Organizācijas un personas, kas ir parādā šai organizācijai, tiek sauktas par parādniekiem. Debitoru parādu uzskaitei uzskaites sistēma nodrošina vairākus kontus: “Norēķini ar pircējiem un klientiem”, “Norēķini ar atbildīgajām personām”, “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem” u.c.

Organizācijas un personas, kurām šī organizācija ir parādā jebkādas summas, tiek sauktas par kreditoriem. Kreditori, kuriem parāds radies saistībā ar pirkumu no viņiem materiālās vērtības tiek saukti par piegādātājiem. Darbinieku algu parādi (uzkrātie, bet neizmaksātie), parādi budžetam, ārpusbudžeta līdzekļi un citi atskaitījumi dažkārt tiek saukti par sadales saistībām. Kreditorus, kuru parāds radies no citiem darījumiem, kas nav saistīti ar precēm, sauc par citiem kreditoriem. Kreditoru parādu uzskaitei tiek izmantoti konti “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem”, “Norēķini ar personālu par darba samaksu”, “Norēķini ar personālu par citām operācijām”, “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem” u.c.

Analītiskajā uzskaites sistēmā debitoru un kreditoru parādi tiek atspoguļoti atsevišķi pa veidiem.

Periods, kurā debitoru un kreditoru parādi tiek atspoguļoti uzskaitē un pārskatos, ietver laika periodu, ar kuru civiltiesības saista noteiktas juridiskas sekas. Termiņa iestāšanās vai izbeigšanās ietver civiltiesisko attiecību rašanos, izmaiņas vai izbeigšanos, kas saistītas ar pušu tiesībām un pienākumiem. Ir noteikti normatīvie termiņi (noteikti likumā vai citos tiesību akti) un līguma nosacījumi (noteikti, pusēm vienojoties). Kā civiltiesību normatīvo terminu veids ir periodi, kuros aizskartās vai apstrīdētās tiesības ir pakļautas aizsardzībai, piemēram, noilgums. Kopējais termiņš noilguma termiņš noteikts trīs gados. Atsevišķiem prasījumu veidiem likums var noteikt īpašus noilguma termiņus, kas ir samazināti vai palielināti salīdzinājumā ar vispārējo termiņu.

Pēc noilguma termiņa beigām debitoru parādi tiek norakstīti, pamatojoties uz vadītāja rīkojumu samazināt organizācijas finanšu rezultātus vai rezervi šaubīgiem parādiem. Bet šis norakstītais parāds netiek uzskatīts par dzēstu. Šāds norakstītais parāds tiek atspoguļots ārpusbilances kontā 007 “Maksātnespējīgo debitoru parāds, kas norakstīts ar zaudējumiem” piecus gadus un tiek uzraudzīta tā iekasēšanas iespēja. Pēc noilguma termiņa beigām kreditoru parādi tiek norakstīti, lai palielinātu organizācijas finansiālos rezultātus kā ar pamatdarbību nesaistītus ienākumus.

Parasti maksājumi par kārtējām saistībām, kas izriet no pārdošanas un pirkšanas līgumiem, komisijas maksām un pasūtījumiem, līzinga līgumiem, parādzīmēm, komercaizdevumiem utt. biznesa darījumiem Tos atmaksā nevis skaidrā naudā, bet pārskaitot bezskaidras naudas līdzekļus caur banku iestādēm.

Norēķini, ko organizācijas veic ar bankas starpniecību, tiek iedalīti divās grupās: norēķini par preču un bezpreču darījumiem. Preču grupā ietilpst maksājumi par pārdotajiem krājumiem, sniegtajiem pakalpojumiem un veiktajiem darbiem, bet nepreču grupā ir darījumi par finansiālām saistībām, norēķini ar pētniecības un izglītības iestādēm, ar mājokļu un komunālajām organizācijām par īri utt. Lielākais īpatnējais Svars kopējo norēķinu summu veido norēķini par preču darījumiem.

Galvenie norēķinu veidi preču darījumos ir: akcepts, akreditīvs, maksājuma uzdevumi, čeki, rēķini, ar plānotajiem maksājumiem. Viena vai cita maksāšanas veida izmantošana ir paredzēta līgumā starp pusēm (piegādātājs un pircējs), izņemot gadījumus, kad bankas noteikumi nosaka obligātus maksāšanas veidus.

Turklāt visus aprēķinus var iedalīt nerezidentu un tā paša rezidentu. Nerezidentu norēķini ir norēķini starp organizācijām, kurām ir konti banku iestādēs, kas atrodas dažādās valstīs apdzīvotās vietās. Vienas pilsētas darījumi ietver norēķinus starp organizācijām, kuru konti atrodas tajā pašā vai dažādās banku iestādēs vienā un tajā pašā vietā.

Vēl nesen visizplatītākais bija maksājuma pieņemšanas veids. Akcepts ir vienošanās apmaksāt norēķinu dokumentu noteiktā termiņā. Norēķinu un norēķinu ar maksājuma pieprasījumiem pieņemšanas forma tiek izmantota starp piegādātājiem un pircējiem (klientiem) par nosūtītajām precēm vai sniegtajiem pakalpojumiem. Šis maksājuma veids ļauj pircējam kontrolēt piegādātāja atbilstību līguma noteikumiem: noteikumiem, piegādes nosacījumiem vai cenām.

Pieņemšana var būt iepriekšēja vai vēlāka. Iepriekšējas pieņemšanas gadījumā maksātājam, saņemot maksājuma pieprasījumu, ir jāatrisina maksājuma jautājums (nerezidentu kontiem trīs darba dienu laikā, vienas pilsētas kontiem - divu dienu laikā). Ja šajā termiņā maksājuma atteikums netiek saņemts, prasība tiek uzskatīta par pieņemtu un tiek izmaksāta nākamajā dienā.

Ar sekojošu akceptu maksājuma pieprasījums tiek apmaksāts uzreiz pēc tā saņemšanas maksātāja bankā, bet pēc tam maksātājam trīs darba dienu laikā ir jāpārbauda maksājuma pareizība un, ja nepieciešams, jāatsaka akcepts.

Pircēju atteikumi pieņemt maksājuma pieprasījumus var būt daļēji vai pilnīgi. Iemesli pilnīgai atteikumam pieņemt maksājuma pieprasījumu var būt preču nosūtīšana uz nepareizu adresi vai priekšlaicīga preču piegāde bez pircēja piekrišanas. Rēķinu var apmaksāt daļēji, ja tajā norādīta cena, kas pārsniedz līgumā noteikto, ir pārkāpts materiālo vērtību klāsts, pieļautas aritmētiskas kļūdas u.tml. Par nepamatotu atteikumu pieņemt, pircējs var uzņemties finansiālu atbildību (ar lēmumu). šķīrējtiesa). Kravas, kurām ir bijis pilnīgs pieņemšanas atteikums, tiek nosūtītas pircējam glabāšanā līdz norādījumu saņemšanai no piegādātāja.

Kredītvēstules maksājuma veidā bankas iestāde pēc sava klienta - pircēja pieprasījuma uzdod nerezidenta bankas iestādei, kas apkalpo piegādātāju, samaksāt par inventāra vienībām (darbiem vai pakalpojumiem), ko piegādātājs ir nosūtījis uz pircēja akreditīva pieteikumā norādītajos termiņos. Pircēja banka nogulda akreditīva summu atsevišķā kontā, lai vēlāk segtu maksājumus piegādātājam, paziņojot to apkalpojošajai bankai. Akreditīvu var izsniegt vai nu uz pircēja pašu līdzekļu rēķina, vai uz bankas aizdevuma rēķina. Parasti akreditīva maksājuma veidu izmanto neregulāriem vienreizējiem norēķiniem starp piegādātāju un pircēju.

Ar kredītvēstules maksājuma veidu preces tiek apmaksātas piegādātāja atrašanās vietā pēc to nosūtīšanas pēc tam, kad piegādātājs ir uzrādījis savai bankai rēķinus un pavadzīmes, kas apliecina preču nosūtīšanas faktu (un citus dokumentus, kas paredzēti Līguma noteikumos). kredītvēstule). Šajā norēķinu attiecību formā ir iesaistītas četras puses: pircējs, pircēja banka, pārdevēja banka un pārdevējs. Tādējādi akreditīvs ir rīkojums no pircēja bankas pārdevēja bankai veikt apmaksu norēķinu dokumenti.

Gadījumos, kad pārdevējs šaubās par pircēja maksātspēju un pieprasa avansa maksājumu, bet pircējs šaubās par piegādātāja uzticamību un baidās pārskaitīt naudu avansā, akreditīva maksājuma veids var būt veids, kā atrisināt konfliktu.

Atšķirībā no akcepta, akreditīva maksājuma veids noved pie pircēja naudas līdzekļu novirzīšanas, it kā “iesaldēšanas” uz akreditīva derīguma termiņu pirms tā faktiskās izmantošanas. Līdz ar to akreditīva maksājuma veida izmantošana pastāvīgajiem klientiem, kuri savlaicīgi veic maksājumus par savām saistībām, nav lietderīgi.

Visizplatītākais bezskaidras naudas norēķinu veids ir maksājuma uzdevumi. Norēķini ar maksājuma uzdevumiem tiek veikti gadījumos, kad konta īpašnieks dod rīkojumu viņu apkalpojošajai bankai pārskaitīt viņa norādīto summu no sava konta uz naudas līdzekļu saņēmēja kontu. Maksājuma uzdevumi tiek izmantoti preču (pakalpojumu, darbu) iepriekšējai un turpmākai samaksai, maksājumu ieskaitīšanai budžeta un ārpusbudžeta fondos, dažādām juridiskām un fiziskām personām. Maksājuma uzdevums ir derīgs 10 dienas no tā izsniegšanas dienas. Ja pasūtījumā nav norādīts maksājuma termiņš, tad tas tiek uzskatīts par dokumenta pieņemšanas datumu bankā. Maksājuma uzdevums tiek uzskatīts par izpildītu tikai kreditēšanas brīdī Nauda uz pasūtījumā norādīto saņēmēja kontu.

Pārejot uz tirgus ekonomiku, norēķinu čeki tiek izmantoti bezskaidras naudas norēķiniem. Norēķinu čeks ir uz speciālas bankas veidlapas sastādīts konta īpašnieka (čeku atvilktnes) rakstisks rīkojums par noteiktas naudas summas samaksu saņēmējam (čeka turētājam) vai pārskaitīšanai uz viņa kontu.

Parasti norēķini, izmantojot čekus, tiek veikti šādā secībā. Tiek noslēgts preču pirkšanas un pārdošanas līgums, kas atspoguļo, ka maksājumi tiek veikti ar čeku (vai čekiem). Lai iegūtu čeku grāmatiņu, preču pircējs iesniedz bankā iesniegumu ar šādu lūgumu. Pēc tam pircējs apkalpojošās bankas īpašā kontā iemaksā summu, no kuras tiks apmaksāti turpmākie čeki. Pēc tam piegādātājs nosūta preces, un pircējs izraksta viņam čeku par saņemto preču izmaksām. Piegādātājs uzrāda čeku savā bankā, lai saņemtu maksājumu. Piegādātāja banka saņemto čeku uzrāda pircēja bankai apmaksai, un pircēja banka čeku apmaksā no iepriekš iemaksātajām summām.

Ikdienas norēķinu un monetāro attiecību praksē arvien biežāk sastopami vekseļi. Vekselis ir līdzeklis attiecību noformēšanai starp organizācijām vai tirdzniecības kredītus, ko pārdevējs pircējam izsniedz naudas maksājuma veidā par pārdotajām precēm, veiktajiem darbiem vai sniegtajiem pakalpojumiem kā nodrošinājumu, lai iegūtu. bankas aizņēmums vai aizdevums, kā trešo personu saistību nodrošināšanas līdzeklis utt. No vekseļa izrakstīšanas brīža sākotnējā līguma (pirkšanas-pārdošanas, līguma u.tml.) saistības tiek pārveidotas par parādu saskaņā ar vekseli. maiņas darījuma - aizdevuma veida saistības. Vekselī var norādīt šādus apmaksas noteikumus: vekseļa uzrādīšanas brīdī; pēc noteikta laika pēc vekseļa uzrādīšanas; pēc noteikta laika pēc rēķina sastādīšanas; noteiktajā dienā.

Procenti var uzkrāties tikai par vekseļiem, kas maksājami pēc noskatīšanas vai noteiktā laikā pēc apskates. Ja vekselī ir norādīts konkrēts apmaksas datums, tad par vekseli netiek iekasēti procenti.

Vekseļa turētājam, kura apmaksas termiņš ir noteiktā dienā vai noteiktā dienā no sastādīšanas vai uzrādīšanas, tas jāuzrāda samaksai šajā dienā (vai nākamajā nedēļas darbadienā). Ja trīs dienu laikā vekseļa turētājs vekseli apmaksai neuzrāda, tad visas izmaksas un riski pāriet no parādnieka uz vekseļa turētāju. Daļējas apmaksas gadījumā parādnieks var pieprasīt, lai šāds maksājums tiktu izdarīts vekselī un viņam tiktu izsniegta kvīts. Ja parādnieks rēķinu apmaksā laikā, viņš tiek atbrīvots no pienākuma.

Maksājumi plānoto maksājumu secībā tiek izmantoti stabilās pastāvīgās attiecībās starp organizācijām par precēm, darbu un pakalpojumiem. Maksājumi šādos gadījumos tiek veikti saskaņotās summās iepriekš noteiktos termiņos. Parasti šādi norēķini nebeidzas ar maksājuma saņemšanu saskaņā ar atsevišķu norēķinu dokumentu. Vismaz reizi mēnesī piegādātājs un pircējs pārbauda, ​​vai maksājumi atbilst faktiskajam piegāžu apjomam, un pārrēķina.

Norēķinu uzskaite ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem, pircējiem un klientiem

Maksājumi starp piegādātājiem un pircējiem tiek veikti galvenokārt bezskaidras naudas veidā. Šobrīd organizācijas pašas izvēlas maksājuma veidu, slēdzot līgumus.

Šī konta analītiskā uzskaite tiek kārtota hronoloģiskā secībā katram piegādātājam vai darbuzņēmējam. Turklāt analītiskā uzskaite jāorganizē tā, lai informāciju būtu iespējams iegūt dažādās sadaļās: pēc apmaksas termiņiem (ilgtermiņa vai īstermiņa parāds); saskaņā ar maksājuma dokumentiem, kuriem vēl nav pienācis maksājuma termiņš; par laikus neapmaksātiem norēķinu dokumentiem; par izsniegtajiem neapmaksātajiem un kavētajiem rēķiniem; par piegādēm bez rēķina utt.

Parādi piegādātājiem tiek ņemti vērā, pamatojoties uz šādiem dokumentiem: rēķini, pavadzīmes, pavadzīmes, saņemšanas pasūtījumi, pieņemšanas akti, darbu pabeigšanas akti utt. Organizācijas saņemto aktīvu dokumentācija ir sīkāk apskatīta attiecīgajās sadaļās. mācību grāmatas nodaļas.

Par piegādātāju rēķinu apmaksai uzrādītajām summām vai faktiski saņemtajām precēm un materiāliem, pakalpojumiem un patērētajiem pakalpojumiem veic grāmatvedības ierakstu;

Dt 07 “Iekārtas uzstādīšanai”, 08 “Ieguldījumi pamatlīdzekļos”, 10 “Materiāli”, 41 “Preces”, 25 “Vispārējie ražošanas izdevumi”, 26 “Vispārējie izdevumi” u.c.
60. komplekts “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem”.

Organizācija veic norēķinu uzskaiti ar personālu par tādiem norēķinu darījumu veidiem kā norēķini par precēm, kas pārdotas uz kredīta, par tiem izsniegtajiem kredītiem, par materiālo zaudējumu atlīdzināšanu u.c. Šādas norēķinu attiecības tiek atspoguļotas atsevišķā sintētiskā kontā 73 “Norēķini ar personāls citām operācijām." Šim kontam var atvērt atsevišķus apakškontus pēc maksājuma veida. Šī konta debets atspoguļo darbinieku parādu par viņiem pārdotajām precēm vai izsniegtajiem kredītiem, un kredīts atspoguļo šī parāda norakstīšanu. Organizācijas darbiniekiem tiek veikta analītiskā uzskaite.

Piemēram, apakškontā “Norēķini par izsniegtajiem kredītiem”, kas atvērts uz kontu 73 “Norēķini ar personālu par citām operācijām”, atspoguļoti norēķini par darbiniekiem izsniegtajiem kredītiem (individuālā mājokļa būvniecībai, dārza mājas iegādei u.c.). Izsniegtā aizdevuma summa atspoguļo:

D-73 “Norēķini ar personālu par citām operācijām”, apakškonts “Norēķini par izsniegtajiem kredītiem”
50. komplekts “Kasieris”, 51. “Kases konti”.

Kad aizdevums tiek atmaksāts (daļēji vai pilnībā), tiek veikta reversā kontu sarakste.

Bet, ja darbinieks nolemj un pēc viņa rakstiska pieteikuma, kredīta parādu var atmaksāt pa daļām, ieturot no viņa algas. Šāds darījums tiek atspoguļots kontos šādi:

D-70 “Norēķini ar personālu par darba samaksu”
K-t 73 “Norēķini ar personālu par citām operācijām”, apakškonts “Norēķini par sniegtajiem kredītiem”.

Organizāciju uzņēmējdarbības praksē izdevumi bieži rodas no to darbiniekiem, kuriem kontā tiek izsniegta nauda. Maksājumi ar atbildīgo personu starpniecību tiek veikti gadījumos, kad norēķināšanās no bankas kontiem vai no kases ir nepraktiska vai neiespējama. Atbildīgās personas ir darbinieki, kuri avansā saņem skaidru naudu no organizācijas kases materiālo vērtību iegādei veikalos, biroja un reprezentācijas izdevumiem, komandējumu apmaksai utt. Komandējums ir darbinieka brauciens pēc organizācijas vadītāja rīkojuma uz noteiktu laiku, lai izpildītu oficiālu uzdevumu ārpus viņa pastāvīgā darba vietas.

To personu sarakstu, kuras var saņemt naudu kontā, sastāda ar organizācijas vadītāja rīkojumu. Darba braucieniem pasūtījumi tiek izsniegti katrā gadījumā atsevišķi. Saskaņā ar rīkojumu darbinieks saņem avansu. Avansa summa tiek noteikta, pamatojoties uz viņu mērķiem (par ko pirkt vai maksāt) un komandējuma nosacījumiem (galamērķis, ilgums, transporta veids, dzīvesvieta utt.). Jauns avanss tiek izsniegts, pamatojoties uz pilnu pārskatu par iepriekš saņemtajiem avansiem. Naudu atskaitei izsniedz kasiere, pamatojoties uz izdevumu kases orderi. Organizācijas saņem skaidru naudu sadalei atbildīgajām personām no norēķinu vai ārvalstu valūtas kontiem.

Šādu aprēķinu veikšanai tiek izmantots neatkarīgs sintētiskais konts 71 “Norēķini ar atbildīgām personām”. Šī konta debets atspoguļo avansa saņemšanu vai izdevumu atlīdzināšanu avansa pārskatā, un kredīts atspoguļo avansa izdevumus un neizmantoto atskaites summu atgriešanu organizācijas kasē. Atlikums var būt gan debets, gan kredīts, kā arī debets un kredīts. Debeta atlikums parāda darbinieka parādu organizācijai (debitoru parāds), un kredīts parāda organizācijas parādu darbiniekam (maksājams). Katrai atbildīgajai vienībai tiek uzturēta analītiskā uzskaite.

Izsniedzot avansu atbildīgajai personai, tiek veikts šāds grāmatvedības ieraksts:

Dt 71 “Norēķini ar atbildīgām personām”
Komplekts 50 “Kases galds”.

Pēc atgriešanās no komandējuma darbiniekam trīs dienu laikā jāiesniedz avansa atskaite par iztērētajām summām. Avansa atskaitei pievieno ceļojuma apliecību ar atzīmēm par izbraukšanas datumu komandējumā, ierašanos galamērķī, izbraukšanu no tā un ierašanos darba vietā, dokumentus par mājokļa un ceļa izdevumu apmaksu. Avansa atskaites par administratīvajiem un saimnieciskajiem izdevumiem iesniedz kopā ar dokumentiem (pārdošanas čeki, rēķini u.c.), kas apliecina veiktos izdevumus, un neizlietotie uzskaites summu atlikumi ir jāatgriež organizācijas kasē.

Pamatojoties uz pārvaldnieka apstiprinātajiem avansa pārskatiem, veikto izdevumu summas tiek ieskaitītas grāmatvedības kontos:

Dt 10 “Materiāli”, 41 “Preces”, 26 “Vispārīgie izdevumi”, 44 “Tirdzniecības izdevumi” u.c.
K-t 71 “Norēķini ar atbildīgām personām”

Lai reģistrētu organizācijas attiecības norēķinos ar budžetu, viņi izmanto sintētisko kontu 68 “Norēķini ar budžetu par nodokļiem un nodevām”. Šim kontam tiek atvērti subkonti pēc maksājuma veida; dažiem maksājumiem atlikums var būt debets vai kredīts (atkarībā no parāda vai pārmaksas esamības). Tāpēc šī konta galīgo atlikumu var palielināt.

Tas ir arī detalizēti parādīts Bilance un parādi pa pozīcijām: piegādātāji un darbuzņēmēji, parāds organizācijas personālam, parāds budžetam, saņemtie avansi utt.

Turklāt šie rādītāji ir detalizēti atklāti bilances pielikumā (veidlapa Nr. 5). Šajā pārskatā ir norādīti bilances rādītāji, un parādi tiek parādīti īstermiņa, ilgtermiņa un pa atsevišķām sastāvdaļām. Tajā pašā veidlapā ir sniegti dati par izsniegto un saņemto rēķinu kustību, tostarp informācija par kavētajiem rēķiniem un īpašumiem, kas atrodas

1. sadaļa. Pamati grāmatvedība

a) Fabio Besta

b) Verners Sombarts

B) Lūka Pačioli

d) Benedeto Kotrugli

2. Pirmais iespieddarbs, kas apraksta dubultās ievades sistēmas:

a) traktāts “Par kontiem un uzskaiti”

b) traktāts “Par tirdzniecību un mūsdienu tirgotāju”

c) grāmatvedības teorija

d) tirdzniecības zinātnes doktrīna un individuālās ekonomikas zinātne

3. Grāmatvedības metodes elementi ietver:

a) reģistrācija un vispārināšana

b) sākotnējais novērojums

C) grāmatvedības sistēma un dubultais ieraksts

d) ienākumu un izdevumu bilance

4. Organizācijas aizņemtā kapitāla veidošanās avoti

A) debitoru parādi

b) organizācijas peļņa

c) izsniegtie rēķini

D) saņemtie aizdevumi un aizņēmumi

5. Bilanci, kurā ir regulējoši posteņi, sauc:

a) neto atlikums

b) likvidācija

B) bilance-bruto

d) dezinficē

6. Bilances aktīvā atspoguļotais parāds:

A) pircēji

b) piegādātāji

c) bankas

d) kreditori

7. Konts 02 “Pamatlīdzekļu nolietojums” ir:

A) saraušanās

b) pretpasīvs

c) papildu

d) kolektīvs

8. Sadaļu skaits, kas veido kontu plānu:

9. Atbildība par dokumentā ietvertās informācijas precizitāti ir:

A) vadītājs

b) Galvenais grāmatvedis

c) investors

d) persona, kas parakstījusi dokumentu

10. Dokuments, uz kura pamata tiek veikta inventarizācija:

A) rīkojums no vadītāja

b) galvenā grāmatveža rīkojums

c) finansiāli atbildīgās personas vēlme

d) dokumentu plūsmas grafiks

11. Dokuments, kas nosaka organizācijas grāmatvedības uzskaites formu:

A) grāmatvedības politikas

d) galvenā grāmatveža rīkojums

12. Grāmatvedības politika organizācija norāda:

a) īpašnieks

B) vadītājs

c) galvenais grāmatvedis

G) nodokļu iestāde

13. Organizācijas galveno grāmatvedi ieceļ:

A) vadītājs

b) akcionāru sapulce

c) dibinātājs

d) ministrija

14. Grāmatvedības normatīvā regulējuma līmeņu skaits:

2. sadaļa. Kases uzskaite

15. Dokuments, kas apliecina naudas līdzekļu saņemšanu organizācijas kasē:

a) rēķins

b) pieņemšanas sertifikāts

c) saņemšanas rīkojums

D) kases ieņēmumu orderis

16. Dokuments, uz kura pamata tiek izsniegta skaidra nauda no organizācijas kases:

a) atvaļinājuma pieprasījums

b) žoga loksne

B) izdevumu kases orderis

d) rēķins

17. Dokuments, uz kura pamata tiek noformēta skaidras naudas piegāde no organizācijas kases uz banku:

kvīts

b) izdevumu kases orderis

B) sludinājums par maksājumu skaidrā naudā

d) rēķins

18. Paredzamā vērtība, kādā naudas dokumenti tiek iegrāmatoti kontā 50 “Kasieris”:

a) nomināls

b) tirgus

B) iegādes izmaksas

d) iepirkums

19. Dokuments, uz kura pamata tiek norakstīti līdzekļi no organizācijas norēķinu konta:

a) kases ieņēmumu orderis

b) sludinājums par maksājumu skaidrā naudā

B) maksājuma uzdevums

d) izdevumu kases orderis

20. Grāmatvedības ieraksts, kas dokumentē naudas līdzekļu izsniegšanu no kases uz atskaiti:

a) Dt50Kt71

B) Dt71 Kt50

c) Dt51Kt71

d) Dt70Kt71

21. Grāmatvedības ieraksts, kas dokumentē iesniegtajos piegādātāju rēķinos esošo summu pārskaitījumu no norēķinu konta:

a) Dt71Kt51

b) Dt76Kt51

B) Dt60Kt51

d) Dt62Kt51

22. Konts, kurā tiek ieskaitītas valūtas kursa starpības, ja tiek atmaksāts ārvalstu investora parāds par noguldījumiem pamatkapitāls organizācijas:

a) peļņa un zaudējumi

b) pamatkapitāls

c) rezerves kapitāls

D) papildu kapitāls

23. Dokuments, uz kura pamata tiek izdarīts ieraksts konta 57 “Pārskaitījumi tranzītā” kredītā:

a) kolekcionāra saņemšana

b) izdevumu kases orderis

B) bankas konta izraksts

d) kases atskaite

24. Konts, kurā uzskaita naudas dokumentus:

25. Dokuments, kas reglamentē organizācijas norēķinu konta atvēršanas kārtību:

a) Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas norādījumi

B) Krievijas Federācijas Centrālās bankas norādījumi

c) vadītāja rīkojums

d) akcionāru sapulces lēmums

Katrai organizācijai, kas veic uzņēmējdarbību, ir dažāda veida saistības un no tiem izrietošie parādi. Tās ir saistības pret piegādātājiem par no tiem saņemto inventāra priekšmetu apmaksu, saistības pret pircējiem par produktu piegādi tiem, saistības pret budžetu un ārpusbudžeta līdzekļiem nodokļu un nodevu segšanai, saistības pret bankām un citām organizācijām par saņemtajiem kredītiem un aizņēmumiem. , pienākumi dibinātājiem par uzkrātajiem ienākumiem, pienākumi organizācijas darbiniekiem maksāt par viņu darbu, atbildīgo personu izdevumu atlīdzināšana utt.

Organizācijas saistības un to izpilde noved pie debitoru vai kreditoru parādu veidošanās.

Debitoru parādi– tas ir citu organizāciju un šīs organizācijas personu parāds. Atkarībā no tā, kam un kāda iemesla dēļ ir parāds konkrētai organizācijai, pastāv dažādi parādu veidi: šādus veidus debitoru parādi:

• pircēju parādi par viņiem pārdoto produkciju, veiktajiem darbiem, sniegtajiem pakalpojumiem;
• piegādātāju parāds par tiem izsniegtajiem avansiem saistībā ar gaidāmo materiālo vērtību piegādi;
• budžeta parāds par nodokļu avansa maksājumiem;
• organizācijas darbinieku parāds par viņiem izsniegtajām uzskaitāmajām naudas summām;
• organizācijas darbinieku parāds par materiālo zaudējumu atlīdzināšanu u.c.

Kreditori ir noteiktas organizācijas parāds citām organizācijām un privātpersonām.

Atkarībā no tā, kam un kāda iemesla dēļ organizācijai radās parāds, izšķir šādus kreditoru parādu veidus:

• parāds piegādātājiem par no tiem saņemtajām materiālajām vērtībām;
• parāds klientiem par avansiem, kas saņemti no tiem saistībā ar gaidāmo preču piegādi (darbu, pakalpojumu);
• parāds budžetam par uzkrātajiem nodokļiem;
• parāds organizācijas darbiniekiem par uzkrātajām algām utt.

Atkarībā no atmaksas termiņa ir īstermiņa un ilgtermiņa debitoru parādi un kreditoru parādi. Parāds ir īstermiņa, ja tā dzēšanas termiņš ir ne vairāk kā 12 mēneši pēc pārskata datuma, un ilgtermiņa, ja tā dzēšanas termiņš ir ilgāks par 12 mēnešiem pēc pārskata datuma.

Periodu, kurā debitoru un kreditoru parādi tiek atspoguļoti uzskaitē un atskaitēs, nosaka attiecīgais likums, citi tiesību akti vai līgums. Par termiņu tiek uzskatīts noteikts periods, ar kuru civiltiesības saista noteiktas tiesiskas sekas, un tā iestāšanās vai izbeigšanās rada ar pušu tiesībām un pienākumiem saistītu civiltiesisko attiecību rašanos, izmaiņas vai izbeigšanos.

Atkarībā no parāda atmaksas savlaicīguma (saistības izpildes termiņa) izšķir steidzamos un nokavētos debitoru un kreditoru parādus. Steidzīgs ir parāds, kuram vēl nav beidzies atmaksas termiņš, un nokavēts ir parāds, kuram ir beidzies atmaksas termiņš.

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 314. pantu, ja kāds pienākums paredz vai ļauj noteikt tā izpildes dienu vai laika periodu, kurā tas jāizpilda, saistības ir jāizpilda šajā dienā vai attiecīgi jebkurā laikā šajā periodā. Gadījumos, kad saistības neparedz tās izpildes termiņu un nesatur nosacījumus, kas ļauj noteikt šo termiņu, tas jāizpilda saprātīgā termiņā pēc pienākuma rašanās. Saprātīgā termiņā neizpildītu saistību, kā arī saistību, kuras izpildes termiņu nosaka pieprasīšanas brīdis, parādniekam ir pienākums izpildīt septiņu dienu laikā no dienas, kad kreditors iesniedzis prasību par tās izpildi. , ja vien pienākums izpildīt citā termiņā neizriet no likuma, citiem tiesību aktiem, nosacījumiem saistībām, uzņēmējdarbības paražām vai pienākuma būtības.

Nokavēto parādu no parādnieka var piedzīt tiesas process. Organizācijai, kuras tiesības ir pārkāptas, ir tiesības iesniegt prasības (prasības) par to aizsardzību tiesā. Taču iespēja aizsargāt pārkāptas tiesības ir ierobežota ar noteiktu termiņu - noilgumu.

Šajā sakarā parāds tiek piešķirts no beidzies derīguma termiņš noilguma termiņš.

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 195. pantu noilguma termiņš tiek atzīts par tiesību aizsardzības termiņu tādas personas prasībā, kuras tiesības ir pārkāptas. Vispārējais noilguma termiņš saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 196. pants ir trīs gadi.

Dažiem prasījumu veidiem var tikt noteikti īpaši noilguma termiņi, kas ir īsāki vai garāki par vispārējo termiņu.

Saistībām ar noteiktu izpildes termiņu noilguma termiņš sākas ar izpildes termiņa beigām. Citiem vārdiem sakot, noilguma termiņš tiek skaitīts nevis no parāda rašanās brīža, bet gan no parāda nokavējuma brīža, kas tiek noteikts, pamatojoties uz līguma noteikumiem.

Saistībām, kurām izpildes termiņš nav noteikts vai to nosaka pieprasīšanas brīdis, noilguma termiņš sākas no brīža, kad kreditoram ir tiesības celt prasību par saistības izpildi, un ja parādniekam tiek dota labvēlības periods šādas prasības izpildei, noilguma termiņa aprēķināšana sākas noteiktā termiņa beigās . Personu maiņa saistībās neizraisa noilguma termiņa vai tā aprēķināšanas kārtības maiņu.

Noilguma termiņu tiesa piemēro tikai pēc strīdā iesaistītās puses pieteikuma, kas izteikts pirms tiesas lēmuma pieņemšanas. Tā termiņa izbeigšanās pirms prasības iesniegšanas vai pirms lēmuma pieņemšanas ir pamats prasības noraidīšanai.

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 266. pantu, parādi, kuriem ir beidzies noteiktais noilguma termiņš, kā arī tie parādi, par kuriem saskaņā ar civiltiesībām saistības ir izbeigtas tās izpildes neiespējamības dēļ, tiek atzīti par tādiem. slikti parādi.

Tekošajā grāmatvedībā debitoru parādi tiek atspoguļoti kontos 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem”, 71 “Norēķini ar atbildīgām personām”, 73 “Norēķini ar darbiniekiem par citiem darījumiem”, 75 “Norēķini ar dibinātājiem”, 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem”. un kreditori ”, un kreditoru parādi - kontos 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem”, 70 “Norēķini ar personālu par darba samaksu”, 75 “Norēķini ar dibinātājiem”, 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem”, 79 “Uzņēmuma iekšējie darījumi norēķini”.

Pēc noilguma termiņa beigām debitoru un kreditoru parādi tiek norakstīti.

Debitoru parādu summas, kurām beidzies noilguma termiņš, tiek norakstītas par katru saistību, pamatojoties uz inventarizācijas datiem, rakstisku pamatojumu un organizācijas vadītāja rīkojumu.

Saskaņā ar PBU 10/99 12. punktu grāmatvedības vajadzībām debitoru parādu summas, kas norakstītas sakarā ar noilguma termiņa izbeigšanos, tiek klasificētas kā ar pamatdarbību nesaistīti izdevumi.

Saskaņā ar PBU 10/99 14.3. punktu, debitoru parādi, kuriem ir beidzies noilguma termiņš, tiek iekļauti organizācijas izdevumos tādā apmērā, kādā šis parāds ir atspoguļots organizācijas grāmatvedības uzskaitē.

Debitoru parādu ar beidzies noilguma norakstīšana grāmatvedības uzskaitē tiek atspoguļota šādi:

Debeta konts 91/2 “Citi izdevumi”

Ja organizācija saskaņā ar savu grāmatvedības politiku ir izveidojusi rezervi nedrošiem parādiem, tad debitoru parādi ar beidzies noilguma termiņu tiek norakstīti, lai samazinātu rezervi, ierakstot:

Debeta konts 63 “Uzkrājumi nedrošiem parādiem”

Kredīta konts 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem”

Kredīta konts 76 “Norēķini ar dažādiem parādniekiem un kreditoriem” u.c.

Norakstīts debitoru parāds netiek uzskatīts par dzēstu. Tas jāatspoguļo ārpusbilances kontā 007 “Maksātnespējīgo debitoru parāds, kas norakstīts ar zaudējumiem” piecus gadus no norakstīšanas dienas, lai uzraudzītu tā iekasēšanas iespēju parādnieka mantiskā stāvokļa izmaiņu gadījumā. .

Saņemot līdzekļus par iepriekš norakstītiem debitoru parādiem, saņemtā summa tiek ieskaitīta finanšu rezultāta pieaugumā. Tajā pašā laikā veiciet piezīmi:

Vienlaikus par norādītajām summām tiek ieskaitīts ārpusbilances konts 007 “Maksātnespējīgo debitoru parāds norakstīts ar zaudējumiem”.

Parādāmās parādu summas, kurām ir beidzies noilguma termiņš, tiek norakstītas par katru saistību, pamatojoties uz inventarizācijas datiem, rakstisku pamatojumu un organizācijas vadītāja rīkojumu.

Saskaņā ar PBU 9/99 8. punktu grāmatvedības vajadzībām parāda summas, kas norakstītas sakarā ar noilguma termiņa beigām, tiek klasificētas kā ienākumi, kas nav saistīti ar pamatdarbību.

Saskaņā ar PBU 9/99 10.4. punktu kreditoru parādi, kuriem ir beidzies noilguma termiņš, tiek iekļauti organizācijas ienākumos tādā apmērā, kādā šis parāds ir atspoguļots organizācijas grāmatvedības uzskaitē.

Kreditoru parādu norakstīšana ar beidzies noilguma termiņu grāmatvedības uzskaitē tiek atspoguļota šādi:

Debeta konts 76 “Norēķini ar dažādiem parādniekiem un kreditoriem”

Kredīta konts 91/1 “Citi ienākumi”.

Mērķiem nodokļu uzskaite debitoru parādu summas, kas norakstītas sakarā ar noilguma termiņa izbeigšanos, tiek klasificētas kā ar saimniecisko darbību nesaistītie izdevumi, kas samazina nodokļa bāzi, aprēķinot ienākuma nodokli.

Nepieciešams nosacījums šādu debitoru parādu norakstīšanai ir tas, ka parādam jābūt sliktam.

Saskaņā ar punktiem. 2 lpp 2 art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 265. pantu, izdevumos, kas nav saistīti ar darbību, var iekļaut bezcerīgo parādu summas, un, ja organizācija ir nolēmusi izveidot rezervi nedrošiem parādiem, bezcerīgo parādu summas, ko nesedz rezerves fondi.

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 266. pantu bezcerīgie parādi (parādi, kurus nevar piedzīt) ir tie parādi organizācijai, kurai ir beidzies noteiktais noilguma termiņš, kā arī tie parādi, par kuriem saskaņā ar civillikumu saistība izbeigta tās izpildes neiespējamības dēļ, pamatojoties uz valsts institūcijas aktu vai organizācijas likvidāciju.

Bezcerīgo parādu norakstīšana, kas par tādiem atzīti saskaņā ar Art. 266 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, tiek veikta pārskata (nodokļa) periodā, kurā tie tika atzīti par bezcerīgiem. Jo īpaši tos var norakstīt dienā, kad parādnieks tiek izslēgts no reģistra juridiskām personām un prasījuma atmaksu ar spēkā stājušos tiesas nolēmumu par parādnieka bankrota procedūras pabeigšanu.

Saskaņā ar Art. 18. punktu. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 250. pantu organizācijas parādu summas, kas norakstītas sakarā ar noilguma termiņa izbeigšanos, tiek klasificētas kā ienākumi, kas nav saistīti ar pamatdarbību, kas palielina nodokļa bāzi, aprēķinot ienākuma nodokli.

11.2. Maksājumu veidi un veidi

Gan debitoru, gan kreditoru parādi tiek atmaksāti, izmantojot šīs organizācijas norēķinus ar citām organizācijām un personām.

Visus aprēķinus var iedalīt nerezidentu un tā paša rezidentu. Nerezidentu norēķini ir maksājumi starp organizācijām, kurām ir konti banku iestādēs, kas atrodas dažādās vietās. Vienas pilsētas darījumi ietver norēķinus starp organizācijām, kuru konti atrodas tajā pašā vai dažādās banku iestādēs vienā un tajā pašā vietā.

Norēķini, ko organizācijas veic ar bankas starpniecību, tiek iedalīti divās grupās: norēķini par preču un bezpreču darījumiem. Preču grupā ietilpst maksājumi par pārdotajiem krājumiem, sniegtajiem pakalpojumiem un veiktajiem darbiem, bet nepreču grupā ir darījumi par finansiālām saistībām, norēķini ar pētniecības un izglītības iestādēm, ar mājokļu un komunālajām organizācijām par īri utt. Lielākais īpatnējais Svars kopējo norēķinu summu veido norēķini par preču darījumiem.

Maksājumus var veikt naudas vai nemonetārā veidā. Veicot skaidras naudas maksājumus, organizācijas savu saistību izpildei izmanto pieejamos līdzekļus. Ja organizācijām nav pietiekami daudz līdzekļu maksājumu veikšanai, var izmantot dažādus bezskaidras naudas norēķinu veidus. Organizāciju praktiskajā darbībā visizplatītākie ir tādi bezskaidras naudas norēķinu veidi kā rēķinu apmaksa, parādsaistību izpilde ar ieskaitu palīdzību, prasījumu cesija, bartera darījumi.

Skaidras naudas maksājumus var veikt skaidrā vai bezskaidrā naudā.

11.2.1. Skaidras naudas maksājumi

Skaidras naudas maksājumus regulē skaidras naudas darījumu veikšanas kārtība Krievijas Federācija, apstiprināts ar direktoru padomes lēmumu Centrālā banka RF 1993. gada 22. septembrī Nr. 40; Krievijas Federācijas Centrālās bankas 1998.gada 5.janvāra noteikumi Nr.14-P “Par skaidras naudas aprites organizēšanas noteikumiem Krievijas Federācijas teritorijā”; Krievijas Federācijas Centrālās bankas 2007.gada 20.jūnija direktīva Nr.1843-U “Par maksimālā skaidrās naudas norēķinu apjoma noteikšanu Krievijas Federācijā starp juridiskām personām vienam darījumam”

Organizācijas debitoru un kreditoru parādu atmaksu var veikt vai nu tieši, saņemot un izsniedzot skaidru naudu no organizācijas kases, vai arī ar atbildīgo personu starpniecību.

Skaidras naudas maksājumus starp juridiskām personām var veikt tikai Krievijas Federācijas Centrālās bankas noteiktajā apmērā. Pašlaik saskaņā ar Krievijas Federācijas Centrālās bankas 2007. gada 20. jūnija norādījumiem Nr.1843-U maksimālā skaidras naudas norēķinu summa starp juridiskām personām par vienu darījumu ir noteikta 100 tūkstošu rubļu apjomā.

Saskaņā ar 2003. gada 22. maija likumu Nr. 54-FZ “Par kases sistēmu izmantošanu, veicot skaidras naudas maksājumus un (vai) maksājumus, izmantojot maksājumu kartes”, visas organizācijas, kas veic skaidras naudas maksājumus un (vai) maksājumus, izmantojot maksājumu. kartes Krievijas Federācijas teritorijā, obligāti jāizmanto kases iekārtas.

Organizācijas un individuālie uzņēmēji var veikt skaidras naudas maksājumus un (vai) maksājumus, izmantojot maksājumu kartes, neizmantojot kases aparātu, veicot noteikta veida darbības (skat. 10. tēmu “Kases uzskaite”).

Organizācijai, izmantojot skaidras naudas maksājumus, ir jāievēro skaidras naudas limits kasē, ko organizācija noteikusi banka, kurā tai ir norēķinu konts (sk. 10. tēmu “Kases uzskaite”).

11.2.2. Bezskaidras naudas maksājumi

Bezskaidras naudas maksājumi ir skaidras naudas maksājumi, kas veikti, veicot ierakstus norēķinu dalībnieku kontos.

Bezskaidras naudas maksājumi, kā likums, jāveic caur banku vai citu kredītorganizācijas, kurā tiek atvērti norēķinos iesaistīto organizāciju un uzņēmēju atbilstošie konti. Maksājumu dalībniekiem ir tiesības noteikt bezskaidras naudas norēķinu veidu. Bezskaidras naudas norēķinu veids attiecas uz naudas saistību izpildes metodēm un kārtību, izmantojot parādnieka bankas kontā esošos naudas līdzekļus.

Krievijas Federācijas Civilkodekss paredz un regulē četrus bezskaidras naudas maksājumu veidus:

• norēķini ar maksājuma uzdevumiem:
• norēķini saskaņā ar akreditīvu;
• iekasēšanas norēķini;
• maksājumi ar čekiem.

Bezskaidras naudas maksājumus ar maksājuma uzdevumiem, akreditīviem, čekiem un inkasācijām regulē Krievijas Federācijas Centrālās bankas 2002. gada 3. oktobra noteikumi Nr. 2-P “Par bezskaidras naudas maksājumiem Krievijas Federācijā. ”

Norēķini ar maksājuma uzdevumiem. Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 863. pantu, veicot maksājumus ar maksājuma uzdevumu, banka apņemas maksātāja vārdā uz viņa kontā esošo līdzekļu rēķina pārskaitīt noteiktu naudas summu uz norādītās personas kontu. maksātājs šajā vai citā bankā likumā paredzētajā vai saskaņā ar to noteiktajā termiņā, ja vairāk īstermiņa nav paredzēts bankas konta līgumā vai to nenosaka banku praksē pielietotās uzņēmējdarbības paražas.

Maksājumi ar maksājuma uzdevumiem ir visbiežāk izmantotais maksājuma veids. Dažās tiesiskajās attiecībās šī maksājuma veida izmantošanai ir prioritārs raksturs. Tātad saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 516. pantu attiecībās par preču piegādi pircējs maksā par piegādātajām precēm saskaņā ar piegādes līgumā noteikto kārtību un maksājuma veidu. Ja norēķinu kārtība un forma nav noteikta, pusēm vienojoties, tad norēķini tiek veikti ar maksājuma uzdevumiem.

Pusēm vienojoties, maksājumi ar norādījumiem var būt steidzami, priekšlaicīgi vai atlikti. Steidzamais maksājums tiek veikts šādos veidos:

• avansa maksājums, t.i., pirms preču nosūtīšanas;
• pēc preču nosūtīšanas;
• daļēja apmaksa par lieliem darījumiem.

Pirmstermiņa un atliktie maksājumi var notikt līgumattiecību ietvaros, neskarot finansiālā situācija puses

Maksājuma uzdevumi tiek iesniegti bankā uz noteiktās veidlapas (skat. 10. tēmu “Līdzekļu uzskaite”).

Maksātāja maksājuma uzdevuma izpilde sastāv no tā, ka bankai, kas to pieņēmusi, ir pienākums pārskaitīt rīkojumā norādīto summu bankai, kurā ir atvērts saņēmēja konts (norādīts arī maksājuma uzdevums) par līdzekļu ieskaitīšanu saņēmēja kontā noteiktajā termiņā (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 865. pants).

Bankai pēc viņa pieprasījuma nekavējoties jāinformē maksātājs par maksājuma uzdevuma izpildi (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 865. panta 3. punkts).

Klienta rīkojuma neizpildes vai nepienācīgas izpildes gadījumā banka ir atbildīga nodaļā paredzētajos pamatos un apmēros. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 25. pants (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 866. panta 1. punkts). Tas nozīmē, ka klienta maksājuma uzdevuma neizpildes vai nepienācīgas izpildes gadījumā bankai, rīkojoties kā parādniekam saskaņā ar no šī rīkojuma izrietošām saistībām, ir pienākums atlīdzināt klientam (kreditoram) visus ar to nodarītos zaudējumus, nosaka saskaņā ar noteikumiem, kas paredzēti Art. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 15. pants (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 393. pants).

Norēķini saskaņā ar akreditīvu. Veicot maksājumus saskaņā ar akreditīvu, banka, kas rīkojas maksātāja vārdā, lai atvērtu akreditīvu, un saskaņā ar tās norādījumiem (izdevējbanka) apņemas veikt maksājumus naudas līdzekļu saņēmējam vai samaksāt, pieņemt vai godināt vekselis vai pilnvarot citu banku (izpildbanku) veikt maksājumus līdzekļu saņēmējam vai samaksāt, pieņemt vai apmaksāt vekseli (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 857. panta 1. punkts).

Galvenās atšķirības starp akreditīva maksājuma veidu un maksājumu ar maksājuma rīkojumu ir šādas:

• izmantojot akreditīva maksājuma veidu, maksātāja (akreditīva) uzdevuma būtība ir nevis pārskaitīt līdzekļus uz saņēmēja kontu, bet gan atvērt akreditīvu, t.i., piešķirt, “rezervēt” līdzekļus, plkst. par kuru rēķinu tiks veikti norēķini ar saņēmēju;
• naudas līdzekļu saņemšana, atverot akreditīvu, ir saistīta ar akreditīva saņēmēja (saņēmēja) nepieciešamību ievērot akreditīva nosacījumus, kas noteikti pēc viņa vienošanās ar maksātāju, kā arī tiek dublēti akreditīvā izdevēja rīkojums bankai atvērt akreditīvu. Atbildība par saņēmēja atbilstību visiem akreditīva noteikumiem ir norīkotajai bankai.

Krievijas Federācijas Civilkodekss paredz iespēju izmantot vairākus banku praksē izmantotos akreditīvu veidus:

• segts (noguldīts) un nesegts (garantēts) akreditīvs;
• atsaucami un neatsaucami akreditīvi;
• apstiprināts akreditīvs.

Segtā (noguldītā) akreditīva atvēršana nozīmē, ka izdevējbankai ir jāpārskaita akreditīva (seguma) summa uz maksātāja rēķina vai viņam piešķirtais aizdevums izpildītājas bankas rīcībā uz visu akreditīva (seguma) rēķina. akreditīva derīguma termiņš. Šajā gadījumā visus norēķinus ar saņēmēju veic izpildītāja banka tieši uz līdzekļu rēķina, ko tai pārskaitījusi izdevējbanka.

Nesegta (garantēta) akreditīva atvēršana nozīmē, ka izdevējbanka nepārskaita akreditīva summu izpildītājai bankai, bet tā saņem tiesības norakstīt vēstules noformēšanā saņēmējam piešķirtos līdzekļus. kredītu no tās uzturētā izdevējbankas konta. Nesegtu (garantētu) akreditīvu var izmantot gadījumos, kad izdevējbankai un nominētajai bankai ir korespondentattiecības.

Atsaucamā akreditīva atvēršana patur izdevējbankas tiesības grozīt vai anulēt akreditīvu bez iepriekšēja brīdinājuma saņēmējam. Tā kā akreditīva veids (ieskaitot atsaucamu akreditīvu) ir noteikts līgumā, saskaņā ar kuru tiek veikti maksājumi, akreditīva atsaukšana nerada nekādas saistības izdevējbankai pret naudas līdzekļu saņēmēju saskaņā ar šo līgumu ( saņēmējs). Tajā pašā laikā, kamēr izdevējbanka nesaņem paziņojumu par akreditīva maiņu vai atcelšanu, izpildītājai bankai ir pienākums veikt maksājumus vai citus darījumus saskaņā ar atsaucamo akreditīvu.

Jebkurš akreditīvs tiek uzskatīts par atsaucamu, ja vien tā tekstā nav tieši norādīts, ka tiek atvērts neatsaucams akreditīvs (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 868. pants).

Ja tiek atvērts neatsaucams akreditīvs, kas ir skaidri jānorāda akreditīva tekstā, šādu akreditīvu nevar dzēst bez līdzekļu saņēmēja piekrišanas.

Apstiprināts akreditīvs ir neatsaucams akreditīvs, kuru pēc izdevējbankas pieprasījuma apstiprina norīkotā banka. Fakts, ka izpildītāja banka ir apstiprinājusi akreditīvu, apliecina papildu (saistībā ar izdevējbankas pienākumu) izpildes bankas pienākuma rašanos veikt maksājumus saņēmējam saskaņā ar vēstules noteikumiem. kredīts. Apstiprinātu akreditīvu nevar mainīt vai atcelt ne tikai bez līdzekļu saņēmēja piekrišanas, bet arī bez izpildītājas bankas piekrišanas (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 869. pants). Apstiprināta akreditīva izmantošana norēķinos, kad tā izpildi garantē gan izdevējbanka, gan izpildītājbanka, visvairāk atbilst līdzekļu saņēmēja (saņēmēja) interesēm.

Maksājumu veikšanas kārtību saskaņā ar akreditīvu regulē likums, kā arī saskaņā ar to noteiktie banku noteikumi un banku praksē pielietotās uzņēmējdarbības paražas. Lai atvērtu akreditīvu, maksātājam jāiesniedz apkalpojošā banka(izdevējbankai) iesniegumu uz noteiktās veidlapas.

Akreditīva noformēšanu veic izpildītāja banka, ja naudas līdzekļu saņēmējs uzrāda dokumentus, kas apliecina, ka viņš ir izpildījis visus akreditīva nosacījumus. Ja tiek pārkāpts vismaz viens akreditīva nosacījums, izpildbankai vajadzētu atteikties no akreditīva noformēšanas (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 870. pants).

Lai saņemtu līdzekļus saskaņā ar akreditīvu, saņēmējam, nosūtot preci, veicot darbu, sniedzot attiecīgos pakalpojumus, ir jāiesniedz izpildītājai bankai kontu reģistrs, nosūtīšanas un citi dokumenti, kas paredzēti akreditīva noteikumos. kredīts pirms akreditīva termiņa beigām.

Izpildbankai ir pienākums pārbaudīt, vai saņēmējs ievēro visus akreditīva nosacījumus, kā arī kontu reģistra pareizību, saņēmēja parakstu un zīmoga uz tā atbilstību deklarētajiem paraugiem.

Visus izpildītājbankas izdevumus par maksājumu veikšanu saņēmējam vai citu operāciju veikšanu saskaņā ar akreditīva noteikumiem atlīdzina izdevējbanka, kurai, savukārt, ir tiesības pieprasīt atlīdzināt abus šie un citi izdevumi, kas saistīti ar akreditīva noformēšanu, uz maksātāja rēķina (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 870. panta 2. punkts).

Ja izpildītāja banka atsakās pieņemt dokumentus, kas pēc izskata neatbilst akreditīva noteikumiem, tai ir pienākums nekavējoties informēt ne tikai naudas līdzekļu saņēmēju (saņēmēju), bet arī izdevējbanku (panta 1. punkts). Krievijas Federācijas Civilkodeksa 871).

Bankas atbildība par akreditīva noteikumu pārkāpšanu noteikta Art. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 872. Izdevējbanka ir atbildīga maksātājam, un izpildītāja banka ir atbildīga izdevējbankas priekšā.

Akreditīvu slēdz izpildītāja banka, pamatojoties uz pamatojumu, kuru izsmeļošs saraksts ir sniegts 1. 873 Krievijas Federācijas Civilkodekss. Tie ietver:

• akreditīva derīguma termiņš;
• naudas līdzekļu saņēmēja iesniegums par atteikumu izmantot akreditīvu, ja šādu iespēju paredz akreditīva noteikumi;
• pilnīga vai daļēja atsaucama akreditīva maksātāja atsaukšana.

Nominētās bankas pienākums vienlaikus ar segtā akreditīva slēgšanu tiek noteikts nekavējoties atgriezt neizmantoto summu izdevējbankai, kurai tā jāieskaita maksātāja kontā.

Maksājumi par savākšanu. Veicot iekasēšanas maksājumus, izdevējbanka apņemas pēc klienta norādījumiem uz viņa rēķina veikt darbības, lai saņemtu samaksu vai maksājuma akceptu no maksātāja. Lai izpildītu klienta norādījumus, izdevējbankai ir tiesības piesaistīt citu banku (izpildbanku) (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 874. panta 1. un 2. punkts).

Inkasācijas uzdevuma izpilde sastāv no tā, ka izpildītājai bankai ir jāuzrāda maksātājam inkasatora dokumenti tādā formā, kādā tie tika saņemti, izņemot banku atzīmes un uzrakstus, kas nepieciešami inkasācijas operācijas apstrādei ( Krievijas Federācijas Civilkodeksa 875. pants).

Kreditora iesniegtajiem inkaso dokumentiem jāatbilst to satura un formas prasībām, kas noteiktas banku noteikumos. Piemēram, ja norēķini tiek veikti ar maksājuma pieprasījumiem-uzdevumiem, šādus pieprasījumus-rīkojumus piegādātāji izsniedz uz standarta veidlapas un kopā ar dokumentiem trīs eksemplāros nosūta pircēja bankai, kas pieprasījumu-uzdevumu pārsūta uz pircēja banku. maksātājs, un atstāj nosūtīšanas dokumentus maksātāja kontā esošajā kartotēkā.

Izpildītājas bankas pienākums ir nekavējoties paziņot personai, no kuras saņemts inkasācijas uzdevums, par kāda dokumenta neesamību vai iesniegto dokumentu neatbilstību pēc ārējām pazīmēm inkasācijas uzdevumam. Ja prasītājs šos trūkumus nenovērš, izpildītāja banka saņem tiesības atgriezt iesniegtos dokumentus bez izpildes (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 875. panta 1. punkts).

Dokumenti, kas maksājami pēc inkasācijas rīkojuma saņemšanas, izpildbankai jāuzrāda samaksai nekavējoties. Ja dokumenti ir apmaksājami citā laikā, izpildītājai bankai, lai saņemtu maksātāja akceptu, dokumenti akceptēšanai jāiesniedz nekavējoties, un maksājuma pieprasījums jāiesniedz ne vēlāk kā likumā noteiktajā maksājuma termiņā. dokuments rodas.

Izpildbankai ir pienākums nekavējoties pārskaitīt saņemtās (iekasētās) summas izdevējbankai, kurai, savukārt, ir jānodrošina šo summu ieskaitīšana klienta kontā.

Izpildbanka ir arī atbildīga par tūlītēju paziņošanu izdevējbankai par nemaksāšanas vai akcepta atteikuma iemesliem: Izdevējbankai nekavējoties ir jāinformē klients par šo informāciju. Klientam tiek dota iespēja patstāvīgi noteikt savu turpmāko rīcību saistībā ar maksājuma nesaņemšanu, piemēram:

• atsaukt dokumentus un citā veidā iesniegt maksātājam prasību par naudas līdzekļu piedziņu;
• izraksta rēķina apmaksas pieprasījumu saskaņā ar noteiktajiem noteikumiem un tā tālāk.

Ja bankas noteikumos noteiktajā termiņā netiek saņemti norādījumi par turpmākajām darbībām, vai, ja to nav, saprātīgā termiņā, izpildītājai bankai ir tiesības bez izpildes atgriezt dokumentus izdevējbankai.

Izdevējbanka ir atbildīga klienta priekšā par viņa norādījumu izpildi. Runa ir par atbildību tādā apmērā un uz pamatojuma, kāds paredzēts nodaļā. 25 Krievijas Federācijas Civilkodekss. Izpildbanka var tikt saukta pie atbildības klienta priekšā tikai tad, ja klienta norādījumu neizpilde vai nepareiza izpilde notikusi saistībā ar izpildītājas bankas veikto norēķinu darījumu veikšanas noteikumu pārkāpumu (LĪD 874. panta 3. punkts). Krievijas Federācijas Civilkodekss).

Maksājumi ar čekiem.Čeks ir vērtspapīrs, kas satur beznosacījuma rīkojumu no atvilktnes bankai samaksāt čeka turētājam tajā norādīto summu (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 877. pants).

Attiecību par norēķiniem ar čekiem dalībnieki ir devējs, čeku turētājs un maksātājs. Čeka izdevējs ir persona, kas izdevusi čeku; čeka turētājs - persona, kura ir izsniegtā čeka īpašnieks; maksātājs - banka, kas veic maksājumu uz uzrādītā čeka. Attiecībās, kas ietver norēķinus ar čekiem, var būt iesaistīts arī indosors - čeka turētājs, kurš ar indosamenta (indosamenta) palīdzību nodod čeku citai personai, un alists - persona, kura devusi garantiju par čeka apmaksu, kas sastādīta ar indosamentu (indosamentu). garantijas uzraksts uz tā (aval). Likums nodrošina iespēju darboties kā čeka maksātājs tikai bankām vai citām kredītorganizācijām, kurām ir licence banku darbības veikšanai. Saistībā ar konkrēto čeku maksātājs var tikt norādīts tikai kā banka, kurā izsniedzējam ir naudas līdzekļi, ar kuriem viņam ir tiesības rīkoties, izsniedzot čekus.

Čeka izsniegšana nedzēš naudas saistības, par kurām tas tika izsniegts. Čeks tikai aizstāj, bet nelikvidē iepriekšējo parādzīme atvilktne, kas paliek spēkā līdz čeka apmaksai no maksātāja puses. Tikai no šī brīža čeka īpašnieks zaudē prasījuma tiesības pret atvilktni. Čeka anulēšana pirms tā uzrādīšanas termiņa beigām nav atļauta (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 877. panta 3. punkts).

Prasības čeka formai un tā aizpildīšanas kārtību nosaka likums un saskaņā ar to izveidotie banku noteikumi (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 878. pants).

Čeka apmaksas kārtību nosaka Art. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 879.

Čeku uz izdevēja rēķina apmaksā maksātājs, uzrādot to apmaksai noteiktajā termiņā. Maksātājam ir pienākums ar visiem viņam pieejamajiem līdzekļiem pārbaudīt čeka autentiskumu, kā arī to, vai čeku apmaksai uzrādījusi pilnvarota persona. Ja apmaksai tiek uzrādīts indosēts čeks, saņēmējam ir jāpārbauda indosamenta pareizība.

Čeka uzrādīšanu apmaksai veic čeka turētājs, uzrādot čeku bankai, kas apkalpo čeka turētāju, iekasēšanai (čeku iekasēšanai). Šajā gadījumā čeka apmaksa tiek veikta vispārējā procedūra paredzēta inkaso rīkojuma izpilde. Ja maksātājs atsakās samaksāt apmaksai iesniegto čeku, šis apstāklis ​​ir jāapliecina vienā no Krievijas Federācijas Civilkodeksā (883. pants) paredzētajiem veidiem, proti:

• ar notāra protestu vai līdzvērtīgu aktu;
• maksātāja atzīme uz čeka par atteikumu to apmaksāt, norādot datumu, kad čeks iesniegts apmaksai;
• piezīme no iekasēšanas bankas, kurā norādīts datums, kas norāda, ka čeks tika izsniegts laikā un nav samaksāts.

Čeka turētājam divu darba dienu laikā pēc protesta vai līdzvērtīga akta iesniegšanas dienas ir jāpaziņo savs indosētājs un čeka izdevējs par čeka neapmaksāšanu.

Ja maksātājs atsakās apmaksāt čeku, čeka turētājam ir regresa tiesības, t.i., viņam ir tiesības pieprasīt čeka apmaksu no visām personām, kurām ir čeka pienākums: izdevēja, alistiem, indosoriem, kuri ir solidāri atbildīgi pret čeku. čeku turētājs (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 885. panta 1. punkts). Maksātājs nav nosaukts kā persona, uz kuru čeks uzliek saistības čeka turētājam. Nepamatota atteikuma apmaksāt čeku gadījumā maksātājs ir atbildīgs čeka izsniedzēja, bet ne čeka turētāja priekšā.

Saīsināts noilguma termiņš (seši mēneši) ir noteikts čeka turētāja prasībām pret personām, kurām ir pienākums saskaņā ar čeku. Noteikto termiņu aprēķina no čeka uzrādīšanas apmaksai termiņa beigām (Civilkodeksa 885. panta 3. punkts).

Izdevēja un maksātāja pienākums maksājuma par viltotu, nozagtu vai pazaudētu čeku gadījumā ir atlīdzināt tā rezultātā radušos zaudējumus. Tie tiek piešķirti maksātājam vai čeka turētājam atkarībā no tā, kura vainas dēļ tie ir radušies (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 879. panta 4. punkts).

11.3. Norēķinu uzskaite ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem

Jebkurš uzņēmums darba procesā izmanto trešo pušu piegādātāju un darbuzņēmēju pakalpojumus. Uzņēmums saņem no piegādātājiem inventāra preces (izejvielas, materiālus, rezerves daļas utt.). Līgumslēdzējas organizācijas veic būvniecības, izpētes un remonta darbus un sniedz pakalpojumus (siltuma, ūdens, gāzes, elektrības u.c. piegādi), kas nepieciešami līguma īstenošanai. ražošanas darbības organizācijām.

Pienākumi norēķināties ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem starp organizācijām rodas saskaņā ar darījumiem, kas noformēti ar pirkšanas un pārdošanas līgumiem, kas ietver piegādes līgumu. Satura ziņā šiem līgumiem jāatbilst prasībām, kas formulētas Art. 455, 506 un citi Krievijas Federācijas civilkodeksi. Grāmatvedības informācijas veidošanai īpaši svarīga ir informācija par piegādēm: preces nosaukums, daudzums, cena, apmaksas veidi, piegādes un apmaksas nosacījumi, transportēšanas nosacījumi, iegādāto preču, materiālu īpašumtiesību pārejas brīdis un citi. īpašumu no pārdevēja pircējam.

Līguma pušu saistību izpildes laika neatbilstības dēļ, atkarībā no līguma noteikumiem, organizācija, veicot maksājumus piegādātājiem un darbuzņēmējiem, var veidot gan kreditoru, gan debitoru parādus.

Parādi piegādātājiem un darbuzņēmējiem ir sekas tam, ka organizācijas ir izpildījušas līgumsaistības darījuma rezultātā, pēc kura pabeigšanas pārdevējs saņem tiesības pieprasīt samaksu.

Debitoru parādi pret piegādātājiem un darbuzņēmējiem ir pircēja un klientu samaksas par precēm (darbiem, pakalpojumiem) sekas, pirms pārdevējs ir izpildījis savas līgumsaistības.

Norēķinu uzskaitei ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem tiek izmantots konts 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem”. Tā apkopo informāciju par maksājumiem par:

• saņemtās inventāra preces;
• pabeigts un pieņemts darbs;
• patērētie pakalpojumi, tai skaitā elektroenerģijas, gāzes, tvaika, ūdens u.c. nodrošināšana, kā arī materiālo vērtību piegādes un apstrādes pakalpojumi, par kuriem tiek pieņemti un apmaksāti apmaksas dokumenti ar bankas starpniecību;
• inventāra preces, darbi un pakalpojumi, par kuriem maksājumi tiek veikti plānoto maksājumu secībā;
• inventāra preces, darbi un pakalpojumi, par kuriem no piegādātājiem vai darbuzņēmējiem netika saņemti apmaksas dokumenti (par tā sauktajām piegādēm bez rēķina) u.c.

Apakškontus var atvērt kontā 60 “Norēķini ar piegādātājiem un līgumslēdzējiem”: “Norēķini par izsniegtajiem avansiem”, “Norēķini par izsniegtajiem rēķiniem” utt. Organizācijai patstāvīgi jānosaka apakškontu skaits un to nosaukumi un tas jākonsolidē. grāmatvedības politikā.

Analītiskā uzskaite kontam 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” tiek veikta katram iesniegtajam rēķinam, bet norēķinu izteiksmē plānoto maksājumu secībā - katram piegādātājam un darbuzņēmējam. Tajā pašā laikā analītiskās uzskaites izveidei jānodrošina iespēja iegūt nepieciešamos datus par piegādātājiem:

• par pieņemtajiem un citiem maksājuma dokumentiem, kuriem vēl nav pienācis maksājuma termiņš;
• par laikā neapmaksātiem norēķinu dokumentiem;
• par piegādēm bez rēķina;
• par izsniegtajiem avansiem;
• par izsniegtajiem rēķiniem, kuru apmaksas termiņš vēl nav pienācis;
• par kavētiem vekseļiem;
• par saņemtajiem komerckredītiem u.c.

Kontā 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” tiek atspoguļoti visi darījumi, kas saistīti ar norēķiniem par iegādātajām materiālajām vērtībām, pieņemto darbu vai patērētajiem pakalpojumiem, neatkarīgi no to apmaksas laika.

Parādu veidošanās piegādātājiem un darbuzņēmējiem par piegādātajām materiālajām vērtībām un sniegtajiem pakalpojumiem tiek atspoguļota kontā 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” par aizdevumu; saistību izpildes apjoms pret piegādātājiem un darbuzņēmējiem - ar debetu.

Pamats darījumu uzskaitei kontā 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” ir pareizi noformēti primārie avota dokumenti.

Piegādātājiem parādu uzskaites pamatā ir norēķinu dokumenti (rēķini, rēķini) un darījuma faktu apliecinoši dokumenti (rēķini, saņemšanas orderi, pieņemšanas akti, darbu un pakalpojumu izpildes akti u.c.).

Kredīts kontā 60 “Norēķini ar piegādātājiem un izpildītājiem” ietver norēķinu dokumentos norādīto summu, apmaksai pieņemto (akceptēto) summu robežās.

Par uzrādīto un apmaksai pieņemto piegādātāju rēķinu summu, ieskaitot PVN, ieraksta:

Debeta konts 10 "Materiāli"

Debeta konts 15 “Materiālo vērtību sagāde un iegāde”

Debeta konts 26 “Vispārējie uzņēmējdarbības izdevumi”

Debeta konts 97 “Nākotnes izdevumi” u.c.

Debeta konts 19 “Pievienotās vērtības nodoklis par iegādātajiem aktīviem”

Kredīta konts 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem”.

Ja tiek konstatēts ienākošo krājumu iztrūkums, līgumā noteikto cenu neatbilstība un aritmētiskās kļūdas, kontā 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” tiek ieskaitīta atbilstošā summa atbilstoši kontam 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem”. 2. apakškonts “Atlīdzību nokārtošana”.

Materiālu (darbu, pakalpojumu) saņemšanas un reģistrācijas gadījumā, ja no piegādātāja nav pievienoti pavaddokumenti (piegādes bez rēķina), parāds piegādātājam tiek noteikts, pamatojoties uz organizācijas pieņemto grāmatvedības cenu. Pēc norēķinu dokumentu saņemšanas par neizrakstītajām piegādēm, to uzskaites cena tiek koriģēta, ņemot vērā saņemtajos norēķinu dokumentos norādītos datus (skat. 6. tēmu).

Lai atmaksātu parādus piegādātājiem un darbuzņēmējiem, organizācijas var izmantot skaidras un bezskaidras naudas norēķinu veidus, kā arī nemonetāros maksāšanas veidus (preču vai finanšu rēķinus, saskaņā ar maiņas līgumu, savstarpēji norēķinoties, cesiju) .

Organizācijas patstāvīgi izvēlas apmaksas veidus par piegādātajiem materiāliem, produktiem (darbiem, pakalpojumiem) un paredz tos līgumos, kas noslēgti ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem.

Maksājumu par materiāliem (izstrādājumiem, darbiem, pakalpojumiem) skaidrā naudā saskaņā ar līguma noteikumiem var veikt vai nu pēc materiālu (darbu, pakalpojumu) saņemšanas un uzskaites - pēcapmaksas, vai arī pirms materiālu (darbu, pakalpojumu) saņemšanas - avansa maksājums.

Veicot maksājumus skaidrā naudā, primārie dokumenti, kas apliecina norēķinus ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem, ir maksājuma uzdevumi, kases čeki un debeta orderi un kases čeki. Atmaksājot parādus piegādātājiem un darbuzņēmējiem pēc materiālu (darbu, pakalpojumu) saņemšanas un pieņemšanas, maksājuma dokumentos norādītās summas tiek atspoguļotas grāmatvedības uzskaitē:

Debeta konts 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem”

Kredīta konts 50 "Kasieris"

Kredīta konts 55 “Īpašie bankas konti”.

Iepriekš pārskaitot līdzekļus piegādātājiem un darbuzņēmējiem saistībā ar gaidāmo materiālu piegādi (darbu, pakalpojumu) - priekšapmaksas gadījumā - priekšapmaksas uzskaite (piegādātājiem un darbuzņēmējiem izsniegtie avansi) tiek veikta kontā 60 "Norēķini ar piegādātājiem un līgumslēdzēji" atsevišķā apakškontā "Norēķini par izsniegtajiem avansiem". Izsniegto avansu uzskaite tiek veikta atsevišķi atsevišķos analītiskās uzskaites reģistros, lai iegūtu informāciju par norēķiniem ar konkrētiem piegādātājiem un uzraudzītu to statusu. Izsniegto avansu summas tiek pārskaitītas ar maksājuma uzdevumu no norēķinu un citiem bankas kontiem. Tiek veikts ieraksts par avansa (priekšapmaksas) summu:

Debeta konts 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem”, apakškonts “Norēķini par izsniegtajiem avansiem”

Kredīta konts 51 “Norēķinu konti”

Kredīta konts 52 “Valūtas konti”

Kredīta konts 55 “Speciālie bankas konti” utt.

Piegādātājiem un darbuzņēmējiem pārskaitītās avansa summas tiek ierakstītas konta 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem”, apakškonta “Norēķini par izsniegtajiem avansiem” debetā līdz materiālu piegādes pilnīgai pabeigšanai un dokumentēšanai. krājumiem vai līgumā paredzēto darbu un pakalpojumu apjomu. Par saņemtajām precēm un veiktajiem darbiem, kas apliecināti ar dokumentiem, rodas parāds piegādātājiem un darbuzņēmējiem, kas tiek samazināts par iepriekš izsniegto avansu summu, t.i., tiek ieskaitīts iepriekš izsniegtais avanss. Tajā pašā laikā veiciet piezīmi:

Debeta konts 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem”

Ja piegādātājs nepilda savas saistības piegādāt priekšapmaksas materiālus (darbus, pakalpojumus), avansa summas piegādātājs atmaksā pircēja bankas kontā. Šāda darbība tiek noformēta ar maksājuma uzdevumu, kurā jānorāda pamatojums (maksājuma uzdevuma numurs un datums, pēc kura fiksēta avansa saņemšana, kā arī līguma numurs un datums). Piegādātāja neizlietoto avansa summu atgriešana grāmatvedības uzskaitē tiek atspoguļota šādi:

Debeta konts 51 “Norēķinu konti”

Debeta konts 52 “Valūtas konti”

Debeta konts 55 “Speciālie bankas konti” utt.

Kredīta konts 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem”, apakškonts “Norēķini par izsniegtajiem avansiem”.

Veicot norēķinus ar ārvalstu piegādātājiem par iegādātajiem importētajiem materiāliem (darbiem, pakalpojumiem), gadījumā, ja kontā 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” rodas nesakritības starp parādu rašanās un atmaksas momentiem, veidojas valūtas kursa starpība.

Debeta konts 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem”

Kredīta konts 91-1 “Citi ienākumi – ja rodas pozitīva valūtas kursa starpība,

Kredīta konts 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” - ja rodas negatīva valūtas kursa starpība.

11.4. Norēķinu uzskaite ar pircējiem un klientiem

Norēķini ar pircējiem un klientiem ir saistīti ar organizācijas pienākumu izpildi pārdot viņiem produktus (darbus, pakalpojumus) un citu īpašumu. Pienākumi pārdot produktus (darbus, pakalpojumus) un citu īpašumu organizācijai parasti rodas saistībā ar līgumiem, kas noslēgti ar pircējiem un klientiem. Sakarā ar to, ka līgumslēdzējas puses neatbilst termiņiem, kas izpilda savas saistības, atkarībā no līguma noteikumiem organizācija, veicot maksājumus pircējiem un klientiem, var radīt gan debitoru, gan kreditoru parādus.

Pircēju un klientu debitoru parādi ir sekas tam, ka organizācijas ir izpildījušas līgumsaistības darījuma rezultātā, pēc kura pabeigšanas pārdevējs saņem tiesības pieprasīt samaksu.

Parādi pircējiem un klientiem ir pircēju un klientu samaksas par precēm (darbiem, pakalpojumiem) sekas, pirms pārdevējs ir izpildījis savas līgumsaistības.

Lai apkopotu informāciju par norēķiniem ar pircējiem un klientiem, tiek izmantots konts 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem”.

Šajā kontā tiek ģenerēta informācija par pircēju un klientu parādiem par pārdotajām (nosūtāmajām) precēm, darbiem, pakalpojumiem, pamatlīdzekļiem un citiem īpašumiem, kuru īpašumtiesības ir nodotas pircējiem saskaņā ar pirkuma-pārdošanas vai piegādes līgumiem. Šajā kontā tiek atspoguļotas arī no darījuma partneriem saņemto avansu un priekšapmaksu summas.

Kontā 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem” var atvērt apakškontus “Norēķini par saņemtajiem avansiem”, “Norēķini par saņemtajiem rēķiniem” u.c.. Organizācijai patstāvīgi jānosaka apakškontu skaits un to nosaukumi un tas jākonsolidē. grāmatvedības politikā.

Analītiskā uzskaite kontam 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem” tiek veikta katram pircējiem vai klientiem iesniegtajam rēķinam, bet norēķiniem ar plānotajiem maksājumiem - katram pircējam un klientam.

Tajā pašā laikā analītiskās grāmatvedības izveidei jānodrošina iespēja iegūt datus par parādu:

• pircējiem un klientiem maksājuma dokumentos, kuriem vēl nav pienācis maksājuma termiņš;
• pircējiem un klientiem par laikus neapmaksātiem maksājuma dokumentiem;
• par saņemtajiem avansiem;
• uz vekseļiem, kuriem nav iestājies naudas līdzekļu saņemšanas termiņš;
• par bankās diskontētiem (diskontētiem) rēķiniem;
• par rēķiniem, par kuriem naudas līdzekļi netika saņemti laikā.

Visi darījumi, kas saistīti ar norēķiniem par pārdoto produkciju (darbiem, pakalpojumiem) un citu īpašumu, tiek atspoguļoti kontā 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem” brīdī, kad pārdotā īpašuma īpašumtiesības pāriet no pārdevēja pircējam (skatīt 9. tēmu) . Pircēju un klientu parādu veidošanās par tiem pārdotajām precēm (darbiem, pakalpojumiem) un citu īpašumu tiek atspoguļota kontā 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem” kā debets, un pircēju saistību izpildes summa tiek atspoguļota kā debets. kredīts.

Pamats darījumu uzskaitei kontā 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem” ir pareizi noformēti primārie avota dokumenti.

Pircēju un klientu debitoru parādu uzskaites pamatā ir norēķinu dokumenti un dokumenti, kas apliecina darījuma faktu.

Nosūtot preces, produktus, veicot darbus, sniedzot pakalpojumus pircējiem un klientiem, organizācija viņiem izraksta rēķinus par maksājumu summām un rēķinus ar izcēlumu tajos atsevišķā rindā PVN summa, kas no tiem jāsaņem. Pircējiem un klientiem izrakstītie rēķini jāieraksta pārdošanas virsgrāmatā hronoloģiskā secībā. taksācijas periods, kurā organizācijai ir pienākums maksāt PVN. Preču (darbu, pakalpojumu) nodošanas fakts pircējiem un klientiem tiek dokumentēts ar pavadzīmēm, darbu un pakalpojumu izpildes aktiem utt.

Pircēju un pircēju parādu summa tiek noteikta, pamatojoties uz līgumā noteikto cenu. Par pircējiem un klientiem uzrādīto rēķinu summu, ieskaitot PVN, ieraksta:

Kredīta konts 90-1 “Ieņēmumi”

Pircēji un klienti parāda atmaksu var veikt, izmantojot skaidras un bezskaidras naudas norēķinu veidus, kā arī nemonetāros maksāšanas veidus (preču vai finanšu rēķinus, saskaņā ar maiņas līgumu, savstarpēji norēķinoties, izmantojot prasījumu cesija). Norēķinu formas nosaka darījuma puses, un tās regulē līgums,

Samaksu par pārdoto produkciju (darbu, pakalpojumiem) un citu īpašumu skaidrā naudā saskaņā ar līguma noteikumiem pircēji un klienti var veikt vai nu pēc īpašumtiesību nodošanas uz nosūtīto produkciju (darbu, pakalpojumiem) - sekojošu samaksu, vai pirms īpašumtiesību nodošanas - avansa maksājums .

Veicot maksājumus skaidrā naudā, primārie pircēju un klientu veiktos maksājumus apliecinošie dokumenti ir maksājuma uzdevumi, ienākošie un izejošie kases uzdevumi un kases čeki. Atmaksājot pircēju un pircēju parādus pēc īpašumtiesību pārejas uz nosūtīto produkciju (darbu, pakalpojumiem), maksājuma dokumentos norādītās summas tiek atspoguļotas grāmatvedības uzskaitē:

Debeta konts 50 "Kasieris"

Debeta konts 51 “Norēķinu konti”

Debeta konts 52 “Valūtas konti”

Debeta konts 55 “Īpašie bankas konti”

Saņemot līdzekļus no pircējiem un klientiem avansā, ņemot vērā gaidāmo preču piegādi (darbu, pakalpojumu), priekšapmaksas gadījumā priekšapmaksas (pircēju un klientu saņemto avansu) uzskaite tiek veikta kontā 62 “Norēķini ar pircējiem un klienti” atsevišķā apakškontā “ Saņemto avansu aprēķini”. Saņemto avansu uzskaite tiek veikta atsevišķi atsevišķos analītiskās uzskaites reģistros, lai iegūtu informāciju par norēķiniem ar konkrētiem pircējiem un klientiem un uzraudzītu to stāvokli. Katram kreditoram tiek veikta saņemto avansu analītiskā uzskaite, norādot kreditoru parādu summu, iestāšanās laiku un atmaksu.

Norēķinu un citos bankas kontos saņemtās avansa summas tiek atspoguļotas grāmatvedības uzskaitē šādi:

Debeta konts 51 “Norēķinu konti”

Debeta konts 52 “Valūtas konti”

Debeta konts 55 “Īpašie bankas konti”

Kreditoru parādi, kas atspoguļoti kontā 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem”, apakškontā “Norēķini par saņemtajiem avansiem”, saskaņā ar spēkā esošās likumdošanas normām, aprēķinot PVN, tiek aplikti ar nodokli.

PVN summa, kas maksājama kā iemaksa budžetā par no pircējiem un klientiem saņemto avansa summu, tiek atspoguļota grāmatvedībā ar ierakstu:

No pircējiem un klientiem saņemtie avansa maksājumi tiek uzskaitīti kontā 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem”, apakškontā “Norēķini par saņemtajiem avansiem” līdz preču nosūtīšanai vai darbu un pakalpojumu veikšanai saskaņā ar līgumu un norēķinu dokumentu uzrādīšanai par samaksa par nosūtīto produkciju, kā arī citi dokumenti (pavadzīmes), kas apliecina darījuma faktu. Pēc preču nosūtīšanas vai ar dokumentiem apliecinātu darbu un pakalpojumu veikšanas rodas pircēju un klientu parādi, kas tiek samazināti par iepriekš saņemto avansu summu, t.i., tiek ieskaitīti iepriekš saņemtie avansi. Tajā pašā laikā veiciet piezīmi:

Debeta konts 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem”, apakškonts “Norēķini par saņemtajiem avansiem”

Kredīta konts 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem”.

Vienlaikus ar saņemto avansu ieskaitu tiek atjaunots iepriekš budžetā uzkrātais PVN par saņemto avansu summu no pircējiem un klientiem. Tajā pašā laikā veiciet piezīmi:

Kredīta konts 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem”, apakškonts “Norēķini par saņemtajiem avansiem”.

Veicot norēķinus ar ārvalstu pircējiem un klientiem par pārdoto produkciju (darbiem, pakalpojumiem), neatbilstības gadījumā starp debitoru parādu rašanās un atmaksas momentiem kontā 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem”, veidojas valūtas kursa starpība.

Valūtas kursa starpības tiek iekļautas citos ieņēmumos un izdevumos pa ierakstiem:

Debeta konts 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem”

Kredīta konts 91-1 “Citi ienākumi” - ja rodas pozitīva valūtas kursa starpība,

Debeta konts 91-2 “Citi izdevumi”

Kredīta konts 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem” - ja rodas negatīva valūtas kursa starpība.

11.5. Norēķinu uzskaite, izmantojot vekseļus

Norēķini, izmantojot vekseļus (vekseļu apmaksas veids), ir viens no nemonetārajiem maksāšanas veidiem.

Rēķinu attiecības Krievijas Federācijā regulē speciālie likumprojekti un civiltiesību vispārējās normas.

Galvenais normatīvais akts, kas regulē vekseļu attiecības Krievijas Federācijā, ir 1997. gada 11. marta federālais likums Nr. 48-FZ “Par vekseļiem un parādzīmēm”. Vekselis ir vērtspapīrs (parāda dokuments), kas apliecina vekseļa turētāja beznosacījuma tiesības pieprasīt no vekseļa rakstītāja (vekseļa) vai cita vekselī (vekselī) norādītā maksātāja noteiktās naudas summas samaksu. rēķinā noteiktā maksājuma termiņa pienākšana.

Tātad vekselis ir parādsaistību veids, dokuments, kas apliecina vekseļa turētāja mantiskās tiesības saņemt tajā norādīto naudas summu. Vekselim jābūt sastādītam atbilstoši noteiktajai formai un tajā jābūt vekseļa rekvizītiem.

Īpašuma tiesību izmantošana pēc vekseļa, kā arī jebkura cita nodrošinājuma iespējama, tikai to uzrādot.

Vekseļa priekšmets var būt tikai nauda. Dokumentam, kas tiek saukts par vekseli, bet kas satur maksātāja pienākumu nodot jebkādas materiālās vērtības vekseļa turētājam, nav vekseļa spēka.

Vekselis apliecina beznosacījuma naudas saistības. Tas nozīmē, ka pienākumu veikt rēķina apmaksu nevar padarīt atkarīgu no kāda nosacījuma iestāšanās vai neiestāšanās.

Ar rēķina apmaksas veidu var izmantot vienkāršus un pārvedamus, preču un finanšu rēķinus.

Parādzīmi (solovekseļu) izsniedz parādnieks, un tas atspoguļo viņa (sastādītāja) rakstisku naudas pienākumu samaksāt kreditoram (vekseļa turētājam) noteiktu naudas summu termiņa beigās.

Parādzīmē ir norādīta izdošanas vieta un datums, saistības apmērs kopumā vai ar procentu maksāšanas pienākuma izcēlumu, samaksas termiņš un vieta, saņēmēja vārds un uzvārds, kā arī rakstītāja paraksts.

Vekseļu (vekseli) izsniedz un paraksta kreditors (vekselis), un tajā ir rakstisks rīkojums parādniekam (vekselis) noteiktajā termiņā samaksāt vekselī norādīto summu trešajai personai (vekseļa saņēmējam) vai uzrādītājam. . Vekselis kļūst par vekseli, kad to akceptējis saņēmējs. Ar indosamenta (indosamenta) palīdzību vekseli var izmantot atkārtoti, tādējādi pildot universālā kredīta un norēķinu dokumenta funkciju. Rēķinu diskontēšana (diskontēšana) bankās ievērojami paātrina līdzekļu apgrozījumu.

Šajā gadījumā vekseļa turētājs ar indosamenta palīdzību nodod vekseli bankai pirms dzēšanas datuma un saņem vekseļa summu, no kuras par labu bankai atskaitīti diskonta procenti, ko sauc par atlaidi.

Preču (norēķinu vai komerc) vekseļi ir vekseļi, ko izmanto norēķiniem starp uzņēmumiem darījumos, kas saistīti ar preču piegādi (darbu veikšanu, pakalpojumu sniegšanu).

Finanšu rēķini ir vekseļi, kuru pamatā ir aizņēmuma-kredīta attiecības, t.i., aizdevums, ko viena persona (aizdevējs) izsniedz citai personai (aizņēmējam) uz savu pieejamo līdzekļu rēķina. Šādi vekseļi tiek iegādāti ar mērķi gūt peļņu no tirgus vērtības pieauguma vai saņemt procentus.

Preču rēķinu pircējs izsniedz preču pārdevējam, lai nodrošinātu konkrētu preču darījumu. Par atlikto maksājumu var tikt iekasēta noteikta procentu summa par preču izmaksām.

Vekseļa apmaksas termiņu var iestatīt:

• pēc uzrādīšanas;
• kādu laiku pēc prezentācijas;
• kādu laiku pēc apkopošanas;
• noteiktā dienā.

Pēc vekselī norādītā termiņa beigām vekseļa turētājs (pārdevējs) to uzrāda apmaksai, un devējs (pircējs) pārskaita naudas līdzekļus pārdevēja kontā.

Vekseļu uzskaiti, ko organizācijas izmanto norēķinos par piegādātajām precēm (darbiem, pakalpojumiem), regulē Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 1994. gada 31. oktobra rīkojums Nr. 142 “Par grāmatvedības un pārskatu darījumos atspoguļošanas kārtību. ar vekseļiem, ko organizācijas izmanto norēķinos par preču piegādi, veiktajiem darbiem, sniegtajiem pakalpojumiem" (ieskaitot izmaiņas un papildinājumus).

Norēķini pēc vekseļa rodas no brīža, kad pircējs (sastādītājs) uz piegādātāja (vekseļa turētāja) vārda izsniedz vekseli, lai nodrošinātu parādu par viņam piegādātajām precēm (darbiem, pakalpojumiem). Citiem vārdiem sakot, piegādātājs nodrošina pircējam atlikto maksājumu, t.i., komercaizdevumu.

Biznesa darījumu reģistrēšanas kārtība katrai no šajos darījumos iesaistītajām pusēm ir atšķirīga.

Organizācija, kas izdevusi vekseli (izrakstītājs), parāda parādu tajā kontā 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem”, apakškontā 60-3 “Izrakstītie vekseļi”.

Vekselī norādīto summu vedējs piešķir, lai samazinātu parādu piegādātājam par saņemtajām precēm (darbiem, pakalpojumiem) un vienlaikus atspoguļo to kā parādu piegādātājam saskaņā ar viņam izrakstīto vekseli. Tas reģistrē sekojošo:

Debeta konts 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem”, apakškonts 60-1 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem rubļos”

Kredīta konts 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem”, apakškonts 60-3 “Izrakstītie rēķini”.

Izsniedzot preču vekseļus, kas paredz maksāt procentus par noteiktu laika periodu bez samaksas saņemto materiālu (darbu, pakalpojumu) izmantošanu, parāds uz vekseļa no atvilktnes tiek uzrādīts, ņemot vērā maksājamos procentus. Sakarā ar to, ka vekseļa izmantošana norēķinos starp organizācijām pēc būtības nozīmē nodrošinājumu komerciāls aizdevums, tad rakstītāja grāmatvedībā tiek atspoguļota vekseļa procentu summa, kā arī starpību summa starp vekseļa nominālvērtību un faktisko parādu par iegādātajām materiālajām vērtībām, veiktajiem darbiem, sniegtajiem pakalpojumiem (atlaide). grāmatvedībā kā daļu no to iegādes izmaksām. Atvilktne veic uzskaites ierakstu par rēķina procentu summu vai atlaidi:

Debeta konts 10 "Materiāli"

Debeta konts 20 "Galvenā produkcija"

Vekseļiem, kuru atmaksas termiņš ir ilgāks par vienu mēnesi, lai vekselī maksājamo procentu summas vienmērīgi (ik mēnesi) iekļautu izdevumos, rakstītājam ir tiesības tās ņemt vērā kontā 97 “Atlikto periodu izdevumi. ” rakstot:

Debeta konts 97 “Nākamo periodu izdevumi”

Kredīta konts 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem”, apakškonts 60-3 “Izrakstītie rēķini”.

Pēc tam katru mēnesi pirms vekseļa apmaksas termiņa beigām kontā 97 “Atliktie izdevumi” ierakstītos procentus noraksta, ierakstot:

Debeta konts 10 "Materiāli"

Debeta konts 20 "Galvenā produkcija"

Kredīta konts 97 “Nākamo periodu izdevumi”.

Kontā 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” apakškontā 60-3 “Izrakstītie rēķini” tiek uzskaitīts ar rēķinu nodrošinātais parāds līdz tā atmaksai.

Atvilktnes nodokļu uzskaitē, atbilstoši paragrāfiem. 2 lpp 1 art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 265. pantu, ar darbību nesaistītie izdevumi, kas tiek ņemti vērā, apliekot ar nodokli peļņu, ietver izdevumus procentu veidā par jebkāda veida parāda saistībām, ieskaitot procentus, kas uzkrāti par nodokļu maksātāja emitētajiem vērtspapīriem.

Tā kā parāds uz vekseļiem tiek atmaksāts, tas tiek atspoguļots atvilktnes kontā ar ierakstu:

Debeta konts 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem”, apakškonts 60-3 “Izrakstītie rēķini”

Kredīta konts 50 "Kasieris"

Kredītkonts 51 “Norēķinu konti”

Nokavētie vekseļi tiek atspoguļoti analītiskajā uzskaitē atsevišķi.

Izrakstītā vekseļa apmaksa ļauj rakstītājam iesniegt budžetā PVN atskaitīšanai par inventāra pozīcijām, par kurām tika izsniegts vekselis.

panta 2. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 172. pants paredz, ka gadījumos, kad nodokļu maksātājs-vekseļa sastādītājs izmanto savu vekseli (vai trešās personas vekseli, kas saņemta apmaiņā pret savu vekseli) preču maksājumos ( darbi, pakalpojumi), ko viņš iegādājies, nodokļa maksātāja-rēķina sastādītāja faktiski samaksātā pievienotās vērtības nodokļa summa, iegādājoties norādītās preces (darbus, pakalpojumus), tiek aprēķināta, pamatojoties uz viņa paša rēķinā faktiski samaksātajām summām.

Līdz ar to ir likumīgi veikt pievienotās vērtības nodokļa atmaksu tikai sava rēķina apmaksas brīdī.

Organizācija, kas saņēmusi preču pavadzīmi (rēķina saņēmējs, vekseļa turētājs), uzskaita tajā rakstītāja parādu kontā 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem”, apakškontā 62-3 “Saņemtie rēķini”.

Analītiskajai uzskaitei kontam 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem”, apakškontam 62-3 “Saņemtie rēķini” jānodrošina iespēja iegūt nepieciešamos datus par rēķiniem, kuriem nav pienācis naudas līdzekļu saņemšanas termiņš; diskontēti (diskontēti) rēķini bankās; rēķini, par kuriem naudas līdzekļi netika saņemti laikā.

Vekselī norādīto summu saņēmējs (vekseļa turētājs) attiecina, lai samazinātu pircēja parādu par viņam nodotajām precēm (darbiem, pakalpojumiem) un vienlaikus atspoguļo to kā pircēja debitoru par no viņa saņemto vekseli. Tas reģistrē sekojošo:

Kredīta konts 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem”, apakškonts 62-1 “Norēķini ar pircējiem un klientiem rubļos”.

Saņemot preču vekseļus, kas paredz pircējam maksāt procentus par viņam nodoto preču (darbu, pakalpojumu) izmantošanu, nesamaksājot par tām noteiktā termiņā, parāds vekselī no saņēmēja (turētāja). rēķins) tiek parādīts, ņemot vērā maksājamos procentus.

Saņēmējs (vekseļa turētājs) ņem vērā maksājamo procentu summu kā daļu no ienākumiem no produkcijas (darbu, pakalpojumu) un cita īpašuma pārdošanas, ierakstot:

Debeta konts 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem”, apakškonts 62-3 “Saņemtie rēķini”.

Kredīta konts 90-1 “Ieņēmumi”

Kredīta konts 91-1 “Citi ienākumi”.

To nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 162. pants nodokļu bāze par PVN palielinājumu par summām, kas saņemtas procentu (atlaides) veidā par rēķiniem, procentiem par preču kredīts daļēji pārsniedzot procentu likmi, kas aprēķināta saskaņā ar Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likmi. Aplikšana ar nodokli, saņemot naudas līdzekļus, kas saistīti ar preču (darbu, pakalpojumu) samaksu, kas paredzēta Art. 162 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, tiek veikta saskaņā ar aprēķināto nodokļa likme, kas noteikts saskaņā ar Art. 164 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa procentuālā attiecība 18 pret 118 (10 pret 110). Grāmatvedībā ienākumi ietver saņemamos (uzkrātos) procentus. Līdz ar to vekseļa aprites pirmajā posmā pārdevējam nav nodokļu saistību pret budžetu par PVN vekseļa procentu izteiksmē.

Kontā 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem” apakškontā 62-3 “Saņemtie rēķini” tiek uzskaitīts ar rēķinu nodrošinātais parāds līdz tā atmaksai. Tā kā parāds uz saņemtajiem vekseļiem tiek dzēsts, tas tiek atspoguļots grāmatvedības uzskaitē šādi:

Debeta konts 50 "Kasieris"

Debeta konts 51 “Norēķinu konti”

Debeta konts 52 “Valūtas konti”

Laikā neapmaksātie rēķini tiek uzskatīti par noraidītiem. Lai oficiāli apliecinātu vekseļa maksājuma nesaņemšanu laikā, vekselis ir jāprotestē notāra birojā maksātāja atrašanās vietā līdz apmaksas termiņa beigām sekojošās dienas pulksten 12.00.

Pēc vekseļa noprotestēšanas tiesā tiek iesniegta prasība par parādsaistību dzēšanu, ko veic maksātāji un indoseri, kuri par saistībām atbild solidāri.

Noraidītā vekseļa nominālvērtība ar procentiem tiek atspoguļota grāmatvedības uzskaitē šādi:

Debeta konts 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem”, 2. apakškonts “Norēķini par prasījumiem”.

Kredīta konts 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem”, apakškonts 62-3 “Saņemtie rēķini”.

Pirms rēķina apmaksas termiņa beigām vekseļa turētāja organizācija var saņemt bankās aizdevumus pret rēķinu. Saņemtie aizdevumi tiek atspoguļoti grāmatvedības uzskaitē:

Debeta konts 51 “Norēķinu konti”

Debeta konts 52 “Valūtas konti”

Kredīta konts 66 “Aprēķini saskaņā ar īstermiņa aizdevumi un aizdevumi" vai 67 "Aprēķini ilgtermiņa aizdevumiem un aizņēmumiem."

Tajā pašā laikā parāds par norēķiniem ar pircējiem, kas nodrošināts ar vekseļiem, turpina tikt uzskaitīts debitoru parādos (62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem” u.c.).

Ja parādsaistību sastādītājs vai cits maksātājs neizdodas, organizācijas-vekseļa turētāja pienākums ir atdot bankām naudas līdzekļus, kas saņemti vekseļu diskontēšanas rezultātā. Pārskaitītie līdzekļi tiek atspoguļoti grāmatvedības kontos, ierakstot:

Debeta konts 66 “Norēķini par īstermiņa aizdevumiem un aizņēmumiem” vai 67 “Norēķini par ilgtermiņa aizdevumiem un aizņēmumiem”

Kredīta konts 51 “Norēķinu konti”

Kredīta konts 52 “Valūtas konti”.

Nokavētās vekseļu saistības paliek debitoru kontos.

Vekseļi, kas pārskaitīti bankai, lai nodrošinātu aizdevumu vai iekasētu, joprojām tiek uzskaitīti organizācijas – vekseļa turētāja grāmatvedības uzskaitē, norādot tās bankas analītiskajā grāmatvedībā, kurai tie tika nodoti kā nodrošinājums vai inkasācijai.

Spēkā esošie vekseļu tiesību akti paredz iespēju vekseli nodot no rokas rokā, izmantojot indosamentu (indosamentu) vekseļa otrā pusē vai uz papildlapas (kopā). Vekseļa nodošana ar indosamentu nozīmē nodošanu kopā ar vekseli citai personai un tiesības saņemt samaksu saskaņā ar šo vekseli.

Indosors (persona, kas saņēmusi rēķinu) veic tādus pašus ierakstus grāmatvedības kontos kā pirmais vekseļa turētājs. Indosēto vekseļu kontrolei saņēmējs (vekseļa turētājs) izmanto ārpusbilances kontu 008 “Saistību un saņemto maksājumu vērtspapīri”.

Indosors (vekseļa pārskaitītājs) veic šādus ierakstus grāmatvedības kontos:

Debeta konts 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem”

Kredīta konts 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem”, apakškonts 62-3 “Saņemtie rēķini”.

Lai kontrolētu paša emitenta indosētos vekseļus, devējs izmanto ārpusbilances kontu 009 “Izdoto saistību un maksājumu vērtspapīri”.

Kontos 008 “Saistību un saņemto maksājumu vērtspapīri” un 009 “Izsniegtie saistību un maksājumu vērtspapīri” indosētos vekseļus uzskaita līdz pretenziju pieteikšanas termiņa beigām pret tiem, saņemot paziņojumu par to samaksu vai samaksu no parādnieka puses.

Organizācija, kas izdevusi avālu (vekseļa garantiju), atspoguļo to ārpusbilances kontā 009 “Izsniegtie saistību un maksājumu vērtspapīri”.

Finanšu vekseļi, t.i., vekseļi, kuru aprite nav saistīta ar preču (darbu, pakalpojumu) samaksu, ir viens no parāda veidiem. vērtīgi papīri, kas tiek atspoguļoti grāmatvedībā kā finanšu investīcijas saskaņā ar PBU 19/02 noteiktajiem noteikumiem (sk. 5. tēmu “Finanšu ieguldījumu uzskaite”).

11.6. Norēķinu uzskaite par starpniecības darījumiem

Dažos gadījumos organizācijas, kurām pieder produkti (preces), lai paātrinātu to pārdošanas procesu, izmanto starpnieku pakalpojumus.

Ir divu veidu starpniecības operācijas:

1. Ja starpnieks rīkojas savā vārdā - komisijas līgums.
2. Ja starpnieks rīkojas sava darījuma partnera vārdā, pamatojoties uz viņam izsniegtu pilnvaru - pilnvarojuma līgumu.

Pušu tiesiskās attiecības saskaņā ar komisijas līgumu regulē Č. 51 Krievijas Federācijas Civilkodekss.

Komisijas līguma puses ir pilnvarotājs - organizācija, kas nodod produkciju (preces) citai organizācijai pārdošanai, un komisionārs - organizācija, kas pieņem preces (preces) to turpmākai realizācijai.

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 990. pantu viena puse (komisionārs) apņemas otras puses (pilnvaras) vārdā par atlīdzību savā vārdā veikt vienu vai vairākus darījumus. , bet uz pamatsummas rēķina.

Lai pareizi organizētu starpniecības darījuma dalībnieku uzskaiti, komisijas līgumā ieteicams norādīt šādus nosacījumus:

• ar preču (preču) pārdošanu saistīto izdevumu sadales kārtību starp principālu un komisionāru. Izdevumus, kas saistīti ar produkcijas (preču) realizāciju - transportēšanu, apdrošināšanu, ekspedīciju, uzglabāšanu tranzītā, iekraušanu, izkraušanu, pārkraušanu u.c., var apmaksāt komisārs, un līdz ar to komisijas līgumā jānorāda, uz kura rēķina šie izdevumi. pieteiksies;
• komisionāra ziņojuma iesniegšanas kārtība. Šajā gadījumā vēlams līgumā paredzēt, ka atskaite jāiesniedz pirms tā pārskata perioda beigām, kurā notikusi produkcijas (preču) realizācija. Tas ir saistīts ar to, ka pārskata perioda beigās uz pārskata pamata uzkrātie komercizdevumi ir jānoraksta, lai aprēķinātu finanšu rezultātu.

Principālam ir pienākums izmaksāt komisionāram atlīdzību komandējuma līgumā noteiktajā apmērā un veidā. Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 1001. pantu principālam ir pienākums papildus komisijas maksas samaksai atmaksāt komisionāram summas, ko viņš iztērējis, izpildot komisijas rīkojumu.

Komisijas līguma galvenā iezīme ir tāda, ka saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 996. pantu preces (preces), ko komisionārs saņēmis no komitenta vai ko komisionārs iegādājies uz komitenta rēķina, ir komisionāra īpašums, t.i., preču (preču) īpašums. ) nepāriet no principāla uz komisionāru.

komisārs saskaņā ar Art. 999 Krievijas Federācijas Civilkodekss, pēc pasūtījuma izpildes viņam ir pienākums iesniegt pilnvarotājam ziņojumu par pasūtījuma izpildi un nodot visu, kas saņemts saskaņā ar līgumu, komisijai. Principāls pārbauda ziņojumu un savus iebildumus paziņo komisionāram 30 dienu laikā no ziņojuma saņemšanas dienas, ja vien pēc pušu vienošanās nav noteikts cits termiņš. Pretējā gadījumā ziņojums tiek uzskatīts par pieņemtu.

Starpniekam komisionāra apstiprinātais ziņojums ir faktiskā pakalpojuma sniegšanas apliecinājums un kalpo par pamatu akta par veikto darbu parakstīšanai un atlīdzības iekasēšanai. Turklāt pilnvarotāja pārskata apstiprināšana apliecina ar preču (preču) pārdošanu saistīto izdevumu attiecināšanas uz pilnvarotāju likumību.

Savukārt principāls, pamatojoties uz atskaiti, veido pārdošanas izdevumus. Tāpēc pārskatā ieteicams norādīt primāro dokumentu numurus, uz kuru pamata starpniekam radušies izdevumi.

Kopā ar atskaiti komisionārs var izsniegt principālam arī rēķinu par veikto izdevumu summu un bankas izrakstu kopijas, kurās norādīts pilnvarotāja līdzekļu izlietojums. Norādītie dokumenti nepieciešami, lai principāls likumīgi atmaksātu par viņu komisionāra samaksāto PVN.

Norēķinu uzskaite saskaņā ar komisijas līgumu ir jāveic gan principālam, gan komisionāram.

11.6.1. Norēķinu uzskaite saskaņā ar komisijas līgumu ar principālu

Pilnvarotājs uzskaita produkciju, kas paredzēta pārdošanai saskaņā ar komisijas līgumu, kontā 43 “Gatavā produkcija”. Tā kā, kā minēts, komisionāram pārdošanai nodotie produkti paliek komitejas īpašumā, viņš (komitents) turpina tos ņemt vērā pēc nosūtīšanas kā daļu no saviem līdzekļiem kontā 45 “Nosūtītās preces”. Gatavās produkcijas nodošana no noliktavas komisāram tiek atspoguļota grāmatvedībā ar ierakstu:

Debeta konts 45 “Preces nosūtītas”

Kredīta konts 43 “Gatavā produkcija”.

Produkti, kas nosūtīti komisāram kontā 45 “Nosūtītās preces”, tiek uzskaitīti tādā pašā tāmē kā kontā 43 “Gatavā produkcija”, t.i., pēc pilnas vai samazinātas faktiskās vai standarta ražošanas izmaksas.

Kā minēts, komisāra saņemtie produkti (preces) ir principāla īpašums (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 996. pants). Tādējādi īpašumtiesības uz pārdotajām precēm (precēm) pāriet pircējam tieši no pasūtītāja.

Šajā sakarā komisionāram ir jāpaziņo pilnvarotājam īpašumtiesību nodošanas datums. Komisionāra paziņojums par viņam nodotās produkcijas pārdošanu pircējam kalpo par pamatu, lai pilnvarotājs atzīst (atspoguļo) uzskaitē ieņēmumus no preču (preču) pārdošanas. Vienlaicīgi ar paziņojumu komisionāram ir pienākums nodrošināt principālam visus primāros grāmatvedības un norēķinu dokumentus par veiktajiem darījumiem. Izmantojot tos pašus datus, tiek noteikts ieņēmumu apjoms no produktu pārdošanas.

Saņemot komisionāra paziņojumu, principāls par pārdošanas ieņēmumu summu izdara ierakstu:

Debeta konts 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem”

PVN par ieņēmumiem no produkcijas realizācijas tiek uzkrāts budžetā, ierakstot:

Kredīta konts 68 “Nodokļu un nodevu aprēķini”.

Pēc komisionāra paziņojuma saņemšanas principāls noraksta pārdotās produkcijas ražošanas izmaksas, ierakstot:

Kredīta konts 45 “Preces nosūtītas”.

Līgumā paredzēto komisijas atlīdzību komisionāram pilnvarotājs ņem vērā kā pārdošanas izdevumus. Aprēķinot komisāram pienākošos atlīdzību, tiek veikti šādi ieraksti:

– par komisijas atlīdzības apmēru bez PVN;

Kredīta konts 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem”, apakškonts “Norēķini ar komisionāru”

– PVN summa par komisijas maksām.

Komisionārs ziņojumā principālam sniedz datus par izdevumiem, kas viņam radušies, pārdodot produkciju uz pilnvarotāja rēķina.

Pamatojoties uz komisionāra ziņojumu, komitents reģistrē parādu komisionāram par izdevumiem, kas radušies, ierakstot:

Debeta konts 44 “Pārdošanas izdevumi”

Kredīta konts 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem”, apakškonts “Norēķini ar komisionāru”

– par komisāra ziņojumā norādīto izdevumu summu bez PVN;

Debeta konts 19 “PVN par iegādātajiem aktīviem”

Kredīta konts 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem”, apakškonts “Norēķini ar komisionāru”

– PVN summa par pārdošanas izdevumiem.

PVN par komisijām un citiem pārdošanas izdevumiem tiek uzrādīts budžetā atskaitīšanai, rakstot:

Debeta konts 68 “Nodokļu un nodevu aprēķini”

Kredīta konts 19 “PVN par iegādātajiem aktīviem”.

Pamats PVN ieskaitīšanai no komisijas maksām ir komisāra ziņojums, viņa rēķini un darbu pieņemšanas akts.

Norakstot pārdošanas izdevumus, ieskaitot komisijas maksas, veiciet ierakstu:

Debeta konts 90 “Pārdošana”, apakškonts 90-2 “Pārdošanas izmaksas”

Kredīta konts 44 “Pārdošanas izdevumi”.

Ja principāls saņem līdzekļus par pārdoto produkciju (precēm) tieši no pircēja, tad par saņemto summu tiek veikts ieraksts norēķinu kontā:

Debeta konts 51 “Norēķinu konti”

Kredīta konts 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem”.

Šajā gadījumā parāds komisionāram par komisijas maksām un izdevumiem, kas komisionāram radušies uz pasūtītāja rēķina, tiek dzēsts, pārskaitot naudas līdzekļus no komitenta norēķinu konta un tiek atspoguļots grāmatvedības uzskaitē šādi:

Kredīta konts 51 "Norēķinu konti".

Piemērs

Nē.		Konta sarakste		Summa, berzēt.
		Debets	Kredīts
	(bez PVN)
	Ieņēmumu saņemšana no pircēja uz bankas kontu
	Komisionārs un viņam radušos izdevumu summa tiek pārskaitīta komisionāram, ko atmaksā komisionārs.

Ja naudas līdzekļi par pārdotajām precēm (precēm) vispirms tiek ieskaitīti komisionāra bankas kontā, tad komisionārs tos pārskaita komisionāram apmērā, kas samazināts par komisijas maksas summu un komisionāra izdevumiem uz komisijas rēķina. direktors. Komitents izdara šādas piezīmes:

Debeta konts 51 “Norēķinu konti”

Kredīta konts 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem”

– par no komisionāra saņemto summu;

Debeta konts 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem”, apakškonts “Norēķini ar komisionāru”

Kredīta konts 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem”

– par ieskaitīto komisijas maksu.

Piemērs

Saskaņā ar komisijas līgumu principāls nodod produkciju komisāram pārdošanai par cenu 590 000 rubļu, ieskaitot PVN - 90 000 rubļu. Šī produkta faktiskās ražošanas izmaksas ir 445 000 rubļu. Komisionāra atalgojums saskaņā ar līgumu ir 23 600 rubļu, tai skaitā PVN - 3 600 rubļu.

Sacerēsim grāmatvedības ieraksti:

Nē.	Biznesa darījumu saturs	Konta sarakste		Summa, berzēt.
		Debets	Kredīts
	Produkti tika nodoti komisāram pārdošanai
	Ieņēmumi no preču pārdošanas tiek atspoguļoti pēc paziņojuma saņemšanas no komisāra
	Budžetā uzkrātais PVN par ieņēmumiem no produktu pārdošanas
	Saskaņā ar komisijas līgumu nosūtīto produktu faktiskās ražošanas izmaksas tika norakstītas
	Komisionāram uzkrāta komisija (bez PVN)
	Tiek atspoguļota PVN summa komisijas maksām
	Atspoguļo parādu komisionāram par viņam radušos pārdošanas izdevumus, ko atmaksā principāls (bez PVN)
	Tiek atspoguļota PVN summa par izdevumiem, kas ir atlīdzināmi komisionāram
	Pārdošanas izdevumi tiek norakstīti, tai skaitā komisijas maksas bez PVN
	Atspoguļots finanšu rezultāti(peļņa) no produktu pārdošanas
	Ieņēmumi no preču pārdošanas pircējam tika saņemti bankas kontā no komisāra, atskaitot komisijas maksas un izdevumus, kas komisāram radušies uz komitenta rēķina
	Tiek ieskaitīts parāds komisionāram par komisijas naudu un viņam radušos izdevumu summa, ko atlīdzina pilnvarotājs
	Iesniegts budžetā PVN atskaitīšanai par komisijām un pārdošanas izdevumiem

Nododot preces saskaņā ar komisijas līgumu, principāls neizraksta rēķinu, kamēr nav saņēmis komisāra paziņojumu par preces pārdošanu pircējam.

Komisionāru izsniegtie rēķini principālam par komisijas naudas summu ir jāieraksta pilnvarotāja pirkuma grāmatiņā.

Rēķinus, kas saņemti no komisionāra kopā ar viņa atskaiti par izdevumiem, kas radušies, pārdodot preces (preces) uz komitenta rēķina, komitents reģistrē pirkumu grāmatiņā. Pamatojoties uz tiem, ieskaitai budžetā tiek uzrādīts komisāram atmaksāto pārdošanas izdevumu PVN.

Peļņas nodokļa nolūkos, pārdodot produkciju (preces) saskaņā ar komisijas līgumu, par ienākumu no pārdošanas saņemšanas datums principālam ir viņam piederošās mantas pārdošanas datums, kas norādīts komisionāra paziņojumā par pārdošanu un/vai. komisāra ziņojumā. Šajā gadījumā komisionāram ir pienākums trīs dienu laikā no tā pārskata perioda beigām, kurā šāda pārdošana notikusi, paziņot komisāram viņam piederošās mantas pārdošanas datumu.

11.6.2. Norēķinu uzskaite saskaņā ar komisijas līgumu ar komisionāru

Kā minēts, preces, ko komisionārs saņēmis no pilnvarotāja saskaņā ar komisijas līgumu, ir pasūtītāja īpašums. Tā kā komisijas līguma noformēšanas procesā īpašumtiesības uz šīm precēm pāriet no pasūtītāja tieši pircējiem, komisāram, no viņa saistību izpildes sākuma līdz beigām, nebūdams saņemto preču īpašnieks ( preces), veic to uzskaiti ārpusbilances kontā 004 “Komisijas kārtībā pieņemtās preces” . Uzskaite kontā 004 “Komisijā pieņemtās preces” tiek veikta par cenām, kas noteiktas abu komisijas līguma pušu sastādītajos pieņemšanas dokumentos preces nodošanas komisāram brīdī.

Konta 004 “Komisijā pieņemtās preces” analītiskā uzskaite tiek veikta pēc preces (preces) veida un nosūtītāja.

Preču (preču) kustību atspoguļo ieraksti:

Debeta konts 004 “Komisijā pieņemtās preces” - saņemot preces (preces) no nosūtītāja;

Kredītkonts 004 “Preču pieņemšana pēc komisijas maksas” - nosūtot preces (preces) pircējam.

Norēķinu ar pamatsummas uzskaitei tiek izmantots konts 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem”, apakškonts “Norēķini ar pamatsummu”.

Nosūtot preces (preces) pircējam, komisionārs viņa vārdā uz pircēja adresi izsniedz pavadzīmi un rēķinu. Rēķini, ko misionāri izsniedz klientiem, pārdodot no nosūtītāja saņemto produkciju, tiek ierakstīti pārdošanas grāmatā.

Summu, ko pircējs maksā par viņam nosūtītajām precēm (precēm), komisionārs atspoguļo grāmatvedībā, no vienas puses, kā pircēja debitoru parādus un, no otras puses, kā savus parādus pamatsummai. Šajā gadījumā grāmatvedības kontos tiek veikts šāds ieraksts:

Debeta konts 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem”

Noslēdzot komisijas līgumu, komisionārs iesniedz principālam paziņojumu un ziņojumu par līgumā paredzētā uzdevuma izpildi. Komisionārs izsniedz principālam rēķinu par viņam pienākošos komisijas summu, norādot PVN. Rēķinus, ko komisijas aģentiem izraksta par komisijas līguma ietvaros pienākošās atlīdzības summu, komisionāri ieraksta savā pārdošanas grāmatā.

Komisijas maksa, kas maksājama komisionāram saskaņā ar komisijas līgumu, ir viņa ieņēmumi no parastajām darbībām un tiek atspoguļota grāmatvedības uzskaitē:

Kredīta konts 90 “Pārdošana”, apakškonts 90-1 “Ieņēmumi”.

Par saņemto komisiju komisionāram ir pienākums iekasēt PVN, kas ir jāiemaksā budžetā.

Par komisijas maksu PVN summu komisionārs veic ierakstu:

Debeta konts 90 “Pārdošana”, apakškonts 90-3 “Pievienotās vērtības nodoklis”

Kredīta konts 68 “Nodokļu un nodevu aprēķini”.

Komisionārs savus izdevumus, kas saistīti ar tādu darbību veikšanu, kuras nav tieši saistītas ar komisijas līguma izpildi (savu darbinieku atalgojumam, pamatlīdzekļu, materiālu izlietojumam u.c.), kā pārdošanas izdevumus ieraksta kontā 44 “ Pārdošanas izdevumi."

Visi komisionāra izdevumi, kas tieši saistīti ar komisijas līguma saistību izpildi, netiek iekļauti viņa paša izdevumos un netiek atspoguļoti kontā 44 “Pārdošanas izdevumi”. Šos izdevumus komisionārs ņem vērā norēķinu kontos, un tos atlīdzina pilnvarotājs saskaņā ar līguma noteikumiem. Komisionāra debitoru parādu summai par izdevumiem, ko pilnvarotājs atlīdzina, komisionārs izdara ierakstu:

Debeta konts 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem”, apakškonts “Norēķini ar pamatsummu”

Kredīta konts 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” u.c.

Komisionārs saskaņā ar līguma noteikumiem var piedalīties vai nepiedalīties norēķinos starp principālu un preču pircēju.

Aprēķinos piedaloties komisionāram, ieņēmumi no preču pārdošanas tiek saņemti no pircēja vispirms uz komisionāra bankas kontu, kas viņa grāmatvedībā tiek atspoguļots ar ierakstu:

Debeta konts 51 “Norēķinu konti”

Kredīta konts 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem”.

Pēc tam komisionārs veic norēķinus ar principālu, pārskaitot viņam no pircēja saņemtos ieņēmumus, atskaitot komisijas naudu un izdevumus, kas jāatmaksā pilnvarotājam. Tas reģistrē sekojošo:

Kredīta konts 51 “Norēķinu konti”

Piemērs

Saskaņā ar komisijas līgumu principāls nodod produkciju komisāram pārdošanai par cenu 590 000 rubļu, ieskaitot PVN - 90 000 rubļu. Šī produkta faktiskās ražošanas izmaksas ir 445 000 rubļu. Komisionāra atalgojums saskaņā ar līgumu ir 23 600 rubļu, tai skaitā PVN - 3 600 rubļu.

Saskaņā ar komisāra ziņojumu viņš pircējam samaksājis preču piegādes izmaksas, kuras ir jāatmaksā no pilnvarotāja 11 800 rubļu apmērā. Ieņēmumi par pārdoto produkciju no pircēja tika pārskaitīti uz pasūtītāja bankas kontu.

Veiksim grāmatvedības ierakstus:

Nē.	Biznesa darījumu saturs	Konta sarakste		Summa, berzēt.
		Debets	Kredīts
	Komisijas maksas un izdevumi, kas komisionāram radušies uz principāla rēķina, tika saņemti no principāla norēķinu kontā
	Tiek atspoguļota pircēja debitoru parādu atmaksa par viņam pārdotajām precēm un pamatsummas parādu atmaksa

Ja komisionārs norēķinos nepiedalās, tad ieņēmumi par pārdoto produkciju no pircēja tiek pārskaitīti tieši uz pilnvarotāja norēķinu kontu. Šajā gadījumā komisionārs brīdī, kad saņem pilnvarotāja paziņojumu, ka ir veikti norēķini ar pircēju, grāmatvedībā atspoguļo, no vienas puses, pircēja debitoru parādu atmaksu par viņam pārdotajām precēm, un no otras puses, viņa kontu atmaksa pamatsummai. Par principāla saņemto ieņēmumu summu komisionārs veic ierakstu:

Debeta konts 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem”, apakškonts “Norēķini ar pamatsummu”.

Kredīta konts 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem”.

Komisionārs grāmatvedības uzskaitē atspoguļo saņemšanu no principāla par viņam pienākošos komisijas naudas summu un viņa atmaksātos izdevumus, ierakstot:

Debeta konts 51 “Norēķinu konti”

Kredīta konts 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem”, apakškonts “Norēķini ar pamatsummu”.

Piemērs

Saskaņā ar komisijas līgumu principāls nodod produkciju komisāram pārdošanai par cenu 590 000 rubļu, ieskaitot PVN - 90 000 rubļu. Šī produkta faktiskās ražošanas izmaksas ir 445 000 rubļu. Komisionāra atalgojums saskaņā ar līgumu ir 23 600 rubļu, tai skaitā PVN - 3 600 rubļu.

Saskaņā ar komisāra ziņojumu viņš pircējam samaksājis preču piegādes izmaksas, kuras ir jāatmaksā no pilnvarotāja 11 800 rubļu apmērā. Ieņēmumi par pārdoto produkciju no pircēja tika pārskaitīti uz komisionāra bankas kontu.

Veiksim grāmatvedības ierakstus:

Nē.	Biznesa darījumu saturs	Konta sarakste		Summa, berzēt.
		Debets	Kredīts
	Saskaņā ar rēķinu tiek atspoguļotas izmaksas par produktiem, kas saņemti no principāla pārdošanai saskaņā ar komisijas līgumu (ieskaitot PVN)
	Atspoguļo pircēja parādu un parādu pamatsummai par pārdotajiem produktiem
	Pircējam nosūtīto produktu izmaksas tiek norakstītas no ārpusbilances konta
	Ieņēmumi tiek atspoguļoti komisijas summā (ar PVN)
	No komisijas summas tiek iekasēts PVN
	Tiek atspoguļots parāds par pārdošanas izdevumiem, ko atlīdzina principāls
	Ieņēmumi no produkcijas pārdošanas tika saņemti no pircēja bankas kontā.
	Ieņēmumi no preču pārdošanas pircējam, atskaitot komisijas maksas un izdevumus, kas komisionāram radušies uz pasūtītāja rēķina, tiek pārskaitīti uz pilnvarotāja bankas kontu.

Noformējot komisijas līgumu, komisionārs saņem no principāla rēķinu par komisijas līguma ietvaros pārskaitīto komisiju un pārdoto produkciju. Tajā pašā laikā rēķini, ko viņš saņēmis no principāla par pārdošanai nodotajiem produktiem, netiek reģistrēti komisionāra pirkšanas grāmatā.

Pārdodot produkciju savā vārdā, komisijas aģenti rēķinus par precēm, kas saņemti no principāla, uzglabā saņemto rēķinu žurnālā.

drukātā versija

Lasītājs

Prezentācijas

Prezentācijas nosaukums	anotācija

DARBA UN SOCIĀLO ATTIECĪBU AKADĒMIJA

KORESPONDENCE FAKULTĀTE

"ES APSTIPRINU":

Nodaļas vadītājs

Ph.D., profesors Pakhomovs A.N.

"___"____________ 20___

ZIŅOT

Par ražošanas praksi

ieslēgtsAS "Norsky Ceramic Plant"

Izpildītājs

Finanšu un ekonomikas fakultātes studente

6. kursa grupa BUKH-61S

Šarova Viktorija Ļvovna parakstu

Prakses vadītājs

no organizācijas M.P.

Kartašova Tamāra Konstantinovna parakstu

Prakses vadītājs

no YaF ATiSO

Filkins Aleksejs Nikolajevičs parakstu

Aizsardzības novērtējums _____________

Jaroslavļa 2010

Ievads
Uzņēmuma raksturojums
	Grāmatvedības organizēšana uzņēmumā.
		CJSC Norsky Ceramic Plant grāmatvedības politika
		Grāmatvedības struktūra
	Skaidras naudas uzskaite.
	Pamatlīdzekļu uzskaite
	Kārtējo darījumu un norēķinu uzskaite
		Norēķinu uzskaite ar atbildīgām personām
		Norēķinu uzskaite ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem
		Norēķinu uzskaite ar pircējiem un klientiem
		Grāmatvedība nodokļu un nodevu aprēķiniem
	Darba uzskaite un norēķini ar personālu
		Vidējās izpeļņas aprēķins
		Pabalstu aprēķins par pārejošu invaliditāti, grūtniecību un dzemdībām un bērna kopšanu.
	Krājumu uzskaite
		Materiālu izmaksu aprēķināšanas piemērs, kad tās norakstītas vidējās izmaksās
	Produktu ražošanas izmaksu uzskaite (darbi, pakalpojumi)
	Gatavās produkcijas un to realizācijas uzskaite
	Finanšu rezultātu uzskaite un peļņas izlietojums
		Pamatdarbības, ar saimniecisko darbību nesaistīto ieņēmumu un izdevumu uzskaite
		Nesadalītās peļņas uzskaite
	Finanšu pārskati
Secinājums
Bibliogrāfija

Ievads

CJSC Norsk Ceramic Plant ražo keramikas sienu materiālus. Uzņēmuma attīstības vēsture sniedzas 30 gadu senā pagātnē. Pašlaik CJSC Norsk Ceramic Plant specializējas keramikas ķieģeļu un akmeņu ražošanā. NKZ produkti tiek klasificēti kā rūpniecības preces, jo iedzīvotāju produktu patēriņš nepārsniedz 10%. Galvenie patērētāji ir būvniecības organizācijas, jo ķieģelis un keramikas akmens ir materiāli būvniecības nozarei.

Mūsdienās CJSC Norskiy Ceramic Plant ir viens no lielākajiem keramikas ķieģeļu ražotājiem Krievijā.

Ražotnē darbojas trīs neatkarīgas tehnoloģiskās līnijas, kas atšķiras tehnoloģiskajās ražošanas shēmās.

Uzņēmuma produkciju pazīst un novērtē pašmāju un ārvalstu celtnieki. Pirmkārt, tāpēc, ka Norsk ķieģelis ir izturīgāks par parasto ķieģeli un spēj izturēt daudzas papildu slodzes, veiksmīgi nomainot nesošās konstrukcijas augstceltņu būvniecības laikā.

Ķieģelis no Norsk keramikas rūpnīcas bija viens no pirmajiem, kas tika izstādīts VDNKh. Pirmo reizi būvmateriālu nozarē ķieģeļiem no Norsk Ceramic Plant tika piešķirta kvalitātes zīme.

Visi rūpnīcā ražotie produkti ir sertificēti Krievijas valsts standarta GOST-R sistēmā un Mosstroysertifikācijā. Ir ieviesta un veiksmīgi darbojas uz ISO 9001:2000 standartiem balstīta kvalitātes vadības sistēma.

Rūpnīcas komanda, kuru vada ģenerāldirektors Yu.I. Marčenko, veiksmīgi strādā tirgus ekonomikā. Viņa vadībā akciju sabiedrība ieņēma 37. vietu starp visiem Krievijas būvniecības nozares uzņēmumiem un kļuva par V Viskrievijas konkursa par labāko būvniecības organizāciju uzvarētāju nominācijā “Par augstas efektivitātes un konkurētspējas sasniegšanu būvniecībā un būvmateriālu rūpniecība."

AS "Norsky Ceramic Plant" vairākkārt kļuvusi par konkursa "Jaroslavļas reģiona labākie uzņēmumi" uzvarētāju nominācijā "Par dinamiskāko attīstību". 2001. gadā rūpnīca iekļuva 100 labāko uzņēmumu skaitā Krievijas būvniecības kompleksā.

Gada beigās Norsky Ceramic Plant CJSC ģenerāldirektors Yu.I. Marčenko tika atzīts par konkursa uzvarētāju kategorijā “Jaroslavļas pilsētas gada vadītājs”.

Norsky Ceramic Plant svin savu jubileju kā viens no līderiem Krievijas keramikas būvmateriālu tirgū. Tai ir augsts personāla, materiāli tehniskais potenciāls, ko tā var pilnībā realizēt, savstarpēji izdevīgi sadarbojoties ar uzņēmumiem, organizācijām un uzņēmējiem Krievijā un ārvalstīs.

Uzņēmuma raksturojums

Uzņēmuma vispārīgie raksturojumi

Vispārējā pozīcija

"Norsky Ceramic Plant" ir slēgta akciju sabiedrība. Uzņēmums ir juridiska persona un darbojas, pamatojoties uz Krievijas Federācijas statūtiem un tiesību aktiem.

Uzņēmuma nosaukums un uzņēmuma atrašanās vieta

2.1. Kompānijas nosaukums

Pilns: Slēgtā akciju sabiedrība "Norsk Ceramic Plant"

Saīsinātā forma: CJSC "NKZ"

2.2. Uzņēmuma atrašanās vieta: Krievija, 150019, Jaroslavļa, Krasnoperevaļskas iela, 1.

Biedrības darbības mērķis un priekšmets

3.1. Sabiedrības mērķis ir gūt peļņu.

3.2. sabiedrībai ir pilsoniskās tiesības un civilie pienākumi, kas nepieciešami, lai veiktu jebkāda veida darbības, kuras nav aizliegtas ar federālajiem likumiem.

3.3. Uzņēmums veic šādas galvenās darbības:

Būvniecības tehnoloģiju pilnveidošana;

Civilā un rūpnieciskā celtniecība, tai skaitā iekšējās un ārējās apdares darbi;

Civilās un rūpnieciskās būvniecības projektu projektēšana;

patēriņa preču ražošana un tirdzniecība, rūpnieciskās un tehniskās un sociāli kulturāli galamērķis, tautas amatniecība, suvenīri un citi izstrādājumi;

Pacelšanas konstrukciju un mehānismu darbība;

Transporta pakalpojumi, tostarp starptautiskie pārvadājumi, transporta remonts un apkope;

Kravu ekspedīcijas un iekraušanas un izkraušanas pakalpojumi, ieskaitot starptautiskos.

Kopējo derīgo izrakteņu atradņu atklātas bedres attīstība.

1. Grāmatvedības organizēšana uzņēmumā.

Saskaņā ar likumu “Par grāmatvedību” galvenie grāmatvedības uzskaites mērķi ir:

pilnīgas un uzticamas informācijas ģenerēšana par organizācijas darbību un tās mantisko stāvokli, kas nepieciešama iekšējiem finanšu pārskatu lietotājiem - organizācijas mantas vadītājiem, dibinātājiem, dalībniekiem un īpašniekiem, kā arī ārējiem lietotājiem - investoriem, kreditoriem un citiem finanšu pārskatu lietotājiem. ;

informācijas sniegšana, kas nepieciešama finanšu pārskatu iekšējiem un ārējiem lietotājiem, lai uzraudzītu atbilstību Krievijas Federācijas tiesību aktiem, kad organizācija veic uzņēmējdarbību un to iespējamību, īpašuma un saistību pieejamību un apriti, materiālo, darbaspēka un finanšu resursu izmantošanu saskaņā ar apstiprinātajām normām, standartiem un tāmēm;

novērst negatīvus organizācijas saimnieciskās darbības rezultātus un noteikt iekšējās rezerves, lai nodrošinātu tās finansiālo stabilitāti.

Galvenie dokumenti, kas nosaka grāmatvedības uzskaites organizēšanas kārtību, ir Federālais likums “Par grāmatvedību” Nr.129, datēts ar 1996.gada 21.novembri, Noteikumi par grāmatvedību un finanšu pārskatu sagatavošanu Krievijas Federācijā, kas apstiprināti ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas rīkojumu. datēts ar 1998.gada 29.jūliju Nr.34n.

Katrai grāmatvedības sadaļai tiek piemēroti attiecīgie grāmatvedības noteikumi (PBU). Lai precizētu atsevišķus PBU noteiktos noteikumus, ir izstrādāti metodiskie ieteikumi.

Katrs uzņēmums, pamatojoties uz esošajiem tiesību aktiem

izstrādā savas grāmatvedības politikas, saskaņā ar kurām tiek veikta grāmatvedība.

Grāmatvedība tiek veikta saskaņā ar kontu plānu, kas grozīts ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2003. gada 7. maija rīkojumu Nr. 38n ar analītiskajiem un sintētiskajiem kontiem.

Grāmatvedību organizācijā veic grāmatvedības nodaļa, kuru vada galvenais grāmatvedis.Katra grāmatveža darba vietā ir uzstādīts mūsdienīgs personālais dators. Visi datori ir savienoti ar tīklu, kas ļauj ievadīt datus kopējā grāmatvedības datu bāzē no jebkuras darba vietas. CJSC Norsk Ceramic Plant tiek izmantota žurnāla-pasūtījuma veidlapa, izmantojot datorprogrammu SBISS++, sistēma Klients-Banka (maksājumu dokumentu pārskaitīšana caur internetu), grāmatvedības atskaites tiek iesniegtas, izmantojot elektronisko sakaru sistēmu. Tiek izmantoti šādi grāmatvedības moduļi:

Preces un materiāli;

parbaudit kontu;

kases aparāts un atskaites;

algu saraksta sagatavošana;

personāla uzskaite;

pamatlīdzekļi;

līdzsvars un analīze.

Dati no primārajiem dokumentiem tiek ievadīti datorā attiecīgajā modulī, un programmā tiek ģenerēti grāmatvedības ieraksti.

Grāmatvedības programma ļauj ģenerēt primāros grāmatvedības dokumentus, veidot pasūtījumu žurnālus grāmatvedības kontiem, bilancēm, kā arī sagatavot grāmatvedības un nodokļu atskaites.

1.1. Uzņēmuma CJSC "Norsk Ceramic Plant" grāmatvedības politika

Grāmatvedības politikas ir noteikti principi, pamati, paražas, noteikumi un prakse, ko uzņēmums izmanto grāmatvedības uzskaites veidošanai un finanšu pārskatu sagatavošanai.

Pamatojoties uz 2010. gada 27. jūlija federālo likumu N 209-FZ “Par grāmatvedību”, Noteikumi par grāmatvedību un pārskatu sniegšanu Krievijas Federācijā, kas apstiprināti ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2000. gada 23. augusta rīkojumu N GKPI 00 -645, izdoti grāmatvedības noteikumi “Grāmatvedības organizācijas politika” (Nr.106n), kas apstiprināti ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2009.gada 11.marta rīkojumu Nr.22n, 2008.gada 30.decembra rīkojums Nr.477. par “Sabiedrības 2009.gada grāmatvedības politikas” pieņemšanu, ko veido galvenais grāmatvedis un parakstījis ražotnes ģenerāldirektors.

Sadaļā “Grāmatvedības politiku veidošana” ir atklāta grāmatvedības uzskaites veidošanas un apstiprināšanas kārtība:

grāmatvedības galvenie uzdevumi;

atbildīgās personas;

grāmatvedības struktūra;

grāmatvedības sistēma;

darba kontu plāna pieejamība;

primāro grāmatvedības dokumentu formu izmantošana;

dokumentu aprites noteikumu pieejamība.

Sadaļā "Grāmatvedības politiku atklāšana" varat uzzināt, kādā vietā

Grāmatvedības politiku aizņem metodoloģiskas, organizatoriskas un tehniskas problēmas.

Metodoloģiskie aspekti ietver:

pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu iekļaušanas kārtību;

inventāra priekšmetu uzskaites kārtību;

ražošanas izmaksu uzskaites kārtību;

kārtību, kādā nosaka ieņēmumus no produkcijas (darbu, pakalpojumu) pārdošanas

sodu uzskaites kārtību;

parāda uzskaites kārtība par saņemtajiem kredītiem un aizņēmumiem.

Organizatoriskie un tehniskie aspekti ietver:

īpašuma un finanšu saistību uzskaite;

ziņošanas procedūra.

1.2. Grāmatvedības struktūra

CJSC Norsk Ceramic Plant grāmatvedības nodaļā ir 15 cilvēki:

galvenais grāmatvedis;

galvenā grāmatveža vietnieks – 2 cilvēki;

grāmatvedības un ražošanas izmaksu grāmatvedis;

algas aprēķina grupa – 3 cilvēki;

grupa gatavās produkcijas uzskaitei un norēķiniem ar klientiem – 5 cilvēki;

grupa krājumu uzskaitei un norēķiniem ar piegādātājiem – 2 cilvēki;

centrālās kases kasieris.

Uzņēmumā, manuprāt, ir labi izveidota grāmatvedība, par ko

liecina.

programmatūras pieejamība

sakaru kanālu pieejamība informācijas nodošanai, nodokļu, stat. orgāni

Galvenajam grāmatvedim tika piešķirts diploms "Labākais Krievijas galvenais grāmatvedis 2004".

2. Kases uzskaite.

Organizācijas līdzekļi atspoguļo naudas kopumu kasē, bankas norēķinu un ārvalstu valūtas kontos un naudas dokumentos.

Skaidras naudas darījumu veikšanas kārtība Krievijas Federācijā apstiprināta ar Krievijas Federācijas Centrālās bankas Direktoru padomes 1996. gada 26. februāra lēmumu N 247, kura II sadaļa reglamentē skaidras naudas pieņemšanu, izsniegšanu un izpildi. kases dokumenti.

Skaidras naudas saņemšanai, uzglabāšanai un izlietošanai uzņēmumā ir kases telpa, kurā ir kases aparāts un seifs. Kases telpa aprīkota ar signalizāciju.

Skaidras naudas operācijas veic kasieris. Ar kasieri noslēgts saistību līgums.

Skaidra nauda tiek saņemta kasē no bankas konta, veicot maksājumus par inventāru un pakalpojumiem, algām, sadzīves vajadzībām utt. Lai saņemtu naudu no sava bankas konta, organizācijai tiek izsniegta čeku grāmatiņa. Lai izņemtu skaidru naudu no norēķinu konta, grāmatvedis aizpilda kases čeku, paraksta to ar vadītāju un nodod kasierim. Čekā ir norādīts saņemtās summas mērķis. Noplēšamā daļa paliek bankā, un čeka profils (norādot summu) kalpo kā apliecinošs dokuments šī darījuma ierakstīšanai organizācijas grāmatvedības reģistros.

Kasieris naudas līdzekļu saņemšanu noformē, izmantojot kases ieņēmumu orderi (veidlapa Nr. KO-1). Kases ieņēmumu orderi paraksta galvenais grāmatvedis vai galvenā grāmatveža vietnieks, izdara ierakstus, apliecina ar zīmogu un reģistrē kases ieņēmumu un izdevumu orderu žurnālā. Tālāk kases ieņēmumu orderis tiek nodots kasierim, kurš saņem skaidru naudu, paraksta orderi un par to čeku. Saņemot skaidru naudu kasē, to iemaksājošajai personai izsniedz ar galvenā grāmatveža un kasiera parakstiem apliecinātu kases ieņēmumu ordera čeku, zīmogu un kases čeku.

Ienākošie un izejošie kases dokumenti, ienākošo un izejošo kases orderu reģistrēšanas žurnāls un kases grāmata uzņēmumā tiek uzturēti automatizēti.

CJSC Norsk Ceramic Plant nauda kasē tiek saņemta par šādiem darījumiem:

par skaidras naudas summu, kas saņemta no norēķinu konta nauda D-t 50 Komplekts 51;

nauda, ​​kas saņemta no pircēja par gatavo produkciju D-t 50 K-t 62-GP;

par pabeigtu pakalpojumi D-t 50 kt 62 USL;

neizmantoto kontu atgriešana summas D-t 50 Komplekts 71;

naudas saņemšana, ko organizācijas darbinieki iemaksājuši parādu atmaksai aizdevums D-t 50 kt 73.

Skaidrā nauda no kases tiek izsniegta, izmantojot kases čekus (veidlapa

Nr. KO-2) un algas lapiņas. Dokumenti izsniegšanai jāparaksta uzņēmuma vadītājam un galvenajam grāmatvedim vai viņu pilnvarotām personām.

Skaidras naudas pārvedumi tiek pieņemti un izsniegti tikai to izsniegšanas dienā. Izsniedzot algas, par pamatu maksājumiem kalpo algu saraksti. Pēc naudas izsniegšanas termiņa beigām pēc izziņām (trīs darba dienas), pret to personu vārdiem, kuras nav saņēmušas pienākošos naudu, kasiere raksta “Ieguldīts” un sastāda iemaksāto summu uzskaiti. Izdevumu kases orderis tiek sastādīts par visu noformēto summu atbilstoši izziņai.

Uzskaiti par naudas kustību kases aparātā kārto kasiere kases grāmatā. Darba dienas beigās kasieris izmanto SBISS++ programmu, lai izveidotu kases aparāta pārskatu par dienu. Katra lapa (diena) tiek automātiski numurēta, tiek parādīts atlikums (bilance nedrīkst pārsniegt organizācijas (SB) noteikto limitu), NKZ CJSC tas ir 150 000 rubļu), pārskatu paraksta kasieris un galvenais grāmatvedis, kas pārbauda kases aparātu. Visi tajā uzskaitītie ienākošie un izejošie pasūtījumi tiek iesniegti kopā ar atskaiti. Skaidras naudas atlikumam kases grāmatā jāsakrīt ar kases aparātā esošo skaidru naudu.

Mēneša beigās tiek izdrukāts pasūtījumu žurnāls kontam “50”. Pasūtījumu žurnāla atlikums atbilst atlikumam kases grāmatā, skaidrai naudai kasē un atlikumam virsgrāmatā.

Mēneša beigās tiek veikta skaidras naudas inventarizācija kasē. Inventarizācijas rezultāti tiek dokumentēti aktā.

Dokumenti tiek iesniegti mēneša beigās. Mapē esošās loksnes ir šņorētas un numurētas, un zīmogs ir apzīmogots.

Kasē var uzglabāt ne tikai skaidru naudu, bet arī vērtspapīrus un naudas dokumentus. Tajos ietilpst apmaksāti kuponi sanatorijām un brīvdienu mājām. Naudas dokumenti tiek uzskaitīti pēc nominālvērtības. Vērtspapīru saņemšana un emisija tiek veikta saskaņā ar saņemšanas un debeta rīkojumiem, pēc tam kasieris sagatavo pārskatu par to kustību (7.pielikums).

Skaidrā naudā apmaksātas atvaļinājuma paketes uz sanatorijām ir atspoguļotas šādos ierakstos: - Dt 50 sub. konts 50-3 K-t 50 sub.konts 50-1

Izsniedzot darbiniekiem talonus bez maksas vai ar daļēju samaksu, tiek izdarīts ieraksts: D-t 50 sub. rēķins 50-1 - par daļējas apmaksas summu

D-t 91 K-t 50 sub.konts 50-3 - par organizācijas iemaksāto summu.

Saimnieciskās darbības procesā starp organizācijām veidojas dažādas norēķinu un naudas attiecības saistībā ar materiālu piegādi un pakalpojumu apmaksu, gatavās produkcijas pārdošanu, kā arī dažādu finansiālo saistību izpildi (maksājumi budžetā un atskaitījumi no ārpuskopienas). budžeta līdzekļi, banku kredītu atmaksa utt.). Šie aprēķini tiek veikti ar bezskaidras naudas norēķiniem, t.i. naudas līdzekļu pārskaitījumi caur bankas filiālēm no maksātāja norēķinu konta uz saņēmēja kontu.

CJSC “Norsky Ceramic Plant” norēķinu konti ir šādās bankās:

Krievijas Federācijas SB Ziemeļu banka, nodaļa 6625, Jaroslavļa, OJSC Promsvyazbank filiālē, Mosstrojekonombank Volzhsky filiālē.

Līdzekļi tiek norakstīti no organizācijas norēķinu konta kalendārā norēķinu un maksājumu dokumentu saņemšanas secībā, bet vispirms naudas līdzekļi tiek norakstīti saskaņā ar izpilddokumentiem, pēc tam maksājumu dokumenti tiek norakstīti maksājumu ieskaitīšanai budžetā un valsts ārpusbudžeta līdzekļi, pēc kuriem no darba samaksas tiek pārskaitīti līdzekļi norēķiniem.

Naudas līdzekļu kustību norēķinu kontā dokumentē bankas maksājumu dokumenti: skaidras naudas iemaksas paziņojums, maksājuma uzdevums.

Sludinājums par skaidras naudas iemaksu noformē skaidras naudas piegādi bankas kasē. Banka izsniedz klientam kvīti, lai apstiprinātu naudas saņemšanu. Organizācija saņem skaidru naudu un veic norīkojumu D-t 50 K-t 51.

Veicot bezskaidras naudas maksājumus, organizācija izmanto maksājuma uzdevumu, kas ir organizācijas rīkojums apkalpojošajai bankai pārskaitīt noteiktu summu no sava norēķinu konta uz naudas līdzekļu saņēmēja kontu. Maksājuma uzdevumi tiek izmantoti maksājumiem par materiāliem un pakalpojumiem D-t 60 K-t 51, norēķiniem ar budžetu D-t 68 K-t 51, norēķiniem ar ārpusbudžeta līdzekļiem D-t 69 K-t 51, norēķiniem par naudas sodiem un alimentiem, kas ieturēti no darba algas. darbinieki D-t 76 K-t 51 un citi.

Maksājumi tiek saņemti organizācijas bankas kontā: no pircējiem un klientiem par gatavo produkciju un sniegtajiem pakalpojumiem D-t 51 K-t 62; mērķfinansējums D-t 51 K-t 86; no kase D-t 51 Komplekts 50; norēķini par īstermiņa kredītiem un aizdevumi D-t 51 66. komplekts.

No rīta katru dienu, izmantojot elektronisko sistēmu Klients-Banka, galvenā grāmatveža vietnieks saņem izrakstu no bankas par naudas līdzekļu plūsmu norēķinu kontā par iepriekšējo dienu. Galvenā grāmatveža vietnieks apstrādā izrakstu: saskaņo atlikumus dienas sākumā un beigās, apgrozījumu, ievada korespondences kontos un ievada izrakstu programmā SBISS ++. Pa dienu kasiere atnes bankas izrakstu uz papīra, kas atbilst elektroniskajam izrakstam.

Mēneša beigās tiek izdrukāts žurnāls “51” kontiem. Norēķinu konta atlikums saskaņā ar izrakstu atbilst atlikumam žurnālā un virsgrāmatā.

Pašreizējām vajadzībām organizācija ņem bankā aizdevumu. Lai pieteiktos aizdevumam, organizācija sagatavo pieteikumu (12.pielikums) un sniedz bankai dokumentus atbilstoši sarakstam.

Nauda nonāk norēķinu kontā D-t 51 K-t 66;

reizi mēnesī organizācija atmaksā kredītu D-t 66 K-t 51;

procenti par kredīts D-t 91 (U) 51. komplekts.

3. Pamatlīdzekļu uzskaite

Pamatlīdzekļu uzskaites metodiskā bāze ir:

PBU 6/01 “Pamatlīdzekļu uzskaite” (ar grozījumiem, kas izdarīti ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2006. gada 27. novembra rīkojumiem N 156n);

Pamatlīdzekļu uzskaites pamatnostādnes (ar grozījumiem, kas izdarīti ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2006. gada 27. novembra rīkojumu N 156n)

Aktīvus atzīst par pamatlīdzekļiem, ja vienlaikus tiek izpildīti nosacījumi, ar nosacījumu, ka objekts:

Paredzēts izmantošanai produktu ražošanā, darbu veikšanā, pakalpojumu sniegšanai, apsaimniekošanas vajadzībām vai maksas nodrošināšanai par pagaidu turēšanu un lietošanu vai pagaidu lietošanu;

Paredzēts ilgstošai lietošanai, t.i. uz laiku, kas pārsniedz 12 mēnešus, vai parasto darbības ciklu, ja tas ir ilgāks par 12 mēnešiem;

Nedrīkst būt paredzēts pārdošanai;

Spēj nest ekonomisku labumu (ienākumus) organizācijai nākotnē.

Pamatlīdzekļos ietilpst ēkas, būves, darba spēka mašīnas, iekārtas, mērinstrumenti, transmisijas ierīces, transportlīdzekļi, kā arī darba un produktīvie vaislas lopi. Tajā pašā laikā pamatlīdzekļos tiek iekļauti arī kapitālieguldījumi nomātos īpašumos, radikālā zemes labiekārtošana (meliorācija) u.c.

Pamatlīdzekļu uzskaites vienība ir inventarizācijas objekts, kurā ietilpst pamatlīdzeklis ar visiem tā piederumiem un piederumiem.

Pamatlīdzekļa sākotnējās izmaksas ir organizācijas faktisko pamatlīdzekļu iegādes un ražošanas izmaksu summa.

Pamatlīdzekļu pieņemšanai (nav nepieciešama uzstādīšana), kā arī objektu iekļaušanai pamatlīdzekļu sastāvā un nodošanai ekspluatācijā tiek nodrošinātas trīs vienotas veidlapas:

Akts par pamatlīdzekļu (izņemot ēkas, būves) pieņemšanu un nodošanu (veidlapa N OS-1);

Ēkas (būves) pieņemšanas un nodošanas sertifikāts (veidlapa N OS-1a);

Likums par pamatlīdzekļu grupu (izņemot ēkas, būves) pieņemšanu un nodošanu (veidlapa N OS-1b)

Norādītie dokumenti tiek izmantoti, lai formalizētu jebkuru pamatlīdzekļu saņemšanas operāciju organizācijā saskaņā ar pirkuma un pārdošanas līgumiem, īpašuma maiņas, dāvinājuma, finanšu nomas u.c.

Pamatojoties uz izpildītajiem aktiem, dati par objekta iekļaušanu pamatlīdzekļos tiek ievadīti inventarizācijas kartēs (grāmatā) pēc veidlapām N OS-6, OS-6a, OS-6b.

Pieņemot aprīkojumu, kam nepieciešama uzstādīšana, tiek izmantota veidlapa N OS-14.

Nododot iekārtu uzstādīšanai, tiek sastādīts sertifikāts par iekārtu pieņemšanu un nodošanu uzstādīšanai (veidlapa N OS-15).

Pamatlīdzekļu pieņemšanai pēc remonta, modernizācijas vai rekonstrukcijas izmanto vienoto veidlapu N OS-3 “Remontētu, rekonstruētu, modernizētu pamatlīdzekļu pieņemšanas un nodošanas akts”.

Lai atspoguļotu informāciju par pamatlīdzekļu iekšējo apriti, tiek izmantota vienotā veidlapa N OS-2 “Rēķins par pamatlīdzekļu iekšējo apriti”.

Mehānisko transportlīdzekļu norakstīšana ir dokumentēta likumā par mehānisko transportlīdzekļu norakstīšanu (veidlapa N OS-4a). Visu pārējo pamatlīdzekļu norakstīšanai tiek izmantotas divas vienotas veidlapas:

Veidlapa N OS-4 - norakstot vienu objektu;

Veidlapa N OS-4b - vairāku objektu vienlaicīgai norakstīšanai.

Pamatlīdzekļu nolietojuma aprēķināšanas kārtību grāmatvedībā regulē PBU 6/01.

Peļņas nodokļa vajadzībām Ch. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. pants nosaka savu nolietojuma aprēķināšanas kārtību, kas ir paredzēta 2008. gada 1. jūlija pantā. Art. 256 - 259 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Saskaņā ar PBU 6/01 pamatlīdzekļu izmaksas tiek atmaksātas, izmantojot nolietojumu.

Nolietojums ir pakāpeniska pamatlīdzekļu izmaksu pārnešana uz gatavās produkcijas, darbu un pakalpojumu izmaksām to ekspluatācijas laikā. Nolietojuma izmaksas ir pamatlīdzekļu nolietojuma summas naudas izteiksme, kas iekļauta produktu, darbu un pakalpojumu izmaksās. Tādā veidā organizācija atmaksā pamatlīdzekļu izmantošanas izmaksas.

Organizācijas grāmatvedības politika nosaka, ka: grāmatvedības vajadzībām pamatlīdzekļu sākotnējās izmaksas, kas nodotas ekspluatācijā līdz 01.01.02., tiek atmaksātas lineāri saskaņā ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas Rezolūciju Nr.1072, nodotas ekspluatācijā pēc 01.01.2002 saskaņā ar Valdības lēmumu. Krievijas Federācijas Nr.1 ​​01.01.02.

Nodokļu uzskaites vajadzībām visu pamatlīdzekļu izmaksas tiek atmaksātas, aprēķinot nolietojumu pēc lineārās metodes saskaņā ar Krievijas Federācijas valdības 01.01.2002. dekrētu Nr.

Izmantojot lineāro nolietojuma aprēķina metodi, to nosaka, pamatojoties uz pamatlīdzekļa sākotnējām izmaksām un nolietojuma likmi, kas aprēķināta, pamatojoties uz objekta lietderīgās lietošanas laiku.

Piemēram: Mehāniskais modulis (noliktavas numurs 745741)

1350164-35 (uzskaites vērtība) X 0,55% (nolietojuma likme, % = 100% / 181 (OS kalpošanas laiks) = 7459-47 (nolietojums, kas iekasēts par mēnesi).

Pamatlīdzekļu nolietojumu uzskaita kumulatīvi pasīvajā kontā 02 un atspoguļo šādos ierakstos:

Debets 20 “Pamatražošana”, 23, 26 “Vispārējie saimnieciskās darbības izdevumi”, 44 “Pārdošanas izdevumi” Kredīts 02 - atspoguļo uzkrātā nolietojuma summu.

No 2006. gada 1. janvāra īpašums, kas maksā ne vairāk kā 10 000 rubļu, grāmatvedībā tiek klasificēts kā inventārs. Šo noteikumu noteica Krievijas Finanšu ministrija ar 2005. gada 12. decembra rīkojumu Nr. 47n, ar kuru tika izdarīti grozījumi PBU 6/01.

Tādējādi 10.kontā “Materiāli” ir jāatspoguļo mazvērtības posteņi, kas vienā reizē tiek norakstīti izdevumos. Un darījumi ar šo īpašumu jānoformē, izmantojot primāros dokumentus, kas paredzēti nevis pamatlīdzekļiem, bet gan krājumiem (kvīšanas orderis un pieprasījuma rēķins).

Turklāt saskaņā ar Krievijas Finanšu ministrijas rīkojumu Nr.174n organizācijai ir jānodrošina kontrole pār mazvērtīgu īpašumu arī pēc tā norakstīšanas izdevumos. Lai to izdarītu, varat to ņemt vērā bilancē.

Lai šos pamatlīdzekļus saglabātu, to uzskaiti nodrošina materiāli atbildīgās personas to darbības vietās.

Pamatlīdzekļu saņemšanas uzskaite grāmatvedībā tiek veikta šādā secībā.

No piegādātāja tiek izrakstīts rēķins par aprīkojuma priekšapmaksu. Maksājums tiek veikts Debets 60 Kredīts 51.

Apgādes nodaļa ieved iekārtas un tai paredzētos dokumentus (rēķins 22.pielikums) un preču nosūtīšanas pavadzīmi uz rūpnīcas noliktavu.

Pamatojoties uz dokumentiem, iekārtas tiek saņemtas noliktavā, izmantojot saņemšanas orderi (veidlapa Nr. M-4).

Grāmatvedībā veicam ierakstus Debets 08-4 Kredīts 60, Debeta konts 19 Kredītkonts 60.

Finansiāli atbildīgā persona, pēc kuras pieprasījuma iekārta iegādāta, izsniedz pieprasījumu (veidlapa Nr.M-11).

Grāmatvedība izsniedz pieņemšanas aktu pamatlīdzekļu nodošanai (veidlapa OS-1) (14.pielikums). Aktu paraksta komisijas locekļi un OS tiek nodota ekspluatācijā. Grāmatvedis veic grāmatojumu:

Debets 01 Kredīts 08-4; Debets 68 Kredīts 19.

Norakstot pamatlīdzekļa posteni, grāmatvedībā tiek veikti šādi ieraksti:

Konta 01 debets "Pamatlīdzekļu atsavināšana" Konta 01 kredīts - tiek norakstīta norakstītā pamatlīdzekļa posteņa sākotnējā (aizstāšanas) vērtība;

Konta 02 debets Konta 01 kredīts "Pamatlīdzekļu atsavināšana" - tiek norakstīta uzkrātā nolietojuma summa;

Konta debets 91 Konta 01 "Pamatlīdzekļu atsavināšana" kredīts - iekļauts ar pamatdarbību nesaistītos izdevumos atlikusī vērtība norakstīšanas pamatlīdzekļa postenis;

Konta 91 debets Konta 23 kredīts (69, 70, citi konti) - ar pamatlīdzekļu norakstīšanu saistītās izmaksas tiek atspoguļotas citos ar pamatdarbību nesaistītos izdevumos;

Konta 10 debets Konta 91 kredīts - no pamatlīdzekļu norakstīšanas atlikušās materiālās vērtības tiek pieņemtas uzskaitē, novērtētas pēc tirgus vērtības.

Pamatlīdzekļu kustība tiek glabāta žurnālā - rīkojums Nr.13 uz kontu 01, 02.

Pamatlīdzekļu faktiskās esamības un kvalitātes stāvokļa noteikšanai un grāmatvedības datu precizēšanai tiek veikta inventarizācija.

Inventarizāciju veic ar organizācijas vadītāja rīkojumu iecelta komisija. Inventarizācijas komisija objektus apseko un inventarizācijas sarakstā (veidlapa N INV-1) ieraksta to pilnu nosaukumu, mērķi, inventāra numurus un galvenos tehniskos vai ekspluatācijas rādītājus.

Nemateriālie ieguldījumi ir objekti, kas tiek izmantoti saimnieciskajā darbībā ilgāk par 12 mēnešiem, kuriem ir naudas vērtība un kuri rada ienākumus, bet nav materiālie aktīvi.

Galvenais dokuments nemateriālo aktīvu analītiskajā uzskaitē ir Nemateriālo aktīvu uzskaites karte.

Iegādājoties nemateriālos aktīvus, tiek veikti šādi ieraksti:

D-t 08 K-t 60, 76 - nemateriālā aktīva iegāde;

D-t 19 K-t 60,76 - PVN par iegādātajām vērtībām;

D- t 08 K-t 60, 76 - izmaksas, kas saistītas ar nemateriālo aktīvu nodošanu lietošanai gatavībā;

Dt 60, 76 - Kt 51,52 - pārvedumi par iegādātajiem nemateriālajiem aktīviem;

D-t 04 K-t 08 - nemateriālo ieguldījumu kapitalizācija

Nemateriālo aktīvu amortizācija tiek veikta, izmantojot lineāro metodi, izmantojot kontu 05.

Nolietojuma aprēķins par nemateriālie aktīvi tiek veikta neatkarīgi no organizācijas darbības rezultātiem pārskata gads; nolietojums tiek aprēķināts vienmērīgi (ik mēnesi) un tiek iekļauts ražošanas izmaksās un pārdošanas izdevumos.

4. Kārtējo darījumu un norēķinu uzskaite

4.1. Norēķinu uzskaite ar atbildīgajām personām

Atbildīgās personas ir darbinieki, kuri rūpnīcas kasē saņem skaidru naudu avansā par materiālo vērtību iegādi veikalos, biroja un reprezentācijas izdevumiem, komandējumu apmaksu u.c. Komandējums ir darbinieka brauciens pēc organizācijas vadītāja rīkojuma uz noteiktu laiku, lai izpildītu oficiālu uzdevumu ārpus viņa pastāvīgā darba vietas.

To personu sarakstu, kuras var saņemt naudu kontā, sastāda ar organizācijas vadītāja rīkojumu. Darba braucieniem pasūtījumi tiek izsniegti katrā gadījumā atsevišķi. Saskaņā ar pasūtījumu darbinieks saņem avansa maksājumu no uzņēmuma kases. Jauns avanss tiek izsniegts, pilnībā uzskaitot iepriekš saņemtās summas. Kasieris izsniedz naudu, pamatojoties uz kases ieņēmumu orderi.

Atgriežoties no komandējuma, darbiniekam triju dienu laikā grāmatvedībā jāiesniedz avansa atskaite par iztērētajām summām. Avansa atskaitei ir pievienota ceļojuma apliecība ar atzīmēm par izbraukšanas datumu komandējumā, ierašanos galamērķī, izbraukšanu no tā un ierašanos darba vietā, dokumenti mājokļa un ceļa izdevumu apmaksai. Saskaņā ar Krievijas Federācijas valdības dekrētu Nr. 93 no 01.01.2002 dienas nauda tiek maksāta 100 rubļu apmērā par katru dienu; Nosky Ceramic Plant CJSC saviem darbiniekiem maksā vēl 100 rubļus no peļņas.

Avansa atskaites par administratīvajiem un saimnieciskās darbības izdevumiem iesniedz kopā ar dokumentiem (pārdošanas čeki, rēķini u.c.), kas apliecina veiktos izdevumus; uzskaites summu neizmantotie atlikumi jāatdod organizācijas kasē.

Iepriekšējie ziņojumi jāapstiprina organizācijas vadītājam. Grāmatvedis, kas atbild par norēķinu veikšanu ar atbildīgajām personām, pārbauda avansa pārskatu un nosaka kontu atbilstību:

Dt 71 Kt 50 par avansa summu, kas saņemta no kases,

D-t 26 K-t 71 par dienas naudas summu, braucienu, samaksu par izmitināšanu,

D-t 10 K-t 71 par iegādāto materiālo vērtību summu,

D-t 19 K-t 71 par iegādāto materiālo vērtību PVN summu,

D-t 50 K-t 71 par neizlietoto līdzekļu atgriešanu kasē,

D-t 70 K-t 71 par neiztērēto līdzekļu atgriešanu no darba samaksas,

Mēneša beigās tiek izdrukāts žurnāls, kurā ir visas atskaites par

mēnesī par katru atbildīgo personu. Apgrozījuma un bilances rezultāti mēneša beigās tiek parādīti gan par katru atbildīgo personu, gan par visu žurnālu. Atlikums var būt debets vai kredīts.

4.2. Norēķinu uzskaite ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem

Veikt norēķinus ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem par iegādātajām izejvielām, materiāliem un citām inventāra pozīcijām, kā arī par patērētajiem pakalpojumiem (elektrība, ūdens, gāze u.c.) un darbu (kārtējie un liela renovācija, būvniecība u.c.) kontu uzskaites sistēmā viņi izmanto neatkarīgu sintētisko kontu 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem”.

Organizācijas savā starpā slēdz līgumus par izejvielu piegādi, piegādēm un pakalpojumiem, kuros atrunāts līguma priekšmets, piegādes datumi un samaksa. Līgumus no abām pusēm paraksta organizāciju vadītāji un apliecina ar zīmogiem.

Materiāliem nonākot ražotnē, pamatojoties uz dokumentiem (rēķiniem un pavadzīmēm), tie tiek nosūtīti uz noliktavu un grāmatvede veic ierakstus D-t 10 K-t 60, D-t 19 K-t 60.

Veicot darbu, organizācija rūpnīcā iesniedz rēķinu un pabeigšanas sertifikātu, transportlīdzekļa remontam - defektu lapu. Ieraksti tiek veikti:

D-t 20, 23, 25, 26, 44 K-t 60 par veiktajiem darbiem.

Maksājumu var veikt skaidrā naudā piegādātāja kasē ar piegādātāja pilnvaru D-t 60 K-t 50; cauri atbildīgā persona D-t 60 K-t71;

samaksa ar samaksu pēc rīkojuma D-t 60 Komplekts 51; maksājums ar ieskaitu par materiāliem, gatavo produkciju (pamats ir vienošanās starp organizācijas D-t 60 Komplekts 62 GP, CONV., MATERIAL..

Saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem pievienotās vērtības nodoklis par iegādāto inventāru un pakalpojumiem, kuru izmaksas tiek norakstītas kā organizācijas ražošanas izmaksas, samazina organizācijas saistības pret budžetu maksāt PVN. To atspoguļo ieraksts D-t 68 K-t 19.

4.3. Norēķinu uzskaite ar pircējiem un klientiem

Norēķinu uzskaite ar pircējiem un klientiem par nosūtītajām precēm (darbiem, pakalpojumiem) tiek atspoguļota sintētiskajā kontā 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem”. Šim sintētiskajam kontam tiek atvērti vairāki apakškonti pēc maksājuma veida. Analītiskā uzskaite tiek uzturēta hronoloģiskā secībā katram pircējam un klientam.

Mārketinga nodaļa slēdz līgumus ar organizācijām un privātpersonām par produktu piegādi. Tajos ir norādīts produkta veids, izpildes termiņi un apmaksas nosacījumi.

Mārketinga nodaļa cieši sadarbojas ar ražošanu (aprēķina un pasūta, kāda veida un kādā daudzumā prece ir nepieciešama un kādā termiņā).

Par avansa maksājumu tiek izrakstīts rēķins.

Organizācijas pārstāvis, pamatojoties uz pilnvaru, noformē saņemtos produktus. Norsk rūpnīcas grāmatvedība izsniedz pavadzīmi un rēķinu.

CJSC Norsky Ceramic Plant, pamatojoties uz līgumiem, sniedz pakalpojumus trešo pušu organizācijām elektroenerģijas, siltumenerģijas pārdošanas, īpašuma apakšnomas, transporta pakalpojumu u.c.

Galvenā enerģētiķa nodaļa izsniedz grāmatvedībai sertifikātu par sniegtajiem pakalpojumiem.

Grāmatvedība šo sertifikātu aprēķina, pamatojoties uz apstiprinātajiem un ar piegādātājiem saskaņotajiem tarifiem. Tiek sastādīts darbu izpildes akts un, pamatojoties uz to, izrakstīts rēķins divos eksemplāros (viens tiek izsniegts pakalpojumu pircējam, otrs ar pakalpojumu saņemšanas zīmi paliek organizācijā)

Preču nosūtīšanas un pakalpojumu sniegšanas laikā apmaksai tiek uzrādīti norēķinu dokumenti, kuros atspoguļota ieņēmumu summa no to pārdošanas (pēc vienošanās cenas ar pievienotās vērtības nodokli):

Dt 62 Kt 90 “Pārdošana”, apakškonts 1 “Ieņēmumi”.

Tiek atspoguļota pircēju un klientu parāda atmaksa (norēķinu un maksājuma dokumentu apmaksa) - D-t 50, 51 K-t 62

Organizācija var saņemt avansu (priekšapmaksu) par materiālo vērtību piegādi vai darbu veikšanu vai daļēju samaksu par klientiem saražotām precēm un pakalpojumiem. Grāmatvedības kontos to atspoguļo ieraksts: D-t 50, 51 K-t 62 apakškonts “Saņemtie avansi”.

Ieskaitot iepriekš saņemto avansu summas, uzrādot pircējiem (pasūtītājiem) rēķinus par pilnībā paveikto darbu un pārdoto produkciju, izdara ierakstu: D-t 62 subkonts “Saņemtie avansi” K-t 62

Ja norēķini tiek veikti preču maiņas darījuma laikā, tad, pusēm vienojoties, var tikt veikta savstarpēja parādu dzēšana. Šādu darbību var atspoguļot: D-t 60 K-t 62

4.4. Grāmatvedība nodokļu un nodevu aprēķiniem

Norēķini par darījumiem, kas nav saistīti ar precēm, ietver norēķinus, kas nav saistīti ar krājumu, darbu un pakalpojumu iegādi vai pārdošanu. Šādi aprēķini jo īpaši ietver organizācijas aprēķinus ar budžetu par nodokļiem un nodevām par maksājumiem ārpusbudžeta fondos. Organizācijas maksā savu ienākuma nodokļa budžetu; īpašuma nodoklis: pievienotās vērtības nodoklis; no ieturētie nodokļi privātpersonām; sodi un naudas sodi par nodokļu atspoguļojuma un aprēķināšanas sagrozīšanu u.c.

Pārskaitījumus budžetā un ārpusbudžeta fondos noformē ar maksājuma uzdevumiem. Lai reģistrētu organizācijas attiecības ar budžetu, viņi izmanto sintētisko kontu 68 “Nodokļu un nodevu aprēķini”. Šim kontam tiek atvērti subkonti pēc maksājuma veida; dažiem maksājumiem atlikums var būt debets vai kredīts (atkarībā no parāda vai pārmaksas esamības). Tāpēc šī konta atlikumu var palielināt.

Grāmatvedim ir svarīgi grāmatvedībā uzrādīt ne tikai uzkrāto nodokļu summu, bet arī to atmaksas avotus, t.i. kas ir nodokļu, nodevu, nodevu maksāšanas avots.

Nodokļu un nodevu uzkrājumi, kas aprēķināti, pamatojoties uz nodokļa bāzi

likumā noteiktās procentu likmes tiek atspoguļotas grāmatvedības kontu sistēmā: D-t 08, 20, 26, 44 u.c.K-t 68.

Šo maksājumu ieskaitīšanu budžetā uzrāda: D-t 68 K-t 51.

Transporta nodoklis– reģionālā budžeta nodoklis. Juridiskais pamats Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 28. nodaļas 2. daļa.

Nodokļu maksātāji ir personas, uz kurām saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem ir reģistrēti transportlīdzekļi.

Taksācijas objekti ir automašīnas, autobusi un citas pašgājējas mašīnas un mehānismi uz pneimatiskajām un kāpurķēdēm.

Nodokļa bāze - dzinēja jauda transportlīdzeklis zirgspēkos. Maksā reizi ceturksnī avansa maksājumos.

Piemēram, automašīna Nissan: 109 (nodokļa bāze) x 20 (nodokļa likme): 4 = 545 (aprēķinātā avansa maksājuma summa). D-t 91 K-t 68

Īpašuma nodoklis– juridiskais pamats Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 30. nodaļa. Reģionālais nodoklis. Nodokļa likme 2,2%.

Objekts ir kustamais un nekustamais īpašums, kas uzņēmuma bilancē ierakstīts kā pamatlīdzekļi.

Īpašuma nodokļa aprēķina piemērs par 2007. gada 1. ceturksni:

147908761 (īpašuma vidējā gada vērtība) – 22813545 (ar nodokli neapliekamā īpašuma gada vidējā vērtība taksācijas periodā MiniCHP)

x 2,2% (nodokļa likme): 4 (ceturksnis) = 688023,69 (43. pielikums). D-t 91 K-t 68

PVN - netiešs federālais nodoklis. PVN aprēķināšanas un maksāšanas kārtība ir norādīta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21. nodaļā.

Kopš 2006. gada mainījusies arī nodokļu atskaitījumu kārtība. Pamatojoties uz 1. panta jauno redakciju. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171. pantu PVN summas, kas uzrādītas nodokļu maksātājam, pērkot preces, ir atskaitāmas. Pietiek kapitalizēt saņemtās preces (darbus, pakalpojumus) un saņemt no piegādātājiem atbilstošos rēķinus.

Taksācijas periods nodokļu maksātājiem (nodokļu aģentiem) tiek noteikts kā kalendārais mēnesis.

Nodokļi tiek aplikti ar nodokļa likmi 18%.

PVN tiek maksāts, pamatojoties uz deklarāciju par atbilstošo taksācijas periodu, kas sastādīta, pamatojoties uz pārdošanas grāmatiņu (PVN deklarācijas aizpildīšanas instrukcijas 6. punkts, kas apstiprināts ar Krievijas Nodokļu ministrijas rīkojumu 2005. gada 3. marts N 31n) un pirkuma grāmatiņu un ļauj noteikt nodokļa summu, ko nodokļa maksātājs pieprasa atskaitīšanai.

Par katru taksācijas periodu (mēnesi, ceturksni) pirkuma grāmatiņā rezultāti tiek summēti atbilstoši ailēm, kuras tiek izmantotas, sastādot nodokļu deklarāciju (Saņemto žurnāla vešanas noteikumu pielikuma Nr.2 pēdējā rindkopa). un izrakstītie rēķini, pirkumu grāmatas un pārdošanas grāmatiņas, aprēķinot pievienotās vērtības nodokli, apstiprinātas ar Krievijas Federācijas valdības 2000. gada 2. decembra dekrētu N 914 (ar grozījumiem, kas izdarīti 2004. gada 16. februārī)).

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 174. pantu nodoklis par darījumiem, kas atzīti par nodokļu objektiem Krievijas Federācijas teritorijā, tiek maksāti, pamatojoties uz katra taksācijas perioda rezultātiem, pamatojoties uz faktisko preču pārdošanu (nodošanu) (izpildi, t.sk. savām vajadzībām, darbam, nodrošināšanai, tai skaitā savām vajadzībām, pakalpojumiem) par beidzies taksācijas periodu ne vēlāk kā līdz taksācijas perioda beigām sekojošā mēneša 20. datumam.

Maksājums par vides piesārņojumu(turpmāk – nodevas par piesārņojumu) tiek iekasēta no uzņēmumiem, iestādēm, organizācijām un citām juridiskām personām neatkarīgi no to organizatoriskajām un juridiskajām formām un īpašumtiesību formām, uz kurām tās balstās; pilsoņiem, kuriem ir piešķirtas tiesības veikt ražošanas un saimniecisko darbību. Jaroslavļas apgabala teritorijā (turpmāk – dabas resursu lietotāji) .

Nodevas par piesārņojumu tiek iekasētas no dabas resursu lietotājiem, kuri veic šāda veida ietekmi uz vidi:

Piesārņojošo vielu emisija atmosfērā no stacionāriem un mobiliem avotiem;

Piesārņojošo vielu novadīšana virszemes un pazemes ūdensobjektos, kā arī jebkāda piesārņojošo vielu izvietošana pazemē;

Atkritumu likvidēšana. D-t 26 K-t 68.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis: Iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātāji (turpmāk šajā nodaļā - nodokļu maksātāji) ir fiziskas personas, kas ir Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti, kā arī fiziskas personas, kuras saņem ienākumus no avotiem Krievijas Federācijā un nav Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti.

(rediģēts) Federālie likumi datēts ar 2000. gada 29. decembri N 166-FZ, datēts ar 2006. gada 27. jūliju N 137-FZ)

Nodokļu rezidenti ir fiziskas personas, kuras faktiski atrodas Krievijas Federācijā vismaz 183 kalendārās dienas nākamo 12 mēnešu laikā. (2. klauzula, kas ieviesta ar 2006. gada 27. jūlija federālo likumu N 137-FZ)

Nodokļa bāzē tiek ņemti vērā visi nodokļa maksātāja ienākumi, ko viņš saņēmis gan naudā, gan natūrā vai tiesības rīkoties, ar kuriem viņš ir ieguvis, kā arī ienākumi materiālo labumu veidā, kas noteikti saskaņā ar Nolikuma 212. šis kodekss.

Nodokļa bāze tiek noteikta atsevišķi katram ienākumu veidam, kuram noteiktas dažādas nodokļa likmes. D-t 70,73 K-t 68.

Ienākuma nodoklis: Uzņēmumu ienākuma nodokļa maksātāji ir: Krievijas organizācijas.

Uzņēmumu ienākuma nodokļa aplikšanas objekts ir nodokļa maksātāja gūtā peļņa.

Taksācijas periods ir kalendārais gads.

Nodokļu maksātāju pārskata periodi ir kalendārā gada pirmais ceturksnis, seši mēneši un deviņi mēneši.

5. Darbaspēka uzskaite un norēķini ar personālu

Galvenais dokuments, kas nosaka darba attiecības starp darba devēju un darbinieku, ir Darba kodekss.

Ar katru ražotnes darbinieku ir noslēgts darba līgums, kurā noteiktas visas darbinieka un uzņēmuma tiesības un pienākumi.

Strādnieku atalgojums saskaņā ar “CJSC Norsk Ceramic Plant darbinieku atalgojuma noteikumiem” tiek veikts pēc beztarifu sistēmas pilnīga atkarība no ceha, sekcijas, nodaļas, dienesta, turpmāk tekstā “rūpnīcas nodaļa” darba kolektīva darba gala rezultātiem.

Atlīdzība vadītājiem, speciālistiem, darbiniekiem un palīgstrādniekiem tiek veikta saskaņā ar ģenerāldirektora apstiprinātajām algām par faktiski nostrādāto laiku.

Darba samaksas fonds katrai rūpnīcas nodaļai tiek veidots, pamatojoties uz standartu, pamatojoties uz saražotās, ārpusbiržas noliktavā pieņemtās komercproduktu apjomu, pēc ģenerāldirektora apstiprinātām cenām algu aprēķināšanai un sniegtajiem ārējiem pakalpojumiem.

Standartus darba samaksas fonda (DA) noteikšanai izstrādā ekonomikas departaments un noteiktā kārtībā apstiprina uzņēmuma ģenerāldirektors uz noteiktu kalendāro periodu.

Katra darbinieka individuālā alga (WWi) ir viņa daļa no visas rūpnīcas FZP rūpnīcas vienības darba algas un ir atkarīga no personīgi piešķirtā kvalifikācijas līmeņa koeficienta, no šī darbinieka darba ieguldījuma koeficienta pašreizējos darba rezultātos. par periodu (mēnesi), par kuru tiek veikts darbs.apmaksa un šī darbinieka nostrādātā darba laika apjoms aprēķinātajā periodā (mēnesī).

Kvalifikācijas līmeni novērtē ar norīkojumu, pieņemot darbā, vai sertifikācijas komisija, ja darbinieka kvalifikācijas līmenis tiek pārskatīts.

Darba iemaksas novērtējums tiek veikts ar darbinieka darbaspēka iemaksu koeficientu (CLC) ražotnes dalīšanas rezultātos, pamatojoties uz šo koeficientu, tiek atkārtoti novērtēts darbinieka darba ieguldījums sadales kopējos rezultātos. Tajā pašā laikā rādītāji, kas tiek ņemti vērā, nosakot KTV, var darboties gan KTV palielināšanas, gan samazināšanas virzienā saskaņā ar KTV indikatoru sarakstu

Darbinieka KTV nevar samazināt vairāk par 0,5.

Darba samaksas netarifu organizācija darba ieguldījuma novērtēšanu pamato ar darbinieka kvalifikācijas līmeni, ko raksturo ļoti specifisks pazīmju kopums, par ko vienojušies darbinieki un darba devējs un ko viņi pieņem darbinieka darba samaksas aprēķināšanai. Tiek pieņemts, ka šis prasmju potenciāls tiek pastāvīgi izmantots un nav īpaši mainīgs neatkarīgi no konkrētajiem darba apstākļiem. Iespējamās novirzes no vidējiem darbinieka kvalifikācijas potenciāla izmantošanas nosacījumiem, kas ietekmē kopējo darba rezultātu netarifiskajā darba samaksas organizēšanas variantā, jānovērtē, izmantojot īpašus korekcijas koeficientus. Šādu koeficientu ieviešanu bieži pavada atteikšanās no darbaspēka normēšanas elementiem pa elementiem, darba pasūtījumu izdošana par veikto darbu un daudzas citas parastās uzņēmumu darba speciālistu darba ieguldījumu kontroles formas.

Izmantojot katlu telpas operatores S.V.Antonovas piemēru. Analizēsim algu aprēķināšanu un atskaitīšanu.

70365-32 (algu fonds): 6059,4 (kopējais punktu skaits) = 11,61 (vidējais vērtējums) x 493,2 (Antonovas punktu skaits (2,7 (kvalifikācijas līmenis x 180 stundas)) = 5727-33 (alga);

piemaksa par darbu Mini-CHP – 1740-00;

piemaksa 20% no 5727-33 (alga) + 1740-00 = 1493-47;

piemaksa par nakts stundām (40% pēc koplīguma) 19,28 (stundas tarifa likme) x 64 stundas. X 40% = 493-57;

piemaksa 19,28 (stundas tarifa likme) x 180 stunda. X 8% = 277-63.

Apkopojot visas uzkrātās summas par aprīli, Antonova S.V. darba samaksa.

vienāds ar 9238-43 (D-t 23 K-t 70).

Aprēķināsim atskaitījumus: jo Antonova S.V. arodbiedrības biedre ietur 1% no algas, t.i. 105 rubļi. D-t 70 K-t 76;

avansa maksājums aprīļa 1.pusei – 2000 rubļu. D-t 70 K-t 50,

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis 13% (alga par 10500-12 janvāri – 400 rubļi par darbinieka pabalstu, -600 rubļi par bērna pabalstu = 9500-12 x 13% = 1235 rubļi;

alga par 7842-25 februāri + alga par 10500-12 janvāri - 400 rub. darbinieka pabalsts par janvāri - 400 rubļi. darbinieka pabalsts februārim - 600 rubļi. bērna pabalsts par janvāri - 600 rubļi. bērna pabalsts par februāri = 16342-37 x 13% = 2124-51-1235 rubļi (iedzīvotāju ienākuma nodoklis par janvāri) = 890 rubļi;

alga par martu 9093-66 + alga par februāri 7842-25 + alga par janvāri 10500-12 - 400 rub. darbinieka pabalsts par janvāri - 400 rubļi. pabalsti darbiniekam par februāri, darbiniekam pabalsti par martu nepienākas, jo viņas alga pārsniedza 20 000 rubļu.- 600 rubļu. bērna pabalsts par janvāri - 600 rubļi. bērna pabalsts februārim - 600 rubļi. bērna pabalsts par martu = 25646-03 x 13% = 3333-98 – 1235 rubļi (iedzīvotāju ienākuma nodoklis par janvāri) – 890 rubļi. (iedzīvotāju ienākuma nodoklis februārim) = 1209 rubļi. (iedzīvotāju ienākuma nodoklis par martu);

alga par aprīli 9238-43 alga + par martu 9093-66 + alga par 7842-25 februāri + alga par 10500-12 janvāri - 400 rub. darbinieka pabalsts par janvāri - 400 rubļi. darbinieka pabalsts februārim - 600 rubļi. bērna pabalsts par janvāri - 600 rubļi. bērna pabalsts februārim - 600 rubļi. bērna pabalsts martam - 600 rubļi. bērna pabalsts par aprīli = 34284-46 x 13% = 4456-98 – 1235 rubļi (iedzīvotāju ienākuma nodoklis par janvāri) – 890 rubļi. (iedzīvotāju ienākuma nodoklis par februāri) - 1209 rubļi. (iedzīvotāju ienākuma nodoklis par martu) = 1123 rubļi (iedzīvotāju ienākuma nodoklis par aprīli)

D-t 70 K-t 68 iedzīvotāju ienākuma nodoklis.

Aprīlim izsniedzamā summa būs: 5-83 (pagājušā mēneša atlikums) +9238-43 (alga par aprīli) – 92-38 (profesionālās iemaksas) – 2000 (avanss) –1123 (iedzīvotāju ienākuma nodoklis) – 8 - 88 (pašreizējā mēneša atlikums) = 6020 rubļi.

5.1. Vidējās izpeļņas aprēķins

Saskaņā ar Darba kodeksa 139.pantu jebkurā darba veidā darbinieka vidējo darba samaksu aprēķina, pamatojoties uz faktiski uzkrāto algu un faktiski nostrādāto laiku 12 kalendāros mēnešus pirms perioda, kurā darbinieks strādā. saglabā vidējo algu. Šajā gadījumā par kalendāro mēnesi tiek uzskatīts laika posms no attiecīgā mēneša 1. līdz 30. (31.) datumam ieskaitot (februārī - līdz 28. (29.) dienai ieskaitot).

Visos gadījumos vidējās izpeļņas noteikšanai izmanto vidējo dienas izpeļņu.

Vidējo dienas izpeļņu atvaļinājuma naudai aprēķina par pēdējiem 12 kalendārajiem mēnešiem, uzkrātās darba algas summu dalot ar 12 un 29,4 (vidējais mēneša kalendāro dienu skaits).

Saskaņā ar 4. punktu Noteikumos par vidējās darba samaksas aprēķināšanas kārtības specifiku, kas apstiprināta ar Krievijas Federācijas valdības 2003. gada 11. aprīļa dekrētu N 213, aprēķinot vidējo izpeļņu, laiks tiek izslēgts no aprēķina perioda, kā arī šajā laikā uzkrātās summas, ja:

darbinieks saglabāja vidējo izpeļņu saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem;

darbinieks saņēma pagaidu invaliditātes pabalstus;

citos gadījumos darbinieks tika atbrīvots no darba ar pilnīgu vai daļēju algas saglabāšanu vai bez samaksas saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem.

Gadījumā, ja viens vai vairāki norēķinu perioda mēneši nav pilnībā nostrādāti vai iepriekš minētie periodi no tā tiek izslēgti, vidējo dienas izpeļņu aprēķina, rēķina periodā faktiski uzkrāto algu summu dalot ar summu, kas sastāv no mēneša vidējais kalendāro dienu skaits (29,6) reizināts ar pilnībā nostrādāto mēnešu skaitu un kalendāro dienu skaits nenostrādātos mēnešos.

Kalendāra dienu skaitu nenostrādātos mēnešos aprēķina, reizinot piecu dienu darba nedēļas kalendārā norādītās darba dienas vienā nostrādātajā stundā ar koeficientu 1,4.

Darbinieka vidējo izpeļņu nosaka, reizinot vidējo dienas izpeļņu ar kalendāro dienu skaitu apmaksājamajā periodā.

Uzkrātais maksājums par atvaļinājumu Yu.N. Godovikovam. pamatojoties uz 2007.gada 12.aprīļa rīkojumu par atvaļinājuma piešķiršanu Nr.213. Darba samaksu par pēdējiem 12 mēnešiem (183852-90) sadalām ar faktiski nostrādāto dienu skaitu (298,2), iegūstam vidējo dienas algu 616-54 un reizinām ar izmaksājamo kalendāro dienu skaitu 32, iegūstam atvaļinājumu. maksā 19729-28.

5.2. Pabalstu aprēķins par pārejošu invaliditāti, grūtniecību un dzemdībām un bērna kopšanu.

Daudzi no jums jau paspējuši iepazīties un novērtēt jaunākās izmaiņas pārejošas invaliditātes, maternitātes un bērna kopšanas pabalstu nodrošināšanas jomā. Jaunā 2010. gada priekšvakarā iesakām pievērst uzmanību tieši šo pabalstu aprēķināšanas kārtībai, lai pieņemtos spēkā stājušās izmaiņas ja ne ar prieku, tad vismaz ar mieru un pārliecību par savu rīcību.
Atgādināsim, ka likumdevēji ir smagi strādājuši pie šīs jomas attiecības regulējošajiem likumiem (2009. gada 24. jūlija federālais likums Nr. 213-F3), vienam no tiem pat mainot nosaukumu: “Par obligāto sociālo apdrošināšanu īslaicīgas darbības gadījumā. invaliditāte un saistībā ar maternitāti" Mēs runājam par 2006. gada 29. decembra Federālo likumu Nr. 255-FZ (turpmāk tekstā - Likums Nr. 255-FZ).
Šo notikumu ietekmē apstiprināti Noteikumi par pārejošas invaliditātes un grūtniecības un dzemdību pabalstu aprēķināšanas kārtības specifiku obligātajai sociālajai apdrošināšanai pakļautajiem pilsoņiem. Krievijas Federācijas valdības 2007. gada 15. jūnija dekrēts N 375.

Tāpat no 01.01.2010., pateicoties Krievijas Federācijas valdības 2009. gada 19. oktobra dekrētam N 839, tiek ieviests tā jaunais izdevums un nosaukums - Noteikumi par pagaidu invaliditātes, grūtniecības pabalstu aprēķināšanas kārtības specifiku. un bērna piedzimšanas, ikmēneša bērna kopšanas pabalstu obligātajai sociālajai apdrošināšanai pakļautajiem pilsoņiem pārejošas invaliditātes gadījumā un saistībā ar maternitāti (turpmāk – Noteikumi).
Kā norāda nosaukums, tagad, aprēķinot bērna kopšanas pabalstus, ir jāizmanto gan likums N 255-FZ, gan Noteikumi.
Lūdzam ņemt vērā, ka noteikumos ir pazudusi atsauce uz 24.nodaļu Nodokļu kodekss RF, kas veltīts vienotajam sociālajam nodoklim, kas kopš 2010. gada ir aizstāts ar iemaksām attiecīgajos fondos. Šajā sakarā pieņemts 2009.gada 24.jūlija Federālais likums Nr.212-FZ “Par apdrošināšanas prēmijām Pensijas fonds Krievijas Federācija, Krievijas Federācijas sociālās apdrošināšanas fonds, Federālais obligātais fonds veselības apdrošināšana Un teritoriālie fondi obligātā veselības apdrošināšana" (turpmāk tekstā likums Nr. 212-FZ) dažās daļās faktiski kopē 24. nodaļu, kas neliedz tajā ietvert virkni jauninājumu. Tas ir saskaņā ar Art. Likuma N 212-FZ 8. pants un Noteikumu 2. punkts nosaka summas, uz kuru pamata aprēķina pabalstu aprēķināšanai nepieciešamo vidējo izpeļņu (noteikumu 6. punkts). Tie tagad jo īpaši ietver visus maksājumus un atlīdzības (tostarp no tīrās peļņas), uz kurām attiecas apdrošināšanas prēmijas un kas uzkrātas fiziskām personām:
- saskaņā ar darba līgumiem;
- saskaņā ar civiltiesiskiem līgumiem, kuru priekšmets ir darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana;
- saskaņā ar autortiesību līgumiem;
- saskaņā ar līgumiem par ekskluzīvo tiesību uz zinātnes, literatūras un mākslas darbiem atsavināšanu;
- saskaņā ar izdošanas licences līgumiem, licences līgumiem par zinātnes, literatūras un mākslas darbu izmantošanas tiesību piešķiršanu.
Izņēmums ir diezgan plašais maksājumu saraksts, kas norādīts Art. 9. likuma Nr. 212-FZ. Šī panta 2. punkta 3. daļā jūs varat atrast diezgan pazīstamu normu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 238. panta 3. punkts), kas ļauj neveikt iemaksas Sociālās apdrošināšanas fondā no jebkādas atlīdzības saskaņā ar civiltiesiskām prasībām. juridiskos līgumus.
Visas pārējās summas tagad tiek ņemtas vērā aprēķinā vidējā alga, neatkarīgi no tā, vai tie ir paredzēti darba devēja iekšējos dokumentos vai nē. Šādu secinājumu var izdarīt, rūpīgi izlasot Nolikuma 2.punktu iepriekšējā un jaunajā izdevumā.
Ja iepriekš tika iekļauti visi atalgojuma sistēmā paredzētie maksājumu veidi, kas saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Darba kodeksa 143. pants ir jānosaka ar koplīgumiem, līgumiem, vietējiem noteikumiem, tad kopš 2010. gada, aprēķinot vidējo algu, visu veidu maksājumiem un citām atlīdzībām, ko darba devēji uzkrājuši par labu personām saskaņā ar darba līgumiem un civiltiesiskām normām. likuma līgumi tiek ņemti vērā, un, kā redzam, nav nozīmes tam, vai šie maksājumi ir paredzēti atalgojuma sistēmā vai nē.
Turklāt Noteikumu 11.punkta jaunā jēga ļaus darba devējiem izmantot iepriekšējo vidējās izpeļņas aprēķināšanai gadījumā, ja darbinieks pirms darba uzsākšanas atkārtoti saslimis vai izmantoja bērna kopšanas atvaļinājumu, tas ir, viņam faktiski nav bijis. darba alga pirms šo notikumu iestāšanās.aprēķinu periods. Izrādās, ka otro atvaļinājumu vai slimības lapu pēc kārtas apmaksās tāpat kā pirmo.
Apskatīsim katra pabalsta veida aprēķināšanas kārtību pēc kārtas.

Pagaidu invaliditātes pabalsts.

Atbilstoši Noteikumu 15.punktam aprēķinātais darba samaksas apmērs par 12 mēnešiem jāsadala 365 dienās (atskaitot noteikumu 8.punktā paredzētās summas un periodus) - tā veidojas pirmā nepieciešamā aprēķina sastāvdaļa. - vidējā dienas izpeļņa.
Tomēr atšķirībā no iepriekšējā pasūtījuma, kas piedāvā aprēķinu, izmantojot formulu:
SrdZP * StrS * Xd ≥ Max => Max, kur
Vidējā dienas alga – vidējā dienas izpeļņa,
StrS – pabalsta apmērs atkarībā no apdrošināšanas stāža,
Хд – apmaksājamo kalendāro dienu skaits,
Max – federālajā likumā noteiktais maksimālais pabalsta apmērs;
Jaunie noteikumi piedāvā šādu secību:
SrdZP ≥ MaxD => MaxD * StrS * Xd, kur
MaxD ir maksimālā dienas vidējā pabalsta apmērs, kas saskaņā ar Noteikumu 19.1.punktu noteikts kā apdrošināšanas prēmiju aprēķina bāzes maksimālā vērtība, dalīta ar 365 dienām.
Saskaņā ar Art. 4. daļu. Likuma N 212-FZ 8. pantu 2010. gadā ierobežojums ir 415 tūkstoši rubļu, kas nozīmē, ka maksimālā vidējā dienas izpeļņa ir 1137 rubļi. (415000: 365) (turpmāk norādītas noapaļotas summas).
Ja vidējā dienas alga pārsniedz noteikto summu, tad turpmākai pabalstu aprēķināšanai, izmantojot jauno formulu, ir jāpiemēro tieši tas, tas ir, 1137 rubļi.
Ņemiet vērā, ka pagaidu invaliditātes pabalstu summa atkarībā no apdrošināšanas seguma ilguma, ko nosaka Art. 7 likuma N 255-FZ, nav mainījies (tomēr tāpat kā maternitātes pabalstu un bērna kopšanas pabalstu apmērs - attiecīgi 100% un 40%) un joprojām ir vienāds ar:
- 100 procenti no vidējās izpeļņas - ar apdrošināšanas pieredze 8 gadi vai vairāk;
- 80 procenti no vidējās izpeļņas - ar apdrošināšanas stāžu no 5 līdz 8 gadiem;
- 60 procenti no vidējās izpeļņas - ar apdrošināšanas stāžu līdz 5.

Aprēķināsim pagaidu invaliditātes pabalstus, pamatojoties uz piemēru:
Darbinieks Ņikitins Konstantīns Fedorovičs organizācijā strādā 7 gadus. 2010. gada 19. janvārī pēc peldes ledus bedrē jutos slikti un no 2010. gada 20. līdz 28. janvārim biju spiests palikt mājās uz slimības lapas. Darbinieka alga ir 25 000 rubļu.

Aprēķins:
Tātad, vidējā alga = 25 000 * 12 / 365 = 822 rubļi, kas ir mazāka par maksimālo vidējo dienas izpeļņu. Pabalsts būs 5260,8 rubļi. = 822 * 80% * 8.
Ja pieņemtu, ka Ņikitina alga (ja nebūtu, piemēram, finanšu krīzes) būtu bijusi 45 000 rubļu, tad viņa vidējā dienas izpeļņa būtu pārsniegusi limitu un būtu bijusi vienāda ar 1479 rubļiem. = 45000 * 12/365.
Tā kā šī summa ir lielāka par maksimālo 1137 rubļiem, Ņikitin-2 pabalsta summa būtu 7276,8 rubļi. = 1137 * 80% * 8.
Atgādināsim vēlreiz - 7276,8 rubļi. par noteikto slimības laiku - tas ir maksimālais iespējamais pabalsta apmērs, ko var saņemt darbinieks ar stāžu no 5 līdz 8 gadiem.

Lūdzu, ņemiet vērā, ka saskaņā ar Art. likuma N 255-FZ 13. pantu un Noteikumu 19. punktu, ja darbiniekam ir plaša darba aktivitāte, tas ir, ir vairākas darba vietas, tad “pagaidu invaliditātes pabalstus, maternitātes pabalstus viņam piešķir un izmaksā apdrošinātāji par visas darba vietas (dienests, cita darbība), un ikmēneša bērna kopšanas pabalstu - apdrošinātais par vienu darba vietu (dienestu, citu darbību) pēc apdrošinātās personas izvēles.”

Maternitātes pabalsts.

Pirms pāriet pie tiešās maternitātes pabalstu aprēķināšanas, ir jāpakavējas pie viena interesanta fakta. Fakts ir tāds, ka atjauninātajā likumā N 255-FZ nav 2. daļas Art. 11, kas paredzēja maksimālo maternitātes pabalstu apmēru. Atgādināsim, ka 2007. gadā Satversmes tiesa normu par maksimālo maternitātes pabalstu apmēru atzina par antikonstitucionālu (2007. gada 22. marta lēmums Nr. 4-P).
Tomēr, neskatoties uz to, ka, kā Art 1. daļa. Likuma N 255-FZ 11. pants: “Maternitātes pabalstus apdrošinātai sievietei izmaksā 100 procentu apmērā no vidējās izpeļņas,” likumdevējs tomēr ieviesa ierobežojumu, “slēpjot” to nedaudz zemāk - 3.1. 14, saistībā ar kuru maternitātes pabalstu aprēķina, pamatojoties uz vidējo dienas izpeļņu, ja tā nepārsniedz maksimālo vidējo dienas darba algu. Tas ir, nosakot maternitātes pabalstu un pagaidu invaliditātes pabalstu apmēru, ir jāievēro vispārējais ierobežojums, kas vienāds ar, kā minēts iepriekš, 1137 rubļi. dienā (2010. gadam).

Apskatīsim maternitātes pabalstu aprēķināšanas piemēru:
Nadeždai Petrovnai Eremejevai tika izsniegta grūtniecības un dzemdību slimības atvaļinājuma lapa, kas atvērta 140 dienas no 2010. gada 11. janvāra. Darba stāžs uzņēmumā bija 3 gadi 5 mēneši, alga - 15 000 rubļu.
Aprēķins:
Sāksim ar vidējās dienas algas noteikšanu.
Vidējā alga = 15000 * 12 / 365 = 493 rubļi. Vidējās dienas izpeļņas apmērs ir mazāks par maksimālo summu, kas nozīmē, ka tā tiek piemērota.
Tālāk mēs izmantojam formulu:
SrdZP * StrS * Hd.
Tā kā Eremeeva apdrošināšanas pieredze ir vairāk nekā 6 mēneši, tad saskaņā ar Art. Likuma N 255-FZ 11. pantu, pabalstu aprēķina, pamatojoties uz 100% no ienākumiem:
493 * 100% * 140 = 69020 rub.
Nepietiekama darba stāža gadījumā šī pabalsta apmērs par pilnu mēnesi nedrīkst pārsniegt federālajā līmenī noteikto minimālo algu (ar iespēju piemērot reģionālos koeficientus) (4330 rubļi no 01.01.2009. - 06. federālais likums). /19/2000 N 82-FZ).

Bērna kopšanas pabalsts līdz 1,5 gadu vecumam.

Šī pabalsta aprēķins nedaudz atšķiras no iepriekš apskatītajiem. Acīmredzot, tā kā pabalsts ir ikmēneša, vidējās dienas izpeļņas apmērs nav ierobežots, bet tas attiecas uz vidējo mēnešalgu. Skaidrības labad vēlreiz apskatīsim formulu:
Vidējā alga * 30,4 * 40%,
kur 30,4 ir likumā noteiktais vidējais dienu skaits mēnesī, 40% ir mēneša vidējās izpeļņas procentuālā sastāvdaļa, kas noteikta ar likumu. likuma Nr.255-FZ 11.2.
Kurā:
Vidējā alga * 30,4 ≥ Max Vidējā alga => Maksimālā vidējā alga * 40%,
kur MaxSrZP ir maksimālā mēneša vidējās izpeļņas summa - 34 583 rubļi. (415 000 RUB / 12 mēneši).
Tas ir, ja, aprēķinot vidējo mēnešalgu (reizinot vidējo dienas izpeļņu ar 30,4), saņemtā summa pārsniedz 34 583 rubļus, tad pabalsts tiks aprēķināts, pamatojoties uz šo summu.
Tādējādi maksimālā pabalsta summa 2010. gadā nevar būt lielāka par 13 833 rubļiem. (415000 / 12 * 40%). Atgādināsim, ka iepriekš spēkā esošais maksimums bija 6000 rubļu. mēnesī par bērnu kopš 2010. gada, attiecas tikai uz noteiktām pilsoņu kategorijām (personas, kas iziet militāro dienestu; personas, kas atlaistas atvaļinājuma laikā sakarā ar organizācijas likvidāciju utt.).
Minimālais pabalsta apmērs, saskaņā ar Art. 1995. gada 19. maija federālā likuma N 81-FZ “Par valsts pabalstiem pilsoņiem ar bērniem” 15. pants palika nemainīgs - 1500 rubļu. par pirmā bērna kopšanu un 3000 rubļu. par kopšanu par otro un nākamajiem bērniem.
Ja darbiniekam ir vairāki bērni vecumā līdz 1,5 gadiem, tad noteiktais pabalsts, kā tas faktiski bija iepriekš, tiek summēts, bet nevar pārsniegt 100% no izpeļņas neatkarīgi no bērnu skaita... (2.daļa likuma N 255-ФЗ 11.2.

Aprēķināsim bērna kopšanas pabalstus bērniem līdz 1,5 gadiem, izmantojot šādu piemēru:
Kasatkina Inna Georgievna paņēma atvaļinājumu, lai rūpētos par jaundzimušajiem dvīņiem no 2010. gada 18. janvāra. Innas Georgievnas alga ir 18 500 rubļu. mēnesī, darba pieredze uzņēmumā - 16 mēneši.
Aprēķins:
Vispirms aprēķināsim vidējo dienas izpeļņu: 18 500 * 12 / 365 = 608 rubļi.
Tālāk mēs izmantojam formulu:
Vidējā alga * 30,4 ≥ Max Vidējā alga => Maksimālā vidējā alga * 40%
18483 rubļi. (608 * 30,4) ≤ 34583 rub.
Tā kā mūsu noteiktā Kasatkinas vidējā mēneša izpeļņa ir mazāka par maksimālo, tad turpmākus pabalstu aprēķinus veicam, neņemot vērā šo maksimumu: 18483 * 40% = 7393 rubļi. mēnesī vienam bērnam.
Summējot pabalstus (tā kā Innai Georgievnai ir dvīņi), mēs saņemam pabalstu par divu bērnu, kas jaunāki par 1,5 gadiem, kopšanu 14 786 rubļu apmērā. (7393 * 2).

Tātad izskatītā pabalstu aprēķināšanas procedūra kopumā nav tik sarežģīta. Tās galvenā atšķirība papildus vidējās izpeļņas noteikšanas pamatam ir vidējās dienas algas prioritāte un tās maksimālā vērtība. Šeit tagad sākas visu pabalstu aprēķināšana. Diemžēl likumdevēju nostāja attiecībā uz maksimālo maternitātes pabalstu apmēru nav mainījusies. Savukārt 100 procenti no likumdevēja noteiktās vidējās izpeļņas ir ierobežoti līdz vidējās dienas algas aprēķināšanas stadijā noteiktajam maksimumam. Darbiniekam ar apdrošināšanas stāžu virs 8 gadiem un topošajai māmiņai ir tiesības uz vienādiem pabalstiem, tikai viens – par pārejošu invaliditāti, bet otrs – par grūtniecību un dzemdībām. Būtiskas izmaiņas notikušas pabalstu aprēķināšanā par bērna kopšanu līdz 1,5 gadiem, palielinot tā maksimālo apmēru 2010.gadā līdz 13 833 rubļiem. mēnesī. Taču, tāpat kā līdz šim, šis pabalsts nav paredzēts trīs un vairāk bērnu kopšanas gadījumiem, kuriem maksimāli iespējamie 100 procenti izpeļņas ir acīmredzami nepietiekami.

Es vēlētos pakavēties pie Art. 2. daļas. Likuma N 255-FZ 18. pantu, pēc analoģijas ar kuru normām uzskatām, ka pagaidu invaliditātes pabalsti un maternitātes pabalsti, kas pārskaitīti no 2009. uz 2010. gadu, tiek izmaksāti tādā pašā apmērā (saskaņā ar 2009. gada noteikumiem) tikai tad, ja tie ir lielāki par pabalstiem. , aprēķina, izmantojot jaunu metodi. Pretējā gadījumā 2010. gadā izmaksājamie pabalsti par 2009. gadā notikušajiem apdrošināšanas gadījumiem ir jāpārrēķina. Neliela nianse ir tā, ka, neskatoties uz jauno nosaukumu Likuma Nr.255-FZ 2. daļas Art. 18 nav mainīts un joprojām neattiecas uz bērna kopšanas pabalstiem.

6. Krājumu uzskaite

Metodisko pamatu informācijas veidošanai par organizācijas krājumiem uzskaitē nosaka grāmatvedības noteikumi “Krājumu uzskaite” (PBU 5/98).

Krājumu sastāvā ietilpst: materiāli, gatavā produkcija, preces.

Materiāli ir viens no svarīgākajiem jebkuras organizācijas ražošanas cikla elementiem; tie ir darba objekti, ko izmanto produktu ražošanai, darbu veikšanai vai pakalpojumu sniegšanai. To īpatnība ir tāda, ka, piedaloties ražošanas procesā, materiāli tiek pilnībā patērēti katrā ciklā un pilnībā nodod savu vērtību jaunradītiem produktiem (darbiem, pakalpojumiem).

Atkarībā no tā, kāda loma krājumiem ir produktu ražošanas, darbu veikšanas un pakalpojumu sniegšanas procesā, tos iedala šādās grupās: izejvielas, degviela, rezerves daļas utt.

Gatavā produkcija ir pārdošanai paredzētā inventāra daļa, kas ir ražošanas procesa galarezultāts, kas pabeigts ar pārstrādi un kura tehniskais un kvalitātes raksturojums atbilst līguma noteikumiem vai dokumentu prasībām likumā noteiktajos gadījumos.

Preces ir daļa no organizācijas inventāra, kas tiek iegādāts vai saņemts no citām juridiskām un fiziskām personām un ir paredzēts pārdošanai vai tālākpārdošanai bez papildu apstrādes.

Krājumu uzskaites dokumenti ir:

pilnvara (veidlapa Nr. M-2 un Nr. M-2a) – tiek izmantota, lai formalizētu amatpersonas tiesības rīkoties kā organizācijas pilnvarotajam pārstāvim, saņemot no piegādātāja materiālās vērtības. Pilnvaras derīguma termiņš nedrīkst pārsniegt 15 dienas; izņēmuma gadījumos to var izsniegt uz kalendāro mēnesi.

saņemšanas pasūtījums (veidlapa Nr. M-4) – izmanto no piegādātājiem saņemto materiālu uzskaitei. Saņemšanas orderi vienā eksemplārā sastāda materiāli atbildīgā persona vērtslietu nonākšanas noliktavā dienā. To izsniedz par faktiski pieņemto vērtību daudzumu.

prasība attiecas uz materiālo vērtību uzskaiti organizācijā;

materiālo vērtību piegādes trešajām personām uzskaitei uz līgumu un citu dokumentu pamata izmanto rēķinu par materiālu izdošanu trešajām personām (veidlapa Nr.M-15). Rēķins tiek izrakstīts divos eksemplāros, uzrādot vērtslietu saņemšanas pilnvaras saņēmējam, kas aizpildīts noteiktajā kārtībā. Pirmais eksemplārs tiek nodots noliktavā kā pamats materiālu izdošanai, otrais - saņēmējam;

materiālu pārvietošanai noliktavā izmanto materiālu uzskaites karti (veidlapas numurs M-17). Finansiāli atbildīgā persona (noliktavas turētājs, noliktavas pārzinis) veic ierakstus kartēs, pamatojoties uz kvīšu un izdevumu dokumentiem darījuma natūrā dienā.

akts ​​par ēku un būvju demontāžas un demontāžas laikā saņemto materiālo vērtību uzskaiti f. Nr. M-35) tiek izmantots, lai uzskaitītu materiālos aktīvus, kas saņemti pamatlīdzekļu likvidācijas procesā, kas piemēroti izmantošanai darbu veikšanai pašā organizācijā. Šādu vērtslietu izmaksas samazina zaudējumus no attiecīgo objektu likvidācijas.

Materiālos aktīvus organizācijas saņem no piegādātājiem, pamatojoties uz noslēgtajiem piegādes līgumiem. Materiālo vērtību piegādātāji, vienlaikus ar produkcijas nosūtīšanu, nosūta pircējam pavaddokumentus (rēķinus, pavadzīmes u.c.). Saņemtās vērtslietas nodod noliktavā pilnvarota persona vai apgādes daļas pārstāvis pret parakstu uz pavaddokumentiem. Līgums par finansiālo atbildību jānoslēdz ar noliktavas vadītāju (noliktavas turētāju).

Saņemot materiālus no piegādātājiem, noliktavas turētājs pārbauda, ​​vai faktiskais daudzums atbilst datiem piegādātāja pavaddokumentos. Ja neatbilstību nav, tad noliktavas noliktavas turētājs izsniedz saņemšanas orderus (veidlapa Nr.M-4) par visu materiālo vērtību apjomu vienā eksemplārā par katru materiālu veidu to saņemšanas dienā.

Materiāli organizācijā var nonākt no atbildīgām personām. Šajā gadījumā atbildīgā persona nodod veikalos, tirgos, no sabiedrības u.c. par skaidru naudu iegādātās materiālās vērtības noliktavas turētājam, kurš tās saņem, izrakstot kvīšu orderus vispārēji noteiktā kārtībā.

Sastādot avansa pārskatu par materiālo vērtību iegādei iztērētajām summām, jāpievieno pirkumu apliecinoši dokumenti: rēķini un čeki no veikaliem, kases čeku čeki, akti.

Materiālu kustības un atlikumu uzskaiti noliktavā noliktavas pārzinis veic standarta veidlapas noliktavas uzskaites kartēs (veidlapa Nr.M-17). Katram inventāra vienības numuram tiek atvērta atsevišķa karte.

Ierakstu kartēs veic noliktavas vadītājs, pamatojoties uz primārajiem dokumentiem darījuma dienā. Pēc katra ieraksta tiek parādīts katras preces numura atlikums.

Periodiski (vismaz reizi nedēļā) grāmatvedības nodaļas materiāldaļas darbinieki pārbauda ierakstu pareizību noliktavas uzskaites kartēs, vienlaikus pārbaudot primāro dokumentu noformēšanu. Pārējos kartītēs attēlotos materiālus apliecina inspektora paraksts.

Saskaņā ar rūpnīcas grāmatvedības politiku, materiālus izlaižot ražošanā un citādi likvidējot, tie tiek novērtēti par vidējām izmaksām.

Lai norakstītu materiālus par vidējām izmaksām, katrai materiālu grupai (tipam) ir jāaprēķina tā vērtība, izmantojot formulu:

CC = (Co + Sp) : (Ko + Kn),

Сс - vidējās ikmēneša materiālu izmaksas;

Co - materiālu atlikuma izmaksas mēneša sākumā;

Sp - materiālu izmaksas, kas kapitalizētas mēnesī;

Ko - mēneša sākumā atlikušais materiālu daudzums;

Kp - saņemto materiālu apjoms mēnesī.

Tad vidējās izmaksas katrai grupai (tipam) jāreizina ar norakstīto materiālu daudzumu. Saņemtā summa tiks ņemta vērā pašizmaksā.

6.1. Materiālu izmaksu aprēķināšanas piemērs, kad tās norakstītas vidējās izmaksās.

2007. gada 1. martā noliktavā bija 20 detaļas ierīču montāžai ar kopējām izmaksām 600 rubļu.

2007. gada martā rūpnīca nopirka divas vienādu daļu partijas. Pirmās partijas (100 gab.) faktiskās izmaksas bija 2800 rubļu. Otrā partija (50 gab.) tika pieņemta uzskaitei par kopējām izmaksām 1650 rubļu. Martā norakstītas 130 daļas.

Vidējās izmaksas par daļu būs:

(600 rub. + 2800 rub. + 1650 rub.) : (20 gab. + 100 gab. + 50 gab.) = 29,71 rub./gab.

izmaksas būs:

RUR 29,71/gab. x 130 gab. = 3862,30 rub.

CJSC Norsky Ceramic Plant grāmatvedība šo summu iekļauj marta izdevumos gan grāmatvedībā, gan nodokļu uzskaitē.

Materiāla kustība Rūpnīcas grāmatvedības uzskaite ir atspoguļota šādos ierakstos:

Debets 60-2 Kredīts 51 - piegādātājam tika veikta priekšapmaksa par materiāliem;

Debets 10 Kredīts 60-1 - materiāli kapitalizēti bez PVN;

Debets 60-1 kredīts 60-2 – avanss ieskaitīts;

Debets 10 Kredīts 60 - atspoguļotas transporta izmaksas;

Debets 20 Kredīts 10 - materiāli norakstīti ražošanai.

Debets 20 Kredīts 10 — TZR norakstīts.

Lai apzinātu inventāra priekšmetu faktisko esamību un kvalitātes stāvokli un precizētu uzskaites datus, tiek veikta inventarizācija.

Inventarizāciju veic ar organizācijas vadītāja rīkojumu iecelta komisija.

7. Produkcijas (darbu, pakalpojumu) ražošanas izmaksu uzskaite

Ražošanas process ir saimniecisko darbību kopums, kas saistīts ar gatavās produkcijas izveidi, darbu veikšanu un pakalpojumu sniegšanu. Produkta radīšanas procesā tiek noteiktas faktiskās izmaksas, ieskaitot tās ražošanas izmaksu apjomu. Izmaksas ir organizācijas pašreizējās izmaksas, kas izteiktas naudas izteiksmē par produktu (darbu, pakalpojumu) ražošanu un pārdošanu. Izmaksu apjoma noteikšanu uz vienu produkcijas vienību sauc par pašizmaksu, bet paziņojumu, kurā tiek aprēķinātas izmaksas, sauc par pašizmaksu.

Ražotās produkcijas pašizmaksas aprēķināšana ir viens no galvenajiem grāmatvedības jautājumiem. Uzticams un detalizēts izmaksu aprēķins nepieciešams iekšējiem grāmatvedības informācijas lietotājiem – administrācijai, dibinātājiem, īpašniekiem. Šie dati ļauj noteikt, cik ienesīgs ir konkrētais darbības veids noteiktos ekonomiskajos apstākļos, vai esošā ražošanas procesa organizēšanas sistēma ir efektīva, ko var un vajag mainīt, kādā virzienā attīstīt. Organizācijas ražošanas izmaksu sastāvs ir viens no svarīgākajiem rādītājiem, kas nepieciešams obligāto nodokļu maksājumu, galvenokārt ienākuma nodokļa, aprēķināšanai un samaksai. Kļūdas izmaksu aprēķinos var radīt nopietnas nodokļu sekas.

Izdevumu uzskaite CJSC Norsk Ceramic Plant, kas saistīti ar produktu ražošanu, tiek veikta saskaņā ar PBU 10/99 “Organizācijas izdevumi”. Izmaksas tiek iekasētas pēc ražošanas veida.

Galvenās produkcijas ražošanu veic: keramikas materiālu cehs (tajā skaitā trīs ražošanas līnijas “A”, “B” un “C”) un ražotne Nr.2. Ražotnē Nr.3 tiek ražoti krāsoti ķieģeļi, formētie ķieģeļi un keramikas izstrādājumi.

Ražošanas izmaksu uzskaites shēma atspoguļo noteiktu grāmatvedības darbu secību.

Pirmajā posmā mēneša laikā tiek apkopotas visas faktiskās izmaksas, pamatojoties uz primārajiem dokumentiem par materiālu patēriņu, algu aprēķinu un sadali, pamatlīdzekļu un nemateriālo ieguldījumu nolietojumu.

Rūpnīcā ir palīgražošanas telpas: elektrocehs, gāzes un eļļas rūpnīca, katlu telpa, inženiertīklu posms, remonta un celtniecības un mehāniskā remonta sekcijas, instrumenti, transporta cehs, galvenā metrologa nodaļa un hidraulisko iekārtu apkopes daļa. . Visas šīs zonas ir izveidotas, lai apkalpotu un uzturētu nepārtrauktu pamatražošanas darbību.

Nākamajā posmā 23 kontu debetā iekasētās izmaksas tiek sadalītas atsevišķi katrai palīgražošanai atbilstoši palīgražošanas pārskatiem uz kredīta 23 par pakalpojumu faktisko izpildi: 20, 23, 25, 26 kontu debetā. pēc nodaļas.

Nākamais posms ir vispārējo ražošanas un vispārējo uzņēmējdarbības izdevumu sadale. Iepriekš 25.kontā ņemtie “vispārējie ražošanas izdevumi” tiek sadalīti proporcionāli algām starp 20.konta debeta rindām. Un konta 26. debetā “Vispārējie saimnieciskās darbības izdevumi” iekasētos izdevumus sadala atbilstoši grāmatvedības politikai proporcionāli tirgojamās produkcijas apjomam mēnesī (64.pielikums) uz konta 20 debetu rindām un produkciju un uz siltumenerģijas pārdošanas izdevumu debetu 90 “Pārdošana”.

Nākamajā posmā, ja kontā 28 “Ražošanas defekti” ir ražošanas defekts, tiek noteikti galīgie zaudējumi no defekta. Tiek norakstīti galīgie zaudējumi no laulības, kas noteikti pēc konta 28: D-t 20 K-t 28.

Tādējādi pēc trīs posmu pabeigšanas kontā 20 “Pamatražošana” tiek iekasētas visas tiešās un netiešās produkcijas (darbu, pakalpojumu) ražošanas izmaksas par pārskata mēnesi.

Nākamajā posmā tiek noteikta saražotās produkcijas faktiskā ražošanas pašizmaksa, t.i. tiek izveidoti un novērtēti nepabeigto darbu atlikumi mēneša beigās. Nepabeigtās produkcijas vērtība paliek kā atlikums mēneša beigās kontā 20 “Pamatražošana” katram produkcijas veidam. Pēc tam, pamatojoties uz datiem par faktiskajām mēneša laikā veiktajām izmaksām, kas samazina faktiskās izmaksas, tiek noteiktas no ražošanas atbrīvotās gatavās produkcijas faktiskās ražošanas pašizmaksas. Šī summa tiek norakstīta no konta 20 “Pamatražošana” un tiek atspoguļota grāmatvedības ierakstā: D-t 43 K-t 20.

D-44 kontos “Pārdošanas izdevumi” tiek iekasēti un sadalīti proporcionāli D-t 90 “Tirdzniecība” realizētajai produkcijai pa realizācijas veidiem.

8. Gatavās produkcijas un to realizācijas uzskaite

Gatavā produkcija ir daļa no organizācijas krājumiem, kas paredzēti pārdošanai, ražošanas procesa gala rezultāts, kas atbilst standartiem vai tehniskās specifikācijas, pieņemts noliktavā, kā arī veikti darbi un pakalpojumi. Gatavo produkciju bilancē atspoguļo faktiskajās ražošanas pašizmaksā, ieskaitot izmaksas, kas saistītas ar pamatlīdzekļu, izejvielu, materiālu, degvielas, elektroenerģijas, darbaspēka resursu izmantošanu un citas izmaksas produkcijas ražošanai un izmaksas, kas saistītas ar realizāciju (pārdošanu). ) par precēm, darbiem, pakalpojumiem, kas atlīdzināti ar sarunātu (līguma) cenu.

Visa produkcija tiek nogādāta noliktavā un par to tiek ziņots materiāli atbildīgajai personai.

Tiek sastādīti primārie dokumenti gatavās produkcijas uzskaitei:

pieņemšanas akts gatavās produkcijas nogādāšanai noliktavā;

gatavās produkcijas piegādes akts uz noliktavu.

Programmā SBISS++ preču ienākšana noliktavā tiek reģistrēta ar Saņemšanas pasūtījumu.

Primārie dokumenti gatavās produkcijas nosūtīšanai

pasūtījums-rēķins (apvienots dokuments, kurā apvienots pasūtījums noliktavai par gatavās produkcijas izlaišanu un rēķins, kas ir pavaddokuments, kurā fiksēts izlaistās produkcijas daudzums);

rēķins;

pavadzīme;

Aktīvs konts ir paredzēts, lai reģistrētu gatavo produktu pieejamību un kustību.

43 “Gatavā produkcija”. Gatavās produkcijas kustībai noliktavā var izsekot, izveidojot apgrozījuma lapu.

Pārdodot gatavo produkciju no noliktavas, pircējam (organizācijai) ir jāuzrāda pilnvara par tiesībām saņemt kravu. Nosūtītās preces, par kurām pirkuma brīdī pircējam tiek uzrādīti maksājuma dokumenti, tiek norakstītas no noliktavas pēc ražošanas pašizmaksas cenām, kas atspoguļotas grāmatvedības ierakstā:

Dt 90-2 “Pārdošanas izmaksas” Kt 43 “Gatavā produkcija”.

Kad norēķinu dokumenti ir apmaksāti, saņemtie maksājumi tiek atspoguļoti atbilstoši:

D-t 50 “Nauda” 51 “Naudas konts” 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” D-t 90 “Pārdošana”, apakškonts “Pārdošanas pašizmaksa”

Atbilstoši grāmatvedības normatīvajiem dokumentiem produkti tiek uzskatīti par pārdotiem no brīža, kad tie tiek nosūtīti klientiem un tiek uzrādīti maksājuma dokumenti. Īpašumtiesību nodošana notiek brīdī, kad prece tiek nodota pircējam vai transporta organizācijai.

Pārdoto preču (darbu, pakalpojumu) uzskaitei tiek izmantots aktīvais-pasīvais konts 90 “Pārdošana” un apakškonts “Ieņēmumi”. Ar šī konta palīdzību tiek atklāts organizācijas saimnieciskās darbības rezultāts saražotās un pārdotās produkcijas (darbu, pakalpojumu) izteiksmē.

Mēneša laikā kontā 90 “Pārdošana” nosūtīto preču izmaksas (ar PVN) atspoguļotas ierakstā:

Dt 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem” Kt 90 “Pārdošana” apakš. "Ieņēmumu" konts.

Tajā pašā laikā tiek norakstītas nosūtīto produktu izmaksas:

Dt 90 “Pārdošana”, apakškonts “Pārdošanas pašizmaksa” Kt 43 “Gatavotā produkcija”.

Dt 90-3 “Pārdošana”, apakškonts “PVN” Kt 68 “Nodokļu un nodevu aprēķini”

Dzēšot PVN parādu budžetā, veicam šādu ierakstu:

Dt 68 “Nodokļu un nodevu aprēķini” Kt 51 “Norēķinu konti”

Saņemtie maksājumi par pārdotajiem produktiem tiek reģistrēti saskaņā ar:

Dt 51 “Norēķinu konti” Kt 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem”.

Skaidras naudas maksājumi, kas saņemti kā avansa maksājums pirms preču nosūtīšanas, tiek atspoguļoti uzskaitē kā kreditoru parādi kontā 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem”. Vienlaikus tiek veikts ieraksts: Dt 51 “Norēķinu konti” Kt 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem” apakškonts “Saņemtie avansi”

Pēc preču nosūtīšanas (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana):

Dt 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem” apakškonta “Saņemtie avansi”

62. komplekts “Norēķini ar pircējiem un klientiem” un tajā pašā laikā:

Dt 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem”

Konts 90 “Pārdošana”, apakškonts “Ieņēmumi”.

Katra mēneša beigās salīdziniet apakškontu 90-2, 90-3 debeta apgrozījumu kopsummu ar apakškonta kredīta apgrozījumu kopsummu.

ja tiek gūta peļņa D-t 90-9 “Pārdošana”, apakškonts “Peļņa/zaudējumi no pārdošanas”

99. komplekts “Peļņa un zaudējumi”;

ja tiek saņemti zaudējumi: D-t 99 “Peļņa un zaudējumi”

Kt 90-9 “Pārdošana”, apakškonts “Peļņa/zaudējumi no pārdošanas”.

Tādējādi sintētiskajā kontā 90 “Pārdošana” katra mēneša beigās nav atlikuma.

9. Finanšu rezultātu uzskaite un peļņas izlietojums

Galvenais organizācijas finansiālās un saimnieciskās darbības rādītājs ir finanšu rezultāts, kas atspoguļo organizācijas pamatkapitāla vērtības pieaugumu pār pārskata periods.

Finanšu rezultāts tiek veidots aktīvā-pasīvā kontā 99 “Peļņa un zaudējumi”, kuram ir vienpusējs atlikums. Gada laikā zaudējumus un zaudējumus ieraksta konta 99. “Peļņa un zaudējumi” debeta pusē, bet kredīta pusē – peļņu un ienākumus. Salīdzinot debeta un kredīta apgrozījumu, tiek noteikts organizācijas darbības galīgais finanšu rezultāts pārskata periodā. Konta 99 “Peļņa un zaudējumi” kredīta atlikums nozīmē peļņu, debeta atlikums – zaudējumus.

Galīgais finanšu rezultāts tiek veidots gada laikā kontā 99 “Peļņa un zaudējumi” no:

Peļņa vai zaudējumi no parastajām darbībām;

Citi ienākumi un izdevumi;

Zaudējumi, izdevumi un ienākumi ārkārtēju saimnieciskās darbības apstākļu dēļ;

Uzkrātie ienākuma nodokļa maksājumi un maksājumi par šī nodokļa pārrēķinu, pamatojoties uz faktisko peļņu, kā arī maksājamo nodokļu soda apmērs.

AS Norsk Ceramic Plant peļņas un zaudējumu pārskats par 2008.gadu

Ieņēmumi no preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas Kods 010/010 - 364717

Pārdoto preču, produktu, darbu, pakalpojumu izmaksas Kods 020/020 - 296485

Bruto peļņa - atspoguļo starpību starp ieņēmumiem no koda 029/029 - 68232

preču, produktu pārdošanas apjoms un pārdoto preču izmaksas

preces, produkti, darbi un pakalpojumi (364717-296485)

Komercizdevumu kods 030/030 - -

Pārvaldības izdevumi Kods 040/040 - -

Peļņa (zaudējumi) no pārdošanas – atspoguļo atšķirību starp kodu 050/050 - 68232

ieņēmumi no preču, produktu pārdošanas un to apjoms

izmaksas, komerciālie un administratīvie izdevumi

(364717-296485-0-0)

Procentu maksājums Kods 070/070 - 8268

Citi saimnieciskās darbības ieņēmumi Kods 090/090 - 25466

Pārējie saimnieciskie izdevumi Kods 100/100 - 25967

Ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi Kods 120/120 - 6143

Ar saimniecisko darbību nesaistītie izdevumi Kods 130/130 - 23578

Peļņu (zaudējumus) pirms nodokļu nomaksas raksturo kods 140/140 - 42028

peļņa (zaudējumi) no pārdošanas plus/mīnus darbības

un plus/mīnus ar pamatdarbības ienākumiem (68232-8268+

25466-25967+6143-23578)

Atliktā nodokļa aktīvi Kods 150/141 - 5

Atliktā nodokļa saistības Kods 160/142 - 1776

Tekošā ienākuma nodokļa kods 170/150 - 11401

Pārskata perioda tīrā peļņa (zaudējumi) - peļņa Kods 190/190 - 28856

pirms nodokļiem mīnus peļņa pirms nodokļiem

reizināts ar likmi 24% mīnus nodokļu saistības

(42028- (42028x24%)-3085)

Informācijai

Pastāvīgās nodokļu saistības (aktīvi) Kods 200/200 - 3085

Konta 90 “Pārdošana” ierakstīšanas procedūra

preču, darbu, pakalpojumu pārdošanas rezultāti

Saskaņā ar iesniegumu apsvērsim rezultātu atspoguļošanu kontā 90 “Pārdošana”.

Dt 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem” Kt 90-1 “Pārdošana” apakškonts “Ieņēmumi” - 130862454-59

Nosūtīto produktu izmaksas tiek norakstītas:

D-t 90-2 “Tirdzniecība”, apakškonts “Pārdošanas pašizmaksa” K-t 43 “Gatava produkcija” - 70737276-84

Par ieņēmumos saņemto PVN summu veic šādu ierakstu:

D-t 90-3 “Pārdošana”, subkonts “PVN” K-t 68 “Nodokļu un nodevu aprēķini” - 19962066-79

Izdevumi par izpārdošana D-t 90-6 “Pārdošana”, apakškonts “Pārdošanas izdevumi”

Katra mēneša beigās apakškontu 90-2, 90-3, 90-6 debeta apgrozījumu kopsummu salīdzina ar apakškonta kredīta apgrozījumu kopsummu.

90-1. Iegūtais rezultāts atspoguļos mēneša peļņu vai zaudējumus no pārdošanas. Šī summa tiek norakstīta galīgajā apgrozījumā, grāmatojot:

jo saņemta peļņa D-t 90-9 “Pārdošana”, apakškonts “Peļņa/zaudējumi no pārdošanas”

99. komplekts “Peļņa un zaudējumi” - 30851993-39.

9.1 Pamatdarbības, ar saimniecisko darbību nesaistīto ieņēmumu un izdevumu uzskaite

Pamatdarbības un ar pamatdarbību nesaistītus ieņēmumus un izdevumus ieraksta kontā 91 “Pārējie ieņēmumi un izdevumi”

Ieraksti apakškontos 91-1 “Pārējie ieņēmumi un izdevumi” un 91-2 “Pārējie ieņēmumi un izdevumi” tiek veikti kumulatīvi pārskata gada laikā. Mēneša beigās, salīdzinot debeta apgrozījumu apakškontā 91-2 “Citi ieņēmumi un izdevumi” un kredīta apgrozījumu apakškontā 91-1 “Pārējie ieņēmumi un izdevumi”, pārējo ienākumu un izdevumu atlikums par pārskata mēnesi. ir noteikts. Šo atlikumu katru mēnesi noraksta no apakškonta 91-9 “Citu ienākumu atlikums” uz kontu 99 “Peļņa un zaudējumi”. Konts 91-1 “Pārējie ieņēmumi un izdevumi” ir slēgts un pārskata datumā tam nav atlikuma.

Pārskata gada beigās visi kontā 91-1 “Citi ieņēmumi un izdevumi” atvērtie subkonti, izņemot subkontu 91-9 “Citu ieņēmumu atlikums”, tiek slēgti ar iekšējiem ierakstiem subkontā 91 -9.

Analītiskā uzskaite kontam 91-1 “Pārējie ieņēmumi un izdevumi” tiek veikta katram pamatdarbības, ar pamatdarbības ienākumu un izdevumu veidam.

Pamatdarbības ieņēmumi un izdevumi, kas uzskaitīti 91-1 “Citi ieņēmumi un izdevumi”, saskaņā ar Grāmatvedības noteikumiem “Organizācijas ienākumi” (PBU 9/99) un “Organizācijas izdevumi” (PBU 10/99) ir:

Pamatlīdzekļu, materiālo vērtību pārdošanas rezultāti;

Ieņēmumi, kas saistīti ar dalību citu organizāciju statūtos;

Ieņēmumi un izdevumi no īpašuma izīrēšanas.

Ar pamatdarbību nesaistītie ieņēmumi un izdevumi saskaņā ar PBU 9/99 un PBU 10/99 ir:

Naudas sodi, soda naudas, sodi par darījumu līgumu noteikumu pārkāpšanu saņemti (nomaksāti);

Pārskata gadā identificētā iepriekšējo gadu peļņa (zaudējumi);

Kreditoru un debitoru parādu summas, kurām ir beidzies noilguma termiņš;

Citi ar saimniecisko darbību nesaistīti ieņēmumi un izdevumi (zaudējumi no materiālo vērtību norakstīšanas zādzības rezultātā, kuras vaininieki ar tiesas lēmumu nav noskaidroti; inventarizācijas laikā konstatētie materiālo vērtību iztrūkumi (pārpalikumi); tiesvedības izmaksas un šķīrējtiesas maksas).

Pievienots pārējo saimnieciskās darbības un nesaimniecisko ieņēmumu un izdevumu sadalījums par 2008.gadu.

9.2. Nesadalītās peļņas uzskaite

Pārskata gada beigās ar beigu ierakstiem decembrī tīrās peļņas (zaudējumu) summa, kas identificēta, salīdzinot debeta apgrozījumu un kredīta apgrozījumu kontā 99 “Peļņa un zaudējumi”, tiek pārskaitīta uz kontu 84 “Nesadalītā peļņa”. (nesegts zaudējums). Konts 99 “Peļņa un zaudējumi”

Pārskata gada tīrās peļņas summa tiek norakstīta:

D-t 99 “Peļņa un zaudējumi” K-t 84 “Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi)

Pārskata gada neto zaudējumu summa tiek atspoguļota, veicot grāmatojumu:

D-t 84 “Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi) D-t 99 “Peļņa un zaudējumi”.

Pārskata gadam sekojošajā gadā, pamatojoties uz akcionāru (dalībnieku) pilnsapulces lēmumu, tiek sadalīta tīrā peļņa. Ar tīro peļņu var izmaksāt dividendes akcionāriem un dibinātājiem, kompensēt iepriekšējo pārskata periodu zaudējumus, ieskaitīt līdzekļus organizācijas rezerves fondos un citiem mērķiem.

10. Grāmatvedības pārskati.

Gada finanšu pārskatu sniegšana rūpnīcā tiek veikta saskaņā ar šādu normatīvo dokumentu prasībām:

1996. gada 21. novembra federālais likums N 129-FZ “Par grāmatvedību”;

Grāmatvedības noteikumi "Organizācijas grāmatvedības pārskati" PBU 4/99 (apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 1999. gada 6. jūlija rīkojumu N 43n), kā arī citi grāmatvedības noteikumi;

Krievijas Finanšu ministrijas 2003. gada 22. jūlija rīkojums N 67n “Par organizāciju finanšu pārskatu formām” ar grozījumiem (turpmāk – Rīkojums N 67n),

Kā arī Krievijas Valsts statistikas komitejas un Krievijas Finanšu ministrijas kopīgais 2003. gada 14. novembra rīkojums N 475/102n “Par to organizāciju gada finanšu pārskatu rādītāju kodiem, par kuru datiem attiecas apstrādi valsts statistikas iestādēs.

Saskaņā ar iepriekš minētajiem dokumentiem, gada finanšu pārskati CJSC Norsky Ceramic Plant ietver šādus pārskatus.

Bilance (veidlapa Nr. 1);

Peļņas un zaudējumu aprēķins (veidlapa Nr.2);

Kapitāla izmaiņu pārskats (veidlapa Nr.3);

Naudas plūsmas pārskats (veidlapa Nr.4);

bilances pielikumi (veidlapa Nr.5);

Paskaidrojuma piezīme;

Revīzijas ziņojums.

Starpposma pārskatus iesniedz reizi ceturksnī, tie ir šādi pārskati:

Bilance (veidlapa Nr. 1);

Peļņas un zaudējumu aprēķins (veidlapa Nr.2).

Organizācijām ir jāiesniedz gada finanšu pārskati 90 dienu laikā pēc gada beigām, ja vien Krievijas Federācijas tiesību aktos nav noteikts citādi, un ceturkšņa finanšu pārskati - Krievijas Federācijas tiesību aktos paredzētajos gadījumos - 30 dienu laikā pēc gada beigām. ceturkšņa beigas.

Bilance ir galvenais finanšu pārskatu veids. Tas raksturo organizācijas mantisko un finansiālo stāvokli pārskata datumā.

Bilance atspoguļo visu grāmatvedības kontu atlikumus pārskata datumā. Šie rādītāji bilancē ir uzrādīti noteiktā grupā.

Bilance ir sadalīta divās daļās: aktīvi un pasīvi. Aktīvu apjoms bilancē vienmēr ir vienāds ar bilancē esošo saistību summu.

Bilances aktīvs ietver divas sadaļas: sadaļa. I "Ilgtermiņa līdzekļi" un sekt. II "Apgrozāmie līdzekļi". Bilances pasīvos ir trīs sadaļas: sadaļa. III sadaļa "Kapitāls un rezerves". IV "Ilgtermiņa saistības" un sadaļa. V "Īstermiņa saistības".

Katra bilances sadaļa sastāv no apakšsadaļām (posteņu grupām), kas atspoguļo organizācijas aktīvu un saistību veidus. Apakšnodaļās ir atsevišķi raksti - rindas, kas paredzētas bilances rādītāju atšifrēšanai.

Peļņas un zaudējumu aprēķins atspoguļo organizācijas finanšu rezultātus pārskata periodā un iepriekšējā gada tajā pašā periodā.

Ieņēmumu un izdevumu uzskaiti un atskaiti regulē PBU 9/99 “Organizācijas ienākumi” un PBU 10/99 “Organizācijas izdevumi”.

Ieņēmumu, izdevumu un finanšu rezultātu summas tiek aprēķinātas atspoguļošanai veidlapā Nr.2 pēc uzkrāšanas principa no gada sākuma līdz pārskata perioda beigām.

Visi organizācijas izdevumi, kā arī rādītāji ar negatīvām vērtībām Pārskatā ir norādīti iekavās.

Kapitāla izmaiņu pārskatā (veidlapa Nr.3) tiek atklāta informācija par organizācijas statūtkapitāla, rezerves kapitāla, papildu kapitāla apriti, kā arī informācija par organizācijas nesadalītās peļņas (nesegto zaudējumu) apmēra izmaiņām. Turklāt šajā veidlapā ir norādītas rezervju summas, kuras organizācija izveidoja un (vai) izmantoja.

Visi dati pārskatā par kapitāla izmaiņām saskaņā ar PBU 4/99 10.punktu ir sniegti par diviem gadiem - pārskata un iepriekšējiem.

Naudas plūsmas pārskata dati raksturo organizācijas finansiālā stāvokļa izmaiņas pašreizējo, investīciju un finanšu darbību kontekstā. Informācija tiek sniegta par pārskata periodu un iepriekšējo periodu.

Bilances pielikumā (veidlapa Nr. 5) tiek atklāta informācija par organizācijas mantu, saistībām un kapitālu, kura vērtība ir atspoguļota veidlapā.

Secinājums

Divas nedēļas uzņēmumā mācījos grāmatvedību. Proti, apguvu grāmatvedības programmas, vizuāli iepazinos ar kases orderu izsniegšanu, iepazinos ar salīdzināšanas un avansa atskaišu uzturēšanas dokumentālo formu. Redzēju arī materiālu uzskaites organizēšanas procesu (kvīts, izdevumi, to uzskaite grāmatvedībā), pētīju dokumentu sagatavošanu norakstīšanai, pamatlīdzekļu iegādi, nodokļu deklarāciju aizpildīšanu un pētīju finansiālā stāvokļa novērtēšanas procesu no uzņēmuma.

Šo apmācību laikā man ļoti patika situācija uzņēmumā, prakses vadītājs parādīja nepieciešamos dokumentu veidus un paskaidroja, kā tiek aizpildīts tas vai cits dokuments, aizpildīšanas kārtība, secība, kādā tiek atspoguļotas dažādas operācijas. dokumentus, paskaidroja, kādi dokumenti tiek aizpildīti un kāpēc, un kas ir atskaite vienam darbiniekam, kas tieši grāmatvedim jādara pēc dokumentu pārbaudes, kas jāaizpilda un kādos reģistros tas tiek atspoguļots. CJSC NKZ grāmatveži ņem vērā, ka praktikantam vēl nav praktisko zināšanu, taču viņi par to nekādas atlaides neveic.

Kopumā varu teikt, ka prakse uzņēmumā sniedz pavisam citu priekšstatu par grāmatvedību uzņēmumā, tā vadību, automatizāciju, pienākumu sadali starp darbiniekiem (ja organizācija ir liela). Prakse ir saikne starp teorētiskajām zināšanām, kas tiek sniegtas izglītības iestādēs, un “reālo” darbu uzņēmumā speciālistu ielenkumā.

Prakse kā izglītības process noteikti ir nepieciešama, jo sniedz zināšanas par pašu darba norisi, par to, kas būs jādara nākotnē un uz ko šobrīd jākoncentrējas.

Manuprāt, pirms prakses studentam būtu jāsagatavo detalizētāks plāns grāmatvedības apguvei uzņēmumā, jo starp praktikantu un viņa mentoru var rasties pārpratumi, un galu galā praktikants apjuks viņam sniegtajā informācijā un visu nepareizi saprot, par ko secinājumus izdarīs viņa skolotāji, mācību iestādē pēc viņa dienasgrāmatas atskaites iepazīšanās prakses beigās.

Izmantotās literatūras saraksts

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pirmā daļa, 1998. gada 31. jūlijs. 146-FZ, 2000. gada 5. augusta otrā daļa. 117-FZ ar grozījumiem. datēts ar 2010. gada 30. jūliju // Krievijas Federācijas tiesību aktu krājums

Federālais likums “Par grāmatvedību” datēts ar 1996. gada 21. novembri. Nr. 129-FZ. // Krievu avīze

2009. gada 25. novembra federālais likums Nr. 212-FZ “Par apdrošināšanas iemaksām Krievijas Federācijas pensiju fondā, Krievijas Federācijas Sociālās apdrošināšanas fondā, Federālajā obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondā un teritoriālajos obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondos” // Konsultants Plus

Krievijas Finanšu ministrijas 2006. gada 18. septembra rīkojums “Par organizāciju finanšu pārskatu formām” Nr. 67n // Konsultants Plus

Krievijas Finanšu ministrijas 2008.gada 6.oktobra rīkojums Nr.106n “Organizācijas “PBU 1/2008” grāmatvedības politika” ar grozījumiem. Pasūtiet Krievijas Federācijas Finanšu ministrija, 2009. gada 11. marts N 22n // Konsultants plus

Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 1999.gada 6.jūlija rīkojums Nr.43n “Par grāmatvedības noteikumu “Organizācijas grāmatvedības pārskati” PBU 4/99 apstiprināšanu” ar grozījumiem. Pasūtiet Krievijas Federācijas Finanšu ministrija, 2009. gada 23. aprīlis N 35n // Konsultants plus

Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 06.09.2001. rīkojums Nr.44n “Par grāmatvedības noteikumu “Krājumu uzskaite” apstiprināšanu PBU 5/01” ar grozījumiem. Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2006. gada 27. novembra rīkojumi N 156n, 2007. gada 26. marts N 26n // Konsultants Plus

Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2001. gada 30. marta rīkojums. Nr.26N, “Par grāmatvedības noteikumu “Pamatlīdzekļu uzskaite” apstiprināšanu PBU 6/01” ar grozījumiem. Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2002. gada 18. maija rīkojumi N 45n, 2005. gada 12. decembris N 147n, 2006. gada 18. septembris N 116n, 2006. gada 27. novembris N 156n // Konsultants plus

Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 1999.gada 6.maija rīkojums Nr.32n “Par grāmatvedības noteikumu “Organizācijas ienākumi” PBU 9/99 apstiprināšanu” ar grozījumiem. Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 1999. gada 30. decembra rīkojumi N 107n, 2001. gada 30. marts N 27n, 2006. gada 18. septembris N 116n, 2006. gada 27. novembris N 156n // Konsultants Plus

Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 1999.gada 6.maija rīkojums Nr.33n “Par grāmatvedības noteikumu “Organizācijas izdevumi” PBU 10/99 apstiprināšanu” ar grozījumiem. Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 1999. gada 30. decembra rīkojumi N 107n, 2001. gada 30. marts N 27n, 2006. gada 18. septembris N 116n, 2006. gada 27. novembris N 156n // Konsultants plus

Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2002. gada 19. novembra rīkojums. Nr.114N “Par grāmatvedības noteikumu “Organizāciju ienākuma nodokļa aprēķinu uzskaite” apstiprināšanu PBU 18/02” ar grozījumiem. Pasūtiet Krievijas Federācijas Finanšu ministrija, 2008. gada 11. februāris N 23n // Konsultants Plus

Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2000. gada 31. oktobra rīkojums N 94n “Par kontu plāna apstiprināšanu organizāciju finansiālās un saimnieciskās darbības uzskaitei un norādījumiem tā piemērošanai” // Krievijas Federācijas tiesību aktu krājums

Volkovs N. G. Praktiskā rokasgrāmata grāmatvedībā: mācību grāmata. rokasgrāmata – M.: INFRA-M, 2008. – 592 lpp.

Tiesību sistēma "GARANT"

Fona informācija no vietnes www.buhsoft.ru.

Juridiskā sistēma "Konsultants Plus"

Finansiālās un saimnieciskās darbības procesā organizācijām ir norēķinu attiecības, kas atspoguļo savstarpējās saistības, kas saistītas ar materiālo vērtību pārdošanu, darbu veikšanu vai pakalpojumu sniegšanu viena otrai. Turklāt norēķini notiek ar budžetu par nodokļiem, ar ārpusbudžeta fondiem, ar sociālās apdrošināšanas un apdrošināšanas iestādēm, kā arī ar citām juridiskām un fiziskām personām.

Debitoru parādi. Organizācijai pārdodot produkciju, preces, pakalpojumus vai darbu citām juridiskām un fiziskām personām un veicot norēķinus ar tām, rodas īstermiņa un ilgtermiņa saistības, kas ir debitoru parādi. Organizācijas un personas, kas ir parādā šai organizācijai, tiek sauktas par parādniekiem. Debitoru parādu uzskaitei uzskaites sistēma nodrošina kontus: “Norēķini ar pircējiem un klientiem”, “Norēķini ar atbildīgajām personām”, “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem” u.c.

Kreditori. Organizācijai pērkot preces, darbus un pakalpojumus no citām juridiskām un fiziskām personām un veicot norēķinus ar tām, rodas saistības, kas veido kreditoru parādus. Organizācijas un personas, kurām šī organizācija ir parādā, tiek sauktas par kreditoriem. Kreditorus, kuru parāds radies saistībā ar materiālo vērtību iegādi no tiem, sauc par piegādātājiem. Darba samaksas parādi saviem darbiniekiem (uzkrātās, bet neizmaksātās), parāds budžetam, ārpusbudžeta līdzekļiem un citi atskaitījumi tiek saukti par sadales saistībām. Kreditorus, kuru parāds radies no citiem darījumiem, kas nav saistīti ar precēm, sauc par citiem kreditoriem.

Norēķinu uzskaite ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem (60. konts). Pie piegādātājiem un darbuzņēmējiem pieder organizācijas, kas piegādā izejvielas un citas inventāra preces, kā arī sniedz dažāda veida pakalpojumus (elektrības, tvaika, ūdens, gāzes u.c. piegāde) un veic dažādus darbus (pamatlīdzekļu kapitālais un kārtējais remonts u.c. .) .

Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem tiek veikti pēc inventāra priekšmetu nosūtīšanas, darbu veikšanas vai pakalpojumu sniegšanas vai vienlaikus ar tiem ar organizācijas piekrišanu vai tās norādījumiem. Maksājuma veids ir noteikts līgumā (līgumā).

Norēķinu uzskaite tiek veikta aktīvā-pasīvā kontā 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem”. Visi darījumi norēķiniem par materiālo vērtību iegādi tiek veikti šajā kontā neatkarīgi no uzrādītā rēķina apmaksas laika.

Norēķinu uzskaite ar pircējiem un klientiem (62. konts). Pārdodot produkciju, darbus, pakalpojumus, materiālos aktīvus, pamatlīdzekļus, uzņēmumi noslēdz norēķinu attiecības ar pircējiem un klientiem. Apkopojot informāciju par norēķiniem ar viņiem, paredzēts aktīvais-pasīvais konts 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem”, kas tiek debetēts korespondencē ar kontiem 90, 91 par summām, par kurām ir uzrādīti norēķinu dokumenti. Kontā 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem” tiek ieskaitīti saraksti skaidras naudas uzskaitei, norēķini par saņemto maksājumu summām (t.sk. saņemto avansu summām) u.c. Šajā gadījumā atsevišķi tiek ņemtas vērā saņemto avansu un priekšapmaksu summas.

Norēķinu uzskaite ar atbildīgām personām (71. konts). Par atbildīgām personām tiek uzskatīti uzņēmuma darbinieki, kuri ir saņēmuši naudas summas (avansus) vai čeku grāmatiņu, lai ziņotu par gaidāmajiem izdevumiem, kā arī darbinieki, kuriem ir jāatskaitās par saņemtajiem līdzekļiem skaidrā naudā - pārdevēji, ēdnīcu vadītāji, bārmeņi u.c. Uzņēmumam jābūt apstiprinātam atbildīgo personu sarakstam.

Norēķinu uzskaite ar atbildīgajām personām tiek veikta aktīvi-pasīvā kontā 71 “Norēķini ar atbildīgām personām”. Šī konta debets atspoguļo avansu izsniegšanu kontā, un kredīts atspoguļo šo summu izdevumus un neizmantoto atlikumu ieturēšanu. Kontam var būt divi atlikumi. Debeta atlikums parāda neizmantotā avansa atlikumu, un kredīta atlikums parāda to pārtēriņu. Analītiskā uzskaite tiek veikta katrai atbildīgajai vienībai atsevišķi.

Visizplatītākie grāmatvedības ieraksti ir:

· naudas izsniegšana kontā: Dt konts 71 un Kt konts 50;

· uzskaites summu izdevumi: Dt konts 10, 25, 26 un Kt konts 71;

· naudas atgriešana kasē: Dt konts 50 un Kt konts 71;

· uzskaitāmo summu neatgriešana no darbinieka puses: Dt konts 94 un Kt konts 71 un pēc tam Dt konts 70, vai Dt konts 73, subkonts 73-2 “Materiālā kaitējuma atlīdzināšanas aprēķini” un Kt konts 94.

Norēķinu uzskaite ar personālu par citām operācijām (73. konts). Citi norēķinu darījumi ar uzņēmuma personālu ietver norēķinus par precēm, kas pārdotas uz kredīta, par individuālām vajadzībām sniegtajiem kredītiem, par materiālo zaudējumu atlīdzināšanu, par formas tērpiem, personīgā apdrošināšana un citi, t.i. tie norēķini, kas nav saistīti ar darba samaksu, ar atbildīgajām personām un noguldītājiem.

Norēķinu informācijas apkopošanai tiek izmantots sintētiskais konts 73 “Norēķini ar personālu par citām operācijām”, kurā var atvērt šādus subkontus: 73-1 “Norēķini par izsniegtajiem kredītiem”; 73-2 “Materiālā kaitējuma atlīdzības aprēķini” u.c.

Kad organizācija savam darbiniekam izsniedz kredītu mājokļa celtniecībai, iegādei lauku mājas, uzsākot mājsaimniecību u.tml. izsniegtā aizdevuma summa atspoguļota ierakstā: Dt konts 73-1 un Kt konts 50, 51. Darbinieks kredīta atmaksu var veikt vai nu veicot ieturējumus no algas Dt kontā 70 un Kt kontā 73-1, vai ar iemaksām kasē vai norēķinu kontā Dt kontā 50, 51 un Kt kontā 73-1.

Norēķinu uzskaite ar dažādiem debitoriem un kreditoriem (76. konts). Lai apkopotu informāciju par norēķiniem par darījumiem ar debitoriem un kreditoriem, paredzēts aktīvais-pasīvais konts 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem”, kurā tiek ņemti vērā norēķini par īpašuma un personu apdrošināšanu; par prasībām; ar organizācijas darbiniekiem par noguldītajām algu, prēmiju un citu maksājumu summām; par summām, kas ieturētas no darba samaksas par labu organizācijām un privātpersonām saskaņā ar izpilddokumentiem utt.

Analītiskā uzskaite kontam 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem” tiek veikta katram debitoram un kreditoram. Šī konta atlikumu nosaka apgrozījuma lapa analītiskajiem kontiem konts 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem”. Norēķinu uzskaite ar dažādiem debitoriem un kreditoriem savstarpēji saistītu organizāciju grupā, kuru darbība tiek apkopota konsolidētajos finanšu pārskatos, tiek kārtota atsevišķi 76. kontā “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem”.

Nodokļu un nodevu aprēķinu uzskaite (68. konts). Nodoklis tiek saprasts kā obligāts, individuāls, bezatlīdzības maksājums, ko iekasē no organizācijām un fiziskām personām, atsavinot tām īpašumtiesībās, saimnieciskajā vai operatīvajā pārvaldībā piederošos līdzekļus. finansiālo drošību valsts un (vai) pašvaldību darbību.

Savākšanas līdzekļi obligātā iemaksa tiek apliktas ar organizācijām un privātpersonām, kuru samaksa ir viens no nosacījumiem valsts institūcijas, pašvaldību institūciju, citu pilnvaroto institūciju un amatpersonu juridiski nozīmīgu darbību veikšanai nodevas maksātāju interesēs, tai skaitā noteiktu tiesību piešķiršanai vai amatpersonām. atļauju (licenču) izsniegšana.

Uzkrātie nodokļi, nodevas un nodevas tiek atspoguļotas pasīvā konta 68 kredītā “Nodokļu un nodevu aprēķini” un dažādu kontu debetā atkarībā no nodokļu, nodevu un nodevu atmaksas avotiem. Konta kredīts atspoguļo budžeta maksājumu uzkrājumu, bet debets parāda parāda atmaksu. Ja uzņēmums pārmaksā nodokļus, atlikums var būt debets, tas ir, tiek atspoguļoti budžeta debitoru parādi uzņēmumam.

Norēķinu uzskaite ar sociālās apdrošināšanas un drošības iestādēm (69. konts). Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otro daļu 2001. gada 1. janvārī tika ieviests vienots sociālais nodoklis, kas ieskaitīts valsts ārpusbudžeta fondos - Krievijas Federācijas pensiju fondā, Krievijas sociālās apdrošināšanas fondā. Federācijas un Krievijas Federācijas obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondiem un paredzēts, lai mobilizētu līdzekļus, lai īstenotu pilsoņu tiesības uz valsts pensiju un sociālo nodrošinājumu un medicīnisko aprūpi.

Sociālā apdrošināšana un nodrošinājums ir darba ņēmēju materiālā atbalsta sistēma vecuma, invaliditātes, pārejošas invaliditātes, apgādnieka zaudējuma gadījumā, kā arī veselības uzlabošanas pasākumu sistēma (ambulances, sanatorijas, atpūtas nami, medicīniskā ēdināšana).

Pašpārbaudes jautājumi

1. Kurus sauc par parādniekiem?

2. Kas tiek saukti par kreditoriem?

3. Kurā kontā tiek reģistrēti norēķini ar pircējiem un klientiem?

4. Kurš konts ir paredzēts norēķiniem ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem?

5. Uzskaitiet galvenos ierakstus kontā 73 “Norēķini ar personālu par citām operācijām”.

Testi par tēmu

1. Grāmatvedības ieraksts Dt konts 51 Kt konts 62 nozīmē:

a) avansa saņemšana no pircēja;

b) naudas līdzekļu saņemšana no pircēja gala maksājumam;

c) piegādātājs kompensē no pircēja iepriekš saņemto avansu.

2. Atbildīgajai personai tiek izsniegts jauns avanss:

a) ja organizācijas kasē ir brīva nauda;

b) ja jums ir ceļojuma apliecība;

c) pēc pilnīgas iepriekšējo avansa maksājumu veikšanas.

3. Obligātās veselības apdrošināšanas fonda līdzekļi tiek tērēti:

A) algas medicīnas darbinieki;

b) samaksa par ārstēšanos sanatorijās un ambulatoros;

V). samaksa par medicīnas pakalpojumiem, ko organizācijas darbiniekiem sniedz medicīnas iestādes.

4. Konts 73 “Norēķini ar personālu par citām operācijām” tiek izmantots, lai atspoguļotu:

a) norēķini ar darbiniekiem par kredītā iegādātām precēm, par izsniegtajiem kredītiem, materiālo zaudējumu atlīdzināšanu utt.;

b) prēmijas darbiniekiem;

c) atskaitījumi no algas.

5. Ceļa izdevumu atlīdzināšanas normas nosaka:

a) Krievijas Federācijas prezidents;

b) Krievijas Federācijas Finanšu ministrija,

c) pati organizācija savā grāmatvedības politikā.

FINANŠU REZULTĀTU UZSKAITE

UZŅĒMUMA DARBĪBAS

Finanšu rezultātu jēdziens. Finanšu rezultāts ir organizācijas saimnieciskās darbības gala ekonomiskais rezultāts, kas tiek izteikts peļņas (ienākumu) vai zaudējumu veidā un tiek definēts kā starpība starp organizācijas ienākumiem un izdevumiem. Finanšu rezultātu nosaka aktīvais-pasīvais konts 99 “Peļņa un zaudējumi”, kuram ir vienpusējs atlikums. Šī konta kredīts atspoguļo ienākumus un peļņu, bet debets parāda izdevumus un zaudējumus.

Finanšu rezultātu ģenerēšanas kārtība (90. konts). Galīgais finanšu rezultāts gada laikā tiek sastādīts kontā 99 “Peļņa un zaudējumi” no: parastās darbības rezultātiem (peļņa vai zaudējumi) atbilstoši kontam 90 “Pārdošana”; pārējo pārskata perioda ieņēmumu un izdevumu atlikumu atbilstoši kontam 91 “Pārējie ieņēmumi un izdevumi”; zaudējumi, izdevumi un ienākumi ārkārtas apstākļu dēļ saskaņā ar materiālo vērtību kontiem, norēķiniem ar personālu par darba samaksu utt.; uzkrātos ienākuma nodokļa maksājumus un maksājumus par šī nodokļa pārrēķinu no faktiskās peļņas, kā arī maksājamo nodokļu soda apmēru sarakstē ar kontu 68 “Nodokļu un nodevu aprēķini”. Pārskata gada beigās konts 99 “Peļņa un zaudējumi” ir slēgts un tam nav atlikuma. Ar decembra pēdējo ierakstu tīrās peļņas summa tiek norakstīta no konta 99 “Peļņa un zaudējumi” debeta uz konta 84 “Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi)” kredītu.

Parastās darbības finanšu rezultātu uzskaite (90. konts). Preču, darbu, pakalpojumu un preču pārdošanas rezultāts tiek atklāts aktīvajā-pasīvajā kontā 90 “Pārdošana”. Gūtot peļņu, tiek veikts ieraksts par Dt kontu 90 un Kt kontu 99. Radušos zaudējumus atspoguļo Dt kontā 99 un Kt kontā 90.

Finanšu rezultātu uzskaite no citiem ieņēmumiem un izdevumiem (91. konts). Pārējo pārskata perioda ieņēmumu un izdevumu (pamatniecības un nesaimniecisko) uzskaite, izņemot ārkārtas ieņēmumus un izdevumus, tiek kārtota apakškontos 91. kontā “Pārējie ieņēmumi un izdevumi”. Gada laikā 91.konta “Pārējie ieņēmumi un izdevumi” apakškontos ieraksti tiek veikti pēc uzkrāšanas principa. Mēneša beigās, veicot aprēķinu (neslēdzot subkontus) kontā 91 “Citi ieņēmumi un izdevumi”, finanšu rezultāts tiek noteikts, salīdzinot kredīta apgrozījumu apakškontā 91-1 “Citi ienākumi” ar debeta apgrozījumu subkontā 91 -2 “Citi izdevumi”.

Uzņēmuma nesadalītā peļņa (84. konts). Bilancē pārskata perioda finanšu rezultāts tiek atspoguļots kā nesadalītā peļņa (nesegtie zaudējumi), t.i. uzkrātā organizācijas tīrās peļņas summa, kas saņemta kopš darbības sākuma, atskaitot uzkrāto izmaksāto dividenžu summu. Nesegtās peļņas (nesegtās peļņas) uzskaitei tiek izmantots konts 84 “Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi)”.

Pašpārbaudes jautājumi

1. Kāds ir uzņēmuma finansiālais rezultāts?

2. Uz kāda rēķina veidojas finanšu rezultāts?

3. No kā sastāv finanšu rezultāts?

4. Uz kāda pamata tiek uzskaitīta uzņēmuma nesadalītā peļņa?

5. Uzskaitiet galvenos nesadalītās peļņas uzskaites ierakstus.

Testi par tēmu

1. Organizācijas darbības finansiālais rezultāts tiek atspoguļots kontā:

a) 99 “Peļņa un zaudējumi”;

b) 91 “Pārējie ieņēmumi un izdevumi”;

c) 98 Nr. Nākamo periodu ienākumi Nr.

2. Konta 99 “Peļņa un zaudējumi” debets atspoguļo:

a) Ieņēmumi un peļņa.

b) Ieņēmumi un izdevumi.

c) Izmaksas un zaudējumi.

3. No produkcijas (darbu, pakalpojumu) pārdošanas gūto peļņu atspoguļo ieraksts:

a) Dt skaits.91 Kt skaits.99.

b) Dt skaits.99 Kt skaits.84.

c) Dt skaits.90 Kt skaits.99.

4. Galīgais finanšu rezultāts tiek veidots gada laikā kontā 99 “Peļņa un zaudējumi” no:

a) parastās darbības rezultāti un citu ienākumu un izdevumu atlikums;

b) zaudējumiem, izdevumiem un ienākumiem ārkārtas apstākļu dēļ un uzkrātajiem ienākuma nodokļa maksājumiem;

c) parastās darbības rezultāti, citu ienākumu un izdevumu atlikums, zaudējumi, izdevumi un ienākumi ārkārtas apstākļu dēļ, uzkrātie ienākuma nodokļa maksājumi.

5. Neto peļņa tiek norakstīta pārskata gada beigās, grāmatojot:

a) Dt sch.84 Kt sch.82.

b) Dt skaits.84 Kt skaits.75.