Ienākumi komercbanka- galvenais faktors bankas peļņas veidošanā. Tie ir definēti kā naudas ieņēmumu summa no ražošanas (banku) un ar ražošanu nesaistītām (nebanku) darbībām.
Ienākumi no ražošanas darbības(saimnieciskās darbības ieņēmumi) ietver: ienākumus no kredītoperācijām, no noguldījumiem, no atvērtiem kontiem, no operācijām ar vērtspapīriem un ārvalstu valūtu, citas bankas operācijas.
Ieņēmumi no darbībām, kas nav saistītas ar ražošanu (ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi) ietver: dividendes, kas saņemtas no dalības pamatkapitālā juridiskām personām; pozitīvas atšķirības no bankas īpašuma pārvērtēšanas; ienākumi no īpašuma pārdošanas un nomas; soda naudas, soda naudas, saņemtie naudas sodi, citi ar saimniecisko darbību nesaistīti ienākumi.
Pamatdarbības ienākumi ir galvenais bankas peļņas avots, savukārt ienākumi, kas nav saistīti ar pamatdarbību, spēlē atbalsta lomu.
Pēc formas bankas ienākumi tiek sadalīti procentu un bezprocentu.
UZ procentu ienākumi ietver šādus ienākumu veidus:
- procenti, kas saņemti par aizdevumiem, kas izsniegti rubļos un ārvalstu valūtā;
- procenti, kas saņemti par noguldījumiem un citiem izvietotajiem līdzekļiem;
- procenti, kas saņemti no operācijām ar vērtspapīriem;
- citi procentu ienākumi.
UZ bezprocentu ienākumi attiecas:
- ienākumi no operācijām ar ārvalstu valūtu;
- bezprocentu ienākumi no operācijām ar vērtspapīriem;
- saņemtās komisijas par sniegtajiem pakalpojumiem;
- saņemtie naudas sodi, soda naudas, konfiskācijas;
- ienākumi, kas saņemti no līdzdalība pašu kapitālā juridisko personu darbībā;
- citi bezprocentu ienākumi.
Procentu ienākumi ir galvenais komercbanku peļņas avots. Parasti tie veido aptuveni 80% no bankas kopējiem ienākumiem.
Visu bankas ienākumu summa pārskata periods ir bankas bruto ienākumi. Tas ietver dažādus ienākumu veidus galvenajās bankas darbības jomās, tās ir:
- 1. Par izsniegtajiem kredītiem saņemtie procenti
- 1.1. Saņemtie procenti par izsniegtajiem aizdevumiem (termiņš)
- 1.2. Saņemtie procenti par laikā nesamaksātiem aizdevumiem (par kavējumu)
- 1.3. Saņemti nokavējuma procenti
- 1.4. Saņemtie procenti no citiem izvietotajiem fondiem
- 1.5. Par atvērtiem kontiem nopelnītie procenti
- 1.6. Saņemtie procenti par noguldījumiem un citiem izvietotajiem līdzekļiem
- 2. Ieņēmumi no operācijām ar vērtspapīriem
- 2.1. Procentu ienākumi no ieguldījumiem parādsaistībās
- 2.2. Procentu ienākumi par parādzīmēm
- 2.3. Atlaides ienākumi no parādzīmēm
- 2.4. Ienākumi no tālākpārdošanas (izpirkšanas) vērtīgi papīri
- 2.5. Dividendes, kas saņemtas no ieguldījumiem akcijās
- 2.6. Citi ieņēmumi no operācijām ar vērtspapīriem (ieņēmumi no vērtspapīru pārvērtēšanas, komisijas maksa no operācijām ar vērtspapīriem, ieņēmumi no REPO operācijām u.c.)
- 3. Ieņēmumi no operācijām ar ārvalstu valūtu un citām valūtām
- 3.1. Ieņēmumi no operācijām ar ārvalstu valūtu (par valūtas maiņas operācijām ar ārvalstu valūtu, no operācijām ar valūtas maiņu un no citām operācijām ar ārvalstu valūtu)
- 3.2. Ieņēmumi no ārvalstu valūtas kontu pārvērtēšanas
- 4. Saņemtās dividendes, izņemot akcijas
- 4.1. Dividendes, kas saņemtas par dalību meitas un saistīto uzņēmumu saimnieciskajā darbībā
- 4.2. Dividendes, kas saņemtas par dalību citu organizāciju pamatkapitālā
- 5. Banku organizāciju ienākumi
- 6. Naudas sodi, soda naudas, konfiskācijas, kas saņemtas saskaņā ar
- 6.1. kredīta operācijas
- 6.2. Norēķinu darījumi
- 6.3. Citas operācijas
- 7. Citi ienākumi
- 7.1. Summu atgūšana no līdzekļu un rezervju kontiem
- 7.2. Saņemtā komisijas nauda (par skaidru naudu, norēķiniem, garantiju, inkasācijas operācijām un citām operācijām)
- 7.3. Citi saņemtie ienākumi
Pamatojoties uz uzrādīto bankas bruto ienākumu sarakstu, to var atspoguļot kā pamatdarbības ienākumu, ieņēmumu no blakusdarbības un citu bankas ienākumu summu.
Saimnieciskās darbības ieņēmumi ir bankas galvenais ienākumu avots. Tajos ietilpst:
1. procentu ienākumi, kura sastāvs ir apspriests iepriekš. To vidū visnozīmīgākais avots ir ienākumi no banku aizdevumiem. Tas, kā likums, ir vairāk nekā 70% no visiem bankas darbības ienākumiem. Aizdevuma procentu likme atšķiras no citu naudas tirgus saistību procentu likmēm ( komercpapīrs, valsts iekšējā aizņēmuma parādzīmes) ar to, kas noteikts līguma slēgšanas procesā "banka – aizņēmējs", ņemot vērā aizdevuma specifiku, naudas pieprasījuma un piedāvājuma attiecību naudas tirgū. Līdz ar to dažādu banku kredītprocenti pat viendabīgiem kredītiem ir atšķirīgi. Procentu likmes, termiņi, periods, procentu uzkrāšanas un iekasēšanas kārtība tiek noteikta līgumos starp banku un klientu.
Procentu ienākumi ietver arī:
- Par fiksēta ienākuma vērtspapīriem nopelnītie procenti ir fiksēta ienākuma vērtspapīri. procentu likme, mainās saskaņā ar līguma nosacījumiem (obligācijas u.c.);
- ienākumi no grāmatvedības, līzinga, faktoringa un forfeitinga operācijām.
- 2. Nodevu un komisijas naudas ienākumi - ienākumi komisijas maksas (atlīdzības) veidā, kas saņemti no trešajām personām par banku operācijām, tai skaitā ienākumi no trasta un aģentu operācijām. Komisijas maksu (tarifu) par banku pakalpojumiem veido to izmaksas un nepieciešamā peļņa, tomēr tas galvenokārt ir atkarīgs no piedāvājuma un pieprasījuma šāda veida tirgū. banku pakalpojumi. Bankas komisijas naudas ieņēmumos ietilpst: komisija, kas saņemta no operācijām ar vērtspapīriem; saņemtā komisija par skaidras naudas darījumiem, par inkasācijas darījumiem, par norēķinu darījumiem, par izsniegtajām garantijām, par konversijas operācijas un citām operācijām.
- 3. Citi saimnieciskās darbības ieņēmumi - visi bezprocentu ienākumi, kas cita starpā ietver ienākumus no darījumu operācijām, operācijām ar vērtspapīriem un ārvalstu valūtām, ienākumus no operācijām ar dārgmetālu un vērtspapīru pirkšanu un pārdošanu, dārgmetālu un vērtspapīru pārvērtēšanas pozitīvos rezultātus veido ienākumu no tirdzniecības operācijām, tai skaitā dārgmetālu un vērtspapīru pārdošanas, kā arī no vērtspapīru pārvērtēšanas.
Ienākumi no vērtspapīriem ir otrs lielākais bankas bruto ienākumu avots aiz ienākumiem no banku kredītiem. Šo ienākumu apmēru nosaka vērtspapīru portfeļa lielums un jo īpaši struktūra un dažādu šo vērtspapīru veidu rentabilitātes līmenis.
Ieņēmumus no operācijām ar ārvalstu valūtu un citām valūtām, t.sk. valūtas kursa starpības, veido ienākumi no ārvalstu valūtas pirkšanas un pārdošanas un pozitīvas realizētās un nerealizētās valūtas kursu starpības.
Ienākumi no bankas blakus darbībām parasti veido nelielu daļu no bankas bruto ienākumiem un ietver ienākumus no nebanku operācijām, tie ir:
- 1. Dividenžu veidā saņemtie ienākumi: dividendes, kas saņemtas no ieguldījumiem akcijās ( kredītiestādēm, pārējās nerezidentu banku akcijas, pārējās nerezidentu akcijas); saņemtās dividendes, izņemot akcijas (dividendes, kas saņemtas par dalību meitas un saistīto uzņēmumu saimnieciskajā darbībā; dividendes, kas saņemtas par dalību citu organizāciju pamatkapitālā).
- 2. Banku organizāciju ienākumi: ienākumi, kas gūti no banku izglītības iestāžu un kredītiestādes organizāciju darbības.
- 3. Ārkārtas (neparedzētas) ienākumi, kas saistīti ar vienreizējiem darījumiem par kredītiestādes mantas (telpas, tehnikas, aprīkojuma u.c.) pārdošanu (atsavināšanu), kā arī ienākumiem no īpašuma nomas.
UZ citi bankas ienākumi Ir ierasts iekļaut šādus ienākumu veidus:
- soda naudas, soda naudas, konfiskācijas, kas saņemti par kredītu, norēķiniem un citiem darījumiem;
- rezervju atgūšana saskaņā ar iespējamie zaudējumi par aizdevumiem, pret iespējamu vērtspapīru nolietojumu, par citiem darījumiem;
- no norakstīšanas kreditoru parādi;
- no naudas pārpalikuma nosūtīšanas un cita veida materiālās vērtības;
- gadā identificētie ienākumi no iepriekšējo gadu darbības pārskata gads, un utt.
Bankas ienākumu avoti ir sadalīti stabils Un nestabils. Salīdzinoši stabili ienākumu avoti ir procentu un bezprocentu ienākumi no banku pakalpojumiem, nestabilie - ienākumi no darījumiem ar vērtspapīriem otrreizējā tirgū, no neparedzētiem (ārkārtas darījumiem). Ārkārtas (neparedzēta) rakstura ienākumi parasti tiek saistīti ar vienreizējiem darījumiem par bankas īpašuma pārdošanu. Vēlams, lai bankas ienākumu pieaugums tiktu veikts uz stabilu avotu rēķina, nepastāvot būtiskai nestabilu avotu ietekmei uz bankas peļņas pieaugumu.
Bankas kā komerciālas organizācijas galvenais mērķis ir peļņas gūšana. No praktiskā (grāmatvedības) viedokļa organizācijas peļņa ir pozitīvā starpība starp tās ienākumiem un izdevumiem. Par galvenajiem bankas ienākumu avotiem jāuzskata visi konkrētajā valstī konkrētajā laikā akceptēto banku darbības (biznesa) virzieni, precīzāk, visas to veiktās aktīvās operācijas, kā arī daļēji pasīvās operācijas.
Bankai visi ienākumu avoti būtu jāuzskata par tikai potenciāliem (nav realizēti "paši no sevis", tas ir, automātiski, nav garantēti).
Bankas ienākumus var iedalīt šādās grupās.
I. Ienākumi no pasīvām operācijām, ko banka saņem (var saņemt) komisijas (komisijas) veidā, it īpaši par konta atvēršanu, kurā jauns klients veic iemaksu; konta uzturēšana (norēķinu un maksājumu operāciju veikšana kontā); izrakstu izsniegšana klientam no viņa konta; skaidras naudas izsniegšana; konta slēgšana. Šāda veida komisijas ienākumus var uzskatīt par ienākumiem no bankas pamatdarbības.
II. Ienākumi no aktīvas darbības Tos savukārt var iedalīt pamatdarbības un citos (ar pamatdarbības) ieņēmumos.
Saimnieciskās darbības ieņēmumi(ienākumi no pamatdarbības) ietver:
1) procentu ienākumi- bankas saņemtie procenti: par izsniegtajiem kredītiem un aizdevumiem (banka vienlaikus var saņemt arī komisijas maksas); par noguldījumiem, ko viņš izvietojis citās bankās, tostarp Centrālajā bankā (ieskaitot procentus par bankas līdzekļiem korespondentkontos citās komercbankās); par bankas iegādātajiem citu emitentu parāda vērtspapīriem; par līzinga operācijām (banka vienlaikus saņem līzinga maksājumus un komisijas maksas); citām aktīvajām operācijām;
2) bezprocentu ienākumi- ienākumi, ko banka saņem no valūtas maiņas operācijām; trasta pārvaldības operācijas; līdzdalība pašu kapitālā citu juridisko personu darbībā (dividendes, ko banka saņem par tai piederošajām šādu personu akcijām vai akcijām).
UZ citi ienākumi var attiecināt:
1) ienākumi, kas saņemti par bankas informācijas, apmācību, konsultāciju pakalpojumiem;
2) neparedzēta, nejauša (neregulāra) rakstura ienākumi:
Ienākumi no bankas īpašuma pārdošanas. Ienākumi rodas, ja šāda īpašuma tirgus cena ir lielāka par tā bilances vērtību; pretējā gadījumā radīsies izdevumi, kas nozīmēs zaudējumus;
Ienākumi pozitīvu valūtas kursa starpību veidā no bankai piederošo vērtspapīru, valūtas, dārgmetālu un dažu citu aktīvu pārvērtēšanas (ar tādu pašu precizējumu kā iepriekšējā punktā);
Atlīdzības apmērs bankai par tai iepriekš nodarītajiem zaudējumiem;
Pārskata gadā atklātā iepriekšējo gadu peļņa;
Ienākumi no ķīlas pārdošanas, ko banka savlaicīgi saņēmusi kredītu nodrošināšanai;
Bankai atdotās summas (iepriekš zaudējumiem norakstīto kredītu summas, no bankas nepamatoti ieturēti nodokļi u.c.);
Bankas saņemtie naudas sodi, soda naudas, konfiskācijas.
Ieņēmumu regulējums banka nozīmē nepieciešamību regulāri novērtēt kopējo ienākumu faktisko apjomu un struktūru dinamikā vairāku gadu garumā, noteikt attiecības starp dažādiem to veidiem, katra ienākumu veida īpatsvaru kopējā summa kopējos ienākumus un attiecīgajā ienākumu grupā noskaidrot operācijas, kas nodrošina bankai lielāko ienākumu daļu no stabiliem avotiem, un iespēju šos avotus izmantot pārskatāmā nākotnē. Turklāt bankas vadībai regulāri jātiek skaidrībā, kuras tās darbības jomas (darbība, produkti) tiks uzskatītas par svarīgākajām plānošanas periodā no maksimālās rentabilitātes nodrošināšanas viedokļa, kā arī kādas izmaiņas ir jāveic mehānismos ienākumu gūšana.
Ieņēmumi ir naudas ieņēmumi no rūpnieciskām un neproduktīvām darbībām. Bankas ienākumu avoti ir bankas operācijas un bankas pakalpojumu sniegšana klientiem, kā arī bankas blakusdarbības. Visu bankas ienākumu kopsummu pārskata periodā sauc par bruto ienākumiem.
Bankas bruto ienākumus parasti iedala procentu un bezprocentu:
Procentu ienākumi - procenti, ko banka saņem par: izsniegtajiem kredītiem un aizdevumiem (banka vienlaikus var saņemt arī komisijas naudu); noguldījumi, ko viņš izvietojis citās bankās, tostarp Centrālajā bankā; par bankas iegādātajiem citu emitentu parāda vērtspapīriem; par līzinga operācijām (banka vienlaikus saņem līzinga maksājumus un komisijas maksas); citām aktīvām operācijām.
Procentu ienākumi ietver:
- - uzkrātie un saņemtie procenti par aizdevumiem rubļos;
- - uzkrātie un saņemtie procenti par aizdevumiem ārvalstu valūtā.
Bankas procentu ienākumu struktūru var attēlot šādi:
- - procentu ienākumi, kas saņemti no starpbanku kredītiem;
- - procentu ienākumi, kas saņemti no komerckredītiem.
Bezprocentu ienākumi - ienākumi, ko banka saņem no valūtas maiņas operācijām; trasta pārvaldīšanas operācijas, līdzdalība pašu kapitālā citu juridisko personu darbībā (dividendes, ko banka saņem par tai piederošajām šādu personu akcijām vai akcijām).
Bezprocentu ienākumi ir:
- - ienākumi no ieguldījumu darbības (dividendes par vērtspapīriem, ienākumi no līdzdalības uzņēmumu un organizāciju kopīgās darbībās u.c.);
- - ienākumi no valūtas darījumi;
- - Ieņēmumi no saņemtajām komisijām un soda naudām;
- - Citi ienākumi.
Citi ienākumi ir nejauša rakstura un veido nenozīmīgu daļu ienākumu struktūrā.
Citos bankas ienākumos ietilpst:
- - ienākumi, kas saņemti par bankas informācijas, apmācību, konsultāciju pakalpojumiem;
- - Neparedzēti, nejauši (neregulāri) ienākumi:
- 1. ienākumi no bankas mantas pārdošanas (tie veidojas, ja šāda īpašuma tirgus cena izrādās lielāka par bilances vērtību; pretējā gadījumā radīsies izdevumi, kas nozīmēs zaudējumus);
- 2. ienākumi ārvalstu valūtas maiņas rezultātā no bankai piederošo vērtspapīru, valūtas, dārgmetālu un dažu citu aktīvu pārvērtēšanas (veidojas, ja šāda īpašuma tirgus cena izrādās lielāka par tā bilances vērtību; pretējā gadījumā radīsies izdevumi, kas nozīmēs zaudējumus) ;
- 3. atlīdzības apmēru bankai par tai iepriekš nodarītajiem zaudējumiem;
- 4. iepriekšējo gadu peļņa, kas atklāta pārskata gadā;
- 5. ienākumi no ķīlas pārdošanas, ko banka savlaicīgi saņēmusi kredītu nodrošināšanai;
- 6. bankai atdotās summas (iepriekš zaudējumiem norakstīto kredītu summas, no bankas nepamatoti ieturēti nodokļi);
- 7. naudas sodi, līgumsodi, naudas sodi, ko saņem banka;
- 8. ienākumus summu atmaksas veidā no budžeta par ienākuma nodokļa pārmaksu;
- 9. kases pārpalikumu izvietošana;
- 10. rezervju atgūšana.
Galvenie bankas ienākumi ir procentu ienākumi par kredītoperācijām, kā arī dažādi komisijas ienākumi par norēķiniem un skaidras naudas pakalpojumiem klientiem.
Turklāt bankas, lai kontrolētu ienākumus, veic sekojošo finanšu plāniem: finanšu resursi, pamatdarbības ienākumi un izdevumi, saimnieciskās darbības izdevumi, darbinieku izdevumi, pārdošanas un administratīvie izdevumi, kapitālieguldījumi.
Peļņa no operācijām finanšu tirgiem- starpība starp ienākumiem un izdevumiem no šīm darbībām.
Peļņa no blakus aktivitātēm - ienākumi no blakus aktivitātēm mīnus to īstenošanas izmaksas.
Citi ienākumi ir starpība starp citiem ienākumiem un citiem izdevumiem.
Peļņas sastāvā lielāko daļu veido peļņa no pamatdarbības, bet tajā - procentu ienākumi.
Bilances peļņa atspoguļo tikai starpproduktu finanšu rezultāti bankas darbību pārskata periodā. Galīgais finanšu rezultāts ir komercbankas tīrā peļņa, kas ir bankas ienākumu atlikums pēc visu izdevumu segšanas, tai skaitā neparedzētiem izdevumiem, rezerves veidošanas, nodokļu nomaksas no peļņas. pašreizējie noteikumi atsauce grāmatvedības atskaite kredītiestādes paredz šādu tīrās peļņas aprēķināšanas kārtību.
1. Tīrie procenti un tamlīdzīgi ienākumi = saņemtie procenti un līdzīgi ienākumi - samaksātie procenti un tamlīdzīgi izdevumi.
2. Tīrie komisijas naudas ieņēmumi = komisijas naudas ienākumi - komisijas maksas un komisijas izdevumi.
3. Tekošie ienākumi = Neto procentu un tamlīdzīgi ienākumi + Neto ieņēmumi no komisijām + Citi pamatdarbības ienākumi.
4. Neto kārtējie ienākumi pirms uzkrājumiem un neskaitot neparedzētos izdevumus = kārtējie ienākumi - citi pamatdarbības ienākumi.
5. Neto kārtējie ienākumi, izņemot neparedzētās izmaksas = Neto kārtējie ienākumi pirms uzkrājumu veidošanas un bez neparedzētiem izdevumiem – rezervju izmaiņas.
6. Neto ienākumi pirms ienākuma nodokļa nomaksas = Neto kārtējie ienākumi, izņemot neparedzētos izdevumus + neparedzētie izdevumi - neparedzētie izdevumi.
7. Pārskata gada tīrā peļņa = Neto ienākumi pirms ienākuma nodokļa - ienākuma nodoklis - atliktais ienākuma nodoklis - iespējamie izdevumi pēc nodokļu nomaksas.
Bankas tīro peļņu mīnus bankas akcionāriem izmaksātās dividendes sauc par kapitalizētu peļņu.
C. Komercbanku peļņa, tās veidošanas un izmantošanas iezīmes
Komercbankas peļņa ir bankas darbības finansiālais rezultāts ienākumu pārsnieguma pār izdevumiem veidā. Ja šis rezultāts ir negatīvs, to sauc par zaudējumiem. Saņemtā peļņa ir pamats bankas pamatlīdzekļu palielināšanai un atjaunināšanai, pašu kapitāla palielināšanai, kas garantē stabilitāti finansiālā pozīcija un bilances likviditāte, atbilstoša dividenžu līmeņa nodrošināšana, banku pakalpojumu kvalitātes uzlabošanas attīstība.
Starpību starp bruto ienākumu summu un izmaksu summu, kas saskaņā ar spēkā esošo likumdošanu attiecināta uz bankas izdevumiem, sauc par bilanci vai bruto peļņu, ja šai starpībai ir negatīva vērtība, to sauc par zaudējumiem.
Bankas bruto peļņa ir sadalīta:
Pamatdarbības ienākumi ir vienādi ar starpību starp pamatdarbības ienākumu un izdevumu summu.
Procentu ienākumi ir bankas saņemto procentu ienākumu pārsniegums pār procentu izdevumiem.
Nodevas ienākumi ir nodevas ienākumu pārsniegums pār maksas izdevumiem.
Kontroles darbs disciplīnā "Banku darbība"
Komercbanku ienākumi
2.2. Ieņēmumi pēc grāmatvedības uzskaites
1. Komercbanku ienākumu avoti
Ieņēmumi ir naudas ieņēmumi no rūpnieciskām un neproduktīvām darbībām. Komercbanka, tāpat kā jebkurš cits komercuzņēmums, var saņemt ienākumus no pamatdarbības un blakusdarbības, kā arī gadījuma ienākumus, kas saistīti ar citu kategoriju. Attiecīgi bankas ienākumu avots ir tās galvenā un blakus darbība. Bankas pamatdarbība ir bankas operāciju veikšana un bankas pakalpojumu sniegšana klientiem. Visas pārējās bankas darbības, kas rada ienākumus, tiek uzskatītas par nejaušām.
Komercbanku ienākumu avoti tiek aplūkoti atbilstoši veidiem banku bizness un tiek grupēti pēc saņemšanas veida, stabilitātes pakāpes un ienākumu uzskaites kārtības.
Bankas saņemtajiem ienākumiem būtu jāsedz tās izdevumi un jārada peļņa. Daļa no bankas ienākumiem tiek izmantota rezervju veidošanai iespējamo risku segšanai. Bankai jānodrošina ne tikai ienākumu pietiekamība savu izdevumu segšanai, bet arī to saņemšanas ritms. Citiem vārdiem sakot, ienākumu plūsma ir jāsadala laikā atbilstoši bankas izdevumu biežumam.
2. Banku ienākumu klasifikācija pēc stabilitātes pakāpes
Banku ienākumus var iedalīt stabilos un nestabilos ienākumos.
Stabili ienākumi.
Stabili ienākumi ir tādi ienākumi, kas bankai ir nemainīgi salīdzinoši ilgā laika periodā (1-2 gadi) un līdz ar to ir plānojami nākotnē. Bankas praksē stabili ienākumi parasti ietver ienākumus no pamatdarbības.
Nestabili ienākumi
Nestabils ienākums ietver ienākumus no ārvalstu valūtas darījumiem, no darījumiem ar vērtspapīriem finanšu tirgos.
Komercbanku funkcionēšanas praksē priekšnoteikums viņu veiksmīgais darbs ir dominējošais ienākumu pieaugums no stabiliem avotiem ar nelielu ienākumu daļu no nestabiliem avotiem.
2.1. Komercbankas ienākumi pēc kvīts veida
Komercbankas ienākumus pēc saņemšanas veida iedala trīs grupās:
) procentu ienākumi;
) komisijas maksas;
) cita veida ienākumi (naudas sodi, soda naudas, konfiskācijas, ienākumi no bankas operācijām par vērtspapīru pārdošanu, diskonta ienākumi u.c.).
Procentu ienākumi.
Ienākumi no bankas pašu līdzekļu un aizņemto līdzekļu apmaksātas izvietošanas.
Banka saņem procentus:
Par izsniegtajiem aizdevumiem;
par noguldījumiem, ko viņš izvietojis citās bankās, tostarp Centrālajā bankā (ieskaitot procentus par bankas līdzekļiem korespondentkontos citās komercbankās);
Parādu darījumiem;
Citām aktīvām operācijām.
Visu veidu procentu ienākumi tiek gūti, nodrošinot Nauda pagaidu lietošanai un tiek izteikti kā procenti par ieguldīto summu. Dažu pēdējo gadu laikā lielākajai daļai vietējo banku procentu ienākumi ir aptuveni 80% no kopējiem ienākumiem.
Procentu ienākumi par kredītiem pieder pie stabilu bankas ienākumu avotu grupas.
Komisijas atlīdzība.
Nodevu un komisiju ienākumi ietver ienākumus, kas saņemti no nekredīta bankas pakalpojumu sniegšanas klientiem, ko parasti dēvē par bankas komisijām. Pēdējā struktūra ietver tādus pakalpojumus, kas tiek sniegti klientu vārdā, uzdevumā un uz klientu rēķina. Samaksa par šāda veida pakalpojumiem parasti tiek iekasēta komisijas maksas veidā, kuras likme tiek noteikta atkarībā no darījuma vai darījuma summas. Grāmatvedības praksē komisijas naudas ieņēmumi ietver arī ienākumus no tiem pakalpojumu veidiem, par kuriem maksājums tiek noteikts noteiktas summas veidā, bet atsevišķos gadījumos - summas, kas kompensē bankas izdevumus.
Galvenie banku pakalpojumi, kas rada ienākumus no komisijas maksas, ietver:
) operācijas ar kontiem:
A. konta atvēršana;
b. viņa vadība:
V. fiksēta komisija par periodu (in naudas vienības);
d) apgrozījuma komisijas maksa (% no apgrozījuma);
e) konta izrakstu nodrošināšana;
e) konta slēgšana.
) nodrošinājums bankas garantijas;
) bankas pakalpojums valūtas līgumu klienti;
) brokeru un depozitārija pakalpojumi;
) līzinga operācijas;
) farfaitēšanas operācijas;
) trasta pārvaldības operācijas (trasts);
) faktoringa pakalpojumi u.c.
Atsevišķos gadījumos par atsevišķiem kredīta darījumiem banka var saņemt gan procentu ienākumus, gan komisijas maksas.
atlaides ienākumi.
Atlaides ienākumi tiek veidoti, pamatojoties uz bankas pirkumiem neapmaksātiem rēķiniem, čekiem un prasībām ar noteiktu atlaidi - atlaidi. Dažādi šādi ienākumi ir bankas faktoringa operācijas. Pēdējie var būt divu veidu: ar regresa tiesībām (ar apgrozījumu) un bez regresa tiesībām (bez apgrozījuma). Pirmajā gadījumā bankai ir tiesības piedzīt maksātāja neatmaksāto saistību no naudas līdzekļu saņēmēja (piegādātāja). Otrajā gadījumā bankai šādu tiesību nav, un tāpēc tā riskē vairāk, pieprasot solīdāku atlīdzību. Bankas atlīdzība par faktoringa operāciju samazina piegādātāja ienākumus no pārdotās produkcijas un veido atlaidi tās izmaksām. Faktoringa operācijas tehnoloģija sastāv no tā, ka banka no korespondentkonta apmaksā iegādāto neapmaksāto prasījumu un pārskaita maksājuma summu uz kontu “Bankas norēķini par faktoringa un forfeitinga operācijām”.
Kad nauda no maksātāja tiek saņemta bankas korespondentkontā pilnā prasījuma apmērā, šī summa tiek sadalīta trīs virzienos: atmaksa. debitoru parādi(faktoringa operāciju norēķinu konta atlikums), pievienotās vērtības nodokļa nomaksa un bankas ienākumu veidošanās (atlaides summa mīnus PVN).
Ieņēmumi no operācijām ar vērtspapīriem.
Ieņēmumus no operācijām ar vērtspapīriem veido tādi komponenti kā vērtspapīru emisija, ko veic banka un to pārdošana tirgū, vērtspapīru izvietošana vārdā, citu elementu ieguldījumi vērtspapīros, lai iegūtu pastāvīgi ienākumi vai tālākpārdošanai, privatizācijas pakalpojumu sniegšanai. Bankas ienākumus no attiecīgā komercdarbības veida veido valūtas kursa starpība par vērtspapīru pārdošanu, dividendes, procentu ienākumi par parādsaistībām, ienākumi no vērtspapīru tālākpārdošanas (spekulatīvie ienākumi), komisijas maksa, kas saņemta par privatizācijas pakalpojumiem, par izvietošanu. vērtspapīru u.c., veicot regulāru vērtspapīru paketes pārvērtēšanu, šīs pārvērtēšanas pozitīvajām atšķirībām veidojas arī bankas ienākumi.
Bruto ienākumi.
Visu bankas ienākumu summu šajā pārskata periodā sauc par bruto ienākumiem. Bruto ienākumi ietver šādas ienākumu grupas:
) pamatdarbības ienākumi, ieskaitot procentus, komisijas naudas, no operācijām finanšu tirgos u.c.;
) ienākumi no bankas blakusdarbības;
) Citi ienākumi.
saimnieciskās darbības ieņēmumi.
Komercbankas ienākumu struktūrā lielāko daļu aizņem ienākumi no pamatdarbības, t.i. pamatdarbības ienākumi, kas ietver procentu un bezprocentu (komisijas, no darbības finanšu tirgos u.c.) ienākumus.
Ienākumi no banku blakusdarbības.
Ieņēmumi no banku blakusdarbībām komercbankas ienākumu struktūrā veido salīdzinoši nelielu daļu. Šajā ienākumu grupā ietilpst ienākumi no “nebanku” rakstura pakalpojumu sniegšanas: bankas telpu, iekārtu, iekārtu, programmatūras produktu līzinga un to iespējamās pārdošanas; līdzdalība uzņēmumu un organizāciju darbībā, kas saņemta no dažādām bankas nodaļām (mācību, mārketinga, konsultāciju un citās nodaļās). Pēdējie ietver ienākumus no informācijas, reklāmas, audita, juridisko, datoru, telekomunikāciju, mārketinga, transporta, drošības un citu banku klientiem sniegto pakalpojumu pārdošanas.
Citi ienākumi.
Papildus ienākumiem no pamatdarbības un blakusdarbības bankas saņem arī citus ienākumus, kas saistīti ar citu ienākumu kategoriju:
Pārskata gadā saņemtie vai atklātie ienākumi no iepriekšējo gadu darbības;
Ienākumi no bankas īpašuma pārdošanas (tie veidojas, ja šāda īpašuma tirgus cena izrādās lielāka par tā bilances vērtību; pretējā gadījumā radīsies izdevumi, kas nozīmēs zaudējumus);
Ienākumi ārvalstu valūtas peļņas veidā no bankai piederošo vērtspapīru, valūtas, dārgmetālu un dažu citu aktīvu pārvērtēšanas (ar tādu pašu precizējumu kā iepriekšējā punktā)
No klientiem iekasētie naudas sodi, soda naudas, konfiskācijas;
Naudas pārpalikuma nosūtīšana;
Ienākumi, atmaksājot summas no budžeta par ienākuma nodokļu pārmaksu;
Ēkas aizsardzības izdevumu atlīdzināšana, komunālie maksājumi no nomas organizācijām.
Šie ienākumi būtībā ir neparedzēti ienākumi un parasti netiek ņemti vērā, veidojot prognozes par bankas ienākumiem nākamajam periodam.
2.2. Ieņēmumi pēc grāmatvedības uzskaites
Ienākumu klasifikācija var būt balstīta uz pieņemto grāmatvedības sistēmu. Saskaņā ar pašreizējo kontu plānu līdz 701 Bilance no pirmā pasūtījuma tiek atvērti septiņi otrā pasūtījuma konti. Šo kontu sadales pamatā ir ienākumu veids, ko nosaka darījuma veids vai naudas tirgus instrumenta veids. Saskaņā ar šādu ienākumu uzskaites sistēmu var izdalīt šādus ienākumu veidus:
) saņemtie procenti par izsniegtajiem kredītiem;
) ienākumi, kas saņemti no operācijām ar vērtspapīriem;
) ieņēmumi no operācijām ar ārvalstu valūtu un citām valūtām;
) saņemtās dividendes;
) banku organizāciju ienākumi;
) saņemtie naudas sodi, soda naudas, konfiskācijas;
) citi ienākumi.
Katram otrās kārtas bilances kontam tiek atvērti analītiskie konti, kas ļauj sadalīt ienākumus pēc darījuma partneru (maksātāju) veida, pēc formas, pēc stabilitātes pakāpes. Atkarībā no perioda, uz kuru attiecas ienākumu saņemšana, tie tiek sadalīti kārtējā perioda ieņēmumos un nākamo periodu ieņēmumos. Starptautiskajā praksē un Krievijas banku atskaišu formās summārais peļņas un zaudējumu aprēķins paredz bankas ienākumu un izdevumu klasifikāciju procentos, komisijās, citos operatīvajos un neparedzētajos. Šis dalījums ļauj analīzes procesā identificēt stabilus un nestabilus kredītiestāžu ienākumu gūšanas avotus. Ja bankas ienākumi veidojas no nestabiliem avotiem (ienākumi no darījumiem valūtas tirgus, vērtspapīru tirgus, starpbanku tirgus) bankas reitingam rentabilitātes ziņā vajadzētu samazināties. Tiek uzskatīts, ka jo lielāks ir pamatdarbības ienākumu īpatsvars bankas bruto ienākumos un jo stabilāki ir to pieauguma tempi, jo augstāka ir bankas aktivitāte naudas tirgū (tomēr šis secinājums ir jākoriģē, ņemot vērā individuālo ienākumu avotu kvalitāti). saņemtie ienākumi).
bankas grāmatvedības ienākumu kredīts
Izmantoto avotu un literatūras saraksts
1. Bankas un banku darbība / Red. Balabanova I.T. - Sanktpēterburga: Pēteris, 2009. - 256 lpp.: ill. - (Sērija "Īsais kurss").
Banku darbība: augstskolu studentiem specialitātē 060400 “Finanses un kredīts”, 060500 “Grāmatvedība. grāmatvedība, analīze un audits”/ E.P. Žarkovska. - 4. izd., Rev. un papildu - M.: Omega-L, 2010. - 452 lpp. - (Augstākā izglītība finanšu jomā).
Banku darbība. Vadība un tehnoloģijas: mācību grāmata augstskolu studentiem, kas studē ekonomikas specialitātēs / Red. prof. A.M. Tavasijevs. - 2. izdevums, pārskatīts. un papildu - M.: UNITI-DANA, 2010. - 671s.
Banku darbība: mācību grāmata. - 2. izdevums, pārskatīts. un papildu / Red. O.I. Lavrušins. - M.: Finanses un statistika, 2009. - 672 lpp.
Banku darbība: mācību grāmata / red. Dr Econ. Zinātnes, prof. G.G. Korobova. - red. ar rev. - M.: Ekonomists, 2011. - 766 lpp.
Banku darbība: mācību grāmata augstskolu studentiem, kuri studē ekonomikas specialitātēs un specialitātē 060400 "Finanses un kredīts" / Zem. ed. E.F. Žukova, N.D. Eriašvili. - M.: UNITI-DANA: Vienotība, 2009. - 575 lpp.
Apmācība
Nepieciešama palīdzība tēmas apguvē?
Mūsu eksperti konsultēs vai sniegs apmācību pakalpojumus par jums interesējošām tēmām.
Iesniedziet pieteikumu norādot tēmu tieši tagad, lai uzzinātu par iespēju saņemt konsultāciju.
