(aizdevumi), tas ir, ja tiek zaudēta aizdevuma vērtība, jo aizņēmējs nepilda vai nepienācīgi pilda saistības, kas izriet no aizdevuma kredītiestādei, vai pastāv reāli šādas neizpildes draudi (nepienācīga). izpilde) (turpmāk tekstā – aizdevuma kredītrisks).

Izsniedzot kredītu, vienmēr pastāv tā nemaksāšanas iespēja, proti, banka nevar viennozīmīgi noteikt darījuma veikšanas brīdī un kredīta uzturēšanas laikā parāda savlaicīgas atmaksas faktu un pilns. Tāpēc ar rezerves veidošanas palīdzību banka uzņemas saistību nepildīšanas risku (tā saukto "kredītrisku"). Tādējādi šī rezerve nodrošina bankai stabilākus nosacījumus finanšu darbības, ļaujot izvairīties no peļņas apjoma svārstībām, kas saistītas ar kredītu zaudējumu norakstīšanu. Rezerves veidošanas avots ir atskaitījumi, kas attiecināmi uz bankas izdevumiem. Tas ir, grāmatvedībā rezervju veidošana tiek atspoguļota kā bankas izdevumi, bet atjaunošana, kas saistīta ar kredītu atmaksu vai rezerves likmes samazināšanos, tiek atspoguļota kā bankas ienākumi.

Rezerves veidošana tiek veikta:

• par katru aizdevumu gadījumā, ja aizdevumam ir individuālas vērtības samazināšanās pazīmes (parasti tie ir aizdevumi, kas nav izsniegti saskaņā ar bankas kreditēšanas programmu nosacījumiem, tas ir, tiem ir atšķirīgas pazīmes summas, termiņa, likmes, ķīlas ziņā, salīdzinot ar citi aizdevumi);
• homogēno kredītu portfelim (PLO), tas ir, kredītu grupai, kuras apjoms ir nenozīmīgs un kam ir kopīgas pazīmes.

Paredzamā rezerve

Lai noteiktu paredzamās rezerves lielumu saskaņā ar Krievijas Federācijas Centrālās bankas noteikumiem, tiek izmantots aizdevumu sadalījums kvalitātes kategorijās.

Individuāla aizdevuma produkta novērtēšanas gadījumā kredīta kvalitātes kategorijas definīcija, t.i. vērtības samazināšanās ir balstīta uz profesionālu spriedumu, izmantojot divu kritēriju kombināciju, " finansiālā pozīcija“ un “parāda apkalpošanas kvalitāte”. Saskaņā ar tabulu visi aizdevumi ir sadalīti piecās kvalitātes kategorijās:

Saskaņā ar 2017.gada 28.jūnija noteikumiem Nr.590-P riska likmi nosaka pēc šādas tabulas:

PLA konsolidētie aizdevumi atkarībā no kavēto maksājumu ilguma tiek grupēti vienā no šādiem nodrošināto (hipotekārie kredīti un aizdevumi transportlīdzekļu iegādei) un citu kredītu portfeļiem:

• kredītportfelis bez kavētiem maksājumiem;
• ilgums no 1 līdz 30 kalendārajām dienām;
• kredītu portfelis ar kavētiem maksājumiem no 31 līdz 90 kalendārajām dienām;
• kredītportfelis ar kavētiem maksājumiem no 91 līdz 180 kalendārajām dienām;
• kredītu portfelis ar maksājumu kavējumiem vairāk nekā 180 kalendārās dienas.

28.06.2017 noteikumos Nr.590-P ir paredzētas divas iespējas, kā noteikt. minimālā likme rezerve privātpersonām izsniegto viendabīgo kredītu portfelim pēc kredītiestādes ieskatiem. Bankai ir pienākums savā kredītpolitikā fiksēt izvēlēto iespēju.

Mazajiem un vidējiem uzņēmumiem vienīgais veids, kā noteikt riska likmi, ir fiksēts, kas sakrīt ar privātpersonām piedāvāto 1. variantu.

Viendabīgo kredītu portfeļi Par izsniegtajiem aizdevumiem privātpersonām(1. iespēja), mazi un vidēji priekšmeti uzņēmējdarbība Par izsniegtajiem aizdevumiem privātpersonas (2. iespēja) citu kredītu portfeļiem nodrošināti kredītportfeļi citu kredītu portfeļiem portfelis bez parādiem 0,5% 1% 0,75% 1,5% maksātnespējīgs kredītportfelis no 1 līdz 30 kalendārajām dienām 1,5% 3% maksātnespējīgs kredītportfelis no 31 līdz 90 kalendārajām dienām 10% 20% 10% 20% maksātnespējīgs kredītportfelis no 91 līdz 180 kalendārajām dienām 35% 50% 35% 50% maksātnespējīgs kredītportfelis vairāk nekā 180 kalendārās dienas 75%

Veidošanās periodiskums

Uzkrājuma lielumu iespējamiem kredītu zaudējumiem banka koriģē katru dienu atbilstoši kredītportfeļa lieluma un kvalitātes izmaiņām, tas ir, saistībā ar kredītu izsniegšanu (atmaksāšanu), pāreju no vienas kvalitātes kategorijas. uz citu, atsevišķu kredītu riska likmes izmaiņas.

Rezerves likmi nosaka banka ne retāk kā reizi ceturksnī, pamatojoties uz profesionāliem spriedumiem individuālie aizdevumi un viendabīgu aizdevumu portfeļi.

Piezīmes

Saites

• Krievijas Federācijas Centrālās bankas 2004. gada 26. marta noteikumi Nr. 254-P "Par kārtību, kādā kredītiestādes veido rezerves iespējamiem zaudējumiem no aizdevumiem, aizdevumiem un līdzvērtīgiem parādiem" (nenoteikts) . Konsultants Plus. Iegūts 2011. gada 26. septembrī. Arhivēts no oriģināla 2012. gada 27. maijā.
• A.V. Beļakovs. Uzkrājumi iespējamiem zaudējumiem - ekonomiskā būtība un uzskaite nodokļu vajadzībām (nenoteikts) . Iegūts 2010. gada 27. februārī. Arhivēts no oriģināla 2012. gada 12. aprīlī.
• A.A. Kurnosenko.Īpatnības tiesiskais regulējums nosacījumos banku riski tirgus ekonomika// Banku likums. - 2008. - Izdevums. 5 .
• O.S.Pogorelova. Kredītrisku prognozēšanas problēmas // Banku kreditēšana. - 2008. - Izdevums. 3 .
• A. A. Slutskis. Aizdevumu obligātās rezerves vērtības noteikšanas koncepcija // Banku kreditēšana. - 2008. - Izdevums. četri .
• A.V. Suhovs. Kredītrisku vadība Krievijā un Eiropā: salīdzinošā analīze // Vadība kredītiestādē. - 2008. - Izdevums. 6.

Sakarā ar to, ka bankas ne visos gadījumos spēj precīzi un pareizi novērtēt parādnieka kredītspēju, turklāt kredītspēja laika gaitā var pasliktināties,

bankām ir problēmas ar kredīta atmaksu, t.i. kredītrisku. Kredītrisks rodas, ja partneris nespēj vai nevēlas rīkoties saskaņā ar noteikumiem aizdevuma līgums. Šādā situācijā aizdevums tiek amortizēts.

Zem kredīta vērtības samazināšanās tiek saprasts kā aizdevuma vērtības zudums, jo aizņēmējs nepilda vai nepareizi pilda aizdevuma saistības pret banku saskaņā ar līguma noteikumiem vai pastāv reāli šādas neizpildes draudi. nepareiza izpilde). Kredīta zaudējumu summu nosaka kā starpību starp aizdevuma uzskaites vērtību (aizdevuma parāda atlikumu, kas atspoguļots kontos grāmatvedība tā novērtēšanas brīdī) un patieso vērtību novērtēšanas brīdī. Aizdevuma patiesās vērtības novērtēšanu bankas veic pastāvīgi, sākot no aizdevuma izsniegšanas brīža. Aizdevuma patiesā vērtība tiek noteikta, veidojot uzkrājumus iespējamiem kredītu zaudējumiem, kas atspoguļo zaudējumu summu aizdevuma sākotnējās izmaksās. Ja bankas laikus nekonstatēs kredītus, kuru vērtība ir samazinājusies, un neveidos pietiekamus uzkrājumus to norakstīšanai, tās cietīs zaudējumus un tiks apdraudēta bankas stabilitāte.

Kredītu novērtēšanu un uzkrājuma lieluma noteikšanu iespējamiem kredītu zaudējumiem veic bankas, pamatojoties uz profesionālu vērtējumu. Izdarot profesionālu spriedumu, bankas speciālisti vadās pēc iekšējiem kreditēšanas noteikumiem, kas izstrādāti, ņemot vērā Krievijas Bankas noteikumu prasības. AT Krievijas Federācija rezervju veidošanas kārtību nosaka Krievijas Bankas nolikums Nr.254-P.

Krievijas Banka šobrīd atļauj veidot rezervi gan katram atsevišķam aizdevumam, gan viendabīgu kredītu portfelim.

Viendabīgo kredītu portfelis ir kredītu grupa ar līdzīgām kredītriska pazīmēm, katrs no tiem ir nenozīmīgs lielums: nepārsniedz 0,5% no bankas pašu līdzekļiem (kapitāla). Kredīti privātpersonām (piemēram, auto kredīti, kredīti ilglietojuma preču iegādei), mazajiem uzņēmumiem u.c. var tikt apvienoti viendabīgo kredītu portfelī. Kredītu viendabīguma pazīmes, kā arī to lieluma nenozīmīgumu bankas nosaka patstāvīgi.

Saskaņā ar Krievijas Bankas prasībām, veidojot rezervi, kredītiestādes vispirms nosaka paredzamās rezerves apmēru, kas pēc tam tiek koriģēts, ņemot vērā esošo aizdevuma nodrošinājumu, lai noteiktu faktiskās rezerves apmēru.

Norēķinu rezerve ir uzkrājums, kas atspoguļo aizdevuma bankas zaudējumu apmēru, kas jāatzīst, ievērojot kredītriska faktoru novērtēšanas kārtību, neņemot vērā aizdevuma nodrošinājuma pieejamību un kvalitāti. Lai noteiktu tā lielumu, aizdevumi tiek klasificēti, pamatojoties uz profesionālu vērtējumu, vienā no piecām kvalitātes kategorijām:

I (augstākā) kvalitātes kategorija ( standarta aizdevumi) – kredītriska neesamība - finansiālu zaudējumu iespējamība aizņēmēja saistību nepildīšanas vai nepareizas izpildes dēļ aizdevuma ietvaros ir nulle;

II kvalitātes kategorija ( nestandarta aizdevumi) – mērens kredītrisks, t.i. finansiālu zaudējumu iespējamība aizņēmēja aizdevuma saistību nepildīšanas vai nepienācīgas izpildes dēļ izraisa tā vērtības samazināšanos 1 līdz 20% apmērā;

III kvalitātes kategorija ( šaubīgi aizdevumi) – būtisks kredītrisks, t.i. finansiālu zaudējumu iespējamība aizņēmēja aizdevuma saistību neizpildes vai nepienācīgas izpildes dēļ izraisa tā vērtības samazināšanos 21 līdz 50% apmērā;

IV kvalitātes kategorija ( problemātiskie aizdevumi) – augsts kredītrisks, t.i. finansiālu zaudējumu iespējamība aizņēmēja aizdevuma saistību neizpildes vai nepienācīgas izpildes dēļ izraisa tā vērtības samazināšanos 51 līdz 100% apmērā;

V kvalitātes kategorija ( sliktie kredīti) – aizdevuma atmaksas iespējamības neesamība aizņēmēja nespējas vai atteikšanās dēļ pildīt aizdevuma saistības, kas noved pie pilnīgas (100% apmērā) kredīta vērtības samazināšanās.

Kredītiestāde sadala izveidotos viendabīgo kredītu portfeļus atbilstoši šādām kvalitātes kategorijām:

Rezerve tiek veidota pamatparāda (aizdevuma uzskaites vērtības) apmērā. Pamatparāda summā neietilpst: maksājumi procentu veidā par aizdevuma izmantošanu, komisijas maksas, līgumsodi, kā arī citi maksājumi par labu bankai, kas izriet no aizdevuma līguma likuma, uzņēmējdarbības paražu vai aizdevuma līgumu. Rezerve tiek veidota Krievijas Federācijas valūtā neatkarīgi no aizdevuma valūtas.

Kredītriska novērtēšana, kredītu klasifikācija un izvērtēšana, aplēsto un faktisko rezervju apmēra noteikšana tiek veikta katram izsniegtajam kredītam un viendabīgu kredītu portfelim pastāvīgi. ne retāk kā reizi mēnesī pārskata datumā. Profesionāls spriedums tiek veikts, pamatojoties uz visaptverošas un objektīvas aizņēmēja darbības analīzes rezultātiem, ņemot vērā:

• viņa finansiālais stāvoklis;
• aizdevuma aizņēmēja sniegtā pakalpojuma kvalitāte;
• visa bankai pieejamā informācija par jebkādiem aizņēmēja riskiem, tai skaitā informācija par tā ārējām saistībām, to tirgu darbību, kuros aizņēmējs darbojas.

Visa informācija par aizņēmēju, tai skaitā informācija par tā riskiem, tiek ierakstīta aizņēmēja lietā. Rezerves veidošanu un regulēšanu banka veic brīdī, kad tiek saņemta informācija par kredītriska un kredīta nodrošinājuma kvalitātes parādīšanos vai izmaiņām.

Aizņēmēja finansiālais stāvoklis tiek novērtēta saskaņā ar bankas iekšējos dokumentos apstiprināto metodiku. To var novērtēt kā labu, vidēju vai sliktu. tiek izmantoti novērtēšanai. sarežģīta analīze aizņēmēja ražošanas un finansiālās un saimnieciskās darbības un cita informācija par viņu, tostarp informācija par ārējiem apstākļiem.

Laba finansiālā stāvokļa pazīmes:

• ražošanas stabilitāte;
• neto aktīvu pozitīva vērtība;
• rentabilitāte un maksātspēja;
• negatīvu parādību (tendenču) trūkums, kas varētu ietekmēt finanšu stabilitāte aizņēmējs nākotnē.

Negatīvās parādības (tendences) var ietvert tādas, kas nav saistītas ar sezonāliem faktoriem: būtisks ražošanas apjomu pieauguma tempa samazinājums, rentabilitātes rādītāji, būtisks kreditoru parādu pieaugums un (vai) debitoru parādi un utt.

Vidēja finansiālā stāvokļa pazīme ir tiešu draudu neesamība esošajai finansiālajai situācijai negatīvu parādību (tendenču) klātbūtnē aizņēmēja darbībā, kas pārskatāmā nākotnē (gadu vai mazāk) var radīt finansiālas grūtības, ja aizņēmējs neveic pasākumus lai uzlabotu situāciju.

Sliktas finansiālās situācijas pazīmes:

• aizņēmējs likumā noteiktajā kārtībā ir pasludināts par maksātnespējīgu (bankrotējušu);
• viņš ir pastāvīgi maksātnespējīgs;
• draudošu negatīvu parādību (tendenču) klātbūtne, kuru iespējamais rezultāts var būt aizņēmēja maksātnespēja (bankrots) vai stabila maksātnespēja.

Apdraudošas negatīvas parādības (tendences) aizņēmēja darbībā var ietvert: zaudējumus nesoša darbība, negatīva vērtība vai būtisks neto aktīvu samazinājums, ievērojams ražošanas apjomu kritums, būtisks kreditoru un (vai) debitoru parādu pieaugums, un citas parādības.

Atkarībā no aizņēmēja parāda apkalpošanas kvalitāte aizdevumi ietilpst vienā no trim kategorijām: laba, vidēja, neapmierinoša (slikta) parāda apkalpošana.

Var atpazīt aizdevuma parādu apkalpošanu labi, ja:

pamatsummas un procentu maksājumi tiek veikti savlaicīgi un pilnā apmērā;

ir atsevišķs pamatsummas un (vai) procentu maksājumu kavējuma gadījums (gadījumi) pēdējo 180 kalendāro dienu laikā, tai skaitā:

• - par izsniegtajiem aizdevumiem juridiskām personām, - līdz piecām kalendārajām dienām ieskaitot;
• - privātpersonām izsniegtajiem aizdevumiem - līdz 30 kalendārajām dienām ieskaitot.

Aizdevuma parāda apkalpošanu nevar uzskatīt par labu; novērtēts kā vidēji, ja:

• pamatsummas un (vai) procentu maksājumi tiek veikti uz rēķina Nauda vai īpašumu, ko kredītiestāde tieši vai netieši (ar trešo personu starpniecību) piešķīrusi aizņēmējam;
• aizdevums tiek restrukturizēts, t.i. pamatojoties uz līgumiem ar aizņēmēju, ir mainīti sākotnējā aizdevuma līguma būtiskie noteikumi;
• ir gadījumi, kad pēdējo 180 kalendāro dienu laikā ir nokavēti pamatsummas un (vai) procenti:
  • - juridiskām personām izsniegtajiem aizdevumiem - līdz 30 kalendārajām dienām ieskaitot;
  • - privātpersonām izsniegtajiem aizdevumiem - līdz 60 kalendārajām dienām ieskaitot;
• kredītu tieši vai netieši aizņēmējam piešķīrusi kredītiestāde, lai atmaksātu agrākā aizdevuma parādu, vai arī komercorganizācija ir uzņēmusies zaudējumu rašanās riskus saistībā ar līdzekļu nodrošināšanu aizņēmējam.

Tiek atzīta parādu apkalpošana slikti ja:

• pēdējo 180 kalendāro dienu laikā ir nokavēti pamatparāda un (vai) bet procentu maksājumi:
  • - aizdevumiem juridiskām personām - virs 30 kalendārajām dienām;
  • - privātpersonām izsniegtajiem aizdevumiem - virs 60 kalendārajām dienām;
• aizdevums ir restrukturizēts un par to ir kavēti pamatsummas un/vai procentu maksājumi, un aizņēmēja finansiālais stāvoklis ir novērtēts kā slikts;
• kredītu banka tieši vai netieši (ar trešo personu starpniecību) sniedz aizņēmējam, lai dzēstu parādu par iepriekš piešķirto kredītu.

Izvērtējot kredītu pirms līgumā noteiktā procentu maksāšanas termiņa un (vai) tā pakalpojuma pamatparāda apmēra, izvērtējot aizņēmēja finansiālo stāvokli, var noteikt:

• - cik labi - labi;
• – vidēji – ne labāk par vidējo;
• - tik slikti - tikai tik slikti.

Aizdevuma kvalitātes kategorijas noteikšana, ja nav citu būtisku faktoru, kas ņemti vērā, to klasificējot, tiek veikta, izmantojot profesionālu vērtējumu, pamatojoties uz divu kritēriju kombināciju: aizņēmēja finansiālo stāvokli un viņa parāda apkalpošanas kvalitāti (6.1. tabula). .

6.1. tabula

Aprēķinātās rezerves lielums tiek noteikts, pamatojoties uz aizdevuma kvalitātes klasifikācijas kategoriju (6.2. tabula).

6.2. tabula

Paredzamā rezerves vērtība atkarībā no klasificētās aizdevuma kvalitātes kategorijas

Bankas var veidot RVPS uz viendabīgu kredītu portfeļa, no kuriem katrs ir nenozīmīgs. Viendabīgu kredītu pazīmes (piemēram, privātpersonām, mazajiem uzņēmumiem), kā arī nenozīmīgas kredītu summas (līdz 0,5% no bankas pašu līdzekļiem (kapitāla)) tas nosaka patstāvīgi.

Privātpersonām izsniegtie aizdevumi atkarībā no kavēto maksājumu ilguma tiek grupēti vienā no šādiem nodrošināto (hipotekārie kredīti, aizdevumi transportlīdzekļu iegādei) un citu kredītu portfeļiem:

• – ;
• – ;
• – ;
• – kredītportfelis ar kavētiem maksājumiem no 91 līdz 180 kalendārajām dienām;
• – kredītportfelis ar maksājumu kavējumiem vairāk nekā 180 kalendārās dienas.

Kredītiestādēm ir tiesības vienā portfelī apvienot kredītus bez kavētiem maksājumiem un kredītus ar kavētiem maksājumiem no 1 līdz 30 kalendārajām dienām (minimālo rezerves apmēru nosaka 6.3. tabulas 2. variants).

6.3. tabula

Iespējas izveidot uzkrājumu aizdevumiem privātpersonām

	Viendabīgu aizdevumu portfeļi privātpersonām	Minimālā rezerve, %
		1. iespēja		2. iespēja
			citu kredītu portfeļiem	nodrošināto aizdevumu portfeļiem (hipotēku, auto kredītu)	citu kredītu portfeļiem
	Kredītportfelis bez kavētiem maksājumiem
	Kredītportfelis ar kavētiem maksājumiem, kas ilgst no 1 līdz 30 kalendārajām dienām
	Kredītportfelis ar kavētiem maksājumiem no 31 līdz 90 kalendārajām dienām
	Kredītportfelis ar kavētiem maksājumiem, kas ilgst no 91 līdz 180 kalendārajām dienām
	Kredītportfelis ar kavētiem maksājumiem, kas ilgst vairāk nekā 180 kalendārās dienas

Kredītiestādei ar saviem iekšējiem dokumentiem ir tiesības noteiktos portfeļos izveidot atbilstošus privātpersonām izsniegto kredītu ar kavēto vērtību apakšportfeļus.

Aizdevumi, kas piešķirti mazajiem un vidējiem uzņēmumiem, kuru finansiālais stāvoklis ir novērtēts kā vidējs, ar aizdevuma summu, kas nepārsniedz 1 miljonu rubļu, atkarībā no kavēto kredītu maksājumu ilguma, tiek grupēti tādā pašā secībā kā nodrošinātie aizdevumi. nodrošinātas personas, vienā no portfeļiem. Katram portfelim tiek veidotas rezerves šādos minimālajos apmēros (6.4. tabula).

6.4. tabula

Iespējas rezerves veidošanai mazajiem un vidējiem komersantiem sniegtajiem kredītiem

	Mazajiem un vidējiem komersantiem sniegto viendabīgo kredītu portfeļi	Minimālā rezerve, %
		nodrošināti kredītportfeļi	citu kredītu portfeļiem
	Kredītportfelis bez kavētiem maksājumiem
	Kredītportfelis ar kavētiem maksājumiem, kas ilgst no 1 līdz 30 kalendārajām dienām
	Kredītportfelis ar kavētiem maksājumiem no 31 līdz 90 kalendārajām dienām
	Kredītportfelis ar kavētiem maksājumiem un ilgumu no 91 līdz 180 kalendārajām dienām
	Kredītportfelis ar kavētiem maksājumiem un ilgumu virs 180 kalendārajām dienām

Uzkrājuma apmēru viendabīgu kredītu portfelim nosaka kredītiestāde atkarībā no pielietotās riska novērtēšanas metodoloģijas homogēno kredītu portfelim, pamatojoties uz profesionālu vērtējumu. Tas atspoguļo zaudējumu apmēru, kas radušies portfelī apvienotu (grupētu) viendabīgu kredītu kopuma vispārējās vērtības samazināšanās dēļ. Kredītriska novērtēšanu viendabīgu kredītu portfelim kredītiestāde veic pastāvīgi. Ne retāk kā reizi ceturksnī kredītiestāde dokumentē un viendabīgo kredītu portfeļa dokumentācijā iekļauj informāciju par kredītņēmēju stāvokļa vispārējo analīzi un tās rezultātiem. Tostarp viņa pauž savu profesionālo spriedumu par kredītriska apmēru viendabīga kredītportfeļa gadījumā, kā arī sniedz informāciju par uzkrājuma aprēķinu iespējamiem zaudējumiem.

Ja ir I vai II kvalitātes kategorijas nodrošinājums, minimālo rezerves apmēru nosaka pēc šādas formulas:

kur P ir minimālā rezerves summa; РР - paredzamās rezerves lielums; k i - nodrošinājuma kvalitātes kategorijas (I-V) koeficients (I kategorijai 1,0; II kategorijai 0,5); Obi ir atbilstošās kvalitātes kategorijas ķīlas izmaksas (atskaitot kredītiestādes papildu izmaksas, kas saistītas ar ķīlas pārdošanu); Ср ir aizdevuma pamatparāda vērtība.

Ja , tad R tiek pieņemts vienāds ar nulli.

Ņemot vērā valsts vērtējumu un ķīlas pārdošanas perspektīvas (galvotāja, galvotāja, avalista, akceptētāja ieķīlāšana), bankas veidotā rezerve var būt lielāka par minimālo rezerves apjomu, kas noteikts pēc šīs formulas.

Aplēstās un faktiskās rezerves tiek noteiktas pastāvīgi, vienlaikus veicot kredītriska novērtēšanu. Ja aprēķinātās rezerves apjoms sakarā ar aizdevuma pamatparāda apmēra izmaiņām un (vai) sakarā ar aizdevuma kvalitātes kategorijas pieaugumu ir mazāks par aizdevuma izveidotās rezerves summu, tad starpību starp izveidoto rezervi un veidojamo rezervi atjauno kredītiestādes ieņēmumos.

Kredītiestādes veiktā neatgūstamo kredītu norakstīšana, Ieskaitot viendabīgo kredītu portfelī apvienotos kredītus, tiek veikta uz atbilstošajam kredītam izveidotās rezerves (viendabīgo kredītu portfeļa) rēķina. Tajā pašā laikā banka noraksta uzkrātos procentus, kas saistīti ar neatgūstamiem kredītiem.

Neatgūstami aizdevumi ir aizdevumi, kuriem:

• – banka ir veikusi visas nepieciešamās un pietiekamās tiesiskās un faktiskās darbības, lai tās piedzītu, kā arī īstenotu tiesības, kas izriet no kredīta ķīlas pieejamības (ķīlas pārdošana, prasības pieteikšana pret galvotāju (galvotāju);
• – turpmāko darbību veikšana kredīta piedziņai vai no aizdevuma ķīlas pieejamības izrietošo tiesību īstenošanai ir juridiski neiespējama;
• - kad paredzamās bankas izmaksas būs lielākas par rezultātu.

Neatgūstama kredīta un tā procentu norakstīšana ir pamatota, ja ir dokumenti, kas apliecina faktu, ka aizņēmējs nav izpildījis savas saistības pret kreditoriem vismaz vienu gadu pirms lēmuma par aizdevuma norakstīšanu pieņemšanas dienas. Lēmums par neatgūstama kredīta norakstīšanu apmērā, kas pārsniedz vienu procentu no bankas pamatkapitāla, kā arī bankas akcionāriem (biedriem) vai to saistītajiem uzņēmumiem piešķirtā kredīta, ja tā apmērs vai kopējās summas apmērs. vienam akcionāram (biedram) izsniegto aizdevumu apjoms pārsniedz vienu procentu no pamatkapitāla, jāapstiprina ar valsts pilnvarotu institūciju aktiem. Šādi akti ietver tiesas aktus, aktus tiesu izpildītāji- izpildītāji un citas personas ar vienādām pilnvarām, valsts reģistrācijas iestāžu akti, kā arī citi akti, kas pierāda kredīta piedziņas neiespējamību.

Neatgūstamie parādi par aizdevumiem, kas mazāki par 0,5% no kredītiestādes pašu kapitāla (kapitāla), par kuriem ir veiktas darbības tā piedziņai, taču ir acīmredzams, ka to īstenošanas izmaksas pārsniegs atgūstamo summu, var norakstīt. no rezerves bez minētajiem dokumentiem, ja ir dokumentēts kredītiestādes profesionālais spriedums.

Aizdevuma, kas ir nereāls iekasēšanai, norakstīšana uz tajā izveidotās rezerves rēķina tiek veikta ar bankas pilnvarotās institūcijas lēmumu vai tās noteiktajā un bankas iekšējos dokumentos fiksētajā veidā.

Pienākums izveidot rezervi iespējamiem kredītu zaudējumiem. Tas izriet no Krievijas Bankas 2014. gada 14. jūlija instrukcijas Nr. 3321-U 1. punkta noteikumiem. Rezerve veidota, lai, aprēķinot ienākuma nodokli, būtu iespējams ņemt vērā sagaidāmos zaudējumus no izsniegto kredītu un to procentu neatmaksāšanas.

Uzsveram, ka rezerves veidošana nepavisam nenozīmē, ka organizācijas norēķinu kontā ir jāveido īpašs līdzekļu fonds. Rezerve tiek veidota tikai nodokļu uzskaitē - par to ar pamatdarbību nesaistītos izdevumos regulāri tiek atzīts noteikts atskaitījumu apjoms. Vispārējā kārtība un nosacījumi ir izklāstīti 297. panta 3. punktā nodokļu kods Krievijas Federācija (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. apakšpunkts, 2. punkts, 297.2 pants). Mikro rezerves veidošanas iezīmes finanšu institūcijas izveidota ar Krievijas Bankas 2014. gada 14. jūlija rīkojumu Nr. 3321-U. Lai iegūtu sīkāku informāciju, izlasiet šo ieteikumu.

Uzmanību: mikrofinansēšanas organizācijām kopā ar rezervi iespējamiem kredītu zaudējumiem ir tiesības veidot rezerves nedrošiem parādiem. Bet divu rezervju vienlaicīga veidošana viena aizdevuma līguma ietvaros ir aizliegta.

Parāds, kas ņemts vērā, veidojot rezervi iespējamiem zaudējumiem, netiek atzīts par apšaubāmu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 266. panta 4. punkta 1. punkts). Līdz ar to, ja mikrofinansēšanas organizācija iespējamo zaudējumu rezerves aprēķinā ir iekļāvusi jebkura aizdevuma paredzamos zaudējumus, tā nav tiesīga šos zaudējumus ņemt vērā, veidojot rezervi nedrošiem parādiem. Līdzīgi precizējumi ir ietverti Krievijas Finanšu ministrijas 2015. gada 4. septembra vēstulē Nr. 03-03-05 / 51075 (nodokļu inspekcijām nosūtīta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 1. oktobra vēstuli Nr. GD-4-3 / 17136).

Cik bieži izveidot rezervi

Reizi ceturksnī izveidojiet rezervi. Lai to izdarītu, uz ceturkšņa pēdējo dienu veiciet izsniegto kredītu inventarizāciju. Un tām saistībām, kuras uz šo datumu kredītņēmēji nav pilnībā vai daļēji izpildījuši, veido rezervi. Tas izriet no Krievijas Bankas 2014. gada 14. jūlija instrukcijas Nr. 3321-U 2. punkta.

Ja mikrofinansēšanas organizācija ir pārstrukturējusi aizdevumus ceturkšņa pēdējā dienā, tiem arī jāveido rezerve. Pat gadījumā, ja par šādām saistībām netiek kavēti maksājumi.

Uzkrājumi iespējamiem kredītu zaudējumiem tiek veidoti atsevišķi saistībā ar:

• pamatsumma;

• uzkrātie procenti par aizdevumu.

Kur sākt

Lai noteiktu rezerves apmēru, jāzina aizņēmēja kategorija, vai aizdevums ir nodrošināts un cik kavējas ir maksājumi par to. Pieturieties pie tālāk norādītā algoritma.

1. darbība. Uz ceturkšņa pēdējo dienu sadalīt restrukturizētos kredītus no kopējā izsniegto kredītu skaita. Šādi aizdevumi jāuzskata par atsevišķu grupu.

Uzmanību: Līdz 2015. gada 30. jūnijam, veidojot rezervi, mikrofinansēšanas organizācijām ir atļauts restrukturizētos kredītus ņemt vērā kopā ar aizdevumiem, kuriem ir maksājumu kavējums (Krievijas Bankas 2014. gada 26. decembra vēstule Nr. 01-56- 2/10625).

2. darbība Pēc tam identificējiet aizdevumus, kas ir neatmaksāti (pilnībā vai daļēji) ceturkšņa pēdējā dienā. Pārbaudiet, kam šādi aizdevumi tiek izsniegti:

• privātpersonas;

• uzņēmēji;

• organizācijām.

Katrai kredītņēmēju grupai jāveido atsevišķa rezerve.

3. darbība Katrai aizdevumu grupai (tostarp pārstrukturētajiem aizdevumiem) nosakiet, vai šie aizdevumi ir nodrošināti ar ķīlu, galvojumu vai bankas garantiju. Par to var uzzināt aizdevuma līguma noteikumos. Izsniegtā aizdevuma nodrošinājums ietekmēs rezervē veikto atskaitījumu apmēru. Ja izsniegtais kredīts ir nodrošināts ar ķīlu, galvojumu vai bankas garantiju, tad atskaitījumi rezervē šādiem aizdevumiem būs mazāki. Ja aizdevums nav nodrošināts ar neko, ieturējumi būs lielāki.

4. darbība Nosakiet, par cik dienām ir kavēti maksājumi par izsniegtajiem kredītiem. Ņemot to vērā, kredīti ir jāsadala grupās ar 30 kalendāro dienu soli. Tas ir, aizdevumi, kuru kavējums svārstījās no vienas līdz 30 dienām - tā ir viena grupa. No 31 līdz 60 dienām - otrā utt.

Šī procedūra ir paredzēta Krievijas Bankas 2014. gada 14. jūlija rīkojuma Nr. 3321-U 4. punktā.

Kā noteikt rezerves apjomu

Uzkrājums par iespējamiem kredītu zaudējumiem pamatparāda izteiksmē veidlapu visai konkrētajā grupā iekļauto aizdevumu summai. Aprēķinos iekļaujiet visu parādu pamatparādā, nevis tikai nokavētos. Tā kā kredīta ņēmējs savulaik pārkāpis līguma nosacījumus un nav samaksājis, lai arī daļēji, tas nozīmē, ka, iespējams, viņš var būt parādā arī visu summu.

Uzmanību: veidojot rezervi, neņem vērā parādu par aizdevumiem, kas izsniegti pirms 2011. gada 4. janvāra (Krievijas Bankas 2014. gada 14. jūlija direktīvas Nr. 3321-U 1. punkts). No šī datuma stājās spēkā 2010.gada 2.jūlija likums Nr.151-FZ un sāka darboties prasība izveidot rezervi.

Rezervi pamatparāda izteiksmē nosaka pēc šādas formulas:

Uzkrājums kredītu zaudējumiem procentu prasību izteiksmē aprēķina pēc formulas:

Aprēķiniet rezervi procentu prasību izteiksmē katram aizdevumam atsevišķi. Šīs ir Krievijas Bankas 2014. gada 14. jūlija instrukcijas Nr. 3321-U 7. punkta prasības.

Kopējā uzkrājuma summa iespējamiem kredītu zaudējumiem aprēķina pēc formulas:

Piezīme: no 2014. līdz 2017. gadam ir atļauts veidot rezerves iespējamiem kredītu zaudējumiem nevis pilnībā, bet ņemot vērā minimālās vērtības, kas noteiktas Krievijas Bankas 2014. gada 14. jūlija rīkojuma Nr. 3321-U. Tas ir, pat ja paredzamais rezerves apjoms ir lielāks par minimālo vērtību, šajos gados rezervi var izveidot minimālajā apmērā. 2016. gadam šis minimums ir 60 procenti no aprēķinātās vērtības.

Kā izmantot rezervi

Izmantojiet izveidotos uzkrājumus iespējamiem kredītu zaudējumiem, lai norakstītu bezcerīgos parādus. Bet atcerieties, ka pirms parāda norakstīšanas organizācijai jāveic visi pasākumi, lai to piedzītu. Skatiet vairāk par šo.Kā norakstīt neatgūstamos debitoru parādus .

Norakstiet sliktos parādus par aizdevumiem šādā secībā:

• savākt visus dokumentus, kas ļauj atzīt parādu par nepiedzenamu (sākotnējie dokumenti, līgumi, vēstules ar prasībām parādniekam, izraksti no Vienotā valsts juridisko personu reģistra vai izziņas nodokļu birojs par parādnieka likvidāciju, tiesas lēmumiem un citiem dokumentiem);

• veic parādu inventarizāciju par izsniegtajiem kredītiem un nosaka parādus, kuriem maksājumu kavējums bijis vismaz viens gads;

• formalizēt pārvaldnieka lēmumu norakstīt slikto aizdevuma parādu.

Šī procedūra ir paredzēta Krievijas Bankas 2014. gada 14. jūlija rīkojuma Nr. 3321-U 8. un 9. punktā.

Ja līdz rezerves izveidošanas ceturksnim sekojošā ceturkšņa beigām rezerve netiek izmantota, tad neizmantotās summas pārnes uz nākamo periodu. Turklāt ir jākoriģē jaunizveidotās rezerves apjoms.

Tātad, ja jaunizveidotā rezerve ir mazāka par pārnešanas atlikumu, iekļaujiet starpību ar pamatdarbības ienākumiem. Ja jaunizveidotā rezerve ir lielāka par pārnešanas atlikumu, iekļaujiet starpību ar pamatdarbības izdevumiem.

Šī procedūra ir paredzēta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 297.3 panta 4. punktā.

Piemērs, kā mikrofinansēšanas organizācijas nodokļu uzskaitē tiek atspoguļots neiztērētais rezerves iespējamo zaudējumu segšanai no aizdevumiem.

2015. gada 31. decembrī Alfa Microfinance Organization izveidoja uzkrājumu iespējamiem kredītu zaudējumiem kopējā summa 300 000 rubļu.

Rezerves neiztērētā summa sastādīja 120 000 rubļu. Šī summa ir jāpārnes uz nākamo periodu (31.03.2016.) un jākoriģē jaunizveidotā rezerve.

2016. gada 31. martā organizācija veica izsniegto kredītu inventarizāciju. Uzkrājumu apmērs iespējamiem kredītu zaudējumiem sastādīja 200 000 rubļu.

Jaunizveidotās rezerves apjoms (200 000 rubļu) pārsniedz iepriekšējā perioda neiztērēto rezerves summu (120 000 rubļu). Atšķirība bija:

200 000 rubļu. - 120 000 rubļu. = 80 000 rubļu.

Aprēķinot ienākuma nodokli 2016.gada pirmajā ceturksnī, Alfas grāmatvede ar saimniecisko darbību nesaistītajos izdevumos iekļāvusi 80 000 rubļu.

Nodokļu reģistrs

Veidojot un izmantojot uzkrājumu iespējamiem kredītu zaudējumiem, ir jāuztur atsevišķs nodokļu reģistrs. Attīstiet tā formu pats. Dokumentā norādiet:

• reģistra nosaukums;

• uzskaites periods;

• paredzamais rezerves apjoms;

• izsniegto kredītu sarakstu, par kuriem ir kavēti maksājumi;

• rezervē veikto atskaitījumu summa, kas tiek uzskaitīta kā daļa no ar pamatdarbību nesaistītiem izdevumiem;

• rezerves daļa, kas iekļauta ar pamatdarbību nesaistītos ieņēmumos;

• uzkrājumu summa, ko izmanto, lai segtu bezcerīgo parādu zaudējumus.

Reģistru paraksta par tā uzturēšanu atbildīgais grāmatvedis. Šī procedūra izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 314. panta noteikumiem.

Mūsdienu banku darbības teorijā un praksē īpašu vietu ieņem banku rezervju veidošana iespējamiem kredītu zaudējumiem.

Saskaņā ar spēkā esošo likumdošanu, lai nodrošinātu savu finansiālo uzticamību, kredītiestādēm ir jāveido rezerves iespējamiem kredītu zaudējumiem.

Rezerve iespējamiem kredītu zaudējumiem ir speciālā rezerve, kuras veidošanas nepieciešamība ir saistīta ar kredītriskiem banku darbībā. Šī rezerve nodrošina, ka banka rada stabilākus apstākļus finanšu darbībai un izvairās no banku peļņas apmēra svārstībām saistībā ar kredītu zaudējumu norakstīšanu. Uzkrājumu veidošanas avots iespējamiem kredītu zaudējumiem ir atskaitījumi, kas attiecināmi uz bankas izdevumiem.

Rezerves var iedalīt trīs kategorijās:

• 1. Speciālās rezerves. Tie atspoguļo summas, kas rezervētas atsevišķiem aizdevumiem. Pirms norakstīšanas aizdevums bieži tiek klasificēts kā "nepelnošs", kur par aizdevumu maksājamie procenti netiek atzīti par ienākumiem bankas finanšu pārskatos. Vēlāk, ja perspektīva pasliktināsies, būs nepieciešama faktiska norakstīšana.
• 2. Vispārējās rezerves. Tās ir rezerves visam kredītportfelim un nav izsekojamas atsevišķiem kreditēšanas darījumiem. Vispārējās rezerves tiek veidotas, lai aizsargātu pret slēpto risku, kas piemīt kredītportfelim kopumā. Šādas rezerves parasti tiek noteiktas procentos no kopējā aizdevuma parāda. Nepieciešamo rezervju apjomus var noteikt pēc analīzes:
  • - pieejamās speciālās rezerves;
  • - ķīlas apjoms;
  • - iepriekšējos gados norakstīto kredītu summas, kurām nav veikta rezervju veidošana;
  • - kontroles sistēmas darbinieku pieredze nepieciešamo rezervju veidošanā;
  • - kredītportfeļa specifika; piemēram, ja banka tikko sākusi veidot kredītportfeli, to var sākt ar mazāku kopējo rezervju apjomu un palielināt šo rezervju procentuālo daļu vairāku darbības gadu laikā;
  • - ekonomiskie apstākļi.
• 3. Rezerves pa nozarēm. Tie atspoguļo summu, kas rezervēta daļai no kredītportfeļa. Izplatītākā šādu rezervju forma ir reģionālās rezerves, izsniedzot kredītus mazākus par attīstītas valstis. Tās, tāpat kā vispārējās rezerves, parasti tiek definētas kā procentuālā daļa no kopējā bankas uzņemtā riska (atskaitot speciālās rezerves un pieņemtā nodrošinājuma apjomu).

Rezervju apjoms tiek noteikts atbilstoši kredītu kategorijām. Kā piemēru aplūkosim AS Bank CenterCredit uzkrāto rezervju apjomu (14. tabula).

14. tabula. Prognozētais uzkrājumu (rezervju) apjoms atkarībā no kredītu klasifikācijas

Starptautisko pieeju izpēte kredītu rezervju veidošanai un Kazahstānas banku izmantotās rezervēšanas procedūras novērtējums ļāva identificēt noteiktas metodoloģiskas nepilnības vietējā praksē. Tie sastāv no tā, ka kredītu uzkrājumi tiek veidoti tikai tad, kad pasliktinās aizdevuma pašreizējā kvalitāte, un tajā nav ņemta vērā šādu kredītu uzvedība, kas zināma no vēsturiskās pieredzes un statistikas par kredītu zaudējumiem.

Tajā pašā laikā, kā atzīmēts daudzos pētījumos, bankām nav problēmas ar kredītu atmaksu nekavējoties, bet ar noteiktu laika nobīdi - parasti ar 3-4 gadu kavējumu. Tas nozīmē, ka, ja šobrīd kredītu vērtējam kā standarta un neparedzam uzkrājuma veidošanu tā vērtības samazinājumam, tas neliecina, ka aizdevums būs tikpat labs arī parāda atmaksas brīdī. Šajā sakarā, pilnveidojot pieejas rezervju veidošanai iespējamiem kredītu zaudējumiem, vajadzētu virzīties uz statistisko risku novērtēšanas metožu izstrādi un integrāciju komercbanku rezervēšanas sistēmā.

Tādējādi mēs esam piedāvājuši modeli rezervju veidošanai iespējamiem kredītu zaudējumiem, pamatojoties uz kombinētu riska novērtējumu un ietverot vispārējo (pamatojoties uz zaudējumu statistiku) un speciālo (pamatojoties uz pašreizējais stāvoklis problemātisko kredītu) rezerves. Piedāvātais modelis shematiski parādīts attēlā. 12.

Modelis ietver divus posmus: kredītu izsniegšanu un kreditēšanu. Kredītu izsniegšanas stadijā, veidojot rezerves, tiek izmantotas statistiskā riska novērtēšanas metodes, lai segtu kreditēšanas statistiskos riskus kopumā banku sistēma valstīm. Visiem standarta kredītiem, kuriem nav individuālas vērtības samazināšanās pazīmes, tiek veidoti vispārējie uzkrājumi, jo jau statistiski tiek prognozēta kredītu zaudējumu iespējamība. Kreditēšanas stadijā kredītu saistību nepildīšanas faktu reālas izpausmes brīdī papildus vispārējām rezervēm tiek veidotas speciālas rezerves iespējamiem kredītu zaudējumiem.

12. attēls. Uzkrājumu veidošanas modelis, kas balstīts uz kombinēto riska novērtējumu

Būtisks precizējums ir tas, ka pirmajā posmā rezervācijas parametrus centralizēti nosaka Kazahstānas Republikas Nacionālā banka. Šajā līmenī visām bankām ir noteikts vienots standarts atskaitījumiem banku no jauna izsniegto kredītu rezervē, kas ļauj segt kreditēšanas statistiskos zaudējumus visā valstī. Kā statistisko zaudējumu rādītājs nokavēto parādu īpatsvara rādītājs in kredītportfeļi valsts bankas. Nacionālās bankas līmenī vienota atskaitījumu likme rezervē tiek sadalīta starp kredītņēmēju reitingu grupām (bez riska, ar zemu, vidēju, augstu vai augstu risku), ņemot vērā aizņēmēja nozares piederību. Konkrēti, augsta riska kategorijā tiks klasificēti aizņēmēji, kas pieder nozarei ar sliktāko parāda apkalpošanas kvalitāti, bet aizņēmēji no nozarēm, kurās ir vismazākais banku kredītu saistību neizpildes īpatsvars, tiks iekļauti nulles riska kategorijā.

Aizdevuma izsniegšanas stadijā komercbankas veido vispārējās statistikas rezerves, pamatojoties uz Nacionālās bankas noteiktajiem atskaitījumiem katrai kredītņēmēju reitinga grupai. Kreditēšanas stadijā bankas novērtē kredīta pašreizējo kvalitāti, ņemot vērā kavēto maksājumu faktus, parādu restrukturizāciju, aizņēmēja finansiālā stāvokļa pasliktināšanos, aizdevumam pieejamo ķīlu u.c. Individuāls kredītu novērtējums vērtības samazināšanu veic bankas saskaņā ar spēkā esošo normatīvo procedūru. Gadījumā, ja kārtējais riska novērtējums uzrāda kredītu kvalitātes pasliktināšanos, banka sākotnējo atskaitījumu summu rezervē koriģē par starpību starp sākotnēji izveidoto obligāto rezervi un izveidojamo rezervi. Piemēram, ja, izsniedzot aizdevumu, tam tika izveidota vispārējā statistikas rezerve 5% apmērā un aizdevuma individuālās kvalitātes pasliktināšanās rezultātā speciālās rezerves vērtībai jābūt 21%, tad banka veic papildu atskaitījumus rezervē 16% apmērā no neatmaksātā kredīta parāda vērtības. Tādējādi kreditēšanas procesā kredītu saistību nepildīšanas fakta faktiskās izpausmes brīdī, kas saistībā ar to iegūst individuālas vērtības samazināšanās pazīmes, statistikas rezerves, veicot dažādas korekcijas, kļūst īpašas.

Piedāvātais modelis rezervju veidošanai iespējamiem kredītu zaudējumiem, pamatojoties uz kombinēto riska novērtējumu, ir pielāgots mūsdienu apstākļos. Tā izstrādāta, ņemot vērā to, ka Kazahstānas Republikas Valsts bankai, veicot savus funkcionālos pienākumus, ir vislielākā informatīvā statistikas bāze par dažādu tautsaimniecības nozaru stāvokli un ar banku kreditēšanu saistītajiem riskiem. Piedāvātais modelis ļauj arī nodrošināt rezervju veidošanas metožu nepārtrauktību.

Tajā pašā laikā modelis ir daudzsološs, un to var iedarbināt tikai ekonomikas atveseļošanās stadijā, kad ar pašreizējiem banku ienākumiem pietiks, lai veidotu rezerves kredītiem, kuru zaudējumi faktiski izpaudīsies nelabvēlīgos ekonomiskā attīstība.

Rezervju veidošana iespējamiem kredītu zaudējumiem banka veic saskaņā ar Krievijas Federācijas Centrālās bankas standartiem. Galvenais šo rezervju veidošanas mērķis ir kompensēt kredītu saistību nepildīšanas riskus. Savukārt atlaišana nodrošina, no vienas puses, vienotu norīkojumu uz finanšu rezultāti iespējamos zaudējumus no kredītiem, un, no otras puses, tas rada stabilus apstākļus bankas darbībai. Par banku rezervju veidošanas niansēm mēs runāsim šajā materiālā.

Piecas bankas kredītu kvalitātes kategorijas

Kā minēts iepriekš, rezerves izveidošana pret aizdevumu (kredītu) un līdzīgu maksājumu neatmaksāšanu ir obligāta darbība jebkurai bankai Krievijā, kas nodarbojas ar kreditēšanas operācijām. Galvenais normatīvais dokuments šajā jomā ir Krievijas Federācijas Centrālās bankas regula par kārtību, kādā tiek veidotas rezerves iespējamiem kredītiestāžu kredītu zaudējumiem, datēts ar 2004. gada 26. martu Nr. 254-P (turpmāk - Noteikumi Nr. 254-P). P).

SVARĪGS! Noteikumi Nr.254-P kredīta parāda riska novērtēšanas ziņā tiek piemēroti šodien, ņemot vērā Krievijas Bankas 03.06.2010. instrukciju Nr.2459-U (turpmāk - Instrukcija Nr.2459-U).

Atbilstoši noteiktajiem standartiem, lai noteiktu rezerves lielumu, ir nepieciešams analizēt esošo kredītportfeli un klasificēt izsniegtos kredītus pēc Centrālās bankas noteiktajiem kvalitātes kritērijiem.

Tāpēc visi aizdevumi ir sadalīti 5 kategorijās atkarībā no tiem raksturīgajiem kritērijiem. Katrai kategorijai tiek piešķirts noteikts riska līmenis:

Novērtējums tiek veikts, pamatojoties uz banku speciālista profesionālu spriedumu. Galvenie vērtēšanas kritēriji ir:

• aizņēmēja finansiālais stāvoklis (un izmaiņas šajā amatā);
• aizņēmēja apzinīgums, apkalpojot savus parādus.

Speciālista secinājumi šajā gadījumā atbilst aptuveni šādai loģikai:

Analīzes un rezerves veidošanas nolūkos apjomā nenozīmīgus, bet kritēriju ziņā līdzīgus kredītus iespējams apvienot grupā - viendabīgu kredītu portfelī. Šajā gadījumā aprēķinus var veikt, pamatojoties uz portfeli.

Kā redzat, kredītu rezervju paredzamo vērtību veidošanas process risku novērtēšanas un rezerves apmēra ziņā ir līdzīgs apdrošināšanas rezervju veidošanas procesam. Arī Centrālās bankas ieteiktā novērtēšanas procedūra un risku un rezervju vērtības tiek noteiktas, pamatojoties uz statistiskām un matemātiskām metodēm.

Vairāk par rezervju veidošanu apdrošināšanā uzzināsiet no raksta.

Kārtība, kādā bankas piemēro Krievijas Federācijas Centrālās bankas noteikumu normas par kredītu rezerves veidošanu

Pirmkārt, vienmēr jāatceras, ka process ir pastāvīgs: vakardienas rezerves vērtība tiek pastāvīgi atjaunināta un pielāgota kārtējai dienai. Tas ir saistīts ar faktu, ka galvenie kritēriji, kas tiek ņemti vērā, pastāvīgi mainās:

• tiek atmaksāti esošie kredīti un tiek izsniegti jauni aizdevumi;
• mainās kredītņēmēju situācija, kā rezultātā viņi pāriet no vienas kategorijas uz citu.

Šo pašu iemeslu dēļ arī piemērotā rezerves likme tiek koriģēta. Atļauts to norādīt retāk - 1 reizi ceturksnī.

Rezervju veidošanas un noskaidrošanas process ir pakļauts vairākiem pamatnoteikumiem (Noteikumu Nr. 254-P 4.nodaļa):

1. Ja vienam aizņēmējam ir vairāki parādi saskaņā ar kredītprodukti un tie kļūst atšķirīgi aplēstās vērtības kvalitāti, visi parādi jāvērtē pēc zemākās vērtības.

Piemērs

Aizņēmējam ir divi laicīgi atmaksāti aizdevumi, kas tika klasificēti kā “labi-labi” (skat. punktu tabulu). Aizņēmējs paņēma vēl vienu kredītu, savukārt viņa sniegtā informācija liecina, ka viņa finansiālais stāvoklis ir nedaudz pasliktinājies. Tādējādi jauns aizdevums ir vērtējams kā "labi vidēji" un klasificējams kā "nestandarta" ar saistību nepildīšanas varbūtību 0,01-0,2 un rezerves izveidošanu. Un pēc trešā kredīta ir nepieciešams pārcelt abus esošos uz “nestandarta” un izveidot tiem rezervi (neskatoties uz to, ka līdz šim aizņēmējs tos ir atmaksājis bez problēmām).

1. Nodrošinot bankas garantijas ja ir no pamatsummas (parādnieka) neiekasētas summas, pamatsummas aprēķināšanai tiek piemēroti tie paši noteikumi un pieejas, kas parastajiem bankas aizņēmējiem. Attiecīgi risku gadījumā tiek veidota rezerve.
2. Novērtējot ar hipotēku nodrošināto kredītu risku, vērtēšanas kritēriji tiek papildināti ar iespējamo ķīlas vērtības izmaiņu analīzi.
3. Darījumiem ar finanšu aktīviem, kas nodrošina atliktos maksājumus (vai aktīvu pārvedumus), tiek veidotas papildu rezerves šī finanšu aktīva izmaksu segšanai.
4. Ja aizdevums ir sindicēts (vienam aizdevumam faktiski ir vairāki aizņēmēji), rezerve tiek aprēķināta katram sindikāta dalībniekam saskaņā ar Krievijas Bankas 03.12.2012. instrukcijā Nr.139-I noteiktajiem noteikumiem.
5. Ja bankas klients tiek finansēts pret naudas prasījuma cesiju, tad:

• pirms prasījuma faktiskās nodošanas banka izvērtē riskus (un veido rezerves) attiecībā uz klientu;
• pēc cesijas fakta banka sāk līdzīgi saīsināt parādnieku.

1. Apdrošināšanas esamība - dzīvība, veselība, invaliditāte utt. - var tikt uzskatīta par faktoru, kas ietekmē rezerves novērtējumu. Spriedumu kritērijs šeit būs kāds izmērs apdrošināšanas atlīdzība pienāksies bankai un cik tas sedz aizņēmējam nepieciešamo summu turpmākai parāda apkalpošanai. Ja bankai pienākošā apdrošināšanas summa nesedz aizņēmēja parādsaistības, apdrošināšanas pieejamību nav vēlams uzskatīt par rezerves samazināšanas faktoru.
2. Pēc noklusējuma piektajā (sliktākajā) kategorijā ietilpst aizdevumi:

• par kuriem bankas rīcībā nav aizdevuma attiecības apliecinošu dokumentu;
• izsniegta kredītiestādēm kuri zaudēja licenci.

Atgādinām, ka V kategorijas kredītiem tiek veidota rezerve 100% apmērā no parāda.

Portfeļu rezerves piešķīrumu veidošanas nianses

Lielākā daļa nianšu ir saistītas ar kredītņēmējiem – privātpersonām.

Lai pareizi veidotu rezerves, indivīdi jāsadala:

• "tikai" fiziskas personas;
• uzņēmēji.

Privātpersonām izsniegtos kredītus iedala:

• nodrošināta (nekustamā īpašuma, automašīnas, cita vērtīga īpašuma hipotēka);
• nenodrošināts (respektīvi, kam nav ķīlas).

Un, protams, kredītus var atmaksāt laikā (bez kavējumiem) un neatmaksāt laikā (ar kavējumiem).

Atbilstoši trim izvirzītajiem kritērijiem viendabīgo kredītu portfeļi tiek veidoti gadījumiem, kad portfelim rezervi var veidot kopumā (nevis katram kredītam atsevišķi).

Noteiktās iemaksu summas rezervēs dotas Noteikumu Nr.254-P 3., 3.1., 3.2., 4., 4.1.tabulā. Ir atļauta trīs iespēju izvēle "vienkāršām" personām un divas iespējas uzņēmējiem.

Kritēriji, lai izvēlētos vienu vai otru standartu rezerves izveidošanai, ir:

• bankas piemērotā hipotēku klasifikācijas procedūra (piemēram, banka var piešķirt portfeļu veidošanas laikā hipotekārie kredīti ar samazinātu riska līmeni vai var nepiešķirt);
• kārtību, kādu banka izmanto kredītu grupēšanai portfeļos (piemēram, kredītus ar nelieliem kavējumiem (līdz 30 dienām) banka var nodalīt atsevišķā grupā vai arī apvienot vienā grupā ar kredītiem bez kavējuma).

Bankas piemērotā procedūra rezervju veidošana iespējamiem kredītu zaudējumiem jāfiksē vietējā valodā noteikumi, kā arī obligāti jāatklāj bankas iesniegtajos pārskatos.

Tipiski ieraksti uzkrājumu veidošanai aizdevumiem

Norīkojumi kredītiestādēs tiek veidoti, pamatojoties uz kontu plānu, kas apstiprināts ar Krievijas Bankas 2012. gada 16. jūlija noteikumiem Nr.385-P. Saskaņā ar šo plānu uzkrājumi kredītu zaudējumiem tiek veidoti uz kredīta subkontā, kas atvērts tajā pašā kontā, kurā tiek ņemts vērā pats aizdevums. Tajā pašā laikā tiek nodrošināta analītika pa aizdevumu veidiem, izmantojot vienu vai otru kontu no kontu plāna. Bankas izdevumu konts tiek debetēts. Tas ir, no tehniskā viedokļa izveidotā rezerve samazina šaubīgo parādu apjomu bilancē, vienmērīgi laika gaitā attiecinot starpību uz finanšu rezultātu.

	Konta numurs (kods)	Apakškonti	Piezīme
70606 "Izdevumi"	320, 321, 322,… 325	32015, 32115, 32211, … 32505	No 32. sākas to kontu kodēšana, kas paredzēti darījumu ar citām kredītiestādēm uzskaitei. Katram kredīta uzskaites kontam bankas kontu plānā ir paredzēts apakškonts šo kredītu rezervju veidošanai.
			No 44. gada sākas kontu kodēšana, kas atspoguļo operācijas ar aizdevumiem Krievijas Federācijas valsts struktūrām un ārpusbudžeta fondu struktūrām. Kredīto juridisko personu (organizāciju) kontu numuri sākas ar 45
			Konts, apakškonts IP rezervju uzskaitei
			Konts, apakškonts privātpersonu kredītu rezervju uzskaitei

Ja tiek apmaksāts aizdevums, kuram ir izveidota rezerve, apgrieztais ieraksts tiek veikts caur kontu 70601 (Ienākumi):

Dt izveidotās rezerves apakškonts / aizņēmēja personīgais konts - Kt 70601.

Par grāmatvedības uzskaiti citām finanšu organizācijām uzzināsiet no materiāla.

Rezultāti

Uzkrājumi iespējamiem banku kredītu zaudējumiem jāveido, lai kredītu zaudējumus vienmērīgi sadalītu izdevumos un kā daļa no kredītu saistību nepildīšanas risku novērtēšanas un šo risku pārvaldības procedūrām.