Šajā rakstā mēs runāsim par to, kāda ir ienākuma nodokļa likme. Ienākuma nodokļa aprēķināšanas formula:

Ienākuma nodoklis = nodokļa bāze * nodokļa likme / 100%,

Kā jau minēts iepriekš, nodokļa bāze ir naudas izteiksme peļņa = ienākumi - izdevumi. Par apliekamo, mēs runājām iepriekšējā rakstā. Tagad parunāsim par otro komponentu ienākuma nodokļa aprēķināšanas formulā, tas ir, nodarbosimies ar nodokļu likmēm. Kādas tad ir ienākuma nodokļa likmes?

Ir vairākas nodokļu likmes, un tās visas ir detalizēti aprakstītas Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. pants. Šeit es īsi aprakstīšu, kādas likmes tiek piemērotas konkrētam ienākumu veidam.

Galvenā informācija par ienākuma nodokļa infografiku

Zemāk esošajā attēlā ir aplūkoti ienākuma nodokļa pamatjēdzieni: procentu likmes, maksātāji, nodoklis un pārskata periods.

ienākuma nodoklis. Likme 20%

To piemēro vispārējā gadījumā, ja netiek piemērotas zemāk norādītās likmes (284. panta 1. punkts): 2% - tiek ieskaitīti federālajā budžetā, 18% - tiek ieskaitīti Krievijas Federācijas veidojošo vienību budžetā.

ienākuma nodoklis. Likme 0%

• ārstniecības un izglītības iestādēm (284.p. 1.1.p.);

• lauksaimniecības un zivsaimniecības ražotājiem, ja tie atbilst Regulas Nr. 346,2 2. lpp.;

• dividendes, ja dividendes saņēmējai organizācijai ir daļa dividendes maksājošās organizācijas pamatkapitālā, vairāk nekā 50% (284.panta 3.1.punkts);

• obligācijas, kas emitētas pirms 1997. gada (284. panta 4.3. punkts).

ienākuma nodoklis. Likme 9%

• saņemtajām dividendēm, kas neatbilst 0% likmei (284.panta 3.2.punkts), 2015.gadā šī likme palielināsies līdz 13%, lasiet par dividenžu aplikšanu ar nodokli;

• līdz 2007.gadam emitētie pašvaldību vērtspapīri (284.panta 4.2.punkts).

ienākuma nodoklis. Likme 15%

• dividendes no ārvalstu organizācijām (284. panta 3.3. punkts);

• valsts vērtspapīri, kas emitēti pēc 2007. gada (284. panta 4.1. punkts).

ienākuma nodoklis. Likmes 10% un 20%

• attiecas uz ārvalstu uzņēmumiem (284. panta 2. punkts).

Tagad, zinot, kā noteikt nodokļa bāzi, un zinot ienākuma nodokļa likmes, jūs varat aprēķināt ienākuma nodokļa summu un iemaksāt to budžetā.

Krievijas Federācijas nodokļu sistēma ir sadalīta 3 līmeņos: federālā, republikas un vietējā. Starp vairāk nekā 300 nodokļiem, muitas nodevām, iemaksām un akcīzēm līderis ir pievienotās vērtības nodoklis. Godpilno otro vietu honorāru ziņā ieņem ienākuma nodoklis. Cik procenti jāieskaita valsts kasē, un kādai nodokļu maksātāju kategorijai tie pieder - lasiet tālāk.

No 2017. gada visām vispārējās nodokļu sistēmas organizācijām ir jāmaksā ienākuma nodoklis, kura likme ir 20%. Tā kā šāda veida nodeva attiecas tikai uz juridiskām personām, individuālie uzņēmēji un privātpersonas ir atbrīvotas no tās maksāšanas.

1. tabula. Nodokļu maksātāju veidi

Līdz 2020. gadam līdzekļu sadale būtu jāveic šādi:

• 3% - federālajam budžetam;
• 17% - Krievijas Federācijas veidojošo vienību budžetā.

Līdz ar 2017. gada sākumu ir atcelta ierastā attiecība 2% un 18%. Likmes samazinājums noteiktām nodokļu maksātāju kategorijām ir paredzēts Krievijas Federācijas veidojošās vienības attiecīgajā tiesību aktā. Robeža, zem kuras likmi nevar samazināt, ir 12,5%. Līdz 2017. gadam šis rādītājs bija 13,5%.

Dažiem peļņas veidiem tiek piemērotas īpašas likmes.

2. tabula. Likmes dažādiem peļņas veidiem

Nodokļu objekts

Jēdziens "apliekamais objekts" nozīmē uzņēmuma gūto peļņu.

Peļņa ir ienākumi naudā un natūrā, izņemot izdevumus. Izņēmums ir nodokļi, ko uzņēmums iekasē no klienta, piemēram, rēķinā norādītais PVN. Ienākumu summa tiek noteikta, pamatojoties uz oficiāliem dokumentiem, kas apliecina tā saņemšanu.

3. tabula Peļņas definīcija dažādiem uzņēmumiem

Īpatnības	Peļņa
Iekšzemes uzņēmumi, kas nav iekļauti konsolidētajā nodokļu maksātāju grupā.	Ienākumi mīnus radušies izdevumi.
Uzņēmumi, kas ir konsolidētas nodokļu maksātāju grupas dalībnieki.	Grupas kopējās peļņas summa.
Ārvalstu uzņēmumi, kas darbojas ar pārstāvniecību starpniecību Krievijas Federācijas teritorijā.	Ieņēmumi, kas samazināti par pārstāvniecības izdevumu summu.
Citi ārvalstu uzņēmumi.	Ienākumi no avotiem, kas atrodas Krievijas Federācijas teritorijā.

Taksācijas periods ir kalendārais gads. Pārskati - vairāki:

• I ceturksnis;
• 6 mēneši;
• 9 mēneši.

Ja avansa maksājumi tiek pārskaitīti katru mēnesi, pārskata perioda solis ir 1 mēnesis. Avansa maksājuma aprēķinu un maksājumu piemērus var atrast.

Nodokļa bāze

NB veidošanas noteikums: ienākumi tiek ņemti vērā mīnus reģistrēto izdevumu summa.

Ienākumi no saimnieciskajiem darījumiem tiek aplikti ar 20% nodokli. Ja ienākumi ir mazāki par izdevumiem, NB = 0.

• bankas;
• vērtspapīru uzņēmumi;
• apdrošināšanas organizācijas;
• klīringa uzņēmumi.

Šo sarakstu aizpilda nevalstiskie pensiju fondi.

Ienākuma nodokļa atskaites

Uzņēmumiem ir jāiesniedz ienākuma nodokļa deklarācijas kompetentajām iestādēm. Šo pārskata dokumentu var iesniegt IFTS:

• uzņēmuma atrašanās vietā;
• atsevišķās apakšnodaļas atrašanās vietā.

Ja uzņēmuma apakšvienības ģeogrāfiski atrodas vienā Krievijas Federācijas subjektā, ienākuma nodokli ir atļauts pārskaitīt caur vienu atsevišķu organizācijas izvēlētu apakšvienību.

Deklarāciju var iesniegt gan papīra, gan elektroniskā veidā, taču ir vairāki izņēmumi. Lielajiem nodokļu maksātājiem un uzņēmumiem, kuros vidējais darbinieku skaits pārsniedz 100, pārskati jāiesniedz elektroniski.

Juridisko personu ienākuma nodokļa maksāšanas iezīmes

Uzņēmumi, kas ieskaita ienākuma nodokli valsts kasē, ir galvenais ienākumu avots, kas papildina rajona budžetu. Saņemtie līdzekļi tiek sadalīti starp klīnikām, izglītības iestādēm un citām budžeta organizācijām.

Vispārējā likme ir vienāda ar 20%. Atsevišķām nodokļu maksātāju kategorijām ir tiesības piemērot samazinātu likmi saskaņā ar attiecīgu likumdevēju lēmumu. Maksimālais samazinājuma limits ir 12,5%.

Juridisko personu nodokļu uzlikšanas iezīmes:

1. 20% likme neattiecas uz uzņēmumiem, kuru darbība ir saistīta ar ogļūdeņražu ieguvi ārzonas reģionā, un organizācijām, kas kontrolē ārvalstu firmu peļņu.
2. Ar likmi vismaz 12,5% nodokļu maksātājiem, kuriem nav nepieciešams papildu atbalsts no valdības, piemēram, subsīdiju veidā, ir jāpārskaita līdzekļi.
3. Ne vairāk kā 12,5% no saņemtās peļņas maksā uzņēmumi, kas atrodas speciālajās ekonomiskajās zonās.

Papildus bāzes likmei ir izstrādātas īpašas likmes atsevišķām organizācijām, piemēram, medicīnas un izglītības iestādēm, lauksaimniecības un zivsaimniecības uzņēmumiem, reģionālo investīciju projektu dalībniekiem, progresīviem uzņēmumiem un sociālajiem dienestiem.

Ienākuma nodokļa zaudējumi 2017. - 2010. gadā

Jauks papildinājums 50% limitam ir iespēja pārnest zaudējumus uz nākamajiem periodiem bez laika ierobežojumiem.

Līdz 2017. gada sākumam procentuālais ierobežojums nebija. Organizācijām bija tiesības atiestatīt NB uz peļņu iepriekšējo zaudējumu dēļ. Taču norakstīšanas iespēja bija paredzēta tikai uz 10 gadu periodu. Jaunie noteikumi attiecas uz zaudējumiem, kas radušies kopš 2007. gada.

Piemēram:

• organizācijas peļņa 2017. gadā - 450 000 rubļu;
• nerakstītie zaudējumi par 2010. gadu - 680 000 rubļu.

4. tabula. Nodokļa bāzes samazināšana

Izmaiņas attiecībā uz ienākuma nodokli

Ņemot vērā, ka kopš 01.01.2017. ir notikušas vairākas būtiskas izmaiņas Krievijas Federācijas nodokļu likumdošanā, ir nepieciešams precizēt galvenos punktus.

Galvenās izmaiņas skāra šādus vienumus:

1. Pārnesto zaudējumu apjoms ir ierobežots: nav atļauts samazināt iepriekšējos periodos radušos zaudējumu apmēru vairāk kā par 50%.
2. Ir atcelts 10 gadu ierobežojums iepriekšējos periodos radušos zaudējumu pārnešanai.
3. Ierasto 3% un 17% vietā līdzekļu sadale tiek veikta proporcijā 2% un 18%.
4. Kontrolētais parāds tiek aprēķināts, pamatojoties uz aizdevumu kopumu.
5. Līdzekļus, kas iztērēti saistībā ar darbinieku kvalifikācijas novērtēšanu, atļauts iekļaut izdevumos.
6. Ir izveidots jauns OKOF, kas nosaka modernizētu pamatlīdzekļu klasifikāciju.
7. Nokavējuma naudas aprēķināšanas noteikumi, atmaksājot nokavējuma naudu, mainījušies nodevu pieauguma virzienā.

Sagatavojot atskaites, šie nodokļu jauninājumi jāņem vērā.

Video - Uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķināšana un nomaksa

Kāda ir galvenā ienākuma nodokļa likme 2020

Uzņēmumu ienākuma nodokļa nodokļu likmēm Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ir nosacīts iedalījums vienā pamata, ko izmanto lielākā daļa juridisko personu, un vairākās īpašās. Galvenā likme ir noteikta 20% apmērā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. panta 1. punkts). Tas tiek sadalīts starp dažādu līmeņu budžetiem šādi:

• 3% pienākas federālajam budžetam;
• Krievijas Federācijas subjektu budžeti - 17%.

Sadale ir spēkā laika periodā no 2017. līdz 2024. gadam.

Kas ir ienākuma nodokļa maksātājs, sīkāk uzzināsiet no cita raksta.

Ar vietējo likumdevēju lēmumu dažiem nodokļu maksātājiem ir atļauts samazināt reģionālo komponentu. Tas attiecas uz tiesiskajām attiecībām, kas radušās no 01.01.2019. Federālajai daļai vajadzētu palikt nemainīgai, ja organizācija neizmanto nodokļu kodeksā noteiktās priekšrocības, par kurām mēs runāsim tālāk.

To nodokļu maksātāju skaitā, kuriem var noteikt samazināto likmi, ir iekļauti speciālo ekonomisko teritoriju iedzīvotāji, ja viņi nošķir ienākumu un izdevumu uzskaiti ārpus preferenču zonas un tās iekšienē. Šādām juridiskām personām uzņēmumu ienākuma nodokļa likme daļā, kas ir ieskaitāma subjekta budžetā, nav lielāka par 13,5%.

Ja reģionā tiek īstenotas investīciju programmas, tad Krievijas Federācijas veidojošajām vienībām ir tiesības nodrošināt uzņēmumiem, kas tajās piedalās, samazinātas likmes, pamatojoties uz normām, kas noteiktas 1. panta 3. punktā. 284.3. vai 3.punktā Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284.3-1.

panta 1. punkta noteikumi. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. pants neattiecas uz juridiskām personām, kuras:

• ražot ogļūdeņražus ārzonas atradnēs, kuras tikko ir sāktas attīstīt;
• kontrolēt ārvalstu uzņēmumus nodokļa bāzes lieluma noteikšanā.

Cik procenti ir speciālā ienākuma nodokļa likme

In Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. pantā ir ietverti vairāki gadījumi, kad ienākuma nodokļa likmes var ievērojami svārstīties uz augšu vai uz leju. Tas attiecas uz to nodokļa daļu, kas tiek ieskaitīta federālajā budžetā. Citāda situācija ir ar reģionālo budžetu. Piemēram:

• dividendes nav jāiemaksā reģionālajā budžetā;
• ienākumi no akciju pārdošanas tiek aplikti ar 0% likmi abiem budžetiem;
• speciālo ekonomisko zonu iedzīvotājiem federālā likme ir nulle, un reģionālā likme tiek samazināta.

Apkoposim informāciju nelielā tabulā, kas noskaidros situāciju, cik procenti būs uzņēmumu ienākuma nodoklis, gūstot ienākumus nestandarta apstākļos. Ir vērts atzīmēt, ka, lai piemērotu likumā noteikto pabalstu, organizācijām vairumā gadījumu ir jāiesniedz apliecinošu dokumentu pakete.

nodokļa likme	Peļņas būtība
	No izglītības un medicīnas aktivitātēm. No sociālajiem dienestiem līdz iedzīvotājiem. To juridisko personu peļņa, kuras ir speciālo ekonomisko teritoriju rezidenti, kurās nodokļu maksātāji nodarbojas ar tūrisma aktivitātēm. Uzņēmumu peļņa, kas piedalās Magadanas reģionā izveidotajā speciālajā ekonomiskajā teritorijā; Lauksaimniecības ražotāju un zivju audzēšanas uzņēmumu peļņa, kas gūta no pašu ražošanas un produkcijas realizācijas. To organizāciju peļņa, kuras piedalās investīciju programmās reģionālā līmenī. Uzņēmumu peļņa - progresīvas attīstības jomu iedzīvotāji. Iegūts no pilsoņu sociālajiem dienestiem. Reģionālā operatora peļņa par cieto sadzīves atkritumu apstrādi. Krievijas Federācijas subjektu vai pašvaldību dibināto muzeju, teātru, bibliotēku peļņa. Dividendes no uzņēmuma, kurā Krievijas uzņēmumam pieder vismaz 50% kapitāla daļu vai kurā ir depozitārie sertifikāti, kas ļauj saņemt dividendes vismaz 50% apmērā no šādu maksājumu kopsummas. Procentu maksājumi par noteikta veida valsts vai pašvaldību emitētām obligācijām. No Krievijas Federācijas uzņēmumu dibināšanas fonda akciju pārdošanas vai izpirkšanas. No to uzņēmumu vērtspapīru pārdošanas, kuri ievieš inovācijas. Krievijas Federācijas Centrālās bankas ienākumi no pamatā esošajām darbībām. Skolkovo programmas dalībnieku ienākumi, ja nodokļu maksātāji programmas ietvaros nodarbojas ar izpēti un to izstrāžu ieviešanu.
	Speciālās ekonomiskās zonas iedzīvotāju peļņa (izņemot tūrisma un atpūtas speciālās zonas)
	Ārvalstu subjektu saņemtās dividendes no starptautiskajām holdingkompānijām, sākot no 01.01.2019
	Procenti: par hipotēku obligācijām, kas emitētas pirms 01.01.2007.; par pašvaldību vērtspapīriem, ja tie emitēti līdz 01.01.2007. uz laiku, kas pārsniedz 3 gadus
	Ārvalstu uzņēmumu pakalpojumi gaisa kuģu vai peldlīdzekļu, citu transportlīdzekļu vai konteineru izmantošanai, apkopei vai nodrošināšanai starptautiskajiem pārvadājumiem
	Saņemtās dividendes, izņemot dividendes, kas apliekamas ar 0% vai 15%
	Ārvalstu uzņēmumu saņemtās dividendes no Krievijas Federācijas juridiskām personām; Interese: par Savienības valsts dalībvalstu vērtspapīriem; Krievijas Federācijas subjektu un pašvaldību vērtspapīri; ar hipotēku nodrošinātās obligācijas, kas emitētas pēc 01.01.2007.; Krievijas uzņēmumu obligācijas, kas emitētas pēc 01.01.2017
	Peļņa no ogļūdeņražu izejvielu ieguves jaunā ārzonas organizāciju jomā. Kontrolēto ārvalstu uzņēmumu peļņa. Ārvalstu organizāciju peļņa, kas nav saistīta ar darbību Krievijas Federācijā, izmantojot pārstāvniecību (izņemot peļņu, kas aplikta ar 10% nodokli).
	Ieņēmumi no darījumiem ar uzņēmumu vērtspapīriem, ja: tiesības uz šiem vērtspapīriem tiek iegrāmatotas nodokļu maksātāja intereses pārstāvošas ārvalsts subjekta depo kontā; nodokļu aģents nebija informēts par personām, kurām bija glabāšanas konti, kuros glabājās depozitārija programmu ietvaros izmaksātie līdzekļi

Atsevišķi atzīmējam tabulā norādīto likmi 20%. Lai gan tas ir galvenais, mūsu izskatāmajā gadījumā tas attiecas uz īpašām likmēm, savukārt nodoklis tiek pilnībā ieskaitīts federālajā budžetā.

Nezini savas tiesības?

Uzņēmumu ienākuma nodokļa likmes ir nodokļu saistību vērtība, ko visi uzņēmumi izpilda saskaņā ar vispārējo nodokļu sistēmu (OSN).

Peļņa nav visa uzņēmuma nopelnītā nauda. Juridiskās personas maksā ienākuma nodokli federālajā budžetā; Likme ir atkarīga no organizācijas darbības. Turklāt daļa no ienākuma nodokļa nonāk vietējos budžetos. Atdalīšanu nodrošina Nodokļu kodekss. Ļaujiet mums sīkāk apsvērt, kāda ienākuma nodokļa likme ir paredzēta organizācijām 2020. gadā Sanktpēterburgā un citos Krievijas reģionos.

Ienākumu un peļņas jēdziens

Maksātājiem ir tiesības samazināt ienākumus par izdevumiem, kas veikti tajā pašā periodā. Krievijas Federācijas nodokļu kodeksā ir norādīts:

• ienākumi, kas tiek ņemti vērā nodokļa bāzē - art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 250. pants;
• ienākumi, kurus var ignorēt (nav apliekami ar ienākuma nodokli) - art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pants;
• izdevumi, kas tiek atskaitīti no ienākumiem - Art. - Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 269.
• izdevumi, kurus nevar atskaitīt - Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. pants.

Organizācijas no peļņas maksā iemaksu budžetā – uzņēmumu ienākuma nodokli: procents ir atkarīgs no vairākiem svarīgiem faktoriem.

Ienākuma nodoklis: pamatlikme

20% - nemainīga galvenā ienākuma nodokļa likmes vērtība Krievijas Federācijā organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem. Maksājamo summu ir viegli aprēķināt: reiziniet ieņēmumu summu ar 20% vai 0,2.

Ne visa ienākuma nodokļa summa tiek ieskaitīta vienā budžetā: 17% saņem reģionālais un 3% federālais (kopš 2018. gada 27. novembra saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. panta 1. punktu). ). Šis noteikums ir spēkā līdz 2024. gadam.

Reģionālajām iestādēm ir tiesības samazināt galveno nodokļa likmi līdz 13,5% (un pat līdz 12,5% 2017.–2024. gadā). Samazinājums attiecas uz to daļu, kas nonāks budžetā vietējā līmenī. Un, ja ņemam vērā tos 3%, kas pienākas federālajam budžetam, tad minimālais procents reģionā ir 15,5%.

Informācijai: vietējās iestādes var noteikt procentus no 12,5 līdz 17%. Dažām nodokļu maksātāju kategorijām - SEZ (speciālās ekonomiskās zonas) iedzīvotājiem ir izņēmums - tas nevar pārsniegt 13,5%.

Šādi tiek sadalīts ienākuma nodoklis 2020. gadā: likme, piemēram, Sanktpēterburgā, ienākuma nodoklis, tāpat kā daudzos citos reģionos, tiek samazināta līdz 12,5% un dažreiz līdz 0%.

• organizācijām - Sanktpēterburgas speciālās ekonomiskās zonas iedzīvotājiem - 12,5%;
• organizācijām, kuras ir nodokļu maksātājas reģistrētas Sanktpēterburgā un gada laikā veikušas ieguldījumus vietējā ražošanā 300 000 rubļu apmērā - 14,5%;
• organizācijām, kuras gada laikā ieguldīja vietējā ražošanā 50 miljonus rubļu - 12,5%;
• organizācijām, kas piedalās speciālā investīciju līgumā un ražo produktus saskaņā ar Sanktpēterburgas 1995. gada 14. jūlija likumā N 81-11 noteikto sarakstu, kuras ieguldīja 750 miljonus rubļu - 0%.

In Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. pantā ir parādījies jauns punkts, kurā teikts, ka subjektiem, kuriem iepriekš ir pazeminātas reģionālās likmes, ir tiesības tās paaugstināt no 2019. gada (šīs izmaiņas stājās spēkā 2019. gada 1. janvārī).

Nelielas ienākuma nodokļa likmes

Par īpašām likmēm organizācijas maksā federālajā un vietējā budžetā:

• uzņēmumi ar īpašu statusu (ārvalstu) vai tās organizācijas, kas nodarbojas ar likumā noteikto darbības veidu;
• finansējuma saņēmējas organizācijas (SEZ iedzīvotāji);
• vietējās un ārvalstu organizācijas ar dividendēm un procentiem.

Skaidrības labad mēs piedāvājam īpašas likmes tabulas veidā.

Ienākuma nodokļa summa	Kas lieto
	ārvalstu uzņēmumi bez pārstāvniecības Krievijas Federācijā; ogļūdeņražu izejvielu ražotāji; kontrolētas ārvalstu kompānijas.
	ārvalstu firmas bez pārstāvniecības par ienākumiem no starptautiskajiem pārvadājumiem un transportlīdzekļu nomas.
	Krievijas organizācijas: par dividendēm no vietējiem uzņēmumiem; par dividendēm no ārvalstu uzņēmumiem; dividendēm no akcijām uz depozitārija sertifikātiem.
	ārvalstu firmām Krievijas organizāciju dividendēm; valsts un pašvaldību vērtspapīru īpašniekiem par darījumiem ar ienākumiem no tiem.
	organizācijas par procentiem par pašvaldību centrālajām bankām un citiem ienākumiem no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. panta 2. daļas 4. punkta
2%	SEZ (speciālo ekonomisko zonu) iedzīvotāji, kas radušies pēc 2017.gada 1.janvāra;
	medicīnas un izglītības organizācijas; SEZ iedzīvotāji; reģionālo investīciju projektu dalībnieki; brīvās eZ iedzīvotāji Krimā un Sevastopolē; progresīvas sociāli ekonomiskās attīstības teritorijas iedzīvotāji; lauksaimniecības produktu ražotāji, kuri nav pārgājuši uz ESHN

Ienākuma nodokļa likme federālajam budžetam

Kā jau minēts, 3% no kopējās summas nonāk federālajā budžetā. Nav svarīgi, vai reģionālā likme ir 17%, vai tā tiek samazināta ar varas iestāžu lēmumu - 3% ir pluss.

Piemērs: Nodokļa bāze = 1 000 000 rubļu.

N/A = 1 000 000 * 20% = 200 000 rubļu.

No tiem galvenais:

Reģionālajā budžetā = 1 000 000 * 17% = 170 000 rubļu.

Samazinot:

Uz federālo budžetu = 1 000 000 * 3% = 30 000 rubļu

Reģionālajā budžetā = 1 000 000 * 13,5% = 135 000 rubļu.

Federālais budžets ne vienmēr saņem tikai trīs procentus no summas. Tas notiek tikai tad, ja tiek izmantota pamatlikme. Un tā budžeta procentuālā daļa, ko uzņēmumi atskaita pēc nebāzes likmēm, pilnībā nonāk federālajā budžetā.

Dividendes

Tie ir jebkuri ienākumi, kas paliek pēc procentu iemaksas budžetā; to sadala starp akcionāriem (dalībniekiem) proporcionāli kapitāla daļām. Parasti tos maksā skaidrā naudā, bet var izsniegt arī paju vai cita īpašuma veidā. Ja uzņēmums izmaksā dividendes atsevišķiem dalībniekiem, tad tam kā nodokļu aģentam ir pienākums procentus no tām ieturēt un ieskaitīt budžetā. Bet tas attiecas uz iedzīvotāju ienākuma nodokļa nomaksu. Nodokļa likme iedzīvotāju ienākuma nodoklim un ienākuma nodoklim par dividendēm kopumā ir vienāda - 13%. Tas vienkāršo aprēķinu, bet nekādā veidā neietekmē N/A maksājumu.

Ja uzņēmums izmaksā dividendes dalībniekiem - juridiskām personām, tad aprēķina un ietur K/I un atspoguļo to deklarācijā.

Ja uzņēmums pats saņēma dividendes, tad tas atskaita saņemto summu N/A

Aprēķina formula ir dota Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 275. pants. Ja organizācija saņēma dividendes no citiem uzņēmumiem un vienlaikus izmaksāja tās dalībniekiem, tad valsts nodevas apmēru aprēķina pēc formulas:

Kur NPA - Dividenžu ienākuma nodoklis; DNU - dalībniekam izmaksātās dividendes; DNVU - apmaksāts visiem dalībniekiem; DPO - saņēmusi organizācija.

Apskatīsim formulu ar piemēru.

Serpantin CJSC saņēma dividendes no citas organizācijas - 80 000 rubļu. Un arī izplata tos saviem dalībniekiem. Sadalījums pēc kapitāla daļām: I. V. Kovaļovs - 700 000 rubļu (fiziska persona, Krievijas Federācijas pilsonis); Empire LLC - 400 000 rubļu. Aprēķiniet, cik nepieciešams paturēt: iedzīvotāju ienākuma nodoklis no dividendēm I.V. Kovaļovs - 700 000 * 13% = 91 000 rubļu. Peļņai no dalībniekam izmaksātajām dividendēm - Empire LLC:

DNU = 400 000 rubļu DNVU = 400 000 + 700 000 = 1 100 000 rubļu DPO = 80 000 rubļu.

CJSC Serpantin ir pienākums ieturēt un pārskaitīt budžetā ienākuma nodokli no dalībnieka - LLC Empire dividendēm 48 218 rubļu apmērā.

Ārvalstu organizācijas maksā N/A par dividendēm ar paaugstinātu likmi par 15%. Ir arī atvieglojumu aplikšanas ar nodokli gadījumi - 0%.

	Ienākumi dividenžu veidā
	par akcijām, kas apliecinātas ar depozitārija sertifikātiem; Krievijas organizācijas saņēmušas no Krievijas un ārvalstu firmām, kas nav norādītas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. panta 1. 3. punktā.
	saņēmušas ārvalstu firmas: Par Krievijas organizāciju akcijām; No dalības uzņēmumu kapitālā citā formā.
	Krievijas firmas saņēmušas no ārvalstu un Krievijas organizācijām, ar nosacījumu, ka saņēmēja firma maksājuma lēmuma pieņemšanas brīdī: 365 dienas pēc kārtas pieder vismaz 50% no maksājošās firmas pamatkapitāla; Tur depozitāro sertifikātu ar tiesībām saņemt vismaz 50% no kopējās izmaksāto dividenžu summas.

Efektīvā ienākuma nodokļa likme

Šī ir vispārīga vidējā vērtība, kas atspoguļo kopējo nodokļu skaitu no visiem organizācijas ienākumiem. To sauc tāpēc, ka palīdz novērtēt jebkura veida organizācijas darbību un rentabilitāti neatkarīgi no izvēlētās darbības. Pat privātpersona to var izmantot, lai aprēķinātu, cik nodokļus viņš kopumā maksā attiecībā pret ienākumiem.

Tā ir daļa:

• skaitītājā - nodokļa summa;
• saucējs ir kopējie ienākumi.

Aprēķins jāveic pēc formulas:

Kur ESPN ir N / P efektīvā likme, UNP ir apmaksātā N / P, (D - R) ir ienākumi, kas samazināti par izdevumiem - ieņēmumiem.

Sniegsim aprēķina piemēru.

Sozvezdie LLC saņēma ienākumus par periodu 700 000 rubļu apmērā. Nodokļu grāmatvedības izdevumi sastādīja 350 000 rubļu. Bet organizācijai bija vairāk faktisko izdevumu, tāpēc summa grāmatvedībā ir atšķirīga - 450 000 rubļu. Ienākuma nodokli aprēķina šādi:

(700 000 - 350 000) * 20% = 70 000 rubļu

Un efektīvā likme tiek uzskatīta, ņemot vērā reālo peļņu, nevis nodokļus. Saucējs norāda grāmatvedības izdevumus - 450 000 rubļu 350 000 rubļu vietā.

ESNP LLC "Sozvezdie" ir vienāds ar 0,28 vai 28%. Savukārt nodoklis ir 20%.

Aprēķinot efektīvo likmi, jo augstāks procents, jo sliktāk organizācijai. Tas nozīmē, ka viņa maksā vairāk nodokļu. Izmantojot ESNP aprēķināšanas piemēru, redzams, ka reāli Sozvezdie LLC nodokļu slogs ir par 8% lielāks, nekā atspoguļojas nodokļu uzskaitē. Tas ir saistīts ar izdevumiem, kurus organizācija nevarēja ņemt vērā, apliekot ar nodokli.

Faktiski izvērtējot nodokļu slogu ar ESNP palīdzību, organizācija šo pārsniegumu ņems vērā arī nākamajā periodā un optimizēs izdevumus.

Jaunums likumdošanā

2018. gada 31. oktobrī Valsts domē tika saņemts likumprojekts, kurā ierosināts būtiski pārdalīt ieņēmumu apjomu federālajā un reģionālajā budžetā (nevis 17 + 3, piemērot shēmu: attiecīgi 13 + 7 federālajam un reģionālajam budžetam). ).

Vairāk par deputāta iniciatīvas īstenošanu lasiet rakstā “

Ienākuma nodoklis ir obligāts visām juridiskajām personām, kuras ir iekļautas vispārējā nodokļu sistēmā. To aprēķina, summējot peļņu no visām uzņēmuma darbībām un reizinot ar pašreizējo likmi.

Juridiskais pamats

Uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas kārtība, nodokļa likme visu īpašuma formu uzņēmumiem noteikta Č. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. pants. Reģionālie akti regulē nodokļu atvieglojumu piemērošanas procesu. Juristi un grāmatveži savā darbā piemēro arī Finanšu ministrijas un Federālā nodokļu dienesta skaidrojumus attiecībā uz atsevišķiem noteikumu punktiem.

Priekšmeti un objekti

Nodokļu maksātāji ir:

• Krievijas organizācijas, kas iesaistītas azartspēļu biznesā, kā arī tās, kuras neizmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, UTII, ESHN.
• Ārvalstu organizācijas, kas saņem ienākumus Krievijas Federācijas teritorijā.
• Konsolidētās grupas dalībnieki.

No nodokļiem ir atbrīvoti uzņēmumi, kas maksā UTII, USN, ESHN. Ja to gada pārdošanas apjoms pārsniedz likumā noteiktos ierobežojumus, uzņēmumiem ir jāmaksā uzņēmumu ienākuma nodoklis, kura likme pārsniedz likumā noteiktos ierobežojumus. Tāpat 2017. gadā nav iekļautas organizācijas, kas iesaistītas FIFA 2018 sagatavošanā un norisē Krievijas Federācijā.

Aprēķina pamatā ir organizācijas peļņa. In Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 247. pantā teikts, ka peļņa:

• vietējām organizācijām un ārvalstu uzņēmumu pārstāvniecībām - šī ir uzņēmuma (tā pārstāvniecības) saņemto ienākumu summa, no kuras atņemtas radušās izmaksas;
• šim dalībniekam aprēķinātā kopējās peļņas summa;
• citām ārvalstu organizācijām - šī ir līdzekļu summa, kas atzīta par ienākumiem saskaņā ar Art. 309 NK.

Ienākumi un izdevumi

Ienākumi ir ekonomiskais labums no organizācijas darbības, kas izteikts natūrā vai naudā. Šī ir visu organizācijas ieņēmumu summa, izņemot izdevumus un nodokļus, kas tiek uzrādīti pircējiem (piemēram, PVN). Tos nosaka primāro dokumentu dati. Ieņēmumi tiek sadalīti no pārdošanas un ar pamatdarbību nesaistītiem ienākumiem.

Aprēķinot uzņēmumu ienākuma nodokli, nodokļa likmē netiek ņemti vērā ieņēmumi:

• no bezatlīdzības saņemtā īpašuma;
• kapitāla iemaksas;
• aktīvi, kas saņemti saskaņā ar aizdevuma līgumiem;
• īpašums, kas saņemts mērķfinansējuma ietvaros.

Izdevumi ir saprātīgi un dokumentēti izdevumi, kas radušies nodokļu maksātājam, ja tie tika izmantoti ienākumu gūšanai. Aprēķinot uzņēmumu ienākuma nodokli, nodokļa likmi, izdevumos netiek iekļauta soda nauda, ​​sankcijas, soda sankcijas, dividendes, maksājumi par vielu pārsniegumiem, izdevumi par brīvprātīgo apdrošināšanu, materiālā palīdzība, pensiju piemaksas u.c. Pilns saraksts no izdevumiem izslēgtajām summām, kas uzrādītas Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. pants. Normalizētos izdevumus var norakstīt nevis pilnībā, bet daļēji. Kopš 2017. gada uz izdevumiem attiecināmas arī darbinieku kvalifikācijas līmeņa novērtēšanai iztērētās summas. Tomēr ir viens svarīgs nosacījums: darbiniekam rakstiski jāapstiprina piekrišana kvalifikācijas līmeņa novērtējumam.

Pārskata periodi

Organizāciju peļņa tiek noteikta fiksētā apmērā. Pārskati par nodevas apmēra uzkrāšanu jāiesniedz par 6, 9 un 12 mēnešiem. Avansa maksājumi jāieskaita budžetā katru mēnesi. Kopš 2016. gada vidējā ceturkšņa ieņēmumu summa no pārdošanas ir palielināta līdz 15 miljoniem rubļu.

Nodokļa bāze

Kā tiek aprēķināts uzņēmumu ienākuma nodoklis? Nodokļa likme tiek reizināta ar starpību starp ieņēmumiem un izdevumiem. Ja ieņēmumu summa ir mazāka par izdevumu summu, tad bāze ir vienāda ar nulli. Peļņa tiek noteikta pēc uzkrāšanas principa no kalendārā gada sākuma. Tā kā likumdošana nosaka noteiktus uzņēmumu ienākuma nodokļa likmju veidus, ieņēmumi ir jāskata katram darbības veidam atsevišķi.

Nodokļu kodeksā ir noteikta ienākumu un izdevumu noteikšanas specifika dažādām maksātāju kategorijām: bankām, apdrošināšanas sabiedrībām (293. pants), nevalstiskām PF (295. pants), mikrofinansēšanas organizācijām (297. pants), profesionāliem vērtspapīru tirgus dalībniekiem ( 299. pants), operācijas ar Centrālo banku (280. pants), steidzami finanšu darījumi (305. pants), klīringa organizācijas (299. pants). Azartspēļu biznesa organizācijas veic atsevišķu ienākumu un izdevumu uzskaiti. Tiek ņemti vērā tikai tie ekonomiski pamatoti izdevumi, kas ir dokumentēti.

Kāda ir uzņēmumu ienākuma nodokļa likme?

Samaksātās nodevas summa tiek pārskaitīta uz federālo un vietējo budžetu. Kopš 2017. gada ir notikušas izmaiņas procentu sadalījumā. Uzņēmumu ienākuma nodokļa pamatlikme nav mainījusies un ir 20%. Iepriekš 2% no samaksātās summas tika ieskaitīti federālajā budžetā, bet 18% palika vietējā. No 2017. līdz 2020. gadam ir ieviesta jauna shēma. Nodokļa summa, kas aprēķināta pēc 3% likmes, tiks ieskaitīta federālajā budžetā, bet 17% - Krievijas Federācijas veidojošo vienību budžetā. Reģionālās iestādes var samazināt maksas likmi noteiktām maksātāju kategorijām. 2017.-2020.gadā tas nevar būt mazāks par 12,5%.

Izņēmumi

Dažiem ienākumu veidiem uzņēmumu ienākuma nodokļa likme ir:

• Ārvalstu uzņēmumu ienākumi no konteineru, mobilo transportlīdzekļu izmantošanas, līzinga, starptautiskajiem pārvadājumiem - 10%.
• Ārvalstu organizācijas ienākuma nodokļa likme, izmantojot pārstāvniecību, kas nav saistīta ar darbībām Krievijas Federācijā, ir 20%.
• Krievijas organizāciju dividendes - 13%. Pilna nodokļu summa paliek vietējā budžetā. Ārvalstu uzņēmumu saņemtās dividendes tiek apliktas ar 15% nodokli. Tas ietver arī procentu ienākumus par valsts vērtspapīriem.
• Kvītis no Krievijas Centrālajām bankām, kas tiek ierakstītas depo kontos - 30%.
• Krievijas Bankas peļņa - 0%.
• Lauksaimniecības ražotāju peļņa - 0%.
• Organizāciju, kas nodarbojas ar medicīnisko, izglītības darbību, peļņa - 0%.
• Ieņēmumi no operācijas, kas saistīta ar pamatkapitāla daļas pārdošanu - 0%.
• Ieņēmumi no darbiem, kas veikti veicināšanas ekonomiskajā zonā, tūrisma un atpūtas zonā, ievērojot atsevišķu ieņēmumu un izmaksu uzskaiti - 0%.
• Reģionālā investīciju projekta ieņēmumi, ja tie nepārsniedz 90% no visiem ienākumiem - 0%.

Ziņošana

Katra taksācijas perioda beigās organizācijai ir jāiesniedz pārskata veidlapa, un tās sagatavošanas noteikumi ir apstiprināti ar Federālā nodokļu dienesta rīkojumu N MMV-7-3 / 600. Deklarāciju iesniedz inspekcijai uzņēmuma vai tā nodaļas atrašanās vietā. Ziņojums tiek iesniegts papīra formātā. Elektronisko deklarāciju var iesniegt lielākie nodokļu maksātāji, kā arī organizācijas, kurās vidējais darbinieku skaits iepriekšējā gadā bija vairāk nekā 100 cilvēku.

2017. gada nodokļu izmaiņas

Uzkrājuma summai nedrošiem parādiem jābūt mazākai par 10% no iepriekšējā vai pārskata perioda ieņēmumiem. Nedroši parāds ir parāds, kas pārsniedz pretsaistību summu. Ja organizācijai ir debitoru un kreditoru parādi vienam darījuma partnerim, tad par nedrošiem parādiem var norakstīt tikai summu, kas pārsniedz kreditoru parādus.

Pārnesamo zaudējumu apjoms ir ierobežots. No 01.01.2017 līdz 31.12.2020 iepriekšējo periodu zaudējumi nevar tikt samazināti vairāk kā par 50%. Šīs izmaiņas neietekmē bāzi, uz kuru attiecas nodokļu atlaides. Izmaiņas attiecas uz zaudējumiem, kas radušies pēc 01.01.2007.

Kopš 2017. gada ir atcelts to zaudējumu summu pārskaitīšanas ierobežojums, kas radušies pēc 01.01.2007. Tagad nodošanu var veikt visus turpmākos gadus. Izmaiņas, kas attiecas uz valsts un pašvaldību budžetā ieskaitīto nodokļu summu korekciju, jāatspoguļo deklarācijā un maksājumos. Šajos dokumentos skaidri jāatspoguļo, kuras summas tiek izmaksātas ar likmi 3%, bet kuras - ar likmi 17%.

Ir vairāk iemeslu parāda atzīšanai par konsolidētu. Piemēram, ir divas savstarpēji atkarīgas ārvalstu organizācijas (viena no organizācijām ir otrās dibinātāja). Pirms viena no tām Krievijas uzņēmumam bija parādsaistības. Šajā gadījumā parāds tiek atzīts par konsolidētu. Un nav svarīgi, kāda kapitāla daļa pieder ārvalstu kreditoru uzņēmumam. Tagad konsolidēto parādu nosaka visu nodokļu maksātāju saistību summa.

Ja pārskata periodā ir mainījies kapitalizācijas koeficients, tad var rasties jautājums par nodokļa bāzes koriģēšanu. No 2017. gada kontrolētie parāda izdevumi nav jāpārrēķina. Kā minēts iepriekš, izdevumu summā var iekļaut izmaksas, kas radušās, lai novērtētu darbinieku kvalifikācijas līmeni. Lai veicinātu šādas pārskatīšanas, tiks izstrādāti noteikumi, lai ņemtu vērā vērtēšanas izmaksas. Uzņēmums varēs rēķināties ar izmaksām, ja novērtējums veikts uz pakalpojumu līguma pamata un ar subjektu noslēgts darba līgums.

Mainīta nodokļu soda aprēķināšanas kārtība un palielināts sodu apmērs. Izmaiņas attiecas uz kavējumiem, kas rodas pēc 10.01.2017. Ja nodokļu samaksas termiņu kavēsiet par vairāk nekā 30 dienām, tad procentu summa būs jāaprēķina pēc sekojoša algoritma:

• 1/300 no Centrālās bankas likmes, spēkā no 1 līdz 30 kavējuma dienām;
• 1/150 no Centrālās bankas likmes, kas spēkā no 31 kavējuma dienas.