Tajā apkopota informācija par uzņēmuma ieguldījumu esamību un kustību dažādās vērtībās, kapitālos. Ļaujiet mums sīkāk apsvērt 58. kontu grāmatvedībā, objektus, kas tam iet cauri, to fiksācijas iezīmes pārskatos.
Galvenā informācija
Kontā 58 grāmatvedībā (bilancē) tiek apkopota informācija par uzņēmuma ieguldījumiem akcijās, vērtspapīros, obligācijās. Šajā postenī ir iekļauti līdzekļi, kuros ieguldīti pamatkapitāli citas organizācijas. Tas atspoguļo arī aizdevumus trešajām personām.
58. konts grāmatvedībā: subkonti
Šo rakstu var atvērt:
- Apakškonts 58.1 akcijām un akcijām.
- Apakškonts 58.2. parāda vērtspapīriem (obligācijām).
- Apakškonts 58.3 par piešķirtajiem aizdevumiem.
- Apakškonts 58.4 par noguldījumiem saskaņā ar vienkāršu partnerības līgumu u.c.
Saskaņā ar 58.1 pantu tiek veikta uzskaite par ieguldījumu esamību un kustību a/s akcijās, trešo personu uzņēmumu pamatkapitālā. Pēc subkonta 58.2. ir noguldījumu kustība privātajos un valsts parāda vērtspapīros. Jo īpaši tie ietver obligācijas.
58 grāmatvedības konts: grāmatojumi
Uzņēmums savas darbības gaitā var investēt dažādās vērtībās. Visi šie ieguldījumi nonāk kontā 58. Grāmatvedībā šie ieguldījumi tiek debetēti. Tajā pašā laikā tiek kreditēti posteņi, kas atspoguļo vērtības, kas jānodod šo noguldījumu īstenošanai. Piemēram, uzņēmuma iegāde vērtīgi papīri trešās puses uzņēmums iet caur dB sch. 58 un Kd sc. 51 vai sch. 52 (attiecīgi norēķinu vai valūtas konti). 
Pārsnieguma summu norakstīšana
Ja iegādāto obligāciju un citu parāda vērtspapīru iegādes cena ir lielāka par nominālvērtību, tad radušos starpību noslēdz ar ierakstu Db kontā. 76 un Kd sc. 58. un 91. Debets ir ienākumu summa, kas jāsaņem. Aizdevums atspoguļo starpību starp kontā piešķirtajiem līdzekļiem. 76, kas nosaka norēķinus ar parādniekiem un kreditoriem, un c. 58. Vērtspapīru dzēšana (izpirkšana) un pārdošana tiek atspoguļota Db kontā. 91. Vienlaikus tiek ieskaitīts konts 58 grāmatvedībā. Šādus ierakstus neveic tikai tie uzņēmumi, kuri uzrāda šīs operācijas kontā. 90.
Aizdevumi
Kā minēts iepriekš, tos atspoguļo arī konts 58. Grāmatvedībā aizdevumi, kas nodrošināti ar vekseļiem, ir atsevišķi uzskaitīti šajā pantā. Privātpersonu (izņemot uzņēmuma darbiniekus) lietošanā paredzēto naudas līdzekļu pārskaitīšana un juridiskām personām, parādīt debetā. Šajā gadījumā konts 58 grāmatvedībā ir aktīvs. Tas atbilst sk. 51 vai līdzīgi. Kad kredīti tiek atdoti, tiek veikts apgrieztais ieraksts. Tas ir, kustība notiks dB sch. 51 un Kd sc. 58.
Iemaksas saskaņā ar līgumu
Veicot iemaksu, tiek debetēts konts 58 grāmatvedībā. Ierakstā viņš sarakstās ar kontu. 51 un citi panti, kas atspoguļo piešķirto īpašumu kustību. Attiecīgi, tāpat kā iepriekšējā gadījumā, izbeidzot līgumu, tiek veikts reverss ieraksts. Tādējādi tas, kāds konts 58 būs grāmatvedībā - aktīvs vai pasīvs - ir atkarīgs no veicamās operācijas. 
Analytics
Grāmatvedības uzbūvei jānodrošina iespēja iegūt informāciju par ilgtermiņa un īstermiņa aktīviem. Analīze tiek veikta par attiecīgo rakstu atbilstoši veidiem finanšu investīcijas un objekti, kuros tie tiek veikti:
- Uzņēmumiem, kas pārdod akcijas.
- Citiem uzņēmumiem, kuros uzņēmums ir dalībnieks.
- Aizņēmuma organizācijas utt.
Kontā tiek veikta ieguldījumu uzskaite saistīto uzņēmumu grupā, par kuru darbībām tiek veidoti konsolidētie pārskati. 58 attālumā.
Līdzdalība citos uzņēmumos
Tas ir atspoguļots 58 dažādās formās. Tajā pašā laikā instrukcijas ir vērstas uz to, ka šajā rakstā ir apskatītas ne tikai vērtības, kas tiek nodotas attiecīgo ieguldījumu īstenošanai, bet arī tās, kuras ir nododamas. Pēdējā gadījumā jo īpaši mēs domājam papīrus, kuru īpašumtiesības jau ir pārgājušas ieguvējam. Parasti līdzdalība citos uzņēmumos tiek izteikta akciju iegādē. Bet vērtspapīru tirgus vērtība pastāvīgi svārstās. Grāmatvedības procesā radušās grūtības var kļūt noteicošās. Iepriekšējā instrukcijā bija norādīts, ka obligācijas, akcijas un citus vērtspapīrus uzskaita finanšu ieguldījumu postenī to iegādes cenā. Jaunajās vadlīnijās par to nekas nav teikts. Tas saistīts ar to, ka kārtību, kādā tiek veikta aktīvu novērtēšana, regulē citi noteikumi. Viens no tiem jo īpaši ir Regula par grāmatvedību un pārskatu sniegšanu. 44.punktā teikts, ka finanšu ieguldījumi tiek fiksēti ieguldītāja faktisko izdevumu apmērā. Šīs izmaksas dažos gadījumos ir augstākas par pirkuma cenu par noteiktu izmaksu summu. Pēdējais jo īpaši var būt samaksa par konsultāciju un informācijas pakalpojumiem, kas saistīti ar vērtspapīru iegādi, atlīdzība starpniekam, ar kura starpniecību tika noslēgts darījums, un tā tālāk. 
kompromisa risinājums
Tirgus vērtības pārsniegumu pār nominālvērtību klasiskajā terminoloģijā sauc par agio, samazinājumu par disaggio. Literatūrā ir daudz strīdu par to, vai šie procesi ietekmē uzņēmuma kapitāla lielumu. Reālistiska pozitīva atbilde. Tas saistīts ar to, ka šajā gadījumā pareizāk tiek atspoguļota vērtspapīru vērtība un aktīvu kopējā cena. Ne mazāk reāla būtu negatīva atbilde. Šajā gadījumā paliks faktiski ieguldītās summas vērtspapīros un attiecīgi aktīvos. Praksē ir izstrādāts kompromisa risinājums. Grāmatvedībā agios netiek atspoguļotas, bet disaggios tiek parādītas, izmantojot vidējo. 59, nosakot rezerves akcijās un citos vērtspapīros veikto ieguldījumu nolietojumam.
Pretrunas noteikumos
Saskaņā ar kontu plānu noguldījumos bankās ieguldīto līdzekļu uzskaite tiek veikta pēc subkontiem. "Noguldījumu konti" (55.3.). Cita norāde ir ietverta PBU 19/02 3. punktā. Šajā punktā teikts, ka šādus noguldījumus fiksē konts 58. Grāmatvedībā depozīts saskaņā ar spēkā esošajiem normatīvajiem aktiem tiek atspoguļots uzņēmuma izvēlētajā veidā. Šajā gadījumā var iestatīt vēlamo opciju finanšu politika un jāatklāj finanšu pārskatiem pievienotajā paskaidrojumā.
Refleksijas metodes
Tādējādi varat izvēlēties vienu no tālāk norādītajām opcijām.
Daudzi eksperti uzskata, ka otrā iespēja ir piemērotāka. Tas tiek skaidrots ar to, ka depozīts tiek atvērts, lai gūtu papildu peļņu no uzkrājuma uz atmaksājamu pamata par uzņēmuma aktīvu izmantošanu.
Akcijas un akcijas
Uzņēmuma vadība var ieguldīt dažādu komercorganizāciju pamatkapitālā, iegādāties to akcijas, tas ir, ieguldīt trešo personu uzņēmumos. Šādas darbības var veikt:
- Skaidras naudas iemaksas veidā, iegādājoties akcijas.
- Nododot dažāda veida nemateriālos un materiālos aktīvus.
- Tiešo investīciju veidā Nauda kapitālā.
Visas šīs iespējas ievērojami sarežģī apakšskaita raksturojumu. 58.1. Tādējādi to var saukt:
Rezultātā saskaņā ar šīm interpretācijām pastāv trīs grāmatvedības versijas. Apsvērsim tos.
nominālvērtība
Vērtspapīrus var uzskaitīt pēc šī rādītāja. Šīs metodes priekšrocība ir inventāra fiksēšanas vienkāršība. Atlikums un nominālvērtību summa ir vienādi. Vērā ņemto ieguldījumu apjoms kļūst vienāds ar daļu, kas atbilst uzņēmuma, kuram šīs akcijas pieder, kapitāla izmaksām. Starp trūkumiem ir vērts atzīmēt to reālā cena vērtspapīri gandrīz nekad neatbilst nominālvērtībai. Tas nozīmē, ka subkonta atlikums. 58.1 nebūs īsts.
Faktiskās iegādes izmaksas
Šajā gadījumā subkonta atlikums. 58.1 atspoguļos akcijās faktiski ieguldītos līdzekļus. Taču tajā pašā laikā tas reti atbilst kapitāla apjomam, kas pieder papīra izdevēja uzņēmuma ieguvējam. Šis apstāklis rada zināmas grūtības inventarizācijas procesā.
Pašreizējais valūtas kurss
Uzskaitot šo rādītāju, bilancē tiks parādīta vērtspapīru likvidācijas vērtība, tas ir, cena, par kādu tos pašreizējā brīdī var pārdot. Tomēr jāatceras, ka akciju cenas ir ļoti nepastāvīgas. Tas mudina grāmatvedi pastāvīgi tos pārvērtēt. Attiecīgi to uzskaite kļūst sarežģītāka. Tajā pašā laikā kapitāla izmaksas, kas bija patiešām svarīgas, faktiski pazūd, un ir diezgan problemātiski aprēķināt nominālvērtības lielumu. Ievērojot piesardzības principu, vēlams izvēlēties otro un trešo iespēju. Akcijas ir jānovērtē faktiskā iegāde. Taču, ja pašreizējais valūtas kurss nokrītas zem pirkuma cenas, starpība tiek norakstīta zaudējumos. 
Secinājums
Visi ieguldījumi tiek atspoguļoti konta "Finanšu ieguldījumi" debetā par akcijām un akcijām pilnā apmērā (pēc to faktiskās vērtības). Šajā gadījumā papīra nomināla izmēram nav nozīmes. Akcijas nāk faktiski. Tāpat nav nozīmes iegūtās daļas lielumam uzņēmuma kapitālā. Pircējam tā ir jākapitalizē par faktiski saņemto summu. Akcijas, tāpat kā pārējais īpašums, tiek atspoguļotas uzņēmuma bilancē, ja tam ir tiesības uz tām piederēt. Šo prasību nosaka Pārskatu sniegšanas noteikumu 44. punkts. Tā pārejas uz papīriem brīdis un tiem piešķirtās tiesības ir atkarīgs no to glabāšanas un fiksācijas metodes. Tā var būt īpaša reģistra sistēma vai depozitārijs.
Lai atspoguļotu vispārīgu informāciju par ieguldījumiem un noguldījumiem, ko organizācijas veic vērtspapīros, tās izmanto kontu 58. Rakstā mēs runāsim par šī konta lietošanas pamatnoteikumiem, kā arī detalizēti aplūkosim darījumu reģistrēšanas piemērus kontā 58.
58. konts grāmatvedībā: lietošanas pazīmes
Kontu 58 uzņēmumi izmanto, lai atspoguļotu un analizētu ieguldījumu un noguldījumu summas obligācijās, akcijās, vērtspapīros (gan citās organizācijās, gan valsts iestādēs). Veicot depozītu, tā summa tiek iegrāmatota debetā 58, norakstot - kredītā 58. Konta 58 analītiskā uzskaite tiek organizēta kontekstā ar tajā atspoguļotajiem darījumu veidiem (akcijas, parāda aizdevumi, noguldījumi, kupons). obligācijas utt.).
Apsveriet tipiska elektroinstalācija: (noklikšķiniet, lai izvērstu)
58. konts: konta darījumi ar piemēriem
Lai skaidri izprastu visus 58. konta uzskaites aspektus, mēs izmantojam piemērus.
58. konts
Saskaņā ar 2015. gada 1. augustā noslēgto līgumu AS Spektr sniedz aizdevumu Etude LLC ar šādiem nosacījumiem:
- aizdevuma summa - 1 415 300 rubļi;
- naudas līdzekļu atgriešanas termiņš 30.11.2015.;
- procenti par aizņemto līdzekļu izmantošanu - 28% gadā.
Uz līguma pamata AS Spectr grāmatvedis uzskaitīja šādas operācijas:
58. konts
Slēpts teksts
- nominālvērtība - 1241 rublis;
- pirkuma cena - 1315 rubļi.
Obligācijas emitents ir Megapolis AS.
Par šo obligāciju ir jāsaņem divi kupona maksājumi, no kuriem katrs ir 15% no obligācijas nominālvērtības (1240 rubļi * 15% = 186 rubļi).
AS "Capital" grāmatvede grāmatvedībā veica šādas darbības:
| Debets | Kredīts | Apraksts | Summa | Dokuments |
| 58.2 | 51 | 1,315 rubļi. | Maksājuma uzdevums, līgums | |
| 76 | 58.2 | Atspoguļota obligācijas izmaksu daļas norakstīšana, saņemot kupona ienākumus ((1,315 rubļi - 1,241 rublis) / 2) | 37 rubļi. | Līgums |
| 76 | 91.1 | Starpības summa starp kupona ienesīgumu (uzkrāto) un obligācijas izmaksām (norakstīta) (186 rubļi - 37 rubļi) | 149 rubļi. | |
| 51 | 76 | 186 rubļi. | bankas rēķins | |
| 76 | 91.1 | 1,241 rublis. | Līgums | |
| 91.2 | 58.2 | 1,241 rublis. | Līgums | |
| 51 | 76 | 1,241 rublis. | bankas rēķins |
Ja līgumā būtu paredzēta obligācijas iegāde par cenu 1063 rubļi, tad ieraksti AS Stolitsa grāmatvedībā būtu šādi:
| Debets | Kredīts | Apraksts | Summa | Dokuments |
| 58.2 | 51 | Līdzekļi tika pārskaitīti kā maksājums par iegādāto obligāciju. Iegādātā obligācija saņemta | 1,063 rubļi. | Maksājuma uzdevums, līgums |
| 58.2 | 76 | Atspoguļots papildu uzkrājums daļai no obligācijas izmaksām, saņemot kupona ienākumus ((1,241 rublis - 1,063 rubļi) / 2) | 89 rubļi. | Līgums |
| 76 | 91.1 | Tiek ņemta vērā obligācijas ienākumu summa - kupona ienākumi (uzkrātie) un obligācijas izmaksas (papildus uzkrātie) (186 rubļi + 89 rubļi) | 275 rubļi. | Līgums, grāmatvedības uzziņas-aprēķins |
| 51 | 76 | Līdzekļi ieskaitīti kā saņemtie kupona ienākumi | 186 rubļi. | bankas rēķins |
| 76 | 91.1 | Tika ņemta vērā a/s Megapolis parāda summa par dzēsto obligāciju | 1,241 rublis. | Līgums |
| 91.2 | 58.2 | Obligācijas nominālvērtība tika iekļauta izdevumos | 1,241 rublis. | Līgums |
| 51 | 76 | Parāda dzēšanai tika ieskaitīti līdzekļi no AS Megapolis | 1,241 rublis. | bankas rēķins |
58. konts
2015. gada 12. septembrī AS Kvartal un Stolichny Bank noslēdza līgumu par depozīta izvietošanu:
- depozīta summa - 54 300 ASV dolāri;
- izvietošanas laiks - 2 mēneši;
- procentu likme - 9,5% gadā.
ASV dolāra nosacītais maiņas kurss bija:
- uz 2015. gada 12. septembri - 61,47 rubļi / USD. ASV;
- uz 2015. gada 30. septembri – 61,72 rubļi/USD ASV;
- uz 2015. gada 31. oktobri - 61,66 rubļi / USD. ASV;
- uz 2015. gada 12. novembri - 61,22 rubļi / USD. ASV.
AS Kvartal grāmatvede grāmatvedībā ierakstīja sekojošus ierakstus:
| Debets | Kredīts | Apraksts | Summa | Dokuments |
| 58 | 52 | Līdzekļi tika ieskaitīti, lai papildinātu depozītu ārvalstu valūtā (USD 54 300 * 61,47) | 3 337 821 rublis | bankas rēķins |
| 58 | 91.1 | Depozīta pārvērtēšanas rezultātā saņemtā valūtas kursa starpība (pozitīva) uz 2015. gada 30. septembri ((54 300 USD * (61,72 - 61,47)) | 13 575 rubļi. | |
| 76 | 91.1 | Atspoguļoti ienākumi — uzkrātie procenti par 2015. gada 9. gadu (54 300 ASV dolāri * 9,5% / 365 dienas * 19 dienas * 61,72) | 16 574 rubļi. | Bankas līgums |
| 91.2 | 58 | Depozīta pārvērtēšanas rezultātā saņemtā valūtas kursa starpība (negatīva) uz 2015. gada 31. oktobri ((54 300 USD * (61,72 - 61,66)) | 3,258 rubļi. | Grāmatvedības uzziņa-aprēķins, bankas līgums |
| 91.2 | 76 | Valūtas maiņas starpība (negatīva), kas izriet no procentu pārvērtēšanas par 09/2015 ((USD 54 300 * 9,5% / 365 dienas * 19 dienas * (61,72 - 61,66)) | 16 rubļi. | Grāmatvedības uzziņa-aprēķins, bankas līgums |
| 76 | 91.1 | Atspoguļoti ienākumi — uzkrātie procenti par 2015. gada 10. gadu (54 300 ASV dolāri * 9,5% / 365 dienas * 31 diena * 61,66) | RUB 27,014 | Bankas līgums |
| 91.2 | 58 | Depozīta pārvērtēšanas rezultātā saņemtā valūtas kursa starpība (negatīva) uz 2015. gada 12. novembri ((54 300 USD * (61,66 - 61,22)) | 23 892 rubļi. | Grāmatvedības uzziņa-aprēķins, bankas līgums |
| 91.2 | 76 | Ārvalstu valūtas maiņas kursa starpība (negatīva), kas izriet no procentu pārvērtēšanas par 2015. gada 10. gadu ((54 300 USD * 9,5% / 365 dienas * 31 diena * (61,66–61,22)) | 193 rubļi. | Grāmatvedības uzziņa-aprēķins, bankas līgums |
| 76 | 91.1 | Atspoguļoti ienākumi — uzkrātie procenti par 2015. gada 11. gadu (54 300 ASV dolāri * 9,5% / 365 dienas * 12 dienas * 61,22 dienas) | 10,383 rubļi. | Bankas līgums |
| 52 | 58 | Atspoguļota depozīta atgriešanas summa - ieskaitīta ārvalstu valūtas kontā (54 300 ASV dolāri * 61,22) | 3 332 246 rubļi. | bankas rēķins |
| 52 | 76 | Ārvalstu valūtas kontā tika ieskaitīti līdzekļi, lai nomaksātu depozīta procentu parādu (USD 54 300 * 9,5% / 365 dienas * 62 dienas * 61,22) | 53 643 rubļi. | bankas rēķins |
58. konts
2015.gada 1.novembrī AS Revansh parāds siltumenerģijas piegādātājam uzņēmumam Teplovik bija 12 954 rubļi, PVN 1,976 rubļi. 2015.gada novembrī AS "Revenge" iegādājās no "Teplovik" parādzīmi par cenu 9340 rubļi. (nominālvērtība - 12,954 rubļi). Rēķins iegādāts, lai dzēstu Revansh AS parādu pret Teplovik, kas tika izdarīts 2015.gada 30.novembrī.
AS Revansh grāmatvede grāmatvedībā veica šādus ierakstus:
| Debets | Kredīts | Apraksts | Summa | Dokuments |
| 20 | 60 | Tiek ņemtas vērā Revansh AS patērētās siltumenerģijas izmaksas uz 11.01.2015. (12 954 rubļi - 1 976 rubļi). | 10,978 rubļi. | Akti, kvītis |
| 19 | 60 | Atspoguļoja PVN apmēru patērētās siltumenerģijas izmaksām | 1,976 rubļi. | Rēķins |
| 68 PVN | 19 | PVN pieņemts atskaitīšanai | 1,976 rubļi. | Rēķins |
| 58 | 51 | Atspoguļota uzņēmuma "Teplovik" vekseļa iegādes darbība | 9,340 rubļi. | Līgums |
| 76 | 91.1 | Parādzīme "Teplovik" uzrādīta samaksai | 12 954 rubļi. | apmaiņas rēķins |
| 91.2 | 58 | Vekseļa uzskaites (uzskaites) vērtība tiek norakstīta izdevumos | 9,340 rubļi. | apmaiņas rēķins |
| 60 | 76 | Atspoguļoja parādu ieskaita operāciju starp "Revenge" un "Teplovik" | 12 954 rubļi. | apmaiņas rēķins |
| 91.9 | 99 | Tika ņemta vērā 2015. gada novembra beigās saņemtā peļņas summa (12 954 rubļi - 9 340 rubļi) | 3,614 rubļi. | Apgrozījuma bilance |
Darījumu ar vērtspapīriem uzskaite ir nepieciešama gan organizācijās, kas tos emitē, gan uzņēmumos, kas iegādājas akcijas kā līdzdalība pašu kapitālā. Rakstā mēs apskatīsim tipiskus ierakstus kontā 58 grāmatvedība par vērtspapīriem (, pārdošana, pārvērtēšana, aizdevums) pēc piemēriem.
Vērtspapīrs ir dokuments, kas apliecina tā turētāja īpašuma tiesības. Šādas tiesības var izmantot un nodot, tikai uzrādot papīra dokumentu. Galvenie vērtspapīru veidi ir:
- krājums;
- rēķini;
- obligācijas;
- pārbaudes;
- privatizācijas dokumenti:
- noguldījumu sertifikāti.
Vērtspapīrs ir dokuments, kas, no vienas puses, tiek izmantots finanšu investīcijām, no otras puses, kredītu piesaistei.
Apakškonti 58 konti
Parasti grāmatvedība tiek kārtota šādos konta 58 apakškontos
Vērtspapīru uzskaite kontā 58
Mēs apsvērsim galvenos ierakstus darījumu ar vērtspapīriem uzskaitei, izmantojot piemērus.
Akciju iegāde
Mint LLC iegādājās no Flagman LLC akciju paketi 15 akciju apmērā. par cenu 7200 rubļu. par akciju. Iegāde tika veikta ar starpnieku AS Kommersant, kuras pakalpojumu apjoms sasniedza 3650 rubļu.
Mint LLC grāmatvedībā tika veikti ieraksti kontā 58:
Vērtspapīru pārvērtēšana
SIA "Monetny Dvor" grāmatvedībā ir SIA "Flagman" akcijas (15 akcijas, uzskaites vērtība 7200 rubļi / gab.). Grāmatvedības politika Mintny Dvor LLC paredz akciju pārvērtēšanu reizi ceturksnī atbilstoši to tirgus vērtībai. Akcijas tirgus cena pārskata ceturkšņa beigās bija 8115 rubļi par akciju.
Mintny Dvor LLC grāmatvedībā akcijas pārvērtēšana tika atspoguļota šādā ierakstā:
Vērtspapīru pārdošana
Marathon AS iegādājās Magnat LLC akcijas, kuru kopējā vērtība bija 137 000 rubļu. 2015. gada 31. decembrī akciju cenas bija 124 000 RUB. 2016. gada aprīlī Marathon AS pārdod Balet LLC akcijas par cenu 148 000 rubļu.
AS Marathon grāmatvedībā šie darījumi tika atspoguļoti šādi:
| Dt | ct | Apraksts | Summa | Dokuments |
| 76 | Akciju cenas atspoguļojums saskaņā ar līgumu ar Magnat LLC | 137 000 RUB | Pirkšanas un pārdošanas līgums ar Magnat LLC | |
| 76 | Akciju vērtības nodošana par labu Magnat LLC | 137 000 RUB | Maksājuma uzdevums | |
| 91 | Rezerves veidošana (starpība starp akciju tirgus un uzskaites vērtību) 137 000 rubļu. - 124 000 rubļu. | 13 000 rubļu. | ||
| 91 | Balet LLC pārdoto akciju uzskaites vērtības atspoguļojums | 137 000 RUB | ||
| 62 | 91 | Saskaņā ar līgumu pārdoto akciju vērtības atspoguļojums | 148 000 RUB | Pirkšanas un pārdošanas līgums ar SIA "Balets" |
| 91 | Akciju vērtības pieauguma atspoguļojums iepriekš izveidotās rezerves dēļ | 13 000 rubļu. | Akciju tirgus pārskats | |
| 62 | Līdzekļu ieskaitīšana no Ballet LLC par pārdotajām akcijām | 148 000 RUB | bankas rēķins | |
| 91 | 99 | Peļņas atspoguļojums no akciju pārdošanas (148 000 rubļu + 13 000 rubļu - 137 000 rubļu) | 24 000 rubļu. | Pirkšanas un pārdošanas līgums ar SIA "Balets" |
Grāmatojumu piemērs 09 vērtspapīru aizdevuma kontā
Mēs izskatīsim operācijas ar vērtspapīru aizdošanu, izmantojot pie to īpašnieka reģistrēto obligāciju iegādes piemēru.
Iedomājieties, ka Kremniy LLC iegādājās obligācijas no Sapphire AS par kopējo nominālvērtību 351 000 rubļu. Turklāt Kremniy LLC radās papildu izdevumi par obligāciju iegādi RUB 84 000 apmērā. Obligācijas paredz ienākumu izmaksu - 1,5% mēnesī. Obligāciju dzēšanas termiņš ir 9 mēneši, t.i. pēc šī laika Sapphire AS pienākums ir dzēst vērtspapīrus, tādējādi atdodot aizdevumu.
Kremniy LLC grāmatvedībā tika veikti šādi ieraksti:
| Dt | ct | Apraksts | Summa | Dokuments |
| 76 | Sapphire JSC obligācijas iegādes izmaksu atspoguļojums | 351 000 RUB | ||
| 76 | 91 | Ienākumu uzkrāšana (starpība starp obligāciju nominālvērtību un to iegādes izmaksām) (351 000 rubļu - 84 000 rubļu) / 9 mēneši. | 667 rubļi. | Obligāciju izvietošanas līgums |
| 76 | 91 | Procentu ienākumu uzkrāšana (351 000 rubļu * 1,5%) | RUB 5265 | Obligāciju izvietošanas līgums |
| 76 | Naudas līdzekļu ieskaitīšana no AS "Sapphire" līdz procentu atmaksai | RUB 5265 | bankas rēķins | |
| 91 | Obligāciju vērtības atspoguļojums bilancē | 351 000 RUB | Obligāciju izvietošanas līgums | |
| 76 | 91 | Sapphire AS obligāciju pārdošana (aizdevuma atmaksa) | 351 000 RUB | Obligāciju izvietošanas līgums |
Finansiālās un saimnieciskās darbības procesā uzņēmumi cenšas veikt skaidras naudas ieguldījumus, šim nolūkam izmantojot uz laiku brīvo naudu. Šādas darbības tiek veiktas, lai novērstu pieejamo resursu neefektīvu izmantošanu un maksimāli palielinātu uzņēmuma peļņu.
Šīs tēmas ietvaros runāsim par vērtspapīru jēdzienu un veidiem, par 59. pozīcijas darbu, apskatīsim kontu atbilstību, standarta grāmatvedības ierakstus, kā arī pakavēsimies pie viena no praktiskiem piemēriem.
To dokumentu definīcija un klasifikācija, kas dod tiesības uz kapitāla daļu
Ar šo kategoriju speciālisti saprot naudas dokumentus, kas apliecina tiesības uz pašu kapitālu vai norāda uz dokumenta īpašnieka un tā izdevēja attiecību raksturu.
Šādu monetāro dokumentu kā tirgus attiecību objekta funkcijas ir šādas:
- fizisko personu uzkrājumu un uzņēmumu brīvo līdzekļu mobilizācija izdevumu segšanai;
- naudas aprites regulēšana;
- ieņemt ieguldījumu avota lomu jaunu uzņēmumu izveidei vai esošo uzņēmumu attīstībai;
- kredīta un norēķinu instrumenta lomas izpilde;
- līdzekļu pārdale starp nozarēm un tautsaimniecības nozarēm;
- tiesību uz kapitālu piešķiršana;
- uzņēmuma vadīšanas tiesību nodošana;
- darbojas kā ienākumu avots.
Pasaules praksē visi esošie finanšu instrumenti tiek iedalīti pamata un atvasinātajos finanšu instrumentos jeb atvasinātajos instrumentos. Pirmajā gadījumā mēs runājam par dokumentiem, kuru pamatā ir īpašuma tiesības uz noteiktu īpašumu.
Ja mēs runājam par atvasinātajiem instrumentiem, tad šajā gadījumā runa ir par īpašuma tiesību nedokumentāru formu, kas parādās sakarā ar tā pamatā esošā finanšu instrumenta vērtības izmaiņām.
Ja par pamatu ņemam emisijas formu, tad varam izdalīt emisijas vērtspapīrus, piemēram, akcijas un neemisijas vērtspapīrus, piemēram, čekus un vekseļus.
Ja klasificējam dokumentus pēc īpašumtiesību secības, tad jāizšķir vārda, pasūtījuma un uzrādītāja papīri.
Praksē pastāv daudzi citi kritēriji, pēc kuriem ir iespējams klasificēt noteiktos naudas norēķinu dokumentus.
58 pozīciju vērtība grāmatvedībā
Norādītais konts ir paredzēts, lai sniegtu detalizētu pārskatu par uzņēmuma naudas ieguldījumiem.
Šī konta analīze tiek veikta atsevišķos apakškontos, tostarp:
- 1 - ieguldījumu uzskaite akcijās un akcijās;
- 2 - ieguldīšana parāda instrumentos.
Uzņēmuma vai organizācijas ieguldījumi tiek atspoguļoti konta debeta daļā 58 un to pozīciju kredītā, kurās tiek veikta to vērtību uzskaite, kuras ir pārskaitāmas uz šādu ieguldījumu rēķina. Tātad uzņēmuma veiktā trešo pušu uzņēmumu vērtspapīru iegāde tiek ierakstīta 58. pozīcijas debeta daļā un 51. vai 52. pozīcijas kredītdaļā.
Ja tiek norakstīta summa, kas pārsniedz parāda saistību iegādes vērtību virs to nominālcenas, tad grāmatvedība šos līdzekļus atspoguļo debeta 76 un kredīta 58 pozīcijās.
Ja uzņēmums nolemj pārdot esošos vērtspapīrus vai izpirkt to vērtību, tad šie līdzekļi tiek ierakstīti debeta 91 un kredīta 58 pozīcijās.
Iespējama sarakste
Lai uzņēmuma vadība gūtu pilnīgu priekšstatu par uzņēmuma finansiālo stāvokli, noteiktā amata analīzē ir jāatspoguļo īstermiņa un ilgtermiņa naudas ieguldījumi. 58. debeta daļā Kontu plāna pozīcija atbilst 50, 51, 52, 75, 80, 91 un 98 kontiem.
Kredītam iespējama kombinācija ar 51, 52, 76, 80, 90, 91 un 99 kontiem.
Standarta grāmatvedības ieraksti
Standarta grāmatvedības ieraksti 58. pozīcijai ir atspoguļoti šādos ierakstos:
Kt 52 - akciju iegāde uz ārvalstu valūtas kontā esošo līdzekļu rēķina;
Kt 51 - rubļa obligāciju iegāde;
Kt 91 - atspoguļo starpību starp obligāciju sākotnējo un nominālo cenu;
Kt 58.3 - aizdevuma atmaksa bezskaidras naudas veidā utt.
Gadījuma izpēte
2017. gada 1. septembrī starp abiem uzņēmumiem tika noslēgts aizdevuma līgums saskaņā ar šādiem nosacījumiem:
- aizdevuma summa - 1 517 800 rubļi;
- aizdevuma termiņš - līdz 30.12.2017.;
- aizdevuma procentu likme ir 28% gadā.
Konts 58 "Finanšu ieguldījumi" paredzēts, lai apkopotu informāciju par organizācijas ieguldījumu valsts vērtspapīros, akcijās, obligācijās un citos citu organizāciju vērtspapīros, citu organizāciju statūtkapitālā (akciju) kapitālā, kā arī piešķirtajiem aizdevumiem. citas organizācijas.
Kontā 58 "Finanšu ieguldījumi" var atvērt subkontus:
- 58.1 Daļas un akcijas- ņemot vērā ieguldījumu esamību un kustību akcijās akciju sabiedrības, citu organizāciju pamatkapitāli (pajas) u.c.
- 58.2. "Parāda vērtspapīri"- tiek ņemta vērā investīciju esamība un kustība publiskajos un privātajos parāda vērtspapīros (obligācijās utt.).
Organizācijas veiktie finanšu ieguldījumi tiek atspoguļoti konta 58 "Finanšu ieguldījumi" debetā un kontu kredītā, kas ņem vērā vērtības, kas jāpārskaita uz šo ieguldījumu rēķina. Piemēram, organizācijas veikto citu organizāciju vērtspapīru iegādi par maksu veic no konta 58 "Finanšu ieguldījumi" un konta "Norēķinu konti" vai "Valūtas konti" debeta.
Parāda vērtspapīriem, kuriem nav noteikta pašreizējā tirgus vērtība, organizācijai ir atļauts starpību starp sākotnējām izmaksām un nominālvērtību attiecināt to apgrozības periodā vienmērīgi, proporcionāli ienākumiem, kas par tiem maksājami saskaņā ar noteikumiem. izdevuma, kas attiecināms uz finanšu rezultāti komercorganizācija vai bezpeļņas organizācijas izmaksu samazinājums vai palielinājums.
Norakstot organizācijas iegādāto obligāciju un citu parāda vērtspapīru iegādes vērtības pārsniegumu pār to nominālvērtību, tiek veikti ieraksti konta "Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem" debetā (par vērtspapīriem maksājamo ienākumu summu ) un kontu kredīts 58 "Finanšu ieguldījumi" (par daļu no pirkuma un nominālvērtības starpības) un "Citi ieņēmumi un izdevumi" (par starpību starp summām, kas attiecinātas uz kontiem "Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem". " un "Finanšu ieguldījumi").
Papildus uzkrājot organizācijas iegādāto obligāciju un citu parāda vērtspapīru nominālvērtības pārsnieguma summu virs to iegādes vērtības, tiek veikti ieraksti kontu debetā "Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem" (par ienākumu summu, kas pienākas vērtspapīri) un 58 "Finanšu ieguldījumi" (par daļu no pirkuma un nominālvērtības starpības) un konta "Citi ieņēmumi un izdevumi" kredīts (par kopējā summa piešķirti kontiem "Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem" un 58 "Finanšu ieguldījumi").
Kontā 58 "Finanšu ieguldījumi" ierakstītā vērtspapīru dzēšana (atpirkšana) un pārdošana tiek atspoguļota konta "Citi ieņēmumi un izdevumi" debetā un konta 58 "Finanšu ieguldījumi" kredītā (izņemot organizācijas, kas šīs operācijas atspoguļo konts "Pārdošana"). - 58.3 "Piešķirtie aizdevumi"- tiek ņemta vērā skaidras naudas un citu organizācijas sniegto kredītu kustība juridiskām un fiziskām (izņemot organizācijas darbiniekus) personām. Organizācijas nodrošinātās juridiskās un privātpersonām(izņemot organizācijas darbiniekus) aizdevumi, kas nodrošināti ar vekseļiem, tiek uzskaitīti atsevišķi šajā apakškontā.
Piešķirtie aizdevumi tiek atspoguļoti konta 58 "Finanšu ieguldījumi" debetā atbilstoši kontam "Norēķinu konti" vai citiem atbilstošiem kontiem. Kredīta atdeve tiek atspoguļota konta "Norēķinu konti" vai citu attiecīgo kontu debetā un konta 58 "Finanšu ieguldījumi" kredītā. - 58.4 "Iemaksas saskaņā ar vienkāršu partnerības līgumu"- partnerorganizācija ņem vērā iemaksu esamību un kustību kopīpašumā saskaņā ar vienkāršu partnerības līgumu.
Iemaksas nodrošinājums tiek atspoguļots konta 58 "Finanšu ieguldījumi" debetā korespondencē ar kontu "Norēķinu konti" un citiem attiecīgiem kontiem piešķirtā īpašuma uzskaitei.
Izbeidzot vienkāršu partnerības līgumu, mantas atdošana tiek atspoguļota konta 58 "Finanšu ieguldījumi" kredītā korespondencē ar īpašumu kontiem. - un utt.
Analītiskā grāmatvedība kontā 58 "Finanšu ieguldījumi" tiek veikti pa finanšu ieguldījumu veidiem un objektiem, kuros šie ieguldījumi tiek veikti (organizācijas - vērtspapīru pārdevēji; citas organizācijas, kurās organizācija ir dalībniece; organizācijas-aizņēmēji u.c.). Analītiskās uzskaites izveidei jānodrošina iespēja iegūt datus par īstermiņa un ilgtermiņa aktīviem. Vienlaikus finanšu ieguldījumu uzskaite savstarpēji saistītu organizāciju grupā, par kuru darbību ir konsolidēta finanšu pārskati, tiek uzturēts kontā 58 "Finanšu ieguldījumi" atsevišķi.
