Nodokļu maksātāji, kuri par nodokļa objektu izvēlējušies ienākumus, kas samazināti par izdevumu summu, var samazināt nodokļu bāze par vienu nodokli no izdevumu summas, kas novirzīta darbinieku atalgojumam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 6. punkts).

Šādu izdevumu uzskaites un dokumentēšanas iezīmes ir aprakstītas šajā rakstā.

Kādi maksājumi ir iekļauti darbaspēka izmaksās

Darbaspēka izmaksu sastāvs tiek noteikts saskaņā ar Art. 255 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6. apakšpunkts, 1. punkts un 346.16. panta 2. punkts).

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. pantu vienkāršotas organizācijas darbaspēka izmaksās ietilpst:

- jebkuri uzkrājumi darbiniekiem skaidrā naudā (vai natūrā);

Stimulēšanas uzkrājumi un piemaksas;

uzkrātās atlīdzības, kas saistītas ar darba veidu vai darba apstākļiem;

Bonusi un vienreizējie stimulu uzkrājumi;

Izmaksas, kas saistītas ar šo darbinieku uzturēšanu, ko paredz Krievijas Federācijas tiesību aktu normas, darba līgumi (līgumi) un (vai) koplīgumi.

Bet tikai ar nosacījumu, ka norādītos uzkrājumus un izdevumus paredz Krievijas Federācijas tiesību aktu normas, koplīgums vai darba līgums.

Turklāt darbaspēka izmaksās ir iekļauti maksājumi saskaņā ar brīvprātīgo un obligātā apdrošināšana darbinieki (nevalstiskā pensiju apdrošināšana, brīvprātīgā veselības apdrošināšana utt.).

Lūdzu, ņemiet vērā, ka darbinieku brīvprātīgās apdrošināšanas izmaksas var ņemt vērā, aprēķinot vienoto nodokli, tikai robežās, kas noteiktas Art. 16. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. pants.

Kā reģistrēt darbaspēka izmaksas

Nodokļu maksātājiem, kuri piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir jāveic ienākumu un izdevumu uzskaite, lai aprēķinātu nodokļa bāzi organizāciju ienākumu un izdevumu grāmatā un individuālie uzņēmēji piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, kuras aizpildīšanas forma un kārtība apstiprināta ar Krievijas Finanšu ministrijas 2008.gada 31.decembra rīkojumu Nr.154n. Visi ieraksti ienākumu un izdevumu grāmatā tiek veikti, pamatojoties uz primārajiem dokumentiem.

Vienotas primārās grāmatvedības dokumentācijas formas darbaspēka uzskaitei un tā samaksai tika apstiprinātas ar Krievijas Valsts statistikas komitejas 05.01.2004. dekrētu Nr.1.

Lai aprēķinātu darbiniekiem izmaksājamās summas, nepieciešams noformēt vai nu darba samaksas lapu (veidlapa Nr. T-49), vai darba samaksas lapu (veidlapa Nr. T-51) un darba samaksas lapu (veidlapa Nr. T-52).

Izziņas pēc veidlapām Nr.T-49 un T-53 reģistrē speciālā žurnālā, kas tiek sastādīts pēc vienotās veidlapas Nr.T-53a.

Algu sarakstā un algu sarakstos norādīta summa, kas jāizsniedz darbiniekiem. Taču, iespējams, ne visi strādājošie varēs saņemt viņiem pienākošos naudu.

Līdz ar to tiek izsniegts izdevumu kases orderis par faktiski izsniegtās darba samaksas summu (veidlapa Nr. KO-2). Un algu sarakstā vai algu sarakstā (attiecīgi 23. un 5. aile) pretī to darbinieku vārdiem, kuri nesaņēma uzkrātās summas, ir jāizdara atzīme “Noguldīts”.

Norēķinu uzskaite ar noguldītājiem tiek veikta īpašā reģistrā vai noguldītāju reģistrā.

Ienākumu un izdevumu grāmatā tiek norādīta tikai darba samaksas un citu maksājumu summa, kas faktiski tiek izsniegta darbiniekiem.

Ja organizācija darbiniekiem pārskaita algas uz personīgajiem bankas kontiem, tad tiek sastādīts tikai algu saraksts (veidlapa Nr. T-51).

Kad jāatzīst darbaspēka izmaksas

Tā kā nodokļu maksātāji, kuri piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu, ienākumu un izdevumu atzīšanai izmanto skaidras naudas metodi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.17. pants), darbaspēka izmaksas nodokļu vajadzībām tiek ņemtas vērā no datuma:

Problēmas darbiniekiem Nauda no kases;

Naudas līdzekļu pārskaitīšana no organizācijas norēķinu konta uz darbinieku personīgajiem bankas kontiem;

Produkcijas (preču, darbu, pakalpojumu) nodošana darbiniekiem uz algas rēķina.

Attiecībā uz algu izmaksu natūrā grāmatvedim jāatceras sekojošais. Krievijas Federācijas Darba kodeksa 131. pants nosaka, ka vismaz 80% no darba algas ir jāizmaksā skaidrā naudā un tikai 20% no darbiniekam izmaksājamās summas var tikt nodoti natūrā - preces, preces, darbi vai pakalpojumi.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Darba kodeksa prasībām darba devējiem ir jāmaksā alga divas reizes mēnesī (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 136. pants). To algas daļu, kas tiek izmaksāta par mēneša pirmo pusi, parasti sauc par avansa maksājumu, bet mēneša otro pusi – par beigu maksājumu.

Darba kodekss uzliek par pienākumu darba devējiem rakstiski paziņot katram darbiniekam noteiktā laika periodā viņam pienākošās algas sastāvdaļas. Lai to izdarītu, grāmatvedim darbiniekiem jāizsniedz algas lapiņas.

Avansa maksājums tiek veikts pēc mēneša pirmās puses pilnīgas noformēšanas. Pirms avansa maksāšanas grāmatvedim ir jāaprēķina darba alga par mēneša pirmo pusi un jāizsniedz algas lapiņa katram darbiniekam.

Līdz ar to grāmatvede var ņemt vērā iemaksātā avansa summu kā daļu no kārtējā mēneša izdevumiem. Ieraksti ienākumu un izdevumu grāmatā tiek veikti, pamatojoties uz algu sarakstu.

Naudas summa par faktiski nostrādāto mēneša otro pusi parasti tiek izmaksāta nākamā mēneša sākumā. Līdz ar to beigu norēķinu summu kā daļu no darba algas izmaksām iespējams ņemt vērā tikai nākamajā mēnesī.

Kā uzskaitīt prēmijas

Aprēķinot vienoto nodokli, darbaspēka izmaksas tiek ņemtas vērā uzņēmuma ienākuma nodokļa aprēķināšanas kārtībā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. pants.

Darbaspēka izmaksās ietilpst stimulējoša rakstura uzkrājumi, tai skaitā piemaksas par ražošanas rezultātiem, tarifu likmju piemaksas un algas par profesionālo izcilību, augsti sasniegumi darbā un citi līdzīgi rādītāji.

Tāpēc, aprēķinot vienotu nodokli, organizācija, kas piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu, var ņemt vērā izmaksas, kas saistītas ar koplīgumā paredzēto vienreizējo ražošanas piemaksu izmaksu (Krievijas Federālā nodokļu dienesta Maskavas vēstule, datēta ar 2006. gada 14. septembri Nr. 18-12 / 3 / 081433).

Vai no avansa ir jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis?

Organizācijām (uzņēmējiem) ir jādarbojas kā nodokļu aģentiem un jāietur ienākuma nodoklis privātpersonām no darbinieku pabalstiem. Turklāt, pamatojoties uz Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. pantu, viņiem ir jāveic uzskaite par ienākumiem, ko fiziskas personas taksācijas periodā saņēmušas no tām Krievijas Finanšu ministrijas noteiktajā formā. Līdz šim šī veidlapa ministrijā nav apstiprināta. Krievijas Finanšu ministrija 2010.gada 21.janvāra vēstulē Nr.03-04-08 / 4-6 paskaidroja, ka šajā sakarā nodokļu aģentiem, lai uzskaitītu ienākumus, ko fiziskās personas taksācijas periodā saņēmušas no viņiem, var izmantot patstāvīgi izstrādātu veidlapu vai atbilstošās 1. veidlapas sadaļas - Iedzīvotāju ienākuma nodoklis "Nodokļu karte ienākuma un iedzīvotāju ienākuma nodokļa uzskaitei 2003. gadam", kas apstiprināta ar Krievijas Nodokļu ministrijas 2003. gada 31. oktobra rīkojumu Nr. BG- 3-04 / 583.

Saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pantā nodokļu aģentam ir pienākums aprēķināt iedzīvotāju ienākuma nodokļa apmēru tā mēneša beigās, kurā tika uzkrāti ienākumi par labu darbiniekam. Dienā, kad organizācija darbiniekam izmaksā uzkrātos ienākumus, ir jāietur iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 4. punkts).

Rodas jautājums: vai no avansiem ir jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis?

Izmaksājot ienākumus algas veidā, datums, kad nodokļu maksātājs faktiski saņem ienākumus, ir tā mēneša pēdējā diena, par kuru ienākumi tika izmaksāti (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. panta 2. punkts). Līdz ar to par mēneša pirmo pusi izmaksātie avansi netiek atzīti par ienākumiem nodokļu vajadzībām.

Tāpēc, ja organizācija ir noslēgusi darba līgumu ar darbinieku, iedzīvotāju ienākuma nodoklis jāietur tikai galīgajā norēķinā ar darbinieku. Avansā izmaksātās darba algas summa par pirmo mēneša pusi ar šo nodokli netiek aplikta (Krievijas Finanšu ministrijas 2008. gada 17. jūlija vēstules Nr. 03-04-06-01 / 214 un 16. jūlija vēstules Nr. 2008 Nr. 03-04-06-01 / 209).

Ja ar darbinieku tika noslēgts civiltiesisks līgums, tad maksājumus saskaņā ar to nevar saukt par darba algu. Tas nozīmē, ka privātpersonu ienākumi saskaņā ar šiem līgumiem tiek atzīti nevis mēneša beigās, bet gan naudas līdzekļu izmaksāšanas brīdī. Tādējādi organizācijai no katras personas ienākuma maksājuma saskaņā ar civiltiesisko līgumu ir jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Nav svarīgi, kad maksājums veikts – mēneša sākumā, vidū vai beigās.

Ieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa jāieskaita budžetā. Turklāt tas jādara ne vēlāk kā dienā, kad organizācija:

Saņēmusi naudu no bankas, lai izmaksātu darbiniekiem algas un ienākumus saskaņā ar civiltiesiskajiem līgumiem;

Darba samaksa pārskaitīta uz darbinieku personīgajiem bankas kontiem.

Kā uzskaitīt iedzīvotāju ienākuma nodokli

Savulaik lielu troksni saistībā ar šo jautājumu radīja Krievijas Nodokļu ministrijas Maskavas apgabalam 2003.gada 30.jūlija vēstule Nr.iedzīvotāju ienākuma nodoklis.

Pēc vēstules autoru domām, organizācijas var iekļaut darbaspēka izmaksu sastāvā saskaņā ar apakšpunktu. 6 lpp 1 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16, tikai tās summas, kas faktiski tika izmaksātas darbiniekiem. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa, kas tika ieturēta no uzkrātajiem ienākumiem un ieskaitīta budžetā, nav iekļauta darbaspēka izmaksās.

Turklāt iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas nevar tikt ņemtas vērā kā nodokļi un nodevas saskaņā ar apakšpunktu. 22 lpp 1 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. pantu un ņem to kā ienākumu samazinājumu, nosakot nodokļa bāzi, aprēķinot vienoto nodokli. Galu galā darba devēji, ieturot un maksājot iedzīvotāju ienākuma nodokli, darbojas kā nodokļu aģents un ieskaita budžetā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu nevis par saviem līdzekļiem. Tas nozīmē, ka saskaņā ar Krievijas Maskavas apgabala Nodokļu un nodokļu ministrijas datiem iedzīvotāju ienākuma nodokli nevar atzīt par organizācijas izdevumiem.

Neskatoties uz to, ka vēstule publicēta jau sen, nodokļu maksātāji joprojām turpina uzdot vienu un to pašu jautājumu: vai iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir iekļauts izdevumos?

Taču amatpersonas uz šo jautājumu atbild savādāk.

Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2009.gada 11.februāra vēstulē Nr.16-15/012115 Maskavai norādīts, ka no darbinieka ienākumiem ieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir pārskata (taksācijas) perioda darbaspēka izmaksu neatņemama sastāvdaļa. Līdz ar to iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas tiek iekļautas organizācijas izdevumos kā daļa no darbaspēka izmaksām, pamatojoties uz apakšpunktu. 6 lpp 1 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16.

Nodokļu summas tiks iekļautas izdevumos brīdī, kad līdzekļi tiks norakstīti no nodokļu maksātāja norēķinu konta, tas ir, pēc iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieskaitīšanas budžetā.

Nodokļu iestādes pilnībā atbalsta Krievijas Finanšu ministrijas speciālisti. Viņi savās 2009.gada 24.novembra vēstulēs Nr.03-11-06/2/246 un 2009.gada 23.novembra Nr.03-11-06/3/271 norādīja, ka iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas, kuras organizācija ietur. No darbinieku ienākumiem nevar ņemt vērā izdevumos, organizācijai nosakot nodokļa bāzi, pamatojoties uz apakšpunktu. 22 lpp 1 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. Tajā pašā laikā viņi var samazināt apliekamo ienākumu par darbaspēka izmaksu summu, no kuras tiek ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis.

Tādējādi iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa tiek atspoguļota ienākumu un izdevumu grāmatā, ja vienlaikus tiek izpildīti divi nosacījumi:

darbiniekam faktiski tika izsniegta alga, no kuras tika ieturēts nodoklis;

ieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa tiek ieskaitīta budžetā.

1. piemērs

I.I. Ivanovs strādā Fortuna LLC. Organizācija piemēro vienkāršotu nodokļu sistēmu un maksā vienu nodokli par starpību starp ienākumiem un izdevumiem.

2010.gada 20.aprīlī darbiniekam tika izsniegts avansa maksājums 5000 rubļu apmērā. (izdevumu kases orderis Nr.78).

Aprīlī viņam tika ieskaitīti 15 000 rubļu. (2010. gada 30. aprīļa maksājuma izziņa Nr. 5). Iedzīvotāju ienākuma nodokļa standarta atskaitījumu summa bija 1000 rubļu. (pašam darbiniekam - 0 rubļi, viņa bērnam - 1000 rubļi).

No darbinieka algas ieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa ir 1820 rubļu. [(15 000 rubļu - 1 000 rubļu) x 13%].

5.maijā, pamatojoties uz konta kases orderi Nr.92, darbiniekam izrakstīta darba samaksa par aprīli (ņemot vērā iepriekš izsniegto avansa maksājumu) 8180 rubļu apmērā. (15 000 rubļi - 5 000 rubļi - 1 820 rubļi). Iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa ieskaitīta budžetā, pamatojoties uz 05.05.2010 maksājuma uzdevumu Nr.201.

1. Ieņēmumi un izdevumi

Reģistrācija			Summa, berzēt.
	pirmizrādes datums un numurs dokumentu		ienākumi, kas ņemti vērā, aprēķinot vienoto nodoklis	izdevumi, kas ņemti vērā, aprēķinot vienu nodoklis
	RKO Nr.78 20.04.2010	Avansa maksājums tika izsniegts par 2010. gada aprīļa pirmo pusi.
	2010.gada 30.aprīļa algas lapa Nr.5; RKO Nr.92 ar 05.05.2010	Izmaksātās algas par 2010. gada aprīļa otro pusi
	2010.gada 30.aprīļa algas lapa Nr.5; rīkojums nr.201 05.05.2010	Uzskaitīts iedzīvotāju ienākuma nodokļa budžets 2010. gada aprīļa algu saraksts

Kā, pārejot uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, ņemt vērā algas par decembri

Parasti algas par mēneša otro pusi tiek izsniegtas jau nākamajā mēnesī. Līdz ar to alga par decembri, kas ir pēdējais vispārējā nodokļu režīma piemērošanas mēnesis, tiks izmaksāta janvārī, tas ir, pēc pārejas uz "vienkāršojuma" piemērošanu.

Ja organizācija ieņēmumus un izdevumus nodokļu vajadzībām ņēma vērā pēc uzkrāšanas principa, tad decembra alga jau ir iekļauta pagājušā gada izdevumos. Līdz ar to janvārī par decembri izmaksātās darba algas apmēru nevajadzētu ņemt vērā kā izdevumus. No decembra algas ieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu izdevumos iekļaut nav nepieciešams.

2. piemērs

Kopš 2010. gada 1. janvāra Grom LLC piemēro vienkāršotu nodokļu sistēmu. Kā nodokļu objekts organizācija izmanto ienākumus, kas samazināti par izdevumu summu.

Pirms pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu organizācija maksāja nodokļus vispārēji noteiktajā kārtībā. Ieņēmumi un izdevumi, lai aprēķinātu ienākuma nodokli, organizācija aprēķina pēc uzkrāšanas principa.

2010. gada janvārī par 2009. gada decembra otro pusi tika uzkrātas algas 40 000 rubļu apmērā. (algu saraksts datēts ar Nr. 1 01.06.2010.). Iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa sastādīja 9100 rubļu.

11. janvāra alga 30 900 rubļu apmērā. (40 000 rubļu - 9100 rubļu) tika izsniegta no organizācijas kases (izdevumu orderis Nr. 4), un iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa tika ieskaitīta budžetā ( maksājuma uzdevums № 7).

Taču ienākumu un izdevumu grāmatā neatspoguļojas ne darba samaksas apmērs par 2009.gada decembri, ne ieturētā un budžetā ieskaitītā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa.

2010. gada 25. janvārī tika samaksāts avansa maksājums 50 000 rubļu apmērā. (algu saraksts Nr.1, izdevumu rīkojums Nr.42).

31.janvārī tika uzkrāta darba alga par 2010.gada janvāra otro pusi 50 000 rubļu apmērā. (2010. gada 31. janvāra algas lapa Nr. 2). Iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa sastādīja 11 700 rubļu.

8. februāra alga 38 300 rubļu apmērā. (50 000 rubļu - 11 700 rubļu) tika izsniegta no organizācijas kases (izdevumu orderis Nr. 78), un iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa tika ieskaitīta budžetā (maksājuma uzdevums Nr. 94).

1. Ieņēmumi un izdevumi

Reģistrācija			Summa, berzēt.
Nr p / lpp	oriģinālā dokumenta datums un numurs
	Maksājuma izraksts Nr.1 25.01.2010, RKO Nr.42 25.01.2010	Avansa maksājums izsniegts par 2010. gada janvāra pirmo pusi.
	Algu saraksts Nr.2 datēts ar 31.01.2010.; RKO Nr.78 ar 08.02.2010	Algas izmaksātas par 2010. gada janvāra otro pusi
	Norēķinu paziņojums Nr.2, datēts ar 31.01.2010., p/p Nr.94 02.08.2010.	Sarakstā iedzīvotāju ienākuma nodokļa budžetā 2010.gada janvārim

Līdzīga pieeja izdevumu atspoguļošanai nodokļu vajadzībām būs arī gadījumā, ja “vienkāršota” organizācija pāriet no nodokļa objekta “ienākumiem” uz nodokļu objektu “ienākumiem, kas samazināti par izdevumu summu”.

Aplikšanas objekta maiņas gadījumā darba samaksa par decembri, kas izmaksāta janvārī, netiek ņemta vērā kā izdevumi, aprēķinot vienoto nodokli pēc pārejas uz nodokļa objektu "ienākumi samazināti par izdevumu summu". Tas norādīts Krievijas Finanšu ministrijas 2009.gada 8.jūlija vēstulē Nr.03-11-06 / 2/121.

Citi atskaitījumi no algas

Daudzās organizācijās ir darbinieki, kas maksā uzturlīdzekļus bērniem.

Alimenti ir pienākums, saskaņā ar kuru vienam ģimenes loceklim ir jāuztur cits, kas parasti ir invalīds vai kuram nepieciešams materiāls atbalsts. Uzturlīdzekļu maksāšanas pienākumi var būt vecākiem un bērniem, laulātajiem un bijušajiem laulātajiem, vecvecākiem ar mazbērniem, skolēniem un aprūpētājiem, pameitām un pabērniem ar audžuvecākiem.

Līdzekļus trūcīga ģimenes locekļa uzturēšanai var piešķirt brīvprātīgi. Lai to izdarītu, starp vecākiem, laulātajiem un bijušajiem laulātajiem, kā arī starp citiem ģimenes locekļiem tiek noslēgts līgums par alimentu apmēru, izmaksas nosacījumiem un kārtību. Šādam līgumam jābūt rakstiskam un notariāli apstiprinātam.

Ja līdzekļi netiek saņemti no personas, kuras pienākums ir uzturēt trūcīgu ģimenes locekli, tie tiek iekasēti tiesas kārtība. Turklāt persona, kurai ir tiesības saņemt alimentus, var vērsties tiesā par alimentu piedziņu jebkurā laikā neatkarīgi no perioda, kas pagājis no tiesību uz alimentiem rašanās brīža.

Visbiežāk rodas situācija, kad grāmatvedim nepilngadīgo bērnu uzturēšanai no darbinieka algas jāietur uzturlīdzekļi. Alimentu apmērs šajā gadījumā, kā likums, ir ik mēnesi:

vienam bērnam - viena ceturtdaļa;

diviem bērniem - viena trešdaļa;

par trim un vairāk bērniem - puse no vecāku izpeļņas vai citiem ienākumiem.

Ieturamie alimenti nepilngadīgo bērnu uzturēšanai tiek veidoti no visa veida darba samaksas un papildu atlīdzības gan pamatdarba vietā, gan par nepilnu darba laiku, ko vecāki saņem skaidrā naudā (Krievijas rubļos vai ārzemju valūta) un dabiskās formas.

Darba samaksas un citu ienākumu veidu saraksts, no kuriem tiek atskaitīti alimenti par nepilngadīgiem bērniem, ir apstiprināts ar Krievijas Federācijas valdības 1996. gada 18. jūlija dekrētu Nr.841.

Alimenti tiek ieturēti ne tikai no algas, bet arī:

Ar pagaidu invaliditātes pabalstiem,

atlaišanas pabalsts;

finansiāla palīdzība;

ienākumi no akcijām;

Ienākumi no saimnieciskās darbības;

Ienākumi no īpašuma nodošanas īrēšanai.

Alimenti nesamazina iedzīvotāju ienākuma nodokļa nodokļa bāzi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 210. panta 1. punkts). Ieturētie alimenti jāpārskaita to saņēmējam trīs dienu laikā no dienas, kad jūsu darbiniekam ir izmaksāta alga.

Piezīme! Jūs nevarat maksāt bērna uzturlīdzekļus avansā.

Papildus alimentu iekasēšanai par nepilngadīgiem bērniem vai rīcībnespējīgiem vecākiem no darba algas var tikt veikti arī citi ieturējumi. Grāmatvedis var ieturēt summas, lai atlīdzinātu juridiskām un fiziskām personām nodarīto materiālo kaitējumu, kā arī atmaksātu uzņēmumam savam darbiniekam piešķirto kredītu un tā procentus.

Prasības alimentu piedziņai ir visaugstākā prioritāte (2007. gada 2. oktobra federālā likuma Nr. 229-FZ “Par” 111. pants). izpildes procedūras"). Līdz ar to citus ieturējumus varēs piedzīt tikai pēc alimentu summas atskaitīšanas. Šajā gadījumā ir jāņem vērā ierobežojumi attiecībā uz atskaitījumu apmēru, kas noteikti Regulas Nr. 99 Federālā likuma "Par izpildes procesu" un Art. Krievijas Federācijas Darba kodeksa 138. pants.

Ieturot no darba samaksas saskaņā ar vairākiem izpilddokumentiem, tajā skaitā uzturlīdzekļus nepilngadīgo bērnu uzturēšanai, ieturējumu kopsumma nedrīkst pārsniegt 70% no darbiniekam izmaksājamās darba samaksas.

Atvilkumi no algas ir iekļauti darbaspēka izmaksās kā daļa no uzkrātajām summām (Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 25. jūnija vēstule Nr. 03-11-09 / 225).

Tie tiek atspoguļoti ienākumu un izdevumu grāmatā tikai pēc tam, kad tie faktiski ir nodoti saņēmējam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.17. panta 2. punkts). Tas norādīts Krievijas Finanšu ministrijas 2004.gada 5.jūlija vēstulē Nr.03-03-05 / 2/44.

Dažas organizācijas saviem darbiniekiem izsniedz aizdevumus. Procenti, kas uzkrāti saskaņā ar aizdevuma līgumu, tiek iekļauti organizācijas ienākumos kā ienākumi, kas nav saistīti ar pamatdarbību (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 250. panta 6. punkts). Tos atzīst par ienākumiem dienā, kad līdzekļi saņemti organizācijas kasē vai tās norēķinu kontā.

Darbinieka atdotā pamatparāda summa netiek atspoguļota ienākumu un izdevumu grāmatā. Fakts ir tāds, ka norādītā summa nav iekļauta “vienkāršotās” organizācijas ar nodokli apliekamajos ienākumos (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 10. apakšpunkts, 1. punkts).

3. piemērs

I.I. Ivanovs strādā Fortuna LLC. Organizācija izmanto vienkāršotu nodokļu sistēmu un maksā vienu nodokli par starpību starp ienākumiem un izdevumiem.

Viņam ir bērns, kuram uz izpildu raksta pamata tiek ieturēti uzturlīdzekļi 25% apmērā no maksājumu summas.

2010.gada janvārī, pamatojoties uz 2010.gada 31.janvāra aizdevuma līgumu Nr.1, organizācija izdeva I.I. Ivanovam aizdevums 100 000 rubļu apmērā. (izdevumu kases orderis Nr.46 01.02.2010.) uz 12 mēnešiem ar ikmēneša procentu maksājumu 1% apmērā no aizdevuma summas.

Līdzekļi, kas izsniegti no organizācijas kases saskaņā ar aizdevuma līgumu, netiek atspoguļoti ienākumu un izdevumu grāmatā.

2010. gada 20. februārī darbiniekam tika izsniegts avansa maksājums 5000 rubļu apmērā. (izdevumu kases orderis Nr.78).

Februārī viņam tika ieskaitīti 15 000 rubļu. (algas saraksts Nr. 3 datēts ar 28.02.2010.). Iedzīvotāju ienākuma nodokļa standarta atskaitījumu summa bija 1000 rubļu. (pašam darbiniekam - 0 rubļi, viņa bērnam - 1000 rubļi).

No darbinieka algas ieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa ir 1820 rubļu. [(15 000 rubļu - 1 000 rubļu) x 13%]. Tad grāmatvede aprēķināja alimentu summu, par kuru jāietur izpildu raksts:

(15 000 rubļu - 1820 rubļi) x 25% \u003d 3295 rubļi.

3.martā, pamatojoties uz konta kases orderi Nr.92, darbiniekam izmaksāta darba samaksa par februāri (ņemot vērā iepriekš izsniegto avansa maksājumu) 4885 rubļu apmērā. (15 000 rubļi - 5 000 rubļi - 1 820 rubļi - 3 295 rubļi). Iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa ieskaitīta budžetā, pamatojoties uz 2010.03.03. maksājuma uzdevumu Nr.201.

Tajā pašā dienā Ivanovs uzņēmuma Fortuna LLC kasē samaksāja procentus par organizācijas piešķirto aizdevumu 1000 rubļu apmērā. (100 000 rubļu x x 1%). Par norādīto summu tika izsniegts ienākošais kases orderis Nr.54.

6.martā alimentu summa, kas tika ieturēta no darbinieka, tika pārskaitīta saņēmējam (pasta orderis Nr.2/240).

Ienākumu un izdevumu virsgrāmatas 1. sadaļā tika veikti šādi ieraksti.

Z1. Ienākumi un izdevumi

Reģistrācija			Summa, berzēt.
Nr p / lpp	pirmizrādes datums un numurs dokumentu		ienākumi, kas ņemti vērā, aprēķinot vienoto nodokli	izdevumi, kas ņemti vērā, aprēķinot vienoto nodokli
		Avansa maksājums tika izsniegts par 2010. gada februāra pirmo pusi.
	2010.gada 28.februāra algas lapa Nr.3; RKO Nr.92 ar 03.03.2010	Darba samaksa izsniegta par 2010. gada februāra otro pusi
	Aizdevuma līgums Nr.1 ​​datēts ar 31.01.2010.;	Saņemti procenti par 2010.gada februāri
	Algu lapa Nr.3 no 28.02.2010.;	Ieskaitīts iedzīvotāju ienākuma nodokļa budžetā 2010.gada februārim.
	Algu lapa Nr.3 no 01.03.2010.; maksājuma uzdevums Nr.2/240	Alimenti par 2010. gada februāri tika pārskaitīti saņēmējam

30.09.2016

Lai jebkādus maksājumus klasificētu kā darbaspēka izmaksas saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, vispirms ir nepieciešams, lai tie būtu paredzēti darba līgumos (līgumos) un (vai) koplīgumos. Un tā kā visi vienkāršotie cilvēki ienākumu un izdevumu uzskaitei izmanto skaidras naudas metodi, ar nodokli apliekamo bāzi var samazināt tikai pēc noteiktu maksājumu veikšanas darbiniekiem.
Kā tiek aprēķinātas darbaspēka izmaksas? vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanu un kam jāpievērš uzmanība, apsverot noteikti veidi papildu maksājumi un maksājumi darbiniekiem, kas aprakstīti šajā rakstā.

Darbaspēka izmaksas darbiniekiem

Vienkāršotās nodokļu sistēmas uzņēmumi ar objektu “ienākumi mīnus izdevumi” atzīst darbaspēka izmaksas tādā veidā, kāds noteikts ienākuma nodokļa maksātājiem, tas ir, saskaņā ar 255. nodokļu kods(Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6. klauzula, 1. pants, 346.16). Saskaņā ar šo pantu izdevumos darbinieku atalgojumam tiek iekļauti jebkāda veida izdevumi viņiem par labu, ja tos paredz darba vai koplīgums.

Darbaspēka izmaksu saraksts

Šajos izdevumos jo īpaši ietilpst:

• uzņēmuma darbiniekiem uzkrātā alga;
• prēmijas par sniegumu;
• papildu maksājumi, kas saistīti ar darba veidu un darba apstākļiem (par darbu naktī,
  vairāku maiņu režīmā, profesiju apvienošanai utt.);
• darbaspēka izmaksas piespiedu prombūtnes laikā;
• kompensācija par neizmantoto atvaļinājumu;
• darbinieka saglabātā vidējā izpeļņa darba likumdošanā paredzētajos gadījumos;
• uzkrājumi darbiniekiem, kas atbrīvoti saistībā ar uzņēmuma reorganizāciju, kā arī darbinieku skaita samazināšanu;
• vienreizēja atlīdzība par nostrādātiem gadiem;
• reģionālie koeficienti un piemaksas par darbu sarežģītos klimatiskajos apstākļos;
• izdevumi to darbinieku atalgojumam, kuri nav uzņēmuma štatā, par darbu veikšanu saskaņā ar civiltiesiskiem līgumiem (piemēram, līgums vai uzdevums);
• maksājumi saskaņā ar līgumiem par obligāto un brīvprātīgā apdrošināšana darbinieki;
• kompensācija darbiniekiem par kredītu (kredīta) procentu samaksu mājokļa iegādei vai būvniecībai, bet ne vairāk kā 3% no darbaspēka izmaksu summas.

Standarts procentu atzīšanai par brīvprātīgo veselības apdrošināšanu ir 6%
no darbaspēka izmaksu summas.

Darba samaksa ar precēm

Darba devēji var maksāt algas ne tikai skaidrā naudā, bet arī natūrā (produkti vai preces) (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 131. pants). Bet šāds maksājums nedrīkst pārsniegt 20% no uzkrātās algas.

Izsniegtās preces tiek uzskatītas par pārdotām, tās vienkārši tiek apmaksātas nevis skaidrā naudā, bet ar ieskaitu (darba samaksa). Iegādāto preču izmaksas, kas tika pārdotas šādā veidā, var ņemt vērā nodokļu uzlikšanā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 23. panta 1. punkts, 346.16. pants). Tas nozīmē, ka atlīdzība natūrā var tikt atspoguļota "vienkāršoto" izdevumu sastāvā.

Darba algas avansa izmaksa

Darbiniekiem algas jāmaksā vismaz reizi pusmēnesī (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 136. pants).
Darba algas avansa uzskaitei izdevumos ir divas iespējas.

1. Darba samaksas avanss tiek atspoguļots izdevumos maksājuma dienā no kases vai pārskaitījuma uz darbinieku kontiem. Tā kā vienkāršotie cilvēki darbaspēka izmaksas atzīst parāda atmaksas brīdī, tad, izsniedzot avansa maksājumu, uzņēmums atmaksā parādu par mēneša pirmo pusi. Nodokļu iestādes piekrīt šai uzskaites iespējai (Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta Maskavas vēstule ar 2004. gada 31. decembri Nr. 21-14 / 85240).
2. Darba algas avanss tiek ieskaitīts izdevumos mēneša pēdējā dienā. Tā kā algu parādi rodas tikai pēc algas, tad darbiniekiem izmaksātais avanss tiek atzīts izdevumos algas dienā (mēneša pēdējā dienā).

Tā kā abas darba algas avansa uzskaites iespējas nav pretrunā ar Nodokļu kodeksa normām, uzņēmumam ir tiesības izvēlēties sev ērtāko variantu.

iedzīvotāju ienākuma nodoklis no darbinieku ienākumiem

Organizācijām un uzņēmējiem, kuru objekts ir “ienākumi mīnus izdevumi”, ir tiesības kā daļu no uzkrātās darba algas ņemt vērā no darbinieku ienākumiem ieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokli. Šādu viedokli Finanšu ministrija paudusi 2015.gada 9.novembra vēstulē Nr.03-06/2/64442.

Fakts ir tāds, ka "ienākumu-izdevumu" vienkāršotāji var norakstīt kā izdevumus samaksāto nodokļu un nodevu summas saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 22. klauzula, 1. punkts, 346.16 pants).

Tajā pašā laikā Nodokļu kodekss neatbrīvo vienkāršotus darbiniekus no nodokļu aģentu pienākumiem, izmaksājot atalgojumu fiziskām personām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.11. panta 6. punkts). Jo īpaši, izmaksājot ienākumus saviem darbiniekiem, viņiem ir pienākums ieturēt uzkrāto iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu.
no darbinieku ienākumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pants).

Turklāt iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir jāietur uz jebkādu līdzekļu rēķina, kas tiek izmaksāti privātpersonām vai to vārdā trešajām personām. Bet iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksāšana uz nodokļu aģenta pašu līdzekļu rēķina ir nepieņemama.

Līdz ar to iedzīvotāju ienākuma nodoklis no darbinieku ienākumiem nevar tikt atspoguļots kā daļa no vienkāršotās nodokļu sistēmas izdevumiem (uzņēmējs), pamatojoties uz UK 346.16 panta pirmās daļas 22.apakšpunktu.

Tomēr Nodokļu kodeksa 346.16.panta 1.punkta 6.apakšpunkta un 2.punkta noteikumi ļauj "vienkāršotājiem" ņemt vērā darbaspēka izmaksas, aprēķinot vienoto nodokli saskaņā ar Nodokļu kodeksa 255.panta noteikumiem. Tas ir, tādā veidā, kā noteikts ienākuma nodokļa aprēķināšanai.

Savukārt Nodokļu kodeksa 255.pantā teikts, ka darbaspēka izmaksās ietilpst visi uzkrājumi darbiniekiem, kas paredzēti Krievijas Federācijas tiesību aktu normās, darba līgumos (līgumos) un (vai) koplīgumos.

Un, tā kā iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek ņemts vērā kā daļa no uzkrātās darba algas, FM secina, ka šī nodokļa apmēru var ņemt vērā arī kā daļu no darbaspēka izmaksām.

Ņemiet vērā, ka Finanšu ministrija savā agrākajā 2007.gada 22.februāra vēstulē Nr.03-11-04 / 2/48 jau norādīja, ka iedzīvotāju ienākuma nodokli no darbinieku algām var ņemt vērā "vienkāršotajos" izdevumos.
par algām.

Šo nostāju apstiprina arī šķīrējtiesu prakse. Piemēram, Maskavas apgabala FAS
ar 2005.gada 22.februāra rezolūciju Nr.KA-A41 / 775-05 atzina par spēkā neesošu nodokļu administrācijas lēmumu saukt uzņēmumu pie atbildības par iedzīvotāju ienākuma nodokļa iekļaušanu izdevumos. Šķīrējtiesneši norādīja, ka nodokļa maksāšana ir darbaspēka izdevumi, jo tie tiek ieturēti
no darbiniekiem izmaksātās algas. Līdzīgu secinājumu izdarīja arī tiesneši
Maskavas apgabala Federālais pretmonopola dienests 2009. gada 17. decembra rezolūcijā Nr. KA-A40 / 13654-09.

Tāpat vienkāršotājs kā daļu no izdevumiem var ņemt vērā maksājumus saskaņā ar civiltiesiskajiem līgumiem (piemēram, saskaņā ar darba līgumu) darbiniekiem, kuri nav personāla sastāvā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. panta 21. .

Uzņēmēja alga

Uzņēmēji, kuri izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, nevar rīkoties attiecībā pret sevi kā darba devējiem. Līdz ar to viņiem nav tiesību uzkrāt un maksāt sev algas, un līdz ar to viņiem nav tiesību to izmaksas izmaksas iekļaut “vienkāršoto” izdevumu sastāvā (Krievijas Finanšu ministrijas 16. janvāra vēstule, 2015 Nr. 03-11-11 / 665).

Strādnieku kompensācija

Vai "vienkāršotājam" ir iespējams ņemt vērā abonēšanas izmaksas, ja šādas izmaksas nav nosauktas slēgtajā sarakstā? Ja grāmatvedības literatūra tiks izsniegts uz grāmatveža vārda, tad uzņēmums to var samaksāt kā kompensāciju par darbinieka personīgās mantas izmantošanu
uzņēmējdarbības nolūkos. Turklāt maksājumu var ņemt vērā kā daļu no algas izmaksām. No tā netiek maksāts ne iedzīvotāju ienākuma nodoklis, ne iemaksas ārpusbudžeta fondos.

Lai uzņēmums ņemtu vērā darbinieka izdevumu (par mantas izmantošanu) kompensāciju, jāparedz:

• darba līgumā ar grāmatvedi detalizēti norāda, kādas literatūras izmaksas viņam tiek kompensētas;
• izsniedz uzņēmumam pasūtījumu ar literatūras sarakstu, kura izmaksas uzņēmums kompensēs darbiniekam.

Darbinieka izdevumu kompensācijas summa, protams, nedrīkst pārsniegt abonementa izmaksas. Un darbinieka apmaksātajiem abonēšanas čekiem vajadzētu apstiprināt šīs izmaksas.

Vienreizējs finansiālās palīdzības maksājums

Darba līgumā paredzētās materiālās palīdzības vienreizēja maksājuma summas organizācijas darbiniekiem ikgadējā atvaļinājuma laikā samazina "vienkāršotā" nodokļa bāzi.
To apstiprināja Krievijas Finanšu ministrija 2012.gada 24.septembra vēstulē Nr.03-11-06/2/129. Finansisti norādīja, ka UK 346.16.panta pirmās daļas 6.apakšpunkts ļauj "vienkāršotājiem" ņemt vērā it īpaši darbaspēka izmaksas. Šajā gadījumā ir jāvadās pēc Nodokļu kodeksa 255. pantā noteiktās procedūras (2.
Art. 346,16 NK). Savukārt šī norma noteic, ka darbaspēka izmaksās tiek iekļauti jebkāda veida izdevumi, kas veikti par labu darbiniekam, ja tos paredz darba līgums vai koplīgums.

Izņēmums ir Kodeksa 270. pantā uzskaitītās izmaksas. Pēc amatpersonu domām, darba vai koplīgumā paredzētā finansiālā palīdzība atvaļinājumam, kuras apmērs ir atkarīgs no darbinieka algas un darba disciplīnas ievērošanas, ir darba samaksas sistēmas elements. Galu galā šie maksājumi ir tieši saistīti ar indivīda darba funkciju izpildi.

Tiek apstiprināta finanšu nodaļas pozīcija tiesu prakse. Konkrēti, pie tāda paša secinājuma nonāca Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidijs savā 2010. gada 30. novembra rezolūcijā Nr. 4350/10.

Pagaidu invaliditātes pabalstu izmaksa

Vienkāršotāji saviem darbiniekiem maksā pagaidu invaliditātes pabalstus
noteiktajā kārtībā federālais likums datēts ar 2006. gada 29. decembri Nr. 255-FZ.

Pabalstu par pirmajām trim darbinieka slimības dienām izmaksā uz viņa paša rēķina,
un no ceturtās dienas - uz FSS rēķina (likuma Nr. 255-FZ 1. klauzula, 2. daļa, 3. pants). Personām, kuras brīvprātīgi veic iemaksas FSS, fonds maksā pabalstus par visām invaliditātes dienām.

Pagaidu invaliditātes pabalsta apmērs ir atkarīgs no apdrošināšanas pieredze strādnieks.
To aprēķina pēc formulas:

Aprēķina gadi ir divi kalendārie gadi pirms slimības sākuma gada. Šī perioda kalendāro dienu skaits ir 730.

Pabalsta apmēra aprēķinā tiek iekļauti maksājumi, par kuriem uzkrāti apdrošināšanas prēmijas.
Tajā pašā laikā faktiskā peļņa nedrīkst pārsniegt FSS apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas bāzes maksimālo vērtību, kas noteikta attiecīgajam kalendārajam gadam. Pieņemsim, ka pabalsts ir izmaksāts 2016. gadā. Divi pārskata gadi - 2014. un 2015. Bāzes robežvērtība būs 624 000 rubļu, kas noteikta 2014. gadam, un 670 000 rubļu - 2015. gadam.

Ja pabalstu iecelšanu un izmaksu veic vairāki apdrošinātāji (strādājot pie vairākiem darba devējiem), vidējo izpeļņu ņem vērā apmērā, kas nepārsniedz robežvērtību, katrs no šiem apdrošinātājiem atsevišķi.

Vienkāršotāji izdevumos var ņemt vērā slimnīcas pabalstu papildu maksājuma summu faktiskajiem ienākumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. pants, 255. pants). Galvenais, lai šāds papildu maksājums būtu jāparedz koplīgumā vai citā uzņēmuma normatīvajā aktā (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas vēstules
ar 2009.gada 23.decembri Nr.03-03-05/248, ar 2010.gada 21.maiju Nr.03-03-06/1/340).

Bet paturiet prātā: ja uzņēmums izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu ar “ienākumu” objektu, tad nav iespējams samazināt vienoto nodokli par piemaksas summu līdz faktiskajai peļņai par atvieglojumu (FM vēstule Krievijas Federācijas 2012. gada 6. februāris Nr. 03-11-06 / 2/20).

Vienkāršotie ar nodokļu objektu "ienākumi" samazina uzkrāto vienoto nodokli par apdrošināšanas prēmiju summu (ieskaitot "traumas"), kas uzskaitītas Krievijas Federācijas pensiju fondā, FSS, FFOMS un slimnīcas pabalstus, kas izsniegti uz sava rēķina, kā kā arī maksājumi saskaņā ar brīvprātīgiem līgumiem personīgā apdrošināšana par labu strādniekiem. Tomēr vienoto nodokli nevar samazināt par slimnīcas pabalstu summu, kas izmaksāta saistībā ar nelaimes gadījumu darbā vai arodslimību (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.21. panta 3.1. punkts).

Atšķirībā no vienkāršotās nodokļu sistēmas nodokļu maksātājiem ar objektu "ienākumi", uzņēmumi, kas izmanto ienākumu-izdevumu vienkāršoto nodokļu sistēmu, var samazināt par pārskaitīto maksājumu summu nevis pašu nodokli, bet gan savus ienākumus, tas ir, ņemt tos vērā.
izdevumos, aprēķinot vienu nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 7. panta 1. punkts, 346.16. pants).

Savukārt individuālajiem komersantiem finansistu ieskatā ir tiesības samazināt ienākumus ne tikai no apdrošināšanas prēmijām, kas iemaksātas par darbinieku apdrošināšanu, bet arī no iemaksām, kas par sevi pārskaitītas fiksētā maksājuma veidā (Ministrijas vēstules). Krievijas Federācijas finanšu 2014. gada 24. novembris Nr.03-11-12/59538, 2014.gada 20.jūnijs Nr.03-11-11/29737, 2013.gada 24.maijs Nr.03-11-11/18972, aprīlis 29, 2013 Nr. 03-11 -11/15001).

Civiltiesību un pienākumu rašanās darba attiecībās saskaņā ar Ukrainas 1971. gada 10. decembra Darba kodeksu ir noteikta darba līgumā vai līgumā. Savukārt attiecību "darbinieks - darbinieks" pamats darba līguma ietvaros ir darbs un tā samaksa. Darba kodeksā nav norādīts ar terminu “alga” apzīmēto izdevumu saraksts, tomēr maksājumu darbiniekiem iekļaušana (vai neiekļaušana) juridiski definētajā jēdzienā “alga” ietekmē gan uzņēmumu, gan privātpersonu aplikšanu ar nodokļiem. , kā arī iemaksu aprēķins uz sociālā apdrošināšana…

Darba samaksas struktūras nozīme uzņēmumu aplikšanā ar nodokļiem

Uzņēmumu nodokļu sistēma paredz apliekamā ienākuma samazināšanu atsevišķiem izdevumiem, kas noteikti ar Ukrainas likumu "Par uzņēmumu peļņas aplikšanu ar nodokli" ar grozījumiem 1997.gada 22.maijā Nr.283/97-ВР ar grozījumiem un papildinājumiem ( Tālāk- Peļņas likums).

Saskaņā ar Art. 5.6.1. Peļņas likuma 5. pantu, nodokļu maksātāja bruto izdevumos ietilpst darbaspēka izmaksas privātpersonām kuri ir darba attiecībās ar šādu nodokļu maksātāju. Algu izdevumos, no kuriem tiek atskaitīti ar nodokli apliekamie ienākumi, ietilpst maksāšanas izmaksas pamata un papildalgas un cita veida stimuli un maksājumi.

Jāpievērš uzmanība tam, ka Peļņas likums ļauj bruto izdevumos iekļaut ar darba samaksu saistītos maksājumus (pamata, papildu un citus kompensācijas maksājumus). skaidrā naudā vai natūrā, kas noteikta pēc pušu vienošanās. Tas ir, pušu līgumi obligāti jāreģistrē primārajos dokumentos.

Lai izvairītos no pārpratumiem ar regulatīvajām iestādēm un racionāli plānotu uzņēmuma "nodokļu" un citus izdevumus darba samaksai, primārajos dokumentos vēlams fiksēt šajā uzņēmumā pieņemto algu struktūru (spēkā esošās likumdošanas robežās) . Šie primārie dokumenti ietver:

Šajā uzņēmumā pieņemtie noteikumi par darba samaksas struktūru;

administratīvie un organizatoriski dokumenti (pasūtījumi, rīkojumi, personāla komplektēšana utt.);

darba līgums (līgums);

koplīgums.

Piemēram, ja darba koplīgums (vai kāds cits primārais dokuments) paredz uzņēmuma pienākumu veikt sociālie maksājumi kas saistīti ar darba samaksu, kā "citi stimulēšanas un kompensācijas maksājumi", tad šo izdevumu apmēru uzņēmums varēs samazināt ar nodokli apliekamo ienākumu. Un otrādi, ja uzņēmuma primārajos dokumentos nav norādīts, ka šādi maksājumi ir iekļauti algu fondā saskaņā ar spēkā esošajiem Ukrainas tiesību aktiem, tad šie izdevumi nesamazinās ar nodokli apliekamos ienākumus, un to seguma avots būs peļņa, kas pēc nodokļu nomaksas paliks uzņēmuma rīcībā.

Kā redzat, zināšanas par algu struktūru, kā arī kompetents dizains primārā dokumentācija var zināmā mērā palīdzēt optimizēt personāla izmaksas un glābt uzņēmumu no iespējamiem jautājumiem, piemēram, nodokļu iestādēm.

Jāpiebilst, ka nav iekļauts iekļauts bruto izdevumos neatkarīgi no pušu vienošanās, materiālās palīdzības summa, kas netiek aplikta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli. Turklāt saskaņā ar 5.3. Peļņas likuma 5. pantu bruto izdevumos neiekļauj:

Maksājumi, kas nav saistīti ar uzņēmuma saimniecisko darbību. Atgādināt, ka saskaņā ar 1.32. Peļņas likuma 1. pantā saimnieciskā darbība ir darbība, kas vērsta uz ienākumu gūšanu. Tātad, piemēram, algas izmaksa darbiniekiem, kuri uzņēmumā veic labdarības projektus, nesamazinās uzņēmuma ar nodokli apliekamo ienākumu.

Maksājumi, kas nav apliecināti ar attiecīgo norēķinu, maksājumu un citiem dokumentiem, kuru obligātu uzturēšanu un glabāšanu paredz spēkā esošie noteikumi.

Lai detalizēti aprakstītu izmaksas, kas iekļautas pamata, papildu un citos kompensācijas maksājumos, apsveriet algu struktūru.

Algu struktūra

Saskaņā ar Ukrainas 1995. gada 24. marta likumu "Par darba samaksu" Nr. 108/95-VR ar grozījumiem un papildinājumiem ( Tālāk- Darba samaksas likums) alga- tā ir atlīdzība, kas parasti tiek aprēķināta naudas izteiksmē, kuru saskaņā ar darba līgumu darba devējs maksā darbiniekam par viņa veikto darbu.

Vienots normatīvais dokuments, kas detalizēti nosaka darba samaksas struktūru, papildus Darba samaksas likumam, ir Instrukcija par algu statistiku, kas apstiprināta ar Ukrainas Statistikas ministrijas 2004. gada 13. janvāra rīkojumu Nr. 5 ( Tālāk- Instrukcija Nr. 5). Plānojot konkrētu projektu, sastādot biznesa plānu vai vienkārši apsverot darbaspēka izmaksas, lai atspoguļotu to struktūru uzņēmuma primārajos dokumentos, vispirms ir jāklasificē šīs izmaksas.

Saskaņā ar Darba atlīdzības likumu un instrukciju Nr.5, darba samaksas fondu veido trīs sastāvdaļas: pamatalgas, papildalgas un citi darba samaksas fondā iekļautie veicināšanas un atlīdzības maksājumi.

1. Pamatalga- tā ir atlīdzība par darbu, kas veikts saskaņā ar noteiktajiem darba standartiem (laika, ražošanas, apkalpošanas, darba pienākumu normas). To nosaka tarifu likmju (algas) un gabala likmju veidā strādniekiem un oficiālās algas - darbiniekiem.

Detalizēts šajā sadaļā iekļauto izdevumu saraksts ir dots instrukcijas Nr.5 2.1.punktā. Piemēram, saskaņā ar instrukciju Nr.5 pamatalgas fondā tiek iekļauta arī procentu (komisijas) uzkrātā summa atkarībā no instrukcijas Nr.5 apmēra. ienākumi (ieņēmumi), kas gūti no produkcijas (darbu, pakalpojumu) pārdošanas, ja tie ir galvenā darba samaksa un darbiniekiem izmaksātās produkcijas pašizmaksa samaksas veidā natūrā.

2. Papildalga- tas ir atalgojums par darbu, kas pārsniedz noteiktās normas, par darba panākumiem un atjautību un īpašiem darba apstākļiem, kas ietver:

a) papildu maksājumi, pabalsti, garantijas un kompensācijas maksājumi, kas paredzēti spēkā esošajos tiesību aktos. Saskaņā ar instrukciju Nr.5 tie ir maksājumi par amatu savienošanu; īslaicīgi prombūtnē esoša darbinieka pienākumu pildīšana; par darbu sarežģītos, kaitīgos un īpaši grūtos un kaitīgos darba apstākļos; augstas profesionālās prasmes; izsmalcinātība autovadītājiem (šoferiem) Transportlīdzeklis; īpaši svarīgu darbu veikšana noteiktā laika periodā; svešvalodas zināšanas un lietošana darbā u.c.;

b) prēmijas, kas saistītas ar ražošanas uzdevumu un funkciju veikšanu.

Šajā sadaļā ir iekļautas arī piemaksas par ilgu stāžu, kas ir sistemātiskas, neatkarīgi no finansējuma avotiem. Šajā sadaļā nav iekļauts atalgojums un stimuli, kas tiek nodrošināti reizi gadā vai ir vienreizēji.

Saskaņā ar instrukciju Nr.5 papildu darba samaksas fondā ir iekļauta virkne citu maksājumu - spēkā esošajos tiesību aktos paredzētajā apmērā un ar ierobežojumiem. Piemēram, samaksa par darbu virsstundām, brīvdienās un brīvdienās un naktīs, summas, kas saistītas ar darbinieku darba samaksas indeksāciju un kompensāciju par daļu no algas zaudējuma tās izmaksas noteikumu pārkāpšanas dēļ; darbiniekiem bez atlīdzības nodrošināto formas tērpu, ārpus darba vietas lietojamo un personīgā pastāvīgā lietošanā paliekošo formas tērpu izmaksas vai atlaides formas tērpu pārdošanas gadījumā ar atlaidi u.c.

Kā atzīmēts, detalizēti apsverot šīs izmaksas, ir jāatsaucas uz pirmavotiem - Darba atlīdzības likumu un instrukciju Nr.

3. Citi veicināšanas un kompensācijas maksājumi iekļauts algu sarakstā. Tie ietver maksājumus atalgojuma veidā, pamatojoties uz gada darba rezultātiem, prēmijas saskaņā ar īpašām sistēmām un noteikumiem, kompensācijas un citus naudas un materiālie maksājumi kas nav paredzēti spēkā esošo tiesību aktu aktos vai tiek veikti, pārsniedzot likumā noteiktās normas.

Jāpievērš uzmanība tam, ka Instrukcija Nr.5 in šajā sadaļā iekļauts algu struktūrā sociālie maksājumi skaidrā naudā un natūrā. Piemēram, maksājumi, kuriem ir individuāls raksturs (maksa par dzīvokli un īrētu mājokli, kopmītnēm, precēm, pārtikas preču pasūtījumiem, veselības grupu abonementiem, laikrakstu un žurnālu abonementiem, protezēšana, degvielas izmaksu kompensācijas apmērs, kas izsniegts darbinieki gadījumos, kas nav paredzēti piemērojamajos tiesību aktos). Turklāt algās iekļautie sociālie pabalsti ietver:

samaksa vai subsīdijas par strādnieku ēdināšanu;

braukšanas biļešu izmaksas, kas tiek personīgi sadalītas starp darbiniekiem, un pēdējie atmaksā ceļa izdevumus ar sabiedrisko transportu.

Darbinieku aplikšana ar nodokļiem un sociālā apdrošināšana

Ienākumi algas veidā, kas uzkrāta (izmaksāta) nodokļu maksātājam saskaņā ar darba līguma noteikumiem saskaņā ar 4.2.1. 4 Ukrainas 2003. gada 22. maija likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" Nr. 889-IV ( Tālāk- Likums Nr. 889) ir iekļauti kopējā mēneša ienākumā, kas apliekams ar iedzīvotāju ienākumu.

Likuma Nr.889 piemērošanas izpratnē ar jēdzienu “darba alga” tiek saprasti arī veicināšanas un kompensācijas maksājumi vai citi maksājumi un atlīdzība, kas tiek izmaksāta (nodrošināta) nodokļu maksātājam saistībā ar darba attiecībām likumā noteiktajā kārtībā. Saskaņā ar Art. 1.5. 1. likuma Nr.889 personas, kuras uzkrāj (izmaksā) ar nodokli apliekamo ienākumu (tai skaitā darba samaksas veidā) par labu nodokļu maksātājam, ir nodokļu aģenti. Nodokļu aģentu pienākums ir ieturēt nodokli no fiziskās personas ienākumiem pēc noteiktas likmes un iemaksāt to budžetā (likuma Nr. 889 8. panta 8.1.1. punkts).

Jāpiebilst, ka instrukcija Nr.5 izstrādāta, neņemot vērā likuma Nr.889 piemērošanas specifiku. Šajā sakarā likums Nr.889 nosaka apliekamo un neapliekamo ienākumu bez savstarpējās saistības ar instrukciju Nr.5. tajā pašā laikā, praktiski visas izmaksas iekļauts darba samaksas sastāvā ar Darba samaksas likumu un instrukciju Nr.5, apliekams ar iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Nav pakļauts iedzīvotāju ienākuma nodoklis:

1) iekļauti izdevumi uz algu fondu kā:

mājokļu, ogļu, komunālo pakalpojumu, sakaru pakalpojumu izmaksas, kas bez maksas tiek sniegtas noteiktām darba ņēmēju kategorijām, un līdzekļu apjoms, lai atlīdzinātu viņu maksājumus saskaņā ar Ukrainas Ministru kabineta dekrētu "Daži jautājumi par nodokļu uzlikšanu bezmaksas nodrošinātās ogles un ogļu briketes ar iedzīvotāju ienākuma nodokli" 2004.gada 14.aprīlī Nr.462;

izdevumi, kas saistīti ar bezmaksas braucienu nodrošināšanu dzelzceļa, aviācijas, jūras, upju darbiniekiem, autotransports un pilsētas elektrotransports (nav aplikts ar nodokli saskaņā ar likuma Nr. 889 4. panta "a" 4.2.9. punktu);

bez maksas izsniegto formas tērpu (noteiktu darbinieku kategoriju formas tērpi), kas izsniegti darbiniekiem pagaidu lietošanai saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem (atbilstoši likuma Nr. 889 4. panta 4.3.14. punktam) izmaksas;

2) iekļauti izdevumi pārējo veicināšanas un atlīdzības maksājumu fondā uzņēmumu apdrošināšanas prēmiju veidā darbinieku ilgtermiņa dzīvības apdrošināšanai apmērā, kas nepārsniedz 15% no šo darbinieku algas un ne vairāk kā iztikas minimums uz vienu darbspējīgu personu, kas noteikta pārskata gada 1. janvārī, reizinot ar 1,4 un noapaļojot līdz tuvākajam UAH 10. mēnesī (2007. gadā šī summa bija 740 UAH.)

Apdrošināšanas prēmijas tiek iekasētas (ieturētas) no darba samaksas apmēra, tajā skaitā pamatalgas un papildalgas, kā arī citi stimulējošie un atlīdzības maksājumi, tostarp natūrā, kas apliekami ar nodokli no fizisko personu ienākumiem. Šī prasība ir ietverta:

Ukrainas likums "Par nodevu par valsts pensiju obligāto apdrošināšanu" datēts ar 1997.gada 26.jūniju Nr.400/97-VR, attiecībā uz iemaksu veikšanu pensiju fondā;

Ukrainas likums "Par iemaksu apmēru noteiktos valsts sociālās apdrošināšanas veidos" 2001.gada 11.janvāra Nr.2213-III par iemaksu veikšanu valsts sociālajā obligātajā apdrošināšanā saistībā ar pārejošu invaliditāti, iemaksām valsts sociālajā obligātajā apdrošināšana bezdarba gadījumā;

Ukrainas likums "Par apdrošināšanas tarifiem obligātajai valsts sociālajai apdrošināšanai pret rūpnieciskajiem nelaimes gadījumiem un arodslimība» 2001.gada 22.februāra Nr.2272-III par iemaksu veikšanu valsts sociālajai obligātajai apdrošināšanai pret nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām, kas izraisījušas invaliditāti.

Nobeigumā jābrīdina lasītāji: pašreizējā Ukrainas likumdošana diemžēl ir nepilnīga, dažāda noteikumi(tostarp darba samaksas regulējošie jautājumi) bieži vien ir pretrunā. Īpaši bieži regulējošajām iestādēm rodas jautājumi, kas saistīti ar noteiktu maksājumu attiecināšanu uz bruto izdevumiem. Tajā pašā laikā ar labo juridiskā reģistrācija uzņēmuma primāros dokumentus, jūs varat izvairīties no iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksāšanas par dažiem maksājumiem. Apskatīt visas šī jautājuma nianses vienas publikācijas ietvaros noteikti nav iespējams.

Jebkurā gadījumā, pirms pieņemt galīgo lēmumu par strīdīgiem (neskaidriem) jautājumiem, kas saistīti ar darba samaksas un tai pielīdzināmu maksājumu aplikšanu ar nodokli, personāla vadītājam iesakām vērsties pēc padoma pie attiecīgā uzņēmuma speciālista.

Raksts sniegts mūsu portālam
žurnāla redaktori

Ir divi galvenie atalgojuma veidi: papildu un pamatalga. Galvenais ietver samaksu par atsevišķa pilsoņa faktisko darbu organizācijā, par viņa nostrādāto stundu skaitu vai par pašu darba rezultātu, ja tas ir paredzēts

Papildalgas principiāli atšķiras no galvenās, tai ir savas uzkrājumu un citu jautājumu nianses. Tāpēc uzņēmumu vadītājiem un parastajiem darbiniekiem ir svarīgi zināt, kā tas veidojas un kas ietekmē tā lielumu.

Kas ir iekļauts papildu algā?

Galvenā atšķirība starp papildu un galveno ir tā, ka tā netiek iekasēta par darbu, ko cilvēks veic organizācijā. To maksā par laiku, kad darbinieks uz laiku nestrādāja pamatotu iemeslu dēļ, ko regulē Krievijas Federācijas tiesību akti.

Veidojot vispārējo algu fondu, jāņem vērā tikai maksājums par pirmajām trim slimības atvaļinājuma dienām, bet pārējo atlīdzību izmaksā apdrošināšanas fonds.

Arī slimības atvaļinājuma apmērs dažādām darbinieku kategorijām ir atšķirīgs. Loģiski, ka atlīdzība būs lielāka tam, kura apdrošināšanas pieredze ir lielāka:

• darbiniekam pienākas tikai 60% no viņa iemaksas, ja viņa apdrošināšanas stāžs nepārsniedz 5 gadus;
• Pilsoņi, kuru apdrošināšanas stāžs ir no 5 līdz 8 gadiem, var rēķināties ar 80% no iemaksas;
• darbinieks var saņemt pilnu maksājumu mēnešalgas apmērā tikai tad, ja apdrošināšanas stāžs ir pārsniedzis 8 gadus.

Tiek atzīmētas arī citas pilsoņu kategorijas, kurām ir tiesības uz pilnu slimības atvaļinājuma apmaksu:

• invalīdi, kas strādā ražošanā;
• Lielā Tēvijas kara veterāni;
• darbinieki, kas ievainoti darbā;
• pilsoņi, kuru aprūpē ir trīs vai vairāk nepilngadīgi bērni;
• darbinieki, kuri atrodas atvaļinājumā BiR.

Atvaļinājuma maksājumi.Šāda maksājuma veidošana balstās uz aprēķinu, ko viņš saņem vienā kalendārajā dienā. Turklāt tas tiek aprēķināts, pamatojoties uz aprēķinu, ka darbinieks ir nostrādājis pilnu gadu, pirms tiek rēķināts ar šādu samaksu.

Aprēķinu shēma ir diezgan vienkārša: jāsaskaita visa darba algas summa, ko darbinieks saņēma par visu kalendāro gadu, iegūto vērtību dala ar divpadsmit un tad visu dala ar 29,4 (vidējais dienu skaits mēnesī). Kopējā summa tiek reizināta ar atvaļinājuma dienu skaitu, ko darbinieks paņēma.

Vidējais atvaļinājuma laiks vienāds ar 28 dienām. Taču šis skaitlis var būt lielāks, ja darbinieks, piemēram, paņem papildu atvaļinājuma dienas vai dienas no iepriekšējiem neizmantotajiem atvaļinājumiem.

Pārējās likumā noteiktās papildu piemaksas tiek izmaksātas pilnā apmērā atbilstoši katra darbinieka vidējai algai.

Aprēķinu shēma šajā gadījumā atšķirsies no tās, kas paredzēta atvaļinājuma naudas aprēķināšanai: viņi aprēķina kopējā summa algas par laika periodu, kas vienāds ar 1 gadu un dalīts ar personas nostrādāto dienu skaitu.

Papildus algu aprēķins

Apsveriet maksājumu ģenerēšanas procedūru konkrētā gadījumā:

Biznesa ceļojums. Piemēram, kāds strādnieks aizbrauca uz citu pilsētu. Viņš bija prom uz 6 dienām, tas ir, tas ir periods, ko viņš pavadīja komandējumā.

Viņš saņēma naudas atlīdzību 32 000 rubļu apmērā par norēķinu periodu, un viņam bija papildu likme 25% par amatu apvienošanu. Cita starpā viņam tika piešķirta prēmija 10% apmērā no algas. Kalendārā gada laikā darbinieks nostrādājis 226 dienas.

A = (32 000 * 25%) * 12 + 32 000 * 10% \u003d 483 200 rubļi.

Kur ir kalendārā gada maksājumu kopsumma.

Mēs aprēķinām vidējo algu dienā (B):

B = 483 200/226 = 2183 rubļi.

Mēs aprēķinām kopējo ceļojuma dienu skaitu (C):

C \u003d 2183 * 6 = 12828 rubļi.

Atvaļinājuma aprēķins. Neizdomāsim jaunus datus un nerēķināsim summu, kas pienākas tam pašam darbiniekam par 28 dienu atvaļinājuma izmantošanu.

Saskaņā ar noslēgtajiem līgumiem ar darbiniekiem par noteiktā izpildi darba apraksti pienākumus, darba devējam neatkarīgi no tā, kas viņš ir, uzņēmējs vai juridiska persona, atalgojums jāuzkrāj un jāizmaksā laikā. Tajā pašā laikā minimālā alga ir noteikta likumā.

Alga ir atlīdzība, kas uzņēmumam ir jāmaksā saviem darbiniekiem.

Tās lielumu nosaka darba līgums, ko darbinieks parakstījis ar uzņēmuma vadību. Vienlaikus darba devējs algu nosaka, pamatojoties uz uzņēmumā esošo, kā arī tādiem vietējiem aktiem kā Darba samaksas noteikumi, Noteikumi par prēmijām, Iekšējās kārtības noteikumi, Darba koplīgums u.c.

Krievijas Federācijas Darba kodeksā ir noteikti noteikumi par sociālajām garantijām un pabalstiem, kas jāņem vērā, aprēķinot darbinieku pabalstus.

Maksājumu var veikt vai nu par nostrādātajām stundām, vai par paveikto darbu.

Galvenais dokuments tās definīcijā ir . Tas ir nepieciešams visām algu sistēmām. Lai aprēķinātu gabaldarba algu, nepieciešami arī pasūtījumi un citi dokumenti produkcijas uzskaitei.

Tāpat Noteikumi var paredzēt prēmijas kā veicināšanas maksājumus.

Atbilstoši spēkā esošajiem standartiem darbiniekiem tiek izmaksāta ne tikai atlīdzība par darbu, bet arī atpūtas laiks, dīkstāves, darbnespējas periodi, kā arī citi atlīdzības maksājumi.

Ir piemaksas par darbu brīvdienās un svētku dienās, virsstundu un nakts laiku, kā arī piemaksas par apvienošanu, īpašiem darba apstākļiem u.c.. Jebkurā gadījumā, aprēķinot šīs summas, jāņem vērā darba laika uzskaites uzskaites informācija. , attiecīgie tiesību akti utt.

Turklāt ir jāņem vērā vieta, kurā organizācija vai individuālais uzņēmējs darbojas, jo reģioni un reģioni var noteikt reģionālos reizināšanas koeficientus, kā arī "ziemeļu" piemaksas. Piemēram, veicot darbības Sverdlovskas apgabals darba devējam pie algas jāpieskaita vēl 15%. Bet šādi koeficienti nav pieejami visos reģionos, tāpēc Maskavā tie pilnībā nav.

Svarīgs!Saskaņā ar Krievijas Federācijas Darba kodeksu alga jāmaksā vismaz divas reizes mēnesī. Aprēķins jāveic, pamatojoties uz darbinieku faktiski nostrādāto laiku katrā mēneša daļā. Fiksētu avansu izmaksa, ja tās neatbilst darba laika uzskaitei, ir pārkāpums un var izraisīt darba devēja saucienu pie atbildības.

Galvenais darba samaksas aprēķināšanas dokuments ir, pēc kura tiek aprēķināta alga un pēc kuras tā tiek izmaksāta, vai. Šeit tiek fiksētas ne tikai summas uzkrājumam, bet tiek veikti arī ieturējumi no algas.

Minimālā alga

Likums nosaka minimālo algu mēnesī. Nepieciešams regulēt darba samaksu, kad tā noteikta darba līgumos. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Darba kodeksu darba devējam nav tiesību noteikt darbiniekam algu, kas ir mazāka par šo summu, ja viņš ir izstrādājis standarta ilgumu.

Šo summu apstiprina katru gadu un dažkārt vairākas reizes noteiktā laika posmā. Visā valstī ir noteikta minimālā alga, kā arī reģionālā. To izmanto arī dažādu pabalstu noteikšanā, tostarp invaliditātes pabalstu, ja nav darba pieredzes.

Ir vērts atzīmēt, ka, ja organizācija darbojas reģionā, kur tiek piemēroti reģionālie koeficienti jeb "ziemeļu" piemaksas, tad minimālā alga uzņēmumā tiek salīdzināta ar valsti, kas noteikta pirms šo atvieglojumu piemērošanas.

Svarīgs! No 2016. gada 1. janvāra minimālā alga Krievijā ir 6204 rubļi. Tāpat vēršam uzmanību, ka kopš 2016. gada jūlija ir atkārtots minimālās algas paaugstinājums, līdz ar to no 01.07. stājas spēkā jauns standarts 7500 rubļu apmērā. Ņemiet vērā, ka reģioni var noteikt paaugstinātas likmes, tāpēc minimālā alga Maskavā ir 17 300 rubļu, bet Sanktpēterburgā - 11 700 rubļu.

Darbinieku algas nodokļi

iedzīvotāju ienākuma nodoklis

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu darbinieka ienākumi, kas ietver gandrīz visus noslēgtajā darba līgumā paredzētos maksājumus, ir jāapliek ar iedzīvotāju ienākuma nodokli. Pienākums aprēķināt un maksāt ir darba devējam, kurš darbojas kā nodokļu aģents. Tas ir, viņš veic nodokļu atskaitījumu no algas pirms tās izmaksas.

Iedzīvotājam algas nodokļa noteikšanai tiek izmantotas divas likmes - 13% un 35%. Pirmais galvenokārt tiek izmantots, lai aprēķinātu ienākuma nodokli no darbinieka saņemtās atalgojuma, tajā tiek aprēķināts arī nodoklis no ienākumiem, kas saņemti no dividendēm (līdz 2015. gada 1. decembrim ienākumi no dividendēm tika uzskatīti par 9% likmi). Otrais attiecas, ja darbinieks saņem dāvanas, laimestus no summas, kas pārsniedz 4000 rubļu.

Nerezidentiem, tas ir, personām, kuras ierodas Krievijas Federācijas teritorijā mazāk nekā 180 dienas, ir jāizmanto 30% nodokļa likme.

Uzmanību! Organizācijai vai individuālajam uzņēmējam kā nodokļu aģentam ir jāaprēķina un jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis par pilsoņu ienākumiem, pēc kura tiek sniegta atskaite - reizi gadā un reizi ceturksnī.

Pašlaik citu algu nodokļu nav.

nodokļu atskaitījumi

Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss ļauj darbiniekam, aprēķinot nodokli, izmantot šādus atskaitījumus, ja tādi ir:

• Standarts - paredzēts bērniem, kā arī atsevišķos gadījumos pašam darbiniekam;
• Sociālais - šis atskaitījums ir ar nodokli apliekamās bāzes samazinājums izglītības, ārstniecības uc izdevumu summai;
• Īpašums - persona to var izmantot, pērkot vai pārdodot īpašumu (automašīnas, mājas, dzīvokļus utt.);
• Investīcijas – to var izmantot, veicot darījumus ar vērtspapīriem.

Datu standarts nodokļu atskaitījumi piemēro pēc tam, kad uzņēmums ir iemaksājis iedzīvotāju ienākuma nodokli budžetā un neietekmē nodokļa bāzi, aprēķinot nodokļus no darbinieku darba samaksas.

Standarta atskaitījumi bērniem 2017. gadā

Galvenais ieguvums iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķinā ir standarta atskaitījums uz bērniem. Tās lielums ir atkarīgs no to skaita, kā arī no bērna veselības stāvokļa:

• 1400 rubļu par pirmo;
• 1400 rubļi par otro;
• 3000 rubļu par trešo un nākamajiem bērniem;
• 12 000 rubļu (6000 rubļu pilnvarotajiem) par katru bērnu invalīdu līdz 18 gadu vecumam vai līdz 24 gadu vecumam, iegūstot pilna laika izglītību.

Piemēram. Darbinieka ģimenē aug divi bērni, kuru vecums nepārsniedz 10 gadus. Ikmēneša ienākumi ir 20 tūkstoši rubļu. Ja jūs nepiemērosiet atskaitījumu, tad iedzīvotāju ienākuma nodoklis būs 20 tūkstoši rubļu. * 13% = 2600, attiecīgi, viņš savās rokās saņems 17 400 rubļu. Taču, uzrakstījis iesniegumu par atskaitījumu piemērošanu, viņam ir tiesības par diviem bērniem samazināt algas nodokļa bāzi par 2800 rubļiem.

Piemērojot atskaitījumus, mēs iegūstam sekojošo:

Ienākuma nodokļa aprēķināšanas bāze būs 20 000 - 2 800 = 17 200, tātad iedzīvotāju ienākuma nodoklis šajā gadījumā būs 17 200 * 13% = 2 236 rubļi. Darbinieks ietaupīs 364 rubļus. Dažos gadījumos maksā darba devējs ienākuma nodoklis neprasot šīs summas no darbinieka, tāpēc vienmēr ir vērts izmantot šo pabalstu.

Ja darbinieks ir viens no vecākiem, tad šī atskaitījuma summa tiek dubultota.

Svarīgs!Šos pabalstus var izmantot, līdz darbinieka ienākumi no gada sākuma, kumulatīvā summa nepārsniedz 350 000 rubļu. Mēnesī, kurā šī summa pārsniedz pieļaujamo slieksni, atskaitījums netiek piemērots. No nākamā gada sākuma atskaitījumu bāzi aprēķina no nulles. Lai to saņemtu, darbiniekam jāraksta darba devējam.

Ienākuma nodokļa atvieglojumi pašam darbiniekam:

• 500 rubļu mēnesī tiek nodrošināti PSRS un Krievijas varoņiem, kaujiniekiem, kara veterāniem, Ļeņingradas blokādes pārcietušajiem, ieslodzītajiem, 1. un 2. grupas invalīdiem; kā arī personas, kas piedalījās, evakuējās Černobiļas avārijas laikā u.c.
• 3000 rubļu - radiācijas iedarbības upuri, Otrā pasaules kara un citu militāro operāciju veterāni invalīdi.

Darba devēja maksātie algas nodokļi

Izmaksājot algas saviem darbiniekiem, jebkuram darba devējam ir jāuzkrāj un jāmaksā apdrošināšanas prēmijas par šo summu.

Nodokļu maksātāji vispārējā režīmā un "vienkāršotā" izmanto vispārējo tarifu, kas ir vienāds ar 30% (PFR + MHIF + FSS). Tomēr pamatnes izmēram ir ierobežojumi, kurus sasniedzot procentu likme var mainīties.

Algas nodokļi 2016. gadā procentos tabulā:

Ieguldījuma nosaukums	bāzes likme	Robežbāze 2016. gadā	Robežbāze 2017. gadā	Likme, sasniedzot limita bāzi
Pensijas fonds	22%	796 000 rub.	876 000 rub.	10%
sociālā apdrošināšana	2,9%	718 000 rub.	755 000 rubļu.	0%
Medstraha	5,1%	Nav ieinstalets	Nav ieinstalets	–
traumatisms	No 0,2% līdz 8,5% atkarībā no darbības veida	Nav ieinstalets	Nav ieinstalets	–

Iemaksu limita bāze 2017.gadam noteikta, pamatojoties uz 2016.gada 29.novembrī apstiprināto valdības rīkojumu Nr.1255.

Apdrošināšanas prēmiju bāze tiek aprēķināta katram darbiniekam atsevišķi. Šim nolūkam var izmantot īpašu karti samaksāto summu ierakstīšanai. Taču uzņēmums šim dokumentam var izstrādāt savu formātu.

Turklāt, ja uzņēmumā atbilstoši veiktajam darbam ir darbi ar kaitīgiem vai bīstamiem darba apstākļiem, par tajos nodarbinātajiem darbiniekiem ir jāiekasē maksa, papildu maksājumi. Likme atkarībā no apstākļiem svārstās no 2% līdz 8%. Šādiem uzkrājumiem nav robežvērtības.

Svarīgs! Ja nodokļu maksātājs darbojas pēc vienkāršotas sistēmas un veic priviliģētu darbību, tad viņš vispār nemaksā iemaksas medicīniskajā un sociālajā apdrošināšanā, bet gan Pensijas fonds ar atvieglotu likmi - tikai līdz robežbāzes sasniegšanai.

Algu saraksta piemērs

Pieņemsim, ka Sverdlovskas apgabalā darbojas organizācija vai individuālais uzņēmējs. Apsveriet piemēru ar vadītāju Vasiļjevu, kura alga ir atkarīga no nostrādātā laika. Saskaņā ar personāla tabulu viņa alga ir 50 tūkstoši rubļu mēnesī. Darbiniecei ir trīs nepilngadīgi bērni. Norēķinu mēnesis ir jūnijs. Saskaņā ar ražošanas kalendāru 2016. gadam jūnijā ir 21 darba diena, bet darbinieks strādāja tikai 20 dienas.

1. solis. Algas noteikšana

Pirmais solis ir noteikt viņa algu. Tā kā Vasiļjevs strādāja nevis 21 dienu, bet 20, tad mēs aprēķinām viņa dienas ienākumus, par šiem 50 tūkstošiem rubļu. dalām ar 21 dienu, iegūstam 2380,95 rubļus. Tagad mēs reizinām ar nostrādātajām dienām: 2380,95 * 20 = 47 619 rubļi.

2. solis. Piemaksas faktori

Sakarā ar to, ka organizācija darbojas Sverdlovskas apgabalā, darbiniekam jāsaņem 15% piemaksa. Tātad, mēs iegūstam 47619 + 47619 * 15% = 47619 + 7142,85 = 54761,85

3. solis. Atvilkumu piemērošana

Nākamais solis ir ņemt vērā ieturējumus, kas pienākas darbiniekam, ja viņam tādi ir. Mūsu gadījumā Vasiļjevam ir 3 bērni. Par pirmajiem diviem viņam pienākas 2800 rubļu, bet par trešo jau 3000 rubļu, kopā mēs saņemam 5800 rubļu. Pirms nepieciešamo atskaitījumu piemērošanas ir jāsalīdzina viņa ienākumi no gada sākuma ar 2016. gadam noteikto slieksni 350 tūkstošu rubļu apmērā, kuru pārsniedzot, atskaitījums netiek piemērots.

Mūsu gadījumā ienākumi no gada sākuma ir mazāki par 350 tūkstošiem rubļu. Tāpēc, lai aprēķinātu iedzīvotāju ienākuma nodokli, mēs ņemsim summu 54761, 85 - 5800 \u003d 48961,81

4. solis. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšana

Tagad mēs aprēķinām ienākuma nodokli, kas ir 13%. Ņemsim summu, ņemot vērā atskaitījumu izmantošanu, un veiksim aprēķinu: 48961,85 * 13% = 6365,04 rubļi.

5. solis. Alga “uz rokas”

Pēc tam, kad no darbinieka ienākumiem ir ieturēts ienākuma nodoklis, viņam rokās jāsaņem 54 761,85 - 6365 = 48 396,85.

6. solis. Darba devēja samaksāto nodokļu aprēķins

Turklāt darba devējam no saviem līdzekļiem jāaprēķina un jāmaksā nodokļi PFR, MHIF, FSS un nelaimes gadījumu iemaksas saskaņā ar noteiktajām likmēm, kas norādītas tabulā. No darba algas tiks aprēķināti nodokļi, pirms no tās tiks ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis, t.i. no summas 54761,85 iegūstam:

PFR (22%) = 54761,85 * 22% = 12 047,61 rublis

MHIF (5,1%) = 54761,85 * 5,1% = 2792,85 rubļi.

FSS (2,9%) \u003d 54761,85 * 2,9% \u003d 1588,09 rubļi.

Nelaimes gadījumu iemaksas (0,2%)= 54761,85 * 0,2% = 109,52 rubļi.

Kopējā nodokļu summa, ko organizācija maksā par darbinieku, būs: 16 538,07 rubļi.

Uzmanību! Lai aprēķinātu darbinieka algu un nodokļus, var izmantot mūsējo, kas aprēķina divās variācijās: var ievadīt algu pirms nodokļu nomaksas un pēc algas "rokā".

Algas periods

Jūnijā tika pieņemti grozījumi Darba kodeksā, kas jaunā veidā nosaka darba samaksas izmaksas termiņu darbiniekam 2016.gadā.

Tagad maksājuma datums nevar būt vēlāks par 15 dienām no tā perioda beigām, par kuru tas tika uzkrāts. Šajā gadījumā maksājums jāveic vismaz reizi pusmēnesī. Tas nozīmē, ka avanss jāizmaksā ne vēlāk kā kārtējā mēneša 30. datumā, bet atlikusī daļa - ne vēlāk kā līdz nākamā mēneša 15. datumam.

Tajā pašā laikā precīzs datums, kad šie notikumi notiek, būtu jānosaka vietējos normatīvajos aktos par iekšējās kārtības noteikumiem, darba līgumu, darba samaksas regulējumu utt.

Tāpat ar tiem pašiem grozījumiem tika palielināta kompensācija par kavēto darba samaksu. Tagad tā tiek aprēķināta kā 1/150 no Centrālās bankas galvenās likmes neizmaksāto ienākumu summai par katru nokavēto dienu. Kļuva lielāka un administratīvie naudas sodi par šo vainu, ko uzliek amatpersonai, uzņēmējam vai firmai.

Darba algas nodokļu samaksas termiņi

2016. gadā tika ieviests vienots datums iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanai no darba samaksas. Tagad tā jāieskaita budžetā ne vēlāk kā dienu pēc algas izmaksāšanas darbiniekam. Nav svarīgi, kādā veidā tas ražots - uz kartes, no kases vai kā citādi. Taču šis noteikums neattiecas uz slimības un atvaļinājuma naudu.

Par šiem diviem maksājumu veidiem ienākumi tagad ir jāpārskaita ne vēlāk kā tā mēneša pēdējā dienā, kurā tie veikti. Tas dod iespēju nemaksāt budžetā nodokli par katru darbinieku, bet vienu maksājumu par visiem uzreiz.

Novēlotas nodokļu nomaksas gadījumā var tikt iekasēti procenti. Tie tiek aprēķināti, ņemot vērā 1/300 no refinansēšanas likmes par katru kavēto dienu.

Svarīgs! Algas iemaksas 2016. gadā, kas ietver pensiju, medicīnisko, sociālo apdrošināšanu un traumas, jāveic ne vēlāk kā pārskata mēnesim sekojošā mēneša 15. datumā. Ja šis laiks iekrīt nedēļas nogalē vai brīvdienā, termiņš tiek pārcelts uz pirmo darba dienu pēc atvaļinājuma.