Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.3. nodaļas noteikumi tiek izmantoti šādos pantos:
- Apliekamais periods
4. Noteikumi, kas paredzēti šī panta 2. - 3.4. punktā, neattiecas uz nodokļiem, kas samaksāti saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.1., 26.2., 26.3. un 26.5. nodaļā paredzētajiem īpašajiem nodokļu režīmiem.
- Definīcijas iezīmes nodokļu bāze nodokļu aģenti
Nodokļu maksātāji-pārdevēji, kas atbrīvoti no nodokļu maksātāju pienākumu izpildes, kas saistīti ar nodokļa aprēķināšanu un nomaksu, un personas, kuras nav nodokļu maksātāji, zaudējot tiesības uz atbrīvojumu no nodokļu maksātāja pienākumu pildīšanas vai piemērot īpašus nodokļu režīmus saskaņā ar Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.1., 26.2., 26.3., 26.5. nodaļas aprēķina un maksā nodokli par šā punkta pirmajā daļā noteikto preču pārdošanu, sākot no perioda, kurā šīs personas pārgāja uz vispārējo nodokļu režīmu, līdz dienā, kad iestājas apstākļi, kas ir par pamatu tiesību uz atbrīvojumu no nodokļu maksātāja pienākumu pildīšanas vai atbilstošu īpašo nodokļu režīmu piemērošanas zaudēšanai.
- Kārtība, kādā nodokļa summas attiecināmas uz preču (darbu, pakalpojumu) ražošanas un pārdošanas izmaksām
Nodokļu maksātājam pārejot uz īpašiem nodokļu režīmiem saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.2., 26.3. un 26.5. nodaļu, nodokļa summas, ko nodokļu maksātājs pieņēmis atskaitīšanai par precēm (darbiem, pakalpojumiem), ieskaitot pamatlīdzekļus un nemateriālos aktīvus, un īpašumtiesības šajā nodaļā noteiktajā kārtībā, ir jāatjauno taksācijas periodā pirms pārejas uz šiem režīmiem.
- Nodokļu maksātāji
7. Organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem, kuri saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.3. nodaļu ir pārgājuši uz vienota nodokļa maksāšanu no nosacītajiem ienākumiem par noteiktiem darbības veidiem par vienu vai vairākiem uzņēmējdarbības veidiem, ir tiesības pāriet uz vienota lauksaimniecības nodokļa maksāšanu saistībā ar cita veida uzņēmējdarbību, ko tās veic. Vienlaikus šā panta 5.punktā noteiktie ierobežojumi ienākumu apjomam no pašu saražotās lauksaimniecības produkcijas realizācijas, tai skaitā pirmapstrādes produkcijas, ko viņi ražo no pašu ražotām lauksaimniecības izejvielām, un ienākumu apjomam. no lauksaimniecības patērētāju kooperatīvu biedru pašu saražotās lauksaimniecības produkcijas realizācijas, kā arī no šo kooperatīvu biedriem veiktajiem darbiem (pakalpojumiem) nosaka, pamatojoties uz visu veidu šo organizāciju un individuālo uzņēmēju veiktajām darbībām.
- Nodokļa bāze
Pārejot uz vienota lauksaimniecības nodokļa maksāšanu, ko veic organizācija, kas piemēro nodokļu sistēmu vienota nodokļa veidā par nosacītajiem ienākumiem noteikta veida darbībām saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.3. nodaļu, atlikušā vērtība. no iegādātajiem (uzbūvētajiem, saražotajiem) pamatlīdzekļiem un iegādātajiem (pašas organizācijas izveidotajiem) nemateriālie aktīvi, kas tika samaksāti pirms pārejas uz vienotā lauksaimniecības nodokļa nomaksu starpības veidā starp pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu iegādes (būvniecības, ražošanas, pašas organizācijas izveidošanas) cenu un uzkrāto nolietojuma summu. likumā noteiktajā kārtībā Krievijas Federācija uz grāmatvedības uzskaiti, par nodokļu sistēmas piemērošanas periodu vienota nodokļa veidā par nosacītajiem ienākumiem noteiktiem darbības veidiem.
- Nodokļu maksātāji
4. Organizācijas un individuālie uzņēmēji, kuri saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.3. nodaļu ir pārgājuši uz vienota nodokļa maksāšanu no nosacītajiem ienākumiem par noteiktiem darbības veidiem par vienu vai vairākiem uzņēmējdarbības veidiem, ir tiesīgi pieteikties. vienkāršotā nodokļu sistēma attiecībā uz citiem uzņēmējdarbības veidiem, ko tās veic. Tajā pašā laikā šajā nodaļā noteiktie darbinieku skaita un pamatlīdzekļu vērtības ierobežojumi attiecībā uz šādām organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem tiek noteikti, pamatojoties uz visu veidu darbībām, ko tie veic, un noteikto maksimālo ienākumu apmēru. ar šī panta 2. punktu nosaka tie darbības veidi, aplikšana ar nodokli, kas tiek veikta saskaņā ar vispārējo nodokļu režīmu.
- Nodokļa bāze
8. Nodokļu maksātājiem, kuri ir pārgājuši uz noteiktiem darbības veidiem, maksāt vienotu nodokli no nosacītajiem ienākumiem par noteiktiem darbības veidiem saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.3. nodaļu un (vai) samaksāt nodokli, kas samaksāts saistībā ar pieteikumu. Nodokļu patentu sistēmas ietvaros saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.5. nodaļu veic atsevišķu ienākumu un izdevumu uzskaiti dažādiem īpašiem nodokļu režīmiem. Ja, aprēķinot nodokļa bāzi dažādos īpašos nodokļu režīmos aprēķinātajiem nodokļiem, izdevumus nav iespējams nodalīt, šos izdevumus sadala proporcionāli ienākumu daļām no kopējā ieņēmumu summas, kas saņemta, piemērojot šos īpašos nodokļu režīmus.
Nosacīto ienākumu vienotais nodoklis (UTII) regulēta nodokļu kods Krievijas Federācija. Aprēķinot un maksājot UTII, faktiski saņemto ienākumu summai nav nozīmes, nodokļu maksātāji vadās pēc viņiem pieskaitītā ienākumu apjoma, kas noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā.
Kur darbojas UTII?
Sistēma UTII formātā ir spēkā tikai tajās pilsētās un rajonos, kur to ievieš vietējo pārstāvniecību normatīvie akti. Jo īpaši UTII var ieviest ar pilsētas domes, pašvaldības padomes, pašvaldības rajona pārstāvju sanāksmes uc lēmumu. Teritorijās, kur šādi dokumenti netiek pieņemti, “aprēķināšana” netiek piemērota. Jūs varat uzzināt, vai UTII sistēma ir ieviesta jūsu reģionā vai pilsētā.
piemērojamo aprēķinu attiecībā uz noteiktiem uzņēmējdarbības veidiem (2. punkts):
1) renderēšana mājsaimniecības pakalpojumi , to grupas, apakšgrupas, veidi un (vai) individuālie mājsaimniecības pakalpojumi, kas klasificēti saskaņā ar Viskrievijas iedzīvotāju pakalpojumu klasifikatoru;
2) veterināro pakalpojumu sniegšana;
3) remonta, apkopes un mazgāšanas pakalpojumu sniegšana mehāniskie transportlīdzekļi;
4) pakalpojumu sniegšana priekš vietu pagaidu valdījuma (lietošanas) nodrošināšana mehānisko transportlīdzekļu novietošanai, kā arī autotransporta glabāšanai maksas autostāvvietās (izņemot soda stāvvietas);
5) autotransporta pakalpojumu sniegšana pasažieru un preču pārvadāšanai veic organizācijas un individuālie uzņēmēji, kam ir īpašumtiesības vai citas tiesības (lietošana, valdīšana un (vai) atsavināšana) ne vairāk kā 20 transportlīdzekļus, kas paredzēti šādu pakalpojumu sniegšanai;
6) mazumtirdzniecība, kas tiek veikta caur veikaliem un paviljoniem, kuru tirdzniecības platība nepārsniedz 150 kvadrātmetrus katram tirdzniecības organizācijas objektam. Šīs nodaļas izpratnē mazumtirdzniecība, kas tiek veikta caur veikaliem un paviljoniem, kuru tirdzniecības platība ir lielāka par 150 kvadrātmetriem katram tirdzniecības organizācijas objektam, tiek atzīta par uzņēmējdarbības veidu, attiecībā uz kuru tiek iekasēts viens nodoklis. netiek piemērots;
7) mazumtirdzniecība veic caur stacionāra tirdzniecības tīkla objektiem, kam nav tirdzniecības grīdu, kā arī nestacionāra tirdzniecības tīkla objektiem;
8) veic sabiedriskās ēdināšanas iestādēs, kuru apmeklētāju apkalpošanas zāles platība nav lielāka par 150 kvadrātmetriem katrai ēdināšanas iestādei. Par uzņēmējdarbības veidu šīs nodaļas izpratnē ir atzīstama sabiedriskās ēdināšanas pakalpojumu sniegšana, izmantojot sabiedriskās ēdināšanas iestādes, kuru apmeklētāju apkalpošanas zāles platība ir lielāka par 150 kvadrātmetriem katrai sabiedriskās ēdināšanas iestādei. attiecībā uz kuriem netiek piemērots vienots nodoklis;
9) ēdināšanas pakalpojumu sniegšana veic, izmantojot sabiedriskās ēdināšanas iestādes, kurās nav apmeklētāju apkalpošanas zāles;
12) Pagaidu izmitināšanas un izmitināšanas pakalpojumu nodrošināšana organizācijas un uzņēmēji, kas katrā objektā izmanto šo pakalpojumu sniegšanai pagaidu izmitināšanas un uzturēšanās telpu kopējo platību ne vairāk kā 500 kvadrātmetrus;
13) pakalpojumu sniegšana un (vai) izmantošana tirdzniecības vietām, kas atrodas stacionārajos tirdzniecības tīkla objektos, kuriem nav tirdzniecības telpu, nestacionāro tirdzniecības tīklu iekārtām, kā arī sabiedriskās ēdināšanas vietām, kurās nav klientu apkalpošanas zāles;
14) pakalpojumu sniegšana par nodošana pagaidu valdījumā un (vai) lietošanai zemes gabali stacionārā un nestacionārā tirdzniecības tīkla objektu, kā arī sabiedriskās ēdināšanas objektu izvietošanai.
Ir noteikti kodi darbību veidiem, kas no 2017. gada 1. janvāra būs saistīti ar personu pakalpojumiem
Krievijas Federācijas valdība ar 2016. gada 24. novembra rīkojumu Nr. 2496-r noteica saimnieciskās darbības veidu kodus un ar personīgajiem pakalpojumiem saistīto pakalpojumu kodus. Dokuments stāsies spēkā 2017. gada 1. janvārī.
No 2017. gada 1. janvāra OKUN tika aizstāts ar saimnieciskās darbības veidiem (OKVED2) OK 029-2014 (NACE 2. red.) un Viskrievijas produktu klasifikatoru pēc saimnieciskās darbības veidiem (OKPD2) OK 034-2014 (KPES 2008). )
uz izvēlni
2. UTII aizstāj nodokļus...
Juridiskām personām:
Uzņēmumu ienākuma nodoklis- attiecībā uz peļņu, kas gūta no uzņēmējdarbības, ko apliek ar vienu nodokli.
Piemēram, uzņēmējam, kurš ir reģistrēts nodokļu maksātāju dzīvesvietā, ir vēlreiz jāreģistrējas nodokļu maksātājs pašvaldībā, kurā viņš gatavojas veikt uzņēmējdarbību, izmantojot UTII. Uzņēmēja pastāvīgās vai pagaidu reģistrācijas vieta neierobežo viņa tiesības piemērot UTII citā reģionā.
Šim noteikumam ir izņēmumi. Tādējādi organizācijām ir jāreģistrējas nodokļu maksātājai tikai vienā pārbaudē savā atrašanās vietā, ja tās nodarbojas ar:
- piegāde vai tirgošanās mazumtirdzniecība;
- sludinājumu izvietošana uz transportlīdzekļiem;
- autotransporta pakalpojumu sniegšana pasažieru un preču pārvadāšanai.
UTII maksātāja reģistrācijas procedūra
Lai reģistrētos kā UTII maksātājs, organizācijai ir jāiesniedz nodokļu birojs pieteikums UTII-1 formā, kas apstiprināts ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2012. gada 11. decembra rīkojumu Nr. ММВ-7-6/941. Uzņēmēji iesniedz pieteikumu UTII-2 veidlapā, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2012. gada 11. decembra rīkojumu Nr. ММВ-7-6/941.
Pieteikums jāiesniedz piecu darbdienu laikā no dienas, kad uzsākta nosacītā darbība. Šis datums ir jānorāda pieteikumā. Šī procedūra ir paredzēta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.28 panta 3. punktā, 6. punktā. Pieteikuma veidlapas, kas apstiprinātas ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2012. gada 11. decembra rīkojumu Nr. MMV-7-6 / 941, ir piemērojamas no 2013. gada 1. janvāra (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2012. gada 25. decembra vēstule Nr. PA -4-6 / 22023).
Nodokļu inspekcijai, saņēmusi pieteikumu reģistrācijai par UTII maksātāju, ir pienākums piecu darbdienu laikā pēc tam paziņot organizācijai (uzņēmējam) par reģistrāciju. Reģistrācijas datums kā vienots nodokļu maksātājs būs UTII piemērošanas sākuma datums, kas norādīts pieteikumā. Šī procedūra ir paredzēta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.28 panta 3. punktā.
Reģistrācijas datums kā viens nodokļa maksātājs ir ar šo nodaļu noteiktās nodokļu sistēmas piemērošanas sākuma datums, norādīts pieteikumā par reģistrāciju kā vienots nodokļu maksātājs.
UTII pieteikums iesniegts novēloti — sagatavojieties naudas sodam
Organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem, kas ir pārgājuši uz UTII, piecu darbdienu laikā no īpašā režīma piemērošanas sākuma Federālajam nodokļu dienestam jāiesniedz pieteikums reģistrācijai kā "spiegs". Šī termiņa neievērošanas gadījumā tiks piemērotas finansiālas sankcijas. Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 29. marta vēstule Nr. SA-4-7/5366
Pāreja uz imputāciju ir brīvprātīga. Taču par savu lēmumu obligāti jāinformē nodokļu iestādes.
Jaunizveidotajiem "piespiedējiem" atkarībā no darbības veida jāreģistrējas nodokļu inspekcijā vai nu uzņēmējdarbības vietā, kas nodota UTII, vai organizācijas atrašanās vietā (individuālā uzņēmēja dzīvesvieta).
Ja kavēsit attiecīgā pieteikuma iesniegšanu, uzņēmumam vai uzņēmējam var tikt piemērots naudas sods 10 tūkstošu rubļu apmērā.
Dereģistrācijas procedūra, pārtraucot "noskaitītās" darbības - UTII
Dereģistrācija kā UTII maksātājs tiek veikta, pamatojoties uz nodokļu iestādei iesniegtu pieteikumu.
Nodokļu maksātājiem ir tiesības pāriet uz citu nodokļu režīmu no kalendārā gada sākuma (). Līdz ar to, pārtraucot "noskaitīto" darbību, ir jāiesniedz atbilstošs iesniegums nodokļu administrācijai. Tas jādara ne vēlāk kā piecu darba dienu laikā no to darbību pārtraukšanas dienas, uz kurām attiecas UTII (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6. klauzula, 6.1. pants, 3. punkts, 3. punkts, 346.28. pants). Darbības beigu datums ir norādīts pieteikumā un tiek uzskatīts par dereģistrācijas datumu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. punkta 3. punkts, 346.28. pants).
uz izvēlni
5. Grāmatvedības uzskaites kārtība un atbildība par nodokļu pārkāpumu
UTII un citu nodokļu sistēmu kombinācija
Ja nodokļu maksātājs aprēķina UTII dažiem darbības veidiem un izmanto citas nodokļu sistēmas citiem, viņam ir jāveic atsevišķa īpašuma, saistību un biznesa darījumu uzskaite.
Atsevišķa rādītāju uzskaite tiek veikta:
- katram darbības veidam, uz kuru attiecas UTII;
- saistībā ar darbībām, uz kurām attiecas UTII, un darbībām, uz kurām attiecas citi nodokļu režīmi.
Rādītāju obligātā uzskaite:
- par nodokļiem, kas aprēķināti kā nodokļu aģenti;
- par citiem nodokļiem un nodevām.
Pienākums ievērot skaidras naudas darījumu veikšanas kārtību.
"Iemutācija" neatbrīvo no pienākumiem. Tas nozīmē, ka organizācijām, kas izmanto UTII, ir jākārto kases grāmata, jāaizpilda kredīta un debeta uzdevumi utt. (skatiet sadaļu "") Tomēr, ja organizācija pieder, tad neatkarīgi no nodokļu sistēmas tai ir tiesības neveikt lai noteiktu skaidras naudas atlikuma limitu Nauda reģistrā. Bet individuālajiem uzņēmējiem papildus tiesībām nenoteikt skaidras naudas atlikuma limitu kasē individuālie uzņēmēji nedrīkst izsniegt kases orderus vai kārtot kases grāmatu.
Pienākums kārtot juridisko personu (izņemot individuālos uzņēmējus) grāmatvedības uzskaiti
Organizācijām, kuras ir pārgājušas uz UTII, ir pilnībā jāuztur grāmatvedība. Tas ir, sastādīt reģistrus, sastādīt ceturkšņa reģistrus un iesniegt tos nodokļu inspekcijai un Rosstat. Bet uzņēmēji, kuri izmanto "pieņemšanu", no diriģēšanas grāmatvedība atbrīvots.
Pienākums pārstāvēt darbiniekus
Norādīto informāciju iesniedz visas organizācijas un individuālie uzņēmēji, kuros ir darbinieki. Ja darbinieku nav, informācija nav nepieciešama.
Attiecībā uz kases aparātu (CCT)
tad šobrīd UTII maksātājiem (gan organizācijām, gan individuālajiem uzņēmējiem) ir tiesības atteikties. KKT čeku vietā viņiem pēc pircēja pieprasījuma jāizsniedz cits dokuments, kas apliecina skaidras naudas saņemšanu (piemēram, pārdošanas kvīts vai kvīts) -. Tomēr, ja “saprātīgs cilvēks” vēlas izmantot kases aparātu, viņš to var darīt.Atbildība par nodokļu pārkāpumiem
- Darbību veikšana bez reģistrācijas: 10% no ienākumiem, bet ne mazāk kā 40 tūkstoši rubļu
- Novēlota deklarācijas iesniegšana: 5% no nodokļa summas, ne mazāk kā 1 tūkstotis rubļu
- Nodokļa nemaksāšana (novēlota samaksa): 20% no nodokļa summas, apzināti - 40% no nodokļa summas
Piezīme : . Parādīts, kāds konkrēts sods draud par novēlotu deklarācijas iesniegšanu par: ienākuma nodokli, PVN, vienkāršoto nodokļu sistēmu, UTII, apdrošināšanas prēmijām Pensijas fonds RF - PF RF, sociālā apdrošināšana - FSS RF un citas pārkāpuma tiesības.
uz izvēlni
6. Aprēķina formula, UTII nodokļa aprēķināšanas kārtība 2020.g
UTII formulas aprēķins 2020. gadam
Saskaņā ar procedūru, kas paredzēta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 10. punktā, aprēķins UTII summas par 1 mēnesi ražots pēc formulas:
UTII \u003d (BD x K1 x K2 x FP) / KD x KD 1 x NS - apdrošināšanas prēmijas
Tātad mēs zinām:
KD- kalendāro dienu skaits mēnesī;
CD 1- faktiskais uzņēmējdarbības dienu skaits mēnesī kā vienam nodokļu maksātājam;
DB - pamata atdeve saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. pantu;
FP- fiziskais rādītājs - platība no reģistrācijas apliecības, vai darbinieku skaits;
K1- cm.,
NS - nodokļa likme saskaņā ar ;
Apdrošināšanas prēmijas- tās ir iemaksas par sevi (IP) vai par darbiniekiem Pensiju fondā, fondā sociālā apdrošināšana, medicīnas fonds. Tajā pašā laikā vienotā nodokļa apmēru nevar samazināt vairāk par 50 procentiem par iemaksu summu. Ja individuālajiem uzņēmējiem nav darbinieku, viņi samazina vienotā nodokļa summu Krievijas Federācijas pensiju fondam un federālajam obligātajam fondam. veselības apdrošināšana iekšā fiksēts izmērs. Tie. par visu samaksāto summu.
Piezīme: kalendārā gada beigās tiek aizpildīta deklarācija un nodokļu aprēķins un vienkāršotās nodokļu sistēmas un UTII samazinājums apdrošināšanas prēmijām. Tas parasti rada daudz jautājumu.
Bet K2 jūs maksājat par savu reģionu. Kā meklēt - skatiet tālāk " Papildu saistītās saites".
Korekcijas koeficienta K2 vērtības tiek noapaļotas līdz trešajai zīmei aiz komata. Fizisko rādītāju vērtības ir norādītas veselās vienībās. Visas deklarācijas izmaksu rādītāju vērtības ir norādītas pilnos rubļos. Izmaksu rādītāju vērtības, kas ir mazākas par 50 kapeikām (0,5 vienības), tiek izmestas, un 50 kapeikas (0,5 vienības) un vairāk tiek noapaļotas līdz pilnam rublim (veselai vienībai).
UTII kalkulators
Aprēķināt vienu nodokli no aprēķinātajiem ienākumiem ir ļoti vienkārši, ja zināt visas formulas sastāvdaļas. Mūsu tiešsaistes kalkulators jums to palīdzēs. Pievienojiet savas vērtības, un jūs saņemsiet maksājamo nodokļu summu.
UTII KALKULATORS
uz izvēlni
7. UTII nodokļa samazināšana apdrošināšanas prēmijām
UTII nodokļu maksātāji - organizācijas
ir tiesības samazināt par aprēķināto nodokļa summu taksācijas periods, par maksājumu (iemaksu) un pabalstu summām, kas izmaksātas par labu darbiniekiem, kas nodarbināti tajās nodokļu maksātāja darbības jomās, par kurām maksā vienu nodokli. (2. punkts). Šādā gadījumā šāda samazinājuma apmērs nevar būt lielāks par 50% no aprēķinātā nodokļa.
UTII nodokļu maksātāji - individuālie uzņēmēji
ir tiesības samazināt par taksācijas periodu aprēķināto nodokļa apmēru par maksājumu (iemaksu) un pabalstu summām, kas izmaksātas par labu darbiniekiem, kas nodarbināti tajās nodokļu maksātāja darbības jomās, par kurām maksā vienotu nodokli. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.2. panta 2. punkts). Šādā gadījumā šāda samazinājuma apmērs nevar būt lielāks par 50% no aprēķinātā nodokļa.
Individuālie uzņēmēji bez darbiniekiem, tas ir, viņi neveic maksājumus un citu atlīdzību fiziskām personām, var samazināt nosacīto ienākumu vienotā nodokļa apmēru par apdrošināšanas prēmiju summu (par sevi) fiksētā apmērā Pensiju fondam. Krievijas Federācija un FFOMS, nepiemērojot 50% ierobežojumu, t.i. visa apdrošināšanas prēmija.
Individuālie uzņēmēji, kuri ir darbinieki, nav tiesīgi samazināt viņu aprēķināto nosacītā ienākuma vienotā nodokļa apmēru par sev samaksāto apdrošināšanas prēmiju summu fiksētā apmērā.
Papildus informācija
-
Kalendārā gada beigās tiek aizpildīta deklarācija un nodokļu aprēķins un vienkāršotās nodokļu sistēmas un UTII samazinājums apdrošināšanas prēmijām. Tas parasti rada daudz jautājumu. -
Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta tabula, kurā parādītas iespējas samazināt aprēķināto nodokļu summu par apdrošināšanas prēmijām. Atbilstošais pasūtījums tika nosūtīts ar 15.10.13. vēstuli Nr. ED-4-3 / [aizsargāts ar e-pastu] -
Tiek izskatīts jautājums: “Kad uzņēmējs, kurš nopelnījis vairāk nekā 300 000 rubļu, var izdevīgāk maksāt otro, papildu PFR apdrošināšanas prēmiju daļu?
uz izvēlni
8. Deklarācijas iesniegšana un UTII nodokļa samaksa
PVN samaksas termiņš
pirms tam 25 pārskata periodam (ceturksnim) sekojošā mēneša diena. Skatīt sīkāku informāciju.UTII nodokļu deklarācijas iesniegšanas kārtība un termiņi
Nodokļu deklarācijas par "aprēķināšanu" tiek iesniegtas nodokļu administrācijai katra ceturkšņa beigās - ne vēlāk kā līdz plkst 20
-nākošā mēneša datums pēc ceturkšņa ().
UTII deklarācijas veidlapa
Par 2015. gada pirmo ceturksni ir jāiesniedz nodokļu deklarācija par UTII, kuras veidlapa un aizpildīšanas kārtība ir apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 04.07.2014 rīkojumu Nr. ММВ-7-3 / [aizsargāts ar e-pastu]
Kur un kādā daudzumā iesniegt UTII deklarācijas ir atkarīgs no tā, kur maksātājs darbojas un kādās pārbaudēs tas ir reģistrēts. Zemāk esošā tabula palīdzēs izprast visas iespējamās situācijas.
| Kur maksātājs veic uzņēmējdarbību | Cik deklarācijas jāiesniedz | Cik 2. sadaļas jāaizpilda |
|---|---|---|
| AT pašvaldības pakļautas dažādām inspekcijām | Atsevišķa deklarācija par katru pārbaudi, kurā organizācija ir reģistrēta kā UTII maksātājs (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.28. panta 2. punkts, ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojumu apstiprinātās kārtības 3.2. punkta 5. apakšpunkts). 2014. gada 4. jūlijs Nr. ММВ-7-3 / 353) | Aizpildiet 2. sadaļu atsevišķi katram darbības veidam un pašvaldībai - par katru OKTMO kodu |
| Vienas inspekcijas pārziņā esošajās pašvaldībās | Viena deklarācija šai pārbaudei (Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 20. marta vēstule Nr. 03-11-06 / 3/68) | Aizpildiet 2. sadaļu katram darbības veidam un katrai pašvaldībai - katram OKTMO kodam (Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 20. marta vēstule Nr. 03-11-06 / 3/68). Ja organizācija nodarbojas ar viena veida darbību dažādās pašvaldībās, aizpildiet atsevišķu 2. sadaļu tikai katrai pašvaldībai (Krievijas Finanšu ministrijas 2014. gada 19. decembra vēstule Nr. 03-11-11 / 65735) |
| Vienā pašvaldībā (reģistrācija vienā apskatē) | Viena deklarācija pārbaudei (Krievijas Finanšu ministrijas 2014. gada 19. decembra vēstule Nr. 03-11-11 / 65735) | Ja maksātājs nodarbojas ar viena veida darbību dažādās vietās, tad deklarācijas 2. sadaļa ir jāaizpilda vienu reizi - kopumā par darbības veidu (Krievijas Finanšu ministrijas 2014. gada 19. decembra vēstule Nr. 03 -11-11 / 65735). Ja dažādi veidi aktivitātes - katram darbības veidam atsevišķa 2. sadaļa |
uz izvēlni
9. JAUTĀJUMI — ATBILDES par aprēķināto nodokli UTII 2020
Vai kalendārā gada laikā ir iespējams pāriet no UTII uz citu nodokļu režīmu?
Brīvprātīgi pāriet no UTII uz OSN, STS un citām nodokļu sistēmām ir iespējams tikai no nākamā kalendārā gada (3. punkts, 1. punkts). Tātad par pārejas dienu tiks uzskatīts nākamā gada 1.janvāris.
Vai kalendārā gada laikā ir iespējams pārslēgties no UTII uz USN?
Organizācijām un individuāliem uzņēmējiem, kas vairs nav UTII nodokļu maksātāji, ir tiesības, pamatojoties uz paziņojumu, pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu no tā mēneša sākuma, kurā tika izbeigts viņu pienākums maksāt UTII.
Kādā secībā tiek vērtētas subsīdijas, kas tiek piešķirtas no dažāda līmeņa budžetiem viena nosacītā ienākuma nodokļa maksātājiem?
Budžeta asignējumi, kas saņemti no budžeta subsīdiju veidā, lai kompensētu negūtos ienākumus saistībā ar preču pārdošanu, darbu veikšanu vai pakalpojumu sniegšanu par valsts vai pašvaldību iestāžu regulētām cenām, kas veiktas komercdarbības ietvaros apliekot ar vienotu nosacīto ienākumu nodokli, aplikt ar nodokli citu nodokļu režīmu ietvaros, tai skaitā vienkāršotās nodokļu sistēmas ietvaros, nevajadzētu.
Vienlaikus no dažāda līmeņa budžetiem piešķirtās subsīdijas viena nosacīto ienākumu nodokļa maksātājiem mērķiem, kas nav saistīti ar zaudēto ienākumu atlīdzināšanu saistībā ar preču pārdošanu, darbu veikšanu vai pakalpojumu sniegšanu par cenām, kuras regulē Regulas Nr. valsts vai pašvaldību iestādes, ir pakļautas iekļaušanai ar pamatdarbību nesaistīto ienākumu sastāvā, ko ņem vērā, nosakot nodokļa bāzi saskaņā ar Nodokļu kodeksa vai Nodokļu kodeksa noteikumiem.
Kā tiek aizpildīta deklarācija, veicot viena veida UTII darbības dažādās vietās?
Nodokļu maksātājam veicot viena veida saimniecisko darbību vairākās atsevišķi izvietotās vietās, aizpildot UTII deklarāciju, 2.sadaļu aizpilda atsevišķi par katru šāda veida uzņēmējdarbības vietu (katrs OKATO kods). (Nodokļu deklarācijas par UTII aizpildīšana, kas apstiprināta ar 2014. gada 4. jūlija RĪKOJUMU N ММВ-7-3 / [aizsargāts ar e-pastu]
Kā aprēķināt UTII, ja nodokļu maksātājs slēdza vienu no tirdzniecības vietām
Ja “krāpnieks” slēdza vienu mazumtirdzniecības objektu, neapturot “novērtēto” mazumtirdzniecības darbību citās vietās, tad slēgtajam veikalam UTII tiek aprēķināts nevis par visu mēnesi, kurā mainījās fiziskais rādītājs, bet gan pamatojoties uz tā faktiskajām dienām. strādāt. Turklāt neatkarīgi no tā, vai nodokļu maksātājs tiek noņemts no nodokļu uzskaitešāda veida darbībai vai turpina to veikt citās līdzīgās mazumtirdzniecības vietās. Šo secinājumu, kas atbilst daudzu šķīrējtiesu nostājai, Krievijas Finanšu ministrija nonāca 03.12.15. vēstulē Nr. 03-11-09 / 70689.
uz izvēlni
10. Reģionālie tiesību akti par imputāciju (K2 UTII)
Vērtības bāzes atdeves likme K2 UTII ir izveidojušas pašvaldību rajonu, pilsētu rajonu pārstāvniecības institūcijas, Maskavas un Sanktpēterburgas federālo pilsētu valsts varas likumdošanas (pārstāvības) institūcijas, un šī
tūkstošiem pašvaldību!!!
Varat vai nu “nošķūrēt” visus reģionālos tiesību aktus, vai arī precizēt K2 koeficienta vērtību aprēķinam, zvanot uz nodokļu biroju vietā, kur tiek veikta darbība, uz kuru attiecas UTII, vai arī izmantot nodokļu iestāžu sniegtos datus. savā tīmekļa vietnē. Tāpēc koeficienta K2 UTII 2020 vērtības jebkuram reģionam: Smoļenska, Orlova, Rjazaņa, Jaroslavļa, Tula, Maskava, Maskavas apgabals, Sanktpēterburga, Vladivostoka, Habarovska, Jakutija, Voroņeža, Kaluga, Ivanova, Kurska , Ļipecka, Rostova pie Donas, Saratova , Ļeņingradas apgabals, Čeļabinska, Jekaterinburga, Sverdlovskas apgabals, Perma, Iževska, Irkutska, Krasnojarska, Omska, Novosibirska, Čita, Omska, Krasnodara, Astrahaņa, Volgograda, Kazaņa, Tatarstāna, Ņižņijnovgoroda, Penza, Samara, Saratova, Orenburga, Kirova.
FEDERĀLAIS NODOKĻU DIENESTS
VĒSTULE
Federālais nodokļu dienests ir izskatījis apelāciju un par Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (turpmāk tekstā – Kodekss) 26.2. un 26.3. nodaļas normu piemērošanu ziņo šādi.
1. Kodeksa 346.13.panta 2.punkts nosaka, ka organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem, kuri vairs nav vienotā nosacītā ienākuma nodokļa (turpmāk – UTII) maksātāji, ir tiesības. pamatojoties uz paziņojumu pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu (turpmāk - USN) no tā mēneša sākuma, kurā tika izbeigts viņu pienākums maksāt UTII.
Vienlaikus jāpatur prātā, ka saskaņā ar Kodeksa 346.13. panta 1. punktu par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu nodokļu maksātāji paziņo nodokļu iestādei organizācijas atrašanās vietā (fiziskās personas dzīvesvietā). uzņēmējs), kamēr viņi ir dereģistrēti kā UTII nodokļu maksātāji saistībā ar pāreju uz citu nodokļu režīmu, viņi atrodas nodokļu iestādē uzņēmējdarbības vietā, attiecībā uz kuru tika piemērota nodokļu sistēma UTII formā, kas ne vienmēr sakrīt ar organizācijas atrašanās vietu (individuālā uzņēmēja dzīvesvietu).
Turklāt pieteikuma veidlapas organizācijas vai individuāla uzņēmēja kā UTII nodokļu maksātāja dereģistrācijai, jo īpaši saistībā ar pāreju uz citu nodokļu režīmu (apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2012. gada 11. decembra rīkojumu N ММВ -7-6 / 941, reģistrēts Krievijas Tieslietu ministrijā 19.02.2013., reģistrācijas Nr. N 27198) neparedz, ka nodokļu maksātājs norāda, uz kādu konkrēto nodokļu režīmu viņš pāriet.
Ņemot vērā iepriekš minēto, šo nodokļu maksātāju iesniegtais iesniegums par organizācijas (individuālā uzņēmēja) dereģistrāciju par UTII nodokļu maksātāju saistībā ar pāreju uz citu nodokļu režīmu nav pamats pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu saskaņā ar Regulas Nr. Kodeksa 346.13 panta 2. punktu.
2. Kodeksa 346.29 panta 10. punktā no 01.01.2013. ir paredzēta iespēja nosacītā ienākuma apmēru noteikt, pamatojoties uz faktisko dienu skaitu, kurās organizācija vai individuālais uzņēmējs veica saimniecisko darbību tajā ceturksnī, kurā nodokļu maksātājs reģistrēts. (dereģistrēts) kā UTII nodokļu maksātājs .
Līdz šim šīs izmaiņas nav atspoguļotas UTII nodokļu deklarācijā, tāpēc, lai īstenotu šo kodeksa noteikumu, Krievijas Federālais nodokļu dienests uzskata par iespējamu, iesniedzot UTII nodokļu deklarāciju 2. sadaļas 050-070 rindā. "Aprēķinot vienotā nodokļa apmēru no aprēķinātā ienākuma noteikta veida darbībām" norāda UTII nodokļa maksātāja reģistrācijas (dereģistrācijas) mēnesī fiziskā rādītāja vērtību, kas koriģēta ar koeficientu, kas noteikts kā kalendāro dienu skaita attiecība. atbilstošā darbības veida reģistrācijas (dereģistrācijas) mēnesī par UTII nodokļu maksātāju līdz kalendāro dienu skaitam attiecīgajā taksācijas perioda mēnesī.
Piemērs. Organizācija, sākot ar 2013. gada 11. aprīli, veikt mazumtirdzniecību caur veikalu ar tirdzniecības platību 30 kv.m un reģistrējusies nodokļu administrācijā šāda veida darbības īstenošanas vietā, vienotā nodokļu deklarācijā par 2013.gada otro ceturksni taksācijas perioda pirmajā mēnesī kā fiziskā rādītāja vērtību var norādīt 20 kv.m (30 kv.m x 20/30), bet otrajā un trešajā mēnesī - 30 kv.m. .m.
Derīgs stāvoklis
Krievijas Federācijas padomnieks
3 klases
D.V. Egorovs
Pieteikums. Par UTII piemērošanas kārtību
Pieteikums
Krievijas Federācijas Finanšu ministrija
FEDERĀLAIS NODOKĻU DIENESTS
FEDERĀLĀ NODOKĻU DIENESTA DEPARTAMENTS
TATARSTĀNAS REPUBLIKĀ
VĒSTULE
Par UTII piemērošanas kārtību
Federālais birojs nodokļu pakalpojums Krievija Tatarstānas Republikai saistībā ar daudzajiem nodokļu maksātāju un teritoriālo nodokļu iestāžu lūgumiem lūdz sniegt paskaidrojumus par sekojoši jautājumi Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (turpmāk – Kodekss) 26.3. nodaļas "Nodokļu sistēma vienota nodokļa veidā par nosacītajiem ienākumiem noteikta veida darbībām" normu piemērošana:
1. Kodeksa 346.13.panta 2.punkts nosaka, ka no 2013.gada 1.janvāra organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem, kuri vairs nav vienotā nosacītā ienākuma nodokļa (turpmāk – UTII) maksātāji, ir tiesības, pamatojoties uz paziņojumu, pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu no tā mēneša sākuma, kurā tika izbeigts viņu pienākums maksāt UTII. Saskaņā ar paskaidrojumiem, kas izklāstīti Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas un Krievijas Federālā nodokļu dienesta kopīgajā 2013. gada 25. februāra vēstulē N ED-3-3 / [aizsargāts ar e-pastu], Kodeksa 346.13. panta 2. punkta piemērošana ir iespējama gadījumos, kad UTII tiek atcelts ar pašvaldību rajonu un pilsētu rajonu pārstāvniecības iestāžu normatīvo aktu saistībā ar nodokļu maksātāja veiktās uzņēmējdarbības veidu vai ja nodokļu maksātājs UTII kalendārajā gadā pārtrauc ar nodokli apliekamo darbību veikšanu un sāks veikt jebkāda cita veida darbību, uz kuru attiecas vai nav apliekams UTII nodoklis.
Vai šajā gadījumā uzņēmēja pieteikums svītrot viņu no nodokļu reģistra kā UTII maksātāju būs pamats pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu saskaņā ar Kodeksa 346.13.panta 2.punktu?
Uzskatām, ka nodokļu maksātāja, kurš kalendārā gada laikā brīvprātīgi pārtraucis UTII lietošanu, vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošana nav pretrunā ar kodeksa normām.
2. Kodeksa 346.29. panta 10. punkts no 01.01.2013. paredz iespēju noteikt nosacītā ienākuma apmēru, pamatojoties uz faktisko dienu skaitu, kurās organizācija vai individuālais uzņēmējs veic uzņēmējdarbību UTII ietvaros. Šīs izmaiņas nav atspoguļotas UTII nodokļu deklarācijā. Līdz šim UTII maksātāji, reģistrējoties vai dereģistrējoties, iesniedz nodokļu deklarāciju par 2013. gada 1. ceturksni, kurā rindā "nodokļa bāze" nekavējoties atspoguļo ienākumu summu, kas aprēķināta pēc likuma 346.29. panta 10. punktā noteiktās formulas. Kods, kas ir pretrunā ar pašreizējo nodokļu deklarācijas aizpildīšanas kārtību.
Mēs uzskatām, ka ir nepieciešams veikt izmaiņas UTII nodokļu deklarācijas aizpildīšanas procedūrā.
3. Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2012. gada 29. decembra vēstule N ED-4-3 / [aizsargāts ar e-pastu] tika precizēts, ka gadījumā, ja organizācija (individuālais uzņēmējs) pirms UTII nodokļa deklarācijas iesniegšanas par pirmo taksācijas periodu 2013. gadā neiesniedz nodokļu administrācijai pieteikumu reģistrācijai kā UTII nodokļu maksātājs, un nodokļu iestāde netiek informēta par pārskaitījumu. no šīs personas uz vienkāršotu nodokļu sistēmu vai patenta nodokļa sistēmu, tad šī organizācija (individuālais komersants) no 2013.gada ir atzīta par nodokļu maksātāju, piemērojot vispārējo nodokļu režīmu.
Lai izvairītos no nodokļu maksātāju sūdzībām par inspekcijas rīcību, lūgums precizēt kārtību, kādā strādājuši ar nodokļu maksātājiem, kuri nav iesnieguši pieteikumu Federālā nodokļu dienesta vēstulē noteiktajā termiņā, ja:
- ja nodokļu maksātāji, kuri jau ir iesnieguši deklarācijas par 2013.gada 1.ceturksni, pirms 2013.gada 1.ceturkšņa deklarācijas iesniegšanas termiņa beigām (tas ir, līdz 2013.gada 22.aprīlim) iesniedz pieteikumu reģistrācijai par UTII maksātāju. Vai šiem nodokļu maksātājiem 2013. gadā būs iespējams piemērot UTII, vai arī viņiem ir jāiesniedz deklarācijas saskaņā ar vispārējo nodokļu režīmu?
Uzskatām, ka ir iespējams, ja pieteikums UTII maksātāja reģistrācijai tiek iesniegts pēc UTII deklarācijas par pirmo ceturksni iesniegšanas, bet likumā noteiktajos UTII nodokļa deklarācijas iesniegšanas termiņos par pirmo taksācijas periodu 2013.gadā, iesniegums nodokļu sistēmas UTII veidā ir likumīga.
- ja nodokļu maksātājs iesniedz UTII nodokļa deklarāciju par 2013. gada 1. ceturksni, nereģistrējoties kā UTII maksātājs un nodokļu iestādei nav pamata atteikt nodokļu maksātājam deklarāciju.
Pašreizējā EDI sistēmas versija automātiski neizseko reģistrācijas pieteikuma neesamības faktu un izslēdz to nodokļu maksātāju deklarāciju reģistrāciju EDI, kuri nav reģistrēti kā UTII maksātāji, jau pārskatu saņemšanas stadijā.
Mēs uzskatām, ka ir nepieciešams EDI sistēmā nodrošināt iespēju automātiski kontrolēt faktu, ka nav iesniegts UTII maksātāja reģistrācijas pieteikums, lai savlaicīgi informētu nodokļu maksātāju par UTII nelikumīgu izmantošanu un nepieciešamību pārrēķināt savus pienākumus. saskaņā ar vispārējo nodokļu režīmu.
- ja nodokļu maksātāji turpina iesniegt pieteikumus reģistrācijai kā UTII maksātāji, norādot UTII darbību faktiskā sākuma datumu līdz 01.01.2013. pēc vēstulē norādītā datuma un nodokļu iestādei nav iemesla atteikt nodokļu maksātājam pieņemt pieteikumu .
Uzskatām par nepieciešamu EDI sistēmā nodrošināt iespēju automātiski kontrolēt pieteikuma iesniegšanas termiņa pārkāpuma faktu un iespēju nosūtīt paziņojumu nodokļu maksātājam par nepieciešamību iesniegt pārskatus vispārējā nodokļu režīmā.
- ja nodokļu maksātājs ir nokavējis pieteikuma iesniegšanas termiņu, kas noteikts Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2012. gada 29. decembra vēstulē N ED-4-3 / [aizsargāts ar e-pastu], iesniedz nodokļu iestādei pieteikumu, norādot UTII piemērošanas sākuma datumu no 01.04.2013.
Mēs uzskatām, ka šajā gadījumā ir iespējams piemērot UTII no 2013. gada otrā ceturkšņa.
Valsts civilpadomnieks
Krievijas Federācijas dienesti
1. klase
Ch.F.Gossamova
Dokumenta elektroniskais teksts
sagatavojusi AS "Kodeks" un pārbaudīta pret:
adresātu sarakstu
1. Nodokļu sistēmu vienota nodokļa veidā par nosacītajiem ienākumiem noteikta veida darbībām nosaka šis kodekss, kas ieviests ar pašvaldību rajonu, pilsētu rajonu pārstāvniecības iestāžu normatīvajiem aktiem, Maskavas federālo pilsētu likumiem. un Sanktpēterburgā un tiek piemērota kopā ar vispārējo nodokļu sistēmu (turpmāk šajā nodaļā – vispārējais nodokļu režīms) un citiem nodokļu režīmiem, kas paredzēti Krievijas Federācijas tiesību aktos par nodokļiem un nodevām.
2. Ar pašvaldību rajonu, pilsētu rajonu, likumdošanas (pārstāvju) pārstāvju institūciju lēmumiem var piemērot nodokļu sistēmu vienotā nodokļa veidā par nosacītajiem ienākumiem par noteiktiem darbības veidiem (turpmāk šajā nodaļā - vienotais nodoklis). ) Maskavas un Sanktpēterburgas federālo pilsētu valsts varas orgāni saistībā ar šādus veidus uzņēmējdarbības aktivitāte:
1) mājsaimniecības pakalpojumu, to grupu, apakšgrupu, veidu un (vai) individuālo mājsaimniecības pakalpojumu sniegšana, kas klasificēti saskaņā ar Viskrievijas iedzīvotāju pakalpojumu klasifikatoru;
2) veterināro pakalpojumu sniegšana;
3) automobiļu remonta, apkopes un mazgāšanas pakalpojumu sniegšana;
4) pakalpojumu sniegšana transportlīdzekļu glabāšanai maksas autostāvvietās;
5) autotransporta pakalpojumu sniegšana pasažieru un preču pārvadāšanai, ko veic organizācijas un individuālie uzņēmēji, kuriem ir īpašumtiesības vai citas tiesības (lietošana, valdīšana un (vai) atsavināšana) ne vairāk kā 20 transportlīdzekļu, kas paredzēti šādu pakalpojumu sniegšana;
6) mazumtirdzniecība, kas tiek veikta caur veikaliem un paviljoniem ar tirdzniecības platību ne vairāk kā 150 kvadrātmetri katram tirdzniecības organizācijas objektam. Šīs nodaļas izpratnē mazumtirdzniecība, kas tiek veikta caur veikaliem un paviljoniem, kuru tirdzniecības platība ir lielāka par 150 kvadrātmetriem katram tirdzniecības organizācijas objektam, tiek atzīta par uzņēmējdarbības veidu, attiecībā uz kuru tiek iekasēts viens nodoklis. netiek piemērots;
7) mazumtirdzniecība, kas tiek veikta caur kioskiem, teltīm, stendiem un citiem stacionārā tirdzniecības tīkla objektiem, kam nav tirdzniecības telpu, kā arī nestacionārā tirdzniecības tīkla objektiem;
8) sabiedriskās ēdināšanas pakalpojumu sniegšana, izmantojot sabiedriskās ēdināšanas iestādes (izņemot izglītības, veselības aprūpes un sociālās nodrošināšanas iestāžu sniegtos sabiedriskās ēdināšanas pakalpojumus), kuru apmeklētāju apkalpošanas zāles platība nepārsniedz vairāk nekā 150 kvadrātmetri katrai sabiedriskās ēdināšanas iestādei. Par uzņēmējdarbības veidu šīs nodaļas izpratnē ir atzīstama sabiedriskās ēdināšanas pakalpojumu sniegšana, izmantojot sabiedriskās ēdināšanas iestādes, kuru apmeklētāju apkalpošanas zāles platība ir lielāka par 150 kvadrātmetriem katrai sabiedriskās ēdināšanas iestādei. attiecībā uz kuriem netiek piemērots vienots nodoklis;
9) sabiedriskās ēdināšanas pakalpojumu sniegšana, izmantojot sabiedriskās ēdināšanas iestādes, kurās nav klientu apkalpošanas zāles;
10) vides reklāmas izplatīšana un (vai) izvietošana;
12) pagaidu izmitināšanas un izmitināšanas pakalpojumu sniegšana, ko veic organizācijas un uzņēmēji, izmantojot katrā objektā šo pakalpojumu sniegšanai pagaidu izmitināšanas un uzturēšanās telpu kopējo platību ne vairāk kā 500 kvadrātmetrus;
13) pakalpojumu sniegšana tirdzniecības vietu nodošanai pagaidu valdījumā un (vai) lietošanā stacionārā tirdzniecības tīkla objektos, kuriem nav tirdzniecības laukumu, nestacionārā tirdzniecības tīkla objektos (letes, teltis, stendi, konteineri, kastes un citi objekti), kā arī sabiedriskās ēdināšanas iestādes, kurās nav apmeklētāju apkalpošanas zāles;
14) pakalpojumu sniegšana zemes gabalu nodošanai pagaidu valdījumā un (vai) lietošanā tirdzniecības vietu organizēšanai stacionārajā tirdzniecības tīklā, kā arī nestacionārā tirdzniecības tīkla objektu (letes, teltis, stendi, konteineri) izvietošanai. , kastes un citi objekti) un objekti sabiedriskās ēdināšanas organizācijas, kurās nav apmeklētāju apkalpošanas zāles.
2.1. Vienotais nodoklis netiek piemērots šā panta otrajā daļā noteiktajiem uzņēmējdarbības veidiem, ja tos veic saskaņā ar vienkāršu personālsabiedrības līgumu (kopdarbības līgumu) vai līgumu par īpašuma trasta pārvaldīšanu, kā arī ja tie ir ko veic nodokļu maksātāji, kas saskaņā ar šo kodeksu klasificēti kā lielākie.
Vienotais nodoklis neattiecas uz šā panta otrās daļas 6.-9.apakšpunktā noteiktajiem uzņēmējdarbības veidiem, ja tos veic organizācijas un individuālie uzņēmēji, kuri ir pārgājuši uz vienotā lauksaimniecības nodokļa maksāšanu saskaņā ar šo noteikumu 26.1. šo kodeksu, un šīs organizācijas un individuālie uzņēmēji caur saviem tirdzniecības un (vai) sabiedriskās ēdināšanas objektiem pārdod to saražoto lauksaimniecības produkciju, tai skaitā pirmapstrādes produkciju, ko tās ražo no pašu ražotām lauksaimniecības izejvielām.
3. Pašvaldību rajonu, pilsētu rajonu pārstāvniecības iestāžu normatīvie akti, Maskavas un Sanktpēterburgas federālo pilsētu likumi nosaka:
2) uzņēmējdarbības veidi, attiecībā uz kuriem tiek ieviests vienots nodoklis, šā panta 2. punktā noteiktā saraksta ietvaros.
Ieviešot vienotu nodokli attiecībā uz uzņēmējdarbību, lai sniegtu personīgos pakalpojumus, var noteikt to grupu, apakšgrupu, veidu un (vai) individuālo sadzīves pakalpojumu sarakstu, par kuriem jāmaksā vienots nodoklis;
3) šajā kodeksā noteiktās koeficienta K_2 vērtības vai šī koeficienta vērtības, ņemot vērā uzņēmējdarbības īpatnības.
4. Organizāciju maksājums par vienotu nodokli paredz to atbrīvošanu no pienākuma maksāt nodokli par organizāciju peļņu (attiecībā uz peļņu, kas saņemta no uzņēmējdarbības, kas apliekama ar vienotu nodokli), no organizācijas īpašuma nodokļa (attiecībā uz izmantoto īpašumu veikt ar vienotu nodokli apliekamo uzņēmējdarbību). ) un vienotais sociālais nodoklis (attiecībā uz maksājumiem, kas fiziskām personām veikti saistībā ar ar vienotu nodokli apliekamas uzņēmējdarbības veikšanu).
Individuālo uzņēmēju vienotā nodokļa maksāšana paredz viņu atbrīvošanu no pienākuma maksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli (attiecībā uz ienākumiem, kas gūti no uzņēmējdarbības, kas apliekami ar vienotu nodokli), fizisko personu īpašuma nodokli (attiecībā uz uzņēmējdarbībai izmantoto īpašumu ar vienotu nodokli apliekamās darbības) un vienotais sociālais nodoklis (attiecībā uz ienākumiem, kas gūti no uzņēmējdarbības, kas apliekama ar vienotu nodokli, un maksājumiem, kas tiek veikti fiziskām personām saistībā ar ar vienotu nodokli apliekamās uzņēmējdarbības veikšanu).
Organizācijas un individuālie uzņēmēji, kas ir viena nodokļa maksātāji, netiek atzīti par pievienotās vērtības nodokļa maksātājiem (attiecībā uz darbībām, kas saskaņā ar šā kodeksa 21. nodaļu atzītas par nodokļu objektiem, kas veiktas kā daļa no uzņēmējdarbības, uz kurām attiecas viens nodoklis. nodoklis), izņemot pievienotās vērtības nodokli, kas jāmaksā saskaņā ar šo kodeksu, kad preces tiek ievestas Krievijas Federācijas muitas teritorijā.
Citu šajā punktā neminēto nodokļu un nodevu aprēķinu un samaksu veic nodokļu maksātāji saskaņā ar citiem taksācijas režīmiem.
Organizācijas un individuālie uzņēmēji, kas ir vienotā nodokļa maksātāji, maksā apdrošināšanas prēmijas par obligāto pensiju apdrošināšanu saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem.
5. Nodokļu maksātājiem ir pienākums ievērot norēķinu un skaidras naudas darījumu veikšanas kārtību skaidrā un bezskaidrā naudā, kas noteikta saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem.
6. Veicot vairākus ar vienu nodokli apliekamās uzņēmējdarbības veidus saskaņā ar šo nodaļu, nodokļa aprēķināšanai nepieciešamo rādītāju uzskaite tiek veikta atsevišķi katram darbības veidam.
7. Nodokļu maksātājiem, kas līdztekus ar vienotu nodokli apliekamai uzņēmējdarbībai veic cita veida uzņēmējdarbību, atsevišķi jākārto īpašuma, saistību un saimniecisko darījumu uzskaite par vienoti apliekamo uzņēmējdarbību un uzņēmējdarbību, par kuru nodokļu maksātāji. maksāt nodokļus citā nodokļu režīmā. Tajā pašā laikā īpašuma, saistību un saimniecisko darījumu uzskaiti saistībā ar uzņēmējdarbības veidiem, kas apliekami ar vienu nodokli, nodokļu maksātāji veic vispārējā kārtībā.
Nodokļu maksātāji, kas kopā ar uzņēmējdarbību, kas apliekama ar vienotu nodokli, veic cita veida uzņēmējdarbību, aprēķina un maksā nodokļus un nodevas par šāda veida darbībām saskaņā ar citiem šajā kodeksā paredzētajiem nodokļu režīmiem.
8. Organizācijas un individuālie komersanti, pārejot no vispārējā nodokļu režīma uz vienotā nodokļa maksāšanu, ievēro šādu noteikumu: pievienotās vērtības nodokļa summas, ko PVN maksātājs aprēķina un samaksā no maksājumu summām ( daļēja samaksa), kas saņemta pirms pārejas uz vienotā nodokļa maksājumu rēķinā par gaidāmajām preču piegādēm, darbu veikšanu, pakalpojumu sniegšanu vai īpašuma tiesību nodošanu, kas veikta laika posmā pēc pārejas uz vienotā nodokļa maksājumu. nodoklis, ir atskaitāmi pēdējā taksācijas periodā pirms mēneša, kad pievienotās vērtības nodokļa maksātājs pāriet uz vienotā nodokļa maksājumu, ja ir dokumenti, kas apliecina pircēja nodokļu summu atgriešanu saistībā ar pāreju. nodokļu maksātājam viena nodokļa samaksai.
9. Organizācijas un individuālie komersanti, kas maksā vienotu nodokli, pārejot uz vispārējo nodokļu režīmu, ievēro šādu noteikumu: pievienotās vērtības nodokļa summa, kas tiek uzrādīta nodokļa maksātājam, kurš pārgājis uz vienotā nodokļa maksāšanu par precēm (darbiem, pakalpojumiem, īpašuma tiesības), kuras viņš ir ieguvis un kuras netika izmantotas darbībās, kas apliekamas ar vienotu nodokli, ir pakļautas atskaitīšanai, pārejot uz vispārējo nodokļu režīmu, šā kodeksa 21. nodaļā noteiktajā veidā pievienotās vērtības nodokļa maksātājiem.
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.27 pants - šajā nodaļā izmantotie pamatjēdzieni
Ar 2007.gada 17.maija federālo likumu Nr.85-FZ tika izdarīti grozījumi šajā kodeksā.Grozījumi stājas spēkā 2008.gada 1.janvārī.
Šajā nodaļā tiek izmantoti šādi pamatjēdzieni:
nosacītie ienākumi - viena nodokļa maksātāja potenciālie ienākumi, kas aprēķināti, ņemot vērā apstākļu kopumu, kas tieši ietekmē noteiktā ienākuma gūšanu, un tiek izmantoti, lai aprēķinātu vienotā nodokļa apmēru pēc noteiktās likmes;
pamata rentabilitāte - nosacīta ikmēneša rentabilitāte vērtības izteiksmē vienai vai otrai fiziskā rādītāja vienībai, kas raksturo noteiktu uzņēmējdarbības veidu dažādos salīdzināmos apstākļos, ko izmanto, lai aprēķinātu nosacīto ienākumu apjomu;
koriģējošie pamata rentabilitātes koeficienti - koeficienti, kas parāda viena vai cita nosacījuma ietekmes pakāpi uz uzņēmējdarbības rezultātu, uz kuru attiecas viens nodoklis, proti:
K_1 ir deflatora koeficients, kas noteikts kalendārajam gadam, ņemot vērā preču (darbu, pakalpojumu) patēriņa cenu izmaiņas Krievijas Federācijā iepriekšējā periodā. Deflatora koeficientu nosaka un oficiāli publicē Krievijas Federācijas valdības noteiktajā veidā;
Par deflatora koeficienta K_1 vērtības piemērošanu 2007.gadā skatīt Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2007.gada 29.maija vēstuli N 03-11-02 / 151, 2008.gadā - Nodokļu un muitas departamenta vēstuli. Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2008.gada 22.aprīļa tarifu politika Nr.03-11-04/3/212
Preču (darbu, pakalpojumu) patēriņa cenu izmaiņu indeksam atbilstošo deflatora koeficientu, nodokļa bāzes aprēķināšanai nosacītā ienākuma vienotajam nodoklim sk.
K_2 ir pamata rentabilitātes korekcijas koeficients, kas ņem vērā uzņēmējdarbības specifikas kopumu, ieskaitot preču (darbu, pakalpojumu) klāstu, sezonalitāti, darbības veidu, ienākumu apjomu, uzņēmējdarbības vietas specifiku, elektronisko displeju informācijas lauka laukums, vides reklāmas informācijas lauka laukums ar jebkuru attēla pielietošanas metodi, vides reklāmas informācijas lauka laukums ar automātisku attēla maiņu, numurs jebkura veida autobusiem, tramvajiem, trolejbusiem, vieglajām un kravas automašīnām, piekabēm, puspiekabēm un šķīdināšanas piekabēm, upju laivām, ko izmanto reklāmas izplatīšanai un (vai) izvietošanai, un citas funkcijas;
mājsaimniecības pakalpojumi - privātpersonām sniegtie maksas pakalpojumi (izņemot lombardu pakalpojumus un automobiļu remonta, apkopes un mazgāšanas pakalpojumus), ko nodrošina Viskrievijas iedzīvotāju pakalpojumu klasifikators;
veterinārie pakalpojumi - pakalpojumi, ko apmaksā privātpersonas un organizācijas saskaņā ar pakalpojumu sarakstu, ko paredz Krievijas Federācijas normatīvie akti, kā arī Viskrievijas pakalpojumu klasifikators iedzīvotājiem;
automobiļu remonta, apkopes un mazgāšanas pakalpojumi - maksas pakalpojumi, kas tiek sniegti privātpersonām un organizācijām saskaņā ar pakalpojumu sarakstu, ko nodrošina Viskrievijas pakalpojumu klasifikators iedzīvotājiem. Šie pakalpojumi neietver degvielas uzpildes pakalpojumus mehāniskajiem transportlīdzekļiem, pakalpojumus garantijas remonts un apkope, kā arī pakalpojumi transportlīdzekļu glabāšanai maksas autostāvvietās;
transportlīdzekļi - transportlīdzekļi, kas paredzēti pasažieru un kravu pārvadāšanai pa autoceļiem (jebkura veida autobusi, vieglās un kravas automašīnas). Transportlīdzekļos neietilpst piekabes, puspiekabes un nolaižamās piekabes;
maksas autostāvvietas - laukumi (ieskaitot atklātās un segtās teritorijas), ko izmanto kā maksas pakalpojumu sniegšanas vietas transportlīdzekļu uzglabāšanai;
mazumtirdzniecība - uzņēmējdarbība, kas saistīta ar preču tirdzniecību (tai skaitā par skaidru naudu, kā arī izmantojot maksājumu kartes) uz mazumtirdzniecības līgumu pamata. Šis uzņēmējdarbības veids neietver šā kodeksa 1.punkta 6.-10.apakšpunktā noteikto akcīzes preču, pārtikas un dzērienu, tostarp alkohola, realizāciju gan ražotāja iepakojumā un iepakojumā, gan bez šāda iepakojuma un iepakojuma, bāros. , restorāni, kafejnīcas un citas sabiedriskās ēdināšanas iestādes, gāze pudelēs, kravas automašīnas un speciālie transportlīdzekļi, piekabes, puspiekabes, šķīdināšanas piekabes, jebkura veida autobusi, preces pēc paraugiem un katalogiem ārpus stacionārā izplatīšanas tīkla (tostarp pasta veidā preces (paku tirdzniecība), kā arī ar TV veikalu un datortīklu starpniecību, medikamentu nodošana pēc preferenciālām (bezmaksas) receptēm, kā arī pašu ražotās (ražošanas) preces;
stacionārais tirdzniecības tīkls - tirdzniecības tīkls, kas atrodas ēkās, būvēs, tirdzniecībai paredzētās būvēs, savienots ar inženierkomunikācijām;
stacionārais tirdzniecības tīkls ar tirdzniecības stāviem - tirdzniecības tīkls, kas atrodas ēkās un būvēs (to daļās), kas paredzētas tirdzniecībai, ar atsevišķām telpām, kas aprīkotas ar speciālu aprīkojumu, kas paredzēts mazumtirdzniecībai un klientu apkalpošanai. Šajā mazumtirdzniecības telpu kategorijā ietilpst veikali un paviljoni;
stacionārais tirdzniecības tīkls, kuram nav tirdzniecības grīdu - tirdzniecības tīkls, kas atrodas tirdzniecībai paredzētajās ēkās, būvēs un būvēs (to daļās), kurām nav atsevišķu un īpaši šim nolūkam aprīkotu telpu, kā arī ēkās, būvēs un būvēs. (to daļas), ko izmanto mazumtirdzniecības līgumu slēgšanai, kā arī solīšanai. Šajā iepirkšanās iespēju kategorijā ietilpst segti tirgi (tirdziņi), iepirkšanās centri, kioski, tirdzniecības automāti un citas līdzīgas iespējas;
nestacionārais tirdzniecības tīkls - tirdzniecības tīkls, kas darbojas pēc piegādes un tirdzniecības tirdzniecības principiem, kā arī tirdzniecības organizēšanas objekti, kas nav saistīti ar stacionāro tirdzniecības tīklu;
piegādes tirdzniecība - mazumtirdzniecība, kas tiek veikta ārpus stacionāra mazumtirdzniecības tīkla, izmantojot tirdzniecībai specializētus vai speciāli aprīkotus transportlīdzekļus, kā arī mobilo aprīkojumu, ko izmanto tikai ar transportlīdzekli. Šis tirdzniecības veids ietver tirdzniecību, izmantojot automašīnu, mobilo veikalu, autoveikalu, tonāru, piekabi, mobilo tirdzniecības automātu;
tirgošanās - mazumtirdzniecība, kas tiek veikta ārpus stacionārā mazumtirdzniecības tīkla, izmantojot tiešu kontaktu starp pārdevēju un pircēju organizācijās, transportā, mājās vai uz ielas. Šis tirdzniecības veids ietver tirdzniecību no rokām, paplātes, no groziem un rokas ratiņiem;
sabiedriskās ēdināšanas pakalpojumi - pakalpojumi kulinārijas izstrādājumu un (vai) konditorejas izstrādājumu ražošanai, apstākļu radīšanai gatavo kulinārijas izstrādājumu, konditorejas izstrādājumu un (vai) iegādāto preču patēriņam un (vai) pārdošanai, kā arī atpūtas pasākumiem. Sabiedriskās ēdināšanas pakalpojumi neietver šā kodeksa 1. punkta 3. un 4. apakšpunktā noteiktos akcīzes preču ražošanas un realizācijas pakalpojumus;
sabiedriskās ēdināšanas iestāde ar apmeklētāju apkalpošanas zāli - sabiedriskās ēdināšanas pakalpojumu sniegšanai paredzēta ēka (tās daļa) vai būve, kurā ir īpaši aprīkota telpa (atvērtā zona) gatavo kulinārijas izstrādājumu, konditorejas izstrādājumu un ( vai) iegādātajām precēm, kā arī atpūtas aktivitātēm. Šajā sabiedriskās ēdināšanas iestāžu kategorijā ietilpst restorāni, bāri, kafejnīcas, ēdnīcas, uzkodu bāri;
sabiedriskā ēdināšanas iestāde, kurā nav klientu apkalpošanas zāles, ir sabiedriskā ēdināšanas iestāde, kurā nav īpaši aprīkotas telpas (atvērtās zonas) gatavo kulinārijas izstrādājumu, konditorejas izstrādājumu un (vai) iegādāto preču patēriņam. Šajā sabiedriskās ēdināšanas iestāžu kategorijā ietilpst kioski, teltis, kulinārijas veikali (sekcijas, nodaļas) un citi līdzīgi sabiedriskās ēdināšanas punkti;
tirdzniecības zāles platība - veikala daļa, paviljons (atvērtā zona), ko aizņem iekārtas, kas paredzētas preču izstādīšanai, demonstrēšanai, skaidras naudas norēķinu veikšanai un klientu apkalpošanai, kases aparātu un kases kabīņu zona, apkalpojošā personāla darba vietu zona, kā arī pircēju eju zona. Tirdzniecības telpas platībā ietilpst arī iznomātā daļa no tirdzniecības telpas platības. Uz tirdzniecības telpas platību neattiecas palīgtelpu, administratīvo un labiekārtojuma telpu platība, kā arī preču saņemšanas, uzglabāšanas un sagatavošanas pārdošanai telpas, kurās netiek nodrošināta klientu apkalpošana. Tirdzniecības telpas platība tiek noteikta, pamatojoties uz inventarizācijas un īpašumtiesību dokumentiem;
apmeklētāju apkalpošanas zāles platība - sabiedriskās ēdināšanas iestādes speciāli aprīkotu telpu (atvērto zonu) platība, kas paredzēta gatavo kulinārijas izstrādājumu, konditorejas izstrādājumu un (vai) iegādāto preču patēriņam, kā arī brīvā laika pavadīšanai, nosaka, pamatojoties uz inventarizācijas un īpašumtiesību dokumentiem.
Šīs nodaļas izpratnē inventāra un nosaukuma dokumenti ir visi organizācijas vai individuāla uzņēmēja rīcībā esošie dokumenti par stacionārā tirdzniecības tīkla objektu (sabiedriskās ēdināšanas organizācija), kas satur nepieciešamo informāciju par telpu mērķi, dizaina iezīmēm un plānojumu. šāda objekta lietošanas tiesības, kā arī informācija, kas apliecina šī objekta lietošanas tiesības (nedzīvojamo telpu pārdošanas līgums, nedzīvojamo telpu tehniskā pase, plāni, diagrammas, paskaidrojumi, nomas (apakšnomas) līgums neapdzīvojamo telpu vai tās daļu (daļas), atļauju apmeklēt apmeklētājus atklātā teritorijā un citus dokumentus);
atklāta teritorija - īpaši tirdzniecībai vai sabiedriskajai ēdināšanai aprīkota vieta, kas atrodas uz zemes gabala;
veikals - īpaši aprīkota ēka (tā daļa), kas paredzēta preču pārdošanai un pakalpojumu sniegšanai klientiem un kas aprīkota ar tirdzniecības, saimniecības, administratīvajām un labiekārtošanas telpām, kā arī telpām preču saņemšanai, uzglabāšanai un sagatavošanai pārdošanai ;
paviljons - ēka, kurai ir tirdzniecības grīda un kura paredzēta vienam vai vairākiem darbiem;
kiosks - ēka, kurai nav tirdzniecības grīdas un ir paredzēta vienai pārdevēja darba vietai;
telts - saliekama konstrukcija, aprīkota ar leti, kurai nav tirdzniecības grīdas;
tirdzniecības vieta - vieta, ko izmanto mazumtirdzniecības pirkšanas un pārdošanas darījumu veikšanai. Tirdzniecības vietās ietilpst ēkas, būves, būves (to daļa) un (vai) zemesgabali, ko izmanto mazumtirdzniecības un pirkšanas darījumiem, kā arī mazumtirdzniecības un sabiedriskās ēdināšanas iestādes, kurām nav tirdzniecības grīdu un klientu apkalpošanas zāles (teltis, stendi, kioskus, kastes, konteinerus un citus priekšmetus, arī tos, kas atrodas ēkās, būvēs un būvēs), letes, galdus, paplātes (arī tos, kas atrodas uz zemes gabaliem), zemes gabaliem, ko izmanto mazumtirdzniecības organizāciju (sabiedrisko ēdināšanu) izmitināšanai, kam nav tirdzniecības grīdas (apmeklētāju apkalpošanas zāles), letes, galdi, paplātes un citi priekšmeti;
stacionārā tirdzniecības vieta - vieta, ko izmanto pirkšanas un pārdošanas darījumu veikšanai stacionārā tirdzniecības tīkla objektos. Stacionārajās tirdzniecības vietās ietilpst arī zeme, kas iznomāta organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem stacionārā tirdzniecības tīkla organizēšanai;
vides reklāmas elektronisko displeju informācijas lauka laukums - gaismu izstarojošās virsmas laukums;
vides reklāmas izplatīšana un (vai) izvietošana - organizāciju darbība vai individuālie uzņēmēji par reklāmas informācijas nodošanu patērētājiem, nodrošinot un (vai) izmantojot vides reklāmas līdzekļus (tafeles, stendus, plakātus, elektroniskos (gaismas) displejus un citus stacionārus tehniskos līdzekļus), kas paredzēti nenoteiktam cilvēku lokam un paredzēti vizuālai uztverei;
Reklāmas izplatīšana un (vai) izvietošana jebkura veida autobusos, tramvajos, trolejbusos, vieglajās un kravas automašīnās, piekabēs, puspiekabēs un šķīdināšanas piekabēs, upju kuģos - organizāciju vai individuālo uzņēmēju darbība, lai patērētājiem sniegtu reklāmas informāciju, kas paredzēta nenoteiktam personu lokam un paredzētas vizuālai uztverei, izvietojot reklāmu uz jumtiem, šo objektu korpusu sānu virsmām, kā arī uzstādot uz tiem stendus, izkārtnes, elektroniskos displejus un citus reklāmas nesējus;
darbinieku skaits - vidējais (vidējais) darbinieku skaits katrā taksācijas perioda kalendārajā mēnesī, ņemot vērā visus darbiniekus, tai skaitā nepilnu darba laiku strādājošos, darba līgumus un citus civiltiesiskos līgumus.
telpas pagaidu izmitināšanai un dzīvošanai - telpas, kas tiek izmantotas personu pagaidu izmitināšanai un dzīvošanai (dzīvoklis, istaba dzīvoklī, privātmāja, kotedža (to daļas), viesnīcas istaba, istaba hostelī un citas telpas) . Pagaidu izmitināšanas un uzturēšanās telpu kopējā platība tiek noteikta, pamatojoties uz pagaidu izmitināšanas un uzturēšanās pakalpojumu sniegšanas objektu inventarizācijas un īpašumtiesību dokumentiem (pārdošanas, nomas (apakšnomas) līgumiem), tehniskās pases, plāni, diagrammas, paskaidrojumi un citi dokumenti).
Nosakot telpu kopējo platību pagaidu izmitināšanai un viesnīcas tipa objektu (viesnīcu, kempingu, kopmītņu un citu objektu) izmitināšanai, tiek ņemta vērā iedzīvotāju koplietošanas telpu platība (zāles, gaiteņi, vestibili). stāvi, starpstāvu kāpnes, koplietošanas vannas istabas, saunas un dušas telpas, restorānu, bāru, ēdnīcu un citu telpu telpas), kā arī administratīvo un saimniecības telpu platība;
pagaidu izmitināšanas un uzturēšanās pakalpojumu sniegšanas objekti - ēkas, būves, būves (to daļas), kurās ir telpas pagaidu izmitināšanai un dzīvošanai (dzīvojamās mājas, kotedžas, privātmājas, ēkas uz saimniecības zemes gabaliem, ēkas un būves (strukturāli izolētu kompleksi). (kombinētas) ēkas un būves, kas atrodas uz viena zemes gabala), ko izmanto viesnīcām, kempingiem, hosteļiem un citām telpām);
autostāvvieta - kopējā platība zemes gabals, kurā atrodas maksas autostāvvieta, nosaka, pamatojoties uz īpašumtiesībām un inventarizācijas dokumentiem.
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.28 pants - Nodokļu maksātāji
Ar 2004.gada 29.jūlija federālo likumu Nr.95-FZ tika izdarīti grozījumi šajā kodeksā.Grozījumi stājas spēkā 2006.gada 1.janvārī.
1. Nodokļu maksātāji ir organizācijas un individuālie uzņēmēji, kas darbojas pašvaldības rajona, pilsētas rajona, Maskavas un Sanktpēterburgas federālo pilsētu teritorijā, kur ir ieviests vienots nodoklis, ar vienu nodokli apliekama uzņēmējdarbība.
2. Nodokļu maksātājiem, kas nodarbojas ar šā kodeksa 2. punktā noteiktajiem uzņēmējdarbības veidiem, ne vēlāk kā piecu dienu laikā no šīs darbības sākuma ir jāreģistrējas nodokļu iestādēs noteiktās darbības veikšanas vietā un jāsamaksā vienotais nodoklis. ieviests šajos pašvaldību rajonos, pilsētu rajonos, federālajās pilsētās Maskavā un Sanktpēterburgā.
Lai apstiprinātu pieteikumu veidlapas organizāciju un individuālo uzņēmēju reģistrācijai - UTII nodokļu maksātāji nodokļu iestādē uzņēmējdarbības vietā, skatiet Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2008. gada 5. februāra rīkojumu N MM-3-6 / [aizsargāts ar e-pastu]
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.29 pants - Nodokļu objekts un nodokļa bāze
Ar 2004. gada 29. jūlija federālajiem likumiem Nr. 95-FZ, 2005. gada 18. jūnija Nr. 64-FZ un 2005. gada 21. jūlija ar Nr. 101-FZ tika grozīts šī kodeksa 346.29 pants, kas stājas spēkā 1. janvārī. , 2006 .
1. Aplikšanas objekts vienotā nodokļa piemērošanai ir nodokļa maksātāja nosacītie ienākumi.
2. Nodokļa bāze viena nodokļa summas aprēķināšanai ir nosacītā ienākuma summa,
aprēķina kā noteikta veida uzņēmējdarbības pamata rentabilitātes reizinājumu,
taksācijas periodam aprēķināto, un šo darbības veidu raksturojošā fiziskā rādītāja vērtību.
Ar 2007.gada 17.maija federālo likumu Nr.85-FZ tika grozīts šī kodeksa 346.29.panta 3.punkts.Grozījumi stājas spēkā 2008.gada 1.janvārī.
3. Aprēķināt vienotā nodokļa apmēru atkarībā no uzņēmējdarbības veida
Lai raksturotu noteiktu uzņēmējdarbības veidu, tiek izmantoti šādi fiziskie rādītāji
darbības un pamata ienākumi mēnesī:
4. Bāzes ienesīgums tiek koriģēts (reizināts) ar koeficientiem K_1 un K_2.
6. Nosakot pamatražas vērtību, pašvaldību rajonu, pilsētu rajonu pārstāvniecības institūcijas, Maskavas federālo pilsētu likumdošanas (pārstāvības) valdības institūcijas un
Pēterburga var koriģēt (reizināt) šī panta 3. punktā noteikto bāzes ienesīgumu ar korekcijas koeficientu K_2.
Korektīvo koeficientu K_2 nosaka kā pašvaldību rajonu, pilsētu rajonu pārstāvniecības iestāžu normatīvajos aktos, Maskavas un Sanktpēterburgas federālo pilsētu likumos noteikto vērtību reizinājumu, ņemot vērā ietekmi uz šā kodeksa 346.27 pantā paredzēto faktoru uzņēmējdarbības rezultāts.
Tajā pašā laikā, lai ņemtu vērā faktisko uzņēmējdarbības laika periodu, korekcijas koeficienta K_2 vērtību, kurā ņemta vērā šo faktoru ietekme uz uzņēmējdarbības rezultātu, nosaka kā uzņēmējdarbības rezultātu attiecību. saimnieciskās darbības kalendāro dienu skaits taksācijas perioda kalendāra mēnesī līdz kalendāro dienu skaitam taksācijas perioda šajā kalendārajā mēnesī.
Ar 2007.gada 17.maija federālo likumu Nr.85-FZ tika grozīts šī kodeksa 7.punkts.Grozījumi stājas spēkā 2008.gada 1.janvārī.
7. Korekcijas koeficienta K_2 vērtības visām nodokļu maksātāju kategorijām nosaka pašvaldību rajonu, pilsētu rajonu, Maskavas un Sanktpēterburgas federālo pilsētu likumdošanas (pārstāvības) valdības institūcijas vismaz uz laiku. kalendārajā gadā, un to var iestatīt diapazonā no 0,005 līdz 1 ieskaitot. Ja pašvaldības rajona, pilsētas rajona pārstāvniecības normatīvais akts, Maskavas un Sanktpēterburgas federālo pilsētu likumi par korekcijas koeficienta K_2 pašreizējo vērtību grozīšanu netiek pieņemti pirms nākamā gada sākuma. kalendārajā gadā un (vai) nav stājušās spēkā šajā kodeksā noteiktajā kārtībā no nākamā kalendārā gada sākuma, tad nākamajā kalendārajā gadā korekcijas koeficienta K_2 vērtības, kas bija spēkā iepriekšējā kalendārā gadā joprojām ir spēkā.
9. Ja taksācijas periodā nodokļa maksātājs ir piedzīvojis fiziskā rādītāja vērtības izmaiņas, nodokļa maksātājs, aprēķinot vienotā nodokļa apmēru, ņem vērā norādītās izmaiņas no tā mēneša sākuma, kurā ir notikušas izmaiņas nodokļa maksātājs. radās fiziskā rādītāja vērtība.
10. Aprēķināto ienākumu apmēru par ceturksni, kurā veikta atbilstošā nodokļu maksātāja valsts reģistrācija, aprēķina, pamatojoties uz pilniem mēnešiem, sākot no nākamā mēneša pēc noteiktās valsts reģistrācijas mēneša.
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.30 pants - Taksācijas periods
Vienotā nodokļa taksācijas periods ir ceturtdaļa.
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.31 pants - Nodokļa likme
Vienotā nodokļa likme ir noteikta 15 procentu apmērā no aprēķinātajiem ienākumiem.
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.32. pants - Viena nodokļa maksāšanas kārtība un nosacījumi
1. Vienoto nodokli nodokļa maksātājs samaksā pēc taksācijas perioda rezultātiem ne vēlāk kā līdz nākamā taksācijas perioda pirmā mēneša 25.datumam.
Ar 2005.gada 21.jūlija federālo likumu Nr.101-FZ šī kodeksa 2.punkts tika izteikts jaunā redakcijā, kas stājas spēkā 2006.gada 1.janvārī.
2. Taksācijas periodam aprēķināto vienotā nodokļa summu nodokļu maksātāji samazina par obligātās pensiju apdrošināšanas apdrošināšanas prēmiju summu, kas samaksāta (aprēķināto summu ietvaros) par to pašu laika posmu saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem. kad nodokļu maksātāji izmaksā atlīdzību saviem darbiniekiem, kas nodarbināti tajās nodokļu maksātāja darbības jomās, par kurām tiek maksāts vienots nodoklis, kā arī apdrošināšanas prēmiju apmēru fiksētu maksājumu veidā, ko individuālie uzņēmēji maksā par viņu apdrošināšanu, un pagaidu invaliditātes pabalsti, ko izmaksā darbiniekiem. Tajā pašā laikā vienotā nodokļa apmēru nevar samazināt vairāk par 50 procentiem.
2002.gada 31.decembra Federālais likums Nr.191-FZ šo kodeksu papildināja ar 3.punktu, kas stājas spēkā 2003.gada 1.janvārī.
3. Nodokļu deklarācijas, pamatojoties uz taksācijas perioda rezultātiem, nodokļu maksātāji iesniedz in nodokļu iestādēm ne vēlāk kā līdz nākamā taksācijas perioda pirmā mēneša 20. datumam.
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.33. pants - Atsevišķu nodokļu summu ieskaitīšana
Šis kodekss tika grozīts ar 2004.gada 28.decembra federālo likumu Nr.183-FZ.Grozījumi stājas spēkā 2005.gada 1.janvārī.
Vienotās nodokļu summas tiek ieskaitītas Federālās Valsts kases kontos, lai tās pēc tam sadalītu visu līmeņu budžetos un valsts ārpusbudžeta fondu budžetos saskaņā ar Krievijas Federācijas budžeta tiesību aktiem.
"viens. Nodokļu sistēmu viena nosacīto ienākumu nodokļa veidā noteikta veida darbībām nosaka šis kodekss, kas ieviests ar pašvaldību rajonu, pilsētu rajonu pārstāvniecības iestāžu normatīvajiem aktiem, Maskavas un Sanktpēterburgas federālo pilsētu likumiem. Pēterburgā un tiek piemērota kopā ar vispārējo nodokļu sistēmu (turpmāk šajā nodaļā - vispārējais nodokļu režīms) un citiem nodokļu režīmiem, kas paredzēti Krievijas Federācijas tiesību aktos par nodokļiem un nodevām.
Šī raksta jaunā izdevuma analīze ļauj atzīmēt, ka pašlaik atsevišķu pilsētu teritorijā vienā reģionā UTII aprēķināšanas un maksāšanas kārtība var atšķirties. Turklāt ir vērts atzīmēt, ka no 2006. gada 1. janvāra Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.3. nodaļā ir likumīgi atļauts apvienot UTII ar vienkāršotu nodokļu sistēmu.
Atgādinām, ka UTII sistēmas subjekta ieviešana noteiktiem darbības veidiem paredz, ka subjekts, kas veic attiecīgos darbības veidus, bez kļūdām tiek pārsūtīts uz UTII sistēmu. Īpaša uzmanība uz to ir vērsta Krievijas Finanšu ministrijas 2004. gada 8. oktobra vēstulē Nr. 03-06-05-04 / 31. Dokumentā ir paskaidrots, ka gadījumā, ja Krievijas Federāciju veidojošās vienības teritorijā tiek ieviests īpašs nodokļu režīms UTII formā noteikta veida uzņēmējdarbībai, pāreja uz noteikto nodokļu sistēmu ir obligāta visiem nodokļu maksātājiem. šajā reģionā, kas nodarbojas ar šāda veida uzņēmējdarbību.
Tā kā šī grāmata ir veltīta reklāmas aktivitāšu jautājumiem, ir pilnīgi dabiski, ka tālāk tiks aplūkoti reklāmas darbību veidi, attiecībā uz kuriem ir paredzēta nodokļu sistēmas piemērošana UTII formā.
Citiem vārdiem sakot, nodokļu maksātāji, kas pāriet uz UTII, ievedot preces Krievijas Federācijas muitas teritorijā, aprēķina un maksā pievienotās vērtības nodokli no preču importa darbībām. Šāda norma tika ieviesta, lai UTII nodokļu maksātājiem neradītu preferenciālu nodokļu režīmu importētajām precēm. Visas pārējās darbības tādu darbību ietvaros, kuras tiek apliktas ar vienu nosacīto ienākumu nodokli, netiek apliktas ar PVN.
Attiecīgi UTII nodokļa maksātājam uzrādītās pievienotās vērtības nodokļa summas, pērkot preces (darbus, pakalpojumus), ieskaitot pamatlīdzekļus un nemateriālos aktīvus, vai ko viņš faktiski samaksājis, ievedot preces Krievijas muitas teritorijā, tiek ņemtas vērā. šādu preču (darbu, pakalpojumu) izmaksas, ieskaitot pamatlīdzekļus un nemateriālos aktīvus. Tas izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa.
Attiecībā uz PVN UTII maksātājam jāpievērš uzmanība šādiem ...
21.nodaļa "Pievienotās vērtības nodoklis" kopš 2006.gada 1.janvāra ir būtiski grozīta ar noteikumiem. federālais likums Nr. 119-FZ.
Pirms grozījumu ieviešanas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa Federālā likuma Nr.119-FZ 21.nodaļā “Pievienotās vērtības nodoklis”, joprojām strīdīgs bija jautājums: vai PVN summas, kas iepriekš tika pieņemtas atskaitīšanai par nenolietotiem pamatlīdzekļiem, kas izmantoti ražošanas darbības pēc organizācijas pārejas uz vienota nodokļa maksāšanu? Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas nostāja šajā jautājumā bija nepārprotama - PVN summas ir jāatjauno un jāatgriež budžetā (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2004. gada 22. marta vēstule Nr. 04-05- 12/14). Taču, kā rāda šķīrējtiesas prakse, tiesas ne vienmēr atbalstīja “nodokļu iestāžu” nostāju, norādot, ka vēlākas nodokļu režīma izmaiņas nevar būt par pamatu, lai uzliktu par pienākumu organizācijai, kas nav PVN maksātāja, atjaunot šīs summas. no šī nodokļa, kas bija likumīgi uzrādīti atskaitīšanai iepriekšējos pārskata periodos. Piemēram, šāds viedoklis tika pausts Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 2004.gada 30.marta rezolūcijā Nr.15511/03. Lai gan šajā rezolūcijā iepriekš minētā problēma ir aplūkota, pārejot uz vienkāršotu nodokļu sistēmu, šie secinājumi vienlīdz attiecas arī uz nodokļu sistēmu UTII formā.
Stājoties spēkā federālajam likumam Nr.119-FZ, visi šie strīdi tika atrisināti nepārprotami: ir nepieciešams atjaunot PVN, pārejot uz "aprēķināšanu". To norāda Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss:
“Nodokļu maksātājam pārejot uz īpašiem nodokļu režīmiem saskaņā ar šā kodeksa 26.2. un 26.3.nodaļu, nodokļa summas, kuras nodokļa maksātājs pieņēmis atskaitīšanai par precēm (darbiem, pakalpojumiem), tai skaitā pamatlīdzekļiem un nemateriālajiem aktīviem, un īpašuma tiesībām tādā veidā. šajā nodaļā noteiktajiem, ir pakļauti piedziņai taksācijas periodā pirms pārejas uz šiem režīmiem.
Operācijas, kas nav apliekamas ar vienotu nodokli, tiek apliktas ar pievienotās vērtības nodokli vispārēji noteiktā kārtībā. Attiecīgi par precēm un pakalpojumiem, kas tiek izmantoti šādu darbību īstenošanai, atskaitīšanai var uzrādīt pievienotās vērtības "priekšnodokļa" summu. Krievijas Federācijas Nodokļu ministrijas 2003.gada 4.septembra vēstulē Nr.22-2-16/1962-AC207 “Par kārtību, kādā piemērojama nodokļu sistēma vienota nodokļa veidā par nosacītajiem ienākumiem noteiktiem nodokļu veidiem. darbības” (turpmāk – 2003.gada 4.septembra Vēstule), nodokļu departaments atgādina par nepieciešamību sadalīt "priekšnodokļa" pievienotās vērtības nodokļa summas. Ja preces, pakalpojumi tiek izmantoti gan ar nodokli apliekamu, gan neapliekamu darbību veikšanai, par tiem uzliktais pievienotās vērtības nodoklis ir atskaitāms proporcijā, kādā šīs preces, pakalpojumi tiek izmantoti preču, pakalpojumu, operāciju ražošanai un pārdošanai, kuru pārdošana ir apliekama ar nodokli. Minētā proporcija noteikta, pamatojoties uz nosūtīto preču, sniegto pakalpojumu, par kuru pārdošanu apliekamo darījumu vērtību taksācijas periodā nosūtīto preču, pakalpojumu kopējās izmaksās.
Šīs grāmatas sadaļas, kas veltīta UTII, sākumā mēs atzīmējām, ka kopš 2006. gada 1. janvāra Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā parādījās likumdevēja vārdi, ka UTII var piemērot kopā ar vispārējo nodokļu režīmu un "citi nodokļu režīmi". Šī grozījuma ieviešana nozīmē, ka no 26.3 nodaļas teksta ir izņemta pretruna ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu.
Atgādinām lasītājam, ka 2004. gada 1. janvārī stājās spēkā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.2. nodaļas "Vienkāršotā nodokļu sistēma" 346.12. panta 4. punkts, saskaņā ar kuru organizācijas un individuālie uzņēmēji bija tiesīgi piemērot vienkāršoto nodokli. sistēma un UTII vienlaikus:
“Organizācijām un individuālajiem komersantiem, kas saskaņā ar šā kodeksa 26.3. nodaļu nodoti vienotā nodokļa maksāšanai no nosacītajiem ienākumiem par noteiktiem darbības veidiem par vienu vai vairākiem uzņēmējdarbības veidiem, ir tiesības piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu attiecībā uz citiem uzņēmējdarbības veidiem, ko tās veic. Tajā pašā laikā šajā nodaļā noteiktie ierobežojumi attiecībā uz pārdošanas ienākumu apmēru, darbinieku skaitu un pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu vērtību attiecībā uz šādām organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem tiek noteikti, pamatojoties uz visu veidu darbībām, ko tie veic. .
26.3. nodaļā "Nodokļu sistēma vienota nodokļa veidā par nosacītajiem ienākumiem par noteiktiem darbības veidiem" pirms likuma Nr. 101-FZ noteikumu stāšanās spēkā formāli nebija ietverts šāds noteikums attiecībā uz UTII maksātājiem, lai gan daudzas uzņēmējdarbības vienības aktīvi apvienoja UTII un USN.
Izmaiņas, kas ieviestas ar likuma Nr. 101-FZ 1. panta 13. pantu no 2006. gada 1. janvāra, novērsa pretrunu starp Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.2. un 26.3. nodaļu.
Vienlaicīgi izmantojot divus īpašos nodokļu režīmus, jāpievērš uzmanība sekojošam.
Krievijas Finanšu ministrijas 2004. gada 27. decembra vēstulē Nr. 03-03-02-02 / 19 teikts, ka, ja nodokļu maksātāji piemēro gan vienkāršoto nodokļu sistēmu, gan nodokļu sistēmu UTII formā, tad summas ierobežojumi. no nodokļu maksātāja ienākumiem vai atlikusī vērtība Pamatlīdzekļi un nemateriālie aktīvi, kā arī ierobežojumi attiecībā uz vidējo darbinieku skaitu taksācijas (pārskata) periodā, kas noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.2. nodaļā, tiek piemēroti šādiem nodokļu maksātājiem, pamatojoties uz visu veidu darbībām, ko viņi veic. veikt atbilstoši ar vienkāršoto nodokļu sistēmu un UTII saistīto rādītāju kopumam.
Līdzīga nostāja tika pausta Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2005.gada 28.oktobra vēstulē Nr.03-11-04 / 3/123:
“Saskaņā ar Kodeksa 346.12.panta 4.punktu nodokļu maksātāji, kas par noteiktiem darbības veidiem pārskaitīti uz vienota nodokļa maksāšanu no nosacītā ienākuma, var piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu attiecībā uz cita veida darbībām, ko tie veic.
Vienlaikus no 2006.gada 1.janvāra tiek ņemts vērā maksimālais ienākumu apmērs, kas ļauj pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu visu veidu darbībām, arī tām, kuras noteiktas darbības veida apliek ar vienotu nosacīto ienākumu nodokli. .
Savukārt, lemjot par vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas tiesību zaudēšanu ienākumu apmēra pārsniegšanas gadījumā, tiek ņemti vērā tikai ienākumi, kas gūti no darbībām, kas apliktas ar vienkāršoto nodokļu sistēmu.
Ja izmantojat vienkāršoto nodokļu sistēmu, aizsardzības metode būs tāda, ka, piemērojot Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu, nosakot nodokļu objektu, ienākumi no UTII netiek ņemti vērā. Tas norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu ministrijas 2004. gada 10. septembra vēstulē Nr. 22-1-15 / 1522 “Par vienkāršotu nodokļu sistēmu »:
“Krievijas Federācijas Nodokļu un nodevu ministrija, izskatījusi apelāciju, paziņo sekojošo.
Veicot vairāku veidu uzņēmējdarbību, kas apliekama ar vienu nodokli saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.3. nodaļu, nodokļa aprēķināšanai nepieciešamo rādītāju uzskaite tiek veikta atsevišķi katram Nodokļa darbības veidam. Krievijas Federācijas kodekss).
Tajā pašā laikā Likums Nr. 101-FZ to nosaka « īpašuma, saistību un saimniecisko darījumu uzskaiti saistībā ar uzņēmējdarbības veidiem, kas apliekami ar vienotu nodokli, nodokļu maksātāji veic vispārēji noteiktā kārtībā.” .
Likuma Nr.101-FZ 1.panta 8.punkta desmitā - vienpadsmitā daļa no 2006.gada 1.janvāra Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss tika papildināts ar 8.punktu, saskaņā ar kuru nodokļu maksātāji, kas vienlaikus veic saimnieciskās darbības veidus, uz kuriem attiecas UTII un uzņēmējdarbības veidi, uz kuriem attiecas viens nodoklis saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, veic atsevišķu ienākumu un izdevumu uzskaiti. Vienlaikus norādīts, ka gadījumā, ja, aprēķinot nodokļa bāzi dažādos īpašos nodokļu režīmos aprēķinātajiem nodokļiem, izdevumus nav iespējams sadalīt, izdevumus, kas tiem radušies, veicot saimniecisko darbību, sadala proporcionāli nodokļu bāzēm. ienākumus kopējo ienākumu apmērā, kas saņemti, piemērojot šos īpašos nodokļu režīmus.
Jāatzīmē, ka Krievijas Federācijas Finanšu ministrija iepriekš precizēja vispārējo uzņēmējdarbības izdevumu sadales kārtību, kamēr organizācijas piemēro vispārējo nodokļu režīmu un nodokļu sistēmu UTII formā. Tā kā, piemērojot UTII, nodoklis tiek aprēķināts, pamatojoties uz nosacīto ienākumu summu, izdevumu summai nodokļu vajadzībām nav nozīmes. Izdevumu sadale ir nepieciešama, lai aprēķinātu uzņēmumu ienākuma nodokli, kas tiek aprēķināts saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļu (un mūsu gadījumā par nodokli saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu). Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu to organizāciju izdevumus, kuras ir pārgājušas uz vienota nodokļa maksāšanu, ja tos nav iespējams nodalīt, nosaka proporcionāli organizācijas ienākumu daļai no šāda veida darbības organizācijas ienākumiem. kopējie ienākumi visiem uzņēmējdarbības veidiem. Krievijas Federācijas Finanšu ministrija 2004.gada 28.aprīļa vēstulē Nr.04-03-1 / 59 “Par vispārējo saimnieciskās darbības izdevumu sadali” vērš uzmanību uz to, ka izdevumi tiek sadalīti starp darbības veidiem pa pārskata periodiem. , pēc uzkrāšanas principa no gada sākuma. Šāds finanšu nodaļas skaidrojums liek uzdot jautājumu: kāpēc no gada sākuma un tieši pēc uzkrāšanas principa? Jo, neskatoties uz to, ka ar UTII taksācijas periods ir ceturksnis, un ienākumus, kas gūti, vienlaikus piemērojot divus īpašos nodokļu režīmus, var uzskatīt no to vienlaicīgas piemērošanas sākuma (piemēram, no 2004. gada 1. janvāra pēc uzkrāšanas principa) , bet to liek domāt speciālista, nevis likuma autora loģika. Turklāt mums ir jāsadala izdevumi, īpaši taksācijas perioda rezultātu aprēķināšanai, un precīzāk būs noteikt ienākumu daļu salīdzināmam periodam.
Šajā punktā ir vēl viena nenovēršama pretruna - nav zināms proporcionāli kādiem ienākumiem tiek noteiktas akcijas - ienākumi no nosūtīšanas, vai no samaksas, ņemot vērā atbrīvotos ienākumus, vai neņemot vērā tos. Bet Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa klātbūtne dod mums skaidru terminu, ko nozīmē ienākumi (piemēram, tie neietver ienākumus, kas noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā) saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu. Tas, kas ir domāts ar ienākumiem, uz kuriem attiecas UTII, ir skaidri norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.3. Rezultātā mēs saprotam, ko nozīmē vārds ienākumi. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pirmo punktu visas nodaļas par vienkāršoto nodokļu sistēmu, tostarp Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, izpratnē ienākumu saņemšanas datums ir diena, kad saņemti līdzekļi. bankas kontiem un (vai) kasierim, cita īpašuma (darbu, pakalpojumu) un (vai) īpašuma tiesību saņemšana, kā arī parāda dzēšana (maksa) nodokļu maksātājam citā veidā (skaidras naudas metode). Attiecīgi skaidras naudas metode tiek izmantota, lai noteiktu gan ienākumu daļu no vienkāršotās nodokļu sistēmas, gan ienākumu no UTII.
Tā rezultātā, kamēr vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanu un UTII, lai noteiktu proporciju, skaidras naudas metodi piemērosim tikai apliekamajiem STS ienākumi, kumulatīvi par pārskata (taksācijas) periodiem un iegūt ienākumu daļas proporciju.
“Nodokļu maksātājiem, kas nodarbojas ar uzņēmējdarbību, kas noteikta šā kodeksa 346.26.panta 2.punktā, ne vēlāk kā piecu dienu laikā no šīs darbības sākuma ir jāreģistrējas nodokļu iestādēs šīs darbības veikšanas vietā un jāsamaksā vienotais nodoklis. nodoklis, kas ieviests šajās pašvaldību teritorijās, pilsētu rajonos, federālajās pilsētās Maskavā un Sanktpēterburgā".
Tas ir, saskaņā ar grozījumiem, kas izdarīti ar likumu Nr. 101-FZ, Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss nepārprotami nosaka, ka nodokļu maksātājiem, kas nodarbojas ar uzņēmējdarbību, attiecībā uz kuriem tiek piemērota nodokļu sistēma UTII formā, tiek pieprasīti nodokļi. reģistrēties nodokļu iestādēs tieši šādas uzņēmējdarbības veikšanas vietā. Attiecīgi nodokļu maksātājs maksās vienoto nodokli tieši tajā vietā, kur šādas darbības tiek veiktas (pašvaldības rajons, pilsētas rajons, Maskavas un Sanktpēterburgas federālās pilsētas).
1. piemērs
Pieņemsim, ka Flagman LLC pamatdarbība ir vides reklāmas izplatīšana. Reklāmas stendi ir uzstādīti visos pilsētas administratīvajos rajonos. Šādā situācijā Flagman LLC ir pienākums reģistrēties kā UTII nodokļu maksātājs katrā no tiem administratīvais rajons kur atrodas reklāmas stendi. Šāds pienākums ir noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā.
Piemēra beigas.
Organizācija vienlaikus ar UTII nodokļu maksātāja reģistrācijas pieteikumu iesniedz pienācīgi apliecinātu dokumentu kopijas: juridiskas personas reģistrācijas apliecības nodokļu iestādē, kas izveidota saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem, atrašanās vietā Krievijas teritorijā. Federācija (veidlapa Nr. 09-1 -2, apstiprināta ar Krievijas Nodokļu ministrijas 2004. gada 3. marta rīkojumu Nr. BG-3-09 / 178 “Par kārtības un nosacījumu apstiprināšanu, ko piešķir, piemēro, kā arī mainīt nodokļu maksātāja identifikācijas numuru un juridisko un fizisko personu reģistrācijā, dereģistrācijā izmantoto dokumentu veidlapas"), juridiskās personas valsts reģistrācijas apliecību (veidlapa Nr. P51001) vai apliecību par ieraksta izdarīšanu Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā. Personas par juridisko personu, kas reģistrēta līdz 2002.gada 1.jūlijam (veidlapa Nr.P57001).
Individuālais uzņēmējs kopā ar reģistrācijas pieteikumu iesniedz attiecīgi apliecinātu dokumentu kopijas: reģistrācijas apliecības nodokļu iestādē. individuāls dzīvesvietā Krievijas Federācijas teritorijā (veidlapa Nr. 09-2-2), uzņēmēja, kas darbojas, neveidojot juridisku personu, valsts reģistrācijas apliecība, personu apliecinošs dokuments.
UTII nodokļu maksātāja (gan organizācijas, gan individuālā uzņēmēja) reģistrāciju apstiprina, nodokļu iestāde izsniedzot pēdējam paziņojumu veidlapā Nr. 9-UTII-3 (turpmāk - Paziņojums). Paziņojuma veidlapa apstiprināta ar Krievijas Federācijas Nodokļu ministrijas 2002. gada 19. decembra rīkojumu Nr. BG-3-09/722 “Par vienotā nodokļa maksātāju dokumentu veidlapu apstiprināšanu un kārtību, kādā reģistrē nodokļu maksātājus par aprēķināto nodokli. ienākumi ar nodokļu iestādēm uzņēmējdarbības vietā” (turpmāk - Nodokļu ministrijas rīkojums Nr. 722).
Atsevišķa nodokļa maksātāja dereģistrācija nodokļu iestādē darbības vietā tiek veikta, pārtraucot darbību, kurai var piemērot nodokļu sistēmu UTII formā. Dereģistrācija tiek veikta, pamatojoties uz organizācijas vai individuāla uzņēmēja iesniegtu dereģistrācijas pieteikumu (jebkurā formā, norādot saimnieciskās darbības pārtraukšanas datumu). UTII nodokļa maksātājs pieteikumam pievieno iepriekš izsniegto Paziņojumu.
Nodokļu iestāde jebkurā veidā paziņo organizācijai un individuālajam uzņēmējam par dereģistrāciju.
Nodokļu iestādēm vietā, kur organizācija vai individuālais uzņēmējs veic uzņēmējdarbību vides reklāmas izplatīšanai un (vai) izvietošanai, ir pienākums trīs dienu laikā no organizācijas vai individuālā uzņēmēja reģistrācijas vai dereģistrācijas dienas paziņot nodokļu iestādes organizācijas atrašanās vietā vai dzīvesvietā par šo faktu.individuālais uzņēmējs. To nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu ministrijas rīkojuma Nr.722 7. punkts.
"viens. Nodokļa objekts vienotā nodokļa piemērošanai ir nodokļa maksātāja nosacītie ienākumi.
N1, N2, N3- šo darbības veidu raksturojošie fiziskie rādītāji katrā taksācijas perioda mēnesī (rādītājs par ceturkšņa pirmo mēnesi, otro mēnesi un ceturkšņa trešo mēnesi);
K1, K2- bāzes rentabilitātes koeficientu koriģēšana.
Lūdzam ņemt vērā, ka nosacītā ienākuma apmērs nav atkarīgs no nodokļu maksātāja darbības rezultātiem.
« Tajā pašā laikā, lai ņemtu vērā faktisko uzņēmējdarbības laika periodu, korekcijas koeficienta K2 vērtība, kurā ņemta vērā šo faktoru ietekme uz uzņēmējdarbības rezultātu, tiek noteikta kā uzņēmuma darbības rezultātu attiecība. uzņēmējdarbības veikšanas kalendāro dienu skaits taksācijas perioda kalendārajā mēnesī līdz kalendāro dienu skaitam taksācijas perioda šajā kalendārajā mēnesī”.
Tas ir, kopš 2006. gada pamata rentabilitāte nav koriģēta ar korekcijas koeficientu, kas ņem vērā dažādu pašvaldību uzņēmējdarbības specifikas kopumu, specifiku. vieta vai vietām, kā arī vietām apdzīvotā vietā.
Ar Likuma Nr. 101-FZ 1.panta 16.punkta 472.punktu ieviestās izmaiņas atcēla arī formulu, pēc kuras tika aprēķināts koeficients K1. Turklāt, tā kā pamatā esošās peļņas K1 korekcijas koeficients tika noteikts atkarībā no kadastrālā vērtība zemi nodokļu maksātāja saimnieciskās darbības vietā, un zemes kadastrs netika pieņemts, atgādinām, ka 2005.gadā netika piemērots K1 koeficients (Likums Nr.104-FZ).
Tādējādi deklarācija par pirmo ceturksni ir jāiesniedz nodokļu iestādēm ne vēlāk kā 20.aprīlī (saskaņā ar nākamo taksācijas periodu rezultātiem gada laikā - attiecīgi ne vēlāk kā 20.jūlijā, 20.oktobrī un 20.janvārī).
Deklarācijai ir nepārtraukta lappušu secība, un tā sastāv no:
titullapa;
1.sadaļa "Budžetā maksājamā vienotā nodokļa apmērs no aprēķinātā ienākuma par atsevišķiem darbības veidiem atbilstoši nodokļu maksātājam";
2.sadaļa "Vienotā nodokļa aprēķināšana no aprēķinātā ienākuma atsevišķiem darbības veidiem";
3.sadaļa "Vienreizējā nodokļa summas aprēķins par taksācijas periodu nosacītajiem ienākumiem";
3.1. sadaļa "Budžetā maksājamā taksācijas perioda nosacītā ienākuma vienotā nodokļa summa."
Nodokļu deklarācijas aizpildīšanas procedūra par vienu nodokli par nosacīto ienākumu noteikta veida darbībām ir aplūkota Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2006. gada 17. janvāra rīkojuma Nr. 8n pielikumā Nr.
Jau esam vērsuši lasītāja uzmanību uz to, ka UTII var tikt piemērota no 2005.gada 1.janvāra attiecībā uz vides reklāmas izplatīšanu un (vai) izvietošanu. Šāds grozījums Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.3. nodaļā tika ieviests ar likumu Nr.95-FZ.
Jāatzīmē, ka tajā laikā nodokļu tiesību aktos nebija neatkarīgas definīcijas par to, kas jāsaprot ar jēdzienu "vides reklāma", un uzņēmējdarbības vienības, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu, vadījās pēc šī termina interpretācija, kas bija ietverta citos normatīvajos aktos tiesību akti jo īpaši reklāmas likumā.
Pēc izmaiņām, kas veiktas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.3. nodaļā, Krievijas Federācijas nodokļu tiesību aktos ir savs jēdziens "vides reklāma".
« vides reklāmas izplatīšana un (vai) izvietošana - organizāciju vai individuālu uzņēmēju darbība reklāmas informācijas nodošanai patērētājiem, nodrošinot un (vai) izmantojot vides reklāmas līdzekļus (tafeles, stendus, plakātus, apgaismotus un elektroniskus displejus un citus stacionārus tehniskos līdzekļus) , kas paredzēts nenoteiktam personu lokam un paredzētas vizuālai uztverei.
Kā izriet no iepriekš minētās Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa normas, tikai tās organizācijas un individuālie uzņēmēji, kas gūst ienākumus no pakalpojumu sniegšanas, lai sniegtu un (vai) izmantotu viņiem piederošo īpašumu (kuru viņi ir iznomājuši vai lietojuši citā īpašumā). juridiskais pamats) ietilpst nodokļu sistēmā viena nosacīto ienākumu nodokļa veidā. ) stacionāri tehniskie līdzekļi reklāmas informācijas izvietošanai (izplatīšanai) par citiem fiziskajiem un juridiskām personām, to darbība, preces, darbi, pakalpojumi.
Iepriekš minēto apstiprina Krievijas Federācijas Nodokļu ministrijas 2004. gada 10. novembra vēstule Nr. 22-0-10 / [aizsargāts ar e-pastu]:
“Saistībā ar 2004. gada 29. jūlija federālā likuma Nr. 95-FZ “Par grozījumiem Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pirmajā un otrajā daļā un dažu likumdošanas aktu atzīšanu (tiesību aktu noteikumi) Krievijas Federācija par nodokļiem un nodevām par spēkā neesošiem” (turpmāk - federālais likums) par grozījumiem un papildinājumiem atsevišķos Nodokļu kodeksa 26.3. nodaļas "Nodokļu sistēma vienota nodokļa veidā par nosacītajiem ienākumiem noteikta veida darbībām" noteikumos. Krievijas Federācijas noteikumi (turpmāk tekstā – Kodekss) Krievijas Federācijas Nodokļu un nodevu ministrija ziņo par sekojošo.
Saskaņā ar Kodeksa 346.26. un 346.27. pantu (grozījumi ar Federālo likumu) no 2005. gada 1. janvāra nodokļu sistēmu vienota nodokļa veidā nosacītajiem ienākumiem var piemērot ar Krievijas veidojošās vienības lēmumu. Federācija saistībā ar uzņēmējdarbību vides reklāmas izplatīšanai un (vai) izvietošanai.
Pievērsiet šai vēstulei zemāko nodokļu iestāžu uzmanību.
Organizācijām ienākumi, kas gūti no tādām darbībām kā reklāmas materiālu un reklāmas nesēju izgatavošana (izveide), kā arī darbības to uzstādīšanai, tiek aplikti ar nodokļiem vispārēji noteiktajā kārtībā vai tādā veidā un ar nosacījumiem, kas paredzēti nodaļā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.2. "Vienkāršota nodokļu sistēma". Šo viedokli apstiprina Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2005. gada 10. oktobra vēstule Nr. 03-11-04 / 3/108, kurā sniegta atbilde uz nodokļu maksātāja privāto jautājumu:
“Nodokļu un muitas tarifu politikas departaments ir izskatījis vēstuli par Nodokļu kodeksa 26.3. nodaļas “Noliktā ienākuma aplikšanas ar nodokli vienotā nodokļa veidā noteikta veida darbībām” nosacījumu piemērošanas kārtību. Krievijas Federācija (turpmāk tekstā – Kodekss) par uzņēmējdarbību reklāmas materiālu izveidei un informē sekojošo.
Saskaņā ar Kodeksa 346.26. panta 2. punktu vienotā nosacītā ienākuma nodokļa maksātāji tiek atzīti par organizācijām, kas darbojas tās Krievijas Federācijas veidojošās vienības teritorijā, kurā ir ieviests vienotais nosacīto ienākumu nodoklis, uzņēmējdarbību. vides reklāmas izplatīšanai un (vai) izvietošanai.
Tajā pašā laikā saskaņā ar Kodeksa 346.27 pantu ar uzņēmējdarbību vides reklāmas izplatīšanai un (vai) izvietošanai saprot organizāciju vai individuālu uzņēmēju darbību reklāmas informācijas nodošanā patērētājiem, nodrošinot un (vai) izmantojot vides reklāmas. reklāmas līdzekļi (tafeles, stendi, plakāti, gaismas un elektroniskie tablo un citi stacionāri tehniskie līdzekļi), kas paredzēti nenoteiktam personu lokam un paredzēti vizuālai uztverei.
Tādējādi ienākumi, kas gūti no tādiem uzņēmējdarbības veidiem kā pašu reklāmas materiālu un reklāmas nesēju izgatavošana (izveide), kā arī darbības to uzstādīšanai, tiek aplikti ar nodokļiem vispārēji noteiktajā kārtībā vai veidā un saskaņā ar likumu. Kodeksa 26.2.nodaļā "Vienkāršotā sistēmas aplikšana ar nodokli" paredzētajiem nosacījumiem.
Ja organizācija veic tikai tādu konstrukciju uzstādīšanu, kas paredzētas vides reklāmai un pieder vai nu reklāmas aģentūrai, vai reklāmdevējam, tad šī organizācija nav UTII maksātājs saistībā ar šāda veida darbību.
Lai piemērotu nodokļu sistēmu UTII veidā, uz vides reklāmu neattiecas reklāma, kas izvietota ēkās, būvēs un būvēs, jo īpaši metro vagonos un stendos, kas atrodas staciju vestibilos un uz eskalatoriem. Iepriekš minēto apstiprina Federālā nodokļu dienesta 2005. gada 1. februāra vēstule Nr. 22-1-12 / 089:
“Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (turpmāk – Kodekss) 346.26. un 346.27. pantu no 01.01.2005. nodokļu sistēmu nosacītajiem ienākumiem viena nodokļa veidā var piemērot ar subjekta lēmumu. Krievijas Federācijas noteikumi attiecībā uz uzņēmējdarbību vides reklāmas izplatīšanai un (vai) izvietošanai.
Vides reklāmas izplatīšana un (vai) izvietošana attiecas uz organizāciju vai individuālu uzņēmēju darbību reklāmas informācijas nogādāšanai patērētājiem, nodrošinot un (vai) izmantojot vides reklāmas līdzekļus (tafeles, stendus, plakātus, apgaismotus un elektroniskus displejus un citus stacionārus tehniskos līdzekļus). ), kas paredzētas nenoteiktam personu lokam un paredzētas vizuālai uztverei.
Kā izriet no iepriekš minētajām Kodeksa normām, tikai tās organizācijas un individuālie uzņēmēji, kas gūst ienākumus no pakalpojumu sniegšanas, lai nodrošinātu un (vai) izmantotu viņiem piederošo īpašumu (kuru viņi iznomā vai lieto uz citiem likumīgiem pamatiem), stacionāri tehniski. līdzekļi reklāmas informācijas izvietošanai (izplatīšanai) par citām fiziskām un juridiskām personām, to darbību, precēm, darbiem, pakalpojumiem, idejām un uzņēmumiem.
Tajā pašā laikā vides reklāmas stacionārie tehniskie līdzekļi ietver tikai tos tehniskos līdzekļus, kas atrodas uz objektiem Nekustamais īpašums(zeme, ēkas, būves, būves u.tml.) ir tieši ar tām saistītas un nav paredzētas pārvietošanai visā to izvietošanai noteiktā laika posmā attiecīgajās reklāmas vietās (paneļu dēļu instalācijas, zemes un sienu paneļi, jumta instalācijas, reklāmas stendi, kronšteini, projekcijas iekārtas, elektroniskie rezultātu tablo, nojumes, sašaurinošie baneri utt.).
Tādējādi reklāma, kas izvietota ēkās, būvēs un būvēs, jo īpaši metro vagonos un uz stendiem, kas atrodas staciju vestibilos un uz eskalatoriem, neattiecas uz vides reklāmu, lai piemērotu nodokļu sistēmu vienota nodokļa veidā. nosacītie ienākumi noteikta veida darbībām."
Turklāt saskaņā ar Krievijas Finanšu ministrijas 2004. gada 29. oktobra vēstuli Nr. 03-06-05-02 / 13 vides reklāmas izplatīšanas un (vai) izvietošanas darbības tiek veiktas, izmantojot attālinātu, pārnēsājamu. , pacelšanas gaisu, un kā arī citus tehniskos līdzekļus, kas saistīti ar nestacionāro. Saskaņā ar Krievijas Finanšu ministrijas 2004. gada 25. novembra vēstuli Nr. 03-06-05-04 / 55, reklāmas darbības, kurās tiek izmantotas plastmasas reklāmas struktūras, netiek apliktas ar UTII nodokli.
Krievijas Finanšu ministrijas 2005. gada 14. aprīļa vēstulē Nr. 03-06-05-04 / 95 “Par UTII samaksu no reklāmas izplatīšanas darbībām saskaņā ar starpniecības līgumiem” teikts, ka nodokļu maksātājs, kas darbojas kā starpnieks starp reklāmas klientiem un stacionāro reklāmas objektu īpašnieki, nav UTII maksātājs. Kā minēts iepriekš, ar šo nodokli tiek apliktas darbības, kas saistītas ar ienākumu gūšanu no nodokļu maksātājam piederošajiem vides reklāmas līdzekļiem.
Pamatojoties uz paskaidrojumiem, kas sniegti Krievijas Finanšu ministrijas 2004.gada 16.decembra vēstulē Nr.03-06-05-05 / 39 "Par 26.3.nodaļas noteikumu piemērošanas kārtību" Nodokļu sistēma 2004.gada 16.decembra vēstulē Nr. vienotais nodoklis par nosacītajiem ienākumiem par noteiktiem darbības veidiem "Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa" un 2004. gada 27. decembra Nr. 03-06-05-04 / 97 "Par aplikšanu ar nodokli āra izplatīšanas un izvietošanas darbībām Reklāma”, individuālo uzņēmēju darbība reklāmas informācijas neatkarīgā izplatīšanā un (vai) izvietošanā par savām precēm netiek aplikta ar UTII nodokli, jo tās nav var tikt atzītas par atbilstošām pantā noteiktajam jēdzienam "uzņēmējdarbība". Krievijas Federācijas Civilkodeksa 2. pants.
Ja nodokļu maksātāji gūst ienākumus ne tikai no darbībām, kas saistītas ar vides reklāmas izplatīšanas un (vai) izvietošanas pakalpojumu sniegšanu, bet arī no sava īpašuma nodošanas saskaņā ar nomas līgumiem (apakšnomas) pagaidu valdījumā vai lietošanā citām saimnieciskām vienībām, iznomā vai izmanto uz citiem tiesiskiem pamatiem) vides reklāmas stacionāros tehniskos līdzekļus, tad tie ir iesaistīti UTII maksāšanā tikai daļā no to darbības rezultātiem par vides reklāmas izplatīšanu un (vai) izvietošanu. Tas norādīts Federālā nodokļu dienesta 2004. gada 30. novembra vēstulē Nr. 22-2-14 / [aizsargāts ar e-pastu]"Par kārtību, kādā piemērojama nodokļu sistēma vienota nodokļa veidā no aprēķinātā ienākuma atsevišķiem darbības veidiem." Individuālo uzņēmēju ienākumi īres maksājumu veidā tiek aplikti ar nodokļiem saskaņā ar vispārpieņemto kārtību vai saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu. Un nodokļu maksātāji, kuri saņēmuši nomas (apakšnomas) līgumus par vides reklāmas stacionāro tehnisko līdzekļu pagaidu glabāšanu vai izmantošanu, lai gūtu ienākumus no vides reklāmas izplatīšanas un (vai) izvietošanas, ir iesaistīti UTII maksāšanā uz kopēja pamata ar citi nodokļu maksātāji, kas nodarbojas ar šāda veida uzņēmējdarbību.
Ja nodokļu maksātājs saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.3. nodaļu veic vairākus uzņēmējdarbības veidus, uz kuriem attiecas vienots nodoklis, šajā gadījumā saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu tiek veikta to rādītāju uzskaite, kas nepieciešami nodokļu aprēķināšanai. nodoklis tiek glabāts atsevišķi par katru viņa veiktās darbības veidu.
Kā minēts iepriekš, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā noteiktais darbību saraksts, attiecībā uz kurām var ieviest UTII, ir paplašināts kopš 2006. gada 1. janvāra.
Likums Nr. 101-FZ atsevišķi tika ieviests kā UTII maksātāju organizācijas, kas reklamē transportlīdzekļus, tostarp kravas automašīnas un automašīnas, jebkura veida autobusus, tramvajus, trolejbusus, ūdens transportu (upju kuģi), piekabes, puspiekabes, šķīdināšanas piekabes.
Informācijas vai uzstādīto stendu, elektronisko displeju, plākšņu atrašanās vieta ir virsbūvju jumts un sānu virsmas. To nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss:
“reklāmas izplatīšana un (vai) izvietošana jebkura veida autobusos, tramvajos, trolejbusos, vieglajās un kravas automašīnās, piekabēs, puspiekabēs un šķīdināšanas piekabēs, upju kuģos - organizāciju vai individuālo uzņēmēju darbība, lai patērētājiem sniegtu reklāmas informāciju, kas paredzēta nenoteiktu personu loku un paredzētas vizuālai uztverei, izvietojot reklāmu uz šo objektu jumtiem, korpusu sānu virsmām, kā arī uzstādot uz tiem afišu stabus, izkārtnes, elektroniskos displejus un citus reklāmas līdzekļus.
Reklāmas izplatīšanas un (vai) izvietošanas darbībām uz transportlīdzekļiem tiek noteikts viens fiziskais rādītājs:
Reklāmas izplatīšanai un (vai) izvietošanai izmantoto jebkura veida autobusu, tramvaju, trolejbusu, vieglo un kravas automašīnu, piekabju, puspiekabju un šķīdināšanas piekabju, upju laivu skaits.
Attiecīgi katram fiziskajam rādītājam ir sava pamata rentabilitāte. Tātad pamata atdeve no katra transportlīdzeklis ir 10 000 rubļu.
