Nodokļu ekonomiskā būtība atklājas faktā, ka nodoklis:
darbojas kā netiešs ekonomiskās attīstības regulators;
kalpo kā strukturālas, pretinflācijas regulēšanas instruments;
ir biznesa attiecību dalībnieku obligāts atribūts un galvenais valsts ieņēmumu veidošanās avots;
kalpo kā viens no veidiem, kā regulēt valsts budžeta deficītu;
ir viens no efektīviem līdzekļiem, lai panāktu pieņemamu sociālo vienlīdzību un taisnīgumu tirgus apstākļos, dažādu iedzīvotāju sociālo slāņu ienākumu sadali un pārdali;
kalpo kā viens no instrumentiem, lai ietekmētu saimniecisko vienību investīciju aktivitāti.
Nodokļi kalpo kā valsts budžeta ieņēmumu veidošanās avots. Ar nodokļu palīdzību valsts izņem un piesavinās daļu no saražotā nacionālā ienākuma, tāpēc nodokļi un nodokļu sistēma ir tieši atkarīgi no valsts mehānisma attīstības līmeņa. Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss noteica, ka nodoklis ir obligāts, individuāli bezatlīdzības maksājums, ko iekasē no organizācijām un privātpersonām to līdzekļu atsavināšanas veidā, lai finansiāli atbalstītu valsts un pašvaldību darbību.
Katrs nodoklis satur šādus elementus : priekšmets, objekts, avots, nodokļu vienība, nodokļa likme, nodokļu alga, nodokļu atvieglojumi. Nodokļa priekšmets, vai nodokļu maksātājs, - fiziska vai juridiska persona, kurai saskaņā ar likumu ir pienākums maksāt nodokli. Nodokļa objekts- apliekams ar nodokli (ienākumi, īpašums, preces). Nodokļu avots- subjekta ienākumi (alga, peļņa, %), no kuriem tiek maksāts nodoklis. Nodokļa vienība- objekta mērvienība (ienākuma nodoklim - valsts valūta, par zemes nodoklis- hektārs, akrs). nodokļa likme- nodokļa summa par nodokļa vienību. nodokļu alga- subjekta samaksātā nodokļa summa no viena objekta. nodokļu atvieglojumi- subjekta pilnīga vai daļēja atbrīvošana no nodokļiem saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem (atlaides, atskaitījumi utt.). Svarīgākais nodokļu atvieglojums ir neapliekamais minimums- objekta mazākā daļa, atbrīvota no nodokļa.
Nodokļu funkcijas. fiskālais- atspoguļo nodokļu mērķi, rašanās iemeslu, ar nodokļu palīdzību veidojas valsts finanšu resursi. Ekonomisks ietilpst: Izplatīšana– kā IKP sadales un pārdales instruments. stimulējot- izpaužas nodokļu atvieglojumu ieviešanā, nodokļu likmju diferencēšanā. Kontrole - kontrole pār nodokļu deklarāciju pareizu aprēķinu, savlaicīgu samaksu un pareizu aizpildīšanu un savlaicīgu iesniegšanu.
Nodokļu klasifikācija.
Izņemšanas metode:- tiešie; - netiešie (PVN, akcīzes, muitas nodokļi). 2. Pārceļot nodokļu slogu:- nododams (netiešs); - nenododams (tiešs) 3. Saskaņā ar nodokļu uzlikšanas metodi:- nodokļi no juridiskām personām - nodokļi no fiziskām personām; - vispārējie nodokļi. 4. Pēc nodokļa objekta:- īpašums; - īre; - no ieņēmumiem; - patēriņa nodokļi. 5. Pēc nodokļu vienības:- ekonomiskie nodokļi, - norēķini. 6. Par nodokļu likmēm:- progresīva; - regresīva; - proporcionāla; - cieta; - minimālās algas reizinājums. 7. Pēc darbības zonas:- obligāts; - īpašs. 8. Pēc mērķauditorijas atlases:- abstrakts; - konkrēts. 9. Pēc izteiksmes veida:- skaidra nauda; - bezskaidra nauda. 10. Saskaņā ar nodokļu avota vispārējo pazīmi:- ienākuma nodokļi, - izdevumu nodokļi; 11. Pēc maksājuma avota:- individuālais; - iekļauts izmaksās; - uz bilances peļņas rēķina; - uz tīrās peļņas rēķina; - no ieņēmumiem. 12. Saskaņā ar nodokļu uzlikšanas un iekasēšanas metodi:- kadastrālais; - deklarācija; - pie avota. 12. Uz strukturālā un administratīvā pamata:- federālā; - reģionālā; - vietējais.
Budžetā iemaksāto nodokļu un nodevu sarakstu parasti nosaka nodokļu sistēma vai viens vai otrs īpašs režīms, ko konkrēts uzņēmums ir izvēlējies. Bet ir vairākas preces, kas pieder pie masu patēriņa produktiem un tiek uzskatītas par ļoti ienesīgām, kuru pārdošanas fakts rada nepieciešamību maksāt piemaksa. Akcīzes nodoklis šajā gadījumā ir maksājums, kas saistīts ar noteiktu produktu veidu.
Vai akcīzes nodoklis ir tiešais vai netiešais nodoklis?
Akcīzes nodoklis ir uzcenojums pārdotās preces cenai. Tas paaugstina preces cenu, un galu galā par to maksā pircējs. Šāda shēma nozīmē, ka akcīzes nodoklis ir netiešais nodoklis. Tā aprēķināšanas princips ir nedaudz līdzīgs PVN piemērojamajiem noteikumiem.
Akcīzes preces
Formāli akcīzes nodokļa objekts ir darbības ar noteiktu preču grupu, kuras, kā jau minēts, ir masīvas. Šādu preču saraksts ir apstiprināts 181.pantā nodokļu kods. Tas galvenokārt ir etilspirts un spirtu saturoši produkti, jo īpaši smaržas un kosmētika traukos, kuru tilpums nepārsniedz 100 mililitrus, alkohols un tabaka, kā arī benzīns, dīzeļdegviela, motoreļļas. Akcīzes nodoklis ir arī automašīnas, motocikli un elektroniskās cigaretes.
Attiecīgi par akcīzes maksātājiem kļūst uzņēmumi un uzņēmēji, kas veic ar akcīzes nodokli apliekamas darbības, tas ir, pārdod iepriekš minētās savas ražotās akcīzes preces (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 182. panta 1. punkts). Šādam nodokļu maksātājam ir pienākums iekļaut akcīzes nodokli preces cenā, pamatojoties uz viņu apstiprinātajām likmēm.
akcīzes likmes
Akcīzes likmes ir apstiprinātas Nodokļu kodeksa 193. pantā. Tos nosaka atsevišķi katram produkta veidam. Turklāt šādas likmes pēc būtības var būt dažādas: fiksētas, tas ir, noteiktas kā noteikta summa, ko piemēro mērvienībai (piemēram, 6800 rubļu par 1 tonnu dīzeļdegvielas), ad valorem, tas ir, izteikts procentos. , vai kombinēti.
Tomēr jāsaka, ka, lai gan saskaņā ar Krievijas tiesību aktiem akcīzes nodoklis, kas noteikts procentos no izmaksām, ir diezgan pieņemams, patiesībā kodeksā šādu akcīzes nodokļu nav. Lielākajai daļai akcīzes preču tiek piemērotas vienotas likmes, un tikai dažiem tabakas izstrādājumu veidiem tiek piemērotas kombinētās likmes.
Akcīzes aprēķins un atskaites
Dažādu kategoriju akcīzes preču pārdošana primāri nozīmē nepieciešamību pēc atsevišķas uzskaites. Akcīzes ar dažādām likmēm jānosaka atsevišķi.
Šī nodokļa maksātājiem budžetā jāmaksā katru mēnesi. Šis ir šis akcīzes nodokļa periods, kas noteikts Nodokļu kodeksa 192. pantā. Tiek ņemti vērā tie akcīzes preču pārdošanas darījumi, kuru datums iekrita šajā norēķinu periodā.
Mēneša beigās tiek iesniegta arī akcīzes nodokļa deklarācija. Taču šim ziņojumam nav vienota formāta. Visas akcīzes preces ir apvienotas trīs grupās, no kurām katrai ir sava forma. Tātad ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 12. janvāra rīkojumu Nr. ММВ-7-3/1 ir apstiprinātas divas deklarācijas veidlapas: alkoholiskajiem produktiem un vienota veidlapa dažādām degvielām un akcīzes nodoklim. Transportlīdzeklis. Tabakas izstrādājumu pārdevēji ziņo saskaņā ar Finanšu ministrijas 2006.gada 14.novembra rīkojumu Nr.146n.
Atsevišķa deklarācija par netiešajiem nodokļiem, proti, PVN un akcīzēm, apstiprināta ar Finanšu ministrijas 2010.gada 7.jūlija rīkojumu Nr.69n preču ievešanas gadījumiem teritorijā. Krievijas Federācija no muitas savienības dalībvalstu teritorijas.
Pārskata iesniegšanas un akcīzes nodokļa samaksas termiņš ir vienāds. Parastos gadījumos ir nepieciešams nomaksāt budžetu un iesniegt deklarāciju, kad akcīzes nodokļa periods ir beidzies līdz pārskata mēneša 25. datumam. Izņēmums ir akcīzes nodokļa maksātāji, kuri veic operācijas ar tiešās destilācijas benzīnu vai denaturētu etilspirtu. Viņiem beigu datums būs trešā mēneša 25. datums pēc norēķinu perioda beigām. Dažās īpašās situācijās, kas īpaši aprakstītas Nodokļu kodeksa 182. panta 30.–31. punktā, pārskata iesniegšanas un pašas akcīzes samaksas datums tiek apstiprināts kā sestā mēneša 25. datums pēc pārskata mēneša.
81 TC TS), t.i. negodīgiem preču pircējiem. Nodokļa objekts Par nodokļu objektu tiek atzītas šādas darbības: personu veiktā to ražoto akcīzes preču pārdošana Krievijas Federācijas teritorijā; personu veiktu konfiscēto vai bezsaimnieka akcīzes preču pārdošana, kas tām nodotas, pamatojoties uz spriedumiem vai tiesu lēmumiem; Personas nodod Krievijas Federācijas teritorijā akcīzes preces, kuras tās saražotas no izejvielām, ko tās ražo, izejvielu īpašniekam vai citām personām; saražoto akcīzes preču nodošana organizācijas struktūrā tālākai neakcīzes preču ražošanai (izņemot tiešās ieplūdes benzīnu un etilspirtu); akcīzes preču pārvešana Krievijas Federācijas teritorijā savām vajadzībām; akcīzes preču pārskaitīšana Krievijas Federācijas teritorijā organizāciju pamatkapitālā, kooperatīvu fondos kā iemaksa saskaņā ar vienkāršu partnerības līgumu; organizācijas veikta akcīzes preču nodošana tās dalībniekam pēc viņa izstāšanās no organizācijas, kā arī nodošana saskaņā ar vienkāršu partnerības līgumu, piešķirot viņam daļu no kopīpašuma vai sadalot šo īpašumu; saražoto akcīzes nodokļu nodošana pārstrādei uz atdodu-ņemšanas principu; akcīzes preču ievešana Krievijas Federācijas muitas teritorijā; denaturētā etilspirta saņemšana organizācijā, kurai ir sertifikāts spirtu nesaturošu produktu ražošanai; tiešās destilācijas benzīna saņemšana organizācijā, kurai ir sertifikāts tiešās destilācijas benzīna pārstrādei. Nodokļa bāze Nodokļa bāze tiek noteikta katram akcīzes preču veidam atsevišķi. Nodokļa bāze par akcīzes preču pārdošanu, kurām noteiktas ad valorem likmes (procentos) nodokļu likmes.
7. tēma
Ar akcīzes palīdzību valsts budžetā tiek izņemta daļa no preces cenas, kas neatspoguļo ne ražošanas efektivitāti, ne preces patērētāja īpašības, bet ir tās ražošanas īpašo nosacījumu sekas un izpārdošana. Ja šī cenas daļa netiktu izņemta, tad uzņēmums, kas ražo produktus ar paaugstinātu pieprasījumu, nepelnīti saņemtu lielu peļņu un tiktu nodrošināti labāki nosacījumi salīdzinājumā ar citiem.Akcīzes preču pārdošanas datums
Kāda ir akcīzes nodokļa summa, kas jāmaksā budžetā? Akcīzes likme alkoholiskajiem produktiem, kuru etilspirta tilpumdaļa pārsniedz 25%, noteikta 191 rubļa apmērā. par 1 litru bezūdens etilspirta, ko satur akcīzes preces. Līdz ar to uzkrātā akcīzes nodokļa summa par pārdoto degvīnu būs vienāda ar 114 600 rubļiem. (191 rublis x 1500 l x 40%. 100%). Maksājamā akcīzes summa ir 104 100 rubļu.Akcīzes nodokļa periods tiek atzīts
ir Nodokļu kodeksa otrā daļa (8. sadaļa "Federālie nodokļi" 22. nodaļa "Akcīzes"). Par akcīzes nodokļa maksātājiem tiek atzītas: - personas, kas atzītas par nodokļu maksātājiem saistībā ar preču pārvietošanu pāri Krievijas Federācijas muitas robežai, noteiktas saskaņā ar Darba kodeksu. Organizācijas un citas personas tiek atzītas par nodokļu maksātājiem, ja tās veic Nodokļu kodeksā paredzētās darbības ar akcīzes precēm. Par akcīzes precēm tiek uzskatītas: - etilspirts no visa veida izejvielām, izņemot brendija spirtu; - spirtu saturoši produkti (šķīdumi, emulsijas, suspensijas un citi produkti šķidrā veidā), kuru etilspirta tilpuma daļa ir lielāka par 9%; - automašīnas un motocikli ar dzinēja jaudu virs 112,5 kW (150 ZS)OSNO uzņēmums, kas ražo alus akcīzes preces
3 art.Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 204. pants). Par taksācijas periodu tiek atzīts kalendārais mēnesis (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 192. pants). Tādējādi par decembrī pārdoto alu akcīzes nodoklis jāsamaksā līdz 2014. gada 27. janvārim (25. un 26. janvāris ir brīvdienas). Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 194. panta 8. punktu alkohola un akcīzes spirtu saturošu produktu ražotājiem ir jāmaksā avansa maksājums akcīzes nodoklis. Akcīzes nodokļa avansa maksājums ir akcīzes nodokļa avansa samaksa par alkoholu un (vai) spirtu saturošiem produktiem pirms Krievijas Federācijā ražotā etilspirta (tostarp jēlspirta) iegādes (iegādāšanās) vai pirms veiktā darījuma veikšanas. par šā kodeksa 182. panta 1. daļas 22. apakšpunktu.
akcīzes ir
Pārdodot akcīzes preces mazumtirdzniecībā, akcīzes nodokļa summa netiek piešķirta. Pirmsrevolūcijas Krievijā akcīzes kopā ar vīna monopolu deva (1904. gadā) 47,5% [avots nav norādīts 53 dienas] kopējā summa ieņēmumus budžetā.Pienākumi veikt noteiktus nodokļu maksājumus rodas no saimnieciskās darbības subjektiem neatkarīgi no piemērojamās nodokļu sistēmas un rentabilitātes līmeņa. Šāda veida nodevas ietver akcīzes nodokļus, ko uzliek federālā līmenī noteiktām preču kategorijām. Apliekamais periods par akcīzes nodokli ir reģistrēts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā.
Akcīzes nodokļu iecelšana
Akcīzes valsts izmanto, lai pastiprinātu kontroli pār noteiktu preču grupu ražošanu un tirdzniecību, dažkārt tās tiek izmantotas, lai mākslīgi samazinātu iedzīvotāju pieprasījuma līmeni pēc konkrētām precēm (piemēram, alkohola vai tabakas izstrādājumiem). Maksa ir iekļauta pārdošanā izliktās preces cenā, pircējs, norēķinoties par pirkumu, atmaksā akcīzes likmi. Akcīzes maksājumi tiek klasificēti kā netiešie nodokļi.
Akcīzes tirgojamo produktu saraksts ir noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. pantā. 181. Visi uzskaitītie produkti ir masveidā pieprasīti. Akcīzes nodokļos ietilpst:
- alkohols;
- produkti, kas satur alkohola sastāvdaļas;
- alkohols;
- tabakas izstrādājumi;
- transportlīdzekļi;
- elektroniskā veida cigaretes.
Tiešo maksātāju loma ir komersantiem, kas ražo akcīzes preces un pārdod tos starpniekiem vai gala patērētājiem. Maksas summa ir iekļauta pārdošanas cenā. Paredzamo akcīzes likmi regulē Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 193. pants.
Akcīzes saistību aprēķināšanas kārtība
Akcīzes nodokļi tiek aprēķināti atsevišķi katram tirgojamās preces veidam. Maksas likmes var būt vairāku veidu:
- fiksētas summas, kas piesaistītas noteiktiem produkcijas fiziskajiem parametriem (piemēram, katrai produkcijas tonnai piešķirtais daudzums);
- ad valorem tarifi, kurus attēlo procentuālā skalā;
- kombinētās likmes, kas apvieno divas iepriekšējās iespējas.
Krievijas nodokļu likumdošanā priekšroka tiek dota fiksētām likmēm fiksētās naudas summās. Nelielam preču sarakstam ir paredzēta kombinētā akcīzes nodokļu sistēma. Komersantu kopējo akcīzes summu aprēķins jāveic katru mēnesi. Tik īss akcīzes nodokļa periods ir noteikts ar Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 192. pants.
Art. Noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 193 likmes akcīzes nodoklis. Akcīzes likmes var iedalīt trīs grupās:
- ciets(īpašās) nodokļu likmes (absolūtā summā par mērvienību), piemēram, 2013. gadam: alkoholiskajiem produktiem (ar etilspirta tilpumdaļu virs 9%) - 400 rubļi. par 1 litru bezūdens etilspirta, ko satur akcīzes preces; dzirkstošajiem vīniem (šampanietis) - 24 rubļi. par 1 litru; par cigāriem - 58 rubļi. par 1 gabalu; automobiļu benzīna klasei "3" - 9750 rubļi. par tonnu; vieglajām automašīnām ar dzinēja jaudu virs 150 ZS. - 302 rubļi. par 1 zs
Attiecībā uz fiksētajām akcīzes likmēm var apgalvot, ka ekonomiskajā izpratnē akcīzes nodoklis attiecīgajām precēm būs regresīvais nodoklis.<676>. Tas nozīmē, ka parastas degvīna pudeles mazumtirdzniecības cenā par 150 rubļiem. būs tāds pats akcīzes nodoklis kā elitārās degvīna pudeles mazumtirdzniecības cenā par 1000 rubļiem;
- ad valorem(procentos no vērtības) nodokļu likmes: pašlaik nav noteiktas;
- apvienots(kas sastāv no cietajām (specifiskām) un ad valorem (procentos no izmaksām)) nodokļu likmēm, piemēram, 2013. gadam: cigaretes ar filtru - 550 rubļi. par 1000 gabaliem + 8% no paredzamajām izmaksām, kas aprēķinātas, pamatojoties uz maksimālo mazumtirdzniecības cenu, bet ne mazāk kā 730 rubļu. par 1000 gab.
Saskaņā ar 1., 2. punktu Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 187.1. punktu, aprēķinātās izmaksas ir maksimālās mazumtirdzniecības cenas, kas norādīta uz tabakas izstrādājumu iepakojuma (pakas) vienības, un pārdoto (nodoto) tabakas izstrādājumu iepakojuma vienību (paciņu) skaita reizinājums. ) pārskata taksācijas periodā vai ievestas Krievijas Federācijas teritorijā un citās tās jurisdikcijā esošajās teritorijās. Maksimālā mazumtirdzniecības cena ir cena, virs kuras mazumtirgotāji, sabiedriskā ēdināšana, dienesti, kā arī individuālie komersanti nevar pārdot patērētājiem tabakas izstrādājumu iepakojuma (pakas) vienību. Maksimālo mazumtirdzniecības cenu nodokļu maksātājs nosaka patstāvīgi tabakas izstrādājumu patēriņa iepakojuma (pakas) vienībai atsevišķi katrai tabakas izstrādājumu markai (katram nosaukumam).
Tāpat kā PVN, akcīzes nodoklis paredz nodokļu atskaitīšanas mehānismu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 200. pants), taču tam ir būtiskas iezīmes, un to piemēro tikai atsevišķos gadījumos. Tātad, aprēķinot akcīzes nodokļa apmēru spirtu saturošiem produktiem un (vai) alkoholiskajiem izstrādājumiem, norādītā nodokļu atskaitījumi vispārējā gadījumā tie tiek ražoti akcīzes nodokļa apmērā, kas aprēķināts par akcīzes precēm, kas izmantotas kā izejvielas, kas ražotas Krievijas Federācijas teritorijā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 200. panta 1. punkts). Saskaņā ar 1. panta 1. punktu. 201 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, lai piemērotu akcīzes nodokļa atskaitījumus, ir jāievēro vairāki nosacījumi, tostarp norēķinu dokumentu un rēķinu pieejamība.
Līdz 2007. gada 1. janvārim Art. 200 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, saskaņā ar kuru tika atskaitītas avansa maksājuma summas, iegādājoties akcīzes markas obligātai marķējumam pakļautajām akcīzes precēm. Attiecīgi iepriekš akcīzes nodoklis daļēji tika nomaksāts, pērkot no valsts akcīzes markas. Tagad akcīzes (federālās īpašās) markas, piemēram, uz alkoholiskajiem produktiem, vairs nepilda šādu lomu un ir piemērojamas saskaņā ar 2. panta imperatīvo normu. 12 federālais likums datēts ar 1995. gada 22. novembri N 171-FZ "Par valsts regulējums etilspirta, spirta un spirtu saturošu produktu ražošanu un apriti un par alkoholisko produktu patēriņa (dzeršanas) ierobežošanu.
Akcīzes nodoklis, kā izriet no vispārējās normas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 52. panta 1. punkts), aprēķina tikai nodokļu maksātāji.
taksācijas periods akcīzes nodoklim ir kalendārais mēnesis (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 192. pants).
Kopējais izpildes termiņš akcīzes nodoklis - par beidzies taksācijas periodu ne vēlāk kā tā mēneša 25. datumā, kas seko taksācijas perioda beigām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 204. panta 3. punkts).
Nodokļu deklarācija akcīzes gadījumā tas ir jāiesniedz ne vēlāk kā tā mēneša 25. datumā, kas seko taksācijas perioda beigām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 204. panta 5. punkts).
Piemērojot nodokļa atlaides, akcīzes nodokļa maksātājam (kā arī PVN maksātājam) var rasties situācija, ka viņam akcīzes nodoklis nav jāmaksā budžetā, bet valstij ir pienākums atmaksāt (atdot, ieskaitīt) noteiktu summu no plkst. budžets; ja taksācijas perioda beigās nodokļa atskaitījumu summa pārsniedz akcīzes nodokļa summu, kas aprēķināta par darījumiem ar akcīzes precēm, kas ir nodokļa objekts (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 203. panta 1. punkts). Turklāt, ja nodokļu maksātājs pārdod akcīzes preces, kurām noteikta muitas procedūra, lai izvestu ārpus Krievijas Federācijas teritorijas, akcīzes nodoklis netiek maksāts (Nodokļu kodeksa 4. apakšpunkts, 1. punkts, 183. pants, 1. punkts, 184. pants). Krievijas Federācija).
Būtiski atšķirīgi akcīzes nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas noteikumi ir paredzēti operācijām ar īpašiem izejvielu veidiem - denaturētu etilspirtu un tiešās destilācijas benzīnu (ieskaitot Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 179.2., 179.3. art.) ( bāc!).
68. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis: subjekti, nodokļa objekts, nodokļu bāze. Ar nodokli apliekamā ienākuma formas.
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis (IIN) - nodoklis, ko iekasē no pilsoņu kopējo ienākumu summas naudas izteiksmē par pēdējo gadu.
Nodokļu subjekti (nodokļu maksātāji) Iedzīvotāju ienākuma nodoklis (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 207. pants) atzīst fiziskās personas, kas ir Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti, kā arī personas, kuras saņem ienākumus no avotiem Krievijas Federācijā un nav Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti.
No nodokļu maksātāja statusa noteikšanas kā nodoklis Iedzīvotājs (ļaunums) vai nerezidents atkarīgs no nodokļa objekta izvēles un nodokļa likmes. Vecums, veselais saprāts, pilsonība un citas personiskās īpašības neietekmē personas atzīšanu par nodokļu maksātāju.
Atkarībā no nodokļu maksātāja statusa nodokļu objekts atzīst:
1) priekš nodokļu rezidenti - ienākumi, kas saņemti no avotiem Krievijas Federācijā un (vai) ārvalstīs;
2) nerezidentiem- Ienākumi no avotiem Krievijā.
Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss piešķir trīs ienākumu veidi:
1) ienākumi skaidrā naudā;
2) ienākumi natūrā;
3) ienākumi materiālo labumu veidā.
Ienākumi skaidrā naudā var maksāt indivīdam skaidrā naudā skaidrā naudā tieši no uzņēmuma kases, pārskaita uz nodokļu maksātāja bankas kontu vai pēc viņa pieprasījuma trešo personu kontos. Ja ienākumi (izdevumi) izteikti (nominēti) val ārzemju valūta, nodokļu vajadzībām tie tiek pārrēķināti rubļos pēc Krievijas Federācijas Centrālās bankas maiņas kursa, kas noteikts ienākumu faktiskās saņemšanas dienā (faktisko izdevumu dienā).
Uz ienākumi natūrā attiecas:
· maksājumu (pilnībā vai daļēji) viņam organizācijas vai individuālie preču (darbu, pakalpojumu) uzņēmēji vai īpašuma tiesības, tostarp komunālie pakalpojumi, pārtika, atpūta, izglītība nodokļu maksātāja interesēs;
· preces, ko saņem nodokļu maksātājs nodokļu maksātāja interesēs veiktie darbi, nodokļu maksātāja interesēs bez atlīdzības sniegtie pakalpojumi;
· algas natūrā .
materiālais ieguvums preferenciālie procenti tiek atzīti par aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu, preču (darbu, pakalpojumu) iegādi no saistītajām personām par pazeminātu cenu, preferenciālu vērtspapīru iegādi.
nodokļu bāze ir noteikta ienākumu summa, kas aprēķināta saskaņā ar Art. Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 210-213.1.
Kā izriet no Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 210. pantu iedzīvotāju ienākuma nodokļa bāze tiek aprēķināta atsevišķi katram ienākumu veidam, kuram ir noteiktas dažādas nodokļa likmes (dažreiz to sauc par shedulārā nodokļa aprēķināšanas sistēmu), un to definē kā ienākumu naudas vērtība, kas samazināta par nodokļu atskaitījumu summu (ja iespējams) .
Turklāt ir četri nodokļu atskaitījumu veidi, kas samazina nodokļa bāzi un attiecīgi arī kopējo ienākuma nodokļa summu. Nodokļu atlaides tiek veiktas tikai tiem nodokļu maksātājiem, kuri taksācijas periodā guvuši ienākumus, kas apliekami ar 13% likmi.
· Standarta nodokļu atlaides ir iepriecinoši. Atskaitījumi 3 tūkstošu rubļu apmērā. un 500 rubļu. tiek piešķirti par īpašiem pakalpojumiem valstij un neaizsargātām pilsoņu kategorijām (Černobiļas atomelektrostacijas avārijas likvidācija, dalība Lielajā Tēvijas karā vai citās karadarbībās, invaliditāte utt.). Standarta atskaitījums 400 rubļu. tiek nodrošināta visiem nodokļu maksātājiem kā noteikts ar nodokli neapliekamā ienākuma minimums. Nodokļu maksātājiem, kuriem ir tiesības uz vairāk nekā vienu no iepriekš minētajām nodokļu atskaitēm, tiek piešķirta to maksimālā summa. Vecākiem par katru apgādībā esošo bērnu tiek nodrošināts atskaitījums 1000 rubļu apmērā.
Nodrošinājuma procedūra standarta atskaitījums izveidota ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 218. pants.
· Sociālā nodokļa atlaides ar nosacījumu:
o nodokļu maksātāja labdarības mērķiem nodoto ienākumu apmērā faktiski veikto izdevumu apmērā, bet ne vairāk kā 25% no taksācijas periodā saņemto ienākumu summas;
o nodokļu maksātāja taksācijas periodā par izglītību izglītības iestādēs iemaksātajā summā - faktiski veikto izglītības izdevumu apmērā, bet ne vairāk kā 50 000 rubļu;
o apmērā, ko nodokļu maksātājs taksācijas periodā samaksājis par sniegtajiem ārstniecības pakalpojumiem medicīnas iestādēm Krievijas Federācija utt.
Standarta atskaitījuma piešķiršanas kārtību nosaka Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 219. pants.
· īpašuma nodokļa atskaitījumi(Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 220. pants). Veicot darījumus ar īpašumu, nodokļu maksātājam ir tiesības uz divu veidu atskaitījumi:
1) ienākumu atskaitījums paredzētas nodokļu maksātāja saņemtās summas no mantas pārdošanas (realizācijas);
2) izdevumu veida atskaitījums- pēc summām, kas iztērētas jaunai celtniecībai vai dzīvojamās ēkas vai dzīvokļa iegādei Krievijā.
· Profesionāli nodokļu atskaitījumi tiek sniegti faktiski veikto un dokumentēto izdevumu apmērā, kas ir tieši saistīti ar ienākumu gūšanu, individuālajiem komersantiem, kā arī personām, kuras saņem ienākumus no darba veikšanas (pakalpojumu sniegšanas) saskaņā ar civiltiesiskiem līgumiem vai no radošās darbības.
Ja atskaitījumi pārsniedz ienākumus (piemēram, individuālais uzņēmējs varēja pārdot iegādātās preces tikai par cenu, kas ir zemāka par pirkuma cenu), tad nodokļu bāze būs nulle (nekļūst negatīva) - Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 210. pants. Šajā gadījumā nodoklis netiek maksāts.
