Galvenais kritērijs, izvēloties objekta veidu saskaņā ar USN ( 6 vai 15% ) norāda, cik lieli ir izdevumi attiecībā pret jūsu uzņēmuma ienākumiem. Ja tie veido vairāk nekā 65% no kopējiem ienākumiem, vislabākais variants būtu objekts “Ienākumi mīnus izdevumi”. Ja mazāk par 65%, labāk izvēlēties objektu - "Ienākumi".

Piemēram, ja plānojat veidot biznesu tirdzniecības vai ražošanas jomā, kurā būs jāiegādājas preces vai materiāli, tad vairumā gadījumu izdevīgāk būs izvēlēties nodokļa objektu “Ienākumi mīnus izdevumi”. Šajā gadījumā izmaksas būs jādokumentē. Taču, ja plānojat ar pakalpojumu sniegšanu saistītu biznesu (kur izdevumi var būt nelieli), tad lietderīgāk būs izmantot USN "Ienākumi".

Piezīme ka nav iespējams samazināt nodokli visiem izdevumiem (piemēram, soda naudas un soda naudas). Pilns to izdevumu saraksts, par kuriem uzņēmēji vai organizācijas var samazināt ienākumus, ir norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16.

Turklāt jāpatur prātā, ka Krievijas Federācijas subjekti var patstāvīgi mainīt nodokļu likmes. Vienkāršotajai nodokļu sistēmai "Ienākumi" reģioniem no 2016.gada ir tiesības noteikt likmi no 1 līdz 6%. Vienkāršotajai nodokļu sistēmai "Ienākumi samazināti par izdevumu summu" - no 5 līdz 15%.

Bizness ar un bez darbiniekiem

Papildus jūsu uzņēmuma izdevumu apjomam svarīgs kritērijs, izvēloties vienkāršotās nodokļu sistēmas nodokļa objektu, ir darbinieku klātbūtne vai neesamība.

Jāpatur prātā, ka vienkāršotajā nodokļu sistēmā "Ienākumi":

• Individuālie uzņēmēji un organizācijas ar darbiniekiem var samazināt līdz 50% nodoklis (avanss) no samaksātās apdrošināšanas prēmiju summas.
• Individuālie uzņēmēji bez darbiniekiem var samazināt 100% nodoklis (avanss) no samaksāto fiksēto maksājumu summas (par sevi).

Vienkāršotajā nodokļu sistēmā “Ienākumi samazināti par izdevumu summu” individuālie komersanti un SIA var iekļaut izdevumos visas samaksātās apdrošināšanas prēmijas un tādējādi par to summu samazināt nodokļa bāzi.

Piezīme ka runa ir par nodokļa bāzes samazinājumu (kuru tomēr vajadzēs reizināt ar likmi), nevis galīgo nodokli, kā tas ir vienkāršotajā nodokļu sistēmā "Ienākumi". Vairāk par to lasiet lapā par nodokļa aprēķināšanu vienkāršotajā nodokļu sistēmā “Ienākumi” un “Ienākumi mīnus izdevumi”.

universāls noteikums

Pastāv noteikums (formula), kā noteikt, kuru vienkāršotās nodokļu sistēmas nodokļu objektu izmantot ir izdevīgāk. Tātad, ja biznesa izdevumi pārsniedz 65% no ienākumiem, labāk izmantot "Ienākumi mīnus izdevumi". Svarīgi arī neaizmirst izdevumos ņemt vērā samaksāto apdrošināšanas prēmiju apjomu.

Pārskaitījums uz citu nodokļu objektu USN

Mainīt nodokļa objektu uz "Ienākumi" vai "Ienākumi mīnus izdevumi" var tikai reizi gadā - vispirms nākamgad, iesniedzot paziņojumu veidlapā 26.2-6 nodokļu inspekcijai līdz kārtējā gada 31.decembrim.

10.04.2009 14:32:42 1С:Servistrend lv

USN: kas ir izdevīgāk - tikai "ienākumi" vai "ienākumi mīnus izdevumi"?

No 1.oktobra nodokļu inspekcijas sāk pieņemt iesniegumus no nodokļu maksātājiem, kuri vēlas izmantot vienkāršotās nodokļu sistēmas priekšrocības un pāriet uz to no jaunā gada. Nesen likumdevēja pieņemtie grozījumi nodokļu kodeksā, kā arī Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas vēstulēs izklāstītie precizējumi padara šo nodokļu sistēmu vēl pievilcīgāku.

Nozīmīgs uzdevums, kas nodokļu maksātājam jāatrisina, pārejot uz vienkāršoto nodokļu sistēmu (vai reģistrējoties), ir izvēlēties vienu no diviem nodokļa objekta variantiem, kas paredzēti 2006. gada 21. jūnija pantā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.14 par vienota nodokļa aprēķināšanu.

1C:Servistrend skolotāja-konsultanta F. Gureviča rakstā sniegti aprēķini, kas var palīdzēt atrast visefektīvāko šīs problēmas risinājumu.
_____________

Viena no galvenajām vienkāršotās nodokļu sistēmas priekšrocībām ir nodokļu sloga samazināšana. Pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu paredz uzņēmumu ienākuma nodokļa, īpašuma nodokļa un vienotā sociālā nodokļa maksājumu aizstāt ar vienota nodokļa maksāšanu pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas. Par PVN maksātājiem netiek atzītas arī organizācijas (uzņēmēji), kas piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu, izņemot nodokli, kas maksājams saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21. nodaļu, ievedot preces Krievijas Federācijas muitas teritorijā.

Tajā pašā laikā šādiem nodokļu maksātājiem saglabājas pienākums maksāt apdrošināšanas prēmijas par obligāto apdrošināšanu saskaņā ar 2001. gada 15. decembra federālajiem likumiem Nr. 167-FZ “Par obligāto pensiju apdrošināšanu Krievijas Federācijā” un 1998. gada 24. jūlija Nr. 125- Federālais likums "Par obligāto sociālo apdrošināšanu pret nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām". Pārējos nodokļus (zemes, transporta u.c.) maksā saskaņā ar vispārējo nodokļu režīmu.

Organizācijai (uzņēmējam), kas piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu, kā nodokļu aģentam ir pienākums aprēķināt un ieskaitīt budžetā iedzīvotāju ienākuma nodokli, PVN un ienākuma nodokli.

Izskatot jautājumu par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, nodokļu maksātāja rīcība sastāv no vairākiem posmiem.

Pirmkārt, jums jāpārbauda, ​​vai uz organizāciju attiecas ierobežojumi, kas paredzēti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.12. pantā, tostarp jāpārbauda pēdējo 9 mēnešu ieņēmumu summa, kas nedrīkst pārsniegt 11 miljonus (kopš 2006. gada 15 miljoni ) rubļi (bez PVN) ). Taču prasība ierobežot ieņēmumus neattiecas uz individuālajiem uzņēmējiem.

_____________
Skatīt BUKH.1C Nr. 8. 2005. GADA AUGUSTS, 12.-15. lpp.
Sk. "BUH.1S" Nr. 8. AUGUSTS, 2005. GADA 33.-35. lpp.

Otrkārt, ir jānosaka, vai Jums ir izdevīgi piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu un izvēlēties nodokļa objektu. Un tikai tad izdot pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu.

Pakavēsimies sīkāk pie nodokļu objekta izvēles. Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss paredz divas iespējas aplikt ar nodokli vienu nodokli:
. ienākumi;

Ienākumi mīnus izdevumi.

Opcija “ienākumi” nozīmē, ka nodokļu uzskaitē tiek ierakstīti tikai nodokļu maksātāja ienākumi. Ieņēmumi tiek iegrāmatoti pēc skaidras naudas principa - datumā, kad naudas līdzekļi tiek saņemti norēķinu kontā vai kasē. Vienotā nodokļa likme saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu šajā gadījumā ir 6% no ienākumu summas. Nodokļa apmēru var samazināt par pārskaitīto pensiju apdrošināšanas obligāto iemaksu apmēru, bet ne vairāk kā 50%, un papildus par slimības atvaļinājuma maksājumu summu uz darba devēja rēķina (kopš 2006. gada vienotais nodoklis nevar samazināt vairāk kā par 50%, ņemot vērā iemaksu apmēru obligātās veselības apdrošināšanas sistēmā un slimības atvaļinājuma maksājumus uz darba devēja rēķina).
Opcija “ienākumi, kas samazināti par izdevumu summu” nozīmē, ka nodokļu uzskaitē tiek ierakstīti gan nodokļu maksātāja ienākumi, gan viņa izdevumi, un izdevumu saraksts tiek slēgts un nosaukts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. Arī ienākumus un izdevumus uzskaita pēc kases principa, taču ir noteikta īpaša kārtība izdevumiem par pamatlīdzekļiem, iegādātajām precēm un materiāliem, par ko runāsim tālāk.

Vienotā nodokļa likme vienkāršotajā nodokļu sistēmā šim nodokļa objekta variantam ir 15% no ienākumiem, kas samazināti par izdevumu summu. Bet, ja taksācijas perioda beigās šādi aprēķinātā nodokļa summa izrādās mazāka par 1% no ienākumiem, tad tiek maksāts minimālais nodoklis 1% apmērā no ienākumiem.

Šīs nodokļu objekta izvēles iespējas ļauj identificēt galvenos faktorus, kas nosaka tā izvēli no vienotā nodokļa samazināšanas viedokļa:

Izdevumu un ienākumu attiecība;

Algas daļa izdevumos;

Nodokļu vajadzībām "nepieņemto" izdevumu daļa kopējā izdevumu summā.

Piemēri vienotā nodokļa (ANO) vērtības atkarībai no izmaksu un ieņēmumu attiecības (R/A), ņemot vērā šos faktorus, ir parādīti 1. attēlā.

Rīsi. viens

Attēlā izmantotie saīsinājumi nozīmē:

EN(D) - vienots nodoklis ar nodokļa objektu "ienākums";

EN(D-R) - vienots nodoklis ar aplikšanas objektu "ienākumi samazināti par izdevumu summu";

РЗ/Р - izdevumu daļa darba samaksai kopējos izdevumos;

РН/Р - "nepieņemto" izdevumu daļa kopējos izdevumos;

Attēlā parādīts. 1, dati liecina, ka ar aplikšanas objektu "ienākumi" un darba algas izdevumu neesamību (РЗ/Р=0) nodokļa likme ir 6%, neatkarīgi no izdevumu apmēra. Ja darba samaksas izmaksas ir, piemēram, 30% no kopējām izmaksām (РЗ/Р=0,3), tad, pateicoties atbilstošiem atskaitījumiem obligātajai pensiju apdrošināšanai, nodokļa apmēru var samazināt, bet ne mazāk kā pusi no nodokļa, tas ir, 3%.

Izmantojot nodokļa objektu “ienākumi, kas samazināti par izdevumu summu”, vienotā nodokļa vērtība pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, pieaugot izdevumu daļai, lineāri samazinās no 15 līdz robežvērtībai - 1% no nodokļa summas. ienākumiem. Tajā pašā laikā nodokļa vērtības krituma temps būtiski palēninās, palielinoties “nepieņemamo izdevumu” īpatsvaram kopējos izdevumos. Tātad, ja nav "nepieņemamu izdevumu" (РН/Р=0), vienotā nodokļa vērtība tiek samazināta līdz 6% līmenim ar izdevumu un ienākumu attiecību, kas vienāda ar Р/Д=0,6. Ja “nepieņemamo izdevumu” daļa ir 40% no kopējiem izdevumiem (РН/Р=0,4), tad vienotā nodokļa likme nokrītas līdz tādam pašam līmenim 6% ar vienādu izdevumu un ienākumu apjomu (Р/Д= 1.0) .

Pamatojoties uz sniegtajiem datiem, ir iespējams norādīt aptuvenās robežvērtības galvenajiem faktoriem, kas nosaka nodokļa objekta izvēli. Izvēloties nodokļa objektu, viena nodokļa summa būs minimāla:
. ienākumiem
- ja paredzamo izdevumu daļa nepārsniedz 60% no ienākumiem un nav izdevumu darba samaksai;
- ja izdevumu daļa kopumā ir mazāka par 80% no ienākumiem, un tajā pašā laikā algas fonda daļa izdevumos ir 27% vai vairāk;
- ja "nepieņemamo izdevumu" daļa pārsniedz 40% no kopējās izdevumu summas;
. ienākumi mīnus izdevumi
- ja organizācijas paredzamo izdevumu daļa ir lielāka par 80% no ienākumiem un nav "nepieņemto izdevumu";

Šo faktoru vidējo vērtību diapazonā:
- paredzamo izdevumu daļa no 60 līdz 80%;

Darba samaksas īpatsvars izdevumos līdz 27%;

"Nepieņemto izdevumu" daļa ir mazāka par 40%

Optimālais nodokļu objekta variants ir atkarīgs no to konkrēto vērtību attiecības.

Nodokļu objekta izvēle ir jāpieiet uzmanīgi un ņemot vērā to, ka saskaņā ar nodokļu iestāžu sniegto informāciju, atsaucoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.14 pantu, nodokļa objektu nevar mainīt, neatgriežoties pie vispārējā nodokļu režīms (no 2006. gada būs atļauts mainīt aplikšanas objektu pēc trīs gadu darba).
Lai pārietu uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir jāiesniedz pieteikums (346.13.panta 1.punkts) nodokļu administrācijai pēc savas atrašanās vietas (dzīvesvietas) laika posmā no 1.oktobra līdz 30.novembrim. gads pirms gada, no kura nodokļu maksātāji pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss). Ņemiet vērā, ka ar Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2005.gada 17.augusta rīkojumu Nr.MM-3-22 / 395 tika apstiprināta jauna veidlapa Nr.26.2-1 "Pieteikums pārejai uz vienkāršotu nodokļu sistēmu", ņemot vērā ņemt vērā jaunākās izmaiņas tiesību aktos.

Jāpatur prātā arī tas, ka pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu tiek veikta uz deklaratīvā pamata (metodisko ieteikumu ... 12. punkts, kas apstiprināts ar Krievijas Federācijas Nodokļu ministrijas 2002. gada 10. decembra rīkojumu). Nr. BG-3-22 / 706). Tas nozīmē, ka organizācijai (individuālajam uzņēmējam), kas iesniegusi pieteikumu, ir tiesības piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu, līdz tā saņem nodokļu administrācijas paziņojumu par iespēju piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu.

Apstrādes "Informācija par organizāciju" cilnē "STS" ir iestatīta atlasītā nodokļu objekta opcija "Ienākumi" vai "Ienākumi, kas samazināti par izdevumu summu" konfigurācijā "1C: Vienkāršota nodokļu sistēma" "Pakalpojums") atribūtā "Nodokļa objekts" (2. att.).

2. att

Jāpiebilst, ka nemainīgais "Nodokļa objekts" ir periodisks un tādēļ nepieciešams noteikt pareizo izmaiņu pieņemšanas datumu - pārejas datumu uz vienkāršoto nodokļu sistēmu. Ņemiet vērā, ka tajā pašā cilnē ir iestatīts nemainīgs “Nodokļu režīms pirms pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu” (3. att.).

Rīsi. 3

Šis parametrs būs jāņem vērā, ievadot sākotnējos atlikumus USN datu bāzē.

Tagad sīkāk aplūkosim pamatlīdzekļu, preču un materiālu iegādes izdevumu atzīšanas kārtību.

Pamatlīdzekļa iegādes izmaksas tiek pieņemtas saskaņā ar Art. 346.16 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, atkarībā no tā, kad (pirms pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu vai tās piemērošanas laikā) tas tika iegādāts, nodots ekspluatācijā un samaksāts. Tajā pašā laikā izdevumi par pamatlīdzekļu iegādi tiek atspoguļoti pārskata (taksācijas) perioda pēdējā dienā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.17. panta 2. punkts).

Līdz nesenam laikam preču iegādes izdevumu atzīšanas kārtība (tūlīt pēc tās pārdošanas vai pēc pārdošanas un samaksas saņemšanas no pircēja), kā arī materiāliem un izejvielām (pēc to nodošanas ražošanā) tika noteikta, pamatojoties uz 2008. gada 1. jūlija noteikumiem Nr. nodokļu iestāžu interpretācija.

Nesen Krievijas Finanšu ministrija (2005. gada 13. maija vēstule Nr. 03-03-02-02/70) norādīja, ka preču iegādes izmaksas (Krievijas Nodokļu kodeksa 23. punkts, 1. punkts, 346.16. pants) Federācija) par tādām jāatzīst uzreiz pēc to faktiskās samaksas neatkarīgi no šo preču pārdošanas laika. Šajā pašā vēstulē FM noskaidroja, ka pievienotās vērtības nodokļa summa, ko samaksājuši nodokļu maksātāji, piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, netiek iekļauta iegādāto inventāra priekšmetu un preču (darbu, pakalpojumu) pašizmaksā un tiek pilnībā uzskaitīta kā izdevumi. tā maksājuma pārskata periods.

Ja ir uzstādīts karodziņš “Piešķirt PVN (PVN izdevumi tiek pieņemti atsevišķi) (4.att.), tad PVN tiek atsevišķi ierakstīts konta 19 “PVN par iegādātajām vērtībām” apakškontos un tiek iekļauts izdevumos kā parāds piegādātājam tiek atmaksāts. Ja karoga nav, PVN tiek iekļauts preču (darbu, pakalpojumu) izmaksās un tiek pieņemts kā izdevumi kā daļa no to izmaksām. Ja saņemtās preces (darbi, pakalpojumi) netiek pieņemti izdevumos, tad PVN par šādām piegādēm arī netiek pieņemts par izdevumiem.

Rīsi. četri.

Preču iegādes izdevumu atzīšanu var īstenot pēc vienas no trim iespējām (5. att.):
. “Par samaksu piegādātājam” - izdevumi tiek atzīti saskaņā ar pēdējo no dokumentiem “Krājumu saņemšana” vai “Izziņa” ar samaksu piegādātājam;
. "Pēc norakstīšanas" - izdevumi tiek atzīti saskaņā ar pēdējo no dokumentiem "Pārdošana" vai "Izziņa" ar samaksu piegādātājam;
. “Pēc ienākumu saņemšanas” - izdevumi tiek atzīti saskaņā ar jaunāko no dokumentiem “Pārdošana”, “Izziņa” ar samaksu piegādātājam, “Izziņa” ar samaksu no pircēja (ieņēmumu saņemšana no pārdošanas),

Rīsi. 5

Ir arī vairākas materiālu izmaksu atzīšanas iespējas (6. att.):

. "Par samaksu piegādātājam" - izdevumi tiek atzīti vēlākā materiālu saņemšanas (dokuments "Inventāra kvīts") vai apmaksas piegādātājam (dokuments "Izziņa") brīdī;

. “Pēc norakstīšanas” - izdevumi tiek atzīti vēlākā materiālu nodošanas ražošanā (dokuments “Krājumu nodošana”) vai samaksas piegādātājam brīdī;

.“Samazināt izdevumus par WIP bilanci” - izdevumi tiek atzīti vēlākajā materiālu nodošanas uz ražošanu vai samaksas piegādātājam brīdī, bet kārtējā mēneša izdevumi tiek apgriezti (ar dokumentu “Mēneša slēgšana”) par WIP atlikuma pieauguma apmēru, salīdzinot ar iepriekšējo mēnesi (saskaņā ar dokumentiem “ Nepabeigtā ražošana”).

Atšķirība starp šīm divām sistēmām slēpjas nodokļu objektā.

Vienā gadījumā STS visus ieņēmumus apliek ar 6% likmi, bet otrā - tikai ienākumu un izdevumu starpību ar 15% likmi.

Runa ir par vispārpieņemtajām STS likmēm 6% vai 15%, bet reģionos tās var būt zemākas noteikta veida aktivitātēm, ja vietējās iestādes ir izdevušas attiecīgu regulējumu.

Tāpēc, pirms veikt aprēķinus un izlemt, kādu vienkāršotā nodokļa veidu izvēlēties, painteresējieties par jums piemērojamām likmēm.

Tāpat, izvēloties, ņem vērā to, ka mainīt nodokļa objektu būs iespējams tikai no kalendārā gada sākuma, nosūtot iesniegumu Federālajam nodokļu dienestam.

USN "Ienākumi" vai "Ienākumi mīnus izdevumi"

Pirmo variantu var izvēlēties, kad izdevumu nav tik daudz vai arī nebūs vispār.

Ja, piemēram, uzņēmējs sniedz finanšu pārskatu pakalpojumus, bet neīrē biroju, tad varam pieņemt, ka viņam nav izmaksu.

Sīkums par kancelejas precēm un internetu netiek ņemts vērā. Šajā gadījumā izvēle ir acīmredzama - izdevīgāk ir maksāt 6% no ieņēmumiem.

Bet, ja tiek sniegti pakalpojumi, kas saistīti ar īres samaksu, materiālu, instrumentu iegādi utt., tad šeit jau ir jāskatās attiecība.

Domājams, ka ir jēga pāriet uz objektu “Ienākumi mīnus izdevumi”, ja izdevumi būs lielāki par 60%. Bet ne viss ir tik vienkārši.

Piemērs

Uzņēmēja Petrova ieņēmumi gadā bija 1 miljons rubļu.

No tiem izmaksas - 650 tūkstoši rubļu.

Uzskatīsim, ka ar šādiem datiem labāk: USN 6% vai 15%:

1 000 000 x 6% = 60 000 rubļu.

(1 000 000 - 650 000) x 15% = 52 500 rubļu.

Šķiet, ka viss ir skaidrs - jums jāizvēlas otrais variants, jo tur summa ir mazāka.

Bet ir arī fiksētās un papildu apdrošināšanas prēmijas, kuras 6% apmērā var ieturēt no aprēķinātās summas, bet 15% apmērā iekļautas izmaksās.

Aprēķināsim, kas iznāks no Petrova, ņemot vērā iemaksas:

Fiksētās iemaksas 2018. gadā - 32 385 rubļi.

Papildu iemaksas no summas, kas pārsniedz 300 000:

(1 000 000 - 300 000) x 1% = 7000 rubļu.

Kopumā uzņēmējam pašam jāveic iemaksas

32 385 + 7 000 = 39 385 rubļi

Mēs tos atņemam no aprēķinātās vienkāršotās nodokļu sistēmas ar 6% likmi:

60 000 - 39 385 \u003d 20 615 rubļi.

Vai arī mēs iekļaujam izmaksās, aprēķinot nodokli ar 15% likmi:

(1 000 000 - 650 000 - 39 385) x 15% = 46 592 rubļi.

Redziet, situācija ir mainījusies, un ir kļuvis izdevīgāk maksāt ienākuma nodokli.

Šis piemērs ir paredzēts uzņēmējam, kuram nav darbinieku. Ja būs darbinieki, tad aina būs cita, jo tad nodokli var samazināt ne vairāk kā uz pusi.

Tāpēc ir svarīgi ņemt vērā visas nianses, pretējā gadījumā, ja izdarīsiet nepareizu izvēli, jums būs jāpārmaksā līdz gada beigām.

Kas vēl jāņem vērā, lai nekļūdītos izvēloties

Vai jūs pieņemsit darbā darbiniekus

Ja tā, tad būs iespēja samazināt ienākuma nodokli par apdrošināšanas iemaksu apmēru sev un darbiniekiem maksimāli par 50%, bet tos varēs iekļaut izmaksās pilnā apmērā.

Vai esat pārdošanas nodokļa maksātājs?

To, tāpat kā apdrošināšanas prēmijas, var atskaitīt no nodokļa vai iekļaut izdevumos, atkarībā no izvēlētā objekta. Šajā gadījumā nodokļa samazināšanas ierobežojums neattiecas.

Vai varat dokumentēt izdevumus?

Lai samazinātu ar nodokli apliekamo bāzi par to vērtību, nepieciešams, lai tie visi būtu apstiprināti ar pavadzīmēm, aktiem, čekiem un ierakstīti ienākumu un izdevumu grāmatā.

Pretējā gadījumā nodokļu inspekcija var apsūdzēt jūs par nepamatotu peļņas nenovērtēšanu un uzlikt naudas sodu. Izvēloties objektu “Ienākumi mīnus izdevumi”, jums būs rūpīgi jāizvēlas piegādātāji un jāseko dokumentiem.

Ja izmaksas ir vienādas vai pat pārsniedz ieņēmumus

Daudzi domā – ja izmaksas būs vienādas vai pat pārsniedz ieņēmumus, tad budžetā nekas nebūs jāmaksā. Tā nav taisnība. STS režīmā 15% apmērā ir minimālā nodokļa koncepcija.

To aprēķina šādi:

Ieņēmumi x 1%

Saņemtā summa tiek salīdzināta ar parastajā veidā aprēķināto nodokli ar 15% likmi, un tā, kura izrādās lielāka, tiek iemaksāta budžetā.

Pagātnes zaudējumi

Izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu 15% apmērā, iepriekšējo periodu zaudējumus var iekļaut kārtējā perioda izdevumos un tādējādi samazināt nodokļa bāzi. Izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu 6% apmērā, zaudējumi nekādā veidā netiek ņemti vērā un neietekmē turpmāko maksājumu apjomu.

Apsveriet arī laika izmaksas. Ja maksā nodokli par ienākumiem, tad KUDiR var ievadīt tikai kvītis, un, ja no ieņēmumu un izdevumu starpības, tad visi izdevumi jāatspoguļo Grāmatā, kā arī jāsavāc un jāuzglabā dokumenti.

Neatkarīgi no tā, kādu objektu izvēlaties, pakalpojuma uzskaite būs vienkārša un vienkārša "Mans bizness". Šis ir viedais palīgs, kas paveiks visu ikdienas darbu jūsu vietā:

• aprēķināt nodokļus, algas un iemaksas;
• aizpildīt deklarācijas un atskaites;
• veidos KUDiR;
• iegrāmatos summas kontos un ģenerēs grāmatojumus, ja tiek uzturēta grāmatvedība.

Pakalpojumā var arī noformēt un izrakstīt rēķinus un primāros dokumentus, veikt maksājumus un nosūtīt elektroniskas atskaites.

Lietotāji var uzdot jautājumus ekspertiem un saņemt konsultācijas, tostarp par nodokļu režīma un objekta izvēli.

Sistēma ir integrēta ar citiem ērtiem pakalpojumiem, piemēram, ROBOKASSA, Evotor, Lifepay, b2bfamily, Yandex.Checkout.

Tas ļaus maksimāli automatizēt darba procesus, iztikt ar mazāku darbinieku skaitu un izbrīvēt laiku citiem darbiem.

Ja jums vispār nav laika veikt grāmatvedības uzskaiti un atskaites, izmantojiet ārpakalpojumus .

Rezultāts būs tāds pats kā tad, ja nolīgtu pieredzējušu un kvalificētu grāmatvežu komandu, tikai par daudz mazāku naudu.

Šajā gadījumā noteikti nav jādomā par to, kas ir izdevīgāk: STS 6% vai 15%, jo speciālisti paši veiks aprēķinus un ņems vērā visas nianses, kā arī ieteiks veidus, kā optimizēt. nodokļi.

Pie mums ir izdevīgi, ērti un mierīgi!

Saņemsi likumdošanas jaunumus, padomus, kā samazināt
nodokļi un uzņēmēju lietas

Vienkāršota nodokļu sistēma - viens no efektīvākajiem līdzekļiem mazajiem uzņēmumiem, lai samazinātu vienoto ienākuma nodokli. Daudzi, gan jaundibināti, gan sen dibināti uzņēmumi, pievērš īpašu uzmanību šim īpašajam režīmam.

Ar to jūs varat ievērojami vienkāršot norēķini ar valsti, individuālajiem uzņēmējiem pat nav jākārto grāmatvedības uzskaite.

Mēs izskatīsim vienkāršoto nodokļu sistēmu 2018. gadam un detalizēti apsvērsim nodokļu bāzes iezīmes - “ienākumi mīnus izdevumi”. Režīmam ir savas nianses, kas var būt nepatīkams pārsteigums, ja tās sākotnēji neņem vērā.

Darba iezīmes

Sākotnējās individuālā uzņēmēja vai SIA reģistrācijas laikā nodokļu iestāde automātiski reģistrē uzņēmēju vispārējā nodokļu sistēmā. Iesācējam uzņēmējam jau iepriekš jādomā, kurš no veidiem ir labāks mijiedarbībai ar valsti, pretējā gadījumā nodokļi un citi maksājumi var būtiski ietekmēt visa uzņēmuma lietderību.

Strādā Krievijā vairākas nodokļu sistēmas:

1. Vispārējais režīms- viens no visizplatītākajiem un sarežģītākajiem aprēķinu un pārskatu sniegšanas ziņā. Tas ir tas pats režīms, kas paredz maksāt pievienotās vērtības nodokli.
2. Nodokļi par noteikta veida darbībām vai UTII– režīms nozīmē likmi 15%.
3. Īpašs nodokļu režīms lauksaimnieciskai darbībai.
4. Vienkāršota nodokļu sistēma, kas piedāvā divus objektus - "Ienākumi" un "Ienākumi mīnus izdevumi".

Ir arī patentu sistēma, bet tā attiecas tikai uz IP veidlapu.

Bez šaubām, uzņēmēju interesē USN režīms, kam ir vairākas priekšrocības nodokļu sloga samazināšanas un atskaitīšanās ziņā. Šī sistēma ir sadalīta divos objektos:

1. "Ienākumi".
2. "Ienākumi mīnus izdevumi".

Katram objektam tiek piemērota diferencēta likme - 6% un 15%. Tie savukārt var atšķirties atkarībā no reģionālajiem likumiem. Reģioniem ir tiesības samazināt nodokļu procentus, lai piesaistītu investīcijas.

Rezultātā objektam "Ienākumi" var būt likme no 1% līdz 6%, un objekts "Ienākumi - izdevumi" - no 5% līdz 15%. Šī pozīcija piesaista jaunuzņēmējus, kā arī investorus. Pārejot uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, uzņēmējs ir atbrīvots no nodokļa maksāšanas par fizisko. personām, par īpašumu, par pievienoto vērtību, kā arī par peļņu.

Papildus nodokļu slogam uzņēmējam ir jāmaksā apdrošināšanas prēmijas - PFR, FFOMS, FSS. Tie ir ārpusbudžeta maksājumi, tie tiek atskaitīti no uzņēmuma kopējiem ienākumiem un netiek aplikti ar nodokļiem nevienā veidā - “Ieņēmumi” vai “Ienākumi mīnus apstiprinātie izdevumi”. Lai pārietu uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, uzņēmējam par to jāpaziņo nodokļu administrācijai līdz kārtējā gada 31.decembrim.

Ja tiek plānota tikai individuāla uzņēmēja vai SIA reģistrācija, kopā ar galveno dokumentu paketi jāiesniedz paziņojums par reģistrāciju "vienkāršotajai" sistēmai, pretējā gadījumā uzņēmums strādās pēc vispārējās sistēmas. Jūs varat mainīt nodokļu režīmu tikai reizi gadā, tas pats attiecas uz pārvietošanos no viena objekta uz citu.

Pārejas nosacījumi

Vienkāršotās nodokļu sistēmas ieviešanai uzņēmējam ir jāizpilda noteiktas prasības. Ja organizācija uz tiem nereaģē, šis režīms tiek automātiski noņemts. Pārejas nosacījumi ietver:

1. Uzņēmuma maksimālie ienākumi pārskata periodā nedrīkst pārsniegt 150 000 000 rubļu.
2. Organizācijas darbinieki nedrīkst pārsniegt 100 cilvēkus.
3. Pamatlīdzekļu novērtēšana organizācija nepārsniedz 150 miljonus rubļu.
4. Dalīties citām juridiskām personām nevajadzētu pārsniegt 25%.

Ja organizācija jau darbojas pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, tad, lai saglabātu tiesības uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, tā nedrīkst pārsniegt kopējos maksimālos ienākumus. Summa netiks reizināta ar patēriņa cenu indeksu, kas ir 1,329.

Kopš 2017. gada indeksa piemērošana ir apturēta (līdz 2020. gadam). Jaunais noteikums ir ievērojami vienkāršojis individuālā uzņēmēja vai SIA darbu. Papildus vispārīgajām prasībām un nosacījumiem pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu ir arī citas nianses, kas jāņem vērā, piemēram, uzņēmuma darbība.

Kam nevajadzētu pieteikties

Pilns to uzņēmumu un organizāciju darbību saraksts, kurām nav tiesību strādāt saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir norādīts Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.12. Šajā sarakstā ietilpst:

• uzņēmumi un organizācijas, kas veic banku, apdrošināšanas vai citas finanšu darbības;
• zari;
• budžeta uzņēmumi, valsts organizācijas;
• uzņēmumi, kuru darbība saistīta ar azartspēlēm;
• organizācijas, kas nodarbojas ar notariālo, interešu aizstāvības darbību;
• akcīzes preču ražošana.

Pārskatu periodi

Tiek iesniegta vienkāršota atskaite vienreiz gadā, bet uzņēmējam papildus deklarācijai ir pienākums veikt avansa maksājumus visa gada garumā. Pārskata periodi ietver:

1. Ceturksnis no janvāra līdz martam ir pirmais avansa maksājums.
2. Periods no janvāra līdz jūnijam ir otrais avansa maksājums.
3. Trešais pārskata periods no janvāra līdz septembrim ir 9 mēneši.
4. Gada pārskats ar deklarācijas aizpildīšanu tiek iesniegts līdz nākamā gada 31.martam, datums ir aktuāls uzņēmumiem. Līdz 30. aprīlim pārskatu iesniedz individuālie komersanti. Maksājumu un gada pārskata kavējumu gadījumā tiek piemērotas soda naudas un naudas sodi.

Šī sistēma attiecas gan uz režīmu "Ienākumi", gan "Ieņēmumi mīnus izdevumi". Avansa maksājumiem par pārskata periodiem deklarācijas netiek aizpildītas. Vienkāršotā nodokļu sistēma ir aprēķinos saprotama sistēma, kas ļauj uzņēmējam samazināt pārskatu sniegšanas sarežģītību.

Vienkāršoti sistēmas objekti

Vienkāršotā sistēma dod tiesības patstāvīgi izvēlēties nodokļa objektu - vai nu "Ienākumi", kuru bāzes likme ir 6%, vai "Ienākumi mīnus izdevumi" - 15%. Izvēloties, pievērsiet uzmanību Īpaša uzmanība uz otro variantu, kur no ienākumiem tiek atskaitīti uzņēmuma izdevumi. Tas ir piemērots tikai tām organizācijām, kurās reālās izmaksas būs lielākas par 50% no ienākumiem, ideālā gadījumā procentuāli vajadzētu būt 60% -65%.

Tajā pašā laikā izdevumus stingri reglamentē Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16 pants. Tāpat visi izdevumi ir jāpierāda un jāapstiprina ar normatīvajiem dokumentiem.

Ļoti bieži starp uzņēmēju un nodokļu biroju pastāv strīdi par noteiktu izdevumu atzīšanu. Pirms pieņemt lēmumu par nodokļa objekta izvēli, rūpīgi jāizsver visi objektu plusi un mīnusi. Organizācijas dod priekšroku sistēmai "Ienākumi mīnus izdevumi".

Ieņēmumu mazāk apstiprināto izdevumu režīms prasa rūpīgāku apsvēršanu. Šī nodokļa objekta piemērošanā ir daudz nianšu.

"Ienākumi mīnus izdevumi"

Šis režīma veids no objekta “Ienākumi” atšķiras ar iespēju no kopējiem ienākumiem atskaitīt ar nodokli neapliekamos izdevumus. Ienākumi nozīmē:

1. Ieņēmumi no preču, pakalpojumu un veikto darbu pārdošanas. Realizācija ietver arī īpašuma tiesības.
2. Līdzekļi un materiālās vērtības, kas nav saistītas ar ieviešanu. Tie ietver saņemto īpašumu (bez maksas), procentus (vai ienākumus) par aizdevumiem, kredītiem, bankas kontiem utt.

No kopējās ienākumu summas tiek atskaitīti izdevumi, kas ir regulēti Art. 346.16. Īpaša uzmanība uzņēmējam būtu jāpievērš izdevumu sarakstam. Tie ir jādokumentē.

Pirms pieņemt lēmumu par labu "vienkāršotajam", uzņēmējam vajadzētu pievērst uzmanību nodokļu sistēmai, ar kuru partneri strādā. Ja viņi izmanto vispārējo režīmu, šajā gadījumā partneriem būs neizdevīgi mijiedarboties ar uzņēmumu, izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu. Šī nianse neļauj daudziem uzņēmējiem pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu.

Apstiprinātie izdevumi

Uzņēmējam tas jāpatur prātā Ne visus izdevumus atzīst nodokļu iestādes pat ja viss ir dokumentēts saskaņā ar likumu. Piemēram, biroja dīvāna iegāde, visticamāk, netiks atzīta un iekļauta uzņēmuma izdevumos.

Daudzi iesācēji uzņēmēji saskaras ar situāciju, kad preču iegāde tālākai pārdošanai, dokumentēta, netiek atzīta par izdevumiem. Tas tāpēc, ka šī prece ir jāpārdod, jānodod pircēja īpašumā. Turklāt pircēja samaksa par preci nav pārdošanas pierādījums.

Svarīgs ir pats fakts par preces nodošanu pircēja īpašumā. Šajā gadījumā iegādes izdevumi tiks atzīti.

Izdevumu sarakstā ir iekļauti algu maksājumi vai apdrošināšanas prēmijas gan organizācijas darbiniekiem, gan viņiem pašiem. Tie ir atskaitāmi no ienākumiem un netiek aplikti ar nodokli, taču jāņem vērā, ka uz algas rēķina nodokli var samazināt ne vairāk kā par 50%.

Aprēķinot izmaksas, jāņem vērā arī tāda nianse kā avansa maksājums no pircēja par precēm vai pakalpojumiem.

Pilna apmaksa jāveic pārskata ceturkšņa laikā, pretējā gadījumā uzņēmējam būs jāmaksā nodoklis par saņemto priekšapmaksu. Organizācijas īpašniekam rūpīgi jāizpēta izdevumu saraksts saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16 un citas preču apmaksas nianses.

Režīma priekšrocības

Izmantojot vienkāršotu sistēmu, piešķiriet vairākas priekšrocības- tas ir uzņēmēja atbrīvojums no īpašuma, iedzīvotāju ienākuma, pievienotās vērtības, peļņas nodokļu maksāšanas. Režīms “Ienākumi mīnus izdevumi” nozīmē vēl vienu svarīgu uzņēmējdarbības veikšanas punktu.

Ja organizācijai vai individuālajam uzņēmējam ir nodarīti zaudējumi, ja izdevumi pārsniedz ienākumus, tiek maksāts minimālais nodoklis 1% apmērā no visiem ienākumiem. Turklāt šo maksājumu var iekļaut izmaksās.

Režīms “Ienākumi mīnus izdevumi” ir piemērots tikai tām organizācijām, kuru izdevumi pārsniegs 60-65% no ienākumiem. Citos gadījumos šāda sistēma kļūs nerentabla.

Nodokļu un avansa maksājumu aprēķinu piemēri

Izmantojot piemēru, ir diezgan viegli saprast, kā notiks avansa maksājumu un ikgadējā maksājuma aprēķini pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas. Ņemsim vērā vienkāršu un nosacītu piemēru, kur tiks ņemti vērā uzņēmuma elementārākie izdevumi un kopējie ieņēmumi par pārskata periodiem.

Ņiva organizācija tika atvērta nesen un par nodokļu sistēmu izvēlējās vienkāršoto nodokļu režīmu, objekts - "Ienākumi - izdevumi". Pirmais organizācijas atskaites periods ir no janvāra līdz martam. Šajā laika periodā uzņēmuma kopējie ienākumi sasniedza 400 000 rubļu.

Ņivas organizācija dokumentēja izdevumus, kas sastādīja 260 000 rubļu, kas ir 65% no izdevumiem no ienākumiem. Izdevumu saraksts pilnībā atbilst Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. Tas ietvēra:

1. Biroja telpu nomas maksa bija 40 000.
2. Darbību veikšanai nepieciešamās datortehnikas iegādes izmaksas sastādīja 70 000.
3. Samaksa par sakaru pakalpojumiem, internetu - 5000.
4. Organizācijas reklāmas izmaksas sastādīja 90 000.
5. Darba alga darbiniekiem - 30 000, obligātās apdrošināšanas prēmijas sastādīja 9 000.
6. Biroja preču iegāde - 1000.
7. Darba transporta uzturēšana - 15 000.

Lai aprēķinātu avansa maksājumu, no kopējiem ienākumiem ir jāatņem izdevumi un jāreizina ar likmi 15%:

(400 000 – 260 000) * 15% / 100 = 21 000

Nākamais avansa maksājums būs no janvāra līdz jūnijam. Vienkāršības labad ņemsim vienādas ienākumu un izdevumu summas šim periodam - ienākumi 400 000 un izdevumi 260 000, tiem jāpieskaita pirmā ceturkšņa ienākumi un izdevumi un no iegūtās summas jāatņem pirmā iemaksa:

((800 000 – 520 000) * 15% / 100%) — 21 000 = 21 000

Trešo avansa maksājumu aprēķina laika posmā no janvāra līdz septembrim par deviņiem mēnešiem, ņemot vērā pirmos divus avansa maksājumus:

((1 200 000 – 780 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 = 21 000

Pēdējais pārskats tiek aprēķināts par visu gadu, deklarācijas iesniegšanas termiņš ir atkarīgs no darbību reģistrācijas formas. Aprēķinam tiek summēti ienākumi, izdevumi un atskaitīti jau veiktie avansa maksājumi:

((1 600 000 – 1 040 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000

Likmi 15% var diferencēt atkarībā no reģionālajiem likumiem un svārstās no 5% līdz 15%. Tādā gadījumā režīms “Ieņēmumi samazināti par apstiprinātajiem izdevumiem” būs vēl izdevīgāks un pievilcīgāks.

Piemērā ienākumi un izdevumi skaidrības un ērtības labad ir identiski, taču, kā likums, tie palielinās. Piemēram, pirmajā ceturksnī ienākumi bija 400 000 rubļu, bet otrajā - 600 000 rubļu. Kopējie ienākumi šajā gadījumā būs:

400 000 + 600 000 = 1 000 000

Norēķinu sistēma patiesībā ir ļoti vienkārša, galvenais ir pareizi sastādīt izdevumus saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu un noteiktajā formā, izmantojot normatīvos dokumentus. Tie ietver stingras atskaites formas, kases čekus, maksājumus, pavadzīmes, veikto darbu aktus un citus dokumentus.

Vienkāršotā nodokļu sistēma ievērojami vienkāršo pārskatu sniegšanu un dod iespēju uzņēmējam samazināt nodokļu maksājumus. Pirms izlemjat izmantot “vienkāršošanu” režīmā “Ienākumi mīnus izdevumi”, rūpīgi izpētiet Krievijas Federācijas nodokļu kodeksu un aprēķiniet visas uzņēmējdarbības veikšanas nianses šajā sistēmā.

Var gadīties, ka būs nepieciešama pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu galveno klientu vai partneru zaudēšana, kuri strādā ar PVN. Īpašajam nodokļu režīmam ir daudz priekšrocību, taču nevajadzētu ignorēt trūkumus. Rūpīgi pārdomājiet, konsultējieties ar vietējo nodokļu iestādi par likmēm un tikai pēc tam pieņemiet pareizo un izdevīgo lēmumu uzņēmējdarbības veikšanai.