Derīgo izrakteņu ieguves nodoklis (MET) ir federālais nodoklis un ir galvenais obligāto maksājumu sistēmā par dabas resursu izmantošanu. Nodoklis tika noteikts krievu valodā nodokļu sistēma 2002.gadā un aizstāja maksājumu par zemes dzīļu izmantošanu derīgo izrakteņu ieguvē, atskaitījumus par derīgo izrakteņu bāzes atražošanu.
Kalnrūpniecības darbību aplikšanas ar nodokli kārtību nosaka Č. 26 Nodokļu kodekss Krievijas Federācija(NK RF).
Atsauce. Pēc Rosstat datiem, MET daļa nodokļu, nodevu un citu maksājumu summā, kas saņemti Krievijas Federācijas konsolidētajā budžetā 2011.gada janvārī-oktobrī veidoja 21,6%. Tādējādi nodoklis ieņem otro vietu pēc uzņēmumu ienākuma nodokļa nodokļu ieņēmumi Krievijas Federācijas konsolidētais budžets.
Maksātāji, nodokļu objekti
MET maksātāji ir organizācijas un individuālie uzņēmēji kuri ir zemes dzīļu lietotāji saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 334. pants). Zemes gabala lietotājam ir pienākums reģistrēties nodokļu iestādē kā MET maksātājs šīs vietas atrašanās vietā 30 kalendāro dienu laikā no dienas, kad valstī reģistrēta licence (atļauja) izmantot objektu (335. panta 1. punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa punkts). Ja derīgo izrakteņu izstrāde tiek veikta Krievijas Federācijas kontinentālajā šelfā, ekskluzīvajā ekonomiskajā zonā un citās teritorijās, kas paredzētas Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 335. pantu nodokļu maksātājam ir jāreģistrējas organizācijas atrašanās vietā vai dzīvesvietā. individuāls.
1. punktā Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 336. pantā ir norādīts derīgo izrakteņu kopums, kas atzīts par nodokļu objektu:
- 1) derīgos izrakteņus, kas iegūti no zemes dzīlēm Krievijas Federācijas teritorijā uz zemes dzīļu zemes gabala, kas nodokļu maksātājam piešķirts lietošanai saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem;
- 2) derīgie izrakteņi, kas iegūti no ieguves rūpniecības atkritumiem (zudumiem), ja šādai ieguvei ir nepieciešama atsevišķa licence saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par zemes dzīlēm;
- 3) derīgie izrakteņi, kas iegūti no zemes dzīlēm ārpus Krievijas Federācijas teritorijas, ja šī ieguve tiek veikta teritorijās, kas ir Krievijas Federācijas jurisdikcijā (kā arī iznomāti no ārvalstīm vai izmantoti, pamatojoties uz starptautisku līgumu) uz zemes gabals, kas nodots nodokļu maksātājam lietošanā.
panta 2. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 336. pantā ir noteikti dabas apsaimniekošanas objekti, kas nav MET nodokļu objekti.
Piemērs. AS "Krāter" veic darbības dažādu derīgo izrakteņu ieguvei, pamatojoties uz attiecīgajām zemes dzīļu izmantošanas licencēm. dabas resursu nodokļa fosilija
Septembrī organizācija ieguva 20 tonnas brūnās un 10 tonnas akmeņogļu, 15 tonnas dabiskā grafīta. Ir izpētīta jauna komerciāla rūdas atradne. Paredzamais derīgo izrakteņu krājumu apjoms ir 10 000 tonnu.Licenci šīs zemes dzīļu teritorijas attīstībai komersants plāno iegūt un darbus uzsākt nākamā gada pirmajā ceturksnī. Darba gaitā no kalnrūpniecības atkritumiem tika iegūtas 5 tonnas kalnrūpniecības nemetālisko izejvielu. Ieguvei ir iegūta īpaša licence saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem. Ieguve tika veikta arī ārpus Krievijas Federācijas tās jurisdikcijā esošajās teritorijās (28 tonnas melno un krāsaino metālu rūdas). Turklāt no mūsu pašu izgāztuves tika iegūtas 3 tonnas melno metālu rūdas. Organizācijai izdevās iegūt 15 tonnas ģeoloģiskās kolekcijas materiālu, 8 tonnas derīgo izrakteņu no kultūras nozīmes ģeoloģiskiem objektiem. Kuri no derīgajiem izrakteņiem ir MET nodokļu objekti?
Brūnogles un akmeņogles, dabiskais grafīts, kā arī ieguves nemetāliskās izejvielas, kas iegūtas no kalnrūpniecības atkritumiem, ir iegūto derīgo izrakteņu veidi, kas atzīti par nodokļa objektiem (Nodokļu kodeksa 337. panta 2. punkts, 336. panta 1. punkta 2. punkts). Krievijas Federācijas). Tā kā organizācijas, kas saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 334. pants) ir zemes dzīļu izmantotājas, ir atzītas par TER maksātājiem, nav pamata maksāt šo nodokli saistībā ar jaunu komerciālu rūdas atradni. . Melno un krāsaino metālu ieguves rūdas ir derīgo izrakteņu veidi, kas saskaņā ar punktiem atzīti par MET nodokļa objektu. 4 lpp 2 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 337. pants. Šo resursu ieguves nosacījumi atbilst punktos noteiktajiem nosacījumiem. 3 lpp 1 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 336. pants, kas arī definē tos kā dabas apsaimniekošanas objektus, uz kuriem attiecas nodokļi. Līdz ar to šajā gadījumā tiek maksāts TER.
Minerāli, kas iegūti no pašu izgāztuvēm vai kalnrūpniecības un ar to saistīto pārstrādes nozaru atkritumi (zaudējumi), ja to ieguves laikā no zemes dzīlēm tika aplikti ar nodokli vispārpieņemtā veidā, netiek iekļauti apliekamajos, pamatojoties uz punktiem. 4 lpp 2 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 336. pants. Iegūtie ģeoloģiskās kolekcijas materiāli, derīgie izrakteņi no ģeoloģiskiem objektiem, kuriem ir kultūras nozīme, būtu jāizslēdz no nodokļu uzlikšanas saskaņā ar punktiem. 2. pants un 3. panta 2. punkts Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 336. pants.
Tādējādi, lai apliktu ar TER nodokli, būtu jāņem vērā šādi minerāli:
- - brūnās (20 tonnas) un cietās (10 tonnas) ogles;
- - dabīgais grafīts (15 tonnas);
- - nemetālisko izejvielu ieguve (5 tonnas);
- - melno un krāsaino metālu rūdas (28 tonnas).
Nodokļa bāze, iegūto derīgo izrakteņu daudzuma noteikšanas kārtība. Iegūto derīgo izrakteņu vērtības novērtēšanas kārtība, nosakot nodokļu bāze
Nodokļa bāze MET tiek noteikta saskaņā ar 2. panta 2. punktu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 338 divos veidos:
- 1) kā iegūto derīgo izrakteņu izmaksas, izņemot dehidrētu, atsālītu un stabilizētu naftu, saistīto gāzi un degošu dabasgāzi no visa veida ogļūdeņražu atradnēm;
- 2) kā iegūto derīgo izrakteņu skaitu fizikālā izteiksmē, iegūstot dehidrētu, atsālītu un stabilizētu naftu, saistīto gāzi un degošu dabasgāzi no visa veida ogļūdeņražu atradnēm.
Derīgo izrakteņu daudzuma noteikšanas kārtība nodokļu vajadzībām ir nostiprināta Art. 339 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa un paredz šādas tā novērtēšanas metodes:
- - tiešā metode - izmantojot mērinstrumentus un ierīces;
- - netiešā metode - aprēķins, pēc iegūtā minerāla satura minerālu izejvielās, kas iegūtas no zarnām (atkritumi, zudumi).
Šajā gadījumā, ja tiešās metodes izmantošana nav iespējama, tiek izmantota netiešā metode. Tiešā metode ietver faktisko derīgo izrakteņu zudumu ņemšanu vērā taksācijas periodā, kurā tie tika novērtēti. Izvēlētā metode ir jāapstiprina grāmatvedības politika organizācija, un to var mainīt tikai tad, ja tiek veiktas izmaiņas derīgo izrakteņu atradnes attīstības tehniskajā projektā saistībā ar piemērotās ieguves tehnoloģijas izmaiņām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 339. panta 2. punkta 2. punkts).
panta 1. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 340. pants, nosakot TER nodokļa bāzi, nosaka šādas metodes iegūto derīgo izrakteņu vērtības noteikšanai:
- 1) pamatojoties uz esošo nodokļu maksātāju par attiecīgo taksācijas periods pārdošanas cenas, izņemot subsīdijas;
- 2) vadoties no iegūtā derīgā izrakteņa realizētajām cenām nodokļa maksātājam attiecīgajā taksācijas periodā;
- 3) pamatojoties uz iegūto derīgo izrakteņu paredzamo vērtību.
Ieņēmumi no iegūtā derīgā izrakteņa realizācijas tiek samazināti par nodokļu maksātāja izdevumu par derīgo izrakteņu piegādi summu. Šādos izdevumos var iekļaut izdevumus par muitas nodevu un nodevu samaksu ārējās tirdzniecības darījumos, par derīgo izrakteņu piegādi no gatavās produkcijas noliktavas saņēmējam, par kravas apdrošināšanu (Nodokļu kodeksa 340. panta 4. punkta 2. punkts). Krievijas Federācija).
Uzsveram, ka iegūtā derīgā izrakteņa vienības pašizmaksa ir jādefinē kā šo resursu pārdošanas ieņēmumu attiecība pret pārdoto iegūto derīgo izrakteņu daudzumu. Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 340. pantu, ja netiek pārdoti derīgie izrakteņi, iegūto resursu izmaksas nosaka, pamatojoties uz paredzamajām derīgo izrakteņu izmaksām. Lai veidotu paredzamās izmaksas, ir jāņem vērā vairāki izdevumi, kas nodokļu maksātājam bijuši taksācijas periodā (materiālie izdevumi, darbaspēka izmaksas, uzkrātā nolietojuma summa, izdevumi dabas resursu attīstībai u.c.). ). Tas ir ietverts 4. panta 4. punkta noteikumos. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 340.
Piemērs. AAS "Start" iegūst potaša sāli saskaņā ar licenci, kas derīga līdz 2010.gada 1.janvārim. Šī gada janvārī organizācija saražoja 360 tonnas sāls. Vietējā tirgū tika pārdotas 300 tonnas 2 400 000 rubļu apjomā. ņemot vērā PVN. Ražošanas un izplatīšanas izmaksas dabas resurss sastādīja 2 000 000 rubļu. ņemot vērā PVN. Kādas ir derīgo izrakteņu ieguves nodokļa un uzņēmumu ienākuma nodokļa summas, kas maksājamas budžetā?
Tā kā organizācija ir pārdevusi produktus, iegūtā derīgā izrakteņa vienības izmaksas tiek noteiktas kā ieņēmumu no iegūtā derīgā izrakteņa pārdošanas attiecība pret pārdotā iegūtā derīgā izrakteņa daudzumu (Nodokļu kodeksa 340. panta 8. punkta 2. punkts). Krievijas Federācijas). Pārdošanas ieņēmumi bez PVN sastādīs 2 033 898 rubļus. (2 400 000 rubļu - 2 400 000 rubļu x 18/118). 1 tonnas ekstrahētā sāls izmaksas nodokļu vajadzībām ir 6779,7 rubļi. (2 033 898 rubļi: 300 tonnas). Visa saražotā sāls apjoma izmaksas tiek aprēķinātas šādi: 6779,7 rubļi. x 360 t = 2 440 692 rubļi. MET likme potaša sālim ir noteikta 3,8% apmērā (Krievijas Nodokļu kodeksa 342. panta 1. punkta 2. punkts). Derīgo izrakteņu ieguves nodokļa summa par potaša sāls ieguvi sastādīs 92 746,3 rubļus. (0,038 x 2 440 692 rubļi).
Organizācijas izdevumi (bez PVN) - 1 694 915 rubļi. (2 000 000 rubļu - 2 000 000 rubļu x 18/118). Peļņa, kas saņemta no potaša sāls pārdošanas kā nodokļa bāze, tiek noteikta saskaņā ar Art. Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 247. un 274. pants:
RUB 2 033 898 - 1 694 915 rubļi. = 338 983 rubļi.
Uzņēmumu ienākuma nodokļa likmi nosaka Art. 1. punkts. 284 no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa un ir 20%. Uzņēmumu ienākuma nodokļa summa tiek aprēķināta 0,2 x 338 983 rubļi. = 67 796,6 rubļi.
MET taksācijas periods ir kalendārais mēnesis (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 341. pants). MET nodokļa likmes tiek diferencētas atkarībā no derīgo izrakteņu veida; Ir arī 0% likme. Saskaņā ar Art. 342 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 0% likmi piemēro saistītās gāzes ražošanā, gruntsūdeņos, kas satur derīgos izrakteņus, kuru ieguve ir saistīta ar cita veida derīgo izrakteņu izstrādi utt. 22.07.2008. federālais likums Nr.158-FZ grozīja punktu redakciju. 8, rindkopas tiek ieviestas. 10, 11, 12 lpp 1 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 342. pants. Saskaņā ar grozījumiem nodoklis ar 0% likmi tiek veikts, ja nafta tiek iegūta no zemes dzīļu zemes gabaliem, kas pilnībā vai daļēji atrodas Sahas Republikas, Irkutskas apgabala, Krasnodaras apgabala robežās, kas pilnībā atrodas uz ziemeļiem no polārā loka. vai daļēji iekšējo jūras ūdeņu un teritoriālās jūras robežās, Krievijas Federācijas kontinentālajā šelfā, kā arī Azovas un Kaspijas jūrās, Ņencos, Jamalas-Ņencu autonomajos apgabalos, Jamalas pussalā. Tajā pašā laikā Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss nosaka robežrādītājus uzkrātajam saražotās naftas apjomam un zemes dzīļu zemes gabala rezervju izveides periodam visiem iepriekš minētajiem gadījumiem, lai piemērotu 0% likmi TER aprēķināšanai. .
Papildus atlaišanas nodokļa likmēm Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 342. pantā ir noteikti koeficienti, kas raksturo pasaules naftas cenu dinamiku, zemes dzīļu rezervju izsīkuma pakāpi un tiek izmantoti, lai aprēķinātu MET naftas ieguvei.
Piemērs. OJSC Skala ir licence naftas ieguvei, un tā darbojas Oktyabrskoje lauka zemes dzīļu zonā, kā arī objektā, kas atrodas Nenecu autonomajā apgabalā. Pēdējā no šīm vietām uzkrātais saražotās naftas apjoms ir 5 miljonu tonnu robežās, rezerves izstrādes periods ir trīs gadi. 2009. gada janvārī no pirmā bloka zarnām tika saražotas 500 tonnas naftas. Faktiskie zaudējumi sastādīja 1,2 tonnas, kas atbilst standarta zudumiem. Atdalītā saistītā naftas gāze un piemaisījumi iegūti 0,5 tonnu apjomā Kv - koeficients, kas atspoguļo rezervju izsīkuma pakāpi, pieņemts vienāds ar 0,3. No otrā lauka zarnām tika saražotas 30 tonnas naftas. Urālu naftas vidējais cenu līmenis apskatāmajā periodā bija 46,94 ASV dolāru robežās par barelu, ASV dolāra vidējā vērtība pret rubli bija 32,89 rubļi. par ASV dolāriem. Kāda MET summa nodokļu maksātājam jāieskaita budžetā?
Naftas ražošanai objektā, kas atrodas Ņencu autonomajā apgabalā, no 2009. gada 1. janvāra tiek piemērota MET ar 0% likmi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 342. panta 12. klauzula, 1. pants). Apliekot ar nodokli naftas ieguvi no Oktjabrskoje atradnes, jāņem vērā, ka arī iegūto derīgo izrakteņu apjoms standarta zudumu robežās tiek aplikts ar atvieglotu 0% likmi (Nodokļu kodeksa 342. panta 1. punkts, 1. punkts). Krievijas Federācija). Turklāt saskaņā ar 1. panta 1. punkta jauno redakciju. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 339. pantu saražotās dehidrētās, atsālītās un stabilizētās naftas daudzumu nosaka neto masas vienībās, ar ko saprot naftas daudzumu mīnus atdalītais ūdens, saistīto naftas gāze un piemaisījumi, kā arī mīnus. eļļā esošais ūdens suspendētā stāvoklī, hlorīdu sāļi un mehāniskie piemaisījumi, kas noteikti laboratorijas analīzēs. Tādējādi saražotās naftas apjoms, kas ņemts vērā nodokļu vajadzībām, ir 498,3 tonnas (500 tonnas - 1,2 tonnas - 0,5 tonnas). Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 342. pantu pasaules naftas cenu dinamiku raksturojošo koeficientu (Kts) nosaka pēc formulas:
Kts \u003d (C - 15) * P / 261 \u003d (46,94 - 15) * 32,89 / 261 \u003d 4,0249,
kur C ir Urālu naftas vidējais cenu līmenis pagājušajā taksācijas periodā;
P - ASV dolāra vidējā vērtība pret Krievijas rubli taksācijas periodā.
Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 342. pantu Kc koeficients tiek noapaļots līdz 4. zīmei aiz komata. Kv saskaņā ar piemēra nosacījumiem ir 0,3. Saskaņā ar par. 2 lpp 2 art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 338. pantu nodokļa bāze dehidrētai, atsālītai un stabilizētai eļļai tiek noteikta kā fizikālā izteiksmē iegūto derīgo izrakteņu daudzums. panta 2. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 342. pants paredz atlaišanas nodokļa likmi 419 rubļu apmērā. uz 1 tonnu saražotās naftas, kas jāreizina ar koeficientiem Kc un Kv. Ņemot to vērā, atlaišanas nodoklis ir 252 105 rubļi. (419 rubļi x 498,3 tonnas x 4,0249 x 0,3).
Piemērs. OJSC Alfa bija reģistrēta nodokļu administrācijā kā MET maksātājs kā organizācija, kas nodarbojas ar zelta ieguvi. Šī gada februārī organizācija saražoja 200 kg zeltu saturoša koncentrāta. Pēc apstrādes rafinēšanas rūpnīcā tika iegūti 170 kg tīra zelta. Viss saņemtā dārgmetāla apjoms tika realizēts vietējā tirgū 119 000 000 rubļu apjomā. (ar PVN). Kāda ir PVN summa, kas nodokļu maksātājam jāmaksā budžetā?
Saskaņā ar Krievijas Finanšu ministrijas precizējumu (2008. gada 30. oktobra vēstule N 03-06-06-01 / 24) koncentrāti un citi pusprodukti, kas satur zeltu, ir atzīti par iegūto minerālu veidu (18. punkts). , Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 342. panta 2. punkts). Šajā sakarā ar nodokli tiek aplikts iegūtā koncentrāta apjoms pirms tā pārstrādes, tas ir, iegūtais minerāls 200 kg apmērā.
Ieņēmumi no dārgmetāla pārdošanas bez PVN - 100 847 000 rubļu. (119 000 000 rubļu - 119 000 000 rubļu x 18/118).
Tiek pieņemts, ka 1 kg iegūtā minerāla izmaksas ir 593 218 rubļi. (100 847 000 rubļu: 170 kg).
Iegūtā minerāla kopējās izmaksas ir 118 644 000 rubļu. (200 kg x 593 218 rubļi).
MET likme koncentrātu un citu zeltu saturošu pusproduktu ieguvei ir noteikta 6% apmērā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 342. panta 2. punkts).
MET summa būs 7 119 000 rubļu. (0,06 x 118 644 000 rubļu).
Būtiski aspekti dabas resursu aplikšanā ar nodokli ir derīgo izrakteņu ieguves nodokļa maksāšanas un nodokļa deklarācijas iesniegšanas kārtība un termiņi. MET tiek izmaksāts saskaņā ar taksācijas perioda rezultātiem ne vēlāk kā tā mēneša 25. datumā, kas seko taksācijas perioda beigām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 344. pants). Uzsveram, ka nodoklis tiek maksāts katra nodokļa maksātāja lietošanā esošā zemes dzīļu gabala atrašanās vietā. Ja derīgie izrakteņi tiek iegūti ārpus Krievijas Federācijas teritorijas, nodoklis tiek maksāts organizācijas atrašanās vietā vai individuālā uzņēmēja dzīvesvietā. Saskaņā ar pag. 2 lpp 1 art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 345. pantu nodokļu deklarāciju iesniedz nodokļu maksātājs savā atrašanās vietā (dzīvesvietā).
Derīgo izrakteņu ieguvei kontinentālajā šelfā, Krievijas Federācijas teritorijā, kā arī ar līguma noteikumiem ārpus tās ir nepieciešama obligāta reģistrācija nodokļu iestādēs uzņēmēja, organizācijas, privātpersonas reģistrācijas vietā. Sazināšanās nodokļu iestāde jānotiek ne vēlāk kā 30 dienu laikā no darbības veida reģistrācijas dienas.
MET objekti
Nodokļu objekti ir visi derīgie izrakteņi, kas iegūti no zemes zarnām Krievijas Federācijas teritorijā, likumā noteiktajā teritorijā. Ražošanas atkritumi, ko izmanto tālākai pārstrādei un ir licencēti. Minerāli, kas iegūti ārpus Krievijas, bet tās jurisdikcijā esošajā teritorijā.
Šie objekti ietver:
Akmeņogles, šīferis, kūdra, antracīti;
Nafta, gāze un citi ogļūdeņraži;
Noderīgas rūdas sastāvdaļas, kā arī melno, krāsaino un radioaktīvo metālu sastāvdaļas. Reto metālu izejvielas;
Nemetāliski komponenti (ģipsis, grants, oļi, smiltis utt.), Kā arī ieguves un ķīmiskās sastāvdaļas (fosforīta rūdas, sāļi, sērs utt.);
Produkts, ko izmanto radioelektronikas un optiskajā rūpniecībā (pjezooptiskais kvarcs, Islandes špaktele, optiskais fluorīts).
Dārgakmeņi;
dabīgais sāls;
Pazemes minerālūdeņi.
Nodokļa bāze tiek aprēķināta atkarībā no fosilijas veida, un katram no tiem ir savas likmes. Pārskata periods ir kalendārais mēnesis.
MET likmes 2020. gadā (tabula)
| Cena, % | Fosilie veidi |
|---|---|
| 3,8 | Kālija sāļi |
| 4,0 | Apatīta-nefelīna, apatīta un fosforīta rūdas; Akmeņogles, brūnogles, antracīts un degslāneklis |
| 4,8 | Standarta melno metālu rūdas |
| 5,5 | Ieguves un ķīmiskās nemetāliskās izejvielas (izņemot potaša sāļus), apatīts - (izņemot nefelīna un fosforīta rūdas); Dabiskā un tīrā nātrija hlorīda sāļi; Radioaktīvo metālu izejvielas; Pazemes rūpnieciskie un termiskie ūdeņi; Nemetāliskas izejvielas, ko galvenokārt izmanto būvniecības nozarē; Nefelīni, boksīti |
| 6,0 | Nemetālisku izejvielu ieguve; Bitumena ieži; Koncentrāti un citi pusfabrikāti, kas satur; Citas minerālvielas, kas nav iekļautas citās grupās |
| 6,5 | Nosacīts pjezooptisko izejvielu, augstas tīrības pakāpes kvarca izejvielu un pusdārgakmeņu izejvielu produkts; Koncentrāti un citi pusfabrikāti, kas satur dārgmetālus (izņemot zeltu) |
| 7,5 | Minerālūdens |
| 8,0 | Dabīgie dimanti, citi dārgakmeņi un pusdārgakmeņi; Standarta krāsaino metālu rūdas (izņemot nefelīnus un boksītus); Daudzkomponentu kompleksās rūdas, kā arī kompleksās rūdas noderīgas sastāvdaļas, izņemot dārgmetālus. |
| 16,5 | Ogļūdeņražu izejvielas |
| 17,5 | Gāzes kondensāts no visa veida ogļūdeņražu nogulsnēm |
| 135 rubļi par 1000 kubikmetriem. | Degoša dabasgāze no visa veida ogļūdeņražu atradnēm |
| 419 rubļi par tonnu, ņemot vērā koeficientus Kc un Kv | Eļļa dehidrēta, atsāļota un stabilizēta |
Uz galvenajām nodokļu likmēm 2020. gadā attiecas šādi atbrīvojumi:
Nodokli par iegūtajiem derīgajiem izrakteņiem, piemērojot pamatlikmei koeficientu 0,7, maksā tās organizācijas, kuras patstāvīgi izstrādā un meklē atradnes. Vai arī 07.01.2001. tie tika pilnībā atmaksāti valstij un atbrīvoti no “piepildīšanas nodokļa”.
Par apstrādātajām platībām var tikt piešķirts nodokļa atvieglojums 80% apmērā, ja tiek sniegti dati par saražotās naftas uzskaiti;
Nulles likme ir piemērojama naftas ieguvei līdz 25 000 000 tonnām Sahas Republikā, Irkutskas Krasnojarskas apgabalā.
MET 0% tiek piemērots jaunizveidotiem laukiem attiecībā uz: normatīvajiem atkritumiem, saistīto gāzi, prognozētajiem zudumiem. Kā arī atkritumu izejvielu, izgāztuvju un atkritumu ieguve;
Gruntsūdeņi netiek aplikti ar nodokli: ārpus valsts bilances, izmantoti lauksaimniecības vajadzībām, iegūti kontroles un pārskatīšanas darbu laikā, izmantoti ārstniecības vajadzībām.
Nodokļu maksāšanas kārtība 2020. gadā
Pamatojoties uz deklarāciju, kas apstiprināta ar Krievijas Federācijas Nodokļu ministrijas 2003. gada 29. decembra rīkojumu N BG-3-21/727, tiek aprēķināta maksājamā summa. Aprēķins tiek veikts katrai fosilijai un katrai ekstrakcijas metodei atsevišķi. Maksājums tiek veikts ne vēlāk kā pārskata mēnesim sekojošā mēneša 25. datumā.
Ražošanas koplietošanas līgums nodrošina šādas funkcijas:
1. Nodokļu nomaksa ir ieguldītāja vai operatora pienākums;
2. Nodokļa bāzē tiek ņemti vērā ne tikai noteikti derīgo izrakteņu un ieguves vietu veidi, bet arī līgumu veidi;
3. Visiem iegūtajiem resursiem, izņemot naftas un gāzes kondensātu, piemēro koeficientu 0,5;
4. Ar federācijas subjekta lēmumu investors var tikt atbrīvots no vietējo nodokļu un nodevu maksāšanas;
5. Daļu nodokļu var samaksāt natūrā ražošanas sadales laikā;
6. Par licenču izsniegšanu, piedalīšanos konkursos, ģeoloģisko izpēti un citu informāciju par derīgajiem izrakteņiem apmaksā ar vienreizēju un regulāru maksājumu palīdzību.
MET aprēķins 2020. gadā
Derīgo izrakteņu ieguves nodokļa aprēķins tiek veikts saskaņā ar noteikumiem, ko regulē Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 340. pants:
- Aprēķins jāveic katrai atradnei un visiem derīgo izrakteņu veidiem atsevišķi.
- Izmantotajai aprēķina metodei jābūt fiksētai maksātāja grāmatvedības politikā uz gadu. Metodes maiņas iespēja paredzēta tikai kalendārā gada beigās.
- Nosakot MET apmēru līdz nodokļu uzskaite tiek pieņemtas izejvielas, kas izgājušas pilnu tehnoloģisko ciklu. Izejvielu apjoms, kas pārdots vai izmantots maksātāja vajadzībām pirms tehnoloģiskā cikla beigām, tiek iekļauts MET aprēķinā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 339. panta 8. punkts).
- Aprēķinot MET atsevišķiem derīgo izrakteņu veidiem, tika noteikts pieaugošo un samazinošo koeficientu izmantošana.
Tālāk ir norādītas formulas, ko izmanto, lai aprēķinātu MET:
MET = nodokļa bāze × nodokļa likme.
Kā tiek sadalīti kalnrūpniecības nodokļi
Maksājumi par ogļūdeņražu ieguvi, kā arī zemes dzīļu izmantošanu tiek veikti attiecībā 40:60 attiecīgi pret federālo un vietējo budžetu. Parasto derīgo izrakteņu ieguve ir pilnībā apmaksāta Krievijas Federācijas sastāvā. Ražošana plauktā un citā zonā, kas ir Krievijas Federācijas likumīgā valdījumā, tiek apmaksāta tikai no federālā budžeta. Parakstot ražošanas sadales līgumu, tiek ņemts vērā dokumenta datums, jo noteikumi ir spēkā tā parakstīšanas brīdī.
Pamats un juridiskais pamats
Derīgo izrakteņu ieguves nodoklis (MET) ir federālais nodoklis, ko regulē Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26. nodaļa. Tā kā to maksā zemes dzīļu lietotāji, viens no svarīgākajiem dokumentiem MET izpratnei un piemērošanai ir arī Krievijas Federācijas 1992. gada 21. februāra likums N 2395-1 "Par zemes dzīlēm".
Nodokļu maksātāji
- Organizācijas un individuālie uzņēmēji, kas reģistrēti un atzīti par zemes dzīļu izmantotājiem.
- Organizācijas, par kurām informācija ir iekļauta Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā, pamatojoties uz 19. federālais likums datēts ar 1994. gada 30. novembri N 52-FZ, ko atzinuši zemes dzīļu lietotāji saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem, kā arī pamatojoties uz licencēm un citām atļaujām, kas darbojas federālā konstitucionālā likuma 12. pantā noteiktajā kārtībā. datēts ar 2014. gada 21. martu N 6-FZ " Par Krimas Republikas uzņemšanu Krievijas Federācijā un jaunu subjektu veidošanu Krievijas Federācijā - Krimas Republikā un federālajā pilsētā Sevastopolē.
Autors vispārējs noteikums nodokļu maksātājiem 30 kalendāro dienu laikā no zemes dzīļu zemes gabala lietošanas licences valsts reģistrācijas dienas ir jāreģistrējas kā MET nodokļa maksātājam izmantotā zemes dzīļu zemes gabala atrašanās vietā.
Īpaša reģistrācijas kārtība noteikta zemes dzīļu izmantotājiem Krimā un Sevastopolē.
Reģistrācija tiek veikta organizācijas atrašanās vietā vai fiziskas personas dzīvesvietā (ja nodokļu maksātājs ir individuālais uzņēmējs).
Krievijas Federācijas Finanšu ministrija papildus nosaka arī MET nodokļu maksātāju reģistrācijas pazīmes - skatīt Krievijas Federācijas Nodokļu ministrijas 2003. gada 31. decembra rīkojumu N BG-3-09 / 731.
MET nodokļa objekts
Minerāli tiek atzīti par nodokļu objektu:
- iegūts no zemes dzīlēm Krievijas Federācijas teritorijā likumā paredzētajā zemes dzīļu gabalā (arī no ogļūdeņražu atradnes);
- iegūti no ieguves rūpniecības atkritumiem (zaudējumiem), atsevišķi licencējot;
- iegūst no zemes dzīlēm ārpus Krievijas Federācijas teritorijās, kas nomātas vai izmantotas saskaņā ar starptautiskiem līgumiem, kā arī Krievijas Federācijas jurisdikcijā.
Nav apliekams ar nodokli:
- parastie minerāli, t.sk. gruntsūdeņi, ko ieguvis individuāls uzņēmējs un ko viņš izmanto tieši personīgajam patēriņam;
- iegūst (ievāc) mineraloģiskos, paleontoloģiskos un citus ģeoloģiskos kolekcijas materiālus;
- kas iegūti no zemes dzīlēm, veidojot, izmantojot, rekonstruējot un remontējot īpaši aizsargājamus ģeoloģiskos objektus ar zinātnisku, kultūras, estētisku, veselību uzlabojošu vai citu sociālu nozīmi;
- no pašu izgāztuvēm iegūtie derīgie izrakteņi vai ieguves un ar to saistīto pārstrādes nozaru atkritumi (zaudējumi);
- gruntsūdeņu novadīšana;
- ogļu gultnes metāns.
Minerālu veidi
- Akmeņogles un degslāneklis
- Ogļūdeņražu izejvielas (nafta, gāzes kondensāts, degoša dabasgāze, ogļu slāņa metāns)
- Melno un krāsaino metālu komerciālās rūdas, retie metāli, kas veido savas atradnes
- Sarežģītas rūdas noderīgas sastāvdaļas
- Ieguves un ķīmiskās nemetāliskās izejvielas (apatīts, fosforīta rūdas, sāļi, sērs, špakteles, zemes krāsas utt.)
- Nemetālisko izejvielu ieguve
- Bitumena ieži
- Reto metālu izejvielas (indijs, kadmijs, telūrs, tallijs, gallijs utt.)
- Nemetāliskas izejvielas, ko galvenokārt izmanto būvniecībā (ģipsis, anhidrīds, krīts, kaļķakmens, oļi, grants, smiltis, māls, apdares akmeņi)
- Pjezooptisko izejvielu (topāzs, nefrīts, nefrīts, rodonīts, lapis lazuli, ametists, tirkīzs, ahāts, jašma utt.) nosacīts produkts.
- Dabīgie dimanti, citi dārgakmeņi (dimanti, smaragds, rubīns, safīrs, aleksandrīts, dzintars)
- Koncentrāti un citi pusprodukti, kas satur dārgmetālus (zeltu, sudrabu, platīnu, pallādiju, irīdiju, rodiju, rutēniju, osmiju), kā arī ligatūras zeltu, kas atbilst valsts standartam ( specifikācijas) un (vai) nodokļu maksātājas organizācijas standartu (tehniskās specifikācijas).
- Dabīgais sāls un tīrs nātrija hlorīds
- Pazemes ūdeņi, kas satur minerālus un ārstnieciskos resursus, kā arī termālie ūdeņi
- Radioaktīvo metālu izejvielas (jo īpaši urāns un torijs).
Nodokļa bāze
Derīgo izrakteņu ieguves nodokļa nodokļa bāze tiek noteikta kā katra veida iegūto derīgo izrakteņu pašizmaksa, ņemot vērā noteiktās dažādās likmes. To nosaka katram iegūtajam minerālam atsevišķi.
Īpaši tiek noteiktas ogļūdeņražu izejvielu izmaksas, kas ražotas jaunā jūras ogļūdeņraža atradnē. Kā noteikt nodokļa bāzi, ir norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 340.1 pantā. Nodokļu iestādes par šādām atradnēm informē federālā izpildinstitūcija, kas ir atbildīga par derīgo izrakteņu štata bilances uzturēšanu.
Attiecībā uz citiem iegūto ogļūdeņražu izejvielu veidiem, kā arī akmeņoglēm nodokļa bāzi nosaka kā iegūto derīgo izrakteņu daudzumu fizikālā izteiksmē.
Vispārīgā kārtība, kādā tiek novērtēta iegūto derīgo izrakteņu vērtība, nosakot nodokļa bāzi, noteikta 340. pantā. Nodokļu kodekss RF.
Apliekamais periods
kalendārais mēnesis.nodokļu likmes
Likmes katram derīgo izrakteņu veidam nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 342. pants.
Likmes 2017. gadā
- 0% vai 0 rubļi, ja attiecībā uz iegūto derīgo izrakteņu nodokļa bāzi nosaka kā iegūto derīgo izrakteņu daudzumu fizikālā izteiksmē (iegūstot, piemēram, derīgos izrakteņus pēc derīgo izrakteņu standarta zudumiem utt.);
- no 3,8% līdz 8% dažādiem derīgajiem izrakteņiem, kuriem nodokļa bāzi nosaka, pamatojoties uz to vērtību;
- 919 rubļi par laika posmu no 2017. gada 1. janvāra par 1 tonnu saražotās atsālītas, dehidrētas un stabilizētas eļļas. Tajā pašā laikā noteiktā nodokļa likme tiek reizināta ar koeficientu, kas raksturo pasaules naftas cenu dinamiku (Cp). Iegūtais produkts tiek samazināts par indeksa Dm vērtību, kas raksturo naftas ieguves pazīmes. Rādītāja Dm vērtību nosaka saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 342.5. Ar jauno Nodokļu kodeksa N 204 2016. gada 28. decembra redakciju tika grozīta Dm koeficienta noteikšanas formula: pievienota Kk vērtība, kas samazina rādītāju. Kk par laika posmu no 2017. gada 1. janvāra līdz 31. decembrim ieskaitot ir 306 357 - par laika posmu no 2018. gada 1. janvāra līdz 31. decembrim ieskaitot, 428 - par laika posmu no 2019. gada 1. janvāra līdz 31. decembrim ieskaitot, 0 - no janvāra. 1, 2020 . 2016. gadā naftas likme bija 857 RUB;
- 42 rubļi uz 1 tonnu gāzes kondensāta, kas ražots no visa veida ogļūdeņražu atradnēm. Tajā pašā laikā noteiktā nodokļa likme tiek reizināta ar standarta degvielas vienības bāzes vērtību, ar koeficientu, kas raksturo degošās dabasgāzes un (vai) gāzes kondensāta ieguves grūtības pakāpi no ogļūdeņražu atradnes, un ar korekciju. faktors;
- 35 rubļi par 1000 kubikmetriem gāzes degošas dabasgāzes ražošanā no visa veida ogļūdeņražu atradnēm. Tajā pašā laikā noteiktā nodokļa likme tiek reizināta ar etalondegvielas vienības bāzes vērtību un koeficientu, kas raksturo degošās dabasgāzes un (vai) gāzes kondensāta ieguves grūtības pakāpi no ogļūdeņražu atradnes. Iegūtais produkts tiek summēts ar degošās dabasgāzes transportēšanas izmaksas raksturojošā rādītāja vērtību. Ja saņemtā summa ir mazāka par 0, tiek pieņemts, ka nodokļa likmes vērtība ir 0.
- 47 rubļi par 1 tonnu iegūtā antracīta.
- 57 rubļi par 1 tonnu iegūto koksa ogļu;
- 11 rubļi par 1 tonnu iegūto brūnogļu;
- 24 rubļi par 1 tonnu iegūto ogļu, izņemot antracītu, koksa ogles un brūnogles;
- 730 rubļi par 1 tonnu daudzkomponentu kompleksās rūdas, kas iegūta zemes dzīļu zemes gabalos, kas pilnībā vai daļēji atrodas Krasnojarskas apgabala teritorijā un satur vara un (vai) niķeļa un (vai) platīna grupas metālus;
- 270 rubļi par 1 tonnu daudzkomponentu kompleksās rūdas, kas nesatur vara un (vai) niķeļa un (vai) platīna grupas metālus, kas iegūti zemes dzīļu zemes gabalos, kas pilnībā vai daļēji atrodas Krasnojarskas apgabala teritorijā.
- antracītam - 1,102;
- koksa oglēm - 1,668;
- brūnoglēm - 0,996;
Pagājušajā gadā uzlabojās nosacījumi, saskaņā ar kuriem Kkan koeficients ir vienāds ar nulli attiecībā uz zemes dzīļu parauglaukumiem, kas pilnībā vai daļēji atrodas Kaspijas jūrā. Šie nosacījumi ir ievietoti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 342.5 panta 4. punkta atsevišķā 9. punktā.
Attiecībā uz naftu, kas saražota šajās zemes dzīļu apgabalos, Kkan koeficients paliek nulle līdz nākamā mēneša 1. datumam pēc mēneša, kurā noticis kāds no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā minētajiem apstākļiem. Šāds apstāklis ir, piemēram, noteikta kumulatīvās naftas ieguves līmeņa sasniegšana (izņemot kumulatīvo apjomu jaunās piekrastes atradnēs noteiktā zemes dzīļu apgabalā). Kopš 2016. gada šis limits ir 15 miljoni tonnu, nevis 10 miljoni tonnu, kā noteikts iepriekš.
Aprēķinot MET gāzei, tiek izmantots Kgp koeficients, kas raksturo eksporta rentabilitāti. Atgādināt, ka MET likmes bāzes vērtība gāzes kondensātam no visu veidu ogļūdeņražu atradnēm tiek reizināta ar Kkm koeficientu, kā arī ar standarta degvielas vienības bāzes vērtību Eut un koeficientu Kc, kas raksturo sarežģītības pakāpi. degošas dabasgāzes un (vai) gāzes kondensāta ieguvei no ogļūdeņražu atradnes.izejvielas.
Korekcijas koeficienta vērtība ir mainīta 2016. gada 30. novembra federālā likuma N 401-FZ versijā.
MET nodokļa atlaide
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 343.1 pants regulē nodokļu maksātāja tiesības saņemt nodokļa atskaitījumu - jūs varat pēc savas izvēles samazināt nodokļa summu, kas aprēķināta par taksācijas periodu, iegūstot ogles zemes dzīļu zemes gabalā. ekonomiski pamatoti un dokumentēti nodokļu maksātāja izdevumi taksācijas periodā un saistīti ar drošu apstākļu un darba aizsardzības nodrošināšanu ogļu ieguves laikā šajā zemes dzīļu teritorijā.
IN nodokļa atskaitījums iekļautas šādas izmaksas:
- nodokļu maksātāja materiālie izdevumi, kas noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļā "Ienākuma nodoklis";
- nodokļu maksātāja izdevumi amortizējamās mantas iegādei un (radīšanai);
- pamatlīdzekļu pabeigšanas, papildu aprīkojuma, rekonstrukcijas, modernizācijas, tehniskās pārkārtošanas izdevumi.
Tiesības piemērot šo nodokļa atlaidi ir tieši saistītas ar UM nodokļa maksātāja - darba devēja pienākumu nodrošināt drošus darba apstākļus un to aizsardzību.
Izdevumu atzīšanas procedūra, lai piemērotu šo atskaitījumu, ir jāatspoguļo grāmatvedības politikā nodokļu vajadzībām.
Nodokļu maksāšanas kārtība un termiņi, atskaites
Mēneša beigās nodokļa summa tiek aprēķināta atsevišķi katram iegūto derīgo izrakteņu veidam. Nodoklis maksājams budžetā katra nodokļa maksātājam lietošanā nodotā zemes dzīļu zemes gabala atrašanās vietā.
Nodoklis tiek samaksāts ne vēlāk kā tā mēneša 25. datumā, kas seko taksācijas perioda beigām.
Zemes dzīļu lietotāji veic regulāros maksājumus reizi ceturksnī ne vēlāk kā tā mēneša pēdējā dienā, kas seko ceturkšņa termiņa beigām, vienādos maksājumos vienas ceturtdaļas apmērā no gadam aprēķinātās maksājuma summas (Krievijas Federācijas 1992. gada 21. februāra likums N 2395 -1).
Kārtību un nosacījumus regulāro maksājumu iekasēšanai par zemes dzīļu izmantošanu no zemes dzīļu lietotājiem nosaka Krievijas Federācijas valdība, un šo maksājumu summas tiek nosūtītas uz federālo budžetu.
MET deklarācija tiek iesniegta atrašanās vietas nodokļu administrācijai Krievu organizācija, individuālā uzņēmēja dzīvesvieta, uzņēmējdarbības vieta ārvalstu organizācija caur filiālēm un pārstāvniecībām, kas izveidotas Krievijas Federācijas teritorijā.
Pienākums iesniegt nodokļu deklarāciju rodas no tā taksācijas perioda, kurā uzsākta faktiskā derīgo izrakteņu ieguve. To iesniedz ne vēlāk kā tā mēneša pēdējā datumā, kas seko taksācijas perioda beigām. MET nodokļu deklarāciju var iesniegt gan papīra, gan elektroniskā veidā.
Pievērs uzmanību!
Nodokļu maksātāji, kuru vidējais darbinieku skaits iepriekšējā kalendārajā gadā pārsniedz 100 cilvēkus, kā arī jaunizveidotās organizācijas, kuru darbinieku skaits pārsniedz noteikto limitu, nodokļu deklarācijas un aprēķinus iesniedz tikai š.g. elektroniskā forma. Tas pats noteikums attiecas uz lielākajiem nodokļu maksātājiem.
Pilns federālo elektronisko dokumentu pārvaldības operatoru saraksts, kas darbojas noteiktā reģionā, ir atrodams Krievijas Federācijas veidojošās vienības Krievijas Federālā nodokļu dienesta biroja oficiālajā tīmekļa vietnē.
NDPI: kas jauns 2017. gadā?
Dažas izmaiņas 2017. gadā nodokļu likmes un koeficientu aprēķināšanai nepieciešamās vērtības.
Maksājot nodokli par naftas ieguvi, likme būs 919 rubļi par laika posmu no 2017. gada 1. janvāra par 1 tonnu saražotās atsālītas, dehidrētas un stabilizētas naftas. Tajā pašā laikā noteiktā nodokļa likme tiek reizināta ar koeficientu, kas raksturo pasaules naftas cenu dinamiku (Cp). Iegūtais produkts tiek samazināts par indeksa Dm vērtību, kas raksturo naftas ieguves pazīmes.
Rādītāja Dm vērtību nosaka saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 342.5. Ar jauno Nodokļu kodeksa N 204 2016. gada 28. decembra redakciju tika grozīta Dm koeficienta noteikšanas formula: pievienota Kk vērtība, kas samazina rādītāju.
Kk par laika posmu no 2017. gada 1. janvāra līdz 31. decembrim ieskaitot ir 306 357 - par laika posmu no 2018. gada 1. janvāra līdz 31. decembrim ieskaitot, 428 - par laika posmu no 2019. gada 1. janvāra līdz 31. decembrim ieskaitot, 0 - no janvāra. 1, 2020 . 2016. gadā naftas likme bija 857 RUB;
Nodokļa likmes akmeņoglēm tiek reizinātas ar deflatora koeficientiem, kurus nosaka un oficiāli publicē Krievijas Federācijas valdības noteiktajā veidā (Krievijas Federācijas valdības 2011. gada 3. novembra dekrēts N 902 "Par kārtību, kādā deflatora koeficientu noteikšana un oficiāla publicēšana derīgo izrakteņu ieguves nodokļa likmei ogļu ieguvē).
Deflatora koeficienti 2017. gada 1. ceturksnī būs:
- antracītam - 1,102;
- koksa oglēm - 1,668;
- brūnoglēm - 0,996;
- oglēm, izņemot antracītu, koksa ogles un brūnogles - 1,132.
Tas tika noteikts ar Krievijas Ekonomikas attīstības ministrijas 2017. gada 18. janvāra rīkojumu N 8 "Par deflatora koeficientiem nodokļa likmei derīgo izrakteņu ieguvei ogļu ieguvē".
Aprēķinot MET gāzei, 2016. gada 30. novembra Federālā likuma Nr.401-FZ versijā tika mainīta korekcijas koeficienta vērtība.
No 2017. gada 1. janvāra 342.4 panta 15. punkts nosaka, ka Kkm koeficients ir vienāds ar rezultātu, dalot skaitli 6,5 ar Kgp koeficienta vērtību. Jaunā norma noteica krp šādi: 1,7969 - par laika posmu no 2017. gada 1. janvāra līdz 31. decembrim ieskaitot, 1,4022 - par laika posmu no 2018. gada 1. janvāra līdz 31. decembrim ieskaitot, 1,4441 - par laika posmu no 1. janvāra līdz 31. decembrim. 2019. gads ieskaitot - nodokļu maksātājiem - objektu īpašniekiem vienota sistēma gāzes piegāde vai dalībnieki ar īpašumtiesību daļu;
Pārējiem nodokļu maksātājiem Kgp ir vienāds ar 1.
Pievērs uzmanību!
Maksājot nokavējuma naudu par visiem nodokļiem, no 2017. gada 1. oktobra mainīsies soda naudas aprēķināšanas noteikumi. Ilgas kavēšanās gadījumā būs jāmaksā lielas soda naudas - tas attiecas uz nokavējuma naudu, kas radusies pēc 2017. gada 1. oktobra. Izmaiņas ir veiktas sodu aprēķināšanas noteikumos, kas organizācijām ir noteikti Art. 4. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 75.
Ja, sākot ar norādīto datumu, maksājums ir nokavēts par vairāk nekā 30 dienām, procenti tiks aprēķināti šādi:
- pamatojoties uz 1/300 no Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likmes, kas ir spēkā no šādas kavēšanās 1. līdz 30. kalendārajai dienai (ieskaitot);
- pamatojoties uz 1/150 no Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likmes, kas attiecas uz periodu, sākot no kavējuma 31. kalendārās dienas.
Ja kavējums ir 30 kalendārās dienas vai mazāk, juridiskā persona maksā soda naudu, pamatojoties uz 1/300 no Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likmes.
Ja nokavējuma nauda tiek samaksāta līdz 2017. gada 1. oktobrim, kavējuma dienu skaitam nav nozīmes, likme jebkurā gadījumā būs 1/300 no Centrālās bankas refinansēšanas likmes. Atgādiniet, ka kopš 2016. gada refinansēšanas likme ir vienāda ar pamatlikmi.
Derīgo izrakteņu ieguves nodoklis: 8 visbiežāk iegūto izejvielu kategorijas + 2 metodes iegūtā daudzuma aprēķināšanai un 3 veidi, kā to novērtēt + 19 nodokļu likmes dažādi veidi minerāls.
Tiek uzskatīts, ka gāze, ogles, nafta un tā tālāk ir bagātība, kas pieder visiem Krievijas iedzīvotājiem. Bet ne visiem ir tiesības ar tiem nopelnīt.
Lai līdzsvarotu šo situāciju un iegūtu jaunus avotus budžeta aizpildīšanai, tika ieviests derīgo izrakteņu ieguves nodoklis, kas jāmaksā tieši šajā ieguvē iesaistītajiem.
Kā jau katram nodokļu likumam, arī šim ir savas nianses. Jums par tiem jāzina un jāatceras, lai nezaudētu naudu un nestrādātu, kaitējot savām interesēm.
Kas ir derīgo izrakteņu ieguves nodoklis?
Attiecīgais nodoklis ir salīdzinoši jauns.
Ogļu, dārgakmeņu, kūdras un citu lietu ieguve pastāvēja jau sen. Dažos vēstures periodos viņi par to vispār nemaksāja.
Padomju laikos visus dabas resursus pārvaldīja tikai valsts.
Deviņdesmitajos gados, sabrūkot Padomju Savienībai, valdīja nelikumības, kad zādzībai pakļautais tika nozagts šausmīgā tempā.
Mēģinājumi atjaunot kārtību izraisīja akcīzes rašanos naftai, kā arī atskaitījumus valsts budžetā par materiālu un izejvielu bāzes pārstrādi.
Un tikai 2002. gadā tas viss tika nomainīts.
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā 26. nodaļa ir piešķirta materiāliem, kas iegūti no pazemes, kas ir 13 pantu vērts.
Kādi derīgo izrakteņu veidi pastāv un kuri no tiem tiek aplikti ar nodokli?
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26. nodaļas 337. pants norāda, kas tieši jāuzskata par nodokļu objektu:
No tās pašas sadaļas mēs uzzinām to, ko nevar saukt par minerāliem un attiecīgi aplikt ar nodokli.
Visbiežāk ar nodokli tiek aplikti šādi minerālu veidi:
1. | degslāneklis, piemēram, ogles |
2. | kūdra |
3. | ogļūdeņražu izejvielas (gāze, nafta) |
4. | melnie un krāsainie metāli |
5. | dabīgie dimanti |
6. | kalnrūpniecības un ķīmiskās nemetāliskās izejvielas (sērs, jods, broms) |
7. | nemetālisku izejvielu ieguve (kvarcs, grafīts, talks) |
8. | pusprodukti, kas satur vienu vai vairākus dārgmetālus un citus |
Ja nodarbojaties ar kalnrūpniecību, jums jāzina, kas tieši ir nodokļu objekts un kas nav.
Nodokļu objekti ir | Nav atzīts par nodokļu objektiem |
|---|---|
derīgie izrakteņi, kas iegūti no zemes dzīlēm Krievijas Federācijas teritorijā zemes dzīļu zemes gabalā, kas nodokļu maksātājam piešķirts lietošanai saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem | parastie derīgie izrakteņi un gruntsūdeņi, kas nav iekļauti derīgo izrakteņu valsts bilancē, ko iegūst individuāls uzņēmējs un izmanto tieši personīgam patēriņam |
derīgie izrakteņi, kas iegūti no ieguves rūpniecības atkritumiem (zudumiem), ja šādai ieguvei ir nepieciešama atsevišķa licence saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par zemes dzīlēm | ieguva (vāca) mineraloģiskos, paleontoloģiskos un citus ģeoloģiskos kolekcijas materiālus |
derīgie izrakteņi, kas iegūti no zemes dzīlēm ārpus Krievijas Federācijas teritorijas, ja šī ieguve tiek veikta teritorijās, kas ir Krievijas Federācijas jurisdikcijā (kā arī iznomātas no ārvalstīm vai tiek izmantotas, pamatojoties uz starptautisku līgumu) zemes dzīļu zemes gabalā. nodots nodokļu maksātājam lietošanai | derīgie izrakteņi, kas iegūti no zemes dzīlēm, veidojot, izmantojot, rekonstruējot un remontējot īpaši aizsargājamus ģeoloģiskos objektus ar zinātnisku, kultūras, estētisku, veselību uzlabojošu vai citu sociālu nozīmi. Kārtību, kādā ģeoloģiskos objektus atzīst par īpaši aizsargājamiem ģeoloģiskiem objektiem, kuriem ir zinātniska, kultūras, estētiska, sanitāra, veselību uzlabojoša vai cita sociāla nozīme, nosaka Krievijas Federācijas valdība. |
no pašu izgāztuvēm iegūtie derīgie izrakteņi vai kalnrūpniecības un ar to saistīto pārstrādes nozaru atkritumi (zaudējumi), ja to ieguves laikā no zemes dzīlēm tie tika aplikti ar nodokļiem saskaņā ar vispārpieņemto kārtību |
|
novadīt pazemes ūdeņus, kas nav ņemti vērā derīgo izrakteņu krājumu valsts bilancē, kas iegūti derīgo izrakteņu atradņu izstrādes vai pazemes būvju būvniecības un ekspluatācijas laikā |
Vairāk Detalizēta informācija par nodokļu objektiem / neobjektiem var atrast Art. 336 Ch. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26. pants.
Kurš var kļūt par nodokļu maksātāju par iegūtajiem vērtīgajiem derīgajiem izrakteņiem?
Krievijas Federācijā ir atsevišķs likums Nr.2395-1 “Par zemes dzīlēm”, kas tika pieņemts tālajā 1992. gadā. Tātad saskaņā ar šo likumu fosilijas ir paredzētas:
- komerciālā ieguve;
- ģeofizikālā pārbaude;
- ģeoloģiskā izpēte;
- inženiertehniskie darbi;
- meklēt bagātākās atradnes;
- paraugu vākšana zinātniskiem pētījumiem;
- ar kalnrūpniecību nesaistītu objektu celtniecība u.c.
Atver Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (TC) 26. nodaļu 334. pants, kurā norādīts, kurš, kurš maksās naudu valsts budžetā.
Bet, lai iegūtu derīgo izrakteņu ieguves tiesības, nav jābūt reģistrētam privātuzņēmējam, jo valsts var jūs iepriecināt ar šādām tiesībām:
- ārvalstu pilsoņi;
- vienkāršas kopienas;
- juridiskām personām utt.
Bet, protams, ja vien jūs neesat pētnieks, kuram ir jāsaņem daži paraugi zinātniskais darbs, un uzņēmējs, kurš straumē uzlicis dabas resursu ieguvi, kas glabājas pazemē un pelna ar to naudu, tad būs jāmaksā nodokļi.
Derīgo izrakteņu ieguves nodoklis: nodokļu nosacījumi
Naftas, gāzes, ogļu un citu derīgo izrakteņu ieguves aplikšanai ar nodokļiem ir savas īpatnības, kas ir sīki aprakstītas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26. nodaļas 342. - 344. pantā.1) Kā aprēķināt un kā novērtēt iegūtos vērtīgos derīgos izrakteņus, lai par tiem samaksātu nodokli?
Summa, kas jums jāmaksā, lielā mērā ir atkarīga no tā, cik daudz materiāla jūs iegūstat.
Jums pašam būs jānosaka iegūtais daudzums, izmantojot vienu no divām metodēm:
Faktiski mērījumus jūsu vietā veic ar mērierīcēm, piemēram, svariem.
Veicot mērījumus, noteikti ņemiet vērā faktiskos zaudējumus.
Netiešs.
Jūs veicat aprēķinus, pamatojoties uz izejvielu daudzumu, ko izdevās iegūt attiecībā pret minerālmateriālu.
Ir svarīgi arī novērtēt iegūtā apjoma vērtību, lai jūs netiktu turētas aizdomās par krāpšanu nodokļu jomā, izmantojot vienu no 3 metodēm:
- Izejvielu pārdošanas cena mīnus valsts dotācijas summa (attiecas uz tiem, kam izdevās saņemt palīdzību no valsts).
- Neto pārdošanas vērtība, ja netiek gūti naudas ieguvumi valsts budžets Jums nav.
- Paredzamā derīgo izrakteņu vērtība (lieto tie, kas netirgo iegūtās izejvielas).
Uzziniet vairāk par derīgo izrakteņu ieguves nodokli
nākamais video pastāstīs.
Kas ir MET un kas ir apliekams ar nodokli?
2) Nodoklis par izplatītāko derīgo izrakteņu ieguvi.
Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss nosaka, ka:
Nodoklis jāsamaksā, kā arī jāiesniedz deklarācija, kurā būtu norādīti izejvielu ražošanas un realizācijas apjomi, līdz kārtējā mēneša 25.datumam.
Vislabāk ir nenokavēties ar nodokļu deklarāciju, jo, izmantojot sodus, jums būs jāizmaksā daudz vairāk naudas.
Tagad naudas sods tiek aprēķināts saskaņā ar jaunajiem noteikumiem (75. panta 4. punkts):
Ja nodokļu maksājumi tiek kavēti par 30 dienām, soda nauda pārkāpējam tiks aprēķināta pēc vienas no divām formulām:
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 343. pants ir veltīts nodokļu likmēm dažādu derīgo izrakteņu ieguvei.
Redzam, ka 2017.-2018.gadā ir noteiktas šādas likmes:
№ | nodokļa likme | Paskaidrojums |
|---|---|---|
1. | 0% vai 0 rub. | Tas ir spēkā, ja attiecībā uz iegūto derīgo izrakteņu nodokļa bāzi nosaka kā iegūto derīgo izrakteņu daudzumu fizikālā izteiksmē (ieguves laikā, piemēram, derīgo izrakteņu pēc derīgo izrakteņu standarta zudumiem utt.). |
2. | 3,8 – 8% | To izmanto, ja ir iespējams noteikt dažādu veidu derīgo izrakteņu izmaksas. |
3. | 919 rubļi | Uz 1 tonnu eļļas. Summa tiek reizināta ar Kc (pasaules naftas cenu izmaiņu koeficients). Iegūtais produkts tiek samazināts par indeksa Dm vērtību, kas raksturo naftas ieguves pazīmes. 2017. gadā Dm noteikts 306. |
4. | 42 rubļi | Par 1 tonnu gāzes koncentrāta no ogļūdeņraža atradnēm. Šī likme jāreizina ar līdzvērtīgas degvielas vienības bāzes vērtību, ar koeficientu, kas raksturo degošas dabasgāzes un (vai) gāzes kondensāta ieguves grūtības pakāpi no ogļūdeņražu atradnes, un ar korekcijas koeficientu. |
5. | 35 rubļi | Par 1000 kubikmetriem degošās dabasgāzes ražošanā. Degošās dabasgāzes daudzumu, kas iesūknēts rezervuārā, lai uzturētu rezervuāra spiedienu, apliekot ar nodokli ar nodokļa likmi 0 rubļu, nodokļu maksātājs nosaka neatkarīgi, pamatojoties uz datiem, kas atspoguļoti pienācīgi apstiprinātās federālās zemes statistiskās novērošanas formās. |
6. | 47 rubļi | Par 1 tonnu antracīta |
7. | 57 rubļi | Par 1 tonnu koksa ogļu |
8. | 11 rubļi | Par 1 tonnu brūnogļu |
9. | 24 rubļi | Par 1 tonnu cita veida ogļu, izņemot brūnās un koksainās |
10. | 730 | |
11. | 270 rubļi | Uz 1 tonnu daudzkompleksu rūdu, kas satur vara, niķeļa un platīna metālus |
12. | 3,8% | Iegūstot kālija sāli |
13. | 4% | Iegūstot kūdru, degslānekli, apatīta-nefelīna, apatīta un fosforīta rūdas |
14. | 4,8% | Iegūstot melno metālu rūdas |
15. | 5,5% | Iegūstot radioaktīvo metālu izejvielas, ieguves un ķīmiskās nemetāliskās izejvielas (izņemot potaša sāļus, apatīta-nefelīna, apatīta un fosforīta rūdas), nemetāliskās izejvielas, ko izmanto galvenokārt būvniecības nozarē, dabīgo sāli un tīru. nātrija hlorīds, pazemes rūpnieciskie un termiskie ūdeņi, nefelīni, boksīti. |
16. | 6% | Iegūstot nemetāliskas izejvielas, bitumena iežus, koncentrātus un citus pusproduktus, kas satur zeltu, citus minerālus, kas nav iekļauti citās grupās. |
17. | 6,5 % | Ekstrahējot koncentrātus un citus pusproduktus, kas satur dārgmetālus (izņemot zeltu), dārgmetālus, kas ir daudzkomponentu kompleksa rūdas noderīgas sastāvdaļas (izņemot zeltu), pjezooptisko izejvielu standarta izstrādājumu, ļoti tīru kvarca izejvielu. materiāli un dārgakmeņu izejvielas. |
18. | 7,5 % | Iegūstot minerālūdeņus un ārstnieciskās dūņas |
| 19. | 8 % | Iegūstot kondicionētas krāsaino metālu rūdas (izņemot nefelīnus un boksītus), reti metāli, kas veido savas atradnes un ir saistīti komponenti citu minerālu rūdās |
Šo summu var samazināt, samazinot likmi par 0,7. Taču ne visi uzņēmēji var izmantot šādas priekšrocības.
Vai juridiskas personas, kas nodarbojas ar zemes dzīļu ieguvi atbilstoši likumdošanas definīcijai.
Maksājumi tiek veikti saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26. nodaļu. Nodokļu elementi ietver maksājuma kārtību, maksātājus, nodokļa bāzi, procentu likmi.
Kāds ir MET taksācijas periods
Zemes dzīles paredzēta lietošanai, kad uzņēmējs ir saņēmis licenci attīstībai.
Tas ietver galveno dokumentu uz oficiālās veidlapas ar Krievijas Federācijas ģerboni un lietojumprogrammas, kas regulē ražošanas nosacījumus. Pēdējais var būt grafiskā vai teksta formā.
Kā tiek aprēķinātas izmaksas
Nodokļa likme kalnrūpniecībai ir noteikta Krievijas Nodokļu kodeksa 342. pantā. Tas svārstās no 0 līdz 16,5 procentiem. Noteicošie faktori var būt:
- minerālvielu veids;
- atsevišķas iegūtas fosilijas;
- iegūto minerālu īpašības.
Noteiktās nodokļu likmes var iedalīt divos veidos. Ad valorem mēra procentos, šeit nodokļa bāze ir iegūto derīgo izrakteņu vērtība.
Šis likmju veids tiek izmantots vairumam veidu. Konkrētas likmes tiek aprēķinātas izmaksās par tonnu.
Šajā gadījumā nodokļa bāze ir saņemto derīgo izrakteņu daudzums. Dažiem veidiem, piemēram, naftai un gāzei, tiek piemērotas īpašas likmes.
0% atvieglotā likme ir paredzēta ieguvei šādus veidus minerāls:
- minerālūdeņi, kas iegūti medicīniskiem nolūkiem;
- gruntsūdeņi, ko izmanto lauksaimniecības vajadzībām vai iegūst no jauniem zemes dzīļu zemes gabaliem;
- īpaši viskoza eļļa;
- saistītā gāze;
- derīgie izrakteņi, kas iegūti ekspluatācijas pārtraukšanas vai zemas kvalitātes rezervju izveides rezultātā;
- zaudējumi izstrādes laikā, kas ir Krievijas Federācijas valdības 2001.gada 29.decembra dekrētā Nr.921 noteikto noteikumu ietvaros.
Aprēķinot nodokļu maksājumus par gāzi, tiek sniegtas arī vairākas korektīvas vērtības. Tie parāda degvielas vienību (Eut), resursa ieguves darba sarežģītību (Ks). Turklāt tiek piemērots labojuma numurs, kas apzīmēts ar Kkm.
Kas vēl ietekmē nodokļu likmi
Nodokļa likme derīgo izrakteņu ieguvei ir atkarīga ne tikai no veida, bet arī no reģiona, kurā tiek veikta attīstība.
Atvieglotā likme ir pieejama vairākiem reģioniem: Irkutskas apgabalam, Krasnodaras apgabalam, Ņencu apgabalam, Jakutijas Republikai, kā arī apgabaliem, kas atrodas aiz polārā loka. Šajā sarakstā ir iekļautas jūras: Azovas, Kaspijas, Ohotskas, Melnās jūras.
Svarīgs: preferenciālā likme attiecas uz ražošanu, kas tiek veikta noteiktās robežāsKrievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 342. pants .
2016. gadā tika veiktas dažas korekcijas iemaksu aprēķināšanā par Kaspijas jūrā saražoto naftu. Rezultātā atvieglotā likme paliek spēkā ilgāk.
Līdzšinējos apstākļos, kad uzkrātais naftas ieguves apjoms sasniedza 10 miljonus tonnu, no nākamā mēneša pirmās dienas nebija iespējams piemērot koeficienta nulles vērtību. Tagad šis apjoms ir 15 miljoni tonnu.
Salīdzinot ar iepriekšējo gadu, 2016. gadā bāzes vērtība pieauga. Ja agrāk bija 766 rubļi par tonnu, tad tagad 857 rubļi. Šī atšķirība ir norādīta 9 lpp 2 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 342. pants.
Kā notiek nodokļa atlaide ogļu ieguvei
Kā tiek noteikta nodokļa bāze MET
Nodokļa bāze maksātājiem, kas nodarbojas ar ieguvi un cita veida ieguvi, ir kalendārā mēneša laikā iegūto derīgo izrakteņu vērtība.
Tieši šis periods saskaņā ar TER maksāšanas kārtību tiek definēts kā pārskata periods. Darbības, kas saistītas ar ziņošanu un tiešajiem maksājumiem, ir reglamentētas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa c pantos.
Ja uzņēmums iegūst ogļūdeņražu izejvielas vai ogles, iegūto derīgo izrakteņu daudzums tiek uzskatīts par nodokļa bāzi.
Ja attīstība ārzonas laukā ir tikko sākusies, saņemto izejvielu izmaksas tiek aprēķinātas citā secībā saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 340.1 pantu.
Par jaunajiem zemes dzīļu zemes gabaliem darbiniekiem nodokļu pakalpojums ziņot iestādēm, kas pilnvarotas uzraudzīt derīgo izrakteņu krājumu rādītājus.
- Tieša. Šeit mērījumu veikšanai tiek izmantots standarta aprīkojums, piemēram, svari.
- Netiešs. Šo metodi izmanto, ja vispirms nav iespējams veikt mērījumus. Šajā gadījumā produkta daudzumu aprēķina, izmantojot formulas.
Kā aprēķināt iegūto minerālu izmaksas
Ir trīs veidi, kā aprēķināt iegūto produktu vērtību.
- Aprēķins, pamatojoties uz cenu, par kādu tiek pārdoti minerāli.
- Otro metodi izmanto gadījumos, kad valsts nepiešķir subsīdijas, lai kompensētu starpību starp vairumtirdzniecības pašizmaksu un pārdošanas cenu. Šeit aprēķins tiek veikts, neņemot vērā.
- Ja prece taksācijas periodā netika realizēta, cena par saņemtajiem derīgajiem izrakteņiem tiek noteikta, pamatojoties uz aprēķiniem. Ja nav pārdošanas, zvaniet reālā cena grūti. Lai iegūtais skaitlis būtu pēc iespējas tuvāks faktiskajam, jāņem vērā resursu ieguves izmaksas. Citu izmaksu starpā tas ietver darba samaksu un tālāku izpēti, darba aprīkojuma apkopi.
Ja materiālu piegādi veic piegādātājs, peļņa no pārdošanas tiek samazināta. Jums būs jārēķinās ar tādām izmaksām kā degvielas maksājums, muitas nodevas, apdrošināšanas pārskaitījumi.
MET aprēķināšanas kārtība 2016.g
Summa MET maksājumam tiek aprēķināta procentos no saņemto derīgo izrakteņu vērtības. Šie procenti ir vienādi ar nodokļa likmi.
Apliekot ar nodokli gāzes kondensāta un eļļas ieguvi, aprēķiniem būs jāreizina divas vērtības:
- nodokļa bāzes apmēru, kas izteikts saņemtās vielas apjomā;
- nodokļa likme, kas tiek koriģēta ar koeficientu, kas atspoguļo naftas cenu dinamiku pasaulē.
Derīgo izrakteņu ieguves nodoklis tiek iekasēts par taksācijas periodu par katru vielu veidu atsevišķi.
Maksājumi tiek veikti par materiālu ieguvi no zarnām, kā arī par zaudējumiem vai atkritumiem no kalnrūpniecības vai citas ražošanas.
Kopumā nodokļa maksājums veidojas no uzkrājumu summas par katra atsevišķā derīgo izrakteņu veida ieguvi.
Dažos gadījumos nodoklis tiek aprēķināts katrai attīstības vietai. Šo summu var aprēķināt arī no kopējā maksājuma. Lai to izdarītu, jums jāzina iegūto minerālu daļa noteiktā kopējā ražošanas apgabalā.
Kādu citu zemes dzīļu izmantošanu paredz likums
Saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem zemes dzīles var izmantot vairākiem mērķiem.
- Ģeoloģiskā izpēte. Notiek gan lokāli, gan plašā mērogā. Šādu pētījumu laikā tiek novērtēta minerālvielu klātbūtne un citas procedūras. Minerālresursi netiek iegūti.
- Kolekcionējamo priekšmetu kolekcija. Tas ietver vērtīgus paleontoloģiskus un citus atradumus.
- Ar zemes dzīlēm nesaistītu attīstības objektu būvniecība un turpmāka nodošana ekspluatācijā.
- Svarīgu ģeopolitisko objektu aktualizācija.
- Minerālu meklēšana un ieguve.
Nodokļu maksātāji ir fiziskas un juridiskas personas, kas nodarbojas ar šāda veida darbību. Visas pārējās darbības netiek apliktas ar nodokļiem.
Maksātāji ne vienmēr var iegūto produktu uzreiz attiecināt uz kādu no derīgo izrakteņu veidiem. Nosakot konkrētu grupu, jāņem vērā starptautiskie, valsts un reģionālie standarti.
Zināmu lomu spēlē arī paša uzņēmēja izvirzītās prasības. Tomēr praksē vienmēr vadoties pēc augstākajiem standartiem.
Uzņēmēja izvirzītie kritēriji ir aktuāli tikai tad, ja nav reģionālo. Tāpat starp reģionālajiem un valsts standartiem prioritāte ir pēdējam.
Kā tiek sadalīti nodokļu maksājumi?
Kad maksātājs samaksā MET summu, 40% līdzekļu nonāk federālajā budžetā. Lielākā daļa no tā - 60% - nonāk Krievijas Federācijas veidojošās vienības budžetā. Jāņem vērā, ka tas neattiecas uz ogļūdeņražu izejvielu, kā arī tādu parastu minerālu kā māla vai smilšu ieguvi.
Ja ieguve tiek veikta autonomā apgabala teritorijā, kas tiek uzskatīta par reģiona daļu, līdzekļi tiek sadalīti, pamatojoties uz līgumu, kas noslēgts starp apgabalu un autonomo zonu.
Iegūstot ogļūdeņražu izejvielas, visa nodokļa summa tiek ieskaitīta federālajā budžetā. Ja maksājums tiek veikts par parasto derīgo izrakteņu ieguvi, visa nauda tiek ieskaitīta subjekta ienākumos.
Attīstoties ārpus Krievijas Federācijas teritorijas, kā arī kontinentālā šelfa un ekskluzīvās ekonomiskās zonas, līdzekļi nonāk federālajā budžetā.
Derīgo izrakteņu ieguves nodoklis ir obligāts maksājums.
Nodokļa bāze atkarībā no resursu veida ir saņemto produktu izmaksas vai daudzums. Nodoklis tiek iekasēts par katru derīgo izrakteņu veidu atsevišķi.
MET maksātāji ir individuālie uzņēmēji un organizācijas, kas nodarbojas ar zemes dzīļu attīstību un noteiktu resursu ieguvi.
43 Derīgo izrakteņu ieguves nodoklis
