Prezentācija par nodokļu sistēmas tēmu. Nodokļu sistēma Krievijas Federācijā

Ievads

1.2. Nodokļu veidi

Secinājums

Bibliogrāfija

Ievads

Nodokļu sistēma Jau no pirmajām pastāvēšanas dienām Krievija ir attīstījusies ekonomiskās krīzes apstākļos. Sarežģītākajā situācijā tas ierobežo budžeta deficīta pieaugumu, nodrošina visa valsts ekonomiskā aparāta funkcionēšanu, ļauj, lai arī ne bez pārtraukumiem, finansēt neatliekamās valsts vajadzības un būtībā pilda pašreizējos pārejas uz tirgus ekonomika.

Attīstības pieredze tika plaši iesaistīta Krievijas Federācijas nodokļu sistēmas izveidē ārzemju Valstis.

Starp daudzajām ekonomiskajām svirām, ar kurām valsts ietekmē tirgus ekonomiku, nozīmīgu vietu ieņem nodokļi. Tirgus attiecību apstākļos un īpaši pārejas periodā uz tirgu nodokļu sistēma ir viens no svarīgākajiem ekonomikas regulatoriem, finanšu un kredīta mehānisma pamats. valsts regulējums ekonomika. Valsts plaši izmanto nodokļu politiku kā noteiktu regulatoru ietekmei uz negatīvām tirgus parādībām. Nodokļi, tāpat kā visa nodokļu sistēma, ir spēcīgs instruments ekonomikas vadīšanai tirgus apstākļos.

Nodokļu iestādes ir vienīgie likumīgie nodokļu un nodevu iekasētāji, kas veido visu valsts līmeņu budžetus. Visa efektīva darbība Tautsaimniecība valstīm.

Šī darba mērķis ir: izpētīt Krievijas Federācijas nodokļu sistēmu un noteikt veidus, kā to uzlabot.

Lai sasniegtu šo mērķi, ir jāatrisina šādi uzdevumi:

1. Izpētiet teorētiskā bāze nodokļu sistēma, tās iezīmes un struktūra.

2. Noteikt Krievijas nodokļu sistēmas pilnveidošanas problēmas.

3. Apsveriet galvenos sistēmas reformēšanas veidus.

Pētījuma priekšmets un objekts. Pētījuma priekšmets ir nodokļu sistēma, un objekts ir Krievijas nodokļi mūsdienu apstākļos.

Rakstniecības teorētiskie un metodiskie pamati kursa darbs normatīvie un likumdošanas dokumenti (Nodokļu kodekss un federālais likums “Par nodokļu sistēmas pamatiem Krievijas Federācija”), pašmāju un ārvalstu autoru literārie avoti (Panskov V.G., Perov A.V., Chernik D.G. u.c.), periodisko izdevumu materiāli (žurnāli “Finanses”, “Viss par nodokļiem”, “Nodokļu politika”, “Nodokļi”).

Šajā rakstā ir mēģināts analizēt Krievijas Federācijas nodokļu stāvokli pašreizējais posms, lai parādītu, kā notiekošās izmaiņas atbilst mūsdienu prasībām un kādi uzdevumi tagad ir nodokļu iestādēm, lai veiktu tām valsts uzdotās funkcijas - tāds ir piedāvātā pētījuma galvenais objekts.

1. Krievijas Federācijas nodokļu sistēma pašreizējā ekonomiskās attīstības stadijā

1.1. Nodokļi: jēdziens un funkcijas

Nodokļi ir normatīvā ienākuma (īpašuma) aplikšanas ar nodokli forma juridiskās un privātpersonām un preču un pakalpojumu izmaksas. Tie ir obligāti un steidzami maksājumi.

Ar nodokļu palīdzību valsts ietekmē daudzus, arī ekonomiskos procesus. Tie palīdz veicināt vai ierobežot noteiktus darbības veidus, virzīt atsevišķu nozaru attīstību, ietekmēt uzņēmēju saimniecisko darbību, sabalansēt maksātspējīgu pieprasījumu un piedāvājumu, regulēt apgrozībā esošās naudas daudzumu.

Nodokļu funkcijas:

budžeta ieņēmumu nodrošināšana (fiskālie);

sadale, lai pārdalītu un samazinātu ienākumu diferenciāciju;

ciklisko procesu regulēšana ekonomikā, lai samazinātu bezdarbu un inflāciju;

uzņēmējdarbības stimulēšana (vai ierobežošana; ierobežošana);

sociālās un rūpnieciskās infrastruktūras izveides nodrošināšana;

kontrolējot.

Katrs nodoklis satur obligātus elementus. Tajā ir norādīts:

kas ir maksātājs, t.i. šī nodokļa priekšmets;

kas ir nodokļa objekts;

no kāda avota tiek maksāts nodoklis;

kādās mērvienībās tiek mērīts nodokļa objekts.

Nodokļa likmes vērtība (ja to izsaka procentos, tad to sauc par "kvotu") ir nodokļa summa uz nodokļa vienību. Turklāt ir nodokļu atvieglojumi, kas ņem vērā īpašos pārvaldības nosacījumus.

Lielākajā daļā valstu praksē ir kļuvušas plaši izplatītas trīs nodokļu iekasēšanas metodes: "kadastrālais", "pie avota", "ar deklarāciju".

Pirmā ir balstīta uz kadastru izmantošanu, t.i. reģistri, kas satur tipisku objektu (zeme, atradnes, mājas) klasifikāciju pēc to ārējām pazīmēm. Tāpēc šī metode nosaka, ka objekta rentabilitāte vidēji ir ļoti neprecīza. Lai novērtētu ienākumus, ko var gūt, piemēram, no zemes izmantošanas, ir nepieciešamas kadastra kartes pa reģioniem, kas atspoguļo tā auglību un atrašanās vietu.

Ieturējuma nodoklis tiek iekasēts pirms ienākumu saņemšanas nodokļu maksātājs. Šī metode ir visizplatītākā mūsu valstī.

Trešais veids paredz, ka nodokļu maksātājs aizpilda kopējo gada ienākumu deklarāciju un iesniedz to nodokļu inspekcijai. Pēdējos gados šo metodi mūsu valstī sāka pielietot.

1.2. Nodokļu veidi

Nodokļi tiek sadalīti pēc likmju apstiprināšanas līmeņiem: federālie, reģionālie: republikas, teritorijas, reģioni, rajoni un vietējie: pilsēta, administratīvais reģions, ciemu grupa, pilsētas. Piemēram, 100% no federālajiem pievienotās vērtības nodokļiem un muitas maksājumiem nonāk federālajā budžetā. Un to var sadalīt ar augstākā līmeņa lēmumu visos budžetos (piemēram, 2002. gadā uzņēmumu peļņas nodoklis pēc vispārējās likmes 24% tika sadalīts 7,5% federācijai, 14,5% reģionālajam un 2% Habarovskas apgabala apgabalā 14,5% apgabala daļa ir sadalīta 2/3 - apgabala budžetam un 1/3 - vietējam budžetam.

Detalizētāka nodokļu klasifikācija parādīta 1.1.attēlā.

Att.1.1 - Nodokļu veidi Krievijas Federācijā

Pēc iekasēšanas metodes nodokļus iedala tiešos un netiešos.

Ar tiešo nodokļu palīdzību tiek tieši aplikti iedzīvotāju, organizāciju un uzņēmumu ienākumi, īpašums un darbība.

Netiešie nodokļi tiek aplikti ar preču un pakalpojumu vērtību. Šos nodokļus maksā ražotāji, kuri parasti iekļauj to vērtību preču izmaksās un noliek savu slogu uz pircējiem.

Galvenie tiešie nodokļi:

ienākuma nodoklis no privātpersonām;

uzņēmumu peļņas (ienākumu) nodoklis;

īpašuma nodoklis fiziskām personām un juridiskām personām;

lietošanas nodoklis dabas resursi;

vienotais sociālais nodoklis.

Galvenie netiešie nodokļi:

pievienotās vērtības nodoklis (PVN);

pārdošanas nodoklis;

muitas maksājumi.

Papildus tiem tiek piemēroti nodokļi un nodevas: par bankas ienākumiem, no apdrošināšanas darbības, par derīgo izrakteņu atražošanu, zīmogu, licenci un reģistrāciju, valsts nodeva par mantojumu, zemi, mežsaimniecību, par nosacītajiem (kopējiem) ienākumiem, par tiesības tirgoties, ūdens , policijas uzturēšanai, ceļiem utt.

Apsveriet svarīgāko nodokļu īpašības:

PVN - procesā jaunizveidotās pievienotās vērtības daļas izņemšana šī produkcija. Ar nodokli tiek aplikta pārdotās preces un iegādāto izejvielu vai pusfabrikātu cenas starpība. Tagad Krievijā PVN ir 18%.

Akcīze – netiešais nodoklis, bieži vien neracionālām patēriņa precēm (alkoholam, cigaretēm) un luksusa precēm. To nosaka nevis pēc likmes, bet konkrētā naudas daudzumā par preču vienību.

Uzņēmumu ienākuma nodoklis Krievijā tiek aplikts ar samazinātu likmi 24%, savukārt ASV - 34%, Zviedrijā - 52%, Vācijā - 56%.

Šim nodoklim bieži tiek piemērots pilnīgs vai daļējs atbrīvojums no maksājuma. Tādā veidā var tikt dota peļņa, kuras mērķis ir paplašināt vai tehniski pārkārtot ražošanu. Ievērojami ieguvumi ir lauksaimniecībai, citām nozarēm un aktivitātēm.

Vienotais sociālais nodoklis Krievijā ir 26% no uzņēmuma algu fonda vai privātpersonas kopējās peļņas. 20% nonāk pensiju fondā, 2,8% veselības apdrošināšanas iemaksās kā tiesības uz bezmaksas ārstēšanu un 3,2% sociālās apdrošināšanas iemaksām. slimības atvaļinājums.

Ar ienākuma nodokli tiek aplikti visi mājsaimniecības ienākumi: darba alga, dividendes, noguldījumu procenti, ienākumi no uzņēmējdarbības, īpašuma pārdošanas u.c.

Šī nodokļa likmes Krievijā svārstās no 9 līdz 35%.

Pēc ietekmes veida nodokļu sistēmas var būt: progresīvas, proporcionālas un regresīvas. Progresīvā sistēma paredz palielināt nodokļu likmi, pieaugot ienākumiem. Šī sistēma ir paredzēta, lai mazinātu atšķirības pilsoņu finansiālajā situācijā, to izmanto visā pasaulē, izņemot Krievijas Federāciju.

Proporcionālā sistēma paredz vienādu nodokļa likmi jebkurai ienākumu summai (Krievijas Federācijā - 13%). Regresīvā skala – jo lielāki ienākumi, jo zemāka atdeves likme. Jā, 2005. gadā Jo zemākas ir vienotā sociālā nodokļa likmes, jo lielāka alga vienam indivīdam ir 280 tūkstoši rubļu. gada likme 26%, par summu, kas pārsniedz 280 tūkstošus rubļu. - 10% un vairāk nekā 600 tūkstoši rubļu. tikai 2%. Nodoklis tiek iekasēts vienādi neatkarīgi no ienākumu apmēra.

1.3. Krievijas nodokļu sistēmas struktūra un iezīmes

Pašreizējai nodokļu sistēmai Krievijā ir salīdzinoši īsa vēsture. Tā sāka veidoties tikai 1992. gadā, un galvenie likumi, kas regulē nodokļu jautājumus, tika pieņemti 1991. gada decembrī. Kopš tā laika pagājušo gadu laikā Krievijas nodokļu sistēma ir piedzīvojusi daudzas izmaiņas, precizējumus un modifikācijas, tomēr galvenie elementi un Šīs sistēmas veidošanas principi kopumā ir saglabājušies līdz mūsdienām. Būtiskākās izmaiņas Krievijas nodokļu sistēmā tika veiktas reformas gaitā, kas sākās 1999.-2001.gadā.

Kopumā jebkuras valsts nodokļu sistēma ir:

pirmkārt, savstarpēji saskaņots nodokļu, nodevu un citu obligāto maksājumu kopums, ko izmanto konkrētajā valstī, lai finansētu valsts budžets, vietējie budžeti un ārpusbudžeta fondi;

otrkārt, likumu un nolikumu sistēma, kas regulē dažādu nodokļu, nodevu un citu nodokļu maksājumu aprēķināšanas un iemaksāšanas kārtību budžetā;

treškārt, valsts institūciju sistēma, kas nodrošina likumu un citu normatīvo aktu pieņemšanu, normatīvajiem aktiem atbilstošu nodokļu administrēšanu un kontroli pār savlaicīgu un pareizu nodokļu nomaksu.

Ar zināmu konvencionalitātes pakāpi pirmo no šiem aspektiem var saukt par nodokļu sistēmu, otro - par nodokļu likumdošanas sistēmu, bet trešo - par nodokļu institucionālo sistēmu. Visi šie aspekti nepastāv un nevar pastāvēt atsevišķi neatkarīgi viens no otra. Tie ir savstarpēji saistīti, un nav iespējams aplūkot nodokļu sistēmu, neņemot vērā likumdošanu un nolikumu. noteikumi, un pēdējie – neatkarīgi no institūcijām, kas tos pieņem un administrē.

Nodokļu sistēmas struktūru var aplūkot šādos galvenajos aspektos:

tiešo un netiešo nodokļu attiecības ziņā;

fizisko un juridisko personu nodokļu sloga sadales ziņā;

pēc atsevišķu nodokļu lomas kopējā ienākumu apmēra veidošanā budžeta sistēma;

izplatīšanas ziņā nodokļu ieņēmumi starp budžeta sistēmas līmeņiem (federālā budžeta nodokļu ieņēmumi, federācijas subjektu budžetu nodokļu ieņēmumi, vietējo budžetu nodokļu ieņēmumi), kā arī dažos citos aspektos.

No makroekonomiskā regulējuma problēmu viedokļa tiešo un netiešo nodokļu loma diezgan būtiski atšķiras. Piemēram, tiešie nodokļi var tikt izmantoti kā iebūvēti stabilizatori, tie ir diezgan jutīgi pret mainīgajām ekonomiskās situācijas fāzēm un no šī viedokļa ir cikliski nestabils nodokļu ieņēmumu avots. Atšķirībā no tiem netiešie nodokļi kopumā, arī sekojot ekonomikas cikla fāzēm, tomēr ir izturīgāki pret tirgus svārstībām. Ekonomiskās lejupslīdes fāzēs peļņas apjoms samazinās diezgan būtiski (līdz nullei), savukārt apgrozījums, kas var arī samazināties, nekad nesasniedz nulli.

PAGE_BREAK--

Turklāt netiešajiem nodokļiem ir īpašība tieši indeksēt inflācijas līmeni. Inflācijas rādītāji gandrīz automātiski tiek pārnesti uz netiešo nodokļu ieņēmumu apjomu budžeta sistēmas ieņēmumos. Tiešo nodokļu ieņēmumu dinamika nav tieši saistīta ar inflācijas rādītājiem.

Krievijas nodokļu sistēmas ietvaros kopumā netiešajiem nodokļiem ir ļoti nozīmīga loma, īpaši federālā budžeta ieņēmumu veidošanā.

2008. gada beigās Krievijas nodokļu sistēmas struktūra tiešo un netiešo nodokļu proporcijas izteiksmē tajā atspoguļota 1.1. tabulā.

1.1. tabula - RF nodokļu sistēmas struktūra 2008. gadā

Konsolidētais budžets

Federālais budžets

% no kopsummas

% no IKP

% no kopsummas

% no IKP

Netiešs

Krievijas nodokļu sistēmas struktūra pa nodokļu veidiem un budžeta sistēmas līmeņiem, pamatojoties uz 2008. gada rezultātiem, ir parādīta 1.2. tabulā.

1.2. tabula - Krievijas nodokļu sistēmas struktūra pa nodokļu veidiem un budžeta sistēmas līmeņiem 2008. gadā

Konsolidētais budžets

Federālais budžets

Federācijas subjektu budžeti

% no kopsummas

% no IKP

% no kopsummas

% no IKP

% no kopsummas

% no IKP

ienākuma nodoklis

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis

pievienotās vērtības nodoklis

Muitas nodokļi

nodokļi no kopējiem ienākumiem

Kalnrūpniecības nodoklis

Maksājumi par dabas resursu izmantošanu

Valdības pienākums

Īpašuma nodokļi

pārdošanas nodoklis

Azartspēļu uzņēmējdarbības nodoklis

Zemes nodoklis

Kopējie nodokļu ieņēmumi

Tādējādi varam teikt, ka Krievijas nodokļu sistēmā kopumā dominē netiešie nodokļi, kas veido 13,05% no IKP. Tiešo nodokļu īpatsvars ir ievērojami mazāks – tikai 8,67% no IKP. Tajā pašā laikā federālais budžets daudz lielākā mērā nekā federācijas subjektu budžeti ir balstīts uz netiešajiem nodokļiem (pēdējie veido 78% no tā nodokļu ieņēmumiem). Federācijas subjektu budžeti kopumā ir daudz vairāk orientēti uz tiešajiem nodokļiem. Pēdējo īpatsvars nodokļu ieņēmumos ir gandrīz 73%.

Kā parādīts iepriekš, galvenie Krievijas nodokļu sistēmas nodokļi ir pievienotās vērtības nodoklis un uzņēmumu un organizāciju ienākuma nodoklis.

Turpinājums
--PAGE_BREAK--

2. Krievijas Federācijas nodokļu sistēmas pilnveidošanas problēmas

2.1. Mūsdienu nodokļu stāvokļa analīze

Krievijas nodokļu sistēmas pamati tika juridiski formalizēti 1991. gadā. Jaunas īpašas valsts un nodokļu maksātāju attiecību formas izveidošana neizpalika bez pretrunām starp nodokļu uzlikšanu un atsevišķiem ekonomiskā mehānisma elementiem: kreditēšanu, cenu noteikšanu, valūtas regulēšanu u.c. Galvenais šķērslis efektīvas nodokļu sistēmas veidošanai ir ekonomiskā krīze.

Pašreizējie nodokļi pamatā veidojās ekonomiskās krīzes laikā, kas nevarēja neietekmēt to skaitu, struktūru un likmes. Raksturīga ir nosliece uz nodokļu fiskālās funkcijas izpildi. Tas nav pārsteidzoši, jo budžeta deficīta, ražošanas apjomu krituma, inflācijas kontekstā bija liels kārdinājums ekonomiskās problēmas valstis atrisināt ar nodokļu palīdzību. Līdz ar to to pārmērīgais skaits, paaugstinātas likmes, pretrunīga ietekme uz reprodukcijas procesiem. Rezultātā nodokļu maksātāji dažādos veidos cenšas izvairīties no nodokļu nomaksas, līdz ar to arī pārmērīgi lielie nodokļu parādi dažādu līmeņu budžetiem. Pašreizējā nodokļu sistēma daudzējādā ziņā vismaz pēc formas atbilst ārvalstu nodokļu sistēmām. Vēlme ieviest visus tirgus ekonomikas atribūtus uzreiz bija pārāk liela jau pārejas posmā, ko pārdzīvo Krievijas ekonomika. Jaunie nodokļi bija smags slogs uzņēmumiem, kuru ekonomiku jau tā iedragāja nepārdomāti cenu politikas pasākumi. Nodokļi izraisīja arī krievu dzīves līmeņa pazemināšanos. Īpaši smacīgs bija PVN, kura sākotnējā likme tika noteikta 28% apmērā. Neskatoties uz to, ka tās likme vēlāk tika samazināta, tas joprojām ir viens no cenu pieauguma faktoriem. Pie nopietniem nodokļu režīma trūkumiem, kas pasliktina investīciju klimatu Krievijā, pieder tā nestabilitāte. Nodokļu sistēmas nestabilitāte ir būtiska, ja ne galvenā, ekonomiskais faktors ierobežot ārvalstu kapitāla piesaisti Krievijas ekonomikā.

Šobrīd nodokļu maksātāji sūdzas un pilnīgi pamatoti par Krievijas nodokļu nestabilitāti, nemitīgo to veidu, likmju, maksāšanas kārtības maiņu, nodokļu atvieglojumi utt., kas objektīvi rada būtiskas grūtības ražošanas un uzņēmējdarbības organizēšanā, finansiālās situācijas analīzē un prognozēšanā, perspektīvu noteikšanā un budžeta maksājumu aprēķināšanā. Fakts ir tāds, ka 90. gadi ir Krievijas nodokļu sistēmas atdzimšanas un veidošanās periods.

No 1990. līdz 1991. gadam ieviestā nodokļu sistēma bija ļoti vāji pielāgota tirgus attiecībām, tajā netika ņemtas vērā jaunas parādības un tendences, un līdz brīdim, kad tā sāka darboties, tā bija praktiski novecojusi. Lieta tāda, ka pārejas apstākļos uz tirgu tika pielietoti vecie priekšstati par nodokļiem.

Ekonomikas reformas gaitā ieviestie precizējumi un papildinājumi neizbēgami ietekmē nepieciešamību koriģēt atsevišķus nodokļu sistēmas elementus. To prasa arī valsts ekonomikā notiekošie, lai arī šobrīd ne tik dinamiski inflācijas procesi, budžeta deficīta pieaugums, ražošanas līmeņa kritums rūpniecībā un lauksaimniecība. Mainās nodokļu likmes un aplikšanas objekti, tiek atcelti atsevišķi atvieglojumi un ieviesti jauni, precizēti nodokļu maksāšanas avoti. Pamācībā un metodiskajā materiālā par nodokļiem tiek veiktas daudzas izmaiņas un papildinājumi.

1993. gada decembrī ar prezidenta dekrētu tika atcelts noteikums par normu, saskaņā ar kuru reģionālajām un vietējām varas iestādēm ir tiesības uzlikt vai neieviest tikai tos nodokļus, kas noteikti likumā "Par nodokļu sistēmas pamatiem Krievijā". Federācija." Rezultātā kā sēnes pēc lietus sāka parādīties eksotiski nodokļi, piemēram, nodoklis par ražošanas samazināšanos vai investīcijām ārpus reģiona, lopu dzīšanu vai futbola komandas uzturēšanu. Satraucoši ir tas, ka, pamatojoties uz dekrētu, Krievijas iekšienē ir radušies savdabīgi muitas šķēršļi nodevu veidā par preču ievešanu vai ievešanu reģiona vai republikas teritorijā, kā arī par preču izvešanu ārpus valsts robežām. novads.

Krievijas nodokļu sistēma sākusi atgādināt savārstīto segu, kurā ielāpu skaits strauji pieaug. Tas ne tikai nespēj stabilizēt nodokļu sistēmu, bet arī noved izmisumā tos lielos uzņēmumus, kas darbojas dažādos valsts reģionos vai pieņem lēmumus par investīcijām Krievijas ekonomikā.

Mūsu nodokļu nestabilitāte, nemitīgā likmju pārskatīšana, nodokļu skaits, atvieglojumi utt. neapšaubāmi spēlē negatīvu lomu, īpaši pārejas periodā Krievijas ekonomika tirgus attiecībām, kā arī kavē investīcijas gan iekšzemes, gan ārvalstu.

Nav pārsteidzoši, ka pret esošo nodokļu sistēmu tiek izvirzītas daudzas pretenzijas. Pēc lielākās daļas ekspertu domām, tas ir nepieņemami stingrs nodokļu skaita un "kvalitātes" ziņā un ir pārāk sarežģīts nodokļu maksātājam. Neraugoties uz tā stingrību preču ražotājiem, tas ļauj gūt gan lielu peļņu, gan spēcīgu īpašuma diferenciāciju. Visi šie komentāri ir pareizi.

2.2. Galvenās nodokļu sistēmas problēmas

Optimāli uzbūvētai nodokļu sistēmai ir ne tikai jānodrošina finanšu līdzekļi valsts vajadzībām, bet arī jāsamazina nodokļu maksātāja stimuli uzņēmējdarbībai, jāuzliek viņam pienākums pastāvīgi meklēt veidus, kā uzlabot pārvaldības efektivitāti.

Pasaules nodokļu pieredze liecina, ka līdz 30-40% ienākumu izņemšana no nodokļu maksātāja ir robeža, pēc kuras sākas uzkrājumu samazināšanas process un līdz ar to investīcijas tautsaimniecībā. Ja nodokļu skaits paredz izņemt no nodokļu maksātāja vairāk nekā 40-50% no viņa ienākumiem, tad tas pilnībā novērš stimulus uzņēmējdarbības iniciatīvai un ražošanas paplašināšanai.

Pasaules nodokļu praksē visu nodokļu maksātājiem iekasēto nodokļu summas attiecība pret saņemto bruto apjomu. iekšzemes produkts.

Krievijas ekonomikā, pēc dažādām aplēsēm, no 25 līdz 40% no IKP tiek radīti ekonomikas ēnu sektorā, no kuriem lielākā daļa netiek segta ar nodokļiem. Pēc Krievijas Finanšu ministrijas datiem, ienākumu un nodokļu objektu slēpšanas dēļ ik gadu valsts konsolidētajā budžetā neienāk no 30 līdz 50% nodokļu. Rezultātā likumpaklausīgie nodokļu maksātāji, un tie galvenokārt ir legālie preču ražotāji (no tiem aptuveni 17%), veic iemaksas valsts kasē nodokļu veidā, kas veido vairāk nekā pusi no saražotā IKP. Tikai daži uzņēmumi var izturēt šādu slodzi.

Vēl viena problēma ir saistīta ar to, ka nodokļu izņemšanas daļa aptuveni 33% apmērā no IKP tiek aprēķināta, pamatojoties uz faktiski samaksātajiem vai plānotajiem budžetā saņemtajiem nodokļiem. Taču hronisko nepietiekamo maksājumu dēļ budžetā parādi pārsniedz aplēstos nodokļu atskaitījumu ienākumus.

Nodokļi jāsadala vienādi starp federālo centru un reģioniem. Taču visvairāk iekasētie nodokļi (PVN, akcīzes, ienākuma nodoklis) nonāk Maskavā, bet pārējie netiek pienācīgi iekasēti reģionos. Daži vietējie nodokļi vispār nesedz to iekasēšanas izmaksas (piemēram, nodoklis par suņiem).

Problēma ir arī tā, ka līdzās likumiem ir neskaitāmi nolikumi: instrukcijas, papildinājumi, to grozījumi, precizējumi utt. Tas galvenokārt apgrūtina pašu nodokļu dienestu darbu. No tā ir grūti izvairīties valsts ekonomiskajā dzīvē notiekošo procesu augstā dinamisma dēļ.

Pats strīdīgākais jautājums šodien ir jautājums par nodokļu sloga smagumu.

Problemātisks ir arī jautājums par nevienmērīgu nodokļu sadalījumu starp maksātāju kategorijām. Praktiski nepastāv nodokļu maksātāju nodokļu atskaitījumu līmeņa gradācija un atbilstība atkarībā no viņu ienākumu līmeņa. Turklāt viss uzsvars nodokļu pakalpojums ir vērsta uz tiem nodokļu maksātājiem, kuri ir viegli pārbaudāmi (t.i., mazie un vidējie uzņēmēji), savukārt galvenā daļa izvairās no nodokļu nomaksas gan legāli, gan nelegāli.

Tā vietā, lai iespēju robežās atbalstītu nodokļu maksātāju attīstību, pašreizējā nodokļu politika ir vērsta uz to, lai šādu attīstību visos iespējamos veidos nepieļautu.

Mēs arī atzīmējam šādus pašreizējās nodokļu sistēmas trūkumus:

iedzīvotāju ienākuma nodoklis nekādi nemazina ienākumu sadales nevienlīdzību un faktiski ir kļuvis par netiešo nodokli algas(kas ar iekļaušanu ražošanas izmaksās rada tiešu inflācijas efektu);

peļņas nodoklis un uzņēmumu īpašuma nodoklis nopietni kavē izaugsmi reālajā ražošanas nozarē;

pievienotās vērtības nodoklis soda importu jauna tehnoloģija un modernās tehnoloģijas nepieciešams, lai atjaunotu valsts ražošanas potenciālu un vienlaikus nevajadzīgi mudinātu neapstrādāta dabīgā produkta eksportētājus.

Jāuzsver, ka negatīvais sociālekonomiskais (t.sk. fiskālais) efekts no šo nodokļu veidu piemērošanas Krievijā ir saistīts ne tikai ar to būtību, bet ar valstī mainījušajiem sociālajiem apstākļiem. Visi šie nodokļi tika noteikti un piemēroti industriālā kapitālisma apstākļos, kad naudas kustība bija aptuveni līdzsvarota ar kustību. materiālās vērtības. Mūsdienu finanšu kapitālisma apstākļos, kad finanšu apgrozījuma apjoms desmitiem līdz simtiem reižu pārsniedz reālo preču apgrozījumu, kad lielākā daļa ienākumu tiek gūta pakalpojumu sektorā, finanšu darījumos, fiktīvā kapitāla aprites sfērā. , tradicionālie nodokļu veidi izrādās nepiemēroti būtisku un dažkārt pat lielākās daļas sabiedrībā realizēto ienākumu fiksēšanai.

Neskatoties uz acīmredzamo nepieciešamību reformēt nodokļu sistēmu, tās kardināls sabrukums radītu tikai negatīvas sekas. Acīmredzot uz tā pamata tiks veiktas nodokļu reformas esošo sistēmu nodokļu kopumam, to aprēķināšanas mehānismiem un kontroles metodēm principiāli nevajadzētu mainīties. Jau šobrīd ir vērojama tendence (lai gan ne līdz galam veiksmīga) samazināt nodokļu likmes un samazināt nodokļu slogu.

3. Veidi, kā reformēt nodokļu sistēmu

3.1. Krievijas Federācijas nodokļu sistēmas reformēšanas galvenie virzieni

Pēdējo gadu prakse ir parādījusi, cik veltīgi un neefektīvi ir mēģinājumi novērst nodokļu sistēmas nepilnības, ieviešot "točkas" izmaiņas nodokļu likumdošanā. Šajā sakarā šķiet, ka ikgadējie visas Krievijas nodokļu forumi Krievijas Tirdzniecības un rūpniecības kamerā (TRK) ir tieši tā platforma, kur valdība un uzņēmēji dialoga režīmā var izstrādāt konkrētus priekšlikumus, lai vidējā termiņā attīstītu nodokļu sistēma.

Tādējādi Krievijas uzņēmēji, Krievijas Tirdzniecības un rūpniecības kameras biedri, uzskata, ka nodokļu sistēmas tālākās reformas pirmajam virzienam ir jābūt nodokļu administrēšanas jautājumiem. Uzņēmēju aprindās ierosinātie grozījumi ir šādi:

noteikumus, kas nodrošina pārbaužu veikšanas termiņu ievērošanu un lēmumu pieņemšanas termiņus par tām;

grozījumi, kas paredz amatpersonu atbildību par prettiesisku lēmumu pieņemšanu un tiesību ļaunprātīgu izmantošanu.

Otrs virziens ir lielāko nodokļu maksātāju problēmu risināšana.

Šodien Krievijas ekonomikā ir izveidojusies stabila integrētu uzņēmumu grupa, kas ir pamats valsts ekonomikas konkurētspējai starptautiskajos tirgos. Valsts varētu ar zināmu nodokļu sloga samazināšanu konsolidētā nodokļa ieviešanas sākuma periodā stimulēt attīstību. Pēc tam, palielinoties ar nodokli apliekamajai bāzei, pieaugs arī nodokļu ieņēmumi budžetā.

Trešais virziens ir PVN aplikšanas ar nodokli pilnveidošana.

Runājot par PVN reformu, nevar nepieskarties Krievijas Finanšu ministrijas plāniem organizēt īpašu nodokļu maksātāju reģistrācijas procedūru. Sistēmas "PVN maksājums" ieviešana ietver pilnīgas nodokļu kontroles izveidi pār organizāciju veikto nodokļu summu pārskaitījumu. Faktiski tas nozīmē valsts kontroles funkciju nodošanu bankām. Viņiem tiks uzticēti papildu pienākumi īsā laikā sniegt informāciju nodokļu iestādēm. Acīmredzot šādas prasības radīs papildu izmaksas elektronisko datu apmaiņas sistēmu organizēšanai gan bankām, gan nodokļu iestādēm. Iespējams, ka līdz ar to papildu izmaksas daļēji tiks novirzītas uz nodokļu maksātājiem.

Ceturtais virziens ir nodokļu nosacījumu radīšana mazā un vidējā biznesa, inovatīvu uzņēmumu attīstībai. Lai atrisinātu šo problēmu, Krievijas Tirdzniecības un rūpniecības kamera izstrādāja likumprojektu paketi:

projekts federālais likums "Par grozījumiem Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 154. pantā". Fakts ir tāds, ka organizācijas un uzņēmēji, kas piemēro vispārējo nodokļu režīmu, nevar ņemt vērā PVN summu par precēm, kas iegādātas no organizācijām (uzņēmējiem), kuras izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu vai ir UTII maksātāji, kuras ir izslēgtas no darījumu partneru saraksta. Likumprojekta nosacījumi ļauj palielināt preču pārdošanas līgumu apjomu starp organizācijām un uzņēmējiem, kas piemēro dažādus nodokļu režīmus.

federālā likuma projekts "Grozījumi Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otrās daļas 346.12. un 346.13.pantā", kurā mazajiem uzņēmumiem, lai pārietu uz vienkāršotu nodokļu sistēmu, ir ierosināts noteikt bruto ienākumu slieksni no pārdošanas 9. mēneši ne vairāk kā 40 miljonu rubļu apjomā. Nodokļu maksātāja gada ienākumu summa, virs kuras organizācijas un uzņēmēji zaudē tiesības piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir noteikta 54 miljonu rubļu apmērā.

Līdz ar to paredzams, ka mazo uzņēmumu skaits dubultosies. Turklāt iespēja vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanu, saņems plašāka diapazona uzņēmumus (tostarp riska un inovatīvus).

federālā likuma projekts “Grozījumi Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.15.pantā”, kas paredz iekļaut to izdevumu sastāvā, kas samazina ienākumus, nosakot objektu pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, izdevumus, kuru mērķis ir radīt un ieviest jaunus. tehnoloģijas un iekārtas, vadīšana zinātniskie pētījumi un eksperimentālā projektēšana, kā arī patentēšanai utt.

Piedāvātās izmaiņas dos iespēju daļu ienākumu novirzīt pašu ražošanas paplašināšanai, tās pilnveidošanai, jaunu augsto tehnoloģiju un zināšanu ietilpīgu nozaru attīstībai un ieviešanai.

Piektais virziens ir amortizācijas politikas pilnveidošana. Lai intensificētu novecojušā ražošanas kapitāla modernizācijas procesus, tiek piedāvāts apsvērt iespēju piešķirt saimnieciskajām vienībām tiesības uz "superpaātrinātu nolietojumu" no jauna ekspluatācijā nodotām augsto tehnoloģiju iekārtām.

Turpinājums
--PAGE_BREAK--

Šajā sakarā organizācijām ir atļauts pirmajā darbības gadā norakstīt nevis 10%, kā pašlaik, bet 20-30% no tā izmaksām, un attiecībā uz tehnoloģiski progresīvām iekārtām - līdz 100%. Aktīva nodokļu atvieglojumu piemērošana ļaus organizācijām palielināt no jauna nodoto iekārtu apjomu, veicinās novecojušā ražošanas kapitāla atjaunošanas intensitāti.

Nobeigumā - par īpašuma nodokļu reformu. Jo īpaši attiecībā uz organizāciju īpašuma nodokli tiek ierosināts paredzēt atvieglojumus par jaunieviestajām tehnoloģiskajām iekārtām, ieguldot vismaz 30 miljonus rubļu. vismaz 5 gadus. Šis solis papildus stimulēs rūpniecības uzņēmumu, galvenokārt augsto tehnoloģiju, pamatlīdzekļu atjaunošanu un papildināšanu.

3.2. Krievijas ekonomistu ieteikumi

Tagad izskan daudzi priekšlikumi, lai daļēji novērstu atsevišķas nepilnības izskatāmajos nodokļu veidos, taču tie, šķiet, nedod radikālus uzlabojumus. Krievijas ekonomikas konkurētspēja pasaules tirgū joprojām ir ārkārtīgi zema, un globalizācijas apstākļos tās centieniem nav izredžu. Tāpēc saskaņā ar V.A. Kašin, nodokļu politikā atliek tikai viens ceļš - esošos bremžu nodokļus aizstāt ar jauniem attīstības akseleratora nodokļiem. Apsvērsim tos sīkāk.

Pirmais ierosinātais nodoklis ir universāls progresīvais tēriņu nodoklis, ko pirms 50 gadiem ienākuma nodokļa vietā ierosināja britu ekonomists Nikolass Kaldors. Šis nodoklis vēl nekur nav piemērots.

Salīdzinot ar pašreizējo iedzīvotāju ienākuma nodokli, ar izdevumu nodokli tiek novērsti uzreiz vairāki pirmajam nodoklim raksturīgie trūkumi.

Pirmkārt, jaunais nodoklis automātiski stimulē privātos uzkrājumus (investīciju avotu un ekonomikas izaugsmes galveno nosacījumu) - iedzīvotāju ienākuma nodoklis vienlīdz apliek gan patēriņu, gan uzkrāšanu.

Otrkārt, nodoklis par izdevumiem ir sociāli taisnīgāks, jo pilsoņa relatīvo labklājības līmeni nosaka tieši izdevumi (gan kvantitātē - izdevumu apjomā, gan kvalitātē - dārgo preču īpatsvara ziņā tajās), nevis ienākumi (jaunībā cilvēks var īpaši intensīvi strādāt, lai panāktu bagātības plaisu ar vecākajām paaudzēm, un viņš ietaupa vairāk nekā tērē).

Treškārt, mūsdienu apstākļos ir daudz vieglāk kontrolēt iedzīvotāju izdevumus nekā viņu ienākumus, kas ļauj ietaupīt uz nodokļu kontroles izmaksām. Tajā pašā laikā, ja jūs noteiksiet pietiekami augstu neapliekamo minimumu (apmēram 7 tūkstoši rubļu vienai personai mēnesī) un mērenu nodokļu likmju gradāciju (piemēram, 15%, 25% un 40%), tad jūs faktiski jākontrolē tikai “pārmērīgs” patēriņš (iegādes izmaksas Transportlīdzeklis, nekustamais īpašums, senlietas u.c.), kuru objekti ir vai nu obligāti reģistrējami, vai arī pilsoņi tos brīvprātīgi apdrošinā.

Otrais no trim piedāvātajiem nodokļiem ir nodoklis par ienākumiem, kas izņemti no uzņēmuma. Tam būtu jāaizstāj uzņēmumu ienākuma nodoklis, kas šodien pakāpeniski zaudē savu fiskālo nozīmi. Jauno nodokli ir viegli administrēt - tiek aplikti visi ienākumi un kapitāls, kas izņemts no uzņēmuma saimnieciskās darbības apgrozījuma - dividendes, kapitāla atgriešana akcionāriem, aizdevumi vadītājiem un akcionāriem u.c. - viss, kas neattiecas uz materiālu izmaksām, algām darbiniekiem (bet neskaitot ienākumus, kas slēpti par algām) un kredītu samaksu. Faktiski šāds nodoklis pastāv gandrīz visās valstīs - "nodokļa pie avota" veidā. Atliek tikai attiecināt šī nodokļa režīmu uz visiem no uzņēmuma izņemtajiem ienākumiem (25% līmenī).

Ierosinātajam nodoklim nav ienākuma nodokļa zināmu trūkumu:

nav nepieciešams iejaukties uzņēmuma grāmatvedībā un izmantot īpašas kontroles metodes, lai fiksētu uzņēmuma tīro peļņu;

šim nodoklim nav jāpiemēro ievērojams skaits atbrīvojumu;

nav nepieciešams piemērot speciālo nodokļu uzskaiti nolietojumam, kā arī ieviest un uzturēt veselu pasākumu sistēmu ienākuma nodokļa un ienākuma nodokļa režīmu savstarpējai norēķiniem - kopumā saglabājot dažādus nodokļu režīmus attiecībā uz uzņēmējdarbības peļņu.

Un visbeidzot, trešais nodoklis ir jau sen un labi zināms apgrozījuma nodoklis, kas būtu jāiekasē no jebkura uzņēmuma ienākumiem ar visu veidu īpašumtiesībām - ar likmi līdz 5% (ar iespējamu gradāciju: 3% - federālais nodoklis) nodoklis, līdz 2% - piemaksa, ko nosaka vietējās varas iestādes). Šis nodoklis ir viegli administrējams un iekasējams vienkārši un efektīvi. Šī nodokļa bāze ir plašāka par tirdzniecības nodokli (jebkurš apgrozījums, ne tikai izplatīšanas tīklā), tas ir bez atmaksas un nepieciešamības apvienot dažādus nodokļu režīmus: tas neprasa izmantot īpašus nodokļus. nodokļu atskaites. Svarīgi arī atzīmēt, ka šī nodokļa iekasēšana tiek veikta vienkāršotā veidā - veicot maksājumus, bankai atskaitot nodokļa summu, un vairumā gadījumu nodokļu maksātājus var glābt no šī nodokļa konsolidēto deklarāciju iesniegšanas.

Vispārējie pamatojumi pārejai uz šo vienoto nodokļu iekasēšanas sistēmu jau sen ir labi zināmi.

Pirmkārt, lielākā daļa mūsdienu nodokļu tiek iekasēti avansa maksājumu veidā un to pārrēķini tiek klasificēti kā nodokļu attiecības, kas izslēdz atmaksas iespēju.

Otrkārt, kases sistēma ir pielāgota budžeta izdevumu izpildei, nevis budžeta ieņēmumu iekasēšanai.

Un pats galvenais – piedāvātā nodokļu iekasēšanas sistēma būtiski uzlabo nodokļu disciplīnu.

Secinājums

Mūsdienu apstākļos viena no svarīgākajām svirām, kas regulē uzņēmumu finansiālās attiecības ar valsti pārejā uz tirgus ekonomiku, ir nodokļu sistēma. Tā paredzēta, lai nodrošinātu valsts ar finanšu līdzekļiem, kas nepieciešami svarīgāko ekonomisko un sociālo problēmu risināšanai. Ar nodokļiem, pabalstiem un finansiālām sankcijām, kas ir nodokļu sistēmas neatņemama sastāvdaļa, valsts ietekmē ekonomiskā uzvedība uzņēmumiem, vienlaikus cenšoties radīt vienādus apstākļus visiem sociālās reprodukcijas dalībniekiem. Finanšu un ekonomisko attiecību regulēšanas nodokļu metodes kombinācijā ar citām ekonomiskajām svirām rada nepieciešamos priekšnoteikumus vienota integrēta tirgus veidošanai un funkcionēšanai, veicinot tirgus attiecību veidošanos.

Apliekot nodokļus, valsts savā labā izņem no uzņēmumiem daļu to ienākumu. Nodokļu fiskālās funkcijas īstenošana, kas saistīta ar visu budžeta sistēmas daļu ieņēmumu daļas veidošanu, nodrošina nacionālā ienākuma pārdali un rada apstākļus efektīvai valsts pārvaldei.

Tātad, apkoposim šī kursa darba rezultātus:

Nodokļi nodrošina valsti ar valsts publiskā sektora attīstībai nepieciešamos naudas resursus. Nodokļi var darboties kā efektīvs finanšu regulators. Valsts pārdala budžetos iekasētos nodokļu ieņēmumus (ieņēmumus) par labu programmām, kurām nepieciešams finansējums.

Krievijā ir trīs līmeņu nodokļu sistēma, kas ietver federālos nodokļus, Krievijas Federācijas veidojošo vienību nodokļus un vietējos nodokļus. Trīs līmeņu nodokļu sistēma visracionālāk un stingrāk nosaka katra līmeņa administrācijai noteiktus nodokļus, lai līdzekļi, kas nodrošina tās darbību, nonāktu tieši attiecīgajā kasē.

Krievijas nodokļu sistēma joprojām ir nepilnīga, un tā ir jāuzlabo. Galvenie nodokļu sistēmas pilnveidošanas virzieni ietver nodokļu sloga samazināšanu, optimālu līdzekļu sadali starp dažādu līmeņu budžetiem un nodokļu ekonomiskās funkcijas efektivitātes paaugstināšanu. Nodokļu sistēmas nestabilitāte neļauj piesaistīt investorus Krievijas uzņēmumiem un negatīvi ietekmē sabiedrības ekonomisko un sociālo dinamiku.

Aktuāli paliek arī nodokļu administrēšanas jautājumi un galveno nodokļu (iedzīvotāju ienākuma nodokļa, uzņēmumu ienākuma nodokļa un PVN) nepilnīgums.

Nodokļu sistēmas uzlabošanas problēma šobrīd ir ļoti būtiska, par ko liecina Krievijas ekonomistu priekšlikumi nodokļu optimizācijai. Tādējādi Krievijas Tirdzniecības un rūpniecības kameras uzņēmēji cita starpā identificē šādus reformu veidus: radīt apstākļus mazo un vidējo uzņēmumu (tostarp inovatīvu uzņēmumu) attīstībai, atvieglot lielāko nodokļu maksātāju nodokļu slogu. , uzlabojot PVN, ieviešot jaunu amortizācijas politiku u.c.. Tiek piedāvāts arī kardinālāks veids, no V.A. Kašins ir jaunas nodokļu sistēmas izveide, lai aizstātu veco. Jaunā vienotā sistēma, pēc autora domām, ir efektīvāka un optimālāka priekš mūsdienu apstākļos ekonomiskā attīstība.

Bibliogrāfija

Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. - Sanktpēterburga: Izdevniecība. māja "Gerda", 2007. - 523 lpp.

1991. gada 27. decembra federālais likums (ar grozījumiem, kas izdarīti 2003. gada 11. novembrī) Nr. 2118-1 "Par nodokļu sistēmas pamatiem Krievijas Federācijā". - M.: 2005. - 72 lpp.

Aleksandrovs, I.M. Nodokļi un nodokļi: mācību grāmata / I.M. Aleksandrovs. - M.: Izdevniecība "Daškovs un K", 2005. - 286 lpp.

Aleksejevs, A.V. Nodokļi, kurus mēs (mums?) Izvēlamies / A.V. Aleksejevs. // EKO. - 2008. - Nr.8. - P.17-34.

Alijevs, B.Kh. Nodokļu sistēma: koncepcija, struktūra un parametri / B.Kh. Alijevs // Nodokļi. - 2008. - Nr.3. - P.16-18.

Birjučevs, O.I. Par dažiem nodokļu optimizācijas jautājumiem / O.I. Birjučevs // Finanses. - 2004. - Nr.2. - P.10-15.

Bukajevs, G.I. Nodokļu maksātājiem jābūt bagātiem / G.I. Bukajevs // Argumenti un fakti. - 2001. - Nr.13. - P.7-9.

Vasiļjevs, V.P. Tautsaimniecības valsts regulējums (shēmas un statistika): mācību grāmata. - metode. pabalsts / V.P. Vasiļjevs. - M.: Bizness un serviss, 2006. - 96 lpp.

Ievads tirgus ekonomikā: mācību grāmata / rediģēja A.Ya. Livšits, I.N. Ņikuļina. - M.: pabeigt skolu, 2004. - 447 lpp.

Vladimirova, N.P. Nodokļi un nodokļi: mācību grāmata / N.P. Vladimirovs - M.: KNORUS., 2005. - 232 lpp.

Galvenā nodokļu sistēmas tendence // Nodokļu politika. - 2008. - Nr.8. - P.4-13.

Golubs, L.A. Makroekonomika. Valsts regulējuma teorijas pamati. Apmācība/ L.A. Golubs. - Habarovska: DVIMB, 2006. - 165 lpp.

Daņiļevskis, Yu.A. Nodokļi: mācību grāmata. pabalsts augstskolu studentiem / Yu.A. Daņiļevskis, S.M. Šapiguzovs. - M.: Finanses un statistika, 2007. - 395lpp.

Dukaničs, L.V. Nodokļi un nodokļi: mācību grāmata augstskolām / L.V. Dukaničs. - Rostova pie Donas: Fēnikss. - 2005. - 226s.

Isakovs, V.B. Mūsdienu nodokļu sistēma: agri likt punktu / V.B. Isakovs // Nodokļu politika un prakse. - 2007. - Nr.3. - P.4-7.

Kamajevs, V.D. Tirgus ekonomikas pamati. Tautsaimniecība kopumā : mācību grāmata / V.D. Kamajevs, B.I. Domņenko. - M.: Piter, 2005. - 542 lpp.

Kašins, V.A. Nodokļu sistēma: kā padarīt to efektīvāku? / V.A. Kašins // Finanses. - 2008. - Nr.10. - P.39-43.

Kašins, V.A. Par veidiem, kā uzlabot nodokļu sistēmu / V.A. Kašins, M.D. Abramovs // IVF. - 2008. - Nr.10. - P.173-188.

Ļikova, L.N. Nodokļi un nodokļi Krievijā: mācību grāmata. / L.N. Ļikovs. - M.: "Beck", 2006. - 278s.

Panskovs, V.G. Nodokļi un nodokļi Krievijas Federācijā. Mācību grāmata augstskolām / V.G. Panskov., 2. izdevums, pārskatīts. un papildu - M.: Knizhny Mir, 2006. - 457 lpp.

Panskovs, V.G. Par dažām Krievijas nodokļu sistēmas veidošanās problēmām / V.G. Panskovs // Finanses. - 2007. - Nr.3. - S.28-34.

Perovs, A.V. Nodokļi un nodokļi: mācību grāmata. pabalsts / A.V. Perovs, A.V. Tolkušins. 2. izd., pievieno. un pārstrādāts. - M.: Yurayt - izdevniecība, 2006. - 635s.

Sažina, M.A. Ekonomikas teorija: mācību grāmata augstskolām / M.A. Sažina, G.G. Čibrikovs. - M.: NORMA-INFRA - M, 2005. - 456 lpp.

Mūsdienu ekonomika. Lekciju kurss: daudzlīmeņu studiju ceļvedis. / Red. Yu.M. Mammadovs. 6. izdevums, pievienot. un Perers. - Rostova n / a: Fēnikss, 2003. - 416 lpp.

Sutirins, S.F. Nodokļi un nodokļu plānošana pasaules ekonomikā: mācību grāmata. pabalsts / S.F. Sutirins, A.I. Pogorļeckis - Sanktpēterburga: Polius, 2006. - 577lpp.

Tjuturkovs, N.I. Ārvalstu nodokļu sistēmas: Eiropa un ASV: mācību grāmata / N.I. Tjuturkovs. - M.: Dashkov i K, 2007. - 169s

Čeņinovs, M.V. Par Krievijas nodokļu sistēmu / M.V. Čeņinovs // Viss par nodokļiem. - 2007. - Nr.1. - P.3-13.

Čerņiks, D.G., Počinoks, A.P., Morozovs, V.P. Nodokļu sistēmas pamati: mācību grāmata augstskolām / Ed.D.G. Mellenes. - M.: Finanses, UNITI, 2004. - 422 lpp.

Ekonomika: mācību grāmata. Redakcijā A.I. Arhipova, A.K. Boļšakovs. - 3. izdevums, pārskatīts. un papildu - M.: TK Velby, Izdevniecība Prospekt, 2005. - 840 lpp.

Ekonomikas teorija: mācību grāmata / rediģēja V.D. Kamajevs. - 8. izd.; pārskatīts un papildu - M.: Vlados, 2005. - 640 lpp.

Nodokļu sistēma tiek saprasta kā nodokļu, nodevu un nodevu kopums, kas tiek iekasēts valsts teritorijā saskaņā ar Nodokļu likumdošanu, kā arī nodokļu iestāžu, normu un noteikumu kopums, kas nosaka nodokļu maksāšanā iesaistīto pušu pilnvaras. tiesiskās attiecības. Nodokļu iestādes ir Federālais dienests RF par nodokļiem un nodevām un tās apakšnodaļām. Nodokļu iestāžu galvenais uzdevums ir kontrolēt aprēķina pareizību, nodokļu nomaksas pilnīgumu un savlaicīgumu. Zemāk ir parādīta Krievijas nodokļu iestāžu struktūra.

Krievijas Federācijas Federālais nodokļu un nodevu dienests Krievijas Federācijas pakalpojumi par nodokļiem un nodevām teritorijās, republikās un reģionos Starprajonu inspekcijas Fed. Krievijas Federācijas nodokļu un nodevu dienests Inspection Fed. Krievijas Federācijas pakalpojumi par nodokļiem un nodevām pilsētās un rajonos Mežreģions. Fed pārbaudes. Krievijas Federācijas pakalpojumi par nodokļiem un nodevām pa federālajiem apgabaliem

Starprajoni nodokļu pārbaudes galvenokārt izveidotas, apvienojot vairāku administratīvo rajonu pārbaudes, tāpēc jaunizveidotās inspekcijas kontrolē nodokļu maksātāju darbību vairākos rajonos. Šīs apvienošanas rezultātā pārbaužu skaits vienā valstī tika samazināts no 2600 līdz 1500.

NODOKĻU IESTĀŽU TIESĪBAS Pieprasīt dokumentus no nodokļu maksātājiem vai nodokļu aģentiem; Veikt nodokļu auditu; Veikt nodokļu maksātāja ienākumu gūšanai izmantoto telpu apskati, veikt nodokļu maksātāja īpašuma inventarizāciju; Apturēt darbības nodokļu maksātāju kontos, ja nodoklis netiek samaksāts laikā; Iekasēt nokavētos nodokļus un soda naudas; Iesaistieties turēšanai nodokļu auditi speciālisti, eksperti, tulki; Iesniegt prasības tiesā pret nodokļu maksātājiem; Noteikt nodokļu apmēru ar aprēķinu gadījumā, ja nodokļu maksātāji atsakās uzņemt amatpersonas nodokļu iestāde uz ienākumu gūšanai izmantoto telpu apskati, nodokļu aprēķināšanai nepieciešamo dokumentu neiesniegšanu nodokļu aģentam ilgāk par diviem mēnešiem u.c.

Nodoklis tiek saprasts kā obligāts, individuāli bezatlīdzības maksājums, ko iekasē no organizācijām un pilsoņiem viņiem piederošā īpašuma atsavināšanas veidā. Nauda lai finansiāls atbalsts valsts aktivitātēm. Krievijas Federācijas nodokļu sistēmā ir arī maksas, kas tiek saprastas kā obligātā iemaksa, kuras samaksa ir viens no nosacījumiem, lai valsts pašvaldību institūcijas veiktu juridiski nozīmīgas darbības attiecībā uz nodevu maksātājiem, tai skaitā noteiktu tiesību piešķiršana vai atļauju (licenču) izsniegšana.

Līdz 2005.gada 1.janvārim 2005.gadā - PVN; - Akcīzes; - iedzīvotāju ienākuma nodoklis; - ESN; - Ienākuma nodoklis; - nodoklis par derīgo izrakteņu bāzes atražošanu; - nodoklis par zemes dzīļu izmantošanu; - nodoklis par papildu ienākumiem no ogļūdeņražu ieguves - maksa par tiesībām izmantot savvaļas objektus - meža nodoklis - ūdens nodoklis - federālās licences maksas - vides nodoklis - valsts un muitas nodeva - PVN; - Akcīzes; - iedzīvotāju ienākuma nodoklis; - ESN; - Ienākuma nodoklis; - derīgo izrakteņu ieguves nodoklis; - Mantojuma un dāvinājuma nodoklis; - Ūdens nodoklis; - Maksa par dzīvās pasaules objektu izmantošanu un ūdens bioloģisko resursu objektu izmantošanu; - Valdības pienākums

Līdz 2005.gada 1.janvārim 2005.gadā - uzņēmumu īpašuma nodoklis; - azartspēļu uzņēmējdarbības nodoklis; - transporta nodoklis. - uzņēmumu īpašuma nodoklis; - azartspēļu uzņēmējdarbības nodoklis; - transporta nodoklis. Līdz 2005.gada 1.janvārim 2005.gadā - Zemes nodoklis; - Fizisko personu īpašuma nodoklis; - Reklāmas nodoklis - Pārdošanas nodoklis. - Zemes nodoklis; - Fizisko personu īpašuma nodoklis;

NODOKĻU UN NODEVU NOTEIKŠANAS KĀRTĪBA Federālos nodokļus un nodevas nosaka Nodokļu kodekss (TC), un tie ir obligāti maksājami visā Krievijas Federācijas teritorijā. Reģionālos nodokļus un nodevas nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss un Federācijas vienību likumi, tie tiek ieviesti saskaņā ar kodeksu un ir obligāti attiecīgo federācijas subjektu teritorijā. Vietējos nodokļus un nodevas nosaka Nodokļu kodekss un vietējo pašvaldību pārstāvības institūciju normatīvie akti, tie stājas spēkā saskaņā ar Kodeksu un ir obligāti maksājami attiecīgās valsts teritorijā. pašvaldības. Nevar noteikt reģionālos vai vietējos nodokļus, kas nav paredzēti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā.

Nodokļi izpaužas apstāklī, ka valsts ar nodokļu starpniecību kontrolē organizāciju un iedzīvotāju finansiālo un saimniecisko darbību, to ienākumu un izdevumu avotus. Pateicoties kontroles funkcijai, tiek novērtēta nodokļu sistēmas efektivitāte, nodrošināta kontrole pār darbības veidiem un finanšu plūsmām. Izmantojot nodokļu kontroles funkciju, tiek atklāta nepieciešamība veikt izmaiņas nodokļu sistēmā.

Principi ir vadošie principi, kas nosaka kaut kā sākumu. Attiecībā uz nodokļiem principi tiek uzskatīti par pamatidejām un noteikumiem, kas pastāv nodokļu jomā. Ir dažādas principu sistēmas: ekonomiskie principi; tiesību principi; organizatoriskie principi. Ekonomiskie principi attiecas uz nodokļiem kā uz ekonomisku parādību. Pirmo reizi tos 1776. gadā formulēja Ādams Smits savā pētījumā par tautu bagātības būtību un cēloņiem. Taisnīguma, noteiktības, ērtības un ekonomijas princips nozīmē, ka nodokļa iekasēšanas izmaksām ir jābūt mazākām par nodokļu ieņēmumiem.

Nodokļu kodeksa trešajā pantā ir izklāstīti nodokļu principi, kas veido Krievijas Federācijas nodokļu sistēmas pamatu: nodokļu universāluma un vienlīdzības principi; nodokļi nedrīkst būt diskriminējoši un nodokļu maksātāju diferencēti, pamatojoties uz sociāliem, reliģiskiem kritērijiem; nevajadzētu diferencēt nodokļu likmes atkarībā no īpašuma formas, personu pilsonības; nodokļi nevar būt patvaļīgi, tiem jābūt ar ekonomisku pamatojumu; nodokļu likumdošanas skaidrības un pieejamības princips; visas nenovēršamās šaubas, pretrunas un likumdošanas aktu neskaidrības tiek interpretētas par labu nodokļu maksātājiem. Veidojot Krievijas nodokļu sistēmu, uzdevums bija īstenot federācijas subjektu juridisko statusu vienlīdzības principu un pilnvaru noteikšanu starp federālo un reģionālie biroji iestādēm radošuma nodokļu un budžeta attiecību jomā. Nepieciešamība noteikt nodokļu pilnvaras starp valdības līmeņiem noteica Krievijas trīs līmeņu sistēmu, kas ietver federālos, reģionālos un vietējos nodokļus.

Nodokļi ir sadalīti dažādās grupās pēc daudziem kritērijiem. Tos klasificē: tiešos un netiešos (atbilstoši nodokļa atbrīvojuma būtībai); federālā, reģionālā, vietējā (pēc valdības līmeņiem); nodokļus no juridiskām un fiziskām personām (pa nodokļu subjektiem); proporcionāls, progresīvs un regresīvs (atkarībā no tā, kādu ienākumu daļu maksā nodokļu maksātājs ar augstiem ienākumiem); atbilstoši nodokļa paredzētajam mērķim (vispārējais, īpašs).

Tiešie nodokļi - nodokļi, kas ir tieši saistīti ar saimnieciskās un finansiālās darbības rezultātu, kapitāla apgrozījumu, īpašuma vērtības pieaugumu, nomas komponentes pieaugumu u.c., t.i., tieši ar nodokļa objektu. Tiešajos nodokļos ietilpst: ienākuma nodoklis, ienākuma nodoklis, resursu maksājumi, īpašuma nodokļi, kuru valdīšana un izmantošana kalpo par nodokļu uzlikšanas pamatu. Tiešos nodokļus ir grūti pārnest uz patērētāju. Netiešie nodokļi ir nodokļi, kas tiek pievienoti cenai. Netiešie nodokļi tiek pārnesti uz galapatērētāju. Netiešos nodokļus sauc arī par beznosacījuma, jo tie nav tieši saistīti ar nodokļu maksātāja ienākumiem un tiek iekasēti neatkarīgi no darbības gala rezultātiem, peļņas.

NODOKLIS TIEK SAUKTS PAR PROCIONĀLU, PROGRESĪVU VAI REGRESĪVU ATKARĪBĀ NO TĀ, KĀDU IENĀKUMU DAĻU MAKSĀ NODOKĻA MAKSĀTĀJS. Regresīvo nodokli raksturo lielāka iekasēšana augsts procents no zemiem ienākumiem un mazāks procents no augstiem ienākumiem. Proporcionālais nodoklis ņem tādu pašu daļu no visiem ienākumiem (vienas likmes jebkura lieluma ienākumiem). Nodoklis tiek uzskatīts par progresīvu, ja nodokļa likme palielinās, palielinoties ienākumiem.

Vispārējie nodokļi tiek izmantoti valsts un pašvaldību budžeta izdevumu finansēšanai, nepiešķirot tos kādam noteiktam izdevumu veidam. Speciālajiem nodokļiem ir noteikts mērķis (atskaitījumi sociālajām vajadzībām, iemaksas ceļu fondos, transporta nodoklis u.c.).

"Nodokļu veidi" — nodoklis, ko iekasē par precēm un darbībām. Netiešs. Tie nonāk federācijas subjekta budžetā. Legāla darbība. Turpiniet teikumus: Bāze. Nodokļi tiek maksāti... Nodoklis, ko iekasē no fizisko un juridisko personu ienākumiem. Nodokļi ienāk... Nodokļu veidi. ārpusbudžeta fondi. Nodokļu elementi.

"Krievijas Federācijas nodokļu sistēma" - nodoklis tiek uzskatīts par progresīvu, ja nodokļa likme palielinās līdz ar ienākumu pieaugumu. Reģionālie nodokļi: fiskālie; Regulējošais; Izplatīšana; Kontrole; Stimulējošs. Ekonomikas principi attiecas uz nodokļiem kā uz ekonomisku parādību. regulējošā funkcija. Valstīs ar tirgus ekonomika 80-90% budžeta ieņēmumu nāk no nodokļiem.

“Apakšnodaļu uzskaite” - Ziņojums par atsevišķas apakšnodaļas veidlapas Nr. C-09-3-2 slēgšanu (Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta vēstule 03.09.2010. Nr. MN-37-6 / [aizsargāts ar e-pastu]). Termiņš: 1 mēnesis. "Vecais pasūtījums", atverot atsevišķu nodaļu. 83. pants Nodokļu maksātāju (nodevu maksātāju) pienākumi. Termiņš: 3 darba dienas. "Cita" atsevišķa apakšnodaļas dereģistrācijas kārtība.

"Nodokļu politika" - Krievijas Federācijas finanšu ministrs - Kudrins Aleksejs Leonidovičs. 2. veids - saprātīgu nodokļu politika. Finanšu ministrijas galvenās funkcijas nodokļu jomā. - Veidlapu izveidošana nodokļu dokumenti. Valsts nodokļu politikas izvēle. Federālais muitas dienests (FTS). Nodokļu politikas un nodokļu mehānisma definīcija.

"Nodokļu sistēma" - reģionālo un vietējo nodokļu izsmeļoša saraksta princips. Galvenās nodokļu klasifikācijas. Iekļauts Art. Krievijas Federācijas Konstitūcijas 75. Mobilitātes (elastības) princips. Federācijas subjektu juridisko statusu vienlīdzības princips. Nodokļu politika. Nosakot nodokļus, tiek ņemta vērā nodokļu maksātāja faktiskā spēja maksāt nodokli.

"Nodokļi un nodevas" - Nodokļi un pārskata periods. Nodokļu plānošana. Regulēšanas metodes: nodokļu uzskaite; nodokļu auditi (izbraukšana un kamera). taksācijas periods atzīts par kalendāro gadu. UTII pielietojums. Privātpersonas - Krievijas Federācijas nerezidenti, kas saņem ienākumus no avotiem Krievijas Federācijā. Īpaši nodokļu režīmi.

2. slaids

Nodokļu sistēma tiek saprasta kā nodokļu, nodevu un nodevu kopums, kas tiek iekasēts valsts teritorijā saskaņā ar Nodokļu likumdošanu, kā arī nodokļu iestāžu, normu un noteikumu kopums, kas nosaka nodokļu maksāšanā iesaistīto pušu pilnvaras. tiesiskās attiecības. Nodokļu iestādes ir Krievijas Federācijas Nodokļu un nodevu federālais dienests un tā apakšvienības. Nodokļu iestāžu galvenais uzdevums ir kontrolēt aprēķina pareizību, nodokļu nomaksas pilnīgumu un savlaicīgumu. Zemāk ir parādīta Krievijas nodokļu iestāžu struktūra.

3. slaids

4. slaids

Starprajonu nodokļu inspekcijas galvenokārt tika izveidotas, apvienojot vairāku administratīvo rajonu inspekcijas, tāpēc jaunizveidotās inspekcijas kontrolē nodokļu maksātāju darbību vairākos iecirkņos. Šīs apvienošanas rezultātā pārbaužu skaits vienā valstī tika samazināts no 2600 līdz 1500.

5. slaids

Nodokļu iestāžu tiesības

Pieprasīt dokumentus no nodokļu maksātājiem vai nodokļu aģentiem; Veikt nodokļu auditu; Veikt nodokļu maksātāja ienākumu gūšanai izmantoto telpu apskati, veikt nodokļu maksātāja īpašuma inventarizāciju; Apturēt darbības nodokļu maksātāju kontos, ja nodoklis netiek samaksāts laikā; Iekasēt nokavētos nodokļus un soda naudas; Nodokļu auditu veikšanai piesaistīt speciālistus, ekspertus, tulkus; Iesniegt prasības tiesā pret nodokļu maksātājiem; Noteikt nodokļu apmēru ar aprēķinu gadījumā, ja nodokļu maksātāji atsakās ļaut nodokļu administrācijas amatpersonām veikt ienākumu gūšanai izmantoto telpu apskati, ilgāk par diviem mēnešiem neiesniedz nodokļu aģentam nodokļu aprēķināšanai nepieciešamos dokumentus u.c.

6. slaids

Ar nodokli saprot obligātu, individuāli bezatlīdzības maksājumu, ko iekasē no organizācijām un pilsoņiem īpašumtiesībās piederošo līdzekļu atsavināšanas veidā, lai finansiāli atbalstītu valsts darbību. Krievijas Federācijas nodokļu sistēmā ir arī nodevas, kas tiek saprastas kā obligātās iemaksas, kuru samaksa ir viens no nosacījumiem, lai vietējās pašpārvaldes valsts iestādes veiktu juridiski nozīmīgas darbības attiecībā uz nodevu maksātājiem. valdība, tostarp noteiktu tiesību piešķiršana vai atļauju (licenču) izsniegšana.

7. slaids

Nodokļu veidi

Krievijas nodokļu sistēma ir balstīta uz teritoriālo principu, un tai ir trīs līmeņi: federālais, reģionālais un vietējais. Federālie nodokļi:.

8. slaids

Reģionālie nodokļi:

Vietējie nodokļi:

9. slaids

Nodokļu un nodevu noteikšanas kārtība

Federālos nodokļus un nodevas nosaka Nodokļu kodekss (TC), un tie ir obligāti jāmaksā visā Krievijas Federācijas teritorijā. Reģionālos nodokļus un nodevas nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss un Federācijas vienību likumi, tie tiek ieviesti saskaņā ar kodeksu un ir obligāti attiecīgo federācijas subjektu teritorijā. Vietējos nodokļus un nodevas nosaka Nodokļu kodekss un vietējo pašvaldību pārstāvniecības institūciju normatīvie akti, tie stājas spēkā saskaņā ar kodeksu un ir maksājami attiecīgo pašvaldību teritorijās. Nevar noteikt reģionālos vai vietējos nodokļus, kas nav paredzēti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā.

10. slaids

Nodokļu funkcijas: Nodokļu funkcijas parāda, kā tiek īstenots nodokļu sabiedriskais mērķis kā vērtības sadales un ienākumu pārdales instruments. Parasti izšķir šādas nodokļu funkcijas:

11. slaids

Nodokļu funkcijas:

fiskālais; Regulējošais; Izplatīšana; Kontrole; Stimulējošs.

12. slaids

fiskālā funkcija

(no vārda "fiscus" - valsts) izpaužas valsts finanšu līdzekļu veidošanā. Valstīs ar tirgus ekonomiku 80-90% budžeta ieņēmumu nāk no nodokļiem.

13. slaids

Regulēšanas funkcija

izpaužas nodokļu izlietošanā, lai sakārtotu sociālo un ekonomisko dzīvi valstī. Regulējošā funkcija var būt stimulējoša (nodrošināt ieguvumus) un atturēt (paaugstināt nodokļu likmes).

14. slaids

Sadales (sociālā) funkcija

Caur nodokļiem līdzekļi tiek pārskaitīti par labu vājākiem un neaizsargātas kategorijas iedzīvotājus, uzliekot nodokļu slogu spēcīgākām iedzīvotāju kategorijām

15. slaids

kontroles funkcija

nodokļi izpaužas apstāklī, ka valsts ar nodokļu starpniecību kontrolē organizāciju un iedzīvotāju finansiālo un saimniecisko darbību, to ienākumu un izdevumu avotus. Pateicoties kontroles funkcijai, tiek novērtēta nodokļu sistēmas efektivitāte, nodrošināta kontrole pār darbības veidiem un finanšu plūsmām. Izmantojot nodokļu kontroles funkciju, tiek atklāta nepieciešamība veikt izmaiņas nodokļu sistēmā.

16. slaids

Stimulēšanas funkcija

Ar nodokļu starpniecību valsts atzīst atsevišķu pilsoņu īpašos nopelnus tēvzemes labā un nodrošina viņiem nodokļu atvieglojumus. Piemēram, pabalsti karu dalībniekiem, valsts varoņiem u.c.

17. slaids

Nodokļu uzlikšanas principi

Principi ir vadošie principi, kas nosaka kaut kā sākumu. Attiecībā uz nodokļiem principi tiek uzskatīti par pamatidejām un noteikumiem, kas pastāv nodokļu jomā. Ir dažādas principu sistēmas: ekonomiskie principi; tiesību principi; organizatoriskie principi. Ekonomikas principi attiecas uz nodokļiem kā uz ekonomisku parādību. Pirmo reizi tos 1776. gadā formulēja Ādams Smits savā pētījumā par tautu bagātības būtību un cēloņiem. Taisnīguma, noteiktības, ērtības un ekonomijas princips nozīmē, ka nodokļa iekasēšanas izmaksām ir jābūt mazākām par nodokļu ieņēmumiem.

18. slaids

Nodokļu kodeksa trešajā pantā ir izklāstīti nodokļu principi, kas veido Krievijas Federācijas nodokļu sistēmas pamatu: nodokļu universāluma un vienlīdzības principi; nodokļi nedrīkst būt diskriminējoši un nodokļu maksātāju diferencēti, pamatojoties uz sociāliem, reliģiskiem kritērijiem; nevajadzētu diferencēt nodokļu likmes atkarībā no īpašuma formas, personu pilsonības; nodokļi nevar būt patvaļīgi, tiem jābūt ar ekonomisku pamatojumu; nodokļu likumdošanas skaidrības un pieejamības princips; visas nenovēršamās šaubas, pretrunas un likumdošanas aktu neskaidrības tiek interpretētas par labu nodokļu maksātājiem. Veidojot Krievijas nodokļu sistēmu, uzdevums bija īstenot federācijas subjektu juridisko statusu vienlīdzības principu un pilnvaru noteikšanu starp federālās un reģionālās valdības departamentiem nodokļu un budžeta attiecību jomā. Nepieciešamība noteikt nodokļu pilnvaras starp valdības līmeņiem noteica Krievijas trīs līmeņu sistēmu, kas ietver federālos, reģionālos un vietējos nodokļus.

19. slaids

Nodokļu veidi

20. slaids

21. slaids

Nodokli sauc par proporcionālu, progresīvu vai regresīvu atkarībā no tā, kādu ienākumu daļu maksā nodokļu maksātājs.

Regresīvajam nodoklim ir raksturīga lielāka procentuālā iekasēšana no zemiem ienākumiem un zemāka procentuālā daļa no lieliem ienākumiem. Proporcionālais nodoklis ņem tādu pašu daļu no visiem ienākumiem (vienas likmes jebkura lieluma ienākumiem). Nodoklis tiek uzskatīts par progresīvu, ja nodokļa likme palielinās, palielinoties ienākumiem.

22. slaids

Vispārējie nodokļi tiek izmantoti valsts un pašvaldību budžeta izdevumu finansēšanai, nepiešķirot tos kādam konkrētam izdevumu veidam. Speciālajiem nodokļiem ir noteikts mērķis (atskaitījumi sociālajām vajadzībām, iemaksas ceļu fondos, transporta nodoklis u.c.).

23. slaids

Vācijas nodokļu sistēma Vācijas nodokļu sistēmas reformēšanas pieredze var būt noderīga Krievijas Federācijai. Kā federāla zeme tā ir izgājusi dažādus politiskās un ekonomiskās organizācijas posmus. Daudzas Vācijas federālās zemes gadsimtiem ilgi ir bijušas neatkarīgas valstis. Līdz ar to pastāvēja nepieciešamība meklēt optimālas attiecības starp vertikālo un horizontālo varas atzaru. 1919. gada decembra lielākās nodokļu reformas rezultātā zemju finansiālā suverenitāte tika likvidēta. Tiesības saņemt nodokļus un tos administrēt palika tikai valstij. Nodokļu sistēma ir kļuvusi centralizēta.

24. slaids

Svarīgākie nodokļu sistēmas veidošanas principi:

nodokļus, kur iespējams d.b. minimāls; minimālas izmaksas, kas nepieciešamas to savākšanai; nodokļi nevar novērst konkurenci, mainīt jebkuras iespējas; nodokļi atbilst struktūrpolitikai; nodokļi ir vērsti uz taisnīgāku ienākumu sadali; nodokļu sistēma novērš nodokļu dubulto uzlikšanu; nodokļu apmērs atbilst sabiedrisko pakalpojumu lielumam, tajā skaitā personas aizsardzībai un visam, ko pilsonis var saņemt no valsts.

25. slaids

Vācijā tiek piemērota gan vertikālā, gan horizontālā ienākumu izlīdzināšana. Augsti ienesīgās zemes (Bavārija, Virtemberga, Ziemeļreina-Vestfālene) daļu savu finanšu līdzekļu nodod mazāk attīstītajām zemēm (Saksija, Šlēsviga-Holšteina). Tas bija daudzu gadu nodokļu sistēmas attīstības rezultāts. Valsts nodokļu politikas mērķus noteica Vācijas kanclers Oto Bismarks (1815-1898), pārliekot nodokļu slogu no ienākumiem uz patēriņu (izdevumiem).

26. slaids

Galvenie nodokļu veidi Vācijā

iedzīvotāju ienākuma nodoklis, uzņēmumu ienākuma nodoklis, pievienotās vērtības nodoklis, tirdzniecības nodoklis, īpašuma nodoklis, zemes nodoklis, zemes iegādes nodoklis, apdrošināšanas prēmijas, mantojuma un dāvinājuma nodoklis, automašīnu nodoklis, ugunsdzēsēju nodoklis, akcīzes nodokļi kafijai, cukuram, minerāleļļām, vīnam , degvīns un tabakas izstrādājumi, muitas nodevas, maksas par naftas un gāzes ražošanas attīstību Vācijā.

27. slaids

Šobrīd Vācijā ir divi lielākie nodokļi – iedzīvotāju ienākuma nodoklis un pievienotās vērtības nodoklis. PVN īpatsvars valsts budžeta ieņēmumos ir līdz 28%, otrā vieta pēc ienākuma nodokļa. Nodokļi veido aptuveni 80% no kopējiem budžeta ieņēmumiem.

28. slaids

Krievijas Federācijas nodokļu sistēmas salīdzinājums ar citām valstīm

Nodokļu sistēma Zviedrijā Nodokļu sistēma Zviedrijā ir divpakāpju, decentralizēta: nodokļus iekasē gan centrālā valdība, gan reģionālās (zemes) iestādes. Nodokļu veidus nosaka valsts parlaments, bet likmes — vietējās varas iestādes. Nodokļi ir orientēti uz patēriņu. Iedzīvotāju iedzīvotāju nodokļi un sociālās apdrošināšanas iemaksas (nodokļi) ir diezgan augstā līmenī, un PVN un patēriņa nodokļi nodrošina līdz 2/3 no visiem budžeta nodokļu ieņēmumiem un aptuveni 20% vairāk nāk no tiešiem nodokļiem. Viens no lielākajiem Zviedrijas budžeta ienākumu posteņiem ir sociālie maksājumi uzkrājumu veidā algu fondā. tīmekļa vietne

Skatīt visus slaidus

Lai izmantotu prezentāciju priekšskatījumu, izveidojiet Google kontu (kontu) un pierakstieties: https://accounts.google.com

Slaidu paraksti:

Nodokļu sistēma Krievijas Federācijā. Nodokļu veidi. Nodokļu funkcijas. Uzņēmumu maksātie nodokļi.

Nodoklis ir obligāts, individuāli bezatlīdzības maksājums, ko dažāda līmeņa valsts iestādes iekasē no organizācijām un privātpersonām, lai finansiāli atbalstītu valsts un (vai) pašvaldību darbību.

Nodokļi ir jānošķir no nodevām (nodevām), kuru iekasēšana pēc būtības nav bezatlīdzības, bet ir nosacījums noteiktu darbību veikšanai attiecībā pret to maksātājiem.

Nodokļu sistēma ir noteikto nodokļu kopums, kā arī to noteikšanas, maiņas, atcelšanas, iekasēšanas un kontroles principi, formas un metodes.

Krievijas nodokļu sistēma Federālie nodokļi un nodevas: Pievienotās vērtības nodoklis Akcīzes Iedzīvotāju ienākuma nodoklis Uzņēmumu ienākuma nodoklis Derīgo izrakteņu ieguves nodoklis Ūdens nodoklis Maksa par savvaļas dzīvnieku izmantošanu un ūdens bioloģisko resursu objektu izmantošanu Valsts nodeva Reģionālie nodokļi: Īpašuma nodokļa organizācijas Nodoklis azartspēļu bizness Transporta nodoklis Vietējie nodokļi: Zemes nodoklis Personas īpašuma nodoklis

Nodokļu tiesību avoti: 1. Krievijas Federācijas konstitūcija. 2. Speciālie nodokļu tiesību akti (in nodokļu kods RF (TC RF) to dēvē par "likumdošanu par nodokļiem un nodevām"), kas, savukārt, ietver šādus elementus: federālie tiesību akti par nodokļiem un nodevām (vai Krievijas Federācijas tiesību akti par nodokļiem un nodevām), tostarp: - Krievijas Federācijas nodokļu kodekss; - cits federālie likumi par nodokļiem un nodevām; reģionālie tiesību akti par nodokļiem un nodevām: - Krievijas Federācijas vienību likumi; - citi normatīvie tiesību akti par nodokļiem un nodevām, ko pieņēmušas Krievijas Federācijas veidojošo vienību likumdošanas (pārstāvības) institūcijas; vietējo pašvaldību pārstāvniecības iestāžu pieņemtie normatīvie akti par nodokļiem un nodevām. 3. Vispārējie nodokļu tiesību akti (citi federālie likumi, kas satur nodokļu likumu). 4. Pakārtotie normatīvie tiesību akti par jautājumiem, kas saistīti ar nodokļiem un nodevām: vispārējās kompetences iestāžu akti: - Krievijas Federācijas prezidenta dekrēti; - Krievijas Federācijas valdības dekrēti; - pakārtotie normatīvie akti par jautājumiem, kas saistīti ar nodokļiem un nodevām, ko pieņēmušas Krievijas Federācijas veidojošo vienību izpildinstitūcijas; - vietējo pašvaldību izpildinstitūciju pieņemtie pakārtotie normatīvie tiesību akti nodokļu un nodevu jautājumos; īpašas kompetences iestāžu akti - departamentu pakārtotie normatīvie akti par jautājumiem, kas saistīti ar nodokļiem un īpašas kompetences iestāžu nodevām, kuru publicēšanu tieši paredz Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Krievijas Federācijas Konstitucionālās tiesas lēmumi. Starptautisko tiesību normas un Krievijas Federācijas starptautiskie līgumi.

Nodokļu veidi Tiešie Netiešā Skaidri aplikti ar iedzīvotāju un firmu ienākumiem (ienākumu nodoklis, ienākuma nodoklis, īpašuma nodoklis) Maksā nemanāmi veicot noteiktas darbības (pērkot preces, mainot valūtu, ievedot preces no ārvalstīm), iekļautas izmaksās preces un pakalpojumi (akcīzes nodoklis, tirdzniecības nodoklis, muitas nodoklis, PVN).

Nodokļu veidi Vienreizējie ienākuma nodokļi tiek noteikti neatkarīgi no saimnieciskās darbības subjekta ienākumu līmeņa. veido noteiktu ienākumu procentu.

Veidi Ienākuma nodoklis: Progresīvie nodokļi - nodokļi, kuros vidēji nodokļa likme tieši proporcionāls ienākumu līmenim. Tādējādi, ja aģenta ienākumi palielinās, palielinās arī nodokļa likme. Ja, gluži pretēji, ienākumu vērtība krītas, tad samazinās arī likme. Regresīvie nodokļi ir nodokļi, kuru vidējā nodokļa likme ir apgriezti proporcionāla ienākumu līmenim. Tas nozīmē, ka, pieaugot ekonomikas aģenta ienākumiem, likme krītas un, gluži pretēji, pieaug, ja ienākumi samazinās. Proporcionālie nodokļi – nodokļi, kuru likme nav atkarīga no apliekamā ienākuma apmēra.

Nodokļu galvenās funkcijas Fiskālā - nodokļu galvenā funkcija. Nodokļu iekasēšana par labu valstij. Pateicoties šai funkcijai, tiek realizēts nodokļu galvenais mērķis: valsts finanšu resursu veidošana un mobilizācija. Sadales (sociālais) - sastāv no valsts ienākumu pārdales (notiek līdzekļu pārskaitīšana par labu vājākām un neaizsargātākām pilsoņu kategorijām, uzliekot nodokļu slogu spēcīgākām iedzīvotāju kategorijām). Regulējošais - vērsts uz noteiktu uzdevumu sasniegšanu, izmantojot nodokļu mehānismus ekonomikas politikaštatos. Kontrole - ļauj valstij izsekot budžeta līdzekļu saņemšanas savlaicīgumam un pilnīgumam un salīdzināt to finanšu līdzekļu apjomu. Stimulējoša - vērsta uz noteiktu attīstību ekonomiskie procesi. To īsteno, izmantojot atvieglojumu un atbrīvojumu sistēmu. Pašreizējā nodokļu sistēma nodrošina plašu nodokļu atvieglojumu klāstu mazajiem uzņēmumiem, uzņēmumiem ar invaliditāti, lauksaimniecības produktu ražotājiem, organizācijām, kas veic kapitālieguldījumus ražošanā un labdarības pasākumos u.c. Atturoša – paredzēta, lai radītu šķēršļus jebkādu ekonomisko procesu attīstībai. nodokļu slogs.

Uzņēmumu maksātie nodokļi. Tiešā netiešā No peļņas - visu uzņēmumu peļņa tiek aplikta ar nodokli 35% no bruto peļņas (vairumā gadījumu); 43% (banku, biržu ienākumi no starpniecības darbības); 90% (ienākumi no kazino un azartspēļu biznesa) PVN (pievienotās vērtības nodoklis) - tiek aplikts preces vērtības pieaugums, kas rodas visos tās ražošanas posmos, precei nonākot līdz galapatērētājam (no 10% līdz 18%)

Nodokļa nosaukums Nodokļa summa no Algas fonda No kura līdzekļiem tiek maksāts nodoklis Iedzīvotāju ienākuma nodokļa deklarēšanas biežums - iedzīvotāju ienākuma nodoklis 13% Informācija par darbinieku 1 reizi gadā Apdrošināšanas un uzkrājumu iemaksas Pensiju fondā ( Obligātā apdrošināšana) 26% no Darba devēja 1 reizi sešos mēnešos - informācija, 1 reizi ceturksnī - aprēķini Iemaksas fondā Sociālā drošība 2,9% no darba devēja 1 reizi ceturksnī - norēķini Iemaksas Sociālās apdrošināšanas fondā - apdrošināšana pret nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām Atkarībā no darbības veida - no 0,2% un vairāk Darba devēja iemaksas Federālajā fondā veselības apdrošināšana 3,1% Darba devējs Pensijas fonds, kopīgi, nav atsevišķas informācijas un aprēķinu Iemaksas uz Teritoriālais fonds veselības apdrošināšana 2% no Darba devēja Informācija tiek iesniegta Pensiju fondam, kopīgi, nav atsevišķas informācijas un aprēķinu KOPĀ darba devējs maksā: Vismaz 34,2% no Darba devēja algas Darbinieks maksā (Darba devējs par viņu ieskaita budžetā): 13% no Darbinieku algas Algas nodokļi 2011.gadā organizācijām un uzņēmējiem, jebkuriem uzņēmumiem jebkurā nodokļu sistēmā - OSN, STS, UTII, izņemot Vienoto lauksaimniecības nodokli: Algas nodokļi tiek maksāti reizi mēnesī, līdz 15. datumam. mēnesi pēc norēķinu mēneša.

Eseja. Nodokļi ir civilizētas sabiedrības cena. (uzraksts uz ASV Iekšējo ieņēmumu dienesta fasādes)

Eseju tēmas: Cilvēki saprot, ka valdības tērē naudu mazāk apdomīgi un neefektīvāk, nekā tās varētu pašas. Madsens Pīrijs, Ādama Smita institūta prezidents Pasaulē ir divas neizbēgamas lietas: nāve un nodokļi; tomēr nāve atšķirībā no nodokļiem ir nesāpīga. Franklins Delano Rūzvelts Jūs nevarat izvairīties no nodokļu nomaksas. No tiem var izvairīties legāli vai nelegāli. Abas metodes ir tikpat vecas kā pati nodokļu sistēma. Sirils Pārkinsons. Likums un ienākumi Patriotisms beidzas tur, kur sākas nodokļu deklarācija. Arturs Godfrijs Ja rīkojaties pārkāpjot noteikumus, jums tiek uzlikts naudas sods; ja rīkojaties saskaņā ar noteikumiem, jums ir jāmaksā nodoklis. Lorenss J. Pīters Lai Bertolds ātrāk atrastu savu nāvi, viņš tika nosūtīts uz reģioniem un pilsētām (karaļvalstīm) uzdevumā ... iekasēt nodokļus. Burgundijas hronika, 604

№ Uzdevuma atbildes vērtēšanas kritēriji C9 Punkti K1 Izteikuma jēgas izpaušana Izteikuma jēga tiek atklāta. VAI atbildes saturs sniedz priekšstatu par viņa izpratni 1 Izteikuma nozīme netiek izpausta, atbildes saturs nedod priekšstatu par viņa izpratni 0 K2 Paša absolventa nostājas izklāsts un skaidrojums tiek izklāstīta un izskaidrota paša absolventa nostāja 1 Paša absolventa nostāja izklāstīta bez paskaidrojumiem (vienkārša piekrišana vai nepiekrišana spriedumam paziņojuma autors). VAI Paša absolventa nostāja nav izklāstīta 0 K3 Spriedumu un argumentu būtība un līmenis Spriedumi un argumenti tiek atklāti, pamatojoties uz teorētiskajām nostādnēm, secinājumiem un faktu materiāliem. Spriešanas gaitā tiek atklāti dažādi problēmas aspekti 3 Atklājot vairākus problēmas (tēmas) aspektus, tiek sniegti spriedumi un argumenti, balstoties uz teorētiskām pozīcijām un secinājumiem, bet neizmantojot faktu materiālu. VAI Tiek atklāts viens problēmas (tēmas) aspekts, un argumentācija tiek sniegta, balstoties uz teorētiskiem nosacījumiem un faktu materiāliem. VAI Atklājot vairākus problēmas (tēmas) aspektus, spriedumi un argumenti balstās uz faktu materiālu, bet bez teorētiskiem nosacījumiem, secinājumiem. VAI Vairāki problēmas aspekti tiek atklāti ar teorētiskas vai faktiskas argumentācijas trūkumu 2 Vairāki problēmas (tēmas) aspekti ir uzskaitīti bez argumentācijas. VAI Tiek ietekmēts tikai viens problēmas (tēmas) aspekts, tiek sniegta tikai faktiska vai tikai teorētiska argumentācija 1 Bez argumentācijas tiek ietekmēts tikai viens problēmas (tēmas) aspekts. VAI Argumenti un spriedumi neatbilst pamatojumam 0 Maksimālais punktu skaits 5