Nodoklis ir maksātāja obligātā iemaksa budžetā un ārpusbudžeta fondos likumā noteiktajā apmērā un noteiktajā termiņā. Tas pauž monetārās attiecības, kas valstij ir ar juridiskām un fiziskām personām saistībā ar nacionālā ienākuma pārdali un finanšu līdzekļu mobilizāciju valsts budžeta un ārpusbudžeta fondos. Iemaksas veic galvenie iekšzemes kopprodukta ražošanas dalībnieki:

Ak strādnieki, kuri ar savu darbu rada materiālos un nemateriālos labumus un saņem noteiktus ienākumus;

Ak, uzņēmēji, kapitāla īpašnieki.

Uz nodokļu iemaksu rēķina veidojas valsts finanšu līdzekļi, kas uzkrājas tās budžetā un ārpusbudžeta fondos. Līdz ar to nodokļu ekonomisko saturu izsaka attiecības starp uzņēmējiem un iedzīvotājiem, no vienas puses, un valsti, no otras puses, attiecībā uz valsts finanšu veidošanu.

Bet nodokļi ir ne tikai ekonomiskā, bet arī finanšu kategorija. Nodokļi kā finanšu kategorija izsaka vispārējās īpašības, kas raksturīgas visām finanšu attiecībām, un to atšķirīgās iezīmes un iezīmes, savu kustības veidu, tas ir, funkcijas, kas tos atšķir no visa finanšu attiecību kopuma. Nodokļu funkcijas atklāj to sociāli ekonomisko būtību, iekšējo saturu. Kāda īsti ir nodokļu loma no iedzīvotājiem tirgus ekonomikā, kādas funkcijas tie veic ekonomikas mehānismā? Ir vairāki viedokļi par šo problēmu, bet es izcelšu trīs nodokļu funkcijas:

O sadales;

O fiskālais;

O kontrole.

Turklāt sadales funkciju var iedalīt regulējošā un stimulējošā utt.

Viskonsekventāk īstenotā funkcija ir fiskālā funkcija. Fiskālā funkcija ir galvenā, kas sākotnēji raksturīga visām valstīm. Ar tās palīdzību tiek veidoti valsts naudas fondi, tas ir, materiālie nosacījumi valsts funkcionēšanai.

Izmantojot fiskālo (budžeta) funkciju, daļa pilsoņu ienākumu tiek izņemta valsts aparāta uzturēšanai, valsts aizsardzībai un tai neražošanas sfēras daļai, kurai nav savu ienākumu avotu (daudzi kultūras institūcijas - bibliotēkas, arhīvi u.c.), vai arī tie ir nepietiekami, lai nodrošinātu atbilstoša līmeņa attīstību - fundamentālo zinātni, teātri, muzejus un daudzas izglītības iestādes u.c. Tieši šī funkcija sniedz reālu iespēju pārdalīt daļu vērtības nacionālo ienākumu par labu sabiedrības nabadzīgākajiem sociālajiem slāņiem.

Fiskālās funkcijas nozīme pieaug līdz ar sabiedrības ekonomiskās attīstības līmeņa paaugstināšanos. Divdesmitajam gadsimtam raksturīgs milzīgs valsts ieņēmumu pieaugums no nodokļu iekasēšanas, kas saistīts ar tās funkciju paplašināšanos un noteiktu pie varas esošo sociālo grupu politiku. Valsts arvien vairāk tērē finanšu resursus ekonomiskiem un sociāliem pasākumiem, administratīvajam aparātam.

Vēl viena nodokļa funkcija no iedzīvotājiem kā ekonomiskās kategorijas ir tā, ka kļūst iespējams kvantitatīvi atspoguļot nodokļu ieņēmumus un salīdzināt tos ar valsts vajadzībām pēc finanšu līdzekļiem. Pateicoties kontroles funkcijai, tiek izvērtēta katra nodokļu kanāla un nodokļu "preses" efektivitāte kopumā, apzināta nepieciešamība veikt izmaiņas nodokļu sistēmā un budžeta politikā. Nodokļu un finanšu attiecību kontroles funkcija izpaužas tikai sadales funkcijas apstākļos.

Sākotnēji nodokļu sadales funkcijai bija tīri fiskālais raksturs: pildīt valsts kasi, lai uzturētu armiju, administratīvo aparātu un sociālo sfēru. Bet kopš tā laika, tā kā valsts uzskatīja par nepieciešamu aktīvi piedalīties saimnieciskās dzīves organizēšanā valstī, tā ieguva regulējošas funkcijas, kas tika veiktas ar nodokļu mehānisma starpniecību. Iedzīvotāju ienākumu nodokļu regulējumā parādījušās stimulējošas un ierobežojošas (atturošas) apakšfunkcijas. Bet lielākajai daļai nodokļu, ko pašlaik iekasē Krievijas Federācijā, ir tikai fiskālais mērķis, un tikai dažiem ir regulējoša funkcija.

Regulējošā funkcija nozīmē, ka nodokļiem kā aktīvam pārdales procesu dalībniekam ir nopietna ietekme uz atražošanu, stimulējot vai ierobežojot tās likmes, palielinot vai vājinot kapitāla uzkrāšanu, paplašinot vai samazinot iedzīvotāju efektīvo pieprasījumu. Šī funkcija nav atdalāma no fiskālās funkcijas un ir ar to cieši saistīta. Nodokļu metodes paplašināšana nacionālā ienākuma mobilizēšanā valstij rada pastāvīgu nodokļu kontaktu ar ražošanas procesa dalībniekiem, kas nodrošina tai reālas iespējas ietekmēt valsts ekonomiku, visos atražošanas posmos.

Nodokļu stimulējošā apakšfunkcija tiek īstenota, izmantojot atvieglojumu, atbrīvojumu, atvieglojumu sistēmu, kas saistīta ar apliekamā objekta preferenciālajām iezīmēm. Tas izpaužas kā nodokļa objekta maiņa, ar nodokli apliekamās bāzes samazināšanās, nodokļa likmes samazināšanās.

Fiziskām personām apliekamo nodokļu sadale

Krievijas nodokļu sistēmā ir 3 nodokļu grupas atkarībā no iestādes, kas iekasē un izmanto nodokli:

1. Federālie nodokļi.

2. Reģionālie nodokļi.

3. Vietējie nodokļi un nodevas.

Izcelšu galvenos nodokļu veidus iedzīvotājiem Krievijā.

Galvenie iedzīvotāju maksātie nodokļu veidi.

u Valsts nodeva

u Zemes nodoklis

u Fizisko personu īpašuma nodokļi

u Nodoklis par ārvalstu valūtas iegādi

u Transportlīdzekļa īpašnieka nodoklis

u Iedzīvotāju ienākuma nodoklis

u Reģistrācijas maksa fiziskām personām - uzņēmējiem

u Maksa par auto novietošanu

u Robežkontroles nodeva

u Maksa par apdzīvoto vietu sakopšanu

u Apdrošināšanas iemaksas Krievijas Federācijas pensiju fondā

u Muitas maksājumi

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis

Vispārīgie noteikumi

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir galvenais nodoklis, ko fiziskas personas maksā par gandrīz visiem gada laikā gūtajiem ienākumiem.

Nodoklis tiek maksāts likumdošanā noteiktajos termiņos, pēc uzkrāšanas principa no gada sākuma, ieskaitot iepriekš samaksātās summas.

Algas nodokli ietur darba devēji. Pilsoņiem, kuriem gada laikā bija ienākumi ne tikai no darba un tiem līdzvērtīgu pienākumu veikšanas pamatdarba vietā (dienests, mācības), nodokļu iestādēm jāiesniedz ienākumu deklarācija.

Ja Krievijas Federācijas vai bijušās PSRS starptautiskie līgumi nosaka citus nodokļu uzlikšanas noteikumus noteiktām pilsoņu kategorijām, tad tiek piemēroti starptautiskā līguma noteikumi.

Individuālie uzņēmēji, kuri ir pārgājuši uz vienkāršotu nodokļu, grāmatvedības un pārskatu sniegšanas sistēmu, maksā ienākuma nodokli, samaksājot patenta gada izmaksas.

Maksātāji

Krievijas Federācijas pilsoņi, ārvalstu pilsoņi, bezvalstnieki:

Atrodas Krievijas Federācijā ne mazāk 183 dienas kalendārajā gadā - pamatojoties uz ienākumiem no avotiem Krievijas Federācijā un ārvalstīs

Atrodas Krievijas Federācijā mazāk 183 dienas kalendārajā gadā - tikai ienākumiem no avotiem Krievijas Federācijā

Nodokļu objekts

Kopējie ar nodokli apliekamie ienākumi, kas saņemti kalendārajā gadā gan naudā, gan natūrā, tai skaitā materiālo labumu veidā.

Ienākuma saņemšanas datums ir ienākuma izmaksas (ieskaitot avansa maksājumu) vai ienākuma nodošanas datums, vai ienākuma natūrā pārskaitīšanas datums.

Kopējais ar nodokli apliekamais ienākums

Materiālais labums

Kad darbinieks no organizācijas saņem bezprocentu kredītu vai aizdevumu ar zemu procentu likmi, kopējais ar nodokli apliekamais ienākums ietver materiālo labumu procentu uzkrājumu veidā.

Priekšrocība ir starpība starp summu, kas aprēķināta, pamatojoties uz 2/3 no Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likmes līdzekļiem rubļos (vai 10% gadā līdzekļiem ārvalstu valūtā) un faktiski samaksāto procentu summu. Pabalsta nodokli ietur organizācija.

Īpašuma pārdošana

Pārdodot īpašumu, kas pieder pilsonim, kurš nav reģistrēts kā nodokļu maksātājs, kopējo ar nodokli apliekamo ienākumu var samazināt par summu, kas nepārsniedz 5000 MMOT lielumu, pārdodot mājokli, vasarnīcas, dārza mājas, zemes gabalus, zemes daļas (akcijas) , vai par summu, kas nepārsniedz 1000 MMOT lielumu - pārdodot citu īpašumu. (Pēc maksātāja pieprasījuma šo atskaitījumu var aizstāt ar faktiski veikto un dokumentēto izdevumu atskaitījumu.)

Ienākumu saņemšana no avotiem ārpus Krievijas Federācijas

Saņemot ienākumus no avotiem ārpus Krievijas Federācijas pilsoņiem, kuru pastāvīgā dzīvesvieta ir Krievijas Federācijā, atskaitīšanai tiek pieņemtas ārpus Krievijas Federācijas samaksātās nodokļu summas, bet ne vairāk kā summas, kas maksājamas saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem, ti izmantojot Krievijas ienākuma nodokļa skalu.

Ar nodokli neapliekamie ienākumi

Procenti un laimesti par valsts un pašvaldību vērtspapīriem

Apdrošināšanas maksājumi (kompensācijas) par obligāto apdrošināšanu, saskaņā ar līgumiem par brīvprātīgu ilgtermiņa (uz vismaz pieciem gadiem) dzīvības apdrošināšanu, īpašuma apdrošināšanu un civiltiesiskās atbildības apdrošināšanu saistībā ar apdrošināšanas gadījuma iestāšanos, dzīvībai nodarītā kaitējuma atlīdzībai , veselības un medicīnas izdevumi

Procenti un laimesti par noguldījumiem bankās, kas atrodas Krievijas Federācijas teritorijā, atvērti:

q rubļos - ja procenti tiek maksāti Krievijas Federācijas Centrālās bankas noteiktās refinansēšanas likmes ietvaros

q ārvalstu valūtā - ja tiek maksāti procenti 15% robežās gadā

Valsts pabalsti, pensijas, studentu stipendijas

Ienākumi aplikti ar vienotu likmi

Procenti un laimesti par noguldījumiem bankās, kas atrodas Krievijas Federācijas teritorijā, apmērā, kas pārsniedz Krievijas Federācijas Centrālās bankas noteikto refinansēšanas likmi, kas ir spēkā noguldījuma pastāvēšanas laikā (15% gadā - no noguldījumiem ārvalstu valūtā), un daži apdrošināšanas maksājumu veidi tiek aplikti atsevišķi no citiem ienākumu veidiem ienākumu avotā ar 15% likmi.

Nodokļa bāze

Standarta atskaitījumi.

Standarta atskaitījumus veic pamatdarba vietā un, ja tāda nav, no jebkura cita ienākumu avota pēc nodokļu maksātāja pieprasījuma vai pats nodokļu maksātājs gada beigās.

Neattiecas, ja ar minimālo likmi apliekamo ienākumu ietvaros ir 3 un 5 reizes pabalsti un pabalsti.

Pensiju atskaitījumi

Summas, kas ieturētas no darbinieka ienākumiem un maksājamas Krievijas Federācijas pensiju fondā (1% no darbinieka ienākumiem). Atņemts tikai pēc galvenā ienākumu avota; citi avoti ietur iemaksas Pensiju fondā, bet neietur ienākuma nodokļa atskaitījumus.

Atskaitījumi par bērniem un apgādājamiem

Ražots vienam bērnam vai apgādājamam

Ražo galvenais ienākumu avots vai pats nodokļu maksātājs gada beigās.

Atskaitījumi labdarības mērķiem

Summas ienākumu robežās, ko nodokļu maksātājs labdarības mērķiem pārskaitījis uzņēmumiem, organizācijām un kultūras, izglītības, veselības aprūpes un sociālās apdrošināšanas iestādēm, daļēji vai pilnībā finansējot no budžeta.

Atskaitāms pēc galvenā ienākumu avota vai paša nodokļu maksātāja gada beigās.

Atskaitījumi izstrādātājiem

Summas, kas piešķirtas no pilsoņu - attīstītāju un pircēju - ienākumiem dzīvojamo ēku, dzīvokļu, vasarnīcu un dārza māju iegādei vai celtniecībai (pabeigšanai) Krievijas Federācijā, ieskaitot summas, kas paredzētas banku kredītu un to procentu atmaksai.

Uz atskaitāmajām summām attiecas summas 5000 robežās no MMOT, ņemot vērā trīs gadu periodu, bet ne vairāk kā kopējo gada ienākumu lielums.

Ieturējumi tiek veikti tikai par vienu objektu 3 kalendāro gadu laikā, sākot no pieteikuma iesniegšanas gada galvenā ienākumu avota grāmatvedībā vai nodokļu administrācijā.

Nodokļu likmes

1999. gadā gūto visaptverošo ienākumu nodokļa likmes

Kopējā ar nodokli apliekamā ienākuma summa, kas saņemta kalendārajā gadā	Nodokļa likme uz federālo budžetu	Nodokļa likme Krievijas Federācijas veidojošo vienību budžetiem	Kopējā nodokļa summa
Līdz 30 000 rubļu.
30 001 līdz 60 000 RUB		2700 RUB + 12%	3600 RUB + 15% no summas, kas pārsniedz 30 000 rubļu.
60 001 līdz 90 000 RUB		6300 RUB + 17%	8 100 lpp. + 20% no summas, kas pārsniedz 60 000 rubļu.
90 001 līdz 150 000 RUB	3%	11 400 RUB + 22%	14 100 lpp.+ 25% no summas, kas pārsniedz 90 000 rubļu.
No 150 001 rub. un virs		24 600 RUB + 32%	29 100 RUR. + 35% no summas, kas pārsniedz 150 000 rubļu.

2000. gadā gūto visaptverošo ienākumu nodokļa likmes

Darba devēju un citu organizāciju pienākumi ieturēt nodokli

Nodokļa aprēķināšanas un ieturēšanas kārtība

Izmaksājot darbiniekiem darba samaksu un cita veida atlīdzību, uzņēmums nodokli aprēķina un ietur katru mēnesi no uzkrātā ar nodokli apliekamā ienākuma summas pēc uzkrāšanas principa, ieskaitot iepriekšējos mēnešos ieturēto nodokļa summu.

Nodokļu atskaitījumus veic galvenais ienākumu avots (galvenajā darba vietā), un cits ienākumu avots tos var veikt tikai tad, ja nav galvenās darba vietas.

Neieturētos vai pilnībā ieturētos nodokļus uzņēmums piedzen no privātpersonām līdz pilnīgai parāda atmaksai, ievērojot likumā noteiktās garantijas (ne vairāk kā 50% no ikmēneša ienākumiem).

Izmaksājot pilsonim ienākumus no īpašuma pārdošanas, ienākuma nodokli ietur organizācija - ienākumu avots, ja ienākumi pārsniedz neapliekamo minimumu (5000 vai 1000 reizes lielāks par MMOT) un ja pilsonis. nav ziņojis nodokļu iestādei, ka ir reģistrēts nodokļu maksātājs (saņēmis identifikācijas nodokļu maksātāja numuru - TIN) un maksās nodokli pats. Pretējā gadījumā maksātāja organizācija ziņo par summu nodokļu iestādei savā atrašanās vietā.

Uzņēmumi ieskaita budžetā no fiziskām personām aprēķināto un ieturēto nodokļa summu ne vēlāk kā dienā, kad faktiski saņemti līdzekļi no bankas darba samaksai, vai ne vēlāk kā dienā, kad darbinieku vārdā ieskaitīta darba samaksa no bankas kontiem.

Uzņēmumi, kuriem nav kontu bankās vai kuri maksā algas no produkcijas (darbu, pakalpojumu) pārdošanas ieņēmumiem, nodokļu summas pārskaita bankām ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc algas izmaksas.

Ja privātpersonas saņem ienākumus no darba devējiem nevis par darba pienākumu pildīšanu (piemēram, atvaļinājuma naudas, slimības atvaļinājuma maksājumus vai ienākumus, kas saņemti materiālo un sociālo pabalstu veidā), no šiem ienākumiem aprēķinātais un ieturētais ienākuma nodoklis ir jāpārskaita no darba devēja. vēlāk par ienākumu saņemšanas vai noteikto maksājumu veikšanas mēnesim sekojošā mēneša piekto datumu.

Nodokļa pārskaitījumu par filiālēm un citām atsevišķām apakšnodaļām, kurām nav bankas kontu, mātes organizācija veic reģionālajā budžetā filiāles vai apakšnodaļas atrašanās vietā.

Ziņošana nodokļu iestādēm

Uzņēmumiem nodokļu iestādei jāiesniedz:

Pārskatu par ienākumu kopsummas un ieturējuma nodokļa summām, par ienākumiem, kas izmaksāti fiziskām personām, kas nav viņu pamatdarba vietā - reizi ceturksnī, ne vēlāk kā pārskata ceturksnim sekojošā otrā mēneša 1. datumā (pēc gada). - ne vēlāk kā 1. aprīlī nākamajā gadā pēc pārskata iesniegšanas)

Pārskats par fiziskām personām izmaksātajiem ienākumiem pamatdarba vietā - katru gadu, ne vēlāk kā līdz nākamā gada 1.aprīlim

Informācija par veiktajiem maksājumiem fiziskām personām saistību izpildei par vērtspapīriem (t.sk. vekseļiem), kā arī par citiem vērtspapīru pirkšanas un pārdošanas darījumiem

· Pārskati jāiesniedz, izmantojot magnētiskos nesējus vai izmantojot telekomunikācijas (neattiecas uz uzņēmumiem, kuros ir līdz 10 cilvēkiem, izņemot bankas, apdrošināšanas organizācijas un profesionālus vērtspapīru tirgus dalībniekus).

Organizācijas, kas ir nodokļu aģenti, ir atbildīgas par nodokļu aģentiem saskaņā ar Nodokļu kodeksa pirmo daļu.

Iedzīvotāju atbildība par nodokļu deklarāciju iesniegšanu un ienākuma nodokļa nomaksu

Nodokļu deklarācija jāiesniedz fiziskām personām, kuras guvušas ienākumus no citām organizācijām un individuālajiem komersantiem, izņemot ienākumus pamatdarba vietā (dienestā, mācībās), ja kopējie ienākumi pagājušajā gadā pārsniedz ar nodokli apliekamo ienākumu summu. minimālā likme

Deklarācija tiek iesniegta nodokļu administrācijai ne vēlāk kā pārskata gadam sekojošā gada 30.aprīlī. Fiziskām personām ir tiesības mēneša laikā pēc tās iesniegšanas precizēt deklarācijā deklarētos datus.

Deklarācijā ir norādīts katrs ienākumu izmaksas avots un uzkrātā un samaksātā nodokļa summa (atsevišķi ienākumiem pamatdarbā un no citiem avotiem).

Ārvalstu pilsoņu un bezvalstnieku nodokļu uzlikšanas īpatnības

Ārvalstu pilsoņi un bezvalstnieki, kas pastāvīgi uzturas Krievijas Federācijā (vairāk nekā 183 dienas kalendārajā gadā)

Ārvalstu pilsoņi un bezvalstnieki, kuri pastāvīgi uzturas Krievijas Federācijā (vairāk nekā 183 dienas kalendārajā gadā), maksā ienākuma nodokli Krievijā no saviem ienākumiem pasaulē. Šo pilsoņu ar nodokli apliekamie ienākumi tiek noteikti tāpat kā Krievijas Federācijas pilsoņu ienākumi ar šādām pazīmēm:

Iekļauts ienākumos:

Pabalstu summa, kas izmaksāta saistībā ar uzturēšanos Krievijas Federācijas teritorijā

Kompensācijas apmērs par bērnu mācīšanu skolā, ēdināšanu, maksātāja ģimenes locekļu braucienu atvaļinājumā un līdzīgiem mērķiem

· Papildus maksājumi darba devējam par katru uzturēšanās dienu Krievijas Federācijas teritorijā.

Izslēgts no ienākumiem:

Valsts sociālās apdrošināšanas un pensiju fondiem piešķirtās summas

Atlīdzības apmērs par mājokļa īres izmaksām un automašīnas uzturēšanu uzņēmējdarbības vajadzībām

· Ceļa izdevumu apmērs, kas saistīts ar pārvietošanos Krievijas Federācijas teritorijā un ārpus tās robežās.

Ienākumu deklarācija

Ienākumu deklarācija tiek iesniegta nodokļu iestādei uzņēmējdarbības (vai dzīvesvietas) vietā Krievijas Federācijā:

· Par paredzamajiem ienākumiem kalendārajā gadā - mēneša laikā no ierašanās dienas Krievijas Federācijā (ja turpināsiet uzturēties Krievijas Federācijā nākamajā kalendārajā gadā - līdz nākamā gada 30.aprīlim)

Ja darbība Krievijas Federācijas teritorijā tiek pārtraukta kalendārā gada laikā un izceļo no Krievijas Federācijas, deklarācija par faktiski gūtajiem ienākumiem uzturēšanās laikā jāiesniedz ne vēlāk kā mēnesi pirms izceļošanas.

Nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas kārtība

Nodoklis tiek aprēķināts, pamatojoties uz nodokļu iestādes ienākumu deklarācijām. Avansa maksājumi tiek veikti līdz 15.maijam, 15.augustam, 15.novembrim vienādās daļās no summas, kas aprēķināta pēc 75% likmes no nodokļu saistībām (nosaka iesniegtā deklarācija).

Papildmaksa par pārrēķinu par pārskata gadu tiek veikta mēneša laikā no dienas, kad saņemts nodokļu administrācijas maksātājam nosūtītais maksājuma paziņojums.

Ārpus Krievijas Federācijas samaksāto nodokļu summu ieskaita

Ārpus Krievijas Federācijas maksātie nodokļi tiek pieņemti ieskaitai tikai Krievijas Federācijas tiesību aktos noteiktajās robežās, t.i. izmantojot Krievijas ienākuma nodokļa skalu.

Ārvalstu pilsoņi un bezvalstnieki, kas Krievijas Federācijā dzīvo mazāk nekā 183 dienas kalendārajā gadā

Ārvalstu pilsoņi un bezvalstnieki, kuriem nav pastāvīgas dzīvesvietas Krievijas Federācijā, parasti tiek aplikti ar ienākuma nodokli no ienākumiem, kas saņemti no avotiem Krievijas Federācijā, pildot darba pienākumus viņu pamatdarba un ārpus pamatdarba vietā. .

No pārējiem ienākumiem no avotiem Krievijas Federācijā nodoklis tiek ieturēts 20% apmērā no maksājuma avota, ja vien Krievijas Federācijas, bijušās PSRS starptautiskajos līgumos vai uz šī principa pamata pieņemtajos lēmumos nav noteikts citādi. savstarpīguma

Dubultnodokļu līgumi

Ienākuma nodokļa iekasēšana no ārvalstu fiziskām personām un bezvalstniekiem var tikt pārtraukta vai ierobežota saskaņā ar Krievijas Federācijas un bijušās PSRS starptautiskajiem līgumiem, ja attiecīgajā ārvalstī tiek veikti tādi paši pasākumi attiecībā uz Krievijas Federācijas pilsoņiem, kas oficiāli jāapstiprina šīs ārvalsts centrālajai nodokļu iestādei. Pēdējā gadījumā atbrīvojums no nodokļu uzlikšanas tiek veikts, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas norādījumiem.

Iedzīvotāju īpašuma nodoklis

Nodokļu objekts

Dzīvojamās ēkas, dzīvokļi, vasarnīcas, garāžas, jebkuras citas būves (nojumes, darbnīcas, nojumes), motorlaivas, helikopteri, lidmašīnas un citi transportlīdzekļi (izņemot automašīnas, motociklus u.c.).

Aprēķins un maksāšanas kārtība

Nodoklis ir samaksāts reizi gadā, pamatojoties uz tehniskās inventarizācijas biroja tāmēm un attiecīgajām pārbaudēm. Būvniecības nodoklis aprēķināts ar likmi 0,1 procenta apmērā no inventarizācijas vērtības, un, ja šāds novērtējums nav veikts, tad no vērtības, kas noteikta, aprēķinot valsts obligātās apdrošināšanas apmēru. Maksājums tiek veikts vienādās daļās divos posmos: līdz 15. septembrim un līdz 15. novembrim.

Privilēģijas

No nodokļa par kustamo un nekustamo īpašumu pilnībā atbrīvots

Iedzīvotāji ar speciālajiem dienestiem valsts labā, 1. un 2.grupas invalīdi, kā arī radiācijas avārijās cietušas personas

Padomju Savienības varoņi un Krievijas Federācijas varoņi, kā arī personas, kas apbalvotas ar trīs grādu Goda ordeni

Pirmās un otrās grupas invalīdi, invalīdi no bērnības, gan no civilo, gan civilo darbinieku vidus, kuri dienēja vai ieņēma regulārus amatus militārajās vienībās, štābos un iestādēs, kas ietilpst armijas sastāvā,

· Militārais personāls, kā arī pilsoņi, kas atbrīvoti no militārā dienesta, sasniedzot vecuma ierobežojumu, militāro dienestu, veselības stāvokli vai saistībā ar organizatorisko un personāla darbību, kuru kopējais militārā dienesta ilgums ir 20 gadi un vairāk.

· Apgādnieku zaudējušo militārpersonu ģimenes locekļi.

Papildus iepriekšminētajām pilsoņu kategorijām nekustamā īpašuma nodokļa atvieglojumus izmanto:

· Visu kategoriju pensionāri, pilsoņi, kas atlaisti no militārā dienesta vai iesaukti militārajās mācībās, pildot savus starptautiskos pienākumus Afganistānā un citās valstīs, kur notika karadarbība.

Vecāki, militārpersonu laulātie un ierēdņi, kuri miruši, pildot dienesta pienākumus,

· Kultūras, mākslas darbinieki, tautas amatnieki - ēku, telpu, tai skaitā mājokļu, īpašnieki uz studiju organizēšanas laiku tajās.

No samaksas transportlīdzekļa nodoklis ir atbrīvoti motorlaivu īpašnieki, kuru motors nepārsniedz 10 zirgspēkus.

Transportlīdzekļa īpašnieka nodoklis

Nodokļu priekšmets

Šī nodokļa maksātāji ir automašīnu, motociklu, autobusu un citu ar riepām apšūtu pašgājēju transportlīdzekļu īpašnieki.

Nodokļa aprēķins

Tiek aprēķināts nodoklis nodokļu maksātājs patstāvīgi, pamatojoties uz dzinēja jaudu procentos no minimālās algas par jaudas vienību (1 ZS). Jauda, ​​ja tā nav norādīta transportlīdzekļa pasē, tiek aprēķināta atkarībā no motora izmēra. Nodoklis ir samaksāts katru gadu pirms valsts tehniskās apskates iziešanas.

Privilēģijas

Transportlīdzekļa īpašnieka nodokli par speciāli aprīkotām automašīnām un motorizētiem vagoniem nemaksā cilvēki ar invaliditāti.

Dāvanu nodoklis

Nodokļu objekts

Īpašums, kas nodots mantojumā vai ziedojumā. Mantojuma gadījumā nodoklis tiek maksāts par īpašumu, kura vērtība pārsniedz 850 MMOT, un dāvinot - ja īpašums ir dārgāks par 80 MMOT. Nodokli maksā pilsonis, kurš saņem mantojumu vai dāvanu.

Zemes nodoklis

Nodokļu objekts

Lauksaimniecības zeme, pilsoņiem piešķirtie zemes gabali personīgo meitasgabalu apsaimniekošanai, ieskaitot zemes gabalus dārzkopības kooperatīvos, zeme mājokļu, vasarnīcu, garāžu celtniecībai. Atkarībā no galvenā mērķa pilsoņiem piešķirtā zeme tiek sadalīta lauksaimniecības un nelauksaimniecības zemē.

Nodokļa aprēķināšana un nomaksa

Zemes nodoklis tiek aprēķināts, pamatojoties uz objekta platību un apstiprinātajām zemes nodokļa likmēm. Zemes nodoklis par zemes gabaliem lauku apdzīvotās vietās un ārpus tām, kas tiek nodrošināti pilsoņiem personīgai palīgsaimniecībai, kravas automašīnu audzēšanai, siena pīšanai, ganīšanai, dārzkopībai, tiek aplikta ar visu zemesgabala platību pēc vidējām nodokļa likmēm par lauksaimniecības zemi. administratīvais reģions. Nodokļa likme akceptējusi pašvaldība 0,1 līdz 2 procentu apmērā no pašizmaksas. Par zemi, ko aizņem mājoklis, maksājums tiek aprēķināts 3 procentu apmērā no zemes nodokļa likmes, bet ne mazāk kā 60 rubļu par kvadrātmetru.

Nodokli maksā divas reizes gadā vienādās daļās - līdz 15.septembrim un 15.novembrim.

Privilēģijas

Atbrīvots no zemes nodokļa

Iedzīvotāji, kas nodarbojas ar tautas mākslu un amatniecību,

· Lielā Tēvijas kara dalībnieki, kā arī pilsoņi, uz kuriem attiecas Lielā Tēvijas kara dalībniekiem noteiktie atvieglojumi.

1. un 2. grupas invalīdi,

· Iedzīvotāji, kas pakļauti radiācijas iedarbībai,

· Militārpersonas un pilsoņi, kuri ieskaitīti rezervē pirms dienesta, veselības stāvokļa vai organizatoriskā un personāla pasākumu vecuma ierobežojuma sasniegšanas, ja viņu kopējais dienesta ilgums ir 20 gadi un vairāk.

Militārā personāla, policijas departamenta, sodu sistēmas iestāžu ģimenes locekļi, kuri, pildot dienesta pienākumus, zaudējuši apgādnieku,

· Padomju Savienības varoņi, Krievijas Federācijas, Sociālistiskā darba varoņi, Goda un Darba Slavas ordeņu pilntiesīgi īpašnieki un par "Dzimtenes kalpošanu PSRS bruņotajos spēkos".

· Iedzīvotāji, kuri pirmo reizi organizē zemnieku saimniecības, pirmos piecus gadus pēc zemes piešķiršanas.

· Pilsoņiem, kuri saņēmuši izjauktās zemes lauksaimniecības studijām (nepieciešama meliorācija) pirmajos 10 lietošanas gados.

Nodokļi ir galvenais KF budžeta ieņēmumu daļas veidošanās avots. Liela nozīme tajā ir privātpersonu nodokļiem. Privātpersonām Krievijas Federācijā ir jāmaksā vairāki nodokļu veidi, īpašuma nodoklis, vairāki netiešie nodokļi, kas iekļauti fiziskas personas iegādātās produkcijas cenā, bet galvenais nodoklis, ko maksā visi pilsoņi, ir ienākuma nodoklis no fiziskām personām.

Nodokļu maksātāji ir pilngadību sasniegušas privātpersonas, kā arī nepilngadīgas personas – par noteiktiem ienākumu veidiem. Nodokļu maksātājus parasti iedala rezidentos un nerezidentos. Galvenais dzīvesvietas noteikšanas kritērijs ir personas uzturēšanās valstī ilgāk par 183 dienām gadā. Ja persona atbilst šai prasībai, tā kļūst par Krievijas Federācijas nodokļu rezidentu.

Nodokļa maksātāju iedalīšanas rezidentos un nerezidentos jēga ir tāda, ka rezidenti uzņemas pilnu ienākumu nodokļa saistības, t.i. tiek aplikti ar ienākuma nodokli no visiem avotiem - gan iekšējiem, gan ārējiem, un nerezidentiem ir ierobežotas nodokļu saistības, t.i. ar nodokli tiek aplikti tikai ienākumi no avotiem, kas atrodas attiecīgajā valstī.

Visus nodokļus, ko fiziskas personas maksā Krievijas Federācijā, var klasificēt pēc finansiālajām un ekonomiskajām, administratīvajām un juridiskajām un telpiskajām un laika pazīmēm.

Pašlaik privātpersonas ir šādu nodokļu un nodevu maksātāji:

• 1) iedzīvotāju ienākuma nodoklis;
• 2) transporta nodoklis;
• 3) īpašuma nodoklis;
• 4) zemes nodoklis.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis pēc ieņēmumu summas pašvaldību budžetos ieņem 1.vietu un ir galvenais nodoklis no iedzīvotājiem budžetā.

Pamatdokuments, kas reglamentē darbu ar iedzīvotāju ienākumu aplikšanu ar nodokli, ir Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss un jo īpaši Nodokļu kodeksa II daļas 23. nodaļa, kas stājās spēkā no 01.01.2001., un daži kodeksa I daļas panti.

Ienākuma nodokļa maksātāji ir:

• 1. Personas, kuru pastāvīgā dzīvesvieta ir Krievijā. Iedzīvotāju skaitā ir personas, kuras Krievijā kopumā nodzīvojušas vismaz 183 dienas kalendārajā gadā.
• 2. Personām, kurām nav pastāvīgas dzīvesvietas Krievijas Federācijā, ienākumu gadījumā Krievijas teritorijā.
• 3. Ārvalstu personālie uzņēmumi, kuru ienākumi uzskatāmi par to īpašnieku ienākumiem. Personāla uzņēmuma īpašnieks ir fiziska persona, kurai pieder jebkura saimnieciskā vienība, kuras ienākumi personīgā uzņēmuma reģistrācijas valstī nav apliekami ar uzņēmumu ienākuma nodokli vai citu līdzīgu nodokli.

Personas vecums neietekmē viņa atzīšanu par nodokļu maksātāju.

Fizisko personu nodokļu objekts ir kopējie ienākumi, kas gūti kalendārajā gadā:

• - rezidentiem - no avotiem Krievijas Federācijā un ārvalstīs;
• - no nerezidentiem - no avotiem Krievijas Federācijā.

No fizisko personu ienākumiem ieturētie nodokļi tiek ieskaitīti budžetā. Ienākuma avota pārmērīgi ieturētās nodokļu summas viņiem tiek ieskaitītas nākamo maksājumu apmaksā vai tiek atgrieztas pēc fiziskas personas pieprasījuma.

No ienākumiem, kas gūti ārpus pamatdarba vietas, nodokli aprēķina un ietur augstāk norādītajā kārtībā. Vienlaikus no fizisko personu ienākumiem netiek izslēgti likumā noteiktās minimālās darba algas apmēri un izdevumi par bērnu un apgādājamo uzturēšanu.

Uzņēmumiem, iestādēm un organizācijām izmaksājot fiziskai personai autoratlīdzību par zinātnes, literatūras un mākslas darbu izdošanu, atskaņošanu vai citādu izmantošanu, atlīdzību atklājumu, izgudrojumu un rūpnieciskā dizaina autoriem, kā arī aprēķinot nodokli no kopējās gada. ienākumi, tiek ņemti vērā dokumentārie izdevumi. Ja šos izdevumus nevar dokumentēt, tad tos uzskaita saskaņā ar Krievijas Federācijas valdības 1992.gada 28.maija dekrētu Nr.355 "Par to izmaksu noteikšanas kārtību, kuras ņem vērā, apliekot ar nodokli atlīdzības summas. privātpersonām par zinātnes, literatūras un mākslas darbu publicēšanu, atskaņošanu vai citādu izmantošanu, kā arī apbalvojumus atklājumu, izgudrojumu un rūpniecisko dizainu autoriem.

Nodokļu objekts fiziskām personām ir kopējie ienākumi, kas saņemti kalendārajā gadā: fiziskām personām, kuru pastāvīgā dzīvesvieta ir Krievijas Federācijā - no avotiem Krievijas Federācijā un ārvalstīs; no personām, kurām nav pastāvīgas dzīvesvietas Krievijas Federācijā - no avotiem Krievijas Federācijā.

Apliekot nodokli, tiek ņemti vērā kopējie ienākumi gan skaidrā naudā, gan natūrā. Ienākumus, kas saņemti natūrā, uzskaita kā daļu no kopējā gada ienākuma valsts regulētajās cenās, bet, ja to nav, - brīvās cenās uz ienākumu saņemšanas dienu. Ienākumi, ko ārpus Krievijas Federācijas saņem fiziskas personas, kuras pastāvīgi dzīvo Krievijas Federācijā, tiek iekļauti ienākumos, kas apliekami ar nodokļiem Krievijas Federācijā.

Nodokļu maksātāja kopējais gada ienākums nav tas pats, kas ar nodokli apliekamais ienākums, uz kuru attiecas pašreizējā ienākuma nodokļa likmju skala. Ar nodokli apliekamie ienākumi vienmēr ir mazāki par gada bruto ienākumiem par likumā atļauto atskaitījumu summu. Šie atskaitījumi parasti sastāv no neapliekamā minimuma, profesionālajiem izdevumiem, dažāda veida individuālajiem, ģimenes atskaitījumiem, atskaitījumiem par bērniem, faktiski veikto iemaksu apmēra un dažāda veida sociālo fondu un obligātās apdrošināšanas. Liela nozīme ir pieļaujamo atskaitījumu sistēmai privātpersonas nodokļu saistību noteikšanai. Vairums ekspertu nodokļu līmeni vērtē nevis pēc nodokļu likmju lieluma, bet gan pēc pieļaujamo nodokļu atskaitījumu apjoma.

Kopā ar nodokļu atskaitījumiem no bruto ienākumiem tiek izmantota nodokļu atlaižu sistēma. Ja nodokļa atlaide tiek piemērota apliekamā ienākuma aprēķināšanai, tad nodokļa atlaide samazina aprēķinu rezultātā jau saņemtā apliekamā ienākuma summu, t.i. tās ir summas, par kurām nodokļu maksātājs var samazināt savas ienākuma nodokļa saistības.

Izņemot atskaitījumus no kopējiem ienākumiem un ar nodokli apliekamo ienākuma nodokļa atskaitījumus, kuriem ir universāls raksturs, t.i. kas attiecas uz visām nodokļu maksātāju kategorijām, ir paredzēti īpaši nodokļu atvieglojumi. Lai pretendētu uz šiem pabalstiem, ir nepieciešams pierādījums par īpašiem apstākļiem.

Ienākuma nodokļa likmes vienmēr ir noteiktas likumā. Ienākuma nodokļa likmju izmaiņas nav pieļaujamas visā taksācijas periodā. Parasti nav iespējams pārskatīt citus materiālos ienākumu aplikšanas ar nodokli nosacījumus. Pastāv kategorisks aizliegums sniegt individuālus nodokļu atvieglojumus, t.i. ieguvumi; ko indivīdi var iegūt. Pabalsti tiek sniegti tikai personu kategorijām, t.i. visām bez izņēmuma personām, kuras var apstiprināt likumā noteikto īpašu apstākļu esamību.

Nodokļa saistību aprēķinu par ienākuma nodokli veic paši nodokļu maksātāji. Nodokļu maksātājs ir atbildīgs par administratīvo un kriminālatbildību par nodokļu iestādēm iesniegto informāciju, par nodokļu saistību noteikšanas pareizību, nodokļu samaksas savlaicīgumu un informācijas iesniegšanu nodokļu iestādēm. Līdztekus nodokļa nomaksai par deklarāciju visās valstīs pastāv nodokļu ieturēšanas sistēmas pie ienākumu izmaksas avota.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļi tiek klasificēti kā valsts nodokļi. Tajā pašā laikā regulējums par iedzīvotāju ienākuma nodokļu iekasēšanu parasti tiek attiecināts uz centrālā valdības līmeņa ekskluzīvu kompetenci. Valsts līmenī nodokļu objekti, ar nodokli apliekamā ienākuma noteikšanas metodika, nacionālās mašīnas līmenis, paredzēto universālo un speciālo atskaitījumu un ieskaitu nosacījumi un apmēri, vispārīgie nosacījumi nodokļu iekasēšanai un saņemšanai, nodokļu maksāšanas un pārskatu sniegšanas laiks un kārtība. Reģionālā un vietējā līmenī parasti var mainīt tikai papildu nodokļu vai valsts ienākuma nodokļu uzrēķinu likmes.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa taksācijas periods ir viens gads. Vairumā gadījumu šis periods sakrīt ar kalendāro gadu vai likumā noteikto finanšu gadu.

Nodokļu maksātājam tiek dota iespēja, aprēķinot nodokļu saistības vienā vai otrā veidā, ņemt vērā iepriekšējo gadu faktiski radušos un dokumentētos zaudējumus. Vairākās valstīs, pastāvot atbilstošiem likumdošanā noteiktajiem apstākļiem, ir atļauts aprēķināt nodokļu saistību apmēru kārtējam gadam, ņemot vērā nākamo periodu izdevumus.

Fizisko personu īpašuma nodoklis Federācijas teritorijā tika ieviests ar Krievijas Federācijas likumu, kas datēts ar 19.12.1991. Nr. 2003-1 "Par fizisko personu īpašuma nodokļiem".

Fizisko personu īpašuma nodoklis ir vietējais nodoklis un tiek pilnībā ieskaitīts vietējo budžetu ieņēmumos.

Fizisko personu īpašuma nodokļa maksātājas ir privātpersonas, kas ir dzīvojamo māju, dzīvokļu, vasarnīcu, garāžu un citu ēku, telpu un būvju īpašnieki.

Personas īpašuma nodoklis tiek aprēķināts, pamatojoties uz nodokļa bāzi un atbilstošo nodokļa likmi.

Šādas pilsoņu kategorijas ir atbrīvotas no īpašuma nodokļa maksāšanas fiziskām personām:

• · Padomju Savienības varoņi un Krievijas Federācijas varoņi, kā arī personas, kas apbalvotas ar trīs pakāpju Goda ordeni;
• · I un II grupas invalīdi, invalīdi kopš bērnības;
• · Pilsoņu un Lielā Tēvijas kara, citu PSRS aizstāvēšanas militāro operāciju dalībnieki no karavīru vidus, kuri dienēja militārajās daļās, štābos un iestādēs, kas bija aktīvās armijas sastāvā, un bijušie partizāni;
• Padomju armijas, Jūras spēku, iekšlietu un valsts drošības iestāžu civilā personāla personas, kuras ieņēma regulārus amatus militārajās vienībās, štābos un iestādēs, kas Lielā Tēvijas kara laikā bija armijas sastāvā, vai personas, kuras atradās pilsētās Lielā Tēvijas kara laikā. šo dalības laiku, kura aizstāvēšanā šīm personām ieskaita aktīvās armijas vienību karavīriem noteiktās pensijas iecelšanas stāžā;
• · Personas, kurām ir tiesības saņemt sociālo atbalstu saskaņā ar Krievijas Federācijas 1991.gada 15.maija likumu Nr.1244-1 "Par Černobiļas katastrofas rezultātā radiācijai pakļauto pilsoņu sociālo aizsardzību" saskaņā ar federālo likumu. 1998. gada 26. novembra Nr. 175-FZ "Par to Krievijas Federācijas pilsoņu sociālo aizsardzību, kuri pakļauti radiācijai 1957. gadā ražošanas apvienības "Mayak" avārijas un radioaktīvo atkritumu novadīšanas Techas upē rezultātā";
• · Militārais personāls, kā arī pilsoņi, kas atbrīvoti no militārā dienesta, sasniedzot militārā dienesta vecuma ierobežojumu, veselības stāvokli vai saistībā ar organizatorisko un personāla darbību, kuru kopējais militārā dienesta ilgums ir 20 gadi vai vairāk;
• · Personas, kuras bija tieši iesaistītas īpaša riska vienību sastāvā kodolieroču un kodoltermisko ieroču izmēģināšanā, avāriju likvidēšanā kodoliekārtās ieročos un militārajos objektos;
• · Apgādnieku zaudējušo militārpersonu ģimenes locekļi. Apgādnieku zaudējušo dienesta karavīru ģimenes locekļiem pabalstu piešķir, pamatojoties uz pensijas apliecību, uz kuras ir zīmogs "miruša karavīra atraitne" vai ir atbilstošs ar iestādes priekšnieka parakstu apliecināts ieraksts, ka izsniedza pensijas apliecību un šīs institūcijas zīmogu. Gadījumā, ja šie ģimenes locekļi nav atvaļināti, privilēģija viņiem tiek piešķirta, pamatojoties uz dienesta karavīra miršanas apliecību.

Pašvaldībām ir tiesības noteikt nodokļu atvieglojumus un to izmantošanas pamatojumu nodokļu maksātājiem.

Abi augstāk uzskaitītie nodokļu veidi ir galvenie, tomēr papildus tiem privātpersonas maksā transporta, zemes nodokļus, kā arī dažādas nodevas un nodevas.

Transporta nodoklis ir reģionālais nodoklis, un tas tiek ieviests noteiktas Krievijas Federācijas veidojošās vienības teritorijā saskaņā ar Krievijas Federāciju veidojošās vienības atbilstošo likumu. Tajā pašā laikā Krievijas Federācijas veidojošās vienības likumdošanas institūcijas ir pilnvarotas noteikt nodokļa likmi saskaņā ar Regulas Nr. 361 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, tā maksāšanas kārtība un laiks, šī nodokļa pārskata veidlapa.

Transporta nodokļa maksātāji ir juridiskas un fiziskas personas, kurās saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem ir reģistrēti transportlīdzekļi, kas apliekami ar transporta nodokli.

Ar transporta nodokli apliekamo transportlīdzekļu skaitā ietilpst automašīnas, motocikli, motorolleri, autobusi un citi pašgājēji transportlīdzekļi un mehānismi pneimatiskajās un kāpurķēdēs, lidmašīnas, helikopteri, motorkuģi, jahtas, burukuģi, laivas, sniega motocikli, sniega motocikli , motorlaivas, ūdens motocikli, pašgājēji un citi ūdens un gaisa transportlīdzekļi, kas reģistrēti noteiktā kārtībā saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem.

Transporta nodoklis nav apliekams ar šādiem transportlīdzekļiem:

• 1) airu laivas, kā arī motorlaivas ar dzinēju ne lielāku par 5 zirgspēkiem;
• 2) ar sociālās aizsardzības iestāžu starpniecību likumā noteiktajā kārtībā iegūtas invalīdu lietošanai speciāli aprīkotas vieglās automašīnas, kā arī vieglās automašīnas ar dzinēja jaudu līdz 100 zirgspēkiem;
• 3) zvejas jūras un upju kuģi;
• 4) pasažieru un kravu jūras, upju un gaisa kuģi, kas pieder organizācijām, kuru pamatdarbība ir pasažieru un kravu pārvadājumu īstenošana;
• 5) traktorus, visu marku pašgājējus kombainus, speciālos transportlīdzekļus, kas reģistrēti pie lauksaimniecības produkcijas ražotājiem un izmanto lauksaimniecības darbos lauksaimniecības produkcijas ražošanai;
• 6) transportlīdzekļi, kas uz saimnieciskās vadības vai operatīvās vadības tiesībām pieder federālajām izpildinstitūcijām, ja likumā ir paredzēts militārais un tai līdzvērtīgs dienests;
• 7) meklēšanā esošie transportlīdzekļi, ja to zādzības faktu apliecina pilnvarotās institūcijas izsniegts dokuments;
• 8) ātrās palīdzības un medicīniskā dienesta lidmašīnas un helikopteri.

Zemes nodoklis ir vietējais nodoklis, un saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 31. nodaļas 387. pantu to nosaka pašvaldību pārstāvības iestāžu normatīvie akti.

Zemes nodokļa maksātāji ir fiziskas personas, kurām zemesgabali pieder uz īpašuma tiesību, pastāvīgās lietošanas tiesību vai mantojuma uz mūžu.

Ar nodokļa bāzi tiek noteikta par nodokļa objektu atzīto zemes gabalu kadastrālā vērtība.

Katram maksātājam - fiziskai personai nodokļa bāzi nosaka nodokļu iestādes, pamatojoties uz informāciju, ko nodokļu inspekcijām iesniegušas valsts zemes kadastra uzturētāju institūcijas - par zemes gabalu kadastrālo vērtību; institūcijas, kas reģistrē tiesības uz nekustamo īpašumu un darījumus ar to, - par personām, uz kurām reģistrēti zemes gabali; pašvaldības iestādes - lai apvienotu nodokļu objektu ar maksātāju, kā arī iegūtu informāciju par zemes gabaliem un to īpašniekiem, kas nav reģistrēti saskaņā ar 21.07.1997. federālo likumu Nr. 122-FZ "Par valsti". tiesību uz nekustamo īpašumu reģistrācija un darījumi ar viņu”. Visas šīs struktūras iesniedz informāciju saskaņā ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas apstiprinātajām veidlapām.

Nodokļa bāze attiecībā uz kopīpašumā esošajiem zemes gabaliem tiek noteikta katram no maksātājiem, kuri ir šī zemes gabala īpašnieki vienādās daļās.

Kodekss nosaka saņēmēju kategorijas, kuru nodokļa bāze ir samazināta par 10 tūkstošiem rubļu. Tie ietver:

• - Padomju Savienības un Krievijas Federācijas varoņi, Godības ordeņa pilntiesīgi turētāji;
• - personas ar invaliditāti, kurām ir III darbspēju ierobežojuma pakāpe, kā arī personas ar 1. un 2.grupas invaliditāti, kas noteiktas līdz 2004.gada 1.janvārim bez slēdziena par darbspēju ierobežojuma pakāpi;
• - invalīds kopš bērnības;
• - Lielā Tēvijas kara veterāni un invalīdi, kā arī militāro operāciju veterāni un invalīdi;
• - personas, kurām ir tiesības uz sociālo atbalstu saskaņā ar Krievijas Federācijas likumu "Par to pilsoņu sociālo aizsardzību, kuri ir pakļauti radiācijai Černobiļas atomelektrostacijas katastrofas rezultātā", un viņiem pielīdzinātās personas.

Nodokļa bāzes samazināšana par neapliekamo summu tiek veikta, pamatojoties uz dokumentiem, kas apliecina tiesības samazināt nodokļa bāzi, ko maksātājs iesniedz inspekcijas iestādei zemes gabala atrašanās vietā.

Vietējām pašvaldībām ir tiesības noteikt papildu maksātāju kategorijas, kurām ir tiesības saņemt zemes nodokļa maksājumus.

Jāpiebilst, ka tiesībām uz pabalstiem ir deklaratīvs raksturs. Līdz ar to maksātājam, ja viņam ir pamats izmantot privilēģiju, ir jāiesniedz atbilstošs iesniegums nodokļu administrācijai. Taču pabalsta saņēmēji nereti neuzskata par nepieciešamu deklarēt savas tiesības uz pabalstu, kā rezultātā šādai personai tiek nosūtīts paziņojums par zemes nodokļa samaksu.

Nodokļu saistības jau sen ir kļuvušas par mūsdienu cilvēka neatņemamu sastāvdaļu. Informācija par fizisko personu aplikšanu ar nodokļiem, nodokļu veidiem ir ietverta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā. Taču šodien centīsimies lakoniskāk aptvert galvenos nodokļus, ko maksā Krievijas pilsoņi.

Nodokļu un nodevu veidi no fiziskām personām

Svarīgs! Jāpatur prātā, ka:

• Katrs gadījums ir unikāls un individuāls.
• Rūpīga jautājuma izpēte ne vienmēr garantē pozitīvu lietas iznākumu. Tas ir atkarīgs no daudziem faktoriem.

Lai saņemtu visprecīzākos padomus par savu problēmu, jums vienkārši jāizvēlas kāda no piedāvātajām iespējām:

Krievijas tiesību akti nosaka šādus nodokļu un nodevu veidus no fiziskām personām:

• personu pārvadāšanas pienākums;
• iedzīvotāju ienākuma nodoklis;
• īpašuma nodoklis;
• zemes nodoklis;
• valsts nodeva - nodeva, kuras apmērs mainās atkarībā no sniegto sabiedrisko pakalpojumu īpašībām.

Sīkāk aplūkosim fizisko personu maksāto nodokļu veidus.

Ienākuma nodoklis

9% no Krievijas Federācijas rezidentu saņemtajām dividendēm

13% — vispārēji piemērojama likme

35% - par noguldījumu procentiem, laimestiem azartspēļu aktivitātēs

30% no peļņas ārzemniekiem, kuri nav Krievijas rezidenti

15% no ārvalstnieku saņemtajām dividendēm

Personām, kuru ienākumi (izpeļņa) tiek aplikti ar trīspadsmit procentu nodokli, ir lietošanas tiesības, kas ļauj atgriezt izmaksātos ienākumus.

• profesionāls;
• standarts;
• īpašums;
• sociālā.

Iepriekš minētā noteikuma īstenošanas kārtību, īpaši piemērošanu, regulē spēkā esošie tiesību akti.

Transporta nodoklis

Transporta nodoklis ir iekļauts nodokļu veidos, kas katru gadu tiek iekasēti no fiziskām personām.

• automašīnas;
• ar autobusiem;
• skrejriteņi;
• Motocikli;
• sniega motocikli;
• ar ūdens, gaisa transportu;
• cits pašpiedziņas mehānisms, kas ir izturējis valsts reģistrāciju.

Nodokļa likme tiek aprēķināta rubļos atkarībā no motora jaudas. Federālo vienību pašvaldībām ir tiesības pašām noteikt nodokli, bet ne vairāk kā desmitkārtīgi par noteikto summu.

Īpašuma nodoklis

Īpašuma nodoklis ir populārs nodokļu veids, ko iekasē no fiziskām personām. To maksā visi krievi, ārzemnieki, kuriem pieder nekustamais īpašums. Nodokļa galīgo summu, to personu kategorijas, kuras ir atbrīvotas no tā maksāšanas, nosaka katra federālā subjekta vietējās pašvaldības aģentūras.

• 0,1% privātajām dzīvojamām ēkām, nepabeigtām mājām, garāžām, stāvvietām, saimniecības ēkām;
• 2% objektiem, kuru kadastrālā vērtība pārsniedz trīs simtus miljonus rubļu;
• 0,5% salīdzinājumā ar citām ēkām.

Ja kadastra reģistrā nav īpašuma cenu nodokļa saistību aprēķināšanai, tiek izmantotas inventarizācijas tāmes, kuras reizina ar deflatora koeficientiem. Sīkāk, fizisko personu nodokļu maksājumu veidu noteikšanas kārtību regulē Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 36. nodaļa.
Ja nodokļa maksātājiem pieder kāda objekta daļa (mājokļa daļa), nodoklis tiek iekasēts proporcionāli viņu daļai. Mantiskās saistības mantiniekam tiek aprēķinātas no viņa tiesību uz īpašumu reģistrācijas brīža, nevis no mantojuma saņemšanas tiesības apliecinoša papīra saņemšanas.

Zemes nodoklis no privātpersonām

• savs zemes gabals;
• izmantot zemi uz mūža īpašuma tiesību pamata;
• izsniedza zemesgabaliem pastāvīgās lietošanas tiesības.

Fiziskām personām zemes nodokļa saistības noteiktas 0,3% apmērā. Taču likumdošana paredz noteikt citas likmes, atsaucoties uz zemes piešķīrumu kategorijām, to platību.

Saistība par iepriekšējo gadu tiek samaksāta līdz kārtējā gada decembra sākumam. Privātpersonas maksā nodokļus Krievijas Federācijā, nodevu veidi, kas saistīti ar zemi, saskaņā ar nodokļu paziņojumiem.

Kādi fizisku personu ienākumi tiek aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli un kādi nav?

Ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamie ienākumu veidi

• no īpašuma pārdošanas, kas ir īpašumā mazāk nekā 3 gadus;
• no īpašuma izīrēšanas;
• ienākumi, kas saņemti ārpus Krievijas Federācijas;
• ienākumi no laimestiem;
• citi ienākumi.

Ienākumu veidi, kas NAV apliekami ar iedzīvotāju ienākuma nodokli

• ienākumi no īpašuma pārdošanas, kas ir īpašumā vairāk nekā trīs gadus;
• mantotie ienākumi;
• ienākumi, kas saņemti saskaņā ar ziedojuma līgumu no ģimenes locekļa un (vai) tuva radinieka saskaņā ar Krievijas Federācijas Ģimenes kodeksu (no laulātā, vecākiem un bērniem, ieskaitot adoptētājus un adoptētos bērnus, vectēva, vecmāmiņas un mazbērnus, pilntiesīgi) asiņaini un nepilnīgi (kam ir kopīgs tēvs vai māte) brāļi un māsas;
• citi ienākumi.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Ienākumu jēdziens, to klasifikācija. Nodokļu objekts. Nodokļa bāzes noteikšanas kārtība. Nodokļu atskaitījumi: standarta, sociālie, īpašuma, profesionālie. Nodokļu likmes. Nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas kārtība un termiņi. Nodokļu deklarācija.

Individuālā īpašuma nodoklis: nodokļu maksātāji; nodokļu objekts; nodokļa bāzes noteikšanas kārtību; nodokļu likmes; nodokļu atvieglojumu sistēma; taksācijas periods; nodokļu deklarācijas iesniegšanas un nodokļa samaksas termiņi.

Nodarbības mērķis: nostiprināt, padziļināt un paplašināt klausītāju zināšanas par tēmu "Fiziskām personām apliekamo nodokļu tiesiskais raksturojums", kas iegūtas lekcijā un pašgatavošanās gaitā; pārbaudīt programmas materiāla asimilācijas pakāpi.

Zināt:Galvenās mūsdienu likumdošanas tendences par personu aplikšanu ar nodokļiem Krievijā un ārvalstīs federālā un vietējā līmenī. Fiziskām personām apliekamo nodokļu juridiskā struktūra.

Būt spējīgam:noteikt nodokļa juridiskās struktūras elementus, strādāt ar normatīvo materiālu, runāt kompetenti un saprātīgi, loģiski pareizi izteikt savas domas, izmantot nodokļu maksātāju programmu, lai aizpildītu nodokļu deklarāciju 3-NDFL formā. noteikt nodokļa juridiskās struktūras elementus, strādāt ar normatīvajiem materiāliem, risināt praktiskas problēmas nodokļu jomā, runāt kompetenti un saprātīgi, izteikt savas domas loģiski, izmantot programmatūras produktus no vietnes www nalog.ru, lai aizpildītu un iesniegtu nodokļu atskaites

PLĀNS:

Intervējot kursantus par jautājumiem

1. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa tiesiskais raksturojums

2. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa atskaitījumu veidi. Obligātā deklarēšanas procedūra.

3. Fizisko personu īpašuma nodokļa tiesiskais raksturojums

Atrisiniet problēmas.

Problēmas numurs 1.

Vācijas pilsonis 2015. gadā divus mēnešus strādāja par tulku Krievijā OJSC Sodruzhestvo. Šajā laikā viņš saņēma algu 900 000 rubļu.

Vai viņš ir iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātājs? Ja - jā - kāda nodokļa summa ir jāmaksā budžetā?Vai situācija mainīsies, ja viņa alga būs 5 miljoni rubļu?

Problēmas numurs 2.

Razgonjajeva L.I. vērsās tiesā ar prasību pret SIA "Metalurģijas iekārtu remonta rūpnīca", Krievijas Federācijas Novokuzņeckas Centrālā rajona Federālā nodokļu dienesta inspekcija, lai atgūtu nelikumīgi ieturēto nodokļa summu. Prasības motivētas ar to, ka no 02.07.2012. līdz 28.12.2012 viņa strādāja OOO Metalurģijas iekārtu remonta rūpnīcā. Darba aktivitātes laikā nelabvēlīgu ražošanas faktoru ietekmē viņai nodarīts kaitējums veselībai. Ar 04.11.2012 aktu tika konstatēts arodslimības saslimstības fakts. 19.07.2013 starp viņu un SIA "ZRMO" tika noslēgts mierizlīgums par morālā kaitējuma brīvprātīgu atlīdzināšanu 25 000 rubļu apmērā. Morālā kaitējuma samaksa tika veikta 2013. gada 19. augustā, tajā pašā laikā no šīs summas OOO ZRMO ieturēja iedzīvotāju ienākuma nodokli 3250 rubļu apmērā, tātad tā saņemtā morālā kaitējuma summa faktiski sastādīja līdz 21 750 rubļiem.

Problēma numurs 3.

Dzīvokli 6 500 000 rubļu vērtībā Ivanovi iegādājās 2014. gada maijā (to ieguva 2014. gada maijā, katram ar 50% kopīpašuma). 2015. gada aprīlī Ivanovs aizpildīja un iesniedza nodokļu inspekcijai iedzīvotāju ienākuma nodokļa deklarāciju, kā arī iesniedza izziņu par saņemtajiem ienākumiem un nomaksātajiem nodokļiem no nodokļu aģenta. Ivanova OA iesniedza deklarāciju par vienoto aprēķināto ienākumu nodokli, tk. viņa ir individuālais īpašnieks.

Sniedziet situācijas juridisku novērtējumu.

Kādu lēmumu pieņems nodokļu iestāde?

4. uzdevums.

V.L. Radčenko parakstīja līgumu ar Ņižņijnovgorodas Valsts universitāti par maksas izglītības pakalpojumu sniegšanu 1995. gadā dzimušā Radčenko dēla Jevgeņija apmācībai. Radčenko V.L. 2012. gadā bērna izglītībai iemaksāja 90 000 rubļu. (viņas vārdā tika izsniegti maksājuma kvītis), kas veica iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārrēķinu par 2012.gadu un paredzēja sociālā nodokļa atlaidi 40 000 rubļu apmērā, pamatojoties uz faktiski saņemtajiem ienākumiem, atgriežot iedzīvotāju ienākuma ieturēto nodokli. J. Radčenko (V. L. Radčenko vīrs) vērsās nodokļu inspekcijā ar prasību piešķirt viņam atlikušo atskaitījuma summu.

YV Radčenko prasības piešķirt sociālā nodokļa atlaidi par atlikušo summu nodokļu inspekcija atlaida, atsaucoties uz to, ka Radčenko Yew.The. netika iesniegts dokumentārs apliecinājums par faktiskajiem izdevumiem, kas viņam radušies bērna izglītošanai, saistībā ar ko viņš vērsās tiesā.

Kāds lēmums jāpieņem tiesai?

Problēmas numurs 5

Ivanovas apgabala policijas pārvalde izmaksāja finansiālu palīdzību 50 civilajiem darbiniekiem 3000 rubļu apmērā, 20 darbiniekiem - 4000 rubļu, 10 darbiniekiem - 5000 rubļu.

Vai šie maksājumi ir apliekami ar iedzīvotāju ienākuma nodokli?

Problēma numurs 6.

Pilsonis Ivanovs A.M. 2014. gadā trīsistabu dzīvoklis 5 miljonu rubļu vērtībā tika mantots no vecākiem, kuri dzīvoja kaimiņu pilsētā. rub., ko viņš izdeva īpašumā. Viņš šajā dzīvoklī nedzīvo, bet īrē to A.V.Petrovam. Par dzīvokļa īri Petrovs A.The. katru mēnesi maksā A.M.Ivanovam - 20 000 rubļu.

Kādi nodokļi jāmaksā Ivanovam A.M. un Petrovs A.V šajā situācijā?

Problēma numurs 7.

Pilsonis Jurkins O.D. Dzimis 1974. gadā iesniedza prasību tiesā ar lūgumu atzīt nodokļu inspekcijas darbības par prettiesisku. Lietas būtība ir tāda, ka nodokļu inspekcija ir paziņojusi OD Jurkinam četrus gadus. ka viņam jāmaksā īpašuma nodoklis (lauku māja ar dzīvojamo platību 48 kvadrātmetri un saimniecības telpas ar platību 60 kvadrātmetri). Nodokļi Yurkin O.D. samaksājis, taču uzskatījis par nelikumīgu, vēl jo vairāk tāpēc, ka informāciju par īpašumtiesībām piederošo īpašumu viņš nodokļu inspekcijai nav sniedzis.

Kāds lēmums jāpieņem tiesai?

Izmantojot programmu "Deklarācija" un 2NDFL sertifikātu, aizpildiet savu iedzīvotāju ienākuma nodokļa deklarāciju

! Praktiskai nodarbībai nepieciešams sagatavot referātus par šādām tēmām:

ü "Nodokļu atskaitījumu piešķiršanas kārtība iedzīvotāju ienākuma nodokļa ietvaros"

1. Machin S.P. Nodokļu atvieglojumi nenodokļu likumos // Glavbuh. - 2001. - Nr.11.

2. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis // Finanses. - 2002. - Nr.7.

3. Rusakova I.G. Ienākuma nodoklis mājās un ārzemēs. // Pārvaldnieks. - 1992. - Nr.9-10.

4. Saydamanov A.A. Daži nodokļu tiesību jautājumi. // Likumdošana un ekonomika. - 2002. - Nr.2.

5. Sokol M.P. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis. // Finanses. - 2002.- 7.nr.

6. Šatalovs S.D. Par Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 23. nodaļu "Iedzīvotāju ienākuma nodoklis". //Konsultants. - 2012. - Nr.12.

7. Jumajevs M.M. Fizisko personu aplikšana ar nodokļiem Krievijas Federācijā. // RJ. / RAS. INION. Ser. 4, Valsts un tiesības. - M., 2001. - Nr.1.

6. tēma. Fiziskām un juridiskām personām kopīgu nodokļu juridiskās īpašības

Transporta nodoklis: nodokļu maksātāji; nodokļu objektu veidi; transportlīdzekļi, kas nav atzīti par nodokļa objektu; nodokļa bāze; nodokļu likmes; nodokļu deklarācija; atskaišu iesniegšanas un nodokļa samaksas termiņi.

Zemes nodoklis: nodokļu maksātāji; nodokļu objekts; nodokļa bāzes noteikšana; taksācijas periods; nodokļu likmes; nodokļu atvieglojumi; nodokļu deklarācija; atskaišu iesniegšanas un nodokļa samaksas termiņi. Maksa par dzīvnieku pasaules objektu un ūdens bioloģisko resursu objektu izmantošanu, valsts nodeva.

Īpašo nodokļu režīmu juridiskās īpašības: nodokļu maksātāji; nodokļu objektu veidi; ar nodokli apliekamo priekšmetu reģistrēšanas un dereģistrācijas kārtību; nodokļa bāze; nodokļu likmes; nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas kārtību un termiņus; nodokļu deklarācija.

Vietējo pašvaldību pilnvaras reģionālo un vietējo nodokļu noteikšanā.

Nodarbības mērķis: nostiprināt, padziļināt un paplašināt studentu lekcijā un pašgatavošanas gaitā iegūtās zināšanas par tēmu "Fiziskām un juridiskajām personām kopīgo nodokļu tiesiskais raksturojums"; pārbaudīt programmas materiāla asimilācijas pakāpi.

Prasības zināšanām un prasmēm

Zināt:Galvenās mūsdienu likumdošanas tendences par juridisko un fizisko personu aplikšanu ar nodokļiem Krievijā un ārvalstīs federālā un reģionālā līmenī. Juridiskām un fiziskām personām apliekamo nodokļu juridiskā struktūra. Īpašo nodokļu režīmu juridiskās īpašības.

Būt spējīgam:noteikt nodokļa tiesiskā sastāva elementus, strādāt ar normatīvo materiālu, runāt prasmīgi un saprātīgi, loģiski pareizi izteikt savas domas, noteikt nodokļa tiesiskā sastāva elementus, strādāt ar normatīvo materiālu, risināt praktiskas problēmas normatīvo aktu jomā. nodokļu jomā, runājiet kompetenti un saprātīgi, izsakiet savas domas loģiski, izmantojiet programmatūras produktus no vietnes www nalog.ru, lai aizpildītu un iesniegtu nodokļu atskaites.

PLĀNS:

Intervējot kursantus par jautājumiem

1. Transporta nodokļa juridiskās īpašības

2. Zemes nodokļa juridiskā raksturojums

3. Speciālie nodokļu režīmi Krievijas nodokļu likumdošanā.

Atrisiniet problēmas.

Problēmas numurs 1.

Petrovs I.V. būdams automašīnas "VAZ" īpašnieks (reģistrēts ceļu policijā) ar ģenerālpilnvaru 2014.gada maijā nodeva automašīnas vadīšanas tiesības A.F.Zjuzinam.

Kādas ir šī darījuma juridiskās sekas?

Problēmas numurs 2.

Kopš 2014. gada Pikhta LLC pārgāja uz vienkāršotu nodokļu sistēmu. 2014.gada nogalē uzņēmums nolēma, ka izdevīgāk tam būtu atgriezties pie vispārējā nodokļu režīma.

Kādas darbības Pikhta LLC būtu jāveic šajā nolūkā un kādā laika posmā?

Krievijas Federācijas nodokļu iestādes tiek aicinātas veikt kontroli pār nodokļu maksātāju nodokļu un nodevu aprēķināšanas pareizību un savlaicīgu samaksu. Iepriekšējos rakstos, analizējot nodokļu dienesta darbību, galvenā uzmanība tika pievērsta nodokļu kontroles pasākumiem, kā arī saimnieciskās darbības aplikšanas ar nodokli kārtībai. Šodien mēs izskatīsim nodokļu iekasēšanas kārtību no fiziskām personām, kuras nav individuālie uzņēmēji.

Fizisko personu maksājamo nodokļu veidi

Saskaņā ar pašreizējo Krievijas Federācijas tiesību aktu normām nodokļu sistēmas subjekti ir arī personas, kas nav individuālie uzņēmēji. Tādējādi kodekss nosaka četrus nodokļus, kas jāmaksā privātpersonām:

Zemes nodoklis;
- transporta nodoklis;
- fizisko personu īpašuma nodoklis;
- iedzīvotāju ienākuma nodoklis.

Nodokļu maksātāja paziņošanas kārtība par nodokļa maksāšanas nepieciešamību

Fiziskās personas pienākums maksāt nodokli parādās brīdī, kad tā saņem inspekcijas paziņojumu. Nodokļu paziņojums nodokļu maksātājam jānogādā ne vēlāk kā 30 dienas pirms nodokļa samaksas termiņa. Ir trīs veidi, kā informēt personu par nepieciešamību maksāt nodokli:
- par saņemšanu informēt personu personīgās tikšanās laikā;
- nosūtīt paziņojumu pa pastu (šī paziņošanas metode joprojām ir vispopulārākā);
- paziņot ar elektronisko sakaru sistēmu starpniecību (strauji attīstās personu informēšanas veids).

Izmaiņas likumdošanā

Līdz 2010. gada vidum Krievijas Federācijā darbojās nodokļu avansa maksāšanas sistēma. Pēc Nodokļu kodeksa grozījumu pieņemšanas 2010.gada 27.jūlijā īpašuma nodokli, zemes un transporta nodokli privātpersonas maksāja reizi gadā pašvaldību noteiktajā periodā. Sakarā ar jaunajām izmaiņām 2011.gadam norādītie privātpersonām jāsamaksā līdz 2012.gada beigām. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 57. panta 4. daļu gadījumos, kad nodokļa bāzi aprēķina inspekcija, fiziskai personai rodas pienākums maksāt nodokli tikai pēc oficiāla paziņojuma saņemšanas.