Brīvprātīgās veselības apdrošināšanas atskaitījums. Nodokļa atlaide par brīvprātīgās veselības apdrošināšanas izmantošanu

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa aplikšana ar nodokli brīvprātīga veselības apdrošināšana

Izvēloties darbu, katrs ir ieinteresēts iegūt jebkādas garantijas. To daļēji paredz likums, tā ir tā saucamā obligātā sociālā pakete. Pastāv arī papildu sociālās paketes koncepcija, kas ietver plašāku pakalpojumu klāstu un ir atkarīga no organizācijas finansiālajām iespējām. Tas var ietvert mobilo tālruņu rēķinus, bezmaksas ēdināšanu, brīvprātīgo veselības apdrošināšanu un citus pabalstus, ko darbiniekiem var nodrošināt pēc organizācijas ieskatiem.

Par to, vai apdrošināšanas iemaksu summa, ko organizācija maksā brīvprātīgās veselības apdrošināšanas līguma ietvaros, tiek aplikta ar fizisko personu ienākumiem, uzzināsiet, izlasot šo rakstu.

Vispirms definēsim, ko nozīmē apdrošināšana, par ko vēršamies pie Likuma Krievijas Federācija 1992. gada 27. novembrī Nr.4015-1 "Par apdrošināšanas uzņēmējdarbības organizēšanu Krievijas Federācijā" (turpmāk - RF likums Nr. 4015-1).

Saskaņā ar nosauktā likuma 2. pantu apdrošināšana ir attiecības, lai aizsargātu personu intereses un juridiskām personām, Krievijas Federācija, Krievijas Federācijas veidojošās vienības un pašvaldības iestājoties atsevišķiem apdrošināšanas gadījumiem uz apdrošinātāju no samaksātajām apdrošināšanas prēmijām (apdrošināšanas prēmijām), kā arī uz citu apdrošinātāju līdzekļu rēķina.

Ņemiet vērā, ka apdrošināšanas gadījums Krievijas Federācijas likuma Nr. 4015-1 9. panta 2. punktā ir definēts kā apdrošināšanas līgumā vai likumā paredzēts notikums, kura iestāšanās gadījumā apdrošinātājam ir pienākums veikt apdrošināšanas maksājums apdrošinājuma ņēmējam, apdrošinātajai personai, labuma guvējam vai citām trešajām personām.

Tādējādi apdrošināšanas gadījumi saskaņā ar veselības apdrošināšanas līgumu būs apdrošinātās personas apelācijas fakti, lai nodrošinātu medicīniskie pakalpojumi ko paredz līgums.

Apdrošināšana tiek veikta brīvprātīgās apdrošināšanas veidā un obligātā apdrošināšana(Krievijas Federācijas likuma Nr. 4015-1 3. panta 2. punkts).

Obligātā veselības apdrošināšana (turpmāk - OSI) ir valsts izveidota juridisko, ekonomisko un organizatorisko pasākumu sistēma, kuras mērķis ir nodrošināt apdrošināšanas gadījums bezmaksas medicīniskās palīdzības sniegšanas garantijas apdrošinātajai personai uz CHI līdzekļu rēķina teritoriālās CHI programmas ietvaros un gadījumos, kas noteikti Krievijas Federācijas likumā Nr.4015-1 CHI pamatprogrammas ietvaros. Tas ir noteikts 2010. gada 29. novembra federālā likuma Nr. 326-FZ "Par obligāto medicīnisko apdrošināšanu Krievijas Federācijā" (turpmāk - likums Nr. 326-FZ) 3. panta 1. punktā.

Obligātās veselības apdrošināšanas pamatprogrammā ir noteikti medicīniskās palīdzības veidi (t.sk. augsto tehnoloģiju medicīniskās palīdzības veidu saraksts, kas cita starpā ietver arī ārstēšanas metodes), apdrošināšanas gadījumu saraksts, tarifa struktūra apmaksa par medicīnisko aprūpi, apmaksas veidi par medicīnisko aprūpi, kas sniegta apdrošinātajām personām saskaņā ar obligāto medicīnisko apdrošināšanu.Krievijas Federācija uz obligātās medicīniskās apdrošināšanas rēķina, kā arī medicīniskās palīdzības pieejamības un kvalitātes kritēriji (35. panta 2. punkts). likums Nr. 326-FZ).

Ņemiet vērā, ka ar Krievijas Federācijas valdības 2014. gada 28. novembra dekrētu Nr. 1273 tika apstiprināta Valsts garantiju programma par bezmaksas medicīniskās aprūpes sniegšanu pilsoņiem 2015. gadam un plānošanas periodam 2016. un 2017. gadā.

Brīvprātīgā apdrošināšana saskaņā ar Krievijas Federācijas likuma Nr.4015-1 3.panta 3.punktu tiek veikta, pamatojoties uz apdrošināšanas līgumu un apdrošināšanas noteikumiem, kas nosaka tā īstenošanas vispārējos nosacījumus un kārtību. Apdrošināšanas noteikumus pieņem un apstiprina neatkarīgi apdrošinātājs vai apdrošinātāju apvienība saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksu (turpmāk – Krievijas Federācijas Civilkodekss) un Likumu Nr.4015-1.

Apdrošināšanas noteikumi satur noteikumus par apdrošināšanas subjektiem, par apdrošināšanas objektiem, par apdrošināšanas gadījumiem, par apdrošināšanas riskiem, par apdrošinājuma summas noteikšanas kārtību, apdrošināšanas likme, apdrošināšanas prēmijas (apdrošināšanas prēmijas), par apdrošināšanas līgumu noslēgšanas, izpildes un izbeigšanas kārtību, par pušu tiesībām un pienākumiem, par zaudējumu vai kaitējuma apmēra noteikšanu, par apdrošināšanas iemaksas noteikšanas kārtību, par periodu apdrošināšanas maksājuma veikšanai, kā arī izsmeļošs atteikuma pamatojumu saraksts apdrošināšanas atlīdzībā un citi noteikumi.

Apdrošināšanas noteikumi (izņemot apdrošināšanas noteikumus, kas pieņemti starptautisko apdrošināšanas sistēmu ietvaros civiltiesiskā atbildībaīpašniekiem Transportlīdzeklis, kurai ir pievienojusies Krievijas Federācija) jāietver arī izsmeļošs apdrošināšanas līgumu noslēgšanai, apdrošināšanas risku novērtēšanai, zaudējumu vai bojājumu apmēra noteikšanai nepieciešamās informācijas un dokumentu saraksts un papildus lēmuma pieņemšanas laiks un kārtība. par apdrošināšanas maksājumu veikšanu.

Apdrošināšanas līgums ir jānoslēdz rakstveidā (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 940. pants). Rakstiskās formas neievērošana nozīmē apdrošināšanas līguma spēkā neesamību, izņemot valsts obligātās apdrošināšanas līgumu.

Apdrošināšanas līgumu var noslēgt, sastādot vienu dokumentu (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 434. panta 2. punkts) vai apdrošinātājam to nododot apdrošinājuma ņēmējam, pamatojoties uz viņa rakstisku vai mutisku paziņojumu. apdrošināšanas polise(sertifikāts, sertifikāts, kvīts), ko parakstījis apdrošinātājs.

Noslēdzot līgumu starp darba devēju (apdrošinājuma ņēmēju) un apdrošinātāju, ir jāpanāk vienošanās (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 942. panta 2. punkts):

1) par apdrošināto personu;

2) apdrošinātās personas dzīvē apdrošinātā notikuma raksturs (apdrošināšanas gadījums);

3) par apdrošinājuma summas apmēru;

4) par līguma darbības laiku.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 957. panta 1. punktu apdrošināšanas līgums, ja tajā nav noteikts citādi, stājas spēkā apdrošināšanas prēmijas vai tās pirmās iemaksas samaksas brīdī.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (turpmāk - Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss) 210. pantu, nosakot nodokļa bāzi, tiek ņemti vērā visi nodokļu maksātāja ienākumi, ko viņš saņēmis gan naudā, gan natūrā, vai tiesības uz nodokļa bāzi. tiek ņemti vērā ienākumi, ar kuriem viņš ir radies, kā arī ienākumi materiālā labuma veidā, kas noteikti saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 212. pantu.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 213. pants nosaka iedzīvotāju ienākuma nodokļa nodokļa bāzes noteikšanas specifiku saskaņā ar apdrošināšanas līgumiem.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 213. panta 3. punktu, nosakot nodokļa bāzi, apdrošināšanas prēmiju summas tiek ņemtas vērā, ja norādītās summas tiek maksātas fiziskām personām no darba devēju līdzekļiem vai no uzņēmuma līdzekļiem. organizācijas vai individuālie uzņēmēji, kas nav darba devēji attiecībā uz personām, par kurām viņi maksā apdrošināšanas prēmijas, izņemot gadījumus, kad personas ir apdrošinātas saskaņā ar obligātās apdrošināšanas līgumiem, personu brīvprātīgās apdrošināšanas līgumiem vai brīvprātīgās pensiju apdrošināšanas līgumiem.

Apdrošināšanas prēmiju apmērs saskaņā ar personu brīvprātīgās apdrošināšanas līgumiem, tai skaitā brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas līgumiem, kas izmaksātas no darba devēju līdzekļiem par saviem darbiniekiem un viņu ģimenes locekļiem, kā arī personām, kuras nav darba attiecībās ar organizāciju (ieskaitot pensionārus - bijušos darbiniekus) kas noslēdza līgumu par personu brīvprātīgo apdrošināšanu par labu šādām personām, nav apliekama ar iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Tādējādi, ja medicīnisko pakalpojumu sniegšanu veic ārstniecības iestāde saskaņā ar brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas līgumu, ko organizācija noslēgusi ar apdrošināšanas sabiedrību, tad uz apdrošināšanas prēmiju summām, ko organizācija samaksā saskaņā ar šādu līgumu, neattiecas iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Līdzīgs viedoklis pausts Krievijas Federālā nodokļu dienesta Maskavas pilsētas vēstulēs 2010.gada 1.jūlijā Nr.20-14 / 3/068886, Krievijas Finanšu ministrijas 2008.gada 26.decembra vēstulēs Nr.03- 04-06-01 / 388, Maskavas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2008.gada 30.jūlija rezolūcijā lietā Nr.КА-А40 / 6979-08.

Turklāt, kā teikts Krievijas Federālā nodokļu dienesta Maskavas pilsētas vēstulē, datēta ar 2006. gada 2. augustu Nr. 21-11 / [aizsargāts ar e-pastu] apdrošināšanas prēmiju apjomam nav ierobežojumu. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa aplikšanas kārtību neietekmē arī medicīniskās palīdzības sniegšanas vieta - Krievijas Federācijas teritorijā vai ārvalstīs (Krievijas Finanšu ministrijas 2007. gada 5. jūlija vēstule Nr. 03-03-06 / 3/10).

Tāpat, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 213. panta 1. punkta 3. apakšpunktu, apdrošināšanas maksājumi nav apliekami ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (izņemot tos, kas saistīti ar sanatorijas kuponu samaksu), kas veikti par labu darbiniekiem šajā valstī. apdrošināšanas gadījuma notikums (Rietumsibīrijas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2012. gada 28. aprīļa lēmums lietā Nr. A27-4466 / 2011, Ziemeļrietumu apgabala FAS 2010. gada 16. jūlijs lietā Nr. A56 -24057 / 2008).

Diezgan bieži ir situācijas, kad darba devējs slēdz VHI līgumu par labu darbiniekiem, bet tajā pašā laikā ietur no viņu darba samaksas samaksātās apdrošināšanas prēmijas. Rodas jautājums, vai šādiem darbiniekiem pienākas iedzīvotāju ienākuma nodokļa sociālā atlaide brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas izdevumu apmērā?

Kā norādīts šajā vēstulē, nodokļu maksātājam, vadoties no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 219. panta 1. punkta 3. apakšpunkta, ir tiesības saņemt sociālā nodokļa atskaitījumu summā, ko viņš taksācijas periodā samaksājis par medicīniskajiem pakalpojumiem. nodrošina medicīnas organizācijas, individuālie komersanti, kas veic medicīnisko darbību, viņam, viņa laulātajam (laulātajam), vecākiem, bērniem (tostarp adoptētiem bērniem) līdz 18 gadu vecumam, aizbilstamām līdz 18 gadu vecumam (saskaņā ar medicīnisko pakalpojumu sarakstu ko apstiprinājusi Krievijas Federācijas valdība), kā arī medicīniskai lietošanai paredzēto zāļu izmaksu apmērā (saskaņā ar Krievijas Federācijas valdības apstiprināto zāļu sarakstu), kuras izrakstījis ārstējošais ārsts un iegādājas līdz plkst. nodokļu maksātājs uz sava rēķina.

Uzziņai: nodokļu maksātājam, viņa laulātajam, viņa vecākiem un (vai) bērniem līdz 18 gadu vecumam sniegto medicīnisko pakalpojumu saraksts Krievijas Federācijas ārstniecības iestādēs, kuru samaksas summas tiek segtas no nodokļu maksātāja paša līdzekļiem. naudas līdzekļi tiek ņemti vērā, nosakot sociālā nodokļa atlaides apmēru , kā arī ārstējošā ārsta nodokļu maksātājam izrakstīto un par saviem līdzekļiem iegādāto medikamentu saraksts, kuru izmaksas tiek ņemtas vērā, nosakot apmēru. sociālā nodokļa atskaitījumu, kas apstiprināts ar Krievijas Federācijas valdības 2001.gada 19.martu Nr.201 "Par medicīnisko pakalpojumu un dārgo ārstniecības veidu sarakstu apstiprināšanu Krievijas Federācijas ārstniecības iestādēs, medikamentiem, par kuriem maksājamās summas uz nodokļu maksātāja pašu līdzekļu rēķina tiek ņemti vērā, nosakot sociālā nodokļa atlaides apmēru.

Piemērojot sociālā nodokļa atlaidi, norāda apdrošināšanas iemaksu apmēru, ko nodokļu maksātājs taksācijas periodā veicis saskaņā ar personas brīvprātīgās apdrošināšanas līgumiem, kā arī laulātā, vecāku, bērnu (arī adoptēto) līdz vecumam brīvprātīgās apdrošināšanas līgumiem. no 18, palātas vecumā līdz 18 gadiem, ko viņš noslēdzis ar apdrošināšanas organizācijām, kurām ir licences attiecīgā veida darbības veikšanai, paredzot šādu apdrošināšanas organizāciju maksājumus tikai par medicīniskajiem pakalpojumiem.

Tādējādi Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 219. panta 1. punkta 3. apakšpunktā paredzēto sociālā nodokļa atskaitījumu piemēro nodokļu maksātājs, ja viņš līgumu ar apdrošināšanas sabiedrību noslēdza neatkarīgi.

Citiem vārdiem sakot, ja darba devējs ietur no darbinieku algām VHI polišu izmaksas saskaņā ar viņa vārdā noslēgtajiem līgumiem, tad darbiniekiem nav tiesību uz sociālo atskaitījumu par šādiem izdevumiem.

Līdzīgs secinājums ir ietverts Krievijas Federālā nodokļu dienesta Maskavas pilsētas vēstulē, datēta ar 2010. gada 15. aprīli Nr. 20-14 / 4 / [aizsargāts ar e-pastu]

Rakstā mēs apsvērsim, kam ir tiesības to saņemt un kādi dokumenti tam būs nepieciešami.

Tas var būt arī interesanti:

Kā saņemt atskaitījumu par VHI

Atskaitījums ir summa, ko persona iztērējusi iemaksām saskaņā ar brīvprātīgās personas apdrošināšanas līgumu. Tāpat kā citus atskaitījumus, arī atskaitījumu par brīvprātīgo medicīnisko apdrošināšanu var saņemt tikai tad, ja pārskata gadā nodokļa maksātājam bija ienākumi, kas aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli ar 13% likmi.

Vienlaikus nodoklis tiks atmaksāts par polisi, par kuru persona iegādājusies:

  • es pats;
  • laulātais;
  • vecāki;
  • bērniem līdz 18 gadu vecumam.

Prasības VHI politikai:

  • noslēgts ar apdrošināšanas sabiedrību, kurai ir licence;
  • iegādāts par nodokļu maksātāja līdzekļiem;
  • paredz apmaksu tikai par ārstniecības pakalpojumiem.

Maksimālais sociālās atskaitīšanas apmērs par brīvprātīgo medicīnisko apdrošināšanu ir 120 000 RUB gadā... Tā ir kopējā summa, kas tiek dota par visiem Nodokļu kodeksa 2.-6.punktā minētajiem izdevumiem (ārstniecība, apmācība, medikamentu iegāde, pensiju iemaksas u.c.). Izņēmums- dārga bērnu ārstēšana un izglītošana).

1. piemērs

2018. gadā Ivans parakstīja VHI līgumus ar apdrošināšanas kompāniju sev un savai sievai. Gada iemaksas apmērs diviem ir 98 600 rubļu. Saskaņā ar polises noteikumiem apdrošināšana apmaksā tikai medicīniskos izdevumus. pakalpojumus. Ivans strādā, viņa gada ienākumi ir 941 100 rubļu. Tādējādi ir izpildīti visi nosacījumi nodokļu atmaksai par VHI:

  • gada ienākumi pārsniedz iespējamā atskaitījuma apmēru;
  • polise atbilst prasībām,
  • apdrošināšanas prēmiju apmērs ir atļautajā limitā.

2019. gadā Ivans iesniedza deklarāciju, izrakstīja atskaitījumu par iemaksu summu un atgrieza 13% no polišu izmaksām - 12 818 rubļus.

Svarīgs! Diezgan bieži VHI reģistrācija ir bonuss no darba devējiem saviem darbiniekiem. Ja organizācija ir noslēgusi līgumu ar apdrošināšanas sabiedrību un tā arī veic visas iemaksas, darbiniekiem par šādu polisi atskaitījums netiek nodrošināts.

Cita lieta, kad no algas pilnībā vai daļēji tiek ieturētas iemaksu izmaksas. Šajā gadījumā darbiniekiem ir tiesības pretendēt uz ienākuma nodokļa atmaksu par brīvprātīgo medicīnisko apdrošināšanu (no viņiem ieturētās summas apmērā). Šī situācija ir apspriesta Finanšu ministrijas vēstulēs no, no plkst.

Saskaņā ar 1. un 3. punktu ir divi veidi, kā saņemt atskaitījumu: nodokļu inspekcijā un darbā. Pirmajā gadījumā jums būs nepieciešams:

  1. Saņemiet sertifikātu par ienākumiem darbā.
  2. Aizpildiet deklarāciju par pārskata gadu.
  3. Iesniedziet to Federālā nodokļu dienesta departamentam dzīvesvietā kopā ar dokumentu paketi.

Ja darbojaties ar darba devēja starpniecību, jums ir nepieciešams:

  1. Saņemiet paziņojumu par nodokļu atskaitīšanu.
  2. Iedodiet to darba devējam un uzrakstiet paziņojumu.

Svarīgs! Darbā atskaitījumu sastāda un iedzīvotāju ienākuma nodokli pārrēķina tikai kārtējā periodā. Tātad, ja maksājāt par VHI polisi 2019. gadā, tad līdz gada beigām jāsazinās ar darba devēju. Pēc tam - tikai nodokļu inspekcijai.

Kādi dokumenti ir nepieciešami nodokļu atskaitīšanai par brīvprātīgo medicīnisko apdrošināšanu

Saraksts ir sniegts Maskavas Federālā nodokļu dienesta vēstulē. Obligātie dokumenti nodokļu atskaitīšanai par brīvprātīgo medicīnisko apdrošināšanu (kopijas):

  1. Brīvprātīgās veselības apdrošināšanas līgums vai polise. To ar apdrošināšanas sabiedrību slēdz pats nodokļu maksātājs, viņa laulātais vai darba devējs (ja iemaksas tiek pārskaitītas no algas).
  2. Maksājumi par iemaksu pārskaitīšanu.
  3. Sertifikāta oriģināls 2-NDFL par pārskata gadu.

Turklāt, lai apstiprinātu ieturējuma saņēmēja radniecību ar VHI apdrošināto personu, būs nepieciešamas laulības vai dzimšanas apliecības.

Svarīgs! Finanšu ministrijas vēstulē viņš skaidroja, ka laulātajiem ir tiesības pretendēt uz iedzīvotāju ienākuma nodokļa atmaksu neatkarīgi no tā, kurš no viņiem veica iemaksas un noslēdza līgumu, ja ir izpildīti pārējie nosacījumi.

2. piemērs

Alena ir grūtniecības un dzemdību atvaļinājumā. 2018. gadā viņa izsniedza VHI polisi un pati maksāja apdrošināšanas prēmijas. Alenai nav tiesību atskaitīt, jo viņai nav ar nodokli apliekamu ienākumu. Bet Konstantīns, viņas vīrs, strādā. 2019. gadā viņš aizpildīja deklarāciju, pievienoja tai dokumentus (polise, maksājumi iemaksu veikšanai, laulības apliecība) un izrakstīja ieturējumu par laulātā VHI.

Rezultāti

  1. Ieturējums tiek veikts, veicot iemaksas saskaņā ar VHI polisi sev, nepilngadīgie bērni, vecāki un laulātais.
  2. Ja darba devējs ir noslēdzis VHI ar apdrošināšanas līgumu un ieturēja iemaksu summu no algas, darbiniekam pienākas nodokļa atmaksa.
  3. Laulātie pieprasa atskaitījumu neatkarīgi no tā kurš no viņiem parakstīja līgumu un iemaksāja naudu.

Rakstot šo rakstu, es ļoti centos, lūdzu, novērtējiet manas pūles, man tas ir ļoti svarīgi, paldies!

Izvēles gadījumā par labu brīvprātīgajai veselības apdrošināšanai un polises iegādei VHI fiziskais personai ir tiesības saņemt nodokļu atlaides par brīvprātīgo medicīnisko apdrošināšanu. Kā atgūt daļu no apdrošināšanas līdzekļiem?

Apmaksa par brīvprātīgās veselības apdrošināšanas polisi parasti nāk no Krievijas pilsoņa ienākumiem, no kuriem tiek ieturēts ienākuma nodoklis (IIN). Iespēja atgriezt daļu no iedzīvotāju ienākuma nodokļa par pirkumu VHI politika to paredz Krievijas nodokļu tiesību akti. Lai saņemtu sociālo atskaitījumu, ir jāizpilda vairāki nosacījumi un jāiziet likumā noteiktā procedūra. Jums tas rūpīgi jāsaprot, lai netērētu laiku atkārtotiem instanču apmeklējumiem.

Kas un kāpēc var saņemt iedzīvotāju ienākuma nodokļa kompensāciju saskaņā ar VHI?

Ar nodokļa atskaitījumu saskaņā ar Nodokļu kodeksu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss) saprot samaksātā ienākuma nodokļa atmaksu no personas oficiālajiem ienākumiem, kas ir 13% no ienākuma summas. Sociālā nodokļa atlaide ietver iedzīvotāju ienākuma nodokļa kompensāciju no izmaksām, kas radušās sociālajām vajadzībām. Saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 219. pants ietver:

  • apmācības izmaksas (pašiem un viņu bērniem līdz 24 gadu vecumam);
  • ziedojumi labdarības fondiem;
  • ārstniecības izmaksas (savas un tuvākie radinieki, piemēram, bērni, laulātie, vecāki), kas veikta slimnīcās un klīnikās Krievijā;
  • medikamentu iegāde;
  • jebkuras brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas izmaksas (līguma parakstīšana ar apdrošināšanas kompāniju un brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas polises iegāde);
  • dalība pensiju apdrošināšanā (nevalstiskā vai brīvprātīgā);
  • maksājumi pensiju uzkrāšanai;
  • brīvprātīgās dzīvības apdrošināšanas izmaksas uz 5 gadiem (saskaņā ar 2014. gada 29. novembra Nr. 382-ФЗ).

Saskaņā ar nodokļu likumdošanu personas, kuras atbilst šādiem kritērijiem, var kompensēt ienākuma nodokli, maksājot par VHI polisi:

  • Krievijas Federācijas iedzīvotāji, kas ir nodokļu maksātāji;
  • Personas, kuras maksāja par VHI polisi sev vai tuviem ģimenes locekļiem un izdeva dokumentus sev. Persona nevar paļauties uz atskaitījumu, ja viņa darba devējs ir noslēdzis līgumu ar apdrošināšanas organizāciju;
  • Individuālie uzņēmēji maksā ienākuma nodokli 13% apmērā.

Ja apdrošinājuma ņēmējs atbilst kādai no šīm prasībām, tad viņš var rēķināties ar daļēju iedzīvotāju ienākuma nodokļa atmaksu, kuras apmērs ir atkarīgs no apdrošināšanas polises summas.

Sociālā nodokļa atlaides apmērs par brīvprātīgo medicīnisko apdrošināšanu

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 219. pantu sociālā nodokļa atskaitījumi kompensē personas faktiskās izmaksas, lai samaksātu iedzīvotāju ienākuma nodokli. Tomēr šīs izmaksas kopā nevar pārsniegt 120 000 rubļu vienā taksācijas periodā (1 kalendārajā gadā). Izņēmumi ir izdevumi par dārgu ārstniecību un bērniem nepieciešamo izglītību, kas tiek kompensēta uz nenoteiktu laiku.

Sociālās kompensācijas maksimālā summa par 1 gadu var būt 13% no 120 000 rubļu, tas ir, 15 600 rubļu gadā. Ja gada laikā cilvēks ir iztērējis līdzekļus sociālajām vajadzībām dažādās pozīcijās, viņš var rēķināties ar kompensāciju par paša izvēlētiem izmaksu veidiem, taču kopā šīm izmaksām nevajadzētu pārsniegt 120 000 rubļu.

Personai ir tiesības saņemt maksimālā summa kompensācija par oficiālā ienākuma summu, kas apliekama ar iedzīvotāju ienākuma nodokli, no 10 000 rubļu. Ar šādu algu darba devējs saglabās 1300 rubļus mēnesī iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksāšanai, kas sastādīs 15 600 rubļus gadā.

Sociālā atskaitījuma aprēķināšanas piemēri:

№
Sākotnējie dati
Summa, kas jāatmaksā
1
Gadu cilvēks iztērēja 130 000 rubļu. VHI apdrošināšanas polises iegādei. Citu sociālo izmaksu nebija.
Gada laikā ir pārsniegta Nodokļu kodeksā noteiktā un kompensējamā maksimāli pieļaujamā izdevumu summa 120 000 rubļu. Tāpēc iedzīvotāju ienākuma nodokļa deklarācijas summa būs 13% no 120 000 rubļu, izrādās 15 600 rubļu.
2
Gadā indivīds iztērēja 80 000 rubļu. ārstēšanai un VHI.
Maksimāli pieļaujamā izmaksu summa nav pārsniegta. Kompensācijas apmērs būs 13% no 80 000 rubļu, proti, 10 400 rubļu.

Lai atgrieztu ienākuma nodokli saskaņā ar brīvprātīgo medicīnisko apdrošināšanu, parasti nepietiek tikai ar to, ka dodieties uz nodokļu biroju un paprasiet savu naudu, jums ir jāsagatavo dokumentu pakete un jāiziet neliels sociāls meklējums caur iestādēm.

Dokumenti ieturējuma reģistrācijai par VHI

Lai saņemtu kompensāciju, jums ir jāsavāc vairāki obligātie dokumenti, kas jebkurā gadījumā būs nepieciešama vienā vai otrā nodokļa atmaksas posmā. Šajā sarakstā ietilpst:

  • 2-NDFL veidlapas izziņa par ienākumiem un nomaksātajiem nodokļiem par nepieciešamo periodu;
  • 3-NDFL veidlapas deklarācija ar veikto iemaksu aprēķiniem;
  • Līguma ar apdrošināšanas kompāniju kopija;
  • VHI polises apmaksu apliecinoši dokumenti;
  • Personu apliecinoša dokumenta kopija;
  • Iedzīvotāju ienākuma nodokļa kompensācijas pieteikums. Pieteikumu atļauts iesniegt 3 gadu laikā no līdzekļu izlietošanas datuma brīvprātīgajai medicīniskajai apdrošināšanai, var uzreiz iesniegt dokumentus un saņemt maksājumus par iepriekšējiem 3 gadiem;
  • Bankas konta informācija līdzekļu pārskaitīšanai.

Ja tiek iesniegta to dokumentu kopija, kas apliecina tiesības uz kompensāciju, nodokļu inspektors var pieprasīt pārbaudei oriģinālus. Lai aizpildītu nodokļu deklarāciju (veidlapa 3-NDFL), varat izmantot instrukcijas un paraugus šī dokumenta aizpildīšanai nodokļu oficiālajā vietnē, lejupielādēt īpašu programmu vai sazināties ar speciālistu.

Brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas ienākuma nodokļa atmaksas kārtība un termiņi

Ir vairāki veidi, kā saņemt nodokļu atskaitījumu, tāpēc katrs VHI īpašnieks var tam veltīt savu laiku un pūles, vai arī piesaistīt savu darba devēju un pavadīt laiku, tikai rakstot paziņojumu.

1. iespēja. Savāc visu Pieprasītie dokumenti, jūs varat patstāvīgi sazināties ar Federālā nodokļu dienesta (IFTS) inspekciju savā dzīvesvietā. Tas jādara pēc tā taksācijas perioda (kalendārā gada) beigām, par kuru vēlaties saņemt atlīdzību. Pēc tam jums būs jāiesniedz 3-NDFL deklarācija un visi dokumenti jebkurā darba dienā IFTS darba laikā.

Lūdzam ņemt vērā, ka taksācijas perioda beigas individuālajiem uzņēmējiem un organizācijām ir “karsts” laiks, tāpēc gan gada beigās, gan sākumā, visticamāk, nonāksi milzīgās rindās un diezgan nervozā vidē. . Pēc deklarāciju iesniegšanas laika ir vērts pagaidīt pāris nedēļas, rindas kļūs daudz mazākas, un IFTS darbinieks varēs veltīt jums vairāk laika. Nodokļu iestādes pārbauda iesniegtos dokumentus 3 mēnešu laikā. Pēc šī laika, ja nav komentāru, laika posmā līdz 1 mēnesim naudas līdzekļi tiek pārskaitīti uz norādītajām rekvizītiem.

2. iespēja. Ja iemaksu veikšana par VHI tiek veikta ar darba devēja starpniecību, ar viņa palīdzību varat saņemt atskaitījumu. Lai to izdarītu, jums ir jāiesniedz grāmatvedības nodaļai pieteikums nodokļa atskaitīšanai un līguma ar apdrošināšanas sabiedrību kopija.

Nodokļu atlaides iegūšana ir ne tikai ilgs process, bet arī reizēm nepatīkams. Uzraudzības iestādes centīsies atrast drukas kļūdas un kļūdas, kas aizkavēs līdzekļu saņemšanas termiņu un, iespējams, liks nodokļu maksātājam atteikties no savas vēlmes. Ja nodokļu dokumenti tiek “ietīti” atkal un atkal, ir vērts vērsties pie kvalificēta jurista un uzticēt viņam dokumentu pārbaudi. Šis pakalpojums pats par sevi ir daudz lētāks nekā pilns atbalsts, tāpēc tas ir pieejams jebkuram Krievijas Federācijas pilsonim.

Budžeta ienākuma nodokļa atmaksa

Par brīvprātīgo medicīnisko apdrošināšanu (VHI)

(Sociālā nodokļa atlaide)

Tātad,

Jūs strādājat oficiāli, jūs saņemat ienākumus, kas apliekami ar ienākuma nodokli ar 13% likmi (panta 3. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 210. pants), t.i. esat likumīgs nodokļu maksātājs;

Vai esat iztērējis savu naudu apdrošināšanas prēmijām saskaņā ar brīvprātīgās veselības apdrošināšanas līgumu: personas apdrošināšana / laulātā apdrošināšana / vecāku apdrošināšana / viņu bērnu līdz 18 gadu vecumam vai visu iepriekš minēto radinieku apdrošināšana kopā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 219. pants);

Viss Jums tiek izsniegti brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas dokumenti kā nodokļu maksātājs;

Jūs esat iedzīvotājs, jo nerezidentiem nav tiesību uz sociālā nodokļa atskaitījumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 210. panta 4. punkts);

+ Apdrošināšanas kompānija atrodas Krievijā un tai ir licence veikt atbilstoša veida darbību, paredzot šādām apdrošināšanas organizācijām maksājumus tikai par ārstniecības pakalpojumiem, ievērojot ierobežojumus, kas noteikti Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 219. pag. 1,5 lpp 3 lpp 1 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 219. pants).

Ja visi šie nosacījumi ir izpildīti, jums ir likumīgas tiesības atgriezt daļu no naudas, kas iztērēta brīvprātīgajai veselības apdrošināšanai - to sauc par sociālā nodokļa atskaitījumu ( nn. 3 lpp 1 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 219. pants).

Sociālā nodokļa atlaide par brīvprātīgo medicīnisko apdrošināšanu Jums ir tiesības saņemt:

JĀ!- maksājot par VHI polisi ( nn. 3 lpp 1 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 219. pants; );

JĀ!- apmaksājot VHI polisi saviem vecākiem, bērniem (aprūpējamajiem), kas jaunāki par 18 gadiem, viņu laulātajam vai sievai ();

JĀ!- ja maksāšanas dokumentos ir norādīts nodokļu maksātājs ( pag. 5 lpp. 3 lpp 1 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 219. pants);

JĀ!- ja apdrošināšanas sabiedrībai ir licence attiecīgā veida darbības veikšanai ( pag. 2 lpp. 3 lpp 1 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 219. pants);

JĀ!- ja esat individuālais uzņēmējs un saņemat ienākumus, kas apliekami ar iedzīvotāju ienākuma nodokli ar 13% likmi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 210. panta 3. punkts);

JĀ!- ja jums bija izdevumi par brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas polises iegādi apdrošināšanas sabiedrībā, kas atrodas Krievijas Federācijas teritorijā ( pag. 1 lpp. 3 lpp 1 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 219. pants).

No iepriekš minētā secināms, ka sociālā nodokļa atlaidi par brīvprātīgo medicīnisko apdrošināšanu nevar iegūt:

NĒ!- par ienākumiem, kas tiek aplikti ar nodokļiem nodokļu likmes(Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 210. panta 4. klauzula). Mums ir vajadzīga tikai 13% likme;
NĒ!- ja taksācijas periodā Jums bija izdevumi par brīvprātīgo medicīnisko apdrošināšanu, bet nebija ienākuma, kas aplikts ar 13% ()
NĒ!- ja esat pensionārs, saņemat pensiju un ienākumus, kas apliekami ar 13% likmi, jums nav ()
NĒ!- maksājot par VHI polisi bērnam, kuram neesat vecāks, oficiālais aizbildnis vai aizbildnis ();
NĒ!- ja esat individuāls uzņēmējs, kas strādā pie vienkāršotas nodokļu sistēmas vai piemēro UTII / USN ();
NĒ!- ja darba devējs par saviem līdzekļiem iegādājas Jūsu brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas polisi un VHI līgums ir sastādīts uz darba devēja vārda, savukārt viņš ietur izdevumu summu no Jūsu algas (;);
NĒ!- ja esat apdrošinājies un saņēmis VHI polisi ārvalstu apdrošināšanas sabiedrībā ().

Kur un kad varat saņemt sociālā nodokļa atlaidi par VHI

Saskaņā ar Art. Kodeksa 83. pantu, lai veiktu nodokļu kontroli, fiziskām personām ir jāreģistrējas dzīvesvietas nodokļu iestādēs. fiziska persona, kā arī viņam piederošā nekustamā īpašuma un transportlīdzekļu atrašanās vietā un uz citiem Kodeksā paredzētiem pamatiem.

Saskaņā ar punkta 7.1. Kodeksa 83 fiziskām personām, kuru dzīvesvieta nodokļu vajadzībām ir noteikta fiziskās personas uzturēšanās vietā, ir tiesības vērsties nodokļu administrācijā savā uzturēšanās vietā ar iesniegumu par reģistrāciju nodokļu iestādē.

Fdzīvesvietā reģistrētas personasīpašums Krievijas Federācijā, iedzīvotāju ienākuma nodokļa deklarācija paredzēto nodokļu atskaitījumu iegūšanai Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 218. - 221. pants, iesniedz nodokļu iestādei to reģistrācijas vietā ().

Sociālā atskaitījuma saņemšana no darba devēja saskaņā ar brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas līgumiem likumā nav paredzēta ( panta 2. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 219. panta 2. punkts Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 229).

Jūs varat iesniegt 3-NDFL deklarāciju ar visiem apliecinošiem dokumentiem par ienākuma nodokļa deklarāciju pēc kalendārā gada (taksācijas perioda) beigām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 216. pants). Sociālā nodokļa atskaitījumu var nodrošināt par taksācijas periodu, kurā nodokļa maksātājs saskaņā ar maksājuma dokumentiem šo maksājumu faktiski veicis. (;).

Iesniegumu par pārmaksātās nodokļa summas atmaksu var iesniegt trīs gadu laikā no brīvprātīgās veselības apdrošināšanas līguma summas samaksas dienas. Tas nozīmē, ka jūs varat iesniegt visu dokumentu kopumu par pēdējiem trim gadiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78. panta 7. punkts;).

Piemēram,
jums bija izdevumi VHI polises iegādei 2012., 2013., 2014. gadā. Tie. pašreizējā 2015. gadā nodokļu inspekcijā varat deklarēt savas tiesības uz atskaitījumu un iesniegt dokumentu kopumu par visiem šiem trim gadiem (2012., 2013., 2014.).

Dokumentu iesniegšanas termiņu atskaitījuma iegūšanai nosaka Deklarācijas 3-NDFL formā iesniegšanas termiņš.

Ja 3-NDFL deklarācijā deklarējat tikai atskaitījumus (standarta, sociālos, īpašuma), tad to kopā ar citiem dokumentiem var iesniegt jebkurā laikā pēc tā gada beigām, par kuru atskaitījums deklarēts ( pag. 1 lpp 2 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 219. pants) trīs gadu laikā no VHI polises summas samaksas dienas. 3-NDFL deklarācijas par ienākuma nodokļa atmaksu no budžeta iesniegšanas termiņš nav noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 229. panta 2. punkts), t.i. Dokumentus var iesniegt jebkurā darba dienā visa gada garumā.

Vienu mirklīti!
2012. gada deklarācija(t.i., šis ir pēdējais no šiem trim) vēlams iesniegt līdz 2015. gada 30. septembrim... Ļaujiet man paskaidrot, kāpēc līdz 30. septembrim: dokumentu pārbaude (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. pants) nodokļu birojā ilgst 3 mēnešus (tieši tie būs pēdējie trīs gada mēneši: oktobris, novembris, decembris) . Šī darbība ļaus jums noteikt pārmaksāto iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu, kas tiks atgriezta jūsu bankas kontā. Atklājot kļūdas, decembrī paspēsi iesniegt nodokļu inspekcijā precizētu (labotu) deklarāciju, tādējādi apdrošināsi sevi, un 2012. gads tev “neizdegs”. Bet, ja jau nodevāt pēc 30. septembra, tad mēneša laikā pēc piegādes jāsazvana uz apskati un jānoskaidro, kā notiek Jūsu 3-NDFL Deklarācijas pārbaude: vai viss ir pareizi, var būt nepieciešams sniegt papildus. dokumentus, jūsu pārbaudītāja inspektora pilns vārds.

Ja 3-NDFL Deklarācijā vēlies deklarēt ne tikai atskaitījumus, bet arī ienākumus, kas jādeklarē pašam (piemēram, no personīgās automašīnas, dzīvokļa, istabas, kotedžas, zemes u.c. pārdošanas), tad visa nepieciešama dokumentu pakete, ieskaitot sociālo atskaitījumu par pašu VHI iesniegt ne vēlāk kā līdz nākamā gada 30.aprīlim (panta 1. punkts. 228, panta 1. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 229. pantā, personas ir uzskaitītas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 227. un 228. pantā.), kas izveidota ienākuma nodokļa deklarācijas iesniegšanai.

Cik daudz jūs varat saņemt sociālā nodokļa atskaitījumu par VHI

Ja maksājat par savu VHI polisi, sava laulātā, vecāku, bērnu (aprūpējamo), kas jaunāki par 18 gadiem, VHI polisi, tad sākot ar 01.01.2009, Jums ir tiesības par šiem izdevumiem samazināt apliekamo ienākumu (210.panta 3.punkts), bet ne vairāk kā 120 000 rubļu par vienu taksācijas periodu(Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 219. panta 2. punkts). Tas izrādās 13% no 120 000 rubļu = 15 600 rubļu.

Izrādās:

Piemēram,
Jums radās izmaksas par bērna VHI polises iegādi 130 000 rubļu un maksimālā nodokļa atlaide par ārstēšanu gadā = 120 000 rubļu, tad atlikušos 10 000 rubļus nevarat pārcelt uz nākamo gadu, un tie “izdegs” kopā ar jums.

Kā jūs varat aizpildīt 3-NDFL deklarāciju?

Ir arī vēl trīs veidi, kā patstāvīgi aizpildīt šo dokumentu:
1. Jūs varat izmantot 3-NDFL deklarāciju piemērus un paraugus, kas ievietoti Return All Club tīmekļa vietnē;
2. Programmu "Deklarācija 2012", "Deklarācija 2013" un "Deklarācija 2014" varat lejupielādēt no Federālā nodokļu dienesta Valsts pētījumu centra tīmekļa vietnes, instalēt to savā datorā un aizpildīt;
3. Varat izmantot 3-NDFL deklarācijas aizpildīšanas instrukcijas, kas detalizēti un skaidri parādīs: kā ātri un bez kļūdām aizpildīt šo viltīgo talmutu ar nosaukumu "Deklarācija 3-NDFL formātā".

Vienmēr vēlos sekot līdzi jūsu attīstībai saistībā ar nodokļu atskaitījumu saņemšanu. Dalieties ar mani visās savās šaubās un pārpratumos forumā Return All Club. Šajā forumā es atbildēšu uz visiem jūsu jautājumiem pilnīgi bez maksas. Nav nepieciešams reģistrēties forumā, vienkārši ievadiet savu vārdu un čatā!

Es iesaku!
Nekavējoties rakstiet un iesniedziet:
1. Pieteikums atgriešanai, norādot rekvizītus jūsu krājgrāmatā un rekvizītus par darba devēju(INN, KPP, OKATO un organizācijas nosaukums);
2. Kopēt pirmo grāmatiņas lapu/ lapa ar bankas konta rekvizītiem;
3. 2 lokšņu kopija nodokļu maksātāju pases(ar foto un reģistrāciju).

Ja nodokļu inspekcija atsakās pieņemt Iesniegumu par atmaksu, varat to droši nosūtīt pa pastu, tikai ar pielikumu sarakstu un saņemšanas apstiprinājumu.

Saskaņā ar panta 6. punkts. 88. panta 1. punkts Art. 56. panta 1. punkts Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 93. pants revīzijas laikā nodokļu iestādes var lūgt uzrādīt citus revīzijai nepieciešamos dokumentus.

Jūs (nodokļu maksātājs) varat pats apliecināt nodokļu inspekcijā iesniegto dokumentu kopijas... Tas izskatīsies šādi:
Nodokļu maksātāja paraksts, piegādes datums, "Kopija ir pareiza"
Un tas arī viss, notariāls apstiprinājums nav vajadzīgs. Un, ja jūs personīgi dodaties iesniegt dokumentus nodokļu inspekcijā, ņemiet līdzi oriģinālus, lai nodokļu inspektors tos pārbauda ar kopijām. Tas pārbaudīs un apzīmogos akceptu ().

V Maksājumi saskaņā ar brīvprātīgās personas apdrošināšanas līgumiem, kas paredz apdrošinātāju medicīnisko izdevumu segšanu apdrošinātajiem darbiniekiem, tiek ņemti vērā kā daļa no darbaspēka izmaksām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. panta 16. punkts). Šādas izmaksas samazina ar nodokli apliekamo peļņu par summu, kas nepārsniedz 6 procentus no darbaspēka izmaksu summas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. panta 9. punkts, 16. punkts), ievērojot noteiktus nosacījumus. papildu nosacījumi(skatiet sānjoslu zemāk).

Šajā gadījumā iemaksas ( apdrošināšanas prēmijas) saskaņā ar brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas (VHI) līgumiem ir atbrīvoti no iedzīvotāju ienākuma nodokļa (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 213. panta 3. punkts). Turklāt apdrošināšanas prēmijas saskaņā ar VHI līgumiem neattiecas uz apdrošināšanas prēmijām.

Tomēr, ja visas radušās izmaksas apdrošināšanas organizācija Ievērojot VHI līgumu, uzņēmums pats veiktu par labu saviem darbiniekiem, tam, visticamāk, būtu problēmas ar daudzu izdevumu atzīšanu ienākuma nodokļa vajadzībām un palielinātu iemaksu slogu. Apsveriet, kā jūs varat samazināt nodokļus, noslēdzot brīvprātīgās veselības apdrošināšanas līgumu, kā arī, kādas ir praksē netipiskas personāla izmaksas, kuras var segt ar šādu līgumu.

Nosacījumi, saskaņā ar kuriem VHI izmaksas tiek iekļautas izdevumu sastāvā

Apdrošināšanas prēmijas saskaņā ar brīvprātīgās veselības apdrošināšanas līgumiem tiek ņemtas vērā, aprēķinot ienākuma nodokli, ja ir izpildīti šādi nosacījumi:

- brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas veidi un sniegšanas kārtība ir noteikti darba līgumā ar darbinieku vai koplīgumā (Krievijas Finanšu ministrijas 05/10/11 vēstule Nr. 03-03-06 / 1/284);

- VHI līgums ir noslēgts uz vismaz vienu gadu, savukārt par gadu tiek uzskatīts jebkurš laika periods, kas sastāv no 12 secīgiem mēnešiem (Krievijas Finanšu ministrijas 2012. gada 15. februāra vēstule Nr. 03-03-06 / 1/86);

— Apdrošināšanas sabiedrība, ar kuru noslēgts apdrošināšanas līgums, ir saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem izsniegta licence attiecīgo darbību veikšanai.

Šie ierobežojumi izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumiem un 255. panta.

VHI programmā var iekļaut apmaksu par sanatoriju kuponiem

Uzraudzības iestādes uzskata, ka uzņēmumam ir tiesības ņemt vērā apdrošināšanas prēmijas saskaņā ar VHI līgumiem, pat ja brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas līgums paredz darbinieku ārstēšanu sanatorijā-kūrortā (Krievijas Finanšu ministrijas 03.03.2014. vēstule Nr. 03-03-10 / 8931, ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta vēstuli, kas datēta ar 19.03.2014. Nr. GD-4-3 / 4945), nosūtīta zemāka līmeņa inspekcijām. Tajā pašā laikā kontrolējošās nodaļas atsaucas uz 40. pantu federālajā likumā 21.11.11. Nr.323-FZ "Par Krievijas Federācijas pilsoņu veselības aizsardzības pamatiem". Saskaņā ar šo normu spa ārstēšana ietver medicīnisko aprūpi, ko sniedz medicīnas organizācijas (sanatoriju organizācijas) profilaktiskos, terapeitiskos un rehabilitācijas nolūkos uzturēšanās apstākļos medicīnas un atpūtas zonās un kūrortos.

Jāpiebilst, ka pirms labvēlīgu skaidrojumu parādīšanās no kontrolējošajiem departamentiem fiskālās iestādes pārbaužu gaitā nereti izslēdza sanatorijas ārstēšanās izmaksas no izdevumu sastāva. Dažkārt viņus atbalstīja tiesas. Piemēram, Rietumsibīrijas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2011. gada 6. decembra rezolūcijā Nr. A27-270 / 2011 (apstiprināts ar Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas 05.05.12. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. pantā. Tā kā VHI līgumu uzņēmums faktiski noslēdza, lai nodrošinātu darbiniekus ar sanatorijas taloniem. Šajā sakarā nav pamata apdrošināšanas prēmijas iekļaut nodokļu izdevumos.

Ja, iestājoties apdrošināšanas gadījumiem, darbinieku ārstēšana tiek veikta sanatorijas-kūrorta tipa iestādēs, tai skaitā ar talona nodrošināšanu, tad apdrošināšanas iemaksas ārpusbudžeta fondos nav jāiekasē no iemaksām saskaņā ar VHI līgumi. Galvenais, lai VHI līgumi tiktu slēgti uz vienu gadu vai ilgāku laiku.

Kā minēts iepriekš, darba devējs neietur iedzīvotāju ienākuma nodokli no viņu VHI izdevumiem par labu darbiniekiem. Tā kā saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 213. pantu, nosakot nodokļa bāzi, apdrošināšanas prēmijas netiek ņemtas vērā, ja personas ir apdrošinātas saskaņā ar obligātās, brīvprātīgās personas un brīvprātīgās pensiju apdrošināšanas līgumiem. VHI attiecas uz brīvprātīgo personas apdrošināšanu. (Krievijas Federācijas 1992. gada 27. novembra likuma Nr. 4015-1 "Par apdrošināšanas uzņēmējdarbības organizēšanu Krievijas Federācijā" klauzula un 4. pants). Tomēr saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 213. panta 1. punktu apdrošināšanas maksājumi, kas saistīti ar sanatorijas talonu izsniegšanu, tiek iekļauti iedzīvotāju ienākuma nodokļa nodokļa bāzē vispārējā kārtībā. Tas ir, šajā gadījumā nodokļu aģents nav darba devējs, bet gan apdrošinātājs, kas veic apdrošināšanas maksājumus saskaņā ar VHI līgumu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 1. punkts).

Par to, ka iedzīvotāju ienākuma nodokli aprēķina, ietur un ieskaita budžetā, ir apdrošināšanas sabiedrība, liecina Ziemeļrietumu rajona FAS 2010.gada 16.jūlija rezolūcija Nr.A56-24057 / 2008 (pastāv spēkā ar Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas 2010. gada 10. novembra definīcija Nr. 10). Ja nav iespējams ieturēt nodokli, apdrošināšanas sabiedrībai par to jāinformē inspekcija un darbinieks (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 5. punkts).

Tajā pašā laikā, ja darba devējs mēģinātu apmaksāt darbinieku talonus saviem spēkiem, viņš nevarētu ņemt vērā izmaksas ienākuma nodokļa nolūkos - to tieši aizliedz Nodokļu kodeksa 270. pants. Krievijas Federācija. Un, lai gan, visticamāk, nebūtu bijis strīdu par iedzīvotāju ienākuma nodokli - šādi fizisko personu ienākumi ir atbrīvoti no nodokļa (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. panta 9. punkts), Krievijas FSS uzskata, ka maksājumu summas par par organizācijas iegādātajiem spa braucieniem darbiniekiem ir jāmaksā apdrošināšanas prēmijas (vēstule no 17.11.11. Nr. 14-03-11 / 08-13985). Tiesas tomēr domā citādi (Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas definīcija 31.03.14. Nr. VAS-3458/14, Volgas rajona FAS 13.02.14. Nr. A12-6720 / 2013), taču ne katrs uzņēmums ir gatavs tiesāties.

Tas ir, brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas līguma mīnuss salīdzinājumā ar pašapmaksu par kuponiem ir tikai iespējamās prasībās pret privātpersonu par iedzīvotāju ienākuma nodokli. Tomēr pastāv iespēja, ka apdrošināšanas sabiedrība neieturēs iedzīvotāju ienākuma nodokli un neziņos nodokļu iestādei par ieturēšanas neiespējamību (Ziemeļrietumu apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2010. gada 16. jūlija rezolūcija Nr. A56- 24057 / 2008).

VHI programmā ir izdevīgi iekļaut apmaksu par medikamentiem darbiniekiem

Apdrošināšanas programma saskaņā ar VHI līgumu var ietvert darbiniekiem atlīdzību par iegādātajām zālēm. Astoņpadsmitā AAC rezolūcija, datēta ar 12.05.2009. Nr. 18AP-3119/2009, apstiprina šīs pieejas leģitimitāti.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 934. panta 1. punktu to gadījumu (notikumu) sarakstu, kuros apdrošinājuma ņēmējam ir pienākums samaksāt apdrošinātājam apdrošināšanas prēmiju, nosaka personas apdrošināšanas līguma puses. . Pamatojoties uz to, uzņēmumam ir tiesības noslēgt brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas līgumu, saskaņā ar kuru apdrošināšanas gadījums būs darbinieka ārsta izrakstīto medikamentu iegāde un to iegādes izdevumu atlīdzināšana.

Ja VMI līgums ir noslēgts uz vienu gadu vai ilgāku laiku, tad ar šāda apdrošināšanas gadījuma iestāšanos saistītās apdrošināšanas prēmijas netiek apliktas ar apdrošināšanas prēmijām. Runājot par iedzīvotāju ienākuma nodokli, šajā gadījumā nav jāietur nodoklis par apdrošināšanas prēmijām saskaņā ar brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas līgumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 213. panta 3. punkts).

Un atkal, ja darba devējs par narkotikām samaksātu pats, viņš nevarētu par šīm summām samazināt savu ar nodokli apliekamo peļņu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. panta 29. punkts). Visvairāk, ko varētu darīt, ir uz nodokļu izdevumu rēķina aprīkot biroja aptieciņu. Bet tikai tās zāles, kuru saraksts ir ietverts Prasībās pilnīgam pirmās palīdzības komplekta komplektam pirmās palīdzības sniegšanai, kas apstiprinātas ar Krievijas Veselības un sociālās attīstības ministrijas 05.03.11. rīkojumu Nr. 169n ( Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. panta 7. apakšpunkts, 1. punkts). Tas teikts Krievijas Finanšu ministrijas 03.10.12. vēstulē Nr.03-03-06 / 2/112.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklim nodokļu sekas būtu gandrīz tādas pašas - darba devējs ieturētu nodokli no summām, kas pārsniedz 4 tūkstošus rubļu, ko varētu izsniegt materiālās palīdzības veidā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. panta 28. punkts). ). Bet par apdrošināšanas prēmijām iespējami strīdi par to, vai šādi maksājumi par medikamentu iegādi ir saistīti ar darba attiecībām. Tā kā nomināli 2009. gada 24. jūlija federālā likuma Nr. 212-FZ 9. pants nesatur īpašus noteikumus, kas ļautu neiekasēt šādus uzņēmuma izdevumus par labu darbiniekiem. Tikai tie paši 4 tūkstoši rubļu materiālās palīdzības vienam darbiniekam kalendārajā gadā ir atbrīvoti no iemaksu aplikšanas ar nodokļiem (Federālā likuma 24.07.2009 Nr. 212-FZ 9. panta 11. klauzula, 1. daļa).

Jūs varat iekļaut diētisko pārtiku VHI programmā

Daži uzņēmumi izmanto papildu veselības pakalpojumu kategoriju iekļaušanu brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas programma mēģinot slēpt algu palielināšanu vai stimulējošus maksājumus darbiniekiem. Piemēram, nodrošinot diētiskās maltītes saskaņā ar VHI līgumu. Urālu apgabala Federālā pretmonopola dienesta lēmumā 02.09.10. Nr. F09-8954 / 09-C2 tiesa atbalstīja šo nodokļu ietaupīšanas metodi.

Šajā gadījumā uzņēmums ar apdrošinātāju noslēdza brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas līgumu. Tam pievienotās programmas paredzēja risku apdrošināšanu, kas saistīti ar uzņēmuma darbinieku medicīniskās palīdzības sniegšanas izmaksām. Savukārt apdrošinātājs noslēdza līgumu ar ārstniecības iestādi, kura priekšmets bija medicīnisko pakalpojumu sniegšana apdrošinātajām personām, tai skaitā dietologa konsultācija. Ārsts atbilstoši diagnozei uzņēmuma darbiniekiem nozīmēja atbilstošu ārstēšanu, īpaši diētisko pārtiku. Apdrošinātajiem darbiniekiem tika nodrošināta atbilstoša ēdināšana specializētā organizācijā, ar kuru ārstniecības iestāde bija noslēgusi līgumu.

Nākotnē tika nodrošināti uzņēmuma darbinieki bankas kartesļauj izmantot vairākus lietojumus, jo īpaši "diētisko pārtiku". Ar maksājumu termināļu palīdzību summas tika ieskaitītas visos plastikāta karšu pieteikumos un darbinieki izņemtas pārskaitītās summas.

Ņemiet vērā, ka nodokļu maksātājs parasti nepiedalās aprēķinos, bet tikai maksā apdrošināšanas prēmijas apdrošinātājam. Apmaksu par ēdināšanu veic medicīnas centrs, un naudas līdzekļi tiek ieskaitīti kartēs, pamatojoties uz līgumu, kas noslēgts starp ēdināšanas organizāciju un banku. Tāpat kā iepriekšējos gadījumos, apdrošināšanas prēmijas nav jāmaksā. Līdzīga situācija ir ar ienākuma nodokli un iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Normālā situācijā, kad uzņēmums patstāvīgi organizē darbinieku ēdināšanu, šīs izmaksas tiek iekļautas darbaspēka izmaksās. Turklāt šāds darba devēja pienākums ir jānosaka darba vai koplīgumā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. panta 25. punkts, 255. panta 25. punkts).

Sakarā ar to, ka tās ir darbaspēka izmaksas, inspekcijas iestādes liek nodokļu maksātājam šajā situācijā maksāt apdrošināšanas prēmijas un ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 211. panta 1. punkts, Finanšu ministrijas vēstule Krievijas 04.12.12. Nr. 03-04-06 / 6-340, 24.07.2009. federālā likuma Nr. 212-FZ 7. panta 1. daļa, 24.07.98. federālā likuma 20.1. Nr. 125-FZ). Lai to izdarītu, uzņēmumam ir jānosaka katra darbinieka ienākumi, ko viņš saņēma pārtikas veidā, tas ir, jāveic personas uzskaite. Ja šie noteikumi netiek ievēroti, organizācija, aprēķinot ienākuma nodokli, nav tiesīga ņemt vērā pārtikas izmaksas (Krievijas Finanšu ministrijas 11.02.14. vēstule Nr. 03-04-05 / 5487). Turklāt nosacījums personalizētas uzskaites uzturēšanai katram darbiniekam ir obligāts (Krievijas Finanšu ministrijas vēstule 06/11/15 Nr. 03-07-11 / 33827). Turklāt Krievijas Finanšu ministrija uzstāj, ka, ja pārtika ir personalizēta un tiek piegādāta natūrā, tad no tās izmaksām ir jāiekasē PVN (Krievijas Nodokļu kodeksa 146. panta 1. daļas 1. apakšpunkts, 154. panta 2. punkts). Federācija, Krievijas Finanšu ministrijas vēstule no 11.02.14. Nr. 03-04-05 / 5487).

Protams, jūs nevarat veikt personalizētu uzskaiti, tad jums nav jāiekasē apdrošināšanas prēmijas, jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis un jāmaksā PVN. Bet tas radīs problēmas, ņemot vērā pārtikas nodokļu izmaksas.

Uzņēmuma darbinieka radiniekus var iekļaut VHI apdrošināto personu sarakstā

Vēl viens veids, kā izmantot VHI līgumu nodokļu uzkrājumu veidošanai, ir darbinieka radinieku apdrošināšana. Nodokļu kodekss ļauj saņemt nodokļu atvieglojumus no apdrošināšanas saskaņā ar VHI līgumu ne tikai tieši uzņēmuma darbiniekiem, bet arī viņu radiniekiem, tostarp bērniem. Tiesa, šis atvieglojums ir iespējams tikai saistībā ar iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 213. panta 3. punkta noteikumiem, no tā izriet, ka apdrošināšanas prēmiju summas saskaņā ar VHI līgumiem, kas maksātas no darba devēja līdzekļiem par saviem darbiniekiem un viņu ģimenēm, netiek apliktas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli. Tas norādīts Maskavas Federālā nodokļu dienesta vēstulēs 01.07.10. Nr. 20-14 / 3/068886, Krievijas Finanšu ministrijas 26.12.2008. Nr. 03-04-06-01 / 388. 23.07.08 Nr.03-04-06- 01/224, 03.07.08 Nr.03-04-06-01 / 185, 04.12.08 Nr.03-04-06-01 / 364. Spriežot pēc kontrolējošo resoru skaidrojumiem, ja uzņēmums neinformēs nodokļu administrāciju par neiespējamību ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli no fiziskās personas ienākumiem natūrā, tad nopietnu nodokļu risku nebūs.

Runājot par iemaksu iekļaušanu izdevumos par darbinieka radinieku brīvprātīgo apdrošināšanu, nodokļu departaments uzskata, ka šīs summas nevar iekļaut izdevumu sastāvā, aprēķinot ienākuma nodokli (Maskavas Federālā nodokļu dienesta vēstule ar 22.08.2008. Nr. 21-11 / [aizsargāts ar e-pastu]). Tā kā uzņēmumam ir tiesības izdevumu sastāvā ņemt vērā tikai tās darbinieku brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas izmaksas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. panta 16. punkta 1. punkts). Un darbinieka radinieki nav darba attiecībās ar organizāciju (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 15., 20. pants). Turklāt Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. panta 6. punkts skaidri aizliedz ņemt vērā šādus izdevumus.

Lasi arī:

Kategorijas:

Populārs: