Nodokļu atvieglojumi VHI juridiskām personām:

Pateicoties esošajiem nodokļu atvieglojumiem, darba devēju uzņēmumiem ir kļuvis izdevīgāk rūpēties par savu darbinieku veselību:

Saskaņā ar Art. 255 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa II daļas 16. punkts apdrošināšanas prēmija iekļauts izdevumu sastāvā līdz 6% apmērā no darba samaksas fonda (darba samaksas fonda) gada lieluma;
saskaņā ar Art. 149 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa II daļas 3. punkta 7. punktu, apdrošināšanas prēmija nav apliekama ar pievienotās vērtības nodokli (PVN);
saskaņā ar 2009. gada 24. jūlija federālā likuma N 212-FZ "Par apdrošināšanas iemaksām pensiju fondā, FSS, MHIF un teritoriālajos obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondos" 9. panta 1. punkta 5. punktu no apdrošināšanas prēmijas, kas samaksāta saskaņā ar VHI līgumi, apdrošināšanas prēmijas netiek iekasētas Pensijas fonds, sociālās apdrošināšanas fonds, federālie un teritoriālie obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondi.
saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa II daļas 213. panta 5. punktu apdrošināšanas prēmija netiek iekļauta darbinieka kopējos gada ienākumos.

Nodokļu atlaides fiziskām personām brīvprātīgajā medicīniskajā apdrošināšanā

Personai ir tiesības uz saņemt sociālā nodokļa atskaitījumus līdz 120 000 rubļu... gadā, slēdzot VHI līgumu par labu sev, kā arī par labu savam laulātajam, viņu vecākiem un viņu bērniem līdz 18 gadu vecumam.

Iemesls: nodokļu kodekss Krievijas Federācija(Otrā daļa) Art. 219, 1. punkta 3. apakšpunkts):
1. Nosakot nodokļa bāzes lielumu saskaņā ar šā kodeksa 210.panta 3.punktu, nodokļa maksātājam ir tiesības saņemt šādas sociālā nodokļa atlaides:
…
3) apmērā, ko nodokļu maksātājs taksācijas periodā samaksājis par ārstniecības pakalpojumiem, ko viņam sniegušas Krievijas Federācijas ārstniecības iestādes, kā arī nodokļu maksātājs samaksājis par ārstniecības pakalpojumiem viņa laulātajam, viņa vecākiem un (vai) viņa bērniem līdz vecumam. 18 gadu vecums Krievijas Federācijas medicīnas iestādēs (saskaņā ar sarakstu medicīniskie pakalpojumi ko apstiprinājusi Krievijas Federācijas valdība), kā arī to zāļu izmaksu apmērā (saskaņā ar Krievijas Federācijas valdības apstiprināto zāļu sarakstu), kuras iecēlis ārstējošais ārsts un ko nodokļu maksātāji iegādājas savās iestādēs. pašu rēķina.

Piesakoties sociālajai nodokļa atskaitījums punktā noteikto apdrošināšanas prēmiju apmēru, ko nodokļu maksātājs taksācijas periodā iemaksājis saskaņā ar personu brīvprātīgās apdrošināšanas līgumiem, kā arī saskaņā ar brīvprātīgās apdrošināšanas līgumiem par laulāto, vecākiem un (vai) viņa bērniem līdz 18 gadu vecumam, kas noslēgti līdz viņam ar apdrošināšanas sabiedrībām, kas licencētas attiecīgā veida darbības veikšanai, paredzot šādu apdrošināšanas organizāciju maksājumus tikai par ārstniecības pakalpojumiem.

Šā punkta pirmajā un otrajā daļā paredzēto sociālā nodokļa atskaitījumu kopējo summu ņem faktiski veikto izdevumu apmērā, bet ievērojot šā panta otrajā daļā noteikto ierobežojumu.

Ārstēšanas izmaksu un (vai) apdrošināšanas prēmiju samaksas samaksas summu ieturēšana nodokļu maksātājam tiek nodrošināta, ja ārstēšana tiek veikta ārstniecības iestādēs, kurām ir atbilstošas ​​licences ārstniecības darbību veikšanai, kā arī tad, kad nodokļu maksātājs veic ārstniecības izmaksu ieturēšanu. iesniedz dokumentus, kas apliecina viņa faktiskās ārstēšanās, medikamentu iegādes vai apdrošināšanas iemaksu veikšanas izmaksas.

Noteiktā sociālā nodokļa atlaide tiek nodrošināta nodokļu maksātājam, ja organizācija nav veikusi apmaksu par ārstēšanu un iegādātajām zālēm un (vai) apdrošināšanas prēmiju samaksu uz darba devēju rēķina;

2. Šā panta 1. punktā noteiktās sociālā nodokļa atlaides tiek veiktas, pamatojoties uz nodokļu maksātāja rakstisku iesniegumu, kad nodokļu maksātājs taksācijas perioda beigās iesniedz nodokļu iestādei nodokļa deklarāciju.

punktos noteiktās sociālā nodokļa atlaides. 2-4 šī raksta 1. lpp Taksācijas periodā. Ja nodokļu maksātājam vienā taksācijas periodā ir izdevumi par apmācību, ārstniecību, izdevumiem saskaņā ar nevalstiskās pensiju apdrošināšanas līgumu(-iem) un brīvprātīgās pensiju apdrošināšanas līgumā(-iem), nodokļu maksātājs patstāvīgi izvēlas, kādus izdevumu veidus un. kādas summas tiek ņemtas vērā šajā punktā noteiktās sociālā nodokļa atlaides maksimālās summas ietvaros.

Ar algu vien darbinieku piesaistīt kļūst arvien grūtāk. Tāpēc ir parādījušās dažādas "sociālās pakas" ne tikai lielajiem, bet arī mazajiem uzņēmumiem. Medicīniskā apdrošināšana ir gandrīz obligāta sociālās paketes sastāvdaļa. Par to, kā pareizi noformēt šādu apdrošināšanu un kā uz darba devēja rēķina aprēķināt ar darbinieka brīvprātīgo veselības apdrošināšanu (VHI) saistītos nodokļus un iemaksas, lasiet šajā rakstā.

Apdrošināšanas veidi

Uzreiz izdarīsim atrunu, ka nodokļu noteikumi, it īpaši daļēji, ir stipri atkarīgi no apdrošināšanas veida, kuru darba devējs nolēmis iekļaut "sociālajā paketē". Tātad, var būt invaliditātes vai nāves apdrošināšana. Turklāt likumdošana paredz iespēju apdrošināties pārejošas invaliditātes gadījumā.

Tomēr šīs apdrošināšanas iespējas ir diezgan eksotiskas, ar kurām lielākajai daļai grāmatvežu nav jāsaskaras. Visbiežāk sociālajā paketē ir iekļautas brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas polises, kas darbiniekiem dod iespēju saņemt medicīnisko palīdzību apdrošināšanas sabiedrības akreditētās ārstniecības iestādēs (klīnikās, slimnīcās, traumpunktos, sanatorijās u.c.). Mēs apstāsies pie šāda veida apdrošināšanas.

Trīs nosacījumi brīvprātīgajai medicīniskajai apdrošināšanai

Tātad uzņēmuma vadība nolēma nodrošināt darbiniekus ar veselības apdrošināšanu. Lai to izdarītu, uzņēmumam būs jānoslēdz brīvprātīgs personas apdrošināšanas līgums ar apdrošināšanas organizāciju par labu trešajām personām (darbiniekiem).

Attiecīgi par šādu apdrošināšanu ir atbildīgs darba devējs, un darbinieki tieši izmantos ārstniecības iestāžu pakalpojumus. Nodokļu kodekss ļauj ņemt vērā šādas apdrošināšanas maksāšanas izmaksas. Tomēr ir vairāki "bet".

Tātad, pirmkārt, pienākums nodrošināt darbiniekus ar apdrošināšanu ir jānosaka darba vai koplīgumā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. panta 1. punkts). Otrkārt, izdevumos var iekļaut tikai tās summas, kas ir norādītas maksājumā par darbinieku apdrošināšanu, t.i. personas, ar kurām organizācijai ir noslēgts darba līgums. Treškārt, summa, ko var tērēt, ir ierobežota līdz sešiem procentiem no kopējām darbaspēka izmaksām. Visbeidzot, ceturtkārt, pats apdrošināšanas līgums ir jānoslēdz uz vismaz gadu. Apsvērsim šos nosacījumus sīkāk.

Ko mēs rakstām līgumā

Sāksim ar darba līgumu. Skaidrs, ka šo nosacījumu nepieciešams fiksēt darba līgumos ar darbiniekiem, taču to var darīt dažādi.

Tātad tas var būt tieša norāde līgumā, ka darba devējam ir pienākums apdrošināt darbinieku saskaņā ar VHI programmu. Vai arī var būt atsauce uz vietējo normatīvo aktu - Sociālo garantiju nolikumu, Iekšējo darba noteikumu u.c., kurā ir līdzīgs nosacījums. Turklāt, ja tiek izvēlēts pirmais variants, tad ir jāfiksē visas "detaļas" (piemēram: no kura brīža tiek uzrādīta apdrošināšana, vai tā ir spēkā atlaižot, pārceļot, pārceļot uz citu amatu, šīs apdrošināšanas apjoms) vai nu arī līgumā, vai arī atsaucoties uz attiecīgo vietējo aktu.

Jums arī skaidri jāuzrauga, vai apdrošināto personu saraksts sakrīt ar organizācijas darbinieku sarakstu. Patiešām, izmaksās, kas tiek ņemtas vērā, apliekot peļņu, var iekļaut tikai tās summas, kas ir izmaksātas saskaņā ar apdrošināšanas līgumiem par personām, kurām ir spēkā esošs darba līgums ar organizāciju. Protams, ir iespēja maksāt par apdrošināšanu darbinieku ģimenes locekļiem vai personām, ar kurām organizācijai ir civiltiesiski līgumi. Taču šādas izmaksas nesamazinās peļņas nodokļa bāzi.

Izmaksu regulēšana

Pāriesim pie standartizācijas. Ienākuma nodokļa izdevumos ietilpst maksājumi saskaņā ar brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas līgumiem ne vairāk kā sešu procentu apmērā no darbaspēka izmaksu summas.

Ņemiet vērā, ka standarta aprēķināšanas vajadzībām darbaspēka izmaksu sastāvā tiek iekļautas visu uzņēmuma darbinieku algas, nevis tikai to, kuriem tiek izsniegta apdrošināšana. Svarīgi arī atcerēties, ka limits tiek noteikts tajā pašā periodā, kad tiek veikta apdrošināšanas izmaksu uzskaite.

Izmaksu sadale

Tagad paskatīsimies, kad tiek ņemtas vērā VHI izmaksas. Lai to izdarītu, vērsieties pie Nodokļu kodeksa 272. panta 6. punkta. Tajā teikts, ka apdrošināšanas maksājumu izmaksu atzīšanas kārtība līgumiem, kas noslēgti uz vairāk nekā vienu pārskata periodu (brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas gadījumā īsāku līgumu izmaksas vienkārši netiek iekļautas izmaksās, jo saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa minimālais periods ir viens gads) ir atkarīgs no tā, kā uzņēmums maksā par apdrošināšanas sabiedrības pakalpojumiem. Nodokļu kodekss piedāvā divas iespējas - vienreizēju maksājumu un vairākus maksājumus apdrošināšanas perioda laikā.

Pirmajā gadījumā (vienreizējs maksājums) saskaņā ar apdrošināšanas līgumu samaksātā summa tiek ieskaitīta izdevumos vienmērīgi visā līguma darbības laikā, proporcionāli līguma kalendāro dienu skaitam pārskata periodā.

Otrajā gadījumā (vairāki maksājumi par apdrošināšanas periodiem) katrs maksājums jāatzīst vienmērīgi visā periodā, kas atbilst periodam, par kuru tika veikts maksājums, atkal proporcionāli līguma kalendāro dienu skaitam kārtējā pārskata periodā. .

Praksē iespējama arī trešā iespēja, kas nav aprakstīta Nodokļu kodeksā. Runa ir par maksājumiem pa daļām, kad līgumā nav skaidri norādīts, par kādu periodu katrs konkrētais maksājums tiek veikts. Šis ir parasts iemaksu plāns, kad līgumā ir noteikti tikai nākamā maksājuma veikšanas datumi, bet nav šīs iemaksas saistības ar apdrošināšanas periodu. Nodokļu kodeksā nav teikts, kā rīkoties šajā gadījumā. Ja mēs šeit izmantojam Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 272. pantā izmantoto loģiku, tad izrādās, ka katrs maksājums ir vienmērīgi jāsadala laika posmā no maksājuma pārskaitīšanas dienas līdz apdrošināšanas beigu datumam. periodā.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis un iemaksas fondos

Apdrošināšanas prēmijas, ko darba devējs maksā saskaņā ar VHI līgumu, nerada ar nodokli apliekamus ienākumus apdrošinātajiem darbiniekiem, pamatojoties uz tiešu norādi Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 213. panta 3. punktā. Lūdzu, ņemiet vērā, ka atšķirībā no ienākuma nodokļa daļā nav normēšanas. Pat ja darba devējs nav varējis pilnībā izdevumos ņemt vērā saskaņā ar apdrošināšanas līgumu samaksāto summu, par darbinieku, kas apdrošināts saskaņā ar šādu līgumu, iedzīvotāju ienākuma nodoklis neiekasējas.

Nav pienākuma uzkrāt iedzīvotāju ienākuma nodokli saistībā ar medicīnisko pakalpojumu izmaksām, ko apdrošinātie darbinieki saņem saskaņā ar VHI programmu, ko apmaksā darba devējs. Tas ir norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 213. panta 1. punkta 3. apakšpunktā. Vienīgais izņēmums ir spa procedūru apdrošināšana. Šeit rodas iedzīvotāju ienākuma nodoklis, bet par šī maksājuma aģentu tiek atzīts nevis darba devējs, bet gan Apdrošināšanas sabiedrība(Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 1. punkts). Tieši viņai būs jāaprēķina iedzīvotāju ienākuma nodoklis no kupona izmaksām, ja iespējams, tas jāietur un jāieskaita budžetā vai jāinformē inspektori par ieturēšanas neiespējamību (Nodokļu kodeksa 226. panta 5. punkts). Krievijas Federācijas, Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas 2010. gada 10. novembra definīcija Nr. VAS-14352/10). Tāpēc darba devējas organizācijas grāmatvedim nav par ko uztraukties.

Līdzīgi jautājums tiek risināts ar iemaksām ārpusbudžeta fondos. Saskaņā ar 2009.gada 24.jūlija Federālā likuma Nr.212-FZ 9.panta 1.punkta 5.apakšpunktu maksājumi saskaņā ar darbinieku brīvprātīgās personas apdrošināšanas līgumiem ir atbrīvoti no iemaksu aprēķināšanas, kas paredz samaksu par medicīniskajiem pakalpojumiem un tiek noslēgtas. vismaz uz vienu gadu. Tajā pašā laikā likumdevējs, tāpat kā iedzīvotāju ienākuma nodokļa gadījumā, nav noteicis nekādus standartus šim pabalstam. Tas nozīmē, ka nav jāiekasē iemaksas par maksājumiem par labu darbiniekiem, pat ja, apliekot peļņu, daļa no līguma izmaksām netiek ņemta vērā.

V Maksājumi saskaņā ar brīvprātīgās personas apdrošināšanas līgumiem, kas paredz apdrošinātāju medicīnisko izdevumu segšanu apdrošinātajiem darbiniekiem, tiek ņemti vērā kā daļa no darbaspēka izmaksām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. panta 16. punkts). Šādas izmaksas samazina ar nodokli apliekamo peļņu par summu, kas nepārsniedz 6 procentus no darbaspēka izmaksu summas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. panta 9. punkts, 16. punkts), ievērojot noteiktus nosacījumus. papildu nosacījumi(skatiet sānjoslu zemāk).

Tajā pašā laikā iemaksas (apdrošināšanas prēmijas) saskaņā ar brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas (VHI) līgumiem ir atbrīvotas no iedzīvotāju ienākuma nodokļa (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 213. panta 3. punkts). Turklāt apdrošināšanas prēmijas saskaņā ar VHI līgumiem neattiecas uz apdrošināšanas prēmijām.

Tomēr, ja visas radušās izmaksas apdrošināšanas organizācija Ievērojot VHI līgumu, uzņēmums pats veiktu par labu saviem darbiniekiem, tam, visticamāk, būtu problēmas ar daudzu izdevumu atzīšanu ienākuma nodokļa vajadzībām un palielinātu iemaksu slogu. Apsveriet, kā jūs varat samazināt nodokļus, noslēdzot brīvprātīgās veselības apdrošināšanas līgumu, kā arī, kādas ir praksē netipiskas personāla izmaksas, kuras var segt ar šādu līgumu.

Nosacījumi, saskaņā ar kuriem VHI izmaksas tiek iekļautas izdevumu sastāvā

Apdrošināšanas prēmijas saskaņā ar brīvprātīgās veselības apdrošināšanas līgumiem tiek ņemtas vērā, aprēķinot ienākuma nodokli, ja ir izpildīti šādi nosacījumi:

- brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas veidi un sniegšanas kārtība ir noteikti darba līgumā ar darbinieku vai koplīgumā (Krievijas Finanšu ministrijas 05/10/11 vēstule Nr. 03-03-06 / 1/284);

- VHI līgums ir noslēgts uz vismaz vienu gadu, savukārt par gadu tiek uzskatīts jebkurš laika periods, kas sastāv no 12 secīgiem mēnešiem (Krievijas Finanšu ministrijas 2012. gada 15. februāra vēstule Nr. 03-03-06 / 1/86);

- apdrošināšanas sabiedrībai, ar kuru noslēgts apdrošināšanas līgums, ir saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem izsniegta licence attiecīgo darbību veikšanai.

Šie ierobežojumi izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumiem un 255. panta.

VHI programmā var iekļaut apmaksu par sanatoriju kuponiem

Uzraudzības iestādes uzskata, ka uzņēmumam ir tiesības ņemt vērā apdrošināšanas prēmijas saskaņā ar VHI līgumiem, pat ja brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas līgums paredz darbinieku ārstēšanu sanatorijā-kūrortā (Krievijas Finanšu ministrijas 03.03.2014. vēstule Nr. 03-03-10 / 8931, ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta vēstuli, kas datēta ar 19.03.2014. Nr. GD-4-3 / 4945), nosūtīta zemāka līmeņa inspekcijām. Tajā pašā laikā kontrolējošās nodaļas atsaucas uz 40. pantu federālajā likumā 21.11.11. Nr.323-FZ "Par Krievijas Federācijas pilsoņu veselības aizsardzības pamatiem". Saskaņā ar šo normu spa ārstēšana ietver medicīnisko aprūpi, ko sniedz medicīnas organizācijas (sanatoriju organizācijas) profilaktiskos, terapeitiskos un rehabilitācijas nolūkos uzturēšanās apstākļos medicīnas un atpūtas zonās un kūrortos.

Jāpiebilst, ka pirms labvēlīgu skaidrojumu parādīšanās no kontrolējošajiem departamentiem fiskālās iestādes pārbaužu gaitā nereti izslēdza sanatorijas ārstēšanās izmaksas no izdevumu sastāva. Dažkārt viņus atbalstīja tiesas. Piemēram, Rietumsibīrijas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2011. gada 6. decembra rezolūcijā Nr. A27-270 / 2011 (apstiprināts ar Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas 05.05.12. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. pantā. Tā kā VHI līgumu uzņēmums faktiski noslēdza, lai nodrošinātu darbiniekus ar sanatorijas taloniem. Šajā sakarā nav pamata apdrošināšanas prēmijas iekļaut nodokļu izdevumos.

Ja, iestājoties apdrošināšanas gadījumiem, darbinieku ārstēšana tiek veikta sanatorijas-kūrorta tipa iestādēs, tai skaitā ar talona nodrošināšanu, tad apdrošināšanas iemaksas ārpusbudžeta fondos nav jāiekasē no iemaksām saskaņā ar VHI līgumi. Galvenais, lai VHI līgumi tiktu slēgti uz vienu gadu vai ilgāku laiku.

Kā minēts iepriekš, darba devējs neietur iedzīvotāju ienākuma nodokli no viņu VHI izdevumiem par labu darbiniekiem. Tā kā saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 213. pantu, nosakot nodokļa bāzi, apdrošināšanas prēmijas netiek ņemtas vērā, ja personas ir apdrošinātas saskaņā ar obligātās, brīvprātīgās personas un brīvprātīgās pensiju apdrošināšanas līgumiem. VHI attiecas uz brīvprātīgo personas apdrošināšanu. (Krievijas Federācijas 1992. gada 27. novembra likuma Nr. 4015-1 "Par apdrošināšanas uzņēmējdarbības organizēšanu Krievijas Federācijā" klauzula un 4. pants). Tomēr saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 213. panta 1. apdrošināšanas maksājumi kas ir saistīti ar sanatorijas talonu izsniegšanu, tiek iekļauti iedzīvotāju ienākuma nodokļa apliekamajā bāzē vispārējā kārtībā. Tas ir, šajā gadījumā nodokļu aģents nav darba devējs, bet gan apdrošinātājs, kas veic apdrošināšanas maksājumus saskaņā ar VHI līgumu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 1. punkts).

To, ka iedzīvotāju ienākuma nodokli aprēķina, ietur un ieskaita budžetā apdrošināšanas sabiedrība, liecina Ziemeļrietumu apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2010. gada 16. jūlija rezolūcija Nr. desmit). Ja nav iespējams ieturēt nodokli, apdrošināšanas sabiedrībai par to jāinformē inspekcija un darbinieks (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 5. punkts).

Tajā pašā laikā, ja darba devējs mēģinātu apmaksāt darbinieku talonus saviem spēkiem, viņš nevarētu ņemt vērā izmaksas ienākuma nodokļa nolūkos - to tieši aizliedz Nodokļu kodeksa 270. pants. Krievijas Federācija. Un, lai gan, visticamāk, nebūtu bijis strīdu par iedzīvotāju ienākuma nodokli - šādi fizisko personu ienākumi ir atbrīvoti no nodokļa (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. panta 9. punkts), Krievijas FSS uzskata, ka maksājumu summas par par organizācijas iegādātajiem spa braucieniem darbiniekiem ir jāmaksā apdrošināšanas prēmijas (vēstule no 17.11.11. Nr. 14-03-11 / 08-13985). Tiesas tomēr domā citādi (Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas definīcija 31.03.14. Nr. VAS-3458/14, Volgas rajona FAS 13.02.14. Nr. A12-6720 / 2013), taču ne katrs uzņēmums ir gatavs tiesāties.

Tas ir, brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas līguma mīnuss salīdzinājumā ar pašapmaksu par kuponiem ir tikai iespējamās prasībās pret privātpersonu par iedzīvotāju ienākuma nodokli. Tomēr pastāv iespēja, ka apdrošināšanas sabiedrība neieturēs iedzīvotāju ienākuma nodokli un neziņos nodokļu iestādei par ieturēšanas neiespējamību (Ziemeļrietumu apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2010. gada 16. jūlija rezolūcija Nr. A56- 24057 / 2008).

VHI programmā ir izdevīgi iekļaut apmaksu par medikamentiem darbiniekiem

Apdrošināšanas programma saskaņā ar VHI līgumu var ietvert darbiniekiem atlīdzību par iegādātajām zālēm. Astoņpadsmitā AAC rezolūcija, datēta ar 12.05.2009. Nr. 18AP-3119/2009, apstiprina šīs pieejas leģitimitāti.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 934. panta 1. punktu to gadījumu (notikumu) sarakstu, kuros apdrošinājuma ņēmējam ir pienākums samaksāt apdrošinātājam apdrošināšanas prēmiju, nosaka personas apdrošināšanas līguma puses. . Pamatojoties uz to, uzņēmumam ir tiesības noslēgt brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas līgumu, saskaņā ar kuru apdrošināšanas gadījums būs darbinieka ārsta izrakstīto medikamentu iegāde un to iegādes izdevumu atlīdzināšana.

Ja VMI līgums ir noslēgts uz vienu gadu vai ilgāku laiku, tad ar šāda apdrošināšanas gadījuma iestāšanos saistītās apdrošināšanas prēmijas netiek apliktas ar apdrošināšanas prēmijām. Runājot par iedzīvotāju ienākuma nodokli, šajā gadījumā nav jāietur nodoklis par apdrošināšanas prēmijām saskaņā ar brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas līgumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 213. panta 3. punkts).

Un atkal, ja darba devējs par narkotikām samaksātu pats, viņš nevarētu par šīm summām samazināt savu ar nodokli apliekamo peļņu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. panta 29. punkts). Visvairāk, ko varētu darīt, ir uz nodokļu izdevumu rēķina aprīkot biroja aptieciņu. Bet tikai tās zāles, kuru saraksts ir ietverts Prasībās pilnīgam pirmās palīdzības komplekta komplektam pirmās palīdzības sniegšanai, kas apstiprinātas ar Krievijas Veselības un sociālās attīstības ministrijas 05.03.11. rīkojumu Nr. 169n ( Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. panta 7. apakšpunkts, 1. punkts). Tas teikts Krievijas Finanšu ministrijas 03.10.12. vēstulē Nr.03-03-06 / 2/112.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklim nodokļu sekas būtu gandrīz tādas pašas - darba devējs ieturētu nodokli no summām, kas pārsniedz 4 tūkstošus rubļu, ko varētu izsniegt materiālās palīdzības veidā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. panta 28. punkts). ). Bet par apdrošināšanas prēmijām iespējami strīdi par to, vai šādi maksājumi par medikamentu iegādi ir saistīti ar darba attiecībām. Tā kā nomināli 2009. gada 24. jūlija federālā likuma Nr. 212-FZ 9. pants nesatur īpašus noteikumus, kas ļautu neiekasēt šādus uzņēmuma izdevumus par labu darbiniekiem. Tikai tie paši 4 tūkstoši rubļu materiālās palīdzības vienam darbiniekam kalendārajā gadā ir atbrīvoti no iemaksu aplikšanas ar nodokļiem (Federālā likuma 24.07.2009 Nr. 212-FZ 9. panta 11. klauzula, 1. daļa).

Jūs varat iekļaut diētisko pārtiku VHI programmā

Daži uzņēmumi izmanto papildu veselības pakalpojumu kategoriju iekļaušanu brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas programma mēģinot slēpt algu palielināšanu vai stimulējošus maksājumus darbiniekiem. Piemēram, nodrošinot diētiskās maltītes saskaņā ar VHI līgumu. Urālu apgabala Federālā pretmonopola dienesta lēmumā 02.09.10. Nr. F09-8954 / 09-C2 tiesa atbalstīja šo nodokļu ietaupīšanas metodi.

Šajā gadījumā uzņēmums ar apdrošinātāju noslēdza brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas līgumu. Tam pievienotās programmas paredzēja risku apdrošināšanu, kas saistīti ar uzņēmuma darbinieku medicīniskās palīdzības sniegšanas izmaksām. Savukārt apdrošinātājs noslēdza līgumu ar ārstniecības iestādi, kura priekšmets bija medicīnisko pakalpojumu sniegšana apdrošinātajām personām, tai skaitā dietologa konsultācija. Ārsts atbilstoši diagnozei uzņēmuma darbiniekiem nozīmēja atbilstošu ārstēšanu, īpaši diētisko pārtiku. Apdrošinātajiem darbiniekiem tika nodrošināta atbilstoša ēdināšana specializētā organizācijā, ar kuru ārstniecības iestāde bija noslēgusi līgumu.

Nākotnē tika nodrošināti uzņēmuma darbinieki bankas kartesļauj izmantot vairākus lietojumus, jo īpaši "diētisko pārtiku". Ar maksājumu termināļu palīdzību summas tika ieskaitītas visos plastikāta karšu pieteikumos un darbinieki izņemtas pārskaitītās summas.

Ņemiet vērā, ka nodokļu maksātājs parasti nepiedalās aprēķinos, bet tikai maksā apdrošināšanas prēmijas apdrošinātājam. Apmaksu par ēdināšanu veic medicīnas centrs, un naudas līdzekļi tiek ieskaitīti kartēs, pamatojoties uz līgumu, kas noslēgts starp ēdināšanas organizāciju un banku. Tāpat kā iepriekšējos gadījumos, apdrošināšanas prēmijas nav jāmaksā. Līdzīga situācija ir ar ienākuma nodokli un iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Normālā situācijā, kad uzņēmums patstāvīgi organizē darbinieku ēdināšanu, šīs izmaksas tiek iekļautas darbaspēka izmaksās. Turklāt šāds darba devēja pienākums ir jānosaka darba vai koplīgumā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. panta 25. punkts, 255. panta 25. punkts).

Tā kā tās ir darbaspēka izmaksas, inspekcijas iestādes liek nodokļu maksātājam šajā situācijā maksāt apdrošināšanas prēmijas un ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 211. panta 1. punkts, Finanšu ministrijas vēstule Krievijas 04.12.12. Nr. 03-04-06 / 6-340, 24.07.2009. federālā likuma Nr. 212-FZ 7. panta 1. daļa, 24.07.98. federālā likuma 20.1. Nr. 125-FZ). Lai to izdarītu, uzņēmumam ir jānosaka katra darbinieka ienākumi, ko viņš saņēma pārtikas veidā, tas ir, jāveic personas uzskaite. Ja šie noteikumi netiek ievēroti, organizācija, aprēķinot ienākuma nodokli, nav tiesīga ņemt vērā pārtikas izmaksas (Krievijas Finanšu ministrijas 11.02.14. vēstule Nr. 03-04-05 / 5487). Turklāt nosacījums personalizētas uzskaites uzturēšanai katram darbiniekam ir obligāts (Krievijas Finanšu ministrijas vēstule 06/11/15 Nr. 03-07-11 / 33827). Turklāt Krievijas Finanšu ministrija uzstāj, ka, ja pārtika ir personalizēta un tiek piegādāta natūrā, tad no tās izmaksām ir jāiekasē PVN (Krievijas Nodokļu kodeksa 146. panta 1. daļas 1. apakšpunkts, 154. panta 2. punkts). Federācija, Krievijas Finanšu ministrijas vēstule no 11.02.14. Nr. 03-04-05 / 5487).

Protams, jūs nevarat veikt personalizētu uzskaiti, tad jums nav jāiekasē apdrošināšanas prēmijas, jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis un jāmaksā PVN. Bet tas radīs problēmas, ņemot vērā pārtikas nodokļu izmaksas.

Uzņēmuma darbinieka radiniekus var iekļaut VHI apdrošināto personu sarakstā

Vēl viens veids, kā izmantot VHI līgumu nodokļu uzkrājumu veidošanai, ir darbinieka radinieku apdrošināšana. Nodokļu kodekss ļauj saņemt nodokļu atvieglojumus no apdrošināšanas saskaņā ar VHI līgumu ne tikai tieši uzņēmuma darbiniekiem, bet arī viņu radiniekiem, tostarp bērniem. Tiesa, šis atvieglojums ir iespējams tikai saistībā ar iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 213. panta 3. punkta noteikumiem, no tā izriet, ka apdrošināšanas prēmiju summas saskaņā ar VHI līgumiem, kas maksātas no darba devēja līdzekļiem par saviem darbiniekiem un viņu ģimenēm, netiek apliktas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli. Tas norādīts Maskavas Federālā nodokļu dienesta vēstulēs 01.07.10. Nr. 20-14 / 3/068886, Krievijas Finanšu ministrijas 26.12.2008. Nr. 03-04-06-01 / 388. 23.07.08 Nr.03-04-06- 01/224, 03.07.08 Nr.03-04-06-01 / 185, 04.12.08 Nr.03-04-06-01 / 364. Spriežot pēc kontrolējošo resoru skaidrojumiem, ja uzņēmums neinformēs nodokļu administrāciju par neiespējamību ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli no fiziskās personas ienākumiem natūrā, tad nopietnu nodokļu risku nebūs.

Runājot par iemaksu iekļaušanu izdevumos par darbinieka radinieku brīvprātīgo apdrošināšanu, nodokļu departaments uzskata, ka šīs summas nevar iekļaut izdevumu sastāvā, aprēķinot ienākuma nodokli (Maskavas Federālā nodokļu dienesta vēstule ar 22.08.2008. Nr. 21-11 / [aizsargāts ar e-pastu]). Tā kā uzņēmumam ir tiesības izdevumu sastāvā ņemt vērā tikai tās darbinieku brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas izmaksas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. panta 16. punkta 1. punkts). Un darbinieka radinieki nav darba attiecībās ar organizāciju (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 15., 20. pants). Turklāt Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. panta 6. punkts skaidri aizliedz ņemt vērā šādus izdevumus.

Mūsu uzņēmums vēlas izsniegt VHI darbiniekiem: 1. vai varam samazināt nodokļus sakarā ar darbinieku apdrošināšanu brīvprātīgajā veselības apdrošināšanā2. kādi nodokļi un cik procenti 3. kādus pabalstus joprojām var izmantot, apdrošinājot savus darbiniekus brīvprātīgajā veselības apdrošināšanā

Šajā situācijā iedzīvotāju ienākuma nodokļa iemaksas par VHI netiek apliktas. Samaksātajām summām apdrošināšanas prēmijas netiek apliktas, ja apdrošināšanas līgumi ir noslēgti uz gadu vai ilgāk.

Aprēķinot ienākuma nodokli, ņemiet vērā darbinieku brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas izmaksas, ja:

• apdrošināšanas līgums ir noslēgts uz vismaz vienu gadu. Šajā gadījumā par gadu tiek atzīts jebkurš laika periods, kas sastāv no 12 secīgiem mēnešiem (piemēram, no 2015. gada 1. februāra līdz 2016. gada 31. janvārim ieskaitot);
• nosacījums par brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas veidiem un kārtību uz organizācijas rēķina ir noteikts darba līgumā ar darbinieku vai koplīgumā;
• apdrošināšanas organizācijai, ar kuru noslēgts apdrošināšanas līgums, ir atbilstoša licence.

Brīvprātīgās veselības apdrošināšanas izmaksas samazina ar nodokli apliekamo peļņu līdz pat 6 procentiem no izmaksām, kas jāmaksā visiem organizācijas darbiniekiem. Aprēķinot kopējo darbaspēka izmaksu summu, neņemiet vērā:

Tātad:

Kā atspoguļot darbinieku brīvprātīgās veselības apdrošināšanas izmaksas grāmatvedībā un nodokļos

Darbinieku medicīniskā apdrošināšana tiek uzskatīta par brīvprātīgu, ja apdrošināšanas līgumi tiek slēgti pēc darba devēja iniciatīvas, nevis saskaņā ar federālā likuma prasībām, kas nosaka tās īstenošanas nosacījumus un kārtību (27. novembra likuma 3. 1992, Nr. 4015-1).

Grāmatvedība*

Apdrošināšanas prēmijas (iemaksu) samaksas dienā uzskaitē atspoguļot avansa izsniegšanu:

Debets 76-1 Kredīts 51
- samaksātās apdrošināšanas prēmijas (iemaksas) par brīvprātīgo medicīnisko apdrošināšanu.

Apdrošināšanas prēmijas samaksa neietekmē PVN aprēķinu, jo apdrošināšanas izmaksas netiek apliktas ar šo nodokli ().

Apdrošināšanas izmaksas ir jāatzīst grāmatvedībā no ierakstīšanas datuma. apdrošināšanas līgums pamatojoties uz. Ja līgumā šāds datums nav paredzēts, tad tas uzskatāms par spēkā stājušos apdrošināšanas prēmijas samaksas brīdī. Tas izriet no Krievijas Federācijas Civilkodeksa.

Brīvprātīgās veselības apdrošināšanas izmaksas ir jāatspoguļo tajos izdevumu kontos, kas atspoguļoja apdrošinātā darbinieka darba samaksu.

Ja līgums noslēgts uz laiku, ilgāku par vienu mēnesi, katru mēnesi, norakstot apdrošināšanas prēmiju grāmatvedības izmaksās, izdara ierakstu:

- kārtējā mēneša apdrošināšanas prēmijas izmaksas tiek iekļautas izdevumos.

Ja apdrošināšanas līguma termiņš nepārsniedz vienu mēnesi, tad apdrošināšanas prēmiju iekļauj izmaksās tajā mēnesī, kad apdrošināšanas līgums stājās spēkā (apdrošināšanas prēmija tika samaksāta):

20. debets (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2 ...) Kredīts 76-1
- apdrošināšanas prēmijas izmaksas saskaņā ar apdrošināšanas līgumu tika iekļautas izdevumos.

Ja apdrošināšanas līgums nav spēkā no mēneša pirmās dienas, aprēķiniet norakstīto izdevumu summu proporcionāli atlikušo mēneša dienu skaitam.

Piemērs atspoguļošanai norēķinu uzskaitē saskaņā ar darbinieku brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas līgumu *

Grāmatvedībā brīvprātīgās veselības apdrošināšanas izmaksas sastādīja.

2015. gadā:

2016. gadā:

Alfas grāmatvede veica šādus ierakstus.

Debets 76-1 Kredīts 51

20. debets (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2 ...) Kredīts 76-1

Līdzīgus ierakstus (atbilstošām summām) grāmatvede veica katra mēneša beigās līdz apdrošināšanas līguma beigām.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis

Tajā pašā laikā apdrošināšanas prēmijas (iemaksas), ko organizācija maksā gan par saviem darbiniekiem, gan par citām personām (piemēram, bijušajiem darbiniekiem, strādājošo darbinieku radiniekiem utt.), ir atbrīvotas no iedzīvotāju ienākuma nodokļa. Šī procedūra izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 213. panta 3. punkta noteikumiem.

Brīvprātīgā veselības apdrošināšana attiecas uz brīvprātīgo personu apdrošināšanu (1992. gada 27. novembra likuma Nr. 4015-1 4. panta 2. punkts, 3. pants). Līdz ar to nav jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis no apdrošināšanas prēmiju (iemaksu) summām, ko organizācija maksā saskaņā ar brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas līgumiem, kas noslēgti par labu tās darbiniekiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 213. panta 3. punkts). . Medicīnisko pakalpojumu sniegšanas vietai (Krievijas teritorijā vai ārvalstīs) nav nozīmes ().

Situācija: vai ir jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis no apdrošināšanas prēmijām saskaņā ar brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas līgumiem, ja apdrošinātājs atlīdzina darbiniekiem medikamentu izmaksas

Nav nepieciešams.

Organizācijai ir tiesības apdrošināt savus darbiniekus saskaņā ar brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas sistēmu (Art. Un Krievijas Federācijas Civilkodekss, 1992. gada 27. novembra likuma 5. panta 4. punkts, 1. punkts, Nr. 4015- 1). Apdrošināšanas gadījumi, kura iestāšanās gadījumā apdrošināšanas sabiedrībai ir jāmaksā apdrošinājuma summa, nosaka līguma puses (tas ir, apdrošināšanas sabiedrība un organizācija) (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 934. panta 1. punkts). Kā apdrošināšanas atlīdzība var paredzēt medikamentu iegādi pēc ārsta receptes un to iegādes izdevumu kompensāciju darbiniekam.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis netiek aplikts ar prēmijām (iemaksām), ko organizācija maksā saskaņā ar līgumiem:

Situācija: vai ir jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis no apdrošināšanas prēmijām saskaņā ar brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas līgumiem, ja darbinieks ārstējas sanatorijas tipa iestādēs

Nav nepieciešams.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis netiek aplikts ar apdrošināšanas prēmijām (iemaksām), kuras organizācija maksā saskaņā ar līgumiem: *

Apdrošināšanas prēmijas

Apdrošināšanas prēmijas (iemaksas) saskaņā ar brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas līgumiem nav apliekamas ar apdrošināšanas prēmijām. Ar nosacījumu, ka apdrošināšanas līgumi tiek slēgti uz gadu vai ilgāk. Tas izriet no 1998.gada 24.jūlija likuma Nr.125-FZ 20.2.panta 1.daļas 5.punkta 5.punkta.*

Situācija: vai ir nepieciešams aprēķināt apdrošināšanas prēmijas apdrošināšanas prēmijām (iemaksām) par darbinieku VHI. Saskaņā ar līgumu ārstēšana tiek veikta Krievijas un ārvalstu medicīnas iestādēs

Jā, tas ir nepieciešams, ja līgums noslēgts uz laiku, kas mazāks par vienu gadu.

Ja apdrošināšanas līgums ir noslēgts uz vienu gadu vai ilgāku laiku, tad apdrošināšanas prēmijas (iemaksas) saskaņā ar šādu līgumu netiek apliktas ar apdrošināšanas prēmijām. Šis noteikums ir spēkā neatkarīgi no tā, kur tiek sniegti medicīniskie pakalpojumi:

Ja apdrošināšanas līgums ir noslēgts uz laiku, kas mazāks par vienu gadu, šo prēmiju (iemaksu) summa tiek aplikta ar obligātās apdrošināšanas prēmijām.

Kas attiecas uz apdrošināšanas prēmijām, kas samaksātas pēc darbinieka atlaišanas, tās vairs nav apliekamas ar obligātās apdrošināšanas prēmijām. Fakts ir tāds, ka uz tiem attiecas tikai tie maksājumi, kas uzkrāti darba un civiltiesisko attiecību ietvaros. Ja darbinieks tiek atlaists un ar viņu nav noslēgts civiltiesisks līgums, tad maksājumi viņam par labu (ieskaitot apdrošināšanas prēmijas (iemaksas) saskaņā ar līgumu) nav apliekami ar apdrošināšanas prēmijām. Šī procedūra izriet no 2009. gada 24. jūlija likuma Nr. 212-FZ 7. panta 1. daļas un 1998. gada 24. jūlija likuma Nr. 125-FZ 20.1. panta 1. daļas.

Situācija: vai ir jāaprēķina apdrošināšanas prēmijas par apdrošināšanas prēmijām saskaņā ar brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas līgumu, kas noslēgts par labu darbiniekam uz vienu gadu. Pirms šī termiņa beigām darbinieks pārtrauc darbu

Nav nepieciešams.

Apdrošināšanas prēmijas (prēmijas) saskaņā ar brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas līgumiem netiek apliktas ar apdrošināšanas prēmijām. Ar nosacījumu, ka apdrošināšanas līguma termiņš ir vismaz viens gads. Šī procedūra izriet no 2009. gada 24. jūlija likuma Nr. 212-FZ 9. panta 1. daļas 5. punkta un 1998. gada 24. jūlija likuma Nr. 125-FZ 20.2. panta 1. daļas 5. punkta.

Darbinieka atlaišana nav par pamatu, lai aprēķinātu obligātās apdrošināšanas prēmijas, kas samaksātas pirms apdrošināšanas līguma izbeigšanas. Tomēr organizācijai ir jādokumentē, ka darbinieka brīvprātīgās veselības apdrošināšanas segums sākotnēji bija viens gads vai ilgāks. To var izdarīt, saglabājot noslēgto apdrošināšanas līgumu un apdrošināto darbinieku sarakstu, kas parasti ir līguma pielikums.

Ienākuma nodoklis

Aprēķinot ienākuma nodokli, ņemiet vērā darbinieku brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas izmaksas, ja: *

Ja mainās apdrošināto personu sastāvs, veiktās iemaksas var iekļaut izdevumu sastāvā, ko ņem vērā, aprēķinot ienākuma nodokli. Arī tad, ja atlaistie un pieņemtie darbinieki ir nostrādājuši nepilnu gadu. Šajā gadījumā ir jāievēro visi būtiskie personas brīvprātīgās apdrošināšanas līguma nosacījumi. Līdzīgi precizējumi ir ietverti Krievijas Finanšu ministrijas 2010.gada 16.novembra vēstulēs Nr.03-03-06 / 1/731, datētas ar 2010.gada 29.janvāri Nr.03-03-06 / 2/11. Šīs pieejas leģitimitāti apliecina šķīrējtiesas prakse (sk., piemēram, Urālu apgabala FAS 2009. gada 15. decembra lēmumus Nr. F09-9912 / 09-C3, Maskavas apgabala 2008. gada 23. janvāra lēmumus Nr. KA-A40 / 14448-07).

Iespējama arī tāda situācija. Darbinieks tika atlaists un viņa vietā neviens netika iekļauts brīvprātīgās veselības apdrošināšanas programmā. Šajā gadījumā, aprēķinot ienākuma nodokli, nevar ņemt vērā to apdrošināšanas prēmijas daļu, kas ietilpst atlaistajai personai (Krievijas Finanšu ministrijas 2014. gada 5. maija vēstule Nr. 03-03-06 / 1/20922 ).

Darba devējam nav jāmaksā brīvprātīgā veselības apdrošināšana par visiem saviem darbiniekiem, ja vien šāds nosacījums nav noteikts koplīgumā vai darba līgumā. Bet pat tad, ja organizācija ir noslēgusi brīvprātīgās veselības apdrošināšanas līgumus tikai par dažiem saviem darbiniekiem, apdrošināšanas prēmijas izmaksas var ņemt vērā, apliekot ar nodokli peļņu. Galvenais, lai apdrošināšanas līgumos būtu norādītas apdrošinātās personas. Šādi precizējumi ir ietverti Krievijas Finanšu ministrijas 2011.gada 10.maija vēstulē Nr.03-03-06 / 1/284.

Apdrošināšanas medicīnisko pakalpojumu sniegšanas vietai (Krievijas teritorijā vai ārvalstīs) nav nozīmes (Krievijas Finanšu ministrijas 2007. gada 5. jūlija vēstule Nr. 03-03-06 / 3/10).

Galvenais grāmatvedis konsultē: parasti apdrošināšanas līgumā ir norādīts apdrošināšanas organizācijas licences numurs. Ja šī informācija nav pieejama, lai pārliecinātos, ka apdrošināšanas sabiedrībai ir licence, lūdziet tās kopiju vai lūdziet reģistrēt licences numuru apdrošināšanas līgumā.

Brīvprātīgās veselības apdrošināšanas izmaksas samazina ar nodokli apliekamo peļņu līdz pat 6 procentiem no izmaksām, kas jāmaksā visiem organizācijas darbiniekiem. Aprēķinot kopējo darbaspēka izmaksu summu, neņemiet vērā:

• līguma izmaksas obligātā apdrošināšana darbinieki;
• summas brīvprātīgās iemaksas darba devējiem finansēt darbinieku pensijas fondēto daļu;
• izdevumi saskaņā ar līgumiem par personu brīvprātīgo apdrošināšanu (nevalsts pensiju nodrošinājums), tai skaitā izdevumi par darbinieku medicīnisko apdrošināšanu.
  1. Ienākuma nodokli par izdevumiem varat samazināt par VHI apdrošināšana(atbilstoši visiem obligāti nosacījumi)
  2. Ienākuma nodoklis. Brīvprātīgās veselības apdrošināšanas izmaksas samazina ar nodokli apliekamo peļņu līdz pat 6 procentiem no izmaksām, kas jāmaksā visiem organizācijas darbiniekiem.
  3. Reģistrācijas privilēģijas VHI darbinieki nav nodrošināts.
  • februārī - 6904 rubļi. (RUB 90 000: 365 dienas? 28 dienas);
  • obligātā apdrošināšana;
  • obligātā apdrošināšana;
  • brīvprātīgā personas apdrošināšana;
  • brīvprātīgā pensiju apdrošināšana.
  • obligātā apdrošināšana;
  • brīvprātīgā personas apdrošināšana;
  • brīvprātīgā pensiju apdrošināšana.
  • Krievijas teritorijā;
  • ārpus Krievijas.
  • apdrošināšanas līgums ir noslēgts uz vismaz vienu gadu. Šajā gadījumā par gadu tiek atzīts jebkurš laika posms, kas sastāv no 12 secīgiem mēnešiem (piemēram, no 2015. gada 1. februāra līdz 2016. gada 31. janvārim ieskaitot) (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6.1. panta klauzula, vēstule Krievijas Finanšu ministrija, 2012. gada 15. februāris Nr. 03-03-06 / 1/86);
  • nosacījums par brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas veidiem un kārtību uz organizācijas rēķina ir noteikts darba līgumā ar darbinieku vai koplīgumā;
  • apdrošināšanas organizācijai, ar kuru noslēgts apdrošināšanas līgums, ir atbilstoša licence.
• izdevumi saskaņā ar darbinieku obligātās apdrošināšanas līgumiem;
• darba devēju brīvprātīgo iemaksu apmērs darbinieku pensijas fondētās daļas finansēšanai;
• izdevumi saskaņā ar līgumiem par personu brīvprātīgo apdrošināšanu (nevalsts pensiju nodrošinājums), tai skaitā izdevumi par darbinieku medicīnisko apdrošināšanu.

Gadās, ka līgums nav spēkā no mēneša sākuma. Aprēķinot standartu, ņem vērā darbaspēka izmaksas par šādiem mēnešiem nevis pilnībā, bet proporcionāli kalendāro dienu skaitam, kurā līgums bija spēkā. Tas ir, šāds aprēķins jāveic par pirmo un pēdējo mēnesi, kurā līgums bija spēkā. Šī procedūra ir noteikta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. punktā un 255. pantā. Krievijas Finanšu ministrija to apstiprināja 2016.gada 16.septembra vēstulēs Nr.03-03-06 / 1/54205 un 2008.gada 4.jūnijā Nr.03-03-06 / 2/65.

Aprēķiniet ienākuma nodokļa likmi katra pārskata perioda beigās (mēneša vai ceturkšņa) (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 285. panta 2. punkts). Ienākumu un izdevumu uzskaite, lai aprēķinātu ienākuma nodokli pēc uzkrāšanas principa, ir jāveic no gada sākuma (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 274. panta 7. punkts). Līdz ar to standartizētās izmaksas, kas ceturkšņa (mēneša) beigās pārsniedz standartu, gada beigās (nākamajā pārskata periodā) var atbilst standartam.*

Ja organizācija izmanto skaidras naudas metodi, iekļaujiet visu apdrošināšanas prēmiju (iemaksu) summu izdevumu sastāvā vienlaikus, tas ir, maksājuma brīdī (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 273. .

Ja organizācija izmanto uzkrāšanas principu, iekļaut apdrošināšanas prēmijas (iemaksas) izdevumos arī pēc faktiskās samaksas. Vienlaikus, atkarībā no līgumā paredzētā apmaksas veida, izdevumus atzīst šādi:

• kad apdrošināšanas prēmija tiek samaksāta vienā maksājumā - vienmērīgi visā līguma darbības laikā;
• maksājot pa daļām - vienmērīgi tajā periodā, par kuru tika pārskaitīta nākamā summa (gads, pusgads, ceturksnis vai mēnesis).

Abos gadījumos apdrošināšanas prēmiju (iemaksu) apmēru, kas samazina pārskata perioda apliekamo peļņu, nosaka proporcionāli līguma kalendāro dienu skaitam pārskata periodā.

Šī procedūra ir paredzēta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 272. panta 6. punktā.

Situācija: vai, aprēķinot ienākuma nodokli, var ņemt vērā to pašu darbinieku brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas izmaksas, ja viņi ir apdrošināti dažādās apdrošināšanas organizācijās

Jā tu vari.

Nodokļu likumdošana nesatur ierobežojumus VHI līgumu skaitam, kas noslēgti par vieniem un tiem pašiem darbiniekiem (arī ārvalstu) ar dažādiem apdrošinātājiem. Galvenais, lai tiktu ievēroti vispārējie šādu izdevumu atzīšanas nosacījumi un netiktu pārsniegts 6 procentu limits no izdevumu summas visu organizācijas darbinieku darba samaksai.

Piemēram, tas var notikt, ja darbinieks ir ārzemnieks. Sākotnēji VHI līgums jānoslēdz, kad viņš tiek pieņemts darbā, bet otrs līgums - pēc darba devēja iniciatīvas pēc darbiniekam noteiktā pārbaudes laika beigām. Tas ir, šajā gadījumā vienam un tam pašam darbiniekam vienlaikus darbosies divi brīvprātīgās veselības apdrošināšanas līgumi.

Situācija: kā atspoguļot VHI izmaksas grāmatvedībā un nodokļos, ja tās daļēji kompensē pats darbinieks

Grāmatvedībā atspoguļojiet tikai to VHI izdevumu summu, ko iztērējis pats darba devējs. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 1. punkts un tiek apstiprināts ar c). Taču privātos paskaidrojumos nodokļu amatpersonas nosaka, ka arī šobrīd jāvadās pēc tādas pašas pieejas.

Piemērs atspoguļošanai grāmatvedībā un norēķinu aplikšanā ar nodokļiem saskaņā ar darbinieku brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas līgumu *

2015. gada 21. janvārī Alpha LLC noslēdza brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas līgumu saviem darbiniekiem uz 365 dienām. Līgums stājas spēkā no apdrošināšanas prēmijas samaksas brīža. Apdrošināšanas prēmija tiek samaksāta vienā maksājumā. Apdrošināšanas prēmija tika samaksāta 2015. gada 24. janvārī 90 000 RUB apmērā. Apdrošināšana ir spēkā no 2015. gada 24. janvāra līdz 2016. gada 23. janvārim.

Organizācijas grāmatvedības politikā grāmatvedības nolūkos ir noteikts, ka, nosakot darbinieku brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas apdrošināšanas prēmiju, kas jāiekļauj kārtējā mēneša izdevumos, tiek ņemts kalendāra dienu skaits katrā mēnesī. vērā.

Alfa maksā ienākuma nodokli reizi ceturksnī un piemēro uzkrāšanas metodi.

Grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē brīvprātīgās veselības apdrošināšanas izmaksas sastādīja.

2015. gadā:

• janvārī - 1973 rubļi. (90 000 RUB: 365 dienas? 8 dienas);
• februārī - 6904 rubļi. (RUB 90 000: 365 dienas? 28 dienas);
• martā - 7644 rubļi. (RUB 90 000: 365 dienas? 31 diena);
• aprīlī - 7397 rubļi. (RUB 90 000: 365 dienas? 30 dienas);
• maijā - 7644 rubļi. (RUB 90 000: 365 dienas? 31 diena);
• jūnijā - 7397 rubļi. (RUB 90 000: 365 dienas? 30 dienas);
• jūlijā - 7644 rubļi. (RUB 90 000: 365 dienas? 31 diena);
• augustā - 7644 rubļi. (RUB 90 000: 365 dienas? 31 diena);
• septembrī - 7397 rubļi. (RUB 90 000: 365 dienas? 30 dienas);
• oktobrī - 7644 rubļi. (RUB 90 000: 365 dienas? 31 diena);
• novembrī - 7397 rubļi. (RUB 90 000: 365 dienas? 30 dienas);
• decembrī - 7644 rubļi. (90 000 RUB: 365 dienas? 31 diena).

2016. gadā:

• janvārī - 5671 rublis. (RUB 90 000: 365 dienas? 23 dienas).

Alfas grāmatvede grāmatvedībā veica sekojošus ierakstus.

Debets 76-1 Kredīts 51
- 90 000 rubļu. - samaksāja apdrošināšanas prēmiju par darbinieku brīvprātīgo medicīnisko apdrošināšanu.

2015. gada janvārī:

20. debets (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2 ...) Kredīts 76-1
- 1973 rublis. - tika ņemti vērā izdevumi par darbinieku brīvprātīgo medicīnisko apdrošināšanu par 2015.gada janvāri.

2015. gada februārī:

20. debets (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2 ...) Kredīts 76-1
- 6904 rubļi. - tika ņemti vērā izdevumi par darbinieku brīvprātīgo medicīnisko apdrošināšanu par 2015.gada februāri.

2015. gada martā:

20. debets (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2 ...) Kredīts 76-1
- 7644 rubļi. - tika ņemti vērā izdevumi darbinieku brīvprātīgajai medicīniskajai apdrošināšanai par 2015.gada martu.

Grāmatvede aprēķināja maksimālo darbinieku brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas izdevumu apmēru, ko var ņemt vērā, aprēķinot ienākuma nodokli par 2015.gada 1.ceturksni.

Alfas darbaspēka izmaksas 2015.gada 1.ceturksnī pēc nodokļu grāmatvedības datiem bija:

• janvārī - 123 000 rubļu;
• februārī - 125 000 rubļu;
• martā - 128 000 rubļu.

Papildus brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas izmaksām Alfa šajā periodā nav radījusi citas darbinieku apdrošināšanas izmaksas.

Maksimālā brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas izdevumu summa, kas tika ņemta vērā, aprēķinot ienākuma nodokli par 2015. gada 1. ceturksni, bija 22 560 rubļu. ((123 000 rubļu + 125 000 rubļu + 128 000 rubļu)? 6%).

Faktiskā ienākumu nodokļa aprēķinā iekļauto Alpha darbinieku brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas izdevumu summa 2015. gada pirmajā ceturksnī sastādīja 16 521 RUB. (1973 rub. + 6904 rub. + 7644 rub.).

Alfa darbinieku brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas izdevumu summa nepārsniedz maksimālo summu, kas tiek ņemta vērā, aprēķinot ienākuma nodokli:
RUB 16 521

Līdz ar to grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē 2015. gada 1. ceturksnī Alpha grāmatvedis brīvprātīgās veselības apdrošināšanas izmaksas atzina tādā pašā apmērā (16 521 RUB).

Iedzīvotāju ienākuma nodokli, iemaksas pensiju obligātajā (sociālajā, medicīniskajā) apdrošināšanā un nelaimes gadījumu un arodslimību iemaksas no apdrošināšanas iemaksu summas Alfas grāmatvede nav aprēķinājusi.

Šajā sadaļā ir sniegta informācija par nodokļiem un nodokļu atvieglojumiem, kas saistīti ar.

Nodokļu atvieglojumi saskaņā ar VHI līgumiem

Nodokļu atvieglojumi juridiskām personām izmantojot brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas līgumus par labu darbiniekiem vai citiem pilsoņiem, kā arī nodokļu atvieglojumus šiem darbiniekiem un iedzīvotājiem.

Apdrošināšanas prēmiju attiecināšana uz uzņēmuma izdevumiem saskaņā ar VHI līgumiem

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 253. pantu izdevumi, kas samazina ar nodokli apliekamo peļņu, jo īpaši ietver darbaspēka izmaksas.

Kas attiecas uz VHI, saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. panta 16. punktu:

1. iemaksas saskaņā ar personu brīvprātīgās apdrošināšanas līgumiem, kas paredz apdrošinātāju apmaksātu apdrošināto darbinieku medicīniskos izdevumus, tiek iekļautas izdevumos apmērā, nepārsniedzot 6 procentus no darbaspēka izmaksu summas;
2. darbaspēka izmaksās iekļauj maksājumu (iemaksu) summu saskaņā ar darbinieku brīvprātīgās personas apdrošināšanas līgumiem, kas noslēgti uz vismaz vienu gadu, paredzot apdrošināto darbinieku medicīnisko izdevumu apmaksu.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis

Apdrošināšanas prēmijas. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 213. panta 3. punktu, “nosakot nodokļa bāzi, tiek ņemtas vērā apdrošināšanas prēmiju summas, ja šīs summas tiek maksātas par personām no darba devēja līdzekļiem. izņemot gadījumus, kad fizisko personu apdrošināšanu veic darba devēji ... saskaņā ar līgumiem, kas paredz ... apdrošināto personu medicīnisko izdevumu atlīdzināšanu."
Norma ir spēkā tikai personāla apdrošināšanai.

Apdrošināšanas maksājumi

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 213. panta 1. punkta 3. apakšpunktu, “nosakot nodokļa bāzi, ienākumi, kas saņemti apdrošināšanas maksājumu veidā saistībā ar attiecīgo apdrošināšanas gadījumu iestāšanos [..] saskaņā ar līgumiem, kas paredz netiek ņemta vērā ... ārstniecības izdevumu atlīdzināšana (izņemot sanatorijas talonu apmaksu). ...
Norma ir spēkā jebkuras personas apdrošināšanai

Pievienotās vērtības nodoklis

Apdrošināšanas prēmijas (iemaksas) un apdrošināšanas maksājumi ir atbrīvoti no pievienotās vērtības nodokļa (Nodokļu kodeksa 149. panta 3. daļas 7. apakšpunkts). "Netiek aplikts ar nodokli... apdrošināšanas pakalpojumu sniegšanu ... apdrošināšanas sabiedrības."

Juridiskas personas veiktās ārstēšanas un medicīniskās aprūpes izmaksu segšana darbiniekiem, viņu laulātajiem, viņu vecākiem un viņu bērniem bez

1. Tikai no peļņas, jo šos izdevumus juridiska persona saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļu tie nesamazina ar nodokli apliekamo peļņu.
2. Nav vienotā sociālā nodokļa, jo iemaksu maksājumi tiek veikti no peļņas, kas nozīmē, ka organizācija šīs iemaksas neattiecina uz izdevumiem, kas samazina ienākuma nodokļa bāzi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 236. panta 3. punkts).
3. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. pantu iedzīvotāju ienākuma nodoklis netiek aplikts, ja maksājums tiek veikts attiecībā uz darbiniekiem, viņu laulātajiem, viņu vecākiem un viņu bērniem.

“217.pants. Ar nodokli neapliekamie ienākumi (no nodokļa neapliekamie) Ar nodokli netiek aplikti (no nodokļa atbrīvoti) šādi fizisko personu ienākumu veidi:
10) darba devēju iemaksātās summas, kas palikušas viņu rīcībā pēc uzņēmumu ienākuma nodokļa nomaksas par savu darbinieku, viņu laulāto, viņu vecāku un viņu bērnu ārstēšanu un medicīnisko aprūpi, ja ārstniecības iestādēm ir atbilstošas ​​licences, kā arī kā faktiskās ārstēšanas un medicīniskās aprūpes izmaksas apliecinošu dokumentu pieejamība.

Šie ienākumi ir atbrīvoti no nodokļa, ja darba devēji bezskaidras naudas iemaksā ārstniecības iestādēm nodokļu maksātāju ārstēšanās un medicīniskās palīdzības izdevumus, kā arī skaidras naudas izņemšanas gadījumā. Nauda, kas paredzēti šiem mērķiem, tieši nodokļu maksātājam (viņa ģimenes locekļiem, vecākiem) vai ieskaitot šiem mērķiem paredzētos līdzekļus nodokļu maksātāju kontos banku iestādēs;