Brīvprātīgi veselības apdrošināšana ir apdrošināšana, kas ļauj saņemt medicīnisko aprūpi klīnikās, kas nestrādā obligātās veselības apdrošināšanas programmā. Aptuveni sakot, ar parastu polisi viņi attiecas uz valsts klīniku, ar VHI polisi - uz maksas.

Ja obligātā apdrošināšana reglamentē likumu, papildu dokumentam nav atsevišķa dokumenta. Tas ir, katra apdrošināšanas kompānija nosaka savus noteikumus un izlemj, kādus nosacījumus iekļaut līgumā.

Parasti politika ir konstruktors. Tas ir, jums tiek piedāvāts pamatpakalpojums un tam pievienoto papildu pakalpojumu komplekts. Bāze ir minimālais pakalpojums klīnikā, un iespējamo iespēju saraksts ir bezgalīgs. Tas ir mājas zvans ārstam, neatliekamā palīdzība, zobārstniecība un daudz kas cits.

Krievijā VHI, kā likums, izstrādā darba devēji, tā ir daļa no pievilcīgas nodarbinātības sociālās paketes. Bet vai ir vērts to darīt papildu politika, ja darbā tā nav un nav gaidāms?

Brīvprātīgās veselības apdrošināšanas priekšrocības

Priekšrocības šeit ir tādas pašas kā maksas ārstēšanai salīdzinājumā ar bezmaksas:

1. Apkalpošana privātās klīnikās ar augstāku komforta līmeni un tehnisko aprīkojumu.
2. Rindu trūkums.
3. Kvalitatīvs serviss. Tas ietver personāla pieklājīgu attieksmi un sīkumus, piemēram, bezmaksas apavu pārvalkus un citus vienreizlietojamus piederumus.

Turklāt pacients vienu reizi apmaksā VHI polisi, un tad apdrošināšana ārstniecības iestādei izdevumus atmaksās. Šāda pieeja samazina nevajadzīgu izmeklējumu un pieņemšanu skaitu, ko ārsti dažkārt veic maksas centros: apdrošināšanas kompānija vienkārši neapstiprinās manipulācijas, kas nav iekļautas ārstēšanas standartā.

Brīvprātīgās apdrošināšanas mīnusi

VHI ir viens trūkums, bet milzīgs. Tas ir dārgs.

VHI polise nav abonements ar atlaidi slimnīcas apmeklējumam, bet gan apdrošināšanas produkts.

Apdrošināšanas sabiedrībai nav izdevīgi, ka jūs daudz slimojat un visu naudu, ko samaksājāt par polisi, tērējat slimnīcās, tāpēc VHI ir daudz ierobežojumu. Galīgie aprēķini bieži vien nav par labu pacientam.

Kas jums jāzina, piesakoties polisei

Ja domājat par apdrošināšanas iegādi vai darba atrašanu, kurā darbiniekiem tiek nodrošināta brīvprātīgā medicīniskā apdrošināšana, un vēlaties programmai piesaistīt radiniekus, noteikti noskaidrojiet vairākus jautājumus:

1. Saraksts ar slimībām un apstākļiem, kādos polise netiek izsniegta. Gatavojot rakstu, pārlasīju pārdesmit firmu apdrošināšanas noteikumus. Un visur viņi atsakās slēgt VHI līgumu ar HIV nēsātājiem, kā arī cilvēkiem, kas vecāki par 65 gadiem, un cilvēkiem ar hroniskām sirds un asinsvadu sistēmas slimībām. No apdrošināšanas viedokļa tas nav izdevīgi.
2. Noteikumi saziņai ar medicīnas organizāciju. Saskaņā ar līguma noteikumiem var izrādīties, ka pirms klīnikas apmeklējuma jums jāsazinās ar apdrošināšanas kompāniju, un tur esošais operators jūs novirzīs pie ārsta. Un, ja tas nav izdarīts, tad ārstēšana būs uz jūsu rēķina.
3. Klīnikas, ar kurām viņš strādā apdrošināšanas organizācija... Jo mazāka izvēle un pieticīgākas klīnikas, jo lielāka iespēja, ka ārsti nevarēs veikt to vai citu izmeklēšanu vai manipulāciju. Tad jādodas citur un jātērē nauda.

Turklāt rūpīgi izlasi visus apdrošināšanas noteikumus un pašu līgumu, kurā norādīts, kuri gadījumi tiks apdrošināti un kuri nē.

Ko apdrošināšana nesedz

Visiem apdrošinātājiem ir atšķirīgi nosacījumi. Iespējams, ka tieši tavā līgumā par noteiktu cenu būs kas tāds, kas citos līgumos nav. Taču standarta politikas vairumā gadījumu ir vienādas. Papildus jau minētajiem HIV infekcijas un ļaundabīgo audzēju gadījumiem tie nesedz izmaksas:

1. Zāles. Tabletes būs jāpērk par savu naudu.
2. Profilaktiskās vizītes pie ārsta. Teiksim, nekas netraucē, bet zini, ka pie zobārsta un ginekologa jāapmeklē katru gadu vai pat divas reizes gadā. Ja rūpēsities par sevi, ārsts apstiprinās, ka esat vesels. Un šī apelācija netiks uzskatīta par apdrošināšanas gadījumu. To pašu var teikt par ārsta apmeklējumu, kad, piemēram, nepieciešams apzīmogot sertifikātu.
3. Grūtniecība un dzemdības. Šie gadījumi netiek uzskatīti par apdrošināšanas gadījumu, un apdrošināšanā un klīnikās ir atsevišķi piedāvājumi grūtniecības medicīniskajam atbalstam.
4. Psihiatriskā aprūpe. Par savu naudu runāsi par stresu, izdegšanu un depresiju ar psihoterapeitu.

Vieglāk ir pateikt, kad darbojas pamatpolitika: kad tev kaut kas saslimis, tu aizgāji pie ārsta un atveseļojies ambulatorā kārtībā. Viss pārējais, ieskaitot hospitalizāciju (ērtā palātā), ir papildu čipsi par papildu naudu.

Kā saprast, vai ir vērts iegādāties VHI polisi

Lai uzzinātu, vai ir vērts iegādāties polisi, jums ir jādara nedaudz:

1. Aprēķiniet, cik daudz jūs tērējat ārstēšanai.
2. Uzziniet, kādas pakalpojumu paketes jums ir nepieciešamas.
3. Pārbaudiet, kurās apdrošināšanas kompānijās un par kādu summu tiek nodrošināta polise.

Pagājušajā gadā ne tik daudz tērēju ārstniecībai komercklīnikās un vērsos pie palīdzības galvenokārt profilaktiskajām pārbaudēm (tabulā - noapaļoti dati, cenas ir aktuālas manam reģionam):

Kalkulators no vienas apdrošināšanas kompānijas aprēķināja, ka minimālā polise, kurā būs iekļauti zobārsta pakalpojumi, man izmaksās 35 000 rubļu gadā. Tajā pašā laikā tērēšu naudu arī ārstēšanai, jo visa profilakse pēc apdrošināšanas noteikumiem pilnībā nokritīs uz mana maciņa. Tas ir, masāža un narkotiku pirkšana - visdārgākās preces manā sarakstā - paliks ārpus apdrošināšanas.

Jūs varat iegādāties polisi, kas segs arī šīs izmaksas. Bet tā cena būs līdz debesīm - zem simts tūkstošiem rubļu.

Intereses pēc zvanīju vēl divām apdrošināšanas kompānijām, kur godīgi darbinieki tieši teica, ka VHI polise privātpersonām ir neizdevīga, un, ja uztraucos par traumu vai saslimšanas risku, tad loģiskāk ir slēgt nelaimes gadījumu vai slimību apdrošināšanas līgumu: tas ir vairākas reizes lētāk...

Kad ir jēga iegādāties VHI polisi

Brīvprātīgā veselības apdrošināšana ir izdevīga vairākos gadījumos:

1. Ar darba devēja palīdzību jūs pieslēdzat radiniekus apdrošināšanas programmai ar izdevīgiem nosacījumiem.
2. Jūs daudz slimojat un ārstējaties maksas klīnikās.
3. Jums ir daudz naudas un jūs vēlaties saņemt medicīnisko aprūpi pēc iespējas ērtāk.

Ja tas nav tavs gadījums, tad atstāj VHI darba devējiem, kuri domā par saviem padotajiem, vēlas būt pievilcīgi foršiem speciālistiem un nepazaudēt cilvēkus, jo saaukstēšanās dēļ visu dienu pavadīja rindā pie ārsta.

Ar algu vien darbinieku piesaistīt kļūst arvien grūtāk. Tāpēc ir parādījušās dažādas "sociālās pakas" ne tikai lielajiem, bet arī mazajiem uzņēmumiem. Medicīniskā apdrošināšana ir gandrīz obligāta sociālās paketes sastāvdaļa. Par to, kā pareizi noformēt šādu apdrošināšanu un kā aprēķināt ar brīvprātīgo veselības apdrošināšanu (VA) saistītos nodokļus un iemaksas darbiniekam par darba devēja līdzekļiem, lasiet šajā rakstā.

Apdrošināšanas veidi

Uzreiz izdarīsim atrunu, ka nodokļu noteikumi, it īpaši daļēji, ir stipri atkarīgi no apdrošināšanas veida, kuru darba devējs nolēmis iekļaut "sociālajā paketē". Tātad, var būt invaliditātes vai nāves apdrošināšana. Turklāt likumdošana paredz iespēju apdrošināties pārejošas invaliditātes gadījumā.

Tomēr šīs apdrošināšanas iespējas ir diezgan eksotiskas, ar kurām lielākajai daļai grāmatvežu nav jāsaskaras. Visbiežāk sociālajā paketē ir iekļautas brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas polises, kas darbiniekiem dod iespēju saņemt medicīnisko palīdzību apdrošināšanas sabiedrības akreditētās ārstniecības iestādēs (klīnikās, slimnīcās, traumpunktos, sanatorijās u.c.). Mēs apstāsies pie šāda veida apdrošināšanas.

Trīs nosacījumi brīvprātīgajai medicīniskajai apdrošināšanai

Tātad uzņēmuma vadība nolēma nodrošināt darbiniekus ar veselības apdrošināšanu. Lai to izdarītu, uzņēmumam būs jānoslēdz brīvprātīgs personas apdrošināšanas līgums ar apdrošināšanas organizāciju par labu trešajām personām (darbiniekiem).

Attiecīgi par šādu apdrošināšanu ir atbildīgs darba devējs, un darbinieki tieši izmantos ārstniecības iestāžu pakalpojumus. Nodokļu kodekss ļauj ņemt vērā šādas apdrošināšanas maksāšanas izmaksas. Tomēr ir vairāki "bet".

Tātad, pirmkārt, pienākums nodrošināt darbiniekus ar apdrošināšanu ir jānosaka darba vai koplīgumā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. panta 1. punkts). Otrkārt, izdevumos var iekļaut tikai tās summas, kas ir norādītas maksājumā par darbinieku apdrošināšanu, t.i. personas, ar kurām organizācijai ir noslēgts darba līgums. Treškārt, summa, ko var tērēt, ir ierobežota līdz sešiem procentiem no kopējām darbaspēka izmaksām. Visbeidzot, ceturtkārt, pats apdrošināšanas līgums ir jānoslēdz uz vismaz gadu. Apsvērsim šos nosacījumus sīkāk.

Ko mēs rakstām līgumā

Sāksim ar darba līgumu. Skaidrs, ka šo nosacījumu nepieciešams fiksēt darba līgumos ar darbiniekiem, taču to var darīt dažādi.

Tātad tas var būt tieša norāde līgumā, ka darba devējam ir pienākums apdrošināt darbinieku saskaņā ar VHI programmu. Vai arī var būt atsauce uz vietējo normatīvo aktu - Sociālo garantiju nolikumu, Iekšējo darba noteikumu u.c., kurā ir līdzīgs nosacījums. Turklāt, ja tiek izvēlēts pirmais variants, tad ir jāfiksē visas "detaļas" (piemēram: no kura brīža tiek uzrādīta apdrošināšana, vai tā ir spēkā atlaižot, pārceļot, pārceļot uz citu amatu, šīs apdrošināšanas apjoms) vai nu arī līgumā, vai arī atsaucoties uz attiecīgo vietējo aktu.

Jums arī skaidri jāuzrauga, vai apdrošināto personu saraksts sakrīt ar organizācijas darbinieku sarakstu. Patiešām, izmaksās, kas tiek ņemtas vērā, apliekot peļņu, var iekļaut tikai tās summas, kas ir izmaksātas saskaņā ar apdrošināšanas līgumiem par personām, kurām ir spēkā esošs darba līgums ar organizāciju. Protams, ir iespēja maksāt par apdrošināšanu darbinieku ģimenes locekļiem vai personām, ar kurām organizācijai ir civiltiesiski līgumi. Taču šādas izmaksas nesamazinās peļņas nodokļa bāzi.

Izmaksu regulēšana

Pāriesim pie standartizācijas. Ienākuma nodokļa izdevumos ietilpst maksājumi saskaņā ar brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas līgumiem ne vairāk kā sešu procentu apmērā no darbaspēka izmaksu summas.

Ņemiet vērā, ka standarta aprēķināšanas vajadzībām darbaspēka izmaksu sastāvā tiek iekļautas visu uzņēmuma darbinieku algas, nevis tikai to, kuriem tiek izsniegta apdrošināšana. Svarīgi arī atcerēties, ka limits tiek noteikts tajā pašā periodā, kad tiek veikta apdrošināšanas izmaksu uzskaite.

Izmaksu sadale

Tagad paskatīsimies, kad tiek ņemtas vērā VHI izmaksas. Lai to izdarītu, vērsieties pie Nodokļu kodeksa 272. panta 6. punkta. Tajā teikts, ka apdrošināšanas maksājumu izmaksu atzīšanas kārtība līgumiem, kas noslēgti uz vairāk nekā vienu pārskata periodu (brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas gadījumā īsāku līgumu izmaksas vienkārši netiek iekļautas izmaksās, jo saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa minimālais periods ir viens gads) ir atkarīgs no tā, kā uzņēmums maksā par apdrošināšanas sabiedrības pakalpojumiem. Nodokļu kodekss piedāvā divas iespējas - vienreizēju maksājumu un vairākus maksājumus apdrošināšanas perioda laikā.

Pirmajā gadījumā (vienreizējs maksājums) saskaņā ar apdrošināšanas līgumu samaksātā summa tiek ieskaitīta izdevumos vienmērīgi visā līguma darbības laikā, proporcionāli līguma kalendāro dienu skaitam pārskata periodā.

Otrajā gadījumā (vairāki maksājumi par apdrošināšanas periodiem) katrs maksājums jāatzīst vienmērīgi visā periodā, kas atbilst periodam, par kuru tika veikts maksājums, atkal proporcionāli līguma kalendāro dienu skaitam kārtējā pārskata periodā. .

Praksē iespējama arī trešā iespēja, kas nav aprakstīta Nodokļu kodeksā. Runa ir par maksājumiem pa daļām, kad līgumā nav skaidri norādīts, par kādu periodu katrs konkrētais maksājums tiek veikts. Šis ir parasts iemaksu plāns, kad līgumā ir noteikti tikai nākamā maksājuma veikšanas datumi, bet nav šīs iemaksas saistības ar apdrošināšanas periodu. Nodokļu kodeksā nav teikts, kā rīkoties šajā gadījumā. Ja mēs šeit izmantojam Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 272. pantā izmantoto loģiku, tad izrādās, ka katrs maksājums ir vienmērīgi jāsadala laika posmā no maksājuma pārskaitīšanas dienas līdz apdrošināšanas beigu datumam. periodā.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis un iemaksas fondos

Apdrošināšanas prēmijas, ko darba devējs maksā saskaņā ar VHI līgumu, nerada ar nodokli apliekamus ienākumus apdrošinātajiem darbiniekiem, pamatojoties uz tiešu norādi Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 213. panta 3. punktā. Lūdzu, ņemiet vērā, ka atšķirībā no ienākuma nodokļa daļā nav normēšanas. Pat ja darba devējs nav varējis pilnībā izdevumos ņemt vērā apdrošināšanas līguma ietvaros samaksāto summu, par darbinieku, kas apdrošināts saskaņā ar šādu līgumu, iedzīvotāju ienākuma nodoklis neiekasējas.

Nav pienākuma uzkrāt iedzīvotāju ienākuma nodokli un izmaksu ziņā medicīniskie pakalpojumi ko apdrošinātie darbinieki saņem saskaņā ar darba devēja apmaksātu VHI programmu. Tas ir norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 213. panta 1. punkta 3. apakšpunktā. Vienīgais izņēmums ir spa procedūru apdrošināšana. Šeit rodas iedzīvotāju ienākuma nodoklis, taču par šī maksājuma aģentu tiek atzīts nevis darba devējs, bet gan apdrošināšanas sabiedrība (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 1. punkts). Tieši viņai būs jāaprēķina iedzīvotāju ienākuma nodoklis no kupona izmaksām, ja iespējams, tas jāietur un jāieskaita budžetā vai jāinformē inspektori par ieturēšanas neiespējamību (Nodokļu kodeksa 226. panta 5. punkts). Krievijas Federācijas, Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas 2010. gada 10. novembra definīcija Nr. VAS-14352/10). Tāpēc darba devējas organizācijas grāmatvedim nav par ko uztraukties.

Līdzīgi jautājums tiek risināts ar iemaksām ārpusbudžeta fondos. Saskaņā ar 2009.gada 24.jūlija Federālā likuma Nr.212-FZ 9.panta 1.punkta 5.apakšpunktu maksājumi saskaņā ar darbinieku brīvprātīgās personas apdrošināšanas līgumiem ir atbrīvoti no iemaksu aprēķināšanas, kas paredz samaksu par medicīniskajiem pakalpojumiem un tiek noslēgtas. vismaz uz vienu gadu. Tajā pašā laikā likumdevējs, tāpat kā iedzīvotāju ienākuma nodokļa gadījumā, nav noteicis nekādus standartus šim pabalstam. Tas nozīmē, ka nav jāiekasē iemaksas par maksājumiem par labu darbiniekiem, pat ja, apliekot peļņu, daļa no līguma izmaksām netiek ņemta vērā.

Līdzās obligātajai veselības apdrošināšanai Krievijas veselības aprūpes sistēmā ir alternatīva - brīvprātīgā veselības apdrošināšana. Šī programmaļauj savlaicīgi saņemt medicīnisko palīdzību un risināt dažādas veselības problēmas, negaidot rindās un nemaksājot par papildus pakalpojumiem klīnikā. Kā darbojas VHI?

Brīvprātīgā veselības apdrošināšana krieviem ir zināma jau sen. Neskatoties uz ekonomisko krīzi, daudzas VHI programmas ir finansiāli pieejamas un var palīdzēt atrisināt veselības problēmas vai atrast laiku pilnai izmeklēšanai un profilaksei.

Kas ir VHI?

Brīvprātīgā medicīniskā apdrošināšana (brīvprātīgā medicīniskā apdrošināšana) ir apdrošināšanas veids, kurā apdrošinātājs par noteiktu samaksu (apdrošināšanas prēmiju) organizē medicīnisko pakalpojumu sniegšanu apdrošinātajam izvēlētās klīnikās, iestājoties. apdrošināšanas gadījums- bez maksas un nekavējoties. Saskaņā ar līguma nosacījumiem un izvēlēto programmu, iestājoties apdrošināšanas gadījumam (vajadzībai vērsties ārstniecības iestādē), apdrošinātajai personai ir tiesības saņemt palīdzību apdrošināšanas summas ietvaros vai saņemt šo summu savā kontā un izmantot to apdrošināšanas gadījuma seku likvidēšanai. Pēc līguma parakstīšanas ar apdrošināšanas sabiedrību apdrošinātajai personai tiek izsniegta VHI polise. Tas ļauj saņemt:

• ārstēšana (stacionāra vai ambulatorā);
• diagnostika, izmeklējumi, izmeklējumu rezultāti;
• šauru speciālistu konsultācijas; ātrā palīdzība;
• zobārstniecības procedūras (ja iekļautas polisē);
• papildu pakalpojumi (zāļu iegāde, profilaktiskie, rehabilitācijas pasākumi).

VHI polises izmaksas tiek aprēķinātas individuāli un ir atkarīgas no apdrošinātā personas datiem un medicīniskajām indikācijām, kā arī no izvēlētās apdrošināšanas programmas. Apdrošināšana var būt individuāla un kolektīva, atkarībā no pakalpojumu kopuma tās izšķir pamata, paplašināto, pilna apdrošināšana un īpašie piedāvājumi no Lielbritānijas.

Atšķirības starp brīvprātīgo medicīnisko apdrošināšanu un obligāto medicīnisko apdrošināšanu

Neskatoties uz to, ka abi apdrošināšanas veidi sniedz medicīnisko aprūpi, obligātā medicīniskā apdrošināšana (minimāli nepieciešamā medicīniskā aprūpe) diezgan stipri atšķiras no brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas (papildu pakalpojumi un pakalpojumi) vairākos punktos, kas norādīti tabulā:

Brīvprātīgā medicīniskā apdrošināšana	OMS
Brīvprātīgā apdrošināšana	Obligāti visiem Krievijas Federācijas pilsoņiem
Finansējuma avots - personas personīgie līdzekļi	Finansē valsts
Nosacījumus nosaka apdrošināšanas organizācija	Apdrošināšanas nosacījumi visiem ir vienādi un tos nosaka valsts
Iespēja izvēlēties plašu medicīnas pakalpojumu klāstu un slimnīcas	Ietver minimālo medicīnisko pakalpojumu komplektu. Ārstēšanu veic ārstniecības iestādēs (ārstniecības iestādēs) pēc dzīvesvietas. Neatliekamā palīdzība tiek sniegta visā Krievijā.
Augstas kvalitātes medicīnas pakalpojumi	Slikta medicīniskā pakalpojumu kvalitāte

Lai apdrošinātos VHI programmā, apdrošinātajam ir patstāvīgi jāsazinās ar apdrošinātāju. ierodoties uzņēmuma birojā vai pieaicinot apdrošināšanas aģents sev, savukārt OMS apdrošināšanā pakalpojums tiek sniegts visiem Krievijas Federācijas pilsoņiem automātiski.

VHI sistēmas galvenie priekšmeti

Galvenie VHI priekšmeti ir:

• Apdrošinājuma ņēmējs - noslēdz līgumu un pērk VHI polisi. Parasti apdrošinājuma ņēmējs var būt jebkura tiesībspējīga persona, entītija vai labdarības fonds;
• Apdrošinātā persona - persona, kas izmanto VHI polises pakalpojumus (pats apdrošinājuma ņēmējs vai cits individuāls, attiecībā uz kuru ir noslēgts līgums). Tas var būt jebkurš Krievijas Federācijas pilsonis vai ārvalstu pilsonis;
• Apdrošināšanas sabiedrība (apdrošinātājs) - organizācija, kas licencēta šāda veida darbībai;
• Medicīnas organizācijas - slimnīcas, kas sniedz medicīniskos pakalpojumus un ir licencētas šai darbībai. Viņi slēdz līgumus ar apdrošināšanas kompānijām.

Attiecības starp galvenajiem VHI sistēmas subjektiem ir oficiāli nostiprinātas vairākos tiesību aktos un parādītas šādā diagrammā:

Īsa VHI attīstības vēsture Krievijā

Brīvprātīgā veselības apdrošināšana Krievijā parādījās 1991. gadā pēc likuma "Par iedzīvotāju veselības apdrošināšanu RSFSR" pieņemšanas. 1991.-1993.gada brīvprātīgās apdrošināšanas modelim bija raksturīga zema efektivitāte. Tādējādi persona, kas apdrošināta saskaņā ar VHI līgumu, tika piesaistīta noteiktai medicīnas organizācijai, un, iestājoties apdrošināšanas gadījumam, maksājumi bieži bija mazāki par apdrošināšanas prēmijām. Līdzekļi, kas palika pēc tam, tika atgriezti. Šis modelis bija izdevīgs darba devējiem, kuri slēpj darbinieku algas no nodokļu struktūrām.

1993.-1994.gadā mainījās attieksme pret apdrošināšanu, pieauga prasības apdrošinātājiem. Parādās jauni VHI programmu veidi. Apdrošināšanas atlīdzība jau pārsniedz sākotnējās apdrošināšanas prēmijas.

Kopš 1995. gada VHI sistēma ir piedzīvojusi būtiskas izmaiņas. Pirmkārt, bija aizliegts atgriezt neizmantotu skaidrā naudā(lai gan ir VHI depozīta līgums, kas ļauj pārskaitīt līdzekļus uz nākamo apdrošināšanas periodu). Tas liedza darba devējiem izvairīties no nodokļu nomaksas. Otrkārt, ir kļuvusi stingrāka likumdošana attiecībā uz apdrošinātājiem, VHI ietvaros organizācijas sāka piedāvāt lielu skaitu programmu un dažādu pakalpojumu sarakstu, ir parādījusies personīga pieeja klientam.

Kā tiek finansēts VHI?

VHI tiek finansēts no apdrošinātā (personas vai organizācijas) pašu līdzekļiem, kas tiek maksāti kā apdrošināšanas prēmijas. Maksājumu apmēru nosaka līgums, kas noslēgts ar apdrošināšanas sabiedrību.

Apdrošinātājs no izveidotā apdrošināšanas fonda apmaksā VHI programmas ietvaros faktiski sniegtos ārstniecības iestādes. Apdrošināšanas organizācijām var būt arī papildu finansēšanas kanāli, tās var izmantot savus līdzekļus un procentus par saņemtajām un ieguldītajām apdrošināšanas prēmijām. Tādējādi līdzekļus apdrošinātājs saņem no dažādiem avotiem. Pēc tam tās tiek uzkrātas bankas kontā un iztērētas atbilstoši konkrētas VHI polises tāmei.

Mūsdienās VHI sistēma aktīvi attīstās. Saistībā ar ekonomiskās krīzes iestāšanos un iedzīvotāju pirktspējas samazināšanos tiek izstrādātas jaunas programmas un apcirpta politika. Mūsdienu VHI sistēmas pamatā ir: rūpes par cilvēku veselību, individuāla pieeja katram cilvēkam, apdrošināšanas un medicīnas organizāciju atbildības paaugstināšana, medicīnisko pakalpojumu kvalitātes uzlabošana, visu procesu likumdošanas regulēšana.

Kā VHI sistēma šodien darbojas Krievijā?

Šodien VHI politikas visbiežāk darba devēji pērk saviem darbiniekiem. Individuālā apdrošināšana VHI sistēmā ir daudz mazāk izplatīta, galvenokārt ļoti augsto tarifu dēļ.

Lai izsniegtu polisi, pretendentam vienkārši jāierodas ar pasi apdrošināšanas sabiedrībā, jāaizpilda pieteikums un jānoslēdz VHI līgums. Dažos gadījumos var būt nepieciešama medicīniskā pārbaude vai anketa.

Iestājoties apdrošināšanas gadījumam, jāzvana apdrošināšanas sabiedrībai. Viņa pie pacienta nosūtīs mediķu brigādi vai sniegs citu palīdzību palīdzības saņemšanā, ārkārtas situācijās atļauts saukt pilsētas ātro palīdzību pa tālruni 112. Pēc hospitalizācijas jāpasaka aģentam slimnīcas numurs, lai apdrošinātājs samaksās izmaksas un uzlabot pacienta izmitināšanas apstākļus. Parastā medicīniskās palīdzības saņemšana saskaņā ar VHI izskatās šādi:

• Apmeklējums pie ārsta un nosūtījuma saņemšana nepieciešamajiem izmeklējumiem vai procedūrām;
• Sazināšanās ar personīgo menedžeri apdrošināšanas sabiedrībā ar ārsta nosūtījumu;
• Kopīga ārstniecības iestādes un procedūras laika izvēle;
• Terapeitisko pasākumu īstenošana.

Šādos apstākļos visas izmaksas sedz apdrošināšanas sabiedrība. Tos ierobežo VHI līgumā noteiktais apdrošinājuma summas apmērs un konkrētā polisē ietvertais pakalpojumu saraksts.

Rakstā ne tikai runāsim par to, kā pareizi noformēt un atspoguļot kontā līgumu par darbinieku brīvprātīgo medicīnisko apdrošināšanu (VHI), bet arī pievērsīsim uzmanību tam, kādas kļūdas var novest pie ļoti bēdīgām finansiālām sekām.

Vispārējos jautājumus par darījumu aplikšanu ar nodokļiem saskaņā ar brīvprātīgās veselības apdrošināšanas līgumiem regulē Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Atsevišķi gadījumi ir izskaidroti ar atbilstošajām Krievijas Finanšu ministrijas vēstulēm. Tiesu prakse lietās, kas saistītas ar VHI līgumu aplikšanu ar nodokli, ir ārkārtīgi pretrunīga un atspoguļo tīri konkrētas lietas, tāpēc šajā jautājumā nav jēgas no tās vadīties.

Tas attiecas arī uz šādu līgumu nodokļu uzskaiti - kļūdas nodokļu un grāmatvedības uzskaitē uzņēmumam rada būtiskus zaudējumus, un kompetenta grāmatvedības uzskaite un likumā paredzēto priekšrocību izmantošana ļaus gūt kādu labumu, slēdzot šos līgumus.

Apskatīsim nodokļu uzlikšanas un VHI līgumu izpildes īpatnības, kas organizācijai jāzina, plānojot, veidojot budžetu un izstrādājot VHI programmas.

Ienākuma nodoklis

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 253. pantu darbaspēka izmaksas ir iekļautas izdevumos, kas samazina ar nodokli apliekamo peļņu. Bet tajā pašā laikā, lūdzu, ņemiet vērā, ka saskaņā ar apakš. 16. pants. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. pants:

• iemaksas saskaņā ar personu brīvprātīgās apdrošināšanas līgumiem, kas paredz, ka apdrošinātāji apmaksā apdrošināto darbinieku medicīniskos izdevumus, tiek iekļautas izdevumos apmērā, kas nepārsniedz 6% no darbaspēka izmaksu summas;
• darbaspēka izmaksās iekļauj maksājumu (iemaksu) apmēru saskaņā ar darbinieku brīvprātīgās personas apdrošināšanas līgumiem, kas noslēgti uz vismaz vienu gadu, paredzot apdrošināto darbinieku medicīnisko izdevumu apmaksu.

Tas ir, saskaņā ar apakš. 16. pants. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. pantu, darbaspēka izmaksas, lai aprēķinātu ienākuma nodokli, ietver apdrošināšanas prēmiju summu par brīvprātīgo medicīnisko apdrošināšanu, ko darba devējs maksā par darbiniekiem, apmērā, kas nepārsniedz 6% no kopējās darbaspēka izmaksu summas aprēķināts, ņemot vērā Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. pants. Starp citu, šis noteikums neattiecas uz personām, kuras nav apdrošinātā personāla sastāvā (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 09.03.2011. vēstule Nr. 03-03-06 / 1/130).

Tajā pašā laikā iepriekš minētās izmaksas var ņemt vērā izdevumos, lai apliktu ar nodokli organizāciju peļņu. kā gadījumā, ja apdrošinātājs apmaksā ārstniecības izdevumus ārstniecības iestādei medicīnisko pakalpojumu sniegšana darba devējas organizācijas (apdrošinātās organizācijas) apdrošinātiem darbiniekiem, un tieši darba devējas organizācijas apdrošinātajiem darbiniekiem pēc attiecīgo primāro dokumentu iesniegšanas par VHI programmā paredzēto medicīnisko izdevumu apmaksu (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2009. gada 13. janvāra vēstule Nr. 03-03-06 / 1/2).

Tavai zināšanai

Sakļaut šovu

Apdrošināto personu skaitam attiecībā pret organizācijas kopējo darbinieku skaitu, kā arī atsevišķu darbinieku apdrošināšanas programmu atšķirībai, aplikšanai ar ienākuma nodokli, nav nozīmes. Ja organizācijā ir 1000 cilvēku, jūs varat apdrošināt tikai 10 vai izvēlēties dažādas programmas dažādām darbinieku kategorijām (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas vēstule ar 05.10.2011. Nr. 03-03-06 / 1/284) .

Vienīgais ierobežojums ir tāds, ka tas nedrīkst būt pretrunā ar koplīgumu un būt pakļauts formālām diskriminācijas pazīmēm, kas noteiktas Art. Krievijas Federācijas Darba kodeksa 3. pants. Piemēram, ja jums ir divas apkopējas ar vienādām funkcijām un esat apdrošinājis tikai vienu, tas kaut kā pārliecinoši jāpamato. Turklāt rakstiski un atsaucoties uz funkcionalitāti vai biznesa īpašībām (piemēram, ikgadēja polise prēmiju veidā atsevišķiem darbiniekiem vai kompensācija par paaugstinātu atbildību, darba apjomu utt.). Pretējā gadījumā “aizvainotajai” apkopējai ir tiesības vērsties tiesā “ar paziņojumu par pārkāpto tiesību atjaunošanu, materiālā kaitējuma atlīdzināšanu un morālā kaitējuma kompensāciju” (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 3. pants). Praksē, ja amati un funkcijas atšķiras, jautājumi nerodas.

Un mēs arī vēlamies jums to atgādināt apdrošināšanas prēmiju klasificēšana saskaņā ar brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas līgumu izdevumiem, kas samazina ienākuma nodokļa apliekamo bāzi , ir iespējama tikai tad, ja ir izpildīti šādi nosacījumi:

1. apdrošinātājam ir jābūt atbilstošai licencei darbību veikšanai brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas jomā Krievijas Federācijā, kas ir derīga uz laiku, kas nav mazāks par paredzamo līguma darbības laiku. Šādas licences neesamība nedod tiesības izdevumos iekļaut maksājumus saskaņā ar līgumu. Nav svarīgi, vai apdrošinātais ārstējas Krievijā vai ārzemēs, galvenais, lai pašam apdrošinātājam būtu licence, kas derīga Krievijas Federācijas teritorijā (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 05.07.2007. vēstule Nr. 03-03-06 / 3/10);
2. VHI līgums ir jānoslēdz uz vismaz vienu gadu (piezīme: tas attiecas uz pašu līgumu, nevis uz katra darbinieka apdrošināšanas periodu). Līdz ar to, slēdzot VHI līgumu, jāpatur prātā, ka aizstāšana (apdrošināto personu izslēgšana vai pievienošana) nemaina paša līguma darbības termiņu.

Sakļaut šovu

Atsevišķos VHI standarta līgumos ir punkts “Līgums attiecībā uz Apdrošināto, kas izstājas no apdrošināšanas, tiek uzskatīts par izbeigtu no pieteikumā norādītā datuma, ja vien Pušu papildu līgumā nav noteikts citādi. Tajā pašā laikā Apdrošināto saskaņā ar Līgumu skaits samazinās.

Saskaņā ar šo formulējumu ienākuma nodoklis ir jāpārrēķina un papildus jāuzkrāj tajā personas daļā, kura ir izņemta no apdrošināšanas, ja tā bija apdrošināta uz laiku, kas mazāks par gadu.

Pareizāk no nodokļu uzskaites viedokļa ir rakstīt: “Apdrošinātāja saistības attiecībā uz Apdrošināto, kurš tiek atsaukts no apdrošināšanas, tiek uzskatīts par izbeigtu no pieteikumā norādītā datuma, ja vien apdrošinātāja papildu līgumā nav noteikts citādi. puses. Tajā pašā laikā Apdrošināto saskaņā ar Līgumu skaits samazinās.

Tāpat lietderīgi līgumā paredzēt mehānismu vienas apdrošinātās personas aizstāšanai ar citu. No nodokļu viedokļa tas ir mazāk riskanti nekā apdrošināšanas prēmijas daļas atmaksa.

Ņemiet vērā, ka apdrošināšanas prēmiju summa, ko darba devējs maksā saskaņā ar VHI līgumiem par darbinieku ģimenes locekļiem, netiek ņemta vērā ienākuma nodokļa aprēķināšanā. Šāds secinājums izriet no 2.1. 5 lpp 16 art. 255 un 6. punkts Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. pants. Iepriekš minēto apstiprināja arī metropoles nodokļu iestādes Krievijas Federālā nodokļu dienesta Maskavas vēstulē, datēta ar 08.22.2008. Nr. 21-11 / [aizsargāts ar e-pastu]

Un vēl viens svarīgs punkts: ja vēlaties pēc savas iniciatīvas mainīt apdrošinātāju , labāk to darīt pēc tam, kad ir pagājis gads kopš līguma sākuma, kas jums nav piemērots. Pretējā gadījumā (izbeidzot VHI līgumu līdz gadam un noslēdzot līgumu ar citu apdrošinātāju), apliekamā bāze būs jāpārrēķina - ienākuma nodokļa apliekamās bāzes samazināšanā iekļautie izdevumi jāatjauno kā ienākumi. , jo nosacījumi, kas noteikti 1. punktā. 5 lpp 16 art. 255 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 07.06.2011. vēstule Nr. 03-03-06 / 1/327). Bet rēķināties ar jauna līguma izmaksām var tikai attiecīgajā periodā (kad tas būs spēkā) un tikai tad, ja tas arī noslēgts uz laiku vismaz gadu. Tas attiecas ne tikai uz ienākuma nodokli, bet arī uz citiem nodokļiem. Nodokļu atvieglojumi netiek piemēroti VHI līgumiem uz laiku, kas mazāks par gadu.

Izmaiņas apdrošināto sastāvā, brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas programmā un apdrošināšanas prēmiju apmēros pašreizējā līguma ietvaros neparedz izmaiņas nodokļos. Saskaņā ar Krievijas Finanšu ministrijas 18.12.2006 vēstulēm Nr.03-03-04 / 2/260, datēta ar 09.11.2006 Nr.03-03-04 / 1/747, kā arī Federālā nodokļu dienesta vēstulēm. Krievijas Maskavas 30.01.2009. Nr. 19-12 / 007403, 10.10.2007. Nr. 20-12 / 096637, ja apdrošināto personu sarakstā ir veiktas izmaiņas saistībā ar darbinieku pieņemšanu darbā un atlaišanu, nemainot būtiskos noteikumus līguma apakšpunktā (termiņš, apdrošināto skaits utt.), tad apdrošināšanas prēmijas saskaņā ar šādiem līgumiem arī tiek ņemtas, lai samazinātu ar ienākuma nodokli apliekamo bāzi.

Saskaņā ar paskaidrojumiem, kas izklāstīti Krievijas Finanšu ministrijas 2010.gada 29.janvāra vēstulē Nr.03-03-06 / 2/11, gadījumā, ja tiks noslēgta papildu vienošanās pie galvenā līguma, kuras nosacījumi nodrošināt darba devējas organizācijas jauno darbinieku iekļaušana galvenajā līgumā , izdevumi papildu maksājumu (iemaksu) veidā saskaņā ar līgumu par darbinieku brīvprātīgo apdrošināšanu tiek ņemti vērā arī kā daļa no darbaspēka izmaksām, lai apliktu ar nodokli organizāciju peļņu, ja tiek izpildīti visi būtiskie nosacījumi (termiņš, apdrošināto personu skaits u.tml.) atbilst papildu vienošanās. ) darbinieku brīvprātīgās personas apdrošināšanas līgumi un summa "iekļaujas" 6%.

Turklāt, ja saistības saskaņā ar organizācijas darbinieku brīvprātīgās personas apdrošināšanas līgumu apdrošinātājs pāriet citam(-iem) apdrošinātājam(iem), nepārtraucot līgumu (aizvietojot saistības) apdrošinājuma ņēmējam ir tiesības arī turpmāk iekļaut šāda apdrošināšanas līguma ietvaros veikto iemaksu summu izdevumu sastāvā peļņas nodokļa aprēķināšanai. Līdzīga pieeja ir leģitīma arī situācijā, kad saistību pāreja saskaņā ar darbinieku brīvprātīgo personas apdrošināšanas līgumu nenotiek brīvprātīgi, bet gan uz Art. 57 un 58 Krievijas Federācijas Civilkodekss (saistībā ar reorganizāciju) (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 11.11.2011. vēstule Nr. 03-03-06 / 3/12).

Grāmatvedības uzskaites kārtības pazīmes: ja apdrošināšanas līgumā ir paredzēta apdrošināšanas prēmijas samaksa vienreizējā maksājumā, līgumiem, kas noslēgti uz ilgāku par vienu pārskata periodu, izdevumi tiek atzīti vienmērīgi visā līguma darbības laikā proporcionāli. līdz līguma kalendāro dienu skaitam pārskata periodā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 272. panta 6. punkts). Tajā pašā laikā faktiski samaksātā apdrošināšanas prēmijas summa, kas iekrīt līguma dienās, par attiecīgajiem pārskata periodiem (taksācijas periodiem) nevar pārsniegt maksimālo līmeni.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis

Apdrošināšanas prēmijas saskaņā ar VHI līgumiem netiek apliktas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (gan par pašu darbinieku, gan par viņa ģimenes locekļiem, kuri nav darba attiecībās ar uzņēmumu), tas izriet no likuma 3. punkta normām. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 213. pants. Šīs apdrošināšanas prēmijas netiek apliktas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli, pat ja tās tiek izmaksātas par labu darbinieku ģimenes locekļiem (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 03.07.2008. vēstules Nr. 03-04-06-01 / 185, datētas ar 26.12. .2008 Nr. 03-04-06-01 / 388, Krievijas Federālais nodokļu dienests Maskavā datēts ar 01.07.2010. Nr. 20-14 / 3/068886).

Saskaņā ar sub. 3 lpp 1 art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 213. pantu, nosakot nodokļa bāzi, netiek ņemti vērā ienākumi, kas saņemti apdrošināšanas maksājumu veidā saistībā ar attiecīgo apdrošināšanas gadījumu iestāšanos ... saskaņā ar līgumiem, kas paredz medicīnisko izdevumu atlīdzināšanu. (izņemot samaksu par sanatorijas taloniem). Norma attiecas uz jebkuru personu apdrošināšanu.

Darba devēja maksājumi par labu darbiniekiem, nodrošinot viņiem brīvprātīgās veselības apdrošināšanas programmā paredzēto diētisko ēdināšanu, netiek aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli, ja darbiniekiem tiek konstatētas attiecīgas slimības.

Rodas dabisks jautājums: ko darīt ar spa procedūru? Diemžēl šīs problēmas skaidrojumu analīze nedod iespēju viennozīmīgi atbildēt uz to. Šeit pastāv tā sauktais "nodokļu risks". Acīmredzot, iekļaujot šo punktu, likumdevējam bija kaut kas būtisks prātā, bet punkts ir formulēts tā, ka to nav iespējams viennozīmīgi saprast.

No vienas puses, apdrošināšanas maksājumi saskaņā ar brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas līgumiem, ko organizācijas noslēgušas par labu saviem darbiniekiem, ir apliekamas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli sanatorijas kuponu samaksas izteiksmē, jo to tieši paredz spēkā esošie tiesību akti. Savukārt, kas īsti ir nodokļu aģents – darba devēja organizācija vai apdrošināšanas sabiedrība – spēkā esošajā likumdošanā nav skaidri noteikts, un tiesu prakse šajā jautājumā ir pretrunīga.

Arbitrāžas prakse

Sakļaut šovu

Tiesu prakse dažkārt neveidojas par labu nodokļu maksātājam (sk., piemēram, Rietumsibīrijas apgabala FAS 2010. gada 15. janvāra lēmumus lietā Nr. A27-6748 / 2009, 18.12.2009. Nr.rajons 16.07.2010 lietā Nr.A56-24057 / 2008).

Tajā pašā laikā Urālu apgabala FAS 2008. gada 12. marta dekrēts Nr. F09-1326 / 08-C3 lietā Nr. - kūrorta iestādes.

Tajā pašā laikā tiesu praksē nav vienotas pieejas jautājumam par to, kurai organizācijai (darba devējam apdrošinātajam vai apdrošinātājam) no šī apdrošināšanas maksājuma jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis.

Piemēram, Rietumsibīrijas apgabala FAS 2010.gada 15.janvāra lēmumos lietā Nr.A27-6748 / 2009, no 18.12.2009 lietā Nr.A27-5584 / 2009 un lietā Nr.A27-6555. / 2009, norādīts, ka iedzīvotāju ienākuma nodoklis jāietur darba devējai organizācijai, un Ziemeļrietumu rajona FAS 2010.gada 16.jūlija lēmumos lietā Nr.A56-24057 / 2008, 2009.gada 2.jūlijā. lietā Nr.A56-24057 / 2008 - ka iedzīvotāju ienākuma nodoklis jāietur apdrošināšanas sabiedrībai (apdrošinātājam).

Tādējādi pastāv risks tikt sauktam pie atbildības, ja šajā situācijā netiek ieturēts un ieskaitīts darba devējas organizācijas budžetā iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Bet tajā pašā laikā saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pantu nodokļu aģents šajā gadījumā var būt nevis darba devējs, bet gan apdrošināšanas organizācija, kas veic maksājumus. Tai ir jāaprēķina, jāietur un jāpārskaita iedzīvotāju ienākuma nodoklis vai jāinformē inspektori par ieturēšanas neiespējamību (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 5. punkts, Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas 10. novembra lēmums). , 2010 Nr. VAS-14352/10).

Tāpēc, lai izvairītos no liekām problēmām, labāk jau iepriekš VHI līgumā noteikt, ka iedzīvotāju ienākuma nodokli no norādītās summas iekasē un maksā apdrošinātājs, sniedzot spa pakalpojumus. Tiesa, šī summa viņam būs jākompensē līguma izmaksās.

Vēl viena būtiska nianse: ko darīt ar iedzīvotāju ienākuma nodokli, ja VHI līgums to paredz Vai darbinieks saņem apdrošināšanas pabalstus naudas izteiksmē?

Ir divi varianti. Ja apdrošinātā persona saskaņā ar VHI līguma noteikumiem saņem naudas summu vienkārši kā maksājumu, iestājoties apdrošināšanas gadījumam pēc iepriekš saskaņotām likmēm, tad viņa ar nodokli apliekamie ienākumi ietver apdrošināšanas prēmijas summu un ir pakļauti. iedzīvotāju ienākuma nodoklim ar 13% likmi. Turklāt saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. pantu, tas jādara gadījumā, ja darbinieks saņēma ienākumus, t.i. maksājuma dienā apdrošināšanas atlīdzība.

Pati apdrošināšanas atlīdzības summa nav jāapliek ar iedzīvotāju ienākuma nodokli: saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 213. pantu nodokļa bāzē nav iekļautas summas, kas tiek izmaksātas pēc apdrošināšanas gadījuma.

Otra iespēja ir, ja darbinieks saņem apdrošinājuma summa kā kompensāciju par jau veiktajiem ārstēšanas izdevumiem. Piemēram, citā reģionā, kur apdrošinātajam nav līgumu ar ārstniecības organizācijām vai citā ārstniecības iestādē (ja šādu palīdzību nav iespējams saņemt apdrošinātāja ārstniecības iestādē). Iesniedzot attiecīgos primāros dokumentus par VHI programmā paredzēto ārstniecības izdevumu apmaksu un šajos dokumentos norādītajā apmērā, iedzīvotāju ienākuma nodokļa iemaksa netiek aplikta ar nodokli (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 17.07.17. 2008 Nr. 03-04-06-01 / 216).

Ar dokumentētiem izdevumiem VHI apdrošinātā izdevumu attaisnošanai tiek saprastas izmaksas, kas apstiprinātas ar dokumentiem, kas sastādīti saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem, vai ar dokumentiem, kas noformēti saskaņā ar saimnieciskās darbības apgrozījuma paražām. ārvalsts, kuras teritorijā veikti attiecīgie izdevumi, un (vai) veiktos izdevumus netieši apliecinošus dokumentus (tai skaitā muitas deklarāciju, komandējuma rīkojumu, ceļošanas dokumentus, saskaņā ar līgumu veikto darbu atskaiti) (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 08.22.2011. vēstule Nr. 03-03-06 / 1/507) ...

Tavai zināšanai

Sakļaut šovu

Apdrošināšanas maksājumu forma un kārtība apdrošinātajai personai tiek noteikta, pamatojoties uz konkrētu VHI līgumu.

Apdrošināšanas prēmijas

Tāpat netiek apliktas obligātās sociālās apdrošināšanas apdrošināšanas iemaksas, tai skaitā iemaksas apdrošināšanai pret nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām, iemaksas un maksājumi saskaņā ar brīvprātīgo medicīnisko apdrošināšanu. Atbrīvojums no apdrošināšanas prēmijām ir paredzēts Art. 1. daļas 5. punktā. 9. 24.07.2009. federālā likuma Nr. 212-FZ "Par apdrošināšanas prēmijām Pensijas fonds Krievijas Federācija, Krievijas Federācijas sociālās apdrošināšanas fonds, Federālais obligātās medicīniskās apdrošināšanas fonds, apakš. 5. panta 1. lpp. 20.2. Federālā likuma 24.07.1998 Nr.125-FZ "Par obligāto sociālo apdrošināšanu pret nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām."

Taču šis atbrīvojums neattiecas uz tiem gadījumiem, kad VHI līgumi tiek slēgti uz laiku, kas mazāks par gadu, par līgumā paredzētajiem maksājumiem tiks piemērotas apdrošināšanas prēmijas, tai skaitā iemaksas apdrošināšanai pret nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām (Ministrijas vēstule Krievijas Federācijas finanšu 17.07.2008. Nr. 03-04 -06-01 / 216).

Šī norma attiecas uz darbiniekiem, taču starp organizāciju un darbinieku ģimenes locekļiem nepastāv darba tiesiskās attiecības, tādēļ, pārskaitot par viņiem apdrošināšanas prēmiju saskaņā ar apdrošināšanas prēmiju objekta VMI līgumiem, ieskaitot prēmijas par apdrošināšanu pret darba negadījumiem. un arodslimības, nerodas (1. lpp. Federālā likuma Nr. 212-FZ 7. pants, Federālā likuma Nr. 125-FZ 20.1. panta 1. punkts).

Pievienotās vērtības nodoklis

Šis nodoklis ir visvieglāk izdarāms. Apdrošināšanas prēmijas(iemaksas) un apdrošināšanas maksājumi atbrīvots no pievienotās vērtības nodokļa pamatojoties uz tiešu likuma norādi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. panta 7. apakšpunkts, 3. punkts).

Vienkāršota nodokļu sistēma

Krievijas Finanšu ministrijas speciālistu nostāja jautājumā par uzskaiti nodokļu vajadzībām, piemērojot "vienkāršoto", organizācijas izdevumus par darbinieku brīvprātīgo medicīnisko apdrošināšanu atspoguļo 30.01.2012 vēstulēs Nr.03-11 -06/2/14 un datēts ar 27.09.2011 Nr.03-11 -06/2/133.

Saskaņā ar apakš. 6 1. p., Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. pantu uzņēmumiem un individuālajiem uzņēmējiem, kas strādā saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu “ienākumi mīnus izdevumi”, ir tiesības kā daļu no saviem izdevumiem ņemt vērā savu darbinieku brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas izmaksas. Šajā gadījumā brīvprātīgās obligātās medicīniskās apdrošināšanas līgums ir jānoslēdz vismaz uz vienu gadu.

Neskatoties uz to, ka šādas izmaksas nav skaidri nosauktas slēgtajā izmaksu sarakstā, kas "atļautas" saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. pants), nodokļu maksātājs var tās ņemt vērā kā izdevumus, pamatojoties uz apakš. 6 1. p., Art. 346.16 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa kā darbaspēka izmaksas, un darbaspēka izmaksu sastāvs, savukārt, tiek noteikts saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. pants (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 2. punkts). Tajā pašā laikā iemaksas saskaņā ar šādiem līgumiem tiek iekļautas izdevumu sastāvā apmērā, kas nepārsniedz 6% no darbaspēka izmaksu summas.

Tomēr jāatzīmē, ka šī jautājuma risināšanai ir arī cita pieeja. Šādu pieeju pierāda atsevišķi regulējošo iestāžu speciālisti privātajos skaidrojumos un praksē, veicot nodokļu auditus. Tās būtība ir šāda. panta 1. punkta 7. apakšpunkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. pants atļauj izdevumu sastāvā iekļaut tikai izdevumus par visu veidu darbinieku, īpašuma un civiltiesiskās atbildības obligāto apdrošināšanu, aprēķinot nodokli, kas samaksāts saistībā ar "vienkāršotā nodokļa" piemērošanu. Šī norma ir īpaša attiecībā pret 1. panta vispārējo normu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. pants. Līdz ar to nodokļu maksātājiem, kuri piemēro vienkāršotu sistēmu ar nodokļa objektu “ienākumi mīnus izdevumi”, nav tiesību, aprēķinot vienoto nodokli, ņemt vērā darbinieku brīvprātīgo personu apdrošināšanas līgumu iemaksu apmēru kā izdevumu daļu.

Tādējādi jāņem vērā, ka, ņemot vērā iemaksas saskaņā ar darbinieku brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas līgumiem, kas noslēgti uz vienu gadu, kā daļu no izmaksām, aprēķinot nodokli, kas samaksāts saistībā ar "vienkāršotās nodokļu uzlikšanas" piemērošanu, var rasties prasības no pārbaudes iestādēm. Turklāt, tā kā šajā jautājumā nav izveidojušās tiesu prakses, ir grūti paredzēt, kādu nostāju tiesa ieņems iespējamās lietas izskatīšanas gadījumā.

Lielas algas un karjeras izredzes ir lieliskas. Taču labus speciālistus interesē arī sociālā pakete: vai ir oficiālais transports un korporatīvie sakari, vai uzņēmums veic apmācības par saviem līdzekļiem, un galvenais, vai ir darbinieku brīvprātīgā medicīniskā apdrošināšana?

Brīvprātīgā veselības apdrošināšana darbiniekiem: kas tā ir un kāpēc tā vajadzīga

Īsāk sakot, VHI ir iespēja ārstēties labās klīnikās pie kvalificētiem ārstiem uz apdrošināšanas kompānijas rēķina. Autors obligātās medicīniskās apdrošināšanas polise cilvēks saņem pierakstu uz nedēļu un stundu gaidot rindā, un kabinetā viņu sagaida noguris un neapmierināts ārsts. VHI ir cita lieta: uzmanīgi ārsti, individuāla pieeja un pieraksts jebkurā ērtā laikā.

Minimālā brīvprātīgā apdrošināšana maksā 20-30 tūkstošus rubļu gadā, tāpēc strādnieki to var atļauties reti. Viņi būs pateicīgi darba devējam, kurš parūpēsies par viņu veselību. Uzvar arī darba devējs: uzņēmums paaugstina savu statusu personāla, klientu un partneru acīs.

VHI reģistrācija darbiniekiem

Korporatīvo VHI apdrošināšanu var atļauties tikai lieli uzņēmumi vai mazi, bet ļoti ienesīgi uzņēmumi ar minimālu darbinieku skaitu. Nav vērts rēķināties ar apdrošināšanu darbam pieticīgā veikalā. Jaunie darbinieki reti saņem polisi uzreiz: darba devējs pēc kāda laika iegādājas viņiem apdrošināšanu (standarta - pēc 3, 6 vai 12 mēnešiem no uzņemšanas dienas).

Derīgums apdrošināšanas līgums ir 1 gads. Īsāks periods darba devējam ir neizdevīgs - tikai ar ikgadējo apdrošināšanu ienākuma nodokļa bāze samazinās. Apdrošināšanas kompānijas arī noteikts 1 gads kā standarta termiņš. Pēc šī perioda apdrošināšanu var pagarināt.

Korporatīvās brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas pakalpojumus sniedz daudzi lieli apdrošinātāji: Sberbank, Alfa-Insurance, VTB un citi. Visas šīs organizācijas sniedz labas atlaides korporatīvajiem klientiem. Darbiniekam polise maksā 1,5, dažreiz 2 reizes mazāk nekā parastā privātpersonas medicīniskā apdrošināšana.

VHI priekšrocības darbiniekiem

Iedomājieties jaunpienācēju, kurš dabūja darbu uzņēmumā kādā no "parastajiem" amatiem un godīgi nostrādāja noteikto laiku, līdz saņēma VHI. Vai viņš varēs rēķināties ar maksimālo apdrošināšanas paketi, kas ietver eksotisku slimību ārstēšanu labākajā pilsētas klīnikā? Maz ticams, ka darba devējs iegādāsies šādu apdrošināšanu, izņemot augstākā līmeņa vadītājus. Bet standarta programma nodrošina arī daudzus "garšīgus" pakalpojumus:

• visaptveroša medicīniskā pārbaude;
• pieņemšana un konsultācija pie ģimenes ārstiem un dažiem (ne visiem) šauriem speciālistiem;
• ārsta mājas vizīte;
• vairākas medicīniskās, diagnostikas, profilaktiskās un rehabilitācijas procedūras;
• slimības atvaļinājuma un citu medicīnisko izziņu reģistrācija;
• zobārstniecības pakalpojumi (ne vienmēr).

Pieredzējušos darbiniekus, kuri pārliecinoši iet pa karjeras kāpnēm, vadība iedrošina pāreja uz paplašināta brīvprātīgās veselības apdrošināšanas programma... Tas var ietvert:

• komerciālā ātrā palīdzība;
• uzturēšana un ārstēšana slimnīcā;
• zobu ārstēšana (jau garantēta);
• ārstēšana un rehabilitācija sanatorijās, specializētajos medicīnas centros;
• atsevišķu zāļu izmaksu kompensācija;
• medicīniskie pakalpojumi apdrošinātā darbinieka ģimenes locekļiem un radiniekiem.

Dārgākās apdrošināšanas versijas paredz maksājumus pārejošas invaliditātes, invaliditātes un pat nāves gadījumā. Šādu polišu izmaksas var sasniegt 200-300 tūkstošus rubļu.

Apdrošinātājs bieži piedāvā atlaides citiem apdrošināšanas produktiem darbiniekiem ar korporatīvo brīvprātīgo medicīnisko apdrošināšanu.

Plusi darba devējiem

Sociālajā paketē iekļautā VHI ir spēcīga konkurences priekšrocība.

• Pieaug uzņēmuma prestižs un darbinieku lojalitātes līmenis. Korporatīvā apdrošināšana ir zīme, ka uzņēmumam klājas labi un ka vadība uzklausa savu darbinieku vajadzības un prasības.
• Uz vakancēm piesakās kvalificētāki un pieredzējušāki kandidāti. VHI pieejamība darba meklētājiem dažkārt kļūst par faktoru, kas pat atsver augsta alga- par medicīnisko aprūpi apdrošināšanai varat ietaupīt ļoti lielas summas.
• Darba devējs bauda nodokļu atvieglojumus. Apdrošināšanas iemaksu apmērs netiek aplikts ar vienoto sociālo nodokli, un, aprēķinot darbinieka ar nodokli apliekamo bāzi, netiek ņemti vērā ienākumi, ko viņš saņem kā apdrošināšanas iemaksu. Tas samazina finansiālo slogu darba devējam, maksājot darbinieku apdrošināšanas prēmijas.

Iztērējot daļu peļņas apdrošināšanas prēmijās, uzņēmums investē nākotnē. Darbinieki ir gandarīti, ka jūtas nevis lēts darbaspēks, bet gan kvalificēti speciālisti, kuru vērtība uzņēmuma vadītājiem ir labi zināma. Tas rada pamatu produktīvam darbam. Cilvēki ir vairāk gatavi strādāt un atbildīgāk pieiet saviem pienākumiem.

Vai šeit ir kāds āķis?

Noderīgs abām pusēm. Augsts darbinieku motivācijas līmenis, samazināta personāla mainība, nodokļu atvieglojumi, kvalitatīva un bezmaksas medicīniskā palīdzība ir labi argumenti par labu VHI. Tomēr darbinieku apdrošināšana ne vienmēr norit gludi. Daži darba devēji, lai samazinātu izmaksas, izvēlas lētākās VHI iespējas no apšaubāmām apdrošināšanas kompānijām. Rezultātā cieš medicīnisko pakalpojumu kvalitāte - "Izdevīgie" apdrošinātāji sadarbojas ar viduvējām klīnikām un slimnīcām... Dažkārt apdrošināšanas kompānija pat maldina apdrošinājuma ņēmējus, līgumā paredzētos pakalpojumus aizstājot ar lētākiem.

Šī problēma ir viegli atrisināma – darba devējam rūpīgi jāpārbauda apdrošinātāji vai jāsadarbojas tikai ar lielām un cienījamām organizācijām. Viņi augstu vērtē savu reputāciju un vienmēr strādā profesionāli.

Tiek uzskatīts, ka tas piesaista vidēja un vecāka gadagājuma darbiniekus, savukārt jauniešu interese par tiem ir mazāka. Nepareizs priekšstats! Ambiciozi un atbildīgi jaunieši saprot, ka uz veselību ietaupīt nav iespējams. Karjeras sākšana cienījamā uzņēmumā ar korporatīvo apdrošināšanu ir tas, par ko sapņo miljoniem talantīgu puišu.

Vārdu sakot, korporatīvajam VHI ir daudz vairāk priekšrocību nekā trūkumu, un šodien, ekonomikas lejupslīdes laikā, tas ir īpaši pamanāms.