Šajā rakstā mēs runāsim par to, kāda ir ienākuma nodokļa likme. Ienākuma nodokļa aprēķināšanas formula:

Ienākuma nodoklis = nodokļa bāze * nodokļa likme / 100%,

Kā jau rakstīts iepriekš, nodokļu bāze- tā ir peļņas = ienākumi - izdevumi naudas izteiksme. Iepriekšējā rakstā mēs runājām par tiem, uz kuriem attiecas nodokļi. Tagad parunāsim par otro komponentu ienākuma nodokļa aprēķināšanas formulā, tas ir, paskatīsimies uz nodokļu likmēm. Tātad, kādas ir ienākuma nodokļa nodokļa likmes?

Ir vairākas nodokļu likmes, tās visas ir detalizēti aprakstītas Art. 284 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Šeit es īsi aprakstīšu, kādas likmes attiecas uz katru ienākumu veidu.

Galvenā informācija par ienākuma nodokli infografikā

Zemāk esošajā attēlā ir aprakstīti ienākuma nodokļa pamatjēdzieni: procentu likmes, maksātāji, nodokļu un pārskata periods.

Ienākuma nodoklis. Likme 20%

Piemēro vispārējā gadījumā, ja netiek piemērotas zemāk norādītās likmes (284. panta 1. punkts): 2% - ieskaitīti federālajā budžetā, 18% - ieskaitīti Krievijas Federācijas veidojošo vienību budžetā.

Ienākuma nodoklis. Likme 0%

• medicīnas un izglītības iestādēm (284. panta 1.1. punkts);

• lauksaimniecības un zivsaimniecības ražotājiem, ja tie atbilst Regulas Nr. 346.2 2.punktu;

• dividendes, ja dividendes saņēmējai organizācijai ir daļa dividendes izmaksājošās organizācijas pamatkapitālā vairāk nekā 50% (284.panta 3.1.punkts);

• obligācijas, kas emitētas pirms 1997.gada (284.panta 4.3.punkts).

Ienākuma nodoklis. Likme 9%

• saņemtajām dividendēm, kuras nekvalificējas 0% likmei (284.panta 3.2.punkts), 2015.gadā šī likme palielināsies līdz 13% lasiet par dividenžu aplikšanu ar nodokli;

• pašvaldību vērtspapīri, kas emitēti līdz 2007.gadam (284.panta 4.2.punkts).

Ienākuma nodoklis. Likme 15%

• dividendes no ārvalstu organizācijām(284. panta 3.3. punkts);

• valsts vērtspapīri, kas emitēti pēc 2007. gada (284. panta 4.1. punkts).

Ienākuma nodoklis. Likmes 10% un 20%

• attiecas uz ārvalstu uzņēmumiem (284. panta 2. punkts).

Tagad, zinot, kā noteikt nodokļa bāzi, un zinot ienākuma nodokļa likmes, jūs varat aprēķināt ienākuma nodokļa summu un iemaksāt to budžetā.

Kāda ir ienākuma nodokļa pamatlikme 2020. gadā?

Uzņēmumu ienākuma nodokļa nodokļu likmēm Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ir nosacīts iedalījums vienā pamata, ko izmanto lielākā daļa juridisko personu, un vairākās īpašās. Pamatlikme ir noteikta 20% apmērā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. panta 1. punkts). Tas tiek sadalīts starp dažādu līmeņu budžetiem šādi:

• federālajam budžetam ir jāmaksā 3%;
• Krievijas Federācijas veidojošo vienību budžeti - 17%.

Sadale ir spēkā laika periodā no 2017. līdz 2024. gadam.

Sīkāk, kas ir ienākuma nodokļa maksātājs, uzzināsiet citā rakstā.

Ar vietējo likumdevēju lēmumu dažiem nodokļu maksātājiem ir atļauts samazināt reģionālo komponentu. Tas attiecas uz tiesiskajām attiecībām, kas radušās no 01.01.2019. Federālajai daļai ir jāpaliek nemainīgai, ja organizācija neizmanto noteiktās priekšrocības Nodokļu kodekss, ko mēs apspriedīsim tālāk.

To nodokļu maksātāju skaitā, kuriem var piemērot samazināto likmi, ir iekļauti speciālo ekonomisko teritoriju iedzīvotāji, ja viņi nošķir ienākumu un izdevumu uzskaiti ārpus preferenču zonas un tās iekšienē. Šādām juridiskām personām uzņēmumu ienākuma nodokļa likme daļā, kas ieskaitāma subjekta budžetā, ir ne vairāk kā 13,5%.

Ja reģionā tiek īstenotas investīciju programmas, tad Krievijas Federācijas veidojošajām vienībām ir tiesības uzņēmumiem, kas tajās piedalās, nodrošināt samazinātas likmes, pamatojoties uz normām, kas noteiktas 3. 284.3. vai 3.punktā Art. 284.3-1 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.

panta 1. punkta noteikumi. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. pants neattiecas uz juridiskām personām, kuras:

• iegūst ogļūdeņražus no ārzonas atradnēm, kuras tikko ir sāktas attīstīt;
• kontrolē ārvalstu uzņēmumus, nosakot nodokļa bāzes lielumu.

Cik procentu ir speciālā ienākuma nodokļa likme?

In Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. pantā ir ietverti vairāki gadījumi, kad ienākuma nodokļa likmes var ievērojami samazināties vai palielināties. Tas attiecas uz to nodokļa daļu, kas tiek ieskaitīta federālajā budžetā. Situācija ar reģionālo budžetu ir citāda. Piemēram:

• dividendes nav jāiemaksā reģionālajā budžetā;
• ienākumi no akciju pārdošanas tiek aplikti ar 0% likmi abos budžetos;
• Īpašo ekonomisko zonu iedzīvotājiem federālā likme ir nulle, un reģionālā likme tiek samazināta.

Apkoposim informāciju nelielā tabulā, kas palīdzēs noskaidrot situāciju, cik lielus procentus veidos uzņēmumu ienākuma nodoklis, iegūstot ienākumus nestandarta apstākļos. Ir vērts atzīmēt, ka, lai piemērotu nepieciešamos pabalstus, organizācijām vairumā gadījumu ir jāiesniedz apliecinošu dokumentu pakete.

Nodokļa likme	Peļņas būtība
	No izglītības un medicīniskās darbības. No sociālajiem dienestiem līdz iedzīvotājiem. To juridisko personu peļņa, kuras ir speciālo ekonomisko teritoriju rezidenti, kurās nodokļu maksātāji nodarbojas ar tūrisma aktivitātēm. Uzņēmumu peļņa, kas piedalās speciālā ekonomiskajā teritorijā, kas izveidota Magadanas reģionā; Lauksaimniecības ražotāju un zivkopības uzņēmumu peļņa, kas gūta no pašu ražošanas un produkcijas realizācijas. To organizāciju peļņa, kuras piedalās investīciju programmās reģionālā līmenī. To uzņēmumu peļņa, kuri ir prioritāro attīstības teritoriju iedzīvotāji. Saņemts no sociālajiem dienestiem iedzīvotājiem. Reģionālā operatora peļņa par cieto sadzīves atkritumu apsaimniekošanu. Muzeju, teātru, bibliotēku, kuru dibinātāji ir Krievijas Federācijas veidojošās vienības vai pašvaldības, peļņa. Dividendes no uzņēmuma, kurā Krievijas organizācijai ir vismaz 50% kapitāla daļa vai ir depozitārie sertifikāti, kas ļauj saņemt dividendes vismaz 50% apmērā no pilnas šādu maksājumu summas. Procentu maksājumi par noteikta veida obligācijām, ko emitējušas valdības vai pašvaldības. No Krievijas uzņēmumu dibināšanas fonda akciju pārdošanas vai izpirkšanas. No inovācijas ieviešošu uzņēmumu vērtspapīru pārdošanas. Krievijas Federācijas Centrālās bankas ienākumi no pamatdarbības. Skolkovo programmas dalībnieku ienākumi, ja nodokļu maksātāji programmas ietvaros nodarbojas ar izpēti un to izstrāžu ieviešanu
	Speciālās ekonomiskās zonas iedzīvotāju peļņa (izņemot tūrisma un atpūtas speciālās zonas)
	Ārvalstu personu saņemtās dividendes no starptautiskajām holdingkompānijām, sākot no 01.01.2019
	Rrocents: ķīlu zīmēm, kas emitētas līdz 01.01.2007.; Autors vērtspapīri pašvaldībām, ja tie izsniegti līdz 01.01.2007. uz laiku, kas pārsniedz 3 gadus
	Ārvalstu uzņēmumu pakalpojumi pielietošanai, uzturēšanai vai nodrošināšanai starptautiskie pārvadājumi lidmašīnām vai peldlīdzekļiem, citam transportam vai konteineriem
	Saņemtās dividendes, izņemot dividendes, kas apliktas ar 0 vai 15% likmi
	Ārvalstu uzņēmumu saņemtās dividendes no Krievijas Federācijas juridiskām personām; Procenti: par Savienības valsts dalībvalstu vērtspapīriem; Krievijas Federācijas veidojošo vienību un pašvaldību vērtspapīri; ķīlu zīmes, kas emitētas pēc 01.01.2007.; Krievijas uzņēmumu obligācijas, kas emitētas pēc 01.01.2017
	Peļņa no ogļūdeņražu ražošanas jaunā ārzonas organizāciju jomā. Kontrolēto ārvalstu uzņēmumu peļņa. Ārvalstu organizāciju peļņa, kas nav saistīta ar darbību Krievijas Federācijā ar pārstāvniecības starpniecību (izņemot peļņu, kas aplikta ar 10% nodokli)
	Ieņēmumi no darījumiem ar uzņēmuma vērtspapīriem, ja: uzskaite par tiesībām uz šiem vērtspapīriem tiek kārtota nodokļu maksātāja intereses pārstāvošas ārvalsts subjekta vērtspapīru kontā; nodokļu aģents nebija informēts par personām, kurām ir vērtspapīru konti, kuros tika veikta uzskaite par depozitārija programmu ietvaros izmaksātajiem līdzekļiem

Atsevišķi atzīmēsim tabulā norādīto 20% likmi. Lai gan tas ir galvenais, gadījumā, ja mēs apsveram, tas attiecas uz īpašām likmēm, un nodoklis tiek pilnībā ieskaitīts federālajā budžetā.

Nezini savas tiesības?

Ienākuma nodokļa summu nosaka kā nodokļa likmes reizinājumu. Cik procentu likme ir, un kādas likmes parasti tiek piemērotas, aprēķinot šo nodokli?

Par ienākuma nodokļa likmēm 2019. gadā pastāstīsim mūsu materiālā.

ienākuma nodokļa pamatlikme - 20%

Ienākuma nodokļa pamatlikme nav mainījusies kopš 2019. gada 1. janvāra un ir 20% (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. panta 1. punkts). Atgādināsim, ka peļņas sadalījums starp federālo un reģionālo daļu 2017.-2024.gadam ir šāds:

• 3% no nodokļa tiek ieskaitīti federālajā budžetā;
• 17% no nodokļa tiek ieskaitīti Krievijas Federācijas veidojošās vienības budžetā.

Atgādināsim, ka līdz 2017. gada 1. janvārim sadalījums starp budžetiem bija attiecīgi 2% un 18%.

Dažām organizāciju kategorijām reģionālajā budžetā ieskaitītā ienākuma nodokļa likmi var samazināt ar Krievijas Federācijas veidojošo vienību likumiem. Piemēram, reģionālā ienākuma nodokļa likme 2018.-2020. Maskavā organizācijām, kurām ir autoražotāja statuss Transportlīdzeklis, ir 12,5% (Maskavas 2018. gada 17. maija likuma Nr. 12 1. panta 1. punkts).

Pārējās ienākuma nodokļa likmes 2019. gadā

Likmes summa	Kas to lieto?
0%	Organizācijas, kas veic izglītības un (vai) medicīniskas darbības (izņemot ienākumus dividenžu un vērtspapīru procentu veidā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. panta 3. un 4. punkts, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284.1. pants). Krievijas Federācija (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. panta 1.1. punkts)
	Sociālo pakalpojumu organizācijas (izņemot ienākumus dividenžu un procentu veidā par vērtspapīriem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. panta 3. un 4. punkts)) un ņemot vērā Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284.5. punkts (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. panta 1.9. punkts)
	Organizācijas ienākumu gūšanai no pamatkapitāla daļu pārdošanas vai citādas atsavināšanas Krievu organizācijas, kā arī Krievijas organizāciju akcijas, ņemot vērā pazīmes, kas noteiktas Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284.2. punkts (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. panta 4.1. punkts)
	Organizācijas ienākumu gūšanai dividenžu veidā, ja vismaz 50% no iemaksas (akcijas) pieder organizācijai, kas saņem dividendes nepārtraukti vismaz 365 kalendārās dienas, un ievērojot noteiktus nosacījumus (likuma 284. panta 1. punkts, 3. punkts). Krievijas Federācijas nodokļu kodekss)
13%	Krievijas organizācijas par ienākumiem, kas saņemti dividenžu veidā (izņemot gadījumus, kad dividendes tiek apliktas ar 0% nodokli), kā arī par ienākumiem dividenžu veidā, kas saņemtas par akcijām, kuru tiesības apliecina depozitārija sertifikāti (

Uzņēmējdarbības struktūrām, izmantojot OSNO, tiek nodrošināts ienākuma nodoklis. Tas ir viens no lielākajiem nodokļiem Krievijā. Tā aprēķināšanas, maksāšanas un ziņošanas kārtību nosaka Nodokļu kodekss.

Nodokļa aprēķināšanai tiek ņemti vērā ne tikai uzņēmumu ienākumi, bet arī izdevumi, t.i. tīrā peļņa tiek aplikta ar nodokli. Taču ne visus radušos izdevumus var ņemt vērā, aprēķinot nodokļa bāzi. Likumā noteikti konkrēti akceptēto un neņemamo izdevumu saraksti. To atbilstība ir obligāta.

Ir dažādi ienākuma nodokļa veidi pārskata periodi, maksājuma nosacījumi. Likmes atšķiras arī atkarībā no uzņēmējdarbības jomas, saimnieciskās vienības statusa un saimnieciskās darbības veida. Likums paredz dažāda veida ienākuma nodokļa deklarācijas. To var iesniegt gan pilnā, gan vienkāršotā formā.

Koncepcijas būtība

Ienākuma nodoklis ir tiešs. Tās lielums ir tieši atkarīgs no gala finansiālais rezultāts uzņēmuma darbs. Tā tiek uzkrāta no uzņēmuma saņemtās tīrās peļņas, t.i. starpība starp viņa faktiskajiem ienākumiem un izdevumiem. Noteikumi par organizāciju peļņas aplikšanu ar nodokļiem ir noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25.

Kas ir maksātājs

Peļņas nodokli maksā visi uzņēmumi un uzņēmēji, kas darbojas Krievijas Federācijā. Nav pārliecības par tā vērtību, jo tā ir atkarīga no dažādiem faktoriem. Standarta likme uzņēmējdarbības vienībām, kas izmanto OSNO, ir 20% no tīrās peļņas. Dažos gadījumos nodoklis tiek maksāts ar 9, 15, 30 procentu likmēm.

Uzņēmumi, kas darbojas īpašos nodokļu režīmos, piemēram, vienkāršotā nodokļu sistēmā vai UTII, ir atbrīvoti no šī nodokļa. Viņiem peļņas nodoklis kopā ar PVN un īpašuma nodokli aizstāts ar vienotu nodokli.

Lai pareizi aprēķinātu ienākuma nodokli, jāņem vērā ne tikai ienākumi (ieņēmumi), bet arī izdevumi. Parasti to aprēķina reizi ceturksnī.

Īpaša uzmanība jāpievērš peļņas aplikšanai ar nodokļiem individuālie uzņēmēji. Parasti šo statusu izvēlas pilsoņi, kuri vēlas strādāt patstāvīgi paši, neorganizējot juridisku personu. It īpaši, ja plānojat strādāt ārštata režīmā mājās, pat neatverot biroju.

Lielākajai daļai darbību, ko veic individuālie uzņēmēji, tiek piemērots vienkāršots nodokļu režīms. Tāpēc viņiem nav nekādu problēmu aprēķināt ienākuma nodokli. Saņemtie ienākumi tiek aplikti ar nodokli pēc citas sistēmas.

Plkst vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanu nodokļu maksātājs iemaksā budžetā 6% no saviem faktiskajiem ieņēmumiem vai 15% no tīrās peļņas. Strādājot UTII, uzņēmējam valsts iekasē noteiktu nodokli, kas tiek iemaksāts budžetā ar 15% likmi.

Lai aprēķinātu vienu nodokli saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu vai UTII, jums nav jābūt īpašām zināšanām. Pietiek ar vispārēju izpratni par matemātiskajiem aprēķiniem, izmantojot vienkāršas formulas. Šie režīmi tika ieviesti īpaši, lai vienkāršotu mazo uzņēmumu nodokļu uzlikšanu.

Papildus organizāciju un individuālo uzņēmēju peļņai tiek aplikti arī parasto pilsoņu ienākumi. Par tiem ir paredzēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis. To nevajadzētu jaukt ar ienākuma nodokli. Tas ir divi dažādi nodokļi. Lielākajai daļai pilsoņu ienākumu likme ir 13%.

Uz to attiecas:

• no darba devēja saņemtā darba alga, prēmijas un cita veida atlīdzība;
• peļņa no dārga īpašuma pārdošanas;
• ienākumi no nekustamā īpašuma nomas u.c.

Dažos gadījumos, lai privātpersonām Tiek piemērotas citas iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmes. Piemēram, laimests tiek aplikts ar 35 procentu nodokli.

Nodokļu objekts

Aplikšanas ar nodokli objekts ir tīrā peļņa, ko uzņēmumi un individuālie komersanti saņem savas saimnieciskās darbības rezultātā. Atšķirībā no faktiskajiem ienākumiem peļņa atspoguļo uzņēmuma ienākumus, no kuriem atskaitīti izdevumi, kas radušies, lai tos iegūtu.

Ir svarīgi zināt, ka, nosakot nodokļa bāzi, ne visi ienākumi un izdevumi tiek ņemti vērā. Tātad, piemēram, ienākumi tiek ņemti vērā tikai no pamatdarbības un ar pamatdarbību nesaistītām darbībām.

Pirmajā ietilpst ienākumi no preču pārdošanas, darbu veikšanas vai pakalpojumu sniegšanas, kā arī no īpašuma tiesību pārdošanas. Otrajā ietilpst ienākumi, kas nav saistīti ar pamatdarbu, piemēram, procenti par kredītiem, kas izsniegti citām saimnieciskajām vienībām.

Uzņēmuma ienākumi un izdevumi

Aprēķinot ienākuma nodokli, tiek ņemti vērā ienākumi bez akcīzes nodokļiem un PVN. Pārdošanas ienākumi ir uzņēmuma ieņēmumi, kas gūti no patstāvīgi ražotas produkcijas vai iegādāto preču realizācijas, īpašuma tiesības. Lai noteiktu ieņēmumus, tiek ņemti vērā visi naudas ieņēmumi, kas izteikti natūrā.

Ieņēmumi, kas nav saistīti ar pamatdarbību, ir ienākumi, kas nav iekļauti sarakstā, kas uzrādīts Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 249. pants. Piemēram, procentu ienākumi no izsniegtajiem kredītiem, no īpašuma izīrēšanas, līdzdalības citos uzņēmumos.

Ienākumu aprēķins tiek veikts saskaņā ar dokumentāciju nodokļu uzskaite, primārie un citi dokumenti, kas apliecina faktu, ka uzņēmums ir saņēmis rentabilitāti.

Daži ienākumi netiek aplikti ar nodokļiem. To saraksts ir noteikts Art. 251 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss: iemaksas pamatkapitāls, depozīts vai ķīla utt.

Izdevumiem, kas tiek ņemti vērā, jābūt dokumentāliem pierādījumiem un ekonomiskais pamatojums. Tos iedala divās grupās: tie, kas saistīti ar produktu ražošanu un pārdošanu, un tie, kas nav saistīti ar pārdošanu. Ir saraksts ar izdevumiem, kurus nevar ņemt vērā. Tas ietver, piemēram, izdevumus par kredītu atmaksu, dividendēm u.c.

Produktu ražošanas un pārdošanas izmaksas ir sadalītas tiešās un netiešās.

Pirmo sarakstu nosaka Art. 318 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss:

• materiāls;
• par algu;
• uzkrātais nolietojums utt.

Visas izmaksas, kas nav norādītas Art., tiek uzskatītas par netiešām. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 318. pants un nav saistīti ar nedarbojas.

Ar saimniecisko darbību nesaistīto izdevumu sarakstu nosaka Art. 265 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss:

• par īpašuma uzturēšanu, kas uzņēmumam tiek nodots ar līzinga līgumu;
• emitēt savus vērtspapīrus;
• ekspluatācijas pārtraukšanai pakļauto operētājsistēmu likvidācijai;
• negatīvu valūtas kursa starpību veidā utt.

Tiešās izmaksas ir pakļautas ikmēneša sadalei saražotās produkcijas izmaksām un nesertificētas produkcijas atlikumiem. Tie tiek ņemti vērā, lai samazinātu nodokļa summu, pārdodot preces vai sniedzot pakalpojumus, kuru izmaksas tiek ņemtas vērā saskaņā ar Regulas Nr. 319 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Ienākuma nodokļa maksātājiem tiek dotas tiesības patstāvīgi noteikt ar ražošanu saistīto tiešo izmaksu sarakstu. Tas ir fiksēts grāmatvedības politika kompānijas.

Pārskata periodā radušās netiešās izmaksas pilnībā attiecināmas uz šo laiku.

Izdevumi, kas norādīti Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. pants nesamazina uzņēmumu ienākumus. Viņu saraksts ir slēgts, un to nevar interpretēt plaši.

Ienākuma nodokļa likmes un aprēķināšanas kārtība

Parastā likme ir 25%. 2016. gadā tā tika sadalīta starp federālo un reģionālo kasi attiecīgi 2% un 18% apmērā. 2016. gada beigās stājās spēkā Federālā nodokļu dienesta rīkojums Nr. ММВ-7-3/572@, kas mainīja šo izplatīšanas kārtību.

Kopš 2017. gada 3% no peļņas nodokļa tiek ieskaitīti federālajā budžetā un 7% - Krievijas Federācijas veidojošās vienības valsts kasē. Likmi var samazināt pašvaldības līmenī tajā daļā, kas jāiemaksā vietējā budžetā - papildus ir 3%.

Likums nosaka subjektu noteiktās likmes minimālo robežu - 13,5%. Līdz ar to vienlaikus ar maksājumiem federālajā kasē apakšējā robeža ir 16,5%, t.i. 13,5% + 3%.

Krievijas galvaspilsētā maksājumus 13,5% apmērā veic noteiktas maksātāju kategorijas:

• uzņēmumi, kas savā darbībā nodarbina invalīdus;
• automobiļu ražošanas uzņēmumi;
• subjekti, kas veic uzņēmējdarbību SEZ;
• industriālo parku un tehnopolu iedzīvotāji.

Sanktpēterburgā ar šādu likmi tiek aplikta SEZ iedzīvotāju peļņa, kas darbojas tās teritorijā. Galvenokārt Krievijas Federācijas veidojošajās vienībās nodokļa likme iet uz leju par atsevišķas sugas Bizness.

Papildus standarta likmei tiek piemērotas īpašas likmes. Pēc viņu domām, visa nodokļa summa nonāk federālajā kasē.

Tie tiek noteikti atsevišķiem uzņēmumiem ar noteiktu statusu un īpašiem ienākumu veidiem:

• ārvalstu uzņēmumi bez pārstāvniecības Krievijas Federācijā, uzņēmumi, kas iegūst ogļūdeņražu izejvielas, uzņēmumi, kas atrodas ārvalstu organizāciju kontrolē, maksā nodokli 20% apmērā;
• ārvalstu uzņēmumi, kas saņem dividendes no Krievijas organizācijām, maksā 15%;
• vietējās firmas, kas saņem peļņu no dividendēm iekšzemes un ārvalstu uzņēmumos, no akcijām uz depozitārija sertifikātiem, maksā 13%;
• ārvalstu uzņēmumi, kuriem nav pārstāvniecības Krievijā, maksā 10% no ienākumiem, iznomājot transportlīdzekļus un veicot starptautiskos pārvadājumus;
• punktos noteiktie ienākumi no pašvaldību vērtspapīriem un citiem. 2. punkts 4. art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. pants, kas aplikts ar 9% likmi;
• 0% likme paredzēta medicīnas un izglītības iestādēm, SEZ un straujas sociāli ekonomiskās attīstības teritoriju iedzīvotājiem, SEZ dalībniekiem Sevastopolē, Krimā un reģionālajiem projektiem.

Ir ērti apsvērt ienākuma nodokļa aprēķināšanas procedūru, izmantojot skaidru piemēru.

Samotsvet LLC strādā OSNO. Pagājušajā gadā tā ieņēmumi sasniedza 5,6 miljonus rubļu. Uzņēmumam radās izdevumi 3,9 miljonu rubļu apmērā.

Samotsvet LLC tīrā peļņa: 5,6 – 3,9 = 1,7 (miljoni rubļu).

Nodoklis jāmaksā par 1700 tūkstošiem rubļu. Ar likmi uzņēmējdarbības veikšanas reģionā, kas vienāda ar 18%:

Ja piemēro samazināto likmi 13,5% apmērā, nodoklis būs:

Kā redzat, federālajā kasē iemaksātā nodokļa summa nemainās.

Ienākuma nodokļa maksājums tiek veikts pa mēnešiem, ceturkšņiem un kopā par gadu. Avansi par ceturkšņa periodiem tiek aprēķināti, pamatojoties uz uzņēmuma faktiski saņemto peļņu, bet par ikmēneša - pēc aplēstās peļņas, pamatojoties uz summām par iepriekšējo ceturksni.

Maksājumu termiņi

Ienākuma nodoklim tiek noteikts šāds maksājumu biežums:

Ziņošana

Ja uzņēmums ir veicis vismaz vienu ienākošo vai izejošo darījumu ar skaidras vai bezskaidras naudas maksājumu, neatkarīgi no tā, vai tam ir ienākumi, tam jāiesniedz Federālajā nodokļu dienestā deklarācija par pārskata un taksācijas periodiem. Gada deklarācija tiek iesniegta pilnā formā.

Vienkāršotos pārskatus iesniedz:

• organizācijām, kuru pārskata periodi ir ceturksnis, pusgads un 9 mēneši;
• uzņēmumi ar ikmēneša pārskata periodiem;
• bezpeļņas uzņēmumiem, ja tiem nav pienākuma maksāt ienākuma nodokli.

Ienākuma nodoklis ir viens no obligātajiem OSNO nodokļiem juridiskām personām(ieskaitot ārvalstu). IP, savukārt maksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli (sīkāk). Ienākuma nodoklis ir federālais nodoklis, kura apmērs ir tieši atkarīgs no finanšu darbības organizācija (tās peļņa).

Kas ir atbrīvots no ienākuma nodokļa maksāšanas

No ienākuma nodokļa ir atbrīvoti:

• Organizācijas, kas piemēro īpašus nodokļu režīmus (STS, UTII, Vienotais lauksaimniecības nodoklis), kā arī maksā nodokļus par azartspēļu biznesu.
• Skolkovas inovāciju centra projekta dalībnieki.
• Vairākas ārvalstu un starptautiskas organizācijas (uzskaitītas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 246. panta 4. punktā).
• Organizācijas, kas atbilst noteiktiem nosacījumiem, saskaņā ar kuriem saņemtajiem ienākumiem piemēro nulles likmi, piemēram, veic izglītojošus vai ārstnieciskus pasākumus (ienākumu sarakstu, kuriem var piemērot 0% likmi, nosaka 284., 284.1., 284.3. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa punkts).

Uzņēmumu ienākuma nodokļa objekts

Nodokļu objekts ir organizācijas peļņa, kas saņemta pārskata (taksācijas) perioda beigās.

Piezīme: Peļņa ir starpība starp saņemtajiem ienākumiem un veiktajiem izdevumiem.

Ienākumi ienākuma nodokļa vajadzībām

• Ieņēmumi no pārdošanas (ieņēmumi no preču, darbu un pakalpojumu pārdošanas, īpašuma tiesības).
• Ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi (citi ienākumi, kas nav saistīti ar pārdošanas ienākumiem). Pilns ar pamatdarbību nesaistīto ienākumu saraksts ir sniegts Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 249. pants.

Piezīme: nodokļu aprēķināšanā neņemto ienākumu saraksts dots Art. 251 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Šis saraksts ir slēgts un, ja tajā nav norādīti kādi ienākumi, tie jāņem vērā, aprēķinot nodokli.

Izdevumi ienākuma nodokļa vajadzībām

• Pārdošanas izdevumi.
• Ar saimniecisko darbību nesaistīti izdevumi.

Savukārt pārdošanas izmaksas tiek iedalītas tiešajās un netiešajās.

Tiešie izdevumi tiek ņemtas vērā, pārdodot preces, kuru izmaksās tās tiek ņemtas vērā (amortizācijas izdevumi, darba samaksa darbiniekiem, kas iesaistīti preču, darbu un pakalpojumu ražošanā, materiālie izdevumi).

Netiešās izmaksas tiek ņemti vērā laika posmā, kurā tie ražoti. Tie ietver visus citus izdevumus, izņemot tiešos un ar darbību nesaistītos izdevumus.

Piezīme: to izdevumu saraksts, kas nav ņemti vērā, aprēķinot nodokli, ir dots Art. 270 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Šis saraksts ir slēgts, tajā uzskaitītie izdevumi nekādā gadījumā nevar samazināt organizācijas ienākumus.

Piezīme, lai pieņemtu izdevumus ienākuma nodokļa samazināšanai, tiem jābūt dokumentāliem, pamatotiem un vērstiem uz ienākumu gūšanu. Ja vismaz viens no nosacījumiem nav izpildīts, organizācijai tiks liegta izdevumu atzīšana.

Piezīme: Bieži nodokļu iestādēm apšaubīt negodprātīgo darbuzņēmēju dēļ deklarēto izdevumu pamatotību. Jūs varat lasīt sīkāk par darījumu partneru pārbaudi.

Ieņēmumu un izdevumu uzskaites metodes

Ienākumu un izdevumu uzskaites kārtību konkrētajā periodā nosaka divas metodes:

1. Uzkrāšanas metode. Ieņēmumi un izdevumi tiek atzīti tajā periodā, kurā tie radušies, neatkarīgi no maksājuma un naudas līdzekļu saņemšanas datuma.
2. Skaidras naudas metode. Ieņēmumi un izdevumi tiek atzīti periodā, kurā veikti izdevumi vai saņemti līdzekļi (īpašums, īpašuma tiesības). Organizācijas var piemērot šo metodi, ja četros iepriekšējos ceturkšņos ieņēmumi nepārsniedza vienu miljonu katrā ceturksnī (4 miljonu rubļu apmērā par 4 ceturkšņiem).

Piezīme: organizācija var izmantot tikai vienu no norādītajām metodēm; kombinācija (piemēram, viena metode ienākumiem un cita – izdevumiem) nav atļauta.

Sīkāka informācija par ienākumu un izdevumu uzskaites metodēm par ienākuma nodokli atrodama Art. 271-273 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.

Uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķins

Uzņēmumu ienākuma nodoklis tiek aprēķināts šādā veidā:

Budžetā maksājamais nodoklis = Nodokļa bāze x Nodokļa likme – Avansa maksājumi – Tirdzniecības nodoklis

Nodokļa bāze

Ienākuma nodokļa bāze tiek noteikta kā starpība starp ienākumiem un izdevumiem (peļņu). Ja izdevumi pārsniedz ienākumus, bāze tiek atzīta par nulli. Un nodoklis budžetā netiek maksāts.

Piezīme, peļņa tiek noteikta pēc kumulatīvās summas no gada sākuma.

Piezīme: ja peļņa tiek aplikta ar dažādām likmēm, tad nodokļa bāze tiek aprēķināta katrai likmei atsevišķi.

Ja organizācijai ir jāpārnes zaudējumi, tas samazina arī nodokļu bāzi.

Nodokļa likme

Pamatlikme – 20% . Pēc šīs likmes samaksātais nodoklis tiek sadalīts budžetos šādās proporcijās:

• 3% - federālajam budžetam.
• 17% tiek novirzīti Krievijas Federācijas veidojošās vienības budžetā.

Īpašas nodokļu likmes

Nodokļa likme	Ienākuma veids
30%	Vērtspapīru kontos iegrāmatotie ienākumi no vērtspapīru apgrozījuma (izņemot ienākumu no dividendēm) informācijas iesniegšanas kārtības pārkāpuma gadījumā nodokļu aģentam
20%	Ārvalstu organizāciju ienākumi, kas nav saistīti ar darbību, izmantojot pastāvīgo pārstāvniecību (izņemot ienākumus, kas norādīti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. panta 2., 3., 4. punktā)
	Ieņēmumi no darbībām ogļūdeņražu ieguvei saistībā ar organizācijām, kas atbilst 1.punkta prasībām. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss 275.2
15%	Ienākumi procentu veidā par valsts un pašvaldību vērtspapīriem
	Ārvalstu organizāciju ienākumi, kas saņemti dividenžu veidā no Krievijas uzņēmumiem
13%	Krievijas organizāciju ienākumi dividenžu veidā no Krievijas un ārvalstu uzņēmumiem
	Ienākumi no dividendēm, kas saņemtas par akcijām, kuru tiesības apliecina depozitārie sertifikāti
10%	Ārvalstu organizāciju ienākumi, kas nav saistīti ar darbībām Krievijas Federācijā, izmantojot pastāvīgo pārstāvniecību, no mobilo transportlīdzekļu vai konteineru izmantošanas, apkopes vai nomas saistībā ar starptautiskajiem pārvadājumiem
9%	Ienākumi procentu veidā par pašvaldības vērtspapīriem, kas emitēti uz laiku vismaz trīs gadus līdz 2007.gada 1.janvārim, kā arī citi punktos noteiktie ienākumi. 2. punkts 4. art. 284 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss
0%	To organizāciju saraksts, kurām ir tiesības piemērot nulles likmi, ir nosaukts Art. 284 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Piemērs ienākuma nodokļa aprēķināšanai gada beigās

Romashka LLC apliekamais ienākums 2018. gadam bija 35 miljoni rubļu.

Izdevumi, kas pieņemti kā ienākumu samazinājums, sastādīja 15 miljoni rubļu.

Nodokļa bāze būs 20 miljoni rubļu.(35 miljoni rubļu - 15 miljoni rubļu)

Cena — 20 % .

Nodoklis, kas aprēķināts, pamatojoties uz 2018. gada rezultātiem, būs vienāds ar 4 miljoni rubļu.(20 miljoni rubļu x 20%).

Gada laikā izmaksātie avansa maksājumi sastādīja 3 miljoni rubļu

Budžetā maksājamais nodoklis būs 1 miljons rub.(4 miljoni rubļu – 3 miljoni rubļu), no tiem:

• 30 000 rubļu. uz federālo budžetu.
• 170 000 rubļu. Krievijas Federāciju veidojošas vienības budžetā.

Maksājams ienākuma nodoklis

Ienākuma nodokļa pārskata periods ir ceturksnis, pus gads Un 9 mēneši.

Piezīme: organizācijām, kuras izvēlējušās avansu izmaksas metodi, pamatojoties uz faktisko peļņu (mēnesī), pārskata periods ir mēnesis, divi mēneši un tā tālāk līdz gada beigām.

Ienākuma nodokļa taksācijas periods ir kalendārais gads.

Organizācijām avansa maksājumi jāveic gada laikā, pamatojoties uz katra pārskata perioda rezultātiem (atkarībā no avansa maksājuma veida).

Uzziniet vairāk par aprēķina kārtību, avansa maksājumu veikšanas noteikumiem un metodēm.

Uzņēmumu ienākuma nodokļa pārskatu sniegšana

Katra pārskata un taksācijas perioda beigās organizācijām jāiesniedz nodokļu deklarācija.

Piezīme, ka kopš 2017. gada tiek piemērota jauna ienākuma nodokļa deklarācijas veidlapa.

Ja organizācija maksā ceturkšņa avansus, tā iesniedz deklarāciju 4 reizes(pamatojoties uz gada katra ceturkšņa rezultātiem). Izmaksājot avansu par faktisko peļņu, jāiesniedz deklarācija 12 reizes gadā(no janvāra līdz novembrim un gadā).

Deklarācijas, kuru pamatā ir pārskata perioda rezultāti, tiek iesniegtas Federālajam nodokļu dienestam ne vēlāk kā līdz plkst 28 dienas no pārskata perioda beigām. Deklarācija gada beigās ne vēlāk kā plkst 28. marts nākamgad.

Piezīme: deklarāciju iesniedz organizācijas un tās atsevišķu nodaļu reģistrācijas vietā. Lielākie nodokļu maksātāji atskaitās savā reģistrācijas vietā.

Ienākuma nodokļa maksātājiem ir jāuztur nodokļu un analītiskās grāmatvedības reģistri.

Ja iekšā taksācijas periods nodokļu maksātājam nebija darījumu ar ienākuma nodokli un nebija pārvietošanās Nauda par norēķinu kontiem un kases aparātu viņš var iesniegt