1. Pārdodot preces (darbus, pakalpojumus), kuru tirdzniecības vieta ir teritorija Krievijas Federācija, nodokļu maksātāji - ārvalstu personas, kuras nav reģistrētas nodokļu iestādēm kā nodokļu maksātājiem nodokļa bāzi nosaka kā ienākumu apmēru no šo preču (darbu, pakalpojumu) realizācijas, ieskaitot nodokli.

Nodokļa bāze tiek noteikta atsevišķi katram darījumam par preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanu Krievijas Federācijas teritorijā, ņemot vērā šo nodaļu.

2. Šā panta 1. punktā noteikto nodokļa bāzi nosaka nodokļu aģenti. Tajā pašā laikā nodokļu aģenti tiek atzīti par organizācijām un individuāliem uzņēmējiem, kas reģistrēti nodokļu iestādēs un kas Krievijas Federācijā iegādājas preces (darbus, pakalpojumus) no šā panta 1. punktā minētajām ārvalstu personām. Nodokļu aģentiem ir pienākums aprēķināt, ieturēt no nodokļu maksātāja un iemaksāt budžetā atbilstošu nodokļa summu neatkarīgi no tā, vai viņi pilda ar nodokļa aprēķināšanu un maksāšanu saistītos nodokļu maksātāja pienākumus un citus šajā nodaļā noteiktos pienākumus.

3. Ja valsts iestādes un pašvaldības iestādes iznomā federālo īpašumu, Krievijas Federācijas veidojošo vienību īpašumu un pašvaldības īpašumu Krievijas Federācijas teritorijā, nodokļa bāzi nosaka kā nomas maksas summu, ieskaitot nodokli. Šajā gadījumā nodokļa bāzi nodokļu aģents nosaka atsevišķi katram iznomātajam īpašumam. Šajā gadījumā par nodokļu aģentiem tiek atzīti minētā īpašuma īrnieki. Šīm personām ir pienākums aprēķināt, ieturēt no iznomātājam izmaksātajiem ienākumiem un samaksāt budžetā attiecīgu nodokļa summu.

Pārdodot (nododot) Krievijas Federācijas teritorijā valsts īpašumu, kas nav piešķirts valsts uzņēmumiem un iestādēm, kas veido Krievijas Federācijas valsts kasi, Krievijas Federācijas sastāvā esošās republikas kasi, teritorijas kasi , reģions, federālā pilsēta, autonomais apgabals, autonomais apgabals, kā arī pašvaldības īpašums, kas nav piešķirts pašvaldības uzņēmumiem un iestādēm, kas veido attiecīgās pilsētas pašvaldības kasi, lauku apmetne vai cits pašvaldība, nodokļa bāze tiek noteikta kā ienākuma summa no šī īpašuma pārdošanas (nodošanas), ieskaitot nodokli. Šajā gadījumā nodokļa bāzi nosaka atsevišķi katrai minētā īpašuma pārdošanas (nodošanas) operācijai. Šajā gadījumā par nodokļu aģentiem tiek atzīti minētā īpašuma pircēji (saņēmēji), izņemot fiziskās personas, kuras nav individuālie uzņēmēji. Šīm personām ir pienākums aprēķināt pēc aprēķina metodes, ieturēt no izmaksātā ienākuma un iemaksāt budžetā atbilstošu nodokļa summu.

4. Pārdodot Krievijas Federācijas teritorijā konfiscēto mantu, ar tiesas lēmumu pārdoto mantu (izņemot šī panta 4.1.punktā paredzēto pārdošanu), bezsaimnieka vērtības, dārgumus un iegādātās vērtslietas, kā arī vērtslietas, kas ir pārgājuši ar mantojuma tiesībām valstij, nodokļa bāzi nosaka, pamatojoties uz pārdodamā īpašuma (vērtību) cenu, kas noteikta, ņemot vērā šā kodeksa 105.3 panta noteikumus, ņemot vērā akcīzes (par akcīzes preces). Šajā gadījumā par nodokļu aģentiem tiek atzītas iestādes, organizācijas vai individuālie uzņēmēji, kas ir pilnvaroti pārdot minēto īpašumu.

4.1. Pārdodot Krievijas Federācijas teritorijā saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem bankrotējušu parādnieku īpašumu un (vai) īpašuma tiesības, nodokļa bāze tiek noteikta kā ienākumu summa no šī īpašuma pārdošanas, ņemot vērā nodokli. Šajā gadījumā nodokļa bāzi nodokļu aģents nosaka atsevišķi katram minētā īpašuma pārdošanas darījumam. Šajā gadījumā par nodokļu aģentiem tiek atzīti minētā īpašuma un (vai) īpašuma tiesību pircēji, izņemot personas, kuras nav individuālie uzņēmēji. Šīm personām ir pienākums aprēķināt pēc aprēķina metodes, ieturēt no izmaksātā ienākuma un iemaksāt budžetā atbilstošu nodokļa summu.

5. Pārdodot preces, nododot īpašumtiesības, veicot darbu, sniedzot pakalpojumus Krievijas Federācijas teritorijā ārvalstu personām, kuras nav reģistrētas nodokļu iestādēs kā nodokļu maksātāji, organizācijas un individuālie uzņēmēji, kas reģistrēti nodokļu iestādēs kā nodokļu maksātāji, ir atzīstami. kā nodokļu aģenti, kas veic uzņēmējdarbību, piedaloties norēķinos, pamatojoties uz aģenta līgumiem, komisijas līgumiem vai aģentu līgumi ar minētajām ārvalstu personām. Šajā gadījumā nodokļa bāzi nodokļu aģents nosaka kā šādu preču (darbu, pakalpojumu) izmaksas, īpašuma tiesības, ņemot vērā akcīzes (akcīzes precēm) un neiekļaujot tajās nodokļa summu.

6. Ja četrdesmit piecu kalendāro dienu laikā no kuģa īpašumtiesību nodošanas dienas no nodokļa maksātāja klientam kuģa reģistrācija Krievijas Starptautiskajā kuģu reģistrā netiek veikta, nodokļa bāzi nosaka nodokļu aģents kā izmaksas, par kurām šis kuģis tika pārdots klientam, neņemot vērā nodokli.

Šajā gadījumā nodokļu aģents ir persona, kurai kuģis pieder pēc četrdesmit piecām kalendārajām dienām no šādas īpašumtiesību nodošanas dienas.

Nodokļu aģentam ir pienākums aprēķināt saskaņā ar nodokļa likmešā kodeksa 164.panta 3.punktā paredzēto, atbilstošu nodokļa summu un ieskaita to budžetā.

1. Pārdodot preces (darbus, pakalpojumus), kuru pārdošanas vieta ir Krievijas Federācijas teritorija, nodokļu maksātājiem - ārvalstu personām, kuras nav reģistrētas nodokļu iestādēs kā nodokļu maksātāji, nodokļa bāzi nosaka kā nodokļa bāzi. ar nodokli apliekamo ienākumu no šo preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas.

Nodokļa bāze tiek noteikta atsevišķi katram darījumam par preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanu Krievijas Federācijas teritorijā, ņemot vērā šo nodaļu.

2. Šā panta 1. punktā noteikto nodokļa bāzi nosaka nodokļu aģenti. Tajā pašā laikā nodokļu aģenti ir nodokļu iestādēs reģistrētas organizācijas un individuālie uzņēmēji, kas Krievijas Federācijas teritorijā iegādājas preces (darbus, pakalpojumus) no šā panta 1. punktā minētajām ārvalstu personām, ja vien panta 3. punktā nav noteikts citādi. Šī kodeksa 174.2. Nodokļu aģentiem ir pienākums aprēķināt, ieturēt no nodokļu maksātāja un iemaksāt budžetā atbilstošu nodokļa summu neatkarīgi no tā, vai viņi pilda ar nodokļa aprēķināšanu un maksāšanu saistītos nodokļu maksātāja pienākumus un citus šajā nodaļā noteiktos pienākumus.

3. Ja valsts iestādes un pašvaldības iestādes iznomā federālo īpašumu, Krievijas Federācijas veidojošo vienību īpašumu un pašvaldības īpašumu Krievijas Federācijas teritorijā, nodokļa bāzi nosaka kā nomas maksas summu, ieskaitot nodokli. Šajā gadījumā nodokļa bāzi nodokļu aģents nosaka atsevišķi katram iznomātajam īpašumam. Šajā gadījumā par nodokļu aģentiem tiek atzīti minētā īpašuma īrnieki, izņemot fiziskas personas, kuras nav individuālie uzņēmēji. Šīm personām ir pienākums aprēķināt, ieturēt no iznomātājam izmaksātajiem ienākumiem un samaksāt budžetā attiecīgu nodokļa summu.

Pārdodot (nododot) Krievijas Federācijas teritorijā valsts īpašumu, kas nav piešķirts valsts uzņēmumiem un iestādēm, kas veido Krievijas Federācijas valsts kasi, Krievijas Federācijas sastāvā esošās republikas kasi, teritorijas kasi , reģions, federālā pilsēta, autonomais apgabals, autonomais rajons, kā arī pašvaldības uzņēmumiem un iestādēm nepiešķirtais pašvaldības īpašums, kas veido atbilstošās pilsētas, lauku apdzīvotas vietas vai cita pašvaldības veidojuma pašvaldības kasi, nodokļa bāzi nosaka kā summu. ienākumu no šī īpašuma pārdošanas (nodošanas), ņemot vērā nodokli. Šajā gadījumā nodokļa bāzi nosaka atsevišķi katrai minētā īpašuma pārdošanas (nodošanas) operācijai. Šajā gadījumā par nodokļu aģentiem tiek atzīti minētā īpašuma pircēji (saņēmēji), izņemot fiziskās personas, kuras nav individuālie komersanti. Šīm personām ir pienākums aprēķināt pēc aprēķina metodes, ieturēt no izmaksātā ienākuma un iemaksāt budžetā atbilstošu nodokļa summu.

4. Pārdodot Krievijas Federācijas teritorijā konfiscēto mantu, ar tiesas lēmumu pārdoto īpašumu (izņemot šā kodeksa 146. panta 2. punkta 15. apakšpunktā paredzēto pārdošanu), bezsaimnieka vērtības, dārgumus un iegādātās vērtslietas. , kā arī vērtslietas, kas ar mantojuma tiesībām pārgājušas valstij , nodokļa bāzi nosaka, pamatojoties uz pārdodamā īpašuma (vērtību) cenu, kas noteikta, ņemot vērā šā kodeksa 105.3 panta noteikumus, ņemot vērā vērā akcīzes (akcīzes precēm). Šajā gadījumā par nodokļu aģentiem tiek atzītas iestādes, organizācijas vai individuālie uzņēmēji, kas ir pilnvaroti pārdot minēto īpašumu.

4.1. Zaudēti spēki. - 2014. gada 24. novembra federālais likums N 366-FZ.

5. Pārdodot preces, nododot īpašuma tiesības, veicot darbus, sniedzot pakalpojumus Krievijas Federācijas teritorijā ārvalstu personām, kuras nav reģistrētas nodokļu iestādēs kā nodokļu maksātāji, nodokļu aģenti tiek atzīti par organizācijām, kas reģistrētas nodokļu iestādēs kā nodokļu maksātāji un individuālie komersanti, kas veic uzņēmējdarbību ar piedalīšanos norēķinos, pamatojoties uz pilnvarojuma līgumiem, komisijas līgumiem vai aģenta līgumiem ar minētajām ārvalstu personām, ja šā kodeksa 174.2 panta 10. punktā nav noteikts citādi. Šajā gadījumā nodokļa bāzi nodokļu aģents nosaka kā šādu preču (darbu, pakalpojumu) izmaksas, īpašuma tiesības, ņemot vērā akcīzes (akcīzes precēm) un neiekļaujot tajās nodokļa summu.

5.1. Kad veic Krievijas pārvadātāji uz dzelzceļa transports Krievijas Federācijas teritorijā uzņēmējdarbībai citas personas interesēs, pamatojoties uz pārstāvniecības līgumiem, komisijas līgumiem vai pārstāvniecības līgumiem, kas paredz pakalpojumu sniegšanu dzelzceļa ritošā sastāva un (vai) konteineru nodrošināšanai (izņemot gadījumos, kas paredzēti šā kodeksa 164. panta 1. daļas 2.1. un 2.7. apakšpunktā), Krievijas dzelzceļa pārvadātāji tiek atzīti par nodokļu aģentiem. Šajā gadījumā nodokļa bāzi nodokļu aģents nosaka kā norādīto pakalpojumu izmaksas, tajā neiekļaujot nodokļa summu.

6. Ja kuģi (civilo gaisa kuģi) pārdod Krievijas Federācijas teritorijā, ja 90 kalendāro dienu laikā no dienas, kad nodokļu maksātājs šo kuģi (civilo lidaparātu) nodevis pircējam (pasūtītājam), tiek veikta valsts reģistrācija. kuģis Krievijas Starptautiskajā kuģu reģistrā (civilais gaisa kuģis Krievijas Federācijas civilo gaisa kuģu valsts reģistrā) nav veikts, nodokļa bāzi nosaka nodokļu aģents kā izmaksas, ar kurām šis kuģis (civilais gaisa kuģis) viņam tika pārdots vai kā šī kuģa (civilā gaisa kuģa) būvniecībai pārdotā darba (pakalpojumu) izmaksas.

Nodokļu aģents ir persona, kurai pieder kuģis (civilais gaisa kuģis) pēc 90 kalendārajām dienām no dienas, kad nodokļu maksātājs kuģi (civilo gaisa kuģi) nodevis pircējam (pasūtītājam).

Lai kontrolētu nodokļu aprēķināšanas un maksāšanas pareizību, federālā izpildinstitūcija, kas veic sabiedrisko pakalpojumu sniegšanas un valsts īpašuma pārvaldīšanas funkcijas gaisa transporta (civilās aviācijas) jomā, kā arī tiesību valsts reģistrāciju. gaisa kuģiem un darījumiem ar tiem, katru mēnesi ne vēlāk kā Pārskata mēnesim sekojošā mēneša 10. datumā nosūta federālajai izpildinstitūcijai, kas pilnvarota kontrolei un uzraudzībai nodokļu un nodevu jomā, informāciju par to iekļaušanu dati par civilajiem gaisa kuģiem Krievijas Federācijas civilo gaisa kuģu valsts reģistrā, kā arī informācija par civilo gaisa kuģu datu izslēgšanu no Krievijas Federācijas civilo gaisa kuģu valsts reģistra un šo datu izslēgšanas iemesliem. Tiek apstiprināts šādas informācijas sastāvs un nosūtīšanas kārtība federālā iestāde izpildvara, kas veic sabiedrisko pakalpojumu sniegšanas un valsts īpašuma pārvaldīšanas funkcijas gaisa transporta (civilās aviācijas) jomā, kā arī tiesību uz gaisa kuģiem un darījumu ar tiem valsts reģistrāciju, vienojoties ar federālo izpildinstitūciju, kas pilnvarota kontrolēt un uzraudzīt nodokļus un nodevas.

6.1. Civilās gaisa kuģa nodošanas gadījumā saskaņā ar nomas (nomas) līgumu Krievijas Federācijas teritorijā, ja 90 kalendāro dienu laikā no civilās gaisa kuģa nomas (līzinga) līguma nodošanas dienas tiek veikta civilā gaisa kuģa valsts reģistrācija. civilās gaisa kuģi Krievijas Federācijas civilo gaisa kuģu valsts reģistrā netiek veikti, nodokļa bāzi civilās gaisa kuģu nodošanas pakalpojumiem nosaka nodokļu aģents kā šo pakalpojumu izmaksas saskaņā ar nomas (līzinga) līgumu.

Šī punkta piemērošanas izpratnē nodokļu aģents ir nomnieks (nomnieks), kurš no iznomātāja (iznomātāja) nomas (līzinga) līguma ietvaros saņēmis civilo gaisa kuģi pēc 90 kalendārajām dienām no civilās gaisa kuģa nodošanas dienas.

Nodokļu aģentam ir pienākums pēc šā kodeksa 164. panta 3. punktā paredzētās nodokļa likmes aprēķināt atbilstošu nodokļa summu un ieskaitīt to budžetā.

Šī punkta noteikumi neattiecas uz tiesiskajām attiecībām, kas paredzētas šā kodeksa 150. panta 20. punktā.

6.2. Izslēdzot datus par Krievijas Federācijas teritorijā pārdoto civilo gaisa kuģi no Krievijas Federācijas civilo gaisa kuģu valsts reģistra, nodokļa bāzi nosaka nodokļu aģents kā civilās gaisa kuģa izmaksas, par kuru tas tika pārdots, vai kā šī civilā gaisa kuģa būvniecības darbu (pakalpojumu) izmaksas.

Piemērojot šo punktu, nodokļu aģents ir persona, kurai pieder civilais gaisa kuģis no Krievijas Federācijas civilo gaisa kuģu valsts reģistra izslēgšanas dienas.

Nodokļu aģentam ir pienākums pēc šā kodeksa 164. panta 3. punktā paredzētās nodokļa likmes aprēķināt atbilstošu nodokļa summu un ieskaitīt to budžetā.

Šī punkta noteikumi neattiecas uz šādiem gadījumiem, kad dati par civilo gaisa kuģi tiek izslēgti no Krievijas Federācijas civilo gaisa kuģu valsts reģistra:

civilā gaisa kuģa norakstīšana vai tā ekspluatācijas pārtraukšana, jo nav iespējams šo gaisa kuģi izmantot paredzētajam mērķim (kā transportlīdzekli);

civilā gaisa kuģa pārdošana vai tā īpašumtiesību nodošana uz cita likumīga pamata ārvalstij, kā arī ārvalsts pilsonim, bezvalstniekam vai ārvalstu organizācija pakļauts civilā gaisa kuģa eksportam ārpus Krievijas Federācijas teritorijas.

8. Nodokļu maksātājiem (izņemot nodokļu maksātājus, kas atbrīvoti no nodokļu maksātāja pienākumu pildīšanas, kas saistīti ar nodokļa aprēķināšanu un nomaksu) realizējot jēlādas, melno un krāsaino metālu lūžņus un atkritumus, otrreizējo alumīniju un tā sakausējumus, kā arī kā makulatūru Krievijas Federācijas teritorijā, kā arī makulatūru, nodokļa bāzi nosaka, pamatojoties uz pārdoto preču izmaksām, kas noteiktas saskaņā ar šā kodeksa 105.3. pantu, ieskaitot nodokli.

Šī kodeksa vajadzībām:

Jēlādas ir neapstrādātas (neapstrādātas) ādas, kas ņemtas no dzīvnieku līķiem, tvaicētas vai konservētas, lai novērstu to bojāšanos un sadalīšanos (slapjā sālītas vai žāvētas), bet nav pakļautas nekādai turpmākai apstrādei;

pārstrādāts alumīnijs un tā sakausējumi ir pārstrādāts alumīnijs un tā sakausējumi, kas klasificēti saskaņā ar Viskrievijas produktu klasifikatoru pēc saimnieciskās darbības veida;

makulatūra ir papīra un kartona atkritumi no ražošanas un patēriņa, izbrāķēts un novecojis papīrs, kartons, iespieddarbi, biznesa papīri, tostarp dokumenti ar beidzies derīguma termiņš uzglabāšana.

Šā punkta pirmajā daļā noteikto nodokļa bāzi nosaka nodokļu aģenti, ja vien šajā punktā nav noteikts citādi. Nodokļu aģenti ir šā punkta pirmajā daļā norādīto preču pircēji (saņēmēji), izņemot fiziskās personas, kuras nav individuālie komersanti. Norādītajiem nodokļu aģentiem ir pienākums aprēķināt pēc aprēķina metodes un iemaksāt budžetā atbilstošu nodokļa summu neatkarīgi no tā, vai viņi pilda ar nodokļa aprēķināšanu un maksāšanu saistītos nodokļu maksātāja pienākumus un citus šajā nodaļā noteiktos pienākumus, vai nē.

Pārdodot šī punkta pirmajā daļā noteiktās preces, nodokļu maksātāji-pārdevēji, kas atbrīvoti no nodokļu maksātāja pienākumu pildīšanas, kas saistīti ar nodokļa aprēķināšanu un nomaksu, un personas, kuras nav nodokļu maksātāji, līgumā, primārajā grāmatvedības dokumentā, sastāda atbilstošs ieraksts vai atzīme "Bez nodokļa (PVN)".

Ja tiek konstatēts, ka nodokļa maksātājs - šā punkta pirmajā daļā norādīto preču pārdevējs līgumā, primārajā grāmatvedības dokumentā ir nepareizi ierakstījis atzīmi "Bez nodokļa (PVN)", nodokļa aprēķināšanas un nomaksas pienākums. tiek piešķirts tādam nodokļa maksātājam - preču pārdevējam.

Nodokļa maksātāji-pārdevēji, kas atbrīvoti no nodokļu maksātāju pienākumu pildīšanas, kas saistīti ar nodokļa aprēķināšanu un nomaksu, un personas, kuras nav nodokļu maksātāji, zaudējot tiesības uz atbrīvojumu no nodokļu maksātāja pienākumu pildīšanas vai piemērot īpašus nodokļu režīmus saskaņā ar Regulas Nr. Šā kodeksa 26.1., 26.2., 26.3., 26.5.nodaļa aprēķina un maksā nodokli par šā punkta pirmajā daļā noteiktajiem preču pārdošanas darījumiem, sākot ar periodu, kurā minētās personas pārgājušas uz vispārējo nodokļu režīmu, līdz 2015.gada 1.jūlija plkst. dienā iestājušies apstākļi, kas ir pamats tiesību uz atbrīvojumu no nodokļu maksātāja pienākumu pildīšanas vai piemērotu īpašu nodokļu režīmu piemērošanas zaudēšanai.

Jauns izdevums Art. 161 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss

1. Pārdodot preces (darbus, pakalpojumus), kuru pārdošanas vieta ir Krievijas Federācijas teritorija, nodokļu maksātājiem - ārvalstu personām, kuras nav reģistrētas nodokļu iestādēs kā nodokļu maksātāji, nodokļa bāzi nosaka kā nodokļa bāzi. ar nodokli apliekamo ienākumu no šo preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas.

Nodokļa bāze tiek noteikta atsevišķi katram darījumam par preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanu Krievijas Federācijas teritorijā, ņemot vērā šo nodaļu.

2. Šā panta 1. punktā noteikto nodokļa bāzi nosaka nodokļu aģenti. Tajā pašā laikā nodokļu aģenti ir nodokļu iestādēs reģistrētas organizācijas un individuālie uzņēmēji, kas Krievijas Federācijas teritorijā iegādājas preces (darbus, pakalpojumus) no šā panta 1. punktā minētajām ārvalstu personām, ja vien panta 3. punktā nav noteikts citādi. Šī kodeksa 174.2. Nodokļu aģentiem ir pienākums aprēķināt, ieturēt no nodokļu maksātāja un iemaksāt budžetā atbilstošu nodokļa summu neatkarīgi no tā, vai viņi pilda ar nodokļa aprēķināšanu un maksāšanu saistītos nodokļu maksātāja pienākumus un citus šajā nodaļā noteiktos pienākumus.

3. Ja valsts iestādes un pašvaldības iestādes iznomā federālo īpašumu, Krievijas Federācijas veidojošo vienību īpašumu un pašvaldības īpašumu Krievijas Federācijas teritorijā, nodokļa bāzi nosaka kā nomas maksas summu, ieskaitot nodokli. Šajā gadījumā nodokļa bāzi nodokļu aģents nosaka atsevišķi katram iznomātajam īpašumam. Šajā gadījumā par nodokļu aģentiem tiek atzīti minētā īpašuma īrnieki, izņemot fiziskas personas, kuras nav individuālie uzņēmēji. Šīm personām ir pienākums aprēķināt, ieturēt no iznomātājam izmaksātajiem ienākumiem un samaksāt budžetā attiecīgu nodokļa summu.

Pārdodot (nododot) Krievijas Federācijas teritorijā valsts īpašumu, kas nav piešķirts valsts uzņēmumiem un iestādēm, kas veido Krievijas Federācijas valsts kasi, Krievijas Federācijas sastāvā esošās republikas kasi, teritorijas kasi , reģions, federālā pilsēta, autonomais apgabals, autonomais rajons, kā arī pašvaldības uzņēmumiem un iestādēm nepiešķirtais pašvaldības īpašums, kas veido atbilstošās pilsētas, lauku apdzīvotas vietas vai cita pašvaldības veidojuma pašvaldības kasi, nodokļa bāzi nosaka kā summu. ienākumu no šī īpašuma pārdošanas (nodošanas), ņemot vērā nodokli. Šajā gadījumā nodokļa bāzi nosaka atsevišķi katrai minētā īpašuma pārdošanas (nodošanas) operācijai. Šajā gadījumā par nodokļu aģentiem tiek atzīti minētā īpašuma pircēji (saņēmēji), izņemot fiziskās personas, kuras nav individuālie komersanti. Šīm personām ir pienākums aprēķināt pēc aprēķina metodes, ieturēt no izmaksātā ienākuma un iemaksāt budžetā atbilstošu nodokļa summu.

4. Pārdodot Krievijas Federācijas teritorijā konfiscēto mantu, ar tiesas lēmumu pārdoto īpašumu (izņemot šā kodeksa 146. panta 2. punkta 15. apakšpunktā paredzēto pārdošanu), bezsaimnieka vērtības, dārgumus un iegādātās vērtslietas. , kā arī vērtslietas, kas ar mantojuma tiesībām pārgājušas valstij , nodokļa bāzi nosaka, pamatojoties uz pārdodamā īpašuma (vērtību) cenu, kas noteikta, ņemot vērā šā kodeksa 105.3 panta noteikumus, ņemot vērā vērā akcīzes (akcīzes precēm). Šajā gadījumā par nodokļu aģentiem tiek atzītas iestādes, organizācijas vai individuālie uzņēmēji, kas ir pilnvaroti pārdot minēto īpašumu.

5. Pārdodot preces, nododot īpašuma tiesības, veicot darbus, sniedzot pakalpojumus Krievijas Federācijas teritorijā ārvalstu personām, kuras nav reģistrētas nodokļu iestādēs kā nodokļu maksātāji, nodokļu aģenti tiek atzīti par organizācijām, kas reģistrētas nodokļu iestādēs kā nodokļu maksātāji un individuālie komersanti, kas veic uzņēmējdarbību ar piedalīšanos norēķinos, pamatojoties uz pilnvarojuma līgumiem, komisijas līgumiem vai aģenta līgumiem ar minētajām ārvalstu personām, ja šā kodeksa 174.2 panta 10. punktā nav noteikts citādi. Šajā gadījumā nodokļa bāzi nodokļu aģents nosaka kā šādu preču (darbu, pakalpojumu) izmaksas, īpašuma tiesības, ņemot vērā akcīzes (akcīzes precēm) un neiekļaujot tajās nodokļa summu.

5.1. Ja Krievijas pārvadātāji dzelzceļa pārvadājumos Krievijas Federācijas teritorijā veic uzņēmējdarbību citas personas interesēs, pamatojoties uz pārstāvniecības līgumiem, komisijas līgumiem vai aģenta līgumiem, kas paredz pakalpojumu sniegšanu dzelzceļa ritošā sastāva nodrošināšanai un ( vai) konteineri (izņemot šā kodeksa 164. panta 1. daļas 2.1. un 2.7. apakšpunktā paredzētos gadījumus), Krievijas dzelzceļa pārvadātāji tiek atzīti par nodokļu aģentiem. Šajā gadījumā nodokļa bāzi nodokļu aģents nosaka kā norādīto pakalpojumu izmaksas, tajā neiekļaujot nodokļa summu.

6. Ja četrdesmit piecu kalendāro dienu laikā no kuģa īpašumtiesību nodošanas dienas no nodokļa maksātāja klientam kuģa reģistrācija Krievijas Starptautiskajā kuģu reģistrā netiek veikta, nodokļa bāzi nosaka nodokļu aģents kā izmaksas, par kurām šis kuģis tika pārdots klientam, neņemot vērā nodokli.

Šajā gadījumā nodokļu aģents ir persona, kurai kuģis pieder pēc četrdesmit piecām kalendārajām dienām no šādas īpašumtiesību nodošanas dienas.

Nodokļu aģentam ir pienākums pēc šā kodeksa 164. panta 3. punktā paredzētās nodokļa likmes aprēķināt atbilstošu nodokļa summu un ieskaitīt to budžetā.

8. Nodokļu maksātājiem (izņemot nodokļu maksātājus, kas atbrīvoti no nodokļu maksātāja pienākumu pildīšanas, kas saistīti ar nodokļa aprēķināšanu un nomaksu) realizējot jēlādas, melno un krāsaino metālu lūžņus un atkritumus, otrreizējo alumīniju un tā sakausējumus, kā arī kā makulatūru Krievijas Federācijas teritorijā, kā arī makulatūru, nodokļa bāzi nosaka, pamatojoties uz pārdoto preču izmaksām, kas noteiktas saskaņā ar šā kodeksa 105.3. pantu, ieskaitot nodokli.

Šī kodeksa vajadzībām:

Jēlādas ir neapstrādātas (neapstrādātas) ādas, kas ņemtas no dzīvnieku līķiem, tvaicētas vai konservētas, lai novērstu to bojāšanos un sadalīšanos (slapjā sālītas vai žāvētas), bet nav pakļautas nekādai turpmākai apstrādei;

pārstrādāts alumīnijs un tā sakausējumi ir pārstrādāts alumīnijs un tā sakausējumi, kas klasificēti saskaņā ar Viskrievijas produktu klasifikatoru pēc saimnieciskās darbības veida;

Makulatūra tiek atzīta par papīra un kartona ražošanas un patēriņa atkritumiem, izbrāķētu un novecojušu papīru, kartonu, iespiedprodukciju, biznesa papīriem, tai skaitā dokumentiem, kuriem beidzies derīguma termiņš.

Šā punkta pirmajā daļā noteikto nodokļa bāzi nosaka nodokļu aģenti, ja vien šajā punktā nav noteikts citādi. Nodokļu aģenti ir šā punkta pirmajā daļā norādīto preču pircēji (saņēmēji), izņemot fiziskās personas, kuras nav individuālie komersanti. Norādītajiem nodokļu aģentiem ir pienākums aprēķināt pēc aprēķina metodes un iemaksāt budžetā atbilstošu nodokļa summu neatkarīgi no tā, vai viņi pilda ar nodokļa aprēķināšanu un maksāšanu saistītos nodokļu maksātāja pienākumus un citus šajā nodaļā noteiktos pienākumus, vai nē.

Pārdodot šī punkta pirmajā daļā noteiktās preces, nodokļu maksātāji-pārdevēji, kas atbrīvoti no nodokļu maksātāja pienākumu pildīšanas, kas saistīti ar nodokļa aprēķināšanu un nomaksu, un personas, kuras nav nodokļu maksātāji, līgumā, primārajā grāmatvedības dokumentā, sastāda atbilstošs ieraksts vai atzīme "Bez nodokļa (PVN)".

Ja tiek konstatēts, ka nodokļa maksātājs - šā punkta pirmajā daļā norādīto preču pārdevējs līgumā, primārajā grāmatvedības dokumentā ir nepareizi ierakstījis atzīmi "Bez nodokļa (PVN)", nodokļa aprēķināšanas un nomaksas pienākums. tiek piešķirts tādam nodokļa maksātājam - preču pārdevējam.

Nodokļa maksātāji-pārdevēji, kas atbrīvoti no nodokļu maksātāju pienākumu pildīšanas, kas saistīti ar nodokļa aprēķināšanu un nomaksu, un personas, kuras nav nodokļu maksātāji, zaudējot tiesības uz atbrīvojumu no nodokļu maksātāja pienākumu pildīšanas vai piemērot īpašus nodokļu režīmus saskaņā ar Regulas Nr. Šā kodeksa 26.1., 26.2., 26.3., 26.5.nodaļa aprēķina un maksā nodokli par šā punkta pirmajā daļā noteiktajiem preču pārdošanas darījumiem, sākot ar periodu, kurā minētās personas pārgājušas uz vispārējo nodokļu režīmu, līdz 2015.gada 1.jūlija plkst. dienā iestājušies apstākļi, kas ir pamats tiesību uz atbrīvojumu no nodokļu maksātāja pienākumu pildīšanas vai piemērotu īpašu nodokļu režīmu piemērošanas zaudēšanai.

Komentārs par Krievijas nodokļu kodeksa 161. pantu

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 24. pantu nodokļu aģenti ir personas, kas ir atbildīgas par nodokļa aprēķināšanu, ieturēšanu no nodokļu maksātāja un ieskaitīšanu budžetā.

Nodokļu aģentu pienākumi, cita starpā, jāpilda organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem, kas nav PVN maksātāji (piemēram, tiem, kas pārskaitīti uz vienota nodokļa samaksu par nosacītajiem ienākumiem, nodokļu maksātājiem, kuri izmanto vienkāršotu nodokļu sistēmu, nodokļu maksātājiem, kuri ir atbrīvoti no nodokļa pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. pantu).

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 161. pantā ir ietverts to nodokļu aģentu saraksts, kuriem ir pienākums aprēķināt, ieturēt no nodokļu maksātāja un iemaksāt budžetā nodokļa summas noteiktas nodokļa bāzes apmērā. Nodokļu aģenti ietver:

Nodokļu iestādēs reģistrētas organizācijas un individuālie uzņēmēji, kas iegādājas preces (darbus, pakalpojumus) Krievijas Federācijas teritorijā no tām, kas norādītas 1. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 168. pants ārvalstu personām;

Valsts varas un pārvaldes institūcijas un vietējās pašvaldības, iznomājot federālo īpašumu, kā arī Krievijas Federācijas veidojošo vienību īpašumu un pašvaldību īpašumu;

Valsts organizācijas, ja Krievijas Federācijas teritorijā tiek pārdotas konfiscētās mantas, bezsaimnieka vērtslietas, dārgumi un iegādātas vērtības, kā arī vērtslietas, kas ar mantojuma tiesībām nodotas valstij;

Organizācijas un individuālie komersanti, kas nodarbojas ar uzņēmējdarbību ar piedalīšanos norēķinos, pamatojoties uz pārstāvniecības līgumiem, komisijas līgumiem vai aģenta līgumiem ar ārvalstu personām, kuras nav reģistrētas kā nodokļu maksātājas;

Personas, kurām kuģis pieder brīdī, kad tas tika izslēgts no Krievijas Starptautiskā kuģu reģistra, ja kuģis ir izslēgts no noteiktā reģistra, vai ja 45 dienu laikā no kuģa īpašumtiesību nodošanas dienas no nodokļu maksātāja klientam, kuģa reģistrāciju Krievijas Starptautiskajā kuģu reģistrā personas, kurām kuģis pieder, neveic pēc 45 dienām no šādas īpašumtiesību nodošanas dienas.

Saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 161. pantu gadījumā, ja Krievijā tiek pārdotas ārvalstu personu preces, kuras nav reģistrētas nodokļu iestādēs kā nodokļu maksātāji, organizācijas un individuālie uzņēmēji, kas piedalās norēķinos, pamatojoties uz pārstāvniecības līgumiem, komisijas līgumiem vai pārstāvniecības līgumi ar šīm ārvalstu personām tiek atzīti par nodokļu aģentiem. Šajā gadījumā nodokļa bāzi nodokļu aģents nosaka kā šādu preču pašizmaksu, ieskaitot akcīzes un neiekļaujot tajās PVN summu.

Tādējādi komisionāriem, advokātiem un aģentiem ir jāiekasē PVN papildus preču cenai, kas pārdotas pēc vienošanās ar ārvalstu pārdevēju. Šo nodokli ietur pircējs, kuram starpniekam ir jāizraksta rēķins (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. pants, 171. pants un 3. punkts, 168. pants).

Nodokļu aģentiem, kuri pārdod konfiscētās mantas, dārgumus, bezsaimnieka un iegādātās vērtslietas, kā arī īpašumu, kas ar mantojuma tiesībām nodots valstij, PVN jāiekasē arī virs pārdošanas cenas. Tas ir norādīts panta 4. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 161. pants.

Nodokļa bāzes noteikšana

pērkot preces (darbus, pakalpojumus)

no ārzemju organizācijas

Ja preces (darbus, pakalpojumus) Krievijas Federācijas teritorijā pārdod nodokļu maksātāji - ārvalstu personas, kuras nav reģistrētas nodokļu iestādēs kā nodokļu maksātāji, nodokļa bāze tiek noteikta kā ienākumu summa no šo preču (darbu) pārdošanas. , pakalpojumi), ieskaitot PVN.

Nodokļu aģentiem ir pienākums aprēķināt, ieturēt no nodokļu maksātāja un iemaksāt budžetā atbilstošu PVN summu neatkarīgi no tā, vai viņi pilda nodokļu maksātāja pienākumus, kas saistīti ar PVN aprēķināšanu un nomaksu, un citus pienākumus, kas noteikti nodaļā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21. pants.

Nodokļu aģentiem ne vēlāk kā tā mēneša 20. datumā, kas seko taksācijas perioda beigām, ir jāiesniedz PVN deklarācija reģistrācijas vietā un ne vēlāk kā minētajā datumā jāsamaksā atbilstošā PVN summa, kas atskaitīta no nodokļu maksātāja. naudas līdzekļi, kas jāpārskaita nodokļu maksātājam.

Sākot ar 2004.gada 1.janvāri, saskaņā ar federālais likums 2003. gada 8. decembris N 163-FZ "Par grozījumiem atsevišķos Krievijas Federācijas tiesību aktos par nodokļiem un nodevām", pārdodot darbus (pakalpojumus) Krievijas Federācijas teritorijā nodokļu maksātājiem - ārvalstu personām, kuras nav reģistrētas nodokļu maksātāju iestādes kā nodokļu maksātāji, PVN iemaksu budžetā veic nodokļu aģenti vienlaikus ar maksājumu (pārskaitījumu) Nauda tādi nodokļu maksātāji.

Nodokļa summa tiek noteikta pēc aptuvenajām likmēm 10/110% vai 18/118% (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 164. panta 4. punkts).

Nodokļa bāzes noteikšana publisku telpu nomai

vai pašvaldības īpašums

Ja federālo īpašumu, Krievijas Federācijas veidojošo vienību īpašumu un pašvaldību īpašumu Krievijas Federācijas teritorijā nodrošina valsts iestādes un pašvaldības, nodokļa bāzi nosaka, pamatojoties uz 3. 161 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa kā nomas maksas summu, ieskaitot PVN. Šajā gadījumā nodokļa bāzi nodokļu aģents nosaka atsevišķi katram iznomātajam īpašumam. Minētā īpašuma īrnieki šajā gadījumā tiek atzīti par nodokļu aģentiem, kuriem ir pienākums aprēķināt, ieturēt no iznomātājam izmaksātā ienākuma un samaksāt budžetā attiecīgu nodokļa summu.

Pamatojoties uz iepriekš minētajām Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa normām, līgumā ar valsts iestādi un valdību vai pašvaldību noteiktajā nomas maksas apjomā jāiekļauj PVN summa. Pārskaitot īri saimniekam, īrnieks, kas ir nodokļu aģents, no kopējā summa nomas maksa, ieskaitot PVN, jāaprēķina pēc nodokļa likmes, kas ir spēkā izdevumu rašanās dienā, jāietur un jāiemaksā budžetā atbilstošā PVN summa.

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 608. pantu iznomātāji var būt arī personas, kuras ar likumu pilnvarotas vai īpašnieks iznomāt īpašumu.

Šajā sakarā jāņem vērā, ka, iznomājot federālo īpašumu, nomnieks tiek atzīts par nodokļu aģentu tikai tad, ja pakalpojumu šāda īpašuma iznomāšanai nodrošina valsts iestāde un vadība, tas ir, iznomātājs ir valsts iestāde un pārvalde vai iznomātāji ir valsts iestāde un pārvalde un šīs mantas bilances turētājs, kas nav valsts varas un pārvaldes institūcija.

Ja federālā īpašuma iznomātāji ir personas, kuras ar likumu pilnvarotas vai īpašnieks iznomāt īpašumu (jo īpaši federālie valsts unitāri uzņēmumi, izglītības iestādes), un šīs pilnvarotās personas nav valsts varas un pārvaldes institūcijas, tad iznomātāji aprēķina noteiktajā kārtībā. un samaksāt budžetā PVN summu, sniedzot federālā īpašuma nomas pakalpojumu.

Ja organizācijai ir atsevišķas apakšvienības, kas darbojas no valsts iestādēm vai pašvaldībām nomātās telpās, tad galvenā organizācija darbojas kā nodokļu aģents.

Nodokļa summu, ko īrnieks ietur un ieskaita budžetā, nosaka aptuvenās likmes 10/110% vai 18/118% (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 164. panta 4. punkts).

Vēl viens komentārs par Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 161. pants

Nodokļu kodeksa 161. pants nosaka PVN nodokļu aģentu nodokļa bāzes noteikšanas specifiku.

Nodokļu kodeksa 19. pants paredz, ka nodokļu aģenti ir personas, kas ir atbildīgas par nodokļu aprēķināšanu, ieturēšanu no nodokļu maksātāja un ieskaitīšanu attiecīgajā budžetā.

Saskaņā ar Nodokļu kodeksa 24. panta 1. punktu nodokļu aģenti ir personas, kuras saskaņā ar Nodokļu kodeksu ir atbildīgas par nodokļu aprēķināšanu, ieturēšanu un ieskaitīšanu budžetā.

No Nodokļu kodeksa 24. panta 2. punkta izriet, ka nodokļu aģentiem ir tādas pašas tiesības kā nodokļu maksātājiem, ja vien Nodokļu kodeksā nav noteikts citādi.

Nodokļu kodeksa 24. panta 3. punkts paredz, ka nodokļu aģentiem ir pienākums pareizi un savlaicīgi aprēķināt, ieturēt no nodokļu maksātājiem izmaksātajiem līdzekļiem un ieskaitīt budžetos (ārpusbudžeta fondos) attiecīgos nodokļus.

Saskaņā ar Nodokļu kodeksa 24. panta 4. punktu nodokļu aģenti ieturētos nodokļus pārskaita tādā veidā, kā tas noteikts nodokļu maksātāja nodokļu samaksai.

Krievijas Federācijas Konstitucionālā tiesa 2003. gada 2. oktobra lēmumā N 384-O paskaidroja, ka saskaņā ar Nodokļu kodeksa 171. panta 3. punktu gadījumos, kad pircējs ir pakalpojuma pārdevēja nodokļu aģents un pats aprēķina, ietur un maksā pievienotās vērtības nodokli, viņam attiecīgi ir tiesības uz samaksāto summu atskaitījumu. Dokuments, kas ir par pamatu, lai pieņemtu nodokļa summas, kas iesniegtas atskaitīšanai vai atmaksai Nodokļu kodeksā noteiktajā kārtībā, saskaņā ar tā.

• Uz augšu

III sadaļa. NODOKĻU IESTĀDES. MUITA. FINANŠU IESTĀDES. IEKŠLIETU STRUKTŪRAS. IZMEKLĒŠANAS IESTĀDES. NODOKĻU IESTĀŽU, MUITAS IESTĀŽU, IEKŠLIETU IESTĀŽU, IZMEKLĒŠANAS IESTĀŽU, TO AMATPERSONU ATBILDĪBA, 2010. gada 28. decembris N 404-FZ)

• 5. nodaļa. NODOKĻU IESTĀDES. MUITA. FINANŠU IESTĀDES. NODOKĻU IESTĀŽU, MUITAS IESTĀŽU UN TO AMATPERSONU ATBILDĪBA
• 6. nodaļa. IEKŠLIETU STRUKTŪRAS. IZMEKLĒŠANAS IESTĀDES (grozījumi ar 30.06.2003. federālajiem likumiem Nr. 86-FZ, 28.12.2010. Nr. 404-FZ)

IV sadaļa. VISPĀRĪGI NOTEIKUMI PAR NODOKĻU, NODEVU UN APDROŠINĀŠANAS PREMJU MAKSĀŠANAS PIENĀKUMU IZPILDI (ar grozījumiem, kas izdarīti ar 2016. gada 3. jūlija Federālo likumu Nr. 243-FZ)

• 7.nodaļa. NODOKĻU UZSKAITES OBJEKTI
• 8.nodaļa Nodokļu, nodevu, apdrošināšanas prēmiju maksāšanas pienākuma izpilde
• 10. nodaļa
• 11. nodaļa
• 12. nodaļa

V sadaļa. NODOKĻU DEKLARĀCIJA UN NODOKĻU KONTROLE

• Nodaļa 13. NODOKĻU DEKLARĀCIJA
• Nodaļa 14. NODOKĻU KONTROLE

Sadaļa V.1. SAISTĪTĀS PERSONAS UN STARPTAUTISKĀS UZŅĒMUMU GRUPAS. VISPĀRĪGIE NOTEIKUMI PAR CENĀM UN NODOKĻIEM. NODOKĻU KONTROLE SAISTĪBĀ AR DARĪJUMIEM STARP SAISTĪTĀM PERSONĀM. LĪGUMS PAR CENU. DOKUMENTĀCIJA STARPTAUTISKAJAI UZŅĒMUMU GRUPAI (ar grozījumiem, kas izdarīti ar 2017. gada 27. novembra Federālo likumu Nr. 340-FZ)

• Nodaļa 14.1. SAISTĪTĀS PERSONAS. VIENAS ORGANIZĀCIJAS LĪDZDALĪBAS DAĻAS NOTEIKŠANAS KĀRTĪBA CITĀ ORGANIZĀCIJĀ VAI PERSONAS ORGANIZĀCIJĀ
• Nodaļa 14.2. VISPĀRĪGIE NOTEIKUMI PAR CENĀM UN NODOKĻIEM. INFORMĀCIJA, KAS IZMANTOTA, SALĪDZINOT SAISTĪTO PUŠU DARĪJUMU NOTEIKUS AR DARĪJUMU NOTEIKUMIEM STARP NESAISTĪTĀM PERSONĀM
• Nodaļa 14.3. METODES, KAS IZMANTOTAS IENĀKUMU (PEĻŅAS, IEŅĒMUMU) NODOKĻU NOTEIKŠANAI DARĪJUMOS, AR KO SAISTĪTĀS PUSES IR PUSES
• Nodaļa 14.4. KONTROLĒTI DARĪJUMI. DOKUMENTU SAGATAVOŠANA UN IESNIEGŠANA NODOKĻU KONTROLES MĒRĶI. PAZIŅOJUMS PAR KONTROLĒTIEM DARĪJUMIEM
• Nodaļa 14.4-1. DOKUMENTU IESNIEGŠANA PAR STARPTAUTISKAJĀM UZŅĒMUMU GRUPĀM (ieviests ar 2017. gada 27. novembra Federālo likumu Nr. 340-FZ)
• Nodaļa 14.5. NODOKĻU KONTROLE SAISTĪBĀ AR DARĪJUMIEM STARP SAISTĪTĀM PERSONĀM
• Nodaļa 14.6. CENU LĪGUMS NODOKĻU NOVĒLIEM

Sadaļa V.2. NODOKĻU KONTROLE NODOKĻU UZRAUDZĪBAS VEIDĀ (ieviesta ar 2014. gada 4. novembra Federālo likumu Nr. 348-FZ)

• Nodaļa 14.7. NODOKĻU UZRAUDZĪBA. INFORMĀCIJAS MIJIEDARBĪBAS NOTEIKUMI
• Nodaļa 14.8. NODOKĻU UZRAUDZĪBAS KĀRTĪBA. MOTIVĒTS NODOKĻU IESTĀDES ATZINUMS

VI sadaļa. NODOKĻU PĀRKĀPUMI UN ATBILDĪBA PAR TO IZPILDI

• 15.nodaļa. VISPĀRĪGIE NOTEIKUMI PAR ATBILDĪBU PAR NODOKĻU PĀRKĀPUMIEM
• 16.nodaļa. NODOKĻU PĀRKĀPUMU VEIDI UN ATBILDĪBA PAR TO IZPILDI
• 17. nodaļa. IZMAKSAS, KAS SAISTĪTAS AR NODOKĻU KONTROLES ĪSTENOŠANU
• 18. nodaļa

VII sadaļa. NODOKĻU IESTĀŽU AKTU APSŪDZĪBA UN TO IERĒDNIEKU DARBĪBA VAI NEDARBĪBA

• 19. nodaļa
• 20.nodaļa. SŪDZĪBAS IZSKATĪŠANA UN LĒMUMS PAR TO

VII.1. IEDAĻA. KRIEVIJAS FEDERĀCIJAS STARPTAUTISKO LĪGUMU PAR NODOKĻIEM UN SAVSTARPĒJĀ ADMINISTRATĪVĀ PALĪDZĪBA NODOKĻU JAUTĀJĀ ĪSTENOŠANA (ieviesta ar 2017. gada 27. novembra Federālo likumu Nr. 340-FZ)

• Nodaļa 20.1. AUTOMĀTISKA FINANŠU INFORMĀCIJAS APMAIŅA
• Nodaļa 20.2. STARPTAUTISKA AUTOMATISKĀ APMAIŅA AR VALSTU PĀRSKATIEM SASKAŅĀ AR KRIEVIJAS FEDERĀCIJAS STARPTAUTISKAJIEM LĪGUMIEM (ieviesta ar 2017. gada 27. novembra Federālo likumu Nr. 340-FZ)
• Nodaļa 20.3. SAVSTARPĒJĀ SASKAŅOTĀ PROCEDŪRA SASKAŅĀ AR KRIEVIJAS FEDERĀCIJAS STARPTAUTISKĀS NODOKĻU LOKĀM (ieviesta ar 2019. gada 29. septembra federālo likumu Nr. 325-FZ)

OTRĀ DAĻA

• VIII sadaļa. FEDERĀLIE NODOKĻI
  • 21. nodaļa PIEVIENOTĀS VĒRTĪBAS NODOKLIS
  • 22. nodaļa. AKCĪZES
  • 23.nodaļa. IEDZĪVOTĀJU IENĀKUMA NODOKLIS
  • 24.nodaļa VIENOTAIS SOCIĀLAIS NODOKLIS (234.-245.PANTS) Atcelts no 2010.gada 1.janvāra. - 2009. gada 24. jūlija federālais likums N 213-FZ.
  • 25. nodaļa. ORGANIZĀCIJU IENĀKUMA NODOKLIS
  • Nodaļa 25.1. MAKSAS PAR DZĪVNIEKU PASAULES OBJEKTU IZMANTOŠANU UN ŪDENS BIOLOĢISKO RESURSU OBJEKTU IZMANTOŠANU (ieviesta ar 2003. gada 11. novembra Federālo likumu Nr. 148-FZ)
  • Nodaļa 25.2. ŪDENS NODOKLIS (ieviests ar 2004. gada 28. jūlija Federālo likumu Nr. 83-FZ)
  • Nodaļa 25.3. VALSTS NODEVUMI (ieviesti ar 2004. gada 2. novembra Federālo likumu Nr. 127-FZ)
  • Nodaļa 25.4. NODOKLIS PAPILDU IENĀKUMIEM NO NEJĒLĒTO OGĻŪDEŅU RAŽOŠANAS (ieviests ar 2018. gada 19. jūlija Federālo likumu Nr. 199-FZ)
  • 26. nodaļa. NODOKLIS PAR MINERĀLRESURSU IEGUVE
• VIII.1. sadaļa. ĪPAŠAIS NODOKĻU REŽĪMS (ieviests ar 2001. gada 29. decembra Federālo likumu Nr. 187-FZ)
  • Nodaļa 26.1. NODOKĻU SISTĒMA LAUKSAIMNIECĪBAS RAŽOTĀJIEM (VIENOTAIS LAUKSAIMNIECĪBAS NODOKLIS) (grozījumi izdarīti ar 2003. gada 11. novembra Federālo likumu Nr. 147-FZ)
  • Nodaļa 26.2. VIENKĀRŠOTĀ NODOKĻU SISTĒMA (ieviesta ar 2002. gada 24. jūlija Federālo likumu Nr. 104-FZ)
  • Nodaļa 26.3. NODOKĻU SISTĒMA VIENOTA NODOKĻA VEIDĀ PAR NOTEIKTO IENĀKUMU DAŽĀM DARBĪBAS VEIDIEM (ieviesta ar 2002. gada 24. jūlija Federālo likumu Nr. 104-FZ)
  • Nodaļa 26.4. NODOKĻU SISTĒMA KOPĪGĀM PRODUKTU LĪGUMU ĪSTENOŠANAI (ieviesta ar 2003. gada 6. jūnija Federālo likumu Nr. 65-FZ)
  • Nodaļa 26.5. PATENTU NODOKĻU SISTĒMA (ieviesta ar 2012. gada 25. jūnija Federālo likumu Nr. 94-FZ)
• IX sadaļa. REĢIONĀLIE NODOKĻI UN MAKSAS (ieviesti ar 2001. gada 27. novembra Federālo likumu Nr. 148-FZ)
  • 27. nodaļa. TIRDZNIECĪBAS NODOKLIS (347. - 355. PANTS) Atcelts. - 2001. gada 27. novembra federālais likums N 148-FZ.
  • 28. nodaļa. TRANSPORTA NODOKLIS
  • 29. nodaļa. AZARTSPĒĻU UZŅĒMĒJDARBĪBAS NODOKLIS
  • 30.nodaļa. ORGANIZĀCIJU ĪPAŠUMA NODOKLIS
• X sadaļa. VIETĒJIE NODOKĻI UN NODEVAS (ar grozījumiem, kas izdarīti ar 2014. gada 29. novembra Federālo likumu Nr. 382-FZ)
  • 31. nodaļa. ZEMES NODOKLIS
  • 32.nodaļa. FIZISKĀS PERSONU ĪPAŠUMA NODOKLIS
  • 33. nodaļa
• XI sadaļa. APDROŠINĀŠANAS PREMIJA KRIEVIJAS FEDERACIJĀ (ieviesta ar 2016. gada 3. jūlija federālo likumu Nr. 243-FZ)
  • 34.nodaļa. APDROŠINĀŠANAS PREMIJA

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 161. pants. Nodokļu aģentu nodokļu bāzes noteikšanas iezīmes

1. Pārdodot preces (darbus, pakalpojumus), kuru pārdošanas vieta ir Krievijas Federācijas teritorija, nodokļu maksātājiem - ārvalstu personām, kuras nav reģistrētas nodokļu iestādēs kā nodokļu maksātāji, nodokļa bāzi nosaka kā nodokļa bāzi. ar nodokli apliekamo ienākumu no šo preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas.

Nodokļa bāze tiek noteikta atsevišķi katram darījumam par preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanu Krievijas Federācijas teritorijā, ņemot vērā šo nodaļu.

2. punktā noteiktā nodokļa bāze 1. punktu punktā nosaka nodokļu aģenti. Tajā pašā laikā nodokļu aģenti tiek atzīti par organizācijām un individuāliem uzņēmējiem, kas reģistrēti nodokļu iestādēs un iegādājas preces (darbus, pakalpojumus) Krievijas Federācijas teritorijā no tām, kas norādītas 1. punktu šī panta ārvalstu personām, ja vien nav noteikts citādi 174.2 panta 3. punktu šī kodeksa apakšpunktā. Nodokļu aģentiem ir pienākums aprēķināt, ieturēt no nodokļu maksātāja un iemaksāt budžetā atbilstošu nodokļa summu neatkarīgi no tā, vai viņi pilda ar nodokļa aprēķināšanu un maksāšanu saistītos nodokļu maksātāja pienākumus un citus šajā nodaļā noteiktos pienākumus.

3. Ja valsts iestādes un pašvaldības iestādes iznomā federālo īpašumu, Krievijas Federācijas veidojošo vienību īpašumu un pašvaldības īpašumu Krievijas Federācijas teritorijā, nodokļa bāzi nosaka kā nomas maksas summu, ieskaitot nodokli. Šajā gadījumā nodokļa bāzi nodokļu aģents nosaka atsevišķi katram iznomātajam īpašumam. Šajā gadījumā par nodokļu aģentiem tiek atzīti minētā īpašuma īrnieki, izņemot fiziskas personas, kuras nav individuālie uzņēmēji. Šīm personām ir pienākums aprēķināt, ieturēt no iznomātājam izmaksātajiem ienākumiem un samaksāt budžetā attiecīgu nodokļa summu.

Pārdodot (nododot) Krievijas Federācijas teritorijā valsts īpašumu, kas nav piešķirts valsts uzņēmumiem un iestādēm, kas veido Krievijas Federācijas valsts kasi, Krievijas Federācijas sastāvā esošās republikas kasi, teritorijas kasi , reģions, federālā pilsēta, autonomais apgabals, autonomais rajons, kā arī pašvaldības uzņēmumiem un iestādēm nepiešķirtais pašvaldības īpašums, kas veido atbilstošās pilsētas, lauku apdzīvotas vietas vai cita pašvaldības veidojuma pašvaldības kasi, nodokļa bāzi nosaka kā summu. ienākumu no šī īpašuma pārdošanas (nodošanas), ņemot vērā nodokli. Šajā gadījumā nodokļa bāzi nosaka atsevišķi katrai minētā īpašuma pārdošanas (nodošanas) operācijai. Šajā gadījumā par nodokļu aģentiem tiek atzīti minētā īpašuma pircēji (saņēmēji), izņemot fiziskās personas, kuras nav individuālie komersanti. Šīm personām ir pienākums aprēķināt pēc aprēķina metodes, ieturēt no izmaksātā ienākuma un iemaksāt budžetā atbilstošu nodokļa summu.

4. Pārdodot konfiscēto mantu Krievijas Federācijas teritorijā, mantu, kas pārdota ar tiesas lēmumu (izņemot pārdošanu, kas paredzēta 146. panta 2. daļas 15. apakšpunktu pantu), bezsaimnieka vērtībām, dārgumiem un iegādātajām vērtībām, kā arī vērtslietām, kuras mantojuma tiesības pārgājušas valstij, nodokļa bāzi nosaka, pamatojoties uz pārdodamā īpašuma (vērtību) cenu, kas noteikta, ņemot vērā noteikumiem panti 105.3 punktu, ņemot vērā akcīzes (akcīzes precēm). Šajā gadījumā par nodokļu aģentiem tiek atzītas iestādes, organizācijas vai individuālie uzņēmēji, kas ir pilnvaroti pārdot minēto īpašumu.

5. Pārdodot preces, nododot īpašuma tiesības, veicot darbus, sniedzot pakalpojumus Krievijas Federācijas teritorijā ārvalstu personām, kuras nav reģistrētas nodokļu iestādēs kā nodokļu maksātāji, nodokļu aģenti tiek atzīti par organizācijām, kas reģistrētas nodokļu iestādēs kā nodokļu maksātāji un individuālie komersanti, kas nodarbojas ar uzņēmējdarbību ar dalību norēķinos uz komisijas līgumi, komisijas līgumi vai aģentu līgumi ar minētajām ārvalstu personām, ja nav noteikts citādi 174.2 panta 10. punktu šī kodeksa apakšpunktā. Šajā gadījumā nodokļa bāzi nodokļu aģents nosaka kā šādu preču (darbu, pakalpojumu) izmaksas, īpašuma tiesības, ņemot vērā akcīzes (akcīzes precēm) un neiekļaujot tajās nodokļa summu.

5.1. Ja Krievijas pārvadātāji dzelzceļa pārvadājumos Krievijas Federācijas teritorijā veic uzņēmējdarbību citas personas interesēs, pamatojoties uz pārstāvniecības līgumiem, komisijas līgumiem vai aģenta līgumiem, kas paredz pakalpojumu sniegšanu dzelzceļa ritošā sastāva nodrošināšanai un ( vai) konteineri (izņemot paredzētos gadījumus). apakšpunktu 2.1 un 2.7 164.panta 1.punktu punktā), Krievijas dzelzceļa pārvadātāji tiek atzīti par nodokļu aģentiem. Šajā gadījumā nodokļa bāzi nodokļu aģents nosaka kā norādīto pakalpojumu izmaksas, tajā neiekļaujot nodokļa summu.

6. Ja kuģi (civilo gaisa kuģi) pārdod Krievijas Federācijas teritorijā, ja 90 kalendāro dienu laikā no dienas, kad nodokļu maksātājs šo kuģi (civilo lidaparātu) nodevis pircējam (pasūtītājam), tiek veikta valsts reģistrācija. kuģis Krievijas Starptautiskajā kuģu reģistrā (civilais gaisa kuģis Krievijas Federācijas civilo gaisa kuģu valsts reģistrā) nav veikts, nodokļa bāzi nosaka nodokļu aģents kā izmaksas, ar kurām šis kuģis (civilais gaisa kuģis) viņam tika pārdots vai kā šī kuģa (civilā gaisa kuģa) būvniecībai pārdotā darba (pakalpojumu) izmaksas.

Nodokļu aģents ir persona, kurai pieder kuģis (civilais gaisa kuģis) pēc 90 kalendārajām dienām no dienas, kad nodokļu maksātājs kuģi (civilo gaisa kuģi) nodevis pircējam (pasūtītājam).

164. panta 3. punktu

Lai kontrolētu nodokļu aprēķināšanas un maksāšanas pareizību, federālā izpildinstitūcija, kas veic sabiedrisko pakalpojumu sniegšanas un valsts īpašuma pārvaldīšanas funkcijas gaisa transporta (civilās aviācijas) jomā, kā arī tiesību valsts reģistrāciju. gaisa kuģiem un darījumiem ar tiem, katru mēnesi ne vēlāk kā Pārskata mēnesim sekojošā mēneša 10. datumā nosūta federālajai izpildinstitūcijai, kas pilnvarota kontrolei un uzraudzībai nodokļu un nodevu jomā, informāciju par to iekļaušanu dati par civilajiem gaisa kuģiem Krievijas Federācijas civilo gaisa kuģu valsts reģistrā, kā arī informācija par civilo gaisa kuģu datu izslēgšanu no Krievijas Federācijas civilo gaisa kuģu valsts reģistra un šo datu izslēgšanas iemesliem. Šādas informācijas sastāvu un nosūtīšanas kārtību apstiprina federālā izpildinstitūcija, kas veic sabiedrisko pakalpojumu sniegšanas un valsts īpašuma pārvaldīšanas funkcijas gaisa transporta (civilās aviācijas) jomā, kā arī tiesību uz gaisa kuģiem un darījumu ar gaisa kuģiem valsts reģistrāciju. tās, vienojoties ar federālo izpildinstitūciju.iestādes, kas pilnvarotas kontrolēt un uzraudzīt nodokļu un nodevu jomā.

6.1. Civilās gaisa kuģa nodošanas gadījumā saskaņā ar nomas (nomas) līgumu Krievijas Federācijas teritorijā, ja 90 kalendāro dienu laikā no civilās gaisa kuģa nomas (līzinga) līguma nodošanas dienas tiek veikta civilā gaisa kuģa valsts reģistrācija. civilās gaisa kuģi Krievijas Federācijas civilo gaisa kuģu valsts reģistrā netiek veikti, nodokļa bāzi civilās gaisa kuģu nodošanas pakalpojumiem nosaka nodokļu aģents kā šo pakalpojumu izmaksas saskaņā ar nomas (līzinga) līgumu.

Šī punkta piemērošanas izpratnē nodokļu aģents ir nomnieks (nomnieks), kurš no iznomātāja (iznomātāja) nomas (līzinga) līguma ietvaros saņēmis civilo gaisa kuģi pēc 90 kalendārajām dienām no civilās gaisa kuģa nodošanas dienas.

Nodokļu aģentam ir pienākums aprēķināt pēc paredzētās nodokļa likmes 164. panta 3. punktu punktu, atbilstošu nodokļa summu un ieskaita to budžetā.

Šā punkta noteikumi neattiecas uz tiesiskajām attiecībām, ko paredz 150. panta 20. apakšpunktu šī kodeksa apakšpunktā.

ConsultantPlus: piezīme.

6.2. Izslēdzot datus par Krievijas Federācijas teritorijā pārdoto civilo gaisa kuģi no Krievijas Federācijas civilo gaisa kuģu valsts reģistra, nodokļa bāzi nosaka nodokļu aģents kā civilās gaisa kuģa izmaksas, par kuru tas tika pārdots, vai kā šī civilā gaisa kuģa būvniecības darbu (pakalpojumu) izmaksas.

Piemērojot šo punktu, nodokļu aģents ir persona, kurai pieder civilais gaisa kuģis no Krievijas Federācijas civilo gaisa kuģu valsts reģistra izslēgšanas dienas.

Nodokļu aģentam ir pienākums aprēķināt pēc paredzētās nodokļa likmes 164. panta 3. punktu punktu, atbilstošu nodokļa summu un ieskaita to budžetā.

Šī punkta noteikumi neattiecas uz šādiem gadījumiem, kad dati par civilo gaisa kuģi tiek izslēgti no Krievijas Federācijas civilo gaisa kuģu valsts reģistra:

civilā gaisa kuģa norakstīšana vai tā ekspluatācijas pārtraukšana, jo nav iespējams šo gaisa kuģi izmantot paredzētajam mērķim (kā transportlīdzekli);

civilā gaisa kuģa pārdošana vai īpašumtiesību uz to nodošana uz citiem likumīgiem pamatiem ārvalstij, kā arī ārvalsts pilsonim, bezvalstniekam vai ārvalstu organizācijai, ja civilais gaisa kuģis tiek ņemts ārpus Krievijas Federācijas teritorijas.

ConsultantPlus: piezīme.

8. Nodokļu maksātājiem (izņemot nodokļu maksātājus, kas atbrīvoti no nodokļu maksātāja pienākumu pildīšanas, kas saistīti ar nodokļa aprēķināšanu un nomaksu) realizējot jēlādas, melno un krāsaino metālu lūžņus un atkritumus, otrreizējo alumīniju un tā sakausējumus, kā arī kā makulatūru Krievijas Federācijas teritorijā, kā arī makulatūru, nodokļa bāzi nosaka, pamatojoties uz pārdoto preču izmaksām, kas noteiktas saskaņā ar pants 105.3 punktā, apliekama ar nodokli.

Šī kodeksa vajadzībām:

Jēlādas ir neapstrādātas (neapstrādātas) ādas, kas ņemtas no dzīvnieku līķiem, tvaicētas vai konservētas, lai novērstu to bojāšanos un sadalīšanos (slapjā sālītas vai žāvētas), bet nav pakļautas nekādai turpmākai apstrādei;

pārstrādāts alumīnijs un tā sakausējumi ir pārstrādāts alumīnijs un tā sakausējumi, kas klasificēti saskaņā ar Viskrievijas klasifikators produkti pēc saimnieciskās darbības veida;

Makulatūra tiek atzīta par papīra un kartona ražošanas un patēriņa atkritumiem, izbrāķētu un novecojušu papīru, kartonu, iespiedprodukciju, biznesa papīriem, tai skaitā dokumentiem, kuriem beidzies derīguma termiņš.

punktā norādītā nodokļa bāze pirmā rindkopa punktā, nosaka nodokļu aģenti, ja vien šajā punktā nav noteikts citādi. punktā norādīto preču pircēji (saņēmēji) ir nodokļu aģenti pirmā rindkopa punktā, izņemot fiziskas personas, kas nav individuālie uzņēmēji. Norādītajiem nodokļu aģentiem ir pienākums aprēķināt pēc aprēķina metodes un iemaksāt budžetā atbilstošu nodokļa summu neatkarīgi no tā, vai viņi pilda ar nodokļa aprēķināšanu un maksāšanu saistītos nodokļu maksātāja pienākumus un citus šajā nodaļā noteiktos pienākumus, vai nē.

Pārdodot preces, kas norādītas pirmā rindkopa punktu, nodokļu maksātāji-pārdevēji, kas atbrīvoti no nodokļu maksātāju saistību izpildes, kas saistīti ar nodokļa aprēķināšanu un nomaksu, un personas, kuras nav nodokļu maksātāji, līgumā primārajā grāmatvedības dokumentā izdara attiecīgu ierakstu vai atzīmi "Bez nodokļa (PVN)" ".

Nodokļa maksātāja neuzticamas pielīmēšanas fakta konstatēšanas gadījumā - preču pārdevējam, kas norādīts punktā. pirmā rindkopa punktu, līgumā primārā grāmatvedības dokumenta atzīmes "Bez nodokļa (PVN)" nodokļa aprēķināšanas un nomaksas pienākums uzlikts tādam nodokļa maksātājam - preču pārdevējam.

Nodokļu maksātāji-pārdevēji, kas atbrīvoti no nodokļu maksātāju pienākumu pildīšanas, kas saistīti ar nodokļa aprēķināšanu un nomaksu, un personas, kuras nav nodokļu maksātāji, zaudējot tiesības uz atbrīvojumu no nodokļu maksātāja pienākumu pildīšanas vai piemērot īpašus nodokļu režīmus saskaņā ar Regulas Nr. nodaļas 26.1 , 26.2 , 26.3 , 26.5 punktā noteikto preču pārdošanas operācijām aprēķina un maksā nodokli pirmā rindkopa punktu, sākot ar periodu, kurā šīs personas pārgājušas uz vispārējo nodokļu režīmu, līdz dienai, kad iestājušies apstākļi, kas ir par pamatu zaudējuma tiesībām tikt atbrīvotām no nodokļu maksātāja pienākumu pildīšanas vai piemērot attiecīgās speciālās prasības. nodokļu režīmi.

Kā saņemt atbrīvojumu no PVN par know-how un programmatūras darījumiem?

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. panta 2. punkta 26. apakšpunkts paredz atbrīvojumu no PVN, nododot ekskluzīvas tiesības uz izgudrojumiem, lietderīgajiem modeļiem, rūpnieciskajiem dizainparaugiem, elektronisko datoru programmām, datu bāzēm, integrālo shēmu topoloģijām, ražošanas noslēpumiem ( know-how), kā arī tiesības izmantot noteiktos intelektuālās darbības rezultātus uz licences līguma pamata. Vienlaikus būtisks priekšrocību iegūšanas nosacījums, īpaši, ja licences (apakšlicences) līgums ir noslēgts ar ārvalstu licences devēju (apakšlicences devēju), ir šo tiesību piešķiršanas vieta. Darījumi, kas veikti tikai Krievijas Federācijas teritorijā, tiks atbrīvoti no PVN. Finanšu ministrija arī uzskata par likumīgu nodokļu atvieglojumu piešķiršanu Krievijas organizācijām, kuras saņem neekskluzīvas tiesības uz programmām saskaņā ar licences līgumu no ārvalstu personām Krievijas Federācijā (2013. gada 13. augusta vēstules Nr. 03-07-08/32852). , Nr. 58). Jāatzīmē, ka atbrīvojums no PVN "darbojas" tikai attiecībā uz tiesībām uz intelektuālā īpašuma objektiem, kas norādītas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. panta 2. punkta 26. apakšpunktā. Pat ja Krievijas Federācijas teritorija tiek atzīta par pakalpojumu tirdzniecības vietu, licences līgums tiek sastādīts saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa noteikumiem, bet saskaņā ar to tiek nodotas tiesības uz citiem objektiem, šādas darbības tiek veiktas. tiek aplikti ar nodokļiem saskaņā ar vispārpieņemtiem noteikumiem. Iekšzemes nodokļu maksātāji, kuri noslēdz licences līgumu un iegādājas pakalpojumus Krievijas Federācijā, lai nodotu tiesības, kas noteiktas Nodokļu kodeksa 149. panta 2. punkta 26. apakšpunktā, no ārvalstu personām, kuras nav reģistrētas Krievijas nodokļu iestādēs, netiks arī saņemtas. var rēķināties ar PVN atbrīvojumu. Šajā gadījumā pircējs darbojas kā nodokļu aģents, tāpēc viņam ir pienākums aprēķināt un iemaksāt PVN valsts budžetā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 161. pants, Krievijas Finanšu ministrijas 2013. gada 15. februāra vēstule Nr. 03-07-08 / 4142).

Vai ir piemērojams PVN, ja Krievijas organizācija pērk pakalpojumus no ārvalstu uzņēmuma, bet tirdzniecības vieta ir Krievija?

Jā, šajā gadījumā tiek piemērots PVN. Tikai to nemaksā pārdevējs, bet gan pakalpojumu iegāde. Ja pakalpojumus pārdod ārvalsts persona, kura nav reģistrēta Krievijā kā nodokļu maksātājs, bet tajā pašā laikā tie tiek veikti mūsu valsts teritorijā, tad PVN Krievijas budžetā maksā nodokļu aģents, kurš iegādājas šos pakalpojumus. Šajā gadījumā nodokļa bāzi veido pakalpojuma pārdošanas ienākumu summa un līgumā paredzētā PVN summa. Ja līgumā starp Krievijas organizāciju un ārvalstu uzņēmumu nav paredzēta PVN summa, tad Krievijas PVN aģents nosaka nodokļu bāze sevi. Tas nozīmē, ka tas palielina pakalpojumu izmaksas par nodokļa summu. Kā nodokļu aģents, kurš ir samaksājis PVN, Krievu organizācija ir tiesības uz nodokļa atlaidi.

Kurš tiek atzīts par PVN maksātāju, pašvaldībām pārdodot pašvaldības īpašumu?

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 161. panta 3. punktu, pārdodot īpašumu, kas ir daļa no pilsētas vai lauku apdzīvotas vietas pašvaldības kases, kas nav piešķirta nevienai iestādei, šī īpašuma pircēji. tiks atzīti par nodokļu aģentiem. Tieši viņiem ir pienākums maksāt budžetā PVN. Izņēmums ir personas, kuras neveic uzņēmējdarbību. Ieņēmumi no šāda īpašuma pārdošanas tiek ieskaitīti pašvaldības personīgajā kontā kā budžeta līdzekļi, kas saņemti tās pagaidu rīcībā. Ja pašvaldības īpašuma pircējs joprojām ir individuāls kurš nenodarbojas ar uzņēmējdarbību, tad viņa iemaksātā summa tiek ieskaitīta arī viņa personīgajā kontā. Nodokļa summa šajā gadījumā tiek pārskaitīta no pašvaldības konta uz Federālās kases kontu. Tas notiek kā daļa no ienākumu sadales starp budžetiem. budžeta sistēma RF. Pēc tam PVN tiek ieskaitīts attiecīgajā budžetā.

Vai nodokļu maksātāja pārmaksu var ieskaitīt nodokļu maksājumā, ko viņš kā PVN maksātājs veicis?

Nodokļu aģentiem, kā arī parastajiem nodokļu maksātājiem ir tiesības uz pārmaksāto summu savlaicīgu ieskaitu vai atmaksu. Nodokļu pārmaksas summa tiek ieskaitīta turpmākajiem šī vai citu nodokļu maksājumiem vai uz tās rēķina tiek dzēstas soda naudas, nokavējuma naudas un soda naudas par nodokļu pārkāpumiem. Tāpat šo summu var atgriezt maksātājam. Ja nodokļus iedala federālajos, reģionālajos un vietējos, tad pārmaksa tiek skaitīta atbilstoši attiecīgajām grupām. Taču jautājums - vai ir iespējams ieskaitīt PVN maksātāja pārmaksu ar summu, kas jāmaksā vienai un tai pašai personai kā nodokļu aģentam - ir strīdīgs. Oficiālas nostājas šajā jautājumā nav, tāpēc ekspertu viedokļi dalās divās grupās. Saskaņā ar vienu no atzinumiem nodokļu maksātāja PVN pārmaksu nevar ieskaitīt viņa kā aģenta samaksātajā nodokļa summā. Tiesneši, kas pamato šo nostāju, atsaucas uz nodokļu aģentu un nodokļu maksātāju pienākumu sadali. Viņi uzskata, ka, ja likumdošana tieši neparedz šāda ieskaita iespēju, tad viņa persona kā nodokļu aģents nav tiesīga to izmantot. Tāpēc organizācijai vai uzņēmējam kā nodokļu aģentam ir jāiemaksā PVN budžetā neatkarīgi no nodokļu maksātāja funkcijām. Taču ir arī pretējs viedoklis, saskaņā ar kuru šāds pārmaksātā nodokļa ieskaits uzskatāms par pieņemamu. Šīs nostājas piekritēji atzīmē, ka PVN Krievijas likumdošanā tiek uzrādīts kā papildināts nodoklis Dažādi ceļi. To var ieturēt no nodokļu aģenta vai samaksāt pats nodokļu maksātājs. Un tā kā nav tiešu noteikumu, kas aizliegtu šādu savstarpēji aizstājamu ieskaitu, dažās tiesās to ir atļauts īstenot. Gan vienas, gan otrās pozīcijas tiesu piemērošanas prakse ir diezgan plaša, tāpēc iepriekš minētais jautājums paliek atklāts un strīdīgs.

fonta izmērs

KF Nodokļu ministrijas VĒSTULE, datēta ar 2003. gada 22. jūliju VG-6-03807 VĒSTULU KODS PAR PAŠREIZĒJĀ TIESĪBU AKTU PIEMĒROŠANU ATTIECĪBĀ UZ PIEVIENOTĀM...

Lai piemērotu Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 161. panta 3. punktu:

Gadījumā, ja federālā īpašuma iznomātāji ir personas, kuras ar likumu vai īpašnieks ir pilnvarojis iznomāt īpašumu, un šīs pilnvarotās personas nav valsts varas un pārvaldes institūcijas, tad iznomātāji noteiktā kārtībā maksā pievienotās vērtības nodokli, sniedzot pakalpojumus federālā īpašuma nodrošināšana īrēšanai.

Lēmums par objekta nomu Nekustamais īpašums pieņemts, pamatojoties uz iesniegto dokumentu izvērtējumu. Lēmuma pieņemšanai nepieciešamās informācijas trūkumu var aizpildīt, nosūtot papildu dokumentus.

Lēmumu par nekustamā īpašuma objekta nomu sastāda Krievijas Valsts īpašuma ministrija vai, pēc atsevišķiem rīkojumiem, tās teritoriālās struktūras:

nomas līguma nosacījumu apstiprināšana Krievijas Valsts īpašuma ministrijā vai tās teritoriālajā iestādē, ko apliecina ar attiecīgās amatpersonas parakstu un šīs institūcijas zīmogu;

līguma parakstīšana par nekustamā īpašuma nodošanu.

Ņemot vērā iepriekš minēto, gadījumā, ja saskaņā ar nomas līgumu Krievijas Valsts īpašumu ministrija vai tās teritoriālās struktūras nolēma iznomāt nekustamā īpašuma objektu un parakstīja nomas līgumu kā šī īpašuma iznomātājs, tad saskaņā ar 2008. gada 21. jūnija noteikumiem Nr. Kodeksa 161.panta 3.punktā pienākums aprēķināt pievienotās vērtības nodokli nomas maksas summu vērtību par īpašuma nomu rodas šī īpašuma nomniekam, kas atzīts par nodokļu aģentu.

Gadījumā, ja saskaņā ar nomas līgumu Krievijas Valsts īpašumu ministrija vai tās teritoriālās struktūras nolēma iznomāt nekustamā īpašuma objektu, vienojoties par nomas līguma nosacījumiem, ko apliecina attiecīgās amatpersonas paraksts un šīs struktūras zīmogs, un šajā nomas līgumā nav norādīta Krievijas Valsts īpašumu ministrija vai tās teritoriālās struktūras kā šī īpašuma iznomātājs un saskaņā ar līgumu iznomātājs ir persona, kas nav valsts iestāde. varu un pārvaldi, tad saskaņā ar Kodeksa 21. nodaļu uz šo nomas līgumu neattiecas Kodeksa 161. pants. Šajā gadījumā, iznomājot īpašumu, pievienotās vērtības nodokļa maksāšanas pienākums tiek uzlikts nomas līgumā norādītajam šāda īpašuma iznomātājam (saskaņots ar Krievijas Valsts īpašumu ministriju vai tās teritoriālo iestādi). (Krievijas Nodokļu ministrijas vēstule, datēta ar 2003. gada 16. aprīli N 03-1-08 / 1216 / 19-N780).