Kas ir pārstāvniecības līgums saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu 2020. gadā, ir sīki noteikts Krievijas tiesību aktos. Jo īpaši tas parāda daudzas saistītas nianses.

Cienījamie lasītāji! Rakstā ir runāts par tipiskiem juridisko jautājumu risināšanas veidiem, taču katrs gadījums ir individuāls. Ja vēlaties uzzināt, kā atrisināt tieši savu problēmu- sazinieties ar konsultantu:

PIETEIKUMU UN ZVANU TIEK PIEŅEMTI 24/7 un 7 dienas nedēļā.

Tas ir ātri un PAR BRĪVU!

Gadījumā, ja organizācija savā darbībā izmanto vienkāršotu nodokļu režīmu, tad, veidojot pārstāvniecības līgumu, ir jābalstās uz īpašiem noteikumiem. Apskatīsim šo jautājumu sīkāk.

Vispārīgi punkti

Aģentūras līgums ietver nepieciešamību zināt daudzas nianses, kas ļauj to noformēt bez īpašām grūtībām.

Pamatjēdzieni

Sakarā ar to, ka aģenti veic juridiska rakstura darbības, kā arī citas dažādas operācijas, nākas saskarties ar terminoloģiju “cits”.

• dažāda veida pieņemto preču pārbaužu veikšana;
• jebkuras kravas nosūtīšanas kontrole;
• faktiskā vai priekšmeta plāna darbības un tā tālāk.

Attiecīgā dokumenta sastādīšanas procesā rodas attiecības:

• tieši starp pilnvarotajiem un aģentiem;
• starp pašiem aģentiem un citām trešajām personām;
• starp principāliem un tieši trešajām personām.

Šī nianse ir jāatceras, lai mazinātu dažādu pārpratumu riskus.

Darījuma noslēgšana

Attiecīgā dokumenta noformēšanas procesā ir jāatsaucas uz vispārpieņemto procedūru attiecībā uz līguma formu un pašu darījumu, jo Krievijas tiesību aktos nav atspoguļotas īpašas prasības.

Aģentu pienākumi potenciālo pilnvarnieku vārdā sniegt dažādus juridiskos pakalpojumus atšķirībā no pilnvarnieku tiesībām var tikt fiksēti tikai rakstveidā parakstītos līgumos.

Šajā gadījumā nav nepieciešama notariāli apstiprināta pilnvara. Mutiskas vienošanās gadījumā pilnvara ir obligāta.

Juridiskas ievirzes operācijām ir juridiskas sekas:

• veidošanās;
• grozījumi;
• jebkādu civiltiesību atcelšana.

Faktiskām darbībām nav nekādas sekas. Pamatojoties uz to, aģenti var risināt šādas problēmas:

• potenciālo partneru meklēšana;
• apkopot sanāksmes;
• analizēt tirgu, lai atrastu izdevīgus darījuma nosacījumus.

Pārstāvniecības līgums saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, principāla ienākumi var dot viņam pilnvaras pēc darījuma noslēgšanas.

Tomēr tas ir iespējams ar nosacījumu, ka pakalpojumi tiek sniegti tieši viņa vārdā. Šāda veida līgumus nevar reducēt uz komisiju un dažādu komisiju tipveida līgumiem.

Pārstāvniecības līguma sastādīšanas laikā papildus var tikt parakstīts apakšuzņēmuma līgums. Šajā gadījumā visus apstākļus bez izņēmuma var uzticēt trešajām personām.

Tajā pašā laikā apakšaģentam nav tiesību organizēt šādus darījumus tiešā pilnvarotāja vārdā, izņemot situācijas, kas noteiktas 2. pantā. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 178.

Juridiskie aspekti

Aģentūras līguma veidošanas iezīmes regulē Krievijas Civilkodeksa 52. nodaļa.
Terminoloģija ir detalizēti aprakstīta Art. 1005 Krievijas Federācijas Civilkodekss.

Jāņem vērā, ka tiesības un pienākumus ietekmē tas, kā līgums tiek noformēts.

Slēdzot darījumu ar trešajām personām savā vārdā uz pilnvarotāju naudas rēķina, aģentiem ir visas tiesības un pienākumi.

Šādā situācijā ir nepieciešams atsaukties uz Krievijas Federācijas Civilkodeksa 51. nodaļu - jautājumā par komisijas līgumu.

Ja darījumu slēdz aģenti ar trešajām personām uz pilnvarotāju finanšu līdzekļu rēķina, tad visas tiesības bez izņēmuma pieder pēdējiem - saskaņā ar Č. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 49. pants par pilnvarojuma līgumu.

Aģentūras atlīdzība saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, ienākumi tiek noteikti ar attiecīgu līgumu - pamatojoties uz Art. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 1006.

Līgums saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu

Turklāt jums jāzina dažas svarīgas nianses. Apsvērsim tos sīkāk.

Kas jāzina uzņēmējam

Krievijas tiesību akti neaizliedz uzņēmējiem, kuri izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, slēgt līgumus par nekustamā īpašuma vai cita īpašuma pārdošanu saskaņā ar aģenta līgumu.

Tajā pašā laikā ir jāpievērš uzmanība dažām būtiskām niansēm attiecīgā dokumenta veidošanā un ienākumu un izdevumu atzīšanā.

Tie savukārt veidojas dabiski aģenta līguma izpildes laikā.

Jo īpaši uzņēmējiem jāpievērš uzmanība tādām niansēm kā:

Attiecīgā līguma noteikumi ir sadalīti vairākās kategorijās - pamata un papildu	Ir ierasts atsaukties uz galveno priekšmetu, bet uz papildu - noteikumiem par atlīdzības apmēru un aprēķināšanas nosacījumiem.
Nepieciešamā veidlapa, kas jāparāda	Starp aģentu un pilnvaroto
Noteikti norādiet aģenta pilnvaru apjomu saskaņā ar līgumu	Piemēram, dažus darījumus var veikt principāla vārdā, bet dažus - aģenta vārdā
Ir nepieciešami ierobežojumi	Ko var uzlikt katram darījuma dalībniekam

Turklāt jāatceras, ka, ja norēķini ar patērētājiem tiek veikti ar aģenta piedalīšanos saskaņā ar līgumu, tad kļūst nepieciešams noteikt papildu periodu, kurā aģents apņemas paziņot principālam par naudas līdzekļu ieskaitīšanu.

Aģenta ienākumi

Piemēram, saskaņā ar attiecīgā līguma noteikumiem aģentiem jāparaksta šādi līgumi:

• organizēt reklāmas kampaņu;
• pēc dažādu principālu lietu pieprasījuma, kas ir tieši saistītas ar norīkojumiem;
• kustamās mantas iegādei.

Personai ir tiesības par objektu izvēlēties ienākumus vai peļņu, ko samazina izmaksas.

Saskaņā ar Krievijas tiesību aktiem, nosakot ienākumus, nodokļu maksātājiem par vienkāršoto nodokļu sistēmu ir jāatsaucas uz Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 249. un 250.

Tas nozīmē, ka visa nauda, ​​​​ko aģents saņēma pakalpojumu sniegšanas procesā saskaņā ar līgumu, nav jāiekļauj vienotajā nodokļa bāzē.

Vienkāršotās nodokļu sistēmas aģentu ienākumi (apliekamie) būs atalgojums. Nodokļu maksātāji saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu ienākumu noteikšanas periodā izmanto skaidras naudas iespēju.

Vairumā gadījumu aģenti, kuri paraksta līgumu par finanšu resursi pasūtītāji, uzkrāj sev atlīdzību no naudas, kas viņiem tiek piešķirta par līguma izpildi.

Sakarā ar to visi aģentu uzkrājumi darbosies kā ienākumi, kas saņemti no pilnvarotajiem.

Vienošanās pieļauj iespēju atspoguļot faktu, ka aģentam ir jāmaksā par saviem līdzekļiem, un turpmāk summa tiek kompensēta. Šāda veida izdevumi darbosies kā ienākumi.

Nianses ar PVN

Uzņēmumiem, kuriem piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu, PVN nav jāmaksā. Pamatojoties uz to, pakalpojumu sniegšanas procesā viņiem nav tiesību pieprasīt šādu nodokli no pašizmaksas.

Vienkāršotās nodokļu sistēmas aģentiem arī nav juridisku tiesību izrakstīt pasūtītājiem rēķinu, kurā norādīts PVN, kā arī kārtot pirkšanas un pārdošanas grāmatiņu.

Šādos gadījumos uzņēmumiem, kas izmanto aģentu pakalpojumus, var rasties dažādas grūtības ar PVN priekšnodoklī iegādātajām precēm, tieši piedaloties aģentiem.

Ko darīt sliktās situācijās? Līgumā jānorāda Regula, saskaņā ar kuru aģenti turpinās darboties tiešo pilnvarotāju vārdā.

Pievienotās vērtības nodoklis (PVN) ir netiešs, tas tiek iekļauts preču, darbu, pakalpojumu, īpašuma tiesību izmaksās un tiek uzrādīts pircējam. Vai līgumā ar klientu nepieciešams iekļaut PVN un kā izvairīties no strīdiem ar darījuma partneri, pastāstīja Juridiskā servisa centra vecākā juriskonsulte Jeļena Vožova.

Veidojot maksājuma līguma nosacījumus, viss ir atkarīgs no līguma pušu izmantotās nodokļu sistēmas (STS, OSN, cits īpašais režīms), uzturēšanas pareizības finanšu pārskati un pušu informētību par nodokļa maksāšanas noteikumiem un kārtību, kā arī no skaidras norādes līgumā par pušu saistībām attiecībā uz PVN nomaksu. Pamatojoties uz to, ir šādas līgumu iespējas.

Variants 1. PVN līgumā tiek aprēķināts atsevišķi un tiek norādīts tekstā kopā ar preču, darbu, pakalpojumu, īpašuma tiesību izmaksām. PVN ir iekļauts līgumā. Tajā pašā laikā abas puses piemēro kopīgu nodokļu sistēmu. Attiecīgi pircējs un pārdevējs iepriekš atrunā visus samaksas nosacījumus, līguma izpildi un savas saistības nodokļu jomā. Šādā situācijā pircējs zina PVN summu un, pamatojoties uz viņam uzrādīto rēķinu, samaksās nodokli.

2.variants. Situācija, kad viena no līguma pusēm piemēro īpašu nodokļu režīmu, piemēram, vienkāršoto nodokļu sistēmu. Tad līgumā ir atsauce uz šo faktu. Vairumā gadījumu šādos darījumos nav nekādu konfliktu vai strīdu, jo sākotnēji viss ir acīmredzams: nav pienākuma aprēķināt PVN, nodokļu likumdošana neparedz prasību iekļaut PVN kā daļu no līgumcenas (sk., piemēram, , Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2016. gada 1. jūnija vēstule Nr. 03-11-11/38624).

Variants 3. Vienai no līguma pusēm ir tiesības saņemt nodokļu atvieglojums(Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. pants - atbrīvojums no nodokļu maksātāja pienākumu pildīšanas; Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. pants - ar nodokli neapliekamu darījumu veikšana) ietver arī noteiktās tiesiskās sekas. 2. variantā. Līgumos ir norādīti arī preferenciālie apstākļi, bet vispārīgi norādīta līguma cena. Papildus ieteicams pieprasīt no puses, kurai ir atvieglota nodokļu procedūra, dokumentārus pierādījumus (valsts reģistrācijas apliecību juridiska persona harta ar organizācijas darbības veidiem, citi dokumenti, kas apliecina tiesības saņemt nodokļu atvieglojumu, atbrīvojumu no nodokļa). Taču nereti ir gadījumi, kad līgumos nav atsevišķas rindas, kurā norādīts PVN aprēķins un tā summa.

Līgums bez PVN

Gadās, ka līgumā PVN nemaz nav norādīts. Šajā gadījumā pārdevējam joprojām ir pienākums uzrādīt pircējam PVN un to samaksāt (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. punkts, 168. pants, 1. klauzula, 173. pants). Taču šeit ir pareizi jāaprēķina nodoklis un jānoskaidro, vai PVN summa ir iekļauta līgumā vai nav. Atkarībā no tā, par ko puses vienojas, nodokļa aprēķināšanas formula būs atšķirīga.

Ja uzņēmumi nolemj, ka nodoklis ir iekļauts līguma cenā, tad formula būs šāda:
Līguma summa × 20/120 (vai 10/110 – atkarībā no nodokļa likme- Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 164) = PVN.

Ja tiek uzskatīts, ka nodoklis pārsniedz līguma vērtību, tad tā aprēķināšanai jāizmanto cita formula:
Līguma summa × 20% (vai 10% - atkarībā no nodokļa likmes - Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 164. pants) = PVN.

Tādējādi, aprēķinot un uzrādot apmaksai PVN, ir jāanalizē konkrētā līguma nosacījumi. Lai izvairītos no neskaidrībām līguma interpretācijā, tā projekta sagatavošanas stadijā papildus ieteicams skaidri formulēt nosacījumus PVN iekļaušanai vai neiekļaušanai līgumā. Sākotnēji uzņēmumiem viennozīmīgi jāizlemj, vai līguma cenā iekļaut PVN vai maksāt virsū cenai nodokli, kā arī līgumā šie nosacījumi detalizēti jāprecizē. Par PVN samaksu pārdevējs var izrakstīt pircējam papildu rēķinu par PVN summu, kas pārsniedz līgumcenu. Dažkārt firmas noslēdz papildu vienošanos, ar kuras palīdzību iespējams atrisināt strīdus par PVN iekļaušanu līgumā un tā samaksu no pircēja puses.

Piezīme

Lai izvairītos no neskaidrībām līguma interpretācijā, tā projekta sagatavošanas stadijā papildus ieteicams skaidri formulēt nosacījumus PVN iekļaušanai vai neiekļaušanai līguma cenā.

Sigma LLC juridiskās nodaļas speciāliste Jeļena Orlova stāsta: “Pirms mūsu nodaļas izveides uzņēmumā līgumu sastādīšanā bija iesaistīti pārdošanas vadītāji. Šajā sakarā līgumi ar pircējiem bija nesaskaņas. Ja komerciālos nosacījumus lasīja un laboja, tad neviens nepievērsa uzmanību grāmatvedības niansēm. Rezultātā pēc kāda laika galvenā grāmatvede saņēma parakstītu līguma oriģinālu, kurā klienti rakstīja visu, ko gribēja. Līdz ar to radās problēmas grāmatvedībā, precizētas deklarācijas un strīdi ar darījumu partneru grāmatvedības dienestiem. Tagad pirms līgumu parakstīšanas noteikti iesniegsim tos saskaņošanai grāmatvedībā, lai grāmatvežiem būtu iespēja veikt izmaiņas nodokļu noteikumos.”

cenu apstākļi

Vēlos uzsvērt, ka ar Finanšu ministrijas un Federālā nodokļu dienesta 2016.gada 5.oktobra vēstuli Nr.SD-4-3/ [aizsargāts ar e-pastu] tika sniegti precizējumi jautājumā par PVN aprēķināšanu, ja līguma cena veidojas bez nodokļa piešķiršanas. Atbilstoši amatpersonu nostājai "līguma cenas veidošanās apstākļi katrā konkrētajā gadījumā ir konstatējami uz pierādījumu pamata to kopumā un kopsakarībā". Citiem vārdiem sakot, valsts struktūras savā amatā apliecina, ka, sastādot līgumus, ir nepieciešams skaidrs PVN uzkrāšanas un maksāšanas kārtības regulējums. Kā izriet no Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas plēnuma 2014.gada 30.maija dekrēta Nr.33 17.punkta, aprēķinot maksājamā PVN summu, jāņem vērā, ka Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 168. panta 1. un 4. apakšpunkta noteikumiem, nosakot galīgo summu, jāņem vērā nodokļa summa, kas iekasēta no pircēja, pārdodot preces (darbus, pakalpojumus), īpašuma tiesību nodošana. no līgumā noteiktās un norēķinu un primārajos grāmatvedības dokumentos izceltās cenas, rēķinos kā atsevišķa rinda. Vienlaikus pienākums nodrošināt šo prasību ievērošanu gulstas uz pārdevēju kā nodokļu maksātāju, kuram ir pienākums šādu pārdošanas darījumu ņemt vērā, veidojot. nodokļu bāze un budžetā maksājamā nodokļa aprēķinu, pamatojoties uz attiecīgā perioda rezultātiem.

Šajā sakarā, ja līgumā nav tiešas norādes, ka tajā noteiktā cenā nav iekļauta nodokļa summa un citādi neizriet no apstākļiem pirms līguma noslēgšanas vai citiem līguma nosacījumiem, tiesām būtu jāvadās no tā, ka uzrādītajam pircējam nodokļu summu pārdevējs piešķir kā pēdējo no līgumā norādītās cenas, par kuru tā noteikta ar aprēķina metodi

(Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 164. panta 4. punkts). Tādējādi saskaņā ar tiesas secinājumiem, ja, pamatojoties uz līguma noteikumiem un citiem ar līguma noslēgšanu saistītiem apstākļiem, izriet, ka tajā norādītā cena veidojas bez nodokļa, paredzamās nodokļa likmes piemērošana. paredzēts 164. panta 4. punktā nodokļu kods, nepamatoti.

Ja uzņēmums piemēro vienkāršotu nodokļu režīmu, tad, sastādot aģenta līgumu, jāvadās pēc īpašiem noteikumiem.

Cienījamie lasītāji! Rakstā ir runāts par tipiskiem juridisko jautājumu risināšanas veidiem, taču katrs gadījums ir individuāls. Ja vēlaties uzzināt, kā atrisināt tieši savu problēmu- sazinieties ar konsultantu:

PIETEIKUMU UN ZVANU TIEK PIEŅEMTI 24/7 un 7 dienas nedēļā.

Tas ir ātri un PAR BRĪVU!

Izdomāsim kuru vispārīgie noteikumi ir līgums ar aģentūru komisijām un komisiju, kāda ir atšķirība, kā pakalpojumu sniegšana tiek atspoguļota grāmatvedībā.

Pamatinformācija

Zināt, kas tie ir, noderēs grāmatvežiem un uzņēmuma vadībai, jo daudziem nākas izmantot aģentu pakalpojumus vai sniegt starpniecības pakalpojumus pasūtītājiem.

Ko par to saka likumdošana? Krievijas Federācija? Kā tiek apstrādāti darījumi un kādas tiesības ir katrai pusei?

Definīcija

Ar pārstāvības līgumu saprot vienošanos, kurā viena puse (aģents) citu pušu (pilnvaroto) uzdevumā par samaksu veic juridiska vai cita rakstura darbības.

Aģenti veic savas darbības savā vārdā (par pilnvarotāju līdzekļiem) vai pilnvarotāja uzdevumā (par savu naudu).

Tā kā aģenti veic juridiska rakstura darbības, kā arī veic citas operācijas, ir vērts definēt, kas ir ietverts jēdzienā “cits”. Tas:

• ienākošo produktu pārbaužu veikšana;
• kontrole pār preču nosūtīšanu saņēmējiem;
• mērķa un faktiskā plāna darbības utt.

Slēdzot pilnvarojuma līgumu, paredzama šādu tiesisko attiecību veidošanās:

• starp pilnvarotajiem un aģentiem;
• starp aģentiem un trešajām personām;
• starp principāliem un trešajām personām.

Darījuma noslēgšana

Sastādot līgumu, jākoncentrējas uz vispārējā kārtība par darījuma un līguma formu, jo tiesību aktos nav noteiktas īpašas prasības.

Aģentu pienākumus sniegt juridiskos pakalpojumus pilnvarotāju vārdā, atšķirībā no advokāta tiesībām, var noteikt tikai līgumos, kas tiek sastādīti rakstveidā.

Nav nepieciešams izdot. Sastādot mutisku vienošanos, bez kļūdām ir jāizsniedz pilnvara.

Juridiska rakstura darbības rada tiesiskas sekas: civiltiesisko pilnvaru rašanos, mainīšanu, izbeigšanos. Faktiskās darbības nerada nekādas sekas.

Tādējādi aģentam ir jāmeklē potenciālais partneris, jāorganizē sarunas, jāizpēta tirgus, lai identificētu visvairāk izdevīgi nosacījumi lai veiktu darījumu.

Visas pilnvaras var nodot principālam pēc darījuma noslēgšanas. Ja pakalpojumi tiek sniegti pilnvarotāja vārdā, tad pilnvaras rodas no pilnvarotāja, apejot aģentus.

Aģentūras līgumi neaprobežojas tikai ar tradicionālajiem un. Sastādot aģenta līgumus, var noslēgt un.

Šajā gadījumā visas saistības var tikt nodotas trešajām personām. Bet tajā pašā laikā apakšaģentam nav iespēju organizēt darījumus pilnvarotāju vārdā, izņemot tās situācijas, kas ir norādītas .

Juridiskais pamatojums

Aģentūras līgumu sastādīšanas iezīmes, uz tiem balstītas darbības ir noteiktas Krievijā.

Ja summa nav norādīta, tad atlīdzības apmērs tiek noteikts atbilstoši šāda veida pakalpojumu tarifiem.

Ja līgumā nav noteikts citādi, principālam ir jāpārskaita aģentam summa 7 dienu laikā no atskaišu iesniegšanas dienas par pagājušajiem periodiem.

Abas puses var radīt tiesību ierobežojumus viena pret otru (), ja tas ir norādīts dokumentācijā.

Saskaņā ar Art. 1007, Civilkodeksa 3. punktu, pārstāvības līgumos ir aizliegts noteikt noteikumus, kas ļaus pārdot preces, sniegt pakalpojumus un strādāt atsevišķiem patērētājiem vai tiem patērētājiem, kuri dzīvo noteiktā teritorijā.

Aģentiem, izpildot līgumus, dokumentā noteiktajā kārtībā jāsagatavo pārskati par savu darbību pilnvarotajiem.

Pretējā gadījumā pārskats tiek sniegts, ja nosacījumi ir izpildīti vai pēc līguma beigām ().

Pārskatiem ir pievienota informācija par izmaksām, kas radušās. Ja principālam ir iebildumi pret aģentu ziņošanu, tad principālam par to jāinformē 30 dienas.

Aģentūras līgumi saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu

Aģentūras līgumi saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu ir bieža parādība to uzņēmumu darbībā, kuri piemēro šo nodokļu režīmu.

Kādas nianses jāņem vērā, sastādot līgumu un izpildot tajā paredzētos nosacījumus ar objektu “ienākumi” un “ienākumi mīnus izdevumi”?

Aģenta ienākumi

Piemēram, saskaņā ar līguma noteikumiem aģentiem ir jāslēdz līgumi par reklāmas organizēšanu, par pasūtītāju uzņēmējdarbības veikšanu, kas ir saistīti ar instrukcijām.

Personai ir tiesības izvēlēties par objektu peļņu vai peļņu, kuru samazina par izdevumiem ().

Saskaņā ar noteikumi RF, nosakot peļņu, nodokļu maksātājam par vienkāršoto nodokļu sistēmu jāpaļaujas uz noteikumiem,.

Tas nozīmē, ka visi līdzekļi, ko aģents saņēmis, sniedzot pakalpojumus saskaņā ar aģenta līgumu, nevar tikt iekļauti vienotajā nodokļa bāzē.

Vienkāršotās nodokļu uzlikšanas aģentu ienākumi (kas tiek aplikti ar nodokli) tiks uzskatīti par atalgojumu. USN nodokļu maksātāji, aprēķinot peļņu, izmanto skaidras naudas metodi.

Parasti aģenti, kas slēdz līgumus par pilnvarotāju naudu, iekasē maksu no līguma izpildei saņemtajiem līdzekļiem.

Sakarā ar to visi maksājumi (atlīdzība) aģentiem ir peļņa, kas saņemta no pilnvarotajiem.

Līgumā var norādīt, ka aģents apmaksā reklāmas kampaņu par personīgajiem līdzekļiem, un pēc tam summa tiek iekasēta pilnvarotajiem, lai atlīdzinātu izmaksas.

Šie līdzekļi arī būs ienākumi. Nodevu summas var tikt iekļautas pasūtītāju maksātās atlīdzības summā.

Piemēram, aģents ("Venēra") strādā pie vienkāršotas sistēmas. 2005.gada 1.augustā tika izveidots uzņēmums, 2005.gada 15.augustā tika sastādīts pārstāvniecības līgums USN (6%) ietvaros ar uzņēmumu Orion, saskaņā ar kuru Venerai jāorganizē reklāmas kampaņa.

Par pakalpojumiem samaksāti 12 tūkst.. Šī summa ir iekļauta naudas līdzekļos (112 tūkst. rubļu), kas pārskaitīti saskaņā ar līguma noteikumiem.

Video: kas notiek, ja USN nemaksā reizi ceturksnī

2005.gada 19.augustā par izgatavotajiem plakātiem SIA Venera samaksāja 100 000. Peļņas un izdevumu grāmatā šie skaitļi netiks atspoguļoti.

Maksājums personālam (augusts-septembris) - 800 rubļi. Apdrošināšana - 224 rubļi ((800 + 800) * 14 procenti). Apdrošināšana - 3 rubļi ((800 + 800) * 0,2 procenti).

Maksātājs, kurš par objektu izvēlējies ienākumus, var samazināt apdrošināšanas prēmijas vienreizējo nodokli, bet ne vairāk kā 50 procentu apmērā.

Nodokļa summa 3.ceturksnī ir 720 rubļi (12 tūkstoši * 6%), bet 50 procenti ir 360 rubļi. Iemaksas apmērs ir mazāks, kas nozīmē, ka vienotais nodoklis tiek samazināts par apdrošināšanas summu.

Aprēķins:

720 - 224 = 496 rubļi.

Aģenta izmaksas

Vienkāršotās organizācijas, veicot izmaksu uzskaiti, izmanto skaidras naudas metodi, ja nodokļa objekts ir ienākumi mīnus izdevumi ().

Lai noteiktu nodokļa bāzi vienam nodoklim, vienkāršotās nodokļu sistēmas aģentiem ir jāņem vērā radušos izmaksu raksturs. Vienkāršotās nodokļu sistēmas aģentam (15%) ir jāveido izmaksu budžets, kas saistīts ar pasūtījuma nosacījumu izpildi.

Izdevumi tiek veikti no pašu līdzekļiem, periodiski izsniedzot rēķinus pasūtītājiem par izmaksu atlīdzināšanu. Atgriezīsimies pie piemēra par reklāmas kampaņas aģenta līgumu.

Aģentiem nav tiesību atzīt par daļu no izmaksām pasūtītāju produkcijas reklamēšanas izdevumus, kas tiek ņemti vērā, aprēķinot vienotā nodokļa apmēru, ja saskaņā ar līgumu tie ir jāatmaksā.

Nianses ar PVN

Organizācijām, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, nav jāmaksā PVN (), kas nozīmē, ka, sniedzot pakalpojumus, tām nav tiesību iekasēt šādu nodokli no cenas.

Vienkāršotās nodokļu sistēmas aģenti arī nevar izsniegt pasūtītājus, kur tiek piešķirts PVN, veikt un.

Šādās situācijās uzņēmumiem, kas izmanto aģentu pakalpojumus, var rasties grūtības ar PVN priekšnodoklī iegādātajām precēm, piedaloties aģentiem.

Ko darīt? Līgumā ir jābūt klauzulai, ka aģenti darbosies pilnvarotāju vārdā.

Būvuzņēmēji varēs iesniegt rēķinus pasūtītājiem, kuri ieturēs pievienotās vērtības nodokli par aģentu pakalpojumiem.

Ja aģenti rīkojas savā vārdā, darbuzņēmējam 5 dienu laikā ir jāizraksta rēķins aģentu () vārdiem.

Pēc tam pasūtītājiem tiks izrakstīts vēl viens rēķins, kura pamatā bija no izpildītāja saņemtais dokuments.

Šāda dokumentācija nav jāreģistrē pirkšanas un pārdošanas grāmatā ().

Pārstāvniecības līgumu atspoguļošana grāmatvedībā (nosūtījumi)

Aģentu uzskaitē ieņēmumi, kas saistīti ar starpnieka rakstura pakalpojumiem, tiek uzskatīti par peļņu no parastās darbības ( - ).

Šādas summas tiek atspoguļotas, izmantojot kontu 90 (atspoguļo realizāciju), apakškontu 90-1 (pēc ieņēmumiem).

Konts 76-5 šeit tiek izmantots arī norēķiniem ar parādnieku un kreditoru uzņēmumiem, apakškonts norēķiniem ar pasūtītājiem.

Tiek izmantoti arī šādi konti:

Visi darījumi ir sadalīti šādās grupās:

• līgumi ar pircēju par preču pārdošanu.
• līgumi ar piegādātāju materiālās vērtības direktoriem.

Grāmatvedības specifika ir atkarīga arī no līguma priekšmeta. Grāmatvedībā ieņēmumus atspoguļo tikai pēc aģenta atskaites par pildītajiem pienākumiem saņemšanas saskaņā ar aģenta līgumiem.

Pārskats būs apstiprinājums, ka ir izpildīti visi nosacījumi ieņēmumu atzīšanai grāmatvedībā, kas norādīti PBU 9/99 12. punktā:

• uzņēmums var saņemt tādus ieņēmumus, ko apliecina līguma noteikumi;
• tiek noteikts ieņēmumu apjoms;
• ir pārliecība par ekonomisko ieguvumu pieaugumu, veicot noteiktu darbību;
• īpašumtiesības uz precēm pāriet no uzņēmuma pircējiem;
• izmaksas tiek noteiktas.

Principāls izmanto šādus kontus:

Pārbaudiet	Saturs
45	Par nosūtītajām precēm (nododot preces, summa tiek pārskaitīta no Kt 41 uz Dt 45)
Konts 90, apakškonts 90-1	Iegādājoties pircēja īpašumtiesības uz preci
Dt 90 apakškonts 90-2 Kt 45	Pārdošana un to izmaksas, kā arī produkti, kas tika nosūtīti
Konts 44	Summa, kas saskaņā ar līgumu ir parādā aģentiem, kas ir pārdošanas izmaksu summa
Rezultāts 76-5	Norēķini ar debitoru parādiem un kreditoru organizācijas– aģentu atlīdzības apmērs. Tiek atvērts subkonts, lai noteiktu atlīdzības maksājuma summu

IP piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu "ienākumi-izdevumi". Individuālais uzņēmējs slēdz līgumus ar klientiem par starpniecības pakalpojumu sniegšanu tūrisma produkta un tūrisma pakalpojumu sniegšanai. Un ar pakalpojumu sniedzēju (tūroperatoru) aģenta līgums - par maksu veikt tūrisma produkta un saistīto tūrisma pakalpojumu popularizēšanas un pārdošanas darbības. Maksājums pakalpojumu sniedzējam tiek veikts galvenokārt bez aģentūras maksas. Vai arī aģentūras maksa tiek pārskaitīta uz aģenta kontu (IP)? Kā šie darījumi jāņem vērā individuālajam uzņēmējam, kas jāiekļauj ienākumu un izdevumu grāmatā: ieņēmumu un maksājumu summa no klientiem un maksājums pakalpojuma sniedzējam, vai tikai atlīdzība? Un arī, kā ņemt vērā saņemto pabalstu, kas pārsniedz noteikto atlīdzību, ja saskaņā ar līgumu "papildu pabalsts ir Aģenta īpašums"?

Atbilde

Aprēķinot vienkāršoto nodokļu sistēmu, individuālajam komersantam ir jārēķinās ar pārstāvniecības maksu saskaņā ar aģenta līgumu, kā arī papildu atvieglojumiem. Tāpēc individuālā uzņēmēja ienākumu grāmatā jāieraksta tikai aģentūras maksa un papildu pabalsta summa.

Kā starpnieks var formalizēt un atspoguļot grāmatvedībā un nodokļos klienta preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanu

Starpniecības ienākumi un izdevumi

No pircējiem saņemtie līdzekļi par pārdotajām precēm (darbiem, pakalpojumiem) nav starpnieka ienākumi (). Starpnieka ienākumi tiek atzīti kā starpnieka atlīdzības un papildu labumu summa, kas saņemta starpniecības līguma izpildes gaitā (). Plašāku informāciju par starpnieka saņemto ienākumu uzskaiti sk.

Starpniecības izmaksas, kas saistītas ar starpniecības līguma izpildi, ir izmaksas, kuras klientam nav jāatlīdzina (). Pretējā gadījumā starpniekam nav aktīvu atsavināšanas, kas izraisītu ekonomisko labumu samazināšanos (). Attiecīgi, saņemot no klienta Nauda starpnieka kontā ienākumi netiek gūti kā izmaksu atlīdzināšana saskaņā ar starpnieka līgumu ().

Starpnieks atzīst ieņēmumus datumā, kad klients ir akceptējis ziņojumu (), un iekļauj izdevumus pārdošanas izmaksās ieņēmumu atzīšanas datumā ().

Kā starpnieks var atspoguļot starpnieka atlīdzību grāmatvedībā un nodokļos

Neatkarīgi no nodokļa objekta, no kura organizācija maksā vienu nodokli, starpnieka atlīdzības summa tiek iekļauta ienākumos, kas tiek ņemti vērā, aprēķinot nodokļa bāzi (Krievijas Federācijas nodokļu kodekss).

Tā kā starpnieki, kuri izmanto vienkāršoto nodokļu uzlikšanu, ir atbrīvoti no PVN maksāšanas (izņemot PVN par importa operācijām un saskaņā ar vienkāršiem partnerības līgumiem, īpašuma trasta pārvaldību un koncesijas līgumiem), šis nodoklis netiek iekasēts no starpnieka atlīdzības summas ().

Kā starpnieks vienkāršotā sistēmā var ņemt vērā atlīdzību, kuras apmērs iepriekš nav zināms. Atlīdzība ir iekļauta starpniekam izmaksātajā avansā par līguma izpildi

Ienākumos iekļaujiet visu no klienta saņemto līdzekļu summu.

Starpnieka ienākumi (ieņēmumi) no starpnieka pakalpojuma sniegšanas ir viņa atalgojums (Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss).

Vienkāršotie ienākumi tiek atzīti naudas izteiksmē, tas ir, maksājuma saņemšanas brīdī no klienta (). Tāpēc ieņēmumos tiek iekļauti arī avansi, kas saņemti par gaidāmo starpniecības pakalpojumu sniegšanu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss, Krievijas Finanšu ministrijas vēstules,).

Izskatāmajā situācijā starpnieka atlīdzības apmērs uz maksājuma saņemšanas dienu no klienta nav nosakāms. Līdz ar to starpniekam visa saņemtā summa jāiekļauj apliekamajā ienākumā. Līdzīgi skaidrojumi ir ietverti.

Pēc starpniecības pakalpojumu sniegšanas (piemēram, apstiprināšanas dienā) var tikt koriģēta vienotā nodokļa nodokļa bāze. Šāds secinājums izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.15.panta un 251.panta 1.punkta noteikumiem. Saskaņā ar šīm normām ienākumu sastāvā, ko ņem vērā, aprēķinot vienoto nodokli, starpnieks neietver no klienta saņemtos līdzekļus, lai atlīdzinātu ar līguma izpildi saistītos izdevumus.

Līguma izpildes brīdī iepriekš saņemtā avansa maksājuma summa (ieskaitot starpnieka maksu) pārstāj būt starpnieka ienākumi pilnā apmērā. Galu galā daļu no saņemtajiem līdzekļiem viņš iztērēja, lai izpildītu saistības saskaņā ar līgumu. Piemēram, tas ir norādīts preču piegādātājam, ko starpnieks pērk klientam. Šis fakts ļauj samazināt iepriekš atspoguļotos ienākumus par dokumentēto izmaksu summu, kas jāapmaksā uz klienta rēķina. Pēc korekcijas ienākumu sastāvā paliks tikai starpnieku atlīdzības apmērs.

Līdzīgi skaidrojumi ir ietverti.

Piemērs atspoguļojumam ieņēmumu un izdevumu uzskaites grāmatā par nodokļa bāzes koriģēšanu starpniecības līguma izpildes laikā

Alpha LLC (aģents) noslēdza starpniecības līgumu ar Hermes Trading Company LLC (galvenotājs). Saskaņā ar līguma nosacījumiem Alfai jāiegādājas Hermes noliktavas aprīkojums un jānodrošina tā piegāde pasūtītāja teritorijā. Līguma kopējās izmaksas (ieskaitot Alfas starpnieka atlīdzību) tika norunātas 800 000 rubļu apmērā. Vienlaikus aģentūras maksas apmērs tiek noteikts kā starpība starp līguma norunāto vērtību un faktiskajām Alfas izmaksām tehnikas iegādei un piegādei. Līguma termiņš ir divi mēneši.

1.martā "Hermes" pārskaitīja Alfai visu līgumā paredzēto summu. Līgums tika noslēgts 25. aprīlī. Ar līguma izpildi saistīto un Alfa pārskatā atspoguļoto dokumentēto izdevumu summa ir 731 600 rubļu. Tādējādi aģentūras nodevas summa sastādīja 68 400 rubļu.

Aprēķinot avansa maksājumu par vienu nodokli par 1.ceturksni, Alfa ieņēmumos iekļāva visu no Hermes saņemto līdzekļu summu - 800 000 rubļu.

Aprēķinot vienotā nodokļa avansa maksājumu par pirmo pusgadu, Alfa samazināja nodokļa bāzi, ņemot vērā faktiskās izmaksas, kas radušās saistībā ar starpniecības līguma izpildi.*

Avansa saņemšana un tai sekojošā nodokļa bāzes korekcija tika atspoguļota Alfas grāmatvedī.

4. Ieņēmumus atspoguļojam ienākumu un izdevumu grāmatā

Tūrisma aģentūra piemēro "vienkāršošanu". Pieņemsim, ka, pārdodot ceļojumu, ceļojumu aģents saņem: 30 rubļus. - aģentūras maksa (atvilkta no tūrista saņemtās naudas), 3000 rubļu. - papildu ieguvums (saskaņā ar līguma nosacījumiem ar tūrisma operatoru, tas pilnībā paliek ceļojumu aģenta rīcībā). Kā ienākumu un izdevumu grāmatā atspoguļot ienākumus - vai šajā gadījumā ir jāveic divi ieraksti vai viens par kopējo summu?

Ir iespējami abi varianti.

Ceļojumu aģents var veikt vienu ierakstu: PKO numurs un datums - aģentūras maksa un papildu pabalsts 3030 rubļu apmērā.

Jūs varat veikt divus ierakstus: PKO numurs un datums - aģentūras maksa - 30 rubļi; PKO numurs un datums - papildu pabalsts - 3000 rubļu.

Tomēr, tā kā darījuma reģistrēšanas pamats ir viens un tas pats primārais dokuments, šķiet pareizāk šos darījumus atspoguļot pirmajā veidā. *

Līgums Nr._____
pakalpojumu sniegšanai

1. Līguma priekšmets

1.1. Izpildītājs sniedz Pasūtītājam iekārtu remonta pakalpojumus, un Pasūtītājs apņemas maksāt par šiem pakalpojumiem saskaņā ar šajā līgumā noteiktajiem noteikumiem.

2. Izmaksas un apmaksas kārtība

2.1. Sniegto pakalpojumu izmaksas ir 1500,00 (Viens tūkstotis pieci simti) rubļi 00 kapeikas par visu pakalpojumu sniegšanas laiku.

2.2. Pakalpojumi tiek uzskatīti par sniegtiem pēc tam, kad puses ir parakstījušas sniegto pakalpojumu piegādes/pieņemšanas aktu.

2.3. Apmaksa par pakalpojumiem saskaņā ar šo līgumu tiek veikta 5 (piecu) bankas darba dienu laikā no rēķina izrakstīšanas un/vai Pakalpojuma līguma parakstīšanas dienas, ar bezskaidras naudas pārskaitījumu uz Izpildītāja kontu vai citā veidā.

3. Pušu tiesības un pienākumi

3.1. Klients apņemas:
3.1.1. Nodrošiniet netraucētu piekļuvi remontējamām iekārtām.
3.1.2. Pieņemiet sniegtos pakalpojumus.
3.1.2. Veikt pilnu samaksu par sniegtajiem pakalpojumiem šajā Līgumā noteiktajā apmērā un kārtībā.

3.2. Darbuzņēmējs apņemas:
3.2.1. Sniegt iekārtu remonta pakalpojumus.
3.2.2. Izpildītājam ir tiesības nodarboties ar pakalpojumu sniegšanu, kas nav Izpildītāja darbinieki.

4. Pušu atbildība un strīdu risināšana

4.1. Par saistību, kas izriet no šī līguma, nepildīšanu vai nepareizu izpildi Puses ir atbildīgas, kuru pamatu un apmēru nosaka spēkā esošie Krievijas Federācijas tiesību akti.

4.2. Strīdi un nesaskaņas, kas starp Pusēm rodas saistībā ar šī Līguma saistību izpildi, tiek risināti pārrunu ceļā, tai skaitā sūdzību izskatīšanas kārtībā.

4.3. Ja Pusēm neizdodas izšķirt strīdu pirmstiesas kārtībā, ieinteresētā puse to iesniedz risināšanai šķīrējtiesā.

5. Līguma darbības termiņš un laušanas kārtība

5.1. Līgums stājas spēkā no tā parakstīšanas brīža un ir spēkā līdz brīdim, kad puses pilnībā izpilda savas šajā Līgumā noteiktās saistības.

6. Nobeiguma noteikumi

6.1. Šis līgums sastādīts 2 (divos) oriģināleksemplāros, no kuriem viens ir pie Izpildītāja, otrs – pie Pasūtītāja, katram no kuriem ir vienāds juridiskais spēks.

7. Juridiskās adreses un Bankas rekvizīti ballītēm
Klients:

AS "Organizācija"
Juridiskā adrese:
___________________________
Faktiskā adrese:

Direktors _____________ I.I. Ivanovs

"__" ____________20__

Izpildītājs:

SIA "Organizācija Nr. 2"
Juridiskā adrese:
___________________________
Faktiskā adrese:
______________________________
TIN ____________ KPP __________

r / s _______________________________
Banka___________________________
BIC ______________________________

Režisors__P.P. Petrovs

"__" ____________20__

Līgumā Nr. _____ sniegto pakalpojumu piegādes/pieņemšanas sertifikāts

atvērts akciju sabiedrība"Organizācija Nr. 1", turpmāk tekstā "Pasūtītājs", kuru pārstāv direktors Ivanovs Ivans Ivanovičs, kas darbojas, pamatojoties uz hartu, no vienas puses, un sabiedrība ar ierobežotu atbildību "Organizācija Nr. 2", turpmāk tekstā - savukārt "Izpildītājs", ko pārstāv direktors Petrovs Petrs Petrovičs, pamatojoties uz hartu, ir noslēguši šo līgumu šādi:

1. Šis akts tika sastādīts, lai apstiprinātu, ka pakalpojumus saskaņā ar līgumu 1500,00 (Viens tūkstotis pieci simti) rubļu 00 kapeikas apmērā "Izpildītājs" sniedza "Pasūtītājam" pilnībā, efektīvi un laikā.
PVN netiek iekasēts, jo "Izpildītājs" piemēro vienkāršotu nodokļu sistēmu, pamatojoties uz Art. 346.11 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.2. nodaļa un nav PVN maksātājs, saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu ministrijas 15.09.03 vēstuli Nr.22-1-14 / 2021-АЖ397, rēķini ir nav izdots.