Ievads

Secinājums

Bibliogrāfija

Lietojumprogrammas

Ievads

Pētījuma atbilstība. Debitoru un kreditoru parādi ir objektīvas neizbēgamas sekas pastāvošajai norēķinu attiecību sistēmai starp uzņēmumu un darījumu partneriem, finanšu iestādēm, sociālās apdrošināšanas iestādēm, apdrošināšanas organizācijām, darbiniekiem, kā arī citiem debitoriem un kreditoriem. Abi parādu veidi ir radušies no maksājuma laika un preču īpašumtiesību pārejas brīža, maksājuma dokumentu uzrādīšanas un to samaksas.

Debitoru parādi nerada negatīvus rezultātus un ekonomiskās stabilitātes samazināšanos, ja savstarpējie parādi ir sabalansēti, un uzņēmumam to izdodas regulēt. Tāpēc uzņēmumam sākotnēji ir svarīgi izveidot efektīvu vadības sistēmu debitoru parādu jomā, lai neatgriezeniski netiktu zaudēti uzņēmuma līdzekļi un stāvoklis attiecībā pret patērētājiem, partneriem un konkurentiem.

Tajā pašā laikā ir jābūt ļoti uzmanīgiem norēķinos ar kreditoriem, savlaicīgi jāatmaksā viņu parādi, pretējā gadījumā uzņēmums var zaudēt savu piegādātāju, banku un citu kreditoru uzticību, kā arī tiks piemērotas soda sankcijas par norēķiniem ar darījumu partneriem.

Debitoru un kreditoru parādu racionāla pārvaldība ļaus uzņēmumam nodrošināt pietiekamu rentabilitātes līmeni un likvidēt parādsaistības. Tajā pašā laikā iepriekšminētais aktualizē uzņēmuma efektīvas vadības problēmu, jo īpaši debitoru un kreditoru uzskaites, novērtēšanas un pārvaldības problēmu, lai optimizētu tā darbību.

Diplomdarba mērķisir pētījums par debitoru un kreditoru parādu novērtēšanas teorētiskajiem un metodiskajiem pamatiem, lai izstrādātu ieteikumus uzņēmuma ekonomiskās darbības uzlabošanai.

Atbilstoši mērķim tas arī tika izlemts uzdevumu kopums:

izzināt debitoru un kreditoru parādu ekonomisko būtību, novērtēt to lomu uzņēmuma darbībā;

veido debitoru un kreditoru parādu pārvaldības koncepciju;

izpētīt loģiskās attiecības starp debitoru un kreditoru parādu pārvaldības politikām ar uzņēmuma ekonomiskajiem rādītājiem;

izstrādāt metodoloģiju uzņēmuma vadīšanai, optimizējot kredītpolitiku.

Pētījuma priekšmetssaimnieciskās attiecības, kas rodas uzņēmuma vadības efektivitātes uzlabošanas procesā, optimizējot debitoru un kreditoru parādu pārvaldību.

Pētījuma objektsir uzņēmuma SIA "Kubaninterpraysis" darbība, kas nodarbojas ar zīmolu apģērbu vairumtirdzniecību un mazumtirdzniecību.

Metodiskā un informatīvā bāzepētījumi ir Krievijas un ārvalstu ekonomistu, teorētiķu un praktiķu darbi debitoru un kreditoru parādu pārvaldības jomā.

Promocijas darbā aplūkoto problēmu izpēte ir veltīta tādu autoru darbiem kā H. Andersons, Dž.Betžs, R. Bredlijs, M. Brets, F. Brigems, H. Žernons, G. Vaits, R. Kempbels. , R. Lūiss, Makkoinels, Dž. Mullers, O. Morgenšterns, Toflers, M. Treisijs, M. Frīdmens, Dž. fon Noimans, E. Hendriksens, R. Holts, M. Hiršs, V. Šārps, Dž. Šiks, B. Edvards uc Šie autori aplūkoja debitoru un kreditoru parādu pārvaldības metodoloģijas jautājumus, debitoru un kreditoru parādu klasifikācijas jautājumus, debitoru un kreditoru parādu pārvaldības procesu ekonomiskās modelēšanas jautājumus uzņēmuma vadības procesa ietvaros.

Debitoru un kreditoru parādu pārvaldīšanas jautājumus savos darbos aplūkoja tādi krievu autori kā M.Yu. Aleksejevs, A.S. Bakajevs, M.P. Berezina, L.E. Basovskis, A.V. Bryzgalin, V.V. Bočarovs, V.V. Burcevs, V.A. Bikovs, O.B. Veretenņikova, V.R. Zaharjins, V.P. Ivanitskis, V.B. Ivaškevičs, A.V. Ignatjeva, V.V. Kovaļovs, M.A. Komarovs, A.I. Kovaļovs, A.M. Kovaļova, N.P. Kondrakovs, M.M. Maksimcovs, A.N. Medvedevs, V.M. Popova, V.P. Privalovs, L.D. Revutskis, L.P. Habarova, B.S. Horjevs, E.M. Četikins utt.

Pētījumu informācijas bāzeietver Krievijas Federācijas normatīvos aktus, datus no periodiskiem izdevumiem par debitoru un kreditoru parādu pārvaldīšanas problēmām, pētāmās uzņēmējdarbības vienības finanšu pārskatus.

Darba struktūra.Promocijas darba mērķis un uzdevumi iepriekš noteica darba loģiku un struktūru. Darbs sastāv no ievada, trīs galvenās daļas nodaļām, secinājuma, literatūras saraksta no 53 nosaukumiem, 23 tabulām, 13 attēliem, 4 pielikumiem, darba apjoms ir 94 lpp.

Ievadātiek pamatota izvēlētās tēmas aktualitāte, formulēts darba mērķis, atbilstoši tam izvirzīti galvenie uzdevumi, noteikts pētījuma objekts un priekšmets.

Pirmajā nodaļā -Uzņēmuma debitoru un kreditoru parādu novērtēšanas teorētiskie un metodiskie aspekti" atklāj debitoru un kreditoru jēdzienu, aplūko uzņēmuma debitoru un kreditoru parādu klasifikāciju. Noteiktas galvenās pieejas debitoru un kreditoru parādu pārvaldības procesam. Nepieciešamība Pārvaldīt debitoru un kreditoru parādus uzņēmuma efektīvai darbībai ir pamatots.

Otrajā nodaļā -Uzņēmuma debitoru un kreditoru novērtēšana" tika veikta uzņēmuma debitoru un kreditoru parādu raksturojošo rādītāju analīze. Šīs analīzes rezultātā tika izveidota rādītāju grupa, kas jāņem vērā, veicot uzņēmuma debitoru un kreditoru parādus. debitoru un kreditoru parādu kvalitatīva un kvantitatīvā analīze Atbilstoši promocijas darba mērķiem un uzdevumiem, kā arī pētījuma rezultātiem tiek veidota uzņēmuma debitoru un kreditoru parādu pārvaldības koncepcija.

Trešajā nodaļā -Galvenie virzieni uzņēmuma debitoru un kreditoru pārvaldīšanas efektivitātes uzlabošanai" iepazīstina ar izstrādāto metodiku debitoru parādu pārvaldīšanai, veidojot efektīvu kreditēšanas nosacījumu sistēmu, izstrādātus pircēju novērtēšanas un kredītu sniegšanas diferencēšanas standartus, identificēti priekšlikumi uzņēmuma organizatoriskās struktūras uzlabošanai.

Apcietinājumātiek izdarīti secinājumi un izklāstīti galvenie pētījuma rezultāti.

debitoru kredīts

1. Uzņēmuma debitoru un kreditoru parādu novērtēšanas teorētiskie un metodiskie aspekti

1.1. Debitoru un kreditoru parādu jēdziens un struktūra

Ikviens uzņēmums finansiālās un saimnieciskās darbības procesā noslēdz saimnieciskās un finansiālās attiecības ar citiem uzņēmumiem, personām u.c. Tādējādi veidojas norēķinu attiecības. Aprēķini ir sadalīti divās grupās:

par preču darījumiem, ko veic uzņēmums, ja uzņēmums ir gatavās produkcijas (darbu, pakalpojumu) piegādātājs, inventāra preču piegādātājs vai pircējs;

par bezpreču darījumiem, kas saistīti ar parādu atmaksu bankai, budžetam, darbiniekiem, ārpusbudžeta līdzekļiem un citiem norēķiniem.

Grāmatvedībā debitoru parādi tiek atspoguļoti kā organizācijas īpašums, bet kreditoru parādi - kā saistības. Tomēr abi parāda veidi ir nesaraujami saistīti, un tiem ir nemainīga tendence pāriet no viena uz otru. Tāpēc šie divi parāda veidi ir jāaplūko kopā.

Saskaņā ar Yu.A. pircēju parādi par iegādātajām precēm un pakalpojumiem, atbildīgās personas par tām saskaņā ar pārskatu izsniegtajām naudas summām u.c.

Debitoru parādus pēc to būtības, atkarībā no norēķinu attiecībām, var iedalīt parastajos, kas ir organizācijas saimnieciskās darbības sekas, un nokavētos debitoru parādos, kas rada finansiālas grūtības krājumu iegādei, darba samaksas izmaksai. Uzmanība ir jāpievērš šādiem debitoru parādiem, un steidzami jāveic operatīvi pasākumi, lai tos novērstu.

Grāmatvedības un analīzes vajadzībām debitoru parādi tiek iedalīti īstermiņa un ilgtermiņa. Tekošais parāds ir jāpiedzen gada vai parastā biznesa cikla laikā.

Ražošanas un tirdzniecības cikls ietver: naudas līdzekļu pārskaitījumu kā avansu piegādātājiem, preču un ražošanas materiālu saņemšanu un uzglabāšanu, gatavās produkcijas uzglabāšanu un realizāciju, kā arī debitoru parādu atmaksu.

Debitoru parādu līmeni nosaka daudzi faktori: produkta veids, tirgus kapacitāte, tirgus piesātinājuma pakāpe ar šo produktu, uzņēmuma pieņemtā norēķinu politika ar klientiem, un pēdējais faktors ir īpaši svarīgs.

No finanšu vadības viedokļa (saskaņā ar tādiem autoriem kā Blank I.A., Brigham Yu.F.) debitoru parādiem ir divējāds raksturs. No vienas puses, "normāls" debitoru parādu pieaugums liecina par potenciālo ienākumu pieaugumu un palielinātu likviditāti. No otras puses, ne katra debitoru parādu summa uzņēmumam ir pieņemama, jo nepamatoto debitoru parādu pieaugums var izraisīt arī likviditātes zudumu.

Valstīs ar attīstītu tirgus ekonomiku debitoru parādi bilancē tiek uzskaitīti neto pārdošanas vērtībā, t.i. ieņēmumi no skaidrās naudas summas, ko paredzēts saņemt, atmaksājot šo parādu.

Neto pārdošanas vērtība nozīmē, ka, reģistrējot debitoru parādus, tiek ņemti vērā neatgūstamie ieņēmumi un dažādas atlaides. Neatgūstamie debitoru parādi ir zaudējumi vai izdevumi, kas radušies tādēļ, ka daļu no debitoru parādiem neapmaksā pircēji. Uzņēmumam produkcijas realizācijas brīdī nav informācijas par to, kura rēķinu daļa netiks apmaksāta. Līdz ar to, novērtējot debitoru parādus, par šiem ieņēmumiem tiek iekasēta noteikta atlaide.

Pabalsts par sliktiem ieņēmumiem tiek aprēķināts, pamatojoties uz iepriekšējiem gadiem nenomaksāto debitoru parādu summu, ņemot vērā ekonomisko apstākļu izmaiņas. Slikto ienākumu aprēķināšanai tiek izmantotas divas metodes:

pamatojoties uz nenomaksāto debitoru parādu procentuālo attiecību pret neto apgrozījumu;

pamatojoties uz to neapmaksāto rēķinu vai vekseļu procentuālo daļu to kopējā apjomā.

Lai iegūtu vizuālāku debitoru parādu struktūras attēlojumu, skatiet 1. attēlu.

1. attēls. Debitoru parādu klasifikācija

Tirgus sistēmā jebkurš uzņēmums cenšas pēc iespējas ātrāk pārdot savas preces un pakalpojumus, lai iegūtu skaidru naudu. Savukārt preču un pakalpojumu kredītu pārdošanas apjoma pieaugums palielina naudas saņemšanas laiku norēķinu kontos. Kredīta pārdošanas apjomu pieaugumu veicina šādi faktori:

palielināta konkurence starp ražotājiem tirgū;

vēlme samazināt preču un krājumu "uzlikšanu" un līdz ar to arī uzglabāšanas izmaksas;

apgrozījuma pieaugums un apgrozāmo līdzekļu izmantošanas efektivitāte.

Pārdodot preces un pakalpojumus uz kredīta, uzņēmuma grāmatvedībā tiek atvērti debitoru parādi. Pirms šo kontu atvēršanas kredītu nodaļa analizē klientu kredītspēju un, pamatojoties uz kredītreitingu, sastāda uzņēmuma klasificēto kredītportfeli pa debitoru kompānijām. Tirgus menedžmenta prakse liecina, ka īpaši uzmanīgiem jābūt uzņēmumiem, kuru darba stāžs biznesā ir no vairākiem mēnešiem līdz gadam un no gada līdz diviem gadiem, jo ​​tieši tādi uzņēmumi veido 50-70% no kopējā skaita. neveiksmīgiem uzņēmumiem.

Savukārt pats uzņēmums, pērkot izejvielas un materiālus, uzņemas naudas saistības, kuras tam jāizpilda noteiktā termiņā un konkrētā apmērā. Turklāt uzņēmumam ir finansiālas saistības pret nodokļu iestādēm un personālu par savlaicīgu algu izmaksu. Tādējādi pastāv debitoru un kreditoru parādu analīzes un pārvaldības problēmas, kas atspoguļojas attiecīgajos kontos.

Spoguļattēls darbam ar debitoru parādiem ir darbs ar debitoru parādiem, par kuriem nepieciešams savlaicīgi un nepieciešamajā apmērā veikt skaidras naudas iemaksas citiem uzņēmumiem. No vienas puses, maksājumu kavēšanās un "izkliedēšana" laika gaitā palielina uzņēmuma ienākumus un likviditāti, no otras puses, tas rada problēmas attiecībās ar piegādātājiem uzņēmumiem, bankām un citiem kreditoriem, piemēram, juridisko papildu maksājumos. izmaksas. Agri vai vēlu nelaikā maksātāja sliktā reputācija liks citiem piegādātājiem ne tikai likvidēt tirdzniecības atlaides, bet arī paaugstināt cenas piegādātajām izejvielām, materiāliem un precēm.

Ilgtermiņa saistībās ietilpst:

ilgtermiņa banku kredīti, ko izmanto ilgtermiņa kapitālieguldījumiem: dārgu iekārtu iegādei, ēku celtniecībai, ražošanas modernizācijai;

ilgtermiņa aizdevumi, kas atspoguļo ilgtermiņa aizdevumus (izņemot banku aizdevumus) un citus piesaistītos līdzekļus uz laiku, kas ilgāks par vienu gadu, tai skaitā uzņēmuma emitētās ilgtermiņa obligācijas un emitētās ilgtermiņa parādzīmes.

Īstermiņa saistībās tiek iekļautas saistības, kuras tiek segtas ar apgrozāmajiem līdzekļiem vai atmaksātas jaunu īstermiņa saistību veidošanās rezultātā. Šīs saistības tiek atmaksātas salīdzinoši īsā laika periodā (parasti gada laikā).

Īstermiņa saistības bilancē uzrāda vai nu to pašreizējā cenā, kas atspoguļo nākotnes naudas izmaksas šo saistību dzēšanai, vai arī cenā parāda dzēšanas dienā.

Īstermiņa saistībās ietilpst tādi posteņi kā rēķini un maksājamie rēķini, kas izriet no aizdevuma izsniegšanas uzņēmumam, uzņēmuma saņemtā īstermiņa aizdevuma parāda sertifikāti; nodokļu parādi, kas būtībā ir kredīta veids, ko valsts nodrošina šim uzņēmumam; algu parādi; daļa no ilgtermiņa saistībām, kas maksājamas pašreizējā periodā.

Kreditoru parādu stāvoklis raksturo norēķinu attiecības ar piegādātājiem, budžetu, strādniekiem un darbiniekiem. Pārbaudot ar piegādātājiem saistītās summas, akceptētos norēķinu dokumentus un rēķinos neizrakstītās piegādes, jāņem vērā, ka to vērtība lielā mērā ir atkarīga no piegāžu vienveidības un apjoma pārskata perioda beigās, norēķiniem izmantotajām formām un procedūrām u.c. . .

Katrs uzņēmums, organizācija savā saimnieciskajā darbībā veic norēķinus ar ārējiem un iekšējiem darījumu partneriem: piegādātājiem un pircējiem, klientiem un darbuzņēmējiem, ar nodokļu iestādēm, ar dibinātājiem (dalībniekiem), bankām un citām kredītorganizācijām, ar saviem darbiniekiem, citiem parādniekiem un kreditoriem (attēls). 2).

2. attēls - Uzņēmuma parāda klasifikācija attiecībā pret darījuma partneri

Kā daļu no jebkura uzņēmuma saistībām nosacīti var izdalīt divus parāda veidus:

"steidzami" (saistības pret budžetu, pret banku par saņemto kredītu, pret sociālās apdrošināšanas un drošības iestādēm);

"mierīgs" (avansa maksājumi, kas saņemti no pircējiem, piegādātājiem un darbuzņēmējiem).

Apkopojot šo promocijas darba punktu, mēs atzīmējam, ka debitoru un kreditoru parādu pārvaldības politika ir daļa no vispārējās apgrozāmo līdzekļu pārvaldīšanas politikas un uzņēmuma mārketinga politikas, kuras mērķis ir paplašināt produkcijas pārdošanas apjomu un sastāv no optimizējot šī parāda kopējo summu un nodrošinot tā savlaicīgu piedziņu.

Tajā pašā laikā jāpatur prātā, ka debitoru parādiem kā reālam aktīvam ir diezgan liela nozīme uzņēmējdarbības jomā.

Kreditoru parādi zināmā mērā ir noderīgi uzņēmumam, tk. ļauj īslaicīgai lietošanai saņemt citām organizācijām piederošos naudas līdzekļus.

Debitoru un kreditoru parādu stāvoklis, to lielums un kvalitāte spēcīgi ietekmē organizācijas finansiālo stāvokli.

Lai pārvaldītu debitoru un kreditoru parādus, ir nepieciešams tos analizēt.

1.2. Debitoru un kreditoru parādu analīzes metodika

Ietekme uz debitoru parādu pārvaldīšanas procesu iespējama, ja uzņēmuma vadībai un citām amatpersonām ir pilnīga un ticama informācija par visiem biznesa procesiem. Šādas informācijas veidošanās notiek, mijiedarbojoties trim norēķinu ar debitoriem vadības funkcijām: uzskaitei, analīzei un kontrolei, kas ļauj raksturot debitoru un kreditoru parādu stāvokli ne tikai no kvantitatīvās puses, bet arī no citām pozīcijām. , kā arī pieņemt efektīvus stratēģiskus un taktiskus lēmumus.

Straujš debitoru parādu un to īpatsvara apgrozāmajos līdzekļos pieaugums var liecināt par uzņēmuma nepārdomātu kredītpolitiku attiecībā pret pircējiem vai pārdošanas apjoma pieaugumu, vai dažu pircēju maksātnespēju un bankrotu. Savukārt uzņēmums var samazināt produkcijas sūtījumu, tad samazināsies debitoru parādi.

Īpaši svarīga ir debitoru un kreditoru parādu analīze bankām, investīciju fondiem un uzņēmumiem, kas pirms kredīta piešķiršanas vai finanšu ieguldījumu veikšanas rūpīgi analizē klientu finanšu pārskatus, tai skaitā debitoru un kreditoru parādus.

Efektīva debitoru parādu analīzes un pārvaldības organizācija atrisina šādus uzņēmuma uzdevumus:

pastāvīgas un efektīvas parāda stāvokļa kontroles nodrošināšana, vadības lēmumu pieņemšanai nepieciešamās uzticamas un pilnīgas informācijas par parādu stāvokli un dinamiku savlaicīga saņemšana;

debitoru un kreditoru parādu pieļaujamo summu ievērošana un to optimālā attiecība;

nodrošināt savlaicīgu naudas līdzekļu saņemšanu debitoru parādos, izslēdzot iespēju piemērot sodus un radīt zaudējumus;

maksātnespējīgo un negodīgo maksātāju identificēšana;

uzņēmuma politikas noteikšana norēķinu jomā, jo īpaši preču kredīta, atlaižu un citu priekšrocību nodrošināšana produktu patērētājiem, komerckredītu saņemšana norēķinos ar piegādātājiem.

Savitskaya G.V. uzskata, ka aprēķinu sagatavošanas analīzes procesā ir jāizpēta parādu veidošanās dinamika, sastāvs, cēloņi un priekšraksti; debitoru parādu analīzei tiek izmantoti dati no bilances aktīva II sadaļas un kreditoru parādi - no bilances saistību V sadaļas un dati no primārās un analītiskās uzskaites.

Tukšs I.A. ierosina pirmajā analīzes posmā novērtēt arī debitoru parādu līmeni, t.i. nosaka apgrozāmo līdzekļu novirzīšanas koeficientu debitoru parādiem, un kreditoru parādu līmeni, t.i. nosaka īstermiņa (īstermiņa) saistību novirzīšanas koeficientu kreditoru parādos.

Bernstein L.A. ierosina novērtēt parāda kvalitāti pēc šādiem rādītājiem:

šaubīgo debitoru parādu īpatsvars debitoru parādu kopapjomā;

kavēto debitoru parādu īpatsvars kopējā debitoru summā;

kavēto kreditoru daļa kopējā kreditoru parādu summā;

kavēto kredītu un aizņēmumu (kredīti un termiņā neatmaksātie kredīti) īpatsvars kopējā kredītu summā.

Novērtēt parādu sastāvu un struktūru konkrētiem pircējiem. kur Straževs The.AND. iesaka izpētīt, cik procenti no debitoru parādu neatgūšanas attiecas uz vienu vai vairākiem galvenajiem parādniekiem; vai kāda no galvenajiem parādniekiem saistību nepildīšana ietekmēs uzņēmuma finansiālo stāvokli. Pēc L.A.Bernšteina domām, parādu sastāvu un struktūru vēlams vērtēt pēc parāda veidošanās termiņiem vai to iespējamās atmaksas termiņiem. Visizplatītākā kārtējo parādu klasifikācija paredz sekojošu kārtējo parādu grupējumu: līdz 30 dienām, no 1 - līdz 3 mēnešiem, no 3-6 mēnešiem, no 6-12 mēnešiem, vairāk par 12 mēnešiem.

Parādnieku analīze, pirmkārt, ietver to maksātspējas analīzi, lai izstrādātu individuālus nosacījumus komerckredītu izsniegšanai un nosacījumus faktoringa līgumiem. Likviditātes rādītāju līmenis un dinamika varētu likt vadītājam secināt, ka produkciju ir lietderīgi pārdot tikai ar avansa maksājumu, vai, tieši otrādi, ir iespējams samazināt komerckredītu procentus utt.

Debitoru parādu analīze un to reālās vērtības noteikšana ietver parāda analīzi pēc tā rašanās laika, bezcerīgo parādu identificēšanu un rezerves veidošanu nedrošiem parādiem par šo summu. Īpaši interesanti ir debitoru parādu dinamikas apsvērumi pēc to rašanās laika un/vai pēc apgrozījuma perioda. Šāda analīze ļauj prognozēt naudas līdzekļu saņemšanu, identificēt debitorus, attiecībā uz kuriem ir nepieciešamas papildu pūles, lai atgūtu parādus, un novērtēt debitoru parādu pārvaldības efektivitāti.

Debitoru un kreditoru parādu attiecība raksturo uzņēmuma finansiālo stabilitāti un finanšu vadības efektivitāti.

Krievijas firmu finansiālās darbības praksē bieži rodas situācija, kad kļūst neizdevīgi samazināt debitoru parādus, nemainot kreditoru parādus. Debitoru parādu samazināšana samazina seguma koeficientu. Uzņēmums iegūst maksātnespējas pazīmes un kļūst neaizsargāts pret nodokļu iestādēm un kreditoriem. Tāpēc finanšu vadītājiem ir jāatrisina ne tikai debitoru parādu samazināšanas problēma, bet arī to līdzsvarošana ar debitoru parādiem. Šajā gadījumā svarīgi ir izpētīt komercaizdevuma nosacījumus, ko uzņēmumam sniedz izejvielu un materiālu piegādātāji.

Debitoru parādu analīze paredz to absolūto un relatīvo vērtību ņemšanu vērā, to izmaiņu novērtēšanu pēc bilances horizontālās un vertikālās analīzes. Debitoru parādu palielinājums ir iespējams, bet dažādu iemeslu dēļ. To var izraisīt uzņēmuma nepārdomātā kreditēšanas politika pret klientiem, nepārdomāta partneru izvēle, atsevišķu patērētāju maksātnespēja un pat bankrots, pārāk augsti pārdošanas apjoma pieauguma tempi, grūtības realizēt produkciju u.c.

Debitoru parādus vēlams analizēt pēc veidošanās termiņiem (līdz 1 mēnesim, no 1 līdz 3 mēnešiem, no 3 līdz 6 mēnešiem, no 6 mēnešiem līdz 1 gadam, virs 1 gada). Bilancē debitoru parādi tiek iedalīti divos veidos: parādi, kuru maksājumi gaidāmi pēc vairāk nekā 12 mēnešiem. pēc pārskata datuma, un parādu, kuru maksājumi sagaidāmi 12 mēnešu laikā. pēc pārskata datuma. Acīmredzot parāda summas uzskaitei caur kontiem ir jēga tikai tik ilgi, kamēr pastāv iespēja to saņemt. Ir pamats uzskatīt, ka šī iespējamība ir atkarīga no debitoru parādu atmaksas termiņa ilguma.

Tādējādi galvenie debitoru parādu analīzes uzdevumi ir:

uzņēmuma bilancē norādīto debitoru parādu patiesuma un tiesiskuma pārbaude;

norēķinu un finanšu disciplīnas noteikumu ievērošanas pārbaude;

Pārbaude par nosūtīto materiālo vērtību summu saņemšanas pareizību un to norakstīšanas pilnīgumu, apliecinošo dokumentu pieejamību, veicot norēķinu darījumus, un to izpildes pareizību;

prasījumu izpildes un uzrādīšanas parādniekiem savlaicīguma un pareizības pārbaude, kā arī šo lietu virzības kontroles organizēšana un organizēšanas pārbaude, zaudējumu un citu no norēķinu attiecībām radušos parādu piedziņa.

Norēķinu ar debitoriem stāvokļa ārējā analīze balstīta uz 1. un 5. veidlapas datiem, kas atspoguļo ilgtermiņa un īstermiņa debitoru parādus pa veidiem. Iekšējai analīzei tiek izmantoti kontu analītiskās uzskaites dati, kas paredzēti, lai apkopotu informāciju par norēķiniem ar debitoriem.

Debitoru parādu stāvokļa analīze sākas ar tā apjoma vispārējo dinamiku kopumā un pa pantiem.

Neatkarīgi no uzņēmuma veiktajiem kontroles pasākumiem, lai izvairītos no produkcijas pārdošanas maksātnespējīgiem pircējiem, grāmatvedība veic atbilstošu norēķinu žurnālu vai uzskaiti ar pircējiem un klientiem. Pamatojoties uz izziņu, tiek veikta parādu sarindošana pēc rēķinu apmaksas termiņiem, kas palīdz uzņēmumam noteikt politiku debitoru parādu (aktīvu) pārvaldīšanas un norēķinu operāciju jomā.

nav pienācis maksājuma termiņš;

Pamatots parāds ir parāds, kuram vēl nav iestājies dzēšanas termiņš vai kas ir mazāks par vienu mēnesi. Neattaisnotie parādi ietver pircēju un klientu nokavējuma naudu. Jo ilgāka kavēšanās, jo lielāka iespēja, ka rēķins netiks apmaksāts. Līdzekļu novirzīšana šajā parādā rada reālus draudus uzņēmuma maksātnespējai un vājina tā bilances likviditāti.

Rēķinus, kurus pircēji nav apmaksājuši, sauc par šaubīgajiem (sliktajiem) parādiem. Bezcerīgie parādi nozīmē, ka par katru debitoru parādos ieguldīto rubli noteikta līdzekļu daļa netiks atgriezta. Nedrošu debitoru parādu esamība liecina par atlikšanas politikas neatbilstību norēķinos ar pircējiem. Lai apzinātu apšaubāma rakstura parādu piedziņas realitāti, nepieciešams pārbaudīt norēķinu vai vēstuļu saskaņošanas aktu, kuros parādnieki atzīst savu parādu, pieejamību, kā arī noilgumu. Parādiem, kas nav reāli piedziņai, noteiktajā kārtībā tiek veidota rezerve nedrošiem parādiem. Apliecinošu dokumentu klātbūtnē bezcerīgos parādus atmaksā, norakstot tos uz uzņēmuma zaudējumiem kā debitoru parādus, kuriem ir beidzies noilguma termiņš.

Analizējot norēķinu stāvokli pēc analītiskās uzskaites, ir nepieciešams identificēt slēpto debitoru parādu apjomu, kas rodas no materiālu priekšapmaksas piegādātājiem bez to nosūtīšanas uzņēmumam.

Samazinoties debitoru parādu apjomam, jākonstatē, vai tas ir norakstīts uz zaudējumiem, vai ir attaisnojoši dokumenti.

Nākamais solis debitoru parādu analīzē ir katra uzņēmuma debitoru parādu posteņa izmaiņu struktūras un dinamikas noteikšana.

Citu parādnieku analīze atspoguļo darbinieku un darbinieku maksājumu savlaicīgumu par precēm, kas iegādātas uz kredīta. Nokavētie maksājumi parasti tiek atspoguļoti bilancē kā atsevišķs postenis. Bilances pasīvu daļā šādu parādu seguma avots ir banku aizdevumi, kas saņemti, lai samaksātu par kredītā pārdotajām precēm un materiāliem. Ja strādnieku un darbinieku savlaicīgas kredīta atmaksas dēļ viņu parāds uzņēmumam pārsniedz uzņēmuma rīcībā esošo bankas aizdevumu, pārsnieguma summa tiek uzskatīta par debitoru parādu.

Debitoru parādu analīzē būtu arī jāparāda, kā tiek veikti aprēķini, lai atlīdzinātu mantiskos zaudējumus, kas radušies vērtslietu iztrūkuma un zādzības rezultātā, ieskaitot prasības par piedziņu tiesā, kā arī tiesas piespriestās, bet neatgūtās summas. Analīze atklāj, vai dokumenti tiek laikus iesniegti tiesu un izmeklēšanas iestādēm, lai kompensētu zaudējumus.

Lai novērtētu debitoru parādu apgrozījumu, viņi aprēķinos izmanto, pirmkārt, līdzekļu apgrozījuma koeficientu (apgrozījumu).

Svarīgs rādītājs, kas raksturo debitoru parādu atmaksas ilgumu (dienās).

Jo ilgāks atmaksas termiņš, jo lielāks ir tās atmaksas risks.

Analīzei interesants ir debitoru parādu īpatsvars kopējā apgrozāmā kapitāla apjomā. Jo augstāks šis rādītājs, jo mazāk mobila ir uzņēmuma īpašuma struktūra.

Balstoties uz analīzes rezultātiem, ir jānosaka, par cik debitoru parādu aprites periods palielina uzņēmuma ražošanas un tirdzniecības cikla ilgumu.

Analīzes rezultāti ļauj pamatoti ieteikt, kuras debitoru parādu pozīcijas var tikt ņemtas vērā to samazināšanas iespējas ziņā.

Apsveriet analīzes laikā aprēķināto galveno rādītāju grupu aprēķināšanas procedūru:

1. Vidējie debitoru parādi:

kur: DZ - kreditoru parādi.

1. Debitoru parādu apgrozījums:

kur: ODZ- debitoru parādu apgrozījums;

VR

ARDZ- Vidējie debitoru parādi.

1. Debitoru parādu atmaksas termiņš:

kur: PPDZ- debitoru parādu atmaksas termiņš.

Jāpatur prātā, ka jo ilgāka kavēšanās, jo lielāks ir nemaksāšanas risks.

1. Debitoru parādu daļa kopējos apgrozāmajos aktīvos:

kur: DZtēlot- debitoru parādu daļa apgrozāmajos līdzekļos;

Ta- apgrozāmie līdzekļi.

1. Nedrošo debitoru parādu īpatsvars apgrozāmo līdzekļu kopapjomā:

kur: DDZar mani- šaubīgo debitoru parādu daļa

DZar mani- šaubīgie debitoru parādi

Pēdējais rādītājs raksturo debitoru parādu "kvalitāti". Tā pieauguma tendence liecina par likviditātes samazināšanos.

1. Vidējie kreditoru parādi:

KZ - kreditoru parādi.

1. Kreditoru parādu apgrozījums:

kur: Okz- kreditoru parādu apgrozījums;

VR- Ieņēmumi no produkcijas realizācijas;

ARkz- Vidējie kreditoru parādi.

1. Apmaksas periods:

kur: PPKZ- kreditoru parādu atmaksas periods.

Kreditoru parādu atmaksas termiņš parāda, cik apgrozījumu analizētajā periodā uzņēmumam nepieciešams, lai apmaksātu tam izrakstītos rēķinus vai cik dienas tas aizņem.

Rezumējot šo punktu, jāatzīmē, ka debitoru un kreditoru parādi ir dabiskas uzņēmuma bilances sastāvdaļas. Tie rodas saistību rašanās datuma un to samaksas datuma neatbilstības rezultātā. Uzņēmuma finansiālo stāvokli ietekmē gan debitoru un kreditoru bilances lielums, gan katra no tiem apgrozījuma periods.

Vienlaikus tas var liecināt par straujāku kreditoru parādu apgrozījumu salīdzinājumā ar debitoru parādu apgrozījumu. Šajā gadījumā noteiktā laika periodā parādnieku parādi tiek pārvērsti naudā ar ilgākiem laika intervāliem, nekā uzņēmumam nepieciešama skaidra nauda, ​​lai savlaicīgi samaksātu parādus kreditoriem. Attiecīgi apgrozībā trūkst skaidras naudas, ko pavada nepieciešamība piesaistīt papildu finansējuma avotus.

1.3. Uzņēmuma debitoru un kreditoru parādu pārvaldības iezīmes

Darbs ar debitoru parādiem, tas ir, to pārvaldīšanas process, ir svarīgs moments jebkura uzņēmuma darbībā un prasa lielu vadītāju un vadītāju uzmanību. Debitoru parādu pārvaldības pieeju, posmu un metožu noteikšana ir problēma, kurai nav viennozīmīga risinājuma, tā ir atkarīga no uzņēmuma specifikas un vadības personiskajām īpašībām.

Tā kā debitoru parādu pārvaldīšana ir uzņēmuma vadības sistēmas sastāvdaļa, tad tās pārvaldības procesu var veikt pa posmiem. Turklāt debitoru parādu pārvaldīšana notiek laikā, un ir likumsakarīgi, ka tā ir jāatspoguļo kā noteikta posma sistēma.

Saskaņā ar I.A. Tukšs, debitoru parādu pārvaldības algoritmu veidošana tiek veikta šādos posmos:

uzņēmuma debitoru parādu analīze;

uzņēmuma kredītpolitikas veida izvēle attiecībā pret produktu pircējiem;

iespējamā apgrozāmo līdzekļu apjoma noteikšana, kas tiek novirzīta debitoru parādiem par komerckredītiem un patēriņa kredītiem;

kredīta nosacījumu sistēmas veidošana;

pircēju izvērtēšanas un kredīta piešķiršanas nosacījumu diferencēšanas standartu veidošana;

debitoru parādu piedziņas kārtības veidošana;

modernu debitoru parādu refinansēšanas formu izmantošanas nodrošināšana uzņēmumā;

efektīvu sistēmu izveide debitoru parādu kustības uzraudzībai un savlaicīgai iekasēšanai.

Gandrīz pie tāda paša secinājuma nonāca G.G. Kireicevs, bet papildinot I.A. Tukšs, viņš identificē vēl vairākus posmus: parādnieku finansiālā stāvokļa kontroli; parāda vai tā daļas nemaksāšanas gadījumā operatīvās komunikācijas izveidošana ar parādnieku parāda atzīšanas nolūkā; vērsties saimnieciskajā tiesā ar prasību par nokavēto parādu piedziņu; kompensācija par zaudējumiem no slikto parādu fonda.

Krievijas eksperti nosaka četras galvenās darba jomas debitoru parādu pārvaldībā:

debitoru parādu apmēra plānošana uzņēmumam kopumā;

pircēju kredītlimitu pārvaldīšana;

debitoru parādu kontrole;

darbinieku motivācija.

Lai pārvaldītu debitoru parādus, uzņēmumam nepieciešama informācija par debitoriem un to maksājumiem: dati par debitoriem izrakstītajiem rēķiniem, kas uz doto brīdi nav apmaksāti; maksājuma kavējuma laiks katram no kontiem; bezcerīgo un šaubīgo debitoru parādu summa, kas aplēsta, pamatojoties uz uzņēmuma noteiktajiem standartiem; darījuma partnera kredītvēsture (vidējais kavējuma termiņš, vidējā aizdevuma summa). Parasti šādu informāciju var iegūt, pētot grāmatvedības sistēmu.

Kopumā iepriekš minētie debitoru parādu pārvaldības posmi ir balstīti uz vadības pamatfunkcijām. Pamatojoties uz menedžmenta definīciju, kas dota V. Zarubinska vadītās autoru komandas darbā, vadība ir dažāda rakstura (bioloģisko, sociālo, tehnisko) organizēto sistēmu funkcija, kas nodrošina to specifiskās struktūras saglabāšanu. , atbalsts darbības veidam, to programmu un mērķu īstenošanai.

Tiek piedāvāts izdalīt šādus posmus debitoru parādu pārvaldīšanas procesā.

Pirmais vadības posms - debitoru parādu apmēra plānošana - bija, ir un būs viens no svarīgākajiem. Tas ir saistīts ar to, ka, īstenojot darbu pie debitoru parādu apmēra plānošanas, ir jāņem vērā ne tikai debitoru parametri, kas raksturo tā stāvokli, bet arī vairāki ārēji faktori, kas var būtiski ietekmēt debitoru parādu apmēru. vadības galīgie rezultāti.

Debitoru parādu uzskaites procesā tiek apkopota informācija par debitoru finansiālo stāvokli, no kā atkarīgs debitoru parādu stāvoklis. Galvenās grūtības šajā posmā ir noteikt minimālo datu apjomu un nomenklatūru, kas ļauj kontroles subjektam iegūt skaidru priekšstatu par kontroles objekta stāvokli. Šis apstāklis ​​ir saistīts ar diviem punktiem. Pirmais punkts ir saistīts ar faktu, ka grāmatvedības informācijas apkopošanai un apstrādei ir nepieciešami līdzekļi, kas vienmēr ir ierobežoti. Otrais punkts ir saistīts ar faktu, ka informācija var tikt dublēta un novēlota, un tas neveicina apzināta lēmuma pieņemšanu.

Trešais vadības posms ir debitoru parādu apjoma kontrole, kas ietver faktisko grāmatvedības datu salīdzināšanu ar plānotajiem vai budžetā paredzētajiem. Centrālās plānošanas laikmetā pietika ar plānoto rādītāju izstrādi, bet tirgus apstākļos plānotie rādītāji jāveido, pētot tirgu, kas prasa biznesa attīstības plānu un budžetu izstrādi. Uzņēmuma plānoto rādītāju sistēmas trūkuma dēļ kontroles posms veic nedaudz atšķirīgas funkcijas, faktiski kontrole tiek samazināta līdz grāmatvedības datu salīdzināšanai tikai par iepriekšējo un pašreizējo (plānoto) periodu. Tāpēc efektīva vadības procesa pamatā jābūt kopējai uzņēmuma vadības sistēmai.

Ceturtajā posmā - debitoru parādu analīzē - tiek pētīti un izcelti faktori, kuru ietekme izraisīja debitoru parādu stāvokļa faktisko parametru novirzes no plānotajiem rādītājiem.

Piektais posms ir vairāku alternatīvu risinājumu izstrādes vai optimālā risinājuma noteikšanas posms.

Lai izveidotu vairākus iespējamos risinājumus, kuru mērķis ir uzlabot situāciju, kurā uzņēmums atrodas, pietiek ar informāciju, kas tiek savākta analīzes posmā. Balstoties uz šo informāciju, iespējams izveidot ierobežojumu sistēmu attiecībā uz atbilstošo mērķa funkciju, kā arī sarindot iemeslus, kas visvairāk ietekmē debitoru parādu apjomu. Vienam un tam pašam cēlonim var būt vairākas sekas, un šo cēloņu novēršana tiek modelēta, lai novērtētu iespējamos rezultātus. Tādējādi tiek izstrādāti vairāki alternatīvi risinājumi vai pat noteikts optimālais risinājums.

Sestais posms - viena vai vairāku alternatīvu risinājumu ieviešanas fāze - šajā posmā tiek veikta pieņemtā optimālā risinājuma vai vairāku alternatīvu risinājumu ieviešana. Šajā posmā tiek noteikti nepieciešamie līdzekļi, kā arī lēmuma izpildes kārtība.

Svarīgs jautājums debitoru parādu pārvaldībā ir to klasifikācija. Atkarībā no tā, kāda zīme ir tās klasifikācijas pamatā, jūs varat izmantot dažādas debitoru parādu pārvaldības metodes.

B.O. Žņakins un V.V. Krasnova piedāvā vispilnīgāko debitoru parādu klasifikāciju steidzamības kārtā, proti: kārtējie, steidzamie, nokavētie, ilgtermiņa un sliktie.

Debitoru parādu klasifikācijas pamatā var būt debitoru parādu sadalījums atkarībā no debitoru mērķa grupām. Vienlaikus tiek izmantotas mārketinga pieejas, kuru pamatā ir patērētāju uzvedības izpēte. Dažādu nemaksāšanas iemeslu uzskaite un iedzīvotāju reālās iespējas samaksāt radušos parādus tiek lemts, pamatojoties uz uzskaites datiem par maksājumiem un parādiem.

Viena no šīm metodēm ir ABC analīzes metode. Šīs metodes pamatā ir itāļu ekonomista V. Pareto atklātais likums, kurš saka, ka par lielāko daļu iespējamo iznākumu ir atbildīgs salīdzinoši neliels cēlonis, šobrīd šis likums vairāk pazīstams kā "20/80 noteikums".

Šo metodi pašmāju praksē un plašāk ārzemēs izmanto gan objektu atlasei no vispārējā uzņēmuma ražoto produktu klāsta, gan viena veida produkcijas ietvaros. ABC analīzes metode balstās uz potenciālo objektu kopas sadalījumu grupās pēc viena vai otra rādītāja īpatnējā svara. Literatūrā ir sniegti ABC analīzes piemēri attiecībā uz apgrozījumu, peļņu, darbaspēka intensitāti, materiālu izmaksām un pat tādiem parametriem kā ātrums un patērētāja jauda. Attiecībā uz debitoru parādiem to var formulēt šādi: 80% no debitoru parādu summas attiecināmi uz 20% debitoru.

Grupu skaits ABC analīzes laikā var būt jebkurš, taču visizplatītākais kļuvis aplūkojamās populācijas dalījums trīs grupās (75: 20: 5), kas, acīmredzot, ir iemesls arī ārzemēs pazīstamajam metodes nosaukumam. kā ABC analīze. A grupa - neliels objektu skaits ar augstu īpatnējā smaguma līmeni atbilstoši izvēlētajam indikatoram. B grupa - vidējais objektu skaits ar vidējo īpatnējā smaguma līmeni atlasītajam indikatoram. C grupa - liels objektu skaits ar nelielu izvēlētā rādītāja daļu.

G.G. Pircēju nozīmes pakāpes noteikšanai Kireicevs piedāvā attiecību (75:20:5): A - pircēji ir tie, ar kuriem uzņēmums veic aptuveni 75% no apgrozījuma. Šis apgrozījums ir aptuveni 5% no pircējiem. B - pircēji (20%) dod, kā likums, 20% no apgrozījuma. C - pircēji (75%), apgrozījums aptuveni 5%.

Iespējama arī šāda Pareto noteikuma interpretācija attiecībā uz debitoru parādiem. A grupas debitori ir nozīmīgākie debitori, tie 20%, kas veido 80% no debitoru parādiem, kuri ir pelnījuši pastiprinātu kontroli, jo šeit centieni attaisnosies. B grupa - vidējas nozīmes parādnieki, tie, kas veido 15% no debitoru parādiem kopumā un kuriem jāpievērš uzmanība tikai reizēm. C grupa - mazsvarīgi debitori, tie, kas veido 5% no kopējiem uzņēmuma debitoru parādiem. Jums nevajadzētu veltīt pārāk daudz laika un pūļu, lai pārvaldītu šīs grupas parādniekus.

Analīzes secība: pirmkārt, aprēķiniet visu sarakstā esošo klientu kopējo parādu; otrkārt - aprēķināt 80% no šīs summas; treškārt, summējot parādus pēc saraksta, sākot no tā daļas ar lielākajiem parādiem, jāizceļ tā patērētāju daļa, kuriem ir parāds 80% no kopējās summas. Viņu skaits ir daudz mazāks nekā parādnieku skaits. Izraudzītā iedzīvotāju grupa ir pirmā un galvenā mērķauditorija, ņemot vērā tās relatīvi nelielo skaitu un galveno parāda daļu (80%). Darbam ar šīs kategorijas parādniekiem jābalstās uz personisku pieeju. Šos centienus attaisno parāda summa, kas tiks atdota. Līdzīgā veidā tiek izdalītas vēl divas grupas: pirmā būs mazākā, trešā būs visskaitlīgākā.

Šī metode ļauj veidot parādnieku mērķauditorijas, kurām atšķirsies pielietotās parādu piedziņas metodes, kas ļaus izvēlēties šai kategorijai efektīvākos piedziņas veidus. Turklāt priekšrocību var attiecināt uz tādas parādnieku grupas izvēli, kas uzkrāj lielāko summu un kam jāpievērš uzmanība pirmām kārtām. Izmantojot ABC analīzes metodi, rodas zināmas grūtības, īpaši komunālajiem pakalpojumiem. Tie slēpjas vajadzībā automatizēt un datorizēt visas attiecības ar parādniekiem. Tajā pašā laikā komunālajos uzņēmumos datorizēta maksājumu uzskaite būtu jāveic nevis mājām vai rajoniem kopumā, kā tas vienmēr tiek darīts, bet gan gala patērētājiem. Analīzes rezultāts ir parādnieku saraksti, ar kuriem ir nepieciešams strādāt.

ABC analīzes metodi galvenokārt izmanto jau esošo debitoru parādu pārvaldībā. Kredītlimita pārvaldību var izmantot, lai novērstu neparedzamu parādu. Tas atspoguļo maksimālo pieļaujamo debitoru parādu summu gan uzņēmumam kopumā, gan katram darījuma partnerim, vai arī ir noteikta katrai uzņēmuma komercnodaļai, sadalot pēc nozares principa proporcionāli ieņēmumu daļai par iepriekšējo. periodā uzņēmuma kopējā pārdošanas apjomā un apstiprināts ar ģenerāldirektora rīkojumu. Saskaņā ar to pašu shēmu limiti tiek sadalīti starp vadītājiem, kuri strādā ar pircējiem. Katram no vadītājiem, savukārt, viņa saņemtais kredītlimits jāsadala starp klientiem. Parasti jaunajiem klientiem, kuri strādā ar uzņēmumu ne ilgāk kā sešus mēnešus, kredītlimits tiek noteikts tādā apmērā, kas nepārsniedz vidējo mēneša pārdošanas apjomu. Darījuma partneriem, kuri ar uzņēmumu strādā ilgāk par sešiem mēnešiem, kredītlimitu nosaka vadītājs un tas ir jāapstiprina vadībai.

Aprēķinot šos rādītājus, uzņēmums primāri koncentrējas uz savu stratēģiju, tirgus daļas palielināšanai nepieciešams lielāks kredītlimits nekā tirgus daļas saglabāšanai un brīvās naudas uzkrāšanai. Tajā pašā laikā ir nepieciešams uzturēt pietiekamu uzņēmuma likviditāti un ņemt vērā kredītrisku (izsniegto līdzekļu pilnīgas vai daļējas zaudēšanas risku). Vairumā gadījumu darbs ar jaunu klientu sākas ar priekšapmaksas principu. Pēc tam, kad ir uzkrāta darījumu partnera maksājumu un piegāžu statistika, viņam var tikt piešķirts kredītlimits.

Kredītlimitu izmantošana dod priekšrocības, strādājot primāri ar jauniem klientiem – palīdz novērst nekontrolētu debitoru parādu rašanos. Grūtības, kas rodas šajā gadījumā: obligāta procesa automatizācija, darījuma partnera zināšanas, tā kredītspēju un maksātspējas izpēte, kas ietver ciešu kontaktu.

Aplūkotais materiāls ļauj mums parādīt debitoru parādu pārvaldības mehānismu diagrammas veidā, kas parādīts 3. attēlā.

3.attēls - Debitoru parādu pārvaldības sistēma

Kreditoru parādu pārvaldībā tiek saprasts, kā uzņēmums izmanto tam vispieņemamākās formas un nosacījumus, kā arī norēķinu apjoms ar darījumu partneriem. Kreditoru parādu pārvaldība nodrošina selektīvu pieeju uzņēmuma darījuma partneriem un ļauj:

?izvērtē darījumu partneru kredītpolitikas izdevīgumu, nosaka kreditoru izmaksas, ņemot vērā atlaides, prēmijas un atlikumus, kredītlimitus un saistības;

?pieņemt lēmumus par darba efektivitāti ar darījumu partneriem gan operatīvajā, gan stratēģiskajā līmenī;

?palielināt kreditoru parādu un visa uzņēmuma rentabilitāti;

?koordinē kreditoru un debitoru parādu pārvaldību, kas ļauj paaugstināt uzņēmuma finansiālo stabilitāti;

?ātri identificēt jomas un novērst neefektīvas kreditoru parādu pārvaldības cēloņus;

?likt darbiniekiem risināt kreditoru parādu pārvaldības problēmas.

Kreditoru parādu kustības kontroles process tiek veikts pa posmiem.

Iepriekšējais posms ir komercaizdevuma saņemšanas nepieciešamības noteikšana vai tāda veida norēķināšanās ar piegādātājiem izvēle kā avansa maksājums.

1.posms - līguma slēgšana ar piegādātāju par komercaizdevuma saņemšanu - vienošanās par apmaksas noteikumiem, atlaidēm, lai apjoms būtu maksimālais, un sankcijas - minimālas.

2. posms - produkcijas saņemšana no piegādātāja uz noliktavu, tās kvalitātes un daudzuma kontrole. Sūdzības piegādātājam.

3. posms - savlaicīga parādu atmaksa piegādātājam.

4. posms - savstarpējo norēķinu aktu sastādīšana ar parādniekiem un kreditoriem. Debitoru un kreditoru parādu inventarizācijas veikšana.

5. posms - piegādes noteikumu pārkāpuma gadījumā uzsākt operatīvu saziņu ar piegādātājiem par: a) savlaicīgu preču nosūtīšanu; b) atbilstība tās kvalitatīvajiem parametriem; c) aizstāšana ar citu zīmolu vai pakāpi.

6. posms - ja rodas grūtības ar pirkuma apmaksu: a) izvēlieties efektīvāko maksāšanas veidu; b) izvēlēties labāko veidu saistību dzēšanai.

7. posms - kreditora pazušanas gadījumā - kapitalizēt nepieprasītos kreditorus kā ienākumus, kas nav saistīti ar pamatdarbību.

Kreditoru parādu kustības kontroles funkcijas galvenokārt veic piegādātājs, kuram, savukārt, tas ir debitoru parāds.

Kreditoru parādu pārvaldību var veikt, izmantojot divas galvenās iespējas: kreditoru parādu optimizāciju un kreditoru parādu minimizēšanu.

Optimizācija - meklēt jaunus risinājumus, ar kuru palīdzību var piemērot uzņēmumam kreditoru parādus un to izmaiņas

pozitīva ietekme (statītkapitāla palielināšana, rezerves kapitāla palielināšana u.c.).

Minimizācija - kreditoru parādu pārvaldības mehānisms, kurā esošie kreditoru parādi tiek samazināti līdz tā samazināšanai, līdz pilnīgai atmaksai.

Tādējādi darba pirmajā nodaļā tika apskatīts debitoru un kreditoru parādu jēdziens un struktūra, noteikta šo finanšu pārskatu pantu analīzes nozīme un loma, kā arī apskatīti galvenie analīzes gaitā izmantotie rādītāji. .

2. Uzņēmuma debitoru un kreditoru parādu novērtēšana

2.1. Uzņēmuma organizatoriskās un ekonomiskās īpašības

Sabiedrība ar ierobežotu atbildību "Kubaninterpraysis" tika izveidota saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksu un Federālo likumu "Par sabiedrībām ar ierobežotu atbildību".

SIA "Kuban Interpraysis" atrašanās vieta: Krievija, Krasnodaras apgabals, Krasnodara, st. Sormovskaja, 1.

SIA "Kuban Interpraysis" ir pilntiesīga saimnieciskās darbības un civiltiesību vienība, ir atzīta par juridisku personu, tai pieder atsevišķs īpašums un ir atbildīga pret viņiem par savām saistībām.

LLC "Kuban Interpraysis" ir neatkarīga bilance, apaļš zīmogs ar pilnu nosaukumu krievu valodā, zīmogi, veidlapas ar nosaukumu, emblēma un citi vizuālās identifikācijas līdzekļi.

LLC "Kuban Interpraysis" ir tiesības atvērt bankas kontus Krievijas Federācijas teritorijā un ārvalstīs gan rubļos, gan ārvalstu valūtā.

Sabiedrība ir savas mantas un naudas līdzekļu īpašnieks un par savām saistībām atbild ar savu mantu. Dalībnieki ir atbildīgi par Sabiedrības saistībām savu iemaksu robežās pamatkapitālā.

Krievijas Federācija, Krievijas Federācijas veidojošās vienības un pašvaldības nav atbildīgas par Sabiedrības saistībām, tāpat kā Sabiedrība nav atbildīga par Krievijas Federācijas, Krievijas Federācijas veidojošo vienību un pašvaldību saistībām.

Sabiedrības darbības mērķis ir piesātināt patērētāju tirgu ar precēm un pakalpojumiem un gūt peļņu. Uzņēmums var veikt jebkāda veida darbības, kas nes peļņu un nav aizliegtas ar federālajiem likumiem.

OOO "Kuban Interpraysis" peļņa tiek aplikta ar nodokļiem saskaņā ar spēkā esošajiem Krievijas Federācijas tiesību aktiem. Peļņa, kas paliek pēc nodokļu un citu maksājumu nomaksas budžetā, pilnībā nonāk tās rīcībā un tiek izmantota uzņēmumam patstāvīgi. Lēmumu par peļņas sadali pieņem dalībnieku kopsapulce.

SIA "Kuban Interpraysis" var brīvprātīgi reorganizēt likumā noteiktajā kārtībā. Sabiedrības reorganizāciju var veikt apvienošanas, pievienošanās, sadalīšanas, atdalīšanas un pārveidošanas veidā.

Veicot reorganizāciju, tiek veiktas atbilstošas ​​izmaiņas uzņēmuma dibināšanas dokumentos. Lēmumu par Sabiedrības labprātīgu likvidāciju un likvidācijas komisijas iecelšanu pieņem Obidim sapulce pēc ierosinājuma Direktoru padomes loceklis, ģenerāldirektors vai Sabiedrības loceklis.

Uzņēmums var tikt arī likvidēts ar tiesas lēmumu. Sabiedrības likvidācija nozīmē tās izbeigšanu bez tiesību un pienākumu nodošanas mantojuma ceļā citām personām. Sabiedrības likvidācija tiek veikta Krievijas Federācijas Civilkodeksā un citos normatīvajos aktos noteiktajā kārtībā, ievērojot šīs hartas noteikumus. Dalībnieku kopsapulce saskaņā ar likumu nosaka Sabiedrības likvidācijas kārtību un termiņus un, vienojoties ar juridisko personu reģistrācijas institūciju, ieceļ likvidācijas komisiju, kuras locekļu skaitu, tajā skaitā priekšsēdētāju. un sekretārs, nevar būt mazāks par trim. Sabiedrības manta tiek pārdota ar likvidācijas komisijas lēmumu.

Saskaņā ar hartu SIA "Kuban Interpraysis" tika dibināta, lai veiktu saimniecisko darbību, lai apmierinātu sabiedrības vajadzības pēc saviem produktiem, precēm, darbiem, pakalpojumiem un uzņēmuma dalībnieku un darba kolektīva locekļu ekonomisko interešu pārdošanu. pamatojoties uz saņemto peļņu.

Lai sasniegtu izvirzītos mērķus un uzdevumus, Kuban Interpraysis LLC var veikt vairumtirdzniecību un mazumtirdzniecību ar jebkāda veida precēm un produktiem, ieskaitot tekstilizstrādājumus, galantērijas preces, apģērbu un apavus.

Uzņēmuma vadības organizatoriskā struktūra ir parādīta 4. attēlā.

4. attēls - SIA "Kuban Interpraysis" vadības organizatoriskā struktūra

Analizējot uzņēmuma LLC "Kuban Interpraysis" organizatorisko struktūru, mēs varam teikt, ka tā stiprās puses ir:

-augsts specializācijas līmenis;

-katrs savas nodaļas vadītājs ir atbildīgs par viņa un savas nodaļas veiktā darba kvalitāti, tāpēc cenšas organizēt savas nodaļas darbu tā, lai visi uzdevumi tiktu izpildīti laikā un kvalitatīvi;

-nepieciešamības gadījumā funkcionālo nodaļu personāls ir viegli optimizējams, tas ir, struktūra nodaļu iekšienē ir elastīga un atsaucīga;

-neformālu sakaru esamība;

-jebkāda operatīva informācija par pašreizējiem rādītājiem, apstākļiem utt. nekad nekur nekavējas, t.i. jebkura nodaļa un tās darbinieki tieši sniedz vadītājam nepieciešamo informāciju, kā arī nodaļas pēc iespējas operatīvi sniedz viena otru ar nepieciešamo informāciju.

Liela nozīme organizācijas darbībā ir cilvēkresursiem. Uzņēmuma personāla skaita struktūra un dinamika 2009.-2011.gadam parādīta 5.attēlā.

5. attēls - SIA "Kuban Interpraysis" vidējā darbinieku skaita dinamika

Analizējot datus par darbinieku skaitu, varam secināt, ka tas analizējamajā periodā paliek nemainīgs. 2009.-2011.gadā uzņēmumā strādāja 20 cilvēki, no tiem:

cilvēki - administratīvais un vadošais personāls;

cilvēku atbalsta darbinieki (apkopes personāls: apkopēja, noliktavas vadītājs);

cilvēki ir galvenie darbinieki.

Arī vidējās algas lielums uzņēmumā paliek nemainīgs. Darbinieku materiālās stimulēšanas nolūkā tiek piemērota prēmiju sistēma par veiktā darba kvalitāti, ražošanas un finanšu plānu izpildi un pārpildīšanu.

Detalizētākam vidējās darba samaksas dinamikas apskatam, algu fondam, aprēķinātos datus sniedzam 1. tabulā.

1. tabula - OOO "Kuban Interpraysis" algu līmeni raksturojošo rādītāju dinamikas analīze 2009.-2011.

Rādītājs 200920102011Vidējais darbinieku skaits, pers. 202020 Vidējā mēneša alga, rub. 10812.510812.510812.5 Algu fonds, tūkstoši rubļu 2595.02595.02595.0 Viena strādnieka darba ražīgums, tūkst./rub. 2822.553012.855628.45 Darba un pakalpojumu apjoms, tūkstoši rubļu 56451.060257.0112569.0

Analizējot 1.tabulas datus, var atzīmēt, ka darbaspēka resursu ekonomisko efektivitāti raksturojošo rādītāju ziņā ir vērojama pozitīva tendence, proti: viena darbinieka darba ražīgums pieauga par 2805,9 tūkstošiem rubļu. un 2011. gadā sastādīja 5628,45 tūkstošus rubļu. gadā.

Kuban Interpraysis LLC saimnieciskās darbības efektivitātes analīze ir balstīta uz uzņēmuma 2009.-2011.gada finanšu pārskatu datiem (1.-3.pielikums).

Apskatīsim rādītājus, kas raksturo uzņēmuma apgrozāmo un ilgtermiņa līdzekļu pārvaldīšanas efektivitāti.

Pamatkapitāls (pamatlīdzekļi) ir līdzekļu ieguldījums ar ilgtermiņa mērķiem nekustamajā īpašumā, obligācijās, akcijās, derīgo izrakteņu rezervēs, kopuzņēmumos, nemateriālajos aktīvos u.c. Uzņēmuma pamatkapitāla sastāvs un dinamika ir parādīta 2. tabulā.

2. tabula - Kuban Interpraysis LLC pamatlīdzekļu sastāvs un dinamika 2009.-2011.gadam, (tūkst. rubļu)

Uzņēmuma līdzekļi200920102011Izaugsmes tūkst. berzēt. daļa, %th. berzēt. daļa, %th. berzēt. daļa, %th. berzēt. Daļa,% 2010/20092011/201020/20092011 / 2010NAME AKTĪLI0000000 0 0 0 0Atizre

No 2. tabulas datiem redzams, ka pamatlīdzekļu apjomu veido tikai pamatlīdzekļi. Pamatkapitāla izmaksas attiecībā pret 2009.gadu 2010.gadā pieauga attiecīgi par 5,3%, 2011.gadā attiecībā pret 2009.gadu pieauga par 10,2%, kas liecina par pamatlīdzekļu atjaunošanu.

Lai novērtētu pamatlīdzekļu struktūru, tiek sadalīti tie aktīvajā daļā, kas neierobežoti piedalās ražošanas procesā, un pasīvajā daļā, ar kuras palīdzību tiek nodrošināta aktīvo pamatlīdzekļu normāla funkcionēšana. Pamatlīdzekļu aktīvās daļas palielināšana un attiecīgi pasīvās daļas samazināšanās ir būtisks faktors ražošanas darbības efektivitātes pieaugumā.

Organizācijā, kurā 100% daļu pamatkapitāla struktūrā aizņem pamatlīdzekļi, nepieciešams analizēt to sastāvu, struktūru un dinamiku (3. tabula).

3. tabula - OPF LLC "Kuban Interpraysis" pieejamība, kustība un struktūra 2009.-2010. gadam (tūkst. rubļu)

PokazateliNalichie godaPostupiloVybyloNalichie sākumā un beigās goda2009 godZdaniya4952004952Sooruzheniya480048Mashiny oborudovaniya83184642898493Transportnye sredstva879033846Proizvodstvenny un aparatūras inventar182713ITOGO: 14215466329143522010 godZdaniya4952004952Sooruzheniya480048Mashiny un oborudovaniya8493652739072Transportnye sredstva84641401260Proizvodstvenny un aparatūras inventar130013ITOGO: 14352106673153452011 godZdaniya4952004952Sooruzheniya48000Mashiny un oborudovaniya9072353189407Transportnye sredstva126039801658Proizvodstvenny un sadzīves tehnika 13 0 0 13ITOGO: 153457511816078

Analizējot datus par pamatlīdzekļu dinamiku un struktūru, redzam, ka ēku struktūrā nav notikušas izmaiņas (2009.-2011.gadā - 4952 tūkst. rubļu). Būtiski audzis transportlīdzekļu un mehānismu un iekārtu sastāvs (2011.gadā pieauguma temps salīdzinājumā ar 2009. un 2010.gadu bija attiecīgi 48,9% un 6,8%).

Pamatlīdzekļu izmantošanas efektivitātes vispārināšanai tiek aprēķināti ražošanas pamatlīdzekļu kapitāla produktivitātes, kapitāla intensitātes un pamatlīdzekļu relatīvā ietaupījuma rādītāji. SIA "Kuban Interpraysis" galveno ražošanas līdzekļu darbības rādītāju dinamika 2009.-2010.gadam ir parādīta 4. tabulā.

4. tabula - Uzņēmuma LLC "Kuban Interpraysis" BPF darbības rādītāju dinamika 2009.-2011. gadam (tūkst. rubļu)

Indicators2009 year2010 year2011 classification2010 / 20092011/2010 Summary5917974302911081512316806 Akreditācijas vērtība no galvenajiem ražošanas fabrications14283,514848,515711,5565863 фотоотодучичача ФООРО1,240, 200,17-0.04-0.03240, 200,17-0.04-0.03239.1 4315 336,8 1975,9

No 4. tabulā iegūtajiem rezultātiem redzams, ka aktīvu atdeve trijos analizētajos gados pieaug (no 4,14 2009. gadā līdz 5,8 2011. gadā), pateicoties uzņēmuma ieņēmumu pieaugumam. Kapitāla intensitātes rādītājs samazinās (no 0,24 2009.gadā līdz 0,17 2011.gadā), kas liecina par ražošanas pamatlīdzekļu izmantošanas efektivitātes pieaugumu.

Balstoties uz tabulas datiem, mēs izveidosim grafiku, kas atspoguļo uzņēmuma pamatlīdzekļu izmantošanas efektivitāti (6. attēls)

6. attēls - SIA "Kuban Interpraysis" pamatlīdzekļu izmantošanas efektivitātes rādītāji 2009.-2011.

Apgrozāmie līdzekļi ieņem lielu daļu kopējā bilances valūtā. Šī ir mobilākā kapitāla daļa, no kuras stāvokļa un racionālas izmantošanas lielā mērā ir atkarīgi saimnieciskās darbības rezultāti un uzņēmuma finansiālais stāvoklis.

Analīzes galvenais mērķis ir savlaicīga apgrozāmā kapitāla pārvaldīšanas nepilnību identificēšana un novēršana un rezervju atrašana tā izmantošanas intensitātes un efektivitātes palielināšanai. Analizējot apgrozāmo līdzekļu struktūru, jāņem vērā, ka finansiālā stāvokļa stabilitāte lielā mērā ir atkarīga no optimāla līdzekļu sadales aprites procesa posmos.

Analīzes procesā, pirmkārt, ir jāizpēta apgrozāmo līdzekļu klātbūtnes un struktūras izmaiņas (5. tabula). Kuban Interpraysis LLC apgrozāmo līdzekļu struktūra 2011. gadam arī parādīta 7. attēlā.

5. tabula. Kuban Interpraysis LLC apgrozāmo līdzekļu dinamikas un struktūras analīze 2009.-2011. gadam (tūkst. rubļu)

Apgrozāmo līdzekļu veids Līdzekļu pieejamība, tūkstoši rubļu Līdzekļu struktūra,% 2009 god2010 god2011 god2009 god2010 god2011 god1234567Obschaya cirkulējošo aktivov104951347717181100100100Iz viņiem: skaidrā naudā 78 127 85 0,7 0,9 0,5Kratkosrochnye finanšu vlozheniya000000Debitorskaya zadolzhennost8286113091454879,083,984,7Nalogi par iegādāto tsennostyam4986184,70,040,02Zapasy skaitā: izejvielas atlikta expenses1633 1470 1632023 1288 7352530 1859 67115,6 14,0 1,615,0 9,6 5,414,7 10,8 3,9 līdzdalība darbības procesā: ražošanas sfērā aprites sfērā 1633 886120475,531201448

7.attēls - OOO "Kuban Interpraysis" apgrozāmo līdzekļu struktūra 2011.gadā,%

Kā redzams no 5. tabulas un 7. attēla datiem, Kuban Interpraysis LLC lielāko apgrozāmo līdzekļu daļu aizņem debitoru parādi. Trīs analizēto gadu laikā debitoru parādu īpatsvars pieaug (2009.gadā - 79,0%, 2010.gadā - 83,9% un attiecīgi 2011.gadā - 84,7%). Skaidrās naudas īpatsvars samazinās, kas liecina par uzņēmuma neregulāru darbu.

Saistībā ar uzņēmumu reformu un nepieciešamību stabilizēt ekonomikas attīstību, pieaug uzņēmuma likviditātes un maksātspējas analīzes nozīme. Aktīvu likviditāte tiek definēta kā to spēja pārvērsties naudā, bet maksātspēja - kā spēja savlaicīgi un pilnībā nomaksāt savas saistības.

Bilances likviditātes analīze sastāv no aktīva līdzekļu, kas sagrupēti pēc to likviditātes pakāpes un sakārtoti likviditātes dilstošā secībā, salīdzināšana ar saistību saistībām, kas sagrupētas pēc to termiņa un sakārtotas termiņa augošā secībā. (4. pielikums).

Lai noteiktu bilances likviditāti, jāsalīdzina iepriekš minētās grupas. Bilance tiek uzskatīta par absolūti likvīdu, ja tiek ievērotas šādas optimālās attiecības:

Gadījumā, ja vienai vai vairākām sistēmas nevienādībām ir pretēja zīme salīdzinājumā ar optimālo variantu, bilances likviditāte atšķiras no absolūtās. OOO Kuban Interpraysis bilances likviditātes novērtējums 2009. - 2011. gadam ir parādīts 6. tabulā.

6. tabula - OOO "Kuban Interpraysis" bilances likviditātes novērtējums 2009.-2011.gadam

Analizētais periods Faktiskais rādītājs analizētā perioda sākumā Faktiskais rādītājs analizētā perioda beigās 2009 nav sasniegti absolūtie likviditātes nosacījumi2010 nav sasniegts absolūtās likviditātes nosacījums nav sasniegti absolūtie likviditātes nosacījumi2011 nav sasniegts absolūtās likviditātes nosacījums nav sasniegts absolūtās likviditātes nosacījums

Saskaņā ar 6. tabulu bilances likviditātes novērtējums par trim analizētajiem gadiem uzrādīja, ka OOO "Kuban Interpraysis" nesasniedza absolūtās likviditātes nosacījumu.

Uzņēmuma SIA "Kuban Interpraysis" finansiālās un saimnieciskās darbības analīze 2009.-2011.gadam ļauj secināt, ka uzņēmumam ir stabils finansiālais stāvoklis, bet nepietiekama aktīvu likviditāte.

Uzņēmuma vadībai jāveic pasākumi, lai novērstu turpmāku finansiālā stāvokļa pasliktināšanos un jāizstrādā pasākumi racionālākai uzņēmuma kapitāla pārvaldībai, lai palielinātu finansiālās un saimnieciskās darbības efektivitāti.

2.2. Uzņēmuma debitoru parādu analīze

Pašreizējos vadības krīzes apstākļos, ko izraisīja 2008.-2009.gada globālās finanšu krīzes sekas, lai nepieļautu būtisku darbības apjoma samazināšanos, Kuban Interpraysis LLC īsteno aktīvu klientu kreditēšanas politiku, kas sastāv no nodrošinot lielu skaitu produktu, par kuriem apmaksu var veikt ar bankas pārskaitījumu .

Neatkarīgi no uzņēmuma veiktajiem kontroles pasākumiem, lai izvairītos no produktu pārdošanas maksātnespējīgiem pircējiem, Kuban Interpraysis LLC grāmatvedība veic norēķinu uzskaiti ar pircējiem un klientiem. Pamatojoties uz izziņu, tiek veikta parādu sarindošana pēc rēķinu apmaksas termiņiem, kas palīdz uzņēmumam noteikt kredītpolitiku.

Visi debitoru parādi ir klasificēti šādās grupās:

nav pienācis maksājuma termiņš;

kavēšanās no 1 līdz 30 dienām (līdz 1 mēnesim);

kavēšanās no 31 līdz 90 dienām (no 1 līdz 3 mēnešiem);

kavēšanās no 91 līdz 180 dienām (no 3 līdz 6 mēnešiem);

kavēšanās no 181 līdz 360 dienām (no 6 mēnešiem līdz 1 gadam);

kavēšanās 360 dienas vai vairāk (vairāk nekā 1 gads).

Atbilstoši uzņēmuma kredītpolitikai attaisnotais parāds ir parāds, kura dzēšanas termiņš nav iestājies vai ir mazāks par vienu mēnesi. Neattaisnotie parādi ietver pircēju un klientu nokavējuma naudu. Lai noteiktu Kuban Interpraysis LLC kredītpolitikas efektivitāti, mēs analizēsim debitoru parādus par pētāmo periodu.

Lai novērtētu Kuban Interpraysis LLC debitoru parādu sastāvu un kustību 2009.-2011.gadam, mēs sastādīsim analītisko tabulu 7.

7. tabulā sniegtie dati liecina, ka par 2009.-2011.gadu debitoru parādu apjoms pieaug. Debitoru parādu struktūrā ir tikai īstermiņa kreditoru parādi, kas veido 100% no kopējā parāda. Tās vērtība analizētajā periodā pieauga no 7516 tūkstošiem rubļu. 2009. gada sākumā līdz 14548 tūkstošiem rubļu. 2011. gada beigās.

Kuban Interpraysis LLC kopējā debitoru parādu struktūrā trīs gadu laikā nokavētie parādi veido vidēji 43,3%.

Analizētajā periodā nokavētie debitoru parādi pieauga no 4125 tūkstošiem rubļu. 2009. gadā līdz 6552 tūkstošiem rubļu. 2011. gadā. Līdz ar to uzņēmumam nav izdevies panākt daļas nokavēto parādu atmaksu.

Tajā pašā laikā jāatzīmē, ka debitoru parādu atlikums ar dzēšanas termiņu ilgāku par 3 mēnešiem palielinājās par 713 tūkstošiem rubļu.

7. tabula - Debitoru parādu sastāva un kustības novērtējums

Rādītāji Debitoru parādu kustība Atlikuma pieauguma temps, % Atlikums gada sākumā RadāsAtmaksāts Atlikums gada beigās Summa, tūkst. rubļu. Oud. svars, % summa, tūkstoši rubļu Oud. svars, % summa, tūkstoši rubļu Oud. svars, % summa, tūkstoši rubļu Oud. masas,% 2009 godDebitorskaya parādi, pilnīgs, Vol. st. 7516100611410053441008286100110,2Kratkosrochnaya konti008286100110,2v ieskaitot prosrochennaya311241,4144523,64328,1412549,8132,6iz virs 3 mesyatsev112815,088514,578814,7122514,8108,62010 godDebitorskaya parādu, kopā , tostarp011309100136,55,509100136,55,509137,91554445,4111236,4127,5,4411236,4127,5,41111236,41275 daļā 8.6 Īstermiņa konti14548100128.6 tostarp nokavēto kontiem receivable554749.0258632.9158134.3655245.0118.1 no kura ilgums ir vairāk nekā 3 mēneši322528.51874136.913425 Debitoru parādu kvalitātes rādītājs nosaka iespējamību saņemt parādu pilnā apmērā, kas ir atkarīga no parāda veidošanās perioda. Prakse rāda, ka jo ilgāks ir debitoru parādu termiņš, jo mazāka ir to saņemšanas iespējamība. Analizēsim debitoru parādu stāvokli pēc to veidošanās termiņiem (8. tabula).

8. tabula. Kuban Interpraysis LLC debitoru parādu struktūras un statusa analīze 2009.-2011. gadam (tūkst. rubļu)

RādītājiKopā gada beigās svars, % tai skaitā pēc veidošanās termiņiem līdz 1 mēnesim. no 1 līdz 3 mēnešiem no 3 līdz 6 mēnešiem 2009Debitorskaya parādi un parādi zakazchikov825699,64411629001225Prochie debitory300,363000VsegoV procentos no kopējā DZ% 100h50,0435,0014,782010Debitorskaya parādi un debitoru zakazchikov1017789,99609719662114Prochie debitory113210,011100320Vsego4V procentos no kopējā DZ% 100h63,6417,6718, 692011 Debitori no pircējiem un klienti1329091.35684930293412 Citi parādnieki12588.6511471110

Analizējot 8. tabulas datus, redzams, ka galvenā debitoru parādu daļa ir pircēju un klientu parāds - 2009. gadā - 99,648% jeb 8256 tūkstoši rubļu, 2010. gadā - 89,99% jeb 10177 tūkstoši rubļu, 2011. gadā - 91,35% jeb 13290 tūkstoši rubļu. Lielākais debitoru parādu apjoms ir parādiem ar dzēšanas termiņu līdz 3 mēnešiem. Tostarp 2011. gadā 21,58% no kopējiem debitoru parādiem (jeb 3 140 tūkstoši rubļu) ir parādi ar dzēšanas termiņu no 1 līdz 3 mēnešiem. Tajā pašā laikā SIA "Kuban Interpraysis" kā daļa no debitoru parādiem 2011. gadā ir diezgan liela parāda summa (3412 tūkstoši rubļu) ar ilgu veidošanās periodu - vairāk nekā 3 mēneši, kas ir nokavēts parāds. Tāpēc SIA "Kuban Interpraysis" tuvākajā nākotnē ir jādara viss iespējamais, lai piedzītu nokavētos parādus, jo pretējā gadījumā ir iespējams norakstīt nokavētos parādus, lai samazinātu organizācijas finanšu rezultātus.

Atkarībā no konkrētajiem nosacījumiem var tikt pieņemti arī citi parāda rašanās intervāli. Šādas informācijas pieejamība ilgstoši ļauj identificēt gan vispārīgas tendences norēķinu disciplīnā, gan konkrētus pircējus, kas visbiežāk nonāk neuzticamo maksātāju skaitā. Lai iegūtu detalizētāku aprēķināto datu prezentāciju, skatiet 8. attēlu.

8. attēls - Kuban Interpraysis LLC īstermiņa debitoru parādu struktūras dinamika 2009.-2011. v %

Debitoru parādu struktūra pēc veidošanās termiņiem parādīta 9. attēlā.

9. attēls - SIA "Kuban Interpraysis" debitoru parādu struktūra pēc veidošanās termiņiem 2009. - 2011. gadam, %

Vissvarīgākais debitoru parādu analīzes elements ir to apgrozījuma novērtējums. Šī rādītāja tendence bieži tiek izmantota, nosakot atlaides priekšlaicīgiem maksājumiem derīgumu. Jo lielāks apgrozījuma temps, jo mazāk līdzekļu tiek ieguldīti debitoru parādos.

Kuban Interpraysis LLC debitoru parādu apgrozījuma rādītāji ir parādīti 9. tabulā.

9. tabulā sniegto datu analīze parādīja, ka:

naudas līdzekļu apgrozījuma rādītājs norēķinos (no visiem debitoru parādiem) pieaug no 6,2 2009. gada sākumā līdz 7,1 2011. gada beigās. Tiek samazināta uzņēmuma līdzekļu novirzīšana norēķiniem un uzņēmuma netiešā kreditēšana (preču aizdevuma veidā) citiem uzņēmumiem;

nav tādu debitoru parādu, par kuriem maksājumi ir paredzēti vairāk nekā 12 mēnešus pēc pārskata datuma;

pieaug to debitoru parādu apgrozījums, kuru maksājumi paredzēti 12 mēnešu laikā pēc pārskata datuma. Uzņēmumam rodas no debitoru parādu nolietojuma atskaitīti zaudējumi;

attiecīgi naudas līdzekļu aprites periods visu debitoru parādu aprēķinos samazinās un sastāda 51,1 dienu 2011.gada beigās;

nav debitoru parādu, kuru maksājumi būtu sagaidāmi vairāk nekā 12 mēnešus pēc pārskata datuma. Līdz ar to šāda veida parādam nav noteikts apgrozījuma termiņš;

tiek samazināts debitoru parādu, kuru maksājumi paredzēti 12 mēnešu laikā pēc pārskata datuma, aprites periods;

vienāda koeficientu un līdzekļu aprites termiņu rādītāju vērtība visu debitoru un debitoru parādu aprēķinos, par kuriem maksājumi sagaidāmi 12 mēnešu laikā pēc pārskata datuma, ir saistīts ar to, ka analizējamajam uzņēmumam ir tikai viena veida debitoru parādi. .

9. tabula - Kuban Interpraysis LLC debitoru parādu apgrozījuma rādītāji 2009.-2011.

Rādītāja nosaukums 2009 2010 2011 gada sākumā gada beigās izmaiņas (+, -) gada sākumā gada beigās izmaiņas (+, -) gada sākumā plkst. gada beigas izmaiņas (+, -) 51.37.57.60.17.67.1-0.52. Līdzekļu apgrozījuma rādītājs aprēķinos (12 mēnešu laikā) 6.27.51.37.57.60.17.67.1-0.53. Naudas līdzekļu aprites periods norēķinos (no visiem debitoru parādiem), dienas 58.148-10.14847.4-0.647.451.19.74. Debitoru parādu aprites periods (12 mēnešu laikā), dienas 58.148-10.14847.4-0.647.451.19.7

Balstoties uz tabulas datiem, mēs izveidosim grafiku, kas atspoguļo uzņēmuma debitoru parādu apgrozījumu (10. attēls)

10. attēls - SIA "Kuban Interpraysis" debitoru parādu apgrozījuma rādītāji 2009.-2011.

Pārskatu par norēķiniem ar debitoriem vēlams papildināt ar debitoru parādu novecošanas reģistru (10. tabula), kurā atspoguļots parāda sadalījums pēc termiņa katram debitoram, kā arī procentuālais daudzums, kas attiecināms uz katru no kavējuma periodiem kontekstā. klientu un kopumā par kopējo debitoru parādu summu. Šāda veida pārskatu vēlams sastādīt vismaz reizi mēnesī, kā arī apkopot ceturkšņa un gada rezultātus.

10. tabula. Novecojošo debitoru reģistrs

Klients Parādu sadalījums pēc termiņaKopējā parāda summa, tūkstoši rubļu Daļa kopējā apjomā, % Līdz 30 dienām 30-90 dienām Virs 90 dienām tūkst. berzēt. %ths. berzēt. %ths. berzēt. % 2009KrasnodarGU893,0717614,372653,2RGOTUPS2175,271304,483474,2SGMA1143,9320116,413153,8SSKHA1253,042177,4830624,986487,8OAO "Oktāva" 71417,3529810,28101212,3Prochie306074,34205270,7654244,24566968,7Itogo411649,85290035,13122514 , 848256100% 2010KrasnodarGU894,532099,892982,9RGOTUPS2203,611799,103993,9SGMA1186,0029413,914124,0SSKHA1141,8723612,0036417,227147,0OAO "Oktāva" 61210,0464632,86125812,4Prochie515184,4869835,50124758,99709669,7Itogo60971966211410177100% 2011KrasnodarGU1143 , 762045,983182,4RGOTUPS1141,662989,844123,1SGMA943,1041712,225113,8SSKHA2203,212367,7935510,408116,1OAO "Oktāva" 5477,9946815,4510157,6Prochie596887,14181960,05243671,401022376,9Itogo68493029341213290100%

10.tabulas datu analīze ļauj secināt, ka lielākais īpatsvars debitoru parādu struktūrā starp analizētajiem debitoriem pieder AS Oktava (2009.gadā - 12,3%, 2010.gadā - 12,4%, 2011.gadā - 7,6%).

2.3. Uzņēmuma kreditoru parādu analīze

Uzņēmuma kreditoru parādu analīzei kā informācijas avots tiek izmantoti uzņēmuma finanšu pārskati par 2009.-2011.gadu, kā arī analītiskie grāmatvedības dati.

Uzņēmuma kreditoru parādu dinamiku un struktūru analizēsim, izmantojot 11. tabulu.

11. tabula. Kuban Interpraysis LLC kreditoru parādu dinamikas, struktūras analīze par 2009.-2011.

Bilances posteņi200920102011Novirze 2011 no 20092010 tūkst. berzēt. sitieniem svars, %ths. berzēt. sitieniem svars, %ths. berzēt. sitieniem svars, %ths. berzēt. tūkstoši rubļu. Konti payable259461001206510015971100-99753906 Šajos: Piegādātājiem un contractors2237386,231066288,371438890,09-79853726Ped personāla Organizations594,162,29326,962,716,293,67-295,28,66,187-295, 46656.414.11-88.24118.3other creditors2231.48.6538.14.46627. 663,93-160489,56

Analizējot 11. tabulu, var atzīmēt, ka kreditoru parādiem ir tendence samazināties, līdz ar to 2011. gadā parāda summa bija 15971 tūkst. rubļu, kas ir par 9975 tūkst. rubļu mazāk nekā 2009. gadā, bet par 3906 vairāk nekā 2010. gadā. tūkstoši rubļu

Šīs izmaiņas radās galvenokārt parādu samazinājuma dēļ piegādātājiem un darbuzņēmējiem, no 2009. līdz 2011. gadam samazinājums sasniedza 7985 tūkstošus rubļu.

Ir vērojams organizācijas iekšējā parāda samazinājums, proti, parāds uzņēmuma personālam 2011.gadā bija 298,66 tūkstoši rubļu, kas ir par 295,5 tūkstošiem rubļu mazāk nekā 2009.gadā.

Tāpat samazinās parāds budžetam un parāda apjoms citiem kreditoriem.

Aplūkojot kreditoru parādu struktūru, var atzīmēt, ka galveno daļu kopējā parāda summā veido parādi piegādātājiem un darbuzņēmējiem (2009.gadā - 86,23%, 2010.gadā - 88,37%, 2011.gadā - 90,09%).

Detalizētākai datu prezentācijai izmantosim 11. attēlu.

11. attēls - SIA "Kuban Interpraysis" kreditoru parādu dinamika un struktūra 2009.-2011.

Tālāk analizēsim kreditoru parādu apgrozījumu, jo, lai pieņemtu vadības lēmumus, uzņēmuma vadības rīcībā ir jābūt informācijai, cik apgrozījumu analizētajā periodā uzņēmumam nepieciešams apmaksāt tai izrakstītos rēķinus vai kā tas aizņem daudzas dienas.

Lai novērtētu kreditoru parādu apgrozījumu, tiek aprēķināta šāda rādītāju grupa:

Vidējie kreditoru parādi;

Kreditoru parādu apgrozījums;

Kreditoru parādu atmaksas periods.

Aprēķināto rādītāju ērtākai apskatei izmantojam 12. tabulu.

12. tabula. Kuban Interpraysis LLC kreditoru parādu apgrozījuma analīze 2009.-2011.

Rādītājs 200920102011 2011. gada novirze no 200920101. Vidējie kreditoru parādi2311419005.514018-9096-4987.52. Kreditoru apgrozījums2 443 178 035 594 863. Kreditoru parādu apgrozījuma periods149.6115.145.4-104.2-69.7

Analizējot 12.tabulu, var atzīmēt, ka vidējo kreditoru summai ir tendence samazināties, līdz ar to 2011.gadā kreditoru parādi veidoja 14018 tūkstošus rubļu, kas ir par 9096 tūkstošiem rubļu mazāk nekā 2009.gadā. Šīs izmaiņas raksturojamas pozitīvi, turklāt ir vērojams kreditoru parādu veikto apgrozījumu skaita pieaugums un līdz ar to viena apgrozījuma ilguma samazināšanās.

Uzņēmuma spēja veikt maksājumus laikā, ilgstoši finansēt savu darbību, izturēt neparedzētus satricinājumus un saglabāt maksātspēju nelabvēlīgos apstākļos liecina par tā stabilo finansiālo stāvokli un otrādi.

Ja maksātspēja ir uzņēmuma finansiālā stāvokļa ārēja izpausme, tad finanšu stabilitāte ir tā iekšējā puse, kas atspoguļo naudas un preču plūsmu līdzsvaru, ienākumus un izdevumus, līdzekļus un to veidošanās avotus.

Stabils finansiālais stāvoklis tiek sasniegts ar pamatkapitāla pietiekamību, labu aktīvu kvalitāti, pietiekamu rentabilitātes līmeni, stabiliem ienākumiem un aizņemšanos. Lai nodrošinātu finansiālo stabilitāti, uzņēmumam ir jābūt elastīgai kapitāla struktūrai, jāspēj organizēt savas kustības tā, lai nodrošinātu pastāvīgu ienākumu pārsniegumu pār izdevumiem, lai saglabātu maksātspēju un radītu apstākļus pašfinansēšanai.

Uzņēmuma finansiālais stāvoklis, tā ilgtspēja un stabilitāte ir atkarīgi no tā ražošanas, komerciālās un finansiālās darbības rezultātiem.

Izmantojot 4. pielikumā doto aktīvu un pasīvu posteņu grupējumu, aprēķināsim SIA KubanInterpraysis likviditātes rādītājus, dati parādīti 13. tabulā.

13. tabula - SIA "Kuban Interpraysis" finanšu un darbības likviditātes rādītāji 2009.-2011.

Likviditātes rādītāji 2009 2010 2011 gada sākumā gada beigās mainās (+; -) gada sākumā gada beigās izmaiņas (+; -) gada sākumā gada beigās gada izmaiņas (+; -) ,83-0,012. Absolūtās likviditātes rādītājs (steidzamība) 0.040.01-0.030.010.020.010.020.01-0.013. "Kritiskā novērtējuma" (vai starpaptvēruma) attiecība 1.701.51-0, 191.511.5101.511.5-0.014. Pašreizējās likviditātes rādītājs2.151.90-0.251.901.78-0.121.781.76-0.025. Kapitāla funkcionēšanas abstrakcijas koeficients ir 0,210, 20-0,10, 200,15-0,050.150.1506. Apgrozāmo līdzekļu īpatsvars aktīvos 0,720,740,020,740,780,040,780,80,027. Nodrošinājuma ar pašu apgrozāmajiem līdzekļiem koeficients ir 0.520.46-0.060.460.43-0.030.430.4308. Uzņēmuma maksātspējas atjaunošanas koeficients 0,880,860,88

Kuban Interpraysis LLC finanšu un darbības likviditātes rādītāju aprēķins parādīja, ka:

2009.-2011.gadā uzņēmuma kopējā maksātspēja samazinās. Tas kļūst par mazāk uzticamu partneri, palielinās ekonomisko un kredītattiecību risks ar uzņēmumu, taču, neskatoties uz negatīvajiem rezultātiem, ir tendence uzlaboties;

absolūtā likviditāte, palielinās piegāžu rēķinu apmaksas un kredītresursu atdeves iespējamība. Kreditēšanas risks tiek samazināts;

samazinās īstermiņa saistību atmaksas iespējamība;

palielinās uzņēmuma finansiālā stabilitāte. Visu īstermiņa saistību atmaksas iespējamība uz visa apgrozāmā kapitāla pieauguma rēķina;

pieaug uzņēmuma kapitāla apgrozījums un saimnieciskā darbība, jo analizētā perioda beigās mazāka daļa funkcionējošā kapitāla tiek ieguldīta krājumos un tiek novirzīta debitoru parādos;

palielinās apgrozāmo līdzekļu īpatsvars uzņēmuma aktīvos. Sniegto pakalpojumu pieauguma kontekstā tā ir pozitīva tendence, kas liecina par uzņēmējdarbības aktivitātes pieaugumu;

par trim analizētajiem gadiem tiek samazināts viss apgrozāmais kapitāls, kas veidojas uz pašu līdzekļu rēķina;

ņemot vērā pastāvošos apstākļus, uzņēmumam jau trīs gadus nav reālu iespēju atjaunot maksātspēju, un šī tendence turpinās.

Kuban Interpraysis LLC debitoru un kreditoru parādu analīze ļauj secināt, ka uzņēmumā nav pietiekami efektīva debitoru parādu pārvaldības politika. Trīs analizēto gadu laikā debitoru parādu īpatsvars pieaug. Vadība nemaksāšanas un debitoru parādu samazināšanas problēmas risinājumu saskata līgumattiecību uzlabošanā ar darījuma partneriem un neizvirza šo nodaļu priekšā uzdevumu meklēt citas parādnieku ietekmēšanas metodes. Tas liecina, ka šīs organizatoriskās struktūras darbinieki izrāda zināmu pasivitāti darbā ar parādniekiem.

3. Galvenie virzieni uzņēmuma debitoru un kreditoru parādu pārvaldīšanas efektivitātes uzlabošanai

3.1. Efektīvu kreditēšanas nosacījumu sistēmas veidošana

Zinātniskā pētījuma teorētiskā analīze par uzņēmuma kredītpolitikas efektivitātes uzlabošanas problēmu, kā arī, ņemot vērā esošās SIA KubanInterpraysis debitoru un kreditoru parādu rādītāju sistēmas novērtējuma rezultātus, piedāvājam vienu noteikt šādus LLC KubanInterpraysis kredītpolitikas mērķus: palielināt līdzekļu ieguldīšanas efektivitāti debitoru parādos, palielināt pārdošanas apjomu un ieguldījumu atdevi.

Lai sasniegtu izvirzītos mērķus, piedāvājam šādus galvenos virzienus Kuban Interpraysis LLC debitoru parādu pārvaldības uzlabošanai, kas apkopoti un parādīti 12. attēlā.

Debitoru parādu pārvaldības atslēga ir kredīta (nodrošina klientiem) laiks, kas ietekmē pārdošanu un naudas ieņēmumus. Piemēram, garāku kredīta termiņu nodrošināšana, visticamāk, palielinās pārdošanas apjomu.

Aizdevuma nosacījumi ir tieši saistīti ar izmaksām un ienākumiem, kas saistīti ar debitoru parādiem. Ja aizdevuma nosacījumi būs stingri, uzņēmumam būs mazāk naudas, kas ieguldīts debitoru parādos un zaudējumos no bezcerīgiem parādiem, taču tas var novest pie zemākas pārdošanas apjoma, mazākas peļņas un negatīvas pircēju reakcijas. No otras puses, ja aizdevuma nosacījumi nav konkrēti, uzņēmums var sasniegt lielākus pārdošanas apjomus un lielākus ieņēmumus, taču tas arī riskē ar bezcerīgo parādu pieaugumu un augstām izmaksām, kas saistītas ar maksājumu kavēšanu pircējiem ar zemu veiktspēju.

Tajā pašā laikā liela nozīme ir jāpiešķir inflācijas līmenim, jo ​​tieši no tā ir atkarīgs organizācijas zaudējumu apjoms neefektīvas debitoru parādu pārvaldības politikas rezultātā.

12. attēls - Pasākumu kopums SIA "Kuban Interpraysis" kredītpolitikas pārvaldības uzlabošanai

Viens no veidiem, kā pārvaldīt debitoru parādu apjomu, ir atlaižu politikas izstrāde, kā rezultātā saimnieciskajai vienībai rodas arī zināmi zaudējumi.

Debitoru parādu patiesā vērtība ir summa, kas būtu jāsamaksā līdz diskonta perioda beigām.

Tāpēc, lai palielinātu Kuban Interpraysis LLC pakalpojumu sniegšanas ekonomisko efektivitāti, tiek piedāvāts izvērtēt iespēju uzņēmuma klientiem nodrošināt atlaidi priekšlaicīgas samaksas gadījumā par pārdodamajiem pakalpojumiem.

Aprēķinu procedūra būs šāda:

Naudas pirktspējas kritumu debitoru parādu atmaksas periodā raksturo koeficients K UN , cenu indeksa apgrieztā vērtība (Ic):

Ki = (9)

Ja līgumā noteiktā kvīts summa ir vērtība S un cenu dinamiku raksturo indekss Iц, tad reālā naudas summa Sp, ņemot vērā to pirktspēju maksājuma brīdī, ir:

Sp \u003d S * 1 / Ic. (10)

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Ekonomiskās attīstības ministrijas datiem cenu kāpums 2011. gadā bija 12%, tad cenu indekss Iц = 1,12.

Attiecīgi maksājums 1000 rubļu. šobrīd tas ir līdzvērtīgs 1000 / 1,12 = 892,86 rubļu samaksai. līguma noslēgšanas brīdī. Tad 1000-892,86 = 107,14 rubļi. - reāli ieņēmumu zaudējumi inflācijas dēļ.

Šīs vērtības ietvaros atlaide no līgumcenas, kas tiek nodrošināta ar priekšlaicīgu samaksu, samazinās OOO Kuban Interpraysis zaudējumus, kas saistīti ar naudas vērtības samazināšanos.

Kuban Interpraysis LLC gada ieņēmumi no pakalpojumu sniegšanas 2011. gadā ir 91 108 tūkstoši rubļu; 14,59% (13292,66) ieņēmumu saņemti uz pēcapmaksas nosacījumiem. Pircēju un klientu debitoru parādu vidējais atmaksas termiņš pēc 2011.gada finanšu pārskatiem ir 52,5 dienas.

Pieņemot mēneša inflācijas līmeni 1,2%, iegūstam, ka cenu indekss Iц = 1,012. Tādējādi ikmēneša atliktais maksājums noved pie tā, ka OOO "Kuban Interpraysis" faktiski saņem tikai 98,8% [(1/1.012) * 100] no sniegto pakalpojumu līgumā noteiktajām izmaksām.

Pircēju un klientu debitoru parādu atmaksas periodā, kas uzņēmumā izveidojies 52,5 dienas, cenu indekss būs vidēji 1,0211 (1,012n , kur n = 52,5/30).

Tad naudas pirktspējas krituma koeficients būs vienāds ar 0,9793 (1/1,0211). Citiem vārdiem sakot, ar vidējo debitoru parādu atmaksas periodu 52,5 dienas, uzņēmums faktiski saņem tikai 97,93% no līguma vērtības, zaudējot 20,7 rubļus no katriem tūkstoš rubļiem. (jeb 2,07%).

Šajā sakarā mēs varam teikt, ka uzņēmums faktiski saņēma 13 017,50 rubļus no Kuban Interpraysis LLC gada ieņēmumiem, kas tika realizēti saskaņā ar turpmākā maksājuma nosacījumiem. (13292,66*0,9793). Un 275,16 tūkstoši rubļu. (13292.66-13017.50) ir slēpti zaudējumi no inflācijas. Šīs summas ietvaros SIA "Kuban Interpraysis" vēlams izvēlēties atlaides apmēru no līgumcenas, ievērojot priekšlaicīgu samaksu saskaņā ar līgumu.

Analizēsim, ko radīs 1,5% atlaide no līguma vērtības, ja tā tiks samaksāta 5 dienu laikā (14. tabula).

14. tabula. Maksājuma veidu izvēles analīze ar vairumtirdzniecības pircējiem (1. variants)

Rādītāji 1. variants (apmaksas termiņš 5 dienas ar 1,5% atlaidi) Pamata variants (maksājuma termiņš 52,5 dienas) Atkāpe (+; -) 2 varianti no 1 Mēneša inflācijas līmenis, % 1.21.20 Cenu indekss Ic0.0120.0120 ,6613292.6650Dscount1.665. -1.5Debitoru parādu atmaksas termiņš552.547.5Cenu indekss debitoru parādu pašreizējai vērtībai1.00201.02110.0191Inflācijas zaudējumi par tūkstoš rubļiem 1.9920.6618.67Zaudējumi, nodrošinot 1.5% atlaidi no līgumcenas no katra tūkst., rub. 150-15 Cenu atlaižu politikas rezultāts īsākam maksājuma termiņam16,9920,663,67

Tādējādi 1,5% atlaides nodrošināšana no līgumcenas, ievērojot maksājuma termiņa samazinājumu no 52,5 dienām līdz 5 dienām, ļaus Kuban Interpraysis LLC samazināt zaudējumus no inflācijas 1,99 rubļu apmērā. no katriem tūkstoš līguma rubļiem. Ja saistības, kas radušās 2009. gadā 13292,66 tūkstošu rubļu apmērā. tiktu atmaksāta 5 dienu laikā ar pastāvīgu inflācijas līmeņa pieaugumu, ņemot vērā 1,5% atlaides nodrošināšanu, tiek ietaupīti 48 811 tūkstoši rubļu. (3,67 * 13,3).

Ja Kuban Interpraysis LLC pāriet uz priekšapmaksu par sniegtajiem pakalpojumiem un vienlaikus palielina atlaidi līdz 2%, ar ieņēmumiem 13 292,66 rubļi, tiek ietaupīti 8,75 tūkstoši rubļu.

Aprēķini šim nosacījumam ir parādīti 15. tabulā.

15. tabula. Vairumtirdzniecības pircēju norēķinu veidu izvēles analīze (2. iespēja)

Rādītāji 2. variants (avansa maksājums ar 2% atlaidi) Pamatvariants (maksājuma termiņš 52,5 dienas) Atkāpe (+; -) 2 varianti no 1 Mēneša inflācijas līmenis, % 1.21.20 Cenu indekss Ic0.0120.0120 2Debitoru parādu atmaksas periods 5Cena5 indekss2052. debitoru parādu pašreizējai vērtībai1,00001.02110.0211Inflācijas zaudējumi par tūkstoš rubļiem 0,0020,6620,66Zaudējumi no 1,5% atlaides nodrošināšanas par tūkstoš rubļiem no līgumcenas, rub. 200-20Cenu atlaižu politikas rezultāts īsākam maksājuma termiņam20 0020 660 66

Atbrīvotos līdzekļus no debitoru parādiem novirzīt reklāmas kampaņu attīstībai un pārdošanas veicināšanas pasākumiem.

Lai varētu pielietot politikas rezultātu aprēķināšanas metodiku atlaides nodrošināšanai no cenas ar maksājuma termiņa samazinājumu, Kuban Interpraysis LLC praksē esam izstrādājuši Microsoft Excel dokumentu, kurā līdz plkst. vienkārši mainot apmaksas noteikumus un atlaižu apjomu, ir redzams ietaupījuma vai uzņēmuma zaudējuma rezultāts.

3.2. Noteikt standartus pircēju novērtēšanai un kredītu sniegšanas diferencēšanai

Saimniecisko attiecību veidošana ir jāaplūko no preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas procesa dalībnieku ekonomisko interešu viedokļa. Kredītattiecību veidošanas pamatā ar pircēju ir jābūt parādnieka uzticamības reitingam, kura noteikšanas problēma slēpjas neinformatīvajā informācijas klāstā par klientu.

Uzņēmumu darbību raksturo finanšu procesu daudzveidība, finansiālā stāvokļa rādītāju daudzveidība, to kritisko vērtējumu līmeņa atšķirība, tāpēc vēlams kompleksu parādnieka uzticamības novērtējumu noteikt ar punktu metodi. Metodoloģijas būtība ir klientu klasificēšanā pēc uzticamības līmeņa, atkarībā no iegūto punktu skaita, atbilstoši izvēlēto kritēriju faktiskajām vērtībām (16. tabula).

Rādītāju karte ir vērsta uz pieejamo informāciju par klientu. Visaptveroša novērtējuma būtiska priekšrocība ir klienta kredītspējas kvalitātes novērtējuma izpausme vienotā skaitliskā vērtībā. Tā ir svarīga priekšrocība uzņēmumiem, kuriem ir jānovērtē liels skaits klientu, kas izkliedēti dažādās vietās.

Vērtēšanas kritēriji Parametrs Klases robežas atbilstoši kritērijiem 1 klase 2 klase 3 klase 4 klase 5 klase 1 klase. Kredītvēsture (attiecas uz neoficiālām novērtēšanas metodēm) Debitoru parādu vidējais termiņš līdz 3031-6061-9091-120 virs 120 punktiem80-10079-6059-3029-003. Debitoru parādu īpatsvars kopējā realizācijā% līdz 1010,1-1515,1-2020,1-25 virs 25 punktiem80-10079-6059-3029-004. Nokavēto debitoru parādu apjoms kopējā pārdošanas apjomā% 0-56-1011-1516-20 virs 20 punktiem80-10079-6059-3029-005. Klases robežasVērtējums (punkti * īpatnējais svars) 80-10079-6059-3029-20Zem 20Klientu kategorija Daudzsološs StabilsNestabilsNestabils

Trešā un ceturtā klientu klase atrodas nenoteiktības zonā un ir nepieciešams ātri sekot līdzi viņu kustības dinamikai.

"Jaunais klients" netiek pozicionēts pēc uzticamības klasēm, jo ​​nav retrospektīvas informācijas, tāpēc jāveic rūpīga maksājumu kontrole un detalizēta klienta izpēte, lai noteiktu kategoriju, kurai viņš tiks piešķirts turpmāk.

Priekšlikumi norēķinu formu un metožu strukturēšanai atkarībā no parādnieka uzticamības klases atbilstoši maksājumu veidu klasifikācijai tiek formalizēti preferenču matricas veidā (17.tabula).

17. tabula. Maksājuma veidu izvēles preferenču matrica atkarībā no parādnieku uzticamības klases

Maksājumu veidi Parādnieka uzticamības klase1 klase2 klase3 klase4 klase5 klaseJaunsPrioritātes maksājuma veids, numurs atbilst prioritātei

Šīs tehnikas praktiskās ieviešanas rezultāts ir parādīts Kuban Interpraysis LLC organizāciju parādnieku grupu veidā (18. tabula).

18. tabula - OOO "Kuban Interpraysis" parādnieku grupēšana pēc uzticamības pakāpes

ParādnieksRādītājiRādītāju novērtējumsKopējais novērtējums1. Kredītvēsture2. Debitoru parādu vidējais termiņš3. Debitoru parādu īpatsvars kopējā pārdošanas apjomā4. Kavēto debitoru parādu kopējais pārdošanas kopējais svars0,250,250,20,3 / Crasnodargully1001008080 Screecting2525162490Ooao "Octave" punkti60705060Hratening1517,5101878

Pēc Kuban Interpraysis LLC klientu-parādnieku reitinga rezultātiem var secināt, ka Krasnodaras Valsts universitāte ietilpst 1. klientu klasē, Oktava OJSC - 2. klasē, RGOTUPS - 3. klasē, SSHA - pie 1. klases. 5. klase. Jāatzīmē, ka moderno kredītpolitikas vadības metožu izmantošana liecina, ka šī problēma ir jārisina, izstrādājot un pielietojot veselu dažādu metožu izmantošanas programmu, jo nevar būt universāla metode visām konkrētajām situācijām.

Kopumā LLC "Kuban Interpraysis" mēs varam ieteikt šādus priekšlikumus debitoru parādu pārvaldīšanai:

Lai palielinātu naudas plūsmu, uzņēmumam jāizmanto dažādi līgumu modeļi ar elastīgiem maksājumu noteikumiem. Šajā gadījumā iespējamas dažādas iespējas: no priekšapmaksas vai daļējas priekšapmaksas līdz pakalpojumu sniegšanai ar sekojošu samaksu.

Ieteicams veikt iepriekšēju izpēti par partnera maksātspēju un uzticamību, viņa kredītvēsturi.

Kopīgu risinājumu meklēšana, lai novērstu līguma noteikumu pārkāpumus maksājumu jomā, ir racionālākais un civilizētākais veids, kā novērst kavētos parādus.

Tādējādi biznesa partnerība un sadarbība starp pārdevēju un pircēju var nodrošināt ātrāko un efektīvāko problēmu risinājumu un samazināt kavētos parādus.

3.3. Priekšlikumi uzņēmuma organizatoriskās struktūras pilnveidošanai

Uzņēmuma organizatoriskās struktūras analīzes gaitā tika konstatēts, ka LLC Kuban Interpraysis nav īpaši iedalītas struktūras debitoru parādu pārvaldīšanai. Iekšējais dokuments, kas definētu uzņēmuma kredītpolitiku, nav izstrādāts. Debitoru parādu vadības un kontroles funkcijas tiek uzticētas grāmatvedības un atskaišu nodaļai.

Lai uzlabotu debitoru parādu pārvaldības efektivitāti, uzskatām par nepieciešamu šajā uzņēmumā izveidot nelielu debitoru parādu pārvaldības vienību, kuras sastāvā būtu šādi speciālisti: jurists un finanšu analītiķis.

Piedāvātā Kuban Interpraysis LLC organizatoriskā struktūra ir parādīta 13. attēlā.

13. attēls. Ierosinātā Kuban Interpraysis LLC vadības organizatoriskā struktūra

Pilnveidojot uzņēmuma kredītpolitiku, ir stingri jāsadala atbildība par debitoru parādu pārvaldīšanu starp komerciālajiem, finanšu un juridiskajiem dienestiem. Nav nekas neparasts, ka pārdošanu un kolekcijas nodarbojas dažādas nodaļas ar pretrunīgiem mērķiem. Piemēram, pārdošanas vadītājs (komercnodaļa) ir motivēts pārdot pēc iespējas vairāk, bet debitoru parādu vadītājs (finanšu nodaļa) ir motivēts saņemt skaidru naudu un samazināt parādu līmeni. Tas noved pie klientu neapmierinātības un šķelšanās konflikta.

Ir pamatota atbildības sadales shēma, kurā komercdienests ir atbildīgs par pārdošanu un saņemšanu, finanšu dienests uzņemas informāciju un analītisko atbalstu, bet juridiskais dienests sniedz juridisko atbalstu (aizdevuma līguma sastādīšana, parādu piedziņa tiesas ceļā).

Nepieciešams ne tikai sadalīt atbildību starp departamentiem, bet arī aprakstīt visu debitoru parādu pārvaldībā iesaistīto darbinieku rīcību.

Piedāvātā regulas struktūra Kuban Interpraysis LLC darbinieku atbildības debitoru parādu pārvaldība ir parādīta 19. tabulā.

Viena no debitoru parādu pārvaldīšanas procedūras regulēšanas formām var būt apraksts un regulējums biznesa procesa veidā klientu parādu atdošanas uzraudzībai.

Lielākā daļa debitoru parādu pārvaldības politiku nosaka, ka, ja maksājums nav jāveic laikā, vispirms ir jānoskaidro iemesli, kāpēc pircējs nemaksā.

Šo apstākļu apzināšana ļauj pareizi likt uzsvaru turpmāko darbību noteikšanā, lai atsevišķos gadījumos, kad uzņēmums nevēlas zaudēt klientu, apstāties pie maksājumu grafika veidošanas vai piegāžu apturēšanas, lai vēl vairāk izlīdzinātu attiecības.

19. tabula. Noteikumi par parādu pārvaldību uzņēmumā Kuban Interpraysis LLC

Debitoru parādu pārvaldības posms Procedūra Atbildīgā persona (nodaļa) Nav iestājies kritiskais maksājuma termiņš Līguma slēgšana Vecākā kasiere Paziņojums par debitoru parādu summu un paredzamajiem atmaksas termiņiem Debitoru nodaļa 2-3 dienas pirms kritiskā maksājuma termiņa - zvans ar atgādinājumu labvēlības perioda beigas, un nepieciešamības gadījumā - summu saskaņošana Kavējums līdz 7 dienām Laicīgas nesamaksas gadījumā - aicinājums precizēt iemeslus, maksājumu grafika sastādīšana Grāmatvedība Piegāžu pārtraukšana (pirms samaksas) Deputāts Direktors Brīdinājuma vēstules nosūtīšana par naudas soda uzkrāšanu Parādnieku nodaļa Kavējums no 7 līdz 30 dienām Naudas soda aprēķināšana Grāmatvedība Pirmsšķīrējtiesas brīdinājums Juridiskā nodaļa Ikdienas atgādinājuma zvani Nodaļa Darba ar parādniekiemSarunas ar atbildīgajām personām Kavējums no 30 līdz 60 dienām Darba brauciens atbildīgais vadītājs, veicot visus iespējamos pasākumus pirmstiesas izlīgumam Darba ar parādniekiem nodaļaAmatpersona Prasība (ierakstītā vēstulē) Juridiskais departaments Kavēšanās vairāk nekā 60 dienas Prasības iesniegšana šķīrējtiesā Juridiskais departaments

Starp galvenajiem faktoriem, kas nosaka, kāpēc pircēji nemaksā parādus, var izdalīt šādas grupas:

Pirmā grupa. Mūsdienu apstākļos visatbilstošākie ir ekonomiska rakstura iemesli. Pircējs ir godprātīgs, taču uz laiku izjūt apgrozāmo līdzekļu trūkumu tirgū notiekošo krīzes procesu dēļ.

Otrā grupa. Iemesli ir "politiski". Parādniekam ir līdzekļi, neatsaka maksāt, bet nemaksā laikā. Maksājuma kavēšanās konkrētajam uzņēmumam var būt "normāla", piemēram, monopolstāvokļa dēļ tirgū vai ievērojama ekonomiskā potenciāla pārsvara dēļ, kas ļauj uzņēmumam uzspiest savu darba "stilu". Tas var būt saistīts arī ar parādnieka finanšu stratēģijas īpatnībām, kas dod priekšroku pastāvīgi "dzīvot parādos" un tādējādi paplašināt savu biznesu.

Trešā grupa. Nepārvaramas varas apstākļi. Neatvairāmu spēku darbība. Šādi faktori var būt ne tikai dabas katastrofas un dabas katastrofas, avārijas un citas cilvēka izraisītas katastrofas, bet arī kompetento iestāžu iejaukšanās.

Ceturtā grupa. Negodīguma iemesli. Piemēram, parādnieks sākotnēji negrasījās atmaksāt. Ar šādiem parādniekiem visbiežāk nodarbojas tie uzņēmumi, kuri savu produktu rakstura dēļ ir spiesti strādāt ar maziem klientiem vai privātpersonām, kas ir aktuāli Kuban Interpraysis LLC.

Pēc iemeslu konstatēšanas ir jāturpina aktīva darbība, lai noteiktu, uz kuru no regulas procedūrām koncentrēties. Debitoru ietekmēšanas metodes vispārīgi var klasificēt šādi:

Psiholoģisks. Vienkāršākais – pastāvīgi atgādinājumi pa telefonu (fakss, pasts utt.) par dažādu emocionālo krāsojumu (atkarībā no situācijas). Sarežģītāka 0 informācijas izplatīšana par maksājumu kavējumiem saistītajiem piegādātājiem un citiem interesentiem vai dažādu mediju izmantošana. Daudzi uzņēmumi saprot, ka tēla zudumi dažkārt ir dārgāki nekā naudas zaudējumi. Tajā pašā laikā psiholoģiskā ietekme ir ļoti efektīva apzinīgajiem parādniekiem.

Ekonomisks. Ekonomiskās ietekmes metodes ietver finansiālas sankcijas (naudas sodi, soda naudas, konfiskācijas) un ķīlas attiecības. Ķīla ir visefektīvākā ietekmes svira uz parādnieku, jo to var pārdot par pazeminātu cenu. Ja pastāvīgais klients pārkāpj apmaksas noteikumus, pirmā ekonomiskā sankcija pret viņu var būt turpmāko piegāžu apturēšana vai viņa turpmākais boikots no citu piegādātāju puses. Jāņem vērā arī tas, ka piegāžu apturēšana var izraisīt turpmāku parādnieka finansiālā stāvokļa pasliktināšanos vai tā bankrotu. Tāpēc pareizas ekonomisko sankciju piemērošanas pamatā jābūt zināšanām par iemesliem, kāpēc parādnieks nemaksā.

Juridisks. Pieprasīt darbu, pirmstiesas saraksti un, visbeidzot, prasības iesniegšana tiesā. Gadījumā, ja parādnieks izrādījies negodīgs: viņš nodarbojās ar fiktīvu uzņēmējdarbību, dokumentu viltošanu un citām noziedzīgām darbībām (ceturtā grupa), tad tiesas process pēc iespējas ātrāk tiks izlemts jūsu labā. Ja parādnieks pieder pie pirmās vai otrās grupas (“labticīgs” nemaksātājs), jebkura tiesvedība var būt arī diezgan efektīva naudas līdzekļu atgriešanas ziņā, tomēr, visticamāk, pēc šādas ietekmes uzņēmums var tikt izslēgts no savu klientu vidus.

Lai novērtētu kredītpolitikas izmaiņu sekas, vēlams izmantot inkrementālo analīzi, kas nosaka pārdošanas apjoma un izmaksu pieauguma (samazinājuma) apmēru atsevišķu kredītpolitikas parametru izmaiņu rezultātā. . Līdz ar kredītpolitikas liberalizāciju ar lielu atlaižu nodrošināšanu, kredīta termiņa pagarināšanu, kavēto parādu piedziņas politikas atvieglošanu, kredītu standartu atvieglošanu, uzņēmums var sagaidīt pārdošanas apjomu pieaugumu. Vienlaikus tas prasīs papildu investīcijas, lai iegādātos vairāk izejvielu, materiālu, darbaspēka, pieaugs palielināto debitoru parādu uzturēšanas izmaksas, bezcerīgo parādu apjoms, ar atlaidēm saistītās izmaksas u.c.

Inkrementālās analīzes procesā tiek savstarpēji salīdzināti papildu pieauguma ienākumi un papildu izdevumi, un, ja tiek gaidīta pozitīva papildu peļņa, lēmums par kredītpolitikas maiņu var būt pozitīvs (ar nosacījumu, ka iespējamais risks tiek pilnībā kompensēts). Palielinoties tīrajai peļņai, pētāmajam uzņēmumam būs brīva nauda un tas tiks ieguldīts likvīdos rezervēs. Uzņēmuma finanšu rezultātu prognoze dota 20.tabulā.

20. tabula - Kuban Interpraysis LLC plānoto 2012. gada finanšu rezultātu analīze (tūkst. rubļu).

Pokazateli2011planIzmeneniya (+, -), Blīvums,% 2009planVyruchka tovarov9110811388522777100100Sebestoimost no preču, produktu, darbu pārdošana, uslug862901043191802994,791,6Pribyl no pārdošanas 4818956647485,38,4Prochie dohody1183652470,10,3Prochie raskhody396105-2910,40,1Pribyl fiskālais gads 4540982652865 .08.6 Peļņas nodoklis81717699520.91.6 Pārskata gada nesadalītā peļņa (zaudējumi) 3723805743344.17.1

Kā redzams 20. tabulā, Kuban Interpraysis LLC piedāvāto ieteikumu rezultātā spēs sasniegt uzlabotus rezultātus finanšu un saimnieciskās darbībās, salīdzinot ar 2011. gadu. Par to liecina uzņēmuma rīcībā palikušās tīrās peļņas pieaugums par 8057 tūkstošiem rubļu. Peļņas pieaugums būs visu tās sastāvdaļu pieauguma rezultāts. Lielākoties pieauga tādi elementi kā peļņa no pakalpojumu sniegšanas (par 4 748 tūkstošiem rubļu). Pašizmaksas īpatsvars pārdošanas ieņēmumos gada laikā samazināsies no 94,7% līdz 91,6%. Mainīts saimnieciskās darbības izdevumu daļas samazināšanas virzienā. 20. tabulā sniegtā finanšu rezultātu analīze ļauj redzēt pozitīvo 2012. gada rādītāju dinamiku.

Uzņēmuma naudas plūsmu prognoze dota 21.tabulā.

21. tabula - Kuban Interpraysis LLC naudas plūsmu prognoze 2012. gadam (tūkst. rubļu).

Rādītāju plāns Naudas kontu atlikums perioda sākumā: 85 Ieņēmumi no pārdošanas 113885 Debitoru parādu atmaksa 8860 Naudas līdzekļi, kas izmantoti, lai samaksātu par iegādātajām precēm, darbiem, pakalpojumiem, samaksātu par darbu, izmaksātu dividendes un aprēķinātu nodokļus un nodevas 104594 Komercdarbības izdevumi - Ienākuma nodoklis 1769 Kreditoru atmaksa 4887 Naudas kontu atlikums beigu periodā: 11580

Saskaņā ar 21.tabulu redzams, ka uzņēmuma naudas plūsmu prognozēšana plānošanas periodā paredz naudas līdzekļu esamību uzņēmuma norēķinu kontā un skaidrā naudā plānošanas perioda beigās 11 580 tūkstošu rubļu apmērā.

Sastādot prognozētās naudas plūsmas, tika veikti šādi pieņēmumi, proti, plānotajā periodā uzņēmums sasniegs debitoru parādu atmaksu un atbrīvotie līdzekļi tiks izmantoti kreditoru parādu dzēšanai.

Apkopojot prognožu datus, tika ņemta vērā saimnieciskās darbības ietekme uz šādām bilances grupām:

debitoru parādu grupas kustība;

skaidras naudas grupu kustība;

uzņēmuma peļņas grupas kustību;

kreditoru parādu grupas kustība.

Lai virzītu rīcību finansiālā stāvokļa uzlabošanai, aktīvu un pasīvu struktūras uzlabošanai un sabalansēšanai, prognozēto bilanci sastādīsim apkopotā veidā (22.tabula) un veiksim no tā izrietošās izmaiņas, kas ļaus novērtēt pareizību. veiktajiem pasākumiem.

22. tabula - Uzņēmuma SIA "Kuban Interpraysis" prognozes bilance apkopotā veidā 2012. gadam (tūkst. rubļu)

AKTĪVAVĒRTĪBASAISTĪBAVērtībaPerioda sākumāPerioda beigāsPerioda sākumāPerioda beigās123456I. Ilgtermiņa līdzekļi42154493III. Kapitāls un rezerves1155719614II. Apgrozāmie līdzekļi tai skaitā: krājumi un izdevumi (210+220) visi pārējie apgrozāmie līdzekļi17181 2548 1463320073 2805 17268 IV. Ilgtermiņa saistības9696V. Īstermiņa saistības Aizdevumi un kredīti Visas pārējās pozīcijas9743 0 97434856 0 4856BILANCE 2139624566BILANCE 2139624566

Lai virzītu rīcību finansiālā stāvokļa uzlabošanai, aktīvu un pasīvu struktūras uzlabošanai un līdzsvarošanai, tika sastādīta prognozētā bilance apkopotā veidā un veiktas no tā izrietošās izmaiņas, kas ļaus novērtēt pasākumu pareizību. veikti, lai uzlabotu Kuban Interpraysis LLC finansiālo stāvokli.

Lai analizētu likviditāti 2012. gadā, mēs aprēķinām šādus relatīvos rādītājus, kas parādīti 23. tabulā.

23.tabula - Uzņēmuma SIA "KubanInterpraysis" finanšu un darbības likviditātes rādītāji 2012.gadam

Maksātspējas rādītāji 2012.gada beigās Normatīvā vērtība1. Vispārējās bilances likviditātes rādītājs3,13>2,02. Absolūtās likviditātes rādītājs (steidzamība) 2,38>0,703. "Kritiskā vērtējuma" (jeb starpaptvēruma) koeficients 3,56?1,04. Pašreizējās likviditātes rādītājs 4,13?2,05. Kapitāla funkcionēšanas abstrakcijas koeficients 0,14-6. Apgrozāmo līdzekļu īpatsvars aktīvos 0,82-7. Nodrošinājuma ar pašu apgrozāmajiem līdzekļiem koeficients 0,75>0,108. Uzņēmuma maksātspējas atjaunošanas koeficients2,66>1,0

23. tabulā redzams, ka veiktie pasākumi novedīs pie tā, ka pieaugs visi likviditātes un maksātspējas rādītāji, sasniedzot standarta vērtību, savukārt 2009.-2011. šiem skaitļiem bija tendence samazināties.

Visu aprēķināto rādītāju vērtībai ir tendence pieaugt, tas ir, uzņēmums varēs strādāt efektīvāk.

Analizētais uzņēmums SIA "Kuban Interpraysis" uz izstrādāto rekomendāciju fona kredītpolitikas efektivitātes uzlabošanai paaugstinās gan savas darbības ekonomiskos, gan finanšu rādītājus. Uzņēmums saņems lielāku peļņu, un līdz ar to palielināsies rentabilitātes rādītāji. Uzlabosies bilances struktūra, tas ir, līdzsvars starp aktīviem un pasīviem, saņemot peļņu skaidras naudas veidā norēķinu kontā, uzņēmums varēs nomaksāt savas saistības pret trešo personu organizācijām, tādējādi kreditoru parādu summas samazināšana. Tas paātrinās skaidras naudas apgrozījumu, jo likvīdāki aktīvi.

Praktiski īstenojot piedāvātos pasākumus, paaugstināsies uzņēmuma "Kuban Interpraysis" LLC ar saviem apgrozāmajiem līdzekļiem rezervju veidošanai un izmaksu drošības līmenis, kā arī tiks nodrošināta uzņēmuma darbības finansiālā neatkarība, un tā maksātspēja pieaugs.

Secinājums

Promocijas darbā veiktā uzņēmuma debitoru un kreditoru parādu novērtēšanas teorētisko un metodisko pamatu izpēte ļauj izdarīt šādus secinājumus.

Ar debitoru parādiem saprot šīs organizācijas organizāciju, darbinieku un privātpersonu parādu, kas radies organizācijas saimnieciskās darbības gaitā, t.i. pircēju parādi par iegādātajām precēm un pakalpojumiem, atbildīgās personas par tām saskaņā ar pārskatu izsniegtajām naudas summām u.c.

Debitoru parādi pēc to būtības, atkarībā no norēķinu attiecībām, iedalāmi parastajos, kas ir organizācijas saimnieciskās darbības sekas, un nokavētos debitoru parādos, kas rada finansiālas grūtības krājumu iegādei, algu izmaksai. Šādi debitoru parādi ir jātur uzmanības centrā un steidzami jārīkojas, lai tos likvidētu.

Debitoru parādi ir svarīga apgrozāmā kapitāla sastāvdaļa. Kad viens uzņēmums pārdod preces citam uzņēmumam, tas nepavisam nenozīmē, ka pārdotās preces pašizmaksa tiks apmaksāta uzreiz.

Debitoru parādi vienmēr novirza līdzekļus no apgrozības, kavē to efektīvu izmantošanu, kā rezultātā uzņēmuma finansiālais stāvoklis ir saspringts. Tie. debitoru parādi raksturo naudas līdzekļu novirzīšanu no uzņēmuma apgrozījuma un debitoru to izlietojumu. Tādējādi tas negatīvi ietekmē uzņēmuma finansiālo stāvokli, tāpēc ir jāsamazina tā iekasēšanas laiks.

Spoguļattēls darbam ar debitoru parādiem ir darbs ar debitoru parādiem, par kuriem nepieciešams savlaicīgi un nepieciešamajā apmērā veikt skaidras naudas iemaksas citiem uzņēmumiem. No vienas puses, maksājumu kavēšanās un "izkliedēšana" laika gaitā palielina uzņēmuma ienākumus un likviditāti, no otras puses, tas rada problēmas attiecībās ar piegādātājiem uzņēmumiem, bankām un citiem kreditoriem, piemēram, juridisko papildu maksājumos. izmaksas. Agri vai vēlu nelaikā maksātāja sliktā reputācija liks citiem piegādātājiem ne tikai likvidēt tirdzniecības atlaides, bet arī paaugstināt cenas piegādātajām izejvielām, materiāliem un precēm.

Kreditoru parādi ir šīs organizācijas parāds citām organizācijām, darbiniekiem un personām, kas rodas dažādu saimnieciskās darbības faktu gaitā.

Kreditoru parādi tiek sadalīti īstermiņa vai ilgtermiņa kreditoru parādos (ilgtermiņa un īstermiņa saistībās).

Uzņēmuma norēķinu stāvokļa ar debitoriem un kreditoriem analīze ir ļoti svarīga, jo parāda palielināšanās vai samazināšanās ļoti ietekmē apgrozāmajos līdzekļos ieguldītā kapitāla apgrozījumu un līdz ar to arī uzņēmuma finansiālo stāvokli. .

Īpaši svarīga ir debitoru un kreditoru parādu analīze bankām, investīciju fondiem un uzņēmumiem, kas pirms kredīta piešķiršanas vai finanšu ieguldījumu veikšanas rūpīgi analizē klientu finanšu pārskatus, tai skaitā debitoru un kreditoru parādus.

Debitoru un kreditoru parādi ir dabiskas uzņēmuma bilances sastāvdaļas. Tie rodas saistību rašanās datuma un to samaksas datuma neatbilstības rezultātā. Uzņēmuma finansiālo stāvokli ietekmē gan debitoru un kreditoru bilances lielums, gan katra no tiem apgrozījuma periods.

Debitoru un kreditoru parādu bilances atlikumu ietekmes uz uzņēmuma finansiālo stāvokli novērtējums jāveic, ņemot vērā maksātspējas līmeni (vispārējo likviditātes rādītāju) un debitoru parādu pārvēršanas skaidrā naudā biežuma atbilstību kreditoru parādu atmaksas biežums.

Debitoru un kreditoru parādu izvērtēšana tika veikta darba otrajā nodaļā par SIA "Kuban Interpraysis" materiāliem.

Kuban Interpraysis LLC finansiālās un ekonomiskās darbības analīze 2009.-2011. uzrādīja, ka uzņēmumam ir stabils finansiālais stāvoklis, bet tam ir nepietiekama aktīvu likviditāte.

Trīs gadu laikā analizētais uzņēmums SIA "Kuban Interpraysis" palielināja savus bruto ienākumus par 38,3%, pateicoties sniegto pakalpojumu skaita pieaugumam. Uzņēmuma darbības izmaksas pieauga par 18,2%, ko noteica trešo pušu organizāciju pakalpojumu tarifu pieaugums, krājumu preču, degvielas cenu kāpums, algu pieaugums utt.

Uzņēmuma maksātspēju raksturojošo finanšu rādītāju analīze parādīja, ka līdz 2011.gada beigām neviens no rādītājiem nebija sasniedzis standarta vērtību, turklāt visiem rādītājiem dinamikā, salīdzinot ar iepriekšējiem periodiem, ir tendence samazināties.

Pašreizējā likviditāte 3 analizēto gadu laikā samazinājās no 0.90 līdz 0.76 (ar likmi 2.0), t.i. līdz gada beigām uzņēmums nespēja pilnībā nomaksāt kārtējās saistības, bet tikai par 74%. Rādītāja vērtības samazināšanos galvenokārt noteica divi daudzvirzienu faktori: apgrozāmo līdzekļu pieaugums, vienlaikus pieaugot īstermiņa saistībām.

Tiek samazināts nodrošinājuma koeficients ar pašu apgrozāmajiem līdzekļiem apgrozāmo līdzekļu veidošanās ziņā. Šāda situācija apgrozāmo līdzekļu veidošanā var negatīvi ietekmēt kreditoru uzticību parādu atmaksai.

Tas viss liecina par uzņēmuma saspringto finansiālo stāvokli un zemo maksātspēju 3 analizēto gadu laikā.

Apgrozījuma rādītāju samazināšanos kopumā noteica nepietiekams sniegto pakalpojumu apjoma pieaugums un lielas investīcijas uzņēmuma īpašumā, kā rezultātā tas uzreiz ietekmēja peļņas samazināšanos un uzņēmuma zemo maksātspēju.

3 analizēto gadu laikā debitoru parādu īpatsvars pieauga 2009.gadā - 79,0%, 2010.gadā - 83,9% un attiecīgi 2011.gadā - 84,7%. Debitoru parādi, kuru maksājumi sagaidāmi 12 mēnešu laikā pēc pārskata datuma, pieaug arī 2009. gadā - 770 tūkstoši rubļu, 2009. gadā - 3023 tūkstoši rubļu, 2011. gadā - 3239 tūkstoši rubļu. Tādējādi ir vērojama negatīva tendence. Pieaug līdzekļu (debitoru parādu veidā) novirzīšana no uzņēmuma apgrozījuma. Pieaug netiešā kreditēšana ar šī uzņēmuma palīdzību nemaksātājiem. Uzņēmumam rodas zaudējumi no debitoru parādu nolietojuma. Debitoru parādu aprites rādītāju un termiņu analīze liecināja, ka pieaug to debitoru parādu apgrozījums, kuru maksājumi tiek gaidīti 12 mēnešu laikā pēc pārskata datuma. Tiek samazināta uzņēmumu līdzekļu novirzīšana norēķinos līdz 12 mēnešiem. Uzņēmumam nerodas zaudējumi no debitoru parādu nolietojuma. Skaidrās naudas īpatsvars samazinās, kas liecina par uzņēmuma neregulāru darbu.

Pamatojoties uz analīzi, tika izstrādāts uzņēmuma Kuban Interpraysis LLC finansiālā stāvokļa uzlabošanas galveno virzienu plāns, ko nosacīti var iedalīt blokos:

Kuban Interpraysis LLC finanšu atveseļošanas pasākumu veikšana;

Debitoru parādu analīzes un kontroles uzlabošana

Kredītpolitikas izstrāde.

Debitoru parādu analīzes un kontroles uzlabošana ietver:

debitoru budžeta veidošana;

debitoru parādu "novecošanās" reģistra veidošana;

galveno debitoru parādus raksturojošo rādītāju dinamikas uzraudzība.

Piedāvājam debitoru budžetu veidot darījuma partneru-pircēju kontekstā. Šāda budžeta sastādīšana ļauj prognozēt debitoru parādu līmeni turpmākajam periodam un laikus to koriģēt.

Svarīgs punkts debitoru parādu pārvaldībā ir informācijas par debitoru parādiem datu bāzes veidošana un tās analīzes iespēja.

Debitoru parādu novecošanas reģistrs tiek veidots debitoru kontekstā un ļauj izvērtēt debitoru parādus pa dažādām "vecuma grupām", noteikt "nelabvēlīgo" un/vai kavēto parādu līmeni un sastāvu.

Attiecībā uz citiem apgrozāmo līdzekļu veidiem iesakām debitoru parādus izvērtēt pēc apgrozījuma.

Kuban Interpraysis LLC kredītpolitikas efektivitātes analīze parādīja nepieciešamību uzņēmuma organizatoriskajā struktūrā iekļaut īpašu nodaļu darbam ar kreditoriem.

Taču jāņem vērā, ka pat ar pietiekami atbildīgu un kvalificētu speciālistu pieeju un šīs nodaļas darbinieku vēlmi samazināt debitoru parādu piedziņas laiku, viņu darba efektivitāte praksē lielā mērā, ja ne galvenokārt, būs ir atkarīgi no uzņēmuma vadītājiem, no viņu izmantotajām vadības metodēm, no viņu gribas un spējas padarīt uzņēmumu konkurētspējīgu globālās finanšu krīzes apstākļos.

Analizētais uzņēmums SIA "Kuban Interpraysis" uz izstrādāto ieteikumu fona finansiālā stāvokļa uzlabošanai paaugstinās gan ekonomiskos, gan savas darbības finanšu rādītājus.

Uzņēmums saņems lielāku peļņu, un līdz ar to palielināsies rentabilitātes rādītāji. Uzlabosies bilances struktūra, tas ir, līdzsvars starp aktīviem un pasīviem, saņemot peļņu skaidras naudas veidā norēķinu kontā, uzņēmums varēs nomaksāt savas saistības pret trešo personu organizācijām, tādējādi kreditoru parādu summas samazināšana. Tas paātrinās skaidras naudas apgrozījumu, jo likvīdāki aktīvi.

Praktiski īstenojot piedāvātos pasākumus, paaugstināsies uzņēmuma "Kuban Interpraysis" LLC ar saviem apgrozāmajiem līdzekļiem rezervju veidošanai un izmaksu drošības līmenis, kā arī tiks nodrošināta tā darbības finansiālā neatkarība, palielināsies maksātspēja.

Tādējādi, ja OOO Kuban Interpraysis īstenos šajā darbā piedāvātos pasākumus, uzņēmuma finansiālais stāvoklis uzlabosies.

Bibliogrāfija

1.Abryutina M.S., Grachev A.V. Uzņēmuma finansiālās un saimnieciskās darbības analīze: Izglītojošs un praktisks ceļvedis. M.: Izdevniecība "Delo i Service", 2008. - 285 lpp.

2.Uzņēmuma debitoru parādu samazināšanas procesu būtības analīze, strukturējot funkcijas, paņēmienus un vadības rīkus. Valiev Sh.N. // Mūsdienu ekonomikas teorijas un prakses problēmas: Starpaugstskola. zinātnisko rakstu krājums, UGNTU izdevniecība - Ufa, 2011. Nr.6.

.Bakanovs M.I., Šeremets A.D. Ekonomiskās analīzes teorija. - M.: INFRA-M, 2009. - 215 lpp.

4.Belolipetskis V.G. Finanšu vadība: mācību grāmata / V.G. BeloĻipecka. - M.: KNORUS, 2008. - 448s.

5.Bikardovs L.V., Aleksejevs P.D. Uzņēmuma finansiālais un ekonomiskais stāvoklis: praktiska rokasgrāmata. - M.: Izdevniecība "PRIOR", 2008. - 228 lpp.

.Volkova K.A., Dežkina I.P. Uzņēmums: stratēģija, struktūra, departamentu un dienestu noteikumi, amatu apraksti. - M.: SIA "Izdevniecība" Ekonomika ", NORMA, 2007. - 118 lpp.

7.Gavrilova A.N. Finanšu vadība: mācību rokasgrāmata / A.N. Gavrilova, E.F. Sisoeva, A.I. Barabanovs, G.G. Čigarevs, L.I. Grigorjeva, O.V. Dolgova, L.A. Rižovs. - 4. izd., Rev. un papildu - M.: KNORUS, 2007. - 432 lpp.

.Galitskaya S.V. Finanšu vadība. Finanšu analīze. Uzņēmuma finanses: mācību grāmata / S.V. Galisiešu. - M.: Eksmo, 2008. - 652 lpp.

9.Grebņevs A.I., Baženovs Ju.K. Komercuzņēmuma ekonomika. - M.: Ekonomika, 2007. - 114 lpp.

.Dontsova L.V., Ņikiforova N.A. Finanšu pārskatu analīze. - M.: Izdevniecība "Bizness un serviss", 2008. - 276 lpp.

.Zaripova G.A. Uzņēmumu finansiālās stabilitātes uzlabošana // Finanses 2006. - 36.nr.

.Kazakovs A.A., Minajevs N.V. Ekonomika. - M.: Tandēms. - 2008. - 412 lpp.

.Karlīna T.R. Finanšu pārskatu analīze: mācību grāmata M.: INFRA - M, 2009. - 361 lpp.

.Kovaļovs V.V. Ievads finanšu vadībā / V.V. Kovaļovs - M.: Finanses un statistika, 2007. - 768 lpp.

15.Kovaļovs V.V. Ievads finanšu vadībā. - M.: Finanses un statistika, 2007. - 768 lpp.

16.Kovaļovs V.V. Finanšu analīze: metodes un procedūras. - M.: Finanses un statistika, 2009. - 560. gadi.

.Kovaļovs V.V. Finanšu analīze: naudas pārvaldība. Investīciju izvēle. Pārskatu analīze. - M.: Finanses un statistika. - 2008. - 432 lpp.

.Kovaļovs V.V., Volkova O.N. Uzņēmuma saimnieciskās darbības analīze: mācību grāmata. - M.: TK Velby, Izdevniecība Prospekt, 2010. - 424 lpp.

.Saimnieciskās darbības visaptveroša ekonomiskā analīze: mācību grāmata / L.T. Gilyarovskaya [i dr.]. - M.: TK Velby, Izdevniecība Prospekt, 2011. - 360. gadi.

.Kreiniņa M.N. Finanšu vadība. - M.: Bizness un serviss, 2008. - 304 lpp.

.Kuzņecova M.V. Faktorings kā uzņēmējdarbības paplašināšanas līdzeklis // Banku darbība. - 2009. - Nr.5.

.Kulakova O. Finanšu un saimnieciskās darbības efektivitāti raksturojošo rādītāju aprēķins // KIS Budžeta veidošana. - 2011. gads.

.Kuprijanovs I. Kreditoru un debitoru parādi - pabalsti uzņēmumam // Komercdirektors. - 2011. - Nr.3/4.

.Ļebedeva S.N. Komercuzņēmuma ekonomika. - M.: Jauns izdevums, 2008, - 240 lpp.

.Lisina, O.E. (Stulova, O. E.) Aditīvā faktoriālā sistēma debitoru parādu pārvaldīšanai // Inovācijas: zhurn. par inovācijām. aktivitātes. - 2011. - Nr.5. - P. 96-99.

26.Likhacheva O.N., Shchurov S.A. Uzņēmuma ilgtermiņa un īstermiņa finanšu politika: Proc. pabalsts / Red. UN ES. Lukaševičs. - M.: Vuzovska mācību grāmata, 2011. - 288 lpp.

27.Logvinova T. Visaptverošs agrāro veidojumu finansiālā un ekonomiskā stāvokļa novērtējums. // Finanses. - 2006. - Nr.2.

28.Lukaševičs I.Ja. Finanšu darījumu analīze. Metodes, modeļi, skaitļošanas tehnika: Uchebn. pabalsts augstskolām. - M.: Finanses, UNITI, 2008. - 400 lpp.

29.Lumpovs N.A. Peļņas formula: dažādu darbību uzskaite // Finanšu vadība. - Nr.6. - 2011.g.

.Lyubushin N.P. - Saimnieciskās darbības visaptveroša ekonomiskā analīze: mācību grāmata. pabalsts / N.P. Ļubušins. - 3. izdevums. pārstrādāt un papildus - M.: UNITI-DANA, 2010. - 448s.

.Ļubušins N.P., Leščeva V.D., Djakova V.G. Uzņēmuma finansiālās un saimnieciskās darbības analīze. - M. 2007. - 366 lpp.

.Markarjans E.A., Gerasimenko G.L., Markarjans S.E. Finanšu analīze. - M.: KNORUS, 2009. - 224.lpp.

.Minnibaeva K.A., Ostapenko V.V. Uzņēmuma drošība ar saviem apgrozāmajiem līdzekļiem // Finanšu vadība. - Nr.4. - 2011.g.

.Osipova L.V., Sinjajeva I.M. Komercdarbības pamati. - M.: Bankas un biržas, UNITI, 2011. - 262 lpp.

.Uzņēmuma debitoru parādu klasifikācijas, izaugsmes novēršanas un atmaksas iezīmes. Aristarkhova M.K., Valiev Sh.N. // Mūsdienu ekonomikas aspekti - Sanktpēterburga, 2009. Nr.7 (100).

.Sodu piemērošanas iezīmes uzņēmuma līgumdarbā. Aristarkhova M.K., Valiev Sh.N. // Mūsdienu ekonomikas aspekti - Sanktpēterburga, 2011. Nr.7 (100).

.Uzņēmuma debitoru parādu ranga iezīmes. Aristarkhova M.K., Valiev Sh.N. // Ekonomikas zinātņu jautājumi - Maskava, 2011. Nr.3 (19).

.Pavlova L.N. Uzņēmumu finanses: mācību grāmata vidusskolām. - M.: UNITI, 2008. - 639 lpp.

.Perar J. Finanšu vadība: ar vingrinājumiem / tulk. no fr. - M.: Finanses un statistika, 2009. - 360. gadi.

.Organizācijas kredītpolitikas principi // Finanšu vadība: teorija un prakse. Zinātnisko rakstu krājums. 3. izdevums. - M. Krievijas Sadarbības Universitāte, 2011.g.

.Pjatovs M.L. Organizācijas maksātspējas analīze // Finanšu analīze. - 2010. - Nr.9.

.Radionovs R.A. Jaunas pieejas apgrozāmā kapitāla regulēšanai uzņēmumā // Finanšu vadība. - Nr.3. - 2008.g.

.Savitskaya G.V. Uzņēmuma saimnieciskās darbības analīze: 6.izd., Pārskatīts. un papildu - M.: IP "Ekoperspektīva", 2011. - 498s.

.Samokhvalovs V. Kā noteikt galvenos vērtības finanšu rādītājus? // Uzņēmuma vadība. - Nr.5. - 2011.g.

.Selezņeva N.N., Ionova A.F. Finanšu analīze. Finanšu vadība: Proc. pabalsts augstskolām, - 2.red., pārskatīts. un papildu - M.: UNITI-DATSA, 2011. - 639 lpp.

.Sinetsky B.I. Komercdarbības pamati: Mācību grāmata. - M.: Jurists, 2010. - 367 lpp.

.Stulova, O.E. Pircēju-parādnieku matricas punktu novērtējums // Ekonomiskā analīze: teorija un prakse. - Nē. - 2010. gada 4. gads.

.Stulova, O.E. Pircēju-parādnieku visaptverošas novērtēšanas metodika // Ekonomiskā analīze: teorija un prakse. - 2011. - Nr.8. - P.31-35.

.Organizācijas vadība: mācību grāmata / Ed.A.G. Poršņeva, Z.P. Rumjanceva, N.A. Solomatina. - M.: INFRA-M, 2011. - 462 lpp.

50.Uzņēmumu (organizāciju) finansiālās darbības vadība: mācību grāmata. pabalsts / V.I. Berežnojs, E.V. Berežnaja, O.B. Bigday un citi - M.: Finanses un statistika; INFRA - M, 2010. - 336s.

.Finanšu vadība: mācību grāmata / Ed.E.I. Šohins. - M.: ID FBK-PRESS, 2011. - 408 lpp.

52.Černovs V.A. Ekonomiskā analīze. Tirdzniecība, ēdināšana, tūrisma bizness. - M.: Vienotība-Dana, 2009. - 688 lpp.

.Uzņēmumu ekonomika / Red. prof. UZ. Safronovs. - M.: Jurists. - 2011. - 584 lpp.

Lietojumprogrammas

1.pielikums

Kuban Interpraysis LLC analītiskā bilance 2009. gadam (tūkst. rubļu)

1. Ilgtermiņa līdzekļi1.1. Pamatlīdzekļi37413609-13228.825.54-3.261.2 Nemateriālie ieguldījumi0000001.3 Citi ilgtermiņa līdzekļi000000KOPĀ saskaņā ar sadaļu 137643635-12928.825.73-3.07 2. Apgrozāmie līdzekļi2.1. Rezerves un izmaksas207621315512,3615082,722,2 debitoru parādi (maksājumi pēc 12 mēnešiem) 000 00 02.3 Medlenealizable aktīvi207621315112,3615,803,442,4 debitoru parādi (maksājumi līdz 12 mēnešiem) 7516828677056,768,641,882,5 Īstermiņa finanšu investīcijas000000002.6 MONEY19278-142,5 MONEY19278-142,5 MONEY19278-142,5 MONEY19278-144,5 MONEY19278-142,5 MONEY19278-142,5 MONEY19278-142,5 MONEY19278-142,5 MONEY19278-142,5 MONEY19278-142 080 55 55 -1 532,7 Likvīdākie aktīvi19278-1442 080,55-1,53 KOPĀ sadaļai 297841049571171, 2074 273,07 Bilances kopsumma13548141305821001000 3. Kapitāls un rezerves3.1. Statūtais kapitāls101000.100.07-0.033.2 Papildu un rezerves kapitāls53615257-10450.9737, 20-13.773.3 Nesadalītā peļņa34643164-30021.8722.390 par 8.52.8722.390. 4. Ilgtermiņa saistības167163-401,151,155. Īstermiņa saistības5.1 aizņēmās līdzekļus 800005,2 konti payable146452594699027,0639,1812,2553699027,2553699027,2553699027,0639,181968327,0640,33-13,27Tog Balance235483413058210013341305821001000696-27531,9833,28,23,96

2.pielikums

Kuban Interpraysis LLC analītiskā bilance 2010. gadam (tūkst. rubļu)

Rakstu nosaukums R. % gada sākumā gada beigās izmaiņas (+,-) daļa bilancē perioda sākumā daļa bilancē perioda beigās daļas izmaiņas bilancē1345678 1. Ilgtermiņa līdzekļi1.1. Pamatlīdzekļi3609380019125.5421.96-3.581.2 Nemateriālie ieguldījumi0000001.3 Citi ilgtermiņa līdzekļi000000KOPĀ sadaļai 13635382819325.7322.12-3.61 2. Apgrozāmie līdzekļi2.1. Krājumi un izmaksas21312029-10215,0811,72-3,362,2 debitoru parādi (maksājumi pēc 12 mēnešiem) 0000002.3 Medlenealizable aktīvi21312041-9015,8011,79-4012,4 debitoru parādi (maksājumi līdz 12 mēnešiem) 828611309302358,6465,356,712,5 Īstermiņa finanšu investīcijas0000002 .6 līdzekļi78127490.550.28-0.272.7 Likvīdākie aktīvi78127490.550.730.18KOPĀ sadaļai 21049513477298274.2777.883.61 Bilances kopsumma1413017505317505017 3. Kapitāls un rezerves3.1 Pamatkapitāls101000.070.06-0.013.2 Papildu un rezerves kapitāls52575249-837, 2030.33-6.873.3 Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi) 31644324116022.3924.24116022.3924.24116022.3924.24116022.3924.241116022.3924.8 under 35.8.39.2924.9 under38. 4. Ilgtermiņa saistības163147-161,150,85-0,35. Īstermiņa saistības5.1 Aizņēmumi sredstva0000005.2 zadolzhnost25536120651203939,1843,774,59ITOGO aizņēmumi saskaņā sadaļa 53553617575203939,1843,774,59Vsego sredstv3569917722202340,3344,624,29Itog balansa341302730531751001000Velichina pašu līdzekļu oborote4796575595933,9433,26-0,68

3. pielikums

Uzņēmuma Kuban Interpraysis LLC analītiskā bilance 2011. gadam (tūkst. rubļu)

Rakstu nosaukums R. % gada sākumā gada beigās izmaiņas (+,-) daļa bilancē perioda sākumā daļa bilancē perioda beigās daļas izmaiņas bilancē1345678 1. Ilgtermiņa līdzekļi1.1. Pamatlīdzekļi3800418638621.9619.56-2.561.2 Nemateriālie ieguldījumi0000001.3 Citi ilgtermiņa līdzekļi000000KOPĀ sadaļai 13828418638622.1219.56-2.56 2. Apgrozāmie līdzekļi2.1 krājumiem un debitoru zatraty2029254851911,7211,910,122.2 parādus (jo pēc tam, kad 12 mēneši) 00 00 0 02.3 Medlennorealizuemye aktivy2041254850711,7911,910,122.4 tirdzniecības parādiem (maksājumi līdz 12 mēnešiem) Īstermiņa finanšu 1130914548323965,3567,992,642.5 vlozheniya0000002.6 Naudas sredstva12785- 420 280 400 122,7 likvīdākie aktīvi12785-420,730,40-0,33 KOPĀ sadaļai 21347717181370477.8880.32.42 Bilances kopsumma1730521396409101001 3. Kapitāls un rezerves3.1. Statūtais kapitāls101000.060.05-0.013.2 Papildu un rezerves kapitāls5249541917030.3325.33-53.3 Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi) 43246128180424.9928.64-180424.9928.64-1.9.17.45.5.5.5.5.9. 4. Ilgtermiņa saistības14796-510,850,45-0,45. Īstermiņa saistības5.1 Aizņēmumi sredstva0000005.2 zadolzhennost1225815971316843,7745,541,77ITOGO aizņēmumi saskaņā sadaļa 51757519743316843,7745,541,77Vsego sredstv1772219839211744,6246,01,38Itog balansa173052139640911001000Velichina pašu līdzekļu oborote57557342158733,2634,311,05

4. pielikums

SIA "Kuban Interpraysis" bilance apkopotā veidā 2009.-2011.gadam, tūkstoši rubļu

AKTĪVUVĒRTĪBASAISTĪBAVērtībaPerioda sākumāPerioda beigāsPerioda sākumāPerioda beigās2009I. Ilgtermiņa līdzekļi37643635III. Kapitāls un rezerves88358431II. Apgrozāmie līdzekļi tai skaitā: krājumi un izdevumi (210+220) visi pārējie apgrozāmie līdzekļi9784 2076 770810495 2131 8364IV. Ilgtermiņa saistības 167163V. Īstermiņa saistības Aizdevumi un kredīti Visas pārējās pozīcijas Ilgtermiņa līdzekļi36353828III. Kapitāls un rezerves 84319583II. Apgrozāmie līdzekļi tai skaitā: krājumi un izdevumi (210+220) visi pārējie apgrozāmie līdzekļi10495 2131 836413477 2029 11448IV. Ilgtermiņa saistības 163 147 V. Īstermiņa saistības Aizdevumi un kredīti Visi pārējie posteņi Ilgtermiņa līdzekļi38284215III. Kapitāls un rezerves958311557II. Apgrozāmie līdzekļi tai skaitā: krājumi un izmaksas (210+220) visi pārējie apgrozāmie līdzekļi13477 2029 1144817181 2548 14633IV. Ilgtermiņa saistības 147 96V. Īstermiņa saistības Aizdevumi un kredīti Visas pārējās pozīcijas

Tagi: Debitoru un kreditoru parādi Diploms finanses, nauda, ​​kredīts

Zinātnes teritorija. 2015. Nr.2

lauksaimniecības tehnika un agregāti, kas atrisinās tādas problēmas kā agregātu darbības operatīvā kontrole un ražošanas standartu ieviešana; materiālu izmaksu un darba samaksas uzskaites automatizācija; lauksaimniecības tehnikas novietojuma koordināšu nodošana to apkalpojošajiem transportlīdzekļiem, lai uz tiem izveidotu īsākos ceļus; punktveida saimniecības sistēmas ieviešana utt.

Bibliogrāfija

1. Kurnosovs A.P. Kravu autotransporta sastāva optimizācija un izmantošana lauksaimniecības uzņēmumos / A.P. Kurnosovs un citi - Voroņeža: VGAU, 2009. - 218 lpp.

2. Ļihačeva O.N. Finanšu plānošana uzņēmumā: Izglītības un praktiskā rokasgrāmata / O.N. Lihačovs. - M.: "Prospekts", 2005. - 264 lpp.

3. Naumovs A.S. Konceptuālās un metodoloģiskās pieejas integrēto agrorūpniecisko formējumu kravas automobiļu parka veidošanas un izmantošanas procesu racionalizēšanai / A.S. Naumovs, A.V. Uļezko // Voroņežas Valsts agrārās universitātes biļetens. - 2014. - Izdevums. 1-2 (40-41). - S. 255-260.

4. Uļezko A.V. Simulācijas modelēšana kā instruments agroekonomisko sistēmu izpētei / A.V. Uļezko, A.P. Kurnosovs, A.A. Tyutyunikov // Lauksaimniecības un pārstrādes uzņēmumu ekonomika. - 2012. - Nr.8. - S. 28-30.

5. Uļezko A.V. Integrēto agrorūpniecisko formējumu transporta pakalpojumu sistēmas attīstības prioritārie virzieni / A.V. Uļezko, A.S. Naumovs // Kubanas Valsts Agrārās universitātes Politemātisko tīklu elektroniskais zinātniskais žurnāls / - 2014. - Nr. 02 (096). - S. 761-774.

Kobeleva S.V., Konova O.Yu.

DEBIJU RĀDI: IZCELSME, ANALĪZE UN PĀRVALDĪBA

Voroņežas Valsts Inženiertehnoloģiju universitāte, Voroņeža, Krievija

Atslēgas vārdi: debitoru parādi, refinansēšana, vadība, kontrole.

Anotācija: Rakstā apskatīti cēloņi

Tiek parādīti debitoru parādi, kā arī to apjoma pieaugumu izraisošie faktori, klasifikācija un secība

Zinātnes teritorija. 2015. Nr.2

parāda analīze, pasākumi, kuru mērķis ir uzlabot tā pārvaldības efektivitāti.

Atslēgas vārdi: debitoru parādi, refinansēšana, vadība, optimizācija, kontrole.

Anotācija: Rakstā apskatīti debitoru parādu cēloņi, kā arī faktori, kas veicina tā apjoma pieaugumu, parāda klasifikācija un secības analīze, pasākumi, kuru mērķis ir uzlabot tā pārvaldības efektivitāti.

Mūsdienu tirgus apstākļos finanšu un saimnieciskās darbības subjekti pastāvīgi saskaras ar debitoru parādu rašanās un iekasēšanas problēmām. Tas ir objektīvs process, jo pastāv riski darījumu partneru savstarpējos norēķinos, pamatojoties uz biznesa darījumu rezultātiem.

Līgumisku attiecību pastāvēšana starp darījuma partneriem izraisa debitoru parādu veidošanos, kad preču (darbu, pakalpojumu) īpašumtiesību nodošanas brīdis un to samaksas laiks nesakrīt.

Var izdalīt subjektīvus un objektīvus debitoru parādu rašanās iemeslus, kā arī faktorus, kas izraisa to apjoma pieaugumu (1. att.).

Līdzekļi, kas ir debitoru parāda neatņemama sastāvdaļa

organizācijas parādi tiek novirzīti no dalības ekonomiskajā apgrozījumā, kas nav pozitīvi tās finansiālajam stāvoklim.

Debitoru parādu pieaugums var izraisīt organizācijas finansiālu sabrukumu, saistībā ar kuru grāmatvedības dienestam ir jāorganizē pienācīga tā stāvokļa kontrole, kas nodrošinās savlaicīgu debitoru parādu veidojošo līdzekļu iekasēšanu.

Nepieciešams nosacījums organizācijas finansiālās stabilitātes nodrošināšanai ir debitoru parādu summas pārsniegums pār kreditoru parādu summu.

Rūpniecības uzņēmumu ekonomiskā prakse liecina, ka vairāk nekā 80% no kopējiem debitoru parādiem veido norēķini ar pircējiem par nosūtīto produkciju, kas padara to par vienu no galvenajiem uzņēmuma finanšu vadības objektiem.

Zinātnes teritorija. 2015. Nr.2

1. attēls. Parāda pieauguma cēloņi un virzītājspēki

Zinātnes teritorija. 2015. Nr.2

Ievērojams debitoru parādu apjoms un tā pastāvīgā izaugsme finanšu krīzes apstākļos rada nopietnas problēmas un draudus uzņēmumu darbībai. Līdz ar to šobrīd viens no būtiskākajiem finanšu vadības uzdevumiem uzņēmumos ir preču debitoru parādu efektīva pārvaldīšana, kuras mērķis ir optimizēt to apjomu, nodrošināt savlaicīgu parādu piedziņu, kā arī debitoru parādu pārstrukturēšanu un refinansēšanu.

Efektīvai debitoru parādu pārvaldībai nepieciešama integrēta un sistemātiska pieeja, ko nevar reducēt uz individuālu problēmu risināšanu (“ideālā klienta” meklēšana, derības uz parādu piedziņu tiesā u.c.).

Vadības sistēmas izveides mērķi ir samazināt uzņēmuma riskus, kā arī optimizēt visa personāla darbību un ietaupīt laiku, pieņemot vadības lēmumus.

Debitoru parādu pārvaldība kopā ar cenu noteikšanu būs galvenais pārdošanas pārvaldības elements. Uzņēmuma rentabilitātes pieaugums ir iespējams gan pateicoties pārdošanas apjoma pieaugumam kreditēšanas liberalizācijas laikā, gan debitoru parādu apgrozījuma paātrināšanās dēļ, ko, gluži pretēji, veicina stingrāka kredītpolitika.

Debitoru parādu analīze ļauj secināt, vai uzņēmumam ir problēmas ar debitoriem, jo ​​īpaši, vai nav palielinājies kavēto parādu apjoms.

Mēs uzskatām, ka viens no instrumentiem, lai uzlabotu debitoru parādu kvalitāti, ir kontroles palielināšana.

Debitoru parādu iekšējās kontroles stiprināšanas efektivitātei vēlams izstrādāt un apstiprināt debitoru parādu pārvaldības un kontroles nolikumu, kurā būtu detalizēti jāapraksta algoritms darbam ar parādiem, kas vērsts uz nokavēto parādu savlaicīgu atklāšanu, procedūras. par tās savākšanu un par to ieviešanu atbildīgo personu iecelšanu.

Zinātnes teritorija. 2015. Nr.2

2. attēls. Debitoru parādu analīzes secība

Pasākumi, kuru mērķis ir uzlabot debitoru parādu pārvaldības efektivitāti, ir parādīti attēlā. 3.

Zinātnes teritorija. 2015. Nr.2

Debitoru parādu pārvaldība

sagatavošanās darbu veikšana ar potenciālajiem debitoriem pirms nosūtīšanas, tostarp to maksātspējas noteikšana

atlikšanas piešķiršanas nosacījumu atspoguļošana līgumos ar pircējiem, sodu sistēma par kavētiem maksājumiem

regulāru parādu stāvokļa uzraudzību, jo īpaši debitoru parādu sastāva, struktūras, dinamikas un apgrozījuma analīzi

saskaņošanas darbību veikšana ar darījumu partneriem, lai apstiprinātu parādu

kontrole pār debitoru parādu kvalitāti, t.i. ja tiek konstatēti nokavēti debitoru parādi, kas var pāraugt bezcerīgos parādos, savlaicīgi veikt pasākumus šo parādu pirmstiesas un tiesas noregulēšanai

atlīdzību sistēmas izstrāde

kontrolēt kreditoru un debitoru parādu attiecību

3. attēls. Debitoru parādu pārvaldība

Šīs jomas ļaus skaidrāk organizēt debitoru parādu uzskaiti un analīzi, kas ļaus ātrāk identificēt nokavētos debitoru parādus, laicīgi veidot rezerves nedrošiem parādiem, kā arī uzlabot debitoru parādu pārvaldības kvalitāti organizācijā. .

Vēlams arī regulēt programmatūras rīku izmantošanas procesus operatīvās informācijas apmaiņai ar datiem.

Zinātnes teritorija. 2015. Nr.2

Ir jācenšas samazināt katra pircēja un citu debitoru parādus, kas samazinās nepieciešamību pēc aizņemtiem finansējuma avotiem un pozitīvi ietekmēs organizācijas likviditāti.

Debitoru parādu pārvaldības galvenais mērķis ir visaptveroša pasākumu izstrāde, kuras mērķis ir uzlabot esošo vai jaunas kreditēšanas politikas veidošanu saviem klientiem un rezultātā palielināt peļņu. Kompetenta un precīza analīze ļaus novērtēt, cik efektīvi uzņēmums iegulda savus līdzekļus klientu kreditēšanā.

Tirgus attiecību attīstība noved pie vairāku jaunu norēķinu veidu ar debitoriem rašanās, piemēram, debitoru parādu refinansēšana (paātrināta pārskaitījuma īstenošana uz citiem apgrozāmo līdzekļu veidiem, piemēram, skaidru naudu un ļoti likvīdiem īstermiņa vērtspapīriem) .

Tādējādi jebkuram darbam, kas saistīts ar debitoru parādiem, ir nepieciešams detalizēti izstrādāt lēmumu pieņemšanas procedūru, kas ļauj novērtēt un salīdzināt ieguvumus un riskus.

Bibliogrāfija

1 Kobeleva S. V., Konova O. Yu. Inovatīvās uzņēmējdarbības organizatoriskās struktūras // Ekonomika. Inovācijas. Kvalitātes vadība, 2014. - Nr.1 ​​(6). - S. 24-27.

2 Kobeleva S. V., Konova O. Yu. Inovācijas eļļas un tauku rūpniecībā // Ekonomika. Inovācijas. Kvalitātes vadība, -2014. - Nr.2 (7). - S. 29-34.

3 Konova O.Yu., Kobeleva S.V. Vadības analīzes pielietošanas iezīmes sabiedriskās ēdināšanas uzņēmumos // Ekonomika. Inovācijas. Kvalitātes vadība, 2014. - Nr.4 (9). - S. 152.

4. Šatalovs M.A. Uzņēmuma pamatlīdzekļu izmantošanas efektivitātes analīzes metodikas pilnveidošana// Zinātnes teritorija. 2014. Nr.2. 66.lpp.

Secinājums

Tādējādi, pamatojoties uz iepriekš minēto materiālu, var izdarīt šādus secinājumus.

Saimnieciskās darbības procesā uzņēmumi un organizācijas ir līgumattiecībās ar dažādām juridiskām un fiziskām personām preču darījumu veikšanā, darbu veikšanā un pakalpojumu sniegšanā.

Norēķinus ar debitoriem un kreditoriem katra līgumslēdzēja puse atspoguļo savos finanšu pārskatos summās, kas izriet no grāmatvedības uzskaites un ir atzītas par pareiziem. Šajā gadījumā jebkura organizācija var darboties gan kā parādnieks, gan kā kreditors.

Šobrīd, saskaroties ar norēķinu disciplīnas līmeņa pazemināšanos, "nemaksājumu" sistēma noved pie debitoru parādu, arī nokavēto, pieaugumu. Šī situācija rada nepieciešamību kontrolēt debitoru parādu apjomu un to kustību (rašanos un atmaksu).

Organizācijas finansiālās stabilitātes nodrošināšanas nosacījums ir debitoru parādu summas pārsniegums pār kreditoru parādu summu.

Debitoru parādi - atspoguļo organizācijas īpašuma prasības juridiskām un fiziskām personām, kas ir tās parādnieki.

Debitoru parādus var uzskatīt trīs nozīmēs: pirmkārt, kā līdzekli kreditoru parādu nomaksai, otrkārt, kā daļu no klientiem pārdotās, bet vēl neapmaksātās produkcijas, un, treškārt, kā vienu no apgrozāmo līdzekļu elementiem, ko finansē pašu līdzekļi vai aizņemtie līdzekļi.

Ja organizācija iegādājas preces, produkciju, kā arī pieņem darbus un pakalpojumus no citām juridiskām un fiziskām personām, tai ir kreditoru parādi. Organizācijas kreditoru parādi ietver nodokļu parādus budžetam, tajā skaitā vienotā sociālā nodokļa parādus sociālās apdrošināšanas un apdrošināšanas iestādēm un slimokasēm, kā arī citām juridiskām un fiziskām personām par saistībām, kas rodas saskaņā ar spēkā esošo likumdošanu vai līgumu nosacījumiem.

Debitoru parādu uzskaitei grāmatvedības kontu sistēmā ir paredzēti vairāki konti: “Norēķini ar pircējiem un klientiem”, “Norēķini ar atbildīgajām personām”, “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem” u.c.

Kreditoru parādu uzskaitei tiek izmantoti konti “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem”, “Norēķini ar personālu par darba samaksu”, “Norēķini ar personālu par citām operācijām”, “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem” u.c.

Bibliogrāfija

1. Alborovs R.A. Grāmatvedības principi un pamati. - M. : KNORUS, 2006. - 344 lpp.

2. Androsovs A. M., Vikulova E. V. Grāmatvedības pamati. Mācību grāmata pašmācībai. - M.: Izdevniecība Androsovs, 2005. - 1024 lpp.

3. Babaev Yu. A. Grāmatvedība. - M.: UNITI-DANA, 2006. - 527 lpp.

4. Getman VG Finanšu grāmatvedība. - M.: Finanses un statistika, 2006. - 816 lpp.

5. Gorbuļins V.D., Fokina O.N. Debitoru un kreditoru parādi. Grāmatvedības un nodokļu uzskaites iezīmes. - M.: GrossMedia Ferlag, 2009. - 160 lpp.

6. Divinsky B.D. Debitoru parādi: atspoguļojums grāmatvedībā un atskaitēs//Grāmatveža padomnieks. - 2008. - Nr. 11. - Piekļuves režīms: .

7. Karelin A. Kreditori nevalstiskajos apsardzes uzņēmumos. - Piekļuves režīms: .

8. Kiryanova ZV Grāmatvedības teorija. - M.: Finanses un statistika, 2005. - 256 lpp.

9. Kozlova E. P. Grāmatvedība organizācijās. - M.: Finanses un statistika, 2005. - 752 lpp.

10. Liferenko G.N. Uzņēmuma finanšu analīze. - M: Izdevniecība "Eksāmens", 2005. - 160 lpp.

11. Lytneva N. A., Malyavkina L. I., Fedorova T. V. Grāmatvedība: mācību grāmata. - M.: FORUMS: INFRA-M, 2006.-- 496 lpp.

12. Ļubušins N.P., Žarinovs V.V., Borodina N.V. Grāmatvedības teorija. - M.: UNITI-DANA, 2006. - 312 lpp.

13. Sanin K.V., Sanin M.K. Grāmatvedība: Mācību grāmata. - Sanktpēterburga: Sanktpēterburga GUITMO, 2005. - 400 lpp.

14. Terekhova VA Finanšu grāmatvedība: īss kurss. - Sanktpēterburga: Pēteris, 2005. - 368 lpp.:

15. Filina FN Debitoru un kreditoru parādi. Akūtas nodokļu problēmas. - M.: GrossMedia, ROSBUH, 2008. - 152 lpp.

Kursa darbs

Uzņēmuma debitoru parādu pārvaldības metodes, piemēram, Ritm LLC

Ievads

Debitoru parādu teorētiskie pamati

1 Debitoru parādu jēdziens un būtība

2 Debitoru parādu pārvaldības principi

3 Debitoru parādu pārvaldības metodes

Uzņēmuma debitoru parādu pārvaldības politika pēc Ritm LLC piemēra

1 Īss Ritm LLC apraksts

2 Uzņēmuma debitoru parādu stāvokļa analīze

3 veidi, kā uzlabot debitoru pārvaldību

Secinājums

Bibliogrāfija

parādu pārvaldības debitoru parādi

Ievads

Kursa darba tēmas aktualitāte ir saistīta ar to, ka debitoru parādu izmaiņu dinamika, to sastāvs, struktūra un kvalitāte, kā arī pieauguma vai samazināšanās intensitāte lielā mērā ietekmē kapitāla apgrozījumu, un līdz ar to uz uzņēmuma maksātspēju.

Ja debitoru parādu aprites periods ir augsts un pieaug dinamika, organizācija var izjust savu finanšu resursu trūkumu. Šajā gadījumā uzņēmumi parasti piesaista īstermiņa aizdevumus, lai papildinātu apgrozāmos līdzekļus vai kavētu maksājumus saviem kreditoriem. Šāda situācija var izjaukt uzticamas attiecības ar piegādātājiem, var rasties finansiālas sankcijas par maksājumu kavējumiem un citas sekas, kas negatīvi ietekmē uzņēmuma uzņēmējdarbību, t.i. saimnieciskās vienības maksātspēja un biznesa reputācija ir atkarīga no tā, cik ātri debitoru parādos ieguldītie līdzekļi pārvēršas reālā naudā.

Kursa darba mērķis ir analizēt debitoru parādu pārvaldību uz uzņēmuma SIA "Ritm" piemēra un izstrādāt priekšlikumus efektīvai debitoru parādu pārvaldībai. Kursa darba mērķis noteica tā uzdevumus:

· Apsvērt debitoru parādu pārvaldības teorētiskos aspektus;

· Izpētīt Ritm LLC debitoru parādu pārvaldības organizāciju un novērtēt tās efektivitāti.

· Analizēt analizējamās organizācijas debitoru parādu sastāvu, struktūru un dinamiku.

· Novērtēt debitoru parādu ietekmi uz Ritm LLC maksātspēju.

Pētījuma objekts ir Sabiedrība ar ierobežotu atbildību Ritm, kuras darbība saistīta ar parādnieku parādiem kreditoriem.

Pētījuma priekšmets ir SIA Ritm debitoru parādu uzskaites un pārvaldības process.

Kursa darba informatīvo bāzi veido Krievijas Federācijas normatīvie akti par norēķiniem ar parādniekiem, speciālā ekonomiskā literatūra, periodiskie izdevumi par uzskaiti, auditu un debitoru parādu ekonomisko analīzi.

Kursa darbs sastāv no to ievada, trīs nodaļām, literatūras un pielietojuma saraksta.

Strādājot pie projekta, tiks izmantotas tādas metodes kā: zinātniskās abstrakcijas metodes; analīzes un sintēzes metode; grafiskā metode.

Strukturāli darbs sastāv no ievada, trīs nodaļām, noslēguma, literatūras un pielietojuma saraksta.

Ievadā tiek definēts pētījuma objekts un priekšmets, formulēta izvēlētās tēmas atbilstība, formulēts mērķis un uzdevumi.

Kursa darba pirmajā nodaļā ir izklāstīti debitoru parādu pārvaldības teorētiskie un metodiskie aspekti.

Kursa darba otrajā nodaļā tika veikta Ritm LLC debitoru parādu analīze, sniegti ieteikumi efektīvai debitoru parādu pārvaldībai.

Darba pēdējais posms ir secinājumi, kas izriet no šīs tēmas izpētes.

Darba praktiskā nozīme slēpjas ieteikumu izstrādē un zinātniskā pamatošanā debitoru parādu pārvaldībai uzņēmējdarbības attīstībā.

1. Debitoru parādu teorētiskie pamati

1.1. Debitoru parādu jēdziens un būtība

Katra organizācija, veicot savu uzņēmējdarbību, veic norēķinus ar iekšējiem un ārējiem darījumu partneriem: pircējiem un piegādātājiem, klientiem un darbuzņēmējiem, ar nodokļu iestādēm, ar dibinātājiem, bankām, ar saviem darbiniekiem un citiem parādniekiem.

Debitoru parādi tiek saprasti kā organizāciju, darbinieku un privātpersonu parāds šai organizācijai (pircēju parāds par iegādātajām precēm, atbildīgo personu parāds par viņiem atskaitībā izsniegtajiem līdzekļiem utt.). Organizācijas un personas, kas ir parādā šai organizācijai, tiek sauktas par parādniekiem.

Pēc ekonomiskā satura debitoru parādi tiek uzrādīti bilancē, kas ļauj klasificēt debitoru parādus:

pēc to veidošanās avotiem;

pa saistību veidiem;

Pēc parāda būtības

attiecībā pret kreditoru.

Debitoru parādi atkarībā no termiņa ir sadalīti divos veidos:

· īstermiņa parāds - ar dzēšanas termiņu 12 mēnešu laikā pēc pārskata datuma;

· ilgtermiņa parāds - ar dzēšanas termiņu vairāk nekā 12 mēnešus pēc pārskata datuma.

Turklāt debitoru parādu neatmaksāšanas risks korelē ar debitoru parādu termiņu.

Riska pieaugums prasa rūpīgāku uzraudzību un kontroli pār debitoru parādu savlaicīgu un pilnīgu atmaksu.

Lai nodrošinātu kontroli pār debitoru parādu atmaksu un atdošanu, kā arī analizētu uzņēmuma likviditātes un maksātspējas līmeni, debitoru parādi tiek sadalīti atbilstoši atmaksas savlaicīgumam.

Debitoru parādu summas ticamība lielā mērā ir atkarīga no brīža un tā rašanās pamatojuma noteikšanas pareizības.

Dati par debitoru parādiem ir atspoguļoti finanšu pārskatos. Sākot ar 2012.gada 9 mēnešu pārskatu, stājās spēkā jaunas prasības informācijas atklāšanai par parāda stāvokli, kustību un dzēšanas termiņu. Debitoru parādi ir atspoguļoti skaidrojumos tabulas veidā 5.1., 5.2., 8.6.1., 8.6. .2. Sadalījums sniegts tā, lai būtu iespējams pārbaudīt apdrošināšanas rezervju izvietošanai pieņemto aktīvu robežvērtības. Pirms jauno pārskatu veidlapu stāšanās spēkā debitoru parādu atšifrējums tika dots bilances pielikumā - N 5-apdrošinātājs formā un tā raksturojums - paskaidrojuma rakstā.

Lai iegūtu informāciju par debitoru parādu stāvokli, ņemot vērā tiesību aktu prasības, apdrošinātājam ir jādetalizē uzskaite tā, lai nodrošinātu pārskatu datu pilnīgumu un ticamību.

1.2. Debitoru parādu pārvaldības principi

Debitoru parādu analīze ir daļa no kopējās pašreizējo aktīvu pārvaldīšanas politikas, kas vērsta uz preču pārdošanas apjoma paplašināšanu, un sastāv no šī parāda kopējās summas optimizēšanas un savlaicīgas atmaksas nodrošināšanas.

Kā galvenie informācijas avoti debitoru parādu analīzei tiek izmantoti bilances dati un to skaidrojumi, kā arī analītiskās uzskaites dati.

Īpaša uzmanība jāpievērš nedrošiem debitoru parādiem, t.i. parādi, kurus organizācija nedrīkst piedzīt. Nedrošu (nepamatotu) parādu esamība liecina, ka šai organizācijai ir problēmas norēķinu sistēmā ar pircējiem un klientiem. Nedrošo debitoru parādu pieauguma tendence liecina par bilances likviditātes samazināšanos, kas pasliktina organizācijas finansiālo stāvokli.

Apsveriet rādītājus, ko izmanto, lai analizētu debitoru parādu struktūru, kvalitāti, apgrozījumu.

Debitoru parādu apgrozījuma koeficients:

Ieņēmumi / vidējie debitoru parādi.

Tas parāda, cik reižu debitoru parādi ir apgriezušies pārskata periodā. Šīs attiecības pieaugums, kā likums, nozīmē pārdošanas apjoma samazināšanos uz kredīta; samazinājums nozīmē piešķirtā komerckredīta pieaugumu.

Vidējā debitoru parādu summa par periodu:

kur un - debitoru parādi attiecīgi perioda sākumā un beigās.

Debitoru parādu apgrozījums dienās, t.i. viena debitoru parādu apgrozījuma ilgums:

Pozitīvi tiek novērtēts debitoru parādu termiņa samazinājums un otrādi.

Analīze izvērtē gan visu debitoru (ilgtermiņa un īstermiņa), gan īstermiņa debitoru ar 12 mēnešu termiņu apgrozījumu. Papildus tiek analizēts atsevišķu parādnieku parāds.

Analīzes laikā ir nepieciešams noteikt:

debitoru mobilitātes koeficients:

Debitoru parādu summa / Apgrozāmo līdzekļu summa.

Tas parāda debitoru parādu daļu apgrozāmo līdzekļu summā. Šī attiecība ir jāsalīdzina dinamikā vairākos pārskata periodos;

debitoru parādu daļa organizācijas līdzekļu struktūrā:

Debitoru parādu summa / Bilances valūta;

debitoru parādu pieauguma temps:

kur un - debitoru parādi attiecīgi par pārskata periodu un par iepriekšējo periodu. Šis rādītājs jāsalīdzina ar bilances pieauguma tempu. Ja debitoru parādu pieauguma temps pārsniedz bilances pieauguma tempu, tas norāda uz negatīvu tendenci organizācijas finansiālajā stabilitātē;

kavēto debitoru parādu daļa kopējā debitoru summā:

Nokavēto debitoru parādu summa / Debitoru parādu summa.

Tā kā debitoru parādi būtībā ir bezmaksas kredīts pircējiem, tie, ja iespējams, ir jālīdzsvaro ar tādu pašu bezmaksas kredītu piegādātājiem. Tāpēc debitoru parādi ir jāaplūko kopā ar kreditoru parādiem. Ideālā gadījumā starp tām nevajadzētu būt lielām neatbilstībām, jo ​​debitoru parādu saņemšanas dēļ ir jāatmaksā kreditoru parādi. Debitoru parādu analīzi papildina arī kreditoru parādu analīze.

Analīzes procesā ir jānosaka debitoru un kreditoru parādu attiecība:

Debitoru parādu summa / Kreditoru parādu summa.

Šis koeficients tiek uzskatīts par normālu, ja tas ir vienāds ar 2, t.i. kreditoru parādu summa ir aptuveni 2 reizes nodrošināta ar debitoru parādiem. Ja debitoru un kreditoru attiecība ir mazāka par 2, tas nozīmē, ka apgrozāmo līdzekļu likvīdās daļas pārvēršana naudā palēninās.

Debitoru parādu summai, kas ir daļa no uzņēmuma īpašuma, ir liela nozīme organizācijas likviditātes un finansiālās stabilitātes nodrošināšanā. Debitoru parādu esamība norāda uz īslaicīgu līdzekļu novirzīšanu no šī uzņēmuma apgrozījuma. Ilgstoša pircēju maksājumu palēnināšanās (vai atmaksas neesamība) var izraisīt uzņēmējdarbības aktivitātes samazināšanos un naudas iztrūkumu.

Uzņēmējdarbības aktivitātes vērtēšanas kritēriji ir: apgrozījuma rādītāji (kapitāla produktivitāte) un līdzekļu apgrozījuma perioda rādītāji.

Ja debitoru parādu aprites periods ir augsts un pieaug dinamikā, tad organizācijai var rasties savu finanšu resursu trūkums. Šajā gadījumā uzņēmumi parasti piesaista īstermiņa aizdevumus, lai papildinātu apgrozāmos līdzekļus vai kavētu maksājumus saviem kreditoriem. Šādā situācijā var tikt pārkāptas uzticības attiecības ar piegādātājiem, var rasties finansiālas sankcijas par maksājumu kavējumiem un citas sekas, kas nelabvēlīgi ietekmē uzņēmuma uzņēmējdarbību, t.i. saimnieciskās vienības maksātspēja un biznesa reputācija ir atkarīga no tā, cik ātri debitoru parādos ieguldītie līdzekļi pārvēršas reālā naudā. Šajā sakarā visas komerciālās organizācijas veic debitoru parādu kontroli un pārvaldību. Kontrole pār debitoru parādiem galvenokārt ietver to sarindošanu pēc termiņa, un viens no debitoru parādu pārvaldīšanas virzieniem ir saistīts ar rezervju veidošanu to vērtības samazinājumam. Fakts ir tāds, ka saskaņā ar Krievijas Finanšu ministrijas 2010. gada 24. decembra rīkojumu N 186n organizācijām, sākot no 2011. gada, ir jāveido rezerves šaubīgiem parādiem gadījumā, ja debitoru parādi tiek atzīti par šaubīgiem. Ja organizācijas nenovērtē debitoru parādus vērtības samazinājumam un neveido šīs rezerves, tad tās pārkāpj likumu, kas audita laikā var radīt negatīvas finansiālas sekas.

) debitoru parādu dinamikas, kustības un struktūras analīze.

Šeit jānovērtē debitoru parādu dinamika, jāsalīdzina pārdošanas un parādu tempi, kā arī jāanalizē parādu struktūra. Debitoru parādu pieaugumu var uzskatīt par pamatotu, ja tas notiek realizācijas apjoma rezultātā, bet pieauguma tempam nevajadzētu pārsniegt realizācijas pieauguma tempu;

) debitoru parādu kvalitātes analīze. Nepieciešams novērtēt debitoru parādu kvalitāti, novērtējot nokavēto un šaubīgo debitoru parādu īpatsvara izmaiņas;

) debitoru parādu apgrozījuma novērtējums.

Tādējādi debitoru parādu analīzes metodoloģija ietver horizontālo un vertikālo analīzi. Tas ietver arī debitoru parādu sastāva un kustības novērtēšanu, pamatojoties uz analītisko tabulu sastādīšanu un debitoru parādu apgrozījuma rādītāju aprēķinu. Svarīgi ir aprēķināt debitoru parādu īpatsvaru apgrozāmo līdzekļu apjomā un šaubīgo parādu īpatsvaru debitoru parādu sastāvā.

1.3. Debitoru parādu pārvaldības metodes

Mantu un saistību inventarizācijas veikšana uzliek pienākumu grāmatvedības regulai. Revīzijas laikā tiek dokumentēta uzņēmuma mantas un saistību esamība, stāvoklis un novērtējums. Inventarizācija tiek veikta, pamatojoties uz vadītāja rīkojumu (nolikuma 26. punkts).

Pie katras saistības tiek norakstīti debitoru parādi ar beidzies noilguma termiņu, kā arī citi parādi, kas ir neatgūstami. Pamats tam ir revīzijas dati, rakstisks pamatojums (grāmatvedības sertifikāts) un uzņēmuma vadītāja rīkojums vai rīkojums. Bezcerīgie parādi tiek iekļauti uzkrājumā nedrošiem parādiem vai, ja rezerve nav izveidota iepriekšējā gadā, no finanšu rezultātiem. Bezpeļņas organizācijai neatgūstami parādi palielina izmaksas.

Parāda norakstīšana ar zaudējumiem parādnieka maksātnespējas dēļ parādu nedzēš. Vajag tikai izņemt no bilances un tur ņemt vērā piecus gadus no norakstīšanas dienas. Ar šo prasību likumdevējs paredzēja sava veida apdrošināšanu gadījumam, ja parādnieks tomēr atrod veidu, kā atmaksāties.

Debitoru parādi, kuriem ir beidzies noilguma termiņš, citi parādi, kurus piedzīt ir nereāli, tiek iekļauti izdevumos tādā apmērā, kādā parāds tika atspoguļots grāmatvedības uzskaitē (PBU 10/99 "Organizācijas izdevumi" 14.3.punkts, apstiprināts ar Rīkojumu). Krievijas Finanšu ministrijas 1999. gada 6. maijs, Nr. 33n). Ar zaudējumiem norakstītā nauda jāatspoguļo ārpusbilances kontā 007 "Maksātnespējīgo debitoru parāds, kas norakstīts ar zaudējumiem" vēl piecus gadus:

Analītiskā uzskaite kontā 007 tiek uzturēta katram debitoram, kura parāds ir norakstīts ar zaudējumiem, un visi parādi norakstīti ar zaudējumiem.

Nodokļu kodekss ļauj neapmaksātos debitoru parādus ņemt vērā kā daļu no ienākuma nodokļa izdevumiem, bet tikai tad, ja tie ir atzīti par neatgūstamiem, tas ir, nereāli iekasēt (Nodokļu kodeksa 2. punkts, 2. punkts, 265. pants). Šīs ir situācijas, kurās:

parādam ir beidzies noilgums;

parādnieks uzņēmums tiek likvidēts;

maksāšanas pienākums tiek izbeigts izpildes neiespējamības dēļ civiltiesiskā kārtībā vai pamatojoties uz valsts institūcijas aktu;

parāda piedziņas neiespējamību apliecina tiesu izpildītāja lēmums par izpildu procesa pabeigšanu, ja: izpildu raksts tiek atdots piedzinējam sakarā ar to, ka nav iespējams noteikt viņa vai viņa mantas atrašanās vietu vai informācijas iegūšana par viņam piederošajiem līdzekļiem vai īpašuma trūkuma dēļ, no kuriem viņš varētu tikt iekasēts, un visi pasākumi, lai atrastu, kuri bija neefektīvi.

Savukārt šaubīgo parādu atvieglojums ļauj nodokļu maksātājam apzināti rūpēties par ienākuma nodokļa bāzes samazināšanu par bezcerīgo parādu zaudējumu summu, uzkrājot attiecīgās summas iespējamo zaudējumu segšanai.

2013. gada 1. septembrī stājās spēkā 2013. gada 7. maija federālais likums Nr. 100-FZ, ar kuru tika izdarīti grozījumi Civilkodeksā. Noteikumi par noilguma termiņu ir definēti šādi (196. pants "Vispārējais noilguma termiņš" (ar grozījumiem, kas izdarīti ar 05.07.2013. federālo likumu N 100-FZ)):

Vispārējais noilguma termiņš ir trīs gadi no datuma, kas noteikts saskaņā ar Art. Šī kodeksa 200.

Noilguma termiņš nedrīkst pārsniegt desmit gadus no to tiesību pārkāpuma dienas, kuru aizsardzībai šis termiņš noteikts.

Civilkodeksa 200. pants palīdz noteikt noilguma sākumu. Tāpat kā tagad, tā ir diena, kad persona zināja vai tai vajadzēja uzzināt par savu tiesību pārkāpumu. Saistībām ar noteiktu izpildes termiņu noilguma termiņš sākas šī termiņa beigās.

No 1. septembra šie postulāti tika papildināti ar prasību, ka noilguma termiņš jebkurā gadījumā nevar pārsniegt 10 gadus no pienākuma rašanās dienas. Lai apliktu peļņu ar nodokli, bezcerīgie parādi tiek norakstīti kā ar saimniecisko darbību nesaistīti izdevumi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 265. panta 2. punkts, 2. punkts). Nodokļu grāmatvedībā, kā arī grāmatvedībā šaubīgajiem parādiem, kas saistīti ar preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanu, uzkrāšanas metodes piekritēji var veidot rezervi. Noteikumus par to nosaka Art. Nodokļu kodeksa 266. Rezerves summa ir iekļauta ar darbību nesaistītos izdevumos par pārskata perioda pēdējo dienu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 265. panta 1. punkta 7. punkts, 266. panta 1., 3. punkts).

Finanšu ministrija pieļauj visu bezcerīgo parādu summu, ieskaitot PVN, norakstīt no rezerves. Tas pats ar rezerves veidošanu nedrošiem parādiem. Uzņēmumam ir tiesības ņemt vērā šaubīgo parādu summu summās, ko pārdevējs uzrādījis pircējam, ieskaitot PVN (Krievijas Finanšu ministrijas 03.08.2010. N 03-03-06/1/517 vēstule ).

Lai izdevumos ņemtu vērā nereāla piedzenamā parāda summu, kuram ir beidzies noilguma termiņš, obligāti jāatrod “primārais konts” parāda datuma un summas apstiprināšanai. Tas ir saistīts ar 1. panta 1. punkta nosacījumu. Nodokļu kodeksa 252. pantu, saskaņā ar kuru izdevumos var iekļaut tikai dokumentētus izdevumus. Noilguma termiņa izbeigšanos apstiprinās inventarizācijas rezultāti, grāmatvedības izziņa un vadītāja rīkojums par bezcerīgo parādu norakstīšanu.

Pieņemsim, ka 2013. gada 2. septembrī, pamatojoties uz inventarizācijas rezultātiem, grāmatvede atklāja, ka ir pagājuši 10 gadi kopš debitoru parādu reģistrēšanas dienas. Firma nav vērsusies tiesā, lai atgūtu parādu. Parādnieks arī neveica darbības parāda atzīšanai. Noilgums ir beidzies, un to vairs nevar atjaunot. Tad grāmatvede uz vadītāja rīkojuma pamata var izdot grāmatvedības izziņu un mierīgi norakstīt parādu kā nepiedzenamu pēc 2013.gada 1.septembra.

Kurā datumā izdevumi jāatzīst? Šajā jautājumā ir vairāki viedokļi.

Daži uzskata, ka izdevumus var atspoguļot jebkurā dienā pēc noilguma termiņa beigām. Citi uzskata, ka izdevumi skaidri jānosaka šī perioda beigu datumā. Nesen Krievijas Finanšu ministrija 2013. gada 28. janvāra vēstulē N 03-03-06 / 1/38 precizēja finanšu departamenta nostāju šajā jautājumā: ar saimniecisko darbību nesaistīto izdevumu atzīšanas datums peļņas nodoklim. mērķi ir noteikti Art. 7. punktā. 272 NK. Tādējādi izdevumus bezcerīgo parādu veidā, kuriem ir beidzies noilguma termiņš, uzskaita kā ar saimniecisko darbību nesaistītus izdevumus tā pārskata perioda pēdējā dienā, kurā beidzas noilguma termiņš.

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (TC RF) 266. pantu, šaubīgo parādu atlaides apmērs ir atkarīgs no pircēja parādu rašanās perioda (avansa maksājumi piegādātājiem netiek ņemti vērā), kas ir skaidri atspoguļots tabulā. . 1. Piemēram, parāda termiņš, kas mazāks par 45 dienām, nenozīmē rezerves veidošanu. Ja noklusējuma periods ir robežās no 45 līdz 90 dienām, tad rezerves apjoms atbildīs 50% no šaubīgo parādu summas.

Tādējādi galvenais veids, kā parādnieki var atmaksāt savas saistības, ir to izpilde. Tieši izpildes rezultātā tiek sasniegts mērķis, kuram saistības tika nodibinātas. Visizplatītākais bezskaidras naudas norēķinu veids, ko parādnieki izmanto parādu dzēšanai, ir maksājuma uzdevumi.

1. tabula. Atskaitījumu summa šaubīgo parādu rezervē nodokļu vajadzībām

Apskatītie aspekti apstiprina nepieciešamību iedalīt organizācijas debitoru parādus neatkarīgā vadības objektā. Nepieciešamība ģenerēt informāciju debitoru parādu pārvaldībai ir acīmredzama. Galvenais šādas informācijas piegādātājs ir grāmatvedības (finanšu) uzskaite, grāmatvedības un operatīvās atskaites, kā arī pārskatu datu analītiskā interpretācija ar finanšu analīzes metodēm un citām metodēm organizācijas vadības sistēmā.

Apsverot debitoru parādu teorētiskos aspektus, veiksim debitoru parādu pārvaldības praktisko izpēti, izmantojot Ritm LLC piemēru.

2. Uzņēmuma debitoru parādu pārvaldības politika pēc Ritm LLC piemēra

2.1 Īss Ritm LLC apraksts

Ritm LLC ir Japānas uzņēmums, kas piegādā iekārtas naftas, ķīmijas, enerģētikas rūpniecībai, kā arī ražo pabeigtas rūpnīcas lieliem uzņēmumiem un rūpnīcām šajā nozarē. ir dinamiski attīstošs uzņēmums, kas pārstāv NVS valstu lielāko rūpniecības uzņēmumu produkciju Krievijas tirgū. Šodien uzņēmums piedāvā plašu iekārtu klāstu naftas, ķīmiskās un enerģētikas nozarēm. Uzņēmuma pamatdarbība ir vērsta uz enerģētikas uzņēmumu iekārtu popularizēšanu un pārdošanu Krievijas tirgū. Šim nolūkam Ritm LLC piedāvā šādus produktus: eļļas iegremdējamie transformatori dažādiem mērķiem, vadāmi un nevadāmi elektriskie reaktori, tvaika un hidrauliskās turbīnas, eļļas sūknēšanas iekārtas u.c.

Potenciālie klienti ir šādi uzņēmumi:

ražošanas uzņēmumi (siltuma, atomelektrostacijas, hidroelektrostacijas un sūkņu spēkstacijas, kā arī termoelektrostacijas);

pārvades tīklu uzņēmumi (maģistrāles tīkli);

sadales tīklu uzņēmumi un elektroapgādes uzņēmumi;

naftas un gāzes nozares uzņēmumi.

Pārdotajai produkcijai tiek nodrošināti visi nepieciešamie dokumenti: izcelsmes sertifikāts un atbilstības sertifikāts, kas apliecināts ar ražotāja zīmogu. Savā darbā Ritm LLC koncentrējas uz integrētu un sistemātisku pieeju klientu problēmu risināšanai, proti:

nodrošināt klientiem vislabvēlīgākos darba apstākļus;

koncentrēties uz mūsu klientu interešu un vajadzību apmierināšanu;

individuāla pieeja darbam ar katru klientu;

pilns klienta komplekts ar kabeļu un vadu izstrādājumiem;

iespējami īsākie piegādes termiņi;

kompetentu tehnisko konsultāciju sniegšana;

elastīga pieeja maksājumu un atlaižu sistēmā;

nodrošināt klientus ar nepieciešamo specializēto literatūru.

Uzņēmuma galvenā problēma ir mātes uzņēmuma atbalsta trūkums. Uzņēmums ir uz pašpietiekamību un pašpietiekamību, kā arī lieli naudas iztrūkumi sakarā ar savlaicīgu maksājumu saņemšanu no klientiem un daudz nokavēto debitoru parādu.

Nepieciešams nosacījums, lai norakstītu debitoru parādus ar notecējušu noilguma termiņu un citus parādus, kuru piedziņa ir nereāla, ir inventarizācija (Grāmatvedības noteikumu 77. punkts). Organizācija veic atsevišķu parādnieku parādu uzskaiti, lai identificētu parādus, kuriem ir beidzies noilguma termiņš to turpmākai norakstīšanai. Taču Mechta LLC neveic norēķinu ar darījumu partneriem inventarizāciju pirms gada finanšu pārskatu sastādīšanas (Grāmatvedības noteikumu 27.punkts), kā rezultātā varētu tikt konstatēti arī bezcerīgi parādi, kas pakļauti norakstīšanai.

Tādējādi, veicot debitoru parādu uzskaiti, kas veikta uz 01.09.2012., pamatojoties uz vadītāja rīkojumu, izrādījās, ka organizācijas bilancē ir iekļauti CJSC Nefteprovod debitoru parādi par kopējo summu 825 876,77 rubļi, kas radās. saskaņā ar piegādes līgumu, ieskaitot 168 476,58 rubļus. - parādnieka neapstiprināts parāds, 657 400,19 rubļi. - Parāds, kura noilguma termiņš ir beidzies. Organizācija noraksta nepieprasītos un neapstiprinātos debitoru parādus saskaņā ar vadītāja rīkojumu. Nebija uzkrājumu šaubīgiem parādiem.

Pircēja CJSC Nefteprovod debitoru parādu norakstīšanas atspoguļojums Ritm LLC grāmatvedībā ir sniegts tabulā. 2.

2. tabula - Debitoru parādu norakstīšanas ieraksti grāmatvedības kontos

	Ierakstīšanas iemesls	Atbilstošie konti		Summa, berzēt.
Nepieprasītie debitoru parādi norakstīti			62, apakškonts 1 "Norēķini ar pircējiem un klientiem (rubļos)"
Norakstītais parāds, kas atspoguļots ārpusbilances kontā	Vadītāja rīkojums, inventarizācijas akts	007 "Maksātnespējīgo parādnieku parāds norakstīts ar zaudējumiem"
Debitoru parādi norakstīti no tīrās peļņas	Vadītāja rīkojums, inventarizācijas akts	91, 2. apakškonts "Citi izdevumi"	62, apakškonts 1 "Norēķini ar pircējiem un klientiem (rubļos)"

Tā kā SIA Ritm netiek veidota rezerve nedrošiem parādiem, debitoru parādi, kuriem ir beidzies noilguma termiņš, nevar tikt norakstīti no minētās rezerves un tiek iekļauti finanšu rezultātos. Jāapsver šaubīgo parādu rezerves veidošanas un izmantošanas kārtība, jo, sākot ar 2011.gadu, saskaņā ar Grāmatvedības noteikumu prasībām organizācijai ir pienākums grāmatvedības vajadzībām izveidot uzkrājumu nedrošiem parādiem gadījumā, ja debitoru parādi tiek iekasēti. atzīts par apšaubāmu. Šādas prasības nodokļu vajadzībām nav. Rezerves veidošanai jābūt atrunātai organizācijas grāmatvedības politikā.

2.2 Uzņēmuma debitoru parādu stāvokļa analīze

Analīze tiks veikta šādos posmos:

· debitoru parādu stāvokļa, struktūras un kustības absolūto un relatīvo rādītāju analīze;

· Debitoru parādu stāvokļa analīze pēc veidošanās termiņiem, kavēto debitoru parādu daļas novērtējums;

· apgrozījuma rādītāju aprēķins, debitoru parādu īpatsvars apgrozāmo līdzekļu kopējā apjomā, debitoru parādu pieauguma tempa attiecības pret realizācijas ieņēmumu likmi novērtējums;

· Debitoru un kreditoru parādu attiecības analīze.

Lai novērtētu Ritm LLC debitoru parādu sastāvu, struktūru un dinamiku, mēs sastādīsim analītisko tabulu (4. tabula).

4. tabulā redzams, ka Ritm LLC nav ilgtermiņa debitoru parādu, visi debitoru parādi ir īstermiņa.

3. tabula. Ritm LLC debitoru parādu sastāvs 2010.-2011.

Debitoru parādi
tostarp:
Nodokļu un nodevu aprēķini
Norēķini ar personālu par citām operācijām
Norēķini par iemaksām pamatkapitālā
Pabeigtie darba posmi notiek
Rezerves nākotnes izdevumiem

4. tabulas dati liecina, ka debitoru parādi 2011. gadā salīdzinājumā ar 2010. gadu ir samazinājušies par 0,41% un sastādīja 234 087 tūkstošus rubļu, kas ir 974 tūkstoši rubļu. mazāk nekā 2010. gadā. Lielākoties tas bija saistīts ar pircēju parādu pieaugumu. Tādējādi 2011.gadā, salīdzinot ar 2010.gadu, pircēju parādu apjoms pieauga par 1,262 tūkstošiem rubļu jeb 0,54%. Piegādātājiem un darbuzņēmējiem sniegtajiem avansiem ir pozitīva lejupejoša tendence. Tādējādi 2011. gadā, salīdzinot ar 2010. gadu, avansu summa samazinājās par 31,63% un sastādīja 227 tūkstošus rubļu jeb 0,10% no kopsummas, savukārt 2010. gadā šis rādītājs bija 332 tūkstoši rubļu. (0,14% no kopējā apjoma).

4. tabula. Debitoru parādu sastāva, struktūras un dinamikas analīze

Indikators	2010. gada beigās		2011. gada beigās		2012. gada beigās		Pieauguma temps, %		Absolūtā novirze, tūkstoši rubļu
							2011. līdz 2010. gadam		2011. līdz 2010. gadam	2012. līdz 2011. gadam
Ilgtermiņa debitoru parādi
Īstermiņa debitoru parādi
Tostarp:
Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem
Norēķini ar pircējiem un klientiem
Nodokļu un nodevu aprēķini
Norēķini par sociālo apdrošināšanu un nodrošinājumu
Aprēķini ar atbildīgām personām
Norēķini ar dažādiem parādniekiem un kreditoriem
Nākotnes tēriņi

2012.gadā ir vērojams būtisks debitoru parādu pieaugums salīdzinājumā ar 2011.gadu - par 38,66%; tas sastādīja 324 583 tūkstošus rubļu, kas ir 90 496 tūkstoši rubļu. vairāk nekā 2011. gadā. Tas galvenokārt saistīts ar pircēju parādu pieaugumu: 2012. gadā, salīdzinot ar 2011. gadu, pircēju debitoru parādu apjoms palielinājās par 83 261 tūkst. rubļu jeb par 35,68%.

Piegādātājiem un darbuzņēmējiem izmaksātajiem avansiem ir negatīva pieauguma tendence: 2012.gadā, salīdzinot ar 2011.gadu, avansu apjoms pieauga par 164,76% un bija 601 tūkstotis rubļu jeb 0,19% no kopsummas, savukārt 2011.gadā šis rādītājs bija 227 tūkstoši rubļu. . (0,10% no kopējā apjoma).

Tādējādi visos trīs analizētajos periodos lielākais īpatsvars kopējā debitoru parādu summā ir pircēju un klientu parādiem (2010.gada beigās šo parādu īpatsvars kopsummā bija 99,81%, 2011.gada beigās - 99,69%, 2012.gada beigās - 97,54%). Pārējo komponentu īpatsvars ir nenozīmīgs.

Saistībā ar iepriekš minēto īpaša uzmanība jāpievērš debitoru parādiem, kas izriet no norēķiniem ar pircējiem. Lai to izdarītu, ir jāizpēta šī parāda sastāvs, struktūra un dinamika (5. tabula).

5. tabula. Pircēju parādu sastāva, struktūras un dinamikas analīze

Indikators	2009. gada beigās		2010. gada beigās		2011. gada beigās		Pieauguma temps, %
						2011. līdz 2010. gadam	2012. līdz 2011. gadam
Norēķini ar pircējiem un klientiem
Tostarp:
AS "Optovik-M"
SIA "Uzņēmuma izvēles pakalpojums"
OOO "Veiksmīgs pirkums"
SIA "Tirdzniecības nams "Sbyt"
Citi pircēji

Ievērojamu pircēju parādu daļu veido norēķini ar četriem lielākajiem no tiem: CJSC Optovik-M, Opt-Service Company LLC, Succesful Purchase LLC, Trade House Sbyt LLC. Pārējo daudzo pircēju parādam ir zemāks īpatnējais rādītājs. svars kopējā vērtībā un apvienots ailē "Citi pircēji".

Tātad pēc datiem par 2010. gada beigām - 2012. gadu. Lielāko daļu pircēju un klientu kopējā parādā veido CJSC Optovik-M parāds. Tās debitoru parādi 2011. gadā salīdzinājumā ar 2010. gadu samazinājās par 20,91% un sasniedza 71 410 tūkstošus rubļu, un 2012. gadā salīdzinājumā ar 2010. gadu pieauga par 84,23% un sasniedza 131 558 tūkstošus rubļu. Lai veiktu padziļinātu analīzi, mēs sastādīsim kopsavilkuma tabulu, kurā debitoru parādi klasificēti pēc veidošanās termiņiem (5. tabula). Regulāra šādas tabulas sastādīšana ļauj sniegt skaidru priekšstatu par norēķinu statusu ar debitoriem un identificēt kavētos debitoru parādus.

6. tabula. Pircēju debitoru parādu analīze pēc veidošanās termiņiem par 2012. gadu

Parādnieka vārds	2012. gada beigās		Ieskaitot pēc veidošanās, tūkstoši rubļu.				Līguma nokavējums, dienas
			0 līdz 30 dienas	31 līdz 60 dienas	61 līdz 180 dienas	Vairāk nekā 181 diena
AS "Optovik-M"
SIA "Uzņēmuma izvēles pakalpojums"
OOO "Veiksmīgs pirkums"
SIA "Tirdzniecības nams "Sbyt"
Citi pircēji
Pircēju un klientu parādsaistības, kopā
% no pircēju kopējā parāda

6. tabulas dati liecina, ka lielākā daļa debitoru parādu ir nokavētie parādi intervālā līdz 30 dienām. Tas veido 35,03% jeb 110 922,94 tūkstošus rubļu. no visas parāda pircēju summas.

Liels ir parādu īpatsvars ar veidošanās laiku no 31 līdz 60 dienām (34,39%) un parādiem no 61 līdz 180 dienām (26,69%). Šis parāds var nebūt nokavēts, bet var būt pie atsevišķiem parādniekiem līgumā noteiktajos maksāšanas termiņos, kas dažādos līgumos atšķiras.

Tajā pašā laikā 3,89% no parāda jeb 12 316,52 tūkstoši rubļu var tikt klasificēti kā apšaubāmi, jo Ritm LLC nepraktizē piešķirt maksājuma atlikšanu, kas pārsniedz 180 dienas. No tā izriet, ka līdzekļi no organizācijas apgrozījuma ir novirzīti vairāk nekā sešus mēnešus.

Ir vērts pievērst uzmanību, piemēram, pircēja LLC Opt-Service Company kavētajiem debitoru parādiem, kas ir 22 437,01 tūkstotis rubļu. (15 549,09 + 6 887,92), par pārējo pircēju parādiem.

Tā kā šaubīgie debitoru parādi laika gaitā mēdz kļūt neatgūstami un bezcerīgie parādi tiek norakstīti un atzīti attiecīgie zaudējumi, šaubīgo debitoru parādu savlaicīga identificēšana palīdz novērst lielus zaudējumus nākotnē, kas saistīti ar maksājumu kavējumiem.

Kā redzams no tabulas. 7, kavētajiem debitoru parādiem ir tendence pieaugt gan pēc summas, gan īpatsvara pircēju kopējā parādā. Rādītāja pieaugums dinamikā liecina, ka pieaug parādu neatmaksāšanas risks.

Līdz ar to uzņēmumam ir jāpievērš lielāka uzmanība nokavētajiem debitoru parādiem, proti: laicīgi apzinātu šādus parādus un veiktu visus nepieciešamos pasākumus to piedziņai.

7. tabula - Nokavēto debitoru parādu īpatsvars pircēju parādā

Ritm LLC debitoru parādu analīze ļauj izdarīt šādus secinājumus:

galvenā debitoru parādu daļa - pircēju parādi. 2010., 2011., 2012. gadā šī daļa sastādīja attiecīgi 99,81, 99,69 un 97,54% no kopējās debitoru parādu summas;

vismaz 72% no pircēju parāda kopējā šādu parādu summā 2010. - 2012.gadā. bija četru galveno pircēju parāds: CJSC Optovik-M, LLC Opt-Service Company, LLC Succesful Purchase, LLC Trade House Sbyt;

debitoru parādi 2012.gadā salīdzinājumā ar 2011.gadu pieauga par 38,66%, savukārt ieņēmumu apjoms pieauga par 24,47%, debitoru parādi 2011.gadā salīdzinājumā ar 2010.gadu samazinājās par 0,41%, bet ieņēmumu apjoms palielinājās par 29,32%. Debitoru parādu palielināšana ir pamatota, ja to papildina atbilstošs ieņēmumu pieaugums;

ik gadu pieaug nokavēto debitoru parādu īpatsvars organizācijā, kas liecina par pircēju maksājumu disciplīnas pārkāpumu un organizācijas neuzmanību pret šo pircēju grupu;

piegādātājiem un darbuzņēmējiem izsniegtajiem avansiem ir negatīva pieauguma tendence: piemēram, 2012. gadā, salīdzinot ar 2011. gadu, avansu apjoms pieauga par 164,76% un sasniedza 601 tūkstoti rubļu, savukārt 2011. gadā šis rādītājs salīdzinājumā ar 2010. gadu samazinājās par 31,63% un sastādīja līdz 227 tūkstošiem rubļu;

viena debitoru parādu apgrozījuma ilgumam ir pozitīva lejupejoša tendence. Sakarā ar debitoru parādu apgrozījuma paātrināšanos organizācijā notiek relatīvs līdzekļu ietaupījums, kas 2012.gadā veidoja 12 638,58 tūkstošus rubļu, bet 2011.gadā - 66 619,78 tūkstošus rubļu;

īstermiņa debitoru parādi pilnībā tiek segti ar īstermiņa debitoru parādiem, kas ir pozitīvs faktors, kas liecina par organizācijas potenciālo spēju atmaksāt kreditoriem, nepiesaistot papildu finansējuma avotus.

2.3. Veidi, kā uzlabot debitoru parādu pārvaldību

Debitoru parādu kontroles efektivitātes paaugstināšanai nepieciešams apstiprināt debitoru parādu kontroles un vadības iekšējo regulējumu, kurā nepieciešams noteikt darba ar debitoru parādiem kārtību, kas vērsta uz nokavēto parādu savlaicīgu identificēšanu, piedziņas kārtību. nokavētie parādi un atbildīgie par to izpildi.

Lai efektīvāk pārvaldītu debitoru parādus, nepieciešams:

pirms nosūtīšanas veic sagatavošanās darbus ar potenciālajiem debitoriem, tostarp nosaka viņu maksātspēju. Šāds darbs, īpaši attiecībā uz jaunajiem pircējiem, būtu jāveic organizācijas juridiskajam dienestam attiecībā uz darījuma partnera dibināšanas dokumentu pārbaudi, un to var veikt arī finanšu nodaļa, lai analizētu darījuma partnera maksātspējas rādītājus. saskaņā ar tās finanšu pārskatiem;

slēdzot līgumus, rūpīgi pārrunāt ar pircējiem termiņa atlikšanas piešķiršanas nosacījumus, nokavējuma naudas sistēmu;

regulāri veic parādu stāvokļa uzraudzību, jo īpaši debitoru parādu sastāva, struktūras, dinamikas un apgrozījuma analīzi;

regulāri veic saskaņošanas aktus ar darījumu partneriem parāda apstiprināšanai (šo nosacījumu, kā arī saskaņošanas kārtību un biežumu var noteikt līgumā). Regulāras saskaņošanas ar pircējiem veikšana organizācijai ir īpaši svarīga saistībā ar lielu preču sortimentu, lielu sūtījumu skaitu un atliktā maksājuma nodrošināšanu;

pastiprināt kontroli pār debitoru parādu kvalitāti, t.i. ja tiek konstatēti nokavēti debitoru parādi, kas var pāraugt bezcerīgos parādos, savlaicīgi veikt pasākumus šo parādu pirmstiesas un tiesas noregulēšanai;

izveidot prasību iesniegšanas sistēmu;

kontrolēt kreditoru un debitoru parādu attiecību.

Būtisks kreditoru parādu pārsniegums ļauj piesaistīt papildu finansējuma avotus.

Šie pasākumi paredz skaidrāku debitoru parādu uzskaites un analīzes organizēšanu, kas savukārt ļaus ātrāk identificēt kavētos debitoru parādus, laicīgi veidot uzkrājumus nedrošiem parādiem un līdz ar to uzlabot debitoru parādu kvalitāti. debitoru parādu pārvaldība organizācijā.

Ņemot vērā, ka būtiskākais debitoru parādu rādītājs ir to apgrozījums, un, kā redzams no aprēķiniem, viena debitoru parādu apgrozījuma ilgums pakāpeniski samazinās, ieteicams turpināt piekopt tādu debitoru parādu pārvaldības politiku, kuras mērķis ir samazināt debitoru parādu ilgumu. apgrozījuma, piemēram, palielināt ar 100 % priekšapmaksas nosacījumiem noslēgto līgumu skaitu, samazināt paredzēto atlikto maksājumu līdz minimālai iespējamai vērtībai, izstrādāt cenu atlaižu sistēmu, veicot tūlītējus maksājumus par iegādātajām precēm.

Līdz ar to ir jācenšas maksimāli samazināt katra pircēja un citu debitoru parādus, kas samazinās nepieciešamību pēc aizņemtiem finansējuma avotiem un pozitīvi ietekmēs organizācijas likviditāti.

Debitoru parādu pārvaldīšanas galvenais mērķis ir izstrādāt pasākumus esošās vai jaunas klientu kreditēšanas politikas veidošanai, kas vērsta uz peļņas palielināšanu. Analīze ļauj novērtēt, cik efektīvi uzņēmums iegulda savus līdzekļus klientu kreditēšanā.

Tirgus attiecību attīstība noved pie vairāku jaunu norēķinu veidu ar debitoriem rašanās, piemēram, debitoru parādu refinansēšana (paātrināta pāreja uz citiem organizācijas apgrozāmo līdzekļu veidiem: skaidru naudu un ļoti likvīdiem īstermiņa vērtspapīriem).

Faktoringa ieviešanas mehānisms ir šāds. Piegādātājs, nododot debitoru parādus finanšu aģentam, saņem no pēdējā 60 - 90% no parāda summas, bet atlikušie 40 - 10% tiek noguldīti speciālā kontā kā riska kompensācija. Tikai pēc tam, kad piegādātāja parādnieki ir samaksājuši par viņa piegādātajiem produktiem, finanšu aģents atgriež atlikušo summu, no kuras atskaitīta faktoringa pakalpojumu izmaksas.

Tādā veidā atliktais maksājums pārvēršas par tūlītēju piegādi, kas atbrīvo piegādātāju no papildu izmaksām, kas saistītas ar debitoru parādu pārvaldīšanu.

Secinājums

Saskaņā ar pētījuma mērķi un uzdevumiem tika iegūti šādi galvenie rezultāti:

Pirmkārt, tiek identificētas literatūrā pieejamās metodoloģiskās pieejas debitoru parādu pārvaldības koncepcijai un principiem.

Otrkārt, kursa darbā tika analizēta arī iekšējās kontroles sistēma norēķiniem ar debitoriem un atklājās, ka SIA Ritm 2012.gadā salīdzinājumā ar 2011.gadu bija vērojams būtisks debitoru parādu pieaugums - par 38,66%; tas sastādīja 324 583 tūkstošus rubļu, kas ir 90 496 tūkstoši rubļu. vairāk nekā 2011. gadā. Tas galvenokārt saistīts ar pircēju parādu pieaugumu: 2012. gadā, salīdzinot ar 2011. gadu, pircēju debitoru parādu apjoms palielinājās par 83 261 tūkst. rubļu jeb par 35,68%.

Debitoru parādu analīze ļauj secināt, ka uzņēmumam ir zināmas problēmas ar debitoriem, jo ​​īpaši pieaug kavēto parādu apjoms. Var droši teikt, ka galvenais instruments debitoru parādu kvalitātes uzlabošanai ir kontroles stiprināšana.

Debitoru parādu kontroles efektivitātes paaugstināšanai nepieciešams apstiprināt debitoru parādu kontroles un vadības iekšējo regulējumu, kurā nepieciešams noteikt darba ar debitoru parādiem kārtību, kas vērsta uz nokavēto parādu savlaicīgu identificēšanu, piedziņas kārtību. nokavētie parādi un atbildīgie par to izpildi.

Viens no galvenajiem debitoru parādu refinansēšanas veidiem, ko var ieteikt Ritm LLC, ir parādu pārdošana (faktorings).

Bibliogrāfija

1. Krievijas Federācijas Civilkodeksa pirmā daļa, datēta 1994. gada 30. novembrī, Nr. 51-FZ, otrā daļa, datēta ar 1996. gada 26. janvāri, Nr. 14-FZ, trešā daļa, datēta ar 2001. gada 26. novembri, Nr. 146-FZ un ceturtā daļa datēts ar 2006.gada 18.decembri Nr.230-FZ [Elektroniskais resurss] - SPS "Garant", 2013.g.

.Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pirmā daļa, datēta ar 1998. gada 31. jūliju, Nr. 146-FZ un otrā daļa, datēta ar 2000. gada 5. augustu, Nr. 117-FZ (ar grozījumiem, kas izdarīti 2008. gada 22., 23. jūlijā, 13. oktobrī) [Elektroniskais resurss ]. - "Garant" sistēma. 2013. gads.

.Agejeva E. Pareizā parādnieku izvēle [Teksts] // "Konsultants". 2013. gads.

.Bakaev A.S. Grāmatvedības skaidrojošā vārdnīca [Teksts]. - M.: "Grāmatvedība", 2010. gads.

.Barišņikova E.V. Debitoru un kreditoru parādu uzskaite sadaļā "1C: Grāmatvedība 7.7" [Teksts] // "BUH.1C". 2011. - Nr.12.

.Gadžijevs N.G., Kazakajeva A.M. Debitoru parādi grāmatvedības (finanšu) pārskatos grāmatvedības reformas kontekstā [Teksts] // "Viss grāmatvedim". 2011. - Nr.21.

.Parušina N.V. Debitoru un kreditoru parādu analīze [Teksts] // "Grāmatvedība". - 2011. - Nr.2.

.Tepljakovs A.B. Komercorganizāciju savstarpējie norēķini [Teksts] - M .: "GrossMedia: ROSBUH", 2013.

.Fomičeva L.P. Grāmatvedības pamati profesionāļu vadībā. Debitoru un kreditoru parādu uzskaite [Elektroniskais resurss]. - Sistēma "Garant", 2013.g.

.Guseva T. A. Uzņēmuma finansiālās un saimnieciskās darbības analīze un diagnostika [Elektroniskais resurss]: Mācību grāmata. - Taganrogs : Izdevniecība TSURE. 2010. - 264 lpp.

tēzes

1. LITERATŪRAS APSKATS PAR DEBIJU UN KOKURTU PARĀDU STĀVOKĻA ANALĪZE

Uzņēmums tiek uzskatīts par finansiāli stabilu, kas par saviem līdzekļiem sedz aktīvos ieguldītos līdzekļus, nepieļauj nepamatotus debitoru un kreditoru parādus un laikus sedz savas saistības. Galvenais finanšu darbībā, I.T. Balabanovs, ir pareiza apgrozāmā kapitāla organizācija un izmantošana. Tāpēc finanšu jautājumu analīzes procesā galvenā uzmanība tiek pievērsta apgrozāmo līdzekļu racionālai izmantošanai.

Finanšu stabilitāte ir sarežģīts jēdziens, kas apzīmē tādu uzņēmuma finanšu resursu stāvokli, to sadali un izlietojumu, kas garantē un nodrošina uzņēmuma attīstību, pamatojoties uz peļņas un kapitāla pieaugumu, vienlaikus saglabājot maksātspēju un kredītspēju. pieņemams riska līmenis.

Šajā sakarā debitoru un kreditoru parādu analīze ir svarīga uzņēmuma finanšu analīzes sastāvdaļa un ļauj identificēt ne tikai uzņēmuma pašreizējās (noteiktā brīdī) un paredzamās maksātspējas rādītājus, bet arī faktorus. ietekmējot to dinamiku, kā arī izvērtēt kvantitatīvās un kvalitatīvās tendences mainīt uzņēmuma finansiālo stāvokli nākotnē, jo: maksājumu kavējumi var būtiski deformēt uzņēmuma apgrozāmā kapitāla struktūru. Tātad, ja apgrozāmo līdzekļu sastāvā dominē debitoru parādi, tad uzņēmumam vai nu ir jāpiesaista bankas kredīts ar augstām likmēm, vai arī jāgaida, kad parādi tiks samaksāti, un, ja veidojuma struktūrā dominē kreditoru parādi. No apgrozāmo līdzekļu avotiem uzņēmums nereti ir spiests izmantot dažādus naudas maksājumu veidus (barteri u.c.), uz kuriem attiecas dažāda veida sodi.

Pēc Levkoviča O.A. domām, debitoru parādi tiek saprasti kā šīs organizācijas organizāciju, darbinieku un privātpersonu parāds, kas rodas organizācijas saimnieciskās darbības gaitā, t.i. pircēju parādi par iegādātajām precēm un pakalpojumiem, atbildīgās personas par tām saskaņā ar pārskatu izsniegtajām naudas summām u.c.

Debitoru parādi atkarībā no norēķinu attiecībām ir iedalāmi parastajos, kas ir organizācijas saimnieciskās darbības sekas, un nokavētos debitoru parādos, kas rada finansiālas grūtības krājumu iegādei, darba samaksas izmaksai. Šādi debitoru parādi ir jātur uzmanības centrā un steidzami jārīkojas, lai tos likvidētu.

Grāmatvedības un analīzes vajadzībām debitoru parādi tiek iedalīti īstermiņa un ilgtermiņa. Tekošais parāds ir jāpiedzen gada vai parastā biznesa cikla laikā.

Ražošanas un tirdzniecības cikls ietver: naudas līdzekļu pārskaitījumu kā avansu piegādātājiem, preču un ražošanas materiālu saņemšanu un uzglabāšanu, gatavās produkcijas uzglabāšanu un realizāciju, kā arī debitoru parādu atmaksu. Debitoru parādu līmeni nosaka daudzi faktori: produkta veids, tirgus kapacitāte, tirgus piesātinājuma pakāpe ar šo produktu, uzņēmuma pieņemtā norēķinu politika ar klientiem, un pēdējais faktors ir īpaši svarīgs.

Savā grāmatā Uzņēmuma finansiālās drošības pārvaldība Blank IA uzskata, ka debitoru parādiem ir divējāda būtība. No vienas puses, “normāls” debitoru parādu pieaugums liecina par potenciālo ienākumu pieaugumu un palielinātu likviditāti. No otras puses, ne katra debitoru parādu summa uzņēmumam ir pieņemama, jo nepamatoto debitoru parādu pieaugums var izraisīt arī likviditātes zudumu.

Debitoru parādi ir parāda summa, kas uzņēmumam pienākas no citām juridiskām vai fiziskām personām. Debitoru parādu parādīšanās bezskaidras naudas norēķinu sistēmā ir objektīvs uzņēmuma saimnieciskās darbības process.

Debitoru parādi ir svarīga apgrozāmā kapitāla sastāvdaļa. Kad viens uzņēmums pārdod preces citam uzņēmumam, tas nepavisam nenozīmē, ka pārdotās preces pašizmaksa tiks apmaksāta uzreiz.

Debitoru parādi ir daļa no uzņēmuma apgrozības līdzekļiem un atspoguļo parādnieku saistības pret uzņēmumu samaksāt naudu par preču vai pakalpojumu sniegšanu. Debitoru parādu cēloņu noteikšana atklāj problēmas sarežģītību tās vienkāršās definīcijas pamatā.

Ekonomikā nav vienotas pieejas debitoru parādu rakstura un vērtības noteikšanai. Daži vietējie un ārvalstu ekonomisti, piemēram, Efimova O.V. un Rodriguez R.J. uzskata, ka debitoru un kreditoru parādi ir organizācijas apgrozāmā kapitāla pārvaldības instruments. Viņuprāt, debitoru parādi ir līdzekļu ieguldīšana un kredītu pārdošanas paplašināšana, lai palielinātu pārdošanas apjomu un pašu kapitālu. No organizācijas mārketinga politikas viedokļa vairāki autori, piemēram, Brigham Y. un Gapensky L., debitoru parādus interpretē kā instrumentu pieprasījuma stimulēšanai. Tirgus konkurences ietekmē uzņēmumi cenšas piesaistīt pēc iespējas vairāk pircēju, nodrošinot tiem atlikto maksājumu par iegādātajām precēm, kas dod labumu pārdošanas apjoma pieauguma veidā. Šajā gadījumā debitoru parādi tiek gaidīti un plānoti uzņēmumu kredītpolitikas ietvaros.

Lai samazinātu debitoru parādus E.S. Bialiatskaya iesaka pievērst uzmanību pasākumiem, starp kuriem var atzīmēt:

Preču struktūras un klāsta pārskatīšana, atteikšanās ražot tās preces, kuras nav pieprasītas;

Piedāvājuma un pieprasījuma mārketinga analīzes izstrāde, saražotās produkcijas noieta tirgi; reklāmas izmantošana;

Ražotās produkcijas virzīšana uz jauniem tirgiem, attīstot pēcpārdošanas servisu;

Nepārtraukta darba veikšana saražotās produkcijas konkurētspējas uzlabošanai;

Apgrozāmo līdzekļu, krājumu, skaidras naudas, kā arī debitoru parādu apgrozījuma pieaugums;

Debitoru parādu pārvaldības efektivitātes paaugstināšana, izmantojot kontroli pār to, norēķinu nosacījumu pārskatīšana attiecībā uz nemaksātājiem, kā arī cesijas-prasījuma līgumu izmantošana, parādu pārdošana trešajām personām u.c.

Šo pasākumu praktiska piemērošana samazinās debitoru parādu līmeni, kas pozitīvi ietekmēs uzņēmuma finansiālo stāvokli.

I. Savenoka uzskata, ka starp debitoru un debitoru parādiem ir jābūt zināmam līdzsvaram, jo, ja debitoru parādi pārsniedz debitoru parādus, līdzekļi tiek novirzīti no apgrozības, pretējā gadījumā peļņas gūšanai tiek piesaistīti līdzekļi no partneriem.

Nepieciešamība pēc efektīvākas aktīvu izmantošanas, pašu kapitāla, pastāvīga iesaistīšanās papildu finanšu resursu apgrozīšanā prasa pilnveidot un attīstīt jaunas biznesa vienību attiecību formas.

Debitoru parādi ir viena no svarīgākajām apgrozāmo līdzekļu sastāvdaļām. Tas rodas preču un pakalpojumu pārdošanas rezultātā, par kuriem samaksa tiek veikta pēc noteikta laika. Debitoru parādu apjoms un to struktūra lielā mērā ir atkarīga no produkcijas realizācijas apjoma, izmantotajiem norēķinu veidiem, uzņēmuma kredītpolitikas un parādu piedziņas organizācijas par pārdotajām precēm un pakalpojumiem.

Debitoru parādi aprēķinos iekļauj dažāda veida līdzekļus, kas ir uzņēmuma īpašums un tikai uz noteiktu laiku (līdz termiņa beigām) tiek novirzīti no naudas plūsmas.

Par galveno debitoru parādu pārvaldīšanas mērķi O. Puzankevičs uzskata to vērtības optimizāciju un šo līdzekļu apgrozījuma cikla paātrināšanu, lai uzlabotu uzņēmuma maksātspēju. Šī mērķa sasniegšana ietver:

Racionālas stratēģijas izvēle komerckredītu sniegšanai;

Izmantoto norēķinu veidu par pārdoto produkciju ekonomiskās iespējamības pamatojums, ņemot vērā paredzamās izmaksas, kas saistītas ar parāda finansēšanu un peļņas gūšanu;

Pastāvīga kontrole un efektīvi pasākumi maksājumu iekasēšanai.

Viena no galvenajām problēmām norēķinu uzskaitē ar dažādiem debitoriem un kreditoriem ir riska esamība, kas saistīts ar iespējamo pircēja maksātnespēju.

O. Puzankevičs iesaka, piešķirot komercaizdevumu, vadīties no pārdomātiem lēmumiem, kas attiecas uz:

Pircēja, klienta darbības un kredītspējas izvērtēšana;

Kredīta preču pārdošanas lietderības pamatojums;

Aizdevuma izsniegšanas nosacījumu noteikšana (summa, atmaksas termiņš, pabalsti utt.);

Izveidot efektīvas metodes debitoru parādu iekasēšanai.

Uzņēmuma kredītspēju nosaka, pamatojoties uz aktīvu un saistību atlikumu, peļņas un zaudējumu aprēķinu, naudas plūsmas pārskatu un citiem grāmatvedības un pārskatu datiem.

Nosakot kredītspēju, tiek izvērtēts:

Uzņēmuma finanšu rezultāti vairāku gadu garumā (peļņa, zaudējumi, rentabilitāte, likviditāte);

Īpašuma un kapitāla struktūra;

Parādu pakāpe un finansiālās neatkarības rādītāji;

Visu ražošanas elementu izmantošanas efektivitāte.

Papildus uzskaitītajām pozīcijām tiek ņemtas vērā iepirkuma uzņēmuma attīstības perspektīvas un iespēja uzlabot svarīgākos finanšu rādītājus. Izvērtējot akciju sabiedrību kredītspēju, jāpievērš uzmanība ne tikai sasniegtajai peļņai, bet arī tās izlietojumam dividenžu izmaksai un attīstībai, kā arī ražošanas potenciāla modernizācijai.

Mūsdienu pasaulē ir plaši izplatīta nokavēto debitoru parādu pārdošanas prakse, kas ļauj atteikties no darbietilpīgas un dārgas attiecīgā parāda piedziņas. Šajos gadījumos parādsaistību iegūšanas risku uzņemas tas, kurš to ieguvis un nekavējoties atmaksāja attiecīgo summu. Visos gadījumos tas ir mazāks par iegādāto parādu. Tas ļauj aizdevējam samazināt parāda līmeni, uzlabot tā likviditāti un finansiālo stāvokli.

Kā liecina Baltkrievijas uzņēmumu vadītāju un speciālistu vispārēja atzinība, debitoru parādu pārvaldības problēmu ļoti sarežģī normatīvā un likumdošanas bāze parādu novērtēšanas jomā.

Debitoru un kreditoru parādu uzskaiti regulējošo tiesību aktu izpētes rezultātā N.V. Kožarska atklāja viņu novērtējuma problēmas, kas neļauj Baltkrievijas organizāciju vadībai sniegt darījumu partneriem pārskatāmus pārskatus, no vienas puses, un, no otras puses, iegūt reālu informācijas bāzi parādu pārvaldībai.

Pēc Shcherbatyuk S.Yu. domām, viens no svarīgākajiem grāmatvedības prakses jautājumiem ir pareiza debitoru parādu klasifikācija. Tātad Baltkrievijas Republikas organizāciju bilancē šis parāds ir attēlots divās grupās:

Maksājumi par to ir paredzēti vairāk nekā 12 mēnešus pēc pārskata datuma;

Maksājumi ir gaidāmi 12 mēnešu laikā pēc pārskata datuma.

S.Yu. Ščerbatjuks atzīmē, ka, pēc A. Krupnovas teiktā, debitoru un kreditoru parādu norakstīšanā liela nozīme ir noilguma termiņiem, tomēr civiltiesībās nav vienotu noilguma termiņu, kādēļ ir šie termiņi, pēc kuriem nepieciešams debitoru un kreditoru parādu norakstīšana.

Uzņēmējdarbības subjektu finansiālās darbības praksē bieži ir gadījumi, kad organizācija nepilda savas saistības pret citu personu, kā rezultātā tā kļūst par parādnieku, tas ir, tai ir parādi.

T.Rybakova atzīmē, ka saistību nepareizu izpildi var izraisīt dažādi iemesli. Piemēram, organizācijai nav brīvas naudas, lai samaksātu piegādātājiem par iegādātajām precēm (darbiem, pakalpojumiem). Vai arī tirdzniecības uzņēmums nevarēja nosūtīt preces pircējam, kurš pārskaitīja avansu. Kreditoru parādi tiks reģistrēti vai nu līdz dienai, kad organizācija tos atmaksās (darījuma partneris to iekasē), vai līdz tā dereģistrācijas datumam.

V. Volčkovs uzskata, ka galvenais ir noteikt debitoru parādu līmeni, pie kura tie neapdraudēs uzņēmuma finansiālo stabilitāti, un maksimāli pieļaujamos nokavēto kreditoru parādu apjomus.

Lai nodrošinātu maksājumu atlikšanu, ir jāizveido pārdomāta sistēma, pretējā gadījumā debitoru parādi var izvērsties par lielu problēmu.

N.F. Korsuns uzskata, ka debitoru un kreditoru parādi ir svarīga jebkura uzņēmuma grāmatvedības sastāvdaļa, tāpēc ir nepieciešami pasākumi to pārvaldībai.

Kreditoru parādu pārvaldība saskaņā ar N.F. Korsun ir šāds:

Kreditoru parādu atmaksas atlikšana un iemaksu maksājumi;

Īstermiņa saistību pārnešana uz ilgtermiņa saistībām;

Kredīta veidā maksājamo kontu pārreģistrācija;

Savstarpējo maksājumu prasījumu ieskaits (savstarpējais ieskaits) - norēķiniem par krājuma vienībām pašu ražošanai un patēriņam un par ražošanas pakalpojumiem;

Parādu restrukturizācijas veikšana par maksājumiem budžetā, banku aizdevumiem un aizdevumiem, piegādātājiem un darbuzņēmējiem.

Lai veidotu avotus zaudējumu segšanai no kavēto debitoru parādu norakstīšanas, organizācijām ir atļauts veidot rezerves nedrošiem parādiem.

Viena pieeja ir noteikt iespējamo zaudējumu apmēru saistībā ar debitoru parādu nemaksāšanu pārskata datumā (rezerves apjoms būs vienāds ar nenokārtoto debitoru parādu summu līdz pārskata perioda beigām).

Cita pieeja ir balstīta uz informācijas uzkrāšanu par nenomaksātajiem debitoru parādiem par katru organizācijas pastāvēšanas gadu un vidējo zaudējumu (zaudējumu) procentu aprēķinu debitoru parādu nemaksāšanas dēļ. Kā arī pieeja šaubīgo parādu rezerves veidošanai, balstoties uz debitoru parādu analītisko uzskaiti atkarībā no maksājuma kavējuma laika un noteiktas vidējās procentuālās daļas piemērošanu katrai parādu grupai.

Izveidojot uzkrājumus nedrošiem vai kavētiem parādiem, uzņēmums var palielināt nodokļu atskaitāmos izdevumus, attiecīgi samazinot kavētos debitoru parādus pirms noilguma beigām.

Pamatojoties uz iepriekš minētajiem rakstiem, varam secināt, ka pareiza debitoru un kreditoru parādu pārvaldība, to novērtēšana, atspoguļošana grāmatvedībā, kā arī norakstīšana ir būtiskas saites jebkura uzņēmuma grāmatvedības sistēmā.

likviditāte debitoru parādi kreditoru parādi