Ir finanšu ieguldījumi, kas jo īpaši ietver valsts un pašvaldību vērtspapīri, citu organizāciju vērtspapīri (t.sk. obligācijas, parādzīmes), noguldījumi iekš pamatkapitāli citām organizācijām, procentus nesošiem aizdevumiem, kas sniegti citām organizācijām, noguldījumiem, debitoru parādi iegūta uz prasījuma tiesību cesijas pamata (PBU 19/02 3. punkts).
Kontu plāns grāmatvedība un Instrukcijas tās lietošanai, lai apkopotu informāciju par klātbūtni un kustību finanšu investīcijas organizācijai ir piešķirts konts 58 “Finanšu ieguldījumi” (). 58 grāmatvedības konts ir aktīvs sintētiskais konts, kura debets atspoguļo finanšu ieguldījumu saņemšanu (vērtības pieaugumu), bet kredīts - to atsavināšanu (vērtības samazinājumu). Analītiskā uzskaite 58. kontā tiek veikta pēc finanšu ieguldījumu veidiem un objektiem, kuros šie ieguldījumi tiek veikti (piemēram, aizņēmējas organizācijas).
Turklāt analītiskajā grāmatvedībā finanšu ieguldījumi ir jāsadala īstermiņa un ilgtermiņa.
Tāpat atsevišķi 58.kontā būtu jāņem vērā finanšu ieguldījumi savstarpēji saistītu organizāciju grupā, kurām tiek sagatavoti konsolidētie finanšu pārskati (Finanšu ministrijas 2000.gada 31.oktobra rīkojums Nr.94n).
Apakškonti uz kontu 58
Kontā 58 organizācija var atvērt šādus apakškontus:
Tipiski grāmatojumi kontā 58
Iesniegsim tabulā dažus tipiskus grāmatvedības ieraksti kontā 58 (Finanšu ministrijas 2000.gada 31.oktobra rīkojums Nr.94n):
| Darbība | Konta debets | Konta kredīts |
|---|---|---|
| Akcijas, kas iegādātas ar pārskaitījumu no ārvalstu valūtas konta | 58-1 | 52 "Valūtas konti" |
| Iegādātas rubļa obligācijas | 58-2 | 51 "Norēķinu konti" |
| Piešķīra materiālu aizdevumu | 58-3 | 10 "Materiāli" |
| Pamatlīdzekļu objekts tika nodots kā ieguldījums saskaņā ar vienkāršu sabiedrības līgumu | 58-4 | 01 "Pamatlīdzekļi" |
| Starpība starp obligācijas sākotnējo un nominālvērtību, kas nenosaka pašreizējo tirgus vērtību, tiek iekasēta no finanšu rezultātiem | 58-2 | 91 "Pārējie ieņēmumi un izdevumi" |
| Pārskata datumā atspoguļo to akciju pārvērtēšanu, kurām ir noteikta pašreizējā tirgus vērtība | 91 | 58-1 |
| Atspoguļota rēķina atmaksa | 51 | 58-2 |
| Atdeva bezskaidras naudas veidā izsniegtu kredītu | 51 | 58-3 |
| Nemateriālo aktīvu objekts, kas agrāk nodots kā ieguldījums saskaņā ar vienkāršu sabiedrības līgumu, tika atgriezts | 04" Nemateriālie aktīvi» | 58-4 |
Lai atspoguļotu vispārīgu informāciju par ieguldījumiem un noguldījumiem, ko organizācijas veic vērtspapīros, tās izmanto kontu 58. Rakstā mēs runāsim par šī konta lietošanas pamatnoteikumiem, kā arī detalizēti aplūkosim darījumu reģistrēšanas piemērus kontā 58.
58. konts grāmatvedībā: lietošanas pazīmes
Kontu 58 uzņēmumi izmanto, lai atspoguļotu un analizētu ieguldījumu un noguldījumu summas obligācijās, akcijās, vērtspapīros (gan citās organizācijās, gan valsts iestādēs). Veicot depozītu, tā summa tiek iegrāmatota debetā 58, norakstot - kredītā 58. Analītiskā uzskaite kontā 58 tiek organizēta kontekstā ar tajā atspoguļotajiem darījumu veidiem (akcijas, parādu aizdevumi, noguldījumi, kupons). obligācijas utt.).
Apsveriet tipiska elektroinstalācija: (noklikšķiniet, lai izvērstu)
58. konts: konta darījumi ar piemēriem
Lai skaidri izprastu visus 58. konta uzskaites aspektus, mēs izmantojam piemērus.
58. konts
Saskaņā ar 2015. gada 1. augustā noslēgto līgumu AS Spektr sniedz aizdevumu Etude LLC ar šādiem nosacījumiem:
- aizdevuma summa - 1 415 300 rubļi;
- naudas līdzekļu atgriešanas termiņš 30.11.2015.;
- procenti par aizņemto līdzekļu izmantošanu - 28% gadā.
Uz līguma pamata AS Spectr grāmatvede fiksēja sekojošus darījumus:
58. konts
Slēpts teksts
- nominālvērtība - 1241 rublis;
- pirkuma cena - 1315 rubļi.
Obligācijas emitents ir Megapolis AS.
Par šo obligāciju ir jāsaņem divi kupona maksājumi, no kuriem katrs ir 15% no obligācijas nominālvērtības (1240 rubļi * 15% = 186 rubļi).
AS "Capital" grāmatvede grāmatvedībā veica šādas darbības:
| Debets | Kredīts | Apraksts | Summa | Dokuments |
| 58.2 | 51 | 1,315 rubļi. | Maksājuma uzdevums, līgums | |
| 76 | 58.2 | Atspoguļota obligācijas izmaksu daļas norakstīšana, saņemot kupona ienākumus ((1,315 rubļi - 1,241 rublis) / 2) | 37 rubļi. | Līgums |
| 76 | 91.1 | Starpības summa starp kupona ienesīgumu (uzkrāto) un obligācijas izmaksām (norakstīta) (186 rubļi - 37 rubļi) | 149 rubļi. | |
| 51 | 76 | 186 rubļi. | bankas rēķins | |
| 76 | 91.1 | 1,241 rublis. | Līgums | |
| 91.2 | 58.2 | 1,241 rublis. | Līgums | |
| 51 | 76 | 1,241 rublis. | bankas rēķins |
Ja līgumā būtu paredzēta obligācijas iegāde par cenu 1063 rubļi, tad ieraksti AS Stolitsa grāmatvedībā būtu šādi:
| Debets | Kredīts | Apraksts | Summa | Dokuments |
| 58.2 | 51 | Līdzekļi tika pārskaitīti kā maksājums par iegādāto obligāciju. Iegādātā obligācija saņemta | 1,063 rubļi. | Maksājuma uzdevums, līgums |
| 58.2 | 76 | Atspoguļots papildu uzkrājums daļai no obligācijas izmaksām, saņemot kupona ienākumus ((1,241 rublis - 1,063 rubļi) / 2) | 89 rubļi. | Līgums |
| 76 | 91.1 | Tiek ņemta vērā obligācijas ienākumu summa - kupona ienākumi (uzkrātie) un obligācijas izmaksas (papildus uzkrātie) (186 rubļi + 89 rubļi) | 275 rubļi. | Līgums, grāmatvedības uzziņas-aprēķins |
| 51 | 76 | Līdzekļi ieskaitīti kā saņemtie kupona ienākumi | 186 rubļi. | bankas rēķins |
| 76 | 91.1 | Tika ņemta vērā a/s Megapolis parāda summa par dzēsto obligāciju | 1,241 rublis. | Līgums |
| 91.2 | 58.2 | Obligācijas nominālvērtība tika iekļauta izdevumos | 1,241 rublis. | Līgums |
| 51 | 76 | Parāda dzēšanai tika ieskaitīti līdzekļi no AS Megapolis | 1,241 rublis. | bankas rēķins |
58. konts
2015. gada 12. septembrī AS Kvartal un Stolichny Bank noslēdza līgumu par depozīta izvietošanu:
- depozīta summa - 54 300 ASV dolāri;
- izvietošanas laiks - 2 mēneši;
- procentu likme - 9,5% gadā.
ASV dolāra nosacītais maiņas kurss bija:
- uz 2015. gada 12. septembri - 61,47 rubļi / USD. ASV;
- uz 2015. gada 30. septembri – 61,72 rubļi/USD ASV;
- uz 2015. gada 31. oktobri - 61,66 rubļi / USD. ASV;
- uz 2015. gada 12. novembri - 61,22 rubļi / USD. ASV.
AS Kvartal grāmatvede grāmatvedībā ierakstīja sekojošus ierakstus:
| Debets | Kredīts | Apraksts | Summa | Dokuments |
| 58 | 52 | Līdzekļi tika ieskaitīti, lai papildinātu depozītu ārvalstu valūtā (USD 54 300 * 61,47) | 3 337 821 rublis | bankas rēķins |
| 58 | 91.1 | Depozīta pārvērtēšanas rezultātā saņemtā valūtas kursa starpība (pozitīva) uz 2015. gada 30. septembri ((54 300 USD * (61,72 - 61,47)) | 13 575 rubļi. | |
| 76 | 91.1 | Atspoguļoti ienākumi — uzkrātie procenti par 2015. gada 9. gadu (54 300 ASV dolāri * 9,5% / 365 dienas * 19 dienas * 61,72) | 16 574 rubļi. | Bankas līgums |
| 91.2 | 58 | Depozīta pārvērtēšanas rezultātā saņemtā valūtas kursa starpība (negatīva) uz 2015. gada 31. oktobri ((54 300 USD * (61,72 - 61,66)) | 3,258 rubļi. | Grāmatvedības uzziņa-aprēķins, bankas līgums |
| 91.2 | 76 | Valūtas maiņas starpība (negatīva), kas izriet no procentu pārvērtēšanas par 09/2015 ((USD 54 300 * 9,5% / 365 dienas * 19 dienas * (61,72 - 61,66)) | 16 rubļi. | Grāmatvedības uzziņa-aprēķins, bankas līgums |
| 76 | 91.1 | Atspoguļoti ienākumi — uzkrātie procenti par 2015. gada 10. gadu (54 300 ASV dolāri * 9,5% / 365 dienas * 31 diena * 61,66) | RUB 27,014 | Bankas līgums |
| 91.2 | 58 | Depozīta pārvērtēšanas rezultātā saņemtā valūtas kursa starpība (negatīva) uz 2015. gada 12. novembri ((54 300 USD * (61,66 - 61,22)) | 23 892 rubļi. | Grāmatvedības uzziņa-aprēķins, bankas līgums |
| 91.2 | 76 | Ārvalstu valūtas maiņas kursa starpība (negatīva), kas izriet no procentu pārvērtēšanas par 2015. gada 10. gadu ((54 300 USD * 9,5% / 365 dienas * 31 diena * (61,66–61,22)) | 193 rubļi. | Grāmatvedības uzziņa-aprēķins, bankas līgums |
| 76 | 91.1 | Atspoguļoti ienākumi — uzkrātie procenti par 2015. gada 11. gadu (54 300 ASV dolāri * 9,5% / 365 dienas * 12 dienas * 61,22 dienas) | 10,383 rubļi. | Bankas līgums |
| 52 | 58 | Atspoguļota depozīta atgriešanas summa - ieskaitīta ārvalstu valūtas kontā (54 300 ASV dolāri * 61,22) | 3 332 246 rubļi. | bankas rēķins |
| 52 | 76 | Ārvalstu valūtas kontā tika ieskaitīti līdzekļi, lai nomaksātu depozīta procentu parādu (USD 54 300 * 9,5% / 365 dienas * 62 dienas * 61,22) | 53 643 rubļi. | bankas rēķins |
58. konts
2015.gada 1.novembrī AS Revansh parāds siltumenerģijas piegādātājam uzņēmumam Teplovik bija 12 954 rubļi, PVN 1,976 rubļi. 2015.gada novembrī AS "Revenge" iegādājās no "Teplovik" parādzīmi par cenu 9340 rubļi. (nominālvērtība - 12,954 rubļi). Rēķins iegādāts, lai dzēstu Revansh AS parādu pret Teplovik, kas tika izdarīts 2015.gada 30.novembrī.
AS Revansh grāmatvede grāmatvedībā veica šādus ierakstus:
| Debets | Kredīts | Apraksts | Summa | Dokuments |
| 20 | 60 | Tiek ņemtas vērā Revansh AS patērētās siltumenerģijas izmaksas uz 11.01.2015. (12 954 rubļi - 1 976 rubļi). | 10,978 rubļi. | Akti, kvītis |
| 19 | 60 | Atspoguļoja PVN apmēru patērētās siltumenerģijas izmaksām | 1,976 rubļi. | Rēķins |
| 68 PVN | 19 | PVN pieņemts atskaitīšanai | 1,976 rubļi. | Rēķins |
| 58 | 51 | Atspoguļota uzņēmuma "Teplovik" vekseļa iegādes darbība | 9,340 rubļi. | Līgums |
| 76 | 91.1 | Parādzīme "Teplovik" uzrādīta samaksai | 12 954 rubļi. | apmaiņas rēķins |
| 91.2 | 58 | Vekseļa uzskaites (uzskaites) vērtība tiek norakstīta izdevumos | 9,340 rubļi. | apmaiņas rēķins |
| 60 | 76 | Atspoguļoja parādu ieskaita operāciju starp "Revenge" un "Teplovik" | 12 954 rubļi. | apmaiņas rēķins |
| 91.9 | 99 | Tika ņemta vērā 2015. gada novembra beigās saņemtā peļņas summa (12 954 rubļi - 9 340 rubļi) | 3,614 rubļi. | Apgrozījuma bilance |
Konta raksturojums 58
Konts 58 grāmatvedībā ir attēlots ar bilances rindu 1170 un 1240 “Finanšu ieguldījumi” un atspoguļo dažādas darbības ar izmaiņām kontrolējamās sabiedrības iemaksas lielumā vērtspapīros (turpmāk – vērtspapīri), citu uzņēmumu akcijās un obligācijās, fiksētā organizāciju kapitāls, citām vienībām izsniegto aizdevumu izmaksas.
Šī konta analītiskā uzskaite ir veidota tā, lai tiktu nodrošināta piekļuve informācijai par īstermiņa un ilgtermiņa noguldījumiem. Ja ieguldījumi tiek uzskaitīti vairāku savstarpēji saistītu uzņēmumu ietvaros, kuru funkcionēšana ir konsolidētie finanšu pārskati, tad 58. kontā ieraksti tiek veikti atsevišķi.
Noguldījumi procentus nesošajās obligācijās un cita veida vērtspapīros, kā arī citām organizācijām izsniegtie aizdevumi tiek uzrādīti kontā 58, ja to atmaksas termiņš nav ilgāks par 1 gadu. 58.kontā tiek uzrādīti arī ieguldījumi vērtspapīros, kuriem nav noteikts dzēšanas termiņš, ja šie noguldījumi ir veikti bez nolūka no tiem gūt ienākumus ilgāk par 1 gadu.
Faktiskie izdevumi par aktīvu kā finanšu ieguldījumu iegādi ir:
- naudas līdzekļi, kas tiek izmaksāti saskaņā ar līgumu pārdevējam;
- uzņēmumu maksātie līdzekļi par informācijas un konsultāciju pakalpojumiem, kas saistīti ar nodomu veikt finanšu ieguldījumus;
- komisijas maksa, kas tiek maksāta starpniekam darījuma gaitā, lai iegūtu aktīvus kā ieguldījumu utt.
Vērtējums 58 aktīvs vai pasīvs?
Atbilde uz jautājumu, aktīvais vai pasīvais konts 58, ir nepārprotama. Pielikumi finanšu resursi ir uzņēmuma aktīvi. Lai iekļautu ieguldījumu aktīvu rindā, uzņēmumam jāatbilst šādiem kritērijiem:
- Darījumi ar dokumentāciju, kas apliecina tiesības ieguldīt aktīvus un saņemt no tiem ienākumus skaidrā naudā, ir jānoformē atbilstoši visām prasībām.
- Uzņēmumam jābūt gatavam uzņemties dažus riskus.
- Uzņēmumam jāspēj saņemt ekonomiskus labumus.
Tādējādi investīcijas atspoguļo noteiktas organizācijas līdzdalību citas saimnieciskās darbības subjekta finanšu darījumos. Pirms ieguldījumu iekļaušanas bilancē tie jāatspoguļo 58. kontā.
Nezini savas tiesības?
Bilances rindas "Finanšu ieguldījumi" likumdošanas bāze
Visas organizācijas veiktās finansiālās darbības regulē attiecīgie valsts normatīvie akti par grāmatvedību. Bilances pozīciju "Finanšu ieguldījumi" regulē šādi juridiski dokumenti:
- Noteikumi par grāmatvedības revīziju PBU 19/02, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2002. gada 10. decembra rīkojumu Nr. 126 (grozījumi 2010. gadā);
- 06.12.2011. likums “Par grāmatvedību” Nr.402-FZ;
- Krievijas Federācijas Civilkodekss;
- Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.
Lai veiktu finanšu ieguldījumus pilnvērtīgi un likumīgi, uzņēmumam ir jāievēro visas likumdošanas līmenī noteiktās standarta prasības. Šīs tēmas tiesiskais regulējums ietver vairākus soļus. Krievijas prezidenta dekrēti tiek uzskatīti par augstākajiem, bet pašas organizācijas dokumenti tiek uzskatīti par viszemākajiem atbilstoši nozares virzienam un saņemto ekonomisko labumu apjomam.
Konta grāmatošanas piemēri 58
Atspoguļojot ieguldījumu darījumus kontā 58, ir jāņem vērā visi organizācijas nozares ražošanas faktori un nosacījumi, kā arī vērtspapīra faktiskā un nominālvērtība.
Pērkot akcijas, varat veikt šādas darbības:
- Dt 58-1 Kt 76 (vērtspapīru iegāde);
- Dt 91-2 Kt 76 (komisijas maksas apmēru uzskaitot pārējās izmaksās);
- Dt 76 Kt 51 (akciju vērtības uzskaite, ieskaitot starpniecības komisiju).
Pārvērtējot vērtspapīrus, jāveic šādas darbības: Dt 51-1 Kt 91-1 (akciju vērtības saskaņošana ar to tirgus vērtību).
Vērtspapīru pārdošana tiek formalizēta šādi:
- Dt 58-1 Kt 76 (akcijas cena rubļos saskaņā ar līgumu);
- Dt 91 Kt 58-1 (vērtspapīru vērtības norakstīšana bilancē);
- Dt 62 Kt 91 (akciju līgumiskā vērtība);
- Dt 91 Kt 99 (atspoguļo peļņu no pārdošanas).
58. konta subkonti
Konts 58 - Finanšu ieguldījumi - nodrošina vairāku subkontu atvēršanu:
- 58-1 "Akcijas un akcijas". Šeit tiek kārtota uzskaite par noguldījumu esamību un kustību akciju sabiedrību vērtspapīros, trešo personu uzņēmumu statūtkapitālā (akciju) utt.
- 58-2 "Parāda vērtspapīri". Ietver uzskaiti par ieguldījumiem valsts un privātajos vērtspapīros (piemēram, obligācijās).
- 58-3 "Piešķirtie aizdevumi". Tiek ņemta vērā dažāda veida kredītu kustība, ko uzņēmums izsniedz juridiskām personām un pilsoņiem (izņemot darbiniekus). Ja organizācija šīm personu kategorijām ir izsniegusi aizdevumus, kas nodrošināti ar parādzīmēm, par tām tiek veikta atsevišķa uzskaite. Aizdevuma izsniegšana tiek parādīta konta 58 debetā sarakstē ar kontu 51 "Norēķinu konti" vai citiem piemērotiem kontiem. Atgriežot kredītu, nepieciešams veikt grāmatojumu: Dt 51 Kt 58.
- 58-4 “Iemaksas saskaņā ar vienkāršu partnerības līgumu” uc Šeit tiek ņemti vērā ieguldījumi kopīpašumā saskaņā ar vienkāršu partnerības līgumu.
Iemaksa tiek atspoguļota konta 58 debetā sarakstē ar kontu 51 un citiem kontiem piešķirtā īpašuma uzskaitei. Izbeidzot vienkāršu partnerības līgumu, īpašuma atgriešana notiek caur konta 58 kredītu atbilstoši īpašuma uzskaites grāmatvedības kontiem.
***
Konta 58 raksturlielums atspoguļo tā pozīciju Bilance uzņēmumi un uzņēmējdarbības veidi, kas tiek veikti ar tās palīdzību. Finanšu ieguldījumi ir atspoguļoti 1170. un 1250. rindā. Tie atbilst attiecīgajam kontam, kas ir aktīvs sintētiskais. Saskaņā ar spēkā esošo likumdošanu ilgtermiņa un īstermiņa finanšu ieguldījumi ir jāuzskaita atsevišķi. Uz šo konts Varat atvērt vairākus apakškontus.
Galvenie ieraksti 58. kontā grāmatvedībā ir uzņēmuma veiktā citu organizāciju, valsts vērtspapīru iegāde, pārvērtēšana un pārdošana, kā arī kredītu izsniegšana. Lai pilnvērtīgi veiktu operācijas ar investīcijām, uzņēmumam pilnībā jāievēro spēkā esošās likumdošanas prasības.
Darījumu ar vērtspapīriem uzskaite ir nepieciešama gan organizācijās, kas tos emitē, gan uzņēmumos, kas iegādājas akcijas kā līdzdalība pašu kapitālā. Rakstā, izmantojot piemērus, aplūkosim tipiskus grāmatojumus 58 vērtspapīru uzskaites kontos (, pārdošana, pārvērtēšana, aizdevums).
Vērtspapīrs ir dokuments, kas apliecina tā turētāja īpašuma tiesības. Šādas tiesības var izmantot un nodot, tikai uzrādot papīra dokumentu. Galvenie vērtspapīru veidi ir:
- krājums;
- rēķini;
- obligācijas;
- pārbaudes;
- privatizācijas dokumenti:
- noguldījumu sertifikāti.
Vērtspapīrs ir dokuments, kas, no vienas puses, tiek izmantots finanšu investīcijām, no otras puses, kredītu piesaistei.
Apakškonti 58 konti
Parasti grāmatvedība tiek kārtota šādos konta 58 apakškontos
Vērtspapīru uzskaite kontā 58
Mēs apsvērsim galvenos ierakstus darījumu ar vērtspapīriem uzskaitei, izmantojot piemērus.
Akciju iegāde
Mint LLC iegādājās no Flagman LLC akciju paketi 15 akciju apmērā. par cenu 7200 rubļu. par akciju. Iegāde tika veikta ar starpnieku AS Kommersant, kuras pakalpojumu apjoms sasniedza 3650 rubļu.
Mint LLC grāmatvedībā tika veikti ieraksti kontā 58:
Vērtspapīru pārvērtēšana
SIA "Monetny Dvor" grāmatvedībā ir SIA "Flagman" akcijas (15 akcijas, uzskaites vērtība 7200 rubļi / gab.). Grāmatvedības politika Mintny Dvor LLC paredz akciju pārvērtēšanu reizi ceturksnī atbilstoši to tirgus vērtībai. Akcijas tirgus cena pārskata ceturkšņa beigās bija 8115 rubļi par akciju.
Mintny Dvor LLC grāmatvedībā akcijas pārvērtēšana tika atspoguļota šādā ierakstā:
Vērtspapīru pārdošana
Marathon AS iegādājās Magnat LLC akcijas, kuru kopējā vērtība bija 137 000 rubļu. 2015. gada 31. decembrī akciju cenas bija 124 000 RUB. 2016. gada aprīlī Marathon AS pārdod Balet LLC akcijas par cenu 148 000 rubļu.
AS Marathon grāmatvedībā šie darījumi tika atspoguļoti šādi:
| Dt | ct | Apraksts | Summa | Dokuments |
| 76 | Akciju cenas atspoguļojums saskaņā ar līgumu ar Magnat LLC | 137 000 RUB | Pirkšanas un pārdošanas līgums ar Magnat LLC | |
| 76 | Akciju vērtības nodošana par labu Magnat LLC | 137 000 RUB | Maksājuma uzdevums | |
| 91 | Rezerves veidošana (starpība starp akciju tirgus un uzskaites vērtību) 137 000 rubļu. - 124 000 rubļu. | 13 000 rubļu. | ||
| 91 | Balet LLC pārdoto akciju uzskaites vērtības atspoguļojums | 137 000 RUB | ||
| 62 | 91 | Saskaņā ar līgumu pārdoto akciju vērtības atspoguļojums | 148 000 RUB | Pirkšanas un pārdošanas līgums ar SIA "Balets" |
| 91 | Akciju vērtības pieauguma atspoguļojums iepriekš izveidotās rezerves dēļ | 13 000 rubļu. | Akciju tirgus pārskats | |
| 62 | Līdzekļu ieskaitīšana no Ballet LLC par pārdotajām akcijām | 148 000 RUB | bankas rēķins | |
| 91 | 99 | Peļņas atspoguļojums no akciju pārdošanas (148 000 rubļu + 13 000 rubļu - 137 000 rubļu) | 24 000 rubļu. | Pirkšanas un pārdošanas līgums ar SIA "Balets" |
Grāmatojumu piemērs 09 vērtspapīru aizdevuma kontā
Mēs izskatīsim operācijas ar vērtspapīru aizdošanu, izmantojot pie to īpašnieka reģistrēto obligāciju iegādes piemēru.
Iedomājieties, ka Kremniy LLC iegādājās obligācijas no Sapphire AS par kopējo nominālvērtību 351 000 rubļu. Turklāt Kremniy LLC radās papildu izdevumi par obligāciju iegādi RUB 84 000 apmērā. Obligācijas paredz ienākumu izmaksu - 1,5% mēnesī. Obligāciju dzēšanas termiņš ir 9 mēneši, t.i. pēc šī laika Sapphire AS pienākums ir dzēst vērtspapīrus, tādējādi atdodot aizdevumu.
Kremniy LLC grāmatvedībā tika veikti šādi ieraksti:
| Dt | ct | Apraksts | Summa | Dokuments |
| 76 | Sapphire JSC obligācijas iegādes izmaksu atspoguļojums | 351 000 RUB | ||
| 76 | 91 | Ienākumu uzkrāšana (starpība starp obligāciju nominālvērtību un to iegādes izmaksām) (351 000 rubļu - 84 000 rubļu) / 9 mēneši. | 667 rubļi. | Obligāciju izvietošanas līgums |
| 76 | 91 | Procentu ienākumu uzkrāšana (351 000 rubļu * 1,5%) | RUB 5265 | Obligāciju izvietošanas līgums |
| 76 | Naudas līdzekļu ieskaitīšana no AS "Sapphire" līdz procentu atmaksai | RUB 5265 | bankas rēķins | |
| 91 | Obligāciju vērtības atspoguļojums bilancē | 351 000 RUB | Obligāciju izvietošanas līgums | |
| 76 | 91 | Sapphire AS obligāciju pārdošana (aizdevuma atmaksa) | 351 000 RUB | Obligāciju izvietošanas līgums |
Finanšu investīcijas"
58.1 - "Akcijas un akcijas";
58.2 - "Parāda vērtspapīri";
58.3 - "Piešķirtie aizdevumi";
58.4 - "Iemaksas saskaņā ar vienkāršu partnerības līgumu" utt.
AKCIJA - uzņēmuma kapitāla daļa, kas dod tiesības piedalīties kopsapulcēs akcionāriem, saņemt dividendi un daļu no uzņēmuma mantas tās likvidācijas gadījumā. P. ir izteikts noteiktā dokumentā - apliecībā, kurai pievienoti kuponi dividenžu saņemšanai.
AKCIJAS - emitētie vērtspapīri akciju sabiedrība, kuras īpašniekiem tiek piešķirtas visas ar daļas valdīšanu saistītās mantiskās un personiskās tiesības: a) tiesības saņemt dividendes atkarībā no kapitālsabiedrības peļņas lieluma; b) tiesības piedalīties sabiedrības vadībā, balsojot sapulcēs; c) tiesības saņemt daļu no īpašuma pēc kapitālsabiedrības likvidācijas. Tiesības tiek īstenotas proporcionālā apmērā akciju lielumam.
D 58 K 51 - tiek atspoguļota finanšu ieguldījumu objekta rašanās (pārskaitot vai apmaksājot šo objektu no norēķinu konta);
D 58 K 76 - tiek atspoguļota parādu rašanās darījumu partneriem (ja apmaksa par finanšu ieguldījumu objektiem tiek veikta vēlāk nekā īpašumtiesību iegūšana uz tiem, piemēram, vērtspapīru gadījumā).
D 91 K 58– atspoguļoja negatīvo starpību starp iegādāto parāda vērtspapīru iegādes un nominālvērtību (vai starp nominālvērtību un iegādes vērtību).
58.kontā ieguldījumi tiek uzskaitīti to faktiskajā vērtībā (to iegādes izdevumu apmērā).
Finanšu ieguldījumi ir otrie pēc likviditātes aiz skaidras naudas kasē un norēķinu kontos.
Konts 59 "Rezerves finanšu ieguldījumu nolietojumam" ir paredzēts, lai apkopotu informāciju par organizācijas finanšu ieguldījumu nolietojuma rezervju pieejamību un kustību.
Rezerve veidojas no finanšu rezultāti(kā daļa no pamatdarbības izdevumiem), kas tiek atspoguļots uzskaites ierakstā konta 91. “Pārējie ieņēmumi un izdevumi” debetā un konta 59. “Uzkrājumi finanšu ieguldījumu nolietojumam” kredītā. Līdzīgs ieraksts tiek veikts ar rezervju palielināšanu gadījumā, ja turpmāk samazināsies paredzamā finanšu ieguldījumu vērtība.
Rezerve tiek samazināta (izmantota) šādos gadījumos: ja attiecīgo aktīvu paredzamā vērtība iekš pārskata periods palielināts, ja to vērtība vairs nav pakļauta ilgstošam būtiskam kritumam, kā arī tad, kad šie aktīvi tiek atsavināti. Vienlaikus tiek izdarīts ieraksts konta 59. “Uzkrājumi finanšu ieguldījumu nolietojumam” debetā atbilstoši konta 91. “Pārējie ieņēmumi un izdevumi” kredītam.
AT finanšu pārskati tiek atspoguļoti finanšu ieguldījumi, kuriem ir izveidoti uzkrājumi vērtības samazinājumam uzskaites vērtībā mīnus rezerves summa. Neto bilancē, kad tā ir atspoguļota aktīvā, tiek atspoguļota starpība starp 58 un 59 kontiem. Tie. bilances pasīvu pusē nav konta 59!
Rezerve finanšu ieguldījumu nolietojumam” (pasīva, kontrakta uz 58. kontu).
Ja mums ir liels viena uzņēmuma akciju skaits, un tā akcijas ir strauji samazinājušās, mēs nevaram atspoguļot šīs izmaiņas 58. kontā, jo. tas novedīs pie nepatiesas finanšu pārskatu sniegšanas.
Uzkrājums finanšu ieguldījumu nolietojumam tiek izveidots ar šādu ierakstu:
D 91,2 K 59
D 59 K 91,2 — rezerves summa atjaunota
Tiklīdz finanšu ieguldījumi tiek izņemti, atbilstošās rezerves summas tiek norakstītas citos uzņēmuma ienākumos (91.1.).
Vekseļu uzskaites normatīvo regulējumu veic 1937.gada 7.augusta "Noteikumi par vekseļiem un pārvedumu vekseļiem".
Kad rēķini tiek iegādāti, tie tiek uzskaitīti faktiskajās izmaksās kontā 58, un iznīcināšana tiek atspoguļota kontā 91.
D 60 K 91- Mēs maksājam ar vekseli ar piegādātāju.
Ja mēs iegādājāmies vekseli ar nominālvērtību 1000 rubļu un ar atlaidi tas mums faktiski pārgāja par 900 rubļiem, tad grāmatvedībā atspoguļosim pirkuma cenu - 900 rubļu.
Kad šis rēķins tiks atsaukts, mēs veiksim šādus ziņojumus:
D 60, 76 K 91,1 1000
D91,2 K 58 900
Izveidojas 100 rubļu kredīta atlikums, no tiem tiek maksāts ienākuma nodoklis.
Ja izsniedzam aizdevumu, tad veicam sūtījumu:
D 58 K 51
Ja mūsu pamatnodarbošanās ir finanšu ieguldījumu pirkšana un pārdošana, tad ienākumi un izdevumi tiek ieskaitīti 90. kontā, pretējā gadījumā - 91. kontā.
Nododot akcijas, parādzīmes, t.i. kad tie tiek iznīcināti un pārdoti, izlikšana tiek veikta:
D 90,1, 91,2 K 58
Elektroinstalācija nav atļauta: D 60 K 58
D 76 K 91.1- atspoguļo aizdevumiem uzkrātos procentus;
Ja darbiniekam tiek piešķirts kredīts, tad 73.kontā tiks uzkrāti procenti.
D 73 K 91.1
Ja esam uzkrājuši dividendes par kādu finanšu ieguldījumu objektiem, tad to saņemšanu atspoguļosim nosūtot:
D 51 K 91.1
58.4. — "Iemaksas saskaņā ar vienkāršu partnerības līgumu"(uzņēmumu kopīgā darbība, kas tiek veikta, pamatojoties uz viena uzņēmuma grāmatvedības uzskaiti);
Noguldot līdzekļus, tiek izmantots konts 58.
Saskaņā ar vienkāršu partnerības līgumu, iemaksas skaidrā naudā no norēķinu konta:
D 58 K 51
Vienkāršā partnerības līguma ietvaros ir ieviesti šādi materiāli:
D 58 K 10
Un, ja mēs tos atvedīsim par augstāku cenu, tad materiālu nodošana būs tādā veidā jāatspoguļo.
