Uz aktīvie konti tiek saglabāta organizācijas līdzekļu kustība, t.i. klātbūtne un kustība mājsaimniecības līdzekļi. Aktīviem kontiem ir šādas funkcijas (sk. 11. att.):
- - sākotnējais atlikums vienmēr ir debets un parāda līdzekļu pieejamību pārskata perioda sākumā;
- - debeta apgrozījums atspoguļo naudas līdzekļu saņemšanu;
- - Kredītu apgrozījumi parāda līdzekļu aizplūšanu;
- - beigu atlikums vienmēr ir debets un parāda līdzekļu atlikumu pārskata perioda beigās.
Noslēguma bilanci aprēķina, izmantojot šādu formulu:
Galvenie aktīvie konti ir:
- 01 - "Pamatlīdzekļi";
- 04 - "Nemateriālie aktīvi";
- 10 - "Materiāli";
- 20 - "Pamatražošana";
- 43 - "Gatavā produkcija";
- 50 - "Kasieris";
- 51 - "Norēķinu konti";
- 52 - "Valūtas konti";
- 58 - "Finanšu ieguldījumi" (akcijās un citās vērtspapīri).
Rīsi. 71. Aktīva konta shēma
Apskatīsim, kā tiek kārtota uzskaite aktīvajos kontos, izmantojot šādu piemēru.
Mēneša sākumā noliktavā akciju sabiedrība"Kumelīte" bija dažādi materiāli 25 000 rubļu vērtībā. Mēneša laikā tiek atspoguļoti šādi ar materiālu apriti saistīti biznesa darījumi:
Vingrinājums: izsniedziet aktīvu kontu 10 "Materiāli", aprēķiniet debeta, kredīta un bilances apgrozījumu mēneša beigās.
Konta 10 debetā "Materiāli" ievadām materiālu izmaksas mēneša sākumā (Sn). Tālāk mēs ievietojam debeta un kredīta operācijas, kas saistītas ar materiālu pārvietošanu. Operācijas numuru un summu ierakstām konta 10 debetā, ja operācija atspoguļo materiālu saņemšanu, vai konta kredītā, ja operācija saistīta ar materiālu iznīcināšanu. Pēc tam mēs aprēķinām debeta apgrozījumu kā visu materiālu saņemšanas operāciju summu un kredīta apgrozījumu kā ar materiālu iznīcināšanu saistīto darbību summu. Pēc tam aprēķiniet beigu bilanci:
10. konts "Materiāli"
Uz pasīvie virsgrāmatas konti tiek veikta pašu saimniecisko aktīvu veidošanās avotu uzskaite, t.i. organizācijas kapitāls, peļņa un rezerves. Pēc analoģijas ar aktīvajiem kontiem mēs varam teikt, ka pasīvajos kontos tiek reģistrēta uzņēmuma saistību kustība. Pasīvajiem kontiem ir šādas funkcijas (12. att.):
- - sākotnējais atlikums vienmēr ir kredīts un parāda pašas organizācijas avotu vērtību pārskata perioda sākumā;
- - debeta apgrozījums liecina par pašas organizācijas avotu samazināšanos;
- - Kredītu apgrozījumi uzrāda pašu organizācijas avotu pieaugumu;
- - gala atlikums vienmēr ir kredīts un parāda pašas organizācijas avotu vērtību pārskata perioda beigās.
Noslēguma bilanci aprēķina, izmantojot šādu formulu:
Galvenie pasīvie konti ietver:
- 80 - "Pastattais kapitāls";
- 82 - "Rezerves kapitāls";
- 83 - "Papildkapitāls";
- 96 - "Rezerves nākotnes izdevumiem";
- 98 - "Uz atlikto periodu ienākumi".
Rīsi. 12. Pasīvā konta shēma
Apsveriet, kā uzskaite tiek kārtota pasīvajos kontos, izmantojot šādu piemēru.
Mēneša sākumā uzņēmuma rezerves kapitāls bija 54 000 rubļu. Mēneša laikā tiek atspoguļoti šādi saimnieciskie darījumi, kas saistīti ar rezerves kapitāla līdzekļu apriti:
Vingrinājums: noformējiet pasīvo kontu 82 "Rezerves kapitāls", aprēķiniet debeta, kredīta un bilances apgrozījumu mēneša beigās.
Konta 82 "Rezerves kapitāls" kredītā ievadām rezerves kapitāla atlikumu mēneša sākumā (Sn). Tālāk mēs ievietojam debeta un kredīta operācijas, kas saistītas ar rezerves kapitāla līdzekļu apriti. Tad mēs aprēķinām debeta apgrozījumu un kredīta apgrozījumu. Tālāk mēs aprēķinām noslēguma bilanci.
Konts 82 "Rezerves kapitāls"
Tabulas beigas
Uz aktīvi-pasīvie konti tiek veikta norēķinu uzskaite ar dažādām organizācijām vai privātpersonām, t.i. debitoru parādi un kreditoru parādi(13. att.). Ja organizācija izmanto aizņemtos vai aizņemtos līdzekļus, tai ir parādi citām organizācijām vai privātpersonām, kas ir šī uzņēmuma kreditori. Ja organizācijas ir parādā citām organizācijām vai privātpersonām, tad šos parādniekus sauc par parādniekiem, un viņu parāds uzņēmumam ir debitoru parāds.
Rīsi. 13.
Galvenie aktīvie-pasīvie konti ietver:
- 60 - "Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem";
- 62 - "Norēķini ar pircējiem un klientiem";
- 71 - "Norēķini ar atbildīgām personām";
- 76 - "Norēķini ar dažādiem parādniekiem un kreditoriem."
Apskatīsim piemēru, kā tiek kārtota grāmatvedība aktīvajos-pasīvajos kontos. Mēneša sākumā atbildīgā persona Petrovam A.S. ir parāds uzņēmumam 500 rubļu apmērā. (debitoru parādi). Mēneša laikā tika atspoguļoti šādi ar pārskatu sniedzēju saistītie saimnieciskie darījumi:
Vingrinājums: noformē aktīvo-pasīvo kontu 71 “Norēķini ar atbildīgām personām”, aprēķina apgrozījumu un atlikumu.
Lai noteiktu gala atlikumu aktīvajā-pasīvā kontā, ir jāaprēķina visas debeta summas, ieskaitot sākuma atlikumu, tādā pašā veidā, kā jāaprēķina aizdevuma gala summa. Aktīvā-pasīvā konta galīgais atlikums būs tur, kur summa ir lielāka, un tas būs vienāds ar starpību starp debeta un kredīta summām.
Konts 71 "Norēķini ar atbildīgām personām"
- Nākamais ir AO.
Grāmatvedība ir precīza zinātne, kas nepiedod matemātiskas un tematiskas kļūdas. Grāmatvedim ir jāzina katra konta mērķis, lai to vēlāk pareizi izmantotu, kas ievērojami ietaupīs laiku un pūles aprēķinos.
Visa bilance ir veidota, pamatojoties uz līdzekļu sadali divos virzienos:
- pēc izvietojuma, pēc sastāva (bilances aktīvs);
- atbilstoši to radīšanas avotiem un mērķim (pasīvu bilance).
Bilance tiek sastādīta tabulas veidā, kas sadalīta ar vertikālu līniju divās apakštabulās. Visu aktīvu summai jābūt vienādai ar visu saistību summu. Viss ir vienkārši.
Papildus aktīvajiem un pasīvajiem kontiem ir arī aktīvi-pasīvi konti, kuriem jāpievērš īpaša uzmanība.
Ievads terminā
Tiek izsaukti aktīvi-pasīvie konti, kas atspoguļo gan uzņēmuma īpašumu visās tā izpausmēs, gan tā radīšanas avotus. Ar viņu palīdzību uzņēmums skaitļos fiksē savas peļņas un zaudējumu attiecību.
Tos izmanto, strādājot ar visu veidu norēķinu rēķiniem. Viņi arī spēj izcelt norēķinus ar darījumu partneriem.
Šeit reāls piemērsšāds aktīvs-pasīvs konts: 71 “Norēķini ar atbildīgām personām”. Darbiniekam pret rakstisku atskaiti tiek piešķirta noteikta summa izdevumiem (būtiskāko lietu iegāde, neatliekamie pakalpojumi, ceļa izdevumi).
Lai atskaitītu vadībai par izlietotajiem līdzekļiem, šis darbinieks pēc tam izsniedz čekus, čekus, biļetes. Šī ir ērta procedūra, un to bieži izmanto daudzi uzņēmumi.
Aktīvā-pasīvā konta klasifikācija
Ir tikai divu veidu aktīvi-pasīvie konti:
- ar divpusēju atlikumu (vienlaicīgi debets un kredīts),
- ar vienpusēju atlikumu (debetu vai kredītu).
Divpusējs paplašināts līdzsvars
Kā piemēru ņemsim sintētisko kontu. Aprēķins ir vienkāršs: jums ir jāsaskaita visi debeta atlikumi un visi kredīta atlikumi visiem kontiem.
Vienpusējs līdzsvars
Ņemsim vērā šo bilanci, piemēram, 99 "Peļņa un zaudējumi".
- Uzņēmuma peļņa ir vienāda ar starpību starp ienākumu summu un izdevumu summu. Šajā gadījumā konta atlikums būs kredīts, t.i. šis apgrozījums pārsniedz debeta apgrozījumu.
- Pretējā gadījumā, kad uzņēmums cieš zaudējumus, atlikums tiek uzskatīts par debetu, kas pārsniedz kredīta apgrozījumu.
Galvenie piemērojamie konti
- 60 "Norēķini ar piegādātājiem",
- 62 "Norēķini ar pircējiem",
- 76 "Norēķini ar dažādiem kreditoriem un debitoriem",
- 90 "Pārdošana",
- 91 "Pārējie ieņēmumi un izdevumi",
- 99 "Peļņa un zaudējumi".
Grāmatvedības noteikumi
Atskaites par bilances kontiem nevar iesniegt haotiski, ir noteikta kārtība.
Aktīvie - pasīvie konti var būt neviendabīgi, tā ir to īpatnība.
Aktīvajā-pasīvajā kontā atlikumu var izteikt gan kredītā, gan debetā, tas atkarīgs no konkrētā gadījuma.
Sintētisko aktīvo-pasīvo kontu atlikumu var noteikt tikai pēc subkontu un analītisko kontu uzskaites rezultātiem. Pēdējā, analītiskā, aktīvajā-pasīvajā kontā atlikumu nevar paplašināt, taču tas var mainīt izskatu: vienu periodu tas var darboties kā debets, bet citu periodu tas būs kredīts. Līdz ar saistību pilnu dzēšanu konts jau var tikt veiksmīgi slēgts.
Norēķinu kārtību var koriģēt Kontu plāna piemērošanas instrukcija.
PIEMĒRS. 84 kontu debetā "Nesegtā peļņa, nesegtie zaudējumi." nesegtos zaudējumus. Tad peļņa būs redzama šī konta kredītā.
Dažos sintētiskajos aktīvo-pasīvo kontu atlikums var izskatīties kā izvērsts, tad atlikums parādīsies abās kontu plāna pusēs.
Ja kādai organizācijai pēkšņi rodas kreditoru parādi, tie tiks atspoguļoti attiecīgā grāmatvedībai atvērtā konta kredītā, un tos var atmaksāt ar šī konta debetu.
Klātbūtnē debitoru parādi(atspoguļojums debetā) visa saistību dzēšanas procedūra tiek veikta uz šī konta kredīta.
Aktīvajos-pasīvajos kontos 90 “Pārdošana” un 91 “Pārējie ieņēmumi un izdevumi” ienākumus vienmēr ieraksta kredītā, un izdevumus tikai noraksta. Un jau pārskata perioda beigās šie sintētiskie konti tiks pilnībā slēgti. Tas nozīmē, ka šajos kontos (arī aktīvajos-pasīvajos) sākotnējā atlikuma nav un nevar būt, iespējams tikai to subkontu atlikums.
Kas ir sintētiskā grāmatvedība
Sintētiskā grāmatvedība- tā ir apkopotās informācijas uzskaite par īpašuma veidiem, saimnieciskajām operācijām, par saistībām, ņemot vērā to ekonomisko nozīmi. Tas tiek vests sintētiskajos kontos saskaņā ar Grāmatvedības likumu.
Kontu nosaukumi un numerācija tiek apkopoti Kontu plānā. Šādi konti var būt vai nu no pirmā pasūtījuma, vai no otrā – apakškontiem.
Atlikumi atlikumu veidā tiek grupēti grāmatvedības veidlapā Nr.1.
Sintētiskie konti tiek izmantoti, lai attēlotu informāciju par lieliem grāmatvedības objektiem un tikai naudas izteiksmē. Grāmatvedība iespējama tikai nacionālajā valūtā.
Kas ir analītiskā grāmatvedība
Analītiskā uzskaite tiek veikta materiālo, personīgo vai citos grāmatvedības kontos, sagrupējot detalizētus datus par katra sintētiskā konta īpašumiem, saimnieciskajām operācijām un saistībām.
Analītiskais konts tiek atvērts jau sintētiskā konta sastādīšanas laikā katram tā elementam. Tas satur detalizētu un pilnīgu finanšu informāciju par uzņēmuma vērtībām un darbībām, kas veiktas katrā sintētiskajā kontā.
Šādu kontu izstrādi veic katrs uzņēmums individuāli. Tā tas piedzimst grāmatvedības politika no šīs firmas.
Šim kontam ir pienākums nodrošināt visu pieejamo finanšu raksturlielumu saņemšanu par līgumiem, kas noslēgti ar aizņēmēju vai darījuma partneri, organizēt rezerves un aizdevumus.
Analītiskā uzskaite var tikt uzturēta vai nu ārzemju valūta, vai vienlaikus ārvalstu un valsts valodā.
Aktīvo un pasīvo kontu iezīmes
Abi šie konti ir visas grāmatvedības kontu sistēmas pamatā. Bet ārēji tie ir atšķirīgi. Aktīvie konti ir objekti, kuros uzņēmums ir ieguldījis savus līdzekļus.
- Aktīvie konti(uzskaitot uzņēmuma vērtības visos veidos) debeta daļā tiek veikts ieraksts aktīva augošā secībā un tiek fiksēts kārtējais atlikums. Ja šī darbība izraisīja aktīvu samazināšanos, to sauc par kredīta uzskaiti.
Kā atšķirt: Sākuma un beigu atlikums vienmēr ir debets (vai lielāks vai vienāds ar "0").
Šī formula aprēķina aktīva konta beigu atlikumu:
Sk \u003d Sn + DOB — Kob Sk
- Sk - sākuma bilance;
- DOB - debeta apgrozījums;
- CB - kredītu apgrozījums.
Konti: Nr.01 "Pamatlīdzekļi"; Nr.10 "Materiāli"; Nr.41 "Preces".
Kā atšķirt: Sākuma bilance, tāpat kā beigu bilance, vienmēr ir kredīts (vai vairāk, vai vienāds ar "0").
Pasīvā konta beigu bilances aprēķins:
Sk \u003d Sn + ObK - ObD
- Сн – sākotnējā bilance;
- DOB - debeta apgrozījums;
- CB - kredītu apgrozījums.
Konti: Nr.83 "Papildkapitāls"; Nr.80 "Pamatkapitāls".
Kā veidojas līdzsvars?
Aktīvo-pasīvo kontu atlikums bilancē tiek parādīts izvērstā veidā:
- Pēc debeta — līdzeklis,
- Aizdevums ir saistības.
Debeta kolonnā, tāpat kā kredīta slejā, ir trīs galvenie punkti:
- sākuma bilance,
- līdzekļu apgrozījums
- gala bilance.
Aktīvā-pasīvā konta beigu bilances noteikšana
Lai noteiktu aktīvā-pasīvā konta galīgo atlikumu, ir jāsaskaita visas debeta summas (un arī sākuma atlikums) un jānosaka galīgā aizdevuma summa. Galīgais atlikums aktīvā-pasīvā kontā vienmēr būs tajā pusē, kurā summa ir lielāka, bet būs vienāda ar starpību starp kredīta un debeta summām.
SVARĪGS!
- Ja pēc iepriekš noteikta laika uzņēmumam nauda ir jāatdod, tas ir debitoru parāds.
- Izmantojot kredītu – kreditors.
Aktīvie-pasīvie konti- konti, kas atspoguļo gan organizācijas īpašumu (kā aktīvajos kontos), gan tās veidošanās avotus (kā pasīvajos kontos).
Aktīvā-pasīvā konta shēma
Aktīvā-pasīvā konta shēma ir šāda:
|
Sākuma bilance - pieejamība debitoru parādi Pārskata perioda sākumā |
Sākuma atlikums - kreditoru parādu esamība pārskata perioda sākumā |
|
Debeta apgrozījums: debitoru parādu pieaugums; kreditoru parādu samazināšana |
Kredīta apgrozījums: kreditoru parādu pieaugums; debitoru parādu samazināšana |
|
Galīgais bilance - uzņēmuma debitoru parādu esamība pārskata perioda beigās (kad viņam, uzņēmumam, ir pienācis termiņš) |
Galīgais atlikums - uzņēmumam parādāmo kontu esamība pārskata perioda beigās (kad tam, uzņēmumam, tas ir jādara) |
Aktīvo-pasīvo kontu veidi
Ir divu veidu aktīvi-pasīvie konti:
- Grāmatvedības kontu klasifikācijas pamati
Ir pamata aktīvie, pasīvie un aktīvi-pasīvie konti. Galvenie aktīvie konti tiek izmantoti ... un norēķiniem ar kreditoriem. Galvenie aktīvie-pasīvie konti ir paredzēti norēķiniem ar ...
Aktīvs-pasīvs konts: informācija grāmatvedim
77. konts "Atliktā nodokļa saistības"
Konts 77 "Atliktā nodokļa saistības" ir paredzēts, lai apkopotu informāciju par atliktā nodokļa saistību esamību un kustību.
Atliktā nodokļa saistības tiek pieņemtas uzskaitei summā, kas noteikta kā ar nodokli apliekamo pagaidu atšķirību, kas radušās pārskata periodā, un pārskata datumā spēkā esošās ienākuma nodokļa likmes rezultāts.
Konta 77 “Atliktā nodokļa saistības” kredītā atbilstoši konta debetam tiek atspoguļots atliktais nodoklis, kas samazina pārskata perioda nosacīto izdevumu (ienākumu) summu.
Konta 77 "Atliktā nodokļa saistības" debets atbilstoši konta 68 "Nodokļu un nodevu aprēķini" kredītam atspoguļo samazinājumu vai pilna atmaksa atliktā nodokļa saistības pret pārskata perioda ienākuma nodokļa uzkrājumiem.
Atliktā nodokļa saistības, atsavinot aktīvu objektu vai saistību veidu, par kurām tās tika uzkrātas, tiek norakstītas no konta 77 “Atliktā nodokļa saistības” debeta uz konta 99 “Peļņa un zaudējumi” kredītu.
Atliktā nodokļa saistību analītiskā uzskaite tiek veikta pa to aktīvu vai saistību veidiem, kuru novērtēšanā ir radusies ar nodokli apliekama pagaidu starpība.
77. konts grāmatvedība Grāmatojumi "Atliktā nodokļa saistības" atbilst kontiem:
- Norēķini par piešķirto īpašumu
- Norēķinu konta norēķini
- Norēķini saskaņā ar īpašuma trasta pārvaldīšanas līgumu
Pārbaudiet
Konts 79 "Iekšējie norēķini" ir paredzēts, lai apkopotu informāciju par visa veida norēķiniem ar organizācijas filiālēm, pārstāvniecībām, nodaļām un citām atsevišķām organizācijas nodaļām, kas iedalītas atsevišķās bilancēs (bilances iekšējie norēķini), jo īpaši par norēķiniem par piešķirts īpašums, savstarpējam atvaļinājumam materiālās vērtības, produkcijas, darbu, pakalpojumu realizācijai, izdevumu pārskaitīšanai vispārējās vadības darbībām, atalgojumam nodaļu darbiniekiem u.c.
Kontā 79 "Iekšsaimnieciskie norēķini" var atvērt subkontus:
- 79-1 "Norēķini par piešķirto īpašumu",
- 79-2 "Norēķini par kārtējām operācijām",
- 79-3 "Norēķini saskaņā ar īpašuma trasta pārvaldīšanas līgumu" u.c.
Apakškontā 79-1 “Norēķini par piešķirto īpašumu” tiek ņemts vērā norēķinu statuss ar organizācijas filiālēm, pārstāvniecībām, nodaļām un citām atsevišķām nodaļām, kas iedalītas atsevišķās bilancēs, par tām nodotajiem ilgtermiņa un apgrozāmajiem līdzekļiem. .
Noteiktajām apakšnodaļām piešķirto īpašumu organizācija noraksta no konta 01 “Pamatlīdzekļi” utt. uz konta 79 “Iekšējie norēķini” debetu.
Īpašumu, ko organizācija piešķīrusi norādītajām nodaļām, šīs nodaļas ņem vērā no konta 79 “Iekšsaimnieciskie norēķini” kredīta uz konta 01 “Pamatlīdzekļi” debetu utt.
Apakškontā 79-2 “Norēķini par kārtējām operācijām” tiek ņemts vērā visu pārējo organizācijas norēķinu statuss ar filiālēm, pārstāvniecībām, nodaļām un citām atsevišķām nodaļām, kas iedalītas atsevišķās bilancēs.
Apakškontā 79-3 “Norēķini saskaņā ar īpašuma trasta pārvaldīšanas līgumu” tiek ņemts vērā ar īpašuma trasta pārvaldīšanas līgumu izpildi saistīto norēķinu statuss. Ar šo subkontu tiek uzskaitīti norēķini ar pārvaldes dibinātāju, pilnvarnieku, kā arī norēķini par trasta pārvaldīšanā nodoto īpašumu, kas uzskaitīti atsevišķā bilancē.
Trasta pārvaldīšanā nodoto mantu pārvaldes dibinātājs noraksta no kontiem 01 “Pamatlīdzekļi”, 04 “Nemateriālie ieguldījumi”, 58 “Finanšu ieguldījumi” utt. uz konta 79 “Iekšsaimnieciskie norēķini” kontu debetu, un konta 79 "Iekšekonomikas norēķini" kredīts). Pilnvarnieka pieņemtā manta atsevišķā bilancē tiek atspoguļota kontu 01 “Pamatlīdzekļi”, 04 “Nemateriālie ieguldījumi”, 58 “Finanšu ieguldījumi” uc debetā un konta 79 “Iekšējie norēķini” kredītā ( vienlaikus tiek izdarīts ieraksts kontu kredītā par uzkrātā nolietojuma summu 02 "Pamatlīdzekļu nolietojums", 05 "Nolietojums" nemateriālie aktīvi"un konta 79 "Iekšējie norēķini" kredīts).
Izbeidzot īpašuma trasta pārvaldīšanas līgumu un atdodot īpašumu pārvaldes dibinātājam, tiek veikti reversie ieraksti. Ja līgumā par mantas trasta pārvaldi ir paredzētas citas darbības ar trasta pārvaldīšanā nodoto mantu, tad šīs operācijas tiek fiksētas vispārējā kārtībā.
Uzskaitījums Nauda uz vadības dibinātāja pienākošās peļņas (ienākumi) rēķina atsevišķā bilancē tiek atspoguļota naudas kontu kredītā un konta 79 “Iekšsaimnieciskie norēķini” debetā. Pārvaldes dibinātāja uz šīs peļņas (ienākumu) rēķina saņemtie līdzekļi tiek ieskaitīti debeta kontos līdzekļu uzskaitei korespondencē ar kontu 79 “Iekšsaimnieciskie norēķini”.
Pārvaldes dibinātājam, kas pienākas no pilnvarnieka, atlīdzības apmērs par zaudējumiem, kas radušies trasta pārvaldīšanai nodotā īpašuma nozaudēšanas vai bojājuma dēļ, kā arī negūtā peļņa tiek atspoguļota konta debetā saskaņā ar kredītu. konts 91 “Pārējie ieņēmumi un izdevumi”. Pēc šo līdzekļu pārvaldīšanas dibinātāja saņemšanas no naudas kontiem tiek norakstīts konts un konts 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem” tiek ieskaitīts.
Analītiskā uzskaite 79. kontā “Iekšsaimnieciskie norēķini” tiek kārtota katrai organizācijas filiālei, pārstāvniecībai, filiālei vai citai atsevišķai nodaļai, kas iedalīta atsevišķā bilancē, un norēķini saskaņā ar līgumiem par īpašuma pārvaldīšanu - par katru līgumu.
Grāmatvedības grāmatojuma "Iekšsaimnieciskie norēķini" konts 79 atbilst kontiem:
| Ar debetu | Ar aizdevumu |
|---|---|
01 "Pamatlīdzekļi" 02 "Pamatlīdzekļu nolietojums" 04 "Nemateriālie aktīvi" 05 "Nemateriālo aktīvu amortizācija" 07 "Instalācijas aprīkojums" 10 "Materiāli" 20 "Galvenā produkcija" 41 "Preces" 43 "Gatavā produkcija" 44 Pārdošanas izmaksas 45 "Preces nosūtītas" 50 Kasieris 51 "Norēķinu konti" 52 "Valūtas konti" 76 "Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem" 90 "Pārdošana" 91 "Pārējie ieņēmumi un izdevumi" 97 "Nākamo periodu izdevumi" 99 "Peļņa un zaudējumi" | 01 "Pamatlīdzekļi" 02 "Pamatlīdzekļu nolietojums" 04 "Nemateriālie aktīvi" 05 "Nemateriālo aktīvu amortizācija" 07 "Instalācijas aprīkojums" 08 "Ieguldījumi ilgtermiņa aktīvos" 10 "Materiāli" 11 "Audzēšanai un nobarošanai paredzēti dzīvnieki" 15 "Materiālo vērtību sagāde un iegāde" 16 "Vērtības novirze 20 "Galvenā produkcija" 21 "Pašu produkcijas pusfabrikāti" 23 "Palīgražošana" 25 "Vispārējās ražošanas izmaksas" 26 "Vispārējie izdevumi" 29 "Pakalpojumu nozares un saimniecības" 40 "Produktu izlaide (darbi, pakalpojumi)" 41 "Preces" 43 "Gatavā produkcija" 44 Pārdošanas izmaksas 45 "Preces nosūtītas" 50 Kasieris 51 "Norēķinu konti" 52 "Valūtas konti" 55 "Īpašie bankas konti" 57 "Transfēri ceļā" 60 "Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem" 62 "Norēķini ar pircējiem un klientiem" 70 "Norēķini ar personālu par darba samaksu" 71 "Norēķini ar atbildīgām personām" 76 "Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem" 84 "Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi)" 90 "Pārdošana" 91 "Pārējie ieņēmumi un izdevumi" 97 "Nākamo periodu izdevumi" 99 "Peļņa un zaudējumi" |
VII sadaļa. Kapitāls
Šīs sadaļas pārskati ir paredzēti, lai apkopotu informāciju par organizācijas kapitāla stāvokli un apriti.
Konts 80 "Atļautais kapitāls"
Konts 80 "Pastatītais kapitāls" ir paredzēts, lai apkopotu informāciju par organizācijas statūtkapitāla (akciju kapitāla, statūtu fonda) stāvokli un kustību.
Atlikumam kontā 80 "Pastatītais kapitāls" jāatbilst organizācijas dibināšanas dokumentos ierakstītajam pamatkapitāla apmēram. Ieraksti kontā 80 "Pamatkapitāls" tiek veikti statūtkapitāla veidošanas laikā, kā arī kapitāla palielināšanas un samazināšanas gadījumos tikai pēc atbilstošu izmaiņu veikšanas organizācijas dibināšanas dokumentos.
Pēc organizācijas valsts reģistrācijas tās pamatkapitāls dibinātāju (dalībnieku) iemaksu apmērā, kas paredzēts dibināšanas dokumenti, tiek atspoguļots konta 80 "Pastatītais kapitāls" kredītā sarakstē ar kontu 75 "Norēķini ar dibinātājiem". Dibinātāju noguldījumu faktiskā saņemšana tiek veikta uz konta 75 "Norēķini ar dibinātājiem" kredīta sarakstē ar skaidras naudas un citu vērtslietu uzskaites kontiem.
Analītiskā uzskaite kontā 80 "Pamatkapitāls" tiek organizēta tā, lai nodrošinātu informācijas veidošanos par organizācijas dibinātājiem, kapitāla veidošanas posmiem un akciju veidiem.
Kontu 80 izmanto arī, lai apkopotu informāciju par kopīpašuma iemaksu statusu un kustību saskaņā ar vienkāršu partnerības līgumu. Šajā gadījumā kontu 80 sauc par "biedru iemaksām".
Īpašums, ko partneri iemaksājuši vienkāršajā personālsabiedrībā uz viņu iemaksām, tiek ieskaitīti īpašuma kontos (51 “Norēķinu konti”, 01 “Pamatlīdzekļi”, 41 “Preces” u.c.) un konta 80 “Iemaksas” kredītā. biedru”. Ja īpašums tiek atdots partneriem, izbeidzot vienkāršu partnerības līgumu, grāmatvedībā tiek veikti apgriezti ieraksti.
Analītiskā uzskaite kontā 80 "Biedru iemaksas" tiek veikta katram vienkāršajam partnerības līgumam un katram līguma dalībniekam.
Konta 80 grāmatvedības grāmatojums "Atļautais kapitāls" atbilst kontiem:
| Ar debetu | Ar aizdevumu |
|---|---|
01 "Pamatlīdzekļi" 04 "Nemateriālie aktīvi" 07 "Instalācijas aprīkojums" 08 "Ieguldījumi ilgtermiņa aktīvos" 10 "Materiāli" 11 "Audzēšanai un nobarošanai paredzēti dzīvnieki" 15 "Materiālo vērtību sagāde un iegāde" 16 "Materiālo vērtību vērtības novirze" 20 "Galvenā produkcija" 21 "Pašu produkcijas pusfabrikāti" 23 "Palīgražošana" 29 "Pakalpojumu nozares un saimniecības" 41 "Preces" 43 "Gatavā produkcija" 50 Kasieris 51 "Norēķinu konti" 52 "Valūtas konti" 55 "Īpašie bankas konti" 58 "Finanšu ieguldījumi" 75 "Norēķini ar dibinātājiem" 81 "Pašas akcijas (akcijas)" 84 "Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi)" | 01 "Pamatlīdzekļi" 03 "Ienesoši ieguldījumi materiālajos aktīvos" 04 "Nemateriālie aktīvi" 07 "Instalācijas aprīkojums" 08 "Ieguldījumi ilgtermiņa aktīvos" 10 "Materiāli" 11 "Audzēšanai un nobarošanai paredzēti dzīvnieki" 15 "Materiālo vērtību sagāde un iegāde" 16 "Materiālo vērtību vērtības novirze" 20 "Galvenā produkcija" 21 "Pašu produkcijas pusfabrikāti" 23 "Palīgražošana" 29 "Pakalpojumu nozares un saimniecības" 41 "Preces" 43 "Gatavā produkcija" 50 Kasieris 51 "Norēķinu konti" 52 "Valūtas konti" 55 "Īpašie bankas konti" 58 "Finanšu ieguldījumi" 75 "Norēķini ar dibinātājiem" 83 "Papildkapitāls" 84 "Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi)" |
Konts 81 "Pašu akcijas (akcijas)"
Konts 81 "Pašu akcijas (akcijas)" ir paredzēts, lai apkopotu informāciju par pašu akciju esamību un kustību, kuras akciju sabiedrība atpirkusi no akcionāriem to turpmākai pārdošanai vai dzēšanai. Citas komercsabiedrības un personālsabiedrības izmanto šo kontu, lai uzskaitītu dalībnieka daļu, ko uzņēmums vai personālsabiedrība ir iegādājusies nodošanai citiem dalībniekiem vai trešajām personām.
Akcijai vai citai sabiedrībai (personālajai sabiedrībai) atpērkot no akcionāra (dalībnieka) tai piederošās akcijas (akcijas), grāmatvedības uzskaitē tiek izdarīts ieraksts par faktisko izmaksu summu konta 81 debetā “Pašam”. akcijas (akcijas)” un par naudas kontu kredītu.
Akciju sabiedrības dzēsto pašu akciju dzēšana tiek veikta uz konta 81 “Pašu akcijas (akcijas)” kredīta un konta 80 “Pastatītais kapitāls” debeta pēc tam, kad sabiedrība ir izpildījusi visas noteiktās procedūras. 91. kontā “Pārējie ieņēmumi un izdevumi” tiek ieskaitīta starpība, kas šajā gadījumā rodas kontā 81 “Pašu akcijas (pa daļas)” starp akciju (pa daļu) atpirkšanas faktiskajām izmaksām un to nominālvērtību.
Konta 81 grāmatvedības grāmatojums "Pašas akcijas (akcijas)" atbilst kontiem:
Konts 82 "Rezerves kapitāls"
82. konts "Rezerves kapitāls" paredzēts, lai apkopotu informāciju par rezerves kapitāla stāvokli un apriti.
Rezerves kapitāla atskaitījumi no peļņas tiek atspoguļoti konta 82 "Rezerves kapitāls" kredītā atbilstoši kontam 84 "Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi)".
Rezerves kapitāla izlietojumu uzskaita konta 82 "Rezerves kapitāls" debetā atbilstoši kontiem:
- 84 "Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi)" - organizācijas pārskata gada zaudējumu segšanai piešķirtā rezerves fonda apmēru izteiksmē;
- vai - akciju sabiedrības obligāciju dzēšanai piešķirto summu izteiksmē.
Konta 82 grāmatvedības grāmatojums "Rezerves kapitāls" atbilst kontiem:
Konts 83 "Papildkapitāls"
Konts 83 "Papildkapitāls" ir paredzēts, lai apkopotu informāciju par organizācijas papildu kapitālu.
Konta 83 "Papildkapitāls" kredīts atspoguļo:
- pamatlīdzekļu vērtības pieaugums, kas atklāts pēc to pārvērtēšanas rezultātiem, kas atbilst to aktīvu uzskaitei, kuriem noteikts vērtības pieaugums;
- starpības starp akciju pārdošanas un akciju nominālvērtības apmēru, kas saņemta akciju sabiedrības pamatkapitāla veidošanas procesā (sabiedrības dibināšanas brīdī ar sekojošu pamatkapitāla palielināšanu) sakarā ar akciju sabiedrības pamatkapitāla pārdošanu. akcijas par cenu, kas pārsniedz nominālvērtību - sarakstē ar kontu 75 "Norēķini ar dibinātājiem" .
Summas, kas ieskaitītas kontā 83 "Papildkapitāls", parasti netiek norakstītas. Debeta ieraksti tajā var notikt tikai šādos gadījumos:
- to pārvērtēšanas rezultātā atklāto pamatlīdzekļu nolietojuma summu atmaksa - atbilstoši to aktīvu uzskaitei, kuriem noteikts nolietojums;
- līdzekļu piešķiršana statūtkapitāla palielināšanai - korespondencē ar kontu 75 "Norēķini ar dibinātājiem" vai 80. kontu "Pamatkapitāls";
- summu sadale starp organizācijas dibinātājiem - sarakstē ar kontu 75 "Norēķini ar dibinātājiem" u.c.
Analītiskā uzskaite kontā 83 "Papildkapitāls" tiek organizēta tā, lai nodrošinātu informācijas veidošanos par izglītības avotiem un līdzekļu izlietojuma virzieniem.
Konta 83 grāmatvedības grāmatojums "Papildkapitāls" atbilst kontiem:
Konts 84 "Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi)"
Konts 84 "Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi)" ir paredzēts, lai apkopotu informāciju par organizācijas nesadalītās peļņas vai nesegto zaudējumu summu esamību un kustību.
Pārskata gada tīrās peļņas apmērs pēc decembra slēguma apgrozījuma tiek norakstīts kontā 84 "Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi)" atbilstoši kontam 99 "Peļņa un zaudējumi". Pārskata gada neto zaudējumu summu debetē 84.konta “Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi)” debetā decembra slēguma apgrozījumi atbilstoši kontam 99 “Peļņa un zaudējumi”.
Pārskata gada peļņas daļas novirzīšana ienākumu izmaksai organizācijas dibinātājiem (dalībniekiem) pēc gada pārskata apstiprināšanas. finanšu pārskati atspoguļots konta 84 "Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi)" un kontu 75 "Norēķini ar dibinātājiem" un 70 "Norēķini ar personālu par darba samaksu" debetā. Līdzīgs ieraksts tiek veikts starpposma ienākumu maksāšanā.
Pārskata gada zaudējumu norakstīšana no bilances tiek atspoguļota konta 84 "Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi)" kredītā atbilstoši kontiem:
- 80 "Atļautais kapitāls" - pielīdzinot pamatkapitāla vērtību organizācijas neto aktīvu vērtībai;
- 82 "Rezerves kapitāls" - novirzot līdzekļus no rezerves kapitāla zaudējumu segšanai;
- 75 “Norēķini ar dibinātājiem” - atmaksājot vienkāršas partnerības zaudējumus uz tās dalībnieku mērķtiecīgu iemaksu rēķina utt.
Analītiskā uzskaite kontā 84 "Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi)" tiek organizēta tā, lai nodrošinātu informācijas veidošanos par līdzekļu izlietojuma jomām. Tajā pašā laikā analītiskajā grāmatvedībā nesadalītā peļņa tiek izmantota kā finansiāls atbalsts rūpniecības attīstība organizēšana un citas līdzīgas darbības jauna un vēl neizmantota īpašuma iegūšanai (radīšanai), var tikt nodalītas.
84 grāmatvedības grāmatojums "Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi)" atbilst kontiem:
86. konts "Mērķfinansējums"
86.konts "Mērķfinansējums" paredzēts, lai apkopotu informāciju par mērķtiecīgu darbību īstenošanai paredzēto līdzekļu apriti, no citām organizācijām un privātpersonām saņemtajiem līdzekļiem, budžeta līdzekļiem u.c.
Speciālie līdzekļi, kas saņemti kā atsevišķu darbību finansēšanas avoti, tiek atspoguļoti konta 86 "Mērķfinansējums" kredītā korespondencē ar kontu 76 "Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem".
Mērķfinansējuma izlietojums tiek atspoguļots konta 86 “Mērķfinansējums” debetā sarakstē ar kontiem: 20 “Pamatražošana” vai 26 “Vispārējie saimnieciskās darbības izdevumi” - kad mērķfinansējuma līdzekļi tiek novirzīti bezpeļņas organizācijas uzturēšanai. ; 83 "Papildkapitāls" - izmantojot veidā saņemto mērķfinansējumu ieguldījumu fondi; 98 "Atliktie ienākumi" - kad komercorganizācija novirza budžeta līdzekļus izdevumu finansēšanai utt.
Analītiskā uzskaite kontā 86 "Mērķfinansējums" tiek veikta atbilstoši mērķa fondu mērķim un to ienākumu avotu kontekstā.
Grāmatvedības grāmatojuma 86. konts "Mērķfinansējums" atbilst kontiem:
VIII sadaļa. Finanšu rezultāti
Šīs sadaļas pārskati ir paredzēti, lai apkopotu informāciju par organizācijas ienākumiem un izdevumiem, kā arī apzinātu organizācijas darbības gala finanšu rezultātu pārskata periods.
- Ieņēmumi
- Pārdotās produkcijas ražošanas izmaksas
- pievienotās vērtības nodoklis
- akcīzes
- Peļņa/zaudējumi no pārdošanas
Konts 90 "Pārdošana"
Konts 90 "Pārdošana" ir paredzēts, lai apkopotu informāciju par ienākumiem un izdevumiem, kas saistīti ar organizācijas parasto darbību, kā arī lai noteiktu tiem finanšu rezultātu. Šis konts jo īpaši atspoguļo ieņēmumus un izmaksas:
- pašu ražotā gatavā produkcija un pusfabrikāti;
- rūpnieciska rakstura darbi un pakalpojumi;
- nerūpnieciska rakstura darbi un pakalpojumi;
- iegādātie produkti (iegādāti montāžai);
- būvniecība, uzstādīšana, projektēšana un apsekošana, ģeoloģiskā izpēte, izpēte utt. strādāt;
- preces;
- Preču un pasažieru pārvadāšanas pakalpojumi;
- ekspedīcijas un iekraušanas un izkraušanas operācijas;
- sakaru pakalpojumi;
- maksas nodrošināšana par savu īpašumu pagaidu izmantošanu (īslaicīgu turēšanu un lietošanu) saskaņā ar nomas līgumu (ja tas ir organizācijas darbības priekšmets);
- no izgudrojumu, rūpnieciskā dizaina un cita veida intelektuālā īpašuma patentiem izrietošo tiesību piešķiršana par maksu (ja tas ir organizācijas darbības priekšmets);
- dalība tajā pamatkapitāli citas organizācijas (ja tas ir organizācijas darbības priekšmets) utt.
Atzīstot grāmatvedībā ieņēmumu summa no preču, produkcijas pārdošanas, darbu veikšanas, pakalpojumu sniegšanas u.c., tiek atspoguļota konta 90 “Pārdošana” kredītā un konta 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem” debetā. ”. Tajā pašā laikā no kontu 43 “Gatavotā produkcija”, 41 “Preces”, 44 “Pārdošanas izdevumi”, 20 “Pamatražošana” u.c. kredīta tiek norakstīta pārdoto preču, produktu, darbu, pakalpojumu u.c. uz konta 90 “Pārdošana” debetu.
Organizācijās, kas nodarbojas ar lauksaimniecības produktu ražošanu, konta 90 "Pārdošana" kredīts atspoguļo ieņēmumus no produktu pārdošanas (saskaņā ar kontu 62 "Norēķini ar pircējiem un klientiem"), bet debets - tā plānotās izmaksas (laikā gads, kad faktiskās izmaksas nav noteiktas) un starpība starp plānotajām un faktiskajām pārdoto preču izmaksām (gada beigās). Plānotās pārdotās produkcijas pašizmaksa, kā arī starpību summa tiek norakstīta konta 90 “Pārdošana” debetā (vai reversēta) atbilstoši tiem kontiem, kuros šie produkti tika reģistrēti.
Organizācijās, kas nodarbojas ar mazumtirdzniecību un preču uzskaiti pēc pārdošanas cenām, konta 90 “Pārdošana” kredīts atspoguļo pārdoto preču pārdošanas vērtību (saskaņā ar kases un norēķinu kontiem), bet debetā - to uzskaites vērtību. (saskaņā ar kontu 41 "Preces") ar vienlaicīgu atlaižu (uzcenojumu) summu apvēršanu, kas attiecas uz pārdotajām precēm (saskaņā ar kontu 42 "Tirdzniecības starpība").
Kontā var atvērt 90 "Pārdošanas" apakškontus:
- 90-1 "Ieņēmumi";
- 90-2 "Pārdošanas izmaksas";
- 90-3 "Pievienotās vērtības nodoklis";
- 90-4 "Akcīzes";
- 90-9 "Peļņa/zaudējumi no pārdošanas".
Apakškontā 90-1 "Ieņēmumi" tiek ņemta vērā kā ieņēmumi atzīto aktīvu saņemšana.
Apakškontā 90-2 "Pārdošanas izmaksas" tiek ņemtas vērā pārdošanas izmaksas, par kurām ieņēmumi tiek atzīti apakškontā 90-1 "Ieņēmumi".
Apakškontā 90-3 "Pievienotās vērtības nodoklis" tiek ņemtas vērā pievienotās vērtības nodokļa summas, kas jāsaņem no pircēja (pasūtītāja).
Apakškontā 90-4 "Akcīzes" tiek ņemtas vērā pārdotās produkcijas (preču) cenā iekļautās akcīzes summas.
Organizācijas - izvedmuitas maksātāji var atvērt subkontu 90-5 "Izvedmuitas nodokļi" uz kontu 90 "Pārdošana" izvedmuitas summu uzskaitei.
Apakškonts 90-9 "Peļņa / zaudējumi no pārdošanas" ir paredzēts, lai identificētu finanšu rezultātu (peļņu vai zaudējumus) no pārdošanas pārskata mēnesī.
Ieraksti apakškontos 90-1 "Ieņēmumi", 90-2 "Pārdošanas pašizmaksa", 90-3 "Pievienotās vērtības nodoklis", 90-4 "Akcīzes" tiek veikti uzkrājoši pārskata gada laikā. Mēneša griezumā, salīdzinot kopējo debeta apgrozījumu apakškontā 90-2 "Pārdošanas izmaksas", 90-3 "Pievienotās vērtības nodoklis", 90-4 "Akcīzes" un kredīta apgrozījumu apakškontā 90-1 "Ieņēmumi" noteikts finanšu rezultāti(peļņa vai zaudējumi) no pārdošanas apjoma pārskata mēnesī. Šis finanšu rezultāts ir mēneša (gala apgrozījums) norakstīts no apakškonta 90-9 "Peļņa/zaudējumi no pārdošanas" uz kontu 99 "Peļņa un zaudējumi". Tādējādi sintētiskajā kontā 90 "Pārdošana" pārskata datumā nav atlikuma.
Pārskata gada beigās visi apakškonti, kas atvērti kontā 90 "Pārdošana" (izņemot subkontu 90-9 "Peļņa/zaudējumi no pārdošanas"), tiek slēgti ar iekšējiem ierakstiem subkontā 90-9 "Peļņa". / zaudējumi no pārdošanas”.
Analītiskā uzskaite kontā 90 “Pārdošana” tiek uzturēta katram pārdoto preču veidam, produkcijai, veiktajiem darbiem, sniegtajiem pakalpojumiem u.c. Turklāt analītisko uzskaiti šajā kontā var kārtot tirdzniecības reģioni un citas organizācijas vadīšanai nepieciešamās jomas.
Konta 90 grāmatvedības grāmatojums "Pārdošana" atbilst kontiem:
| Ar debetu | Ar aizdevumu |
|---|---|
11 "Audzēšanai un nobarošanai paredzēti dzīvnieki" 20 "Galvenā produkcija" 21 "Pašu produkcijas pusfabrikāti" 23 "Palīgražošana" 26 "Vispārējie izdevumi" 29 "Pakalpojumu nozares un saimniecības" 40 "Produktu izlaide (darbi, pakalpojumi)" 41 "Preces" 42 "Tirdzniecības peļņa" 43 "Gatavā produkcija" 44 Pārdošanas izmaksas 45 "Preces nosūtītas" 58 "Finanšu ieguldījumi" 68 "Nodokļu un nodevu aprēķini" 79 "Iekšekonomikas norēķini" 99 "Peļņa un zaudējumi" | 46 "Pabeigtie nepabeigtie darbi" 50 Kasieris 51 "Norēķinu konti" 52 "Valūtas konti" 57 "Transfēri ceļā" 62 "Norēķini ar pircējiem un klientiem" 76 "Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem" 79 "Iekšekonomikas norēķini" 98 "Uz atlikto periodu ienākumi" 99 "Peļņa un zaudējumi" |
- Citi ienākumi
- citi izdevumi
- Pārējo ienākumu un izdevumu bilance
Konts 91 "Pārējie ieņēmumi un izdevumi"
91.konts "Pārējie ieņēmumi un izdevumi" paredzēts, lai apkopotu informāciju par pārējiem pārskata perioda ienākumiem un izdevumiem.
Konta 91 “Citi ieņēmumi un izdevumi” kredīts pārskata periodā atspoguļo:
- kvītis, kas saistītas ar organizācijas līdzekļu pagaidu lietošanas (pagaidu glabāšanas un lietošanas) maksas nodrošināšanu - saskaņā ar norēķinu vai skaidras naudas kontiem;
- kvītis, kas saistītas ar no izgudrojumu, rūpnieciskā dizaina un cita veida intelektuālā īpašuma patentiem izrietošo tiesību piešķiršanu par atlīdzību - saskaņā ar norēķinu vai skaidras naudas kontiem;
- ieņēmumi, kas saistīti ar dalību citu organizāciju statūtkapitālā, kā arī procenti un citi ienākumi par vērtspapīriem - korespondencē ar norēķinu kontiem;
- peļņa, ko organizācija saņēmusi saskaņā ar vienkāršu partnerības līgumu - sarakstē ar kontu 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem” (apakškonts “Norēķini par izmaksājamām dividendēm un citiem ienākumiem”);
- ieņēmumi no pamatlīdzekļu un citu aktīvu, izņemot skaidru naudu, pārdošanas un citiem norakstījumiem Krievijas valūta, preces, preces - saskaņā ar kontiem norēķinu vai naudas līdzekļu uzskaitei;
- kvītis no operācijām ar konteineriem - saskaņā ar konteineru un norēķinu uzskaiti;
- procenti, kas saņemti (saņemami) par organizācijas līdzekļu nodrošināšanu lietošanai, kā arī procenti par to, lai kredītorganizācija izmantotu līdzekļus, kas atrodas organizācijas kontā šajā kredītorganizācijā - saskaņā ar grāmatvedības kontiem finanšu investīcijas vai nauda;
- soda naudas, soda naudas, konfiskācijas par saņemto vai par saņemtiem atzīto līgumu noteikumu pārkāpšanu - saskaņā ar norēķinu vai skaidras naudas kontiem;
- kvītis, kas saistītas ar aktīvu bezatlīdzības saņemšanu - saskaņā ar nākamo periodu ienākumu uzskaites kontu;
- Kvītis par organizācijai nodarīto zaudējumu atlīdzību - saskaņā ar norēķinu kontiem;
- iepriekšējo gadu peļņa, kas atklāta pārskata gadā - saskaņā ar norēķinu kontiem;
- parādu summas, kurām ir beidzies termiņš noilguma termiņš, - saskaņā ar kreditoru parādiem;
- Citi ienākumi.
Konta 91 “Citi ieņēmumi un izdevumi” debets pārskata periodā atspoguļo:
- izdevumi, kas saistīti ar maksas nodrošināšanu par organizācijas aktīvu pagaidu izmantošanu (īslaicīgu turēšanu un lietošanu), tiesībām, kas izriet no izgudrojumu patentiem, rūpnieciskā dizaina un cita veida intelektuālā īpašuma, kā arī izdevumi, kas saistīti ar dalību organizācijas pamatkapitālā. citas organizācijas - saskaņā ar izmaksu uzskaites kontiem;
- atlikusī vērtība aktīvi, par kuriem tiek iekasēts nolietojums, un citu organizācijas norakstīto aktīvu faktiskās izmaksas - saskaņā ar attiecīgo aktīvu kontiem;
- izdevumi, kas saistīti ar pamatlīdzekļu un citu aktīvu, izņemot skaidru naudu Krievijas valūtā, preču, produkcijas pārdošanu, atsavināšanu un citādu norakstīšanu - saskaņā ar izmaksu uzskaites kontiem;
- izdevumi par operācijām ar konteineriem - atbilstoši izmaksu uzskaites kontiem;
- procenti, ko organizācija maksā par tās nodrošināšanu ar skaidru naudu (kredītiem, aizdevumiem) lietošanai - saskaņā ar norēķinu vai skaidras naudas kontiem;
- izmaksas, kas saistītas ar samaksu par sniegtajiem pakalpojumiem kredītorganizācijas, - sarakstē ar norēķinu kontiem;
- naudas sodi, līgumsodi, konfiskācijas par līgumu noteikumu pārkāpumiem, samaksāti vai atzīti par samaksu - saskaņā ar norēķinu vai skaidras naudas kontiem;
- ražošanas telpu un konservējamo objektu uzturēšanas izdevumi - atbilstoši izmaksu uzskaites kontiem;
- atlīdzība par organizācijas radītajiem zaudējumiem - saskaņā ar norēķinu kontiem;
- pārskata gadā atzītie iepriekšējo gadu zaudējumi - atbilstoši kontiem norēķinu, nolietojuma izmaksu u.tml. uzskaitei;
- atskaitījumi rezervēs ieguldījumu vērtspapīros nolietojumam, materiālo vērtību nolietojumam, nedrošiem parādiem - saskaņā ar šo rezervju uzskaiti;
- debitoru parādu summas, kurām ir beidzies noilguma termiņš, citi parādi, kuru piedziņa ir nereāla - saskaņā ar debitoru parādiem;
- valūtas kursu starpības - korespondencē ar naudas kontiem, finanšu ieguldījumiem, norēķiniem utt.;
- izdevumi, kas saistīti ar lietu izskatīšanu tiesā - sarakstē ar norēķinu kontiem u.c.;
- citi izdevumi.
Kontā 91 "Citi ieņēmumi un izdevumi" var atvērt apakškontus:
- 91-1 "Citi ienākumi";
- 91-2 "Citi izdevumi";
- 91-9 "Pārējo ienākumu un izdevumu bilance".
Apakškontā 91-1 "Citi ienākumi" tiek ņemta vērā kā citi ienākumi atzīto aktīvu saņemšana.
Apakškontā 91-2 "Citi izdevumi" tiek ņemti vērā citi izdevumi.
Apakškonts 91-9 "Pārējo ienākumu un izdevumu atlikums" ir paredzēts, lai apzinātu pārējo ienākumu un izdevumu atlikumu pārskata mēnesī.
Ieraksti apakškontos 91-1 "Citi ieņēmumi" un 91-2 "Citi izdevumi" tiek veikti uzkrājoši pārskata gada laikā. Ikmēneša griezumā, salīdzinot debeta apgrozījumu apakškontā 91-2 “Citi izdevumi” un kredīta apgrozījumu apakškontā 91-1 “Citi ienākumi”, tiek noteikts pārējo ienākumu un izdevumu atlikums pārskata mēnesī. Šis atlikums ir mēneša (gala apgrozījums) debetēts no subkonta 91-9 “Pārējo ienākumu un izdevumu bilance” uz kontu 99 “Peļņa un zaudējumi”. Tādējādi sintētiskajā kontā 91 “Pārējie ieņēmumi un izdevumi” pārskata datumā nav atlikuma.
Pārskata gada beigās visi kontā 91 “Citi ieņēmumi un izdevumi” atvērtie subkonti (izņemot subkontu 91-9 “Citu ieņēmumu un izdevumu bilance”) tiek slēgti ar iekšējiem ierakstiem subkontā 91 -9 “Pārējo ienākumu un izdevumu bilance”.
Katram pārējo ienākumu un izdevumu veidam tiek veikta analītiskā uzskaite kontā 91 “Pārējie ieņēmumi un izdevumi”. Tajā pašā laikā analītiskās uzskaites veidošanai citiem ienākumiem un izdevumiem, kas saistīti ar vienu un to pašu finanšu, saimniecisko darījumu, būtu jānodrošina iespēja identificēt katra darījuma finanšu rezultātu.
Konta 91 grāmatvedības grāmatojums "Pārējie ieņēmumi un izdevumi" atbilst kontiem:
| Ar debetu | Ar aizdevumu |
|---|---|
01 "Pamatlīdzekļi" 02 "Pamatlīdzekļu nolietojums" 03 "Ienesoši ieguldījumi materiālajos aktīvos" 04 "Nemateriālie aktīvi" 07 "Instalācijas aprīkojums" 08 "Ieguldījumi ilgtermiņa aktīvos" 10 "Materiāli" 11 "Audzēšanai un nobarošanai paredzēti dzīvnieki" 15 "Materiālo vērtību sagāde un iegāde" 16 "Materiālo vērtību vērtības novirze" 20 "Galvenā produkcija" 21 "Pašu produkcijas pusfabrikāti" 23 "Palīgražošana" 28 "Laulība ražošanā" 29 "Pakalpojumu nozares un saimniecības" 58 "Finanšu ieguldījumi" 60 "Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem" 66 "Aprēķini par īstermiņa aizdevumi un aizdevumi" 67 "Norēķini par ilgtermiņa aizdevumiem un aizņēmumiem" 68 "Norēķini ar budžetu" 70 "Norēķini ar personālu par darba samaksu" 71 "Norēķini ar atbildīgām personām" 73 "Norēķini ar personālu par citām operācijām" 76 "Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem" 79 "Iekšekonomikas norēķini" 81 "Pašas akcijas (akcijas)" 98 "Uz atlikto periodu ienākumi" 99 "Peļņa un zaudējumi" | 07 "Instalācijas aprīkojums" 08 "Ieguldījumi ilgtermiņa aktīvos" 10 "Materiāli" 11 "Audzēšanai un nobarošanai paredzēti dzīvnieki" 14 "Materiālo vērtību nolietojuma uzkrājumi" 15 "Materiālo vērtību sagāde un iegāde" 20 "Galvenā produkcija" 21 "Pašu produkcijas pusfabrikāti" 23 "Palīgražošana" 28 "Laulība ražošanā" 29 "Pakalpojumu nozares un saimniecības" 41 "Preces" 43 "Gatavā produkcija" 45 "Preces nosūtītas" 50 Kasieris 51 "Norēķinu konti" 52 "Valūtas konti" 55 "Īpašie bankas konti" 57 "Transfēri ceļā" 58 "Finanšu ieguldījumi" 59 "Uzkrājumi ieguldījumu vērtspapīros nolietojumam" 60 "Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem" 62 "Norēķini ar pircējiem un klientiem" 63 "Uzkrājumi nedrošiem parādiem" 66 "Norēķini par īstermiņa kredītiem un aizdevumiem" 67 "Norēķini par ilgtermiņa aizdevumiem un aizņēmumiem" 71 "Norēķini ar atbildīgām personām" 73 "Norēķini ar personālu par citām operācijām" 75 "Norēķini ar dibinātājiem" 76 "Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem" 79 "Iekšekonomikas norēķini" 81 "Pašas akcijas (akcijas)" 98 "Uz atlikto periodu ienākumi" 99 "Peļņa un zaudējumi" |
Konts 94 "Trūkumi un zaudējumi no vērtslietu bojājumiem"
94.konts “Iztrūkumi un zaudējumi no vērtslietu bojājumiem” paredzēts, lai apkopotu informāciju par to sagatavošanas, glabāšanas un realizācijas procesā konstatēto materiālu un citu vērtību (t.sk. skaidras naudas) bojājumu iztrūkumu un zaudējumu apmēriem neatkarīgi no tā, vai tie ir radušies. tiek attiecināti uz kontiem, kas uzskaita ražošanas izmaksas (pārdošanas izmaksas) vai atbildīgajām personām. Vienlaikus 99. kontā “Peļņa un zaudējumi” tiek ieskaitīti dabas stihiju radītie vērtību zaudējumi kā pārskata gada zaudējumi (nekompensētie dabas stihiju zaudējumi).
Saskaņā ar konta 94 debetu "Trūkumi un zaudējumi no vērtslietu bojājumiem" tiek norādīti:
- par trūkstošām vai pilnībā bojātām inventāra precēm - to faktiskās izmaksas;
- pazudušiem vai pilnībā bojātiem pamatlīdzekļiem - to atlikušo vērtību (sākotnējās izmaksas mīnus uzkrātā nolietojuma summa);
- par daļēji bojātām materiālajām vērtībām - noteikto zaudējumu apmēru u.c.
Par vērtslietu iztrūkumiem un bojājumiem tiek veikti ieraksti konta 94 “Trūkumi un zaudējumi no vērtslietu bojāšanas” debetā no šo vērtību uzskaites kontu kredīta.
Ja pircējs, pieņemot no piegādātājiem saņemtās vērtības, konstatē iztrūkumu vai bojājumu, tad pircējs līgumā noteikto limitu iztrūkuma summu attiecina uz konta 94 “Iztrūkumi un zaudējumi no vērtslietu bojājumiem” debetā no konta 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” kredīts un piegādātājiem vai transporta organizācijai uzrādītā zaudējumu summa, kas pārsniedz līgumā paredzētās summas - konta 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem” debetā (apakškonts "Norēķini par prasībām") no konta 60 "Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem" kredīta . Ja tiesa atsakās piedzīt zaudējumu summas no piegādātājiem vai transporta organizācijas summa, kas iepriekš norakstīta kontā 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem” (apakškontā “Norēķini par prasījumiem”), tiek norakstīta no 94. konta “Trūkumi un zaudējumi no vērtslietu bojājumiem”.
Kad tiesa nolemj piedzīt no piegādātāja vērtību iztrūkumu un zaudējumu summas, kas pārsniedz līgumā paredzētās summas, piegādātāja grāmatvedības uzskaitē, pārdošanas summa, kas iepriekš atspoguļota kontu debetā 62 “Norēķini ar pircēji un klienti” vai 51 “Norēķinu konti”, 52 “Valūtas konti” un konta 90 “Pārdošana” kredīts tiek reversēts par pircēja atgūto iztrūkumu un zaudējumu summu. Tajā pašā laikā norādītā summa tiek atspoguļota parastajā kontu debeta ierakstā 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem” vai 51 “Norēķinu konti”, 52 “Valūtas konti” un konta 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem” kredītā. . Pārskaitot pircējam summas, konts 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem” tiek debetēts korespondencē ar kontu 51 “Norēķinu konti”. Piegādātājam ir arī jāreversē apgrozījums konta 90 "Pārdošana" debetā un konta 43 "Gatavotā produkcija" kredītā. Šādā veidā atgūtā summa kontā 43 “Gatavo produktu” pēc tam tiek norakstīta konta 94 “Iztrūkumi un zaudējumi no vērtslietu bojājumiem” debetā.
Konta 94 “Iztrūkumi un zaudējumi no vērtslietu bojājumiem” kredītā tiek atspoguļota norakstīšana:
- vērtslietu iztrūkumi un bojājumi līgumā paredzētajās robežās - materiālo vērtību uzskaites uzskaitei (ja tās tiek identificētas iepirkuma laikā) vai dabiskā zuduma robežās - ražošanas izmaksas un realizācijas izmaksas (ja tās tiek konstatētas uzglabāšanas laikā vai pārdošana);
- Vērtslietu trūkums, kas pārsniedz nozaudēšanas vērtības (normas), zaudējumi no bojājumiem - uz konta 73 "Norēķini ar personālu par citām operācijām" debetu (apakškonts "Materiālā kaitējuma atlīdzināšanas aprēķini");
- Vērtslietu iztrūkumi, kas pārsniedz vērtības (normas) vērtības (normatīvus) zaudējumus un zaudējumus no vērtslietu bojāšanas bez konkrētu vainīgo personu klātbūtnes, kā arī inventāra priekšmetu iztrūkums, kuru piedziņu tiesa atteica sakarā ar pretenziju nepamatotība - uz 91. kontu "Pārējie ieņēmumi un izdevumi".
Konta 94 "Iztrūkumi un zaudējumi no vērtslietu bojājumiem" kredītā summas tiek atspoguļotas summās un vērtībās, kas pieņemtas uzskaitei no norādītā konta debeta. Tajā pašā laikā trūkstošās vai bojātās materiālās vērtības tiek norakstītas kontos ražošanas izmaksu (pārdošanas izmaksu) uzskaitei pēc to faktiskajām izmaksām.
Piedzenot no vainīgajiem pazudušo vērtību izmaksas, starpība starp pazudušo vērtību izmaksām, kas ieskaitītas kontā 73 “Norēķini ar personālu par citām operācijām” un to vērtību, kas atspoguļota kontā 94 “Iztrūkumi un zaudējumi no vērtslietu bojājumiem” tiek ieskaitīta kontā. konts 98 “Nākošo periodu ieņēmumi”. Tā kā no vainīgās personas tiek piedzīta piedzītā summa, norādītā starpība tiek norakstīta no konta 98 “Nākto periodu ienākumi” korespondencē ar kontu 91 “Pārējie ieņēmumi un izdevumi”.
Pārskata gadā konstatētie, bet ar iepriekšējiem pārskata periodiem saistītie vērtslietu iztrūkumi, kas atzīti par finansiāli atbildīgām personām vai par kuriem ir tiesas nolēmumi piedzīt no vainīgajām personām, tiek atspoguļoti konta 94 “Trūkumi un zaudējumi no bojājumiem. vērtslietas” un konta 98 “Ienākumu periodi” kredīts. Vienlaikus no šīm summām tiek debetēts konts 73 “Norēķini ar personālu par citām operācijām” (apakškonts “Materiālā kaitējuma atlīdzināšanas aprēķini”) un konts 94 “Trūkumi un zaudējumi no vērtslietu bojājumiem”. Tā kā parāds tiek dzēsts, tiek kreditēts konts 91 “Citi ieņēmumi un izdevumi” un konts 98 “Nākamā perioda ienākumi” tiek debetēts.
Grāmatvedības ieraksta “Trūkumi un zaudējumi no vērtslietu bojājumiem” konts 94 atbilst kontiem:
| Ar debetu | Ar aizdevumu |
|---|---|
01 "Pamatlīdzekļi" 03 "Ienesīgas investīcijas 07 "Instalācijas aprīkojums" 08 "Ieguldījumi ilgtermiņa aktīvos" 10 "Materiāli" 11 "Audzēšanai un nobarošanai paredzēti dzīvnieki" 16 "Materiālo vērtību vērtības novirze" 19 "Pievienotās vērtības nodoklis par iegūtajām vērtībām" 20 "Galvenā produkcija" 21 "Pašu produkcijas pusfabrikāti" 23 "Palīgražošana" 29 "Pakalpojumu nozares un saimniecības" 41 "Preces" 42 "Tirdzniecības peļņa" 43 "Gatavā produkcija" 44 Pārdošanas izmaksas 45 "Preces nosūtītas" 50 Kasieris 60 "Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem" 71 "Norēķini ar atbildīgām personām" 73 "Norēķini ar personālu par citām operācijām" 76 "Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem" 98 "Uz atlikto periodu ienākumi" 99 "Peļņa un zaudējumi" | 08 "Ieguldījumi ilgtermiņa aktīvos" 20 "Galvenā produkcija" 23 "Palīgražošana" 25 "Vispārējās ražošanas izmaksas" 26 "Vispārējie izdevumi" 29 "Pakalpojumu nozares un saimniecības" 44 Pārdošanas izmaksas 70 "Norēķini ar personālu par darba samaksu" 73 "Norēķini ar personālu par citām operācijām" 86 "Mērķfinansējums" 91 "Pārējie ieņēmumi un izdevumi" 99 "Peļņa un zaudējumi" |
Konts 96 "Rezerves nākotnes izdevumiem"
Konts 96 "Rezerves nākotnes izdevumiem" paredzēts, lai apkopotu informāciju par rezervēto summu stāvokli un kustību, lai vienmērīgi iekļautu izdevumus ražošanas izmaksās un realizācijas izdevumos. Jo īpaši šajā kontā var tikt atspoguļotas šādas summas:
- gaidāmā atvaļinājuma nauda (ieskaitot maksājumus par sociālo apdrošināšanu un nodrošinājumu) organizācijas darbiniekiem;
- gada atlīdzības izmaksai par darba stāžu;
- ražošanas izmaksas par sagatavošanās darbi ražošanas sezonālā rakstura dēļ;
- pamatlīdzekļu remontam;
- gaidāmās izmaksas meliorācijai un citu vides pasākumu īstenošanai;
- uz garantijas remonts un garantijas serviss.
Atsevišķu summu rezervēšana tiek atspoguļota konta 96 "Rezerves nākotnes izdevumiem" kredītā atbilstoši ražošanas izmaksu un realizācijas izdevumu kontiem.
Faktiskie izdevumi, kuriem iepriekš tika izveidota rezerve, tiek debetēti no 96. konta “Rezerves nākotnes izdevumiem” sarakstē, jo īpaši ar kontiem: 70 “Norēķini ar personālu par darba samaksu” - par darbiniekiem izmaksātās darba samaksas summu atvaļinājuma laikā un gada atlīdzība par nostrādātajiem gadiem; 23 "Palīgražošana" - par pamatlīdzekļu remonta izmaksām, ko veic organizācijas nodaļa utt.
Summu veidošanas un izlietojuma pareizība konkrētai rezervei tiek periodiski (un gada beigās obligāti) pārbaudīta pēc tāmēm, aprēķiniem utt. un, ja nepieciešams, labots.
Analītiskā uzskaite kontam 96 "Rezerves nākotnes izdevumiem" tiek veikta individuālajām rezervēm.
Grāmatvedības grāmatojuma "Rezerves turpmākajiem izdevumiem" konts 96 atbilst kontiem:
| Ar debetu | Ar aizdevumu |
|---|---|
23 "Palīgražošana" 28 "Laulība ražošanā" 29 "Pakalpojumu nozares un saimniecības" 51 "Norēķinu konti" 52 "Valūtas konti" 69 "Aprēķini par sociālā apdrošināšana un nodrošinājums" 70 "Norēķini ar personālu par darba samaksu" 76 "Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem" 91 "Pārējie ieņēmumi un izdevumi" 97 "Nākamo periodu izdevumi" 99 "Peļņa un zaudējumi" | 08 "Ieguldījumi ilgtermiņa aktīvos" 20 "Galvenā produkcija" 23 "Palīgražošana" 25 "Vispārējās ražošanas izmaksas" 26 "Vispārējie izdevumi" 29 "Pakalpojumu nozares un saimniecības" 44 Pārdošanas izmaksas 97 "Nākamo periodu izdevumi" |
Konts 97 "Uz atlikto periodu izdevumi"
Konts 97 "Uz atlikto periodu izdevumi" ir paredzēts, lai apkopotu informāciju par izdevumiem, kas veikti šajā pārskata periodā, bet saistīti ar nākamajiem pārskata periodiem. Jo īpaši šis konts var atspoguļot izmaksas, kas saistītas ar ieguvi un sagatavošanas darbiem; sagatavošanas darbi ražošanai to sezonālā rakstura dēļ; jaunu ražotņu, iekārtu un bloku attīstība; meliorācija un citu vides pasākumu īstenošana; nevienmērīgs pamatlīdzekļu remonts gada laikā (kad organizācija neveido atbilstošu rezervi vai fondu) u.c.
Kontā 97 “Uz atlikto periodu izdevumi” ierakstītie izdevumi tiek norakstīti kontu 20 “Pamatražošana”, 23 “Palīgražošana”, 25 “Vispārējie ražošanas izdevumi”, 26 “Vispārējie izdevumi”, 44 “Pārdošanas izdevumi” debetā. .
Analītiskā uzskaite kontā 97 "Nākotnes periodu izdevumi" tiek veikta pa izdevumu veidiem.
Konta 97 grāmatvedības grāmatojums "Atliktie izdevumi" atbilst kontiem:
| Ar debetu | Ar aizdevumu |
|---|---|
02 "Pamatlīdzekļu nolietojums" 04 "Nemateriālie aktīvi" 05 "Nemateriālo aktīvu amortizācija" 10 "Materiāli" 16 "Materiālo vērtību vērtības novirze" 23 "Palīgražošana" 25 "Vispārējās ražošanas izmaksas" 26 "Vispārējie izdevumi" 29 "Pakalpojumu nozares un saimniecības" 41 "Preces" 43 "Gatavā produkcija" 60 "Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem" 69 "Sociālās apdrošināšanas un apdrošināšanas aprēķini" 70 "Norēķini ar personālu par darba samaksu" 71 "Norēķini ar atbildīgām personām" 76 "Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem" 79 "Iekšekonomikas norēķini" 96 "Rezerves nākotnes izdevumiem" | 08 "Ieguldījumi ilgtermiņa aktīvos" 10 "Materiāli" 20 "Galvenā produkcija" 23 "Palīgražošana" 25 "Vispārējās ražošanas izmaksas" 26 "Vispārējie izdevumi" 29 "Pakalpojumu nozares un saimniecības" 44 Pārdošanas izmaksas 76 "Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem" 79 "Iekšekonomikas norēķini" 96 "Rezerves nākotnes izdevumiem" 99 "Peļņa un zaudējumi" |
- Atliktie ienākumi
- Ziedojumi
- Nākotnes parādu saņemšana par iepriekšējos gados konstatētajiem iztrūkumiem
- Starpība starp summu, kas piedzenama no vainīgajiem, un uzskaites vērtību par vērtslietu iztrūkumu
Konts 98 "Uz atlikto periodu ienākumi"
Konts 98 “Uz atlikto periodu ienākumi” ir paredzēts, lai apkopotu informāciju par pārskata periodā saņemtajiem (uzkrātajiem), bet ar nākamajiem pārskata periodiem saistītiem ienākumiem, kā arī gaidāmajām parādu ieplūdēm par pārskata periodā konstatētajiem iztrūkumiem par iepriekšējiem gadiem un starpībām. starp summu, kas piedzenama no vainīgajiem, un uzskaitei pieņemto vērtslietu vērtību, konstatējot iztrūkumus un bojājumus.
Kontā 98 "Uz atlikto periodu ienākumi" var atvērt subkontus:
- 98-1 "Ienākumi, kas saņemti nākamo periodu rēķinā",
- 98-2 "Bezmaksas kvītis",
- 98-3 "Paredzamās parādu saņemšanas par iepriekšējos gados konstatētajiem iztrūkumiem"
- 98-4 "Starpība starp no vainīgajiem piedzenamo summu un uzskaites vērtību par vērtslietu iztrūkumu" u.c.
Apakškontā 98-1 “Ienākumi, kas saņemti uz nākamajiem periodiem” tiek ņemta vērā pārskata periodā saņemto, bet ar nākamajiem pārskata periodiem saistīto ienākumu kustība: īre vai īre, komunālie maksājumi, ieņēmumi no kravu pārvadājumiem, par pārvadājumiem. pasažieru ar mēneša un ceturkšņa biļetēm, abonēšanas maksa par sakaru līdzekļu izmantošanu u.c.
Konta 98 "Uz atlikto periodu ienākumi" kredītā atbilstoši skaidras naudas uzskaites kontiem vai norēķiniem ar debitoriem un kreditoriem tiek atspoguļotas ienākumu summas, kas attiecas uz nākamajiem pārskata periodiem, bet debetā - ienākumu summas, kas pārskaitītas pārskata perioda sākumā atbilstošos kontus, kuros šie ienākumi tiek iekļauti.
Katram ienākumu veidam tiek uzturēta analītiskā uzskaite apakškontam 98-1 "Ienākumi, kas saņemti nākamo periodu kontā".
Apakškontā 98-2 "Bezdotācijas ieņēmumi" tiek ņemta vērā aktīvu vērtība, ko organizācija saņēma bez maksas.
Konta 98 “Uz atlikto periodu ienākumi” kredītā korespondencē ar kontiem 08 “Ieguldījumi pamatlīdzekļos” un citiem tiek atspoguļota bezatlīdzības saņemto aktīvu tirgus vērtība, bet sarakstē ar kontu 86 “Mērķfinansējums” - komercorganizācijas piešķirto budžeta līdzekļu apjoms izdevumu finansēšanai. Summas, kas ierakstītas kontā 98 "Uz atlikto periodu ienākumi" tiek norakstītas no šī konta konta 91 "Pārējie ieņēmumi un izdevumi" kredītā:
- par bez atlīdzības saņemtajiem pamatlīdzekļiem - kā tiek uzkrāts nolietojums;
- par citiem bez atlīdzības saņemtajiem materiālajiem aktīviem - kā tos noraksta ražošanas izmaksu (pārdošanas izmaksu) kontos.
Analītiskā uzskaite apakškontam 98-2 "Bezdāvanu kvītis" tiek veikta par katru bezmaksas vērtslietu saņemšanu.
Apakškontā 98-3 “Gaidāmie parādu ieņēmumi par iepriekšējos gados konstatētajiem iztrūkumiem” tiek ņemta vērā gaidāmo parāda ieņēmumu kustība par pārskata periodā konstatētajiem iztrūkumiem par iepriekšējiem gadiem.
Konta 98 “Uz atlikto periodu ienākumi” kredītā saskaņā ar kontu 94 “Trūkumi un zaudējumi no vērtslietu bojājumiem” vainīgo personu atzītās iepriekšējos pārskata periodos (pirms pārskata gada) konstatēto vērtību iztrūkumu summas, vai piespriestās summas par iekasēšanu uz tiem ir atspoguļotas tiesa. Tajā pašā laikā šajās summās tiek ieskaitīts konts 94 “Trūkumi un zaudējumi no vērtslietu bojājumiem” korespondencē ar kontu 73 “Norēķini ar personālu par citām operācijām” (apakškonts “Materiālā kaitējuma atlīdzināšanas aprēķini”).
Tā kā parāds par iztrūkumu tiek dzēsts, 73. konts “Norēķini ar personālu par citām operācijām” tiek ieskaitīts korespondencē ar naudas kontiem, vienlaikus atspoguļojot konta 91 “Citi ieņēmumi un izdevumi” kredītā saņemtās summas (apzināta iepriekšējo gadu peļņa pārskata gadā) un uz konta 98 "Uz atlikto periodu ienākumi" debetu.
Subkontā 98-4 “Starpība starp no vainīgajām personām piedzenamo summu un pazudušo vērtību izmaksām” starpību starp no vainīgajām personām piedzīto summu par pazudušo materiālu un citām vērtībām un izmaksām, kas norādītas 2008. gada 1. jūlija. tiek ņemta vērā organizācijas grāmatvedība.
Uz konta 98 “Atliktie ienākumi” kredītā korespondencē ar kontu 73 “Norēķini ar personālu par citām operācijām” (apakškontā “Norēķini par materiālā kaitējuma atlīdzināšanu”) starpība starp no vainīgajām personām piedzenamo summu. un tiek atspoguļotas trūkstošo vērtību izmaksas. Tā kā 73. kontā “Norēķini ar personālu par citiem darījumiem” uzskaitei pieņemtais parāds tiek dzēsts, tad atbilstošās starpības summas tiek norakstītas no konta 98 “Nākto periodu ienākumi” konta 91. “Pārējie ieņēmumi un izdevumi” kredītā.
Konta 98 grāmatvedības grāmatojums "Atliktie ienākumi" atbilst kontiem:
Konts 99 "Peļņa un zaudējumi"
Konts 99 "Peļņa un zaudējumi" ir paredzēts, lai apkopotu informāciju par organizācijas darbības gala finanšu rezultāta veidošanos pārskata gadā.
Galīgo finanšu rezultātu (tīro peļņu vai neto zaudējumus) veido parastās darbības finanšu rezultāts, kā arī citi ieņēmumi un izdevumi. Konta 99 “Peļņa un zaudējumi” debets atspoguļo organizācijas zaudējumus (zaudējumus, izdevumus), bet kredīts - peļņa (ienākumi). Pārskata perioda debeta un kredīta apgrozījuma salīdzinājums parāda pārskata perioda gala finanšu rezultātu.
Kontā 99 “Peļņa un zaudējumi” pārskata gadā atspoguļots:
- peļņa vai zaudējumi no parastās darbības - sarakstē ar kontu 90 "Pārdošana";
- pārējo ienākumu un izdevumu atlikums pārskata mēnesī - korespondencē ar kontu 91 “Pārējie ieņēmumi un izdevumi”;
- uzkrāto nosacīto ienākuma nodokļa izdevumu, pastāvīgo saistību un maksājumu summas par šī nodokļa pārrēķiniem no faktiskās peļņas, kā arī maksājamo nodokļu sankciju summas - atbilstoši kontam 68 "Nodokļu un nodevu aprēķini".
Pārskata gada beigās, sastādot gada finanšu pārskatus, tiek slēgts konts 99 “Peļņa un zaudējumi”. Vienlaikus ar pēdējo ierakstu decembrī pārskata gada tīrās peļņas (zaudējumu) summa tiek norakstīta no konta 99 “Peļņa un zaudējumi” konta 84 “Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi)” kredītā (debetā) ”.
Konta 99 “Peļņa un zaudējumi” analītiskās uzskaites izveidei jānodrošina peļņas un zaudējumu aprēķina sastādīšanai nepieciešamo datu veidošana. Tāpēc iesaka kontu plānu 94n.
Konta 99 grāmatvedības uzskaite "Peļņa un zaudējumi" atbilst kontiem:
| Ar debetu | Ar aizdevumu |
|---|---|
01 "Pamatlīdzekļi" 03 "Ienesoši ieguldījumi materiālajos aktīvos" 07 "Instalācijas aprīkojums" 08 "Ieguldījumi ilgtermiņa aktīvos" 10 "Materiāli" 11 "Audzēšanai un nobarošanai paredzēti dzīvnieki" 16 "Materiālo vērtību vērtības novirze" 19 "Pievienotās vērtības nodoklis par iegūtajām vērtībām" 20 "Galvenā produkcija" 21 "Pašu produkcijas pusfabrikāti" 23 "Palīgražošana" 25 "Vispārējās ražošanas izmaksas" 26 "Vispārējie izdevumi" 28 "Laulība ražošanā" 29 "Pakalpojumu nozares un saimniecības" 41 "Preces" 43 "Gatavā produkcija" 44 Pārdošanas izmaksas 45 "Preces nosūtītas" 50 Kasieris 51 "Norēķinu konti" 52 "Valūtas konti" 58 "Finanšu ieguldījumi" 68 "Nodokļu un nodevu aprēķini" 69 "Sociālās apdrošināšanas un apdrošināšanas aprēķini" 70 "Norēķini ar personālu par darba samaksu" 71 "Norēķini ar atbildīgām personām" 73 "Norēķini ar personālu par citām operācijām" 76 "Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem" 79 "Iekšekonomikas norēķini" 84 "Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi)" 90 "Pārdošana" 91 "Pārējie ieņēmumi un izdevumi" 97 "Nākamo periodu izdevumi" | 10 "Materiāli" 50 Kasieris 51 "Norēķinu konti" 52 "Valūtas konti" 55 "Īpašie bankas konti" 60 "Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem" 73 "Norēķini ar personālu par citām operācijām" 76 "Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem" 79 "Iekšekonomikas norēķini" 84 "Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi)" 90 "Pārdošana" 91 "Pārējie ieņēmumi un izdevumi" 94 "Trūkumi un zaudējumi no vērtslietu bojājumiem" 96 "Rezerves nākotnes izdevumiem" |
Ārpusbilances konti
Ārpusbilances konti jaunajā kontu plānā 2014.-2015.gadam ir paredzēti, lai apkopotu informāciju par īslaicīgi organizācijas lietošanā vai atsavināšanā esošo vērtību esamību un kustību (iznomātie pamatlīdzekļi, materiālie aktīvi glabāšanā, apstrādē utt. .), nosacītās tiesības un pienākumus, kā arī kontrolēt atsevišķus saimnieciskos darījumus. Šo objektu uzskaite notiek pēc vienkāršas sistēmas.
Konts 001 "Iznomātie pamatlīdzekļi"
Konts 001 "Izīrētie pamatlīdzekļi" ir paredzēts, lai apkopotu informāciju par organizācijas nomāto pamatlīdzekļu pieejamību un apriti.
Iznomātie pamatlīdzekļi tiek ierakstīti kontā 001 "Iznomātie pamatlīdzekļi" nomas līgumos noteiktajā novērtējumā.
Analītisko uzskaiti kontā 001 "Iznomātie pamatlīdzekļi" veic iznomātāji katram nomas pamatlīdzekļu objektam (pēc iznomātāja inventarizācijas numuriem). Nomāti pamatlīdzekļi, kas atrodas ārpusē Krievijas Federācija, tiek uzskaitīti kontā 001 "Iznomātie pamatlīdzekļi" atsevišķi.
Konts 002 "Inventārs pieņemts glabāšanā"
Konts 002 "Gatzīšanā pieņemtie inventāra līdzekļi" paredzēts, lai apkopotu informāciju par glabāšanā pieņemto inventāra priekšmetu pieejamību un apriti.
Pircēju organizācijas kontā 002 “Turēšanai pieņemtie krājumi” reģistrē glabāšanai pieņemtās vērtības šādos gadījumos:
- saņemšana no to inventāra preču piegādātājiem, par kurām organizācija likumīgi atteicās pieņemt rēķinus par maksājuma pieprasījumiem un to apmaksu;
- nesamaksāto inventāra priekšmetu saņemšana no piegādātājiem, kurus aizliegts tērēt saskaņā ar līguma noteikumiem, līdz tie tiek samaksāti;
- inventāra priekšmetu pieņemšana glabāšanā citu iemeslu dēļ.
Piegādātāju organizācijas uzskaita kontā 002 “Turēšanai pieņemtie krājumi” pircēju apmaksātās inventarizācijas preces, kuras tiek atstātas glabāšanā, izsniegtas ar čekiem, bet nav izvestas no organizācijām neatkarīgu iemeslu dēļ. Inventāra līdzekļi tiek uzrādīti kontā 002 “Gatzīšanā pieņemtie inventāra līdzekļi” pēc pieņemšanas aktos vai maksājuma pieprasījumu rēķinos norādītajām cenām.
Analītisko uzskaiti kontā 002 "Glabāšanā pieņemtās preces un materiālie aktīvi" veic organizāciju īpašnieki pa veidiem, šķirnēm un uzglabāšanas vietām.
Konts 003 "Apstrādei pieņemtie materiāli"
Konts 003 “Apstrādei pieņemtie materiāli” ir paredzēts, lai apkopotu informāciju par ražotāja neapmaksāto izejvielu un klienta pārstrādei pieņemto materiālu (nodevu izejvielu) pieejamību un apriti. Izejvielu un materiālu pārstrādes vai rafinēšanas izmaksu uzskaite tiek veikta ražošanas izmaksu kontos, atspoguļojot ar to saistītās izmaksas (izņemot klienta izejvielu un materiālu izmaksas). Klienta pārstrādei pieņemtās izejvielas un materiāli tiek iegrāmatoti kontā 003 "Pārstrādē pieņemtie materiāli" līgumos noteiktajās cenās.
Analītiskā uzskaite kontā 003 "Apstrādei pieņemtie materiāli" tiek veikta pa klientiem, izejvielu un materiālu veidiem, kategorijām un to atrašanās vietām.
Konts 004 "Preces pieņemtas komisijai"
Konts 004 "Komisijā pieņemtās preces" ir paredzēts, lai apkopotu informāciju par komisijā saskaņā ar līgumu pieņemto preču pieejamību un apriti. Šo kontu izmanto komisijas organizācijas.
Komisijā pieņemtās preces tiek iegrāmatotas kontā 004 “Komisijā pieņemtās preces” pēc pieņemšanas aktos norādītajām cenām. Analītiskā uzskaite kontā 004 "Komisijā pieņemtās preces" tiek veikta pa preču veidiem un organizācijām (personām) - nosūtītājiem.
Konts 005 "Instalācijai pieņemts aprīkojums"
Konts 005 "Instalēšanai pieņemtais aprīkojums" ir paredzēts, lai apkopotu informāciju par visu veidu aprīkojuma pieejamību un kustību, ko organizācija ir saņēmusi no klienta uzstādīšanai. Šo kontu izmanto līgumslēdzējas organizācijas.
Iekārtas tiek iegrāmatotas kontā 005 "Instalācijai pieņemtās iekārtas" par cenām, kuras klients ir norādījis pavaddokumentos.
Analītiskā uzskaite kontā 005 "Instalācijai pieņemtā iekārta" tiek veikta atsevišķiem objektiem vai vienībām.
Konts 006 "Stingras ziņošanas formas"
Konts 006 “Stingrās atskaites veidlapas” ir paredzēts, lai apkopotu informāciju par stingrās atskaites veidlapu pieejamību un apriti, kuras tiek glabātas un izsniegtas saskaņā ar ziņojumu - kvīšu grāmatiņas, sertifikātu veidlapas, diplomi, dažādi abonementi, kuponi, biļetes, nosūtīšanas dokumentu veidlapas. utt.
Stingrās ziņošanas formas tiek uzskaitītas kontā 006 "Stingrās ziņošanas formas" nosacījuma novērtējumā.
Katram stingrās atskaites veidlapu veidam un to uzglabāšanas vietām tiek veikta analītiskā uzskaite kontā 006 “Stingrās atskaites veidlapas”.
Konts 007 “Maksātnespējīgo debitoru parādi norakstīti ar zaudējumiem”
Konts 007 "Parāds, kas norakstīts pie maksātnespējīgo debitoru zaudējumiem" paredzēts, lai apkopotu informāciju par debitoru parādu stāvokli, kas norakstīti ar zaudējumiem debitoru maksātnespējas dēļ. Šis parāds būtu jāņem vērā ārpus bilances piecu gadu laikā no norakstīšanas dienas, lai uzraudzītu tā iekasēšanas iespēju parādnieku mantiskā stāvokļa izmaiņu gadījumā.
Kontos 50 “Kasieris”, 51 “Norēķinu konti” vai 52 “Valūtas konti” tiek debetētas saņemtās summas, lai piedzītu iepriekš ar zaudējumiem norakstītos parādus korespondencē ar kontu 91 “Pārējie ieņēmumi un izdevumi”. Vienlaikus par norādītajām summām tiek ieskaitīts ārpusbilances konts 007 “Maksātnespējīgo debitoru parāds norakstīts ar zaudējumiem”.
Analītiskā uzskaite kontā 007 “Maksātnespējīgo debitoru parādi norakstīti ar zaudējumiem” tiek kārtota katram debitoram, kura parāds ir norakstīts ar zaudējumiem, un par katru parādu, kas norakstīts ar zaudējumiem.
Konts 008 “Saistību un saņemto maksājumu nodrošinājumi”
Konts 008 "Saistību un saņemto maksājumu nodrošinājumi" paredzēts, lai apkopotu informāciju par saņemto garantiju pieejamību un kustību saistību un maksājumu izpildes nodrošināšanai, kā arī par citām organizācijām (personām) nodotajām precēm saņemto nodrošinājumu.
Ja galvojumā nav norādīta summa, tad uzskaitei tā tiek noteikta, pamatojoties uz līguma nosacījumiem.
Kontā 008 “Saistību un saņemto maksājumu nodrošinājumi” iegrāmatotās nodrošinājuma summas tiek norakstītas līdz ar parāda atmaksu.
Par katru saņemto vērtspapīru tiek veikta analītiskā uzskaite kontā 008 “Saistību un saņemto maksājumu nodrošinājumi”.
Konts 009 “Izsniegtie saistību un maksājumu vērtspapīri”
Konts 009 “Emitētie saistību un maksājumu vērtspapīri” paredzēts, lai apkopotu informāciju par saistību un maksājumu izpildes nodrošināšanai izsniegto garantiju pieejamību un apriti. Ja galvojumā nav norādīta summa, tad uzskaitei tā tiek noteikta, pamatojoties uz līguma nosacījumiem.
Kontā 009 “Izsniegtie saistību un maksājumu vērtspapīri” iegrāmatotās nodrošinājuma summas tiek norakstītas līdz ar parāda atmaksu.
Par katru emitēto vērtspapīru tiek veikta analītiskā uzskaite kontā 009 “Emitētie saistību un maksājumu vērtspapīri”.
Konts 010 "Pamatlīdzekļu nolietojums"
Konts 010 "Pamatlīdzekļu nolietojums" paredzēts, lai apkopotu informāciju par objektu nolietojuma summu kustību. dzīvojamais fonds, ārējās labiekārtošanas objekti un citi līdzīgi objekti (mežsaimniecība, ceļu apsaimniekošana, specializētās navigācijas būves u.c.), kā arī no bezpeļņas organizācijām par pamatlīdzekļiem. Nolietojums norādītajiem objektiem tiek veikts gada beigās atbilstoši noteiktajām nolietojuma normām.
Kad atsevišķi objekti tiek nolietoti (t.sk. pārdošana, bezatlīdzības nodošana u.tml.), nolietojuma summa tiem tiek norakstīta no konta 010 “Pamatlīdzekļu nolietojums”.
Katram objektam tiek veikta analītiskā uzskaite kontā 010 "Pamatlīdzekļu nolietojums".
Konts 011 "Iznomātie pamatlīdzekļi"
Konts 011 "Iznomātie pamatlīdzekļi" ir paredzēts, lai apkopotu informāciju par nomāto pamatlīdzekļu pieejamību un apriti, ja saskaņā ar nomas līguma nosacījumiem īpašums ir jāuzskaita nomnieka (īrnieka) bilancē.
Iznomātie pamatlīdzekļi tiek ierakstīti kontā 011 "Iznomātie pamatlīdzekļi" nomas līgumos noteiktajā novērtējumā.
Kontā 011 "Iznomātie pamatlīdzekļi" analītisko uzskaiti veic nomnieki par katru iznomāto pamatlīdzekļu vienību. Iznomātie pamatlīdzekļi, kas atrodas ārpus Krievijas Federācijas, tiek uzskaitīti kontā 011 “Pamatlīdzekļi un nomāti līdzekļi” atsevišķi.
Uzņēmumi. Tie ir sadalīti vairākos veidos atkarībā no dažādām īpašībām. Saistībā ar bilanci ir 3 kontu kategorijas: aktīvs, pasīvs un aktīvs-pasīvs. Rakstā mēs apsvērsim to aizpildīšanas noteikumus un galvenās īpašības.
Kas ir grāmatvedības konts?
Neatkarīgi no konta mērķa un veida, tas vienmēr tiek attēlots vienādi. Lidmašīna ir uzzīmēta uz papīra, kreisajā pusē ir parakstīts "Debets", bet labajā pusē - "Kredīts". Lai izveidotu rēķinu, varat izmantot abpusēju tabulu.
Lietvedība sākas ar sākotnējo atlikumu norādīšanu, kuru dati ir iekšā Bilance. Summas rakstītas vienādībā ar apzīmējumu Сн (sākotnējais atlikums). Mēneša beigās tiek aprēķināti visi rādītāji, kas tika norādīti konta debetā un kredītā atsevišķi par periodu. Šie dati veido debeta un kredīta apgrozījumus (Obd, Obk). Pēc aprēķiniem tiek aprēķināts galīgais atlikums, kura formula aktīvajiem un pasīvajiem kontiem ir atšķirīga.
Aktīvie un pasīvie grāmatvedības konti: vispārīgs apraksts
Pati pirmā lieta, ko iesācējs grāmatvedis apgūst, ir bilances aizpildīšanas noteikumi. Uz tā pamata tiek apgūtas svarīgas iemaņas sadalē pa fondu grupām un to veidošanās avotiem. Nav grūti vilkt paralēli: aktīvajā kontā viņi ņem vērā, kas uzņēmumam pieder, un pasīvajā kontā, no kurienes tas viss nācis.
Kontu atlikumi atkal tiek atspoguļoti bilancē. Parasti aizdevuma galīgais atlikums tiek iekļauts saistībās. Uzņēmuma līdzekļu kontu rādītāji ir korelēti ar aktīva rindām. Daudzi konti nepiedalās bilances veidošanā, un dažu kontu vērtības tiek ņemtas ar negatīvu zīmi.
Aktīvā konta raksturojums
Aktīvs konts ir veids, kā apkopot informāciju par uzņēmuma līdzekļiem pēc to veida un izvietojuma. Viss, kas ir iekļauts organizācijas īpašumā, ieskaitot īpašuma tiesības, pieder šai kontu grupai. Šeit tiek apkopota informācija par precēm un gatavo produkciju, pamatlīdzekļiem un nemateriālajiem aktīviem, naudu un citiem materiālajiem labumiem.
Aktīvie grāmatvedības konti tiek apkopoti, pamatojoties uz to struktūras pazīmēm:
- naudas līdzekļu saņemšana tiek atspoguļota debetā (lidmašīnas vai galda kreisajā pusē);
- tiek veikta kredīta norakstīšana;
- konta sākuma un beigu atlikums ir tikai debetā.
Tādējādi izmaiņas uzņēmuma līdzekļos vienmēr tiks atspoguļotas aktīvajā kontā. Lai aprēķinātu gala atlikumu, no sākuma bilances un debeta apgrozījumu summas ir jāatņem kredīta apgrozījuma summa: Sn (Dt) + Ob (Dt) - Ob (Kt).
Kādi konti ir aktīvi RF modeļa plānā?
Kontu plānā, ko izmanto Krievijas grāmatveži, ir 8 sadaļas. Katrā no tām ir sagrupētas sintētiskās vienības informācijas vākšanai. Lielākā daļa no saraksta tika izveidota, lai ņemtu vērā uzņēmuma īpašumu dažādās formās. Konti ir aktīvi: I sadaļa (izņemot kontus 02 un 05), II, III, V, IV (izņemot kontus 40 un 42) un konts 97. Tie tiek veidoti, lai uzskaitītu krājumus, krājumus, naudu, ražošanas procesa izmaksas un nākotnes izdevumi.periodos.
Vispārīgie sūtījumu apkopošanas noteikumi
Viens no galvenajiem grāmatvedības teorijas noteikumiem ir divkāršā ieraksta princips. Šis ir noteikums, saskaņā ar kuru jebkurš tiek atspoguļots vienlaikus un par to pašu summu divos kontos vienlaikus. Attiecības ietver dažādu kontu debetu un kredītu, ko sauc par korespondenci. Īsumā tas tiek pierakstīts šādi: Dt 20 Kt 10 - materiāli tika izlaisti pamatražošanas vajadzībām.
Papildu norāde par radīto summu grāmatvedības ieraksts. Divkāršās ievades principa piemērošana ļauj sistematizēt datus un apvienot tos vienā, lai būtu ērtāk uzraudzīt uzņēmuma līdzekļu un avotu kustību.
Aktīvo kontu kontu piešķiršanas reģistrēšanas piemērs
Apsveriet piemēru transakciju apkopošanai aktīvajā kontā. Pieņemsim, ka uzņēmumā notiek šādi notikumi:
- Gatavā produkcija tika izlaista no pamatražošanas un pārvesta uz noliktavu.
- Pamatlīdzekļi tiek pieņemti uzskaitei saistībā ar nodošanu ekspluatācijā.
- PVN summa, kas nav atmaksājama, ir iekļauta īpašuma iegādes izmaksās.
- Vispārējā ražošana un
- Materiāli tika izlaisti palīgražošanas vajadzībām.
- Preces ir nosūtītas pircējam.
- Līdzekļi no kases pārskaitīti uz norēķinu kontu.
- Saņēma naudu no bankas konta kasierei.
- Nākamajos izdevumos ietilpst vispārējās ražošanas izmaksas.
Mēģināsim veikt ierakstus šīm darbībām. Piemērā tiek pieņemts, ka tiek izmantoti tikai aktīvi konti, jo citi vēl nav izpētīti. Lai pareizi ierakstītu informāciju, vispirms ir jāizlemj, kuri konti veido attiecības. Apskatīsim tuvāk pirmās operācijas ierakstu: lai ņemtu vērā pamatražošanas darba rezultātus, kā arī visus tās funkcionēšanai nepieciešamos izdevumus, tiek izmantots 20. aktīvais konts. Šī ir galvenā informācijas vākšanas metode ražošanas uzņēmumam. Gatavā produkcija tiek uzskaitīta 43 kontā. Pamatražošana nodod preces un materiālus uz noliktavu, kas nozīmē, ka 20.kontā summa jānorāda kredītā. No otras puses, produktu daudzums noliktavā palielinās, un konts 43 tiek debetēts: Dt 43 Kt 20.
Pēc analoģijas mēs veiksim pārējos darījumus, nenorādot darījumu summas. Lūk, kas notiek beigās:
1. Dt 01 Ct 08.
2. Dt 08 Ct 19.
3. Dt 20 Kt 25, Dt 20 Kt 26.
4. Dt 23 kt 10.
5. Dt 45 kt 41.
6. Dt 57 Kt 50.
7. Dt 50 Kt 51.
8. Dt 97 Kt 25.
Ir viegli saprast, ka aktīvs konts ir veids, kā bez trešo pušu līdzdalības ievākt informāciju par uzņēmuma iekšienē notiekošajiem darījumiem. Viss, kas saistīts ar ārējiem notikumiem, parasti prasa izmantot pasīvos un aktīvo-pasīvos kontus.
Pasīvā konta īpašības
Pasīvie konti ir paredzēti, lai kontrolētu uzskaites priekšmetam piederošo avotu kustību. Ieraksti tiek veikti saskaņā ar noteikumiem:
- kredītā norādīts avotu pieaugums un debeta samazinājums;
- sākuma un beigu atlikumu veido tikai kredīts;
- lai aprēķinātu atlikumus mēneša beigās, ir jāaprēķina sākuma bilances un aizdevuma apgrozījuma summa un pēc tam jāatņem debeta apgrozījums.
Standarta plānā nav tik daudz pasīvo kontu, tie ietver: uzņēmuma kapitāla kontus, rezerves, nolietojuma kontus un 42, 66, 67, 70, 77, 98.
Aktīvie un pasīvie grāmatvedības konti mijiedarbojas viens ar otru. Lai pareizi sastādītu korespondenci, jums jāievēro noteikumi par informācijas ierakstīšanu tajās. Apsveriet tabulā esošos ziņojumu piemērus, izmantojot pasīvos kontus:
Aktīvie-pasīvie konti
Ja aktīvais konts ir uzņēmuma līdzekļu atspoguļojums un pasīvais konts ir avoti, tad aktīvo-pasīvo kontu var norādīt uzreiz divās pretējās bilances rindās. Atbilstoši uzņēmuma saimnieciskās darbības rezultātiem šādos kontos var būt arī vienpusēji atlikumi. Lai nemaldinātos ar korespondenci, jums ir pareizi jāanalizē situācija: kurš konkrētais bilances postenis var mainīties? Ja summas ir saistītas ar saistībām, tad līdzekļu uzkrāšana un norakstīšana notiek kā pasīvajā kontā, pretējā gadījumā kā aktīvajā. Aktīvie-pasīvie grāmatvedības konti ir:
- norēķini ar personām, kuras var darboties kā parādnieki vai kreditori;
- uzņēmuma finanšu rezultāti;
- izvade;
- nesadalītā peļņa (zaudējumi).
Apsveriet vairākus darījumus ar aktīviem-pasīviem kontiem:
- Dt “Norēķini ar piegādātājiem” Ct “Norēķinu konts” - piegādātāju izrakstītais rēķins ir apmaksāts.
- Dt “Norēķini ar atbildīgām personām” Kt “Kasieris” - summa tika izrakstīta no kases
- Dt "Pārdošana" Kt "Galīgā peļņa" - atspoguļo pārskata perioda peļņas summu.
- Dt "Ražošanas izlaide" Kt "Galvenā produkcija" - faktiskās ražošanas izmaksas ir fiksētas.
Aktīvais konts ir galvenā visu uzņēmuma līdzekļu uzskaites metode, izņemot debitoru parādus. un kontu uzturēšana visā periodā ļauj kontrolēt īpašuma saņemšanu un atsavināšanu, kā arī analizēt finanšu darbības, pamatojoties uz savāktajiem datiem.
