Организациите и лицата, длъжници на тази организация, се наричат ​​длъжници. За отчитане на вземанията счетоводната система предоставя няколко сметки: „Разплащания с купувачи и клиенти“, „Разплащания с отговорни лица“, „Разплащания с различни длъжници и кредитори“ и др.

Организациите и лицата, на които тази организация дължи някакви суми, се наричат ​​кредитори. Кредитори, чийто дълг е възникнал във връзка с покупката от тях материални активисе наричат ​​доставчици. Просрочените заплати на техните служители (начислени, но неизплатени), дълг към бюджета, извънбюджетни фондове и други удръжки понякога се наричат ​​задължения за разпределение. Кредиторите, чийто дълг е възникнал от други нестокови сделки, се наричат ​​други кредитори. За отчитане на дължимите сметки се използват сметките „Разплащания с доставчици и изпълнители“, „Разплащания с персонал за заплати“, „Разплащания с персонал за други операции“, „Разплащания с различни длъжници и кредитори“ и др.

В аналитичното счетоводство вземанията и задълженията се отразяват отделно по видове.

Периодът, през който вземанията и задълженията се отразяват в счетоводството и отчетността, включва периода от време, с който гражданското право свързва определени правни последици. Началото или изтичането на срок води до възникване, промяна или прекратяване на граждански правоотношения, свързани с правата и задълженията на страните. Има нормативни срокове (установени със закон или др правни актове) и договорни условия (определени по споразумение на страните). Като вид нормативни условия на гражданското право има периоди, през които нарушено или оспорено право подлежи на защита, например давността. Общ срок срок на давностопределени на три години. За някои видове искове законът може да установи специални давностни срокове, намалени или увеличени в сравнение с общия срок.

След изтичане на давностния срок вземанията се отписват въз основа на заповед на управителя за намаляване на финансовите резултати на организацията или резерва за съмнителни дългове. Но този отписан дълг не се счита за анулиран. Такъв отписан дълг се отразява в задбалансова сметка 007 „Дълг на несъстоятелни длъжници, отписан на загуба“ за пет години и се следи възможността за събирането му. След изтичане на давностния срок задълженията се отписват, за да се увеличат финансовите резултати на организацията като неоперативни приходи.

Обикновено плащания за текущи задължения, произтичащи от договори за покупко-продажба, комисионни и поръчки, лизинги, записи на заповед, търговски заеми и др., участници бизнес сделкиТе се изплащат не в брой, а чрез прехвърляне на безналични средства чрез банкови институции.

Разплащанията, извършени от организациите чрез банката, са разделени на две групи: сетълменти за стокови и нестокови транзакции. Стоковата група включва плащания за продадени материални запаси, извършени услуги и извършена работа, а нестоковата група включва транзакции по финансови задължения, разплащания с изследователски и образователни институции, с жилищни и комунални организации за наем и др. Най-голямото специфично тегло в общата сума на сетълментите се състои от сетълменти за стокови сделки.

Основните форми на плащане по стоковите сделки са: акцепт, акредитив, платежни нареждания, чекове, сметки, чрез планови плащания. Използването на една или друга форма на плащане е предвидено в споразумението между страните (доставчик и купувач), с изключение на случаите, когато правилата на банката установяват задължителни форми на плащане.

Освен това всички изчисления могат да бъдат разделени на нерезидентни и същите резидентни. Чуждестранните сетълменти са сетълменти между организации, които имат сметки в банкови институции, разположени в различни населени места. Транзакциите в един град включват сетълменти между организации, чиито сметки се намират в една и съща или различни банкови институции в едно и също населено място.

Доскоро акцептната форма на плащане беше най-разпространена. Приемането е съгласие за плащане на сетълмент документ в рамките на определен период. Формата за приемане на сетълменти и сетълменти с искания за плащане се използват между доставчици и купувачи (клиенти) за изпратени стоки или предоставени услуги. Тази форма на плащане позволява на купувача да контролира съответствието на доставчика с условията на договора: срокове, условия за доставка или цени.

Приемането може да бъде предварително или последващо. В случай на предварително приемане, платецът, след като е получил искане за плащане, трябва да разреши проблема с плащането (за чуждестранни сметки в рамките на три работни дни, за сметки в същия град - в рамките на два дни). Ако в този срок не бъде получен отказ за плащане, рекламацията се счита за уважена и се заплаща на следващия ден.

При последващо приемане искането за плащане се заплаща веднага след получаването му от банката на платеца, но след това платецът трябва в рамките на три работни дни да прегледа коректността на плащането и, ако е необходимо, да откаже приемане.

Отказите на купувачите да приемат заявки за плащане могат да бъдат частични или пълни. Причините за пълен отказ за приемане на искане за плащане може да включват изпращане на стоки до грешен адрес или предсрочна доставка на стоки без съгласието на купувача. Фактурата може да бъде платена частично, когато в нея е посочена цена, надвишаваща договорената, асортиментът на материалните активи е нарушен, допуснати са аритметични грешки и др. За необоснован отказ от приемане купувачът може да понесе финансова отговорност (с решение на арбитражния съд). Товарите, за които има пълен отказ за приемане, се изпращат на купувача за съхранение до получаване на инструкции от доставчика.

При акредитивната форма на плащане банкова институция, по искане на своя клиент - купувач, инструктира чуждестранна банкова институция, обслужваща доставчика, да плати за инвентара (работи или услуги), изпратени от доставчика на условия, посочени в заявлението за акредитив на купувача. Банката на купувача депозира сумата по акредитива в отделна сметка за последващо покриване на плащанията към доставчика след уведомяване на обслужващата го банка. Акредитивът може да бъде издаден както за сметка на собствените средства на купувача, така и за сметка на банков заем. Обикновено акредитивната форма на плащане се използва за случайни, еднократни разплащания между доставчика и купувача.

При акредитивна форма на плащане продуктите се заплащат на място на доставчика след изпращането им, след като доставчикът представи на своята банка фактури и товарителници, потвърждаващи факта на изпращане на стоките (и други документи, предвидени от условията на акредитив). Тази форма на сетълмент отношения включва четири страни: купувача, банката на купувача, банката на продавача и продавача. По този начин акредитивът е нареждане от банката на купувача към банката на продавача за плащане документи за сетълмент.

В случаите, когато продавачът се съмнява в платежоспособността на купувача и изисква авансово плащане, а купувачът се съмнява в надеждността на доставчика и се страхува да преведе пари предварително, акредитивната форма на плащане може да бъде начин за разрешаване на конфликта.

За разлика от акцептната форма, акредитивната форма на плащане води до отклоняване, сякаш „замразяване“ на средствата на купувачите за периода на валидност на акредитива преди действителното му използване. Поради това е нецелесъобразно да се използва акредитивна форма на разплащане с редовни клиенти, които своевременно плащат задълженията си.

Най-разпространената форма на безналични плащания са платежните нареждания. Разплащанията чрез платежни нареждания се извършват в случаите, когато собственикът на сметката даде нареждане на обслужващата го банка да преведе посочената от него сума от неговата сметка към сметката на получателя на средствата. Платежните нареждания се използват за предварително и последващо плащане на стоки (услуги, работи), за прехвърляне на плащания към бюджета и извънбюджетни фондове, към различни юридически и физически лица. Платежното нареждане е валидно 10 дни от датата на издаване. Ако срокът за плащане не е посочен в нареждането, тогава се счита датата на приемане на документа от банката. Платежното нареждане се счита за изпълнено само в момента на кредитиране Парипо сметката на получателя, посочена в поръчката.

В прехода към пазарна икономика сетълмент чековете се използват за безналични плащания. Чекът за сетълмент е писмено нареждане, съставено на специален банков формуляр от собственика на сметката (чекмеджето) за плащане на определена сума пари на получателя (притежател на чек) или прехвърлянето й по неговата сметка.

Обикновено сетълментите с чекове се извършват в следната последователност. Сключва се договор за покупко-продажба на стоки, в който е отразено, че плащанията се извършват с чек (или чекове). За да получи чекова книжка, купувачът на стоки подава заявление до банката с такова искане. След това купувачът депозира в специална сметка в обслужващата банка сумата, от която ще бъдат изплащани бъдещи чекове. След това доставчикът изпраща стоките, а купувачът му изписва чек за стойността на получените стоки. Доставчикът представя чека на своята банка за събиране, за да получи плащане. Банката на доставчика представя получения чек на банката на купувача за плащане, а банката на купувача плаща чека от предварително депозираните суми.

В ежедневната практика на разплащателните и паричните отношения все по-често се срещат менителници. Менителницата е средство за формализиране на отношенията между организации или търговски кредити, предоставени от продавача на купувача под формата на разсрочено плащане на пари за продадени стоки, извършена работа или предоставени услуги, като обезпечение за получаване на банков заемили заем, като средство за обезпечаване на задълженията на трети лица и др. От момента на издаване на менителницата задължението по първоначалния договор (покупко-продажба, договор и др.) се трансформира в дълг по менителницата на обменна сделка - задължение от заемен тип. В менителницата могат да бъдат посочени следните условия на плащане: в момента на предявяване на менителницата; след определено време след представяне на сметката; след определено време след изготвяне на сметката; в уречения ден.

Лихва може да се начислява само върху менителници, които са платими при виждане или определено време след виждане. Ако в менителницата е посочена конкретна дата за плащане, тогава върху сметката не се начислява лихва.

Притежателят на сметка, чието плащане се дължи на определен ден или на определен ден от изготвянето или представянето, трябва да я представи за плащане на този ден (или на следващия работен ден от седмицата). Ако в рамките на три дни титулярят на менителницата не представи сметката за плащане, тогава всички разходи и рискове се прехвърлят от длъжника върху титуляря на менителницата. При частично плащане длъжникът може да поиска това плащане да бъде отбелязано върху менителницата и да му се издаде разписка за това. Ако длъжникът плати сметката навреме, той се освобождава от задължението.

Плащанията по реда на планираните плащания се използват при стабилни постоянни взаимоотношения между организации за стоки, работа и услуги. Плащанията в тези случаи се извършват в договорени суми в рамките на предварително определени периоди. Обикновено такива сетълменти не завършват с получаване на плащане по отделен документ за сетълмент. Най-малко веднъж месечно доставчикът и купувачът проверяват дали плащанията съответстват на действителния обем на доставките и преизчисляват.

Отчитане на разплащанията с доставчици и изпълнители, купувачи и клиенти

Разплащанията между доставчици и купувачи се извършват предимно в безкасова форма. В момента организациите сами избират формата на плащане при сключване на договори.

Аналитичното счетоводство по тази сметка се води в хронологичен ред за всеки доставчик или изпълнител. Освен това аналитичното счетоводство трябва да бъде организирано по такъв начин, че да е възможно да се получи информация в различни раздели: по условия на плащане (дългосрочен или краткосрочен дълг); по платежни документи, за които срокът за плащане все още не е настъпил; по неплатени навреме документи за сетълмент; по издадени неплатени и просрочени сметки; за нефактурирани доставки и др.

Задълженията към доставчиците се вземат предвид въз основа на следните документи: фактури, фактури, бележки за доставка, нареждания за получаване, сертификати за приемане, сертификати за завършена работа и др. Документирането на активите, получени от организацията, се разглежда по-подробно в съответните глави от учебника.

Счетоводно записване се извършва за представените за плащане суми по фактури на доставчици или действително получени стоки и материали, изразходвани услуги и работа;

Дт 07 „Инсталационно оборудване”, 08 „Инвестиции в нетекущи активи”, 10 „Материали”, 41 „Стоки”, 25 „Общопроизводствени разходи”, 26 „Общи разходи” и др.
Комплект 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“.

Организацията води записи за сетълменти с персонал за такива видове сетълмент транзакции като сетълменти за стоки, продадени на кредит, за предоставени им заеми, за обезщетение за материални щети и др. Такива сетълмент отношения се отразяват в отделна синтетична сметка 73 „Разплащания с персонал за други операции." За тази сметка могат да се откриват отделни подсметки по вид плащане. Дебитът на тази сметка отразява дълга на служителите за продадени им стоки или издадени заеми, а кредитът отразява отписването на този дълг. Аналитичното счетоводство се извършва за служителите на организацията.

Например подсметката „Разплащания за предоставени заеми“, открита към сметка 73 „Разплащания с персонал за други операции“, отразява разплащанията за заеми, отпуснати на служители (за индивидуално жилищно строителство, закупуване на градинска къща и др.). Размерът на предоставения заем отразява:

D-73 „Разплащания с персонал за други операции“, подсметка „Разплащания за предоставени заеми“
Комплект 50 „Касиер“, 51 „Парични сметки“.

При погасяване на кредита (частично или изцяло) се извършва обратна кореспонденция на сметките.

Но ако служителят прецени и по негово писмено заявление, дългът по кредита може да бъде изплатен на вноски чрез удръжка от заплатата му. Такава транзакция се отразява в сметките, както следва:

D-70 „Разплащания с персонал за заплати“
К-т 73 „Разчети с персонал за други операции”, подсметка „Разчети за предоставени заеми”.

В бизнес практиката на организациите разходите често възникват чрез техните служители, на които се дават пари в брой. Плащания чрез отговорни лица се извършват в случаите, когато плащането от банкови сметки или от каса е нецелесъобразно или невъзможно. Отговорни лица са служители, които получават пари в брой предварително от касата на организацията за закупуване на материални активи в магазини, офис и развлекателни разходи, заплащане на командировки и др. Служебното пътуване е пътуване на служител по заповед на ръководителя на организацията за определен период от време за изпълнение на служебна задача извън мястото на постоянната му работа.

Списъкът на лицата, които могат да получават пари по сметка, се съставя със заповед на ръководителя на организацията. За командировките се издават заповеди за всеки отделен случай. В съответствие с поръчката служителят получава аванс. Размерът на аванса се определя въз основа на техните цели (какво да купят или платят) и условията на командировката (направление, продължителност, вид транспорт, местоживеене и др.). Нов аванс се издава при пълен отчет за получените преди това аванси. Парите за отчет се издават от касата въз основа на разходен касов ордер. Организациите получават парични средства за разпределяне на отговорни лица от разплащателни или валутни сметки.

За отчитане на такива изчисления се използва независима синтетична сметка 71 „Разплащания с отговорни лица“. Дебитът на тази сметка отразява получаването на аванси или възстановяване на разходи по авансовия отчет, а кредитът отразява разхода на аванса и връщането на неизползваните отчетни суми в касата на организацията. Салдото може да бъде както дебитно, така и кредитно, а също и дебитно и кредитно. Дебитно салдопоказва дълга на служителя към организацията (вземане), а кредитът показва дълга на организацията към служителя (платим). За всяко подотчетно лице се води аналитично счетоводство.

При издаване на аванс на отговорно лице се прави следното счетоводно записване:

Dt 71 „Разплащания с отговорни лица“
Комплект 50 “Каса”.

След завръщане от командировка служителят трябва да представи предварителен отчет за изразходваните суми в рамките на три дни. Към авансовия отчет се прилага удостоверение за пътуване с маркировки върху датата на заминаване в командировка, пристигане на местоназначението, заминаване от него и пристигане на работното място, документи за плащане на жилищни и пътни разходи. Предварителни отчети за административни и бизнес разходи се представят придружени от документи (разписки, фактури и др.), потвърждаващи извършените разходи, а неизползваните остатъци от отчетни суми трябва да бъдат върнати в касата на организацията.

Въз основа на авансовите отчети, одобрени от ръководителя, сумите на направените разходи се кредитират по счетоводните сметки:

Дт 10 „Материали”, 41 „Стоки”, 26 „Общи разходи”, 44 „Разходи за продажби” и др.
К-т 71 „Разчети с отговорни лица”

За записване на взаимоотношенията на организацията в разплащания с бюджета, те използват синтетична сметка 68 „Разплащания с бюджета за данъци и такси“. Към тази сметка се откриват подсметки по вид плащане; за някои плащания салдото може да бъде дебит или кредит (в зависимост от наличието на дълг или надплащане). Следователно крайното салдо по тази сметка може да бъде разширено.

Подробно е показано и в балансаи задължения по позиции: доставчици и изпълнители, дълг към персонала на организацията, дълг към бюджета, получени аванси и др.

Освен това тези показатели се разкриват подробно в приложението към баланса (формуляр № 5). В този отчет се посочват балансови показатели, като задълженията се показват подразделени на краткосрочни, дългосрочни и по отделни компоненти. В същия формуляр се предоставят данни за движението на издадените и получени сметки, включително информация за просрочени сметки и имущество, намиращо се в

Раздел 1. Основи счетоводство

а) Фабио Беста

б) Вернер Зомбарт

Б) Лука Пачоли

г) Бенедето Котрули

2. Първият печатен труд, който описва системите за двойно въвеждане:

а) трактат „За сметките и записите“

б) трактат „За търговията и съвременния търговец“

в) счетоводна теория

г) доктрината на търговската наука и науката за индивидуалната икономика

3. Елементите на счетоводния метод включват:

а) регистрация и обобщение

б) първоначално наблюдение

В) счетоводна система и двойно записване

г) баланс на приходите и разходите

4. Източници на формиране на заемния капитал на организацията

а) вземания

б) печалба на организацията

в) издадени сметки

Г) получени заеми и заеми

5. Баланс, който има регулиращи статии, се нарича:

а) нетен баланс

б) ликвидация

Б) балансово-бруто

г) дезинфекцирани

6. Дълг, отразен в актива на баланса:

А) купувачи

б) доставчици

в) банки

г) кредитори

7. Сметка 02 „Амортизация на ДМА“ е:

А) контрактивна

б) противопасивен

в) допълнителен

г) колективен

8. Брой раздели, съставляващи сметкоплана:

9. Отговорност за верността на информацията, съдържаща се в документа, носят:

Лидер

б) Главен счетоводител

в) инвеститор

г) лицето, подписало документа

10. Документ, въз основа на който се извършва инвентаризацията:

А) поръчка от управителя

б) заповед на главния счетоводител

в) желанието на материално отговорното лице

г) график на документооборота

11. Документ, установяващ формата на счетоводство на организацията:

А) счетоводна политика

г) заповед на главния счетоводител

12. Счетоводна политикаорганизацията заявява:

а) собственикът

Б) лидер

в) главен счетоводител

G) данъчен орган

13. Главният счетоводител на организацията се назначава от:

Лидер

б) събрание на акционерите

в) основател

г) служение

14. Брой нива на регулаторно регулиране на счетоводството:

Раздел 2. Касова отчетност

15. Документ, документиращ получаването на средства в касата на организацията:

а) фактура

б) удостоверение за приемане

в) разписка за получаване

Г) приходен касов ордер

16. Документ, въз основа на който се издават пари в брой от касата на организацията:

а) молба за отпуск

б) оградно платно

Б) разходен касов ордер

г) фактура

17. Документът, въз основа на който се извършва доставката на пари в брой от касата на организацията до банката:

а) разписка

б) разходен касов ордер

Б) обява за плащане в брой

г) фактура

18. Прогнозна стойност, на която паричните документи се записват в сметка 50 „Касиер“:

а) номинална

б) пазар

Б) цена на придобиване

г) снабдяване

19. Документ, въз основа на който се отписват средства от текущата сметка на организацията:

а) приходен касов ордер

б) обява за плащане в брой

Б) платежно нареждане

г) разходен касов ордер

20. Счетоводен запис, документиращ освобождаването на средства от касата към отчета:

а) Dt50Kt71

B) Dt71Kt50

в) Dt51Kt71

г) Dt70Kt71

21. Счетоводно записване, документиращо превода от разплащателната сметка на суми по представени фактури на доставчик:

а) Dt71Kt51

б) Dt76Kt51

B) Dt60Kt51

г) Dt62Kt51

22. Сметката, по която се кредитират курсови разлики при погасяване на дълга на чужд инвеститор по депозити в Уставният капиталорганизации:

а) печалби и загуби

б) уставен капитал

в) резервен капитал

Г) допълнителен капитал

23. Документът, въз основа на който се прави запис по кредита на сметка 57 „Трансфери в движение“:

а) разписка на колектора

б) разходен касов ордер

Б) извлечение от банкова сметка

г) касиерски отчет

24. Сметка, по която се записват парични документи:

25. Документ, регламентиращ процедурата за откриване на разплащателна сметка на организация:

а) инструкции на Министерството на финансите на Руската федерация

Б) инструкции от Централната банка на Руската федерация

в) поръчка от управителя

г) решение на събранието на акционерите

Всяка организация в процеса на извършване на предприемаческа дейност има различни видове задължения и произтичащи от това дългове. Това са задължения към доставчици за плащане на получени от тях материални запаси, задължения към купувачи за доставка на продукти за тях, задължения към бюджета и извънбюджетните фондове за данъци и такси, задължения към банки и други организации за получени кредити и заеми. , задължения към учредителите за начислен доход, задължения към служители на организацията за заплащане на труда им, възстановяване на разходи, направени от отговорни лица и др.

Задълженията на организацията и тяхното изпълнение водят до образуване на вземания или задължения.

Вземания– това е дълг на други организации и лица от тази организация. В зависимост от това кой има дълг към дадена организация и по каква причина има различни видове дълг: следните видовевземания:

• дълг на купувачи за продадени продукти, извършена работа, предоставени услуги;
• дълг на доставчици по издадени им аванси за предстояща доставка на материални активи;
• бюджетен дълг по авансови данъчни плащания;
• дълг на служителите на организацията за отчетни суми, издадени им;
• дълг на служителите на организацията за обезщетение за материални щети и др.

Задълженияе дълг на дадена организация към други организации и лица.

В зависимост от това към кого и по каква причина организацията е поела дълг, се разграничават следните видове задължения:

• дълг към доставчици за получени от тях материални активи;
• дълг към клиенти за получени от тях аванси за предстояща доставка на продукти (работи, услуги);
• дълг към бюджета за начислени данъци;
• дълг към служители на организацията за начислени заплати и др.

В зависимост от срока на погасяване биват краткосрочни и дългосрочни вземания и дължими сметки. Дългът е краткосрочен, ако падежът му е не повече от 12 месеца след отчетната дата, и дългосрочен, ако падежът му е повече от 12 месеца след отчетната дата.

Периодът, през който вземанията и задълженията се отразяват в счетоводството и отчетността, се определя от съответния закон, други правни актове или споразумение. Срокът се счита за определен период, с който гражданското право свързва определени правни последици, а неговото възникване или изтичане води до възникване, промяна или прекратяване на граждански правоотношения, свързани с правата и задълженията на страните.

В зависимост от навременността на погасяване на дълга (крайния срок за изпълнение на задължението) се разграничават спешни и просрочени вземания и задължения. Спешно е задължение, за което срокът за погасяване все още не е изтекъл, а просрочен е задължение, за което срокът за погасяване е изтекъл.

Съгласно чл. 314 от Гражданския кодекс на Руската федерация, ако задължението предвижда или позволява да се определи денят на неговото изпълнение или периодът от време, през който то трябва да бъде изпълнено, задължението подлежи на изпълнение на този ден или, съответно, по всяко време в рамките на този период. В случаите, когато задължението не предвижда краен срок за неговото изпълнение и не съдържа условия, позволяващи да се определи този срок, то трябва да бъде изпълнено в разумен срок от възникване на задължението. Задължение, неизпълнено в разумен срок, както и задължение, за което срокът за изпълнение се определя от момента на поискването, длъжникът е длъжен да изпълни в седемдневен срок от датата, на която кредиторът е подал искане за изпълнението му. , освен ако задължението за изпълнение в различен срок произтича от закона, други правни актове, условия на задължения, търговски обичаи или съдържанието на задължението.

Просроченото задължение може да бъде събрано от длъжника в съдебна процедура. Организация, чиито права са били нарушени, има право да предяви искове (искове) за тяхната защита в съда. Но възможността за защита на нарушено право е ограничена с определен срок – давност.

В тази връзка дългът се разпределя от просрочендавност.

В съответствие с чл. 195 от Гражданския кодекс на Руската федерация давностният срок се признава като срок за защита на правото по иск на лице, чието право е нарушено. Общата погасителна давност съгласно чл. 196 от Гражданския кодекс на Руската федерация е три години.

За някои видове вземания могат да се установяват специални давностни срокове, по-кратки или по-дълги от общия срок.

За задължения с определен срок на изпълнение давността започва да тече с изтичане на срока за изпълнение. С други думи, давностният срок се брои не от момента на възникване на дълга, а от момента, в който дългът е просрочен, което се определя въз основа на условията на договора.

За задължения, за които срокът за изпълнение не е определен или се определя от момента на поискване, давността започва да тече от момента, в който кредиторът има право да предяви иск за изпълнение на задължението, а ако на длъжника е дадено гратисен период за изпълнение на такова вземане, изчисляването на давностния срок започва в края на посочения период. Промяната на лицата в едно задължение не води до промяна на давността или реда за нейното изчисляване.

Давностният срок се прилага от съда само по молба на страна по спора, направена преди произнасянето на съда. Изтичането на срока му преди предявяване на иска или преди постановяване на решение е основание за отказ на иска.

В съответствие с параграф 2 на чл. 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация, дългове, за които е изтекъл установеният давностен срок, както и тези дългове, за които в съответствие с гражданското законодателство задължението е прекратено поради невъзможността за неговото изпълнение, се признават за лоши дългове.

В текущото счетоводство вземанията се отразяват в сметки 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“, 71 „Разплащания с отговорни лица“, 73 „Разплащания със служители за други сделки“, 75 „Разплащания с учредители“, 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори ”, и задължения - по сметки 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители”, 70 „Разплащания с персонал за заплати”, 75 „Разплащания с учредители”, 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори”, 79 „Вътрешно-бизнес селища".

След изтичане на давностния срок вземанията и задълженията подлежат на отписване.

Сумите на вземанията, за които е изтекла давността, се отписват за всяко задължение въз основа на данни от инвентаризацията, писмена обосновка и заповед на ръководителя на организацията.

В съответствие с клауза 12 от PBU 10/99 за счетоводни цели сумите на вземанията, отписани поради изтичане на давностния срок, се класифицират като неоперативни разходи.

В съответствие с клауза 14.3 от PBU 10/99, вземанията, за които е изтекъл срокът на давност, се включват в разходите на организацията в размера, в който този дълг е отразен в счетоводните записи на организацията.

Отписването на вземания с изтекла давност се отразява в счетоводните регистри, както следва:

Дебитна сметка 91/2 „Други разходи”

Ако организацията, в съответствие със своите счетоводни политики, е създала резерв за съмнителни дългове, тогава вземанията с изтекла давност се отписват, за да се намали резервът чрез записване:

Дебитна сметка 63 „Провизии за съмнителни дългове”

Кредитна сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“

Кредитна сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“ и др.

Отписаното вземане не се счита за отменено. Той трябва да бъде отразен в задбалансова сметка 007 „Дълг на несъстоятелни длъжници, отписан на загуба“ в продължение на пет години от датата на отписването, за да се следи възможността за събирането му в случай на промяна в имущественото състояние на длъжника. .

При получаване на средства за предварително отписани вземания, получената сума се кредитира в увеличението на финансовия резултат. В същото време направете бележка:

В същото време задбалансовата сметка 007 „Дълг на несъстоятелни длъжници, отписан на загуба“ се кредитира за посочените суми.

Сумите на дължимите сметки, за които е изтекла давността, се отписват за всяко задължение въз основа на данните от инвентаризацията, писмената обосновка и заповедта на ръководителя на организацията.

В съответствие с параграф 8 от PBU 9/99, за счетоводни цели сумите на дължимите сметки, отписани поради изтичане на давностния срок, се класифицират като неоперативни приходи.

В съответствие с клауза 10.4 от PBU 9/99, дължимите сметки, за които е изтекъл срокът на давност, се включват в приходите на организацията в размера, в който този дълг е отразен в счетоводните записи на организацията.

Отписването на задължения с изтекъл срок на давност се отразява в счетоводните записи, както следва:

Дебитна сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“

Кредитна сметка 91/1 “Други приходи”.

За цели данъчно счетоводствосумите на вземанията, отписани поради изтичане на давностния срок, се класифицират като неоперативни разходи, които намаляват данъчната основа при изчисляване на данъка върху дохода.

Необходимо условие за отписване на такива вземания е дългът да е необслужван.

В съответствие с ал. 2 т. 2 чл. 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация, неоперативните разходи могат да включват суми на лоши дългове, а ако организацията е решила да създаде резерв за съмнителни дългове, суми на лоши дългове, които не са покрити от резервните фондове.

Съгласно ал.2 на чл. 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация, лошите дългове (дългове, които не могат да бъдат събрани) са тези дългове към организация, за които е изтекъл установеният давностен срок, както и тези дългове, за които в съответствие с гражданското право задължение е прекратено поради невъзможност за изпълнението му, въз основа на акт на държавен орган или ликвидация на организацията.

Отписване на лоши вземания, признати за такива по реда на чл. 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация, се извършва в отчетния (данъчен) период, в който са били признати за безнадеждни. По-специално те могат да бъдат отписани на датата на изключване на длъжника от регистъра юридически лицаи погасяване на вземането с влязло в сила съдебно решение за приключване на производството по несъстоятелност на длъжника.

В съответствие с параграф 18 от чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация сумите на задълженията на организацията, отписани поради изтичане на давностния срок, се класифицират като неоперативни приходи, което увеличава данъчната основа при изчисляване на данъка върху дохода.

11.2. Видове и форми на плащания

Както вземанията, така и задълженията се погасяват чрез сетълменти, извършени от тази организация с други организации и лица.

Всички изчисления могат да бъдат разделени на нерезидентни и същите резидентни. Чуждестранните сетълменти са плащания между организации, които имат сметки в банкови институции, разположени в различни населени места. Транзакциите в един град включват сетълменти между организации, чиито сметки се намират в една и съща или различни банкови институции в едно и също населено място.

Разплащанията, извършени от организациите чрез банката, са разделени на две групи: сетълменти за стокови и нестокови транзакции. Стоковата група включва плащания за продадени материални запаси, извършени услуги и извършена работа, а нестоковата група включва транзакции по финансови задължения, разплащания с изследователски и образователни институции, с жилищни и комунални организации за наем и др. Най-голямото специфично тегло в общата сума на сетълментите се състои от сетълменти за стокови сделки.

Плащанията могат да се извършват в парична или непарична форма. Когато извършват плащания в брой, организациите използват наличните си средства, за да изпълнят своите задължения. Могат да се използват различни безналични форми на плащане, ако организациите нямат достатъчно налични средства за извършване на плащания. Най-разпространени в практическата дейност на организациите са такива форми на безналични плащания като плащане на сметки, изпълнение на дългови задължения чрез прихващания, прехвърляне на вземания и бартерни сделки.

Плащанията в брой могат да се извършват в брой и в безкасова форма.

11.2.1. Плащания в брой

Плащанията в брой се регулират от процедурата за извършване на касови операции в Руска федерация, одобрен с решение на съвета на директорите Централна банка RF от 22 септември 1993 г. № 40; Правила на Централната банка на Руската федерация от 5 януари 1998 г. № 14-P „За правилата за организиране на паричното обращение на територията на Руската федерация“; Директива на Централната банка на Руската федерация от 20 юни 2007 г. № 1843-U „За установяване на максималния размер на паричните разплащания в Руската федерация между юридически лица за една сделка“

Погасяването на вземания и задължения, произтичащи от организацията, може да се извърши или директно чрез получаване и издаване на пари от касата на организацията, или чрез отговорни лица

Плащанията в брой между юридически лица могат да се извършват само в рамките на сумата, определена от Централната банка на Руската федерация. Понастоящем, съгласно инструкциите на Централната банка на Руската федерация от 20 юни 2007 г. № 1843-U, максималната сума на паричните разплащания между юридически лица за една транзакция е определена в размер на 100 хиляди рубли.

В съответствие със закона от 22 май 2003 г. № 54-FZ „За използването на касови системи при извършване на плащания в брой и (или) плащания с платежни карти“, всички организации, извършващи плащания в брой и (или) плащания с плащане карти на територията на Руската федерация, използването на касово оборудване е задължително.

Организации и индивидуални предприемачимогат да извършват плащания в брой и (или) плащания с платежни карти без използване на касово оборудване при извършване на определени видове дейности (вижте тема 10 „Касово отчитане“).

Когато една организация използва плащания в брой, тя трябва да спазва лимита на касата в касата, установен от организацията от банката, в която има разплащателна сметка (вижте тема 10 „Касово отчитане“).

11.2.2. Безкасови плащания

Безналичните плащания са плащания в брой, извършени чрез записи в сметките на участниците в сетълмента.

Безналичните плащания по правило трябва да се извършват чрез банка или др кредитни организации, в които се откриват съответните сметки на организации и предприемачи, участващи в сетълменти. Участниците в плащането имат право да определят формата на безналичните плащания. Формата на безналичните плащания се отнася до начините и процедурата за изпълнение на парично задължение с помощта на средства по банковата сметка на длъжника.

Гражданският кодекс на Руската федерация предвижда и регулира четири форми на безналични плащания:

• разплащания чрез платежни нареждания:
• разплащания по акредитив;
• събирателни селища;
• плащания с чекове.

Безналичните плащания чрез платежни нареждания, акредитиви, чекове и инкасо се регулират от Правилника на Централната банка на Руската федерация от 3 октомври 2002 г. № 2-P „За безналичните плащания в Руската федерация. ”

Разплащания чрез платежни нареждания.Съгласно чл. 863 от Гражданския кодекс на Руската федерация, когато извършва плащания с платежно нареждане, банката се задължава от името на платеца, за сметка на средствата по неговата сметка, да преведе определена сума пари по сметката на посоченото лице от платеца в тази или друга банка в срока, предвиден със закон или установен в съответствие с него, ако е повече краткосроченне е предвидено в договора за банкова сметка или не се определя от търговските обичаи, използвани в банковата практика.

Плащанията с платежни нареждания са най-често използваната форма на плащане. В някои правоотношения използването на тази форма на плащане има приоритетен характер. И така, в съответствие с чл. 516 от Гражданския кодекс на Руската федерация, в отношенията за доставка на стоки купувачът плаща за доставените стоки в съответствие с реда и формата на плащане, предвидени в договора за доставка. Ако редът и формата на сетълментите не са определени по споразумение на страните, тогава сетълментите се извършват чрез платежни нареждания.

По споразумение на страните плащанията чрез инструкции могат да бъдат спешни, предсрочни или разсрочени. Спешно плащане се извършва в следните опции:

• авансово плащане, т.е. преди изпращане на стоките;
• след изпращане на стоки;
• частични плащания за големи сделки.

Предсрочни и разсрочени плащания могат да се извършват в рамките на договорни отношения, без да се засягат финансова ситуациястрани

Платежните нареждания се подават в банката по установения образец (вижте тема 10 „Отчитане на паричните средства”).

Изпълнението на платежното нареждане на платеца се състои в това, че банката, която го е приела, се задължава да преведе сумата, посочена в нареждането, на банката, в която е открита сметката на получателя (също посочена в платежно нареждане) за кредитиране на средства по сметката на получателя в рамките на определения срок (член 865 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Банката трябва незабавно да информира платеца по негово искане за изпълнението на платежното нареждане (клауза 3 от член 865 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

При неизпълнение или неправилно изпълнение на нареждането на клиента банката носи отговорност на основанията и в размерите, предвидени в гл. 25 от Гражданския кодекс на Руската федерация (клауза 1 от член 866 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Това означава, че в случай на неизпълнение или неправилно изпълнение на платежно нареждане на клиент, банката, действаща като длъжник по задължението, произтичащо от това нареждане, е длъжна да обезщети клиента (кредитора) за всички причинени от това загуби, определени по реда на чл. 15 от Гражданския кодекс на Руската федерация (член 393 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Разплащания по акредитив.Когато извършва плащания по акредитив, банката, действаща от името на платеца за откриване на акредитива и в съответствие с неговите инструкции (банка издател), се задължава да извършва плащания към получателя на средствата или да плаща, приема или уважава менителница или да упълномощи друга банка (изпълняваща банка) да извърши плащания на получателя на средствата или да плати, приеме или уважи менителницата (клауза 1 от член 857 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Основните разлики между акредитивната форма на плащане и плащането с платежни нареждания са, че:

• когато се използва акредитивна форма на плащане, същността на нареждането на платеца (акредитива) не е да се прехвърлят средства по сметката на получателя, а да се отвори акредитив, т.е. да се разпределят, „резервират“ средства на за сметка на което ще се извършват разплащания с получателя;
• получаването на средства при откриване на акредитив се дължи на необходимостта получателят (бенефициентът) да спазва условията на акредитива, които се определят от неговото споразумение с платеца и също се дублират в акредитива нареждане на издателя към банката за откриване на акредитив. Отговорността за проверка на съответствието на бенефициента с всички условия на акредитива е на номинираната банка.

Гражданският кодекс на Руската федерация предвижда възможността за използване на няколко вида акредитиви, използвани в банковата практика:

• покрит (депозиран) и непокрит (гарантиран) акредитив;
• отменяеми и неотменяеми акредитиви;
• потвърден акредитив.

Откриването на покрит (депозиран) акредитив означава, че банката издател трябва да прехвърли сумата на акредитива (покритието) за сметка на платеца или предоставения му заем на разположение на изпълняващата банка за целия период на валидност на акредитива. В този случай всички сетълменти с бенефициента се извършват от изпълняващата банка точно за сметка на средствата, прехвърлени към нея от банката издател.

Откриването на непокрит (гарантиран) акредитив означава, че банката издател не прехвърля сумата по акредитива на изпълняващата банка, но последната получава правото да отпише средствата, предоставени на бенефициента при изпълнение на писмото. кредит от поддържаната от нея сметка на банката издател. Непокрит (гарантиран) акредитив може да се използва в случаите, когато банката издател и номинираната банка имат кореспондентски отношения.

Откриването на отменяем акредитив запазва правото на банката издател да промени или анулира акредитива без предварително уведомление до бенефициента. Тъй като видът на акредитива (включително отменяем акредитив) се определя в споразумението, по което се извършват плащанията, отмяната на акредитива не създава никакви задължения на банката издател към получателя на средствата по това споразумение ( бенефициент). В същото време, докато банката издател не получи уведомление за промяна или анулиране на акредитива, изпълняващата банка е длъжна да извършва плащания или други транзакции по отменяемия акредитив.

Приема се, че всеки акредитив е отменим, освен ако неговият текст директно не посочва, че се открива неотменим акредитив (член 868 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Ако се открие неотменяем акредитив, който трябва да бъде изрично посочен в текста на акредитива, такъв акредитив не може да бъде анулиран без съгласието на получателя на средствата.

Потвърденият акредитив е неотменим акредитив, който по искане на банката издател се потвърждава от номинираната банка. Фактът на потвърждаване на акредитива от изпълняващата банка удостоверява възникването на допълнително (по отношение на задължението на банката издател) задължение на изпълняващата банка да извършва плащания към бенефициента в съответствие с условията на писмото от кредит. Потвърденият акредитив не може да бъде променен или отменен не само без съгласието на получателя на средствата, но и без съгласието на изпълняващата банка (член 869 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Използването на потвърден акредитив при сетълменти, когато изпълнението му е гарантирано както от издаващата, така и от изпълняващата банка, е в най-голяма степен в интерес на получателя на средствата (бенефициента).

Редът за извършване на плащания по акредитив се урежда със закон, както и установените в съответствие с него банкови правила и търговските обичаи, прилагани в банковата практика. За да отвори акредитив, платецът трябва да представи обслужваща банка(до банката издател) заявление по предписания образец.

Изпълнението на акредитива се извършва от изпълняващата банка, ако получателят на средствата представи документи, потвърждаващи, че е изпълнил всички условия на акредитива. Нарушаването на поне едно от условията на акредитива трябва да послужи като основание за отказ на изпълняващата банка да изпълни акредитива (член 870 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

За да получи средства по акредитив, бенефициентът, след като е изпратил стоките, извършил е работата, е предоставил съответните услуги, трябва да представи на изпълняващата банка регистър на сметките, пратката и други документи, предвидени в условията на писмото на кредит преди изтичане на акредитива.

Изпълняващата банка е длъжна да проверява спазването от страна на бенефициента на всички условия на акредитива, както и коректността на регистъра на сметките, съответствието на подписите и печата на бенефициента върху него с декларираните образци.

Всички разходи на изпълняващата банка за извършване на плащания към бенефициента или за извършване на други операции в съответствие с условията на акредитива подлежат на възстановяване от издаващата банка, която от своя страна има право да изисква възстановяване на двете тези и други разходи, свързани с изпълнението на акредитива, за сметка на платеца (клауза 2 на член 870 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

В случай на отказ за приемане на документи, които външно не отговарят на условията на акредитива, изпълняващата банка е длъжна незабавно да информира не само получателя на средствата (бенефициент), но и банката издател (клауза 1 член 871 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Отговорността на банката за нарушаване на условията на акредитива е установена в чл. 872 от Гражданския кодекс на Руската федерация. Издаващата банка е отговорна пред платеца, а изпълняващата банка е отговорна пред издаващата банка.

Акредитивът се закрива от изпълняващата банка на основания, чийто изчерпателен списък е предвиден в чл. 873 Граждански кодекс на Руската федерация. Те включват:

• изтичане на акредитива;
• заявление от получателя на средства за отказ от използване на акредитива, ако такава възможност е предвидена от условията на акредитива;
• пълно или частично оттегляне от платеца на отменяем акредитив.

Задължението на номинираната банка, едновременно със закриването на покрития акредитив, е установено незабавно да върне неизползваната сума на банката издател, която трябва да я кредитира по сметката на платеца.

Плащания за инкасо.При извършване на инкасо плащания банката издател се задължава от името на клиента да извършва за негова сметка действия по получаване на плащане или приемане на плащане от платеца. За да изпълни инструкциите на клиента, банката издател има право да привлече друга банка (изпълняваща банка) (клаузи 1 и 2 на член 874 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Изпълнението на нареждане за събиране се състои в това, че изпълняващата банка трябва да представи на платеца документите на събирача във формата, в която са получени, с изключение на знаците и надписите на банките, необходими за обработка на операцията по събиране ( член 875 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Документите, представени от кредитора за събиране, трябва да отговарят на изискванията за тяхното съдържание и форма, предвидени от банковите правила. Например, ако сетълментите се извършват чрез платежни нареждания, такива искания-нареждания се издават от доставчиците на стандартен формуляр и заедно с документите се изпращат в три екземпляра до банката на купувача, която прехвърля нареждането на искане на платец, и оставя транспортните документи в картотеката по сметката на платеца.

Задължение на изпълняващата банка е незабавно да уведоми лицето, от което е получено нареждането за събиране, за липсата на документ или несъответствието на представените документи по външни признаци с нареждането за събиране. Ако тези недостатъци не бъдат отстранени от ищеца, изпълняващата банка получава правото да върне представените документи без изпълнение (клауза 1 от член 875 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Документите, платими на виждане, трябва да бъдат представени за плащане от изпълняващата банка веднага след получаване на нареждането за събиране. Ако документите подлежат на плащане в различно време, изпълняващата банка трябва, за да получи акцепта от платеца, да предаде документите за акцепт незабавно, като искането за плащане трябва да бъде направено не по-късно от деня, в който изтича крайният срок за плащане, посочен в документ възниква.

Изпълняващата банка е длъжна незабавно да прехвърли получените (събраните) суми на банката издател, която от своя страна трябва да гарантира, че тези суми са кредитирани по сметката на клиента.

Изпълняващата банка също е отговорна за незабавното уведомяване на банката издател за причините за неплащане или отказ за приемане: Тази информация трябва незабавно да бъде предоставена на вниманието на клиента от банката издател. На клиента се дава възможност самостоятелно да определя по-нататъшните си действия във връзка с неполучаване на плащане, например:

• анулира документите и подаде иск за събиране на средства до платеца по различен начин;
• издаване на фактура искане за плащане в съответствие с установени правилаи така нататък.

Неполучаването на инструкции за по-нататъшни действия в рамките на срока, определен от банковите правила, и в негово отсъствие в разумен срок, дава на изпълняващата банка правото да върне документите на банката издател без изпълнение.

Банката издател отговаря пред клиента за изпълнението на неговите инструкции. Става дума за отговорност в размера и на основанията, предвидени в гл. 25 Граждански кодекс на Руската федерация. Изпълняващата банка може да носи отговорност пред клиента само ако неизпълнението или неправилното изпълнение на инструкциите на клиента е настъпило във връзка с нарушение на правилата за извършване на сетълмент транзакции от страна на изпълняващата банка (клауза 3 от член 874 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Плащания с чекове.Чекът е ценна книга, съдържаща безусловно нареждане от чекмеджето към банката да плати посочената в него сума на притежателя на чека (член 877 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Участниците в правоотношението за разплащане с чекове са чекмеджето, чекодържателят и платецът. Издателят на чека е лицето, издало чека; чекодържател - лицето, което е собственик на издадения чек; платец - банката, извършваща плащането по представения чек. Отношенията, включващи сетълмент чрез чекове, могат да включват и джирант - чекодържателят, който прехвърля чека на друго лице чрез джиро (джиро), и авалист - лице, което е дало гаранция за плащане на чека, съставена с гаранционен надпис върху него (авал). Законът дава възможност да действат като платец по чек само на банки или други кредитни организации, които имат лиценз за извършване на банкова дейност. По отношение на конкретен чек платецът може да бъде посочен само като банка, в която чекмеджето разполага със средства, с които има право да се разпорежда чрез издаване на чекове.

Издаването на чек не погасява паричното задължение, за което е издаден. Проверката само замества, но не премахва предишното запис на заповедчекмеджето, което остава в сила до плащането на чека от платеца. Едва от този момент държателят на чека губи правото на иск срещу чекмеджето. Анулирането на чек преди изтичането на срока за представянето му не е разрешено (клауза 3 от член 877 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Изискванията за формата на чека и процедурата за попълването му се определят от закона и банковите правила, установени в съответствие с него (член 878 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Редът за плащане на чек се определя от чл. 879 от Гражданския кодекс на Руската федерация.

Чекът се заплаща за сметка на чекмеджето от платеца, при условие че бъде представен за плащане в определения срок. Платецът е длъжен да провери с всички налични средства автентичността на чека, както и че чекът е представен за плащане от упълномощено лице. Ако е представен за плащане индосан чек, платецът трябва да провери правилността на индосамента.

Представянето на чек за плащане се извършва от притежателя на чека чрез представяне на чека на банката, обслужваща притежателя на чека за събиране (инкасиране на чек). В този случай плащането на чека се извършва в обща процедурапредвидени за изпълнение на инкасо нареждане. Ако платецът откаже да плати чек, представен за плащане, това обстоятелство трябва да бъде удостоверено по един от начините, предвидени в Гражданския кодекс на Руската федерация (член 883), а именно:

• чрез нотариален протест или чрез съставяне на равностоен акт;
• бележка от платеца върху чека за отказа да го плати, като се посочва датата, на която чекът е представен за плащане;
• бележка от инкасиращата банка, посочваща датата, показваща, че чекът е издаден навреме и не е платен.

Притежателят на чека трябва да уведоми своя джирант и издателя за неплащане на чека в рамките на два работни дни след деня на протеста или еквивалентен акт.

Ако платецът откаже да плати чека, притежателят на чека има право на регрес, т.е. той има право да иска плащане на чека от всички задължени по чека лица: чекмеджето, авалистите, джирантите, които носят солидарна отговорност пред притежател на чек (клауза 1 от член 885 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Платецът не е посочен като лице, задължено от чека към притежателя на чека. В случай на необоснован отказ за плащане на чек, платецът носи отговорност пред чекодателя, но не и пред притежателя на чека.

Установен е съкратен давностен срок (шест месеца) за искове на чекодържателя към задължени лица по чека. Посоченият период се изчислява от датата на изтичане на крайния срок за представяне на чека за плащане (клауза 3 от член 885 от Гражданския кодекс).

Отговорността на чекмеджето и платеца в случай на плащане за фалшив, откраднат или изгубен чек е да компенсира загубите, понесени в резултат на това. Те се възлагат на платеца или притежателя на чека в зависимост от това по чия вина са причинени (клауза 4 от член 879 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

11.3. Счетоводно отчитане на разчети с доставчици и контрагенти

Всяко предприятие в процеса на работа използва услугите на трети страни доставчици и изпълнители. Предприятието получава инвентарни позиции (суровини, материали, резервни части и др.) от доставчици. Възложителите извършват строителни, проучвателни и ремонтни работи и предоставят услуги (доставка на топлина, вода, газ, електроенергия и др.), необходими за изпълнението на производствени дейностиорганизации.

Задълженията за разплащане с доставчици и изпълнители възникват между организации по сделки, формализирани чрез споразумения за покупко-продажба, които включват споразумение за доставка. По съдържание тези споразумения трябва да отговарят на изискванията, формулирани в чл. 455, 506 и други граждански кодекси на Руската федерация. За формирането на счетоводна информация от особено значение е информацията за доставките: наименование на стоката, нейното количество, цена, форми на плащане, условия на доставка и плащане, транспортни условия, момент на прехвърляне на собствеността върху закупените стоки, материали и др. имущество от продавача към купувача.

Поради несъответствието във времето на изпълнение на задълженията на страните по договора, в зависимост от условията на договора, организацията може да развие както задължения, така и вземания, когато извършва плащания към доставчици и изпълнители.

Задълженията към доставчици и изпълнители са следствие от изпълнението на договорни задължения от организации в резултат на транзакция, след приключване на която продавачът получава правото да иска плащане.

Вземанията от доставчици и изпълнители са следствие от плащането на продукти (работи, услуги) от купувача и клиентите, преди продавачът да изпълни задълженията си по договора.

За отчитане на разплащанията с доставчици и изпълнители се използва сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“. Той събира информация за плащания за:

• получени стоково-материални ценности;
• изпълнена и приета работа;
• потребителски услуги, включително предоставяне на електроенергия, газ, пара, вода и др., както и услуги за доставка и обработка на материални активи, платежни документи за които се приемат и подлежат на плащане чрез банката;
• материални запаси, работи и услуги, плащанията за които се извършват в съответствие с планираните плащания;
• материални запаси, работи и услуги, за които не са получени платежни документи от доставчици или изпълнители (за т.нар. нефактурирани доставки) и др.

Подсметките могат да бъдат открити към сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“: „Разплащания за издадени аванси“, „Разплащания за издадени сметки“ и др. Организацията трябва да определи броя на подсметките и техните имена самостоятелно и да консолидира това в счетоводната политика.

Аналитичното отчитане на сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ се извършва за всяка представена фактура, а по отношение на сетълментите по реда на планираните плащания - за всеки доставчик и изпълнител. В същото време изграждането на аналитично счетоводство трябва да осигури възможност за получаване на необходимите данни за доставчиците:

• по приети и други платежни документи, срокът за плащане по които все още не е настъпил;
• за неплатени навреме документи за сетълмент;
• за нефактурирани доставки;
• по издадени аванси;
• по издадени сметки, чийто срок за плащане все още не е настъпил;
• по просрочени менителници;
• по получени търговски заеми и др.

Всички транзакции, свързани с разплащания за придобити материални активи, приета работа или потребени услуги, се отразяват в сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“, независимо от момента на плащането им.

Формирането на дълг към доставчици и изпълнители за доставени материални активи и предоставени услуги се отразява в сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ за заема; размерът на изпълнение на задълженията към доставчици и изпълнители - по дебит.

Основата за записване на транзакции по сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ са правилно изпълнени първични изходни документи.

Основата за отчитане на задълженията към доставчиците са документи за сетълмент (фактури, фактури) и документи, доказващи факта на сделката (фактури, нареждания за получаване, сертификати за приемане, актове за завършване на работа и услуги и др.).

Кредитът на сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ включва сумата, посочена в документите за сетълмент, в рамките на сумите, приети за плащане (приети).

За сумата на представените и приети за плащане фактури на доставчика, включително ДДС, се записва следното:

Дебитна сметка 10 "Материали"

Дебитна сметка 15 „Снабдяване и придобиване на материални ценности”

Дебитна сметка 26 „Общи бизнес разходи“

Дебитна сметка 97 „Бъдещи разходи” и др.

Дебитна сметка 19 „Данък върху добавената стойност върху придобитите активи”

Кредитна сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“.

Ако се открият липси във входящи инвентарни позиции, несъответствия в цените, предвидени в договора, и аритметични грешки, сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ се кредитира за съответната сума в кореспонденция със сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“, подсметка 2 „Уреждане на искове“.

В случай на получаване и регистриране на материали (работа, услуги) при липса на придружаващи документи от доставчика (нефактурирани доставки), дългът към доставчика се определя въз основа на счетоводната цена, приета от организацията. След получаване на разчетни документи за нефактурирани доставки се коригира тяхната счетоводна цена, съобразно данните, посочени в получените разчетни документи (вижте тема 6).

За изплащане на задължения към доставчици и изпълнители организациите могат да използват парични и безкасови форми на плащане, както и непарични форми на плащане (стокови или финансови сметки, по споразумение за обмен, чрез взаимни разплащания, чрез прехвърляне на вземания) .

Организациите самостоятелно избират форми на плащане за доставени материали, продукти (работа, услуги) и ги предвиждат в договори, сключени с доставчици и изпълнители.

Плащането на материали (продукти, работа, услуги) в брой в съответствие с условията на договора може да се извърши или след получаване и регистриране на материали (работа, услуги) - последващо плащане, или преди получаване на материали (работа, услуги) - авансово плащане.

При извършване на плащания в брой, основните документи, потвърждаващи разплащанията с доставчици и изпълнители, са платежни нареждания, касови бележки и дебитни нареждания и касови бележки. При погасяване на задължения към доставчици и изпълнители след получаване и приемане на материали (работа, услуги), сумите, посочени в платежните документи, се отразяват в счетоводните записи:

Дебитна сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“

Кредитна сметка 50 "Касиер"

Кредитна сметка 55 „Специални банкови сметки“.

При предварително прехвърляне на средства към доставчици и изпълнители за сметка на предстоящата доставка на материали (работи, услуги) - в случай на предплащане - отчитането на предплащания (авансови плащания, издадени на доставчици и изпълнители) се извършва по сметка 60 „Разплащания с доставчици и контрагенти“ в отделна подсметка „Разчети за издадени аванси“. Отчитането на издадените аванси се извършва отделно в отделни аналитични счетоводни регистри, за да се получи информация за разплащанията с конкретни доставчици и да се следи състоянието им. Сумите по издадените аванси се превеждат с платежно нареждане от разплащателни и други банкови сметки. Прави се запис за размера на авансите (авансовите вноски):

Дебитна сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“, подсметка „Разплащания за издадени аванси“

Кредитна сметка 51 “Разплащателни сметки”

Кредитна сметка 52 “Валутни сметки”

Кредитна сметка 55 „Специални банкови сметки“ и др.

Сумите на авансите, прехвърлени на доставчици и изпълнители, се записват в дебита на сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“, подсметка „Разплащания за издадени аванси“, докато доставката на материали бъде напълно завършена и документирана. материални запасиили обхвата на работата и услугите, предвидени в договора. За получени стоки и извършена работа, потвърдени с документи, възниква дълг към доставчици и изпълнители, който се намалява със сумата на предварително издадените аванси, т.е. предишният издаден аванс се компенсира. В същото време направете бележка:

Дебитна сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“

Ако доставчикът не изпълни задълженията си за доставка на предплатени материали (работи, услуги), авансовите суми се връщат от доставчика по банковата сметка на купувача. Такава операция се формализира с платежно нареждане, което трябва да посочва основанието (номера и датата на платежното нареждане, според което е записано получаването на аванса, както и номера и датата на споразумението). Връщането на неизползваните авансови суми от доставчика се отразява в счетоводните записи, както следва:

Дебитна сметка 51 “Разплащателни сметки”

Дебитна сметка 52 “Валутни сметки”

Дебитна сметка 55 „Специални банкови сметки“ и др.

Кредитна сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“, подсметка „Разплащания за издадени аванси“.

При извършване на разплащания с чуждестранни доставчици за закупени вносни материали (работа, услуги), в случай на несъответствие между моментите на възникване и погасяване на задълженията по сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“, се формира курсова разлика.

Дебитна сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“

Кредитна сметка 91-1 „Други приходи - при положителна курсова разлика,

Кредитна сметка 60 „Разплащания с доставчици и контрагенти” - при възникване на отрицателна курсова разлика.

11.4. Отчитане на разплащанията с купувачи и клиенти

Разплащанията с купувачи и клиенти се обуславят от изпълнението на задълженията на организацията да им продава продукти (работи, услуги) и друго имущество. Задълженията за продажба на продукти (работи, услуги) и друго имущество възникват за организацията, като правило, във връзка с договори, сключени с купувачи и клиенти. Поради несъответствието във времето на изпълнение на задълженията на страните по договора, в зависимост от условията на договора, организацията може да генерира както вземания, така и задължения, когато извършва плащания към купувачи и клиенти.

Вземанията от купувачи и клиенти са следствие от изпълнението на договорни задължения от организации в резултат на транзакция, след приключване на която продавачът получава правото да иска плащане.

Задълженията към купувачи и клиенти са следствие от плащането на продукти (работи, услуги) от купувачи и клиенти, преди продавачът да изпълни задълженията си по договора.

За обобщаване на информация за разплащания с купувачи и клиенти се използва сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“.

Тази сметка генерира информация за задълженията на купувачи и клиенти за продадени (изпратени) стоки, работа, услуги, дълготрайни активи и друго имущество, чиято собственост е прехвърлена на купувачите по договори за покупко-продажба или договори за доставка. В тази сметка се отразяват и сумите на получените аванси и предплащания от контрагенти.

Към сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ могат да се отворят подсметки „Разплащания за получени аванси“, „Разплащания за получени сметки“ и др.. Организацията трябва самостоятелно да определи броя на подсметките и техните имена и да ги консолидира в счетоводната политика.

Аналитичното отчитане на сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ се извършва за всяка фактура, представена на купувачи или клиенти, а за разплащания с планирани плащания - за всеки купувач и клиент.

В същото време изграждането на аналитично счетоводство трябва да осигури възможност за получаване на данни за дълга:

• за купувачи и клиенти по платежни документи, за които срокът за плащане все още не е настъпил;
• за купувачи и клиенти по неплатени в срок платежни документи;
• върху получени аванси;
• по менителници, за които не е настъпил падежът за получаване на средствата;
• по сметки, сконтирани (сконтирани) в банки;
• по сметки, за които средствата не са получени навреме.

Всички транзакции, свързани със сетълменти за продадени продукти (работи, услуги) и друго имущество, се отразяват в сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ в момента на прехвърляне на собствеността върху продадения имот от продавача на купувача (вижте тема 9) . Образуването на дългове на купувачи и клиенти за продадени им продукти (работи, услуги) и друго имущество се отразява в сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ като дебит, а сумата на изпълнение на задълженията от купувачите се отразява като кредит.

Основата за записване на транзакции по сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ са правилно изпълнени първични документи.

Основата за отчитане на вземанията от купувачи и клиенти са документи за сетълмент и документи, доказващи факта на сделката.

При изпращане на стоки, продукти, извършване на работа, предоставяне на услуги на купувачи и клиенти, организацията им издава фактури за суми на плащане и фактури с подчертаване в тях на отделен реддължимия от тях ДДС. Фактурите, издадени на купувачи и клиенти, трябва да се записват в книгата за продажби в хронологичен ред. данъчен период, при които организацията има задължение за плащане на ДДС. Фактът на прехвърляне на продукти (работи, услуги) на купувачи и клиенти се документира с товарителници, актове за изпълнение на работи и услуги и др.

Размерът на вземанията от купувачи и клиенти се определя въз основа на цената, установена в договора. За сумата на фактурите, представени на купувачи и клиенти, включително ДДС, се записва следното:

Кредитна сметка 90-1 „Приходи“

Погасяването на дълга от купувачи и клиенти може да се извърши чрез използване на парични и безналични форми на плащане, както и непарични форми на плащане (стокови или финансови сметки, по споразумение за обмен, чрез взаимни разплащания, чрез прехвърляне на вземания). Формите на сетълмент се определят от страните по сделката и се регулират от споразумението,

Плащането за продадени продукти (работа, услуги) и друго имущество в брой в съответствие с условията на договора може да се извърши от купувачи и клиенти или след прехвърляне на собствеността върху изпратените продукти (работа, услуги) към тях - последващо плащане, или преди прехвърляне на собствеността - авансово плащане.

При извършване на плащания в брой, основните документи, потвърждаващи плащанията, извършени от купувачи и клиенти, са платежни нареждания, входящи и изходящи касови ордери и касови бележки. При погасяване на вземания от купувачи и клиенти след прехвърляне на собствеността върху изпратените продукти (работа, услуги) към тях сумите, посочени в платежните документи, се отразяват в счетоводните записи:

Дебитна сметка 50 "Касиер"

Дебитна сметка 51 “Разплащателни сметки”

Дебитна сметка 52 “Валутни сметки”

Дебитна сметка 55 „Специални банкови сметки“

При получаване на средства от купувачи и клиенти предварително, за сметка на предстоящата доставка на продукти (работи, услуги), в случай на предплащане, отчитането на предплащания (аванси, получени от купувачи и клиенти) се извършва по сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти” в отделна подсметка „Разчети за получени аванси”. Счетоводното отчитане на получените аванси се извършва отделно в отделни аналитични счетоводни регистри с цел получаване на информация за разплащанията с конкретни купувачи и клиенти и следене на тяхното състояние. Води се аналитично счетоводно отчитане на получените аванси за всеки кредитор, като се посочва размерът, времето на възникване и погасяване на задълженията.

Сумите на получените аванси по разплащателни и други банкови сметки се отразяват в счетоводните регистри, както следва:

Дебитна сметка 51 “Разплащателни сметки”

Дебитна сметка 52 “Валутни сметки”

Дебитна сметка 55 „Специални банкови сметки“

Задълженията, отразени в сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“, подсметка „Разплащания за получени аванси“, съгласно нормите на действащото законодателство, подлежат на данъчно облагане при изчисляване на ДДС.

Размерът на дължимия ДДС като вноска в бюджета върху сумата на получените аванси от купувачи и клиенти се отразява в счетоводството със запис:

Авансовите плащания, получени от купувачи и клиенти, се отчитат в сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“, подсметка „Разплащания за получени аванси“ до изпращане на продуктите или извършване на работа и услуги в съответствие с договора и представяне на документи за разплащане за плащане за изпратените продукти, както и други документи (товарителници), потвърждаващи факта на сделката. След изпращане на продукти или извършване на работи и услуги, потвърдени с документи, възникват вземания от купувачи и клиенти, които се намаляват със сумата на предварително получените аванси, т.е. получените по-рано аванси се прихващат. В същото време направете бележка:

Дебитна сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“, подсметка „Разплащания за получени аванси“

Кредитна сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“.

Едновременно с прихващането на получените аванси се възстановява предварително начисленият в бюджета ДДС върху сумата на получените аванси от купувачи и клиенти. В същото време направете бележка:

Кредитна сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“, подсметка „Разплащания за получени аванси“.

При извършване на разплащания с чуждестранни купувачи и клиенти за продадени продукти (работи, услуги), в случай на несъответствие между моментите на възникване и погасяване на вземанията по сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“, се формира курсова разлика.

Курсовите разлики се включват в други приходи и разходи по статии:

Дебитна сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“

Кредитна сметка 91-1 „Други приходи” - при възникване на положителна курсова разлика,

Дебитна сметка 91-2 „Други разходи”

Кредитна сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти” - при възникване на отрицателна курсова разлика.

11.5. Отчитане на сетълменти с менителници

Разплащанията с помощта на менителници (платежна форма) са една от непаричните форми на плащане.

Законопроектните отношения в Руската федерация се регулират от специално законопроектно законодателство и общи норми на гражданското законодателство.

Основният регулаторен акт, регулиращ менителничните отношения в Руската федерация, е Федералният закон от 11 март 1997 г. № 48-FZ „За менителниците и записите на заповед“. Менителницата е ценна книга (дългов документ), която удостоверява безусловното право на притежателя на менителницата да изисква от издателя (запис на заповед) или друг платец, посочен в менителницата (менителницата), плащането на определена парична сума при пристигането на срока за плащане, посочен в сметката.

По този начин менителницата е вид дългово задължение, документ, удостоверяващ правото на собственост на притежателя на менителницата да получи посочената в нея парична сума. Менителницата трябва да бъде съставена в съответствие с установената форма и да съдържа необходимите данни за менителницата.

Упражняването на имуществени права по менителница, както и по всяка друга ценна книга, е възможно само с нейното представяне.

Предмет на менителницата могат да бъдат само пари. Документът, който се нарича менителница, но съдържа задължението на платеца да прехвърли всякакви материални активи на притежателя на менителницата, няма менителнична сила.

Сметката удостоверява безусловно парично задължение. Това означава, че задължението за извършване на плащане по сметка не може да бъде поставено в зависимост от настъпването или ненастъпването на което и да е условие.

При менилната форма на плащане могат да се използват прости и прехвърляеми, стокови и финансови сметки.

Записът на заповед (соло менителница) се издава от длъжника и представлява негово (на чекмеджето) писмено парично задължение да плати определена сума пари на падежа на кредитора (титуляря на менителницата).

В записа на заповед се посочват мястото и датата на издаване, размерът на задължението като цяло или с подчертаване на задължението за плащане на лихва, срокът и мястото на плащане, името на получателя и подписът на издателя.

Менителницата (тратата) се издава и подписва от кредитора (трасата) и съдържа писмена заповед към длъжника (трасата) да плати сумата, посочена в менителницата, на трето лице (ремитент) или приносител в определения срок . Менителницата се превръща в запис на заповед след приемането й от платеца. С помощта на потвърждение (потвърждение) менителницата може да се използва многократно, като по този начин изпълнява функцията на универсален документ за кредит и сетълмент. Сконтирането (сконтирането) на сметки в банките значително ускорява оборота на средствата.

В този случай титулярят на менителницата чрез джиро прехвърля менителницата на банката преди датата на падежа и получава сумата на менителницата минус сконтова лихва в полза на банката, наречена сконто.

Стоковите (разплащателни или търговски) менителници са сметки, използвани за разплащания между предприятията при сделки, свързани с доставка на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги).

Финансовите сметки са сметки, които се основават на заемно-кредитни отношения, т.е. заем, предоставен от едно лице (заемодател) на друго лице (заемополучател) за сметка на наличните му средства. Такива сметки се купуват с цел печалба от увеличение на пазарната стойност или получаване на лихва.

Стокова сметка се издава от купувача на продавача на стоки за обезпечаване на конкретна стокова сделка. При разсрочено плащане може да бъде начислена определена лихва върху стойността на стоката.

Срокът за плащане на менителница може да бъде зададен:

• при представяне;
• известно време след представянето;
• известно време след компилирането;
• на определен ден.

След изтичане на срока, посочен в сметката, тя се представя от притежателя на сметката (продавач) за плащане, а чекмеджето (купувач) превежда средства по сметката на продавача.

Отчитането на менителници, използвани от организациите при плащания за доставени стоки (работи, услуги), се регулира от Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 31 октомври 1994 г. № 142 „За реда за отразяване в счетоводни и отчетни транзакции с менителници, използвани при плащания от организации за доставка на стоки, извършена работа, предоставени услуги" (включително промени и допълнения).

Разплащанията по сметката възникват от момента, в който купувачът (издател) издаде запис на заповед на името на доставчика (държател на сметката), за да обезпечи дълга за доставени му стоки (работа, услуги). С други думи, доставчикът предоставя на купувача разсрочено плащане, т.е. търговски заем.

Процедурата за записване на бизнес транзакции е различна за всяка от страните, участващи в тези транзакции.

Организацията, издала менителницата (чекмеджето), записва дълга по нея в сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“, подсметка 60-3 „Издадени сметки“.

Издателят назначава сумата, посочена в менителницата, за намаляване на дълга към доставчика за получените стоки (работа, услуги) и в същото време го отразява като задължение към доставчика по издадената му сметка. Това записва следното:

Дебитна сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“, подсметка 60-1 „Разплащания с доставчици и изпълнители в рубли“

Кредитна сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“, подсметка 60-3 „Издадени сметки“.

При издаване на стокови менителници, които предвиждат плащане на лихва за използването на материали (работа, услуги), получени без плащане за определен период, дългът по сметката от чекмеджето се показва, като се вземат предвид дължимите лихви за плащане. Поради факта, че използването на менителница при сетълменти между организации по същество означава предоставянето търговски заем, тогава в счетоводството на чекмеджето се отразява размерът на лихвите по сметката, както и сумата на разликите между номиналната стойност на сметката и действителния дълг за придобити материални активи, извършена работа, извършени услуги (отстъпка). в счетоводството като част от разходите за тяхното придобиване. Чекмеджето прави счетоводен запис за размера на лихвите по сметката или отстъпката:

Дебитна сметка 10 "Материали"

Дебитна сметка 20 "Основно производство"

За менителници, чийто срок на погасяване е повече от един месец, с цел равномерно (ежемесечно) включване на дължимите лихви по менителницата в разходи, издателят има право да ги отчете в сметка 97 „Разходи за бъдещи периоди“. ”, като напишете:

Дебитна сметка 97 „Разходи за бъдещи периоди“

Кредитна сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“, подсметка 60-3 „Издадени сметки“.

След това всеки месец преди датата на падежа за плащане по менителницата лихвите, записани в сметка 97 „Разходи за бъдещи периоди“, се отписват, като се записва:

Дебитна сметка 10 "Материали"

Дебитна сметка 20 "Основно производство"

Кредитна сметка 97 „Разходи за бъдещи периоди”.

По сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“, подсметка 60-3 „Издадени сметки“, дългът, обезпечен със сметката, е посочен до неговото погасяване.

В данъчното счетоводство на чекмеджето, съгласно ал. 2 т. 1 чл. 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация, неоперативните разходи, които се вземат предвид при облагането на печалбите, включват разходи под формата на лихви по дългови задължения от всякакъв вид, включително лихви, начислени върху ценни книжа, емитирани от данъкоплатеца.

Тъй като дългът по сметките е погасен, той се отразява в сметката на чекмеджето със запис:

Дебитна сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“, подсметка 60-3 „Издадени сметки“

Кредитна сметка 50 "Касиер"

Кредитна сметка 51 „Разплащателни сметки“

Просрочените менителници се отразяват в аналитичното счетоводство отделно.

Плащането на издадената менителница дава възможност на издателя да внесе в бюджета за приспадане ДДС върху стоково-материални ценности, за които е издадена менителницата.

Клауза 2 на чл. 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда, че когато данъкоплатецът на сметката използва собствената си менителница (или менителница на трето лице, получена в замяна на собствената си менителница) при плащания за стоки ( работа, услуги), закупени от него, размерът на данъка върху добавената стойност, действително платен от данъкоплатеца - платец на сметката при придобиване на посочените стоки (работа, услуги), се изчислява въз основа на действително платените от него суми по собствената му сметка.

Следователно е законно да се извърши възстановяване на данък добавена стойност само в момента на плащане на вашата собствена сметка.

Организацията, която е получила стоковата сметка (получател на сметката, титуляр на сметката), води записи за дълга на чекмеджето по нея в сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“, подсметка 62-3 „Получени сметки“.

Аналитичното счетоводство за сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“, подсметка 62-3 „Получени сметки“ трябва да осигури възможност за получаване на необходимите данни за сметки, за които крайният срок за получаване на средства не е настъпил; сметки, сконтирани (сконтирани) в банки; сметки, за които средствата не са получени навреме.

Получателят (държателят на сметката) приписва сумата, посочена в менителницата, за намаляване на дълга на купувача за прехвърлените му стоки (работи, услуги) и в същото време го отразява като вземания на купувача за сметката, получена от него. Това записва следното:

Кредитна сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“, подсметка 62-1 „Разплащания с купувачи и клиенти в рубли“.

При получаване на стокови менителници, които предвиждат купувачът да плати лихва за използването на стоки (работа, услуги), прехвърлени му, без да ги плати в рамките на определен период, дългът по менителницата от получателя (държател на сметката) се показва, като се вземат предвид дължимите лихви за плащане.

Получателят (притежателят на сметката) взема предвид размера на дължимата лихва като част от приходите от продажбата на продукти (работи, услуги) и друго имущество, като записва:

Дебитна сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“, подсметка 62-3 „Получени сметки“.

Кредитна сметка 90-1 „Приходи“

Кредитна сметка 91-1 „Други приходи”.

Член 162 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява това данъчната основаза увеличение на ДДС с получени суми под формата на лихва (отстъпка) по сметки, лихва върху стоков кредитчастично надвишаващ лихвения процент, изчислен в съответствие с лихвения процент на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация. Данъчно облагане при получаване на средства, свързани с плащане на стоки (работа, услуги), предвидено в чл. 162 от Данъчния кодекс на Руската федерация, се извършва според изчисленото данъчна ставка, определени в съответствие с параграф 4 на чл. 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация в процентно съотношение от 18 към 118 (10 към 110). В счетоводството доходът включва вземане (начислена) лихва. Следователно, на първия етап от обръщението на менителницата, продавачът няма данъчни задължения към бюджета за ДДС по отношение на лихвата по менителницата.

По сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“, подсметка 62-3 „Получени сметки“, дългът, обезпечен със сметката, е посочен до неговото погасяване. Тъй като задължението по получените търговски менителници е погасено, то се отразява в счетоводните регистри, както следва:

Дебитна сметка 50 "Касиер"

Дебитна сметка 51 “Разплащателни сметки”

Дебитна сметка 52 “Валутни сметки”

Неплатените навреме сметки се считат за отхвърлени. За служебно удостоверяване на неполучено плащане по сметка в срок, менителницата трябва да се протестира пред нотариуса по местонахождението на платеца до 12 часа на обяд на следващия ден след изтичане на срока за плащане.

След протестирането на менителницата се предявява иск в съда за погасяване на задълженията по дълга от джирантите и джирантите, които отговарят солидарно за задълженията.

Номиналната стойност на отказаната сметка с лихвата се отразява в счетоводните регистри, както следва:

Дебитна сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“, подсметка 2 „Разплащания за искове“.

Кредитна сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“, подсметка 62-3 „Получени сметки“.

Преди датата на падежа за плащане на сметката, организацията на притежателя на сметката може да получи заеми от банките срещу сметката. Получените заеми се отразяват в счетоводните записи:

Дебитна сметка 51 “Разплащателни сметки”

Дебитна сметка 52 “Валутни сметки”

Кредитна сметка 66 „Изчисления съгл краткосрочни заемии заеми" или 67 "Разчети за дългосрочни заеми и заеми."

В същото време дългът за разплащания с клиенти, обезпечени с менителници, продължава да се отчита във вземанията (62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ и др.).

Ако чекмеджето или друг платец на задълженията по дълга не успее, организацията-притежател на сметки е длъжна да върне на банките средствата, получени в резултат на сконтирането на сметките. Преведените средства се отразяват в счетоводните сметки, като се записват:

Дебитна сметка 66 „Разплащания за краткосрочни заеми и заеми“ или 67 „Разплащания за дългосрочни заеми и заеми“

Кредитна сметка 51 “Разплащателни сметки”

Кредитна сметка 52 “Валутни сметки”.

Просрочените задължения по менителници остават в сметките за вземания.

Менителниците, прехвърлени на банката за обезпечаване на заем или за събиране, продължават да се вписват в счетоводните регистри на организацията-притежател на сметката с указание в аналитичната отчетност на банката, на която са прехвърлени като обезпечение или за събиране.

Действащото менителнично законодателство предвижда възможност за прехвърляне на менителница от ръка на ръка с помощта на заверка (потвърждение) на обратната страна на сметката или на допълнителен лист (алонж). Прехвърляне на менителница чрез джиро означава прехвърляне заедно с менителницата на друго лице и правото да се получи плащане по тази менителница.

Жирателят (лицето, получило сметката) прави същите записи в счетоводните сметки като първия титуляр на сметката. За контрол на джиросаните менителници получателят (притежателят на менителницата) използва задбалансова сметка 008 „Ценни книжа за задължения и получени плащания“.

Джирантът (лицето, което прехвърля сметката) прави следните записи в счетоводните сметки:

Дебитна сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“

Кредитна сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“, подсметка 62-3 „Получени сметки“.

За контрол на джиросаните собствени търговски менителници на емитента, чекмеджето използва задбалансова сметка 009 „Издадени ценни книжа за задължения и плащания“.

В сметки 008 „Обезпечения за задължения и получени плащания“ и 009 „Обезпечения за задължения и издадени плащания“ джиросаните сметки се отчитат до изтичане на крайния срок за предявяване на искове по тях, получаване на известие за тяхното плащане или плащане от длъжника.

Организацията, издала авала (гаранция за менителница), го отразява в задбалансова сметка 009 „Ценни книжа за издадени задължения и плащания“.

Финансовите сметки, т.е. менителници, чието обращение не е свързано с плащане на стоки (работи, услуги), са един от видовете дълг ценни книжа, които са отразени счетоводно като финансови инвестициисъгласно правилата, установени от PBU 19/02 (вижте тема 5 „Отчитане на финансови инвестиции“).

11.6. Счетоводно отчитане на разчети за посреднически сделки

В някои случаи организациите, които притежават продукти (стоки), за да ускорят процеса на продажбата им, прибягват до услугите на посредници.

Има два вида посреднически операции:

1. Когато посредник действа от свое име - комисионен договор.
2. Когато посредник действа от името на своя контрагент въз основа на издадено му пълномощно – договор за представителство.

Правоотношенията на страните по комисионния договор се уреждат от гл. 51 от Гражданския кодекс на Руската федерация.

Страните по комисионното споразумение са принципал - организация, която прехвърля продукти (стоки) на друга организация за продажба, и комисионер - организация, която приема продукти (стоки) с цел последващата им продажба.

Съгласно ал.1 на чл. 990 от Гражданския кодекс на Руската федерация, съгласно комисионно споразумение едната страна (комисионерът) се задължава от името на другата страна (доверителя) срещу заплащане да извърши една или повече сделки от свое име , но за сметка на осн.

За правилното организиране на счетоводството на участниците в посредническа сделка се препоръчва да се уточнят следните условия в комисионното споразумение:

• процедурата за разпределение на разходите, свързани с продажбата на продукти (стоки) между принципала и комисионера. Разходите, свързани с продажбата на продукти (стоки) - транспорт, застраховка, спедиция, складиране при транспортиране, товарене, разтоварване, претоварване и др., могат да бъдат заплатени от комисионера, поради което в комисионния договор трябва да се посочи за чия сметка тези разходи ще се прилага;
• ред за представяне на отчета на комисионера. В този случай е препоръчително да се предвиди в договора отчетът да бъде представен преди края на отчетния период, в който е извършена продажбата на продукти (стоки). Това се дължи на факта, че в края на отчетния период търговските разходи, начислени въз основа на отчета, трябва да бъдат отписани, за да се изчисли финансовият резултат.

Доверителят е длъжен да заплати на комисионера възнаграждение в размера и по начина, установен в договора за мисия. В съответствие с чл. 1001 от Гражданския кодекс на Руската федерация, принципалът е длъжен, в допълнение към плащането на комисионната, да възстанови на комисионера сумите, изразходвани от него за изпълнение на комисионната поръчка.

Основната характеристика на комисионния договор е, че съгласно чл. 996 от Гражданския кодекс на Руската федерация продуктите (стоките), получени от комисионера от доверителя или придобити от комисионера за сметка на доверителя, са собственост на доверителя, т.е. собствеността върху продуктите (стоки ) не преминава от принципала към комисионера.

Комисар по чл. 999 от Гражданския кодекс на Руската федерация, след изпълнение на поръчката, той е длъжен да представи на принципала отчет за изпълнението на поръчката и да прехвърли всичко, получено по договора, на комисията. Доверителят проверява доклада и докладва възраженията си на комисионера в рамките на 30 дни от датата на получаване на доклада, освен ако по споразумение на страните не е определен друг срок. В противен случай докладът се счита за приет.

За посредника утвърденият от комисионера отчет е доказателство за реално извършената услуга и служи като основание за подписване на акт за извършена работа и начисляване на възнаграждение. В допълнение, одобрението на отчета от принципала удостоверява законосъобразността на приписването на разходите, свързани с продажбата на продукти (стоки) на принципала.

На свой ред принципалът генерира разходи за продажби въз основа на отчета. Поради това е препоръчително в отчета да се посочват номерата на първичните документи, въз основа на които посредникът е направил разходи.

Заедно с отчета комисионерът може да предостави на доверителя и фактура за размера на направените разходи и копия от банкови извлечения, показващи изразходването на средствата на доверителя. Посочените документи са необходими на доверителя за законосъобразно възстановяване на платеното за него от комисионера ДДС.

Счетоводство за сетълменти по комисионно споразумение трябва да се води както от принципала, така и от комисионера.

11.6.1. Счетоводно отчитане на разчети по комисионен договор с принципала

Принципалът записва продуктите, предназначени за продажба по комисионен договор, в сметка 43 „Готови продукти“. Тъй като, както беше отбелязано, продуктите, прехвърлени на комисионера за продажба, остават собственост на комисията, той (комитентът) продължава да ги взема предвид след изпращане като част от собствените си средства в сметка 45 „Изпратени стоки“. Прехвърлянето на готови продукти от склада към комисионера се отразява в счетоводството чрез запис:

Дебитна сметка 45 „Стоките са изпратени“

Кредитна сметка 43 „Готова продукция”.

Продуктите, изпратени на комисионера по сметка 45 „Изпратени стоки“, се отчитат в същата оценка като сметка 43 „Готови продукти“, т.е. по пълните или намалени действителни или стандартни производствени разходи.

Както беше отбелязано, продуктите (стоките), получени от комисионера, са собственост на принципала (член 996 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Така собствеността върху продадените продукти (стоки) преминава към купувача директно от принципала.

В тази връзка комисионерът трябва да уведоми принципала за датата на прехвърляне на собствеността. Уведомлението на комисионера за продажбата на прехвърлените му продукти на купувача служи като основа за принципала да признае (отрази) в счетоводството постъпленията от продажбата на продукти (стоки). Едновременно с уведомлението комисионерът е длъжен да предостави на принципала всички първични счетоводни и сетълмент документи за извършените сделки. Използвайки същите данни, се определя размерът на приходите от продажбата на продукти.

При получаване на известие от комисионера принципалът за сумата на постъпленията от продажбата прави запис:

Дебитна сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“

ДДС върху приходите от продажба на продукти се начислява в бюджета, като се записват:

Кредитна сметка 68 „Изчисления за данъци и такси“.

След получаване на известието на комисионера, принципалът отписва производствените разходи на продадените продукти, като записва:

Кредитна сметка 45 „Стоките са изпратени.“

Комисионното възнаграждение на комисионера, предвидено в договора, се взема предвид от доверителя като разход за продажба. При изчисляване на дължимото възнаграждение на комисионера се правят следните записи:

– за размера на комисионното възнаграждение без ДДС;

Кредитна сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“, подсметка „Разплащания с комисионер“

– сумата на ДДС върху комисионните.

В отчета до комитента комисионерът предоставя данни за направените от него разходи при продажбата на продукти за сметка на комитента.

Въз основа на отчета на комисионера, комисионерът записва задължението към комисионера за направени разходи, като записва:

Дебитна сметка 44 „Разходи за продажби“

Кредитна сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“, подсметка „Разплащания с комисионер“

– за размера на разходите, посочени в отчета на комисионера без ДДС;

Дебитна сметка 19 „ДДС върху закупени активи“

Кредитна сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“, подсметка „Разплащания с комисионер“

– сумата на ДДС върху разходите за продажба.

ДДС върху комисионни и други разходи за продажби се представя в бюджета за приспадане, като се напише:

Дебитна сметка 68 „Изчисления за данъци и такси“

Кредитна сметка 19 „ДДС върху придобити активи“.

Основата за прихващане на ДДС, платен върху комисионните, е докладът на комисионера, неговите фактури и актът за приемане на работата.

Когато отписвате разходите за продажби, включително комисионни, направете запис:

Дебитна сметка 90 „Продажби“, подсметка 90-2 „Себестойност на продажбите“

Кредитна сметка 44 „Разходи за продажби”.

Ако принципалът получава средства за продадени продукти (стоки) директно от купувача, тогава се прави запис за получената сума в разплащателната сметка:

Дебитна сметка 51 “Разплащателни сметки”

Кредитна сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“.

В този случай задължението към комисионера за комисионни и разноски, извършени от комисионера за сметка на комитента, се погасява чрез превод на средства от разплащателната сметка на комитента и се отразява в счетоводните регистри, както следва:

Кредитна сметка 51 "Разплащателни сметки".

Пример

Не.		Кореспонденция по сметката		Сума, търкайте.
		Дебит	Кредит
	(без ДДС)
	Получаване на сумата от купувача по банковата сметка
	Комисионерът и сумата на направените от него разходи се прехвърлят на комисионера, подлежащи на възстановяване от доверителя

Ако средствата за продадените продукти (стоки) първо са кредитирани по банковата сметка на комисионера, тогава комисионерът ги превежда на комисионера в размер, намален с размера на комисионната и разходите, направени от комисионера за сметка на директорът. Комисионерът прави следните бележки:

Дебитна сметка 51 “Разплащателни сметки”

Кредитна сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“

– за получената от комисионера сума;

Дебитна сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“, подсметка „Разплащания с комисионер“

Кредитна сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“

– за размера на начислената комисионна.

Пример

Съгласно комисионното споразумение принципалът прехвърля продуктите на комисионера за продажба на цена от 590 000 рубли, включително ДДС - 90 000 рубли. Реалната производствена цена на този продукт е 445 000 рубли. Възнаграждението на комисионера съгласно споразумението е 23 600 рубли, включително ДДС - 3600 рубли.

Да композираме счетоводни записвания:

Не.	Съдържание на стопанските операции	Кореспонденция по сметката		Сума, търкайте.
		Дебит	Кредит
	Продуктите бяха прехвърлени на комисионера за продажба
	Приходите от продажбата на продукти се отразяват след получаване на уведомление от комисионера
	ДДС, начислен в бюджета върху приходите от продажбата на продукти
	Отписана е действителната производствена себестойност на продуктите, изпратени по комисионен договор
	Комисионна, начислена на комисионера (без ДДС)
	Отразен е размерът на ДДС върху комисионните
	Отразява задължението към комисионера за извършени от него разходи по продажбите, подлежащи на възстановяване от доверителя (без ДДС)
	Отразява се сумата на ДДС върху разходите, подлежащи на възстановяване на комисионера
	Разходите за продажби се отписват, включително комисионни без ДДС
	Отразено финансови резултати(печалба) от продажби на продукти
	Постъпленията от продажбата на продукти на купувача са получени по банковата сметка от комисионера, минус комисионни и разходи, направени от комисионера за сметка на принципала
	Прихваща се дългът към комисионера за комисионна и сумата на направените от него разходи, подлежащи на възстановяване от доверителя
	Внася се в бюджета за приспадане на ДДС върху комисионни и разходи за продажби

При прехвърляне на продукти по комисионно споразумение комисионерът не издава фактура, докато не получи уведомление от комисионера за продажбата на продукта на купувача.

Фактурите, издадени на принципала от комисионерите за размера на комисионната, трябва да бъдат записани в книгата за покупки на принципала.

Фактурите, получени от комисионера, заедно с неговия отчет за разходите, направени при продажбата на продукти (стоки) за сметка на принципала, се регистрират от принципала в книгата за покупки. Въз основа на тях ДДС върху разходите за продажби, възстановени на комисионера, се внася в бюджета за прихващане.

За целите на данъка върху печалбата при продажба на продукти (стоки) по комисионен договор датата на получаване на доход от продажбата за доверителя е датата на продажба на принадлежащото му имущество, посочена в известието на комисионера за продажба и/или в доклада на комисионера. В този случай комисионерът е длъжен в рамките на три дни от края на отчетния период, през който е извършена продажбата, да уведоми комисионера за датата на продажба на имуществото, което му принадлежи.

11.6.2. Осчетоводяване на сетълменти по комисионен договор с комисионер

Както беше отбелязано, продуктите, получени от комисионера от принципала по комисионен договор, са собственост на принципала. Тъй като в процеса на сключване на комисионен договор, собствеността върху тези продукти преминава от принципала директно към купувачите, комисионерът от началото до края на изпълнението на задълженията си, без да е собственик на получените продукти ( стоки), води отчет за тях в задбалансова сметка 004 „Стоки, приети за комисионна“. Счетоводството в сметка 004 „Стоки, приети за комисионна“ се извършва по цените, посочени в приемо-предавателните документи, съставени от двете страни по комисионното споразумение в момента на предаване на стоките на комисионера.

Аналитичното отчитане на сметка 004 „Стоки, приети за комисионна“ се извършва по вид на продукта (стоки) и по изпращач.

Движението на продукти (стоки) се отразява чрез записи:

Дебитна сметка 004 „Стоки, приети за комисионна“ - при получаване на продукти (стоки) от изпращача;

Кредитна сметка 004 „Стоки, приети на комисионна“ - при изпращане на продукти (стоки) до купувача.

За отчитане на разплащанията с главницата се използват сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“, подсметка „Разплащания с главницата“.

При изпращане на продукти (стоки) до купувача, комисионерът издава от негово име бележка за доставка и фактура на адреса на купувача. Фактурите, издадени от мисионери на клиенти при продажба на продукти, получени от изпращача, се записват в книгата за продажби.

Комисионерът отразява сумата, дължима от купувача за изпратените му продукти (стоки), в счетоводството, от една страна, като вземания на купувача, а от друга страна, като собствени сметки, платени към принципала. В този случай в счетоводните сметки се прави следното записване:

Дебитна сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“

При сключване на комисионен договор комисионерът представя на доверителя известие и отчет за изпълнение на задачата по договора. Комисионерът издава фактура на доверителя за размера на дължимата му комисионна с посочване на ДДС. Издадените фактури на комисионерите за размера на дължимото им възнаграждение по комисионния договор се отразяват от комисионерите в тяхната книга за продажби.

Комисионната, дължима на комисионера по комисионния договор, е негов приход от обичайна дейност и се отразява в счетоводните регистри:

Кредитна сметка 90 „Продажби”, подсметка 90-1 „Приходи”.

Върху получената комисиона комисионерът е длъжен да начисли ДДС, който е дължим в бюджета.

За размера на ДДС върху комисионните комисионерът прави запис:

Дебитна сметка 90 „Продажби”, подсметка 90-3 „Данък върху добавената стойност”

Кредитна сметка 68 „Изчисления за данъци и такси“.

Комисионерът записва собствените си разходи, свързани с изпълнението на дейности, които не са пряко свързани с изпълнението на комисионния договор (за възнаграждение на неговите служители, използване на дълготрайни активи, материали и др.) Като разходи за продажби в сметка 44 “ Разходи за продажби.”

Всички разходи на комисионера, пряко свързани с изпълнението на задълженията по комисионния договор, не се включват в собствените му разходи и не се отразяват в сметка 44 „Разходи за продажби“. Тези разходи се вземат предвид от комисионера в сметките за сетълмент и подлежат на възстановяване от принципала в съответствие с условията на споразумението. За размера на вземанията на доверителя за разходи, подлежащи на възстановяване от доверителя, комисионерът вписва:

Дебитна сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“, подсметка „Разплащания с главницата“

Кредитна сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ и др.

Комисионерът, съгласно условията на договора, може или не може да участва в разплащанията между принципала и купувача на продуктите.

С участието на комисионера в изчисленията приходите от продажбата на продукти се получават от купувача първо по банковата сметка на комисионера, което се отразява в счетоводството му чрез вписване:

Дебитна сметка 51 „Разплащателни сметки“

Кредитна сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“.

След това комисионерът извършва разплащания с принципала, като му прехвърля приходите, получени от купувача, минус комисионата и разходите, които трябва да бъдат възстановени от принципала. Това записва следното:

Кредитна сметка 51 “Разплащателни сметки”

Пример

Съгласно комисионното споразумение принципалът прехвърля продуктите на комисионера за продажба на цена от 590 000 рубли, включително ДДС - 90 000 рубли. Реалната производствена цена на този продукт е 445 000 рубли. Възнаграждението на комисионера съгласно споразумението е 23 600 рубли, включително ДДС - 3600 рубли.

Според доклада на комисионера той е платил разходите за доставка на продуктите до купувача, които подлежат на възстановяване от принципала в размер на 11 800 рубли. Приходите от продадените продукти са преведени от купувача по банковата сметка на принципала.

Да направим счетоводни записи:

Не.	Съдържание на стопанските операции	Кореспонденция по сметката		Сума, търкайте.
		Дебит	Кредит
	Комисионни такси и разходи, направени от комисионера за сметка на принципала, са получени в сметката за сетълмент от принципала
	Отразено е погасяването на вземанията на купувача за продадените му продукти и погасяването на задължения към принципала

Ако комисионерът не участва в сетълментите, тогава приходите от продадените продукти се прехвърлят от купувача директно в сметката за сетълмент на принципала. В този случай комисионерът, в момента на получаване на уведомление от доверителя, че са извършени разплащания с купувача, отразява в счетоводството, от една страна, погасяването на вземанията на купувача за продадените му продукти и от друга страна, погасяването на неговите задължения към принципала. За размера на приходите, получени от принципала, комисионерът прави запис:

Дебитна сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори”, подсметка „Разплащания с главницата”.

Кредитна сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“.

Комисионерът отразява получаването от доверителя на размера на дължимата комисиона и възстановените от него разходи в счетоводните регистри, като записва:

Дебитна сметка 51 “Разплащателни сметки”

Кредитна сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори”, подсметка „Разплащания с главницата”.

Пример

Съгласно комисионното споразумение принципалът прехвърля продуктите на комисионера за продажба на цена от 590 000 рубли, включително ДДС - 90 000 рубли. Реалната производствена цена на този продукт е 445 000 рубли. Възнаграждението на комисионера съгласно споразумението е 23 600 рубли, включително ДДС - 3600 рубли.

Според доклада на комисионера той е платил разходите за доставка на продуктите до купувача, които подлежат на възстановяване от принципала в размер на 11 800 рубли. Постъпленията от продадените продукти са преведени от купувача по банковата сметка на комисионера.

Да направим счетоводни записи:

Не.	Съдържание на стопанските операции	Кореспонденция по сметката		Сума, търкайте.
		Дебит	Кредит
	Според фактурата се отразява цената на продуктите, получени от принципала за продажба по комисионно споразумение (включително ДДС)
	Отразява дълга на купувача и дълга към принципала за продадените продукти
	Цената на продуктите, изпратени до купувача, се отписва от задбалансовата сметка
	Приходите се отразяват в сумата на комисионната (с ДДС)
	Върху сумата на комисионата се начислява ДДС
	Отразено е задължението за разходи по продажбите, подлежащи на възстановяване от принципала
	Постъпленията от продажбата на продуктите са получени от купувача по банковата сметка.
	Постъпленията от продажбата на продукти на купувача, минус комисионните и разходите, направени от комисионера за сметка на принципала, се превеждат по банковата сметка на принципала.

При сключване на комисионен договор комисионерът получава от доверителя фактура за преведената комисионна по комисионния договор и продадените продукти. В същото време фактурите, получени от него от принципала за продукти, прехвърлени за продажба, не се регистрират в книгата за покупки на комисионера.

При продажба на продукти от свое име комисионерите съхраняват фактури за продукти, получени от принципала в дневника на получените фактури.

печатна версия

Читател

Презентации

Заглавие на презентацията	анотация

АКАДЕМИЯ ПО ТРУДОВИ И СОЦИАЛНИ ОТНОШЕНИЯ

ЗАДОСТЕН ФАКУЛТЕТ

"ПОТВЪРЖДАВАМ":

Началник отдел

д-р, професор Пахомов А.Н.

"___"____________ 20___

ДОКЛАД

За производствената практика

НаАД "Норски керамичен завод"

Изпълнител

студент на Финансово-стопанския факултет

6-та година група BUKH-61S

Шарова Виктория Львовнаподпис

Ръководител практика

от организацията М.П.

Карташова Тамара Константиновнаподпис

Ръководител практика

от YaF ATiSO

Филкин Алексей Николаевичподпис

Оценка на защитата _____________

Ярославъл 2010 г

Въведение
Характеристика на предприятието
	Организация на счетоводството в предприятието.
		Счетоводна политика на АО „Норски керамичен завод“
		Счетоводна структура
	Касова отчетност.
	Отчитане на дълготрайните активи
	Отчитане на текущи операции и разчети
		Осчетоводяване на разчети с отговорни лица
		Счетоводно отчитане на разчети с доставчици и контрагенти
		Отчитане на разплащанията с купувачи и клиенти
		Счетоводство за изчисления на данъци и такси
	Отчитане на труда и разчети с персонала
		Изчисляване на средните доходи
		Изчисляване на обезщетения за временна нетрудоспособност, бременност и раждане и отглеждане на дете.
	Счетоводно отчитане на материалните запаси
		Пример за изчисляване на разходите за материали при отписване по средна цена
	Отчитане на разходите за производство на продукти (работи, услуги)
	Счетоводно отчитане на готовата продукция и нейната продажба
	Отчитане на финансовите резултати и използването на печалбата
		Счетоводно отчитане на оперативни, извъноперативни приходи и разходи
		Отчитане на неразпределената печалба
	Финансови отчети
Заключение
Библиография

Въведение

CJSC Norsk Ceramic Plant произвежда керамични стенни материали. Историята на развитието на предприятието датира от 30 години. В момента CJSC Norsk Ceramic Plant е специализирана в производството на керамични тухли и камъни. Продуктите на NKZ се класифицират като промишлени стоки, тъй като потреблението на продукти от населението не надвишава 10%. Основните потребители са строителни организации, тъй като тухлите и керамичният камък са материали за строителната индустрия.

Днес CJSC Norskiy Ceramic Plant е един от най-големите производители на керамични тухли в Русия.

В завода работят три независими технологични линии, различаващи се по технологични схеми на производство.

Продуктите на компанията са познати и оценени от местни и чуждестранни строители. На първо място, защото тухлата Norsk е по-здрава от обикновената тухла и може да издържи много допълнителни натоварвания, като успешно замества носещите конструкции по време на строителството на високи сгради.

Тухла от Norsk Ceramic Plant беше една от първите, изложени на VDNKh. За първи път в индустрията за строителни материали тухлите от Norsk Ceramic Plant получиха знак за качество.

Всички продукти, произведени от завода, са сертифицирани в системата GOST-R на Държавния стандарт на Русия и Mosstroycertification. Внедрена е и успешно функционира Система за управление на качеството, базирана на стандартите ISO 9001:2000.

Екипът на завода, ръководен от генералния директор Ю.И. Марченко, работи успешно в условията на пазарна икономика. Под негово ръководство акционерното дружество зае 37-мо място сред всички предприятия в руската строителна индустрия и стана победител в V Всеруски конкурс за най-добра строителна организация в номинацията „За постигане на висока ефективност и конкурентоспособност в строителството и индустрията на строителните материали."

JSC "Norsky Ceramic Plant" многократно е ставал победител в конкурса "Най-добрите предприятия на Ярославската област" в номинацията "За най-динамично развитие". През 2001 г. заводът е сред 100-те най-добри предприятия в руския строителен комплекс.

В края на годината генералният директор на Norsky Ceramic Plant CJSC Yu.I. Марченко беше признат за победител в конкурса в категорията „Лидер на годината на град Ярославъл“.

Norsky Ceramic Plant отбелязва своята годишнина като един от лидерите на руския пазар на керамични строителни материали. Има висок кадрови, материално-технически потенциал, който може да реализира напълно чрез взаимноизгодно сътрудничество с предприятия, организации и предприемачи в Русия и чужбина.

Характеристика на предприятието

Обща характеристика на предприятието

Обща позиция

"Норски керамичен завод" е акционерно дружество от затворен тип. Компанията е юридическо лице и работи въз основа на устава и законодателството на Руската федерация.

Име на фирмата и местоположение на фирмата

2.1. Име на компанията

Пълно: Затворено акционерно дружество "Norsk Ceramic Plant"

Съкратена форма: CJSC "NKZ"

2.2. Местоположение на компанията: Русия, 150019, Ярославъл, улица Красноперевалски, 1.

Цел и предмет на дейност на дружеството

3.1. Целта на обществото е да печели.

3.2. обществото има граждански права и носи граждански отговорности, необходими за извършване на всякакви дейности, които не са забранени от федералните закони.

3.3. Фирмата извършва следните основни дейности:

Подобряване на строителните технологии;

Гражданско и промишлено строителство, включително вътрешни и външни довършителни работи;

Проектиране на проекти за гражданско и промишлено строителство;

производство и продажба на потребителски стоки, промишлени и технически и социокултурендестинация, народни занаяти, сувенири и други продукти;

Експлоатация на подемни съоръжения и механизми;

Транспортни услуги, включително международен транспорт, ремонт и поддръжка на транспорт;

Спедиция и товаро-разтоварни услуги, включително международни.

Открито разработване на находища на обикновени полезни изкопаеми.

1. Организация на счетоводството в предприятието.

В съответствие със Закона за счетоводството основните цели на счетоводството са:

генериране на пълна и надеждна информация за дейността на организацията и нейното имуществено състояние, необходима за вътрешните потребители на финансови отчети - управители, учредители, участници и собственици на имуществото на организацията, както и външни потребители - инвеститори, кредитори и други потребители на финансови отчети ;

предоставяне на информация, необходима на вътрешните и външните потребители на финансовите отчети за наблюдение на спазването на законодателството на Руската федерация, когато организацията извършва бизнес операции и тяхната осъществимост, наличието и движението на имущество и пасиви, използването на материални, трудови и финансови ресурси в съответствие с утвърдени норми, стандарти и оценки;

предотвратяване на отрицателни резултати от икономическата дейност на организацията и идентифициране на вътрешни резерви за осигуряване на нейната финансова стабилност.

Основните документи, определящи процедурата за организиране на счетоводството, са Федералният закон „За счетоводството“ № 129 от 21 ноември 1996 г., Правилника за счетоводството и финансовата отчетност в Руската федерация, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 29 юли 1998 г. № 34n .

За всеки раздел на счетоводството се прилагат съответните счетоводни разпоредби (PBU). За да се уточнят отделните разпоредби, заложени в PBU, са разработени Методически препоръки.

Всяко предприятие се основава на съществуващото законодателство

разработва собствена счетоводна политика, в съответствие с която се води счетоводството.

Счетоводството се извършва в съответствие със сметкоплана, изменен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 7 май 2003 г. № 38n с аналитични и синтетични сметки.

Счетоводството в организацията се извършва от счетоводния отдел, ръководен от главния счетоводител.На работното място на всеки счетоводител е инсталиран модерен персонален компютър. Всички компютри са свързани в мрежа, което ви позволява да въвеждате данни в обща счетоводна база данни от всяко работно място. В CJSC Norsk Ceramic Plant се използва формуляр за дневник с помощта на компютърната програма SBISS++, използва се системата Client-Bank (прехвърляне на платежни документи през Интернет), а счетоводните отчети се подават чрез електронна комуникационна система. Използват се следните счетоводни модули:

Стоки и материали;

разплащателна сметка;

касов апарат и отчетност;

изготвяне на заплати;

кадрово счетоводство;

дълготрайни активи;

баланс и анализ.

Данните от първичните документи се въвеждат в компютъра в съответния модул, а в програмата се генерират счетоводни записи.

Счетоводната програма ви позволява да генерирате първични счетоводни документи, да изграждате дневници за поръчки за счетоводни сметки, баланси и да изготвяте счетоводни и данъчни отчети.

1.1. Счетоводна политика на предприятието CJSC "Norsk Ceramic Plant"

Счетоводните политики са определени принципи, основи, обичаи, правила и практики, приети от предприятието за формиране на счетоводни записи и изготвяне на финансови отчети.

Въз основа на Федералния закон от 27 юли 2010 г. N 209-FZ „За счетоводството“, Правилника за счетоводството и отчетността в Руската федерация, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 23 август 2000 г. N GKPI 00 -645, счетоводните разпоредби „Политика за организация на счетоводството“ (№ 106n), одобрени със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 11 март 2009 г. № 22n, е издадена заповед № 477 от 30 декември 2008 г. за приемане на „Счетоводна политика на дружеството за 2009 г.“, съставена от главния счетоводител и подписана от генералния директор на завода.

Разделът „Формиране на счетоводна политика“ разкрива процедурата за формиране и одобряване на счетоводството:

основни задачи на счетоводството;

отговорни лица;

счетоводна структура;

счетоводна система;

наличие на работещ сметкоплан;

използване на формуляри на първични счетоводни документи;

наличие на разпоредби относно документооборота.

Разделът „Оповестяване на счетоводни политики“ ви позволява да разберете на какво място

Счетоводната политика е заета от методически, организационни и технически проблеми.

Методологичните аспекти включват:

процедурата за включване на дълготрайни активи и нематериални активи;

процедурата за отчитане на материалните запаси;

процедурата за отчитане на производствените разходи;

процедура за определяне на приходите от продажби на продукти (работи, услуги)

процедурата за отчитане на санкциите;

процедурата за отчитане на дълга по получени заеми и заеми.

Организационните и технически аспекти включват:

опис на имущество и финансови задължения;

процедура за отчитане.

1.2. Счетоводна структура

Счетоводният отдел на CJSC Norsk Ceramic Plant е 15 души:

Главен счетоводител;

заместник главен счетоводител – 2 души;

счетоводител по осчетоводяване и производствени разходи;

група за изчисляване на заплатите – 3 души;

група за отчитане на готовата продукция и разчети с клиенти – 5 човека;

група за инвентаризация и разчети с доставчици – 2 души;

касиер на централна каса.

В предприятието, по мое мнение, счетоводството е добре установено, за което

свидетелства.

наличие на софтуер

наличие на комуникационни канали за пренос на информация, за данъчни, стат. органи

Главният счетоводител беше награден с диплома „Най-добър главен счетоводител на Русия 2004 г.“.

2. Касова отчетност.

Средствата на организацията представляват съвкупността от пари в касата, в банкови разплащателни и валутни сметки и в парични документи.

Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация е одобрена с Решение на Съвета на директорите на Централната банка на Руската федерация от 26 февруари 1996 г. N 247, раздел II от който регламентира приемането, издаването на пари в брой и изпълнението на касови документи.

За получаване, съхраняване и разходване на парични средства предприятието разполага с касово помещение, което разполага с касов апарат и сейф. Касовото помещение е оборудвано със СОТ.

Касовите операции се извършват от касиера. С касиера е сключен договор за отговорност.

Паричните средства се получават в касата от банкова сметка в резултат на плащания за инвентар и услуги, заплати, битови нужди и др. За да получите пари от вашата банкова сметка, на организацията се издава чекова книжка. За да изтеглите пари в брой от разплащателна сметка, счетоводителят попълва касова бележка, подписва я с управителя и я предава на касата. Чекът посочва предназначението на получената сума. Откъснатата част остава в банката, а фолиото на чека (с посочване на сумата) служи като подкрепящ документ за записване на тази транзакция в счетоводните регистри на организацията.

Касиерът формализира получаването на средства с касова бележка (формуляр № KO-1). Приходно-касовият ордер се подписва от главния счетоводител или заместник-главния счетоводител, вписванията се правят, заверяват се с печат и се регистрират в дневника за приходни и разходни ордери. След това касовият ордер се предава на касиера, който получава парите в брой, подписва ордерът и разписката за него. При получаване на пари в касата на лицето, което ги е депозирало, се издава разписка от касовия ордер, заверена с подписите на главния счетоводител и касиер, печат и касова бележка.

В предприятието се поддържат автоматизирани входящи и изходящи касови документи, дневник за регистриране на входящи и изходящи касови ордери и касова книга.

В CJSC Norsk Ceramic Plant парите се получават в касата за следните транзакции:

за сумата, получена от разплащателната сметка пари Д-т 50 Комплект 51;

пари, получени от купувача за готова продукция Д-т 50 К-т 62-ГП;

за завършено услуги Д-т 50 Kt 62-USL;

връщане на неизползвани сметки суми Д-т 50 Комплект 71;

получаване на пари, внесени от служители на организацията за изплащане на дългове заем Д-т 50 Kt 73.

Паричните средства от касата се издават с помощта на касови бележки (формуляр

No КО-2) и фишове за заплати. Документите за издаване трябва да бъдат подписани от ръководителя на предприятието и главния счетоводител или упълномощени от тях лица.

Касови ордери се приемат и издават само в деня на издаването им. При издаване на заплати ведомостите служат като основа за плащанията. След изтичане на срока за издаване на пари по извлечения (три работни дни), срещу имената на лицата, които не са получили дължимите им пари, касиерът записва „Депозирани” и съставя регистър на внесените суми. За цялата издадена сума по извлечението се съставя разходен касов ордер.

Отчитането на движението на парите в касата се води от касиера в касовата книга. В края на работния ден касиерът използва програмата SBISS++ за генериране на касов отчет за деня. Всеки лист (ден) се номерира автоматично, балансът се показва (салдото не трябва да надвишава лимита, установен от организацията (SB), той е 150 000 рубли за NKZ CJSC), отчетът се подписва от касиера и главния счетоводител, който проверява касата. Към отчета се завеждат всички входящи и изходящи поръчки, посочени в него. Наличността в касовата книга трябва да съответства на наличността в касата.

В края на месеца се отпечатва дневникът на поръчките за сметка „50“. Салдото в дневника за поръчки съответства на салдото в касовата книга, наличността в касата и салдото в главната книга.

В края на месеца се извършва инвентаризация на паричните средства в касата. Резултатите от инвентаризацията се оформят с акт.

Документите се подават в края на месеца. Листовете в папката са прошнуровани и номерирани, а печатът е подпечатан.

В касата могат да се съхраняват не само пари в брой, но и ценни книжа и парични документи. Те включват платени ваучери за санаториуми и ваканционни домове. Паричните документи се отчитат по номинална стойност. Получаването и издаването на ценни книжа се извършва съгласно нареждания за получаване и дебитиране с последващо изготвяне от касата на отчет за тяхното движение (Приложение 7).

Ваканционните пакети в санаториуми, платени в брой, се отразяват в следните записи: - Dt 50 sub. сметка 50-3 К-т 50 подсметка 50-1

При издаване на ваучери на персонал безплатно или с частично заплащане се вписва: Д-т 50 подп. фактура 50-1 - за сумата на частично плащане

Д-т 91 К-т 50 подсметка 50-3 - за изплатената от организацията сума.

В процеса на икономическа дейност възникват различни разплащателни и парични отношения между организациите във връзка с доставката на материали и плащането на услугите, продажбата на готови продукти и изпълнението на различни финансови задължения (плащания към бюджета и удръжки към допълнителни бюджетни средства, погасяване на банкови заеми и др.). Тези изчисления се извършват чрез безкасови плащания, т.е. парични преводи чрез банкови клонове от разплащателната сметка на платеца към сметката на получателя.

ЗАО „Норски керамичен завод“ има разплащателни сметки в следните банки:

Северна банка на SB на Руската федерация, отдел 6625, Ярославъл, в клона на OJSC Promsvyazbank, в клон Волжски на Mosstroyekonombank.

Средствата се отписват от разплащателната сметка на организацията в календарния ред на получаване на сетълмент и платежни документи, но първо се отписват средства според изпълнителни документи, след това се отписват платежни документи за прехвърляне на плащания към бюджета и държавни извънбюджетни средства, след което средствата за разплащания се прехвърлят върху заплати.

Движението на средствата по разплащателната сметка се документира с банкови платежни документи: съобщение за парична вноска, платежно нареждане.

Обявяването на парична вноска формализира доставката на пари в касата на банката. Банката издава разписка на клиента, за да потвърди получаването на парите. Организацията получава пари в брой и прави осчетоводяването D-t 50 K-t 51.

При извършване на безналични плащания организацията използва платежно нареждане, което е нареждане от организацията към обслужващата банка да прехвърли определена сума от нейната разплащателна сметка по сметката на получателя на средствата. Платежните нареждания се използват за плащания за материали и услуги Д-т 60 К-т 51, разчети с бюджета Д-т 68 К-т 51, разчети с извънбюджетни фондове Д-т 69 К-т 51, разчети за глоби и издръжка, удържани от заплати служители Д-т 76 К-т 51 и др.

По банковата сметка на организацията постъпват плащания: от купувачи и клиенти за готови продукти и предоставени услуги D-t 51 K-t 62; целево финансиране Д-т 51 К-т 86; от каса Д-т 51 Комплект 50; сетълменти по краткосрочни заеми и заеми Д-т 51 Комплект 66.

Сутрин всеки ден чрез електронната система „Клиент-банка“ заместник-главният счетоводител получава извлечение от банката за движението на средствата по разплащателната сметка за предходния ден. Заместник-главният счетоводител обработва извлечението: съгласува салдата в началото и края на деня, оборота, въвежда кореспондентските сметки и въвежда извлечението в програмата SBISS ++. През деня касиерът носи банково извлечение на хартиен носител, което съответства на електронното извлечение.

В края на месеца се отпечатва дневник за сметки „51“. Салдото по разплащателната сметка по извлечение съответства на салдото по дневник и главна книга.

За текущи нужди организацията тегли кредит от банката. За да кандидатства за заем, организацията подава заявление (Приложение 12) и предоставя на банката документи съгласно списъка.

Парите постъпват по разплащателна сметка Д-т 51 К-т 66;

веднъж месечно организацията погасява заема Д-т 66 К-т 51;

интерес върху кредит Д-т 91 (U) комплект 51.

3. Счетоводно отчитане на ДМА

Методологичната основа за отчитане на дълготрайните активи е:

PBU 6/01 „Отчитане на дълготрайни активи“ (изменен със заповеди на Министерството на финансите на Руската федерация от 27 ноември 2006 г. N 156n);

Указания за счетоводно отчитане на дълготрайни активи (изменени със Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 27 ноември 2006 г. N 156n)

Активите се признават като дълготрайни активи, ако едновременно са изпълнени условията, при условие че обектът:

Предназначени за използване при производство на продукти, извършване на работа, предоставяне на услуги, за нужди на управление или за предоставяне срещу възнаграждение за временно притежаване и ползване или временно ползване;

Проектиран за дългосрочна употреба, т.е. за период над 12 месеца или нормалния оперативен цикъл, ако е по-дълъг от 12 месеца;

Не трябва да са предназначени за продажба;

Способен да носи икономически ползи (доходи) на организацията в бъдеще.

Дълготрайните активи включват сгради, постройки, работещи силови машини, оборудване, измервателни уреди, предавателни устройства, транспортни средства, както и работни и продуктивни животни за разплод. В същото време дълготрайните активи включват също капиталови инвестиции в наети имоти, радикално подобряване на земята (мелиорация) и др.

Счетоводната единица на дълготрайните активи е инвентарен обект, който включва дълготраен актив с всичките му принадлежности и принадлежности.

Първоначалната цена на дълготраен актив е сумата от действителните разходи на организацията за придобиване и производство на дълготрайни активи.

За приемане на дълготрайни активи (не изискващи монтаж), както и за включване на обекти в състава на дълготрайни активи и въвеждане в експлоатация са предвидени три унифицирани формуляра:

Акт за приемане и предаване на дълготрайни активи (с изключение на сгради, конструкции) (Формуляр N OS-1);

Удостоверение за приемане и предаване на сграда (конструкция) (Формуляр N OS-1a);

Акт за приемане и предаване на групи дълготрайни активи (с изключение на сгради, конструкции) (Формуляр N OS-1b)

Посочените документи се използват за формализиране на всяка операция по получаване на дълготрайни активи в организацията по договори за покупко-продажба, замяна на собственост, дарение, финансов лизинг и др.

Въз основа на извършените актове данните за включването на обект в дълготрайните активи се въвеждат в инвентарни карти (книга) съгласно формуляри N OS-6, OS-6a, OS-6b.

При приемане на оборудване, изискващо монтаж, се използва формуляр N OS-14.

При прехвърляне на оборудване за монтаж се съставя Сертификат за приемане и предаване на оборудване за монтаж (формуляр N OS-15).

За приемане на дълготрайни активи след ремонт, модернизация или реконструкция се използва унифициран формуляр N OS-3 „Акт за приемане и предаване на ремонтирани, реконструирани, модернизирани дълготрайни активи“.

За отразяване на информация за вътрешното движение на дълготрайни активи се използва унифициран формуляр N OS-2 „Фактура за вътрешно движение на дълготрайни активи“.

Отписването на моторни превозни средства се документира в Акта за отписване на моторни превозни средства (формуляр N OS-4a). За отписване на всички други дълготрайни активи се използват два унифицирани формуляра:

Формуляр N OS-4 - при отписване на един обект;

Форма N OS-4b - за едновременно отписване на няколко обекта.

Процедурата за изчисляване на амортизацията на дълготрайните активи в счетоводството се регулира от PBU 6/01.

За целите на данъка върху печалбата гл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява своя собствена процедура за изчисляване на амортизацията, която е залегнала в чл. Изкуство. 256-259 Данъчен кодекс на Руската федерация. В съответствие с PBU 6/01 цената на дълготрайните активи се изплаща чрез амортизация.

Амортизацията е постепенното прехвърляне на стойността на дълготрайните активи по време на тяхната експлоатация към цената на готовите продукти, работи и услуги. Амортизационните разходи са паричен израз на сумата на амортизацията на дълготрайните активи, включена в себестойността на продуктите, работите и услугите. По този начин организацията възстановява разходите за използване на дълготрайни активи.

Счетоводната политика на организацията гласи, че: за счетоводни целипървоначалната стойност на дълготрайните активи, пуснати в експлоатация преди 01.01.02 г., се изплаща линейно в съответствие с Резолюция на Министерството на финансите на Руската федерация № 1072, въведена в експлоатация след 01.01.02 г. в съответствие с Резолюция на правителството на Руската федерация № 1 от 01.01.02 г.

За целите на данъчното счетоводствоцената на всички дълготрайни активи се изплаща чрез изчисляване на амортизацията по линейния метод в съответствие с Постановление на правителството на Руската федерация № 1 от 01.01.02 г.

При линейния метод за изчисляване на амортизацията се определя въз основа на първоначалната стойност на дълготрайния актив и нормата на амортизация, изчислена въз основа на полезния живот на обекта.

Например: Механичен модул (номер на склад 745741)

1350164-35 (счетоводна стойност) X 0,55% (норма на амортизация, % = 100% / 181 (живот на операционната система) = 7459-47 (начислена амортизация за месеца.

Амортизацията на дълготрайните активи се отчита кумулативно в пасивна сметка 02 и се отразява в следните записи:

Дебит 20 „Основно производство“, 23, 26 „Общи стопански разходи“, 44 „Разходи за продажби“ Кредит 02 - отразява сумата на начислената амортизация.

От 1 януари 2006 г. имущество, което струва не повече от 10 000 рубли, се класифицира като инвентар в счетоводството. Това правило е установено от Министерството на финансите на Русия в Заповед № 47n от 12 декември 2005 г., която изменя PBU 6/01.

По този начин артикулите с ниска стойност, които се отписват като разходи наведнъж, трябва да бъдат отразени в сметка 10 „Материали“. И транзакциите с този имот трябва да бъдат формализирани с помощта на първични документи, предоставени не за дълготрайни активи, а за инвентар (заповед за получаване и фактура за търсене).

Освен това, в съответствие със Заповед на Министерството на финансите на Русия № 174n, организацията трябва да осигури контрол върху имуществото с ниска стойност дори след отписването му като разход. За да направите това, можете да го вземете предвид в баланса.

За да се запазят тези дълготрайни активи, тяхното отчитане се осигурява от материално отговорни лица на местата на тяхната експлоатация.

Отчитането на получаването на дълготрайни активи в счетоводството се извършва в следния ред.

Издава се фактура от доставчика за авансово плащане на оборудването. Плащането се извършва Дебит 60 Кредит 51.

Отделът за доставки носи оборудването и документите за него (фактура Приложение 22) и приемо-предавателна бележка в склада на завода.

Въз основа на документите оборудването се получава в склада с разписка (формуляр № М-4).

В счетоводството правим записи Дебит 08-4 Кредит 60, Дебитна сметка 19 Кредитна сметка 60.

Финансово отговорното лице, по чието искане е закупено оборудването, издава искане (формуляр № М-11).

Счетоводният отдел издава сертификат за приемане на прехвърляне на дълготрайни активи (формуляр OS-1) (Приложение 14). Актът се подписва от членовете на комисията и ОС се въвежда в експлоатация. Счетоводителят прави осчетоводяването:

Дебит 01 Кредит 08-4; Дебит 68 Кредит 19.

При отписване на елемент от дълготраен актив в счетоводството се правят следните записи:

Дебит на сметка 01 "Изваждане от употреба на дълготрайни активи" Кредит на сметка 01 - първоначалната (възстановителна) стойност на отписания дълготраен актив се отписва;

Дебит на сметка 02 Кредит на сметка 01 "Изваждане от употреба на дълготрайни активи" - отписва се сумата на начислената амортизация;

Дебит на сметка 91 Кредит на сметка 01 "Изваждане от употреба на дълготрайни активи" - включва се в неоперативни разходи остатъчна стойностелемент на отписване на дълготраен актив;

Дебит на сметка 91 Кредит на сметка 23 (69, 70, други сметки) - разходите, свързани с отписването на дълготрайни активи, се отразяват в други неоперативни разходи;

Дебит на сметка 10 Кредит на сметка 91 - материални активи, останали от отписването на дълготрайни активи, се приемат за счетоводство, оценени по пазарна стойност.

Движението на дълготрайните активи се води в дневник - ордер № 13 за сметка 01, 02.

За установяване на действителното наличие и качествено състояние на дълготрайните активи и изясняване на счетоводните данни се извършва инвентаризация.

Инвентаризацията се извършва от комисия, назначена със заповед на ръководителя на организацията. Инвентаризационната комисия проверява обектите и вписва тяхното пълно наименование, предназначение, инвентарни номера и основни технически или експлоатационни показатели в инвентарния списък (формуляр N INV-1).

Нематериалните активи са обекти, използвани в стопанската дейност за период над 12 месеца, имат парична стойност и генерират доход, но не са материални активи.

Основен документ в аналитичното счетоводно отчитане на нематериалните активи е Отчетната карта на нематериалните активи.

При закупуване на нематериални активи се правят следните записи:

Д-т 08 К-т 60, 76 - придобиване на нематериален актив;

Д-т 19 К-т 60.76 - ДДС върху придобити ценности;

D- t 08 K-t 60, 76 - разходи, свързани с привеждане на нематериални активи в състояние на готовност за употреба;

Дт 60, 76 - Кт 51.52 - трансфери за придобити нематериални активи;

Д-т 04 К-т 08 - капитализиране на нематериални активи

Амортизацията на нематериалните активи се извършва по линейния метод, като се използва сметка 05.

Изчисляване на амортизация за нематериални активисе извършва независимо от резултатите на организацията в отчетна година; амортизацията се изчислява равномерно (месечно) и се включва в производствените разходи и разходите за продажба.

4. Отчитане на текущи операции и разчети

4.1 Отчитане на разплащанията с отговорни лица

Отговорни лица са служители, които получават авансово пари в касата на завода за закупуване на материални активи в магазини, офисни и развлекателни разходи, заплащане на командировки и др. Служебното пътуване е пътуване на служител по заповед на ръководителя на организацията за определен период от време за изпълнение на служебна задача извън мястото на постоянната му работа.

Списъкът на лицата, които могат да получават пари по сметка, се съставя със заповед на ръководителя на организацията. За командировките се издават заповеди за всеки отделен случай. В съответствие с поръчката служителят получава авансово плащане от касата на фирмата. Нов аванс се издава при пълно отчитане на получените преди това суми. Касиерът издава парите въз основа на приходен касов ордер.

При завръщане от командировка служителят трябва да предостави предварителен отчет за изразходваните суми в счетоводния отдел в рамките на три дни. Авансовият отчет е придружен от удостоверение за пътуване с бележки за датата на заминаване в командировка, пристигане на местоназначението, заминаване от него и пристигане на работното място, документи за плащане на жилищни и пътни разходи. Съгласно Постановление на правителството на Руската федерация № 93 от 01.01.2002 г. дневните надбавки се изплащат по 100 рубли за всеки ден; Nosky Ceramic Plant CJSC плаща на служителите си още 100 рубли от печалбата.

Предварителни отчети за административни и бизнес разходи се представят придружени с документи (касови бележки, фактури и др.), потвърждаващи извършените разходи; неизползваните остатъци от отчетни суми трябва да бъдат върнати в касата на организацията.

Предварителните отчети трябва да бъдат одобрени от ръководителя на организацията. Счетоводителят, отговорен за извършването на сетълменти с отговорни лица, проверява авансовия отчет и определя съответствието на сметките:

Dt 71 Kt 50 за сумата на получения аванс от касата,

D-t 26 K-t 71 за размера на дневните надбавки, пътуването, плащането за настаняване,

Д-т 10 К-т 71 за размера на придобитите материални активи,

Д-т 19 К-т 71 за размера на ДДС върху придобитите материални активи,

D-t 50 K-t 71 за размера на връщането на неизразходвани средства в касата,

D-t 70 K-t 71 за размера на връщането на неизразходвани средства от заплати,

В края на месеца се отпечатва дневник, в който се отчитат всички отчети за

месец за всяко отговорно лице. Резултатите от оборота и баланса в края на месеца се показват както за всяко отговорно лице, така и за целия дневник. Балансът може да бъде дебитен или кредитен.

4.2. Счетоводно отчитане на разчети с доставчици и контрагенти

За отчитане на разплащанията с доставчици и изпълнители за закупени суровини, материали и други инвентарни позиции, както и за консумирани услуги (електричество, вода, газ и др.) И работа (текущи и основен ремонт, строителство и др.) в счетоводната система на сметки те използват самостоятелна синтетична сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“.

Организациите сключват споразумения помежду си за доставка на суровини, материали и услуги, които определят предмета на споразумението, датите на доставка и плащането. Споразуменията се подписват от двете страни от ръководителите на организациите и се заверяват с печати.

Когато материалите пристигнат в завода, въз основа на документи (фактури и разписки), те се изпращат в склада и счетоводителят прави записи Д-т 10 К-т 60, Д-т 19 К-т 60.

При извършване на работа организацията представя фактура и сертификат за завършеност на завода; за ремонт на превозни средства, дефектен лист. Извършват се осчетоводявания:

Д-т 20, 23, 25, 26, 44 К-т 60 за извършена работа.

Плащането се извършва в брой в касата на доставчика чрез пълномощник на доставчика Д-т 60 К-т 50; през отговорно лицеД-т 60 К-т71;

плащане по плащане със заповед на Д-т 60 Комплект 51; плащане чрез офсет за материали, готови продукти (основание е споразумение между организации Д-т 60 Комплект 62 GP, КОНВ., МАТЕРИАЛ..

Съгласно действащото законодателство данъкът върху добавената стойност върху закупените материални запаси и услуги, чиято цена се отписва като производствени разходи на организацията, намалява задълженията на организацията към бюджета за плащане на ДДС. Това е отразено от вписване Д-т 68 К-т 19.

4.3. Отчитане на разплащанията с купувачи и клиенти

Отчитането на разплащанията с купувачи и клиенти за изпратени продукти (работа, услуги) се отразява в синтетична сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“. Към тази синтетична сметка се откриват няколко подсметки по вид плащане. Аналитичното счетоводство се води в хронологичен ред за всеки купувач и клиент.

Маркетинговият отдел сключва споразумения с организации и лица за доставка на продукти. Те определят вида на продукта, сроковете за изпълнение и условията за плащане.

Маркетинговият отдел работи в тясно сътрудничество с производството (изчислява и поръчва какъв вид продукт и в какво количество е необходим и в какъв срок).

За авансово плащане се издава фактура.

Представител на организацията, въз основа на пълномощно, формализира получените продукти. Счетоводният отдел на завода Norsk издава разписка за доставка и фактура.

CJSC Norsky Ceramic Plant въз основа на договори предоставя услуги на организации на трети страни за продажба на електрическа енергия, топлинна енергия, пренаемане на имущество, транспортни услуги и др.

Отделът на главния енергетик предоставя на счетоводния отдел сертификат за предоставените услуги.

Счетоводният отдел изчислява този сертификат въз основа на тарифите, одобрени и договорени с доставчиците. Съставя се акт за изпълнение на работата и въз основа на него се издава фактура в два екземпляра (единият се издава на купувача на услугите, другият с маркировка за получаване на услугите остава в организацията)

Тъй като продуктите се изпращат и услугите се предоставят, за плащане се представят сетълмент документи, в които се отразява сумата на приходите от продажбата им (по договорената цена с ДДС):

Dt 62 Kt 90 „Продажби“, подсметка 1 „Приходи“.

Отразява се погасяване на дълг от купувачи и клиенти (плащане на сетълмент и платежни документи) - D-t 50, 51 K-t 62

Организацията може да получава аванси (предплащане) за доставка на материални активи или за извършване на работа или за частично плащане за продукти и услуги, произведени за клиенти. Това се отразява в счетоводните сметки чрез запис: D-t 50, 51 K-t 62 подсметка „Получени аванси“.

При прихващане на сумите на предварително получени аванси при представяне на фактури на купувачи (клиенти) за напълно извършена работа и продадени продукти се прави следният запис: D-t 62 подсметка „Получени аванси“ K-t 62

Ако сетълментите се извършват по време на сделка за обмен на стоки, тогава по споразумение на страните може да се извърши взаимно уреждане на дългове. Такава операция може да се отрази с: Д-т 60 К-т 62

4.4. Счетоводство за изчисления на данъци и такси

Разплащанията за нестокови транзакции включват разплащания, които не са свързани с придобиването или продажбата на материални запаси, работи и услуги. Такива изчисления включват по-специално изчисленията на организацията с бюджета за данъци и такси върху плащания към извънбюджетни фондове. Организациите плащат своя бюджет за данък върху доходите; данък върху имуществото: данък върху добавената стойност; данъци, удържани от лица; санкции и глоби за изкривяване на отразяването и изчисляването на данъци и др.

Трансферите към бюджета и извънбюджетните фондове се формализират с платежни нареждания. За да записват връзката на организацията с бюджета, те използват синтетична сметка 68 „Изчисления за данъци и такси“. Към тази сметка се откриват подсметки по вид плащане; за някои плащания салдото може да бъде дебит или кредит (в зависимост от наличието на дълг или надплащане). Следователно салдото по тази сметка може да бъде увеличено.

Важно е счетоводителят да покаже в счетоводството не само размера на начислените данъци, но и източниците на тяхното възстановяване, т.е. който е източник на плащане на данъци, такси, мита.

Начисляване на данъци и такси, изчислени въз основа на данъчната основа

лихвените проценти, установени със закон, се отразяват в системата на счетоводните сметки: D-t 08, 20, 26, 44 и др. K-t 68.

Прехвърлянето на тези плащания към бюджета се показва от: D-t 68 K-t 51.

Транспортен данък– данък на регионалния бюджет. Правно основание Глава 28 от Данъчния кодекс на Руската федерация, част 2.

Данъкоплатците са лица, на които в съответствие със законодателството на Руската федерация са регистрирани превозни средства.

Обект на облагане са леки автомобили, автобуси и други самоходни машини и механизми на пневматични и верижни вериги.

Данъчна основа - мощност на двигателя превозно средствов конски сили. Плащат се тримесечни авансови вноски.

Например автомобил Nissan: 109 (данъчна основа) x 20 (данъчна ставка): 4 = 545 (изчислен размер на авансовото плащане). Д-т 91 К-т 68

Данък имоти– правно основание Глава 30 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Регионален данък. Данъчна ставка 2,2%.

Обектът е движимо и недвижимо имущество, заведено в баланса на предприятието като ДМА.

Пример за изчисляване на данъка върху имуществото за 1-во тримесечие на 2007 г.:

147908761 (средногодишна стойност на имотите) – 22813545 (средногодишна стойност на необлагаемите имоти за данъчен период МиниТЕЦ)

х 2,2% (данъчна ставка): 4 (тримесечие) = 688023,69 (Приложение 43).D-t 91 K-t 68

ДДС -непряк федерален данък. Процедурата за изчисляване и плащане на ДДС е описана в глава 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

От 2006 г. процедурата за данъчни облекчения също се промени. Въз основа на новата редакция на чл. 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация сумите на ДДС, представени на данъкоплатеца при закупуване на стоки, подлежат на приспадане. Достатъчно е да капитализирате получените стоки (работа, услуги) и да получите съответните фактури от доставчици.

Данъчният период за данъкоплатците (данъчните агенти) се определя като календарен месец.

Данъчното облагане се извършва при данъчна ставка от 18%.

ДДС се плаща въз основа на декларация за съответния данъчен период, която се съставя въз основа на книгата за продажби (клауза 6 от Инструкциите за попълване на данъчната декларация по ДДС, одобрена със Заповед на Министерството на данъците на Русия от 3 март 2005 г. N 31n) и книгата за покупки и ви позволява да определите размера на данъка, поискан от данъкоплатеца за приспадане.

За всеки данъчен период (месец, тримесечие) в книгата за покупки резултатите се сумират според колоните, използвани при съставянето на данъчната декларация (последният параграф на Приложение № 2 към Правилата за поддържане на дневник на получените и издадени фактури, книги за покупки и книги за продажби при изчисляване на данък върху добавената стойност, одобрени с Указ на правителството на Руската федерация от 2 декември 2000 г. N 914 (с измененията на 16 февруари 2004 г.)).

В съответствие с параграф 1 на чл. 174 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкът върху сделките, признати за обект на данъчно облагане на територията на Руската федерация, се плаща въз основа на резултатите от всеки данъчен период въз основа на действителната продажба (прехвърляне) на стоки (изпълнение, включително за собствени нужди, работа, снабдяване, включително за собствени нужди, услуги) за изтеклия данъчен период не по-късно от 20-о число на месеца, следващ изтеклия данъчен период.

Плащане за замърсяване на околната среда(наричани по-нататък такси за замърсяване) се събира от предприятия, институции, организации и други юридически лица, независимо от тяхната организационно-правна форма и форма на собственост, на която се основават; граждани, на които е предоставено право да извършват производствени и стопански дейности. на територията на област Ярославъл (наричани по-долу ползватели на природни ресурси).

Такси за замърсяване се събират от ползвателите на природни ресурси, които извършват следните видове въздействие върху околната среда:

Емисии на замърсители в атмосферата от стационарни и мобилни източници;

Изпускане на замърсители в повърхностни и подземни водни обекти, както и всяко подземно разполагане на замърсители;

Изхвърляне на отпадъци. Д-т 26 К-т 68.

Данък върху доходите на физическите лица:Данъкоплатци на данъка върху доходите на физическите лица (наричани по-нататък в тази глава - данъкоплатци) са физически лица, които са данъчни местни лица на Руската федерация, както и физически лица, които получават доходи от източници в Руската федерация, които не са данъчни местни лица на Руската федерация.

(редактиран) Федерални закониот 29 декември 2000 г. N 166-FZ, от 27 юли 2006 г. N 137-FZ)

Данъчни резиденти са лица, които действително са в Руската федерация най-малко 183 календарни дни през следващите 12 последователни месеца. (Клауза 2, въведена с Федерален закон от 27 юли 2006 г. N 137-FZ)

Данъчната основа включва всички доходи на данъкоплатеца, получени от него, както в пари, така и в натура, или право на разпореждане, което е придобил, както и доходи под формата на материални облаги, определени в съответствие с член 212 от този Кодекс.

Данъчната основа се определя поотделно за всеки вид доход, за който се установяват различни данъчни ставки. Д-т 70,73 К-т 68.

Данък общ доход:Данъкоплатци на корпоративния подоходен данък са: руски организации.

Обект на облагане с корпоративен подоходен данък е печалбата, получена от данъкоплатеца.

Данъчният период е календарна година.

Отчетните периоди за данъкоплатците са първото тримесечие, шест месеца и девет месеца от календарната година.

5. Отчитане на труда и разчети с персонала

Основният документ, който определя трудовите отношения между работодател и служител, е Кодексът на труда.

С всеки служител на завода е сключен трудов договор, в който са посочени всички права и задължения на служителя и предприятието.

Заплащането на работниците, съгласно „Правилника за заплащане на работниците на CJSC Norsk Ceramic Plant“, се извършва по безтарифна система в пълна зависимостот крайните резултати от работата на трудовия колектив на цех, участък, отдел, служба, наричани по-нататък "заводско подразделение".

Възнагражденията на ръководителите, специалистите, служителите и помощните работници се извършват според заплатите, одобрени от генералния директор за действително отработеното време.

Фондът за заплати за всяко подразделение на завода се формира въз основа на стандарт въз основа на обема на произведените търговски продукти, приети в склада на OTC&L, по цени за изчисляване на заплатите, одобрени от генералния директор, и предоставени външни услуги.

Стандартите за определяне на фонда за заплати (WF) се разработват от отдела по икономика и се одобряват по предписания начин от генералния директор на предприятието за определен календарен период.

Индивидуалната работна заплата (WWi) на всеки служител е неговият дял в заплатите на целия екип на производствената единица FZP на завода и зависи лично от присвоения коефициент на ниво на квалификация, от коефициента на трудов принос към текущите резултати от работата, установени за този служител за периода (месец), за който се извършва работата, заплащане и размер на работното време, отработено от този служител през изчисления период (месец).

Нивото на квалификация се оценява чрез възлагане при наемане или от комисията по сертифициране в случаите, когато нивото на квалификация на служителя се преразглежда.

Оценката на трудовия принос се извършва чрез коефициента на трудовия принос на служителя (CLC) в резултатите от отдела на завода; въз основа на този коефициент се преоценява трудовият принос на служителя към общите резултати на отдела. В същото време показателите, взети предвид при определяне на CTV, могат да действат както в посока на увеличаване на CTV, така и в посока на намаляването му съгласно Списъка на показателите за CTV

KTV на служителя не може да бъде намален с повече от 0,5.

Нетарифната организация на заплатите основава оценката на трудовия принос на нивото на квалификация на служителя, характеризиращо се с много специфичен набор от характеристики, договорени между служителите и работодателя и приети от тях за изчисляване на заплатите на служителя. Предполага се, че този потенциал за умения остава постоянно използван и не се колебае много, независимо от конкретните работни обстоятелства. Възникващите отклонения от средните условия за използване на квалификационния потенциал на служителя, които влияят върху общия резултат от труда при нетарифния вариант за организиране на заплатите, трябва да бъдат оценени с помощта на специални коригиращи коефициенти. Въвеждането на такива коефициенти често е придружено от отказ от поелементно нормиране на труда, издаване на работни заповеди за извършена работа и много други обичайни форми на контрол върху трудовия принос на работниците от специалистите по труда на предприятието.

Използвайки примера на оператора на котелно помещение С. В. Антонова. Нека анализираме изчисляването и удържането на заплатите.

70365-32 (фонд работна заплата): 6059,4 (общ брой точки) = 11,61 (среден резултат) x 493,2 (брой точки на Антонова (2,7 (ниво на квалификация x 180 часа)) = 5727-33 (заплата);

допълнително заплащане за работа в мини-ТЕЦ – 1740-00;

бонус 20% от 5727-33 (заплата) + 1740-00 = 1493-47;

доплащане за нощни часове (40% по колективен договор) 19.28 (часова тарифна ставка) х 64ч. X 40% = 493-57;

доплащане 19.28 (часова тарифна ставка) х 180 час. X 8% = 277-63.

Обобщавайки всички начислени суми за април, заплатите на Антонова С.В.

равно на 9238-43 (D-t 23 K-t 70).

Нека изчислим удръжките: защото Антонова С.В. синдикална членка удържа 1% от заплатата си, т.е. 105 търкайте. Д-т 70 К-т 76;

авансово плащане за 1-ва половина на април - 2000 рубли. Д-т 70 К-т 50,

Данък върху доходите на физическите лица 13% (заплата за януари 10500-12 – 400 рубли на обезщетение за служител, -600 рубли на надбавка за дете = 9500-12 x 13% = 1235 рубли;

заплата за февруари 7842-25 + заплата за януари 10500-12 – 400 rub. обезщетение на служител за януари - 400 рубли. обезщетение на служителите за февруари - 600 рубли. детски надбавки за януари - 600 рубли. детски надбавки за февруари = 16342-37 х 13% = 2124-51-1235 рубли (данък върху доходите на физическите лица за януари) = 890 рубли;

заплата за март 9093-66 + заплата за февруари 7842-25 + заплата за януари 10500-12 – 400 rub. обезщетение на служител за януари - 400 рубли. обезщетения за служител за февруари, обезщетения за служител за март не се дължат, т.к нейната заплата надвишава 20 000 рубли - 600 рубли. детски надбавки за януари - 600 рубли. детски надбавки за февруари - 600 рубли. детски надбавки за март = 25646-03 x 13% = 3333-98 – 1235 рубли (данък върху доходите на физическите лица за януари) – 890 рубли. (данък върху доходите на физическите лица за февруари) = 1209 рубли. (ДДФЛ за март);

заплата за април 9238-43 заплата + за март 9093-66 + заплата за февруари 7842-25 + заплата за януари 10500-12 – 400 rub. обезщетение на служител за януари - 400 рубли. обезщетение на служителите за февруари - 600 рубли. детски надбавки за януари - 600 рубли. детски надбавки за февруари - 600 рубли. детски надбавки за март - 600 рубли. детски надбавки за април = 34284-46 х 13% = 4456-98 – 1235 рубли (данък върху доходите на физическите лица за януари) – 890 рубли. (данък върху доходите на физическите лица за февруари) - 1209 рубли. (данък върху доходите на физическите лица за март) = 1123 рубли (данък върху доходите на физическите лица за април)

Д-т 70 К-т 68 ДДФЛ.

Сумата, която ще бъде издадена за април, ще бъде: 5-83 (салдо за последния месец) +9238-43 (заплата за април) – 92-38 (професионални вноски) – 2000 (аванс) –1123 (данък върху доходите на физическите лица) – 8 - 88 (салдо за текущия месец) = 6020 rub.

5.1. Изчисляване на средните доходи

В съответствие с член 139 от Кодекса на труда при всеки режим на работа средната заплата на служителя се изчислява въз основа на действително начислената му заплата и времето, което той действително е работил за 12 календарни месеца, предхождащи периода, през който служителят запазва средната работна заплата. В този случай за календарен месец се счита периодът от 1 до 30 (31) число на съответния месец включително (през февруари - до 28 (29) число включително).

Във всички случаи средните дневни доходи се използват за определяне на средните доходи.

Средната дневна заплата за отпуск се изчислява за последните 12 календарни месеца, като сумата на начислените заплати се раздели на 12 и на 29,4 (средният месечен брой календарни дни).

В съответствие с параграф 4 от Правилника за спецификата на процедурата за изчисляване на средната работна заплата, одобрен с Указ на правителството на Руската федерация от 11 април 2003 г. N 213, при изчисляване на средните доходи времето се изключва от периода на изчисление, както и суми, натрупани през това време, ако:

служителят е запазил средната си печалба в съответствие със законодателството на Руската федерация;

служителят е получил обезщетения за временна нетрудоспособност;

в други случаи служителят е освободен от работа с пълно или частично задържане на заплатата или без заплащане в съответствие със законодателството на Руската федерация.

В случай, че един или повече месеци от периода на фактуриране не са напълно отработени или горните периоди са изключени от него, средната дневна заплата се изчислява, като се раздели сумата на действително начислените заплати за периода на фактуриране на сумата, състояща се от среден месечен брой календарни дни (29,6), умножен по броя на напълно отработените месеци и броя на календарните дни в непълно отработените месеци.

Броят на календарните дни в неотработените месеци се изчислява чрез умножаване на работните дни в календара на петдневна работна седмица за един отработен час с коефициент 1,4.

Средната заплата на служителя се определя чрез умножаване на средната дневна заплата по броя на календарните дни в периода, подлежащ на плащане.

Начислено плащане за почивка на Ю. Н. Годовиков. на основание заповед за предоставяне на отпуск No 213 от 12.04.2007г. Разделяме заплатите за последните 12 месеца (183852-90) на броя на действително отработените дни (298,2), получаваме средната дневна заплата 616-54 и умножаваме по броя на календарните дни 32, които трябва да бъдат изплатени, получаваме ваканция заплащане 19729-28.

5.2. Изчисляване на обезщетения за временна нетрудоспособност, бременност и раждане и отглеждане на дете.

Много от вас вече успяха да се запознаят и оценят последните промени в областта на предоставянето на обезщетения за временна нетрудоспособност, майчинство и отглеждане на дете. В навечерието на новата 2010 година ви предлагаме да обърнете внимание директно на процедурата за изчисляване на тези обезщетения, за да посрещнете промените, които влизат в сила, ако не с радост, то поне със спокойствие и увереност в действията си.
Нека ви напомним, че законодателите работиха усилено върху законите, регулиращи отношенията в тази област (Федерален закон № 213-F3 от 24 юли 2009 г.), като дори промениха името на един от тях: „За задължителното социално осигуряване в случай на временно увреждане и във връзка с майчинството" Говорим за Федерален закон № 255-FZ от 29 декември 2006 г. (наричан по-долу Закон № 255-FZ).
Под влияние на тези събития бяха одобрени Наредбите за особеностите на процедурата за изчисляване на обезщетенията за временна неработоспособност и бременност и раждане за граждани, подлежащи на задължително социално осигуряване. Постановление на правителството на Руската федерация от 15 юни 2007 г. N 375.

Също така, от 01.01.2010 г., благодарение на Постановление на правителството на Руската федерация от 19 октомври 2009 г. N 839, се въвежда новата му редакция и име - Наредби за спецификата на процедурата за изчисляване на обезщетения за временна нетрудоспособност, бременност и раждане на дете, месечни обезщетения за отглеждане на дете за граждани, подлежащи на задължително социално осигуряване в случай на временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство (наричани по-нататък Правилника).
Както подсказва името, сега както Закон N 255-FZ, така и Правилника трябва да се използват при изчисляване на обезщетенията за отглеждане на дете.
Моля, имайте предвид, че позоваването на глава 24 е изчезнало от правилника Данъчен кодекс RF, посветен на единния социален данък, който от 2010 г. е заменен от вноски в съответните фондове. Приет в тази връзка Федерален закон № 212-FZ от 24 юли 2009 г. „За застрахователните премии в Пенсионен фондРуска федерация, Фонд за социално осигуряване на Руската федерация, Федерален задължителен фонд здравна осигуровкаИ териториални фондовезадължително здравно осигуряване" (наричан по-долу Закон № 212-FZ) в някои части всъщност копира глава 24, което не пречи да съдържа редица нововъведения. Съгласно чл. 8 от Закон N 212-FZ и клауза 2 от Правилника определят сумите, въз основа на които се изчисляват средните доходи, необходими за изчисляване на обезщетенията (клауза 6 от Правилника). Сега по-специално те включват всички онези плащания и възнаграждения (включително от нетната печалба), които подлежат на застрахователни премии и се начисляват на физически лица:
- по трудови договори;
- по граждански договори, чийто предмет е извършване на работа, предоставяне на услуги;
- по авторски договори;
- по договори за отчуждаване на изключителното право върху произведения на науката, литературата и изкуството;
- по издателски лицензионни договори, лицензионни договори за предоставяне на право за използване на произведения на науката, литературата и изкуството.
Изключение прави доста обширният списък от плащания, посочени в чл. 9 от Закон № 212-FZ. В клауза 2, част 3 от тази статия можете да намерите доста позната норма (клауза 3 от член 238 от Данъчния кодекс на Руската федерация), която ви позволява да не плащате вноски във Фонда за социално осигуряване от каквито и да било възнаграждения по граждански правни договори.
Всички други суми вече се вземат предвид при изчислението средна работна заплата, независимо дали са предвидени във вътрешните документи на работодателя или не. Това заключение може да се направи, ако внимателно прочетете клауза 2 от Правилника в предишните и новите издания.
Ако досега бяха включени всички видове плащания, предвидени в системата за възнаграждения, които съгласно чл. 143 от Кодекса на труда на Руската федерация трябва да се установяват с колективни договори, споразумения, местни разпоредби, след което от 2010 г., при изчисляване на средната работна заплата, всички видове плащания и други възнаграждения, начислени от работодателите в полза на лица по трудови договори и граждански правните договори се вземат предвид и, както виждаме, няма значение дали тези плащания са предвидени от системата за възнаграждение или не.
Освен това новото значение на параграф 11 от Правилника ще позволи на работодателите да използват предишния за изчисляване на средните доходи в случай, че служител, преди да започне работа, се разболее отново или взе родителски отпуск, тоест всъщност не е имал заплата преди настъпването на тези събития.период на изчисление. Оказва се, че вторият пореден отпуск или отпуск по болест ще бъде платен по същия начин като първия.
Нека да разгледаме процедурата за изчисляване на всеки вид обезщетение на свой ред.

Обезщетение за временна нетрудоспособност.

Съгласно клауза 15 от Правилника, изчисленият размер на заплатите за 12 месеца трябва да бъде разделен на 365 дни (минус сумите и периодите, предвидени в клауза 8 от Правилника) - така се формира първият необходим компонент на изчислението - средната дневна печалба.
Въпреки това, за разлика от предишната поръчка, която предлага изчисление по формулата:
SrdZP * StrS * Xd ≥ Max => Max, където
Средна дневна заплата – средна дневна заплата,
StrS – размерът на обезщетението в зависимост от осигурителния стаж,
Хд – брой календарни дни за плащане,
Max – максималния размер на обезщетението, определен от Федералния закон;
Новият правилник предлага следната последователност:
SrdZP ≥ MaxD => MaxD * StrS * Xd, където
MaxD е максималният размер на среднодневното обезщетение, определен съгласно клауза 19.1 от Правилника, като максималната стойност на базата за изчисляване на застрахователните премии, разделена на 365 дни.
В съответствие с част 4 на чл. 8 от Закон N 212-FZ, през 2010 г. ограничението е 415 хиляди рубли, което означава, че максималната средна дневна печалба е 1137 рубли. (415000: 365) (по-долу са дадени закръглени суми).
Ако средната дневна заплата надвишава определената сума, тогава за по-нататъшно изчисляване на обезщетенията по новата формула е необходимо да се приложи точно това, тоест 1137 рубли.
Имайте предвид, че размерът на обезщетенията за временна нетрудоспособност в зависимост от осигурителния стаж, определен с чл. 7 от Закон N 255-FZ, не се е променил (обаче, както и размерът на обезщетенията за майчинство и обезщетенията за отглеждане на дете - съответно 100% и 40%) и все още е равен на:
- 100 процента от средната заплата - с осигурителен стаж 8 или повече години;
- 80 на сто от средния доход - при осигурителен стаж от 5 до 8 години;
- 60 на сто от средния доход - при осигурителен стаж до 5 г.

Нека изчислим обезщетенията за временна нетрудоспособност въз основа на пример:
Служителят Никитин Константин Федорович работи в организацията от 7 години. На 19 януари 2010 г. след плуване в ледена дупка се почувствах зле и от 20 до 28 януари 2010 г. бях принуден да си стоя вкъщи в отпуск по болест. Заплатата на служителя е 25 000 рубли.

Изчисление:
И така, средна заплата = 25 000 * 12 / 365 = 822 рубли, което е по-малко от максималната средна дневна печалба. Ползата ще бъде 5260,8 рубли. = 822 * 80% * 8.
Ако приемем, че заплатата на Никитин (при липса, да речем, на финансова криза) би била 45 000 рубли, тогава средната му дневна заплата би надхвърлила лимита и би била равна на 1479 рубли. = 45000 * 12 / 365.
Тъй като тази сума е по-голяма от максимума от 1137 рубли, размерът на обезщетението на Никитин-2 ще бъде 7276,8 рубли. = 1137 * 80% * 8.
Нека ви напомним още веднъж - 7276,8 рубли. за посочения период на заболяване - това е максималният възможен размер на обезщетението, което може да получи служител със стаж от 5 до 8 години.

Моля, имайте предвид, че съгласно част 2 на чл. 13 от Закон N 255-FZ и параграф 19 от Правилника, ако служителят има обширна трудова дейност, тоест има няколко места на работа, тогава „обезщетения за временна нетрудоспособност, обезщетения за майчинство се назначават и изплащат на него от застрахователи за всички места на работа (служба, друга дейност) и месечно обезщетение за отглеждане на дете - от осигуреното лице за едно място на работа (служба, друга дейност) по избор на осигуреното лице.”

Обезщетение за майчинство.

Преди да преминете към директното изчисляване на обезщетенията за майчинство, е необходимо да се спрем на един интересен факт. Факт е, че актуализираният закон N 255-FZ не съдържа част 2 на чл. 11, който предвиждаше максимален размер на обезщетенията за майчинство. Да припомним, че през 2007 г. Конституционният съд обяви за противоконституционна нормата за максималния размер на обезщетенията при майчинство (Решение № 4-П от 22 март 2007 г.).
Но въпреки факта, че като част 1 от чл. 11 от Закон N 255-FZ: „Обезщетенията за майчинство се изплащат на осигурена жена в размер на 100 процента от средната заплата“, законодателят все пак въведе ограничение, „скривайки“ го малко по-ниско - в част 3.1 на чл. 14, във връзка с което обезщетенията за бременност и раждане се изчисляват въз основа на средната дневна заплата, при условие че тя не надвишава максималната средна дневна заплата. Тоест при определяне на размера на обезщетенията за майчинство и обезщетенията за временна нетрудоспособност е необходимо да се спазва обща граница, равна на, както е посочено по-горе, 1137 рубли. на ден (за 2010 г.).

Нека да разгледаме пример за изчисляване на обезщетения за майчинство:
На Надежда Петровна Еремеева е издаден болничен лист за бременност и раждане, отворен за 140 дни от 11 януари 2010 г. Трудов стаж в предприятието е 3 години 5 месеца, заплата - 15 000 рубли.
Изчисление:
Нека започнем с определянето на средната дневна заплата.
Средна заплата = 15000 * 12 / 365 = 493 rub. Размерът на средните дневни доходи е по-малък от максималния размер, което означава, че се прилага.
След това използваме формулата:
SrdZP * StrS * Hd.
Тъй като осигурителният стаж на Еремеева е повече от 6 месеца, тогава съгласно чл. 11 от Закон N 255-FZ, обезщетението се изчислява въз основа на 100% от приходите:
493 * 100% * 140 = 69020 rub.
В случай на недостатъчен стаж, размерът на това обезщетение за цял месец не може да надвишава минималната заплата (с възможност за прилагане на регионални коефициенти), установена на федерално ниво (4330 рубли от 01.01.2009 г. - Федерален закон от 06 г. /19/2000 N 82-FZ).

Помощ за отглеждане на дете до 1,5 години.

Изчисляването на това обезщетение е малко по-различно от обсъдените по-горе. Очевидно, тъй като обезщетението е месечно, няма ограничение за размера на средните дневни доходи, а важи за средната месечна заплата. За по-голяма яснота, нека отново да разгледаме формулата:
Средна заплата * 30,4 * 40%,
където 30,4 е средният брой дни в месеца, определен със закон, 40% е процентната съставка на средната месечна заплата, установена с чл. 11.2 от Закон № 255-FZ.
при което:
Средна заплата * 30,4 ≥ Макс. средна заплата => Макс. средна заплата * 40%,
където MaxSrZP е максималният размер на средната месечна печалба - 34 583 рубли. (415 000 рубли / 12 месеца).
Тоест, ако при изчисляване на средната месечна заплата (чрез умножаване на средната дневна печалба по 30,4) получената сума надвишава 34 583 рубли, тогава обезщетението ще бъде изчислено въз основа на тази сума.
По този начин максималният размер на обезщетението през 2010 г. не може да надвишава 13 833 рубли. (415000 / 12 * 40%). Нека ви напомним, че преди това валидният максимум беше 6000 рубли. на месец на дете от 2010 г., се прилага само за определени категории граждани (лица, които преминават военна служба; лица, уволнени по време на периода на отпуск поради ликвидация на организация и др.).
Минималният размер на обезщетението, съгласно чл. 15 от Федералния закон от 19 май 1995 г. N 81-FZ „За държавните помощи за граждани с деца“ остава същият - 1500 рубли. за грижи за първото дете и 3000 рубли. за гледане на второ и следващи деца.
Ако служителят има няколко деца на възраст под 1,5 години, тогава определеното обезщетение, както всъщност беше преди, се сумира, но не може да надвишава 100% от печалбата, независимо от броя на децата... (Част 2 от член 11.2 от Закон N 255-ФЗ)

Нека изчислим обезщетенията за грижи за деца до 1,5 години, като използваме следния пример:
Касаткина Инна Георгиевна взе отпуск да се грижи за новородени близнаци от 18 януари 2010 г. Заплатата на Инна Георгиевна е 18 500 рубли. на месец, трудов стаж в предприятието - 16 месеца.
Изчисление:
Първо, нека изчислим средната дневна печалба: 18 500 * 12 / 365 = 608 рубли.
След това използваме формулата:
Средна заплата * 30,4 ≥ Макс. средна заплата => Макс. средна заплата * 40%
18483 рубли. (608 * 30,4) ≤ 34583 rub.
Тъй като определената от нас средна месечна печалба на Касаткина е по-малка от максималната, ние извършваме допълнителни изчисления на обезщетенията, без да вземаме предвид този максимум: 18483 * 40% = 7393 рубли. на месец за едно дете.
При сумиране на обезщетенията (тъй като Инна Георгиевна има близнаци), получаваме надбавка за грижи за две деца под 1,5 години, равна на 14 786 рубли. (7393 * 2).

Така че разглежданата процедура за изчисляване на обезщетенията като цяло не е толкова сложна. Основната му разлика, в допълнение към основата за определяне на средната печалба, е приоритетът на средната дневна заплата и нейната максимална стойност. Тук сега започва изчисляването на всички обезщетения. За съжаление позицията на законодателите по отношение на максималния размер на обезщетенията за майчинство не се е променила. 100 процента от средната заплата, предписана от законодателя, обаче е ограничена до максимума, определен на етапа на изчисляване на средната дневна заплата. Служителка с над 8 години осигурителен стаж и бъдеща майка имат право на еднакви обезщетения, само едното - за временна неработоспособност, а второто - за бременност и раждане. Настъпиха значителни промени в изчисляването на обезщетенията за отглеждане на дете до 1,5 години, увеличавайки максималната му сума през 2010 г. до 13 833 рубли. на месец. Въпреки това, както и преди, това обезщетение не е предназначено за случаи на отглеждане на три или повече деца, за които максимално възможните 100 процента от приходите са очевидно недостатъчни.

Искам да се спра на част 2 на чл. 18 от Закон N 255-FZ, по аналогия с чиито норми смятаме, че обезщетенията за временна нетрудоспособност и обезщетенията за майчинство, прехвърлени от 2009 г. до 2010 г., се изплащат в същия размер (съгласно правилата от 2009 г.), само ако са по-големи от обезщетенията , изчислено по нов метод. В противен случай обезщетенията, дължими през 2010 г. за застрахователни събития, настъпили през 2009 г., трябва да бъдат преизчислени. Малък нюанс е, че въпреки новото име Закон № 255-FZ, част 2, чл. 18не е променено и продължава да не се прилага за обезщетенията за отглеждане на деца.

6. Отчитане на материалните запаси

Методологическата основа за формирането в счетоводството на информация за материалните запаси на организацията е установена от Правилника за счетоводство „Отчитане на материалните запаси“ (PBU 5/98).

Съставът на материалните запаси включва: материали, готова продукция, стоки.

Материалите са един от най-важните елементи от производствения цикъл на всяка организация; те са предмети на труда, които се използват за производство на продукти, извършване на работа или предоставяне на услуги. Тяхната особеност е, че участвайки в производствения процес, материалите се изразходват напълно във всеки цикъл и напълно прехвърлят стойността си върху новосъздадени продукти (работи, услуги).

В зависимост от ролята, която играят материалните запаси в процеса на производство на продукти, извършване на работа и предоставяне на услуги, те се разделят на следните групи: суровини, материали, горива, резервни части и др.

Готовите продукти са част от инвентара, предназначен за продажба, който е крайният резултат от производствения процес, завършен чрез преработка, чиито технически и качествени характеристики отговарят на условията на договора или изискванията на документите в случаите, установени със закон.

Стоките са част от инвентара на организацията, който е закупен или получен от други юридически и физически лица и е предназначен за продажба или препродажба без допълнителна обработка.

Документи за осчетоводяване на материалните запаси са:

пълномощно (формуляр № М-2 и № М-2а) - използва се за формализиране на правото на длъжностно лице да действа като упълномощен представител на организацията при получаване на материални активи от доставчика. Срокът на валидност на пълномощните не може да надвишава 15 дни; в изключителни случаи може да се издаде за календарен месец.

приходен ордер (образец № М-4) – използва се за отчитане на материалите, получени от доставчици. Нареждането за получаване се съставя в един екземпляр от материално отговорното лице в деня на пристигането на ценностите в склада. Издава се за действително приетото количество ценности.

изискването се отнася за отчитане на материални активи в организацията;

фактура за освобождаване на материали на трети страни (формуляр № M-15) се използва за отчитане на доставката на материални активи на трети страни въз основа на договори и други документи. Фактурата се издава в два екземпляра след представяне от страна на получателя на пълномощно за получаване на ценности, попълнено по установения ред. Първото копие се прехвърля в склада като основа за освобождаване на материали, второто - на получателя;

счетоводната карта на материалите (формуляр номер М-17) се използва за движение на материалите в склада. Финансово отговорното лице (складодържател, началник склад) прави записи в карти въз основа на приходно-разходни документи в деня на сделката в натура

акт за записване на материални активи, получени по време на демонтажа и демонтажа на сгради и конструкции f. № M-35) се използва за отчитане на материални активи, получени в процеса на ликвидация на дълготрайни активи, подходящи за използване при извършване на работа в самата организация. Цената на такива ценности намалява загубата от ликвидацията на съответните обекти.

Материалните активи се получават от организациите от доставчици въз основа на сключени договори за доставка. Доставчиците на материални активи, едновременно с доставката на продуктите, изпращат на купувача придружаващи документи (фактури, протоколи за доставка и др.). Получените ценности се предават в склада от упълномощено лице или представител на отдела за снабдяване срещу подпис върху придружителните документи. С управителя на склада (складодържателя) трябва да бъде сключено споразумение за финансова отговорност.

При получаване на материали от доставчици, складодържателят проверява дали действителното количество отговаря на данните в придружаващите документи на доставчика. Ако няма несъответствия, складовият склад издава нареждания за получаване (формуляр № M-4) за цялата сума на материалните активи в едно копие за всеки вид материали в деня на получаването им.

Материалите могат да идват в организацията от отговорни лица. В този случай отговорното лице прехвърля материални активи, закупени за пари в магазини, пазари, от населението и др., На склада, който ги получава, като изписва нареждания за получаване по общоприетия начин.

При изготвяне на авансов отчет за изразходваните суми за закупуване на материални активи е необходимо да се приложат подкрепящи документи, потвърждаващи покупката: фактури и чекове от магазини, разписки за касови бележки, актове.

Ръководителят на склада води записи за движението и салдата на материалите в склада в складови счетоводни карти по стандартен формуляр (формуляр № М-17). За всеки номер на инвентарен артикул се отваря отделна карта.

Записването в картите се извършва от началника на склада по първични документи в деня на сделката. След всяко въвеждане се показва балансът за всеки артикулен номер.

Периодично (поне веднъж седмично) служителите на материалния отдел на счетоводния отдел проверяват точността на записите в складовите счетоводни карти, като същевременно проверяват изпълнението на първичните документи. Останалите материали, показани на картите, се потвърждават с подписа на инспектора.

В съответствие със счетоводната политика на завода, когато материалите се пуснат в производство и се изхвърлят по друг начин, те се оценяват на средна цена.

За да отпишете материали по средна цена, за всяка група (вид) материали трябва да изчислите нейната стойност по формулата:

CC = (Co + Sp) : (Ko + Kn),

Сс - средномесечен разход на материали;

Co - цената на баланса на материалите в началото на месеца;

Sp - разходи за материали, капитализирани за месеца;

Ко - количеството материали, оставащи в началото на месеца;

Kp - количеството материали, получени на месец.

След това средната цена за всяка група (вид) трябва да се умножи по количеството отписани материали. Получената сума ще бъде взета предвид в себестойността.

6.1. Пример за изчисляване на разходите за материали при отписване по средна цена.

Към 1 март 2007 г. имаше 20 части на склад за сглобяване на устройства с обща цена 600 рубли.

През март 2007 г. заводът закупи два лота от едни и същи части. Действителната цена на първата партида (100 броя) беше 2800 рубли. Втората партида (50 бр.) е приета за счетоводство на обща стойност 1650 рубли. През март са отписани 130 части.

Средната цена на част ще бъде:

(600 руб. + 2800 руб. + 1650 руб.) : (20 бр. + 100 бр. + 50 бр.) = 29,71 руб./бр.

цената ще бъде:

29,71 рубли/бр. х 130 бр. = 3862,30 rub.

Счетоводният отдел на CJSC Norsky Ceramic Plant включва тази сума като разходи за март както в счетоводството, така и в данъчното счетоводство.

Движение на материалаСчетоводните записи на завода са отразени в следните записи:

Дебит 60-2 Кредит 51 - извършено е предплащане на доставчика за материали;

Дебит 10 Кредит 60-1 - материалите са капитализирани без ДДС;

Дебит 60-1 кредит 60-2 – кредитиран аванс;

Дебит 10 Кредит 60 - отразени транспортни разходи;

Дебит 20 Кредит 10 - материали, отписани за производство.

Дебит 20 Кредит 10 - TZR отписан.

За установяване на действителното наличие и качествено състояние на материалните запаси и изясняване на счетоводните данни се извършва инвентаризация.

Инвентаризацията се извършва от комисия, назначена със заповед на ръководителя на организацията.

7. Отчитане на разходите за производство на продукти (работи, услуги)

Производственият процес е набор от бизнес операции, свързани със създаването на готови продукти, извършването на работа и предоставянето на услуги. В процеса на създаване на продукт се определя действителната себестойност, включително сумата на разходите за неговото производство. Себестойността е текущите разходи на организацията, изразени в парично изражение за производството и продажбата на продукти (работи, услуги). Определянето на размера на разходите за единица продукция се нарича себестойност, а отчетът, в който се изчислява себестойността, се нарича себестойност.

Изчисляването на себестойността на произведените продукти е един от основните счетоводни въпроси. Надеждно и подробно изчисляване на себестойността е необходимо за вътрешните потребители на счетоводна информация - администрация, учредители, собственици. Тези данни позволяват да се определи колко печеливш е даден вид дейност при определени икономически условия, дали съществуващата система за организиране на производствения процес е ефективна, какво може и трябва да се промени, в каква посока да се развива. Съставът на производствените разходи на организацията е един от най-важните показатели, необходими за изчисляване и плащане на задължителните данъчни плащания, предимно данък върху дохода. Грешките в изчисленията на разходите могат да доведат до сериозни данъчни последици.

Счетоводството на разходите в CJSC Norsk Ceramic Plant, свързани с производството на продукти, се извършва в съответствие с PBU 10/99 „Организационни разходи“. Разходите се събират по вид продукция.

Производството на основните продукти се осъществява от: цех за керамични материали (включващ три производствени линии „А”, „Б” и „В”) и производство №2. Производство № 3 произвежда рисувани тухли, профилирани тухли и керамични изделия.

Схемата за отчитане на производствените разходи представлява определена последователност от счетоводни работи.

На първия етап, в рамките на един месец, всички фактически разходи се събират въз основа на първични документи за потреблението на материали, изчисляване и разпределение на заплатите, амортизация на дълготрайни активи и нематериални активи.

Заводът разполага със спомагателни производствени мощности: електроцех, газова и нефтена инсталация, котелно помещение, участък за комунални мрежи, ремонтно-строителен и механичен ремонтни участъци, КИП, транспортен цех, отдел главен метролог и участък за поддръжка на хидравлично оборудване. . Всички тези зони са създадени за обслужване и поддържане на непрекъснатата работа на основното производство.

На следващия етап разходите, събрани в дебита на 23 сметки, се разпределят отделно за всяко спомагателно производство съгласно отчетите на спомагателното производство на кредит 23 за реално изпълнение на услугите: в дебита на 20, 23, 25, 26 сметки по отдел.

Следващият етап е разпределението на общопроизводствените и общостопанските разходи. „Общите производствени разходи“, взети предвид преди това в сметка 25, се разпределят пропорционално на заплатите между редовете в дебита на сметка 20. А разходите, събрани в дебит 26 на сметка „Общи стопански разходи“, се разпределят, съгласно счетоводната политика, пропорционално на обема на продаваемите продукти за месеца (Приложение 64) към дебита на сметка 20 за линии и производства и към дебита на 90 “Продажби” за разходи за продажба на топлинна енергия.

На следващия етап, ако има производствен дефект в сметка 28 „Дефекти в производството“, се идентифицират окончателните загуби от дефекта. Окончателните загуби от брак, определени по сметка 28, се отписват: D-t 20 K-t 28.

По този начин, след завършване на три етапа, сметка 20 „Основно производство“ събира всички преки и непреки разходи за производство на продукти (работи, услуги) за отчетния месец.

На следващия етап се определя действителната производствена себестойност на произведените продукти, т.е. установяват се и се оценяват салда на незавършеното производство в края на месеца. Стойността на незавършеното производство остава като салдо в края на месеца по сметка 20 „Основно производство” за всеки вид продукция. След това въз основа на данните за извършените през месеца фактически разходи, които намаляват фактическите разходи, се определя фактическата производствена себестойност на освободената от производство готова продукция. Тази сума се дебитира от сметка 20 „Основно производство“ и се отразява в счетоводния запис: D-t 43 K-t 20.

По сметки D-44 „Разходи за продажби“ се събират и разпределят пропорционално на продадените продукти в D-t 90 „Продажби“ по видове продажби.

8. Отчитане на готовата продукция и нейната продажба

Готовите продукти са част от материалните запаси на организацията, предназначени за продажба, крайният резултат от производствения процес, който отговаря на стандартите или технически спецификации, приети в склада, както и извършени работи и услуги. Готовата продукция се отразява в баланса по действителната производствена себестойност, включително разходите, свързани с използването на дълготрайни активи, суровини, материали, гориво, електроенергия, трудови ресурси и други разходи за производство на продукцията и разходите, свързани с продажбата (продажба ) на продукти, работа, услуги, възстановени по договорена (договорна) цена.

Всички продукти се доставят в склада и се отчитат на материално отговорното лице.

Съставят се първични документи за отчитане на готовата продукция:

приемно-предавателна бележка за предаване на готовата продукция в склада;

акт за доставка на готовата продукция в склада.

В програмата SBISS++ пристигането на продуктите в склада се регистрира с Нареждане за получаване.

Първични документи за експедиция на готовата продукция

фактура за поръчка (комбиниран документ, съчетаващ поръчка до склада за освобождаване на готови продукти и фактура, която е придружаващ документ, записващ количеството освободени продукти);

фактура;

пътен лист;

Активен акаунт е предназначен за отчитане наличността и движението на готовите продукти.

43 „Готова продукция”. Движението на готовата продукция в склада може да се проследи чрез създаване на оборотна ведомост.

При продажба на готови продукти от склад купувачът (организацията) е длъжен да представи пълномощно за правото да получи товара. Изпратените продукти, платежните документи за които са представени на купувача по време на покупката, се изписват от склада по цени на себестойността на продукцията, което се отразява в счетоводното записване:

Дт 90-2 „Себестойност на продажбите” Кт 43 „Готова продукция”.

Тъй като документите за сетълмент се плащат, получените плащания се отразяват според:

D-t 50 „Парични средства“ 51 „Касова сметка“ 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ D-t 90 „Продажби“, подсметка „Себестойност на продажбите“

Съгласно регулаторните документи за счетоводството продуктите се считат за продадени от момента, в който бъдат изпратени на клиентите и са им представени платежни документи. Прехвърлянето на собствеността става в момента на прехвърляне на продукта на купувача или транспортната организация.

За отчитане на продадените продукти (работи, услуги) се използва активно-пасивна сметка 90 „Продажби“ и подсметка „Приходи“. С помощта на тази сметка се разкрива резултатът от икономическата дейност на организацията по отношение на произведените и продадени продукти (работи, услуги).

През месеца по сметка 90 „Продажби“ цената на изпратените продукти (включително ДДС) се отразява чрез запис:

Дт 62 „Разплащания с купувачи и клиенти” Кт 90 „Продажби” подп. Сметка "Приходи".

В същото време цената на изпратените продукти се отписва:

Dt 90 „Продажби“, подсметка „Себестойност на продажбите“ Kt 43 „Готова продукция“.

Дт 90-3 „Продажби”, подсметка „ДДС” Кт 68 „Изчисления за данъци и такси”

При изплащане на задължение по ДДС към бюджета правим следния запис:

Dt 68 „Изчисления за данъци и такси“ Kt 51 „Разплащателни сметки“

Получените плащания за продадени продукти се записват съгласно:

Dt 51 „Разплащателни сметки“ Kt 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“.

Паричните плащания, получени като авансово плащане преди изпращането на продуктите, се отразяват в счетоводството като задължения към сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“. В същото време се прави запис: Dt 51 „Разплащателни сметки“ Kt 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ подсметка „Получени аванси“

След изпращане на продукти (извършване на работа, предоставяне на услуги):

D-62 Подсметка „Разплащания с купувачи и клиенти“ „Получени аванси“

Комплект 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ и в същото време:

Dt 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“

Сметка 90 “Продажби”, подсметка “Приходи”.

В края на всеки месец сравнявайте сбора от дебитните обороти за подсметки 90-2, 90-3 с общите кредитни обороти за подсметката

ако е реализирана печалба D-t 90-9 „Продажби“, подсметка „Печалба/загуба от продажби“

Комплект 99 “Печалба и загуба”;

при получена загуба: Д-т 99 „Печалби и загуби”

Кт 90-9 „Продажби”, подсметка „Печалба/загуба от продажби”.

Така синтетичната сметка 90 „Продажби” няма салдо в края на всеки месец.

9. Отчитане на финансовите резултати и използване на печалбата

Основният показател за финансово-икономическата дейност на организацията е финансовият резултат, който представлява увеличението на стойността на собствения капитал на организацията през отчетен период.

Финансовият резултат се формира по активно-пасивна сметка 99 „Печалби и загуби”, която е с едностранно салдо. През годината по дебита на сметка 99 „Печалби и загуби“ се записват загуби и загуби, а по кредита – печалби и приходи. Чрез сравняване на дебитния и кредитния оборот се определя крайният финансов резултат от дейността на организацията за отчетния период. Кредитното салдо на сметка 99 „Печалби и загуби” означава печалба, дебитното салдо е загуба.

Крайният финансов резултат се формира през годината по сметка 99 „Печалби и загуби” от:

Печалби или загуби от обичайни дейности;

Други приходи и разходи;

Загуби, разходи и приходи от извънредни обстоятелства на стопанската дейност;

Начислени плащания на данък общ доход и плащания за преизчисляване на този данък въз основа на действителната печалба, както и размера на дължимите данъчни санкции.

Отчет за печалбата и загубата на JSC Norsk Ceramic Plant за 2008 г

Приходи от продажба на стоки (работа, услуги) Код 010/010 - 364717

Себестойност на продадените стоки, продукти, работи, услуги Код 020/020 - 296485

Брутна печалба - отразява разликата между приходите от Код 029/029 - 68232

продажби на стоки, продукти и себестойност на продадените стоки

стоки, продукти, работи и услуги (364717-296485)

Търговски разходи Код 030/030 - -

Разходи за управление Код 040/040 - -

Печалба (загуба) от продажби – отразява разликата между Код 050/050 - 68232

приходи от продажба на стоки, продукти и техния размер

разходи, търговски и административни разходи

(364717-296485-0-0)

Код за дължима лихва 070/070 - 8268

Други приходи от дейността Код 090/090 - 25466

Други разходи за дейността Код 100/100 - 25967

Неоперативни приходи Код 120/120 - 6143

Извъноперативни разходи Код 130/130 - 23578

Печалбата (загубата) преди данъци се характеризира с код 140/140 - 42028

печалба (загуба) от продажби плюс/минус оперативна дейност

и плюс/минус неоперативни приходи (68232-8268+

25466-25967+6143-23578)

Отсрочени данъчни активи Код 150/141 - 5

Отсрочени данъчни задължения Код 160/142 - 1776

Текущ данъчен код 170/150 - 11401

Нетна печалба (загуба) за отчетния период - код на печалбата 190/190 - 28856

преди данъци минус печалба преди данъци

умножено по ставка от 24% минус данъчно задължение

(42028- (42028x 24%)-3085)

За информация

Постоянни данъчни задължения (активи) Код 200/200 - 3085

Процедурата за записване на сметка 90 „Продажби“

резултати от продажбите на продукти, работи, услуги

Според заявлението ще разгледаме отразяването на резултатите по сметка 90 „Продажби“.

Dt 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ Kt 90-1 „Продажби“ подсметка „Приходи“ - 130862454-59

Стойността на изпратените продукти се отписва:

D-t 90-2 „Продажби“, подсметка „Себестойност на продажбите“ K-t 43 „Готова продукция“ - 70737276-84

За сумата на ДДС, получена като част от приходите, се прави следният запис:

D-t 90-3 “Продажби”, подсметка “ДДС” K-t 68 “Изчисления за данъци и такси” - 19962066-79

Разходи за продажба Д-т 90-6 „Продажби“, подсметка „Разходи за продажби“

В края на всеки месец сумата от дебитните обороти за подсметки 90-2, 90-3, 90-6 се сравнява с общата сума на кредитните обороти за подсметката.

90-1. Полученият резултат ще представлява печалбата или загубата от продажби за месеца. Тази сума се отписва в крайния оборот чрез осчетоводяване:

защото е получена печалба D-t 90-9 „Продажби“, подсметка „Печалба/загуба от продажби“

Комплект 99 „Печалби и загуби“ - 30851993-39.

9.1 Отчитане на оперативни, извъноперативни приходи и разходи

Оперативните и извъноперативните приходи и разходи се записват в сметка 91 „Други приходи и разходи“.

Записванията по подсметки 91-1 „Други приходи и разходи” и 91-2 „Други приходи и разходи” се извършват кумулативно през отчетната година. В края на месеца, чрез сравняване на дебитния оборот в подсметка 91-2 „Други приходи и разходи“ и кредитния оборот в подсметка 91-1 „Други приходи и разходи“, балансът на другите приходи и разходи за отчетния месец се определя. Това салдо се отписва ежемесечно от подсметка 91-9 „Баланс на други приходи“ към сметка 99 „Печалби и загуби“. Сметка 91-1 „Други приходи и разходи” е закрита и е без салдо към датата на отчета.

В края на отчетната година всички подсметки, открити към сметка 91-1 „Други приходи и разходи“, с изключение на подсметка 91-9 „Баланс на други приходи“, се затварят с вътрешни записи към подсметка 91 -9.

Аналитичното счетоводно отчитане по сметка 91-1 „Други приходи и разходи” се извършва за всеки вид оперативни, извъноперативни приходи и разходи.

Оперативните приходи и разходи, отчетени в 91-1 „Други приходи и разходи“, в съответствие със Счетоводните разпоредби „Приходи на организацията“ (PBU 9/99) и „Разходи на организацията“ (PBU 10/99) са:

Резултати от продажба на ДМА, материални активи;

Доходи, свързани с участие в уставния капитал на други организации;

Приходи и разходи от отдаване под наем на имущество.

Неоперативните приходи и разходи в съответствие с PBU 9/99 и PBU 10/99 са:

Глоби, неустойки, неустойки за нарушение на условията на получени (платени) бизнес договори;

Печалби (загуби) от минали години, идентифицирани през отчетната година;

Суми на задължения и вземания, за които е изтекла давност;

Други извъноперативни приходи и разходи (загуби от отписване на стойността на материални активи в резултат на кражба, чиито извършители не са установени със съдебно решение; липси (излишъци) на материални активи, установени при инвентаризация; съдебни разноски и арбитражни такси).

Приложена е разбивка на други оперативни и извъноперативни приходи и разходи за 2008г.

9.2 Отчитане на неразпределената печалба

В края на отчетната година, с окончателните записи през декември, сумата на нетната печалба (загуба), идентифицирана чрез сравняване на дебитния оборот и кредитния оборот в сметка 99 „Печалби и загуби“, се прехвърля в сметка 84 „Неразпределена печалба“ (непокрита загуба). Сметка 99 "Печалби и загуби"

Размерът на нетната печалба за отчетната година се отписва:

Д-т 99 „Печалби и загуби” К-т 84 „Неразпределена печалба (непокрита загуба)

Размерът на нетната загуба за отчетната година се отразява чрез осчетоводяване:

Д-т 84 „Неразпределена печалба (непокрита загуба) Д-т 99 „Печалби и загуби”.

През годината, следваща отчетната година, по решение на общото събрание на акционерите (участниците) се разпределя нетната печалба. Нетната печалба може да се използва за изплащане на дивиденти на акционери и учредители, за компенсиране на загуби от предходни отчетни периоди, за прехвърляне на средства в резервните фондове на организацията и за други цели.

10. Счетоводни отчети.

Представянето на годишни финансови отчети в завода се извършва в съответствие с изискванията на следните нормативни документи:

Федерален закон от 21 ноември 1996 г. N 129-FZ „За счетоводството“;

Счетоводни разпоредби "Счетоводни отчети на организация" PBU 4/99 (одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 6 юли 1999 г. N 43n), както и други счетоводни разпоредби;

Заповед на Министерството на финансите на Русия от 22 юли 2003 г. N 67n „За формите на финансовите отчети на организациите“ с измененията (наричана по-долу заповед N 67n),

Както и съвместната заповед на Държавния комитет по статистика на Русия и Министерството на финансите на Русия от 14 ноември 2003 г. N 475/102n „За кодовете на показателите на годишните финансови отчети на организациите, данните за които подлежат на обработка от органите на държавната статистика.“

В съответствие с горните документи, годишният финансови отчети CJSC Norsky Ceramic Plant включва следните отчети.

Счетоводен баланс (Образец No1);

Отчет за приходите и разходите (Образец No 2);

Отчет за промени в капитала (Образец № 3);

Отчет за паричните потоци (Образец No 4);

Приложения към счетоводния баланс (формуляр No 5);

Обяснителна записка;

Одиторски доклад.

Междинното отчитане се представя на тримесечие, това са следните отчети:

Счетоводен баланс (Образец No1);

Отчет за приходите и разходите (Формуляр № 2).

Организациите са длъжни да представят годишни финансови отчети в рамките на 90 дни след края на годината, освен ако не е предвидено друго в законодателството на Руската федерация, и тримесечни финансови отчети - в случаите, предвидени от законодателството на Руската федерация - в рамките на 30 дни след края на тримесечието.

Балансът е основната форма на финансова отчетност. Той характеризира имущественото и финансовото състояние на организацията към отчетната дата.

Балансът отразява салдата по всички счетоводни сметки към отчетната дата. Тези показатели се представят в баланса в определена група.

Балансът е разделен на две части: актив и пасив. Сумата на активите в баланса винаги е равна на сумата на пасивите в баланса.

Активът на баланса включва два раздела: разд. I „Нетекущи активи” и разд. II „Текущи активи”. В пасива на баланса има три раздела: разд. III "Капитал и резерви", раздел. IV „Дългосрочни задължения” и раздел. V „Краткосрочни задължения”.

Всеки раздел на баланса се състои от подраздели (групи позиции), които отразяват видовете активи и пасиви на организацията. Подразделите включват отделни статии - редове, предназначени за дешифриране на показатели на баланса.

Отчетът за печалбата и загубата отразява финансовите резултати на организацията за отчетния период и същия период на предходната година.

Счетоводството и отчитането на приходите и разходите се регулира от PBU 9/99 „Приходи на организацията“ и PBU 10/99 „Разходи на организацията“.

Сумите на приходите, разходите и финансовите резултати се изчисляват за отразяване във формуляр № 2 на база начисляване от началото на годината до края на отчетния период.

Всички разходи на организацията, както и показателите с отрицателни стойности са посочени в скоби в Отчета.

Отчетът за промените в капитала (формуляр № 3) разкрива информация за движението на уставния (дялов) капитал, резервния капитал, допълнителния капитал, както и информация за промените в размера на неразпределената печалба (непокрита загуба) на организацията. В допълнение, този формуляр посочва сумите на резервите, които са били формирани и (или) използвани от организацията.

Всички данни в Отчета за промените в капитала, в съответствие с клауза 10 от PBU 4/99, се предоставят за две години - отчетната и предходната.

Данните от отчета за паричните потоци характеризират промените във финансовото състояние на организацията в контекста на текущи, инвестиционни и финансови дейности. Представя се информация за отчетния период и за предходния период.

Приложението към баланса (Формуляр № 5) разкрива информация за имуществото, пасивите и капитала на организацията, чиято стойност е отразена във формуляра

Заключение

Две седмици учих счетоводство в предприятието. А именно, научих счетоводни програми, нагледно се запознах с издаването на касови ордери и се запознах с документалната форма за поддържане на равнения и авансови отчети. Също така видях процеса на организиране на отчитането на материалите (получаване, разход, тяхното отчитане в счетоводството), изучавах подготовката на документи за отписване, закупуване на дълготрайни активи, попълване на данъчни декларации и изучавах процеса на оценка на финансовото състояние на предприятието.

По време на това обучение наистина ми хареса ситуацията в предприятието, ръководителят на практиката показа необходимите видове документи и обясни как се попълва този или онзи документ, процедурата за попълването му, реда, в който различните операции се отразяват в документи, обясниха кои документи се попълват и защо и какво е отчет на един служител, какво точно трябва да направи счетоводителят след проверка на документите, какво да попълни и в кои регистри се отразява това. Счетоводителите на CJSC NKZ вземат предвид, че стажантът все още няма практически познания, но не правят отстъпки за това.

Като цяло мога да кажа, че практиката в едно предприятие дава съвсем различна представа за счетоводството в предприятието, неговото управление, неговата автоматизация, разпределението на отговорностите между служителите (ако организацията е голяма). Практиката е връзката между теоретичните знания, които се дават в образователните институции, и „истинската“ работа в предприятие, заобиколено от специалисти.

Практиката като образователен процес със сигурност е необходима, тъй като дава знания за същинския процес на самата работа, за това какво ще трябва да правите в бъдеще и върху какво трябва да се съсредоточите в момента.

Според мен преди практиката на студента трябва да се предостави по-подробен план за изучаване на счетоводството в предприятието, тъй като може да възникнат недоразумения между стажанта и неговия ментор и в крайна сметка стажанта ще се обърка в предоставената му информация и ще разбира всичко неправилно, за което учителите му ще направят изводи в учебната институция, след като проучат доклада от дневника му в края на стажа.

Списък на използваната литература

Данъчният кодекс на Руската федерация, част първа от 31 юли 1998 г. № 146-ФЗ, част втора от 5 август 2000 г. № 117-FZ с измененията. от 30 юли 2010 г. // Сборник на законодателството на Руската федерация

Федерален закон „За счетоводството“ от 21 ноември 1996 г. № 129-ФЗ. // Руски вестник

Федерален закон № 212-FZ от 25 ноември 2009 г. „За осигурителните вноски в Пенсионния фонд на Руската федерация, Фонда за социално осигуряване на Руската федерация, Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване и териториалните фондове за задължително медицинско осигуряване“ // Консултант плюс

Заповед на Министерството на финансите на Русия „За формите на финансовите отчети на организациите“ от 18 септември 2006 г. № 67n // Consultant Plus

Заповед на Министерството на финансите на Русия от 6 октомври 2008 г. № 106n „Счетоводна политика на организацията „PBU 1/2008“ с измененията. ПоръчкаМинистерство на финансите на Руската федерация от 11 март 2009 г. N 22n // Консултант плюс

Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 6 юли 1999 г. № 43n „За одобряване на Счетоводните разпоредби „Счетоводни отчети на организацията“ PBU 4/99“ с измененията. ПоръчкаМинистерство на финансите на Руската федерация от 23 април 2009 г. N 35n // Консултант плюс

Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 09.06.2001 г. № 44n „За одобряване на Счетоводните разпоредби „Отчитане на материалните запаси“ PBU 5/01“ с измененията. Заповеди на Министерството на финансите на Руската федерация от 27 ноември 2006 г. N 156n, от 26 март 2007 г. N 26n // Consultant Plus

Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 30 март 2001 г. № 26N, „За одобряване на Правилника за счетоводство „Отчитане на дълготрайни активи“ PBU 6/01“ с измененията. Заповеди на Министерството на финансите на Руската федерация от 18 май 2002 г. N 45n, от 12 декември 2005 г. N 147n, от 18 септември 2006 г. N 116n, от 27 ноември 2006 г. N 156n // Консултант плюс

Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 6 май 1999 г. № 32n „За одобряване на Счетоводните разпоредби „Приходи на организацията“ PBU 9/99“ с измененията. Заповеди на Министерството на финансите на Руската федерация от 30 декември 1999 г. N 107n, от 30 март 2001 г. N 27n, от 18 септември 2006 г. N 116n, от 27 ноември 2006 г. N 156n // Консултант Плюс

Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 6 май 1999 г. № 33n „За одобряване на Счетоводните разпоредби „Организационни разходи“ PBU 10/99“ с измененията. Заповеди на Министерството на финансите на Руската федерация от 30 декември 1999 г. N 107n, от 30 март 2001 г. N 27n, от 18 септември 2006 г. N 116n, от 27 ноември 2006 г. N 156n // Консултант плюс

Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 19 ноември 2002 г. № 114N „За одобряване на Наредбите за счетоводство „Счетоводство за изчисления на данъка върху доходите на организациите“ PBU 18/02“ с измененията. ПоръчкаМинистерство на финансите на Руската федерация от 11 февруари 2008 г. N 23n // Консултант Плюс

Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 31 октомври 2000 г. N 94n „За одобряване на сметкоплана за отчитане на финансово-икономическата дейност на организациите и инструкции за неговото прилагане“ // Сборник на законодателството на Руската федерация

Волков Н. Г. Практическо ръководство по счетоводство: Учебник. ръководство – М.: ИНФРА-М, 2008. – 592 с.

Правна система "ГАРАНТ"

Основна информация от сайта www.buhsoft.ru.

Правна система "Консултант Плюс"

В процеса на финансови и икономически дейности организациите имат взаимоотношения за разплащане, които отразяват взаимни задължения, свързани с продажбата на материални активи, извършването на работа или предоставянето на услуги една на друга. Освен това възникват разчети с бюджета за данъци, с извънбюджетни фондове, с органи за социално осигуряване и осигуряване и с други юридически и физически лица.

Вземания.Когато организацията продава продукти, стоки, услуги или работа на други юридически и физически лица и при извършване на разплащания с тях възникват краткосрочни и дългосрочни задължения, които са вземания. Организациите и лицата, които дължат тази организация, се наричат ​​длъжници. За отчитане на вземанията счетоводната система предоставя сметки: „Разплащания с купувачи и клиенти“, „Разплащания с отговорни лица“, „Разплащания с различни длъжници и кредитори“ и др.

Задължения.Когато една организация закупува стоки, работи и услуги от други юридически и физически лица и извършва разплащания с тях, възникват задължения, които представляват дължими сметки. Организациите и лицата, на които тази организация дължи, се наричат ​​кредитори. Кредиторите, чийто дълг е възникнал във връзка със закупуването на материални активи от тях, се наричат ​​доставчици. Просрочените заплати на техните служители (начислени, но неизплатени), дълг към бюджета, извънбюджетни фондове и други удръжки се наричат ​​задължения за разпределение. Кредиторите, чийто дълг е възникнал от други нестокови сделки, се наричат ​​други кредитори.

Отчитане на разплащанията с доставчици и контрагенти (сметка 60).Доставчиците и изпълнителите включват организации, които доставят суровини и други инвентарни позиции, както и предоставят различни видове услуги (доставка на електричество, пара, вода, газ и др.) И извършват различни работи (основни и текущи ремонти на дълготрайни активи и др. .) .

Разплащанията с доставчици и изпълнители се извършват след изпращане на инвентар, извършване на работа или предоставяне на услуги или едновременно с тях със съгласието на организацията или по нейни инструкции. Формата на плащане се определя в споразумението (договора).

Отчитането на сетълментите се извършва по активно-пасивна сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“. Всички транзакции за сетълменти за придобиване на материални активи се извършват по тази сметка, независимо от момента на плащане на представената фактура.

Отчитане на разплащанията с купувачи и клиенти (сметка 62).Когато продават продукти, работи, услуги, материални активи, дълготрайни активи, предприятията влизат в разплащателни отношения с купувачи и клиенти. За обобщаване на информацията за сетълментите с тях е предназначена активно-пасивна сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“, която се дебитира в кореспонденция със сметки 90, 91 за сумите, за които са представени документи за сетълмент. Сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ се кредитира в кореспонденция със сметките за записване на парични средства, сетълменти за сумите на получените плащания (включително сумите на получените аванси) и др. В този случай сумите на получените аванси и авансовите плащания се вземат предвид отделно.

Отчитане на разплащанията с отговорни лица (сметка 71).Отговорните лица включват служители на предприятието, които са получили парични суми (аванси) или чекова книжка за отчитане на предстоящи разходи, както и служители, които са длъжни да отчитат приходите, получени в брой - продавачи, управители на столове, бармани и др. Предприятието трябва да има одобрен списък на отговорните лица.

Отчитането на разплащанията с отговорни лица се извършва по активно-пасивна сметка 71 „Разплащания с отговорни лица“. Дебитът на тази сметка отразява издаването на аванси по сметката, а кредитът отразява изразходването на тези суми и задържането на неизползвани салда. Една сметка може да има две салда. Дебитното салдо показва салдото на неизползвания аванс, а кредитното салдо показва техния преразход. Аналитичното счетоводство се води за всяко подотчетно лице поотделно.

Най-често срещаните счетоводни записи са:

· издаване на пари по сметка: Дт сметка 71 и Кт сметка 50;

· разход на отчетни суми: Дт сметка 10, 25, 26 и Кт сметка 71;

· връщане на пари в каса: Дт сметка 50 и Кт сметка 71;

· невръщане на отчетните суми от служителя: Dt сметка 94 и Kt сметка 71 и след това Dt сметка 70, или Dt сметка 73, подсметка 73-2 „Изчисления за обезщетение за материални щети“ и Kt сметка 94.

Отчитане на разплащания с персонал за други операции (сметка 73).Други сделки за сетълмент с персонала на предприятието включват сетълменти за стоки, продадени на кредит, за заеми, предоставени за индивидуални нужди, за обезщетение за материални щети, за униформи, лична застраховкаи други, т.е. тези сетълменти, които не са свързани със заплати, с отговорни лица и вложители.

За обобщаване на информация за сетълментите се използва синтетична сметка 73 „Разплащания с персонал за други операции“, към която могат да бъдат открити следните подсметки: 73-1 „Разплащания за предоставени заеми“; 73-2 „Изчисления за обезщетение за материални щети“ и др.

Когато една организация издава заем на свой служител за жилищно строителство, покупка селски къщи, създаване на домакинство и др. сумата на издадения заем се отразява в запис: Дт сметка 73-1 и Кт сметка 50, 51. Погасяването на заема от служителя може да стане или чрез удръжки от заплатата Дт сметка 70 и Кт сметка 73-1, или чрез вноски в касата или по разплащателна сметка Дт сметка 50, 51 и Кт сметка 73-1.

Отчитане на разплащанията с различни длъжници и кредитори (сметка 76).За обобщаване на информация за сетълменти за транзакции с длъжници и кредитори е предназначена активно-пасивна сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“, която отчита сетълменти за имуществени и лични застраховки; по искове; със служители на организацията относно депозирани суми на заплати, премии и други плащания; за суми, удържани от заплати в полза на организации и лица по изпълнителни документи и др.

Аналитичното отчитане на сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори” се извършва за всеки длъжник и кредитор. Салдото по тази сметка се определя от оборотна ведомостза аналитични сметки сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“. Счетоводството за разплащания с различни длъжници и кредитори в рамките на група взаимосвързани организации, дейностите на които са съставени в консолидирани финансови отчети, се води по сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“ отделно.

Счетоводство за изчисления на данъци и такси (сметка 68).Под данък се разбира задължително, индивидуално, безвъзмездно плащане, наложено на организации и лица под формата на отчуждаване на средства, принадлежащи им по право на собственост, икономическо управление или оперативно управление с цел финансова сигурностдейности на държавата и (или) общините.

Колекция средства задължителна вносканаложени на организации и лица, плащането на които е едно от условията за извършване на правно значими действия в интерес на платците на такси от държавен орган, органи на местното самоуправление, други упълномощени органи и длъжностни лица, включително предоставяне на определени права или издаване на разрешителни (лицензи).

Начислените данъци, такси и мита се отразяват в кредита на пасивна сметка 68 „Изчисления за данъци и такси“ и в дебита на различни сметки в зависимост от източниците на възстановяване на данъци, такси и мита. По кредита на сметката се отразява начисляването на дължимите плащания към бюджета, а по дебита - погасяването на дълга. Ако предприятието надплати данъци, салдото може да бъде дебитно, т.е. бюджетните вземания към предприятието се отразяват.

Отчитане на разплащанията с органите за социално осигуряване и сигурност (сметка 69).В съответствие с втората част от Данъчния кодекс на Руската федерация, на 1 януари 2001 г. е въведен единен социален данък, кредитиран в държавните извънбюджетни фондове - Пенсионния фонд на Руската федерация, Фонда за социално осигуряване на Руската федерация Федерация и фондовете за задължително медицинско осигуряване на Руската федерация и предназначени да мобилизират средства за реализиране на правото на гражданите на държавна пенсия и социално осигуряване и медицинска помощ.

Социална осигуровкаи осигуряването е система за материална подкрепа за работниците в случай на старост, инвалидност, временна неработоспособност, загуба на хранител, както и система от мерки за подобряване на здравето (диспансери, санаториуми, домове за почивка, медицинско хранене).

Въпроси за самопроверка

1. Кои се наричат ​​длъжници?

2. Кои се наричат ​​кредитори?

3. Коя сметка се използва за записване на сетълменти с купувачи и клиенти?

4. Коя сметка е предназначена за разплащания с доставчици и изпълнители?

5. Избройте основните записи в сметка 73 „Разплащания с персонал за други операции“.

Тестове по темата

1. Счетоводно записване Dt сметка 51 Kt сметка 62 означава:

а) получаване на аванс от купувача;

б) получаване на средства от купувача за окончателно плащане;

в) прихващане от доставчика на предварително получен аванс от купувача.

2. Издава се нов аванс на отговорното лице:

а) ако има свободни пари в касата на организацията;

б) ако имате удостоверение за пътуване;

в) при пълно плащане на предишни аванси.

3. Средствата от фонда за задължително здравно осигуряване се разходват за:

а) заплатимедицински работници;

б) заплащане на лечение в санаториуми и диспансери;

V). заплащане на медицински услуги, предоставени на служителите на организацията от лечебни заведения.

4. Сметка 73 „Разплащания с персонал за други операции“ се използва за отразяване на:

а) разплащания със служители за стоки, закупени на кредит, за предоставени заеми, обезщетение за материални щети и др.;

б) бонуси на служителите;

в) удръжки от заплатите.

5. Нормите за възстановяване на пътните разходи се определят от:

а) президент на Руската федерация;

б) Министерство на финансите на Руската федерация,

в) самата организация в нейните счетоводни политики.

СЧЕТОВОДНО ОТЧИТАНЕ НА ФИНАНСОВИ РЕЗУЛТАТИ

ДЕЙНОСТ НА ПРЕДПРИЯТИЕТО

Концепцията за финансовите резултати.Финансовият резултат е крайният икономически резултат от икономическата дейност на организацията, който се изразява под формата на печалба (доход) или загуба и се определя като разликата между приходите и разходите на организацията. Финансовият резултат се определя от активно-пасивна сметка 99 “Печалби и загуби”, която е с едностранно салдо. Кредитът на тази сметка отразява приходите и печалбите, а дебитът - разходите и загубите.

Процедурата за генериране на финансови резултати (сметка 90).Крайният финансов резултат се съставя през годината по сметка 99 „Печалби и загуби” от: резултати (печалби или загуби) от обичайна дейност в кореспонденция със сметка 90 „Продажби”; салдото на други приходи и разходи за отчетния период в кореспонденция със сметка 91 „Други приходи и разходи“; загуби, разходи и приходи поради извънредни обстоятелства в кореспонденция със сметки за материални активи, разчети с персонала за заплати и др.; начислени плащания на данък върху дохода и плащания за преизчисляване на този данък от действителните печалби, както и сумата на дължимите данъчни санкции в кореспонденция със сметка 68 „Изчисления за данъци и такси“. В края на отчетната година сметка 99 „Печалби и загуби” е закрита и е без салдо. С окончателното записване на декември сумата на нетната печалба се отписва от дебита на сметка 99 „Печалби и загуби“ в кредита на сметка 84 „Неразпределена печалба (непокрита загуба).“

Счетоводно отчитане на финансовите резултати от обичайната дейност (сметка 90).Резултатът от продажбата на продукти, работи, услуги и стоки се разкрива в активно-пасивната сметка 90 „Продажби“. При реализиране на печалба се прави запис на Дт сметка 90 и Кт сметка 99. Получената загуба се отразява чрез записване на Дт сметка 99 и Кт сметка 90.

Отчитане на финансовите резултати от други приходи и разходи (сметка 91).Счетоводството на други приходи и разходи (оперативни и неоперативни) за отчетния период, с изключение на извънредни приходи и разходи, се води по сметка 91 „Други приходи и разходи“ в подсметки. През годината записванията по подсметките на сметка 91 „Други приходи и разходи” се водят на текущо начисляване. В края на месеца, чрез изчисление (без закриване на подсметки) по сметка 91 „Други приходи и разходи“, финансовият резултат се определя чрез сравняване на кредитния оборот в подсметка 91-1 „Други приходи“ с дебитния оборот в подсметка 91 -2 „Други разходи”.

Неразпределена печалба на предприятието (сметка 84).В баланса финансовият резултат от отчетния период се отразява като неразпределена печалба (непокрита загуба), т.е. натрупаната сума на нетната печалба на организацията, получена от началото на дейността, минус натрупаната сума на изплатените дивиденти. За отчитане на неразпределената печалба (непокрита загуба) се използва сметка 84 „Неразпределена печалба (непокрита загуба)”.

Въпроси за самопроверка

1. Какъв е финансовият резултат на предприятието?

2. По каква сметка се формира финансовия резултат?

3. От какво се състои финансовият резултат?

4. На каква база се отчита неразпределената печалба на предприятието?

5. Избройте основните записи за счетоводно отчитане на неразпределената печалба.

Тестове по темата

1. Финансовият резултат от дейността на организацията се отразява в сметката:

а) 99 „Печалби и загуби”;

б) 91 „Други приходи и разходи”;

в) 98 No Приходи за бъдещи периоди No.

2. Дебитът на сметка 99 „Печалби и загуби“ отразява:

а) Приходи и печалби.

б) Приходи и разходи.

в) Разходи и загуби.

3. Печалбата, получена от продажбата на продукти (работи, услуги), се отразява чрез вписване:

а) Dt брой.91 Kt брой.99.

б) Dt count.99 Kt count.84.

в) Dt брой.90 Kt брой.99.

4. Крайният финансов резултат се формира през годината по сметка 99 „Печалби и загуби” от:

а) резултати от обичайни дейности и баланс на други приходи и разходи;

б) загуби, разходи и приходи поради извънредни обстоятелства и начислени плащания за данък върху дохода;

в) резултати от обичайни дейности, баланс на други приходи и разходи, загуби, разходи и приходи поради извънредни обстоятелства, начислени плащания за данък върху дохода.

5. Нетната печалба се отписва в края на отчетната година чрез осчетоводяване:

а) Dt sch.84 Kt sch.82.

б) Dt count.84 Kt count.75.