1. При продажба на стоки (работи, услуги), чието място на продажба е територията Руска федерация, данъкоплатци - чуждестранни лица, които не са регистрирани в данъчни властикато данъкоплатци, данъчната основа се определя като размер на дохода от продажба на тези стоки (работи, услуги), включително данък.
Данъчната основа се определя отделно за всяка сделка за продажба на стоки (работи, услуги) на територията на Руската федерация, като се вземе предвид настоящата глава.
2. Данъчната основа по ал. 1 на този член се определя от данъчните агенти. В същото време данъчни агенти се признават за организации и индивидуални предприемачи, регистрирани в данъчните органи, които купуват стоки (работи, услуги) в Руската федерация от чуждестранни лица, посочени в параграф 1 на този член. Данъчните агенти са длъжни да изчисляват, удържат от данъкоплатеца и да внасят в бюджета съответния размер на данъка, независимо дали изпълняват задълженията на данъкоплатец, свързани с изчисляването и плащането на данъка, и други задължения, установени с тази глава.
3. Когато федерално имущество, имущество на съставни образувания на Руската федерация и общинска собственост се отдават под наем на територията на Руската федерация от държавни органи и органи на местното самоуправление, данъчната основа се определя като размер на наема, включително данък. В този случай данъчната основа се определя от данъчния агент поотделно за всеки нает имот. В този случай наемателите на посочения имот се признават за данъчни агенти. Тези лица са длъжни да изчисляват, удържат от изплатените на лизингодателя доходи и да внасят съответния размер на данъка в бюджета.
При продажба (прехвърляне) на територията на Руската федерация държавна собственост, която не е възложена на държавни предприятия и институции, съставляващи държавната хазна на Руската федерация, хазната на република в състава на Руската федерация, хазната на територия , област, федерален град, автономна област, автономна област, както и общинска собственост, неотнесена към общински предприятия и институции, съставляващи общинската хазна на съответния град, селско селищеили друг община, данъчната основа се определя като размер на дохода от продажба (прехвърляне) на този имот, включително данък. В този случай данъчната основа се определя отделно за всяка операция по продажба (прехвърляне) на посочения имот. В този случай купувачите (получателите) на посочения имот се признават за данъчни агенти, с изключение на физически лица, които не са индивидуални предприемачи. Тези лица са длъжни да изчисляват по изчислителен метод, да удържат от изплатените доходи и да внасят в бюджета съответния размер на данъка.
4. При продажба на територията на Руската федерация на конфискувано имущество, имущество, продадено със съдебно решение (с изключение на продажбата, предвидена в точка 4.1 от този член), безстопанствени ценности, съкровища и закупени ценности, както и ценности, които са преминали по право на наследяване към държавата, данъчната основа се определя въз основа на цената на продавания имот (стойности), определена при спазване на разпоредбите на чл. 105.3 от този кодекс, като се вземат предвид акцизите (за акцизни стоки). В този случай органи, организации или индивидуални предприемачи, упълномощени да продават посоченото имущество, се признават за данъчни агенти.
4.1. В случай на продажба на територията на Руската федерация на имущество и (или) имуществени права на длъжници, обявени в несъстоятелност в съответствие със законодателството на Руската федерация, данъчната основа се определя като сумата на дохода от продажбата на това имущество, като се вземе предвид данък. В този случай данъчната основа се определя от данъчния агент поотделно за всяка сделка по продажбата на посочения имот. В този случай купувачите на посочения имот и (или) права на собственост се признават за данъчни агенти, с изключение на физически лица, които не са индивидуални предприемачи. Тези лица са длъжни да изчисляват по изчислителен метод, да удържат от изплатените доходи и да внасят в бюджета съответния размер на данъка.
5. При продажба на стоки, прехвърляне на права на собственост, извършване на работа, предоставяне на услуги на територията на Руската федерация от чуждестранни лица, които не са регистрирани в данъчните органи като данъкоплатци, организации и индивидуални предприемачи, регистрирани в данъчните органи, като данъкоплатци се признават като данъчни агенти, извършващи предприемаческа дейност с участие в сетълменти въз основа на договори за посредничество, комисионни или агентски договорис посочените чужди лица. В този случай данъчната основа се определя от данъчния агент като себестойността на такива стоки (работи, услуги), права на собственост, като се вземат предвид акцизите (за акцизни стоки) и без да се включва сумата на данъка в тях.
6. Ако в рамките на четиридесет и пет календарни дни от датата на прехвърляне на собствеността върху кораба от данъкоплатеца на клиента, регистрацията на кораба в Руския международен корабен регистър не бъде извършена, данъчната основа се определя от данъчния агент като цената, на която този кораб е продаден на клиента, от отчитане на данък.
В този случай данъчен агент е лицето, което притежава кораба след четиридесет и пет календарни дни от датата на такова прехвърляне на собствеността.
Данъчният агент е длъжен да изчисли съгл данъчна ставкапредвиден в параграф 3 на член 164 от този кодекс, съответният размер на данъка и го прехвърлете в бюджета.
1. При продажба на стоки (работи, услуги), чието място на продажба е територията на Руската федерация, от данъкоплатци - чуждестранни лица, които не са регистрирани в данъчните органи като данъкоплатци, данъчната основа се определя като сумата на доходи от продажба на тези стоки (работи, услуги), подлежащи на данък.
Данъчната основа се определя отделно за всяка сделка за продажба на стоки (работи, услуги) на територията на Руската федерация, като се вземе предвид настоящата глава.
2. Данъчната основа по ал. 1 на този член се определя от данъчните агенти. В същото време данъчните агенти са организации и индивидуални предприемачи, регистрирани в данъчните органи, които купуват стоки (работи, услуги) на територията на Руската федерация от чуждестранни лица, посочени в параграф 1 на този член, освен ако не е предвидено друго в параграф 3 на чл. 174.2 от този кодекс. Данъчните агенти са длъжни да изчисляват, удържат от данъкоплатеца и да внасят в бюджета съответния размер на данъка, независимо дали изпълняват задълженията на данъкоплатец, свързани с изчисляването и плащането на данъка, и други задължения, установени с тази глава.
3. Когато федерално имущество, имущество на съставни образувания на Руската федерация и общинска собственост се отдават под наем на територията на Руската федерация от държавни органи и органи на местното самоуправление, данъчната основа се определя като размер на наема, включително данък. В този случай данъчната основа се определя от данъчния агент поотделно за всеки нает имот. В този случай наемателите на посочения имот се признават за данъчни агенти, с изключение на физически лица, които не са индивидуални предприемачи. Тези лица са длъжни да изчисляват, удържат от изплатените на лизингодателя доходи и да внасят съответния размер на данъка в бюджета.
При продажба (прехвърляне) на територията на Руската федерация държавна собственост, която не е възложена на държавни предприятия и институции, съставляващи държавната хазна на Руската федерация, хазната на република в състава на Руската федерация, хазната на територия , област, федерален град, автономна област, автономна област, както и на общинска собственост, неотнесена към общински предприятия и институции, съставляващи общинската хазна на съответното градско, селско селище или друго общинско образувание, данъчната основа се определя като сумата на доходи от продажба (прехвърляне) на този имот, с отчитане на данъка. В този случай данъчната основа се определя отделно за всяка операция по продажба (прехвърляне) на посочения имот. В този случай купувачите (получателите) на посочения имот се признават за данъчни агенти, с изключение на физически лица, които не са индивидуални предприемачи. Тези лица са длъжни да изчисляват по изчислителен метод, да удържат от изплатените доходи и да внасят в бюджета съответния размер на данъка.
4. При продажба на конфискувано имущество на територията на Руската федерация, имущество, продадено със съдебно решение (с изключение на продажбата, предвидена в алинея 15 на параграф 2 на член 146 от този кодекс), безстопанствени ценности, съкровища и закупени ценности , както и ценности, преминали по право на наследяване на държавата, данъчната основа се определя въз основа на цената на продадения имот (стойности), определена като се вземат предвид разпоредбите на чл. 105.3 от този кодекс, като се вземат предвид отчитане на акцизи (за акцизни стоки). В този случай органи, организации или индивидуални предприемачи, упълномощени да продават посоченото имущество, се признават за данъчни агенти.
4.1. Загубена сила. - Федерален закон от 24 ноември 2014 г. N 366-FZ.
5. При продажба на стоки, прехвърляне на права на собственост, извършване на работа, предоставяне на услуги на територията на Руската федерация от чуждестранни лица, които не са регистрирани в данъчните органи като данъкоплатци, данъчните агенти се признават като организации, регистрирани в данъчните органи като данъкоплатци и индивидуални предприемачи, които извършват предприемаческа дейност с участие в сетълменти въз основа на споразумения за посредничество, комисионни или агентски споразумения с посочените чуждестранни лица, освен ако не е предвидено друго в параграф 10 на член 174.2 от този кодекс. В този случай данъчната основа се определя от данъчния агент като себестойността на такива стоки (работи, услуги), права на собственост, като се вземат предвид акцизите (за акцизни стоки) и без да се включва сумата на данъка в тях.
5.1. Когато се извършва от руски превозвачи на железопътен транспортна територията на Руската федерация за предприемаческа дейност в интерес на друго лице въз основа на споразумения за посредничество, комисионни споразумения или споразумения за посредничество, предвиждащи предоставяне на услуги за предоставяне на железопътен подвижен състав и (или) контейнери (с изключение на случаите, предвидени в параграфи 2.1 и 2.7 от параграф 1 на член 164 от този кодекс), руските железопътни превозвачи се признават за данъчни агенти. В този случай данъчната основа се определя от данъчния агент като стойност на посочените услуги, без да се включва сумата на данъка в нея.
6. Ако кораб (граждански самолет) се продава на територията на Руската федерация, ако в рамките на 90 календарни дни от датата на прехвърляне на този кораб (граждански самолет) от данъкоплатеца на купувача (клиента), държавната регистрация на корабът в Руския международен регистър на корабите (гражданските самолети в Държавния регистър на гражданските самолети на Руската федерация) не е извършен, данъчната основа се определя от данъчния агент като цената, на която този кораб (граждански самолет) му е бил продаден, или като стойност на продадената работа (услуги) за построяването на този плавателен съд (граждански самолет).
Данъчен агент е лице, което притежава кораб (граждански самолет) след 90 календарни дни от датата на прехвърляне на кораба (гражданския самолет) от данъкоплатеца на купувача (клиента).
За да упражнява контрол върху правилното изчисляване и плащане на данъка, федералният изпълнителен орган, който изпълнява функциите по предоставяне на обществени услуги и управление на държавна собственост в областта на въздушния транспорт (гражданска авиация), както и държавна регистрация на права на въздухоплавателни средства и сделки с тях ежемесечно не по-късно от 10-то число на месеца, следващ отчетния месец, изпраща на федералния изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите, информация за включването на данни за граждански самолети в Държавния регистър на гражданските въздухоплавателни средства на Руската федерация, както и информация за изключване на данни за граждански самолети от Държавния регистър на гражданските въздухоплавателни средства на Руската федерация и причините за изключване на тези данни. Съставът и редът за изпращане на такава информация са одобрени федерален организпълнителна власт, изпълняваща функциите по предоставяне на обществени услуги и управление на държавната собственост в областта на въздушния транспорт (гражданска авиация), както и държавна регистрация на права върху въздухоплавателни средства и сделки с тях, съгласувано с федералния изпълнителен орган, упълномощен да контролира и контролират в областта данъци и такси.
6.1. В случай на прехвърляне по договор за лизинг (лизинг) на гражданско въздухоплавателно средство на територията на Руската федерация, ако в рамките на 90 календарни дни от датата на прехвърляне по договор за лизинг (лизинг) на гражданско въздухоплавателно средство, държавната регистрация на граждански самолети в Държавния регистър на гражданските въздухоплавателни средства на Руската федерация не се извършват, данъчната основа за услугите за прехвърляне на граждански въздухоплавателни средства се определя от данъчния агент като цената на тези услуги по договор за лизинг (лизинг).
За целите на прилагането на този параграф данъчен агент е лизингополучател (лизингополучател), който е получил гражданско въздухоплавателно средство от лизингодателя (лизингодателя) по договор за лизинг (лизинг) след 90 календарни дни от датата на прехвърляне на гражданското въздухоплавателно средство.
Данъчният агент е длъжен да изчисли по данъчната ставка, предвидена в параграф 3 на член 164 от този кодекс, съответния размер на данъка и да го преведе в бюджета.
Разпоредбите на този параграф не се прилагат за правоотношенията, предвидени в член 150, алинея 20 от този кодекс.
6.2. При изключване на данни за гражданско въздухоплавателно средство, продадено на територията на Руската федерация от Държавния регистър на гражданските въздухоплавателни средства на Руската федерация, данъчната основа се определя от данъчния агент като цената на гражданско въздухоплавателно средство, за което е продадено, или като стойността на работите (услугите) за изграждането на този граждански самолет.
За целите на прилагането на този параграф данъчен агент е лице, което притежава гражданско въздухоплавателно средство към датата на изключване от Държавния регистър на гражданските въздухоплавателни средства на Руската федерация.
Данъчният агент е длъжен да изчисли по данъчната ставка, предвидена в параграф 3 на член 164 от този кодекс, съответния размер на данъка и да го преведе в бюджета.
Разпоредбите на този параграф не се прилагат за следните случаи на изключване на данни за гражданско въздухоплавателно средство от Държавния регистър на гражданските въздухоплавателни средства на Руската федерация:
отписване на гражданско въздухоплавателно средство или извеждането му от експлоатация поради невъзможност да се използва това въздухоплавателно средство по предназначение (като превозно средство);
продажба на гражданско въздухоплавателно средство или прехвърляне на друго правно основание за собственост върху него на чужда държава, както и на чужд гражданин, лице без гражданство или чуждестранна организацияподлежи на износ на граждански самолет извън територията на Руската федерация.
8. Когато данъкоплатците (с изключение на данъкоплатците, освободени от изпълнение на задълженията на данъкоплатеца, свързани с изчисляването и плащането на данъка) продават сурови животински кожи, скрап и отпадъци от черни и цветни метали, вторичен алуминий и неговите сплави, както и като отпадъчна хартия на територията на Руската федерация, както и отпадъчна хартия, данъчната основа се определя въз основа на цената на продадените стоки, определена в съответствие с член 105.3 от този кодекс, включително данък.
За целите на този кодекс:
Суровите животински кожи са необработени (необлечени) кожи, взети от животински трупове, обработени на пара или консервирани с цел предотвратяване на тяхното разваляне и разлагане (мокро осолени или сушени), но не подложени на никаква допълнителна обработка;
рециклираният алуминий и неговите сплави са рециклиран алуминий и неговите сплави, класифицирани в съответствие с Общоруския класификатор на продукти по вид икономическа дейност;
отпадъчна хартия са хартиени и картонени отпадъци от производство и потребление, бракувана и остаряла хартия, картон, печатна продукция, бизнес хартии, включително документи с просроченсъхранение.
Данъчната основа, посочена в първа алинея на тази клауза, се определя от данъчните агенти, освен ако в тази клауза не е предвидено друго. Данъчните агенти са купувачи (получатели) на стоки, посочени в първа алинея на този параграф, с изключение на физически лица, които не са индивидуални предприемачи. Посочените данъчни агенти са длъжни да изчисляват по метода на изчисляване и да внасят в бюджета съответния размер на данъка, независимо дали изпълняват задълженията на данъкоплатец, свързани с изчисляването и плащането на данъка, и други задължения, установени с тази глава, или не.
При продажба на стоките, посочени в първа алинея на тази клауза, данъкоплатците-продавачи, освободени от изпълнение на задълженията на данъкоплатеца, свързани с изчисляването и плащането на данъка, и лицата, които не са данъкоплатци, в договора, първичен счетоводен документ, правят подходящ запис или маркировка „Без данък (ДДС)“.
Ако се установи, че данъкоплатецът - продавач на стоките, посочени в първа алинея на тази алинея, неправилно е въвел знака "Без данък (ДДС)" в договора, първичния счетоводен документ, задължението за изчисляване и плащане на данъка се възлага на такъв данъкоплатец - продавач на стоки.
Данъкоплатци-продавачи, освободени от изпълнение на задълженията на данъкоплатеца, свързани с изчисляването и плащането на данъка, и лицата, които не са данъкоплатци, в случай на загуба на правото на освобождаване от изпълнение на задълженията на данъкоплатеца или да прилагат специални данъчни режими в съответствие с Глави 26.1, 26.2, 26.3, 26.5 от този кодекс изчисляват и плащат данък върху сделките по продажба на стоки, посочени в първа алинея на тази клауза, считано от периода, в който посочените лица са преминали към общия режим на данъчно облагане, до ден настъпване на обстоятелства, които са основание за загуба на правото на освобождаване от изпълнение на задълженията на данъкоплатеца или на прилагане на подходящи специални данъчни режими.
Нова редакция Чл. 161 Данъчния кодекс на Руската федерация
1. При продажба на стоки (работи, услуги), чието място на продажба е територията на Руската федерация, от данъкоплатци - чуждестранни лица, които не са регистрирани в данъчните органи като данъкоплатци, данъчната основа се определя като сумата на доходи от продажба на тези стоки (работи, услуги), подлежащи на данък.
Данъчната основа се определя отделно за всяка сделка за продажба на стоки (работи, услуги) на територията на Руската федерация, като се вземе предвид настоящата глава.
2. Данъчната основа по ал. 1 на този член се определя от данъчните агенти. В същото време данъчните агенти са организации и индивидуални предприемачи, регистрирани в данъчните органи, които купуват стоки (работи, услуги) на територията на Руската федерация от чуждестранни лица, посочени в параграф 1 на този член, освен ако не е предвидено друго в параграф 3 на чл. 174.2 от този кодекс. Данъчните агенти са длъжни да изчисляват, удържат от данъкоплатеца и да внасят в бюджета съответния размер на данъка, независимо дали изпълняват задълженията на данъкоплатец, свързани с изчисляването и плащането на данъка, и други задължения, установени с тази глава.
3. Когато федерално имущество, имущество на съставни образувания на Руската федерация и общинска собственост се отдават под наем на територията на Руската федерация от държавни органи и органи на местното самоуправление, данъчната основа се определя като размер на наема, включително данък. В този случай данъчната основа се определя от данъчния агент поотделно за всеки нает имот. В този случай наемателите на посочения имот се признават за данъчни агенти, с изключение на физически лица, които не са индивидуални предприемачи. Тези лица са длъжни да изчисляват, удържат от изплатените на лизингодателя доходи и да внасят съответния размер на данъка в бюджета.
При продажба (прехвърляне) на територията на Руската федерация държавна собственост, която не е възложена на държавни предприятия и институции, съставляващи държавната хазна на Руската федерация, хазната на република в състава на Руската федерация, хазната на територия , област, федерален град, автономна област, автономна област, както и на общинска собственост, неотнесена към общински предприятия и институции, съставляващи общинската хазна на съответното градско, селско селище или друго общинско образувание, данъчната основа се определя като сумата на доходи от продажба (прехвърляне) на този имот, с отчитане на данъка. В този случай данъчната основа се определя отделно за всяка операция по продажба (прехвърляне) на посочения имот. В този случай купувачите (получателите) на посочения имот се признават за данъчни агенти, с изключение на физически лица, които не са индивидуални предприемачи. Тези лица са длъжни да изчисляват по изчислителен метод, да удържат от изплатените доходи и да внасят в бюджета съответния размер на данъка.
4. При продажба на конфискувано имущество на територията на Руската федерация, имущество, продадено със съдебно решение (с изключение на продажбата, предвидена в алинея 15 на параграф 2 на член 146 от този кодекс), безстопанствени ценности, съкровища и закупени ценности , както и ценности, преминали по право на наследяване на държавата, данъчната основа се определя въз основа на цената на продадения имот (стойности), определена като се вземат предвид разпоредбите на чл. 105.3 от този кодекс, като се вземат предвид отчитане на акцизи (за акцизни стоки). В този случай органи, организации или индивидуални предприемачи, упълномощени да продават посоченото имущество, се признават за данъчни агенти.
5. При продажба на стоки, прехвърляне на права на собственост, извършване на работа, предоставяне на услуги на територията на Руската федерация от чуждестранни лица, които не са регистрирани в данъчните органи като данъкоплатци, данъчните агенти се признават като организации, регистрирани в данъчните органи като данъкоплатци и индивидуални предприемачи, които извършват предприемаческа дейност с участие в сетълменти въз основа на споразумения за посредничество, комисионни или агентски споразумения с посочените чуждестранни лица, освен ако не е предвидено друго в параграф 10 на член 174.2 от този кодекс. В този случай данъчната основа се определя от данъчния агент като себестойността на такива стоки (работи, услуги), права на собственост, като се вземат предвид акцизите (за акцизни стоки) и без да се включва сумата на данъка в тях.
5.1. Когато руски превозвачи в железопътния транспорт на територията на Руската федерация извършват стопанска дейност в интерес на друго лице въз основа на споразумения за посредничество, комисионни или агентски споразумения, предвиждащи предоставяне на услуги за предоставяне на железопътен подвижен състав и ( или) контейнери (с изключение на случаите, предвидени в параграфи 2.1 и 2.7 от параграф 1 на член 164 от този кодекс), руските железопътни превозвачи се признават за данъчни агенти. В този случай данъчната основа се определя от данъчния агент като стойност на посочените услуги, без да се включва сумата на данъка в нея.
6. Ако в рамките на четиридесет и пет календарни дни от датата на прехвърляне на собствеността върху кораба от данъкоплатеца на клиента, регистрацията на кораба в Руския международен корабен регистър не бъде извършена, данъчната основа се определя от данъчния агент като цената, на която този кораб е продаден на клиента, от отчитане на данък.
В този случай данъчен агент е лицето, което притежава кораба след четиридесет и пет календарни дни от датата на такова прехвърляне на собствеността.
Данъчният агент е длъжен да изчисли по данъчната ставка, предвидена в параграф 3 на член 164 от този кодекс, съответния размер на данъка и да го преведе в бюджета.
8. Когато данъкоплатците (с изключение на данъкоплатците, освободени от изпълнение на задълженията на данъкоплатеца, свързани с изчисляването и плащането на данъка) продават сурови животински кожи, скрап и отпадъци от черни и цветни метали, вторичен алуминий и неговите сплави, както и като отпадъчна хартия на територията на Руската федерация, както и отпадъчна хартия, данъчната основа се определя въз основа на цената на продадените стоки, определена в съответствие с член 105.3 от този кодекс, включително данък.
За целите на този кодекс:
Суровите животински кожи са необработени (необлечени) кожи, взети от животински трупове, обработени на пара или консервирани с цел предотвратяване на тяхното разваляне и разлагане (мокро осолени или сушени), но не подложени на никаква допълнителна обработка;
рециклираният алуминий и неговите сплави са рециклиран алуминий и неговите сплави, класифицирани в съответствие с Общоруския класификатор на продукти по вид икономическа дейност;
Отпадъчната хартия се признава като отпадъци от хартия и картон от производство и потребление, бракувана и остаряла хартия, картон, печатна продукция, бизнес хартии, включително документи с изтекъл срок на годност.
Данъчната основа, посочена в първа алинея на тази клауза, се определя от данъчните агенти, освен ако в тази клауза не е предвидено друго. Данъчните агенти са купувачи (получатели) на стоки, посочени в първа алинея на този параграф, с изключение на физически лица, които не са индивидуални предприемачи. Посочените данъчни агенти са длъжни да изчисляват по метода на изчисляване и да внасят в бюджета съответния размер на данъка, независимо дали изпълняват задълженията на данъкоплатец, свързани с изчисляването и плащането на данъка, и други задължения, установени с тази глава, или не.
При продажба на стоките, посочени в първа алинея на тази клауза, данъкоплатците-продавачи, освободени от изпълнение на задълженията на данъкоплатеца, свързани с изчисляването и плащането на данъка, и лицата, които не са данъкоплатци, в договора, първичен счетоводен документ, правят подходящ запис или маркировка „Без данък (ДДС)“.
Ако се установи, че данъкоплатецът - продавач на стоките, посочени в първа алинея на тази алинея, неправилно е въвел знака "Без данък (ДДС)" в договора, първичния счетоводен документ, задължението за изчисляване и плащане на данъка се възлага на такъв данъкоплатец - продавач на стоки.
Данъкоплатци-продавачи, освободени от изпълнение на задълженията на данъкоплатеца, свързани с изчисляването и плащането на данъка, и лицата, които не са данъкоплатци, в случай на загуба на правото на освобождаване от изпълнение на задълженията на данъкоплатеца или да прилагат специални данъчни режими в съответствие с Глави 26.1, 26.2, 26.3, 26.5 от този кодекс изчисляват и плащат данък върху сделките по продажба на стоки, посочени в първа алинея на тази клауза, считано от периода, в който посочените лица са преминали към общия режим на данъчно облагане, до ден настъпване на обстоятелства, които са основание за загуба на правото на освобождаване от изпълнение на задълженията на данъкоплатеца или на прилагане на подходящи специални данъчни режими.
Коментар на член 161 от Данъчния кодекс на Русия
В съответствие с чл. 24 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъчните агенти са лица, които отговарят за изчисляването, удържането от данъкоплатеца и прехвърлянето на данък в бюджета.
Задълженията на данъчните агенти, наред с другото, трябва да се изпълняват от организации и индивидуални предприемачи, които не са платци на ДДС (например тези, прехвърлени за плащане на единен данък върху условния доход, данъкоплатци, използващи опростена данъчна система, данъкоплатци, освободени от данък въз основа на член 145 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Член 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация съдържа списък на данъчните агенти, задължени да изчисляват, удържат от данъкоплатеца и внасят в бюджета суми на данък в размер на определена данъчна основа. Данъчните агенти включват:
Организации и индивидуални предприемачи, регистрирани в данъчните органи, които придобиват стоки (работи, услуги) на територията на Руската федерация от посочените в параграф 1 на чл. 168 от Данъчния кодекс на Руската федерация за чуждестранни лица;
Органи на държавна власт и администрация и органи на местно самоуправление при отдаване под наем на федерална собственост, както и имущество на съставни образувания на Руската федерация и общинска собственост;
Държавни организации в случай на продажба на територията на Руската федерация на конфискувано имущество, безстопанствени ценности, съкровища и закупени ценности, както и ценности, които са преминали по право на наследяване на държавата;
Организации и индивидуални предприемачи, извършващи предприемаческа дейност с участие в сетълменти въз основа на посреднически споразумения, комисионни или агентски договори с чуждестранни лица, които не са данъчно регистрирани като данъкоплатци;
Лицата, които притежават кораба към момента на изключването му от Руския международен корабен регистър, ако корабът е изключен от посочения регистър или ако в рамките на 45 дни от датата на прехвърляне на собствеността върху кораба от данъкоплатеца на клиент, регистрацията на кораба в Руския международен корабен регистър не се извършва от лицата, които притежават кораба, след 45 дни от датата на такова прехвърляне на собствеността.
Съгласно параграф 5 на чл. 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация в случай на продажба в Русия на стоки на чуждестранни лица, които не са регистрирани в данъчните органи като данъкоплатци, организации и индивидуални предприемачи, участващи в сетълменти въз основа на споразумения за посредничество, комисионни споразумения или агентските договори с тези чуждестранни лица се признават за данъчни агенти. В този случай данъчната основа се определя от данъчния агент като себестойност на такива стоки, включително акцизи и без да се включва сумата на ДДС в тях.
По този начин комисионерите, адвокатите и агентите трябва да начисляват ДДС върху цената на стоките, продадени по споразумение с чуждестранен продавач. Този данък се удържа от купувача, на когото посредникът е длъжен да издаде фактура (клауза 3, член 171 и точка 3, член 168 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Данъчните агенти, които продават конфискувани имоти, съкровища, безстопанствени и закупени ценности, както и имоти, преминали по право на наследяване на държавата, също трябва да начисляват ДДС над продажната цена. Това е посочено в параграф 4 на чл. 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Определяне на данъчната основа
при закупуване на стоки (работи, услуги)
от чужда организация
Когато стоки (работи, услуги) се продават на територията на Руската федерация от данъкоплатци - чуждестранни лица, които не са регистрирани в данъчните органи като данъкоплатци, данъчната основа се определя като сумата на дохода от продажбата на тези стоки (работи). , услуги), включително ДДС.
Данъчните агенти са длъжни да изчисляват, удържат от данъкоплатеца и да внасят в бюджета съответния размер на ДДС, независимо дали изпълняват задълженията на данъкоплатеца, свързани с изчисляването и плащането на ДДС, и други задължения, установени с гл. 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Данъчните агенти са длъжни да подадат декларация за ДДС до данъчните органи по мястото на регистрацията си не по-късно от 20-о число на месеца, следващ изтеклия данъчен период, и да внесат не по-късно от горепосочената дата съответната сума на ДДС, приспаднат от средства, които трябва да бъдат преведени на данъкоплатеца.
От 1 януари 2004 г. в съответствие с федерален законот 8 декември 2003 г. N 163-FZ "За изменение на някои законодателни актове на Руската федерация относно данъците и таксите" при продажба на работи (услуги) на територията на Руската федерация от данъкоплатци - чуждестранни лица, които не са регистрирани в данъка органи като данъкоплатци, плащането на ДДС в бюджета се извършва от данъчни агенти едновременно с плащането (прехвърлянето) Паритакива данъкоплатци.
Размерът на данъка се определя при прогнозни ставки от 10/110% или 18/118% (клауза 4, член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Определяне на данъчната основа за отдаване под наем на общ
или общинска собственост
Когато федерална собственост, собственост на съставни образувания на Руската федерация и общинска собственост се предоставят на територията на Руската федерация от държавни органи и местни власти, данъчната основа се определя въз основа на параграф 3 на чл. 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация като размер на наема, включително ДДС. В този случай данъчната основа се установява от данъчния агент поотделно за всеки нает имот. В този случай наемателите на горепосочения имот се признават за данъчни агенти, които са длъжни да изчисляват, удържат от дохода, изплатен на лизингодателя, и да внасят съответния размер на данъка в бюджета.
Въз основа на горните норми на Данъчния кодекс на Руската федерация, размерът на наема, посочен в договора с държавния орган и правителството или местното самоуправление, трябва да включва размера на ДДС. При прехвърляне на наем на наемодателя, наемателят, който е данъчен агент, от обща суманаемът, включително ДДС, трябва да се изчисли по данъчната ставка, действаща към датата на извършване на разходите, да се удържа и да се внесе в бюджета съответният размер на ДДС.
В съответствие с чл. 608 от Гражданския кодекс на Руската федерация, наемодателите могат да бъдат и лица, упълномощени от закона или собственик да отдава под наем имущество.
В тази връзка трябва да се има предвид, че при лизинг на федерална собственост лизингополучателят се признава за данъчен агент само ако услугата за предоставяне на такъв имот под наем се предоставя от държавен орган и управление, тоест наемодателят е държавен орган и управление, или наемодателите са държавен орган и управление и балансодържател на това имущество, което не е орган на държавна власт и управление.
Ако наемодателите на федерална собственост са лица, упълномощени по закон или собственик да отдава под наем имущество (по-специално федерални държавни унитарни предприятия, образователни институции) и тези упълномощени лица не са органи на държавна власт и администрация, тогава наемодателите по предписания начин изчисляват и внасяте в бюджета сумата на ДДС при предоставяне на услугата лизинг на федерална собственост.
Ако една организация има отделни подразделения, които оперират в помещения, наети от държавни органи или местни власти, тогава основната организация действа като данъчен агент.
Размерът на данъка, който трябва да бъде удържан и прехвърлен в бюджета от наемателя, се определя при прогнозни ставки от 10/110% или 18/118% (клауза 4, член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Друг коментар на чл. 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация
В чл.161 от Данъчния кодекс се установяват особеностите при определяне на данъчната основа от данъчните агенти по ДДС.
Член 19 от Данъчния кодекс предвижда, че данъчните агенти са лицата, които отговарят за изчисляването, удържането от данъкоплатеца и прехвърлянето на данъци в съответния бюджет.
В съответствие с член 24, параграф 1 от Данъчния кодекс данъчни агенти са лица, които в съответствие с Данъчния кодекс отговарят за изчисляването, удържането и прехвърлянето на данъци в бюджета.
От параграф 2 на чл.24 от Данъчния кодекс следва, че данъчните агенти имат същите права като данъкоплатците, освен ако в Данъчния кодекс не е предвидено друго.
Параграф 3 на член 24 от Данъчния кодекс предвижда, че данъчните агенти са длъжни правилно и своевременно да изчисляват, удържат от средствата, изплатени на данъкоплатците, и да превеждат съответните данъци в бюджетите (извънбюджетни фондове).
Съгласно параграф 4 на член 24 от Данъчния кодекс данъчните агенти прехвърлят удържани данъци по начина, предвиден за плащане на данък от данъкоплатец.
Конституционният съд на Руската федерация в Решение от 02.10.2003 N 384-O обяснява, че по силата на параграф 3 на член 171 от Данъчния кодекс, в случаите, когато купувачът е данъчен агент на продавача на услугата и сам изчислява, удържа и плаща данък върху добавената стойност, той съответно има право на приспадане на платените суми. Документ, който служи като основание за приемане на данъчните суми, представени за приспадане или възстановяване по реда, предписан от Данъчния кодекс, в съответствие с него.
- нагоре
- Глава 5. ДАНЪЧНИ ОРГАНИ. МИТНИЦА. ФИНАНСОВИ ОРГАНИ. ОТГОВОРНОСТ НА ДАНЪЧНИ ОРГАНИ, МИТНИЧЕСКИ ОРГАНИ И ТЕХНИ ДЛЪЖНОСТИ
- Глава 6. ОРГАНИ НА ВЪТРЕШНИТЕ РАБОТИ. РАЗСЛЕДВАЩИ ОРГАНИ (изменени с Федерални закони № 86-FZ от 30.06.2003 г., № 404-FZ от 28.12.2010 г.)
- Глава 7. ОБЕКТИ НА ДАНЪЧНО ОБЛАГАНЕ
- Глава 8. Изпълнение на задължението за плащане на данъци, такси, застрахователни премии
- Глава 10
- Глава 11
- Глава 12
- Глава 13. ДАНЪЧНА ДЕКЛАРАЦИЯ
- Глава 14. ДАНЪЧЕН КОНТРОЛ
- Глава 14.1. СВЪРЗАНИ ЛИЦА. РЕД ЗА ОПРЕДЕЛЯНЕ НА ДЯЛА НА УЧАСТИЕТО НА ЕДНА ОРГАНИЗАЦИЯ В ДРУГА ОРГАНИЗАЦИЯ ИЛИ НА ЛИЦЕ В ОРГАНИЗАЦИЯТА
- Глава 14.2. ОБЩИ РАЗПОРЕДБИ ЗА ЦЕНИТЕ И ДАНЪЧНОТО ОБЛАГАНЕ. ИНФОРМАЦИЯ, ИЗПОЛЗВАНА ЗА СРАВНЯВАНЕ НА УСЛОВИЯТА ЗА ТРАНЗАКЦИИ МЕЖДУ СВЪРЗАНИ СТРАНИ С УСЛОВИЯТА ЗА ТРАНЗАКЦИИ МЕЖДУ НЕСВЪРЗАНИ ЛИЦА
- Глава 14.3. МЕТОДИ, ИЗПОЛЗВАНИ ПРИ ОПРЕДЕЛЯНЕ ЗА ДАНЪЧНИ ЦЕЛИ НА ДОХОД (ПЕЧАЛБА, ПРИХОД) ПРИ СДЕЛКИ, ПО КОИТО СВЪРЗАНИ СТРАНИ СА СТРАНИ
- Глава 14.4. КОНТРОЛИРАНИ ТРАНЗАКЦИИ. ПОДГОТОВКА И ПРЕДСТАВЯНЕ НА ДОКУМЕНТАЦИЯ ЗА ЦЕЛ НА ДАНЪЧЕН КОНТРОЛ. УВЕДОМЛЕНИЕ ЗА КОНТРОЛИРАНИ ТРАНЗАКЦИИ
- Глава 14.4-1. ПРЕДСТАВЯНЕ НА ДОКУМЕНТАЦИЯ ЗА МЕЖДУНАРОДНИ ГРУПИ КОМПАНИИ (въведено с Федерален закон № 340-FZ от 27 ноември 2017 г.)
- Глава 14.5. ДАНЪЧЕН КОНТРОЛ ВЪВ ВРЪЗКА С ОПЕРАЦИИ МЕЖДУ СВЪРЗАНИ ЛИЦА
- Глава 14.6. ДОГОВОР ЗА ЦЕНИ ЗА ДАНЪЧНИ ЦЕЛИ
- Глава 14.7. ДАНЪЧЕН МОНИТОРИНГ. РЕГЛАМЕНТИ ЗА ИНФОРМАЦИОННО ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ
- Глава 14.8. ПРОЦЕДУРА ЗА ДАНЪЧЕН МОНИТОРИНГ. МОТИВИРАНО МНЕНИЕ НА ДАНЪЧНИЯ ОРГАН
- Глава 15. ОБЩИ РАЗПОРЕДБИ ЗА ОТГОВОРНОСТ ЗА ДАНЪЧНИ НАРУШЕНИЯ
- Глава 16. ВИДОВЕ ДАНЪЧНИ НАРУШЕНИЯ И ОТГОВОРНОСТ ЗА ИЗПЪЛНЯВАНЕТО им
- Глава 17. РАЗХОДИ, СВЪРЗАНИ С ПРИЛАГАНЕТО НА ДАНЪЧЕН КОНТРОЛ
- Глава 18
- Глава 19
- Глава 20. РАЗГЛЕЖДАНЕ НА ЖАЛБА И РЕШЕНИЕ ПО НЕГО
- Глава 20.1. АВТОМАТИЧЕН ОБМЕН НА ФИНАНСОВА ИНФОРМАЦИЯ
- Глава 20.2. МЕЖДУНАРОДЕН АВТОМАТИЧЕН ОБМЕН НА ДОКЛАДИ НА СТРАНАТА СЪГЛАСНО МЕЖДУНАРОДНИТЕ СПОРАЗУМЕНИЯ НА РУСКАТА ФЕДЕРАЦИЯ (въведено с Федерален закон № 340-FZ от 27 ноември 2017 г.)
- Глава 20.3. ВЗАИМНО ДОГОВОРЕНА ПРОЦЕДУРА СЪГЛАСНО МЕЖДУНАРОДНОТО ДАНЪЧНО ТРЕТИРАНЕ НА РУСКАТА ФЕДЕРАЦИЯ (въведено с Федерален закон № 325-FZ от 29 септември 2019 г.)
-
Раздел VIII. ФЕДЕРАЛНИ ДАНЪЦИ
- Глава 21. ДАНЪК върху добавената стойност
- Глава 22. АКЦИЗИ
- Глава 23. ДАНЪК ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИ ЛИЦА
- Глава 24. ЕДИНЕН СОЦИАЛЕН ДАНЪК (ЧЛЕНОВЕ 234 - 245) Отм. от 01.01.2010г. - Федерален закон от 24 юли 2009 г. N 213-FZ.
- Глава 25. ДАНЪК ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ОРГАНИЗАЦИИ
- Глава 25.1. ТАКСИ ЗА ИЗПОЛЗВАНЕ НА ОБЕКТИ ОТ ЖИВОТИНСКИ СВЯТ И ЗА ИЗПОЛЗВАНЕ НА ОБЕКТИ НА ВОДНИ БИОЛОГИЧНИ РЕСУРСИ (въведени с Федерален закон № 148-FZ от 11 ноември 2003 г.)
- Глава 25.2. ВОДЕН ДАНЪК (въведен с Федерален закон № 83-FZ от 28 юли 2004 г.)
- Глава 25.3. ДЪРЖАВНИ МИТА (въведени с Федерален закон № 127-FZ от 2 ноември 2004 г.)
- Глава 25.4. ДАНЪК ВЪРХУ ДОПЪЛНИТЕЛНИ ДОХОДИ ОТ ПРОИЗВОДСТВОТО НА СУРОВИ ВЪглеводороди (въведен с Федерален закон № 199-FZ от 19 юли 2018 г.)
- Глава 26. ДАНЪК ВЪРХУ ДОБИВА НА МИНЕРАЛНИ РЕСУРСИ
-
Раздел VIII.1. СПЕЦИАЛЕН ДАНЪЧЕН РЕЖИМ (въведен с Федерален закон № 187-FZ от 29 декември 2001 г.)
- Глава 26.1. ДАНЪЧНА СИСТЕМА ЗА ЗЕМЕДЕЛСКИ ПРОИЗВОДИТЕЛИ (ЕДИНЕН ЗЕМЕДЕЛСКИЯ ДАНЪК) (изменен с Федерален закон № 147-FZ от 11 ноември 2003 г.)
- Глава 26.2. ОПРОСТЕНА ДАНЪЧНА СИСТЕМА (въведена с Федерален закон № 104-FZ от 24 юли 2002 г.)
- Глава 26.3. ДАНЪЧНА СИСТЕМА ВЪВ ФОРМАТА НА ЕДИНЕН ДАНЪК ВЪРХУ ВМЕСЕН ДОХОД ЗА НЯКОИ ВИДОВЕ ДЕЙНОСТИ (въведен с Федерален закон № 104-FZ от 24 юли 2002 г.)
- Глава 26.4. ДАНЪЧНА СИСТЕМА ЗА ИЗПЪЛНЕНИЕ НА СПОРАЗУМЕНИЯ ЗА СПОДЕЛЕНИ ПРОДУКТИ (въведена с Федерален закон № 65-FZ от 6 юни 2003 г.)
- Глава 26.5. СИСТЕМА ЗА ПАТЕНТНО ДАНЪЧНО ОБЛАГАНЕ (въведена с Федерален закон № 94-FZ от 25 юни 2012 г.)
-
Раздел IX. РЕГИОНАЛНИ ДАНЪЦИ И ТАКСИ (въведени с Федерален закон № 148-FZ от 27 ноември 2001 г.)
- Глава 27. ДАНЪК ПРОДАЖБА (ЧЛЕНОВЕ 347 - 355) Отм. - Федерален закон от 27 ноември 2001 г. N 148-FZ.
- Глава 28. ТРАНСПОРТЕН ДАНЪК
- Глава 29. ДАНЪК ВЪРХУ ХАЗАРТНИЯ БИЗНЕС
- Глава 30. ДАНЪК ВЪРХУ ИМУЩЕСТВОТО НА ОРГАНИЗАЦИИ
- Раздел X. МЕСТНИ ДАНЪЦИ И ТАКСИ (изменен с Федерален закон № 382-FZ от 29 ноември 2014 г.)
- Глава 31. ЗЕМЕЛЕН ДАНЪК
- Глава 32. ДАНЪК ВЪРХУ ИМУЩЕСТВОТО НА ФИЗИЧЕСКИ ЛИЦА
- Глава 33
-
Раздел XI. ЗАСТРАХОВАТЕЛНА ПРЕМИЯ В РУСКАТА ФЕДЕРАЦИЯ (въведена с Федерален закон № 243-FZ от 3 юли 2016 г.)
- Глава 34. ЗАСТРАХОВАТЕЛНА ПРЕМИЯ
Член 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Особености при определяне на данъчната основа от данъчните агенти
1. При продажба на стоки (работи, услуги), чието място на продажба е територията на Руската федерация, от данъкоплатци - чуждестранни лица, които не са регистрирани в данъчните органи като данъкоплатци, данъчната основа се определя като сумата на доходи от продажба на тези стоки (работи, услуги), подлежащи на данък.
Данъчната основа се определя отделно за всяка сделка за продажба на стоки (работи, услуги) на територията на Руската федерация, като се вземе предвид настоящата глава.
2. Данъчната основа, посочена в параграф 1 на този член се определя от данъчните агенти. В същото време данъчните агенти се признават за организации и индивидуални предприемачи, регистрирани в данъчните органи, които придобиват стоки (работи, услуги) на територията на Руската федерация от посочените в параграф 1 от този член на чуждестранни лица, освен ако не е предвидено друго параграф 3 на член 174.2 на този кодекс. Данъчните агенти са длъжни да изчисляват, удържат от данъкоплатеца и да внасят в бюджета съответния размер на данъка, независимо дали изпълняват задълженията на данъкоплатец, свързани с изчисляването и плащането на данъка, и други задължения, установени с тази глава.
3. Когато федерално имущество, имущество на съставни образувания на Руската федерация и общинска собственост се отдават под наем на територията на Руската федерация от държавни органи и органи на местното самоуправление, данъчната основа се определя като размер на наема, включително данък. В този случай данъчната основа се определя от данъчния агент поотделно за всеки нает имот. В този случай наемателите на посочения имот се признават за данъчни агенти, с изключение на физически лица, които не са индивидуални предприемачи. Тези лица са длъжни да изчисляват, удържат от изплатените на лизингодателя доходи и да внасят съответния размер на данъка в бюджета.
При продажба (прехвърляне) на територията на Руската федерация държавна собственост, която не е възложена на държавни предприятия и институции, съставляващи държавната хазна на Руската федерация, хазната на република в състава на Руската федерация, хазната на територия , област, федерален град, автономна област, автономна област, както и на общинска собственост, неотнесена към общински предприятия и институции, съставляващи общинската хазна на съответното градско, селско селище или друго общинско образувание, данъчната основа се определя като сумата на доходи от продажба (прехвърляне) на този имот, с отчитане на данъка. В този случай данъчната основа се определя отделно за всяка операция по продажба (прехвърляне) на посочения имот. В този случай купувачите (получателите) на посочения имот се признават за данъчни агенти, с изключение на физически лица, които не са индивидуални предприемачи. Тези лица са длъжни да изчисляват по изчислителен метод, да удържат от изплатените доходи и да внасят в бюджета съответния размер на данъка.
4. При продажба на конфискувано имущество на територията на Руската федерация, имущество, продадено със съдебно решение (с изключение на предвидената продажба алинея 15 на параграф 2 на член 146 от този кодекс), безсобствени ценности, съкровища и закупени ценности, както и ценности, преминали по право на наследяване на държавата, данъчната основа се определя въз основа на цената на продадения имот (стойности), определена, като се вземат предвид разпоредбите членове 105.3от този кодекс, като се вземат предвид акцизите (за акцизни стоки). В този случай органи, организации или индивидуални предприемачи, упълномощени да продават посоченото имущество, се признават за данъчни агенти.
5. При продажба на стоки, прехвърляне на права на собственост, извършване на работа, предоставяне на услуги на територията на Руската федерация от чуждестранни лица, които не са регистрирани в данъчните органи като данъкоплатци, данъчните агенти се признават като организации, регистрирани в данъчните органи като данъкоплатци и индивидуални предприемачи, занимаващи се с предприемаческа дейност с участие в населени места на базата на комисионни споразумения, комисионни споразуменияили агентски договорис посочените чуждестранни лица, освен ако не е предвидено друго параграф 10 на член 174.2 на този кодекс. В този случай данъчната основа се определя от данъчния агент като себестойността на такива стоки (работи, услуги), права на собственост, като се вземат предвид акцизите (за акцизни стоки) и без да се включва сумата на данъка в тях.
5.1. Когато руски превозвачи в железопътния транспорт на територията на Руската федерация извършват предприемаческа дейност в интерес на друго лице въз основа на споразумения за посредничество, комисионни или агентски споразумения, предвиждащи предоставяне на услуги за предоставяне на железопътен подвижен състав и ( или) контейнери (с изключение на предвидените случаи алинеи 2.1 и 2.7, параграф 1 на чл.164 от този кодекс), руските железопътни превозвачи се признават за данъчни агенти. В този случай данъчната основа се определя от данъчния агент като стойност на посочените услуги, без да се включва сумата на данъка в нея.
6. Ако кораб (граждански самолет) се продава на територията на Руската федерация, ако в рамките на 90 календарни дни от датата на прехвърляне на този кораб (граждански самолет) от данъкоплатеца на купувача (клиента), държавната регистрация на корабът в Руския международен регистър на корабите (гражданските самолети в Държавния регистър на гражданските самолети на Руската федерация) не е извършен, данъчната основа се определя от данъчния агент като цената, на която този кораб (граждански самолет) му е бил продаден, или като стойност на продадената работа (услуги) за построяването на този плавателен съд (граждански самолет).
Данъчен агент е лице, което притежава кораб (граждански самолет) след 90 календарни дни от датата на прехвърляне на кораба (гражданския самолет) от данъкоплатеца на купувача (клиента).
За да упражнява контрол върху правилното изчисляване и плащане на данъка, федералният изпълнителен орган, който изпълнява функциите по предоставяне на обществени услуги и управление на държавна собственост в областта на въздушния транспорт (гражданска авиация), както и държавна регистрация на права на въздухоплавателни средства и сделки с тях ежемесечно не по-късно от 10-то число на месеца, следващ отчетния месец, изпраща на федералния изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите, информация за включването на данни за граждански самолети в Държавния регистър на гражданските въздухоплавателни средства на Руската федерация, както и информация за изключване на данни за граждански самолети от Държавния регистър на гражданските въздухоплавателни средства на Руската федерация и причините за изключване на тези данни. Съставът и процедурата за изпращане на такава информация се одобряват от федералния изпълнителен орган, който изпълнява функциите по предоставяне на обществени услуги и управление на държавна собственост в областта на въздушния транспорт (гражданска авиация), както и държавна регистрация на права върху въздухоплавателни средства и сделки с те, съгласувано с федералния изпълнителен орган.органи, упълномощени за контрол и надзор в областта на данъците и таксите.
6.1. В случай на прехвърляне по договор за лизинг (лизинг) на гражданско въздухоплавателно средство на територията на Руската федерация, ако в рамките на 90 календарни дни от датата на прехвърляне по договор за лизинг (лизинг) на гражданско въздухоплавателно средство, държавната регистрация на граждански самолети в Държавния регистър на гражданските въздухоплавателни средства на Руската федерация не се извършват, данъчната основа за услугите за прехвърляне на граждански въздухоплавателни средства се определя от данъчния агент като цената на тези услуги по договор за лизинг (лизинг).
За целите на прилагането на този параграф данъчен агент е лизингополучател (лизингополучател), който е получил гражданско въздухоплавателно средство от лизингодателя (лизингодателя) по договор за лизинг (лизинг) след 90 календарни дни от датата на прехвърляне на гражданското въздухоплавателно средство.
Данъчният агент е длъжен да изчислява по предвидената данъчна ставка ал.3 на чл.164 от този кодекс, съответният размер на данъка и го превежда в бюджета.
Разпоредбите на този параграф не се прилагат за правоотношенията, предвидени в алинея 20 на член 150 на този кодекс.
ConsultantPlus: забележка.
6.2. При изключване на данни за гражданско въздухоплавателно средство, продадено на територията на Руската федерация от Държавния регистър на гражданските въздухоплавателни средства на Руската федерация, данъчната основа се определя от данъчния агент като цената на гражданско въздухоплавателно средство, за което е продадено, или като стойността на работите (услугите) за изграждането на този граждански самолет.
За целите на прилагането на този параграф данъчен агент е лице, което притежава гражданско въздухоплавателно средство към датата на изключване от Държавния регистър на гражданските въздухоплавателни средства на Руската федерация.
Данъчният агент е длъжен да изчислява по предвидената данъчна ставка ал.3 на чл.164 от този кодекс, съответният размер на данъка и го превежда в бюджета.
Разпоредбите на този параграф не се прилагат за следните случаи на изключване на данни за гражданско въздухоплавателно средство от Държавния регистър на гражданските въздухоплавателни средства на Руската федерация:
отписване на гражданско въздухоплавателно средство или извеждането му от експлоатация поради невъзможност да се използва това въздухоплавателно средство по предназначение (като превозно средство);
продажба на гражданско въздухоплавателно средство или прехвърляне на друго правно основание на правото на собственост върху него на чужда държава, както и на чужд гражданин, лице без гражданство или чуждестранна организация, при условие че е взето гражданското въздухоплавателно средство извън територията на Руската федерация.
ConsultantPlus: забележка.
8. Когато данъкоплатците (с изключение на данъкоплатците, освободени от изпълнение на задълженията на данъкоплатеца, свързани с изчисляването и плащането на данъка) продават сурови животински кожи, скрап и отпадъци от черни и цветни метали, вторичен алуминий и неговите сплави, както и като отпадъчна хартия на територията на Руската федерация, както и отпадъчна хартия, данъчната основа се определя въз основа на цената на продадените стоки, определена в съответствие с член 105.3от този кодекс, подлежащи на облагане с данък.
За целите на този кодекс:
Суровите животински кожи са необработени (необлечени) кожи, взети от животински трупове, обработени на пара или консервирани с цел предотвратяване на тяхното разваляне и разлагане (мокро осолени или сушени), но не подложени на никаква допълнителна обработка;
рециклираният алуминий и неговите сплави са рециклирани алуминий и неговите сплави, класифицирани в съответствие с Общоруския класификаторпродукти по вид икономическа дейност;
Отпадъчната хартия се признава като отпадъци от хартия и картон от производство и потребление, бракувана и остаряла хартия, картон, печатна продукция, бизнес хартии, включително документи с изтекъл срок на годност.
Данъчната основа, посочена в първи параграф от тази алинея се определя от данъчните агенти, освен ако в тази алинея не е предвидено друго. Данъчните агенти са купувачи (получатели) на стоки, посочени в първи параграф от този параграф, с изключение на физическите лица, които не са индивидуални предприемачи. Посочените данъчни агенти са длъжни да изчисляват по метода на изчисляване и да внасят в бюджета съответния размер на данъка, независимо дали изпълняват задълженията на данъкоплатец, свързани с изчисляването и плащането на данъка, и други задължения, установени с тази глава, или не.
При продажба на стоки, посочени в първи параграф от тази клауза, данъкоплатците-продавачи, освободени от изпълнение на задълженията на данъкоплатеца, свързани с изчисляването и плащането на данъка, и лицата, които не са данъкоплатци, в договора, в първичния счетоводен документ правят подходящо вписване или отбелязване „Без данък (ДДС) ".
В случай на установяване на факта на ненадеждно поставяне от данъкоплатеца - продавача на стоките, посочени в първи параграф от тази алинея, в договора, първичен счетоводен документ на забележка "Без данък (ДДС)", задължението за изчисляване и плащане на данък се възлага на такъв данъкоплатец - продавач на стоки.
Данъкоплатци-продавачи, освободени от изпълнение на задълженията на данъкоплатеца, свързани с изчисляването и плащането на данъка, и лицата, които не са данъкоплатци, в случай на загуба на правото на освобождаване от изпълнение на задълженията на данъкоплатеца или да прилагат специални данъчни режими в съответствие с глави 26.1 , 26.2 , 26.3 , 26.5от този кодекс изчислява и плаща данък върху операциите по продажба на стоки, посочени в първи параграф от тази алинея, считано от периода, в който тези лица са преминали към общия режим на данъчно облагане, до деня на настъпване на обстоятелства, които са основание за загуба на правото да бъдат освободени от изпълнение на задълженията на данъкоплатеца или да прилагат съответните специални данъчни режими.
Как да получите освобождаване от ДДС за сделки с ноу-хау и софтуер?
Подпараграф 26 на параграф 2 на член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда освобождаване от ДДС при прехвърляне на изключителни права върху изобретения, полезни модели, промишлени дизайни, програми за електронни компютри, бази данни, топологии на интегрални схеми, производствени тайни ( ноу-хау), както и права за използване на посочените резултати от интелектуална дейност въз основа на лицензионно споразумение. В същото време важно условие за получаване на ползи, особено ако е сключен лицензионно (подлицензионно) споразумение с чуждестранен лицензодател (подлицензодател), е мястото, където се предоставят тези права. Транзакциите, извършени изключително на територията на Руската федерация, ще бъдат освободени от ДДС. Министерството на финансите също така счита за законосъобразно предоставянето на данъчни преференции на руски организации, които получават неизключителни права върху програми по лицензионно споразумение от чуждестранни лица в Руската федерация (писма № 03-07-08/32852 от 13 август 2013 г. , № 58). Трябва да се отбележи, че освобождаването от ДДС "работи" само по отношение на правата върху обектите на интелектуална собственост, посочени в алинея 26 на параграф 2 на член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Дори ако територията на Руската федерация е призната за място на продажба на услуги, лицензионното споразумение се съставя в съответствие с правилата на Гражданския кодекс на Руската федерация, но правата върху други обекти се прехвърлят по него, такива операции подлежат на данъчно облагане по общоустановени правила. Вътрешни данъкоплатци, които сключват лицензионно споразумение и купуват услуги в Руската федерация за прехвърляне на права, посочени в алинея 26 на параграф 2 на член 149 от Данъчния кодекс от чуждестранни лица, които не са регистрирани в руските данъчни органи, също няма да бъдат може да разчита на освобождаване от ДДС. В този случай купувачът действа като данъчен агент, следователно той е длъжен да изчисли и заплати ДДС в бюджета на страната (член 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от 15 февруари 2013 г. № 03-07-08 / 4142).
Приложим ли е ДДС, ако руска организация купува услуги от чуждестранна компания, но мястото на продажба е Русия?
Да, в този случай се прилага ДДС. Само че не продавачът го плаща, а закупуването на услуги. Ако услугите се продават от чуждестранно лице, което не е регистрирано в Русия като данъкоплатец, но в същото време се извършват на територията на нашата страна, тогава ДДС в руския бюджет се заплаща от данъчния агент, закупуващ тези услуги. В този случай данъчната основа се състои от размера на дохода от продажбата на услугата и размера на ДДС, предвиден в договора. Ако споразумението между руска организация и чуждестранна компания не предвижда размера на ДДС, тогава руският агент по ДДС определя данъчна основасебе си. Тоест увеличава цената на услугите с размера на данъка. Като данъчен агент, който е платил ДДС, руска организацияима право на данъчно облекчение.
Кой се признава за данъчен агент по ДДС при продажба на общинска собственост от местните власти?
Съгласно параграф 3 на член 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация, в случай на продажба на имот, който е част от общинската хазна на градско или селско селище, което не е възложено на никакви институции, купувачите на този имот ще бъдат признати за данъчни агенти. Именно те са длъжни да плащат ДДС в бюджета. Изключение правят лицата, които не извършват предприемаческа дейност. Постъпленията от продажбата на такова имущество се кредитират в личната сметка на органа на самоуправление като бюджетни средства, получени на негово временно разпореждане. Ако купувачът на общински имот е все още индивидуаленкойто не се занимава с предприемаческа дейност, тогава платената от него сума също се кредитира по личната му сметка. Размерът на данъка в този случай се превежда от сметката на местното самоуправление в сметката на Федералната хазна. Това се случва като част от разпределението на приходите между бюджетите. бюджетна система RF. Впоследствие ДДС се превежда в съответния бюджет.
Възможно ли е да се причисли надплащането на данъкоплатеца към плащането на данък от него като данъчен агент по ДДС?
Данъчните агенти, както и обикновените данъкоплатци, имат право на своевременно прихващане или възстановяване на надплатени суми. Сумата на надвнесените данъци се прихваща срещу бъдещи плащания по този или други данъци или неустойките, просрочените задължения и глобите за данъчни нарушения се изплащат за негова сметка. Също така тази сума може да бъде върната на платеца. Ако данъците са разделени на федерални, регионални и местни, тогава надплащането се отчита според съответните групи. Въпросът – дали е възможно да се прихване надвнесеното данъкоплатеца по ДДС срещу сумата, дължима от същото лице като данъчен агент – е спорен. Няма официална позиция по този въпрос, така че мненията на експертите са разделени на две групи. Според едно от становищата надвнасянето на ДДС от данъкоплатеца не може да се прихваща срещу размера на данъка, платен от него като агент. Съдиите, обосноваващи тази позиция, се позовават на разпределението на задълженията между данъчните агенти и данъкоплатците. Те смятат, че ако законодателството не предвижда пряко възможността за такова прихващане, то лицето му като данъчен агент няма право да го упражнява. Следователно, като данъчен агент, организацията или предприемачът трябва да плаща ДДС в бюджета, независимо от функциите им като данъкоплатец. Но има и противоположно мнение, според което подобно прихващане на надплатения данък се счита за приемливо. Привържениците на тази позиция отбелязват, че ДДС в руското законодателство се представя като попълнен данък различни начини. Тя може да бъде удържана от данъчния агент или платена от самия данъкоплатец. И тъй като няма пряка норма, забраняваща подобно взаимозаменяемо прихващане, прилагането му от някои съдилища е разрешено. Практиката на прилагане от съдилищата както на една, така и на втора позиция е доста обширна, така че горният въпрос остава открит и спорен.
размер на шрифта
ПИСМО НА Министерството на данъчното облагане на Руската федерация от 22.07.2003 г. VG-6-03807 КОД ОТ БУКВА ЗА ПРИЛАГАНЕТО НА ТЕКУЩОТО ЗАКОНОДАТЕЛСТВО ЗА ДАНЪКА ВЪРХУ ДОБАВЕНИЯ ... Актуален през 2018 г.
За целите на прилагането на параграф 3 от член 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация:
В случай, че наемодателите на федерална собственост са лица, упълномощени по закон или от собственика да отдават имущество под наем, и тези упълномощени лица не са органи на държавна власт и администрация, тогава наемодателите по установения ред заплащат данък върху добавената стойност при предоставяне на услуги за предоставяне на федерална собственост под наем.
Решението за отдаване под наем на обект недвижим имотприети въз основа на оценката на представените документи. Липсата на информация, необходима за вземане на решение, може да бъде попълнена чрез изпращане на допълнителни документи.
Решението за отдаване под наем на недвижим имот се изготвя от Министерството на държавната собственост на Русия или, по отделна заповед, от неговите териториални органи от:
одобрение на условията на договора за наем от Министерството на държавната собственост на Русия или неговия териториален орган, което се удостоверява с подписа на съответното длъжностно лице и печата на този орган;
подписване на договор за прехвърляне на недвижим имот.
Като се има предвид горното, в случай, че по силата на договор за наем Министерството на държавната собственост на Русия или неговите териториални органи решиха да отдадат под наем обект на недвижим имот и подписали договор за наем като наемодател на този имот, тогава в съответствие с ал. 3 от чл. 161 от Кодекса, задължението за изчисляване на данък върху добавената стойност стойността на сумите на наема за отдаване под наем на имущество възниква от наемателя на този имот, признат за данъчен агент.
В случай, че по силата на договор за наем Министерството на държавната собственост на Русия или неговите териториални органи са решили да отдадат под наем обект на недвижим имот, като се договорят за условията на договора за наем, което се удостоверява с подписа на съответното длъжностно лице и печата на този орган и този договор за наем не съдържа Министерството на държавната собственост на Русия или неговите териториални органи като наемодател на този имот и, в съответствие със споразумението, наемодателят е лице, което не е държавен орган власт и администрация, то в съответствие с глава 21 от Кодекса, член 161 от Кодекса не се прилага за този договор за наем. В този случай, когато имотът се отдава под наем, задължението за плащане на данък върху добавената стойност се възлага на лизингодателя на такъв имот, посочен в договора за наем (съгласуван с Министерството на държавната собственост на Русия или неговия териториален орган). (Писмо на Министерството на данъчното облагане на Русия от 16 април 2003 г. N 03-1-08 / 1216 / 19-N780).
