Данъкоплатците, които са избрали за обект на облагане доходите, намалени с размера на разходите, могат да намалят данъчна основаза един данък върху размера на разходите, насочени към възнагражденията на служителите (клауза 6 от член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Характеристиките на счетоводството и документирането на такива разходи са описани в тази статия.

Какви плащания са включени в разходите за труд

Съставът на разходите за труд се определя съгласно чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация (подточка 6, точка 1 и точка 2 от член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Съгласно чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация, разходите за труд на опростена организация включват:

- всякакви начисления към служителите в пари (или) в натура;

Стимулиращи начисления и надбавки;

Начисления на компенсации, свързани с режима на работа или условията на труд;

Бонуси и еднократни начислявания на стимули;

Разходите, свързани с издръжката на тези работници, предвидени от нормите на законодателството на Руската федерация, трудовите споразумения (договори) и (или) колективните споразумения.

Но само при условие, че посочените начисления и разходи са предвидени от нормите на законодателството на Руската федерация, колективен трудов договор или трудов договор.

Освен това разходите за труд включват плащания по доброволни и задължителна застраховкаслужители (недържавно пенсионно осигуряване, доброволно здравна осигуровкаи т.н.).

Моля, имайте предвид, че разходите за доброволно осигуряване на служителите могат да се вземат предвид при изчисляване на единния данък само в границите, установени в параграф 16 от чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Как да регистрирате разходите за труд

Данъкоплатците, прилагащи опростената данъчна система, са длъжни да водят записи за приходите и разходите за целите на изчисляване на данъчната основа за данък в книгата за приходите и разходите на организациите и индивидуални предприемачиприлагане на опростената система за данъчно облагане, формата и редът за попълване на които са одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 31 декември 2008 г. № 154n. Всички записи в книгата за приходите и разходите се извършват въз основа на първични документи.

Унифицирани форми на първична счетоводна документация за отчитане на труда и неговото заплащане са одобрени с постановление на Държавния комитет по статистика на Русия от 05.01.2004 г. № 1.

За да се изчислят дължимите суми на служителите, е необходимо да се състави или ведомост за заплати (формуляр № Т-49), или ведомост за заплати (формуляр № Т-51) и ведомост за заплати (формуляр № Т-52).

Отчетите по формуляри № Т-49 и Т-53 се регистрират в специален дневник, който се съставя съгласно унифициран формуляр № Т-53а.

Разплащателните ведомости и ведомостите за заплати показват сумата, която трябва да бъде издадена на служителите. Възможно е обаче не всички работници да могат да получат полагащите им се пари.

Следователно се издава разходен касов ордер за размера на действително издадените заплати (формуляр № КО-2). И във ведомостта или ведомостта за заплати (съответно колони 23 и 5), срещу имената на тези служители, които не са получили начислените суми, трябва да направите бележка „Депозирани“.

Счетоводството за разплащанията с вложителите се води в специален регистър или в регистъра на вложителите.

В книгата за приходи и разходи се посочва само сумата на заплатите и другите плащания, които действително се издават на служителите.

Ако една организация превежда заплати на служители по лични банкови сметки, тогава се съставя само ведомост за заплати (формуляр № T-51).

Кога да се признаят разходите за труд

Тъй като данъкоплатците, прилагащи опростената система за данъчно облагане, използват касовия метод за признаване на приходи и разходи (член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация), разходите за труд се вземат предвид за данъчни цели към датата:

Въпроси към служителите Париот касата;

Прехвърляне на средства от сетълмент сметката на организацията към личните банкови сметки на служителите;

Трансфери на продукти (стоки, работи, услуги) на служители срещу заплати.

По отношение на изплащането на заплати в натура счетоводителят трябва да помни следното. Член 131 от Кодекса на труда на Руската федерация установява, че най-малко 80% от заплатите трябва да се изплащат в брой и само 20% от сумата, изплащана на служителя, може да се дава в натура - продукти, стоки, работи или услуги.

Според изискванията на Кодекса на труда на Руската федерация работодателите са длъжни да изплащат заплати два пъти месечно (член 136 от Кодекса на труда на Руската федерация). Тази част от заплатата, която се изплаща за първата половина на месеца, обикновено се нарича авансово плащане, а заплатата за втората половина на месеца се нарича окончателно плащане.

Кодексът на труда задължава работодателите да уведомяват писмено всеки служител за компонентите на дължимото му трудово възнаграждение за определен период. За да направите това, счетоводителят трябва да издаде фишове за заплати на служителите.

Авансовото плащане се изплаща след пълното отработване на първата половина на месеца. Преди да изплати аванс, счетоводителят трябва да изчисли заплатите за първата половина на месеца и да издаде фиш за заплати на всеки служител.

Следователно счетоводителят може да вземе предвид размера на платения аванс като част от разходите за текущия месец. Вписванията в книгата за приходите и разходите се извършват въз основа на ведомостта.

Паричната сума за втората половина на действително отработения месец се изплаща по правило в началото на следващия месец. Следователно е възможно да се вземе предвид сумата на окончателното сетълмент като част от разходите за заплати само през следващия месец.

Как да отчитаме премиите

При изчисляване на единния данък разходите за труд се вземат предвид по начина, предвиден за изчисляване на корпоративния подоходен данък Чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Разходите за труд включват начисления от стимулиращ характер, включително бонуси за производствени резултати, надбавки към тарифните ставки и заплати за професионални постижения, високи постижения в труда и други подобни показатели.

Следователно при изчисляване на един данък организация, прилагаща опростената данъчна система, може да вземе предвид разходите за изплащане на еднократни производствени бонуси, предвидени в колективен договор (писмо на Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 14 септември 2006 г. № 18-12 / 3 / 081433).

Трябва ли да удържа данък върху доходите на физическите лица от аванс?

Организациите (предприемачите) трябва да действат като данъчни агенти и да удържат данък върху дохода лицаот доходите на служителите. Освен това, на основание параграф 1 на чл. 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация, те са длъжни да водят отчет за доходите, получени от тях от физически лица през данъчния период, във формата, установена от Министерството на финансите на Русия. До момента този формуляр не е одобрен от Министерството. Министерството на финансите на Русия в писмо от 21 януари 2010 г. № 03-04-08 / 4-6 обясни, че в тази връзка данъчните агенти, за да отчитат доходите, получени от тях от физически лица през данъчния период, можете да използвате самостоятелно разработен формуляр или съответните раздели на формуляр 1 - Данък върху доходите на физическите лица "Данъчна карта за регистриране на доходите и данък върху доходите на физическите лица за 2003 г.", одобрен със заповед на Министерството на данъците на Русия от 31 октомври 2003 г. № BG- 3-04 / 583.

Съгласно параграф 3 на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчният агент е длъжен да изчисли размера на данъка върху доходите на физическите лицав края на месеца, през който е начислен доходът в полза на служителя. В деня, в който организацията изплаща натрупания доход на служителя, сумата на данъка върху доходите на физическите лица трябва да бъде удържана (клауза 4, член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Възниква въпросът: необходимо ли е да се удържа данък върху доходите на физическите лица от авансите?

При изплащане на доходи под формата на заплати, датата на действително получаване от данъкоплатеца на дохода е последният ден от месеца, за който е изплатен доходът (клауза 2, член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно платените аванси за първата половина на месеца не се признават като приход за данъчни цели.

Следователно, ако организацията е сключила трудов договор със служител, данъкът върху доходите на физическите лица трябва да се удържа само при окончателното разплащане със служителя. Размерът на заплатите, изплатени авансово за първата половина на месеца, не подлежи на този данък (писма на Министерството на финансите на Русия от 17 юли 2008 г. № 03-04-06-01 / 214 и от 16 юли, 2008 г. № 03-04-06-01 / 209).

Ако със служителя е сключен гражданскоправен договор, тогава плащанията по него не могат да се нарекат заплати. Това означава, че доходите на лицата по тези договори се признават не в края на месеца, а при изплащане на средствата. По този начин, от всяко плащане на физическо лице на доходи по гражданскоправен договор, организацията трябва да удържа данък върху доходите на физическите лица. Няма значение кога е извършено плащането - в началото, в средата или в края на месеца.

Сумата на удържания данък върху доходите на физическите лица трябва да бъде преведена в бюджета. Освен това, това трябва да стане не по-късно от деня, в който организацията:

Получени пари от банката за изплащане на трудови възнаграждения и доходи по граждански договори;

Преведени заплати по лични банкови сметки на служителите.

Как да отчитаме данък върху доходите на физическите лица

По едно време много шум във връзка с този въпрос беше направен от писмото на Министерството на данъците на Русия за Московска област от 30 юли 2003 г. № данък върху доходите на физическите лица.

Според авторите на писмото организациите могат да включват в състава на разходите за труд в съответствие с подп. 6 т. 1 чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация, само онези суми, които действително са изплатени на служителите. Размерът на данъка върху доходите на физическите лица, който е удържан от начислените доходи и е преведен в бюджета, не се включва в разходите за труд.

Освен това сумите на данъка върху доходите на физическите лица не могат да се зачитат като данъци и такси по ал. 22 т. 1 чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация и го приемете като намаление на дохода при определяне на данъчната основа при изчисляване на единния данък. В крайна сметка работодателите, когато удържат и плащат данък върху доходите на физическите лица, действат като данъчен агент и превеждат сумата на данъка върху доходите на физическите лица в бюджета не за своя сметка. Това означава, че според Министерството на данъците и данъците на Русия за Московска област данъкът върху личните доходи не може да бъде признат за разход на организацията.

Въпреки факта, че писмото е публикувано отдавна, данъкоплатците продължават да задават същия въпрос: включен ли е данъкът върху доходите на физическите лица в разходите?

Чиновниците обаче отговарят на този въпрос по различен начин.

В писмо № 16-15/012115 от 11 февруари 2009 г. на Федералната данъчна служба на Русия за Москва се посочва, че данъкът върху доходите на физическите лица, удържан от дохода на служителя, е неразделна част от разходите за труд за отчетния (данъчен) период. Следователно сумите на данъка върху доходите на физическите лица се включват в разходите на организацията като част от разходите за труд въз основа на ал. 6 т. 1 чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Данъчните суми ще бъдат включени в разходите в момента на дебитиране на средствата от текущата сметка на данъкоплатеца, т.е. след като данъкът върху доходите на физическите лица бъде преведен в бюджета.

Данъчните власти са изцяло подкрепени от специалисти от Министерството на финансите на Русия. В писмата си от 24 ноември 2009 г. № 03-11-06/2/246 и от 23 ноември 2009 г. № 03-11-06/3/271 те посочиха, че сумите на данъка върху доходите на физическите лица, които организацията удържа от доходите на служителите не могат да се вземат предвид като разходи при определяне на данъчната основа от организация въз основа на ал. 22 т. 1 чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В същото време те могат да намалят облагаемия доход с размера на разходите за труд, от които се удържа данък върху доходите на физическите лица.

По този начин размерът на данъка върху доходите на физическите лица се отразява в книгата за приходи и разходи, в случай че са изпълнени две условия едновременно:

заплатата, от която е удържан данъкът, действително е издадена на служителя;

сумата на удържания данък върху доходите на физическите лица се превежда в бюджета.

Пример 1

И.И. Иванов работи във Фортуна ООД. Организацията прилага опростена система за данъчно облагане и плаща един данък върху разликата между приходите и разходите.

На 20 април 2010 г. на служителя е издадено авансово плащане в размер на 5000 рубли. (разходен касов ордер No 78).

През април му бяха кредитирани 15 000 рубли. (Разплащателна ведомост № 5 от 30.04.2010 г.). Размерът на стандартните данъчни облекчения за данък върху доходите на физическите лица възлиза на 1000 рубли. (за самия служител - 0 рубли, за детето му - 1000 рубли).

Размерът на данъка върху доходите на физическите лица, удържан от заплатата на служителя, е 1820 рубли. [(15 000 рубли - 1000 рубли) x 13%].

На 5 май, въз основа на касова заповед № 92, на служителя е издадена заплата за април (като се вземе предвид предварително издаденото авансово плащане) в размер на 8180 рубли. (15 000 рубли - 5 000 рубли - 1 820 рубли). Сумата на данъка върху доходите на физическите лица е преведена в бюджета на основание платежно нареждане № 201 от 05.05.2010 г.

1. Приходи и разходи

Регистрация			Сума, търкайте.
	дата и номер на първич документ		доход, взет предвид при изчисляване на унифицирания данък	разходи, взети предвид при изчисляване на единична данък
	РКО № 78 от 20.04.2010г	Издадено е авансово плащане за първата половина на април 2010 г.
	Ведомост за заплати No 5 от 30.04.2010 г.; РКО № 92 от 05.05.2010г	Изплатени трудови възнаграждения за втората половина на април 2010 г
	Ведомост за заплати No 5 от 30.04.2010 г.; заповед № 201 от 05.05.2010г	Вписан в бюджет за данък върху доходите на физическите лицаРазписка за заплати за април 2010 г

Как да вземем предвид заплатите за декември при преминаване към опростената данъчна система

По правило заплатите за втората половина на месеца се издават още през следващия месец. Следователно заплатата за декември, който е последният месец от прилагането на общия данъчен режим, ще бъде изплатена през януари, тоест след преминаване към прилагане на "опростеца".

Ако организацията е взела предвид приходите и разходите за данъчни цели на база начисляване, тогава декемврийската заплата вече е включена в разходите за изминалата година. Следователно през януари сумата на изплатените заплати за декември не следва да се отчита като разход. Не е необходимо да включвате в разходите размера на данъка върху доходите на физическите лица, удържан от декемврийската заплата.

Пример 2

От 1 януари 2010 г. Grom LLC прилага опростена система за данъчно облагане. Като обект на данъчно облагане организацията използва доходите, намалени с размера на разходите.

Преди прехода към опростената данъчна система организацията плащаше данъци по общоприетия начин. Приходите и разходите за целите на изчисляването на данъка върху дохода, организацията изчислява на базата на текущо начисляване.

През януари 2010 г. са начислени заплати за втората половина на декември 2009 г. в размер на 40 000 рубли. (ведомост за заплати с дата № 1 06.01.2010 г.). Размерът на данъка върху доходите на физическите лица възлиза на 9100 рубли.

Заплата от 11 януари в размер на 30 900 рубли. (40 000 рубли - 9100 рубли) е издадена от касата на организацията (разходен ред № 4), а сумата на данъка върху доходите на физическите лица е преведена в бюджета ( платежно нареждане № 7).

В книгата за приходите и разходите обаче не са отразени нито сумата на заплатите за декември 2009 г., нито сумата на удържания и преведен в бюджета данък върху доходите на физическите лица.

На 25 януари 2010 г. е платено авансово плащане в размер на 50 000 рубли. (ведомост за заплати No 1, разходен ордер No 42).

На 31 януари са начислени заплати за втората половина на януари 2010 г. в размер на 50 000 рубли. (ведомост за заплати № 2 от 31.01.2010 г.). Размерът на данъка върху доходите на физическите лица възлиза на 11 700 рубли.

Заплата от 8 февруари в размер на 38 300 рубли. (50 000 рубли - 11 700 рубли) е издадена от касата на организацията (разходен ред № 78), а сумата на данъка върху доходите на физическите лица е преведена в бюджета (платежно нареждане № 94).

1. Приходи и разходи

Регистрация			Сума, търкайте.
№ п / стр	дата и номер на оригиналния документ
	Декларация за плащане№ 1 от 25.01.2010 г. РКО № 42 от 25.01.2010г	Издадено авансово плащане за първата половина на януари 2010 г.
	Ведомост за заплати № 2 от 31.01.2010 г.; RKO № 78 от 08.02.2010г	Изплатени заплати за втората половина на януари 2010г
	Декларация за разплащане № 2 от 31.01.2010 г., п / п № 94 от 08.02.2010 г.	В списъка към бюджета за данък върху доходите на физическите лица за януари 2010г

Подобен подход към отразяването на разходите за данъчни цели ще бъде и в случай на преход от „опростена“ организация от обекта на данъчно облагане „доход“ към обекта на данъчно облагане „доход, намален с размера на разходите“.

В случай на промяна в обекта на данъчно облагане, заплатите за декември, изплатени през януари, не се вземат предвид като разходи при изчисляване на единния данък след прехода към обекта на данъчно облагане „доход, намален с размера на разходите“. Това се казва в писмо на Министерството на финансите на Русия от 8 юли 2009 г. № 03-11-06 / 2/121.

Други удръжки от заплатите

Много организации имат служители, които плащат издръжка за деца.

Издръжката е задължение, при което един член на семейството трябва да издържа друг, обикновено инвалид или нуждаещ се от материална подкрепа. Родители и деца, съпрузи и бивши съпрузи, баби и дядовци с внуци, ученици и полагащи грижи, доведени дъщери и доведени деца с приемни родители могат да бъдат обвързани със задължения за плащане на издръжка.

Средствата за издръжка на нуждаещ се член от семейството могат да се предоставят доброволно. За целта се сключва споразумение между родители, съпрузи и бивши съпрузи, както и между други членове на семейството относно размера, условията и реда за изплащане на издръжка. Такова споразумение трябва да бъде в писмена форма и нотариално заверено.

Ако средствата не са получени от лице, задължено да издържа нуждаещ се член на семейството, те се събират в съдебен ред. Освен това, лице, което има право да получава издръжка, може да се обърне към съда за възстановяване на издръжка по всяко време, независимо от периода, изтекъл от момента на възникване на правото на издръжка.

Най-често възниква ситуация, когато счетоводител трябва да удържи издръжката на детето от заплатата на служител за издръжката на непълнолетни деца. Размерът на издръжката в този случай, като правило, е месечен:

за едно дете - една четвърт;

за две деца - една трета;

за три или повече деца - половината от доходите или други доходи на родителите.

Удържането на издръжка за издръжката на непълнолетни деца се извършва от всички видове заплати и допълнителни възнаграждения както на основното място на работа, така и за работа на непълно работно време, които родителите получават в брой (в руски рубли или чужда валута) и естествени форми.

Списъкът на видовете заплати и други доходи, от които се приспада издръжката за непълнолетни деца, е одобрен с Указ на правителството на Руската федерация от 18 юли 1996 г. № 841.

Издръжката се удържа не само от заплатите, но и от:

С обезщетения за временна нетрудоспособност,

обезщетение;

финансова помощ;

приходи от акции;

Приходи от стопанска дейност;

Доходи от прехвърляне на имот под наем.

Издръжката не намалява данъчната основа за данък върху доходите на физическите лица (клауза 1, член 210 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Удържаната издръжка трябва да бъде преведена на техния получател в рамките на три дни от датата на изплащане на заплатата на вашия служител.

Забележка!Не можете да плащате издръжка за дете предварително.

В допълнение към събирането на издръжка за непълнолетни деца или неработоспособни родители могат да се правят други удръжки от заплатите. Счетоводител може да задържи суми за компенсиране на материални щети на юридически и физически лица, както и за изплащане на заем, предоставен от организация на неин служител, и лихва върху него.

Изискванията за възстановяване на издръжката са от първостепенно значение (член 111 от Федералния закон от 2 октомври 2007 г. № 229-FZ „За изпълнително производство"). Следователно други удръжки могат да се събират само след приспадане на размера на издръжката. В този случай е необходимо да се вземат предвид ограниченията върху размера на удръжките, установени от чл. 99 от Федералния закон „За изпълнителното производство“ и чл. 138 от Кодекса на труда на Руската федерация.

При удържане от заплата по няколко изпълнителни документа, включително издръжка за издръжка на непълнолетни деца, общият размер на удръжките не може да надвишава 70% от заплатата, дължима на служителя.

Удръжките от заплатите са включени в разходите за труд като част от начислените суми (писмо на Министерството на финансите на Русия от 25 юни 2009 г. № 03-11-09 / 225).

Те се отразяват в книгата за приходи и разходи само след като действително бъдат прехвърлени на получателя (клауза 2 на член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това се казва в писмо на Министерството на финансите на Русия от 5 юли 2004 г. № 03-03-05 / 2/44.

Някои организации предоставят заеми на своите служители. Лихвите, начислени по договор за заем, се включват в приходите на организацията като неоперативни приходи (клауза 6, член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Те се признават като приход на датата на получаване на средствата в касата на организацията или по нейната разплащателна сметка.

Размерът на главния дълг, върнат от служителя, не се отразява в книгата за приходи и разходи. Факт е, че посочената сума не е включена в облагаемия доход на „опростената“ организация (алинея 10, параграф 1, член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Пример 3

И.И. Иванов работи във Фортуна ООД. Организацията използва опростена система за данъчно облагане и плаща един данък върху разликата между приходите и разходите.

Има дете, в чиято полза въз основа на изпълнителен лист се удържа издръжка в размер на 25% от размера на плащанията.

През януари 2010 г., въз основа на договор за заем от 31 януари 2010 г. № 1, организацията издаде I.I. Иванов заем в размер на 100 000 рубли. (разходен касов ордер № 46 от 01.02.2010 г.) за 12 месеца с месечно плащане на лихва в размер на 1% от размера на кредита.

Средствата, издадени от касата на организацията по договор за заем, не се отразяват в книгата за приходи и разходи.

На 20 февруари 2010 г. на служителя е издадено авансово плащане в размер на 5000 рубли. (разходен касов ордер No 78).

През февруари му бяха кредитирани 15 000 рубли. (ведомост за заплати № 3 от 28.02.2010 г.). Размерът на стандартните данъчни облекчения за данък върху доходите на физическите лица възлиза на 1000 рубли. (за самия служител - 0 рубли, за детето му - 1000 рубли).

Размерът на данъка върху доходите на физическите лица, удържан от заплатата на служителя, е 1820 рубли. [(15 000 рубли - 1000 рубли) x 13%]. След това счетоводителят изчислява размера на издръжката, която трябва да бъде удържана изпълнителен лист:

(15 000 рубли - 1820 рубли) x 25% \u003d 3295 рубли.

На 3 март, въз основа на касова заповед № 92, на служителя е дадена заплата за февруари (като се вземе предвид предварително издаденото авансово плащане) в размер на 4885 рубли. (15 000 рубли - 5 000 рубли - 1 820 рубли - 3 295 рубли). Сумата на данъка върху доходите на физическите лица е преведена в бюджета въз основа на платежно нареждане № 201 от 03.03.2010 г.

В същия ден Иванов плати лихвата по заема, предоставен му от организацията в размер на 1000 рубли в касата на Фортуна LLC. (100 000 рубли x x 1%). За посочената сума е издаден входящ касов ордер No54.

На 6 март сумата на издръжката, която е удържана от служителя, е преведена на получателя (пощенски запис № 2/240).

В раздел 1 на книгата за приходите и разходите са направени такива записи.

Z1. Приходи и разходи

Регистрация			Сума, търкайте.
№ п / стр	дата и номер на първич документ		доходи, взети предвид при изчисляване на единния данък	разходи, взети предвид при изчисляване на единния данък
		Издадено е авансово плащане за първата половина на февруари 2010 г.
	Ведомост за заплати No3 от 28.02.2010г.; РКО № 92 от 03.03.2010г	Издадени заплати за втората половина на февруари 2010 г
	Договор за кредит No 1 от 31.01.2010 г.;	Получени лихви за февруари 2010г
	Ведомост за заплати No3 от 28.02.2010г.;	Преведена в бюджета за данък върху доходите на физическите лица за февруари 2010 г.
	Ведомост за заплати No3 от 01.03.2010г.; платежно нареждане No 2/240	Издръжката за февруари 2010 г. е преведена на получателя

30.09.2016

За да се класифицират всякакви плащания като разходи за труд по опростената данъчна система, на първо място е необходимо те да бъдат предвидени в трудови договори (договори) и (или) колективни споразумения. И тъй като всички опростени хора използват касовия метод за отчитане на приходите и разходите, данъчната основа може да бъде намалена само след издаване на определени плащания на служителите.
Как се изчисляват разходите за труд? прилагане на опростената данъчна системаи за какво да внимавате, когато обмисляте определени видоведопълнителни плащания и плащания на служители, описани в тази статия.

Разходите за труд на служителите

Фирмите на опростената данъчна система с обект „доходи минус разходи“ признават разходите за труд по начина, установен за платците на данък върху доходите, т.е. в съответствие с член 255 данъчен кодекс(клауза 6, точка 1, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Съгласно този член разходите за възнаграждения на работниците и служителите включват всички видове разходи в тяхна полза, ако са предвидени в трудово или колективно споразумение.

Списък на разходите за труд

Тези разходи включват по-специално:

• заплата, начислена на персонала на дружеството;
• бонуси за представяне;
• допълнителни плащания, свързани с режима на работа и условията на труд (за работа през нощта,
  при многосменен режим, за съвместяване на професии и др.);
• разходи за труд по време на принудително отсъствие;
• обезщетение за неизползван отпуск;
• средна заплата, задържана от служител в случаите, предвидени от трудовото законодателство;
• начисления на служители, освободени във връзка с реорганизацията на дружеството, както и съкращаването на неговия персонал;
• еднократни награди за прослужени години;
• регионални коефициенти и надбавки за работа в трудни климатични условия;
• разходи за възнаграждения на служители, които не са в персонала на дружеството за изпълнение на работа по граждански договори (например договор или възлагане);
• плащания по договори за задължителни и доброволно осигуряванеслужители;
• компенсация на служителите за изплащане на лихви по заеми (кредити) за покупка или строителство на жилища, но не повече от 3% от размера на разходите за труд.

Стандартът за признаване на лихва по доброволно здравно осигуряване е 6%
от размера на разходите за труд.

Изплащане на заплати в стоки

Работодателите могат да изплащат заплати не само в брой, но и в натура (продукти или стоки) (член 131 от Кодекса на труда на Руската федерация). Но такова плащане не трябва да надвишава 20% от начислените заплати.

Издадените стоки се считат за продадени, те просто се плащат не в брой, а чрез прихващане (възнаграждение за труд). Разходите за закупени стоки, които са били продадени по този начин, могат да бъдат взети предвид за данъчно облагане (клауза 23, клауза 1, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това означава, че възнаграждението в натура може да бъде отразено в състава на "опростените" разходи.

Авансово изплащане на заплати

Заплатите на служителите трябва да се изплащат поне на всеки половин месец (член 136 от Кодекса на труда на Руската федерация).
Има два варианта за осчетоводяване на аванс върху заплатите в разходите.

1. Авансът върху заплатите се отразява в разходите на датата на плащане от касата или превод по сметките на служителите. Тъй като опростените хора признават разходите за труд в момента на погасяване на дълга, чрез издаване на авансово плащане компанията погасява дълга си за първата половина на месеца. Данъчните власти са съгласни с тази опция за счетоводство (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация за Москва от 31 декември 2004 г. № 21-14 / 85240).
2. Авансът на заплатите се взема предвид в разходите в последния ден на месеца. Тъй като просрочените заплати възникват само след ведомост, авансът, изплатен на служителите, се признава в разходите в деня на ведомост (последния ден от месеца).

Тъй като и двата варианта за отчитане на аванс върху заплатите не противоречат на нормите на Данъчния кодекс, компанията има право да избере опцията, която е по-удобна за нея.

данък върху доходите на служителите

Организациите и предприемачите с обект „доходи минус разходи“ имат право да вземат предвид данъка върху доходите на физическите лица, удържан от доходите на служителите, като част от начислените заплати. Това становище е изразено от Министерството на финансите в писмо от 9 ноември 2015 г. № 03-06/2/64442.

Факт е, че опростените "приходи-разходи" могат да отпишат като разходи сумите на данъците и таксите, платени в съответствие със законодателството на Руската федерация (клауза 22, клауза 1, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В същото време Данъчният кодекс не освобождава опростените работници от задълженията на данъчни агенти при изплащане на възнаграждение на физически лица (клауза 6 от член 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация). По-специално, когато изплащат доходи на своите служители, те са длъжни да удържат начисления данък върху доходите на физическите лица.
от доходите на служителите (член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Освен това е необходимо да се удържа данък върху доходите на физическите лица за сметка на всички средства, които се изплащат на физически лица или от тяхно име на трети страни. Но плащането на данък върху доходите на физическите лица за сметка на собствените средства на данъчния агент е неприемливо.

Следователно данъкът върху доходите на физическите лица от доходите на служителите не може да бъде отразен като част от разходите на опростената данъчна система (предприемач) въз основа на алинея 22 от параграф 1 на член 346.16 от Данъчния кодекс.

Разпоредбите на алинея 6 от параграф 1 и параграф 2 от член 346.16 от Данъчния кодекс обаче позволяват на "опростителите" да вземат предвид разходите за труд при изчисляване на единния данък в съответствие с правилата на член 255 от Данъчния кодекс. Тоест по начина, предписан за изчисляване на данъка върху дохода.

На свой ред, член 255 от Данъчния кодекс гласи, че разходите за труд включват всички начисления на служителите, предвидени в нормите на законодателството на Руската федерация, трудовите споразумения (договори) и (или) колективните договори.

И тъй като данъкът върху доходите на физическите лица се взема предвид като част от начислените заплати, Министерството на финансите заключава, че размерът на този данък може да се вземе предвид и като част от разходите за труд.

Обърнете внимание, че в по-ранното си писмо от 22 февруари 2007 г. № 03-11-04 / 2/48 Министерството на финансите вече заяви, че данъкът върху доходите на физическите лица от заплатите на служителите може да се вземе предвид в „опростени“ разходи
за заплати.

Арбитражната практика също потвърждава тази позиция. Например FAS на Московска област
в решение от 22 февруари 2005 г. № KA-A41 / 775-05 обезсили решението на данъчните власти за търсене на отговорност на дружеството за включване на данъка върху доходите на физическите лица в разходите. Арбитрите посочиха, че плащането на данъка е разход за труд, тъй като се удържа
от изплатените заплати на служителите. До подобен извод стигнаха и съдиите
Федералната антимонополна служба на Московския окръг в резолюция от 17 декември 2009 г. № KA-A40 / 13654-09.

Също така, опростителят може да вземе предвид като част от разходите плащания по гражданскоправни договори (например по трудов договор) на служители, които не са в персонала (клауза 21 на член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация) .

Заплата на предприемач

Предприемачите, които използват опростената данъчна система, не могат да действат по отношение на себе си като работодатели. Следователно те нямат право да начисляват и изплащат заплати на себе си и следователно нямат право да включват разходите за плащането им в състава на „опростените“ разходи (писмо на Министерството на финансите на Русия от 16 януари 2015 г. № 03-11-11 / 665).

Обезщетение на работника

Възможно ли е "опростител" да вземе предвид разходите за абонамент, ако тези разходи не са посочени в затворения списък? Ако счетоводна литератураще бъде издаден на името на счетоводителя, тогава компанията може да го плати като компенсация за използването на личното имущество на служителя
за бизнес цели. Освен това плащането може да се вземе предвид като част от разходите за заплати. От него не се плаща нито данък върху доходите на физическите лица, нито вноски в извънбюджетни фондове.

За да може компанията да вземе предвид компенсацията на разходите на служителя (за използване на имущество), трябва да се предвиди следното:

• в трудовия договор със счетоводителя посочете подробно разходите за коя литература се компенсира;
• издава заповед за компанията със списък на литературата, цената на която компанията ще компенсира служителя.

Размерът на компенсацията за разходите на служителя, разбира се, не трябва да надвишава цената на абонамента. И абонаментните разписки, платени от служителя, трябва да потвърждават този разход.

Еднократно плащане на финансова помощ

Размерът на еднократното изплащане на материална помощ на служителите на организацията за годишен отпуск, предвиден в трудовия договор, намалява основата за "опростен" данък.
Това беше потвърдено от руското Министерство на финансите в писмо от 24 септември 2012 г. № 03-11-06/2/129. Финансистите посочиха, че разпоредбите на параграф 6 от параграф 1 на член 346.16 от Данъчния кодекс позволяват на „опростителите“ да вземат предвид по-специално разходите за труд. В този случай трябва да се ръководите от процедурата, предписана в член 255 от Данъчния кодекс (клауза 2
Изкуство. 346.16 NK). От своя страна тази норма установява, че всички видове разходи, направени в полза на служителя, се включват в разходите за труд, ако са предвидени в трудов договор или колективен трудов договор.

Изключение правят разходите, посочени в член 270 от Кодекса. Според служители финансовата помощ за почивка, предвидена в трудов или колективен договор, чийто размер зависи от заплатата на служителя и спазването на трудовата дисциплина, е елемент от системата на заплатите. В края на краищата тези плащания са пряко свързани с изпълнението на индивида на неговата трудова функция.

Позицията на финансовия отдел се потвърждава съдебна практика. По-специално, президиумът на Върховния арбитражен съд на Руската федерация стигна до същото заключение в своята резолюция от 30 ноември 2010 г. № 4350/10.

Изплащане на обезщетения за временна нетрудоспособност

Опростителите плащат обезщетения за временна нетрудоспособност на своите служители
по предписания начин федерален законот 29 декември 2006 г. № 255-FZ.

Обезщетението за първите три дни от болестта на служителя се изплаща за негова сметка,
и от четвъртия ден - за сметка на FSS (клауза 1, част 2, член 3 от Закон № 255-FZ). За лицата, които доброволно плащат вноски към FSS, фондът изплаща обезщетения за всички дни на инвалидност.

Размерът на обезщетението за временна нетрудоспособност зависи от осигурителен стажработник.
Изчислява се по формулата:

Годините за изчисление са две календарни години, предхождащи годината на началото на заболяването. Броят на календарните дни за този период е 730.

Изчисляването на размера на обезщетението включва плащания, за които са начислени застрахователни премии.
В същото време действителните приходи не могат да надвишават максималната стойност на базата за изчисляване на застрахователните премии към FSS, установена за съответната календарна година. Да предположим, че обезщетението е изплатено през 2016 г. Две отчетни години - 2014 и 2015 г. Граничната стойност на базата ще бъде 624 000 рубли, определена за 2014 г., и 670 000 рубли - за 2015 г.

Ако назначаването и изплащането на обезщетения се извършва от няколко застрахователи (при работа с повече от един работодател), средните доходи се вземат предвид в размер, който не надвишава пределната стойност, от всеки от тези застрахователи поотделно.

Опростителите могат да вземат предвид в разходите размера на допълнителното плащане на болнични обезщетения към действителните приходи (клауза 25, член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Основното е, че такова допълнително плащане трябва да бъде предвидено в колективния договор или друг регулаторен акт на компанията (писма от Министерството на финансите на Руската федерация
от 23 декември 2009 г. № 03-03-05/248, от 21 май 2010 г. № 03-03-06/1/340).

Но имайте предвид: ако една компания използва опростената данъчна система с обект „доход“, тогава е невъзможно да се намали единният данък с размера на надбавката към действителните доходи за надбавката (писмо на Министерството на финансите от Руската федерация от 6 февруари 2012 г. № 03-11-06 / 2/20).

Опростителите с обект на данъчно облагане "доход" намаляват начисления единичен данък с размера на застрахователните премии (включително "нараняване"), изброени в Пенсионния фонд на Руската федерация, FSS, FFOMS, и болничните обезщетения, издадени за тяхна сметка, т.к. както и плащания по доброволни споразумения лична застраховкав полза на работниците. Единният данък обаче не може да бъде намален с размера на болничните обезщетения, изплатени във връзка с трудова злополука или професионална болест (клауза 3.1 на член 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За разлика от данъкоплатците на опростената данъчна система с обект "доход", фирмите на опростената данъчна система доходи-разходи могат да намалят с размера на прехвърлените плащания не самия данък, а доходите си, т.е. да ги вземат предвид
в разходите при изчисляване на един данък (клауза 7, клауза 1, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Що се отнася до индивидуалните предприемачи, според финансистите те имат право да намалят доходите, получени не само от застрахователни премии, платени за осигуряване на техните служители, но и от вноски, прехвърлени за себе си под формата на фиксирано плащане (писма на министерството на финансите на Руската федерация от 24 ноември 2014 г. № 03-11-12/59538, 20 юни 2014 г. № 03-11-11/29737, 24 май 2013 г. № 03-11-11/18972, април 29, 2013 г. № 03-11 -11/15001).

Възникването на граждански права и задължения в трудовите отношения, съгласно Кодекса на труда на Украйна от 10 декември 1971 г., се фиксира в трудов договор или договор. От своя страна в основата на отношенията "служител - служител" по трудов договор е трудът и неговото заплащане. Кодексът на труда не уточнява списъка на разходите, посочени в термина „заплата“, но включването (или невключването) на плащанията на служителите в законово определеното понятие „заплата“ засяга данъчното облагане както на предприятията, така и на физическите лица , както и изчисляването на вноските към социална осигуровка…

Значение на структурата на работната заплата за данъчното облагане на предприятията

Системата за данъчно облагане на предприятията предвижда намаляване на облагаемия доход за определени разходи, установени от Закона на Украйна "За данъчното облагане на печалбите на предприятията", изменен от 22 май 1997 г. № 283/97-ВР с изменения и допълнения ( По-нататък- Закон за печалбата).

В съответствие с параграф 5.6.1 от чл. 5 от Закона за печалбата включват брутните разходи на данъкоплатеца разходи за труд на физически лицакоито са в трудово правоотношение с такъв данъкоплатец. Разходите за заплати, които приспадат облагаемия доход, включват разходите за плащане основна и допълнителна работна заплата и други видове стимули и плащания.

Трябва да се обърне внимание на факта, че Законът за печалбата позволява включването на плащания, свързани с трудовите възнаграждения (основни, допълнителни и други възнаграждения) към брутните разходи. в пари или в натура, определени по споразумение на страните. Тоест, споразуменията на страните трябва задължително да бъдат записани в първичните документи.

За да се избегнат недоразумения с регулаторните органи и рационално планиране на "данъчните" и други разходи на предприятието за заплати, препоръчително е да се фиксира в първичните документи структурата на заплатите, приета в това предприятие (в рамките на действащото законодателство) . Тези първични документи включват:

Наредби за структурата на заплатите, приети в това предприятие;

административни и организационни документи (заповеди, заповеди, персонал и др.);

трудов договор (договор);

колективен договор.

Например, ако колективният договор (или друг първичен документ) предвижда задължението на предприятието да изпълнява социални плащаниясвързани със заплатите, като „други поощрителни и компенсационни плащания“, тогава сумата на тези разходи дружеството ще може да намали облагаемия доход. И обратно, ако в първичните документи на предприятието не е посочено, че такива плащания са включени във фонда за заплати в съответствие с действащото законодателство на Украйна, тогава тези разходи няма да намалят облагаемия доход, а източникът на тяхното покритие ще бъде печалба, която ще остане на разположение на предприятието след данъчно облагане.

Както можете да видите, познаване на структурата на заплатите, както и компетентен дизайн първична документацияможе до известна степен да помогне за оптимизиране на разходите за персонал и да спаси компанията от евентуални въпроси от, например, данъчни власти.

трябва да бъде отбелязано че които не са включенивключени в брутните разходи независимо от споразумението на страните, размерът на материалната помощ, която не се облага с данък върху личните доходи. Освен това, в съответствие с параграф 5.3 от чл. 5 от Закона за печалбата не се включват в брутните разходи:

Плащания, несвързани с извършването на стопанска дейност на предприятието. Припомнете си, че съгласно параграф 1.32 от чл. 1 от Закона за печалбата стопанска дейност е дейност, насочена към генериране на доход. Така например изплащането на заплати на служители, изпълняващи благотворителни проекти в предприятието, няма да намали облагаемия доход на предприятието.

Плащания, които не са потвърдени от съответните разплащателни, платежни и други документи, чието задължително поддържане и съхранение е предвидено от действащите разпоредби.

За да уточните разходите, включени в основните, допълнителните и други компенсационни плащания, разгледайте структурата на заплатите.

Структура на работната заплата

В съответствие със Закона на Украйна "За заплатите" от 24 март 1995 г. № 108/95-VR, изменен и допълнен ( По-нататък- Закон за работната заплата) заплата- това е възнаграждение, изчислено по правило в парично изражение, което по силата на трудов договор работодателят заплаща на служителя за извършената от него работа.

Един регулаторен документ, който определя подробно структурата на заплатите, в допълнение към Закона за заплатите, е Инструкцията за статистика на заплатите, одобрена със заповед на Министерството на статистиката на Украйна от 13 януари 2004 г. № 5 ( По-нататък- Инструкция № 5). Когато планирате конкретен проект, съставяте бизнес план или просто разглеждате разходите за труд, за да отразите тяхната структура в първичните документи на предприятието, е необходимо преди всичко да класифицирате тези разходи.

Съгласно Закона за възнаграждението на труда и Инструкция № 5, фондът за заплати се състои от три компонента: основни заплати, допълнителни заплати и други стимули и компенсационни плащания, включени във фонда за заплати.

1. Основна заплата- това е възнаграждение за извършена работа в съответствие с установените трудови стандарти (норми за време, производство, обслужване, трудови задължения). Установява се под формата на тарифни ставки (заплати) и парчета за работниците и официални заплати - за служителите.

Подробен списък на разходите, включени в този раздел, е даден в параграф 2.1 от Инструкция № 5. Например, съгласно Инструкция № 5, фондът за основна заплата включва и размера на начислените лихви (комисионни) в зависимост от размера на доходи (приходи), получени от продажба на продукти (работи, услуги), ако те са основните заплати и разходите за продукти, издадени на служителите под формата на плащане в натура.

2. Допълнителна заплата- това е възнаграждение за работа над установените норми, за трудов успех и изобретателност и за специални условия на труд, което включва:

а) допълнителни плащания, надбавки, гаранции и компенсационни плащания, предвидени от действащото законодателство. Съгласно Инструкция № 5 това са плащания за съвместяване на длъжности; изпълнение на задълженията на временно отсъстващ служител; за работа при тежки, вредни и особено тежки и вредни условия на труд; високи професионални умения; класност към шофьорите (шофьори) Превозно средство; извършване на особено важна работа за определен период от време; владеене и използване на чужд език в работата и др.;

б) бонуси, свързани с изпълнение на производствени задачи и функции.

Този раздел включва и бонуси за дългогодишен стаж, които са систематични, независимо от източниците на финансиране. Този раздел не включва възнаграждения и стимули, които се предоставят веднъж годишно или са с еднократен характер.

Съгласно Инструкция № 5 фондът за допълнителна заплата включва редица други плащания - в размера и с ограниченията, предвидени от действащото законодателство. Например заплащане за извънреден труд, през празнични и неработни дни и през нощта, сумите, свързани с индексирането на заплатите на служителите и компенсациите за загуба на част от заплатите им поради нарушаване на условията за изплащането му; стойността на униформите, предоставени на служителите безплатно, униформите, които могат да се използват извън работното място и остават за лична постоянна употреба, или сумата на отстъпката в случай на продажба на униформи с отстъпка и др.

Както беше отбелязано, при подробното разглеждане на тези разходи е необходимо да се обърнете към първоизточниците - Закона за възнаграждението на труда и Инструкция № 5.

3. Други стимули и компенсационни плащаниявключени във ведомостта. Те включват плащания под формата на възнаграждение въз основа на резултатите от работата за годината, бонуси по специални системи и разпоредби, компенсаторни и други парични и материални плащаниякоито не са предвидени в актове на действащото законодателство или се извършват над законово установените норми.

Необходимо е да се обърне внимание на факта, че Инструкция № 5 в този разделвключени в структурата на работната заплата социални плащания в пари и в натура. Например плащания, които са от индивидуален характер (плащане за апартамент и наето жилище, общежития, стоки, поръчки за хранителни стоки, абонаменти за здравни групи, абонаменти за вестници и списания, протези, размера на компенсацията за разходите за гориво, издадено на служители в случаите, които не са предвидени от действащото законодателство). Освен това социалните придобивки, включени в заплатите, включват:

заплащане или субсидии за храна на работниците;

разходите за билети за пътуване, които се разпределят лично между служителите, и възстановяването от последните на разходите за пътуване с обществен транспорт.

Данъчно облагане на работниците и служителите и социално осигуряване

Доход под формата на заплати, начислени (изплатени) на данъкоплатеца в съответствие с условията на трудовия договор в съответствие с параграф 4.2.1 от чл. 4 от Закона на Украйна „За данъка върху доходите на физическите лица“ от 22 май 2003 г. № 889-IV ( По-нататък- Закон № 889) се включват в общия месечен доход, облагаем с данък върху личните доходи.

За целите на прилагането на Закон № 889 терминът „заплата“ също означава стимулиращи и компенсационни плащания или други плащания и възнаграждения, които се изплащат (предоставят) на данъкоплатеца във връзка с трудови правоотношения в съответствие със закона. Съгласно параграф 1.5 от чл. 1 от Закон № 889 лицата, които начисляват (изплащат) облагаеми доходи (включително под формата на заплати) в полза на данъкоплатеца, са данъчни агенти. Задължението на данъчните агенти е да удържат данък от доходите, получени от физически лица, с определена ставка и да го плащат в бюджета (клауза 8.1.1, член 8 от Закон № 889).

Трябва да се отбележи, че Инструкция № 5 е разработена, без да се вземат предвид спецификите на прилагането на Закон № 889. В тази връзка Закон № 889 определя облагаемите и необлагаемите доходи без връзка с Инструкция № 5. по същото време, почти всички разходивключени в състава на заплатите от Закона за заплатите и Инструкция № 5, подлежи на облагане с данък върху доходите на физическите лица.

Не подлежи наданък върху доходите на физическите лица:

1) включени разходи към фонд заплатикато:

разходите за жилища, въглища, комунални услуги, комуникационни услуги, предоставяни безплатно на определени категории работници и сумата на средствата за възстановяване на плащането им в съответствие с Постановлението на Кабинета на министрите на Украйна „Някои въпроси на данъчното облагане на разходите за безплатно предоставени въглища и въглищни брикети с ДДФЛ” от 14 април 2004 г. № 462;

разходи, свързани с предоставянето на безплатно пътуване на служители на железниците, авиацията, морето, реката, автомобилния транспорти градски електрически транспорт (не се облага с данък в съответствие с клауза "а" 4.2.9, член 4 от Закон № 889);

цената на униформите, предоставени безплатно (униформи на определени категории служители), издадени за временно ползване на служители в съответствие с приложимото законодателство (съгласно клауза 4.3.14, член 4 от Закон № 889);

2) включени разходи към фонда за други стимули и компенсационни плащанияпод формата на застрахователни премии на предприятия за дългосрочно животозастраховане на служители в размер, който не надвишава 15% от заплатите на тези служители и не повече от сумата жизнен минимумна работоспособно лице, установено на 1 януари на отчетната година, умножено по 1,4 и закръглено до най-близките 10 UAH. на месец (през 2007 г. тази сума беше 740 UAH.)

Осигурителните премии се начисляват (удържат) върху размера на заплатите, включително основните и допълнителните заплати, както и други стимули и компенсационни плащания, включително в натура, които подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица. Това изискване е в:

Закон на Украйна „За таксата за задължително държавно пенсионно осигуряване“ от 26 юни 1997 г. № 400/97-VR, по отношение на плащането на вноски за пенсионния фонд;

Закон на Украйна „За размера на вноските за някои видове задължително държавно социално осигуряване“ от 11 януари 2001 г. № 2213-III относно плащането на вноски за задължително държавно социално осигуряване във връзка с временна неработоспособност, вноски за задължително държавно социално осигуряване осигуряване при безработица;

Закон на Украйна „За застрахователните тарифи за задължително държавно социално осигуряване срещу трудови злополуки и професионална болест» от 22 февруари 2001 г. № 2272-III относно внасяне на вноски за задължително държавно обществено осигуряване срещу трудова злополука и професионална болест, причинили увреждане.

В заключение читателите трябва да бъдат предупредени: действащото законодателство на Украйна, за съжаление, е несъвършено, разнообразно регламенти(включително регулаторни въпроси на заплатите) често си противоречат. Особено често регулаторните органи имат въпроси, свързани с приписването на определени плащания към брутните разходи. При това с дясно правна регистрацияпървични документи на предприятието, можете да избегнете плащането на данък върху доходите на физическите лица за някои плащания. Със сигурност е невъзможно да се разгледат всички нюанси на този въпрос в рамките на една публикация.

Във всеки случай, преди да вземе окончателно решение по спорни (неясни) въпроси, свързани с данъчното облагане на заплатите и приравнените към тях плащания, препоръчваме мениджърът по човешки ресурси да потърси съвет от съответния специалист на предприятието.

Статия, предоставена на нашия портал
редакторите на списанието

Има две основни форми на възнаграждение: допълнителна и основна работна заплата. Основният включва заплащане за действителната работа на отделен гражданин в организацията, за броя на отработените от него часове или за резултата от самата работа, ако е предвидено

Допълнителните заплати са коренно различни от основните, имат свои собствени нюанси на начисляване и други въпроси. Ето защо е важно за бизнес лидерите и обикновените работници да знаят как се формира и какво влияе върху неговия размер.

Какво е включено в допълнителната заплата?

Основната разлика между допълнителната и основната е, че не се таксува за работата, която човек извършва в организацията. Изплаща се за периода, през който служителят временно не е работил по уважителни причини, регламентирани от законодателството на Руската федерация.

При формирането на общия фонд работна заплата трябва да се вземе предвид само плащането за първите три дни от отпуска по болест, а осигурителният фонд изплаща останалата част от обезщетението.

Размерът на отпуска по болест също е различен за различните категории работници. Логично е обезщетението да е по-високо за някой, чийто осигурителен стаж е по-голям:

• служителят има право само на 60% от заплащането си, ако неговият осигурителен стаж не надвишава 5 години;
• Гражданите, чийто осигурителен стаж е от 5 до 8 години, могат да разчитат на 80% от плащането;
• служител може да получи пълно плащане, равно на месечна заплата, само ако осигурителният стаж е над 8 години.

Отбелязват се и други категории граждани, които имат право на пълно плащане на отпуск по болест:

• хора с увреждания, работещи в производството;
• ветерани от Великата отечествена война;
• работници, пострадали при работа;
• граждани, които имат три или повече непълнолетни деца;
• служители, които са на почивка в BiR.

Плащания за отпуск.Формирането на такова плащане се основава на изчислението, което той получава за един календарен ден. Освен това се изчислява въз основа на изчислението, че служителят е работил цяла година, преди да разчита на такова плащане.

Схемата за изчисление е доста проста:необходимо е да се сумира цялата сума на заплатата, която служителят е получил за цялата календарна година, получената стойност се разделя на дванадесет и след това всичко се разделя на 29,4 (средния брой дни в месеца). Общата сума се умножава по броя на дните на почивка, които служителят е взел.

Средно време на почивка се равнява на 28 дни.Този брой обаче може да бъде по-висок, ако служителят, например, вземе допълнителни дни отпуск или дни от предишни, неизползвани отпуски.

Останалите допълнителни плащания, регламентирани от закона, се изплащат в пълно съответствие със средната работна заплата на отделен служител.

Схемата за изчисление в този случай ще се различава в сравнение с предвидената за изчисляване на заплащането за отпуск: те изчисляват обща сумазаплати за период от време, равен на 1 година и разделен на броя дни, в които лицето е работило.

Изчисляване на допълнителни заплати

Помислете за процедурата за генериране на плащания в конкретен случай:

Командировка.Например, даден работник замина за друг град. Нямаше го 6 дни, тоест това е периодът, който прекара в командировка.

Той получи парично възнаграждение в размер на 32 000 рубли за отчетния период и имаше допълнителна ставка от 25% за комбиниране на позиции. Освен всичко друго, той получи бонус от 10% от заплатата си. През календарната година служителят е отработил 226 дни.

A \u003d (32 000 * 25%) * 12 + 32 000 * 10% \u003d 483 200 рубли.

Къдее общата сума на плащанията за календарната година.

Изчисляваме средната заплата на ден (B):

B = 483 200/226 = 2183 рубли.

Изчисляваме общия брой дни на пътуване (C):

C \u003d 2183 * 6 \u003d 12828 рубли.

Изчисляване на ваканция.Няма да измисляме нови данни и да изчисляваме сумата, която се дължи на същия служител за ползване на 28 дни отпуск.

В съответствие със сключените договори със служителите за изпълнение на предвиденото длъжностни характеристикизадължения, работодателят, независимо кой е той, предприемач или юридическо лице, трябва да начислява и изплаща възнаграждение навреме. В същото време минималната работна заплата е установена със закон.

Заплатата е възнаграждение, което бизнес субектът трябва да плати на своите служители.

Размерът му се определя от трудовия договор, подписан от служителя с ръководството на компанията. В същото време работодателят определя заплатата въз основа на действащите в предприятието, както и местни актове като Правилника за заплатите, Правилника за бонусите, Правилника за вътрешния ред, Колективния договор и др.

Кодексът на труда на Руската федерация определя разпоредбите относно социалните гаранции и обезщетения, които трябва да се вземат предвид при изчисляване на доходите на служителите.

Заплащането може да се извърши както за отработени часове, така и за извършена работа.

Основният документ в дефиницията му е . Необходим е за всички системи на заплащане. За изчисляване на заплатите на парче също са необходими поръчки и други документи за отчитане на производството.

Също така, наредбите могат да предвиждат бонуси като стимулиращи плащания.

Съгласно действащите стандарти на служителите се изплаща не само възнаграждение за тяхната работа, но и време за почивка, престой, периоди на неработоспособност, както и други компенсационни плащания.

Има допълнителни плащания за работа през почивните дни и празниците, извънреден труд и нощно време, както и допълнителни плащания за комбиниране, специални условия на труд и др. Във всеки случай, когато изчислявате тези суми, трябва да вземете предвид информацията от графика за време , съответно законодателство и др.

Освен това е необходимо да се вземе предвид населеното място, в което работи организацията или индивидуалният предприемач, тъй като регионите и регионите могат да определят регионални коефициенти на умножение, както и "северни" квоти. Например при извършване на дейности в Свердловска областработодателят трябва да добави още 15% към заплатата. Но такива коефициенти не са налични във всички региони, така че в Москва те напълно отсъстват.

важно!В съответствие с Кодекса на труда на Руската федерация заплатите трябва да се изплащат най-малко два пъти месечно.Изчисляването трябва да се извършва въз основа на действително отработеното време от служителите през всяка част от месеца. Изплащането на фиксирани суми в аванс, ако те не отговарят на графика, е нарушение и може да доведе до отговорност на работодателя.

Основният документ за изчисляване на заплатите е, според който се изчислява заплатата и според която се изплаща, или. Тук не само се определят сумите за начисляване, но се правят и удръжки от заплатата.

Минимална заплата

Законът определя минимална месечна заплата. Необходимо е да се регламентират възнагражденията, когато се определят в трудовите договори. Според Кодекса на труда на Руската федерация работодателят няма право да определя заплатата на служителя по-малка от тази сума, при условие че той е изработил стандартната продължителност.

Тази сума се одобрява всяка година, а понякога и няколко пъти за даден период. Има минимална работна заплата обща за цялата страна, както и регионална. Използва се и при определяне на различни обезщетения, включително обезщетения за инвалидност при липса на трудов стаж.

Струва си да се отбележи, че ако една организация работи в район, където се прилагат регионални коефициенти или "северни" надбавки, тогава минималната заплата в компанията се сравнява със състоянието, установено преди прилагането на тези надбавки.

важно!От 1 януари 2016 г. минималната заплата в Русия е 6204 рубли. Обръщаме внимание и на факта, че от юли 2016 г. насам има многократно увеличение на минималната заплата, като по този начин от 01.07 влиза в сила нов стандарт в размер на 7500 рубли. Имайте предвид, че регионите могат да определят повишени ставки, така че минималната заплата в Москва е 17 300 рубли, а в Санкт Петербург 11 700 рубли.

Данъци върху заплатите на служителите

данък върху доходите на физическите лица

Според Данъчния кодекс на Руската федерация доходите на служителя, които включват почти всички плащания, предвидени в сключения трудов договор, трябва да се облагат с данък върху личните доходи. Задължението за изчисляване и плащане е на работодателя, който действа като данъчен агент. Тоест той прави данъчно приспадане от заплатите, преди да ги плати.

Има две ставки, които се използват за определяне на данъка върху заплатата на местно лице - 13% и 35%. Първият се използва главно за изчисляване на данък върху дохода върху възнаграждението, получено от служител, също така изчислява данък върху доходите, получени от дивиденти (до 1 декември 2015 г. доходите от дивиденти се считаха със ставка от 9%). Второто се прилага, ако служител получи подаръци, печалби от сума над 4000 рубли.

За нерезиденти, т.е. лица, пристигащи на територията на Руската федерация за по-малко от 180 дни, трябва да се използва данъчна ставка от 30%.

внимание!Организация или индивидуален предприемач, като данъчен агент, трябва да изчисли и плати данък върху доходите на гражданите, след което се предоставя отчитане - веднъж годишно и на тримесечие.

В момента няма други данъци върху заплатите.

данъчни облекчения

Данъчният кодекс на Руската федерация позволява на служителя да използва следните удръжки при изчисляване на данъка, ако има такива:

• Стандартно - предвидено за деца, както и в определени случаи за самия служител;
• Социална - тази удръжка представлява намаление на данъчната основа за размера на разходите за образование, лечение и др.;
• Имот – човек може да го използва при покупка или продажба на имот (коли, къщи, апартаменти и др.);
• Инвестиция - може да се използва при извършване на сделки с ценни книжа.

Стандарт за данни данъчни облекчениясе прилагат, след като компанията е платила данъка върху доходите на физическите лица в бюджета и не засягат данъчната основа при изчисляване на данъци върху заплатите на служителите.

Стандартни удръжки за деца през 2017 г

Основната полза при изчисляването на данъка върху доходите на физическите лица е стандартно приспаданевърху децата. Размерът му зависи от техния брой, както и от здравословното състояние на детето:

• 1400 рубли за първия;
• 1400 рубли за втория;
• 3000 рубли за трето и следващи деца;
• 12 000 рубли (6 000 рубли за попечители) за всяко дете с увреждания до 18-годишна възраст или до 24-годишна възраст при редовно обучение.

Например. Служителят има две деца в семейството, чиято възраст не надвишава 10 години. Месечният доход е 20 хиляди рубли. Ако не приложите приспадането, тогава данъкът върху доходите на физическите лица ще бъде 20 хиляди рубли. * 13% = 2600, съответно, той ще получи 17 400 рубли в ръцете си. Въпреки това, след като е написал заявление за прилагане на удръжки, той има право да намали данъчната основа върху заплатата си с 2800 рубли за две деца.

Чрез прилагане на удръжките получаваме следното:

Основата за изчисляване на данъка върху доходите ще бъде 20 000 - 2 800 = 17 200, така че данъкът върху доходите на физическите лица ще бъде 17 200 * 13% = 2 236 рубли в този случай. Служителят ще спести 364 рубли. В някои случаи работодателят плаща данък общ доходбез да начислявате тези суми от служителя, така че винаги си струва да използвате това предимство.

Ако служителят е самотен родител, тогава размерът на това приспадане се удвоява.

важно!Тези обезщетения могат да се използват, докато печалбата на служителя от началото на годината, общата сума, не надвишава 350 000 рубли.В месеца, в който тази сума надвишава допустимия праг, приспадането не се прилага. От началото на следващата година базата за удръжки се изчислява от нула. За да го получи, служителят трябва да пише на работодателя.

Облекчения за данък върху дохода за самия служител:

• 500 рубли на месец се предоставят на героите на СССР и Русия, бойци, ветерани от войната, оцелели от блокадата на Ленинград, затворници, работници с увреждания от групи 1 и 2; както и лица, участвали, евакуирани по време на аварията в Чернобил и др.
• 3000 рубли - жертви на облъчване с радиация, ветерани с увреждания от Втората световна война и други военни операции.

Данъци върху заплатите, плащани от работодателя

При изплащане на заплати на своите служители всеки работодател трябва да начислява и плаща застрахователни премии за тази сума.

Данъкоплатците на общия режим и "опростен" използват общата тарифа, която е равна на 30% (PFR + MHIF + FSS). Има обаче ограничения за размера на основата, при достигането на които лихвен процентможе да се промени.

Данъци върху заплатите през 2016 г. като процентна таблица:

Име на приноса	основна ставка	Пределна база през 2016г	Пределна база през 2017г	Ставка при достигане на лимитната база
Пенсионен фонд	22%	796 000 рубли.	876 000 рубли.	10%
социална осигуровка	2,9%	718 000 рубли.	755 000 рубли.	0%
Медстрах	5,1%	Не е инсталирано	Не е инсталирано	–
травматизъм	От 0,2% до 8,5% в зависимост от вида дейност	Не е инсталирано	Не е инсталирано	–

Граничната база за вноски за 2017 г. е установена въз основа на Правителствено постановление № 1255, одобрено на 29 ноември 2016 г.

Базата за застрахователни премии се изчислява за всеки служител поотделно. За целта може да се използва специална карта за записване на платените суми. Но компанията може да разработи свой собствен формат за този документ.

Освен това, ако предприятието има работни места с вредни или опасни условия на труд в съответствие с извършената работа, е необходимо да се таксуват служителите, заети в тях, допълнителни плащания. Ставката, в зависимост от условията, варира от 2% до 8%. Няма пределна базова граница за такива начисления.

важно!Ако данъкоплатецът е на опростена система и се занимава с привилегирован вид дейност, тогава той изобщо не плаща вноски за медицинско и социално осигуряване, а за Пенсионен фондпри преференциална ставка - само до достигане на пределната база.

Пример за заплати

Да приемем, че организация или индивидуален предприемач оперира в Свердловска област. Помислете за примера на мениджъра Василиев, чиято заплата зависи от количеството отработено време. В съответствие с таблицата с персонала, заплатата му е 50 хиляди рубли на месец. Служителят има три непълнолетни деца. Месецът на сетълмент е юни. В съответствие с производствения календар за 2016 г. през юни има 21 работни дни, но служителят е работил само 20 дни.

Стъпка 1. Определяне на заплатата

Първата стъпка е да се определи заплатата му. Тъй като Василиев е работил не 21 дни, а 20, ние изчисляваме дневния му доход, за това 50 хиляди рубли. разделяме на 21 дни, получаваме 2380,95 рубли. Сега умножаваме по отработените дни: 2380,95 * 20 = 47 619 рубли.

Стъпка 2. Допълнителни фактори

Поради факта, че организацията работи в района на Свердловск, служителят трябва да получи 15% бонус. И така, получаваме 47619 + 47619 * 15% = 47619 + 7142,85 = 54761,85

Стъпка 3. Прилагане на удръжки

Следващата стъпка е да се вземат предвид дължимите удръжки на служителя, ако има такива. В нашия случай Василиев има 3 деца. За първите две той има право на 2800 рубли, а за третия вече 3000 рубли, общо получаваме 5800 рубли. Преди да приложите необходимите удръжки, е необходимо да сравните доходите му от началото на годината с прага, определен за 2016 г. от 350 хиляди рубли, надвишавайки който приспадането не се прилага.

В нашия случай приходите от началото на годината са по-малко от 350 хиляди рубли. Следователно, за да изчислим данъка върху доходите на физическите лица, ще вземем сумата 54761, 85 - 5800 \u003d 48961,81

Стъпка 4. Изчисляване на данък върху доходите на физическите лица

Сега изчисляваме данъка върху дохода, който е 13%. Нека вземем сумата, като вземем предвид използването на удръжки, и извършим изчислението: 48961,85 * 13% = 6365,04 рубли.

Стъпка 5. Заплата „на ръка“

След приспадане на данъка върху дохода от дохода на служителя, той трябва да получи 54 761,85 - 6365 = 48 396,85 в ръцете си.

Стъпка 6. Изчисляване на данъците, платени от работодателя

Освен това работодателят трябва да изчисли и плати данъци към PFR, MHIF, FSS и вноски за злополука от собствените си средства в съответствие с установените ставки, посочени в таблицата по-горе. Данъците ще се изчисляват от заплатите, преди да се приспадне данък върху доходите на физическите лица, т.е. от сумата 54761.85, получаваме:

PFR (22%) = 54761,85 * 22% = 12 047,61 рубли

MHIF (5,1%) = 54761,85 * 5,1% = 2792,85 рубли.

FSS (2,9%) \u003d 54761,85 * 2,9% \u003d 1588,09 рубли.

Вноски за злополука (0,2%)= 54761,85 * 0,2% = 109,52 рубли.

Общата сума на данъците, платени от организацията за служител, ще бъде: 16 538,07 рубли.

внимание!За да изчислите заплатата и данъците на служител, можете да използвате нашия, който изчислява в два варианта: можете да въведете заплата преди данъчно облагане и въз основа на заплатата „на ръка“.

Период на заплатите

През юни бяха приети промени в Кодекса на труда, които по нов начин определят крайния срок за изплащане на заплатите през 2016 г. на служител.

Сега датата на плащане не може да бъде зададена по-късно от 15 дни от края на периода, за който е начислена. В този случай плащането трябва да се извършва поне на всеки половин месец. Това означава, че авансът трябва да бъде внесен не по-късно от 30-то число на текущия месец, а останалата част - не по-късно от 15-то число на следващия месец.

В същото време точната дата на възникване на тези събития трябва да бъде фиксирана в местните актове за вътрешния правилник, трудовия договор, наредбата за заплатите и др.

Със същата поправка се увеличават и обезщетенията за забавени заплати. Сега тя се изчислява като 1/150 от основния процент на централната банка от размера на неизплатените доходи за всеки ден забавяне. Стана по-голям и административни глобиза тази вина, наложено на длъжностно лице, предприемач или фирма.

Срокове за плащане на данъци върху заплатите

През 2016 г. беше въведена единна дата за преотстъпване на данъка върху доходите на физическите лица от заплатите. Сега тя трябва да бъде преведена в бюджета не по-късно от един ден след момента на изплащане на заплатата на служителя. Няма значение по какъв начин е произведен - на карта, от касов апарат или по друг начин. Това правило обаче не важи за болничните и отпуските.

За тези два вида плащания доходите сега трябва да бъдат преведени не по-късно от последния ден на месеца, в който са направени. Това дава възможност да не се плаща данък в бюджета за всеки служител, а едно плащане за всички наведнъж.

В случай на забавено плащане на данък може да се начисли лихва. Те се изчисляват, като се вземе предвид 1/300 от процента на рефинансиране за всеки просрочен ден.

важно!Вноските за заплати през 2016 г., които включват пенсионно, медицинско, социално осигуряване и наранявания, трябва да бъдат платени не по-късно от 15-то число на месеца, следващ отчетния месец. Ако това време се пада на уикенд или празник, срокът се отлага за първия работен ден след празника.