Разпоредбите на глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация се използват в следните членове:
- Данъчен период
4. Правилата, предвидени в параграфи 2 - 3.4 от този член, не се прилагат за данъци, платени в съответствие със специалните данъчни режими, предвидени в глави 26.1, 26.2, 26.3 и 26.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
- Характеристики на определението данъчна основаданъчни агенти
Данъкоплатци-продавачи, освободени от изпълнение на задължения на данъкоплатеца, свързани с изчисляването и плащането на данъка, и лица, които не са данъкоплатци, в случай на загуба на правото на освобождаване от изпълнение на задълженията на данъкоплатеца или прилагане на специални данъчни режими в съответствие с Глави 26.1, 26.2, 26.3, 26.5 Данъчният кодекс на Руската федерация изчислява и плаща данък върху продажбата на стоки, посочени в първия параграф на тази клауза, като се започне от периода, в който тези лица са преминали към общия режим на данъчно облагане, до ден, когато възникнат обстоятелства, които са основание за загуба на правото на освобождаване от изпълнение на задълженията на данъкоплатеца или на прилагане на подходящи специални данъчни режими.
- Процедурата за приписване на данъчните суми на разходите за производство и продажба на стоки (работи, услуги)
Когато данъкоплатецът премине към специални данъчни режими в съответствие с глави 26.2, 26.3 и 26.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация, сумите на данъка, приети за приспадане от данъкоплатеца за стоки (работа, услуги), включително дълготрайни активи и нематериални активи, и права на собственост по начина, предвиден в тази глава, подлежат на възстановяване през данъчния период, предхождащ прехода към тези режими.
- Данъкоплатци
7. Организации и индивидуални предприемачи, които в съответствие с глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация са преминали към плащане на единен данък върху условния доход за определени видоведейност в един или няколко вида предприемаческа дейност, имат право да преминат към плащането на единен земеделски данък във връзка с други видове предприемаческа дейност, извършвана от тях. В същото време ограниченията, установени с параграф 5 от този член, върху обема на приходите от продажбата на произведени от тях селскостопански продукти, включително продукти за първична преработка, произведени от тях от селскостопански суровини от собственото им производство и обема на доходите от продажбата на селскостопански продукти от собствено производство на членове на селскостопански потребителски кооперации, както и от извършени работи (услуги) за членовете на тези кооперации се определят въз основа на всички видове дейности, извършвани от тези организации и индивидуални предприемачи.
- Данъчната основа
При преминаване към плащане на единен селскостопански данък от организация, която прилага данъчната система под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности в съответствие с глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, остатъчната стойност на придобитите (построени, произведени) дълготрайни активи и придобити (създадени от самата организация) нематериални активи, които са били платени преди прехода към плащането на единния земеделски данък, под формата на разликата между цената на придобиване (изграждане, производство, създаване от самата организация) на дълготрайни активи и нематериални активи и размера на начислената амортизация в съответствие с процедурата, установена от законодателството на Руската федерация относно счетоводството за периода на прилагане на системите за данъчно облагане под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности.
- Данъкоплатци
4. Организациите и индивидуалните предприемачи, които в съответствие с глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация са преминали към плащане на единен данък върху условния доход за определени видове дейности за един или няколко вида предприемачески дейности, имат право да кандидатстват опростената система за данъчно облагане по отношение на други видове предприемачески дейности, които извършват. В същото време ограниченията върху броя на служителите и стойността на дълготрайните активи, установени от тази глава по отношение на такива организации и индивидуални предприемачи, се определят въз основа на всички видове дейности, извършвани от тях, и максималния размер на установения доход параграф 2 от този член се определя от тези видове дейности, които се облагат в съответствие с общия данъчен режим.
- Данъчната основа
8. Данъкоплатците, които са преминали към определени видове дейности, да плащат единен данък върху условния доход за определени видове дейности в съответствие с глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация и (или) да плащат данък, платен във връзка с приложението на патентната система за данъчно облагане, в съответствие с глава 26.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация, водят отделни записи на приходите и разходите за различни специални данъчни режими. Ако е невъзможно да се отделят разходите при изчисляване на данъчната основа за данъци, изчислени при различни специални данъчни режими, тези разходи се разпределят пропорционално на дяловете на доходите в общия размер на доходите, получени при прилагането на тези специални данъчни режими.
Единен данък върху условния доход (UTII)регулирани данъчен кодексРуска федерация. При изчисляване и плащане на UTII размерът на действително получения доход няма значение, данъкоплатците се ръководят от размера на вменения им доход, който е установен от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Къде работи UTII?
Система под формата на UTIIе валиден само в тези градове и области, където е въведен с нормативни правни актове на местните представителни органи. По-специално, UTII може да бъде въведен с решение на градската дума, общински съвет, среща на представители на общинския район и т.н. В райони, където такива документи не се приемат, „импутацията“ не работи. Можете да разберете дали системата UTII е въведена във вашия район или град на.
приложено условно изчисляваневъв връзка с определени видове предприемаческа дейност (клауза 2):
1) предоставяне на битови услуги, техните групи, подгрупи, видове и (или) индивидуални битови услуги, класифицирани в съответствие с Общоруския класификатор на услугите за населението;
2) предоставяне на ветеринарни услуги;
3) предоставяне на услуги за ремонт, поддръжка и миене моторни превозни средства;
4) предоставяне на услуги запредоставяне за временно владение (за ползване) на места за паркиране на МПС, както и за съхранение на МПС на платени паркинги (с изключение на наказателни паркинги);
5) предоставяне на автотранспортни услуги за превоз на пътници и товариизвършвани от организации и индивидуални предприемачи, които имат право на собственост или друго право (използване, притежание и (или) разпореждане) на не повече от 20 превозни средства, предназначени за предоставяне на такива услуги;
6) търговия на дребно, извършвана чрез магазини и павилиони с търговска площ не повече от 150 квадратни метраза всеки обект на търговска организация. За целите на тази глава търговията на дребно, извършвана чрез магазини и павилиони с търговска площ над 150 квадратни метра за всеки обект на организация на търговията, се признава като вид предприемаческа дейност, по отношение на която един данък не се прилага;
7) на дребноизвършва се чрез обекти на стационарна търговска мрежа, която няма търговски етажи, както и обекти на нестационарна търговска мрежа;
8) извършва се чрез заведения за обществено хранене с площ на залата за обслужване на посетители не повече от 150 квадратни метра за всяко заведение за хранене. За целите на тази глава като вид предприемаческа дейност се признава предоставянето на услуги за обществено хранене, извършвани чрез заведения за обществено хранене с площ на залата за обслужване на посетители над 150 квадратни метра за всяко заведение за обществено хранене. по отношение на които не се прилага единен данък;
9) предоставяне на кетъринг услугиизвършва се чрез заведения за обществено хранене, които нямат зала за обслужване на посетители;
12) предоставяне на услуги за временно настаняване и настаняванеорганизации и предприемачи, използващи във всяко съоръжение за предоставяне на тези услуги общата площ на помещенията за временно настаняване и пребиваване не повече от 500 квадратни метра;
13) предоставяне на услуги за и (или) използване на места за търговия, разположени в стационарни обекти за търговска мрежа, които нямат търговски етажи, нестационарни обекти за търговска мрежа, както и заведения за обществено хранене, които нямат зала за обслужване на клиенти;
14) предоставяне на услуги за прехвърляне във временно владениеи (или) за използване парцелиза разполагане на обекти от стационарна и нестационарна търговска мрежа, както и обекти за обществено хранене.
Определени са кодове за видовете дейности, които от 1 януари 2017 г. ще бъдат свързани с лични услуги
Правителството на Руската федерация със заповед от 24 ноември 2016 г. № 2496-r установи кодове за видове икономическа дейност и кодове за услуги, свързани с лични услуги. Документът ще влезе в сила от 1 януари 2017 г.
От 1 януари 2017 г. OKUN беше заменен от видове икономическа дейност (OKVED2) OK 029-2014 (NACE Rev. 2) и Общоруския класификатор на продуктите по вид икономическа дейност (OKPD2) OK 034-2014 (KPES 2008 )
към менюто
2. UTII замества данъците...
За юридически лица:
Корпоративен данък- във връзка с печалбите, получени от предприемачески дейности, които се облагат с единен данък.
Например, предприемач, който е данъчно регистриран по местоживеене, трябва отново да се регистрира за данъци в общината, в която ще извършва бизнес, използвайки UTII. Мястото на постоянна или временна регистрация на предприемач не ограничава правото му да прилага UTII в друг регион.
Има изключения от това правило. По този начин организациите са длъжни да се регистрират с данък само в една инспекция по местонахождение, ако се занимават с:
- разносна или разносна търговия на дребно;
- Поставяне на реклами върху превозни средства;
- предоставяне на автомобилни транспортни услуги за превоз на пътници и товари.
Процедурата за регистрация като платец на UTII
За да се регистрира като платец на UTII, организацията трябва да се подчини на данъчен офисзаявление под формата на UTII-1, одобрено със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 11 декември 2012 г. № ММВ-7-6/941. Предприемачите подават заявление във формуляра UTII-2, одобрен със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 11 декември 2012 г. № ММВ-7-6/941.
Заявлението трябва да бъде подадено в рамките на пет работни дни от датата, на която е започнала вменената дейност. Тази дата трябва да бъде посочена в заявлението. Тази процедура е предвидена в параграф 3 от член 346.28, параграф 6 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Формулярите за кандидатстване, одобрени със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 11 декември 2012 г. № MMV-7-6 / 941, са приложими от 1 януари 2013 г. (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 25 декември 2012 г. № PA -4-6 / 22023).
Данъчният инспекторат, след като получи заявление за регистрация като платец на UTII, е длъжен да уведоми организацията (предприемача) за регистрацията в рамките на пет работни дни след това. Датата на регистрация като единичен данъкоплатец ще бъде датата на започване на прилагането на UTII, посочена в заявлението. Тази процедура е предвидена в член 346.28, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Дата на Регистрациякато един данъкоплатец е датата на започване на прилагането на данъчната система, установена от тази глава, посочено в заявлениетопри регистрация като единен данъкоплатец.
Заявление за UTII, подадено късно - пригответе се за глоба
Организациите и индивидуалните предприемачи, които са преминали към UTII, трябва да подадат заявление до Федералната данъчна служба за регистрация като "шпионин" в рамките на пет работни дни от датата, на която специалният режим е започнал да се прилага. Неспазването на този срок ще доведе до финансови санкции. Писмо на Федералната данъчна служба от 29 март 2016 г. № SA-4-7/5366
Преходът към уменяване е доброволен. Но е наложително да информирате данъчните власти за решението си.
Новоизсечените „импютъри“ трябва да се регистрират в данъчната служба или на мястото на дейност, прехвърлено на UTII, или на мястото на организацията (мястото на пребиваване на индивидуалния предприемач), в зависимост от вида на дейността.
Ако забавите подаването на съответното заявление, това може да доведе до бавна фирма или предприемач с глоба от 10 хиляди рубли.
Процедурата за дерегистрация при прекратяване на "вменени" дейности - UTII
Дерегистрацията като платец на UTII се извършва въз основа на заявление, подадено до данъчния орган.
Данъкоплатците имат право да преминат към различен режим на данъчно облагане от началото на календарната година (). Следователно при прекратяване на "вменената" дейност е необходимо да се подаде подходящо заявление до данъчния орган. Това трябва да стане не по-късно от пет работни дни от датата на прекратяване на дейностите, предмет на UTII (клауза 6, член 6.1, параграф 3, клауза 3, член 346.28 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Крайната дата на дейността е посочена в заявлението и се счита за дата на дерегистрация (параграф 3, клауза 3, член 346.28 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
към менюто
5. Счетоводен ред и отговорност за данъчни нарушения
Комбинация от UTII и други системи за данъчно облагане
Ако данъкоплатецът изчислява UTII за някои видове дейности и използва други системи за данъчно облагане за други, тогава той трябва да води отделни записи за имущество, задължения и бизнес транзакции.
Извършва се отделно отчитане на показателите:
- за всеки вид дейност, предмет на UTII;
- във връзка с дейности, подлежащи на UTII и дейности, подлежащи на други данъчни режими.
Задължително отчитане на показателите:
- върху данъците, начислени като данъчни агенти;
- за други данъци и такси.
Задължение за спазване на реда за извършване на касови операции.
„Приписването“ не освобождава от задължение. Това означава, че организациите в UTII са длъжни да водят касова книга, да попълват кредитни и дебитни нареждания и т.н. (вижте раздел "") Въпреки това, ако дадена организация принадлежи към, тогава, независимо от данъчната система, тя има право да не за определяне на лимит на парични средства Парив регистъра. Но за индивидуалните предприемачи, в допълнение към правото да не определят лимит върху салдото на парите в касата, индивидуалните предприемачи не могат да издават касови ордери или да водят касова книга.
Задължение за водене на счетоводна документация на юридически лица (с изключение на индивидуални предприемачи)
Организациите, които са преминали към UTII, трябва напълно да поддържат счетоводство. Тоест съставете регистри, съставете тримесечни регистри и ги предайте в данъчната служба и Росстат. Но предприемачите, които използват "импутацията", от провеждането счетоводствоосвободен.
Задължение за представляване на служителите
Посочената информация се предоставя от всички организации и индивидуални предприемачи, които имат служители. Ако няма служители, не се изисква информация.
Що се отнася до касовото оборудване (CCT)
тогава в момента платците на UTII (както организации, така и индивидуални предприемачи) имат право да откажат. Вместо чекове KKT, те трябва, по искане на купувача, да издадат друг документ, потвърждаващ получаването на пари в брой (например касова бележка или разписка) -. Ако обаче „здравият човек” иска да използва касовия апарат, той може да го направи.Отговорност за данъчни нарушения
- Извършване на дейности без регистрация: 10% от дохода, но не по-малко от 40 хиляди рубли
- Късно подаване на декларация: 5% от сумата на данъка, не по-малко от 1 хил. Рубли
- Неплащане (забавено плащане) на данък: 20% от размера на данъка, умишлено - 40% от размера на данъка
Забележка : . Показано е какво конкретно наказание заплашва за късно подаване на декларация за: данък върху доходите, ДДС, опростена данъчна система, UTII, застрахователни премии в Пенсионен фонд RF - PF RF, социално осигуряване - FSS RF, и други права на нарушение.
към менюто
6. Формула за изчисление, Процедура за изчисляване на данък UTII 2020 г
Формула за изчисляване на UTII за 2020 г
Съгласно процедурата, предвидена в параграф 10 от Данъчния кодекс на Руската федерация, изчислението UTII суми за 1 месецпроизведени по формулата:
UTII \u003d (BD x K1 x K2 x FP) / KD x KD 1 x NS - застрахователни премии
Значи знаем:
KD- броят на календарните дни в месеца;
AC 1- действителният брой дни на предприемаческа дейност в месеца като платец на един данък;
DB - основна възвръщаемоств съответствие с клауза 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
FP- физически показател - площта от удостоверението за регистрация, или броя на служителите;
К1- см. ,
НС - данъчна ставкаСпоред ;
Застрахователни премии- това са вноски за себе си (IP) или за служители в пенсионния фонд, фонд социална осигуровка, медицинска каса. В същото време размерът на единния данък не може да бъде намален с повече от 50 процента от размера на вноските. Ако индивидуалните предприемачи нямат служители, те намаляват размера на единния данък върху Пенсионния фонд на Руската федерация и Федералния задължителен фонд здравна осигуровкав фиксиран размер. Тези. за цялата платена сума.
Забележка: В края на календарната година се попълва декларация и изчисляване на данъци и намаление на опростената данъчна система и UTII за застрахователни премии. Това обикновено поражда много въпроси.
Но К2таксувате за вашия регион. Как да търсите - вижте по-долу " Допълнителни свързани връзки".
Стойностите на корекционния коефициент K2 се закръглят до третия знак след десетичната запетая. Стойностите на физическите показатели са посочени в цели единици. Всички стойности на разходните показатели на декларацията са посочени в пълни рубли. Стойностите на разходните показатели под 50 копейки (0,5 единици) се изхвърлят, а 50 копейки (0,5 единици) и повече се закръглят до пълна рубла (цяла единица).
UTII калкулатор
Самостоятелното изчисляване на един данък върху условния доход е много лесно, ако знаете всички компоненти на формулата. Нашият онлайн калкулатор ще ви помогне с това. Включете вашите стойности и ще получите размера на дължимия данък.
UTII КАЛКУЛАТОР
към менюто
7. Намаляване на данъка UTII върху застрахователните премии
UTII данъкоплатци - организации
имат право да намалят размера на данъка, изчислен за данъчния период, със сумите на плащанията (вноските) и обезщетенията, които са били изплатени в полза на служителите, наети в онези области на дейността на данъкоплатеца, за които се плаща единен данък. (точка 2). В този случай размерът на такова намаление не може да бъде повече от 50% от изчисления данък.
UTII данъкоплатци - индивидуални предприемачи
имат право да намалят размера на данъка, изчислен за данъчния период, със сумите на плащанията (вноските) и обезщетенията, които са били изплатени в полза на служителите, наети в онези области на дейността на данъкоплатеца, за които се плаща единен данък. (клауза 2, член 346.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В този случай размерът на такова намаление не може да бъде повече от 50% от изчисления данък.
Индивидуалните предприемачи без служители, тоест не извършват плащания и други възнаграждения на физически лица, могат да намалят размера на единния данък върху условния доход с размера на платените застрахователни премии (за себе си) във фиксирана сума към Пенсионния фонд на Руската федерация и FFOMS без прилагане на 50% ограничение, т.е. цялата застрахователна премия.
Индивидуални предприемачи, които имат служители, нямат право да намалят размера на изчисления от тях единен данък върху условния доход с размера на платените за тях застрахователни премии във фиксирана сума.
Допълнителна информация
-
В края на календарната година се попълва декларация и изчисляване на данъци и намаление на опростената данъчна система и UTII за застрахователни премии. Това обикновено поражда много въпроси. -
Таблица на Федералната данъчна служба на Руската федерация, която показва опции за намаляване на размера на изчислените данъци върху застрахователните премии. Съответната заповед е изпратена с писмо от 15.10.13 г. № ED-4-3 / [имейл защитен] -
Разглежда се въпросът: „Кога предприемач, който е спечелил повече от 300 000 рубли, може да плати втората, допълнителна част от застрахователните премии на PFR по-изгодно?
към менюто
8. Подаване на декларацията и плащане на данък UTII
Срок за плащане на ДДС
преди 25 ден на месеца, следващ отчетния период (тримесечие). Вижте повече подробности.Процедурата и сроковете за подаване на данъчна декларация за UTII
Данъчните декларации за "импутацията" се подават на данъчния орган в края на всяко тримесечие - не по-късно от 20
-то число на месеца, следващ тримесечието ().
Формуляр за декларация UTII
За първото тримесечие на 2015 г. е необходимо да се подаде данъчна декларация за UTII, формата и процедурата за попълване, които са одобрени със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 04.07.2014 г. № ММВ-7-3 / [имейл защитен]
Къде и в какво количество да подадете декларации UTII зависи от това къде работи платецът и в кои инспекции е регистриран. Таблицата по-долу ще ви помогне да разберете всички възможни ситуации.
| Където платецът извършва бизнес | Колко декларации да подадете | Колко раздела 2 да завършите |
|---|---|---|
| AT общиниподчинени на различни инспекторати | Отделна декларация за всяка проверка, в която организацията е регистрирана като платец на UTII (клауза 2 от член 346.28 от Данъчния кодекс на Руската федерация, параграф 5 от точка 3.2 от Процедурата, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 4 юли 2014 г. № ММВ-7-3 / 353) | Попълва се раздел 2 поотделно за всеки вид дейност и за общината - за всеки код по ОКТМО |
| В общините към един инспекторат | Една декларация към тази инспекция (писмо на Министерството на финансите на Русия от 20 март 2009 г. № 03-11-06 / 3/68) | Попълнете раздел 2 за всеки вид дейност и за всяка община - за всеки код OKTMO (писмо на Министерството на финансите на Русия от 20 март 2009 г. № 03-11-06 / 3/68). Ако организацията се занимава с една и съща дейност в различни общини, попълнете отделен раздел 2 само за всяка община (писмо на Министерството на финансите на Русия от 19 декември 2014 г. № 03-11-11 / 65735) |
| В една община (регистрация в една инспекция) | Една декларация към инспекцията (писмо на Министерството на финансите на Русия от 19 декември 2014 г. № 03-11-11 / 65735) | Ако платецът се занимава с един вид дейност на различни места, тогава раздел 2 от декларацията трябва да бъде попълнен веднъж - общо за вида дейност (писмо на Министерството на финансите на Русия от 19 декември 2014 г. № 03 -11-11 / 65735). Ако различни видоведейности - отделен раздел 2 за всеки вид дейност |
към менюто
9. ВЪПРОСИ - ОТГОВОРИ относно условния данък UTII 2020
Възможно ли е да преминете от UTII към друг режим на данъчно облагане през календарната година?
Възможно е доброволно преминаване от UTII към OSN, STS и други системи за данъчно облагане само от следващата календарна година (параграф 3, параграф 1). Така че денят на прехода ще се счита за 1 януари следващата година.
Възможно ли е да преминете от UTII към USN през календарната година?
Организациите и индивидуалните предприемачи, които са престанали да бъдат данъкоплатци на UTII, имат право въз основа на уведомление да преминат към опростената данъчна система от началото на месеца, в който е прекратено задължението им да плащат UTII.
В какъв ред се оценяват субсидиите, разпределени от бюджетите на различни нива на данъкоплатците на един данък върху условния доход?
Бюджетни средства, получени от бюджета под формата на субсидии за компенсиране на пропуснати доходи във връзка с продажба на стоки, извършване на работа или предоставяне на услуги на цени, регулирани от държавни или общински органи, извършвани като част от стопанска дейност подлежат на единен данък върху условния доход, се облагат в рамките на други данъчни режими, включително в рамките на опростената система за данъчно облагане, не следва.
В същото време субсидиите, разпределени от бюджетите на различни нива на данъкоплатците на единен данък върху условния доход за цели, които не са свързани с възстановяването на пропуснати доходи във връзка с продажбата на стоки, извършването на работа или предоставянето на услуги на цени, регулирани от държавни или общински органи, подлежат на включване като част от неоперативните приходи, които се вземат предвид при определяне на данъчната основа в съответствие с разпоредбите на или Данъчния кодекс.
Как се попълва декларацията при извършване на един вид дейност, предмет на UTII на различни места?
Когато данъкоплатецът извършва един и същ вид стопанска дейност на няколко отделно разположени места, при попълване на декларацията UTII, раздел 2 се попълва отделно за всяко място на такъв вид стопанска дейност (всеки код на OKATO). (Попълване на данъчна декларация за UTII, одобрена със ЗАПОВЕД от 4 юли 2014 г. N ММВ-7-3 / [имейл защитен]
Как да изчислим UTII, ако данъкоплатецът затвори един от обектите
Ако „измамникът“ затвори едно търговско съоръжение, без да спира „вменената“ търговска дейност на дребно в други обекти, тогава UTII за затворения магазин се изчислява не за пълния месец, в който физическият индикатор се е променил, а въз основа на действителните дни на неговото работа. Освен това, независимо дали данъкоплатецът е отстранен от данъчно счетоводствоза този вид дейност или продължава да я извършва в други подобни търговски обекти. Това заключение, което е в съответствие с позицията на много арбитражни съдилища, беше постигнато от Министерството на финансите на Русия в писмо от 03.12.15 г. № 03-11-09 / 70689.
към менюто
10. Регионално законодателство относно приписването (K2 UTII)
Стойности базова норма на възвръщаемост K2 UTIIсе създава от представителните органи на общинските райони, градските райони, законодателните (представителни) органи на държавната власт на федералните градове Москва и Санкт Петербург и това
хиляди общини!!!
Можете или да „изгребнете“ цялото регионално законодателство, или можете да изясните стойността на коефициента K2 за приписване, като се обадите в данъчната служба на мястото, където се извършва дейността, която попада в UTII, или използвайте данните, предоставени от данъчните власти на техния уебсайт. Следователно стойностите на коефициента K2 UTII 2020 за всеки регион: Смоленск, Орлов, Рязан, Ярославъл, Тула, Москва, Московска област, Санкт Петербург, Владивосток, Хабаровск, Якутия, Воронеж, Калуга, Иваново, Курск , Липецк, Ростов на Дон, Саратов, Ленинградска област, Челябинск, Екатеринбург, Свердловска област, Перм, Ижевск, Иркутск, Красноярск, Омск, Новосибирск, Чита, Омск, Краснодар, Астрахан, Волгоград, Казан, Татарстан, Нижни Новгород, Пенза, Самара, Саратов, Оренбург, Киров можете да намерите себе си, от
ФЕДЕРАЛНАТА ДАНЪЧНА СЛУЖБА
ПИСМО
Федералната данъчна служба разгледа жалбата и относно прилагането на нормите на глави 26.2 и 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация (наричан по-долу Кодекса) съобщава следното.
1. Параграф 2 от член 346.13 от Кодекса определя, че организациите и индивидуалните предприемачи, които са престанали да бъдат данъкоплатци на единния данък върху условния доход (наричан по-долу UTII), имат право въз основа на предизвестиепреминете към опростена система за данъчно облагане (по-нататък - USN) от началото на месеца, в който е прекратено задължението им да плащат UTII.
В същото време трябва да се има предвид, че съгласно параграф 1 от член 346.13 от Кодекса за прехода към опростената данъчна система, данъкоплатците уведомяват данъчния орган по местонахождението на организацията (място на пребиваване на физическо лице предприемач), докато са дерегистрирани като данъкоплатец на UTII във връзка с прехода към друг режим на данъчно облагане, те са в данъчния орган на мястото на стопанска дейност, по отношение на което е приложена данъчната система под формата на UTII, която не винаги съвпада с местоположението на организацията (мястото на пребиваване на индивидуален предприемач).
В допълнение, формуляри за заявление за дерегистрация на организация или индивидуален предприемач като данъкоплатец на UTII, по-специално във връзка с прехода към различен режим на данъчно облагане (одобрен със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 11 декември 2012 г. N ММВ -7-6 / 941, регистрирано в Министерството на правосъдието на Русия 19.02.2013 г., регистрация N 27198) не предвижда, че те посочват от данъкоплатеца към кой конкретен режим на данъчно облагане той преминава.
С оглед на гореизложеното, подаването от тези данъкоплатци на заявление за дерегистрация на организация (индивидуален предприемач) като данъкоплатец на UTII във връзка с прехода към различен данъчен режим не е основание за преминаване към опростената данъчна система в съответствие с параграф 2 от член 346.13 от Кодекса.
2. Параграф 10 от член 346.29 от Кодекса от 01.01.2013 г. предвижда възможността за определяне на размера на условния доход въз основа на действителния брой дни, през които организация или индивидуален предприемач е извършвал стопанска дейност през тримесечието, през което данъкоплатецът е регистриран (дерегистриран) като данъкоплатец на UTII.
Към днешна дата тази промяна не е отразена в данъчната декларация UTII, следователно, за да приложи тази разпоредба на кодекса, Федералната данъчна служба на Русия счита за възможно при подаване на данъчна декларация UTII в редове 050-070 на раздел 2 „Изчисляване на размера на единния данък върху условния доход за определени видове дейности“ посочете в месеца на регистрация (дерегистрация) като данъкоплатец на UTII стойността на физическия показател, коригирана с коефициент, определен като съотношение на броя на календарните дни от съответния вид дейност в месеца на регистрация (дерегистрация) като данъкоплатец на UTII до броя на календарните дни в даден месец от данъчния период.
Пример.Организация, която от 11 април 2013 г. извършва търговия на дребно чрез магазин с търговска площ 30 кв.м и регистрирана в данъчния орган по мястото на извършване на този вид дейност, в гр. единна данъчна декларация за второ тримесечие на 2013 г. може да посочи през първия месец от данъчния период като стойност на физически показател 20 кв.м (30 кв.м х 20/30), а през втория и третия месец - 30 кв.м. .м.
Валидно състояние
съветник на Руската федерация
3 класа
Д. В. Егоров
Приложение. Относно процедурата за прилагане на UTII
Приложение
Министерство на финансите на Руската федерация
ФЕДЕРАЛНАТА ДАНЪЧНА СЛУЖБА
ОТДЕЛ НА ФЕДЕРАЛНАТА ДАНЪЧНА СЛУЖБА
В РЕПУБЛИКА ТАТАРСТАН
ПИСМО
Относно процедурата за прилагане на UTII
Служба на Федералната данъчна службаРусия за Република Татарстан, във връзка с многобройни искания от данъкоплатци и териториални данъчни власти, моли за разяснения относно следните въпросиприлагане на нормите на глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация (наричан по-нататък Кодекса) „Системата за данъчно облагане под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности“:
1. Параграф 2 от член 346.13 от Кодекса установява, че от 1 януари 2013 г. организациите и индивидуалните предприемачи, които са престанали да бъдат платци на единен данък върху условния доход (наричан по-долу UTII), имат право въз основа на уведомление, за преминаване към опростената данъчна система от началото на този месец, в който е прекратено задължението им да плащат UTII. Съгласно обясненията, изложени в съвместното писмо на Министерството на финансите на Руската федерация и Федералната данъчна служба на Русия от 25 февруари 2013 г. N ED-3-3 / [имейл защитен], прилагането на параграф 2 от член 346.13 от Кодекса е възможно в случаите, когато UTII е отменен с регулаторен правен акт на представителните органи на общинските райони и градските райони във връзка с вида предприемаческа дейност, извършвана от данъкоплатеца или ако данъкоплатецът престане да извършва облагаеми дейности през календарната година UTII и ще започне да извършва всякакъв друг вид дейност, подлежаща или не подлежаща на облагане с UTII.
В този случай заявлението на предприемача за премахването му от данъчния регистър като платец на UTII ще бъде ли основание за преминаване към опростената данъчна система в съответствие с клауза 2 на член 346.13 от Кодекса?
Смятаме, че прилагането на опростената данъчна система от данъкоплатец, който доброволно е спрял да използва UTII през календарната година, не противоречи на нормите на Кодекса.
2. Клауза 10 от член 346.29 от Кодекса от 01.01.2013 г. предвижда възможност за определяне на размера на условния доход въз основа на действителния брой дни, през които организация или индивидуален предприемач извършва стопанска дейност в рамките на UTII. Тази промяна не се отразява в данъчната декларация UTII. Към днешна дата платците на UTII при регистрация или дерегистрация подават данъчна декларация за 1-во тримесечие на 2013 г., в която редът "данъчна основа" веднага отразява размера на дохода, изчислен по формулата, посочена в параграф 10 от член 346.29 от Кодекс, който противоречи на действащия ред за попълване на данъчна декларация.
Смятаме, че е необходимо да се направят промени в процедурата за попълване на данъчна декларация за UTII.
3. Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 29 декември 2012 г. N ED-4-3 / [имейл защитен]беше изяснено, че ако организация (индивидуален предприемач) не подаде заявление за регистрация като данъкоплатец на UTII до данъчния орган преди подаване на данъчната декларация UTII за първия данъчен период на 2013 г. и данъчният орган не бъде уведомен за прехвърлянето, на това лице към опростена система за данъчно облагане или патентна система за данъчно облагане, тогава тази организация (индивидуален предприемач) се признава от 2013 г. като данъкоплатец, прилагащ общия данъчен режим.
За да избегнете оплаквания от данъкоплатци относно действията на инспектората, моля, изяснете процедурата за работа с данъкоплатци, които не са подали заявление в рамките на срока, посочен в писмото от Федералната данъчна служба, в случай на:
- ако данъкоплатците, които вече са подали декларации за 1-во тримесечие на 2013 г., преди крайния срок за подаване на декларацията за 1-во тримесечие на 2013 г. (т.е. преди 22 април 2013 г.), подават заявление за регистрация като платец на UTII. Ще бъде ли възможно тези данъкоплатци да прилагат UTII през 2013 г. или трябва да подадат декларации по общия данъчен режим?
Смятаме, че е възможно, ако заявлението за регистрация на платеца на UTII е подадено след подаването на декларацията UTII за първото тримесечие, но в рамките на законоустановените срокове за подаване на данъчната декларация UTII за първия данъчен период на 2013 г., заявлението на системата за данъчно облагане под формата на UTII е законно.
- ако данъкоплатецът подаде данъчна декларация UTII за 1-во тримесечие на 2013 г., без да е регистриран като платец на UTII и данъчният орган няма причина да откаже на данъкоплатеца да приеме декларацията.
Текущата версия на системата EDI не проследява автоматично факта на липсата на заявление за регистрация и изключва регистрацията в EDI на декларации от данъкоплатци, които не са регистрирани като платци на UTII, още на етапа на получаване на отчети.
Считаме за необходимо да предоставим в системата EDI възможност за автоматичен контрол върху факта на липсата на заявление за регистрация на платец на UTII, за да уведомим своевременно данъкоплатеца за незаконни прилагане на UTIIи необходимостта от преизчисляване на задълженията им по общия данъчен режим.
- ако данъкоплатците продължават да подават заявления за регистрация като платци на UTII, като посочват датата на действителното начало на дейностите по UTII преди 01.01.2013 г. след датата, посочена в писмото, и данъчният орган няма причина да откаже на данъкоплатеца да приеме заявлението .
Считаме за необходимо да предоставим в системата EDI възможност за автоматичен контрол върху факта на нарушаване на срока за подаване на заявление и възможност за изпращане на уведомление до данъкоплатеца за необходимостта от подаване на отчети по общия данъчен режим.
- ако данъкоплатец, който е пропуснал крайния срок за подаване на заявление, установен с писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 29 декември 2012 г. N ED-4-3 / [имейл защитен], подайте заявление до данъчния орган, като посочите датата на започване на прилагане на UTII от 01.04.2013 г.
Смятаме, че в този случай е възможно да се прилага UTII от второто тримесечие на 2013 г.
Държавен граждански съветник
услуги на Руската федерация
1 клас
Ч.Ф.Госъмова
Електронен текст на документа
изготвен от CJSC "Kodeks" и проверен спрямо:
пощенски списък
1. Системата за данъчно облагане под формата на единен данък върху вменения доход за определени видове дейности се установява от този кодекс, въведен в сила от регулаторни правни актове на представителните органи на общинските райони, градските райони, законите на федералните градове на Москва и Санкт Петербург и се прилага заедно с общата система за данъчно облагане (наричана по-долу в тази глава общ режим на данъчно облагане) и други режими на данъчно облагане, предвидени от законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите.
2. Системата за данъчно облагане под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности (наричан по-нататък в тази глава - единен данък) може да се прилага с решения на представителните органи на общинските райони, градските райони, законодателните (представителни ) органи на държавната власт на федералните градове Москва и Санкт Петербург по отношение на следните видовепредприемаческа дейност:
1) предоставяне на битови услуги, техните групи, подгрупи, видове и (или) индивидуални битови услуги, класифицирани в съответствие с Общоруския класификатор на услугите за населението;
2) предоставяне на ветеринарни услуги;
3) предоставяне на услуги за ремонт, поддръжка и измиване на моторни превозни средства;
4) предоставяне на услуги за съхранение на превозни средства на платени паркинги;
5) предоставяне на автотранспортни услуги за превоз на пътници и товари, извършвани от организации и индивидуални предприемачи, които имат право на собственост или друго право (ползване, притежание и (или) разпореждане) на не повече от 20 превозни средства, предназначени за предоставянето на такива услуги;
6) търговия на дребно, извършвана чрез магазини и павилиони с търговска площ не повече от 150 квадратни метра за всеки обект на търговска организация. За целите на тази глава търговията на дребно, извършвана чрез магазини и павилиони с търговска площ над 150 квадратни метра за всеки обект на организация на търговията, се признава като вид предприемаческа дейност, по отношение на която един данък не се прилага;
7) търговия на дребно, извършвана чрез павилиони, шатри, сергии и други обекти на стационарна търговска мрежа, която няма търговски етажи, както и обекти на нестационарна търговска мрежа;
8) предоставяне на услуги за обществено хранене, извършвани чрез заведения за обществено хранене (с изключение на предоставянето на услуги за обществено хранене от образователни, здравни и социалноосигурителни институции) с площ на залата за обслужване на посетители не повече повече от 150 квадратни метра за всяко заведение за обществено хранене. За целите на тази глава като вид предприемаческа дейност се признава предоставянето на услуги за обществено хранене, извършвани чрез заведения за обществено хранене с площ на залата за обслужване на посетители над 150 квадратни метра за всяко заведение за обществено хранене. по отношение на които не се прилага единен данък;
9) предоставяне на услуги за обществено хранене чрез заведения за обществено хранене, които нямат зала за обслужване на клиенти;
10) разпространение и (или) поставяне на външна реклама;
12) предоставяне на услуги за временно настаняване и настаняване от организации и предприемачи, използващи във всяко съоръжение за предоставяне на тези услуги общата площ на помещенията за временно настаняване и пребиваване не повече от 500 квадратни метра;
13) предоставяне на услуги за прехвърляне във временно владение и (или) използване на места за търговия, разположени в обекти на стационарна търговска мрежа, които нямат търговски етажи, обекти на нестационарна търговска мрежа (гишета, шатри, сергии, контейнери, кутии и други предмети), както и заведения за обществено хранене, които нямат зала за обслужване на посетители;
14) предоставяне на услуги за прехвърляне във временно владение и (или) използване на парцели за организиране на места за търговия в стационарна търговска мрежа, както и за поставяне на обекти на нестационарна търговска мрежа (щандове, шатри, сергии, контейнери). , кутии и други предмети) и обекти на организации за обществено хранене, които нямат зали за обслужване на посетители.
2.1. Единният данък не се прилага за видовете предприемачески дейности, посочени в параграф 2 от този член, ако се извършват по силата на обикновено споразумение за партньорство (споразумение за съвместна дейност) или споразумение за доверително управление на имущество, както и ако са извършвани от данъкоплатци, класифицирани като най-големи в съответствие с този кодекс.
Единният данък не се прилага за видовете предприемачески дейности, посочени в алинеи 6-9 на параграф 2 от този член, ако те се извършват от организации и индивидуални предприемачи, които са преминали към плащане на единния селскостопански данък в съответствие с глава 26.1 от този кодекс и тези организации и индивидуални предприемачи продават чрез своите обекти на търговия и (или) обществено хранене произведените от тях селскостопански продукти, включително продукти за първична преработка, произведени от тях от селскостопански суровини от собственото им производство.
3. Нормативните правни актове на представителните органи на общинските райони, градските райони, законите на федералните градове Москва и Санкт Петербург установяват:
2) видове предприемаческа дейност, за които се въвежда единен данък, в рамките на списъка, установен в параграф 2 от този член.
При въвеждането на единен данък във връзка с предприемаческите дейности за предоставяне на лични услуги може да се определи списък на техните групи, подгрупи, видове и (или) отделни домашни услуги, които подлежат на прехвърляне към плащането на единен данък;
3) стойностите на коефициента K_2, посочени в този кодекс, или стойностите на този коефициент, като се вземат предвид особеностите на извършване на бизнес.
4. Плащането от организации на единен данък предвижда освобождаването им от задължението да плащат данък върху печалбите на организациите (по отношение на печалбите, получени от предприемачески дейности, подлежащи на единен данък), данък върху имуществото на организациите (по отношение на използваното имущество за извършване на предприемаческа дейност, облагаема с единен данък). ) и единния социален данък (по отношение на плащанията, извършени на физически лица във връзка с извършването на предприемаческа дейност, облагаема с единен данък).
Плащането от индивидуалните предприемачи на единен данък предвижда освобождаването им от задължението да плащат данък върху доходите на физическите лица (по отношение на доходите, получени от предприемачески дейности, подлежащи на единен данък), данък върху имуществото на физическите лица (по отношение на имуществото, използвано за предприемаческа дейност). дейности, които се облагат с един данък) и единния социален данък (по отношение на доходите, получени от предприемачески дейности, които се облагат с един данък, и плащанията, извършени на физически лица във връзка с извършването на предприемачески дейности, които се облагат с един данък).
Организации и индивидуални предприемачи, които са данъкоплатци на един данък, не се признават за данъкоплатци на данък върху добавената стойност (по отношение на операции, признати за обект на данъчно облагане в съответствие с глава 21 от този кодекс, извършвани като част от предприемачески дейности, подлежащи на единен данък данък), с изключение на данъка върху добавената стойност, дължим в съответствие с този кодекс, когато стоките се внасят на митническата територия на Руската федерация.
Изчисляването и плащането на други данъци и такси, които не са посочени в този параграф, се извършва от данъкоплатците в съответствие с други данъчни режими.
Организациите и индивидуалните предприемачи, които са данъкоплатци на единния данък, плащат застрахователни премии за задължително пенсионно осигуряване в съответствие със законодателството на Руската федерация.
5. Данъкоплатците са длъжни да спазват процедурата за извършване на разплащателни и касови операции в парична и безкасова форма, установена в съответствие със законодателството на Руската федерация.
6. При извършване на няколко вида предприемачески дейности, подлежащи на облагане с един данък в съответствие с тази глава, счетоводството на показателите, необходими за изчисляване на данъка, се води отделно за всеки вид дейност.
7. Данъкоплатците, извършващи наред с предприемаческите дейности, подлежащи на единно данъчно облагане, други видове предприемачески дейности, са длъжни да водят отделни записи за имущество, задължения и бизнес транзакции по отношение на предприемачески дейности, подлежащи на единно данъчно облагане, и предприемачески дейности, по отношение на които данъкоплатците плащат данъци при различен данъчен режим. В същото време отчитането на имуществото, пасивите и стопанските операции във връзка с видовете предприемачески дейности, подлежащи на облагане с един данък, се извършва от данъкоплатците по общоустановения ред.
Данъкоплатците, които извършват, заедно с предприемаческите дейности, подлежащи на единно данъчно облагане, други видове предприемачески дейности, изчисляват и плащат данъци и такси по отношение на тези видове дейности в съответствие с други данъчни режими, предвидени в този кодекс.
8. Организациите и индивидуалните предприемачи при прехода от общия данъчен режим към плащането на единен данък спазват следното правило: сумите на данъка върху добавената стойност, изчислени и платени от данъкоплатеца на данък върху добавената стойност от сумите на плащане ( частично плащане), получени преди преминаването към плащане на единен данък в сметката на предстоящите доставки на стоки, извършване на работи, предоставяне на услуги или прехвърляне на права на собственост, извършени в периода след преминаването към плащане на единен данък данък, подлежат на приспадане през последния данъчен период, предхождащ месеца на прехода на данъкоплатеца на данъка върху добавената стойност към плащането на единния данък, ако има документи, доказващи връщането на данъчни суми от купувача във връзка с прехода на данъкоплатеца до плащането на един данък.
9. Организациите и индивидуалните предприемачи, които плащат един данък, когато преминават към общ режим на данъчно облагане, спазват следното правило: размерът на данъка върху добавената стойност, представен на данъкоплатеца, който е преминал към плащане на един данък върху стоки (работи, услуги, имуществени права), придобити от него, които не са били използвани в дейности, подлежащи на единно данъчно облагане, подлежат на приспадане при преминаване към общия данъчен режим по начина, предвиден в глава 21 от този кодекс за данъкоплатците на данък върху добавената стойност.
Член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Основни понятия, използвани в тази глава
Този кодекс е изменен с Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г. Измененията влизат в сила на 1 януари 2008 г.
За целите на тази глава се използват следните основни понятия:
условен доход - потенциалният доход на единичния данъкоплатец, изчислен, като се вземе предвид съвкупността от условия, които пряко влияят върху получаването на посочения доход, и се използва за изчисляване на размера на единния данък по установената ставка;
основна рентабилност - условна месечна рентабилност в стойностно изражение за една или друга единица от физически показател, характеризиращ определен вид предприемаческа дейност в различни сравними условия, който се използва за изчисляване на размера на условния доход;
коригиращи коефициенти на основна рентабилност - коефициенти, показващи степента на влияние на едно или друго условие върху резултата от предприемаческата дейност, подложена на един данък, а именно:
K_1 е коефициент на дефлатор, определен за календарна година, който отчита промените в потребителските цени на стоки (работи, услуги) в Руската федерация през предходния период. Коефициентът на дефлатор се определя и подлежи на официално публикуване по начина, предписан от правителството на Руската федерация;
Относно прилагането на стойността на коефициента на дефлатора K_1 през 2007 г., вижте писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 29 май 2007 г. N 03-11-02 / 151, през 2008 г. - писмо на Департамента по данъци и митници Тарифна политика на Министерството на финансите на Руската федерация от 22 април 2008 г. № 03-11-04/3/212
За коефициента на дефлатора, съответстващ на индекса на промените в потребителските цени на стоките (работата, услугите), за изчисляване на данъчната основа за един данък върху условния доход, вижте сертификата
K_2 е основен коефициент за коригиране на рентабилността, който отчита съвкупността от спецификата на правене на бизнес, включително гамата от стоки (работи, услуги), сезонността, начина на работа, размера на дохода, спецификата на мястото на извършване на дейност, площ на информационното поле на електронни дисплеи, площ на информационното поле на външна реклама с произволен метод за нанасяне на изображение, площ на информационното поле на външна реклама с автоматична промяна на изображението, броят на автобуси от всякакъв тип, трамваи, тролейбуси, леки и товарни автомобили, ремаркета, полуремаркета и ремаркета за разпадане, речни кораби, използвани за разпространение и (или) поставяне на реклами и други характеристики;
битови услуги - платени услуги, предоставяни на физически лица (с изключение на услугите на заложни къщи и услугите за ремонт, поддръжка и измиване на моторни превозни средства), предвидени от Всеруския класификатор на услугите на населението;
ветеринарни услуги - услуги, заплащани от физически лица и организации в съответствие със списъка на услугите, предвидени от регулаторните правни актове на Руската федерация, както и Общоруския класификатор на услугите за населението;
услуги за ремонт, поддръжка и измиване на моторни превозни средства - платени услуги, предоставяни на физически лица и организации съгласно списъка на услугите, предвидени от Всеруския класификатор на услугите за населението. Тези услуги не включват услуги за зареждане с гориво на моторни превозни средства, услуги за гаранционен ремонти поддръжка, както и услуги за съхранение на МПС на платени паркинги;
превозни средства - превозни средства, предназначени за превоз на пътници и товари по шосе (автобуси от всякакъв тип, леки и товарни автомобили). Превозните средства не включват ремаркета, полуремаркета и ремаркета;
платен паркинг - зони (включително открити и покрити площи), използвани като места за предоставяне на платени услуги за съхранение на превозни средства;
търговия на дребно - предприемаческа дейност, свързана с търговията със стоки (включително в брой, както и с използване на платежни карти) въз основа на договори за продажба на дребно. Този вид бизнес дейност не включва продажба акцизни стоки, посочени в параграфи 6 - 10 от параграф 1 от настоящия кодекс, храни и напитки, включително алкохолни, както в опаковката и опаковката на производителя, така и без такава опаковка и опаковка, в барове, ресторанти, кафенета и други заведения за обществено хранене, газ в бутилки, камиони и специални автомобили, ремаркета, полуремаркета, ремаркета на разтваряне, автобуси от всякакъв тип, стоки по мостри и каталози извън стационарната дистрибуторска мрежа (вкл. под формата на пощенски пратки (колетна търговия), както и чрез телемагазини и компютърни мрежи), прехвърляне на лекарства по преференциални (безплатни) рецепти, както и продукти от собствено производство (производство);
стационарна търговска мрежа - търговска мрежа, разположена в сгради, конструкции, конструкции, предназначени за търговия, свързани с инженерни комуникации;
стационарна търговска мрежа с търговски етажи - търговска мрежа, разположена в сгради и конструкции (техни части), предназначени за търговия, с отделни помещения, оборудвани със специално оборудване, предназначени за търговия на дребно и обслужване на клиенти. Тази категория търговски обекти включва магазини и павилиони;
стационарна търговска мрежа, която няма търговски етажи - търговска мрежа, разположена в сгради, конструкции и конструкции (техни части), предназначени за търговия, които нямат отделни и специално оборудвани помещения за тези цели, както и в сгради, конструкции и конструкции (частите им), използвани за сключване на договори за продажба на дребно, както и за наддаване. Тази категория търговски съоръжения включва покрити пазари (панаири), търговски центрове, павилиони, вендинг машини и други подобни съоръжения;
нестационарна търговска мрежа - търговска мрежа, работеща на принципите на доставка и търговия, както и обекти на организиране на търговия, които не са свързани със стационарна търговска мрежа;
разносна търговия - търговия на дребно, извършвана извън стационарна търговска мрежа с помощта на превозни средства, специализирани или специално оборудвани за търговия, както и мобилно оборудване, използвано само с превозно средство. Този вид търговия включва търговия с автомобил, мобилен магазин, автомагазин, тонар, ремарке, мобилен автомат;
разносна търговия - търговия на дребно, извършвана извън стационарната търговска мрежа чрез директен контакт между продавача и купувача в организации, в транспорта, у дома или на улицата. Този вид търговия включва търговия от ръце, поднос, от кошници и ръчни колички;
услуги за обществено хранене - услуги за производство на кулинарни продукти и (или) сладкарски изделия, създаване на условия за консумация и (или) продажба на готови кулинарни продукти, сладкарски изделия и (или) закупени стоки, както и дейности за свободното време. Услугите за обществено хранене не включват услуги за производство и продажба на акцизни стоки, посочени в параграфи 3 и 4 от параграф 1 от настоящия кодекс;
заведение за обществено хранене със зала за обслужване на посетители - сграда (част от нея) или структура, предназначена за предоставяне на услуги за обществено хранене, която има специално оборудвано помещение (открита площ) за консумация на готови кулинарни продукти, сладкарски изделия и ( или) закупени стоки, както и за дейности в свободното време. Тази категория заведения за обществено хранене включва ресторанти, барове, кафенета, столове, снек барове;
заведение за обществено хранене, което няма зала за обслужване на клиенти, е заведение за обществено хранене, което няма специално оборудвано помещение (открита зона) за консумация на готови кулинарни продукти, сладкарски изделия и (или) закупени стоки. Тази категория заведения за обществено хранене включва павилиони, шатри, кулинарни магазини (секции, отдели) и други подобни места за обществено хранене;
площ на търговския етаж - част от магазина, павилион (открита площ), заета от оборудване, предназначено за излагане, демонстриране на стоки, извършване на парични разплащания и обслужване на клиенти, зоната на касите и касите, площта на работните места за обслужващия персонал, както и площта на проходите за купувачите. Площта на търговската площ включва и наетата част от площта на търговската площ. Площта на спомагателните, административните и битовите помещения, както и помещенията за получаване, съхранение и подготовката им за продажба, в които не се предоставя обслужване на клиенти, не се отнася за площта на търговския етаж. Площта на търговския етаж се определя въз основа на опис и документи за собственост;
площ на залата за обслужване на посетители - площта на специално оборудвани помещения (открити площи) на заведение за обществено хранене, предназначени за консумация на готови кулинарни продукти, сладкарски изделия и (или) закупени стоки, както и за развлекателни дейности, определена по опис и документи за собственост.
За целите на тази глава документите за опис и право на собственост включват всички документи, притежавани от организация или индивидуален предприемач за обект на стационарна търговска мрежа (организация за обществено хранене), съдържащи необходимата информация за предназначението, характеристиките на дизайна и оформлението на помещенията. на такъв обект, както и информация, потвърждаваща правото на използване на този обект (договор за продажба на нежилищни помещения, технически паспорт за нежилищни помещения, планове, диаграми, пояснения, договор за наем (пренаем) за нежилищни помещения или част (части), разрешение за право на обслужване на посетители на открито и други документи);
открита площ - място, специално оборудвано за търговия или обществено хранене, разположено върху поземлен имот;
магазин - специално оборудвана сграда (част от нея), предназначена за продажба на стоки и предоставяне на услуги на клиенти и снабдена с търговски, битови, административни и битови помещения, както и помещения за получаване, съхранение на стоки и подготовката им за продажба ;
павилион - сграда, която има търговски етаж и е предназначена за едно или повече работни места;
павилион - сграда, която няма търговски етаж и е предназначена за едно работно място на продавача;
палатка - сгъваема конструкция, оборудвана с плот, който няма търговски етаж;
търговско място - място, използвано за извършване на сделки за покупко-продажба на дребно. Местата за търговия включват сгради, конструкции, конструкции (част от тях) и (или) парцели, използвани за сделки за продажба и покупка на дребно, както и обекти за търговия на дребно и обществено хранене, които нямат търговски етажи и зали за обслужване на клиенти (шатри, сергии, павилиони, кутии, контейнери и други предмети, включително тези, разположени в сгради, конструкции и конструкции), плотове, маси, тави (включително тези, разположени на парцели), парцели, използвани за настаняване на търговски организации на дребно (обществени ястия), които нямат търговски подове (зали за обслужване на посетители), щандове, маси, подноси и други предмети;
стационарно място за търговия - място, използвано за извършване на сделки за покупко-продажба в обекти на стационарна търговска мрежа. Стационарните места за търговия също включват земя, отдадена под наем на организации и индивидуални предприемачи за организиране на стационарна търговска мрежа;
площта на информационното поле на електронни дисплеи за външна реклама - площта на светлоизлъчващата повърхност;
разпространение и (или) поставяне на външна реклама - дейностите на организации или индивидуални предприемачиотносно предоставянето на рекламна информация на потребителите чрез предоставяне и (или) използване на средства за външна реклама (табла, стойки, плакати, електронни (светлинни) дисплеи и други стационарни технически средства), предназначени за неопределен кръг хора и предназначени за визуално възприятие;
разпространение и (или) поставяне на реклама в автобуси от всякакъв тип, трамваи, тролейбуси, автомобили и камиони, ремаркета, полуремаркета и ремаркета за разтваряне, речни кораби - дейностите на организации или индивидуални предприемачи за предоставяне на потребителите на рекламна информация, предназначена за неопределен кръг лица и предназначени за визуално възприятие, чрез поставяне на реклами върху покривите, страничните повърхности на корпусите на тези обекти, както и инсталиране на билбордове, табели, електронни дисплеи и други рекламни носители върху тях;
брой служители - средният (среден) брой служители за всеки календарен месец от данъчния период, като се вземат предвид всички служители, включително работещите на непълно работно време, трудови договори и други гражданскоправни споразумения.
помещения за временно настаняване и пребиваване - помещения, използвани за временно настаняване и пребиваване на физически лица (апартамент, стая в апартамент, частна къща, вила (техните части), хотелска стая, стая в общежитие и други помещения) . Общата площ на помещенията за временно настаняване и пребиваване се определя въз основа на опис и документи за собственост за обектите на предоставяне на услуги за временно настаняване и пребиваване (договори за продажба, наем (пренаемане), технически паспорти, планове, диаграми, пояснения и други документи).
При определяне на общата площ на помещенията за временно настаняване и настаняване на обекти от хотелски тип (хотели, къмпинги, общежития и други обекти), площта на помещенията за общо ползване на живущите (зали, коридори, фоайета на подове, междуетажни стълбища, общи бани, сауни и душ кабини, помещения на ресторанти, барове, столови и други помещения), както и площта на административните и битови помещения;
обекти за предоставяне на услуги за временно настаняване и пребиваване - сгради, конструкции, конструкции (техни части), които имат помещения за временно настаняване и пребиваване (жилищни къщи, вили, частни къщи, сгради на парцели, сгради и конструкции (комплекси от структурно изолирани) (комбинирани) сгради и постройки, разположени на един и същ парцел), използвани за хотели, къмпинги, хостели и други съоръжения);
паркинг - обща площ поземлен имот, където се намира платен паркинг, определен по документ за собственост и опис.
Член 346.28 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Данъкоплатци
Федералният закон № 95-FZ от 29 юли 2004 г. измени този кодекс. Измененията влизат в сила на 1 януари 2006 г.
1. Данъкоплатци са организации и индивидуални предприемачи, извършващи дейност на територията на общински район, градски район, федерални градове Москва и Санкт Петербург, където е въведен единен данък, предприемачески дейности, подложени на единен данък.
2. Данъкоплатците, извършващи видовете предприемачески дейности, установени в параграф 2 от този кодекс, са длъжни да се регистрират в данъчните органи на мястото на извършване на определената дейност не по-късно от пет дни от началото на тази дейност и да платят единния данък въведени в тези общински райони, градски райони, федерални градове Москва и Санкт Петербург.
За одобрение на формуляри за заявление за регистрация на организации и индивидуални предприемачи - данъкоплатци на UTII в данъчния орган на мястото на дейност, вижте Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 5 февруари 2008 г. N MM-3-6 / [имейл защитен]
Член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Обект на данъчно облагане и данъчна основа
Федерални закони № 95-FZ от 29 юли 2004 г., № 64-FZ от 18 юни 2005 г. и № 101-FZ от 21 юли 2005 г. изменят член 346.29 от този кодекс, който влиза в сила на 1 януари , 2006 .
1. Обект на данъчно облагане за прилагане на единния данък е условният доход на данъкоплатеца.
2. Данъчната основа за изчисляване на размера на единния данък е сумата на условния доход,
изчислена като произведение на основната доходност за определен вид предприемаческа дейност,
изчислена за данъчния период и стойността на физическия показател, характеризиращ този вид дейност.
Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г. измени параграф 3 на член 346.29 от този кодекс Измененията влизат в сила на 1 януари 2008 г.
3. Да се изчисли размерът на единния данък в зависимост от вида на предприемаческата дейност
следните физически показатели се използват за характеризиране на определен тип предприемач
дейности и основен доход на месец:
4. Основната доходност се коригира (умножава) с коефициентите K_1 и K_2.
6. При определяне на стойността на основния добив, представителните органи на общинските райони, градските райони, законодателните (представителни) държавни органи на федералните градове на Москва и
Петербург може да коригира (умножи) базовата доходност, посочена в параграф 3 от този член, с коригиращия коефициент K_2.
Коригиращият коефициент K_2 се определя като произведение на стойностите, установени от регулаторните правни актове на представителните органи на общинските райони, градските райони, законите на федералните градове Москва и Санкт Петербург, като се вземе предвид въздействието върху резултатът от предприемаческата дейност на факторите, предвидени в член 346.27 от този кодекс.
В същото време, за да се вземе предвид действителният период от време на предприемаческата дейност, стойността на корекционния коефициент K_2, който отчита влиянието на тези фактори върху резултата от предприемаческата дейност, се определя като съотношението на брой календарни дни на извършване на дейност през календарния месец на данъчния период към броя на календарните дни в този календарен месец на данъчния период.
Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г. измени параграф 7 от този кодекс. Измененията влизат в сила на 1 януари 2008 г.
7. Стойностите на коригиращия коефициент K_2 се определят за всички категории данъкоплатци от представителните органи на общинските райони, градските райони, законодателните (представителни) държавни органи на федералните градове Москва и Санкт Петербург за период от най-малко календарна година и може да се задава в диапазона от 0,005 до 1 включително. Ако регулаторният правен акт на представителния орган на общинския район, градския район, законите на федералните градове Москва и Санкт Петербург за изменение на текущите стойности на корекционния коефициент K_2 не бъдат приети преди началото на следващия календарна година и (или) не са влезли в сила по начина, предписан от този кодекс от началото на следващата календарна година, след това през следващата календарна година стойностите на корекционния коефициент K_2, които са били в сила в предишния календар година продължават да са валидни.
9. Ако през данъчния период данъкоплатецът е претърпял промяна в стойността на физически показател, данъкоплатецът при изчисляване на размера на единния данък взема предвид посочената промяна от началото на месеца, в който е настъпила промяната в настъпи стойността на физическия индикатор.
10. Размерът на условния доход за тримесечието, през което е извършена съответната държавна регистрация на данъкоплатеца, се изчислява въз основа на пълни месеци, започващи от месеца, следващ месеца на посочената държавна регистрация.
Член 346.30 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Данъчен период
Данъчният период за единния данък е тримесечие.
Член 346.31 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Данъчна ставка
Единната данъчна ставка е определена на 15 процента от условния доход.
Член 346.32 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Процедурата и условията за плащане на единен данък
1. Единният данък се плаща от данъкоплатеца след резултатите от данъчния период не по-късно от 25-ия ден на първия месец от следващия данъчен период.
Федерален закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г. преформулира параграф 2 от този кодекс, който влиза в сила на 1 януари 2006 г.
2. Размерът на единния данък, изчислен за данъчен период, се намалява от данъкоплатците с размера на платените застрахователни премии за задължително пенсионно осигуряване (в рамките на изчислените суми) за същия период от време в съответствие със законодателството на Руската федерация. когато данъкоплатците плащат възнаграждение на своите служители, наети в тези области на дейност на данъкоплатеца, за които се плаща един данък, както и размера на застрахователните премии под формата на фиксирани плащания, платени от индивидуалните предприемачи за тяхната застраховка, и сумата на обезщетения за временна нетрудоспособност, изплатени на служителите. В същото време размерът на единния данък не може да бъде намален с повече от 50 процента.
Федерален закон № 191-FZ от 31 декември 2002 г. допълни този кодекс с клауза 3, която влиза в сила на 1 януари 2003 г.
3. Данъчни декларации за резултатите от данъчния период се подават от данъкоплатците в данъчни властине по-късно от 20-то число на първия месец от следващия данъчен период.
Член 346.33 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Кредитиране на единични данъчни суми
Федералният закон № 183-FZ от 28 декември 2004 г. измени този кодекс. Измененията влизат в сила на 1 януари 2005 г.
Сумите на единния данък се кредитират по сметките на Федералната хазна за последващото им разпределение към бюджетите на всички нива и бюджетите на държавните извънбюджетни фондове в съответствие с бюджетното законодателство на Руската федерация.
„един. Системата за данъчно облагане под формата на единен данък върху вменения доход за определени видове дейности се установява от този кодекс, въведен в сила от регулаторни правни актове на представителните органи на общинските райони, градските райони, законите на федералните градове Москва и Санкт Петербург Петербург и се прилага заедно с общата система за данъчно облагане (наричана по-нататък в тази глава - общият режим на данъчно облагане) и други режими на данъчно облагане, предвидени от законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите.
Анализът на новото издание на тази статия ни позволява да отбележим, че в момента на територията на отделни градове в рамките на един и същи регион процедурата за изчисляване и плащане на UTII може да е различна. Освен това си струва да се отбележи, че от 1 януари 2006 г. в глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация е законно разрешено да се комбинира UTII с опростена система за данъчно облагане.
Напомняме ви, че въвеждането на територията на субекта на системата UTII за определени видове дейности предполага, че субектът, извършващ съответните видове дейности, се прехвърля в системата UTII без неуспех. По-специално вниманието се обръща на това в писмото на Министерството на финансите на Русия от 8 октомври 2004 г. № 03-06-05-04 / 31. Документът пояснява, че в случай на въвеждане на специален данъчен режим под формата на UTII за определени видове стопанска дейност на територията на съставно образувание на Руската федерация, преходът към определената система за данъчно облагане е задължителен за всички данъкоплатци в този регион, занимаващи се с тези видове бизнес дейности.
Тъй като тази книга е посветена на въпросите на рекламните дейности, съвсем естествено е по-нататък да разгледаме видовете рекламни дейности, по отношение на които е предвидено прилагането на данъчната система под формата на UTII.
С други думи, данъкоплатците, прехвърлени към UTII, внасящи стоки на митническата територия на Руската федерация, изчисляват и плащат данък върху добавената стойност от операции за внос на стоки. Такава норма беше въведена, за да не се създава преференциален режим на данъчно облагане за вносни стоки за данъкоплатците на UTII. Всички други операции в рамките на дейности, подлежащи на единен данък върху условния доход, не се облагат с ДДС.
Съответно сумите на данъка върху добавената стойност, представени на данъкоплатеца на UTII при закупуване на стоки (работи, услуги), включително дълготрайни активи и нематериални активи, или действително платени от него при внос на стоки на митническата територия на Русия, се вземат предвид в себестойност на такива стоки (работи, услуги), включително дълготрайни активи и нематериални активи. Това следва от Данъчния кодекс на Руската федерация.
По отношение на ДДС, платецът на UTII трябва да обърне внимание на следното ...
Глава 21 "Данък върху добавената стойност" от 1 януари 2006 г. е значително изменена с разпоредбите федерален закон№ 119-ФЗ.
Преди въвеждането на изменения в глава 21 „Данък върху добавената стойност“ от Данъчния кодекс на Руската федерация, Федерален закон № 119-FZ, въпросът остава спорен: дали сумите на ДДС, приети преди това за приспадане върху недостатъчно амортизирани дълготрайни активи, използвани в производствени дейностислед прехода на организацията към плащането на един данък? Позицията на Министерството на финансите на Руската федерация по този въпрос беше недвусмислена - сумите на ДДС трябва да бъдат възстановени и върнати в бюджета (Писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 22 март 2004 г. № 04-05- 12 / 14). Но както показа арбитражната практика, съдилищата не винаги подкрепят позицията на „данъчните власти“, като посочват, че последваща промяна в режима на данъчно облагане не може да служи като основание за задължаване на организация, която не е платец на ДДС, да възстанови сумите от този данък, които са законосъобразно представени за приспадане през предходни отчетни периоди. Например, такава гледна точка е изразена в Резолюцията на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 30 март 2004 г. № 15511/03. Въпреки че в тази резолюция горният проблем се разглежда при преминаване към опростена система за данъчно облагане, тези заключения се отнасят еднакво и за системата за данъчно облагане под формата на UTII.
С влизането в сила на Федерален закон № 119-FZ всички тези спорове бяха решени недвусмислено: необходимо е да се възстанови ДДС при прехода към „уменяване“. Това е посочено от Данъчния кодекс на Руската федерация:
„Когато данъкоплатецът преминава към специални данъчни режими в съответствие с глави 26.2 и 26.3 от този кодекс, сумите на данъка, приети за приспадане от данъкоплатеца за стоки (работа, услуги), включително дълготрайни активи и нематериални активи, и имуществени права по начина предвидени в тази глава, подлежат на възстановяване през данъчния период, предхождащ преминаването към тези режими.
Операциите, които не подлежат на единно данъчно облагане, се облагат с данък върху добавената стойност по общоустановения ред. Съответно за стоките и услугите, използвани при осъществяването на такива дейности, сумата на „входящия“ данък върху добавената стойност може да бъде представена за приспадане. В писмо № 22-2-16/1962-AC207 на Министерството на данъците на Руската федерация от 4 септември 2003 г. „Относно процедурата за прилагане на системата за данъчно облагане под формата на единен данък върху условния доход за някои видове дейности” (наричано по-нататък Писмото от 4 септември 2003 г.), данъчното ведомство напомня за необходимостта от разпределяне на сумите на „входящия” данък върху добавената стойност. Ако стоките, услугите се използват за извършване както на облагаеми, така и на необлагаеми операции, начисленият върху тях данък върху добавената стойност подлежи на приспадане в пропорцията, в която тези стоки, услуги се използват за производството и продажбата на стоки, услуги, операции, чиято продажба е облагаема. Горната пропорция се определя въз основа на стойността на изпратените стоки, предоставените услуги, сделките за продажба на които подлежат на облагане в общата цена на стоките, услугите, изпратени през данъчния период.
В началото на раздела на тази книга, посветен на UTII, отбелязахме, че от 1 януари 2006 г. думите на законодателя се появиха в Данъчния кодекс на Руската федерация, че UTII може да се прилага заедно с общия режим на данъчно облагане и "други данъчни режими". Въвеждането на това изменение означава, че противоречието с Данъчния кодекс на Руската федерация е премахнато от текста на глава 26.3.
Напомняме на читателя, че параграф 4 от член 346.12 от глава 26.2 „Опростена данъчна система“ от Данъчния кодекс на Руската федерация влезе в сила на 1 януари 2004 г., според който организациите и индивидуалните предприемачи имат право да прилагат опростения данък система и UTII едновременно:
„Организациите и индивидуалните предприемачи, прехвърлени в съответствие с глава 26.3 от този кодекс на плащането на единен данък върху условния доход за определени видове дейности за един или няколко вида предприемачески дейности, имат право да прилагат опростената система за данъчно облагане във връзка с към други видове предприемачески дейности, които извършват. В същото време ограниченията върху размера на приходите от продажби, броя на служителите и стойността на дълготрайните активи и нематериалните активи, установени от тази глава по отношение на такива организации и индивидуални предприемачи, се определят въз основа на всички видове дейности, които извършват .
Глава 26.3 „Системата за данъчно облагане под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности“ преди влизането в сила на разпоредбите на Закон № 101-FZ официално не съдържа такова правило по отношение на платците на UTII, въпреки че много бизнес субекти активно комбинираха UTII и USN.
Промените, въведени с клауза 13 на член 1 от Закон № 101-FZ от 1 януари 2006 г., премахнаха противоречието между глави 26.2 и 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
При едновременно използване на два специални данъчни режима следва да се обърне внимание на следното.
В писмото на Министерството на финансите на Русия от 27 декември 2004 г. № 03-03-02-02 / 19 се посочва, че ако данъкоплатците прилагат както опростената данъчна система, така и системата за данъчно облагане под формата на UTII, тогава ограниченията върху сумата от дохода на данъкоплатеца или остатъчна стойностдълготрайни активи и нематериални активи, както и ограниченията върху средния брой служители за данъчния (отчетен) период, установени от глава 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, се прилагат за такива данъкоплатци въз основа на всички видове дейности, които те извършват извършва, според съвкупността от показатели, свързани с опростената данъчна система и UTII .
Подобна позиция е изразена в писмото на Министерството на финансите на Руската федерация от 28 октомври 2005 г. № 03-11-04 / 3/123:
„Съгласно параграф 4 от член 346.12 от Кодекса, данъкоплатците, прехвърлени към плащането на един данък върху условния доход за определени видове дейности, могат да прилагат опростената система за данъчно облагане по отношение на други видове дейности, които извършват.
В същото време от 1 януари 2006 г. максималният размер на дохода, който позволява прехода към опростена система за данъчно облагане, се взема предвид за всички видове дейности, включително тези, които подлежат на единен данък върху условния доход за определени видове дейности .
Въпреки това, когато се взема решение за загуба на правото да се прилага опростената система за данъчно облагане в случай на надвишаване на размера на дохода, се вземат предвид само доходите, получени от дейности, обложени с данък по опростената система за данъчно облагане.
Ако сте на опростената данъчна система, методът на защита ще бъде, че за целите на прилагането на Данъчния кодекс на Руската федерация при определяне на обекта на данъчно облагане не се вземат предвид доходите от UTII. Това се посочва в писмото на Министерството на данъчното облагане на Руската федерация от 10 септември 2004 г. № 22-1-15 / 1522 „Относно опростената система за данъчно облагане »:
„Министерството на данъците и таксите на Руската федерация, след като разгледа жалбата, съобщава следното.
При извършване на няколко вида бизнес дейности, подлежащи на облагане с един данък в съответствие с глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, отчитането на показателите, необходими за изчисляване на данъка, се извършва отделно за всеки вид дейност на данъка Кодекс на Руската федерация).
В същото време Закон № 101-FZ установява това « счетоводното отчитане на имуществото, пасивите и стопанските операции във връзка с видовете предприемачески дейности, подлежащи на единно данъчно облагане, се извършва от данъкоплатците по общоустановения ред. .
Параграфи десет - единадесет от клауза 8 на член 1 от Закон № 101-FZ от 1 януари 2006 г. Данъчният кодекс на Руската федерация беше допълнен с клауза 8, според която данъкоплатците, които едновременно извършват видове стопанска дейност, подлежащи на UTII и видовете бизнес дейности, подлежащи на единен данък съгласно опростената данъчна система, водят отделни записи за приходите и разходите. В същото време се посочва, че ако е невъзможно да се разделят разходите при изчисляване на данъчната основа за данъци, изчислени при различни специални данъчни режими, разходите, направени от тях в хода на тяхната стопанска дейност, се разпределят пропорционално на дяловете на доходи в общия размер на доходите, получени при прилагането на тези специални данъчни режими.
Трябва да се отбележи, че Министерството на финансите на Руската федерация по-рано изясни процедурата за разпределяне на общите бизнес разходи, докато организациите прилагат общия режим на данъчно облагане и данъчната система под формата на UTII. Тъй като при прилагане на UTII данъкът се изчислява въз основа на размера на условния доход, размерът на разходите за данъчни цели няма значение. Разпределението на разходите е необходимо за изчисляване на корпоративния данък върху доходите, който се изчислява в съответствие с глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация (и в нашия случай за данък по опростената данъчна система). Според Данъчния кодекс на Руската федерация разходите на организациите, които са преминали към плащане на един данък, ако е невъзможно да ги разделят, се определят пропорционално на дела на приходите на организацията от този вид дейност в организацията общ доход за всички видове предприемаческа дейност. Министерството на финансите на Руската федерация в писмо от 28 април 2004 г. № 04-03-1 / 59 „Относно разпределението на общите бизнес разходи“ обръща внимание на факта, че разходите се разпределят между видовете дейности по отчетни периоди , на начислен принцип от началото на годината. Подобно обяснение на финансовото ведомство повдига въпроса защо от началото на годината и то точно на начислена основа? Тъй като въпреки факта, че с UTII данъчният период е тримесечие, а доходите, получени при прилагане на два специални данъчни режима едновременно, могат да се считат от началото на едновременното им прилагане (например от 1 януари 2004 г. на базата на начисляване) , но това го подсказва логиката на специалист, а не на автора на закона. Освен това трябва да разпределим разходите, специално за целите на изчисляване на резултатите от данъчния период, и ще бъде по-точно да се определи дела на приходите за съпоставим период.
В този параграф има още едно неотстранимо противоречие - не се знае пропорционално на какъв доход се определят дяловете - доход от корабоплаване или от плащане, като се вземат предвид освободените доходи или без да се вземат предвид. Но наличието на Данъчния кодекс на Руската федерация ни дава ясен термин за това какво означава доход (например, те не включват доходите, посочени в Данъчния кодекс на Руската федерация) при опростената данъчна система. Какво се има предвид под доход, предмет на UTII, е ясно посочено в глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В резултат разбираме какво означава думата доход. В съответствие с параграф първи от Данъчния кодекс на Руската федерация, за целите на цялата глава за опростената данъчна система, включително Данъчния кодекс на Руската федерация, датата на получаване на дохода е денят на получаване на средствата до банкови сметки и (или) на касата, получаване на друго имущество (строителни работи, услуги) и (или) имуществени права, както и погасяване на дълг (плащане) на данъкоплатеца по друг начин (паричен метод). Съответно, паричният метод се използва за определяне на дела както на доходите от опростената данъчна система, така и на доходите от UTII.
В резултат на това, докато прилагане на опростената данъчна системаи UTII, за да определим съотношението, ще приложим касовия метод само за облагаеми STS доходи, кумулативно за отчетните (данъчни) периоди и да получите съотношението на дела на дохода.
„Данъкоплатците, занимаващи се с видовете предприемачески дейности, установени в параграф 2 на член 346.26 от този кодекс, са длъжни да се регистрират в данъчните власти на мястото на извършване на тази дейност не по-късно от пет дни от началото на тази дейност и да платят еднократно данък, въведен в тези общински райони, градски райони, федерални градове Москва и Санкт Петербург".
Тоест, в съответствие с измененията, направени със Закон № 101-FZ, Данъчният кодекс на Руската федерация недвусмислено определя, че данъкоплатците, извършващи предприемаческа дейност, по отношение на които се прилага данъчната система под формата на UTII, са задължени да се регистрират в данъчните власти точно на мястото на извършване на такава предприемаческа дейност. Съответно данъкоплатецът ще плати единния данък точно на мястото, където се извършват такива дейности (общински район, градски район, федерални градове Москва и Санкт Петербург).
Пример 1
Да предположим, че основната дейност на Флагман ООД е разпространението на външна реклама. Билбордове са монтирани във всички административни райони на града. В такава ситуация Flagman LLC е длъжен да се регистрира като данъкоплатец на UTII във всеки административна областкъдето са разположени билбордовете. Такова задължение е установено от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Край на примера.
Организацията едновременно със заявлението за регистрация на данъкоплатеца UTII представя копия на надлежно заверени документи: удостоверения за регистрация в данъчния орган на юридическо лице, образувано в съответствие със законодателството на Руската федерация, по местонахождение на територията на Руската федерация Федерация (формуляр № 09-1 -2, одобрен със Заповед на Министерството на данъците на Русия от 3 март 2004 г. № BG-3-09 / 178 „За одобряване на реда и условията за възлагане, прилагане, като както и промяна на идентификационния номер на данъкоплатеца и формулярите на документите, използвани при регистрация, дерегистрация на юридически и физически лица"), удостоверение за държавна регистрация на юридическо лице (формуляр № P51001) или удостоверение за вписване в Единния държавен регистър на юридическите Юридически лица за юридическо лице, регистрирано преди 1 юли 2002 г. (формуляр № P57001).
Индивидуален предприемач, заедно със заявление за регистрация, представя копия на надлежно заверени документи: удостоверения за регистрация в данъчния орган индивидуаленпо местоживеене на територията на Руската федерация (формуляр № 09-2-2), удостоверение за държавна регистрация на предприемач, работещ без създаване на юридическо лице, документ за самоличност.
Регистрацията на данъкоплатец на UTII (както организация, така и индивидуален предприемач) се потвърждава чрез издаване от данъчния орган на последното на уведомление под формата № 9-UTII-3 (наричано по-нататък Уведомлението). Формулярът за уведомяване е одобрен със Заповед № BG-3-09/722 от 19 декември 2002 г. на Министерството на данъците на Руската федерация „За утвърждаване на формулярите на документите и процедурата за регистрация на данъкоплатци на единен данък върху вменения доходи при данъчните власти на мястото на стопанска дейност” (по-нататък - Заповед на Министерството на данъците № 722).
Дерегистрацията на данъкоплатец на един данък в данъчния орган на мястото на дейност се извършва при прекратяване на дейността, по отношение на която може да се приложи данъчната система под формата на UTII. Дерегистрацията се извършва въз основа на заявление за дерегистрация, подадено от организация или индивидуален предприемач (под всякаква форма, като се посочва датата на прекратяване на стопанската дейност). Данъкоплатецът на UTII прилага към заявлението издаденото по-рано уведомление.
Данъчният орган уведомява организацията и индивидуалния предприемач за дерегистрацията под всякаква форма.
Данъчните власти на мястото, където организацията или индивидуалният предприемач извършва предприемаческа дейност за разпространение и (или) поставяне на външна реклама, са длъжни в рамките на три дни от датата на регистрация или дерегистрация на организацията или индивидуалния предприемач да уведомят данъчните власти по местонахождението на организацията или мястото на пребиваване за този факт индивидуален предприемач. Това се установява от параграф 7 от Заповедта на Министерството на данъците на Руската федерация № 722.
„един. Обект на данъчно облагане за прилагане на единния данък е условният доход на данъкоплатеца.
N1, N2, N3- физически показатели, характеризиращи този вид дейност през всеки месец от данъчния период (показател за първия месец на тримесечието, втория месец и третия месец на тримесечието);
К1, К2- коригиращи коефициенти на базова доходност.
Моля, имайте предвид, че размерът на условния доход не зависи от резултатите от дейността на данъкоплатеца.
« В същото време, за да се вземе предвид действителният период от време на предприемаческата дейност, стойността на корекционния коефициент K2, който отчита влиянието на тези фактори върху резултата от предприемаческата дейност, се определя като съотношението на брой календарни дни за извършване на дейност през календарния месец на данъчния период към броя на календарните дни през този календарен месец на данъчния период“.
Тоест от 2006 г. базовата рентабилност не е коригирана с корекционен коефициент, който да отчита съвкупността от спецификата на правене на бизнес в различните общини, спецификата местностили локации, както и локации в рамките на населено място.
Промените, въведени с параграф 472 на клауза 16 на член 1 от Закон № 101-FZ, също отмениха формулата, по която беше изчислен коефициентът K1. Освен това, тъй като коефициентът на корекция за основната доходност K1 беше определен в зависимост от кадастрална стойностземя на мястото на стопанска дейност от данъкоплатеца и поземленият кадастър не е приет, припомняме, че през 2005 г. коефициентът K1 не е приложен (Закон № 104-FZ).
По този начин декларацията за първото тримесечие трябва да бъде подадена на данъчните власти не по-късно от 20 април (според резултатите от следващите данъчни периоди през годината - не по-късно от 20 юли, 20 октомври и 20 януари, съответно).
Декларацията е с непрекъсната пагинация и се състои от:
заглавна страница;
Раздел 1 „Размерът на единния данък върху условния доход за определени видове дейности, дължим в бюджета според данъкоплатеца“;
Раздел 2 „Изчисляване на единен данък върху условния доход за определени видове дейности“;
Раздел 3 „Изчисляване на размера на единния данък върху условния доход за данъчния период“;
Раздел 3.1 "Размерът на единния данък върху условния доход, дължим в бюджета за данъчния период."
Процедурата за попълване на данъчна декларация за единен данък върху условния доход за определени видове дейности е разгледана в Приложение № 2 към Заповедта на Министерството на финансите на Руската федерация от 17 януари 2006 г. № 8n.
Вече обърнахме внимание на читателя към факта, че UTII може да се прилага от 1 януари 2005 г. по отношение на разпространението и (или) поставянето на външна реклама. Такова изменение в глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация беше въведено със Закон № 95-FZ.
Трябва да се отбележи, че по това време данъчното законодателство не съдържа независимо определение за това какво трябва да се разбира под понятието „външна реклама“ и бизнес субектите, въз основа на Данъчния кодекс на Руската федерация, се ръководят от тълкуване на този термин, което се съдържаше в друг нормативен акт правни актовепо-специално закон за рекламата.
След промените, направени в глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчното законодателство на Руската федерация има собствена концепция за „външна реклама“.
« разпространение и (или) поставяне на външна реклама - дейности на организации или индивидуални предприемачи за предоставяне на рекламна информация на потребителите чрез предоставяне и (или) използване на средства за външна реклама (табла, стойки, плакати, осветени и електронни дисплеи и други стационарни технически средства) , предназначени за неопределен кръг лица и предназначени за визуално възприятие.
Както следва от горната норма на Данъчния кодекс на Руската федерация, само онези организации и индивидуални предприемачи, които получават доходи от предоставянето на услуги за предоставяне и (или) използване на имущество, което им принадлежи (отдадено под наем или използвано от тях на други правни основания) попадат в системата за данъчно облагане под формата на единен данък върху приписан доход. ) стационарни технически средства за поставяне (разпространение) на рекламна информация за други физически и юридически лица, техните дейности, стоки, работи, услуги.
Горното се потвърждава от писмо на Министерството на данъците на Руската федерация от 10 ноември 2004 г. № 22-0-10 / [имейл защитен]:
„Във връзка с въвеждането на Федерален закон № 95-FZ от 29 юли 2004 г. „За изменение на част първа и втора от Данъчния кодекс на Руската федерация и признаването на някои законодателни актове (разпоредби на законодателни актове) на Руската федерация относно данъците и таксите като недействителни” (наричан по-нататък - Федерален закон) на изменения и допълнения към някои разпоредби на глава 26.3 „Системата за данъчно облагане под формата на единен данък върху вменения доход за определени видове дейности” от Данъчния кодекс на Руската федерация (наричан по-долу Кодекса) Министерството на данъците и таксите на Руската федерация съобщава следното.
В съответствие с членове 346.26 и 346.27 от Кодекса (както е изменен с Федералния закон), от 1 януари 2005 г. данъчната система под формата на единен данък върху условния доход може да се прилага по решение на съставния субект на Руската федерация. Федерация във връзка с предприемачески дейности за разпространение и (или) поставяне на външна реклама.
Представете това писмо на вниманието на по-ниските данъчни власти.“
За организациите доходите, получени от дейности като производство (създаване) на рекламни материали и рекламни носители, както и дейности по тяхното инсталиране, подлежат на облагане по общоустановения начин или по начина и при условията, предвидени в гл. 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация „Опростена система за данъчно облагане“. Тази гледна точка се потвърждава от писмото на Министерството на финансите на Руската федерация от 10 октомври 2005 г. № 03-11-04 / 3/108, в което се дава отговор на частния въпрос на данъкоплатеца:
„Департаментът по данъчна и митническа тарифна политика разгледа писмо относно процедурата за прилагане на разпоредбите на глава 26.3 „Системата за данъчно облагане под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности“ от Данъчния кодекс на Руската федерация (наричан по-долу Кодекс) във връзка с предприемачески дейности за създаване на рекламни материали и информира следното.
В съответствие с параграф 2 от член 346.26 от Кодекса, данъкоплатците на единния данък върху вменения доход се признават като организации, извършващи дейност на територията на съставния субект на Руската федерация, в който е въведен единният данък върху вменения доход, предприемачески дейности за разпространение и (или) поставяне на външна реклама.
В същото време, съгласно член 346.27 от Кодекса, предприемаческата дейност за разпространение и (или) поставяне на външна реклама се разбира като дейност на организации или индивидуални предприемачи за предоставяне на рекламна информация на потребителите чрез предоставяне и (или) използване на външна реклама рекламни средства (табла, стойки, плакати, светлинни и електронни табла и други стационарни технически средства), предназначени за неопределен кръг лица и предназначени за визуално възприемане.
Така доходите, получени от такива видове предприемачески дейности като дейности за производство (създаване) на рекламни материали и самите рекламни носители, както и дейности за тяхното инсталиране, подлежат на данъчно облагане по общоустановения начин или по начина и съгласно условия, предвидени в глава 26.2 „Опростена система за данъчно облагане на Кодекса.
Ако дадена организация извършва само изключително инсталиране на конструкции, предназначени за външна реклама и притежавани или от рекламна агенция, или от рекламодател, тогава тази организация не е платец на UTII по отношение на този вид дейност.
За целите на прилагането на системата за данъчно облагане под формата на UTII, рекламата, поставена вътре в сгради, конструкции и конструкции, по-специално във вагоните на метрото и на билбордове, разположени във фоайетата на гарите и на ескалаторите, не се отнася за външна реклама. Горното се потвърждава от писмо на Федералната данъчна служба от 1 февруари 2005 г. № 22-1-12 / 089:
„В съответствие с членове 346.26 и 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация (наричан по-долу Кодекса), от 01.01.2005 г. системата за данъчно облагане под формата на единен данък върху условния доход може да се прилага по решение на субекта на Руската федерация във връзка с предприемачески дейности за разпространение и (или) поставяне на външна реклама.
Разпространение и (или) поставяне на външна реклама се отнася до дейностите на организации или индивидуални предприемачи за предоставяне на рекламна информация на потребителите чрез предоставяне и (или) използване на средства за външна реклама (табла, стойки, плакати, осветени и електронни дисплеи и други стационарни технически средства). ), предназначени за неопределен кръг лица и предназначени за визуално възприемане.
Както следва от горните норми на Кодекса, само онези организации и индивидуални предприемачи, които получават доходи от предоставянето на услуги за предоставяне и (или) използване на имущество, което им принадлежи (наето или използвано от тях на други правни основания), стационарни технически средства за поставяне (разпространение) на рекламна информация за други физически и юридически лица, техните дейности, стоки, работи, услуги, идеи и начинания.
В същото време стационарните технически средства за външна реклама включват само онези технически средства, които са разположени върху обектите недвижим имот(земя, сгради, постройки, постройки и др.) са пряко свързани с тях и не са предназначени за преместване през целия срок, определен за поставянето им на съответните рекламни места (табелни инсталации, земни и стенни панели, покривни инсталации, билбордове, скоби, прожекционни инсталации, електронни табла, сенници, стеснителни банери и др.).
По този начин рекламата, поставена вътре в сгради, конструкции и конструкции, по-специално във вагоните на метрото и на билбордове, разположени във фоайетата на гарите и на ескалаторите, не се прилага към външната реклама за целите на прилагането на данъчната система под формата на единен данък върху условен доход за определени видове дейности."
В допълнение, в съответствие с писмото на Министерството на финансите на Русия от 29 октомври 2004 г. № 03-06-05-02 / 13, дейностите по разпространение и (или) поставяне на външна реклама се извършват с помощта на дистанционно, преносимо , повдигане на въздух, както и други технически средства, свързани с нестационарни. Съгласно писмото на Министерството на финансите на Русия от 25 ноември 2004 г. № 03-06-05-04 / 55 рекламните дейности, използващи пластмасови рекламни конструкции, не подлежат на облагане с UTII.
Писмото на Министерството на финансите на Русия от 14 април 2005 г. № 03-06-05-04 / 95 „Относно плащането на UTII от дейности по разпространение на реклама по посреднически споразумения“ гласи, че данъкоплатецът действа като посредник между клиентите на рекламата и собственици на стационарни рекламни обекти, не е платец на UTII. Както бе споменато по-горе, този данък се налага върху дейности, свързани с получаване на доходи от медии за външна реклама, собственост на данъкоплатеца.
Въз основа на разясненията, дадени в писмата на Министерството на финансите на Русия от 16 декември 2004 г. № 03-06-05-05 / 39 "Относно процедурата за прилагане на разпоредбите на глава 26.3" Данъчна система под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности "от Данъчния кодекс на Руската федерация" и от 27 декември 2004 г. № 03-06-05-04 / 97 "Относно данъчното облагане на дейности за разпространение и поставяне на открито реклама", дейностите на индивидуалните предприемачи в независимото разпространение и (или) поставяне на рекламна информация за техните стоки не подлежат на облагане с UTII, тъй като те не могат да бъдат признати за съответстващи на понятието "предприемаческа дейност", установено от чл. 2 от Гражданския кодекс на Руската федерация.
Ако данъкоплатците получават доходи не само от дейности, свързани с предоставяне на услуги за разпространение и (или) поставяне на външна реклама, но и от прехвърляне по договори за лизинг (пренаемане) във временно владение или използване от други стопански субекти на тяхното имущество ( наети или използвани от тях на други правни основания) на стационарни технически средства за външна реклама, тогава те участват в плащането на UTII само в част от резултатите от дейността си за разпространение и (или) поставяне на външна реклама. Това се казва в писмо на Федералната данъчна служба от 30 ноември 2004 г. № 22-2-14 / [имейл защитен]„За реда за прилагане на данъчната система под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности.“ Доходите под формата на наеми, получени от индивидуални предприемачи, подлежат на данъчно облагане по общоустановения ред или по опростената система за данъчно облагане. И данъкоплатците, които са получили по договори за лизинг (пренаемане) за временно притежаване или използване на стационарни технически средства за външна реклама с цел получаване на доход от разпространение и (или) поставяне на външна реклама, участват в плащането на UTII на обща основа с други данъкоплатци, извършващи този вид стопанска дейност.
Ако данъкоплатецът извършва няколко вида предприемачески дейности, подлежащи на единно данъчно облагане в съответствие с глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, в този случай, съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация, отчитането на показателите, необходими за изчисляване на данък се води отделно за всеки вид извършвана от него дейност.
Както бе споменато по-горе, списъкът с дейности, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация, по отношение на които може да се въведе UTII, е разширен от 1 януари 2006 г.
Закон № 101-FZ отделно въвежда като платци на UTII организации, които рекламират върху превозни средства, които включват камиони и автомобили, автобуси от всякакъв тип, трамваи, тролейбуси, воден транспорт (речни плавателни съдове), ремаркета, полуремаркета, ремаркета за разпадане .
Разположението на информационни или монтирани билбордове, електронни дисплеи, табели е покривът и страничните повърхности на каросерията. Това се определя от Данъчния кодекс на Руската федерация:
„разпространение и (или) поставяне на реклама в автобуси от всякакъв тип, трамваи, тролейбуси, автомобили и камиони, ремаркета, полуремаркета и ремаркета за разтваряне, речни кораби - дейностите на организации или индивидуални предприемачи за предоставяне на потребителите на рекламна информация, предназначена за неопределен кръг лица и предназначени за визуално възприемане, чрез поставяне на реклами върху покривите, страничните повърхности на корпусите на тези обекти, както и инсталиране на билбордове, знаци, електронни дисплеи и други средства за реклама върху тях.
За дейностите по разпространение и (или) поставяне на реклама върху превозни средства се установява един физически показател:
Броят на автобусите от всякакъв тип, трамваите, тролейбусите, леките и товарните автомобили, ремаркетата, полуремаркетата и ремаркетата, речните кораби, използвани за разпространение и (или) поставяне на реклама.
Съответно всеки физически индикатор има своя собствена основна доходност. Така че основната възвръщаемост от всеки превозно средствое 10 000 рубли.
