Понятието, класификацията на вземанията и задълженията и основните принципи на тяхното счетоводно отчитане

За лоши задължения се признават тези задължения към организацията, за които е изтекъл давностният срок, както и тези задължения, за които задължението е прекратено поради невъзможността за изпълнението му или въз основа на акт на държавен орган или ликвидация.

Кредитори могат да бъдат различни физически и юридически лица, към които предприятието има дългове (задължения), подлежащи на плащане (погасяване).

Задълженията са дългът на тази организация към други организации, индивидуални предприемачи, лица, включително на собствени служители, образувани при разчети за придобити материални запаси, работи и услуги, при разчети с бюджета, при разчети на заплати и др.

Може да се каже, че дължими сметки- един от заетите източници на покритие на текущи активи. По този начин могат да възникнат дължими сметки, ако материалите бъдат получени от организацията, преди тя да е платила за тях.

За да се признаят дължимите сметки в счетоводството, трябва да бъдат изпълнени следните условия: трябва да има висока вероятност за икономически ползи (постъпление или изходящ поток), свързани с това задължение, и цената на задължението може да бъде надеждно измерена.

Задълженията се класифицират в зависимост от съдържанието на задълженията, от продължителността и възможността за изпълнение на задълженията. Видовете дължими сметки са показани на фигура 2.

По отношение на съдържанието на пасивите задълженията могат да бъдат свързани с придобиването на материални запаси, работи, услуги (задължения за закупени продукти, стоки, работи и услуги, включително суми по записи на заповед, представени за плащане) и да не са свързани с него (дългове за разплащания с бюджета, дълг към дъщерни дружества и филиали, към персонала на организацията, към участниците (учредителите) за изплащане на доходи, други дългове).

Ориз. 2 - Класификация на задълженията

По отношение на разделянето на задълженията на дългосрочни и краткосрочни следва да се отбележи следното. В широк смисъл дължимите сметки включват всеки дълг, който една организация дължи на някого. Като част от дългосрочния дълг на фиг. 1.2. се отнася за дълг по дългосрочни заеми и заеми. Но е известно, че заемите и кредитите в руското счетоводство и отчетност са отделени от задълженията и се класифицират като дългосрочни и краткосрочни задължения. Въпреки това, в много литературни източници, от икономическа и правна гледна точка, всички видове заеми и кредитни задължения са включени в задълженията.

Ако е възможно да се изпълнят задълженията към кредиторите, дългът може да бъде разделен на нормален и просрочен.

В същото време могат да се разграничат два вида дълг като част от просрочените задължения: дълг, срок срок на давностпо който не е изтекъл и непотърсен дълг (с просрочендавност).

Към тази класификация може да се добави, че като част от задълженията на всяка организация е условно възможно да се отделят спешни задължения (задължения към бюджета за заплати, социална осигуровкаи обезпечение) и обикновени (задължения към дъщерни и филиали, получени аванси, задължения към записи на заповед, други кредитори, дългове към доставчици). Тази класификация често се използва в икономическия анализ.

Вземанията всъщност са компонент на собствените средства на компанията, а задълженията всъщност са компонент на заетите средства. Обща характеристика на задълженията и вземанията е, че те се основават на празнина във времето между стокова сделка и нейното плащане.

Основните счетоводни правила за вземания и задължения включват: навременно и пълно идентифициране на длъжниците на организацията, надеждно и разумно отразяване на вземанията и задълженията в счетоводни и отчетни сметки, отчитане на погасяването на дълга и спазване на правилата за отписване на лоши дългове от двата вида .

В съответствие с Наредбата за счетоводството "Счетоводни отчети на организацията" RAS 4/99 (наричан по-долу RAS 4/99), във финансовите отчети активите и пасивите трябва да бъдат представени с единица, в зависимост от падежа (погасяване ) за краткосрочни и дългосрочни.

Съставът на показателите, в които трябва да бъдат представени вземанията и задълженията във финансовите отчети, е представен в таблица 1.

Таблица 1 - Съставът на видовете вземания и задължения във финансовите отчети в съответствие с PBU 4/99

Вземания	Задължения
Купувачи и клиенти	Доставчици и изпълнители
Вземане на сметки	Платими сметки
Дълг на дъщерни дружества и зависими фирми	Дълг към дъщерни дружества и зависими дружества
Дълг на участниците (учредители) за вноски в Уставният капитал	Дълг към персонал на организацията
Издадени аванси	дълг към бюджета и състояние извънбюджетни средства
	Задължения към участниците (учредители) на изплащане доходи
	Получени аванси
	Други кредитори

Съществуващите отчетни форми на организации отразяват:

Справка за вземанията и задълженията - в счетоводния баланс (формуляр No 1);

Салдото на вземанията и задълженията с разбивка по вид и падеж и данни за движението на видовете дълг (т.е. салдото в началото и края на годината) - в раздел "Вземания и задължения" на Приложението към баланса (формуляр № 5).

Дебитните и кредитните салда, идентифицирани за всеки контрагент, представляват съответно вземанията и задълженията на предприятието. Когато съставяте отчети, е важно да запомните, че във финансовите отчети не се допускат компенсации между активи и пасиви.

Оценката на имуществото и пасивите се извършва от организацията за тяхното отразяване в счетоводни и финансови отчети в парично изражение.

Стойност вземаниясе определя въз основа на цената, установена от споразумението между организацията и купувача (клиента) или потребителя на активите на организацията, като се вземат предвид отстъпките и надценките.

Размерът на дължимите сметки се определя от цената и условията, установени от договора между организацията и доставчика (изпълнител) или друг контрагент, като се вземат предвид отстъпките и надценките.

Вземанията се отразяват в счетоводството по дебита на сметки: 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ (организацията е издала авансово плащане за сметка на доставката на стоки); 62 "Разплащания с купувачи и клиенти" (доставка на стоки, работи, услуги срещу последващо плащане); 68 "Изчисления на данъци и такси" (надплащане към бюджета на данъци, такси); 69 „Разчети за социално осигуряване и осигуряване” (надвнасяне в разчети за социално осигуряване, пенсии и др.); 70 "Отчитане на разчети с персонал за заплати"; 71 "Разплащания с отговорни лица" ( отговорно лицене върна издадените му средства); 73 „Разплащания с персонал за други операции“ (възникване на задължения за обезщетение за материални щети и др.); 75 "Разплащания с учредителите" (възникването на дългове на учредителите по вноски в уставния капитал); 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“ (в случай на дълг по искове в полза на организацията, за дължими дивиденти, за обезщетение за щети поради застрахователно събитие).

Задълженията се отразяват в кредита на сметки: 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ (закупуване на стоки, работи, услуги); 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ (организацията е получила авансово плащане за сметка на доставката на стоки); 68 "Изчисления за данъци и такси" (задължение към бюджета за данъци, такси); 69 „Разчети за социално осигуряване и осигуряване” (задължения към държавни извънбюджетни фондове); 70 „Отчитане на разплащанията с персонала“ и др.

Едно от необходимите средства за отчитане на вземанията и задълженията е инвентаризацията. Необходимо е да се гарантира надеждността на счетоводните и отчетните данни и ви позволява да идентифицирате балансите на вземанията и задълженията.

Опис на разплащанията с банки и други кредитни институции за заеми, с бюджета, купувачи, доставчици, отговорни лица, служители, вложители, други длъжници и кредитори е за проверка на валидността на сумите по счетоводните сметки.

Процедурата и времето на инвентаризацията се определят от ръководителя на организацията, с изключение на случаите, когато инвентаризацията е задължителна.

Инвентаризацията се извършва съгласно Указания за инвентаризация на имуществото и паричните задължения. Основата за неговото изпълнение е заповедта на ръководителя в унифициран формуляр № INV-22. Преди началото на инвентаризацията счетоводният отдел трябва да състави удостоверение за оставащите суми по сметките за сетълменти с длъжници и кредитори (приложение към формуляр № INV-17). Резултатите от извършената инвентаризация се документират в акт по образец № INV-17. В него се отразяват установените по документи салда, които се водят по съответните сметки с разпределение на суми с изтекъл давностен срок за всеки контрагент.

Възникналият дълг (задължения и вземания) може да бъде прекратен чрез изпълнение на задължения както лично от длъжника, така и от трета организация от негово име. Операциите по погасяване на дълга от длъжника лично чрез директно плащане се отразяват в счетоводството, както следва:

Вземанията на купувача Д51 К62 са погасени

Задълженията към доставчика Д60 К51 са погасени

Обикновено плащанията по текущите задължения се погасяват не в брой, а чрез превод Парипрез банкови организации. Използването на една или друга форма на плащане е предвидено в споразумението между страните (доставчик и купувач), с изключение на случаите, когато правилата на банката установяват задължителни форми на плащане.

Един от най-разпространените способи за прекратяване на вземания е договорът за цесия на правото на вземане (договор за цесия).

Договор за прехвърляне на правото на вземане - споразумение за замяна на бившия кредитор (цедент), който се оттегля от задължението, с друго лице (цесионер), на което се прехвърлят правата на бившия кредитор.

При продажба на вземания по договор за цесия, цедентът извършва следните записи в счетоводните регистри (условни числа):

Беше сключено споразумение за преотстъпване на правото на иск D 76 K9 рубли.

Вземания D91-2 K6rub отписани от баланса.

Определена е загубата от продажбата на дълг D 99 K 91-9 - 500 рубли.

Парични средства, получени по договора за цесия D51 K76 - 10 000 рубли.

В този случай страните по договора за цесия са длъжни да уведомят длъжника за извършената цесия. Фирмата длъжник прави следния запис:

Отразена е замяната на кредитора след получаване на уведомление D 60 K 60.

Придобитите вземания от организацията цесионер ще бъдат отразени по сметка 58, тъй като съгласно Правилника за счетоводство „Счетоводство на финансовите инвестиции“ PBU 19/02: „3. Да се финансови инвестицииорганизации включват: ... вземания, придобити въз основа на прехвърляне на право на вземане ...“.

Несъбираемите вземания и несъбраните задължения подлежат на отписване. Вземанията се отписват, за да се намали печалбата (като други разходи) или провизия за съмнителни дългове. Задълженията след изтичане на давностния срок също се отписват на финансови резултати. Основата за отписване на дългове от двата вида след изтичане на давностния срок са писмени обосновки, акт за инвентаризация и заповед на ръководителя на организацията за отписване на дълга.

По този начин вземанията са дългът на други лица към тази организация, чието отражение във финансовите отчети се изразява като собственост на организацията, а задълженията се характеризират с размера на дълговете, дължими за плащане в полза на други лица.

Принципите на отчитане на вземанията и задълженията се регулират от такива регулаторни документи за счетоводство и отчитане като федералният закон„За счетоводството“, Наредба за счетоводството и финансовата отчетност в Руска федерация№ 34 n, Сметкоплан за отчитане на финансово-икономическите дейности на организацията, Наредби за счетоводството - PBU 4/99 "Счетоводни отчети на организацията", PBU 9/99 "Приходи на организацията", PBU 10/ 99 "Приходи на организацията" и други документи.

Списък на използваните нормативни документи

1. Данъчен кодексРуска федерация

2. Граждански кодекс на Руската федерация

3. Федерален закон от 01.01.01 г. N 129-FZ "За счетоводството"

4. Наредби за счетоводството и финансовата отчетност в Руската федерация / одобрени със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 29 юли 1998 г. № 34 n

5. Наредба за счетоводството "Счетоводни отчети на организацията" PBU 4/99 (одобрена със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 6 юли 1999 г. N 43n)

6. Наредба за счетоводството "Приходи на организацията" PBU 9/99 (одобрена със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 6 май 1999 г. N 32n)

7. Наредба за счетоводството "Разходи на организацията" PBU 10/99 (одобрена със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 6 май 1999 г. N 33n

8. Сметкоплан за отчитане на финансово-икономическата дейност на организацията и Инструкции за неговото прилагане / Одобрен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 31 октомври 2000 г. № 94n

9. Насоки за опис на имущество и финансови задължения / Одобрени със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 13 юни 1995 г. № 49

Организациите или индивидуалните предприемачи със система за безналични плащания често са объркани: „Какво е това: вземанията се увеличават всеки месец, растат като снежна топка?“ Някой ще каже, че това е добре - продуктите (услугите) са търсени, но с изчислението можете да изчакате известно време. Но не се ласкайте - основно такова увеличение е сигнал, че компанията ще понесе загуби в близко бъдеще. Замисляли ли сте се, че някакви постоянни длъжници ви използват като банка? Тези средства, които не са ви изплатени навреме, са безплатни пари за вашите клиенти. Те ги изпращат на други нужди, казват те, можете да изчакате с плащания (никой не го изисква). Те какво правят кредитни организациив такъв случай? Естествено, глобени за забавено плащане или натрупване на лихва. Така че е време да разберете какво представлява и как да го намалите, като го вземете под строг контрол!

Съвети за намаляване на вземанията

По принцип цялото "вземане" се дели на следните видове: нормален (периодът между доставката (предоставяне на услуги) и периодът на сетълмент по договора); просрочени (сумата не е получена на датата, посочена в договора) и безнадеждни (когато няма начин да се върнат средствата). И за да не попаднете във втора и трета ситуация, трябва да се придържате към следните съвети. Постоянната работа с вземания има няколко етапа.

Защо е необходим одит на дълга?

При правилно управление постоянният мониторинг на дълговете работи ефективно. Повечето клиенти са склонни да плащат навреме. Освен това е препоръчително да се провери състоянието на сметките чрез извършване на одит на вземанията и. Според резултатите от него се идентифицират слабите и силните страни на дейността на дружеството и се предлагат подходящи мерки за подобряване на финансовото му състояние. Основните стъпки са:

1. Ученето учредителни документи,
2. Анализ на връзката на финансовата документация с условията на договорите и цените, действащи към този момент.
3. Оценка на сетълмент документи, сравнение с отчетни форми.
4. Определяне на достоверността на данните в балансаи неговите приложения.
5. Разработване на препоръки.

По принцип областта на работа с вземания и задължения изисква само добре работеща система за организация и контрол. Създайте свои собствени правила и след това ги следвайте.

Вземанияе един от най-ликвидните активи на предприятието. Размерът на вземанията обаче е това, което може да причини липса на финансиране, особено ако не е свързано със задължения и без ефективно управление на тези видове дългове. Тази статия ще обсъди концепциите за вземания и задължения, рисковете, свързани с наличието на дългови активи и пасиви, както и някои начини за намаляване на тези рискове.

Концепцията за вземанията – дължим ли ни или сме длъжни?

Вземанията са дългът на външни контрагенти и служители на предприятието към организацията.

Вземанията на купувачите възникват в случай, че им е разрешено разсрочено плащане (в случая се говори за търговски заем), както и при неизпълнение от страна на купувача на задълженията му по договора за плащане на получените стоки, работи, услуги. Предварителни плащания към доставчици на стоки, работи, услуги също се включват във вземанията. Примери за такива вземания включват депозити за наем или суми, платени за годишни абонаменти за печатни публикации.

Вземанията включват надплащане на данъци, такси и вноски към извънбюджетни фондове, както и различни дългове на служители към организацията, например:

• суми, получени от служителите по отчет;
• надплащане на заплати;
• дълг по заеми, получени от предприятието;
• дълг за компенсиране на липси и материални щети.

Какво представляват задълженията на фирмата с прости думи

Задълженията са дългът на предприятието към външни контрагенти, бюджета и извънбюджетните фондове, както и служителите на предприятието.

Задължения възникват, ако предприятието е получило стоки, работи или услуги, ги е капитализирало в счетоводството, но не е изпълнило задължението за плащане. Задълженията към кредиторите са текущи и просрочени в зависимост от правото на разсрочено плащане и датата на възникване на задължението.

Така например заплатите се начисляват в счетоводството в последния ден от месеца и се изплащат в началото на следващия месец. В края на месеца на начисляване, задълженията към служителите на предприятието за плащане заплатище бъде актуален. В случай на неизплащане на заплатите в рамките на установения срок, такъв дълг ще се счита за просрочен.

Помислете как вземанията и кредиторите са отразени във финансовите отчети на предприятието.

Вземания и кредитор за годината във ф. 1 от счетоводния баланс и в други форми на годишен отчет

В зависимост от срока на погасяване кредиторът се разделя на дългосрочен (повече от една година) и краткосрочен (по-малко от една година) и в съответствие с тази класификация те се показват в баланса. Задълженията в баланса са или дългосрочно задължение, което е отразено в раздел IV, или краткосрочно задължение, което е отразено в ред 1520 на раздел V.

Вземанията се отразяват в ред 1230 в раздел II на баланса.

Вземанията и задълженията са важни показатели за финансовите отчети на компанията, които подлежат на тълкуване в обяснителните бележки към отчетите (клауза 27 от PBU 4/99 „Счетоводни отчети на организацията“, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 06.07.1999 г. № 43n). Дешифрирането на вземанията и задълженията е от интерес преди всичко за отчитащите се потребители, тъй като тези активи и пасиви могат да бъдат източници на риск.

Какво е съотношението на вземанията към задълженията?

Съотношението на вземанията и задълженията е важен обект на анализ на финансовото състояние на предприятието. Той обаче не може да се разглежда изолирано от други отчетни позиции.

Ако кредиторът превиши вземането - това може да означава, че бизнесът няма оборотен капитал, но също така може да означава, че бизнесът разполага с достатъчно други ресурси, като например пари в брой.

Недвусмислено може да се каже, че отсрочката на плащанията, предоставена на купувачите, трябва да бъде по-малка или равна на отсрочката на плащанията към доставчиците на предприятието. В противен случай предприятието ще изпита остър недостиг на средства, необходими за разплащане с кредитори, с допълнителни разходи, произтичащи от тази ситуация за плащане на неустойки и глоби.

Трябва да се разбере, че термините "вземания" и "задължения" трябва да се използват правилно. Ако напишете на купувача иск със следното съдържание: „Моля, изплатете вземанията по договора за доставка“, вашият контрагент няма да разбере същността на искането, тъй като той има дълг към вашата компания като кредитор.

важно ! Когато изготвяте правно значими документи, не обозначавайте дълга като задължение или вземане, използвайте понятията, определени в договора.

Вземанията и задълженията са източник на риск

Могат да се разграничат следните рискове, свързани с вземанията и задълженията:

• кредитен риск (риск от неизпълнение от длъжници);
• риск от загуба на ликвидност (риск от неизпълнение на задължения към кредитори);
• оперативен риск (риск от загуби и щети поради недостатъци в системите за контрол и управление).

Какви мерки трябва да предприеме едно предприятие, за да намали въздействието на рисковете върху текущите дейности?

Работата по предотвратяване възникването на просрочени и несъбираеми задължения на купувачите (кредитен риск) започва с оценка на надеждността на клиентите преди сключване на договор. За такава оценка не е достатъчно да се анализира финансови отчетиклиент. Важно е да имате информация за участието на бъдещия купувач в съдебни спорове, данъчни спорове, проверка на правомощията на длъжностни лица, подписващи правни документи, както и извършване на други необходими проверки.

Несъмнено най-надеждният начин за предотвратяване на събирането на дългове от купувачите е да се работи на базата на предплащане, но в пазарни условия е необходимо да се намерят компромисни възможности за плащане, включително предоставяне на разсрочено плащане.

Работата по прогнозиране на паричните потоци в зависимост от полученото и предоставеното разсрочено плащане може значително да намали риска от загуба на ликвидност.

Намаляването на оперативните рискове се постига чрез изграждане на ясна система за управление на вземанията и задълженията. Един от елементите на управлението на вземанията е застраховката на вземанията.

Застраховка на вземания

Как работи застраховката на вземанията? Предприятието сключва споразумение със застрахователна компания, което определя основните условия на застрахователното споразумение, включително списък на застрахователните събития, процедурата за оценка финансово положениедлъжници и др. Например в застрахователния договор може да се определи, че неизпълнението на задълженията на купувача през периода, посочен в застрахователния договор, се признава за застрахователно събитие.

Застрахователно дружествои притежателят на полицата определят списъка и обема на вземанията, които трябва да бъдат застраховани.

Забележка! Застрахователната компания не застрахова вземания като цяло, но внимателно преценява рисковете от неплащания в контекста на всеки клиент на застрахования.

Какво се случва в резултат на застрахователно събитие? Застрахователната компания изплаща на застрахованата компания сумата на застрахованите вземания с определена отстъпка, т.е. част от дълга се отписва като разход на компанията. След това правото на вземане на дълга преминава към застрахователната компания.

Въпреки факта, че застраховката на вземанията е доста надежден инструмент за намаляване на кредитните рискове, компанията трябва да сравни предстоящите разходи и очакваните ползи от този вид застраховка.

Резултати

За да осигури конкурентни търговски условия за своите клиенти , по-специално, за да им осигури разсрочено плащане, дружеството трябва да намери източник за финансиране на собствените си разходи за периода на отлагане. Задълженията на предприятието са един от тези източници за финансиране на текущите дейности на предприятието. Компетентното и ефективно управление на вземанията и задълженията е ключът към успеха на всяка търговска дейност.

Всяко предприятие, независимо от формата на собственост, води отчет за собствените си приходи и разходи. Това е важно за големи компании, които заемат водещи позиции на пазара, и за предприемачи, които организират собствен малък бизнес. В края на следващия отчетен период те трябва да анализират резултатите от свършената работа. Но за извършването на тези крайни операции е необходимо ясно да се разбере как живее предприятието, на какви източници разчита и как използва наличните активи. Става въпрос за активите на дружеството, по-специално за вземанията, които ще бъдат обсъдени в тази публикация.

Понятието вземания

Начинаещите предприемачи често не разбират значението на този израз и особено факта, че дълговете на длъжниците се класифицират като активи, т.е. собственост на компанията. Обяснението тук е просто: вземанията са задължения към компания от частни или юридически лицаза изнесени стоки, услуги или друга извършена, но все още неплатена работа.

Вземанията в баланса са част от собствеността на компанията, т.е. актив.

С други думи, можете да формулирате стойността на тази балансова линия за компанията с фразата „Ние го дължим“. В определени моменти тези дългове се погасяват, превръщат се в пари и увеличават количеството пари в касата на фирмата или в нейната банкова сметка. Оттук и заключението: вземания в баланса част от имуществото на дружеството, т.е.

Как се формира дългът

Нито едно предприятие не може без такива дългове, тъй като това винаги се обяснява с производствената необходимост: за една компания е изгодно да предложи собствен продукт и да го прехвърли чрез отлагане на плащането, а другото - да го получи с възможност за плащане на вноски . Тук има взаимен интерес:

• на дружеството длъжник се дава временна възможност да използва чужди оборотни средства (закупени, но все още неплатени стоки);
• фирмата кредитор използва възможността да разшири пазара за доставка на стоки, да търси потенциални купувачи.

В структурата на вземанията се включват и сумите на аванси, изплатени на фирми доставчици като предварително плащане за услуги/стоки, закупени в бъдеще.

Имайте предвид, че такива транзакции задължително се формализират чрез изготвяне на договори, които определят реда и условията за доставка или приемане на услуги, както и датите и начините на плащане. Обяснение какво представляват вземанията с прости думи, нека продължим напред и да видим как това се отразява на живота на компанията.

Тъй като такива дългове се формират от средства, които се отклоняват от стопанския оборот на дружеството, е необходимо да се контролира тяхното нарастване, като се гарантира своевременно събиране в съответствие със сключените споразумения. В крайна сметка е невъзможно да се допусне ситуация, при която предприятията-длъжници внезапно се отказват от задълженията си, не плащат и не връщат изнесените стоки. Ето защо елементът на контрол е изключително важен при сключване на договор и гарантиране, че и двете страни изпълняват неговите условия.

Не само договорите за доставка на произведената продукция могат да бъдат причини за вземанията. Тя може да бъде увеличена например с размера на надвнесените данъци към бюджета или извънбюджетните фондове, които ще бъдат отписани чрез последващо прехвърляне на плащания.

Друга позиция, отразена в увеличението на размера на дълга, са задълженията на персонала на предприятието за издадени суми по отчета или наднормено получени заплати. В предприятията те практикуват издаване на пари по сметка за икономически нужди на финансово отговорни лица.

Например, складодържателят получава пари в брой за закупуване на канцеларски материали или покупка техническа литература. Издадената сума се отразява в структурата на вземанията и се изплаща само когато служителят докладва за направените разходи, като ги изброи в авансовия отчет и приложи към него всички документи, потвърждаващи факта на придобиване.

Видове вземания

Какви са видовете вземания

Дългът се разделя на нормален и просрочен. Нормалните дългове включват:

• за стоки/услуги, крайните срокове за окончателно плащане за които все още не са настъпили;
• под формата на авансово плащане за стоки/работи, прехвърлени от предприятието на договорна основа;
• служители, получили пари в брой за служебни нужди или командировки, но срокът за отчета за направените разходи все още не е настъпил.

Просрочените вземания са дългове:

• за стоки / услуги, плащането за които не е получено от предприятието в сроковете, определени в споразумението;
• по издадени отчетни суми, ако служителят не е отчел направените разходи без да представи авансов отчет.

По-голямата част от просрочените задължения са разплащания с контрагенти, така че ще оставим процедурите с отговорните лица на счетоводния персонал, който обикновено строго контролира финансова дейностфирми.

Просрочените задължения се класифицират в съмнително и безнадеждно. Съмнителен според руското законодателство се признава за неплатен в сроковете, определени от споразумението, дългът, който не е обезпечен, например със залог или гаранция. Това е тълкуването на Данъчния кодекс на Руската федерация.

С други думи, неплатените задължения пораждат съмнения в зависимост от бизнес репутацията и платежоспособността на контрагента: постоянен проверен партньор може да изпита временни финансови затруднения и да обясни забавяне на плащането, а неизвестно как клиент, който не е платил за доставки по споразумението за първи път ще се държи.

Такъв съмнителен дълг преминава в категорията на лош дълг, т.е. невъзможен за събиране, когато изтекат законово установените срокове за предявяване на искове за неговото събиране. Според Гражданския кодекс на Руската федерация давностният срок съответства на тригодишен период.

Има няколко фактора, които водят до лоши дългове. То:

• ликвидация на дружеството длъжник;
• фалит на предприятие;
• изтичане на давностния срок;
• нереалистично възстановяване дори със съдебно решение (например организацията се прехвърля под оперативно управление, въпреки че по правило такива мерки се предприемат по време на процедурата по несъстоятелност);
• Наличност финансови ресурсипо банковата сметка на длъжника, лишен от възможността да продължи банковата дейност. Добре известно е, че по инициатива на Централната банка на Руската федерация десетки банки са обект на такава забрана, така че този фактор ще трябва да се вземе предвид.

Когато възникне тази ситуация, има две възможности:

• ако арбитражът реши да ликвидира банката и няма пари в брой за изплащане на дълга на компанията, тогава този дълг се признава за несъбираем и се отписва като загуба. Имайте предвид, че това решение се взема въз основа на документите, предоставени от длъжника - преценки, информация, потвърждаваща липсата на средства и др.;
• ако съдът реши да преструктурира банката, тогава компанията има право да създаде резерв за съмнителни дългове и да изчака ситуацията в банката и компанията длъжник да се подобри.

Пример за вземания общиниМосковска област

Повтаряме, че в стремежа си към завладяване на нови пазари и разширяване на дейността, не трябва да забравяте обичайната предпазливост и да сключвате договори за доставка на стоки или услуги (особено за впечатляващи суми) с компании, които са се доказали като платежоспособни партньори с кладенец - известна бизнес репутация.

Имайте предвид, че организациите използват всички възможни инструменти за изплащане на просрочени дългове. Например, те предоставят разсрочено / разсрочено плащане, извършват бартерни взаимни разплащания, използват акции и сметки.

Отразяване на дълга в баланса

Финансовият отчет взема предвид две категории вземания:

• краткосрочни, чието плащане е планирано в рамките на една година. Това е преобладаващата група, тъй като изключително рядко се практикуват предложения за отлагане за повече от година;
• дългосрочни, т.е. очакваните срокове на плащане надхвърлят 12 месеца.

Това разделение се използва в икономическите изчисления при обобщаване на резултатите от работата на компанията, определяне на ликвидността, кредита и платежоспособността на компанията. Няма да задълбаваме в икономическите категории, само ще отбележим, че вземанията на едно предприятие са важен компонент във финансовия и производствен живот на фирмата, оказват влияние върху крайния резултат от работата и представляват част от имуществото, динамиката на което изисква необходимия контрол.

Кой е длъжник? Терминът „Длъжник” е синоним на думата „Длъжник”. Това е лице, на което е възложено задължение, например с договор. Длъжникът може да бъде организация индивидуален предприемачи физическо лице.

Това понятие няма негативна конотация, то само обозначава ролята на субекта в икономическата дейност. Едни и същи компании могат да бъдат кредитори и длъжници помежду си. Например при договор за продажба продавачът действа като длъжник до изпълнение на задължението за доставка на стоките. От друга страна, купувачът трябва да заплати продуктите, така че той е и длъжник на продавача по отношение на паричните задължения.

- паричен еквивалент на неизпълнени задължения на определена организация. Възникването му се дължи на факта, че разплащанията между компаниите не могат да се извършват едновременно с доставката на стоки, извършването на работа или предоставянето на услуги. Това е само един от видовете оборотен капитал на търговско предприятие.

Класификация на вземанията

Има няколко критерия за разделяне на това явление на видове.

Според предвидените срокове за изпълнение на задълженията, вземанията могат да бъдат:

1. краткосрочни - когато плащанията се очаква да бъдат получени в рамките на 12 месеца от момента на възникване на дълга.
2. дългосрочно - изпълнението на задълженията ще отнеме повече от година.

Тази класификация е важна за целите счетоводство. Така че плащането на скъпо технологично оборудване може да отнеме няколко години, което трябва да се вземе предвид при изготвянето на отчети за рентабилността на производствената компания.

Според критерия за възможност за получаване на плащане, вземанията се разделят на:

1. Спешно . Длъжникът не нарушава задълженията си, тъй като срокът за тяхното изпълнение не е настъпил. Условията на търговските сделки могат да включват различни поръчкивзаимни разплащания, така че самият факт на наличие на дълг не означава проблем.
2. Просрочени . Длъжникът нарушава задълженията си. Именно с такъв дълг активно работят специалисти на компании. Изпращат искови писма до длъжници с цел търсене на средства, имущество или изпълнение на задължения под друга форма. Като изключителен метод за работа с длъжници с просрочени задължения се разглежда съдебната защита на интересите.
3. Безнадеждно . Кредиторът няма правно основание да събира дълга от длъжника. Това се случва например, ако давността е изтекла - изминали са повече от три години от нарушаването на задължението, длъжникът не е признал дълга, искът не е предявен. Друго основание за признаване на дълга за несъбираем е икономическата несъстоятелност на длъжника или неговата. В такава ситуация дългът се отписва от баланса на предприятието към неоперативни разходи. Няма смисъл да се взема предвид в баланса дълг, който е нереалистичен за възстановяване.

Просроченият дълг се разделя на надежден и съмнителен. Отнасянето на дълга към категорията надежден е възможно, когато кредиторът има реални начиниполучаване на пари. Например имуществото на длъжника е заложено и обезпечава задължението.

Малко вероятно. Активите на длъжника намаляват, има други просрочени задължения, липсват лостове за извънсъдебен натиск върху ръководството на организацията. Вероятността такава организация да бъде призната за икономически несъстоятелна е висока.

Според обема на мерките, предприети от организацията кредитор, вземанията се разделят на:

1. Иск (компанията е предприела всички предвидени от закона мерки за погасяване на дълга).
2. Непотърсен (организацията има неизползвани механизми за получаване на средства от длъжника).

Какво представляват вземанията

Има няколко елемента, които съставляват типичната структура на вземанията на една организация:

• задължения за доставени стоки, извършена работа и извършени услуги;
• надплащане към бюджета и извънбюджетните фондове за данъци, мита, такси;
• дългове по сметки;
• дълг на дъщерни дружества, клонове, зависими дружества;
• авансови плащания за сметка на бъдещи доставки или изпълнение на работи/предоставяне на услуги;
• други дългове, например дълг на основателя, който не е внесъл дял в уставния капитал.

Като цяло около 90% от дълга в икономическата дейност се пада на първия вид.

Управлението на вземанията е една от функциите на финансовото управление на предприятието. Тази дейност включва:

1. проверка на контрагентите преди сключване на договори, тяхната бизнес репутация и състоянието на активите;
2. правна поддръжка на сделки, включително разработване на процедурата за сетълменти по договори;
3. искова работа с длъжници, просрочили изпълнението на задълженията;
4. принудително събиране на средства чрез съда.

Управлението на дълга е сложен и деликатен процес. На теория механизмът е много прост: компанията работи с партньори при свои собствени условия. Ако има забавяне на плащането, организацията започва да извършва работа по искове или се обръща към съда.

На практика всичко е много по-сложно. Доставчиците трябва да дават дълги забавяния на купувачите, за да спечелят в конкуренцията с други организации. Ако компаниите имат дългосрочни търговски отношения, тогава всички разногласия ще се разрешават чрез преговори, а не чрез представяне на официални претенции.

А съдебната защита на интересите на организацията може да отнеме години и да доведе до допълнителни разходи.

Дори влязлото в сила положително съдебно решение не винаги гарантира пълното изпълнение на задълженията на длъжника.

Крайната цел на подобни дейности е да се сведат до минимум задълженията на длъжниците.

Видове

Още веднъж за видовете вземания - в удобен видео формат.