Организация и счетоводство на банковите операции - Bank V.R. Отчитане на банкови транзакции

Година на издаване: 2004

Жанр :Счетоводство

Издател:"Финанси и статистика"

Формат: PDF

качество :Сканирани страници

Брой страници: 352

Описание:В учебника "Организация и счетоводство на банковите операции" се разглеждат теоретични и практически проблеми счетоводствокредитни институции в съответствие с „Правила за счетоводство в кредитни институции, намиращи се на територията Руска федерация», Особеностите на счетоводството в кредитните институции и основните му разлики от счетоводството на предприятия и организации; банкови счетоводни сметки и техните характеристики в банковата система; вътрешнобанкови операции, банкова отчетност.

Глава 1. ТЕОРЕТИЧНИ ВЪПРОСИ НА ОРГАНИЗАЦИЯТА НА СЧЕТОВОДСТВОТО В БАНКАТА
1.1. Предмет, задачи, принципи и особености на счетоводството, баланса и банковите операции

1.1.1. Банковото счетоводство, неговите обекти, предмет на основните задачи, принципи
1.1.2. Счетоводен метод и неговите елементи
1.1.3. Банков баланс и принципи на неговото изграждане
1.1.4. Характеристики на счетоводството в кредитна институция
1.1.5. Банкови операции
1.1.6. Сметкоплан на банките

1.2. основни характеристикиПравила за счетоводство в банките
1.3. Организация на счетоводната и оперативна работа в банките

1.3.1. Основна документация на банките, документооборот и счетоводни регистри
1.3.2. Обща характеристика на счетоводната и оперативната работа в банките
1.3.3. Организация на счетоводната работа и работния процес
1.3.4. Целта и задачите на аналитичното и синтетичното счетоводство
1.3.5. Организиране на аналитично счетоводство
1.3.6. Организиране на синтетично счетоводство
1.3.7. Вътрешнобанков контрол

Глава 2. ОРГАНИЗАЦИЯ НА СЧЕТНОТО И ОПЕРАТИВНО ОБОРУДВАНЕ В БАНКАТА
2.1. Организиране и отчитане на касови операции

2.1.1. Организиране на касовата работа в предприятия и банки
2.1.2. Процедурата за извършване на транзакции с пари в брой
2.1.3. Заключение на оперативната каса
2.1.4. Опаковане на банкноти и монети
2.1.5. Касово обслужване на банки от центрове за сетълмент на парични средства на Централната банка на Руската федерация
2.1.6. Доставка и събиране на парични средства и други ценности
2.1.7. Съхранение на пари и други ценности
2.1.8. Ревизия на ценности и проверка на организацията на касовата работа

2.2. Организиране и отчитане на сетълмент транзакции

2.2.1. Регистрация на откриване на разплащателни, разплащателни и бюджетни сметки и тяхното закриване
2.2.2. За формите на безкасови плащания и реда за тяхното прилагане
2.2.3. Разплащания чрез платежни нареждания
2.2.4. Разплащания по акредитиви
2.2.5. Плащания с чек
2.2.6. Селища за събиране

2.3. Организиране и счетоводство на междубанковите разплащания

2.3.1. За кореспондентските банкови отношения
2.3.2. Разплащания чрез Банката на Русия
2.3.3. Банково подаване на документи за сетълмент
2.3.4. Сетълмент транзакции по кореспондентска сметка на банката
2.3.5. Отмяна на документи за сетълмент от картотеката на неплатени документи за сетълмент в институцията на Централната банка на Руската федерация
2.3.6. Откриване и закриване на кореспондентски сметки на банки в Централната банка на Руската федерация
2.3.7. Сетълмент транзакции по кореспондентски сметки на банки, открити в други банки и по сметки за междубраншови обороти

2.4. Организиране и отчитане на депозитните операции

2.4.1. Общи въпроси на организацията на депозитните операции
2.4.2. Отчитане на депозитни транзакции
2.4.3. Общи въпроси за организиране на сделки с депозитни и спестовни сертификати
2.4.4. Издаване на сертификати
2.4.5. Отражение в отчитането на начислените лихви по сертификати
2.4.6. Изтичане на сертификата и представянето му за плащане
2.4.7. Отчитане и съхранение на бланките на сертификатите

2.5. Организиране и отчитане на кредитни сделки

2.5.1. Общи положенияотносно кредитирането. Осигуряване Парибанкови клиенти
2.5.2. Погасяване на заем от клиент кредитополучател и плащане на лихва по него
2.5.3. Отчитане на кредитиране на клиент-кредитополучател в баланса на банка кредитор
2.5.4. Отчитане на начислени и получени лихви от банката кредитор
2.5.5. Отчитане на предоставените средства в баланса на банката кредитополучател
2.5.6. Характеристики на кредитирането в чуждестранна валута
2.5.7. Провизия за възможни загуби по заеми
2.5.8. Граница на кредитирането и нейното отражение в банковото счетоводство

2.6. Организация и ред за отчитане на ценни книжа

2.6.1. Общи положения за организацията на счетоводството на ценни книжа
2.6.2. Отчитане на инвестициите в ценни книжа, стойността на ценните книжа, сделките по тяхното покупко-разпореждане и финансови резултати
2.6.3. Операции с ценни книжа, взети предвид при покупната цена
2.6.4. Сделки с ценни книжа от търговските портфейли, отчетени по пазарна цена
2.6.5. Сделки с ценни книжа, регистрирани от банки - професионални участници на пазара на ценни книжа
2.6.6. Отчитане на отделни сделки с ценни книжа
2.6.7. Сметка и пари
2.6.8. Отчитане на операции по формиране на уставния капитал
2.6.9. Относно процедурата за създаване на резерви за възможни загуби по операции с ценни книжа

2.7. Организиране и отчитане на операциите по доверително управление

2.7.1. Общи положения за организацията на тръст
2.7.2. Обект и условия на доверително управление
2.7.3. Счетоводство на фидуциарни операции
2.7.4. Управление на конфликти на интереси
2.7.5. Общи условия за създаване на ОФБУ
2.7.6. Процедурата за извършване на промени в организационните документи на OFBU
2.7.7. Отчитане на кредитни институции-попечители

2.8. Организиране и отчитане на операции в чуждестранна валута

2.8.1. Общи положения
2.8.2. Концепция за валутна позиция
2.8.3. Избрани валутни транзакции
2.8.4. Обменни операции
2.8.5. Експортно-импортни операции

2.9. Отчитане на факторинг и форфейтинг операции
Глава 3. СЧЕТОВОДСТВО НА ВЪТРЕШНО БАНКОВИТЕ ОПЕРАЦИИ И БАНКОВОСТ
3.1. Счетоводство на банково имущество

3.1.1. Общи положения
3.1.2. Отчитане на дълготрайни активи и нематериални активи
3.1.3. Отчитане на постъпленията на дълготрайни активи и нематериални активи
3.1.4. Отчитане на инвентара
3.1.5. Амортизация на имоти, машини и съоръжения и нематериални активи
3.1.6. Отчитане на лизинг на дълготрайни активи
3.1.7. Лизингово счетоводство
3.1.8. Разпореждане с имущество

3.2. Отчитане на финансовите резултати на банката

3.2.1. Сметки за финансови резултати и техните характеристики
3.2.2. Особености на отчитането на приходите и разходите, резултатите от дейността в банката
3.2.3. Процедурата за приключване на обороти, свързани с определяне на финансовите резултати

3.3. Банкова отчетност и работа по нейното изготвяне

3.3.1. Общи положения
3.3.2. Относно Международните стандарти за финансово отчитане
3.3.3. Относно принципите на съставяне на отчетите на банките
3.3.4. Характеристики на банковото отчитане
3.3.5. Отчитане до края на месеца и тримесечието
3.3.6. Годишен отчет
3.3.7. Подготовка за изготвяне на годишен отчет

Организацията , извършвайки дейността си, те влизат в отношения с юридически и физически лица, които се основават на парични изчисления. Повечето от сетълментите се извършват в безкасова форма, тоест чрез институциите на банките. Парите на организацията, както собствени, така и взети назаем, с изключение на пренесените парични салда, обикновено се съхраняват в банкови сметки. За откриване на банкова сметка организацията сключва споразумение със съответната банка за приемане на депозит и извършване на транзакции от банката, свързани с:

1) осигуряване на наличност и използване от банката на парите, принадлежащи на клиента
(тази организация);

2) приемане (кредитиране) на пари в полза на клиента (тази организация);

3) изпълнение на поръчката на клиента (тази организация) за прехвърляне на пари в полза на трети лица по начина, предписан от договора за банкова сметка или договора за банков депозит;

4) изпълнение на нареждане на трети лица за теглене на пари от клиента (тази организация), ако това е предвидено в договора за банкова сметка или договора за банков депозит;

5) изпълнението на приемането от клиента (тази организация) и издаването на пари в брой за него
пари по реда, предвиден в договора за банкова сметка или договора за банков депозит;

6) предоставяне, по искане на клиента (тази организация), информация за сумата
парите на клиента в банката и извършените транзакции по предписания начин
диалект на банкова сметка или договор за банков депозит;

7) изплащане на възнаграждение в размер и по начина, определени с договора за банкова сметка или договора за банков депозит;

8) изпълнение на други банкови услуги за клиента (тази организация),
предвидени в договора, законодателството и приложими в банковото дело
практикувайте бизнес обичаи.

Банкови сметки се откриват при сключване на договор за банкова сметка или договор за банков депозит между банката и организацията (клиента). Банковите сметки се разделят на текущи и спестявания.

банкова сметка- това е начин за отразяване на договорните отношения между банката и собственика на сметката за приемане на депозит и извършване на транзакции от банката, свързани с осигуряване на наличност и използване на парите от банката. Банковите сметки се делят на разплащателни и спестовни. Банковите сметки се откриват от юридически лица със самостоятелен баланс за съхраняване на средства и извършване на транзакции за парично сетълмент. Една организация може да има неограничен брой банкови сметки в една и съща или различни банки.

Банките са длъжни по искане на клиента да предоставят информация за възможните рискове, свързани с откриването, поддържането, закриването на банкови сметки на титуляра и възможността за спиране на операции по тях.

Всяка организация е длъжна да съхранява средствата си в кредитни институции. Организацията самостоятелно избира банка, която играе ролята на посредник при разплащанията между платци и получатели на средства. Отношенията между организацията и банката се уреждат от договора за банкова сметка, сключен между тях.

Съгласно договора за банкова сметка банката (кредитната институция) се задължава да приема и кредитира входящите средства по сметката, открита за клиента, да изпълнява нарежданията на клиента за превеждане и издаване на съответните суми от сметката и да извършва други операции по сметката.

След съставяне на договора за банкова сметка и по нареждане на банковия управител се присвоява номер на текущата банкова сметка на организацията. За вътрешно отчитане на движението на средствата на организацията банката създава лична сметка за всяка сметка, където ежедневно записва всички банкови операции по тази сметка. Информацията за откриване на банкова сметка се прехвърля от банката на данъчния комитет, в който е регистрирана тази организация.

Бизнес транзакциите, свързани с приспадане на средства по банкова сметка, могат да бъдат както следва:

Получаване на приходи от продажба на продукти, работи, услуги, дълготрайни активи, нематериални активи и средства в обращение;

Получаване на средства, преведени от длъжниците на организацията в изпълнение на техните задължения;

Внасяне на пари в брой от касата на организацията;

Получаване на авансово плащане;

Получаване на банков кредит и заеми.

Бизнес транзакциите, свързани с дебитиране на средства от банкова сметка, могат да бъдат както следва:

1. Прехвърляне на средства на кредитори в изпълнение на техните задължения, включително плащане на фактури на доставчици и изпълнители;

2. Погасяване на по-рано получени заеми и заеми;

3. Изплащане от банкова сметка на авансови суми на отговорни лица.

Документът, който е основание за вписвания в синтетичните счетоводни регистри на транзакции по банкова сметка е Извлечение от банкова сметка.

Банковото извлечение е второ копие на лична банкова сметка и съдържа следните данни:

1. Номер на личната сметка на организацията;

2. Дата на предоставяне на извлечението;

3. Дата на подаване на предходната декларация;

4. Остатъкът по банковата сметка към датата на предходното извлечение;

5. Номера на банкови документи за сетълмент, въз основа на които са извършени операции по банковата сметка;

7. Номера на банкови сметки на организации на трети страни, които са били получатели на средства.

Банкови сметки могат да се откриват и поддържат както в тенге, така и в чуждестранна валута.

Следните документи се използват за регистриране на транзакции по банкова сметка и други банкови сметки.

Касова бележка-разпореждането на титуляра на сметката към банката за издаване на посочената сума в брой за заплати, пътни, служебни и други разходи. Целта, за която организацията получава пари, е посочена на гърба на чека, който е изписан в един екземпляр с мастило. Едновременно с чека попълнете гръбнака, който се съхранява в чековата книжка. Чековете могат да бъдат лични и на приносител. Чековете се издават до 10 дни, без да се брои деня на издаване.

Съобщение за аванс в брой -разпореждането на титуляря на сметката към банката да приеме постъпленията и други суми, които да бъдат кредитирани по неговата банкова сметка, платени в брой. Обявата се изписва с мастило в един екземпляр, банката издава разписка за приемане на парите, която е приложена към касовата фактура.

Платежно нареждане -нареждане на банкера за превеждане на средства по сметката на бенефициента; се прилага в случаите, когато инициативата при плащането идва от платеца. Платежно нареждане се приема за изпълнение само ако организацията има средства по сметката, ако не е договорено между банката и титуляра на сметката. При равни постоянни разплащания между доставчици и купувачи те могат да се извършват по реда на планирани плащания въз основа на договори, използващи платежни нареждания.

Платецът подава платежното нареждане в банката не по-късно от 10 дни. Ако сметките на платеца и бенефициента са в институцията на банката и се извършват извънградски разплащания, предписанията се издават в три екземпляра. Ако платецът се обслужва в една банка, а получателят в друга банка, тогава платежното нареждане се издава в 4 екземпляра.
Искане за плащане - поръчка – това е изискването на доставчика към купувача да заплати паричните суми за получените стоки (работа и услуги). Платежното нареждане трябва да бъде прието от платеца.

Съгласно Стандартния сметкоплан, следната сметка е предназначена за отчитане на средства по текущата банкова сметка:

1030 - „Средства по разплащателни банкови сметки”, който отчита движението на средства по текущи банкови сметки в национална валута;

За банкова сметка се изготвят следните кореспонденции на сметки:

Таблица 2 - Кореспонденция на сметки за отчитане на средства по разплащателната банкова сметка

№ п \ стр	Съдържание на операцията	Кореспонденция на фактури
		Дебит	Кредит
	Получени приходи от продажба на продукти, услуги, работи от купувача		1210,2110
	Пристигнаха транзитни пари
	Получаване на чуждестранна и национална валута от специални банкови сметки
	Аванси, получени от купувачи и клиенти		3510,4410
	Фактическото получаване на сумите на вноските на учредителите в Уставният капиталорганизация
	Средствата са депозирани от касата по банкова сметка
	Отразена сумата на получените банкови заеми
	Наемът е получен по банкова сметка
	Получава се по банкова сметка по записи на заповед за размера на главницата и начислената лихва		1280,2180
	Погрешно кредитирана сума по банкова сметка
	Приетите фактури на доставчици и изпълнители са заплатени за получените материални запаси, извършени работи и услуги	3310,4110
	Купувани са акции, облигации, правени са депозити по депозитни сметки в банки	1120, 1130,1140,
	Погасени банкови заеми
	Платен дългосрочен наем
	Прехвърляне: А) към бюджета на данъци и плащания; Б) вноски към Пенсионен фонд	3110-3190
	Плащане на глоби, неустойки, неустойки
	Сумата е дебитирана от сметката по погрешка

Отчитането на средствата в транзит се води по сметка 1020 „Парични средства в движение”.

Транзитните парични преводи включват приходи, получени в касата от купувачи и клиенти, депозирани в банкови клонове, предадени на колектора за кредитиране по разплащателната сметка на организацията, но все още некредитирани по предназначение. Основа за отчитане на сумите по сметка 1030 са квитанции от банкови институции, пощенски станции, копия от придружаващи документи за предаване на постъпленията до инкасаторите на банката.

Например, на 31 януари 2006 г., в петък, касиерът на организацията даде на колектора пари в размер на 780 000 тенге, които бяха кредитирани по разплащателната сметка едва на 3 февруари 2006 г. - в понеделник.

31.01.2006 D 1020 K 1030 780000

3.02.2006 г. D 1030 K 1020 780000

Таблица 4. Кореспонденция на сметки за отчитане на парите в движение

Лекция номер 7. Въпроси или тестове за самоконтрол

1. Какви операции се наричат текущи?

2. Какво е пари в брой?

3. По каква сметка се води сметката на средствата в касата?

4. Как трябва да бъде оборудван касовият апарат?

5. Какъв договор се сключва с касиера преди да започне работа?

6. По какви сметки се водят средства в касата?

7. Какво представляват парите при транспорт?

Лекция номер 8. ОЧИТАНЕ НА ТЕКУЩИТЕ АКТИВИ: СМЕТКИ ПОХОДНИ И ДРУГИ ВЗЕМАНИЯ

1. Понятието за вземания и неговите видове

2. Отчитане на вземания

1 Понятието за вземания и неговите видове

Под вземанияозначава всички парични задължения на отделни граждани, организации и други длъжници към тази организация. Вземанията възникват в хода на различни сделки, най-често при продажба на стоки и услуги на кредит.

Вземанията се класифицират като краткосрочни (текущи) и нетекущи в зависимост от падежа на вземанията по фактури или очакваната дата на падеж. Обикновено вземанията се потвърждават с фактури. Вземанията се подразделят на сумите на задълженията на клиентите за стоки и услуги, продадени в резултат на основна дейност, и вземания, произтичащи от други видове дейности.

Получаването на доходи е основният източник на вземания, т.к продажбите често се извършват чрез прехвърляне на средства по банкови сметки. Вземане, произтичащо от продажба, е вземане за активи на друго предприятие.

Основните счетоводни въпроси, свързани с вземанията, са признаването и оценяването. . Възможността за събиране на вземания е основен проблем, който засяга измерването и отчитането на вземанията. Възможността за събиране също влияе върху това дали дългът е записан (емисия на признаване) и каква част от него (емисия на оценка).

Информацията за всички видове вземания е отразена в следните сметки на работния сметкоплан:

1210 - Краткосрочни вземания от купувачи и клиенти;

1251- Просрочени заплати на служителите;

1252- Дълг по отчетни суми;

1253 - Дълг за издадените суми;

1254 - Дългове на служители за липси;

1255 - други дългове на служители (кражба, повреда, материални щети);

1270- Приемане на краткосрочни доходи;

1290- Резерв за съмнителни вземания;

1410- Корпоративен данък;

1430- Други данъци и други задължителни плащания към бюджета;

1610- Издадени краткосрочни аванси;

1620- Разходи за бъдещи периоди;

1630- Други краткотрайни активи;

2110- Дългосрочен дълг на купувачи и клиенти;

2150- Дългосрочни вземания на служители;

2160- Дългосрочни лизингови вземания;

2170- Дългосрочни доходи за получаване;

2180- Други дългосрочни вземания;

2810-Отсрочени данъчни активи за корпоративен данък;

2910- Издадени дългосрочни аванси;

2920- Разходи за бъдещи периоди;

2940- Други дълготрайни активи.

Счетоводство в търговията Олга Соснаускене

4.3. Отчитане на банкови транзакции

банкаТова е кредитна институция, която има право да извършва сложни (в съвкупност) банкови операции.

Федерален закон от 2 декември 1990 г. № 395-1 „За банките и банковата дейност“ се отнася до банковите операции:

1) привличане на средства от физически и юридически лица в депозити (при поискване и за определен период);

2) внасяне на посочените набрани средства от свое име и за своя сметка;

3) откриване и поддържане на банкови сметки на физически и юридически лица;

4) извършване на разплащания от името на физически и юридически лица, включително банки-кореспонденти, по техните банкови сметки;

5) събиране на средства, менителници, платежни и сетълмент документи и касово обслужване на физически и юридически лица;

6) покупко-продажба на чуждестранна валута в наличност и в безналична форма;

7) привличане на депозити и пласиране на благородни метали;

8) издаване на банкови гаранции;

9) извършване на преводи на средства от името на лицабез откриване на банкови сметки (с изключение на пощенски преводи).

На практика търговските организации използват доста ограничен набор от услуги, предоставяни от банката. По правило това е откриване на разплащателна сметка, инкасо, доставка на пари в брой (търговски постъпления) в банката и получаване на пари в брой от банката. В момента организациите и индивидуалните предприемачи все по-често използват този вид банкови услуги, като предоставяне на заеми. В по-малка степен все още е развито обръщението на записи на заповед, при което предприятието придобива записи на заповед от банка за използване при разплащания с доставчици.

Съгласно Федералния закон „За банките и банковата дейност“ „... откриването на банкови сметки от кредитни институции на индивидуални предприемачи и юридически лица, с изключение на държавни органи, местни власти, се извършва въз основа на сертификати на държавна регистрация на физически лица като индивидуални предприемачи, удостоверения за държавна регистрация на юридически лица, както и удостоверения за регистрация в данъчния орган. Следователно, за да отворите разплащателна сметка на организация, първо трябва да се регистрирате като субекти се регистрирайте за данъчни цели.

Заедно с други документи, необходими за откриване на разплащателна сметка, клиентът трябва да представи в банката карта с образци на подписи и печат. Картата се запълва на ръка с мастило (паста) в черно, лилаво или синьо. Допустимо е също да се използва пишеща машина или принтер или друга пишеща машина или електронни компютри за попълване, като се използва само черен шрифт. Подписите върху картата трябва да са ръкописни. Не се допускат факсимилни подписи.

Съвети към лицата, които имат право на подпис и съответно представяне на своите мостри в банката. Не е необходимо да повтаряте точно подписа от паспорта си върху картата. Основното изискване за образеца на вашия подпис върху картата е стабилност, възможност за многократно, максимално приблизително повторение.

Картата се представя на банката в един екземпляр за всяка банкова сметка. Това е одобрен формуляр на формуляр № 0401026 съгласно OKUD (Общоруския класификатор на управленската документация ОК 011-93).

Няколко думи за плащането на банкови услуги и други разплащания между банката и нейния клиент. При откриване на разплащателна сметка се подписва споразумение между банката и нейния клиент. Това е много сериозен документ. По-специално, той урежда такива въпроси като списък и плащане на услуги, предоставяни от банката на клиента, начисляване на лихви на клиента за използването на неговите средства, основание за дебитиране на средства от сметката на клиента без негово нареждане.

Основните форми на безкасови плащания са:

1) разплащания чрез платежни нареждания;

2) сетълменти по акредитива;

3) разплащания с чекове;

4) плащания за инкасо.

Организациите, които сключват споразумение за сетълмент сметка, избират самостоятелно формите на безкасови плащания. Формите на безналични плащания могат да бъдат изрично установени и в договори, сключени между контрагенти. Следните видове документи се използват за извършване на безналични плащания съгласно изброените по-горе форми:

1) платежни нареждания;

2) акредитиви;

4) заявки за плащане;

5) нареждания за събиране.

Тези документи се съставят съгласно одобрените формуляри на формуляри, включени в Общоруския класификатор на управленската документация (OKUD) OK 011-93 (клас "Единна система за банкова документация"). Разрешено е използването на печатни формуляри, попълване на формуляри с помощта на компютър (използване на формуляри, включени в справочни, правни и счетоводни програми), както и копия на формуляри, направени на дублиращо оборудване, ако копирането се извършва без изкривяване.

Пълно и подробно описание на документите за банков сетълмент, правилата за попълването им, процедурата за извършване на банкови операции са дадени в Наредбата на Централната банка на Русия от 3 октомври 2002 г. № 2-P „За безналичните плащания в Руската федерация".

Търговската организация е длъжна да води стриктно записване на транзакциите по разплащателната сметка. По принцип това е плащане за стоки от купувачи, плащане към доставчици, плащане за различни услуги, закупено оборудване и материали, превод на данъци, кредитиране на предадени на банката постъпления за събиране и търговия, дебитиране на издадените от банката суми в брой от сметката, плащане на други плащания, включително брой банкови услуги. Получаването и изплащането на заеми, издадени на организацията от банката, и плащането на лихви по тях също се извършват по разплащателната сметка. Ако организацията използва заем в чуждестранна валута (извършва други валутни транзакции), сумите за покупко-продажба на валута също преминават през разплащателната сметка в рублата. За отчитане на наличността и движението на средства на предприятие в руски рубли по сметка за сетълмент, открита в кредитна институция (банка), е предназначена сметка 51 "Разплащателни сметки".

Дебитът на тази сметка отразява получаването на средства по сметката за сетълмент на предприятието, а кредитът, съответно, отписването на средства от сметката. Сметка 51 съответства на следните сметки (Таблица 15).

Таблица 15

Аналитично счетоводство за сметка 51 се води за всяка разплащателна сметка, тоест ако една организация има една разплащателна сметка в една банка, тогава анализите за сметка 51 не се водят.

Ако организацията има няколко разплащателни сметки, тогава счетоводството на наличността и движението на средства ще се води за всяка разплащателна сметка поотделно.

Ако една компания изтегли заем от банка, банката самостоятелно открива заемна сметка за нея.

За разлика от разплащателната сметка, откриването на заемна сметка не изисква задължително уведомяване на данъчните власти.

Сумата на кредита отива в кредитната сметка, а от нея банката вече се превежда по разплащателната сметка на фирмата.

OOO Vostok получи от банката, в която е открита разплащателната му сметка, краткосрочен заем в размер на 100 000 рубли. Посочената сума е преведена по разплащателната сметка на дружеството.

Счетоводителят LLC "Восток" прави следните вписвания в счетоводството си:

Дебит на сметка 51 Разплащателни сметки",

Кредитна сметка 66 "Разплащания за краткосрочни заеми и заеми"- 100 000 рубли. - издаден е заем от банката;

Дебит на сметка 51 "Разплащателни сметки",

Кредитна сметка 51 "Разчетни сметки"- 100 000 рубли. - получил заем от банката.

В този случай подсметка 51.1 отразява движението на средства по разплащателната сметка на дружеството, а подсметка 51.2 - сметка заем.

В днешно време компютърната счетоводна система става все по-разпространена. Не всички програми ви позволяват да „разделите“ сметка 51 на подсметки, тоест при формиране на документ „Извлечение“ в дневника „Банка“ можете да изберете някоя от няколко текущи сметки, но във всеки случай транзакциите ще се формират на сметка 51. На практика повечето счетоводители не провеждат отделни анализи за сметки за заеми. В това няма голяма грешка, тъй като салдото по заемната сметка винаги остава нула.

Всички транзакции по разплащателната сметка трябва да бъдат потвърдени с извлечения, предоставени от банката и съответните документи за всяка транзакция. Ако една организация работи с банка от разстояние (например с помощта на програмата "Клиент - Банка"), това е удобно, тъй като банковите транзакции се извършват по-бързо и счетоводният отдел на организацията получава оперативна информация за състоянието на текущата си сметка по-рано. В този случай обаче „на живо“ банкови извлечения и документи трябва да бъдат представени изцяло.

Понякога има ситуации, когато парите, погрешно кредитирани или отписани, преминават през дебита или кредита на разплащателната сметка на организацията. Какво да направите, ако такава сума бъде открита от счетоводител при проверка на банкови извлечения? Разбира се, нямате търпение банката да поправи грешката. Грешка или не, но операцията е извършена от банката и следователно трябва да бъде отразена в счетоводните регистри. Погрешно приписаната сума на дебита или кредита на разплащателната сметка трябва да бъде отразена по сметка 76.2 „Разплащания по искове“ до изясняване.

Сред документите, потвърждаващи извършените операции според банковото извлечение, може да има искания и нареждания за плащане, мемориални ордери, копия на придружаващи фактури за инкасо торби и др. извлечение от операцията. Въз основа на получените документи и отчети се извършват съответните записвания в счетоводството. Получените документи се съединяват със съответното извлечение. В края на месеца извлеченията с приложени документи се сгъват по ред, зашиват и съхраняват в съответствие с правилата за съхранение на счетоводни документи.

Ако една организация извършва операции не само с руски рубли, но и с чуждестранна валута, отчитането им ще се води по сметка 52 "Валутни сметки". Функциите на тази сметка и отчитането на транзакциите по нея са най-вече подобни на сметка 51 "Разчетни сметки". За всяка открита валутна сметка се води аналитично счетоводство за сметка 52. Освен това, ако организацията има сметки в чуждестранна валута както в Руската федерация, така и в чужбина, се препоръчва да се открият сметки 52 "Валутни сметки" подсметка 1 "Валутни сметки в страната" и 52 "Валутни сметки" подсметка 2 "Валутни сметки в чужбина ". Ако една организация използва няколко вида чуждестранни валути, ще бъде удобно и ясно да се водят записи за всеки вид валута.

Сметка 52 "Валутни сметки" съответства на следните сметки (Таблица 16).

Таблица 16

Отчитането на средства по сметка 52 "Валутни сметки" може да се извършва както директно в чуждестранна валута, така и в нейната равностойност в рубли. Съвременните компютърни счетоводни програми предоставят малко по-различна форма на банково извлечение по сметка в чуждестранна валута от формата в рубли. Това включва въвеждане на информация за вида на валутата, сумата във валута и сумата в еквивалента в рубли, тоест при отчитане на парични средства в чуждестранна валута валутата трябва да се конвертира в рубли паралелно. Ако сте решили да съхранявате записи по сметка 52 "Валутни сметки" директно в рубли (това има своите предимства и недостатъци, в зависимост от обема и естеството на транзакциите, извършени по сметката), тогава в компютърната версия на счетоводството се нуждаете да изберете рублата като валута. Тогава сумата в чуждестранна валута ще бъде равна на нейния еквивалент в рубли.

Попълването на банкови извлечения, генерирането и съхраняването на банкови документи също са подобни на изискванията за сметка 51 „Разплащателни сметки“.

От книгата Банково право автора Кузнецова Инна Александровна

29. Видове лицензи. Условия за получаване на лиценз от Централната банка на Руската федерация за банкови операции. Банковите операции се извършват само въз основа на лиценз, издаден от Банката на Русия по начина, предписан от Федералния закон „За Централната банкаРуски

От книгата Банкови операции автора Шевчук Денис Александрович

Глава 1. Основни понятия за банковите операции Правна основа на банковите операции Банковата система на Русия е един от най-важните елементи на нейната финансова система... Както цялата руска икономика, банкова системав момента претърпява драматични промени,

От книгата Счетоводство автор Мелников Иля

Правна основа на банковите операции Банковата система на Русия е един от най-важните елементи на нейната финансова система. Подобно на цялата руска икономика, банковата система в момента претърпява кардинални промени, засягащи както нейната структурна част, така и

От книгата Банково право автора Рождественская Татяна Едуардовна

Доходността, рисковете и тяхното осигуряване на банковите операции Класификацията на приходите и разходите на банката от гледна точка на управленското счетоводство е важна за използването на методите на маргиналния анализ на резултатите от дейността на банката, които позволяват да се изчислят най-важните аналитични

От книгата Банково право. Читалки автора Кановская Мария Борисовна

Процедура за извършване на банкови операции с благородни метали Банките извършват операции с благородни метали с откриване на метални сметки. Метални сметки се откриват на физически и юридически лица, включително банки.

От книгата Методика и счетоводство на плащанията в банкирането на дребно: карти, преводи, чекове автора Пухов Антон Владимирович

ОЧИТАНЕ НА КАСОВИТЕ ОПЕРАЦИИ В ЧУЖДЕСТРАННА ВАЛУТА И ОПЕРАЦИИ ВЪВ ВАЛУТНА СМЕТКА За отчитане на операции в чуждестранна валута ще се създаде специална каса, с касиера за валута сключват договор за пълна индивидуална материална отговорност. Билетните каси трябва да бъдат снабдени с всички инструкции,

От книгата Пари, банков заем и бизнес цикли автора Хуерта де Сото Хесус

3. Лицензиране на банкови операции при създаване на кредитна институция чрез учредяване Лицензът е, от една страна, специално разрешение за извършване на определен вид дейност при задължително спазване на лицензионните изисквания и

От книгата Пари. Кредит. Банки [Отговори на изпитни билети] автора Варламова Татяна Петровна

1. Получаване на лиценз за извършване на банкови операции за разширяване на обхвата на дейността Разширяването на дейността на кредитните институции е възможно по два основни начина: 1) чрез получаване на лиценз за извършване на банкови операции за разширяване на обхвата

От книгата на автора

3. Отнемане на банков лиценз Основанията за отнемане на лиценз за банкова дейност на кредитна институция са посочени в чл. 20 от Закона за банките и са разделени на две групи: първата група включва основанията, когато Банката на Русия

От книгата на автора

2. Правна регулацияи видове банкови операции Поради факта, че банковите операции са различни от гражданските сделки, тяхното регулиране се извършва не от нормите на гражданското право, а от нормите, съдържащи се във федералните закони, регулиращи банковото дело.

От книгата на автора

21. Списък на банкови операции и банкови операции Списъкът на банковите операции е затворен и не подлежи на широко тълкуване Банкови операции: - привличане на средства от физически и юридически лица в депозити (при поискване и за определено

От книгата на автора

1.2. Отражение в счетоводството на транзакции с банкови разплащателни карти 1.2.1. Отражение в счетоводството на кредитна институция - издател на операции за попълване на сметката на притежателя на банкова платежна карта.

От книгата на автора

1.15. Избрани въпроси за използване на счетоводни операции банкови картиОт Наредбата на Банката на Русия от 24 декември 2004 г. № 266-P „Относно издаването на банкови карти и транзакциите, извършени с използване на разплащателни карти“ (наричана по-долу Наредба № 266-P), въпроси бяха изключени

От книгата на автора

Възраждането на депозитното банкиране в Европейското Средиземноморие Абът Ашър в своята монументална работа, Ранната история на депозитното банкиране в Европейското Средиземноморие, изследва постепенното възникване на частичното банкиране.

От книгата на автора

78. Еволюция на банковите операции Съвременната научна и технологична революция оказа голямо влияние върху сетълмент и други банкови операции. Големите банки все повече въвеждат ново високотехнологично и скъпо оборудване за своите операции, което е извън силите им.

От книгата на автора

102. Класификация на банковите операции Цялата съвкупност от банкови операции в първо приближение се разделя на две големи групи – пасивни и активни операции. С помощта на пасивни операции банките натрупват средства, необходими за тяхното функциониране

Банката е кредитна институция, която има право да извършва сложни (в съвкупност) банкови операции.

Федерален закон от 2 декември 1990 г. № 395-1 "За банките и банковата дейност" се отнася до банковите операции:

1) привличане на средства от физически и юридически лица в депозити (при поискване и за определен период);

2) внасяне на посочените набрани средства от свое име и за своя сметка;

3) откриване и поддържане на банкови сметки на физически и юридически лица;

6) покупко-продажба на чуждестранна валута в наличност и в безналична форма;

7) привличане на депозити и пласиране на благородни метали;

8) издаване на банкови гаранции;

9) извършване на парични преводи от името на физически лица без откриване на банкови сметки (с изключение на пощенски преводи).

Съгласно Федералния закон „За банките и банковата дейност“ „... откриването на банкови сметки от кредитни институции на индивидуални предприемачи и юридически лица, с изключение на държавни органи, местни власти, се извършва въз основа на сертификати на държавна регистрация на физически лица като индивидуални предприемачи, удостоверения за държавна регистрация на юридически лица, както и удостоверения за регистрация в данъчния орган. Следователно, за да откриете разплащателна сметка на организация, първо трябва да се регистрирате като юридическо лице и да се регистрирате за данъчно счетоводство.

Основните форми на безкасови плащания са:

1) разплащания чрез платежни нареждания;

2) сетълменти по акредитива;

3) разплащания с чекове;

4) плащания за инкасо.

1) платежни нареждания;

2) акредитиви;

4) заявки за плащане;

5) нареждания за събиране.

Таблица 15

Ако една компания изтегли заем от банка, банката самостоятелно открива заемна сметка за нея.

OOO Vostok получи от банката, в която е открита разплащателната му сметка, краткосрочен заем в размер на 100 000 рубли. Посочената сума се превежда в сметката за сетълмент на предприятието. Счетоводител LLC "Восток" прави следните вписвания в счетоводството си: Дебитна сметка 51 Разплащателни сметки ", Кредитна сметка 66" Разплащания за краткосрочни заеми и заеми "- 100 000 рубли. - издаден е заем от банката; Дебит на сметка 51 "Разплащателни сметки", Кредит на сметка 51 "Разплащателни сметки" - 100 000 рубли. - получил заем от банката.В този случай подсметка 51.1 отразява движението на средствата по разплащателната сметка на предприятието, а подсметка 51.2 - сметката по заема.

Ако организацията извършва транзакции не само с руски рубли, но и със средства в чуждестранна валута, отчитането им ще се води в сметка 52 "Валутни сметки". Функциите на тази сметка и отчитането на транзакциите по нея са най-вече подобни на сметка 51 "Разчетни сметки". За всяка открита валутна сметка се води аналитично счетоводство за сметка 52. Освен това, ако организацията има сметки в чуждестранна валута както в Руската федерация, така и в чужбина, се препоръчва да се открият сметки 52 "Валутни сметки" подсметка 1 "Валутни сметки в страната" и 52 "Валутни сметки" подсметка 2 "Валутни сметки в чужбина ". Ако една организация използва няколко вида чуждестранни валути, ще бъде удобно и ясно да се водят записи за всеки вид валута.

Сметка 52 "Валутни сметки" съответства на следните сметки (Таблица 16).

Таблица 16