Синтетичното счетоводно отчитане на операциите по разплащателната сметка се води от счетоводния отдел на предприятието по активната сметка 51 „Разплащателна сметка“.

Сметка 51 "Разплащателна сметка"

За отчитане на транзакциите, отразени по сметка 51 „Разплащателна сметка“, в счетоводния отдел се поддържат специални регистри: дневник № 2 и извлечение № 2.

Всички записи в тези регистри се извършват въз основа на банкови извлечения от разплащателната сметка и приложени документи, получени от други предприятия, въз основа на които са дебитирани или кредитирани средства, както и документи, издадени от предприятието.

Извлечение от разплащателната сметка е копие от личната сметка на предприятието, открита от банката. Отразява движението Парипо сметката на фирмата.

В изявлението се посочва:

номер на разплащателна сметка на клиента;

датата на предходното извлечение и изходящото му салдо (това е и входящото салдо за последващото извлечение); - номера на документи, въз основа на които са кредитирани или дебитирани средства;

съответния код на сметката на счетоводния отдел на банката, който кодира финансовите операции на предприятието;

дебитни и кредитни суми;

баланс на наличните средства към датата на издаване.

Извлечение с приложени подкрепящи документи се предава на предприятието ежедневно или в друго определено време.

Запазвайки средствата на предприятието, банката се счита за негов длъжник ( дължими сметкибанка) така че:

дебитът отразява дебитни транзакции за банката, тоест намаление на нейния дълг (отписвания, тегления на пари в брой);

на кредит - кредитни транзакции за банката, т.е. постъпления по разплащателната сметка на предприятието.

Счетоводителят на предприятието, когато обработва извлечения, трябва да помни това и да записва получените суми и салдото по дебита на сметката и отписванията по заема.

В извлечението от текущата сметка на предприятието са кодирани финансови транзакции, изпълнени с банкови документи:

Всички документи, приложени към извлечението, се анулират с печат „Анулирано“. В полетата на проверената декларация срещу сумите на транзакциите и в документите се поставят кодовете на сметките, съответстващи на сметка 51, а в документите се посочва и поредният номер на нейното вписване в декларацията.

Дневникът № 2 отразява оборота по кредита на сметка 51, оборотът по дебита на сметката се записва в различни дневници и се контролира от извлечение № 2. Групиране на сумите за отразяване на необходимите суми в дневника и отчета се извършва чрез изчисляване на съответните данни в отчети или документи, приложени към тях, съгласно дадените в тях счетоводни надценки.

В дневника-ордер и в извлечението се правят записи по съответните сметки с резултатите от едно банково извлечение. Условието за попълване на регистрите е използването на един ред за всяка справка, независимо от периода, за който е съставена. Броят на заетите редове на дневник-ордер № 2 и извлечение № 2 за всеки месец трябва да бъде еднакъв и равен на броя на банковите извлечения, получени през този период.

Салдото по банковата сметка се посочва в извлечението само в началото и в края на месеца. През месеца за оперативни цели се използват данните за салдото по банкови извлечения.

Общият оборот и салдото по дневника-ордера и отчетите се пренасят в края на месеца в Главната книга по сметка 51.

Дневник-ОРДЕР №02

по кредита на сметка 51 "Разплащателна сметка" в дебита на сметките

ТЪРЖЕНИЕ № 2

по дебита на сметка № 51 "Разплащателна сметка" от кредита на сметките

Таблицата показва схемите на някои възможни операции с разплащателната сметка и кореспондиращите с нея сметки за тези операции.

Сметка 51 "Разплащателна сметка" се използва в предприятия от всички форми на собственост. Той е предназначен да отразява състоянието на сметките на компанията, открити във финансови институции. Броят на сметките за сетълмент не е ограничен, броят на банковите институции за съхраняване на безналични средства за юридически лица не е ограничен от закона.

Характеристики на сметка 51 "Разплащателна сметка"

След откриване на банкова сметка и внасяне на първата сума по нея започва движението по сметката. 51. Получените по него средства ще формират дебитни обороти, а разходът се отразява в движението по кредит.

Резултат 51 - активен или пасивен?

Активен, тоест началните и крайните салда по него могат да бъдат само дебитни. Тъй като сметка 51 е активна, нейните резултати ще бъдат отразени в баланса на активите на предприятието.

Валутата на бизнес транзакциите, извършвани по тази сметка, трябва да бъде само в рубли. Сметка 51 "Разплащателна сметка" включва фиксиране на движението на средствата на предприятието със задължителната наличност на документация, потвърждаваща всяко движение на пари. Такива документи могат да бъдат:

1. Банкови извлечения за всяка открита сметка. 51 акаунта счетоводство- това е синтетична сметка, така че е препоръчително да се открият подсметки към нея, за да се отрази движението поотделно за всяка финансова структура и за всяка открита сметка.
2. Изходящи платежни нареждания или рекламации, въз основа на които са извършени дебитни операции. Кредитът на сметка 51 отразява не само парични преводи между банкови структури, но и теглене на пари в брой. В този случай основата ще бъде чекът.
3. Дебит 51 на сметката показва разписката, когато представителите на предприятието правят сумите на приходите. Този факт се отразява в банково нареждане.
4. 51 сметки в счетоводния отдел се дебитират при получаване на средства от купувачи и други категории длъжници. Основание - копие от входящо платежно нареждане от контрагента.

Сметка 51 в счетоводството: осчетоводявания

Входящите парични потоци представляват осчетоводявания по 51 сметки - таблица:

Характеристиката на сметка 51 предполага разход на средства по заем в съответствие с дебита на такива сметки:

• 50 - при теглене на пари на касата;
• 55.03 - при кредитиране на средства на депозит;
• 99 при покриване на невъзстановими разходи поради спешност;
• 60.03 - отразяване на процедурата за плащане на сметката;
• , 76 - прехвърляне на средства към контрагенти;
• със сметка 66, осчетоводявания по сметка 51 „Разплащателна сметка“ се използват за завършване на процедурата за погасяване на заем и лихви по него;
• 70 - превод на заплати на персонала;
• 75 - извършване на плащания в полза на учредителите.

Анализ на акаунта 51

Поддържането на аналитично счетоводство предполага наличието на разбивка по оборот и баланс в контекста банкови структуриза всяка от откритите в тях разплащателни сметки. Обикновено в счетоводните програми аналитичното счетоводство по сметка 51 се извършва с помощта на два инструмента:

• сметка карта;

С тяхна помощ можете ежедневно да контролирате движението на пари и да изпълнявате функциите за оперативно разпореждане с финансови активи в рамките на крайния баланс. Анализът на сметка 51 е пример за правилно формиране на салдото в края на период с произволна продължителност. Последователността от действия при изчисляване на баланса включва добавяне на началния баланс с дебитни обороти и след това изваждане на общия обем на кредитните движения за даден период от време.

Сметки OSV 51 - това е салдото на синтетичната сметка, изведено в края на месеца. Предполага наличието на начално и крайно салдо, общ дебитен и кредитен оборот. OSV по сметка 51 може да се формира в контекста на подсметките.

При окончателния анализ на сметка 51 примерната методология предполага изпълнението на няколко условия:

• оборотите и салдата по сметки, формирани в счетоводството на предприятието, трябва да съвпадат с данните от банковите извлечения;
• правилото за двойно записване осигурява равенството на сумите на дебитните и кредитните транзакции, правилните осчетоводявания по 51 сметки и други сметки формират основата за попълване на баланса;
• SALT по сметка 51 трябва да осигури наличието на информативен компонент чрез въвеждане на информация за номера на сметката с нейното декодиране, салда в началото и края на разглеждания период, с всички обороти.

Оборотният лист за сметка 51 за надеждността на отразяването на данните в счетоводството трябва да се генерира ежедневно. За оперативно съгласуване с няколко банки е по-добре балансът за сметка 51 да бъде създаден отделно за всяка структура.

За отразяване на всички видове транзакции със сметки за сетълмент предприятията поддържат дневник по сметка 51. Индустриалните институции използват формуляр № 2, строителните фирми - № 2-с, фирмите, специализирани в продажбите и доставките - № 2-сн. Предназначен е за хронологично фиксиране на кредитния оборот по сетълмент сметки в кореспонденция с други сметки.

Справка 2 по сметка 51, формулярът може да бъде изтеглен от интернет, съдържа окончателни записи за банкови и кореспондиращи сметки към началото и края на месечния период. Той отразява всяка кореспонденция на сметка 51 в дебит с кредит на други сметки, като се вземе предвид хронологията на събитията.

Провеждането на сетълменти с доставчици и клиенти по безкасов начин днес заема едно от най-приоритетните места в процеса на счетоводство за всяко предприятие или организация. За да отрази обобщена информация за безкасовите операции, дружеството използва счетоводство по сметка 51. Нека се опитаме да разберем по-подробно какви характеристики има тази процедура, какви нюанси възникват по време на нейното прилагане и т.н.

Главна информация

Абсолютно всяко предприятие в процеса на своята работа най-често оперира с парични и безналични финансови ресурси. В случай, че се използва касов апарат за водене на записи на пари в брой, тогава за процеса на отчитане на безналични пари, Трябва да се използват 51 счетоводни сметки.

Най-често в брой финансови ресурсиизползвани в процеса на парични сетълменти лица. Ако говорим за необходимостта от плащане юридическо лице, тогава трябва да използвате метод на безкасово плащане.

Трябва да се отбележи, че за тази цел компанията има възможност да избере за себе си банковата организация, която най-добре отговаря на нейните изисквания и съответно да открие в нея парична сметка.

Трябва да се каже, че процесът на осчетоводяване на продажбата, както и придобиването на валута, е доста сложен и трябва да се разглежда отделно от този въпрос.

Ето, нека се опитаме да разберем как се води счетоводствотофинансови средства, какви особености има този процес, какви първични документи трябва да бъдат издадени, както и съпътстващи операции от финансов характер за извършване.

Открита разплащателна сметка в банка, която е свързана с дейността на организацията, може да получава средства от други лица. Те включват:

1. Плащане за закупуване на стоки.
2. Плащане от кредитна институция.
3. Превод на физическо лице.

В този въпрос бенефициентът е организацията по чиято сметка са кредитирани средствата.

Използвайки непарични средства, организацията може да извършва плащания към доставчици на стоки, услуги, материали, както и . Освен това се използва за плащане на данъци, вноски и плащания. Възможно е също така да се осребряват средства въз основа на пътнически чекове за плащания на заплати, отчетни суми на служители и т.н. По този въпрос организацията може да действа като данъкоплатец.

Първичният документ, въз основа на който ще бъдат дебитирани средства от разплащателната сметка, е.

Извършване на счетоводство

Планът предвижда сметка, използвана за отразяване на действията, свързани с прехвърлянето или кредитирането на средства по безкасов начин. Струва си да се каже, че разписките могат да бъдат отразени в дебита. Ако говорим за заем, това означава отписване на финансови средства.

Имайте предвид, че счетоводна сметка 51 е активна. В случай, че извършите неговия анализ, ще забележите, че той съхранява записи на всички съществуващи активи на предприятието. От своя страна заемът може да показва намаление на актива или, с други думи, намаляване на финансовите ресурси.

Получаването и тегленето на пари е бизнес транзакция. За всяко от тях трябва да се създадат публикации. За да създадете транзакция, е необходимо да определите наличието на две сметки от счетоводен тип, които участват това действие. Освен това е необходимо да добавите сумата по същия начин, както към таблицата, където се намира информацията за дебита, така и към таблицата с кредита.

Нюансите на кредитиране на средства

В процеса на кредитиране на средства трябва да ги добавите към дебитната таблица. Струва си да се каже, че в този случай той трябва да действа като кореспондираща сметка. От своя страна депозираната сума се добавя към кредита.

Отделно трябва да говорите за процедурата за отписване. В този случай получените пари трябва да бъдат добавени към кредита. Те включват сметки от съответния тип, в дебита на които се депозират пари. Тук те зависят от целта на плащането. Нека се опитаме да разберем най-често срещаните транзакции, свързани с отписването на непарични средства.

Счетоводните записи за непарични средства в счетоводството трябва да се извършват въз основа на документ, който е взет от банкова организация. AT този документвсички постъпления, както и отписвания, трябва да бъдат отразени.

Как да водим

Този тип акаунт е създаден специално за записване, анализиране и контрол на информацията за средствата, с които компанията разполага. Трябва да се използва за показване на информация за размера на средствата в национална валута- руски рубли.

Документи от различни видове могат да служат като основно доказателство за налични финансови средства. Например, те могат да включват екстракти от банкови организацииили .

Говорейки за отчетите, които са необходими за анализ на този акаунт, те включват:

1. Оборотна ведомост.
2. Сметни карти.
3. Анализ на сметката.

Процес на документиране

Абсолютно всички плащания и постъпления на средства трябва да бъдат вписани в касовата книга. Поддръжката в този случай е задължителна за организациите. Записванията в касовите книги се извършват чрез използване на първични документи, които са приходни и разходни касови ордери.

Процесът на осчетоводяване на средства в касата трябва да се извършва чрез издаване на касови ордери. От своя страна отписването става с помощта на касови ордери под формата № KO-2.

Всички дейности, които се извършват трябва да се осигури чрез използване на CMC. Има обаче някои изключения от това определени видоведейности, за които могат да се използват формуляри със строга отчетност. Всяка организация трябва да определи лимит за парични средства.

По този начин паричните средства, които могат да останат в касата до края на работния ден, както и печалбите, които надвишават установената лента, трябва да бъдат преведени по банковата сметка след края на работата. Трябва да се отбележи, че извършването на касови операции трябва да се регулира от определени регулаторни документи, които се изучават, за да се получи компетентна сметка на паричните средства и правилното поведение на касовия апарат.

Заключение

Като цяло няма затруднения при поддържането на 51 счетоводни сметки. Този въпрос обаче има своите нюанси и трудности. Ето защо често хората, които за първи път се сблъскват с този проблем, имат определени трудности. Струва си да се каже, че за да се избегнат трудности, се препоръчва да се наеме специалист, който е компетентен по този въпрос и знае основните нюанси на съставянето на 51 сметки.

Такъв специалист може лесно да води записи на непарични средства. Ако говорим за малка организация, тогава е препоръчително да наемете специалист от трета компания, която предоставя услуги от този тип. Въз основа на сключения договор с фирмата, специалистът ще извършва периодично счетоводна дейност.

Ако е необходимо, той също ще може да дава съвети на ръководителите на организацията по въпроси, които ги интересуват, свързани със счетоводството.

Имайте предвид, че е изключително важно да водите сметка 51 правилно, защото в противен случай, когато данъчни ревизииили подаване на отчети до данъчните власти, компетентните служители на отдела може да имат определени въпроси. По този начин ръководството на организацията ще трябва да реши проблема за кратко време и понякога с необходимостта от плащане на глоби.

Ето защо, за да се избегнат подобни проблеми, се препоръчва възможно най-отговорносе отнася до работата на счетоводния отдел и координира техните действия, включително по въпроса за счетоводството.

Записите и примерите за този акаунт са показани по-долу.

Синтетично и аналитично отчитане на операциите по разплащателни сметки

За отчитане на наличието и движението на безналични средства във валутата на Руската федерация по разплащателните сметки на организацията е предназначена сметка 51 „Разплащателни сметки“. Дебитът на сметка 51 "Сметки за сетълмент" отразява получаването на средства по сметките за сетълмент на организацията, кредитът - отписване на средства от сметките за сетълмент на организацията, Аналитичното счетоводство за сметка 51 "Сметки за сетълмент" се води за всяка разплащателна сметка.

Организациите получават ежедневно кредитна институцияизвлечение за движението на средствата по вашата разплащателна сметка, съдържащо списък на операциите, извършени по нея през деня. Извлечението е второто копие на личната сметка на организацията, открита от кредитната институция, и служи като основа за извършване на счетоводни записи за движението на средства по сметката за сетълмент на организацията. Към извлечението са приложени документи, въз основа на които кредитната институция кредитира или дебитира средства от текущата сметка на организацията.

Банковото извлечение от текущата сметка замества регистъра на аналитичното счетоводство за текущата сметка и в същото време служи като основа за счетоводни записи. Запазвайки средствата на предприятията, банката е длъжник на предприятието за спестените суми, следователно банката записва салдото на средствата и постъпленията по разплащателната сметка по кредита на разплащателната сметка и намаляването на дълга си (пишете -изключване, теглене на пари) - по дебит. Когато обработва извлечения, счетоводителят трябва да запомни тази функция и да запише кредитираните суми и салдото по дебита на сметка 51 „Разплащателни сметки“ и отписванията по заема.

Счетоводната обработка на банково извлечение включва следните процедури. Счетоводният отдел на предприятието проверява отчета и съответствието на получените и отписани суми съгласно приложените към него подкрепящи разплащателни и платежни документи. Тези документи са номерирани: 1, 2 и т.н. По време на счетоводната обработка на извлечение от разплащателната сметка, съответните сметки за всяка стопанска операция се поставят в нейните полета отдясно на съответната сума и поредните номера на приложените оправдателни документи отляво. Проверката и обработката на извлеченията се извършва в деня на получаването им.

По време на проверката извлечение от банкова сметкаможе да се установи, че някаква сума е била погрешно дебитирана или кредитирана по текущата сметка. Това трябва незабавно да се докладва на оперативния отдел на банката. Формата на съобщението е произволна.

Идентифицираните несъответствия в счетоводството са отразени в следните записи:

1. Сумата, погрешно дебитирана от текущата сметка, се дебитира в подсметка 76-2 „Изчисления по искове“

Dt 76-2 - Kt 51.

2. Сумата, погрешно кредитирана по текущата сметка, се кредитира по подсметка 76-2 "Изчисления по искове"

Dt 51 - Kt 76-2.

Между банката и организацията се сключва споразумение за разплащателно и касово обслужване. Това споразумение може да предвижда плащане от банката на възнаграждение на организацията за използването на средствата, които остават по разплащателните сметки на тези организации. Получаването на такова възнаграждение е оперативен приход и се отразява в записа:

Dt 51 - Kt 91-1.

Сумите, платени на банката за сетълмент и касово обслужване, са оперативни разходи на организацията.

Плащането им се отразява във вписването

Dt 91-2 - Kt 51.

Средствата се дебитират от разплащателната сметка по нареждане на нейния собственик или без нареждане на собственика на сметката в предвидените от закона случаи.

Синтетични счетоводни регистри за сметка 51 са дневник № 2 и извлечение № 2. Журналът № 2 отразява оборота по кредита на сметка 51, в отчет № 2 - по дебита на тази сметка.

Основата за попълване на тези регистри са проверени и обработени извлечения от разплащателната сметка и приложените към тях сетълмент документи. Задължително условиеза попълване на регистрите - използва се един ред за всяко извлечение, независимо от периода, за който е съставен (за един, два, три, пет дни и др.). Броят на заетите редове на дневник-ордер № 2 и извлечение № 2 за всеки месец трябва да бъде еднакъв и равен на броя на банковите извлечения, получени през този период. Както в дневник № 2, така и в извлечение № 2, сумите се записват в контекста на кореспондиращи сметки с дебит и кредит на сметка 51. Наличието на тези показатели за всеки отчетен ден и месец позволява на счетоводителите

анализирайте източниците на парични постъпления в сетълмент сметката на предприятието, контрол предназначениесредства, изпълнение на задължения към бюджета.

Списъкът на типичните бизнес операции, отразени в сметка 51 в съответствие със съответните счетоводни сметки, е даден в таблица 2.

таблица 2

При отчитане на такава форма на безналични плащания като акредитив, трябва да се помни, че акредитивът може да бъде издаден от различни източници:

1. За сметка на собствените средства на предприятието, това се документира със запис:

Dt 55-1 "Акредитиви" - Kt 51 "Разплащателни сметки", или

Дт 55-1 "Акредитиви" - Кт 52 "Валутни сметки".

2. На разход банков заем, това е написано като:

Dt 55-1 „Акредитиви“ - Kt 66 „Разплащания по краткосрочни заеми и заеми“, или

Dt 55-1 "Акредитиви" - Kt 67 "Разплащания по дългосрочни кредити и заеми".

В този случай акредитивът е покрит, тъй като средствата се дебитират от текущата сметка на купувача и се депозират от банката за последващи плащания към доставчика (изпълнителя). Купувачът не може да се разпорежда със средствата, съхранявани в покритите акредитиви.

За всеки акредитив, издаден от организацията, се води аналитично счетоводство за подсметка 55-1 "Акредитиви".

Средствата в акредитиви, приети за счетоводство по сметка 55 „Специални сметки в банки“ се дебитират, когато се използват (според отчетите на кредитната институция), като правило, в дебит на сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители ”.

Разходите за плащане на банкови услуги за обслужване на акредитив могат да бъдат отписани като увеличение на цената на закупените материални активи(към сметки 08, 10 , 41 и т.н.), само ако сетълментите с доставчика се извършват с помощта на този акредитив.

В противен случай тези разходи се включват в разходите за дейността (подсметка 91-2).

Неизползваните средства по акредитиви се възстановяват от кредитната институция по сметката, от която са преведени, и се отразяват в записа:

Dt 51 "Разплащателни сметки" - Kt 55-1 "Акредитиви",

Дт 52 "Валутни сметки" - Кт 55-1 "Акредитиви".

Аналитичното счетоводство за сметка 51 „Разплащателни сметки“ се води за всяка разплащателна сметка.

Транзакциите по текущата сметка се отразяват в счетоводните записи въз основа на извлеченията на кредитната институция по текущата сметка и приложените към тях документи за парично сетълмент.

Синтетичното счетоводно отчитане на операциите по текущата сметка на счетоводния отдел на дружеството е по сметка 51 "Разплащателна сметка".

Сметка 51 „Разплащателни сметки“ е предназначена да обобщава информация за наличността и движението на средства във валутата на Руската федерация по разплащателните сметки на организацията, открити в кредитни институции.

Дебитът на сметка 51 „Разплащателни сметки“ отразява получаването на средства по разплащателните сметки на организацията.

Кредитът на сметка 51 „Разплащателни сметки“ отразява отписването на средства от разплащателните сметки на организацията.

Сумите, погрешно кредитирани или дебитирани по сметката за сетълмент на организацията и открити при проверка на отчетите на кредитната организация, се отразяват по сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“ (подсметка „Разплащания по искове“).

Транзакциите по текущата сметка се отразяват в счетоводните записи въз основа на извлеченията на кредитната институция по текущата сметка и приложените към тях документи за парично сетълмент.

Аналитичното счетоводство за сметка 51 „Разплащателни сметки“ се води за всяка разплащателна сметка. счетоводна касова сметка

Сметка 51 „Разплащателни сметки“ съответства на сметки (Таблица 2.1.):

Таблица 2.1 Кореспондентски сметки

Сметка 51 „Разплащателна сметка“ е активна балансова сметка. Салдото му отразява стойността на средствата на фирмата по текущата сметка в началото на месеца, дебитният оборот - кредитирането на средствата от продажбата на продукти, в погасяване вземания, получаването на банкови заеми, внасянето на парични средства от касата и др. Заемът показва намаление на средствата в резултат на различни плащания, както и в резултат на прехвърлянето им в касата.

Компанията периодично (ежедневно или в други часове, определени от банката) получава от банката извлечение от разплащателната сметка, т.е. негов списък отчетен периодоперации. Към банковото извлечение се прилагат документи, получени от други предприятия и организации, въз основа на които са кредитирани или дебитирани средства, както и документи, издадени от предприятието.

Извлечение от разплащателната сметка е второто копие на личната сметка на предприятието, открита от банката. Спестявайки средствата на предприятията, банката се счита за длъжник на предприятието (неговите задължения), следователно салдото на средствата и постъпленията по текущата сметка се записват по кредита на текущата сметка и намаляването на дълга ( отписвания, тегления в брой) - по дебита. Когато обработва извлечения, счетоводителят трябва да помни тази функция и да записва кредитираните суми и салдото по дебита на текущата сметка и отписванията по заема. Извлечение от разплащателна сметка има определени показатели, някои от които са кодирани от банката и същите кодове се използват от предприятието.

Банковото извлечение замества регистъра на аналитичното счетоводство за разплащателна сметка и в същото време служи като основа за счетоводни записи. Всички документи, приложени към извлечението, се анулират с печат „изкупен“.

В полетата на потвърденото извлечение срещу сумите на транзакциите и в документите се поставят кодовете на сметките, съответстващи на сметка 51 „Сметка за разплащане“, а в документите се посочва и серийният номер на неговото вписване в извлечението. . Тези данни са необходими за контрол на движението на средства, автоматизиране на счетоводната работа, удостоверения, чекове и последващо съхранение на документи. Проверката и обработката на извлеченията се извършва в деня на получаването им.

Извлечението, получено от банката, се проверява и обработва: избират се всички подкрепящи документи, поставят се кореспондиращи сметки (кодове) и за разходите за поддръжка и експлоатация на машини и оборудване, общи производствени и общи бизнес разходи за дистрибуция, разплащания с бюджета и други, в допълнение, са поставени кодове на артикули. Това е необходимо, тъй като аналитичното счетоводство за много сметки е организирано в контекста на статиите. Групирането на суми по артикули се извършва в преписни листове, които се отварят ежемесечно в контекста на сметки, цехове и се попълват съгласно документите за съответните дневници за поръчки.

За отразяване на оборота по кредитна сметка 51 се използва дневник № 2. Дебитният оборот на тази сметка се записва в различни дневници за поръчки и освен това се контролира от извлечение № 2. Основа за попълване на тези регистри са проверени и обработени извлечения по текущи сметки.

Сумите с едни и същи кореспондиращи сметки на всеки отчет се сумират и записват в дневника-ордера и в отчета за резултатите.

Задължително условие за попълване на регистри е използването на един ред за всяко извлечение, независимо от периода, за който се съставя. Броят на заетите редове на дневник-ордер № 2 и извлечение № 2 за всеки месец трябва да бъде еднакъв и равен на броя на банковите извлечения, получени през този период. Както в журналния ред № 2, така и в отчет № 2, сумите се записват в контекста на кореспондиращи сметки с дебит и кредит на сметка 51. Наличието на тези показатели за всеки отчетен ден и месец позволява на счетоводителите да анализират източниците парични постъпления по разплащателната сметка на дружеството, контрол на целевото използване на средствата, изпълнение на задължения към бюджета и други икономически органи в съответствие с одобрения календарен график на финансовите плащания.