Подготовка за полевата данъчна проверка. Преминаване на данъчна проверка на място Извършване на данъчни проверки на място

Политика относно обработката на лични данни

1. Термини и приети съкращения

1. Лични данни (ЛД) – всяка информация, свързана с пряко или непряко идентифицирано или подлежащо на идентификация физическо лице (субект на ЛД).

2. Обработване на лични данни - всяко действие (операция) или съвкупност от действия (операции), извършвани с помощта на инструменти за автоматизация или без използване на такива инструменти с лични данни, включително събиране, запис, систематизиране, натрупване, съхранение, изясняване (актуализиране, промяна) , извличане, използване, прехвърляне (разпространение, предоставяне, достъп), деперсонализация, блокиране, изтриване, унищожаване на лични данни.

3. Автоматизирана обработка на лични данни - обработка на лични данни с помощта на компютърни технологии.

4. Информационна система за лични данни (ИСЛД) - съвкупност от лични данни, съдържащи се в бази данни и информационни технологии и технически средства, които осигуряват тяхната обработка.

5. Лични данни, оповестени публично от субекта на лични данни – ПД, достъп до които е предоставен на неограничен кръг лица от субекта на лични данни или по негово искане.

6. Блокиране на лични данни – временно спиране на обработването на лични данни (освен ако обработването е необходимо за изясняване на лични данни).

7. Унищожаване на лични данни - действия, в резултат на които става невъзможно да се възстанови съдържанието на лични данни в информационната система за лични данни и (или) в резултат на които се унищожават материални носители на лични данни.

8. Бисквитката е част от данните, които автоматично се поставят на твърдия диск на вашия компютър всеки път, когато посетите уебсайт. По този начин бисквитката е уникален идентификатор на браузъра за уебсайт. Бисквитките правят възможно съхраняването на информация на сървъра и ви помагат да навигирате по-лесно в мрежата, както и ви позволяват да анализирате сайта и да оценявате резултатите. Повечето уеб браузъри позволяват бисквитки, но можете да промените настройките си, за да откажете бисквитките или да проследите пътя им. В същото време някои ресурси може да не работят правилно, ако бисквитките са деактивирани в браузъра.

9. Уеб марки. На определени уеб страници или имейли Операторът може да използва технологията за "уеб етикетиране", обичайна в Интернет (известна също като "тагове" или "прецизна GIF технология"). Уеб маркирането ви помага да анализирате ефективността на уебсайтовете, например чрез измерване на броя посетители на даден сайт или броя на "щракванията", направени върху ключови позиции на страницата на сайта.

10. Оператор - организация, която самостоятелно или съвместно с други лица организира и (или) извършва обработката на лични данни, както и определя целите на обработката на лични данни, състава на личните данни, които се обработват, действия (операции) извършва с лични данни.

11. Потребител - Интернет потребител.

12. Сайтът е уеб ресурс https://lc-dv.ru, собственост на дружество с ограничена отговорност „Правен център“

2. Общи положения

1. Настоящата Политика относно обработката на лични данни (наричана по-долу Политиката) е съставена в съответствие с параграф 2 на член 18.1 от Федералния закон „За личните данни“ № 152-FZ от 27 юли 2006 г., като както и други нормативни правни актове Руска федерацияв областта на защитата и обработката на лични данни и се отнася за всички лични данни, които Операторът може да получи от Потребителя по време на използването му на Сайта в Интернет.

2. Операторът осигурява защитата на обработваните лични данни от неоторизиран достъп и разкриване, злоупотреба или загуба в съответствие с изискванията на Федералния закон от 27 юли 2006 г. № 152-FZ „За личните данни“.

3. Операторът има право да прави промени в настоящата Политика. Когато се правят промени, заглавието на Политиката посочва датата на последната ревизия на ревизията. Новата версия на Политиката влиза в сила от момента на публикуването й на уебсайта, освен ако не е предвидено друго в новата версия на Политиката.

3. Принципи на обработка на лични данни

1. Обработването на лични данни от Оператора се извършва въз основа на следните принципи:

2. законност и справедливост;

3. ограничаване на обработването на лични данни до постигането на конкретни, предварително определени и легитимни цели;

4. предотвратяване на обработване на лични данни, което е несъвместимо с целите за събиране на лични данни;

5. предотвратяване на сливането на бази данни, съдържащи лични данни, обработването на които се извършва за несъвместими помежду си цели;

6. обработване само на онези лични данни, които отговарят на целите на обработването им;

7. съответствие на съдържанието и обхвата на обработваните лични данни с посочените цели на обработване;

8. предотвратяване на прекомерно обработване на лични данни по отношение на заявените цели на обработването им;

9. осигуряване на точността, достатъчността и уместността на личните данни по отношение на целите на обработването на личните данни;

10. унищожаване или обезличаване на лични данни при постигане на целите на обработването им или при отпадане на необходимостта от постигане на тези цели, ако за Оператора е невъзможно да отстрани извършените нарушения на личните данни, освен ако не е предвидено друго федерален закон.

4. Обработване на лични данни

1. Получаване на PD.

1. Всички PD трябва да бъдат получени от самия субект на PD. Ако PD на субекта може да бъде получен само от трета страна, тогава субектът трябва да бъде уведомен за това или трябва да се получи съгласие от него.

2. Операторът трябва да информира субекта на PD за целите, предполагаемите източници и методите за получаване на PD, естеството на PD, който ще бъде получен, списъка с действия с PD, периода, през който съгласието е валидно и процедурата за неговото оттегляне, както и последиците от отказа на субекта на ПД да даде писмено съгласие за получаването им.

3. Документи, съдържащи PD, се създават чрез получаване на PD по интернет от субекта на PD, докато използвате Сайта.

2. Операторът обработва PD, ако е налице поне едно от следните условия:

1. Обработването на лични данни се извършва със съгласието на субекта на личните данни за обработване на личните му данни;

2. Обработването на лични данни е необходимо за постигане на целите, предвидени в международен договор на Руската федерация или закон, за упражняване и изпълнение на функциите, правомощията и задълженията, възложени на оператора от законодателството на Руската федерация;

3. Обработването на лични данни е необходимо за правораздаване, изпълнение на съдебен акт, акт на друг орган или длъжностно лице, подлежащи на изпълнение в съответствие със законодателството на Руската федерация относно изпълнителното производство;

4. Обработването на лични данни е необходимо за изпълнението на договор, по който субектът на личните данни е страна или бенефициент или гарант, както и за сключване на договор по инициатива на субекта на лични данни или договор по чл. кой субект на лични данни ще бъде бенефициентът или поръчителят;

5. Обработването на лични данни е необходимо за упражняване на правата и законните интереси на оператора или трети лица или за постигане на обществено значими цели, при условие че не се нарушават правата и свободите на субекта на личните данни;

6. Извършва се обработване на лични данни, достъпът на неограничен кръг лица до които се предоставя от субекта на личните данни или по негово искане (наричани по-нататък - публично достъпни лични данни);

7. Извършва се обработка на лични данни, подлежащи на публикуване или задължително разкриване в съответствие с федералния закон.

3. Операторът може да обработва PD за следните цели:

1. повишаване на информираността на субекта на ПД за продуктите и услугите на Оператора;

2. сключване на договори с субекта на ПД и тяхното изпълнение;

3. информиране на субекта на ПД за новостите и предложенията на Оператора;

4. идентифициране на предмета на ПД в Сайта;

5. осигуряване на спазването на законите и другите нормативни правни актове в областта на личните данни.

1. Физически лицакоито са в гражданскоправни отношения с Оператора;

2. Физически лица, които са Ползватели на сайта;

5. ПД, обработвани от Оператора – данни, получени от Потребители на Сайта.

6. Обработването на лични данни се извършва:

1. - използване на средства за автоматизация;

2. - без използване на средства за автоматизация.

7. Съхранение на ПД.

1. PD на субектите могат да бъдат получени, допълнително обработени и предадени за съхранение както на хартиен носител, така и в електронен вид.

2. ПД, записани на хартиен носител, се съхраняват в заключени шкафове или в заключени помещения с ограничен достъп.

3. PD на обекти, обработени с помощта на средства за автоматизация за различни цели, се съхраняват в различни папки.

4. Не се допуска съхраняване и поставяне на документи, съдържащи ПД в отворени електронни каталози (файлообмен) в ИСПД.

5. Съхранението на PD във форма, която позволява да се идентифицира предметът на PD, се извършва не по-дълго от необходимото за целите на тяхното обработване и те подлежат на унищожаване при постигане на целите на обработването или в случай на загуба на трябва да ги постигнете.

8. Унищожаване на ПД.

1. Унищожаването на документи (носители), съдържащи PD, се извършва чрез изгаряне, раздробяване (смилане), химическо разлагане, превръщане в безформена маса или прах. Може да се използва шредер за унищожаване на хартиени документи.

2. PD включен електронна медиясе унищожават чрез изтриване или форматиране на носителя.

3. Фактът на унищожаването на PD се документира с акт за унищожаване на носител.

9. Прехвърляне на ПД.

1. Операторът прехвърля PD на трети лица в следните случаи:
- субектът е изразил съгласието си за подобни действия;
- прехвърлянето е предвидено от руското или друго приложимо законодателство в рамките на установената от закона процедура.

2. Списък на лицата, на които се прехвърля ПД.

Трети страни, на които се прехвърля PD:
Операторът прехвърля PD на Legal Center LLC (който се намира на адрес: Хабаровск, 680020, ул. Гамарника, 72, офис 301) за целите, посочени в точка 4.3 от тази политика. Операторът поверява обработката на PD на Legal Center LLC със съгласието на субекта на PD, освен ако не е предвидено друго във федералния закон, въз основа на споразумение, сключено с тези лица. Legal Center LLC обработва лични данни от името на Оператора, е длъжен да спазва принципите и правилата за обработка на лични данни, предвидени от Федерален закон-152.

5. Защита на личните данни

1. В съответствие с изискванията на нормативните документи, Операторът е създал система за защита на личните данни (СЗЛД), състояща се от подсистеми за правна, организационна и техническа защита.

2. Подсистемата за правна защита е комплекс от правни, организационни, административни и нормативни документи, които осигуряват създаването, функционирането и усъвършенстването на CPAP.

3. Подсистемата на организационната защита включва организацията на управленската структура на ДПД, разрешителната система, защитата на информацията при работа със служители, партньори и трети страни.

4. Подсистемата за техническа защита включва набор от технически, програмни, софтуерни и хардуерни средства, които осигуряват защитата на ПЗ.

5. Основните мерки за защита от PD, използвани от Оператора са:

1. Определяне на лице, отговорно за обработката на ФП, което организира обработката на ФП, обучение и инструктаж, вътрешен контрол по спазване от институцията и нейните служители на изискванията за защита на ФП.

2. Определяне на реални заплахи за сигурността на PD при обработката им в ISPD и разработване на мерки и мерки за защита на PD.

3. Разработване на политика относно обработката на лични данни.

4. Създаване на правила за достъп до ПД, обработвани в ИСПД, както и осигуряване на регистрация и отчитане на всички действия, извършвани с ПД в ИСПД.

5. Създаване на индивидуални пароли за достъп на служителите в информационна системаспоред служебните си задължения.

6. Използване на средства за защита на информацията, които са преминали процедурата за оценка на съответствието по предписания начин.

7. Сертифициран антивирусен софтуер с редовно актуализирани бази данни.

8. Спазване на условията, които гарантират безопасността на PD и изключват неоторизиран достъп до тях.

9. Откриване на факти за неоторизиран достъп до лични данни и предприемане на действия.

10. Възстановяване на PD, модифицирани или унищожени поради неоторизиран достъп до тях.

11. Обучение на служителите на Оператора, пряко участващи в обработката на лични данни, разпоредбите на законодателството на Руската федерация относно личните данни, включително изискванията за защита на личните данни, документи, определящи политиката на Оператора по отношение на обработката на лични данни , местни актове за обработка на лични данни.

12. Осъществяване на вътрешен контрол и одит.

6. Основни права на субекта на ПД и задължения на Оператора

1. Основни права на субекта на ПД.

Субектът има право на достъп до личните си данни и следната информация:

1. потвърждение на факта на обработка на PD от Оператора;

2. правни основания и цели на обработката на PD;

3. цели и методи за обработка на PD, използвани от Оператора;

4. име и местонахождение на Оператора, информация за лица (с изключение на служители на Оператора), които имат достъп до PD или на които PD може да бъде разкрит въз основа на споразумение с Оператора или въз основа на федерален закон;

5. условията за обработване на личните данни, включително условията за тяхното съхранение;

6. процедурата за упражняване от субекта на ПД на правата, предвидени от този федерален закон;

7. име или фамилия, собствено име, бащино име и адрес на лицето, обработващо ПД от името на Оператора, ако обработването е или ще бъде поверено на такова лице;

8. осъществяване на връзка с Оператора и изпращане на заявки към него;

9. обжалване на действията или бездействието на Оператора.

10. Потребителят на сайта може по всяко време да оттегли съгласието си за обработка на ПД чрез изпращане на имейл на имейл адрес: [имейл защитен], или чрез изпращане на писмено известие на адрес: 680020, Хабаровск, ул. Гамарника, къща 72, офис 301

единадесет.. При получаване на такова съобщение, обработката на PD на Потребителя ще бъде прекратена, а неговият PD ще бъде изтрит, освен в случаите, когато обработката може да продължи по предвидения от закона ред.

12. Задължения на Оператора.

Операторът е длъжен:

1. при събиране на PD предоставя информация за обработката на PD;

2. в случаите, когато ПД не е получено от субекта на ПД, уведомява субекта;

3. ако субектът откаже да предостави ПД, на субекта се разясняват последиците от този отказ;

5. предприема необходимите правни, организационни и технически мерки или осигурява приемането им за защита на ПД от неразрешен или случаен достъп до тях, унищожаване, промяна, блокиране, копиране, предоставяне, разпространение на ПД, както и от други неправомерни действия по отношение на PD;

6. отговаря на молби и жалби на субекти на ПД, техни представители и упълномощения орган за защита правата на ПД.

7. Характеристики на обработката и защитата на данните, събрани чрез Интернет

1. Има два основни начина, по които Операторът получава данни чрез Интернет:

1. Предоставяне на ПД от субекти на ПД чрез попълване на формуляри в Сайта;

2. Автоматично събрана информация.

Операторът може да събира и обработва информация, която не е PD:

3. информация за интересите на Потребителите на Сайта въз основа на въведените заявки за търсене на Потребителите на Сайта относно продаваните и предлаганите за продажба услуги и стоки с цел предоставяне на актуална информация на Потребителите при използване на Сайта, както и да обобщава и анализира информация за това кои раздели на Сайта, услуги, стоки са най-търсени сред Потребителите на Сайта;

4. обработка и съхранение на заявки за търсене на Потребителите на сайта с цел обобщаване и създаване на статистика за използването на секциите на сайта.

2. Операторът автоматично получава определени видове информация, получена в хода на взаимодействие на Потребителите със Сайта, кореспонденция по електронна поща и др. Става дума за технологии и услуги като бисквитки, уеб марки, както и Потребителски приложения и инструменти .

3. В същото време уеб маркировки, бисквитки и други технологии за наблюдение не правят възможно автоматичното получаване на PD. Ако Потребителят на сайта по свое усмотрение предостави своя PD, например при попълване на формуляр за обратна връзка, тогава само тогава ще стартират автоматични процеси на събиране подробна информацияза удобство при използване на сайта и/или за подобряване на взаимодействието с потребителите.

8. Заключителни разпоредби

1. Тази Политика е местна нормативен актОператор.

2. Тази Политика е публична. Общата наличност на тази Политика се осигурява чрез публикуване на уебсайта на Оператора.

3. Тази Политика може да бъде преразгледана във всеки от следните случаи:

1. при промяна на законодателството на Руската федерация в областта на обработката и защитата на личните данни;

2. в случаите на получаване на указания от компетентните държавни органи за отстраняване на несъответствия, засягащи обхвата на Политиката.

3. по решение на Оператора;

4. при промяна на целите и условията на обработка на ПД;

5. при промяна на организационната структура, структурата на информационни и/или телекомуникационни системи (или въвеждане на нови);

6. при прилагане на нови технологии за обработка и защита на ФУ (включително предаване, съхранение);

7. при необходимост от промяна на процеса на обработка на ПД, свързан с дейността на Оператора.

4. В случай на неспазване на разпоредбите на тази Политика, Компанията и нейните служители носят отговорност в съответствие с действащото законодателство на Руската федерация.

5. Контролът върху изпълнението на изискванията на тази Политика се осъществява от лица, отговорни за организиране на обработката на Дружествените данни, както и за сигурността на личните данни.

Данъчният инспекторат, който отговаря за навременното получаване на различни данъци и такси (плащания) към бюджетите на всички нива на нашата държава, има широки права, които са им предоставени при изпълнението на различни дейности. Данъчни проверки на индивидуални предприемачи и юридически лица, които се провеждат от IFTS, са строго регламентирани от действащото законодателство.

Видове проверки

Според закона има следните видовесъществуващи проверки на IFTS.

Камерален.
Гостуващ.

От своя страна такива събития са планирани и непланирани.

Въпреки специфичните цели, които са поставени на тези проверки, те имат някои съществени разлики една от друга. Тези разлики се състоят във факта, че в първия случай контролът от IFTS се извършва на мястото му, без да се посещава стопанският субект.

Във втория случай контролът от данъчните органи се извършва с посещение на стопанския субект по местонахождението му.

Важно е да знаете, че графикът на планираните проверки на стопански субекти, включително индивидуални предприемачи, може да бъде намерен на специален уебсайт - Федералния регистър на инспекциите на стопански субекти.
За да направите това, трябва да въведете данни от USRIP IP или друго юридическо лице и да получите изчерпателна информация в кое тримесечие данъчната служба ще посети предприятието или индивидуалния предприемач.

Въпреки някои вариации, такива контролни дейности се извършват предимно с една цел, възможността да се наблюдават предприемаческите дейности на всяко лице, което се занимава с бизнес, и да се предотврати укриването на задължителни суми пари под формата на такси и данъци.

Тези дейности се характеризират с това, че се извършват непосредствено в органа, който обслужва предприемача или субекта на търговска дейност. Такава данъчна проверка може да обхване всички индивидуални предприемачи, както и други стопански субекти.

Правното основание са писмени документи (декларации за доходи, първични счетоводни регистри), които потвърждават плащането на финансови плащания и базата, от която те са начислени и впоследствие изплатени.

Тоест, одит на бюрото ще се извършва от специални инспектори, които се обслужват от индивидуален предприемач или юридическо лице, директно в стаята за проверка.

В повечето случаи документните проверки се извършват веднага след подаване на данъчната декларация. Срокът не може да надвишава 2 месеца, но може да бъде удължен от по-висш орган до 3 или 4 месеца.

При извършване на такива дейности длъжностното лице може да изисква индивидуален предприемачили юридическо лице следните документи:

банкови сметки (техните номера), чрез които се плащат данъци;
първичен счетоводство(например товарителници);
различни договори, които потвърждават получаването на стоки, наем.

Тези документи трябва да потвърждават конкретните суми, от които счетоводителят прави изчисления, което включва конкретния размер на данъците, които трябва да бъдат платени, както и от кои транзакции са изчислени.

Ако инспекторът трябва да поиска писмено потвърждение на данъчната основа, той има право да поиска оправдателни документи от стопанския субект.

Такова изискване се изготвя в специално писмо, което трябва да съдържа ясен списък с документи, които трябва да предостави стопанският субект. Това включва сметките, използвани от бизнес субекта.

Важно е да знаете, че данъчният инспектор не може и няма право да изисква устно документация, която не е посочена в писменото искане.

Данъчната ревизия на място се извършва директно в помещенията, където стопанският субект извършва своята дейност, или където се съхраняват различни документи за такива дейности. Инспекторатът има право да извършва подобни действия дори на територията, която не обслужва, но има информация, че на него действа данъчноплатеца.

Тези действия са два вида:

планирано;
непланирано.

Първият тип предвижда действие, при което индивидуален предприемач или юридическо лице предварително получава информация за това кога ще бъде извършен такъв контрол. Информация може да бъде намерена в специален държавен електронен регистър на проверките или след специално уведомление.

В уведомление за такава проверка данъчният орган има право (е длъжен) да посочи списъка с документи, които ще бъдат проверени. Ако според надзорния орган те не са достатъчни, той може да поиска допълнителни, но уредете всичко това писмено.

Документи, които могат да бъдат проверени:

първични счетоводни книжа;
получени и дебитирани сметки пари в брой;
касови книги;
различни записи за заплати;
годишни и други счетоводни отчети;
други финансови документи, които са основа за изчисляване и плащане на задължителни плащания.

Непланираният данъчен контрол е специален вид контрол, към който IFTS прибягва, за да упражнява оперативен контрол върху дейността на предприятията и индивидуалните предприемачи. Такава специфична данъчна проверка понякога носи фактор на изненада, който има за цел да разкрие факта на укриване на данъци.

Според действащия данъчен кодекс непланираните действия не предвиждат уведомяване на одитираните и се случват внезапно. С този вид проверка работниците данъчен офисимат право да изискват от предприемачите всякакви документи, които характеризират тяхната икономическа дейност, както и движението на стоки материални активи.

Допълнителни документи, които може да са необходими:

всичко счетоводни документи, дори да са на различни места;
бизнес договори;
документи, потвърждаващи движението на инвентара;
банкови сметки и други финансова институция, както и изявления за движението финансови ресурсиот тях;
касови книги;
счетоводни отчети.

Срокът за извършване на ревизия на място не може да надвишава два месеца, но по-високият данъчен орган може да го удължи до 4 месеца, но не повече.

Важно е да знаете, че всеки данъчен орган може да поиска списък с документи, които иска да види, чрез специално писмо, в което ще бъде посочен. Ако списъкът на документацията не е посочен, тогава предприемачът има пълното право да откаже да предостави документи. В краен случай може да предостави тези, които по негово мнение и разбиране са посочени в писмото.

По-рано беше казано, че проверката на място може да бъде планова и извънпланова. По начин на провеждане те не се различават помежду си, но плановият контрол може да се извършва само по утвърден план, съгласуван с органите на прокуратурата. И непланирано, то се извършва внезапно, без никакво предупреждение на индивидуалния предприемач или юридическо лице.

Важно е да се знае, че планови дейности, проверката има право да извършва най-малко 3 години, а извънпланови без никакви ограничения.

Редът, по който ще се извършват, ще бъде следният.

Ръководителят на органа издава заповед, в която посочва продължителността на събитието, личните данни и длъжностите на служителите, които ще ги провеждат, както и списък с документи, които трябва да бъдат предоставени от предприемача. Посочва и адреса, на който ще се извършват подобни действия.
Тази инструкция се предоставя на предприемача, дава му се копие от него и ако той откаже да го получи, данъчният инспектор има право да направи подходяща бележка. След това започват дейностите.
Предприемачът има право да предостави само документацията, която е посочена в предписанието. При желание той може да предостави документацията, която не е упомената в данъчния документ.
По време на контрола, ако се установят нарушения, се съставя специален акт, в който всички участници и упълномощено лице на индивидуален предприемач или LLC на субекта трябва да поставят своите подписи.
Ако органът, който извършва одита, изисква сметки, тогава те предоставят договори за откриването им, както и документи, чрез които можете да проследявате движението на средствата по тях (разписки и дебити).

Изявите на терен включват проверка не само на банкови сметки, различни документи, но и проверка на сградата и други помещения, където се извършва търговска дейност. В сгради и други помещения инспекторите на Федералната данъчна служба могат да търсят неотчетено оборудване, инвентар.

Важно е да се знае, че при всяка данъчна ревизия всички страни имат своите права и задължения и могат да ги ползват еднакво.

Функции на IFTS и концепцията за данъчен одит

IFTS, като всеки държавен орган, е надарен с определени права и задължения по отношение на всички стопански субекти, които включват индивидуални предприемачи, както и различни адвокатски кантори. Неговите задължения, както бе споменато по-горе, включват контрол върху правилното и навременно изчисляване и прехвърляне на всички предвидени плащания към хазната.

Контролът върху начисляването и плащането на всички задължителни плащания е основна отговорност на IFTS. Може да се направи по два начина:

контрол чрез проверка на постъпленията на задължителните плащания към хазната;
контрол чрез различни данъчни ревизии.

В първия случай IFTS извършва дейности, при които органите на тази служба извършват различни установени действия за контрол на органите, отговорни за приемането на специални плащания, за които индивидуалните предприемачи и други стопански субекти прехвърлят средства под формата на задължителни плащания, така че средствата не преминават през хазната.

Във втория случай IFTS извършва дейности, при които контролните органи извършват различни документални проверки на индивидуални предприемачи и други юридически лица, за да наблюдават правилността на начисляването и последващото плащане на задължителните суми пари в държавната хазна. Веднага трябва да се подчертае, че такава данъчна проверка на индивидуален предприемач не се различава от подобна за други стопански субекти, които получават доходи и извършват стопанска дейност на територията на нашата държава.

Този метод на контрол се характеризира с факта, че тези мерки могат да обхванат всички области на икономическата дейност на индивидуален предприемач или друго предприятие, като се започне от банкова сметка и завърши с документална ревизия на стоки и други материални активи, които са обект на данъчно облагане. .

Обобщавайки, можем да кажем, че такива събития са дейностите на IFTS, насочени към наблюдение на документи и други материални активи на индивидуални предприемачи и други стопански субекти. Те са насочени към проследяване на правилността на начислените плащания от всички стопански субекти, както и идентифициране на несъответствия (нарушения), които водят до непълно начисляване и последващо плащане на задължителните бюджетни плащания. Следователно данъчната проверка на IP е задължителна.

Тази дейност на IFTS се регулира от Данъчния кодекс, федералните закони, писма и резолюции на правителството на Руската федерация и Държавната фискална служба, следователно, когато се появят представители на контролни органи, стопански субекти и особено индивидуални предприемачи, които подлежат на контрол, трябва да познават правата и задълженията си, както и правата и задълженията на IFTS.

Индивидуалните предприемачи са най-уязвимата връзка, тъй като в повечето случаи те се опитват да разрешат проблемите с инспекцията сами. Някои експерти препоръчват на индивидуалните предприемачи да потърсят помощта на професионални адвокати, които могат да действат като отговорно лице, което ще придружава всяко събитие, провеждано от Федералната данъчна служба.

Въпреки факта, че внезапните проверки не са чести, има списък на предприемачите, които са изложени на риск:

предприемачи, които често отварят нови акаунти, за да извършват своя бизнес;
предприятия, които често променят юридическия си адрес и съответно данъчния орган;
онези юридически лица и индивидуалните предприемачи, които са платили по-малко данъци в края на 2015 г. и началото на 2019 г., но темпът на икономическа активност остава на същото ниво;
тези стопански субекти, които са имали сериозни нарушения по време на проверки, които преди това са били в предприятието.

Някои контролни органи могат да имат други основания, които ще послужат като причина за допълнителен контрол.

Важно е да се знае, че данъчният кодекс не дава основание за класифициране на определен стопански субект като рискова група. Такова решение може да бъде взето директно от ръководителя на данъчния орган.

Проверките, извършвани от инспекцията, са насочени към засилване на контрола върху индивидуалните предприемачи и други стопански субекти, които са платци на различни данъци и такси към държавния и регионалните бюджети. Процедурата за тяхното изпълнение и сроковете са ясно регламентирани от действащото законодателство.

Подобни публикации:

Няма намерени свързани записи.

Един от основните източници на главоболие за всеки предприемач е данъчен офис. Дори ако всичко е наред с отчитането във вашето предприятие, спазват се всички правила и разпоредби и няма нарушения, данъчната проверка все още може да създаде проблеми и да ви развали настроението.

Особено за предприемачите IQReviewОпитах се да дам подробни отговори на въпросите, свързани с тази процедура. Какво е данъчна ревизия на място и камерна данъчна ревизия, по какво се различават и какви други видове контрол има – прочетете по-долу.

Какво е данъчна проверка и защо се извършва?

Ревизия отстрани данъчен офис- форма на контрол, осъществяван от упълномощени органи (в случая данъчни инспектори). Извършва се по отношение на всички лица, които извършват дейности, които попадат в обхвата на законодателството за данъците и таксите. Това се отнася за данъкоплатци, платци на такси и данъчни агенти.

Казано по-просто, могат да бъдат проверявани всички, които плащат данъци: и физически лица, и фирми. Целта на този контрол епроверка за "чистота".и условия на плащане и оразмеряванетакси.

Самият процес представлява съпоставяне на данните, които са подадени в декларацията с реалните данни, коитоидентифицирани от служителитеданъчен офис.

Нека подсилим общата информация:

Правото на данъчните органи да извършват одити е посочено в клауза 2, член 31 от Данъчния кодекс на Руската федерация (наричан по-долу Данъчния кодекс на Руската федерация).

Член 82 от Данъчния кодекс на Руската федерация определя понятието "данъчен одит", както и разкрива задачите и правата на регулаторните органи.

Какъв е резултатът?

Р резултати от данъчни проверкидокументиранот длъжностното лице, извършило процедурата (съгласно член 100 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В рамките на 2 календарни месеца след изготвянето на удостоверение за факта на проверката трябва да бъде съставен специален документ -акт за данъчна ревизия. Той трябва да бъде подписан от инспектора (проверяващия) и представителя на проверяваната организация.

Задължителенакт за данъчна ревизия трябва да съдържа:

Пълен списък на откритите престъпления с връзки към съответните членове от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Предложения на надзорния орган за отстраняване на нарушения.

Ако няма престъпления,акт за данъчна ревизиятрябва да има подходящо досие, потвърждаващо това.

Подготвеният документ се предава на ръководителя на одитираната организация. Фактът на получаването му също е документиран - разписка.

Ако акт за данъчна ревизия съдържа елементи, с които ръководителят на организацията не е съгласен, той има право да не го подпише. В този случай той е длъжен да състави и подаде писмено заявление до данъчната служба в рамките на 14 дни от датата на получаване на документа. В него трябва да бъдат обяснени причините и причините за отказа. Ако има писмени доказателства в полза на причините за отказа, те трябва да бъдат приложени към заявлението.Освен това в следващите 14 дни от датата на кандидатстване то ще бъде прегледано.

Ако акт за данъчна ревизия просто не се приема от представител на проверена организация - това също е документирано.

Видове по метод

П относно метода на провеждане на "посещения" на регулаторните органи могат да бъдат разделени на:

Твърди. В този случай всички документи на предприятието се проверяват без ограничения. Такиваплан за данъчна ревизияподходящи за малки фирми (където това може да стане бързо), както и за случаите, когато трябва да възстановите цялата информация за дейността.

Селективен. В този случай се извършва проверка на определена част от документите.

Видове на мястото

П На мястото на инспекцията работата е разделена на 2 вида:

AT теренна данъчна ревизия.

Да се amal данъчна проверка.

з Нека да разгледаме по-отблизо какво етеренна данъчна ревизияи какво е камерна данъчна ревизия.

камерен

Извършва се камерна данъчна ревизия без посещение на инспектор в предприятието. Извършва се подробен анализ на подадените от дружеството декларации и документи, фиксиращи дейността на данъкоплатците.

Извършването на камерна данъчна ревизия е до 3 месеца от датата на подаване на необходимите документи. Списъкът с документи е:

Връщане на данъци.

Баланса.

Отчет за приходите и разходите.

Отчет за паричния поток.

Докладвайте за предназначениена пари.

Отчет за промените в собствения капитал.

Кабинетната данъчна проверка разкрива следните проблеми:

Грешки при попълване на документи.

Грешки в изчисленията, суми на плащания, използване на облекчения, данъчни ставки.

Сега камерната данъчна проверка е основният начин за контрол на данъкоплатците. Този вид проверка обхваща всички без изключение (100%) данъкоплатци. За сравнение: данъчна проверка на място обикновено се прилага при 20-25% от субектите.

Кабинетната данъчна проверка се основава на докладване. Той трябва да съдържа следните данни:

При възникване на въпроси представител на одитираната организация може да бъде призован за разпит. От тях може също да се изисква да предоставят допълнителна документация или определени елементи. Кабинетната данъчна ревизия се извършва планово.

Ако по време на проверката не са открити нарушения, процедурата приключва.

Ако бъдат открити нарушения, тогава:

Акт се съставя до 10 работни дни.

В рамките на следващите 5 работни дни от момента на съставяне на акта се предава на представителя на организацията.

В рамките на 1 календарен месец след получаване на акта организацията има право да оспори заключението, да предостави своите данни.

В рамките на 10 работни дни след изтичане на 1 месец ръководителят на данъчния орган разглежда случая и взема решение (за привличане или неотговорност на организацията).

гостуващ

Данъчната проверка на място се извършва на мястото на организацията (т.е. директно в офиса или други помещения, заемани от компанията). В процеса на проверка могат да се анализират не само документи – инспекторите могат да поискат достъп до помещенията, използвани за дейността на компанията.

Могат да се проверят и документи за всяка стая, които се подават отделно в 5-дневен срок от датата на заявката. Освен това такава документация може да бъде оттеглена - до 5 дни.

Данъчна проверка

Извършва се данъчна проверка на място от служители на фискалната служба. В допълнение към проверката може да се свърже:

Преводачи (ако се изготвят документи на чужд език).

Експерти (за извършване на различни експертизи - в зависимост от вида дейност на предприятието).

Специалисти в други отрасли (геодезисти и т.н.).

Данъчната ревизия на място се извършва за същите цели като документната ревизия: за установяване на грешки в изчисленията и плащането на данъци. Ако резултатите от данъчните проверки разкрият нарушения, се посочват условията и изискванията за тяхното извършване. Ако нарушенията са тежки и попадат в членовете на различни кодекси, се взема решение за наказване на отговорните лица. Също така в специални случаи дейностите на предприятието като цяло могат да бъдат ограничени.

Данъчната проверка на място е с продължителност до 2 месеца. Обратното броене започва от деня, в който инспекторите пристигнат в предприятието. В някои случаи продължителността на проверката може да бъде удължена до 4 месеца, а в изключителни случаи висшето ръководство може да я удължи до 6 месеца.

Представители на фискалните власти могат да проверят документацията за предходните 3 календарни години. Има и ограничение за броя на ревизиите - данъчна ревизия на място се извършва не повече от 1 път на период. Изключение (повторна проверка) е възможно в следните ситуации:

При реорганизация или ликвидация на юридическо лице.

С контрола на висшето ръководство върху органа, извършил проверката.

Ако организацията предостави актуализирани данни, в които размерът на данъка е посочен по-малко от посоченото по-рано.

Данъчна проверка на място може да се извърши само по указание на ръководството на фискалната служба (докато вътрешната данъчна проверка се извършва без инструкции „отгоре“). Могат да се проверяват само юридически лица и индивидуални предприемачи.

В процеса на такъв одит ръководството или служителите на одитираната организация могат да бъдат включени в следните процедури:

Инвентаризация - извършва се за определяне достоверността на данните, посочени в документацията.

Разпит - извършва се за изясняване или изясняване на различна информация, която може да бъде полезна за упълномощени лица.

Призоваване на физическо лице (клиент, бивш служител) като свидетел – да свидетелства.

Проверка на всички помещения, използвани от одитираната организация - за идентифициране на оборудване, стоки, материали, които не преминават през документацията.

Изземване на документи или всякакви други вещи (оборудване, техника) – за анализ, изследване или като веществени доказателства.

Експертиза.

Насреща

Един от видовете процедури, изброени по-горе, са кръстосаните проверки. Този метод включва съгласуване на две (или повече) проби от един и същ документ. Това могат да бъдат фактури или фактури. Такива документи могат да бъдат взети за анализ както в самото предприятие, което се проверява, така и в други организации.

Ако документът е представен само в един екземпляр, това е един от признаците за укриване на реалния доход на предприятието.

Опростена сравнителна таблица на характеристиките на полеви и камерални проверки

	камерен	гостуващ
Кой проверява	Служители на местните фискални власти	Служители на фискалните власти на всяко ниво
Какво се проверява	Документация само за отчетния период	Документация до 3 години
Причина за проверка	Не е задължително	Не е задължително
Редовност	Всеки период, както се подават декларации	селективно
Къде се проверява	На мястото на надзорната служба	Местоположение на одитираната организация
Кой се проверява	Всички данъкоплатци (физически и юридически лица)	Само юридическо лице
Какво се прави	Анализ на предоставената документация	Всички действия, разрешени от Данъчния кодекс на Руската федерация

Видове по обхват на работа

В зависимост от обхвата на работа всички проверки са разделени на 3 вида:

Комплекс. Провежда се в случай на подозрение към данъкоплатеца. Може да обхване всички видове документи. Може да се извършва не повече от 1 път на 3 години.

Тематичен. Извършва се както по план, така и при съмнение на данъкоплатеца. Може да обхваща специфични области на дейност. Може да се извърши както отделно, така и включено вплан за данъчна ревизия сложен обем.

цел. Обхваща отделни операции (напр.проверка на контрагента, експортни или импортни операции, инвестиране на активи и т.н.).

Видове по организация

Според методите на организация действията на надзорните органи могат да бъдат разделени на 2 вида:

Федералната данъчна служба

планове с. Те се извършват по график, изготвен и одобрен от висшето ръководство. Графикът се определя за всеки период поотделно. Проверяваният данъкоплатец се уведомява за проверката достатъчно време преди проверката.

Внезапно (непланирано). Вид полева проверка. Извършва се без уведомяване на одитираната организация. За този вид проверка се изисква писмена заповед от началника на териториалния офис.

Други форми на проверка

Съгласно действащия Данъчен кодекс на Руската федерация има още 2 форми на проверка на данъкоплатците:

контрол. Извършва се от по-висш надзорен орган. В този случай може да бъде проверена работата както на предприятието, така и на служителите на фискалните власти, които са проверили компанията по-рано. Ако се установят нарушения от страна на упълномощени лица (инспектори, експерти), те могат да бъдат обект на наказания, до административна или наказателна отговорност.

Повтаря се. В този случай се извършва дублиране на одита, който е извършен по-рано. Проверяват се всички същите документи и данни, които са били прегледани при предходната процедура. Ако се установят несъответствия, това ще означава или нарушение от страна на организацията, или грешки или нарушения от страна на инспекторите.

Най-честите нарушения, които се откриват при проверка

Най-често фискалните власти идентифицират следните видове нарушения (допуснати случайно или умишлено):

Подценяване на приходите.

Надценяване на разходите.

Непълно отразяване на броя на продадените стоки (или предоставените услуги) - с цел намаляване на размера на ДДС данъците.

Грешки и нарушения при подготовката на документацията, което се отразява на работата на предприятието.

Мораториум за малкия бизнес за 2017-2019 г

За стимулация руското правителствомораториум върху проверките.

Съгласно Федерален закон № 246 от 13 юли 2015 г. за 2017-2019 г. включително не се извършват планирани проверки по отношение на юридически лица и индивидуални предприемачи, свързани с малкия бизнес.

Има и изключения за области на дейност (т.е. за такива компании всички проверки се запазват напълно):

здравеопазване;

образование;

топлоснабдяване;

енергия, енергоспестяване, повишаване на енергийната ефективност.

Мораториумът също няма да засегне компании, които:

Въз основа на предишни (през последните 3 години) проверки лицензът е отнет или временно е спрян срокът на действие.

Те са извършили груби нарушения на закона, за които е наложено административно наказание.

За данъчните ревизии и избора на фирми за извършването им (видео)

Политика относно обработката на лични данни

1. Термини и приети съкращения

3. Автоматизирана обработка на лични данни - обработка на лични данни с помощта на компютърни технологии.

11. Потребител - Интернет потребител.

12. Сайтът е уеб ресурс https://lc-dv.ru, собственост на дружество с ограничена отговорност „Правен център“

2. Общи положения

1. Тази Политика за обработка на лични данни (наричана по-долу Политиката) е изготвена в съответствие с параграф 2 на член 18.1 от Федералния закон „За личните данни“ № 152-FZ от 27 юли 2006 г., както и други регулаторни правни актове на Руската федерация в областта на защитата и обработката на лични данни и се прилага за всички лични данни, които Операторът може да получи от Потребителя по време на използването на Сайта в Интернет.

3. Принципи на обработка на лични данни

1. Обработването на лични данни от Оператора се извършва въз основа на следните принципи:

2. законност и справедливост;

4. предотвратяване на обработване на лични данни, което е несъвместимо с целите за събиране на лични данни;

6. обработване само на онези лични данни, които отговарят на целите на обработването им;

7. съответствие на съдържанието и обхвата на обработваните лични данни с посочените цели на обработване;

10. унищожаване или обезличаване на лични данни при постигане на целите на тяхната обработка или в случай на загуба на необходимост от постигане на тези цели, ако е невъзможно Операторът да отстрани извършените нарушения на личните данни, освен ако федералният закон не предвижда друго .

4. Обработване на лични данни

1. Получаване на PD.

2. Операторът обработва PD, ако е налице поне едно от следните условия:

3. Операторът може да обработва PD за следните цели:

1. повишаване на информираността на субекта на ПД за продуктите и услугите на Оператора;

2. сключване на договори с субекта на ПД и тяхното изпълнение;

3. информиране на субекта на ПД за новостите и предложенията на Оператора;

4. идентифициране на предмета на ПД в Сайта;

5. осигуряване на спазването на законите и другите нормативни правни актове в областта на личните данни.

1. Физически лица, намиращи се в гражданскоправни отношения с Оператора;

2. Физически лица, които са Ползватели на сайта;

5. ПД, обработвани от Оператора – данни, получени от Потребители на Сайта.

6. Обработването на лични данни се извършва:

1. - използване на средства за автоматизация;

2. - без използване на средства за автоматизация.

7. Съхранение на ПД.

8. Унищожаване на ПД.

2. ПД на електронен носител се унищожават чрез изтриване или форматиране на носителя.

3. Фактът на унищожаването на PD се документира с акт за унищожаване на носител.

9. Прехвърляне на ПД.

2. Списък на лицата, на които се прехвърля ПД.

5. Защита на личните данни

5. Основните мерки за защита от PD, използвани от Оператора са:

3. Разработване на политика относно обработката на лични данни.

5. Създаване на индивидуални пароли за служителите за достъп до информационната система в съответствие с производствените им задължения.

7. Сертифициран антивирусен софтуер с редовно актуализирани бази данни.

8. Спазване на условията, които гарантират безопасността на PD и изключват неоторизиран достъп до тях.

9. Откриване на факти за неоторизиран достъп до лични данни и предприемане на действия.

10. Възстановяване на PD, модифицирани или унищожени поради неоторизиран достъп до тях.

12. Осъществяване на вътрешен контрол и одит.

6. Основни права на субекта на ПД и задължения на Оператора

1. Основни права на субекта на ПД.

Субектът има право на достъп до личните си данни и следната информация:

1. потвърждение на факта на обработка на PD от Оператора;

2. правни основания и цели на обработката на PD;

3. цели и методи за обработка на PD, използвани от Оператора;

5. условията за обработване на личните данни, включително условията за тяхното съхранение;

6. процедурата за упражняване от субекта на ПД на правата, предвидени от този федерален закон;

8. осъществяване на връзка с Оператора и изпращане на заявки към него;

9. обжалване на действията или бездействието на Оператора.

12. Задължения на Оператора.

Операторът е длъжен:

1. при събиране на PD предоставя информация за обработката на PD;

2. в случаите, когато ПД не е получено от субекта на ПД, уведомява субекта;

3. ако субектът откаже да предостави ПД, на субекта се разясняват последиците от този отказ;

7. Характеристики на обработката и защитата на данните, събрани чрез Интернет

1. Има два основни начина, по които Операторът получава данни чрез Интернет:

1. Предоставяне на ПД от субекти на ПД чрез попълване на формуляри в Сайта;

2. Автоматично събрана информация.

Операторът може да събира и обработва информация, която не е PD:

3. В същото време уеб маркировки, бисквитки и други технологии за наблюдение не правят възможно автоматичното получаване на PD. Ако Потребителят на сайта по свое усмотрение предостави своя PD, например, когато попълва формуляр за обратна връзка, тогава само тогава се стартират процесите на автоматично събиране на подробна информация за удобство при използване на сайта и / или за подобряване на взаимодействието с потребители.

8. Заключителни разпоредби

1. Тази Политика е местна наредба на Оператора.

3. Тази Политика може да бъде преразгледана във всеки от следните случаи:

3. по решение на Оператора;

4. при промяна на целите и условията на обработка на ПД;

6. при прилагане на нови технологии за обработка и защита на ФУ (включително предаване, съхранение);

7. при необходимост от промяна на процеса на обработка на ПД, свързан с дейността на Оператора.

Основание за проверка

Основата за извършване на данъчна проверка на място в организация е решението на ръководителя на инспектората или неговия заместник (параграф 1, клауза 1, член 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Формата му е одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 25 декември 2006 г. № SAE-3-06 / 892.

от общо правилорешението за извършване на одит на място се взема от данъчната инспекция по местонахождението на организацията (параграф 1, клауза 2, член 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В два случая обаче такова решение се взема от инспектората, в който е регистрирана организацията, независимо от нейното местонахождение. Това правило важи за:

организации, които са признати най-големите данъкоплатци (параграф 2, клауза 2, член 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

организации, които имат статут на участник в проекта Сколково (параграф 3, клауза 2, член 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Критерии за избор на проверка

Данъчният кодекс не установява при какви обстоятелства ръководителят на инспектората (неговият заместник) може да реши да извърши проверка на място в организация. В същото време заповедта на Федералната данъчна служба на Русия от 30 май 2007 г. № ММ-3-06 / 333 одобри Концепцията на системата за планиране на проверките на място и определи критериите, по които се избират организациите за назначаване на проверки на място (заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 30 май 2007 г. № ММ-3-06/333).

Критериите за подбор са специфични обстоятелства или показатели за ефективност, при наличието на които организацията попада в зоната на риск от извършване на данъчно нарушение. За проверката наличието на такива фактори ще бъде основание за включване на организацията в плана за теренни проверки. Така например основата за назначаване на проверка на място може да бъде честата промяна на адреси от организацията или отразяването на загуба в отчетите за няколко години подред.

Концепцията не казва на колко критерия трябва да отговаря една организация, за да бъде включена в плана за одит. Следователно инспекцията може да назначи проверка на място в организацията както при пълна липса на тези критерии, така и при наличие на поне един от тях.

Освен това основание за назначаване на проверка на място може да бъде информация, изготвена от комисиите по узаконяване. данъчна основакоито се създават в данъчни инспекции. По-специално, проверка на място може да бъде назначена, ако представител на организацията не се яви на заседание на такава комисия без уважителна причина. Това се казва в писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 17 юли 2013 г. № AS-4-2 / 12722.

Допълнителен критерий за назначаване на проверка на място може да бъде участието на организацията в регионален инвестиционен проект. При определени условия участниците в такива проекти имат право на специални данъчни стимули. Следователно, в допълнение към списъка със специфични данъци, по време на инспекции на такива организации инспекциите могат да проверят степента на тяхното съответствие с условията на проекта и показателите за неговото изпълнение. С други думи инспекторите ще проверяват законосъобразността на ползването на облекчения поради участие в регионален инвестиционен проект. Тази процедура следва от разпоредбите на чл. 89.2 данъчен кодекс RF. Отнася се и за двамата настоящи участници в регион инвестиционни проектии тези, които вече са загубили този статут.

Проверка на клонове

Ако организацията има клонове или представителства, те могат да бъдат проверени както като част от обща проверка на място (за организацията като цяло), така и като част от независима проверка на място на клон или представителство (параграфи 1 и 2, клауза 7, член 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В първия случай решението за извършване на ревизия се взема от данъчната инспекция по местонахождението на организацията, във втория - от данъчната инспекция по местонахождението на клона или представителството (параграфи 1 и 3, клауза 2 , член 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Обособени поделения

Ситуация: може ли инспекцията да назначи и проведе независима проверка на място в отделно подразделение на организацията? Поделението не е нито клон, нито представителство.

Отговор: не, не може.

Инспекторатът може да извършва независими проверки на място само в клонове и представителства на организацията (параграф 2, точка 7, член 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако организацията има едно или повече отделни подразделения, които нямат статут на представителство или клон, инспекцията няма право да назначава и извършва независими проверки на място на такива подразделения. Подобни разяснения се съдържат в писмата на Министерството на финансите на Русия от 31 юли 2008 г. № 03-02-07 / 1-327 и Министерството на данъците на Русия от 24 февруари 2004 г. № 09-3-02 / 755. Има примери в арбитражната практика преценки, които признават легитимността на такова заключение (вижте например решението на Тринадесетия апелативен арбитражен съд от 4 март 2009 г. № A21-5116 / 2008).

Внимание:някои съдилища считат, че извършването на независими проверки на място в отделни подразделения, които нямат статут на клон или представителство, не противоречи на закона (вижте например решенията на Федералната антимонополна служба на Севернокавказкия окръг от 11 август , 2008 № F08-4572 / 2008, Северо - Западен окръг от 10 август 2007 г. № A42-12847 / 2005).

Решение за проверка

Решението за извършване на данъчна проверка на място трябва да съдържа:

пълно и съкратено наименование на организацията;

предмет на проверка, т.е. списък на конкретни данъци. Като част от одит на място на организация, инспекторатът може да оцени правилността на изчислението и навременността на плащане на данъци от всякакъв вид. В същото време одитът може да засегне както един вид данък, така и няколко (клаузи 3 и 4 от член 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Като част от независима проверка на място на клон или представителство, инспекторатът може да контролира правилността на изчисляването и плащането на произволен брой регионални и (или) местни данъци (параграф 2, клауза 7, член 89 от данъка Кодекс на Руската федерация);

длъжности, фамилни имена и инициали на проверяващия състав, който ще извърши проверката.

Това е посочено в параграф 4 от параграф 2 на член 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Ограничения за проверка

Друго ограничение е броят на проверките на място в рамките на една календарна година. През посочения период инспекцията може да извърши не повече от две проверки на място както в самата организация (параграф 2, параграф 5, член 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация), така и във всеки от нейните клонове или подразделения ( параграф 4, параграф 7, член 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

При определяне на общия брой проверки на място за организация, независимите проверки на клонове и представителства на тази организация не се включват в изчислението (параграф 3, клауза 5, член 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Например, ако през една календарна година инспекторатът е извършил една проверка на място на организацията като цяло (включително проверка на клон) и една независима проверка на клон, то до края на тази година проверката ще може да извърши повторна проверка на място на организацията.

Законодателството не установява обратна връзка. Следователно, когато се изчислява броят на проверките на място за конкретен клон (представителство), се вземат както независими проверки на място на този клон (представителство), така и неговите проверки като част от обща проверка на място на организацията под внимание. И ако например клон на организация е бил проверен два пъти през годината в рамките на общи проверки на място, инспекцията няма да може да назначи друга независима проверка на клона.

Ограничението за броя на проверките на място в рамките на една календарна година не се прилага за повторни проверки на място (параграф 2, клауза 10 и клауза 11, член 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Освен това, в изключителни случаи, допълнителна проверка на място над установения лимит може да бъде назначена от ръководителя на Федералната данъчна служба на Русия (параграф 2, точка 5, член 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация) . Какви случаи се признават за изключителни, данъчното законодателство не уточнява.

Освен това данъчните инспекторати не могат да извършват проверки на място за периодите, които са контролирани в рамките на данъчния мониторинг. Изключение правят теренните проверки, които се извършват:

превъзхождащ данъчен органпо отношение на данъчния инспекторат, извършил данъчен контрол;

при предсрочно прекратяване на данъчното наблюдение;

ако организацията не е изпълнила указанията, дадени от инспекцията в рамките на данъчния мониторинг;

ако организацията е подала актуализирана декларация за периода, който е бил наблюдаван като част от данъчния мониторинг, и е отразила в тази декларация намаление на размера на данъка, дължим към бюджета.

Това следва от разпоредбите на член 89, параграф 5.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Място на проверка

Данъчна проверка на място се извършва на територията на организацията след представяне на решение (параграф 1, клауза 1, член 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъчното законодателство не задължава инспектората да предупреждава предварително организацията за проверката на място. Ако организацията няма възможност да предостави помещения за проверката, проверката може да се извърши на мястото на проверката (параграф 2, точка 1, член 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъчната инспекция няма право да отлага началото на данъчна ревизия на място за по-късна дата след вземане на решение за извършването й. Тази възможност не е предвидена от данъчното законодателство, тъй като датата на решението е началната точка за определяне на общата продължителност на данъчна ревизия . Това се казва в писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 18 ноември 2010 г. № AS-37-2 / 15853.

Независима проверка на място на клон (представителство) се извършва въз основа на решение на данъчната инспекция по местонахождението му (параграф 3, клауза 2, член 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация).