Отчитането на сделките с ценни книжа е необходимо както в организациите, които ги емитират, така и в предприятията, които купуват акции като дялово участие. В статията ще разгледаме типични осчетоводявания по 58 счетоводни сметки за ценни книжа (продажба, преоценка, заем), като използваме примери.
Ценната книга е документ, който удостоверява имуществените права на притежателя. Тези права могат да се упражняват и прехвърлят само при представяне на документ. Основните видове ценни книжа включват:
- наличност;
- сметки;
- облигации;
- чекове;
- приватизационни документи:
- депозитни сертификати.
Ценната книга е документ, който, от една страна, се използва за финансови инвестиции, а от друга страна, за привличане на заеми.
Подсметки 58 сметки
Обикновено счетоводството се води по следните подсметки на сметка 58
Отчитане на ценни книжа по сметка 58
Ще разгледаме основните записи за отчитане на транзакции с ценни книжа, като използваме примери.
Придобиване на акции
Mint LLC придоби пакет от акции в размер на 15 акции от Flagman LLC. на цена от 7200 рубли. на акция. Придобиването е извършено чрез посредник JSC Kommersant, чиито услуги възлизат на 3650 рубли.
В счетоводството на Mint LLC са направени записи по сметка 58:
Преоценка на ценни книжа
В счетоводството на LLC "Monetny Dvor" има акции на LLC "Flagman" (15 акции, счетоводна стойност от 7200 рубли / брой). Счетоводната политика на Minetny Dvor LLC предвижда тримесечна преоценка на акциите в съответствие с тяхната пазарна стойност. Пазарната цена на акция към края на отчетното тримесечие е 8 115 рубли на акция.
В счетоводството на Mintny Dvor LLC преоценката на акцията е отразена в следното осчетоводяване:
Продажба на ценни книжа
Marathon JSC придоби акции на Magnat LLC, чиято обща стойност възлиза на 137 000 рубли. Към 31 декември 2015 г. цените на акциите бяха 124 000 рубли. През април 2016 г. Marathon JSC продава акции на Balet LLC на цена от 148 000 рубли.
В счетоводството на Маратон АД тези операции са отразени, както следва:
| Dt | ct | Описание | Сума | Документ |
| 76 | Отразяване на цената на акциите по споразумение с Magnat LLC | 137 000 рубли | Договор за покупко-продажба с Magnat LLC | |
| 76 | Прехвърляне на стойността на дяловете в полза на Magnat LLC | 137 000 рубли | Платежно нареждане | |
| 91 | Формиране на резерв (разлика между пазарната и балансовата стойност на акциите) 137 000 рубли. - 124 000 рубли. | 13 000 рубли. | ||
| 91 | Отразяване на балансовата стойност на акциите, продадени от Balet LLC | 137 000 рубли | ||
| 62 | 91 | Отразяване на стойността на продадените акции в съответствие с договора | 148 000 рубли | Договор за покупко-продажба с LLC "Балет" |
| 91 | Отразяване на увеличението на стойността на акциите поради предварително формиран резерв | 13 000 рубли. | Доклад на борсата | |
| 62 | Кредитиране на средства от Ballet LLC за продадени акции | 148 000 рубли | извлечение от банкова сметка | |
| 91 | 99 | Отразяване на печалбата от продажбата на акции (148 000 рубли + 13 000 рубли - 137 000 рубли) | 24 000 рубли. | Договор за покупко-продажба с LLC "Балет" |
Пример за осчетоводяване на сметката за заем на ценни книжа 09
Ще разгледаме операциите по заемане на ценни книжа, като използваме примера за придобиване на облигации, регистрирани от техния собственик.
Представете си, че Kremniy LLC закупи облигации от Sapphire JSC на обща номинална стойност от 351 000 рубли. Освен това Kremniy LLC направи допълнителни разходи за закупуване на облигации в размер на 84 000 рубли. Облигациите предвиждат изплащане на доход - 1,5% месечно. Падежът на облигациите е 9 месеца, т.е. след изтичане на този срок Сапфир АД се задължава да изкупи ценните книжа, като по този начин върне заема.
В счетоводството на Kremniy LLC са направени следните записи:
| Dt | ct | Описание | Сума | Документ |
| 76 | Отразяване на цената на придобиване на облигация от Сапфир АД | 351 000 рубли | ||
| 76 | 91 | Начисляване на доход (разликата между номиналната стойност на облигациите и разходите за тяхното придобиване) (351 000 рубли - 84 000 рубли) / 9 месеца. | 667 търкайте. | Договор за пласиране на облигации |
| 76 | 91 | Начисляване на лихвен доход (351 000 рубли * 1,5%) | 5265 рубли | Договор за пласиране на облигации |
| 76 | Кредитиране на средства от АД "Сапфир" за погасяване на лихвата | 5265 рубли | извлечение от банкова сметка | |
| 91 | Отразяване на стойността на облигациите в баланса | 351 000 рубли | Договор за пласиране на облигации | |
| 76 | 91 | Продажба на облигации на Сапфир АД (погасяване на заема) | 351 000 рубли | Договор за пласиране на облигации |
Сметка 58 "Финансови инвестиции" е предназначена да обобщава информация за наличието и движението на инвестициите на организацията в държавни ценни книжа, акции, облигации и други ценни книжа на други организации, уставния (дялов) капитал на други организации, както и заеми, предоставени на други организации.
За сметка 58 могат да бъдат открити подсметки:
1. 58-1 "Акции и акции"
2. 58-2 "Дългови ценни книжа"
3. 58-3 "Отпуснати заеми"
4. 58-4 „Вноски по договор за обикновено дружество“ и др.
Подсметка 58-1 отчита наличието и движението на инвестиции в акции на акционерни дружества, уставни (резервни) капитали на други организации и др.
Подсметка 58-2 отчита наличието и движението на инвестиции в публични и частни ценни книжа (облигации и др.).
Подсметка 58-3 отчита движението на парични средства и други заеми, предоставени от организацията на физически и юридически лица (с изключение на служители на организацията). Отпускането от организацията на физически и юридически лица (с изключение на служители на организацията) на заеми, обезпечени със записи на заповед, се отчита отделно в тази подсметка.
На подсметка 58-4 партньорската организация отчита наличието и движението на вноски в обща собственост по обикновено споразумение за партньорство.
Аналитичното счетоводно отчитане по сметка 58 се извършва по видове финансови инвестиции и обекти, в които са направени тези инвестиции. Изграждането на аналитично счетоводство трябва да осигури възможност за получаване на данни за краткотрайни и дълготрайни активи. В същото време счетоводството на финансовите инвестиции в рамките на група от взаимосвързани организации, за дейността на които се съставят безплатни счетоводни отчети, се води по сметка 58 „Финансови инвестиции“ отделно.
Сметка 58 "Финансови инвестиции" кореспондира със сметките:
По дебит
51 Разплащателни сметки
52 Валутни сметки
75 Разчети с учредители
80 Уставен капитал
91 Други приходи и разходи
98 Приходи за бъдещи периоди
Чрез заем
51 Разплащателни сметки
52 Валутни сметки
76 Разплащания с различни длъжници и кредитори
80 Уставен капитал
90 Продажби
91 Други приходи и разходи
99 Печалби и загуби
Основни счетоводни записвания за сметка 58
1. d.58-2 k.50 Отразява първоначалната стойност на финансовите инвестиции в ценни книжа, изплатени от касата в брой
2. д.58-3 к.50 Парични заеми предоставени на други организации
3. d.58-2 k.51 Отразява първоначалната стойност на финансовите инвестиции в ценни книжа, изплатени от разплащателната сметка
4. d.58-3 k.51 Заеми, предоставени от разплащателната сметка на други организации
5. д.58-4 к.51 Отразява стойността на вноската по ПТ договора, направена в брой от партньорска организация
6. д.58-2 к.52 Отразява първоначалната стойност на финансови инвестиции в ценни книжа, изплатени от валутна сметка
7. д.58-3 к.52 Предоставени заеми на други организации от валутна сметка
8. d.58-2 k.75 Отразено получаването на ценни книжа за сметка на плащане за акции
9. d.58-1 k.76 Отразено е осчетоводяването на вноски, направени в Наказателния кодекс на организацията
10. д.58-1 к.76 Собственост върху придобити дялове
11. d.58-4 k.80 Отразено получаването на финансови инвестиции, направени от организацията - приятел на сметката на съкровището по споразумението PT
12. d.58-1 k.91-1 Отразява превишението на паричната стойност на вноската в управляващото дружество на организацията над балансовата стойност на прехвърления имот
13. d.58-2 k.91 Балансовата стойност на облигациите е увеличена със сумата на положителната курсова разлика
14. д.58-1 к.98 Номиналната стойност на допълнително получените акции се отразява под формата на безвъзмездно получено имущество.
15. d.51 k.58-3 Отразява се връщането в текущата сметка на заеми, предоставени преди това на други организации
16. d.52 k.58-3 Отразява връщането във валутната сметка на заеми, предоставени преди това на други организации
17. 76 k.58-2 Част от разликата между покупната и номиналната стойност на дългови ценни книжа се отписва
18. d.80 k.58-4 Отразено е връщането на приноса, направен под формата на финансови инвестиции към партньорска организация, която се оттегля от PT споразумението
19. 90 k.58-2 Балансовата стойност на ценните книжа се отписва при продажбата им
20. 91 k.58-2 Балансовата стойност на облигациите за обратно изкупуване се отписва
21. 91 k.58-2 Балансовата стойност на облигациите се намалява със сумата на отрицателната курсова разлика
22. 91 k.58-2 Балансовата стойност на ценните книжа се отписва при продажбата им
23. d.91 k.58-4 Отразено превишението на стойността на депозита по договора за PT над стойността на върнатия актив при прекратяване на договора
Финансови инвестиции"
58.1 - "Акции и акции";
58.2 - "Дългови ценни книжа";
58.3 - "Предоставени заеми";
58.4 – „Вноски по договор за обикновено дружество“ и др.
АКЦИЯ - дял от капитала на дружеството, който дава право на участие в общи събрания на акционерите, получаване на дивидент и част от имуществото на дружеството в случай на ликвидация. П. се изразява в определен документ - удостоверение, към което се прилагат купони за получаване на дивиденти.
АКЦИИ - ценни книжа, издадени от акционерно дружество, на собствениците на които се предоставят всички имуществени и лични права, свързани с притежаването на дял: а) правото да получават дивиденти в зависимост от размера на печалбата на корпорацията; б) право на участие в управлението на дружеството чрез гласуване на събрания; в) правото да получи част от имуществото след ликвидацията на корпорацията. Правата се упражняват в размер, пропорционален на размера на дяловете.
D 58 K 51 -отразява се възникването на обект на финансови инвестиции (при прехвърляне или плащане за този обект от разплащателна сметка);
D 58 K 76 -отразява се възникването на дългове към контрагентите (ако плащането за обекти на финансови инвестиции се извършва по-късно от получаването на права на собственост върху тях, например в случай на ценни книжа).
D 91 K 58– отразява отрицателната разлика между покупната и номиналната стойност (или между номиналната и покупната стойност) на закупените дългови ценни книжа.
По сметка 58 инвестициите се отчитат по действителната им цена (в размер на направените разходи за тяхното придобиване).
Финансовите инвестиции са на второ място по ликвидност след парите в каса и по разплащателни сметки.
Сметка 59 „Резерви за амортизация на финансови инвестиции“ е предназначена да обобщи информация за наличието и движението на резерви за амортизация на финансовите инвестиции на организацията.
Резервът се формира за сметка на финансовите резултати (като част от оперативните разходи), което се отразява в счетоводното записване по дебита на сметка 91 „Други приходи и разходи“ и кредита на сметка 59 „Провизии за амортизация на финансови инвестиции“. ”. Подобен запис се прави с увеличаване на резервите в случай на по-нататъшно намаляване на прогнозната стойност на финансовите инвестиции.
Резервът се намалява (използва) в следните случаи: ако прогнозната стойност на съответните активи се е увеличила през отчетния период, ако стойността им вече не е подложена на устойчиво значително намаление, както и когато тези активи бъдат изхвърлени. В същото време се прави запис в дебита на сметка 59 „Провизии за амортизация на финансови инвестиции“ в съответствие с кредита на сметка 91 „Други приходи и разходи“.
Във финансовите отчети се отразяват финансовите инвестиции, за които е създадена провизия за обезценка по балансова стойност минус сумата на резерва.В баланса-нето при отразяване в актива се отразява разликата между 58 и 59 сметки. Тези. няма сметка в пасива на счетоводния баланс 59!
Резерв за амортизация на финансови инвестиции” (пасивен, договорен към сметка 58).
Ако имаме голям брой акции на една компания и акциите й са паднали рязко в цената, не можем да отразим тези промени в сметка 58, т.к. това ще доведе до погрешно представяне на финансовите отчети.
Надбавката за амортизация на финансови инвестиции се създава чрез следния запис:
D 91.2 K 59
D 59 K 91.2 -възстановена резервна сума
Веднага след като финансовите инвестиции бъдат оттеглени, съответните суми от резерва се отписват към другите приходи на предприятието (91.1).
Нормативното регулиране на отчитането на менителниците се извършва от "Правилник за менителниците на заповед" от 7 август 1937 г.
При закупуване на сметки те се осчетоводяват по фактическа себестойност по сметка 58, а изписването се отразява по сметка 91.
D 60 K 91- Плащаме по запис на заповед с доставчика.
Ако сме закупили менителница с номинална стойност 1000 рубли и с отстъпка тя действително е преминала към нас за 900 рубли, тогава ще отразим покупната цена в счетоводството - 900 рубли.
Когато този законопроект бъде оттеглен, ще направим следните публикации:
D 60, 76 K 91.1 1000
D91.2 K 58 900
Формира се кредитно салдо от 100 рубли, от тях се плаща данък върху дохода.
Ако предоставим заем, тогава правим осчетоводяването:
D 58 K 51
Ако основната ни дейност е покупко-продажба на финансови инвестиции, приходите и разходите се начисляват по сметка 90, в противен случай - по сметка 91.
При прехвърляне на акции, бонове, т.е. когато се изхвърлят и продават, осчетоводяването се извършва:
D 90.1, 91.2 K 58
Не се допуска окабеляване: D 60 K 58
D 76 K 91.1- отразява начислените лихви по кредитите;
Ако заемът е предоставен на служител, тогава лихвата ще бъде начислена по сметка 73.
D 73 K 91.1
Ако сме натрупали дивиденти върху обекти на финансови инвестиции, тогава ще отразим тяхното получаване чрез осчетоводяване:
D 51 K 91.1
58.4 - "Вноски по договор за обикновено дружество"(съвместна дейност на предприятия, която се води по счетоводните регистри на едно от предприятията);
При внасяне на активи се използва сметка 58.
Съгласно споразумение за обикновено партньорство средствата бяха депозирани от разплащателната сметка:
D 58 K 51
Следните материали са въведени в договора за обикновено партньорство:
D 58 K 10
И ако ги донесем на по-висока цена, тогава предаването на материалите ще трябва да се отрази по този начин.
Сметка 58 от счетоводството е активна сметка "Финансови инвестиции". На синтетична сметка 58 се организира счетоводно отчитане на инвестициите на организацията. С помощта на типични публикации и практически примери ще проучим спецификата на използването на сметка 58 и характеристиките на отразяване на операции за отчитане на финансови инвестиции.
Дебитният оборот по сметка 58 „Финансови инвестиции“ възниква, когато организацията инвестира свободните си активи:
- В уставни капитали или ценни книжа;
- Дългови ценни книжа, бонове, облигации;
- Предоставя заем на лице, което не е служител на организация или юридическо лице и др.
Кредитен оборот по сметка 58 "Финансови инвестиции" възниква в следните случаи:
- Продажба на ценни книжа или дялове в уставния капитал;
- излизане от обществото;
- Безплатен трансфер;
- Прехвърляне на ценни книжа под формата на принос в уставния капитал на други организации;
- Обратно изкупуване (обратно изкупуване) на ценни книжа;
- Връщане на заеми.
Диаграмата показва откритите подсметки към сметката по вид финансова инвестиция:
Аналитичното счетоводство по сметка 58 "Финансови инвестиции" трябва да осигури разкриването на определена информация, която е представена на диаграмата:
Примери за счетоводно отчитане на финансови инвестиции по сметка 58 с операции
Пример 1
Помислете за пример за плащане на дял в уставния капитал чрез прехвърляне на обект на дълготрайни активи, който е в експлоатация. Ако пазарната цена се определя с ДДС.
Таблицата показва първоначалните данни на примера:
| Dt | ct | сума,
търкайте. |
Описание на окабеляването | Документ |
| 58-1 | 76 | 569000 | Цената на финансовата инвестиция с ДДС | Договор за учредяване на LLC, |
| 02 | 01 | 73810 | Начислена амортизация на отписано оборудване | Акт за приемане и предаване на ОС |
| 76 | 01 | 597190 | Остатъчната стойност на оборудването е отписана (671 000-73 810) | Акт за приемане и предаване на ОС |
| 19 | 68 | 107512 | Възстановеният размер на ДДС е посочен на отделен ред в Акта за приемане и предаване на дълготрайни активи; При прехвърляне на имущество в уставния капитал Данъчният кодекс на Руската федерация не предвижда задължение за прехвърлящата страна да състави фактура за размера на възстановения ДДС |
|
| 76 | 19 | 107512 | Сумата на възстановеното ДДС се включва в разплащанията за прехвърляне на собственост, тъй като пазарната цена се определя с включен ДДС | Счетоводна справка изчисление |
| 91 | 76 | 135702 | Други разходи, признати под формата на разликата между остатъчната стойност на дълготрайните активи + възстановения ДДС и стойността на дълготрайните активи, установена от независим оценител (671000-73810+107512)-569000=135 702 |
Счетоводна справка изчисление |
Пример 2
Помислете за пример за плащане на дял в уставния капитал чрез прехвърляне на обект на дълготрайни активи, който е в експлоатация. Ако пазарната цена е определена без ДДС.
Да предположим, че организацията, единственият основател на LLC, е платила своя дял в уставния капитал на LLC с оборудване, което е в експлоатация. Пазарната цена на оборудването е извършена от независим оценител и одобрена от участниците в LLC.
Таблицата показва данните за примера:
За сметка 58 са генерирани следните осчетоводявания:
| Dt | ct | сума,
търкайте. |
Описание на окабеляването | Документ |
| 58-1 | 76 | 482204 | Стойността на финансовата инвестиция се определя от независим оценител без ДДС | Договор за учредяване на LLC, Решението на участниците относно оценката на непаричната вноска, Удостоверение за държавна регистрация на LLC |
| 02 | 01 | 73810 | Отписана начислена амортизация | Акт за приемане и предаване на ОС |
| 76 | 01 | 597190 | Остатъчна стойност на отписано оборудване (671000-73810) | Сертификат за приемане-прехвърляне на OS |
| 19 | 68 | 107512 | Възстановен ДДС пропорционално на остатъчната стойност на оборудването ((671000-73810)*18%) | Счетоводна справка изчисление; Възстановеният размер на ДДС е посочен на отделен ред в Акта за приемане и предаване на дълготрайни активи При прехвърляне на имущество в уставния капитал Данъчният кодекс на Руската федерация не предвижда задължение за прехвърлящата страна да състави фактура за сумата на възстановения ДДС. |
| 58 | 19 | 107512 | Възстановеният ДДС се дължи на увеличението на първоначалната стойност на финансовата инвестиция, тъй като пазарната стойност се определя без ДДС | Счетоводна справка изчисление |
| 91 | 76 | 114986 | Други разходи, признати под формата на разликата между остатъчната стойност на дълготрайните активи и стойността на дълготрайните активи, установена от независим оценител (671000-73810)-482204=114986 |
Счетоводна справка изчисление |
Пример 3
Помислете за осчетоводяване на сметка 58 при продажба на акции.
Да предположим, че една организация има по сметка 58-1 инвестиции в поименни бездокументарни акции на Adrenaline Bank в размер на 2 200 000 рубли. в размер на 600 000 броя с номинална стойност 1 рубла. Организацията продаде тези акции за сумата от 3 100 000 рубли.
В счетоводството на организацията следните записи трябва да бъдат отразени в сметка 58 при продажба на акции.
Сметка 58 "Финансови инвестиции" отразява информация за наличието и движението на инвестициите на организацията в държавни ценни книжа, акции, облигации и други ценни книжа на други организации, уставния капитал на други организации, както и заеми, предоставени на други организации.
Към сметка 58 "Финансови инвестиции" могат да бъдат открити подсметки:
58-01 "Акции"; 58-
02 "Акции"; 58-
03 "Облигации"; 58-
04 „Записи на заповед”; 58-
05 „Отпуснати заеми”; 58-
06 „Вноски по договор за обикновено дружество”; 58-
07 "Депозити"; 58-
09 "Други"; 58-
10 "Разходи за извършване на финансови инвестиции".
Финансовите инвестиции се приемат за счетоводство в размер на действителните разходи за инвеститора. Действителните разходи за придобиване на ценни книжа могат да бъдат: -
суми, изплатени в съответствие с договора на продавача; -
суми, платени на специализирани организации и други лица за информационни и консултантски услуги, свързани с придобиването на ценни книжа; -
възнаграждение, изплатено на посреднически организации, с участието на които са придобити ценните книжа; -
разходи за плащане на лихви върху заемни средства, използвани за закупуване на ценни книжа преди приемането им за счетоводство; -
други разходи, пряко свързани с придобиването на ценни книжа.
Размерът на действителните разходи за финансови инвестиции на организацията се отразява в дебита на подсметка 58-10 „Разходи за извършване на финансови инвестиции“ в кореспонденция със сметки, които отчитат стойностите, които трябва да бъдат прехвърлени за сметка на тези инвестиции , и се дебитира от кредита на тази подсметка в дебита на съответните подсметки на сметка 58 "Финансови инвестиции".
Подсметки 58-01 "Акции" и 58-02 "Акции" отчитат инвестиции в акции на акционерни дружества, уставни капитали на други организации, установени в страната и чужбина.
Сумата на средствата в размер съгласно учредителните документи, прехвърлени в уставния (дялов) капитал на организацията, се включва в дебита на подсметки 58-01 "Акции", 58-02 "Акции" в съответствие с кредита на подсметка 50-01 "Пари на организацията", сметки 51 "Разплащателни сметки", 52 "Валутни сметки".
По дебита на подсметки 58-01 "Акции" и 58-02 "Акции" в съответствие с кредита на сметки: 01 "Дълготрайни активи", 04 "Нематериални активи", 10 "Материали", 41 "Стоки" , 43 "Готови продукти" се отразява прехвърлянето на собственост на организацията в уставния капитал. В същото време разликата между оценката на вноската, отразена в подсметки 58-01 "Акции" и 58-02 "Акции" и стойността на прехвърленото имущество, се отразява в кредит (като оперативен приход) или дебит (като разходи за дейността) на сметка 91 "Други приходи и разходи".
По кредита на подсметки 58-01 „Акции“ и 58-02 „Акции“ в кореспонденция със сметки: 01 „Дълготрайни активи“, 04 „Нематериални активи“, 10 „Материали“, 41 „Стоки“, 43 „Завършени продукти", 50 "Касиер", 51 "Разплащателни сметки", 52 "Валутни сметки" отразява операциите по връщане на участника (основателя) на неговия принос в уставния капитал на организацията в случай на нейната ликвидация или оттегляне на организация-вносител от участниците (учредителите) под формата на парични средства, дълготрайни активи, нематериални активи, материални запаси, стоки и др.
Когато акциите се закупуват на вторичния пазар на ценни книжа, формирането на стойността на акциите на други организации се отразява в дебита на подсметка 58-02 „Акции“ и кредита на сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“.
Когато се продават акции на други организации, тяхната стойност, записана в подсметка 58-02 "Акции", се отписва в дебита на подсметка 91-02 "Други разходи".
За всяка организация се извършва аналитично отчитане на инвестициите в уставния капитал на други организации.
Подсметка 58-03 "Облигации" отчита наличието и движението на инвестиции в публични и частни дългови ценни книжа.
Покупката на облигации се отразява в дебита на подсметка 58-03 "Облигации" и кредита на сметка 51 "Разплащателни сметки".
При закупуване на облигации на вторичния пазар на ценни книжа тяхната стойност е W.W.W...I.n.e.t.L.i.b:Ru. -
включва част от лихвата (дохода), натрупана от продавача след последното му плащане.
При придобиване на дългови ценни книжа, за които текущата пазарна стойност не е определена, на цена, по-ниска или по-висока от тяхната номинална стойност, разликата между сумата на действителните разходи за придобиване и номиналната стойност може да бъде равномерно приписана на финансовите резултати през периода на тяхното обращение като се начисляват дължимите по тях доходи . Процедурата за привеждане на дългови ценни книжа, закупени на цена, различна от тяхната номинална стойност през периода на обръщение, трябва да бъде предвидена в счетоводната политика на организацията.
При отписване на превишението на покупната стойност на облигациите, придобити от организацията над тяхната номинална стойност, се правят записи по дебита на сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“ и кредита на подсметка 58-03 „Облигации“ ( за част от разликата между покупната и номиналната стойност, подлежаща на равно отписване в падежа на облигациите); дебитът на сметка 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори" и кредитът на сметка 91 "Други приходи и разходи" (за разликата между сумата на дължимия доход по облигации и част от разликата между покупката и номиналната стойност на облигациите ).
При допълнително начисляване на сумата на превишението на номиналната стойност на облигациите, придобити от организацията над тяхната покупна стойност, се правят записи по дебита на сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“ и кредита на сметка 91 „Други приходи и разходи" (за размера на дължимия доход по ценни книжа); дебит на подсметка 58-03 "Облигации" и кредит на сметка 91 "Други приходи и разходи" (за частта от разликата между покупката и номиналната стойност, подлежаща на равномерно отписване през периода на обращение на облигации).
Получаването на доход от ценни книжа по сметката за сетълмент се отразява в дебита на сметка 51 „Сметки за сетълмент“ и кредита на сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“.
Обратно изкупуване (обратно изкупуване) и продажба на ценни книжа, записани по подсметка 58-03 "Облигации", се отразяват в дебита на подсметка 91-02 "Други разходи" и кредита на подсметка 58-03 "Облигации" (с изключение на за организации, които отразяват тези операции по сметка 90 "Продажби").
Подсметка 58-04 "Записи на заповед" отразява наличието и движението на финансовите сметки.
Финансовите сметки представляват инвестиции на организацията с цел генериране на доход. Финансовите сметки се приемат за осчетоводяване в размер на реалните разходи за инвеститора. Приходът по финансова сметка се формира в момента на нейната продажба или представяне за плащане. Датата на оборота на финансовата сметка е денят на нейното прехвърляне на нов собственик (дата на джиросване) или датата на нейното представяне (дата на приемане).
Когато записите на заповед се изтеглят преди падежа, лихвоносните финансови сметки се изплащат, сконтовите финансови сметки се изкупуват обратно, сметката на трета страна се прехвърля като плащане към доставчик или друг кредитор, балансовата стойност на финансовата сметка се дебитира от кредита на подсметка 58-04 "Записи на заповед" в дебит на подсметка 91-02 "Други разходи".
Неплатена навреме сметка подлежи на протест. За извършване на протест титулярят на менителницата представя неплатената сметка пред нотариуса по местонахождението на платеца. Нотариусът съставя акт за протест и прави съответна маркировка върху сметката. Регистрирането на протест върху финансова сметка за сумата на номиналната стойност се отразява в счетоводството за дебита на сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“, подсметка 25 „Разплащания по искове“ и кредита на подсметка 58-04 „Записи на заповед”.
Менителниците могат да бъдат заложени за обезпечение на кредит. Записите на заповед, прехвърлени на банката като обезпечение на заем или за събиране, продължават да се изброяват в счетоводните регистри на организацията, която държи сметката на подсметка 58-04 "Записи на заповед" с указание в аналитичното счетоводство на банката до които са били заложени. При неизплащане на кредита банката задържа записа на заповед, който е обезпечен с кредита, а отчетната стойност на изтегления запис на заповед се дебитира от кредита на подсметка 5804 „Записи на заповед” в дебита на подсметка 91 -02 „Други разходи”.
Подсметка 58-05 „Отпуснати заеми“ отчита движението на парични средства и други заеми, предоставени от организацията на юридически и физически лица (с изключение на служителите на организацията) (включително по договор за търговски заем). Заеми, предоставени от организацията на юридически и физически лица (с изключение на служители на организацията), обезпечени с менителници, се отчитат отделно в тази подсметка.
Предоставените заеми се отразяват в дебита на подсметка 58-05 „Отпуснати заеми“ в кореспонденция със сметка 51 „Разплащателни сметки“ или други съответни сметки.
По договор за търговски заем организацията предоставя отсрочка на плащането на средства за продадени стоки, извършена работа, извършени услуги. Размерът на вземанията на организациите за продадени стоки, извършена работа, предоставени услуги се отразява в дебита на сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ или сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“. Предоставянето на търговски заем се отразява в дебита на подсметка 58 5
„Отпуснати заеми“ в кореспонденция със сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ или сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“.
Погасяването на заем (включително предоставено по договор за търговски заем) се отразява в дебита на сметка 51 „Разплащателни сметки“ или други съответни сметки и кредита на подсметка 58-05 „Предоставени заеми“.
По подсметка 58-06 „Вноски по договор за просто партньорство“ партньорската организация отчита наличието и движението на вноски в обща собственост по договор за обикновено партньорство.
Предоставянето на вноска се отразява в дебита на подсметка 58-06 „Вноски по договор за обикновено партньорство“ в кореспонденция със сметка 51 „Разплащателни сметки“ и други съответни сметки за отчитане на разпределеното имущество. При прекратяване на договор за просто партньорство връщането на имущество се отразява в кредита на подсметка 58-06 „Вноски по договор за просто партньорство“ в кореспонденция със сметките за собственост.
Подсметка 58-07 "Депозитни депозити" отчита движението на средствата, инвестирани от организацията в банкови и други депозити.
Прехвърлянето на средства към депозити се отразява от организацията в дебита на подсметка 58-07 „Депозитни депозити“ в кореспонденция със сметка 51 „Разплащателни сметки“ или сметка 52 „Валутни сметки“. Когато кредитна институция върне сумите на депозитите, в счетоводството на организацията се правят обратни записи. Начисляването на лихви по депозити се отразява в дебита на подсметка 58-07 "Депозитни депозити" и кредита на сметка 91 "Други приходи и разходи".
За всеки депозит се извършва аналитично счетоводно отчитане за подсметка 58-07 "Депозити".
Подсметка 58-09 "Други" е предназначена за обобщаване на информация за наличието и движението на други видове финансови инвестиции.
Подсметка 58-10 "Разходи за извършване на финансови инвестиции" е предназначена да обобщи информация за разходите, направени от организацията за извършване на финансови инвестиции. След приключване на формирането на първоначалната стойност на финансовите инвестиции, те се приемат за счетоводно отчитане по съответните подсметки на сметка 58 "Финансови инвестиции".
Аналитичното счетоводство по сметка 58 "Финансови инвестиции" се води по видове финансови инвестиции и обекти, в които са направени тези инвестиции (организации, продаващи ценни книжа; други организации, в които организацията членува; организации-кредитори и др.). Изграждането на аналитично счетоводство трябва да осигури възможност за получаване на данни за краткотрайни и дълготрайни активи. В същото време счетоводното отчитане на финансовите инвестиции в група от взаимосвързани организации, за дейността на които се съставят консолидирани финансови отчети, се води по сметка 58 „Финансови инвестиции“ отделно.
Таблица 5.6.
Сметка 58 "Финансови инвестиции" кореспондира със сметки По дебит По кредит 50 "Касиер" 51 "Разплащателни сметки" 51 "Разплащателни сметки" 52 "Валутни сметки" 52 "Валутни сметки" 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори" 75 "Разплащания с учредители" 80 "Уставен капитал" 7 6 "Разплащания с различни длъжници и кредитори" 90 "Продажби" 80 "Уставен капитал" 91 "Други приходи и разходи" 91 "Други приходи и разходи" 99 "Печалби и загуби" 98 "Бъдещи приходи "периоди"
