В тази статия ще говорим за това каква е ставката на данъка върху дохода. Формула за изчисляване на данък общ доход:

Данък върху дохода = Данъчна основа * Данъчна ставка / 100%,

Както вече беше написано по-горе, данъчната основа- това е паричното изражение на печалба = приходи - разходи. За подлежащите на данъчно облагане говорихме в предишната статия. Сега нека поговорим за втория компонент във формулата за изчисляване на данъка върху дохода, тоест да разгледаме данъчните ставки. И така, какви са данъчните ставки за данък общ доход?

Има няколко данъчни ставки, всички те са подробно описани в чл. 284 Данъчен кодекс на Руската федерация. Тук накратко ще опиша какви ставки се прилагат за всеки вид доход.

Ключова информация за данък върху доходите в инфографики

Фигурата по-долу описва основните концепции на данъка върху дохода: лихвени проценти, платци, данък и отчетен период.

Данък общ доход. ставка 20%

Прилага се в общия случай, когато не се прилагат посочените по-долу ставки (клауза 1 на член 284): 2% - кредитирани във федералния бюджет, 18% - кредитирани в бюджета на съставните образувания на Руската федерация.

Данък общ доход. процент 0%

• за лечебни и учебни заведения (чл. 284, ал. 1.1);

• за земеделски и рибни производители, ако отговарят на критериите по чл. 346.2 клауза 2.;

• дивиденти, ако организацията, която получава дивиденти, има дял в уставния капитал на организацията, изплащаща дивиденти, повече от 50% (клауза 3.1 от член 284);

• облигации, емитирани преди 1997 г. (клауза 4.3 от член 284).

Данък общ доход. ставка 9%

• за получени дивиденти, които не отговарят на условията за ставка 0% (клауза 3.2 от член 284), през 2015 г. тази ставка ще се увеличи до 13%; прочетете за данъчното облагане на дивиденти;

• общински ценни книжа, емитирани преди 2007 г. (клауза 4.2 от член 284).

Данък общ доход. ставка 15%

• дивиденти от чужди организации(клауза 3.3 от член 284);

• държавни ценни книжа, емитирани след 2007 г. (клауза 4.1 на член 284).

Данък общ доход. Ставки 10% и 20%

• се прилагат за чуждестранни компании (клауза 2 на член 284).

Сега, знаейки как да определите данъчната основа и знаейки ставките на данъка върху дохода, можете да изчислите размера на данъка върху дохода и да го платите в бюджета.

Каква е основната ставка за данък общ доход през 2020 г.?

За данъчните ставки за корпоративния подоходен данък в Данъчния кодекс на Руската федерация има условно разделение на една основна, която се използва от повечето юридически лица, и няколко специални. Основната ставка е 20% (клауза 1 от член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Той се разпределя между бюджетите на различни нива, както следва:

• федералният бюджет се дължи 3%;
• бюджетите на съставните образувания на Руската федерация - 17%.

Разпределението е валидно за периода от 2017 до 2024 г.

Ще научите подробно кой е платецът на данъка върху доходите в друга статия.

Позволено е намаляването на регионалния компонент с решение на местните законодателни органи за някои данъкоплатци. Това се отнася за правоотношения, възникнали от 01.01.2019 г. Федералният дял трябва да остане непроменен, ако организацията не се ползва от установените предимства Данъчен кодекс, които ще разгледаме по-долу.

Броят на данъкоплатците, които могат да подлежат на намалена ставка, включва жители на специални икономически територии, ако те правят разлика между отчитането на приходите и разходите, генерирани извън и вътре в преференциалната зона. За такива юридически лица ставката на корпоративния данък върху частта, която подлежи на прехвърляне в бюджета на субекта, е не повече от 13,5%.

Ако в региона се изпълняват инвестиционни програми, тогава съставните образувания на Руската федерация имат право да предоставят намалени ставки на компаниите, участващи в тях, въз основа на нормите, посочени в клауза 3 на чл. 284.3 или клауза 3 на чл. 284.3-1 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Разпоредбите на параграф 1 на чл. 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация не се прилага за юридически лица, които:

• извличане на въглеводороди от офшорни полета, които току-що са започнали да се разработват;
• контролират чуждестранни компании при определяне размера на данъчната основа.

Какъв процент е специалната данъчна ставка?

В чл. 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация съдържа редица случаи, когато ставките на данъка върху дохода могат да варират значително надолу или нагоре. Това се отнася за тази част от данъка, която се кредитира във федералния бюджет. Друго е положението с областния бюджет. Например:

• дивидентите не трябва да се изплащат в регионалния бюджет;
• доходите от продажба на дялове се облагат със ставка 0% и в двата бюджета;
• За жителите на специални икономически зони федералната ставка е нула, а регионалната ставка е намалена.

Нека обобщим информацията в малка таблица, която ще помогне да се изясни ситуацията, каква лихва ще бъде корпоративният подоходен данък при извличане на доходи при нестандартни обстоятелства. Струва си да се отбележи, че за да приложат необходимите обезщетения, организациите в повечето случаи трябва да представят пакет от подкрепящи документи.

Данъчна ставка	Същност на печалбата
	От образователни и медицински дейности. От социалните услуги към населението. Печалби на юридически лица, които са резиденти на специални икономически територии, в които данъкоплатците извършват туристическа дейност. Печалба на компании, участващи в специална икономическа територия, образувана в Магаданска област; Печалбата на земеделските производители и рибовъдните фирми е получена от собствено производство и реализация на продукцията им. Печалба на организации, участващи в инвестиционни програми на регионално ниво. Печалба на компании, които са резиденти на приоритетни райони за развитие. Получава се от социални служби за граждани. Печалба на регионален оператор за управление на ТБО. Печалба на музеи, театри, библиотеки, чиито учредители са съставни образувания на Руската федерация или общини. Дивиденти от компания, в която руска организация има дял в капитала от поне 50% или има депозитарни разписки, които й позволяват да получава дивиденти в размер на най-малко 50% от пълния размер на такива плащания. Лихвени плащания по определени видове облигации, емитирани от правителства или общини. От продажба или обратно изкупуване на дялове в учредителния фонд на руски компании. От продажба на ценни книжа на компании, въвеждащи иновации. Приходи на Централната банка на Руската федерация, получени от основни дейности. Доходи на участниците в програмата Сколково, ако данъкоплатците се занимават с изследвания и внедряване на техните разработки в рамките на програмата
	Печалба на жителите на специалната икономическа зона (с изключение на специалните туристически и развлекателни зони)
	Дивиденти, получени от чуждестранни лица от международни холдингови компании, считано от 01.01.2019 г
	Rrocents: за ипотечни облигации, издадени преди 01.01.2007 г.; от ценни книжаобщини, ако са издадени преди 01.01.2007 г. за период над 3 години
	Услуги на чужди фирми за прилагане, поддръжка или предоставяне на международен транспортсамолети или плавателни съдове, друг транспорт или контейнери
	Получени дивиденти, с изключение на дивиденти, обложени със ставка от 0 или 15%
	Дивиденти, получени от чуждестранни компании от юридически лица на Руската федерация; Процент: върху ценни книжа на страни - членки на съюзната държава; ценни книжа на съставни образувания и общини на Руската федерация; ипотечни облигации, издадени след 01.01.2007 г.; облигации на руски компании, емитирани след 01.01.2017 г
	Печалба от производството на въглеводороди в ново офшорно находище на организации. Печалби на контролирани чужди компании. Печалби на чуждестранни организации, които не са свързани с дейности в Руската федерация чрез представителство (с изключение на печалбите, обложени с данък от 10%)
	Приходи от сделки с ценни книжа на дружеството, ако: записи на права върху тези ценни книжа се поддържат в сметката за ценни книжа на чуждестранно лице, представляващо интересите на данъкоплатеца; данъчният агент не е бил информиран за лица, които имат сметки за ценни книжа, където се водят записи за средства, изплатени в рамките на депозитарни програми

Нека отделно да отбележим ставката от 20%, посочена в таблицата. Въпреки че е основният, в случая, който разглеждаме, той се отнася до специални ставки и данъкът се кредитира изцяло във федералния бюджет.

Не знаете правата си?

Размерът на данъка върху доходите се определя като произведение на данъчната ставка. Какъв процент е ставката и какви ставки обикновено се прилагат при изчисляването на този данък?

Ще ви разкажем за ставките на данъка върху доходите през 2019 г. в нашия материал.

Основна данъчна ставка - 20%

Основната ставка на данъка върху дохода не се е променила от 1 януари 2019 г. и е 20% (клауза 1 от член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Нека припомним, че разпределението на печалбите между федералната и регионалната част за 2017-2024 г. е както следва:

• 3% от данъка се кредитират във федералния бюджет;
• 17% от данъка се кредитира в бюджета на съставния субект на Руската федерация.

Да припомним, че преди 1 януари 2017 г. разпределението между бюджетите беше съответно 2% и 18%.

За определени категории организации ставката на данъка върху доходите, кредитиран в регионалния бюджет, може да бъде намалена от законите на съставните образувания на Руската федерация. Например регионалната ставка на данъка върху доходите през 2018-2020 г. в Москва за организации, които имат статут на производител на автомобили Превозно средство, е 12,5% (клауза 1 на член 1 от Московския закон от 17 май 2018 г. № 12).

Други данъчни ставки за 2019 г

Сума на залога	От кого се използва?
0%	Организации, които извършват образователни и (или) медицински дейности (с изключение на доходи под формата на дивиденти и лихви върху ценни книжа (клаузи 3 и 4 на член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация, член 284.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Руската федерация (клауза 1.1 от член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация) )
	Организации за социални услуги (с изключение на доходи под формата на дивиденти и лихви върху ценни книжа (клаузи 3 и 4 от член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация)) и като се вземат предвид характеристиките, установени в чл. 284.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 1.9 от член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
	Организации за доходи от продажба или друго разпореждане с дялове в уставния капитал руски организации, както и акции на руски организации, като се вземат предвид характеристиките, установени в чл. 284.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 4.1 от член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
	Организации за доходи под формата на дивиденти, ако най-малко 50% от вноската (акция) е собственост на организацията, получаваща дивиденти, непрекъснато в продължение на най-малко 365 календарни дни и при определени условия (клауза 1, клауза 3, член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
13%	Руските организации върху доходи, получени под формата на дивиденти (с изключение на случаите, когато дивидентите се облагат със ставка 0%), както и върху доходи под формата на дивиденти, получени върху акции, правата върху които са удостоверени с депозитарни разписки (

Данъкът върху доходите се предоставя за бизнес структури, използващи OSNO. Това е един от най-големите данъци в Русия. Процедурата за неговото изчисляване, плащане и отчитане се определя от Данъчния кодекс.

За изчисляване на данъка се вземат предвид не само приходите, но и разходите на фирмите, т.е. нетната печалба се облага с данък. Не всички направени разходи обаче могат да бъдат взети предвид при изчисляване на данъчната основа. Законът определя конкретни списъци на приетите и неприети разходи. Спазването им е задължително.

Има различни видове данък общ доход отчетни периоди, условия за плащане. Тарифите също се различават в зависимост от района, в който се извършва стопанска дейност, статута на икономическия субект и вида на икономическата дейност. Законът предвижда различни видове данъчна отчетност. Може да се представи както в пълна, така и в опростена форма.

Същността на концепцията

Подоходният данък е пряк. Размерът му зависи пряко от финала финансов резултатработа на фирмата. Начислява се върху нетната печалба, получена от предприятието, т.е. разликата между действителните му приходи и направените разходи. Правилата за облагане на печалбите на организациите са установени в глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Кой е платецът

Данък печалба се плаща от всички компании и бизнесмени, работещи в Руската федерация. Няма сигурност в неговата стойност, тъй като зависи от различни фактори. Стандартната ставка за бизнес субекти, използващи OSNO, е 20% от нетната печалба. В някои случаи данъкът се плаща в размер на 9, 15, 30 процента.

Фирмите, работещи при специални данъчни режими, например опростена данъчна система или UTII, са освободени от този данък. За тях данък печалба, заедно с ДДС и данък имущество, е заменен с единен данък.

За правилното изчисляване на данъка върху дохода е необходимо да се вземат предвид не само доходите (приходите), но и разходите. По правило се изчислява на тримесечие.

Специално внимание трябва да се обърне на облагането на печалбата индивидуални предприемачи. Обикновено този статут се избира от граждани, които искат да работят самостоятелно за себе си, без да организират юридическо лице. Особено ако планирате да работите на свободна практика у дома, дори без да отваряте офис.

Повечето от дейностите, с които се занимават индивидуалните предприемачи, са обект на опростен данъчен режим. Следователно те нямат проблем с изчисляването на данък общ доход. Получените доходи се облагат по друга система.

При прилагане на опростената данъчна системаданъкоплатецът внася в бюджета 6% от действителните си приходи или 15% от нетната печалба. Работейки за UTII, бизнесменът се начислява от държавата с определен данък, който се внася в бюджета в размер на 15%.

За да изчислите един данък според опростената данъчна система или UTII, не е необходимо да имате специални познания. Достатъчно е да имате общо разбиране за математически изчисления с помощта на прости формули. Тези режими бяха въведени специално за опростяване на данъчното облагане на малкия бизнес.

В допълнение към печалбите на организациите и индивидуалните предприемачи се облагат доходите на обикновените граждани. За тях е предвиден данък върху доходите на физическите лица. Не трябва да се бърка с данък върху дохода. Това са две различни данъци. За по-голямата част от доходите на гражданите ставката е 13%.

Подлежи на:

• заплати, бонуси и други възнаграждения, получени от работодателя;
• печалба от продажбата на скъп имот;
• доходи от отдаване под наем на недвижими имоти и др.

В някои случаи за лицаПрилагат се други ставки за данък върху доходите на физическите лица. Например печалбите се облагат с 35 процента данък.

Обект на облагане

Обект на данъчно облагане е нетната печалба, получена от фирми и индивидуални предприемачи в резултат на извършване на стопанска дейност. За разлика от действителния доход, печалбата представлява дохода на фирмата минус разходите, направени за получаването му.

Важно е да знаете, че не всички приходи и разходи се вземат предвид при определяне на данъчната основа. Така например приходите се вземат предвид само от основни дейности и неоперативни.

Първият включва доходи от продажба на продукти, извършване на работа или предоставяне на услуги и от продажба на права на собственост. Вторият включва приходи, които не са свързани с основната работа, например лихви по заеми, отпуснати на други стопански субекти.

Приходи и разходи на предприятието

При изчисляване на данъка върху доходите се вземат предвид доходите без акцизи и ДДС. Приходите от продажби са приходите на компанията, получени от продажбата на самостоятелно произведени продукти или закупени стоки, права на собственост. За определяне на приходите се вземат предвид всички парични постъпления, изразени в натура.

Неоперативни приходи са приходи, които не са включени в списъка по чл. 249 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Например приходи от лихви от издадени заеми, от отдаване под наем на имущество, от участие в други компании.

Изчисляването на доходите се извършва съгласно документацията данъчно счетоводство, първични и други документи, които потвърждават факта, че дружеството е получило печалба.

Определени доходи не подлежат на данъчно облагане. Техният списък е установен в чл. 251 Данъчен кодекс на Руската федерация: вноски към Уставният капитал, депозит или залог и др.

Взетите предвид разходи трябва да имат документални доказателства и икономическа обосновка. Те се класифицират в две групи: свързани с производството и реализацията на продукцията и нереализация. Има списък с разходи, които не могат да бъдат взети предвид. Това включва например разходи за погасяване на заеми, дивиденти и др.

Разходите за производство и продажба на продукти се делят на преки и непреки.

Списъкът на първите се определя от чл. 318 Данъчен кодекс на Руската федерация:

• материал;
• за заплати;
• начислена амортизация и др.

За косвени се считат всички разходи, които не са посочени в чл. 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация и не са свързани с неоперативни.

Списъкът на неоперативните разходи се определя от чл. 265 Данъчен кодекс на Руската федерация:

• за поддръжка на имущество, предоставено на дружеството по договор за лизинг;
• да емитират собствени ценни книжа;
• за ликвидация на операционни системи, подлежащи на извеждане от експлоатация;
• под формата на отрицателни курсови разлики и др.

Преките разходи подлежат на месечно разпределение към себестойността на произведената продукция и остатъците от несертифицираната продукция. Те се вземат предвид за намаляване на размера на данъка при продажба на стоки или предоставяне на услуги, чиято себестойност се взема предвид в съответствие с чл. 319 Данъчен кодекс на Руската федерация.

На платците на данък върху доходите се дава право самостоятелно да определят списъка на преките разходи, свързани с производството. Фиксиран е в счетоводна политикакомпании.

Непреките разходи, направени през отчетния период, се отнасят изцяло към този период.

Разноските, посочени в чл. 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация не намалява доходите на предприятията. Техният списък е затворен и не може да се тълкува разширително.

Данъчни ставки и процедури за изчисляване на данъка върху дохода

Нормалната ставка е 25%. През 2016 г. той беше разпределен между федералните и регионалните хазни съответно на 2% и 18%. В края на 2016 г. влезе в сила Заповед на Федералната данъчна служба № ММВ-7-3/572@, която промени тази процедура за разпределение.

От 2017 г. 3% от данъка върху печалбата се изпраща във федералния бюджет и 7% в хазната на съставния субект на Руската федерация. Ставката може да бъде намалена на общинско ниво в частта, която трябва да се внесе в местния бюджет - допълнително има 3%.

Законът определя минималната граница на ставката, установена от субектите - 13,5%. Следователно, едновременно с плащанията към федералната хазна, долната граница е 16,5%, т.е. 13,5% + 3%.

В руската столица плащанията в размер на 13,5% се извършват от определени категории платци:

• фирми, които наемат в дейността си хора с увреждания;
• компании за производство на автомобили;
• субекти, извършващи дейност в СИЗ;
• жители на индустриални паркове и технополиси.

В Санкт Петербург печалбата на резидентите на SEZ, работещи на нейна територия, се облага с тази ставка. Основно в съставните образувания на Руската федерация данъчна ставкаслиза за отделни видовебизнес.

В допълнение към стандартната тарифа се прилагат специални тарифи. Според тях цялата сума на данъка отива във федералната хазна.

Те се установяват за отделни компании с определен статут и за специални видове доходи:

• чуждестранни предприятия без представителство в Руската федерация, компании, добиващи въглеводородни суровини, компании под контрола на чуждестранни организации плащат данък в размер на 20%;
• чуждестранни предприятия, получаващи дивиденти от руски организации, плащат 15%;
• местните фирми, получаващи печалби от дивиденти в местни и чуждестранни компании, от акции на депозитарни разписки, плащат 13%;
• чуждестранни компании, които нямат представителство в Русия, плащат 10% от приходите при отдаване под наем на превозни средства и при извършване на международен транспорт;
• приходи от общински ценни книжа и други, установени с ал. 2, т. 4 чл. 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация, обложен със ставка от 9%;
• Ставката 0% се предоставя за медицински и образователни институции, жители на СИЗ и територии с бързо социално-икономическо развитие, участници в СИЗ в Севастопол, Крим и за регионални проекти.

Удобно е да се разгледа процедурата за изчисляване на данъка върху дохода, като се използва ясен пример.

Самоцвет LLC работи за OSNO. През изминалата година приходите му възлизат на 5,6 милиона рубли. Компанията направи разходи в размер на 3,9 милиона рубли.

Нетна печалба на Samotsvet LLC: 5,6 – 3,9 = 1,7 (милиона рубли).

Данъкът трябва да бъде платен върху 1700 хиляди рубли. При процент в региона на правене на бизнес, равен на 18%:

Ако се приложи намалена ставка от 13,5%, данъкът ще бъде:

Както можете да видите, размерът на данъка, платен във федералната хазна, не се променя.

Плащането на данък върху доходите се извършва по месеци, тримесечия и общо за годината. Авансите за тримесечни периоди се изчисляват въз основа на реално получената печалба от дружеството, а за месечните - въз основа на прогнозната печалба, базирана на сумите за предходното тримесечие.

Срокове за плащане

За данък върху доходите се установява следната честота на плащанията:

Докладване

Ако дружеството е извършило поне една входяща или изходяща транзакция чрез плащане в брой или безкасово, независимо дали има доходи, то трябва да подаде декларация до Федералната данъчна служба за отчетния и данъчния период. Годишната декларация се подава в пълна форма.

Опростените отчети се подават от:

• организации, които имат отчетни периоди от тримесечие, половин година и 9 месеца;
• фирми с месечни отчетни периоди;
• дружества с нестопанска цел, ако нямат задължение за плащане на данък печалба.

Данъкът върху дохода е един от задължителните OSNO данъци за юридически лица(включително чуждестранни). IP, от своя страна, плащат данък върху доходите на физическите лица (по-подробно). Данъкът върху доходите е федерален данък, чийто размер зависи пряко от финансови дейностиорганизация (нейните печалби).

Кой е освободен от плащане на данък общ доход

Следните са освободени от данък общ доход:

• Организации, които прилагат специални данъчни режими (STS, UTII, Единен земеделски данък), както и плащат данъци върху хазартния бизнес.
• Участници в проекта за иновационен център Сколково.
• Редица чуждестранни и международни организации (изброени в клауза 4 на член 246 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
• Организации, които отговарят на определени условия, при които полученият доход подлежи на нулева ставка, например извършване на образователни или медицински дейности (списъкът на доходите, за които може да се приложи ставка 0%, е установен от членове 284, 284.1, 284.3). от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Обект на облагане с корпоративен подоходен данък

Обект на данъчно облагане е печалбата на организацията, получена в края на отчетния (данъчен) период.

Забележка: Печалбата е разликата между получените приходи и направените разходи.

Доход за целите на данъка върху дохода

• Приходи от продажби (приходи от продажба на стоки, работи и услуги, права на собственост).
• Неоперативни приходи (други приходи, несвързани с приходите от продажби). Пълният списък на неоперативните приходи е даден в чл. 249 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Забележка: списъкът на доходите, които не се вземат предвид при изчисляване на данъка, е даден в чл. 251 Данъчен кодекс на Руската федерация. Този списъке затворен и ако в него не са посочени доходи, те трябва да се вземат предвид при изчисляване на данъка.

Разходи за целите на данъка върху дохода

• Разходи за продажби.
• Неоперативни разходи.

Разходите за продажба от своя страна се делят на преки и непреки.

Преки разходисе вземат предвид, когато стоките се продават, в цената на които се вземат предвид (разходи за амортизация, заплати на служителите, участващи в производството на стоки, работи и услуги, разходи за материали).

Непреки разходисе вземат предвид в периода, в който са произведени. Те включват всички други разходи, с изключение на преките и неоперативните разходи.

Забележка: списъкът на разходите, които не се вземат предвид при изчисляване на данъка, е даден в чл. 270 Данъчен кодекс на Руската федерация. Този списък е затворен; посочените в него разходи не могат при никакви обстоятелства да намалят приходите на организацията.

Забележка, за да се приемат разходи за намаляване на данъка върху дохода, те трябва да бъдат документирани, обосновани и насочени към генериране на доход. Ако поне едно от условията не е изпълнено, на организацията ще бъде отказано признаване на разходи.

Забележка: Често данъчни властипоставят под съмнение основателността на декларираните разходи поради недобросъвестни изпълнители. Можете да прочетете подробно за проверката на контрагентите.

Методи за отчитане на приходите и разходите

Процедурата за отчитане на приходите и разходите в определен период се определя по два метода:

1. Метод на начисляване. Приходите и разходите се признават в периода, в който са възникнали, независимо от датата на плащането и получаването на средствата.
2. Касов метод. Приходите и разходите се признават в периода, в който са изплатени разходите или са получени средствата (имущество, имуществени права). Организациите могат да прилагат този метод, при условие че за предходните четири тримесечия приходите не надвишават един милион за всяко тримесечие (в размер на 4 милиона рубли за 4 тримесечия).

Забележка: организацията може да използва само един от посочените методи; не се допуска комбинация (например един метод за приходи и друг за разходи).

По-подробно за начините на счетоводно отчитане на приходите и разходите за данък върху доходите можете да намерите в чл. 271-273 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Изчисляване на корпоративния подоходен данък

Корпоративният подоходен данък се изчислява в следната форма:

Дължим данък към бюджета = Данъчна основа х Данъчна ставка – Авансови вноски – Търговски данък

Данъчната основа

Основата на данъка върху доходите се определя като разлика между приходите и разходите (печалбата). Ако разходите надвишават приходите, базата се признава за нула. И не се плаща данък в бюджета.

Забележка, печалбата се определя с натрупан сбор от началото на годината.

Забележка: ако печалбата се облага с различни ставки, тогава данъчната основа се изчислява отделно за всяка ставка.

Ако една организация има загуба, която трябва да бъде пренесена, тя също намалява данъчната основа.

Данъчна ставка

Основна ставка – 20% . Данъкът, платен по тази ставка, се разпределя към бюджетите в следните пропорции:

• 3% - към федералния бюджет.
• 17% отиват в бюджета на съставния субект на Руската федерация.

Специални данъчни ставки

Данъчна ставка	Вид доход
30%	Доходи от оборота на ценни книжа (с изключение на доходи от дивиденти), записани в сметки за ценни книжа в случай на нарушение на процедурата за подаване на информация на данъчния агент
20%	Доходи на чуждестранни организации, които не са свързани с дейности чрез постоянно представителство (с изключение на доходите, посочени в клаузи 2,3,4 на член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
	Приходи от дейности за добив на въглеводороди по отношение на организации, които отговарят на изискванията на клауза 1 на чл. 275.2 Данъчен кодекс на Руската федерация
15%	Приходи под формата на лихви по държавни и общински ценни книжа
	Доходи на чуждестранни организации, получени под формата на дивиденти от руски компании
13%	Доходи на руски организации под формата на дивиденти от руски и чуждестранни компании
	Доходи от дивиденти, получени върху акции, правата по които са удостоверени с депозитарни разписки
10%	Доходи на чуждестранни организации, които не са свързани с дейности в Руската федерация чрез постоянен обект, от използване, поддръжка или отдаване под наем на мобилни превозни средства или контейнери във връзка с международен транспорт
9%	Доходи под формата на лихви върху издадени общински ценни книжа за период най-малко три години преди 1 януари 2007 г., както и други доходи, посочени в ал. 2, т. 4 чл. 284 Данъчен кодекс на Руската федерация
0%	Списъкът на организациите, които имат право да прилагат нулева ставка, е посочен в чл. 284 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Пример за изчисляване на данък върху дохода в края на годината

Облагаемият доход на Romashka LLC за 2018 г. беше 35 милиона рубли.

Разходите, приети като намаление на доходите, възлизат на 15 милиона рубли.

Данъчната основа ще бъде 20 милиона рубли.(35 милиона рубли – 15 милиона рубли)

Предложение - 20 % .

Данъкът, изчислен въз основа на резултатите от 2018 г., ще бъде равен на 4 милиона рубли.(20 милиона рубли х 20%).

Платените през годината авансови вноски са в размер на 3 милиона рубли

Дължимият данък към бюджета ще бъде 1 милион рубли.(4 милиона рубли – 3 милиона рубли), от които:

• 30 000 rub. към федералния бюджет.
• 170 000 rub. в бюджета на съставния субект на Руската федерация.

Дължим данък върху дохода

Отчетният период за данъка върху дохода е четвърт, половин годинаИ 9 месеца.

Забележка: за организации, които са избрали метода на изплащане на аванси въз основа на действителните печалби (месечно), отчетният период е месец, два месеца и т.н. до края на годината.

Данъчният период за данък общ доход е Календарна година.

Организациите трябва да извършват авансови плащания през годината въз основа на резултатите от всеки отчетен период (в зависимост от начина на плащане на аванси).

Научете повече за процедурата за изчисление, условията и начините за извършване на авансови плащания.

Корпоративен данъчен данък

В края на всеки отчетен и данъчен период организациите трябва да подадат данъчна декларация.

Забележка, че от 2017 г. се прилага нов образец на декларация за облагане на доходите.

Ако организацията плаща тримесечни аванси, тя подава декларация 4 пъти(въз основа на резултатите от всяко тримесечие за годината). При изплащане на аванси върху реални печалби се подава декларация 12 пъти в годината(от януари до ноември и на година).

Декларациите за резултатите от отчетния период се подават до Федералната данъчна служба не по-късно от 28 дниот края на отчетния период. Декларация в края на годината не по-късно от 28 мартследващата година.

Забележка: декларацията се подава по мястото на регистрация на организацията и отделните й поделения. Най-големите данъкоплатци се отчитат по месторегистрация.

Данъкоплатците са длъжни да поддържат данъчни и аналитични счетоводни регистри.

Ако в данъчен периодданъкоплатецът не е имал сделки с данък върху дохода и движение Париза разплащателни сметки и каса може да подава