Счетоводни записвания и отчитане на заплати

В счетоводството, за да се обобщи информацията за разходите за обслужване (управление) на основните и спомагателните отрасли на организацията, е предназначена сметка 25 "Общи производствени разходи". В тази сметка могат да бъдат отразени следните разходи:

– за поддръжка и експлоатация на машини и съоръжения на блока;
- амортизации и разходи за ремонт на дълготрайни активи и друго имущество, използвано в производството;
– разходи за застраховка на посоченото имущество;
- разходи за отопление, осветление и поддръжка на помещения;
- наем на помещения, машини, оборудване, използвани в производството;
- възнаграждение на работниците, ангажирани с поддържане на производството;
- други подобни разходи.

В зависимост от счетоводната опция, използвана в предприятието, сметка 25 се води или във всяка структурна единица поотделно (с децентрализиран счетоводен метод, когато единицата се показва в отделен баланс), или в контекста на всяка структура с помощта на подсметки или аналитични счетоводни шифри (с централизиран или смесен метод). В последния случай, въз основа на производствения фокус на конкретна единица, събраните разходи за тази структура се отписват в сметки 20, 23.

Информация за разходите за нуждите на управлението на предприятието като цяло, които не са пряко свързани с производствения процес и не са свързани със структурни поделения, се събират по сметка 26 „Общостопански разходи”. Тази сметка може да включва следните разходи:

– административни и управленски разходи;
- издръжката на общостопански персонал, несвързан с производствения процес;
- амортизационни отчисления и разходи за ремонт на дълготрайни активи за управленски и общостопански цели;
- наем на помещения с общо предназначение;
– разходи за заплащане на информационни, одиторски, консултантски и подобни услуги;
– други подобни административни разходи.

Общите стопански разходи могат да бъдат отписани както в сметките на производствените разходи (сметки 20, 23), така и в сметките за продажби на продукти, тоест към сметка 90 „Продажби“.

При използването на първия вариант предприятието формира производствената (и като се вземат предвид търговските разходи или разходите за продажба, пълната) себестойност на произведените продукти за отделните си видове (поръчки, преразпределения).

За да направите това, в счетоводната политика е необходимо да се определи основата за разпределение на общите стопански разходи по сметки 20, 23, 29 и в тях (ако е необходимо) по вид продукт. В зависимост от отрасловата принадлежност и вида на дейността такава база (показател) може да бъде постъпленията от продажба на продукти (работи, услуги), фонд за заплати за персонал, показатели за стокова продукция във физически изражение или размерът на директните разходи.

Помислете за най-често срещаните опции с примери.

Как да разпределим общите разходи пропорционално на преките разходи?

Подразделенията на основното производство на CJSC Prommash включват цеховете за коване и щамповане, а автотранспортният цех е посочен като спомагателен.

За отчетния месец производствените разходи на основното производство (сметка 20) включват преки разходи (включително режийни разходи) в размер на 250 000 рубли. Преките разходи за спомагателно производство (сметка 23) се вземат предвид в размер на 50 000 рубли.

Общите бизнес разходи по сметка 26 възлизат на 100 000 рубли за този период.

Счетоводителят разпределя общите разходи пропорционално на преките разходи по този начин. Общата цена на основното и спомагателното производство е 300 000 рубли. (250 000 + 50 000).

Делът на общите бизнес разходи, които трябва да бъдат взети предвид в разходите за основното производство, е равен на:

250 000: 300 000 х 100 000 = 83 333,33 рубли.

Делът на общите бизнес разходи, които трябва да бъдат взети предвид в разходите за спомагателно производство, ще бъде:

50 000: 300 000 x 100 000 = 16 666,67 рубли.

В счетоводството на Prommash CJSC тези транзакции ще бъдат отразени в следните записи:

ДЕБИТ 20 КРЕДИТ 26

ДЕБИТ 23 КРЕДИТ 26
- 16 666,67 рубли. - делът на общите стопански разходи се включва в разходите за спомагателно производство.

Помислете за пример за разпределение на общите разходи пропорционално на фонда за заплати.

Фондът за заплати за основния производствен персонал на CJSC Prommash за отчетния период възлиза на 300 000 рубли. Фондът за заплати на служителите в спомагателното производство (автотранспортна работилница) за същия период възлиза на 50 000 рубли, а служителите на диспансера, който е в баланса на предприятието, възлиза на 10 000 рубли.

Общите бизнес разходи за месеца се определят в размер на 100 000 рубли. Счетоводителят на организацията разпределя общите разходи пропорционално на заплатите на персонала. Общият размер на разходите за заплати за отчетния период е равен на:

300 000 + 50 000 + 10 000 = 360 000 рубли.
Делът на общите стопански разходи, който трябва да се вземе предвид в разходите за основното производство (сметка 20), е:
300 000: 360 000 x 100 000 \u003d 83 333,33 рубли.
Делът на общите стопански разходи, който трябва да се вземе предвид в разходите за спомагателно производство (сметка 23), е равен на:
50 000: 360 000 х 100 000 = 13 888,89 рубли.
Делът на общите стопански разходи, които трябва да бъдат взети предвид в разходите за поддържане на диспансера (сметка 29), е равен на:
10 000: 360 000 x 100 000 = 2 777,78 рубли

В счетоводството на предприятието тези транзакции ще бъдат отразени в осчетоводявания:

ДЕБИТ 20 КРЕДИТ 26
- 83 333,33 рубли. - делът на общите стопански разходи се включва в разходите на основното производство;
ДЕБИТ 23 КРЕДИТ 26
- 13 888,89 рубли. - делът на общите стопански разходи се включва в разходите за спомагателно производство;
ДЕБИТ 29 КРЕДИТ 26
- 2777,78 рубли. – делът на общите стопански разходи се включва в разходите за поддържане на диспансера.

Ако счетоводната политика на предприятието за счетоводни цели установи, че общите бизнес разходи се отписват в сметката за продажба на продукти (сметка 90 „Продажби“), тогава в счетоводството ще се формира непълна (ограничена) производствена цена. Пълните производствени разходи на продукти (работи, услуги) могат да бъдат събрани само в аналитично счетоводство към сметката за продажби в контекста на видове продукти, използващи аналитични счетоводни кодове. В счетоводството такава транзакция ще бъде отразена в осчетоводяването:

ДЕБИТ 90-2 КРЕДИТ 26
- отписани към разходите на организацията общи стопански разходи.

В счетоводството всички общи стопански разходи се събират по сметка 26 „Общи стопански разходи”.

Те включват разходите за поддръжка на офиса, пощенските и транспортните разходи, заплатите на персонала, който не участва в основния производствен процес. Сметката трябва да бъде закрита в края на месеца.

Балансът (салдото) по сметка 26 не е разрешен и органите на FSS внимателно следят това. Има 2 начина за закриване на акаунт. Нека разгледаме този въпрос по-подробно.

Как да закриете 26-та сметка трябва да бъде предписано в счетоводната политика на организацията. Когато се съмнявате, това е първият документ, към който трябва да се обърнете. Там са разкрити много аспекти на счетоводството.

Ако организацията се занимава с производство на продукти, работи или услуги, тогава в края на месец 26 сметката се закрива чрез дебита на сметката. 90 "Продажби" по два начина:

1. Чрез сметки 20 "Основно производство", 23 "Спомагателно производство", 29 "Обслужващо производство и икономика", т.е. Dt (Дебит) 20, 23, 29 Kt (Кредит) 26. В този случай сумата на разходите се разделя между сметките пропорционално на разходите за възнаграждение на работниците, заети в тези отрасли.
2. Ако организацията поддържа записи на намалена цена, тогава общите бизнес разходи се дебитират по сметката. 90/2 "Себестойност на продажбите", т.е. Дт 90/2 Кт 26.

В други случаи закриването на сметка 26 се извършва незабавно по дебита на сметката. 90, т.е. Дт 90 Кт 26.

Понякога възниква ситуация, когато размерът на разходите надвишава размера на продажбата, като по този начин се образува загуба. В този случай органите на FSS препоръчват отписване на разходите по сметката. 97 "Разходи за бъдещи периоди", т.е. Dt 97 Kt 26. Впоследствие тази сума ще бъде дебитирана от сметка 97.

Малко по-различна е ситуацията с програмата 1C. Всички разходи по 26-та сметка трябва да бъдат отписани от документа „Изчисляване на себестойността на продукцията“ със задължителното указание „Отписване на общи стопански разходи“. Ако това не се е случило и не са допуснати грешки при водене на баланса, тогава:

• няма приходи;
• номенклатурата е неправилна.

За да разберете причината, трябва да отворите баланс (SCB) за тази сметка. Ако има баланс за конкретен артикул, обърнете внимание на подсметките. Ако подсметките за сметка

26 и 90 са различни, тогава програмата просто не знае как да ги изпълни, тъй като не съвпадат в групите елементи. Ако проблемът е липсата на приходи, тогава е необходимо да се прехвърлят разходите от сметка 26 към сметка 97.

Може би по-рано е направен запис за ръчно отписване на разходи от сметка 26. Впоследствие тази сметка може да не бъде закрита.

1. Необходимо е да оформите документа "Продажби на стоки и услуги" за 1 копейка и да го отбележите след края на месеца.
2. Сумата на разходите се прехвърля ръчно в сметка 97, а сметка 26 се закрива.
3. В самата директория "Разходи за бъдещи периоди" създайте нов елемент, указващ месеца, в който се очаква изпълнение. Сумата ще бъде дебитирана автоматично.
4. Ако не е имало изпълнение, тогава салдото отново се прехвърля в сметка 97.

Понякога може да се генерира грешка от липсата на отметка в настройките, ако не е посочена счетоводната система за директни разходи. Ако причината не е идентифицирана, тогава е възможна повреда в самата програма 1C. Тези случаи са доста редки и изискват връзка с техническата поддръжка на разработчиците на програмата 1C.

Счетоводството е трудна професия. Изисква внимание и концентрация. От това човек бързо се уморява и прави грешки в изчисленията. За да намалят тежестта върху счетоводителите, руските програмисти създадоха платформа - "1C: Enterprise", която включва раздел "1C: Accounting". Тази програма помага за автоматизиране на данъчните и счетоводните сметки на всяка компания или ПИ.

Опитните потребители познават интерфейса на платформата, но тези, които са нови в нея, може да имат въпроси. Те ще бъдат свързани със закриването на сметка 26 в 1C 8.3. Това е сметката на общите стопански разходи на предприятието, която трябва да се приключва ежемесечно. Тук започват проблемите. За да се отървете от тях, трябва да следвате определени препоръки.

Включване на общите разходи в себестойността на продажбите

На първо място, трябва да отидете в раздела Основни и да изберете секцията Счетоводна политика. Тук ще видите как се разпределят общите разходи на предприятието за бизнес дела. Те могат да бъдат включени в себестойността на продажбите или в себестойността на продуктите, работите и услугите. В първия случай закриването на сметка 26 1C ще се счита за непреки разходи.

За да направите това, трябва да изберете желаната опция и в раздела Операции да намерите функцията Затваряне на месеца. След извършените действия всички сметки за месеца ще бъдат закрити.

Сред тях ще намерите желаните 26 и ще видите неговия дисплей. За да направите това, щракнете с десния бутон върху секцията Закриване на сметки 20, 23, 25, 26 и изберете Показване на транзакции.

Моля, имайте предвид, че счетоводната сума е същата като данъчната.

Включване на общите разходи в себестойността на продукцията

Обмисляхме затваряне на месечната сметка 26 1C в цената на продажбите, но ако организацията се занимава с производство и иска да знае пълната цена на въпроса, тогава тя трябва да бъде затворена в цената на продуктите, работите и услугите. Отново се връщаме в раздела Операции и поставяме отметка в квадратчето до желания параметър.

За да не изпаднете в тази ситуация, трябва да се върнете в раздела Счетоводна политика и да щракнете върху Методи за разпределяне на непреки разходи. Тук настройваме всяка група артикули, тоест базата за разпространение. Изберете периода на разходите и базата.

Зависи какви показатели имате всеки месец. Например заплатите на работниците в производството. Но можете да направите много по-лесно, като изберете базовите Преки разходи. Тогава ще бъдат взети предвид всички разходи за 20-та сметка, тоест основното производство.

Това ни трябва!

Нека се върнем една стъпка по-рано и отново затворим месеца на сметка 26. Като разгледахме неговите осчетоводявания, виждаме, че общите разходи за бизнес дела са включени не като непреки разходи към 90.08.1., а като себестойност на продукцията по сметка 20. Но сега загубихме размера на данъчното счетоводство, тъй като данъкът за основното производство винаги е косвен.

Тази функция трябва да се вземе предвид при генериране на отчети.

Как да закрием сметка 26 е от интерес за онези счетоводители, които трябва да регистрират отписването на непреките разходи. Окончателни осчетоводявания в края на месеца се формират с цел нулиране на оперативните сметки, които нямат салда в салдото в началото/края на периода. Как се закрива сметка 26, включително осчетоводяване, разказва този материал.

Активен акаунт 26 се използва в счетоводството на предприятия от всяка отраслова посока, за да се отразят и отписват разходи, които не са пряко свързани с производствени дейности. Списъкът с общи бизнес разходи се различава в зависимост от вида на организацията и не е затворен, тоест може да бъде допълнен от компанията самостоятелно. По-специално разходите за управление включват:

• Административни и управленски разходи - разходи за развлечение, пътни, консултантски услуги, заплата на счетоводния отдел, фирмена администрация, маркетинг и др.
• Отчисления за амортизация и ремонт на непроизводствени дълготрайни активи.
• Наем на непроизводствени площи.
• Други подобни разходи.

Отразяването на разходите се извършва по дебитната сметка. 26 в съответствие със съответните сметки - 10, 02, 05, 04, 68, 69, 70, 71, 23, 21, 29, 43, 40, 79, 76, 94 и др.

Закриването на сметка 26, по която записванията могат да бъдат много разнообразни, поради разликата в разходите, се извършва по заем в кореспонденция със сметки - 20, 29, 23, 90, 28, 99, 97 и др.

Разумното закриване на сметка 26 в края на месеца се извършва в съответствие с метода, утвърден в счетоводната политика на предприятието. Има два начина за формиране на цената на продуктите:

• Пълен - тази опция предполага подробно отписване на разходите за основното, обслужващото или спомагателното производство чрез сметки за разходи: 20, 29 или 23. Съответно приключване на сметка 26 - осчетоводявания D 20 (29, 23) K 26.
• Намалено – при тази опция общата сума на направените разходи се дебитира директно по сметката. 90 осчетоводяване D 90 K 26, сметки за разходи не са включени.

За големите организации първият метод е оптимален, докато вторият е по-удобен за малки предприятия. Ако се произвеждат повече от един вид продукт, но няколко, за компетентно разпределение, основният показател може да се приеме като стойност на приходите или обема на продукцията на продуктите, данни за материалните разходи, заплати и др.

Възможно ли е и как да закрия сметка 26 с нулеви приходи от продажба на стоки, продукти или услуги/работи? Според счетоводните правила това не може да се направи, тъй като е необходимо да се отпишат непреките разходи само ако има приходи, но и крайното салдо по сметката. 26 не трябва да се натрупват. Има изход - трябва да извършите минимално изпълнение от 0,01 рубли.

• D 26 K 02 - амортизацията се отразява за ДМА за непроизводствени цели.
• D 26 K 10 - отразява отписването на материалните запаси за нуждите на управлението.
• D 26 K 70 - отразява начисляването на работната заплата на администрацията на фирмата.
• D 26 K 68, 69 - отразява се начисляването на данъци и такси.
• D 26 K 94 - отразява отписването на недостига на МПЗ без идентифициране на извършителите.
• D 20, 21, 29, 90 K 26 - отразява отписването на общите бизнес разходи за основното производство, полуфабрикати, обслужване, себестойност.

В раздел Счетоводство, одит, данъци, въпросът е как да закрия сметка 26? дадено от автора Анюта, най-добрият отговор е Практическото ръководство по счетоводство.Извадка.

Описание и използване на акаунт 26

Сметка 26 „Общи стопански разходи” се използва за събиране на информация за разходите за управленски нужди, които не са пряко свързани с производството на продукти, изпълнението на работа, предоставянето на услуги.

Агенти, брокери, дилъри, спедитори, тоест организации, които не са свързани с производството, използват сметка 26 като основна при извършване на дейността си, като обобщават информация за всичките си разходи по нея и ги отписват в сметката за продажби.

Търговските фирми не използват сметка 26 в своята дейност и всички разходи без изключение се начисляват директно в сметка 44 „Разходи за продажба”.

За основните компоненти на разходите, отчетени по сметка 44 „Разходи за продажби“, вижте статията „Счетоводни записвания за стопански разходи“.

Аналитичното счетоводство по сметка 26 се извършва директно по разходни позиции, места на тяхното възникване.

Счетоводна сметка 26 „Общи стопански разходи“ е специална сметка, която е предназначена за отчитане на разходи за нуждите на управление на предприятие (организация), които не са свързани с производствения процес:

• възнаграждения на служителите от административния апарат, както и на обслужващия персонал;
• правилна поддръжка на сгради и помещения на управлението на завода;
• амортизации и разходи за ремонт на сгради и конструкции за общоикономически цели;
• плащане за наети помещения и оборудване с общо предназначение;
• административни и управленски разходи;
• разходи за професионални услуги;
• други административни разходи.

За да определите финансовия резултат на организацията, трябва да затворите отчетния период. В счетоводството един месец се признава като отчетен период (клауза 48 PBU 4/99).

1. Сметки, които в съответствие със Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 31 октомври 2000 г. N 94n „За одобряване на сметкоплана за счетоводство на финансовите и икономически дейности на организации и инструкции за неговото прилагане“ , нямат салдо в края на месеца - 25 “Общопроизводствени разходи” 26 “Общи разходи”.

2. Сметки, които в повечето случаи имат баланс - незавършено производство, но могат да бъдат напълно закрити (20 "Основно производство", 23 "Спомагателно производство", 29 "Производство за услуги и ферми")

3. Сметки, които по принцип нямат салдо в края на месеца, но имат салдо за всяка подсметка - 90 “Продажби”, 91 “Други приходи и разходи”.

Процедурата за закриване на сметка 26 зависи от избраната счетоводна политика, или по-скоро от метода на формиране на себестойността на продукцията.

Себестойността може да се формира: 1) според пълната производствена себестойност; или 2) при намалени производствени разходи.

Забележка: За малкия бизнес вторият вариант е по-удобен.

При избор на счетоводна политика “при пълна производствена себестойност” разходите могат да се отписват ежемесечно чрез осчетоводявания: Дебит 20 “Основно производство” Кредит 26 Дебит 23 “Спомагателно производство” Кредит 26 Дебит 29 “Обслужващо производство и ферми” Кредит 26

D 90.2 "Себестойност на продажбите" Кредит 26.

Дебит 20 "Основно производство" Кредит 25

Дебит 23 "Спомагателно производство" Кредит 25

Дебит 29 "Обслужващи индустрии и ферми" Кредит 25

в зависимост от дейностите, свързани с тези разходи.

Дебит 90.2 “Себестойност на продажбите” Кредит 44 - отписани разходи за продажби.

В края на всеки месец организациите определят финансовия резултат от извършените дейности (печалба или загуба).

Размерът на приходите на организацията (Оборот по кредита на сметка 90.1) минус разходите за продажби (сумата на оборота по сметки 90.2, 90.3,90.4,90.5).

Ако разликата между приходите (минус ДДС и други подобни плащания) и разходите е положителна, тогава организацията е реализирала печалба през отчетния месец.

Дебит 90.9 Кредит 99 - печалбата се отразява в края на месеца.

Ако разликата е отрицателна, значи организацията е получила загуба.

Дебит 99 Кредит 90.9 - отразява загубата в края на месеца.

Така подсметките на сметка 90 „Продажби” имат салдо в края на всеки отчетен месец, но самата сметка 90 не трябва да има салдо в края на месеца.

В края на годината трябва да се закрият всички подсметки на сметка 90, които имат салдо.

Подсметките се закриват със следните записи: D 90.1 K 90.9 - закриване на сметка 90.1 "Приходи" в края на годината D 90.9 K 90.2 - приключване на сметка 90.2 "Разходи за продажби" в края на годината. D 90.9 K 90.3 - закриване на сметка 90.3 "Данък добавена стойност" в края на годината. D 90.9 K 90.4 - закриване на сметка 90.4 "Акцизи" в края на годината. D 90.9 K 90.5 - закриване на сметка 90.5 " Износни мита” в края на годината.

В края на всеки месец организациите определят финансовия резултат по сметка 91 „Други приходи и разходи”.

Салдото на други приходи и разходи е разликата между оборота по Кредита на сметка 91.1 „Други приходи” и оборота по Дебита на сметка 91.2 „Други разходи”. Ако салдото по сметката е кредитно - организацията е направила печалба, дебитна - загуба.

Дебит 91.9 Кредит 99 - отразява печалба от други дейности Дебит 99 Кредит 91.9 - отразява загуба от други дейности;

Дебит 91.1 Кредит 91.9 - подсметка 91.1 се закрива в края на годината Дебит 91.9 Кредит 91.2 - подсметка 91.2 се закрива в края на годината.

Микропредприятията имат право да водят записи по групи статии от финансови отчети, без да прилагат двойно вписване в сметките.

Най-лесният начин за организиране на счетоводството е изобщо да не се използва двойно записване, тоест да не се правят никакви осчетоводявания. Вярно е, че само микропредприятията могат да използват този метод (клауза 6.1 PBU 1/2008). И само ако не изкривява информацията за компанията, тоест ще ви позволи да съставяте финансови отчети.

Добър ден на всички абонати, казвам се Марат Хазиев, ръководител съм на компанията за софтуерни решения. Днес искам да подчертая един въпрос, който е много популярен в нашата линия за консултации, а именно процедурата за закриване на сметка 26 в 1C Счетоводство.

Основните общи разходи включват следното:

1. Възнаграждение на административния апарат, дирекция, счетоводство, офис (включително бонуси, отпуски, обезщетения за сметка на работодателя).
2. Сумите на осигурителните плащания към извънбюджетни фондове, свързани с възнагражденията на служителите от административния и икономическия апарат на организацията.

Информация за счетоводни записвания при начисляване и плащане на застрахователни премии можете да намерите в материала „Начислени застрахователни премии (счетоводен запис)”.

1. Начислена амортизация на дълготрайни активи и нематериални активи, които са закупени за обслужване на административен и икономически персонал.
2. Разходите за ремонт на дълготрайни активи, които не са свързани с производството.
3. Разходи за наем на помещения, използвани за административния апарат и други непроизводствени цели.
4. Разходи за информация, консултантски услуги.
5. Цената на материалите, използвани за нуждите на управлението.
6. Представителни разходи.
7. Разходи за преквалификация на персонала.
8. Разходите за заплащане на услугите на организации за сигурност.
9. Разходи за персонал.
10. Разходи за абонамент за периодични издания.
11. Разходи за софтуер.
12. Разходи за телефон и интернет.
13. Пътни разходи.

Можете да се запознаете с всички нюанси на документиране на пътните разходи в статията „Процедурата за отчитане на пътни разходи през 2017-2018 г.“.

За един месец архитектурно-проектното бюро направи следните разходи.

Заплатата на служителите, извършващи проектантска работа, възлизаше на 500 000 рубли.

Заплатата на администрацията - директора на организацията и счетоводителя - възлизаше на 120 000 рубли.

Размерът на застрахователните плащания към фондовете, свързани с възнаграждението на администрацията, възлиза на 36 240 рубли.

Амортизацията на оборудването за геоложки проучвания възлиза на 25 000 рубли, амортизацията на лаптоп и многофункционално устройство, които счетоводител използва в работата си, възлиза на 5 000 рубли.

Цената на консумативите за многофункционалното устройство, закупено за администрацията, възлизаше на 6000 рубли.

През месеца по сметка 26 се формират следните транзакции:

• Dt 26 Kt 70 - 120 000 рубли. - Изплатено обезщетение на директор и счетоводител.
• Dt 26 Kt 69 - 36 240 рубли. - сумите на вноските във фондовете за възнаграждение на директора и счетоводителя са отнесени към разходи.
• Dt 26 Kt 02 - 5000 рубли. - начислена е амортизация на лаптоп и многофункционално устройство.
• Dt 26 Kt 10 - 6 000 рубли. - за нуждите на администрацията са използвани консумативи за мултифункционалното устройство.

Сметка 26 няма салдо, така че всичко, което се е натрупало по нея, трябва да бъде отписано в други сметки в края на месеца.

Изборът на опцията за отписване на разходите зависи от метода на формиране на производствената себестойност:

1. Пълна производствена цена.
2. Намалени разходи (метод, наречен директен разход).

Кой метод на формиране на разходите ще избере счетоводителят трябва да бъде посочен в счетоводната политика, в противен случай организацията е длъжна да формира пълната производствена себестойност на продуктите.

Когато счетоводителят избере метод за отчитане на пълната производствена себестойност, общите стопански разходи се отписват по дебита на сметка 20 „Основно производство“.

Ако организацията използва сметка 23 „Спомагателно производство“ за регистриране на спомагателни разходи или ако в баланса на организацията има обслужвани домакинства (общежития, детски градини, санаториуми и др.) и се използва сметка 29 „Производство на услуги“, тогава общи икономически разходи.

Разходите могат да бъдат отписани по дебита на тези сметки само ако обслужващите отрасли и стопанства са извършвали работа и услуги настрани.

Дт 20 (23, 29) Кт 26

Процедурата за закриване на акаунт 26 в конфигурацията "Счетоводство" на програмата 1C: Enterprise 7.7

От 2013 г. всички организации (включително организации, използващи опростената данъчна система и UTII) са длъжни да поддържат записи, да съставят и представят на данъчните органи и на ROSSTAT задължително копие от финансовите отчети за 2018 г.: баланс и отчет за приходите и разходите.

Необходимо е да се предаде баланса на малко предприятие на два адреса, места. Задължението за представяне на задължително копие от счетоводните (финансови) отчети на органа на държавната статистика (Росстат) по мястото на държавна регистрация възниква в съответствие с член 18 от Закона за счетоводството 402-FZ.

Но второто копие на финансовите отчети - балансът и отчетът за приходите и разходите трябва да бъдат представени в данъчната служба - Федералната данъчна служба на Руската федерация. Това задължение възниква в съответствие с член 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Къде е посочено в параграф 5 на клауза 1, че данъкоплатецът е длъжен да представи годишни счетоводни (финансови) отчети на данъчния орган по местонахождението на организацията не по-късно от три месеца след края на отчетната година.

Забележка

: С изключение на случаите, когато организацията в съответствие с Федералния закон от 6 декември 2011 г.

402-FZ

„За счетоводството“ не се изисква да води счетоводни записи. Те включват по-специално индивидуални предприемачи.

Преди да състави финансов отчет за годината, счетоводителят трябва да обобщи дейността на организацията и да закрие счетоводните сметки, според които се определя финансовият резултат от дейността на организацията.

В работата също е необходимо да се ръководите от сметкоплана на организацията, разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация и данните от данъчните регистри на организацията.

към менюто

Ако в края на годината организацията е реализирала печалба, тогава се формира осчетоводяването: Дебит 99 Кредит 84 - отразява се нетната печалба за отчетната година.

ако има загуба, тогава осчетоводяване: Дебит 84 Кредит 99 - отразява непокритата загуба за отчетната година.

Закриването на сметка 26 "Общи стопански разходи" при прилагане на опростената данъчна система има редица особености. Методолозите на компанията "1C" казват каква е методологията за закриване на тази сметка в конфигурацията "Опростена система за данъчно облагане" (ред. 1.

3) и на какво трябва да обърнете внимание.

При отписване на общи бизнес разходи в конфигурацията на опростената система за данъчно облагане (ред. 1.3) се прилага методът на директните разходи.

Сумата на разходите се отнася от кредита на сметка 26 "Общостопански разходи" към дебита на една от подсметките на сметка 90 "Приходи и разходи".

Подсметката за отписване на режийни разходи се определя от счетоводната политика на организацията. При закриване на сметка 26 „Общи стопански разходи” размерът на общостопанските разходи за текущия месец се определя като разлика между дебитния и кредитния оборот по сметката.

При закриване на сметка 26 "Общопроизводствени разходи" разходите се разпределят по видове дейност. Като база за разпределение се използват приходите по вид дейност:

• Производство
• Предоставяне на услуги, извършване на работа
• Предоставяне на услуги, изпълнение на работа (UTII)

Сметката може да не бъде закрита, ако няма база за разпространение, като в този случай сметката трябва да бъде закрита ръчно. Процедурата и посоката за ръчно закриване на сметка 26 "Общопроизводствени разходи" се определя от счетоводителя в зависимост от характеристиките на стопанската дейност на конкретно предприятие.

Трябва да се вземе предвид и следното. Отчитането за целите на генериране на финансови отчети се определя от константата „Начална дата на счетоводството за целите на генериране на финансови отчети“ (ако стойността на константата е определена в началото на текущата година или по-рано, тогава отчитането за целите на генериране на финансови отчети се поддържа).

Настройката на константата се извършва или чрез специална обработка (меню "Инструменти - Общи настройки за конфигурация", раздел "Общи"), или директно в списъка с константи ("Операции - Константи").

Настройката на константата се извършва или чрез специална обработка (меню "Услуга - Информация за организацията", раздел "Приложение на USN"), или директно в списъка с константи (меню "Операции - Константи").

Естеството на дейността е реквизит на дейностите на справочника. Задаването на характера на дейността се извършва в указателя „Видове дейности“ (меню „Справочници – Видове дейности“).

LLC "Pandora" се занимава с производство на строителни материали и в същото време предоставя битови услуги на населението. Счетоводството се поддържа за целите на изготвяне на финансови отчети. Приходи от продажби за май 2004 г.: - приходи от продажба на готови продукти 250 000 рубли. (естеството на дейността е „Производство”); - приходи от продажбата на свързани продукти 150 000 рубли. (естеството на дейността „Търговия”);

Приходи от предоставяне на лични услуги на населението 50 000 рубли. (естеството на дейността е „Предоставяне на услуги, извършване на работа”).

Пример

Методът на приключване на месеца за сметка 26 зависи от счетоводната политика на организацията. Обикновено има два начина за затваряне:

1. На пълна цена. Закриването на разходите става чрез 20, 23 или 29 сметки с желаното разпределение на разходите. Следователно окабеляването ще бъде Dt 20 ( 23, 29) - Kt 26.
2. На намалена цена. Този метод ви позволява да отпишете разходите директно към себестойността на продажбите. Окабеляване Dt 90.02 - Kt 26.

Първият метод е добър за по-детайлни детайли и е подходящ за мащабни производства с голям брой разходи. Вторият е по-подходящ за малки компании.

Ако трябва глупаво сляпо да имате нулев баланс от 26, използвайте съвета на Alenochka. И ако искате да следвате метода за отчитане на общите бизнес разходи, тогава помислете за това, което тя (1C) ви каза .. Подобни проблеми(amp)amp;#33; Дирекцията отвори фирми, нямаше приходи за първия (д) месец (строителство, ремонт, договори за доста дълъг период).

няма смисъл да задавате базата за разпределение 26 на сметката за приходи, защото я няма, нито цената на преките разходи - сметка 20 също не е затворена ... и всеки месец прехвърляйте всеки елемент от разходите в сметка 97-2-ра работа. Ръководството не намира за възможно изпълнението на етапи. се опита да направи реализация за 1 копейка.

По технически причини форумът временно не функционира, наличната информация от страницата вече е дадена по-горе, в режим "само за четене".

Доколкото си спомням, 26-та сметка винаги се затваря на 90-та - за нея няма стандартна себестойност. Няма да одобря, но най-вероятно 25-ти също важи там.

Dt Kt
25.01 90.08 за същата сума с минус, той не я ли формира?

което след това отива на 20

(0) Сметка 25 в NU има както преки разходи за ОПР (25 януари), така и непреки разходи за ОПР (25 февруари), те се затварят по различен начин в NU. Най-вероятно методите за разпространение на затворени артикули от 25-ия акаунт са неправилно конфигурирани.
(1) Не, в зависимост от счетоводна политика 26, сметката може да бъде включена в себестойността (закрита по сметка 20) или включена в напр. разходи (до приключване на 90.08 - директни разходи). 25-тата сметка винаги се затваря на 20-та сметка.

(4) Говоря за NU

Вижте какви разходи има NU в разходната позиция, може би това е така.

(2) Да, образува се, само Dt90.08-Kt25.01 с минус за същата сума. Но изглежда не отива до 20 по-късно, има само по-ниско окабеляване Dt99.09-Kt99.01 за същата сума ...

(4) И къде мога да проверя правилността на настройките и какви трябва да са там?

(6) Доколкото разбирам, вие говорите за РС информация „Методи на разпространение на общ. разходи”, така че няма избрани разходни позиции ... кои трябва да бъдат доставени?

(7) Говоря за онези разходни позиции, които са посочени при прехвърляне на документи по сметка 25.

РС „Методи на разпределение на режийните и общи стопански разходи”. Най-вероятно базата за разпространение е „Приходи“. Поставете "Обем на продукцията", ако счетоводството се извършва без използване на сметка 40, или "планирана производствена цена", ако се използва.

(10) Това е друга история
няма база означава, че няма кампания за освобождаване.

(8) Имаше преки разходи.

Сметка 26 в счетоводството на манекени: примери и публикации

Сложих индиректни - затвори се с окабеляването Dt90.02-Kt25.01. Buhi gryat е необходимо да се затвори след 20 броя

(11) Да, главата ми се върти, дори ми казват, че това е проблем за счетоводителите

В счетоводното ръководство за издание 1.6 се казва, че „... косвените разходи (бележката ми - 25.02) в счетоводните регистри се отписват като преки разходи (бележката ми - за 20) и влияят върху формирането на себестойността на продукцията, а в НУ те се отписват за текущи разходи (бел. моя - на 90.08) и не оказват влияние върху образуването на себестойността.

Може би лъжат. Не съм много силен в NU.

до (14) Но 25.01 (за разлика от 25.02) трябва да приключи в 20 в NU.

(10) Има ли разходи за 20-ти? Или освобождаване? И тогава може би просто няма къде да затвори, та се ръга в 90-та :). Но това е само предположение :)

(16) Е, ако погледнете оборота, тогава има оборот за периода на 20-та сметка. Това означава ли?

(14) И за какво ръководство се позовавате? Той е в програмата или свободно достъпен, може да даде отчетност за изучаване.

(18) В кутията с програмата има жълта книга "1С: Счетоводство 8. Счетоводно ръководство".

Отписване и разпределение на общи стопански разходи

Отписване на пощенски марки 26 55 Плащане на разходи (дребни работи, услуги) от специални банкови сметки 26 60 Плащане на работи, услуги на трети лица за общи бизнес нужди 26 68 Изчисляване на данъци, такси, неустойки 26 69 Удръжки за социални нужди 26 70 Изчисляване на заплатите на административния и управленски и общ стопански персонал 26 71 Начисляване на пътни разходи, както и отчетни разходи за дребни общи бизнес нужди 26 76 Общи стопански разходи, свързани с други кредитори 26 79 Общи стопански разходи, свързани с организационни единици на отделни баланс 26 94 Отписване на липси без виновни лица, с изключение на природни бедствия 26 96 Отнасяне на общи стопански разходи към резерва за бъдещи разходи и плащания 26 97 Отписване на дял от бъдещи разходи за общи стопански разходи Таблица 2.

Ако компанията използва пълния, тогава тя използва извлечение 15 за анализи, за да отчете разходите, които ни интересуват, а за синтетично счетоводство – дневник 10 (или 10/1). В дневник за поръчки 05 се поддържат както аналитично, така и синтетично счетоводство, ако се използва частична форма.

Информацията, която се отразява в тези регистри, се формира на базата на таблици за разпределението на заплатите и материалите, размера на амортизацията на дълготрайните активи, преписни ведомости за различни видове парични разходи, които се отразяват в други дневници за поръчки и др.

Методи за отписване от сметка 26 "Общи стопански разходи" Руските счетоводители отписват от сметка 26 "Общи стопански разходи" разходите, приписани към нея. Те имат право да направят това по два начина (методът, който организацията е избрала, трябва да бъде фиксиран в счетоводната политика).

Кой метод на формиране на разходите ще избере счетоводителят трябва да бъде посочен в счетоводната политика, в противен случай организацията е длъжна да формира пълната производствена себестойност на продуктите. Когато счетоводителят избере метод за отчитане на пълната производствена себестойност, общите стопански разходи се отписват по дебита на сметка 20 „Основно производство“.

Как да закрия сметка 26

Строителната фирма има в баланса си автопарк, чийто превозни средства се използват за доставка на строителни материали до обектите на фирмата и за обслужване на трети лица.

Счетоводителят на дружеството е предвидил в счетоводната политика, че натрупаните разходи по сметка 26 се разпределят пропорционално на сумата от преките разходи за поддръжка на основните и спомагателните производства.

Разходите на компанията, свързани с предоставянето на строителни и монтажни услуги на клиентите, възлизат на 1 800 000 рубли.

Разходите на строителната компания за флота възлизат на 200 000 рубли.

2 000 000 рубли (1 800 000 200 000) е общата цена.

Размерът на общите бизнес разходи е еквивалентен на 500 000 рубли.

Изчисляването на коефициента на разпределение ще изглежда така: 500 000 / 2 000 000 = 0,25.

Счетоводителят трябва да попълни следните записи:

• Dt 20 Kt 26 - 450 000 (1 800 000 × 0,25) - прогнозният дял от общите бизнес разходи е включен в цената на строително-монтажните работи.
• Dt 23 Kt 26 - 50 000 (200 000 × 0,25) - разходите за предоставяне на автотранспортни услуги на трети лица включват дела на разходите от сметка 26.

D 90-2 Kt 26

Можете да научите повече за счетоводството по сметка 90, като прочетете материала „Сметка 90 в счетоводството (нюанси)“.

Как да направите окончателни вписвания за съставяне на баланс

Сметка 26 в счетоводството служи за отразяване на информация, която е свързана с общи стопански разходи. Всички приложими начини за отразяване на тези разходи трябва да бъдат предвидени в счетоводната политика.

Грешка № 5: Неправилна група позиции за приходи и разходи

Ориз. Грешка при затваряне на 14 месеца

Това съобщение се издава, ако номенклатурната група, използвана за отразяване на приходите от извършените услуги, се отнася до дейности, предмет на UTII (сметка 90.01.2). В същото време тази номенклатурна група се използва за отразяване на приходи от дейности с основна данъчна система (сметка 90.01.1) или за отразяване на преки разходи от дейности със специална данъчна процедура.

Грешка No6: Грешки при регистриране на разходи по сметки за преки разходи

Може да възникне, ако разпределимите разходи се записват в сметките за преки разходи.

Ориз. Грешка при затваряне на 15 месеца

Разходите, свързани с всички видове дейности, се отразяват в разходни позиции с вид „За различни видове дейности” в сметките на непреките разходи. Тази грешка може да се дължи на факта, че в сметките на преките разходи се регистрират стандартизирани разходи.

Нормализираните разходи трябва да се отразяват по разходни позиции с вида на разходите:

• доброволна лична застраховка, която предвижда заплащане на медицинските разходи от застрахователите;
• доброволно лично осигуряване в случай на смърт или инвалидност;
• доброволно осигуряване по договори за дългосрочно застраховане живот, пенсионно осигуряване и (или) недържавно пенсионно осигуряване на служителите;
• разходи за развлечение;
• рекламни разходи (нормализирани).

Изчисляването на размера на признаването на тези разходи за данъчно счетоводство се извършва в съответствие с установените в закона норми на база на начисляване от началото на годината само за счетоводни разходи за косвени данъци.

Интересуват се от тези счетоводители, които трябва да отразяват отписването на непреките разходи. Окончателни осчетоводявания в края на месеца се формират с цел нулиране на оперативните сметки, които нямат салда в салдото в началото/края на периода. Как се закрива сметка 26, включително осчетоводяване, разказва този материал.

Стойността на сметка 26 в счетоводството

Активен акаунт 26 се използва в счетоводството на предприятия от всяка отраслова посока, за да се отразят и отписват разходи, които не са пряко свързани с производствени дейности. Списъкът с общи бизнес разходи се различава в зависимост от вида на организацията и не е затворен, тоест може да бъде допълнен от компанията самостоятелно. По-специално разходите за управление включват:

• Административни и управленски разходи - разходи за развлечение, пътни, консултантски услуги, заплата на счетоводния отдел, фирмена администрация, маркетинг и др.
• Отчисления за амортизация и ремонт на непроизводствени дълготрайни активи.
• Наем на непроизводствени площи.
• Други подобни разходи.

Отразяването на разходите се извършва по дебитната сметка. 26 в кореспонденция със съответни сметки - в кореспонденция със сметки - 20, 29, 23, , 28, 99 и др. За получаване на достоверна и пълна информация за разходните позиции за всеки вид разход, както и местата им на възникване, аналитично счетоводство е организиран.

Как да закрия 26-та сметка в края на месеца

Разумното закриване на сметка 26 в края на месеца се извършва в съответствие с метода, утвърден в счетоводната политика на предприятието. Има два начина за формиране на цената на продуктите:

• Завършен- тази опция предполага подробно отписване на разходите за основното, обслужващото или спомагателното производство чрез сметки за разходи: 20, 29 или 23. Съответно приключване на сметка 26 - осчетоводявания D 20 (29, 23) K 26.
• съкратено- при тази опция общата сума на направените разходи се дебитира директно по сметката. 90 осчетоводяване D 90 K 26, сметки за разходи не са включени.

За големите организации първият метод е оптимален, докато вторият е по-удобен за малки предприятия. Ако се произвеждат повече от един вид продукт, но няколко, за компетентно разпределение, основният показател може да се приеме като стойност на приходите или обема на продукцията на продуктите, данни за материалните разходи, заплати и др.

Как да закрия сметка 26, ако няма приходи

Възможно ли е и как да закрия сметка 26 с нулеви приходи от продажба на стоки, продукти или услуги/работи? Според счетоводните правила това не може да се направи, тъй като е необходимо да се отпишат непреките разходи само ако има приходи, но и крайното салдо по сметката. 26 не трябва да се натрупват. Има изход - трябва да извършите минимално изпълнение от 0,01 рубли. с технически контрагент, след което сметка 26 ще бъде автоматично закрита към сметка 20 (WIP), а в края на годината допълнителната стотинка ще бъде преведена с ръчна операция.

Закриване на сметка 26 - осчетоводявания:

• D 26 K 02 - амортизацията се отразява за ДМА за непроизводствени цели.
• D 26 K 10 - отразява отписването на материалните запаси за нуждите на управлението.
• D 26 K 70 - отразява начисляването на работната заплата на администрацията на фирмата.
• D 26 K 68, 69 - отразява се начисляването на данъци и такси.
• D 26 K 94 - отразява отписването на недостига на МПЗ без идентифициране на извършителите.
• D 20, 21, 29, 90 K 26 - отразява отписването на общите бизнес разходи за основното производство, полуфабрикати, обслужване, себестойност.