При плащане на стоки (работи, услуги) организацията не е разпределила ДДС в платежното нареждане. Възможно ли е приспадане на ДДС в този случай? И как да избегнем спорни ситуации в бъдеще?

КАТО. Елин, одитор

Четири правила за точкуване

Данъчният кодекс поставя четири условия, ако са изпълнени едновременно, ДДС може да бъде приспаднат. Да им напомним:

1) стоки (работа, услуги) се приемат от данъкоплатеца за счетоводство (клауза 1 на член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

2) сумата на ДДС е действително платена на доставчика на стоки (строителни работи, услуги) (клауза 1 от член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

3) закупените стоки (работа, услуги) са предназначени за извършване на сделки, подлежащи на облагане с ДДС (клауза 2 на член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

4) има надлежно оформена фактура на доставчика, документи, потвърждаващи действителното плащане на данъчни суми (клауза 1 на член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Глава 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация не съдържа други условия за използване на удръжки. Но в същото време всяко от тези условия има специфичен механизъм за изпълнение. Например фактът, че стоките са регистрирани, се потвърждава от отразяването на тяхната стойност в дебита на сметка 41 „Стоки“ и кредита на сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“. Сумата на входящия ДДС, свързана с тези стоки, трябва да бъде записана като дебит на сметка 19 „ДДС върху придобити активи“ и кредит на сметка 60.

Какво потвърждава, че сумата на ДДС действително е платена на доставчика? На първо място, платежни документи, указващи погасяването на дълга за закупени стоки (работа, услуги). И както показва практиката, при извършване данъчни ревизииЗа да приспаднат ДДС, регулаторните органи изискват от организациите да подчертаят сумата на ДДС в документите за сетълмент и плащане като отделен ред. Колко законно е такова искане?

Начислен ДДС!

В повечето случаи плащанията към доставчиците се извършват в безкасова форма. Правилата за безналични плащания се регламентират от Централна банка RF.

По този начин в платежно нареждане при попълване на полето „Цел на плащането“ е необходимо да се маркира платимият данък (ДДС) на отделен ред, в противен случай трябва да има индикация, че данъкът не е платен. Това изискване е установено от подпараграф "h" на параграф 2.10 от Правилника на Централната банка на Руската федерация от 10/03/02 № 2-p "За безналичните плащания", изменен на 03/03/03 . Припомняме, че новата редакция на правилника влезе в сила от 1 юни 2003 г., като запази задължението за отразяване на размера на ДДС в полето „Цел на плащането“.

Подобно изискване е установено и за изготвянето на касови документи. Съгласно резолюцията на Държавния комитет по статистика на Русия от 18 август 1998 г. № 88, в касовия ордер на реда „включително“ се посочва сумата на ДДС, която се записва в цифри и ако продуктите (работи , услуги) не се облагат с данък, се прави запис „без данък“ (ДДС)“.

Както можете да видите, изискванията данъчни властине е безпочвен. Те произтичат от правилата за попълване на платежни документи.

Но какво да направите, ако счетоводителят в ежедневната суматоха не подчертае сумата на ДДС в платежното нареждане? Възможно ли е прихващане на данъка, след като реално е платен на доставчика?

Съд и дело

Неотдавна Федералният арбитражен съд на Северозападния окръг издаде решение относно законосъобразността на приспадането на ДДС от данъкоплатец, в чиито платежни документи няма записи за ДДС или погрешно е посочено „без ДДС“ или „не подлежи на ДДС“ (решение на Федерален арбитражен съд на Северозападния окръг от 24 януари 2003 г. по дело № A56-17326/02). Разпоредбите на глава 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация не показват, че липсата на посочване на сумата на ДДС като отделен ред в платежните нареждания лишава данъкоплатеца от правото да прилага данъчни облекчения. Съдът посочи, че за да се приложи приспадането, е достатъчно да се подчертае сумата на ДДС във фактурата. По този начин грешка, допусната при изпълнението на платежни нареждания, не може да лиши данъкоплатеца от правото да прилага данъчни облекчения, ако се докаже, че той действително е платил данъчни суми на продавачите на стоки (строителни работи, услуги).

По-добре го поправи

Бих искал незабавно да предупредя организациите, че след като са се запознали с обсъденото по-горе съдебно решение, няма да разпределят ДДС в плащанията. Според нас това не си струва!

Първо, съдът разгледа и взе решение по конкретен случай. И не е факт, че ако се окажете в същата ситуация, още по-малко в друг регион, съдът ще вземе подобно решение във ваша полза.

Второ, процедурата за изготвяне на първични документи е регламентирана на ниво подзаконови нормативни актове и организациите са длъжни да следват инструкциите за документиране на бизнес операции.

Ако случайно сте пропуснали плащане, в което ДДС не е подчертан, по-добре е да коригирате тази грешка, без да чакате среща с данъчния инспектор. За да направите това, просто пишете на обслужваща банкаписмо за промяна на целта на плащането. По-добре е да прикачите второто копие на писмото с маркировка на банката към платежното нареждане, което погрешно не посочва сумата на ДДС. И отсега нататък можете да го считате за ваш платежно нарежданеиздаден в съответствие с изискванията на Централната банка на Руската федерация.

Ако ДДС не е отбелязан в разписката за приходния касов ордер и ще приемете ДДС като приспадане, трябва да поискате от контрагента да го замени. В противен случай ще трябва да защитите позицията си в съда.

Много предприемачи, работещи по общата данъчна система, трябва да помислят за разпределянето на данък върху добавената стойност.

ДДС е определен процент, който се изчислява като разлика между производствените разходи и крайната себестойност на продукта. В този случай част от средствата, които се появяват на всеки етап от производството, ще бъдат включени в ДДС, т.е. крайната цена на продукта ще бъде увеличена с размера на този данък, тъй като той трябва да бъде преведен в държавната хазна.

Уважаеми читатели! Статията говори за типични начини за разрешаване на правни проблеми, но всеки случай е индивидуален. Ако искате да знаете как реши точно твоя проблем- свържете се с консултант:

ЗАЯВЛЕНИЯ И ОБАЖДАНИЯ СЕ ПРИЕМАТ 24/7 и 7 дни в седмицата.

Бързо е и БЕЗПЛАТНО!

В този случай счетоводителят на компанията трябва да знае как да разпредели ДДС, за да извърши правилно по-нататъшни изчисления.

Същността на данъка

Данъкът върху добавената стойност е отделна форма на изтегляне в полза на държавната хазна на определена част от цената на търговските продукти. Този данък се заплаща от крайния потребител в полза на продавача, тъй като последният трябва да го включи в цената на продадените стоки, но в същото време някои производители трябва да отделят и ДДС, за да предотвратят събирането на данък от същата сума няколко пъти, тъй като прехвърлянето на ДДС в хазната се извършва с порядък по-рано, отколкото стоките да бъдат закупени от крайния потребител.

Данъкът върху добавената стойност трябва да се плаща на всеки производствен етап, тоест в процеса на закупуване на материали или извършване на работа, която е необходима за производството на конкретен продукт или предоставянето на услуги.

Благодарение на това разпределение значително се намалява възможността по някакъв начин да се укрият данъци, а освен това компаниите са освободени от плащане на данъци при износ на продукти, поради което национално производствостава много по-конкурентен.

Защо е необходимо това?

За да водят правилно финансови отчети, печалбите и разходите са първоначално посочени без платените данъци, включително ДДС. Косвените данъци също трябва да бъдат изключени, ако данъчна отчетностпри изчисляване на данък общ доход.

В процеса на получаване на ценности от общата сума трябва да се изключи ДДС заедно с данъка, за да се изчисли правилно данъкът върху дохода. Информация за извършване на такива действия трябва да бъде получена от съставената фактура, тъй като в по-голямата част от случаите тя посочва не само размера на ДДС, но и цената на стоките със и без този данък.

Разпределянето на данъка в процеса на продажба на търговски продукти на различни организации, които работят по обща данъчна система, е задължително изискване в действащото законодателство и това се отнася дори за онези ситуации, когато контрагентът е освободен от плащането на този данък. В същото време има и възможност да се освободите от попълването на ненужна документация, като първо изготвите споразумение с онези контрагенти, които са освободени от такова данъчно облагане.

Класическа формула

За да разберете грубо процедурата за изчисляване на ДДС, струва си да разгледате пример с проста първоначална сума от 100 000 рубли и лихвен процент от 18%.

За да определите сумата без данък добавена стойност, трябва да извършите следните операции:

1. Вземете стандартния коефициент 1 + ДДС / 100, който в крайна сметка излиза като 1,18.
2. Изчислете цената на продуктите без ДДС, тоест решете формулата: 100 000 / 1,18 = 84745,8.
3. Определете разликата между началната и получената сума, която в този случай ще бъде 15254,2.

Използвайки подобна система, можете също да изчислите точния размер на данъка върху добавената стойност:

1. Вземете коефициента като основа, който ще бъде 0,18.
2. Умножете общите производствени разходи по процента на данъка, тоест: 100 000 * 0,18 = 18 000.
3. Сумата с данък в крайна сметка ще бъде 100 000 + 18 000 = 118 000.

В по-голямата част от случаите данъкоплатците успяват бързо да разберат как да изчислят ДДС, а самите те може дори да не осъзнават, че разполагат с тази информация. В противен случай винаги можете да се обърнете към специализирани онлайн калкулатори, които ви помагат да разпределите и изчислите ДДС, както и значително да опростите процедурата за изчисление.

По този начин формулите за изчисление не са толкова сложни, но за да не правите грешки по време на процеса на изчисление, определено трябва да разберете дали тази сума включва данък върху добавената стойност. Ако е така, тогава сумата трябва да се раздели на коефициент, който може да се определи в съответствие с лихвения процент, и след това разликата се изчислява от това.

Ако сумата не включва ДДС, тогава в този случай тя просто трябва да бъде умножена по коефициент в съответствие с размера на ставката. В същото време най-важното в този случай е да не правите грешка с използвания лихвен процент, тъй като днес условията за плащане пряко зависят от вида на услугите или работата.

Инструкции и правила за разпределяне на ДДС

Правилното разпределение на данъка върху добавената стойност позволява на продавачите да изчисляват правилно себестойността на продаваемите продукти, да съставят различни документи за продажба, както и да поддържат данъчни и счетоводни записи.

В допълнение, разпределението на тази сума ще бъде полезно за купувачите, които ще могат да определят нетна стойностзакупени продукти, но за да го разберете, достатъчно е правилно да изолирате сумата на ДДС от общата сума и това се прави по следния начин:

1. Определя се ставката, с която даден продукт се облага с данък върху добавената стойност. В по-голямата част от случаите съвременните компании работят със ставка от 18%, но в някои ситуации, които са предвидени от действащото законодателство, може да се използва намалена ставка от 10%. Ако говорим за правене на бизнес в търговията на дребно, тогава в този случай тази информацияще присъства задължително върху касовата бележка, а стойността на закупените стоки или услуги в търговията на едро ще бъде посочена в съответния раздел на фактурата или в определена клауза от съставения договор за продажба.
2. След това се извършва директно изчисляване на необходимата сума. Ако данъчната ставка е стандартна и има стойност от 18%, тогава в този случай общите разходи ще трябва да бъдат разделени на 1,18, докато при намалена ставка сумата съответно ще бъде разделена на 1,1.
3. Ако върху ценови етикет или вече издадена касова бележка сумата на данъка върху добавената стойност е посочена не като процент, а веднага в парично изражение, тогава в този случай е напълно достатъчно просто да го извадите от общата платена сума, за да в крайна сметка се получава нетната стойност, без да се взема предвид данъчното облагане.

Заслужава да се отбележи фактът, че разпределението на този данък често се изисква от доставчици на различни търговски продукти или услуги в процеса на подготовка на документи за продажба на стоки.

В по-голямата част от случаите в съответните раздели на съставената фактура или фактура първоначално се посочва сумата без данък върху добавената стойност и едва след това се пише каква ставка се предвижда по отношение на този продукт и какъв е полученият ДДС парично изражение, след което се посочва пълната цена с включен данък.

Ако първоначално лицето, участващо в изчисленията, знае пълната цена на стоковия продукт, тогава в този случай разпределението на ДДС е доста просто, тъй като ще бъде достатъчно да използвате горните формули, тоест просто да разделите крайната сума на 1,1 или 1,18 в зависимост от кой данък Компанията използва залога и след това добавя получения резултат към първоначалната сума.

По този начин, използвайки удобен метод за разпределяне на данъка върху добавената стойност, продавачите ще могат да определят най-оптималната цена на определени стоки, докато купувачите ще могат да разберат реална ценаразлични стоки.

Преброяване на примери

Компанията купува определен продукт и получава фактура за 10 000 рубли при ставка на данъка върху добавената стойност от 10%. Организацията иска да определи размера на данъка, който е включен в тази фактура, и трябва да направи това, както следва: 10 000 * 10/110 = 909 091 рубли.

Друг вариант е фирмата да закупи Строителни материали, а доставчикът я таксува за 20 000 рубли и в този случай данъкът върху добавената стойност вече е 18%. За да отделите данъка от крайната цена на закупените продукти, трябва да изчислите всичко, като използвате стандартната формула: 20 000 * 18/118 = 3050, 84 рубли.

За да се определи „изчистената“ или, с други думи, първоначалната цена на продукта, която е била включена от производителя по време на производствения процес, е достатъчно просто да се извади установената сума на данъка от крайната цена.

Така в първия пример тази сума ще бъде: 10000 – 909.091 = 9090.909. Във втория: 20000 – 3050.84 = 16949.16.

Разпределянето на ДДС е доста проста процедура, която може да бъде усвоена не само от всеки счетоводител, но по принцип от всеки предприемач. В краен случай, както бе споменато по-горе, винаги можете да използвате специални услуги или програми, които значително опростяват тази процедура.

Как да не сбъркаш

От дадените примери може да се разбере, че формулите за изчисляване на този данък са доста прости, но за да елиминирате всякакви грешки в процеса на извършване на такива изчисления, трябва да знаете точно дали ДДС е включен в посочената сума или не.

Ако данъкът вече е включен в посочената сума, тогава в този случай ще бъде достатъчно да го разделите на коефициент в съответствие с лихвения процент и след това да изчислите разликата, но ако не, тогава в този случай тази сума трябва да бъде умножен по лихвения коефициент.

Съответно в този случай също е важно да не правите грешка с това какъв лихвен процент използва компанията по отношение на посочените продукти, тъй като неговият размер ще зависи пряко от това към коя категория принадлежи операцията или търговският продукт.

Както бе споменато по-горе, за почти всички стоки тя е 18%, но някои видове продукти подлежат на намален данък и по-специално, например, това се отнася за книги, които не съдържат търговска или рекламна информация, както и други видове продукти, за които законът предвижда данъчно облагане в размер на 10%.

Поради тази причина е важно да се свържете предварително с данъчните власти и да изясните пълния списък на продуктите, за които се прилага намалената данъчна ставка. лихвен процентданъци.

Освен това самият продавач трябва да понесе задължението да плати данък, ако е подвел добросъвестен купувач, например като е обявил използването на преференция, чието използване е незаконно, или е искал да спечели конкурентно предимство чрез понижаване на цената (Постановление на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 14 юни 2011 г. N 16970/ 10 и FAS Източносибирски окръг от 20 август 2013 г. N A58-6415/2012.) Не е безопасно за продавача да кандидатства прогнозната ставка на ДДС, ако не е посочил размера на този данък в договора. Законодателството предвижда затворен списък от случаи, когато се прилага изчислената ставка на ДДС 18/118 (клаузи 3 и 4 на член 164 и клауза 1 на член 168 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Посочване на ДДС в договора

Изискването за приспадане на „опростена" фактура е рисковано. Продавачът може да възстанови от купувача ДДС, който не е разпределен по погрешка. Купувачът няма да получи приспадане по фактура с неправилна ставка на ДДС. Случва се фирми при сключване на договор да забравят да посочат размера на ДДС, да посочат грешна ставка или погрешно да отразят в договора размера на този данък, дължим от купувача (виж карето по-долу). Например, те необосновано прилагат намалена ставка или, обратно, забравят за ползата.

Нека разгледаме в кои случаи липсата на ясно посочен размер на ДДС в договора или посочването на неправилна ставка може да бъде рисково от данъчна гледна точка както за продавача, така и за купувача. Буква на закона.

Споразумение без ДДС: последствия

Можете да промените размера на ДДС в споразумение само със съгласието на контрагента.Нито една от страните не може да промени размера на договора, да изключи ДДС от него или да добави сумата на данъка към цената без съгласието на другата страна. Това е пряко посочено от нормите на алинеи 1 и 2 на чл. 450 Граждански кодекс на Руската федерация. Самостоятелна (без съдебна намеса) промяна (по отношение на цената) и прекратяване на договора е възможно само по споразумение на страните.

Неплатеният ДДС е разпределил сумата на този данък в договора.Компаниите, прилагащи специални данъчни режими, са освободени от плащане на ДДС (клауза 3 от член 346.1, клауза 2 от член 346.11 и клауза 4 от член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация) . Ако в споразумение с доставчик, който не е платец на ДДС, сумата на този данък е подчертана отделно, има голяма вероятност счетоводителят също да подчертае сумата на този данък на отделен ред при издаване на фактура.

ДДС в договора

Резолюция на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 30 май 2014 г. N 33 „Относно някои въпроси, които възникват в арбитражните съдилища при разглеждане на дела, свързани със събирането на данък върху добавената стойност“: „17. По смисъла на разпоредбите на параграфи 1 и 4 от член 168 от Данъчния кодекс на Руската федерация, размерът на данъка, наложен на купувача при продажба на стоки (работа, услуги), прехвърляне на права на собственост, трябва да се вземе под внимание сметка при определяне на окончателния размер на цената, посочена в договора и подчертана в сетълмент и първични счетоводни документи, сметки - фактури като отделен ред. В същото време тежестта за осигуряване на спазването на тези изисквания е на продавача като данъкоплатец, който е длъжен да вземе предвид такава продажбена операция при формиране на данъчната основа и изчисляване на данъка, дължим към бюджета въз основа на резултатите от съответния данъчен период.

Цена по договор: коварно ДДС

В този случай кой трябва да преведе данъка в бюджета? При каква ставка - 18 процента или 18/118 - трябва да се изчислява? Какви правни и данъчни последици възникват за продавача и купувача на стоките Повечето форми на първични документи съдържат специални редове за подчертаване на ДДС. Въпреки това, в допълнение към тези документи, има и други, които предвиждат сделки, но нямат унифицирана форма. Понякога изискванията за тяхното изпълнение са условни, например споразумение.

Разпределението на ДДС в него не е необходимо при продажба на стоки (работа, услуги) на организации, прилагащи специален режим, или ако дружеството придобива (внася) стоки (работа, услуги), включително дълготрайни активи и нематериални активи, използвани за: – операции по производство и продажба на стоки (работа, услуги), които не подлежат на данъчно облагане или са освободени от данъчно облагане (подточка 1, клауза 2, чл.

Как да изчислим ДДС, ако размерът на данъка не е посочен в споразумението?

От друга страна, единствената законово предвидена възможност купувачът да избегне плащането на ДДС върху договорната цена е едва след изтичане на 3-годишен срок. срок на давностза да може продавачът да предяви съответни претенции. В същото време липсата на клауза за ДДС в договор е изпълнена с финансови загуби не само за купувачите, но и за самите продавачи, тъй като по правило исковете на продавачите срещу купувачите за възстановяване на сумите на ДДС не са подадени от продавачите с цел получаване на допълнителни икономически ползи, но са следствие от допълнителни оценки на ДДС от данъчните власти въз основа на резултатите от данъчни проверки. Ярък пример за това е горепосоченото решение на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 29 септември 2010 г. N 7090/10 по дело N A05-18763/2009.

Необходимо ли е да се посочи ДДС в договора?

Поради това продавачът има право да издаде допълнителна фактура на купувача за сумата на ДДС, начислен над договорената цена, и ако купувачът откаже да плати тази сума, да я възстанови на съдебна процедура. Това се доказва от много съдебни актове: клауза 15 от информационното писмо на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 24 януари 2000 г. № 51, решение на Арбитражния съд на Волго-Вятски окръг от 14 ноември, 2016 № F01-4724/2016 по дело № A79-6711/2015, FAS Московска област от 23 юли 2012 г. № A40-68414/11-60-424, FAS Волга-Вятка област от 11 март 2012 г. No. A43-7468/2011, FAS Far East District от 12 декември 2011 г. № F03-6075/2011. Въпреки това, когато изисквате ДДС от купувача, трябва да вземете предвид тригодишния давностен срок (постановление на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 29 септември 2010 г. № 7090/10, FAS Северозападен окръг от 10 август 2011 г. № А05-5565/2010 г.).

внимание

Източник: Център за бизнес структуриране и данъчна сигурност taxCOACH При сключване на сделки много предприемачи не винаги обръщат необходимото внимание на анализа на данъчните последици, които възникват след подписването на споразумението. Междувременно това често може да доведе до големи финансови загуби за бизнеса. Например непосочването в договора как се формира цената му (с и без ДДС) може да доведе до много неприятен резултат както за продавача, така и за купувача.

Какви рискове са изпълнени с липсата на споменаване на ДДС в споразумението, както и как да ги сведете до минимум, ще бъдат обсъдени в тази статия.
Поддръжниците на първата позиция заявиха, че ДДС трябва да се изчислява и плаща над цената на договора поради прякото посочване на това в Данъчния кодекс на Руската федерация, както и необходимостта от спазване на принципа за спазване на условията от договора с изискванията на действащото към момента на сключването му законодателство. Тази позиция е широко отразена в съдебната арбитражна практика (вижте например Резолюция на Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг от 27 септември 2010 г. по дело № A05-1517/2010, Резолюция на FAS Северен Кавказ окръг от 24 декември 2010 г. по дело № A32-2442/2010, Решение на Федералната антимонополна служба на Волго-Вятски окръг от 29 юни 2009 г. по дело № A17-3381/2008, Решение на FAS Район Централенот 26 май 2008 г. N F10-1986/08 по дело № A54-3312/2007, Решение на Федералната антимонополна служба на Московския окръг от 4 септември 2008 г. по дело № A40-67810/07-112-392, и т.н.).

Необходимо ли е да се посочи ставката на ДДС в договора?

Някои съдилища обаче имат различно мнение по този въпрос.ДДС, получен от купувача, подлежи на прехвърляне в бюджета, следователно не е икономическа изгода за продавача (Решения на Президиума на Върховния арбитражен съд на Русия Федерация от 01.09.2009 г. N 17472/08, FAS Povolzhsky от 14.03.2011 г. N A72 -4554/2010 и Севернокавказки окръг от 14.08.2009 г. N A32-18246/2008-46/245). рисковано е за купувача да претендира приспадане на ДДС по фактура, получена от неплатител по ДДС. Това се дължи на факта, че по принцип неплатеца по ДДС не е задължен да издава фактури (писма на Министерството на финансите на Русия от 16 май 2011 г. N 03-07-11/126 от 29 ноември 2010 г. N 03 -07-11/456 и от 1 април 2008 г. N 03-07-11/126, Федералната данъчна служба на Русия от 05/06/2008 N 03-1-03/1925 и Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 04 /05/2010 N 16-15/035198).Имайте предвид, че с подобен проблем често се сблъскват фирми, които купуват стоки, работи или услуги по така наречената преференциална клауза.

Необходимо ли е в договора да се посочи, че ДДС не се облага с данък?

По този начин Президиумът на Върховния арбитражен съд на Руската федерация посочи, че данъкът се събира над цената на работата, ако не е включен в изчисляването на тази цена, и се дължи от купувача, независимо от наличието на на съответното условие в договора Какво да направите, ако контрагентът откаже да приеме и заплати стоката на цената, увеличена за размера на ДДС, като се позовава на факта, че продавачът няма право едностранно да променя договорената цена? В тази ситуация договорът ще се счита за невалиден, доставчикът може да не достави стоката, а купувачът може да не я плати.Ако купувачът откаже да плати стоката, но я е приел за осчетоводяване въз основа на документи за доставка ( например фактура), когато е посочена сумата на ДДС, се счита, че в договора цената е променена със съгласието на двете страни в момента на приемане и предаване на стоката. Следователно купувачът е длъжен да прехвърли плащането на стоките на продавача, включително данък. В същото време той има право да приеме тази сума на ДДС като приспадане.

В тази статия ще разгледаме как се разпределя ДДС. Нека да разберем кога е необходимо да се разпредели ДДС и да поговорим за характеристиките на разпределянето на ДДС.

Текстът на ДДС е много често срещан в платежните документи. Какво означава това? Кога и в какви случаи е необходимо да се разпредели ДДС? Тази статия ще даде подробни отговори на тези въпроси.

Какво е данък върху добавената стойност ДДС?

Данъкът върху добавената стойност (ДДС) е косвен данък, изчисляван от продавача при продажба на стоки, услуги или права на собственост на купувача. ДДС по своята същност представлява определена такса за формиране на крайната себестойност на даден продукт и се формира на всички етапи от производството. Казано просто на прост език, купувачът плаща на държавата за възможността да позволи на бизнеса да продаде продукта на изгодна за бизнеса цена. Този данък се счита за косвен, защото продавачът плаща ДДС на държавата, но го получава от купувача.

Например:

В съответствие с чл. 143 от Данъчния кодекс на Руската федерация платците на ДДС са:

• организации;
• индивидуални предприемачи.

Данъчното законодателство позволява освобождаване от ДДС (член 145 от Данъчния кодекс на Руската федерация) за данъкоплатци (организации и индивидуални предприемачи), чиито общи приходи от продажба на стоки, работа и права на собственост през предходните три месеца не надвишават два милиона рубли общо.

Платците на ДДС извършват дейността си по общата данъчна система. В същото време данъкоплатците, които продават акцизни стоки, не са освободени от ДДС, дори ако техните приходи от продажби на продукти не надвишават два милиона рубли през предходните три месеца.

В съответствие със закона предприемачите могат да бъдат освободени от плащане на ДДС само със собствено съгласие, като подадат писмено заявление до данъчните власти и обосноват желанието си с документи (клауза 6 от член 145 от Данъчния кодекс на Руската федерация), потвърждаващи липса на двумилионен праг за надвишаване на приходите за предходните три месеца.

Кога се изисква ДДС?

При провеждане счетоводствоНеобходимо е да се определят както приходите, така и разходите на предприятието. В този случай данъкът, включително ДДС, не се взема предвид (член 248, член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За да се определи размерът на данъка върху дохода, ДДС трябва да бъде изключен от получената сума. Това обикновено се посочва във фактурата, получена от продавача. IN този документцената на продуктите е посочена както със, така и без ДДС и в допълнение се посочва сумата на данъка.

Как да отделя ДДС от сумата?

Има случаи, когато в договора или платежните документи е посочена сумата без ДДС. Това може да се случи, когато:

• извършване на авансово плащане на доставчика за доставка на продукти;
• изчисляване на данъци от данъчен агент;
• изчисляване на ДДС, който присъства в себестойността на продуктите, но по някаква причина не се разпределя като отделна сума.

В никакъв случай не можете да правите без изчисляване на ДДС, защото... Необходимо е да разберете размера на данъка, за да изчислите правилно корпоративния данък върху доходите. В съответствие със закона, а именно чл. 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация, на територията на Руската федерация са в сила следните данъчни ставки на ДДС:

За извличане на ДДС от съществуващата сума, в която е включен данъкът, се използва следната формула:

• разпределение на ДДС 18%:

• 0% ДДС не се начислява.

Пример №1:

Купувач Семьонов С.С. придобит от индивидуален предприемач П. П. Пилюлкин. медицинско оборудване на обща стойност 1570 рубли. Ставката на ДДС е 10%.

Разпределеният ДДС ще бъде 1570 / 110 * 10 = 142,73 рубли.

Пример №2:

Индивидуален предприемач Огородников О.О. отдава под наем общинска собственост от администрацията на Общинска община "Град Екатеринбург". Наемната цена е 56 000 рубли на месец. В този случай IP Ogorodnikov O.O. действа като данъчен агент. Ставката на ДДС е 18%. Разпределеният ДДС ще бъде 56 000 / 118 * 18 = 8 542,37 рубли. За извличане на ДДС от съществуващата сума, която не включва данък, се използва следната формула:

• разпределение на ДДС 18%:

Какви са характеристиките на изчисляването на ДДС?

Характерна особеност на ДДС е фактът, че само онези бизнес сделки, които са определени в член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация, подлежат на данъчно облагане. Компанията трябва да съхранява записи за:

• платени данъци;
• получени данъци.

В зависимост от вида дейност, ставката на ДДС ще приеме определени стойности:

За да се определи ставка на ДДС от 0%, данъкоплатецът трябва в рамките на 180 дни да предостави на данъчните власти документи, одобрени от член 165 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Срокът за предоставяне на документи започва да тече от момента на поставяне на продуктите в митническата зона.

Кога се изчислява ДДС?

ДДС е задължително при извършване на сделки, подлежащи на облагане:

• продажба на стоки, работи, услуги;
• прехвърляне на права на собственост;
• прехвърляне на стоки, работи или услуги безплатно или чрез взаимен обмен;
• извършване на СМР за лични нужди;
• внос на стоки.

Алгоритъм за определяне на ДДС

За да изчислите ДДС, трябва да изпълните няколко последователни стъпки:

стъпки	Съдържание	Коментар
Етап 1.	Определете данъчната основа според датата на изпращане или плащане	Моментът на определяне на данъчната основа е най-ранната от следните дати: · ден на изпращане на стоките; · ден на пълно или частично плащане (член 167 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Стъпка 2.	Определете приходите.	Приходите от продажба на стоки, работа или услуги са сумата от всички приходи, свързани с плащания за стоки, работи, услуги, получени както в брой, така и в натура (член 153 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Стъпка 3.	Определете данъчната основа.	Ще се вземе предвид данъчната основа за изчисляване на ДДС (член 153 от Данъчния кодекс на Руската федерация): · обемът на постъпленията, получени от продажбата на стоки, услуги, работи, права на собственост; · обем на постъпленията, получени от договор за представителство; · сила на звука Париполучени от продажба на вносни стоки и др.
Стъпка 4.	Определете ставката на ДДС.	Данъчната ставка се определя от член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация и може да бъде 0%, 10%, 18%.
Стъпка 5.	Определете размера на ДДС.	За да определите размера на ДДС, трябва да използвате формулите, посочени в раздела „Как да отделим ДДС от сумата?“ на тази статия.

Данъчната основаизчислени в строго определен данъчен период. За ДДС данъчният период е тримесечен(Член 163 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако стоките са изпратени в един данъчен период и плащането е извършено в следващия– ДДС трябва да се начисли точно в данъчния период, когато продуктите са изпратени.

Ако плащането е направено авансово в един данъчен период (по-ранен), а изпращането е извършено в друг– ДДС се изчислява в данъчния период, когато авансово плащане, по изчислената ставка (ДДС = Обща сума / 118(110) * 18(10)).

Изчисляване на цената на продукт

За да определи цената на даден продукт, предприемачът може да се придържа към следната формула:

Общите разходи включват всички разходи, направени от предприятието за производство на стоки, работа, услуги, права на собственост.

Например:

Индивидуален предприемач Огородников О.О. реших да продавам градински гребла. Той ги купи от доставчик на цена от 150 рубли, от които 18% ДДС беше 23 рубли. IP Ogorodnikov O.O. Реших да продам този инструмент на цена от 210 рубли за 1 брой. (приложена е надценка от 40%). В същото време той трябва да добави 18% ДДС към желаната цена, която купувачът в крайна сметка ще плати. И така, крайната цена на градинските гребла ще бъде 248 рубли. ДДС ще бъде равен на 38 рубли.

Често допускани грешки

Когато работят с ДДС, предприемачите често правят грешки на един или друг етап от изчисляването на данъка:

Грешка	Обяснение
Предприемачите, работещи по опростената данъчна система, които са данъчни агенти, пренебрегват изчисляването и плащането на ДДС.	Данъчното законодателство наистина освобождава предприемачите, които използват опростената данъчна система в своята дейност, от плащане на ДДС, но това изобщо не се отнася за случая, когато предприемачът се окаже в ролята на данъчен агент. В този случай е необходимо да се изчисли и заплати ДДС държавния бюджет.
Предприемачите, работещи по опростената данъчна система, изчисляват и плащат ДДС.	Ако една организация доброволно изчислява и плаща ДДС в държавния бюджет, въпреки че в съответствие със закона го прави напразно, не може да се говори за възстановяване на ДДС от бюджета.
Приспадане на ДДС въз основа на касовата бележка.	Член 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация гласи, че ДДС може да бъде приспаднат само въз основа на фактура.
ДДС платците неправилно определят момента на определяне на данъчната основа.	Моментът на определяне на данъчната основа е най-ранната от две дати: датата на изпращане или датата на плащане.

Въпроси и отговори

Въпрос No1. Аз съм индивидуален предприемач. Има ли някакви особености при изчисляване на ДДС? Имам предвид разликите от юридическите лица.

Отговор: ДДС се изчислява за индивидуалните предприемачи по абсолютно същия начин, както за юридическите лица.

Въпрос No2. Нашият счетоводител погрешно издаде плащане на ДДС на продавач, използващ опростената данъчна система. Какво трябва да направим сега?

Отговор: Предприемачите и организациите, използващи опростената данъчна система, наистина са освободени от плащане на ДДС. В този случай вашата организация трябва да напише писмо за допуснатата грешка. С това писмо вашият доставчик ще разреши самостоятелно проблеми с данъчните власти.

Въпрос #3. Нашата компания е сключила договор за услуга с индивидуален предприемач, работещ по опростената данъчна система. Трябва ли да му предоставим фактура и да отделим ДДС?

Отговор: Не трябва да се притеснявате за данъчната му система. Платецът на ДДС е вашата фирма, поради което сте длъжни да предоставите на контрагента всички документи, включително ДДС.

Въпрос #4. Фирмата ни получи фактура с неправилно посочено ДДС (вместо 18% са посочили 10%). Платихме фактурата по документите. С какво ни заплашва това?

Отговор: Това по никакъв начин не застрашава вашата компания. В съответствие с посочения размер на ДДС, Вие заплащате в бюджета фактурираната от доставчика сума. В този случай вашият контрагент може да има проблеми с данъчните власти. Но обърнете внимание - ако закупените от доставчика стоки са предназначени за препродажба, не забравяйте да посочите съответната ставка на ДДС. В противен случай може да имате проблеми с данъчните власти.

Въпрос #5. Нашата компания работи без ДДС, но контрагентът, който купува нашите услуги, все още е разпределил ДДС в платежните документи. Трябва ли да ги плащаме в бюджета?

Отговор: Вие не сте платец на ДДС, поради което не е необходимо да внасяте ДДС в бюджета. В този случай е по-добре да поискате писмо от контрагента с обяснение на грешката. Тогава данъчните няма да имат претенции нито към вас, нито към него.

Въпрос #6. За закупуване на производствено оборудване, което използвахме банков заем. Възможно ли е в нашия случай да приспаднем ДДС, който сме платили на продавача?

Отговор: Законодателството не ограничава възможността за закупуване на продукти по никакъв начин - било то заемни средстваили своя собствена. Имате право да поискате приспадане на ДДС въз основа на предоставената от доставчика фактура.

Въпрос No7. Връщаме продуктите на доставчика. Какво да правим с ДДС в този случай?

Отговор: Тази процедура, а именно връщането на стоки на доставчика, се счита за продажба. В този случай издавате редовна фактура на доставчика и я регистрирате в Книгата за продажби.

ДДС (данък добавена стойност) е най-трудният за разбиране, изчисляване и плащане данък, въпреки че ако не навлизате дълбоко в същността му, той няма да изглежда много натоварващ за един бизнесмен, защото... е косвен данък. Косвените данъци, за разлика от преките, се прехвърлят на крайния потребител.

Всеки от нас може да види общата сума на покупката и размера на ДДС в касовата бележка от магазина, а ние, като потребители, в крайна сметка плащаме този данък. В допълнение към ДДС косвените данъци включват акцизи и мита. За да разберете сложността на администрирането на ДДС за неговия платец, ще трябва да разберете основните елементи на този данък.

ДДС елементи

Обекти на облагане с ДДСса:

• продажба на стоки, работи, услуги на територията на Русия, прехвърляне на права на собственост (право на вземане, интелектуални права, права на лизинг, право на постоянно ползване поземлен имоти др.), както и безвъзмездно прехвърляне на собственост върху стоки, резултати от работа и предоставяне на услуги. Редица сделки, посочени в член 146, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, не се признават за обект на облагане с ДДС;
• извършване на СМР за собствена консумация;
• прехвърляне за собствени нужди на стоки, работи, услуги, разходите за които не се вземат предвид при изчисляване на данъка върху дохода;
• внос на стоки на територията на Руската федерация.

Стоките и услугите, изброени в член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация, не подлежат на облагане с ДДС. Сред тях има обществено значими, като: продажби на определени медицински стоки и услуги; Услуги за гледане и гледане на деца; продажба на религиозни предмети; услуги за превоз на пътници; образователни услуги и др. Освен това това са услуги на пазара ценни книжа; Банкови операции; застрахователни услуги; правни услуги; продажба на жилищни сгради и помещения; комунални услуги.

Данъчна ставка ДДСможе да бъде равен на 0%, 10% и 18%. Съществува и концепцията за „коефициенти на уреждане“, равна на 10/110 или 18/118. Те се използват в операции, посочени в параграф 4 на член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация, например при получаване на авансово плащане за стоки, работа, услуги. Всички ситуации, при които се прилагат определени данъчни ставки, са посочени в член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Моля, обърнете внимание: от 2019 г. максималната ставка на ДДС ще бъде 20% вместо 18%. Изчислената ставка вместо 18/118 ще бъде 20/120.

С нула данъчна ставкаекспортните сделки се облагат с данък; тръбопроводен транспорт на нефт и газ; пренос на електроенергия; превоз с железопътен, въздушен и воден транспорт. При 10% ставка - някои хранителни продукти; повечето продукти за деца; лекарства и медицински продукти, които не са включени в списъка на основните и жизненоважни; разплодни говеда. За всички останали стоки, работи и услуги ставката на ДДС е 18%.

Данъчна основа за ДДСв общия случай, равна на себестойността на продадените стоки, работи, услуги, като се вземат предвид акцизите за акцизни стоки(Член 154 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В същото време членове 155 до 162.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация предоставят подробности за определяне на данъчната основа отделно за различни случаи:

• прехвърляне на права на собственост (чл. 155);
• доходи от договори за мандат, комисиона или представителство (чл. 156);
• при предоставяне на транспортни услуги и международни съобщителни услуги (чл. 157);
• продажба на предприятие като имотен комплекс (чл. 158);
• извършване на строителни и монтажни работи и прехвърляне на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги) за собствени нужди (чл. 159);
• внос на стоки на територията на Руската федерация (член 160);
• при продажба на стоки (работа, услуги) на територията на Руската федерация от данъкоплатци - чуждестранни лица (член 161);
• като се вземат предвид сумите, свързани със сетълментите за плащане на стоки, работи, услуги (член 162);
• по време на реорганизация на организации (член 162.1).

Данъчен период, тоест периодът от време, в края на който се определя данъчната основа и се изчислява размерът на дължимия данък по ДДС, е тримесечие.

платци на ДДСпризнавам руски организациии индивидуални предприемачи, както и тези, които пренасят стоки през митническата граница, тоест вносители и износители. Данъкоплатците, работещи при специални данъчни режими, не плащат ДДС: , (освен когато внасят стоки на територията на Руската федерация) и участниците в проекта Сколково.

Освен това данъкоплатците, които отговарят на изискванията на член 145 от Данъчния кодекс на Руската федерация, могат да получат освобождаване от ДДС: сумата на приходите от продажба на стоки, работа и услуги за трите предходни месеца, без ДДС, не повече от два милиона рубли. Освобождаването не се прилага за индивидуални предприемачи и организации, които продават акцизни стоки.

Какво е приспадане на ДДС?

На пръв поглед, тъй като ДДС трябва да се начислява върху продажбата на стоки, работи и услуги, той не се различава от данъка върху продажбите (оборота). Но ако се върнем към пълното му име - „данък върху добавената стойност“, тогава става ясно, че не цялата сума на продажбите трябва да се облага с него, а само добавена стойност. Добавената стойност е разликата между себестойността на продадените стоки, работи, услуги и разходите за закупуване на материали, суровини, стоки и други ресурси, изразходвани за тях.

От това става ясна необходимостта от получаване данъчно приспаданепо ДДС. Приспадането намалява размера на ДДС, начислен при продажба, с размера на ДДС, който е бил платен на доставчика при закупуване на стоки, работи и услуги. Нека разгледаме един пример.

Организация „А” закупи стоки от организация „Б” за препродажба на цена от 7000 рубли за единица. Сумата на ДДС беше 1260 рубли (при ставка 18%), общата покупна цена беше 8260 рубли. След това организация „А” продава продукта на организация „В” за 10 000 рубли на единица. ДДС върху продажбите е равен на 1800 рубли, които организация „А“ трябва да преведе в бюджета. В размер на 1800 рубли ДДС (1260 рубли), който е платен по време на покупката от организация „Б“, вече е „скрит“.

Всъщност задължението на организация „А“ към бюджета за ДДС е само 1800 - 1260 = 540 рубли, но това е при условие, че данъчните власти компенсират този входен ДДС, тоест предоставят на организацията данъчно приспадане. Получаването на това приспадане е придружено от много условия, по-долу ще ги разгледаме по-подробно.

В допълнение към приспадането на сумите на ДДС, платени на доставчиците при закупуване на стоки, работи, услуги, ДДС върху продажбите може да бъде намален със сумите, посочени в член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Това е ДДС, платен при внос на стоки на територията на Руската федерация; при връщане на стоки или отказ от извършване на работа или предоставяне на услуги; когато цената на изпратените стоки (извършена работа, предоставени услуги) намалява и др.

Условия за получаване на приспадане на входния ДДС

И така, какви условия трябва да изпълни данъкоплатецът, за да намали размера на ДДС при продажба с размера на ДДС, който е бил платен на доставчици или при внос на стоки на територията на Руската федерация?

1. трябва да има връзка с облагаеми обекти(Член 171, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъчните често се чудят дали тези закупени стоки наистина ще бъдат използвани в сделки с ДДС? Друг подобен въпрос е дали има икономическа обосновка (ориентация към печалба) при закупуване на тези стоки, работи, услуги?
   Това означава, че данъчният орган се опитва да откаже да получи данъчно приспадане на ДДС въз основа на оценката си за осъществимостта на дейността на данъкоплатеца, въпреки че това не се отнася за задължителните условия за приспадане на ДДС. В резултат на това платците на ДДС завеждат много дела срещу неоснователни откази за получаване на удръжки в тази връзка.
2. Закупени стоки, работи, услуги трябва да бъдат регистрирани(Член 172, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
3. Наличие на коректно оформена фактура. Член 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда изисквания за информацията, която трябва да бъде посочена в този документ. При внос, вместо фактура, фактът на плащане на ДДС се потвърждава с документи, издадени от митническата служба.
4. До 2006 г., за да получите приспадане беше условие за реално плащанесуми по ДДС. Сега член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда само три ситуации, при които възниква право на приспадане във връзка с платения ДДС: при внос на стоки; за командировъчни и представителни разходи; платени от купувачите на данъчни агенти. За други ситуации се прилага оборотът на „данъчните суми, представени от продавачите“.
5. Предпазливост и предпазливост при избора на контрагент.Вече говорихме за „“. Отказът за получаване на данъчно приспадане на ДДС може също да бъде причинен от връзката ви със съмнителен контрагент. Ако искате да намалите ДДС, който трябва да внесете в бюджета, препоръчваме да извършите предварителна проверка на вашия партньор по сделката.
6. Изолиране на ДДС като отделен ред.Член 168, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация изисква сумата на ДДС в сетълмент и първични счетоводни документи, както и във фактури, да бъде маркирана като отделен ред. Въпреки че това условие не е задължително за получаване на данъчно приспадане, е необходимо да се следи наличието му в документите, за да не се предизвикват данъчни спорове.
7. Своевременно издаване на фактури от доставчика.Съгласно член 168, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, фактура трябва да бъде издадена на купувача не по-късно от пет календарни дни, считано от деня на изпращане на стоките, извършване на работа, предоставяне на услуги. Изненадващо, дори и тук данъчните власти виждат причина да откажат на купувача данъчно приспадане, въпреки че това изискване важи само за продавача (доставчика). Съдилищата по този въпрос заемат позицията на данъкоплатеца, като основателно отбелязват, че петдневният срок за издаване на фактура не е предпоставказа приспадане.
8. Почтеността на самия данъкоплатец.Тук вече е необходимо да се докаже, че самият платец на ДДС, който иска да получи приспадане, е добросъвестен данъкоплатец. Причината за това е същата резолюция на Пленума на Върховния арбитражен съд от 12 октомври 2006 г. N 53, която определя „дефектите“ на контрагента. Параграфи 5 и 6 от този документ съдържат списък с обстоятелства, които могат да показват, че данъчното облекчение е неоправдано (и приспадането на входящия ДДС също е данъчно облекчение)

   Съмнителни според ВАС са:

• невъзможността данъкоплатецът действително да извършва бизнес сделки;
• липса на условия за постигане на резултати от съответните стопански дейности;
• извършване на сделки със стоки, които не са произведени или не са могли да бъдат произведени в определения обем;
• осчетоводяване за данъчни цели само на тези бизнес транзакции, които са свързани с получаване на данъчни облекчения.

  Това са на пръв поглед доста безобидни условия като: създаване на организация малко преди бизнес сделка; еднократен характер на операцията; използване на посредници при сделки; извършване на сделката на място, различно от местоположението на данъкоплатеца.
  Въз основа на тази резолюция данъчните инспектори действаха много просто - те отказаха да получат приспадане на ДДС, просто изброявайки тези условия. Ревността на нейните служители трябваше да бъде сдържана от самата Федерална данъчна служба, защото... броят на "недостойните" да получат данъчни облекчения просто надхвърли мащаба. В писмо от 24.05.11 г. № SA-4-9/8250 Федералната данъчна служба отбелязва, че „... в практиката на данъчния контрол има случаи, когато данъчният орган, избягвайки яснота при квалифицирането на обстоятелствата на данъкоплатецът, получаващ неоправдано данъчно облекчение, ограничавайки се до препратки към параграфи 1 , 5, 6, 10 от Резолюцията на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 12 октомври 2006 г. № 53 прави изводи, че данъкоплатецът е получил неоправдана данъчна облага. В същото време други обстоятелства ясно показват това бизнес сделкаизвършените не се вземат предвид."

1. Допълнителни условияЗа да получите данъчно приспадане на ДДС, може да има цяла поредица от изисквания от данъчните власти за изготвяне на документи (типични са обвиненията в непълнота, ненадеждност и противоречивост на посочената информация); на рентабилността на дейността на платеца на ДДС; опит за преквалифициране на договори и др. Ако сте сигурни, че сте прави, във всички тези случаи си струва поне да обжалвате решенията на данъчните власти за отказ да получите приспадане на ДДС в по-висок данъчен орган.

ДДС при износ

Както вече казахме, при износ на стоки продажбата им се облага със ставка 0%. Компанията трябва да обоснове правото на такава ставка, като документира факта на износа. За да направите това, заедно с декларацията за ДДС, трябва да подадете пакет документи в данъчната служба (копия от договора за износ, митнически декларации, транспортни и товарителни документи с митнически марки).

Платецът на ДДС има 180 дни от датата, на която стоките са поставени под митнически режим за износ, за да представи тези документи. Ако през този период необходими документиняма да се събира, тогава ще трябва да се плати ДДС в размер на 10% или 18%.

ДДС при внос

При внос на стоки на територията на Руската федерация вносителите плащат ДДС на митницата, който се изчислява като част от митническите плащания (член 318 от Митническия кодекс на Руската федерация). Изключение е вносът на стоки от Република Беларус и Република Казахстан; в тези случаи плащането на ДДС се формализира в данъчен офисна руска територия.

Моля, имайте предвид, че при внос на стоки в Русия всички вносители плащат ДДС, включително тези, които работят при специални данъчни режими (USN, UTII, Единен селскостопански данък, PSN), и тези, които са освободени от плащане на ДДС съгласно член 145 от Данъчния кодекс на Руска федерация.

Ставката на ДДС при внос е 10% или 18% в зависимост от вида на стоките. Изключение правят стоките, посочени в член 150 от Данъчния кодекс на Руската федерация, за вноса на които не се начислява ДДС. Данъчната основа, върху която ще се начислява ДДС при внос на стоки, се изчислява като обща сумамитническа стойност на стоките, мита и акцизи (за акцизни стоки).

ДДС при опростена данъчна система

Въпреки че опростителите не са платци на ДДС, в дейността им все пак възникват проблеми, свързани с този данък.

Първо, защо данъкоплатците на OSNO не искат да работят с доставчици по опростената данъчна система? Отговорът тук е следният: доставчикът на опростената данъчна система не може да издаде фактура на купувача с разпределен ДДС, поради което купувачът на OSNO няма да може да приложи данъчно приспадане за сумата на входния ДДС. Решението тук е възможно в намаляване на продажната цена, тъй като за разлика от доставчиците на , опростените продавачи не трябва да начисляват ДДС върху продажбите.

Понякога опростителите все още издават на купувача фактура с разпределен ДДС, която ги задължава да платят този ДДС и да подадат декларация. Съдбата на такава фактура може да бъде спорна. Проверките често отказват на купувачите данъчно приспадане, позовавайки се на факта, че опростителите не са платци на ДДС (въпреки че действително са платили ДДС). Вярно е, че по-голямата част от съдилищата в такива спорове подкрепят правото на купувачите да приспадат ДДС.

Ако, напротив, опростител купува стоки от доставчик, работещ на OSNO, тогава той плаща ДДС, за който не може да получи приспадане. Но съгласно член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъкоплатецът, използващ опростена система, може да вземе предвид входния ДДС в своите разходи. Това обаче важи само за платците, тъй като... На Приходи от USNне се вземат предвид никакви разходи.

ДДС декларация и плащане на данъци

Декларацията-декларация по ДДС се подава в края на всяко тримесечие, не по-късно от 25-то число на следващия месец, тоест съответно не по-късно от 25 април, юли, октомври и януари. Отчетите се приемат само в електронен вид, ако са представени на хартиен носител, не се считат за представени. Започвайки от отчета за 1-во тримесечие на 2017 г., декларацията за ДДС се подава в актуализирана форма (изменена със Заповед на Федералната данъчна служба от 20 декември 2016 г. N ММВ-7-3/696@).

Процедурата за плащане на ДДС се различава от другите данъци. Данъчната сума, изчислена за отчетното тримесечие, трябва да бъде разделена на три равни части, всяка от които трябва да бъде платена не по-късно от 25-ия ден на всеки от трите месеца на следващото тримесечие. Например, според резултатите от първото тримесечие, размерът на дължимия ДДС възлиза на 90 хиляди рубли. Разделяме сумата на данъка на три равни части от по 30 хиляди рубли всяка и ги плащаме на следните дати: не по-късно от 25 април, съответно май, юни.

Обръщаме внимание на всички LLCs - организациите могат да плащат данъци само чрез безкасов превод. Това е изискване на чл. 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация, съгласно който задължението на организацията за плащане на данък се счита за изпълнено само след представяне на платежно нареждане в банката. Министерството на финансите забранява плащането на данъци на LLC в брой.

Ако не сте успели да платите данъци или вноски навреме, тогава в допълнение към самия данък ще трябва да платите и неустойка под формата на неустойка, която може да бъде изчислена с помощта на нашия калкулатор.