Доброволно здравна осигуровка- това е застраховка, която ви позволява да получавате медицинска помощ в клиники, които не работят по програмата за задължително здравно осигуряване. Грубо казано, с обикновена политика се обръщат към държавна клиника, с VHI политика - към платена.

Ако задължителна застраховкарегламентира закона, то няма допълнителен отделен документ. Тоест всяка застрахователна компания определя правилата си и сама решава какви условия да включи в договора.

Обикновено политиката е конструкторът. Тоест ви се предлага основна услуга, а към нея - набор от допълнителни. Базата е минималното обслужване в клиниката, а списъкът с възможни варианти е безкраен. Това е обаждане на лекар до къщата, спешна помощ, стоматология и много други.

В Русия VHI обикновено се издава от работодатели; това е част от атрактивен социален пакет за заетост. Но струва ли си да се прави допълнителна политикаако не е на работа и не се очаква?

Ползи от доброволното здравно осигуряване

Ползите са същите като при платено лечениепреди безплатно:

1. Обслужване в частни клиники с по-високо ниво на комфорт и техническо оборудване.
2. Без опашки.
3. Качествено обслужване. Това включва любезното отношение към персонала и такива дребни неща като безплатни калъфи за обувки и други консумативи за еднократна употреба.

Освен това пациентът плаща веднъж полицата за VHI, а след това застраховката възстановява разходите лечебно заведение. Този подход намалява броя на ненужните прегледи и назначения, които лекарите понякога правят в платени центрове: застрахователната компания просто няма да одобри манипулации, които не са включени в стандарта за грижа.

Недостатъци на доброволното осигуряване

Недостатъкът на DMS е един, но огромен. Скъпо е.

Полицата VHI не е абонамент с отстъпка при посещения в болница, а застрахователен продукт.

За застрахователната компания е неизгодно да се разболявате много и да харчите всички пари, които сте платили за полицата в болници, така че VHI има много ограничения. Окончателните изчисления често не са в полза на пациента.

Какво трябва да знаете, когато кандидатствате за полица

Ако мислите да закупите застраховка или сте получили работа, където служителите получават VHI, и искате да свържете роднини с програмата, не забравяйте да изясните редица въпроси:

1. Списък на заболяванията и състоянията, при които полицата не се издава. При подготовката на статията препрочетох застрахователните правила на дузина и половина компании. И навсякъде отказват да сключат VHI споразумение с носители на ХИВ и, както и хора над 65 години и хора с хронични заболявания на сърдечно-съдовата система. От застрахователна гледна точка това е нерентабилно.
2. Правила за кандидатстване в медицинска организация. Съгласно условията на договора може да се окаже, че преди да посетите клиниката, трябва да се свържете със застрахователната компания и местният оператор ще ви насочи към лекаря. И ако това не бъде направено, тогава лечението ще бъде за ваша сметка.
3. Клиники, с които работи застрахователна организация. Колкото по-малък е изборът и колкото по-скромни са клиниките, толкова по-вероятно е лекарите да не могат да извършат определен преглед или манипулация. След това трябва да отидете някъде другаде и да похарчите парите си.

Освен това внимателно прочетете всички застрахователни правила и самия договор, в който е посочено кои случаи ще бъдат застраховани и кои не.

Какво не се покрива от застраховката

Всички застрахователни компании имат различни правила и условия. Възможно е във вашия договор за определена цена да има нещо, което го няма в други договори. Но стандартните политики в повечето случаи са едни и същи. В допълнение към вече споменатите случаи на ХИВ инфекция и злокачествени новообразувания, те не покриват разходите за:

1. Лекарства. Ще трябва да купувате хапчета за собствени пари.
2. Превантивни посещения при лекар. Да кажем, че нищо не ви притеснява, но знаете, че трябва да посещавате зъболекар и гинеколог всяка година или дори два пъти годишно. Ако се грижите за себе си, лекарят ще потвърди, че сте здрави. И това обжалване няма да се счита за застрахователно събитие. Същото може да се каже и за посещението при лекар, когато трябва да поставите печат върху удостоверението, например.
3. Бременност и раждане. Тези събития не се считат за застрахователно събитие и застрахователните компании и клиниките имат отделни оферти за медицинска помощ при бременност.
4. Психиатрична помощ. Ще говорите за стреса, бърнаута и депресията с психотерапевт срещу вашите пари.

По-лесно е да се каже, когато основната политика работи: когато нещо се разболее, отидете на лекар и се излекувахте амбулаторно. Всичко останало, включително хоспитализация (в удобна стая), са допълнителни чипове за допълнителни пари.

Как да разберете дали си струва да закупите VHI полица

Има няколко неща, които трябва да направите, за да разберете дали си струва да закупите полица:

1. Изчислете колко харчите за лечение.
2. Разберете от кои пакети услуги се нуждаете.
3. Проверете в кои застрахователни компании и за каква сума се предоставя полицата.

Миналата година не харчех много за лечение в търговски клиники и търсех помощ основно за профилактични прегледи (в таблицата - закръглени данни, цените са актуални за моя регион):

Калкулаторът на една от застрахователните компании изчисли, че минималната полица, която ще включва услугите на зъболекар, ще ми струва 35 000 рубли годишно. В същото време ще харча пари и за лечение, защото цялата профилактика, според правилата на застраховката, ще падне изцяло върху портфейла ми. Тоест масажът и закупуването на лекарства - най-скъпите артикули в моя списък - ще останат извън застраховката.

Можете да закупите полица, която ще покрие тези разходи. Но цената му ще бъде небесна - под сто хиляди рубли.

За интерес се обадих на още две застрахователни компании, където честни служители директно казаха, че полицата VHI е неизгодна за физически лица и ако се притеснявам за риска от нараняване или заболяване, тогава е по-логично да сключа застрахователен договор за злополука или заболяване: излиза в пъти по-евтино.

Кога има смисъл да купувате VHI полица

Доброволното здравно осигуряване е полезно в няколко случая:

1. С помощта на работодателя свързвате роднини към застрахователната програма при изгодни условия.
2. Много боледувате и се лекувате в платени клиники.
3. Имате много пари и искате да получите медицинска помощ с максимален комфорт.

Ако това не е вашият случай, тогава оставете VHI за работодатели, които мислят за подчинените си, искат да бъдат привлекателни за готини специалисти и да не губят хора, защото са прекарали цял ден на опашка при лекаря поради обикновена настинка.

Става все по-трудно да привлечеш служител само със заплата. Затова се появиха различни "социални пакети" не само в големите, но и в малките компании. Почти задължителен компонент от социалния пакет е медицинската застраховка. За да научите как правилно да организирате такава застраховка и как да изчислявате данъци и вноски, свързани с доброволното медицинско осигуряване (VHI) на служител за сметка на работодателя, прочетете в тази статия.

Видове застраховки

Нека направим резервация веднага, че правилата за данъчно облагане, особено отчасти, са силно зависими от вида застраховка, която работодателят е решил да включи в „социалния пакет“. Така че може да има застраховка в случай на инвалидност или смърт. Освен това законодателството предвижда възможност за осигуряване в случай на временна нетрудоспособност.

Тези застрахователни опции обаче са доста екзотични, с които повечето счетоводители не трябва да се занимават. Най-често социалният пакет включва полици за доброволно медицинско осигуряване, които дават възможност на служителите да получат медицинска помощ в медицински институции, акредитирани от застрахователната компания (поликлиники, болници, спешни кабинети, санаториуми и др.). Ще се спрем на този вид застраховка.

Три условия за VHI

И така, ръководството на компанията реши да осигури служители медицинска застраховка. За да направите това, компанията ще трябва да сключи доброволно споразумение със застрахователната компания. лична застраховкав полза на трети лица (служители).

Съответно отговорността на работодателя е да плати такава застраховка, а служителите ще използват директно услугите на лечебните заведения. Данъчният кодекс ви позволява да вземете предвид разходите за плащане на такава застраховка. Вярно е, че има няколко "но".

Така че, първо, задължението за предоставяне на застраховка на служителите трябва да бъде фиксирано в трудовия или в колективния договор (клауза 1 на член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Второ, само онези суми, които са посочени в плащането на осигуровките на служителите, могат да бъдат включени в разходите, т.е. лица, с които организацията има трудов договор. Трето, сумата, която може да бъде изразходвана, е ограничена до шест процента от обща сумаразходи за труд. И накрая, на четвърто място, самият застрахователен договор трябва да бъде сключен за период от поне една година. Нека разгледаме подробно тези условия.

Какво пишем в договора

Да започнем с трудовия договор. Ясно е, че това условие трябва да бъде фиксирано в трудовите договори със служителите, но това може да стане по различни начини.

Така че това може да е пряка индикация в договора, че работодателят е длъжен да осигури служителя по програмата VHI. Или може би връзка към местен нормативен акт- Наредби за социалните гаранции, Правила за вътрешния трудов ред и др., които съдържат подобно условие. Освен това, ако бъде избран първият вариант, тогава трябва да бъдат фиксирани всички „подробности“ (като: от кой момент се предоставя застраховката, дали е валидна при уволнение, преместване, преместване на друга длъжност, сумата на тази застраховка). или също в договора, или чрез позоваване на съответния местен акт.

Също така трябва да се уверите, че списъкът на осигурените лица съвпада със списъка на служителите на организацията. В края на краищата само тези суми, които се изплащат по осигурителни договори на лица, които имат валиден трудов договор с организация, могат да попаднат в разходите, които се вземат предвид при облагане на печалбата. Разбира се, възможно е плащане на осигуровки за членове на семейството на служители или за лица, с които организацията има граждански договори. Но данъчна основапо отношение на печалбата такива разходи няма да бъдат намалени.

Рациониране на разходите

Да преминем към нормализиране. Разходите за данък върху дохода включват плащания по споразумения за VHI в размер на не повече от шест процента от размера на разходите за труд.

Моля, имайте предвид, че за целите на изчисляване на стандарта разходите за труд включват заплатите на всички служители на предприятието, а не само на осигурените. Също така е важно да запомните, че лимитът се определя в същия период, в който се записват застрахователните разходи.

Разпределение на разходите

Нека сега да видим кога се вземат предвид разходите за VHI. За целта се обръщаме към член 272, параграф 6 от Данъчния кодекс. В него се казва, че процедурата за признаване на разходи за изплащане на осигуровки по договори, сключени за период от повече от един отчетен период (в случай на VHI разходите за по-кратки договори просто не попадат в разходи, тъй като според Данъчния кодекс на Русия Федерация минималният период е една година) зависи от това как компанията плаща за услугите на застрахователната компания. Данъчният кодекс предлага два възможни варианта - еднократно плащане и няколко плащания за осигурителни периоди.

В първия случай (еднократно плащане) платената сума по застрахователния договор се начислява към разходите равномерно през целия срок на договора, пропорционално на броя на календарните дни на договора в отчетен период.

Във втория случай (няколко плащания за осигурителни периоди), всяко плащане трябва да бъде признато равномерно за периода, съответстващ на периода, за който е преведено плащането, отново пропорционално на броя на календарните дни на договора в текущия отчетен период.

На практика е възможен и трети вариант, който в данъчен кодексне е описано. Става дума за случаи на разсрочено плащане, когато в договора не е ясно посочено за какъв период се извършва всяко конкретно плащане. Това е план на редовни вноски, когато в договора са посочени само датите за следващо плащане, но няма обвързване на това плащане със застрахователния период. Как да действаме в такъв случай, Данъчният кодекс не казва. Ако приложим тук логиката, използвана в член 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация, се оказва, че всяко плащане трябва да бъде равномерно разпределено за периода от датата на прехвърляне на плащането до датата на края на осигурителния период. .

данък върху доходите на физическите лица и вноски във фондове

Застрахователните премии, които работодателят плаща по споразумението VHI, не създават облагаем доход за осигурените служители поради прякото посочване на това в член 213, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Моля, имайте предвид, че за разлика от данъка върху дохода, няма част от разпределението. Дори ако работодателят не може напълно да вземе предвид платената сума по застрахователния договор като разходи, данъкът върху доходите на физическите лица не възниква за служителите, осигурени по такова споразумение.

Няма задължение за изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица и по отношение на разходите медицински услуги, които осигурените служители получават по програмата ДМС, заплащана от работодателя. Това е посочено в член 213, параграф 1, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Единственото изключение е плащането чрез застраховка за курортно лечение. Тук възниква данък върху доходите на физическите лица, но не работодателят, а застрахователната компания се признава като агент за това плащане (клауза 1, член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Именно тя ще трябва да изчисли данъка върху доходите на физическите лица от цената на турнето, ако е възможно, да го удържи и преведе в бюджета или да информира инспекторите за невъзможността за удържане (клауза 5 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация, определение на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 10.11.10 г. № VAS-14352 / 10). Така че счетоводителят на работодателската организация няма от какво да се притеснява.

По подобен начин се решава и въпросът с вноските в извънбюджетните фондове. Съгласно параграф 5 от параграф 1 на чл.9 федерален законот 24 юли 2009 г. № 212-FZ, плащанията по договори за доброволно лично осигуряване на служители, които предвиждат заплащане на медицински услуги и са сключени за период от най-малко една година, са освободени от изчисляването на вноските. В същото време законодателят, както и в случая с данъка върху доходите на физическите лица, не е установил стандарти за това обезщетение. Това означава, че не е необходимо да се начисляват вноски за плащания в полза на служителите, дори ако част от разходите по договора не се вземат предвид при облагане на печалбата.

Наред със задължителното здравно осигуряване в руската здравна система има алтернатива - доброволно здравно осигуряване. Тази програмави позволява да получите навременна медицинска помощ и да разрешите различни здравословни проблеми, без да чакате на опашки и без да плащате за допълнителни услуги в клиниката. Как работи DMS?

Доброволното здравно осигуряване отдавна е известно на руснаците. Въпреки икономическата криза, много програми за VHI са достъпни и могат да помогнат за решаване на здравословни проблеми или да намерят време за пълен преглед и профилактика.

Какво е DMS?

VHI (доброволно медицинско осигуряване) е вид застраховка, при която застрахователят срещу определена такса (застрахователна такса) организира предоставянето на медицински услуги на застрахованите в избрани клиники при настъпване на застрахователно събитие- безплатно и бързо. Съгласно условията на договора и избраната програма, при настъпване на застрахователно събитие (необходимост от контакт с лечебно заведение), застрахованото лице има право да получи помощ в рамките на застрахователната сума или да получи тази сума по своя сметка и използвайте го за отстраняване на последиците от застрахователното събитие. След подписване на договора със застрахователната компания, на застрахованото лице се издава VHI полица. Тя ви позволява да получавате:

• лечение (в болница или амбулаторно);
• диагностика, прегледи, резултати от изследвания;
• консултации на тесни специалисти; линейка;
• стоматологични процедури (ако са включени в полицата);
• допълнителни услуги (придобиване на лекарства, превантивни, рехабилитационни мерки).

Цената на полицата VHI се изчислява индивидуално и зависи от личните данни и медицинските показания на застрахования, както и от избраната застрахователна програма. Застраховката може да бъде индивидуална и колективна, в зависимост от набора от услуги има основни, разширени, пълна застраховкаи Специални оферти SC.

Разлики между VHI и CHI

Въпреки факта, че и двата вида застраховка осигуряват медицинска помощ, CHI (минимално необходима медицинска помощ) се различава доста силно от VHI (допълнителни услуги и услуги) в редица точки, изброени в таблицата по-долу:

VHI	ЧИ
Доброволно осигуряване	Задължително за всички граждани на Руската федерация
Източник на финансиране - лични средства на лице	Финансирането се осигурява от държавата
Условията се определят от застрахователната компания	Осигурителните условия са еднакви за всички и се определят от държавата
Възможност за избор на широка гама от медицински услуги и лечебни заведения	Включва минимален набор от медицински услуги. Лечението се извършва в здравни заведения (лечебни и профилактични институции) по местоживеене. Спешна помощ се предоставя в цяла Русия.
Висококачествени медицински услуги	Лошо качество на медицинските услуги

За да се застрахова по програмата VHI, застрахованият трябва самостоятелно да се свърже със застрахователя. посещение в офиса на фирмата или покана застрахователен агентна себе си, докато в задължителната медицинска застраховка услугата се предоставя автоматично на всички граждани на Руската федерация.

Основните субекти на системата VHI

Основните предмети на VHI са:

• Застрахованият - сключва договор и закупува полица VHI. По правило застрахован може да бъде всяко дееспособно лице, образуваниеили благотворителна фондация;
• Застрахованото лице е лице, използващо услугите на полицата VHI (самият застрахован или друг индивидуаленпо отношение на които е сключен договорът). Това може да бъде всеки гражданин на Руската федерация, както и чуждестранен гражданин;
• Застрахователна компания (застраховател) - организация, която има лиценз за този вид дейност;
• Медицински организации - здравни заведения, които предоставят медицински услуги и имат лиценз за тази дейност. Те сключват споразумения със застрахователни компании.

Отношенията между основните субекти на системата VHI са официално залегнали в няколко законодателни акта и са представени на следната диаграма:

Кратка история на развитието на VHI в Русия

Доброволното медицинско осигуряване в Русия се появи през 1991 г. след приемането на закона "За здравното осигуряване на гражданите в RSFSR". Модел доброволно осигуряване 1991-1993 г. се характеризира с ниска ефективност. По този начин лице, осигурено по договор за VHI, беше прикрепено към определена медицинска организация и в случай на застрахователно събитие плащанията често се оказваха по-ниски от застрахователните премии. Средствата, останали след това, са върнати. Този модел беше от полза за работодателите, които крият заплатите на служителите от данъчните власти.

През 1993-1994 г. отношението към застраховането се промени, изискванията към застрахователите се увеличиха. Появяват се нови видове програми за VHI. Застрахователно обезщетениевече надвишава оригинала застрахователни премии.

От 1995 г. системата VHI претърпя значителни промени. Първо, беше забранено връщането на неизразходвани пари в брой(въпреки че има споразумение за депозит на VHI, което ви позволява да прехвърляте средства към следващия осигурителен период). Това попречи на работодателите да укриват данъци. Второ, законодателството по отношение на застрахователите стана по-строго, в рамките на VMI организациите започнаха да предлагат голям брой програми и различни списъци с услуги, появи се личен подход към клиента.

Как се финансира VHI?

VHI се финансира от собствените средства на осигуреното лице (лице или организация), платени като застрахователни премии. Размерът на плащанията се определя от договора, сключен със застрахователната компания.

Осигурителят от формирания осигурителен фонд заплаща на лечебните заведения действително извършени медицински услуги по програмата VHI. Застрахователните организации могат също да имат допълнителни канали за финансиране, да използват собствени средства и лихви върху получени и инвестирани застрахователни премии. Така средствата идват при застрахователя от различни източници. След това те се натрупват в банкова сметка и се изразходват според оценката на конкретна политика на VHI.

Днес системата VHI се развива активно. Във връзка с настъпването на икономическата криза и намаляването на покупателната способност на населението се разработват нови програми и съкратени политики. база модерна системаДоброволното медицинско осигуряване се състои от: грижа за здравето на хората, индивидуален подход към всеки човек, повишаване на застрахователната отговорност и медицински организации, подобряване на качеството на медицинските услуги, законодателно регулиране на всички процеси.

Как работи системата VHI в Русия днес?

Днес VHI полицинай-често се купуват от работодателите за техните служители. Индивидуалното осигуряване по системата VHI е много по-малко разпространено, главно поради много високи тарифи.

За да кандидатства за полица, кандидатът трябва само да дойде с паспорт в застрахователната компания, да попълни заявление и да сключи VHI споразумение. В някои случаи може да се наложи медицински преглед или въпросник.

В случай на застрахователно събитие трябва да се обадите на застрахователната компания. Тя ще изпрати медицински екип на пациента или ще окаже друга помощ за получаване на помощ, при спешни случаи е позволено да се обадите на градската линейка на номер 112. След хоспитализация трябва да кажете на вашия агент болничния номер, така че застрахователят да плати разходи и подобрява условията за настаняване на пациента. Обичайното получаване на медицинска помощ по VHI изглежда така:

• Посещение при лекар и получаване на направление за необходимите изследвания или процедури;
• Обжалване пред личен мениджър в застрахователна компания с направление от лекар;
• Съвместен избор на лечебно заведение и време на процедурите;
• Прилагане на терапевтични мерки.

При тези условия всички разходи се поемат от застрахователната компания. Те са ограничени от размера на застрахователната сума, определена от договора VHI, и списъка на услугите, включени в конкретна полица.

В статията не само ще говорим за това как правилно да изготвим и регистрираме договор за доброволно медицинско осигуряване (VHI) за служители, но и да обърнем внимание на това какви грешки могат да доведат до много тъжни финансови последици.

Общите въпроси на данъчното облагане на операции по VHI споразумения се регулират от Данъчния кодекс на Руската федерация. Специалните случаи са обяснени в съответните писма на Министерството на финансите на Русия. Съдебната практика по дела, свързани с данъчното облагане на споразумения VHI, е изключително противоречива и отразява чисто специални случаи, така че няма смисъл да се ръководим от нея по този въпрос.

Това важи и за данъчно счетоводствотакива договори - грешките в данъчното облагане и счетоводството са изпълнени със значителни загуби за предприятието, а компетентното счетоводство и използването на предвидените от закона предимства ще позволи да се извлекат определени ползи при сключването на тези договори.

Помислете за характеристиките на данъчното облагане и регистрация на VHI споразумения, които организациите трябва да знаят при планирането, бюджетирането и разработването на VHI програми.

данък общ доход

Съгласно чл. 253 от Данъчния кодекс на Руската федерация разходите за труд се включват в разходите, които намаляват облагаемия доход. Но в същото време, моля, имайте предвид, че в съответствие с подс. 16 чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация:

• вноските по договори за доброволно лично осигуряване, които предвиждат заплащане от осигурителите на медицински разходи на осигурени служители, се включват в разходите в размер не по-голям от 6% от размера на разходите за труд;
• Разходите за труд включват сумите на плащанията (вноските) по договори за доброволно лично осигуряване на служители, сключени за период от най-малко една година, предвиждащи плащане от застрахователи на медицински разходи на осигурени служители.

Тоест според подс. 16 чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация, разходите за труд за целите на изчисляването на данъка върху доходите включват сумите на застрахователните премии за VHI, платени от работодателя за служителите, в размер не по-голям от 6% от общия размер на разходите за труд, изчислено като се вземе предвид чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Между другото, това правило не се прилага за лица, които не са в персонала на застрахования (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 09.03.2011 г. № 03-03-06 / 1/130).

В същото време горепосочените разходи могат да се вземат предвид като разходи за целите на данъчното облагане на печалбите на организациите. както при заплащане от застрахователя на медицински разходи на лечебно заведениепредоставяне на медицински услуги на осигурени служители на работодателската организация (осигурителна организация), и пряко осигурени служители на организацията работодателпри предоставяне на съответните първични документи за плащане на медицински разходи от тях, предвидени от програмата VMI (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 13 януари 2009 г. № 03-03-06 / 1/2).

Забележка

Свиване на шоуто

Броят на осигурените лица по отношение на общия брой на служителите на организацията, както и разликата в осигурителните програми на отделните служители, нямат значение за целите на данъка върху дохода. Ако организацията има 1000 души, можете да застраховате само 10 или да изберете различни програми за различни категории служители (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 10.05.2011 г. № 03-03-06 / 1/284).

Единственото ограничение е то да не противоречи на колективния трудов договор и да не попада под формалните признаци на дискриминация, посочени в чл. 3 от Кодекса на труда на Руската федерация. Например, ако имате две чистачки с еднакви функции, а сте застраховали само едната, това трябва да бъде някак си убедително обосновано. Освен това, в писмен вид и по отношение на функционалността или бизнес качествата (например годишна политика под формата на бонуси за отделни служители или компенсация за повишена отговорност, обхват на работа и др.). В противен случай „обидената“ чистачка има право да се обърне към съда „с молба за възстановяване на нарушени права, обезщетение за материални щети и обезщетение за неимуществени вреди“ (чл. 3 от Кодекса на труда на Руската федерация). ). На практика, ако позициите и функциите са различни, няма въпроси.

И ние също искаме да ви напомним това приписване на застрахователни премии по споразумението VHI към разходи, които намаляват данъчната основа за данък върху дохода е възможно само при следните условия:

1. застрахователят трябва да има подходящ лиценз за извършване на дейности в областта на доброволното медицинско осигуряване в Руската федерация, валиден за период не по-малък от очаквания срок на договора. Липсата на такъв лиценз не дава право да се включат плащанията по договора в разходите. Няма значение дали застрахованото лице се лекува в Русия или в чужбина, основното е самият застраховател да има лиценз, валиден на територията на Руската федерация (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 05.07.2007 г. № 03-03-06/3/10);
2. договорът за VHI трябва да бъде сключен за период от най-малко една година (забележка: това се отнася за самия договор, а не за осигурителния период на всеки служител). Следователно при сключване на договор за VHI трябва да се има предвид, че замяната (изключване или добавяне на осигурени лица) не променя срока на самия договор.

Свиване на шоуто

В някои типови договори VHI има клауза „Договорът по отношение на застрахования, оттеглен от застраховка, се счита за прекратен от датата, посочена в заявлението, освен ако не е установено друго с допълнително споразумение на страните. В същото време броят на застрахованите по договора намалява”.

Според тази редакция данъкът върху доходите трябва да се преизчисли и да се начисли допълнително по отношение на лице, оттеглено от осигуряване, ако е било осигурявано за период, по-малък от една година.

По-правилно от гледна точка на данъчното счетоводство би било да се напише: „Задължението на Застрахователя по отношение на Застрахования, оттеглен от застраховка, се счита за прекратено от датата, посочена в заявлението, освен ако не е предвидено друго в допълнително споразумение на Партита. В същото време броят на застрахованите по договора намалява”.

Полезно е също в договора да се разпише механизъм за замяна на едно осигурено лице с друго. От данъчна гледна точка това е по-малко рисковано от връщането на част от застрахователната премия.

Имайте предвид, че сумите на застрахователните премии, платени от работодателя по споразумения за VHI за членове на семействата на служителите, не се вземат предвид за целите на данъка върху дохода. Този извод следва от пар. 5 т. 16 чл. 255 и ал. 6 на чл. 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Горното се потвърждава и от столицата данъчни властив писмото на Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 22 август 2008 г. № 21-11 / [имейл защитен]

И по-нататък важен момент: ако искате да смените застрахователя по ваша инициатива , по-добре е да направите това, след като измине една година от началото на договора, който „не ви подхожда“. В противен случай (при прекратяване на споразумението VHI до една година и сключване на споразумение с друг осигурител) ще трябва да се преизчисли данъчната основа - разходите, свързани с намаляването на данъчната основа за данък върху дохода, трябва да бъдат възстановени като доход , тъй като условията, установени с ал. 5 т. 16 чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 07.06.2011 г. № 03-03-06/1/327). Но можете да вземете предвид разходите за нов договор само в съответния период (когато е валиден) и само ако е сключен и за период от поне една година. Това се отнася не само за данъка върху доходите, но и за други данъци. Данъчни стимули не се прилагат за договори за VHI за период по-малък от една година.

Промени в състава на осигурените лица, програмата VHI и размера на застрахователните премии в рамките на настоящото споразумение не води до промени в данъчното облагане. Съгласно писмата на Министерството на финансите на Русия от 18 декември 2006 г. № 03-03-04 / 2/260, от 9 ноември 2006 г. № 03-03-04 / 1/747, както и Федералният Данъчна служба на Русия за Москва от 30 януари 2009 г. № 19-12 /007403, от 10.10.2007 г. № 20-12/096637, ако са направени промени в списъка на осигурените лица, свързани с наемането и освобождаването на служители без промяна на съществените условия на договора (срок, брой застраховани лица и др.), тогава застрахователните премии по такива договори също се приемат като намаление на облагаемата основа за данък върху дохода.

В съответствие с разясненията, изложени в писмото на Министерството на финансите на Русия от 29 януари 2010 г. № 03-03-06 / 2/11, в случай на сключване на допълнително споразумение към основния договор, условията на които предвиждат включване в основния договор на нови служители на работодателската организация , разходите под формата на допълнителни суми на плащания (вноски) по договора за доброволно лично осигуряване на служители също се вземат предвид като част от разходите за труд за целите на данъчното облагане на печалбите на организациите, при условие че са изпълнени всички съществени условия от допълнителното споразумение (срок, брой осигурени лица и др.) ) договори за доброволно лично осигуряване на служители и сумата "се вписва" в 6%.

Освен това, ако задълженията по договора за доброволно лично осигуряване на служителите на организацията застрахователят прехвърля на друг застраховател (застрахователи), без да прекратява договора (чрез замяна на лица в задължението), притежателят на полицата може да продължи да включва сумата на вноските по такъв застрахователен договор като разход за целите на данъка върху дохода. Подобен подход е легитимен и в ситуация, при която прехвърлянето на задължения по договор за доброволно лично осигуряване на служителите се извършва не на доброволна основа, а на основанията, предвидени в чл. 57 и 58 от Гражданския кодекс на Руската федерация (във връзка с реорганизацията) (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 11 ноември 2011 г. № 03-03-06 / 3/12).

Характеристики на счетоводната процедура: ако условията на застрахователния договор предвиждат плащане на застрахователна премия с еднократно плащане, по договори, сключени за период от повече от един отчетен период, разходите се признават равномерно за срока на договора в пропорционално на броя календарни дни на договора през отчетния период (клауза 6 на чл. 272 ​​от Данъчния кодекс на Руската федерация). В същото време сумата на действително платената застрахователна премия, отнасяща се към дните на договора, за съответното отчитане ( данъчни периоди) не може да надвишава граничното ниво.

данък върху доходите на физическите лица

Осигурителните премии по VHI споразумения не се облагат с данък върху доходите на физическите лица (както за самия служител, така и за членовете на неговото семейство, които не са в трудови отношения с предприятието), това следва от нормите на клауза 3 на чл. 213 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Посочените застрахователни премии не се облагат с данък върху доходите на физическите лица, дори ако са изплатени в полза на членове на семейството на служители (писма на Министерството на финансите на Руската федерация от 03.07.2008 г. № 03-04-06-01 / 185, от 26.12.2008 г. № /388, Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 1 юли 2010 г. № 20-14/3/068886).

Според подс. 3 т. 1 чл. 213 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при определяне на данъчната основа доходите, получени под формата на застрахователни плащания във връзка с настъпването на съответните застрахователни събития ... по споразумения, предвиждащи възстановяване на медицински разходи (с изключение на заплащане на санаториални и курортни ваучери) не се взема предвид. Нормата важи за застраховки на всякакви лица.

Плащанията, извършени от работодателя в полза на служителите под формата на предоставяне на диетично хранене, предвидено от програмата за доброволно медицинско осигуряване, ако служителите имат съответните заболявания, не се облагат с данък върху доходите на физическите лица.

Възниква естествен въпрос: какво да правим със спа лечение? За съжаление, анализът на разясненията по този въпрос не дава възможност да се отговори недвусмислено. Съществува т. нар. „данъчен риск“. Явно при включването на тази клауза законодателят е имал предвид нещо важно, но клаузата е формулирана така, че еднозначно е невъзможно да се разбере.

Една страна, осигурителни плащанияпо споразумения за доброволно медицинско осигуряване, сключени от организации в полза на техните служители, те подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица по отношение на плащането на ваучери за санаториуми и курорти, тъй като това е пряко предвидено от действащото законодателство. От друга страна, кой точно е данъчен агент в случая - организация на работодател или застрахователна компания, не е ясно дефинирано от действащото законодателство, а съдебната практика по този въпрос е противоречива.

Арбитражна практика

Свиване на шоуто

Съдебната практика понякога се развива не в полза на данъкоплатеца (вижте например решенията на Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг от 15 януари 2010 г. по дело № A27-6748 / 2009 от 18 декември 2009 г. по дело № А27-6555 / 2009 г., районно от 16 юли 2010 г. по дело № А56-24057 / 2008 г.).

В същото време решението на Федералната антимонополна служба на Уралския окръг от 12 март 2008 г. № F09-1326 / 08-C3 по дело № A60-11974 / 07 гласи, че такива плащания на данък върху доходите на физическите лица не подлежат към данъка върху доходите на физическите лица в случай, че служителите на организацията са преминали рехабилитация и рехабилитационно лечение в санаториум - спа заведения.

В същото време в съдебната практика няма единен подход към въпроса коя организация (осигурен от работодател или осигурител) трябва да удържа данък върху доходите на физическите лица от това осигурително плащане.

Например в решенията на Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг от 15 януари 2010 г. по дело № A27-6748 / 2009, от 18 декември 2009 г. по дело № A27-5584 / 2009 и по дело №. A27-6555 / 2009 е посочено, че данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде удържан от работодателя, а в решенията на Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг от 16 юли 2010 г. по дело № A56-24057 / 2008 от юли 2, 2009 г. по дело № А56-24057 / 2008 г. - че застрахователната компания (застрахователят) трябва да удържа данък върху доходите на физическите лица.

По този начин съществува риск да бъдете подведени под отговорност в случай на неудържане и невключване в списъка бюджет за данък върху доходите на физическите лицаза организацията работодател в тази ситуация. Но в същото време, съгласно параграф 1 на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация, в този случай данъчният агент може да не е работодателят, а застрахователната организация, която извършва плащанията. Той трябва да изчисли, удържи и прехвърли данъка върху доходите на физическите лица или да информира инспекторите за невъзможността за удържане (клауза 5 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация, решение на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 10 ноември 2010 г. No ВАС-14352/10).

Ето защо, за да се избегнат ненужни проблеми, по-добре е предварително да се предвиди в договора за VHI, че данъкът върху доходите на физическите лица от посочената сума се изчислява и плаща от застрахователя при предоставяне на спа услуги. Вярно е, че той ще трябва да компенсира тази сума в цената на договора.

Друг важен нюанс: какво да правим с данъка върху доходите на физическите лица, ако споразумението VHI предвижда това Получава ли служителят застрахователно обезщетение в парично изражение?

Има две възможности. Ако застрахованият, съгласно условията на договора за VHI, получава парична сума просто като плащане при настъпване на застрахователно събитие по предварително договорени ставки, тогава неговият облагаем доход включва сумата на застрахователната премия и подлежи на данък върху доходите на физическите лица в размер на 13%. Освен това, съгласно чл. 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация, това трябва да се направи в случай, че служителят е получил доход, т.е. в деня на плащането застрахователно обезщетение.

В същото време самият размер на застрахователното обезщетение не е необходимо да се облага с данък върху доходите на физическите лица: съгласно чл. 213 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъчната основа не включва суми, които се изплащат след настъпване на застрахователно събитие.

Вторият вариант е ако служителят получава сумата е застрахованакато компенсация за вече направени разходи за лечение. Например в друг регион, където осигуреният няма договори с медицински организации или в друго лечебно заведение (при липса на възможност за получаване на такава помощ в лечебното заведение на застрахователя). При предоставяне на съответните първични документи за плащане на медицински разходи от тях, предвидени от програмата VMI, и в размера, посочен в тези документи, вноската за данък върху доходите на физическите лица не се облага с данък върху доходите на физическите лица (писмо на Министерството на финансите от Руската федерация от 17 юли 2008 г. № 03-04-06-01 / 216).

Под документирани разходи за обосноваване на разходите за VHI за осигурените се разбират разходи, потвърдени с документи, изготвени в съответствие със законодателството на Руската федерация, или документи, изготвени в съответствие с бизнес практиките, прилагани в чужда държава, на чиято територия са направени съответните разходи и (или) документи, косвено потвърждаващи направените разходи (включително митническа декларация, заповед за командировка, пътни документи, отчет за извършената работа в съответствие с договора) (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 22 август 2011 г. № 03-03-06/1/507) .

Забележка

Свиване на шоуто

Формата и редът за изплащане на осигурителни вноски на осигуреното лице се определят въз основа на конкретно споразумение за VHI.

Застрахователни премии

Осигуровки за задължително социално осигуряване, включително застраховки срещу трудови злополуки и професионални заболявания, вноските и плащанията по VHI също не се облагат. Освобождаването от данъчно облагане на застрахователните премии е предвидено в параграф 5 от част 1 на чл. 9 от Федералния закон от 24 юли 2009 г. № 212-FZ „За застрахователните премии в Пенсионен фонд Руска федерация, Фондът за социално осигуряване на Руската федерация, Федералният фонд за задължително медицинско осигуряване, под. 5 т. 1 чл. 20.2 от Федералния закон от 24 юли 1998 г. № 125-FZ „За задължителното социална осигуровкаот трудови злополуки и професионални заболявания.

Това изключение обаче не се прилага за случаите, когато споразуменията за VHI са сключени за период по-малък от една година, начисленията по споразумението ще подлежат на застрахователни премии, включително застрахователни премии срещу трудови злополуки и професионални заболявания (писмо на Министерството на Финанси на Руската федерация от 17 юли 2008 г. № 03-04 -06-01/216).

Посочената норма се прилага за служителите, но няма трудови отношения между организацията и членовете на семейството на служителите, поради което при прехвърляне на застрахователна премия за тях по споразумения за доброволно здравно осигуряване обектът на облагане със застрахователни премии, включително вноски за осигуряване срещу трудови злополуки и професионални заболявания, не възниква (част 1 на чл. 1, член 7 от Федералния закон № 212-FZ, параграф 1, член 20.1 от Федералния закон № 125-FZ).

данък върху добавената стойност

Този данък е най-лесният. Застрахователни премии(вноски) и осигурителни плащания освободени от данък добавена стойностпо силата на пряко посочване на закона (параграф 7, параграф 3, член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Опростена данъчна система

Позицията на специалистите от Министерството на финансите на Русия по въпроса за счетоводството за целите на данъчното облагане при прилагане на „опростената система“, разходите на организацията за доброволно медицинско осигуряване на нейните служители е отразено в писма от 30.01.2012 г. №. 03-11-06/2/14 и от 27.09.2011 г. № -06/2/133.

В съответствие с подс. 6 т. 1 чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация, предприятия и индивидуални предприемачислужителите, работещи по опростената система за данъчно облагане "доходи минус разходи", имат право да вземат предвид разходите за доброволно медицинско осигуряване на своите служители като част от разходите си. В същото време доброволно споразумение CHI застраховкатрябва да бъде сключен най-малко за една година.

Въпреки факта, че такива разходи не са директно посочени в затворения списък на разходите, „разрешени“ съгласно опростената система за данъчно облагане (член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация), данъкоплатецът може да ги вземе предвид като разходи въз основа на ал. 6 т. 1 чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация като разходи за труд, а съставът на разходите за труд от своя страна се определя в съответствие с чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 2 на член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В същото време вноските по такива договори се включват в разходите в размер, който не надвишава 6% от размера на разходите за труд.

Трябва обаче да се отбележи, че има и друг подход за решаване на този проблем. Този подход се демонстрира от отделни специалисти на регулаторните органи в частни обяснения и на практика по време на данъчни ревизии. Същността му е следната. Параграф 7 от параграф 1 на чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация позволява да се включват само разходи за всички видове задължителна застраховкаслужители, имущество и отговорност. Това правило е специално по отношение на общото правило на чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Следователно данъкоплатците, които прилагат опростената система с обект на данъчно облагане "доходи минус разходи", нямат право да включват като разходи при изчисляване на единния данък сумата на вноските по доброволни лични осигурителни договори за служители.

Така трябва да се има предвид, че при осчетоводяване на вноски по договори за доброволно медицинско осигуряване на работници и служители, сключени за една година, като част от разходите при изчисляване на платения данък във връзка с прилагането на „опростяването“, твърдения от инспекцията власти са възможни. При това поради отсъствието на съществуващите съдебна практикапо този въпрос е трудно да се предвиди каква позиция ще заеме съдът при евентуален процес.

Високата заплата и перспективите за кариера са страхотни. Добрите специалисти обаче се интересуват и от социалния пакет: има ли официален транспорт и корпоративни комуникации, провежда ли компанията обучения за своя сметка и най-важното, предоставя ли се доброволна медицинска застраховка за служителите?

VHI за служители: какво е това и защо е необходимо?

Накратко, VHI е възможност за лечение в добри клиники от квалифицирани лекари за сметка на застрахователната компания. от задължителна медицинска застраховкачовек получава час за седмица и час чакане на опашка, а в кабинета го чака уморен и недоволен лекар. VHI е друг въпрос: внимателни лекари, индивидуален подход и назначаване по всяко удобно време.

Минималната доброволна застраховка струва 20-30 хиляди рубли годишно, така че служителите рядко могат да си го позволят. Те ще бъдат благодарни на работодателя, който ще се погрижи за тяхното здраве. Работодателят също печели: компанията повишава статуса си в очите на персонала, клиентите и партньорите.

Регистрация на медицинска застраховка за служители

Само големи компании или малки, но много печеливши компании с минимален персонал могат да си позволят корпоративна застраховка ДМС. Не си струва да разчитате на застраховка за работа в скромен магазин. Новите служители рядко получават застраховка веднага: работодателят придобива застраховка за тях след известно време (стандартно - след 3, 6 или 12 месеца от датата на приемане в държавата).

Валидност застрахователен договоре 1 година. По-краткият период е неблагоприятен за работодателя - само при годишни осигуровки, основата на данъка върху дохода намалява. Застрахователни компаниисъщо определя 1 година като стандартен срок. След този период застраховката може да бъде удължена.

Услуги корпоративно VHIпредоставени от много големи застрахователи: Sberbank, Alfa Insurance, VTB и други. Всички тези организации дават добра отстъпка на корпоративни клиенти. Полицата за служител струва 1,5, а понякога и 2 пъти по-малко от обикновената медицинска застраховка за частно лице.

Предимства на VHI за служителите

Нека си представим новодошъл, който получи работа в компания на една от „обикновените“ позиции и честно изработи определеното време, преди да получи VMI. Ще може ли да разчита на максималния застрахователен пакет, включващ лечение на екзотични болести в най-добрата клиника в града? Малко вероятно е работодател да купи такава застраховка, освен за топ мениджъри. Но стандартната програма предоставя и много "вкусни" услуги:

• цялостен медицински преглед;
• прием и консултации с общопрактикуващи и някои (не всички) тесни специалисти;
• домашно посещение на лекар;
• редица медицински, диагностични, профилактични и рехабилитационни процедури;
• декор отпуск по болести други медицински действия;
• стоматологични услуги (не винаги).

Опитните работници, които уверено вървят нагоре по кариерната стълбица, се насърчават от ръководството да преминат към удължен VHI програма . Може да включва:

• търговска линейка;
• поддържане и лечение в болница;
• лечение при зъболекар (вече гарантирано);
• лечение и рехабилитация в санаториуми, специализирани медицински центрове;
• възстановяване на разходите за определени лекарства;
• медицински услуги за членове на семейството и близки на осигурения служител.

Най-скъпите версии на застраховката предвиждат плащания в случай на временна нетрудоспособност, инвалидност и дори смърт. Цената на такива политики може да достигне 200-300 хиляди рубли.

Застрахователят често предоставя отстъпки за други застрахователни продукти на служители с корпоративно VHI.

Ползи за работодателите

VHI, включено в социалния пакет, е мощно конкурентно предимство.

• Повишава се престижът на компанията и нивото на лоялност на служителите. Корпоративната застраховка е знак, че компанията се справя добре, а ръководството се вслушва в нуждите и нуждите на своите служители.
• На свободните позиции се отзовават по-квалифицирани и опитни кандидати. Наличието на VHI за кандидатите понякога се превръща във фактор, който надделява дори Висока заплата- можете да спестите много пари от медицински грижи по застраховка.
• Работодателят използва данъчни стимули. Размерът на осигурителните премии не се облага с единен социален данък и при изчисляване на данъчната основа на служител не се взема предвид доходът, който той получава като осигурително плащане. Това намалява финансовата тежест за работодателя при плащане на осигуровки за служителите.

Като изразходва част от печалбите за застрахователни премии, компанията инвестира в бъдещето. За служителите е приятно да се чувстват не като евтина работна ръка, а като квалифицирани специалисти, чиято стойност е добре известна на мениджърите на компанията. Това създава основата за продуктивна работа. Хората са по-склонни да работят и по-отговорно подхождат към задълженията си.

Има ли уловка тук?

Изгодно и за двете страни. Високо ниво на мотивация на служителите, намалено текучество на персонала, данъчни облекчения, високо качество и безплатно здравеопазване– добри аргументи в полза на VHI. Осигуряването на служителите обаче не винаги протича гладко. Някои работодатели избират най-евтините опции за VHI от съмнителни застрахователни компании, за да намалят разходите. В резултат на това качеството на медицинските услуги страда - "печеливши" застрахователи си сътрудничат с посредствени клиники и болници. Понякога застрахователните компании дори мамят застрахованите, като заменят договорените услуги с по-евтини.

Този проблем се решава лесно - работодателят трябва внимателно да проверява застрахователите или да си сътрудничи само с големи и реномирани организации. Ценят репутацията си и винаги работят професионално.

Смята се, че те привличат служители на средна и по-напреднала възраст, докато младите хора се интересуват по-малко от тях. Погрешно мнение! Амбициозните и отговорни млади хора разбират, че е невъзможно да се пести от здравето. Започването на кариера в реномирана компания с корпоративна застраховка е това, за което мечтаят милиони талантливи момчета.

С една дума, корпоративното доброволно медицинско осигуряване има много повече плюсове, отколкото минуси, а днес, по време на икономическия спад, това е особено забележимо.