Подлежи ли на доброволно медицинско осигуряване обезщетението за данък върху доходите на физическите лица. Обезщетения за здравно осигуряване

Данъчни облекчения в VHI за юридически лица:

Благодарение на настоящите данъчни стимули за работодателите стана по-изгодно да се грижат за здравето на своите служители:

В съответствие с чл. 255, клауза 16 от част II от Данъчния кодекс на Руската федерация премиум застраховкавключени в състава на разходите в размер до 6% от годишния размер на фонда работна заплата (РЗП);
в съответствие с чл. 149, клауза 3, клауза 7, част II от Данъчния кодекс на Руската федерация, застрахователната премия не се облага с данък върху добавената стойност (ДДС);
в съответствие с член 9, клауза 1, клауза 5 от Федералния закон от 24 юли 2009 г. N 212-FZ "За застрахователните премии към Пенсионния фонд, FSS, ФЗОК и териториалните фондове за задължително медицинско осигуряване", от застрахователната премия, платена по Споразумения за ДМС, не се таксуват застрахователни премиив Пенсионен фонд, фонд за социално осигуряване, федерални и териториални фондове за задължително медицинско осигуряване.
в съответствие с член 213, клауза 5, част II от Данъчния кодекс на Руската федерация, застрахователната премия не се включва в общия годишен доход на служителя.

Данъчни облекчения в ДМС за физически лица

Едно физическо лице има право на получаване на социални данъчни облекчения в размер до 120 000 рубли. годишно при сключване на договор за ДМС в тяхна полза, както и в полза на съпруга, родителите и децата им под 18 години.

Причина: Данъчен кодекс Руска федерация(Част втора) чл. 219, параграф 1, алинея 3):
1. При определяне на размера на данъчната основа в съответствие с параграф 3 на член 210 от този кодекс данъкоплатецът има право да получи следните социални данъчни облекчения:
…
3) в размер на внесения от данъкоплатеца в данъчен периодза услуги за лечение, предоставени му от лечебни заведения на Руската федерация, както и заплатени от данъкоплатеца за услуги за лечение на неговия съпруг, неговите родители и (или) неговите деца на възраст под 18 години в лечебни заведения на Руската федерация ( в съответствие със списъка медицински услугиодобрени от правителството на Руската федерация), както и в размер на цената на лекарствата (в съответствие със списъка на лекарствата, одобрени от правителството на Руската федерация), предписани от лекуващия лекар, закупени от данъкоплатците самостоятелно разход.

При прилагане на соц данъчно приспаданепредвидени в тази алинея, сумите на застрахователните премии, платени от данъкоплатеца през данъчния период по договори за доброволно лично осигуряване, както и по договори за доброволно осигуряване на съпруга, родителите и (или) техните деца на възраст под 18 години, сключени от него със застрахователни организации, които имат лицензи за извършване на съответния вид дейност, като предвиждат заплащане от такива застрахователни организации изключително за услуги за лечение.

Общият размер на данъчното облекчение, предвидено в параграфи първа и втора на тази алинея, се приема в размер на действително направените разходи, но при спазване на ограничението, установено в параграф 2 на този член.

Приспадането на сумите на плащането за разходите за лечение и (или) плащането на застрахователни премии се предоставя на данъкоплатеца, ако лечението се извършва в лечебни заведения, които имат съответните лицензи за извършване на медицинска дейност, както и когато данъкоплатецът представя документи, потвърждаващи действителните му разходи за лечение, закупуване на лекарства или плащане на осигурителни вноски.

Посоченото социално данъчно приспадане се предоставя на данъкоплатеца, ако плащането за лечение и закупени лекарства и (или) плащането на застрахователни премии не е извършено от организацията за сметка на работодателите;

2. Социалните данъчни облекчения, посочени в параграф 1 на този член, се предоставят въз основа на писмено заявление на данъкоплатеца, когато данъкоплатецът подаде данъчна декларация до данъчния орган в края на данъчния период.

Социални данъчни облекчения, посочени в ал. 2-4, параграф 1 от този член(с изключение на разходите за обучение на децата на данъкоплатеца, посочени в алинея 2 на параграф 1 на този член, и разходите за скъпоструващо лечение, посочени в алинея 3 на параграф 1 на този член), се предоставят в сумата на действително направените разходи, но общо не повече от 120 000 рубли за данъчен период. Ако данъкоплатец в един данъчен период има разходи за образование, лечение, разходи по договор (споразумения) за недържавно пенсионно осигуряване и по договор (споразумения) за доброволно пенсионно осигуряване, данъкоплатецът самостоятелно избира какви видове разходи и в какви суми се вземат предвид в рамките на максималния размер на приспадането на социално данък, посочен в този параграф.

Привличането на служител само със заплата става все по-трудно. Затова различни „социални пакети“ се появиха не само в големите, но и в малките компании. Почти задължителен компонент на социалния пакет е медицинската застраховка. За да научите как правилно да организирате такава застраховка и как да изчислявате данъците и вноските, свързани с доброволното медицинско осигуряване (ДМС) на служител за сметка на работодателя, прочетете в тази статия.

Видове застраховки

Нека веднага направим резервация, че правилата за данъчно облагане, особено отчасти, са силно зависими от вида застраховка, която работодателят е решил да включи в „социалния пакет“. Така че може да има застраховка в случай на инвалидност или смърт. Освен това законодателството предвижда възможност за осигуряване в случай на временна нетрудоспособност.

Тези застрахователни опции обаче са доста екзотични, с които повечето счетоводители не трябва да се справят. Най-често доброволните застрахователни полици са включени в социалния пакет. здравна осигуровка, предоставяне на възможност на служителите да получават медицинска помощ в лечебни заведения, акредитирани от застрахователната компания (поликлиники, болници, спешни кабинети, санаториуми и др.). Ще се спрем на този вид застраховка.

Три условия за ДМС

Затова ръководството на компанията реши да осигури на служителите медицинска застраховка. За да направите това, компанията ще трябва да сключи договор за доброволно лично осигуряване със застрахователната организация в полза на трети лица (служители).

Съответно, отговорност за плащането на такава застраховка е на работодателя, а служителите директно ще ползват услугите на лечебните заведения. Данъчният кодекс ви позволява да вземете предвид разходите за плащане на такава застраховка. Вярно е, че има няколко "но".

Така че, първо, задължението за осигуряване на служителите трябва да бъде фиксирано в трудовия или колективния договор (клауза 1 от член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Второ, само тези суми, които са изброени в плащането на застраховка на служителите, могат да бъдат включени в разходите, т.е. лица, с които организацията има сключен трудов договор. Трето, сумата, която може да бъде разходена, е ограничена до шест процента обща сумаразходи за труд. И накрая, четвърто, самият застрахователен договор трябва да бъде сключен за период от най-малко една година. Нека разгледаме подробно тези условия.

Какво пишем в договора

Да започнем с трудовия договор. Ясно е, че това условие трябва да бъде фиксирано в трудовите договори със служителите, но това може да стане по различни начини.

Така че това може да е пряка индикация в договора, че работодателят е длъжен да застрахова служителя по програмата VHI. Или може би има връзка към местен нормативен акт - Наредбата за социалните гаранции, Вътрешния правилник и т.н., който съдържа такова условие. Освен това, ако бъде избран първият вариант, тогава всички „подробности“ (като: от кой момент се предоставя застраховката, дали е валидна при уволнение, преместване, преместване на друга длъжност, размерът на тази застраховка) трябва да бъдат фиксирани или също в договора, или чрез позоваване на съответен местен акт.

Също така трябва да се уверите, че списъкът на осигурените лица съвпада със списъка на служителите на организацията. В крайна сметка само тези суми, които се изплащат по застрахователни договори на лица, които имат валиден трудов договор с организация, могат да попаднат в разходите, взети предвид при облагането на печалбата. Разбира се, възможно е плащане на осигуровки за членове на семейството на служители или за лица, с които организацията има гражданскоправни договори. Но такива разходи няма да бъдат намалени в данъчната основа за печалба.

Нормиране на разходите

Да преминем към нормализиране. Разходите за данък върху доходите включват плащания по договори за ДМС в размер на не повече от шест процента от размера на разходите за труд.

Моля, имайте предвид, че за целите на изчисляването на стандарта разходите за труд включват заплатите на всички служители на предприятието, а не само на тези, които са осигурени. Също така е важно да запомните, че лимитът се определя в същия период, когато се записват застрахователните разходи.

Разпределение на разходите

Нека сега да видим кога се вземат предвид разходите за ДМС. За да направите това, се обръщаме към параграф 6 на член 272 от Данъчния кодекс. В него се казва, че процедурата за признаване на разходите за плащане на застраховки по договори, сключени за период от повече от един отчетен период (в случай на ДМС, разходите за по-кратки договори просто не попадат в разходите, тъй като според Данъчния кодекс на Русия Федерация минималният период е една година) зависи от това как компанията плаща за услугите на застрахователната компания. Данъчният кодекс предлага две възможни опции - еднократно плащане и няколко плащания за осигурителни периоди.

В първия случай (еднократно плащане) изплатената по застрахователния договор сума се начислява към разходите равномерно през целия срок на договора, пропорционално на броя на календарните дни на договора в отчетния период.

Във втория случай (няколко плащания за осигурителни периоди) всяко плащане трябва да бъде признато равномерно за периода, съответстващ на периода, за който е преведено плащането, отново пропорционално на броя на календарните дни на договора в текущия отчетен период.

На практика е възможен и трети вариант, който не е описан в Данъчния кодекс. Става дума за случаи на разсрочено плащане, когато в договора не е посочено ясно за кой период се извършва всяко конкретно плащане. Това е план на редовни вноски, когато в договора се определят само датите за извършване на следващото плащане, но няма обвързване на това плащане със осигурителния период. Как да се действа в такъв случай, Данъчният кодекс не казва. Ако приложим тук логиката, използвана в член 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация, се оказва, че всяко плащане трябва да бъде равномерно разпределено за периода от датата на превод на плащането до крайната дата на осигурителния период.

данък върху доходите на физическите лица и вноски във фондове

Застрахователните премии, които работодателят плаща по споразумението за ДМС, не създават облагаем доход за осигурените служители поради прякото указание за това в параграф 3 на член 213 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Моля, имайте предвид, че за разлика от данъка върху доходите, няма частично нормиране. Дори ако работодателят не може да отчете изцяло сумата, изплатена по осигурителния договор в разходите, данък върху доходите на физическите лица не възниква за служители, осигурени по такъв договор.

Няма задължение за начисляване на данък върху доходите на физическите лица по отношение на разходите за медицински услуги, които осигурените служители получават по програмата ДМС, платена от работодателя. Това е посочено в алинея 3 на параграф 1 на член 213 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Единственото изключение е плащането чрез застраховка за курортно лечение. Тук възниква данък върху доходите на физическите лица, но не на работодателя, а Застрахователно дружество(клауза 1, член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Именно тя ще трябва да изчисли данък върху доходите на физическите лица от цената на турнето, ако е възможно, да го удържи и да го прехвърли в бюджета или да информира инспекторите за невъзможността за удържане (клауза 5 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация, решение на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 10 ноември 2010 г. № VAS-14352 / 10). Така че счетоводителят на организацията-работодател няма за какво да се притеснява.

По подобен начин се решава и въпросът с вноските в извънбюджетните фондове. Съгласно алинея 5 на параграф 1 на член 9 от Федерален закон № 212-FZ от 24 юли 2009 г., плащанията по договори за доброволно лично осигуряване за служители, които предвиждат плащане за медицински услуги и се сключват за период от най-малко една година са освободени от изчисляване на вноските. В същото време законодателят, както и при данъка върху доходите на физическите лица, не е установил никакви стандарти за това облекчение. Това означава, че не е необходимо да се начисляват вноски за плащания в полза на служителите, дори ако част от разходите по договора не се вземат предвид при облагането на печалбата.

INвноските по договори за доброволно лично осигуряване, които предвиждат плащане от застрахователите на медицински разходи на осигурени служители, се отчитат като част от разходите за труд (клауза 16, член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Такива разходи намаляват облагаемия доход в размер, който не надвишава 6 процента от размера на разходите за труд (параграф 9, клауза 16, член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация), подлежащи на определени допълнителни условия(виж страничната лента по-долу).

В същото време вноските (застрахователни премии) по договори за доброволно медицинско осигуряване (ДМС) са освободени от данък върху доходите на физическите лица (клауза 3, член 213 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Освен това застрахователните премии по договори за ДМС не подлежат на застрахователни премии.

Въпреки това, ако са направени всички разходи застрахователна организацияв изпълнение на споразумението за ДМС, ако самото дружество извършва дейност в полза на своите служители, то най-вероятно ще има проблеми с признаването на много разходи за целите на данъка върху дохода и тежестта на вноските ще се увеличи. Нека разгледаме как могат да се намалят данъците чрез сключване на споразумение за ДМС, както и какви нетипични разходи за персонал съществуват на практика, които могат да бъдат покрити от такова споразумение.

Условия, при които разходите за ДМС се включват в разходите

Застрахователните премии по договори за доброволно медицинско осигуряване се вземат предвид при изчисляване на данък върху дохода при следните условия:

- видовете и процедурата за предоставяне на доброволно медицинско осигуряване са предписани в трудовия договор със служителя или в колективния договор (писмо на Министерството на финансите на Русия от 10.05.11 № 03-03-06 / 1/284);

- споразумението за ДМС се сключва за период от най-малко една година, като всеки период от време, състоящ се от 12 последователни месеца, се счита за година (писмо на Министерството на финансите на Русия от 15 февруари 2012 г. № 03-03-06 / 1/86);

— застрахователната компания, с която е сключен застрахователният договор, притежава лиценз, издаден в съответствие със законодателството на Руската федерация за извършване на съответните видове дейности.

Тези ограничения произтичат от разпоредбите и член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Програмата VHI може да включва плащане за ваучери за санаториуми

Регулаторните органи смятат, че компанията има право да взема предвид застрахователните премии по споразумения за ДМС, дори ако споразумението за доброволно медицинско осигуряване предвижда санаториално лечение на служители (писмо на Министерството на финансите на Русия от 03.03.14 № 03- 03-10 / 8931, предадено на по-ниски инспекции с писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 19.03.14 № GD-4-3/4945). В същото време регулаторните органи се позовават на член 40 от Федералния закон от 21 ноември 2011 г. № 323‑FZ „За основите на опазването на здравето на гражданите в Руската федерация“. Съгласно тази норма санаторно-курортното лечение включва медицинска помощ, предоставяна от медицински организации (санаторно-курортни организации) за превантивни, терапевтични и рехабилитационни цели по време на престой в оздравителни райони и курорти.

Трябва да се отбележи, че преди появата на благоприятни разяснения от регулаторните органи, фискалните служители по време на проверките често изключваха разходите за санаториално лечение от структурата на разходите. Понякога те бяха подкрепени от съдилищата. Например, в решение на Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг от 06.12.11 № A27-270/2011 (потвърдено с решение на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 05.05.12 № VAS-2485 /12), съдът посочи, че колективният договор за ДМС не се прилага за видовете застрахователни договори, изброени в член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тъй като договорът за ДМС всъщност е сключен от дружеството с цел осигуряване на служителите с ваучери за санаториуми и курорти. В тази връзка не са налице основания за включване на сумите на застрахователните премии в данъчните разходи.

Ако при настъпване на застрахователни събития лечението на служители се извършва в институции от санаториално-курортен тип, включително с предоставяне на ваучер, тогава застрахователните премии към извънбюджетните фондове не е необходимо да се начисляват върху вноските по VHI споразумения. Основното е, че споразуменията за ДМС се сключват за период от една година или повече.

Както бе споменато по-горе, работодателят не удържа данък върху доходите на физическите лица от разходите си за VMI в полза на служителите. Тъй като по силата на член 213 от Данъчния кодекс на Руската федерация при определяне на данъчната основа застрахователните премии не се вземат предвид, когато застраховането на физически лица се извършва по договори за задължително, доброволно лично и доброволно пенсионно осигуряване. ДМС се отнася до доброволно лично осигуряване. (клауза и член 4 от Закона на Руската федерация от 27 ноември 1992 г. № 4015-1 „За организацията на застрахователната дейност в Руската федерация“). Въпреки това, съгласно параграф 1 на член 213 от Данъчния кодекс на Руската федерация, застрахователни плащания, които са свързани с предоставянето на санаторно-курортни ваучери, се включват в данъчната основа за данък върху доходите на физическите лица по общ начин. Тоест в този случай данъчният агент не е работодателят, а застрахователят, който извършва застрахователното плащане по споразумението за VHI (клауза 1, член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Фактът, че именно застрахователната компания изчислява данък върху доходите на физическите лица, го удържа и превежда в бюджета, се доказва от решение на Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг от 16 юли 2010 г. № A56-24057 / 2008 г. (потвърдено с решение на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 10 ноември 2010 г. № VAS-14352 / 10). Ако е невъзможно да се удържи данъкът, тогава застрахователната компания трябва да информира за това инспектората и служителя (клауза 5, член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В същото време, ако работодателят се опита сам да плати пътуванията на служителите, той няма да може да вземе предвид разходите за целите на данъка върху дохода - член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация изрично забранява това. И въпреки че най-вероятно няма да има спорове относно данъка върху доходите на физическите лица - такива доходи на физически лица са освободени от данък (клауза 9 от член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация), FSS на Русия смята, че размерът на плащането за санаториум и курортни ваучери, закупени от организацията за служителите, подлежат на застрахователни премии (писмо от 17.11.11 № 14-03-11/08-13985). Съдилищата обаче смятат друго (определение на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 31.03.14 № VAS-3458/14, решение на Федералната антимонополна служба на Волжския окръг от 13.02.14 № A12-6720/ 2013 г.), обаче, не всяка компания е готова да съди.

Тоест минусът на договора за доброволно медицинско осигуряване в сравнение със самоплащането на ваучери се състои само във възможни искове срещу физическо лице за данък върху доходите на физическите лица. Съществува обаче възможност застрахователната компания да не удържа данък върху доходите на физическите лица и да не докладва за невъзможността за удържане на данъчния орган (Решение на Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг от 16 юли 2010 г. № A56- 24057 / 2008).

Полезно е да се включи плащането за лекарства за служители в програмата VHI

Осигурителната програма по договора за ДМС може да включва възстановяване на разходите на служителите за закупените от тях лекарства. Постановление № 18АП-3119/2009 от 12 май 2009 г. на ХVІІІ ААС потвърждава легитимността на този подход.

Съгласно параграф 1 на член 934 от Гражданския кодекс на Руската федерация, списъкът на случаите (събитията), при настъпване на които застрахованият е длъжен да заплати застрахователната премия на застрахователя, се определя от страните по договора за лична застраховка. . На това основание дружеството има право да сключи договор за доброволно медицинско осигуряване, според който застрахователното събитие ще бъде закупуването от служител на лекарства, предписани от лекар, и възстановяване на разходите за закупуването им.

Ако договорът за ДМС е сключен за период от една година или повече, тогава застрахователните премии, свързани с настъпването на такова застрахователно събитие, не подлежат на застрахователни премии. Що се отнася до данъка върху доходите на физическите лица, в този случай не е необходимо да се удържа данък от застрахователните премии по договори за доброволно медицинско осигуряване (клауза 3 от член 213 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

И отново, ако работодателят плати сам за лекарствата, той няма да може да намали облагаемия си доход с тези суми (клауза 29, член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Максимумът, който може да се направи, е да се оборудва офис аптечка за сметка на данъчните разходи. Но само тези лекарства, чийто списък се съдържа в Изискванията за попълване на комплекти за първа помощ, одобрени със заповед на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия от 05.03.11 № 169n (подклауза 7, клауза 1 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това се посочва в писмо на Министерството на финансите на Русия от 03.10.12 г. № 03-03-06 / 2/112.

За данък върху доходите на физическите лица данъчните последици биха били почти същите - работодателят ще удържи данък върху суми, надвишаващи 4 хиляди рубли, които могат да бъдат издадени под формата на материална помощ (клауза 28, член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация ). Но относно застрахователните премии са възможни спорове дали подобни плащания за закупуване на лекарства са свързани с трудови правоотношения. Тъй като номинално член 9 от Федералния закон от 24 юли 2009 г. № 212-FZ не съдържа специални разпоредби, които позволяват да не се облагат такива разходи на компанията в полза на служителите. Само същите 4000 рубли финансова помощ на служител за календарна година са освободени от облагане с вноски (клауза 11, част 1, член 9 от Федералния закон от 24 юли 2009 г. № 212-FZ).

Диетична храна може да бъде включена в програмата VHI

Някои компании, чрез включване на допълнителни категории медицински услуги в VHI програмате се опитват да прикрият увеличението на заплатите или стимулиращите плащания на служителите. Например чрез осигуряване на диетично хранене по силата на споразумението VHI. В решението на Федералната антимонополна служба на Уралския окръг от 2 септември 2010 г. № F09-8954 / 09-C2 съдът потвърди този метод на спестяване на данъци.

В този случай компанията е сключила договор за ДМС със застраховател. Приложените към него програми предвиждаха застраховане на рискове, свързани с разходите за предоставяне на медицинска помощ на служителите на компанията. От своя страна застрахователят е сключил договор с лечебно заведение, предмет на който е предоставянето на медицински услуги на осигурените лица, включително консултиране от диетолог. Лекарят, в съответствие с диагнозата, предписва подходящо лечение на служителите на компанията, по-специално диетично хранене. На осигурените служители е осигурено подходящо хранене в специализирана организация, с която лечебното заведение е сключило договор.

В бъдеще служителите на компанията бяха осигурени банкови карти, което ви позволява да използвате няколко приложения, по-специално "диетична храна". Чрез платежни терминали бяха кредитирани суми по всички заявки на пластмасови карти и тегления от служители на преведените суми.

Имайте предвид, че по правило данъкоплатецът не участва в изчисленията, а само плаща вноски за VMI на застрахователя. Плащането на храната се извършва от медицинския център, а средствата се кредитират по картите въз основа на споразумение, сключено между организация за обществено хранене и банка. Както в предишните случаи, не е необходимо да се плащат застрахователни премии. Подобно е положението с данъка върху доходите и данъка върху доходите на физическите лица.

В нормална ситуация, когато компанията самостоятелно организира хранене за служителите, тези разходи се включват в разходите за труд. В същото време такова задължение на работодателя трябва да бъде записано в трудовия или колективния договор (клауза 25, член 270, член 25, член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Поради факта, че това са разходи за труд, инспекционните органи принуждават данъкоплатеца в тази ситуация да плаща застрахователни премии и да удържа данък върху доходите на физическите лица (клауза 1 от член 211 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от 04.12.12 № 03-04-06 / 6-340, част 1, член 7 от Федералния закон № 212-FZ от 24 юли 2009 г., част 1 от член 20.1 от Федерален закон № 125- FZ от 24 юли 1998 г.). За да направи това, компанията трябва да определи дохода на всеки служител, който е получил под формата на храна, тоест да води лични записи. Ако тези правила не се спазват, тогава организацията няма право да вземе предвид разходите за храна при изчисляване на данъка върху дохода (писмо на Министерството на финансите на Русия от 11 февруари 2014 г. № 03-04-05 / 5487). Освен това условието за поддържане на персонализирани записи за всеки служител е задължително (писмо на Министерството на финансите на Русия от 11.06.15 г. № 03-07-11 / 33827). Освен това Министерството на финансите на Русия настоява, че ако храната е персонализирана и предоставена в натура, тогава върху нейната стойност трябва да се начисли ДДС (подпараграф 1, параграф 1, член 146, параграф 2, член 154 от Данъчния кодекс на Русия Федерация, писмо от Министерството на финансите на Русия от 11.02.14 № 03-04-05/5487).

Разбира се, не можете да водите лични регистри, тогава не е необходимо да начислявате застрахователни премии, да удържате данък върху доходите на физическите лица и да плащате ДДС. Но това ще доведе до проблеми с оглед на данъчните разходи за храна.

В списъка на осигурените лица по ДМС могат да бъдат включени роднини на служител на фирмата

Друг начин да използвате споразумението за ДМС за целите на спестяване на данъци е да застраховате роднините на служителя. Данъчният кодекс позволява получаването на данъчни облекчения от застраховка по договор за ДМС не само директно от служители на компанията, но и от техни роднини, включително деца. Вярно е, че тази полза е възможна само във връзка с данъка върху доходите на физическите лица.

Въз основа на разпоредбите на параграф 3 на член 213 от Данъчния кодекс на Руската федерация следва, че сумите на застрахователните премии по договори за ДМС, изплатени от работодателите за техните служители и членове на техните семейства, не подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица. Това се посочва в писмата на Федералната данъчна служба за Москва от 1 юли 2010 г. № 20-14 / 3 / 068886, Министерството на финансите на Русия от 26 декември 08 г. № 03-04-06-01 / 388 , от 23 юли 08 г. No 03-04-06- 01/224 г., от 03.07.08 г. No 03-04-06-01/185, от 04.12.08 г. No 03-04-06-01/364. Съдейки по обясненията на регулаторните органи, ако дружеството не докладва на данъчния орган, че е невъзможно да се удържа данък върху доходите на физическите лица от физическия доход на физическо лице, тогава няма да има сериозни данъчни рискове.

Що се отнася до включването на вноски към доброволно осигуряванероднини на служителя като разходи, данъчният отдел смята, че тези суми не могат да бъдат включени в разходите при изчисляване на данък върху дохода (писмо на Федералната данъчна служба за Москва от 22.08.08 № 21-11 / [защитен с имейл]). Тъй като компанията има право да вземе предвид като част от разходите само разходите за доброволно медицинско осигуряване на своите служители (параграф 1, клауза 16, член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация). А роднините на служителя не са в трудови отношения с организацията (член 15, 20 от Кодекса на труда на Руската федерация). Освен това член 270, параграф 6 от Данъчния кодекс на Руската федерация изрично забранява отчитането на такива разходи.

Нашата компания иска да издава ДМС за служители: 1. можем ли да намалим данъците, дължими на осигуровки на служителите по VMI2. какви данъци и какъв процент3. какви обезщетения все още могат да се използват при осигуряване на служителите си по ДМС

В тази ситуация вноските за данък върху доходите на физическите лица за ДМС не се облагат. Заплатените суми не са предмет на застрахователни премии, при условие че застрахователните договори са сключени за една година или повече.

Вземете предвид разходите за доброволно медицинско осигуряване на служителите при изчисляване на данъка върху дохода, ако:

  • застрахователният договор е сключен за срок от най-малко една година. В този случай всеки период от време, състоящ се от 12 поредни месеца, се признава за година (например от 1 февруари 2015 г. до 31 януари 2016 г. включително);
  • условието за видовете и реда за предоставяне на доброволно медицинско осигуряване за сметка на организацията се определя в трудовия договор със служителя или в колективния договор;
  • застрахователната организация, с която е сключен застрахователният договор, има съответния лиценз.

Разходите за доброволно здравно осигуряване намаляват облагаемия доход в рамките на 6 процента от общите разходи за заплати за всички служители на организацията. При изчисляване на общите разходи за труд не включвайте:

следователно:

Как се отразяват в счетоводството и данъците разходите за доброволно медицинско осигуряване на служителите

Медицинското осигуряване на служителите се счита за доброволно, ако застрахователните договори се сключват по инициатива на работодателя, а не поради изискванията федерален закон, установяващ условията и реда за прилагането му (клауза , чл. 3 от Закона от 27 ноември 1992 г. № 4015-1).

Счетоводство*

На датата на плащане на застрахователната премия (вноски) запишете авансовото плащане:

Дебит 76-1 Кредит 51
– платени застрахователни премии (вноски) за доброволно медицинско осигуряване.

Плащането на застрахователната премия не оказва влияние върху изчисляването на ДДС, тъй като разходите за застраховка не се облагат с този данък ().

Разходите за застраховка трябва да се признават в счетоводството от датата на вписване застрахователен договорпосредством. Ако такава дата не е предвидена в договора, тогава тя се счита за влязла в сила към момента на плащане на застрахователната премия. Това следва от Гражданския кодекс на Руската федерация.

Необходимо е да се отразят разходите за доброволно медицинско осигуряване в онези сметки за разходи, които отразяват заплатата на осигурения служител.

Ако договорът е сключен за период, по-дълъг от един месец, ежемесечно при отписване на застрахователната премия за разходи по счетоводството се прави следното вписване:


- стойността на застрахователната премия за текущия месец се отнася към разходите.

Ако срокът на застрахователния договор не надвишава един месец, включете застрахователната премия в разходите в месеца, в който застрахователният договор е влязъл в сила (застрахователната премия е платена):

Дебит 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Кредит 76-1
- стойността на застрахователната премия по застрахователния договор е включена в разходите.

Ако застрахователният договор не е валиден от първия ден на месеца, изчислете размера на дебитираните разходи пропорционално на броя на оставащите дни от месеца.

Пример за отчитане на сетълменти по договор за доброволно медицинско осигуряване за служители*

В счетоводството разходите за доброволно медицинско осигуряване възлизат на.

През 2015 г.:

През 2016 г.:

Счетоводителят на Alpha направи следните вписвания.

Дебит 76-1 Кредит 51

Дебит 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Кредит 76-1

Счетоводителят е правил подобни вписвания (за съответните суми) в края на всеки месец до края на застрахователния договор.

данък върху доходите на физическите лица

В същото време застрахователните премии (вноски), плащани от организацията както за нейните служители, така и за други лица (например за бивши служители, роднини на работещи служители и др.), са освободени от данък върху доходите на физическите лица. Тази процедура следва от разпоредбите на параграф 3 на член 213 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Доброволното здравно осигуряване се отнася до доброволното лично осигуряване (клауза,, член 4, клауза 2, член 3 от Закона от 27 ноември 1992 г. № 4015-1). Следователно от сумите на застрахователните премии (вноски), които организацията плаща по договори за доброволно медицинско осигуряване, сключени в полза на нейните служители, не е необходимо да се удържа данък върху доходите на физическите лица (клауза 3 от член 213 от Данъчния кодекс на Руската федерация). ). Мястото на предоставяне на медицински услуги (в Русия или в чужбина) няма значение ().

Ситуация: необходимо ли е да се удържа данък върху доходите на физическите лица от застрахователни премии по договори за ДМС, ако застрахователят възстановява на служителите разходите за лекарства

Няма нужда.

Организацията има право да осигурява своите служители по системата за доброволно медицинско осигуряване (член и Граждански кодекс на Руската федерация, параграф , член 4, параграф 1, член 5 от Закона от 27 ноември 1992 г. № 4015-1). Застраховани събития, при настъпване на което застрахователната компания трябва да заплати сумата е застрахована, се определят от страните по договора (т.е. застрахователната компания и организацията) (клауза 1, член 934 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Като застрахователно обезщетениезакупуването на лекарства по лекарско предписание, както и обезщетение на служителя за разходите по закупуването им.

Данъкът върху доходите на физическите лица не подлежи на премии (вноски), които организацията плаща по договори:

Ситуация: необходимо ли е да се удържа данък върху доходите на физическите лица от застрахователни премии по договори за ДМС, ако служителят се лекува в институции от санаториално-курортен тип

Няма нужда.

Данъкът върху доходите на физическите лица не подлежи на застрахователни премии (вноски), които организацията плаща по договори: *

Застрахователни премии

Застрахователните премии (вноски) по договори за доброволно медицинско осигуряване не подлежат на застрахователни премии. При условие, че застрахователните договори са сключени за една година или повече. Това следва от параграф 5 на параграф 5 на част 1 на член 20.2 от Закона от 24 юли 1998 г. № 125-FZ. *

Ситуация: необходимо ли е да се начисляват застрахователни премии за застрахователни премии (вноски) за служители на ДЗИ. Съгласно договора лечението се провежда в руски и чуждестранни медицински заведения

Да, ако договорът е сключен за срок по-малък от една година.

Ако застрахователният договор е сключен за период от една година или повече, тогава застрахователните премии (вноски) по такъв договор не подлежат на застрахователни премии. Това правило се прилага независимо от мястото, където се предоставят медицински услуги:

Ако застрахователният договор е сключен за период, по-малък от една година, размерът на тези премии (вноски) подлежи на задължителни осигурителни вноски.

Що се отнася до застрахователните премии, изплатени след уволнението на служител, те престават да подлежат на задължителни застрахователни премии. Факт е, че те подлежат на само плащания, начислени в рамките на трудовите и гражданскоправните отношения. Ако служител е уволнен и с него не е сключен гражданскоправен договор, тогава плащанията в негова полза (включително застрахователните премии (вноски) по договора) не подлежат на застрахователни премии. Тази процедура следва от част 1 на член 7 от Закона от 24 юли 2009 г. № 212-FZ и част 1 на член 20.1 от Закона от 24 юли 1998 г. № 125-FZ.

Ситуация: необходимо ли е да се начисляват застрахователни премии за застрахователни премии по договор за ДМС, сключен в полза на служител за една година. Преди изтичането на този срок служителят е напуснал

Няма нужда.

Застрахователните премии (премии) по договори за доброволно медицинско осигуряване не подлежат на застрахователни премии. При условие, че срокът на застрахователния договор е не по-малък от една година. Тази процедура следва от параграф 5 на част 1 на член 9 от Закона от 24 юли 2009 г. № 212-FZ и параграф 5 на част 1 на член 20.2 от Закона от 24 юли 1998 г. № 125-FZ.

Уволнението на служител не е основание за изчисляване на задължителните застрахователни премии, платени преди прекратяването на застрахователния договор. Въпреки това, организацията трябва да документира, че доброволното здравно осигуряване на служителя първоначално е било една година или повече. Това може да стане чрез запазване на сключения осигурителен договор и списъка на осигурените служители, който обикновено е анекс към договора.

данък общ доход

Вземете предвид разходите за доброволно медицинско осигуряване на служителите при изчисляване на данък върху дохода, ако:*

При промяна в състава на осигурените лица, внесените вноски могат да бъдат включени в разходите, взети предвид при изчисляване на данъка върху дохода. Дори и уволнените и наети служители да са работили по-малко от година. В този случай трябва да бъдат изпълнени всички съществени условия на договора за доброволно лично осигуряване. Подобни разяснения се съдържат в писмата на Министерството на финансите на Русия от 16 ноември 2010 г. No 03-03-06 / 1/731, от 29 януари 2010 г. No 03-03-06 / 2/11. Легитимността на този подход се потвърждава от арбитражната практика (виж например решенията на Федералната антимонополна служба на Уралския окръг от 15 декември 2009 г. № F09-9912 / 09-C3, Московския окръг от 23 януари 2008 г. № KA-A40 / 14448-07).

Възможна е и такава ситуация. Служителят е уволнен, а вместо него никой не е включен в програмата за доброволно здравно осигуряване. В този случай частта от застрахователната премия, която пада върху уволненото лице, не може да се вземе предвид при изчисляване на данъка върху дохода (писмо на Министерството на финансите на Русия от 5 май 2014 г. № 03-03-06/1/20922 ).

Работодателят не е длъжен да заплаща доброволно здравно осигуряване за всички свои служители, освен ако такова условие не е предвидено в колективния или трудовия договор. Но дори ако организацията е сключила договори за доброволно медицинско осигуряване само за някои от служителите си, цената на застрахователната премия може да се вземе предвид при облагането на печалбата. Основното е, че осигурените лица са посочени в застрахователните договори. Такива разяснения се съдържат в писмото на Министерството на финансите на Русия от 10 май 2011 г. № 03-03-06 / 1/284.

Мястото на предоставяне на медицински услуги по застраховка (в Русия или в чужбина) няма значение (писмо на Министерството на финансите на Русия от 5 юли 2007 г. № 03-03-06 / 3/10).

Главният счетоводител съветва: като правило номерът на лиценза на застрахователната организация е посочен в застрахователния договор. Ако тази информация не е налична, за да се уверите, че застрахователната организация има лиценз, поискайте от нея копие или я помолете да запише номера на лиценза в застрахователния договор.

Разходите за доброволно здравно осигуряване намаляват облагаемия доход в рамките на 6 процента от общите разходи за заплати за всички служители на организацията. При изчисляване на общите разходи за труд не включвайте:

  • разходи по договора задължителна застраховкаслужители;
  • суми доброволни вноскиработодателите да финансират капиталовата част от пенсиите на служителите;
  • разходи по договори за доброволно лично осигуряване (недържавно пенсионно осигуряване), включително разходи за медицинско осигуряване на служителите.
    1. Можете да намалите данъка върху дохода върху разходите за VMI застраховка(подлежи на всички задължителни условия)
    2. данък общ доход. Разходите за доброволно здравно осигуряване намаляват облагаемия доход в рамките на 6 процента от общите разходи за заплати за всички служители на организацията.
    3. Предимства за регистрация Служители на VHIне се предоставя.
    • през февруари - 6904 рубли. (90 000 рубли : 365 дни? 28 дни);
    • задължителна застраховка;
    • задължителна застраховка;
    • доброволно лично осигуряване;
    • доброволно пенсионно осигуряване.
    • задължителна застраховка;
    • доброволно лично осигуряване;
    • доброволно пенсионно осигуряване.
    • на руска територия;
    • извън Русия.
    • застрахователният договор е сключен за срок от най-малко една година. В същото време всеки период от време, състоящ се от 12 последователни месеца (например от 1 февруари 2015 г. до 31 януари 2016 г. включително), се признава за година (клауза , член 6.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от 15 февруари 2012 г. № 03-03-06/1/86);
    • условието за видовете и реда за предоставяне на доброволно медицинско осигуряване за сметка на организацията се определя в трудовия договор със служителя или в колективния договор;
    • застрахователната организация, с която е сключен застрахователният договор, има съответния лиценз.
  • разходи по договори за задължително осигуряване на служителите;
  • размери на доброволни вноски от работодателите за финансиране на капиталовата част от пенсиите на служителите;
  • разходи по договори за доброволно лично осигуряване (недържавно пенсионно осигуряване), включително разходи за медицинско осигуряване на служителите.*

Случва се договорът да не е валиден от началото на месеца. При изчисляване на стандарта вземете предвид разходите за заплати за такива месеци не изцяло, а пропорционално на броя на календарните дни, в които договорът е бил в сила. Тоест такова изчисление трябва да се направи за първия и последния месец, през който е бил валиден договорът. Тази процедура е установена в параграф 1 и член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Министерството на финансите на Русия го потвърди в писма от 16 септември 2016 г. № 03-03-06 / 1/54205 и от 4 юни 2008 г. № 03-03-06 / 2/65.

Изчислете стандарта в края на всеки отчетен период за данък върху дохода (месечно или тримесечно) (клауза 2, член 285 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Необходимо е да се съхраняват записи на приходите и разходите за изчисляване на данък върху дохода на базата на начисляване от началото на годината (клауза 7 от член 274 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно нормализираните разходи, които според резултатите от тримесечието (месеца) са над нормата, според резултатите от годината (следващия отчетен период) могат да отговарят на стандарта. *

Ако организацията използва касовия метод, включете цялата сума на застрахователните премии (вноски) в разходите наведнъж, тоест в момента на плащането (клауза 3, член 273 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако организацията използва метода на натрупване, включете застрахователните премии (вноски) в разходите и след реално плащане. В същото време, в зависимост от начина на плащане, предвиден в договора, признавайте разходите, както следва:

  • при еднократно плащане на застрахователната премия - равномерно през целия срок на договора;
  • при плащане на вноски на вноски - равномерно през периода, за който е преведена следващата сума (година, полугодие, тримесечие или месец).

И в двата случая размерът на застрахователните премии (вноски), който намалява облагаемата печалба за отчетния период, се определя пропорционално на броя на календарните дни на договора в отчетния период.

Тази процедура е предвидена в параграф 6 на член 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Ситуация: възможно ли е да се вземат предвид разходите за ДМС за едни и същи служители при изчисляване на данък върху доходите, ако са осигурени в различни осигурителни организации

Да, можеш.

Данъчното законодателство не съдържа ограничения за броя на договорите за ДМС, сключени за едни и същи служители (включително чуждестранни) с различни застрахователи. Основното е, че се спазват общите условия за признаване на такива разходи и не се надвишава границата от 6 процента от размера на разходите за възнаграждение на всички служители на организацията.

Например, това може да се случи, ако служителят е чужденец. Първоначално споразумението за ДМС трябва да бъде сключено при наемането му, а второто споразумение - по инициатива на работодателя след изтичане на изпитателния срок, установен за служителя. Тоест в този случай две споразумения за ДМС ще бъдат едновременно валидни за един и същ служител.

Ситуация: как да се отразят в счетоводството и данъчното облагане разходите за VHI, ако те са частично компенсирани от самия служител

Отразете в счетоводството само размера на разходите за VMI, които самият работодател е похарчил.параграф 1 на член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация и се потвърждава в). В частни обяснения обаче данъчните предписват да се ръководят от същия подход към момента.

Пример за отразяване в счетоводството и данъчното облагане на сетълменти по договор за доброволно медицинско осигуряване за служители*

На 21 януари 2015 г. Alfa LLC сключи договор за доброволно медицинско осигуряване за служители за период от 365 дни. Договорът влиза в сила от момента на плащане на застрахователната премия. Застрахователната премия се заплаща еднократно. Застрахователната премия е платена на 24 януари 2015 г. в размер на 90 000 рубли. Застраховката е валидна от 24 януари 2015 г. до 23 януари 2016 г.

В счетоводната политика на организацията за счетоводни цели е установено, че при определяне на застрахователната премия за доброволно медицинско осигуряване на служителите, която трябва да бъде включена в разходите за текущия месец, се взема предвид броят на календарните дни във всеки месец сметка.

Алфа плаща данък върху дохода на тримесечна база по метода на начисляване.

В счетоводното и данъчното счетоводство разходите за доброволно медицинско осигуряване възлизат на.

През 2015 г.:

  • през януари - 1973 рубли. (90 000 рубли : 365 дни? 8 дни);
  • през февруари - 6904 рубли. (90 000 рубли : 365 дни? 28 дни);
  • през март - 7644 рубли. (90 000 рубли : 365 дни? 31 дни);
  • през април - 7397 рубли. (90 000 рубли : 365 дни? 30 дни);
  • през май - 7644 рубли. (90 000 рубли : 365 дни? 31 дни);
  • през юни - 7397 рубли. (90 000 рубли : 365 дни? 30 дни);
  • през юли - 7644 рубли. (90 000 рубли : 365 дни? 31 дни);
  • през август - 7644 рубли. (90 000 рубли : 365 дни? 31 дни);
  • през септември - 7397 рубли. (90 000 рубли : 365 дни? 30 дни);
  • през октомври - 7644 рубли. (90 000 рубли : 365 дни? 31 дни);
  • през ноември - 7397 рубли. (90 000 рубли : 365 дни? 30 дни);
  • през декември - 7644 рубли. (90 000 рубли : 365 дни? 31 дни).

През 2016 г.:

  • през януари - 5671 рубли. (90 000 рубли: 365 дни? 23 дни).

Счетоводителят на Алфа направи следните вписвания в счетоводството.

Дебит 76-1 Кредит 51
- 90 000 рубли. – внесена е застрахователната премия за доброволно медицинско осигуряване на служителите.

През януари 2015 г.:

Дебит 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Кредит 76-1
- 1973 рубли. – взети са предвид разходите за доброволно медицинско осигуряване на служителите за януари 2015г.

През февруари 2015 г.:

Дебит 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Кредит 76-1
- 6904 рубли. – взети са предвид разходите за доброволно медицинско осигуряване на служителите за февруари 2015г.

През март 2015 г.:

Дебит 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Кредит 76-1
- 7644 рубли. – взети са предвид разходите за доброволно медицинско осигуряване на служителите за март 2015г.

Счетоводителят е изчислил максималния размер на разходите за доброволно медицинско осигуряване на служителите, който може да се вземе предвид при изчисляване на данъка върху дохода за 1-во тримесечие на 2015 г.

Разходите за труд на Алфа за 1-во тримесечие на 2015 г. според данъчните регистри възлизат на:

  • през януари - 123 000 рубли;
  • през февруари - 125 000 рубли;
  • през март - 128 000 рубли.

През този период Алфа не е извършвала други разходи за осигуряване на служителите, освен разходите за доброволно медицинско осигуряване.

Максималният размер на разходите за доброволно медицинско осигуряване, взети предвид при изчисляване на данъка върху дохода за 1-во тримесечие на 2015 г., възлиза на 22 560 рубли. ((123 000 рубли + 125 000 рубли + 128 000 рубли)? 6%).

Реалният размер на разходите за доброволно медицинско осигуряване на служителите на Alpha, включени в изчисляването на данъка върху дохода, през 1-во тримесечие на 2015 г. възлиза на 16 521 рубли. (1973 рубли + 6904 рубли + 7644 рубли).

Размерът на разходите за доброволно медицинско осигуряване на служители на Alpha не надвишава лимита, който се взема предвид при изчисляване на данък върху дохода:
16 521 рубли

Следователно в счетоводното и данъчното счетоводство през първото тримесечие на 2015 г. счетоводителят на Alfa призна разходите за доброволно медицинско осигуряване в същия размер (16 521 рубли).

Данък върху доходите на физическите лица, вноски за задължително пенсионно (социално, медицинско) осигуряване и вноски за злополуки и професионални заболявания от размера на застрахователната премия, счетоводителят на Алфа не е начислявал.

Този раздел съдържа информация за данъците и данъчните облекчения, свързани с .

Данъчни облекчения по договори за ДМС

Данъчни преференции за юридически лицаизползване на тези, които сключват договори за доброволно медицинско осигуряване в полза на служители или други граждани, както и данъчни облекчения за тези служители и граждани.

Отнасяне към разходите на предприятието на застрахователни премии по договори за ДМС

В съответствие с член 253 от Данъчния кодекс на Руската федерация разходите, които намаляват облагаемата печалба, включват по-специално разходите за труд.

Що се отнася до VHI, в съответствие с алинея 16 на член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация:

  1. вноските по договори за доброволно лично осигуряване, предвиждащи заплащане от застрахователите на медицинските разходи на осигурените служители, се включват в разходите в размер, не повече от 6 на сто от размера на разходите за труд;
  2. Разходите за труд включват сумите на плащанията (вноските) по договори за доброволно лично осигуряване на служителите, сключени за период от най-малко една година, предвиждащи заплащане от застрахователите на медицинските разходи на осигурените служители.

Данък върху доходите на физическите лица

Застрахователни премии. Съгласно параграф 3 на член 213 от Данъчния кодекс на Руската федерация, „при определяне на данъчната основа се вземат предвид сумите на застрахователните премии, ако посочените суми са платени за лицаот средствата на работодателя. освен в случаите, когато осигуряването на физически лица се извършва от работодатели ... по договори, предвиждащи ... възстановяване на ... медицински разходи на осигурени лица.
Нормата важи само за осигуряване на персонал.

Осигурителни плащания

Съгласно алинея 3 на параграф 1 на член 213 от Данъчния кодекс на Руската федерация, „при определяне на данъчната основа доходите, получени под формата на застрахователни плащания във връзка с настъпването на съответните застрахователни събития ... по споразумения, предвиждащи възстановяването на ... медицински разходи (с изключение на плащането на ваучери за санаториуми и курорти) .
Нормата важи за застраховки на всякакви лица

данък върху добавената стойност

Застрахователните премии (вноски) и застрахователните плащания са освободени от данък върху добавената стойност (член 149, параграф 3, алинея 7 от Данъчния кодекс). „Не подлежи на данъчно облагане… предоставянето на застрахователни услуги… от застрахователни организации.“

Заплащане от юридическо лице на разходите за лечение и медицински грижи на служителите, техните съпрузи, техните родители и техните деца без

  1. Само от печалба, т.к тези разходи юридическо лицев съответствие с глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация не намаляват облагаемия доход.
  2. Няма единен социален данък, т.к вноските се плащат от печалбата, което означава, че тези вноски не се класифицират от организацията като разходи, които намаляват данъчната основа за данък върху дохода (клауза 3 от член 236 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
  3. В съответствие с член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация няма данък върху личните доходи, ако се извършва плащане по отношение на служители, техните съпрузи, техните родители и техните деца.

„Чл. 217. Необлагаеми (освободени от облагане) доходи Не подлежат на облагане (освободени от облагане) следните видове доходи на физически лица:
10) сумите, изплащани от работодателите, оставащи на тяхно разположение след заплащане на корпоративен данък върху доходите, за лечение и медицински грижи на техните служители, съпрузи, родители и деца, при условие че лечебните заведения имат съответните лицензи, както и наличие на документи, потвърждаващи действителните разходи за лечение и медицинска помощ.

Тези доходи се освобождават от облагане в случай на безкасово плащане от работодатели към лечебни заведения на разходите за лечение и медицинско обслужване на данъкоплатците, както и при изплащане на пари в брой. Парипредназначени за тези цели, директно на данъкоплатеца (членове на неговото семейство, родители) или прехвърляне на средства, предназначени за тези цели, по сметките на данъкоплатците в банкови институции;

Прочетете също:

Категории:

Популярен: