Данъкът за добив на полезни изкопаеми (MET) е федерален данък и е основният в системата от задължителни плащания за използване на природни ресурси. Данъкът е установен на руски език данъчна системапрез 2002 г. и замени таксата за използване на земните недра по време на добива на полезни изкопаеми, отчисления за възпроизводство на минерално-суровинната база.
Редът за облагане на добива на полезни изкопаеми се определя от гл. 26 Данъчен кодекс Руска федерация(Данъчен кодекс на Руската федерация).
справка. Според Росстат делът на данъка за добив на полезни изкопаеми в размера на данъците, таксите и другите плащания, получени от консолидирания бюджет на Руската федерация през януари - октомври 2011 г., възлиза на 21,6%. Така данъкът се нарежда на второ място след корпоративния подоходен данък в данъчни приходиконсолидирания бюджет на Руската федерация.
Платци, обекти на данъчно облагане
Платци на данъка за добив на полезни изкопаеми са организации и индивидуални предприемачикоито са ползватели на недра в съответствие със законодателството на Руската федерация (член 334 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ползвателят на подпочвен участък е длъжен да се регистрира в данъчния орган като платец на данъка върху добива на полезни изкопаеми по местонахождението на този участък в рамките на 30 календарни дни от датата на държавна регистрация на лиценза (разрешението) за използване на участъка (клауза 1 от Член 335 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако разработването на минерални ресурси се извършва на континенталния шелф на Руската федерация, в изключителната икономическа зона и на други територии, предвидени в параграф 2 на чл. 335 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатецът подлежи на регистрация по местонахождението на организацията или по местоживеене индивидуален.
В параграф 1 на чл. 336 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда набор от минерали, признати за обект на данъчно облагане:
- 1) полезни изкопаеми, извлечени от недрата на територията на Руската федерация на подпочвен участък, предоставен на данъкоплатеца за използване в съответствие със законодателството на Руската федерация;
- 2) минерали, извлечени от отпадъци (загуби) от минното производство, ако такова извличане подлежи на отделно лицензиране в съответствие със законодателството на Руската федерация за подземните ресурси;
- 3) полезни изкопаеми, извлечени от недрата извън територията на Руската федерация, ако този добив се извършва на територии под юрисдикцията на Руската федерация (както и наети от чужди държави или използвани въз основа на международен договор) на подпочвен парцел, предоставен на данъкоплатеца за ползване.
В параграф 2 на чл. 336 от Данъчния кодекс на Руската федерация определя обекти за управление на околната среда, които не подлежат на данък върху добива на полезни изкопаеми.
Пример. OJSC "Krater" извършва дейности по добив на различни полезни изкопаеми въз основа на съответните лицензи за използване на недрата. данък върху природните ресурси изкопаеми
През септември организацията е произвела 20 тона кафяви въглища, 10 тона каменни въглища и 15 тона естествен графит. Проучено е ново находище на търговски руди. Прогнозният обем на минералните запаси е 10 000 т. Стопанският субект планира да получи лиценз за разработване на този подпочвен участък и да започне работа през първото тримесечие на следващата година. По време на работата от минни отпадъци са извлечени 5 тона минни нерудни суровини. За добив е получен специален лиценз в съответствие със законодателството на Руската федерация. Добивът се извършва и извън Руската федерация на територии под нейна юрисдикция (28 тона руда от черни и цветни метали). Допълнително 3 тона руда от черни метали бяха добити от собствено депо. Организацията успя да извлече 15 тона геоложки колекционерски материали, 8 тона минерали от геоложки обекти с културно значение. Кои полезни изкопаеми се облагат с данък за добив на полезни изкопаеми?
Кафяви и черни въглища, естествен графит, както и минни неметални суровини, получени от минни отпадъци, са видове добити минерали, признати за обект на данъчно облагане (клауза 2 на член 337, клауза 2 на клауза 1 на член 336 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тъй като платците на данъка за добив на полезни изкопаеми са организации, които са ползватели на недра в съответствие със законодателството на Руската федерация (член 334 от Данъчния кодекс на Руската федерация), няма основание за плащане на този данък във връзка с ново находище на търговски руди. Добитите руди от черни и цветни метали са видове полезни изкопаеми, признати за обект на данък за добив на полезни изкопаеми в съответствие с ал. 4 стр. 2 супени лъжици. 337 Данъчен кодекс на Руската федерация. Условията за добив на тези ресурси отговарят на условията, установени в ал. 3 т. 1 чл. 336 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който също ги определя като обекти за управление на околната среда, подлежащи на данъчно облагане. Следователно в този случай се плаща данъкът за добив на полезни изкопаеми.
Минералните ресурси, извлечени от собствените сметища или отпадъци (загуби) на мината и свързаните с тях преработвателни индустрии, ако са били обект на данъчно облагане по общоустановения начин по време на извличането им от недрата, не се включват в облагаемата категория въз основа на параграфи. 4 стр. 2 супени лъжици. 336 Данъчен кодекс на Руската федерация. Извлечените геоложки колекционерски материали, минерали от геоложки обекти с културно значение следва да бъдат изключени от тези, които подлежат на данъчно облагане в съответствие с ал. 2 и 3, ал. 2 чл. 336 Данъчен кодекс на Руската федерация.
По този начин, за целите на данъчното облагане с данък за добив на полезни изкопаеми, следва да се вземат предвид следните полезни изкопаеми:
- - кафяви (20 тона) и каменни въглища (10 тона);
- - естествен графит (15 т);
- - добив на нерудни суровини (5 тона);
- - руди на черни и цветни метали (28 тона).
Данъчна основа, ред за определяне на количеството добити полезни изкопаеми. Процедурата за оценка на стойността на извлечените полезни изкопаеми при определяне данъчна основа
Данъчната основа за данъка за добив на полезни изкопаеми се определя в съответствие с клауза 2 на чл. 338 от Данъчния кодекс на Руската федерация по два начина:
- 1) като цена на извлечените минерали, с изключение на дехидратиран, обезсолен и стабилизиран нефт, свързан газ и природен горивен газ от всички видове въглеводородни находища;
- 2) като количество минерали, извлечени във физическо изражение по време на добива на дехидратиран, обезсолен и стабилизиран нефт, свързан газ и природен горим газ от всички видове въглеводородни находища.
Процедурата за определяне на количеството полезни изкопаеми за данъчни цели е залегнала в чл. 339 от Данъчния кодекс на Руската федерация и предвижда следните методи за неговата оценка:
- - директен метод - чрез използване на измервателни инструменти и устройства;
- - косвен метод - изчислен, въз основа на данни за съдържанието на извлечени полезни изкопаеми в минерални суровини, добити от земните недра (отпадъци, загуби).
В този случай, ако използването на директния метод е невъзможно, се използва косвеният метод. Директният метод включва отчитане на действителните загуби на полезни изкопаеми, дължащи се на данъчния период, в който са били оценени. Избраният метод трябва да бъде одобрен в счетоводна политикаорганизация и може да бъде променена само ако са направени промени в техническия проект за разработване на находище на полезни изкопаеми във връзка с промяна в прилаганата минна технология (параграф 2, клауза 2, член 339 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Клауза 1 на чл. 340 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда следните методи за оценка на стойността на добитите полезни изкопаеми при определяне на данъчната основа за данък за добив на полезни изкопаеми:
- 1) въз основа на текущата ситуация на данъкоплатеца за съответното данъчен периодпродажни цени без субсидии;
- 2) въз основа на текущите продажни цени на данъкоплатеца за добитите полезни изкопаеми за съответния данъчен период;
- 3) въз основа на прогнозната цена на добитите полезни изкопаеми.
Постъпленията от продажбата на извлечения минерален ресурс се намаляват с размера на разходите на данъкоплатеца за доставката на минералния ресурс. Такива разходи могат да включват разходи за плащане на мита и такси за външнотърговски сделки, за доставка на минерали от склада на готовата продукция до получателя, за застраховка на товари (параграф 4, параграф 2, член 340 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Подчертаваме, че себестойността на единица извлечени полезни изкопаеми трябва да се определя като съотношение на приходите от продажбата на тези ресурси към количеството продадени извлечени полезни изкопаеми. Съгласно параграф 4 на чл. 340 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при липса на продажба на минерални ресурси, цената на извлечените ресурси се определя въз основа на прогнозната цена на минералните ресурси. За да се формира прогнозната стойност, е необходимо да се вземат предвид редица разходи, които данъкоплатецът е имал през данъчния период (материални разходи, разходи за труд, размер на начислената амортизация, разходи за разработване на природни ресурси и др. ). Това е залегнало в разпоредбите на параграф 4 на чл. 340 Данъчен кодекс на Руската федерация.
Пример. АД "Старт" произвежда калиева сол в съответствие с лиценз, валиден до 1 януари 2010 г. През януари тази година организацията е произвела 360 тона сол. 300 тона са продадени на вътрешния пазар за 2 400 000 рубли. с оглед ДДС. Разходи за производство и продажби Натурални ресурсивъзлиза на 2 000 000 рубли. с оглед ДДС. Какви са сумите на данъка за добив на полезни изкопаеми и корпоративния данък, дължими в бюджета?
Тъй като организацията е продала продукти, цената на единица извлечени минерали се определя като съотношението на постъпленията от продажбата на извлечените минерали към количеството продадени извлечени минерали (параграф 8, клауза 2, член 340 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Приходите от продажби без ДДС ще възлизат на 2 033 898 рубли. (2 400 000 рубли - 2 400 000 рубли х 18/118). Цената на 1 тон добита сол за данъчни цели е 6779,7 рубли. (2 033 898 рубли: 300 т). Цената на целия обем добита сол се изчислява, както следва: 6779,7 рубли. х 360 т = 2 440 692 rub. Ставката на данъка върху добива на калиева сол е 3,8% (параграф 1, точка 2, член 342 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Размерът на данъка за добив на полезни изкопаеми за добив на калиева сол ще бъде 92 746,3 рубли. (0,038 x 2 440 692 рубли).
Организационни разходи (без ДДС) - 1 694 915 рубли. (2 000 000 рубли - 2 000 000 рубли х 18/118). Печалбата, получена от продажбата на калиева сол като данъчна основа се определя съгласно чл. Изкуство. 247 и 274 от Данъчния кодекс на Руската федерация:
2 033 898 рубли - 1 694 915 рубли = 338 983 rub.
Ставката на корпоративния подоходен данък се определя от клауза 1 на чл. 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация и е 20%. Размерът на корпоративния подоходен данък се изчислява като 0,2 х 338 983 рубли. = 67 796,6 rub.
Данъчният период за данъка върху добива на полезни изкопаеми е календарен месец (член 341 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъчните ставки на данъка върху добива на полезни изкопаеми са диференцирани в зависимост от вида на полезните изкопаеми; Има и ставка 0%. Съгласно ал.1 на чл. 342 от Данъчния кодекс на Руската федерация се прилага ставка 0% за добив на свързан газ, подземни води, съдържащи минерали, чийто добив е свързан с разработването на други видове полезни изкопаеми и др. Федерален закон № 158-FZ от 22 юли 2008 г. измени текста на параграфите. 8, въведени са ал. 10, 11, 12 т. 1 чл. 342 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Съгласно измененията данъчното облагане със ставка 0% се извършва за добив на нефт в подпочвените зони, разположени изцяло или частично в границите на Република Саха, Иркутска област, Краснодарска територия, разположени изцяло или частично на север от Арктическия кръг в границите на вътрешните морски води и териториалното море, на континенталния шелф на Руската федерация, както и в Азовско и Каспийско море, Ненецкия, Ямало-Ненецкия автономен окръг и полуостров Ямал. В същото време Данъчният кодекс на Руската федерация установи пределни показатели за натрупания обем на добития нефт и периода за разработване на запаси от подпочвен участък за всички изброени случаи, за да се приложи 0% ставка за изчисляване на минералите данък добив.
В допълнение към ставките на данъка за добив на полезни изкопаеми чл. 342 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява коефициенти, характеризиращи динамиката на световните цени на петрола, степента на изчерпване на запасите от подпочвените обекти и използвани за изчисляване на данъка за добив на минерали за добив на нефт.
Пример. АО "Скала" има лиценз за добив на нефт и работи в подпочвените зони на Октябърското находище, както и в района, разположен в Ненецкия автономен окръг. Натрупаният обем нефт, добит в последната от тези зони, е в рамките на 5 милиона тона, периодът на разработване на запасите е три години. През януари 2009 г. от дълбините на първия участък бяха извлечени 500 тона нефт. Реалните загуби са 1,2 т. Те съответстват на стандартните загуби. Получава се отделен свързан нефтен газ и примеси в обем от 0,5 т. Kv - коефициентът, отразяващ степента на изчерпване на запасите, се приема равен на 0,3. От дълбините на второто находище са извлечени 30 тона нефт. Средното ценово ниво на петрола Urals през разглеждания период е в рамките на 46,94 щатски долара за барел, средната стойност на обменния курс на щатския долар към рублата е 32,89 рубли. за щатски долар. Колко данък добив на полезни изкопаеми трябва да преведе данъкоплатецът в бюджета?
Производството на петрол в обект, разположен в Ненецкия автономен окръг, от 1 януари 2009 г. се облага с данък върху добива на полезни изкопаеми в размер на 0% (клауза 12, клауза 1, член 342 от Данъчния кодекс на Руската федерация). При облагане на добива на нефт от находището Октябрьское трябва да се има предвид, че обемът на добитите минерали в рамките на стандартните загуби също се облага с преференциална ставка от 0% (клауза 1, клауза 1, член 342 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Освен това, съгласно новата редакция на параграф 1 на чл. 339 от Данъчния кодекс на Руската федерация количеството извлечен нефт, дехидратиран, обезсолен и стабилизиран, се определя в единици нетна маса, което се разбира като количеството нефт минус отделената вода, свързания нефтен газ и примеси, както и като минус вода, хлоридни соли и механични примеси, съдържащи се в маслото в суспензия, определени чрез лабораторни тестове. Така обемът на добития нефт, отчетен за данъчни цели, е 498,3 тона (500 тона - 1,2 тона - 0,5 тона). Съгласно параграф 3 на чл. 342 от Данъчния кодекс на Руската федерация, коефициентът, характеризиращ динамиката на световните цени на петрола (Kts), се определя по формулата:
Kc = (C - 15) * P / 261 = (46,94 - 15) * 32,89 / 261 = 4,0249,
където C е средното ценово ниво на петрола Urals за миналия данъчен период;
P е средната стойност за данъчния период на обменния курс на щатския долар към руската рубла.
Съгласно параграф 3 на чл. 342 от Данъчния кодекс на Руската федерация, коефициентът Kc се закръгля до четвъртия знак след десетичната запетая. Kv според условията на примера е 0,3. В съответствие с ал. 2 т. 2 чл. 338 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъчната основа за дехидратиран, обезсолен и стабилизиран нефт се определя като количеството минерали, извлечени във физическо изражение. В параграф 2 на чл. 342 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда данъчна ставка за добив на минерали от 419 рубли. на 1 тон добит нефт, които трябва да се умножат по коефициентите Kc и Kv. Като се има предвид това, данъкът за добив на полезни изкопаеми е равен на 252 105 рубли. (419 рубли х 498,3 т х 4,0249 х 0,3).
Пример. OJSC "Alfa" е регистрирано в данъчните власти като платец на данък за добив на минерали като организация, занимаваща се с добив на злато. През февруари тази година организацията е произвела 200 кг концентрат, съдържащ злато. След обработка в рафинерията са получени 170 кг чисто злато. Целият обем от получен благороден метал е продаден на вътрешния пазар в размер на 119 000 000 рубли. (С включен ДДС). Какъв е размерът на дължимия ДДС в бюджета от данъкоплатеца?
В съответствие с разясненията на Министерството на финансите на Русия (писмо от 30 октомври 2008 г. N 03-06-06-01/24), концентратите и другите полупродукти, съдържащи злато, се признават като вид добивани минерали (параграф 18 , параграф 2, член 342 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В тази връзка обемът на добития концентрат преди преработката му подлежи на данъчно облагане, т.е. добития минерал в размер на 200 кг.
Приходи от продажба на благороден метал без ДДС - 100 847 000 рубли. (119 000 000 рубли - 119 000 000 рубли х 18/118).
Цената на 1 кг извлечени минерали се приема за 593 218 рубли. (100 847 000 рубли: 170 кг).
Общата стойност на добитите полезни изкопаеми е 118 644 000 рубли. (200 кг х 593 218 рубли).
Данъчната ставка за добив на минерали за добив на концентрати и други полупродукти, съдържащи злато, е определена на 6% (клауза 2 на член 342 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Размерът на данъка за добив на полезни изкопаеми ще бъде 7 119 000 рубли. (0,06 х 118 644 000 rub.).
Важни аспекти при облагането на природните богатства са редът и сроковете за плащане на данъка за добив на полезни изкопаеми и подаване на данъчна декларация. Данъкът върху добива на полезни изкопаеми се плаща въз основа на резултатите от данъчния период не по-късно от 25-ия ден на месеца, следващ изтеклия данъчен период (член 344 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Подчертаваме, че данъкът се заплаща по местонахождението на всеки участък от подпочвените земи, използван от данъкоплатеца. Ако минералните ресурси се добиват извън територията на Руската федерация, данъкът се плаща по местонахождението на организацията или по местоживеене на индивидуалния предприемач. Съгласно ал. 2 т. 1 чл. 345 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъкоплатецът подава данъчна декларация по местонахождение (място на пребиваване).
Добивът на минерални ресурси на континенталния шелф, на територията на Руската федерация, както и при договорни условия извън нейните граници, изисква задължителна регистрация в данъчните власти по мястото на регистрация на предприемача, организацията или физическото лице. Контакт данъчен органтрябва да се извърши не по-късно от 30 дни от датата на регистрация на вида дейност.
Данъчни обекти за добив на полезни изкопаеми
Обект на данъчно облагане са всички полезни изкопаеми, извлечени от земните недра на територията на Руската федерация, в зоната, определена от закона. Промишлени отпадъци, използвани за по-нататъшна преработка и подлежащи на лицензиране. Вкаменелости, добивани извън Русия, но на територията под нейна юрисдикция.
Такива обекти включват:
Въглища, шисти, торф, антрацит;
Нефт, газ и други въглеводороди;
Полезни компоненти на рудата, както и компоненти на черни, цветни и радиоактивни метали. Суровини от редки метали;
Неметални компоненти (гипс, чакъл, камъчета, пясък и др.), както и минни химически компоненти (фосфоритни руди, соли, сяра и др.);
Продукт, използван в електрониката и оптичната промишленост (пиезооптичен кварц, исландски шпат, оптичен флуорит).
Скъпоценни камъни;
Натурална сол;
Подземни минерални води.
Данъчната основа се изчислява в зависимост от вида минерал, за всеки от които се определят собствени ставки. Отчетният период е календарен месец.
Данъчни ставки за добив на полезни изкопаеми през 2020 г. (таблица)
| Предложение, % | Видове вкаменелости |
|---|---|
| 3,8 | Калиеви соли |
| 4,0 | Апатит-нефелинови, апатитни и фосфоритни руди; Черни въглища, кафяви въглища, антрацит и нефтени шисти |
| 4,8 | Стандартни руди на черни метали |
| 5,5 | Минно-химически неметални суровини (с изключение на калиеви соли), апатит - (с изключение на нефелинови и фосфоритни руди); Соли на естествен и чист натриев хлорид; Суровини от радиоактивни метали; Подземни промишлени и термални води; Неметални суровини, използвани главно в строителната индустрия; Нефелини, боксити |
| 6,0 | Добив на неметални суровини; Битуминозни скали; Концентрати и други полуготови продукти, съдържащи; Други минерали, които не са включени в други групи |
| 6,5 | Кондициониран продукт от пиезооптични суровини, особено суровини от чист кварц и суровини от полускъпоценни камъни; Концентрати и други полуготови продукти, съдържащи благородни метали (с изключение на злато) |
| 7,5 | Минерална вода |
| 8,0 | Естествени диаманти, други скъпоценни и полускъпоценни камъни; Стандартни руди на цветни метали (с изключение на нефелини и боксити); Многокомпонентни комплексни руди, както и полезни компоненти на комплексни руди, с изключение на благородни метали. |
| 16,5 | Въглеводородни суровини |
| 17,5 | Газов кондензат от всички видове въглеводородни находища |
| 135 рубли за 1000 кубически метра. | Горим природен газ от всички видове въглеводородни находища |
| 419 рубли на тон, като се вземат предвид коефициентите Kc и Kw | Дехидратирано, обезсолено и стабилизирано масло |
Следните облекчения се прилагат към основните данъчни ставки през 2020 г.:
Данъкът върху добитите полезни изкопаеми, като се прилага коефициент от 0,7 към основната ставка, се плаща от онези организации, които самостоятелно разработват и търсят находища. Или от 1 юли 2001 г. те бяха напълно възстановени на държавата и освободени от „данъка за попълване“.
Данъчно облекчение от 80% може да бъде предоставено за изчерпани площи при предоставяне на данни за отчитане на добития нефт;
Нулевата ставка е приложима за добив на нефт до 25 000 000 тона в Република Саха, Иркутск Красноярска територия.
Такса добив на полезни изкопаеми от 0% се прилага за новоразработени находища по отношение на: нормативни отпадъци, свързан газ, прогнозирани загуби. Както и добива на минерали в отпадъчни материали, сметища и отпадъци;
Не се облагат подземните води: извън държавния баланс, използвани за селскостопански нужди, добивани при контролно-одиторска дейност, използвани за лечебни цели.
Процедурата за плащане на данъци през 2020 г
Въз основа на декларацията, одобрена със заповед на Министерството на данъците и данъците на Руската федерация от 29 декември 2003 г. N BG-3-21/727, се изчислява дължимата сума. Изчислението се прави за всеки минерал и за всеки метод на добив поотделно. Плащането се извършва не по-късно от 25-то число на месеца, следващ отчетния.
Споразумението за споделяне на производството предполага следните характеристики:
1. Плащането на данъци е отговорност на инвеститора или оператора;
2. Данъчната основа взема предвид не само отделните видове полезни изкопаеми и обекти за добив, но и видовете споразумения;
3. Коефициент 0,5 се прилага за всички добивани ресурси, с изключение на нефта и газовия кондензат;
4. По решение на субекта на федерацията инвеститорът може да бъде освободен от заплащане на местни данъци и такси;
5. Част от данъците могат да се плащат в натура при споделяне на продукцията;
6. Издаването на лицензии, участието в конкурси, геоложки проучвания и друга информация за подземните богатства се заплаща чрез еднократни и редовни плащания.
Изчисляване на данъка за добив на полезни изкопаеми през 2020 г
Изчисляването на данъка за добив на полезни изкопаеми се извършва съгласно правилата, регламентирани в член 340 от Данъчния кодекс на Руската федерация:
- Изчислението трябва да се направи за всяко находище и всички видове полезни изкопаеми поотделно.
- Използваният метод на изчисление трябва да бъде фиксиран в счетоводната политика на платеца за годината. Възможността за промяна на метода се предоставя само в края на календарната година.
- При определяне размера на данъка за добив на полезни изкопаеми за данъчно счетоводствоприемат се суровини, преминали през пълен технологичен цикъл. Обемът на продадените или използвани суровини за нуждите на платеца преди края на технологичния цикъл се включва в изчисляването на данъка за добив на полезни изкопаеми (клауза 8 от член 339 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
- При изчисляване на данъка за добив на полезни изкопаеми за определени видове полезни изкопаеми се установява използването на увеличаващи и намаляващи коефициенти.
По-долу са формулите, използвани за изчисляване на данъка за добив на минерали:
Данък добив на полезни изкопаеми = Данъчна основа × Данъчна ставка.
Как се разпределят данъците за добив на полезни изкопаеми?
Плащанията за производството на въглеводороди, както и за използването на земните недра, се извършват в съотношение 40:60 към федералния и местния бюджет съответно. Добивът на общи полезни изкопаеми е напълно платен в съставния субект на Руската федерация. Производството на шелфа и други зони, които са законна собственост на Руската федерация, се плаща изключително на федералния бюджет. При подписване на споразумение за споделяне на производството се взема предвид датата на документа, тъй като правилата се прилагат към момента на подписването му.
Основание и правно основание
Данъкът за добив на полезни изкопаеми (MET) е федерален данъкрегламентиран от глава 26 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тъй като се плаща от ползвателите на недра, един от най-важните документи за разбиране и прилагане на данъка за добив на полезни изкопаеми е и Законът на Руската федерация от 21 февруари 1992 г. N 2395-1 „За недрата“.
Данъкоплатци
- Организации и индивидуални предприемачи, регистрирани и признати като ползватели на недра.
- Организации, чиято информация е включена в Единния държавен регистър на юридическите лица въз основа на член 19 Федерален закон№ 52-FZ от 30 ноември 1994 г., признати за ползватели на недра в съответствие със законодателството на Руската федерация, както и въз основа на лицензи и други разрешителни, валидни по начина, установен в член 12 от Федералния конституционен закон на 21 март 2014 г. № 6-FKZ „За приемането на Република Крим в Руската федерация и образуването на нови образувания в рамките на Руската федерация - Република Крим и федералния град Севастопол“.
от общо правилоДанъкоплатците трябва да се регистрират като платци на данъка върху добива на полезни изкопаеми по местонахождението на използвания от тях участък от подземни земи в рамките на 30 календарни дни от датата на държавна регистрация на лиценза за използване на участъка от подземни земи.
Създадена е специална процедура за регистрация за ползвателите на недра в Крим и Севастопол.
Регистрацията се извършва по местонахождението на организацията или по местоживеене на физическото лице (ако данъкоплатецът е индивидуален предприемач).
Министерството на финансите на Руската федерация също допълнително определя спецификата на регистрацията като данъкоплатци на данъка за добив на полезни изкопаеми - вижте Заповед Заповед на Министерството на данъците на Руската федерация от 31 декември 2003 г. N BG-3-09/731.
Обект на облагане с данък добив на полезни изкопаеми
Следните минерали се признават за обект на данъчно облагане:
- извлечени от недрата на територията на Руската федерация на подпочвен участък, предвиден от закона (включително от находища на въглеводороди);
- извлечени от отпадъци (загуби) от минното производство, подлежащи на отделно лицензиране;
- извлечени от недрата извън Руската федерация на територии, наети или използвани съгласно международни договори, както и под юрисдикцията на Руската федерация.
Не подлежат на данъчно облагане:
- общи полезни изкопаеми, вкл. подземни води, извлечени от индивидуален предприемач и използвани директно от него за лично потребление;
- добити (събрани) минералогични, палеонтологични и други геоложки колекционерски материали;
- извлечени от недрата при образуването, използването, реконструкцията и ремонта на специално защитени геоложки обекти, които имат научно, културно, естетическо, санитарно или друго обществено значение;
- минерали, извлечени от собствените сметища или отпадъци на мината (загуби) и свързаните с тях преработвателни индустрии;
- дренаж на подземни води;
- Метан от въглищни пластове.
Видове минерали
- Въглища и нефтени шисти
- Въглеводородни суровини (нефт, газов кондензат, горим природен газ, метан от въглищни пластове)
- Търговски руди от черни и цветни метали, редки метали, образуващи собствени находища
- Полезни компоненти на комплексната руда
- Добив на химически неметални суровини (апатит, фосфоритни руди, соли, сяра, шпат, земни бои и др.)
- Добив на неметални суровини
- Битуминозни скали
- Суровини от редки метали (индий, кадмий, телур, талий, галий и др.)
- Неметални суровини, използвани главно в строителната индустрия (гипс, анхидрид, креда, варовик, камъчета, чакъл, пясък, глина, облицовъчни камъни)
- Стандартен продукт от пиезооптични суровини (топаз, нефрит, жадеит, родонит, лапис лазули, аметист, тюркоаз, ахати, яспис и др.)
- Естествени диаманти, други скъпоценни камъни (диаманти, изумруд, рубин, сапфир, александрит, кехлибар)
- Концентрати и други междинни продукти, съдържащи благородни метали (злато, сребро, платина, паладий, иридий, родий, рутений, осмий), както и легирано злато, което отговаря на националния стандарт ( технически спецификации) и (или) стандарт (технически спецификации) на организацията на данъкоплатеца
- Натурална сол и чист натриев хлорид
- Подземни води, съдържащи минерали и лечебни ресурси, както и термални води
- Суровини от радиоактивни метали (по-специално уран и торий).
Данъчната основа
Данъчната основа за данъка върху добива на полезни изкопаеми се определя като стойността на извлечените полезни изкопаеми за всеки вид, като се вземат предвид различните установени ставки. Определя се отделно за всеки добит минерал.
Цената на въглеводородните суровини, извлечени от ново офшорно находище на въглеводородни суровини, се определя по специален начин. Как да се определи данъчната основа въз основа на него е посочено в член 340.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Федералният изпълнителен орган, отговорен за поддържането на държавния баланс на минералните запаси, информира данъчните власти за такива находища.
По отношение на другите видове добивани въглеводородни суровини, както и въглищата, данъчната основа се определя като количеството на извлечените полезни изкопаеми в натурално изражение.
Общият ред за определяне на стойността на добитите полезни изкопаеми при определяне на данъчната основа е посочен в член 340 Данъчен кодекс RF.
Данъчен период
Календарен месец.Данъчни ставки
Ставките се определят за всеки вид полезни изкопаеми съгласно член 342 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Цените през 2017 г
- 0%.
- от 3,8% до 8% за различни полезни изкопаеми, данъчната основа за които се определя въз основа на тяхната стойност;
- 919 рубли за периода от 1 януари 2017 г. за 1 тон добито обезсолено, дехидратирано и стабилизирано масло. В този случай определената данъчна ставка се умножава по коефициент, характеризиращ динамиката на световните цени на петрола (Kts). Полученият продукт се намалява със стойността на показателя Dm, който характеризира характеристиките на производството на масло. Стойността на показателя Dm се определя по реда на чл. 342.5 Данъчен кодекс на Руската федерация. Формулата за определяне на коефициента Dm е изменена с новата редакция на Данъчния кодекс N 204 от 28 декември 2016 г.: добавена е стойността Kk, която намалява показателя. Kk за периода от 1 януари до 31 декември 2017 г. включително е равен на 306, 357 - за периода от 1 януари до 31 декември 2018 г. включително, 428 - за периода от 1 януари до 31 декември 2019 г. включително, 0 - от 1 януари 2020 г. През 2016 г. процентът на петрола беше 857 рубли;
- 42 рубли за 1 тон извлечен газов кондензат от всички видове въглеводородни находища. В този случай определената данъчна ставка се умножава по базовата стойност на единица стандартно гориво, по коефициента, характеризиращ степента на сложност на извличането на горим природен газ и (или) газов кондензат от въглеводородни залежи, и по коригиращ коефициент;
- 35 рубли за 1000 кубически метра газ при добив на природен горим газ от всички видове въглеводородни находища. В този случай определената данъчна ставка се умножава по базовата стойност на единица стандартно гориво и по коефициент, характеризиращ степента на сложност на извличането на горим природен газ и (или) газов кондензат от въглеводородни залежи. Полученото произведение се сумира със стойността на показателя, характеризиращ разходите за транспортиране на природен горивен газ. Ако получената сума е по-малка от 0, данъчната ставка се приема за 0.
- 47 рубли за 1 тон добит антрацит.
- 57 рубли за 1 тон добити коксуващи се въглища;
- 11 рубли за 1 тон добити кафяви въглища;
- 24 рубли за 1 тон добити въглища, с изключение на антрацит, коксуващи се и кафяви въглища;
- 730 рубли за 1 тон многокомпонентна сложна руда, добита в подпочвени зони, разположени изцяло или частично в Красноярския край, съдържаща мед и (или) никел и (или) метали от платиновата група;
- 270 рубли за 1 тон многокомпонентна сложна руда, несъдържаща мед и (или) никел и (или) метали от платиновата група, добити в подпочвени територии, разположени изцяло или частично в Красноярския край.
- за антрацит - 1,102;
- за коксуващи се въглища - 1.668;
- за кафяви въглища - 0,996;
Миналата година се подобриха условията, при които коефициентът Kkan е равен на нула по отношение на подпочвените участъци, разположени изцяло или частично в Каспийско море. Тези условия са включени в отделна подточка 9 от клауза 4 на член 342.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
По отношение на нефта, добиван в тези подпочвени зони, коефициентът Kcan остава нула до 1-во число на месеца, следващ този, в който настъпва едно от обстоятелствата, изброени в Данъчния кодекс на Руската федерация. Такова обстоятелство е например постигането на определено ниво на натрупан добив на нефт (с изключение на натрупания обем в нови офшорни находища в дадена подпочвена зона). От 2016 г. този лимит е 15 милиона тона вместо 10 милиона тона, както беше установено по-рано.
При изчисляване на данъка върху добива на газ се използва коефициентът Kgp, който характеризира рентабилността на износа. Нека припомним, че базовата стойност на ставката на данъка върху добива на полезни изкопаеми по отношение на газов кондензат от всички видове въглеводородни находища се умножава по коефициента Kkm, както и по базовата стойност на единица стандартно гориво Eut и коефициента Kc, характеризиращ степента на сложност на извличането на горим природен газ и (или) газов кондензат от суровини от въглеводородни находища.
Стойността на корекционния коефициент е променена, както е изменена с Федерален закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г.
Данъчно приспадане за данък за добив на полезни изкопаеми
Член 343.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация регламентира правото на данъкоплатеца да получи данъчно приспадане - човек може да избере да намали размера на данъка, изчислен за данъчния период при добив на въглища в подземния обект с размера на икономически обоснованите и документирани разходи на данъкоплатеца през данъчния период и свързани с осигуряване на безопасни условия и защита на труда по време на добива на въглища в този подземен участък.
IN данъчно приспаданеса включени следните разходи:
- материални разходи на данъкоплатеца, определени по начина, предвиден в глава 25 „Данък върху доходите“ от Данъчния кодекс на Руската федерация;
- разходи на данъкоплатеца за придобиване и (създаване) на амортизируема собственост;
- разходи за доизграждане, дооборудване, реконструкция, модернизация, техническо преоборудване на дълготрайни активи.
Правото на прилагане на това данъчно облекчение е пряко свързано със задължението на данъкоплатеца за добив на полезни изкопаеми - работодателя да осигури безопасни условия на труд и тяхната защита.
Процедурата за признаване на разходите за целите на прилагането на това приспадане трябва да бъде отразена в счетоводната политика за данъчни цели.
Ред и срокове за плащане на данъци, отчетност
В края на месеца размерът на данъка се изчислява поотделно за всеки вид добити полезни изкопаеми. Данъкът се внася в бюджета по местонахождението на всеки подземен участък, предоставен на данъкоплатеца за ползване.
Данъкът се внася не по-късно от 25-то число на месеца, следващ изтеклия данъчен период.
Ползвателите на недра плащат редовни плащания на тримесечие не по-късно от последния ден на месеца, следващ изтеклото тримесечие, на равни дялове в размер на една четвърт от размера на плащането, изчислено за годината (Закон на Руската федерация от 21 февруари 1992 г. N 2395-1 ).
Процедурата и условията за събиране на редовни плащания за ползване на недрата от ползвателите на недра се определят от правителството на Руската федерация, а сумите на тези плащания се изпращат във федералния бюджет.
Данъчната декларация за добив на полезни изкопаеми се подава до данъчния орган по местонахождение Руска организация, място на пребиваване на индивидуален предприемач, място на дейност чужда организациячрез клонове и представителства, установени на територията на Руската федерация.
Задължението за подаване на данъчна декларация възниква от данъчния период, в който е започнал фактическият добив на полезни изкопаеми. Подава се не по-късно от последния ден на месеца, следващ изтеклия данъчен период. Данъчната декларация за данък добив на полезни изкопаеми се подава както на хартиен носител, така и на електронен носител.
Моля, обърни внимание!
Данъкоплатците, чийто среден брой на служителите за предходната календарна година надвишава 100 души, както и новосъздадените организации, чийто брой на служителите надвишава определения лимит, подават данъчни декларации и изчисления само в електронен формуляр. Същото правило важи и за най-големите данъкоплатци.
Пълен списък на федералните оператори за електронно управление на документи, работещи в определен регион, можете да намерите на официалния уебсайт на Федералната данъчна служба на Русия за съставния субект на Руската федерация.
Данък добив на полезни изкопаеми: какво ново през 2017 г.?
Някои неща се промениха през 2017 г данъчни ставкии стойностите, необходими за изчисляване на коефициентите.
При плащане на данък върху производството на нефт, ставката ще бъде 919 рубли за периода от 1 януари 2017 г. за 1 тон добито обезсолено, дехидратирано и стабилизирано масло. В този случай определената данъчна ставка се умножава по коефициент, характеризиращ динамиката на световните цени на петрола (Kts). Полученият продукт се намалява със стойността на показателя Dm, който характеризира характеристиките на производството на масло.
Стойността на показателя Dm се определя по реда на чл. 342.5 Данъчен кодекс на Руската федерация. Формулата за определяне на коефициента Dm е изменена с новата редакция на Данъчния кодекс N 204 от 28 декември 2016 г.: добавена е стойността Kk, която намалява показателя.
Kk за периода от 1 януари до 31 декември 2017 г. включително е равен на 306, 357 - за периода от 1 януари до 31 декември 2018 г. включително, 428 - за периода от 1 януари до 31 декември 2019 г. включително, 0 - от 1 януари 2020 г. През 2016 г. процентът на петрола беше 857 рубли;
Данъчните ставки за въглища се умножават по коефициентите на дефлатора, които се определят и подлежат на официално публикуване по начина, установен от правителството на Руската федерация (Резолюция на правителството на Руската федерация от 3 ноември 2011 г. N 902 „За процедурата за определяне и официално публикуване на коефициенти на дефлатор за ставката на данъка върху производството на полезни изкопаеми във въгледобива“).
Коефициентите на дефлатора за 1-во тримесечие на 2017 г. ще бъдат:
- за антрацит - 1,102;
- за коксуващи се въглища - 1.668;
- за кафяви въглища - 0,996;
- за въглища, с изключение на антрацит, коксуващи се и кафяви въглища - 1,132.
Това е установено със заповед на Министерството на икономическото развитие на Русия от 18 януари 2017 г. № 8 „За коефициентите на дефлатор за ставката на данъка върху добива на полезни изкопаеми за добива на въглища“.
При изчисляване на данъка за добив на минерали за газ, стойността на корекционния коефициент се промени, както е изменена с Федерален закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г.
От 1 януари 2017 г., параграф 15 от член 342.4 гласи, че коефициентът Kkm е равен на резултата от разделянето на числото 6,5 на стойността на коефициента Kgp. Новата норма на Kgp е определена, както следва: 1,7969 - за периода от 1 януари до 31 декември 2017 г. включително, 1,4022 - за периода от 1 януари до 31 декември 2018 г. включително, 1,4441 - за периода от 1 януари до 31 декември 2019 г. включително - за данъкоплатците - собственици на имоти Единна системагазоснабдяване или участници с дялово участие;
За други данъкоплатци Kgp е равен на 1.
Моля обърнете внимание!
При плащане на просрочени задължения по всички данъци от 1 октомври 2017 г. правилата за изчисляване на санкциите ще се променят. Ако има голямо забавяне, ще трябва да се платят големи суми неустойки - това се отнася за просрочени задължения, възникнали след 1 октомври 2017 г. Направени са промени в правилата за изчисляване на санкциите, които са установени за организациите в клауза 4 на чл. 75 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Ако, считано от посочената дата, плащането е просрочено повече от 30 дни, неустойката ще трябва да се изчисли, както следва:
- въз основа на 1/300 от ставката на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация, валидна в периода от 1-ви до 30-ти календарни дни (включително) от такова забавяне;
- въз основа на 1/150 от ставката на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация, приложима за периода, започващ от 31-ия календарен ден на забавяне.
Ако забавянето е 30 календарни дни или по-малко, юридическото лице ще плати неустойка въз основа на 1/300 от ставката на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация.
Ако просрочените задължения са изплатени преди 1 октомври 2017 г., броят на дните на забавяне няма значение; процентът във всеки случай ще бъде 1/300 от процента на рефинансиране на Централната банка. Припомняме, че от 2016 г. процентът на рефинансиране е равен на основния процент.
Данък добив на полезни изкопаеми: 8 категории суровини, които най-често се добиват + 2 метода за изчисляване на добитото количество и 3 начина за оценката му + 19 данъчни ставки върху различни видовеминерал.
Смята се, че газът, въглищата, нефтът и т.н. са богатство, което принадлежи на целия народ на Русия. Но не всеки има право да прави пари от тях.
За да се балансира тази ситуация и да се получат нови източници за попълване на бюджета, беше въведен данък добив на полезни изкопаеми, който трябва да се плаща от тези, които участват в този добив.
Както при всяко данъчно законодателство, това има своите нюанси. Трябва да знаете и помните за тях, за да не губите пари и да не работите в ущърб на вашите интереси.
Какво представлява данъкът за добив на полезни изкопаеми?
Въпросният данък е сравнително нов.
Добивът на въглища, скъпоценни камъни, торф и други неща е съществувал много отдавна. В някои исторически периоди изобщо не са плащали за това.
В съветско време всички природни ресурси се управляваха изключително от държавата.
С разпадането на Съветския съюз през 90-те години цари хаос, когато онова, което е податливо на кражба, се краде с тревожна скорост.
Опитите за възстановяване на реда доведоха до появата на акцизи върху петрола, както и вноски в държавния бюджет за преработка на материалната и суровинна база.
И едва през 2002 г. всичко това беше заменено.
В Данъчния кодекс на Руската федерация материалите, извлечени от земята, са разпределени в глава 26, която се състои от 13 члена.
Какви видове минерали има и кои от тях подлежат на данъчно облагане?
Член 337 от глава 26 от Данъчния кодекс на Руската федерация посочва какво точно трябва да се счита за обект на данъчно облагане:
От същия раздел научаваме, че не можем да наричаме минерали и съответно да ги облагаме с данъци.
Най-често се облагат с данъци следните видове минерали:
1. | нефтени шисти, например въглища |
2. | торф |
3. | въглеводородни суровини (газ, нефт) |
4. | черни и цветни метали |
5. | естествени диаманти |
6. | добив химически неметални суровини (сяра, йод, бром) |
7. | добив на неметални суровини (кварц, графит, талк) |
8. | междинни продукти, съдържащи един или повече благородни метали и други |
Ако се занимавате с копаене, трябва да знаете какво точно подлежи на данъчно облагане и какво не.
Признават се обекти на данъчно облагане | Не се признават за обект на данъчно облагане |
|---|---|
минерали, извлечени от недрата на територията на Руската федерация на подпочвен участък, предоставен на данъкоплатеца за използване в съответствие със законодателството на Руската федерация | общи полезни изкопаеми и подземни води, които не са включени в държавния баланс на минералните запаси, извлечени от индивидуален предприемач и използвани пряко от него за лична консумация |
минерали, извлечени от отпадъци (загуби) от минното производство, ако такова извличане подлежи на отделно лицензиране в съответствие със законодателството на Руската федерация относно недрата | добивани (събрани) минералогични, палеонтологични и други геоложки колекционерски материали |
полезни изкопаеми, извлечени от недрата извън територията на Руската федерация, ако този добив се извършва на територии под юрисдикцията на Руската федерация (както и наети от чужди държави или използвани въз основа на международен договор) върху участък от подпочвените земи предоставени на данъкоплатеца за ползване | полезни изкопаеми, извлечени от недрата по време на образуването, използването, реконструкцията и ремонта на специално защитени геоложки обекти, които имат научно, културно, естетическо, санитарно или друго обществено значение. Процедурата за признаване на геоложки обекти като специално защитени геоложки обекти, които имат научно, културно, естетическо, санитарно, здравно или друго обществено значение, се установява от правителството на Руската федерация |
минерали, извлечени от собствените му сметища или отпадъци (загуби) от минната и свързаните с тях преработвателни индустрии, ако, когато са извлечени от недрата, те са били обект на данъчно облагане по общоустановения начин |
|
дренажни подземни води, които не са взети предвид в държавния баланс на минералните запаси, извлечени по време на разработването на минерални находища или по време на изграждането и експлоатацията на подземни съоръжения |
| Повече ▼ подробна информацияотносно обекти/необекти на данъчно облагане можете да намерите в чл. 336 гл. 26 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Кой може да стане данъкоплатец за добитите ценни полезни изкопаеми?
В Руската федерация има отделен закон № 2395-1 „За недрата“, който е приет през 1992 г. Така че, съгласно този закон, минералите са предвидени за:
- комерсиален добив;
- геофизични изследвания;
- геоложки проучвания;
- инженерни работи;
- търсене на най-богатите находища;
- събиране на проби за научни изследвания;
- изграждане на съоръжения, които по никакъв начин не са свързани с производството и др.
Отваря глава 26 от Данъчния кодекс (TC) на Руската федерация, член 334, който посочва кой ще плаща пари в бюджета на държавата.
Но не е необходимо да сте регистриран частен предприемач, за да получите правото да добивате минерали, тъй като държавата може да ви предостави такова право:
- чужди граждани;
- прости общности;
- юридически лицаи т.н.
Но, разбира се, освен ако не сте изследовател, който трябва да вземе няколко проби за вашия научна работа, и бизнесмен, който е пуснал в производство добива на природни ресурси, които се съхраняват под земята и прави пари от това, тогава той ще трябва да плаща данъци.
Данък за добив на полезни изкопаеми: данъчни условия
Данъчното облагане на производството на нефт, газ, въглища и други минерали има свои собствени характеристики, които са описани подробно в членове 342-344 от глава 26 от Данъчния кодекс на Руската федерация.1) Как да изчислим и как да оценим добитите ценни полезни изкопаеми, за да платим данък за тях?
Сумата, която трябва да платите, до голяма степен зависи от това колко точно материал извличате.
Ще трябва сами да определите количеството копаене, като използвате един от двата метода:
Всъщност измервателни устройства, като тежести, правят измерванията вместо вас.
Когато измервате, не забравяйте да вземете предвид действителните загуби.
Непряк.
Правите изчисления въз основа на количеството суровини, които сте успели да извлечете, според съотношението им към минералния материал.
Също така е важно да оцените стойността на обема, който сте извлекли, за да не бъдете заподозрени в данъчна измама, като използвате един от 3 метода:
- Продажната цена на суровините минус размера на държавната субсидия (от значение за тези, които са успели да получат помощ от държавата).
- Нетна реализируема цена, ако няма парични ползи от държавен бюджетВие нямате.
- Очаквана цена на минералите (използвана от тези, които не продават добити суровини).
Научете повече за данъка върху добива на полезни изкопаеми
Следното видео ще ви разкаже.
Какво представлява данъкът за добив на полезни изкопаеми и кой подлежи на облагане?
2) Данък върху добива на най-разпространените полезни изкопаеми.
Данъчният кодекс на Руската федерация гласи, че:
Трябва да платите данъка, както и да подадете декларация, посочваща обемите на производство и продажба на суровини, преди 25-то число на текущия месец.
По-добре е да не закъснявате с данъчната си декларация, тъй като ще трябва да платите много повече парипоради неустойки.
Сега наказанието се изчислява по новите правила (чл. 75, ал. 4):
Ако данъчните плащания са закъснели с 30 дни, санкцията за нарушителя се изчислява по една от двете формули:
Член 343 от Данъчния кодекс на Руската федерация е посветен на данъчните ставки за добива на различни полезни изкопаеми.
Виждаме, че през 2017-2018 г. са определени следните ставки:
№ | Данъчна ставка | Обяснение |
|---|---|---|
1. | 0% или 0 rub. | Валидно, когато по отношение на добитите минерални ресурси данъчната основа се определя като количеството на извлечените минерални ресурси във физическо изражение (например при добив на минерални ресурси по отношение на нормативните загуби на минерални ресурси и др.). |
2. | 3,8 – 8% | Използва се, когато е възможно да се установи стойността на минерали от различни видове. |
3. | 919 рубли | За 1 тон масло. Сумата се умножава по Kc (коефициент на изменение на световните цени на петрола). Полученият продукт се намалява със стойността на показателя Dm, който характеризира характеристиките на производството на масло. През 2017 г. Dm беше определен на 306. |
4. | 42 рубли | За 1 тон газов концентрат от находища на въглеводороди. Тази норма трябва да се умножи по базовата стойност на единица стандартно гориво, по коефициент, характеризиращ степента на трудност при извличане на горим природен газ и (или) газов кондензат от въглеводородни находища, и по коригиращ коефициент. |
5. | 35 рубли | За 1000 кубични метра при добив на горим природен газ. Количеството горим природен газ, инжектиран в резервоара за поддържане на налягането в резервоара, подлежащ на данъчно облагане с данъчна ставка от 0 рубли, се определя от данъкоплатеца независимо въз основа на данни, отразени във федерални държавни статистически форми за наблюдение, одобрени по предписания начин. |
6. | 47 рубли | За 1 тон антрацит |
7. | 57 рубли | За 1 тон коксуващи се въглища |
8. | 11 рубли | За 1 тон кафяви въглища |
9. | 24 рубли | За 1 тон друг вид въглища, с изключение на кафяви и коксуващи се |
10. | 730 | |
11. | 270 рубли | За 1 тон многокомплексна руда, съдържаща медни, никелови и платинени метали |
12. | 3,8% | При извличане на калиева сол |
13. | 4% | При добив на торф, нефтени шисти, апатит-нефелин, апатит и фосфоритни руди |
14. | 4,8% | При добив на руди на черни метали |
15. | 5,5% | При добив на суровини от радиоактивни метали, добив на химически неметални суровини (с изключение на калиеви соли, апатит-нефелин, апатит и фосфоритни руди), неметални суровини, използвани главно в строителната индустрия, естествена сол и чист натрий хлориди, подземни промишлени и термални води, нефелини, боксити. |
16. | 6% | При добив на неметални суровини, битуминозни скали, концентрати и други златосъдържащи полупродукти и други минерали, които не са включени в други групи. |
17. | 6,5 % | При извличане на концентрати и други междинни продукти, съдържащи благородни метали (с изключение на злато), благородни метали, които са полезни компоненти на многокомпонентна комплексна руда (с изключение на злато), квалифициран продукт от пиезооптични суровини, особено чисти кварцови суровини и полускъпоценни каменни суровини. |
18. | 7,5 % | При добив на минерални води и лечебна кал |
| 19. | 8 % | При добив на стандартни руди на цветни метали (с изключение на нефелини и боксити), редки метали, които образуват собствени находища и са свързани компоненти в рудите на други минерали |
Тази сума може да бъде намалена чрез използване на коефициент на намаление на ставката от 0,7. Не всички предприемачи обаче могат да се възползват от подобни предимства.
Или юридически лица, които се занимават с добив на недра в съответствие с определението на законодателството.
Плащанията се извършват в съответствие с глава 26 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Елементите на данъчното облагане включват процедурата за плащане, платците, данъчната основа, лихвения процент.
Какъв е данъчният период за данъка за добив на полезни изкопаеми?
Подземните ресурси се предоставят за ползване, когато предприемачът получи лиценз за извършване на разработка.
Той включва основен документ на официална бланка с герба на Руската федерация и приложения, които регулират условията на производство. Последните могат да бъдат в графична или текстова форма.
Как се изчислява сумата на плащането?
Данъчната ставка за копаене се определя от член 342 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тя варира от 0 до 16,5 процента. Определящите фактори могат да бъдат наречени:
- вид минерали;
- избрани вкаменелости;
- характеристики на добитите минерали.
Законовите данъчни ставки могат да бъдат разделени на два вида. Ad valorem се измерва като процент, тук данъчната основа е стойността на добитите минерали.
Този тип залог се използва за повечето видове. Конкретните ставки се изчисляват в себестойност на тон.
В този случай данъчната основа е количеството получени полезни изкопаеми. За някои видове, като нефт и газ, се прилагат специфични ставки.
Преференциалната ставка от 0% е предназначена за копаене следните видовеминерал:
- минерални води, получени за медицински цели;
- подземни води, използвани за селскостопански цели или получени от нови подпочвени площи;
- супер вискозно масло;
- свързан газ;
- минерали, получени от разработването на изведени от експлоатация или нискокачествени запаси;
- загуби по време на разработката, които са в рамките на правилата, определени с Указ на правителството на Руската федерация № 921 от 29 декември 2001 г.
При изчисляване на данъчните плащания за газ се предоставят и редица стойности за корекция. Те показват единицата гориво (Eut), сложността на работата за извличане на ресурса (Kc). Освен това се прилага корекционно число, обозначено като Kkm.
Какво друго влияе върху данъчната ставка?
Ставката на данъка върху добива на полезни изкопаеми зависи не само от вида, но и от региона, в който се извършва разработката.
Предлага се преференциална ставка за редица региони: Иркутска област, Краснодарска област, Ненецка област, Република Якутия, както и зони, разположени отвъд Арктическия кръг. Този списък включва моретата: Азовско, Каспийско, Охотско, Черно.
Важно: преференциалната ставка се прилага за производство, извършено в рамките на посочените ограниченияЧлен 342 от Данъчния кодекс на Руската федерация .
През 2016 г. бяха направени някои корекции в изчисляването на вноските за нефт, добит в Каспийско море. В резултат на това преференциалната ставка остава в сила по-дълго.
При предишните условия, когато натрупаният обем добив на нефт достигаше 10 милиона тона, не можеше да се прилага нулев коефициент от първия ден на следващия месец. Сега този обем е 15 милиона тона.
Спрямо предходната година през 2016 г. базисната стойност нараства. Ако по-рано беше 766 рубли за тон, сега е 857 рубли. Тази разлика е посочена в параграфи. 9 ал.2 чл. 342 Данъчен кодекс на Руската федерация.
Как се извършва данъчното приспадане за въгледобив?
Как се определя данъчната основа за данъка за добив на полезни изкопаеми?
Данъчната основа за платците, извършващи добив и други видове добив, е стойността на полезните изкопаеми, добити през календарен месец.
Именно този период, съгласно реда за плащане на данъка за добив на полезни изкопаеми, се определя като отчетен период. Операциите, свързани с отчитането и директните плащания, се регулират от членове В от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Ако едно предприятие добива въглеводороди или въглища, количеството на произведените минерали се счита за данъчна основа.
Ако разработването на офшорно находище току-що е започнало, цената на получените суровини се изчислява по различен начин в съответствие с член 340.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Служители за нови подпочвени площи данъчна службадокладват на органите, упълномощени да наблюдават показателите за запасите от полезни изкопаеми.
- Директен. Тук стандартно оборудване, като везни, се използва за извършване на измервания.
- Непряк. Този метод се използва, когато е невъзможно първо да се направят измервания. В този случай количеството на продукта се изчислява по формули.
Как да се изчисли цената на добитите полезни изкопаеми
Има три начина за изчисляване на стойността на добитите продукти.
- Изчисление въз основа на цената, на която се продават минералите.
- Вторият метод се използва в случаите, когато държавата не предоставя субсидии за компенсиране на разликата между цената на едро и продажната цена. Тук изчислението се прави без да се взема предвид.
- Ако стоките не са били продадени през данъчния период, цената на получените минерали се определя въз основа на изчисления. Ако няма продажби звъннете реална ценатруден. За да бъде получената цифра възможно най-близка до реалната, трябва да се вземат предвид разходите за добив на ресурси. Сред другите разходи, това включва заплати и допълнителни изследвания, поддръжка на работно оборудване.
Ако доставката на материали се извършва от самия доставчик, печалбата от продажбите намалява. Ще трябва да вземете предвид разходи като плащане на гориво, мита и застрахователни трансфери.
Процедура за изчисляване на данъка за добив на полезни изкопаеми през 2016 г
Сумата за плащане на данъка за добив на полезни изкопаеми се изчислява като процент от стойността на добитите полезни изкопаеми. Тези проценти са равни на данъчната ставка.
Когато облагате производството на газов кондензат и нефт, за изчисления ще трябва да умножите две стойности:
- обемът на данъчната основа, изразен в количеството на полученото вещество;
- данъчна ставка, която се коригира, като се вземе предвид коефициентът, отразяващ динамиката на цените на петрола в света.
Данъкът за добив на полезни изкопаеми се начислява за данъчния период за всеки вид вещество поотделно.
Извършват се плащания за получаване на материали от недрата, както и загуби или отпадъци от добив или друго производство.
Общо данъчното плащане се формира от размера на начисленията за добив на всеки отделен вид минерални ресурси.
В някои случаи данъкът се изчислява за всеки обект за разработка. Тази сума може да се изчисли и от общото плащане. За да направите това, трябва да знаете дела на извлечените минерали в определена област от общия обем на производството.
Какво друго използване на земните недра е предвидено от закона?
Съгласно законодателството на Руската федерация недрата могат да се използват за редица цели.
- Геоложки проучвания. Провежда се както на местно ниво, така и в голям мащаб. По време на такива изследвания се оценява наличието на минерали и други процедури. В случая не се добиват полезни изкопаеми.
- Колекциониране на колекционерски предмети. Това включва ценни палеонтологични и други находки.
- Изграждане на съоръжения, несвързани с разработването на недрата и последващото им въвеждане в експлоатация.
- Актуализиране на важни геополитически обекти.
- Търсене и добив на полезни изкопаеми.
Данъкоплатци са физически и юридически лица, извършващи този вид дейност. Всички други видове дейности не подлежат на данъчно облагане.
Платците не винаги могат веднага да класифицират извлечения продукт като един от видовете минерали. При определяне на конкретна група трябва да се вземат предвид международни, държавни и регионални стандарти.
Определена роля играят и изискванията, поставени от самия предприемач. На практика обаче те винаги се фокусират върху най-високите стандарти.
Установените от предприемача критерии са приложими само при липса на регионални. По същия начин между регионалните и държавните стандарти се дава приоритет на последните.
Как се разпределят данъчните плащания?
Когато платецът плати данъка върху добива на полезни изкопаеми, 40% от средствата отиват във федералния бюджет. По-голямата част - 60% - отива в бюджета на съставния субект на Руската федерация. Заслужава да се отбележи, че това не се отнася за добива на въглеводороди, както и за обикновени минерали като глина или пясък.
Ако добивът се извършва на територията на автономна област, която се счита за част от региона, средствата се разпределят въз основа на споразумение, сключено между региона и автономната зона.
Когато се добиват въглеводородни суровини, цялата сума на данъка се прехвърля във федералния бюджет. Ако плащането е направено за добив на обикновени минерали, всички пари се прехвърлят към дохода на субекта.
Когато разработката се извършва извън територията на Руската федерация и континенталният шелф и изключителната икономическа зона също попадат в тези условия, средствата отиват във федералния бюджет.
Данъкът за добив на полезни изкопаеми е задължително плащане.
Данъчната основа, в зависимост от вида на ресурса, е цената или количеството на получените продукти. Данъкът се определя за всеки вид полезни изкопаеми поотделно.
Платците на данъка за добив на полезни изкопаеми са индивидуални предприемачи и организации, занимаващи се с разработване на недра и добив на определени ресурси.
43 Данък добив на полезни изкопаеми
