Презентация на тема данъчна система. Данъчната система в Руската федерация

Въведение

1.2 Видове данъци

Заключение

Библиография

Въведение

Данъчната система на Русия от първите дни на своето съществуване се развива в условията на икономическа криза. В най-трудната ситуация той ограничава нарастването на бюджетния дефицит, осигурява функционирането на целия икономически апарат на страната, позволява, макар и не без прекъсвания, да финансира неотложни държавни нужди и по същество отговаря на текущите задачи на прехода към пазарна икономика.

Опитът от развитието на чужди страни беше широко включен в създаването на данъчната система на Руската федерация.

Сред множеството икономически лостове, с които държавата въздейства върху пазарната икономика, важно място заемат данъците. В условията на пазарните отношения и особено в периода на преход към пазара, данъчната система е един от най-важните икономически регулатори, в основата на финансово-кредитния механизъм на държавното регулиране на икономиката. Държавата широко използва данъчната политика като определен регулатор на въздействието върху негативните пазарни явления. Данъците, както и цялата данъчна система, са мощен инструмент за управление на икономиката в пазарна среда.

Данъчните органи са единствените легитимни събирачи на данъци и такси, които формират бюджетите на всички нива на държавата. Ефективното функциониране на цялото Национална икономикастрана.

Целта на тази работа е: да се проучи данъчната система на Руската федерация и да се идентифицират начини за нейното подобряване.

За постигане на тази цел е необходимо да се решат следните задачи:

1. Да се изследват теоретичните основи на данъчната система, нейните особености и структура.

2. Определете проблемите на подобряването на руската данъчна система.

3. Помислете за основните начини за реформиране на системата.

Предмет и обект на изследване. Предмет на изследването е данъчната система, а обект е руското данъчно облагане в съвременните условия.

Теоретико-методологически основи на писането срочна писмена работанормативно-законодателни документи (Данъчен кодекс и федерален закон "За основите на данъчната система в Руската федерация"), литературни източници на местни и чуждестранни автори (Пансков В.Г., Перов А.В., Черник Д.Г. и др.), периодични издания (списания " Финанси“, „Всичко за данъците“, „Данъчна политика“, „Данъци“).

В тази статия беше направен опит да се анализира състоянието на данъчното облагане в Руската федерация на настоящия етап, да се покаже как настъпващите промени отговарят на изискванията на днешния ден и какви задачи са изправени пред данъчните власти за изпълнение на възложените им функции. към тях от държавата – това е основният обект на предложеното изследване.

1. Данъчната система на Руската федерация на съвременния етап от икономическото развитие

1.1 Данъци: понятие и функции

Данъците са нормативна форма на облагане на доходите (имуществата) на юридическите и лицаи цената на стоките и услугите. Това са задължителни и спешни плащания.

С помощта на данъците държавата влияе на много, включително и на икономически процеси. Те спомагат за насърчаване или ограничаване на определени видове дейности, насочват развитието на определени индустрии, влияят върху икономическата активност на предприемачите, балансират платежоспособното търсене и предлагане и регулират количеството пари в обращение.

Данъчни функции:

осигуряване на бюджетни приходи (фискални);

разпределение за преразпределение и намаляване на диференцирането на доходите;

регулиране на цикличните процеси в икономиката за намаляване на безработицата и инфлацията;

стимулиране (или ограничаване; ограничаване) на предприемачеството;

осигуряване създаването на социална и индустриална инфраструктура;

контролиране.

Всеки данък съдържа задължителни елементи. Той уточнява:

кой е платецът, т.е. предмет на този данък;

какъв е обектът на облагане;

от какъв източник се плаща данъкът;

в какви единици се измерва обектът на облагане.

Стойността на данъчната ставка (ако е изразена като процент, тогава се нарича "квота") е размерът на данъка за единица данък. Освен това има данъчни стимули, които отчитат специфичните условия на управление.

В практиката на повечето държави са широко разпространени три метода за събиране на данъци: „кадастрален“, „при източника“, „чрез декларация“.

Първият се основава на използването на кадастри, т.е. регистри, съдържащи класификацията на типичните обекти (земя, находища, къщи) според външните им характеристики. Ето защо този метод установява рентабилността на обекта е много неточен, средно. За да се оцени доходът, който може да се получи например от използването на земята, е необходимо да има кадастрални карти по региони, които отразяват нейното плодородие и местоположение.

Данъкът при източника се начислява преди доходът да бъде получен от данъкоплатеца. Този метод е най-разпространеният у нас.

Третият начин включва данъкоплатеца да попълни декларация за общия годишен доход и да я подаде в данъчната служба. През последните години този метод започна да се прилага и у нас.

1.2 Видове данъци

Данъците се разделят според нивата на одобрение на ставки: федерални, регионални: републики, територии, региони, области и местни: град, административен район, група села, градове. Например 100% от федералните данъци върху добавената стойност и митническите плащания отиват във федералния бюджет. И може да бъде разпределен по решение на най-високо ниво към всички бюджети (например през 2002 г. корпоративният данък върху печалбата с обща ставка от 24% беше разделен на 7,5% към федерацията, 14,5% към регионалния и 2% към местните бюджети В Хабаровския край крайният край от 14,5% е разделен на 2/3 - към крайния бюджет и 1/3 - към местния бюджет.

По-подробна класификация на данъците е показана на фигура 1.1.

Фиг.1.1 - Видове данъци в Руската федерация

Според начина на облагане данъците се делят на преки и косвени.

Чрез преките данъци пряко се облагат доходите, имуществото и дейността на граждани, организации и предприятия.

Косвените данъци се облагат върху стойността на стоките и услугите. Тези данъци се плащат от производителите, които обикновено включват тяхната стойност в цената на стоките и прехвърлят тежестта си върху купувачите.

Основни преки данъци:

данък върху доходите на физическите лица;

данък върху печалбата (дохода) на предприятията;

данък върху имуществото на физическите лица и юридически лица;

данък върху използването на природни ресурси;

единен социален данък.

Основни косвени данъци:

данък добавена стойност (ДДС);

данък върху продажбите;

митнически плащания.

В допълнение към тях се прилагат данъци и такси: върху банкови доходи, от застрахователна дейност, върху възпроизвеждане на подземни богатства, печат, лиценз и регистрация, държавно мито върху наследство, земя, горско стопанство, върху условен (общ) доход, за право на търговия, за вода, за издръжка на полицията, за пътища и др.

Помислете за характеристиките на най-важните данъци:

ДДС - изтеглянето на част от увеличението на стойността, новосъздадено в процеса на това производство. Данъкът се начислява върху разликата в цената на продадените стоки и закупените суровини или полуфабрикати. Сега в Русия ДДС е 18%.

Акциз - косвен данък, често върху стоки за нерационално потребление (алкохол, цигари) и луксозни стоки. Определя се не по ставка, а в конкретна парична сума за единица стока.

Корпоративният данък върху печалбата се облага в Русия с намалена ставка от 24%, докато в САЩ - 34%, Швеция - 52%, Германия - 56%.

За този данък често се прилага пълно или частично освобождаване от плащане. По този начин могат да бъдат привилегировани печалби, насочени към разширяване или техническо преоборудване на производството. Значителни ползи имат селското стопанство, други отрасли и дейности.

Единният социален данък в Русия е 26% от фонда на заплатите на предприятието или от общия доход на физическо лице. 20% отиват за пенсионен фонд, 2,8% за здравноосигурителни вноски като право на безплатно лечение и 3,2% за осигурителни вноски за заплащане на болнични.

С данък върху доходите се облагат всички доходи на домакинствата: заплати, дивиденти, лихви по депозити, доходи от предприемаческа дейност, от продажба на имущество и др.

Ставките на този данък в Русия варират от 9 до 35%.

По естество на въздействието данъчните системи могат да бъдат: прогресивни, пропорционални и регресивни. Прогресивната система предвижда увеличаване на данъчната ставка с увеличаване на дохода. Тази система е предназначена да намали различията във финансовото състояние на гражданите, използва се в целия свят, с изключение на Руската федерация.

Пропорционалната система предполага една и съща данъчна ставка за всяка сума на дохода (в Руската федерация - 13%). Регресивна скала – колкото по-висок е доходът, толкова по-ниска е нормата на възвръщаемост. Да, през 2005 г ставките на Единния социален данък са толкова по-ниски, колкото по-висока е заплатата на физическо лице е 280 хиляди рубли. годишна ставка от 26%, за сума над 280 хиляди рубли. - 10% и над 600 хиляди рубли. само 2%. Данъкът се начислява в същия размер, независимо от размера на дохода.

1.3 Структура и характеристики на руската данъчна система

Сегашната данъчна система в Русия има сравнително кратка история. Тя започва да се оформя едва през 1992 г., а основните закони, регулиращи данъчните въпроси, са приети през декември 1991 г. През годините, изминали оттогава, руската данъчна система е претърпяла много промени, разяснения и модификации, но основните елементи и принципите на изграждане на тази система общо взето запазени и до днес. Най-съществените промени бяха направени в руската данъчна система в хода на реформата, която започна през 1999-2001 г.

Като цяло данъчната система на всяка държава е:

първо, взаимно договорен набор от данъци, такси и други задължителни плащания, използвани в определена държава за финансиране държавен бюджет, местните бюджети и извънбюджетните фондове;

второ, система от закони и подзаконови нормативни актове, регулиращи реда за изчисляване и плащане на различни данъци, такси и други данъчни плащания към бюджета;

трето, системата от държавни институции, които осигуряват приемането на закони и други подзаконови актове, администрирането на данъците в съответствие с наредбите и контрола върху навременността и коректността на данъчните плащания.

С известна степен на условност първият от тези аспекти може да се нарече данъчна система, вторият - системата на данъчното законодателство, а третият - институционалната система на данъчно облагане. Всички тези аспекти не съществуват и не могат да съществуват самостоятелно, независимо един от друг. Те са взаимосвързани и е невъзможно да се разгледа данъчната система без да се вземат предвид нормативните и подзаконовите актове, а последните – независимо от институциите, които ги приемат и администрират.

Структурата на данъчната система може да се разглежда в следните основни аспекти:

по отношение на съотношението на преките и косвените данъци;

по отношение на разпределението на данъчната тежест върху физическите и юридическите лица;

по отношение на ролята на отделните данъци при формирането на общия приход на бюджетната система;

по отношение на разпределението на данъчните приходи между нивата на бюджетната система (данъчни приходи на федералния бюджет, данъчни приходи на бюджетите на субектите на федерацията, данъчни приходи на местните бюджети), както и в някои други аспекти.

От гледна точка на проблемите на макроикономическото регулиране ролята на преките и косвените данъци се различава значително. Например преките данъци могат да се използват като вградени стабилизатори, те са доста чувствителни към променящите се фази на икономическата ситуация и от тази гледна точка представляват циклично нестабилен източник на данъчни приходи. За разлика от тях косвените данъци, като цяло, и следвайки фазите на икономическия цикъл обаче са по-устойчиви на пазарните колебания. Във фазите на икономически спад обемът на печалбите намалява доста значително (до нула), докато оборотът, който също може да намалее, никога не достига нула.

РАЗДЕЛИТЕЛ НА СТРАНИЦА--

В допълнение, косвените данъци имат свойството да се индексират директно спрямо нивата на инфлация. Коефициентите на инфлация почти автоматично се прехвърлят в обема на приходите от косвени данъци в приходите на бюджетната система. Динамиката на приходите от преки данъци не е пряко свързана с темповете на инфлация.

В рамките на руската данъчна система като цяло косвените данъци играят много важна роля, особено при формирането на приходите на федералния бюджет.

В края на 2008 г. структурата на руската данъчна система по отношение на съотношението на преките и косвените данъци в нея е представена в таблица 1.1.

Таблица 1.1 - Структура на данъчната система на Руската федерация през 2008 г

Консолидиран бюджет

Федерален бюджет

в % от общия брой

в % от БВП

в % от общия брой

в % от БВП

Непряк

Структурата на данъчната система в Русия по видове данъци и нива на бюджетната система въз основа на резултатите от 2008 г. е представена в таблица 1.2.

Таблица 1.2 - Структурата на руската данъчна система по видове данъци и нива на бюджетната система през 2008 г.

Консолидиран бюджет

Федерален бюджет

Бюджети на субектите на федерацията

в % от общия брой

в % от БВП

в % от общия брой

в % от БВП

в % от общия брой

в % от БВП

данък общ доход

Данък върху доходите на физическите лица

данък върху добавената стойност

Мита

данъци върху общия доход

Данък за копаене

Плащания за ползване на природни ресурси

Правителствено задължение

Данък сгради

данък върху продажбите

Данък върху хазартния бизнес

Поземлен данък

Общо данъчни приходи

По този начин можем да кажем, че руската данъчна система като цяло е доминирана от косвени данъци, които възлизат на 13,05% от БВП. Делът на преките данъци е значително по-нисък – едва 8,67% от БВП. В същото време федералният бюджет в много по-голяма степен от бюджетите на субектите на федерацията се основава на косвени данъци (последните формират 78% от неговите данъчни приходи). Бюджетите на субектите на федерацията като цяло са много по-фокусирани върху преките данъци. Делът на последните в данъчните им приходи е почти 73%.

Основните данъци на руската данъчна система, както е показано по-горе, са данъкът върху добавената стойност и данъкът върху доходите на предприятията и организациите.

Продължение
--РАЗДЕЛИТЕЛ НА СТРАНИЦА--

2. Проблеми на подобряването на данъчната система на Руската федерация

2.1 Анализ на състоянието на съвременното данъчно облагане

Основите на руската данъчна система са юридически формализирани през 1991 г. Създаването на нова специална форма на отношения между държавата и данъкоплатеца не е без противоречия между данъчното облагане и отделните елементи на икономическия механизъм: кредитиране, ценообразуване, валутно регулиране и т.н. Основната пречка за формирането на ефективна данъчна система е икономическата криза.

Сегашните данъци основно се формират по време на икономическата криза, което не може да не се отрази на техния брой, структура и ставки. Характерен е наклонът към изпълнение на фискалната функция на данъците. Това не е изненадващо, тъй като в условията на бюджетен дефицит, падащи обеми на производство, инфлация, имаше голямо изкушение да се решат всички икономически проблеми на държавата с помощта на данъците. Оттук и техният прекомерен брой, завишени темпове, противоречиво въздействие върху процесите на възпроизводство. В резултат на това данъкоплатците се опитват да укриват данъци по различни начини, оттук и прекомерно високите данъчни задължения към бюджетите на различни нива. В много отношения сегашната данъчна система съответства, поне по форма, на данъчните системи на чужди държави. Желанието да се въведат всички атрибути на пазарната икономика наведнъж беше твърде голямо още на преходния етап, през който преминава руската икономика. Новите данъци бяха тежко бреме за бизнеса, чиито икономики вече бяха подкопани от зле обмислени мерки на ценова политика. Данъците също доведоха до спад в стандарта на живот на руснаците. Особено задушаващ беше ДДС, чиято първоначална ставка беше 28%. Въпреки факта, че впоследствие процентът му беше намален, той все още е един от факторите за растеж на цените. Сериозните недостатъци на данъчния режим, които влошават инвестиционния климат в Русия, включват неговата нестабилност. Нестабилността на данъчната система е важен, ако не и основният икономически фактор, възпрепятстващ привличането на чужд капитал в руската икономика.

В момента данъкоплатците се оплакват и съвсем основателно от нестабилността на руските данъци, от постоянната промяна в техните видове, ставки, процедури за плащане, данъчни облекчения и т.н., което обективно създава значителни трудности при организирането на производството и предприемачеството, при анализирането и прогнозирането на финансово състояние, определяне на перспективи, изчисляване на бюджетни плащания. Факт е, че 90-те години на миналия век са период на възраждане и формиране на руската данъчна система.

Данъчната система, въведена през 1990-1991 г., беше много слабо адаптирана към пазарните отношения, не отчиташе нови явления и тенденции и беше практически остаряла към момента, в който започна да функционира. Въпросът е, че в условията на преход към пазара се прилагаха стари концепции за данъците.

Разясненията и допълненията, въведени в хода на икономическата реформа, неминуемо засягат необходимостта от коригиране на отделни елементи от данъчната система. Това се налага и от продължаващите инфлационни процеси в икономиката на страната, макар и сега не толкова динамични, нарастването на бюджетния дефицит, спада в нивото на производството в промишлеността и селско стопанство. Данъчните ставки и обектите на данъчно облагане се променят, някои облекчения се отменят и се въвеждат нови, изясняват се източниците за плащане на данъци. В инструктивния и методически материал по данъците се правят множество изменения и допълнения.

През декември 1993 г. с президентски указ се премахва разпоредбата за нормата, според която регионалните и местните власти имат право да налагат или не въвеждат само онези данъци, които са предвидени в закона „За основите на данъчната система в Русия“. федерация." В резултат на това, като гъби след дъжд, започнаха да се появяват екзотични данъци, като данък върху спад в производството или върху инвестиции извън региона, върху каране на добитък или издръжка на футболен отбор. Тревожно е, че въз основа на постановлението в Русия възникнаха особени митнически бариери под формата на такси за влизане или внос на стоки на територията на регион или република, както и за износ на стоки извън страната. регион.

Руската данъчна система започна да прилича на пачуърк юрган, броят на кръпките в който бързо нараства. Това не само не успява да стабилизира данъчната система, но и води до отчаяние онези големи предприятия, които работят в различни региони на страната или вземат решения за инвестиране в руската икономика.

Нестабилността на нашите данъци, постоянното преразглеждане на ставките, броя на данъците, помощите и т.н. несъмнено играе негативна роля, особено по време на прехода на руската икономика към пазарни отношения, а също така възпрепятства инвестициите, както вътрешни, така и чуждестранни.

Не е изненадващо, че се предявяват много претенции срещу съществуващата данъчна система. Според повечето експерти той е неприемливо твърд по отношение на броя и „качеството” на данъците и е твърде сложен за данъкоплатеца. Въпреки своята твърдост за производителите на стоки, тя позволява както свръхпечалби, така и силна диференциация на собствеността. Всички тези коментари са верни.

2.2 Основни проблеми на данъчната система

Оптимално изградената данъчна система трябва не само да осигурява финансови ресурси за нуждите на държавата, но и да не намалява стимулите на данъкоплатеца за предприемаческа дейност, да го задължава постоянно да търси начини за подобряване на ефективността на управлението.

Световният опит в данъчното облагане показва, че отнемането от данъкоплатеца на до 30-40% от дохода е границата, след която започва процесът на намаляване на спестяванията, а оттам и на инвестициите в икономиката. Ако броят на данъците предвижда изтегляне от данъкоплатеца на повече от 40-50% от неговия доход, тогава това напълно премахва стимулите за предприемаческа инициатива и разширяване на производството.

В световната данъчна практика съотношението на сбора на всички данъци, събрани от данъкоплатците, към обема на получените брутни вътрешен продукт.

В руската икономика, според различни оценки, от 25 до 40% от БВП се създава в сенчестите сектори на икономиката, по-голямата част от които не се покриват от данъци. Според Министерството на финансите на Русия, поради укриване на доходи и обекти на данъчно облагане, от 30 до 50% от данъците годишно не влизат в консолидирания бюджет на страната. В резултат на това спазващите закона данъкоплатци, а това са предимно законни производители на стоки (около 17% от тях), правят вноски в държавната хазна под формата на данъци, които съставляват повече от половината от произведения БВП. Малко фирми могат да издържат на такова натоварване.

Друг проблем се свежда до факта, че делът на изтеглянето чрез данъци от около 33% от БВП се изчислява на база действително платени или планирани данъци в бюджета. Въпреки това, поради хронични недоплащания към бюджета, дълговете надвишават прогнозния доход от данъчни облекчения.

Данъците трябва да се разпределят поравно между федералния център и регионите. Въпреки това, най-събраните данъци (ДДС, акцизи, данък върху доходите) отиват в Москва, а останалите не се събират правилно в регионите. Някои местни данъци изобщо не покриват разходите за събирането им (например данъка върху кучетата).

Друг проблем е, че наред със законите има множество подзаконови нормативни актове: инструкции, допълнения, изменения в тях, разяснения и т.н. Това преди всичко усложнява работата на самите данъчни служби. Това е трудно да се избегне поради високия динамизъм на процесите, протичащи в икономическия живот на страната.

Най-спорният въпрос днес е въпросът за тежестта на данъчната тежест.

Проблемен е и въпросът за неравномерното разпределение на данъците между категориите платци. Практически няма градация и съответствие на нивото на данъчните облекчения на данъкоплатците в зависимост от нивото на доходите им. Освен това целият акцент на данъчната служба е насочен към онези данъкоплатци, които са лесни за проверка (т.е. малки и средни предприемачи), докато по-голямата част от тях избягват да плащат данъци както законно, така и незаконно.

Вместо да подпомага максимално развитието на данъкоплатците, настоящата данъчна политика е насочена към предотвратяване на подобно развитие по всякакъв възможен начин.

Ние също така отбелязваме следните недостатъци на настоящата данъчна система:

данъкът върху доходите на физическите лица не прави нищо за смекчаване на неравенството в разпределението на доходите и на практика се превърна в косвен данък върху заплати(което чрез включването си в производствените разходи предизвиква пряк инфлационен ефект);

данъкът върху доходите и данъкът върху корпоративната собственост сериозно възпрепятстват растежа в реалността производствен сектор;

данък добавена стойност "наказва" вноса на ново оборудване и съвременни технологиинеобходими за обновяване на производствения потенциал на страната и в същото време ненужно насърчаване на износителите на суровия природен продукт.

Трябва да се подчертае, че отрицателният социално-икономически ефект (включително фискален) от прилагането на тези видове данъци в Русия е свързан не само с техния характер, но и със социалните условия, които са се променили в страната. Всички тези данъци бяха установени и въведени в действие в условията на индустриалния капитализъм, когато движението на парите беше приблизително балансирано от движението на материалните ценности. В съвременните условия на финансовия капитализъм, когато обемът на финансовия оборот е десетки до стотици пъти по-голям от оборота на реални стоки, когато основната част от приходите се генерират в сектора на услугите, финансовите транзакции, в сферата на обръщението на фиктивен капитал , традиционните видове данъци се оказват неподходящи за улавяне на значителни, а понякога дори и по-голямата част от доходите, реализирани в обществото.

Въпреки очевидната необходимост от реформа на данъчната система, нейният кардинален срив би довел само до негативни последици. Очевидно е, че данъчните реформи ще се извършват въз основа на това, че съществуващата система от съвкупността от данъци, механизмите за тяхното изчисляване и методите за контрол не трябва да се променят фундаментално. Вече има тенденция (макар и не напълно успешна) за намаляване на данъчните ставки и намаляване на данъчната тежест.

3. Начини за реформиране на данъчната система

3.1 Основните насоки на реформиране на данъчната система на Руската федерация

Практиката от последните години показа безполезността и неефективността на опитите за отстраняване на недостатъците на данъчната система чрез въвеждане на „точкови“ промени в данъчното законодателство. В тази връзка изглежда, че годишните общоруски данъчни форуми в Търговско-промишлената палата (ТПП) на Русия са именно платформата, където правителството и бизнесът могат да разработят конкретни предложения в режим на диалог за средносрочното развитие на данъчната система.

По този начин руските предприемачи, които са членове на Руската търговско-промишлена палата, смятат, че първата посока на по-нататъшна реформа на данъчната система трябва да бъдат въпросите на данъчната администрация. Измененията, предложени от бизнес общността, са както следва:

разпоредби, осигуряващи спазване на сроковете за извършване на проверки и сроковете за издаване на решения по тях;

промени, предвиждащи отговорността на длъжностните лица за вземане на незаконни решения и злоупотреби с правата им.

Второто направление е решаване на проблемите на най-големите данъкоплатци.

Днес в руската икономика се е формирала стабилна група от интегрирани компании, които са в основата на конкурентоспособността на националната икономика на международните пазари. Държавата би могла чрез известно намаляване на данъчната тежест в началния период на въвеждането на консолидирано данъчно облагане да стимулира развитието. Впоследствие, поради нарастване на данъчната основа, ще има и увеличение на данъчните приходи в бюджета.

Третото направление е подобряване на облагането с ДДС.

По отношение на реформата на ДДС не може да не се докоснат до плановете на руското министерство на финансите да организира специална процедура за регистрация на данъкоплатците. Въвеждането на системата "ДДС-плащане" включва установяването на пълен данъчен контрол върху прехвърлянето на данъчни суми от организации. Всъщност това означава прехвърляне на контролните функции на държавата върху банките. На тях ще бъдат възложени допълнителни задължения за предоставяне на информация на данъчните в кратък срок. Очевидно подобни изисквания ще доведат до допълнителни разходи за организиране на електронни системи за обмен на данни както за банките, така и за данъчните органи. Възможно е в резултат на това допълнителните разходи да бъдат частично прехвърлени върху данъкоплатците.

Четвъртото направление е създаване на данъчни условия за развитие на малкия и средния бизнес, иновативните предприятия. За да разреши този проблем, Руската търговско-промишлена палата разработи пакет от законопроекти:

проект на Федерален закон "За изменение на член 154 от Данъчния кодекс на Руската федерация". Факт е, че организациите и предприемачите, прилагащи общия режим на данъчно облагане, не могат да вземат предвид размера на ДДС върху стоки, закупени от организации (предприемачи), които използват опростената данъчна система или са платци на UTII, които са изключени от списъка на контрагентите. Разпоредбите на законопроекта позволяват увеличаване на обема на договорите за продажба на стоки между организации и предприемачи, прилагащи различни режими на данъчно облагане.

проектът на федерален закон "За изменения на членове 346.12 и 346.13 на част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация", който за малкия бизнес, за да преминат към опростена данъчна система, се предлага да се установи праг на брутен доход от продажби в рамките на 9 месеца в размер на не повече от 40 милиона рубли. Размерът на годишния доход на данъкоплатеца, над който организациите и предприемачите губят правото да прилагат опростената данъчна система, се определя на 54 милиона рубли.

В резултат на това се очаква броят на малките предприятия да се удвои. В допълнение, възможността прилагане на опростената данъчна система, ще получат предприятия от по-широк кръг (включително рискови и иновативни).

проект на федерален закон "За изменения в член 346.15 от Данъчния кодекс на Руската федерация", който предвижда включването в състава на разходите, които намаляват дохода при определяне на обект по опростена данъчна система, разходи, насочени към създаване и внедряване на нови технологии и оборудване, провеждане на научноизследователска и развойна дейност, както и за патентоване и др.

Предложените промени ще позволят част от приходите да се насочат към разширяване на собственото производство, подобряването му, развитието и внедряването на нови високотехнологични и наукоемки индустрии.

Петото направление е подобряване на амортизационната политика. За да се интензифицират процесите на модернизация на остарелия производствен капитал, се предлага да се разгледа възможността за предоставяне на стопанските субекти правото на „супер ускорена амортизация“ на нововъведено в експлоатация високотехнологично оборудване.

Продължение
--РАЗДЕЛИТЕЛ НА СТРАНИЦА--

В тази връзка на организациите е разрешено да отписват през първата година на експлоатация не 10%, както в момента, а 20-30% от цената му, а по отношение на технологично модерно оборудване - до 100%. Активното прилагане на данъчни стимули ще позволи на организациите да увеличат обема на нововъведеното оборудване, ще допринесе за засилването на обновяването на остарелия производствен капитал.

В заключение – за реформата на данъците върху собствеността. По-специално, относно данъка върху имуществото на организациите се предлага да се предвиди облекчение за нововъведено технологично оборудване с инвестиция от най-малко 30 милиона рубли. за период от най-малко 5 години. Тази стъпка допълнително ще стимулира обновяването и попълването на дълготрайните активи на промишлените предприятия, предимно високотехнологични.

3.2 Предложения от руски икономисти

Сега се правят много предложения за частично отстраняване на някои недостатъци в разглежданите видове данъци, но изглежда те не дават радикални подобрения. Конкурентоспособността на руската икономика на световния пазар и сега остава изключително ниска, а в условията на глобализация няма шансове за нейните усилия. Следователно, според V.A. Кашин, в данъчната политика остава само един начин - да се заменят съществуващите спирачни данъци с нови данъци за ускоряване на развитието. Нека ги разгледаме по-подробно.

Първият предложен данък е универсален прогресивен данък върху разходите, предложен преди 50 години от британския икономист Никълъс Калдор вместо данъка върху дохода. Този данък все още не е прилаган никъде.

В сравнение с текущия данък върху доходите на физическите лица, данъкът върху разходите елиминира няколко от недостатъците, присъщи на първия данък наведнъж.

Първо, новият данък автоматично стимулира частните спестявания (източник на инвестиции и основно условие за икономически растеж) – данъкът върху личните доходи облага еднакво както потреблението, така и натрупването.

Второ, данъкът върху разходите е социално по-справедлив, тъй като относителното ниво на благосъстояние на гражданина се определя точно от разходите (както по количество - в размера на разходите, така и по качество - по отношение на дела на скъпите стоки в тях), а не доходи (в младостта човек може да работи особено интензивно, за да навакса разликата в богатството с по-възрастните поколения, и той спестява повече, отколкото харчи).

На трето място, в съвременните условия е много по-лесно да се контролират разходите на гражданите, отколкото техните доходи, което прави възможно спестяването на разходите за данъчен контрол. В същото време, ако зададете достатъчно висок необлагаем минимум (около 7 хиляди рубли на човек на месец) и умерено градиране на данъчните ставки (например 15%, 25% и 40%), тогава всъщност ще трябва да контролират само „прекомерното“ потребление (разходи за придобиване Превозно средство, недвижими имоти, антики и др.), чиито обекти или подлежат на задължителна регистрация, или доброволно застраховани от граждани.

Вторият данък от трите предложени е данък върху приходите, изтеглени от предприятието. Той трябва да замени корпоративния подоходен данък, който днес прогресивно губи своето фискално значение. Новият данък е лесен за администриране – на облагане подлежат всички приходи и капитали, изтеглени от стопанския оборот на предприятието – дивиденти, връщане на капитал на акционери, заеми на управители и акционери и др. - всичко, което не се отнася до разходите за материали, заплати на служителите (но с изключение на доходите, маскирани като заплати) и плащането на заеми. Всъщност такъв данък съществува в почти всички страни - под формата на "данък при източника". Остава само да се разшири режимът на този данък за всички приходи, изтеглени от предприятието (на ниво 25%).

Предложеният данък е лишен от недостатъци, известни на данъка върху дохода:

не е необходимо да се намесва в счетоводството на предприятието и да се използват специални методи за контрол за улавяне на нетната печалба на предприятието;

не е необходимо да се прилагат значителен брой изключения за този данък;

не е необходимо да се прилага специално данъчно счетоводство за амортизация, както и да се въведе и поддържа цяла система от мерки за взаимно уреждане на режимите на данъка върху дохода и данъка върху доходите – като цяло поддържане на различни данъчни режими по отношение на предприемаческата печалба.

И накрая, третият данък е дългогодишен и добре известен данък върху оборота, който трябва да се налага върху приходите на всякакви предприятия от всички видове собственост - със ставки до 5% (с възможна градация: 3% - федерален данък до 2% - надбавка, установена от местните власти). Този данък се администрира и събира лесно и ефективно. Базата на този данък е по-широка от данъка върху продажбите (всеки оборот, не само в дистрибуторската мрежа), той е освободен от възстановяване и необходимост от комбиниране на различни данъчни режими: не изисква специално данъчно отчитане. Важно е също така да се отбележи, че събирането на този данък се извършва по опростен начин – чрез приспадане на сумата на данъка от банката при извършване на плащания, като в повечето случаи данъкоплатците могат да бъдат пощадени от подаването на консолидирани декларации за този данък.

Общите основания за прехода към тази единна система за събиране на данъци отдавна са добре известни.

Първо, повечето съвременни данъци се събират под формата на авансови плащания и преизчисленията по тях се класифицират като данъчни отношения, което изключва възможността за възстановяване.

Второ, системата на касата е адаптирана към изпълнението на бюджетните разходи, а не към събирането на бюджетни приходи.

И най-важното е, че предложената система за събиране на данъци значително подобрява данъчната дисциплина.

Заключение

В съвременните условия един от най-важните лостове, регулиращи финансовите отношения на предприятията с държавата при преход към пазарна икономика, е данъчната система. Той е предназначен да осигури на държавата финансовите ресурси, необходими за решаване на най-важните икономически и социални проблеми. Чрез данъци, облекчения и финансови санкции, които са неразделна част от данъчната система, държавата влияе върху икономическото поведение на предприятията, като същевременно се стреми да създаде равни условия за всички участници в общественото възпроизводство. Данъчните методи за регулиране на финансово-икономическите отношения в комбинация с други икономически лостове създават необходимите предпоставки за формирането и функционирането на единен интегриран пазар, допринасящ за създаването на пазарни отношения.

Налагайки данъци, държавата изтегля част от приходите им от предприятията за своя полза. Изпълнението на фискалната функция на данъците, свързано с формирането на приходната част на всички части на бюджетната система, осигурява преразпределение на националния доход и създава условия за ефективна публична администрация.

И така, нека обобщим резултатите от тази курсова работа:

Данъците осигуряват на държавата паричните средства, необходими за развитието на публичния сектор на страната. Данъците могат да действат като ефективен финансов регулатор. Държавата преразпределя събраните в бюджетите данъчни приходи (приходи) в полза на програми, които изискват финансиране.

Русия има тристепенна система на данъчно облагане, включително федерални данъци, данъци на съставните образувания на Руската федерация и местни данъци. Тристепенната система на данъчно облагане най-рационално и твърдо разпределя определени данъци към администрацията на всяко ниво, така че средствата, които осигуряват дейността му, да отиват директно в съответната хазна.

Руската данъчна система все още е несъвършена и трябва да бъде подобрена. Основните насоки за подобряване на данъчната система включват намаляване на данъчната тежест, оптимално разпределение на средствата между бюджетите на различни нива и повишаване на ефективността на икономическата функция на данъците. Нестабилността на данъчната система не позволява привличането на инвеститори в руските предприятия и се отразява негативно на икономическата и социалната динамика на обществото.

Актуални остават и въпросите за данъчната администрация и несъвършенството на основните данъци (данък върху доходите на физическите лица, корпоративен подоходен данък и ДДС).

Проблемът с усъвършенстването на данъчната система в момента е много важен, както се вижда от предложенията на руските икономисти за оптимизиране на данъчното облагане. Така предприемачите от Търговско-промишлената палата на Русия идентифицират, наред с другото, следните начини за реформиране: създаване на условия за развитие на малкия и среден бизнес (включително иновативни предприятия), облекчаване на данъчната тежест на най-големите данъкоплатци , подобряване на ДДС, въвеждане на нова амортизационна политика и др. Предлага се и по-кардинален начин от гледна точка на В.А. Кашин е създаването на нова данъчна система, която да замени старата. Новата единна система, според автора, е по-ефективна и оптимална за съвременните условия на икономическо развитие.

Библиография

Данъчният кодекс на Руската федерация. – Санкт Петербург: Изд. къща "Герда", 2007. - 523 с.

Федерален закон от 27 декември 1991 г. (изменен от 11 ноември 2003 г.) № 2118-1 "За основите на данъчната система в Руската федерация". - М.: 2005. - 72 с.

Александров, И.М. Данъци и данъчно облагане: учебник / И.М. Александров. - М.: Издателство "Дашков и К", 2005. - 286с.

Алексеев, A.V. Данъци, които ние (нас?) избираме / A.V. Алексеев. // ЕКО. - 2008. - бр.8. - С.17-34.

Алиев, Б.Х. Данъчна система: концепция, структура и параметри / Б.Х. Алиев // Данъци. - 2008. - бр.3. - С.16-18.

Бирючев, О.И. По някои въпроси на данъчната оптимизация / O.I. Бирючев // Финанси. - 2004. - бр. 2. - С.10-15.

Букаев, G.I. Данъкоплатците трябва да са богати / Г.И. Букаев // Аргументи и факти. - 2001. - бр. 13. - С.7-9.

Василиев, В.П. Държавно регулиране на икономиката (схеми и статистика): учеб. -метод. надбавка / В.П. Василиев. - М.: Бизнес и услуги, 2006. - 96 с.

Въведение в пазарната икономика: учебник / под редакцията на А.Я. Лившиц, И.Н. Никулина. - М.: Висше училище, 2004. - 447 с.

Владимирова, Н.П. Данъци и данъчно облагане: учебник / Н.П. Владимиров - М.: КНОРУС., 2005. - 232с.

Основната тенденция на данъчната система // Данъчна политика. - 2008. - бр.8. - С.4-13.

Голуб, Л.А. Макроикономика. Основи на теорията на държавното регулиране. Урок/ L.A. Голуб. - Хабаровск: DVIMB, 2006. - 165 с.

Данилевски, Ю.А. Данъци: учеб. надбавка за студенти / Ю.А. Данилевски, С.М. Шапигузов. - М.: Финанси и статистика, 2007. - 395с.

Дуканич, Л.В. Данъци и данъчно облагане: учебник за университети / Л.В. Дуканич. - Ростов на Дон: Финикс. - 2005. - 226с.

Исаков, В.Б. Съвременна данъчна система: рано да се сложи край / В.Б. Исаков // Данъчна политика и практика. - 2007. - бр.3. - С.4-7.

Камаев, В.Д. Основи на пазарната икономика. Националното стопанство като цяло: учебник / В.Д. Камаев, Б.И. Домненко. - М.: Питър, 2005. - 542 с.

Кашин, В.А. Данъчна система: как да я направим по-ефективна? / В.А. Кашин // Финанси. - 2008. - бр.10. - С.39-43.

Кашин, В.А. За начините за подобряване на данъчната система / V.A. Кашин, д.м.н. Абрамов // IVF. - 2008. - бр.10. - С.173-188.

Ликова, Л.Н. Данъци и данъчно облагане в Русия: Учебник. / Л.Н. Ликов. - М.: "Бек", 2006. - 278с.

Пансков, В.Г. Данъци и данъци в Руската федерация. Учебник за университети / В.Г. Пансков.2-ро изд., преработено. и допълнителни - М.: Книжный мир, 2006. - 457 с.

Пансков, В.Г. За някои проблеми на формирането на руската данъчна система / V.G. Пансков // Финанси. - 2007. - бр.3. - С.28-34.

Перов, А.В. Данъци и данъчно облагане: учеб. надбавка / А.В. Перов, А.В. Толкушин, 2-ро изд., доп. и преработени. - М.: Юрайт - издателство, 2006. - 635с.

Сажина, М.А. Икономическа теория: учебник за университети / М.А. Сажина, Г.Г. Чибриков. - М.: НОРМА-ИНФРА - М, 2005. - 456 с.

Модерна икономика. Лекционен курс: многостепенно учебно ръководство. / Изд. Ю.М. Мамедов. 6-то издание, доп. и Перер. - Ростов n / a: Phoenix, 2003. - 416 с.

Сутирин, С.Ф. Данъци и данъчно планиране в световната икономика: учеб. надбавка / С.Ф. Сутирин, A.I. Погорлецки - Санкт Петербург: Полиус, 2006. - 577с.

Тютурков, Н.И. Данъчни системи на чужди страни: Европа и САЩ: учебник / Н.И. Тютурков. - М.: Дашков и К, 2007. - 169с

Ченинов, М.В. За руската данъчна система / M.V. Ченинов // Всичко за данъците. - 2007. - No1. - С.3-13.

Черник, Д.Г., Починок, А.П., Морозов, В.П. Основи на данъчната система: Учебник за ВУЗ / Изд.Д.Г. Боровинка. - М.: Финанси, UNITI, 2004. - 422 с.

Икономика: учебник. Под редакцията на A.I. Архипова, А.К. Болшаков. - 3-то изд., преработено. и допълнителни - М.: TK Velby, Издателство "Проспект", 2005. - 840 с.

Икономическа теория: учебник / под редакцията на В.Д. Камаев. - 8-мо изд.; ревизиран и допълнителни - М.: Владос, 2005. - 640 с.

Данъчната система се разбира като съвкупност от данъци, мита и такси, събирани на територията на държавата в съответствие с данъчното законодателство, както и набор от данъчни органи, норми и правила, които определят правомощията на страните, участващи в данъчното облагане. правоотношения. Данъчните органи са Федерална служба RF относно данъците и таксите и нейните подразделения. Основната задача на данъчните органи е да контролират правилността на изчисляването, пълнотата и навременността на плащането на данъка. По-долу е представена структурата на руските данъчни власти.

Федерална служба за данъци и такси на Руската федерация Служби на Руската федерация за данъци и такси в териториите, републиките и регионите Междуобластни инспекции Фед. служба на Руската федерация за данъци и такси Inspection Fed. Услуги на Руската федерация за данъци и такси в градове и области Межрегион. Инспекции на Фед. услуги на Руската федерация за данъци и такси по федерални окръзи

Междурайонни данъчни проверкисъздава се основно чрез комбиниране на проверки на няколко административни области, така че новосформираните инспекции контролират дейността на данъкоплатците в няколко области. В резултат на това сливане броят на инспекциите на държава беше намален от 2600 на 1500.

ПРАВА НА ДАНЪЧНИ ОРГАНИ Да изискват документи от данъкоплатци или данъчни агенти; Извършване на данъчни ревизии; Извършва проверка на помещенията на данъкоплатеца, използвани за генериране на доходи, извършва инвентаризация на имуществото на данъкоплатеца; Преустановяване на операции по сметките на данъкоплатеца при неплащане на данък навреме; Събиране на просрочени данъци и неустойки; Включете за задържане данъчни ревизииспециалисти, експерти, преводачи; Завеждане на дела срещу данъкоплатци; За определяне на размера на данъците чрез изчисление, в случай че данъкоплатците откажат да разрешат на длъжностни лица на данъчния орган да проверят помещенията, използвани за генериране на доходи, не представят документи, необходими за изчисляване на данъците на данъчния агент за повече от два месеца и др.

Под данък се разбира задължително, индивидуално безвъзмездно плащане, събирано от организации и граждани под формата на отчуждаване на принадлежащи им средства на правото на собственост с цел финансова подкрепа на дейността на държавата. В данъчната система на Руската федерация има и такси, които се разбират като задължителна вноска, чието плащане е едно от условията за извършване на правно значими действия по отношение на платците на такси от държавни органи на местното самоуправление. правителство, включително предоставянето на определени права или издаването на разрешения (лицензии).

Преди 01.01.2005 г. През 2005 г. - ДДС; - Акцизи; - данък върху доходите на физическите лица; - ESN; - Данък общ доход; - данък върху възпроизводството на минерално-суровинната база; - данък за ползване на недра; - Данък върху допълнителния доход от добив на въглеводороди - Такса за право на ползване на обекти от дивата природа - Горски данък - Воден данък - Федерални лицензионни такси - Екологичен данък - Държавно и мито - ДДС; - Акцизи; - данък върху доходите на физическите лица; - ESN; - Данък общ доход; - Данък за добив на полезни изкопаеми; - Данък наследство и дарение; - Водна такса; - Такси за ползване на обекти от живия свят и за ползване на обекти от водни биологични ресурси; - Правителствено задължение

Преди 1 януари 2005 г. През 2005 г. - корпоративен данък върху имуществото; - данък върху хазартния бизнес; - транспортен данък. - корпоративен данък върху имуществото; - данък върху хазартния бизнес; - транспортен данък. Преди 01.01.2005 г. През 2005 г. - Поземлен данък; - Данък върху имуществото на физически лица; - Данък върху рекламата - Данък върху продажбите. - Поземлен данък; - Данък върху имуществото на физически лица;

ПРОЦЕДУРА ЗА УСТАНОВЯВАНЕ НА ДАНЪЦИ И ТАКСИ Федералните данъци и такси са установени от Данъчния кодекс (TC) и са задължителни за плащане на цялата територия на Руската федерация. Регионалните данъци и такси са установени от Данъчния кодекс на Руската федерация и законите на субектите на федерацията, въведени са в съответствие с Кодекса и са задължителни на територията на съответните субекти на федерацията. Местните данъци и такси се установяват с Данъчния кодекс и нормативните правни актове на представителните органи на местното самоуправление, влизат в сила в съответствие с Кодекса и са задължителни за плащане на териториите на съответните общини. Не могат да се установяват регионални или местни данъци, които не са предвидени в Данъчния кодекс на Руската федерация.

Данъчното облагане се проявява във факта, че държавата чрез данъци контролира финансово-стопанската дейност на организации и граждани, източниците на техните приходи и разходи. Благодарение на контролната функция се оценява ефективността на данъчната система и се осигурява контрол върху видовете дейности и финансовите потоци. Чрез контролната функция на данъчното облагане се разкрива необходимостта от промени в данъчната система.

Принципите са ръководните принципи, които определят началото на нещо. По отношение на данъчното облагане принципите се считат за основните идеи и разпоредби, които съществуват в данъчната сфера. Съществуват различни системи от принципи: икономически принципи; правни принципи; организационни принципи. Икономическите принципи засягат данъците като икономически феномен. Те са формулирани за първи път през 1776 г. от Адам Смит в неговото изследване на природата и причините за богатството на народите. Принципът на справедливост, сигурност, удобство и принципът на икономичност означава, че разходите за събиране на данък трябва да бъдат по-малки от данъчните приходи.

Член трети от Данъчния кодекс очертава принципите на данъчното облагане, които са в основата на данъчната система на Руската федерация: принципите на универсалност и равенство на данъчното облагане; данъците не могат да бъдат дискриминационни и диференцирани от данъкоплатците въз основа на социални, религиозни критерии; не трябва да има диференциране на данъчните ставки в зависимост от формата на собственост, гражданството на физическите лица; данъците не могат да бъдат произволни, те трябва да имат икономическа основа; принципът на яснота и достъпност на данъчното законодателство; всички неотстраними съмнения, противоречия и неясноти на законодателни актове се тълкуват в полза на данъкоплатците. При създаването на данъчната система на Русия задачата беше да се приложи принципът на равенство на правните статуси на субектите на федерацията и разграничаването на правомощията между федералните и регионалните правителствени служби в областта на данъците върху творчеството и бюджетните отношения. Необходимостта от разграничаване на данъчните правомощия между нивата на управление определи тристепенната система на Русия, която включва федерални, регионални и местни данъци.

Данъците са разделени на различни групи според много критерии. Те се класифицират: преки и косвени (според естеството на освобождаването от данъци); федерални, регионални, местни (по нива на управление); данъци от юридически и физически лица (по субекти на облагане); пропорционални, прогресивни и регресивни (в зависимост от това какъв дял от дохода плаща данъкоплатецът с висок доход); според предназначението на данъка (общо, специално).

Преки данъци - данъци, които са пряко свързани с резултата от стопански и финансови дейности, оборота на капитала, увеличението на стойността на имуществото, увеличението на наемния компонент и др., тоест пряко с обекта на облагане. Преките данъци включват: данък върху дохода, данък върху доходите, плащания за ресурси, данъци върху собствеността, чието притежаване и използване служи като основа за данъчно облагане. Преките данъци трудно се прехвърлят върху потребителите. Косвените данъци са данъци, които се добавят към цената. Косвените данъци се прехвърлят към крайния потребител. Косвените данъци се наричат още безусловни, тъй като не са пряко свързани с доходите на данъкоплатеца и се начисляват независимо от крайните резултати от дейността, реализираща печалба.

ДАНЪКЪТ СЕ НАРИЧА ПРОПОРЦИОНАЛЕН, ПРОГРЕСИВЕН ИЛИ РЕГРЕСИВЕН В ЗАВИСИМО КАКЪВ ДЯЛ ОТ ДОХОДА ЗАПЛАТЯВА ДАНЪКОПЛАЦЕЦЪТ. Регресивният данък се характеризира с налагане на повече висок процентот ниски доходи и по-малък процент от високи доходи. Пропорционалният данък взема една и съща част от всеки доход (единна ставка за доход от всякакъв размер). Казва се, че данъкът е прогресивен, ако данъчната ставка се увеличава с увеличаване на дохода.

Общите данъци се използват за финансиране на разходите на държавния и местните бюджети, без да се отнасят към конкретен вид разходи. Специалните данъци имат целево предназначение (удръжки за социални нужди, вноски в пътни фондове, транспортен данък и др.).

„Видове данъци“ – Данък върху стоки и дейности. Непряк. Те отиват в бюджета на субекта на Федерацията. Правни действия. Продължете изреченията: Основа. Плащат се данъци... Данък върху доходите на физически и юридически лица. Данъците идват... Видове данъци. извънбюджетни средства. Данъчни елементи.

"Данъчната система на Руската федерация" - Данъкът се счита за прогресивен, ако данъчната ставка се увеличава с увеличаване на дохода. Регионални данъци: фискални; Регулаторни; Разпределение; Контрол; Стимулиращо. Икономическите принципи засягат данъците като икономически феномен. регулаторна функция. В страни с пазарна икономика 80-90% от бюджетните приходи идват от данъци.

„Отчитане на подразделения“ - Съобщение за закриване на отделно подразделение формуляр № C-09-3-2 (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 03.09.2010 г. № MN-37-6 / [защитен с имейл]). Срок: 1 месец. „Стар ред” при откриване на отделен отдел. Член 83 Задължения на данъкоплатците (платците на такси). Краен срок: 3 работни дни. Процедурата за отписване на "друго" обособено поделение.

"Данъчна политика" - министър на финансите на Руската федерация - Кудрин Алексей Леонидович. 2-ри тип - политика на разумни данъци. Основните функции на Министерството на финансите в областта на данъците. - Установяване на формуляри данъчни документи. Изборът на данъчната политика на държавата. Федерална митническа служба (FTS). Дефиниране на данъчна политика и данъчен механизъм.

"Система от данъци" - Принципът на изчерпателен списък на регионалните и местните данъци. Основните класификации на данъците. Заложено в чл. 75 от Конституцията на Руската федерация. Принципът на мобилност (еластичност). Принципът на равнопоставеност на правните статуси на субектите на федерацията. Данъчна политика. При установяване на данъците се взема предвид действителната възможност на данъкоплатеца да плати данъка.

"Данъци и такси" - Данък и отчетен период. Данъчно планиране. Методи на регулиране: данъчно счетоводство; данъчни ревизии (изходни и камерни). данъчен периодпризната за календарна година. Прилагане на UTII. Физически лица - нерезиденти на Руската федерация, получаващи доходи от източници в Руската федерация. Специални данъчни режими.

слайд 2

Данъчната система се разбира като съвкупност от данъци, мита и такси, събирани на територията на държавата в съответствие с данъчното законодателство, както и набор от данъчни органи, норми и правила, които определят правомощията на страните, участващи в данъчното облагане. правоотношения. Данъчните органи са Федералната служба за данъци и такси на Руската федерация и нейните подразделения. Основната задача на данъчните органи е да контролират правилността на изчисляването, пълнотата и навременността на плащането на данъка. По-долу е представена структурата на руските данъчни власти.

слайд 3

слайд 4

Междуобластните данъчни инспекции са създадени основно чрез комбиниране на проверките на няколко административни области, така че новосформираните инспекции контролират дейността на данъкоплатците в няколко области. В резултат на това сливане броят на инспекциите на държава беше намален от 2600 на 1500.

слайд 5

Права на данъчните власти

Изискване на документи от данъкоплатци или данъчни агенти; Извършване на данъчни ревизии; Извършва проверка на помещенията на данъкоплатеца, използвани за генериране на доходи, извършва инвентаризация на имуществото на данъкоплатеца; Преустановяване на операции по сметките на данъкоплатеца при неплащане на данък навреме; Събиране на просрочени данъци и неустойки; Ангажирайте специалисти, експерти, преводачи за извършване на данъчни ревизии; Завеждане на дела срещу данъкоплатци; За определяне на размера на данъците чрез изчисление, в случай че данъкоплатците откажат да разрешат на длъжностни лица на данъчния орган да проверят помещенията, използвани за генериране на доходи, не представят документи, необходими за изчисляване на данъците на данъчния агент за повече от два месеца и др.

слайд 6

Слайд 7

Видове данъци

Руската данъчна система се основава на териториален принцип и има три нива: федерално, регионално и местно. Федерални данъци:.

Слайд 8

Регионални данъци:

Местни данъци:

Слайд 9

Редът за установяване на данъци и такси

Федералните данъци и такси са установени от Данъчния кодекс (TC) и са задължителни за плащане на цялата територия на Руската федерация. Регионалните данъци и такси са установени от Данъчния кодекс на Руската федерация и законите на субектите на федерацията, въведени са в съответствие с Кодекса и са задължителни на територията на съответните субекти на федерацията. Местните данъци и такси се установяват с Данъчния кодекс и нормативните правни актове на представителните органи на местното самоуправление, влизат в сила в съответствие с Кодекса и са задължителни за плащане на териториите на съответните общини. Не могат да се установяват регионални или местни данъци, които не са предвидени в Данъчния кодекс на Руската федерация.

Слайд 10

Функции на данъците: Функциите на данъците показват как се осъществява обществената цел на данъците като инструмент за разпределение на стойността и преразпределение на дохода. Обикновено се разграничават следните функции на данъците:

слайд 11

Данъчни функции:

фискални; Регулаторни; Разпределение; Контрол; Стимулиращо.

слайд 12

фискална функция

(от думата "fiscus" - състояние) се проявява във формирането на финансовите ресурси на държавата. В страните с пазарна икономика 80-90% от бюджетните приходи идват от данъци.

слайд 13

Регулираща функция

проявяваща се в използването на данъци с цел организиране на обществения и икономически живот в страната. Регулаторната функция може да бъде стимулираща (предоставяне на ползи) и обезкуражаваща (повишаване на данъчните ставки).

Слайд 14

Разпределителна (социална) функция

Чрез данъците се прехвърлят средства в полза на по-слаби и незащитени категории граждани, като се налага данъчна тежест върху по-силните категории от населението

слайд 15

контролна функция

данъците се проявява във факта, че държавата чрез данъци контролира финансово-стопанската дейност на организации и граждани, източниците на техните приходи и разходи. Благодарение на контролната функция се оценява ефективността на данъчната система и се осигурява контрол върху видовете дейности и финансовите потоци. Чрез контролната функция на данъчното облагане се разкрива необходимостта от промени в данъчната система.

слайд 16

Стимулираща функция

Чрез данъците държавата признава особените заслуги на отделните граждани към отечеството и им предоставя данъчни облекчения. Например обезщетения за участници във войни, герои на страната и др.

Слайд 17

Принципи на данъчно облагане

Слайд 18

Член трети от Данъчния кодекс очертава принципите на данъчното облагане, които са в основата на данъчната система на Руската федерация: принципите на универсалност и равенство на данъчното облагане; данъците не могат да бъдат дискриминационни и диференцирани от данъкоплатците въз основа на социални, религиозни критерии; не трябва да има диференциране на данъчните ставки в зависимост от формата на собственост, гражданството на физическите лица; данъците не могат да бъдат произволни, те трябва да имат икономическа основа; принципът на яснота и достъпност на данъчното законодателство; всички неотстраними съмнения, противоречия и неясноти на законодателни актове се тълкуват в полза на данъкоплатците. При създаването на данъчната система на Русия задачата беше да се приложи принципът за равенство на правните статуси на субектите на федерацията и разграничаването на правомощията между федералните и регионалните правителствени служби в областта на данъчното облагане и бюджетните отношения. Необходимостта от разграничаване на данъчните правомощия между нивата на управление определи тристепенната система на Русия, която включва федерални, регионални и местни данъци.

Слайд 19

Видове данъци

Слайд 20

Преки данъци - данъци, които са пряко свързани с резултата от стопански и финансови дейности, оборота на капитала, увеличението на стойността на имуществото, увеличението на наемния компонент и др., тоест пряко с обекта на облагане. Преките данъци включват: данък върху дохода, данък върху дохода, плащания за ресурси, данъци върху собствеността, чието притежаване и използване служи като основа за данъчно облагане. Преките данъци трудно се прехвърлят върху потребителите. Косвените данъци са данъци, които се добавят към цената. Косвените данъци се прехвърлят към крайния потребител. Косвените данъци се наричат още безусловни, тъй като не са пряко свързани с доходите на данъкоплатеца и се начисляват независимо от крайните резултати от дейността, реализираща печалба.

слайд 21

Данъкът се нарича пропорционален, прогресивен или регресивен, в зависимост от това каква част от дохода плаща данъкоплатецът.

Регресивният данък се характеризира с начисляване на по-висок процент за ниски доходи и по-нисък процент за високи доходи. Пропорционалният данък взема една и съща част от всеки доход (единна ставка за доход от всякакъв размер). Казва се, че данъкът е прогресивен, ако данъчната ставка се увеличава с увеличаване на дохода.

слайд 22

слайд 23

Германска данъчна система Опитът от реформирането на германската данъчна система може да бъде полезен за Руската федерация. Като федерална държава тя е преминала през различни етапи на политическа и икономическа организация. Много федерални провинции на Германия са били независими държави от векове. Следователно имаше постоянна нужда от търсене на оптимални взаимоотношения между вертикалните и хоризонталните клонове на властта. В резултат на най-голямата данъчна реформа през декември 1919 г. финансовият суверенитет на земите е премахнат. Правото да получава данъци и да ги администрира остава единствено на държавата. Данъчната система стана централизирана.

слайд 24

Най-важните принципи за изграждане на данъчна система:

данъци, когато е възможно d.b. минимално; минимални разходи, необходими за тяхното събиране; данъците не могат да попречат на конкуренцията, да променят нечии шансове; данъците са в съответствие със структурните политики; данъците са насочени към по-справедливо разпределение на доходите; данъчната система премахва двойното данъчно облагане; размерът на данъците съответства на размера на обществените услуги, включително защитата на личността и всичко, което гражданинът може да получи от държавата.

Слайд 25

В Германия се прилага както вертикално, така и хоризонтално изравняване на доходите. Високодоходните земи (Бавария, Вюртемберг, Северен Рейн-Вестфалия) прехвърлят част от финансовите си ресурси в по-слабо развити земи (Саксония, Шлезвиг-Холщайн). Това е резултат от дългогодишното развитие на данъчната система. Целите на данъчната политика на страната са определени от германския канцлер Ото Бисмарк (1815-1898), прехвърляйки тежестта на данъците от доходите към потреблението (разходите).

слайд 26

Основните видове данъци в Германия

данък върху доходите на физическите лица, корпоративен данък, данък върху добавената стойност, търговски данък, данък върху собствеността, данък върху земята, данък за покупка на земя, застрахователни премии, данък върху наследство и подарък, данък върху автомобили, данък на пожарната, акцизи върху кафе, захар, минерални масла, вино , водка и тютюневи изделия, мита, такси за развитие на добив на нефт и газ в Германия.

Слайд 27

В момента Германия има два най-големи данъка – данък върху доходите на физическите лица и данък върху добавената стойност. Делът на ДДС в бюджетните приходи на страната е до 28%, на второ място след данъка върху доходите. Данъците съставляват около 80% от общите бюджетни приходи.

Слайд 28

Сравнение на данъчната система на Руската федерация с други страни

Данъчната система в Швеция Данъчната система в Швеция е двустепенна, децентрализирана: данъците се налагат както от централното правителство, така и от регионалните (поземлени) органи. Видовете данъци се определят от парламента на страната, а ставките се определят от местните власти. Данъчното облагане е ориентирано към потреблението. Данъците върху личните данъци на гражданите и осигурителните вноски (данъци) са на доста високо ниво, а ДДС и данъците върху потреблението осигуряват до 2/3 от всички данъчни приходи на бюджета и около 20% повече идват от преките данъци. Един от най-големите доходи на шведския бюджет са социалните плащания под формата на начисления към фонда за заплати. уебсайт

Вижте всички слайдове

За да използвате визуализацията на презентации, създайте акаунт (акаунт) в Google и влезте: https://accounts.google.com

Надписи на слайдове:

Данъчната система в Руската федерация. Видове данъци. Функции на данъците. Данъци, плащани от бизнеса.

Данъкът е задължително, индивидуално безвъзмездно плащане, което се събира от държавни органи на различни нива от организации и физически лица с цел финансова подкрепа на дейността на държавата и (или) общините.

Данъците следва да се разграничават от таксите (митата), чието събиране няма безвъзмезден характер, а е условие за извършване на определени действия по отношение на техните платци.

Данъчната система е съвкупност от установени данъци, както и принципите, формите и методите на тяхното установяване, изменение, отмяна, събиране и контрол.

Данъчна система на Русия Федерални данъци и такси: Данък върху добавената стойност Акцизи Данък върху доходите на физическите лица Корпоративен данък Данък върху добив на минерали Воден данък Такси за използване на дивата природа и за използване на обекти от водни биологични ресурси Държавно мито Регионални данъци: Данъчни организации на собственост Данък върху хазартен бизнес Транспортен данъкМестни данъци: Поземлен данък Данък върху имуществото на физическите лица

Източници на данъчното право: 1. Конституцията на Руската федерация. 2. Специално данъчно законодателство (в Данъчния кодекс на Руската федерация (TC RF) се нарича "законодателство за данъците и таксите"), което от своя страна включва следните елементи: федерално законодателство относно данъците и таксите (или законодателство за данъците и таксите на Руската федерация), включително: - Данъчния кодекс на Руската федерация; - други федерални законивърху данъците и таксите; регионално законодателство относно данъците и таксите: - закони на субектите на Руската федерация; - други регулаторни правни актове относно данъците и таксите, приети от законодателните (представителни) органи на съставните образувания на Руската федерация; нормативни правни актове за данъците и таксите, приети от представителните органи на местното самоуправление. 3. Общо данъчно законодателство (други федерални закони, съдържащи данъчно законодателство). 4. Подзаконови нормативни актове по въпроси, свързани с данъчното облагане и таксите: актове на органи с обща компетентност: - укази на президента на Руската федерация; - Постановления на правителството на Руската федерация; - подзаконови нормативни актове по въпроси, свързани с данъчното облагане и таксите, приети от органите на изпълнителната власт на съставните образувания на Руската федерация; - подзаконови нормативни актове по въпроси, свързани с данъчното облагане и таксите, приети от изпълнителните органи на местното самоуправление; актове на органи със специална компетентност - ведомствени подзаконови нормативни правни актове по въпроси, свързани с данъчното облагане и таксите на органи със специална компетентност, публикуването на които е пряко предвидено от Данъчния кодекс на Руската федерация. Решения на Конституционния съд на Руската федерация. Норми на международното право и международни договори на Руската федерация.

Видове данъци Преки косвени Изрично начислени върху доходите на граждани и фирми (данък върху доходите, данък върху доходите, данък върху имуществото) Изплащат се неусетно при извършване на определени действия (при покупка на стоки, обмяна на валута, внос на стоки от чужбина), включени в себестойността на стоките и услуги (акциз, данък върху продажбите, мито, ДДС).

Видове данъци Еднократна сума Данъците върху дохода се установяват независимо от нивото на дохода на икономическия агент. представляват определен процент от дохода.

Видове данъци върху доходите: Прогресивни данъци – данъци, при които сред данъчна ставкапряко пропорционална на нивото на доходите. По този начин, ако доходът на агента се увеличи, данъчната ставка също се увеличава. Ако, напротив, стойността на дохода падне, тогава процентът също пада. Регресивните данъци са данъци, чиято средна данъчна ставка е обратно пропорционална на нивото на дохода. Това означава, че с увеличаване на дохода на икономически агент процентът пада и, обратно, расте, ако доходът намалява. Пропорционални данъци - данъци, чиято ставка не зависи от размера на облагаемия доход.

Основните функции на данъците Фискални - основната функция на данъчното облагане. Събиране на данъци в полза на държавата. Благодарение на тази функция се реализира основната цел на данъците: формиране и мобилизиране на финансовите ресурси на държавата. Разпределение (социално) - състои се в преразпределение на обществения доход (има прехвърляне на средства в полза на по-слаби и по-уязвими категории граждани чрез налагане на данъчна тежест върху по-силните категории от населението). Регулаторни – насочени към постигане на определени задачи чрез данъчни механизми икономическа политикадържави. Контрол - позволява на държавата да следи навременността и пълнотата на бюджетните постъпления на средства и да сравнява техния размер на финансови ресурси. Стимулиращи – насочени към подпомагане развитието на определени икономически процеси. Осъществява се чрез система от обезщетения и изключения. Настоящата данъчна система предоставя широк спектър от данъчни облекчения за малкия бизнес, предприятия с увреждания, земеделски производители, организации, които извършват капиталови инвестиции в производствена и благотворителна дейност и др. Дестимулираща – насочена към установяване на пречки чрез данъчната тежест за развитието на всякакви икономически процеси.

Данъци, плащани от бизнеса. Директно косвено върху печалбата - печалбата на всички предприятия се облага с 35% от брутната печалба (в повечето случаи); 43% (приходи на банки, фондови борси от посредническа дейност); 90% (приходи от казина и хазартен бизнес) ДДС (данък върху добавената стойност) - увеличението на стойността на стоките, което се създава на всички етапи от производството й, когато стоките се придвижват до крайния потребител, подлежи на (от 10% до 18%)

Данъчно име Размер на данъка от фонд „Работна заплата“ От чиито средства се плаща данъкът Честота на деклариране на данък върху доходите на физическите лица - данък върху доходите на физическите лица 13% от информацията за служителите 1 път годишно Осигурителни и спестовни вноски към пенсионния фонд (задължително осигуряване) 26% на работодателя 1 път на шест месеца - информация , 1 път на тримесечие - сетълменти Вноски във фонд за социално осигуряване 2,9% от работодателя 1 път на тримесечие - сетълменти вноски във фонд за социално осигуряване - осигуровки срещу трудови злополуки и професионални заболявания В зависимост по вид дейност - от 0,2% и повече Вноски на работодателя във Федералната здравноосигурителна каса 3,1% Работодател Пенсионен фонд, съвместно няма отделна информация и изчисления Вноски към териториалната здравноосигурителна каса 2% от работодателя Информацията се подава във фонд "Пенсии", съвместно, няма отделна информация и изчисления ОБЩО плаща работодател: Най-малко 34,2% от работодателя ведомост към бюджета): 13% от заплатите на данъците върху заплатите на служителите през 2011 г. за организации и предприемачи, за всякакви предприятия от всякакви данъчни системи - OSN, STS, UTII, с изключение на Единния данък върху селското стопанство: Данъците върху заплатите се плащат веднъж на месец до 15-ия ден след месеца на фактуриране.

есе. Данъците са цената на едно цивилизовано общество. (надпис на фасадата на Службата за вътрешни приходи на САЩ)

Теми на есета: Хората осъзнават, че правителствата харчат пари по-малко разумно и по-малко ефективно, отколкото биха могли сами. Мадсън Пиъри, президент на Института Адам Смит Има две неизбежни неща в света: смърт и данъци; обаче смъртта, за разлика от данъците, е безболезнена. Франклин Делано Рузвелт Не можете да избягвате данъци. Те могат да бъдат избегнати законно или незаконно. И двата метода са толкова стари, колкото и самата данъчна система. Кирил Паркинсон. Закон и доход Патриотизмът свършва там, където започва данъчната декларация. Артър Годфри Ако действате в нарушение на правилата, ще бъдете глобени; ако действате според правилата, вие сте обложени с данък. Лорънс Дж. Питър За да може Бертолд да намери смъртта си по-бързо, той е изпратен в регионите и градовете (кралствата) със задача... да събира данъци. Хроника на Бургундия, 604 г

№ Критерии за оценка на отговора на задачата C9 Точки K1 Разкриване на значението на твърдението. Разкрива се значението на твърдението. ИЛИ Съдържанието на отговора дава представа за неговото разбиране 1 Значението на твърдението не се разкрива, съдържанието на отговора не дава представа за неговото разбиране 0 K2 Представяне и обяснение на собствената позиция на завършилия собствената позиция на дипломанта е представена и обяснена 1 Собствената позиция на дипломанта е представена без обяснение (обикновено съгласие или несъгласие с преценката на автора на изявлението). ИЛИ Не е представена собствената позиция на дипломанта 0 K3 Естеството и нивото на представените преценки и аргументи Преценките и аргументите се разкриват въз основа на теоретични позиции, изводи и фактически материал. В хода на разсъжденията се разкриват различни аспекти на проблема.3 Когато се разкриват няколко аспекта на проблема (темата), се дават преценки и аргументи въз основа на теоретични положения и изводи, но без използване на фактически материал. ИЛИ Един аспект на проблема (темата) е разкрит и аргументът е даден въз основа на теоретични положения и фактически материал. ИЛИ При разкриване на няколко аспекта на даден проблем (тема), преценките и аргументите се основават на фактически материал, но без теоретични положения, изводи. ИЛИ Няколко аспекта на проблема са разкрити с липса на теоретична или фактическа аргументация 2 Няколко аспекта на проблема (темата) са изброени без аргументация. ИЛИ Само един аспект на проблема (тема) е засегнат, дава се само фактическа или само теоретична аргументация 1 Само един аспект на проблема (тема) е засегнат без аргументация. ИЛИ Аргументите и преценките не отговарят на тезата, която се обосновава 0 Максимален резултат 5