На активни акаунтисе запазва движението на активите на организацията, т.е. наличие и движение на икономически активи. Активните акаунти имат следните характеристики (виж фиг. 11):
- - първоначалното салдо винаги е дебитно и показва наличността на средства в началото на отчетния период;
- - дебитните обороти отразяват получаването на средства;
- - Кредитните обороти показват изтичане на средства;
- - крайното салдо винаги е дебитно и показва салдото на средствата в края на отчетния период.
Крайният баланс се изчислява по следната формула:
Основните активни сметки са:
- 01 - "Дълготрайни активи";
- 04 - "Нематериални активи";
- 10 - "Материали";
- 20 - "Основно производство";
- 43 - "Готови продукти";
- 50 - "Каса";
- 51 - "Разчетни сметки";
- 52 - "Валутни сметки";
- 58 - "Финансови инвестиции" (в акции и други ценни книжа).
Ориз. 71. Схема за активна сметка
Нека разгледаме как се води счетоводството на активни сметки, като използваме следния пример.
В началото на месеца различни материали на стойност 25 000 рубли бяха в склада на акционерното дружество Romashka. През месеца се отразяват следните бизнес операции, свързани с движението на материалите:
Упражнение:издавате активна сметка 10 "Материали", изчислявате оборота по дебит, кредит и салдо в края на месеца.
В дебита на сметка 10 "Материали" въвеждаме себестойността на материалите в началото на месеца (Sn). След това публикуваме в дебитни и кредитни операции, свързани с движението на материали. Записваме номера на операцията и сумата в дебита на сметка 10, ако операцията отразява получаването на материали, или в кредита на сметката, ако операцията включва изхвърляне на материали. След това изчисляваме дебитния оборот като сума от всички операции по получаване на материали и кредитния оборот като сумата от операциите, свързани с изхвърлянето на материали. След това изчислете крайния баланс:
Сметка 10 "Материали"
На пасивни счетоводни сметкиводи се счетоводство на собствени източници за формиране на икономически активи, т.е. капитал, печалби и резерви на организацията. По аналогия с активните сметки можем да кажем, че пасивните сметки следят движението на задълженията на дружеството. Пасивните сметки имат следните характеристики (фиг. 12):
- - първоначалното салдо винаги е кредитно и показва стойността на собствените източници на организацията в началото на отчетния период;
- - дебитните обороти показват намаление на собствените източници на организацията;
- - Заемните обороти показват увеличение на собствените източници на организацията;
- - крайният баланс винаги е кредитен и показва стойността на собствените източници на организацията в края на отчетния период.
Крайният баланс се изчислява по следната формула:
Основните пасивни сметки включват:
- 80 - "Уставен капитал";
- 82 - "Резервен капитал";
- 83 - "Допълнителен капитал";
- 96 - "Резерви за бъдещи разходи";
- 98 - "Приходи за бъдещи периоди".
Ориз. 12. Схема за пасивна сметка
Помислете как се води счетоводството на пасивни сметки, като използвате следния пример.
В началото на месеца резервният капитал на предприятието възлизаше на 54 000 рубли. През месеца се отразяват следните бизнес транзакции, свързани с движението на средства от резервен капитал:
Упражнение: съставя се пасивна сметка 82 "Резервен капитал", изчислява се оборота по дебит, кредит и салдо в края на месеца.
В кредита на сметка 82 „Резервен капитал” въвеждаме салдото на резервния капитал в началото на месеца (Sn). След това осчетоводяваме в дебитни и кредитни операции, свързани с движението на средства от резервен капитал. След това изчисляваме дебитния и кредитния оборот. След това изчисляваме крайния баланс.
Сметка 82 "Резервен капитал"
Край на масата
На активно-пасивни сметкиводят се отчети за разплащания с различни организации или лица, т.е. отчитане на вземания и задължения (фиг. 13). Ако една организация използва заети или заети средства, тогава тя има задължения към други организации или лица, които са кредитори на това предприятие. Ако организациите дължат други организации или физически лица, тогава тези длъжници се наричат длъжници и дългът им към предприятието е изискуем.
Ориз. тринадесет.
Основните активно-пасивни сметки включват:
- 60 - "Разплащания с доставчици и изпълнители";
- 62 - "Разплащания с купувачи и клиенти";
- 71 - "Разплащания с подотчетни лица";
- 76 – „Разплащания с различни длъжници и кредитори“.
Нека да разгледаме пример за това как се води счетоводство на активно-пасивни сметки. В началото на месеца отговорното лице Петров А.С. има дълг към предприятието от 500 рубли. (вземания). През месеца бяха отразени следните стопански операции, свързани с отчитащото се предприятие:
Упражнение:съставете активно-пасивна сметка 71 „Разплащания с подотчетни лица“, изчислете оборота и салдото.
За да определите крайното салдо по активно-пасивна сметка, трябва да изчислите всички дебитни суми, включително началното салдо, по същия начин, по който трябва да изчислите крайната сума по заема. Крайното салдо по активно-пасивната сметка ще бъде там, където сумата е по-голяма и ще бъде равна на разликата в сумите на дебита и кредита.
Сметка 71 "Разплащания с отчетни лица"
- Следва AO.
Счетоводството е точна наука, която не прощава математически и тематични грешки. Счетоводителят трябва да знае предназначението на всяка сметка, за да я използва правилно по-късно, което значително ще спести време и усилия при изчисления.
Целият баланс се изгражда въз основа на разделянето на средствата в две посоки:
- по разположение, по състав (балансов актив);
- според източниците на тяхното създаване и предназначение (пасива).
Балансът се изготвя под формата на таблица, разделена с вертикална линия на две подтаблици. Сумата от всички активи трябва да е равна на сумата от всички пасиви. Всичко е просто.
Освен активни и пасивни сметки има и активно-пасивни, които изискват специално внимание.
Въведение в термина
Активно-пасивни сметки се наричат, отразяващи както собствеността на компанията във всички нейни проявления, така и източниците на нейното създаване. С тяхна помощ компанията фиксира в числа съотношението на своите печалби и загуби.
Използват се при работа с фактури за сетълмент от всякакъв вид. Те също така могат да подчертаят сетълментите с контрагенти.
Тук реален примертакава активно-пасивна сметка: 71 „Разплащания с подотчетни лица”. На служителя се дава определена сума за разходи (придобиване на основни консумативи, спешни услуги, пътни разходи) срещу писмен отчет.
За да докладва за използваните средства на ръководството, този служител след това предоставя чекове, разписки, билети. Това е удобна процедура и често се използва от много компании.
Класификация на активно-пасивен акаунт
Има само два типа активно-пасивни сметки:
- с двустранен баланс (едновременно дебит и кредит),
- с едностранно салдо (дебитно или кредитно).
Двустранно разширен баланс
Да вземем синтетичен акаунт като пример. Изчислението е просто: трябва да добавите всички дебитни салда и всички кредитни салда за всички сметки заедно.
Едностранен баланс
Нека вземем конкретна сметка за този баланс, например 99 "Печалба и загуба".
- Печалбата на предприятието е равна на разликата между размера на приходите и размера на разходите. В този случай салдото по сметката ще бъде кредитно, т.е. този оборот надвишава дебитния.
- В обратния случай, когато дружеството търпи загуби, салдото се счита за дебитно, надвишаващо кредитния оборот.
Основни приложими сметки
- 60 "Разплащания с доставчици",
- 62 "Разплащания с купувачи",
- 76 "Разплащания с различни кредитори и длъжници",
- 90 "Продажби",
- 91 "Други приходи и разходи",
- 99 "Печалби и загуби".
Счетоводни правила
Отчитането по балансови сметки не може да се подава хаотично, има определена процедура.
Активно - пасивните сметки могат да бъдат разнородни, това е тяхната особеност.
При активно-пасивна сметка салдото може да бъде изразено както в кредит, така и в дебит, зависи от конкретния случай.
Салдото по синтетични активно-пасивни сметки може да се определи само от резултатите от счетоводството по подсметки и аналитични сметки. На последната, аналитична, активно-пасивна сметка, салдото не може да бъде разширено, но може да промени външния си вид: за един период може да действа като дебит, а за друг ще бъде кредит. С пълното погасяване на задълженията сметката може вече да бъде закрита успешно.
Процедурата за сетълмент може да бъде коригирана от Инструкцията за прилагане на сметкоплана.
ПРИМЕР.В дебита на 84 сметки „Неразпределена печалба, непокрита загуба“. непокрити загуби. Тогава печалбата ще бъде видима по кредита на тази сметка.
При някои синтетични активно-пасивни сметки салдото може да изглежда като разширено, след което салдото ще се появи от двете страни на сметкоплана.
Ако определена организация внезапно има дължими сметки, те ще бъдат отразени в кредита на съответната сметка, открита за счетоводство, и могат да бъдат погасени чрез дебита на тази сметка.
При наличие на вземания (отразени в дебит), цялата процедура по погасяване на задължения се извършва по кредита на тази сметка.
При активно-пасивни сметки 90 „Продажби“ и 91 „Други приходи и разходи“ приходите винаги се вписват в кредит, а разходите се дебитират. И вече в края на отчетния период тези синтетични сметки ще бъдат напълно закрити. Това означава, че по тези сметки (също активно-пасивни) няма и не може да има начален баланс, възможно е само салдото по техните подсметки.
Какво е синтетично счетоводство
Синтетично счетоводство- това е отчитането на събраната информация за видовете имущество, стопанските операции, за задълженията, като се вземе предвид тяхното икономическо значение. Води се в синтетични сметки в съответствие със Закона за счетоводството.
Имената и номерацията на сметките се събират в сметкоплана. Такива сметки могат да бъдат както от първия ред, така и от втория - подсметки.
Салдата под формата на салда се групират във формуляр No 1 на счетоводството.
Синтетичните сметки се използват за показване на информация за големи счетоводни обекти и само в парично изражение. Счетоводството е възможно само в национална валута.
Какво е аналитично счетоводство
Аналитично счетоводство се води в материални, лични или други счетоводни сметки, като се групират подробни данни за имущество, стопански операции и задължения на всяка синтетична сметка.
Аналитична сметка се открива още в хода на съставянето на синтетична, за всеки от нейните елементи. Той носи подробна и пълна финансова информация за стойностите на фирмата и действията, предприети в рамките на всяка синтетична сметка.
Разработването на такива сметки се извършва от всяка компания поотделно. Така се ражда счетоводната политика на тази фирма.
Тази сметка е необходима за предоставяне на всички налични финансови характеристики по отношение на сключените договори с кредитополучателя или контрагента, организиране на резерви и заеми.
Аналитичното счетоводство може да се води както в чуждестранна валута, така и в чуждестранна и национална едновременно.
Характеристики на активни и пасивни сметки
И двете сметки са в основата на цялата система от счетоводни сметки. Но външно те са различни. Активните сметки са обекти, в които фирмата е инвестирала собствени средства.
- Активни акаунти(отчитайки стойностите на предприятието във всички видове) в дебитната част се прави вписване във възходящ ред на актива и се записва текущото салдо. Ако тази операция доведе до намаляване на актива, тя се нарича кредитно счетоводство.
Как да различим:Началните и крайните салда винаги са дебитни (или по-големи или равни на "0").
Тази формула изчислява крайното салдо за активна сметка:
Sk \u003d Sn + DOB - Kob Sk
- Sk - начален баланс;
- DOB - дебитен оборот;
- CB - кредитен оборот.
сметки: No 01 „Дълготрайни активи”; No 10 „Материали”; No41 „Стоки”.
Как да различим:Началното салдо, както и крайното салдо, винаги е кредит (или повече, или равно на "0").
Изчисляване на крайния баланс за пасивна сметка:
Sk \u003d Sn + ObK - ObD
- Сн – начален баланс;
- DOB - дебитен оборот;
- CB - кредитен оборот.
сметки: No 83 "Допълнителен капитал"; No 80 „Уставен капитал”.
Как се формира балансът?
Салдото на активно-пасивните сметки в баланса е представено в разширен вид:
- По дебит - актив,
- Кредитът е задължение.
В дебитната колона, както и в кредитната колона, има три основни точки:
- Начално салдо,
- оборот на средства
- окончателен баланс.
Определяне на крайния баланс по активно-пасивен акаунт
За да определите крайното салдо по активна-пасивна сметка, трябва да съберете всички дебитни суми (и началното салдо също) и да определите крайната сума на заема. Крайното салдо по активно-пасивна сметка винаги ще бъде от страната, където сумата е по-голяма, но ще бъде равна на разликата между сумите по кредит и дебит.
ВАЖНО!
- Ако след предварително определен период от време фирмата трябва да върне парите, това е вземане.
- При ползване на заем - кредитор.
Активно-пасивни сметки- сметки, които отразяват както собствеността на организацията (както при активни сметки), така и източниците на нейното формиране (както при пасивните сметки).
Схема активно-пасивна сметка
Схемата активно-пасивна сметка е както следва:
|
Начално салдо - наличието на вземания в началото на отчетния период |
Начално салдо - наличието на дължими сметки в началото на отчетния период |
|
Дебитен оборот: увеличение на вземанията; намаляване на дължимите сметки |
Кредитен оборот: увеличение на задълженията; намаляване на вземанията |
|
Краен баланс - наличието на вземания на предприятието в края на отчетния период (когато той, предприятието, е изискуем) |
Краен баланс - наличието на задължения към предприятието в края на отчетния период (когато то, предприятието, трябва) |
Видове активно-пасивни сметки
Има два типа активно-пасивни сметки:
- Основи на класификацията на счетоводните сметки
Има основни активни, пасивни и активно-пасивни сметки. Основните активни сметки се използват за ... и сетълменти с кредитори. Основните активно-пасивни сметки са предназначени да отчитат сетълменти с ...
Активно-пасивен акаунт: подробности за счетоводител
Сметка 77 "Задължения за отсрочени данъци"
Сметка 77 "Задължения за отсрочени данъци" е предназначена за обобщаване на информация за наличието и движението на отсрочени данъчни задължения.
Отсрочените данъчни задължения се приемат за отчитане в размер, определен като произведение на облагаемите временни разлики, възникнали през отчетния период, и ставката на данъка върху печалбата, действаща към датата на отчета.
По кредита на сметка 77 „Отсрочени данъчни задължения” в съответствие с дебита на сметката се отразява отсрочен данък, който намалява размера на условния разход (приход) за отчетния период.
Дебитът на сметка 77 "Задължения за отсрочени данъци" в съответствие с кредита на сметка 68 "Изчисления върху данъци и такси" отразява намаляването или пълното погасяване на отсрочени данъчни задължения срещу начисления данък върху печалбата за отчетния период.
Отсроченото данъчно задължение при освобождаване от обекта на актива или вида задължение, за което е начислено, се отписва от дебита на сметка 77 "Задължения за отсрочени данъци" по кредита на сметка 99 "Печалби и загуби".
Аналитичното отчитане на отсрочените данъчни задължения се извършва по видове активи или пасиви, при оценката на които е възникнала облагаема временна разлика.
Сметка 77 на счетоводна осчетоводяване "Задължения за отсрочени данъци" кореспондира със сметките:
- Разплащания за отпуснато имущество
- Разплащания по текущи сметки
- Споразумения по договор за доверително управление на имущество
Проверете
Сметка 79 "Вътрешно-икономически сетълменти" е предназначена за обобщаване на информация за всички видове сетълменти с клонове, представителства, отдели и други отделни подразделения на организацията, разпределени в отделни баланси (вътребалансови разплащания), по-специално сетълменти за разпределено имущество, за взаимно освобождаване на материални активи, за продажба на продукти, работи, услуги, прехвърляне на разходи за общоуправленски дейности, възнаграждения на служителите от отдели и др.
Към сметка 79 "Вътрешностопански разплащания" могат да се открият подсметки:
- 79-1 „Населени места за разпределен имот”,
- 79-2 "Разплащания по текущи операции",
- 79-3 „Разплащания по договора за доверително управление на имущество” и др.
Подсметка 79-1 „Разплащания върху разпределено имущество“ отчита състоянието на разплащанията с клонове, представителства, отдели и други отделни поделения на организацията, разпределени в отделни баланси, за прехвърлените към тях нетекущи и текущи активи .
Имуществото, разпределено на посочените подразделения, се дебитира от организацията от сметка 01 „Дълготрайни активи“ и др. по дебита на сметка 79 „Вътрешностопански разплащания“.
Имуществото, разпределено от организацията на посочените поделения, се взема предвид от тези подразделения от кредита на сметка 79 „Вътрешноикономически разплащания“ по дебита на сметка 01 „Дълготрайни активи“ и др.
Подсметка 79-2 „Разплащания за текущи операции“ отчита състоянието на всички останали сетълменти на организацията с клонове, представителства, отдели и други отделни поделения, разпределени в отделни баланси.
Подсметка 79-3 „Разплащания по договор за доверително управление на имущество” отчита състоянието на разплащанията, свързани с изпълнението на договори за доверително управление на имущество. Тази подсметка се използва за отчитане на разплащания с учредителя на управлението, довереника, както и разплащания върху имущество, прехвърлено на доверително управление, отчетено в отделен баланс.
Имуществото, прехвърлено на доверително управление, се дебитира от учредителя на управлението от сметки 01 „Дълготрайни активи”, 04 „Нематериални активи”, 58 „Финансови инвестиции” и др. по дебита на сметка 79 сметки „Вътрешни разплащания” и кредит на сметка 79 "Вътрешностопански разплащания"). Имуществото, прието от довереника в отделен баланс, се отразява в дебита на сметки 01 „Дълготрайни активи”, 04 „Нематериални активи”, 58 „Финансови инвестиции” и др. и в кредита на сметка 79 „Вътрешни разплащания” ( едновременно с това сумата на начислената амортизация се записва по кредита на сметки 02 "Амортизация на дълготрайни активи", 05 "Амортизация на нематериални активи" и кредита на сметка 79 "Вътрешностопански разплащания").
При прекратяване на договора за доверително управление на имущество и връщане на имуществото на учредителя на управлението се извършват обратни вписвания. Ако споразумението за доверително управление на имущество предвижда други операции с имущество, прехвърлено на доверително управление, тогава тези операции се записват в съответствие с общата процедура.
Прехвърлянето на средства за сметка на печалбата (дохода) на учредителя на управлението в отделен баланс се отразява в кредита на касовите сметки и дебита на сметка 79 „Вътрешностопански разплащания”. Средствата, получени от учредителя на управлението за сметка на тази печалба (доход), се кредитират по дебита на паричните сметки в кореспонденция със сметка 79 „Вътрешностопански разплащания”.
Учредителят на управлението, дължими от довереника, сумата на обезщетението за загуби, причинени от загуба или повреда на имущество, прехвърлено на доверително управление, както и пропуснатите ползи, се отразяват в дебита на сметката в съответствие с кредита на сметка 91 „Други приходи и разходи”. При получаване от учредителя на управлението на тези средства, паричните сметки се дебитират и се кредитира сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори”.
Аналитично счетоводство по сметка 79 „Вътрешноикономически разплащания“ се води за всеки клон, представителство, отдел или друго отделно подразделение на организацията, разпределено в отделен баланс, а разплащанията по договори за доверително управление на имущество - за всеки договор.
Сметка 79 на счетоводна осчетоводяване "Вътрешностопански разплащания" кореспондира със сметките:
| С дебит | Чрез заем |
|---|---|
01 "Дълготрайни активи" 02 "Амортизация на дълготрайни активи" 04 "Нематериални активи" 05 "Амортизация на нематериални активи" 07 "Оборудване за монтаж" 10 "Материали" 20 "Основно производство" 41 "Стоки" 43 "Готови продукти" 44 Разходи за продажба 45 "Стоката е изпратена" 50 Касиер 51 "Разплащателни сметки" 52 "Валутни сметки" 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори" 90 "Продажби" 91 "Други приходи и разходи" 97 "Разходи за бъдещи периоди" 99 "Печалба и загуба" | 01 "Дълготрайни активи" 02 "Амортизация на дълготрайни активи" 04 "Нематериални активи" 05 "Амортизация на нематериални активи" 07 "Оборудване за монтаж" 08 "Инвестиции в дълготрайни активи" 10 "Материали" 11 "Животни за отглеждане и угояване" 15 "Набавяне и придобиване на материални активи" 16 „Отклонение в стойността 20 "Основно производство" 21 "Полуфабрикати от собствено производство" 23 "Спомагателно производство" 25 "Общи производствени разходи" 26 "Общи разходи" 29 "Обслужващи индустрии и ферми" 40 "Производство на продукти (работи, услуги)" 41 "Стоки" 43 "Готови продукти" 44 Разходи за продажба 45 "Стоката е изпратена" 50 Касиер 51 "Разплащателни сметки" 52 "Валутни сметки" 55 "Специални банкови сметки" 57 "Трансфери по пътя" 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители" 62 "Разплащания с купувачи и клиенти" 70 "Разплащания с персонал за заплати" 71 „Разплащания с отчетни лица“ 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори" 84 "Неразпределена печалба (непокрита загуба)" 90 "Продажби" 91 "Други приходи и разходи" 97 "Разходи за бъдещи периоди" 99 "Печалба и загуба" |
Раздел VII. Капитал
Сметките в този раздел имат за цел да обобщят информация за състоянието и движението на капитала на организацията.
Сметка 80 "Уставен капитал"
Сметка 80 "Уставен капитал" е предназначена за обобщаване на информация за състоянието и движението на уставния капитал (дялов капитал, упълномощен фонд) на организацията.
Салдото по сметка 80 "Уставен капитал" трябва да съответства на размера на уставния капитал, фиксиран в учредителните документи на организацията. Записванията по сметка 80 "Уставен капитал" се извършват по време на формирането на уставния капитал, както и в случаите на увеличение и намаляване на капитала, само след извършване на съответните промени в учредителните документи на организацията.
След държавната регистрация на организацията, нейният уставен капитал в размер на вноските на учредителите (участниците), предвидени в учредителните документи, се отразява в кредита на сметка 80 "Уставен капитал" в кореспонденция със сметка 75 "Разплащания с учредители" . Фактическото получаване на влоговете на учредителите се извършва по кредита на сметка 75 "Разплащания с учредители" в кореспонденция със сметки за отчитане на парични средства и други ценности.
Аналитичното счетоводство по сметка 80 "Уставен капитал" е организирано по такъв начин, че да осигури формирането на информация за учредителите на организацията, етапите на образуване на капитал и видовете акции.
Сметка 80 се използва и за обобщаване на информация за състоянието и движението на вноските в общо имущество по обикновен договор за партньорство. В този случай сметка 80 се нарича „Приноси на другарите“.
Имуществото, внесено от съдружници в просто дружество за сметка на техните вноски, се кредитира по сметки за имущество (51 „Разчетни сметки“, 01 „Дълготрайни активи“, 41 „Стоки“ и др.) и по кредита на сметка 80 „Вноски на другарите”. Когато имуществото се връща на съдружниците при прекратяване на договор за просто партньорство, в счетоводството се извършват обратни записвания.
Аналитично счетоводство по сметка 80 "Приноси на другарите" се извършва за всеки договор за просто партньорство и всеки участник в споразумението.
Сметка 80 счетоводно осчетоводяване "Уставен капитал"кореспондира със сметки:
| С дебит | Чрез заем |
|---|---|
01 "Дълготрайни активи" 04 "Нематериални активи" 07 "Оборудване за монтаж" 08 "Инвестиции в дълготрайни активи" 10 "Материали" 11 "Животни за отглеждане и угояване" 15 "Набавяне и придобиване на материални активи" 16 "Отклонение в стойността на материалните активи" 20 "Основно производство" 21 "Полуфабрикати от собствено производство" 23 "Спомагателно производство" 29 "Обслужващи индустрии и ферми" 41 "Стоки" 43 "Готови продукти" 50 Касиер 51 "Разплащателни сметки" 52 "Валутни сметки" 55 "Специални банкови сметки" 58 "Финансови инвестиции" 75 "Сметки с учредителите" 81 "Собствени акции (акции)" 84 "Неразпределена печалба (непокрита загуба)" | 01 "Дълготрайни активи" 03 "Доходоносни инвестиции в материални активи" 04 "Нематериални активи" 07 "Оборудване за монтаж" 08 "Инвестиции в дълготрайни активи" 10 "Материали" 11 "Животни за отглеждане и угояване" 15 "Набавяне и придобиване на материални активи" 16 "Отклонение в стойността на материалните активи" 20 "Основно производство" 21 "Полуфабрикати от собствено производство" 23 "Спомагателно производство" 29 "Обслужващи индустрии и ферми" 41 "Стоки" 43 "Готови продукти" 50 Касиер 51 "Разплащателни сметки" 52 "Валутни сметки" 55 "Специални банкови сметки" 58 "Финансови инвестиции" 75 "Сметки с учредителите" 83 "Допълнителен капитал" 84 "Неразпределена печалба (непокрита загуба)" |
Сметка 81 "Собствени акции (акции)"
Сметка 81 "Собствени акции (акции)" е предназначена за обобщаване на информация за наличието и движението на собствени акции, изкупени от акционерното дружество от акционери за последваща препродажба или анулиране. Други бизнес компании и партньорства използват тази сметка за отчитане на дела на участник, придобит от дружеството или самото партньорство за прехвърляне на други участници или трети страни.
Когато акционерно или друго дружество (партньорство) изкупува обратно от акционер (участник) принадлежащите му акции (акции), в счетоводните регистри се вписва сумата на действителните разходи по дебита на сметка 81 „Собствен акции (акции)” и по кредита на парични сметки.
Анулирането на собствени акции, изкупени от акционерно дружество, се извършва по кредита на сметка 81 „Собствени акции (акции)” и по дебита на сметка 80 „Уставен капитал”, след като дружеството изпълни всички предписани процедури. Възникналата в случая разлика по сметка 81 „Собствени акции (дялове)” между действителните разходи за обратно изкупуване на акции (дялове) и тяхната номинална стойност се отчита по сметка 91 „Други приходи и разходи”.
Сметка 81 счетоводна осчетоводяване "Собствени акции (акции)"кореспондира със сметки:
Сметка 82 "Резервен капитал"
Сметка 82 "Резервен капитал" е предназначена за обобщаване на информация за състоянието и движението на резервния капитал.
Удръжките на резервния капитал от печалбата се отразяват в кредита на сметка 82 "Резервен капитал" в кореспонденция със сметка 84 "Неразпределена печалба (непокрита загуба)".
Използването на резервен капитал се отчита по дебита на сметка 82 "Резервен капитал" в съответствие със сметките:
- 84 "Неразпределена печалба (непокрита загуба)" - по отношение на сумите на резервния фонд, разпределен за покриване на загубата на организацията за отчетната година;
- или - по отношение на сумите, предназначени за обратно изкупуване на облигациите на акционерното дружество.
Сметка 82 счетоводно осчетоводяване "Резервен капитал"кореспондира със сметки:
Сметка 83 "Допълнителен капитал"
Сметка 83 "Допълнителен капитал" е предназначена за обобщаване на информация за допълнителния капитал на организацията.
Кредитът на сметка 83 "Допълнителен капитал" отразява:
- увеличението на стойността на нетекущите активи, установено от резултатите от тяхната преоценка, в съответствие със сметките на активите, за които е определено увеличението на стойността;
- размера на разликата между продажбата и номиналната стойност на акциите, получени в процеса на формиране на уставния капитал на акционерно дружество (при учредяване на дружеството, с последващо увеличение на уставния капитал) поради продажбата на акции на цена, надвишаваща номиналната стойност - в съответствие със сметка 75 "Разплащания с учредителите".
Зачислените по сметка 83 "Допълнителен капитал" по правило не се отписват. Дебитните записвания по него могат да се извършват само в следните случаи:
- погасяване на сумите на амортизацията на дълготрайните активи, разкрити в резултат на неговата преоценка - в съответствие със сметките за активи, за които е определена амортизацията;
- разпределяне на средства за увеличаване на уставния капитал - в кореспонденция със сметка 75 "Разплащания с учредители" или сметка 80 "Уставен капитал";
- разпределение на сумите между учредителите на организацията - в кореспонденция със сметка 75 "Разплащания с учредителите" и др.
Аналитичното счетоводство по сметка 83 "Допълнителен капитал" е организирано по такъв начин, че да осигури формирането на информация за източниците на образование и насоките за използване на средствата.
Сметка 83 счетоводно осчетоводяване "Допълнителен капитал"кореспондира със сметки:
Сметка 84 "Неразпределена печалба (непокрита загуба)"
Сметка 84 "Неразпределена печалба (непокрита загуба)" е предназначена за обобщаване на информация за наличието и движението на сумите на неразпределената печалба или непокрита загуба на организацията.
Сумата на нетната печалба за отчетната година се отписва от заключителните обороти за декември по кредита на сметка 84 "Неразпределена печалба (непокрита загуба)" в кореспонденция със сметка 99 "Печалби и загуби". Сумата на нетната загуба за отчетната година се дебитира от заключителните обороти за декември по дебита на сметка 84 „Неразпределена печалба (непокрита загуба)” в кореспонденция със сметка 99 „Печалби и загуби”.
Насочването на част от печалбата за отчетната година за изплащане на доходи на учредителите (участниците) на организацията след одобряване на годишния финансов отчет се отразява в дебита на сметка 84 „Неразпределена печалба (непокрита загуба)“ и кредита на сметки 75 „Разплащания с учредителите” и 70 „Разплащания с персонал за възнаграждение”. Подобно вписване се прави и при плащането на междинен доход.
Отписването от баланса на загубата за отчетната година се отразява в кредита на сметка 84 "Неразпределена печалба (непокрита загуба)" в съответствие със сметките:
- 80 "Уставен капитал" - при привеждане на стойността на уставния капитал до стойността на нетните активи на организацията;
- 82 "Резервен капитал" - при насочване на средства от резервния капитал за погасяване на загубата;
- 75 „Разплащания с учредителите“ - при изплащане на загубата на просто партньорство за сметка на целеви вноски от неговите участници и др.
Аналитичното счетоводство по сметка 84 "Неразпределена печалба (непокрита загуба)" е организирано по такъв начин, че да осигури формирането на информация за областите на използване на средствата. В същото време в аналитичното счетоводство неразпределената печалба, използвана като финансова подкрепа за производственото развитие на организацията и други подобни мерки за придобиване (създаване) на ново имущество и все още не са използвани, могат да бъдат отделени.
84 счетоводна осчетоводяване "Неразпределена печалба (непокрита загуба)"кореспондира със сметки:
Сметка 86 "Целево финансиране"
Сметка 86 "Целево финансиране" е предназначена за обобщаване на информация за движението на средства, предназначени за изпълнение на целеви дейности, средства, получени от други организации и физически лица, бюджетни средства и др.
Средствата със специално предназначение, получени като източници на финансиране на определени дейности, се отразяват в кредита на сметка 86 „Целево финансиране” в кореспонденция със сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори”.
Използването на целево финансиране се отразява в дебита на сметка 86 „Целево финансиране“ в кореспонденция със сметки: 20 „Основно производство“ или 26 „Общи стопански разходи“ - когато средствата от целево финансиране са насочени към издръжката на организация с нестопанска цел. ; 83 "Допълнителен капитал" - при използване на средства от целево финансиране, получени под формата на инвестиционни фондове; 98 "Приходи за бъдещи периоди" - когато търговска организация насочва бюджетни средства за финансиране на разходи и др.
Аналитично счетоводство по сметка 86 "Целево финансиране" се извършва според предназначението на целевите фондове и в контекста на техните източници на приходи.
Сметка 86 на счетоводно осчетоводяване "Целево финансиране"кореспондира със сметки:
Раздел VIII. Финансови резултати
Сметките в този раздел са предназначени за обобщаване на информация за приходите и разходите на организацията, както и за идентифициране на крайния финансов резултат от дейността на организацията за отчетния период.
- Приходи
- Себестойност на продажбите
- данък върху добавената стойност
- акцизи
- Печалба/загуба от продажби
Сметка 90 "Продажби"
Сметка 90 "Продажби" е предназначена за обобщаване на информация за приходите и разходите, свързани с обичайните дейности на организацията, както и за определяне на финансовия резултат за тях. Тази сметка отразява по-специално приходите и разходите за:
- готови продукти и полуфабрикати от собствено производство;
- работи и услуги от промишлен характер;
- работи и услуги от непромишлен характер;
- закупени продукти (закупени за сглобяване);
- строителство, монтаж, проектиране и проучване, геоложки проучвания, проучвания и др. работа;
- стоки;
- услуги за превоз на товари и пътници;
- спедиционни и товаро-разтоварни операции;
- комуникационни услуги;
- предоставяне на такса за временно ползване (временно владение и ползване) на техните активи по договор за наем (когато това е предмет на дейността на организацията);
- предоставяне срещу заплащане на права, произтичащи от патенти за изобретения, индустриални дизайни и други видове интелектуална собственост (когато това е предмет на дейност на организацията);
- участие в уставния капитал на други организации (когато това е предмет на дейността на организацията) и др.
Когато се признават в счетоводството, сумата на постъпленията от продажба на стоки, продукти, изпълнение на работа, предоставяне на услуги и др. се отразява в кредита на сметка 90 „Продажби” и в дебита на сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти “. В същото време себестойността на продадените стоки, продукти, работи, услуги и др. се дебитира от кредита на сметки 43 „Готови продукти“, 41 „Стоки“, 44 „Разходи за продажби“, 20 „Основно производство“ и др. по дебит на сметка 90 „Продажби”.
В организации, занимаващи се с производство на селскостопанска продукция, кредитът на сметка 90 "Продажби" отразява постъпленията от продажбата на продукти (в съответствие със сметка 62 "Разплащания с купувачи и клиенти"), а дебитът - нейната планирана цена (по време на годината, когато действителната цена не е идентифицирана) и разликата между планираната и действителната себестойност на продадените стоки (в края на годината). Планираната себестойност на продадените продукти, както и размерът на разликите, се отписват по дебита на сметка 90 „Продажби“ (или сторнирани) в съответствие с тези сметки, по които са записани тези продукти.
В организации, занимаващи се с търговия на дребно и водещи регистри на стоки по продажни цени, кредитът на сметка 90 „Продажби“ отразява продажната стойност на продадените стоки (в съответствие с касовите и сетълмент сметки), а в дебита - тяхната счетоводна стойност (в кореспонденция със сметка 41 "Стоки") с едновременно сторниране на сумите на отстъпките (надценките), отнасящи се до продадените стоки (в съответствие със сметка 42 "Търговска надбавка").
Към сметка 90 подсметки "Продажби" могат да бъдат открити:
- 90-1 "Приходи";
- 90-2 "Себестойност на продажбите";
- 90-3 "Данък добавена стойност";
- 90-4 "Акцизи";
- 90-9 "Печалба/загуба от продажби".
Подсметка 90-1 "Приходи" отчита получаването на активи, признати за приход.
Подсметка 90-2 "Себестойност на продажбите" отчита себестойността на продажбите, за която приходът се признава в подсметка 90-1 "Приходи".
По подсметка 90-3 "Данък добавена стойност" се отчитат дължимите суми на данък върху добавената стойност, дължими от купувача (клиента).
По подсметка 90-4 "Акцизи" се отчитат сумите на акцизите, включени в цената на продадената продукция (стока).
Организациите – платци на износни мита могат да открият подсметка 90-5 „Експортни мита” към сметка 90 „Продажби” за отчитане на сумите на експортните мита.
Подсметка 90-9 "Печалба/загуба от продажби" е предназначена за идентифициране на финансовия резултат (печалба или загуба) от продажби за отчетния месец.
Записванията по подсметки 90-1 "Приходи", 90-2 "Продажби", 90-3 "Данък добавена стойност", 90-4 "Акцизи" се извършват натрупващо през отчетната година. На месечна база, чрез сравняване на общия дебитен оборот по подсметки 90-2 „Разходи за продажби“, 90-3 „Данък върху добавената стойност“, 90-4 „Акцизи“ и кредитния оборот по подсметка 90-1 „Приходи“, финансовият резултат (печалба или загуба) се определя от продажбите за отчетния месец. Този финансов резултат се отписва ежемесечно (крайни обороти) от подсметка 90-9 „Печалба/загуба от продажби“ към сметка 99 „Печалби и загуби“. Така синтетична сметка 90 „Продажби“ няма салдо към отчетната дата.
В края на отчетната година всички подсметки, открити към сметка 90 "Продажби" (с изключение на подсметка 90-9 "Печалба/загуба от продажби") се закриват чрез вътрешни записвания в подсметка 90-9 "Печалба / загуба от продажби“.
Аналитично счетоводство по сметка 90 „Продажби“ се поддържа за всеки вид продадени стоки, продукти, извършена работа, извършени услуги и др. Освен това аналитичното счетоводство по тази сметка може да се поддържа по региони на продажби и други области, необходими за управлението на организацията.
Сметка 90 счетоводно осчетоводяване "Продажби"кореспондира със сметки:
| С дебит | Чрез заем |
|---|---|
11 "Животни за отглеждане и угояване" 20 "Основно производство" 21 "Полуфабрикати от собствено производство" 23 "Спомагателно производство" 26 "Общи разходи" 29 "Обслужващи индустрии и ферми" 40 "Производство на продукти (работи, услуги)" 41 "Стоки" 42 "Търговска печалба" 43 "Готови продукти" 44 Разходи за продажба 45 "Стоката е изпратена" 58 "Финансови инвестиции" 68 "Изчисления за данъци и такси" 79 "Вътрешноикономически селища" 99 "Печалба и загуба" | 46 "Завършени етапи на незавършена работа" 50 Касиер 51 "Разплащателни сметки" 52 "Валутни сметки" 57 "Трансфери по пътя" 62 "Разплащания с купувачи и клиенти" 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори" 79 "Вътрешноикономически селища" 98 "Приходи за бъдещи периоди" 99 "Печалба и загуба" |
- Други доходи
- други разходи
- Баланс на други приходи и разходи
сметка 91 "Други приходи и разходи"
Сметка 91 "Други приходи и разходи" е предназначена за обобщаване на информация за други приходи и разходи за отчетния период.
Кредитът на сметка 91 „Други приходи и разходи” през отчетния период отразява:
- разписки, свързани с предоставянето на такса за временно ползване (временно притежание и ползване) на активите на организацията - в кореспонденция със сметки за разплащания или в брой;
- постъпления, свързани с предоставяне срещу заплащане на права, произтичащи от патенти за изобретения, индустриални дизайни и други видове интелектуална собственост - в кореспонденция със сметки или касови сметки;
- постъпления, свързани с участие в уставните капитали на други организации, както и лихви и други приходи от ценни книжа - по кореспонденция със сметки за сетълмент;
- печалба, получена от организацията по договор за просто партньорство - в кореспонденция със сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“ (подсметка „Разплащания за дължими дивиденти и други приходи“);
- постъпления, свързани с продажба и друго отписване на дълготрайни активи и други активи, различни от парични средства в руска валута, продукти, стоки - в кореспонденция със сметки за сетълмент или пари в брой;
- постъпления от операции с контейнери - в кореспонденция със сметките за счетоводство на контейнери и разплащания;
- получени (вземани) лихви за предоставяне на средствата на организацията за използване, както и лихви за използване от кредитна организация на средства, държани по сметка на организацията в тази кредитна организация - в съответствие със сметките за финансови инвестиции или средства;
- глоби, неустойки, неустойки за нарушаване на условията на договори, получени или признати за получени - в кореспонденция със сметки за сетълмент или пари в брой;
- постъпления, свързани с безвъзмездното получаване на активи - в съответствие със сметката за отчитане на приходи за бъдещи периоди;
- разписки за обезщетение за загуби, причинени на организацията - в кореспонденция със сметките на сетълментите;
- печалба от предходни години, разкрита през отчетната година - в кореспонденция със счетоводните сметки;
- суми на дължимите сметки, за които е изтекъл давността - в кореспонденция със задължения;
- Други доходи.
Дебитът на сметка 91 „Други приходи и разходи” през отчетния период отразява:
- разходи, свързани с предоставянето на такса за временно ползване (временно притежание и използване) на активите на организацията, права, произтичащи от патенти за изобретения, индустриални дизайни и други видове интелектуална собственост, както и разходи, свързани с участие в уставния капитал на други организации - по кореспонденция с разходни сметки;
- остатъчната стойност на активите, за които се начислява амортизация, и действителната стойност на други активи, отписани от организацията - в съответствие със сметките на съответните активи;
- разходи, свързани с продажба, разпореждане и други отписвания на дълготрайни активи и други активи, различни от парични средства в руска валута, стоки, продукти - в съответствие със сметки за счетоводство на разходите;
- разходи по операции с контейнери - в съответствие със сметки за разход;
- лихва, плащана от организацията за предоставяне на парични средства (кредити, заеми) за ползване - в кореспонденция със сметки за сетълмент или пари в брой;
- разходи, свързани със заплащане на услуги, извършени от кредитни институции - в кореспонденция с сетълмент сметки;
- глоби, неустойки, неустойки за нарушаване на условията на договори, платени или признати за плащане - в кореспонденция със сметки за разплащания или в брой;
- разходи за поддръжка на производствени съоръжения и съоръжения в консервация - в съответствие със сметки за разход;
- обезщетение за загуби, причинени от организацията - в съответствие със сметките на сетълментите;
- загуби от минали години, признати през отчетната година - в кореспонденция със сметки за отчитане на сетълменти, амортизации и др.;
- отчисления в резервите за амортизация на инвестиции в ценни книжа, за амортизация на материални активи, за съмнителни дългове - в съответствие със сметките на тези резерви;
- суми на вземания, за които е изтекъл давността, други задължения, които е нереалистично за събиране - в кореспонденция с вземания;
- курсови разлики - в кореспонденция с парични сметки, финансови инвестиции, сетълменти и др.;
- разходи, свързани с разглеждането на дела в съдилищата - в кореспонденция със сметки за разплащания и др.;
- други разходи.
Към сметка 91 "Други приходи и разходи" могат да се открият подсметки:
- 91-1 "Други приходи";
- 91-2 "Други разходи";
- 91-9 „Салдо на други приходи и разходи”.
Подсметка 91-1 "Други приходи" отчита получаването на активи, признати като други приходи.
По подсметка 91-2 "Други разходи" се отчитат други разходи.
Подсметка 91-9 "Салдо на други приходи и разходи" е предназначена за идентифициране на салдото на други приходи и разходи за отчетния месец.
Записванията по подсметки 91-1 „Други приходи” и 91-2 „Други разходи” се извършват натрупващо през отчетната година. На месечна база чрез съпоставяне на дебитния оборот по подсметка 91-2 „Други разходи” и кредитния оборот по подсметка 91-1 „Други приходи” се определя салдото на други приходи и разходи за отчетния месец. Това салдо се дебитира ежемесечно (окончателни обороти) от подсметка 91-9 „Салдо други приходи и разходи” към сметка 99 „Печалби и загуби”. Така синтетична сметка 91 „Други приходи и разходи” няма салдо към отчетната дата.
В края на отчетната година всички подсметки, открити към сметка 91 „Други приходи и разходи” (с изключение на подсметка 91-9 „Салдо други приходи и разходи”) се закриват чрез вътрешни записвания в подсметка 91 -9 “Салдо на други приходи и разходи”.
За всеки вид други приходи и разходи се води аналитично счетоводство по сметка 91 „Други приходи и разходи”. В същото време изграждането на аналитично счетоводство за други приходи и разходи, свързани със същата финансова, стопанска операция, трябва да осигури възможност за идентифициране на финансовия резултат за всяка сделка.
Сметка 91 счетоводно осчетоводяване "Други приходи и разходи"кореспондира със сметки:
| С дебит | Чрез заем |
|---|---|
01 "Дълготрайни активи" 02 "Амортизация на дълготрайни активи" 03 "Доходоносни инвестиции в материални активи" 04 "Нематериални активи" 07 "Оборудване за монтаж" 08 "Инвестиции в дълготрайни активи" 10 "Материали" 11 "Животни за отглеждане и угояване" 15 "Набавяне и придобиване на материални активи" 16 "Отклонение в стойността на материалните активи" 20 "Основно производство" 21 "Полуфабрикати от собствено производство" 23 "Спомагателно производство" 28 "Брак в производството" 29 "Обслужващи индустрии и ферми" 58 "Финансови инвестиции" 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители" 66 "Разплащания по краткосрочни кредити и заеми" 67 "Разплащания по дългосрочни заеми и заеми" 68 "Разплащания с бюджета" 70 "Разплащания с персонал за заплати" 71 „Разплащания с отчетни лица“ 73 "Разплащания с персонал за други операции" 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори" 79 "Вътрешноикономически селища" 81 "Собствени акции (акции)" 98 "Приходи за бъдещи периоди" 99 "Печалба и загуба" | 07 "Оборудване за монтаж" 08 "Инвестиции в дълготрайни активи" 10 "Материали" 11 "Животни за отглеждане и угояване" 14 "Провизии за амортизация на материални активи" 15 "Набавяне и придобиване на материални активи" 20 "Основно производство" 21 "Полуфабрикати от собствено производство" 23 "Спомагателно производство" 28 "Брак в производството" 29 "Обслужващи индустрии и ферми" 41 "Стоки" 43 "Готови продукти" 45 "Стоката е изпратена" 50 Касиер 51 "Разплащателни сметки" 52 "Валутни сметки" 55 "Специални банкови сметки" 57 "Трансфери по пътя" 58 "Финансови инвестиции" 59 "Провизии за амортизация на инвестиции в ценни книжа" 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители" 62 "Разплащания с купувачи и клиенти" 63 "Провизии за съмнителни дългове" 66 "Разплащания по краткосрочни кредити и заеми" 67 "Разплащания по дългосрочни заеми и заеми" 71 „Разплащания с отчетни лица“ 73 "Разплащания с персонал за други операции" 75 "Сметки с учредителите" 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори" 79 "Вътрешноикономически селища" 81 "Собствени акции (акции)" 98 "Приходи за бъдещи периоди" 99 "Печалба и загуба" |
Сметка 94 "Липси и загуби от повреди на ценности"
Сметка 94 „Липси и загуби от повреда на ценности“ е предназначена за обобщаване на информация за размерите на липси и загуби от повреди на материални и други ценности (включително парични средства), установени в процеса на тяхното приготвяне, съхранение и продажба, независимо дали подлежат на приписване на сметки, отчитащи производствените разходи (разходи за продажби) или отговорни лица. В същото време загубата на ценности в резултат на природни бедствия се кредитира по сметка 99 „Печалби и загуби” като загуби за отчетната година (некомпенсирани загуби от природни бедствия).
По дебит на сметка 94 „Недостиг и загуби от повреда на ценности“ се дават:
- за липсващи или напълно повредени инвентарни артикули - действителната им стойност;
- за липсващи или напълно повредени дълготрайни активи - тяхната остатъчна стойност (първоначална стойност минус сумата на начислената амортизация);
- за частично увредени материални активи - размера на установените загуби и др.
За липси и повреди на ценности се извършват записвания по дебита на сметка 94 „Липси и загуби от повреда на ценности” от кредита на сметките за отчитане на тези ценности.
При констатиране на недостиг или повреда от купувача при приемане на ценности, получени от доставчици, купувачът приписва сумата на недостига в границите, предвидени в договора, по дебита на сметка 94 „Липси и загуби от повреда на ценности” от кредит на сметка 60 „Разплащания с доставчици и контрагенти“, а сумата на загубите над сумите, предвидени в договора, представени на доставчици или транспортна организация - по дебита на сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“ (подсметка "Разплащания по искове") от кредита на сметка 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители" . Ако съдът откаже да възстанови сумите на загубите от доставчици или транспортни организации, сумата, предварително дебитирана по сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“ (подсметка „Разплащания по искове“) се дебитира по сметка 94 „Недостиг и загуби от повреда на ценности”.
Когато съдът реши да възстанови от доставчика сумите на липси и загуби на ценности, надвишаващи предвидените в договора суми, в счетоводните регистри на доставчика сумата за продажба, отразена преди това в дебита на сметки 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ или 51 „Разчетни сметки“, 52 „Валутни сметки“ и кредитът на сметка 90 „Продажби“, се сторнира за размера на липси и загуби, възстановени от купувача. В същото време посочената сума се отразява в обичайното дебитно вписване на сметки 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ или 51 „Разчетни сметки“, 52 „Валутни сметки“ и кредит на сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“ . При превеждане на суми на купувача сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори” се дебитира в кореспонденция със сметка 51 „Разчетни сметки”. Доставчикът трябва да сторнира оборота и по дебита на сметка 90 "Продажби" и кредита на сметка 43 "Готови продукти". Възстановената по този начин сума по сметка 43 „Готови продукти” се отписва по дебита на сметка 94 „Липси и загуби от повреда на ценности”.
По кредита на сметка 94 „Липси и загуби от повреда на ценности“ се отразява отписването:
- липси и повреди на ценности в границите, предвидени в договора - към счетоводните регистри на материални активи (когато са идентифицирани по време на поръчка) или в границите на естествените загуби - производствени разходи и разходи за продажба (когато са идентифицирани по време на съхранение или продажба);
- недостиг на ценности над стойностите (норми) на загуба, загуби от щети - по дебита на сметка 73 "Разплащания с персонал за други операции" (подсметка "Изчисления за обезщетение на материални щети");
- липси на ценности над стойностите (нормите) на загуба и загуби от повреда на ценности при отсъствие на конкретни извършители, както и липси на инвентарни вещи, събирането на които е отказано от съда поради неоснователност на искове - към сметка 91 "Други приходи и разходи".
По кредита на сметка 94 „Липси и загуби от повреди на ценности“ сумите се отразяват в сумите и стойностите, приети за отчитане по дебита на посочената сметка. В същото време липсващите или повредени материални ценности се отписват в сметките за отчитане на производствените разходи (разходи за продажба) по тяхната действителна стойност.
При възстановяване на разходите за липсващи ценности от извършителите разликата между стойността на липсващите ценности, кредитирани по сметка 73 „Разплащания с персонал за други операции“ и стойността им, отразена по сметка 94 „Недостиг и загуби от повреда на ценности“ се кредитира в сметка 98 „Приходи от бъдещи периоди”. При възстановяване на дължимата сума от виновното лице посочената разлика се дебитира от сметка 98 „Приходи за бъдещи периоди” в кореспонденция със сметка 91 „Други приходи и разходи”.
Липсите на ценности, установени през отчетната година, но отнасящи се за предходни отчетни периоди, признати за финансово отговорни лица или за които има съдебни решения за възстановяване от виновните лица, се отразяват по дебита на сметка 94 „Липси и загуби от щети на ценности“ и кредита на сметка 98 „Приходи бъдещи периоди“. В същото време към тези суми се дебитира сметка 73 „Разплащания с персонал за други операции“ (подсметка „Изчисления за обезщетение на материални щети“) и се кредитира сметка 94 „Недостиг и загуби от повреди на ценности“. При погасяване на дълга се кредитира сметка 91 „Други приходи и разходи” и се дебитира сметка 98 „Приходи за бъдещи периоди”.
Сметка 94 на счетоводна осчетоводяване „Недостиг и загуби от повреда на ценности” съответства на сметките:
| С дебит | Чрез заем |
|---|---|
01 "Дълготрайни активи" 03 „Доходни инвестиции 07 "Оборудване за монтаж" 08 "Инвестиции в дълготрайни активи" 10 "Материали" 11 "Животни за отглеждане и угояване" 16 "Отклонение в стойността на материалните активи" 19 "Данък върху добавената стойност върху придобитите стойности" 20 "Основно производство" 21 "Полуфабрикати от собствено производство" 23 "Спомагателно производство" 29 "Обслужващи индустрии и ферми" 41 "Стоки" 42 "Търговска печалба" 43 "Готови продукти" 44 Разходи за продажба 45 "Стоката е изпратена" 50 Касиер 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители" 71 „Разплащания с отчетни лица“ 73 "Разплащания с персонал за други операции" 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори" 98 "Приходи за бъдещи периоди" 99 "Печалба и загуба" | 08 "Инвестиции в дълготрайни активи" 20 "Основно производство" 23 "Спомагателно производство" 25 "Общи производствени разходи" 26 "Общи разходи" 29 "Обслужващи индустрии и ферми" 44 Разходи за продажба 70 "Разплащания с персонал за заплати" 73 "Разплащания с персонал за други операции" 86 "Целево финансиране" 91 "Други приходи и разходи" 99 "Печалба и загуба" |
Сметка 96 "Резерви за бъдещи разходи"
Сметка 96 "Резерви за бъдещи разходи" е предназначена за обобщаване на информация за състоянието и движението на резервираните суми с цел равномерно включване на разходите в производствените разходи и разходите за продажба. По-специално в тази сметка могат да бъдат отразени следните суми:
- предстояща ваканция (включително плащания за социално осигуряване и сигурност) на служителите на организацията;
- за изплащане на годишно трудово възнаграждение за трудов стаж;
- производствени разходи за подготвителна работа поради сезонния характер на производството;
- за ремонт на дълготрайни активи;
- предстоящи разходи за рекултивация и изпълнение на други екологични мерки;
- за гаранционен ремонт и гаранционно обслужване.
Резервирането на определени суми се отразява в кредита на сметка 96 "Резерви за бъдещи разходи" в съответствие със сметките за производствени разходи и разходи за продажби.
Реалните разходи, за които е формиран резервът, се дебитират по сметка 96 „Резерви за бъдещи разходи“ в кореспонденция, по-специално със сметки: 70 „Разплащания с персонал за заплати“ - за размера на заплатите, изплатени на служителите по време на ваканция и годишно възнаграждение за трудов стаж; 23 "Спомагателно производство" - за разходите за ремонт на дълготрайни активи, извършен от подразделение на организацията и др.
Правилността на формиране и използване на сумите за определен резерв се проверява периодично (и в края на годината задължително) според оценки, изчисления и др. и коригиран, ако е необходимо.
За индивидуални резерви се извършва аналитично счетоводство за сметка 96 „Резерви за бъдещи разходи”.
Сметка 96 на счетоводна осчетоводяване "Резерви за бъдещи разходи"кореспондира със сметки:
| С дебит | Чрез заем |
|---|---|
23 "Спомагателно производство" 28 "Брак в производството" 29 "Обслужващи индустрии и ферми" 51 "Разплащателни сметки" 52 "Валутни сметки" 69 "Изчисления за социално осигуряване и осигуряване" 70 "Разплащания с персонал за заплати" 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори" 91 "Други приходи и разходи" 97 "Разходи за бъдещи периоди" 99 "Печалба и загуба" | 08 "Инвестиции в дълготрайни активи" 20 "Основно производство" 23 "Спомагателно производство" 25 "Общи производствени разходи" 26 "Общи разходи" 29 "Обслужващи индустрии и ферми" 44 Разходи за продажба 97 "Разходи за бъдещи периоди" |
Сметка 97 "Разходи за бъдещи периоди"
Сметка 97 "Разходи за бъдещи периоди" е предназначена за обобщаване на информация за направени разходи през този отчетен период, но свързани с бъдещи отчетни периоди. По-специално, тази сметка може да отразява разходите, свързани с добив и подготвителна работа; подготвителни работи за производство поради сезонния им характер; развитие на нови производствени мощности, инсталации и агрегати; рекултивация и изпълнение на други екологични мерки; неравномерен ремонт на дълготрайни активи през годината (когато организацията не създава подходящ резерв или фонд) и др.
Записаните по сметка 97 „Разходи за бъдещи периоди” се отписват по дебита на сметки 20 „Основно производство”, 23 „Спомагателна продукция”, 25 „Общопроизводствени разходи”, 26 „Общи разходи”, 44 „Разходи за продажба” и др. .
Аналитично счетоводство по сметка 97 "Разходи за бъдещи периоди" се извършва по видове разходи.
Сметка 97 счетоводно осчетоводяване "Разходи за бъдещи периоди"кореспондира със сметки:
| С дебит | Чрез заем |
|---|---|
02 "Амортизация на дълготрайни активи" 04 "Нематериални активи" 05 "Амортизация на нематериални активи" 10 "Материали" 16 "Отклонение в стойността на материалните активи" 23 "Спомагателно производство" 25 "Общи производствени разходи" 26 "Общи разходи" 29 "Обслужващи индустрии и ферми" 41 "Стоки" 43 "Готови продукти" 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители" 69 "Изчисления за социално осигуряване и осигуряване" 70 "Разплащания с персонал за заплати" 71 „Разплащания с отчетни лица“ 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори" 79 "Вътрешноикономически селища" 96 "Резерви за бъдещи разходи" | 08 "Инвестиции в дълготрайни активи" 10 "Материали" 20 "Основно производство" 23 "Спомагателно производство" 25 "Общи производствени разходи" 26 "Общи разходи" 29 "Обслужващи индустрии и ферми" 44 Разходи за продажба 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори" 79 "Вътрешноикономически селища" 96 "Резерви за бъдещи разходи" 99 "Печалба и загуба" |
- Отсрочени приходи
- Дарения
- Бъдещи постъпления на задължения за липси, установени през предходни години
- Разликата между сумата, която трябва да бъде възстановена от извършителите и балансовата стойност за липси на ценности
Сметка 98 "Приходи за бъдещи периоди"
Сметка 98 "Приходи за бъдещи периоди" е предназначена за обобщаване на информация за получените (начислените) приходи през отчетния период, но свързани с бъдещи отчетни периоди, както и предстоящите постъпления по дълг за липси, установени през отчетния период за предходни години, и разликите между сумата, възстановима от извършителите, и стойността на приетите за осчетоводяване ценности при констатиране на липси и повреди.
Към сметка 98 "Приходи за бъдещи периоди" могат да се открият подсметки:
- 98-1 "Приходи, получени за сметка на бъдещи периоди",
- 98-2 "Безвъзмездни разписки",
- 98-3 „Предстоящи постъпления на задължения за липси, установени през предходни години“,
- 98-4 „Разликата между сумата, подлежаща на възстановяване от извършителите, и балансовата стойност за липси на ценности” и др.
Подсметка 98-1 „Приходи, получени за бъдещи периоди” отчита движението на приходите, получени през отчетния период, но свързани с бъдещи отчетни периоди: наем или наем, сметки за комунални услуги, приходи от превоз на товари, за превоза на пътниците по месечни и тримесечни билети, абонаментна такса за ползване на комуникационни средства и др.
По кредита на сметка 98 "Приходи за бъдещи периоди" в кореспонденция със сметките за отчитане на парични средства или разплащания с длъжници и кредитори се отразяват сумите на приходите, отнасящи се до бъдещи отчетни периоди, а по дебита - сумите на приходите, прехвърлени към кореспондиращи сметки към началото на отчетния период, към които са включени тези приходи.
За всеки вид приходи се води аналитично счетоводство за подсметка 98-1 "Приходи, получени за сметка бъдещи периоди".
Подсметка 98-2 "Постъпления без безвъзмездна помощ" отчита стойността на активите, получени от организацията безплатно.
По кредита на сметка 98 „Приходи за бъдещи периоди”, в кореспонденция със сметки 08 „Инвестиции в дълготрайни активи” и други, се отразява пазарната стойност на безвъзмездно получени активи, а в кореспонденция със сметка 86 „Целево финансиране” - размерът на бюджетните средства, отпуснати от търговска организация за финансиране на разходи. Записаните суми по сметка 98 „Приходи за бъдещи периоди” се дебитират от тази сметка в кредита на сметка 91 „Други приходи и разходи”:
- за безвъзмездно получени дълготрайни активи - като се начислява амортизация;
- за други материални активи, получени безвъзмездно - като се дебитират по сметките за производствени разходи (разходи за продажба).
Аналитично отчитане по подсметка 98-2 „Без подарък” се извършва за всяко безплатно получаване на ценности.
По подсметка 98-3 „Предстоящи постъпления по дълг за липси, установени през предходни години” се отчита движението на предстоящи постъпления по дълг за липси, установени през отчетния период за предходни години.
По кредита на сметка 98 „Приходи за бъдещи периоди“, в съответствие със сметка 94 „Недостатъци и загуби от повреди на ценности“, сумите на липси на ценности, установени в предходни отчетни периоди (преди отчетната година), признати от виновните лица, или присъдените суми за събиране върху тях се отразяват съдебно. В същото време сметка 94 „Липси и загуби от повреда на ценности“ се кредитира към тези суми в кореспонденция със сметка 73 „Разплащания с персонал за други операции“ (подсметка „Изчисления за обезщетение на материални щети“).
При погасяване на дълга по липси сметка 73 „Разплащания с персонал по други операции“ се кредитира в кореспонденция с парични сметки, като едновременно с това се отразяват получените суми по кредита на сметка 91 „Други приходи и разходи“ (идентифицирани печалби от предходни години през отчетната година) и по дебита на сметка 98 „Приходи за бъдещи периоди“.
По подсметка 98-4 „Разликата между сумата, която трябва да бъде възстановена от виновните лица и стойността на липсващи ценности“, разликата между възстановената сума от виновните лица за липсващите материали и други ценности и разходите, изброени в гл. се взема предвид счетоводството на организацията.
По кредита на сметка 98 „Приходи за бъдещи периоди“, в кореспонденция със сметка 73 „Разплащания с персонал по други операции“ (подсметка „Разплащания за обезщетение за материални щети“), разликата между сумата, която трябва да бъде възстановена от виновните лица и се отразява цената на липсващите стойности. Тъй като приетото за отчитане задължение по сметка 73 „Разплащания с персонал по други сделки” е погасено, съответните суми на разликата се отписват от сметка 98 „Приходи за бъдещи периоди” по кредита на сметка 91 „Други приходи и разходи”.
Сметка 98 счетоводно осчетоводяване "Приходи за бъдещи периоди"кореспондира със сметки:
Сметка 99 "Печалби и загуби"
Сметка 99 "Печалби и загуби" е предназначена за обобщаване на информация за формирането на крайния финансов резултат от дейността на организацията през отчетната година.
Крайният финансов резултат (нетна печалба или нетна загуба) се състои от финансовия резултат от обичайната дейност, както и от други приходи и разходи. Дебитът на сметка 99 „Печалби и загуби“ отразява загуби (загуби, разходи), а кредитът - печалби (доходи) на организацията. Сравнението на дебитния и кредитния оборот за отчетния период показва крайния финансов резултат за отчетния период.
Сметка 99 „Печалби и загуби“ през отчетната година отразява:
- печалба или загуба от обичайна дейност - в кореспонденция по сметка 90 "Продажби";
- салдо на други приходи и разходи за отчетния месец - в съответствие със сметка 91 “Други приходи и разходи”;
- сумите на начисления условен разход за данък върху доходите, постоянни задължения и плащания за преизчисления на този данък от действителна печалба, както и сумите на дължимите данъчни санкции - в съответствие със сметка 68 „Изчисления за данъци и такси”.
В края на отчетната година при съставяне на годишния финансов отчет се закрива сметка 99 „Печалби и загуби”. В същото време, окончателното вписване през декември, сумата на нетната печалба (загуба) за отчетната година се отписва от сметка 99 „Печалби и загуби“ по кредита (дебита) на сметка 84 „Неразпределена печалба (непокрита загуба) “.
Изграждането на аналитично счетоводство за сметка 99 „Печалби и загуби” трябва да осигури формирането на данните, необходими за съставяне на отчета за приходите и разходите. Така че препоръчва сметкоплан 94n.
Сметка 99 счетоводно осчетоводяване "Печалба и загуба"кореспондира със сметки:
| С дебит | Чрез заем |
|---|---|
01 "Дълготрайни активи" 03 "Доходоносни инвестиции в материални активи" 07 "Оборудване за монтаж" 08 "Инвестиции в дълготрайни активи" 10 "Материали" 11 "Животни за отглеждане и угояване" 16 "Отклонение в стойността на материалните активи" 19 "Данък върху добавената стойност върху придобитите стойности" 20 "Основно производство" 21 "Полуфабрикати от собствено производство" 23 "Спомагателно производство" 25 "Общи производствени разходи" 26 "Общи разходи" 28 "Брак в производството" 29 "Обслужващи индустрии и ферми" 41 "Стоки" 43 "Готови продукти" 44 Разходи за продажба 45 "Стоката е изпратена" 50 Касиер 51 "Разплащателни сметки" 52 "Валутни сметки" 58 "Финансови инвестиции" 68 "Изчисления за данъци и такси" 69 "Изчисления за социално осигуряване и осигуряване" 70 "Разплащания с персонал за заплати" 71 „Разплащания с отчетни лица“ 73 "Разплащания с персонал за други операции" 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори" 79 "Вътрешноикономически селища" 84 "Неразпределена печалба (непокрита загуба)" 90 "Продажби" 91 "Други приходи и разходи" 97 "Разходи за бъдещи периоди" | 10 "Материали" 50 Касиер 51 "Разплащателни сметки" 52 "Валутни сметки" 55 "Специални банкови сметки" 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители" 73 "Разплащания с персонал за други операции" 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори" 79 "Вътрешноикономически селища" 84 "Неразпределена печалба (непокрита загуба)" 90 "Продажби" 91 "Други приходи и разходи" 94 "Липси и загуби от повреда на ценности" 96 "Резерви за бъдещи разходи" |
Задбалансови сметки
Задбалансовите сметки в новия сметкоплан за 2014-2015 г. са предназначени да обобщават информация за наличието и движението на ценности, временно използвани или разпореждани от организацията (наети дълготрайни активи, материални активи на съхранение, обработка и др. ), условни права и задължения, както и да контролира отделни стопански сделки. Отчитането на тези обекти се води по проста система.
Сметка 001 "Наети дълготрайни активи"
Сметка 001 "Наети дълготрайни активи" е предназначена за обобщаване на информация за наличността и движението на дълготрайни активи, наети от организацията.
Наетите дълготрайни активи се отчитат по сметка 001 „Наети дълготрайни активи” в оценката, посочена в договорите за лизинг.
Аналитично счетоводство по сметка 001 „Наети дълготрайни активи” се извършва от наемодатели, за всеки обект на отдадени на лизинг ДМА (по инвентарни номера на лизингодателя). Наетите дълготрайни активи, намиращи се извън Руската федерация, се отчитат отделно в сметка 001 Наети дълготрайни активи.
Сметка 002 "Инвентаризация, приета за съхранение"
Сметка 002 "Инвентарни активи, приети за съхранение" е предназначена за обобщаване на информация за наличността и движението на приетите за съхранение инвентарни позиции.
Изкупуващите организации записват в сметка 002 „Инвентарни активи, приети за съхранение“ стойностите, приети за съхранение в следните случаи:
- получаване от доставчици на артикули от инвентара, за които организацията законно е отказала да приеме фактури за заявки за плащане и тяхното плащане;
- получаване от доставчици на неплатени инвентарни артикули, забранени за разход по условията на договора до тяхното плащане;
- приемане на материални запаси за съхранение по други причини.
Организациите доставчици отчитат в сметка 002 „Инвентарни активи, приети за съхранение” платените от купувачите инвентарни артикули, които са оставени на съхранение, издадени с касови бележки, но не изнесени по причини извън контрола на организациите. Инвентарните активи се отчитат на сметка 002 „Инвентарни активи, приети за съхранение” по цени, посочени в актове за приемане или във фактури за заявки за плащане.
Аналитично счетоводство по сметка 002 "Стоково-материални активи, приети за съхранение" се извършва от организации-собственици, по видове, разновидности и места на съхранение.
Сметка 003 "Материали, приети за обработка"
Сметка 003 „Материали, приети за преработка” е предназначена за обобщаване на информация за наличността и движението на приетите за преработка суровини и материали от клиента (толинг суровини), които не се заплащат от производителя. Отчитането на разходите за обработка или рафиниране на суровини и материали се извършва по сметките на производствените разходи, отразяващи свързаните с това разходи (с изключение на разходите за суровини и материали на клиента). Приетите за преработка суровини и материали от клиента се отчитат по сметка 003 "Материали, приети за преработка" по уговорените в договорите цени.
Аналитично счетоводство по сметка 003 "Материали, приети за преработка" се извършва по клиенти, видове, степени на суровини и материали и местонахождението им.
Сметка 004 "Стоки, приети срещу комисионна"
Сметка 004 "Стоки, приети за комисионна" е предназначена за обобщаване на информация за наличността и движението на стоките, приети за комисионна в съответствие с договора. Тази сметка се използва от комисионни организации.
Приетите за комисионна стоки се отчитат по сметка 004 „Стоки, приети за комисионна” по цени, посочени в актовете за приемане. Аналитично счетоводство по сметка 004 "Стоки, приети за комисионна" се извършва по видове стоки и организации (лица) - изпращачи.
Сметка 005 "Оборудване, прието за монтаж"
Сметка 005 „Оборудване, прието за монтаж“ има за цел да обобщи информацията за наличността и движението на всички видове оборудване, получени от организацията от клиента за монтаж. Тази сметка се използва от договарящи организации.
Оборудването се завежда по сметка 005 „Оборудване, прието за монтаж” по цени, посочени от клиента в придружаващите документи.
Аналитично счетоводство по сметка 005 "Оборудване, прието за монтаж" се извършва за отделни обекти или възли.
Сметка 006 "Формуляри на стриктно отчитане"
Сметка 006 „Формуляри за строги отчети“ е предназначена за обобщаване на информация за наличието и движението на формуляри за строга отчетност, които се съхраняват и издават под отчета - касови книги, бланки на удостоверения, дипломи, различни абонаменти, талони, билети, бланки на транспортни документи и др.
Формите на стриктно отчитане се отчитат по сметка 006 „Форми на строго отчитане” в условната оценка.
Аналитично счетоводство по сметка 006 „Формуляри за строга отчетност” се води за всеки вид формуляри за строга отчетност и местата им за съхранение.
Сметка 007 „Отписан на загуба дълг на неплатежоспособни длъжници”
Сметка 007 „Отписан дълг на загуба на неплатежоспособни длъжници” е предназначена за обобщаване на информация за състоянието на отписаните на загуба вземания поради неплатежоспособност на длъжници. Този дълг трябва да бъде отчетен извън баланса в рамките на пет години от датата на отписването, за да се следи възможността за събирането му в случай на промяна в имущественото състояние на длъжниците.
Сметки 50 „Каса”, 51 „Разчетни сметки” или 52 „Валутни сметки” се дебитират за получените суми за събиране на предварително отписани на загуба задължения по кореспонденция със сметка 91 „Други приходи и разходи”. В същото време за посочените суми се кредитира задбалансова сметка 007 „Дълг на неплатежоспособни длъжници, отписан на загуба”.
Аналитично счетоводство по сметка 007 „Дълг на несъстоятелни длъжници, отписан на загуба” се води за всеки длъжник, чийто дълг е отписан на загуба, и за всеки отписан на загуба дълг.
Сметка 008 „Обезпечителни книжа за задължения и получени плащания”
Сметка 008 „Обезпечения за задължения и получени плащания“ е предназначена за обобщаване на информация за наличието и движението на получени гаранции за обезпечаване изпълнението на задължения и плащания, както и получените обезпечения за стоки, прехвърлени на други организации (лица).
Ако в гаранцията не е посочена сумата, тогава за счетоводството тя се определя въз основа на условията на договора.
Сумите на обезпеченията, записани по сметка 008 „Ценни книжа за задължения и получени плащания” се отписват при погасяване на дълга.
За всяка получена ценна книга се води аналитично счетоводство по сметка 008 „Ценни книжа за задължения и получени плащания”.
Сметка 009 „Ценни книжа за издадени задължения и плащания”
Сметка 009 „Ценни книжа за издадени задължения и плащания” е предназначена за обобщаване на информация за наличието и движението на издадените гаранции за обезпечаване изпълнението на задължения и плащания. Ако в гаранцията не е посочена сумата, тогава за счетоводството тя се определя въз основа на условията на договора.
Сумите на обезпеченията, записани по сметка 009 „Ценни книжа за издадени задължения и плащания” се отписват при погасяване на дълга.
За всяка издадена ценна книга се води аналитично счетоводство по сметка 009 “Ценни книжа за издадени задължения и плащания”.
Сметка 010 "Амортизация на ДМА"
Сметка 010 „Амортизация на дълготрайни активи“ е предназначена за обобщаване на информация за движението на амортизационните суми за жилищни съоръжения, съоръжения за външни подобрения и други подобни съоръжения (горско стопанство, пътища, специализирани съоръжения за навигация и др.), както и за не- организации с печалба върху дълготрайни активи. Амортизацията на посочените обекти се извършва в края на годината съгласно установените амортизационни норми.
При изнасяне на определени обекти (вкл. продажба, безвъзмездно прехвърляне и др.), сумата на амортизацията за тях се отписва от сметка 010 „Амортизация на ДМА“.
За всеки обект се извършва аналитично счетоводство по сметка 010 „Амортизация на ДМА“.
Сметка 011 „Дълготрайни активи отдадени под наем”
Сметка 011 „Дълготрайни активи, отдадени на лизинг” е предназначена за обобщаване на информация за наличността и движението на отдадени на лизинг дълготрайни активи, ако съгласно условията на договора за лизинг имуществото трябва да бъде отчетено в баланса на лизингополучателя (наемателя).
Наетите дълготрайни активи се отчитат по сметка 011 „ДМА, отдадени на лизинг” в оценката, посочена в договорите за лизинг.
Аналитично счетоводство по сметка 011 „Дълготрайни активи, отдадени на лизинг” се извършва от наематели, за всяка отдадена под наем ДМА. Наетите дълготрайни активи, намиращи се извън Руската федерация, се записват в сметка 011 „Дълготрайни и наети активи“ отделно.
Предприятия. Те са разделени на много видове в зависимост от различните характеристики. По отношение на баланса има 3 категории сметки: активни, пасивни и активно-пасивни. В статията ще разгледаме правилата за попълването им и основните свойства.
Какво е счетоводна сметка?
Независимо от предназначението на акаунта и неговия вид, той винаги се изобразява по един и същи начин. На лист хартия е нарисуван самолет, от лявата страна се подписва „Дебит“, а отдясно „Кредит“. Можете да използвате двустранна таблица за създаване на фактура.
Воденето на записите започва с посочване на първоначалните салда, чиито данни са в баланса. Сумите се записват по равно с обозначението Сн (първоначално салдо). В края на месеца се изчисляват всички показатели, които са били посочени в дебита и кредита на сметката поотделно за периода. Тези данни формират дебитни и кредитни обороти (Obd, Obk). След изчисления се изчислява крайното салдо, чиято формула е различна за активните и пасивните сметки.
Активни и пасивни счетоводни сметки: общо описание
Първото нещо, което начинаещият счетоводител научава, са правилата за попълване на баланс. На негова основа се придобиват важни умения за разпределение по групи средства и източници на тяхното формиране. Не е трудно да се направи паралел: при активната сметка те вземат предвид какво притежава предприятието, а при пасивната сметка, откъдето идва всичко.
Салдата по сметката отново се отразяват в баланса. По правило крайното салдо по заема се вписва в задължението. Показателите на сметките на средствата на предприятието са корелирани с редовете на актива. Много сметки не участват във формирането на баланса, а стойностите на някои се вземат с отрицателен знак.
Характеристики на активен акаунт
Активната сметка е метод за събиране на информация за средствата на компанията по техния вид и разположение. Всичко, което е включено в собствеността на организацията, включително правата на собственост, принадлежи към тази група сметки. Тук се събира информация за стоки и готови продукти, дълготрайни активи и нематериални активи, парични средства и други материални облаги.
Активните счетоводни сметки се съставят въз основа на характеристиките на тяхната структура:
- получаването на средства се отразява в дебита (лявата страна на самолета или масата);
- извършват се отписвания по заем;
- сметката има начално и приключно салдо само при дебит.
По този начин промените в средствата на предприятието винаги ще се отразяват в активната сметка. За да се изчисли крайното салдо, е необходимо да се извади сумата на кредитния оборот от сумата на началното салдо и дебитните обороти: Sn (Dt) + Ob (Dt) - Ob (Kt).
Кои сметки са активни в RF моделния план?
Сметкопланът, използван от руските счетоводители, съдържа 8 раздела. Във всеки от тях са групирани синтетични единици за събиране на информация. По-голямата част от списъка е създадена само за отчитане на имуществото на предприятието в различни форми. Активни са сметки: раздел I (с изключение на сметки 02 и 05), II, III, V, IV (с изключение на сметки 40 и 42) и сметка 97. Те се създават за отчитане на материални запаси, материални запаси, парични средства, разходи за производствения процес и бъдещи разходи.периоди.
Общи правила за съставяне на публикации
Една от основните положения на счетоводната теория е принципът на двойно вписване. Това е правило, според което всяко се отразява едновременно и за една и съща сума в две сметки наведнъж. Връзката включва дебит и кредит на различни сметки, което се нарича кореспонденция. Накратко това се записва по следния начин: Dt 20 Kt 10 - материалите са освободени за нуждите на основното производство.
Допълнително посочване на сумата генерира счетоводен запис. Прилагането на принципа на двойно влизане ви позволява да систематизирате данните и да ги комбинирате в едно за удобство при наблюдение на движението на средствата и източниците на предприятието.
Пример за регистриране на присвояване на акаунти за активни акаунти
Помислете за пример за компилиране на транзакции по активна сметка. Да кажем, че в една компания се случват следните събития:
- Готовите продукти бяха освободени от основното производство и прехвърлени в склада.
- Дълготрайните активи се приемат за осчетоводяване във връзка с въвеждане в експлоатация.
- Сумата на ДДС, която не подлежи на възстановяване е включена в цената на придобиване на имущество.
- Общо производство и
- Бяха освободени материали за нуждите на спомагателното производство.
- Стоката е изпратена на купувача.
- Средствата са преведени от касата по разплащателната сметка.
- Получени пари от банковата сметка в касата.
- Разходите за бъдещи периоди включват общи производствени разходи.
Нека се опитаме да направим публикации за тези операции. Примерът предполага използването само на активни акаунти, тъй като други все още не са проучени. За да записвате правилно информацията, първо трябва да решите кои сметки влизат в отношения. Нека разгледаме по-отблизо записа на първата операция: за да се вземат предвид резултатите от работата на основното производство, както и всички разходи, необходими за неговото функциониране, се използва 20-ата активна сметка. Това е основният метод за събиране на информация за производствено предприятие. Готовите продукти се отчитат по сметка 43. Основното производство прехвърля стоки и материали в склада, което означава, че по сметка 20 сумата трябва да бъде посочена в кредита. От друга страна, количеството продукти на склад се увеличава и сметка 43 се дебитира: Dt 43 Kt 20.
По аналогия ще направим останалите транзакции, без да посочваме сумите на транзакциите. Ето какво се случва в крайна сметка:
1. Dt 01 Ct 08.
2. Dt 08 Ct 19.
3. Дт 20 Кт 25, Дт 20 Кт 26.
4. Дт 23 Кт 10.
5. Дт 45 Кт 41.
6. Дт 57 Кт 50.
7. Дт 50 Кт 51.
8. Дт 97 Кт 25.
Лесно е да се види, че активният акаунт е начин за събиране на информация за транзакции, извършвани в предприятието, без участието на трети страни. Всичко, свързано с външни събития, обикновено изисква използването на пасивни и активно-пасивни акаунти.
Характеристики на пасивна сметка
Пасивните сметки са предназначени да контролират движението на източници, принадлежащи към предмета на счетоводството. Записванията се извършват по правилата:
- увеличението на източниците е посочено в кредита и намалението в дебита;
- първоначалното и крайното салдо се формира само кредит;
- за изчисляване на салда в края на месеца е необходимо да се изчисли сумата от началния баланс и оборота по заема, след което да се извади оборотът по дебита.
В Стандартния план няма толкова много пасивни сметки, те включват: капиталови сметки на предприятието, резерви, сметки за амортизация и 42, 66, 67, 70, 77, 98.
Активните и пасивните счетоводни сметки взаимодействат помежду си. За да съставите правилно кореспонденцията, трябва да спазвате правилата за записване на информация за тях. Помислете за примери за публикации, използващи пасивни акаунти в таблицата:
Активно-пасивни сметки
Ако активната сметка е отражение на средствата на предприятието, а пасивната е източниците, тогава активно-пасивната сметка може да бъде посочена веднага в два противоположни реда на баланса. Според резултатите от икономическата дейност на предприятието такива сметки могат да съдържат и едностранни салда. За да не се сбърка с кореспонденцията, е необходимо правилно да се анализира ситуацията: коя конкретна позиция в баланса подлежи на промяна? Ако сумите са свързани със задължения, тогава натрупването и дебитирането на средства става като пасивна сметка, в противен случай, както при активна. Активно-пасивните счетоводни сметки са:
- разплащания с лица, които могат да действат като длъжници или кредитори;
- финансови резултати на предприятието;
- изход;
- неразпределена печалба (загуба).
Помислете за няколко транзакции с активно-пасивни сметки:
- Dt “Разплащания с доставчици” Ct “Разчетна сметка” - издадената от доставчици фактура е платена.
- Дт “Разплащания с отчетни лица” Кт “Каса” - сумата е издадена от касата
- Дт "Продажби" Кт "Окончателна печалба" - отразява размера на печалбата за отчетния период.
- Dt "Производство" Kt "Основно производство" - действителната себестойност на продукцията е фиксирана.
Активната сметка е основният метод за отчитане на всички средства на предприятието, с изключение на вземанията. и поддържането на сметки през целия период ви позволяват да контролирате получаването и разпореждането с имущество, както и да анализирате финансовите дейности въз основа на събраните данни.
