Дейността на всяко предприятие не може да се представи без финансови транзакции. Счетоводителят трябва да води записи на такива транзакции в специален дневник-заповед.

Журнал-ордера е счетоводна таблица, която е изградена в шахматна форма: кредитните сметки са разположени вертикално, а дебитните сметки са разположени хоризонтално.

Това позволява с едно вписване да се осчетоводяват както дебитна сметка, така и кредитна сметка.

Принципът на системата на журналите

В това списание регистрацията на кредитния оборот от всекибалансови сметки. Той също така записва всяка транзакция, която се отнася до кредитна или друга сметка.

Въз основа на данните от този дневник, калкулиране на цената на продуктаи предприятия, както и разходите за производствения процес.

Журнал-ордера се състои от регистър от дясната страна и извлечение от дебитната сметка, където се дешифрира всеки дебитен оборот.

Този дневник записва:

• Начално салдо;
• суми по дебитна сметка;
• кореспондентски сметки.

В края на всеки месец счетоводителят изчислява окончателните данни, в които влиза главна книга.

Всеки дневник-ордера се попълва според принцип на шах- сумата на редовете задължително трябва да съвпада със сумата на колоните. Всеки ред съответства на конкретна дата.

Всеки месец предприятието започва нов журнал-ордера за всеки акаунт. На всяко списание се присвоява постоянен номер.

Окончателните данни в края на всеки месец ви позволяват да получите обща сумакредитен и дебитен оборот.

Данните, получени от водене, се използват за попълване на Главната книга.

Оборотът по кредитната сметка се записва от съответния дневник-ордера, но оборотът по дебитната сметка трябва да се записва от различни дневници по сметките на кореспондентите.

Поради факта, че дневникът за поръчки се попълва на принципа на кредита, а Главната книга се попълва на принципа на дебита, възможност за дублиранереволюции изключени.

Необходимо е да се попълва Главна книга за всички сметки всеки месец през годината. Има 1 страница за всеки акаунт в тази книга. За всяка сметка се записват кредитните и дебитните обороти за целия месец, както и индикатора за салдо в началото и в края на месеца.

Стандартни форми на списания

Правителството на СССР одобри 10 стандартни формулярапоръчайте списания.

Списание-заповед No1регистрира всички касови операции. За това се отделя отделна колона "Каса". Основата за попълване на такъв дневник са отчетите на касата.

Един ред в дневника отразява информация за един отчет, независимо от периода, за който е съставен.

Това означава, че броят на редовете в дневника съответства на броя на отчетите, предадени от касиера.

За регистриране на всички финансови транзакции за банкови плащания по сметка № -51 се използва. Тази форма на списание най-често се използва от индустриални организации. Строителните организации използват за целта дневник-заповед по образец No 2-с, а организациите за продажби и доставки - по образец No 2-сн.

Списание-заповед №3(фиг. вляво) регистрира транзакции по няколко сметки:

• No 54 - сметка за капиталови разходи;
• No 55 - банкова сметка;
• № 56 - сметка за получаване и разход на други средства.

Всички данни в дневник за поръчки № 3 трябва да бъдат потвърдени с банкови извлечения.

Ако ръководството на предприятието изготвя заем или заем, тогава се използва паричен контрол по заем или заем дневник-заповед No4(фиг. вдясно).

В този журнал се записват транзакции по сметка № 90 за краткосрочни заеми и по сметка № 92 за дългосрочни заеми.

Списание-заповед No5е предназначен да записва данни за транзакции, които се извършват между контрагенти в хода на стопанска дейност.

Благодарение на този дневник можете да избегнете просрочени задължения по дебитни/кредитни сметки.

Списание-поръчка по образец No6ви позволява да регистрирате движението на износени и нискоценни артикули. Такива елементи могат да включват:

Всички изброени по-горе позиции също подлежат на материално и складово счетоводство.

За регистриране на данни за транзакции по авансови суми за служители на предприятието, дневник-заповед №7.

Той записва всички транзакции с отчетни средства.

Регистрационен ред по образец No8се съставя за отчитане на сделки с авансови пари, пари, които идват като плащания от контрагенти, разходи с длъжници и кредитори.

Също броене дялов доходорганизации.

Всички селища във фермата на предприятието се показват в дневник-заповед No9. Това списание е разделено на няколко раздела:

1. Самото списание;
2. „Аналитични данни“;
3. "Общи инструкции".

IN дневник-заповед No10се отчитат следните сметки:

• No 05, No 06, No 08, No 12 - данни за материални ценности;
• No 13 - отчитане на износени малоценни вещи и инвентар;
• № 69 - разходването на средства за социално осигуряване;
• No 70 - заплати на служителите;
• No 88 - резервен фонд за плащания;
• No 86 - амортизационни фондове;
• No 20, No 23, No 24, No 25, No 26, No 29, No 31 - производствени разходи;
• No 82 - производствени загуби;
• No 21 - отчитане на полуфабрикати, които се произвеждат в производство;
• No 15 - общопроизводствени разходи;
• No 12 - разходът на материали в основния и допълнителните производствени цехове.

Списание-заповед No10осигурява обобщени даннив контекста на структурата за всеки тип.

Правила и ред за попълване

Списание-заповед No1се състои от изявление и самия дневник. В извлечение № 1 трябва да посочите индикатора за баланс. След това счетоводителят записва данни от касовата книга, като посочва постъпленията по заемната сметка и плащанията от тази сметка. Въз основа на тези данни се изчислява дебитното салдо в края на месеца.

Журнал-заповед № 2 има раздел "Разплащателна сметка", където се вписват данните за сметките, по които ще се отчитат получаването на средства и тяхното плащане. Основата за вписване в това списание е извлечение от банката.

В извлечение и дневник-заповед № 2 не забравяйте да посочите началната дата на операцията и датата на приключване на операцията. В края на месеца счетоводителят трябва да изчисли остатъка по банковата сметка на предприятието и да посочи тази сума в дневник за поръчки № 2.

Журнал-ордера по образец № 3 се състои от таблица, в която се вписват данни за постъпления от банкови извлечения и други първични документи. Крайните резултати се записват в същия журнал. Няма нужда да ги броим. Можете просто да ги пренапишете от натрупващия лист.

Регистрацията на показателите в дневник за нареждане No 3 се извършва съгл кредитен знак. Това означава, че оборотът по кредитната сметка се записва в кореспонденция с всяка дебитна сметка.

В дневник за поръчки № 4 се записват сделки с кредитни средства. За да направи запис в такъв дневник, счетоводителят трябва да има основание - извлечение от банка или друга кредитна институция.

Всички данни в дневника-варанта във формуляр № 4 са посочени в контекста на съответните сметки. На последната страница на това списание се попълват данни за банкови извлечения или кредитни организации.

За поддържане на дневник-заповед № 5 се използва унифицирана форма. Този формуляр трябва да съдържа данни от всеки отдел или подразделение на предприятието, където се води отделен запис на финансовите транзакции.

В колоната за сметка No 64 се записват данни за взаимните вземания на всички участници във финансови отношения. За записване на данни по дебитна сметка се използва извлечение, в което данните се въвеждат само въз основа на банкови извлечения по лични сметки на лице, което е участник във взаимно сетълмент.

Дневник-заповед № 6 е основният източник на информация за оборота на материалните активи на дружеството, поради което трябва да се попълва редовно. Всички данни в него трябва да са верни. Данните от това списание се прехвърлят в Главната книга.

Всички дневници за поръчки съгласно този формуляр се съхраняват в съответната папка и се съхраняват отделно от всички първични документи.

Журнал-заповед № 7 води отчет на аналитична и синтетична информация. Аналитичната информация включва авансови средства, стойността на данъчните удръжки, изразходваната и неизразходваната част от сумата на аванса, както и размера на допълнителните авансови плащания.

Синтетичната информация включва пътни разходи, както и авансови финансови транзакции в кореспонденция с дебитни сметки. Формата на дневника ви позволява да въведете информация за 30 операции. Ако е имало повече такива транзакции, счетоводителят може да използва фиш чаршафи.

За попълване на дневник-ордера по образец No 8 се използват показатели от първичната документация. Регистрацията на дневника се извършва в съответствие с всички инструкции. Трябва да съдържа подписите на счетоводителя и директора, както и отпечатъци на печат.

Попълването на дневник-ордера във формуляр No 9 се извършва въз основа на данните от съответните първични документи, а именно от справка 1 No 1 и No 2.

В раздел "Аналитични данни" се записват изчисления в рамките на различни видове ферми, както и балансовият показател за определен отчетен период. Ако сумата отива в съответствие с дебита на сметките №50, №51 , след което се записва въз основа на резултатите за месеца.

Прехвърлят се само крайните данни от извлеченията под № 12, които са регистрирани в съответната партида.

Ако счетоводството води записи за няколко магазина, тогава тези данни трябва да се прехвърлят за всеки магазин поотделно.

Списанието предоставя и таблица, в която трябва да посочите окончателните и междинните изчисления на цената на произведените стоки.

Освен това служителят трябва да попълни следните таблици в дневник за поръчки No10

1. „Изчисляване на производствените разходи по икономически елемент“
2. „Изчисляване на себестойността на търговските продукти“.

Необходимо е да се попълнят горните таблици, като се използват данните от първата таблица "Производствени разходи". Освен това по време на попълването счетоводителят използва данни от отчети и друга първична документация.

В изявлението №14 дневник-заповед № 10 отразява суми относно дефектни стоки, излишъци или липси. Счетоводителят генерира такива данни, използвайки първична документация и резултати от инвентаризацията.

Стойността на излишните артикули, както и инвентара, се отразява в сума, подобна на посочената във фактурите № 12 и № 15. Окончателният показател за количеството на собствените стоки или артикули се определя по метода на изчисление.

Всички данни във всеки дневник-заповед трябва да бъдат въведени правилно. Не забравяйте да посочите имената на транзакциите, датите на тяхното приключване. Формулярите на тези списания трябва да бъдат подписанадлъжностни лица.

Освен това формулярите трябва да съдържат отпечатъци от печатпредприятия. Ако поне едно изискване е нарушено при попълване на формуляра, регулаторните или надзорните органи имат право прилагат санкциикъм такова предприятие.

Предлагаме ви да гледате интересно видео за това как да попълвате дневници за поръчки и главната книга.

ЛЕКЦИЯ № 11. Форми на счетоводство

Счетоводството изпълнява информационни и контролни функции. Той предоставя информация за наличието и състоянието на икономически активи, необходими за осъществяване на търговски, снабдителни, производствени дейности на организации и предприятия за потребителска кооперация; върху стойността на разходите за дистрибуция и производство; по изпълнение на задачи за обекта на търговия, производството на продукти, услуги и работи.

Контролната функция на счетоводството се проявява в осъществяването на предварителен и текущ контрол върху ефективното използване на материалните, трудовите и финансовите ресурси, върху безопасността на кооперативното имущество. По този начин за счетоводството са необходими определени формуляри, определени от закона.

Формата на счетоводство се определя от следните характеристики: броя, структурата и външния вид на счетоводните регистри, последователността на комуникация между документи и регистри, както и между самите регистри и метода на запис в тях, т.е. използване на определени технически средства.

Следователно под формата на счетоводство трябва да се разбира съвкупност от различни счетоводни регистри с установения ред и начин на записване в тях.

1. Мемориално-ордена формуляр

Системата за отчитане на мемориалните ордени възниква в края на 20-те и началото на 1930-те години. в резултат на творческата обработка на новата италианска форма на счетоводство. Тази форма започна да се използва във всички предприятия и организации на страната, особено по време на Великата отечествена война и в следвоенния период, когато стотици хиляди хора, които нямаха достатъчно опит и специално обучение, бяха включени в воденето на записи.

Положителни качества - в доста проста конструкция. Вместо множество регистри на синтетично счетоводство се използва един регистър - Главна книга. Отваря се всеки месец.

И така, простата счетоводна система за мемориални ордери е форма на счетоводство, при която се съставят отделни мемориални ордери (осчетоводявания) за всички финансови и бизнес транзакции. Припомняме, че мемориалната заповед или осчетоводяването е счетоводна регистрация на бизнес транзакция с показване на нейната сума в счетоводните сметки.

Съставяне на мемориални ордени

Мемориален орден No1

Мемориален орден No2

Изготвят се възпоменателни заповеди за всички финансови и стопански операции за отчетния период. След това всички мемориални ордери се осчетоводяват в два контролни листа (т.нар. „контроли“) за съответните сметки: дебитна и кредитна.

След попълване на контролните ведомости се съставя оборотен баланс, в който се въвеждат салда по всички сметки в началото на отчетния период, оборотът за отчетния период (от „контроли“) и салдото към се показва края на периода.

Постъпилите салда в оборотния баланс в края на отчетния период се записват в баланса по предписаната форма.

Сумите на оборотите в регистрационния журнал трябва да съответстват на общите обороти по дебита и кредита на синтетичните сметки. Това потвърждава коректността на осчетоводяването на сметки. Проводки от мемориални ордени към сметките на Главната книга, която е синтетична книга на системното счетоводство.

Главната книга отразява оборота само по синтетични сметки, салдото не се показва.

Предимства на формата за мемориална заповед:техниката на запис е проста, пълнотата на отчитането на бизнес транзакциите се осигурява чрез съгласуване на синтетични и аналитични счетоводни данни, съставяне на регистрационен журнал и извлечение от синтетични сметки.

Недостатъци на формата за мемориален орден:

1) многократно вписване на една и съща сума в счетоводните регистри, обемът на работата се увеличава, а оттам и вероятността от грешки;

2) изостаналост и откритост на аналитичното счетоводство от синтетичното;

3) приспособимост към използването на ръчен труд и дребна механизация.

2. Формуляр за дневник

Поръчайте дневници- счетоводни регистри на хронологична регистрация на стопански операции на синтетично и в някои случаи аналитично счетоводство. Записванията в тях се извършват при получаване на първични документи или резултатите за месеца от натрупващите се справки. Регистрацията се извършва на кредитна основа, тоест на кредита на тази сметка в кореспонденция с дебитирани сметки. Това се постига чрез използване на шахматна форма на дневници за поръчки. В този случай сумата на бизнес транзакцията се записва само веднъж, но се показват както дебитните, така и кредитните сметки.

За удобство на вписванията в дневниците-ордери е предвидена стандартна кореспонденция на сметки. Всеки дневник-ордера се води за един акаунт или за няколко сметки, които са сходни по съдържание.

Редът на дневника се отваря за един месец. Всеки от тях отразява кредитния оборот на конкретни сметки. Дебитният оборот на тази сметка ще бъде отразен в други дневници за поръчки.

Спомагателните (кумулативни) отчети се използват, когато е трудно да се отразят необходимите данни директно в дневниците за поръчки. В този случай, въз основа на първични документи, показателите се натрупват в отчетите и се групират според съответните сметки, статии от аналитично счетоводство. Резултатите от отчетите се прехвърлят в съответните дневници за поръчки.

В края на месеца резултатите от дневниците за поръчки се прехвърлят в Главната книга, която се открива за една година и е предназначена за обобщаване на текущите счетоводни данни и взаимно съгласуване на записи за индивидуални сметки.

Самите счетоводители могат да правят подходящи промени, допълнения, опростявания на горните формуляри, като вземат предвид спецификата на тяхното производство в предприятието, ако това не нарушава самата структура на счетоводната форма на дневник.

Главна книга

Кредитните обороти по сметки в контекста на дебитирани сметки се прехвърлят ежемесечно в Главната книга. Освен това общият оборот по дебита на сметките се прехвърля в Главната книга. След прехвърляне на съответните суми в Главната книга се проверява дали сборът на всички обороти по дебитните сметки е равен на сбора от всички обороти по кредита на сметките. Ако няма такова равенство, тогава трябва да потърсите грешка при изчисляването на оборотите или прехвърлянето (записа) на суми от дневниците за поръчки.

След подходяща проверка се показват дебитните и кредитните салда по сметките. В същото време трябва да се помни, че активните сметки на сметката на конкретни средства) имат дебитно салдо, което се намира чрез сумиране на дебитното салдо в началото на месеца и дебитния оборот на сметката минус оборота на кредит на сметката. Пасивните сметки (сметките на източници на средства) имат кредитно салдо, което се намира чрез сумиране на кредитното салдо в началото на месеца и кредитния оборот минус месечния дебитен оборот.

Освен това е необходимо да се провери дали сумата на салдото по всички сметки в края на месеца по дебита е равна на сумата на салдото по заема. Ако се спазва такова равенство, тогава посочените суми на салдото по дебита или кредита на сметките (за активно-пасивни сметки и за дебит и кредит) се прехвърлят в баланса на предприятието.

Главната книга се отваря за 1 година. Един месец трябва да съответства на един ред в Главната книга. На една сметка в Главната книга се приписва 1 спред на листа, а ако това не е достатъчно, 2–3 спреда.

Министерството на финансите на Руската федерация състави „Списък на стандартните регистри на един формуляр за дневник“ (Приложение 2 към писмото на Министерството на финансите на Руската федерация от 24 юли 1992 г. № 59), който регламентира счетоводната работа на предприятията, използващи счетоводна форма на дневник.

Счетоводната форма на счетоводство е рационална форма на счетоводство, основана на използването на акумулиращи регистри и шахматна нотация.

Листове, производствени и финансови отчети, преписни листове, развойни таблици - помощни регистри. Като правило те се използват, когато в дневниците за поръчки не са предоставени аналитични индикатори. В тези случаи в тях се извършва групирането на данни от първични документи.

Месечните суми на всеки дневник-нареждане показват общия размер на кредитния оборот на сметката, чиито операции се записват в този дневник, и сбора от дебитните обороти на всяка сметка, съответстваща на нея.

При счетоводната форма на дневник аналитичното счетоводство се отделя от синтетичното счетоводство. Обикновено за повечето сметки оборотните ведомости за аналитичните сметки се съставят след изготвяне на Главната книга, а често и след отчитане. На практика това води до факта, че отчетните данни (баланси) не винаги отразяват действителната наличност на икономически средства на организациите и предприятията.

При дневниковата форма на счетоводство не може да има изоставане между аналитично счетоводство и синтетично счетоводство. Това се дължи на факта, че в редица списания за поръчки синтетичното счетоводство се комбинира с аналитично счетоводство, например за сметки 66 „Разплащания по краткосрочни заеми и заеми“, „Печалби и загуби“ и др., и местоположението на аналитични счетоводни данни осигурява необходимите показатели за съставяне на периодични и годишни финансови отчети без допълнителни подбори и групировки.

Независимото аналитично счетоводство (в карти или книги) се извършва с тази форма на счетоводство само за онези синтетични сметки, за разработването на които се откриват голям брой аналитични сметки, например счетоводство на материали, дълготрайни активи, готови продукти, и т.н.

Редица заповедни дневници заменят консолидираните групиращи книги по аналитични сметки, въз основа на които са съставени два или три мемориални ордена. По книги К-2, К-3, К-4, К-5, в книжно-списание форма на счетоводство са съставени три мемориални заповеди за всяка подсметка 41 „Стоки”. Наличието на четири регистъра в сметка 41 „Стоки“, които се различават малко по съдържание един от друг, не опростява счетоводството, а напротив, усложнява го, създава объркване в тяхното прилагане. Вместо тези книги се предоставя единен дневник-ордера за всички подсметки.

Всички отчети за движението на стоки и контейнери, стоково-парични отчети и др. в контекста на подсметките се натрупват в единен регистър, в който са отделни графики. Въз основа на кредитен оборот по сметка № 41 „Стоки”, отразен в дневника за поръчки, се извършват записвания в Главната книга.

Тъй като документите са попълнени и документирани, бизнес транзакциите се записват в дневници за поръчки. Систематичният запис в дневника също е хронологичен запис. Поддържането на специални хронологични регистри с тази форма на счетоводство няма смисъл.

Тъй като всички показатели се записват в дневниците в контекста на съответните сметки, мемориалните ордени не се съставят.

За да се провери коректността на записванията в дневниците за поръчки, общата сума за кредита на сметката се изчислява и записва в дневника директно от документите. Получената сума се сравнява с общите суми за дебитирани сметки, показани в отделни колони на дневника.

Оборотните отчети се съставят само за тези сметки, в които аналитичното счетоводство се поддържа самостоятелно. Месечните суми на дневниците-ордери се записват в Главната книга.

Кредитният оборот се прехвърля в Главната книга от съответния журнал, а дебитните обороти се вписват в книгата от различни дневници-нареждания за съответни сметки. Главната книга и дневниците за поръчки се допълват взаимно: в дневниците за поръчки се дава разбивка на кредитния оборот на всяка синтетична сметка, а в Главната книга - разбивка на дебитния оборот на същата сметка. Салдото в началото на следващия месец се извлича след проверката и се записва в съответната колона на Главната книга.

За проверка на коректността на записванията в Главната книга се изчисляват сумите от оборотите и салда по всички сметки. Сумите на дебитните и кредитните обороти, както и дебитните и кредитните салда трябва да са равни.

Според Главната книга се съставят дневници за поръчки и спомагателни отчети, баланс и други форми на отчитане.

Значително намаляване на сложността на счетоводството позволява използването на дневническата форма на счетоводство. Това се постига чрез комбиниране в един регистър на синтетично и аналитично счетоводство, систематични и хронологични записи, премахване на редица регистри (мемориални ордери, регистрационен журнал, оборотна ведомост за синтетични сметки, редица оборотни ведомости за аналитични сметки).

Опитът от използването на дневническата форма на счетоводство в промишлеността, агропромишления комплекс и предприятията на Министерството на търговията показа, че счетоводните работници, които систематично натрупват данни от първични документи в регистрите, разработват график на работния процес във връзка с принципите на тази форма, постигнат ритъм в работата на апарата и намалено време за отчитане, елиминира изоставането между аналитично счетоводство и синтетично счетоводство, а също така повиши надеждността на счетоводните и отчетни показатели.

Едно от основните изисквания за счетоводство, произтичащи от принципите на дневниковата форма на счетоводство, е навременното получаване и обработка на данни от първични документи от счетоводните работници, което е възможно при установяване на правилния работен процес. Ако документите се получават нередовно в счетоводството, тогава регистрите се съставят със закъснение, което отрича контролните функции на тази форма на счетоводство.

Необходимо е да се състави график на работния процес, като се има предвид, че всички дневници за поръчки, извлечения, преписи се съхраняват систематично, считано от първия ден на месеца.

Счетоводният отдел на организация, предприятие за потребителска кооперация може да се състои от няколко подразделения, отдели, подразделения или групи. Неговата структура зависи от обема и съдържанието на счетоводната работа. При дневниковата форма на счетоводство е много важно правилното разпределение на задълженията и натоварването между счетоводителите, като се има предвид тяхната равномерна заетост през месеца.

Недостатъците на дневниковата форма на счетоводство включват сложността и тромавата конструкция на дневни ордери, фокусирани върху ръчното попълване на данни и усложняване на механизацията на счетоводството.

Съставяне на Главна книга

Преди извършване на вписвания в Главната книга се извършва взаимно съгласуване на счетоводните регистри, отстраняват се грешки и несъответствия. Те също така съгласуват всички счетоводни регистри. Връзката на счетоводните регистри е представена в Инструкцията за използване на журнално-заповедната форма на счетоводство в предприятието.

Коригирането на грешки в регистрите, открити преди обобщаване на резултатите, се извършва по коригиращ начин (грешната сума се зачертава и се подписва правилната). Корекциите подлежат на промяна. По коригиращия метод се коригират и грешки, открити след сумиране на регистрите преди вписването им в Главната книга.

Откритите грешки след записване в Главната книга на дневниците за поръчки се документират в специално съставен счетоводен отчет, данните от който се записват в съответния регистър за следващия месец.

След коригиране на възможни грешки в дневниците за поръчки, те започват да съставят Главна книга.

Главната книга е предназначена да обобщава текущите счетоводни данни, да проверява коректността на направените записвания по балансови сметки и да съставя баланс. Основната книга се отваря за цялата година.

Записите на тези дневници за поръчки в Главната книга трябва да започват с кредитен оборот, т.е. първо, общият кредитен оборот на дневника за поръчки се прехвърля в колоната „Кредитен оборот“ в Главната книга. Тези суми се депозират в отчетния компютър или сметки и тъй като отделните суми се записват в дебита на съответните сметки, съответстващ на кредита на сметката, отразен в дневника за поръчки, те постепенно се премахват.

Това ви позволява да контролирате коректността на записванията в сметките в Главната книга, тъй като сумата, отразена в кредита на една сметка, трябва задължително да съответства на сумите, отразени в дебита на съответните сметки.

След края на записванията в Главната книга се изчисляват сумите за дебита на всяка балансова сметка. Дебитните обороти се сравняват с кредитните обороти, т.е. сборът от дебитните обороти по сметките трябва да бъде равен на сумите на кредитните обороти.

Ако оборотите не съвпадат, кредитните обороти се изчисляват за всички дневници за поръчки и ако съвпадат със сбора от оборотите по кредита на сметките, отразени в Главната книга, тогава е допусната грешка при извършване на дебитни записи.

След съгласуване на оборотите по дебита и кредита на сметките се показва салдото в края на месеца. Дебитните и кредитните обороти, получени в Главната книга, както и салдата, показани по тези сметки, представляват работен баланс.

3. Проста форма на счетоводство

В съответствие със Стандартните препоръки за организация на счетоводството на малките предприятия, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 21.12. 1998 г., № 64н), малко предприятие самостоятелно избира формата на счетоводство от одобрените от съответните органи въз основа на нуждите и мащаба на неговото производство и управление и броя на служителите.

Така че на малките предприятия, занимаващи се с материалната сфера на производството, се препоръчва да използват регистрите, предвидени в счетоводната форма на дневник. Малките предприятия, занимаващи се с търговия и други посреднически дейности, могат да използват регистри от опростена форма на счетоводство, ако е необходимо, като използват отделни регистри за записване на определени стойности, които преобладават в тяхната дейност (материални запаси, финансови активи и др.) от един дневник- заповедна форма на счетоводство.

В същото време малкият бизнес може самостоятелно да адаптира прилаганите счетоводни регистри към спецификата на своята работа, при спазване на:

1) единна методологическа основа за счетоводство, която включва счетоводство въз основа на принципите на начисляване и двойно записване;

2) връзката между аналитичните и синтетичните счетоводни данни;

3) непрекъснато отразяване на всички стопански операции в счетоводни регистри въз основа на първични счетоводни документи;

4) натрупване и систематизиране на данни от първични документи в контекста на показатели, необходими за управлението и контрола на стопанската дейност на малко предприятие, както и за изготвянето на финансови отчети. Отразяването на стопанските операции в системата от счетоводни сметки и счетоводни регистри, използвани от малък бизнес, се извършва чрез двойно вписване. Същността на двойното записване е взаимосвързаното отразяване на всяка транзакция, извършена едновременно по две счетоводни сметки.

Например транзакция за покупка на материали свързва помежду си показателите, отразени в сметката на закупените ценности (дебит на сметка 10 "Материали") и сметките на счетоводството на разплащанията или средствата, изплатени на доставчика (кредит на сметка 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители", 51 "Разчетна сметка" и др.), изчисляването на размера на заплатите свързва помежду си показателите, отразени в сметките за себестойността на производството на продукти (работи, услуги) (дебит на сметка 20 "Осн. производство" и др.) 70 "Разчети за заплати") и др.

За малки предприятия с прост технологичен процес за производство на продукти, изпълнение на работа, предоставяне на услуги и с малък брой бизнес транзакции (като правило не повече от 100 на месец) се препоръчва използването на опростен формуляр на счетоводството.

За да организира счетоводството в опростена форма на счетоводство, малко предприятие, въз основа на стандартен сметкоплан за счетоводство на финансовите и икономически дейности на предприятията, изготвя работен сметкоплан за счетоводство на стопанските операции, който ще позволи водене на отчетност на средствата и техните източници в счетоводните регистри за основни сметки и по този начин осигуряване на контрол върху наличността и безопасността на имуществото, изпълнението на задълженията и достоверността на счетоводните данни.

Малките предприятия, които извършват незначителен брой бизнес транзакции (по правило не повече от 30 на месец), не извършват производство на продукти и работа, свързана с големи разходи на материални ресурси, могат да водят записи на всички транзакции, като ги регистрират само в Книгата (дневника) за отчитане на икономически факти.дейности (наричана по-долу Книгата) по образец No К-1.

Наред с Книгата за отчитане на ТРЗ със служители, за данък върху доходите с бюджета, малкото предприятие трябва да поддържа и ведомост за заплати във Формуляр No Б-8.

Книгата представлява регистър на аналитично и синтетично счетоводство, въз основа на който е възможно да се установи наличието на имущество и средства, както и техните източници от малко предприятие към определена дата и да се съставят финансови отчети.

Книгата е комбиниран счетоводен регистър, който съдържа всички счетоводни сметки, използвани от малък бизнес и ви позволява да водите записи на бизнес транзакции за всяка от тях. В същото време той трябва да бъде достатъчно подробен, за да обоснове съдържанието на съответните позиции в баланса.

Малък бизнес може да съхранява Книгата под формата на извлечение, отваряйки го за един месец (ако е необходимо, използвайки фишове за записване на транзакции по сметки) или под формата на Книга, в която транзакциите се записват за цялата отчетна година .

В този случай Книгата трябва да бъде завързана и номерирана. На последната страница се записва броят на страниците, които се съдържат в нея, което се удостоверява с подписите на ръководителя на малкото предприятие и лицето, отговорно за поддържането на счетоводната документация в малкото предприятие, както и отпечатък от печата на малкото предприятие. .

Книгата се отваря със записи на сумите на салда към началото на отчетния период (началото на дейността на предприятието) за всеки вид имущество, пасиви и други средства, за които са налични.

След това в колона 3 „Съдържание на сделките“ се записва месецът и в хронологичен ред, по позиционен начин, на базата на всеки първичен документ, се отразяват всички бизнес транзакции от този месец.

В същото време сумите за всяка транзакция, регистрирана в Книгата в колона „Сума”, се отразяват по метода на двойно вписване едновременно в колоните „Дебит” и „Кредит” на сметките на съответните видове имоти и източници на тяхното придобиване.

През месеца по сметка 20 "Основно производство" в колона "Производствени разходи - дебит" се събират разходите за производство на продукти (работи, услуги).

В края на месеца тези разходи в размер на продадените през месеца продукти (работи, услуги) се отписват по сметките за финансови резултати, отразени съответно в колоните на Книгата „Производствени разходи – кредит. " и "Продажби - дебит", докато в колона 3 на Книгата "Съдържание на операцията" се прави запис "Разходите за производство на продадена продукция са отписани".

Финансовият резултат от продажбата на продукти (работи, услуги) се разкрива като разлика между оборота, показан в колона „Продажба – кредит“ и оборота в колона „Продажба – дебит“.

Разкритият резултат е отразен в Книгата като отделен ред.

В края на месеца се изчисляват общите суми на дебитните и кредитните обороти по всички сметки на средства и техните източници, които трябва да бъдат равни на общите средства.

След изчисляване на общия дебитен и кредитен оборот на средствата и техните източници (сметки) за месеца, салдото се показва за всеки техен вид (сметки) на 1-во число на следващия месец.

4. Таблично автоматизирана форма на счетоводство

Напоследък автоматизираната форма на счетоводство придобива все по-голямо разпространение. Тази форма се характеризира с последователност на обработка на информация: машинен носител за съхранение - компютър.

Организациите са активно оборудвани с многофункционални проблемно ориентирани миникомпютри - компютри, които ви позволяват да натрупвате данни директно в традиционните счетоводни регистри (карти, листове и т.н.) и на машинни носители за съхранение (диск, флопи диск, барабан, перфорирана лента, магнитна лента, и др.).

Компютрите са лесни и лесни за използване, което дава възможност да се оборудват работните места на счетоводителите с тях и на тяхна база да се създават автоматизирани работни станции (AWS) на счетоводител.

Използването на машинно ориентирани счетоводни формуляри осигурява:

1) висока точност на идентификационните данни; ефективност на счетоводните данни;

2) механизация и до голяма степен автоматизация на счетоводния процес;

3) свързване на всички видове счетоводство и планиране, тъй като те използват едни и същи информационни носители;

4) повишаване на производителността на счетоводните работници, освобождаването им от изпълнение на прости технически функции и предоставяне на по-голяма възможност да се занимават с контрол и анализ на икономическата дейност.

Елементи на компютърна система

В ръчна счетоводна система обработката на данни за бизнес транзакции е лесно проследима и обикновено е придружена от документи на хартиен носител.

Модерното предприятие е голяма и сложна единица, която има много различни „органи” и части. Този организъм може само да се роди, да се роди или да бъде в юношеска възраст, да бъде в „разцвета на живота“, накрая, вече изтощен, „надживее възрастта си“ (но в същото време, между другото, без да има време да придобие мъдрост ).

При изграждането на модерно предприятие могат да се разграничат два взаимосвързани процеса: формирането на индустриална и организационна структура (определяща как ще се провежда бизнесът) и структурата, която управлява информационните потоци, генерирани от дейността на предприятието.

Незаменимите елементи на структурата, която управлява информационните потоци, са инструменти под формата на модерна система за автоматизация (CIS) и управленски персонал (мениджмънт), който може ефективно да я използва.

За по-голямата част от руските предприятия настоящата ситуация изисква активни действия, трансформации, движение - в противен случай те не могат да оцелеят.

Основното нещо е да се определят и формулират целите на трансформациите, да се избере правилната посока и да се разбере какви средства е готово да пожертва предприятието, за да ги постигне.

Целта, например, може да бъде повишаване на ефективността на бизнеса, подобряване на представянето на цялото предприятие или някои от неговите области.

Необходимо е да се оцени какво дава въвеждането и използването на IP в този случай. Въпреки това, неговата полезност може да не се измерва непременно с пари. Всичко зависи от целите.

В момента ръководителят на руско предприятие трябва да взема решения в условия на несигурност и риск и това го принуждава постоянно да държи под контрол различни аспекти на финансовата и икономическата дейност, което е отразено в огромен брой документи, съдържащи разнородна информация. Компетентно и добре обработената и систематизирана информация до известна степен е гаранция за ефективно управление на производството.

Ако изключим умишлените незаконни действия, тогава всички счетоводни грешки се правят или поради небрежност, или поради непознаване на особеностите на счетоводството в Русия. Грешките са почти неизбежни при ръчно отчитане или при използване на незаконни или остарели или версии на софтуерни системи.

Преходът от изследване на единични фактори към общи заключения се нарича индукция.

Никоя счетоводна програма не замества счетоводител, а само помага за извършване на някои досадни задачи. Дори най-качествената програма няма да помогне, ако се използва от неквалифициран счетоводител. А човек, който не е наясно със счетоводството, просто няма да може да работи със счетоводна програма.

Съвременните програми не предполагат пълна автоматизация на счетоводните дейности, ограничавайки се до счетоводство и съхранение на първични документи и извършване на прости изчисления, както и изграждане на различни отчети. Нито една от програмите не предлага на счетоводителя пълни алгоритми за поведение във всяка ситуация. Програмата не предлага необходимите действия, счетоводителят трябва самостоятелно да избере какво трябва да направи в дадена ситуация. В идеалния случай всяка задача, пред която е изправен счетоводител, би била прехвърлена към програма, която автоматично ще изгради необходимата последователност от действия, като независимо подкани счетоводителя да въведе необходимата информация.

Когато работи със съществуващи програми, счетоводителят трябва самостоятелно да определи последователността на действията, след което програмата ще помогне за тяхното изпълнение.

Тъй като цялото счетоводно и данъчно счетоводство се извършва въз основа на първични документи, първата задача на всяка програма е да автоматизира въвеждането, създаването, съхранението и счетоводството на такива документи. В същото време някои документи се създават директно в програмата, което трябва да опрости тази процедура колкото е възможно повече. Автоматичното номериране на документи и подмяна на необходимите дати, избор на стойности от указателя вместо въвеждане на информация с помощта на клавиатурата значително ускорява и опростява създаването на документи. Ако документите съдържат изчислителна част, например ДДС трябва да се разпредели отделно, тогава програмата автоматично ще извърши необходимите изчисления. Естествено, програмата самостоятелно ще покаже необходимата сума с думи.

Останалите документи попадат в счетоводството от други отдели или от организации на трети страни. В този случай трябва да въведете документа в компютъра, без да променяте никаква информация. Разбира се, в идеалния случай човек би използвал скенер, за да въведе оригиналния документ в компютъра и след това автоматично да го преобразува във форма, подходяща за съхранение.

Съвременните счетоводни програми обаче не могат да направят това и счетоводителят трябва ръчно да въвежда необходимата информация. За да улеснят въвеждането, много програми използват различни директории, които значително помагат при въвеждане на много документи от един и същи тип.

Въведените и създадени документи се съхраняват в програмата, за да могат да бъдат прегледани по всяко време и при необходимост коригирани. Удобните средства за търсене на необходимия документ и добре обмислената структура за съхранение на документи значително ще улеснят работата на счетоводителя.

Трябва да се отбележи, че документите не винаги достигат до счетоводството навреме и в правилната форма. Понякога трябва да въведете информация не от документ, а от устна презентация и съответният документ се появява много по-късно. Въпреки че тази практика противоречи на счетоводните правила, тя всъщност е доста често срещана.

Ето защо е важно програмата да ви позволява да променяте документи със задна дата и промените да не нарушават всички по-нататъшни операции, извършени след въвеждането на документа.

Въз основа на първични документи се създава дневник на стопанските операции. При липса на компютър тази досадна работа се извършва ръчно от счетоводителя. Всяка счетоводна програма автоматично създава дневник на транзакциите въз основа на въведените документи.

Въпреки това някои операции все още трябва да се въвеждат ръчно. Колкото по-съвършена е счетоводната програма и колкото по-добре е настроена към счетоводните характеристики на дадено предприятие, толкова по-малко операции се въвеждат ръчно. В идеалния случай целият бизнес дневник трябва да се генерира автоматично.

Всяка бизнес транзакция генерира една или повече транзакции, които се поставят в дневника на транзакциите. Тази операция се извършва лесно автоматично, така че е доста рядко да въвеждате ръчно записи в дневника. Разбира се, ръчното въвеждане на транзакция се състои в описание на транзакциите, свързани с нея, така че всъщност счетоводителят все още понякога трябва да опише необходимите транзакции, но това се прави чрез регистъра на транзакциите, а не директно в регистъра на транзакциите.

В някои програми няма отделен дневник за публикуване и цялата работа се извършва с дневника за бизнес транзакции.

Изискването за поддържане на данъчни регистри заедно със счетоводството значително увеличи тежестта върху счетоводителите, но използването на компютър помага да се избегне двойното отчитане. За поддържане на повечето данъчни регистри е достатъчна информация, получена от първични документи, използвани в счетоводството; като добавите няколко документа, можете автоматично да изградите всеки данъчен регистър.

Основното е, че фирмите, произвеждащи счетоводни програми, трябва да добавят данъчно счетоводство към своите продукти своевременно.

В допълнение към първичните документи, дневник за бизнес транзакции и осчетоводявания, всяка счетоводна програма задължително поддържа поддържането на множество директории. По-горе беше отбелязано, че директориите са необходими за бързо въвеждане на документи. В допълнение, директориите са необходими за автоматични изчисления. Данъчни ставки, персонал на компанията, сметкопланове, валутни курсове и друга информация се съхраняват в програмата за правилното й функциониране.

Трябва да можете да редактирате директорията, да добавяте и премахвате информация от нея. Тъй като може да има много справочна информация, програмата трябва да предоставя начини за структуриране и търсене, които улесняват работата с справочника.

Крайната цел на всеки счетоводен отдел е изготвянето на отчети за резултатите от икономическата дейност на предприятието. Важно е да можете бързо да получавате отчети като оборотна ведомост, шахматна дъска, Главна книга, дневник за поръчки и някои други.

Тези отчети се изграждат автоматично от програми въз основа на информация от дневника на транзакциите. Можем да кажем, че основната причина за използването на счетоводен софтуер е автоматизирането на изграждането на тези отчети. При ръчно изчисление грешките са неизбежни и компютърът ще изгради отчет абсолютно без грешки, разбира се, ако информацията в регистъра на транзакциите е вярна.

В счетоводството има редица периодични действия, които трябва да се извършват редовно: начисляване и изплащане на заплати, изчисляване на амортизация и преоценка на валутата. Тези операции в повечето счетоводни програми се извършват автоматично и се генерират всички необходими осчетоводявания.

За счетоводния отдел на големите предприятия е изключително важно счетоводната програма да позволява на няколко счетоводители да работят едновременно с една информационна база. Също така понякога има нужда от консолидиране на счетоводството.

Повечето счетоводни софтуери изпълняват тези изисквания, но трябва да се използва по-скъпа версия на софтуера. Работата с големи обеми информация изисква изключително приемлива скорост на обработка. За да могат няколко счетоводители да работят с една голяма информационна база и скоростта на работа да не намалява, програмата трябва да бъде оптимизирана за такава работа. За съжаление, при работа с някои програми, забавянията се увеличават значително с увеличаване на броя на потребителите и броя на първичните документи и транзакции.

Счетоводителите често използват калкулатор и календар в работата си. Много програми включват поддръжка за тях, но често обикновеният настолен калкулатор или стенен календар е много по-удобен от вградените в програмата. Освен това някои програми ви позволяват да създавате текстови документи, но за тези цели е много по-удобно да използвате текстовия редактор на Word. Ако програмата ви позволява да създавате електронни таблици, тогава те са по-малко удобни от електронните таблици на Excel. Много допълнителни функции, вградени в счетоводните програми, рядко се използват на практика.

Трябва да се отбележи една особеност на счетоводството у нас. Счетоводните правила се променят непрекъснато, нови закони, заповеди, решения и инструкции излизат непрекъснато. Счетоводната програма трябва да следи всички промени, така че трябва постоянно да се променя. Ако програмата не се актуализира достатъчно дълго време, много от автоматично извършените действия ще се окажат грешни и много повече операции ще трябва да се извършват ръчно.

Освен това, за успешното функциониране на програмата, тя трябва да бъде адаптирана към спецификата на дейността на конкретно предприятие. Често цената за придобиване на програма е много по-ниска от цената за нейното адаптиране и актуализиране.

Повечето съвременни програми имат мощни инструменти за персонализиране за счетоводни функции в конкретна организация. Често програмата поддържа вграден език за програмиране, който може да се използва за описание на почти всяка операция. Изпълнението на сложни задачи обаче изисква висококвалифициран специалист, който познава не само характеристиките на програмирането на вградения език, но и всички тънкости на счетоводството. Неквалифициран специалист може да направи грешка, която в резултат ще доведе до значителни материални загуби поради неправилно отчитане. Създаването на сложни програми на вграден език за програмиране може да отнеме време, така че често е по-лесно да вършите част от работата ръчно, без да се налага да адаптирате програмата към вашите нужди.

Съвременните счетоводни програми са надхвърлили автоматизацията на счетоводните дейности. Често фирмите, които произвеждат счетоводни програми, предлагат допълнително програмиране за автоматизиране на счетоводството на персонала, складовото счетоводство, търговските дейности и др. В същото време всички програми са тясно свързани и позволяват на различни отдели на предприятието да работят в едно информационно пространство. Отделни счетоводни програми могат да работят директно с определено автоматизирано търговско и складово оборудване.

Така информацията от касови апарати, скенери за баркодове и друго оборудване автоматично влиза в информационната база на програмата.

Почти всички счетоводни програми ви позволяват да водите не само синтетично, но и аналитично счетоводство. Различни отчети, генерирани на базата на данни за обектите на аналитичното счетоводство, улесняват поддържането на инвентарни записи и записване на взаимоотношения с контрагенти.

Бих искал да отбележа някои от недостатъците, присъщи на всички съвременни счетоводни програми. Те са много по-ниски от съвременните универсални програми по внимателността на потребителския интерфейс, тоест в принципите на организиране на комуникацията между човек и компютър. Водещи компании, които произвеждат универсални програми, като Microsoft, Corel, Lotus, Adobe, Symantec, обмислят интерфейса на своите програми до най-малкия детайл и постепенно се разработват единни методи за работа с програми. За потребителите е по-лесно да научат нова програма, ако тя използва общоприети правила за комуникация.

В допълнение към не много висококачествен интерфейс, по-голямата част от програмите предлагат сложни процедури за настройка и актуализиране. В повечето случаи поддръжката на тези програми ще изисква участието на специалисти. Докато повечето софтуери с общо предназначение стават по-приятелски и по-лесни за научаване, счетоводният софтуер става все по-сложен и объркващ.

По този начин, въпреки всички недостатъци, няма друг изход от използването на програми, които автоматизират счетоводството. Ръчното водене на записи в съвременното счетоводство, ако е възможно, със сигурност е ирационално. Основното нещо е да изберете най-подходящата програма и да се опитате да я овладеете по-добре.

Характеристики на автоматизираните системи

Идеалното за счетоводна и управленска счетоводна система от гледна точка на ръководителя на фирмата и собственика е да се получи цялата необходима информация за цялото предприятие по всяко време, а не за последния месец. Само тогава може да се управлява ефективно.

Когато системата работи ефективно, това означава, че всяка от нейните връзки, подразделения, работи ефективно. Дефиниран е набор от задачи, оптимизиран е документооборотът и обменът на информация. Създаването на съвременна автоматизирана система води до необходимостта от преоборудване на техническата база и подобряване на организацията на обмена на данни.

Интегрираният подход към внедряването (настройка на софтуер с едновременно техническо развитие и поддръжка на проекти) позволява на ръководството на компанията да получи система за управление на предприятието като единен комплекс, с отделни офиси, които са само звено във веригата и част от цялото. А това от своя страна дава възможност за бързо и ефективно управление на съвместния ресурс на компанията – оборот, складове, парични средства и вземания.

Правилният избор на софтуерен продукт е един от сигурните моменти на автоматизацията на счетоводството. Изборът на софтуер се извършва на етапа на организиране и проектиране на автоматизирани информационни системи (АИС) въз основа на данните от проучването на информационната система на обекта. Пазарът на компютърен софтуер в Русия предлага широка гама от опции за счетоводен софтуер от най-простите, способни да извършват минималния набор от операции, необходими за малки фирми, до много разклонени, които извършват разширен спектър от операции с дълбока аналитика. Когато избирате софтуер за предприятие, има различни опции:

1) закупуване от производителя на готов стандартен софтуерен продукт, който напълно отговаря на нуждите на това предприятие. Такива стандартни софтуерни продукти успешно прилагат счетоводство в предприятия с хомогенна дейност с обща счетоводна специфика и се използват широко в малки предприятия.

2) изготвяне на индивидуален проект, ако е невъзможно да се избере стандартна програма за предприятието. Индивидуалното проектиране се извършва както от програмисти на компанията, така и с привличане на външни специалисти. В същото време цената на проектантската работа се увеличава значително в сравнение с придобиването на стандартен проект. Индивидуалното проектиране се препоръчва да се извършва в предприятия със собствена специфика на счетоводството, предимно в големи и средни предприятия;

3) финализирането и инсталирането на стандартен проект до ключ се извършва от фирми, занимаващи се с консултации в областта на информационните технологии, както и от франчайз мрежа, която осигурява системна конфигурация за решаване на всяка индустрия и специализирани задачи, адаптиране към спецификата на счетоводството в конкретно предприятие. Първият и третият вариант за избор на софтуерен продукт всъщност правят потребителя зависим от производителя. Много е трудно да се говори за универсалността на автоматизираните счетоводни системи. Спецификата на счетоводството в различни предприятия, постоянно променящото се данъчно законодателство, промените в отчетните форми определят необходимостта от адаптиране на почти всяка система.

Характерна особеност на вътрешните програми за счетоводство е разширяването на традиционния им състав поради допълнителни модули като финансов анализ, инвестиционно счетоводство, производство, складово счетоводство и др.

Разработването на програмата се извършва от различни местни фирми. Много от тях са натрупали достатъчно опит и непрекъснато подобряват програмите си, като пускат нови версии. Фирмите създават софтуерни продукти в локални и мрежови версии. Внедряването на мрежови програми предвижда организиране на многостепенна компютърна мрежа в счетоводния отдел и мрежов обмен на информация между нивата. Мрежовата версия включва разширен набор от програми, чиято цел е да автоматизира задачите на финансовите и икономически дейности, да комбинира решаването на счетоводни проблеми с търговски и технически услуги, производство и различни управленски отдели.

Така че изборът на програми за постигане на поставените цели е доста трудоемък процес, което се обяснява със сложната организационна структура на предприятието, голям брой служители и сложно управление на документи.

Класификация на автоматизирани счетоводни системиСъществуващите приложни счетоводни системи са много разнообразни и разнородни, така че е трудно да се класифицира съвременният софтуер, но най-често експертите разграничават следните класове програми:

1) фокус върху размера на предприятието;

2) локални и мрежови версии;

3) фокус върху счетоводството в различни области на дейност, както и фокус върху бюджетното счетоводство;

4) вътрешни и чуждестранни програми.

Класификационната характеристика на счетоводните програми е фокусирането им върху размера на предприятието и състава на функциите, които изпълняват. Опитът от съставяне и прилагане на програми за компютъризация на счетоводството дава възможност да се отделят групите им.

Помислете за кратко описание на пакетите от тези групи.

Пакети "Мини-счетоводство".Тази група включва счетоводни и отчетни програми, предназначени за малки предприятия, с малък брой счетоводни отдели, без изразена специализация на служителите в конкретни области на счетоводството, поддържащи относително просто счетоводство. Това включва голям брой популярни програми, доста универсални и логически завършени, под общото име "Осчетоводяване> Главна книга> Баланс", изпълняващи основно функциите на синтетично и просто аналитично счетоводство. Типичните софтуерни продукти от този клас, които са най-популярни и разпространени, включват следните основни пакетни опции: "1C: Счетоводство", "Турбо счетоводител", "Инфо счетоводител", "Финанси без проблеми", "Интегратор-Соло", " Infin".

Програмите "Мини-счетоводство" са най-търсени на съвременния пазар на счетоводни програми, задоволяват нуждите на повечето търговски фирми; те са сравнително евтини и лесно се адаптират към потребителските условия. Пакетите от този клас са насочени към непрофесионален потребител и лесно се овладяват от счетоводител. Основата на всички пакети е правилното отразяване на финансово-икономическа транзакция под формата на счетоводни записвания в един бизнес счетоводен журнал без подчертаване на отделни счетоводни раздели. Счетоводителят се освобождава от ръчна работа по поддържане на счетоводни регистри, дневници за поръчки, разходни ведомости за качествителни позиции и отчитане. Въз основа на записванията, въведени в единния дневник за стопански операции, се осигурява получаването на счетоводен баланс, шахматна ведомост, Главна книга, баланс, синтетични сметки, отчетни форми. Всички изходни форми могат да бъдат показани на екрана, твърдия диск, флопи диска и печат. Въпреки голямото разнообразие от програми за малкия бизнес, някои общи характеристики могат да бъдат идентифицирани. И така, програмите са предназначени главно за синтетично счетоводство, но също така предоставят възможност за извършване на просто аналитично счетоводство с малко количество информация. Програмите предлагат различни подходи към организацията на аналитичното счетоводство. Най-разпространено е кодирането на подсметки и сметки на аналитичното счетоводство.

Можете също да отбележите такива общи характеристики на програмите като подобна конструкция на менюта, работа със същите клавиши, наличие на сметкоплан, типични публикации, помощ под формата на съвети, календар, калкулатор; използване на стандартни форми на счетоводна документация, възможност за работа с различни валути, формиране на директории в машината, създаване на архивно копие, възможност за получаване на сетълменти за всеки период, настройка на машината за даден период и т.н. Пакетите могат да отпечатват някои форми на първично счетоводство: платежни нареждания, фактури, входящи и изходящи касови ордери. Счетоводителят може самостоятелно да коригира и коригира сметкоплана; промяна, изключване и въвеждане на нови стандартни операции, създаване на нови схеми за кореспонденция на акаунти. Горните характеристики се отнасят напълно за буквално всички счетоводни програми, независимо от тяхната ориентация към малки, средни или големи предприятия.

Пакетът "Мини-счетоводство" предвижда счетоводство на един компютър чрез организиране на локално автоматизирано работно място за счетоводител. Не е изключена възможността за организиране на малка локална мрежа, състояща се от 3-4 персонални компютъра, инсталирани на ръководителя, управителя и счетоводителя. Не е изключена възможността за организиране на малка локална мрежа, състояща се от 3-4 персонални компютъра, инсталирани на ръководителя, управителя и счетоводителя.

Пакетите "Мини-счетоводство" се използват успешно в малки предприятия с малък брой служители и малко количество информация. Но според руското законодателство предприятията с различни характеристики, включително броя на служителите, могат да се считат за малки в различни ситуации. За промишлеността, строителството и транспорта броят е определен на 100 души, селското стопанство и научно-техническата сфера - до 60 души, в търговията на едро - до 50 души, и в търговията на дребно и битовите услуги - до 30 души. В съответствие с Инструкциите за счетоводство и отчитане и използването на счетоводни регистри в малки предприятия с малък брой бизнес транзакции, счетоводството може да се извършва по опростена форма на счетоводство, която е напълно предоставена от пакета Мини-счетоводство. Малкият бизнес сам избира формата на счетоводство въз основа на своите нужди, адаптира счетоводните регистри към спецификата на своята работа, като същевременно спазва основните принципи на счетоводството, изготвя работен сметкоплан. В опростена форма на счетоводство като синтетичен счетоводен регистър се използва счетоводна книга за стопански операции, а като аналитични счетоводни регистри се използват различни отчети: счетоводство на дълготрайни активи, счетоводство на материални запаси и стоки, отчитане на производствените разходи, счетоводство на парични средства и средства и др.

Обработката на счетоводство в малки предприятия с голям брой служители, със значителен обем стопански операции и при необходимост съставянето на множество регистри на аналитично счетоводство се затруднява от използването на пакета Мини-счетоводство. Това доведе до появата на пакети от по-високо ниво – интегрирани системи.

Пакети "Интегрирана счетоводна система" (IBS).Повечето от разработките на този клас "израснаха" от предишния. Днес групата на IHD е една от най-разпространените. Като правило системата работи локално на един компютър или в мрежова версия на няколко компютъра. Системата е предназначена за малък и среден бизнес и е предназначена за счетоводни отдели от 2-5 човека. При локално използване на системата цялата система се намира на компютъра, в мрежовата версия - на няколко работни станции по счетоводни зони. Мрежовите версии на интегрираните счетоводни системи могат да бъдат проектирани да бъдат интегрирани с различни функции за управление. Например, програмата "1C: Enterprise (версии 7.5, 7.7)", в допълнение към счетоводството, е предназначена за производствено счетоводство, операции по продажби и доставки, финансово планиране и анализ, както и автоматизация на работния процес.

Интегрираните счетоводни системи се отнасят до програми, които комбинират и поддържат поддръжката на всички основни счетоводни функции и раздели. Те обикновено се изпълняват в рамките на една програма, състояща се от отделни модули. Всеки модул е ​​предназначен да обработва отделни счетоводни области, където се поддържа аналитично счетоводство. Основата на пакета, както и в "Мини-счетоводството", е Главен модул "Осчетоводяване - Главна книга - Салдо", както и модули за извършване на отделни раздели на счетоводството. Съставът на модулите, които осигуряват автоматизирана обработка на счетоводните задачи, не е еднакъв в различните програми. Основно това са модули, които поддържат аналитично счетоводство за финансови и сетълмент операции, счетоводство на материали, счетоводство на дълготрайни активи и счетоводство на стоки. За счетоводство на заплати, като правило, се създава независима програма, но този модул може да бъде разположен и в общата програма.

Последователността на обработка на счетоводните задачи в интегрираните системи е следната. Първо, отделните счетоводни задачи се обработват по счетоводни области, в резултат на което се съставят аналитични обобщения.

След приключване на обработката на счетоводната секция (или по време на обработка), счетоводните записи влизат в главния модул и се записват в единен дневник на стопанските операции, въз основа на който оборотни баланси, главна книга, сметки, счетоводен баланс , и се получават отчетни формуляри. По този начин се интегрира обработката на всички счетоводни задачи. Програмите на корпорация Parus, компания 1C (1C: Enterprise версия 7.5, 7.7), Infin, Supermanager, Info-buh-alter, мрежова програма " Integrator от Infosoft, Turbo Accountant (4, 5, 6), BEST-3 Intellect- Обслужване.

Пакети "Интегрирана счетоводна система".Счетоводният софтуерен пакет е разработен за първи път през 50-те години на миналия век. за внедряване на комплексна механизация на счетоводството на преброяващи и перфориращи машини. През 1970-те години обработката на комплекси от счетоводни задачи беше прехвърлена на универсални компютри, където бяха използвани „стандартни дизайнерски решения за счетоводство“ за всеки раздел от счетоводството.

С появата на персоналните компютри се запазва тенденцията за създаване на отделни програми за всяка счетоводна област с възможност за последваща интеграция.

Счетоводният комплекс е предназначен за средни и големи предприятия, където организацията на счетоводството се извършва от комплекс от взаимосвързани работни места. Характерните особености на пакетите са: наличието на комплекс от локални, но взаимосвързани пакети за отделни области на счетоводството, интерфейс за обмен на информация между АРМ на консолидирано счетоводство (ГРП на главния счетоводител) и ГРП на отделни счетоводни области за получаване на баланс и отчетност, детайлно аналитично счетоводство за всички области на счетоводството, разширен състав на традиционния набор от счетоводни задачи.

Съставът на пакетите-комплекси може да бъде както следва. Работно място на главния счетоводител (работно място на консолидирано счетоводство), счетоводство на труда и заплатите, счетоводство на материални запаси, счетоводство на дълготрайни активи и нематериални активи, счетоводство на производствените разходи, счетоводство на финансови и разчетни операции, счетоводство на готовата продукция.

Съставът на пакетите може да бъде разширен с модули, осигуряващи отчитане на финансови резултати, отчитане на капиталови инвестиции, финансов анализ и др.

Съставът на пакетите може да се различава в комплексите, разработени от различни компании. Съдържанието му може да бъде допълнено чрез включване на допълнителни модули. Използването на комплекси ви позволява да създавате интегрирано счетоводство в средни и големи предприятия, където се извършва комплексна автоматизация на счетоводството. В същото време е необходимо да се спазва основният принцип: пакетите трябва да бъдат информационно свързани помежду си, което е възможно само при закупуване на целия набор от програми от един производител, който се е доказал на пазара на софтуер. Те включват пакети от фирми: "Intellect-Service" (програма "BEST-4"), "Micro-Plus" ("Luka"), "Prologue", "Omega" ("Bukhkompleks"), компанията "ACE" ( " Гепард", Звезда, Инфин (Супер Счетоводство), Турбо Счетоводител. Корпоративните системи са предназначени да автоматизират функциите за управление на предприятието. Понякога такива системи се наричат ​​"Системи за корпоративно финансово и бизнес управление". Системата се състои от сложни компоненти, включващи функционално завършена счетоводна подсистема, както и подсистеми за управление, планиране, елементи на анализ и вземане на решения, офис работа и др. Счетоводният компонент в тези системи не е доминиращ, тъй като такива системи са предимно насочени към процеса на управление. В такава система информационната взаимосвързаност на всички съставни подсистеми е от голямо значение. Този нов клас системи тепърва се появяват в Русия. Много чуждестранни софтуерни продукти принадлежат към този клас. Според прогнозите в близко бъдеще подобни системи ще станат широко разпространени в Русия и търсенето им ще изпревари предлагането.

Корпоративните системи са фокусирани предимно върху мениджъри и мениджъри и осигуряват организиране на сложна многостепенна локална мрежа на предприятието и инсталиране на автоматизирани работни станции в различни отдели със сложен мрежов обмен на информация. Системите са много сложни, скъпи и изискват индивидуална настройка за всеки клиент. Внедряването на корпоративни системи се извършва по правило от консултантски организации, извършващи работа до ключ.

Системите се финализират индивидуално и се внедряват на базата на типично ядро ​​за всеки клиент. Сложността на изграждането на корпоративни системи се състои в наличието на различни програмни модули. Типичен пример е корпоративната система "Галактика", където са подчертани функционалните контури на административно управление, оперативно управление, управление на производството и счетоводство, за автоматизирана обработка на които са предвидени около 40 програмни модула (АРМ). Системата може да бъде сглобена от различни модули. Корпоративните системи са предназначени за използване в големи предприятия, в търговски центрове и универсални магазини, но могат да се използват и в съкратена композиция от модули в средни предприятия. Като пример можем да посочим някои местни организации, които разработват корпоративни системи за големи предприятия: корпорация Galaxy, Infosoft, Nikos-soft, Omega, Cepheus, Zvezda. Корпорация Парус, компания 1С и други също преминават към компилиране на корпоративни системи за средни предприятия.Несъмненото предимство на тези организации е интегрираният подход към създаването на AIS в предприятието. Те осигуряват проверка на информационната система, избор и доставка на технически средства, инсталиране на програма до ключ, поддръжка на системата, обучение на персонала. Може да се твърди, че бъдещето принадлежи на такива организации.

Изготвяне на финансови отчети с помощта на автоматизирана система

Финансовите отчети се съставят и генерират с помощта на ABACUS Professional PC в секция „Отчети“. Разделът е предназначен за установяване на процедурата за изчисляване и съставяне на междинни и годишни финансови отчети, както и всякакви счетоводни отчети, данъчни декларации и отчети от всякакъв вид.

Програмата съдържа отчети, включени в годишните финансови отчети: Баланс (формуляр № 1), Отчет за приходите и разходите (формуляр № 2), Отчет за промените в собствения капитал (формуляр № 3), Отчет за паричните потоци (формуляр No. 4) , Приложение към счетоводния баланс (формуляр № 5).

За изчисляване на отчетни документи в подраздел „Списък с показатели“ се въвежда списък с показатели. Списъкът от групи индикатори е организиран под формата на дървовидна директория, чиято структура може да бъде определена независимо. За групата се въвежда номер, пълно и кратко име. Индикаторите могат да се добавят към всяка група, независимо от вложеността, с изключение на основната група.

Индикаторът се определя от номера в групата, пълното и краткото име, както и кода. Кодът за всеки индикатор трябва да е уникален. За всеки индикатор се определя изчислителна процедура, която влиза в сила от дадена дата. Редът на изчисление може да се настрои с помощта на така наречените "Настройки на бутоните" или чрез алгоритъма на ABACUS Designer (SBW).

За да генерирате отчет, трябва да посочите периода, за който ще се изчисляват данните за показателите. Периодите на изчисление се съхраняват. Можете да извършите предварително изчисление на индикатори в подраздел „Резултати от изчисленията“ на този раздел. За да направите това, индикатор или група индикатори се маркира и се извършва изчислителна операция. Изчислението може да се извърши в рубли или валутни режими. В режим валута изчислението може да се направи само за транзакции, генерирани в конкретна валута, или по отношение на декларираната валута.

За дадените параметри за изчисляване на индикатора (салдо в началото, салдо в края, дебитен оборот, кредитен оборот, отделно начално и крайно салдо (дебит и кредит)) се определят едновременно данните в рубли, в количество и във валута.

Изчисляването и отпечатването на отчетния документ се извършва според генерираните данни за избрания период от време. Ако не е извършено предварителното изчисляване на показателите на отчета, то се извършва в момента на генериране на документа. При повторно отпечатване запазените данни просто се записват в отчета. Можете да зададете режима на задължително преизчисляване на показателите в момента на генериране на отчетната форма.

Системата ABACUS Professional не ви позволява да водите счетоводство в пълен размер, както изисква компанията.

Отчитане на капиталови инвестициипровежда се по договори, изпълнители, разходни позиции.

За дълготрайни активи:началната и крайната дата на функциите на системата не се регулират, т.е. началната дата на функцията започва от датата на закупуване, а не от следващия месец; няма корекционна таблица на кореспонденция, амортизационна сметка, съответстваща на всяка подсметка на отчитане на първоначалната себестойност, с разходни сметки; Осигурено е вътрешно прехвърляне на инвентарна позиция от един MOT в друг, прехвърляне в друг отдел, прехвърляне от подсметка към подсметка, докато вътрешното прехвърляне е прехвърляне на IO от един MOT в друг, тъй като прехвърлянето между подсметки не е вътрешен трансфер; няма връзка между обекта инвентаризация и процедурата за отписване на ДДС.

По складова счетоводна отчетносткъм структурата на справочната информация е необходимо да се добави директория на складовете на предприятието, получаването и потреблението на материални активи е обвързано не само със сметката и подсметката по сметки с аналитичен атрибут "Складово счетоводство", но и с кода на склада , освен това е необходимо да се обвържат материални активи към звеното и към частното лице (МОЛ);

Разделът трябва да съдържа справочник на складовете със следните данни: складов код, наименование на склада, код на отдела собственик на склада.

За капитално строителство:необходимо е да се въведе референтна и оперативна информация за проекти за капитално строителство; на базата на референтна и оперативна информация да създава записи в историята на публикациите за обема на строително-монтажните работи (КСВ), използвани материали за изграждането на съоръжението, като CW или CWU с използване на обект на капитално строителство; изчисляват данъка върху добавената стойност в зависимост от начина на строителство (по договор или самостоятелно); изчисляване на размера на възстановяване на ДДС при вписване на обекта; генерира отчети за в процес на строителство на базата на справочна и оперативна информация.

Контролната функция на системата не е добре обмислена, тоест ако операция или транзакция бъде изтрита случайно или умишлено, това не се отразява в програмата по никакъв начин - невъзможно е да се проследи как се е случило и кой го е направил .

Системата ABACUS Professional няма достатъчно скорост, тъй като няколко операции, формирането на документи, отчети може да отнеме доста време, а при голям брой счетоводни служители това е доста голям недостатък на системата.

5. Опростена форма на счетоводство

Търговия- обхвата на предприятието, извършващо довеждане на произведения продукт до потребителя, т.е. изпълнение на функцията на полезност и признаване на потребителските качества на продукта.

особености:

1) модерно предприятие продължава производствения процес в сферата на обращение (обикновено новопристигналите стоки не са готови за незабавна продажба, необходима е предварителна подготовка (разрязване на месо, опаковане), следователно се появяват допълнителни разходи, които се налагат върху цените на едро) ;

2) търговията оказва пряко влияние върху формирането на пазара, създаването на подходяща пазарна ситуация, формирането на търсенето;

3) тази област се оказа най-подложена на пазарни промени: реорганизация, преструктуриране и трансформация в различни организационно-правни форми и различни форми на собственост, т.е. всички пазарни иновации и отношения, засегнати търговията;

4) влиянието на държавата се проявява чрез данъчни санкции и облекчения;

5) приходите от продажби в по-голяма степен (повече от 90%) идват в брой, следователно основно търговските предприятия формират паричния баланс на банките;

6) разпределението на обемите на продажбите за отделни артикули е типично, като в същото време само водещата организация има независим баланс и съставя финансови и счетоводни отчети;

7) въпросът за организиране на управлението на паричните средства е много важен;

8) делът на служителите с финансова отговорност е висок, а рисковете от наемане са високи;

9) огромни обеми на „преминаващи“ маси от стоки и средства, следователно е необходимо да се организира контрол върху движението на парите и свързаната с тях документация. Понастоящем малките предприятия могат да използват опростена форма на счетоводство, в която могат да се използват само два вида счетоводни регистри - Счетоводна книга за стопанските операции (синтетичен счетоводен регистър) и счетоводните регистри на съответните обекти (дълготрайни активи, материални запаси, готови продукти и др.), които са регистри на аналитично счетоводство.

Счетоводната книга за стопански операции се попълва или директно според данните на първичните документи, или според крайните данни на отчетите (при значителен брой стопански операции).

Данните от посочените Книга и отчети, ако се поддържат, се използват за съставяне на баланс и други форми на финансови отчети.

Записванията в счетоводните регистри се извършват въз основа на надлежно оформени счетоводни документи (съгласно правилника за документите и работния процес) на втория ден след извършване на стопанските операции. Редът на записване зависи главно от броя на ежедневните бизнес транзакции.

Ако броят на стопанските операции е незначителен, те първо се записват в счетоводната книга за стопански операции и едва след това - в съответните отчети.

Например, операция по получаване на средства в касата от разплащателната сметка ще бъде отразена в колона "Сума" в дебита на сметка 50 "Каса", кредитът на сметка 51 "Разчетна сметка" от книгата на Счетоводство за стопански операции, а след това в отчетите за счетоводни операции по каса и сетълмент сметка (формуляр No Б-4).

При изготвянето на баланса се използват данни за началните и крайните салда по сметките на Книгата.

Ако в една организация се извършват значителен брой бизнес транзакции, тогава те могат да бъдат записани първо според съответните отчети и вече окончателните данни на отчетите за месеца се записват в Книгата за счетоводство за бизнес транзакции. За правилното прехвърляне на данни от отчетите към Книгата, съответните колони на всяко изявление в скоби посочват числата, съответстващи на колоните на Книгата, в които тези данни трябва да бъдат отразени.

Можете също да използвате кредитния принцип на записване за прехвърляне на тези извлечения в Счетоводната книга за бизнес транзакции. В този случай от всяко извлечение в колоната „Сума“ на Книгата за счетоводство на стопанските операции общата сума се записва за раздела за разходи на извлечението и след това се дешифрира по частни суми за съответните сметки на Книгата.

В края на месеца резултатите се сумират в Книгата, изчисляват се оборотите за всяка сметка и се извежда крайното салдо.

Общата сума на дебитните обороти на всички сметки трябва да съвпада с общата сума на оборотите на кредитните сметки и общата сума на колоната "Сума". Сумата от крайните салда на активни и пасивни сметки също трябва да съвпада.

Информацията за началните и крайните салда за всяка синтетична сметка се използва за съставяне на баланса.

През този период организациите имат право да избират формата на счетоводство. Въз основа на препоръчаните формуляри предприятията могат да разработват оригиналните си формуляри, да създават програми за регистрация и обработка и да подобряват счетоводните регистри.

Дневник-ордера № 1 и извлечение № 1 са предназначени за отчитане на касови операции, отразени по сметка 50 „Каса”. Записванията в този дневник-ордера и справка се извършват по резултатите за деня въз основа на отчетите на касата, потвърдени от приложените към тях документи. При малък брой касови документи е разрешено записването на транзакции в регистрите не ежедневно, а като цяло за 3-5 дни, според няколко доклада на касата. В този случай колоната "Дата" показва началните и крайните номера, за които се правят записи, например: 1-3, 15-17.

Резултатите за деня (няколко дни) по съответните сметки се установяват чрез изчисляване на сумите на хомогенните транзакции, отразени в касовия отчет или приложените към него документи, съгласно счетоводната кореспонденция, предварително въведена в отчета на касата или в документите.

Остатъкът от средства в касата се посочва в извлечението само в началото и края на месеца. За контролни и оперативни цели през целия месец се използват данните за остатъка на средствата, показани в отчетите на касата.

Получаването и изплащането на средства, изпълнението на входящи и изходящи документи, поддържането на касова книга, съставянето на отчет за касовите операции се извършват в съответствие с изискванията на Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация, одобрена с писмо №. 18 от Банката на Русия от 4 октомври 1993 г. (изменен от 26 февруари 1996 г.).

Формулярите на първичните касови документи са одобрени с Резолюция на Държавния статистически комитет на Русия от 18 август 1998 г. № 88 „За одобряване на унифицирани форми на първична счетоводна документация за отчитане на касови операции и за отчитане на резултатите от инвентаризацията“ (как. изменен с Резолюции на Държавния статистически комитет на Русия от 27 март 2000 г. № 26 и от 3 май 2000 г. № 36).

Списание-заповед No2

Журнал-заповед № 2 и извлечение № 2 са предназначени за отразяване на транзакции, отразени по сметки 51 "Разчетни сметки", 52 "Валутни сметки". Записванията в този дневник-ордера и извлечението се извършват въз основа на банкови извлечения по сетълмент (валутната) сметка и документи, приложени към тях по кореспондиращи сметки с резултатите от едно или повече банкови извлечения. Когато се правят записи като суми за няколко извлечения, началната и крайната дата на тези извлечения трябва да бъдат посочени в колоната „Дата“.

Сумите, които трябва да бъдат отразени в дневника-варанта и справка за необходимите суми, се групират чрез изчисляване на съответните данни в приложените към тях извлечения или документи съгласно посочената в тях счетоводна кореспонденция. Кореспонденцията на сметките се посочва както в банкови извлечения, така и в документи.

Остатъкът на средствата по сетълмент (валутни) сметки в банката се посочва в извлечението само в началото и края на месеца. За оперативни цели данните за салда на средства, показани в банковите извлечения, се използват през целия месец.

Списание-заповед No3

Журнал-заповед № 3 е предназначен за записване на транзакции, записани по кредита на сметки 55 "Специални сметки в банки" (по подсметки 55-1 "Акредитиви"; 55-2 "Чекови книжки"; 55-3 " Депозитни сметки" и др.), 57 "Преводи по пътя" и 58 "Финансови инвестиции" (по подсметки 58-1 "Акции и акции", 58-2 "Дългови ценни книжа", 58-3 "Отпуснати заеми" , 58-4 „Влогове по прости дружества” и др.), този журнален ордер извършва и аналитично счетоводство за сметки 55 „Специални сметки в банки”, 57 „Преводи по пътя” и 58 „Финансови инвестиции”.

Необходимите данни за аналитично счетоводство по сметка 55 се съдържат директно в банковите извлечения за тази сметка.

Записването на операциите в дневника-ордера по сметка 55 се извършва въз основа на извлечения буркан(съответни документи) в контекста на прихващане на суми по сметки Нахомогенни операции.

Оборотите по кредита на сметки 55, 57 и 58, с изключение на сумите, отразени в кореспонденцията с дебита на сметки 50 "Каса", 51 "Разчетни сметки", 52 "Валутни сметки", се вписват в дневника- заповед No 3 по първични документи. Начислените суми по дебита на сметки 50, 51, 52 се отразяват в месечните суми на база съответните данни от извлечения № 1 и № 2.

Аналитично счетоводство по подсметка 55-1 "Акредитиви" се води за всеки акредитив, издаден от организацията.

За всяка получена чекова книжка се води аналитично счетоводство по подсметка 55-2 „Чекови книжки”.

За всеки депозит се води аналитично счетоводство по подсметка 55-3 „Влогови сметки”.

Основата за приемане за осчетоводяване по сметка 57 „Преводи по пътя“ (например при предаване на приходите от продажбата) са разписки от кредитна институция, спестовна каса, пощенска станция, копия от придружаващи извлечения за предаване на приходите на колектори и др.

Движението на средства (преводи) в чуждестранна валута се отчита по сметка 57 отделно.

Аналитично счетоводство по сметка 58 „Финансови инвестиции” се води по видове финансови инвестиции и обекти, в които се извършват тези инвестиции (организации, продаващи ценни книжа; други организации, в които организацията членува;

кредитни организации и др.). Изграждането на аналитично счетоводство трябва да осигури възможност за получаване на данни за краткотрайни и дълготрайни активи.

Как да поддържа и изпълнява счетоводството, всяка организация решава самостоятелно, основното е, че това не противоречи на нормите на действащото законодателство. Въпреки това повечето счетоводители с право смятат, че системата за дневник-ордери е най-удобната. Тази статия ще разкаже за нейните характеристики и нюанси.

Формата на счетоводство в дневник е в основата на повечето счетоводни програми и също така се препоръчва особено за малки предприятия, които поддържат опростено счетоводство. Това се дължи на наличието на такава система и в същото време на структурираната и систематизирана форма на регистрите, които тя използва. За да започнете да използвате дневници за фирмени поръчки, е необходимо да регистрирате приложението му в счетоводната политика и да се ръководите от препоръките на Министерството на финансите на Русия, както е предписано от Правилника за счетоводството в Руската федерация, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 29 юли 1998 г. № 34n (с измененията на 29 март 2017 г.). Указания за образуване и попълване на списания-заповеди са дадени от Министерството с писмо от 24.07.1992 г. № 59. Оттогава принципът на използване на тези регистри не се е променил много. Нека ги разгледаме по-подробно.

Характеристика на журнално-заповедната форма на счетоводство

Регистрите, които счетоводителят използва за осчетоводяване на сметки в тази система, са дневници за поръчки, от които идва името. Всеки такъв дневник се води за кредитни транзакции по сметки, а данните за дебитните транзакции се отразяват в специални допълнителни отчети. Структурата на дневниците за поръчки се основава на комбинацията от синтетично и аналитично счетоводство в едни и същи регистри. Това е удобно, защото дори човек, който не е много запознат със счетоводството, отваряйки документ, ще види не само редове с числа, но ще може да разбере какво точно означават те. В крайна сметка, например, извлечение по сметката. 10 "Материала" ще отразяват движението за всеки артикул или група. Съответно самите нареждания за дневници съдържат не само самата сметка, но и всички нейни подсметки, както и анализи по тях, записани въз основа на данни от първични документи.

Принципи на системата за дневник

Основните принципи на тази широко разпространена счетоводна система са:

• отчитане и осчетоводяване по регистри на стопанската дейност на дружеството в контекста на показателите, необходими за наблюдение и съставяне на периодични и годишни отчети;
• използването на комбинирани дневници за поръчки за сметки, свързани по икономически характеристики;
• използване в регистри (дневници-ордери) на предварително определена кореспонденция на сметки и номенклатурата на статиите на аналитичното счетоводство;
• поддържане на списания-поръчки по месеци;
• съчетаване на синтетични и аналитични данни в един журнален ред;
• регистрация на операции само на кредит в кореспонденция с дебитирани сметки.

На практика това изглежда така: счетоводител стартира специални документи за регистрация за един месец, които имат формата и формата, предписани в счетоводната политика на дружеството. Няма единна одобрена форма на дневници за поръчки, тъй като от индивидуалните характеристики на всяка организация зависи какво точно да посочи в тях. След това те въвеждат всяка операция и веднага я осчетоводяват в съответните подсметки, като посочват преписите, тоест анализатори. Ако се извършва само една транзакция на месец, можете да водите един дневник за цяла година. Не забравяйте да следвате хронологичния ред на публикуване на данни.

След края на месеца оборотът и салдото по съответната сметка се показват директно в дневника-ордера, които се прехвърлят в главната книга, както и в баланса. Счетоводните програми правят такива осчетоводявания автоматично въз основа на въведените първични данни.

Пример за счетоводна форма на дневник

Вече знаем, че изграждането на дневници за поръчки се основава на знака на кредит по сметки. Затова като нагледен пример ще разгледаме дневник-заповед № 2 по счетоводство. 51 "Разчетни сметки на организацията". Този пример ясно показва, че този акаунт корелира с много други, което означава, че изисква допълнителна обработка на транзакции. Стандартният формуляр на дневник-заповед, попълнен за един месец, ще изглежда така:

Системата за отчитане на дневник ви позволява да разпределите една преведена сума в няколко сметки наведнъж, както и да видите оборота за всяка от тях. В примера по-горе VESNA LLC направи следните безкасови преводи:

• върна аванса на купувача поради невъзможност за доставка по договора за продажба (Dt 62 Kt 51 320 000 рубли);
• плати аванс на доставчика за стоките (Dt 60 Kt 51 85 000 рубли);
• получени пари за плащане на авансово плащане на заплатите на служителите на компанията (Dt 50 Kt 51 245 000 рубли);
• изпрати неустойка на купувача за нарушение на договорните задължения (Dt 76 Kt 51 12 400 рубли);
• получени пари за изплащане на заплати (Dt 50 Kt 51 211 300 рубли);
• платен данък върху доходите на физическите лица (Dt 68 Kt 51 63 700 рубли) и застрахователни премии (Dt 69 Kt 51 156 800 рубли).

Всички транзакции, както и оборотите за месеца, се виждат веднага в дневник за поръчки № 2. Моля, имайте предвид, че всички форми на дневници за поръчки, включително № 2 за кредитна сметка. 51, утвърждава със заповед ръководителя на организацията като приложение към счетоводната политика.

Счетоводната форма на дневник е най-разпространената за използване сред представители на всяка форма на бизнес. Също така се прилага в повечето компютърни програми, които ви позволяват да съхранявате записи в електронен вид в предприятието.

Счетоводна форма на счетоводство и дневник-ордери

Какво е счетоводна система за дневник? Един вид това е комбинация от синтетично и аналитично отразяване на фактите от икономическата дейност на организацията, провеждано систематично и в хронологичен ред. Основната характеристика на дневниковата форма на счетоводство е регистрирането на всички операции в хронологичен ред в специални натрупващи отчети - дневници.

Няма единна одобрена форма на дневник-ордера, която да е задължителна за използване от всички организации, тъй като, както знаете, счетоводните регистри и специфични формуляри, използвани за работа, организацията има право да разработва и одобрява в собствената си счетоводна политика по своя собствена. Въпреки това, все още има валидно писмо от Министерството на финансите на Руската федерация от 24 юли 1992 г. № 59 „За препоръки за използване на счетоводни регистри в предприятията“, което включва инструкции за поддържане на единна форма на дневник на счетоводство. Същият документ предоставя списък на стандартните форми на такива отчети, които предприятията могат да използват в зависимост от собствената си индустрия. В същото време писмото също така потвърждава, че организацията има право самостоятелно да адаптира една или друга форма на регистъра към специфичните специфики на своята дейност.

Принципът на конструиране на дневник-ордера

Разбира се, структурата на дневниците за поръчки се основава на признака за фиксиране на определени транзакции или счетоводни записи традиционно въз основа на първични счетоводни документи. Това правило се спазва независимо дали дадено предприятие използва стандартна или самостоятелно разработена форма на регистъра. Съвкупността от отразяване на първичните документи просто намира своето въплъщение в дневниците за поръчки.

Записванията в рамките на попълването на извлечението на формуляра за дневник се извършват само за кредита на записаните транзакции. Този подход помага да се избегне дублирането на данните, отразени в счетоводството. Разрешено е също да се водят дневници за поръчки за тримесечие, половин година или година като цяло. В същото време записите както на синтетичното, така и на аналитичното счетоводство в повечето случаи се отразяват в един регистър, а информацията за определени операции се представя в контекста на такива показатели, които са необходими за наблюдение и съставяне на финансови отчети.

Външно дневниците за поръчки са отделни листове с данни, представени в тях под формата на таблица за една конкретна сметка и за свързани сметки. По този начин, въз основа на дневник-ордера, в крайна сметка можете да проследите данните за кумулативната сума за периода по кредита на такава „главна“ сметка, а в самата таблица — съставните числа на оборота за нея в кореспонденция с дебита на други сметки ще се проследи. Журнал-ордерът може да бъде съставен по кредита на всяка сметка, като 50 "Каса", 51 "Разчетни сметки", 60 "Разплащания с доставчици и контрагенти", 62 "Разплащания с купувачи и клиенти" и т.н.

Счетоводна форма на счетоводство, пример

Журнал-нареждане № 2 по кредита на сметка 51 "Разчетни сметки"

		От кредита на сметка 51 "Разчетни сметки" към дебита на сметки
		50 Касиер	60 "Разплащания с доставчици и изпълнители"	68 "Изчисления за данъци и такси"	69 "Изчисления за социално осигуряване и осигуряване"	70 "Разплащания с персонал за заплати"	71 „Разплащания с отчетни лица“	91 "Други приходи и разходи"

Наред с дневниците-ордери, при водене на деловодство във вид на дневник-ордери се използват т. нар. спомагателни ведомости. Допълнителни регистри обикновено не се използват. Въпреки това, ако задачите за водене на записи на организацията като цяло го изискват, например, ако се изисква по-подробно дешифриране на някакви данни в отчетите, тогава компанията има право да използва допълнителни специално проектирани таблици. Отново, използването на такива формуляри трябва да бъде осигурено