การบัญชีสำหรับธุรกรรมปัจจุบันและการชำระหนี้โดยใช้ตัวอย่างของ Galla K LLC การบัญชีสำหรับธุรกรรมปัจจุบันการบัญชีสำหรับธุรกรรมปัจจุบันและการชำระหนี้ในองค์กร

องค์กรและบุคคลที่เป็นหนี้องค์กรนี้เรียกว่าลูกหนี้ ในการบันทึกบัญชีลูกหนี้ ระบบบัญชีจัดให้มีบัญชีหลายบัญชี: "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า" "การชำระหนี้กับผู้รับผิดชอบ" "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" เป็นต้น

องค์กรและบุคคลที่องค์กรนี้เป็นหนี้จำนวนใด ๆ เรียกว่าเจ้าหนี้ เจ้าหนี้ที่มีหนี้เกิดขึ้นจากการซื้อจากพวกเขา สินทรัพย์ที่เป็นวัสดุเรียกว่าซัพพลายเออร์ การค้างค่าจ้างให้กับพนักงาน (ค้างจ่ายแต่ไม่ได้จ่าย) หนี้สินต่องบประมาณ เงินนอกงบประมาณ และการหักเงินอื่นๆ บางครั้งเรียกว่าภาระผูกพันในการกระจาย เจ้าหนี้ที่มีหนี้เกิดขึ้นจากธุรกรรมที่ไม่ใช่สินค้าโภคภัณฑ์อื่น ๆ เรียกว่าเจ้าหนี้รายอื่น ในการบัญชีเจ้าหนี้จะใช้บัญชี "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา", "การชำระหนี้กับบุคลากรสำหรับค่าจ้าง", "การชำระบัญชีกับบุคลากรสำหรับการดำเนินงานอื่น ๆ", "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" ฯลฯ

ในระบบบัญชีเชิงวิเคราะห์ ลูกหนี้และเจ้าหนี้จะแสดงแยกกันตามประเภท

ระยะเวลาที่บัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้แสดงในการบัญชีและการรายงานรวมถึงช่วงเวลาที่กฎหมายแพ่งเชื่อมโยงกับผลทางกฎหมายบางประการ การเริ่มต้นหรือการสิ้นสุดของระยะเวลาทำให้เกิดการเกิดขึ้น การเปลี่ยนแปลง หรือการยุติความสัมพันธ์ทางกฎหมายทางแพ่งที่เกี่ยวข้องกับสิทธิและหน้าที่ของคู่สัญญา มีกำหนดเวลาตามกฎระเบียบ (กำหนดโดยกฎหมายหรืออื่น ๆ การกระทำทางกฎหมาย) และเงื่อนไขสัญญา (กำหนดโดยข้อตกลงของคู่สัญญา) ในฐานะที่เป็นเงื่อนไขเชิงบรรทัดฐานของกฎหมายแพ่ง มีช่วงเวลาที่สิทธิที่ถูกละเมิดหรือโต้แย้งได้รับการคุ้มครอง เช่น อายุความ รวมระยะเวลา ระยะเวลาจำกัดตั้งไว้ที่สามปี สำหรับการเรียกร้องบางประเภท กฎหมายอาจกำหนดระยะเวลาจำกัดพิเศษ ลดลงหรือเพิ่มขึ้นเมื่อเทียบกับระยะเวลาทั่วไป

หลังจากหมดอายุข้อ จำกัด ลูกหนี้จะถูกตัดออกตามคำสั่งของผู้จัดการเพื่อลดผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรหรือสำรองหนี้สงสัยจะสูญ แต่การตัดหนี้นี้ไม่ถือเป็นการยกเลิก หนี้ที่ตัดจำหน่ายดังกล่าวแสดงอยู่ในบัญชีนอกงบดุล 007 “ หนี้ของลูกหนี้ที่มีหนี้สินล้นพ้นตัวซึ่งถูกตัดขาดทุน” เป็นเวลาห้าปีและมีการติดตามความเป็นไปได้ในการเรียกเก็บเงิน หลังจากสิ้นสุดระยะเวลาจำกัด เจ้าหนี้จะถูกตัดออกเพื่อเพิ่มผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรเป็นรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ

โดยทั่วไป การชำระเงินสำหรับภาระผูกพันปัจจุบันที่เกิดจากข้อตกลงการขายและการซื้อ ค่าคอมมิชชั่นและคำสั่ง สัญญาเช่า ตั๋วสัญญาใช้เงิน การให้กู้ยืมทางการค้า ฯลฯ ผู้เข้าร่วม ธุรกรรมทางธุรกิจพวกเขาจะชำระคืนไม่ใช่เงินสด แต่โดยการโอนเงินที่ไม่ใช่เงินสดผ่านสถาบันการธนาคาร

การชำระหนี้ที่ทำโดยองค์กรผ่านธนาคารแบ่งออกเป็นสองกลุ่ม: การชำระหนี้สำหรับธุรกรรมสินค้าโภคภัณฑ์และธุรกรรมที่ไม่ใช่สินค้า กลุ่มสินค้าโภคภัณฑ์ประกอบด้วยการชำระเงินสำหรับสินค้าคงคลังที่ขาย การให้บริการและงานที่ดำเนินการ และกลุ่มที่ไม่ใช่สินค้าโภคภัณฑ์รวมถึงธุรกรรมเกี่ยวกับภาระผูกพันทางการเงิน การชำระหนี้กับสถาบันวิจัยและการศึกษา โดยมีที่อยู่อาศัยและองค์กรชุมชนให้เช่า เป็นต้น น้ำหนักเฉพาะที่ใหญ่ที่สุดใน จำนวนการชำระหนี้ทั้งหมดประกอบด้วยการชำระหนี้สำหรับธุรกรรมสินค้าโภคภัณฑ์

รูปแบบการชำระเงินหลักสำหรับธุรกรรมสินค้าโภคภัณฑ์ ได้แก่ การยอมรับ เลตเตอร์ออฟเครดิต คำสั่งจ่ายเงิน เช็ค ตั๋วเงิน ตามกำหนดเวลาการชำระเงิน การใช้รูปแบบการชำระเงินอย่างใดอย่างหนึ่งมีระบุไว้ในข้อตกลงระหว่างทั้งสองฝ่าย (ซัพพลายเออร์และผู้ซื้อ) ยกเว้นในกรณีที่กฎของธนาคารกำหนดรูปแบบการชำระเงินบังคับ

นอกจากนี้การคำนวณทั้งหมดสามารถแบ่งได้เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่นอกและผู้มีถิ่นที่อยู่เดียวกัน การตั้งถิ่นฐานของผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่คือการชำระหนี้ระหว่างองค์กรที่มีบัญชีในสถาบันการเงินที่ตั้งอยู่ในที่แตกต่างกัน พื้นที่ที่มีประชากร. การตั้งถิ่นฐานในเมืองเดียวรวมถึงการตั้งถิ่นฐานระหว่างองค์กรที่มีบัญชีอยู่ในสถาบันการเงินเดียวกันหรือต่างกันในท้องที่เดียวกัน

จนกระทั่งเมื่อไม่นานมานี้ รูปแบบการยอมรับการชำระเงินเป็นรูปแบบที่พบบ่อยที่สุด การยอมรับคือข้อตกลงในการชำระเอกสารการชำระเงินภายในระยะเวลาที่กำหนด รูปแบบการยอมรับของการชำระหนี้และการชำระหนี้พร้อมคำขอการชำระเงินจะใช้ระหว่างซัพพลายเออร์และผู้ซื้อ (ลูกค้า) สำหรับสินค้าที่จัดส่งหรือให้บริการ รูปแบบการชำระเงินนี้ช่วยให้ผู้ซื้อสามารถควบคุมการปฏิบัติตามข้อกำหนดของสัญญาของซัพพลายเออร์: ข้อกำหนด เงื่อนไขการจัดส่ง หรือราคา

การยอมรับอาจเป็นเบื้องต้นหรือตามมาก็ได้ ในกรณีของการยอมรับเบื้องต้น ผู้ชำระเงินที่ได้รับคำขอชำระเงินจะต้องแก้ไขปัญหาการชำระเงิน (สำหรับบัญชีที่มีถิ่นที่อยู่นอกประเทศภายในสามวันทำการ สำหรับบัญชีเมืองเดียวกัน - ภายในสองวัน) หากไม่ได้รับการปฏิเสธการชำระเงินภายในระยะเวลานี้ จะถือว่าการเรียกร้องได้รับการยอมรับและชำระเงินในวันถัดไป

ด้วยการยอมรับในภายหลัง คำขอชำระเงินจะได้รับการชำระเงินทันทีเมื่อธนาคารของผู้ชำระเงินได้รับ แต่ผู้ชำระเงินจะต้องตรวจสอบความถูกต้องของการชำระเงินภายในสามวันทำการ และปฏิเสธการยอมรับหากจำเป็น

การปฏิเสธของผู้ซื้อที่จะยอมรับคำขอการชำระเงินอาจเป็นเพียงบางส่วนหรือทั้งหมดก็ได้ เหตุผลที่ปฏิเสธที่จะยอมรับคำขอชำระเงินโดยสิ้นเชิงอาจรวมถึงการส่งสินค้าไปยังที่อยู่ผิดหรือการส่งมอบสินค้าก่อนกำหนดโดยไม่ได้รับความยินยอมจากผู้ซื้อ ใบแจ้งหนี้อาจได้รับการชำระบางส่วนเมื่อระบุราคาที่สูงกว่าที่กำหนดในสัญญา ช่วงของสินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญถูกละเมิด มีข้อผิดพลาดทางคณิตศาสตร์ ฯลฯ สำหรับการปฏิเสธที่จะยอมรับโดยไม่ยุติธรรม ผู้ซื้ออาจต้องรับผิดทางการเงิน (โดยการตัดสินใจ ของศาลอนุญาโตตุลาการ) สินค้าที่มีการปฏิเสธการยอมรับโดยสมบูรณ์จะถูกส่งไปยังผู้ซื้อเพื่อความปลอดภัยจนกว่าจะได้รับคำแนะนำจากซัพพลายเออร์

ในรูปแบบเล็ตเตอร์ออฟเครดิตการชำระเงิน สถาบันธนาคารตามคำขอของลูกค้า - ผู้ซื้อสั่งให้สถาบันธนาคารที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ที่ให้บริการซัพพลายเออร์ชำระค่าสินค้าคงคลัง (งานหรือบริการ) ที่จัดส่งโดยซัพพลายเออร์ที่ ข้อกำหนดที่ระบุไว้ในใบสมัครเล็ตเตอร์ออฟเครดิตของผู้ซื้อ ธนาคารของผู้ซื้อฝากจำนวนเล็ตเตอร์ออฟเครดิตไว้ในบัญชีแยกต่างหากเพื่อครอบคลุมการชำระเงินให้กับซัพพลายเออร์ในภายหลังเมื่อได้รับแจ้งจากธนาคารที่ให้บริการ สามารถออกเล็ตเตอร์ออฟเครดิตด้วยค่าใช้จ่ายของเงินทุนของผู้ซื้อเองหรือค่าใช้จ่ายของเงินกู้ธนาคาร โดยทั่วไป รูปแบบเล็ตเตอร์ออฟเครดิตจะใช้สำหรับการชำระหนี้เป็นครั้งคราวระหว่างซัพพลายเออร์และผู้ซื้อ

ด้วยรูปแบบเลตเตอร์ออฟเครดิตการชำระเงิน ผลิตภัณฑ์จะได้รับการชำระเงิน ณ สถานที่ของซัพพลายเออร์หลังจากการจัดส่ง หลังจากที่ซัพพลายเออร์แสดงใบแจ้งหนี้และใบนำส่งสินค้าของธนาคารเพื่อยืนยันข้อเท็จจริงของการจัดส่งสินค้า (และเอกสารอื่น ๆ ที่ให้ไว้ตามเงื่อนไขของ เลตเตอร์ออฟเครดิต) ความสัมพันธ์ในการชำระหนี้ในรูปแบบนี้เกี่ยวข้องกับบุคคลสี่ฝ่าย ได้แก่ ผู้ซื้อ ธนาคารของผู้ซื้อ ธนาคารของผู้ขาย และผู้ขาย ดังนั้นเลตเตอร์ออฟเครดิตจึงเป็นคำสั่งจากธนาคารของผู้ซื้อไปยังธนาคารของผู้ขายเพื่อชำระเงิน เอกสารการชำระบัญชี.

ในกรณีที่ผู้ขายสงสัยในความสามารถในการละลายของผู้ซื้อและต้องการการชำระเงินล่วงหน้า และผู้ซื้อสงสัยในความน่าเชื่อถือของซัพพลายเออร์และกลัวที่จะโอนเงินล่วงหน้า รูปแบบเล็ตเตอร์ออฟเครดิตอาจเป็นวิธีหนึ่งในการแก้ไขข้อขัดแย้ง

ซึ่งแตกต่างจากแบบฟอร์มการยอมรับรูปแบบเลตเตอร์ออฟเครดิตในการชำระเงินนำไปสู่การเบี่ยงเบนราวกับว่า "แช่แข็ง" เงินของผู้ซื้อในช่วงเวลาที่มีผลใช้จริงของเลตเตอร์ออฟเครดิตก่อนการใช้งานจริง ดังนั้นจึงไม่เหมาะสมที่จะใช้รูปแบบเล็ตเตอร์ออฟเครดิตกับลูกค้าประจำที่ชำระเงินตามภาระผูกพันตามเวลาที่กำหนด

รูปแบบการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดที่พบบ่อยที่สุดคือคำสั่งการชำระเงิน การชำระหนี้ตามคำสั่งการชำระเงินจะดำเนินการในกรณีที่เจ้าของบัญชีออกคำสั่งให้ธนาคารที่ให้บริการเขาโอนเงินจำนวนที่ระบุจากบัญชีของเขาไปยังบัญชีของผู้รับเงิน ใบสั่งการชำระเงินใช้สำหรับการชำระเงินเบื้องต้นและต่อมาสำหรับสินค้า (บริการ งาน) สำหรับการโอนการชำระเงินไปยังงบประมาณและกองทุนนอกงบประมาณ ไปยังนิติบุคคลและบุคคลต่างๆ คำสั่งจ่ายเงินมีอายุ 10 วันนับจากวันที่ออก หากไม่ได้ระบุกำหนดเวลาการชำระเงินในคำสั่งซื้อจะถือเป็นวันที่ธนาคารยอมรับเอกสาร คำสั่งจ่ายเงินจะถือว่าดำเนินการในขณะที่ฝากเงินเท่านั้น เงินไปยังบัญชีของผู้รับที่ระบุไว้ในคำสั่งซื้อ

ในการเปลี่ยนผ่านสู่ระบบเศรษฐกิจแบบตลาด เช็คการชำระเงินจะใช้สำหรับการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสด เช็คการชำระหนี้เป็นคำสั่งเป็นลายลักษณ์อักษรที่จัดทำขึ้นในแบบฟอร์มธนาคารพิเศษโดยเจ้าของบัญชี (ลิ้นชักเช็ค) เพื่อจ่ายเงินจำนวนหนึ่งให้กับผู้รับ (ผู้ถือเช็ค) หรือโอนเข้าบัญชีของเขา

โดยปกติแล้ว การชำระหนี้โดยใช้เช็คจะดำเนินการตามลำดับต่อไปนี้ สรุปสัญญาการซื้อและขายสินค้าซึ่งสะท้อนให้เห็นว่าการชำระเงินทำได้ด้วยเช็ค (หรือเช็ค) ในการรับสมุดเช็คผู้ซื้อสินค้าจะต้องยื่นคำขอต่อธนาคารพร้อมกับคำขอดังกล่าว จากนั้นผู้ซื้อจะฝากเงินในบัญชีพิเศษที่ธนาคารผู้ให้บริการตามจำนวนเงินที่จะจ่ายเช็คในอนาคต หลังจากนั้นซัพพลายเออร์จะจัดส่งสินค้าและผู้ซื้อเขียนเช็คให้เขาสำหรับต้นทุนของสินค้าที่ได้รับ ซัพพลายเออร์แสดงเช็คกับธนาคารเพื่อรับการชำระเงิน ธนาคารของซัพพลายเออร์จะแสดงเช็คที่ได้รับให้กับธนาคารของผู้ซื้อเพื่อชำระเงิน และธนาคารของผู้ซื้อจะจ่ายเช็คจากจำนวนเงินที่ฝากไว้ก่อนหน้านี้

ในการชำระหนี้และความสัมพันธ์ทางการเงินในชีวิตประจำวัน ตั๋วแลกเงินมีมากขึ้น ตั๋วแลกเงินเป็นวิธีการสร้างความสัมพันธ์อย่างเป็นทางการระหว่างองค์กรหรือเครดิตการค้าที่ผู้ขายให้กับผู้ซื้อในรูปแบบของการจ่ายเงินรอการตัดบัญชีสำหรับสินค้าที่ขาย การทำงานหรือการให้บริการ เป็นหลักประกันในการได้รับ สินเชื่อธนาคารหรือเงินกู้เพื่อรักษาภาระผูกพันของบุคคลที่สาม ฯลฯ นับตั้งแต่วินาทีที่ออกตั๋วแลกเงิน ภาระผูกพันภายใต้ข้อตกลงเดิม (การซื้อและการขาย สัญญา ฯลฯ ) จะถูกแปลงเป็นหนี้ภายใต้ตั๋วเงิน ของธุรกรรมการแลกเปลี่ยน - ภาระผูกพันประเภทเงินกู้ ตั๋วแลกเงินอาจระบุเงื่อนไขการชำระเงินดังต่อไปนี้ ณ เวลาที่นำเสนอตั๋วแลกเงิน หลังจากระยะเวลาหนึ่งหลังจากนำเสนอร่างพระราชบัญญัติ หลังจากระยะเวลาหนึ่งหลังจากร่างใบเรียกเก็บเงิน ในวันนัด

ดอกเบี้ยจะเกิดขึ้นได้เฉพาะกับตั๋วแลกเงินที่ต้องชำระเมื่อพบเห็นหรือตามเวลาที่กำหนดภายหลังที่เห็น หากตั๋วแลกเงินระบุวันที่ชำระเงินโดยเฉพาะ จะไม่มีการคิดดอกเบี้ยจากตั๋วเงิน

ผู้ถือตั๋วเงินที่ถึงกำหนดชำระในวันใดวันหนึ่งหรือวันที่กำหนดจากการร่างหรือนำเสนอต้องแสดงเพื่อชำระเงินในวันนั้น (หรือในวันทำการถัดไปของสัปดาห์) หากภายในสามวันผู้ถือใบเรียกเก็บเงินไม่แสดงใบเรียกเก็บเงินเพื่อชำระเงินต้นทุนและความเสี่ยงทั้งหมดจะถูกโอนจากลูกหนี้ไปยังผู้ถือใบเรียกเก็บเงิน ในกรณีชำระบางส่วน ลูกหนี้อาจกำหนดให้ชำระหนี้นั้นโดยจดไว้ในตั๋วแลกเงินและออกใบเสร็จรับเงินให้ก็ได้ หากลูกหนี้ชำระหนี้ตรงเวลาก็จะพ้นภาระผูกพัน

การชำระเงินตามลำดับการชำระเงินตามกำหนดเวลาจะใช้ในความสัมพันธ์ถาวรที่มั่นคงระหว่างองค์กรสำหรับสินค้า งาน และบริการ การชำระเงินในกรณีเหล่านี้จะดำเนินการตามจำนวนที่ตกลงกันภายในระยะเวลาที่กำหนดไว้ โดยทั่วไปแล้ว การชำระหนี้ดังกล่าวไม่ได้จบลงด้วยการรับการชำระเงินภายใต้เอกสารการชำระบัญชีที่แยกต่างหาก อย่างน้อยเดือนละครั้ง ซัพพลายเออร์และผู้ซื้อจะตรวจสอบว่าการชำระเงินสอดคล้องกับปริมาณการจัดหาจริงหรือไม่ และคำนวณใหม่

การบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา ผู้ซื้อ และลูกค้า

การชำระเงินระหว่างซัพพลายเออร์และผู้ซื้อส่วนใหญ่จะชำระในรูปแบบที่ไม่ใช่เงินสด ปัจจุบัน องค์กรต่างๆ เองก็เลือกรูปแบบการชำระเงินเมื่อทำการสรุปสัญญา

การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชีนี้จะถูกเก็บไว้ตามลำดับเวลาสำหรับซัพพลายเออร์หรือผู้รับเหมาแต่ละราย นอกจากนี้ควรจัดระเบียบการบัญชีเชิงวิเคราะห์ในลักษณะที่สามารถรับข้อมูลในส่วนต่าง ๆ : ตามเงื่อนไขการชำระเงิน (หนี้ระยะยาวหรือระยะสั้น) ตามเอกสารการชำระเงินที่ยังไม่ถึงกำหนดเวลาการชำระเงิน ในเอกสารการชำระบัญชีไม่ชำระตรงเวลา ในตั๋วเงินที่ยังไม่ได้ชำระและเกินกำหนดชำระ สำหรับการจัดส่งที่ไม่ได้รับใบแจ้งหนี้ ฯลฯ

บัญชีเจ้าหนี้ให้กับซัพพลายเออร์จะถูกนำมาพิจารณาตามเอกสารต่อไปนี้: ใบแจ้งหนี้, ใบแจ้งหนี้, บันทึกการส่งมอบ, คำสั่งรับ, ใบรับรองการยอมรับ, ใบรับรองการทำงานเสร็จ ฯลฯ เอกสารเกี่ยวกับสินทรัพย์ที่องค์กรได้รับจะกล่าวถึงรายละเอียดเพิ่มเติมในหัวข้อที่เกี่ยวข้อง บทของหนังสือเรียน

รายการทางบัญชีถูกสร้างขึ้นสำหรับจำนวนเงินที่นำเสนอสำหรับการชำระใบแจ้งหนี้ของซัพพลายเออร์หรือสินค้าและวัสดุที่ได้รับจริงบริการและงานที่ใช้ไป

Dt 07 "อุปกรณ์สำหรับการติดตั้ง", 08 "การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน", 10 "วัสดุ", 41 "สินค้า", 25 "ค่าใช้จ่ายการผลิตทั่วไป", 26 "ค่าใช้จ่ายทั่วไป" เป็นต้น
ชุดที่ 60 “การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา”

องค์กรเก็บบันทึกการชำระหนี้กับบุคลากรสำหรับประเภทของธุรกรรมการชำระหนี้เช่นการชำระบัญชีสำหรับสินค้าที่ขายด้วยเครดิตสำหรับเงินกู้ที่มอบให้พวกเขาเพื่อชดเชยความเสียหายที่เป็นสาระสำคัญ ฯลฯ ความสัมพันธ์ในการชำระหนี้ดังกล่าวสะท้อนให้เห็นในบัญชีสังเคราะห์แยกต่างหาก 73 “การชำระบัญชีด้วย บุคลากรเพื่อการปฏิบัติการอื่นๆ” สามารถเปิดบัญชีย่อยแยกต่างหากสำหรับบัญชีนี้ตามประเภทการชำระเงิน การเดบิตของบัญชีนี้สะท้อนถึงหนี้ของพนักงานสำหรับสินค้าที่ขายให้พวกเขาหรือเงินกู้ยืมที่ออกให้ และเครดิตสะท้อนถึงการตัดหนี้นี้ การบัญชีเชิงวิเคราะห์ดำเนินการสำหรับพนักงานขององค์กร

ตัวอย่างเช่นบัญชีย่อย "การชำระหนี้ที่ให้สินเชื่อ" เปิดไปที่บัญชี 73 "การชำระหนี้กับบุคลากรสำหรับการดำเนินงานอื่น ๆ " สะท้อนถึงการชำระหนี้สำหรับเงินกู้ที่ออกให้กับพนักงาน (สำหรับการก่อสร้างที่อยู่อาศัยส่วนบุคคลการซื้อบ้านสวน ฯลฯ ) จำนวนเงินกู้ที่ให้สะท้อนถึง:

D-73 “ การชำระหนี้กับบุคลากรสำหรับการดำเนินงานอื่น ๆ ” บัญชีย่อย “ การชำระหนี้ที่ให้สินเชื่อ”
ชุดอุปกรณ์ 50 “แคชเชียร์”, 51 “บัญชีเงินสด”

เมื่อชำระคืนเงินกู้แล้ว (บางส่วนหรือทั้งหมด) จะมีการทำรายการบัญชีย้อนกลับ

แต่หากลูกจ้างตัดสินใจและสมัครเป็นลายลักษณ์อักษร หนี้เงินกู้สามารถผ่อนชำระได้โดยการหักจากเงินเดือน ธุรกรรมดังกล่าวสะท้อนให้เห็นในบัญชีดังนี้:

D-70 “การชำระหนี้กับบุคลากรเพื่อรับค่าจ้าง”
K-t 73 "การชำระบัญชีกับบุคลากรสำหรับการดำเนินงานอื่น" บัญชีย่อย "การชำระหนี้ที่ให้กู้ยืม"

ในการดำเนินธุรกิจขององค์กร ค่าใช้จ่ายมักเกิดขึ้นผ่านพนักงานซึ่งได้รับเงินสดในบัญชี การชำระเงินผ่านบุคคลที่รับผิดชอบจะดำเนินการในกรณีที่การชำระเงินจากบัญชีธนาคารหรือจากเครื่องบันทึกเงินสดทำไม่ได้หรือเป็นไปไม่ได้ ผู้รับผิดชอบคือพนักงานที่ได้รับเงินสดล่วงหน้าจากโต๊ะเงินสดขององค์กรสำหรับการซื้อสินทรัพย์ที่เป็นวัสดุในร้านค้า ค่าใช้จ่ายสำนักงานและความบันเทิง การชำระเงินสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจ ฯลฯ การเดินทางเพื่อธุรกิจคือการเดินทางของพนักงานตามคำสั่งของหัวหน้าองค์กรในช่วงระยะเวลาหนึ่งเพื่อปฏิบัติงานที่ได้รับมอบหมายอย่างเป็นทางการนอกสถานที่ทำงานถาวรของเขา

รายชื่อบุคคลที่สามารถรับเงินเข้าบัญชีได้จัดทำขึ้นตามคำสั่งของหัวหน้าองค์กร สำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจ จะมีการออกคำสั่งซื้อเป็นรายกรณี ตามคำสั่งพนักงานจะได้รับเงินทดรองจ่าย จำนวนเงินล่วงหน้าจะขึ้นอยู่กับเป้าหมายของพวกเขา (จะซื้อหรือจ่ายอะไร) และเงื่อนไขของการเดินทางเพื่อธุรกิจ (ปลายทาง ระยะเวลา ประเภทการขนส่ง สถานที่อยู่อาศัย ฯลฯ) มีการออกเงินทดรองใหม่ภายใต้รายงานฉบับสมบูรณ์เกี่ยวกับเงินทดรองที่ได้รับก่อนหน้านี้ แคชเชียร์จะออกเงินสำหรับการรายงานตามใบสั่งเงินสดค่าใช้จ่าย องค์กรได้รับเงินสดเพื่อแจกจ่ายให้กับบุคคลที่รับผิดชอบจากบัญชีกระแสรายวันหรือสกุลเงินต่างประเทศ

ในการบัญชีสำหรับการคำนวณดังกล่าว จะใช้บัญชีสังเคราะห์อิสระ 71 "การชำระหนี้กับบุคคลที่รับผิดชอบ" การเดบิตของบัญชีนี้สะท้อนถึงการรับเงินทดรองหรือการชำระคืนค่าใช้จ่ายในรายงานล่วงหน้าและเครดิตสะท้อนถึงค่าใช้จ่ายของการล่วงหน้าและการคืนจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบที่ไม่ได้ใช้ไปยังโต๊ะเงินสดขององค์กร ยอดคงเหลือสามารถเป็นได้ทั้งเดบิตและเครดิต และยังเป็นทั้งเดบิตและเครดิต ยอดเดบิตแสดงหนี้ของพนักงานต่อองค์กร (ลูกหนี้) และเครดิตแสดงหนี้ขององค์กรต่อพนักงาน (เจ้าหนี้) การบัญชีเชิงวิเคราะห์ได้รับการเก็บรักษาไว้สำหรับหน่วยงานที่รับผิดชอบแต่ละแห่ง

เมื่อออกเงินทดรองให้กับบุคคลที่รับผิดชอบจะมีการจัดทำรายการทางบัญชีดังต่อไปนี้:

Dt 71 “การชำระหนี้กับผู้รับผิดชอบ”
ชุดที่ 50 “โต๊ะเงินสด”

หลังจากกลับจากการเดินทางเพื่อธุรกิจพนักงานจะต้องส่งรายงานจำนวนเงินที่ใช้ไปล่วงหน้าภายในสามวัน ใบรับรองการเดินทางที่มีเครื่องหมายในวันที่ออกเดินทางในการเดินทางเพื่อธุรกิจการมาถึงจุดหมายปลายทางการออกเดินทางและการมาถึงสถานที่ทำงานเอกสารการชำระค่าที่อยู่อาศัยและค่าเดินทางแนบมากับรายงานล่วงหน้า รายงานล่วงหน้าเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายในการบริหารและธุรกิจจะถูกส่งพร้อมกับเอกสาร (ใบเสร็จรับเงินการขายใบแจ้งหนี้ ฯลฯ ) เพื่อยืนยันค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นและยอดคงเหลือที่ไม่ได้ใช้ของจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบจะต้องส่งคืนที่โต๊ะเงินสดขององค์กร

ตามรายงานล่วงหน้าที่ได้รับอนุมัติจากผู้จัดการ จำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจะถูกโอนเข้าบัญชีทางบัญชี:

Dt 10 "วัสดุ", 41 "สินค้า", 26 "ค่าใช้จ่ายทั่วไป", 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย" ฯลฯ
K-t 71 “การชำระหนี้กับผู้รับผิดชอบ”

ในการบันทึกความสัมพันธ์ขององค์กรในการชำระหนี้กับงบประมาณ พวกเขาใช้บัญชีสังเคราะห์ 68 "การชำระหนี้พร้อมงบประมาณสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียม" บัญชีย่อยเปิดสำหรับบัญชีนี้ตามประเภทการชำระเงิน สำหรับการชำระเงินบางส่วน ยอดคงเหลืออาจเป็นได้ทั้งเดบิตหรือเครดิต (ขึ้นอยู่กับการมีหนี้หรือการชำระเกิน) ดังนั้นจึงสามารถขยายยอดคงเหลือสุดท้ายของบัญชีนี้ได้

ยังได้แสดงรายละเอียดไว้ใน งบดุลและบัญชีเจ้าหนี้ตามรายการ: ซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา, หนี้บุคลากรขององค์กร, หนี้ตามงบประมาณ, เงินรับล่วงหน้า ฯลฯ

นอกจากนี้ตัวบ่งชี้เหล่านี้ยังเปิดเผยโดยละเอียดในภาคผนวกของงบดุล (แบบฟอร์มหมายเลข 5) รายงานนี้ระบุตัวบ่งชี้งบดุล และหนี้จะแสดงแบ่งออกเป็นระยะสั้น ระยะยาว และแยกตามองค์ประกอบ แบบฟอร์มเดียวกันนี้ให้ข้อมูลเกี่ยวกับความเคลื่อนไหวของตั๋วเงินที่ออกและรับรวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับตั๋วเงินที่ค้างชำระและทรัพย์สินที่อยู่ใน

ส่วนที่ 1 พื้นฐาน การบัญชี

ก) ฟาบิโอ เบสต้า

b) แวร์เนอร์ สมบัติบาร์ต

ข) ลูก้า ปาซิโอลี

ง) เบเนเดตโต โกตรูกลี

2. งานพิมพ์แรกที่อธิบายระบบการเข้าคู่:

ก) บทความ "เกี่ยวกับบัญชีและบันทึก"

b) บทความ "ว่าด้วยการค้าและพ่อค้าสมัยใหม่"

ค) ทฤษฎีการบัญชี

d) หลักคำสอนของวิทยาศาสตร์การค้าและวิทยาศาสตร์เศรษฐศาสตร์ส่วนบุคคล

3.องค์ประกอบของวิธีการบัญชีประกอบด้วย:

ก) การลงทะเบียนและลักษณะทั่วไป

b) การสังเกตเบื้องต้น

C) ระบบบัญชีและรายการคู่

d) ความสมดุลของรายได้และค่าใช้จ่าย

4. แหล่งที่มาของเงินทุนที่ยืมมาขององค์กร

ก) บัญชีลูกหนี้

b) ผลกำไรขององค์กร

c) ตั๋วเงินที่ออก

D) เงินกู้ยืมและเงินกู้ยืมที่ได้รับ

5. งบดุลที่มีรายการควบคุมเรียกว่า:

ก) ยอดคงเหลือสุทธิ

b) การชำระบัญชี

B) ยอดคงเหลือ

d) ถูกสุขอนามัย

6. หนี้ที่แสดงในสินทรัพย์งบดุล:

ก) ผู้ซื้อ

ข) ซัพพลายเออร์

ค) ธนาคาร

ง) เจ้าหนี้

7. บัญชี 02 “ ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร” คือ:

ก) สัญญา

b) ตอบโต้แบบพาสซีฟ

ค) เพิ่มเติม

d) โดยรวม

8. จำนวนส่วนที่ประกอบเป็นผังบัญชี:

9. ความรับผิดชอบต่อความถูกต้องของข้อมูลที่มีอยู่ในเอกสารอยู่ที่:

ผู้นำ

ข) หัวหน้าแผนกบัญชี

ค) นักลงทุน

d) บุคคลที่ลงนามในเอกสาร

10. เอกสารตามการดำเนินการสินค้าคงคลัง:

ก) คำสั่งจากผู้จัดการ

b) คำสั่งของหัวหน้าฝ่ายบัญชี

c) ความปรารถนาของผู้รับผิดชอบทางการเงิน

d) กำหนดการไหลของเอกสาร

11. เอกสารกำหนดรูปแบบการบัญชีขององค์กร:

ก) นโยบายการบัญชี

d) คำสั่งของหัวหน้าฝ่ายบัญชี

12. นโยบายการบัญชีองค์กรระบุ:

ก) เจ้าของ

ข) ผู้นำ

c) หัวหน้าฝ่ายบัญชี

ช) หน่วยงานด้านภาษี

13. หัวหน้าฝ่ายบัญชีขององค์กรได้รับการแต่งตั้งโดย:

ผู้นำ

b) การประชุมผู้ถือหุ้น

ค) ผู้ก่อตั้ง

ง) กระทรวง

14. จำนวนระดับของการกำกับดูแลการบัญชี:

ส่วนที่ 2 การบัญชีเงินสด

15. เอกสารการรับเงินที่โต๊ะเงินสดขององค์กร:

ก) ใบแจ้งหนี้

b) ใบรับรองการยอมรับ

c) ใบเสร็จรับเงิน

D) คำสั่งรับเงินสด

16. เอกสารตามเงินสดที่ออกจากโต๊ะเงินสดขององค์กร:

ก) การขอลา

b) แผ่นรั้ว

B) ใบสั่งเงินสดค่าใช้จ่าย

d) ใบแจ้งหนี้

17. เอกสารที่ใช้ดำเนินการส่งมอบเงินสดจากโต๊ะเงินสดขององค์กรไปยังธนาคาร:

ใบเสร็จรับเงิน

b) ใบสั่งเงินสดค่าใช้จ่าย

B) โฆษณาสำหรับการชำระด้วยเงินสด

d) ใบแจ้งหนี้

18. มูลค่าโดยประมาณที่บันทึกเอกสารทางการเงินในบัญชี 50 "แคชเชียร์":

ก) ระบุ

ข) ตลาด

B) ต้นทุนการได้มา

ง) การจัดซื้อจัดจ้าง

19. เอกสารตามการตัดเงินออกจากบัญชีปัจจุบันขององค์กร:

ก) คำสั่งรับเงินสด

b) โฆษณาสำหรับการชำระด้วยเงินสด

B) คำสั่งจ่ายเงิน

d) ใบสั่งเงินสดค่าใช้จ่าย

20. รายการทางบัญชีที่บันทึกการปล่อยเงินทุนจากเครื่องบันทึกเงินสดไปยังรายงาน:

ก) Dt50Kt71

ข) Dt71Kt50

ค) Dt51Kt71

ง) Dt70Kt71

21. รายการทางบัญชีที่บันทึกการโอนจากบัญชีปัจจุบันของจำนวนเงินในใบแจ้งหนี้ของซัพพลายเออร์ที่ส่ง:

ก) Dt71Kt51

ข) Dt76Kt51

ข) Dt60Kt51

ง) Dt62Kt51

22. บัญชีที่ให้เครดิตส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยนในกรณีชำระหนี้เงินฝากของผู้ลงทุนต่างประเทศ ทุนจดทะเบียนองค์กร:

ก) กำไรและขาดทุน

b) ทุนจดทะเบียน

c) ทุนสำรอง

D) ทุนเพิ่มเติม

23. เอกสารบนพื้นฐานของการป้อนข้อมูลในเครดิตของบัญชี 57 "การโอนระหว่างทาง":

ก) การรับของนักสะสม

b) ใบสั่งเงินสดค่าใช้จ่าย

B) ใบแจ้งยอดบัญชีธนาคาร

d) รายงานของแคชเชียร์

24. บัญชีที่ใช้บันทึกเอกสารทางการเงิน:

25. เอกสารควบคุมขั้นตอนการเปิดบัญชีกระแสรายวันขององค์กร:

ก) คำแนะนำจากกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย

B) คำแนะนำจากธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย

c) คำสั่งจากผู้จัดการ

ง) การตัดสินใจของที่ประชุมผู้ถือหุ้น

แต่ละองค์กรในกระบวนการดำเนินกิจกรรมของผู้ประกอบการมีภาระผูกพันหลายประเภทและก่อให้เกิดหนี้สิน สิ่งเหล่านี้เป็นภาระผูกพันต่อซัพพลายเออร์ในการชำระค่าสินค้าคงคลังที่ได้รับจากพวกเขา ภาระผูกพันต่อผู้ซื้อในการจัดหาผลิตภัณฑ์ให้กับพวกเขา ภาระผูกพันต่องบประมาณและกองทุนนอกงบประมาณสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียม ภาระผูกพันต่อธนาคารและองค์กรอื่น ๆ สำหรับเครดิตและเงินกู้ที่ได้รับ , ภาระผูกพันต่อผู้ก่อตั้งสำหรับรายได้ค้างรับ, ภาระผูกพันต่อพนักงานขององค์กรในการจ่ายค่าแรง, การชดใช้ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยผู้รับผิดชอบ ฯลฯ

ภาระผูกพันขององค์กรและการปฏิบัติตามจะนำไปสู่การสร้างลูกหนี้หรือเจ้าหนี้

บัญชีลูกหนี้– นี่คือหนี้ขององค์กรอื่นและบุคคลขององค์กรนี้ ขึ้นอยู่กับว่าใครเป็นหนี้กับองค์กรใดองค์กรหนึ่งและด้วยเหตุผลใดหนี้มีหลายประเภท: ประเภทต่อไปนี้ลูกหนี้:

หนี้ของผู้ซื้อผลิตภัณฑ์ที่ขายให้พวกเขา งานที่ทำ การให้บริการ
หนี้ของซัพพลายเออร์ในการจ่ายล่วงหน้าที่ออกให้กับพวกเขาเนื่องจากการส่งมอบสินทรัพย์วัสดุที่กำลังจะเกิดขึ้น
หนี้งบประมาณสำหรับการชำระภาษีล่วงหน้า
หนี้ของพนักงานขององค์กรสำหรับจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบที่ออกให้พวกเขา
หนี้ของพนักงานขององค์กรเพื่อชดเชยความเสียหายทางวัตถุ ฯลฯ

บัญชีที่สามารถจ่ายได้คือหนี้ขององค์กรหนึ่งต่อองค์กรและบุคคลอื่น

ขึ้นอยู่กับใครและด้วยเหตุผลใดที่องค์กรก่อหนี้บัญชีเจ้าหนี้ประเภทต่อไปนี้จึงมีความโดดเด่น:

หนี้ต่อซัพพลายเออร์สำหรับสินทรัพย์วัสดุที่ได้รับจากพวกเขา
หนี้ให้กับลูกค้าสำหรับเงินทดรองที่ได้รับจากพวกเขาเนื่องจากการส่งมอบผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) ที่จะเกิดขึ้น
หนี้งบประมาณสำหรับภาษีค้างจ่าย
เป็นหนี้พนักงานขององค์กรสำหรับค่าจ้างค้างจ่าย ฯลฯ

มีลูกหนี้ระยะสั้นและระยะยาวขึ้นอยู่กับระยะเวลาการชำระคืนและ บัญชีที่สามารถจ่ายได้. หนี้เป็นระยะสั้นหากครบกำหนดไม่เกิน 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน และระยะยาวหากครบกำหนดมากกว่า 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน

ระยะเวลาที่ลูกหนี้และเจ้าหนี้แสดงในการบัญชีและการรายงานจะถูกกำหนดโดยกฎหมายที่เกี่ยวข้อง การกระทำทางกฎหมายหรือข้อตกลงอื่น ๆ คำหนึ่งถือเป็นช่วงเวลาหนึ่งที่กฎหมายแพ่งเชื่อมโยงกับผลทางกฎหมายบางประการ และการเกิดขึ้นหรือการหมดอายุของคำนั้นส่งผลให้เกิดการเกิดขึ้น การเปลี่ยนแปลง หรือการสิ้นสุดของความสัมพันธ์ทางกฎหมายทางแพ่งที่เกี่ยวข้องกับสิทธิและภาระผูกพันของคู่สัญญา

ขึ้นอยู่กับความทันเวลาของการชำระหนี้ (กำหนดเวลาในการปฏิบัติตามข้อผูกพัน) ความแตกต่างเกิดขึ้นระหว่างลูกหนี้และเจ้าหนี้เร่งด่วนและเกินกำหนดชำระ เร่งด่วนคือหนี้ที่ยังไม่หมดระยะเวลาชำระหนี้ และที่เกินกำหนดคือหนี้ที่หมดระยะเวลาชำระหนี้แล้ว

ตามศิลปะ มาตรา 314 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย หากข้อผูกพันกำหนดหรืออนุญาตให้กำหนดวันที่จะปฏิบัติตามหรือระยะเวลาที่จะต้องปฏิบัติตามข้อผูกพันนั้นจะต้องปฏิบัติตามในวันนี้หรือตามนั้น ในเวลาใดก็ได้ภายในระยะเวลาดังกล่าว ในกรณีที่ข้อผูกพันไม่ได้กำหนดกำหนดเวลาในการปฏิบัติตามและไม่มีเงื่อนไขที่อนุญาตให้กำหนดระยะเวลานี้ได้ จะต้องปฏิบัติตามภายในระยะเวลาที่เหมาะสมหลังจากข้อผูกพันเกิดขึ้น หนี้ที่ไม่สำเร็จภายในเวลาอันสมควร รวมทั้งหนี้ที่มีกำหนดระยะเวลาชำระหนี้ตามช่วงเวลาเรียกร้อง ลูกหนี้มีหน้าที่ต้องชำระภายในเจ็ดวันนับแต่วันที่เจ้าหนี้ยื่นคำร้องขอให้ปฏิบัติตาม เว้นแต่ ภาระผูกพันที่จะต้องดำเนินการภายในระยะเวลาที่แตกต่างจากกฎหมาย การกระทำทางกฎหมายอื่น ภาระผูกพันเงื่อนไข ประเพณีของธุรกิจ หรือเนื้อหาของภาระผูกพัน

หนี้ที่ค้างชำระสามารถเรียกเก็บจากลูกหนี้ได้ ขั้นตอนการพิจารณาคดี. องค์กรที่ถูกละเมิดสิทธิมีสิทธิยื่นคำร้อง (เรียกร้อง) เพื่อขอความคุ้มครองในศาล อย่างไรก็ตาม ความเป็นไปได้ในการปกป้องสิทธิ์ที่ถูกละเมิดนั้นถูกจำกัดด้วยระยะเวลาหนึ่ง - อายุความ

ทั้งนี้เป็นการจัดสรรหนี้จาก หมดอายุแล้วอายุความ

ตามมาตรา. มาตรา 195 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ระยะเวลาจำกัดถือเป็นระยะเวลาในการคุ้มครองสิทธิในการเรียกร้องของบุคคลที่ถูกละเมิดสิทธิ ระยะเวลาจำกัดทั่วไปตามมาตรา มาตรา 196 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียมีระยะเวลาสามปี

สำหรับการเรียกร้องบางประเภท อาจมีการกำหนดระยะเวลาจำกัดพิเศษ สั้นหรือนานกว่าระยะเวลาทั่วไป

สำหรับภาระผูกพันที่มีระยะเวลาในการปฏิบัติงานที่กำหนด ระยะเวลาจำกัดจะเริ่มต้นเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาในการปฏิบัติงาน กล่าวอีกนัยหนึ่งระยะเวลาจำกัดจะไม่นับนับจากช่วงเวลาที่หนี้เกิดขึ้น แต่นับจากช่วงเวลาที่หนี้ค้างชำระซึ่งจะพิจารณาตามเงื่อนไขของสัญญา

สำหรับภาระผูกพันที่ไม่ได้กำหนดกำหนดเวลาในการปฏิบัติตามหรือกำหนดโดยช่วงเวลาแห่งความต้องการ ระยะเวลาจำกัดจะเริ่มตั้งแต่ช่วงเวลาที่เจ้าหนี้มีสิทธิเรียกร้องเพื่อปฏิบัติตามข้อผูกพัน และหากลูกหนี้ได้รับ ระยะเวลาผ่อนผันสำหรับการปฏิบัติตามข้อเรียกร้องดังกล่าว การคำนวณระยะเวลาจำกัดจะเริ่มต้นเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาที่กำหนด การเปลี่ยนแปลงบุคคลในภาระผูกพันไม่ทำให้เกิดการเปลี่ยนแปลงระยะเวลาจำกัดหรือขั้นตอนการคำนวณ

ศาลจะใช้ระยะเวลาจำกัดเมื่อมีการสมัครของฝ่ายในข้อพิพาทที่ทำก่อนที่ศาลจะตัดสินเท่านั้น การหมดอายุของระยะเวลาก่อนที่จะยื่นคำร้องหรือก่อนที่จะมีการตัดสินใจถือเป็นเหตุในการปฏิเสธการเรียกร้อง

ตามวรรค 2 ของศิลปะ มาตรา 266 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หนี้ที่ระยะเวลาจำกัดที่กำหนดไว้ได้สิ้นสุดลง เช่นเดียวกับหนี้ที่ภาระผูกพันได้ถูกยกเลิกตามกฎหมายแพ่งเนื่องจากไม่สามารถปฏิบัติตามได้ หนี้สูญ.

ในการบัญชีปัจจุบันบัญชีลูกหนี้จะแสดงในบัญชี 62 "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า", 71 "การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบ", 73 "การชำระหนี้กับพนักงานสำหรับธุรกรรมอื่น ๆ", 75 "การชำระหนี้กับผู้ก่อตั้ง", 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้ต่างๆ และเจ้าหนี้ ” และเจ้าหนี้บัญชี - ในบัญชี 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา", 70 "การชำระหนี้กับบุคลากรเพื่อรับค่าจ้าง", 75 "การชำระหนี้กับผู้ก่อตั้ง", 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ", 79 "ภายในธุรกิจ การตั้งถิ่นฐาน”

หลังจากสิ้นสุดระยะเวลาจำกัด ลูกหนี้และเจ้าหนี้อาจถูกตัดจำหน่าย

จำนวนลูกหนี้ที่อายุความ จำกัด หมดอายุจะถูกตัดออกสำหรับภาระผูกพันแต่ละข้อตามข้อมูลสินค้าคงคลัง เหตุผลเป็นลายลักษณ์อักษร และคำสั่งของหัวหน้าองค์กร

ตามข้อ 12 ของ PBU 10/99 เพื่อวัตถุประสงค์ทางการบัญชี จำนวนเงินลูกหนี้ที่ตัดออกเนื่องจากการหมดอายุของระยะเวลาจำกัดจะถูกจัดประเภทเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ

ตามข้อ 14.3 ของ PBU 10/99 ลูกหนี้ที่อายุความ จำกัด หมดอายุจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายขององค์กรในจำนวนเงินที่หนี้นี้สะท้อนอยู่ในบันทึกทางบัญชีขององค์กร

การตัดจำหน่ายลูกหนี้ที่มีอายุความ จำกัด หมดอายุจะแสดงในบันทึกทางบัญชีดังนี้:

บัญชีเดบิต 91/2 “ค่าใช้จ่ายอื่นๆ”

หากองค์กรตามนโยบายการบัญชีได้สร้างสำรองสำหรับหนี้สงสัยจะสูญแล้วลูกหนี้ที่มีอายุความ จำกัด จะถูกตัดออกเพื่อลดสำรองโดยการบันทึก:

บัญชีเดบิต 63 “การตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญ”

บัญชีเครดิต 62 “การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า”

บัญชีเครดิต 76 “การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ” ฯลฯ

การตัดบัญชีลูกหนี้ไม่ถือเป็นการยกเลิก จะต้องสะท้อนให้เห็นในบัญชีนอกงบดุล 007“ หนี้ของลูกหนี้ที่ล้มละลายซึ่งตัดขาดทุน” เป็นเวลาห้าปีนับจากวันที่ตัดจำหน่ายเพื่อตรวจสอบความเป็นไปได้ของการเรียกเก็บเงินในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงสถานะทรัพย์สินของลูกหนี้ .

เมื่อได้รับเงินสำหรับการตัดบัญชีลูกหนี้ก่อนหน้านี้ จำนวนเงินที่ได้รับจะถูกบันทึกในผลลัพธ์ทางการเงินที่เพิ่มขึ้น ในเวลาเดียวกันให้จดบันทึก:

ในเวลาเดียวกันบัญชีนอกงบดุล 007 "หนี้ของลูกหนี้ที่มีหนี้สินล้นพ้นตัวซึ่งตัดขาดทุน" จะถูกเครดิตตามจำนวนที่ระบุ

จำนวนบัญชีเจ้าหนี้ที่อายุความ จำกัด หมดอายุจะถูกตัดออกสำหรับภาระผูกพันแต่ละข้อตามข้อมูลสินค้าคงคลังเหตุผลเป็นลายลักษณ์อักษรและคำสั่งของหัวหน้าองค์กร

ตามวรรค 8 ของ PBU 9/99 เพื่อวัตถุประสงค์ทางการบัญชี จำนวนเจ้าหนี้ที่ต้องตัดออกเนื่องจากสิ้นสุดระยะเวลาจำกัดจะถูกจัดประเภทเป็นรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ

ตามข้อ 10.4 ของ PBU 9/99 บัญชีเจ้าหนี้ที่อายุความ จำกัด หมดอายุจะรวมอยู่ในรายได้ขององค์กรในจำนวนเงินที่หนี้นี้สะท้อนอยู่ในบันทึกทางบัญชีขององค์กร

การตัดบัญชีเจ้าหนี้ที่มีอายุความ จำกัด หมดอายุจะแสดงในบันทึกทางบัญชีดังนี้:

บัญชีเดบิต 76 “การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ”

บัญชีเครดิต 91/1 “รายได้อื่น”.

เพื่อวัตถุประสงค์ การบัญชีภาษีจำนวนลูกหนี้ที่ตัดออกเนื่องจากการหมดอายุของระยะเวลา จำกัด จะถูกจัดประเภทเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการซึ่งจะลดฐานภาษีเมื่อคำนวณภาษีเงินได้

เงื่อนไขที่จำเป็นในการตัดลูกหนี้ดังกล่าวคือหนี้ต้องเสีย

ตามวรรค 2 น. 2 ศิลปะ มาตรา 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการอาจรวมถึงจำนวนหนี้เสีย และหากองค์กรตัดสินใจที่จะสร้างเงินสำรองสำหรับหนี้สงสัยจะสูญ จำนวนหนี้เสียจะไม่ครอบคลุมอยู่ในกองทุนสำรอง

ตามมาตรา 2 ของมาตรา มาตรา 266 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หนี้สูญ (หนี้ที่ไม่สามารถเก็บได้) คือหนี้ขององค์กรที่อายุความจำกัดที่กำหนดไว้ได้หมดอายุลง เช่นเดียวกับหนี้ที่ตามกฎหมายแพ่ง ภาระผูกพันถูกยกเลิกเนื่องจากไม่สามารถปฏิบัติตามได้บนพื้นฐานของการกระทำของหน่วยงานของรัฐหรือการชำระบัญชีขององค์กร

การตัดจำหน่ายหนี้เสียที่รับรู้เช่นนี้ตามมาตรา มาตรา 266 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียดำเนินการในช่วงเวลาการรายงาน (ภาษี) ซึ่งถือว่าสิ้นหวัง โดยเฉพาะอย่างยิ่งสามารถตัดออกได้ในวันที่แยกลูกหนี้ออกจากทะเบียน นิติบุคคลและการชำระคืนสิทธิเรียกร้องตามคำพิพากษาของศาลที่มีผลใช้บังคับเมื่อเสร็จสิ้นการพิจารณาคดีล้มละลายตามขั้นตอนการล้มละลายของลูกหนี้

ตามวรรค 18 ของศิลปะ มาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนบัญชีขององค์กรที่ต้องชำระซึ่งตัดออกเนื่องจากการหมดอายุของอายุความจะถูกจัดประเภทเป็นรายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงาน ซึ่งจะเพิ่มฐานภาษีเมื่อคำนวณภาษีเงินได้

11.2. ประเภทและรูปแบบการชำระเงิน

ทั้งลูกหนี้และเจ้าหนี้จะได้รับการชำระคืนผ่านการชำระหนี้ที่ทำโดยองค์กรนี้กับองค์กรและบุคคลอื่น

การคำนวณทั้งหมดสามารถแบ่งออกเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่นอกและผู้มีถิ่นที่อยู่เดียวกัน การตั้งถิ่นฐานของผู้ที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่คือการชำระเงินระหว่างองค์กรที่มีบัญชีในสถาบันการเงินที่ตั้งอยู่ในท้องที่ต่างๆ การตั้งถิ่นฐานในเมืองเดียวรวมถึงการตั้งถิ่นฐานระหว่างองค์กรที่มีบัญชีอยู่ในสถาบันการเงินเดียวกันหรือต่างกันในท้องที่เดียวกัน

การชำระเงินสามารถทำได้ในรูปแบบตัวเงินหรือไม่เป็นตัวเงิน เมื่อชำระเงินด้วยเงินสด องค์กรต่างๆ จะใช้เงินทุนที่มีอยู่เพื่อปฏิบัติตามภาระผูกพันของตน สามารถใช้รูปแบบการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดได้หลายรูปแบบ หากองค์กรไม่มีเงินทุนเพียงพอที่จะชำระเงิน กิจกรรมเชิงปฏิบัติที่แพร่หลายมากที่สุดขององค์กรคือรูปแบบการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสด เช่น การชำระบิล การปฏิบัติตามภาระหนี้ผ่านการชดเชย การโอนสิทธิเรียกร้อง และธุรกรรมการแลกเปลี่ยน

การชำระเงินด้วยเงินสดสามารถทำได้ในรูปแบบเงินสดหรือไม่ใช่เงินสด

11.2.1. จ่ายเงินสด

การชำระด้วยเงินสดถูกควบคุมโดยขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดมา สหพันธรัฐรัสเซียโดยได้รับอนุมัติจากมติของคณะกรรมการบริษัท ธนาคารกลาง RF ลงวันที่ 22 กันยายน 2536 ฉบับที่ 40; ข้อบังคับของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 5 มกราคม 2541 ฉบับที่ 14-P “ ในกฎสำหรับการจัดการการหมุนเวียนเงินสดในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย”; คำสั่งของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 20 มิถุนายน 2550 เลขที่ 1843-U “ ในการกำหนดจำนวนการชำระเงินสดสูงสุดในสหพันธรัฐรัสเซียระหว่างนิติบุคคลสำหรับธุรกรรมเดียว”

การชำระคืนลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่เกิดขึ้นจากองค์กรสามารถดำเนินการได้โดยตรงโดยการรับและออกเงินสดจากโต๊ะเงินสดขององค์กรหรือผ่านผู้รับผิดชอบ

การชำระด้วยเงินสดระหว่างนิติบุคคลสามารถทำได้ภายในจำนวนเงินที่กำหนดโดยธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเท่านั้น ปัจจุบันตามคำแนะนำของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 20 มิถุนายน 2550 หมายเลข 1843-U จำนวนการชำระเงินสดสูงสุดระหว่างนิติบุคคลสำหรับธุรกรรมหนึ่งรายการกำหนดไว้ที่ 100,000 รูเบิล

ตามกฎหมายวันที่ 22 พฤษภาคม 2546 เลขที่ 54-FZ “ ในการใช้ระบบบันทึกเงินสดเมื่อชำระเงินด้วยเงินสดและ (หรือ) ชำระเงินด้วยบัตรชำระเงิน” ทุกองค์กรที่ดำเนินการชำระเงินด้วยเงินสดและ (หรือ) ชำระเงินโดยใช้การชำระเงิน บัตรในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจำเป็นต้องใช้อุปกรณ์ลงทะเบียนเงินสด

องค์กรและ ผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถชำระเงินสดและ (หรือ) ชำระเงินโดยใช้บัตรชำระเงินโดยไม่ต้องใช้อุปกรณ์บันทึกเงินสดเมื่อดำเนินกิจกรรมบางประเภท (ดูหัวข้อ 10 “การบัญชีเงินสด”)

เมื่อองค์กรใช้การชำระเงินด้วยเงินสด จะต้องปฏิบัติตามวงเงินเงินสดที่โต๊ะเงินสดที่องค์กรจัดตั้งขึ้นโดยธนาคารซึ่งมีบัญชีกระแสรายวัน (ดูหัวข้อ 10 "การบัญชีเงินสด")

11.2.2. การชำระเงินแบบไร้เงินสด

การชำระที่ไม่ใช่เงินสดคือการชำระด้วยเงินสดผ่านรายการในบัญชีของผู้เข้าร่วมการชำระบัญชี

ตามกฎแล้วการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดจะต้องดำเนินการผ่านธนาคารหรืออื่น ๆ องค์กรสินเชื่อซึ่งมีการเปิดบัญชีที่เกี่ยวข้องขององค์กรและผู้ประกอบการที่เข้าร่วมในการตั้งถิ่นฐาน ผู้เข้าร่วมการชำระเงินมีสิทธิ์กำหนดรูปแบบการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสด รูปแบบการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดหมายถึงวิธีการและขั้นตอนในการปฏิบัติตามภาระผูกพันทางการเงินโดยใช้เงินในบัญชีธนาคารของลูกหนี้

ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดและควบคุมรูปแบบการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดสี่รูปแบบ:

การชำระหนี้ตามคำสั่งจ่ายเงิน:
การชำระหนี้ภายใต้เลตเตอร์ออฟเครดิต
การตั้งถิ่นฐานของการรวบรวม;
การชำระเงินด้วยเช็ค

การชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดตามคำสั่งจ่ายเงิน เลตเตอร์ออฟเครดิต เช็ค และการเรียกเก็บเงินได้รับการควบคุมโดยกฎระเบียบของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 3 ตุลาคม 2545 ลำดับที่ 2-P “ ในการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดในสหพันธรัฐรัสเซีย ”

การชำระหนี้ตามคำสั่งจ่ายเงินตามศิลปะ 863 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อชำระเงินตามคำสั่งการชำระเงินธนาคารจะดำเนินการในนามของผู้ชำระเงินโดยเสียค่าใช้จ่ายของเงินทุนในบัญชีของเขาเพื่อโอนเงินจำนวนหนึ่งไปยังบัญชีของบุคคลที่ระบุ โดยผู้ชำระเงินในธนาคารนี้หรือธนาคารอื่นภายในระยะเวลาที่กฎหมายกำหนดหรือจัดตั้งขึ้นตามนั้น หากมีมากกว่านั้น ช่วงเวลาสั้น ๆไม่ได้ระบุไว้ในข้อตกลงบัญชีธนาคารหรือไม่ได้ถูกกำหนดโดยธรรมเนียมธุรกิจที่ใช้ในการปฏิบัติทางธนาคาร

การชำระเงินตามคำสั่งชำระเงินเป็นรูปแบบการชำระเงินที่ใช้บ่อยที่สุด ในความสัมพันธ์ทางกฎหมายบางอย่าง การใช้รูปแบบการชำระเงินนี้มีลำดับความสำคัญ ดังนั้นตามมาตรา. 516 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการจัดหาสินค้าผู้ซื้อชำระค่าสินค้าที่จัดหาตามขั้นตอนและรูปแบบการชำระเงินที่กำหนดโดยข้อตกลงการจัดหา หากขั้นตอนและรูปแบบการชำระหนี้ไม่ได้ถูกกำหนดโดยข้อตกลงของคู่สัญญา การชำระหนี้จะดำเนินการตามคำสั่งการชำระเงิน

ตามข้อตกลงของทั้งสองฝ่าย การชำระเงินตามคำสั่งอาจเป็นเรื่องเร่งด่วน ก่อนกำหนด หรือเลื่อนออกไป ชำระเงินด่วนในตัวเลือกต่อไปนี้:

การชำระเงินล่วงหน้า เช่น ก่อนส่งสินค้า
หลังจากส่งสินค้า
การชำระเงินบางส่วนสำหรับธุรกรรมขนาดใหญ่

การชำระเงินก่อนกำหนดและรอการตัดบัญชีอาจเกิดขึ้นภายในกรอบความสัมพันธ์ตามสัญญาโดยไม่มีอคติ สถานการณ์ทางการเงินด้านข้าง

คำสั่งจ่ายเงินจะถูกส่งไปยังธนาคารตามแบบฟอร์มที่กำหนด (ดูหัวข้อ 10 "การบัญชีกองทุน")

การดำเนินการตามคำสั่งการชำระเงินของผู้ชำระเงินประกอบด้วยความจริงที่ว่าธนาคารที่ยอมรับนั้นมีหน้าที่ต้องโอนเงินตามจำนวนที่ระบุในคำสั่งไปยังธนาคารที่เปิดบัญชีของผู้รับ (ระบุใน คำสั่งจ่ายเงิน) สำหรับการโอนเงินเข้าบัญชีผู้รับภายในระยะเวลาที่กำหนด (มาตรา 865 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ธนาคารจะต้องแจ้งผู้ชำระเงินทันทีตามคำขอของเขาเกี่ยวกับการดำเนินการตามคำสั่งการชำระเงิน (ข้อ 3 ของมาตรา 865 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในกรณีที่ไม่ดำเนินการหรือดำเนินการตามคำสั่งของลูกค้าอย่างไม่เหมาะสม ธนาคารจะต้องรับผิดตามเหตุและตามจำนวนเงินที่ระบุไว้ในบทที่ 25 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 1 ของมาตรา 866 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ซึ่งหมายความว่าในกรณีที่การไม่ดำเนินการหรือการดำเนินการตามคำสั่งชำระเงินของลูกค้าอย่างไม่เหมาะสม ธนาคารซึ่งทำหน้าที่เป็นลูกหนี้ภายใต้ภาระผูกพันที่เกิดจากคำสั่งนี้ มีหน้าที่ต้องชดเชยลูกค้า (เจ้าหนี้) สำหรับความสูญเสียทั้งหมดที่เกิดจากสิ่งนี้ กำหนดตามกฎเกณฑ์ที่กำหนดไว้ในข้อ มาตรา 15 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 393 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การชำระหนี้ภายใต้เล็ตเตอร์ออฟเครดิตเมื่อชำระเงินด้วยเล็ตเตอร์ออฟเครดิต ธนาคารที่ดำเนินการในนามของผู้ชำระเงินเพื่อเปิดเล็ตเตอร์ออฟเครดิตและตามคำแนะนำ (ธนาคารผู้ออก) รับรองว่าจะชำระเงินให้กับผู้รับเงินหรือจ่าย ยอมรับ หรือให้เกียรติ ตั๋วแลกเงินหรืออนุญาตให้ธนาคารอื่น (ธนาคารที่ดำเนินการ) ชำระเงินแก่ผู้รับเงินหรือชำระเงินยอมรับหรือให้เกียรติตั๋วแลกเงิน (ข้อ 1 ของมาตรา 857 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ความแตกต่างที่สำคัญระหว่างรูปแบบเลตเตอร์ออฟเครดิตของการชำระเงินและการชำระเงินตามคำสั่งการชำระเงินคือ:

เมื่อใช้รูปแบบเลตเตอร์ออฟเครดิตการชำระเงิน สาระสำคัญของคำสั่งของผู้ชำระเงิน (เลตเตอร์ออฟเครดิต) ไม่ใช่การโอนเงินไปยังบัญชีของผู้รับ แต่เป็นการเปิดเลตเตอร์ออฟเครดิตเช่นเพื่อจัดสรรเงิน "สำรอง" ที่ ค่าใช้จ่ายที่จะมีการชำระหนี้กับผู้รับ
การรับเงินเมื่อเปิดเล็ตเตอร์ออฟเครดิตเกิดจากผู้รับ (ผู้รับผลประโยชน์) จำเป็นต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขของเล็ตเตอร์ออฟเครดิตซึ่งกำหนดโดยข้อตกลงกับผู้ชำระเงินและยังทำซ้ำในเลตเตอร์ออฟเครดิตด้วย ผู้ออกคำสั่งให้ธนาคารเปิดเล็ตเตอร์ออฟเครดิต ความรับผิดชอบในการตรวจสอบการปฏิบัติตามข้อกำหนดทั้งหมดของเลตเตอร์ออฟเครดิตของผู้รับผลประโยชน์จะขึ้นอยู่กับธนาคารที่ได้รับการเสนอชื่อ

ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้มีความเป็นไปได้ในการใช้เล็ตเตอร์ออฟเครดิตหลายประเภทที่ใช้ในการประกอบการธนาคาร:

เลตเตอร์ออฟเครดิตที่ครอบคลุม (ฝาก) และเปิดเผย (รับประกัน)
เลตเตอร์ออฟเครดิตที่เพิกถอนได้และเพิกถอนไม่ได้
เลตเตอร์ออฟเครดิตที่ยืนยันแล้ว

การเปิดเล็ตเตอร์ออฟเครดิตที่ครอบคลุม (ฝาก) หมายความว่าธนาคารผู้ออกจะต้องโอนเงินจำนวนเลตเตอร์ออฟเครดิต (ครอบคลุม) ด้วยค่าใช้จ่ายของผู้ชำระเงินหรือเงินกู้ที่มอบให้กับเขาในการกำจัดธนาคารผู้ดำเนินการตลอดระยะเวลา ความถูกต้องของเล็ตเตอร์ออฟเครดิต ในกรณีนี้ การชำระหนี้ทั้งหมดกับผู้รับผลประโยชน์จะดำเนินการโดยธนาคารผู้ดำเนินการอย่างแม่นยำ โดยค่าใช้จ่ายของเงินที่โอนไปโดยธนาคารผู้ออกบัตร

การเปิดเลตเตอร์ออฟเครดิตที่เปิดเผย (รับประกัน) หมายความว่าธนาคารผู้ออกไม่ได้โอนจำนวนเลตเตอร์ออฟเครดิตไปยังธนาคารที่ดำเนินการ แต่ฝ่ายหลังได้รับสิทธิ์ในการตัดเงินที่ให้แก่ผู้รับผลประโยชน์ในการดำเนินการตามจดหมาย ของเครดิตจากบัญชีของธนาคารผู้ออกที่ดูแลอยู่ เลตเตอร์ออฟเครดิตที่ไม่ครอบคลุม (รับประกัน) สามารถใช้ในกรณีที่ธนาคารผู้ออกและธนาคารที่ได้รับการเสนอชื่อมีความสัมพันธ์แบบผู้สื่อข่าว

การเปิดเล็ตเตอร์ออฟเครดิตแบบเพิกถอนได้ขอสงวนสิทธิ์ของธนาคารผู้ออกในการแก้ไขหรือยกเลิกเล็ตเตอร์ออฟเครดิตโดยไม่ต้องแจ้งให้ผู้รับผลประโยชน์ทราบล่วงหน้า เนื่องจากประเภทของเลตเตอร์ออฟเครดิต (รวมถึงเล็ตเตอร์ออฟเครดิตที่เพิกถอนได้) ถูกกำหนดไว้ในข้อตกลงที่มีการชำระเงิน การเพิกถอนเลตเตอร์ออฟเครดิตจึงไม่สร้างภาระผูกพันใด ๆ ของธนาคารผู้ออกหลักทรัพย์ต่อผู้รับเงินภายใต้ข้อตกลงนี้ ( ผู้รับผลประโยชน์) ในเวลาเดียวกันจนกว่าธนาคารผู้ออกจะได้รับแจ้งการเปลี่ยนแปลงหรือการยกเลิกเลตเตอร์ออฟเครดิต ธนาคารผู้ดำเนินการมีหน้าที่ต้องดำเนินการชำระเงินหรือธุรกรรมอื่น ๆ ภายใต้เล็ตเตอร์ออฟเครดิตที่เพิกถอนได้

เล็ตเตอร์ออฟเครดิตใด ๆ จะถือว่าสามารถเพิกถอนได้ เว้นแต่ข้อความจะระบุโดยตรงว่ามีการเปิดเล็ตเตอร์ออฟเครดิตที่เพิกถอนไม่ได้ (มาตรา 868 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากมีการเปิดเลตเตอร์ออฟเครดิตแบบเพิกถอนไม่ได้ซึ่งจะต้องระบุไว้อย่างชัดเจนในข้อความของเลตเตอร์ออฟเครดิต เลตเตอร์ออฟเครดิตดังกล่าวไม่สามารถยกเลิกได้หากไม่ได้รับความยินยอมจากผู้รับเงิน

เลตเตอร์ออฟเครดิตที่ได้รับการยืนยันคือเล็ตเตอร์ออฟเครดิตที่เพิกถอนไม่ได้ซึ่งได้รับการยืนยันจากธนาคารที่ได้รับการเสนอชื่อตามคำขอของธนาคารผู้ออก ข้อเท็จจริงของการยืนยันเลตเตอร์ออฟเครดิตโดยธนาคารผู้ดำเนินการรับรองการเกิดขึ้นของภาระผูกพันเพิ่มเติม (ที่เกี่ยวข้องกับภาระผูกพันของธนาคารผู้ออก) ของธนาคารผู้ดำเนินการในการชำระเงินให้กับผู้รับผลประโยชน์ตามเงื่อนไขของจดหมายของ เครดิต. เลตเตอร์ออฟเครดิตที่ยืนยันแล้วไม่สามารถเปลี่ยนแปลงหรือยกเลิกได้ไม่เพียงแต่หากไม่ได้รับความยินยอมจากผู้รับเงิน แต่ยังไม่ได้รับความยินยอมจากธนาคารผู้ดำเนินการ (มาตรา 869 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) การใช้เล็ตเตอร์ออฟเครดิตที่ได้รับการยืนยันในการชำระหนี้เมื่อมีการรับประกันการดำเนินการโดยทั้งธนาคารผู้ออกและธนาคารผู้ดำเนินการจะเป็นประโยชน์ต่อผู้รับเงิน (ผู้รับผลประโยชน์) มากที่สุด

ขั้นตอนการชำระเงินด้วยเลตเตอร์ออฟเครดิตนั้นได้รับการควบคุมโดยกฎหมาย เช่นเดียวกับกฎของธนาคารที่กำหนดขึ้นตามนั้นและประเพณีทางธุรกิจที่ใช้ในการปฏิบัติทางธนาคาร หากต้องการเปิดเล็ตเตอร์ออฟเครดิตผู้ชำระเงินจะต้องยื่น ธนาคารที่ให้บริการ(ต่อธนาคารผู้ออก) คำขอตามแบบที่กำหนด

การดำเนินการเลตเตอร์ออฟเครดิตนั้นดำเนินการโดยธนาคารที่ดำเนินการหากผู้รับเงินแสดงเอกสารยืนยันว่าเขาได้ปฏิบัติตามเงื่อนไขทั้งหมดของเลตเตอร์ออฟเครดิตแล้ว การละเมิดเงื่อนไขของเลตเตอร์ออฟเครดิตอย่างน้อยหนึ่งข้อควรใช้เป็นพื้นฐานสำหรับธนาคารผู้ดำเนินการในการปฏิเสธที่จะดำเนินการเล็ตเตอร์ออฟเครดิต (มาตรา 870 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในการรับเงินภายใต้เลตเตอร์ออฟเครดิตผู้รับผลประโยชน์เมื่อส่งสินค้าดำเนินการให้บริการที่เกี่ยวข้องจะต้องส่งการลงทะเบียนบัญชีการขนส่งและเอกสารอื่น ๆ ให้กับธนาคารผู้ดำเนินการตามเงื่อนไขของจดหมายของ เครดิตก่อนหมดอายุเล็ตเตอร์ออฟเครดิต

ธนาคารผู้ดำเนินการมีหน้าที่ตรวจสอบการปฏิบัติตามข้อกำหนดของเล็ตเตอร์ออฟเครดิตตลอดจนความถูกต้องของการลงทะเบียนบัญชีการปฏิบัติตามลายเซ็นและตราประทับของผู้รับผลประโยชน์พร้อมกับตัวอย่างที่ประกาศไว้

ค่าใช้จ่ายทั้งหมดของธนาคารผู้ดำเนินการในการชำระเงินให้กับผู้รับผลประโยชน์หรือสำหรับการดำเนินงานอื่น ๆ ตามเงื่อนไขของเล็ตเตอร์ออฟเครดิตจะต้องได้รับการชำระคืนโดยธนาคารผู้ออกซึ่งในทางกลับกันก็มีสิทธิ์เรียกร้องการชำระเงินคืนของทั้งสอง ค่าใช้จ่ายเหล่านี้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการเลตเตอร์ออฟเครดิตซึ่งเป็นค่าใช้จ่ายของผู้ชำระเงิน ( ข้อ 2 ของมาตรา 870 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากธนาคารผู้ดำเนินการปฏิเสธที่จะรับเอกสารที่ไม่สอดคล้องกับเงื่อนไขของเลตเตอร์ออฟเครดิตก็จำเป็นต้องแจ้งทันทีไม่เพียง แต่ผู้รับเงิน (ผู้รับผลประโยชน์) แต่ยังรวมถึงธนาคารผู้ออกด้วย (ข้อ 1 ของบทความ 871 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ความรับผิดของธนาคารสำหรับการละเมิดเงื่อนไขของเล็ตเตอร์ออฟเครดิตกำหนดไว้ในมาตรา 872 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ธนาคารผู้ออกจะต้องรับผิดชอบต่อผู้ชำระเงิน และธนาคารผู้ดำเนินการจะต้องรับผิดชอบต่อธนาคารผู้ออก

เลตเตอร์ออฟเครดิตถูกปิดโดยธนาคารผู้ดำเนินการในบริเวณนั้น ซึ่งเป็นรายการที่ครบถ้วนสมบูรณ์ซึ่งมีระบุไว้ในมาตรา 873 ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งรวมถึง:

การหมดอายุของเลตเตอร์ออฟเครดิต
การสมัครโดยผู้รับเงินเพื่อปฏิเสธที่จะใช้เล็ตเตอร์ออฟเครดิตหากความเป็นไปได้ดังกล่าวกำหนดไว้ตามเงื่อนไขของเลตเตอร์ออฟเครดิต
การเพิกถอนทั้งหมดหรือบางส่วนโดยผู้ชำระเงินของเล็ตเตอร์ออฟเครดิตที่เพิกถอนได้

ภาระผูกพันของธนาคารที่ได้รับการเสนอชื่อพร้อมกับการปิดเลตเตอร์ออฟเครดิตที่ครอบคลุมนั้นถูกสร้างขึ้นเพื่อคืนเงินจำนวนที่ไม่ได้ใช้ให้กับธนาคารผู้ออกบัตรทันที ซึ่งจะต้องเครดิตเข้าบัญชีของผู้ชำระเงิน

การชำระเงินสำหรับการรวบรวมเมื่อชำระเงินตามการเรียกเก็บเงิน ธนาคารผู้ออกจะดำเนินการในนามของลูกค้าในการดำเนินการรับการชำระเงินหรือรับการชำระเงินจากผู้ชำระเงินโดยใช้ค่าใช้จ่ายของตน เพื่อดำเนินการตามคำสั่งของลูกค้า ธนาคารผู้ออกมีสิทธิ์ที่จะดึงดูดธนาคารอื่น (ธนาคารที่ดำเนินการ) (ข้อ 1 และ 2 ของมาตรา 874 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การดำเนินการตามคำสั่งเรียกเก็บเงินประกอบด้วยข้อเท็จจริงที่ว่าธนาคารผู้ดำเนินการจะต้องแสดงเอกสารของผู้เรียกเก็บเงินในรูปแบบที่ได้รับแก่ผู้ชำระเงิน ยกเว้นเครื่องหมายและจารึกของธนาคารที่จำเป็นสำหรับการประมวลผลการดำเนินการเรียกเก็บเงิน ( มาตรา 875 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เอกสารที่เจ้าหนี้นำเสนอเพื่อเรียกเก็บเงินจะต้องเป็นไปตามข้อกำหนดสำหรับเนื้อหาและแบบฟอร์มที่กำหนดโดยกฎของธนาคาร ตัวอย่างเช่น หากการชำระหนี้ดำเนินการโดยการชำระเงินตามคำสั่งเรียกร้อง ซัพพลายเออร์จะออกคำสั่งความต้องการดังกล่าวในรูปแบบมาตรฐาน และพร้อมกับเอกสารต่างๆ จะถูกส่งเป็นสามเท่าไปยังธนาคารของผู้ซื้อ ซึ่งจะโอนคำสั่งความต้องการไปยัง ผู้ชำระเงินและฝากเอกสารการจัดส่งไว้ในตู้เก็บเอกสารในบัญชีของผู้ชำระเงิน

หน้าที่ของธนาคารผู้ดำเนินการคือต้องแจ้งให้ผู้ที่ได้รับคำสั่งเรียกเก็บเงินทันทีเกี่ยวกับการขาดเอกสารใด ๆ หรือความคลาดเคลื่อนของเอกสารที่ยื่นโดยลักษณะภายนอกกับคำสั่งเรียกเก็บเงิน หากผู้เรียกร้องไม่ได้กำจัดข้อบกพร่องเหล่านี้ธนาคารผู้ดำเนินการจะได้รับสิทธิ์ในการคืนเอกสารที่ส่งมาโดยไม่ต้องดำเนินการ (ข้อ 1 ของมาตรา 875 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ต้องแสดงเอกสารที่ต้องชำระทันทีเพื่อชำระเงินโดยธนาคารผู้ดำเนินการทันทีที่ได้รับคำสั่งเรียกเก็บเงิน หากเอกสารต้องชำระเงินในเวลาอื่น ธนาคารผู้ดำเนินการจะต้องส่งเอกสารเพื่อรับการยอมรับทันทีเพื่อรับการยอมรับของผู้ชำระเงิน และจะต้องส่งคำขอชำระเงินไม่ช้ากว่าวันที่กำหนดเส้นตายการชำระเงินที่ระบุไว้ใน เอกสารเกิดขึ้น

ธนาคารที่ดำเนินการมีหน้าที่ต้องโอนเงินที่ได้รับ (รวบรวม) ไปยังธนาคารผู้ออกทันที ซึ่งในทางกลับกันจะต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าจำนวนเงินเหล่านี้ถูกโอนเข้าบัญชีของลูกค้า

ธนาคารผู้ดำเนินการยังรับผิดชอบในการแจ้งธนาคารผู้ออกทันทีถึงสาเหตุของการไม่ชำระเงินหรือการปฏิเสธการยอมรับ: ข้อมูลนี้จะต้องได้รับความสนใจของลูกค้าทันทีโดยธนาคารผู้ออก ลูกค้าจะได้รับโอกาสในการพิจารณาการดำเนินการเพิ่มเติมที่เกี่ยวข้องกับการไม่รับการชำระเงินอย่างอิสระ เช่น:

เพิกถอนเอกสารและส่งคำร้องขอเรียกเก็บเงินไปยังผู้ชำระเงินในลักษณะอื่น
ออกใบแจ้งหนี้คำขอชำระเงินตาม กฎเกณฑ์ที่ตั้งขึ้นและอื่น ๆ

ความล้มเหลวในการรับคำแนะนำเกี่ยวกับการดำเนินการเพิ่มเติมภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยกฎของธนาคารและหากไม่มีภายในระยะเวลาอันสมควรจะทำให้ธนาคารผู้ดำเนินการมีสิทธิ์ในการคืนเอกสารไปยังธนาคารผู้ออกโดยไม่ต้องดำเนินการ

ธนาคารผู้ออกจะต้องรับผิดชอบต่อลูกค้าในการดำเนินการตามคำสั่งของเขา เรากำลังพูดถึงความรับผิดในจำนวนเงินและเหตุตามที่บัญญัติไว้ในบทนี้ 25 ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ธนาคารที่ดำเนินการสามารถรับผิดชอบต่อลูกค้าได้เฉพาะในกรณีที่การไม่ดำเนินการหรือการดำเนินการตามคำสั่งของลูกค้าที่ไม่เหมาะสมเกิดขึ้นโดยเกี่ยวข้องกับการละเมิดกฎสำหรับการทำธุรกรรมการชำระหนี้ในส่วนของธนาคารที่ดำเนินการ (ข้อ 3 ของมาตรา 874 ของ ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การชำระเงินด้วยเช็คเช็คคือการรักษาความปลอดภัยที่มีคำสั่งที่ไม่มีเงื่อนไขจากลิ้นชักไปยังธนาคารเพื่อชำระเงินตามจำนวนที่ระบุในนั้นให้กับผู้ถือเช็ค (มาตรา 877 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ผู้เข้าร่วมความสัมพันธ์ในการชำระหนี้ด้วยเช็ค ได้แก่ ลิ้นชัก ผู้ถือเช็ค และผู้สั่งจ่าย ลิ้นชักเช็คคือผู้ออกเช็ค ผู้ถือเช็ค - บุคคลที่เป็นเจ้าของเช็คที่ออก ผู้ชำระเงิน - ธนาคารที่ชำระเงินตามเช็คที่นำเสนอ ความสัมพันธ์ที่เกี่ยวข้องกับการชำระหนี้ด้วยเช็คอาจเกี่ยวข้องกับผู้สลักหลัง - ผู้ถือเช็คที่โอนเช็คไปยังบุคคลอื่นโดยการสลักหลัง (สลักหลัง) และผู้อาวัล - บุคคลที่ให้หลักประกันการชำระเช็ควาดด้วย จารึกการรับประกัน (อาวัล) กฎหมายอนุญาตให้ทำหน้าที่เป็นผู้จ่ายเช็คเฉพาะกับธนาคารหรือองค์กรสินเชื่ออื่น ๆ ที่มีใบอนุญาตให้ประกอบกิจกรรมทางธนาคารเท่านั้น สำหรับเช็คเฉพาะเจาะจง ผู้ชำระเงินสามารถระบุได้เฉพาะธนาคารที่ผู้สั่งจ่ายมีเงินทุนที่เขามีสิทธิ์จำหน่ายโดยการออกเช็คเท่านั้น

การออกเช็คไม่ได้เป็นการระงับภาระผูกพันทางการเงินที่ออกเช็ค เช็คจะแทนที่เท่านั้น แต่ไม่ได้กำจัดรายการก่อนหน้า ตั๋วสัญญาใช้เงินลิ้นชักซึ่งคงใช้บังคับได้จนกว่าผู้สั่งจ่ายจะจ่ายเช็ค นับจากนี้เป็นต้นไปผู้ถือเช็คจะสูญเสียสิทธิเรียกร้องต่อลิ้นชักเท่านั้น ไม่อนุญาตให้ยกเลิกเช็คก่อนครบกำหนดระยะเวลาในการนำเสนอ (มาตรา 3 ของมาตรา 877 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ข้อกำหนดสำหรับแบบฟอร์มเช็คและขั้นตอนการกรอกนั้นถูกกำหนดโดยกฎหมายและกฎเกณฑ์ของธนาคารที่กำหนดขึ้นตามนั้น (มาตรา 878 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ขั้นตอนการจ่ายเช็คถูกกำหนดโดยศิลปะ มาตรา 879 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

ผู้จ่ายจะต้องจ่ายเช็คตามค่าใช้จ่ายของผู้สั่งจ่าย ทั้งนี้ ขึ้นอยู่กับการเสนอจ่ายภายในระยะเวลาที่กำหนด ผู้ชำระเงินมีหน้าที่ต้องตรวจสอบความถูกต้องของเช็คด้วยวิธีการทุกวิถีทาง รวมทั้งเช็คถูกแสดงเพื่อการชำระเงินโดยผู้มีอำนาจ ถ้ามีการนำเช็คสลักหลังมาแสดงเพื่อชำระเงิน ผู้สั่งจ่ายต้องตรวจสอบความถูกต้องของการสลักหลัง

การนำเสนอเช็คเพื่อชำระเงินดำเนินการโดยผู้ถือเช็คโดยนำเสนอเช็คต่อธนาคารที่ให้บริการแก่ผู้ถือเช็คเพื่อเรียกเก็บเงิน (การรับเช็ค) ในกรณีนี้จะต้องชำระเงินตามเช็ค ขั้นตอนทั่วไปที่กำหนดไว้สำหรับการดำเนินการตามคำสั่งเรียกเก็บเงิน หากผู้ชำระเงินปฏิเสธที่จะจ่ายเช็คที่นำเสนอเพื่อการชำระเงิน สถานการณ์นี้จะต้องได้รับการรับรองด้วยวิธีใดวิธีหนึ่งที่กำหนดไว้ในประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 883) กล่าวคือ:

โดยการประท้วงของทนายความหรือโดยการกระทำที่เทียบเท่า
บันทึกจากผู้ชำระเงินในเช็คเกี่ยวกับการปฏิเสธที่จะชำระเงินโดยระบุวันที่ส่งเช็คเพื่อชำระเงิน
บันทึกจากธนาคารผู้เรียกเก็บเงินระบุวันที่ระบุว่าออกเช็คตรงเวลาและไม่ชำระเงิน

ผู้ถือเช็คต้องแจ้งให้ผู้สลักหลังและผู้สั่งจ่ายทราบการไม่ชำระเช็คภายในสองวันทำการถัดจากวันประท้วงหรือการกระทำที่เทียบเท่า

หากผู้จ่ายปฏิเสธการจ่ายเช็ค ผู้ถือเช็คก็มีสิทธิไล่เบี้ยได้ กล่าวคือ มีสิทธิเรียกร้องการชำระเช็คจากบุคคลทั้งปวงที่ผูกพันกับเช็คได้ ได้แก่ ผู้สั่งจ่าย ผู้รับเช็ค ผู้สลักหลัง ผู้รับผิดชอบร่วมต่อเช็ค ผู้ถือเช็ค (ข้อ 1 ของมาตรา 885 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ) ผู้สั่งจ่ายไม่มีชื่อเป็นบุคคลซึ่งมีหน้าที่ผูกพันตามเช็คต่อผู้ถือเช็ค ในกรณีที่ปฏิเสธการจ่ายเช็คโดยไม่มีเหตุผล ผู้สั่งต้องรับผิดต่อลิ้นชักเช็ค แต่ไม่ต้องรับผิดต่อผู้ถือเช็ค

มีการกำหนดระยะเวลาจำกัดที่สั้นลง (หกเดือน) สำหรับการเรียกร้องของผู้ถือเช็คต่อบุคคลที่ผูกพันตามเช็ค ระยะเวลาที่กำหนดคำนวณจากวันที่หมดอายุของกำหนดเวลาในการนำเสนอเช็คเพื่อชำระเงิน (ข้อ 3 ของมาตรา 885 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง)

ความรับผิดชอบของผู้สั่งจ่ายและผู้ชำระเงินในกรณีที่ต้องชำระค่าเช็คปลอม ถูกขโมย หรือสูญหาย จะต้องชดใช้ค่าเสียหายที่เกิดขึ้น พวกเขาถูกกำหนดให้กับผู้ชำระเงินหรือผู้ถือเช็คขึ้นอยู่กับความผิดที่เกิดขึ้น (มาตรา 4 ของมาตรา 879 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

11.3. การบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา

องค์กรใด ๆ ในกระบวนการทำงานใช้บริการของซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาบุคคลที่สาม องค์กรได้รับรายการสินค้าคงคลัง (วัตถุดิบ วัสดุ อะไหล่ ฯลฯ) จากซัพพลายเออร์ องค์กรผู้ทำสัญญาดำเนินการก่อสร้าง วิจัย และซ่อมแซม และให้บริการ (การจัดหาความร้อน น้ำ ก๊าซ ไฟฟ้า ฯลฯ) ที่จำเป็นสำหรับการดำเนินการ กิจกรรมการผลิตองค์กรต่างๆ

ภาระผูกพันในการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาเกิดขึ้นระหว่างองค์กรภายใต้ธุรกรรมที่จัดทำขึ้นโดยข้อตกลงการซื้อและการขายซึ่งรวมถึงข้อตกลงการจัดหา ในแง่ของเนื้อหา ข้อตกลงเหล่านี้จะต้องเป็นไปตามข้อกำหนดที่กำหนดไว้ในมาตรา 455, 506 และประมวลกฎหมายแพ่งอื่น ๆ ของสหพันธรัฐรัสเซีย สำหรับการสร้างข้อมูลทางบัญชีข้อมูลเกี่ยวกับการส่งมอบมีความสำคัญเป็นพิเศษ: ชื่อของผลิตภัณฑ์, ปริมาณ, ราคา, รูปแบบการชำระเงิน, เงื่อนไขการจัดส่งและการชำระเงิน, เงื่อนไขการขนส่ง, ช่วงเวลาของการโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้าที่ซื้อ, วัสดุและอื่น ๆ ทรัพย์สินจากผู้ขายถึงผู้ซื้อ

เนื่องจากความแตกต่างในเวลาของคู่สัญญาในสัญญาที่ปฏิบัติตามภาระผูกพันขึ้นอยู่กับเงื่อนไขของสัญญาองค์กรอาจพัฒนาทั้งเจ้าหนี้และลูกหนี้เมื่อชำระเงินให้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา

บัญชีเจ้าหนี้ให้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาเป็นผลมาจากการปฏิบัติตามภาระผูกพันตามสัญญาโดยองค์กรอันเป็นผลมาจากการทำธุรกรรมเมื่อผู้ขายได้รับสิทธิ์ในการเรียกร้องการชำระเงินเสร็จสิ้น

บัญชีลูกหนี้จากซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาเป็นผลมาจากการชำระค่าผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) โดยผู้ซื้อและลูกค้าก่อนที่ผู้ขายจะปฏิบัติตามภาระผูกพันภายใต้สัญญา

ในการบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา จะใช้บัญชี 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" รวบรวมข้อมูลเกี่ยวกับการชำระเงินสำหรับ:

ได้รับรายการสินค้าคงคลัง
งานที่เสร็จสมบูรณ์และรับงาน
บริการอุปโภคบริโภค รวมถึงการจัดหาไฟฟ้า แก๊ส ไอน้ำ น้ำ ฯลฯ ตลอดจนบริการสำหรับการส่งมอบและการประมวลผลสินทรัพย์ที่เป็นวัสดุ เอกสารการชำระเงินที่ได้รับการยอมรับและอาจต้องชำระเงินผ่านธนาคาร
รายการสินค้าคงคลังงานและบริการการชำระเงินที่ดำเนินการตามการชำระเงินที่กำหนดไว้
รายการสินค้าคงคลังงานและบริการที่ไม่ได้รับเอกสารการชำระเงินจากซัพพลายเออร์หรือผู้รับเหมา (สำหรับสิ่งที่เรียกว่าการส่งมอบที่ไม่ได้รับใบแจ้งหนี้) เป็นต้น

บัญชีย่อยสามารถเปิดได้ในบัญชี 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา": "การชำระหนี้ที่ออกล่วงหน้า", "การชำระหนี้สำหรับตั๋วเงินที่ออก" เป็นต้น องค์กรจะต้องกำหนดจำนวนบัญชีย่อยและชื่ออย่างอิสระและรวมบัญชีนี้ ในนโยบายการบัญชี

การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชี 60“ การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา” จะดำเนินการสำหรับใบแจ้งหนี้ที่ส่งมาแต่ละรายการและในแง่ของการชำระตามลำดับการชำระเงินตามกำหนดเวลา - สำหรับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาแต่ละราย ในเวลาเดียวกันการสร้างบัญชีเชิงวิเคราะห์ควรรับประกันความสามารถในการรับข้อมูลที่จำเป็นจากซัพพลายเออร์:

ในเอกสารการชำระเงินที่ได้รับการยอมรับและเอกสารการชำระเงินอื่น ๆ กำหนดเวลาการชำระเงินที่ยังไม่มาถึง
สำหรับเอกสารการชำระบัญชีไม่ชำระตรงเวลา
สำหรับการจัดส่งที่ไม่ได้รับใบแจ้งหนี้
เกี่ยวกับเงินทดรองที่ออก;
ในตั๋วเงินที่ออกซึ่งยังไม่ถึงเวลาชำระเงิน
ตั๋วแลกเงินที่ค้างชำระ;
เมื่อได้รับสินเชื่อเชิงพาณิชย์ ฯลฯ

ธุรกรรมทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการชำระหนี้สำหรับสินทรัพย์วัสดุที่ได้มา งานที่ยอมรับ หรือบริการที่ใช้ไปจะแสดงในบัญชี 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" โดยไม่คำนึงถึงเวลาที่ชำระเงิน

การก่อตัวของหนี้ต่อซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาสำหรับสินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญที่จัดหาและให้บริการนั้นสะท้อนให้เห็นในบัญชี 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" สำหรับการกู้ยืม จำนวนการปฏิบัติตามภาระผูกพันต่อซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา - โดยการเดบิต

พื้นฐานสำหรับการบันทึกธุรกรรมในบัญชี 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" จะได้รับการดำเนินการอย่างถูกต้อง เอกสารต้นฉบับ

พื้นฐานสำหรับการบัญชีสำหรับบัญชีเจ้าหนี้ให้กับซัพพลายเออร์คือเอกสารการชำระเงิน (ใบแจ้งหนี้, ใบแจ้งหนี้) และเอกสารที่พิสูจน์ข้อเท็จจริงของการทำธุรกรรม (ใบแจ้งหนี้, คำสั่งรับ, ใบรับรองการยอมรับ, การดำเนินการของงานและบริการ ฯลฯ )

เครดิตในบัญชี 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" รวมถึงจำนวนเงินที่ระบุในเอกสารการชำระเงินภายในวงเงินที่ยอมรับสำหรับการชำระเงิน (ยอมรับ)

สำหรับจำนวนใบแจ้งหนี้ของซัพพลายเออร์ที่แสดงและรับการชำระเงินรวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว จะมีการบันทึกข้อมูลต่อไปนี้:

บัญชีเดบิต 10 "วัสดุ"

บัญชีเดบิต 15 “การจัดหาและการได้มาซึ่งสินทรัพย์ที่มีสาระสำคัญ”

บัญชีเดบิต 26 “ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป”

บัญชีเดบิต 97 “ค่าใช้จ่ายในอนาคต” ฯลฯ

บัญชีเดบิต 19 “ภาษีมูลค่าเพิ่มจากสินทรัพย์ที่ได้มา”

บัญชีเครดิต 60 “การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา”

หากตรวจพบการขาดแคลนในรายการสินค้าคงคลังที่เข้ามา ความคลาดเคลื่อนในราคาที่กำหนดโดยสัญญา และข้อผิดพลาดทางคณิตศาสตร์ บัญชี 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" จะได้รับเครดิตในจำนวนเงินที่สอดคล้องกันในการติดต่อกับบัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" บัญชีย่อย 2 “ การชำระหนี้เรียกร้อง”

ในกรณีที่การรับและการลงทะเบียนวัสดุ (งานบริการ) ในกรณีที่ไม่มีเอกสารประกอบจากซัพพลายเออร์ (การส่งมอบที่ไม่ได้ออกใบแจ้งหนี้) หนี้ต่อซัพพลายเออร์จะพิจารณาจากราคาทางบัญชีที่องค์กรยอมรับ หลังจากได้รับเอกสารการชำระเงินสำหรับการจัดส่งที่ไม่ได้รับใบแจ้งหนี้ ราคาทางบัญชีจะถูกปรับโดยคำนึงถึงข้อมูลที่ระบุในเอกสารการชำระเงินที่ได้รับ (ดูหัวข้อ 6)

ในการชำระหนี้ให้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา องค์กรสามารถใช้รูปแบบการชำระเงินที่เป็นเงินสดและไม่ใช่เงินสด รวมถึงรูปแบบการชำระเงินที่ไม่เป็นตัวเงิน (สินค้าหรือใบเรียกเก็บเงินทางการเงิน ภายใต้ข้อตกลงการแลกเปลี่ยน ผ่านการชำระหนี้ร่วมกัน ผ่านการโอนสิทธิเรียกร้อง) .

องค์กรเลือกรูปแบบการชำระเงินสำหรับวัสดุผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) ที่จัดหาโดยอิสระและจัดเตรียมไว้ในสัญญาที่ทำกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา

การชำระค่าวัสดุ (ผลิตภัณฑ์ งาน บริการ) เป็นเงินสดตามเงื่อนไขของสัญญาสามารถทำได้หลังจากได้รับและลงทะเบียนวัสดุ (งาน บริการ) - การชำระเงินภายหลัง หรือก่อนรับวัสดุ (งาน บริการ) - ชำระเงินล่วงหน้า.

เมื่อชำระเงินด้วยเงินสด เอกสารหลักที่ยืนยันการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา ได้แก่ คำสั่งการชำระเงิน ใบเสร็จรับเงินและคำสั่งเดบิต และใบเสร็จรับเงิน เมื่อชำระคืนบัญชีเจ้าหนี้ให้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาหลังจากได้รับและยอมรับวัสดุ (งานบริการ) จำนวนเงินที่ระบุในเอกสารการชำระเงินจะแสดงในบันทึกทางบัญชี:

บัญชีเดบิต 60 “การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา”

บัญชีเครดิต 50 "แคชเชียร์"

บัญชีเครดิต 55 “บัญชีธนาคารพิเศษ”

เมื่อโอนเงินไปยังซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาล่วงหน้าเนื่องจากการส่งมอบวัสดุ (งานบริการ) ที่กำลังจะเกิดขึ้น - ในกรณีของการชำระเงินล่วงหน้า - การบัญชีสำหรับการชำระเงินล่วงหน้า (เงินทดรองที่ออกให้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา) จะดำเนินการในบัญชี 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และ ผู้รับเหมา" ในบัญชีย่อยแยกต่างหาก "การชำระหนี้เพื่อเงินทดรองจ่าย" การบัญชีสำหรับเงินทดรองจ่ายจะดำเนินการแยกต่างหากในการลงทะเบียนการบัญชีเชิงวิเคราะห์แยกต่างหากเพื่อรับข้อมูลเกี่ยวกับการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์เฉพาะรายและติดตามสถานะของพวกเขา จำนวนเงินทดรองที่ออกจะถูกโอนตามคำสั่งการชำระเงินจากบัญชีธนาคารปัจจุบันและบัญชีธนาคารอื่น รายการถูกสร้างขึ้นสำหรับจำนวนเงินทดรอง (ชำระล่วงหน้า):

บัญชีเดบิต 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" บัญชีย่อย "การชำระหนี้ล่วงหน้าที่ออก"

บัญชีเครดิต 51 “บัญชีกระแสรายวัน”

บัญชีเครดิต 52 “บัญชีสกุลเงิน”

บัญชีเครดิต 55 “บัญชีธนาคารพิเศษ” ฯลฯ

จำนวนเงินทดรองที่โอนไปยังซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาจะถูกบันทึกในเดบิตของบัญชี 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" บัญชีย่อย "การชำระหนี้สำหรับการจ่ายเงินล่วงหน้าที่ออก" จนกว่าการส่งมอบวัสดุจะเสร็จสมบูรณ์และจัดทำเป็นเอกสาร สินค้าคงเหลือหรือขอบเขตงานและบริการที่ให้ไว้ในสัญญา สำหรับสินค้าที่ได้รับและงานที่ดำเนินการซึ่งได้รับการยืนยันโดยเอกสาร หนี้จะเกิดขึ้นกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา ซึ่งลดลงตามจำนวนเงินทดรองที่ออกก่อนหน้านี้ เช่น เงินทดรองที่ออกก่อนหน้านี้จะถูกหักล้าง ในเวลาเดียวกันให้จดบันทึก:

บัญชีเดบิต 60 “การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา”

หากซัพพลายเออร์ไม่สามารถปฏิบัติตามภาระผูกพันในการจัดหาวัสดุที่ชำระเงินล่วงหน้า (งาน การบริการ) ซัพพลายเออร์จะคืนเงินจำนวนล่วงหน้าไปยังบัญชีธนาคารของผู้ซื้อ การดำเนินการดังกล่าวเป็นทางการโดยคำสั่งการชำระเงินซึ่งจะต้องระบุพื้นฐาน (หมายเลขและวันที่ของคำสั่งการชำระเงินตามที่บันทึกการรับเงินล่วงหน้าตลอดจนหมายเลขและวันที่ของข้อตกลง) การคืนจำนวนเงินล่วงหน้าที่ไม่ได้ใช้ของซัพพลายเออร์จะแสดงในบันทึกทางบัญชีดังนี้:

บัญชีเดบิต 51 “บัญชีกระแสรายวัน”

บัญชีเดบิต 52 “บัญชีสกุลเงิน”

บัญชีเดบิต 55 “บัญชีธนาคารพิเศษ” ฯลฯ

บัญชีเครดิต 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" บัญชีย่อย "การชำระหนี้ล่วงหน้าที่ออก"

เมื่อทำการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์ต่างประเทศสำหรับวัสดุนำเข้าที่ซื้อ (งานบริการ) ในกรณีที่มีความแตกต่างระหว่างช่วงเวลาที่เกิดขึ้นและการชำระคืนบัญชีเจ้าหนี้ในบัญชี 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" จะเกิดความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยน

บัญชีเดบิต 60 “การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา”

บัญชีเครดิต 91-1 “รายได้อื่น - หากอัตราแลกเปลี่ยนเป็นบวกเกิดขึ้น

บัญชีเครดิต 60 “การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา” - หากเกิดความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบ

11.4. การบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า

การตั้งถิ่นฐานกับผู้ซื้อและลูกค้าถูกกำหนดเงื่อนไขโดยการปฏิบัติตามพันธกรณีขององค์กรในการขายผลิตภัณฑ์ (งาน บริการ) และทรัพย์สินอื่น ๆ ตามกฎแล้วมีหน้าที่ในการขายผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) และทรัพย์สินอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับสัญญาที่ทำกับผู้ซื้อและลูกค้า เนื่องจากความแตกต่างในเวลาของคู่สัญญาในสัญญาที่ปฏิบัติตามภาระผูกพันของพวกเขา ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขของสัญญา องค์กรอาจสร้างทั้งลูกหนี้และเจ้าหนี้เมื่อชำระเงินให้กับผู้ซื้อและลูกค้า

บัญชีลูกหนี้จากผู้ซื้อและลูกค้าเป็นผลมาจากการปฏิบัติตามภาระผูกพันตามสัญญาโดยองค์กรอันเป็นผลมาจากการทำธุรกรรมเมื่อผู้ขายได้รับสิทธิ์ในการเรียกร้องการชำระเงินเสร็จสิ้น

บัญชีเจ้าหนี้ให้กับผู้ซื้อและลูกค้าเป็นผลมาจากการชำระค่าผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) โดยผู้ซื้อและลูกค้าก่อนที่ผู้ขายจะปฏิบัติตามภาระผูกพันภายใต้สัญญา

เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับการชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า บัญชี 62 "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า" จะถูกใช้

บัญชีนี้สร้างข้อมูลเกี่ยวกับหนี้ของผู้ซื้อและลูกค้าสำหรับสินค้าที่ขาย (จัดส่งแล้ว) งาน บริการ สินทรัพย์ถาวร และทรัพย์สินอื่น ๆ ซึ่งกรรมสิทธิ์ได้ถูกโอนไปยังผู้ซื้อภายใต้ข้อตกลงการขายและการซื้อหรือข้อตกลงการจัดหา บัญชีนี้ยังสะท้อนถึงจำนวนเงินที่ได้รับล่วงหน้าและการชำระเงินล่วงหน้าจากคู่สัญญา

ในบัญชี 62 "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า" สามารถเปิดบัญชีย่อย "การชำระหนี้ล่วงหน้าที่ได้รับ" "การชำระบิลที่ได้รับ" ฯลฯ องค์กรจะต้องกำหนดจำนวนบัญชีย่อยและชื่ออย่างอิสระและรวมบัญชีนี้ ในนโยบายการบัญชี

การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชี 62 "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า" จะดำเนินการสำหรับใบแจ้งหนี้แต่ละใบที่นำเสนอต่อผู้ซื้อหรือลูกค้าและสำหรับการชำระหนี้โดยใช้การชำระเงินตามกำหนดเวลา - สำหรับผู้ซื้อและลูกค้าแต่ละราย

ในขณะเดียวกัน การสร้างบัญชีเชิงวิเคราะห์ควรให้ความสามารถในการรับข้อมูลเกี่ยวกับหนี้:

สำหรับผู้ซื้อและลูกค้าในเอกสารการชำระเงินที่ยังไม่ถึงกำหนดเวลาการชำระเงิน
สำหรับผู้ซื้อและลูกค้าในเอกสารการชำระเงินไม่ชำระตรงเวลา
เกี่ยวกับเงินทดรองที่ได้รับ
ตั๋วแลกเงินที่ยังไม่ถึงกำหนดเวลารับเงิน
ในตั๋วเงินลดราคา (ลดราคา) ในธนาคาร
สำหรับตั๋วเงินที่ไม่ได้รับเงินตรงเวลา

ธุรกรรมทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการชำระหนี้สำหรับผลิตภัณฑ์ที่ขาย (งานบริการ) และทรัพย์สินอื่น ๆ จะแสดงอยู่ในบัญชี 62 "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า" ณ เวลาที่โอนกรรมสิทธิ์ในทรัพย์สินที่ขายจากผู้ขายไปยังผู้ซื้อ (ดูหัวข้อ 9) . การก่อตัวของหนี้ของผู้ซื้อและลูกค้าสำหรับผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) และทรัพย์สินอื่น ๆ ที่ขายให้พวกเขานั้นสะท้อนให้เห็นในบัญชี 62 “ การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า” เป็นเดบิตและจำนวนการปฏิบัติตามภาระผูกพันของผู้ซื้อจะแสดงเป็น เครดิต.

พื้นฐานสำหรับการบันทึกธุรกรรมในบัญชี 62 "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า" จะดำเนินการอย่างถูกต้อง เอกสารต้นฉบับ

พื้นฐานสำหรับการบัญชีลูกหนี้จากผู้ซื้อและลูกค้าคือเอกสารการชำระเงินและเอกสารที่พิสูจน์ข้อเท็จจริงของการทำธุรกรรม

เมื่อจัดส่งสินค้า ผลิตภัณฑ์ ปฏิบัติงาน ให้บริการแก่ผู้ซื้อและลูกค้า องค์กรจะออกใบแจ้งหนี้สำหรับจำนวนเงินที่ชำระและใบแจ้งหนี้โดยมีไฮไลต์อยู่ในนั้น บนสายแยกจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระจากพวกเขา ใบแจ้งหนี้ที่ออกให้กับผู้ซื้อและลูกค้าจะต้องบันทึกไว้ในบัญชีแยกประเภทการขายตามลำดับเวลา ระยะเวลาภาษีซึ่งองค์กรมีหน้าที่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ข้อเท็จจริงของการโอนผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) ไปยังผู้ซื้อและลูกค้านั้นได้รับการบันทึกไว้ในใบนำส่งสินค้า การดำเนินการของงานและบริการ ฯลฯ

จำนวนลูกหนี้จากผู้ซื้อและลูกค้าจะพิจารณาจากราคาที่กำหนดในสัญญา สำหรับจำนวนใบแจ้งหนี้ที่แสดงต่อผู้ซื้อและลูกค้ารวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว จะมีการบันทึกข้อมูลต่อไปนี้:

บัญชีเครดิต 90-1 “รายได้”

การชำระหนี้ของผู้ซื้อและลูกค้าสามารถดำเนินการได้โดยใช้รูปแบบการชำระเงินที่เป็นเงินสดและไม่ใช่เงินสด รวมถึงรูปแบบการชำระเงินที่ไม่เป็นตัวเงิน (สินค้าหรือตั๋วเงินทางการเงิน ภายใต้ข้อตกลงการแลกเปลี่ยน ผ่านการชำระหนี้ร่วมกัน ผ่านทาง การโอนสิทธิเรียกร้อง) รูปแบบการชำระหนี้ถูกกำหนดโดยคู่สัญญาในการทำธุรกรรมและควบคุมโดยข้อตกลง

การชำระเงินสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ขาย (งานบริการ) และทรัพย์สินอื่น ๆ เป็นเงินสดตามเงื่อนไขของสัญญาสามารถทำได้โดยผู้ซื้อและลูกค้าหลังจากโอนกรรมสิทธิ์ในผลิตภัณฑ์ที่จัดส่ง (งานบริการ) ให้กับพวกเขา - การชำระเงินครั้งต่อไป หรือก่อนโอนกรรมสิทธิ์-ชำระเงินล่วงหน้า

เมื่อชำระเงินด้วยเงินสด เอกสารหลักที่ยืนยันการชำระเงินของผู้ซื้อและลูกค้า ได้แก่ ใบสั่งชำระเงิน ใบสั่งเงินสดเข้าและออก และใบเสร็จรับเงิน เมื่อชำระหนี้จากผู้ซื้อและลูกค้าหลังจากโอนกรรมสิทธิ์ของผลิตภัณฑ์ที่จัดส่ง (งานบริการ) ให้กับพวกเขา จำนวนเงินที่ระบุในเอกสารการชำระเงินจะแสดงในบันทึกทางบัญชี:

บัญชีเดบิต 50 "แคชเชียร์"

บัญชีเดบิต 51 “บัญชีกระแสรายวัน”

บัญชีเดบิต 52 “บัญชีสกุลเงิน”

บัญชีเดบิต 55 “บัญชีธนาคารพิเศษ”

เมื่อได้รับเงินทุนจากผู้ซื้อและลูกค้าล่วงหน้า เนื่องจากการส่งมอบผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) ที่กำลังจะเกิดขึ้น ในกรณีของการชำระเงินล่วงหน้า การบัญชีสำหรับการชำระเงินล่วงหน้า (เงินล่วงหน้าที่ได้รับจากผู้ซื้อและลูกค้า) จะดำเนินการในบัญชี 62 “การชำระหนี้กับผู้ซื้อ และลูกค้า” ในบัญชีย่อยแยกต่างหาก “ การคำนวณเงินทดรองที่ได้รับ” การบัญชีสำหรับเงินทดรองที่ได้รับจะดำเนินการแยกกันในการลงทะเบียนการบัญชีเชิงวิเคราะห์แยกต่างหากเพื่อรับข้อมูลเกี่ยวกับการชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้าเฉพาะรายและตรวจสอบสถานะของพวกเขา การบัญชีเชิงวิเคราะห์ของเงินทดรองที่ได้รับจะถูกเก็บรักษาไว้สำหรับเจ้าหนี้แต่ละราย โดยระบุจำนวนเงิน เวลาที่จะเกิดขึ้น และการชำระคืนของเจ้าหนี้

จำนวนเงินทดรองที่ได้รับเข้าบัญชีธนาคารปัจจุบันและบัญชีธนาคารอื่น ๆ จะแสดงในบันทึกทางบัญชีดังนี้:

บัญชีเดบิต 51 “บัญชีกระแสรายวัน”

บัญชีเดบิต 52 “บัญชีสกุลเงิน”

บัญชีเดบิต 55 “บัญชีธนาคารพิเศษ”

บัญชีเจ้าหนี้ที่แสดงในบัญชี 62 "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า" บัญชีย่อย "การชำระหนี้สำหรับเงินทดรองจ่าย" ตามมาตรฐานของกฎหมายปัจจุบัน จะต้องเสียภาษีเมื่อคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ครบกำหนดชำระในงบประมาณตามจำนวนเงินล่วงหน้าที่ได้รับจากผู้ซื้อและลูกค้าจะแสดงในการบัญชีตามรายการ:

เงินจ่ายล่วงหน้าที่ได้รับจากผู้ซื้อและลูกค้าจะรวมอยู่ในบัญชี 62 "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า" บัญชีย่อย "การชำระหนี้ล่วงหน้าที่ได้รับ" จนกระทั่งมีการจัดส่งผลิตภัณฑ์หรือการทำงานและบริการตามสัญญาและเอกสารการชำระบัญชีที่แสดงสำหรับ การชำระเงินสำหรับผลิตภัณฑ์ที่จัดส่งตลอดจนเอกสารอื่น ๆ (ใบนำส่งสินค้า) ที่ยืนยันข้อเท็จจริงของการทำธุรกรรม หลังจากการจัดส่งสินค้าหรือประสิทธิภาพของงานและบริการที่ยืนยันโดยเอกสารแล้ว ลูกหนี้จากผู้ซื้อและลูกค้าจะเกิดขึ้นซึ่งลดลงตามจำนวนเงินทดรองที่ได้รับก่อนหน้านี้นั่นคือเงินทดรองที่ได้รับก่อนหน้านี้จะถูกหักล้าง ในเวลาเดียวกันให้จดบันทึก:

บัญชีเดบิต 62 "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า" บัญชีย่อย "การชำระหนี้ล่วงหน้าที่ได้รับ"

บัญชีเครดิต 62 “การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า”

พร้อมกับการชดเชยเงินทดรองที่ได้รับ VAT ที่สะสมไว้ก่อนหน้านี้ในงบประมาณตามจำนวนเงินล่วงหน้าที่ได้รับจากผู้ซื้อและลูกค้าจะถูกเรียกคืน ในเวลาเดียวกันให้จดบันทึก:

บัญชีเครดิต 62 "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า" บัญชีย่อย "การชำระหนี้ล่วงหน้าที่ได้รับ"

เมื่อทำการชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้าต่างประเทศสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ขาย (งานบริการ) ในกรณีที่มีความแตกต่างระหว่างช่วงเวลาที่เกิดขึ้นและการชำระคืนของลูกหนี้ในบัญชี 62 "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า" ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนจะเกิดขึ้น

ผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนจะรวมอยู่ในรายได้และค่าใช้จ่ายอื่นตามรายการ:

บัญชีเดบิต 62 “การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า”

บัญชีเครดิต 91-1 “รายได้อื่น” - หากอัตราแลกเปลี่ยนเป็นบวกเกิดขึ้น

บัญชีเดบิต 91-2 “ค่าใช้จ่ายอื่นๆ”

บัญชีเครดิต 62 “การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า” - หากเกิดความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบ

11.5. การบัญชีสำหรับการชำระหนี้โดยใช้ตั๋วแลกเงิน

การชำระหนี้โดยใช้ตั๋วแลกเงิน (รูปแบบการชำระเงิน) เป็นรูปแบบการชำระเงินที่ไม่เป็นตัวเงินรูปแบบหนึ่ง

ความสัมพันธ์ของร่างกฎหมายในสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการควบคุมโดยร่างกฎหมายพิเศษและบรรทัดฐานทั่วไปของกฎหมายแพ่ง

การดำเนินการตามกฎระเบียบหลักที่ควบคุมความสัมพันธ์ด้านการเรียกเก็บเงินในสหพันธรัฐรัสเซียคือกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 11 มีนาคม 2540 ฉบับที่ 48-FZ "ในตั๋วแลกเงินและตั๋วสัญญาใช้เงิน" ตั๋วแลกเงินคือหลักประกัน (เอกสารหนี้) ที่รับรองสิทธิอันไม่มีเงื่อนไขของผู้ถือตั๋วในการเรียกจากผู้สั่งจ่าย (ตั๋วสัญญาใช้เงิน) หรือผู้ชำระเงินรายอื่นที่ระบุในตั๋วเงิน (ตั๋วแลกเงิน) การจ่ายเงินตามจำนวนที่กำหนดเมื่อ การมาถึงของระยะเวลาการชำระเงินตามที่กำหนดในใบเรียกเก็บเงิน

ดังนั้นตั๋วแลกเงินจึงเป็นภาระหนี้ประเภทหนึ่งซึ่งเป็นเอกสารรับรองสิทธิในทรัพย์สินของผู้ถือตั๋วเงินในการรับจำนวนเงินที่ระบุไว้ในนั้น ตั๋วแลกเงินจะต้องจัดทำขึ้นตามแบบฟอร์มที่กำหนดและมีรายละเอียดที่จำเป็นสำหรับตั๋วแลกเงิน

การใช้สิทธิในทรัพย์สินตามตั๋วแลกเงินและหลักประกันอื่น ๆ สามารถทำได้โดยการนำเสนอเท่านั้น

เรื่องของตั๋วแลกเงินต้องเป็นเงินเท่านั้น เอกสารแม้ว่าจะเรียกว่าตั๋วแลกเงิน แต่มีภาระผูกพันของผู้ชำระเงินในการโอนสินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญไปยังผู้ถือตั๋วเงิน แต่ไม่มีอำนาจในการแลกเปลี่ยน

การเรียกเก็บเงินรับรองภาระผูกพันทางการเงินที่ไม่มีเงื่อนไข ซึ่งหมายความว่าภาระผูกพันในการชำระเงินตามใบเรียกเก็บเงินไม่สามารถเกิดขึ้นได้ขึ้นอยู่กับการเกิดขึ้นหรือไม่เกิดขึ้นของเงื่อนไขใด ๆ

ด้วยรูปแบบการชำระเงินที่ง่ายและโอนได้ สามารถใช้ใบเรียกเก็บเงินสินค้าและการเงินได้

ตั๋วสัญญาใช้เงิน (ตั๋วเดี่ยว) ออกโดยลูกหนี้และแสดงถึงภาระผูกพันทางการเงินที่เป็นลายลักษณ์อักษรของเขา (ผู้ลิ้นชัก) ในการจ่ายเงินจำนวนหนึ่งเมื่อครบกำหนดให้กับเจ้าหนี้ (ผู้ถือตั๋วเงิน)

ตั๋วสัญญาใช้เงินระบุสถานที่และวันที่ออก จำนวนหนี้ทั้งหมดหรือที่มีไฮไลท์ของภาระผูกพันในการจ่ายดอกเบี้ย ระยะเวลาและสถานที่ชำระเงิน ชื่อของผู้รับ และลายเซ็นของผู้สั่งจ่าย

ตั๋วแลกเงิน (ร่าง) ออกและลงนามโดยเจ้าหนี้ (ผู้รับเงิน) และมีคำสั่งเป็นลายลักษณ์อักษรให้ลูกหนี้ (ผู้รับเงิน) ชำระเงินตามจำนวนที่ระบุในตั๋วเงินให้กับบุคคลที่สาม (ผู้รับเงิน) หรือผู้ถือภายในกรอบเวลาที่กำหนด . ตั๋วแลกเงินจะกลายเป็นตั๋วสัญญาใช้เงินเมื่อผู้รับเงินยอมรับ ด้วยความช่วยเหลือของการรับรอง (การรับรอง) สามารถใช้ตั๋วแลกเงินซ้ำ ๆ ได้ดังนั้นจึงทำหน้าที่ของเอกสารเครดิตและการชำระหนี้สากล การลดราคา (ส่วนลด) ตั๋วเงินในธนาคารจะช่วยเร่งการหมุนเวียนของเงินทุนได้อย่างมาก

ในกรณีนี้ ผู้ถือใบเรียกเก็บเงินจะโอนใบเรียกเก็บเงินไปยังธนาคารก่อนวันครบกำหนดโดยการรับรอง และรับจำนวนเงินในใบเรียกเก็บเงินลบด้วยดอกเบี้ยส่วนลดแก่ธนาคาร เรียกว่าส่วนลด

ตั๋วแลกเงินสินค้าโภคภัณฑ์ (การชำระบัญชีหรือเชิงพาณิชย์) เป็นตั๋วเงินที่ใช้สำหรับการชำระหนี้ระหว่างองค์กรในธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการจัดหาสินค้า (การปฏิบัติงานการให้บริการ)

ตั๋วเงินทางการเงินคือตั๋วเงินที่ขึ้นอยู่กับความสัมพันธ์ระหว่างการยืมและเครดิต เช่น เงินกู้ที่บุคคลหนึ่ง (ผู้ให้กู้) ให้กับบุคคลอื่น (ผู้ยืม) โดยเสียค่าใช้จ่ายจากเงินทุนที่มีอยู่ ตั๋วเงินดังกล่าวซื้อโดยมีจุดประสงค์เพื่อสร้างผลกำไรจากมูลค่าตลาดที่เพิ่มขึ้นหรือการรับดอกเบี้ย

ใบเรียกเก็บเงินค่าสินค้าจะออกโดยผู้ซื้อไปยังผู้ขายสินค้าเพื่อรักษาธุรกรรมสินค้าโภคภัณฑ์เฉพาะ สำหรับการชำระเงินเลื่อนออกไป อาจมีการคิดดอกเบี้ยจำนวนหนึ่งจากต้นทุนของสินค้า

สามารถกำหนดระยะเวลาการชำระเงินสำหรับตั๋วแลกเงินได้:

เมื่อนำเสนอ;
ระยะหนึ่งหลังจากการนำเสนอ
หลังจากรวบรวมมาระยะหนึ่งแล้ว
ในวันใดวันหนึ่ง

หลังจากสิ้นสุดระยะเวลาที่ระบุไว้ในตั๋วแลกเงิน ผู้ถือใบเรียกเก็บเงิน (ผู้ขาย) จะแสดงการชำระเงิน และลิ้นชัก (ผู้ซื้อ) จะโอนเงินไปยังบัญชีของผู้ขาย

การบัญชีสำหรับตั๋วแลกเงินที่องค์กรใช้ในการชำระค่าสินค้า (งานบริการ) ที่จัดหาให้ได้รับการควบคุมโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2537 ฉบับที่ 142 “ ในขั้นตอนการสะท้อนในการบัญชีและการรายงานธุรกรรม ด้วยตั๋วแลกเงินที่ใช้ในการชำระเงินโดยองค์กรสำหรับการจัดหาสินค้า งานที่ทำ การให้บริการ" (รวมถึงการเปลี่ยนแปลงและการเพิ่มเติม)

การชำระหนี้ภายใต้ใบเรียกเก็บเงินเกิดขึ้นจากช่วงเวลาที่ผู้ซื้อ (ลิ้นชัก) ออกตั๋วสัญญาใช้เงินในนามของซัพพลายเออร์ (ผู้ถือใบเรียกเก็บเงิน) เพื่อประกันหนี้ค่าสินค้า (งานบริการ) ที่จัดหาให้เขา กล่าวอีกนัยหนึ่ง ซัพพลายเออร์จะให้การชำระเงินรอตัดบัญชีแก่ผู้ซื้อ เช่น เงินกู้เชิงพาณิชย์

ขั้นตอนการบันทึกธุรกรรมทางธุรกิจจะแตกต่างกันไปในแต่ละฝ่ายที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมเหล่านี้

องค์กรที่ออกตั๋วแลกเงิน (ลิ้นชัก) บันทึกหนี้ในบัญชี 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" บัญชีย่อย 60-3 "ตั๋วเงินที่ออก"

ลิ้นชักกำหนดจำนวนเงินที่ระบุไว้ในตั๋วแลกเงินเพื่อลดหนี้ให้กับซัพพลายเออร์สำหรับสินค้า (งานบริการ) ที่ได้รับและในขณะเดียวกันก็สะท้อนให้เห็นว่าเป็นเจ้าหนี้ให้กับซัพพลายเออร์ภายใต้ใบเรียกเก็บเงินที่ออกให้เขา สิ่งนี้จะบันทึกสิ่งต่อไปนี้:

บัญชีเดบิต 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" บัญชีย่อย 60-1 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาในรูเบิล"

บัญชีเครดิต 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" บัญชีย่อย 60-3 "ออกตั๋วเงิน"

เมื่อออกตั๋วแลกเงินสินค้าที่ให้การจ่ายดอกเบี้ยสำหรับการใช้วัสดุ (งานบริการ) ที่ได้รับโดยไม่ต้องชำระเงินในช่วงระยะเวลาหนึ่งหนี้ในตั๋วเงินจากลิ้นชักจะแสดงโดยคำนึงถึงดอกเบี้ยที่ถึงกำหนดชำระ เนื่องจากความจริงที่ว่าการใช้ตั๋วแลกเงินในการชำระหนี้ระหว่างองค์กรหมายถึงบทบัญญัติเป็นหลัก สินเชื่อเชิงพาณิชย์จากนั้นในการบัญชีของลิ้นชักจำนวนดอกเบี้ยในบิลรวมถึงจำนวนความแตกต่างระหว่างมูลค่าที่ระบุของบิลและหนี้จริงสำหรับสินทรัพย์วัสดุที่ได้มางานที่ทำการบริการที่ให้ (ส่วนลด) จะถูกสะท้อนให้เห็นในการบัญชีของลิ้นชัก ในการบัญชีซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนในการซื้อกิจการ ลิ้นชักจัดทำรายการบัญชีสำหรับจำนวนดอกเบี้ยในบิลหรือส่วนลด:

บัญชีเดบิต 10 "วัสดุ"

บัญชีเดบิต 20 "การผลิตหลัก"

สำหรับตั๋วแลกเงินที่มีระยะเวลาชำระคืนเกินกว่าหนึ่งเดือนเพื่อรวมดอกเบี้ยที่ถึงกำหนดชำระในตั๋วแลกเงินเป็นค่าใช้จ่ายอย่างสม่ำเสมอ (ทุกเดือน) ผู้ลิ้นชักมีสิทธิที่จะนำมาพิจารณาในบัญชี 97 “ค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี ” โดยเขียนว่า:

บัญชีเดบิต 97 “ค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชี”

จากนั้นทุกเดือนก่อนถึงวันครบกำหนดชำระเงินในตั๋วแลกเงินดอกเบี้ยที่บันทึกไว้ในบัญชี 97 "ค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี" จะถูกตัดออกโดยการบันทึก:

บัญชีเดบิต 10 "วัสดุ"

บัญชีเดบิต 20 "การผลิตหลัก"

บัญชีเครดิต 97 “ค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชี”

ในบัญชี 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" บัญชีย่อย 60-3 "ตั๋วเงินที่ออก" หนี้ที่ค้ำประกันโดยใบเรียกเก็บเงินจะแสดงรายการจนกว่าจะชำระคืน

ในการบัญชีภาษีของลิ้นชักตามวรรค 2 น. 1 ศิลปะ มาตรา 265 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการซึ่งคำนึงถึงเมื่อเก็บภาษีกำไรจะรวมค่าใช้จ่ายในรูปแบบของดอกเบี้ยจากภาระหนี้ทุกประเภท รวมถึงดอกเบี้ยค้างรับจากหลักทรัพย์ที่ออกโดยผู้เสียภาษี

เมื่อชำระหนี้ในตั๋วเงินแล้ว จะสะท้อนให้เห็นในบัญชีของผู้ลิ้นชักโดยมีรายการ:

บัญชีเดบิต 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" บัญชีย่อย 60-3 "ออกตั๋วเงิน"

บัญชีเครดิต 50 "แคชเชียร์"

บัญชีเครดิต 51 “บัญชีกระแสรายวัน”

ตั๋วแลกเงินที่ค้างชำระจะแสดงในการบัญชีเชิงวิเคราะห์แยกกัน

การชำระตั๋วแลกเงินที่ออกให้ผู้ลิ้นชักสามารถส่งไปยังงบประมาณสำหรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับรายการสินค้าคงคลังที่ออกตั๋วแลกเงิน

ข้อ 2 ของศิลปะ มาตรา 172 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าเมื่อผู้เสียภาษีชำระเงินใช้ตั๋วแลกเงินของตนเอง (หรือตั๋วแลกเงินของบุคคลที่สามที่ได้รับเพื่อแลกกับตั๋วแลกเงินของเขาเอง) ในการชำระค่าสินค้า ( งานบริการ) ที่เขาซื้อจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายจริงโดยผู้เสียภาษีของใบเรียกเก็บเงินเมื่อได้มาซึ่งสินค้าที่ระบุ (งานบริการ) จะถูกคำนวณตามจำนวนเงินที่เขาจ่ายจริงในใบเรียกเก็บเงินของเขาเอง

ดังนั้นจึงเป็นการถูกต้องตามกฎหมายที่จะขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเฉพาะในเวลาที่ชำระบิลของคุณเองเท่านั้น

องค์กรที่ได้รับใบเรียกเก็บเงินค่าสินค้า (ผู้รับใบเรียกเก็บเงินผู้ถือใบเรียกเก็บเงิน) จะเก็บบันทึกหนี้ของลิ้นชักไว้ในบัญชี 62 "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า" บัญชีย่อย 62-3 "ใบเรียกเก็บเงินที่ได้รับ"

การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชี 62“ การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า” บัญชีย่อย 62-3“ ตั๋วเงินที่ได้รับ” ควรให้ความสามารถในการรับข้อมูลที่จำเป็นในตั๋วเงินที่ยังไม่ถึงกำหนดเส้นตายในการรับเงิน ตั๋วเงินลดราคา (ลดราคา) ในธนาคาร ตั๋วเงินที่ไม่ได้รับเงินตรงเวลา

ผู้รับ (ผู้ถือใบเรียกเก็บเงิน) กำหนดจำนวนเงินที่ระบุในตั๋วแลกเงินเพื่อลดหนี้ของผู้ซื้อสำหรับสินค้า (งานบริการ) ที่โอนไปให้เขาและในขณะเดียวกันก็สะท้อนให้เห็นว่าเป็นลูกหนี้ของผู้ซื้อสำหรับใบเรียกเก็บเงินที่ได้รับจากเขา สิ่งนี้จะบันทึกสิ่งต่อไปนี้:

บัญชีเครดิต 62 "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า" บัญชีย่อย 62-1 "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้าในรูเบิล"

เมื่อได้รับตั๋วแลกเงินสินค้าซึ่งกำหนดให้ผู้ซื้อจ่ายดอกเบี้ยสำหรับการใช้สินค้า (งานบริการ) ที่โอนไปให้เขาโดยไม่ต้องชำระภายในระยะเวลาที่กำหนดหนี้ในตั๋วแลกเงินจากผู้รับ (ผู้ถือ ใบเรียกเก็บเงิน) จะแสดงโดยคำนึงถึงดอกเบี้ยที่ถึงกำหนดชำระ

ผู้รับ (ผู้ถือใบเรียกเก็บเงิน) คำนึงถึงจำนวนดอกเบี้ยที่ครบกำหนดชำระซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) และทรัพย์สินอื่น ๆ โดยการบันทึก:

บัญชีเดบิต 62 “การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า” บัญชีย่อย 62-3 “ใบเรียกเก็บเงินที่ได้รับ”

บัญชีเครดิต 90-1 “รายได้”

บัญชีเครดิต 91-1 “รายได้อื่น”

มาตรา 162 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดไว้ว่า ฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มที่เพิ่มขึ้นตามจำนวนเงินที่ได้รับในรูปแบบของดอกเบี้ย (ส่วนลด) จากตั๋วเงินดอกเบี้ย เครดิตสินค้าส่วนหนึ่งเกินกว่าอัตราดอกเบี้ยที่คำนวณตามอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย การเก็บภาษีเมื่อได้รับเงินที่เกี่ยวข้องกับการชำระค่าสินค้า (งาน บริการ) ที่กำหนดไว้ในศิลปะ มาตรา 162 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียดำเนินการตามการคำนวณ อัตราภาษีกำหนดตามวรรค 4 ของศิลปะ 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในอัตราส่วนร้อยละ 18 ถึง 118 (10 ถึง 110) ในการบัญชี รายได้รวมดอกเบี้ยค้างรับ (ค้างจ่าย) ดังนั้นในขั้นตอนแรกของการหมุนเวียนตั๋วแลกเงินผู้ขายไม่มีภาระภาษีต่องบประมาณสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มในแง่ของดอกเบี้ยตั๋วแลกเงิน

ในบัญชี 62 "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า" บัญชีย่อย 62-3 "ตั๋วเงินที่ได้รับ" หนี้ที่ค้ำประกันโดยใบเรียกเก็บเงินจะแสดงรายการจนกว่าจะชำระคืน เมื่อมีการชำระหนี้ตั๋วแลกเงินเชิงพาณิชย์ที่ได้รับแล้วจะแสดงในบันทึกทางบัญชีดังนี้:

บัญชีเดบิต 50 "แคชเชียร์"

บัญชีเดบิต 51 “บัญชีกระแสรายวัน”

บัญชีเดบิต 52 “บัญชีสกุลเงิน”

ตั๋วเงินไม่ชำระตรงเวลาถือว่าถูกปฏิเสธ เพื่อรับรองอย่างเป็นทางการว่าไม่รับชำระเงินตามตั๋วเงินตรงเวลา ตั๋วแลกเงินจะต้องถูกประท้วงที่สำนักงานทนายความ ณ สถานที่ของผู้ชำระเงินก่อนเวลา 12.00 น. ของวันถัดจากวันครบกำหนดเวลาการชำระเงิน

หลังจากที่ร่างกฎหมายถูกประท้วง มีการยื่นคำร้องต่อศาลเพื่อชำระหนี้โดยผู้ลิ้นชักและผู้สลักหลัง ซึ่งต้องรับผิดร่วมกันและหลายฝ่ายต่อภาระผูกพันดังกล่าว

จำนวนเงินที่ระบุของใบเรียกเก็บเงินที่ถูกปฏิเสธพร้อมดอกเบี้ยจะแสดงในบันทึกทางบัญชีดังนี้:

บัญชีเดบิต 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" บัญชีย่อย 2 "การชำระหนี้สำหรับการเรียกร้อง"

บัญชีเครดิต 62 “การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า” บัญชีย่อย 62-3 “ใบเรียกเก็บเงินที่ได้รับ”

ก่อนถึงวันครบกำหนดชำระบิลองค์กรผู้ถือใบเรียกเก็บเงินสามารถรับเงินกู้จากธนาคารเพื่อชำระบิลได้ เงินกู้ยืมที่ได้รับจะแสดงอยู่ในบันทึกทางบัญชี:

บัญชีเดบิต 51 “บัญชีกระแสรายวัน”

บัญชีเดบิต 52 “บัญชีสกุลเงิน”

บัญชีเครดิต 66 “การคำนวณตาม เงินกู้ยืมระยะสั้นและเงินกู้ยืม" หรือ 67 "การคำนวณเงินกู้ยืมและการกู้ยืมระยะยาว"

ในเวลาเดียวกันหนี้สำหรับการชำระหนี้กับลูกค้าซึ่งค้ำประกันโดยตั๋วแลกเงินจะยังคงถูกบันทึกในบัญชีลูกหนี้ (62 "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า" ฯลฯ )

หากผู้ลิ้นชักหรือผู้ชำระหนี้รายอื่นล้มเหลว ผู้ถือใบเรียกเก็บเงินขององค์กรมีหน้าที่ต้องคืนเงินที่ได้รับอันเป็นผลมาจากการลดราคาตั๋วเงินให้กับธนาคาร เงินที่โอนจะแสดงในบัญชีทางบัญชีโดยการบันทึก:

บัญชีเดบิต 66 “การชำระหนี้สำหรับเงินกู้ยืมระยะสั้นและการกู้ยืม” หรือ 67 “การชำระหนี้สำหรับเงินกู้ยืมและการกู้ยืมระยะยาว”

บัญชีเครดิต 51 “บัญชีกระแสรายวัน”

บัญชีเครดิต 52 “บัญชีสกุลเงิน”

ภาระผูกพันที่ค้างชำระในตั๋วแลกเงินยังคงอยู่ในบัญชีลูกหนี้

ตั๋วแลกเงินที่โอนไปยังธนาคารเพื่อค้ำประกันเงินกู้หรือเพื่อการเรียกเก็บเงินยังคงแสดงอยู่ในบันทึกทางบัญชีของผู้ถือใบเรียกเก็บเงินขององค์กรโดยมีข้อบ่งชี้ในการบัญชีเชิงวิเคราะห์ของธนาคารที่พวกเขาโอนเป็นหลักประกันหรือเพื่อการเรียกเก็บเงิน

กฎหมายตั๋วแลกเงินในปัจจุบันกำหนดให้มีความเป็นไปได้ในการโอนตั๋วแลกเงินจากมือหนึ่งไปอีกมือหนึ่งโดยใช้การรับรอง (การรับรอง) ที่ด้านหลังของตั๋วเงินหรือบนแผ่นงานเพิ่มเติม (allonge) การโอนตั๋วแลกเงินโดยสลักหลัง หมายถึง การโอนพร้อมกับตั๋วแลกเงินไปยังบุคคลอื่นและสิทธิในการรับชำระเงินตามตั๋วเงินนี้

ผู้สลักหลัง (บุคคลที่ได้รับใบเรียกเก็บเงิน) จัดทำรายการเดียวกันในบัญชีทางบัญชีในฐานะผู้ถือใบเรียกเก็บเงินคนแรก ในการควบคุมตั๋วแลกเงินที่ได้รับการรับรอง ผู้รับ (ผู้ถือตั๋วเงิน) ใช้บัญชีนอกงบดุล 008 “หลักทรัพย์สำหรับภาระผูกพันและการชำระเงินที่ได้รับ”

ผู้สลักหลัง (ผู้โอนใบเรียกเก็บเงิน) จัดทำรายการต่อไปนี้ในบัญชีการบัญชี:

บัญชีเดบิต 60 “การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา”

เพื่อควบคุมตั๋วแลกเงินเชิงพาณิชย์ที่ผู้ออกรับรอง ลิ้นชักใช้บัญชีนอกงบดุล 009 "หลักทรัพย์สำหรับภาระผูกพันและการชำระเงินที่ออก"

ในบัญชี 008 "หลักทรัพย์สำหรับภาระผูกพันและการชำระเงินที่ได้รับ" และ 009 "หลักทรัพย์สำหรับภาระผูกพันและการชำระเงินที่ออก" ตั๋วเงินที่ได้รับการรับรองจะถูกบันทึกจนกระทั่งสิ้นสุดกำหนดเวลาในการยื่นข้อเรียกร้องโดยได้รับแจ้งการชำระเงินหรือการชำระเงินจากลูกหนี้

องค์กรที่ออกอาวัล (รับประกันตั๋วแลกเงิน) สะท้อนให้เห็นในบัญชีนอกงบดุล 009 "หลักทรัพย์สำหรับภาระผูกพันและการชำระเงินที่ออก"

ตั๋วเงินทางการเงิน ได้แก่ ตั๋วแลกเงินที่หมุนเวียนไม่เกี่ยวข้องกับการชำระค่าสินค้า (งานบริการ) เป็นหนี้ประเภทหนึ่ง เอกสารอันทรงคุณค่าซึ่งสะท้อนให้เห็นในการบัญชีเป็น การลงทุนทางการเงินตามกฎที่กำหนดโดย PBU 19/02 (ดูหัวข้อ 5 "การบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงิน")

11.6. การบัญชีสำหรับการชำระหนี้สำหรับธุรกรรมตัวกลาง

ในบางกรณี องค์กรที่เป็นเจ้าของผลิตภัณฑ์ (สินค้า) เพื่อเร่งกระบวนการขายให้หันไปใช้บริการของคนกลาง

การดำเนินการตัวกลางมีสองประเภท:

เมื่อคนกลางกระทำการในนามของตนเอง - ข้อตกลงค่าคอมมิชชั่น
เมื่อตัวกลางกระทำการในนามของคู่สัญญาตามหนังสือมอบอำนาจที่ออกให้แก่เขา - สัญญาของหน่วยงาน

ความสัมพันธ์ทางกฎหมายของคู่สัญญาภายใต้ข้อตกลงของคณะกรรมาธิการได้รับการควบคุมโดย Ch. 51 ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

คู่สัญญาในข้อตกลงค่าคอมมิชชันคือองค์กรหลัก - องค์กรที่ถ่ายโอนผลิตภัณฑ์ (สินค้า) ไปยังองค์กรอื่นเพื่อขายและตัวแทนค่าคอมมิชชัน - องค์กรที่รับผลิตภัณฑ์ (สินค้า) เพื่อวัตถุประสงค์ในการขายในภายหลัง

ตามมาตรา 1 ของมาตรา 990 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ภายใต้ข้อตกลงของคณะกรรมาธิการ ฝ่ายหนึ่ง (ตัวแทนคณะกรรมาธิการ) ดำเนินการในนามของอีกฝ่าย (ตัวการ) โดยมีค่าธรรมเนียมในการดำเนินการธุรกรรมอย่างน้อยหนึ่งรายการในนามของตนเอง แต่เป็นค่าใช้จ่ายของเงินต้น

เพื่อจัดระเบียบการบัญชีอย่างเหมาะสมสำหรับผู้เข้าร่วมในธุรกรรมตัวกลาง ขอแนะนำให้ระบุเงื่อนไขต่อไปนี้ในข้อตกลงค่าคอมมิชชัน:

ขั้นตอนการกระจายค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการขายผลิตภัณฑ์ (สินค้า) ระหว่างเงินต้นและตัวแทนค่านายหน้า ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการขายผลิตภัณฑ์ (สินค้า) - การขนส่ง, ประกันภัย, การส่งต่อ, การจัดเก็บระหว่างการขนส่ง, การขนถ่าย, การขนถ่าย, การขนถ่าย ฯลฯ สามารถชำระได้โดยตัวแทนค่าคอมมิชชั่น และดังนั้นข้อตกลงค่าคอมมิชชันจะต้องระบุว่าค่าใช้จ่ายเหล่านี้อยู่ในบัญชีของใคร จะใช้;
ขั้นตอนการส่งรายงานของตัวแทนกรรมาธิการ ในกรณีนี้ขอแนะนำให้ระบุในสัญญาว่าจะต้องส่งรายงานก่อนสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานที่มีการขายสินค้า (สินค้า) เนื่องจากเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานจะต้องตัดค่าใช้จ่ายเชิงพาณิชย์ที่เกิดขึ้นตามรายงานเพื่อคำนวณผลลัพธ์ทางการเงิน

เงินต้นมีหน้าที่ต้องจ่ายค่าตอบแทนตัวแทนค่านายหน้าตามจำนวนและในลักษณะที่กำหนดไว้ในข้อตกลงภารกิจ ตามมาตรา. มาตรา 1001 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย เงินต้นมีหน้าที่รับผิดชอบนอกเหนือจากการจ่ายค่าคอมมิชชัน เพื่อคืนเงินให้กับตัวแทนค่าคอมมิชชันสำหรับจำนวนเงินที่เขาใช้ในการดำเนินการตามคำสั่งของค่าคอมมิชชั่น

คุณสมบัติหลักของข้อตกลงค่าคอมมิชชันคือว่าตามมาตรา 996 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ผลิตภัณฑ์ (สินค้า) ที่ได้รับโดยตัวแทนค่าคอมมิชชันจากเงินต้นหรือได้มาโดยตัวแทนค่าคอมมิชชั่นด้วยค่าใช้จ่ายของเงินต้นเป็นทรัพย์สินของเงินต้นนั่นคือกรรมสิทธิ์ในผลิตภัณฑ์ (สินค้า ) ไม่ผ่านจากตัวการไปยังตัวแทนค่านายหน้า

กรรมาธิการตามมาตรา มาตรา 999 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียหลังจากดำเนินการตามคำสั่งแล้วเขามีหน้าที่ต้องส่งรายงานเกี่ยวกับการดำเนินการตามคำสั่งต่ออาจารย์ใหญ่และโอนทุกสิ่งที่ได้รับภายใต้สัญญาไปยังคณะกรรมาธิการ หัวหน้าตรวจสอบรายงานและรายงานข้อโต้แย้งของเขาต่อตัวแทนค่านายหน้าภายใน 30 วันนับจากวันที่ได้รับรายงาน เว้นแต่จะมีการกำหนดระยะเวลาที่แตกต่างกันตามข้อตกลงของทั้งสองฝ่าย มิฉะนั้นถือว่ารายงานได้รับการยอมรับ

สำหรับคนกลาง รายงานที่ได้รับอนุมัติจากตัวแทนค่าคอมมิชชั่นถือเป็นข้อพิสูจน์การให้บริการที่เกิดขึ้นจริงและทำหน้าที่เป็นพื้นฐานในการลงนามใบรับรองการทำงานและการเรียกเก็บค่าตอบแทน นอกจากนี้การอนุมัติรายงานโดยตัวการยังรับรองความถูกต้องตามกฎหมายของการระบุค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการขายผลิตภัณฑ์ (สินค้า) ให้กับตัวการ

ในทางกลับกัน เงินต้นจะสร้างค่าใช้จ่ายในการขายตามรายงาน ดังนั้นจึงขอแนะนำให้รายงานระบุจำนวนเอกสารหลักตามค่าใช้จ่ายที่ตัวกลางเกิดขึ้น

นอกจากรายงานแล้ว ตัวแทนค่าคอมมิชชั่นยังสามารถจัดเตรียมใบแจ้งหนี้สำหรับจำนวนเงินค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นและสำเนาใบแจ้งยอดบัญชีธนาคารที่ระบุค่าใช้จ่ายของเงินทุนของเงินต้นให้กับเงินต้นอีกด้วย เอกสารที่ระบุมีความจำเป็นสำหรับเงินต้นในการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ตัวแทนค่าคอมมิชชั่นจ่ายให้เขาอย่างถูกกฎหมาย

การบัญชีสำหรับการชำระหนี้ภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชันจะต้องเก็บรักษาไว้โดยทั้งตัวการและตัวแทนค่าคอมมิชชั่น

11.6.1. การบัญชีสำหรับการชำระหนี้ภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชั่นกับเงินต้น

บันทึกหลักผลิตภัณฑ์ที่มีจุดประสงค์เพื่อขายภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชันในบัญชี 43 "ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป" เนื่องจากตามที่ระบุไว้ ผลิตภัณฑ์ที่โอนไปยังตัวแทนค่าคอมมิชชั่นเพื่อขายยังคงเป็นทรัพย์สินของคณะกรรมการ เขา (คณะกรรมการ) ยังคงคำนึงถึงผลิตภัณฑ์เหล่านี้หลังจากการจัดส่งซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของกองทุนของเขาเองในบัญชี 45 "สินค้าที่จัดส่ง" การโอนผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปจากคลังสินค้าไปยังตัวแทนค่านายหน้าจะแสดงในการบัญชีตามรายการ:

บัญชีเดบิต 45 “สินค้าที่จัดส่งแล้ว”

บัญชีเครดิต 43 “ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป”

ผลิตภัณฑ์ที่จัดส่งไปยังตัวแทนค่าคอมมิชชั่นในบัญชี 45 "สินค้าที่จัดส่ง" จะถูกบันทึกบัญชีในการประมาณการเดียวกันกับในบัญชี 43 "ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป" นั่นคือในราคาเต็มหรือลดลงตามจริงหรือต้นทุนการผลิตมาตรฐาน

ตามที่ระบุไว้ผลิตภัณฑ์ (สินค้า) ที่ได้รับจากตัวแทนค่านายหน้าเป็นทรัพย์สินของเงินต้น (มาตรา 996 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นกรรมสิทธิ์ในผลิตภัณฑ์ที่ขาย (สินค้า) จึงส่งผ่านไปยังผู้ซื้อโดยตรงจากเงินต้น

ทั้งนี้ตัวแทนนายหน้าจะต้องแจ้งวันโอนกรรมสิทธิ์ให้ต้นทราบด้วย การแจ้งเตือนของตัวแทนค่าคอมมิชชั่นเกี่ยวกับการขายผลิตภัณฑ์ที่โอนให้เขาไปยังผู้ซื้อทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับเงินต้นในการรับรู้ (สะท้อน) ในการบัญชีสำหรับรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ (สินค้า) พร้อมกับการแจ้งเตือน ตัวแทนค่าคอมมิชชั่นมีหน้าที่จัดเตรียมเอกสารการบัญชีและการชำระเงินหลักทั้งหมดให้กับเงินต้นสำหรับธุรกรรมที่ดำเนินการ การใช้ข้อมูลเดียวกันจะกำหนดจำนวนรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์

เมื่อได้รับแจ้งจากตัวแทนค่านายหน้า เงินต้นสำหรับจำนวนเงินรายได้จากการขายจะลงรายการ:

บัญชีเดบิต 62 “การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า”

ภาษีมูลค่าเพิ่มจากรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์จะเกิดขึ้นกับงบประมาณโดยการบันทึก:

บัญชีเครดิต 68 “การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม”

หลังจากได้รับแจ้งจากตัวแทนค่านายหน้าแล้ว เงินต้นจะตัดต้นทุนการผลิตของผลิตภัณฑ์ที่ขายโดยการบันทึก:

บัญชีเครดิต 45 “สินค้าที่จัดส่งแล้ว”

ค่าตอบแทนคอมมิชชั่นสำหรับตัวแทนค่าคอมมิชชั่นที่กำหนดไว้ในสัญญาจะถูกนำมาพิจารณาโดยเงินต้นเป็นค่าใช้จ่ายในการขาย เมื่อคำนวณค่าตอบแทนเนื่องจากตัวแทนค่าคอมมิชชันจะมีการจัดทำรายการต่อไปนี้:

– สำหรับจำนวนเงินค่าตอบแทนที่ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม

บัญชีเครดิต 76 “การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ” บัญชีย่อย “การชำระหนี้กับตัวแทนค่านายหน้า”

– จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าธรรมเนียมคอมมิชชั่น

ในรายงานต่ออาจารย์ใหญ่ ตัวแทนค่านายหน้าจะให้ข้อมูลเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในการขายผลิตภัณฑ์ด้วยค่าใช้จ่ายของเงินต้น

ตามรายงานของตัวแทนค่าคอมมิชชั่น คณะกรรมการจะบันทึกหนี้ให้กับตัวแทนค่าคอมมิชชันสำหรับค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยการบันทึก:

บัญชีเดบิต 44 “ค่าใช้จ่ายในการขาย”

– สำหรับจำนวนค่าใช้จ่ายที่ระบุไว้ในรายงานของตัวแทนค่าคอมมิชชันที่ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม

บัญชีเดบิต 19 “ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินทรัพย์ที่ซื้อ”

– จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าใช้จ่ายในการขาย

ภาษีมูลค่าเพิ่มของค่าคอมมิชชันและค่าใช้จ่ายในการขายอื่น ๆ จะแสดงในงบประมาณสำหรับการหักโดยการเขียน:

บัญชีเดบิต 68 “การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม”

บัญชีเครดิต 19 “ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินทรัพย์ที่ได้มา”

พื้นฐานในการหักล้างภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายจากค่าธรรมเนียมคอมมิชชั่นคือรายงานของตัวแทนค่าคอมมิชชัน ใบแจ้งหนี้ และใบรับรองการรับงาน

เมื่อตัดค่าใช้จ่ายในการขายรวมถึงค่าคอมมิชชั่น ให้เขียนรายการ:

บัญชีเดบิต 90 “การขาย” บัญชีย่อย 90-2 “ต้นทุนขาย”

บัญชีเครดิต 44 “ค่าใช้จ่ายในการขาย”

หากเงินต้นได้รับเงินทุนสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ขาย (สินค้า) โดยตรงจากผู้ซื้อ รายการจะถูกสร้างขึ้นสำหรับจำนวนเงินที่ได้รับในบัญชีปัจจุบัน:

บัญชีเดบิต 51 “บัญชีกระแสรายวัน”

บัญชีเครดิต 62 “การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า”

ในกรณีนี้ หนี้ของตัวแทนค่าคอมมิชชั่นสำหรับค่าคอมมิชชันและค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยตัวแทนค่าคอมมิชชันโดยค่าใช้จ่ายของเงินต้นจะได้รับการชำระคืนโดยการโอนเงินจากบัญชีกระแสรายวันของเงินต้นและแสดงอยู่ในบันทึกทางบัญชีดังนี้

บัญชีเครดิต 51 "บัญชีกระแสรายวัน"

ตัวอย่าง

เลขที่		จดหมายโต้ตอบทางบัญชี		จำนวนถู
เลขที่		เดบิต	เครดิต	จำนวนถู




	(ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม)





	การรับเงินจากผู้ซื้อเข้าบัญชีธนาคาร
	ตัวแทนค่าคอมมิชชั่นและค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจะถูกโอนไปยังตัวแทนค่าคอมมิชชั่นโดยขึ้นอยู่กับการคืนเงินต้น

หากเงินทุนสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ขาย (สินค้า) ได้รับการโอนเข้าบัญชีธนาคารของตัวแทนค่าคอมมิชชั่นเป็นครั้งแรก ตัวแทนค่าคอมมิชชั่นจะโอนเงินให้กับเงินต้นในจำนวนที่ลดลงตามจำนวนค่าคอมมิชชันและค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยตัวแทนค่าคอมมิชชันด้วยค่าใช้จ่าย เงินต้น ความมุ่งมั่นจัดทำบันทึกต่อไปนี้:

บัญชีเดบิต 51 “บัญชีกระแสรายวัน”

บัญชีเครดิต 62 “การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า”

– สำหรับจำนวนเงินที่ได้รับจากตัวแทนค่านายหน้า

บัญชีเดบิต 76 “การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ” บัญชีย่อย “การชำระหนี้กับตัวแทนค่านายหน้า”

บัญชีเครดิต 62 “การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า”

– สำหรับจำนวนคอมมิชชั่นที่ได้รับเครดิต

ตัวอย่าง

ตามข้อตกลงค่าคอมมิชชัน เงินต้นจะโอนผลิตภัณฑ์ไปยังตัวแทนค่าคอมมิชชันเพื่อขายในราคา 590,000 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 90,000 รูเบิล ต้นทุนการผลิตจริงของผลิตภัณฑ์นี้คือ 445,000 รูเบิล ค่าตอบแทนของตัวแทนค่าคอมมิชชันตามข้อตกลงคือ 23,600 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 3,600 รูเบิล

มาเขียนกันเถอะ รายการบัญชี:

เลขที่	เนื้อหาของธุรกรรมทางธุรกิจ	จดหมายโต้ตอบทางบัญชี		จำนวนถู
เลขที่	เนื้อหาของธุรกรรมทางธุรกิจ	เดบิต	เครดิต	จำนวนถู
	สินค้าถูกโอนไปยังตัวแทนขายคอมมิชชั่น
	รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์จะแสดงหลังจากได้รับแจ้งจากตัวแทนค่านายหน้า
	ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นจากงบประมาณรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์
	ต้นทุนการผลิตจริงของผลิตภัณฑ์ที่จัดส่งภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชั่นถูกตัดออก
	ค่าคอมมิชชั่นที่เกิดขึ้นกับตัวแทนค่าคอมมิชชั่น (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม)
	จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าธรรมเนียมคอมมิชชั่นจะแสดงอยู่
	สะท้อนถึงหนี้ต่อตัวแทนค่านายหน้าสำหรับค่าใช้จ่ายในการขายที่เกิดขึ้นโดยต้องคืนเงินต้น (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม)
	จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มของค่าใช้จ่ายที่ต้องชำระคืนให้กับตัวแทนค่าคอมมิชชันจะสะท้อนให้เห็น
	ค่าใช้จ่ายในการขายถูกตัดออกรวมถึงค่าคอมมิชชั่นไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม
	สะท้อนออกมา ผลลัพธ์ทางการเงิน(กำไร)จากการขายสินค้า
	รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ให้กับผู้ซื้อได้รับเข้าบัญชีธนาคารจากตัวแทนค่าคอมมิชชั่น หักค่าคอมมิชชั่นและค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยตัวแทนค่าคอมมิชชันด้วยค่าใช้จ่ายของเงินต้น
	หนี้ของตัวแทนค่าคอมมิชชันสำหรับค่าคอมมิชชั่นและจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยเขาภายใต้การคืนเงินต้นจะถูกหักล้าง
	ยื่นงบประมาณเพื่อหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าคอมมิชชั่นและค่าใช้จ่ายในการขาย

เมื่อโอนผลิตภัณฑ์ภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชัน เงินต้นจะไม่ออกใบแจ้งหนี้จนกว่าเขาจะได้รับแจ้งจากตัวแทนค่าคอมมิชชั่นเกี่ยวกับการขายผลิตภัณฑ์ให้กับผู้ซื้อ

ใบแจ้งหนี้ที่ออกให้กับเงินต้นโดยตัวแทนค่าคอมมิชชันสำหรับจำนวนเงินค่าคอมมิชชั่นจะต้องบันทึกไว้ในสมุดบัญชีการซื้อของเงินต้น

ใบแจ้งหนี้ที่ได้รับจากตัวแทนค่านายหน้าพร้อมกับรายงานค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในการขายสินค้า (สินค้า) โดยค่าใช้จ่ายของเงินต้นนั้นจะถูกลงทะเบียนโดยเงินต้นในสมุดซื้อ ขึ้นอยู่กับพวกเขา ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับค่าใช้จ่ายในการขายที่คืนให้กับตัวแทนค่าคอมมิชชันจะถูกนำเสนอในงบประมาณสำหรับการชดเชย

เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไรเมื่อขายสินค้า (สินค้า) ภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชัน วันที่ได้รับรายได้จากการขายเงินต้นคือวันที่ขายทรัพย์สินที่เป็นของเขา ตามที่ระบุไว้ในประกาศการขายและ/หรือของตัวแทนค่าคอมมิชชัน ในรายงานของตัวแทนนายหน้า ในกรณีนี้ตัวแทนค่านายหน้ามีหน้าที่ต้องแจ้งวันที่ขายทรัพย์สินที่เป็นของเขาให้ทราบภายในสามวันนับแต่วันสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานที่เกิดการขายดังกล่าว

11.6.2. การบัญชีสำหรับการชำระหนี้ภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชั่นกับตัวแทนค่าคอมมิชชัน

ตามที่ระบุไว้ ผลิตภัณฑ์ที่ได้รับจากตัวแทนค่านายหน้าจากเงินต้นภายใต้สัญญาค่านายหน้าถือเป็นทรัพย์สินของเงินต้น เนื่องจากในกระบวนการดำเนินการตามข้อตกลงค่าคอมมิชชันความเป็นเจ้าของผลิตภัณฑ์เหล่านี้จะส่งผ่านจากเงินต้นโดยตรงไปยังผู้ซื้อตัวแทนค่าคอมมิชชันตั้งแต่ต้นจนจบการปฏิบัติตามภาระผูกพันของเขาโดยไม่ต้องเป็นเจ้าของผลิตภัณฑ์ที่ได้รับ ( สินค้า) เก็บบันทึกไว้ในบัญชีนอกงบดุล 004 “สินค้าที่รับค่านายหน้า” การบัญชีในบัญชี 004 “ สินค้าที่รับค่าคอมมิชชั่น” ดำเนินการในราคาที่กำหนดไว้ในเอกสารการยอมรับที่ทั้งสองฝ่ายจัดทำขึ้นตามข้อตกลงค่าคอมมิชชัน ณ เวลาที่โอนสินค้าไปยังตัวแทนค่าคอมมิชชั่น

การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชี 004 “ สินค้าที่รับค่านายหน้า” ดำเนินการตามประเภทผลิตภัณฑ์ (สินค้า) และโดยผู้ตราส่ง

ความเคลื่อนไหวของผลิตภัณฑ์ (สินค้า) สะท้อนให้เห็นโดยบันทึก:

บัญชีเดบิต 004 “ สินค้าที่รับค่าคอมมิชชั่น” - เมื่อได้รับสินค้า (สินค้า) จากผู้ตราส่ง

บัญชีเครดิต 004 “ สินค้าที่รับค่าคอมมิชชั่น” - เมื่อจัดส่งสินค้า (สินค้า) ไปยังผู้ซื้อ

ในการบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับเงินต้น บัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" บัญชีย่อย "การชำระหนี้กับเงินต้น" ถูกนำมาใช้

เมื่อจัดส่งสินค้า (สินค้า) ไปยังผู้ซื้อ ตัวแทนค่านายหน้าจะออกใบส่งมอบและใบแจ้งหนี้ในนามของเขาไปยังที่อยู่ของผู้ซื้อ ใบแจ้งหนี้ที่ผู้สอนศาสนาออกให้กับลูกค้าเมื่อขายสินค้าที่ได้รับจากผู้ขายจะถูกบันทึกไว้ในสมุดบัญชีการขาย

ตัวแทนค่าคอมมิชชันสะท้อนถึงจำนวนเงินที่ผู้ซื้อต้องชำระสำหรับผลิตภัณฑ์ (สินค้า) ที่จัดส่งให้เขาในการบัญชีในด้านหนึ่งในฐานะลูกหนี้ของผู้ซื้อและในทางกลับกันเป็นบัญชีของเขาเองที่ต้องชำระให้กับเงินต้น ในกรณีนี้ รายการต่อไปนี้จะถูกสร้างขึ้นในบัญชีการบัญชี:

บัญชีเดบิต 62 “การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า”

เมื่อดำเนินการตามข้อตกลงค่าคอมมิชชัน ตัวแทนค่าคอมมิชชั่นจะส่งหนังสือแจ้งและรายงานการดำเนินการตามที่ได้รับมอบหมายภายใต้ข้อตกลงไปยังอาจารย์ใหญ่ ตัวแทนค่าคอมมิชชั่นจะออกใบแจ้งหนี้ให้กับเงินต้นตามจำนวนค่าคอมมิชชั่นที่ต้องชำระโดยระบุภาษีมูลค่าเพิ่ม ใบแจ้งหนี้ที่ออกให้กับตัวแทนค่าคอมมิชชั่นตามจำนวนค่าตอบแทนที่ครบกำหนดชำระภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชั่นจะถูกบันทึกโดยตัวแทนค่าคอมมิชชันในสมุดบัญชีการขาย

ค่าคอมมิชชั่นที่ต้องชำระให้กับตัวแทนค่าคอมมิชชั่นภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชั่นคือรายได้ของเขาจากกิจกรรมปกติและสะท้อนให้เห็นในบันทึกทางบัญชี:

บัญชีเครดิต 90 “การขาย” บัญชีย่อย 90-1 “รายได้”

เมื่อได้รับค่าคอมมิชชั่น ตัวแทนค่าคอมมิชชันมีหน้าที่ต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งต้องชำระตามงบประมาณ

สำหรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าธรรมเนียมคอมมิชชัน ตัวแทนคอมมิชชั่นจะป้อนข้อมูล:

บัญชีเดบิต 90 “การขาย” บัญชีย่อย 90-3 “ภาษีมูลค่าเพิ่ม”

บัญชีเครดิต 68 “การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม”

ตัวแทนค่าคอมมิชชั่นบันทึกค่าใช้จ่ายของตนเองที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินกิจกรรมที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการปฏิบัติตามข้อตกลงค่าคอมมิชชั่น (สำหรับค่าตอบแทนพนักงานการใช้สินทรัพย์ถาวรวัสดุ ฯลฯ ) เป็นค่าใช้จ่ายในการขายในบัญชี 44 “ ค่าใช้จ่ายในการขาย”

ค่าใช้จ่ายทั้งหมดของตัวแทนค่าคอมมิชชั่นที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการปฏิบัติตามภาระผูกพันภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชั่นจะไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของเขาเองและไม่สะท้อนอยู่ในบัญชี 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย" ค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะถูกนำมาพิจารณาโดยตัวแทนค่าคอมมิชชันในบัญชีการชำระหนี้ และอยู่ภายใต้การคืนเงินต้นโดยตามเงื่อนไขของข้อตกลง สำหรับจำนวนเงินลูกหนี้ของเงินต้นสำหรับค่าใช้จ่ายที่ต้องชำระคืนโดยเงินต้น ตัวแทนค่านายหน้าจะลงรายการ:

บัญชีเดบิต 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" บัญชีย่อย "การชำระหนี้กับเงินต้น"

บัญชีเครดิต 60 “การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา” ฯลฯ

ตัวแทนค่านายหน้าตามเงื่อนไขของสัญญาอาจเข้าร่วมหรือไม่มีส่วนร่วมในการชำระหนี้ระหว่างตัวการและผู้ซื้อผลิตภัณฑ์

ด้วยการมีส่วนร่วมของตัวแทนค่าคอมมิชชันในการคำนวณ รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์จะได้รับจากผู้ซื้อก่อนไปยังบัญชีธนาคารของตัวแทนค่าคอมมิชชัน ซึ่งสะท้อนให้เห็นในการบัญชีของเขาตามรายการ:

บัญชีเดบิต 51 “บัญชีกระแสรายวัน”

บัญชีเครดิต 62 “การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า”

จากนั้นตัวแทนค่านายหน้าจะชำระเงินกับเงินต้นโดยโอนเงินที่ได้รับจากผู้ซื้อหักค่าคอมมิชชั่นและค่าใช้จ่ายที่เงินต้นจะคืนเงินให้เขา สิ่งนี้จะบันทึกสิ่งต่อไปนี้:

บัญชีเครดิต 51 “บัญชีกระแสรายวัน”

ตัวอย่าง

ตามรายงานของตัวแทนค่าคอมมิชชั่นเขาจ่ายค่าใช้จ่ายในการส่งมอบผลิตภัณฑ์ให้กับผู้ซื้อซึ่งอาจได้รับการคืนเงินต้นเป็นจำนวน 11,800 รูเบิล เงินที่ได้จากผลิตภัณฑ์ที่ขายถูกโอนจากผู้ซื้อไปยังบัญชีธนาคารของเงินต้น

มาทำรายการบัญชีกัน:

เลขที่	เนื้อหาของธุรกรรมทางธุรกิจ	จดหมายโต้ตอบทางบัญชี		จำนวนถู
เลขที่	เนื้อหาของธุรกรรมทางธุรกิจ	เดบิต	เครดิต	จำนวนถู






	ค่าคอมมิชชั่นและค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยตัวแทนค่านายหน้าด้วยค่าใช้จ่ายของเงินต้นนั้นได้รับเข้าบัญชีการชำระหนี้จากเงินต้น
	การชำระคืนลูกหนี้ของผู้ซื้อสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ขายให้เขาและการชำระคืนบัญชีเจ้าหนี้เงินต้นจะสะท้อนให้เห็น

หากตัวแทนค่านายหน้าไม่มีส่วนร่วมในการชำระหนี้ เงินที่ได้จากผลิตภัณฑ์ที่ขายจะถูกโอนจากผู้ซื้อโดยตรงไปยังบัญชีการชำระหนี้ของเงินต้น ในกรณีนี้ ตัวแทนค่านายหน้า ณ เวลาที่ได้รับการแจ้งเตือนจากเงินต้นว่ามีการชำระหนี้กับผู้ซื้อแล้ว สะท้อนในการบัญชีในแง่หนึ่ง การชำระหนี้ลูกหนี้ของผู้ซื้อสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ขายให้เขา และ ในทางกลับกัน การชำระหนี้ที่เจ้าหนี้ต้องชำระให้กับต้นเงิน สำหรับจำนวนรายได้ที่เงินต้นได้รับ ตัวแทนค่าคอมมิชชั่นจะลงรายการ:

บัญชีเครดิต 62 “การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า”

ตัวแทนค่าคอมมิชชั่นสะท้อนใบเสร็จรับเงินจากเงินต้นของจำนวนค่าคอมมิชชั่นที่ครบกำหนดและค่าใช้จ่ายที่เขาจ่ายคืนในบันทึกทางบัญชีโดยบันทึก:

บัญชีเดบิต 51 “บัญชีกระแสรายวัน”

บัญชีเครดิต 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" บัญชีย่อย "การชำระหนี้กับเงินต้น"

ตัวอย่าง

ตามรายงานของตัวแทนค่าคอมมิชชั่นเขาจ่ายค่าใช้จ่ายในการส่งมอบผลิตภัณฑ์ให้กับผู้ซื้อซึ่งอาจได้รับการคืนเงินต้นเป็นจำนวน 11,800 รูเบิล รายได้สำหรับผลิตภัณฑ์ที่ขายถูกโอนจากผู้ซื้อไปยังบัญชีธนาคารของตัวแทนค่านายหน้า

มาทำรายการบัญชีกัน:

เลขที่	เนื้อหาของธุรกรรมทางธุรกิจ	จดหมายโต้ตอบทางบัญชี		จำนวนถู
เลขที่	เนื้อหาของธุรกรรมทางธุรกิจ	เดบิต	เครดิต	จำนวนถู
	ตามใบแจ้งหนี้จะแสดงต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ได้รับจากเงินต้นเพื่อขายภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชั่น (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม)
	สะท้อนถึงหนี้ของผู้ซื้อและหนี้ต่อเงินต้นสำหรับสินค้าที่ขาย
	ต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่จัดส่งไปยังผู้ซื้อจะถูกตัดออกจากบัญชีนอกงบดุล
	รายได้จะแสดงเป็นจำนวนค่าคอมมิชชัน (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม)
	มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มตามจำนวนค่าคอมมิชชัน
	หนี้สำหรับค่าใช้จ่ายในการขายที่ต้องชำระคืนโดยเงินต้นจะสะท้อนให้เห็น
	เงินรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ได้รับจากผู้ซื้อเข้าบัญชีธนาคาร
	รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ให้กับผู้ซื้อ หักค่าธรรมเนียมคอมมิชชั่นและค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยตัวแทนค่าคอมมิชชั่นด้วยค่าใช้จ่ายของเงินต้น จะถูกโอนไปยังบัญชีธนาคารของเงินต้น

เมื่อดำเนินการตามข้อตกลงค่าคอมมิชชั่น ตัวแทนค่าคอมมิชชันจะได้รับใบแจ้งหนี้สำหรับค่าคอมมิชชันที่โอนภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชันและผลิตภัณฑ์ที่ขายจากตัวการ ในเวลาเดียวกัน ใบแจ้งหนี้ที่เขาได้รับจากเงินต้นสำหรับผลิตภัณฑ์ที่โอนเพื่อขายไม่ได้ลงทะเบียนในสมุดซื้อของตัวแทนค่านายหน้า

เมื่อขายสินค้าในนามของตนเอง ตัวแทนค่าคอมมิชชันจะจัดเก็บใบแจ้งหนี้สำหรับผลิตภัณฑ์ที่ได้รับจากเงินต้นในสมุดรายวันของใบแจ้งหนี้ที่ได้รับ

ฉบับพิมพ์

ผู้อ่าน

การนำเสนอ

ชื่อการนำเสนอ	คำอธิบายประกอบ

สถาบันการศึกษาด้านแรงงานและสังคมสัมพันธ์

คณะสารบรรณ

"ผมยืนยัน":

หัวหน้าแผนก

ปริญญาเอก ศาสตราจารย์ Pakhomov A.N.

"___"____________ 20___

รายงาน

เกี่ยวกับการปฏิบัติด้านการผลิต

บนJSC "โรงงานเซรามิก Norsky"

ผู้ดำเนินการ

นักศึกษาคณะการเงินและเศรษฐศาสตร์

ปีที่ 6 กลุ่ม BUKH-61S

ชาโรวา วิกตอเรีย ลโวฟนาลายเซ็น

หัวหน้าฝ่ายปฏิบัติการ

จากองค์กร ส.ส.

คาร์ตาโชวา ทามารา คอนสแตนตินอฟนาลายเซ็น

หัวหน้าฝ่ายปฏิบัติการ

จาก YaF ATiSO

ฟิลคิน อเล็กเซย์ นิโคลาวิชลายเซ็น

การประเมินการคุ้มครอง _____________

ยาโรสลาฟล์ 2010

การแนะนำ
ลักษณะขององค์กร
	การจัดระบบบัญชีในองค์กร
		นโยบายการบัญชีของ JSC “โรงงานเซรามิก Norsky”
		โครงสร้างทางบัญชี
	การบัญชีเงินสด
	การบัญชีสินทรัพย์ถาวร
	การบัญชีสำหรับธุรกรรมปัจจุบันและการชำระหนี้
		การบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับผู้รับผิดชอบ
		การบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา
		การบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า
		การบัญชีสำหรับการคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม
	การบัญชีแรงงานและการตั้งถิ่นฐานกับบุคลากร
		การคำนวณรายได้เฉลี่ย
		การคำนวณผลประโยชน์กรณีทุพพลภาพชั่วคราว การตั้งครรภ์ การคลอดบุตร และการดูแลบุตร
	การบัญชีสำหรับสินค้าคงคลัง
		ตัวอย่างการคำนวณต้นทุนวัสดุเมื่อตัดออกด้วยต้นทุนเฉลี่ย
	การบัญชีต้นทุนการผลิตผลิตภัณฑ์ (งานบริการ)
	การบัญชีสำหรับผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปและการขาย
	การบัญชีสำหรับผลลัพธ์ทางการเงินและการใช้กำไร
		การบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายจากการดำเนินงาน ที่ไม่ได้ดำเนินการ
		การบัญชีสำหรับกำไรสะสม
	งบการเงิน
บทสรุป
บรรณานุกรม

การแนะนำ

โรงงานเซรามิก CJSC Norsk ผลิตวัสดุผนังเซรามิก ประวัติความเป็นมาของการพัฒนาองค์กรย้อนกลับไป 30 ปี ปัจจุบัน โรงงานเซรามิก CJSC Norsk เชี่ยวชาญในการผลิตอิฐและหินเซรามิก ผลิตภัณฑ์ของ NKZ จัดเป็นสินค้าอุตสาหกรรม เนื่องจากการบริโภคผลิตภัณฑ์ของประชากรไม่เกิน 10% ผู้บริโภคหลักคือองค์กรก่อสร้าง เนื่องจากอิฐและหินเซรามิกเป็นวัสดุสำหรับอุตสาหกรรมก่อสร้าง

ปัจจุบัน โรงงานเซรามิก CJSC Norskiy เป็นหนึ่งในผู้ผลิตอิฐเซรามิกรายใหญ่ที่สุดในรัสเซีย

โรงงานแห่งนี้ดำเนินธุรกิจสายเทคโนโลยีอิสระสามสาย ซึ่งมีรูปแบบการผลิตทางเทคโนโลยีที่แตกต่างกัน

ผลิตภัณฑ์ของบริษัทเป็นที่รู้จักและชื่นชมจากผู้รับเหมาก่อสร้างทั้งในและต่างประเทศ ประการแรกเนื่องจากอิฐ Norsk แข็งแกร่งกว่าอิฐธรรมดาและสามารถรับน้ำหนักเพิ่มเติมได้มากมายจึงเปลี่ยนโครงสร้างรับน้ำหนักได้สำเร็จในระหว่างการก่อสร้างอาคารสูง

อิฐจากโรงงานเซรามิก Norsk เป็นหนึ่งในอิฐกลุ่มแรกๆ ที่ถูกจัดแสดงที่ VDNKh เป็นครั้งแรกในอุตสาหกรรมวัสดุก่อสร้างที่อิฐจากโรงงานเซรามิก Norsk ได้รับรางวัลเครื่องหมายคุณภาพ

ผลิตภัณฑ์ทั้งหมดที่ผลิตโดยโรงงานได้รับการรับรองในระบบ GOST-R ของมาตรฐานแห่งรัฐรัสเซียและใบรับรอง Mosstroy ระบบการจัดการคุณภาพตามมาตรฐาน ISO 9001:2000 ได้ถูกนำมาใช้และดำเนินการได้สำเร็จ

ทีมงานโรงงาน นำโดยผู้อำนวยการทั่วไป Yu.I. Marchenko ประสบความสำเร็จในการทำงานในระบบเศรษฐกิจแบบตลาด ภายใต้การนำของเขา บริษัท ร่วมหุ้นได้อันดับที่ 37 ในบรรดาองค์กรทั้งหมดในอุตสาหกรรมการก่อสร้างของรัสเซียและกลายเป็นผู้ชนะการแข่งขัน V All-Russian สำหรับองค์กรก่อสร้างที่ดีที่สุดในการเสนอชื่อ "เพื่อการบรรลุประสิทธิภาพและความสามารถในการแข่งขันในการก่อสร้างและ อุตสาหกรรมวัสดุก่อสร้าง”

JSC "โรงงานเซรามิก Norsky" ได้กลายเป็นผู้ชนะการแข่งขัน "Best Enterprises of the Yaroslavl Region" หลายครั้งในการเสนอชื่อ "เพื่อการพัฒนาที่มีชีวิตชีวาที่สุด" ในปี 2544 โรงงานแห่งนี้เป็นหนึ่งใน 100 องค์กรที่ดีที่สุดในศูนย์การก่อสร้างของรัสเซีย

ณ สิ้นปี ผู้อำนวยการทั่วไปของโรงงานเซรามิก Norsky CJSC Yu.I. Marchenko ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้ชนะการแข่งขันในประเภท "ผู้นำแห่งปีแห่งเมือง Yaroslavl"

โรงงานเซรามิก Norsky เฉลิมฉลองวันครบรอบในฐานะหนึ่งในผู้นำในตลาดวัสดุก่อสร้างเซรามิกของรัสเซีย มีบุคลากร วัสดุ และศักยภาพทางเทคนิคสูง ซึ่งสามารถบรรลุผลสำเร็จอย่างเต็มที่ผ่านความร่วมมือที่เป็นประโยชน์ร่วมกันกับองค์กร องค์กร และผู้ประกอบการในรัสเซียและต่างประเทศ

ลักษณะขององค์กร

ลักษณะทั่วไปขององค์กร

ตำแหน่งทั่วไป

"Norsky Ceramic Plant" เป็นบริษัทร่วมทุนแบบปิด บริษัทเป็นนิติบุคคลและดำเนินงานตามกฎบัตรและกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

ชื่อบริษัทและที่ตั้งของบริษัท

2.1. ชื่อ บริษัท

เต็ม: บริษัทร่วมหุ้นปิด "โรงงานเซรามิก Norsk"

รูปแบบย่อ: CJSC "NKZ"

2.2. ที่ตั้งของบริษัท: Russia, 150019, Yaroslavl, Krasnoperevalsky lane, 1.

วัตถุประสงค์และเรื่องของกิจกรรมของสังคม

3.1. จุดประสงค์ของสังคมคือการทำกำไร

3.2. สังคมมีสิทธิพลเมืองและมีความรับผิดชอบทางแพ่งที่จำเป็นในการดำเนินกิจกรรมประเภทใด ๆ ที่ไม่ได้รับอนุญาตตามกฎหมายของรัฐบาลกลาง

3.3. บริษัทดำเนินกิจกรรมหลักดังต่อไปนี้:

การปรับปรุงเทคโนโลยีการก่อสร้าง

การก่อสร้างโยธาและอุตสาหกรรมรวมถึงงานตกแต่งภายในและภายนอก

การออกแบบโครงการก่อสร้างโยธาและอุตสาหกรรม

ผลิตและจำหน่ายสินค้าอุปโภคบริโภค อุตสาหกรรม และเทคนิค และ สังคมวัฒนธรรมจุดหมายปลายทาง งานฝีมือพื้นบ้าน ของที่ระลึก และสินค้าอื่นๆ

การทำงานของโครงสร้างและกลไกการยก

การบริการขนส่ง รวมถึงการขนส่งระหว่างประเทศ การซ่อมแซมและบำรุงรักษาการขนส่ง

บริการขนส่งสินค้า ขนถ่ายสินค้า รวมถึงบริการระหว่างประเทศ

การพัฒนาหลุมเปิดของแหล่งสะสมของแร่ธาตุทั่วไป

1. การจัดระบบบัญชีในองค์กร

ตามกฎหมายว่าด้วยการบัญชีวัตถุประสงค์หลักของการบัญชีคือ:

การสร้างข้อมูลที่ครบถ้วนและเชื่อถือได้เกี่ยวกับกิจกรรมขององค์กรและสถานะทรัพย์สิน ซึ่งจำเป็นสำหรับผู้ใช้งบการเงินภายใน - ผู้จัดการ ผู้ก่อตั้ง ผู้เข้าร่วม และเจ้าของทรัพย์สินขององค์กร รวมถึงผู้ใช้ภายนอก - นักลงทุน เจ้าหนี้ และผู้ใช้งบการเงินรายอื่น ;

การให้ข้อมูลที่จำเป็นสำหรับผู้ใช้งบการเงินทั้งภายในและภายนอกเพื่อตรวจสอบการปฏิบัติตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อองค์กรดำเนินธุรกิจและความเป็นไปได้ความพร้อมและการเคลื่อนย้ายทรัพย์สินและหนี้สินการใช้วัสดุแรงงานและทรัพยากรทางการเงิน เป็นไปตามบรรทัดฐานมาตรฐานและการประมาณการที่ได้รับอนุมัติ

การป้องกันผลลัพธ์เชิงลบจากกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรและการระบุทุนสำรองภายในเพื่อให้มั่นใจถึงเสถียรภาพทางการเงิน

เอกสารหลักที่กำหนดขั้นตอนในการจัดการบัญชีคือกฎหมายของรัฐบาลกลาง "เกี่ยวกับการบัญชี" หมายเลข 129 ลงวันที่ 21 พฤศจิกายน 2539 ข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานทางการเงินในสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 29 กรกฎาคม 2541 ฉบับที่ 34น

สำหรับแต่ละส่วนของการบัญชี จะใช้กฎเกณฑ์การบัญชีที่เกี่ยวข้อง (PBU) เพื่อให้รายละเอียดข้อกำหนดส่วนบุคคลที่กำหนดไว้ใน PBU จึงมีการพัฒนาคำแนะนำด้านระเบียบวิธี

แต่ละองค์กรอยู่บนพื้นฐานของกฎหมายที่มีอยู่

พัฒนานโยบายการบัญชีของตนเองตามการบัญชีที่ดำเนินการ

การบัญชีดำเนินการตามผังบัญชีซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยคำสั่งกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 7 พฤษภาคม 2546 ฉบับที่ 38n พร้อมบัญชีเชิงวิเคราะห์และสังเคราะห์

การบัญชีในองค์กรดำเนินการโดยแผนกบัญชีซึ่งนำโดยหัวหน้านักบัญชี มีการติดตั้ง คอมพิวเตอร์ส่วนบุคคลที่ทันสมัยในที่ทำงานของนักบัญชีแต่ละคน คอมพิวเตอร์ทุกเครื่องเชื่อมต่อกับเครือข่ายซึ่งช่วยให้คุณสามารถป้อนข้อมูลลงในฐานข้อมูลการบัญชีทั่วไปจากที่ทำงานใดก็ได้ ที่โรงงานเซรามิก Norsk CJSC มีการใช้แบบฟอร์มสั่งซื้อสมุดรายวันโดยใช้โปรแกรมคอมพิวเตอร์ SBISS++ ใช้ระบบลูกค้า-ธนาคาร (การโอนเอกสารการชำระเงินผ่านอินเทอร์เน็ต) และส่งรายงานทางบัญชีผ่านระบบสื่อสารอิเล็กทรอนิกส์ มีการใช้โมดูลการบัญชีต่อไปนี้:

สินค้าและวัสดุ

ตรวจสอบบัญชี;

เครื่องบันทึกเงินสดและการรายงาน

การเตรียมเงินเดือน

การบัญชีบุคลากร

สินทรัพย์ถาวร;

ความสมดุลและการวิเคราะห์

ข้อมูลจากเอกสารหลักจะถูกป้อนลงในคอมพิวเตอร์ในโมดูลที่เหมาะสม และสร้างรายการบัญชีในโปรแกรม

โปรแกรมการบัญชีช่วยให้คุณสร้างเอกสารทางบัญชีหลัก สร้างสมุดรายวันการสั่งซื้อสำหรับบัญชีการบัญชี งบดุล และจัดเตรียมการรายงานทางบัญชีและภาษี

1.1. นโยบายการบัญชีขององค์กร CJSC "โรงงานเซรามิก Norsk"

นโยบายการบัญชีคือหลักการ พื้นฐาน ประเพณี กฎเกณฑ์และแนวปฏิบัติบางประการที่องค์กรนำมาใช้ในการจัดทำบันทึกทางบัญชีและการจัดทำงบการเงิน

ตามกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 27 กรกฎาคม 2010 N 209-FZ "เกี่ยวกับการบัญชี" กฎระเบียบเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานในสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 23 สิงหาคม 2000 N GKPI 00 -645 ออกกฎระเบียบการบัญชี "นโยบายองค์กรการบัญชี" (หมายเลข 106n) ที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 11 มีนาคม 2552 ฉบับที่ 22n หมายเลขคำสั่ง 477 ลงวันที่ 30 ธันวาคม 2551 เกี่ยวกับการนำ "นโยบายการบัญชีของบริษัทประจำปี 2552" ซึ่งจัดทำขึ้นโดยหัวหน้าฝ่ายบัญชีและลงนามโดยผู้อำนวยการทั่วไปของโรงงาน

ในส่วน "การกำหนดนโยบายการบัญชี" เปิดเผยขั้นตอนการจัดทำและการอนุมัติการบัญชี:

งานหลักของการบัญชี

ผู้รับผิดชอบ

โครงสร้างทางบัญชี

ระบบบัญชี

ความพร้อมใช้งานของผังบัญชีการทำงาน

การใช้แบบฟอร์มเอกสารทางบัญชีหลัก

ความพร้อมของข้อกำหนดเกี่ยวกับการไหลของเอกสาร

ส่วน "การเปิดเผยนโยบายการบัญชี" ช่วยให้คุณทราบว่ามีที่ใด

นโยบายการบัญชีถูกครอบครองโดยปัญหาด้านระเบียบวิธีองค์กรและทางเทคนิค

ด้านระเบียบวิธีรวมถึง:

ขั้นตอนการรวมสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

ขั้นตอนการบัญชีรายการสินค้าคงคลัง

ขั้นตอนการบัญชีต้นทุนการผลิต

ขั้นตอนการกำหนดรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ (งานบริการ)

ขั้นตอนการบัญชีสำหรับการลงโทษ

ขั้นตอนการบัญชีหนี้ที่ได้รับสินเชื่อและเงินกู้ยืม

ด้านองค์กรและด้านเทคนิค ได้แก่ :

รายการทรัพย์สินและภาระผูกพันทางการเงิน

ขั้นตอนการรายงาน

1.2. โครงสร้างทางบัญชี

แผนกบัญชีของโรงงานเซรามิก CJSC Norsk มี 15 คน:

หัวหน้าแผนกบัญชี;

รองหัวหน้าฝ่ายบัญชี – 2 คน;

นักบัญชีสำหรับต้นทุนการบัญชีและการผลิต

กลุ่มคำนวณเงินเดือน – 3 คน

กลุ่มการบัญชีผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปและการชำระหนี้กับลูกค้า – 5 คน

กลุ่มสำหรับการบัญชีสินค้าคงคลังและการชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์ – 2 คน

แคชเชียร์ของเครื่องบันทึกเงินสดกลาง

ในความคิดของฉันที่องค์กรการบัญชีมีการกำหนดไว้อย่างดี

เป็นพยาน

ความพร้อมใช้งานของซอฟต์แวร์

ความพร้อมของช่องทางการสื่อสารในการส่งข้อมูล, ภาษี, สถิติ อวัยวะ

หัวหน้าฝ่ายบัญชีได้รับประกาศนียบัตร "หัวหน้านักบัญชีที่ดีที่สุดของรัสเซียประจำปี 2547"

2. การบัญชีเงินสด

เงินทุนขององค์กรแสดงถึงยอดรวมของเงินในเครื่องบันทึกเงินสด ในการชำระหนี้ของธนาคารและบัญชีสกุลเงินต่างประเทศ และในเอกสารทางการเงิน

ขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดในสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการอนุมัติโดยการตัดสินใจของคณะกรรมการธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 26 กุมภาพันธ์ 2539 N 247 ส่วนที่ II ซึ่งควบคุมการยอมรับการออกเงินสดและการดำเนินการ ของเอกสารเงินสด

ในการรับ จัดเก็บ และใช้จ่ายเงินสด องค์กรมีห้องโต๊ะเงินสดซึ่งมีเครื่องบันทึกเงินสดและตู้นิรภัย ห้องลงทะเบียนเงินสดมีระบบเตือนภัย

การทำธุรกรรมเงินสดดำเนินการโดยแคชเชียร์ มีการสรุปข้อตกลงความรับผิดกับแคชเชียร์แล้ว

รับเงินสดที่โต๊ะเงินสดจากบัญชีธนาคารอันเป็นผลมาจากการชำระค่าสินค้าคงคลังและบริการค่าจ้างความต้องการในครัวเรือน ฯลฯ ในการรับเงินจากบัญชีธนาคารของคุณองค์กรจะออกสมุดเช็ค ในการถอนเงินสดออกจากบัญชีเช็ค นักบัญชีจะกรอกใบเสร็จรับเงิน ลงนามกับผู้จัดการ และส่งมอบให้กับแคชเชียร์ เช็คระบุวัตถุประสงค์ของจำนวนเงินที่ได้รับ ส่วนที่ฉีกขาดยังคงอยู่ในธนาคารและต้นขั้วของเช็ค (ระบุจำนวนเงิน) ทำหน้าที่เป็นเอกสารประกอบสำหรับการบันทึกธุรกรรมนี้ในทะเบียนการบัญชีขององค์กร

แคชเชียร์ทำการรับเงินอย่างเป็นทางการโดยใช้คำสั่งรับเงินสด (แบบฟอร์มหมายเลข KO-1) คำสั่งรับเงินสดนั้นลงนามโดยหัวหน้าฝ่ายบัญชีหรือรองหัวหน้าฝ่ายบัญชีรายการนั้นจัดทำขึ้นรับรองโดยตราประทับและลงทะเบียนในสมุดรายวันการรับเงินสดและคำสั่งค่าใช้จ่าย จากนั้นใบสั่งรับเงินสดจะถูกโอนไปยังแคชเชียร์ซึ่งรับเงินสด ลงนามในใบสั่งและใบเสร็จรับเงิน เมื่อได้รับเงินสดที่โต๊ะเงินสด ผู้ที่ฝากเงินจะได้รับใบเสร็จรับเงินจากคำสั่งรับเงินสดซึ่งรับรองโดยลายเซ็นของหัวหน้าฝ่ายบัญชีและแคชเชียร์ ตราประทับ และใบเสร็จรับเงิน

เอกสารเงินสดขาเข้าและขาออก สมุดรายวันสำหรับการลงทะเบียนคำสั่งซื้อเงินสดขาเข้าและขาออก และสมุดเงินสดจะถูกเก็บรักษาไว้ที่องค์กรในลักษณะอัตโนมัติ

ที่โรงงานเซรามิก CJSC Norsk เงินจะได้รับในเครื่องบันทึกเงินสดสำหรับธุรกรรมต่อไปนี้:

สำหรับจำนวนเงินสดที่ได้รับจากบัญชีกระแสรายวัน เงิน D-t 50 ชุด 51;

เงินที่ได้รับจากผู้ซื้อสำหรับผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป D-t 50 K-t 62-GP;

เพื่อเสร็จสิ้น การบริการ 50 นอต 62-USL;

การคืนบัญชีที่ไม่ได้ใช้ จำนวน D-t 50 ชุดอุปกรณ์ 71;

การรับเงินที่พนักงานขององค์กรจ่ายเพื่อชำระหนี้ เงินกู้ D-t 50 กิโลตัน 73.

เงินสดจากเครื่องบันทึกเงินสดออกโดยใช้ใบเสร็จรับเงิน (แบบฟอร์ม

เลขที่ KO-2) และสลิปการชำระเงิน เอกสารสำหรับการออกจะต้องลงนามโดยหัวหน้าองค์กรและหัวหน้าฝ่ายบัญชีหรือบุคคลที่ได้รับอนุญาตจากพวกเขา

คำสั่งซื้อเงินสดได้รับการยอมรับและออกเฉพาะวันที่ออกเท่านั้น เมื่อออกค่าจ้าง เงินเดือนจะทำหน้าที่เป็นพื้นฐานในการชำระเงิน หลังจากสิ้นสุดระยะเวลาในการออกเงินตามใบแจ้งยอด (สามวันทำการ) กับชื่อของบุคคลที่ไม่ได้รับเงินเนื่องจากพวกเขาแคชเชียร์เขียนว่า "ฝาก" และจัดทำทะเบียนจำนวนเงินฝาก ใบสั่งเงินสดค่าใช้จ่ายจะถูกวาดขึ้นสำหรับจำนวนเงินทั้งหมดที่ออกตามใบแจ้งยอด

การบัญชีสำหรับการเคลื่อนย้ายเงินในเครื่องบันทึกเงินสดจะถูกเก็บโดยแคชเชียร์ในสมุดเงินสด เมื่อสิ้นสุดวันทำงาน พนักงานเก็บเงินใช้โปรแกรม SBISS++ เพื่อสร้างรายงานเครื่องบันทึกเงินสดสำหรับวันนั้น แต่ละแผ่น (วัน) จะถูกกำหนดหมายเลขโดยอัตโนมัติยอดคงเหลือจะปรากฏขึ้น (ยอดคงเหลือไม่ควรเกินขีด จำกัด ที่องค์กรกำหนด (SB) คือ 150,000 รูเบิลสำหรับ NKZ CJSC) รายงานลงนามโดยแคชเชียร์และหัวหน้าฝ่ายบัญชี ใครเป็นผู้ตรวจสอบเครื่องบันทึกเงินสด คำสั่งซื้อขาเข้าและขาออกทั้งหมดที่ระบุไว้จะถูกยื่นพร้อมกับรายงาน ยอดเงินสดในบัญชีเงินสดต้องตรงกับเงินสดในเครื่องบันทึกเงินสด

เมื่อสิ้นเดือน จะมีการพิมพ์สมุดรายวันการสั่งซื้อสำหรับบัญชี “50” ยอดดุลในสมุดรายวันใบสั่งสอดคล้องกับยอดดุลในสมุดเงินสด เงินสดในเครื่องบันทึกเงินสด และยอดดุลในบัญชีแยกประเภททั่วไป

เมื่อสิ้นเดือนจะมีการดำเนินการรายการเงินสดในเครื่องบันทึกเงินสด ผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังได้รับการบันทึกไว้ในพระราชบัญญัติ

เอกสารยื่นสิ้นเดือน แผ่นงานในโฟลเดอร์มีการผูกและระบุหมายเลข และมีการประทับตรา

โต๊ะเงินสดสามารถจัดเก็บไม่เพียงแต่เงินสดเท่านั้น แต่ยังรวมถึงหลักทรัพย์และเอกสารทางการเงินอีกด้วย ซึ่งรวมถึงบัตรกำนัลแบบชำระเงินสำหรับสถานพยาบาลและบ้านพักตากอากาศ เอกสารทางการเงินแสดงมูลค่าตามมูลค่าที่ตราไว้ การรับและการออกหลักทรัพย์จะดำเนินการตามคำสั่งรับและเดบิตโดยแคชเชียร์จะจัดทำรายงานการเคลื่อนไหวในภายหลัง (ภาคผนวก 7)

แพ็คเกจวันหยุดไปโรงพยาบาลที่ชำระเป็นเงินสดจะแสดงในรายการต่อไปนี้: - Dt 50 sub บัญชี 50-3 K-t 50 sub.บัญชี 50-1

เมื่อออกบัตรกำนัลให้กับพนักงานโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายหรือชำระเงินบางส่วน จะมีรายการ: D-t 50 ย่อย ใบแจ้งหนี้ 50-1 - สำหรับจำนวนเงินที่ชำระบางส่วน

D-t 91 K-t 50 sub.account 50-3 - สำหรับจำนวนเงินที่องค์กรจ่าย

ในกระบวนการของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ การชำระหนี้และความสัมพันธ์ทางการเงินต่างๆ เกิดขึ้นระหว่างองค์กรที่เกี่ยวข้องกับการจัดหาวัสดุและการชำระค่าบริการ การขายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป และการปฏิบัติตามภาระผูกพันทางการเงินต่างๆ (การชำระเงินตามงบประมาณและการหักเงินพิเศษ) เงินงบประมาณการชำระคืนเงินกู้ธนาคาร ฯลฯ ) การคำนวณเหล่านี้ดำเนินการโดยการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสด เช่น การโอนเงินผ่านสาขาของธนาคารจากบัญชีกระแสรายวันของผู้ชำระเงินไปยังบัญชีของผู้รับ

CJSC “Norsky Ceramic Plant” มีบัญชีกระแสรายวันในธนาคารต่อไปนี้:

Northern Bank of the SB ของสหพันธรัฐรัสเซีย, แผนก 6625, Yaroslavl ในสาขาของ OJSC Promsvyazbank ในสาขา Volzhsky ของ Mosstroyekonombank

เงินจะถูกตัดออกจากบัญชีกระแสรายวันขององค์กรตามลำดับปฏิทินในการรับเอกสารการชำระเงินและการชำระเงิน แต่ก่อนอื่นเงินจะถูกตัดออกตามเอกสารผู้บริหารจากนั้นเอกสารการชำระเงินจะถูกตัดออกเพื่อโอนการชำระเงินไปยังงบประมาณและ กองทุนนอกงบประมาณของรัฐหลังจากนั้นกองทุนสำหรับการชำระหนี้จะถูกโอนเป็นค่าจ้าง

ความเคลื่อนไหวของเงินทุนในบัญชีกระแสรายวันนั้นจัดทำเป็นเอกสารโดยเอกสารการชำระเงินของธนาคาร: การประกาศการจ่ายเงินสด, คำสั่งจ่ายเงิน

การประกาศการบริจาคเงินสดจะทำให้การส่งมอบเงินสดไปที่โต๊ะเงินสดของธนาคารเป็นทางการ ธนาคารออกใบเสร็จให้กับลูกค้าเพื่อยืนยันการรับเงิน องค์กรได้รับเงินสดและทำการผ่านรายการ D-t 50 K-t 51

เมื่อชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสด องค์กรจะใช้คำสั่งการชำระเงินซึ่งเป็นคำสั่งจากองค์กรไปยังธนาคารที่ให้บริการเพื่อโอนเงินจำนวนหนึ่งจากบัญชีปัจจุบันไปยังบัญชีของผู้รับเงิน คำสั่งจ่ายเงินใช้สำหรับการชำระเงินค่าวัสดุและบริการ D-t 60 K-t 51 การชำระหนี้ด้วยงบประมาณ D-t 68 K-t 51 การชำระหนี้ด้วยกองทุนพิเศษงบประมาณ D-t 69 K-t 51 การชำระหนี้ค่าปรับและค่าเลี้ยงดูที่ถูกระงับจากค่าจ้าง พนักงาน D-t 76 K-t 51 และอื่น ๆ

รับการชำระเงินเข้าบัญชีธนาคารขององค์กร: จากผู้ซื้อและลูกค้าสำหรับผลิตภัณฑ์และบริการสำเร็จรูปที่แสดง D-t 51 K-t 62; การจัดหาเงินทุนเป้าหมาย D-t 51 K-t 86; จาก โต๊ะเงินสด D-t 51 ชุด 50; การชำระหนี้เงินกู้ยืมระยะสั้นและ สินเชื่อ D-t 51 ชุด 66.

ในตอนเช้าของทุกวัน ผ่านระบบอิเล็กทรอนิกส์ลูกค้า-ธนาคาร รองหัวหน้าฝ่ายบัญชีจะได้รับสารสกัดจากธนาคารเกี่ยวกับการไหลของเงินทุนในบัญชีปัจจุบันของวันก่อนหน้า รองหัวหน้าฝ่ายบัญชีประมวลผลใบแจ้งยอด: กระทบยอดยอดคงเหลือ ณ จุดเริ่มต้นและจุดสิ้นสุดของวัน การหมุนเวียน เข้าสู่บัญชีการติดต่อทางจดหมาย และป้อนใบแจ้งยอดลงในโปรแกรม SBISS ++ ในระหว่างวัน แคชเชียร์จะนำใบแจ้งยอดจากธนาคารมาในรูปแบบกระดาษ ซึ่งสอดคล้องกับใบแจ้งยอดทางอิเล็กทรอนิกส์

เมื่อสิ้นเดือน จะมีการพิมพ์สมุดรายวันสำหรับบัญชี “51” ยอดคงเหลือในบัญชีกระแสรายวันตามใบแจ้งยอดสอดคล้องกับยอดคงเหลือในสมุดรายวันและบัญชีแยกประเภททั่วไป

สำหรับความต้องการในปัจจุบัน องค์กรจะกู้ยืมเงินจากธนาคาร ในการขอสินเชื่อองค์กรจะจัดทำใบสมัคร (ภาคผนวก 12) และจัดเตรียมเอกสารให้ธนาคารตามรายการ

เงินเข้าบัญชีปัจจุบัน D-t 51 K-t 66;

องค์กรจะชำระคืนเงินกู้เดือนละครั้ง D-t 66 K-t 51

ดอกเบี้ยบน เครดิต D-t 91 (U) ชุด 51.

3. การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร

พื้นฐานวิธีการสำหรับการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรคือ:

PBU 6/01 “ การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร” (แก้ไขเพิ่มเติมโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 27 พฤศจิกายน 2549 N 156n)

แนวทางการบัญชีสินทรัพย์ถาวร (แก้ไขเพิ่มเติมโดยคำสั่งกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 27 พฤศจิกายน 2549 N 156n)

สินทรัพย์จะรับรู้เป็นสินทรัพย์ถาวรหากตรงตามเงื่อนไขพร้อมกัน โดยมีเงื่อนไขว่าวัตถุ:

มุ่งหมายเพื่อใช้ในการผลิตผลิตภัณฑ์ ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ ความต้องการด้านการจัดการ หรือค่าธรรมเนียมสำหรับการครอบครองและใช้ชั่วคราวหรือการใช้งานชั่วคราว

ออกแบบมาเพื่อการใช้งานในระยะยาว เช่น เป็นระยะเวลาเกิน 12 เดือนหรือรอบการทำงานปกติหากมากกว่า 12 เดือน

ต้องไม่มีเจตนาขาย

สามารถนำผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจ (รายได้) มาสู่องค์กรได้ในอนาคต

สินทรัพย์ถาวร ได้แก่ อาคาร โครงสร้าง เครื่องจักรที่ใช้กำลังงาน อุปกรณ์ เครื่องมือวัด อุปกรณ์ส่งกำลัง ยานพาหนะ ตลอดจนปศุสัตว์ที่ใช้งานและเพาะพันธุ์ที่มีประสิทธิผล ในขณะเดียวกัน สินทรัพย์ถาวรยังรวมถึงการลงทุนในทรัพย์สินที่เช่า การปรับปรุงที่ดินขั้นรุนแรง (การถมที่ดิน) เป็นต้น

หน่วยการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรคือออบเจ็กต์สินค้าคงคลัง ซึ่งรวมถึงสินทรัพย์ถาวรพร้อมอุปกรณ์เสริมและอุปกรณ์เสริมทั้งหมด

ต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรคือผลรวมของต้นทุนจริงขององค์กรสำหรับการซื้อและการผลิตสินทรัพย์ถาวร

สำหรับการยอมรับสินทรัพย์ถาวร (ไม่ต้องติดตั้ง) เช่นเดียวกับการรวมวัตถุในองค์ประกอบของสินทรัพย์ถาวรและการว่าจ้างจะมีการจัดเตรียมแบบฟอร์มรวมสามแบบ:

พระราชบัญญัติการรับและโอนสินทรัพย์ถาวร (ยกเว้นอาคารโครงสร้าง) (แบบฟอร์ม N OS-1)

หนังสือรับรองการยอมรับและการโอนอาคาร (โครงสร้าง) (แบบฟอร์ม N OS-1a)

พระราชบัญญัติการรับและโอนกลุ่มสินทรัพย์ถาวร (ยกเว้นอาคารโครงสร้าง) (แบบฟอร์ม N OS-1b)

เอกสารที่ระบุใช้เพื่อจัดพิธีการรับสินทรัพย์ถาวรเข้าสู่องค์กรภายใต้สัญญาจะซื้อและขาย การแลกเปลี่ยนทรัพย์สิน การบริจาค สัญญาเช่าทางการเงิน ฯลฯ

จากการกระทำที่ดำเนินการแล้ว ข้อมูลเกี่ยวกับการรวมวัตถุในสินทรัพย์ถาวรจะถูกป้อนลงในบัตรสินค้าคงคลัง (หนังสือ) ตามแบบฟอร์ม N OS-6, OS-6a, OS-6b

เมื่อรับอุปกรณ์ที่ต้องติดตั้งจะใช้แบบฟอร์ม N OS-14

เมื่อทำการโอนอุปกรณ์สำหรับการติดตั้งจะมีการร่างใบรับรองการยอมรับและการโอนอุปกรณ์สำหรับการติดตั้ง (แบบฟอร์ม N OS-15)

สำหรับการยอมรับสินทรัพย์ถาวรหลังการซ่อมแซม การปรับปรุงให้ทันสมัย หรือการสร้างใหม่ จะใช้แบบฟอร์มรวม N OS-3 "พระราชบัญญัติการยอมรับและการส่งมอบสินทรัพย์ถาวรที่ซ่อมแซม สร้างใหม่ และทันสมัย"

เพื่อสะท้อนข้อมูลเกี่ยวกับการเคลื่อนไหวภายในของสินทรัพย์ถาวร จะใช้แบบฟอร์มรวม N OS-2 "ใบแจ้งหนี้สำหรับการเคลื่อนย้ายภายในของสินทรัพย์ถาวร"

การตัดจำหน่ายยานยนต์ได้รับการบันทึกไว้ในพระราชบัญญัติการตัดจำหน่ายยานยนต์ (แบบฟอร์ม N OS-4a) ในการตัดสินทรัพย์ถาวรอื่น ๆ ทั้งหมดจะใช้แบบฟอร์มรวมสองรูปแบบ:

แบบฟอร์ม N OS-4 - เมื่อตัดวัตถุหนึ่งชิ้นออก

แบบฟอร์ม N OS-4b - สำหรับการตัดหลายวัตถุพร้อมกัน

ขั้นตอนการคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรในการบัญชีได้รับการควบคุมโดย PBU 6/01

เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไร Ch. มาตรา 25 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดขั้นตอนของตนเองในการคำนวณค่าเสื่อมราคาซึ่งประดิษฐานอยู่ในศิลปะ ศิลปะ. 256 - 259 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตาม PBU 6/01 ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรจะชำระคืนผ่านค่าเสื่อมราคา

ค่าเสื่อมราคาคือการโอนต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรระหว่างการดำเนินงานอย่างค่อยเป็นค่อยไปไปยังต้นทุนของผลิตภัณฑ์งานและบริการสำเร็จรูป ค่าเสื่อมราคาคือการแสดงออกทางการเงินของจำนวนค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร ซึ่งรวมอยู่ในต้นทุนของผลิตภัณฑ์ งาน และบริการ ด้วยวิธีนี้ องค์กรจะคืนเงินต้นทุนการใช้สินทรัพย์ถาวร

นโยบายการบัญชีขององค์กรระบุว่า: เพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรที่นำไปใช้งานก่อนวันที่ 01.01.02 จะได้รับการชำระคืนในลักษณะเชิงเส้นตามมติของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 1072 ซึ่งนำไปใช้งานหลัง 01.01.02 ตามมติของรัฐบาล ของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 1 เมื่อวันที่ 01.01.02

เพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษีต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรทั้งหมดจะชำระคืนโดยการคำนวณค่าเสื่อมราคาโดยใช้วิธีเชิงเส้นตามคำสั่งของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 1 วันที่ 01.01.02

ด้วยวิธีเส้นตรงในการคำนวณค่าเสื่อมราคา จะพิจารณาจากต้นทุนเดิมของสินทรัพย์ถาวรและอัตราค่าเสื่อมราคาที่คำนวณตามอายุการใช้งานของวัตถุ

ตัวอย่างเช่น: โมดูลเครื่องกล (หมายเลขสต็อก 745741)

1350164-35 (มูลค่าตามบัญชี) X 0.55% (อัตราค่าเสื่อมราคา, % = 100% / 181 (อายุการใช้งานของ OS) = 7459-47 (ค่าเสื่อมราคาที่เรียกเก็บสำหรับเดือนนั้น

ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรจะถูกบันทึกบัญชีสะสมในบัญชีแฝง 02 และสะท้อนให้เห็นในรายการต่อไปนี้:

เดบิต 20 "การผลิตหลัก", 23, 26 "ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป", 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย" เครดิต 02 - สะท้อนถึงจำนวนค่าเสื่อมราคาค้างรับ

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2549 ทรัพย์สินที่มีราคาไม่เกิน 10,000 รูเบิลจะถูกจัดประเภทเป็นสินค้าคงคลังในการบัญชี กฎนี้กำหนดโดยกระทรวงการคลังของรัสเซียตามคำสั่งหมายเลข 47n ลงวันที่ 12 ธันวาคม 2548 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติม PBU 6/01

ดังนั้นรายการมูลค่าต่ำที่ตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายในแต่ละครั้งจะต้องแสดงในบัญชี 10 "วัสดุ" และธุรกรรมกับทรัพย์สินนี้จะต้องเป็นทางการโดยใช้เอกสารหลักที่ไม่ได้จัดเตรียมไว้สำหรับสินทรัพย์ถาวร แต่สำหรับสินค้าคงคลัง (ใบรับสินค้าและใบแจ้งหนี้ความต้องการ)

นอกจากนี้ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียหมายเลข 174n องค์กรจะต้องควบคุมทรัพย์สินที่มีมูลค่าต่ำแม้ว่าจะถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายแล้วก็ตาม ในการทำเช่นนี้คุณสามารถนำไปพิจารณาในงบดุลได้

เพื่อรักษาสินทรัพย์ถาวรเหล่านี้ การบัญชีของพวกเขาจะได้รับการรับรองโดยผู้รับผิดชอบที่มีสาระสำคัญ ณ สถานที่ปฏิบัติงาน

การบัญชีสำหรับการรับสินทรัพย์ถาวรในการบัญชีดำเนินการตามลำดับต่อไปนี้

ซัพพลายเออร์จะออกใบแจ้งหนี้เพื่อชำระเงินล่วงหน้าค่าอุปกรณ์ ชำระเงิน เดบิต 60 เครดิต 51

แผนกจัดหานำอุปกรณ์และเอกสารมาด้วย (ใบแจ้งหนี้ภาคผนวก 22) และใบส่งมอบไปยังคลังสินค้าของโรงงาน

ตามเอกสารจะได้รับอุปกรณ์ที่คลังสินค้าโดยใช้ใบสั่งซื้อ (แบบฟอร์มหมายเลข M-4)

ในการบัญชีเราทำรายการเดบิต 08-4 เครดิต 60 บัญชีเดบิต 19 บัญชีเครดิต 60

ผู้รับผิดชอบทางการเงินซึ่งมีคำขอซื้ออุปกรณ์จะออกข้อเรียกร้อง (แบบฟอร์มหมายเลข M-11)

แผนกบัญชีออกใบรับรองการยอมรับสำหรับการโอนสินทรัพย์ถาวร (แบบฟอร์ม OS-1) (ภาคผนวก 14) การกระทำดังกล่าวลงนามโดยสมาชิกคณะกรรมาธิการและระบบปฏิบัติการถูกนำไปใช้งาน นักบัญชีทำการโพสต์:

เดบิต 01 เครดิต 08-4; เดบิต 68 เครดิต 19.

เมื่อตัดรายการสินทรัพย์ถาวร รายการต่อไปนี้จะถูกจัดทำขึ้นในการบัญชี:

เดบิตของบัญชี 01 "การจำหน่ายสินทรัพย์ถาวร" เครดิตของบัญชี 01 - ต้นทุนเดิม (ทดแทน) ของรายการสินทรัพย์ถาวรที่ตัดจำหน่ายถูกตัดออก

เดบิตของบัญชี 02 เครดิตของบัญชี 01 "การจำหน่ายสินทรัพย์ถาวร" - จำนวนค่าเสื่อมราคาสะสมถูกตัดออก

เดบิตของบัญชี 91 เครดิตของบัญชี 01 "การขายสินทรัพย์ถาวร" - รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ มูลค่าคงเหลือการตัดจำหน่ายรายการสินทรัพย์ถาวร

เดบิตของบัญชี 91 เครดิตของบัญชี 23 (69, 70, บัญชีอื่น) - ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการตัดจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรจะแสดงในค่าใช้จ่ายอื่นที่ไม่ใช่การดำเนินงาน

เดบิตของบัญชี 10 เครดิตของบัญชี 91 - สินทรัพย์วัสดุที่เหลือจากการตัดจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีประเมินตามมูลค่าตลาด

ความเคลื่อนไหวของสินทรัพย์ถาวรจะถูกเก็บไว้ในสมุดรายวัน - ลำดับที่ 13 สำหรับบัญชี 01, 02

เพื่อระบุการมีอยู่จริงและสภาพคุณภาพของสินทรัพย์ถาวรและชี้แจงข้อมูลทางบัญชี สินค้าคงคลังจะดำเนินการ

สินค้าคงคลังดำเนินการโดยคณะกรรมการที่ได้รับการแต่งตั้งตามคำสั่งของหัวหน้าองค์กร คณะกรรมการสินค้าคงคลังจะตรวจสอบวัตถุและป้อนชื่อเต็ม วัตถุประสงค์ หมายเลขสินค้าคงคลัง และตัวชี้วัดทางเทคนิคหรือการปฏิบัติงานหลักลงในรายการสินค้าคงคลัง (แบบฟอร์ม N INV-1)

สินทรัพย์ไม่มีตัวตนคือวัตถุที่ใช้ในกิจกรรมทางเศรษฐกิจเป็นระยะเวลาเกิน 12 เดือน มีมูลค่าเป็นตัวเงินและสร้างรายได้ แต่ไม่ใช่สินทรัพย์ที่มีตัวตน

เอกสารหลักในการบัญชีเชิงวิเคราะห์ของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนคือบัตรบัญชีสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

เมื่อซื้อสินทรัพย์ไม่มีตัวตน จะมีการจัดทำรายการต่อไปนี้:

D-t 08 K-t 60, 76 - การได้มาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

D-t 19 K-t 60.76 - ภาษีมูลค่าเพิ่มจากมูลค่าที่ได้มา

D- t 08 K-t 60, 76 - ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการนำสินทรัพย์ไม่มีตัวตนไปสู่สถานะพร้อมใช้งาน

Dt 60, 76 - Kt 51.52 - การโอนสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้มา

D-t 04 K-t 08 - การใช้อักษรตัวพิมพ์ใหญ่ของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

การตัดจำหน่ายสินทรัพย์ไม่มีตัวตนดำเนินการโดยใช้วิธีเส้นตรงโดยใช้บัญชี 05

การคำนวณค่าเสื่อมราคาสำหรับ สินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะดำเนินการโดยไม่คำนึงถึงประสิทธิภาพขององค์กรใน ปีที่รายงาน; ค่าเสื่อมราคาจะคำนวณเท่าๆ กัน (ทุกเดือน) และรวมอยู่ในต้นทุนการผลิตและค่าใช้จ่ายในการขาย

4. การบัญชีสำหรับธุรกรรมปัจจุบันและการชำระหนี้

4.1 การบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับผู้รับผิดชอบ

ผู้รับผิดชอบคือพนักงานที่ได้รับเงินสดล่วงหน้าที่โต๊ะเงินสดของโรงงานเพื่อซื้อสินทรัพย์ที่เป็นวัสดุในร้านค้า ค่าสำนักงานและความบันเทิง ค่าเดินทางเพื่อธุรกิจ เป็นต้น การเดินทางเพื่อธุรกิจคือการเดินทางของพนักงานตามคำสั่งของหัวหน้าองค์กรในช่วงระยะเวลาหนึ่งเพื่อปฏิบัติงานที่ได้รับมอบหมายอย่างเป็นทางการนอกสถานที่ทำงานถาวรของเขา

รายชื่อบุคคลที่สามารถรับเงินเข้าบัญชีได้จัดทำขึ้นตามคำสั่งของหัวหน้าองค์กร สำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจ จะมีการออกคำสั่งซื้อเป็นรายกรณี ตามคำสั่งพนักงานจะได้รับเงินล่วงหน้าจากโต๊ะเงินสดของบริษัท มีการออกเงินทดรองใหม่ภายใต้การบัญชีเต็มรูปแบบของจำนวนเงินที่ได้รับก่อนหน้านี้ แคชเชียร์จะออกเงินตามใบสั่งรับเงินสด

เมื่อกลับจากการเดินทางเพื่อธุรกิจพนักงานจะต้องจัดทำรายงานจำนวนเงินที่ใช้ไปให้กับแผนกบัญชีล่วงหน้าภายในสามวัน รายงานล่วงหน้าจะมาพร้อมกับใบรับรองการเดินทางพร้อมหมายเหตุเกี่ยวกับวันที่ออกเดินทางในการเดินทางเพื่อธุรกิจ การมาถึงที่หมาย การออกเดินทางและการมาถึงสถานที่ทำงาน เอกสารสำหรับการชำระค่าที่อยู่อาศัยและค่าใช้จ่ายในการเดินทาง ตามคำสั่งของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 93 ตั้งแต่วันที่ 01/01/02 จะมีการจ่ายเบี้ยเลี้ยงรายวัน 100 รูเบิลต่อวัน โรงงานเซรามิก Nosky CJSC จ่ายเงินให้พนักงานอีก 100 รูเบิลจากผลกำไร

รายงานล่วงหน้าเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายในการบริหารและธุรกิจจะถูกส่งพร้อมกับเอกสาร (ใบเสร็จรับเงินการขายใบแจ้งหนี้ ฯลฯ ) เพื่อยืนยันค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น ยอดคงเหลือที่ต้องรับผิดชอบที่ไม่ได้ใช้จะต้องส่งคืนที่โต๊ะเงินสดขององค์กร

รายงานล่วงหน้าจะต้องได้รับการอนุมัติจากหัวหน้าองค์กร นักบัญชีที่รับผิดชอบในการดำเนินการชำระหนี้กับผู้รับผิดชอบจะตรวจสอบรายงานล่วงหน้าและกำหนดความสอดคล้องของบัญชี:

Dt 71 Kt 50 สำหรับจำนวนเงินล่วงหน้าที่ได้รับจากโต๊ะเงินสด

D-t 26 K-t 71 สำหรับค่าเบี้ยเลี้ยงรายวัน, ค่าเดินทาง, ค่าที่พัก,

D-t 10 K-t 71 สำหรับจำนวนสินทรัพย์วัสดุที่ได้มา

D-t 19 K-t 71 สำหรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจากสินทรัพย์วัสดุที่ได้มา

D-t 50 K-t 71 สำหรับจำนวนเงินที่ส่งคืนที่ยังไม่ได้ใช้ไปที่โต๊ะเงินสด

D-t 70 K-t 71 สำหรับจำนวนเงินที่ส่งคืนจากค่าจ้างที่ยังไม่ได้ใช้

เมื่อสิ้นเดือนจะมีการพิมพ์วารสารพร้อมรายงานทั้งหมด

เดือนสำหรับผู้รับผิดชอบแต่ละคน ผลลัพธ์การหมุนเวียนและยอดคงเหลือ ณ สิ้นเดือนจะแสดงทั้งสำหรับผู้รับผิดชอบแต่ละรายและสำหรับทั้งสมุดรายวัน ยอดคงเหลืออาจเป็นได้ทั้งเดบิตหรือเครดิต

4.2. การบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา

เพื่อบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาสำหรับการซื้อวัตถุดิบ วัสดุ และรายการสินค้าคงคลังอื่น ๆ รวมถึงบริการที่ใช้แล้ว (ไฟฟ้า น้ำ ก๊าซ ฯลฯ) และงาน (กระแสและ การปรับปรุงครั้งใหญ่การก่อสร้าง ฯลฯ ) ในระบบบัญชีของบัญชีที่ใช้บัญชีสังเคราะห์อิสระ 60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา"

องค์กรต่างๆ เข้าทำข้อตกลงระหว่างกันในการจัดหาวัตถุดิบ การจัดหา และบริการ ซึ่งกำหนดหัวข้อของข้อตกลง วันที่จัดส่ง และการชำระเงิน ข้อตกลงลงนามทั้งสองฝ่ายโดยหัวหน้าองค์กรและรับรองด้วยตราประทับ

เมื่อวัสดุมาถึงโรงงานตามเอกสาร (ใบแจ้งหนี้และใบส่งมอบ) วัสดุจะถูกส่งไปยังคลังสินค้าและนักบัญชีจะจัดทำรายการ D-t 10 K-t 60, D-t 19 K-t 60

เมื่อปฏิบัติงานองค์กรจะส่งใบแจ้งหนี้และใบรับรองความสำเร็จให้กับโรงงานสำหรับการซ่อมยานพาหนะแผ่นข้อบกพร่อง มีการโพสต์:

D-t 20, 23, 25, 26, 44 K-t 60 สำหรับงานที่ทำ

สามารถชำระเงินเป็นเงินสดได้ที่โต๊ะเงินสดของซัพพลายเออร์โดยมอบฉันทะของซัพพลายเออร์ D-t 60 K-t 50 ผ่าน ผู้รับผิดชอบ D-t 60 K-t71;

การชำระเงินโดยการชำระเงิน ตามคำสั่งของ D-t 60 ชุด 51; การชำระเงินโดยการชดเชยค่าวัสดุ, สินค้าสำเร็จรูป (พื้นฐานเป็นข้อตกลงระหว่าง องค์กร D-t 60 ชุด 62 GP, CONV., วัสดุ..

ตามกฎหมายปัจจุบัน ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าคงคลังและบริการที่ซื้อ ซึ่งต้นทุนถูกตัดออกเป็นต้นทุนการผลิตขององค์กร จะช่วยลดภาระผูกพันขององค์กรต่องบประมาณในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม สิ่งนี้สะท้อนให้เห็นโดยรายการ D-t 68 K-t 19

4.3. การบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า

การบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้าสำหรับผลิตภัณฑ์ที่จัดส่ง (งานบริการ) สะท้อนให้เห็นในบัญชีสังเคราะห์ 62 "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า" มีการเปิดบัญชีย่อยหลายบัญชีสำหรับบัญชีสังเคราะห์นี้ตามประเภทการชำระเงิน การบัญชีเชิงวิเคราะห์ได้รับการดูแลตามลำดับเวลาสำหรับผู้ซื้อและลูกค้าแต่ละราย

แผนกการตลาดทำข้อตกลงกับองค์กรและบุคคลในการจัดหาผลิตภัณฑ์ โดยจะระบุประเภทผลิตภัณฑ์ กำหนดเวลาในการดำเนินการ และเงื่อนไขการชำระเงิน

ฝ่ายการตลาดทำงานอย่างใกล้ชิดกับการผลิต (คำนวณและสั่งซื้อผลิตภัณฑ์ประเภทใด ปริมาณที่ต้องการ และภายในกรอบเวลาใด)

มีการออกใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้า

ตัวแทนขององค์กรตามหนังสือมอบอำนาจจะจัดทำผลิตภัณฑ์ที่ได้รับอย่างเป็นทางการ แผนกบัญชีของโรงงาน Norsk จะออกใบส่งมอบและใบแจ้งหนี้

โรงงานเซรามิก CJSC Norsky ให้บริการแก่องค์กรบุคคลที่สามสำหรับการขายพลังงานไฟฟ้า พลังงานความร้อน การเช่าช่วงทรัพย์สิน บริการขนส่ง ฯลฯ ตามสัญญา

แผนกของหัวหน้าวิศวกรไฟฟ้าจะจัดเตรียมใบรับรองการให้บริการให้กับแผนกบัญชี

แผนกบัญชีจะคำนวณใบรับรองนี้ตามอัตราภาษีที่ได้รับอนุมัติและตกลงกับซัพพลายเออร์ การดำเนินการเสร็จสิ้นของงานจะถูกร่างขึ้นและตามนั้นจะมีการออกใบแจ้งหนี้เป็นสองชุด (ชุดหนึ่งออกให้กับผู้ซื้อบริการส่วนอีกชุดหนึ่งมีเครื่องหมายการรับบริการยังคงอยู่ในองค์กร)

เมื่อมีการจัดส่งผลิตภัณฑ์และให้บริการ จะมีการนำเสนอเอกสารการชำระเงินสำหรับการชำระเงิน ซึ่งสะท้อนถึงจำนวนรายได้จากการขาย (ในราคาที่เจรจาพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่ม):

Dt 62 Kt 90 “การขาย” บัญชีย่อย 1 “รายได้”

การชำระหนี้โดยผู้ซื้อและลูกค้า (การชำระหนี้และเอกสารการชำระเงิน) สะท้อนให้เห็น - D-t 50, 51 K-t 62

องค์กรสามารถรับเงินทดรองจ่าย (ชำระเงินล่วงหน้า) สำหรับการจัดหาสินทรัพย์วัสดุหรือสำหรับการปฏิบัติงานหรือการชำระเงินบางส่วนสำหรับผลิตภัณฑ์และบริการที่ผลิตสำหรับลูกค้า สิ่งนี้สะท้อนให้เห็นในบัญชีการบัญชีตามรายการ: D-t 50, 51 K-t 62 บัญชีย่อย "รับล่วงหน้า"

เมื่อหักล้างจำนวนเงินทดรองที่ได้รับก่อนหน้านี้เมื่อนำเสนอใบแจ้งหนี้ให้กับผู้ซื้อ (ลูกค้า) สำหรับงานที่เสร็จสมบูรณ์และผลิตภัณฑ์ที่ขายแล้ว รายการต่อไปนี้จะเกิดขึ้น: บัญชีย่อย D-t 62 “ เงินล่วงหน้าที่ได้รับ” K-t 62

หากมีการชำระหนี้ในระหว่างธุรกรรมการแลกเปลี่ยนสินค้าโภคภัณฑ์ ก็สามารถชำระหนี้ร่วมกันได้โดยข้อตกลงของทั้งสองฝ่าย การดำเนินการดังกล่าวสามารถสะท้อนให้เห็นได้โดย: D-t 60 K-t 62

4.4. การบัญชีสำหรับการคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม

การชำระบัญชีสำหรับธุรกรรมที่ไม่ใช่สินค้าโภคภัณฑ์ ได้แก่ การชำระบัญชีที่ไม่เกี่ยวข้องกับการได้มาหรือการขายสินค้าคงคลัง งาน และบริการ การคำนวณดังกล่าวรวมถึงการคำนวณขององค์กรพร้อมงบประมาณภาษีและค่าธรรมเนียมในการชำระให้กับกองทุนนอกงบประมาณโดยเฉพาะ องค์กรต่างๆ ชำระงบประมาณภาษีเงินได้ ภาษีทรัพย์สิน: ภาษีมูลค่าเพิ่ม; ภาษีหัก ณ ที่จ่ายจาก บุคคล; บทลงโทษและค่าปรับสำหรับการบิดเบือนการสะท้อนและการคำนวณภาษี ฯลฯ

การโอนไปยังงบประมาณและกองทุนนอกงบประมาณจะดำเนินการอย่างเป็นทางการตามคำสั่งการชำระเงิน ในการบันทึกความสัมพันธ์ขององค์กรกับงบประมาณ พวกเขาใช้บัญชีสังเคราะห์ 68 “การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม” บัญชีย่อยเปิดสำหรับบัญชีนี้ตามประเภทการชำระเงิน สำหรับการชำระเงินบางส่วน ยอดคงเหลืออาจเป็นได้ทั้งเดบิตหรือเครดิต (ขึ้นอยู่กับการมีหนี้หรือการชำระเกิน) ดังนั้นจึงสามารถขยายยอดคงเหลือในบัญชีนี้ได้

เป็นสิ่งสำคัญสำหรับนักบัญชีที่จะต้องแสดงในการบัญชีไม่เพียง แต่จำนวนภาษีค้างจ่ายเท่านั้น แต่ยังรวมถึงแหล่งที่มาของการชำระเงินคืนด้วยเช่น ซึ่งเป็นที่มาของการชำระภาษี ค่าธรรมเนียม อากร

ยอดคงค้างภาษีและค่าธรรมเนียมคำนวณตามฐานภาษี

อัตราดอกเบี้ยที่กำหนดโดยกฎหมายสะท้อนให้เห็นในระบบบัญชีการบัญชี: D-t 08, 20, 26, 44 เป็นต้น K-t 68

การโอนการชำระเงินเหล่านี้ไปยังงบประมาณแสดงโดย: D-t 68 K-t 51

ภาษีขนส่ง– ภาษีงบประมาณภูมิภาค พื้นฐานทางกฎหมายบทที่ 28 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตอนที่ 2

ผู้เสียภาษีคือบุคคลที่จดทะเบียนยานพาหนะตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี ได้แก่ รถยนต์ รถโดยสาร และเครื่องจักรและกลไกขับเคลื่อนด้วยตัวเองอื่นๆ บนรางนิวแมติกและตีนตะขาบ

ฐานภาษี - กำลังเครื่องยนต์ ยานพาหนะในแรงม้า ชำระเงินล่วงหน้าเป็นรายไตรมาส

ตัวอย่างเช่น รถยนต์นิสสัน: 109 (ฐานภาษี) x 20 (อัตราภาษี): 4 = 545 (จำนวนเงินที่คำนวณไว้ของการชำระเงินล่วงหน้า) D-t 91 K-t 68

ภาษีทรัพย์สิน– พื้นฐานทางกฎหมายบทที่ 30 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีภูมิภาค อัตราภาษี 2.2%

วัตถุนี้เป็นสังหาริมทรัพย์และอสังหาริมทรัพย์ที่บันทึกไว้ในงบดุลขององค์กรเป็นสินทรัพย์ถาวร

ตัวอย่างการคำนวณภาษีทรัพย์สินสำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2550:

147908761 (มูลค่าเฉลี่ยต่อปีของทรัพย์สิน) – 22813545 (มูลค่าเฉลี่ยรายปีของทรัพย์สินที่ไม่ต้องเสียภาษีสำหรับรอบระยะเวลาภาษี MiniCHP)

x 2.2% (อัตราภาษี): 4 (ไตรมาส) = 688023.69 (ภาคผนวก 43) D-t 91 K-t 68

ภาษีมูลค่าเพิ่ม –ทางอ้อม ภาษีของรัฐบาลกลาง. ขั้นตอนการคำนวณและชำระ VAT อยู่ในบทที่ 21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตั้งแต่ปี 2549 ขั้นตอนการหักภาษีก็เปลี่ยนไปเช่นกัน ขึ้นอยู่กับถ้อยคำใหม่ของศิลปะ มาตรา 171 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงต่อผู้เสียภาษีเมื่อซื้อสินค้าอาจถูกหักลดหย่อน ก็เพียงพอที่จะรวมมูลค่าสินค้าที่ได้รับ (งานบริการ) และรับใบแจ้งหนี้ที่เกี่ยวข้องจากซัพพลายเออร์

ระยะเวลาภาษีสำหรับผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) ถูกกำหนดเป็นเดือนตามปฏิทิน

การจัดเก็บภาษีดำเนินการในอัตราภาษี 18%

ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตามการประกาศสำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่เกี่ยวข้องซึ่งรวบรวมตามสมุดบัญชีการขาย (ข้อ 6 ของคำแนะนำในการกรอกการคืนภาษี VAT ซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงภาษีของรัสเซียลงวันที่ 3 มีนาคม 2548 N 31n) และสมุดบัญชีการซื้อและอนุญาตให้คุณกำหนดจำนวนภาษีที่ผู้เสียภาษีเรียกร้องเพื่อหักลดหย่อน

สำหรับแต่ละช่วงภาษี (เดือน, ไตรมาส) ในสมุดซื้อผลลัพธ์จะถูกสรุปตามคอลัมน์ที่ใช้ในการจัดทำรายการคืนภาษี (ย่อหน้าสุดท้ายของภาคผนวกหมายเลข 2 ถึงกฎสำหรับการรักษาบันทึกการรับ และออกใบแจ้งหนี้, ซื้อหนังสือและขายหนังสือเมื่อคำนวณภาษีสำหรับมูลค่าเพิ่ม, ได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 2 ธันวาคม 2543 N 914 (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 16 กุมภาพันธ์ 2547))

ตามวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 174 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีสำหรับธุรกรรมที่รับรู้ว่าเป็นวัตถุของการเก็บภาษีในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจะจ่ายตามผลลัพธ์ของแต่ละรอบระยะเวลาภาษีตามการขาย (โอน) สินค้าจริง (ประสิทธิภาพรวมถึง เพื่อความต้องการ การงาน การจัดหา ตลอดจนความต้องการการบริการของตนเอง) สำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่สิ้นสุดไม่เกินวันที่ 20 ของเดือนถัดจากช่วงระยะเวลาภาษีที่สิ้นสุด

การจ่ายเงินสำหรับมลภาวะต่อสิ่งแวดล้อม(ต่อไปนี้เรียกว่าค่าธรรมเนียมมลพิษ) รวบรวมจากองค์กร สถาบัน องค์กรและนิติบุคคลอื่น ๆ โดยไม่คำนึงถึงรูปแบบองค์กรและกฎหมายและรูปแบบการเป็นเจ้าของที่พวกเขาอาศัยอยู่ พลเมืองที่ได้รับสิทธิในการผลิตและกิจกรรมทางเศรษฐกิจ ในอาณาเขตของภูมิภาคยาโรสลัฟล์ (ต่อไปนี้จะเรียกว่าผู้ใช้ทรัพยากรธรรมชาติ)

ค่าธรรมเนียมมลพิษจะเรียกเก็บจากผู้ใช้ทรัพยากรธรรมชาติที่ก่อให้เกิดผลกระทบต่อสิ่งแวดล้อมประเภทต่อไปนี้:

การปล่อยมลพิษสู่ชั้นบรรยากาศจากแหล่งกำเนิดนิ่งและเคลื่อนที่

การปล่อยมลพิษลงสู่แหล่งน้ำผิวดินและใต้ดินตลอดจนการวางมลพิษใต้ดิน

การกำจัดของเสีย. D-t 26 K-t 68.

ภาษีรายได้ส่วนบุคคล:ผู้เสียภาษีของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ต่อไปนี้ในบทนี้ - ผู้เสียภาษี) คือบุคคลที่เป็นผู้เสียภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย รวมถึงบุคคลที่ได้รับรายได้จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย

(แก้ไข) กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 29 ธันวาคม 2543 N 166-FZ ลงวันที่ 27 กรกฎาคม 2549 N 137-FZ)

ผู้อยู่อาศัยภาษีคือบุคคลที่อาศัยอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียเป็นเวลาอย่างน้อย 183 วันตามปฏิทินในช่วง 12 เดือนถัดไปติดต่อกัน (ข้อ 2 นำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 27 กรกฎาคม 2549 N 137-FZ)

ฐานภาษีคำนึงถึงรายได้ทั้งหมดของผู้เสียภาษีที่เขาได้รับทั้งในรูปเงินสดและในรูปแบบหรือสิทธิ์ในการกำจัดที่เขาได้รับรวมถึงรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญซึ่งกำหนดตามมาตรา 212 ของ รหัสนี้

ฐานภาษีจะกำหนดแยกกันสำหรับรายได้แต่ละประเภทซึ่งมีการกำหนดอัตราภาษีที่แตกต่างกัน D-t 70.73 K-t 68

ภาษีเงินได้:ผู้เสียภาษีของภาษีเงินได้นิติบุคคลคือ: องค์กรในรัสเซีย

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลคือกำไรที่ผู้เสียภาษีได้รับ

ระยะเวลาภาษีคือปีปฏิทิน

ระยะเวลาการรายงานสำหรับผู้เสียภาษีคือไตรมาสแรก หกเดือน และเก้าเดือนของปีปฏิทิน

5. การบัญชีแรงงานและการชำระหนี้กับบุคลากร

เอกสารหลักที่กำหนดความสัมพันธ์ด้านแรงงานระหว่างนายจ้างและลูกจ้างคือประมวลกฎหมายแรงงาน

มีการสรุปสัญญาจ้างงานกับพนักงานแต่ละคนของโรงงาน ซึ่งระบุสิทธิและหน้าที่ทั้งหมดของพนักงานและองค์กร

ค่าตอบแทนคนงานตาม "ข้อบังคับเกี่ยวกับค่าตอบแทนคนงานของโรงงานเซรามิก CJSC Norsk" ดำเนินการตามระบบปลอดภาษีใน การพึ่งพาอาศัยกันอย่างสมบูรณ์จากผลงานขั้นสุดท้ายของการทำงานของกลุ่มแรงงานของโรงปฏิบัติงาน แผนก แผนก บริการ ซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่า “แผนกโรงงาน”

ค่าตอบแทนสำหรับผู้จัดการ ผู้เชี่ยวชาญ พนักงาน และลูกจ้างเสริมจะจ่ายตามเงินเดือนที่ได้รับอนุมัติจากผู้อำนวยการทั่วไปตามเวลาที่ทำงานจริง

กองทุนค่าจ้างสำหรับแต่ละแผนกของโรงงานได้รับการจัดตั้งขึ้นบนพื้นฐานของมาตรฐานโดยอิงจากปริมาณของผลิตภัณฑ์เชิงพาณิชย์ที่ผลิตขึ้น ซึ่งเป็นที่ยอมรับในคลังสินค้า OTC&L ในราคาสำหรับการคำนวณค่าจ้างที่ได้รับอนุมัติจากผู้อำนวยการทั่วไป และบริการภายนอกที่มีให้

มาตรฐานในการกำหนดกองทุนค่าจ้าง (WF) ได้รับการพัฒนาโดยฝ่ายเศรษฐศาสตร์และได้รับอนุมัติในลักษณะที่กำหนดโดยผู้อำนวยการทั่วไปขององค์กรในช่วงเวลาปฏิทินที่กำหนด

เงินเดือนส่วนบุคคล (WWi) ของพนักงานแต่ละคนคือส่วนแบ่งของเขาในค่าจ้างของทีมงานทั้งหมดของหน่วยโรงงาน FZP ของโรงงาน และขึ้นอยู่กับค่าสัมประสิทธิ์ระดับคุณสมบัติที่ได้รับมอบหมายเป็นการส่วนตัว โดยค่าสัมประสิทธิ์การมีส่วนร่วมด้านแรงงานต่อผลการปฏิบัติงานในปัจจุบันที่จัดตั้งขึ้นสำหรับพนักงานรายนี้ สำหรับรอบระยะเวลา (เดือน) ที่ดำเนินงาน การชำระเงินและจำนวนเวลาทำงานที่พนักงานคนนี้ทำงานในช่วงระยะเวลาที่คำนวณ (เดือน)

ระดับคุณสมบัติจะได้รับการประเมินผ่านการมอบหมายเมื่อมีการว่าจ้างหรือโดยคณะกรรมการรับรองในกรณีที่ระดับคุณสมบัติของพนักงานได้รับการแก้ไข

การประเมินการมีส่วนร่วมด้านแรงงานจะดำเนินการผ่านค่าสัมประสิทธิ์การมีส่วนร่วมด้านแรงงานของพนักงาน (CLC) ในผลลัพธ์ของแผนกโรงงาน บนพื้นฐานของค่าสัมประสิทธิ์นี้ ผลงานด้านแรงงานของพนักงานในผลลัพธ์โดยรวมของแผนกจะได้รับการประเมินใหม่ ขณะเดียวกันตัวชี้วัดที่นำมาพิจารณาในการกำหนด CTV สามารถทำได้ทั้งในทิศทางของการเพิ่ม CTV และทิศทางการลดตามรายการตัวบ่งชี้ CTV

KTV ของพนักงานไม่สามารถลดลงเกิน 0.5 ได้

องค์กรค่าจ้างที่มิใช่ภาษีเป็นฐานของการประเมินเงินสมทบแรงงานตามระดับคุณสมบัติของพนักงาน โดยมีลักษณะเฉพาะที่ตกลงร่วมกันระหว่างพนักงานและนายจ้าง และได้รับการยอมรับจากพวกเขาในการคำนวณค่าจ้างของพนักงาน สันนิษฐานว่าศักยภาพทักษะนี้ยังคงมีการใช้งานอย่างต่อเนื่องและไม่มีความผันผวนมากนัก ไม่ว่าสถานการณ์การทำงานเฉพาะเจาะจงจะเป็นอย่างไร การเบี่ยงเบนที่เกิดขึ้นจากเงื่อนไขโดยเฉลี่ยในการใช้ศักยภาพคุณสมบัติของพนักงานซึ่งส่งผลกระทบต่อผลลัพธ์โดยรวมของแรงงานในตัวเลือกที่ไม่ใช่ภาษีในการจัดค่าจ้างจะต้องได้รับการประเมินโดยใช้ค่าสัมประสิทธิ์การปรับพิเศษ การแนะนำค่าสัมประสิทธิ์ดังกล่าวมักจะมาพร้อมกับการปฏิเสธการปันส่วนแรงงานแบบองค์ประกอบต่อองค์ประกอบการออกคำสั่งงานสำหรับงานที่ดำเนินการและรูปแบบปกติอื่น ๆ อีกมากมายของการควบคุมการมีส่วนร่วมด้านแรงงานของคนงานโดยผู้เชี่ยวชาญด้านแรงงานขององค์กร

ใช้ตัวอย่างของผู้ปฏิบัติงานห้องหม้อไอน้ำ S.V. Antonova มาวิเคราะห์การคำนวณและการหักค่าจ้างกัน

70365-32 (กองทุนเงินเดือน): 6059.4 (จำนวนคะแนนทั้งหมด) = 11.61 (คะแนนเฉลี่ย) x 493.2 (จำนวนคะแนนของ Antonova (2.7 (ระดับคุณสมบัติ x 180 ชั่วโมง)) = 5727-33 (เงินเดือน);

การชำระเงินเพิ่มเติมสำหรับงานที่ Mini-CHP – 1740-00;

โบนัส 20% จาก 5727-33 (เงินเดือน) + 1740-00 = 1493-47;

คิดค่าบริการชั่วโมงกลางคืน (40% ตามข้อตกลงร่วม) 19.28 (อัตราภาษีรายชั่วโมง) x 64 ชั่วโมง X 40% = 493-57;

คิดค่าบริการเพิ่ม 19.28 (อัตราค่าบริการรายชั่วโมง) x 180 ชั่วโมง X 8% = 277-63.

สรุปจำนวนเงินค้างรับทั้งหมดในเดือนเมษายน ค่าจ้างของ Antonova S.V.

เท่ากับ 9238-43 (D-t 23 K-t 70)

มาคำนวณการหักเงินกัน: เพราะ อันโตโนวา เอส.วี. สมาชิกสหภาพแรงงานหักเงินเดือน 1% ของเธอ เช่น 105 ถู D-t 70 K-t 76;

ชำระเงินล่วงหน้าสำหรับครึ่งแรกของเดือนเมษายน - 2,000 รูเบิล D-t 70 K-t 50,

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 13% (เงินเดือนสำหรับเดือนมกราคม 1,0500-12 - 400 รูเบิลต่อผลประโยชน์ของพนักงาน, -600 รูเบิลต่อผลประโยชน์ของเด็ก = 9500-12 x 13% = 1235 รูเบิล;

เงินเดือนสำหรับเดือนกุมภาพันธ์ 7842-25 + เงินเดือนสำหรับเดือนมกราคม 10500-12 – 400 rub ผลประโยชน์พนักงานในเดือนมกราคม - 400 รูเบิล ผลประโยชน์พนักงานในเดือนกุมภาพันธ์ - 600 รูเบิล ผลประโยชน์เด็กในเดือนมกราคม - 600 รูเบิล เงินสงเคราะห์เด็กในเดือนกุมภาพันธ์ = 16342-37 x 13% = 2124-51-1235 รูเบิล (ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับเดือนมกราคม) = 890 รูเบิล;

เงินเดือนสำหรับเดือนมีนาคม 9093-66 + เงินเดือนสำหรับเดือนกุมภาพันธ์ 7842-25 + เงินเดือนสำหรับเดือนมกราคม 10500-12 – 400 rub ผลประโยชน์พนักงานในเดือนมกราคม - 400 รูเบิล ผลประโยชน์สำหรับพนักงานในเดือนกุมภาพันธ์ ผลประโยชน์สำหรับพนักงานในเดือนมีนาคมยังไม่ครบกำหนด เนื่องจาก เงินเดือนของเธอเกิน 20,000 รูเบิล - 600 รูเบิล ผลประโยชน์เด็กในเดือนมกราคม - 600 รูเบิล ผลประโยชน์เด็กในเดือนกุมภาพันธ์ - 600 รูเบิล เงินสงเคราะห์เด็กในเดือนมีนาคม = 25646-03 x 13% = 3333-98 – 1235 รูเบิล (ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับเดือนมกราคม) – 890 รูเบิล (ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับเดือนกุมภาพันธ์) = 1,209 รูเบิล (ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาประจำเดือนมีนาคม)

เงินเดือนสำหรับเดือนเมษายน 9238-43 เงินเดือน + สำหรับเดือนมีนาคม 9093-66 + เงินเดือนสำหรับเดือนกุมภาพันธ์ 7842-25 + เงินเดือนสำหรับเดือนมกราคม 10500-12 – 400 rub ผลประโยชน์พนักงานในเดือนมกราคม - 400 รูเบิล ผลประโยชน์พนักงานในเดือนกุมภาพันธ์ - 600 รูเบิล ผลประโยชน์เด็กในเดือนมกราคม - 600 รูเบิล ผลประโยชน์เด็กในเดือนกุมภาพันธ์ - 600 รูเบิล ผลประโยชน์เด็กในเดือนมีนาคม - 600 รูเบิล เงินสงเคราะห์เด็กในเดือนเมษายน = 34284-46 x 13% = 4456-98 – 1235 รูเบิล (ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับเดือนมกราคม) – 890 รูเบิล (ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับเดือนกุมภาพันธ์) - 1,209 รูเบิล (ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับเดือนมีนาคม) = 1,123 รูเบิล (ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับเดือนเมษายน)

D-t 70 K-t 68 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

จำนวนเงินที่จะออกในเดือนเมษายนจะเป็น: 5-83 (ยอดคงเหลือของเดือนที่แล้ว) +9238-43 (เงินเดือนสำหรับเดือนเมษายน) – 92-38 (เงินสมทบทางวิชาชีพ) – 2000 (ล่วงหน้า) –1123 (ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) – 8 - 88 (ยอดคงเหลือสำหรับเดือนปัจจุบัน) = 6020 rub

5.1. การคำนวณรายได้เฉลี่ย

ตามมาตรา 139 แห่งประมวลกฎหมายแรงงาน ในรูปแบบการทำงานใด ๆ เงินเดือนเฉลี่ยของพนักงานจะคำนวณตามเงินเดือนที่เกิดขึ้นจริงและเวลาที่เขาทำงานจริงในช่วง 12 เดือนตามปฏิทินก่อนช่วงเวลาที่พนักงาน รักษาเงินเดือนเฉลี่ยไว้ ในกรณีนี้ เดือนตามปฏิทินจะถือเป็นช่วงเวลาตั้งแต่วันที่ 1 ถึงวันที่ 30 (31) ของเดือนที่เกี่ยวข้อง (ในเดือนกุมภาพันธ์ - ถึงวันที่ 28 (29))

ในทุกกรณี รายได้เฉลี่ยต่อวันจะถูกใช้เพื่อกำหนดรายได้เฉลี่ย

รายได้เฉลี่ยต่อวันสำหรับการจ่ายค่าลาพักร้อนคำนวณในช่วง 12 เดือนล่าสุดโดยหารจำนวนค่าจ้างสะสมด้วย 12 และ 29.4 (จำนวนวันตามปฏิทินโดยเฉลี่ยต่อเดือน)

ตามวรรค 4 ของข้อบังคับเกี่ยวกับขั้นตอนเฉพาะในการคำนวณค่าจ้างเฉลี่ยซึ่งได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 11 เมษายน 2546 N 213 เมื่อคำนวณรายได้เฉลี่ย เวลาจะไม่รวมอยู่ในระยะเวลาการคำนวณ เช่นเดียวกับจำนวนเงินที่เกิดขึ้นในช่วงเวลานี้ หาก:

พนักงานยังคงรักษารายได้เฉลี่ยของเขาไว้ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

พนักงานได้รับผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราว

ในกรณีอื่นพนักงานได้รับการปล่อยตัวจากการทำงานโดยได้รับค่าจ้างเต็มจำนวนหรือบางส่วนหรือไม่ได้รับค่าจ้างตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในกรณีที่ระยะเวลาการเรียกเก็บเงินหนึ่งเดือนหรือมากกว่านั้นไม่ได้ผลครบถ้วนหรือไม่รวมระยะเวลาข้างต้น รายได้เฉลี่ยต่อวันจะคำนวณโดยการหารจำนวนค่าจ้างที่เกิดขึ้นจริงสำหรับช่วงเวลาที่เรียกเก็บเงินด้วยจำนวนเงินที่ประกอบด้วย จำนวนวันตามปฏิทินเฉลี่ยต่อเดือน (29.6) คูณด้วยจำนวนเดือนที่ทำงานเต็มจำนวน และจำนวนวันตามปฏิทินในเดือนที่ทำงานได้ไม่ครบจำนวน

จำนวนวันตามปฏิทินในเดือนที่ทำงานไม่เต็มที่คำนวณโดยการคูณวันทำงานในปฏิทินของสัปดาห์ทำงานห้าวันต่อชั่วโมงที่ทำงานด้วยปัจจัย 1.4

รายได้เฉลี่ยของพนักงานถูกกำหนดโดยการคูณรายได้เฉลี่ยต่อวันด้วยจำนวนวันตามปฏิทินในช่วงเวลาที่ต้องชำระเงิน

การชำระเงินค้างจ่ายสำหรับวันหยุดให้กับ Yu.N. Godovikov ตามคำสั่งให้ลาครั้งที่ 213 ลงวันที่ 12 เมษายน พ.ศ. 2550 เราหารค่าจ้างในช่วง 12 เดือนที่ผ่านมา (183852-90) ด้วยจำนวนวันที่ทำงานจริง (298.2) เราได้ค่าจ้างรายวันเฉลี่ย 616-54 และคูณด้วยจำนวนวันตามปฏิทิน 32 วันที่จะจ่าย เราได้วันหยุดพักร้อน จ่าย 19729-28.

5.2. การคำนวณผลประโยชน์กรณีทุพพลภาพชั่วคราว การตั้งครรภ์ การคลอดบุตร และการดูแลบุตร

หลายๆ คนได้ทำความคุ้นเคยและประเมินการเปลี่ยนแปลงล่าสุดในด้านการจัดหาสิทธิประโยชน์สำหรับทุพพลภาพชั่วคราว การคลอดบุตร และการดูแลเด็กแล้ว ก่อนปีใหม่ 2553 เราขอแนะนำให้คุณใส่ใจโดยตรงกับขั้นตอนการคำนวณผลประโยชน์เหล่านี้เพื่อให้สอดคล้องกับการเปลี่ยนแปลงที่มีผลใช้บังคับหากไม่มีความสุขอย่างน้อยก็ด้วยความสงบและมั่นใจในการกระทำของคุณ
เราขอเตือนคุณว่าสมาชิกสภานิติบัญญัติได้ทำงานอย่างหนักกับกฎหมายที่ควบคุมความสัมพันธ์ในพื้นที่นี้ (กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 213-F3 วันที่ 24 กรกฎาคม 2552) แม้กระทั่งเปลี่ยนชื่อหนึ่งในนั้น:“ เกี่ยวกับการประกันสังคมภาคบังคับในกรณีชั่วคราว ความพิการและเกี่ยวข้องกับการคลอดบุตร” เรากำลังพูดถึงกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 255-FZ ลงวันที่ 29 ธันวาคม 2549 (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายหมายเลข 255-FZ)
ภายใต้อิทธิพลของเหตุการณ์เหล่านี้ กฎระเบียบเกี่ยวกับขั้นตอนเฉพาะในการคำนวณผลประโยชน์สำหรับความพิการชั่วคราวและการตั้งครรภ์และการคลอดบุตรสำหรับพลเมืองที่อยู่ภายใต้การประกันสังคมภาคบังคับได้รับการอนุมัติ คำสั่งของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 15 มิถุนายน 2550 N 375

นอกจากนี้ตั้งแต่วันที่ 01.01.2010 ต้องขอบคุณพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 19 ตุลาคม 2552 N 839 ได้มีการแนะนำฉบับใหม่และชื่อ - กฎระเบียบเกี่ยวกับลักษณะเฉพาะของขั้นตอนการคำนวณผลประโยชน์สำหรับความพิการชั่วคราวการตั้งครรภ์ และการคลอดบุตร ผลประโยชน์การดูแลเด็กรายเดือนสำหรับพลเมืองที่อยู่ภายใต้การประกันสังคมภาคบังคับ ในกรณีที่ทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการคลอดบุตร (ต่อไปนี้จะเรียกว่าข้อบังคับ)
ตามชื่อที่แสดงถึง ตอนนี้ต้องใช้ทั้งกฎหมาย N 255-FZ และข้อบังคับในการคำนวณผลประโยชน์การดูแลเด็ก
โปรดทราบว่าการอ้างอิงถึงบทที่ 24 ได้หายไปจากข้อบังคับ รหัสภาษี RF ซึ่งอุทิศให้กับภาษีสังคมแบบครบวงจร ซึ่งตั้งแต่ปี 2010 ได้ถูกแทนที่ด้วยการบริจาคเข้ากองทุนที่เกี่ยวข้อง นำมาใช้ในเรื่องนี้กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 212-FZ วันที่ 24 กรกฎาคม 2552 “ เกี่ยวกับเบี้ยประกันใน กองทุนบำเหน็จบำนาญสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนบังคับของรัฐบาลกลาง ประกันสุขภาพและ กองทุนอาณาเขตการประกันสุขภาพภาคบังคับ" (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายหมายเลข 212-FZ) จริงๆ แล้วในบางส่วนคัดลอกบทที่ 24 ซึ่งไม่ได้ขัดขวางไม่ให้มีนวัตกรรมจำนวนหนึ่ง มันเป็นไปตามมาตรา. 8 ของกฎหมาย N 212-FZ และข้อ 2 ของข้อบังคับกำหนดจำนวนเงินบนพื้นฐานของการคำนวณรายได้เฉลี่ยที่จำเป็นสำหรับการคำนวณผลประโยชน์ (ข้อ 6 ของข้อบังคับ) โดยเฉพาะอย่างยิ่งในตอนนี้ รวมถึงการชำระเงินและผลตอบแทนทั้งหมด (รวมถึงจากกำไรสุทธิ) ที่ต้องชำระเบี้ยประกันและที่เกิดขึ้นกับบุคคล:
- ภายใต้สัญญาการจ้างงาน
- ภายใต้สัญญากฎหมายแพ่งซึ่งมีเนื้อหาเกี่ยวกับการปฏิบัติงานการให้บริการ
- ภายใต้สัญญาลิขสิทธิ์
- ภายใต้ข้อตกลงเกี่ยวกับการจำหน่ายสิทธิแต่เพียงผู้เดียวในงานวิทยาศาสตร์ วรรณกรรม และศิลปะ
- ภายใต้สัญญาอนุญาตการเผยแพร่ สัญญาอนุญาต การให้สิทธิ์ใช้ผลงานด้านวิทยาศาสตร์ วรรณกรรม และศิลปะ
ข้อยกเว้นคือรายการการชำระเงินที่ค่อนข้างครอบคลุมตามที่ระบุไว้ในมาตรา กฎหมายฉบับที่ 9 เลขที่ 212-FZ ในข้อ 2 ส่วนที่ 3 ของบทความนี้คุณจะพบบรรทัดฐานที่ค่อนข้างคุ้นเคย (ข้อ 3 ของมาตรา 238 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ซึ่งช่วยให้คุณไม่ต้องจ่ายเงินสมทบเข้ากองทุนประกันสังคมจากค่าตอบแทนใด ๆ ภายใต้กฎหมายแพ่ง สัญญาทางกฎหมาย
ตอนนี้จำนวนเงินอื่นๆ ทั้งหมดจะถูกนำมาพิจารณาในการคำนวณ เงินเดือนเฉลี่ยไม่ว่าจะได้รับจากเอกสารภายในของนายจ้างหรือไม่ก็ตาม ข้อสรุปนี้สามารถสรุปได้หากคุณอ่านข้อบังคับข้อ 2 อย่างละเอียดในฉบับก่อนหน้าและฉบับใหม่
หากก่อนหน้านี้ได้รวมการชำระเงินทุกประเภทที่ระบุโดยระบบค่าตอบแทนไว้ด้วย ซึ่งตามมาตรา 4 มาตรา 143 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องกำหนดขึ้นโดยข้อตกลงร่วม ข้อตกลง กฎระเบียบท้องถิ่น จากนั้นตั้งแต่ปี 2010 เมื่อคำนวณเงินเดือนโดยเฉลี่ย การจ่ายเงินทุกประเภทและค่าตอบแทนอื่น ๆ ที่เกิดขึ้นโดยนายจ้างเพื่อประโยชน์ของบุคคลภายใต้สัญญาจ้างงานและทางแพ่ง สัญญาทางกฎหมายถูกนำมาพิจารณาด้วย และอย่างที่เราเห็น มันไม่สำคัญว่าการชำระเงินเหล่านี้จะได้รับจากระบบค่าตอบแทนหรือไม่
นอกจากนี้ความหมายใหม่ของวรรค 11 ของข้อบังคับจะอนุญาตให้นายจ้างใช้คำก่อนหน้าในการคำนวณรายได้เฉลี่ยในกรณีที่ลูกจ้างล้มป่วยอีกครั้งหรือลาเพื่อเลี้ยงดูบุตรก่อนเริ่มงานนั่นคือไม่มีจริง เงินเดือนก่อนเกิดเหตุการณ์เหล่านี้ขึ้น ระยะเวลาการคำนวณ ปรากฎว่าการลาพักร้อนหรือการลาป่วยครั้งที่สองติดต่อกันจะได้รับเงินในลักษณะเดียวกับครั้งแรก
มาดูขั้นตอนการคำนวณผลประโยชน์แต่ละประเภทกัน

ผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราว

ตามข้อ 15 ของข้อบังคับ จำนวนค่าจ้างที่คำนวณได้สำหรับ 12 เดือนจะต้องแบ่งออกเป็น 365 วัน (ลบด้วยจำนวนและระยะเวลาที่กำหนดไว้ในข้อ 8 ของข้อบังคับ) - นี่คือวิธีการสร้างองค์ประกอบที่จำเป็นอันดับแรกของการคำนวณ - รายได้เฉลี่ยต่อวัน
อย่างไรก็ตาม ต่างจากคำสั่งก่อนหน้าซึ่งมีการคำนวณโดยใช้สูตร:
SrdZP * StrS * Xd ≥ Max => Max โดยที่
ค่าจ้างรายวันเฉลี่ย – รายได้เฉลี่ยต่อวัน
StrS – จำนวนผลประโยชน์ขึ้นอยู่กับระยะเวลาประกัน
Hд – จำนวนวันตามปฏิทินที่ต้องชำระ
สูงสุด – จำนวนผลประโยชน์สูงสุดที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง
กฎระเบียบใหม่เสนอลำดับต่อไปนี้:
SrdZP ≥ MaxD => MaxD * StrS * Xd โดยที่
MaxD คือจำนวนเงินสูงสุดของผลประโยชน์รายวันโดยเฉลี่ย ซึ่งกำหนดตามข้อ 19.1 ของข้อบังคับ ซึ่งเป็นมูลค่าสูงสุดของฐานในการคำนวณเบี้ยประกัน หารด้วย 365 วัน
ตามส่วนที่ 4 ของศิลปะ 8 ของกฎหมาย N 212-FZ ในปี 2010 ขีด จำกัด คือ 415,000 รูเบิลซึ่งหมายความว่ารายได้เฉลี่ยต่อวันสูงสุดคือ 1,137 รูเบิล (415000: 365) (ต่อไปนี้จะระบุจำนวนเงินที่ปัดเศษไว้)
หากเงินเดือนรายวันเฉลี่ยเกินจำนวนที่ระบุดังนั้นสำหรับการคำนวณผลประโยชน์เพิ่มเติมโดยใช้สูตรใหม่จำเป็นต้องใช้สิ่งนี้นั่นคือ 1,137 รูเบิล
โปรดทราบว่าจำนวนผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราวขึ้นอยู่กับระยะเวลาความคุ้มครองที่กำหนดโดยศิลปะ มาตรา 7 ของกฎหมาย N 255-FZ ไม่มีการเปลี่ยนแปลง (อย่างไรก็ตาม เช่นเดียวกับจำนวนผลประโยชน์การคลอดบุตรและผลประโยชน์การดูแลเด็ก - 100% และ 40% ตามลำดับ) และยังคงเท่ากับ:
- 100 เปอร์เซ็นต์ของรายได้เฉลี่ย - ด้วย ประสบการณ์การประกันภัย 8 ปีขึ้นไป
- ร้อยละ 80 ของรายได้เฉลี่ย - โดยมีระยะเวลาประกัน 5 ถึง 8 ปี
- ร้อยละ 60 ของรายได้เฉลี่ย - โดยมีระยะเวลาประกันสูงสุด 5

มาคำนวณผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราวตามตัวอย่าง:
พนักงาน Nikitin Konstantin Fedorovich ทำงานในองค์กรมาเป็นเวลา 7 ปี เมื่อวันที่ 19 มกราคม 2553 หลังจากว่ายน้ำในหลุมน้ำแข็ง ฉันรู้สึกไม่สบาย และตั้งแต่วันที่ 20 ถึง 28 มกราคม 2553 ฉันถูกบังคับให้อยู่ที่บ้านเมื่อลาป่วย เงินเดือนของพนักงานคือ 25,000 รูเบิล

การคำนวณ:
ดังนั้น เงินเดือนเฉลี่ย = 25,000 * 12/365 = 822 รูเบิล ซึ่งน้อยกว่ารายได้เฉลี่ยรายวันสูงสุด ผลประโยชน์จะเป็น 5260.8 รูเบิล = 822 * 80% * 8
หากเราสมมติว่าเงินเดือนของ Nikitin (ในกรณีที่ไม่มีวิกฤติทางการเงิน) จะอยู่ที่ 45,000 รูเบิล รายได้เฉลี่ยต่อวันของเขาจะเกินขีดจำกัดและจะเท่ากับ 1,479 รูเบิล = 45000 * 12/365.
เนื่องจากจำนวนนี้มากกว่าจำนวนสูงสุดที่ 1,137 รูเบิล จำนวนผลประโยชน์ของ Nikitin-2 จะเป็น 7276.8 รูเบิล = 1137 * 80% * 8
เราขอเตือนคุณอีกครั้ง - 7276.8 รูเบิล สำหรับระยะเวลาการเจ็บป่วยที่ระบุ - นี่คือจำนวนผลประโยชน์สูงสุดที่เป็นไปได้ที่พนักงานจะได้รับโดยมีประสบการณ์ 5 ถึง 8 ปี

โปรดทราบตามส่วนที่ 2 ของศิลปะ มาตรา 13 ของกฎหมาย N 255-FZ และวรรค 19 ของข้อบังคับหากพนักงานมีกิจกรรมการทำงานที่กว้างขวางนั่นคือมีสถานที่ทำงานหลายแห่งดังนั้น“ ผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราวผลประโยชน์การคลอดบุตรจะได้รับมอบหมายและจ่ายให้เขาโดย บริษัท ประกันสำหรับ สถานที่ทำงานทั้งหมด (บริการ กิจกรรมอื่น ๆ ) และผลประโยชน์การดูแลเด็กรายเดือน - โดยผู้เอาประกันภัยสำหรับสถานที่ทำงานแห่งเดียว (บริการ กิจกรรมอื่น ๆ ) แล้วแต่ผู้ประกันตนจะเลือก”

ผลประโยชน์การคลอดบุตร

ก่อนที่จะดำเนินการคำนวณผลประโยชน์การคลอดบุตรโดยตรงจำเป็นต้องคำนึงถึงข้อเท็จจริงที่น่าสนใจประการหนึ่ง ความจริงก็คือกฎหมาย N 255-FZ ที่อัปเดตไม่มีส่วนที่ 2 ของมาตรา 11 ซึ่งจัดให้มีผลประโยชน์การคลอดบุตรสูงสุด ให้เราระลึกว่าในปี 2550 ศาลรัฐธรรมนูญได้ประกาศบรรทัดฐานเกี่ยวกับจำนวนผลประโยชน์การคลอดบุตรสูงสุดที่ขัดต่อรัฐธรรมนูญ (มติหมายเลข 4-P เมื่อวันที่ 22 มีนาคม 2550)
อย่างไรก็ตามแม้ว่าในขณะที่ส่วนที่ 1 ของศิลปะ กฎหมาย N 11 ฉบับที่ 255-FZ: “ ผลประโยชน์การคลอดบุตรจะจ่ายให้กับผู้หญิงที่ได้รับการประกันเป็นจำนวน 100 เปอร์เซ็นต์ของรายได้เฉลี่ย” ผู้บัญญัติกฎหมายยังคงแนะนำข้อ จำกัด โดย "ซ่อน" ให้ต่ำกว่าเล็กน้อย - ในส่วนที่ 3.1 ของศิลปะ 14 ซึ่งเกี่ยวข้องกับการคำนวณผลประโยชน์การคลอดบุตรตามรายได้เฉลี่ยต่อวัน โดยมีเงื่อนไขว่าจะต้องไม่เกินเงินเดือนรายวันเฉลี่ยสูงสุด นั่นคือเมื่อพิจารณาจำนวนผลประโยชน์การคลอดบุตรและผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราวจำเป็นต้องปฏิบัติตามวงเงินทั่วไปเท่ากับ 1,137 รูเบิลตามที่ระบุไว้ข้างต้น ต่อวัน (สำหรับปี 2553)

ลองดูตัวอย่างการคำนวณผลประโยชน์การคลอดบุตร:
Nadezhda Petrovna Eremeeva ได้รับใบรับรองการลาป่วยสำหรับการตั้งครรภ์และการคลอดบุตร โดยเปิดเป็นเวลา 140 วัน ตั้งแต่วันที่ 11 มกราคม 2010 ประสบการณ์การทำงานในองค์กรคือ 3 ปี 5 เดือนเงินเดือน - 15,000 รูเบิล
การคำนวณ:
เริ่มต้นด้วยการกำหนดค่าจ้างรายวันเฉลี่ย
เงินเดือนเฉลี่ย = 15,000 * 12/365 = 493 rub จำนวนรายได้เฉลี่ยต่อวันน้อยกว่าจำนวนสูงสุด ซึ่งหมายความว่ามีการใช้แล้ว
ต่อไปเราใช้สูตร:
SrdZP * StrS * Hd
เนื่องจากประสบการณ์การประกันภัยของ Eremeeva นั้นมีมากกว่า 6 เดือนตามมาตรา มาตรา 11 ของกฎหมาย N 255-FZ ผลประโยชน์จะคำนวณจาก 100% ของรายได้:
493 * 100% * 140 = 69020 ถู
ในกรณีที่ระยะเวลาการทำงานไม่เพียงพอ จำนวนผลประโยชน์นี้ตลอดทั้งเดือนจะต้องไม่เกินค่าแรงขั้นต่ำ (โดยมีความเป็นไปได้ที่จะใช้ค่าสัมประสิทธิ์ภูมิภาค) ที่จัดตั้งขึ้นในระดับรัฐบาลกลาง (4330 รูเบิลจาก 01/01/2552 - กฎหมายของรัฐบาลกลางปี 06 /19/2000 N 82-FZ)

เงินสงเคราะห์บุตรอายุไม่เกิน 1.5 ปี

การคำนวณผลประโยชน์นี้ค่อนข้างแตกต่างจากที่กล่าวไว้ข้างต้น แน่นอนว่าเนื่องจากผลประโยชน์เป็นแบบรายเดือน จึงไม่มีการจำกัดจำนวนรายได้เฉลี่ยต่อวัน แต่จะใช้กับเงินเดือนเฉลี่ยต่อเดือน เพื่อความชัดเจนเรามาดูสูตรอีกครั้ง:
เงินเดือนเฉลี่ย * 30.4 * 40%
โดยที่ 30.4 คือจำนวนวันโดยเฉลี่ยในหนึ่งเดือนที่กฎหมายกำหนด 40% คือองค์ประกอบเปอร์เซ็นต์ของรายได้เฉลี่ยต่อเดือนที่กำหนดโดย Art 11.2 ของกฎหมายหมายเลข 255-FZ
โดยที่:
เงินเดือนเฉลี่ย * 30.4 ≥ เงินเดือนเฉลี่ยสูงสุด => เงินเดือนเฉลี่ยสูงสุด * 40%,
โดยที่ MaxSrZP คือจำนวนรายได้เฉลี่ยต่อเดือนสูงสุด - 34,583 รูเบิล (415,000 รูเบิล / 12 เดือน)
นั่นคือหากเมื่อคำนวณเงินเดือนเฉลี่ยต่อเดือน (โดยการคูณรายได้เฉลี่ยต่อวันด้วย 30.4) จำนวนเงินที่ได้รับเกิน 34,583 รูเบิล จากนั้นผลประโยชน์จะถูกคำนวณตามจำนวนนี้
ดังนั้นจำนวนผลประโยชน์สูงสุดในปี 2553 ต้องไม่สูงกว่า 13,833 รูเบิล (415000/12 * 40%). เราขอเตือนคุณว่าค่าสูงสุดที่ถูกต้องก่อนหน้านี้คือ 6,000 รูเบิล ต่อเดือนต่อเด็กหนึ่งคนตั้งแต่ปี 2010 ใช้กับพลเมืองบางประเภทเท่านั้น (บุคคลที่เข้ารับราชการทหารบุคคลที่ถูกไล่ออกในช่วงลาเนื่องจากการเลิกกิจการขององค์กร ฯลฯ )
จำนวนผลประโยชน์ขั้นต่ำตามมาตรา 15 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 19 พฤษภาคม 2538 N 81-FZ "เกี่ยวกับผลประโยชน์ของรัฐสำหรับพลเมืองที่มีลูก" ยังคงเหมือนเดิม - 1,500 รูเบิล สำหรับการดูแลลูกคนแรกและ 3,000 รูเบิล เพื่อดูแลลูกคนที่สองและลูกคนต่อๆ ไป
หากพนักงานมีลูกหลายคนที่มีอายุต่ำกว่า 1.5 ปี ผลประโยชน์ที่ระบุไว้ตามความเป็นจริงจะถูกรวมเข้าด้วยกัน แต่จะต้องไม่เกิน 100% ของรายได้ ไม่ว่าจำนวนเด็กจะเป็นเท่าใด... (ส่วนที่ 2 ของมาตรา 11.2 ของกฎหมาย N 255-ФЗ)

มาคำนวณผลประโยชน์การดูแลเด็กสำหรับเด็กอายุไม่เกิน 1.5 ปีโดยใช้ตัวอย่างต่อไปนี้:
Kasatkina Inna Georgievna ลาเพื่อดูแลทารกแรกเกิดฝาแฝดตั้งแต่วันที่ 18 มกราคม 2010 เงินเดือนของ Inna Georgievna คือ 18,500 รูเบิล ต่อเดือนประสบการณ์การทำงานในองค์กร - 16 เดือน
การคำนวณ:
ก่อนอื่นมาคำนวณรายได้เฉลี่ยต่อวัน: 18,500 * 12/365 = 608 รูเบิล
ต่อไปเราใช้สูตร:
เงินเดือนเฉลี่ย * 30.4 ≥ เงินเดือนเฉลี่ยสูงสุด => เงินเดือนเฉลี่ยสูงสุด * 40%
18483 ถู (608 * 30.4) ≤ 34583 ถู
เนื่องจากรายได้เฉลี่ยต่อเดือนของ Kasatkina ที่เรากำหนดน้อยกว่าสูงสุด เราจึงดำเนินการคำนวณผลประโยชน์เพิ่มเติมโดยไม่คำนึงถึงสูงสุดนี้: 18483 * 40% = 7393 รูเบิล ต่อเดือนสำหรับเด็กหนึ่งคน
เมื่อสรุปผลประโยชน์ (เนื่องจาก Inna Georgievna มีฝาแฝด) เราได้รับเงินสงเคราะห์สำหรับการดูแลเด็กสองคนที่มีอายุต่ำกว่า 1.5 ปีเท่ากับ 14,786 รูเบิล (7393*2).

ดังนั้นขั้นตอนการพิจารณาคำนวณผลประโยชน์โดยทั่วไปจึงไม่ซับซ้อนมากนัก ความแตกต่างที่สำคัญนอกเหนือจากพื้นฐานในการกำหนดรายได้เฉลี่ยคือลำดับความสำคัญของเงินเดือนเฉลี่ยรายวันและมูลค่าสูงสุด นี่คือจุดเริ่มต้นของการคำนวณผลประโยชน์ทั้งหมด น่าเสียดายที่ตำแหน่งของสมาชิกสภานิติบัญญัติเกี่ยวกับจำนวนผลประโยชน์การคลอดบุตรสูงสุดไม่มีการเปลี่ยนแปลง อย่างไรก็ตาม 100 เปอร์เซ็นต์ของรายได้เฉลี่ยที่กำหนดโดยผู้บัญญัติกฎหมายนั้นถูกจำกัดไว้ที่จำนวนสูงสุดที่กำหนดในขั้นตอนการคำนวณเงินเดือนรายวันโดยเฉลี่ย พนักงานที่มีประสบการณ์ด้านการประกันภัยมากกว่า 8 ปีและสตรีมีครรภ์มีสิทธิ์ได้รับผลประโยชน์เดียวกัน มีเพียงสิ่งเดียวเท่านั้น - สำหรับความทุพพลภาพชั่วคราว และอย่างที่สอง - สำหรับการตั้งครรภ์และการคลอดบุตร การเปลี่ยนแปลงที่สำคัญเกิดขึ้นในการคำนวณผลประโยชน์สำหรับการดูแลเด็กสูงสุด 1.5 ปีโดยเพิ่มจำนวนเงินสูงสุดในปี 2553 เป็น 13,833 รูเบิล ต่อเดือน. อย่างไรก็ตาม เช่นเคย สิทธิประโยชน์นี้ไม่ได้ออกแบบมาสำหรับกรณีการดูแลเด็กตั้งแต่สามคนขึ้นไป ซึ่งรายได้สูงสุดที่เป็นไปได้ 100 เปอร์เซ็นต์ยังไม่เพียงพออย่างชัดเจน

ฉันอยากจะอยู่ในส่วนที่ 2 ของศิลปะ กฎหมาย N 18 N 255-FZ โดยการเปรียบเทียบกับบรรทัดฐานที่เราเชื่อว่าผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราวและผลประโยชน์การคลอดบุตรที่โอนจากปี 2552 ถึง 2553 จะได้รับการจ่ายในจำนวนเดียวกัน (ตามกฎปี 2552) เฉพาะในกรณีที่มากกว่าผลประโยชน์ คำนวณโดยใช้วิธีใหม่ มิฉะนั้น จะต้องคำนวณผลประโยชน์ที่จ่ายในปี 2553 สำหรับเหตุการณ์เอาประกันภัยที่เกิดขึ้นในปี 2552 ใหม่ ความแตกต่างเล็กน้อยก็คือแม้จะมีชื่อใหม่ก็ตาม กฎหมายหมายเลข 255-FZ ส่วนที่ 2 ข้อ 18ยังไม่มีการเปลี่ยนแปลงและยังคงใช้ไม่ได้กับสิทธิประโยชน์การดูแลเด็ก

6. การบัญชีสำหรับสินค้าคงคลัง

หลักเกณฑ์วิธีการสำหรับการสร้างข้อมูลเกี่ยวกับสินค้าคงคลังขององค์กรนั้นกำหนดขึ้นโดยระเบียบการบัญชี "การบัญชีสำหรับสินค้าคงคลัง" (PBU 5/98)

องค์ประกอบของสินค้าคงคลังประกอบด้วย: วัสดุ ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป สินค้า

วัสดุเป็นหนึ่งในองค์ประกอบที่สำคัญที่สุดของวงจรการผลิตขององค์กรใดๆ เป็นวัตถุของแรงงานที่ใช้ในการผลิตผลิตภัณฑ์ การทำงาน หรือการให้บริการ ลักษณะเฉพาะของพวกเขาคือเมื่อมีส่วนร่วมในกระบวนการผลิต วัสดุจะถูกใช้อย่างสมบูรณ์ในแต่ละรอบ และโอนมูลค่าไปยังผลิตภัณฑ์ที่สร้างขึ้นใหม่อย่างสมบูรณ์ (งาน บริการ)

ขึ้นอยู่กับบทบาทของสินค้าคงคลังในกระบวนการผลิตผลิตภัณฑ์ การปฏิบัติงาน และการให้บริการ โดยแบ่งออกเป็นกลุ่มต่างๆ ดังต่อไปนี้: วัตถุดิบ เชื้อเพลิง อะไหล่ ฯลฯ

ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปเป็นส่วนหนึ่งของสินค้าคงคลังที่มีไว้สำหรับขายซึ่งเป็นผลลัพธ์สุดท้ายของกระบวนการผลิตที่เสร็จสมบูรณ์โดยการประมวลผลลักษณะทางเทคนิคและคุณภาพที่สอดคล้องกับข้อกำหนดของสัญญาหรือข้อกำหนดของเอกสารในกรณีที่กฎหมายกำหนด

สินค้าเป็นส่วนหนึ่งของสินค้าคงคลังขององค์กรที่ซื้อหรือได้รับจากนิติบุคคลและบุคคลอื่นๆ และมีไว้สำหรับการขายหรือขายต่อโดยไม่มีการประมวลผลเพิ่มเติม

เอกสารสำหรับการบัญชีสินค้าคงคลังคือ:

หนังสือมอบอำนาจ (แบบฟอร์มหมายเลข M-2 และหมายเลข M-2a) - ใช้เพื่อกำหนดสิทธิของเจ้าหน้าที่อย่างเป็นทางการในการทำหน้าที่เป็นตัวแทนที่ได้รับอนุญาตขององค์กรเมื่อได้รับทรัพย์สินที่สำคัญจากซัพพลายเออร์ ระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้ของหนังสือมอบอำนาจต้องไม่เกิน 15 วัน ในกรณีพิเศษอาจออกให้เป็นเวลาหนึ่งเดือนตามปฏิทินก็ได้

ใบสั่งซื้อใบเสร็จรับเงิน (แบบฟอร์มหมายเลข M-4) – ใช้สำหรับบัญชีวัสดุที่ได้รับจากซัพพลายเออร์ คำสั่งการรับจะถูกจัดทำเป็นสำเนาเดียวโดยผู้รับผิดชอบที่สำคัญในวันที่ของมีค่ามาถึงคลังสินค้า ออกให้ตามจำนวนสิ่งของมีค่าที่ยอมรับได้จริง

ข้อกำหนดที่ใช้กับการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ที่สำคัญภายในองค์กร

ใบแจ้งหนี้สำหรับการปล่อยวัสดุให้กับบุคคลที่สาม (แบบฟอร์มหมายเลข M-15) ใช้เพื่อบัญชีสำหรับการจัดหาสินทรัพย์ที่สำคัญให้กับบุคคลที่สามตามสัญญาและเอกสารอื่น ๆ ใบแจ้งหนี้จะออกเป็นสองชุดเมื่อผู้รับมอบอำนาจนำเสนอเพื่อรับสิ่งของมีค่าโดยกรอกตามลักษณะที่กำหนด สำเนาแรกจะถูกโอนไปยังคลังสินค้าเพื่อเป็นพื้นฐานสำหรับการปล่อยวัสดุส่วนที่สอง - ไปยังผู้รับ

บัตรบัญชีวัสดุ (แบบฟอร์มหมายเลข M-17) ใช้สำหรับการเคลื่อนย้ายวัสดุในคลังสินค้า ผู้รับผิดชอบทางการเงิน (เจ้าของร้าน ผู้จัดการคลังสินค้า) จัดทำรายการในบัตรตามเอกสารการรับและค่าใช้จ่าย ณ วันที่ทำธุรกรรม

ดำเนินการบันทึกสินทรัพย์วัสดุที่ได้รับระหว่างการรื้อถอนอาคารและโครงสร้างฉ เลขที่ M-35) ใช้ในการบัญชีสินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญที่ได้รับในกระบวนการชำระบัญชีสินทรัพย์ถาวรที่เหมาะสมสำหรับใช้ในการดำเนินกิจการในองค์กรนั่นเอง ต้นทุนของของมีค่าดังกล่าวช่วยลดการสูญเสียจากการชำระบัญชีของวัตถุที่เกี่ยวข้อง

องค์กรได้รับสินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญจากซัพพลายเออร์ตามข้อตกลงการจัดหาที่สรุปไว้ ซัพพลายเออร์ของสินทรัพย์ที่เป็นวัสดุพร้อมกับการจัดส่งสินค้าจะส่งเอกสารประกอบ (ใบแจ้งหนี้ บันทึกการจัดส่ง ฯลฯ ) ไปยังผู้ซื้อ ของมีค่าที่ได้รับจะถูกส่งมอบไปยังคลังสินค้าโดยผู้มีอำนาจหรือตัวแทนของแผนกจัดหาพร้อมลายเซ็นในเอกสารประกอบ จะต้องสรุปข้อตกลงเกี่ยวกับความรับผิดทางการเงินกับผู้จัดการคลังสินค้า (เจ้าของร้าน)

เมื่อได้รับวัสดุจากซัพพลายเออร์ เจ้าของร้านจะตรวจสอบว่าปริมาณจริงตรงกับข้อมูลในเอกสารประกอบของซัพพลายเออร์หรือไม่ หากไม่มีความแตกต่างกัน เจ้าของคลังสินค้าจะออกคำสั่งการรับ (แบบฟอร์มหมายเลข M-4) สำหรับจำนวนสินทรัพย์วัสดุทั้งหมดในสำเนาเดียวสำหรับวัสดุแต่ละประเภทในวันที่ได้รับ

วัสดุสามารถมาถึงองค์กรได้จากผู้รับผิดชอบ ในกรณีนี้ ผู้รับผิดชอบจะโอนสินทรัพย์วัสดุที่ซื้อเป็นเงินสดในร้านค้า ตลาด จากสาธารณะ ฯลฯ ไปยังเจ้าของร้านซึ่งเป็นผู้รับทรัพย์สินเหล่านั้น โดยเขียนคำสั่งรับสินค้าในลักษณะที่กำหนดไว้โดยทั่วไป

เมื่อจัดทำรายงานล่วงหน้าเกี่ยวกับจำนวนเงินที่ใช้ในการซื้อสินทรัพย์วัสดุจำเป็นต้องแนบเอกสารประกอบยืนยันการซื้อ: ใบแจ้งหนี้และเช็คจากร้านค้า, ใบเสร็จรับเงิน, การกระทำ

ผู้จัดการคลังสินค้าเก็บบันทึกความเคลื่อนไหวและยอดคงเหลือของวัสดุในคลังสินค้าในบัตรบัญชีคลังสินค้าในรูปแบบมาตรฐาน (แบบฟอร์มหมายเลข M-17) มีการเปิดบัตรแยกต่างหากสำหรับหมายเลขรายการสินค้าคงคลังแต่ละรายการ

ผู้จัดการคลังสินค้าจะป้อนข้อมูลในบัตรโดยใช้เอกสารหลักในวันที่ทำธุรกรรม หลังจากแต่ละรายการ ยอดคงเหลือสำหรับแต่ละรายการจะแสดงขึ้น

พนักงานของแผนกวัสดุของแผนกบัญชีจะตรวจสอบความถูกต้องของรายการในบัตรบัญชีคลังสินค้าเป็นระยะ ๆ (อย่างน้อยสัปดาห์ละครั้ง) ในขณะเดียวกันก็ตรวจสอบการดำเนินการของเอกสารหลักไปพร้อม ๆ กัน วัสดุที่เหลือที่แสดงบนบัตรได้รับการยืนยันโดยลายเซ็นของผู้ตรวจสอบ

ตามนโยบายการบัญชีของโรงงาน เมื่อมีการปล่อยวัสดุเข้าสู่การผลิตหรือกำจัดทิ้ง วัสดุเหล่านั้นจะได้รับการประเมิน ในราคาเฉลี่ย

หากต้องการตัดวัสดุออกด้วยต้นทุนเฉลี่ย สำหรับแต่ละกลุ่ม (ประเภท) ของวัสดุ คุณต้องคำนวณมูลค่าโดยใช้สูตร:

CC = (Co + Sp) : (Ko + Kn)

Сс - ต้นทุนวัสดุเฉลี่ยต่อเดือน

ร่วม - ต้นทุนความสมดุลของวัสดุเมื่อต้นเดือน

Sp - ต้นทุนวัสดุที่บันทึกเป็นทุนสำหรับเดือนนั้น

เกาะ - จำนวนวัสดุที่เหลืออยู่ต้นเดือน

Kp - จำนวนวัสดุที่ได้รับต่อเดือน

จากนั้นต้นทุนเฉลี่ยสำหรับแต่ละกลุ่ม (ประเภท) จะต้องคูณด้วยจำนวนวัสดุที่ตัดออก จำนวนเงินที่ได้รับจะถูกนำมาพิจารณาในราคาต้นทุน

6.1. ตัวอย่างการคำนวณต้นทุนวัสดุเมื่อตัดออกด้วยต้นทุนเฉลี่ย

ณ วันที่ 1 มีนาคม 2550 มีชิ้นส่วนในสต็อกสำหรับการประกอบอุปกรณ์จำนวน 20 ชิ้นโดยมีราคารวม 600 รูเบิล

ในเดือนมีนาคม พ.ศ. 2550 โรงงานได้ซื้อชิ้นส่วนเดียวกันจำนวนสองชิ้น ราคาจริงของชุดแรก (100 ชิ้น) คือ 2,800 รูเบิล ชุดที่สอง (50 ชิ้น) ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีในราคารวม 1,650 รูเบิล ในเดือนมีนาคม มีการตัดออก 130 ส่วน

ราคาเฉลี่ยต่อชิ้นส่วนจะเป็น:

(600 rub. + 2800 rub. + 1650 rub.) : (20 ชิ้น + 100 ชิ้น + 50 ชิ้น) = 29.71 rub./pc

ค่าใช้จ่ายจะเป็น:

29.71 รูปีอินเดีย/ชิ้น x 130 ชิ้น = 3862.30 ถู.

แผนกบัญชีของโรงงานเซรามิก CJSC Norsky รวมจำนวนนี้เป็นค่าใช้จ่ายสำหรับเดือนมีนาคมทั้งในด้านบัญชีและการบัญชีภาษี

การเคลื่อนไหวของวัสดุบันทึกทางบัญชีของโรงงานจะแสดงในรายการต่อไปนี้:

เดบิต 60-2 เครดิต 51 - ชำระเงินล่วงหน้าให้กับซัพพลายเออร์สำหรับวัสดุ

เดบิต 10 เครดิต 60-1 - วัสดุถูกรวมเป็นทุนโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม

เดบิต 60-1 เครดิต 60-2 – เครดิตล่วงหน้า;

เดบิต 10 เครดิต 60 - สะท้อนต้นทุนการขนส่ง

เดบิต 20 เครดิต 10 - วัสดุที่ตัดออกเพื่อการผลิต

เดบิต 20 เครดิต 10 - TZR ตัดออก

เพื่อระบุการมีอยู่จริงและสภาพคุณภาพของรายการสินค้าคงคลังและชี้แจงข้อมูลทางบัญชี จึงมีการดำเนินการสินค้าคงคลัง

สินค้าคงคลังดำเนินการโดยคณะกรรมการที่ได้รับการแต่งตั้งตามคำสั่งของหัวหน้าองค์กร

7. การบัญชีต้นทุนการผลิตผลิตภัณฑ์ (งานบริการ)

กระบวนการผลิตคือชุดของการดำเนินธุรกิจที่เกี่ยวข้องกับการสร้างผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป ประสิทธิภาพการทำงาน และการให้บริการ ในกระบวนการสร้างผลิตภัณฑ์ ต้นทุนจริงจะถูกกำหนด รวมถึงจำนวนต้นทุนสำหรับการผลิตด้วย ต้นทุนคือต้นทุนปัจจุบันขององค์กรที่แสดงเป็นรูปเงินสำหรับการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) การกำหนดจำนวนต้นทุนต่อหน่วยการผลิตเรียกว่าการคิดต้นทุน และคำสั่งที่คำนวณต้นทุนเรียกว่าการคิดต้นทุน

การคำนวณต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเป็นหนึ่งในประเด็นทางบัญชีหลัก การคำนวณต้นทุนที่เชื่อถือได้และละเอียดเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับผู้ใช้ข้อมูลการบัญชีภายใน - ฝ่ายบริหารผู้ก่อตั้งเจ้าของ ข้อมูลเหล่านี้ทำให้สามารถระบุได้ว่ากิจกรรมประเภทใดประเภทหนึ่งทำกำไรได้เพียงใดในภาวะเศรษฐกิจบางอย่าง ไม่ว่าระบบการจัดการกระบวนการผลิตที่มีอยู่นั้นมีประสิทธิภาพหรือไม่ สิ่งที่สามารถและควรเปลี่ยนแปลงในทิศทางใดที่จะพัฒนา องค์ประกอบของต้นทุนการผลิตขององค์กรเป็นหนึ่งในตัวชี้วัดที่สำคัญที่สุดที่จำเป็นสำหรับการคำนวณและการชำระภาษีภาคบังคับ ซึ่งส่วนใหญ่เป็นภาษีเงินได้ ข้อผิดพลาดในการคำนวณต้นทุนอาจนำไปสู่ผลกระทบทางภาษีที่ร้ายแรง

การบัญชีค่าใช้จ่ายที่โรงงาน Norsk Ceramic CJSC ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตผลิตภัณฑ์ดำเนินการตาม PBU 10/99 "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" ต้นทุนจะถูกรวบรวมตามประเภทการผลิต

การผลิตผลิตภัณฑ์หลักดำเนินการโดย: เวิร์กช็อปวัสดุเซรามิก (รวมถึงสายการผลิตสามสาย "A", "B" และ "C") และการผลิตหมายเลข 2 การผลิตหมายเลข 3 ผลิตอิฐทาสี อิฐรูปทรง และผลิตภัณฑ์เซรามิก

รูปแบบการบัญชีต้นทุนการผลิตแสดงถึงลำดับงานบัญชีที่แน่นอน

ในระยะแรกภายในหนึ่งเดือน ต้นทุนจริงทั้งหมดจะถูกรวบรวมตามเอกสารหลักเกี่ยวกับการใช้วัสดุ การคำนวณและการกระจายค่าจ้าง ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

โรงงานแห่งนี้มีสิ่งอำนวยความสะดวกการผลิตเสริม: ร้านขายอุปกรณ์ไฟฟ้า โรงงานผลิตก๊าซและน้ำมัน ห้องหม้อไอน้ำ ส่วนเครือข่ายสาธารณูปโภค แผนกซ่อมแซมและก่อสร้างและซ่อมแซมเครื่องจักรกล เครื่องมือวัด ร้านขนส่ง หัวหน้าแผนกมาตรวิทยา และแผนกบำรุงรักษาอุปกรณ์ไฮดรอลิก . พื้นที่ทั้งหมดเหล่านี้ถูกสร้างขึ้นเพื่อให้บริการและรักษาการดำเนินงานของการผลิตหลักอย่างต่อเนื่อง

ในขั้นตอนต่อไป ต้นทุนที่รวบรวมในเดบิตของ 23 บัญชีจะถูกกระจายแยกกันสำหรับการผลิตเสริมแต่ละรายการตามรายงานของการผลิตเสริมในเครดิต 23 สำหรับการปฏิบัติงานจริงของบริการ: ในเดบิตของ 20, 23, 25, 26 บัญชี ตามแผนก

ขั้นต่อไปคือการกระจายค่าใช้จ่ายการผลิตทั่วไปและค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป “ ค่าใช้จ่ายการผลิตทั่วไป” ที่นำมาพิจารณาก่อนหน้านี้ในบัญชี 25 จะถูกกระจายตามสัดส่วนของค่าจ้างระหว่างบรรทัดในเดบิตของบัญชี 20 และค่าใช้จ่ายที่รวบรวมในเดบิต 26 ของบัญชี "ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป" จะถูกกระจายตามนโยบายการบัญชีตามสัดส่วนปริมาณของผลิตภัณฑ์ที่วางตลาดสำหรับเดือน (ภาคผนวก 64) ถึงเดบิตของบัญชี 20 สำหรับสายการผลิตและการผลิตและถึง เดบิต 90 "การขาย" สำหรับค่าใช้จ่ายในการขายพลังงานความร้อน

ในขั้นตอนต่อไป หากมีข้อบกพร่องทางการผลิตในบัญชี 28 “ข้อบกพร่องในการผลิต” จะมีการระบุความสูญเสียขั้นสุดท้ายจากข้อบกพร่อง ความสูญเสียครั้งสุดท้ายจากการแต่งงานซึ่งกำหนดโดยบัญชี 28 ถูกตัดออก: D-t 20 K-t 28

ดังนั้นหลังจากเสร็จสิ้นสามขั้นตอนบัญชี 20 "การผลิตหลัก" จะรวบรวมต้นทุนทางตรงและทางอ้อมทั้งหมดสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) สำหรับเดือนที่รายงาน

ในขั้นตอนต่อไปจะมีการกำหนดต้นทุนการผลิตจริงของผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเช่น มีการสร้างและประเมินยอดคงเหลืองานระหว่างดำเนินการ ณ สิ้นเดือน มูลค่าของงานระหว่างดำเนินการยังคงเป็นยอดคงเหลือ ณ สิ้นเดือนในบัญชี 20 "การผลิตหลัก" ของผลิตภัณฑ์แต่ละประเภท จากนั้น ตามข้อมูลต้นทุนจริงที่เกิดขึ้นในระหว่างเดือน ซึ่งช่วยลดต้นทุนจริง ต้นทุนการผลิตจริงของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปที่ออกจากการผลิตจะถูกกำหนด จำนวนเงินนี้ถูกหักจากบัญชี 20 "การผลิตหลัก" และสะท้อนให้เห็นในรายการบัญชี: D-t 43 K-t 20

ในบัญชี D-44 “ค่าใช้จ่ายในการขาย” จะถูกรวบรวมและกระจายตามสัดส่วนของผลิตภัณฑ์ที่ขายใน D-t 90 “การขาย” ตามประเภทของการขาย

8. การบัญชีสำหรับผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปและการขาย

ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปเป็นส่วนหนึ่งของสินค้าคงคลังขององค์กรที่มีวัตถุประสงค์เพื่อขายซึ่งเป็นผลลัพธ์สุดท้ายของกระบวนการผลิตที่ได้มาตรฐานหรือ ข้อกำหนดทางเทคนิคได้รับการยอมรับเข้าสู่คลังสินค้าตลอดจนงานและบริการที่ทำ ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปจะแสดงในงบดุลด้วยต้นทุนการผลิตจริง รวมถึงต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการใช้สินทรัพย์ถาวร วัตถุดิบ วัสดุ เชื้อเพลิง ไฟฟ้า ทรัพยากรแรงงาน และต้นทุนอื่น ๆ สำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์และต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการขาย (การขาย ) ของผลิตภัณฑ์ งาน การบริการ คืนเงินตามราคาที่เจรจา (สัญญา)

สินค้าทั้งหมดจะถูกส่งไปยังคลังสินค้าและรายงานไปยังผู้รับผิดชอบที่สำคัญ

มีการร่างเอกสารหลักสำหรับการบัญชีของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป:

บันทึกการยอมรับสำหรับการส่งมอบผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปไปยังคลังสินค้า

การดำเนินการส่งมอบผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปไปยังคลังสินค้า

ในโปรแกรม SBISS++ การมาถึงของผลิตภัณฑ์ที่คลังสินค้าจะถูกลงทะเบียนด้วยใบรับสินค้า

เอกสารหลักสำหรับการจัดส่งผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป

ใบแจ้งหนี้การสั่งซื้อ (เอกสารรวมที่รวมคำสั่งซื้อไปยังคลังสินค้าเพื่อปล่อยผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปและใบแจ้งหนี้ซึ่งเป็นเอกสารประกอบที่บันทึกปริมาณของผลิตภัณฑ์ที่วางจำหน่าย)

ใบแจ้งหนี้;

ใบนำส่งสินค้า;

บัญชีที่ใช้งานได้รับการออกแบบมาเพื่อบันทึกความพร้อมและความเคลื่อนไหวของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป

43 “ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป” สามารถติดตามความเคลื่อนไหวของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปในคลังสินค้าได้โดยการสร้างแผ่นการหมุนเวียน

เมื่อขายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปจากคลังสินค้า ผู้ซื้อ (องค์กร) จะต้องแสดงหนังสือมอบอำนาจเพื่อสิทธิในการรับสินค้า ผลิตภัณฑ์ที่จัดส่งซึ่งเป็นเอกสารการชำระเงินซึ่งแสดงต่อผู้ซื้อ ณ เวลาที่ซื้อจะถูกตัดออกจากคลังสินค้าในราคาต้นทุนการผลิตซึ่งสะท้อนให้เห็นในรายการทางบัญชี:

Dt 90-2 "ต้นทุนขาย" Kt 43 "ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป"

เมื่อชำระเอกสารการชำระเงินแล้ว การชำระเงินที่ได้รับจะแสดงตาม:

D-t 50 “เงินสด” 51 “บัญชีเงินสด” 60 “การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา” D-t 90 “การขาย” บัญชีย่อย “ต้นทุนการขาย”

ตามเอกสารกำกับดูแลด้านการบัญชีผลิตภัณฑ์จะถือว่าขายตั้งแต่วินาทีที่จัดส่งให้กับลูกค้าและแสดงเอกสารการชำระเงินให้พวกเขา การโอนกรรมสิทธิ์เกิดขึ้นในขณะที่โอนผลิตภัณฑ์ไปยังผู้ซื้อหรือองค์กรขนส่ง

ในการบัญชีสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ขาย (งานบริการ) จะใช้บัญชีที่ใช้งานอยู่ 90 “การขาย” และบัญชีย่อย “รายได้” ด้วยความช่วยเหลือของบัญชีนี้ ผลลัพธ์ของกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรจะถูกเปิดเผยในแง่ของการผลิตและจำหน่ายผลิตภัณฑ์ (งานบริการ)

ในระหว่างเดือนในบัญชี 90 "การขาย" รายการจะสะท้อนต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่จัดส่ง (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) แล้ว:

Dt 62 “การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า” Kt 90 “การขาย” ย่อย บัญชี "รายได้"

ในเวลาเดียวกัน ต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่จัดส่งจะถูกตัดออก:

Dt 90 "การขาย" บัญชีย่อย "ต้นทุนการขาย" Kt 43 "ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป"

Dt 90-3 "การขาย" บัญชีย่อย "VAT" Kt 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม"

เมื่อชำระหนี้ VAT ให้กับงบประมาณเราจะจัดทำรายการต่อไปนี้:

Dt 68 “การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม” Kt 51 “บัญชีกระแสรายวัน”

การชำระเงินที่ได้รับสำหรับสินค้าที่ขายจะถูกบันทึกตาม:

Dt 51 “บัญชีการชำระบัญชี” Kt 62 “การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า”

การชำระด้วยเงินสดที่ได้รับเป็นการชำระเงินล่วงหน้าก่อนการจัดส่งสินค้าจะแสดงในการบัญชีเป็นเจ้าหนี้ในบัญชี 62 “ การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า” ในเวลาเดียวกันมีการทำรายการ: Dt 51 "บัญชีการชำระบัญชี" Kt 62 "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า" บัญชีย่อย "รับล่วงหน้า"

หลังจากส่งสินค้า (ประสิทธิภาพการทำงาน, การให้บริการ):

Dt 62 "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า" บัญชีย่อย "รับล่วงหน้า"

ชุดที่ 62 “การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า” และในเวลาเดียวกัน:

Dt 62 “การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า”

บัญชี 90 "การขาย" บัญชีย่อย "รายได้"

ทุกสิ้นเดือน ให้เปรียบเทียบผลรวมยอดหมุนเวียนเดบิตบัญชีย่อย 90-2, 90-3 กับผลรวมเครดิตเทิร์นโอเวอร์บัญชีย่อย

หากมีกำไร D-t 90-9 “ยอดขาย” บัญชีย่อย “กำไร/ขาดทุนจากการขาย”

ชุดที่ 99 “กำไรและขาดทุน”;

หากได้รับผลขาดทุน: D-t 99 “กำไรและขาดทุน”

Kt 90-9 “การขาย” บัญชีย่อย “กำไร/ขาดทุนจากการขาย”

ดังนั้นบัญชีสังเคราะห์ 90 “ยอดขาย” จึงไม่มียอดคงเหลือ ณ สิ้นเดือน

9. การบัญชีสำหรับผลลัพธ์ทางการเงินและการใช้กำไร

ตัวบ่งชี้หลักของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรคือผลลัพธ์ทางการเงินซึ่งแสดงถึงการเพิ่มขึ้นของมูลค่าทุนขององค์กรมากกว่า ระยะเวลาการรายงาน.

ผลลัพธ์ทางการเงินจะเกิดขึ้นในบัญชีแอคทีฟ-พาสซีฟ 99 “กำไรและขาดทุน” ซึ่งมียอดคงเหลือด้านเดียว ในระหว่างปี การขาดทุนและการขาดทุนจะถูกบันทึกในด้านเดบิตของบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" และด้านเครดิต - กำไรและรายได้จะถูกบันทึก โดยการเปรียบเทียบการหมุนเวียนของเดบิตและเครดิตจะกำหนดผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายของกิจกรรมขององค์กรสำหรับรอบระยะเวลารายงาน ยอดเครดิตของบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" หมายถึงกำไร ยอดเดบิตหมายถึงขาดทุน

ผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายจะเกิดขึ้นระหว่างปีในบัญชี 99 “กำไรและขาดทุน” จาก:

กำไรหรือขาดทุนจากกิจกรรมปกติ

รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น

การสูญเสีย ค่าใช้จ่าย และรายได้อันเนื่องมาจากสถานการณ์พิเศษของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ

การชำระภาษีเงินได้ค้างจ่ายและการชำระสำหรับการคำนวณภาษีนี้ใหม่ตามกำไรที่แท้จริง รวมถึงจำนวนค่าปรับภาษีที่ต้องชำระ

รายงานกำไรและขาดทุนของโรงงานเซรามิก JSC Norsk ปี 2551

รายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) รหัส 010/010 - 364717

ต้นทุนสินค้า สินค้า งาน บริการที่ขาย รหัส 020/020 - 296485

กำไรขั้นต้น - สะท้อนถึงส่วนต่างระหว่างรายได้จากรหัส 029/029 - 68232

การขายสินค้า ผลิตภัณฑ์ และต้นทุนขาย

สินค้า ผลิตภัณฑ์ งาน และบริการ (364717-296485)

ค่าใช้จ่ายเชิงพาณิชย์ รหัส 030/030 - -

ค่าใช้จ่ายในการบริหาร รหัส 040/040 - -

กำไร(ขาดทุน)จากการขาย – สะท้อนส่วนต่างระหว่างรหัส 050/050 - 68232

รายได้จากการขายสินค้า ผลิตภัณฑ์ และจำนวนเงิน

ต้นทุน ค่าใช้จ่ายในการพาณิชย์และบริหาร

(364717-296485-0-0)

ดอกเบี้ยค้างชำระ รหัส 070/070 - 8268

รายได้จากการดำเนินงานอื่น รหัส 090/090 - 25466

ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานอื่นๆ รหัส 100/100 - 25967

รหัสรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ 120/120 - 6143

ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ รหัส 130/130 - 23578

กำไร (ขาดทุน) ก่อนภาษีมีลักษณะตามรหัส 140/140 - 42028

กำไร (ขาดทุน) จากการขายบวก/ลบจากการดำเนินงาน

และบวก/ลบรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (68232-8268+

25466-25967+6143-23578)

สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีรหัส 150/141 - 5

หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีรหัส 160/142 - 1776

รหัสภาษีเงินได้ปัจจุบัน 170/150 - 11401

กำไร (ขาดทุน) สุทธิของรอบระยะเวลารายงาน - รหัสกำไร 190/190 - 28856

ก่อนภาษี ลบ กำไรก่อนภาษี

คูณด้วยอัตราร้อยละ 24 ลบภาระภาษี

(42028- (42028x 24%)-3085)

สำหรับข้อมูล

หนี้สินภาษีถาวร (สินทรัพย์) รหัส 200/200 - 3085

ขั้นตอนการบันทึกบัญชี 90 “การขาย”

ผลลัพธ์การขายสินค้า งานบริการ

ตามใบสมัคร เราจะพิจารณาสะท้อนผลลัพธ์ในบัญชี 90 "การขาย"

Dt 62 "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า" Kt 90-1 "การขาย" บัญชีย่อย "รายได้" - 130862454-59

ต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่จัดส่งถูกตัดออก:

D-t 90-2 “การขาย” บัญชีย่อย “ต้นทุนการขาย” K-t 43 “ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป” - 70737276-84

รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นสำหรับจำนวน VAT ที่ได้รับโดยเป็นส่วนหนึ่งของรายได้:

D-t 90-3 "การขาย" บัญชีย่อย "VAT" K-t 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" - 19962066-79

ค่าใช้จ่ายสำหรับ ขาย D-t 90-6 “การขาย” บัญชีย่อย “ค่าใช้จ่ายในการขาย”

ทุกสิ้นเดือน ยอดรวมมูลค่าหมุนเวียนเดบิตสำหรับบัญชีย่อย 90-2, 90-3, 90-6 จะถูกนำมาเปรียบเทียบกับยอดหมุนเวียนเครดิตในบัญชีย่อย

90-1.ผลลัพธ์ที่ได้จะแสดงถึงกำไรหรือขาดทุนจากยอดขายของเดือนนั้น จำนวนนี้จะถูกตัดออกในการหมุนเวียนครั้งสุดท้ายโดยการผ่านรายการ:

เพราะได้รับกำไร D-t 90-9 “ยอดขาย” บัญชีย่อย “กำไร/ขาดทุนจากการขาย”

ชุดที่ 99 “กำไรและขาดทุน” - 30851993-39

9.1 การบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายจากการดำเนินงาน ที่ไม่ได้ดำเนินการ

รายได้และค่าใช้จ่ายจากการดำเนินงานและที่ไม่ได้ดำเนินการจะบันทึกอยู่ในบัญชี 91 “รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น”

รายการในบัญชีย่อย 91-1 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" และ 91-2 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" จะสะสมในระหว่างปีที่รายงาน ณ สิ้นเดือน โดยเปรียบเทียบมูลค่าหมุนเวียนเดบิตในบัญชีย่อย 91-2 “รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น” และมูลค่าหมุนเวียนเครดิตในบัญชีย่อย 91-1 “รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น” ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่นสำหรับเดือนที่รายงาน จะถูกกำหนด. ยอดคงเหลือนี้จะถูกตัดออกทุกเดือนจากบัญชีย่อย 91-9 "ยอดคงเหลือของรายได้อื่น" ถึงบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" บัญชี 91-1 “รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น” ถูกปิดและไม่มียอดคงเหลือ ณ วันที่รายงาน

ณ สิ้นปีที่รายงาน บัญชีย่อยทั้งหมดที่เปิดในบัญชี 91-1 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" ยกเว้นบัญชีย่อย 91-9 "ยอดคงเหลือของรายได้อื่น" จะถูกปิดด้วยรายการภายในไปยังบัญชีย่อย 91 -9.

การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชี 91-1 “ รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น” ดำเนินการสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายจากการดำเนินงานและที่ไม่ใช่การดำเนินงานแต่ละประเภท

รายได้จากการดำเนินงานและค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานคิดเป็น 91-1 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" ตามระเบียบการบัญชี "รายได้ขององค์กร" (PBU 9/99) และ "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" (PBU 10/99) คือ:

ผลจากการขายสินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ที่มีสาระสำคัญ

รายได้ที่เกี่ยวข้องกับการมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น

รายได้และค่าใช้จ่ายในการให้เช่าทรัพย์สิน

รายได้และค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการตาม PBU 9/99 และ PBU 10/99 คือ:

ค่าปรับ, บทลงโทษ, บทลงโทษสำหรับการละเมิดเงื่อนไขของสัญญาธุรกิจที่ได้รับ (ชำระแล้ว);

กำไร (ขาดทุน) ของปีก่อนหน้าที่ระบุในปีที่รายงาน

จำนวนบัญชีเจ้าหนี้และลูกหนี้ที่อายุความครบกำหนด;

รายได้และค่าใช้จ่ายอื่นๆ ที่ไม่ได้ดำเนินการ (การสูญเสียจากการตัดมูลค่าของสินทรัพย์ที่สำคัญอันเป็นผลมาจากการโจรกรรม ซึ่งผู้กระทำผิดไม่ได้รับการระบุโดยคำตัดสินของศาล การขาดแคลน (ส่วนเกิน) ของสินทรัพย์ที่สำคัญที่ระบุในระหว่างสินค้าคงคลัง ต้นทุนทางกฎหมายและ ค่าธรรมเนียมอนุญาโตตุลาการ)

รายละเอียดรายได้และค่าใช้จ่ายจากการดำเนินงานและที่ไม่ได้ดำเนินการสำหรับปี 2551 แนบมาด้วย

9.2 การบัญชีสำหรับกำไรสะสม

ณ สิ้นปีที่รายงาน โดยมีรายการสุดท้ายในเดือนธันวาคม จำนวนกำไร (ขาดทุนสุทธิ) ที่ระบุโดยการเปรียบเทียบการหมุนเวียนเดบิตและการหมุนเวียนเครดิตในบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" จะถูกโอนไปยังบัญชี 84 "กำไรสะสม (การสูญเสียที่เปิดเผย) บัญชี 99 “กำไรและขาดทุน”

จำนวนกำไรสุทธิของปีรายงานถูกตัดออก:

D-t 99 “กำไรและขาดทุน” K-t 84 “กำไรสะสม (ขาดทุนที่ยังไม่ได้เปิดเผย)

จำนวนขาดทุนสุทธิสำหรับปีที่รายงานจะแสดงโดยการผ่านรายการ:

D-t 84 “กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย) D-t 99 “กำไรและขาดทุน”

ในปีถัดจากปีที่รายงาน ตามการตัดสินใจของที่ประชุมสามัญผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) จะมีการกระจายกำไรสุทธิ กำไรสุทธิสามารถใช้เพื่อจ่ายเงินปันผลให้กับผู้ถือหุ้นและผู้ก่อตั้ง เพื่อชดเชยการสูญเสียในช่วงการรายงานก่อนหน้า เพื่อโอนเงินไปยังกองทุนสำรองขององค์กร และเพื่อวัตถุประสงค์อื่น ๆ

10. ใบแจ้งยอดบัญชี

การนำเสนองบการเงินประจำปีที่โรงงานดำเนินการตามข้อกำหนดของเอกสารกำกับดูแลดังต่อไปนี้:

กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 21 พฤศจิกายน 2539 N 129-FZ "เกี่ยวกับการบัญชี";

ข้อกำหนดการบัญชี "ใบแจ้งยอดการบัญชีขององค์กร" PBU 4/99 (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 6 กรกฎาคม 2542 N 43n) รวมถึงข้อกำหนดการบัญชีอื่น ๆ

คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2546 N 67n “ ในรูปแบบของงบการเงินขององค์กร” ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติม (ต่อไปนี้จะเรียกว่าคำสั่ง N 67n)

เช่นเดียวกับคำสั่งร่วมของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียและกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 14 พฤศจิกายน 2546 N 475/102n “ ในรหัสตัวบ่งชี้ของงบการเงินประจำปีขององค์กรข้อมูลที่อยู่ภายใต้ การประมวลผลโดยหน่วยงานสถิติของรัฐ”

ตามเอกสารข้างต้นประจำปี งบการเงินโรงงานเซรามิก CJSC Norsky มีรายงานดังต่อไปนี้

งบดุล (แบบฟอร์มหมายเลข 1)

งบกำไรขาดทุน (แบบฟอร์มหมายเลข 2)

คำชี้แจงการเปลี่ยนแปลงทุน (แบบฟอร์มที่ 3)

งบกระแสเงินสด (แบบฟอร์ม 4)

ภาคผนวกของงบดุล (แบบฟอร์มหมายเลข 5)

หมายเหตุอธิบาย;

รายงานการตรวจสอบ.

รายงานระหว่างกาลจะถูกส่งทุกไตรมาส นี่คือรายงานต่อไปนี้:

งบดุล (แบบฟอร์มหมายเลข 1)

งบกำไรขาดทุน (แบบฟอร์มที่ 2)

องค์กรจะต้องส่งงบการเงินประจำปีภายใน 90 วันหลังจากสิ้นปี เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย และงบการเงินรายไตรมาส - ในกรณีที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย - ภายใน 30 วันหลังจาก สิ้นไตรมาส

งบดุลเป็นรูปแบบหลักของการรายงานทางการเงิน เป็นการระบุลักษณะทรัพย์สินและสถานะทางการเงินขององค์กร ณ วันที่รายงาน

งบดุลสะท้อนถึงยอดคงเหลือของบัญชีทางบัญชีทั้งหมด ณ วันที่รายงาน ตัวบ่งชี้เหล่านี้แสดงอยู่ในงบดุลในบางกลุ่ม

งบดุลแบ่งออกเป็นสองส่วน: สินทรัพย์และหนี้สิน จำนวนสินทรัพย์ในงบดุลจะเท่ากับจำนวนหนี้สินในงบดุลเสมอ

สินทรัพย์ในงบดุลประกอบด้วยสองส่วน: ส่วน ฉัน "สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน" และนิกาย II "สินทรัพย์หมุนเวียน" หนี้สินในงบดุลมีสามส่วน: ส่วน III "ทุนและทุนสำรอง" มาตรา IV "หนี้สินระยะยาว" และมาตรา V "หนี้สินระยะสั้น"

แต่ละส่วนของงบดุลประกอบด้วยส่วนย่อย (กลุ่มของรายการ) ที่สะท้อนถึงประเภทของสินทรัพย์และหนี้สินขององค์กร ส่วนย่อยรวมถึงบทความแยกต่างหาก - บรรทัดที่ออกแบบมาเพื่อถอดรหัสตัวบ่งชี้งบดุล

งบกำไรขาดทุนสะท้อนถึงผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรสำหรับรอบระยะเวลารายงานและช่วงเดียวกันของปีที่แล้ว

การบัญชีและการรายงานรายได้และค่าใช้จ่ายได้รับการควบคุมโดย PBU 9/99 "รายได้ขององค์กร" และ PBU 10/99 "ค่าใช้จ่ายขององค์กร"

จำนวนรายได้ค่าใช้จ่ายและผลลัพธ์ทางการเงินคำนวณเพื่อแสดงในแบบฟอร์ม 2 ตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปีจนถึงวันสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน

ค่าใช้จ่ายทั้งหมดขององค์กรตลอดจนตัวบ่งชี้ที่มีค่าลบจะแสดงอยู่ในวงเล็บในรายงาน

รายงานการเปลี่ยนแปลงทุน (แบบฟอร์ม 3) เปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับการเคลื่อนย้ายทุนจดทะเบียน (หุ้น) ทุนสำรอง ทุนเพิ่มเติม รวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงจำนวนกำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย) ขององค์กร นอกจากนี้แบบฟอร์มนี้ยังระบุจำนวนทุนสำรองที่องค์กรสร้างขึ้นและ (หรือ) ใช้

ข้อมูลทั้งหมดในรายงานการเปลี่ยนแปลงทุนตามข้อ 10 ของ PBU 4/99 จัดทำขึ้นเป็นเวลาสองปี - การรายงานและข้อมูลก่อนหน้า

ข้อมูลจากงบกระแสเงินสดแสดงลักษณะการเปลี่ยนแปลงฐานะทางการเงินขององค์กรในบริบทของกิจกรรมปัจจุบัน การลงทุน และกิจกรรมทางการเงิน ข้อมูลจะถูกนำเสนอสำหรับรอบระยะเวลารายงานและสำหรับรอบระยะเวลาก่อนหน้า

ภาคผนวกในงบดุล (แบบฟอร์มหมายเลข 5) เปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับทรัพย์สินหนี้สินและทุนขององค์กรซึ่งมูลค่าจะแสดงอยู่ในแบบฟอร์ม

บทสรุป

ฉันเรียนการบัญชีที่องค์กรเป็นเวลาสองสัปดาห์ กล่าวคือ ฉันได้เรียนรู้โปรแกรมการบัญชี คุ้นเคยกับการออกคำสั่งซื้อเงินสด และเริ่มคุ้นเคยกับรูปแบบสารคดีในการรักษาการกระทบยอดและรายงานล่วงหน้า ฉันยังเห็นกระบวนการจัดระเบียบบัญชีวัสดุ (ใบเสร็จรับเงินค่าใช้จ่ายการบัญชีในการบัญชี) ศึกษาการเตรียมเอกสารสำหรับการตัดจำหน่ายการซื้อสินทรัพย์ถาวรการกรอกแบบแสดงรายการภาษีและศึกษากระบวนการประเมินทางการเงิน สภาพขององค์กร

ในระหว่างการฝึกอบรมนี้ ฉันชอบสถานการณ์ในองค์กรมาก ผู้จัดการฝึกหัดแสดงเอกสารประเภทที่จำเป็นและอธิบายวิธีการกรอกเอกสารนี้หรือเอกสารนั้น ขั้นตอนการกรอก ลำดับที่การดำเนินการต่างๆ สะท้อนให้เห็นใน เอกสารอธิบายว่าเอกสารใดที่กรอกและทำไมและรายงานอะไรของพนักงานคนหนึ่งสิ่งที่นักบัญชีควรทำหลังจากตรวจสอบเอกสารสิ่งที่ต้องกรอกและการลงทะเบียนใดที่สะท้อนให้เห็น นักบัญชีของ CJSC NKZ พิจารณาว่าผู้ฝึกหัดยังไม่มีความรู้เชิงปฏิบัติ แต่พวกเขาไม่ได้ให้ส่วนลดใด ๆ ในเรื่องนี้

โดยทั่วไปฉันสามารถพูดได้ว่าการปฏิบัติในองค์กรให้แนวคิดที่แตกต่างไปจากเดิมอย่างสิ้นเชิงเกี่ยวกับการบัญชีในองค์กร การจัดการ ระบบอัตโนมัติ การกระจายความรับผิดชอบระหว่างพนักงาน (หากองค์กรมีขนาดใหญ่) การปฏิบัติคือการเชื่อมโยงระหว่างความรู้ทางทฤษฎีที่ได้รับในสถาบันการศึกษากับงาน "จริง" ในองค์กรที่รายล้อมไปด้วยผู้เชี่ยวชาญ

การฝึกฝนเป็นกระบวนการทางการศึกษาถือเป็นสิ่งจำเป็นอย่างยิ่ง เนื่องจากจะให้ความรู้เกี่ยวกับกระบวนการทำงานจริง เกี่ยวกับสิ่งที่คุณต้องทำในอนาคต และสิ่งที่คุณต้องมุ่งเน้นในขณะนี้

ในความคิดของฉัน ก่อนการปฏิบัติ นักเรียนควรได้รับแผนการที่มีรายละเอียดมากขึ้นสำหรับการศึกษาการบัญชีในองค์กร เนื่องจากอาจเกิดความเข้าใจผิดระหว่างผู้เข้ารับการฝึกอบรมกับที่ปรึกษาของเขา และในที่สุดผู้เข้ารับการฝึกอบรมจะสับสนในข้อมูลที่มอบให้เขาและจะ เข้าใจทุกสิ่งอย่างไม่ถูกต้องซึ่งครูของเขาจะสรุปที่สถาบันการศึกษาหลังจากศึกษารายงานบันทึกประจำวันของเขาเมื่อสิ้นสุดการฝึกงาน

รายชื่อวรรณกรรมที่ใช้แล้ว

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ส่วนที่หนึ่งของวันที่ 31 กรกฎาคม 2541 ลำดับที่ 146-FZ ตอนที่สอง วันที่ 5 สิงหาคม พ.ศ. 2543 ฉบับที่ 117-FZ ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติม ลงวันที่ 30 กรกฎาคม 2010 // การรวบรวมกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

กฎหมายของรัฐบาลกลาง "เกี่ยวกับการบัญชี" ลงวันที่ 21 พฤศจิกายน 2539 เลขที่ 129-FZ. // หนังสือพิมพ์รัสเซีย

กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 212-FZ วันที่ 25 พฤศจิกายน 2552 "ในการประกันเงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลางและกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับในดินแดน" // ที่ปรึกษา บวก

คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซีย "ในรูปแบบของงบการเงินขององค์กร" ลงวันที่ 18 กันยายน 2549 ลำดับที่ 67n // Consultant Plus

คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 6 ตุลาคม 2551 ฉบับที่ 106n “นโยบายการบัญชีขององค์กร “ PBU 1/2551” ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติม คำสั่งกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 11 มีนาคม 2552 N 22n // ที่ปรึกษาบวก

คำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 6 กรกฎาคม 2542 ฉบับที่ 43n "เมื่อได้รับอนุมัติตามกฎการบัญชี" ใบแจ้งยอดการบัญชีขององค์กร" PBU 4/99" ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติม คำสั่งกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 23 เมษายน 2552 N 35n // ที่ปรึกษาบวก

คำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 06/09/2544 ฉบับที่ 44n“ เมื่อได้รับอนุมัติกฎเกณฑ์การบัญชี“ การบัญชีสำหรับสินค้าคงคลัง” PBU 5/01” ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติม คำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 27 พฤศจิกายน 2549 N 156n ลงวันที่ 26 มีนาคม 2550 N 26n // Consultant Plus

คำสั่งกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 30 มีนาคม 2544 ลำดับที่ 26N “เมื่อได้รับอนุมัติกฎเกณฑ์การบัญชี “การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร” PBU 6/01” ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติม คำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 18 พฤษภาคม 2545 N 45n ลงวันที่ 12 ธันวาคม 2548 N 147n ลงวันที่ 18 กันยายน 2549 N 116n ลงวันที่ 27 พฤศจิกายน 2549 N 156n // ที่ปรึกษาบวก

คำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 ฉบับที่ 32n "เมื่อได้รับอนุมัติตามกฎการบัญชี "รายได้ขององค์กร" PBU 9/99" ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติม คำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30 ธันวาคม 2542 N 107n ลงวันที่ 30 มีนาคม 2544 N 27n ลงวันที่ 18 กันยายน 2549 N 116n ลงวันที่ 27 พฤศจิกายน 2549 N 156n // Consultant Plus

คำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 ฉบับที่ 33n "เมื่อได้รับอนุมัติตามกฎการบัญชี "ค่าใช้จ่ายองค์กร" PBU 10/99" ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติม คำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30 ธันวาคม 2542 N 107n ลงวันที่ 30 มีนาคม 2544 N 27n ลงวันที่ 18 กันยายน 2549 N 116n ลงวันที่ 27 พฤศจิกายน 2549 N 156n // ที่ปรึกษาบวก

คำสั่งกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 19 พฤศจิกายน 2545 หมายเลข 114N “ เมื่อได้รับอนุมัติกฎเกณฑ์การบัญชี“ การบัญชีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้ขององค์กร” PBU 18/02” ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติม คำสั่งกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 11 กุมภาพันธ์ 2551 N 23n // Consultant Plus

คำสั่งของกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 31 ตุลาคม 2543 N 94n "เมื่อได้รับอนุมัติผังบัญชีสำหรับการบัญชีกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรและคำแนะนำในการสมัคร" // การรวบรวมกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

Volkov N. G. คู่มือปฏิบัติทางการบัญชี: หนังสือเรียน คู่มือ – ม.: INFRA-M, 2008. – 592 หน้า

ระบบกฎหมาย "GARANT"

ข้อมูลความเป็นมาจากเว็บไซต์ www.buhsoft.ru.

ระบบกฎหมาย “คอนซัลแทนท์ พลัส”

ในกระบวนการของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ องค์กรมีความสัมพันธ์ในการชำระหนี้ที่สะท้อนถึงภาระผูกพันร่วมกันที่เกี่ยวข้องกับการขายสินทรัพย์ที่สำคัญ การปฏิบัติงาน หรือการให้บริการซึ่งกันและกัน นอกจากนี้ การชำระหนี้ยังเกิดขึ้นกับงบประมาณภาษี ด้วยกองทุนนอกงบประมาณ หน่วยงานประกันสังคมและประกันภัย และกับนิติบุคคลและบุคคลอื่นๆ

บัญชีลูกหนี้เมื่อองค์กรขายสินค้า สินค้า บริการ หรืองานให้กับนิติบุคคลและบุคคลอื่นๆ และเมื่อทำการชำระหนี้กับพวกเขา จะเกิดภาระผูกพันระยะสั้นและระยะยาวซึ่งเป็นลูกหนี้ องค์กรและบุคคลที่เป็นหนี้องค์กรนี้เรียกว่าลูกหนี้ ในการบัญชีลูกหนี้ ระบบบัญชีจัดให้มีบัญชี: "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า", "การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบ", "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" ฯลฯ

บัญชีที่สามารถจ่ายได้.เมื่อองค์กรซื้อสินค้า งาน และบริการจากนิติบุคคลและบุคคลอื่นๆ และทำการชำระหนี้กับพวกเขา จะเกิดภาระผูกพันที่ถือเป็นบัญชีเจ้าหนี้ องค์กรและบุคคลที่องค์กรนี้เป็นหนี้เรียกว่าเจ้าหนี้ เจ้าหนี้ที่มีหนี้เกิดขึ้นจากการซื้อสินทรัพย์ที่สำคัญจากพวกเขาเรียกว่าซัพพลายเออร์ การค้างค่าจ้างให้กับพนักงาน (ค้างจ่าย แต่ไม่ได้จ่าย) หนี้ต่องบประมาณ เงินนอกงบประมาณ และการหักเงินอื่น ๆ เรียกว่าภาระผูกพันในการกระจาย เจ้าหนี้ที่มีหนี้เกิดขึ้นจากธุรกรรมที่ไม่ใช่สินค้าโภคภัณฑ์อื่น ๆ เรียกว่าเจ้าหนี้รายอื่น

การบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา (บัญชี 60)ซัพพลายเออร์และผู้รับเหมารวมถึงองค์กรที่จัดหาวัตถุดิบและรายการสินค้าคงคลังอื่น ๆ ตลอดจนให้บริการประเภทต่าง ๆ (การจัดหาไฟฟ้า ไอน้ำ น้ำ ก๊าซ ฯลฯ) และดำเนินงานต่าง ๆ (การซ่อมแซมทรัพย์สินถาวรที่สำคัญและในปัจจุบัน ฯลฯ .) .

การตั้งถิ่นฐานกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาจะดำเนินการหลังจากการจัดส่งสินค้าสินค้าคงคลัง การปฏิบัติงานหรือการให้บริการหรือพร้อมกันโดยได้รับความยินยอมจากองค์กรหรือตามคำแนะนำ รูปแบบการชำระเงินถูกกำหนดไว้ในข้อตกลง (สัญญา)

การบัญชีสำหรับการชำระหนี้ดำเนินการในบัญชีที่ใช้งานอยู่ 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" ธุรกรรมทั้งหมดสำหรับการชำระหนี้เพื่อได้มาซึ่งสินทรัพย์ที่สำคัญจะดำเนินการในบัญชีนี้ โดยไม่คำนึงถึงเวลาในการชำระเงินตามใบแจ้งหนี้ที่นำเสนอ

การบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า (บัญชี 62)เมื่อขายสินค้า งาน บริการ สินทรัพย์วัสดุ สินทรัพย์ถาวร องค์กรจะเข้าสู่ความสัมพันธ์ในการชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับการชำระหนี้กับพวกเขา บัญชีแอคทีฟพาสซีฟ 62 “การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า” มีวัตถุประสงค์ซึ่งจะถูกหักตามบัญชี 90, 91 สำหรับจำนวนเงินที่แสดงเอกสารการชำระบัญชี บัญชี 62 “ การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า” จะได้รับเครดิตตามบัญชีสำหรับบันทึกเงินสดการชำระหนี้ตามจำนวนเงินที่ได้รับ (รวมถึงจำนวนเงินล่วงหน้าที่ได้รับ) ฯลฯ ในกรณีนี้ จำนวนเงินที่ได้รับล่วงหน้าและการชำระล่วงหน้าจะถูกนำมาพิจารณาแยกกัน

การบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับผู้รับผิดชอบ (บัญชี 71)บุคคลที่รับผิดชอบ ได้แก่ พนักงานขององค์กรที่ได้รับเงินจำนวนมาก (ล่วงหน้า) หรือสมุดเช็คเพื่อรายงานค่าใช้จ่ายที่จะเกิดขึ้นตลอดจนพนักงานที่ต้องบัญชีสำหรับรายได้ที่ได้รับเป็นเงินสด - ผู้ขาย, ผู้จัดการโรงอาหาร, บาร์เทนเดอร์ ฯลฯ องค์กรจะต้องมีรายชื่อผู้รับผิดชอบที่ได้รับอนุมัติ

การบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับบุคคลที่รับผิดชอบดำเนินการในบัญชีที่ใช้งานอยู่และไม่โต้ตอบ 71 "การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบ" การเดบิตของบัญชีนี้สะท้อนถึงการออกเงินทดรองในบัญชีและเครดิตสะท้อนถึงค่าใช้จ่ายของจำนวนเงินเหล่านี้และการรักษายอดคงเหลือที่ไม่ได้ใช้ บัญชีหนึ่งสามารถมียอดคงเหลือได้สองรายการ ยอดเดบิตจะแสดงยอดคงเหลือของเงินทดรองที่ยังไม่ได้ใช้ และยอดเครดิตจะแสดงการใช้จ่ายเกิน การบัญชีเชิงวิเคราะห์ได้รับการเก็บรักษาไว้สำหรับหน่วยงานที่รับผิดชอบแต่ละแห่งแยกกัน

รายการทางบัญชีที่พบบ่อยที่สุดคือ:

·การออกเงินในบัญชี: บัญชี Dt 71 และบัญชี Kt 50

·ค่าใช้จ่ายของจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบ: บัญชี Dt 10, 25, 26 และบัญชี Kt 71;

·การคืนเงินไปที่โต๊ะเงินสด: บัญชี Dt 50 และบัญชี Kt 71

·ความล้มเหลวในการคืนจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบโดยพนักงาน: บัญชี Dt 94 และบัญชี Kt 71 จากนั้นบัญชี Dt 70 หรือบัญชี Dt 73 บัญชีย่อย 73-2 "การคำนวณสำหรับการชดเชยความเสียหายของวัสดุ" และบัญชี Kt 94

การบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับบุคลากรเพื่อการดำเนินงานอื่น ๆ (บัญชี 73)ธุรกรรมการชำระหนี้อื่น ๆ กับบุคลากรขององค์กร ได้แก่ การชำระบัญชีสำหรับสินค้าที่ขายเป็นเครดิต สำหรับสินเชื่อที่จัดให้ตามความต้องการส่วนบุคคล เพื่อชดเชยความเสียหายทางวัตถุ สำหรับเครื่องแบบ ประกันส่วนบุคคลและอื่น ๆ เช่น การตั้งถิ่นฐานที่ไม่เกี่ยวข้องกับค่าจ้างกับผู้รับผิดชอบและผู้ฝากเงิน

เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับการชำระหนี้ บัญชีสังเคราะห์ 73 "การชำระหนี้กับบุคลากรสำหรับการดำเนินงานอื่น ๆ" ถูกนำมาใช้ซึ่งสามารถเปิดบัญชีย่อยต่อไปนี้ได้: 73-1 "การชำระหนี้ที่ให้สินเชื่อ"; 73-2 “การคำนวณค่าชดเชยความเสียหายของวัสดุ” ฯลฯ

เมื่อองค์กรออกเงินกู้ให้กับพนักงานเพื่อการก่อสร้างที่อยู่อาศัย ให้ซื้อ บ้านในชนบทการเริ่มต้นครัวเรือน ฯลฯ จำนวนเงินกู้ที่ออกจะแสดงในรายการ: บัญชี Dt 73-1 และบัญชี Kt 50, 51 การชำระคืนเงินกู้โดยพนักงานสามารถทำได้โดยการหักจากบัญชีเงินเดือน Dt 70 และบัญชี Kt 73-1 หรือโดยการบริจาคเข้าโต๊ะเงินสดหรือในบัญชีกระแสรายวัน Dt บัญชี 50, 51 และบัญชี Kt 73-1

การบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ (บัญชี 76)เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับการชำระหนี้สำหรับธุรกรรมกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ บัญชีแอคทีฟ-พาสซีฟ 76 มีวัตถุประสงค์เพื่อ "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" ซึ่งคำนึงถึงการชำระหนี้สำหรับทรัพย์สินและการประกันภัยส่วนบุคคล เกี่ยวกับการเรียกร้อง; กับพนักงานขององค์กรเกี่ยวกับจำนวนเงินฝากค่าจ้าง โบนัส และการจ่ายเงินอื่น ๆ สำหรับจำนวนเงินที่หักไว้จากค่าจ้างเพื่อประโยชน์ขององค์กรและบุคคลภายใต้เอกสารผู้บริหาร ฯลฯ

การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชี 76 “ การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ” ดำเนินการสำหรับลูกหนี้และเจ้าหนี้แต่ละราย ยอดคงเหลือของบัญชีนี้ถูกกำหนดโดย แผ่นการหมุนเวียนสำหรับบัญชีวิเคราะห์ 76 “ การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ” การบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ ภายในกลุ่มองค์กรที่เกี่ยวข้องกันซึ่งกิจกรรมที่รวบรวมในงบการเงินรวมจะถูกเก็บไว้ในบัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" แยกต่างหาก

การบัญชีสำหรับการคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม (บัญชี 68)ภาษีเป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นการชำระเงินที่บังคับเป็นรายบุคคลและโดยเปล่าประโยชน์ซึ่งเรียกเก็บจากองค์กรและบุคคลในรูปแบบของการจำหน่ายกองทุนที่เป็นของพวกเขาตามสิทธิในการเป็นเจ้าของ การจัดการทางเศรษฐกิจ หรือการจัดการการปฏิบัติงานเพื่อวัตถุประสงค์ของ ความมั่นคงทางการเงินกิจกรรมของรัฐและ (หรือ) เทศบาล

คอลเลกชันหมายถึง ผลงานภาคบังคับเรียกเก็บจากองค์กรและบุคคล การจ่ายเงินซึ่งเป็นหนึ่งในเงื่อนไขสำหรับการดำเนินการที่สำคัญทางกฎหมายเพื่อประโยชน์ของผู้ชำระค่าธรรมเนียมโดยหน่วยงานของรัฐ หน่วยงานปกครองส่วนท้องถิ่น หน่วยงานและเจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจอื่น ๆ รวมถึงการให้สิทธิบางประการหรือ การออกใบอนุญาต (ใบอนุญาต)

ภาษี ค่าธรรมเนียมและอากรค้างจ่ายจะแสดงอยู่ในเครดิตของบัญชีแฝง 68 “การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม” และในการเดบิตของบัญชีต่างๆ ขึ้นอยู่กับแหล่งที่มาของการขอคืนภาษี ค่าธรรมเนียมและอากร เครดิตของบัญชีสะท้อนถึงยอดคงค้างของการชำระเงินตามงบประมาณและเดบิตสะท้อนถึงการชำระหนี้ หากองค์กรจ่ายภาษีมากเกินไป ยอดคงเหลืออาจเป็นเดบิตนั่นคือสะท้อนถึงงบประมาณที่ค้างรับให้กับองค์กร

การบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับหน่วยงานประกันสังคมและความมั่นคง (บัญชี 69)ตามส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2544 ได้มีการนำภาษีสังคมฉบับเดียวเข้ากองทุนพิเศษงบประมาณของรัฐ - กองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสังคมของรัสเซีย สหพันธ์และกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของสหพันธรัฐรัสเซียและมีวัตถุประสงค์เพื่อระดมเงินทุนเพื่อให้ตระหนักถึงสิทธิของพลเมืองในการได้รับเงินบำนาญและประกันสังคมและการรักษาพยาบาลของรัฐ

ประกันสังคมและการจัดหาคือระบบการสนับสนุนด้านวัสดุสำหรับคนงานในกรณีวัยชรา ความพิการ ความทุพพลภาพชั่วคราว การสูญเสียคนหาเลี้ยงครอบครัว รวมถึงระบบมาตรการปรับปรุงสุขภาพ (ร้านขายยา สถานพยาบาล สถานพักฟื้น โภชนาการทางการแพทย์)

คำถามทดสอบตัวเอง

1. ใครเรียกว่าลูกหนี้?

2. ใครเรียกว่าเจ้าหนี้?

3. บัญชีใดที่ใช้ในการบันทึกการชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า

4. บัญชีใดมีไว้สำหรับการตั้งถิ่นฐานกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา?

5. แสดงรายการหลักในบัญชี 73 “การชำระกับบุคลากรสำหรับการดำเนินงานอื่น ๆ”

การทดสอบในหัวข้อ

1. รายการบัญชี บัญชี Dt 51 Kt บัญชี 62 หมายถึง:

ก) รับเงินล่วงหน้าจากผู้ซื้อ

b) การรับเงินจากผู้ซื้อเพื่อการชำระเงินงวดสุดท้าย

c) ชดเชยโดยซัพพลายเออร์ของเงินล่วงหน้าที่ได้รับจากผู้ซื้อก่อนหน้านี้

2. มีการออกความก้าวหน้าใหม่ให้กับผู้รับผิดชอบ:

ก) หากมีเงินฟรีอยู่ในโต๊ะเงินสดขององค์กร

b) หากคุณมีใบรับรองการเดินทาง

c) เมื่อชำระเงินล่วงหน้าเต็มจำนวนแล้ว

3. เงินจากกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับใช้ไปกับ:

ก) ค่าจ้างบุคลากรทางการแพทย์

b) การชำระค่ารักษาในสถานพยาบาลและร้านขายยา

วี) การชำระค่าบริการทางการแพทย์ที่มอบให้กับพนักงานขององค์กรโดยสถาบันทางการแพทย์

4. บัญชี 73 “ การชำระบัญชีกับบุคลากรสำหรับการดำเนินงานอื่น” ใช้เพื่อสะท้อนถึง:

ก) การชำระหนี้กับพนักงานสำหรับสินค้าที่ซื้อด้วยเครดิต, การให้สินเชื่อ, การชดเชยความเสียหายทางวัตถุ ฯลฯ

b) โบนัสให้กับพนักงาน

c) การหักค่าจ้าง

5. บรรทัดฐานสำหรับการชดเชยค่าใช้จ่ายในการเดินทางกำหนดโดย:

ก) ประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย

b) กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย

c) องค์กรในนโยบายการบัญชี

การบัญชีผลทางการเงิน

กิจกรรมขององค์กร

แนวคิดเรื่องผลลัพธ์ทางการเงินผลลัพธ์ทางการเงินคือผลลัพธ์ทางเศรษฐกิจขั้นสุดท้ายของกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร ซึ่งแสดงอยู่ในรูปของกำไร (รายได้) หรือขาดทุน และถูกกำหนดให้เป็นความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายขององค์กร ผลลัพธ์ทางการเงินถูกกำหนดโดยบัญชีแอคทีฟ-พาสซีฟ 99 “กำไรและขาดทุน” ซึ่งมียอดคงเหลือด้านเดียว เครดิตของบัญชีนี้สะท้อนถึงรายได้และผลกำไร ส่วนเดบิตแสดงค่าใช้จ่ายและความสูญเสีย

ขั้นตอนการสร้างผลลัพธ์ทางการเงิน (บัญชี 90)ผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายจะถูกรวบรวมในระหว่างปีในบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" จาก: ผลลัพธ์ (กำไรหรือขาดทุน) จากกิจกรรมปกติโดยสอดคล้องกับบัญชี 90 "การขาย"; ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่นสำหรับรอบระยะเวลารายงานตามบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น"; ความสูญเสีย ค่าใช้จ่าย และรายได้อันเนื่องมาจากสถานการณ์ฉุกเฉินที่เกี่ยวข้องกับบัญชีทรัพย์สินที่สำคัญ การชำระค่าจ้างกับบุคลากร ฯลฯ การชำระภาษีเงินได้ค้างจ่ายและการชำระสำหรับการคำนวณภาษีนี้ใหม่จากกำไรจริงรวมถึงจำนวนค่าปรับภาษีที่ครบกำหนดชำระตามบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" ณ สิ้นปีที่รายงาน บัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" จะถูกปิดและไม่มียอดคงเหลือ เมื่อถึงรายการสุดท้ายของเดือนธันวาคม จำนวนกำไรสุทธิจะถูกตัดออกจากเดบิตของบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" ไปยังเครดิตของบัญชี 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)"

การบัญชีสำหรับผลลัพธ์ทางการเงินจากกิจกรรมปกติ (บัญชี 90)ผลลัพธ์จากการขายสินค้า งาน บริการ และสินค้าถูกเปิดเผยในบัญชีแอคทีฟ-พาสซีฟ 90 “การขาย” เมื่อทำกำไร จะมีการบันทึกบัญชี Dt 90 และบัญชี Kt 99 ผลขาดทุนที่เกิดขึ้นสะท้อนให้เห็นโดยการบันทึกบัญชี Dt 99 และบัญชี Kt 90

การบัญชีผลลัพธ์ทางการเงินจากรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น (บัญชี 91)การบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (การดำเนินงานและไม่ได้ดำเนินการ) ของรอบระยะเวลารายงานยกเว้นรายได้และค่าใช้จ่ายพิเศษจะถูกเก็บไว้ในบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" ในบัญชีย่อย ในระหว่างปี รายการในบัญชีย่อยของบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" จะถูกเก็บไว้ตามเกณฑ์คงค้าง ณ สิ้นเดือนโดยการคำนวณ (โดยไม่ต้องปิดบัญชีย่อย) ในบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" ผลลัพธ์ทางการเงินจะถูกกำหนดโดยการเปรียบเทียบการหมุนเวียนเครดิตในบัญชีย่อย 91-1 "รายได้อื่น" กับมูลค่าการซื้อขายเดบิตในบัญชีย่อย 91 -2 “ค่าใช้จ่ายอื่นๆ”

กำไรสะสมขององค์กร (บัญชี 84)ในงบดุล ผลลัพธ์ทางการเงินของรอบระยะเวลารายงานจะแสดงเป็นกำไรสะสม (ขาดทุนที่ยังไม่ได้เปิดเผย) เช่น จำนวนกำไรสุทธิสะสมขององค์กรที่ได้รับตั้งแต่เริ่มดำเนินการ ลบด้วยจำนวนเงินปันผลสะสมที่จ่ายไป ในการบัญชีสำหรับกำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย) จะใช้บัญชี 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)"

คำถามทดสอบตัวเอง

1. ผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรเป็นอย่างไร?

2. ผลลัพธ์ทางการเงินเกิดขึ้นที่บัญชีใด?

3. ผลลัพธ์ทางการเงินประกอบด้วยอะไรบ้าง?

4. กำไรสะสมขององค์กรคิดตามเกณฑ์ใด?

5. แสดงรายการหลักสำหรับการบัญชีสำหรับกำไรสะสม

การทดสอบในหัวข้อ

1. ผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมขององค์กรแสดงอยู่ในบัญชี:

ก) 99 “กำไรและขาดทุน”;

b) 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น";

c) 98 เลขที่ รายได้รอการตัดบัญชีเลขที่

2. การเดบิตของบัญชี 99 “กำไรและขาดทุน” สะท้อนถึง:

ก) รายได้และผลกำไร

b) รายได้และค่าใช้จ่าย

ค) ต้นทุนและความสูญเสีย

3. กำไรที่ได้รับจากการขายสินค้า (งานบริการ) สะท้อนให้เห็นโดยรายการ:

ก) Dt นับ 91 Kt นับ 99

b) นับ Dt.99 Kt นับ.84

c) Dt นับ 90 Kt นับ 99

4. ผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายจะเกิดขึ้นระหว่างปีในบัญชี 99 “กำไรและขาดทุน” จาก:

ก) ผลลัพธ์จากกิจกรรมปกติและยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น

b) ความสูญเสีย ค่าใช้จ่าย และรายได้อันเนื่องมาจากสถานการณ์ฉุกเฉินและการชำระภาษีเงินได้ค้างจ่าย

ค) ผลจากกิจกรรมปกติ ยอดรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ขาดทุน ค่าใช้จ่ายและรายได้เนื่องจากเหตุฉุกเฉิน การจ่ายภาษีเงินได้ค้างจ่าย

5. กำไรสุทธิจะถูกตัดออก ณ สิ้นปีที่รายงานโดยการผ่านรายการ:

ก) Dt sch.84 Kt sch.82

b) นับ Dt.84 Kt นับ.75

การบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา ผู้ซื้อ และลูกค้า

11.2. ประเภทและรูปแบบการชำระเงิน

11.2.1. จ่ายเงินสด

11.2.2. การชำระเงินแบบไร้เงินสด

11.3. การบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา

11.4. การบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า

11.5. การบัญชีสำหรับการชำระหนี้โดยใช้ตั๋วแลกเงิน

11.6. การบัญชีสำหรับการชำระหนี้สำหรับธุรกรรมตัวกลาง

11.6.1. การบัญชีสำหรับการชำระหนี้ภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชั่นกับเงินต้น

ตัวอย่าง

ตัวอย่าง

11.6.2. การบัญชีสำหรับการชำระหนี้ภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชั่นกับตัวแทนค่าคอมมิชชัน

ตัวอย่าง

ตัวอย่าง

ฉบับพิมพ์

ผู้อ่าน

การนำเสนอ

5.2. การคำนวณผลประโยชน์กรณีทุพพลภาพชั่วคราว การตั้งครรภ์ การคลอดบุตร และการดูแลบุตร

อ่านเพิ่มเติม:

รายการล่าสุด

การบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา ผู้ซื้อ และลูกค้า

11.2. ประเภทและรูปแบบการชำระเงิน

11.2.1. จ่ายเงินสด

11.2.2. การชำระเงินแบบไร้เงินสด

11.3. การบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา

11.4. การบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า

11.5. การบัญชีสำหรับการชำระหนี้โดยใช้ตั๋วแลกเงิน

11.6. การบัญชีสำหรับการชำระหนี้สำหรับธุรกรรมตัวกลาง

11.6.1. การบัญชีสำหรับการชำระหนี้ภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชั่นกับเงินต้น

ตัวอย่าง

ตัวอย่าง

11.6.2. การบัญชีสำหรับการชำระหนี้ภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชั่นกับตัวแทนค่าคอมมิชชัน

ตัวอย่าง

ตัวอย่าง

ฉบับพิมพ์

ผู้อ่าน

การนำเสนอ

5.2. การคำนวณผลประโยชน์กรณีทุพพลภาพชั่วคราว การตั้งครรภ์ การคลอดบุตร และการดูแลบุตร

อ่านเพิ่มเติม:

วิธีการชำระหนี้ถ้าปลัดอำเภอยึดบัญชีเครดิต ปลัดอำเภอยึดบัญชีจำนอง

มันคุ้มที่จะซื้อขายฟอเร็กซ์ มันคุ้มไหมที่จะเริ่มเทรดฟอเร็กซ์

PAMM จาก Alpari: คำแนะนำในการลงทุน

รายการล่าสุด