แนวคิด การจัดประเภทลูกหนี้และเจ้าหนี้และหลักการพื้นฐานของการบัญชี

หนี้สูญรับรู้เป็นหนี้แก่องค์กรที่พ้นกำหนดระยะเวลาเช่นเดียวกับหนี้ที่ภาระผูกพันได้สิ้นสุดลงเนื่องจากการไม่สามารถดำเนินการได้หรือตามการกระทำของหน่วยงานของรัฐหรือ การชำระบัญชี

เจ้าหนี้อาจเป็นบุคคลและนิติบุคคลต่าง ๆ ที่องค์กรมีหนี้สิน (ภาระผูกพัน) ที่ต้องชำระเงิน (ชำระคืน)

เจ้าหนี้การค้าเป็นหนี้ขององค์กรนี้ต่อองค์กรอื่น ผู้ประกอบการรายบุคคล บุคคลรวมถึงเป็นเจ้าของพนักงาน ซึ่งจัดตั้งขึ้นในระหว่างการชำระหนี้สำหรับสินค้าคงเหลือ งานและบริการที่ได้มา ในการชำระบัญชีด้วยงบประมาณ ในการชำระค่าจ้าง ฯลฯ

เรียกได้ว่า บัญชีที่สามารถจ่ายได้- หนึ่งในแหล่งที่ยืมมาครอบคลุมสินทรัพย์หมุนเวียน ดังนั้นบัญชีเจ้าหนี้อาจเกิดขึ้นหากองค์กรได้รับวัสดุก่อนที่จะชำระเงิน

ในการรับรู้บัญชีเจ้าหนี้ในการบัญชี ต้องเป็นไปตามเงื่อนไขต่อไปนี้: ต้องมีความเป็นไปได้สูงที่จะได้รับประโยชน์เชิงเศรษฐกิจ (ใบเสร็จรับเงินหรือการไหลออก) ที่เกี่ยวข้องกับภาระผูกพันนี้ และสามารถวัดต้นทุนของภาระผูกพันได้อย่างน่าเชื่อถือ

บัญชีเจ้าหนี้จัดประเภทขึ้นอยู่กับเนื้อหาของภาระผูกพันตามระยะเวลาและความเป็นไปได้ของการปฏิบัติตามภาระผูกพัน ประเภทเจ้าหนี้แสดงในรูปที่ 2

ในแง่ของเนื้อหาของหนี้สิน เจ้าหนี้การค้าอาจเกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งสินค้าคงเหลือ งาน บริการ (หนี้สำหรับสินค้าที่ซื้อ สินค้า งาน และบริการ รวมทั้งจำนวนเงินในตั๋วสัญญาใช้เงินที่นำมาชำระ) และไม่เกี่ยวข้องกับมัน (หนี้ เกี่ยวกับการชำระหนี้ด้วยงบประมาณ, หนี้ให้กับ บริษัท ย่อยและ บริษัท ในเครือ, ต่อบุคลากรขององค์กร, ผู้เข้าร่วม (ผู้ก่อตั้ง) สำหรับการชำระรายได้, หนี้อื่น ๆ )

ข้าว. 2 - การจัดประเภทเจ้าหนี้การค้า

ในส่วนของบัญชีเจ้าหนี้ระยะยาวและระยะสั้น ควรสังเกตดังนี้ ในความหมายกว้าง บัญชีเจ้าหนี้รวมถึงหนี้ที่องค์กรเป็นหนี้ใครก็ตาม เป็นส่วนหนึ่งของหนี้ระยะยาวในรูปที่ 1.2. หมายถึงหนี้เงินกู้ยืมระยะยาวและเงินกู้ยืม แต่เป็นที่ทราบกันดีว่าเงินให้กู้ยืมและเครดิตในการบัญชีและการรายงานของรัสเซียนั้นแยกออกจากบัญชีเจ้าหนี้และจัดเป็นหนี้สินระยะยาวและระยะสั้น อย่างไรก็ตาม ในหลายแหล่งวรรณกรรม จากมุมมองทางเศรษฐกิจและกฎหมาย ภาระผูกพันเงินกู้และสินเชื่อทุกประเภทรวมอยู่ในบัญชีเจ้าหนี้แล้ว

หากสามารถชำระหนี้แก่เจ้าหนี้ได้ ให้แบ่งหนี้เป็นธรรมดาและค้างชำระได้

ในขณะเดียวกัน หนี้สองประเภทสามารถแยกออกได้เป็นส่วนหนึ่งของเจ้าหนี้ค้างชำระ ได้แก่ หนี้ ระยะ ระยะเวลาจำกัดที่ยังไม่สิ้นอายุขัยและหนี้ที่ไม่มีผู้เรียกร้อง (กับ หมดอายุอายุความ)

สามารถเพิ่มในการจัดหมวดหมู่นี้ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของภาระผูกพันขององค์กรใด ๆ เป็นไปได้ที่จะแยกหนี้เร่งด่วนตามเงื่อนไข (หนี้งบประมาณสำหรับค่าจ้าง ประกันสังคมและหลักประกัน) และสามัญ (ภาระผูกพันของบริษัทย่อยและบริษัทในเครือ เงินทดรองที่ได้รับ ตั๋วสัญญาใช้เงิน เจ้าหนี้อื่น หนี้ต่อซัพพลายเออร์) การจำแนกประเภทนี้มักใช้ในการวิเคราะห์ทางเศรษฐศาสตร์

บัญชีลูกหนี้เป็นส่วนประกอบของเงินของบริษัท และเจ้าหนี้เป็นส่วนประกอบของเงินที่ยืมมาจริงๆ ลักษณะทั่วไปของบัญชีเจ้าหนี้และลูกหนี้คือขึ้นอยู่กับช่องว่างระหว่างเวลาระหว่างธุรกรรมสินค้าโภคภัณฑ์และการชำระเงิน

กฎการบัญชีหลักสำหรับลูกหนี้และเจ้าหนี้รวมถึง: การระบุลูกหนี้ขององค์กรในเวลาที่เหมาะสมและครบถ้วน การสะท้อนกลับของลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่เชื่อถือได้และสมเหตุสมผลในการบัญชีและการรายงานการบัญชีสำหรับการชำระหนี้และการปฏิบัติตามกฎสำหรับการตัดหนี้สูญของทั้งสองประเภท .

ตามระเบียบว่าด้วยการบัญชี "งบบัญชีขององค์กร" RAS 4/99 (ต่อไปนี้จะเรียกว่า RAS 4/99) ในงบการเงิน สินทรัพย์และหนี้สินจะต้องแสดงเป็นหน่วยขึ้นอยู่กับระยะเวลา (ชำระคืน) ) สำหรับระยะสั้นและระยะยาว

องค์ประกอบของตัวชี้วัดที่ควรนำเสนอในบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ในงบการเงินแสดงไว้ในตารางที่ 1

ตารางที่ 1 - องค์ประกอบของประเภทลูกหนี้และเจ้าหนี้ในงบการเงินตาม ภค 4/99

ลูกหนี้การค้า	บัญชีที่สามารถจ่ายได้
ผู้ซื้อและลูกค้า	ซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา
ลูกหนี้การค้า	ตั๋วเงินที่ค้างชำระ
หนี้ของบริษัทย่อยและ บริษัทที่ต้องพึ่งพา	หนี้ให้บริษัทย่อย และบริษัทที่ต้องพึ่งพา
หนี้ของผู้เข้าร่วม (ผู้ก่อตั้ง) เกี่ยวกับการบริจาคเพื่อ ทุนจดทะเบียน	หนี้ต่อ เจ้าหน้าที่องค์กร
ออกเงินทดรองจ่าย	หนี้งบประมาณ และรัฐ กองทุนนอกงบประมาณ
	เป็นหนี้ผู้เข้าร่วม (ผู้ก่อตั้ง) เกี่ยวกับการชำระเงิน รายได้
	เงินทดรองที่ได้รับ
	เจ้าหนี้รายอื่น

รูปแบบการรายงานที่มีอยู่ขององค์กรสะท้อนถึง:

ข้อมูลเกี่ยวกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ - ในงบดุล (แบบฟอร์มหมายเลข 1);

ยอดคงเหลือของลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่มีการแจกแจงตามประเภทและระยะเวลาและข้อมูลเกี่ยวกับการเคลื่อนไหวของประเภทของหนี้ (นั่นคือยอด ณ ต้นปีและสิ้นปี) - ในส่วน "บัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้" ของภาคผนวก สู่งบดุล (แบบที่ 5)

ยอดเดบิตและเครดิตที่ระบุสำหรับคู่สัญญาแต่ละรายประกอบด้วยลูกหนี้และเจ้าหนี้ขององค์กรตามลำดับ เมื่อรวบรวมรายงาน สิ่งสำคัญที่ต้องจำไว้ว่าในงบการเงิน ไม่อนุญาตให้มีการหักล้างระหว่างสินทรัพย์และหนี้สิน

การประเมินทรัพย์สินและหนี้สินดำเนินการโดยองค์กรเพื่อสะท้อนการบัญชีและงบการเงินในรูปทางการเงิน

ค่า ลูกหนี้ถูกกำหนดบนพื้นฐานของราคาที่กำหนดโดยข้อตกลงระหว่างองค์กรและผู้ซื้อ (ลูกค้า) หรือผู้ใช้สินทรัพย์ขององค์กรโดยคำนึงถึงส่วนลดและมาร์กอัป

จำนวนเจ้าหนี้กำหนดจากราคาและเงื่อนไขที่กำหนดโดยสัญญาระหว่างองค์กรกับซัพพลายเออร์ (ผู้รับเหมา) หรือคู่สัญญาอื่น ๆ โดยคำนึงถึงส่วนลดและส่วนเพิ่ม

บัญชีลูกหนี้จะแสดงในการบัญชีในการเดบิตของบัญชี: 60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" (องค์กรออกการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการส่งมอบสินค้า) 62 "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า" (การส่งมอบสินค้างานบริการโดยชำระเงินภายหลัง); 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" (จ่ายเกินงบประมาณภาษีค่าธรรมเนียม); 69 “การชำระบัญชีสำหรับการประกันสังคมและความมั่นคง” (การจ่ายเงินมากเกินไปในการชำระหนี้สำหรับประกันสังคม เงินบำนาญ ฯลฯ ); 70 "การบัญชีสำหรับการตั้งถิ่นฐานกับบุคลากรสำหรับค่าจ้าง"; 71 "การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบ" ( ผู้รับผิดชอบไม่คืนเงินที่ออกให้เขา); 73 “การชำระบัญชีกับบุคลากรเพื่อการดำเนินการอื่น” (การเกิดหนี้เพื่อชดเชยความเสียหายทางวัตถุ ฯลฯ ); 75 "การชำระหนี้กับผู้ก่อตั้ง" (การเกิดหนี้ของผู้ก่อตั้งจากการบริจาคให้กับทุนจดทะเบียน); 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่แตกต่างกัน" (ในกรณีที่มีหนี้สินจากการเรียกร้องเพื่อประโยชน์ขององค์กร, เงินปันผลที่ครบกำหนด, การชดเชยความเสียหายอันเนื่องมาจากเหตุการณ์ผู้เอาประกันภัย)

บัญชีเจ้าหนี้จะแสดงอยู่ในเครดิตของบัญชี: 60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" (การซื้อสินค้างานบริการ); 62“ การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า” (องค์กรได้รับการชำระเงินล่วงหน้าจากการส่งมอบสินค้า); 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" (หนี้งบประมาณภาษีค่าธรรมเนียม); 69 “การชำระบัญชีสำหรับการประกันสังคมและความมั่นคง” (หนี้เพื่อระบุกองทุนพิเศษงบประมาณ); 70“ การบัญชีสำหรับการชำระบัญชีเงินเดือนกับบุคลากร” และอื่น ๆ

หนึ่งในวิธีการที่จำเป็นสำหรับการบัญชีสำหรับลูกหนี้และเจ้าหนี้คือสินค้าคงคลัง จำเป็นต้องตรวจสอบความน่าเชื่อถือของข้อมูลการบัญชีและการรายงาน และช่วยให้คุณสามารถระบุยอดคงเหลือของลูกหนี้และเจ้าหนี้ได้

บัญชีรายการการชำระหนี้กับธนาคารและสถาบันสินเชื่ออื่น ๆ สำหรับสินเชื่อด้วยงบประมาณ, ผู้ซื้อ, ซัพพลายเออร์, ผู้รับผิดชอบ, พนักงาน, ผู้ฝากเงิน, ลูกหนี้อื่น ๆ และเจ้าหนี้คือการตรวจสอบความถูกต้องของจำนวนเงินในบัญชีทางบัญชี

ขั้นตอนและระยะเวลาของสินค้าคงคลังถูกกำหนดโดยหัวหน้าองค์กร ยกเว้นกรณีที่จำเป็นต้องมีสินค้าคงคลัง

สินค้าคงคลังดำเนินการตามแนวทางสำหรับสินค้าคงคลังของทรัพย์สินและภาระผูกพันทางการเงิน พื้นฐานสำหรับการดำเนินการคือคำสั่งของหัวหน้าในรูปแบบรวมหมายเลข INV-22 ก่อนเริ่มสินค้าคงคลัง ฝ่ายบัญชีต้องจัดทำหนังสือรับรองยอดเงินคงเหลือในบัญชีการชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ (ภาคผนวกของแบบฟอร์มหมายเลข INV-17) ผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังที่ดำเนินการได้รับการบันทึกไว้ในแบบฟอร์ม INV-17 สะท้อนถึงยอดคงเหลือที่ระบุตามเอกสารซึ่งระบุไว้ในบัญชีที่เกี่ยวข้องพร้อมการจัดสรรจำนวนเงินที่มีระยะเวลาจำกัดหมดอายุสำหรับคู่สัญญาแต่ละราย

หนี้ที่เกิดขึ้น (บัญชีเจ้าหนี้และลูกหนี้) สามารถยกเลิกได้โดยการปฏิบัติตามภาระผูกพันทั้งโดยส่วนตัวโดยลูกหนี้และโดยองค์กรบุคคลที่สามในนามของเขา การดำเนินการชำระหนี้โดยลูกหนี้เป็นการส่วนตัวโดยการชำระเงินโดยตรงจะแสดงในการบัญชีดังต่อไปนี้:

ลูกหนี้ของผู้ซื้อ D51 K62 ได้รับการชำระคืน

บัญชีเจ้าหนี้กับซัพพลายเออร์ D60 K51 จะได้รับการชำระคืน

โดยปกติการชำระเงินสำหรับภาระผูกพันในปัจจุบันจะไม่ชำระคืนเป็นเงินสด แต่โดยการโอนเงิน เงินผ่าน องค์กรการธนาคาร. การใช้รูปแบบการชำระเงินอย่างใดอย่างหนึ่งมีให้ในข้อตกลงระหว่างคู่สัญญา (ซัพพลายเออร์และผู้ซื้อ) ยกเว้นกรณีที่กฎของธนาคารกำหนดรูปแบบการชำระเงินบังคับ

วิธีหนึ่งที่ใช้กันทั่วไปในการยกเลิกลูกหนี้คือข้อตกลงการโอนสิทธิในการเรียกร้อง (ข้อตกลงการโอนสิทธิ)

สัญญาโอนสิทธิเรียกร้อง - ข้อตกลงในการเปลี่ยนอดีตเจ้าหนี้ (ผู้โอน) ซึ่งถอนตัวจากภาระผูกพันโดยนิติบุคคลอื่น (ผู้รับโอน) ซึ่งโอนสิทธิ์ของเจ้าหนี้รายเดิม

เมื่อขายลูกหนี้ภายใต้ข้อตกลงการโอนสิทธิ ผู้โอนจะจัดทำรายการต่อไปนี้ในบันทึกทางบัญชี (ตัวเลขตามเงื่อนไข):

สรุปข้อตกลงเกี่ยวกับการมอบหมายสิทธิ์ในการอ้างสิทธิ์ D 76 K9 rubles

บัญชีลูกหนี้ D91-2 K6rub ตัดออกจากงบดุล

ขาดทุนจากการขายหนี้ D 99 K 91-9 ถูกกำหนด - 500 รูเบิล

เงินสดที่ได้รับภายใต้ข้อตกลงการโอน D51 K76 - 10,000 รูเบิล

ในกรณีนี้คู่สัญญาในสัญญาโอนมีหน้าที่ต้องแจ้งให้ลูกหนี้ทราบถึงการโอนที่เกิดขึ้น บริษัทลูกหนี้ทำรายการต่อไปนี้:

การเปลี่ยนเจ้าหนี้หลังจากได้รับแจ้ง D 60 K 60 จะสะท้อนให้เห็น

ลูกหนี้ที่ได้มาจากองค์กรผู้รับโอนจะแสดงในบัญชี 58 เนื่องจากตามกฎการบัญชี "การบัญชีเพื่อการลงทุนทางการเงิน" PBU 19/02: "3. ถึง การลงทุนทางการเงินองค์กรรวมถึง: ... ลูกหนี้ที่ได้มาจากการมอบหมายสิทธิเรียกร้อง ... "

ลูกหนี้ที่เรียกเก็บไม่ได้และเจ้าหนี้ที่ยังไม่ได้เรียกเก็บเงินอาจมีการตัดจำหน่าย ลูกหนี้ตัดจำหน่ายเพื่อลดกำไร (เป็นค่าใช้จ่ายอื่น) หรือค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ บัญชีเจ้าหนี้หลังจากสิ้นสุดระยะเวลาการ จำกัด จะถูกตัดออกด้วย ผลลัพธ์ทางการเงิน. พื้นฐานสำหรับการตัดหนี้ของทั้งสองประเภทหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาที่ จำกัด นั้นมีเหตุผลเป็นลายลักษณ์อักษรพระราชบัญญัติสินค้าคงคลังและคำสั่งจากหัวหน้าองค์กรให้ตัดหนี้

ดังนั้นลูกหนี้จึงเป็นหนี้ของบุคคลอื่นในองค์กรนี้ซึ่งสะท้อนให้เห็นในงบการเงินว่าเป็นทรัพย์สินขององค์กรและเจ้าหนี้จะมีลักษณะตามจำนวนหนี้ที่ถึงกำหนดชำระเพื่อประโยชน์ของบุคคลอื่น

หลักการบัญชีสำหรับลูกหนี้และเจ้าหนี้ถูกควบคุมโดยเอกสารกำกับดูแลดังกล่าวเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานเช่น กฎหมายของรัฐบาลกลาง"การบัญชี" ระเบียบว่าด้วยการบัญชีและการรายงานทางการเงินใน สหพันธรัฐรัสเซียฉบับที่ 34 n, ผังบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร, ข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชี - PBU 4/99 "คำชี้แจงการบัญชีขององค์กร", PBU 9/99 "รายได้ขององค์กร", PBU 10/ 99 "รายได้ขององค์กร" และเอกสารอื่น ๆ

รายการเอกสารกำกับดูแลที่ใช้แล้ว

1. รหัสภาษีสหพันธรัฐรัสเซีย

2. ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

3. กฎหมายของรัฐบาลกลาง 01.01.01 N 129-FZ "ในการบัญชี"

4. ระเบียบว่าด้วยการรายงานทางบัญชีและการเงินในสหพันธรัฐรัสเซีย / อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 29 กรกฎาคม 2541 ฉบับที่ 34 n

5. ระเบียบว่าด้วยการบัญชี "งบการบัญชีขององค์กร" PBU 4/99 (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 6 กรกฎาคม 2542 N 43n)

6. ระเบียบว่าด้วยการบัญชี "รายได้ขององค์กร" PBU 9/99 (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 N 32n)

7. ระเบียบว่าด้วยการบัญชี "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" PBU 10/99 (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 N 33n

8. ผังบัญชีสำหรับการบัญชีของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรและคำแนะนำสำหรับการใช้งาน / อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 31 ตุลาคม 2543 ฉบับที่ 94n

9. แนวทางการจัดทำรายการทรัพย์สินและภาระผูกพันทางการเงิน / อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 13 มิถุนายน 2538 ฉบับที่ 49

องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลที่มีระบบการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดมักจะสับสน: “มันคืออะไร: ลูกหนี้เติบโตขึ้นทุกเดือน เติบโตเหมือนก้อนหิมะ?” มีคนบอกว่านี่เป็นสิ่งที่ดี - ผลิตภัณฑ์ (บริการ) เป็นที่ต้องการ แต่ด้วยการคำนวณคุณสามารถรอสักครู่ แต่อย่ายกยอตัวเองโดยพื้นฐาน การเพิ่มขึ้นดังกล่าวเป็นสัญญาณว่าบริษัทจะขาดทุนในอนาคตอันใกล้นี้ คุณเคยคิดบ้างไหมว่าลูกหนี้ถาวรบางคนใช้คุณเป็นธนาคาร? เงินที่ไม่ได้จ่ายให้คุณตรงเวลานั้นเป็นเงินฟรีสำหรับลูกค้าของคุณ พวกเขาส่งพวกเขาไปยังความต้องการอื่น ๆ พวกเขาบอกว่าคุณสามารถรอด้วยการชำระเงิน (ไม่มีใครเรียกร้อง) พวกเขาทำอะไร องค์กรสินเชื่อในกรณีนี้? โดยธรรมชาติแล้วจะถูกปรับสำหรับการชำระเงินล่าช้าหรือดอกเบี้ยค้างรับ ดังนั้นถึงเวลาทำความเข้าใจว่ามันคืออะไรและจะลดได้อย่างไรภายใต้การควบคุมอย่างเข้มงวด!

เคล็ดลับช่วยลดลูกหนี้การค้า

โดยหลักการแล้ว "ลูกหนี้" ทั้งหมดแบ่งออกเป็น ประเภทต่อไปนี้: ปกติ (ระยะเวลาระหว่างการจัดส่ง (การให้บริการ) และระยะเวลาการชำระบัญชีภายใต้สัญญา) เกินกำหนด (จำนวนเงินไม่ได้รับตามวันที่ระบุในสัญญา) และหมดหวัง (เมื่อไม่มีวิธีคืนเงิน) และเพื่อไม่ให้อยู่ในสถานการณ์ที่สองและสาม คุณต้องปฏิบัติตามคำแนะนำต่อไปนี้ งานถาวรกับลูกหนี้มีหลายขั้นตอน

ทำไมการตรวจสอบหนี้จึงจำเป็น?

ด้วยการจัดการที่เหมาะสม การติดตามหนี้อย่างต่อเนื่องจะทำงานอย่างมีประสิทธิผล ลูกค้าส่วนใหญ่มักจะชำระเงินตรงเวลา นอกจากนี้ ขอแนะนำให้ตรวจสอบสถานะบัญชีโดยดำเนินการตรวจสอบบัญชีลูกหนี้ และจากผลการดำเนินการ ระบุจุดแข็งและจุดอ่อนของกิจกรรมของบริษัท และเสนอมาตรการที่เหมาะสมเพื่อปรับปรุงสถานะทางการเงิน ขั้นตอนหลักคือ:

1. การเรียน เอกสารประกอบการ,
2. การวิเคราะห์ความเชื่อมโยงของเอกสารทางการเงินกับเงื่อนไขของสัญญาและราคาที่มีผลบังคับใช้ในขณะนั้น
3. การประเมินเอกสารการชำระบัญชี เปรียบเทียบกับแบบฟอร์มการรายงาน
4. การกำหนดความน่าเชื่อถือของข้อมูลใน งบดุลและการใช้งาน
5. การพัฒนาคำแนะนำ

โดยหลักการแล้วงานด้านลูกหนี้และเจ้าหนี้ต้องการเพียงระบบองค์กรและการควบคุมที่ทำงานได้ดี ตั้งกฎของคุณเองแล้วปฏิบัติตาม

ลูกหนี้การค้าเป็นหนึ่งในสินทรัพย์ที่มีสภาพคล่องมากที่สุดขององค์กร อย่างไรก็ตาม จำนวนลูกหนี้อาจทำให้ขาดเงินทุน โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากไม่เกี่ยวข้องกับเจ้าหนี้การค้าและไม่มีการจัดการหนี้ประเภทนี้อย่างมีประสิทธิภาพ บทความนี้จะกล่าวถึงแนวคิดของลูกหนี้และเจ้าหนี้ ความเสี่ยงที่เกี่ยวข้องกับการมีอยู่ของสินทรัพย์และหนี้สินที่เป็นหนี้ ตลอดจนวิธีการลดความเสี่ยงเหล่านี้

แนวคิดเรื่องลูกหนี้ - เราเป็นหนี้หรือเป็นหนี้เรา?

บัญชีลูกหนี้เป็นหนี้ของคู่สัญญาภายนอกและพนักงานขององค์กรต่อองค์กร

ลูกหนี้ของผู้ซื้อเกิดขึ้นในกรณีที่พวกเขาได้รับการชำระเงินรอการตัดบัญชี (ในกรณีนี้พวกเขาพูดถึง สินเชื่อเพื่อการพาณิชย์) เช่นเดียวกับในกรณีที่ผู้ซื้อไม่ปฏิบัติตามภาระผูกพันภายใต้สัญญาชำระค่าสินค้างานบริการที่ได้รับ การชำระเงินล่วงหน้าให้กับซัพพลายเออร์ของสินค้า งาน บริการรวมอยู่ในบัญชีลูกหนี้ ตัวอย่างของลูกหนี้ดังกล่าว ได้แก่ เงินมัดจำค่าเช่าหรือจำนวนเงินที่จ่ายสำหรับการสมัครรับสิ่งพิมพ์รายปี

บัญชีลูกหนี้รวมถึงการชำระภาษีเกิน ค่าธรรมเนียมและเงินสมทบกองทุนนอกงบประมาณ ตลอดจนหนี้สินต่างๆ ของพนักงานต่อองค์กร เช่น

• จำนวนเงินที่พนักงานได้รับตามรายงาน
• การจ่ายค่าจ้างเกิน;
• หนี้เงินกู้ที่ได้รับจากองค์กร
• หนี้เพื่อชดเชยการขาดแคลนและความเสียหายของวัสดุ

บัญชีเจ้าหนี้ของบริษัทคืออะไร พูดง่ายๆ

บัญชีเจ้าหนี้เป็นหนี้ขององค์กรต่อคู่สัญญาภายนอก งบประมาณและกองทุนนอกงบประมาณ ตลอดจนพนักงานขององค์กร

บัญชีเจ้าหนี้เกิดขึ้นหากองค์กรได้รับสินค้า งานหรือบริการ รวมอยู่ในบัญชี แต่ไม่ได้ปฏิบัติตามภาระผูกพันที่จะต้องจ่าย หนี้ที่ค้างชำระแก่เจ้าหนี้เป็นปัจจุบันและค้างชำระ ขึ้นอยู่กับสิทธิในการรอการตัดบัญชีและวันที่หนี้เกิดขึ้น

ตัวอย่างเช่น ค่าจ้างจะสะสมในการบัญชีในวันสุดท้ายของเดือน และจ่ายในต้นเดือนถัดไป ณ สิ้นเดือนคงค้าง บัญชีเจ้าหนี้ในสถานประกอบการสำหรับการชำระเงิน ค่าจ้างจะเป็นปัจจุบัน กรณีไม่จ่ายค่าจ้างภายในระยะเวลาที่กำหนด ให้ถือว่าหนี้ดังกล่าวค้างชำระ

พิจารณาว่าลูกหนี้และเจ้าหนี้สะท้อนอยู่ในงบการเงินขององค์กรอย่างไร

ลูกหนี้และเจ้าหนี้สำหรับปีในฉ. 1 ของงบดุลและในรูปแบบอื่นของการรายงานประจำปี

เจ้าหนี้แบ่งออกเป็นระยะยาว (มากกว่าหนึ่งปี) และระยะสั้น (น้อยกว่าหนึ่งปี) ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับระยะเวลาการชำระคืนและตามการจัดหมวดหมู่นี้จะแสดงในงบดุล บัญชีเจ้าหนี้ในงบดุลอาจเป็นหนี้สินระยะยาวซึ่งแสดงอยู่ในส่วน IV หรือหนี้สินระยะสั้นซึ่งแสดงในบรรทัดที่ 1520 ของส่วน V

บัญชีลูกหนี้แสดงอยู่ในบรรทัดที่ 1230 ในส่วนที่ II ของงบดุล

บัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้เป็นตัวบ่งชี้ที่สำคัญของงบการเงินขององค์กรที่มีการตีความในคำอธิบายประกอบงบ (ข้อ 27 ของ PBU 4/99 "งบการบัญชีขององค์กร" อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวง การเงินของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 06.07.1999 ฉบับที่ 43n) การถอดรหัสลูกหนี้และเจ้าหนี้เป็นที่สนใจของผู้ใช้ที่รายงานตั้งแต่แรก เนื่องจากสินทรัพย์และหนี้สินเหล่านี้อาจเป็นแหล่งที่มาของความเสี่ยง

อัตราส่วนของลูกหนี้ต่อเจ้าหนี้คืออะไร?

อัตราส่วนของลูกหนี้และเจ้าหนี้เป็นหัวข้อสำคัญของการวิเคราะห์ฐานะทางการเงินขององค์กร อย่างไรก็ตาม ไม่สามารถพิจารณาแยกจากรายการการรายงานอื่นๆ

ถ้าเจ้าหนี้เกินลูกหนี้ - นี่อาจหมายความว่าธุรกิจขาดเงินทุนหมุนเวียน แต่ก็อาจหมายความว่าธุรกิจมีทรัพยากรอื่นเพียงพอ เช่น เงินสด

อาจกล่าวได้อย่างชัดเจนว่าการเลื่อนการชำระเงินที่ให้แก่ผู้ซื้อควรน้อยกว่าหรือเท่ากับการเลื่อนการชำระเงินให้กับซัพพลายเออร์ขององค์กร มิฉะนั้น องค์กรจะประสบปัญหาขาดแคลนเงินทุนอย่างเฉียบพลันซึ่งจำเป็นสำหรับการชำระหนี้กับเจ้าหนี้ โดยมีค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมที่เกิดจากสถานการณ์นี้สำหรับการชำระค่าปรับและค่าปรับ

ต้องเข้าใจว่าต้องใช้คำว่า "บัญชีลูกหนี้" และ "บัญชีเจ้าหนี้" อย่างถูกต้อง หากคุณเขียนคำร้องถึงผู้ซื้อโดยมีเนื้อหาดังต่อไปนี้: "โปรดชำระเงินตามสัญญาจัดหา" คู่สัญญาของคุณจะไม่เข้าใจสาระสำคัญของคำขอ เนื่องจากเขามีหนี้ให้กับบริษัทของคุณในฐานะเจ้าหนี้

สำคัญ ! เมื่อจัดทำเอกสารสำคัญทางกฎหมายห้ามกำหนดหนี้เป็นเจ้าหนี้หรือลูกหนี้ให้ใช้แนวคิดที่กำหนดไว้ในสัญญา

ลูกหนี้และเจ้าหนี้เป็นแหล่งความเสี่ยง

ความเสี่ยงที่เกี่ยวข้องกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ดังต่อไปนี้สามารถแยกแยะได้:

• ความเสี่ยงด้านเครดิต (ความเสี่ยงจากการที่ลูกหนี้ผิดนัด);
• ความเสี่ยงที่จะสูญเสียสภาพคล่อง (ความเสี่ยงจากการไม่ปฏิบัติตามภาระผูกพันต่อเจ้าหนี้);
• ความเสี่ยงด้านปฏิบัติการ (ความเสี่ยงของการสูญเสียและความเสียหายอันเนื่องมาจากความบกพร่องในระบบควบคุมและการจัดการ)

องค์กรควรใช้มาตรการใดเพื่อลดความเสี่ยงจากกิจกรรมปัจจุบัน

งานป้องกันการเกิดหนี้ที่ค้างชำระและไม่สามารถเรียกเก็บเงินของผู้ซื้อได้ (ความเสี่ยงด้านเครดิต) เริ่มต้นด้วยการประเมินความน่าเชื่อถือของลูกค้าก่อนทำสัญญา สำหรับการประเมินดังกล่าว การวิเคราะห์ไม่เพียงพอ งบการเงินลูกค้า. สิ่งสำคัญคือต้องมีข้อมูลเกี่ยวกับการมีส่วนร่วมของผู้ซื้อในอนาคตในการดำเนินคดี ข้อพิพาทด้านภาษี ตรวจสอบอำนาจของเจ้าหน้าที่ที่ลงนามในเอกสารทางกฎหมาย ตลอดจนดำเนินการตรวจสอบที่จำเป็นอื่นๆ

ไม่ต้องสงสัยเลยว่าวิธีที่น่าเชื่อถือที่สุดในการป้องกันการเก็บหนี้จากผู้ซื้อคือการทำงานแบบชำระเงินล่วงหน้า แต่ในสภาวะตลาด จำเป็นต้องค้นหาตัวเลือกการชำระเงินแบบประนีประนอม รวมถึงการจัดเตรียมการชำระเงินที่รอการตัดบัญชี

การทำงานเกี่ยวกับการคาดการณ์กระแสเงินสดโดยขึ้นอยู่กับการชำระเงินที่ได้รับและรอการตัดบัญชีสามารถลดความเสี่ยงของการสูญเสียสภาพคล่องได้อย่างมาก

การลดความเสี่ยงในการดำเนินงานทำได้โดยการสร้างระบบการจัดการลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่ชัดเจน องค์ประกอบหนึ่งของการจัดการลูกหนี้คือการประกันภัยลูกหนี้

ประกันลูกหนี้

ประกันลูกหนี้ทำงานอย่างไร องค์กรเข้าทำสัญญากับบริษัทประกันภัยซึ่งกำหนดเงื่อนไขหลักของข้อตกลงการประกันภัยรวมถึงรายการเหตุการณ์ผู้เอาประกันภัยขั้นตอนการประเมิน ฐานะการเงินลูกหนี้และอื่นๆ ตัวอย่างเช่น อาจกำหนดในสัญญาประกันภัยว่าความล้มเหลวในการปฏิบัติตามภาระผูกพันของผู้ซื้อในช่วงเวลาที่ระบุในสัญญาประกันภัยถือเป็นเหตุการณ์ผู้เอาประกันภัย

บริษัท ประกันภัยและผู้ถือกรมธรรม์เป็นผู้กำหนดรายการและปริมาณลูกหนี้ที่จะเอาประกันภัย

บันทึก! บริษัทประกันภัยไม่รับประกันลูกหนี้โดยทั่วไป แต่จะประเมินความเสี่ยงของการไม่ชำระเงินอย่างรอบคอบในบริบทของลูกค้าแต่ละรายของผู้เอาประกันภัย

เกิดอะไรขึ้นเป็นผลจาก เหตุการณ์ผู้เอาประกันภัย? บริษัทประกันจ่ายบริษัทประกันตามจำนวนลูกหนี้เอาประกันภัยในราคาลดพิเศษ กล่าวคือ ส่วนหนึ่งของหนี้จะถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายของบริษัท หลังจากนั้นสิทธิเรียกร้องหนี้จะตกแก่บริษัทประกัน

แม้ว่าการประกันภัยลูกหนี้จะเป็นเครื่องมือที่ค่อนข้างน่าเชื่อถือในการลดความเสี่ยงด้านเครดิต แต่บริษัทก็ควรเปรียบเทียบค่าใช้จ่ายที่จะเกิดขึ้นกับผลประโยชน์ที่คาดว่าจะได้รับจากการประกันภัยประเภทนี้

ผลลัพธ์

เพื่อสร้างเงื่อนไขทางการค้าที่แข่งขันได้ให้กับลูกค้า , โดยเฉพาะอย่างยิ่ง เพื่อให้พวกเขาได้รับการชำระเงินที่รอการตัดบัญชี บริษัทจะต้องค้นหาแหล่งเงินทุนสำหรับค่าใช้จ่ายของตนเองในช่วงระยะเวลาที่เลื่อนออกไป บัญชีเจ้าหนี้ขององค์กรเป็นหนึ่งในแหล่งเงินทุนสำหรับกิจกรรมปัจจุบันขององค์กร การจัดการลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่มีความสามารถและมีประสิทธิภาพเป็นกุญแจสู่ความสำเร็จของกิจกรรมทางการค้าใดๆ

แต่ละองค์กรเก็บบันทึกรายได้และค่าใช้จ่ายของตนเองโดยไม่คำนึงถึงรูปแบบการเป็นเจ้าของ นี่เป็นสิ่งสำคัญสำหรับบริษัทขนาดใหญ่ที่มีตำแหน่งผู้นำในตลาด และสำหรับผู้ประกอบการที่จัดตั้งธุรกิจขนาดเล็กของตนเอง เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาการรายงานถัดไป พวกเขาต้องวิเคราะห์ผลลัพธ์ที่ได้จากงานที่ทำ แต่ในการดำเนินการขั้นสุดท้ายเหล่านี้ จำเป็นต้องเข้าใจอย่างชัดเจนว่าองค์กรดำเนินชีวิตอย่างไร องค์กรอาศัยแหล่งที่มาใด และใช้สินทรัพย์ที่มีอยู่อย่างไร เป็นเรื่องเกี่ยวกับสินทรัพย์ของบริษัท โดยเฉพาะอย่างยิ่ง เกี่ยวกับลูกหนี้ที่จะกล่าวถึงในเอกสารนี้

แนวคิดของลูกหนี้

ผู้ประกอบการเริ่มต้นมักไม่เข้าใจความหมายของสำนวนนี้ และโดยเฉพาะอย่างยิ่งข้อเท็จจริงที่ว่าหนี้ของลูกหนี้จัดอยู่ในประเภทสินทรัพย์ คือ ทรัพย์สินของบริษัท คำอธิบายนี้ง่าย ๆ : ลูกหนี้เป็นหนี้บริษัทเอกชนหรือ นิติบุคคลสำหรับสินค้าส่งออก บริการ หรืองานอื่นที่ดำเนินการแล้วแต่ยังไม่ได้ชำระเงิน

ลูกหนี้ในงบดุลเป็นส่วนหนึ่งของทรัพย์สินของบริษัท เช่น สินทรัพย์

กล่าวอีกนัยหนึ่ง คุณสามารถกำหนดมูลค่าของงบดุลนี้สำหรับบริษัทด้วยวลี "เราเป็นหนี้อยู่" ในบางครั้ง หนี้เหล่านี้จะถูกชำระคืน เปลี่ยนเป็นเงินสด และเพิ่มจำนวนเงินในโต๊ะเงินสดของบริษัทหรือบน บัญชีธนาคาร. จึงได้ข้อสรุปว่า ลูกหนี้ในงบดุล ส่วนหนึ่งของทรัพย์สินของบริษัท เช่น ทรัพย์สิน

หนี้เกิดขึ้นได้อย่างไร

ไม่ใช่องค์กรเดียวที่สามารถทำได้โดยไม่มีหนี้ดังกล่าว เนื่องจากสิ่งนี้มักถูกอธิบายโดยความจำเป็นในการผลิต: เป็นการทำกำไรสำหรับบริษัทหนึ่งที่จะนำเสนอผลิตภัณฑ์ของตนเองและโอนโดยเลื่อนการชำระเงิน อีกบริษัทหนึ่ง - เพื่อให้ได้มาซึ่งความเป็นไปได้ในการผ่อนชำระ . มีความสนใจร่วมกันที่นี่:

• บริษัทลูกหนี้ได้รับโอกาสชั่วคราวในการใช้เงินทุนหมุนเวียนของบุคคลอื่น (ซื้อแล้ว แต่ยังไม่ได้ชำระค่าสินค้า)
• บริษัทเจ้าหนี้ใช้โอกาสในการขยายตลาดการจัดหาสินค้าค้นหาผู้ซื้อที่มีศักยภาพ

โครงสร้างลูกหนี้ยังรวมถึงจำนวนเงินทดรองจ่ายให้กับบริษัทซัพพลายเออร์เพื่อเป็นการชำระเงินเบื้องต้นสำหรับค่าบริการ/สินค้าที่ซื้อในอนาคต

โปรดทราบว่าการทำธุรกรรมดังกล่าวจำเป็นต้องทำให้เป็นทางการโดยการร่างสัญญาซึ่งกำหนดข้อกำหนดและเงื่อนไขสำหรับการจัดหาหรือการยอมรับบริการตลอดจนวันที่และวิธีการชำระเงิน อธิบายว่าลูกหนี้คืออะไร พูดง่ายๆมาดูว่ามีผลกระทบต่อชีวิตของบริษัทอย่างไร

เนื่องจากหนี้ดังกล่าวเกิดจากกองทุนที่ถูกเบี่ยงเบนจากการหมุนเวียนทางเศรษฐกิจของบริษัท จึงจำเป็นต้องควบคุมการเติบโตของหนี้ดังกล่าว เพื่อให้มั่นใจว่าสามารถเรียกเก็บเงินได้ทันเวลาตามข้อตกลงที่สรุปไว้ ท้ายที่สุดแล้ว เป็นไปไม่ได้ที่จะยอมให้สถานการณ์ที่ผู้ประกอบการลูกหนี้ละทิ้งภาระผูกพันอย่างกะทันหัน ไม่จ่ายและไม่ส่งคืนสินค้าที่ส่งออก นั่นคือเหตุผลที่องค์ประกอบของการควบคุมมีความสำคัญอย่างยิ่งเมื่อทำสัญญาและทำให้แน่ใจว่าทั้งสองฝ่ายปฏิบัติตามเงื่อนไข

ไม่เพียงแต่สัญญาการจัดหาผลิตภัณฑ์ที่ผลิตขึ้นเท่านั้นที่สามารถเป็นสาเหตุของลูกหนี้ได้ สามารถเพิ่มได้ ตัวอย่างเช่น ตามจำนวนภาษีที่ชำระเกินไปยังงบประมาณหรือกองทุนเสริมงบประมาณ ซึ่งจะถูกหักออกโดยการโอนการชำระเงินครั้งต่อไป

อีกตำแหน่งหนึ่งที่สะท้อนถึงการเพิ่มขึ้นของจำนวนหนี้คือหนี้ของบุคลากรขององค์กรตามจำนวนที่ออกตามรายงานหรือได้รับค่าจ้างมากเกินไป ในสถานประกอบการ พวกเขาฝึกการออกเงินเพื่อความต้องการทางเศรษฐกิจแก่ผู้รับผิดชอบทางการเงิน

ตัวอย่างเช่น, เจ้าของร้านได้รับเงินสดสำหรับการซื้อเครื่องเขียนหรือการซื้อ วรรณกรรมทางเทคนิค. จำนวนเงินที่ออกจะสะท้อนให้เห็นในโครงสร้างของลูกหนี้และจะจ่ายคืนก็ต่อเมื่อพนักงานรายงานเกี่ยวกับต้นทุนที่เกิดขึ้น โดยระบุรายการดังกล่าวในรายงานล่วงหน้าและแนบเอกสารทั้งหมดที่ยืนยันความเป็นจริงของการได้มา

ประเภทลูกหนี้

ลูกหนี้มีกี่ประเภท

หนี้แบ่งออกเป็นปกติและค้างชำระ หนี้ปกติรวมถึง:

• สำหรับสินค้า/บริการ กำหนดเวลาชำระเงินสุดท้ายที่ยังมาไม่ถึง
• ในรูปแบบของการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับสินค้า/งานที่โอนโดยองค์กรตามสัญญา
• พนักงานที่ได้รับเงินสดสำหรับความต้องการทางธุรกิจหรือการเดินทางเพื่อธุรกิจ แต่ยังไม่ถึงกำหนดส่งรายงานค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น

ลูกหนี้ที่ค้างชำระเป็นหนี้:

• สำหรับสินค้า / บริการการชำระเงินที่องค์กรไม่ได้รับภายในเงื่อนไขที่กำหนดโดยข้อตกลง
• ในจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบหากพนักงานไม่รายงานค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยไม่ส่งรายงานล่วงหน้า

หนี้ที่ค้างชำระส่วนใหญ่เป็นการชำระหนี้กับคู่สัญญา ดังนั้น เราจะปล่อยให้การดำเนินการกับบุคคลที่รับผิดชอบให้เจ้าหน้าที่บัญชีซึ่งมักจะควบคุมอย่างเข้มงวด กิจกรรมทางการเงินบริษัท

หนี้ค้างชำระแบ่งออกเป็น สงสัยและสิ้นหวัง. ข้อสงสัยภายใต้กฎหมายของรัสเซียถือเป็นหนี้ที่ยังไม่ได้ชำระภายในเงื่อนไขที่กำหนดโดยข้อตกลง ซึ่งเป็นหนี้ที่ไม่มีหลักประกัน เช่น โดยการจำนำหรือผู้ค้ำประกัน นี่คือการตีความรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

กล่าวอีกนัยหนึ่ง ภาระผูกพันที่ยังไม่ได้ชำระทำให้เกิดข้อสงสัยขึ้นอยู่กับชื่อเสียงทางธุรกิจและการละลายของคู่สัญญา: คู่ค้าที่ได้รับการพิสูจน์แล้วอย่างถาวรอาจประสบปัญหาทางการเงินชั่วคราวและอธิบายการชำระเงินล่าช้า และไม่ทราบว่าลูกค้าที่ไม่ได้ชำระเงินสำหรับการจัดส่งภายใต้ ข้อตกลงครั้งแรกจะทำงาน

หนี้สงสัยจะสูญดังกล่าวจะเข้าสู่ประเภทของหนี้เสีย กล่าวคือ ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้ เมื่อกำหนดเส้นตายตามกฎหมายสำหรับการยื่นคำร้องเพื่อเรียกเก็บเงินหมดอายุ ตามประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ระยะเวลาจำกัดสอดคล้องกับระยะเวลาสามปี

มีหลายปัจจัยที่นำไปสู่หนี้เสีย มัน:

• การชำระบัญชีของบริษัทลูกหนี้
• การล้มละลายขององค์กร
• การหมดอายุของระยะเวลาจำกัด;
• การกู้คืนที่ไม่สมจริงแม้โดยคำตัดสินของศาล (เช่น องค์กรถูกโอนย้ายภายใต้การจัดการการปฏิบัติงาน แม้ว่าตามกฎแล้ว มาตรการดังกล่าวจะถูกนำไปใช้ในระหว่างขั้นตอนการล้มละลาย)
• มีจำหน่าย ทรัพยากรทางการเงินในบัญชีธนาคารของลูกหนี้ถูกลิดรอนโอกาสที่จะดำเนินกิจกรรมการธนาคารต่อไป เป็นที่ทราบกันดีว่าตามความคิดริเริ่มของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ธนาคารหลายสิบแห่งถูกห้ามเช่นนี้ ดังนั้นปัจจัยนี้จะต้องนำมาพิจารณาด้วย

เมื่อเกิดสถานการณ์นี้ขึ้น มีสองตัวเลือก:

• หากอนุญาโตตุลาการตัดสินใจที่จะเลิกกิจการธนาคาร และไม่มีเงินสดเพื่อชำระหนี้ของบริษัท หนี้ดังกล่าวจะรับรู้เป็นหนี้ที่เรียกเก็บไม่ได้และตัดจำหน่ายเป็นขาดทุน โปรดทราบว่าการตัดสินใจนี้ทำขึ้นบนพื้นฐานของเอกสารที่ลูกหนี้ให้มา - คำพิพากษา, ข้อมูลยืนยันการขาดเงินทุน ฯลฯ ;
• หากศาลตัดสินให้ปรับโครงสร้างธนาคาร บริษัทก็มีสิทธิที่จะตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญและรอสถานการณ์ในธนาคารและบริษัทลูกหนี้จะดีขึ้น

ลูกหนี้ตามตัวอย่าง เทศบาลภูมิภาคมอสโก

ย้ำว่าในการแสวงหาการพิชิตตลาดใหม่และการขยายกิจกรรม เราไม่ควรลืมข้อควรระวังตามปกติและสรุปสัญญาการจัดหาสินค้าหรือบริการ (โดยเฉพาะในปริมาณที่น่าประทับใจ) กับบริษัทที่พิสูจน์ตนเองว่าเป็นพันธมิตรตัวทำละลายด้วย - ชื่อเสียงทางธุรกิจที่เป็นที่รู้จัก

โปรดทราบว่าองค์กรต่างๆ ใช้เครื่องมือที่เป็นไปได้ทั้งหมดเพื่อชำระหนี้ที่ค้างชำระ ตัวอย่างเช่นพวกเขาให้การเลื่อนเวลา / ผ่อนชำระ, ดำเนินการชำระหนี้ร่วมกัน, ใช้หุ้นและตั๋วเงิน

สะท้อนหนี้ในงบดุล

รายงานทางการเงินพิจารณาลูกหนี้สองประเภท:

• ระยะสั้นการชำระเงินซึ่งมีการวางแผนภายในหนึ่งปี กลุ่มนี้เป็นกลุ่มที่โดดเด่น เนื่องจากเป็นเรื่องยากมากที่จะปฏิบัติตามข้อเสนอเลื่อนเวลานานกว่าหนึ่งปี
• ระยะยาว กล่าวคือ เงื่อนไขการชำระเงินที่คาดหวังซึ่งเกิน 12 เดือน

แผนกนี้ใช้ในการคำนวณทางเศรษฐศาสตร์เมื่อสรุปผลงานของบริษัท กำหนดสภาพคล่อง สินเชื่อ และความสามารถในการชำระหนี้ของบริษัท เราจะไม่เจาะลึกในหมวดหมู่ทางเศรษฐกิจ เราจะทราบเพียงว่าลูกหนี้ขององค์กรเป็นองค์ประกอบที่สำคัญในชีวิตทางการเงินและการผลิตของบริษัท ซึ่งส่งผลต่อผลลัพธ์ขั้นสุดท้ายของงานและเป็นตัวแทนของทรัพย์สินส่วนหนึ่ง พลวัตของ ซึ่งต้องมีการควบคุมที่จำเป็น

ใครเป็นลูกหนี้? คำว่า "ลูกหนี้" เป็นคำพ้องความหมายของคำว่า "ลูกหนี้" นี่คือบุคคลที่ได้รับมอบหมายหน้าที่เช่นตามสัญญา ลูกหนี้สามารถเป็นองค์กรได้ ผู้ประกอบการรายบุคคลและบุคคล

แนวคิดนี้ไม่ได้มีความหมายเชิงลบ แต่แสดงถึงบทบาทของวัตถุในกิจกรรมทางเศรษฐกิจเท่านั้น บริษัทเดียวกันสามารถเป็นเจ้าหนี้และลูกหนี้ซึ่งกันและกันได้ ตัวอย่างเช่น ในสัญญาซื้อขาย ผู้ขายทำหน้าที่เป็นลูกหนี้จนกว่าภาระผูกพันในการส่งมอบสินค้าจะสำเร็จลุล่วง ในทางกลับกันผู้ซื้อจะต้องชำระค่าสินค้า ดังนั้นเขาจึงเป็นลูกหนี้ของผู้ขายในส่วนที่เกี่ยวกับภาระผูกพันทางการเงินด้วย

- เงินที่เทียบเท่ากับภาระผูกพันที่ไม่บรรลุผลขององค์กรใดองค์กรหนึ่ง การเกิดขึ้นนั้นเกิดจากการที่การชำระบัญชีระหว่างบริษัทไม่สามารถทำได้พร้อมกันกับการส่งมอบสินค้า การปฏิบัติงาน หรือการให้บริการ นี่เป็นเพียงเงินทุนหมุนเวียนประเภทหนึ่งขององค์กรการค้าเท่านั้น

การจำแนกลูกหนี้

มีเกณฑ์หลายประการในการแบ่งปรากฏการณ์นี้เป็นประเภท

ตามเงื่อนไขที่คาดการณ์ไว้ของการปฏิบัติตามภาระผูกพัน ลูกหนี้สามารถ:

1. ระยะสั้น - เมื่อคาดว่าจะได้รับการชำระเงินภายใน 12 เดือนนับจากช่วงเวลาที่หนี้เกิดขึ้น
2. ระยะยาว - การปฏิบัติตามภาระผูกพันจะใช้เวลามากกว่าหนึ่งปี

การจำแนกประเภทนี้มีความสำคัญต่อวัตถุประสงค์ การบัญชี. ดังนั้นการชำระเงินค่าอุปกรณ์เทคโนโลยีราคาแพงจึงอาจใช้เวลาหลายปี ซึ่งควรพิจารณาเมื่อจัดทำรายงานการทำกำไรของบริษัทผู้ผลิต

ตามเกณฑ์ความเป็นไปได้ที่จะได้รับการชำระเงิน ลูกหนี้แบ่งออกเป็น:

1. ด่วน . ลูกหนี้ไม่ละเมิดภาระผูกพันเนื่องจากยังไม่ถึงกำหนดส่งผลงาน เงื่อนไขของการทำธุรกรรมทางการค้าอาจรวมถึง คำสั่งต่างๆการชำระหนี้ร่วมกัน ดังนั้นความจริงของการมีหนี้ไม่ได้บ่งชี้ถึงปัญหา
2. หนี้ที่ค้างชำระ . ลูกหนี้ละเมิดภาระผูกพันของเขา เป็นหนี้ดังกล่าวที่ผู้เชี่ยวชาญของ บริษัท ต่างๆกำลังทำงานอย่างแข็งขัน พวกเขาส่งจดหมายเรียกร้องไปยังลูกหนี้เพื่อเรียกร้องเงิน ทรัพย์สิน หรือปฏิบัติตามภาระผูกพันในรูปแบบอื่น เนื่องจากเป็นวิธีการพิเศษในการทำงานกับลูกหนี้ที่ค้างชำระภาระผูกพัน จึงพิจารณาการคุ้มครองผลประโยชน์ของศาล
3. สิ้นหวัง . เจ้าหนี้ไม่มีเหตุทางกฎหมายที่จะทวงหนี้จากลูกหนี้ได้ สิ่งนี้เกิดขึ้น ตัวอย่างเช่น หากระยะเวลาจำกัดหมดลง - ผ่านไปแล้วกว่าสามปีนับตั้งแต่มีการละเมิดภาระผูกพัน ลูกหนี้ไม่ได้รับรู้หนี้สิน ไม่มีการเรียกร้องค่าสินไหมทดแทน อีกเหตุผลหนึ่งในการรับรู้หนี้ที่ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้ก็คือการล้มละลายทางเศรษฐกิจของลูกหนี้หรือของเขา ในสถานการณ์เช่นนี้หนี้จะถูกตัดออกจากงบดุลขององค์กรเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ ไม่มีเหตุผลที่จะต้องคำนึงถึงยอดคงเหลือของหนี้ที่ไม่สามารถเรียกคืนได้

หนี้ที่ค้างชำระแบ่งออกเป็นความน่าเชื่อถือและหนี้สงสัยจะสูญ การโอนหนี้ประเภทที่เชื่อถือได้จะทำได้เมื่อเจ้าหนี้มี วิธีที่แท้จริงรับเงิน ตัวอย่างเช่น ทรัพย์สินของลูกหนี้ถูกจำนำและค้ำประกันภาระผูกพัน

ไม่น่าจะเป็นไปได้ ทรัพย์สินของลูกหนี้ลดลง มีหนี้ค้างชำระอื่น ๆ ไม่มีแรงกดดันวิสามัญในการบริหารองค์กร ความน่าจะเป็นที่จะรับรู้องค์กรเช่นล้มละลายทางเศรษฐกิจมีสูง

ตามปริมาณของมาตรการที่ดำเนินการโดยองค์กรเจ้าหนี้ ลูกหนี้แบ่งออกเป็น:

1. เรียกร้อง (บริษัทได้ดำเนินมาตรการทั้งหมดที่กฎหมายกำหนดในการชำระหนี้)
2. ไม่มีการอ้างสิทธิ์ (องค์กรมีกลไกที่ไม่ได้ใช้สำหรับการรับเงินจากลูกหนี้)

ลูกหนี้คืออะไร

มีหลายรายการที่ประกอบเป็นโครงสร้างลูกหนี้ทั่วไปขององค์กร:

• หนี้สำหรับสินค้าที่ส่งมอบ งานที่ทำและการให้บริการ;
• การจ่ายเงินเกินงบประมาณและกองทุนนอกงบประมาณสำหรับภาษีอากรค่าธรรมเนียม
• หนี้บิล;
• หนี้ของบริษัทย่อย สาขา บริษัทที่อยู่ในความอุปการะ
• การชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการส่งมอบในอนาคตหรือผลการปฏิบัติงาน/การให้บริการ
• หนี้อื่นๆ เช่น หนี้ของผู้ก่อตั้งซึ่งมีส่วนได้ส่วนเสียในทุนจดทะเบียนไม่เต็มจำนวน

โดยทั่วไป ประมาณ 90% ของหนี้ในกิจกรรมทางเศรษฐกิจอยู่ในประเภทแรก

การจัดการบัญชีลูกหนี้เป็นหนึ่งในหน้าที่ของการจัดการทางการเงินขององค์กร กิจกรรมนี้รวมถึง:

1. การตรวจสอบคู่สัญญาก่อนทำสัญญา ชื่อเสียงทางธุรกิจและสถานะของทรัพย์สิน
2. การสนับสนุนทางกฎหมายของการทำธุรกรรม รวมถึงการอธิบายขั้นตอนอย่างละเอียดสำหรับการชำระหนี้ภายใต้สัญญา
3. เรียกร้องงานกับลูกหนี้ที่ค้างชำระภาระผูกพัน;
4. บังคับเก็บเงินผ่านศาล

การจัดการหนี้เป็นกระบวนการที่ซับซ้อนและละเอียดอ่อน ตามทฤษฎีแล้ว กลไกนี้เรียบง่ายมาก: บริษัททำงานร่วมกับพันธมิตรตามเงื่อนไขของตนเอง หากการชำระเงินล่าช้า องค์กรจะเริ่มดำเนินการเรียกร้องค่าสินไหมทดแทนหรือขึ้นศาล

ในทางปฏิบัติทุกอย่างซับซ้อนกว่ามาก ซัพพลายเออร์ต้องให้เวลาผู้ซื้อล่าช้าเป็นเวลานานเพื่อที่จะชนะการแข่งขันกับองค์กรอื่น หากบริษัทมีความสัมพันธ์ทางการค้าระยะยาว ความขัดแย้งทั้งหมดจะได้รับการตัดสินผ่านการเจรจา ไม่ใช่โดยการยื่นคำร้องอย่างเป็นทางการ

และการคุ้มครองผลประโยชน์ขององค์กรตุลาการอาจใช้เวลาหลายปีและต้องเสียค่าใช้จ่ายเพิ่มเติม

แม้แต่คำตัดสินของศาลในเชิงบวกที่มีผลใช้บังคับทางกฎหมายไม่ได้รับประกันว่าลูกหนี้จะปฏิบัติตามภาระผูกพันของตนอย่างเต็มที่

เป้าหมายสูงสุดของกิจกรรมดังกล่าวคือการลดหนี้ของลูกหนี้ให้เหลือน้อยที่สุด

ชนิด

อีกครั้งเกี่ยวกับประเภทบัญชีลูกหนี้ - ในรูปแบบวิดีโอที่สะดวก