บทบัญญัติของบทที่ 26.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียใช้ในบทความต่อไปนี้:

• ระยะเวลาที่ต้องเสียภาษี

  4. กฎที่กำหนดไว้ในวรรค 2 - 3.4 ของบทความนี้ใช้ไม่ได้กับภาษีที่ชำระตามระบอบภาษีพิเศษที่กำหนดไว้ในบทที่ 26.1, 26.2, 26.3 และ 26.5 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

• คุณสมบัติของคำจำกัดความ ฐานภาษีตัวแทนภาษี

  ผู้ขายผู้เสียภาษีอากรได้รับการยกเว้นไม่ต้องปฏิบัติตามภาระผูกพันของผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและการชำระภาษีและบุคคลที่ไม่ใช่ผู้เสียภาษีในกรณีที่สูญเสียสิทธิในการได้รับการยกเว้นจากการปฏิบัติหน้าที่ของผู้เสียภาษีหรือใช้ระบบภาษีพิเศษตาม บทที่ 26.1, 26.2, 26.3, 26.5 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียคำนวณและชำระภาษีสำหรับการขายสินค้าที่ระบุไว้ในวรรคแรกของข้อนี้โดยเริ่มจากช่วงเวลาที่บุคคลเหล่านี้เปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีอากรทั่วไปจนถึง วันที่เกิดเหตุซึ่งเป็นพื้นฐานสำหรับการสูญเสียสิทธิในการได้รับการยกเว้นจากการปฏิบัติหน้าที่ของผู้เสียภาษีอากรหรือการใช้ระบบภาษีพิเศษที่เหมาะสม

• ขั้นตอนในการระบุจำนวนภาษีเป็นต้นทุนการผลิตและการขายสินค้า (งานบริการ)

  เมื่อผู้เสียภาษีเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีพิเศษตามบทที่ 26.2, 26.3 และ 26.5 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนภาษีที่ผู้เสียภาษียอมรับสำหรับการหักเงินสำหรับสินค้า (งานบริการ) รวมถึงสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน และสิทธิในทรัพย์สินในลักษณะที่กำหนดในบทนี้ จะต้องได้รับการฟื้นฟูในช่วงภาษีก่อนการเปลี่ยนไปใช้ระบอบการปกครองเหล่านี้

• ผู้เสียภาษี

  7. องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายซึ่งตามบทที่ 26.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้เปลี่ยนไปจ่ายภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดไว้สำหรับ บางชนิดกิจกรรมในกิจกรรมผู้ประกอบการประเภทใดประเภทหนึ่งหรือหลายประเภทมีสิทธิ์เปลี่ยนไปใช้การชำระภาษีการเกษตรรายการเดียวที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมผู้ประกอบการประเภทอื่น ๆ ที่ดำเนินการโดยพวกเขา ในเวลาเดียวกันข้อ จำกัด ที่กำหนดโดยวรรค 5 ของบทความนี้เกี่ยวกับปริมาณรายได้จากการขายผลผลิตทางการเกษตรที่ผลิตโดยพวกเขารวมถึงผลิตภัณฑ์แปรรูปขั้นต้นที่ผลิตโดยวัตถุดิบทางการเกษตรที่ผลิตเองและปริมาณรายได้ จากการขายสินค้าเกษตรที่ผลิตเองของสมาชิกสหกรณ์ผู้บริโภคทางการเกษตรตลอดจนจากผลงาน (บริการ) สำหรับสมาชิกของสหกรณ์เหล่านี้จะถูกกำหนดบนพื้นฐานของกิจกรรมทุกประเภทที่ดำเนินการโดยองค์กรเหล่านี้และผู้ประกอบการรายบุคคล

• ฐานภาษี

  เมื่อเปลี่ยนเป็นการชำระภาษีเกษตรเดียวโดยองค์กรที่ใช้ระบบภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวกับรายได้ที่กำหนดสำหรับกิจกรรมบางประเภทตามบทที่ 26.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมูลค่าคงเหลือ ของสินทรัพย์ถาวรที่ได้มา (สร้าง ผลิตขึ้น) และได้มา (สร้างโดยองค์กรเอง) สินทรัพย์ไม่มีตัวตนซึ่งจ่ายก่อนที่จะเปลี่ยนไปจ่ายภาษีการเกษตรแบบครบวงจรในรูปแบบของความแตกต่างระหว่างราคาที่ได้มา (การก่อสร้าง, การผลิต, การสร้างโดยองค์กรเอง) ของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนและจำนวนค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้น ตามขั้นตอนที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับการบัญชีสำหรับระยะเวลาของการสมัครระบบภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดไว้สำหรับกิจกรรมบางประเภท

• ผู้เสียภาษี

  4. องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายซึ่งตามบทที่ 26.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้เปลี่ยนไปจ่ายภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดสำหรับกิจกรรมบางประเภทสำหรับกิจกรรมผู้ประกอบการหนึ่งหรือหลายประเภท ระบบภาษีแบบง่ายที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมผู้ประกอบการประเภทอื่นที่พวกเขาดำเนินการ ในเวลาเดียวกัน ข้อ จำกัด เกี่ยวกับจำนวนพนักงานและมูลค่าของสินทรัพย์ถาวรที่กำหนดโดยบทนี้เกี่ยวกับองค์กรดังกล่าวและผู้ประกอบการแต่ละรายจะพิจารณาจากกิจกรรมทุกประเภทที่ดำเนินการโดยพวกเขาและจำนวนรายได้สูงสุดที่กำหนด โดยวรรค 2 ของบทความนี้กำหนดโดยประเภทของกิจกรรมภาษีที่ดำเนินการตามระบอบการปกครองภาษีทั่วไป

• ฐานภาษี

  8. ผู้เสียภาษีที่เปลี่ยนสำหรับกิจกรรมบางประเภทเพื่อชำระภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดสำหรับกิจกรรมบางประเภทตามบทที่ 26.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและ (หรือ) เพื่อชำระภาษีที่ชำระในการสมัคร ของระบบสิทธิบัตรการเก็บภาษีตามบทที่ 26.5 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แยกบันทึกรายได้และค่าใช้จ่ายสำหรับระบบภาษีพิเศษต่างๆ หากไม่สามารถแยกค่าใช้จ่ายเมื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีที่คำนวณภายใต้ระบบภาษีพิเศษที่แตกต่างกัน ค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะกระจายตามสัดส่วนของรายได้ในจำนวนรายได้ทั้งหมดที่ได้รับภายใต้การใช้ระบบภาษีพิเศษเหล่านี้

ภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนด (UTII)ควบคุม รหัสภาษีสหพันธรัฐรัสเซีย. เมื่อคำนวณและจ่าย UTII จำนวนรายได้ที่ได้รับจริงไม่สำคัญผู้เสียภาษีจะได้รับคำแนะนำจากจำนวนรายได้ที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

UTII ทำงานที่ไหน?

ระบบในรูปแบบของ UTIIใช้ได้เฉพาะในเมืองและเขตดังกล่าวซึ่งได้รับการแนะนำโดยการดำเนินการทางกฎหมายด้านกฎระเบียบของหน่วยงานตัวแทนในท้องที่ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง UTII สามารถแนะนำได้โดยการตัดสินใจของสภาดูมา สภาเทศบาล การประชุมผู้แทนของเขตเทศบาล ฯลฯ ในพื้นที่ที่ไม่ยอมรับเอกสารดังกล่าว "การใส่ร้าย" ไม่มีผลบังคับใช้ คุณสามารถดูว่ามีการแนะนำระบบ UTII ในพื้นที่หรือเมืองของคุณหรือไม่

ใช้การใส่เสียงที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมผู้ประกอบการบางประเภท (ข้อ 2):

1) การให้บริการในครัวเรือน, กลุ่ม, กลุ่มย่อย, ประเภทและ (หรือ) บริการในครัวเรือนส่วนบุคคลที่จำแนกตามการจำแนกบริการทั้งหมดของรัสเซียสำหรับประชากร;

2) การให้บริการสัตวแพทย์;

3) การให้บริการซ่อมแซม บำรุงรักษา และซักผ้า ยานยนต์;

4) การให้บริการสำหรับบทบัญญัติสำหรับการครอบครองชั่วคราว (เพื่อใช้) ของสถานที่ สำหรับจอดรถยนต์เช่นเดียวกับการจัดเก็บยานยนต์ในที่จอดรถแบบเสียค่าบริการ (ยกเว้นที่จอดรถที่มีโทษปรับ)

5) การให้บริการขนส่งทางรถยนต์สำหรับการขนส่งผู้โดยสารและสินค้าดำเนินการโดยองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่มีสิทธิในการเป็นเจ้าของหรือสิทธิ์อื่น ๆ (การใช้ การครอบครอง และ (หรือ) การจำหน่าย) ไม่เกิน 20 คันสำหรับการให้บริการดังกล่าว

6) การขายปลีกที่ดำเนินการผ่านร้านค้าและศาลาที่มีพื้นที่การค้าไม่เกิน 150 ตารางเมตรสำหรับแต่ละวัตถุขององค์กรการค้า สำหรับวัตถุประสงค์ของบทนี้ การขายปลีกที่ดำเนินการผ่านร้านค้าและศาลาที่มีพื้นที่การค้าขายมากกว่า 150 ตารางเมตร สำหรับแต่ละวัตถุขององค์กรการค้าถือเป็นกิจกรรมผู้ประกอบการประเภทเดียว ไม่ได้ใช้;

7) ขายปลีกดำเนินการผ่านวัตถุของเครือข่ายการซื้อขายที่อยู่กับที่ซึ่งไม่มีชั้นการซื้อขาย เช่นเดียวกับวัตถุของเครือข่ายการซื้อขายที่ไม่คงที่

8) ดำเนินการผ่านสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะที่มีพื้นที่ห้องรับรองแขกไม่เกิน 150 ตารางเมตรสำหรับแต่ละสถานที่จัดเลี้ยง สำหรับวัตถุประสงค์ของบทนี้ การให้บริการจัดเลี้ยงสาธารณะที่ดำเนินการผ่านสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะที่มีพื้นที่ห้องรับรองแขกมากกว่า 150 ตารางเมตรสำหรับแต่ละสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะถือเป็นกิจกรรมผู้ประกอบการประเภทหนึ่ง ในส่วนที่ไม่มีการเรียกเก็บภาษีเดียว

9) การให้บริการจัดเลี้ยงดำเนินการผ่านสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะที่ไม่มีศูนย์บริการนักท่องเที่ยว

12) การให้บริการที่พักและที่พักชั่วคราวองค์กรและผู้ประกอบการที่ใช้ในแต่ละสถานที่เพื่อให้บริการเหล่านี้ พื้นที่รวมของสถานที่สำหรับที่พักชั่วคราวและที่อยู่อาศัยไม่เกิน 500 ตารางเมตร;

13) การให้บริการและ (หรือ) การใช้สถานที่ซื้อขายในเครือข่ายการค้าแบบคงที่ซึ่งไม่มีพื้นที่การค้า สิ่งอำนวยความสะดวกในเครือข่ายการค้าที่ไม่คงที่ตลอดจนสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะที่ไม่มีห้องบริการลูกค้า

14) การให้บริการสำหรับ โอนไปครอบครองชั่วคราวและ (หรือ) สำหรับการใช้งาน ที่ดินสำหรับการจัดวางวัตถุของเครือข่ายการค้าที่อยู่กับที่และไม่คงที่ตลอดจนวัตถุที่จัดเลี้ยงสาธารณะ

มีการกำหนดรหัสสำหรับประเภทของกิจกรรมที่ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 จะเกี่ยวข้องกับการบริการส่วนบุคคล

รัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียตามคำสั่งของวันที่ 24 พฤศจิกายน 2559 ฉบับที่ 2496-r ได้กำหนดรหัสสำหรับประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจและรหัสสำหรับบริการที่เกี่ยวข้องกับบริการส่วนบุคคล เอกสารจะมีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 มกราคม 2017

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 OKUN ถูกแทนที่ด้วยประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ (OKVED2) OK 029-2014 (NACE Rev. 2) และ All-Russian Classifier of Products ตามประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ (OKPD2) OK 034-2014 (KPES 2008 )

ไปที่เมนู

2. UTII แทนที่ภาษี...

สำหรับนิติบุคคล:

ภาษีเงินได้นิติบุคคล- ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับกำไรที่ได้รับจากกิจกรรมผู้ประกอบการที่ต้องเสียภาษีเดียว

ตัวอย่างเช่น ผู้ประกอบการที่จดทะเบียนภาษี ณ สถานที่อยู่อาศัยต้องลงทะเบียนภาษีในเขตเทศบาลอีกครั้งซึ่งเขาจะทำธุรกิจโดยใช้ UTII สถานที่ลงทะเบียนถาวรหรือชั่วคราวของผู้ประกอบการไม่จำกัดสิทธิ์ในการใช้ UTII ในภูมิภาคอื่น

มีข้อยกเว้นสำหรับกฎนี้ ดังนั้นองค์กรจะต้องลงทะเบียนกับภาษีในการตรวจสอบเพียงครั้งเดียวในสถานที่ของพวกเขาหากพวกเขามีส่วนร่วมใน:

• จัดส่งหรือเร่ขายขายปลีก;
• การวางโฆษณาบนยานพาหนะ
• การให้บริการขนส่งทางถนนเพื่อการขนส่งผู้โดยสารและสินค้า

ขั้นตอนการลงทะเบียนเป็นผู้ชำระเงิน UTII

ในการลงทะเบียนเป็นผู้ชำระเงิน UTII องค์กรต้องส่งไปที่ สำนักงานภาษีใบสมัครในรูปแบบของ UTII-1 ซึ่งได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 11 ธันวาคม 2555 หมายเลข ММВ-7-6/941 ผู้ประกอบการส่งใบสมัครในรูปแบบ UTII-2 ซึ่งได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 11 ธันวาคม 2555 หมายเลข ММВ-7-6/941

ต้องส่งใบสมัครภายในห้าวันทำการนับจากวันที่เริ่มกิจกรรมตามที่ระบุ ต้องระบุวันที่นี้ในใบสมัคร ขั้นตอนนี้ระบุไว้ในวรรค 3 ของข้อ 346.28 วรรค 6 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แบบฟอร์มใบสมัครที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 11 ธันวาคม 2555 หมายเลข ММВ-7-6/941 มีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2013 (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 25 ธันวาคม 2555 ไม่ใช่ . PA-4-6/22023).

ผู้ตรวจสอบภาษีที่ได้รับคำขอลงทะเบียนเป็นผู้ชำระเงิน UTII มีหน้าที่ต้องแจ้งให้องค์กร (ผู้ประกอบการ) ทราบถึงการลงทะเบียนภายในห้าวันทำการหลังจากนั้น วันที่ลงทะเบียนเป็นผู้เสียภาษีรายเดียวจะเป็นวันที่เริ่มต้นการสมัคร UTII ตามที่ระบุไว้ในใบสมัคร ขั้นตอนนี้ระบุไว้ในวรรค 3 ของข้อ 346.28 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

วันที่ลงทะเบียนเนื่องจากผู้เสียภาษีรายเดียวเป็นวันที่เริ่มใช้ระบบภาษีอากรที่จัดตั้งขึ้นโดยหมวดนี้ ระบุไว้ในใบสมัครในการขึ้นทะเบียนเป็นผู้เสียภาษีรายเดียว

ยื่นคำร้องขอ UTII ล่าช้า - เตรียมพร้อมสำหรับค่าปรับ

องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่เปลี่ยนมาใช้ UTII จะต้องส่งใบสมัครเพื่อลงทะเบียนเป็น "สายลับ" ต่อ Federal Tax Service ภายในห้าวันทำการนับจากวันที่เริ่มใช้ระบอบการปกครองพิเศษ การไม่ปฏิบัติตามกำหนดเวลานี้จะส่งผลให้มีบทลงโทษทางการเงิน จดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 29 มีนาคม 2016 เลขที่ SA-4-7/5366

การเปลี่ยนไปใช้การใส่ร้ายเป็นความสมัครใจ แต่จำเป็นต้องแจ้งให้หน่วยงานด้านภาษีทราบถึงการตัดสินใจของคุณ

"ผู้นำเข้า" ที่เพิ่งสร้างใหม่ต้องลงทะเบียนกับสำนักงานสรรพากรทั้งที่สถานที่ประกอบธุรกิจที่โอนไปยัง UTII หรือที่ที่ตั้งขององค์กร (ที่อยู่อาศัยของผู้ประกอบการแต่ละราย) ขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรม

หากคุณชะลอการยื่นคำร้องที่เกี่ยวข้อง อาจส่งผลให้บริษัทหรือผู้ประกอบการล่าช้า โดยถูกปรับ 10,000 รูเบิล

ขั้นตอนการยกเลิกการลงทะเบียนเมื่อสิ้นสุดกิจกรรม "ที่กำหนด" - UTII

การยกเลิกการลงทะเบียนเป็นผู้ชำระเงิน UTII ดำเนินการตามใบสมัครที่ส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี

ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะเปลี่ยนไปใช้ระบบการจัดเก็บภาษีที่แตกต่างกันตั้งแต่ต้นปีปฏิทิน () ดังนั้นเมื่อสิ้นสุดกิจกรรม "ที่กำหนด" จำเป็นต้องส่งใบสมัครที่เหมาะสมไปยังหน่วยงานด้านภาษี จะต้องดำเนินการไม่เกินห้าวันทำการนับจากวันที่สิ้นสุดกิจกรรมภายใต้ UTII (ข้อ 6 ข้อ 6.1 วรรค 3 ข้อ 3 ข้อ 346.28 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) วันที่สิ้นสุดของกิจกรรมระบุไว้ในใบสมัครและถือเป็นวันที่ยกเลิกการลงทะเบียน (วรรค 3 วรรค 3 มาตรา 346.28 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ไปที่เมนู

5. ขั้นตอนการบัญชีและความรับผิดสำหรับการละเมิดภาษี

การรวมกันของ UTII และระบบภาษีอื่น ๆ

หากผู้เสียภาษีคำนวณ UTII สำหรับกิจกรรมบางประเภท และใช้ระบบภาษีอื่นๆ สำหรับผู้อื่น เขาควรเก็บบันทึกทรัพย์สิน หนี้สิน และธุรกรรมทางธุรกิจแยกต่างหาก

มีการบัญชีแยกจากกันของตัวบ่งชี้:

• สำหรับกิจกรรมแต่ละประเภทภายใต้ UTII;
• ที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมที่อยู่ภายใต้ UTII และกิจกรรมภายใต้ระบอบภาษีอื่นๆ

การบัญชีบังคับของตัวชี้วัด:

• เกี่ยวกับภาษีที่คำนวณเป็นตัวแทนภาษี
• สำหรับภาษีและค่าธรรมเนียมอื่นๆ

ภาระผูกพันในการปฏิบัติตามคำสั่งของการทำธุรกรรมเงินสด

“การใส่ความ” ไม่ได้ปลดเปลื้องจากภาระผูกพัน ซึ่งหมายความว่าองค์กรใน UTII จะต้องเก็บสมุดเงินสด กรอกใบสั่งซื้อเครดิตและเดบิต ฯลฯ (ดูหัวข้อ "") อย่างไรก็ตาม หากองค์กรเป็นของ โดยไม่คำนึงถึงระบบภาษี องค์กรจะไม่มีสิทธิ์ เพื่อกำหนดวงเงินเงินสดคงเหลือ เงินที่ทะเบียน. แต่สำหรับผู้ประกอบการรายบุคคล นอกเหนือจากสิทธิ์ที่จะไม่กำหนดวงเงินเงินสดที่บ็อกซ์ออฟฟิศแล้ว ผู้ประกอบการแต่ละรายไม่สามารถออกคำสั่งจ่ายเงินสดหรือเก็บสมุดเงินสดได้

ภาระหน้าที่ในการเก็บรักษาบันทึกทางบัญชีของนิติบุคคล (ยกเว้นผู้ประกอบการรายบุคคล)

องค์กรที่เปลี่ยนไปใช้ UTII จะต้องดูแลบัญชีอย่างเต็มที่ นั่นคือ จัดทำทะเบียน จัดทำทะเบียนรายไตรมาส และส่งไปยังสำนักงานสรรพากรและรอสสแตท แต่ผู้ประกอบการที่ใช้ "การใส่ร้าย" จากการดำเนินการ การบัญชีการเผยแพร่.

ภาระผูกพันในการเป็นตัวแทนของพนักงาน

ข้อมูลที่ระบุถูกส่งโดยทุกองค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคลที่มีพนักงาน หากไม่มีพนักงานก็ไม่จำเป็นต้องมีข้อมูล

ส่วนเครื่องบันทึกเงินสด (CCT)

ปัจจุบันผู้จ่ายเงิน UTII (ทั้งองค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคล) มีสิทธิ์ปฏิเสธ แทนที่จะตรวจสอบ KKT พวกเขาจะต้องออกเอกสารอื่นเพื่อยืนยันการรับเงินสด (เช่นใบเสร็จรับเงินหรือใบเสร็จรับเงิน) ตามคำร้องขอของผู้ซื้อ - อย่างไรก็ตาม หาก "คนมีสติ" ต้องการใช้เครื่องบันทึกเงินสด เขาก็สามารถทำได้

ความรับผิดในความผิดทางภาษี

• ทำกิจกรรมโดยไม่ต้องลงทะเบียน: 10% ของรายได้ แต่ไม่น้อยกว่า 40,000 rubles
• การยื่นคำประกาศล่าช้า: 5% ของจำนวนภาษี ไม่น้อยกว่า 1,000 rubles
• ไม่ชำระ (ชำระล่าช้า) ของภาษี: 20% ของจำนวนภาษีโดยเจตนา - 40% ของจำนวนภาษี

บันทึก : . มันแสดงให้เห็นว่าบทลงโทษเฉพาะใดที่คุกคามการยื่นคำประกาศล่าช้า: ภาษีเงินได้, ภาษีมูลค่าเพิ่ม, ระบบภาษีแบบง่าย, UTII, เบี้ยประกันใน กองทุนบำเหน็จบำนาญ RF - PF RF ประกันสังคม - FSS RF และสิทธิ์ในการละเมิดอื่นๆ

ไปที่เมนู

6. สูตรการคำนวณ ขั้นตอนการคำนวณภาษี UTII 2020

การคำนวณสูตรของ UTII สำหรับ 2020

ตามขั้นตอนที่ระบุไว้ในวรรค 10 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียการคำนวณ UTII จำนวน 1 เดือนผลิตตามสูตร:

UTII \u003d (BD x K1 x K2 x FP) / KD x KD 1 x NS - เบี้ยประกัน

ดังนั้นเราจึงรู้ว่า:

KD- จำนวนวันตามปฏิทินในหนึ่งเดือน

ซีดี 1- จำนวนวันที่แท้จริงของกิจกรรมผู้ประกอบการในหนึ่งเดือนในฐานะผู้เสียภาษีคนเดียว

DB - ผลตอบแทนพื้นฐานตามข้อ 3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

FP- ตัวบ่งชี้ทางกายภาพ - พื้นที่จากใบรับรองการลงทะเบียนหรือจำนวนพนักงาน

K1- ซม. ,

NS - อัตราภาษีตาม ;

เบี้ยประกันภัย- เป็นเงินสมทบสำหรับตัวเอง (IP) หรือสำหรับพนักงานเข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญ กองทุน ประกันสังคม,กองทุนการแพทย์. ในขณะเดียวกัน จำนวนภาษีเดียวไม่สามารถลดลงได้มากกว่าร้อยละ 50 ตามจำนวนเงินสมทบ หากผู้ประกอบการแต่ละรายไม่มีพนักงาน พวกเขาจะลดจำนวนภาษีเดียวในกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซียและกองทุนภาคบังคับแห่งสหพันธรัฐ ประกันสุขภาพใน ขนาดคงที่. เหล่านั้น. สำหรับจำนวนเงินที่ชำระทั้งหมด

หมายเหตุ: เมื่อสิ้นปีปฏิทินจะมีการกรอกการประกาศและการคำนวณภาษีและการลดระบบภาษีแบบง่ายและ UTII สำหรับเบี้ยประกัน ซึ่งมักจะทำให้เกิดคำถามมากมาย

แต่ K2คุณคิดค่าบริการสำหรับภูมิภาคของคุณ วิธีค้นหา - ดูด้านล่าง " ลิงค์ที่เกี่ยวข้องเพิ่มเติม".

ค่าของปัจจัยการแก้ไข K2 จะถูกปัดเศษขึ้นเป็นทศนิยมตำแหน่งที่สาม ค่าของตัวบ่งชี้ทางกายภาพจะแสดงเป็นหน่วยทั้งหมด ค่าทั้งหมดของตัวบ่งชี้ต้นทุนของการประกาศจะแสดงเป็นรูเบิลเต็ม ค่าของตัวบ่งชี้ต้นทุนที่น้อยกว่า 50 kopecks (0.5 หน่วย) จะถูกทิ้งและ 50 kopecks (0.5 หน่วย) ขึ้นไปจะถูกปัดเศษขึ้นเป็นรูเบิลเต็ม (ทั้งหน่วย)

เครื่องคิดเลข UTII

การคำนวณภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดด้วยตัวเองนั้นง่ายมาก หากคุณทราบองค์ประกอบทั้งหมดของสูตร เครื่องคิดเลขออนไลน์ของเราจะช่วยคุณในเรื่องนี้ เสียบค่าของคุณและคุณจะได้รับจำนวนภาษีที่ต้องชำระ

เครื่องคิดเลข UTII

ไปที่เมนู

7. การลดภาษี UTII สำหรับเบี้ยประกัน

ผู้เสียภาษี UTII - องค์กร

มีสิทธิ์ลดจำนวนภาษีที่คำนวณสำหรับรอบระยะเวลาภาษีด้วยจำนวนเงินที่ชำระ (เงินสมทบ) และผลประโยชน์ที่จ่ายให้กับพนักงานที่ทำงานในพื้นที่เหล่านั้นในกิจกรรมของผู้เสียภาษีซึ่งชำระภาษีเพียงครั้งเดียว (ข้อ 2). ในกรณีนี้จำนวนเงินที่ลดลงดังกล่าวต้องไม่เกิน 50% ของภาษีที่คำนวณได้

ผู้เสียภาษี UTII - ผู้ประกอบการรายบุคคล

มีสิทธิ์ลดจำนวนภาษีที่คำนวณสำหรับรอบระยะเวลาภาษีด้วยจำนวนเงินที่ชำระ (เงินสมทบ) และผลประโยชน์ที่จ่ายให้กับพนักงานที่ทำงานในพื้นที่เหล่านั้นในกิจกรรมของผู้เสียภาษีซึ่งชำระภาษีเพียงครั้งเดียว (ข้อ 2 ข้อ 346.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีนี้จำนวนเงินที่ลดลงดังกล่าวต้องไม่เกิน 50% ของภาษีที่คำนวณได้

ผู้ประกอบการรายบุคคลที่ไม่มีพนักงาน กล่าวคือ ไม่ชำระเงินและค่าตอบแทนอื่นๆ ให้กับบุคคล สามารถลดจำนวนภาษีเดียวของรายได้ที่ต้องเสียภาษีตามจำนวนเบี้ยประกันที่จ่ายเอง (สำหรับตนเอง) ในจำนวนคงที่เข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญของ สหพันธรัฐรัสเซียและ FFOMS โดยไม่ใช้ข้อจำกัด 50% เช่น . เบี้ยประกันภัยทั้งหมด

ผู้ประกอบการรายบุคคลซึ่ง มีพนักงาน, ไม่มีสิทธิ์ลดจำนวนภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่ต้องเสียภาษีซึ่งคำนวณโดยพวกเขาตามจำนวนเบี้ยประกันที่จ่ายให้ตัวเองในจำนวนคงที่

ข้อมูลเพิ่มเติม

• 
  ในตอนท้ายของปีปฏิทินจะมีการกรอกการประกาศและการคำนวณภาษีและการลดในระบบภาษีแบบง่ายและ UTII สำหรับเบี้ยประกัน ซึ่งมักจะทำให้เกิดคำถามมากมาย
• 
  ตารางบริการภาษีของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งแสดงตัวเลือกสำหรับการลดจำนวนภาษีที่คำนวณได้จากเบี้ยประกัน คำสั่งที่เกี่ยวข้องถูกส่งโดยจดหมายลงวันที่ 15.10.13 ฉบับที่ ED-4-3 / [ป้องกันอีเมล]
• 
  การพิจารณาคำถาม:“ เมื่อใดที่ผู้ประกอบการที่ได้รับมากกว่า 300,000 รูเบิลสามารถจ่ายครั้งที่สองส่วนเพิ่มเติมของเบี้ยประกัน PFR ให้ผลกำไรมากขึ้น?

ไปที่เมนู

8. การส่งคำประกาศและการชำระภาษี UTII

กำหนดเวลาชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม

ก่อน 25 วันของเดือนถัดจากรอบระยะเวลารายงาน (ไตรมาส) ดูรายละเอียดเพิ่มเติม

ขั้นตอนและกำหนดเวลาในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับUTII

การประกาศภาษีเกี่ยวกับ "การใส่ร้าย" จะถูกส่งไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ สิ้นแต่ละไตรมาส - ไม่เกิน 20 - ของเดือนถัดจากไตรมาส ()

แบบฟอร์มประกาศ UTII

สำหรับไตรมาสแรกของปี 2558 จำเป็นต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับ UTII แบบฟอร์มและขั้นตอนการกรอกซึ่งได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 04.07.2014 หมายเลข ММВ-7-3 / [ป้องกันอีเมล]

ที่ไหนและจำนวนเท่าใดที่จะส่งคำประกาศ UTII ขึ้นอยู่กับว่าผู้ชำระเงินดำเนินการที่ไหนและลงทะเบียนการตรวจสอบใด ตารางด้านล่างจะช่วยให้คุณเข้าใจสถานการณ์ที่เป็นไปได้ทั้งหมด

ที่ผู้ชำระเงินทำธุรกิจ	กี่ประกาศที่จะส่ง	จะต้องจบภาค 2 กี่ตอน
ที่ เทศบาลผู้อยู่ใต้บังคับบัญชาของผู้ตรวจการต่างๆ	การประกาศแยกต่างหากสำหรับการตรวจสอบแต่ละครั้งที่องค์กรลงทะเบียนเป็นผู้ชำระเงิน UTII (ข้อ 2 ของข้อ 346.28 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, อนุวรรค 5 ของข้อ 3.2 ของขั้นตอนที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 4 กรกฎาคม 2014 หมายเลข ММВ-7-3 / 353)	กรอกส่วนที่ 2 แยกกันสำหรับกิจกรรมแต่ละประเภทและสำหรับเทศบาล - สำหรับรหัส OKTMO แต่ละรหัส
ในเขตเทศบาลภายใต้อำนาจของนายตรวจแห่งหนึ่ง	หนึ่งการประกาศสำหรับการตรวจสอบนี้ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 20 มีนาคม 2552 ฉบับที่ 03-11-06 / 3/68)	กรอกข้อมูลในส่วนที่ 2 สำหรับกิจกรรมแต่ละประเภทและสำหรับแต่ละเขตเทศบาล - สำหรับแต่ละรหัส OKTMO (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 20 มีนาคม 2552 ฉบับที่ 03-11-06 / 3/68) หากองค์กรมีส่วนร่วมในกิจกรรมประเภทเดียวกันในเขตเทศบาลต่างๆ ให้กรอกส่วนที่ 2 แยกต่างหากสำหรับแต่ละเขตเท่านั้น (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19 ธันวาคม 2014 ฉบับที่ 03-11-11 / 65735)
ในเขตเทศบาลแห่งเดียว (จดทะเบียนในการตรวจสอบหนึ่งแห่ง)	หนึ่งประกาศการตรวจสอบ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19 ธันวาคม 2014 ฉบับที่ 03-11-11 / 65735)	หากผู้ชำระเงินมีส่วนร่วมในกิจกรรมประเภทหนึ่งในสถานที่ต่างกัน ส่วนที่ 2 ของคำประกาศจะต้องกรอกครั้งเดียว - โดยทั่วไปสำหรับประเภทของกิจกรรม (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19 ธันวาคม 2014 ฉบับที่ 03 -11-11 / 65735) ถ้า ประเภทต่างๆกิจกรรม - ส่วนที่ 2 แยกต่างหากสำหรับกิจกรรมแต่ละประเภท

ไปที่เมนู

9. คำถาม - คำตอบเกี่ยวกับภาษีอากร UTII 2020

เป็นไปได้ไหมที่จะเปลี่ยนจาก UTII เป็นระบอบการเก็บภาษีอื่นในระหว่างปีปฏิทิน?

เป็นไปได้ที่จะเปลี่ยนจาก UTII เป็น OSN, STS และระบบภาษีอื่น ๆ โดยสมัครใจจากปีปฏิทินถัดไปเท่านั้น (วรรค 3 วรรค 1) ดังนั้นวันแห่งการเปลี่ยนแปลงจะถือเป็นวันที่ 1 มกราคมของปีถัดไป

เป็นไปได้ไหมที่จะเปลี่ยนจาก UTII เป็น USN ในระหว่างปีปฏิทิน?

องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่เลิกเป็นผู้เสียภาษี UTII มีสิทธิ์ตามการแจ้งเตือนเพื่อเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายตั้งแต่ต้นเดือนที่ภาระผูกพันในการจ่าย UTII สิ้นสุดลง

เงินอุดหนุนที่จัดสรรจากงบประมาณในระดับต่างๆ ให้กับผู้เสียภาษีของภาษีเดียวจากการประเมินรายได้ที่ต้องเสียภาษีในลำดับใด

การจัดสรรงบประมาณที่ได้รับจากงบประมาณในรูปแบบของเงินอุดหนุนเพื่อชดเชยการสูญเสียรายได้ที่เกี่ยวข้องกับการขายสินค้าการปฏิบัติงานหรือการให้บริการในราคาที่ควบคุมโดยหน่วยงานของรัฐหรือเทศบาลซึ่งดำเนินการเป็นส่วนหนึ่งของกิจกรรมทางธุรกิจ ภายใต้ภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่ต้องเสียภาษี ไม่ควรเก็บภาษีภายในกรอบของระบอบภาษีอื่น ๆ รวมทั้งภายในกรอบของระบบภาษีแบบง่าย ไม่ควร

ในเวลาเดียวกัน เงินอุดหนุนที่จัดสรรจากงบประมาณระดับต่างๆ ให้กับผู้เสียภาษีของภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดไว้สำหรับวัตถุประสงค์ที่ไม่เกี่ยวข้องกับการชดใช้รายได้ที่สูญเสียไปจากการขายสินค้า การปฏิบัติงาน หรือการให้บริการในราคาที่กำหนดโดย อาจมีการรวมหน่วยงานของรัฐหรือเทศบาลเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการนำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานภาษีตามบทบัญญัติของหรือรหัสภาษี

การประกาศจะกรอกอย่างไรเมื่อดำเนินกิจกรรมประเภทหนึ่งภายใต้ UTII ในสถานที่ต่างกัน?

เมื่อผู้เสียภาษีดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจประเภทเดียวกันในสถานที่ต่างๆ ที่แยกจากกัน เมื่อกรอกคำประกาศ UTII ส่วนที่ 2 จะถูกกรอกแยกกันสำหรับสถานที่แต่ละแห่งของกิจกรรมทางธุรกิจประเภทดังกล่าว (รหัส OKATO แต่ละรหัส) (เสร็จสิ้นการประกาศภาษีสำหรับ UTII ได้รับการอนุมัติโดย ORDER ลงวันที่ 4 กรกฎาคม 2014 N ММВ-7-3 / [ป้องกันอีเมล]

วิธีคำนวณ UTII หากผู้เสียภาษีปิดร้านใดร้านหนึ่ง

หาก "ผู้หลอกลวง" ปิดสถานที่ขายปลีกหนึ่งแห่งโดยไม่หยุดกิจกรรมการขายปลีกที่ "ถูกกล่าวหา" ที่สถานที่อื่น UTII สำหรับร้านค้าที่ปิดจะไม่คำนวณสำหรับเดือนเต็มซึ่งการเปลี่ยนแปลงในตัวบ่งชี้ทางกายภาพเกิดขึ้น แต่ขึ้นอยู่กับจริง วันทำงาน ยิ่งกว่านั้นไม่ว่าผู้เสียภาษีจะถูกลบออกจาก การบัญชีภาษีสำหรับกิจกรรมประเภทนี้หรือดำเนินการต่อไปที่ร้านค้าปลีกอื่นที่คล้ายคลึงกัน ข้อสรุปนี้ซึ่งสอดคล้องกับตำแหน่งของศาลอนุญาโตตุลาการหลายแห่งถึงโดยกระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 03.12.15 ฉบับที่ 03-11-09 / 70689

ไปที่เมนู

10. กฎหมายระดับภูมิภาคเกี่ยวกับการใส่ร้ายป้ายสี (K2 UTII)

ค่านิยม อัตราผลตอบแทนพื้นฐาน K2 UTIIก่อตั้งขึ้นโดยหน่วยงานตัวแทนของเขตเทศบาล, เขตเมือง, ร่างกฎหมาย (ตัวแทน) แห่งอำนาจรัฐของเมืองสหพันธรัฐของมอสโกและเซนต์ปีเตอร์สเบิร์กและสิ่งนี้

เทศบาลหลายพันแห่ง!!!

คุณสามารถ "พลั่ว" กฎหมายระดับภูมิภาคทั้งหมดหรือคุณสามารถชี้แจงมูลค่าของค่าสัมประสิทธิ์ K2 สำหรับการใส่ร้ายป้ายสีได้โดยโทรไปที่สำนักงานสรรพากร ณ สถานที่ที่มีการดำเนินการกิจกรรมที่อยู่ภายใต้ UTII หรือใช้ข้อมูลที่หน่วยงานด้านภาษีให้ไว้ บนเว็บไซต์ของพวกเขา ดังนั้นค่าสัมประสิทธิ์ K2 UTII 2020 สำหรับภูมิภาคใด ๆ : Smolensk, Orlov, Ryazan, Yaroslavl, Tula, มอสโก, ภูมิภาคมอสโก, เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก, วลาดิวอสต็อก, Khabarovsk, Yakutia, Voronezh, Kaluga, Ivanovo, Kursk , Lipetsk, Rostov-on-Don, Saratov , ภูมิภาคเลนินกราด, เชเลียบินสค์, เยคาเตรินเบิร์ก, ภูมิภาค Sverdlovsk, Perm, Izhevsk, Irkutsk, Krasnoyarsk, Omsk, Novosibirsk, Chita, Omsk, Krasnodar, Astrakhan, Volgograd, Kazan, Tatarstan, Nizhny Novgorod, Penza, Samara, Saratov, Orenburg, Kirov คุณสามารถค้นหาตัวเองโดย

บริการภาษีของรัฐบาลกลาง

จดหมาย

บริการภาษีของรัฐบาลกลางได้พิจารณาการอุทธรณ์และในการใช้บรรทัดฐานของบทที่ 26.2 และ 26.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารหัส) รายงานดังต่อไปนี้

1. วรรค 2 ของมาตรา 346.13 ของประมวลกฎหมายกำหนดว่าองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่เลิกเป็นผู้เสียภาษีรายเดียวจากรายได้ที่กำหนด (ต่อไปนี้จะเรียกว่า UTII) มีสิทธิ์ ตามประกาศเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย (ต่อไปนี้ - USN) ตั้งแต่ต้นเดือนที่ภาระผูกพันในการชำระ UTII สิ้นสุดลง

ในเวลาเดียวกัน ควรระลึกไว้เสมอว่า ตามวรรค 1 ของมาตรา 346.13 แห่งประมวลกฎหมายว่าด้วยการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย ผู้เสียภาษีแจ้งหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ ที่ตั้งขององค์กร (สถานที่อยู่อาศัยของบุคคล ผู้ประกอบการ) ในขณะที่พวกเขาถูกยกเลิกการลงทะเบียนเป็นผู้เสียภาษี UTII ที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนไปใช้ระบอบภาษีอื่นพวกเขาอยู่ในหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ประกอบธุรกิจซึ่งระบบภาษีในรูปแบบของ UTII ถูกนำมาใช้ซึ่ง ไม่ตรงกับที่ตั้งขององค์กรเสมอไป (ที่อยู่อาศัยของผู้ประกอบการแต่ละราย)

นอกจากนี้ แบบฟอร์มใบสมัครสำหรับการยกเลิกการลงทะเบียนขององค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายในฐานะผู้เสียภาษี UTII โดยเฉพาะที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีอื่น (อนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 11 ธันวาคม 2555 N MMV -7-6 / 941 ที่จดทะเบียนกับกระทรวงยุติธรรมของรัสเซีย 02/19/2013 ทะเบียน N 27198) ไม่ได้ระบุว่าจะระบุให้ผู้เสียภาษีทราบว่าระบบภาษีใดที่เขากำลังเปลี่ยนไปใช้

จากที่กล่าวมาข้างต้น การยื่นคำร้องโดยผู้เสียภาษีเหล่านี้ในการขอยกเลิกการจดทะเบียนองค์กร (ผู้ประกอบการรายบุคคล) ในฐานะผู้เสียภาษี UTII ที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีอื่นไม่เป็นเหตุให้เปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายตาม วรรค 2 ของมาตรา 346.13 แห่งประมวลกฎหมาย

2. วรรค 10 ของข้อ 346.29 ของประมวลกฎหมายตั้งแต่ 01.01.2013 ให้ความเป็นไปได้ในการกำหนดจำนวนรายได้ที่กำหนดโดยอิงจากจำนวนวันจริงที่องค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจในไตรมาสที่ลงทะเบียนผู้เสียภาษี (ยกเลิกการลงทะเบียน) เป็นผู้เสียภาษี UTII

จนถึงปัจจุบันการเปลี่ยนแปลงนี้ไม่ได้สะท้อนให้เห็นในการคืนภาษี UTII ดังนั้นเพื่อที่จะใช้บทบัญญัติของรหัสนี้ Federal Tax Service ของรัสเซียจึงพิจารณาว่าเป็นไปได้เมื่อยื่นแบบแสดงรายการภาษี UTII ในบรรทัด 050-070 ของส่วนที่ 2 "การคำนวณจำนวนภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดสำหรับกิจกรรมบางประเภท" ระบุในเดือนที่ลงทะเบียน (ยกเลิกการลงทะเบียน) ในฐานะผู้เสียภาษี UTII มูลค่าของตัวบ่งชี้ทางกายภาพที่ปรับปรุงโดยสัมประสิทธิ์ที่กำหนดเป็นอัตราส่วนของจำนวนวันตามปฏิทินของ ประเภทกิจกรรมที่เกี่ยวข้องในเดือนที่ลงทะเบียน (ยกเลิกการลงทะเบียน) ในฐานะผู้เสียภาษี UTII ตามจำนวนวันตามปฏิทินในเดือนที่กำหนดของรอบระยะเวลาภาษี

ตัวอย่าง.องค์กรเริ่มตั้งแต่วันที่ 11 เมษายน 2556 เพื่อดำเนินการขายปลีกผ่านร้านค้าที่มีพื้นที่การค้า 30 ตร.ม. และลงทะเบียนกับหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ดำเนินการกิจกรรมประเภทนี้ในครั้งเดียว การประกาศภาษีสำหรับไตรมาสที่สองของปี 2556 อาจระบุในเดือนแรกของรอบระยะเวลาภาษีเป็นมูลค่าของตัวบ่งชี้ทางกายภาพ 20 ตร.ม. (30 ตร.ม. x 20/30) และในเดือนที่สองและสาม - 30 ตร.ม. เมตร

สถานะที่ถูกต้อง
ที่ปรึกษาสหพันธรัฐรัสเซีย
3 ชั้นเรียน
D.V. Egorov

แอปพลิเคชัน. เกี่ยวกับขั้นตอนการสมัคร UTII

แอปพลิเคชัน

กระทรวงการคลังสหพันธรัฐรัสเซีย
บริการภาษีของรัฐบาลกลาง

กรมบริการภาษีของรัฐบาลกลาง
ในสาธารณรัฐตาตาร์สถาน

จดหมาย

เกี่ยวกับขั้นตอนการสมัคร UTII

สำนักงานสหพันธ์ บริการภาษีรัสเซียสำหรับสาธารณรัฐตาตาร์สถาน ตามคำขอจำนวนมากจากผู้เสียภาษีและหน่วยงานด้านภาษีอาณาเขต ขอคำชี้แจงเกี่ยวกับ คำถามต่อไปนี้การใช้บรรทัดฐานของบทที่ 26.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารหัส) "ระบบภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดสำหรับกิจกรรมบางประเภท":

1. วรรค 2 ของมาตรา 346.13 แห่งประมวลกฎหมายกำหนดว่าตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2556 องค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคลซึ่งหยุดเป็นผู้จ่ายภาษีรายเดียวจากรายได้ที่ต้องเสียภาษี (ต่อไปนี้จะเรียกว่า UTII) มีสิทธิ์บนพื้นฐานของ เพื่อเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายตั้งแต่ต้นเดือนนั้น ซึ่งภาระผูกพันในการชำระ UTII สิ้นสุดลง ตามคำอธิบายที่กำหนดไว้ในจดหมายร่วมของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียและ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 25 กุมภาพันธ์ 2013 N ED-3-3 / [ป้องกันอีเมล]การประยุกต์ใช้ข้อ 2 ของข้อ 346.13 ของประมวลกฎหมายนี้เป็นไปได้ในกรณีที่ UTII ถูกยกเลิกโดยกฎหมายกำกับดูแลของหน่วยงานที่เป็นตัวแทนของเขตเทศบาลและเขตเมืองที่เกี่ยวข้องกับประเภทของกิจกรรมผู้ประกอบการที่ดำเนินการโดยผู้เสียภาษีอากรหรือ หากผู้เสียภาษีหยุดดำเนินกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีระหว่างปีปฏิทิน UTII และจะเริ่มดำเนินกิจกรรมประเภทอื่นใดหรือไม่ต้องเสียภาษี UTII

ในกรณีนี้ คำขอของผู้ประกอบการที่จะลบเขาออกจากทะเบียนภาษีในฐานะผู้ชำระเงิน UTII จะเป็นพื้นฐานสำหรับการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายตามข้อ 2 ของข้อ 346.13 ของประมวลหรือไม่

เราเชื่อว่าการใช้ระบบภาษีแบบง่ายโดยผู้เสียภาษีที่หยุดใช้ UTII โดยสมัครใจในระหว่างปีปฏิทินนั้นไม่ขัดแย้งกับบรรทัดฐานของหลักจรรยาบรรณ

2. ข้อ 10 ของมาตรา 346.29 แห่งประมวลกฎหมายตั้งแต่ 01.01.2013 ให้ความเป็นไปได้ในการกำหนดจำนวนรายได้ที่กำหนดตามจำนวนวันจริงที่องค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจภายในกรอบของ UTII การเปลี่ยนแปลงนี้ไม่ปรากฏในการคืนภาษี UTII ในวันที่ผู้ชำระเงิน UTII เมื่อลงทะเบียนหรือยกเลิกการลงทะเบียนให้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับไตรมาสที่ 1 ของปี 2013 ซึ่งบรรทัด "ฐานภาษี" จะสะท้อนถึงจำนวนรายได้ที่คำนวณตามสูตรที่ระบุในวรรค 10 ของข้อ 346.29 ของทันที รหัสซึ่งขัดแย้งกับขั้นตอนปัจจุบันสำหรับการกรอกแบบแสดงรายการภาษี

เราเชื่อว่าจำเป็นต้องทำการเปลี่ยนแปลงขั้นตอนในการกรอกแบบแสดงรายการภาษีสำหรับ UTII

3. จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 29 ธันวาคม 2555 N ED-4-3 / [ป้องกันอีเมล]มีการชี้แจงว่าหากองค์กร (ผู้ประกอบการรายบุคคล) ไม่ยื่นคำขอจดทะเบียนเป็นผู้เสียภาษี UTII กับหน่วยงานจัดเก็บภาษีก่อนยื่นแบบแสดงรายการภาษี UTII สำหรับรอบระยะเวลาภาษีแรกในปี 2556 และหน่วยงานด้านภาษีไม่ได้รับแจ้งการโอน ของบุคคลนี้ในระบบภาษีแบบง่ายหรือระบบภาษีอากรสิทธิบัตรแล้วองค์กรนี้ (ผู้ประกอบการรายบุคคล) ได้รับการยอมรับจาก 2013 เป็นผู้เสียภาษีอากรที่ใช้ระบอบการจัดเก็บภาษีทั่วไป

เพื่อหลีกเลี่ยงข้อร้องเรียนจากผู้เสียภาษีเกี่ยวกับการกระทำของผู้ตรวจสอบ โปรดชี้แจงขั้นตอนการทำงานกับผู้เสียภาษีที่ไม่ได้ส่งใบสมัครภายในกำหนดเวลาที่กำหนดไว้ในจดหมายจาก Federal Tax Service ในกรณีที่:

- หากผู้เสียภาษีที่ได้ยื่นแบบแสดงรายการสำหรับไตรมาสที่ 1 ของปี 2556 ก่อนกำหนดส่งใบประกาศสำหรับไตรมาสที่ 1 ของปี 2556 (นั่นคือ ก่อนวันที่ 22 เมษายน 2556) ให้ยื่นคำขอจดทะเบียนเป็นผู้ชำระเงิน UTII เป็นไปได้หรือไม่ที่ผู้เสียภาษีเหล่านี้จะใช้ UTII ในปี 2013 หรือจำเป็นต้องยื่นคำประกาศภายใต้ระบอบภาษีทั่วไป?

เราเชื่อว่าเป็นไปได้หากส่งคำขอลงทะเบียนของผู้ชำระเงิน UTII หลังจากส่งประกาศ UTII สำหรับไตรมาสแรก แต่ภายในกำหนดเวลาตามกฎหมายสำหรับการยื่นแบบแสดงรายการภาษี UTII สำหรับรอบระยะเวลาภาษีแรกในปี 2013 ของระบบการจัดเก็บภาษีในรูปแบบ UTII นั้นชอบด้วยกฎหมาย

- หากผู้เสียภาษียื่นแบบแสดงรายการภาษี UTII สำหรับไตรมาสที่ 1 ของปี 2556 โดยไม่ได้ลงทะเบียนเป็นผู้จ่าย UTII และหน่วยงานด้านภาษีไม่มีเหตุผลที่จะปฏิเสธผู้เสียภาษีให้ยอมรับการประกาศ

ระบบ EDI เวอร์ชันปัจจุบันไม่ได้ติดตามข้อเท็จจริงของการไม่มีแอปพลิเคชันสำหรับการลงทะเบียนโดยอัตโนมัติ และไม่รวมการลงทะเบียนใน EDI ของการประกาศจากผู้เสียภาษีที่ไม่ได้ลงทะเบียนเป็นผู้ชำระเงิน UTII ซึ่งอยู่ในขั้นตอนของการรับรายงานแล้ว

เราเชื่อว่าจำเป็นต้องให้ระบบ EDI มีความเป็นไปได้ในการควบคุมอัตโนมัติเกี่ยวกับข้อเท็จจริงของการไม่มีแอปพลิเคชันสำหรับการลงทะเบียนผู้ชำระเงิน UTII เพื่อแจ้งผู้เสียภาษีอากรที่ผิดกฎหมายในเวลาที่เหมาะสม การประยุกต์ใช้ UTIIและความจำเป็นในการคำนวณภาระผูกพันใหม่ภายใต้ระบบภาษีอากรทั่วไป

- หากผู้เสียภาษียังคงยื่นคำขอจดทะเบียนเป็นผู้จ่าย UTII โดยระบุวันที่เริ่มกิจกรรม UTII จริงก่อนวันที่ 01/01/2556 หลังจากวันที่ระบุในจดหมายและหน่วยงานจัดเก็บภาษีไม่มีเหตุผลที่จะปฏิเสธไม่ให้ผู้เสียภาษียอมรับคำขอ .

เราพิจารณาว่าจำเป็นต้องจัดให้มีระบบ EDI ความเป็นไปได้ในการควบคุมอัตโนมัติเกี่ยวกับข้อเท็จจริงของการละเมิดกำหนดเวลาในการยื่นใบสมัครและความเป็นไปได้ในการส่งการแจ้งเตือนไปยังผู้เสียภาษีเกี่ยวกับความจำเป็นในการส่งรายงานภายใต้ระบอบภาษีทั่วไป

- หากผู้เสียภาษีที่พลาดกำหนดเวลายื่นคำร้องซึ่งจัดตั้งขึ้นโดยจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 29 ธันวาคม 2555 N ED-4-3 / [ป้องกันอีเมล]ให้ยื่นคำร้องต่อหน่วยงานภาษีที่ระบุวันที่เริ่มใช้ UTII ตั้งแต่วันที่ 04/01/2556

เราเชื่อว่าเป็นไปได้ในกรณีนี้ที่จะใช้ UTII จากไตรมาสที่สองของปี 2013

ที่ปรึกษาโยธาของรัฐ
บริการของสหพันธรัฐรัสเซีย
ชั้น 1
ช.ฟ.กอสซาโมวา

ข้อความอิเล็กทรอนิกส์ของเอกสาร
จัดทำโดย CJSC "Kodeks" และตรวจสอบกับ:
รายชื่อผู้รับจดหมาย

1. ระบบการจัดเก็บภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดไว้สำหรับกิจกรรมบางประเภทนั้นกำหนดขึ้นตามประมวลกฎหมายนี้ซึ่งมีผลบังคับใช้โดยการกระทำทางกฎหมายด้านกฎระเบียบของหน่วยงานที่เป็นตัวแทนของเขตเทศบาลเขตเมืองกฎหมายของเมืองสหพันธรัฐมอสโก และเซนต์ปีเตอร์สเบิร์กและนำไปใช้กับระบบภาษีอากรทั่วไป (ซึ่งต่อไปนี้จะอ้างถึงในบทนี้เป็นระบอบภาษีทั่วไป) และระบบการจัดเก็บภาษีอื่น ๆ ที่กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดไว้สำหรับภาษีและค่าธรรมเนียม

2. ระบบการจัดเก็บภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดสำหรับกิจกรรมบางประเภท (ต่อไปนี้จะอ้างถึงในบทนี้เป็นภาษีเดียว) อาจนำไปใช้โดยการตัดสินใจของหน่วยงานที่เป็นตัวแทนของเขตเทศบาล อำเภอเมือง ฝ่ายนิติบัญญัติ ( ตัวแทน) หน่วยงานของอำนาจรัฐของเมืองสหพันธรัฐของมอสโกและเซนต์ปีเตอร์สเบิร์กที่เกี่ยวข้องกับ ประเภทต่อไปนี้กิจกรรมผู้ประกอบการ:

1) การให้บริการในครัวเรือน, กลุ่ม, กลุ่มย่อย, ประเภทและ (หรือ) บริการในครัวเรือนส่วนบุคคล, จัดประเภทตามลักษณนามของบริการ All-Russian สำหรับประชากร;

2) การให้บริการสัตวแพทย์

3) การให้บริการซ่อมแซม บำรุงรักษา และล้างยานยนต์

4) การให้บริการจัดเก็บยานพาหนะในลานจอดรถแบบชำระเงิน

5) การให้บริการขนส่งทางถนนสำหรับการขนส่งผู้โดยสารและสินค้าที่ดำเนินการโดยองค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคลซึ่งมีสิทธิในการเป็นเจ้าของหรือสิทธิอื่น ๆ (การใช้ ครอบครอง และ (หรือ) การกำจัด) ไม่เกิน 20 คันสำหรับ การให้บริการดังกล่าว

6) การขายปลีกที่ดำเนินการผ่านร้านค้าและศาลาที่มีพื้นที่การค้าไม่เกิน 150 ตารางเมตรสำหรับแต่ละวัตถุขององค์กรการค้า สำหรับวัตถุประสงค์ของบทนี้ การขายปลีกที่ดำเนินการผ่านร้านค้าและศาลาที่มีพื้นที่การค้าขายมากกว่า 150 ตารางเมตร สำหรับแต่ละวัตถุขององค์กรการค้าถือเป็นกิจกรรมผู้ประกอบการประเภทเดียว ไม่ได้ใช้;

7) การขายปลีกที่ดำเนินการผ่านซุ้ม เต๊นท์ แผงลอย และวัตถุอื่นๆ ของเครือข่ายการค้าแบบอยู่กับที่ซึ่งไม่มีพื้นซื้อขายตลอดจนวัตถุของเครือข่ายการค้าที่ไม่คงที่

8) การให้บริการจัดเลี้ยงสาธารณะที่ดำเนินการผ่านสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะ (ยกเว้นการให้บริการจัดเลี้ยงสาธารณะโดยสถาบันการศึกษาการดูแลสุขภาพและสถาบันประกันสังคม) ที่มีพื้นที่ห้องรับรองแขกไม่เกิน 150 ตารางเมตรสำหรับแต่ละสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะ สำหรับวัตถุประสงค์ของบทนี้ การให้บริการจัดเลี้ยงสาธารณะที่ดำเนินการผ่านสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะที่มีพื้นที่ห้องรับรองแขกมากกว่า 150 ตารางเมตรสำหรับแต่ละสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะถือเป็นกิจกรรมผู้ประกอบการประเภทหนึ่ง ในส่วนที่ไม่มีการเรียกเก็บภาษีเดียว

9) การให้บริการจัดเลี้ยงสาธารณะผ่านสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะที่ไม่มีห้องบริการลูกค้า

10) การกระจายและ (หรือ) การจัดวางโฆษณากลางแจ้ง;

12) การให้บริการที่พักชั่วคราวและที่พักชั่วคราวโดยองค์กรและผู้ประกอบการที่ใช้ในแต่ละสถานที่เพื่อให้บริการเหล่านี้ พื้นที่รวมของสถานที่สำหรับที่พักชั่วคราวและที่อยู่อาศัยไม่เกิน 500 ตารางเมตร

13) การให้บริการเพื่อโอนเข้าครอบครองชั่วคราวและ (หรือ) การใช้สถานที่การค้าที่ตั้งอยู่ในวัตถุของเครือข่ายการค้าแบบคงที่ซึ่งไม่มีชั้นการค้าวัตถุของเครือข่ายการค้าที่ไม่คงที่ (เคาน์เตอร์, เต็นท์, แผงลอย, ภาชนะ กล่อง และวัตถุอื่น ๆ ) และเช่นเดียวกับสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะที่ไม่มีห้องบริการผู้มาเยี่ยม

14) การให้บริการโอนเข้าครอบครองชั่วคราวและ (หรือ) การใช้ที่ดินเพื่อจัดสถานที่ซื้อขายในเครือข่ายการค้าแบบคงที่ตลอดจนการวางวัตถุของเครือข่ายการค้าที่ไม่คงที่ (เคาน์เตอร์ เต็นท์ แผงลอย ตู้คอนเทนเนอร์ , กล่องและวัตถุอื่น ๆ ) และวัตถุที่องค์กรจัดเลี้ยงสาธารณะที่ไม่มีห้องโถงสำหรับให้บริการผู้เยี่ยมชม

2.1. ภาษีเดียวจะไม่ถูกนำไปใช้กับประเภทของกิจกรรมของผู้ประกอบการที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของบทความนี้ หากดำเนินการภายใต้ข้อตกลงหุ้นส่วนที่เรียบง่าย (ข้อตกลงในกิจกรรมร่วมกัน) หรือข้อตกลงเกี่ยวกับการจัดการทรัสต์ของทรัพย์สิน ดำเนินการโดยผู้เสียภาษีที่จัดว่าใหญ่ที่สุดตามประมวลกฎหมายนี้

ภาษีเดียวจะไม่ถูกนำไปใช้กับประเภทของกิจกรรมผู้ประกอบการที่ระบุไว้ในอนุวรรค 6-9 ของวรรค 2 ของบทความนี้หากพวกเขาดำเนินการโดยองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่เปลี่ยนไปจ่ายภาษีการเกษตรเดียวตามหมวด 26.1 ของจรรยาบรรณนี้และองค์กรเหล่านี้และผู้ประกอบการแต่ละรายขายผ่านวัตถุประสงค์ทางการค้าและ (หรือ) ที่จัดเลี้ยงสาธารณะสำหรับผลิตภัณฑ์ทางการเกษตรที่ผลิตโดยพวกเขารวมถึงผลิตภัณฑ์แปรรูปขั้นต้นที่ผลิตโดยพวกเขาจากวัตถุดิบทางการเกษตรที่ผลิตเอง

3. การกระทำทางกฎหมายด้านกฎระเบียบของหน่วยงานตัวแทนของเขตเทศบาล, เขตเมือง, กฎหมายของสหพันธรัฐมอสโกและเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก:

2) ประเภทของกิจกรรมผู้ประกอบการที่มีการแนะนำภาษีเดียวภายในขอบเขตของรายการที่กำหนดโดยวรรค 2 ของบทความนี้

เมื่อแนะนำภาษีเดียวที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของผู้ประกอบการสำหรับการให้บริการในครัวเรือน รายชื่อกลุ่ม กลุ่มย่อย ประเภทและ (หรือ) บริการครัวเรือนส่วนบุคคลที่โอนไปยังการชำระภาษีเดียวอาจถูกกำหนด

3) ค่าสัมประสิทธิ์ K_2 ที่ระบุในประมวลกฎหมายนี้หรือค่าสัมประสิทธิ์นี้โดยคำนึงถึงลักษณะเฉพาะของการทำธุรกิจ

4. การชำระเงินโดยองค์กรภาษีเดียวช่วยให้พ้นจากภาระผูกพันในการจ่ายภาษีจากกำไรขององค์กร (ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับกำไรที่ได้รับจากกิจกรรมผู้ประกอบการที่ต้องเสียภาษีเดียว) ภาษีทรัพย์สินขององค์กร (เกี่ยวกับทรัพย์สินที่ใช้ เพื่อดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการที่ต้องเสียภาษีเดียว) ) และภาษีสังคมแบบรวม (ที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินให้กับบุคคลที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการที่ต้องเสียภาษีเดียว)

การชำระเงินโดยผู้ประกอบการรายบุคคลสำหรับภาษีเดียวช่วยให้พ้นจากภาระผูกพันในการเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับรายได้ที่ได้รับจากกิจกรรมผู้ประกอบการที่ต้องเสียภาษีเดียว) ภาษีทรัพย์สินของบุคคล (เกี่ยวกับทรัพย์สินที่ใช้สำหรับผู้ประกอบการ กิจกรรมที่ต้องเสียภาษีเดียว) และภาษีสังคมแบบรวม (ที่เกี่ยวข้องกับรายได้ที่ได้รับจากกิจกรรมผู้ประกอบการที่ต้องเสียภาษีเดียวและการชำระเงินให้กับบุคคลที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการที่ต้องเสียภาษีเดียว)

องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่เป็นผู้เสียภาษีของภาษีเดียวไม่ถือเป็นผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินงานที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุของการจัดเก็บภาษีตามบทที่ 21 ของประมวลกฎหมายนี้ซึ่งดำเนินการเป็นส่วนหนึ่งของกิจกรรมผู้ประกอบการภายใต้เดียว ภาษี) ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระตามประมวลกฎหมายนี้เมื่อสินค้าถูกนำเข้าไปยังอาณาเขตศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย

การคำนวณและการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมอื่นๆ ที่ไม่ได้ระบุไว้ในวรรคนี้ ให้ดำเนินการโดยผู้เสียภาษีตามระบบภาษีอื่น

องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่เป็นผู้เสียภาษีของภาษีเดียวจ่ายเบี้ยประกันสำหรับการประกันเงินบำนาญภาคบังคับตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

5. ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ปฏิบัติตามขั้นตอนการดำเนินการชำระเงินและธุรกรรมเงินสดในรูปแบบเงินสดและไม่ใช่เงินสดซึ่งจัดตั้งขึ้นตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

6. เมื่อดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการหลายประเภทที่ต้องเสียภาษีด้วยภาษีเดียวตามบทนี้ การบัญชีของตัวชี้วัดที่จำเป็นสำหรับการคำนวณภาษีจะถูกเก็บไว้แยกต่างหากสำหรับกิจกรรมแต่ละประเภท

7. ผู้เสียภาษีที่ดำเนินการร่วมกับกิจกรรมของผู้ประกอบการที่ต้องเสียภาษีเดี่ยว กิจกรรมผู้ประกอบการประเภทอื่น ๆ จะต้องเก็บบันทึกแยกกันของทรัพย์สิน หนี้สิน และธุรกรรมทางธุรกิจที่เกี่ยวกับกิจกรรมของผู้ประกอบการที่ต้องเสียภาษีเดี่ยวและกิจกรรมของผู้ประกอบการในส่วนที่ผู้เสียภาษี จ่ายภาษีภายใต้ระบอบภาษีที่แตกต่างกัน ในเวลาเดียวกัน การบัญชีสำหรับทรัพย์สิน หนี้สิน และธุรกรรมทางธุรกิจที่เกี่ยวข้องกับประเภทของกิจกรรมของผู้ประกอบการที่ต้องเสียภาษีครั้งเดียวจะดำเนินการโดยผู้เสียภาษีตามขั้นตอนที่จัดตั้งขึ้นโดยทั่วไป

ผู้เสียภาษีที่ดำเนินการร่วมกับกิจกรรมของผู้ประกอบการที่ต้องเสียภาษีเดี่ยว กิจกรรมผู้ประกอบการประเภทอื่น ๆ คำนวณและชำระภาษีและค่าธรรมเนียมในส่วนที่เกี่ยวกับกิจกรรมประเภทนี้ตามระบอบภาษีอื่น ๆ ที่กำหนดไว้ในประมวลกฎหมายนี้

8. องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายในการเปลี่ยนจากระบอบการจัดเก็บภาษีทั่วไปเป็นการชำระภาษีเดียวจะต้องปฏิบัติตามกฎต่อไปนี้: จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณและชำระโดยผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มจากจำนวนเงินที่ชำระ ( การชำระเงินบางส่วน) ได้รับก่อนที่จะเปลี่ยนเป็นการชำระภาษีเดียวในบัญชีของการส่งมอบสินค้าที่จะเกิดขึ้น การปฏิบัติงาน การให้บริการหรือการโอนสิทธิในทรัพย์สิน ดำเนินการในช่วงหลังการเปลี่ยนผ่านเป็นการชำระเงินครั้งเดียว ภาษีสามารถนำไปหักลดหย่อนได้ในช่วงภาษีสุดท้ายก่อนเดือนของการเปลี่ยนแปลงของผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นการชำระภาษีเดียวหากมีเอกสารหลักฐานการคืนภาษีโดยผู้ซื้อที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลง ของผู้เสียภาษีเพื่อชำระภาษีเดียว

9. องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่จ่ายภาษีเดียว เมื่อเปลี่ยนไปใช้ระบบการเก็บภาษีทั่วไป ให้ปฏิบัติตามกฎต่อไปนี้: จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่นำเสนอต่อผู้เสียภาษีที่เปลี่ยนไปจ่ายภาษีเดียวสำหรับสินค้า (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) ที่ได้มาโดยเขาซึ่งไม่ได้ใช้ในกิจกรรมที่ต้องเก็บภาษีครั้งเดียว จะถูกหักเมื่อเปลี่ยนไปใช้ระบอบภาษีทั่วไปในลักษณะที่กำหนดในบทที่ 21 ของประมวลกฎหมายนี้สำหรับผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

มาตรา 346.27 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - แนวคิดพื้นฐานที่ใช้ในบทนี้

กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 85-FZ เมื่อวันที่ 17 พฤษภาคม 2550 ได้แก้ไขประมวลกฎหมายนี้ การแก้ไขจะมีผลใช้บังคับในวันที่ 1 มกราคม 2008

สำหรับวัตถุประสงค์ของบทนี้ มีการใช้แนวคิดพื้นฐานต่อไปนี้:

รายได้ที่กำหนด - รายได้ที่อาจเกิดขึ้นของผู้เสียภาษีคนเดียวซึ่งคำนวณโดยคำนึงถึงจำนวนรวมของเงื่อนไขที่ส่งผลโดยตรงต่อการได้รับรายได้ที่ระบุและใช้ในการคำนวณจำนวนภาษีเดียวในอัตราที่กำหนด

ความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐาน - ความสามารถในการทำกำไรรายเดือนแบบมีเงื่อนไขในแง่ของมูลค่าต่อหนึ่งหน่วยหรือหน่วยอื่นของตัวบ่งชี้ทางกายภาพที่แสดงลักษณะกิจกรรมของผู้ประกอบการบางประเภทในเงื่อนไขที่เปรียบเทียบได้ต่างๆ ซึ่งใช้ในการคำนวณจำนวนรายได้ที่กำหนด

การปรับค่าสัมประสิทธิ์การทำกำไรขั้นพื้นฐาน - ค่าสัมประสิทธิ์แสดงระดับอิทธิพลของเงื่อนไขอย่างใดอย่างหนึ่งต่อผลลัพธ์ของกิจกรรมผู้ประกอบการที่ต้องเสียภาษีเดียว กล่าวคือ:

K_1 เป็นค่าสัมประสิทธิ์การไล่อากาศที่กำหนดไว้สำหรับปีปฏิทินที่คำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงราคาผู้บริโภคสำหรับสินค้า (งาน บริการ) ในสหพันธรัฐรัสเซียในช่วงก่อนหน้า ค่าสัมประสิทธิ์ของ Deflator ถูกกำหนดและอยู่ภายใต้การประกาศอย่างเป็นทางการในลักษณะที่รัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียกำหนด

เกี่ยวกับการใช้ค่าสัมประสิทธิ์ของ Deflator K_1 ในปี 2550 ดูจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 29 พฤษภาคม 2550 N 03-11-02 / 151 ในปี 2551 - จดหมายของกรมภาษีและศุลกากร นโยบายภาษีของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 22 เมษายน 2551 ฉบับที่ 03-11-04/3/212

สำหรับค่าสัมประสิทธิ์ deflation ที่สอดคล้องกับดัชนีการเปลี่ยนแปลงในราคาผู้บริโภคสำหรับสินค้า (งานบริการ) สำหรับการคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนด ดูใบรับรอง

K_2 คือ ค่าสัมประสิทธิ์การปรับความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐาน โดยคำนึงถึงจำนวนทั้งหมดของคุณสมบัติของการทำธุรกิจ รวมถึงช่วงของสินค้า (งาน, บริการ), ฤดูกาล, โหมดการทำงาน, จำนวนรายได้, คุณสมบัติของสถานที่ทำธุรกิจ, พื้นที่ของฟิลด์ข้อมูลของจอแสดงผลอิเล็กทรอนิกส์, พื้นที่ของฟิลด์ข้อมูลของการโฆษณากลางแจ้งด้วยวิธีการใด ๆ ของการใช้ภาพ, พื้นที่ของฟิลด์ข้อมูลของการโฆษณากลางแจ้งพร้อมการเปลี่ยนภาพอัตโนมัติ, จำนวนรถโดยสารทุกประเภท รถราง รถเข็น รถยนต์และรถบรรทุก รถพ่วง รถกึ่งพ่วงและรถพ่วงละลายน้ำ เรือในแม่น้ำที่ใช้สำหรับการโฆษณาและ (หรือ) ตำแหน่ง และคุณลักษณะอื่นๆ

บริการในครัวเรือน - บริการชำระเงินให้กับบุคคล (ยกเว้นบริการโรงรับจำนำและบริการสำหรับการซ่อมแซมบำรุงรักษาและล้างยานยนต์) ให้บริการโดย All-Russian Classifier of Services เพื่อประชากร

บริการด้านสัตวแพทย์ - บริการที่จ่ายโดยบุคคลและองค์กรตามรายการบริการที่จัดทำโดยกฎหมายด้านกฎระเบียบของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงตัวจำแนกประเภทบริการ All-Russian สำหรับประชากร

บริการสำหรับการซ่อมแซมบำรุงรักษาและล้างยานยนต์ - บริการชำระเงินให้กับบุคคลและองค์กรตามรายการบริการที่จัดไว้ให้โดยตัวแยกประเภทบริการ All-Russian สำหรับประชากร บริการเหล่านี้ไม่รวมถึงบริการเติมน้ำมันสำหรับยานยนต์ บริการสำหรับ การรับประกันการซ่อมและการบำรุงรักษาตลอดจนบริการจัดเก็บยานพาหนะในลานจอดรถแบบเสียค่าบริการ

ยานพาหนะ - ยานยนต์ที่มีไว้สำหรับการขนส่งผู้โดยสารและสินค้าทางถนน (รถโดยสารทุกประเภท รถยนต์และรถบรรทุก) ยานพาหนะไม่รวมรถพ่วง รถกึ่งพ่วง และรถพ่วงตก

ที่จอดรถแบบชำระเงิน - พื้นที่ (รวมถึงพื้นที่เปิดและปิด) ที่ใช้เป็นสถานที่สำหรับให้บริการชำระเงินสำหรับการจัดเก็บยานพาหนะ

การขายปลีก - กิจกรรมผู้ประกอบการที่เกี่ยวข้องกับการขายสินค้า (รวมถึงเงินสดเช่นเดียวกับการใช้บัตรชำระเงิน) บนพื้นฐานของสัญญาการขายปลีก กิจกรรมทางธุรกิจประเภทนี้ไม่รวมการขาย สินค้า exciableที่ระบุไว้ในอนุวรรค 6 - 10 ของวรรค 1 ของหลักจรรยาบรรณนี้ อาหารและเครื่องดื่ม รวมทั้งแอลกอฮอล์ ทั้งในบรรจุภัณฑ์และบรรจุภัณฑ์ของผู้ผลิต และไม่มีบรรจุภัณฑ์และบรรจุภัณฑ์ดังกล่าว ในบาร์ ร้านอาหาร ร้านกาแฟ และสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะอื่นๆ แก๊สในกระบอกสูบ รถบรรทุก และยานพาหนะพิเศษ รถพ่วง รถกึ่งพ่วง รถพ่วงละลายน้ำมัน รถโดยสารทุกประเภท สินค้าตามตัวอย่างและแค็ตตาล็อกนอกเครือข่ายจำหน่ายแบบอยู่กับที่ (รวมทั้งในรูปแบบรายการไปรษณีย์ (สั่งซื้อทางไปรษณีย์) ตลอดจน ผ่านร้านโทรศัพท์และเครือข่ายคอมพิวเตอร์ ) การถ่ายโอนยาภายใต้ใบสั่งยาพิเศษ (ฟรี) เช่นเดียวกับผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเอง (การผลิต)

เครือข่ายการค้านิ่ง - เครือข่ายการค้าที่ตั้งอยู่ในอาคาร โครงสร้าง โครงสร้างสำหรับการค้าขาย เชื่อมต่อกับการสื่อสารทางวิศวกรรม

เครือข่ายการค้าแบบคงที่พร้อมชั้นซื้อขาย - เครือข่ายการค้าที่ตั้งอยู่ในอาคารและโครงสร้าง (ชิ้นส่วน) ที่มีจุดประสงค์เพื่อการค้าโดยมีสถานที่แยกต่างหากพร้อมอุปกรณ์พิเศษมีไว้สำหรับการค้าปลีกและการบริการลูกค้า ร้านค้าปลีกประเภทนี้รวมถึงร้านค้าและศาลา

เครือข่ายการค้าแบบคงที่ซึ่งไม่มีพื้นที่ซื้อขาย - เครือข่ายการค้าที่ตั้งอยู่ในอาคาร โครงสร้างและโครงสร้าง (ส่วนต่างๆ ของอาคาร) ที่มีจุดประสงค์เพื่อการค้า ซึ่งไม่มีสถานที่แยกต่างหากและมีอุปกรณ์พิเศษสำหรับวัตถุประสงค์เหล่านี้ เช่นเดียวกับในอาคาร โครงสร้างและโครงสร้าง (ส่วนของตน) ใช้ในการสรุปสัญญาขายปลีกรวมทั้งสำหรับการประมูล. แหล่งช้อปปิ้งประเภทนี้รวมถึงตลาดที่ครอบคลุม (งานแสดงสินค้า) ห้างสรรพสินค้า คีออส ตู้จำหน่ายสินค้าอัตโนมัติ และสิ่งอำนวยความสะดวกอื่นที่คล้ายคลึงกัน

เครือข่ายการค้าที่ไม่คงที่ - เครือข่ายการค้าที่ดำเนินการตามหลักการของการจัดส่งและการค้าขายเร่ตลอดจนวัตถุขององค์กรการค้าที่ไม่เกี่ยวข้องกับเครือข่ายการค้าที่อยู่กับที่

การค้าส่ง - การขายปลีกที่ดำเนินการนอกเครือข่ายการค้าปลีกแบบคงที่โดยใช้ยานพาหนะเฉพาะหรืออุปกรณ์พิเศษเพื่อการค้า เช่นเดียวกับอุปกรณ์เคลื่อนที่ที่ใช้กับยานพาหนะเท่านั้น การค้าประเภทนี้รวมถึงการค้าโดยใช้รถยนต์ ร้านขายอุปกรณ์เคลื่อนที่ ร้านขายรถ โทนาร์ รถพ่วง เครื่องขายของเคลื่อนที่

การเร่ขายของ - การขายปลีกที่ดำเนินการนอกเครือข่ายการค้าปลีกแบบคงที่ผ่านการติดต่อโดยตรงระหว่างผู้ขายและผู้ซื้อในองค์กร บนการขนส่ง ที่บ้านหรือบนถนน การค้าประเภทนี้รวมถึงการค้าจากมือ ถาด จากตะกร้าและเกวียน

บริการจัดเลี้ยงสาธารณะ - บริการสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ทำอาหารและ (หรือ) ผลิตภัณฑ์ขนม, การสร้างเงื่อนไขสำหรับการบริโภคและ (หรือ) การขายผลิตภัณฑ์ทำอาหารสำเร็จรูป, ผลิตภัณฑ์ขนมและ (หรือ) สินค้าที่ซื้อตลอดจนกิจกรรมยามว่าง บริการจัดเลี้ยงสาธารณะไม่รวมถึงบริการสำหรับการผลิตและการขายสินค้าที่ต้องเสียภาษีตามที่ระบุในอนุวรรค 3 และ 4 ของวรรค 1 ของประมวลกฎหมายนี้

สถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะพร้อมศูนย์บริการนักท่องเที่ยว - อาคาร (บางส่วน) หรือโครงสร้างที่มีไว้สำหรับการให้บริการจัดเลี้ยงสาธารณะซึ่งมีห้องที่มีอุปกรณ์พิเศษ (พื้นที่เปิดโล่ง) สำหรับการบริโภคผลิตภัณฑ์ทำอาหารขนมและ ( หรือ) สินค้าที่ซื้อและสำหรับกิจกรรมยามว่าง สถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะประเภทนี้ ได้แก่ ร้านอาหาร บาร์ คาเฟ่ โรงอาหาร สแน็คบาร์

สถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะที่ไม่มีห้องบริการลูกค้าคือสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะที่ไม่มีห้องที่มีอุปกรณ์พิเศษ (พื้นที่เปิดโล่ง) สำหรับการบริโภคผลิตภัณฑ์ทำอาหารขนมและ (หรือ) สินค้าที่ซื้อ สถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะประเภทนี้ ได้แก่ ซุ้ม เต็นท์ ร้านทำอาหาร (ส่วน แผนก) และจุดบริการอาหารสาธารณะอื่น ๆ ที่คล้ายคลึงกัน

พื้นที่ของชั้นซื้อขาย - ส่วนหนึ่งของร้านค้า, ศาลา (พื้นที่เปิด) ครอบครองโดยอุปกรณ์สำหรับแสดง, สาธิตสินค้า, ดำเนินการชำระเงินสดและให้บริการลูกค้า, พื้นที่ของหน่วยชำระเงินและบูธเงินสด, พื้นที่ ของสถานที่ทำงานสำหรับพนักงานบริการตลอดจนพื้นที่ทางเดินสำหรับผู้ซื้อ พื้นที่ของพื้นที่ขายยังรวมถึงส่วนที่เช่าของพื้นที่ของพื้นที่ขายด้วย พื้นที่ของอาคารเสริมการบริหารและสิ่งอำนวยความสะดวกตลอดจนสถานที่สำหรับรับจัดเก็บสินค้าและเตรียมขายซึ่งไม่ได้ให้บริการลูกค้าใช้ไม่ได้กับพื้นที่ของพื้นที่ซื้อขาย พื้นที่ของชั้นการซื้อขายนั้นพิจารณาจากเอกสารสินค้าคงคลังและชื่อ;

พื้นที่ของห้องบริการผู้เยี่ยมชม - พื้นที่ของสถานที่ที่มีอุปกรณ์พิเศษ (พื้นที่เปิดโล่ง) ของสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะสำหรับการบริโภคผลิตภัณฑ์อาหารสำเร็จรูปขนมและ (หรือ) สินค้าที่ซื้อตลอดจนกิจกรรมสันทนาการ กำหนดบนพื้นฐานของเอกสารสินค้าคงคลังและชื่อ

สำหรับวัตถุประสงค์ของบทนี้ เอกสารสินค้าคงคลังและชื่อเรื่องรวมถึงเอกสารใด ๆ ที่ถือโดยองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลสำหรับวัตถุของเครือข่ายการค้าที่อยู่กับที่ (องค์กรจัดเลี้ยงสาธารณะ) ที่มีข้อมูลที่จำเป็นเกี่ยวกับวัตถุประสงค์ ลักษณะการออกแบบ และเค้าโครงของสถานที่ ของวัตถุดังกล่าวรวมถึงข้อมูลยืนยันสิทธิ์ในการใช้วัตถุนี้ (สัญญาขายสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยหนังสือเดินทางทางเทคนิคสำหรับสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยแผนแผนผังไดอะแกรมคำอธิบายสัญญาเช่า (เช่าช่วง) สำหรับ สถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยหรือส่วน (s) การอนุญาตให้ใช้สิทธิในการให้บริการผู้เยี่ยมชมในพื้นที่เปิดโล่งและเอกสารอื่น ๆ )

พื้นที่เปิดโล่ง - สถานที่ที่มีอุปกรณ์พิเศษสำหรับการค้าหรือการจัดเลี้ยงสาธารณะที่ตั้งอยู่บนที่ดิน

ร้านค้า - อาคารที่มีอุปกรณ์พิเศษ (บางส่วน) ที่มีไว้สำหรับการขายสินค้าและการให้บริการแก่ลูกค้าและจัดให้มีการค้าสิ่งอำนวยความสะดวกการบริหารและสิ่งอำนวยความสะดวกตลอดจนสถานที่สำหรับรับจัดเก็บสินค้าและเตรียมขาย ;

ศาลา - อาคารที่มีพื้นที่การค้าและออกแบบมาสำหรับงานอย่างน้อยหนึ่งงาน

คีออสก์ - อาคารที่ไม่มีพื้นที่การค้าและออกแบบมาสำหรับสถานที่ทำงานแห่งหนึ่งของผู้ขาย

เต๊นท์ - โครงสร้างแบบพับได้พร้อมเคาน์เตอร์ซึ่งไม่มีพื้นซื้อขาย

สถานที่ซื้อขาย - สถานที่ที่ใช้สำหรับการทำธุรกรรมการขายปลีกและการขาย สถานที่ซื้อขายรวมถึงอาคาร โครงสร้าง โครงสร้าง (บางส่วน) และ (หรือ) ที่ดินที่ใช้สำหรับธุรกรรมการขายปลีกและการซื้อ ตลอดจนสิ่งอำนวยความสะดวกการขายปลีกและจัดเลี้ยงสาธารณะที่ไม่มีชั้นการค้าและห้องบริการลูกค้า (เต็นท์ แผงลอย ซุ้ม กล่อง ตู้คอนเทนเนอร์ และวัตถุอื่น ๆ รวมทั้งที่อยู่ในอาคาร โครงสร้างและโครงสร้าง) เคาน์เตอร์ โต๊ะ ถาด (รวมถึงที่ตั้งอยู่ในแปลงที่ดิน) แปลงที่ดินที่ใช้สำหรับองค์กรการค้าปลีก (อาหารสาธารณะ) ที่ไม่มี ชั้นซื้อขาย (ห้องบริการผู้เยี่ยมชม) เคาน์เตอร์ โต๊ะ ถาดและวัตถุอื่น ๆ

สถานที่ซื้อขายคงที่ - สถานที่ที่ใช้สำหรับทำธุรกรรมการซื้อและขายในวัตถุของเครือข่ายการซื้อขายที่อยู่กับที่ สถานที่ซื้อขายเครื่องเขียนยังรวมถึงที่ดินที่ให้เช่าแก่องค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคลสำหรับองค์กรของเครือข่ายการค้าที่อยู่กับที่

พื้นที่ของฟิลด์ข้อมูลของจอแสดงผลอิเล็กทรอนิกส์ของโฆษณากลางแจ้ง - พื้นที่ของพื้นผิวที่เปล่งแสง

การกระจายและ (หรือ) การวางโฆษณากลางแจ้ง - กิจกรรมขององค์กรหรือ ผู้ประกอบการรายบุคคลการนำข้อมูลการโฆษณามาสู่ผู้บริโภคโดยการจัดหาและ (หรือ) โดยใช้สื่อโฆษณากลางแจ้ง (บอร์ด ขาตั้ง โปสเตอร์ การแสดงอิเล็กทรอนิกส์ (ไฟ) และวิธีการทางเทคนิคอื่นๆ ที่หยุดนิ่ง) ที่มีไว้สำหรับกลุ่มคนที่ไม่มีกำหนด และออกแบบมาเพื่อการรับรู้ทางสายตา

การจำหน่ายและ (หรือ) การวางโฆษณาบนรถโดยสารทุกประเภท รถราง รถเข็น รถยนต์และรถบรรทุก รถพ่วง รถกึ่งพ่วงและรถพ่วงสำหรับการละลาย เรือในแม่น้ำ - กิจกรรมขององค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายเพื่อนำเสนอข้อมูลโฆษณาแก่ผู้บริโภคโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อ วงกลมของบุคคลที่ไม่แน่นอนและออกแบบมาเพื่อการรับรู้ภาพโดยการวางโฆษณาบนหลังคาพื้นผิวด้านข้างของวัตถุเหล่านี้ตลอดจนการติดตั้งป้ายโฆษณาป้ายโฆษณาอิเล็กทรอนิกส์และสื่อโฆษณาอื่น ๆ

จำนวนพนักงาน - จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ย (เฉลี่ย) สำหรับแต่ละเดือนปฏิทินของรอบระยะเวลาภาษีโดยคำนึงถึงพนักงานทุกคนรวมถึงผู้ที่ทำงานนอกเวลาสัญญางานและข้อตกลงทางกฎหมายแพ่งอื่น ๆ

สถานที่สำหรับที่พักชั่วคราวและที่อยู่อาศัย - สถานที่ที่ใช้สำหรับที่พักชั่วคราวและที่อยู่อาศัยของบุคคล (อพาร์ตเมนต์, ห้องในอพาร์ตเมนต์, บ้านส่วนตัว, กระท่อม (บางส่วน), ห้องพักในโรงแรม, ห้องในหอพักและสถานที่อื่น ๆ ) . พื้นที่ทั้งหมดของสถานที่สำหรับที่พักชั่วคราวและที่อยู่อาศัยถูกกำหนดบนพื้นฐานของเอกสารสินค้าคงคลังและชื่อสำหรับวัตถุของการให้บริการสำหรับที่พักชั่วคราวและที่อยู่อาศัย (สัญญาขายสัญญาเช่า (สัญญาเช่าช่วง) หนังสือเดินทางเทคนิค, แผนงาน, ไดอะแกรม, คำอธิบาย และเอกสารอื่นๆ)

เมื่อกำหนดพื้นที่ทั้งหมดของสถานที่สำหรับที่พักชั่วคราวและที่พักของสิ่งอำนวยความสะดวกประเภทโรงแรม (โรงแรม, ที่ตั้งแคมป์, หอพักและสิ่งอำนวยความสะดวกอื่น ๆ ) พื้นที่ของสถานที่ส่วนกลางสำหรับผู้อยู่อาศัย (ห้องโถง, ทางเดิน, ล็อบบี้บน พื้น, บันได interfloor, ห้องน้ำส่วนกลาง, ห้องซาวน่าและห้องอาบน้ำ, สถานที่ร้านอาหาร, บาร์, โรงอาหารและสถานที่อื่น ๆ ) รวมถึงพื้นที่ของสถานที่บริหารและสาธารณูปโภค

วัตถุประสงค์ของการให้บริการที่พักชั่วคราวและที่พักอาศัย - อาคารโครงสร้างโครงสร้าง (ชิ้นส่วน) ที่มีสถานที่สำหรับที่พักและที่อยู่อาศัยชั่วคราว (บ้านพักอาศัยกระท่อมบ้านส่วนตัวอาคารบนแปลงบ้านอาคารและโครงสร้าง (คอมเพล็กซ์แยกโครงสร้าง (รวมกัน) อาคารและสิ่งปลูกสร้างที่ตั้งอยู่บนที่ดินเดียวกัน) ที่ใช้สำหรับโรงแรม, ที่ตั้งแคมป์, โฮสเทลและสิ่งอำนวยความสะดวกอื่น ๆ )

พื้นที่จอดรถ - พื้นที่ทั้งหมด ที่ดินซึ่งเป็นที่ตั้งของที่จอดรถแบบชำระเงิน โดยพิจารณาจากเอกสารชื่อและสินค้าคงคลัง

มาตรา 346.28 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - ผู้เสียภาษี

กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 95-FZ ลงวันที่ 29 กรกฎาคม พ.ศ. 2547 ได้แก้ไขประมวลกฎหมายนี้ การแก้ไขจะมีผลใช้บังคับในวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2549

1. ผู้เสียภาษีคือองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่มีส่วนร่วมในอาณาเขตของเขตเทศบาล เขตเมือง เมืองสหพันธรัฐของมอสโกและเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก ซึ่งมีการแนะนำภาษีเดียว กิจกรรมผู้ประกอบการที่ต้องเสียภาษีเดียว

2. ผู้เสียภาษีที่มีส่วนร่วมในประเภทของกิจกรรมผู้ประกอบการที่กำหนดโดยวรรค 2 ของประมวลกฎหมายนี้จะต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ดำเนินการตามกิจกรรมที่ระบุไม่เกินห้าวันนับจากเริ่มกิจกรรมนี้และชำระภาษีเดียว แนะนำในเขตเทศบาลเขตเมืองเมืองสหพันธรัฐของมอสโกและเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก

สำหรับการอนุมัติแบบฟอร์มใบสมัครสำหรับการลงทะเบียนองค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคล - ผู้เสียภาษี UTII ที่มีหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ประกอบธุรกิจ ดูคำสั่งของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 5 กุมภาพันธ์ 2008 N MM-3-6 / [ป้องกันอีเมล]

มาตรา 346.29 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - วัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษีและฐานภาษี

กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 95-FZ ลงวันที่ 29 กรกฎาคม 2547 ฉบับที่ 64-FZ วันที่ 18 มิถุนายน 2548 และฉบับที่ 101-FZ ลงวันที่ 21 กรกฎาคม 2548 ได้แก้ไขมาตรา 346.29 ของประมวลกฎหมายนี้ ซึ่งจะมีผลใช้บังคับในวันที่ 1 มกราคม , 2549 .

1. วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสำหรับการยื่นภาษีเดี่ยวคือรายได้ที่คาดว่าจะได้รับของผู้เสียภาษีอากร

2. ฐานภาษีสำหรับคำนวณจำนวนภาษีเดียวคือจำนวนรายได้ที่กำหนด

คำนวณเป็นผลคูณของการทำกำไรขั้นพื้นฐานสำหรับกิจกรรมผู้ประกอบการบางประเภท

คำนวณสำหรับรอบระยะเวลาภาษีและมูลค่าของตัวบ่งชี้ทางกายภาพที่แสดงลักษณะของกิจกรรมประเภทนี้

กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 85-FZ เมื่อวันที่ 17 พฤษภาคม 2550 ได้แก้ไขข้อ 3 ของมาตรา 346.29 แห่งประมวลกฎหมายนี้ การแก้ไขจะมีผลใช้บังคับในวันที่ 1 มกราคม 2008

3. เพื่อคำนวณจำนวนภาษีเดียวขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรมผู้ประกอบการ

ตัวชี้วัดทางกายภาพต่อไปนี้ใช้เพื่อกำหนดลักษณะของผู้ประกอบการบางประเภท

กิจกรรมและรายได้พื้นฐานต่อเดือน:

4. ผลผลิตพื้นฐานจะถูกปรับ (คูณ) ด้วยสัมประสิทธิ์ K_1 และ K_2

6. เมื่อกำหนดมูลค่าของการทำกำไรขั้นพื้นฐานหน่วยงานตัวแทนของเขตเทศบาลเขตเมืองหน่วยงานทางกฎหมาย (ตัวแทน) ของรัฐบาลกลางเมืองมอสโกและ

ปีเตอร์สเบิร์กอาจปรับ (คูณ) ผลตอบแทนฐานที่ระบุในวรรค 3 ของบทความนี้ด้วยปัจจัยการปรับ K_2

ปัจจัยการแก้ไข K_2 ถูกกำหนดเป็นผลคูณของค่าที่กำหนดโดยการกระทำทางกฎหมายด้านกฎระเบียบของหน่วยงานที่เป็นตัวแทนของเขตเทศบาลเขตเมืองกฎหมายของสหพันธรัฐมอสโกและเซนต์ปีเตอร์สเบิร์กโดยคำนึงถึงผลกระทบต่อ ผลของกิจกรรมผู้ประกอบการของปัจจัยที่กำหนดไว้ในมาตรา 346.27 ของประมวลกฎหมายนี้

ในเวลาเดียวกัน เพื่อคำนึงถึงช่วงเวลาที่แท้จริงของกิจกรรมผู้ประกอบการ ค่าของสัมประสิทธิ์การแก้ไข K_2 ซึ่งคำนึงถึงอิทธิพลของปัจจัยเหล่านี้ต่อผลลัพธ์ของกิจกรรมผู้ประกอบการจะถูกกำหนดเป็นอัตราส่วนของ จำนวนวันตามปฏิทินของกิจกรรมผู้ประกอบการในช่วงเดือนปฏิทินของรอบระยะเวลาภาษีถึงจำนวนวันตามปฏิทินในเดือนปฏิทินนี้ของรอบระยะเวลาภาษี

กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 85-FZ เมื่อวันที่ 17 พฤษภาคม 2550 แก้ไขวรรค 7 ของประมวลกฎหมายนี้ การแก้ไขจะมีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 มกราคม 2008

7. ค่าของสัมประสิทธิ์การแก้ไข K_2 ถูกกำหนดสำหรับผู้เสียภาษีทุกประเภทโดยหน่วยงานตัวแทนของเขตเทศบาล, เขตเมือง, ฝ่ายนิติบัญญัติ (ตัวแทน) ของรัฐบาลกลางเมืองมอสโกและเซนต์ปีเตอร์สเบิร์กเป็นระยะเวลาอย่างน้อย ปีปฏิทินและสามารถตั้งค่าได้ตั้งแต่ 0.005 ถึง 1 หากกฎหมายของหน่วยงานกำกับดูแลของหน่วยงานของเขตเทศบาล, เขตเมือง, กฎหมายของเมืองสหพันธรัฐของมอสโกและเซนต์ปีเตอร์สเบิร์กในการแก้ไขค่าปัจจุบันของปัจจัยการแก้ไข K_2 ไม่ถูกนำมาใช้ก่อนการเริ่มต้นครั้งต่อไป ปีปฏิทินและ (หรือ) ไม่ได้มีผลบังคับใช้ในลักษณะที่กำหนดโดยรหัสนี้ตั้งแต่ต้นปีปฏิทินถัดไปจากนั้นในปีปฏิทินถัดไปค่าของปัจจัยการแก้ไข K_2 ที่มีผลในปฏิทินก่อนหน้า ปียังคงมีผลบังคับใช้

9. หากในระหว่างรอบระยะเวลาภาษีผู้เสียภาษีประสบกับการเปลี่ยนแปลงในมูลค่าของตัวบ่งชี้ทางกายภาพผู้เสียภาษีเมื่อคำนวณจำนวนภาษีเดียวคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงที่ระบุตั้งแต่ต้นเดือนที่มีการเปลี่ยนแปลง ค่าของตัวบ่งชี้ทางกายภาพเกิดขึ้น

10. จำนวนรายได้ที่กำหนดสำหรับไตรมาสที่มีการดำเนินการลงทะเบียนสถานะที่เกี่ยวข้องของผู้เสียภาษีอากรคำนวณตามเดือนเต็มเริ่มตั้งแต่เดือนถัดจากเดือนของการลงทะเบียนของรัฐที่ระบุ

มาตรา 346.30 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - ระยะเวลาภาษี

ระยะเวลาภาษีสำหรับภาษีเดียวคือหนึ่งในสี่

มาตรา 346.31 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - อัตราภาษี

อัตราภาษีเดียวกำหนดไว้ที่ 15 เปอร์เซ็นต์ของรายได้ที่กำหนด

มาตรา 346.32 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - ขั้นตอนและเงื่อนไขในการชำระภาษีเดียว

1. ผู้เสียภาษีจะต้องชำระภาษีเดียวเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีไม่เกินวันที่ 25 ของเดือนแรกของรอบระยะเวลาภาษีถัดไป

กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 101-FZ ลงวันที่ 21 กรกฎาคม พ.ศ. 2548 แก้ไขวรรค 2 ของประมวลกฎหมายนี้ ซึ่งจะมีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2549

2. จำนวนภาษีเดียวที่คำนวณสำหรับรอบระยะเวลาภาษีจะลดลงโดยผู้เสียภาษีตามจำนวนเบี้ยประกันสำหรับการประกันเงินบำนาญภาคบังคับที่จ่าย (ภายในจำนวนเงินที่คำนวณ) ในช่วงเวลาเดียวกันตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อผู้เสียภาษีจ่ายค่าตอบแทนให้กับพนักงานของตนซึ่งทำงานอยู่ในกิจกรรมของผู้เสียภาษีอากรที่จ่ายภาษีครั้งเดียวตลอดจนจำนวนเบี้ยประกันในรูปแบบของการชำระเงินคงที่ที่จ่ายโดยผู้ประกอบการแต่ละรายสำหรับการประกันของพวกเขาและจำนวน ผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราวที่จ่ายให้กับพนักงาน ในขณะเดียวกัน จำนวนภาษีเดียวไม่สามารถลดลงได้มากกว่าร้อยละ 50

กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 191-FZ ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2545 เสริมประมวลกฎหมายนี้ด้วยข้อ 3 ซึ่งจะมีผลใช้บังคับในวันที่ 1 มกราคม 2546

3. การประกาศภาษีตามผลของรอบระยะเวลาภาษีจะถูกส่งโดยผู้เสียภาษีใน หน่วยงานภาษีไม่เกินวันที่ 20 ของเดือนแรกของรอบระยะเวลาภาษีถัดไป

มาตรา 346.33 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - เครดิตจำนวนภาษีเดียว

กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 183-FZ เมื่อวันที่ 28 ธันวาคม 2547 แก้ไขประมวลกฎหมายนี้ การแก้ไขจะมีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 มกราคม 2548

จำนวนภาษีเดียวจะเข้าบัญชีของ Federal Treasury เพื่อแจกจ่ายไปยังงบประมาณของทุกระดับในภายหลังและงบประมาณของกองทุนนอกงบประมาณของรัฐตามกฎหมายงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย

"หนึ่ง. ระบบการจัดเก็บภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวกับรายได้ที่กำหนดไว้สำหรับกิจกรรมบางประเภทได้รับการกำหนดโดยประมวลกฎหมายนี้ซึ่งมีผลบังคับใช้โดยการดำเนินการทางกฎหมายด้านกฎระเบียบของหน่วยงานที่เป็นตัวแทนของเขตเทศบาลเขตเมืองกฎหมายของรัฐบาลกลางของมอสโกและเซนต์ . ปีเตอร์สเบิร์กและนำไปใช้กับระบบการจัดเก็บภาษีทั่วไป (ต่อไปนี้จะเรียกว่าบทนี้ - ระบอบการปกครองทั่วไปของการจัดเก็บภาษี) และระบบการจัดเก็บภาษีอื่น ๆ ที่กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดไว้สำหรับภาษีและค่าธรรมเนียม

การวิเคราะห์ฉบับใหม่ของบทความนี้ช่วยให้เราทราบว่าในปัจจุบัน ในเขตอาณาเขตของแต่ละเมืองภายในภูมิภาคเดียวกัน ขั้นตอนการคำนวณและการจ่าย UTII อาจแตกต่างกัน นอกจากนี้ เป็นที่น่าสังเกตว่าตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2549 ในบทที่ 26.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อนุญาตให้รวม UTII เข้ากับระบบภาษีแบบง่ายได้ตามกฎหมาย

เราเตือนคุณว่าการแนะนำในอาณาเขตของหัวข้อของระบบ UTII สำหรับกิจกรรมบางประเภทถือว่าเอนทิตีที่ดำเนินกิจกรรมประเภทที่เกี่ยวข้องจะถูกโอนไปยังระบบ UTII โดยไม่ล้มเหลว โดยเฉพาะอย่างยิ่ง จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 8 ตุลาคม 2547 ฉบับที่ 03-06-05-04 / 31 เอกสารชี้แจงว่าในกรณีที่มีการแนะนำระบอบภาษีพิเศษในรูปแบบของ UTII สำหรับกิจกรรมทางธุรกิจบางประเภทในอาณาเขตของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย การเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีที่ระบุเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับผู้เสียภาษีทุกคน ในภูมิภาคนี้มีส่วนร่วมในกิจกรรมทางธุรกิจประเภทนี้

เนื่องจากหนังสือเล่มนี้มีเนื้อหาเกี่ยวกับกิจกรรมการโฆษณา จึงเป็นเรื่องธรรมดาที่เราจะพิจารณาเพิ่มเติมเกี่ยวกับประเภทของกิจกรรมการโฆษณา ซึ่งเกี่ยวข้องกับการใช้ระบบภาษีในรูปแบบของ UTII

กล่าวอีกนัยหนึ่งผู้เสียภาษีแปลงเป็น UTII นำเข้าสินค้าไปยังอาณาเขตศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซียคำนวณและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจากการดำเนินการสำหรับการนำเข้าสินค้า บรรทัดฐานดังกล่าวถูกนำมาใช้เพื่อไม่ให้สร้างระบอบการจัดเก็บภาษีพิเศษสำหรับสินค้านำเข้าสำหรับผู้เสียภาษี UTII การดำเนินการอื่น ๆ ทั้งหมดที่อยู่ในกรอบของกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดนั้นไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

ดังนั้นจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงต่อผู้เสียภาษี UTII เมื่อซื้อสินค้า (งานบริการ) รวมถึงสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนหรือจ่ายจริงโดยเขาเมื่อนำเข้าสินค้าไปยังอาณาเขตศุลกากรของรัสเซียจะถูกนำมาพิจารณาใน ต้นทุนของสินค้าดังกล่าว (งาน บริการ) รวมถึงสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ตามมาจากรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้ชำระเงิน UTII ควรคำนึงถึงสิ่งต่อไปนี้ ...

บทที่ 21 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2549 ได้รับการแก้ไขอย่างมีนัยสำคัญโดยบทบัญญัติ กฎหมายของรัฐบาลกลางเลขที่ 119-FZ

ก่อนที่จะมีการแก้ไขบทที่ 21 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 119-FZ คำถามยังคงเป็นที่ถกเถียงกันอยู่: ไม่ว่าจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยอมรับก่อนหน้านี้สำหรับการหักในสินทรัพย์ถาวรที่คิดค่าเสื่อมราคาต่ำกว่าค่าเสื่อมราคาที่ใช้ใน กิจกรรมการผลิตหลังจากการเปลี่ยนแปลงขององค์กรเพื่อชำระภาษีเดียว? ตำแหน่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียในประเด็นนี้ไม่ชัดเจน - ควรคืนจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มและส่งคืนไปยังงบประมาณ (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 22 มีนาคม 2547 ฉบับที่ 04-05- 12 / 14). แต่ตามแนวทางปฏิบัติของอนุญาโตตุลาการ ศาลไม่ได้สนับสนุนตำแหน่งของ "หน่วยงานด้านภาษี" เสมอไป ซึ่งบ่งชี้ว่าการเปลี่ยนแปลงระบอบภาษีที่ตามมาภายหลังไม่สามารถใช้เป็นพื้นฐานในการบังคับองค์กรที่ไม่ใช่ผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อเรียกคืนจำนวนเงิน ภาษีนี้ที่ถูกหักอย่างถูกต้องตามกฎหมายในรอบระยะเวลาการรายงานก่อนหน้านี้ ตัวอย่างเช่น มุมมองดังกล่าวแสดงไว้ในมติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 30 มีนาคม 2547 ฉบับที่ 15511/03 แม้ว่าในการแก้ปัญหานี้ ปัญหาข้างต้นจะได้รับการพิจารณาเมื่อเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย ข้อสรุปเหล่านี้ก็ใช้ได้กับระบบภาษีในรูปแบบของ UTII อย่างเท่าเทียมกัน

ด้วยการมีผลบังคับใช้ของกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 119-FZ ข้อพิพาททั้งหมดเหล่านี้ได้รับการแก้ไขอย่างไม่น่าสงสัย: จำเป็นต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อเปลี่ยนไปใช้ "การใส่ร้าย" ซึ่งระบุโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

“เมื่อผู้เสียภาษีโอนไปยังระบบภาษีพิเศษตามบทที่ 26.2 และ 26.3 ของประมวลกฎหมายนี้ จำนวนภาษีที่ผู้เสียภาษียอมรับสำหรับการหักสำหรับสินค้า (งาน บริการ) รวมถึงสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน และสิทธิในทรัพย์สินในลักษณะ ที่กำหนดโดยบทนี้ อาจมีการขอคืนในช่วงเวลาภาษีก่อนการเปลี่ยนไปใช้ระบอบการปกครองเหล่านี้

การดำเนินการที่ไม่ต้องเก็บภาษีครั้งเดียวจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามขั้นตอนที่จัดตั้งขึ้นโดยทั่วไป ดังนั้นสำหรับสินค้าและบริการที่ใช้ในการดำเนินกิจกรรมดังกล่าวสามารถหักจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม "นำเข้า" ได้ ในจดหมายหมายเลข 22-2-16/1962-AC207 ของกระทรวงภาษีอากรของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 4 กันยายน พ.ศ. 2546 "ในขั้นตอนการใช้ระบบภาษีอากรในรูปแบบของภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดสำหรับบางประเภท กิจกรรม” (ต่อไปนี้จะเรียกว่าจดหมายลงวันที่ 4 กันยายน พ.ศ. 2546) กรมสรรพากรระลึกถึงความจำเป็นในการกระจายจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ "นำเข้า" หากสินค้า บริการ ถูกใช้เพื่อดำเนินการทั้งที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษี ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บจากสินค้านั้นจะถูกหักในสัดส่วนที่สินค้า บริการเหล่านี้ใช้สำหรับการผลิตและการขายสินค้า บริการ การดำเนินงาน การขายที่ต้องเสียภาษี สัดส่วนข้างต้นกำหนดตามมูลค่าของสินค้าที่จัดส่ง การให้บริการ ธุรกรรมสำหรับการขายที่ต้องเสียภาษีในต้นทุนสินค้าทั้งหมด การบริการที่จัดส่งในช่วงระยะเวลาภาษี

ในตอนต้นของหัวข้อของหนังสือเล่มนี้เกี่ยวกับ UTII เราตั้งข้อสังเกตว่าตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2549 คำพูดของสมาชิกสภานิติบัญญัติปรากฏในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียว่า UTII สามารถนำไปใช้กับระบอบการจัดเก็บภาษีทั่วไปและ "ระบบภาษีอื่นๆ". การแนะนำการแก้ไขนี้หมายความว่าความขัดแย้งกับรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้ถูกลบออกจากข้อความของบทที่ 26.3

เราเตือนผู้อ่านว่าข้อ 4 ของข้อ 346.12 ของบทที่ 26.2 "ระบบภาษีแบบง่าย" ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 มกราคม 2547 ตามที่องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายมีสิทธิ์ใช้ภาษีแบบง่าย ระบบและ UTII พร้อมกัน:

“องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่โอนตามบทที่ 26.3 ของประมวลกฎหมายนี้เพื่อชำระภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดสำหรับกิจกรรมบางประเภทสำหรับกิจกรรมผู้ประกอบการหนึ่งหรือหลายประเภทมีสิทธิที่จะใช้ระบบภาษีแบบง่ายที่เกี่ยวข้องกับ กิจกรรมผู้ประกอบการประเภทอื่นที่พวกเขาดำเนินการ ในขณะเดียวกัน ข้อจำกัดเกี่ยวกับปริมาณรายได้จากการขาย จำนวนพนักงาน และมูลค่าของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่กำหนดขึ้นในบทนี้เกี่ยวกับองค์กรดังกล่าวและผู้ประกอบการแต่ละรายจะพิจารณาจากกิจกรรมทุกประเภทที่พวกเขาดำเนินการ .

บทที่ 26.3 "ระบบการจัดเก็บภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดไว้สำหรับกิจกรรมบางประเภท" ก่อนที่บทบัญญัติของกฎหมายหมายเลข 101-FZ จะมีผลบังคับใช้ไม่ได้มีบรรทัดฐานดังกล่าวอย่างเป็นทางการเกี่ยวกับผู้จ่ายเงิน UTII แม้ว่า หน่วยงานธุรกิจจำนวนมากได้รวม UTII และ USN เข้าด้วยกันอย่างแข็งขัน

การเปลี่ยนแปลงที่แนะนำโดยข้อ 13 ของมาตรา 1 ของกฎหมายหมายเลข 101-FZ ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2549 ได้ขจัดความขัดแย้งระหว่างบทที่ 26.2 และ 26.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เมื่อใช้ระบบการจัดเก็บภาษีแบบพิเศษสองระบบพร้อมกัน ควรให้ความสนใจในเรื่องต่อไปนี้

จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 27 ธันวาคม 2547 ฉบับที่ 03-03-02-02/19 ระบุว่าหากผู้เสียภาษีใช้ทั้งระบบภาษีแบบง่ายและระบบภาษีในรูปแบบของ UTII ก็จะมีข้อจำกัดเกี่ยวกับจำนวนเงิน ของเงินได้ของผู้เสียภาษีอากรหรือ มูลค่าคงเหลือสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนรวมถึงข้อ จำกัด เกี่ยวกับจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยสำหรับรอบระยะเวลาภาษี (การรายงาน) ซึ่งกำหนดโดยบทที่ 26.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียใช้กับผู้เสียภาษีดังกล่าวตามกิจกรรมทุกประเภทที่พวกเขาทำ ดำเนินการตามจำนวนทั้งหมดของตัวชี้วัดที่เกี่ยวข้องกับระบบภาษีแบบง่ายและ UTII

ตำแหน่งที่คล้ายกันแสดงในจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 28 ตุลาคม 2548 ฉบับที่ 03-11-04 / 3/123:

“ ตามวรรค 4 ของข้อ 346.12 ของประมวลกฎหมายนี้ ผู้เสียภาษีที่โอนไปยังการชำระภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่ต้องเสียภาษีสำหรับกิจกรรมบางประเภทอาจใช้ระบบภาษีแบบง่ายที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมประเภทอื่นที่พวกเขาดำเนินการ

ในเวลาเดียวกัน ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2549 จำนวนรายได้สูงสุดที่อนุญาตให้เปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะถูกนำมาพิจารณาสำหรับกิจกรรมทุกประเภท รวมถึงภาษีสำหรับรายได้ที่กำหนดสำหรับกิจกรรมบางประเภท .

อย่างไรก็ตาม เมื่อตัดสินใจสูญเสียสิทธิ์การใช้ระบบภาษีแบบง่าย ในกรณีที่มีรายได้เกิน ให้พิจารณาเฉพาะรายได้ที่ได้รับจากกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายเท่านั้น

เมื่ออยู่ในระบบภาษีแบบง่าย วิธีการป้องกันจะเป็นไปตามวัตถุประสงค์ของการใช้รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อกำหนดวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี รายได้จาก UTII จะไม่ถูกนำมาพิจารณา สิ่งนี้ระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงภาษีอากรของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 10 กันยายน 2547 ฉบับที่ 22-1-15 / 1522“ ในระบบภาษีอากรแบบง่าย »:

“กระทรวงภาษีและค่าธรรมเนียมของสหพันธรัฐรัสเซียพิจารณาอุทธรณ์แล้วจึงประกาศดังต่อไปนี้

เมื่อดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการหลายประเภทที่ต้องเสียภาษีโดยภาษีเดียวตามบทที่ 26.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การบัญชีของตัวชี้วัดที่จำเป็นสำหรับการคำนวณภาษีจะดำเนินการแยกต่างหากสำหรับกิจกรรมแต่ละประเภทของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในเวลาเดียวกัน กฎหมายหมายเลข 101-FZ ได้กำหนดว่า « การบัญชีทรัพย์สิน หนี้สิน และธุรกรรมทางธุรกิจที่เกี่ยวข้องกับประเภทของกิจกรรมผู้ประกอบการที่ต้องเสียภาษีรายเดียวดำเนินการโดยผู้เสียภาษีตามขั้นตอนที่จัดตั้งขึ้นโดยทั่วไป” .

วรรคที่สิบ-11 ของวรรค 8 ของข้อ 1 ของกฎหมายหมายเลข 101-FZ ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2549 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการเสริมด้วยวรรค 8 ตามที่ผู้เสียภาษีมีส่วนร่วมในประเภทของกิจกรรมทางธุรกิจภายใต้ UTII และประเภทของกิจกรรมทางธุรกิจที่ต้องเสียภาษีเดียวภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายเก็บบันทึกรายได้และค่าใช้จ่ายแยกจากกัน ในเวลาเดียวกัน มีการระบุว่าหากไม่สามารถแบ่งค่าใช้จ่ายเมื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีที่คำนวณภายใต้ระบบภาษีพิเศษต่างๆ ได้ ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นระหว่างกิจกรรมทางธุรกิจจะถูกแบ่งตามสัดส่วนของหุ้นของ รายได้รวมของรายได้ที่ได้รับเมื่อใช้ระบบภาษีพิเศษเหล่านี้

ควรสังเกตว่าก่อนหน้านี้กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียได้ชี้แจงขั้นตอนในการกระจายค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปในขณะที่องค์กรใช้ระบอบการจัดเก็บภาษีทั่วไปและระบบภาษีในรูปแบบของ UTII เนื่องจากเมื่อใช้ UTII ภาษีจะถูกคำนวณตามจำนวนรายได้ที่กำหนด จำนวนค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีจึงไม่สำคัญ การกระจายค่าใช้จ่ายเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลซึ่งคำนวณตามบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (และในกรณีของเราสำหรับภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย) ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียค่าใช้จ่ายขององค์กรที่เปลี่ยนไปจ่ายภาษีเดียวหากไม่สามารถแยกออกได้จะถูกกำหนดตามสัดส่วนของรายได้ขององค์กรจากกิจกรรมประเภทนี้ในองค์กร รายได้รวมสำหรับกิจกรรมผู้ประกอบการทุกประเภท กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 28 เมษายน 2547 ฉบับที่ 04-03-1 / 59 "ในการกระจายค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป" ให้ความสนใจกับข้อเท็จจริงที่ว่าค่าใช้จ่ายกระจายไปตามประเภทของกิจกรรมตามรอบระยะเวลารายงาน ตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปี คำอธิบายโดยฝ่ายการเงินทำให้เกิดคำถาม: ทำไมตั้งแต่ต้นปีและถูกต้องตามเกณฑ์คงค้าง? เพราะแม้ว่าข้อเท็จจริงที่ว่าด้วย UTII ระยะเวลาภาษีคือหนึ่งในสี่และรายได้ที่ได้รับเมื่อใช้ระบอบภาษีพิเศษสองแบบพร้อมกันสามารถพิจารณาได้ตั้งแต่เริ่มต้นการสมัครพร้อมกัน (เช่นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2547 ตามเกณฑ์คงค้าง) แต่สิ่งนี้ได้รับการแนะนำโดยตรรกะของผู้เชี่ยวชาญ ไม่ใช่ผู้แต่งกฎหมาย นอกจากนี้ เราจำเป็นต้องจัดสรรค่าใช้จ่ายโดยเฉพาะเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณผลลัพธ์ของรอบระยะเวลาภาษี และการกำหนดส่วนแบ่งของรายได้ในช่วงเวลาเดียวกันจะแม่นยำยิ่งขึ้น

ในย่อหน้านี้ มีความขัดแย้งที่ไม่อาจแก้ไขได้อีกอย่างหนึ่ง - ไม่ทราบสัดส่วนของรายได้ที่หุ้นถูกกำหนด - รายได้จากการขนส่งหรือจากการชำระเงิน โดยคำนึงถึงรายได้ที่ได้รับการยกเว้นหรือไม่นำมาพิจารณา แต่การมีรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียทำให้เรามีระยะเวลาชัดเจนว่ารายได้หมายถึงอะไร (เช่น ไม่รวมรายได้ที่ระบุในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย ความหมายของรายได้ภายใต้ UTII นั้นระบุไว้อย่างชัดเจนในบทที่ 26.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เป็นผลให้เราเข้าใจความหมายของคำว่ารายได้ ตามวรรคหนึ่งของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อวัตถุประสงค์ของบททั้งหมดเกี่ยวกับระบบภาษีแบบง่ายรวมถึงรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียวันที่ได้รับเงินคือวันที่ได้รับเงิน บัญชีธนาคารและ (หรือ) ให้กับแคชเชียร์, การรับทรัพย์สินอื่น ๆ (งานบริการ) และ (หรือ) สิทธิในทรัพย์สินรวมถึงการชำระหนี้ (การชำระเงิน) ให้กับผู้เสียภาษีด้วยวิธีอื่น (วิธีเงินสด) ดังนั้นวิธีเงินสดจึงใช้เพื่อกำหนดส่วนแบ่งของรายได้ทั้งจากระบบภาษีแบบง่ายและรายได้จาก UTII

เป็นผลให้ในขณะที่ การประยุกต์ใช้ระบบภาษีแบบง่ายและ UTII เพื่อกำหนดสัดส่วน เราจะใช้วิธีเงินสดเฉพาะที่ต้องเสียภาษีเท่านั้น รายได้ STSสะสมสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) และรับสัดส่วนของส่วนแบ่งรายได้

“ ผู้เสียภาษีที่มีส่วนร่วมในประเภทของกิจกรรมผู้ประกอบการที่กำหนดโดยวรรค 2 ของข้อ 346.26 ของประมวลนี้จะต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ดำเนินการตามกิจกรรมที่ระบุไม่ช้ากว่าห้าวันนับจากเริ่มกิจกรรมนี้และจ่าย ภาษีเดียวที่นำมาใช้ในเขตเทศบาล เขตเมือง เมืองของรัฐบาลกลางของมอสโก และเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก".

นั่นคือตามการแก้ไขที่ทำขึ้นโดยกฎหมายหมายเลข 101-FZ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดอย่างชัดเจนว่าผู้เสียภาษีมีส่วนร่วมในกิจกรรมผู้ประกอบการซึ่งระบบภาษีในรูปแบบของ UTII ถูกนำมาใช้ เพื่อลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ดำเนินการกิจกรรมผู้ประกอบการดังกล่าว ดังนั้นผู้เสียภาษีจะจ่ายภาษีเพียงครั้งเดียว ณ สถานที่ที่มีการดำเนินการดังกล่าว (เขตเทศบาลเขตเมืองเมืองสหพันธรัฐของมอสโกและเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก)

ตัวอย่าง 1

สมมติว่ากิจกรรมหลักของ Flagman LLC คือการจำหน่ายโฆษณากลางแจ้ง ป้ายโฆษณาได้รับการติดตั้งในเขตการปกครองทั้งหมดของเมือง ในสถานการณ์เช่นนี้ Flagman LLC จำเป็นต้องลงทะเบียนเป็นผู้เสียภาษี UTII ในแต่ละแห่ง เขตการปกครองที่ป้ายโฆษณาตั้งอยู่ ภาระผูกพันดังกล่าวกำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สิ้นสุดตัวอย่าง

องค์กรพร้อมกับการสมัครลงทะเบียนผู้เสียภาษี UTII จะส่งสำเนาเอกสารที่ได้รับการรับรองอย่างถูกต้อง: ใบรับรองการลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีของนิติบุคคลที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย ณ สถานที่ในอาณาเขตของรัสเซีย สหพันธ์ (แบบฟอร์มหมายเลข 09-1 -2 อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงภาษีของรัสเซียลงวันที่ 3 มีนาคม 2547 ฉบับที่ BG-3-09 / 178 "ในการอนุมัติขั้นตอนและเงื่อนไขในการกำหนดใช้ตาม รวมทั้งการเปลี่ยนเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรและรูปแบบของเอกสารที่ใช้ในการจดทะเบียน, ยกเลิกการจดทะเบียนนิติบุคคลและบุคคล"), หนังสือรับรองการจดทะเบียนนิติบุคคลของรัฐ (แบบฟอร์มหมายเลข P51001) หรือหนังสือรับรองการเข้าสู่ Unified State Register of Legal นิติบุคคลเกี่ยวกับนิติบุคคลที่จดทะเบียนก่อนวันที่ 1 กรกฎาคม 2545 (แบบฟอร์มหมายเลข P57001)

ผู้ประกอบการรายบุคคลพร้อมกับใบสมัครลงทะเบียนส่งสำเนาเอกสารรับรองถูกต้อง: หนังสือรับรองการจดทะเบียนกับหน่วยงานภาษี รายบุคคลที่สถานที่อยู่อาศัยในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย (แบบฟอร์มหมายเลข 09-2-2) ใบรับรองการลงทะเบียนสถานะของผู้ประกอบการที่ดำเนินงานโดยไม่ต้องจัดตั้งนิติบุคคลเอกสารแสดงตน

การลงทะเบียนผู้เสียภาษี UTII (และองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละราย) ได้รับการยืนยันโดยการออกประกาศโดยหน่วยงานด้านภาษีไปยังหน่วยงานหลังในรูปแบบหมายเลข 9-UTII-3 (ต่อไปนี้จะเรียกว่าการแจ้งเตือน) แบบฟอร์มการแจ้งเตือนได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงภาษีอากรของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 19 ธันวาคม 2545 ฉบับที่ BG-3-09 / 722 “ ในการอนุมัติแบบฟอร์มเอกสารและขั้นตอนการลงทะเบียนผู้เสียภาษีเดี่ยวใน กำหนดรายได้กับหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ประกอบธุรกิจ” (ต่อไปนี้ - คำสั่งของกระทรวงภาษีอากรหมายเลข 722)

การยกเลิกการลงทะเบียนของผู้เสียภาษีอากรเดี่ยวในหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ สถานที่ทำกิจกรรมจะดำเนินการเมื่อสิ้นสุดกิจกรรมซึ่งระบบภาษีในรูปแบบของ UTII สามารถใช้ได้ การยกเลิกการลงทะเบียนดำเนินการบนพื้นฐานของการสมัครยกเลิกการลงทะเบียนที่ส่งโดยองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคล (ในรูปแบบใด ๆ ที่ระบุวันที่สิ้นสุดกิจกรรมทางธุรกิจ) ผู้เสียภาษี UTII จะต้องแนบประกาศที่ออกก่อนหน้านี้กับแอปพลิเคชัน

หน่วยงานจัดเก็บภาษีจะแจ้งให้องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายทราบถึงการยกเลิกการลงทะเบียนในทุกรูปแบบ

หน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่องค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจเพื่อแจกจ่ายและ (หรือ) การจัดวางโฆษณากลางแจ้งภายในสามวันนับจากวันที่ลงทะเบียนหรือยกเลิกการลงทะเบียนขององค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลเพื่อแจ้งให้ หน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งขององค์กรหรือสถานที่อยู่อาศัยเกี่ยวกับข้อเท็จจริงนี้ ผู้ประกอบการรายบุคคล สิ่งนี้จัดตั้งขึ้นโดยวรรค 7 ของคำสั่งของกระทรวงภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 722

"หนึ่ง. วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสำหรับการใช้ภาษีเดียวคือรายได้ที่กำหนดของผู้เสียภาษีอากร

N1, N2, N3- ตัวบ่งชี้ทางกายภาพที่แสดงลักษณะของกิจกรรมประเภทนี้ในแต่ละเดือนของรอบระยะเวลาภาษี (ตัวบ่งชี้สำหรับเดือนแรกของไตรมาส, เดือนที่สองและเดือนที่สามของไตรมาส);

K1, K2- การปรับค่าสัมประสิทธิ์การทำกำไรขั้นพื้นฐาน

โปรดทราบว่าจำนวนรายได้ที่กำหนดไม่ได้ขึ้นอยู่กับผลของกิจกรรมของผู้เสียภาษี

« ในเวลาเดียวกัน เพื่อคำนึงถึงช่วงเวลาที่แท้จริงของกิจกรรมผู้ประกอบการ ค่าของสัมประสิทธิ์การแก้ไข K2 ซึ่งคำนึงถึงอิทธิพลของปัจจัยเหล่านี้ต่อผลลัพธ์ของกิจกรรมผู้ประกอบการ ถูกกำหนดเป็นอัตราส่วนของ จำนวนวันตามปฏิทินของกิจกรรมผู้ประกอบการในช่วงเดือนปฏิทินของรอบระยะเวลาภาษีถึงจำนวนวันตามปฏิทินในเดือนปฏิทินนี้ของรอบระยะเวลาภาษี "

นั่นคือตั้งแต่ปี 2549 ความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานไม่ได้รับการปรับโดยปัจจัยการแก้ไขที่คำนึงถึงยอดรวมของลักษณะเฉพาะของการทำธุรกิจในเขตเทศบาลต่างๆ ท้องที่หรือสถานที่ ตลอดจนสถานที่ภายในพื้นที่ที่มีประชากร

การเปลี่ยนแปลงที่แนะนำโดยวรรค 472 ของข้อ 16 ของข้อ 1 ของกฎหมายหมายเลข 101-FZ ยังได้ยกเลิกสูตรที่ใช้คำนวณค่าสัมประสิทธิ์ K1 นอกจากนี้ เนื่องจากปัจจัยการปรับสำหรับผลตอบแทน K1 จะขึ้นอยู่กับ มูลค่าที่ดินที่ดิน ณ สถานที่ประกอบธุรกิจโดยผู้เสียภาษีและที่ดินไม่ได้รับการยอมรับเราจำได้ว่าในปี 2548 ไม่ได้ใช้สัมประสิทธิ์ K1 (กฎหมายหมายเลข 104-FZ)

ดังนั้นการประกาศสำหรับไตรมาสแรกจะต้องถูกส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีภายในวันที่ 20 เมษายน (ตามผลของรอบระยะเวลาภาษีต่อไปนี้ในระหว่างปี - ไม่เกิน 20 กรกฎาคม 20 ตุลาคมและ 20 มกราคมตามลำดับ)

การประกาศมีการแบ่งหน้าอย่างต่อเนื่องและประกอบด้วย:

หน้าชื่อเรื่อง;

มาตรา 1 "จำนวนภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดไว้สำหรับกิจกรรมบางประเภทที่ต้องชำระตามงบประมาณของผู้เสียภาษี"

ส่วนที่ 2 "การคำนวณภาษีเดียวกับรายได้ที่กำหนดไว้สำหรับกิจกรรมบางประเภท";

มาตรา 3 "การคำนวณจำนวนภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดไว้สำหรับรอบระยะเวลาภาษี"

มาตรา 3.1 "จำนวนภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่ต้องชำระตามงบประมาณสำหรับรอบระยะเวลาภาษี"

ขั้นตอนการกรอกแบบแสดงรายการภาษีสำหรับภาษีเดียวกับรายได้ที่กำหนดไว้สำหรับกิจกรรมบางประเภทได้รับการพิจารณาในภาคผนวกที่ 2 ของคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 17 มกราคม 2549 ฉบับที่ 8n

เราได้ดึงความสนใจของผู้อ่านไปที่ข้อเท็จจริงที่ว่าในความสัมพันธ์กับกิจกรรมการจัดจำหน่ายและ (หรือ) การจัดวางโฆษณากลางแจ้ง UTII สามารถใช้ได้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2548 การแก้ไขบทที่ 26.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นได้รับการแนะนำโดยกฎหมายหมายเลข 95-FZ

ควรสังเกตว่าในขณะนั้นกฎหมายภาษีไม่ได้มีคำจำกัดความที่เป็นอิสระของสิ่งที่ควรเข้าใจโดยแนวคิดของ "การโฆษณากลางแจ้ง" และหน่วยงานทางธุรกิจบนพื้นฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การตีความคำนี้ซึ่งมีอยู่ในระเบียบข้อบังคับอื่น นิติกรรมโดยเฉพาะกฎหมายการโฆษณา

หลังจากการเปลี่ยนแปลงในบทที่ 26.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีแนวคิดเกี่ยวกับ "การโฆษณากลางแจ้ง" เป็นของตัวเอง

« การแจกจ่ายและ (หรือ) การจัดวางโฆษณากลางแจ้ง - กิจกรรมขององค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายเพื่อนำข้อมูลการโฆษณามาสู่ผู้บริโภคโดยการจัดหาและ (หรือ) โดยใช้วิธีการโฆษณากลางแจ้ง (กระดาน ขาตั้ง โปสเตอร์ การแสดงแสงและอิเล็กทรอนิกส์ และวิธีการทางเทคนิคแบบคงที่อื่น ๆ ) , มีไว้สำหรับกลุ่มบุคคลที่ไม่แน่นอนและออกแบบมาเพื่อการรับรู้ทางสายตา

ดังต่อไปนี้จากบรรทัดฐานข้างต้นของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเฉพาะองค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคลที่ได้รับรายได้จากการให้บริการสำหรับการจัดหาและ (หรือ) การใช้ทรัพย์สินที่เป็นของพวกเขา (เช่าหรือใช้โดยพวกเขาในที่อื่น ๆ เหตุผลทางกฎหมาย) อยู่ภายใต้ระบบการจัดเก็บภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนด ) วิธีการทางเทคนิคคงที่สำหรับการวาง (แจกจ่าย) ข้อมูลโฆษณาเกี่ยวกับทางกายภาพอื่น ๆ และ นิติบุคคล, กิจกรรม, สินค้า, งาน, บริการ.

ข้างต้นได้รับการยืนยันโดยจดหมายของกระทรวงภาษีอากรของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 10 พฤศจิกายน 2547 ฉบับที่ 22-0-10 / [ป้องกันอีเมล]:

“ ในการเชื่อมต่อกับการแนะนำของกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 95-FZ ลงวันที่ 29 กรกฎาคม 2547“ ในการแก้ไขส่วนที่หนึ่งและสองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและการรับรู้พระราชบัญญัติกฎหมายบางฉบับ (บทบัญญัติของกฎหมาย) ของ สหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยภาษีและอากรเป็นโมฆะ” (ต่อไปนี้ - กฎหมายของรัฐบาลกลาง) ของการแก้ไขและเพิ่มเติมบทบัญญัติบางประการของบทที่ 26.3 "ระบบการจัดเก็บภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดสำหรับกิจกรรมบางประเภท" ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่าประมวลกฎหมาย) กระทรวงภาษีและอากรของสหพันธรัฐรัสเซียรายงานดังต่อไปนี้

ตามมาตรา 346.26 และ 346.27 ของประมวลกฎหมาย (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง) ตั้งแต่ 01.01.2005 ระบบการจัดเก็บภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดสามารถนำมาใช้โดยการตัดสินใจของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียใน เกี่ยวข้องกับกิจกรรมผู้ประกอบการเพื่อจำหน่ายและ (หรือ) การจัดวางโฆษณากลางแจ้ง

นำจดหมายนี้ไปยังหน่วยงานด้านภาษีที่ต่ำกว่า”

สำหรับองค์กร รายได้ที่ได้รับจากกิจกรรมต่างๆ เช่น การผลิต (การสร้าง) สื่อโฆษณาและสื่อโฆษณา ตลอดจนกิจกรรมสำหรับการติดตั้ง จะต้องเสียภาษีตามลักษณะที่กำหนดไว้โดยทั่วไปหรือตามลักษณะและตามเงื่อนไขที่กำหนดไว้ในบท 26.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "ระบบภาษีแบบง่าย" มุมมองนี้ได้รับการยืนยันโดยจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 10 ตุลาคม 2548 ฉบับที่ 03-11-04 / 3/108 ซึ่งให้คำตอบสำหรับคำถามส่วนตัวของผู้เสียภาษี:

“กรมภาษีอากรและนโยบายภาษีศุลกากรได้พิจารณาหนังสือเกี่ยวกับวิธีการใช้บทบัญญัติของบทที่ 26.3 “ระบบการจัดเก็บภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดสำหรับกิจกรรมบางประเภท” ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อจากนี้จะเรียกว่าประมวลกฎหมาย) ที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมผู้ประกอบการสำหรับการสร้างสื่อโฆษณาและแจ้งให้ทราบดังต่อไปนี้

ตามวรรค 2 ของมาตรา 346.26 แห่งประมวลกฎหมาย ผู้เสียภาษีของภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่ต้องเสียภาษีถือเป็นองค์กรที่มีส่วนร่วมในอาณาเขตของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งมีการแนะนำภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่ต้องเสียภาษี กิจกรรมผู้ประกอบการ สำหรับการจัดจำหน่ายและ (หรือ) การจัดวางโฆษณากลางแจ้ง

ในเวลาเดียวกัน ตามมาตรา 346.27 แห่งประมวลกฎหมาย กิจกรรมของผู้ประกอบการเพื่อการจำหน่ายและ (หรือ) การจัดวางโฆษณากลางแจ้ง ให้เข้าใจว่าเป็นกิจกรรมขององค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลในการนำข้อมูลโฆษณามาสู่ผู้บริโภคโดยการจัดหาและ (หรือ) การใช้งานกลางแจ้ง หมายถึงการโฆษณา (กระดาน, ขาตั้ง, โปสเตอร์, ป้ายบอกคะแนนแสงและอิเล็กทรอนิกส์ และวิธีการทางเทคนิคอื่น ๆ ที่อยู่กับที่) มีไว้สำหรับบุคคลที่ไม่มีกำหนดและออกแบบมาเพื่อการรับรู้ทางสายตา

ดังนั้นรายได้ที่ได้รับจากกิจกรรมผู้ประกอบการประเภทดังกล่าวเป็นกิจกรรมสำหรับการผลิต (การสร้าง) ของสื่อโฆษณาและสื่อโฆษณาเองตลอดจนกิจกรรมสำหรับการติดตั้งจะต้องเสียภาษีในลักษณะที่จัดตั้งขึ้นโดยทั่วไปหรือในลักษณะและภายใต้ เงื่อนไขที่กำหนดไว้ในบทที่ 26.2 "การจัดเก็บภาษีระบบอย่างง่ายของประมวลกฎหมาย

หากองค์กรดำเนินการติดตั้งเฉพาะโครงสร้างสำหรับการโฆษณากลางแจ้งและเป็นเจ้าของโดยเอเจนซี่โฆษณาหรือผู้โฆษณา องค์กรนี้ไม่ใช่ผู้จ่าย UTII ที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมประเภทนี้

สำหรับวัตถุประสงค์ในการใช้ระบบการจัดเก็บภาษีในรูปแบบของ UTII การโฆษณาที่วางไว้ภายในอาคาร โครงสร้างและโครงสร้าง โดยเฉพาะในรถยนต์ในรถไฟใต้ดินและบนป้ายโฆษณาที่ตั้งอยู่ในล็อบบี้สถานีและบนบันไดเลื่อน ไม่สามารถใช้กับโฆษณากลางแจ้งได้ ข้างต้นได้รับการยืนยันโดยจดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2548 ฉบับที่ 22-1-12 / 089:

“ ตามมาตรา 346.26 และ 346.27 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารหัส) จาก 01.01.2005 ระบบการจัดเก็บภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดสามารถนำมาใช้โดยการตัดสินใจของเรื่อง ของสหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมผู้ประกอบการเพื่อการจัดจำหน่ายและ (หรือ) การจัดวางโฆษณากลางแจ้ง

การจำหน่ายและ (หรือ) การจัดวางโฆษณากลางแจ้ง หมายถึง กิจกรรมขององค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายเพื่อนำข้อมูลการโฆษณามาสู่ผู้บริโภคโดยการจัดหาและ (หรือ) โดยใช้วิธีการโฆษณากลางแจ้ง (กระดาน ขาตั้ง โปสเตอร์ การแสดงแสงและอิเล็กทรอนิกส์ และวิธีการทางเทคนิคแบบคงที่อื่น ๆ ) มีไว้สำหรับกลุ่มบุคคลที่ไม่มีกำหนดและออกแบบมาเพื่อการรับรู้ทางสายตา

ดังต่อไปนี้จากบรรทัดฐานข้างต้นของหลักจรรยาบรรณ เฉพาะองค์กรเหล่านั้นและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ได้รับรายได้จากการให้บริการสำหรับการจัดหาและ (หรือ) การใช้ทรัพย์สินที่เป็นของพวกเขา (เช่าหรือใช้โดยพวกเขาในเหตุผลทางกฎหมายอื่น ๆ ) เทคนิคคงที่ หมายถึงการวาง (แจกจ่าย) ข้อมูลโฆษณาเกี่ยวกับบุคคลและนิติบุคคลอื่น กิจกรรม สินค้า งาน บริการ ความคิดและการดำเนินการ

ในเวลาเดียวกัน วิธีการทางเทคนิคแบบคงที่ของการโฆษณากลางแจ้งรวมถึงวิธีการทางเทคนิคที่วางบนวัตถุเท่านั้น อสังหาริมทรัพย์(ที่ดิน อาคาร โครงสร้าง โครงสร้าง ฯลฯ) มีความเกี่ยวข้องโดยตรงกับสิ่งเหล่านั้น และไม่ได้มีวัตถุประสงค์ที่จะเคลื่อนย้ายตลอดระยะเวลาที่กำหนดไว้สำหรับการจัดวางในตำแหน่งโฆษณาที่เกี่ยวข้อง (การติดตั้งแผงแผง แผ่นพื้นและผนัง การติดตั้งบนชั้นดาดฟ้า ป้ายโฆษณา, วงเล็บ, การติดตั้งเครื่องฉายภาพ, ป้ายบอกคะแนนอิเล็กทรอนิกส์, กันสาด, ป้ายรัด ฯลฯ)

ดังนั้น การโฆษณาที่วางไว้ภายในอาคาร โครงสร้าง และโครงสร้าง โดยเฉพาะในรถไฟฟ้าใต้ดินและป้ายโฆษณาที่ตั้งอยู่บริเวณโถงทางเดินของสถานีและบนบันไดเลื่อน จึงไม่มีผลกับการโฆษณากลางแจ้งเพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้ระบบการจัดเก็บภาษีในรูปแบบภาษีเดียวใน รายได้ที่กำหนดไว้สำหรับกิจกรรมบางประเภท "

นอกจากนี้ตามจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 ตุลาคม 2547 ฉบับที่ 03-06-05-02 / 13 กิจกรรมสำหรับการจัดจำหน่ายและ (หรือ) การวางโฆษณากลางแจ้งที่ดำเนินการโดยใช้ระยะไกลแบบพกพา , การยกอากาศ และวิธีการทางเทคนิคอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับการไม่อยู่กับที่ ตามจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 25 พฤศจิกายน 2547 ฉบับที่ 03-06-05-04 / 55 กิจกรรมโฆษณาโดยใช้โครงสร้างโฆษณาพลาสติกไม่ต้องเสียภาษี UTII

จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 14 เมษายน 2548 ฉบับที่ 03-06-05-04 / 95 "ในการชำระเงินของ UTII จากกิจกรรมการกระจายโฆษณาภายใต้ข้อตกลงตัวกลาง" ระบุว่าผู้เสียภาษีที่ทำหน้าที่เป็นตัวกลางระหว่างลูกค้าโฆษณา และเจ้าของวัตถุโฆษณาที่อยู่กับที่ ไม่ใช่ผู้จ่าย UTII ดังที่ได้กล่าวมาแล้ว ภาษีนี้เรียกเก็บจากกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการหารายได้จากสื่อโฆษณากลางแจ้งที่ผู้เสียภาษีเป็นเจ้าของ

ตามคำชี้แจงที่ให้ไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16 ธันวาคม 2547 ฉบับที่ 03-06-05-05 / 39 "ในขั้นตอนการใช้บทบัญญัติของบทที่ 26.3" ระบบการจัดเก็บภาษีในรูปแบบของ ภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดสำหรับกิจกรรมบางประเภท "ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย" และลงวันที่ 27 ธันวาคม 2547 ฉบับที่ 03-06-05-04 / 97 "ในการจัดเก็บภาษีของกิจกรรมสำหรับการจำหน่ายและการจัดวางกลางแจ้ง การโฆษณา" กิจกรรมของผู้ประกอบการแต่ละรายในการแจกจ่ายอิสระและ (หรือ) การจัดวางข้อมูลโฆษณาเกี่ยวกับสินค้าของพวกเขาไม่ต้องเสียภาษี UTII เนื่องจากไม่สามารถรับรู้ได้ว่าสอดคล้องกับแนวคิดของ "กิจกรรมผู้ประกอบการ" ที่กำหนดโดยบทความ 2 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากผู้เสียภาษีได้รับรายได้ไม่เพียง แต่จากกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการให้บริการเพื่อจำหน่ายและ (หรือ) ตำแหน่งโฆษณากลางแจ้ง แต่ยังมาจากการโอนภายใต้สัญญาเช่า (เช่าช่วง) ไปสู่การครอบครองชั่วคราวหรือการใช้งานโดยหน่วยงานธุรกิจอื่น ๆ ของทรัพย์สินของพวกเขา ( เช่าหรือใช้โดยพวกเขาด้วยเหตุผลทางกฎหมายอื่น ๆ ) ของวิธีการทางเทคนิคแบบคงที่ของการโฆษณากลางแจ้งจากนั้นพวกเขามีส่วนร่วมในการชำระเงินของ UTII เฉพาะในส่วนของผลลัพธ์ของกิจกรรมของพวกเขาสำหรับการแจกจ่ายและ (หรือ) การจัดวางโฆษณากลางแจ้ง ซึ่งระบุไว้ในจดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 30 พฤศจิกายน 2547 ฉบับที่ 22-2-14 / [ป้องกันอีเมล]"เกี่ยวกับขั้นตอนการใช้ระบบภาษีอากรในรูปแบบของภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดสำหรับกิจกรรมบางประเภท" รายได้ในรูปของค่าเช่าที่ผู้ประกอบการแต่ละรายได้รับจะต้องเสียภาษีตามขั้นตอนที่จัดตั้งขึ้นโดยทั่วไปหรือภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย และผู้เสียภาษีที่ได้รับภายใต้สัญญาเช่า (เช่าช่วง) สำหรับการครอบครองชั่วคราวหรือการใช้วิธีการทางเทคนิคแบบคงที่ของการโฆษณากลางแจ้งเพื่อวัตถุประสงค์ในการหารายได้จากการจำหน่ายและ (หรือ) การจัดวางโฆษณากลางแจ้งมีส่วนร่วมในการชำระเงินของ UTII ร่วมกันกับ ผู้เสียภาษีอื่น ๆ ที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมทางธุรกิจประเภทนี้

หากผู้เสียภาษีดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจหลายประเภทที่ต้องเสียภาษีเพียงครั้งเดียวตามบทที่ 26.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในกรณีนี้ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียการบัญชีของตัวชี้วัดที่จำเป็นสำหรับการคำนวณ ภาษีจะถูกเก็บไว้แยกต่างหากสำหรับกิจกรรมแต่ละประเภทที่ดำเนินการโดยเขา

ดังที่ได้กล่าวไว้ข้างต้นรายการกิจกรรมที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเกี่ยวกับ UTII ที่สามารถนำมาใช้ได้นั้นได้รับการขยายตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2549

กฎหมายฉบับที่ 101-FZ แนะนำแยกต่างหากในฐานะองค์กรผู้จ่ายเงิน UTII ที่โฆษณาบนยานพาหนะ ซึ่งรวมถึงรถบรรทุกและรถยนต์ รถโดยสารทุกประเภท รถราง รถเข็น การขนส่งทางน้ำ (เรือในแม่น้ำ) รถพ่วง รถกึ่งพ่วง รถพ่วงสำหรับการละลาย

ตำแหน่งของข้อมูลหรือป้ายโฆษณาที่ติดตั้ง จอแสดงผลอิเล็กทรอนิกส์ แผ่นป้าย คือ หลังคาและพื้นผิวด้านข้างของร่างกาย สิ่งนี้ถูกกำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

“การจำหน่ายและ (หรือ) การโฆษณาบนรถโดยสารทุกประเภท รถราง รถเข็น รถยนต์และรถบรรทุก รถพ่วง รถกึ่งพ่วงและรถพ่วงสำหรับการละลาย เรือในแม่น้ำ - กิจกรรมขององค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายเพื่อนำเสนอข้อมูลโฆษณาแก่ผู้บริโภค วงกลมของบุคคลที่ไม่แน่นอนและออกแบบมาเพื่อการรับรู้ภาพโดยการวางโฆษณาบนหลังคาพื้นผิวด้านข้างของวัตถุเหล่านี้ตลอดจนการติดตั้งป้ายโฆษณาป้ายโฆษณาอิเล็กทรอนิกส์และวิธีการโฆษณาอื่น ๆ

สำหรับกิจกรรมการจัดจำหน่ายและ (หรือ) การจัดวางโฆษณาบนยานพาหนะจะมีการกำหนดตัวบ่งชี้ทางกายภาพหนึ่งตัว:

จำนวนรถโดยสารทุกประเภท รถราง รถเข็น รถยนต์และรถบรรทุก รถพ่วง รถกึ่งพ่วงและรถพ่วงละลายน้ำ เรือในแม่น้ำที่ใช้สำหรับจำหน่ายและ (หรือ) ตำแหน่งโฆษณา

ดังนั้น ตัวบ่งชี้ทางกายภาพแต่ละตัวจึงมีความสามารถในการทำกำไรพื้นฐานของตัวเอง ดังนั้นผลตอบแทนพื้นฐานของแต่ละคน ยานพาหนะคือ 10,000 รูเบิล