1. เมื่อขายสินค้า (งานบริการ) สถานที่ขายคืออาณาเขต สหพันธรัฐรัสเซีย, ผู้เสียภาษี - บุคคลต่างด้าวที่ไม่ได้จดทะเบียนใน หน่วยงานภาษีในฐานะผู้เสียภาษี ฐานภาษีจะถูกกำหนดเป็นจำนวนรายได้จากการขายสินค้าเหล่านี้ (งาน บริการ) รวมทั้งภาษี

ฐานภาษีถูกกำหนดแยกต่างหากสำหรับแต่ละธุรกรรมสำหรับการขายสินค้า (งาน, บริการ) ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียโดยคำนึงถึงบทนี้

2. ฐานภาษีที่ระบุในวรรค 1 ของบทความนี้กำหนดโดยตัวแทนภาษี ในเวลาเดียวกันตัวแทนภาษีได้รับการยอมรับว่าเป็นองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีที่ซื้อสินค้า (งานบริการ) ในสหพันธรัฐรัสเซียจากบุคคลต่างประเทศที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของบทความนี้ ตัวแทนภาษีมีหน้าที่คำนวณ หักภาษี ณ ที่จ่ายจากผู้เสียภาษีและชำระภาษีตามจำนวนที่เหมาะสมแก่งบประมาณ ไม่ว่าพวกเขาจะปฏิบัติหน้าที่ของผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและการชำระภาษี และหน้าที่อื่น ๆ ที่กำหนดโดยหมวดนี้หรือไม่

3. เมื่อทรัพย์สินของรัฐบาลกลาง ทรัพย์สินของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและทรัพย์สินของเทศบาลถูกให้เช่าในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียโดยหน่วยงานของรัฐและหน่วยงานรัฐบาลท้องถิ่น ฐานภาษีจะถูกกำหนดเป็นจำนวนค่าเช่ารวมภาษี ในกรณีนี้ ตัวแทนภาษีจะกำหนดฐานภาษีแยกกันสำหรับทรัพย์สินที่เช่าแต่ละแห่ง ในกรณีนี้ผู้เช่าทรัพย์สินดังกล่าวถือเป็นตัวแทนภาษี บุคคลเหล่านี้มีหน้าที่ในการคำนวณ หักจากรายได้ที่จ่ายให้กับผู้ให้เช่า และชำระภาษีตามจำนวนที่เหมาะสมให้กับงบประมาณ

เมื่อขาย (โอน) ในอาณาเขตของทรัพย์สินของรัฐสหพันธรัฐรัสเซียที่ไม่ได้มอบหมายให้รัฐวิสาหกิจและสถาบันซึ่งประกอบขึ้นเป็นคลังของรัฐของสหพันธรัฐรัสเซีย, คลังของสาธารณรัฐในสหพันธรัฐรัสเซีย, คลังของอาณาเขต , ภูมิภาค, สหพันธรัฐ, เขตปกครองตนเอง, เขตปกครองตนเอง, เช่นเดียวกับทรัพย์สินของเทศบาลที่ไม่ได้มอบหมายให้กับองค์กรและสถาบันของเทศบาล, ประกอบเป็นคลังเทศบาลของเมืองที่เกี่ยวข้อง, การตั้งถิ่นฐานในชนบทหรืออย่างอื่น เทศบาลฐานภาษีถูกกำหนดเป็นจำนวนเงินรายได้จากการขาย (โอน) ของทรัพย์สินนี้รวมทั้งภาษี ในกรณีนี้ฐานภาษีจะถูกกำหนดแยกต่างหากสำหรับการดำเนินการแต่ละรายการสำหรับการขาย (โอน) ของทรัพย์สินดังกล่าว ในกรณีนี้ผู้ซื้อ (ผู้รับ) ของทรัพย์สินดังกล่าวถือเป็นตัวแทนภาษียกเว้นบุคคลที่ไม่ได้ ผู้ประกอบการรายบุคคล. บุคคลเหล่านี้มีหน้าที่ต้องคำนวณตามวิธีการคำนวณ หักจากรายได้ที่จ่ายไปและชำระภาษีตามจำนวนที่เหมาะสม

4. เมื่อขายในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียทรัพย์สินที่ถูกริบทรัพย์สินที่ขายโดยคำตัดสินของศาล (ยกเว้นการขายที่กำหนดไว้ในข้อ 4.1 ของบทความนี้) ของมีค่าที่ไม่มีเจ้าของสมบัติและของมีค่าที่ซื้อรวมถึงของมีค่าที่ ได้ผ่านโดยสิทธิในการรับมรดกสู่รัฐฐานภาษีถูกกำหนดตามราคาของทรัพย์สิน (มูลค่า) ที่ขายโดยพิจารณาจากบทบัญญัติของข้อ 105.3 ของประมวลกฎหมายนี้โดยคำนึงถึงภาษีสรรพสามิต (สำหรับ สินค้า exciable). ในกรณีนี้ หน่วยงาน องค์กร หรือผู้ประกอบการแต่ละรายที่ได้รับอนุญาตให้ขายทรัพย์สินดังกล่าวถือเป็นตัวแทนภาษี

4.1. ในกรณีที่ขายในอาณาเขตของทรัพย์สินของสหพันธรัฐรัสเซียและ (หรือ) สิทธิในทรัพย์สินของลูกหนี้ที่ประกาศล้มละลายตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียฐานภาษีจะถูกกำหนดเป็นจำนวนเงินรายได้จากการขายทรัพย์สินนี้ โดยคำนึงถึงภาษี ในกรณีนี้ ตัวแทนภาษีจะกำหนดฐานภาษีแยกต่างหากสำหรับแต่ละธุรกรรมสำหรับการขายทรัพย์สินดังกล่าว ในกรณีนี้ผู้ซื้อทรัพย์สินดังกล่าวและ (หรือ) สิทธิในทรัพย์สินถือเป็นตัวแทนภาษียกเว้นบุคคลที่ไม่ใช่ผู้ประกอบการรายบุคคล บุคคลเหล่านี้มีหน้าที่ต้องคำนวณตามวิธีการคำนวณ หักจากรายได้ที่จ่ายไปและชำระภาษีตามจำนวนที่เหมาะสม

5. เมื่อขายสินค้าการโอนสิทธิในทรัพย์สินการทำงานการให้บริการในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียโดยชาวต่างชาติที่ไม่ได้ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีในฐานะผู้เสียภาษีองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีในฐานะผู้เสียภาษี ในฐานะตัวแทนภาษี ดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการโดยมีส่วนร่วมในการชำระบัญชีบนพื้นฐานของข้อตกลงตัวแทน ข้อตกลงค่าคอมมิชชัน หรือ สัญญาตัวแทนกับชาวต่างชาติดังกล่าว ในกรณีนี้ตัวแทนภาษีจะกำหนดฐานภาษีเป็นต้นทุนของสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินโดยคำนึงถึงภาษีสรรพสามิต (สำหรับสินค้าที่ต้องเสียภาษี) และไม่รวมจำนวนภาษีในนั้น

6. หากภายในสี่สิบห้าวันตามปฏิทินนับจากวันที่โอนกรรมสิทธิ์เรือจากผู้เสียภาษีไปยังลูกค้า การจดทะเบียนเรือในทะเบียนเรือระหว่างประเทศของรัสเซียจะไม่ดำเนินการ ฐานภาษีจะถูกกำหนดโดย ตัวแทนภาษีเป็นต้นทุนในการขายเรือลำนี้ให้กับลูกค้าโดยคำนึงถึงภาษี

ในกรณีนี้ตัวแทนภาษีคือบุคคลที่เป็นเจ้าของเรือหลังจากสี่สิบห้าวันตามปฏิทินนับแต่วันที่โอนกรรมสิทธิ์นั้น

ตัวแทนภาษีมีหน้าที่คำนวณตาม อัตราภาษีกำหนดโดยวรรค 3 ของข้อ 164 ของประมวลกฎหมายนี้จำนวนภาษีที่เหมาะสมและโอนไปยังงบประมาณ

1. เมื่อขายสินค้า (งานบริการ) สถานที่ขายซึ่งเป็นอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียโดยผู้เสียภาษี - บุคคลต่างประเทศที่ไม่ได้ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีในฐานะผู้เสียภาษีฐานภาษีจะถูกกำหนดตามจำนวน รายได้จากการขายสินค้าเหล่านี้ (งานบริการ) ต้องเสียภาษี

ฐานภาษีถูกกำหนดแยกต่างหากสำหรับแต่ละธุรกรรมสำหรับการขายสินค้า (งาน, บริการ) ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียโดยคำนึงถึงบทนี้

2. ฐานภาษีที่ระบุในวรรค 1 ของบทความนี้กำหนดโดยตัวแทนภาษี ในเวลาเดียวกันตัวแทนภาษีได้รับการยอมรับว่าเป็นองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ลงทะเบียนกับหน่วยงานภาษีที่ซื้อสินค้า (งานบริการ) ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจากบุคคลต่างประเทศที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของบทความนี้ เว้นแต่จะได้ระบุไว้เป็นอย่างอื่นในข้อ 3 ของมาตรา 174.2 แห่งประมวลกฎหมายนี้ ตัวแทนภาษีมีหน้าที่คำนวณ หักภาษี ณ ที่จ่ายจากผู้เสียภาษีและชำระภาษีตามจำนวนที่เหมาะสมแก่งบประมาณ ไม่ว่าพวกเขาจะปฏิบัติหน้าที่ของผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและการชำระภาษี และหน้าที่อื่น ๆ ที่กำหนดโดยหมวดนี้หรือไม่

3. เมื่อทรัพย์สินของรัฐบาลกลาง ทรัพย์สินของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและทรัพย์สินของเทศบาลถูกให้เช่าในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียโดยหน่วยงานของรัฐและหน่วยงานรัฐบาลท้องถิ่น ฐานภาษีจะถูกกำหนดเป็นจำนวนค่าเช่ารวมภาษี ในกรณีนี้ ตัวแทนภาษีจะกำหนดฐานภาษีแยกกันสำหรับทรัพย์สินที่เช่าแต่ละแห่ง ในกรณีนี้ ผู้เช่าทรัพย์สินดังกล่าวถือเป็นตัวแทนภาษี ยกเว้นบุคคลที่ไม่ใช่ผู้ประกอบการรายบุคคล บุคคลเหล่านี้มีหน้าที่ในการคำนวณ หักจากรายได้ที่จ่ายให้กับผู้ให้เช่า และชำระภาษีตามจำนวนที่เหมาะสมให้กับงบประมาณ

เมื่อขาย (โอน) ในอาณาเขตของทรัพย์สินของรัฐสหพันธรัฐรัสเซียที่ไม่ได้มอบหมายให้รัฐวิสาหกิจและสถาบันซึ่งประกอบขึ้นเป็นคลังของรัฐของสหพันธรัฐรัสเซีย, คลังของสาธารณรัฐในสหพันธรัฐรัสเซีย, คลังของอาณาเขต , ภูมิภาค, สหพันธรัฐ, เขตปกครองตนเอง, เขตปกครองตนเอง, เช่นเดียวกับทรัพย์สินของเทศบาลที่ไม่ได้มอบหมายให้กับองค์กรและสถาบันของเทศบาล, ประกอบเป็นคลังเทศบาลของเขตเมืองที่เกี่ยวข้อง, การตั้งถิ่นฐานในชนบทหรือรูปแบบเทศบาลอื่น ๆ , ฐานภาษีจะถูกกำหนดเป็นจำนวนเงิน ของรายได้จากการขาย (โอน) ทรัพย์สินนี้โดยคำนึงถึงภาษี ในกรณีนี้ฐานภาษีจะถูกกำหนดแยกต่างหากสำหรับการดำเนินการแต่ละรายการสำหรับการขาย (โอน) ของทรัพย์สินดังกล่าว ในกรณีนี้ ผู้ซื้อ (ผู้รับ) ของทรัพย์สินดังกล่าวถือเป็นตัวแทนภาษี ยกเว้นบุคคลที่ไม่ใช่ผู้ประกอบการรายบุคคล บุคคลเหล่านี้มีหน้าที่ต้องคำนวณตามวิธีการคำนวณ หักจากรายได้ที่จ่ายไปและชำระภาษีตามจำนวนที่เหมาะสม

4. เมื่อขายทรัพย์สินที่ถูกริบในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย ทรัพย์สินที่ขายโดยคำตัดสินของศาล (ยกเว้นการขายที่ให้ไว้โดยอนุวรรค 15 ของวรรค 2 ของมาตรา 146 ของประมวลกฎหมายนี้) ของมีค่าที่ไม่มีเจ้าของ สมบัติและของมีค่าที่ซื้อ เช่นเดียวกับของมีค่าที่ผ่านโดยสิทธิในการรับมรดกสู่รัฐ ฐานภาษีจะถูกกำหนดบนพื้นฐานของราคาของทรัพย์สิน (มูลค่า) ที่ขายโดยพิจารณาจากบทบัญญัติของข้อ 105.3 ของประมวลกฎหมายนี้ บัญชีสรรพสามิต (สำหรับสินค้าที่ต้องเสียภาษี) ในกรณีนี้ หน่วยงาน องค์กร หรือผู้ประกอบการแต่ละรายที่ได้รับอนุญาตให้ขายทรัพย์สินดังกล่าวถือเป็นตัวแทนภาษี

4.1. เสียแรง. - กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 24 พฤศจิกายน 2014 N 366-FZ

5. เมื่อขายสินค้าการโอนสิทธิในทรัพย์สินการทำงานการให้บริการในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียโดยชาวต่างชาติที่ไม่ได้ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีในฐานะผู้เสียภาษีตัวแทนภาษีได้รับการยอมรับว่าเป็นองค์กรที่จดทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีในฐานะผู้เสียภาษีและ ผู้ประกอบการรายบุคคล ดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการโดยมีส่วนร่วมในการตั้งถิ่นฐานบนพื้นฐานของข้อตกลงตัวแทน ข้อตกลงค่าคอมมิชชั่น หรือข้อตกลงตัวแทนกับบุคคลต่างประเทศดังกล่าว เว้นแต่จะได้ระบุไว้เป็นอย่างอื่นในวรรค 10 ของข้อ 174.2 ของประมวลกฎหมายนี้ ในกรณีนี้ตัวแทนภาษีจะกำหนดฐานภาษีเป็นต้นทุนของสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินโดยคำนึงถึงภาษีสรรพสามิต (สำหรับสินค้าที่ต้องเสียภาษี) และไม่รวมจำนวนภาษีในนั้น

5.1. เมื่อดำเนินการโดยสายการบินรัสเซียบน การขนส่งทางรถไฟในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียของกิจกรรมผู้ประกอบการเพื่อผลประโยชน์ของบุคคลอื่นบนพื้นฐานของข้อตกลงของหน่วยงานข้อตกลงค่าคอมมิชชั่นหรือข้อตกลงของหน่วยงานที่ให้บริการสำหรับการจัดหารางรถไฟและ (หรือ) ตู้คอนเทนเนอร์ (ยกเว้น กรณีที่กำหนดโดยอนุวรรค 2.1 และ 2.7 ของวรรค 1 ของมาตรา 164 แห่งประมวลกฎหมายนี้ ) ผู้ให้บริการรถไฟของรัสเซียได้รับการยอมรับว่าเป็นตัวแทนภาษี ในกรณีนี้ตัวแทนภาษีจะกำหนดฐานภาษีเป็นต้นทุนของบริการที่ระบุโดยไม่รวมถึงจำนวนภาษีในนั้น

6. หากมีการขายเรือ (เครื่องบินพลเรือน) ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียหากภายใน 90 วันตามปฏิทินนับจากวันที่โอนเรือลำนี้ (เครื่องบินพลเรือน) โดยผู้เสียภาษีให้กับผู้ซื้อ (ลูกค้า) การลงทะเบียนของรัฐ เรือในทะเบียนเรือระหว่างประเทศของรัสเซีย (เครื่องบินพลเรือนในทะเบียนเครื่องบินพลเรือนของสหพันธรัฐรัสเซีย) ยังไม่ได้ดำเนินการ ตัวแทนภาษีจะกำหนดฐานภาษีเป็นค่าใช้จ่ายที่เรือลำนี้ (เครื่องบินพลเรือน) ถูกขายให้กับเขาหรือเป็นต้นทุนของงาน (บริการ) ที่ขายเพื่อสร้างเรือลำนี้ (เครื่องบินพลเรือน)

ตัวแทนภาษีคือบุคคลที่เป็นเจ้าของเรือ (เครื่องบินพลเรือน) หลังจาก 90 วันตามปฏิทินนับจากวันที่โอนเรือ (เครื่องบินพลเรือน) โดยผู้เสียภาษีให้กับผู้ซื้อ (ลูกค้า)

เพื่อควบคุมความถูกต้องของการคำนวณและการชำระภาษีหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางที่ทำหน้าที่ให้บริการสาธารณะและจัดการทรัพย์สินของรัฐในด้านการขนส่งทางอากาศ (การบินพลเรือน) รวมถึงการจดทะเบียนสิทธิของรัฐ ไปยังเครื่องบินและทำธุรกรรมกับพวกเขาทุกเดือนไม่ช้ากว่าในวันที่ 10 ของเดือนถัดจากเดือนที่รายงานส่งไปยังหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางที่ได้รับอนุญาตให้ควบคุมและกำกับดูแลในด้านภาษีและค่าธรรมเนียมข้อมูลเกี่ยวกับการรวม ข้อมูลเกี่ยวกับเครื่องบินพลเรือนในทะเบียนเครื่องบินพลเรือนของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับการยกเว้นข้อมูลเกี่ยวกับเครื่องบินพลเรือนจากทะเบียนเครื่องบินพลเรือนของสหพันธรัฐรัสเซียและสาเหตุของการยกเว้นข้อมูลเหล่านี้ องค์ประกอบและขั้นตอนการส่งข้อมูลดังกล่าวได้รับการอนุมัติ หน่วยงานของรัฐบาลกลางอำนาจบริหาร, ปฏิบัติหน้าที่ในการให้บริการสาธารณะและจัดการทรัพย์สินของรัฐในด้านการขนส่งทางอากาศ (การบินพลเรือน) เช่นเดียวกับการจดทะเบียนสิทธิในเครื่องบินของรัฐและการทำธุรกรรมกับพวกเขาตามข้อตกลงกับหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางที่มีอำนาจควบคุมและ ดูแลในด้านภาษีและค่าธรรมเนียมภาคสนาม

6.1. ในกรณีที่โอนภายใต้สัญญาเช่า (ลีสซิ่ง) ของเครื่องบินพลเรือนในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียหากภายใน 90 วันตามปฏิทินนับจากวันที่โอนภายใต้สัญญาเช่า (ลีสซิ่ง) ของเครื่องบินพลเรือนการจดทะเบียนของรัฐ เครื่องบินพลเรือนในทะเบียนเครื่องบินพลเรือนของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ดำเนินการ ฐานภาษีสำหรับบริการสำหรับการโอนเครื่องบินพลเรือนจะถูกกำหนดโดยตัวแทนภาษีเป็นต้นทุนของบริการเหล่านี้ภายใต้สัญญาเช่า (ลีสซิ่ง)

เพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้วรรคนี้ ตัวแทนภาษีคือผู้เช่า (ผู้เช่า) ที่ได้รับเครื่องบินพลเรือนจากผู้ให้เช่า (ผู้ให้เช่า) ภายใต้สัญญาเช่า (ลีสซิ่ง) หลังจาก 90 วันตามปฏิทินนับจากวันที่โอนเครื่องบินพลเรือน

ตัวแทนภาษีมีหน้าที่คำนวณตามอัตราภาษีที่กำหนดไว้ในวรรค 3 ของข้อ 164 แห่งประมวลกฎหมายนี้จำนวนภาษีที่เหมาะสมและโอนไปยังงบประมาณ

บทบัญญัติของวรรคนี้จะไม่ใช้บังคับกับความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่กำหนดไว้ในอนุวรรค 20 ของมาตรา 150 แห่งประมวลกฎหมายนี้

6.2. เมื่อไม่รวมข้อมูลเกี่ยวกับเครื่องบินพลเรือนที่ขายในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจากทะเบียนเครื่องบินพลเรือนของสหพันธรัฐรัสเซีย ฐานภาษีจะถูกกำหนดโดยตัวแทนภาษีเป็นต้นทุนของเครื่องบินพลเรือนที่ขายหรือ เป็นค่าใช้จ่ายในการทำงาน (บริการ) สำหรับการก่อสร้างเครื่องบินพลเรือนลำนี้

เพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้วรรคนี้ ตัวแทนภาษีคือบุคคลที่เป็นเจ้าของเครื่องบินพลเรือน ณ วันที่ยกเว้นจากทะเบียนเครื่องบินพลเรือนของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตัวแทนภาษีมีหน้าที่คำนวณตามอัตราภาษีที่กำหนดไว้ในวรรค 3 ของข้อ 164 แห่งประมวลกฎหมายนี้จำนวนภาษีที่เหมาะสมและโอนไปยังงบประมาณ

บทบัญญัติของวรรคนี้ใช้ไม่ได้กับกรณีต่อไปนี้ของการยกเว้นข้อมูลบนเครื่องบินพลเรือนจากทะเบียนเครื่องบินพลเรือนของสหพันธรัฐรัสเซีย:

การตัดจำหน่ายเครื่องบินพลเรือนหรือการรื้อถอนเนื่องจากไม่สามารถใช้เครื่องบินได้ตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้ (ในฐานะยานพาหนะ)

การขายอากาศยานพลเรือนหรือการโอนโดยเหตุผลทางกฎหมายอื่นใดในการเป็นเจ้าของเครื่องบินดังกล่าวไปยังต่างประเทศ ตลอดจนพลเมืองต่างประเทศ บุคคลไร้สัญชาติ หรือ องค์การต่างประเทศขึ้นอยู่กับการส่งออกเครื่องบินพลเรือนนอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

8. เมื่อผู้เสียภาษี (ยกเว้นผู้เสียภาษีได้รับการยกเว้นจากการปฏิบัติหน้าที่ของผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและการชำระภาษี) ขายหนังสัตว์ดิบ เศษเหล็กและเศษโลหะที่ไม่ใช่เหล็ก อะลูมิเนียมรองและโลหะผสมด้วย ในฐานะที่เป็นเศษกระดาษในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียเช่นเดียวกับกระดาษเสียฐานภาษีจะถูกกำหนดตามต้นทุนของสินค้าที่ขายซึ่งกำหนดตามมาตรา 105.3 ของประมวลกฎหมายนี้รวมถึงภาษี

เพื่อวัตถุประสงค์ของหลักจรรยาบรรณนี้:

หนังสัตว์ดิบเป็นหนังที่ไม่ผ่านการบำบัด (ไม่ได้แต่งตัว) ที่เอาออกจากซากสัตว์ นึ่งหรือเก็บรักษาไว้ เพื่อป้องกันการเสื่อมสภาพและการสลายตัว (เกลือเปียกหรือแห้ง) แต่ไม่ต้องผ่านกรรมวิธีใดๆ เพิ่มเติม

อะลูมิเนียมรีไซเคิลและโลหะผสมเป็นอะลูมิเนียมรีไซเคิลและโลหะผสม ซึ่งจัดประเภทตามลักษณนามของผลิตภัณฑ์ All-Russian ตามประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ

เศษกระดาษ คือ เศษกระดาษและกระดาษแข็งจากการผลิตและการบริโภค กระดาษที่เลิกใช้แล้วและล้าสมัย กระดาษแข็ง ผลิตภัณฑ์สิ่งพิมพ์ เอกสารธุรกิจ รวมถึงเอกสารที่มี หมดอายุพื้นที่จัดเก็บ.

ฐานภาษีที่ระบุในวรรคแรกของข้อนี้ถูกกำหนดโดยตัวแทนภาษี เว้นแต่จะได้ระบุไว้เป็นอย่างอื่นในวรรคนี้ ตัวแทนภาษีคือผู้ซื้อ (ผู้รับ) ของสินค้าที่ระบุไว้ในย่อหน้าแรกของย่อหน้านี้ ยกเว้นบุคคลที่ไม่ใช่ผู้ประกอบการรายบุคคล ตัวแทนภาษีที่กำหนดมีหน้าที่คำนวณตามวิธีการคำนวณและชำระภาษีตามจำนวนที่เหมาะสมแก่งบประมาณ ไม่ว่าพวกเขาจะปฏิบัติหน้าที่ของผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและการชำระภาษีและภาระผูกพันอื่น ๆ ที่กำหนดโดยหมวดนี้หรือ ไม่.

ในการขายสินค้าตามวรรคหนึ่งของข้อนี้ ผู้ขายผู้เสียภาษี-ผู้ขายที่ได้รับการยกเว้นไม่ต้องปฏิบัติหน้าที่ของผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและการชำระภาษีและบุคคลที่มิใช่ผู้เสียภาษีในสัญญาให้จัดทำเอกสารทางบัญชีหลัก รายการที่เหมาะสมหรือทำเครื่องหมาย "ไม่มีภาษี (VAT)"

หากมีการพิสูจน์แล้วว่าผู้เสียภาษี - ผู้ขายสินค้าที่ระบุในวรรคแรกของวรรคนี้ ได้ป้อนเครื่องหมาย "ไม่มีภาษี (VAT)" ในสัญญา เอกสารทางบัญชีหลัก ภาระผูกพันในการคำนวณและชำระภาษีอย่างไม่ถูกต้อง จะมอบหมายให้ผู้เสียภาษีดังกล่าว - ผู้ขายสินค้า

ผู้ขายผู้เสียภาษีอากรได้รับการยกเว้นไม่ต้องปฏิบัติตามภาระผูกพันของผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและการชำระภาษีและบุคคลที่ไม่ใช่ผู้เสียภาษีในกรณีที่สูญเสียสิทธิในการได้รับการยกเว้นจากการปฏิบัติหน้าที่ของผู้เสียภาษีหรือใช้ระบบภาษีพิเศษตาม บทที่ 26.1, 26.2, 26.3, 26.5 แห่งประมวลกฎหมายนี้ให้คำนวณและชำระภาษีสำหรับธุรกรรมการขายสินค้าที่ระบุไว้ในวรรคแรกของข้อนี้ตั้งแต่ช่วงเวลาที่บุคคลดังกล่าวเปลี่ยนไปใช้ระบบการจัดเก็บภาษีทั่วไปจนถึง วันที่เริ่มต้นของสถานการณ์ที่เป็นพื้นฐานสำหรับการสูญเสียสิทธิที่จะได้รับยกเว้นจากการปฏิบัติหน้าที่ของผู้เสียภาษีอากรหรือการใช้ระบบภาษีพิเศษที่เหมาะสม

ศิลปะฉบับใหม่ 161 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

1. เมื่อขายสินค้า (งานบริการ) สถานที่ขายซึ่งเป็นอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียโดยผู้เสียภาษี - บุคคลต่างประเทศที่ไม่ได้ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีในฐานะผู้เสียภาษีฐานภาษีจะถูกกำหนดตามจำนวน รายได้จากการขายสินค้าเหล่านี้ (งานบริการ) ต้องเสียภาษี

ฐานภาษีถูกกำหนดแยกต่างหากสำหรับแต่ละธุรกรรมสำหรับการขายสินค้า (งาน, บริการ) ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียโดยคำนึงถึงบทนี้

2. ฐานภาษีที่ระบุในวรรค 1 ของบทความนี้กำหนดโดยตัวแทนภาษี ในเวลาเดียวกันตัวแทนภาษีได้รับการยอมรับว่าเป็นองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ลงทะเบียนกับหน่วยงานภาษีที่ซื้อสินค้า (งานบริการ) ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจากบุคคลต่างประเทศที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของบทความนี้ เว้นแต่จะได้ระบุไว้เป็นอย่างอื่นในข้อ 3 ของมาตรา 174.2 แห่งประมวลกฎหมายนี้ ตัวแทนภาษีมีหน้าที่คำนวณ หักภาษี ณ ที่จ่ายจากผู้เสียภาษีและชำระภาษีตามจำนวนที่เหมาะสมแก่งบประมาณ ไม่ว่าพวกเขาจะปฏิบัติหน้าที่ของผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและการชำระภาษี และหน้าที่อื่น ๆ ที่กำหนดโดยหมวดนี้หรือไม่

3. เมื่อทรัพย์สินของรัฐบาลกลาง ทรัพย์สินของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและทรัพย์สินของเทศบาลถูกให้เช่าในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียโดยหน่วยงานของรัฐและหน่วยงานรัฐบาลท้องถิ่น ฐานภาษีจะถูกกำหนดเป็นจำนวนค่าเช่ารวมภาษี ในกรณีนี้ ตัวแทนภาษีจะกำหนดฐานภาษีแยกกันสำหรับทรัพย์สินที่เช่าแต่ละแห่ง ในกรณีนี้ ผู้เช่าทรัพย์สินดังกล่าวถือเป็นตัวแทนภาษี ยกเว้นบุคคลที่ไม่ใช่ผู้ประกอบการรายบุคคล บุคคลเหล่านี้มีหน้าที่ในการคำนวณ หักจากรายได้ที่จ่ายให้กับผู้ให้เช่า และชำระภาษีตามจำนวนที่เหมาะสมให้กับงบประมาณ

เมื่อขาย (โอน) ในอาณาเขตของทรัพย์สินของรัฐสหพันธรัฐรัสเซียที่ไม่ได้มอบหมายให้รัฐวิสาหกิจและสถาบันซึ่งประกอบขึ้นเป็นคลังของรัฐของสหพันธรัฐรัสเซีย, คลังของสาธารณรัฐในสหพันธรัฐรัสเซีย, คลังของอาณาเขต , ภูมิภาค, สหพันธรัฐ, เขตปกครองตนเอง, เขตปกครองตนเอง, เช่นเดียวกับทรัพย์สินของเทศบาลที่ไม่ได้มอบหมายให้กับองค์กรและสถาบันของเทศบาล, ประกอบเป็นคลังเทศบาลของเขตเมืองที่เกี่ยวข้อง, การตั้งถิ่นฐานในชนบทหรือรูปแบบเทศบาลอื่น ๆ , ฐานภาษีจะถูกกำหนดเป็นจำนวนเงิน ของรายได้จากการขาย (โอน) ทรัพย์สินนี้โดยคำนึงถึงภาษี ในกรณีนี้ฐานภาษีจะถูกกำหนดแยกต่างหากสำหรับการดำเนินการแต่ละรายการสำหรับการขาย (โอน) ของทรัพย์สินดังกล่าว ในกรณีนี้ ผู้ซื้อ (ผู้รับ) ของทรัพย์สินดังกล่าวถือเป็นตัวแทนภาษี ยกเว้นบุคคลที่ไม่ใช่ผู้ประกอบการรายบุคคล บุคคลเหล่านี้มีหน้าที่ต้องคำนวณตามวิธีการคำนวณ หักจากรายได้ที่จ่ายไปและชำระภาษีตามจำนวนที่เหมาะสม

4. เมื่อขายทรัพย์สินที่ถูกริบในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย ทรัพย์สินที่ขายโดยคำตัดสินของศาล (ยกเว้นการขายที่ให้ไว้โดยอนุวรรค 15 ของวรรค 2 ของมาตรา 146 ของประมวลกฎหมายนี้) ของมีค่าที่ไม่มีเจ้าของ สมบัติและของมีค่าที่ซื้อ เช่นเดียวกับของมีค่าที่ผ่านโดยสิทธิในการรับมรดกสู่รัฐ ฐานภาษีจะถูกกำหนดบนพื้นฐานของราคาของทรัพย์สิน (มูลค่า) ที่ขายโดยพิจารณาจากบทบัญญัติของข้อ 105.3 ของประมวลกฎหมายนี้ บัญชีสรรพสามิต (สำหรับสินค้าที่ต้องเสียภาษี) ในกรณีนี้ หน่วยงาน องค์กร หรือผู้ประกอบการแต่ละรายที่ได้รับอนุญาตให้ขายทรัพย์สินดังกล่าวถือเป็นตัวแทนภาษี

5. เมื่อขายสินค้าการโอนสิทธิในทรัพย์สินการทำงานการให้บริการในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียโดยชาวต่างชาติที่ไม่ได้ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีในฐานะผู้เสียภาษีตัวแทนภาษีได้รับการยอมรับว่าเป็นองค์กรที่จดทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีในฐานะผู้เสียภาษีและ ผู้ประกอบการรายบุคคล ดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการโดยมีส่วนร่วมในการตั้งถิ่นฐานบนพื้นฐานของข้อตกลงตัวแทน ข้อตกลงค่าคอมมิชชั่น หรือข้อตกลงตัวแทนกับบุคคลต่างประเทศดังกล่าว เว้นแต่จะได้ระบุไว้เป็นอย่างอื่นในวรรค 10 ของข้อ 174.2 ของประมวลกฎหมายนี้ ในกรณีนี้ตัวแทนภาษีจะกำหนดฐานภาษีเป็นต้นทุนของสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินโดยคำนึงถึงภาษีสรรพสามิต (สำหรับสินค้าที่ต้องเสียภาษี) และไม่รวมจำนวนภาษีในนั้น

5.1. เมื่อผู้ให้บริการของรัสเซียในการขนส่งทางรถไฟในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการเพื่อผลประโยชน์ของบุคคลอื่นบนพื้นฐานของข้อตกลงของหน่วยงานข้อตกลงค่าคอมมิชชั่นหรือข้อตกลงของหน่วยงานที่ให้บริการสำหรับการจัดหารางรถไฟและ ( หรือ) ตู้คอนเทนเนอร์ (ยกเว้นกรณีที่ระบุไว้ในอนุวรรค 2.1 และ 2.7 ของวรรค 1 ของมาตรา 164 แห่งประมวลกฎหมายนี้) ผู้ให้บริการรถไฟของรัสเซียได้รับการยอมรับเป็นตัวแทนภาษี ในกรณีนี้ตัวแทนภาษีจะกำหนดฐานภาษีเป็นต้นทุนของบริการที่ระบุโดยไม่รวมถึงจำนวนภาษีในนั้น

6. หากภายในสี่สิบห้าวันตามปฏิทินนับจากวันที่โอนกรรมสิทธิ์เรือจากผู้เสียภาษีไปยังลูกค้า การจดทะเบียนเรือในทะเบียนเรือระหว่างประเทศของรัสเซียจะไม่ดำเนินการ ฐานภาษีจะถูกกำหนดโดย ตัวแทนภาษีเป็นต้นทุนในการขายเรือลำนี้ให้กับลูกค้าโดยคำนึงถึงภาษี

ในกรณีนี้ตัวแทนภาษีคือบุคคลที่เป็นเจ้าของเรือหลังจากสี่สิบห้าวันตามปฏิทินนับแต่วันที่โอนกรรมสิทธิ์นั้น

ตัวแทนภาษีมีหน้าที่คำนวณตามอัตราภาษีที่กำหนดไว้ในวรรค 3 ของข้อ 164 แห่งประมวลกฎหมายนี้จำนวนภาษีที่เหมาะสมและโอนไปยังงบประมาณ

8. เมื่อผู้เสียภาษี (ยกเว้นผู้เสียภาษีได้รับการยกเว้นจากการปฏิบัติหน้าที่ของผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและการชำระภาษี) ขายหนังสัตว์ดิบ เศษเหล็กและเศษโลหะที่ไม่ใช่เหล็ก อะลูมิเนียมรองและโลหะผสมด้วย ในฐานะที่เป็นเศษกระดาษในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียเช่นเดียวกับกระดาษเสียฐานภาษีจะถูกกำหนดตามต้นทุนของสินค้าที่ขายซึ่งกำหนดตามมาตรา 105.3 ของประมวลกฎหมายนี้รวมถึงภาษี

เพื่อวัตถุประสงค์ของหลักจรรยาบรรณนี้:

หนังสัตว์ดิบเป็นหนังที่ไม่ผ่านการบำบัด (ไม่ได้แต่งตัว) ที่เอาออกจากซากสัตว์ นึ่งหรือเก็บรักษาไว้ เพื่อป้องกันการเสื่อมสภาพและการสลายตัว (เกลือเปียกหรือแห้ง) แต่ไม่ต้องผ่านกรรมวิธีใดๆ เพิ่มเติม

อะลูมิเนียมรีไซเคิลและโลหะผสมเป็นอะลูมิเนียมรีไซเคิลและโลหะผสม ซึ่งจัดประเภทตามลักษณนามของผลิตภัณฑ์ All-Russian ตามประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ

เศษกระดาษถือเป็นเศษกระดาษและกระดาษแข็งจากการผลิตและการบริโภค กระดาษที่เลิกใช้แล้วและล้าสมัย กระดาษแข็ง ผลิตภัณฑ์สิ่งพิมพ์ เอกสารธุรกิจ รวมถึงเอกสารที่หมดอายุการเก็บรักษา

ฐานภาษีที่ระบุในวรรคแรกของข้อนี้ถูกกำหนดโดยตัวแทนภาษี เว้นแต่จะได้ระบุไว้เป็นอย่างอื่นในวรรคนี้ ตัวแทนภาษีคือผู้ซื้อ (ผู้รับ) ของสินค้าที่ระบุไว้ในย่อหน้าแรกของย่อหน้านี้ ยกเว้นบุคคลที่ไม่ใช่ผู้ประกอบการรายบุคคล ตัวแทนภาษีที่กำหนดมีหน้าที่คำนวณตามวิธีการคำนวณและชำระภาษีตามจำนวนที่เหมาะสมแก่งบประมาณ ไม่ว่าพวกเขาจะปฏิบัติหน้าที่ของผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและการชำระภาษีและภาระผูกพันอื่น ๆ ที่กำหนดโดยหมวดนี้หรือ ไม่.

ในการขายสินค้าตามวรรคหนึ่งของข้อนี้ ผู้ขายผู้เสียภาษี-ผู้ขายที่ได้รับการยกเว้นไม่ต้องปฏิบัติหน้าที่ของผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและการชำระภาษีและบุคคลที่มิใช่ผู้เสียภาษีในสัญญาให้จัดทำเอกสารทางบัญชีหลัก รายการที่เหมาะสมหรือทำเครื่องหมาย "ไม่มีภาษี (VAT)"

หากมีการพิสูจน์แล้วว่าผู้เสียภาษี - ผู้ขายสินค้าที่ระบุในวรรคแรกของวรรคนี้ ได้ป้อนเครื่องหมาย "ไม่มีภาษี (VAT)" ในสัญญา เอกสารทางบัญชีหลัก ภาระผูกพันในการคำนวณและชำระภาษีอย่างไม่ถูกต้อง จะมอบหมายให้ผู้เสียภาษีดังกล่าว - ผู้ขายสินค้า

ผู้ขายผู้เสียภาษีอากรได้รับการยกเว้นไม่ต้องปฏิบัติตามภาระผูกพันของผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและการชำระภาษีและบุคคลที่ไม่ใช่ผู้เสียภาษีในกรณีที่สูญเสียสิทธิในการได้รับการยกเว้นจากการปฏิบัติหน้าที่ของผู้เสียภาษีหรือใช้ระบบภาษีพิเศษตาม บทที่ 26.1, 26.2, 26.3, 26.5 แห่งประมวลกฎหมายนี้ให้คำนวณและชำระภาษีสำหรับธุรกรรมการขายสินค้าที่ระบุไว้ในวรรคแรกของข้อนี้ตั้งแต่ช่วงเวลาที่บุคคลดังกล่าวเปลี่ยนไปใช้ระบบการจัดเก็บภาษีทั่วไปจนถึง วันที่เริ่มต้นของสถานการณ์ที่เป็นพื้นฐานสำหรับการสูญเสียสิทธิที่จะได้รับยกเว้นจากการปฏิบัติหน้าที่ของผู้เสียภาษีอากรหรือการใช้ระบบภาษีพิเศษที่เหมาะสม

ความเห็นเกี่ยวกับมาตรา 161 แห่งรหัสภาษีของรัสเซีย

สอดคล้องกับศิลปะ 24 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตัวแทนภาษีคือบุคคลที่รับผิดชอบในการคำนวณหัก ณ ที่จ่ายจากผู้เสียภาษีและโอนภาษีไปยังงบประมาณ

หน้าที่ของตัวแทนภาษีต้องดำเนินการโดยองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ไม่ใช่ผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (เช่น หน้าที่ของตัวแทนภาษีที่โอนไปยังการชำระภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนด ผู้เสียภาษีที่ใช้ระบบภาษีแบบง่าย ผู้เสียภาษีได้รับการยกเว้นภาษี ตามมาตรา 145 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

มาตรา 161 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีรายชื่อตัวแทนภาษีที่ต้องคำนวณหัก ณ ที่จ่ายจากผู้เสียภาษีและชำระภาษีตามจำนวนงบประมาณตามจำนวนฐานภาษี ตัวแทนภาษีรวมถึง:

องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีรับสินค้า (งานบริการ) ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจากที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ 168 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับบุคคลต่างประเทศ

หน่วยงานของรัฐและการบริหารและหน่วยงานของรัฐบาลท้องถิ่นเมื่อเช่าทรัพย์สินของรัฐบาลกลางรวมถึงทรัพย์สินของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและทรัพย์สินของเทศบาล

องค์กรของรัฐในกรณีที่มีการขายทรัพย์สินที่ถูกริบในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียของมีค่าที่ไม่มีเจ้าของสมบัติและของมีค่าที่ซื้อรวมถึงของมีค่าที่ผ่านโดยสิทธิในการรับมรดกไปยังรัฐ

องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมของผู้ประกอบการโดยมีส่วนร่วมในการตั้งถิ่นฐานบนพื้นฐานของข้อตกลงตัวแทน ข้อตกลงค่าคอมมิชชัน หรือข้อตกลงตัวแทนกับบุคคลต่างประเทศที่ไม่ได้จดทะเบียนภาษีเป็นผู้เสียภาษี

บุคคลที่เป็นเจ้าของเรือ ณ เวลาที่แยกออกจาก Russian International Register of Ships ถ้าเรือนั้นไม่อยู่ในทะเบียนที่ระบุ หรือภายใน 45 วัน นับจากวันที่โอนกรรมสิทธิ์เรือจากผู้เสียภาษีไปยัง ลูกค้า การลงทะเบียนของเรือใน Russian International Register of Ships ไม่ได้ดำเนินการโดยบุคคลที่เป็นเจ้าของเรือหลังจาก 45 วันนับจากวันที่โอนกรรมสิทธิ์ดังกล่าว

ตามวรรค 5 ของศิลปะ 161 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในกรณีที่มีการขายในรัสเซียสำหรับสินค้าของชาวต่างชาติที่ไม่ได้ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีในฐานะผู้เสียภาษีองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่เข้าร่วมในการตั้งถิ่นฐานบนพื้นฐานของข้อตกลงตัวแทนข้อตกลงค่าคอมมิชชั่นหรือ สัญญาตัวแทนกับบุคคลต่างชาติเหล่านี้ถือเป็นตัวแทนภาษี ในกรณีนี้ ตัวแทนภาษีจะกำหนดฐานภาษีเป็นต้นทุนของสินค้าดังกล่าว รวมทั้งสรรพสามิตและไม่รวมจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มในสินค้าดังกล่าว

ดังนั้นตัวแทนนายหน้า ทนายความ และตัวแทนจะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากราคาสินค้าที่ขายตามข้อตกลงกับผู้ขายต่างประเทศ ภาษีนี้ถูกหักโดยผู้ซื้อซึ่งคนกลางมีหน้าที่ออกใบแจ้งหนี้ (ข้อ 3 มาตรา 171 และข้อ 3 มาตรา 168 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตัวแทนภาษีที่ขายทรัพย์สินที่ถูกริบ สมบัติ ไม่มีเจ้าของและของมีค่าที่ซื้อมา รวมทั้งทรัพย์สินที่โอนโดยสิทธิในการรับมรดกให้กับรัฐ จะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มที่สูงกว่าราคาขายด้วย สิ่งนี้ระบุไว้ในวรรค 4 ของศิลปะ 161 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การกำหนดฐานภาษี

เมื่อซื้อสินค้า (งานบริการ)

จากองค์กรต่างประเทศ

เมื่อมีการขายสินค้า (งานบริการ) ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียโดยผู้เสียภาษี - บุคคลต่างประเทศที่ไม่ได้ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีในฐานะผู้เสียภาษี ฐานภาษีจะถูกกำหนดเป็นจำนวนเงินรายได้จากการขายสินค้าเหล่านี้ (ผลงาน) , บริการ) รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม

ตัวแทนภาษีจะต้องคำนวณ หักภาษี ณ ที่จ่ายจากผู้เสียภาษีและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มที่เหมาะสมให้กับงบประมาณ ไม่ว่าพวกเขาจะปฏิบัติตามภาระผูกพันของผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม และภาระผูกพันอื่น ๆ ที่กำหนดโดยบท 21 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตัวแทนภาษีจะต้องส่งการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนไม่ช้ากว่าวันที่ 20 ของเดือนถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุและชำระไม่เกินวันที่ข้างต้นเป็นจำนวนเงินที่หักภาษีมูลค่าเพิ่ม จากเงินที่จะโอนไปยังผู้เสียภาษี

เริ่มวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2547 ตาม กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 8 ธันวาคม 2546 N 163-FZ "ในการแก้ไขกฎหมายบางประการของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม" เมื่อขายงาน (บริการ) ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียโดยผู้เสียภาษี - บุคคลต่างประเทศที่ไม่ได้ลงทะเบียนกับภาษี หน่วยงานในฐานะผู้เสียภาษี , การชำระภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับงบประมาณจะทำโดยตัวแทนภาษีพร้อมกันกับการชำระเงิน (โอน) เงินผู้เสียภาษีดังกล่าว

จำนวนภาษีถูกกำหนดในอัตราประมาณ 10/110% หรือ 18/118% (ข้อ 4 มาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การกำหนดฐานภาษีสำหรับการเช่าของประชาชน

หรือทรัพย์สินของเทศบาล

เมื่อทรัพย์สินของรัฐบาลกลาง ทรัพย์สินของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและทรัพย์สินของเทศบาลถูกจัดเตรียมในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียโดยหน่วยงานของรัฐและรัฐบาลท้องถิ่น ฐานภาษีจะถูกกำหนดบนพื้นฐานของศิลปะวรรค 3 161 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นจำนวนค่าเช่ารวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ในกรณีนี้ ตัวแทนภาษีจะจัดตั้งฐานภาษีแยกกันสำหรับทรัพย์สินที่เช่าแต่ละแห่ง ในกรณีนี้ผู้เช่าทรัพย์สินดังกล่าวถือเป็นตัวแทนภาษีซึ่งมีหน้าที่ในการคำนวณหักจากรายได้ที่จ่ายให้กับผู้ให้เช่าและชำระภาษีตามจำนวนที่เหมาะสมลงในงบประมาณ

ตามบรรทัดฐานข้างต้นของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจำนวนค่าเช่าที่ระบุในสัญญากับหน่วยงานของรัฐและรัฐบาลหรือรัฐบาลท้องถิ่นจะต้องรวมจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม เมื่อโอนค่าเช่าให้เจ้าของบ้านผู้เช่าซึ่งเป็นตัวแทนภาษีจาก ยอดรวมค่าเช่ารวมภาษีมูลค่าเพิ่มต้องคำนวณในอัตราภาษีที่ใช้บังคับในวันที่มีค่าใช้จ่าย หัก ณ ที่จ่ายและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มที่เหมาะสมให้กับงบประมาณ

สอดคล้องกับศิลปะ 608 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้ให้เช่าอาจเป็นบุคคลที่ได้รับอนุญาตตามกฎหมายหรือเจ้าของให้เช่าทรัพย์สิน

ในเรื่องนี้ควรคำนึงว่าเมื่อให้เช่าทรัพย์สินของรัฐบาลกลางผู้เช่าจะได้รับการยอมรับว่าเป็นตัวแทนภาษีก็ต่อเมื่อหน่วยงานของรัฐและการจัดการให้บริการทรัพย์สินดังกล่าวให้เช่าเท่านั้นนั่นคือผู้ให้เช่าเป็น อำนาจรัฐและการจัดการหรือผู้ให้เช่าเป็นหน่วยงานของรัฐและการจัดการและผู้ถือยอดคงเหลือของทรัพย์สินนี้ซึ่งไม่ใช่หน่วยงานของรัฐและการจัดการ

หากผู้ให้เช่าทรัพย์สินของรัฐบาลกลางเป็นบุคคลที่ได้รับอนุญาตตามกฎหมายหรือเจ้าของให้ให้เช่าทรัพย์สิน (โดยเฉพาะอย่างยิ่ง รัฐวิสาหกิจรวมของรัฐบาลกลาง สถาบันการศึกษา) และบุคคลที่ได้รับอนุญาตเหล่านี้ไม่ใช่หน่วยงานของรัฐและการบริหารงาน ผู้ให้เช่าในลักษณะที่กำหนดจะคำนวณ และจ่ายตามงบประมาณจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อให้บริการเช่าทรัพย์สินของรัฐบาลกลาง

หากองค์กรมีหน่วยงานย่อยแยกต่างหากซึ่งดำเนินการในสถานที่ที่เช่าจากหน่วยงานของรัฐหรือรัฐบาลท้องถิ่น องค์กรหลักจะทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษี

จำนวนภาษีที่จะหักและโอนไปยังงบประมาณโดยผู้เช่ากำหนดในอัตราประมาณ 10/110% หรือ 18/118% (ข้อ 4 มาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ความเห็นอื่นๆ เกี่ยวกับอาร์ท 161 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

มาตรา 161 แห่งรหัสภาษีกำหนดรายละเอียดเฉพาะของการกำหนดฐานภาษีโดยตัวแทนภาษีมูลค่าเพิ่ม

มาตรา 19 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากรกำหนดให้ตัวแทนภาษีเป็นผู้รับผิดชอบในการคำนวณหัก ณ ที่จ่ายจากผู้เสียภาษีและโอนภาษีไปยังงบประมาณที่เหมาะสม

ตามวรรค 1 ของข้อ 24 ของรหัสภาษี ตัวแทนภาษีคือบุคคลที่รับผิดชอบในการคำนวณ หัก ณ ที่จ่ายและโอนภาษีไปยังงบประมาณตามรหัสภาษี

จากวรรค 2 ของข้อ 24 ของรหัสภาษีที่ตัวแทนภาษีมีสิทธิเช่นเดียวกับผู้เสียภาษี เว้นแต่จะได้ระบุไว้เป็นอย่างอื่นในรหัสภาษี

วรรค 3 ของข้อ 24 ของรหัสภาษีกำหนดว่าตัวแทนภาษีจะต้องคำนวณอย่างถูกต้องและทันเวลา หักเงินจากเงินที่จ่ายให้กับผู้เสียภาษี และโอนภาษีที่เกี่ยวข้องไปยังงบประมาณ (กองทุนนอกงบประมาณ)

ตามวรรค 4 ของมาตรา 24 ของรหัสภาษี ตัวแทนภาษีโอนภาษีหัก ณ ที่จ่ายในลักษณะที่กำหนดไว้สำหรับการชำระภาษีโดยผู้เสียภาษีอากร

ศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียในการพิจารณาคดีหมายเลข 384-O ของ 02.10.2003 ชี้แจงว่าโดยอาศัยอำนาจตามวรรค 3 ของมาตรา 171 แห่งรหัสภาษีในกรณีที่ผู้ซื้อเป็นตัวแทนภาษีของผู้ขายบริการ และคำนวณ หัก ณ ที่จ่าย และชำระภาษีมูลค่าเพิ่มด้วยตนเอง ตนจึงมีสิทธิหักจำนวนเงินที่ชำระได้ เอกสารที่ใช้เป็นฐานในการยอมรับจำนวนภาษีที่เสนอให้หักหรือขอคืนเงินในลักษณะที่กำหนดในรหัสภาษีตามที่กำหนด

• ขึ้น

หมวดที่ 3 หน่วยงานด้านภาษี ศุลกากร. หน่วยงานทางการเงิน ร่างของกิจการภายใน การตรวจสอบหน่วยงาน ความรับผิดชอบของหน่วยงานด้านภาษี, หน่วยงานศุลกากร, หน่วยงานภายใน, การตรวจสอบหน่วยงาน, เจ้าหน้าที่ของพวกเขา ลงวันที่ 28 ธันวาคม 2010 N 404-FZ)

• บทที่ 5 หน่วยงานด้านภาษี ศุลกากร. หน่วยงานทางการเงิน ความรับผิดชอบของหน่วยงานด้านภาษี หน่วยงานศุลกากร และเจ้าหน้าที่ของรัฐ
• บทที่ 6 ร่างกายของกิจการภายใน หน่วยงานตรวจสอบ (แก้ไขโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 86-FZ ของ 30.06.2003 ฉบับที่ 404-FZ ของ 28.12.2010)

หมวดที่ 4 กฎทั่วไปสำหรับการบรรลุภาระผูกพันในการชำระภาษี ค่าธรรมเนียม เบี้ยประกัน (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 243-FZ ของวันที่ 3 กรกฎาคม 2016)

• บทที่ 7 วัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษี
• บทที่ 8 ประสิทธิภาพของภาระผูกพันในการชำระภาษี ค่าธรรมเนียม และเบี้ยประกันภัย
• บทที่ 10
• บทที่ 11
• บทที่ 12

ส่วน V. การประกาศภาษีและการควบคุมภาษี

• บทที่ 13 การประกาศภาษี
• บทที่ 14. การควบคุมภาษี

ส่วน V.1. บุคคลที่เกี่ยวข้องและกลุ่มบริษัทระหว่างประเทศ ข้อกำหนดทั่วไปเกี่ยวกับราคาและภาษี การควบคุมภาษีที่เกี่ยวข้องกับการทำธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้อง ข้อตกลงเกี่ยวกับการกำหนดราคา เอกสารสำหรับกลุ่มบริษัทระหว่างประเทศ (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 340-FZ วันที่ 27 พฤศจิกายน 2017)

• บทที่ 14.1. บุคคลที่เกี่ยวข้อง ขั้นตอนการกำหนดส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมขององค์กรหนึ่งในองค์กรอื่นหรือบุคคลในองค์กร
• บทที่ 14.2. ข้อกำหนดทั่วไปเกี่ยวกับราคาและภาษี ข้อมูลที่ใช้ในการเปรียบเทียบเงื่อนไขการทำธุรกรรมระหว่างฝ่ายที่เกี่ยวข้องกับข้อกำหนดของการทำธุรกรรมระหว่างบุคคลที่ไม่เกี่ยวข้อง
• บทที่ 14.3. วิธีที่ใช้ในการกำหนดวัตถุประสงค์ทางภาษีของรายได้ (กำไร รายได้) ในการทำธุรกรรมกับบุคคลที่เกี่ยวข้องกัน
• บทที่ 14.4. ธุรกรรมที่ควบคุม การเตรียมและการส่งเอกสารเพื่อวัตถุประสงค์ในการควบคุมภาษี ประกาศเกี่ยวกับธุรกรรมที่มีการควบคุม
• บทที่ 14.4-1. การส่งเอกสารสำหรับกลุ่มบริษัทระหว่างประเทศ (แนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 340-FZ วันที่ 27 พฤศจิกายน 2017)
• บทที่ 14.5. การควบคุมภาษีที่เกี่ยวข้องกับการทำธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้อง
• บทที่ 14.6. ข้อตกลงการตั้งราคาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

ส่วน V.2. การควบคุมภาษีในรูปแบบของการติดตามภาษี (แนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 348-FZ ลงวันที่ 4 พฤศจิกายน 2014)

• บทที่ 14.7. การตรวจสอบภาษี กฎระเบียบของการโต้ตอบข้อมูล
• บทที่ 14.8. ขั้นตอนการติดตามภาษี ความคิดเห็นที่จูงใจของผู้มีอำนาจภาษี

หมวด ๖ การละเมิดภาษีและความรับผิดสำหรับการเสร็จสิ้นของพวกเขา

• บทที่ 15. บทบัญญัติทั่วไปเกี่ยวกับความรับผิดสำหรับความผิดทางภาษี
• บทที่ 16. ประเภทของการละเมิดภาษีและความรับผิดชอบในการดำเนินการให้เสร็จสิ้น
• บทที่ 17. ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการควบคุมภาษี
• บทที่ 18

หมวด 7 การอุทธรณ์การกระทำของหน่วยงานด้านภาษีและการดำเนินการหรือการละเว้นของเจ้าหน้าที่ของตน

• บทที่ 19
• บทที่ 20. การพิจารณาการร้องเรียนและการตัดสินใจเกี่ยวกับมัน

ส่วน VII.1. การดำเนินการตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยการเก็บภาษีและความช่วยเหลือด้านการบริหารร่วมกันในเรื่องภาษี (แนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 340-FZ วันที่ 27 พฤศจิกายน 2017)

• บทที่ 20.1 การแลกเปลี่ยนข้อมูลทางการเงินโดยอัตโนมัติ
• บทที่ 20.2 การแลกเปลี่ยนอัตโนมัติระหว่างประเทศของรายงานประเทศตามข้อตกลงระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซีย (แนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 340-FZ วันที่ 27 พฤศจิกายน 2017)
• บทที่ 20.3 ขั้นตอนที่ตกลงร่วมกันโดยสอดคล้องกับการรักษาภาษีระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซีย (แนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 325-FZ วันที่ 29 กันยายน 2019)

ส่วนที่สอง

• มาตรา VIII. ภาษีของรัฐบาลกลาง
  • บทที่ 21. ภาษีมูลค่าเพิ่ม
  • บทที่ 22. ข้อยกเว้น
  • บทที่ 23. ภาษีเงินได้ของบุคคล
  • บทที่ 24. UNIFIED SOCIAL TAX (ข้อ 234 - 245) ยกเลิกตั้งแต่ 1 มกราคม 2010 - กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 N 213-FZ
  • บทที่ 25. ภาษีเงินได้ขององค์กร
  • บทที่ 25.1. ค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้วัตถุในโลกแห่งสัตว์และสำหรับการใช้วัตถุทรัพยากรน้ำทางชีววิทยา (แนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 148-FZ ลงวันที่ 11 พฤศจิกายน 2546)
  • บทที่ 25.2. ภาษีน้ำ (แนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 83-FZ ลงวันที่ 28 กรกฎาคม 2547)
  • บทที่ 25.3. หน้าที่ของรัฐ (แนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 127-FZ ลงวันที่ 2 พฤศจิกายน 2547)
  • บทที่ 25.4. ภาษีรายได้เพิ่มเติมจากการผลิตไฮโดรคาร์บอนดิบ (แนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 199-FZ ลงวันที่ 19 กรกฎาคม 2018)
  • บทที่ 26. ภาษีการสกัดทรัพยากรแร่
• มาตรา VIII.1. ระบบภาษีพิเศษ (แนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 187-FZ ลงวันที่ 29 ธันวาคม 2544)
  • บทที่ 26.1. ระบบการจัดเก็บภาษีสำหรับผู้ผลิตสินค้าเกษตร (ภาษีการเกษตรรายเดียว) (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 147-FZ วันที่ 11 พฤศจิกายน 2546)
  • บทที่ 26.2. ระบบภาษีอย่างง่าย (แนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 104-FZ ลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2545)
  • บทที่ 26.3. ระบบการจัดเก็บภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่ถูกลดหย่อนสำหรับกิจกรรมบางประเภท (แนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 104-FZ ลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2545)
  • บทที่ 26.4. ระบบภาษีสำหรับการดำเนินการตามข้อตกลงการแบ่งปันผลิตภัณฑ์ (แนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 65-FZ ลงวันที่ 6 มิถุนายน 2546)
  • บทที่ 26.5 ระบบภาษีสิทธิบัตร (แนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 94-FZ ลงวันที่ 25 มิถุนายน 2555)
• มาตรา IX. ภาษีและค่าธรรมเนียมระดับภูมิภาค (แนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 148-FZ ลงวันที่ 27 พฤศจิกายน 2544)
  • บทที่ 27. ภาษีการขาย (ข้อ 347 - 355) ถูกยกเลิก - กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 27 พฤศจิกายน 2544 N 148-FZ
  • บทที่ 28. ภาษีการขนส่ง
  • บทที่ 29. ภาษีในธุรกิจการพนัน
  • บทที่ 30. ภาษีทรัพย์สินขององค์กร
• ส่วน X. ภาษีและค่าธรรมเนียมในท้องถิ่น (แก้ไขโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 382-FZ วันที่ 29 พฤศจิกายน 2014)
  • บทที่ 31. ภาษีที่ดิน
  • บทที่ 32. ภาษีทรัพย์สินของบุคคล
  • บทที่ 33
• ส่วนที่สิบเอ็ด เบี้ยประกันภัยในสหพันธรัฐรัสเซีย (แนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 243-FZ วันที่ 3 กรกฎาคม 2016)
  • บทที่ 34. ประกันภัยพรีเมี่ยม

มาตรา 161 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย คุณสมบัติของการกำหนดฐานภาษีโดยตัวแทนภาษี

1. เมื่อขายสินค้า (งานบริการ) สถานที่ขายซึ่งเป็นอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียโดยผู้เสียภาษี - บุคคลต่างประเทศที่ไม่ได้ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีในฐานะผู้เสียภาษีฐานภาษีจะถูกกำหนดตามจำนวน รายได้จากการขายสินค้าเหล่านี้ (งานบริการ) ต้องเสียภาษี

ฐานภาษีถูกกำหนดแยกต่างหากสำหรับแต่ละธุรกรรมสำหรับการขายสินค้า (งาน, บริการ) ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียโดยคำนึงถึงบทนี้

2. ฐานภาษีที่ระบุใน วรรค 1 ของบทความนี้ถูกกำหนดโดยตัวแทนภาษี ในเวลาเดียวกันตัวแทนภาษีได้รับการยอมรับว่าเป็นองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีรับสินค้า (งานบริการ) ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจากที่ระบุไว้ใน วรรค 1 ของมาตรานี้ของคนต่างด้าว เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น วรรค 3 ของบทความ 174.2 ของรหัสนี้ ตัวแทนภาษีมีหน้าที่คำนวณ หักภาษี ณ ที่จ่ายจากผู้เสียภาษีและชำระภาษีตามจำนวนที่เหมาะสมแก่งบประมาณ ไม่ว่าพวกเขาจะปฏิบัติหน้าที่ของผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและการชำระภาษี และหน้าที่อื่น ๆ ที่กำหนดโดยหมวดนี้หรือไม่

3. เมื่อทรัพย์สินของรัฐบาลกลาง ทรัพย์สินของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและทรัพย์สินของเทศบาลถูกให้เช่าในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียโดยหน่วยงานของรัฐและหน่วยงานรัฐบาลท้องถิ่น ฐานภาษีจะถูกกำหนดเป็นจำนวนค่าเช่ารวมภาษี ในกรณีนี้ ตัวแทนภาษีจะกำหนดฐานภาษีแยกกันสำหรับทรัพย์สินที่เช่าแต่ละแห่ง ในกรณีนี้ ผู้เช่าทรัพย์สินดังกล่าวถือเป็นตัวแทนภาษี ยกเว้นบุคคลที่ไม่ใช่ผู้ประกอบการรายบุคคล บุคคลเหล่านี้มีหน้าที่ในการคำนวณ หักจากรายได้ที่จ่ายให้กับผู้ให้เช่า และชำระภาษีตามจำนวนที่เหมาะสมให้กับงบประมาณ

เมื่อขาย (โอน) ในอาณาเขตของทรัพย์สินของรัฐสหพันธรัฐรัสเซียที่ไม่ได้มอบหมายให้รัฐวิสาหกิจและสถาบันซึ่งประกอบขึ้นเป็นคลังของรัฐของสหพันธรัฐรัสเซีย, คลังของสาธารณรัฐในสหพันธรัฐรัสเซีย, คลังของอาณาเขต , ภูมิภาค, สหพันธรัฐ, เขตปกครองตนเอง, เขตปกครองตนเอง, เช่นเดียวกับทรัพย์สินของเทศบาลที่ไม่ได้มอบหมายให้กับองค์กรและสถาบันของเทศบาล, ประกอบเป็นคลังเทศบาลของเขตเมืองที่เกี่ยวข้อง, การตั้งถิ่นฐานในชนบทหรือรูปแบบเทศบาลอื่น ๆ , ฐานภาษีจะถูกกำหนดเป็นจำนวนเงิน ของรายได้จากการขาย (โอน) ทรัพย์สินนี้โดยคำนึงถึงภาษี ในกรณีนี้ฐานภาษีจะถูกกำหนดแยกต่างหากสำหรับการดำเนินการแต่ละรายการสำหรับการขาย (โอน) ของทรัพย์สินดังกล่าว ในกรณีนี้ ผู้ซื้อ (ผู้รับ) ของทรัพย์สินดังกล่าวถือเป็นตัวแทนภาษี ยกเว้นบุคคลที่ไม่ใช่ผู้ประกอบการรายบุคคล บุคคลเหล่านี้มีหน้าที่ต้องคำนวณตามวิธีการคำนวณ หักจากรายได้ที่จ่ายไปและชำระภาษีตามจำนวนที่เหมาะสม

4. เมื่อขายทรัพย์สินที่ถูกริบในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย ทรัพย์สินที่ขายโดยคำตัดสินของศาล (ยกเว้นการขายที่ให้ไว้สำหรับ อนุวรรค 15 ของวรรค 2 ของข้อ 146 แห่งประมวลกฎหมายนี้) ของมีค่าที่ไม่มีเจ้าของ สมบัติ และของมีค่าที่ซื้อไปตลอดจนของมีค่าที่ส่งต่อโดยสิทธิในการรับมรดกสู่รัฐ ฐานภาษีจะถูกกำหนดตามราคาของทรัพย์สิน (มูลค่า) ที่ขายโดยพิจารณาจาก บทบัญญัติ บทความ 105.3ของจรรยาบรรณนี้ โดยคำนึงถึงสรรพสามิต (สำหรับสินค้าที่ต้องเสียภาษีสรรพสามิต) ในกรณีนี้ หน่วยงาน องค์กร หรือผู้ประกอบการแต่ละรายที่ได้รับอนุญาตให้ขายทรัพย์สินดังกล่าวถือเป็นตัวแทนภาษี

5. เมื่อขายสินค้าการโอนสิทธิในทรัพย์สินการทำงานการให้บริการในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียโดยชาวต่างชาติที่ไม่ได้ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีในฐานะผู้เสียภาษีตัวแทนภาษีได้รับการยอมรับว่าเป็นองค์กรที่จดทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีในฐานะผู้เสียภาษีและ ผู้ประกอบการรายบุคคลมีส่วนร่วมในกิจกรรมผู้ประกอบการโดยมีส่วนร่วมในการตั้งถิ่นฐานบนพื้นฐานของ ข้อตกลงค่าคอมมิชชั่น, ข้อตกลงค่าคอมมิชชั่นหรือ สัญญาตัวแทนกับคนต่างด้าวดังกล่าว เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น วรรค 10 ของบทความ 174.2 ของรหัสนี้ ในกรณีนี้ตัวแทนภาษีจะกำหนดฐานภาษีเป็นต้นทุนของสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินโดยคำนึงถึงภาษีสรรพสามิต (สำหรับสินค้าที่ต้องเสียภาษี) และไม่รวมจำนวนภาษีในนั้น

5.1. เมื่อผู้ให้บริการของรัสเซียในการขนส่งทางรถไฟในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการเพื่อผลประโยชน์ของบุคคลอื่นบนพื้นฐานของข้อตกลงของหน่วยงานข้อตกลงค่าคอมมิชชั่นหรือข้อตกลงของหน่วยงานที่ให้บริการสำหรับการจัดหารางรถไฟและ ( หรือ) ภาชนะ (ยกเว้นกรณีที่กำหนดให้ อนุวรรค2.1 และ 2.7 วรรค 1 ของมาตรา 164 แห่งประมวลกฎหมายนี้) ผู้ให้บริการรถไฟของรัสเซียถือเป็นตัวแทนภาษี ในกรณีนี้ตัวแทนภาษีจะกำหนดฐานภาษีเป็นต้นทุนของบริการที่ระบุโดยไม่รวมถึงจำนวนภาษีในนั้น

6. หากมีการขายเรือ (เครื่องบินพลเรือน) ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียหากภายใน 90 วันตามปฏิทินนับจากวันที่โอนเรือลำนี้ (เครื่องบินพลเรือน) โดยผู้เสียภาษีให้กับผู้ซื้อ (ลูกค้า) การลงทะเบียนของรัฐ เรือในทะเบียนเรือระหว่างประเทศของรัสเซีย (เครื่องบินพลเรือนในทะเบียนเครื่องบินพลเรือนของสหพันธรัฐรัสเซีย) ยังไม่ได้ดำเนินการ ตัวแทนภาษีจะกำหนดฐานภาษีเป็นค่าใช้จ่ายที่เรือลำนี้ (เครื่องบินพลเรือน) ถูกขายให้กับเขาหรือเป็นต้นทุนของงาน (บริการ) ที่ขายเพื่อสร้างเรือลำนี้ (เครื่องบินพลเรือน)

ตัวแทนภาษีคือบุคคลที่เป็นเจ้าของเรือ (เครื่องบินพลเรือน) หลังจาก 90 วันตามปฏิทินนับจากวันที่โอนเรือ (เครื่องบินพลเรือน) โดยผู้เสียภาษีให้กับผู้ซื้อ (ลูกค้า)

วรรค 3 ของมาตรา 164

เพื่อควบคุมความถูกต้องของการคำนวณและการชำระภาษีหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางที่ทำหน้าที่ให้บริการสาธารณะและจัดการทรัพย์สินของรัฐในด้านการขนส่งทางอากาศ (การบินพลเรือน) รวมถึงการจดทะเบียนสิทธิของรัฐ ไปยังเครื่องบินและทำธุรกรรมกับพวกเขาทุกเดือนไม่ช้ากว่าในวันที่ 10 ของเดือนถัดจากเดือนที่รายงานส่งไปยังหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางที่ได้รับอนุญาตให้ควบคุมและกำกับดูแลในด้านภาษีและค่าธรรมเนียมข้อมูลเกี่ยวกับการรวม ข้อมูลเกี่ยวกับเครื่องบินพลเรือนในทะเบียนเครื่องบินพลเรือนของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับการยกเว้นข้อมูลเกี่ยวกับเครื่องบินพลเรือนจากทะเบียนเครื่องบินพลเรือนของสหพันธรัฐรัสเซียและสาเหตุของการยกเว้นข้อมูลเหล่านี้ องค์ประกอบและขั้นตอนการส่งข้อมูลดังกล่าวได้รับการอนุมัติโดยหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางที่ทำหน้าที่ให้บริการสาธารณะและจัดการทรัพย์สินของรัฐในด้านการขนส่งทางอากาศ (การบินพลเรือน) รวมถึงการจดทะเบียนสิทธิในเครื่องบินและการทำธุรกรรมกับรัฐ ตามข้อตกลงกับหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางที่มีอำนาจควบคุมและกำกับดูแลด้านภาษีและค่าธรรมเนียม

6.1. ในกรณีที่โอนภายใต้สัญญาเช่า (ลีสซิ่ง) ของเครื่องบินพลเรือนในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียหากภายใน 90 วันตามปฏิทินนับจากวันที่โอนภายใต้สัญญาเช่า (ลีสซิ่ง) ของเครื่องบินพลเรือนการจดทะเบียนของรัฐ เครื่องบินพลเรือนในทะเบียนเครื่องบินพลเรือนของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ดำเนินการ ฐานภาษีสำหรับบริการสำหรับการโอนเครื่องบินพลเรือนจะถูกกำหนดโดยตัวแทนภาษีเป็นต้นทุนของบริการเหล่านี้ภายใต้สัญญาเช่า (ลีสซิ่ง)

เพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้วรรคนี้ ตัวแทนภาษีคือผู้เช่า (ผู้เช่า) ที่ได้รับเครื่องบินพลเรือนจากผู้ให้เช่า (ผู้ให้เช่า) ภายใต้สัญญาเช่า (ลีสซิ่ง) หลังจาก 90 วันตามปฏิทินนับจากวันที่โอนเครื่องบินพลเรือน

ตัวแทนภาษีมีหน้าที่คำนวณตามอัตราภาษีที่กำหนดให้ วรรค 3 ของมาตรา 164 แห่งประมวลกฎหมายนี้ จำนวนภาษีที่เหมาะสม และโอนเข้างบประมาณ

บทบัญญัติของวรรคนี้ใช้ไม่ได้กับความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่จัดทำโดย อนุวรรค 20 ของบทความ 150 ของรหัสนี้

ConsultantPlus: หมายเหตุ

6.2. เมื่อไม่รวมข้อมูลเกี่ยวกับเครื่องบินพลเรือนที่ขายในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจากทะเบียนเครื่องบินพลเรือนของสหพันธรัฐรัสเซีย ฐานภาษีจะถูกกำหนดโดยตัวแทนภาษีเป็นต้นทุนของเครื่องบินพลเรือนที่ขายหรือ เป็นค่าใช้จ่ายในการทำงาน (บริการ) สำหรับการก่อสร้างเครื่องบินพลเรือนลำนี้

เพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้วรรคนี้ ตัวแทนภาษีคือบุคคลที่เป็นเจ้าของเครื่องบินพลเรือน ณ วันที่ยกเว้นจากทะเบียนเครื่องบินพลเรือนของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตัวแทนภาษีมีหน้าที่คำนวณตามอัตราภาษีที่กำหนดให้ วรรค 3 ของมาตรา 164 แห่งประมวลกฎหมายนี้ จำนวนภาษีที่เหมาะสม และโอนเข้างบประมาณ

บทบัญญัติของวรรคนี้ใช้ไม่ได้กับกรณีต่อไปนี้ของการยกเว้นข้อมูลบนเครื่องบินพลเรือนจากทะเบียนเครื่องบินพลเรือนของสหพันธรัฐรัสเซีย:

การตัดจำหน่ายเครื่องบินพลเรือนหรือการรื้อถอนเนื่องจากไม่สามารถใช้เครื่องบินได้ตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้ (ในฐานะยานพาหนะ)

การขายอากาศยานพลเรือนหรือการโอนสิทธิในการเป็นเจ้าของอากาศยานพลเรือนไปยังต่างประเทศตามหลักกฎหมายอื่น ตลอดจนพลเมืองต่างชาติ บุคคลไร้สัญชาติ หรือองค์การต่างประเทศ ทั้งนี้ ให้นำอากาศยานพลเรือนไป นอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

ConsultantPlus: หมายเหตุ

8. เมื่อผู้เสียภาษี (ยกเว้นผู้เสียภาษีได้รับการยกเว้นจากการปฏิบัติหน้าที่ของผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและการชำระภาษี) ขายหนังสัตว์ดิบ เศษเหล็กและเศษโลหะที่ไม่ใช่เหล็ก อะลูมิเนียมรอง และโลหะผสมของสิ่งนั้นด้วย ในฐานะที่เป็นเศษกระดาษในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียเช่นเดียวกับเศษกระดาษฐานภาษีจะถูกกำหนดตามต้นทุนของสินค้าที่ขายซึ่งกำหนดตาม บทความ 105.3แห่งประมวลกฎหมายนี้ที่ต้องเสียภาษี

เพื่อวัตถุประสงค์ของหลักจรรยาบรรณนี้:

หนังสัตว์ดิบเป็นหนังที่ไม่ผ่านการบำบัด (ไม่ได้แต่งตัว) ที่เอาออกจากซากสัตว์ นึ่งหรือเก็บรักษาไว้ เพื่อป้องกันการเสื่อมสภาพและการสลายตัว (เกลือเปียกหรือแห้ง) แต่ไม่ต้องผ่านกรรมวิธีใดๆ เพิ่มเติม

อะลูมิเนียมทุติยภูมิและโลหะผสมของมันคืออะลูมิเนียมรองและโลหะผสมของอะลูมิเนียมนั้นจำแนกตาม All-Russian ลักษณนามผลิตภัณฑ์ตามประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ

เศษกระดาษถือเป็นเศษกระดาษและกระดาษแข็งจากการผลิตและการบริโภค กระดาษที่เลิกใช้แล้วและล้าสมัย กระดาษแข็ง ผลิตภัณฑ์สิ่งพิมพ์ เอกสารธุรกิจ รวมถึงเอกสารที่หมดอายุการเก็บรักษา

ฐานภาษีที่ระบุใน วรรคแรก ของวรรคนี้ถูกกำหนดโดยตัวแทนภาษี เว้นแต่จะได้ระบุไว้เป็นอย่างอื่นในวรรคนี้ ตัวแทนภาษีคือผู้ซื้อ (ผู้รับ) ของสินค้าที่ระบุใน วรรคแรก ของวรรคนี้ ยกเว้นบุคคลที่ไม่ใช่ผู้ประกอบการรายบุคคล ตัวแทนภาษีที่กำหนดมีหน้าที่คำนวณตามวิธีการคำนวณและชำระภาษีตามจำนวนที่เหมาะสมแก่งบประมาณ ไม่ว่าพวกเขาจะปฏิบัติหน้าที่ของผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและการชำระภาษีและภาระผูกพันอื่น ๆ ที่กำหนดโดยหมวดนี้หรือ ไม่.

เมื่อขายสินค้าตามที่ระบุใน วรรคแรก ของข้อนี้ผู้ขายผู้เสียภาษีได้รับการยกเว้นจากการปฏิบัติหน้าที่ของผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและการชำระภาษีและบุคคลที่ไม่ใช่ผู้เสียภาษีในสัญญาเอกสารทางบัญชีหลักทำรายการที่เหมาะสมหรือทำเครื่องหมาย "ไม่มีภาษี (VAT) ".

ในกรณีที่ผู้เสียภาษีอากรยึดติดไม่น่าเชื่อถือ - ผู้ขายสินค้าที่ระบุใน วรรคแรก ของวรรคนี้ในสัญญาเอกสารทางบัญชีหลักของบันทึกย่อ "ไม่มีภาษี (VAT)" ภาระหน้าที่ในการคำนวณและชำระภาษีถูกกำหนดให้กับผู้เสียภาษี - ผู้ขายสินค้า

ผู้ขายผู้เสียภาษีอากรได้รับการยกเว้นไม่ต้องปฏิบัติตามภาระผูกพันของผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและการชำระภาษีและบุคคลที่ไม่ใช่ผู้เสียภาษีในกรณีที่สูญเสียสิทธิในการได้รับการยกเว้นจากการปฏิบัติหน้าที่ของผู้เสียภาษีหรือใช้ระบบภาษีพิเศษตาม บทที่ 26.1 , 26.2 , 26.3 , 26.5แห่งประมวลกฎหมายนี้ ให้คำนวณและชำระภาษีในการดำเนินการขายสินค้าตามที่ระบุไว้ใน วรรคแรก ของวรรคนี้เริ่มตั้งแต่ช่วงเวลาที่บุคคลเหล่านี้เปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีทั่วไปจนถึงวันที่เริ่มมีสถานการณ์ที่เป็นพื้นฐานสำหรับการสูญเสียสิทธิที่จะได้รับยกเว้นจากการปฏิบัติหน้าที่ของผู้เสียภาษีอากรหรือการใช้พิเศษที่เกี่ยวข้อง ระบบภาษี

จะขอยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับความรู้และธุรกรรมซอฟต์แวร์ได้อย่างไร

อนุวรรค 26 ของวรรค 2 ของมาตรา 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียให้การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อโอนสิทธิพิเศษในการประดิษฐ์, รุ่นยูทิลิตี้, การออกแบบอุตสาหกรรม, โปรแกรมสำหรับคอมพิวเตอร์อิเล็กทรอนิกส์, ฐานข้อมูล, โทโพโลยีของวงจรรวม, ความลับในการผลิต ( ความรู้) รวมถึงสิทธิ์ในการใช้ผลลัพธ์ที่ระบุของกิจกรรมทางปัญญาบนพื้นฐานของข้อตกลงใบอนุญาต ในเวลาเดียวกัน เงื่อนไขสำคัญสำหรับการได้รับผลประโยชน์ โดยเฉพาะอย่างยิ่งถ้าข้อตกลงใบอนุญาต (ใบอนุญาตช่วง) ถูกสรุปกับผู้อนุญาตจากต่างประเทศ (ผู้อนุญาตช่วง) เป็นสถานที่ที่ให้สิทธิ์เหล่านี้ ธุรกรรมที่ทำขึ้นเฉพาะในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจะได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม กระทรวงการคลังยังถือว่าชอบด้วยกฎหมายที่จะจัดให้มีการกำหนดสิทธิพิเศษทางภาษีแก่องค์กรของรัสเซียที่ได้รับสิทธิ์แบบไม่ผูกขาดในโครงการภายใต้ข้อตกลงใบอนุญาตจากบุคคลต่างประเทศในสหพันธรัฐรัสเซีย (จดหมายหมายเลข 03-07-08/32852 ลงวันที่ 13 สิงหาคม 2556 , ลำดับที่ 58). ควรสังเกตว่าการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม "ใช้งานได้" เฉพาะที่เกี่ยวข้องกับสิทธิ์ในวัตถุของทรัพย์สินทางปัญญาที่ระบุไว้ในอนุวรรค 26 ของวรรค 2 ของมาตรา 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แม้ว่าอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจะได้รับการยอมรับว่าเป็นสถานที่ขายบริการ แต่ข้อตกลงใบอนุญาตก็จัดทำขึ้นตามกฎของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่สิทธิ์ในวัตถุอื่น ๆ จะถูกโอนภายใต้การดำเนินการดังกล่าว ต้องเสียภาษีตามกฎที่กำหนดไว้โดยทั่วไป ผู้เสียภาษีในประเทศที่ทำข้อตกลงใบอนุญาตและซื้อบริการในสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการโอนสิทธิ์ที่ระบุไว้ในอนุวรรค 26 ของวรรค 2 ของข้อ 149 ของรหัสภาษีจากบุคคลต่างประเทศที่ไม่ได้ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีของรัสเซียจะไม่ได้รับ สามารถนับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มได้ ในกรณีนี้ผู้ซื้อทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีดังนั้นเขาจึงต้องคำนวณและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตามงบประมาณของประเทศ (มาตรา 161 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 กุมภาพันธ์ 2556 เลขที่ 03-07-08 / 4142)

VAT มีผลบังคับใช้หรือไม่หากองค์กรรัสเซียซื้อบริการจากบริษัทต่างประเทศ แต่สถานที่ขายคือรัสเซีย

ใช่ ภาษีมูลค่าเพิ่มในกรณีนี้ ไม่ใช่ผู้ขายเท่านั้นที่จ่ายเงิน แต่เป็นการซื้อบริการ หากบริการขายโดยบุคคลต่างชาติที่ไม่ได้ลงทะเบียนในรัสเซียในฐานะผู้เสียภาษี แต่ในขณะเดียวกันก็ดำเนินการในอาณาเขตของประเทศของเราตัวแทนภาษีที่ซื้อบริการเหล่านี้จะจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับงบประมาณของรัสเซีย ในกรณีนี้ฐานภาษีประกอบด้วยจำนวนเงินรายได้จากการขายบริการและจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ระบุไว้ในสัญญา หากข้อตกลงระหว่างองค์กรรัสเซียและบริษัทต่างประเทศไม่ได้ระบุจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม ตัวแทนภาษีมูลค่าเพิ่มของรัสเซียจะเป็นผู้กำหนด ฐานภาษีตัวฉันเอง. กล่าวคือจะเพิ่มค่าบริการตามจำนวนภาษี ในฐานะตัวแทนภาษีที่ได้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว องค์กรรัสเซียมีสิทธิได้รับการลดหย่อนภาษี

ใครบ้างที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นตัวแทนภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อขายทรัพย์สินในเขตเทศบาลโดยรัฐบาลท้องถิ่น?

ตามวรรค 3 ของมาตรา 161 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในกรณีที่มีการขายทรัพย์สินที่เป็นส่วนหนึ่งของคลังเทศบาลของการตั้งถิ่นฐานในเมืองหรือชนบทที่ไม่ได้กำหนดให้กับสถาบันใด ๆ ผู้ซื้อทรัพย์สินนี้ จะได้รับการยอมรับเป็นตัวแทนภาษี พวกเขามีหน้าที่ต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับงบประมาณ ข้อยกเว้นคือบุคคลที่ไม่ได้ดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการ รายได้จากการขายทรัพย์สินดังกล่าวจะโอนเข้าบัญชีส่วนตัวของหน่วยงานปกครองตนเองเนื่องจากเงินงบประมาณที่ได้รับจากการกำจัดชั่วคราว หากผู้ซื้อทรัพย์สินของเทศบาลยังคงอยู่ รายบุคคลซึ่งไม่ได้มีส่วนร่วมในกิจกรรมผู้ประกอบการ จำนวนเงินที่จ่ายโดยเขาจะถูกโอนเข้าบัญชีส่วนตัวของเขาด้วย จำนวนภาษีในกรณีนี้จะถูกโอนจากบัญชีของรัฐบาลท้องถิ่นไปยังบัญชีของ Federal Treasury สิ่งนี้เกิดขึ้นโดยเป็นส่วนหนึ่งของการกระจายรายได้ระหว่างงบประมาณ ระบบงบประมาณอาร์เอฟ ต่อจากนั้นภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกโอนไปยังงบประมาณที่เกี่ยวข้อง

เป็นไปได้ไหมที่จะนับการชำระเกินของผู้เสียภาษีเพื่อชำระภาษีโดยเขาเป็นตัวแทนภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม?

ตัวแทนภาษี เช่นเดียวกับผู้เสียภาษีทั่วไป มีสิทธิได้รับการชดเชยหรือคืนเงินตามจำนวนที่ชำระเกินในเวลาที่เหมาะสม จำนวนเงินที่ชำระภาษีมากเกินไปจะถูกหักออกจากการชำระภาษีนี้หรือภาษีอื่น ๆ ในอนาคต หรือค่าปรับ เงินที่ค้างชำระและค่าปรับสำหรับการละเมิดภาษีจะได้รับการชำระด้วยค่าใช้จ่าย นอกจากนี้ จำนวนเงินนี้สามารถคืนให้กับผู้ชำระเงินได้ หากภาษีแบ่งออกเป็นรัฐบาลกลาง ภูมิภาค และท้องถิ่น การจ่ายเงินเกินจะถูกนับตามกลุ่มที่เกี่ยวข้อง อย่างไรก็ตาม คำถาม - เป็นไปได้หรือไม่ที่จะกำหนดการชำระเงินเกินของผู้เสียภาษี VAT กับจำนวนเงินที่ต้องชำระโดยบุคคลเดียวกันในฐานะตัวแทนภาษี - เป็นที่ถกเถียงกันอยู่ ไม่มีตำแหน่งอย่างเป็นทางการในเรื่องนี้ ดังนั้นความคิดเห็นของผู้เชี่ยวชาญจึงแบ่งออกเป็นสองกลุ่ม ตามความคิดเห็นข้อหนึ่ง การชำระภาษีมูลค่าเพิ่มมากเกินไปของผู้เสียภาษีไม่สามารถหักลบกับจำนวนภาษีที่จ่ายโดยเขาในฐานะตัวแทนได้ ผู้พิพากษาที่ยืนยันตำแหน่งนี้หมายถึงการแบ่งหน้าที่ระหว่างตัวแทนภาษีและผู้เสียภาษี พวกเขาเชื่อว่าหากกฎหมายไม่ได้กำหนดไว้โดยตรงสำหรับความเป็นไปได้ของการหักเงินดังกล่าว บุคคลของเขาในฐานะตัวแทนภาษีจะไม่มีสิทธิที่จะใช้สิทธิดังกล่าว ดังนั้นในฐานะตัวแทนภาษี องค์กรหรือผู้ประกอบการต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับงบประมาณ โดยไม่คำนึงถึงหน้าที่ของพวกเขาในฐานะผู้เสียภาษี แต่ก็มีความเห็นตรงกันข้ามตามที่การหักภาษีที่ชำระเกินนั้นถือว่ายอมรับได้ สมัครพรรคพวกของตำแหน่งนี้ทราบว่าภาษีมูลค่าเพิ่มในกฎหมายของรัสเซียจะแสดงเป็นภาษีที่เติมเต็ม วิธีทางที่แตกต่าง. สามารถหัก ณ ที่จ่ายจากตัวแทนภาษีหรือชำระโดยผู้เสียภาษี และเนื่องจากไม่มีกฎโดยตรงที่ห้ามไม่ให้มีการหักเปลี่ยนกันดังกล่าว ศาลบางแห่งจึงอนุญาตให้ดำเนินการได้ แนวปฏิบัติในการยื่นคำร้องโดยศาลของทั้งสองตำแหน่งและตำแหน่งที่สองนั้นค่อนข้างกว้างขวาง ดังนั้นคำถามข้างต้นจึงยังคงเปิดกว้างและยังเป็นที่ถกเถียงกันอยู่

ขนาดตัวอักษร

จดหมายของ RF กระทรวงภาษีอากรลงวันที่ 22-07-2003 VG-6-03807 รหัสของตัวอักษรในการสมัครของกฎหมายปัจจุบันเกี่ยวกับภาษีเพิ่ม ... ที่เกี่ยวข้องในปี 2018

เพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้วรรค 3 ของข้อ 161 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

ในกรณีที่ผู้ให้เช่าทรัพย์สินของรัฐบาลกลางเป็นบุคคลที่ได้รับอนุญาตตามกฎหมายหรือโดยเจ้าของให้เช่าทรัพย์สินและบุคคลที่ได้รับอนุญาตเหล่านี้ไม่ใช่หน่วยงานของรัฐและการบริหารจากนั้นผู้ให้เช่าตามขั้นตอนที่กำหนดไว้จะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อให้บริการ บทบัญญัติของทรัพย์สินของรัฐบาลกลางให้เช่า ทรัพย์สิน

การตัดสินใจเช่าวัตถุ อสังหาริมทรัพย์ยอมรับตามการประเมินของเอกสารที่ส่งมา การขาดข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการตัดสินใจสามารถกรอกได้โดยการส่งเอกสารเพิ่มเติม

การตัดสินใจเช่าอ็อบเจ็กต์อสังหาริมทรัพย์นั้นจัดทำโดยกระทรวงทรัพย์สินของรัฐของรัสเซียหรือตามคำสั่งแยกต่างหากโดยหน่วยงานในอาณาเขตโดย:

การอนุมัติเงื่อนไขของสัญญาเช่าโดยกระทรวงทรัพย์สินของรัฐของรัสเซียหรือหน่วยงานอาณาเขตซึ่งได้รับการรับรองโดยลายเซ็นของเจ้าหน้าที่ที่เกี่ยวข้องและตราประทับของร่างกายนี้

การลงนามในสัญญาโอนอสังหาริมทรัพย์

เมื่อพิจารณาจากข้างต้นแล้ว ในกรณีที่ภายใต้สัญญาเช่า กระทรวงทรัพย์สินแห่งรัฐของรัสเซียหรือหน่วยงานในอาณาเขตได้ตัดสินใจเช่าวัตถุที่เป็นอสังหาริมทรัพย์และลงนามในสัญญาเช่าในฐานะผู้ให้เช่าทรัพย์สินตามวรรคหนึ่ง 3 ของมาตรา 161 แห่งประมวลกฎหมาย ภาระผูกพันในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม มูลค่าของจำนวนค่าเช่าสำหรับการเช่าทรัพย์สินเกิดขึ้นจากผู้เช่าทรัพย์สินนี้ ซึ่งถือเป็นตัวแทนภาษี

ในกรณีที่ภายใต้สัญญาเช่ากระทรวงทรัพย์สินแห่งรัฐของรัสเซียหรือหน่วยงานในอาณาเขตตัดสินใจเช่าวัตถุอสังหาริมทรัพย์โดยยอมรับเงื่อนไขของสัญญาเช่าซึ่งได้รับการรับรองโดยลายเซ็นของเจ้าหน้าที่ที่เกี่ยวข้องและ ตราประทับของร่างกายนี้และสัญญาเช่านี้ไม่มีกระทรวงทรัพย์สินของรัฐของรัสเซียหรือหน่วยงานในอาณาเขตเป็นผู้ให้เช่าทรัพย์สินนี้และตามข้อตกลงผู้ให้เช่าคือบุคคลที่ไม่ใช่หน่วยงานของรัฐ อำนาจและการบริหารงาน ตามบทที่ 21 แห่งประมวลกฎหมาย มาตรา 161 แห่งประมวลกฎหมายนี้ใช้ไม่ได้กับสัญญาเช่านี้ ในกรณีนี้เมื่อให้เช่าทรัพย์สินภาระผูกพันในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มถูกกำหนดให้กับผู้ให้เช่าทรัพย์สินดังกล่าวที่ระบุไว้ในสัญญาเช่า (ตกลงกับกระทรวงทรัพย์สินของรัฐของรัสเซียหรือหน่วยงานในอาณาเขต) (จดหมายของกระทรวงภาษีอากรของรัสเซียลงวันที่ 16 เมษายน 2546 N 03-1-08 / 1216 / 19-N780)