เมื่อชำระค่าสินค้า (งานบริการ) องค์กรไม่ได้จัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มในคำสั่งชำระเงิน กรณีนี้สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้หรือไม่? และจะหลีกเลี่ยงความขัดแย้งในอนาคตได้อย่างไร?

เช่น. Elin ผู้ตรวจสอบบัญชี

กฎออฟเซ็ตสี่ข้อ

รหัสภาษีระบุเงื่อนไขสี่ประการ ขึ้นอยู่กับการปฏิบัติตามข้อกำหนดที่สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้พร้อมกัน จำได้ว่า:

1) สินค้า (งานบริการ) ได้รับการยอมรับจากผู้เสียภาษีอากรสำหรับการบัญชี (ข้อ 1 มาตรา 172 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);

2) จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์สินค้าจริง (งานบริการ) (ข้อ 1 มาตรา 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);

3) สินค้าที่ซื้อ (งานบริการ) มีไว้สำหรับการดำเนินการธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 2 มาตรา 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);

4) มีใบแจ้งหนี้ที่ดำเนินการอย่างถูกต้องของผู้จัดหาเอกสารยืนยันการชำระภาษีตามจริง (ข้อ 1 มาตรา 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

บทที่ 21 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีเงื่อนไขอื่น ๆ สำหรับการหักเงิน แต่ในขณะเดียวกัน แต่ละเงื่อนไขเหล่านี้ก็มีกลไกการดำเนินการบางอย่าง ตัวอย่างเช่นการลงทะเบียนสินค้ายืนยันการสะท้อนมูลค่าของพวกเขาในการเดบิตของบัญชี 41 "สินค้า" และเครดิตของบัญชี 60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องกับสินค้าเหล่านี้จะต้องบันทึกในเดบิตของบัญชี 19 "VAT สำหรับของมีค่าที่ได้มา" และเครดิตของบัญชี 60

และสิ่งที่ยืนยันได้ว่าจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มนั้นจ่ายให้กับซัพพลายเออร์จริงหรือไม่? ก่อนอื่นเอกสารการชำระเงินที่ระบุการชำระหนี้สำหรับสินค้าที่ซื้อ (งานบริการ) และจากการฝึกฝนแสดงให้เห็นว่าเมื่อดำเนินการ การตรวจสอบภาษีหน่วยงานกำกับดูแลกำหนดให้องค์กรหักภาษีมูลค่าเพิ่ม เพื่อให้จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มในเอกสารการชำระเงินและการชำระเงินถูกเน้นเป็นรายการแยกต่างหาก การเรียกร้องนี้ถูกต้องตามกฎหมายเพียงใด?

จัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่ม!

ในกรณีส่วนใหญ่ การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์จะทำในรูปแบบที่ไม่ใช่เงินสด กฎของการชำระเงินแบบไม่ใช้เงินสดถูกควบคุมโดย ธนาคารกลางอาร์เอฟ

ดังนั้นในคำสั่งการชำระเงินเมื่อกรอกข้อมูลในฟิลด์ "วัตถุประสงค์ในการชำระเงิน" จำเป็นต้องเน้นภาษี (VAT) ที่ต้องชำระในบรรทัดแยกต่างหากมิฉะนั้นควรมีข้อบ่งชี้ว่าไม่ได้ชำระภาษี ข้อกำหนดนี้กำหนดขึ้นโดยอนุวรรค "h" ของวรรค 2.10 ของข้อบังคับของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 03.10.02 ฉบับที่ 2-p "ในการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสด" ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อ 03.03.03 ขอให้เราระลึกว่าข้อบังคับฉบับใหม่มีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 มิถุนายน พ.ศ. 2546 ซึ่งยังคงมีภาระผูกพันในการสะท้อนจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มในช่อง "วัตถุประสงค์ในการชำระเงิน"

มีการกำหนดข้อกำหนดที่คล้ายกันสำหรับการดำเนินการเอกสารเงินสด ตามพระราชกฤษฎีกาของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 18.08.98 ฉบับที่ 88 ในใบสั่งจ่ายเงินสดที่เข้ามาบรรทัด "รวม" ระบุจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งบันทึกเป็นตัวเลขและหากผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) ) ไม่ถูกเก็บภาษี รายการ "ไม่รวมภาษี" ถูกทำ (VAT)"

อย่างที่คุณเห็นข้อกำหนด หน่วยงานภาษีไม่ไร้เหตุผล พวกเขาปฏิบัติตามกฎการกรอกเอกสารการชำระเงิน

แต่ถ้านักบัญชีที่วุ่นวายรายวันไม่ได้จัดสรรจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มในคำสั่งการชำระเงินล่ะ เป็นไปได้ไหมที่จะหักภาษีเพราะได้จ่ายให้กับซัพพลายเออร์แล้ว?

ศาลและธุรกิจ

ไม่นานมานี้ ศาลอนุญาโตตุลาการของรัฐบาลกลางแห่งเขตตะวันตกเฉียงเหนือได้ตัดสินว่าชอบด้วยกฎหมายในการยอมรับภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการหักภาษีโดยผู้เสียภาษีซึ่งเอกสารการชำระเงินไม่มีบันทึกภาษีมูลค่าเพิ่มหรือระบุอย่างผิดพลาดว่า "ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม" หรือ "ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม" (คำวินิจฉัยของศาลอนุญาโตตุลาการของรัฐบาลกลางเขตภาคตะวันตกเฉียงเหนือ ลงวันที่ 01.24.03 ในกรณีหมายเลข A56-17326 / 02) บรรทัดฐานของบทที่ 21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีข้อบ่งชี้ว่าความล้มเหลวในการจัดสรรจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นบรรทัดแยกต่างหากในคำสั่งการชำระเงินทำให้ผู้เสียภาษีไม่สามารถใช้สิทธิ์ในการหักภาษีได้ ศาลชี้ให้เห็นว่าเพื่อใช้การหักเงิน เพียงพอที่จะเน้นจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มในใบแจ้งหนี้ ดังนั้นข้อผิดพลาดที่เกิดขึ้นในการดำเนินการตามคำสั่งจ่ายเงินไม่สามารถกีดกันผู้เสียภาษีของสิทธิในการหักภาษีได้หากได้รับการพิสูจน์แล้วว่าการชำระภาษีตามจำนวนจริงของเขาให้กับผู้ขายสินค้า (งานบริการ) ได้รับการพิสูจน์แล้ว

ซ่อมดีกว่า

ฉันต้องการเตือนองค์กรทันทีว่าเมื่อทำความคุ้นเคยกับคำตัดสินของศาลที่กล่าวถึงข้างต้นแล้ว จะไม่จัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มในการชำระเงิน ในความเห็นของเรา นี่ไม่ใช่วิธีที่จะไป!

ประการแรก ศาลได้พิจารณาและวินิจฉัยเป็นกรณีพิเศษ และไม่ใช่ข้อเท็จจริงที่ว่าหากคุณพบว่าตัวเองอยู่ในสถานการณ์เดียวกัน และยิ่งกว่านั้นอีกในภูมิภาคอื่น ศาลจะตัดสินในทำนองเดียวกันกับคุณ

ประการที่สอง ขั้นตอนการประมวลผลเอกสารหลักได้รับการควบคุมในระดับของกฎหมายและองค์กรต้องปฏิบัติตามคำแนะนำในการจัดทำเอกสารธุรกรรมทางธุรกิจ

หากคุณพลาดการชำระเงินที่ไม่ได้จัดสรร VAT โดยไม่ได้ตั้งใจ จะเป็นการดีกว่าที่จะแก้ไขข้อผิดพลาดนี้โดยไม่ต้องรอการประชุมกับผู้ตรวจสอบภาษี การทำเช่นนี้ก็เพียงพอแล้วที่จะเขียนถึง ธนาคารให้บริการหนังสือแจ้งการเปลี่ยนแปลงวัตถุประสงค์การชำระเงิน เป็นการดีกว่าที่จะปักหมุดสำเนาฉบับที่สองของจดหมายที่มีเครื่องหมายของธนาคารไว้ที่คำสั่งชำระเงินซึ่งไม่ได้ระบุจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างไม่ถูกต้อง และตั้งแต่นั้นเป็นต้นมา คุณสามารถสรุปได้ว่า . ของคุณ คำสั่งจ่ายเงินออกตามข้อกำหนดของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากไม่ได้รับการจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มในใบเสร็จรับเงินสำหรับการสั่งซื้อเงินสดที่เข้ามา และคุณจะยอมรับภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการหักภาษี คุณควรขอให้คู่สัญญาของคุณทำการเปลี่ยน มิฉะนั้น คุณจะต้องปกป้องตำแหน่งของคุณในศาล

ผู้ประกอบการจำนวนมากที่ทำงานเกี่ยวกับระบบภาษีอากรทั่วไปต้องคำนึงถึงการจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นเปอร์เซ็นต์ที่แน่นอน ซึ่งคำนวณจากส่วนต่างระหว่างต้นทุนการผลิตกับต้นทุนสุดท้ายของสินค้า ในเวลาเดียวกันส่วนหนึ่งของกองทุนที่ปรากฏในขั้นตอนการผลิตใด ๆ จะรวมอยู่ในภาษีมูลค่าเพิ่มนั่นคือต้นทุนสุดท้ายของสินค้าจะเพิ่มขึ้นตามจำนวนภาษีนี้เนื่องจากจะต้องหักออกไปยังคลังของรัฐ

ผู้อ่านที่รัก! บทความกล่าวถึงวิธีการทั่วไปในการแก้ปัญหาทางกฎหมาย แต่แต่ละกรณีเป็นรายบุคคล ถ้าอยากรู้ว่าเป็นยังไง แก้ปัญหาของคุณได้ตรงจุด- ติดต่อที่ปรึกษา:

แอปพลิเคชันและการโทรได้รับการยอมรับ 24/7 และ 7 วันต่อสัปดาห์.

มันเร็วและ ฟรี!

ในกรณีนี้นักบัญชีของบริษัทจะต้องทราบวิธีการจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อให้ดำเนินการคำนวณต่อไปได้อย่างถูกต้อง

สาระสำคัญของภาษี

ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นรูปแบบการถอนที่แยกต่างหากเพื่อสนับสนุนคลังของรัฐในส่วนของราคาของผลิตภัณฑ์ที่จำหน่ายได้ ผู้บริโภคคนสุดท้ายจ่ายภาษีนี้ให้กับผู้ขายเนื่องจากต้องรวมไว้ในต้นทุนของสินค้าที่ขาย แต่ในขณะเดียวกันผู้ผลิตบางรายยังต้องจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อไม่ให้เก็บภาษีจากที่เดียวกัน จำนวนหลายครั้งเนื่องจากการโอนภาษีมูลค่าเพิ่มไปยังคลังจะดำเนินการตามลำดับความสำคัญก่อนที่ผู้บริโภคจะซื้อสินค้า

ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มในแต่ละขั้นตอนการผลิต กล่าวคือ ในกระบวนการจัดซื้อวัสดุหรือการทำงานที่จำเป็นสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์เฉพาะหรือการให้บริการ

เนื่องจากการแจกจ่ายนี้ ความเป็นไปได้ในการหลีกเลี่ยงภาษีในทางใดทางหนึ่งจึงลดลงอย่างมาก และนอกจากนี้ บริษัทต่างๆ ยังได้รับการยกเว้นภาษีเมื่อส่งออกสินค้าด้วย การผลิตแห่งชาติกลายเป็นการแข่งขันมากขึ้น

ทำไมถึงจำเป็น

เพื่อที่จะนำได้อย่างถูกต้อง งบการเงิน, กำไรและต้นทุนจะถูกระบุในขั้นต้นโดยไม่ต้องคำนึงถึงภาษีที่ชำระแล้ว รวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีทางอ้อมควรได้รับการยกเว้นในกรณีที่อนุญาต การรายงานภาษีเมื่อคำนวณภาษีเงินได้

ในกระบวนการรับของมีค่าจากยอดรวมต้องไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มพร้อมกับภาษีเพื่อให้สามารถคำนวณภาษีเงินได้ถูกต้อง ข้อมูลสำหรับการดำเนินการดังกล่าวจะต้องได้รับจากใบแจ้งหนี้ที่จัดเตรียมไว้ เนื่องจากในกรณีส่วนใหญ่ ไม่ได้กำหนดเฉพาะจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มเท่านั้น แต่ยังรวมถึงต้นทุนของสินค้าที่มีและไม่มีภาษีนี้ด้วย

การจัดสรรภาษีในกระบวนการขายผลิตภัณฑ์ในความต้องการของตลาดให้กับองค์กรต่างๆ ที่ดำเนินงานภายใต้ระบบภาษีอากรทั่วไปเป็นข้อกำหนดบังคับในกฎหมายฉบับปัจจุบัน และมีผลบังคับใช้แม้กระทั่งในสถานการณ์ที่คู่สัญญาได้รับการยกเว้นไม่ต้องเสียภาษีนี้ ในขณะเดียวกัน การกำจัดเอกสารที่ไม่จำเป็นก็เป็นไปได้ด้วยการทำข้อตกลงเบื้องต้นกับคู่สัญญาที่ได้รับการยกเว้นภาษีดังกล่าว

สูตรคลาสสิค

เพื่อให้เข้าใจขั้นตอนการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างคร่าวๆ ควรพิจารณาตัวอย่างด้วยจำนวนเงินเริ่มต้นอย่างง่าย 100,000 รูเบิลและอัตราดอกเบี้ย 18%

ในการกำหนดจำนวนเงินที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม คุณต้องดำเนินการดังต่อไปนี้:

1. ใช้ค่าสัมประสิทธิ์มาตรฐาน 1 + VAT / 100 ซึ่งสุดท้ายจะออกมาเป็น 1.18
2. คำนวณต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม นั่นคือ แก้สูตร: 100000 / 1.18 = 84745.8
3. กำหนดความแตกต่างระหว่างจำนวนเงินเริ่มต้นและจำนวนเงินที่ได้รับซึ่งในกรณีนี้จะเป็น 15254.2

เมื่อใช้ระบบที่คล้ายคลึงกัน คุณยังสามารถคำนวณจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่แน่นอนได้:

1. ใช้เป็นพื้นฐานค่าสัมประสิทธิ์ซึ่งจะเท่ากับ 0.18
2. คูณต้นทุนการผลิตทั้งหมดด้วยเปอร์เซ็นต์ของภาษี นั่นคือ: 100000 * 0.18 = 18000
3. จำนวนภาษีจะสิ้นสุดเป็น 100,000 + 18,000 = 118,000

ในกรณีส่วนใหญ่ที่ท่วมท้น ผู้เสียภาษีสามารถหาวิธีคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มได้อย่างรวดเร็ว และพวกเขาเองก็อาจไม่รู้ด้วยซ้ำว่าพวกเขามีข้อมูลนี้ สำหรับส่วนที่เหลือ คุณสามารถหันไปใช้เครื่องคำนวณออนไลน์เฉพาะทางที่ช่วยจัดสรรและคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มได้ตลอดจนทำให้ขั้นตอนการคำนวณง่ายขึ้นอย่างมาก

ดังนั้นสูตรการคำนวณจึงไม่ซับซ้อนนัก แต่เพื่อไม่ให้เข้าใจผิดในกระบวนการคำนวณ คุณต้องเข้าใจว่าจำนวนเงินนี้รวมภาษีมูลค่าเพิ่มด้วยหรือไม่ หากเป็นเช่นนั้น ในกรณีนี้ จำนวนเงินจะต้องหารด้วยสัมประสิทธิ์ที่สามารถกำหนดได้ตามอัตราดอกเบี้ย และในอนาคตส่วนต่างจะถูกคำนวณจากสิ่งนี้

หากจำนวนเงินนั้นไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ในกรณีนี้ คุณเพียงแค่ต้องคูณมันด้วยค่าสัมประสิทธิ์ตามจำนวนอัตรา ในขณะเดียวกัน สิ่งสำคัญที่สุดในกรณีนี้คืออย่าทำผิดกับอัตราดอกเบี้ยที่ใช้ เนื่องจากวันนี้เงื่อนไขการคำนวณขึ้นอยู่กับประเภทของบริการหรืองานโดยตรง

คำแนะนำและหลักเกณฑ์ในการจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่ม

การจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มที่มีความสามารถช่วยให้ผู้ขายคำนวณต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่เป็นที่ต้องการของตลาดได้อย่างถูกต้อง จัดทำเอกสารการขายต่างๆ และเก็บรักษาบันทึกภาษีและการบัญชี

นอกจากนี้การจัดสรรจำนวนนี้จะเป็นประโยชน์สำหรับผู้ซื้อที่จะสามารถกำหนดได้ รายได้สุทธิผลิตภัณฑ์ที่ซื้อ แต่เพื่อให้เข้าใจก็เพียงพอที่จะจัดสรรจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจากยอดรวมอย่างถูกต้องและทำได้ดังนี้:

1. อัตราที่ผลิตภัณฑ์นี้ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกกำหนด ในกรณีส่วนใหญ่อย่างท่วมท้น บริษัทสมัยใหม่ดำเนินงานในอัตรา 18% แต่ในบางสถานการณ์ซึ่งกำหนดโดยกฎหมายปัจจุบัน อัตราที่ลดลงก็สามารถใช้ได้ 10% เช่นกัน หากจะพูดถึงการทำธุรกิจในภาคการค้าปลีกในกรณีนี้ ข้อมูลเหล่านี้จะมีผลบังคับบนเช็ค และต้นทุนของสินค้าหรือบริการที่ซื้อในการค้าส่งจะระบุไว้ในส่วนที่เหมาะสมของใบแจ้งหนี้หรือในวรรคหนึ่งของสัญญาซื้อขายที่ร่างขึ้น
2. ถัดไปจะทำการคำนวณโดยตรงของจำนวนเงินที่ต้องการ หากอัตราภาษีเป็นอัตรามาตรฐานและมีมูลค่า 18% ค่าใช้จ่ายทั้งหมดจะต้องหารด้วย 1.18 ในขณะที่อัตราที่ต่ำกว่า จำนวนเงินจะถูกหารด้วย 1.1 ตามลำดับ
3. หากบนป้ายราคาหรือใบเสร็จรับเงินที่ออกแล้ว จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ได้ระบุเป็นเปอร์เซ็นต์ แต่ทันทีในรูปของเงิน ก็เพียงพอแล้วที่จะลบออกจากยอดรวมที่ชำระเพื่อให้ได้สุทธิในท้ายที่สุด มูลค่าไม่รวมภาษี

เป็นที่น่าสังเกตว่าการจัดสรรภาษีนี้มักจะถูกกำหนดโดยซัพพลายเออร์ของผลิตภัณฑ์หรือบริการเชิงพาณิชย์ต่างๆ ในกระบวนการประมวลผลเอกสารสำหรับการขายสินค้า

ในกรณีส่วนใหญ่อย่างท่วมท้น ในส่วนที่เกี่ยวข้องของใบแจ้งหนี้หรือใบแจ้งหนี้ที่ร่างขึ้น จำนวนเงินที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกระบุในขั้นต้น และจากนั้นจะมีการเขียนว่าอัตราใดสำหรับผลิตภัณฑ์นี้และสิ่งที่ได้รับภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นเงิน หลังจากนั้นจะระบุค่าใช้จ่ายเต็มจำนวนรวมภาษี

หากในขั้นต้นผู้ที่เกี่ยวข้องในการตั้งถิ่นฐานรู้ต้นทุนทั้งหมดของผลิตภัณฑ์ที่จำหน่ายได้ในกรณีนี้การจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มนั้นค่อนข้างง่ายเพราะจะเพียงพอสำหรับการใช้สูตรข้างต้นนั่นคือเพียงหารจำนวนสุดท้ายด้วย 1.1 หรือ 1.18 ขึ้นอยู่กับภาษีที่บริษัทใช้อัตรา แล้วบวกผลลัพธ์ที่ได้ไปแล้วเป็นจำนวนเงินเริ่มต้น

ดังนั้น ด้วยวิธีการที่สะดวกในการจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้ขายจะสามารถกำหนดต้นทุนที่เหมาะสมที่สุดของสินค้าบางประเภทได้ ในขณะที่ผู้ซื้อจะสามารถเข้าใจได้ ราคาจริงสินค้าต่างๆ

นับตัวอย่าง

บริษัท ซื้อผลิตภัณฑ์บางอย่างและเรียกเก็บเงิน 10,000 รูเบิลในอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 10% องค์กรต้องการกำหนดจำนวนภาษีที่รวมอยู่ในบัญชีนี้และต้องทำดังนี้ 10,000 * 10/110 = 909.091 รูเบิล

อีกทางเลือกหนึ่งคือให้บริษัทซื้อ วัสดุก่อสร้างและซัพพลายเออร์ออกใบแจ้งหนี้ให้เธอ 20,000 รูเบิล และในกรณีนี้ภาษีมูลค่าเพิ่มอยู่ที่ 18% แล้ว ในการจัดสรรภาษีจากต้นทุนสุดท้ายของผลิตภัณฑ์ที่ซื้อ คุณต้องคำนวณทุกอย่างตามสูตรมาตรฐาน: 20000 * 18/118 = 3050, 84 รูเบิล

เพื่อกำหนด "เคลียร์" หรือกล่าวอีกนัยหนึ่งคือต้นทุนเริ่มต้นของผลิตภัณฑ์ซึ่งผู้ผลิตกำหนดไว้ในระหว่างกระบวนการผลิตก็เพียงพอที่จะลบจำนวนภาษีที่กำหนดออกจากต้นทุนสุดท้าย

ดังนั้น ในตัวอย่างแรก จำนวนนี้จะเป็น: 10000 - 909.091 = 9090.909 ในวินาที: 20000 - 3050.84 = 16949.16

การจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นขั้นตอนที่ค่อนข้างง่าย ไม่เพียงแต่นักบัญชีเท่านั้นที่สามารถทำได้ แต่โดยหลักการแล้วโดยผู้ประกอบการทุกราย วิธีสุดท้ายตามที่กล่าวไว้ข้างต้น คุณสามารถใช้บริการพิเศษหรือโปรแกรมที่ทำให้ขั้นตอนนี้ง่ายขึ้นมาก

ทำอย่างไรไม่ให้พลาด

จากตัวอย่างที่ให้มา จะเข้าใจได้ว่าสูตรการคำนวณภาษีนี้ค่อนข้างง่าย แต่เพื่อขจัดข้อผิดพลาดในกระบวนการคำนวณดังกล่าว คุณจำเป็นต้องรู้ให้แน่ชัดว่าภาษีมูลค่าเพิ่มรวมอยู่ในจำนวนที่ระบุหรือ ไม่.

หากภาษีรวมอยู่ในจำนวนที่กำหนดแล้วในกรณีนี้ก็เพียงพอที่จะหารด้วยสัมประสิทธิ์ตามอัตราดอกเบี้ยแล้วคำนวณส่วนต่าง แต่ถ้าไม่ใช่ในกรณีนี้จำนวนนี้ควรเป็น คูณด้วยสัมประสิทธิ์อัตราดอกเบี้ย

ดังนั้น ในกรณีนี้ สิ่งสำคัญคือต้องไม่ทำผิดพลาดกับอัตราดอกเบี้ยเฉพาะที่บริษัทใช้เกี่ยวกับผลิตภัณฑ์ที่ระบุ เนื่องจากจำนวนเงินจะขึ้นอยู่กับประเภทของการดำเนินงานหรือสินค้าโภคภัณฑ์โดยตรง

ดังที่กล่าวไว้ข้างต้น สำหรับสินค้าเกือบทั้งหมดคือ 18% แต่สินค้าบางประเภทต้องเสียภาษีที่ลดลง และโดยเฉพาะอย่างยิ่ง เช่น สิ่งนี้ใช้กับหนังสือที่ไม่มีข้อมูลทางการค้าหรือโฆษณา รวมทั้งอื่นๆ ประเภทของสินค้าที่กฎหมายกำหนดให้เก็บภาษีได้ร้อยละ 10

ด้วยเหตุนี้จึงเป็นเรื่องสำคัญที่จะต้องติดต่อหน่วยงานด้านภาษีล่วงหน้าและชี้แจงรายการผลิตภัณฑ์ที่ลดลง อัตราดอกเบี้ยภาษี

นอกจากนี้ ผู้ขายเองยังต้องแบกรับภาระผูกพันในการเสียภาษีหากเขาทำให้ผู้ซื้อเข้าใจผิดโดยสุจริต เช่น โดยการประกาศใช้สิทธิ การใช้ที่ผิดกฎหมาย หรือต้องการได้เปรียบทางการแข่งขันโดยการลดจำนวนลง ราคา (มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 14.06.2011 N 16970 / 10 และ Federal Antimonopoly Service ของ East Siberian District ลงวันที่ 08.20.2013 N A58-6415/2012) กฎหมายกำหนดรายการกรณีที่ปิดเมื่อมีการใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มโดยประมาณที่ 18/118 (วรรค 3 และ 4 ของบทความ 164 และวรรค 1 ของบทความ 168 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ระบุภาษีมูลค่าเพิ่มในสัญญา

การเรียกร้องการหักเงินในใบแจ้งหนี้ "แบบง่าย" มีความเสี่ยง ผู้ขายอาจเรียกเก็บเงินจากผู้ซื้อสำหรับ VAT ที่ไม่ได้ปันส่วนผิดพลาด ผู้ซื้อจะไม่ได้รับการหักในใบแจ้งหนี้ที่มีอัตรา VAT ที่ไม่ถูกต้อง มันเกิดขึ้นที่เมื่อทำสัญญา บริษัท ต่างๆลืมระบุจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มระบุอัตราที่ไม่ถูกต้องหรือสะท้อนมูลค่าภาษีนี้เนื่องจากผู้ซื้อในสัญญาโดยผิดพลาด (ดูกล่องด้านล่าง) ตัวอย่างเช่น พวกเขาใช้อัตราที่ลดลงอย่างไม่สมเหตุสมผล หรือในทางกลับกัน ลืมผลประโยชน์

ลองพิจารณาว่ากรณีใดที่ไม่มีจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ระบุไว้อย่างชัดเจนในสัญญา หรือการบ่งชี้อัตราที่ไม่ถูกต้องอาจมีความเสี่ยงจากมุมมองด้านภาษีสำหรับทั้งผู้ขายและผู้ซื้อ จดหมายของกฎหมาย

ข้อตกลงไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม: ผลที่ตามมา

สามารถเปลี่ยนจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มในสัญญาได้ก็ต่อเมื่อได้รับความยินยอมจากคู่สัญญาทั้งสองฝ่ายไม่สามารถเปลี่ยนแปลงจำนวนสัญญาไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มหรือเพิ่มจำนวนภาษีให้กับราคาโดยไม่ได้รับความยินยอมจากอีกฝ่าย . สิ่งนี้ถูกระบุโดยตรงโดยบรรทัดฐานของวรรค 1 และ 2 ของศิลปะ 450 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย การเปลี่ยนแปลงอิสระ (โดยไม่มีการแทรกแซงของศาล) (เกี่ยวกับราคา) และการยกเลิกสัญญาทำได้โดยข้อตกลงของคู่สัญญาเท่านั้น

ผู้ไม่ชำระ VAT จัดสรรจำนวนภาษีนี้ในสัญญา บริษัท ที่ใช้ระบบภาษีพิเศษได้รับการยกเว้นจากการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 3 ของข้อ 346.1 ข้อ 2 ของบทความ 346.11 และข้อ 4 ของข้อ 346.26 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์). หากสัญญากับซัพพลายเออร์ที่ไม่ใช่ผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม จำนวนเงินภาษีนี้จะได้รับการจัดสรรแยกต่างหาก เป็นไปได้ว่าเมื่อออกใบแจ้งหนี้แล้วนักบัญชีจะจัดสรรจำนวนภาษีนี้เป็นรายการแยกต่างหาก

ภาษีมูลค่าเพิ่มในสัญญา

พระราชกฤษฎีกาของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2014 N 33 “ในบางประเด็นที่เกิดขึ้นจากศาลอนุญาโตตุลาการเมื่อพิจารณาคดีที่เกี่ยวข้องกับการจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม”: “17. ภายในความหมายของบทบัญญัติของวรรค 1 และ 4 ของข้อ 168 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจำนวนภาษีที่เรียกเก็บจากผู้ซื้อเมื่อขายสินค้า (งานบริการ) การโอนสิทธิ์ในทรัพย์สินจะต้องเป็น นำมาพิจารณาเมื่อกำหนดจำนวนเงินสุดท้ายของราคาที่ระบุในสัญญาและจัดสรรในการชำระเงินและเอกสารทางบัญชีหลัก ใบแจ้งหนี้ใบแจ้งหนี้ในบรรทัดแยกต่างหาก ในขณะเดียวกันภาระในการปฏิบัติตามข้อกำหนดเหล่านี้ขึ้นอยู่กับผู้ขายในฐานะผู้เสียภาษีซึ่งมีหน้าที่ต้องคำนึงถึงการดำเนินการขายดังกล่าวเมื่อสร้างฐานภาษีและคำนวณภาษีที่ต้องชำระตามงบประมาณตามผลลัพธ์ของ ระยะเวลาภาษีที่เกี่ยวข้อง

ราคาตามสัญญา: VAT ร้ายกาจ

ในกรณีนี้ใครควรโอนภาษีเข้างบประมาณ? อัตราใด - 18 เปอร์เซ็นต์หรือ 18/118 - ควรคำนวณอย่างไร? ผู้ขายและผู้ซื้อสินค้ามีผลทางกฎหมายและภาษีอะไรบ้าง เอกสารหลัก รูปแบบส่วนใหญ่มีบรรทัดพิเศษสำหรับการจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่ม อย่างไรก็ตาม นอกจากเอกสารดังกล่าวแล้ว ยังมีเอกสารอื่นๆ ที่จัดทำธุรกรรม แต่ไม่มีแบบฟอร์มรวม บางครั้งข้อกำหนดในการดำเนินการอาจมีเงื่อนไข เช่น สัญญา

ไม่จำเป็นต้องจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อขายสินค้า (งานบริการ) ให้กับองค์กรที่ใช้ระบอบการปกครองพิเศษหรือหาก บริษัท ซื้อ (นำเข้า) สินค้า (งานบริการ) รวมถึงสินทรัพย์ถาวรและ สินทรัพย์ไม่มีตัวตนใช้สำหรับ: - การดำเนินการสำหรับการผลิตและการขายสินค้า (งานบริการ) ที่ไม่ต้องเสียภาษีหรือได้รับการยกเว้นภาษี (subclause 1 ข้อ 2 มาตรา

จะคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มได้อย่างไรหากจำนวนภาษีไม่ได้รับการจัดสรรในสัญญา?

ในทางกลับกัน ความเป็นไปได้ตามกฎหมายเพียงอย่างเดียวสำหรับผู้ซื้อที่จะหลีกเลี่ยงการจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกินจากราคาสัญญานั้นเป็นเพียงการสิ้นสุดระยะเวลา 3 ปีเท่านั้น ระยะเวลาจำกัดสำหรับคำชี้แจงข้อกำหนดที่เกี่ยวข้องโดยผู้ขาย ในเวลาเดียวกันการไม่มีวรรคภาษีมูลค่าเพิ่มในสัญญานั้นเต็มไปด้วยความสูญเสียทางการเงินไม่เพียง แต่สำหรับผู้ซื้อเท่านั้น แต่ยังสำหรับผู้ขายด้วยเนื่องจากตามกฎแล้วการเรียกร้องของผู้ขายต่อผู้ซื้อสำหรับการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจะไม่ถูกยื่น โดยผู้ขายเพื่อรับผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจเพิ่มเติม แต่เป็นผลมาจากการประเมินจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มเพิ่มเติมโดยหน่วยงานด้านภาษีตามผลการตรวจสอบภาษี ตัวอย่างที่โดดเด่นของเรื่องนี้คือมติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียที่กล่าวถึงข้างต้นลงวันที่ 29 กันยายน 2010 N 7090/10 ในกรณี N A05-18763/2009

จำเป็นต้องระบุภาษีมูลค่าเพิ่มในสัญญาหรือไม่?

ดังนั้น ผู้ขายจึงมีสิทธิออกใบกำกับสินค้าเพิ่มเติมให้แก่ผู้ซื้อตามจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ค้างชำระเกินกว่าราคาตามสัญญา และหากผู้ซื้อปฏิเสธที่จะชำระเงินจำนวนนี้ ให้เรียกเก็บใน คำสั่งศาล. นี่เป็นหลักฐานจากการพิจารณาคดีหลายประการ: วรรค 15 ของจดหมายข้อมูลของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 24 มกราคม 2000 ฉบับที่ 51 คำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการของเขต Volga-Vyatka ลงวันที่ 14 พฤศจิกายน , 2016 No. F01-4724 / 2016 ในกรณี No. A79-6711 / 2015, FAS Moscow Federal Antimonopoly Service No. А40-68414/11-60-424 ลงวันที่ 23 กรกฎาคม 2012; อย่างไรก็ตาม เมื่อเรียกร้องภาษีมูลค่าเพิ่มจากผู้ซื้อ ควรคำนึงถึงระยะเวลาจำกัดสามปีด้วย (คำตัดสินของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 29 กันยายน 2010 ฉบับที่ 7090/10, Federal Antimonopoly Service of เขตภาคตะวันตกเฉียงเหนือ 10 สิงหาคม 2554 เลขที่ A05-5565 / 2553)

ความสนใจ

ที่มา: Center for Business Structuring and Tax Security taxCOACH เมื่อทำธุรกรรม ผู้ประกอบการจำนวนมากมักไม่ค่อยใส่ใจกับการวิเคราะห์ผลทางภาษีที่เกิดขึ้นหลังจากการลงนามในสัญญา ในขณะเดียวกันบ่อยครั้งก็อาจส่งผลให้เกิดการสูญเสียทางการเงินอย่างมากสำหรับธุรกิจ ตัวอย่างเช่น การไม่ระบุในสัญญาว่าราคาเป็นอย่างไร (รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) อาจนำไปสู่ผลลัพธ์ที่ไม่พึงประสงค์อย่างมากสำหรับทั้งผู้ขายและผู้ซื้อ

ความเสี่ยงใดที่เต็มไปด้วยการไม่กล่าวถึงในสัญญาภาษีมูลค่าเพิ่ม รวมถึงวิธีการย่อให้เล็กสุด จะมีการกล่าวถึงในบทความนี้
ผู้สนับสนุนตำแหน่งแรกกล่าวว่าควรคำนวณและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเกินกว่าราคาของสัญญาเนื่องจากการบ่งชี้โดยตรงของสิ่งนี้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงความจำเป็นในการปฏิบัติตามหลักการของการปฏิบัติตาม เงื่อนไขของสัญญากับข้อกำหนดของกฎหมายที่มีผลบังคับใช้ในขณะที่สรุป ตำแหน่งนี้สะท้อนให้เห็นอย่างกว้างขวางในการพิจารณาคดีและอนุญาโตตุลาการ (ดู ตัวอย่างเช่น มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือเมื่อวันที่ 27 กันยายน 2010 ในกรณีหมายเลข A05-1517 / 2010 มติของ Federal Antimonopoly บริการของเขตคอเคเซียนเหนือเมื่อวันที่ 24 ธันวาคม 2553 ในกรณีหมายเลข A32-2442/2010 การตัดสินใจของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Volga-Vyatka ลงวันที่ 29 มิถุนายน 2552 ในกรณีหมายเลข A17-3381/2008 การตัดสินของ FAS เซ็นทรัล ดิสตริกต์ลงวันที่ 05/26/2008 N F10-1986 / 08 ในกรณี N A54-3312 / 2007 มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกลงวันที่ 09/04/2008 ในกรณีหมายเลข A40-67810 / 07-112-392 เป็นต้น)

จำเป็นต้องระบุอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มในสัญญาหรือไม่?

อย่างไรก็ตาม ศาลบางแห่งมีความเห็นต่างในเรื่องนี้ VAT ที่ได้รับจากผู้ซื้ออาจถูกโอนไปยังงบประมาณดังนั้นจึงไม่เป็นประโยชน์ทางเศรษฐกิจสำหรับผู้ขาย (มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของรัสเซีย สหพันธ์ลงวันที่ 01.09.2009 N 17472/08, FAS Povolzhsky ลงวันที่ 14.03 -4554/2010 และ North Caucasus ลงวันที่ 14.08.2009 N A32-18246/2008-46/245 เขต) ผู้ซื้ออาจเรียกร้องภาษีมูลค่าเพิ่มได้ การหักในใบแจ้งหนี้ที่ได้รับจากผู้ไม่ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม นี่เป็นเพราะว่าโดยหลักการแล้วผู้ไม่ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มไม่จำเป็นต้องออกใบแจ้งหนี้ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16 พฤษภาคม 2554 N 03-07-11 / 126 ลงวันที่ 29 พฤศจิกายน 2553 N 03-07-11 / 456 และลงวันที่ 04/01/2008 N 03-07-11 / 126, Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 05/06/2008 N 03-1-03 / 1925 และ Federal Tax Service ของ รัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 04/05/2010 N 16-15 / 035198) โปรดทราบว่าบริษัทที่ซื้อผลิตภัณฑ์ งาน หรือบริการภายใต้ศิลปะพิเศษที่เรียกว่ามักจะพบปัญหาที่คล้ายกัน

จำเป็นต้องระบุในสัญญาภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่?

ดังนั้นรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่ามีการเรียกเก็บภาษีเกินกว่าราคาของงานหากไม่รวมอยู่ในการคำนวณราคานี้และผู้ซื้อต้องชำระโดยไม่คำนึงถึงการมีอยู่ ของเงื่อนไขที่เกี่ยวข้องในสัญญาจะทำอย่างไรถ้าคู่สัญญาปฏิเสธที่จะรับและชำระค่าสินค้าในราคาที่เพิ่มขึ้น - โนอาห์สำหรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มหมายถึงความจริงที่ว่าผู้ขายไม่มีสิทธิ์ในการเปลี่ยนแปลงราคาที่ตกลงกันเพียงฝ่ายเดียว ? ในสถานการณ์เช่นนี้ สัญญาจะถือเป็นโมฆะ ซัพพลายเออร์ไม่สามารถส่งมอบสินค้าได้ และผู้ซื้ออาจชำระเงินได้ ราคาจะเปลี่ยนแปลงโดยได้รับความยินยอมจากทั้งสองฝ่ายในเวลาที่ยอมรับและโอนสินค้า ดังนั้นผู้ซื้อจึงต้องโอนเงินชำระค่าสินค้าให้กับผู้ขายรวมทั้งภาษี ในเวลาเดียวกันเขามีสิทธิที่จะยอมรับภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวนนี้เพื่อหัก

ในบทความนี้เราจะมาดูวิธีการจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่ม เราจะทราบเมื่อจำเป็นต้องจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มและพูดคุยเกี่ยวกับคุณลักษณะของการจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่ม

ในเอกสารการชำระเงิน มีการใช้ถ้อยคำของภาษีมูลค่าเพิ่มบ่อยมาก สิ่งนี้หมายความว่า? จำเป็นต้องจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อใดและในกรณีใดบ้าง บทความนี้จะให้คำตอบโดยละเอียดสำหรับคำถามเหล่านี้

ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไร?

ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) คือภาษีทางอ้อมที่ผู้ขายคำนวณเมื่อขายสินค้า บริการ สิทธิในทรัพย์สินให้แก่ผู้ซื้อ ภาษีมูลค่าเพิ่มในสาระสำคัญแสดงถึงค่าธรรมเนียมบางอย่างสำหรับการก่อตัวของต้นทุนขั้นสุดท้ายของผลิตภัณฑ์และเกิดขึ้นในทุกขั้นตอนของการผลิต การพูด ภาษาธรรมดาผู้ซื้อจ่ายรัฐสำหรับโอกาสที่ช่วยให้ธุรกิจขายสินค้าในราคาที่สร้างผลกำไรให้กับธุรกิจ ภาษีนี้ถือเป็นภาษีทางอ้อมเนื่องจากผู้ขายชำระภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับรัฐ แต่เขาได้รับจากผู้ซื้อ

ตัวอย่างเช่น:

สอดคล้องกับศิลปะ 143 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ได้แก่:

• องค์กร;
• ผู้ประกอบการรายบุคคล.

กฎหมายภาษีอนุญาตให้ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม (มาตรา 145 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สำหรับผู้เสียภาษี (องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละราย) ซึ่งมีรายได้รวมจากการขายสินค้า งาน สิทธิในทรัพย์สินไม่เกินสองล้านรูเบิลในสามเดือนก่อน .

ผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มดำเนินกิจกรรมในระบบภาษีอากรทั่วไป ในเวลาเดียวกัน ผู้เสียภาษีที่ขายสินค้าที่ต้องเสียภาษีจะไม่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม แม้ว่ารายได้จากการขายผลิตภัณฑ์จะไม่เกินสองล้านรูเบิลในช่วงสามเดือนที่ผ่านมา

ตามกฎหมาย ผู้ประกอบการสามารถได้รับการยกเว้นจากการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มได้ก็ต่อเมื่อได้รับความยินยอมจากพวกเขาเอง โดยส่งใบสมัครเป็นลายลักษณ์อักษรไปยังหน่วยงานด้านภาษีและยืนยันความต้องการด้วยเอกสาร (มาตรา 6 ของมาตรา 145 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ยืนยัน ไม่มีเกณฑ์สองล้านสำหรับรายได้ที่เกินในช่วงสามเดือนที่ผ่านมา

จะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อใด

เมื่อบริหาร การบัญชีจำเป็นต้องกำหนดทั้งรายได้และค่าใช้จ่ายขององค์กร ในเวลาเดียวกันภาษีรวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่มจะไม่ถูกนำมาพิจารณา (มาตรา 248 มาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในการกำหนดจำนวนภาษีเงินได้จะต้องไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มจากจำนวนเงินที่ได้รับ โดยปกติจะมีการระบุไว้ในใบแจ้งหนี้ที่ได้รับจากผู้ขาย ที่ เอกสารนี้ต้นทุนของผลิตภัณฑ์ระบุไว้ทั้งที่มีและไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มและนอกจากนี้ยังระบุจำนวนภาษีอีกด้วย

จะจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มจากจำนวนเงินได้อย่างไร?

มีหลายกรณีที่จำนวนเงินที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มระบุไว้ในสัญญาหรือเอกสารการชำระเงิน นี่อาจเป็นเมื่อ:

• การชำระเงินล่วงหน้าให้กับซัพพลายเออร์เนื่องจากการส่งมอบผลิตภัณฑ์
• การคำนวณภาษีโดยตัวแทนภาษี
• การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งมีอยู่ในต้นทุนของผลิตภัณฑ์ แต่ด้วยเหตุผลบางอย่างไม่ได้จัดสรรเป็นจำนวนเงินแยกต่างหาก

ไม่ว่าในกรณีใดคุณสามารถทำได้โดยไม่ต้องคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มเพราะ จำเป็นต้องเข้าใจจำนวนภาษีเพื่อที่จะคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลอย่างถูกต้อง ตามกฎหมายคือ ศต. 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มต่อไปนี้มีผลบังคับใช้ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย:

ในการแยกภาษีมูลค่าเพิ่มจากจำนวนเงินที่มีอยู่ซึ่งรวมถึงภาษีจะใช้สูตรต่อไปนี้:

• การจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่ม 18%:

• ไม่ได้จัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่ม 0%

ตัวอย่าง #1:

ผู้ซื้อ Semyonov S.S. ซื้อจากผู้ประกอบการรายบุคคล Pilyulkin P.P. อุปกรณ์ทางการแพทย์ราคารวม 1,570 รูเบิล อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มคือ 10%

ภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดสรรจะเป็น 1570 / 110 * 10 = 142.73 รูเบิล

ตัวอย่าง #2:

ผู้ประกอบการรายบุคคล Ogorodnikov O.O. เช่าทรัพย์สินของเทศบาลจากการบริหารของเทศบาล "เมืองเยคาเตรินเบิร์ก" ราคาเช่า 56,000 รูเบิลต่อเดือน ในกรณีนี้ IP Ogorodnikov Oh.Oh ทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษี อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มคือ 18% ภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดสรรจะเท่ากับ 56000 / 118 * 18 = 8542.37 รูเบิล ในการแยกภาษีมูลค่าเพิ่มจากจำนวนเงินที่มีอยู่ซึ่งไม่รวมภาษีจะใช้สูตรต่อไปนี้:

• การจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่ม 18%:

คุณสมบัติของการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไร?

สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม คุณลักษณะเฉพาะคือความจริงที่ว่าเฉพาะธุรกรรมทางธุรกิจที่กำหนดโดยมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเท่านั้นที่ต้องเสียภาษี บริษัทต้องเก็บบันทึกของ:

• จ่ายภาษี;
• ได้รับภาษี

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มจะขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรม:

เพื่อกำหนดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% ผู้เสียภาษีจะต้องส่งเอกสารที่ได้รับอนุมัติตามมาตรา 165 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไปยังหน่วยงานด้านภาษีภายใน 180 วัน ระยะเวลาในการจัดหาเอกสารเริ่มต้นจากช่วงเวลาที่สินค้าถูกวางในเขตศุลกากร

ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกเรียกเก็บเมื่อใด

ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกเรียกเก็บเมื่อดำเนินการที่ต้องเสียภาษี:

• การขายสินค้า งาน บริการ;
• การโอนสิทธิในทรัพย์สิน
• การโอนสินค้า งาน หรือบริการโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายหรือผ่านการแลกเปลี่ยนซึ่งกันและกัน
• ดำเนินการก่อสร้างและติดตั้งเพื่อใช้ส่วนตัว
• การนำเข้าสินค้า

อัลกอริทึมสำหรับการกำหนด VAT

ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม คุณต้องทำตามขั้นตอนตามลำดับ:

ขั้นตอน	เนื้อหา	ความคิดเห็น
ขั้นตอนที่ 1.	กำหนดฐานภาษีตามวันที่จัดส่งหรือชำระเงิน	ช่วงเวลาของการกำหนดฐานภาษีคือช่วงที่เร็วที่สุดของวันที่ต่อไปนี้: วันที่จัดส่งสินค้า วันที่ชำระเงินเต็มจำนวนหรือบางส่วน (มาตรา 167 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ขั้นตอนที่ 2	กำหนดรายได้	รายได้จากการขายสินค้า งานหรือบริการ คือผลรวมของรายได้ทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินค่าสินค้า งาน บริการที่ได้รับทั้งเป็นเงินสดและเป็นเงินสด (มาตรา 153 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ขั้นตอนที่ 3	กำหนดฐานภาษี	ฐานภาษีสำหรับการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจะได้รับการพิจารณา (มาตรา 153 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย): จำนวนเงินที่ได้รับจากการขายสินค้า บริการ งาน สิทธิในทรัพย์สิน จำนวนเงินที่ได้รับจาก ข้อตกลงตัวแทน; · ปริมาณ เงินได้รับจากการขายสินค้านำเข้า ฯลฯ
ขั้นตอนที่ 4	กำหนดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม	อัตราภาษีถูกกำหนดโดยมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและสามารถเท่ากับ 0%, 10%, 18%
ขั้นตอนที่ 5	กำหนดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม	ในการกำหนดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม คุณต้องใช้สูตรที่ระบุในส่วน "วิธีแยกภาษีมูลค่าเพิ่มจากจำนวนเงิน" บทความนี้.

ฐานภาษีคำนวณในช่วงเวลาภาษีที่กำหนดอย่างเคร่งครัด สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม ระยะเวลาภาษีคือหนึ่งในสี่(มาตรา 163 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีที่การจัดส่งสินค้าเกิดขึ้นในรอบระยะเวลาภาษีหนึ่งและชำระเงินในครั้งต่อไป- ต้องคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มในช่วงเวลาภาษีเมื่อสินค้าถูกจัดส่ง

หากชำระเงินล่วงหน้าในช่วงภาษีหนึ่ง (ก่อนหน้านี้) และจัดส่งในอีกช่วงเวลาหนึ่ง- ภาษีมูลค่าเพิ่มคำนวณในช่วงเวลาภาษีเมื่อ ชำระเงินล่วงหน้าในอัตราประมาณการ (VAT = ยอดรวม / 118(110) * 18(10))

การคำนวณราคาสินค้า

ในการกำหนดราคาของผลิตภัณฑ์ ผู้ประกอบการสามารถทำตามสูตรต่อไปนี้:

ค่าใช้จ่ายทั่วไปรวมถึงต้นทุนทั้งหมดที่เกิดขึ้นโดยองค์กรสำหรับการผลิตสินค้า งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน

ตัวอย่างเช่น:

ผู้ประกอบการรายบุคคล Ogorodnikov O.O. ตัดสินใจขายคราดสวน เขาซื้อจากซัพพลายเออร์ในราคา 150 รูเบิลซึ่งภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% เป็น 23 รูเบิล IP Ogorodnikov O.O. ตัดสินใจขายเครื่องมือนี้ในราคา 210 รูเบิลต่อ 1 ชิ้น (คิดเงินเพิ่ม 40%) ในเวลาเดียวกัน เขาต้องบวกภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% จากราคาที่ต้องการ ซึ่งผู้ซื้อจะต้องชำระในท้ายที่สุด ดังนั้นราคาสุดท้ายของคราดสวนจะเท่ากับ 248 รูเบิล ภาษีมูลค่าเพิ่มจะเท่ากับ 38 รูเบิล

ข้อผิดพลาดทั่วไป

เมื่อทำงานกับภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้ประกอบการมักจะทำผิดพลาดในขั้นตอนหนึ่งของการคำนวณภาษี:

ข้อผิดพลาด	คำอธิบาย
ผู้ประกอบการที่ทำงานเกี่ยวกับระบบภาษีแบบง่าย ซึ่งเป็นตัวแทนภาษี ละเว้นการคำนวณและการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม	กฎหมายภาษียกเว้นผู้ประกอบการที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายในกิจกรรมของตนจากการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่สิ่งนี้ใช้ไม่ได้กับกรณีที่ผู้ประกอบการอยู่ในบทบาทของตัวแทนภาษี ในกรณีนี้จำเป็นต้องคำนวณและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเป็น งบประมาณแผ่นดิน.
ผู้ประกอบการที่ทำงานเกี่ยวกับระบบภาษีแบบง่ายคำนวณและชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม	ในกรณีที่องค์กรคำนวณและจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับงบประมาณของรัฐโดยสมัครใจ แม้ว่าตามกฎหมาย การทำเช่นนี้จะไร้ผลโดยสิ้นเชิง แต่ก็ไม่มีข้อสงสัยใดๆ เกี่ยวกับการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณ
การหักภาษีมูลค่าเพิ่มตามใบเสร็จรับเงิน	มาตรา 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าสามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้ตามใบแจ้งหนี้เท่านั้น
ผู้ชำระ VAT กำหนดช่วงเวลาของการกำหนดฐานภาษีอย่างไม่ถูกต้อง	ช่วงเวลาของการกำหนดฐานภาษีคือวันที่เร็วที่สุดของทั้งสอง: วันที่จัดส่งหรือวันที่ชำระเงิน

คำถามและคำตอบ

คำถามที่ 1. ฉันเป็นพ่อค้าคนเดียว มีลักษณะเฉพาะในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่? ฉันหมายถึงความแตกต่างจากนิติบุคคล

คำตอบ: ภาษีมูลค่าเพิ่มคำนวณสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายในลักษณะเดียวกับนิติบุคคล

คำถาม #2. นักบัญชีของเรากำหนดภาษีมูลค่าเพิ่มในการชำระเงินให้กับผู้ขายโดยไม่ได้ตั้งใจโดยใช้ระบบภาษีแบบง่าย เราต้องทำอะไรตอนนี้?

คำตอบ: ผู้ประกอบการและองค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้รับการยกเว้นไม่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างแท้จริง ในกรณีนี้ องค์กรของคุณต้องเขียนจดหมายเกี่ยวกับข้อผิดพลาด ด้วยจดหมายฉบับนี้ ซัพพลายเออร์ของคุณจะแก้ไขปัญหากับหน่วยงานด้านภาษีอย่างอิสระ

คำถาม #3. บริษัทของเราได้ทำสัญญาบริการกับผู้ประกอบการรายบุคคลซึ่งทำงานใน USN เราควรให้ใบแจ้งหนี้และจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มให้เขาหรือไม่?

คำตอบ: คุณไม่ต้องกังวลเกี่ยวกับระบบภาษีของเขา บริษัทของคุณเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้นคุณจึงต้องจัดเตรียมเอกสารทั้งหมดรวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่มให้คู่สัญญา

คำถาม #4. บริษัทของเราได้รับใบแจ้งหนี้ที่ระบุ VAT ไม่ถูกต้อง (แทนที่จะเป็น 18% ระบุ 10%) เราได้ชำระบิลตามเอกสารแล้ว สิ่งนี้คุกคามเราด้วยอะไร?

คำตอบ: สิ่งนี้ไม่ได้คุกคามบริษัทของคุณ ตามจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ระบุ คุณชำระเงินตามงบประมาณของจำนวนเงินที่ซัพพลายเออร์เรียกเก็บ ในกรณีนี้ คู่สัญญาของคุณอาจมีปัญหากับหน่วยงานด้านภาษี แต่โปรดให้ความสนใจ - หากสินค้าที่ซื้อจากซัพพลายเออร์มีจุดประสงค์เพื่อขายต่อ - อย่าลืมระบุอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่เหมาะสม มิฉะนั้น คุณอาจมีปัญหากับหน่วยงานด้านภาษีอยู่แล้ว

คำถาม #5. บริษัทของเราทำงานโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่คู่สัญญาที่ซื้อบริการของเรายังคงเน้นภาษีมูลค่าเพิ่มในเอกสารการชำระเงิน เราต้องจ่ายตามงบประมาณหรือไม่?

คำตอบ: คุณไม่ได้เป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้นคุณไม่จำเป็นต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับงบประมาณ ในกรณีนี้ คุณควรขอจดหมายจากคู่สัญญาเพื่ออธิบายข้อผิดพลาด จากนั้นหน่วยงานด้านภาษีจะไม่มีการเรียกร้องใด ๆ กับคุณหรือเขา

คำถาม #6. สำหรับการซื้ออุปกรณ์การผลิต เราใช้ สินเชื่อธนาคาร. เป็นไปได้ไหมในกรณีของเราที่จะหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่เราจ่ายให้กับผู้ขาย?

คำตอบ: กฎหมายไม่ได้จำกัดความเป็นไปได้ในการจัดหาผลิตภัณฑ์ไม่ว่าด้วยวิธีการใดๆ - ไม่ว่า เงินกู้ยืมหรือเป็นเจ้าของ คุณมีสิทธิ์เรียกร้องการหักภาษีมูลค่าเพิ่มตามใบแจ้งหนี้ที่ซัพพลายเออร์ให้มา

คำถาม #7. เราคืนสินค้าให้กับซัพพลายเออร์ จะทำอย่างไรกับภาษีมูลค่าเพิ่มในกรณีนี้?

คำตอบ: ขั้นตอนนี้คือการส่งคืนสินค้าให้กับซัพพลายเออร์ถือเป็นการขาย ในกรณีนี้ คุณออกใบแจ้งหนี้ให้กับซัพพลายเออร์และลงทะเบียนใน Sales Book

ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภาษีมูลค่าเพิ่ม) เป็นภาษีที่ยากที่สุดในการทำความเข้าใจ คำนวณ และจ่าย แม้ว่าคุณจะไม่เจาะลึกถึงแก่นแท้ของภาษีก็ตาม นักธุรกิจก็จะดูไม่เป็นภาระมากนักเพราะ เป็นภาษีทางอ้อม ภาษีทางอ้อมซึ่งแตกต่างจากภาษีทางตรงจะถูกส่งต่อไปยังผู้บริโภคขั้นสุดท้าย

เราแต่ละคนสามารถเห็นยอดรวมของการซื้อและจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มบนเช็คจากร้านค้า และในฐานะผู้บริโภคเราเองที่เป็นผู้ชำระภาษีนี้ในที่สุด นอกจากภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว ภาษีทางอ้อมยังเป็นภาษีสรรพสามิตและภาษีศุลกากรอีกด้วย เพื่อให้เข้าใจถึงความซับซ้อนของการบริหารภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับผู้ชำระเงิน จำเป็นต้องเข้าใจองค์ประกอบหลักของภาษีนี้

องค์ประกอบของภาษีมูลค่าเพิ่ม

วัตถุที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเป็น:

• การขายสินค้า, งาน, บริการในอาณาเขตของรัสเซีย, การโอนสิทธิในทรัพย์สิน (สิทธิในการเรียกร้องหนี้, สิทธิในทรัพย์สินทางปัญญา, สิทธิการเช่า, สิทธิในการใช้งานถาวร ที่ดินเป็นต้น) ตลอดจนการโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้า ผลงาน และการให้บริการโดยเปล่าประโยชน์ จำนวนธุรกรรมที่ระบุในวรรค 2 ของข้อ 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ถือเป็นวัตถุของการเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม
• ผลงานก่อสร้างและติดตั้งเพื่อการบริโภคของตนเอง
• การโอนความต้องการสินค้างานบริการซึ่งไม่ได้คำนึงถึงต้นทุนในการคำนวณภาษีเงินได้
• นำเข้า (นำเข้า) ของสินค้าไปยังดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย

สินค้าและบริการที่ระบุไว้ในมาตรา 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ในหมู่พวกเขามีสิ่งที่สำคัญทางสังคมเช่น: การขายสินค้าและบริการทางการแพทย์บางอย่าง; บริการพยาบาลและดูแลเด็ก การขายสินค้าทางศาสนา บริการขนส่งผู้โดยสาร บริการการศึกษา ฯลฯ นอกจากนี้ยังเป็นบริการในตลาดอีกด้วย เอกสารที่มีค่า; การดำเนินงานของธนาคาร; บริการของผู้ประกันตน บริการทางกฎหมาย การขายอาคารที่พักอาศัยและสถานที่ สาธารณูปโภค

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มสามารถเท่ากับ 0%, 10% และ 18% นอกจากนี้ยังมีแนวคิดเรื่อง "อัตราการชำระบัญชี" เท่ากับ 10/110 หรือ 18/118 ใช้ในการดำเนินงานที่ระบุไว้ในวรรค 4 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเช่นเมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับสินค้างานบริการ สถานการณ์ทั้งหมดที่ใช้อัตราภาษีบางอย่างระบุไว้ในมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

โปรดทราบ: ตั้งแต่ปี 2019 อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มสูงสุดจะอยู่ที่ 20% แทนที่จะเป็น 18% อัตราโดยประมาณแทนที่จะเป็น 18/118 จะเป็น 20/120

โดยศูนย์ อัตราภาษีการส่งออกจะถูกเก็บภาษี การขนส่งน้ำมันและก๊าซทางท่อ การส่งไฟฟ้า การขนส่งทางราง ทางอากาศ และทางน้ำ ในอัตรา 10% - ผลิตภัณฑ์อาหารบางชนิด สินค้าส่วนใหญ่สำหรับเด็ก ยาและผลิตภัณฑ์ทางการแพทย์ที่ไม่รวมอยู่ในรายการที่สำคัญที่สุดและสำคัญ เลี้ยงวัว. สำหรับสินค้า ผลงาน บริการอื่นๆ ทั้งหมด อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มคือ 18%

ฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มโดยทั่วไปจะเท่ากับต้นทุนสินค้า งาน บริการขาย โดยคำนึงถึงภาษีสรรพสามิตสำหรับ สินค้า exciable(มาตรา 154 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในเวลาเดียวกันมาตรา 155 ถึง 162.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียให้รายละเอียดสำหรับการกำหนดฐานภาษีแยกต่างหากสำหรับกรณีต่างๆ:

• การโอนสิทธิในทรัพย์สิน (มาตรา 155);
• รายได้ภายใต้สัญญาค่าคอมมิชชั่น ค่าคอมมิชชั่น หรือหน่วยงาน (มาตรา 156)
• ในการให้บริการขนส่งและบริการสื่อสารระหว่างประเทศ (มาตรา 157)
• การขายวิสาหกิจเป็นทรัพย์สินที่ซับซ้อน (มาตรา 158);
• ประสิทธิภาพของงานก่อสร้างและติดตั้งและการโอนสินค้า (ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ) ตามความต้องการของตนเอง (มาตรา 159)
• นำเข้า (นำเข้า) ของสินค้าเข้าสู่อาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 160);
• เมื่อขายสินค้า (งานบริการ) ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียโดยผู้เสียภาษี - บุคคลต่างประเทศ (มาตรา 161)
• โดยคำนึงถึงจำนวนเงินที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินค่าสินค้า งาน บริการ (มาตรา 162)
• เมื่อจัดระเบียบองค์กรใหม่ (มาตรา 162.1)

ระยะเวลาภาษีนั่นคือระยะเวลาที่สิ้นสุดการกำหนดฐานภาษีและจำนวนภาษีที่ต้องชำระสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มคำนวณเป็นไตรมาส

ผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มได้รับการยอมรับ องค์กรรัสเซียและผู้ประกอบการรายบุคคล ตลอดจนผู้ที่ขนย้ายสินค้าข้ามพรมแดน ได้แก่ ผู้นำเข้าและส่งออก ผู้เสียภาษีที่ทำงานในระบบภาษีพิเศษไม่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม: (ยกเว้นเมื่อพวกเขานำเข้าสินค้าเข้ามาในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย) และผู้เข้าร่วมในโครงการ Skolkovo

นอกจากนี้ผู้เสียภาษีที่ตรงตามข้อกำหนดของมาตรา 145 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม: จำนวนเงินที่ได้รับจากการขายสินค้างานบริการในช่วงสามเดือนก่อนหน้าไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มไม่เกิน สองล้านรูเบิล การยกเว้นนี้ใช้ไม่ได้กับผู้ประกอบการแต่ละรายและองค์กรที่ขายสินค้าที่ต้องเสียภาษี

การลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไร?

เมื่อมองแวบแรก เนื่องจากจะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายสินค้า งาน บริการ ภาษีขาย (จากมูลค่าการซื้อขาย) จึงไม่ต่างจากภาษีขาย แต่ถ้าเรากลับไปใช้ชื่อเต็ม - "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" ก็จะชัดเจนว่าไม่ควรเก็บภาษีจากยอดขายทั้งหมด แต่ มูลค่าเพิ่มเท่านั้น. มูลค่าเพิ่มคือความแตกต่างระหว่างต้นทุนขาย งาน บริการ และต้นทุนการจัดซื้อวัสดุ วัตถุดิบ สินค้า และทรัพยากรอื่นๆ ที่ใช้ไป

นี้ทำให้ชัดเจนว่ามีความจำเป็นสำหรับ การหักภาษีโดยภาษีมูลค่าเพิ่ม การหักลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นจากการขายด้วยจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระให้กับซัพพลายเออร์เมื่อซื้อสินค้า งาน บริการ มาดูตัวอย่างกัน

องค์กร "A" ซื้อสินค้าจากองค์กร "B" เพื่อขายต่อมูลค่า 7,000 รูเบิลต่อหน่วย จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวน 1,260 รูเบิล (ในอัตรา 18%) ราคาซื้อทั้งหมดคือ 8,260 รูเบิล นอกจากนี้องค์กร "A" ขายสินค้าให้กับองค์กร "C" ในราคา 10,000 รูเบิลต่อหน่วย ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายคือ 1,800 รูเบิลซึ่งองค์กร "A" จะต้องโอนไปยังงบประมาณ ในจำนวน 1,800 รูเบิล ภาษีมูลค่าเพิ่ม (1,260 รูเบิล) ที่จ่ายเมื่อซื้อจากองค์กร "B" นั้น "ซ่อนอยู่" แล้ว

อันที่จริงภาระผูกพันขององค์กร "A" ต่องบประมาณสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มเพียง 1,800 - 1,260 = 540 รูเบิล แต่มีเงื่อนไขว่าหน่วยงานด้านภาษีจะหักภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้านี้นั่นคือพวกเขาให้องค์กรหักภาษี การได้รับการหักนี้มาพร้อมกับเงื่อนไขหลายประการ ด้านล่างนี้ เราจะพิจารณารายละเอียดเพิ่มเติม

นอกเหนือจากการหักจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์เมื่อซื้อสินค้า งาน บริการ ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายสามารถลดลงได้ตามจำนวนที่ระบุในมาตรา 171 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นี่คือภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระเมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่อาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อส่งคืนสินค้าหรือปฏิเสธที่จะทำงานหรือให้บริการ ด้วยการลดต้นทุนของสินค้าที่จัดส่ง (งานที่ทำ การให้บริการ) ฯลฯ

เงื่อนไขการขอหักภาษี ณ ที่จ่าย

ดังนั้นเงื่อนไขใดที่ผู้เสียภาษีต้องปฏิบัติตามเพื่อลดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายตามจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์หรือเมื่อสินค้าถูกนำเข้ามาในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

1. ควรจะเกี่ยวข้องกับวัตถุในการจัดเก็บภาษี(มาตรา 171(2) แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ไม่ใช่เรื่องแปลกที่หน่วยงานด้านภาษีจะสงสัยว่าสินค้าที่ซื้อเหล่านี้จะถูกนำไปใช้ในการทำธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่? อีกคำถามที่คล้ายกัน - มีเหตุผลทางเศรษฐกิจใด ๆ (เน้นที่การทำกำไร) เมื่อซื้อสินค้า งาน บริการเหล่านี้หรือไม่?
   นั่นคือหน่วยงานด้านภาษีพยายามปฏิเสธที่จะรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มโดยพิจารณาจากการประเมินความได้เปรียบของกิจกรรมของผู้เสียภาษีแม้ว่าจะใช้ไม่ได้กับเงื่อนไขบังคับสำหรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม เป็นผลให้ผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มยื่นฟ้องคดีจำนวนมากสำหรับการปฏิเสธที่จะรับการหักเงินในเรื่องนี้อย่างไม่มีเหตุผล
2. สินค้าที่ซื้อ ผลงาน บริการ ต้องคำนึง(มาตรา 172(1) แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
3. มีใบแจ้งหนี้ที่ถูกต้อง. มาตรา 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีข้อกำหนดสำหรับข้อมูลที่ต้องระบุไว้ในเอกสารนี้ เมื่อนำเข้าแทนที่จะเป็นใบแจ้งหนี้ความจริงของการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจะได้รับการยืนยันโดยเอกสารที่ออกโดยกรมศุลกากร
4. จนถึงปี 2549 เพื่อรับการหักเงิน เงื่อนไขการชำระเงินจริงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม ตอนนี้มาตรา 171 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีเพียงสามสถานการณ์ที่สิทธิในการหักเงินที่เกี่ยวข้องกับภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายไป: เมื่อนำเข้าสินค้า; ค่าใช้จ่ายในการเดินทางและการต้อนรับ จ่ายโดยผู้ซื้อ-ตัวแทนภาษี สำหรับสถานการณ์อื่น ๆ การหมุนเวียน "จำนวนภาษีที่นำเสนอโดยผู้ขาย" จะถูกนำมาใช้
5. ดุลยพินิจและความระมัดระวังในการเลือกคู่สัญญาเกี่ยวกับเรื่องนั้น "" ที่เราได้กล่าวไปแล้วนั้น การปฏิเสธที่จะรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มอาจเกิดจากการเชื่อมต่อของคุณกับคู่สัญญาที่น่าสงสัย หากคุณต้องการลดภาษีมูลค่าเพิ่มที่คุณต้องจ่ายตามงบประมาณ เราขอแนะนำให้คุณดำเนินการตรวจสอบเบื้องต้นสำหรับคู่ค้าที่ทำธุรกรรมของคุณ
6. เน้นภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นบรรทัดแยกต่างหากมาตรา 168 (4) แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้มีการเน้นจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มในการชำระบัญชีและเอกสารทางบัญชีหลัก รวมทั้งในใบแจ้งหนี้เป็นบรรทัดแยกต่างหาก แม้ว่าเงื่อนไขนี้จะไม่บังคับสำหรับการได้รับการหักภาษี แต่จำเป็นต้องติดตามสถานะในเอกสารเพื่อไม่ให้เกิดข้อพิพาทด้านภาษี
7. การออกใบแจ้งหนี้โดยซัพพลายเออร์ทันเวลาตามมาตรา 168 (3) ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้ซื้อจะต้องออกใบแจ้งหนี้ให้ไม่เกินห้าวันตามปฏิทิน นับจากวันที่จัดส่งสินค้า ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ น่าแปลกที่แม้ที่นี่หน่วยงานด้านภาษีก็เห็นเหตุผลที่ปฏิเสธที่จะรับการหักภาษีสำหรับผู้ซื้อ แม้ว่าข้อกำหนดนี้จะใช้กับผู้ขาย (ซัพพลายเออร์) เท่านั้น ศาลในประเด็นนี้รับตำแหน่งผู้เสียภาษีโดยมีเหตุอันควรสังเกตว่าระยะเวลาห้าวันในการออกใบกำกับสินค้าไม่ใช่ ข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับการหัก
8. ความสมบูรณ์ของผู้เสียภาษีอากรที่นี่มีความจำเป็นอยู่แล้วที่จะต้องพิสูจน์ว่าผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเองซึ่งต้องการได้รับการหักลดหย่อนเป็นผู้เสียภาษีที่มีมโนธรรม เหตุผลนี้เป็นมติเดียวกับที่ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดลงวันที่ 12 ตุลาคม 2549 N 53 ซึ่งกำหนด "ข้อบกพร่อง" ของคู่สัญญา วรรค 5 และ 6 ของเอกสารนี้มีรายการสถานการณ์ที่อาจบ่งบอกถึงความไม่สมเหตุสมผลของสิทธิประโยชน์ทางภาษี (และการหักภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นสิทธิประโยชน์ทางภาษีด้วย)

   น่าสงสัยตามที่คุณคือ:

• ความเป็นไปไม่ได้ของการดำเนินการจริงโดยผู้เสียภาษีของธุรกรรมทางธุรกิจ
• ขาดเงื่อนไขในการบรรลุผลของกิจกรรมทางเศรษฐกิจที่เกี่ยวข้อง
• ธุรกรรมกับสินค้าที่ไม่ได้ผลิตหรือไม่สามารถผลิตได้ในปริมาณที่กำหนด
• การบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเฉพาะธุรกรรมทางธุรกิจที่เกี่ยวข้องกับการได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีเท่านั้น

  เงื่อนไขเหล่านี้ค่อนข้างไม่เป็นอันตรายเมื่อมองแวบแรก: การสร้างองค์กรไม่นานก่อนการทำธุรกรรมทางธุรกิจจะเสร็จสิ้น ลักษณะการทำงานครั้งเดียว การใช้ตัวกลางในการทำธุรกรรม การทำธุรกรรมไม่ได้อยู่ที่สถานที่ของผู้เสียภาษี
  จากการตัดสินใจนี้ ผู้ตรวจภาษีได้ดำเนินการอย่างเรียบง่าย - พวกเขาปฏิเสธที่จะรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยระบุเงื่อนไขเหล่านี้ไว้ ความกระตือรือร้นของพนักงานต้องถูกระงับโดย Federal Tax Service เองเพราะ จำนวน "ไม่คู่ควร" ในการรับสิทธิประโยชน์ทางภาษีเพียงทบยอด ในจดหมายลงวันที่ 24 พฤษภาคม 2011 หมายเลข SA-4-9/8250 Federal Tax Service ตั้งข้อสังเกตว่า "... ในทางปฏิบัติของการควบคุมภาษี มีหลายกรณีที่หน่วยงานด้านภาษีหลีกเลี่ยงความชัดเจนในการมีคุณสมบัติตามสถานการณ์ ของใบเสร็จรับเงินโดยผู้เสียภาษีอากรของผลประโยชน์ทางภาษีที่ไม่ยุติธรรม จำกัด ตัวเองให้อ้างอิงถึงวรรค 1 , 5, 6, 10 มติของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 12 ตุลาคม 2549 ฉบับที่ 53 ได้ข้อสรุปเกี่ยวกับการรับ โดยผู้เสียภาษีอากรของสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่สมควร ในขณะเดียวกัน สถานการณ์อื่นๆ ที่บ่งชี้ชัดเจนว่าธุรกรรมทางธุรกิจเสร็จสมบูรณ์จะไม่นำมาพิจารณาด้วย

1. ข้อกำหนดเพิ่มเติมในการรับการหักภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มอาจมีข้อกำหนดหลายประการของหน่วยงานด้านภาษีสำหรับการดำเนินการเอกสาร (ข้อกล่าวหาว่าไม่สมบูรณ์, ไม่น่าเชื่อถือ, ความไม่สอดคล้องของข้อมูลที่ระบุเป็นเรื่องปกติ); เพื่อการทำกำไรของผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม; ความพยายามที่จะปรับเงื่อนไขสัญญา ฯลฯ หากคุณแน่ใจว่าคุณพูดถูก อย่างน้อยก็ควรท้าทายการตัดสินใจของหน่วยงานด้านภาษีที่จะปฏิเสธที่จะรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มในหน่วยงานด้านภาษีที่สูงขึ้น

ภาษีมูลค่าเพิ่มในการส่งออก

ดังที่เราได้กล่าวไปแล้วเมื่อส่งออกสินค้าการขายจะถูกหักภาษีในอัตรา 0% บริษัทต้องแสดงสิทธิตามอัตราดังกล่าวโดยบันทึกข้อเท็จจริงของการส่งออก ในการทำเช่นนี้พร้อมกับการประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องส่งเอกสารชุดหนึ่งไปยังสำนักงานสรรพากร (สำเนาของสัญญาส่งออก ประกาศศุลกากร เอกสารการขนส่งและการจัดส่งที่มีเครื่องหมายศุลกากร)

ในการส่งเอกสารเหล่านี้ ผู้เสียภาษีจะได้รับ 180 วันนับจากวันที่วางสินค้าภายใต้ขั้นตอนศุลกากรเพื่อการส่งออก หากในช่วงนี้ เอกสารที่ต้องใช้ไม่ได้เก็บภาษีแล้วจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 10% หรือ 18%

ภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้า

เมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่อาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้นำเข้าจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มที่ศุลกากร ซึ่งคำนวณเป็นส่วนหนึ่งของการชำระภาษีศุลกากร (มาตรา 318 แห่งรหัสศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย) ข้อยกเว้นคือการนำเข้าสินค้าจากสาธารณรัฐเบลารุสและสาธารณรัฐคาซัคสถาน ในกรณีเหล่านี้จะมีการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มใน สำนักงานภาษีบนดินแดนรัสเซีย

โปรดทราบว่าเมื่อนำเข้าสินค้าไปยังดินแดนของรัสเซีย ผู้นำเข้าทั้งหมดจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม รวมถึงผู้ที่ทำงานในระบอบภาษีพิเศษ (USN, UTII, ESHN, PSN) และผู้ที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 145 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย.

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้าคือ 10% หรือ 18% ขึ้นอยู่กับประเภทของสินค้า ข้อยกเว้นคือสินค้าที่ระบุไว้ในมาตรา 150 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งจะไม่เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการนำเข้า ฐานภาษีที่จะเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการนำเข้าสินค้าคำนวณเป็น ยอดรวมมูลค่าศุลกากรของสินค้า ภาษีศุลกากร และภาษีสรรพสามิต (สำหรับสินค้าที่ต้องเสียภาษี)

ภาษีมูลค่าเพิ่มภายใต้ USN

แม้ว่าคนธรรมดาจะไม่ใช่ผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ปัญหาที่เกี่ยวข้องกับภาษีนี้ก็ยังเกิดขึ้นในกิจกรรมของพวกเขา

ประการแรก เหตุใดผู้เสียภาษีใน OSNO ไม่ต้องการทำงานร่วมกับซัพพลายเออร์ในระบบภาษีแบบง่าย คำตอบในที่นี้คือซัพพลายเออร์ในระบบภาษีแบบง่ายไม่สามารถออกใบแจ้งหนี้ให้กับผู้ซื้อพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่มที่ปันส่วนได้ ซึ่งเป็นเหตุให้ผู้ซื้อใน OSNO ไม่สามารถใช้การหักภาษีสำหรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มได้ ทางออกที่เป็นไปได้ในการลดราคาขาย เพราะไม่เหมือนซัพพลายเออร์ คนทั่วไปไม่ควรเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขาย

บางครั้งคนธรรมดายังคงออกใบแจ้งหนี้ให้กับผู้ซื้อด้วยการจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งบังคับให้พวกเขาชำระภาษีมูลค่าเพิ่มนี้และส่งคำประกาศ ชะตากรรมของใบแจ้งหนี้ดังกล่าวอาจเป็นที่ถกเถียงกัน การตรวจสอบมักปฏิเสธไม่ให้ผู้ซื้อได้รับการลดหย่อนภาษี โดยอ้างว่าผู้เรียบง่ายไม่ใช่ผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม (ในขณะที่พวกเขาจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มจริง ๆ ) จริงอยู่ ศาลส่วนใหญ่ในข้อพิพาทดังกล่าวสนับสนุนสิทธิของผู้ซื้อในการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม

ในทางตรงกันข้าม หากคนธรรมดาซื้อสินค้าจากซัพพลายเออร์ที่ทำงานให้กับ OSNO เขาจะจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งเขาไม่สามารถหักลดหย่อนได้ แต่ตามมาตรา 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียผู้เสียภาษีในระบบแบบง่ายสามารถคำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่มในค่าใช้จ่ายของเขา อย่างไรก็ตามเรื่องนี้เกี่ยวข้องกับผู้ชำระเงินเท่านั้น บน รายได้ของ USNไม่มีค่าใช้จ่ายใดๆ

ประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มและการชำระภาษี

จะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษี ณ สิ้นไตรมาส ไม่เกินวันที่ 25 ของเดือนถัดไป นั่นคือไม่เกิน 25 เมษายน กรกฎาคม ตุลาคม และมกราคม ตามลำดับ การรายงานเป็นที่ยอมรับในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์เท่านั้น หากส่งเป็นกระดาษ จะไม่ถือว่าส่ง เริ่มต้นจากรายงานสำหรับไตรมาสที่ 1 ของปี 2560 การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกส่งตามแบบฟอร์มที่อัปเดต (แก้ไขโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ลงวันที่ 20 ธันวาคม 2559 N MMV-7-3 / [ป้องกันอีเมล]).

ขั้นตอนการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มแตกต่างจากภาษีอื่นๆ จำนวนภาษีที่คำนวณสำหรับไตรมาสการรายงานจะต้องแบ่งออกเป็นสามส่วนเท่า ๆ กัน โดยแต่ละส่วนจะต้องชำระไม่ช้ากว่าวันที่ 25 ของแต่ละสามเดือนของไตรมาสถัดไป ตัวอย่างเช่น ตามผลลัพธ์ของไตรมาสแรก จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระคือ 90,000 รูเบิล เราแบ่งจำนวนภาษีออกเป็นสามส่วนเท่า ๆ กัน 30,000 รูเบิลแต่ละส่วนและชำระดังนี้: ไม่เกิน 25 เมษายน พฤษภาคม มิถุนายน ตามลำดับ

เราดึงดูดความสนใจของ LLCs ทั้งหมด - องค์กรสามารถจ่ายภาษีได้โดยการโอนเงินผ่านธนาคารเท่านั้น นี่เป็นข้อกำหนดของศิลปะ 45 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งภาระผูกพันขององค์กรในการชำระภาษีได้รับการพิจารณาว่าสำเร็จหลังจากนำเสนอคำสั่งชำระเงินต่อธนาคารเท่านั้น กระทรวงการคลังห้ามการชำระภาษีโดย LLC เป็นเงินสด

หากคุณไม่สามารถชำระภาษีหรือเงินสมทบได้ตรงเวลา นอกจากภาษีเองแล้ว คุณจะต้องเสียค่าปรับในรูปแบบของค่าปรับ ซึ่งสามารถคำนวณได้โดยใช้เครื่องคำนวณของเรา