Privātpersonu galveno nodokļu raksturojums. Kursa darbu nodokļi, kas tiek iekasēti no fiziskām personām

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis (IIN) ir galvenais tiešo nodokļu veids. To aprēķina procentos no fizisko personu kopējiem ienākumiem, no kuriem atskaitīti dokumentētie izdevumi, saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātāji ir fiziskas personas, kuras nodokļu nolūkos iedala divās grupās:

Personas, kuras ir Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti (faktiski uzturas Krievijā vismaz 183 kalendārās dienas 12 secīgu mēnešu laikā);

Personas, kuras nav Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti, ienākumu saņemšanas gadījumā Krievijas teritorijā.

30. aprīlis- termiņš, kādā noteiktām nodokļu maksātāju kategorijām, kurām ir pienākums patstāvīgi deklarēt ienākumus, jāiesniedz deklarācijas par iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Personas, kurām nav jāiesniedz nodokļu deklarācija, šādu deklarāciju var iesniegt nodokļu iestāde dzīvesvieta visu gadu.

Personas, kurām ir jādeklarē ienākumi:

· individuālie uzņēmēji;

notāri, juristi, citas personas, kas nodarbojas ar privātpraksi;

fiziskas personas par atlīdzību, kas nav saņemta no nodokļu aģentiem;

Privātpersonas pēc summām, kas saņemtas no īpašuma pārdošanas;

fiziskas personas, Krievijas Federācijas rezidenti no ienākumiem, kas saņemti no avotiem, kas atrodas ārpus Krievijas Federācijas;

fiziskas personas no ienākumiem, kuru saņemšanas brīdī nodokļu aģenti nav ieturējuši nodokli;

fiziskas personas, kuras saņem izložu un citu uz risku balstītu spēļu rīkotāju izmaksātos laimestus;

personas, kuras saņem ienākumus atlīdzības veidā, kas tām izmaksātas kā zinātnes, literatūras, mākslas darbu autoru, kā arī izgudrojumu autoru mantinieki;

personas, kuras saņem ienākumus no fiziskām personām ziedojumu veidā.

Piemērs:

Ar iedzīvotāju ienākuma nodokli tiek aplikti ienākumi, ko fiziskas personas gūst no mācību un konsultāciju darbības.

Pilsoņiem, kuri dzīvo Krievijas Federācijā vairāk nekā 183 dienas gadā, šādi ienākumi tiek aplikti ar nodokļa likmi 13%.

Šādu ienākumu saņemšanas gadījumā jāatceras, ka, ja nodarbojaties ar pedagoģisko darbību vai sniedzat konsultāciju pakalpojumus patstāvīgi, uz civiltiesiskā līguma pamata, jums ir pienākums atspoguļot saņemtos ienākumus nodokļu deklarācijā un iesniedz to dzīvesvietas nodokļu iestādei ne vēlāk kā līdz nākamā gada 30.aprīlim pēc attiecīgā ienākuma saņemšanas. Un ne vēlāk kā līdz tā paša gada 15.jūlijam iemaksāt budžetā nodokļa deklarācijā aprēķināto nodokļa summu.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. pantu ne visi fizisku personu ienākumi ir apliekami ar iedzīvotāju ienākuma nodokli.

IENĀKUMI, KURI TIEK APMEKLĒTI AR BEDRI:

no mazāk nekā 3 gadiem piederoša īpašuma pārdošanas;

no īpašuma izīrēšanas;

ienākumi no avotiem ārpus Krievijas Federācijas;

ienākumi dažāda veida laimestu veidā;

citi ienākumi.

IENĀKUMI NEAPLIKTĀ AR BEDRI

ienākumi no vairāk nekā trīs gadus piederoša īpašuma pārdošanas;

mantojuma ceļā saņemtie ienākumi;

ienākumi, kas saņemti saskaņā ar dāvinājuma līgumu no ģimenes locekļa un (vai) tuva radinieka saskaņā ar Krievijas Federācijas Ģimenes kodeksu (no laulātā, vecākiem un bērniem, ieskaitot adoptētājus un adoptētos bērnus, vectēvus, vecmāmiņas un mazbērnus, pilnā apmērā un pusasinīgie (kuriem ir kopīgs tēvs vai māte) brāļi un māsas);

citi ienākumi.

Ziņošana un taksācijas periods= gads.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksāšanas kārtība fiksēta avansa maksājuma veidā tiek attiecināta uz ārvalstu pilsoņiem, kuri ieradušies Krievijas Federācijā bezvīzu režīmā un strādā uz patenta pamata ne tikai privātpersonām (kā tas bija līdz 2015. ), bet arī organizācijās, individuālajos komersantos vai privātpraksē iesaistītās personas (piemēram, juristi, kas izveidojuši advokātu biroju).

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis fiksētu avansa maksājumu veidā tiek maksāts par patenta darbības laiku 1200 rubļu apmērā mēnesī, maksājumu indeksējot ar koeficientu - deflatoru, kas noteikts attiecīgajam kalendārajam gadam un koeficientu, kas atspoguļo reģionālo. darba tirgus īpašības, kas noteiktas attiecīgajam kalendārajam gadam ar Krievijas Federācijas veidojošās vienības likumu (2014. gada 24. novembra federālais likums Nr. 368-FZ).

(Informācija par ikmēneša avansa maksājumu apmēru, kas 2015. gadā jāmaksā ārvalstu fiziskām personām, kuras ir nodarbinātas, pamatojoties uz patentu saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 2271. pantu, ir ievietota Krievijas Federālā nodokļu dienesta oficiālajā tīmekļa vietnē sadaļā "Privātpersonas").

Nodokļa summa = nodokļa likme * nodokļa bāze

Uzņēmumu ienākuma nodoklis: vispārīgs raksturojums.

NODOKĻU MAKSĀTĀJI (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 246. pants, 246.2., 247. pants)

Viss krieviski juridiskām personām(LLC, CJSC, OJSC utt.)

Ārvalstu juridiskās personas, kas darbojas Krievijā, izmantojot pastāvīgās pārstāvniecības vai vienkārši saņem ienākumus no avota Krievijas Federācijā

Ārvalstu organizācijas, kas atzītas par Krievijas Federācijas nodokļu rezidentiem saskaņā ar starptautisku līgumu par nodokļiem - lai piemērotu šo starptautisko līgumu

Ārvalstu organizācijas, kuru faktiskās vadības vieta ir Krievijas Federācija, ja vien starptautiskajā līgumā par nodokļiem nav noteikts citādi

Kurš nemaksā nodokļus(Krievijas Nodokļu kodeksa 246.1., 346.1., 346.11., 346.26. pants)

· Nodokļu maksātāji, kas piemēro īpašus nodokļu režīmus (UAT, USN, UTII) vai kuri ir nodokļu maksātāji azartspēļu biznesā

Skolkovas inovāciju centra projekta dalībnieki

Pienākums maksāt nodokli rodas tikai tad, ja ir nodokļa objekts. Ja objekta nav, nav pamata maksāt nodokli.

NODOKĻU UZSKAITES OBJEKTS

1. IENĀKUMI. IENĀKUMU KLASIFIKĀCIJA.

Ieņēmumi ir ieņēmumi no pamatdarbības (pārdošanas ieņēmumi), kā arī summas, kas saņemtas no citām darbībām. Piemēram, no īpašuma nomas, procenti par banku noguldījumi uc (ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi). Apliekot peļņu, visi ienākumi tiek ņemti vērā bez PVN un akcīzes.

Ienākumus nosaka, pamatojoties uz pirmdokumentiem un citiem dokumentiem, kas apliecina nodokļu maksātāja saņemtos ienākumus, un dokumentiem nodokļu uzskaite.

Lielākajai daļai saimnieciskās darbības veidu tiek noteikts biežāko ienākumu saraksts, kas netiek ņemti vērā aplikšanā ar nodokļiem.

2. IZDEVUMI. IZMAKSU GRUPĒŠANA

Izdevumi ir pamatoti un dokumentēti uzņēmuma izdevumi. Tie tiek sadalīti izmaksās, kas saistītas ar ražošanu un pārdošanu (darbinieku algas, izejvielu un materiālu iegādes cena, pamatlīdzekļu nolietojums u.c.), un ar saimniecisko darbību nesaistītos izdevumos (negatīvās valūtas kursa starpības, tiesas un šķīrējtiesas nodevas u.c.). ). Turklāt ir slēgts saraksts ar izdevumiem, kurus nevar ņemt vērā, apliekot ar nodokli. Tās jo īpaši ir uzkrātās dividendes, iemaksas pamatkapitāls, kredīta atmaksa utt.

Par izdevumiem tiek atzīti saprātīgi un dokumentāli apliecināti izdevumi, kas radušies (nodokļu maksātājam).

Tiešās izmaksas tiek sadalīti katru mēnesi nepabeigtās produkcijas atlikumiem un saražotās produkcijas (darbu, pakalpojumu) izmaksām. Tas nozīmē, ka tiešās izmaksas ir atskaitāmas. nodokļu bāze uzņēmumu ienākuma nodoklim tikai tad, kad tiek pārdoti produkti (darbi, pakalpojumi), kuru izmaksās tie tiek ņemti vērā saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 319.

Nodokļu maksātājs pats definē iekšā grāmatvedības politika nodokļu vajadzībām — tiešo izmaksu saraksts, kas saistītas ar preču ražošanu (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana)

Summa netiešās izmaksas ražošanai un realizācijai, kas veikta pārskata (taksācijas) periodā, ir pilnībā saistīta ar kārtējā pārskata (taksācijas) perioda izdevumiem.

Izmaksas, kas noteiktas art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. pantu, nesamazina organizācijas saņemtos ienākumus. Šis saraksts ir slēgts un nav plaši interpretējams. Visi tajā nosauktie izdevumi nekādā gadījumā nevar samazināt organizācijas ienākumus.

NODOKĻU APRĒĶINS

Aprēķinot uzņēmumu ienākuma nodokli, nodokļa maksātājam ir skaidri jāzina, kādus ienākumus un izdevumus viņš var atzīt šajā periodā un kādus ne. Datumi, kuros izdevumi un ienākumi tiek atzīti nodokļu vajadzībām, tiek noteikti ar divām dažādām metodēm. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 271.-273. pants)

uzkrāšanas metode. Nodokļu maksātājam nodokļu uzskaiti kārtojot pēc uzkrāšanas principa, ienākumu/izdevumu atzīšanas datums nav atkarīgs no faktiskās naudas līdzekļu saņemšanas (īpašuma, īpašuma tiesību u.c. saņemšanas)/izdevumu faktiskās samaksas datuma. Ieņēmumus (izdevumus) saskaņā ar uzkrāšanas metodi atzīst tajā pārskata (taksācijas) periodā, kurā tie radušies (uz kuru tie attiecas).

skaidras naudas metode. Nodokļu maksātājam nodokļu uzskaitē piemērojot skaidras naudas metodi, ienākumus/izdevumus atzīst faktiskās naudas līdzekļu saņemšanas (īpašuma, īpašuma tiesību u.c. saņemšanas)/izdevumu faktiskās samaksas datumā.

NODOKĻA APRĒĶINĀŠANAS KĀRTĪBA

Izmērs
nodoklis=likme
nodoklis* Nodoklis
bāze

Nodokļa bāzes aprēķinā jāiekļauj (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 315. pants):

Periods, par kuru tiek noteikta nodokļa bāze

Pārskata (taksācijas) periodā saņemto pārdošanas ieņēmumu summa

Pārskata (taksācijas) periodā veikto izdevumu summa, samazinot ieņēmumu apjomu no realizācijas

Peļņa (zaudējumi) no pārdošanas

Ar pamatdarbību nesaistīto ienākumu summa

Peļņa (zaudējumi) no darbībām, kas nav saistītas ar pārdošanu

Kopējā nodokļa bāze pārskata (taksācijas) periodā

Ar nodokli apliekamās peļņas apmēra noteikšanai no nodokļa bāzes tiek izslēgta pārvedamo zaudējumu summa

Pamatlikme

2% uz federālo budžetu 3% 2017. - 2020. gadā); 0% noteiktām nodokļu maksātāju kategorijām, kuru saraksts ir sniegts turpmāk.

18% Krievijas Federācijas veidojošās vienības budžetā ( 17 % 2017.–2020. gadā). Krievijas Federācijas veidojošo vienību likumdevējas iestādes var pazemināt nodokļa likmi noteiktām nodokļu maksātāju kategorijām, bet ne vairāk kā līdz 13,5% (12,5 % 2017.–2020. gadā).

Likme var būt vēl zemāka:

Speciālo ekonomisko zonu un brīvo ekonomisko zonu iedzīvotājiem (dalībniekiem) (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. punkts, 1.7. punkts, 284. pants);

reģionālajiem dalībniekiem investīciju projektiem(Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284.1 panta 3. punkts; Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284.3 panta 3. punkts);

· organizācijām, kas saņēmušas straujas sociāli ekonomiskās attīstības teritorijas vai Vladivostokas brīvostas rezidenta statusu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. panta 1.8. punkts, Krievijas Nodokļu kodeksa 284.4. pants). Federācija).

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa dzimtene ir Apvienotā Karaliste. Pirmais mēģinājums ieviest ienākuma nodokli Krievijā ir datēts ar 1810.gadu, bet 1820.gadā nodoklis tika atcelts sakarā ar šo maksājumu nenozīmīgo saņemšanu g. valsts budžetam. 19. gadsimta laikā nebija ienākuma nodokļa kā tāda. Pirmais pasaules karš mudināja Krievijas valdība par jaunu mēģinājumu izveidot ienākuma nodokli, kas tika veikts 1916. gadā pēc prūšu parauga. Taču 1917. gada revolūcija šo procesu pārtrauca. Tikai ar 1922. gada 16. novembra un 1923. gada 12. novembra dekrētiem

gadā tika atjaunota ienākuma aplikšana ar nodokli. 30. gados ienākuma aplikšanai ar nodokli bija sociāls raksturs. Jo īpaši darba ņēmēji un darbinieki baudīja vislielāko nodokļu atvieglojumu skaitu salīdzinājumā ar citām sociālajām grupām. 1943. gadā bija jauna reforma ienākuma nodoklis, saskaņā ar kuru aplikti ar nodokļiem tika PSRS pilsoņi, ārvalstu pilsoņi un bezvalstnieki.

1992. gada janvārī ieviestā ienākuma nodokļa iekasēšanas kārtība iezīmēja jaunu posmu ienākuma nodokļa attīstībā, ko izraisīja pārmaiņas Krievijas ekonomikā.

Ienākuma nodoklis ir galvenais nodoklis, ko maksā privātpersonas gan ieņēmumu apjoma, gan maksātāju loka ziņā.

Saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas 1991. gada 27. decembra likuma "Par pamatiem nodokļu sistēma Krievijas Federācijā iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek klasificēts kā federālais nodoklis un ir tiešs nodokļu sloga uzlikšanas veidā.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pirmajā daļā, kas nosaka atšķirīgu nodokļu un nodevu sistēmu Krievijas Federācijā, arī iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir klasificēts kā federālie nodokļu maksājumi (13. pants).

Pirms 2001. gada 1. janvāra tiesiskais regulējums iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšana un iekasēšana veikta, pamatojoties uz Krievijas Federācijas 1991. gada 7. decembra likumu “Par ienākuma nodoklis no privātpersonām." Līdz ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otrās daļas pieņemšanu nodokļu aprēķināšanas un iekasēšanas tiesiskais regulējums tiek veikts saskaņā ar šī normatīvā akta 23. nodaļas noteikumiem.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu nodoklis tiek uzskatīts par noteiktu tikai tad, ja nodokļu maksātāji un galvenie nodokļu elementi, ko nosaka Art. 17 minētā normatīvā akta.

Attiecībā uz iedzīvotāju ienākuma nodokli nodokļu maksātāji ir fiziskas personas, starp kurām likumdevējs izšķir Krievijas Federācijas nodokļu rezidentus un nodokļu nerezidentus. Kodekss par Krievijas Federācijas nodokļu rezidentiem klasificē personas, kuras faktiski uzturas Krievijas Federācijas teritorijā vismaz 183 dienas kalendārajā gadā.

Aplikšanas objekts ir nodokļu maksātāju kopējie ienākumi taksācijas periodā:

1) no avotiem Krievijas Federācijā un (vai) no avotiem ārpus Krievijas Federācijas - Krievijas Federācijas nodokļu rezidentiem;

2) no avotiem Krievijas Federācijā - nodokļu nerezidentiem.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu par taksācijas periodu tiek atzīts kalendārais gads (no 1. janvāra līdz 31. decembrim).

Nosakot nodokļa bāzi, kas ir svarīgs aplikšanas ar nodokli elements, tiek ņemti vērā fiziskās personas ienākumi gan naudā, gan natūrā, kā arī ienākumi materiālo labumu veidā. Katram ienākumu veidam, kuram noteiktas dažādas nodokļa likmes, nodokļa bāzi nosaka atsevišķi.

Personas ienākumi, izteikti valūtās ārzemju valūta, pārrēķinot rubļos pēc valūtas kursa Centrālā banka RF, kas izveidota faktiskās ienākumu saņemšanas dienā.

Ja nodokļu maksātājs saņem ienākumus natūrā, preču (darbu, pakalpojumu) veidā, nodokļa bāze tiek noteikta kā to vērtība, kas aprēķināta, pamatojoties uz to tirgus cenām ienākumu saņemšanas dienā. Cenu noteikšanas noteikumus nosaka Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 40.

Atkarībā no ienākumu veida to faktiskās saņemšanas datums var būt dienas:

1) ienākumu izmaksa, tai skaitā ienākuma ieskaitīšana nodokļu maksātāja kontos bankās vai viņa vārdā trešo personu kontos, saņemot ienākumus skaidrā naudā;

2) ienākuma pārvedums natūrā - saņemot ienākumu natūrā;

3) nodokļu maksātāja procentu samaksa par saņemtajiem aizņemtajiem (kredīta) līdzekļiem, preču (darbu, pakalpojumu) iegādi, iegādi. vērtīgi papīri- saņemot ienākumus materiālo pabalstu veidā;

4) tā mēneša pēdējā diena, par kuru fiziskai personai tika uzkrāti ienākumi darba samaksas veidā par veiktajiem darba pienākumiem saskaņā ar darba līgumu (līgumu).

Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss nosaka to personu ienākumu sarakstu, kuras nav apliekamas ar nodokļiem. Tajā pašā laikā tajā, pirmkārt, tiek izdalīti ienākumi, kas nav apliekami ar nodokli, un, otrkārt, ienākumi (izdevumi), kas samazina nodokļa bāzes lielumu, t.i. atskaitījumi.

Jo īpaši pirmajā grupā ietilpst:

Bezdarba, grūtniecības un bērna piedzimšanas pabalsti, kā arī citi maksājumi un kompensācijas, kas izmaksātas saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem, izņemot pagaidu invaliditātes pabalstus;

Alimenti;

Summas, kas saņemtas starptautisku vai ārvalstu organizāciju dotāciju veidā saskaņā ar šādu organizāciju sarakstu, ko apstiprinājusi Krievijas Federācijas valdība;

Stipendijas studentiem, studentiem, maģistrantiem;

Saņemtie ienākumi individuālie uzņēmēji no to darbību veikšanas, par kurām viņi ir viena nosacītā ienākuma nodokļa maksātāji;

Ienākumi procentu veidā, ko nodokļu maksātāji saņem par noguldījumiem bankās, kas atrodas Krievijas Federācijas teritorijā, ja: procentus par noguldījumiem rubļos maksā summās, kas aprēķinātas, pamatojoties uz trīs ceturtdaļām no pašreizējās Krievijas Bankas refinansēšanas likmes, periodā, par kuru tiek uzkrāti noteiktie procenti;

Dāvanu izmaksas, kas nepārsniedz 2000 rubļu, kas saņemtas no organizācijām vai individuāliem uzņēmējiem un nav apliekamas ar mantojuma vai dāvinājuma nodokli saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem;

Vairāki citi.

Otrā grupa izšķir standarta, sociālo, īpašuma un profesionālo nodokļu atskaitījumus.

Standarta nodokļu atskaitījumos ir iekļautas fiksētas neapliekamā ienākumu minimuma summas par katru pilnu mēnesi, kurā tiek saņemti ienākumi. Šajā gadījumā izšķir šādus standarta atskaitījumus:

3000 rubļu apmērā. personām, kuras saslimušas vai pārcietušas radiācijas slimību un citas slimības, kas saistītas ar radiācijas apstarošanu Černobiļas atomelektrostacijas katastrofas dēļ vai ar darbu Černobiļas atomelektrostacijas katastrofas seku likvidēšanai; Lielā Tēvijas kara invalīdi; invalīdi no militārpersonu vidus, kuri kļuvuši par I, II un III grupas invalīdiem traumas, smadzeņu satricinājuma vai ievainojuma dēļ, kas gūts, aizstāvot PSRS, Krievijas Federāciju vai pildot citus militārā dienesta pienākumus; vairāki citi;

500 rubļu apmērā. par Padomju Savienības varoņiem un Krievijas Federācijas varoņiem, kā arī personām, kas apbalvotas ar trīs pakāpju Goda ordeni; Lielā Tēvijas kara dalībnieki; invalīdi kopš bērnības, kā arī I un II grupas invalīdi; pilsoņi, kuri pildīja starptautiskus pienākumus Afganistānas Republikā un citās valstīs, kurās notika karadarbība, kā arī pilsoņi, kuri piedalījās karadarbībā Krievijas Federācijas teritorijā no 01.01.2007 (Krievijas Federācijas federālais likums, datēts ar 18.07. .06 Nr. 119-FZ);

400 rubļu apmērā. citām fiziskām personām līdz mēnesim, kurā viņu ienākumi, kas aprēķināti pēc uzkrāšanas principa no taksācijas perioda sākuma, pārsniedza 20 tūkstošus rubļu. Taču, sākot ar mēnesi, kurā norādītie ienākumi pārsniedza 20 tūkstošus rubļu, nodokļa atlaide netiek piemērota;

600 rubļu apmērā. par katru bērnu no nodokļu maksātājiem, kuri uztur bērnu, kuri ir vecāki vai vecāku, aizbildņu vai aizgādņu laulātie, līdz mēnesim, kurā viņu ienākumi, kas aprēķināti pēc uzkrāšanas principa no taksācijas perioda sākuma, pārsniedza 40 tūkstošus rubļu. Sākot ar mēnesi, kurā norādītie ienākumi pārsniedza 40 tūkstošus rubļu, nodokļa atlaide netiek piemērota. Noteiktais ieturējums tiek veikts par katru bērnu līdz 18 gadu vecumam, kā arī par katru pilna laika studentu, maģistrantu, rezidentu, studentu, kursantu līdz 24 gadu vecumam ar vecākiem un (vai) laulātajiem, aizbildņiem vai aizgādņiem.

Turklāt atraitnēm (atraitņiem), vientuļajiem vecākiem, aizbildņiem vai aizgādņiem nodokļu atlaide tiek dubultota. Ieturējuma piešķiršana minētajām personām tiek izbeigta ar nākamo mēnesi pēc viņu laulībām.

Tikmēr nodokļu maksātājiem, kuriem ir tiesības uz vairāk nekā vienu standarta nodokļa atskaitījumu 400 līdz 3000 rubļu apmērā, tiek piešķirts tikai viens maksimums no visiem viņam pienākošajiem atskaitījumiem.

Starp sociālā nodokļa atskaitījumiem kodeksā ir iekļauti ienākumi (izdevumi) ne vairāk kā 25 tūkstošu rubļu apmērā, ko kalendārajā gadā novirzījušas (samaksātas) fiziskas personas - nodokļu maksātāji:

Labdarības nolūkos finansiālas palīdzības veidā zinātnes, kultūras, izglītības, veselības aprūpes un sociālās nodrošināšanas organizācijām, kas daļēji vai pilnībā finansētas no attiecīgajiem budžetiem, kā arī fiziskās kultūras un sporta organizācijām, izglītības un pirmsskolas iestādēm izglītības iestāžu vajadzībām. pilsoņu fiziskā audzināšana un sporta komandu uzturēšana, kā arī nodokļu maksātāja pārskaitīto (samaksāto) ziedojumu apmērā reliģiskajām organizācijām to statūtos noteikto darbību īstenošanai;

Par savu un savu bērnu, kas jaunāki par 24 gadiem, izglītošanai izglītības iestādēs, kurām ir atbilstoša licence, uz pilnu slodzi. Atskaitījums tiek veikts par katru bērnu kopējā summa uz abiem vecākiem;

Par ārstniecības pakalpojumiem, ko privātpersonai sniedz krievs medicīnas iestādēm kam ir atbilstoša licence, viņa laulātais, vecāki un (vai) bērni līdz 18 gadu vecumam, kā arī ārstējošā ārsta izrakstītajiem medikamentiem, kurus par saviem līdzekļiem iegādājas nodokļu maksātāji. Tajā pašā laikā saraksts medicīniskie pakalpojumi un zāles ir apstiprinājusi Krievijas Federācijas valdība.

Tikmēr sociālā nodokļa atskaitījumu lieluma robežās Krievijas Federācijas veidojošo vienību pārstāvniecības iestādēm ir tiesības noteikt citus atskaitījumu lielumus, ņemot vērā to reģionālās īpatnības.

Sociālā nodokļa atlaides tiek veiktas tikai tad, ja privātpersonai ir dokumenti, kas apliecina viņa faktiskos izdevumus labdarībai, izglītībai un ārstēšanai.

Starp īpašuma nodokļa atskaitījumiem izšķir fizisko personu - nodokļu maksātāju ienākumus (izdevumus) kalendārajā gadā:

Saņemts par dzīvojamo māju, dzīvokļu, vasarnīcu, dārza māju vai zemesgabalu pārdošanu, kas nodokļu maksātājam pieder mazāk par pieciem gadiem, bet kopā nepārsniedzot 1 miljonu rubļu, kā arī taksācijas periodā saņemtā apmērā no pārdošanas. cita īpašuma, kas nodokļu maksātājam piederēja mazāk nekā trīs gadus, bet nepārsniedz 125 tūkstošus rubļu. Pārdodot dzīvojamās mājas, dzīvokļus, vasarnīcas, dārza mājas un zemes gabalus, kas nodokļu maksātājam pieder piecus gadus un ilgāk, kā arī citu īpašumu, kas nodokļa maksātājam pieder trīs gadus un ilgāk, īpašuma nodokļa atlaide tiek piešķirta apmērā, kādā saņem līdz 2008. gada 1. jūnijam. nodokļa maksātājs, pārdodot norādīto īpašumu;

Iztērēts dzīvojamās mājas vai dzīvokļa jaunai celtniecībai vai iegādei Krievijas Federācijā, faktiski veikto izdevumu apmērā, kā arī apmērā, kas izlietots procentu samaksai par hipotekārie kredīti, ko nodokļu maksātājs saņēmis Krievijas Federācijas bankās un faktiski iztērējis jaunai celtniecībai vai dzīvojamās ēkas vai dzīvokļa iegādei Krievijā. Tajā pašā laikā šī atskaitījuma kopējā summa nedrīkst pārsniegt 600 tūkstošus rubļu. izņemot summas, kas izmantotas, lai atmaksātu procentus par hipotekāro kredītu, ko nodokļu maksātājs saņēmis Krievijas bankas un faktiski iztērējis jaunai celtniecībai vai dzīvojamās ēkas vai dzīvokļa iegādei Krievijā.

Šos atskaitījumus fiziskajai personai veic, pamatojoties uz rakstisku iesniegumu, kad tā iesniedz nodokļu iestādēm nodokļu deklarāciju, dokumentus, kas apliecina īpašumtiesības uz iegādāto (uzcelto) dzīvojamo māju vai dzīvokli, kā arī maksājuma dokumentus, kas apliecina samaksas faktu. Nauda.

Tomēr īpašuma nodokļa atlaides atkārtota piešķiršana nodokļu maksātājam nav atļauta.

Profesionālus nodokļu atskaitījumus nodrošina:

- individuālie komersanti, privātie notāri un citas personas, kas nodarbojas ar privātpraksi;

Personas, kuras saskaņā ar civiltiesiskajiem līgumiem saņem ienākumus no darba veikšanas (pakalpojumu sniegšanas);

Personas, kas saņem autoratlīdzību vai atlīdzību par zinātnes, literatūras un mākslas darbu radīšanu, izpildīšanu vai citādu izmantošanu, atlīdzību atklājumu, izgudrojumu un rūpniecisko dizainu autoriem. Šie atskaitījumi tiek sniegti faktiski veikto un dokumentēto izdevumu apmērā. Ja nodokļu maksātājs nevar apstiprināt savus izdevumus, nodokļu atskaitījumi tiek veikti apjomā, kas noteikts 2008. gada 1. jūlija pantā. 221 NKRF.

Likumdevējs individuālo komersantu, privāto notāru un citu privātpraksē iesaistīto personu izdevumus korelē ar atskaitāmajiem izdevumiem, aprēķinot uzņēmumu ienākuma nodokli. Personām, kurām ir tiesības uz profesionāliem atskaitījumiem, ieturējumus piešķir, iesniedzot rakstisku iesniegumu nodokļu ieturējam. Nodokļu aģentu prombūtnes laikā tiesības saņemt atskaitījumus nodokļu maksātāji izmanto, vienlaikus ar nodokļu deklarācijas iesniegšanu taksācijas perioda beigās iesniedzot nodokļu iestādēm rakstisku iesniegumu.

Apliekot ar nodokli fizisko personu ienākumus, tiek piemērotas dažādas nodokļa likmes atkarībā no saņemtā ienākuma veida un fiziskās personas nodokļa maksātāja statusa.

Likmes ir: 6, 13, 30 un 35%.

Nodokļa pamatlikme 13% ir nemainīga neatkarīgi no saņemto ienākumu apjoma un avotiem.

6% likme noteikta ienākumiem no līdzdalība pašu kapitālā dividenžu veidā saņemto organizāciju darbībā.

Attiecībā uz ienākumiem, kas jo īpaši saņemti procentu veidā par banku noguldījumiem, pārsniedzot summu, kas aprēķināta, pamatojoties uz trim ceturtdaļām no Krievijas Federācijas Centrālās bankas pašreizējās refinansēšanas likmes periodā, par kuru tiek uzkrāti procenti par noguldījumiem rubļos un 9% gadā par noguldījumiem ārvalstu valūtā, ja tiek pārsniegta summa, kas aprēķināta, pamatojoties uz pašreizējo Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likmi, periodā, par kuru tiek uzkrāti procenti ; nodokļu maksātāju saņemto procentu ietaupījumu apjoms aizņēmās naudu attiecībā uz rubļos denominēto aizņemto līdzekļu izmantošanas procentu summas pārsniegšanu, ko aprēķina, pamatojoties uz trīs ceturtdaļām no pašreizējās refinansēšanas likmes, kas noteikta centrālā banka Krievijas Federācijas tiesību aktos šādu līdzekļu saņemšanas dienā vai par ārvalstu valūtā denominētu aizņemto līdzekļu izmantošanu, ko aprēķina, pamatojoties uz 9% gadā, no procentu summas, kas aprēķināta, pamatojoties uz līguma noteikumiem , likme ir 35%.

Nodokļa likme ir noteikta 30% apmērā visiem ienākumiem, ko saņem personas, kuras nav Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ir noteiktas iezīmes dažu veidu ienākumu aplikšanas ar nodokli procedūrā.

Tādējādi nodokļa aprēķinu un ieturēšanu no ienākumiem, ko fiziskas personas saņem no darba pamatpienākumu pildīšanas, nepilna laika darba un civiltiesiskā līguma ietvaros veiktā darba veikšanas, veic organizācija vai individuālais uzņēmējs (nodokļu aģenti). ar kuru nodokļu maksātājs ir darba vai civiltiesiskās attiecībās. Vienlaikus nodokļu summas nodokļu aģenti aprēķina pēc uzkrāšanas principa no taksācijas perioda sākuma katra mēneša beigās attiecībā uz visiem ienākumiem, kuriem piemēro nodokļa likmi 13% apmērā.

Nodokļa apmēru ienākumiem, kuriem tiek piemērotas citas nodokļa likmes, nodokļu aģenti aprēķina atsevišķi katrai nodokļa maksātājam uzkrātā minētā ienākuma summai.

Nodokļu aģentiem ir jāietur uzkrātā nodokļa summa tieši no nodokļu maksātāja ienākumiem, kad tie tiek faktiski samaksāti. Tomēr ieturētā nodokļa summa nedrīkst pārsniegt 50% no maksājuma summas.

Nodokļu aģentiem ir pienākums pārskaitīt aprēķinātā un ieturētā nodokļa summas ne vēlāk kā dienā, kad faktiskā skaidras naudas saņemšana bankā ienākuma izmaksai, kā arī ienākuma pārskaitīšanas diena no nodokļu aģentu kontiem bankā. uz nodokļu maksātāja kontiem vai viņa vārdā uz trešo personu kontiem bankās. Citos gadījumos nodokļu aģenti pārskaita nodokļa summas ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc nodokļa maksātāja faktiskā ienākuma gūšanas dienas, par ienākumu, kas izmaksāts skaidrā naudā, kā arī nākamajā dienā pēc aprēķinātās nodokļa summas faktiskās ieturēšanas, par ienākumiem, kas saņemti līdz plkst. nodokļu maksātājam natūrā vai materiālā labuma veidā.

Individuālie uzņēmēji un privātprakses personas maksā nodokli avansa maksājumos, pamatojoties uz nodokļu paziņojumiem, kuros norādīta aprēķinātā nodokļa summa:

1) par janvāri - jūniju - ne vēlāk kā līdz kārtējā gada 15.jūlijam puses apmērā no avansa maksājumu gada summas;

2) par jūliju - septembri - ne vēlāk kā līdz kārtējā gada 15.oktobrim vienas ceturtdaļas apmērā no avansa maksājumu gada summas;

3) par oktobri - decembri - ne vēlāk kā līdz nākamā gada 15.janvārim vienas ceturtdaļas apmērā no avansa maksājumu gada summas.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā īpaša uzmanība tiek pievērsta nodokļu deklarāciju iesniegšanas kārtībai.

Nodokļu deklarāciju iesniedz individuālie uzņēmēji; privātie notāri un citas personas, kas nodarbojas ar privātpraksi; fiziskas personas, kas strādā saskaņā ar civiltiesiskiem līgumiem citu personu labā, kas nav nodokļu aģenti; fiziskām personām, kuras pārdevušas tām īpašumā esošo īpašumu; fiziskas personas - Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti, kas saņem ienākumus no avotiem, kas atrodas ārpus Krievijas; fiziskas personas, kas saņem ienākumus, kuru saņemšanas brīdī nodokļu aģenti nav ieturējuši nodokli; fiziskas personas, kuras saņem totalizatoru un citu uz risku balstītu spēļu rīkotāju izmaksātos laimestus.

Personas, kurām nav pienākuma iesniegt nodokļu deklarāciju, ir tiesīgas šādu deklarāciju iesniegt dzīvesvietas nodokļu iestādei.

Nodokļa deklarācija tiek iesniegta ne vēlāk kā tā gada 30. aprīlī, kas seko taksācijas perioda beigām.

Nodokļi ir galvenais Krievijas Federācijas budžeta ieņēmumu daļas veidošanās avots. Ne pēdējo lomu tajā spēlē privātpersonu nodokļi. Privātpersonām Krievijas Federācijā ir jāmaksā vairāki nodokļu veidi, īpašuma nodoklis, vairāki netiešie nodokļi, kas iekļauti fiziskas personas iegādātās produkcijas izmaksās, bet galvenais nodoklis, ko maksā visi iedzīvotāji, ir iedzīvotāju ienākuma nodoklis.

Nodokļu maksātāji ir pilngadību sasniegušas privātpersonas, kā arī nepilngadīgas personas – saskaņā ar noteikti veidi ienākumiem. Nodokļu maksātājus parasti iedala rezidentos un nerezidentos. Galvenais dzīvesvietas noteikšanas kritērijs ir personas uzturēšanās valstī ilgāk par 183 dienām gadā. Ja indivīds apmierina šo prasību, tas kļūst nodokļu rezidents Krievijas Federācija.

Nodokļa maksātāju iedalījuma rezidentos un nerezidentos jēga ir tāda, ka rezidenti uzņemas pilnas ienākuma nodokļa saistības, t.i. tiek aplikti ar ienākuma nodokli no visiem avotiem – gan iekšējiem, gan ārējiem, un nerezidentiem ir ierobežotas nodokļu saistības, t.i. Ar nodokļiem tiek aplikti tikai ienākumi no avotiem, kas atrodas valstī.

Visus nodokļus, ko fiziskas personas maksā Krievijas Federācijā, var klasificēt pēc finanšu, ekonomikas, administratīvām, juridiskām un telpiskām un laika pazīmēm.

Pašlaik privātpersonas ir šādu nodokļu un nodevu maksātāji:

1) iedzīvotāju ienākuma nodoklis;
2) transporta nodoklis;
3) īpašuma nodoklis;
4) zemes nodoklis.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis no budžeta ieņēmumu apmēra pašvaldības ieņem 1.vietu un ir galvenais nodoklis no iedzīvotājiem budžetam.

Pamatdokuments, kas regulē darbu ar iedzīvotāju ienākumu aplikšanu ar nodokļiem, ir Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss un jo īpaši II daļas 23. nodaļa. Nodokļu kodekss stājās spēkā 01.01.2001. un atsevišķi kodeksa I daļas panti.

Ienākuma nodokļa maksātāji ir:

1. Personas ar pastāvīgo dzīvesvietu Krievijā. Iedzīvotāju skaitā ir personas, kas Krievijā uzturas kopā vismaz 183 dienas kalendārajā gadā.
2. Personas, kurām nav pastāvīgas dzīvesvietas Krievijas Federācijā, ienākumu gadījumā Krievijas teritorijā.
3. Ārvalstu personālie uzņēmumi, kuru ienākumi tiek uzskatīti par to īpašnieku ienākumiem. Īpašnieks personīgais uzņēmums ir fiziska persona, kurai pieder jebkura uzņēmējdarbības vienība, kuras ienākumi personīgā uzņēmuma dibināšanas valstī nav apliekami ar uzņēmumu ienākuma nodokli vai citu līdzīgu nodokli.

Personas vecums neietekmē viņa atzīšanu par nodokļu maksātāju.

Fizisko personu nodokļu objekts ir kopējie ienākumi, kas gūti kalendārajā gadā:

- rezidentiem - no avotiem Krievijas Federācijā un ārvalstīs;
- nerezidentiem - no avotiem Krievijas Federācijā.

No fizisko personu ienākumiem ieturētie nodokļi tiek ieskaitīti budžetā. Pārmērīgi ienākuma avota paturētās summas viņiem tiek ieskaitītas turpmāko maksājumu apmaksā vai tiek atgrieztas personai pēc tās pieteikuma.

No ienākumiem, kas saņemti ārpus pamatdarba vietas, nodoklis tiek aprēķināts un ieturēts iepriekš norādītajā veidā. Vienlaikus no fizisko personu ienākumiem netiek izslēgti likumā noteiktās minimālās darba algas apmēri un izdevumi par bērnu un apgādājamo uzturēšanu.

Kad uzņēmumi, iestādes un organizācijas maksā privātpersonai autoratlīdzību par zinātnes, literatūras un mākslas darbu izdošanu, atskaņošanu vai citādu izmantošanu, atlīdzību atklājumu, izgudrojumu un rūpnieciskā dizaina autoriem, kā arī aprēķinot nodokli no kopējiem gada ienākumiem, tiek ņemti vērā dokumentētie izdevumi. Ja šos izdevumus nevar dokumentēt, tad tos ņem vērā saskaņā ar Krievijas Federācijas valdības 1992.gada 28.maija dekrētu Nr.355 “Par to izdevumu noteikšanas kārtību, kas ņemami vērā, apliekot ar nodokli fizisko personu atlīdzības summas. par zinātnes, literatūras un mākslas darbu publicēšanu, atskaņošanu vai citādu izmantošanu, kā arī atlīdzību atklājumu, izgudrojumu un rūpnieciskā dizaina autoriem.

Nodokļu objekts fiziskām personām ir kopējie ienākumi, kas saņemti kalendārajā gadā: fiziskām personām, kuru pastāvīgā dzīvesvieta ir Krievijas Federācijā - no avotiem Krievijas Federācijā un ārvalstīs; no personām, kurām nav pastāvīgas dzīvesvietas Krievijas Federācijā - no avotiem Krievijas Federācijā.

Apliekot nodokli, tiek ņemti vērā kopējie ienākumi gan skaidrā naudā, gan natūrā. Ienākumi, kas saņemti natūrā, tiek ņemti vērā kā daļa no kopējiem gada ienākumiem valsts regulētajās cenās, bet to neesamības gadījumā - brīvās cenās uz ienākumu saņemšanas dienu. Ienākumi, ko ārpus Krievijas Federācijas saņem fiziskās personas, kuru pastāvīgā dzīvesvieta ir Krievijas Federācijā, tiek iekļauti ienākumos, kas apliekami ar nodokļiem Krievijas Federācijā.

Nodokļa maksātāja kopējie gada ienākumi nesakrīt ar apliekamo ienākumu, kuram tiek piemērota pašreizējā ienākuma nodokļa likmju skala. Ar nodokli apliekamais ienākums, salīdzinot ar kopējiem gada ienākumiem, vienmēr ir mazāks par likumā noteikto atvilkumu summu. Šie atskaitījumi parasti sastāv no neapliekamā minimuma, profesionālajiem izdevumiem, dažāda veida privātpersonām, ģimenes atskaitījumi, atskaitījumi par bērniem, faktiski veikto iemaksu summas un dažāda veida sociālie fondi un obligātā apdrošināšana. Liela nozīme ir pieļaujamo atskaitījumu sistēmai privātpersonas nodokļu saistību noteikšanai. Lielākā daļa ekspertu aplēš nodokļu līmeni, nevis pamatojoties uz lielumu nodokļu likmes, bet no kāda nodokļa atskaitījumu summas atļauts izmantot.

Kopā ar nodokļu atskaitījumiem no kopējiem ienākumiem tiek izmantota nodokļu atlaižu sistēma. Ja apliekamā ienākuma aprēķināšanai tiek izmantota nodokļa atlaide, tad nodokļa atlaide samazina aprēķinu rezultātā jau saņemtā apliekamā ienākuma summu, t.i. Tās ir summas, par kurām nodokļu maksātājs var samazināt savas ienākuma nodokļa saistības.

Papildus atskaitījumiem no visaptverošajiem ienākumiem un ar nodokli apliekamo ienākumu ieskaitiem, kuriem ir universāls raksturs, t.i. kas attiecas uz visām nodokļu maksātāju kategorijām, ir īpašas nodokļu atvieglojumi. Lai saņemtu šos pabalstus, ir jāpierāda jebkādi īpaši apstākļi.

Ienākuma nodokļa likmes vienmēr ir noteiktas likumā. Ienākuma nodokļa likmju izmaiņas nav pieļaujamas visā taksācijas periodā. Parasti nav iespējams pārskatīt arī citus būtiskus ienākuma nodokļa nosacījumus. Ir kategorisks aizliegums nodrošināt individuālus nodokļu atvieglojumus, t.i. ieguvumi; ko privātpersonas var saņemt. Pabalsti tiek sniegti tikai personu kategorijām, t.i. bez izņēmuma visām personām, kuras var apstiprināt likumā noteikto īpašu apstākļu esamību.

Nodokļa saistību aprēķinu par ienākuma nodokli veic paši nodokļu maksātāji. Nodokļu maksātājs ir atbildīgs par administratīvo un kriminālatbildību par nodokļu iestādēm iesniegto informāciju, par pareizu nodokļu saistību noteikšanu, savlaicīgu nodokļu samaksu un informācijas iesniegšanu nodokļu iestādēm. Līdztekus nodokļa nomaksai par deklarāciju visās valstīs ir sistēmas, kurās tiek ieturēts nodoklis ienākumu izmaksas avotā.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļi ietilpst nacionālo nodokļu grupā. Tajā pašā laikā regulējums par iedzīvotāju ienākuma nodokļu iekasēšanu parasti tiek attiecināts uz centrālā valdības līmeņa ekskluzīvu kompetenci. Valsts līmenī nodokļu objekti, ar nodokli apliekamā ienākuma noteikšanas metodika, nacionālās mašīnas līmenis, paredzēto universālo un īpašo atskaitījumu un ieskaitu nosacījumi un apmēri, vispārīgie nodokļu iekasēšanas un piešķiršanas nosacījumi, termiņi un kārtība. tiek noteiktas nodokļu maksāšanas un atskaites. Reģionālā un vietējā līmenī parasti tikai likmes saskaņā ar papildu nodokļi vai valsts ienākuma nodokļu piemaksas.

Taksācijas periods iedzīvotāju ienākuma aplikšanai ar nodokli ir viens gads. Vairumā gadījumu šis periods sakrīt ar kalendāro gadu vai likumā noteikto finanšu gadu.

Nodokļu maksātājam tiek dota iespēja, aprēķinot nodokļu saistības vienā vai otrā veidā, ņemt vērā pēdējo gadu faktiski radušos un dokumentētos zaudējumus. Vairākās valstīs, pastāvot attiecīgiem likumdošanā noteiktajiem apstākļiem, ir atļauts aprēķināt kārtējā gada nodokļu saistību apmēru, ņemot vērā nākamo periodu izdevumus.

Nodoklis par fizisko personu īpašumu Federācijas teritorijā tika ieviests ar Krievijas Federācijas likumu, kas datēts ar 19.12.1991. Nr. 2003-1 “Par fizisko personu īpašuma nodokļiem”.

Personas īpašuma nodoklis ir vietējais nodoklis un tiek pilnībā ieskaitīts vietējā budžeta ieņēmumos.

Fizisko personu īpašuma nodokļa maksātāji ir fiziskas personas - dzīvojamo ēku, dzīvokļu, kotedžu, garāžu un citu ēku, telpu un būvju īpašnieki.

Fizisko personu īpašuma nodokli aprēķina, pamatojoties uz nodokļa bāzi un atbilstošo nodokļa likmi.

Šādas pilsoņu kategorijas ir atbrīvotas no īpašuma nodokļa maksāšanas par fiziskām personām:

· Padomju Savienības varoņi un Krievijas Federācijas varoņi, kā arī personas, kas apbalvotas ar trīs pakāpju Goda ordeni;
I un II grupas invalīdi, invalīdi kopš bērnības;
Pilsoņu un Lielā Tēvijas kara, citu PSRS aizstāvēšanas militāro operāciju dalībnieki no militārpersonām, kas dienēja militārajās daļās, štābos un iestādēs, kas bija aktīvās armijas sastāvā, un bijušie partizāni;
Padomju armijas, Jūras spēku, iekšlietu un valsts drošības iestāžu civilā personāla personas, kuras ieņēma pilna laika amatus militārajās daļās, štābos un iestādēs, kas Lielā Tēvijas kara laikā bija armijas sastāvā, vai personas, kuras atradās pilsētās. šajā periodā dalību kuru aizstāvēšanā šīs personas ieskaita pensijas iecelšanas stāžā atvieglotiem noteikumiem izveidota armijas vienību karavīriem uz lauka;
personas, kurām ir tiesības saņemt sociālo atbalstu saskaņā ar Krievijas Federācijas 1991.gada 15.maija likumu Nr.1244-1 “Par sociālā aizsardzība iedzīvotāji, kas pakļauti radiācijai Černobiļas atomelektrostacijas katastrofas dēļ”, saskaņā ar federālais likums 1998. gada 26. novembris Nr. 175-FZ “Par to Krievijas Federācijas pilsoņu sociālo aizsardzību, kuri pakļauti radiācijai 1957. gadā ražošanas apvienības Mayak avārijas un radioaktīvo atkritumu novadīšanas Techas upē rezultātā”;
militārpersonas, kā arī pilsoņi, kas atlaisti no militārā dienesta, sasniedzot militārā dienesta vecuma ierobežojumu, veselības apsvērumu dēļ vai saistībā ar organizatoriskiem un personāla pasākumiem, kuru kopējais militārā dienesta ilgums ir 20 gadi vai vairāk;
Personas, kuras bija tieši iesaistītas īpaša riska vienībās kodolieroču un kodoltermisko ieroču izmēģinājumos, kodoliekārtu avāriju likvidēšanā ieročos un militārajos objektos;
militārpersonu ģimenes locekļi, kuri zaudējuši apgādnieku. Pabalsti militārpersonu ģimenes locekļiem, kuri zaudējuši apgādnieku, tiek piešķirti, pamatojoties uz pensijas apliecību, uz kuras ir zīmogs “mirušā karavīra atraitne” vai ar to izdevušās institūcijas vadītāja parakstu apliecinātu atbilstošu ierakstu. pensijas apliecība un šīs institūcijas zīmogs. Ja norādītie ģimenes locekļi nav pensionāri, pabalstu viņiem piešķir, pamatojoties uz dienesta darbinieka miršanas apliecību.

Vietējām pašvaldībām ir tiesības noteikt nodokļu atvieglojumus un to izmantošanas pamatojumu nodokļu maksātājiem.

Iepriekš minētie divi nodokļu veidi ir galvenie, tomēr papildus tiem privātpersonas maksā transporta, zemes nodokļus, kā arī dažādas nodevas un nodevas.

Transporta nodoklis ir reģionālais nodoklis, un tas tiek ieviests noteikta Krievijas Federācijas subjekta teritorijā saskaņā ar Krievijas Federācijas subjekta attiecīgajiem tiesību aktiem. Tajā pašā laikā Krievijas Federācijas subjekta likumdošanas institūcijas ir pilnvarotas noteikt nodokļa likmi saskaņā ar Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 361. pantu, tā maksāšanas kārtību un termiņus, šī nodokļa pārskata veidlapu.

Transporta nodokļa maksātāji ir juridiskas un fiziskas personas, kuras saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem ir reģistrējušas transportlīdzekļus, kuriem ir jāmaksā transporta nodoklis.

skaitā Transportlīdzeklis transporta nodoklis ir automašīnas, motocikli, motorolleri, autobusi un citas pašgājējas mašīnas un mehānismi pneimatiskajās un kāpurķēdēs, lidmašīnas, helikopteri, motorkuģi, jahtas, buru kuģi, laivas, sniega motocikli, motora ragavas, motorlaivas, ūdens motocikli, pašpiedziņas un citi ūdens un gaisa transportlīdzekļi, kas atbilstoši reģistrēti saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem.

Ar transportlīdzekļa nodokli netiek aplikti šādi transportlīdzekļi:

1) airu laivas, kā arī motorlaivas ar dzinēju, kura jauda nav lielāka par 5 zirgspēkiem;
2) ar sociālās aizsardzības iestāžu starpniecību likumā noteiktajā kārtībā saņemtas invalīdu lietošanai speciāli aprīkotas vieglās automašīnas, kā arī automašīnas ar dzinēja jaudu līdz 100 zirgspēkiem;
3) zvejas jūras un upju kuģi;
4) pasažieru un kravu jūras, upju un gaisa kuģi, kas pieder organizācijām, kuru pamatdarbība ir pasažieru un kravu pārvadājumu īstenošana;
5) traktorus, visu marku pašgājējus kombainus, speciālos transportlīdzekļus, kas reģistrēti pie lauksaimniecības produkcijas ražotājiem un izmanto lauksaimniecības darbos lauksaimniecības produkcijas ražošanai;
6) uz saimnieciskās vadības vai operatīvās vadības tiesību pamata īpašumā esošie transportlīdzekļi federālās iestādes izpildvara, kur militārais un līdzvērtīgais dienests ir paredzēts likumā;
7) meklēšanā esošie transportlīdzekļi, ja to zādzības fakts ir apstiprināts ar pilnvarotās institūcijas izdotu dokumentu;
8) ātrās palīdzības un medicīnas dienesta lidmašīnas un helikopteri.

Zemes nodoklis ir vietējais nodoklis, un saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 31. nodaļas 387. pantu to nosaka normatīvie akti. tiesību akti pašvaldību pārstāvniecības institūcijas.

Zemes nodokļa maksātāji ir fiziskas personas, kurām uz īpašumtiesībām, pastāvīgās lietošanas tiesībām vai uz mūža mantojamu valdījumu pieder zemesgabali.

Nodokļa bāze ir definēta kā kadastrālā vērtība zemes gabali, kas atzīti par nodokļa objektu.

Nodokļa bāzi katram maksātājam - fiziskai personai nosaka nodokļu iestādes, pamatojoties uz iesniegto informāciju nodokļu pārbaudes institūcijas, kas uztur valsts zemes kadastru - par zemes gabalu kadastrālo vērtību; institūcijas, kas reģistrē tiesības uz nekustamo īpašumu un darījumus ar to - par personām, uz kurām zeme; pašvaldības iestādes - lai apvienotu nodokļa objektu ar maksātāju, kā arī iegūtu informāciju par zemes gabaliem un to īpašniekiem, kuri nav reģistrēti saskaņā ar 1997.gada 21.jūlija federālo likumu Nr.122-FZ "Par valsts reģistrāciju par tiesībām uz nekustamo īpašumu un darījumiem ar viņu”. Visas šīs struktūras iesniedz informāciju saskaņā ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas apstiprinātajām veidlapām.

Kopīpašumā esošajiem zemes gabaliem nodokļa bāzi nosaka katram no maksātājiem, kuri ir šī zemesgabala īpašnieki vienādās daļās.

Kodekss nosaka saņēmēju kategorijas, kuru apliekamā bāze ir samazināta par 10 000 rubļu. Tie ietver:

- Padomju Savienības un Krievijas Federācijas varoņi, Godības ordeņa pilntiesīgi kavalieri;
- invalīdiem ar III darbspēju ierobežojuma pakāpi, kā arī personām ar 1 un 2 invaliditātes grupu, kas noteikta līdz 2004.gada 1.janvārim, neizsniedzot slēdzienu par darbspēju ierobežojuma pakāpi;
- Invalīds kopš bērnības;
- Lielā Tēvijas kara veterāni un invalīdi, kā arī militāro operāciju veterāni un invalīdi;
- personas, kurām ir tiesības uz sociālo atbalstu saskaņā ar Krievijas Federācijas likumu "Par Černobiļas katastrofas rezultātā radiācijai pakļauto pilsoņu sociālo aizsardzību" un tām pielīdzinātās personas.

Nodokļa bāzes samazināšana par neapliekamo summu tiek veikta, pamatojoties uz dokumentiem, kas apliecina tiesības samazināt nodokļa bāzi, ko maksātājs iesniedz inspekcijas iestādei zemes gabala atrašanās vietā.

Vietējām pašvaldībām ir tiesības noteikt papildu maksātāju kategorijas, kurām ir tiesības izmantot zemes nodokļa atvieglojumus.

Jāpiebilst, ka tiesībām uz pabalstiem ir deklaratīvs raksturs. Līdz ar to maksātājam, ja viņam ir pamats pabalsta izmantošanai, ir jāiesniedz atbilstošs iesniegums nodokļu administrācijai. Taču pabalsta saņēmēji nereti neuzskata par nepieciešamu deklarēt savas tiesības uz pabalstu, kā rezultātā šādai personai tiek nosūtīts paziņojums par zemes nodokļa samaksu.

Federālais:iedzīvotāju ienākuma nodoklis Objekts n/a- ienākumi, kas saņemti n/a 1) no avotiem Krievijas Federācijā un (vai) no avotiem ārpus Krievijas Federācijas - fiziskām personām, kuras bija Krievijas Federācijas rezidenti; 2) no avotiem Krievijas Federācijā - fiziskām personām, kuras nav apliekamas ar nodokļiem Krievijas Federācijas iedzīvotāji. Maksātāji: skaidras naudas rezidenti (fiziskās personas, kuras faktiski uzturas Krievijas Federācijā vismaz 183 kalendārās dienas); - skaidrā naudā nerezidenti.

Ienākumi m.b. saņemts: - den formā; - natūrā: (samaksa par n/n darba vai īpašuma tiesībām, saņemtajām n/n precēm, viņa interesēs veikts darbs bez atlīdzības, atlīdzība natūrā); - materiālā labuma veidā (- KM saņemts no ietaupījumiem % par n/a aizņemto līdzekļu izlietojumu; - KM saņemts no darbaspēka iegūšanas no personām, kuras ir savstarpēji atkarīgas attiecībā uz n/a; KM saņemts no pirkuma vērtspapīriem).

Uz to neattiecas n/a: pensijas, stipendijas, kompensācijas maksājumi, vienreizējās palīdzības summa (nodrošina saistībā ar dabas katastrofu, terora aktu), ienākumi, kas saņemti mantojuma un ziedojuma veidā, ienākumi summu veidā finansiāla palīdzība, dāvanas, laimesti, balvas, kas nepārsniedz 4000.

nodokļu atskaitījumi : standarta (3000, 500, 1400, 3000); Sociālā (labdarība, ārstniecības pakalpojumi, apmācība, pensiju iemaksas); Īpašums (īstenošana (summas, uz kurām neattiecas n / o, atskaitījums 1 miljona rubļu robežās, ja tie bija īpašumā > 3 gadi, ja mazāk par 3 gadiem, tad ne > 250 000), iegāde (saņemtās summas samazina naudas bāzi 2 miljonu rubļu robežās );Profesionāli (IP, ienākumi saskaņā ar civiltiesiskajiem līgumiem, autoratlīdzība).

Likmes: 35% (laimestu un balvu izmaksas daļā, kas pārsniedz 4000, MB no uzkrājumiem par %, % no banku noguldījumiem daļā, kas pārsniedz ref., palielināta par 5%); 30% (nerezidentu ienākumi, izņemot ienākumus dividenžu veidā, kuriem likme ir 15% un augsti kvalificētu speciālistu ienākumi (13%); 15% (nerezidentu dividendes), 9% (rezidentu saņemtās dividendes; ienākumi % veidā par līdz 2007. gada 1. janvārim emitētu hipotēku obligāciju), 13% (citi rezidentu ienākumi).

Apliekamais periods- gads. Apmaksa ar deklarāciju vai ar kases aģenta starpniecību.

Reģionālais:Transporta nodoklis Maksātāji: - personas, kurām transportlīdzeklis ir reģistrēts. Objekts n/a– sauszemes, ūdens un gaisa transporta līdzekļi. Nav objekts: - airu laivas, zvejas jūras un upju kuģi, pasažieru kravas jūras, upju un gaisa kuģi, traktori, kombaini, lidmašīnas un gaisa ātrās palīdzības helikopteri.

Likmes mēs nosakām priekšmetus atkarībā no transportlīdzekļa dzinēja jaudas vai bruto tonnāžas, transportlīdzekļa kategorijas uz zirgspēku, reģistratūru vai transportlīdzekļa vienību. Skaidra nauda periodā- gads.

Vietējais:FL īpašuma nodoklis . Objekts n/a- dzīvojamās ēkas, - dzīvokļi, istabas, - garāžas, - vasarnīcas, - daļa kopīpašums. Maksātāji: - FL - to īpašnieki. No maksājuma ir atbrīvoti: PSRS un Krievijas varoņi, 1. un 2. invalīdi, bērnības invalīdi, personas, kas pakļautas radiācijai Černoboļskas atomelektrostacijas katastrofas rezultātā, ražošanas apvienībā "Majaka". Skaidra nauda bāze- kopējās inventāra izmaksas tiem-va. Skaidra nauda periodā- gads.

Zemes nodoklis Maksātāji- organizācijas un privātpersonas, kurām zemes gabali pieder īpašumā, pastāvīgas (neierobežotas) lietošanas vai mūža mantojama valdījuma tiesības. Nav atzīts par maksātājiem: organizācijas un privātpersonas attiecībā uz zemes gabaliem, kas tiem ir uz bezatlīdzības noteikta termiņa lietošanas tiesībām vai to priekšā saskaņā ar nomas līgumu.

Objekts- zemesgabali, kas atrodas tās pašvaldības robežās, kurā tiek ieviests nodoklis. Nodokļa bāze- zemes gabalu kadastrālā vērtība (noteikta saskaņā ar zemes likumu)

Likmes ir noteiktas ar Maskavas apgabala pārstāvniecības iestāžu normatīvajiem aktiem un nevar pārsniegt 0,3% (lauksaimniecībai paredzētas zemes, zeme zem dzīvojamām ēkām, zeme, ko aizņem personīgā palīgsaimniecība), 1,5% - citas zemes. Apliekamais periods- kalendārais gads.

Jūs varat redzēt iepriekšējo jautājumu, jo. IP ir FL.

iedzīvotāju ienākuma nodoklis

Privātpersonu nodokļu sistēmā galvenā vieta ir iedzīvotāju ienākuma nodoklim. Tā ir viena no valsts efektīvajām svirām, lai regulētu (izmantojot pabalstu sistēmu, izvēloties objektu, likmes) iedzīvotāju ienākumu līmeni, iedzīvotāju personīgā patēriņa un uzkrājumu struktūru un palīdzību vismazāk aizsargātajām iedzīvotāju kategorijām. populācija.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa vietu n / sistēmā nosaka šādi faktori:

1) Iedzīvotāju ienākuma nodoklis - iedzīvotāju nodoklis, jo tā objekts ir konkrēta maksātāja saņemtie ienākumi

2) Iedzīvotāju ienākuma nodoklis vairāk atbilst n / pamatprincipiem - universālums, vienlīdzība, efektivitāte

3) Iedzīvotāju ienākuma nodoklis budžetā tiek saņemts salīdzinoši regulāri

4) Galvenā iedzīvotāju ienākuma nodokļa iekasēšanas metode - maksājuma avotā - ir diezgan vienkāršs un efektīvs mehānisms līdzekļu pārskaitīšanas budžetā savlaicīguma uzraudzībai.

Kopš 01.01.2001. fizisko personu ienākumus sāka aplikt ar nodokļiem saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu (II daļas 23. nodaļa). (Pirms tam - 1991.gada decembra likums "Par fizisko personu ienākuma nodokli").

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir federāls nodoklis, kas tiek iekasēts visā valstī pēc vienotām likmēm. Tas ir regulējošs nodoklis, jo izmanto, lai regulētu ienākumus mazākiem budžetiem. Kopš 2002. gada šis nodoklis ir pilnībā ieskaitīts Krievijas Federācijas veidojošo vienību budžetos.

Maksātāji- pilsoņi, kuri ir Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti, kā arī personas, kuras saņem ienākumus no avotiem Krievijas Federācijā, bet nav Krievijas Federācijas rezidenti. (teritorijā mazāk nekā 183 dienas gadā). Nodokļa objekts- Krievijas Federācijas rezidenti ir ienākumi, ko viņi saņem no avotiem Krievijā, kā arī ārpus tās robežām - Krievijas Federācijas nerezidenti, nodokļu objekts ir ienākumi, kas saņemti Krievijas teritorijā.

Ienākumi- izmaksātās dividendes un procenti krievu vai ārvalstu organizācija; apdrošināšanas maksājumi; ienākumi, kas gūti no īpašuma nomas; no īstenošanas Nekustamais īpašums, akcijas, citi vērtspapīri; atlīdzība par darba pienākumu pildīšanu, pakalpojumu sniegšanu; ienākumi, kas gūti no jebkādu transportlīdzekļu lietošanas, kā arī no cauruļvadu, elektrolīniju un citu sakaru līdzekļu lietošanas.

taksācijas periods iedzīvotāju ienākuma nodoklim tiek atzīts kalendārais gads.

Nosakot nodokļa bāzi, tiek ņemti vērā maksātāja ienākumi gan naudā, gan natūrā, kā arī ienākumi materiālo labumu veidā. Nodokļa bāze būtu jānosaka atsevišķi katram ienākumu veidam, kuram noteiktas dažādas likmes.

Ienākumi skaidrā naudā var samazināt saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu ar noteiktiem atskaitījumiem. Ja atskaitījumu summa izrādās lielāka par ar nodokli apliekamā ienākuma summu, tad pieņem, ka ar nodokli apliekamā bāze ir nulle. Tas netiek pārnests uz nākamo taksācijas periodu.

Ienākumi natūrā aprēķina, pamatojoties uz kaķu cenām, kas noteiktas ar 1. 40 TC: maksa par komunālajiem pakalpojumiem, pārtiku, atpūtu utt

Ienākumi materiālo labumu veidā nozīmē saņemt: procentu ietaupījumus par aizņemto līdzekļu izmantošanu (% par mazāk nekā 2/3 refinansēšanas likmes izmantošanu rubļos, 9% gadā USD); preču iegāde par cenām, kas ir zemākas par cenām, par kurām tās parasti pārdod; vērtspapīru iegāde par cenām, kas ir zemākas par šo vērtspapīru tirgus vērtību.

Ienākumi nav aplikti ar nodokli saņemti apdrošināšanas maksājumu veidā saistībā ar šādu apdrošināšanas gadījumu iestāšanos: saskaņā ar obligātās apdrošināšanas līgumiem; brīvprātīgā ilgtermiņa dzīvības apdrošināšana, ne mazāk kā 5 gadi; kompensācija par kaitējumu dzīvībai, veselībai un ārstniecības izdevumiem; brīvprātīgā pensiju apdrošināšana.

Nosakot nodokļa bāzi, netiek ņemts vērā: pensiju (apdrošināšanas) iemaksu apmēri saskaņā ar nevalsts pensiju nodrošināšanas līgumiem; pensiju summas.

Nav apliekams ar nodokli: ārvalsts pārstāvniecību vadītāju un darbinieku un viņu ģimenes locekļu, starptautisko organizāciju darbinieku ienākumi; valsts pabalsti, pensijas, kas ieceltas spēkā esošajos tiesību aktos noteiktajā kārtībā; kompensācijas maksājumi; alimenti; dotācijas; materiālā palīdzība; kompensācija par kuponu izmaksām; stipendijas ienākumi, kas nepārsniedz 4 tūkstošus rubļu: dāvanu izmaksas, balvas, materiālās palīdzības apjoms, ko darba devēji sniedz saviem darbiniekiem, kompensācija par iegādāto zāļu izmaksām.

Atskaitījumi:

Standarta —īpašas pilsoņu kategorijas + visi (pēc ienākumiem) (3000 - Černobiļa, Otrā pasaules kara, militārpersonas invalīdi, 500 - varoņi, blokādes pārdzīvojušie, 600 par katru naudas perioda mēnesi - ja apgādībā ir bērns ar ienākumiem līdz 40 000 kumulatīvā bāze + atraitnes)

Nodokļi ir galvenais Krievijas Federācijas budžeta ieņēmumu daļas veidošanās avots. Ne pēdējo lomu tajā spēlē privātpersonu nodokļi. Fiziskām personām Krievijas Federācijā tiek piemēroti vairāki nodokļu veidi, tostarp ceļa nodoklis, īpašuma nodoklis, vairāki netiešie nodokļi, kas iekļauti fiziskas personas iegādātās produkcijas izmaksās, bet galvenais nodoklis, ko maksā visi iedzīvotāji, ir iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Wykrojnik?w i matryc, wykrojniki formy wtryskowe krak?w.

Nodokļu maksātāji ir pilngadību sasniegušas privātpersonas, kā arī nepilngadīgas personas – par noteiktiem ienākumu veidiem. Nodokļu maksātājus parasti iedala rezidentos un nerezidentos. Galvenais dzīvesvietas noteikšanas kritērijs ir personas uzturēšanās valstī ilgāk par 183 dienām gadā. Ja fiziska persona apmierina šo prasību, tā kļūst par Krievijas Federācijas nodokļu rezidentu.

Visus nodokļus, ko fiziskas personas maksā Krievijas Federācijā, var klasificēt pēc finanšu, ekonomikas, administratīvām, juridiskām un telpiskām un laika pazīmēm.

Pašlaik privātpersonas ir šādu nodokļu un nodevu maksātāji:

) iedzīvotāju ienākuma nodoklis;

) valsts pienākums;

) transporta nodoklis;

) īpašuma nodoklis;

) zemes nodoklis;

) maksas par savvaļas objektu izmantošanu;

) ūdens nodoklis.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis pēc ieņēmumu apmēra pašvaldību budžetos ieņem 1.vietu un ir galvenais iedzīvotāju nodoklis, kam seko pievienotās vērtības nodoklis - 26,7%.

1.attēls – nodokļu sastāvs un daļas Čeļabinskas apgabala budžetā 2008.g.

Nodokļu maksājumu galveno daļu veido iedzīvotāju ienākuma nodokļi, pievienotā vērtība par precēm, kas pārdotas Krievijas Federācijas teritorijā, un vienotais sociālais nodoklis, kas tiek ieskaitīts federālajā budžetā.

Pamatdokuments, kas reglamentē darbu pie fizisko personu ienākumu aplikšanas ar nodokļiem, ir Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss un jo īpaši Nodokļu kodeksa II daļas 23. nodaļa, kas stājās spēkā 2001. gada 1. janvārī, un daži nodokļu kodeksa panti. Kodeksa I daļa.

Ienākuma nodokļa maksātāji ir:

Personas, kuru pastāvīgā dzīvesvieta ir Krievijā. Iedzīvotāju skaitā ir personas, kas Krievijā uzturas kopā vismaz 183 dienas kalendārajā gadā.

Personas, kurām nav pastāvīgas dzīvesvietas Krievijas Federācijā, ienākumu gadījumā Krievijā.

Ārvalstu personālie uzņēmumi, kuru ienākumi tiek uzskatīti par to īpašnieku ienākumiem. Personāla uzņēmuma īpašnieks ir fiziska persona, kurai pieder jebkura saimnieciskā vienība, kuras ienākumi personīgā uzņēmuma reģistrācijas valstī nav apliekami ar uzņēmumu ienākuma nodokli vai citu līdzīgu nodokli.

Personas vecums neietekmē viņa atzīšanu par nodokļu maksātāju.

Fizisko personu nodokļu objekts ir kopējie ienākumi, kas gūti kalendārajā gadā:

rezidentiem - no avotiem Krievijas Federācijā un ārvalstīs;

nerezidentiem - no avotiem Krievijas Federācijā.