ამ ორგანიზაციის წინაშე მოვალე ორგანიზაციები და პირები ეწოდებათ მოვალეებს. დებიტორული დავალიანების აღრიცხვისთვის სააღრიცხვო სისტემა გთავაზობთ რამდენიმე ანგარიშს: „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“, „ანგარიშსწორებები ანგარიშვალდებულ პირებთან“, „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“ და ა.შ.

ორგანიზაციებს და პირებს, რომლებსაც ეს ორგანიზაცია რაიმე თანხებს ევალება, კრედიტორები ეწოდებათ. კრედიტორები, რომელთა დავალიანება წარმოიშვა მათგან შესყიდვასთან დაკავშირებით მატერიალური აქტივებიმომწოდებლებს უწოდებენ. მათი თანამშრომლებისთვის ხელფასების დავალიანებას (დარიცხული, მაგრამ არ გადახდილი), ბიუჯეტის ვალი, საბიუჯეტო სახსრები და სხვა გამოქვითვები ზოგჯერ განაწილების ვალდებულებებს უწოდებენ. კრედიტორებს, რომელთა დავალიანება წარმოიშვა სხვა არასასაქონლო ოპერაციებიდან, სხვა კრედიტორებს უწოდებენ. გადასახდელების აღრიცხვისთვის გამოიყენება ანგარიშები "ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან", "ანგარიშსწორებები პერსონალთან ხელფასზე", "ანგარიშსწორებები პერსონალთან სხვა ოპერაციებისთვის", "ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან" და ა.შ.

ანალიტიკურ აღრიცხვის სისტემაში დებიტორული და გადასახდელები აისახება ცალ-ცალკე ტიპის მიხედვით.

პერიოდი, რომლის განმავლობაშიც დებიტორული და გადასახდელები აისახება ბუღალტრულ აღრიცხვასა და ანგარიშგებაში, მოიცავს დროის პერიოდს, რომელთანაც სამოქალაქო სამართალი ასოცირდება გარკვეულ სამართლებრივ შედეგებთან. ვადის დაწყება ან გასვლა იწვევს მხარეთა უფლებებსა და მოვალეობებთან დაკავშირებული სამოქალაქო სამართლებრივი ურთიერთობის გაჩენას, ცვლილებას ან შეწყვეტას. არსებობს მარეგულირებელი ვადები (კანონით ან სხვაგვარად დადგენილი სამართლებრივი აქტები) და სახელშეკრულებო პირობები (განისაზღვრება მხარეთა შეთანხმებით). როგორც სამოქალაქო სამართლის ნორმატიული ტერმინების სახე, არის პერიოდები, რომლის დროსაც დარღვეული ან სადავო უფლება ექვემდებარება დაცვას, მაგალითად, ხანდაზმულობის ვადა. მთლიანი ვადა ხანდაზმულობის ვადადადგენილი სამი წლის განმავლობაში. გარკვეული სახის მოთხოვნებისთვის კანონით შეიძლება დაწესდეს სპეციალური ხანდაზმულობის ვადები, შემცირებული ან გაზრდილი ზოგად ვადასთან შედარებით.

ხანდაზმულობის ვადის გასვლის შემდეგ, დებიტორული დავალიანება ჩამოიწერება მენეჯერის ბრძანების საფუძველზე, რათა შემცირდეს ორგანიზაციის ფინანსური შედეგები ან საეჭვო დავალიანების რეზერვი. მაგრამ ეს ჩამოწერილი დავალიანება არ ითვლება გაუქმებულად. ასეთი ჩამოწერილი დავალიანება აისახება ბალანსისგარეშე ანგარიშზე 007 „გადახდისუუნარო მოვალეთა ზარალზე ჩამოწერილი დავალიანება“ ხუთი წლის განმავლობაში და მონიტორინგდება მისი ამოღების შესაძლებლობა. ხანდაზმულობის ვადის გასვლის შემდეგ გადასახდელები ჩამოიწერება ორგანიზაციის ფინანსური შედეგების არასაოპერაციო შემოსავლის სახით გაზრდის მიზნით.

როგორც წესი, მონაწილეთა გაყიდვებისა და ნასყიდობის ხელშეკრულებებიდან, საკომისიოებიდან და შეკვეთებიდან, იჯარით, თამასუქებით, კომერციული სესხებით და ა.შ. საქმიანი გარიგებებიანაზღაურება ხდება არა ნაღდი ანგარიშსწორებით, არამედ საბანკო დაწესებულებების მეშვეობით უნაღდო თანხების გადარიცხვით.

ბანკის მეშვეობით ორგანიზაციების მიერ განხორციელებული ანგარიშსწორებები იყოფა ორ ჯგუფად: სასაქონლო და არასასაქონლო ტრანზაქციების ანგარიშსწორება. სასაქონლო ჯგუფში შედის გადახდები გაყიდული ინვენტარისთვის, გაწეული მომსახურებისა და შესრულებული სამუშაოსთვის, ხოლო არასასაქონლო ჯგუფი მოიცავს ტრანზაქციებს ფინანსურ ვალდებულებებზე, ანგარიშსწორებას კვლევით და საგანმანათლებლო დაწესებულებებთან, საბინაო და კომუნალურ ორგანიზაციებთან ქირავდება და ა.შ. ანგარიშსწორების მთლიანი რაოდენობა შედგება სასაქონლო ოპერაციების ანგარიშსწორებისგან.

სასაქონლო ოპერაციების გადახდის ძირითადი ფორმებია: აქცეპტი, აკრედიტივი, გადახდის დავალება, ჩეკები, ანგარიშები, დაგეგმილი გადახდებით. გადახდის ამა თუ იმ ფორმის გამოყენება გათვალისწინებულია მხარეთა (მიმწოდებელსა და მყიდველს) შორის ხელშეკრულებაში, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც ბანკის წესები ადგენს გადახდის სავალდებულო ფორმებს.

გარდა ამისა, ყველა გამოთვლა შეიძლება დაიყოს არარეზიდენტად და იმავე რეზიდენტად. არარეზიდენტი დასახლებები არის ანგარიშსწორება ორგანიზაციებს შორის, რომლებსაც აქვთ ანგარიშები სხვადასხვა საბანკო დაწესებულებებში დასახლებული ადგილები. ერთქალაქის დასახლებები მოიცავს ანგარიშსწორებას ორგანიზაციებს შორის, რომელთა ანგარიშები განლაგებულია იმავე ან სხვადასხვა საბანკო დაწესებულებებში იმავე ადგილას.

ბოლო დრომდე გადახდის მიღების ფორმა ყველაზე გავრცელებული იყო. აქცეპტი არის შეთანხმება ანგარიშსწორების დოკუმენტის გარკვეულ ვადაში გადახდაზე. ანგარიშსწორების და ანგარიშსწორების მიღების ფორმა გადახდის მოთხოვნით გამოიყენება მომწოდებლებსა და მყიდველებს (მომხმარებლებს) შორის გაგზავნილი საქონლის ან გაწეული მომსახურებისთვის. გადახდის ეს ფორმა მყიდველს საშუალებას აძლევს გააკონტროლოს მიმწოდებლის მიერ ხელშეკრულების პირობების დაცვა: პირობები, მიწოდების პირობები ან ფასები.

მიღება შეიძლება იყოს წინასწარი ან შემდგომი. წინასწარი მიღების შემთხვევაში გადამხდელმა გადახდის მოთხოვნის მიღების შემდეგ უნდა გადაწყვიტოს გადახდის საკითხი (არარეზიდენტ ანგარიშებზე სამი სამუშაო დღის განმავლობაში, იმავე ქალაქის ანგარიშებზე - ორი დღის ვადაში). თუ ამ ვადაში არ მიიღება უარი გადახდაზე, სარჩელი მიღებულად ითვლება და იხდის მეორე დღეს.

შემდგომი მიღების შემთხვევაში გადახდის მოთხოვნის გადახდა ხდება გადამხდელის ბანკის მიერ მიღებისთანავე, მაგრამ შემდეგ გადამხდელმა სამი სამუშაო დღის განმავლობაში უნდა გადახედოს გადახდის სისწორეს და საჭიროების შემთხვევაში უარი თქვას მიღებაზე.

მყიდველების უარი გადახდის მოთხოვნაზე შეიძლება იყოს ნაწილობრივი ან სრული. გადახდის მოთხოვნის მიღებაზე სრულად უარის თქმის მიზეზები შეიძლება მოიცავდეს საქონლის არასწორ მისამართზე გაგზავნას ან საქონლის ადრეულ მიწოდებას მყიდველის თანხმობის გარეშე. ინვოისი შეიძლება გადაიხადოს ნაწილობრივ, როდესაც მითითებულია ხელშეკრულებით დადგენილ ფასზე მეტი, დარღვეულია მატერიალური აქტივების დიაპაზონი, დაშვებულია არითმეტიკული შეცდომები და ა.შ. მიღებაზე დაუსაბუთებელი უარის შემთხვევაში მყიდველს შეიძლება დაეკისროს ფინანსური პასუხისმგებლობა (გადაწყვეტილებით. საარბიტრაჟო სასამართლოს). ტვირთები, რომლებზეც იყო სრული უარი მიღებაზე, მყიდველს ეგზავნება შესანახად, სანამ მიმწოდებლისგან ინსტრუქციები მიიღება.

საკრედიტო წერილში გადახდის ფორმაში, საბანკო დაწესებულება, მისი კლიენტის - მყიდველის მოთხოვნით, ავალებს არარეზიდენტ საბანკო დაწესებულებას, რომელიც ემსახურება მიმწოდებელს, გადაიხადოს მიმწოდებლის მიერ გაგზავნილი სასაქონლო საქონლის (სამუშაოს ან მომსახურების) საფასური. მყიდველის აკრედიტივის განაცხადში გათვალისწინებული პირობები. მყიდველის ბანკი ათავსებს აკრედიტივის თანხას ცალკე ანგარიშზე, რათა შემდგომში დაფაროს მიმწოდებელთან გადახდები მასზე მომსახურე ბანკის შეტყობინებით. აკრედიტივი შეიძლება გაიცეს როგორც მყიდველის საკუთარი სახსრების, ასევე საბანკო სესხის ხარჯზე. როგორც წესი, აკრედიტივის გადახდის ფორმა გამოიყენება შემთხვევითი, ერთჯერადი ანგარიშსწორებისთვის მიმწოდებელსა და მყიდველს შორის.

აკრედიტივის გადახდის ფორმით, პროდუქციის გადახდა ხდება მიმწოდებლის ადგილზე მათი გადაზიდვის შემდეგ, მას შემდეგ რაც მიმწოდებელი თავის ბანკს წარუდგენს საქონლის გადაზიდვის ფაქტის დამადასტურებელ ანგარიშ-ფაქტურებს და საგზაო ბილეთებს (და სხვა დოკუმენტებს, რომლებიც გათვალისწინებულია პირობებით. ნდობის წერილი). ანგარიშსწორების ურთიერთობის ეს ფორმა მოიცავს ოთხ მხარეს: მყიდველი, მყიდველის ბანკი, გამყიდველის ბანკი და გამყიდველი. ამრიგად, აკრედიტივი არის ბრძანება მყიდველის ბანკიდან გამყიდველის ბანკში გადასახდელად ანგარიშსწორების დოკუმენტები.

იმ შემთხვევებში, როდესაც გამყიდველი ეჭვობს მყიდველის გადახდისუნარიანობას და ითხოვს წინასწარ გადახდას, ხოლო მყიდველს ეჭვი ეპარება მიმწოდებლის საიმედოობაში და ეშინია ფულის წინასწარ გადარიცხვას, აკრედიტივი გადახდის ფორმა შეიძლება იყოს კონფლიქტის მოგვარების გზა.

აქცეპტის ფორმისგან განსხვავებით, აკრედიტივის გადახდის ფორმა იწვევს მყიდველების სახსრების გადახვევას, თითქოსდა „გაყინვას“ აკრედიტივის მოქმედების ვადით მის რეალურ გამოყენებამდე. ამიტომ, უადგილოა აკრედიტივის გადახდის ფორმის გამოყენება რეგულარულ მომხმარებლებთან, რომლებიც დროულად იხდიან თავიანთ ვალდებულებებს.

უნაღდო ანგარიშსწორების ყველაზე გავრცელებული ფორმაა გადახდის დავალება. საგადახდო დავალებებით ანგარიშსწორება ხორციელდება იმ შემთხვევაში, როდესაც ანგარიშის მფლობელი აძლევს ბრძანებას მის მომსახურე ბანკს, რომ მის მიერ მითითებული თანხა გადარიცხოს მისი ანგარიშიდან თანხის მიმღების ანგარიშზე. საგადახდო დავალება გამოიყენება საქონლის (მომსახურების, სამუშაოების) წინასწარი და შემდგომი გადახდისათვის, ბიუჯეტში და გარე-საბიუჯეტო სახსრებში, სხვადასხვა იურიდიულ და ფიზიკურ პირებზე გადასახდელებისთვის. გადახდის დავალება ძალაშია გაცემის დღიდან 10 დღის განმავლობაში. თუ ბრძანებაში არ არის მითითებული გადახდის ვადა, მაშინ იგი ითვლება ბანკის მიერ დოკუმენტის მიღების თარიღად. საგადახდო დავალება შესრულებულად ითვლება მხოლოდ ჩარიცხვის მომენტში ფულიბრძანებაში მითითებულ მიმღების ანგარიშზე.

საბაზრო ეკონომიკაზე გადასვლისას ანგარიშსწორების ჩეკები გამოიყენება უნაღდო ანგარიშსწორებისთვის. ანგარიშსწორების ჩეკი არის ანგარიშის მფლობელის (ჩეკის უჯრის) მიერ სპეციალურ საბანკო ფორმაზე შედგენილი წერილობითი ბრძანება მიმღებს (ჩეკის მფლობელს) გარკვეული თანხის გადახდის ან მის ანგარიშზე გადარიცხვის შესახებ.

როგორც წესი, ჩეკების გამოყენებით ანგარიშსწორება ხდება შემდეგი თანმიმდევრობით. დადებულია საქონლის ყიდვა-გაყიდვის ხელშეკრულება, რომელიც ასახავს, ​​რომ გადახდა ხდება ჩეკით (ან ჩეკებით). ჩეკის ბლოკის მისაღებად საქონლის მყიდველი ასეთი მოთხოვნით მიმართავს ბანკს განცხადებას. შემდეგ მყიდველი დეპოზიტებს მომსახურე ბანკის სპეციალურ ანგარიშზე თანხას, საიდანაც გადაიხდება მომავალი ჩეკები. ამის შემდეგ მიმწოდებელი აგზავნის საქონელს და მყიდველი წერს მას ჩეკს მიღებული საქონლის ღირებულებისთვის. მიმწოდებელი წარუდგენს ჩეკს თავის ბანკს, რათა აიღოს გადახდა. მიმწოდებლის ბანკი მიღებულ ჩეკს წარუდგენს მყიდველის ბანკს გადასახდელად, ხოლო მყიდველის ბანკი იხდის ჩეკს ადრე შეტანილი თანხებიდან.

ანგარიშსწორებისა და ფულადი ურთიერთობების ყოველდღიურ პრაქტიკაში სულ უფრო ხშირად გვხვდება კუპიურები. ბირჟა არის ორგანიზაციებს შორის ურთიერთობების ფორმალიზების საშუალება ან გამყიდველის მიერ მყიდველისთვის მიწოდებული სავაჭრო კრედიტები გაყიდული საქონლის, შესრულებული სამუშაოს ან გაწეული მომსახურებისთვის ფულის გადავადებული გადახდის სახით, როგორც გირაოს მისაღებად. ბანკის ვალიან სესხი, როგორც მესამე პირების ვალდებულებების უზრუნველსაყოფად და ა.შ. კუპიურების გაცემის მომენტიდან თავდაპირველი ხელშეკრულებით ნაკისრი ვალდებულება (ყიდვა-გაყიდვა, ხელშეკრულება და ა.შ.) გარდაიქმნება ვალდებულად. გაცვლითი გარიგება - სესხის ტიპის ვალდებულება. კუპიურზე შეიძლება მიეთითოს შემდეგი გადახდის ვადები: კუპიურების წარდგენის დროს; კანონპროექტის წარდგენიდან გარკვეული დროის გასვლის შემდეგ; კანონპროექტის შედგენიდან გარკვეული დროის შემდეგ; დანიშნულ დღეს.

პროცენტი შეიძლება დაერიცხოს მხოლოდ კუპიურებს, რომლებიც გადასახდელია დანახვისთანავე ან დათვალიერების შემდეგ განსაზღვრულ დროს. თუ კუპიურზე მითითებულია გადახდის კონკრეტული თარიღი, მაშინ კუპიურზე პროცენტი არ ირიცხება.

კანონპროექტის მფლობელმა, რომლის გადახდაც ხდება შედგენიდან ან წარდგენიდან გარკვეულ დღეს ან გარკვეულ დღეს, უნდა წარადგინოს იგი გადასახდელად იმ დღეს (ან კვირის მომდევნო სამუშაო დღეს). თუ სამი დღის განმავლობაში კუპიურის მფლობელი არ წარადგენს ანგარიშს გადასახდელად, მაშინ ყველა ხარჯი და რისკი გადაეცემა მოვალისგან ანგარიშსწორების მფლობელს. ნაწილობრივი გადახდის შემთხვევაში მოვალეს შეუძლია მოითხოვოს ასეთი გადახდის კუპიურზე აღნიშვნა და მასზე ქვითრის გაცემა. თუ მოვალე გადასახადს დროულად გადაიხდის, იგი თავისუფლდება ვალდებულებისაგან.

გადახდები დაგეგმილი გადახდების თანმიმდევრობით გამოიყენება საქონლის, სამუშაოსა და მომსახურების ორგანიზაციებს შორის სტაბილურ მუდმივ ურთიერთობებში. გადახდები ამ შემთხვევებში ხდება შეთანხმებული თანხებით წინასწარ განსაზღვრულ ვადებში. როგორც წესი, ასეთი ანგარიშსწორებები არ მთავრდება ცალკე ანგარიშსწორების დოკუმენტით გადახდის მიღებით. თვეში ერთხელ მაინც, მიმწოდებელი და მყიდველი ამოწმებენ, შეესაბამება თუ არა გადახდები მარაგების რეალურ მოცულობას და ხელახლა გამოთვლა.

მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან, მყიდველებთან და მომხმარებლებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვა

მიმწოდებლებსა და მყიდველებს შორის გადახდები ძირითადად უნაღდო ფორმით ხდება. ამჟამად ორგანიზაციები თავად ირჩევენ გადახდის ფორმას კონტრაქტების გაფორმებისას.

ამ ანგარიშის ანალიტიკური აღრიცხვა იმართება ქრონოლოგიური თანმიმდევრობით თითოეული მიმწოდებლისთვის ან კონტრაქტორისთვის. უფრო მეტიც, ანალიტიკური აღრიცხვა ისე უნდა იყოს ორგანიზებული, რომ შესაძლებელი იყოს ინფორმაციის მოპოვება სხვადასხვა განყოფილებაში: გადახდის პირობებით (გრძელვადიანი ან მოკლევადიანი დავალიანება); გადახდის დოკუმენტების მიხედვით, რომელთა გადახდის ვადა ჯერ არ დასრულებულა; დროულად გადაუხდელ საანგარიშსწორებო დოკუმენტებზე; გაცემულ გადაუხდელ და ვადაგადაცილებულ გადასახადებზე; ინვოისის გარეშე მიწოდებისთვის და ა.შ.

მომწოდებლების წინაშე გადასახდელები მხედველობაში მიიღება შემდეგი დოკუმენტების საფუძველზე: ინვოისები, ინვოისები, მიწოდების ანგარიშები, ქვითრები, მიღება-ჩაბარების მოწმობები, სამუშაოს დასრულების მოწმობები და ა.შ. ორგანიზაციის მიერ მიღებული აქტივების დოკუმენტაცია უფრო დეტალურად არის განხილული შესაბამისში. სახელმძღვანელოს თავები.

საბუღალტრო ჩანაწერი კეთდება მიმწოდებლების ინვოისების ან ფაქტობრივად მიღებული საქონლისა და მასალების, მომსახურებისა და მოხმარებული სამუშაოს გადასახდელად წარმოდგენილი თანხებისთვის;

დტ 07 „სამონტაჟო აღჭურვილობა“, 08 „ინვესტიციები გრძელვადიან აქტივებში“, 10 „მასალები“, 41 „საქონელი“, 25 „ზოგადი წარმოების ხარჯები“, 26 „ზოგადი ხარჯები“ და ა.შ.
ნაკრები 60 „დასახლებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“.

ორგანიზაცია აწარმოებს პერსონალთან ანგარიშსწორების ჩანაწერებს ისეთი ტიპის საანგარიშსწორებო ოპერაციებზე, როგორიცაა ანგარიშსწორება კრედიტით გაყიდულ საქონელზე, მათთვის გაცემული სესხებისთვის, მატერიალური ზიანის ანაზღაურებისთვის და ა.შ. პერსონალი სხვა ოპერაციებისთვის“. ამ ანგარიშისთვის შეიძლება გაიხსნას ცალკეული ქვეანგარიშები გადახდის ტიპის მიხედვით. ამ ანგარიშის დებეტი ასახავს თანამშრომლების ვალს მათთვის მიყიდულ საქონელზე ან გაცემულ სესხებზე, ხოლო კრედიტი ასახავს ამ დავალიანების ჩამოწერას. ანალიტიკური აღრიცხვა ტარდება ორგანიზაციის თანამშრომლებისთვის.

მაგალითად, ქვეანგარიში „ანგარიშსწორებები გაცემული სესხებისთვის“, გახსნილი ანგარიშზე 73 „ანგარიშსწორებები პერსონალთან სხვა ოპერაციებისთვის“, ასახავს ანგარიშსწორებას თანამშრომლებზე გაცემული სესხებისთვის (ინდივიდუალური საცხოვრებლის მშენებლობისთვის, ბაღის სახლის შესაძენად და ა.შ.). გაცემული სესხის თანხა ასახავს:

D-73 „ანგარიშსწორებები პერსონალთან სხვა ოპერაციებისთვის“, ქვეანგარიში „ანგარიშსწორებები გაცემული სესხებისთვის“
ნაკრები 50 "მოლარე", 51 "ნაღდი ანგარიშები".

სესხის დაფარვისას (ნაწილობრივ ან სრულად) ხდება ანგარიშების უკუ კორესპონდენცია.

მაგრამ თუ თანამშრომელი გადაწყვეტს და მისი წერილობითი განცხადების საფუძველზე, სესხის დავალიანება შეიძლება განვადებით დაფაროს მისი ხელფასიდან დაქვითვით. ასეთი გარიგება აისახება ანგარიშებში შემდეგნაირად:

D-70 "დასახლებები პერსონალთან ხელფასზე"
კ-ტ 73 „ანგარიშსწორებები პერსონალთან სხვა ოპერაციებისთვის“, ქვეანგარიში „გაცემული სესხების ანგარიშსწორება“.

ორგანიზაციების ბიზნეს პრაქტიკაში ხარჯები ხშირად წარმოიქმნება მათი თანამშრომლების მეშვეობით, რომლებსაც ეძლევათ ნაღდი ფული ანგარიშზე. ანგარიშვალდებული პირების მეშვეობით ანგარიშსწორება ხდება იმ შემთხვევებში, როდესაც საბანკო ანგარიშებიდან ან სალაროდან გადახდა არაპრაქტიკული ან შეუძლებელია. ანგარიშვალდებული პირები არიან თანამშრომლები, რომლებიც წინასწარ იღებენ ნაღდ ფულს ორგანიზაციის სალაროდან მაღაზიებში მატერიალური აქტივების შესაძენად, საოფისე და გასართობი ხარჯები, მივლინების გადახდა და ა.შ. მივლინება არის თანამშრომლის მოგზაურობა ორგანიზაციის ხელმძღვანელის ბრძანებით გარკვეული ვადით, რათა შეასრულოს სამსახურებრივი დავალება მისი მუდმივი მუშაობის ადგილის გარეთ.

იმ პირთა სია, რომლებსაც შეუძლიათ თანხის ანგარიშზე მიღება, დგება ორგანიზაციის ხელმძღვანელის ბრძანებით. მივლინებებზე ბრძანებები გაიცემა ინდივიდუალურად. ბრძანების შესაბამისად თანამშრომელი იღებს ავანსს. ავანსის ოდენობა განისაზღვრება მათი მიზნებიდან (რა იყიდონ ან გადაიხადონ) და მივლინების პირობებიდან (დანიშნულება, ხანგრძლივობა, ტრანსპორტის სახეობა, საცხოვრებელი ადგილი და ა.შ.). ახალი ავანსი გაიცემა ადრე მიღებული ავანსების შესახებ სრული ანგარიშის საფუძველზე. ანგარიშგების ფულს მოლარე გასცემს ხარჯის ფულადი დავალების საფუძველზე. ორგანიზაციები იღებენ ფულს ანგარიშვალდებულ პირებზე გასანაწილებლად მიმდინარე ან უცხოური ვალუტის ანგარიშებიდან.

ასეთი გამოთვლების აღრიცხვისთვის გამოიყენება დამოუკიდებელი სინთეტიკური ანგარიში 71 „ანგარიშსწორება ანგარიშვალდებულ პირებთან“. ამ ანგარიშის დებეტში ასახულია ავანსების მიღება ან ხარჯების ანაზღაურება ავანსის ანგარიშზე, ხოლო კრედიტში ასახულია ავანსის ხარჯი და გამოუყენებელი ანგარიშგების თანხების დაბრუნება ორგანიზაციის სალაროში. ნაშთი შეიძლება იყოს როგორც სადებეტო, ასევე საკრედიტო, ასევე სადებეტო და საკრედიტო. სადებეტო ბალანსიაჩვენებს თანამშრომლის ვალს ორგანიზაციის მიმართ (მიღებული), ხოლო კრედიტი აჩვენებს ორგანიზაციის ვალს თანამშრომლის მიმართ (გადასახდელად). ანალიტიკური აღრიცხვა ტარდება თითოეული ანგარიშვალდებული სუბიექტისთვის.

ანგარიშვალდებულ პირზე ავანსის გაცემისას კეთდება შემდეგი სააღრიცხვო ჩანაწერი:

Dt 71 „ანგარიშსწორება ანგარიშვალდებულ პირებთან“
ნაკრები 50 "სალაროს მაგიდა".

მივლინებიდან დაბრუნების შემდეგ დასაქმებულმა სამი დღის ვადაში წინასწარ უნდა წარადგინოს ანგარიში დახარჯული თანხების შესახებ. წინასწარ ანგარიშს თან ერთვის სამგზავრო მოწმობა მივლინებაში გამგზავრების თარიღის, დანიშნულების ადგილზე მისვლის, მისგან გამგზავრების და სამუშაო ადგილზე ჩასვლის ნიშნებით, საცხოვრებლისა და მგზავრობის ხარჯების გადახდის შესახებ დოკუმენტები. ადმინისტრაციული და სამეწარმეო ხარჯების წინასწარი ანგარიშები წარმოდგენილია გაწეული ხარჯების დამადასტურებელი დოკუმენტებით (გაყიდვის ქვითრები, ინვოისები და ა.შ.), ხოლო ანგარიშგების თანხების გამოუყენებელი ნაშთები უნდა დაბრუნდეს ორგანიზაციის სალაროში.

მენეჯერის მიერ დამტკიცებული წინასწარი ანგარიშების საფუძველზე გაწეული ხარჯების თანხები ჩაირიცხება ბუღალტრულ ანგარიშებზე:

დტ 10 „მასალები“, 41 „საქონელი“, 26 „ზოგადი ხარჯები“, 44 „გაყიდვის ხარჯები“ და ა.შ.
K-t 71 "ანგარიშსწორება ანგარიშვალდებულ პირებთან"

ბიუჯეტთან დასახლებებში ორგანიზაციის ურთიერთობების დასაფიქსირებლად, ისინი იყენებენ სინთეზურ ანგარიშს 68 „ანგარიშსწორებები ბიუჯეტთან გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ“. ამ ანგარიშზე იხსნება ქვეანგარიშები გადახდის ტიპის მიხედვით; ზოგიერთი გადახდისთვის ნაშთი შეიძლება იყოს დებეტი ან კრედიტი (დამოკიდებულია ვალის ან ზედმეტად გადახდის არსებობაზე). ამრიგად, ამ ანგარიშზე საბოლოო ბალანსი შეიძლება გაფართოვდეს.

ასევე დეტალურად არის ნაჩვენები ბალანსიდა გადასახდელები პუნქტებით: მომწოდებლები და კონტრაქტორები, ორგანიზაციის პერსონალის ვალი, ბიუჯეტის ვალი, მიღებული ავანსები და ა.შ.

გარდა ამისა, ეს მაჩვენებლები დეტალურად არის წარმოდგენილი ბალანსის დანართში (ფორმა No5). ამ ანგარიშში მითითებულია ბალანსის მაჩვენებლები და ვალები ნაჩვენებია დაყოფილი მოკლევადიანი, გრძელვადიანი და ცალკეული კომპონენტების მიხედვით. ამავე ფორმაში მოცემულია მონაცემები გაცემული და მიღებული გადასახადების მოძრაობის შესახებ, მათ შორის ინფორმაცია ვადაგადაცილებული გადასახადებისა და ქ.

ნაწილი 1. საფუძვლები აღრიცხვა

ა) ფაბიო ბესტა

ბ) ვერნერ სომბარტი

ბ) ლუკა პაჩიოლი

დ) ბენედეტო კოტრუგლი

2. პირველი ნაბეჭდი ნამუშევარი, რომელიც აღწერს ორმაგი შესვლის სისტემებს:

ა) ტრაქტატი „ანგარიშებისა და ჩანაწერების შესახებ“

ბ) ტრაქტატი „ვაჭრობისა და თანამედროვე ვაჭრის შესახებ“

გ) ბუღალტრული აღრიცხვის თეორია

დ) ვაჭრობის მეცნიერების დოქტრინა და ინდივიდუალური ეკონომიკის მეცნიერება

3. ბუღალტრული აღრიცხვის მეთოდის ელემენტები მოიცავს:

ა) რეგისტრაცია და განზოგადება

ბ) პირველადი დაკვირვება

გ) აღრიცხვის სისტემა და ორმაგი ჩანაწერი

დ) შემოსავლებისა და ხარჯების ბალანსი

4. ორგანიზაციის ნასესხები კაპიტალის ფორმირების წყაროები

ა) დებიტორული ანგარიშები

ბ) ორგანიზაციის მოგება

გ) გაცემული გადასახადები

დ) მიღებული სესხები და სესხები

5. ბალანსი, რომელსაც აქვს მარეგულირებელი პუნქტები, ეწოდება:

ა) წმინდა ბალანსი

ბ) ლიკვიდაცია

ბ) საბალანსო-ბრუ

დ) გაწმენდილი

6. ბალანსის აქტივში ასახული დავალიანება:

ა) მყიდველები

ბ) მომწოდებლები

გ) ბანკები

დ) კრედიტორები

7. ანგარიში 02 „ძირითადი საშუალებების ცვეთა“ არის:

ა) კონტრაქტურული

ბ) კონტრპასიური

გ) დამატებითი

დ) კოლექტიური

8. ანგარიშთა გეგმას შემადგენელი განყოფილებების რაოდენობა:

9. დოკუმენტში მოცემული ინფორმაციის სიზუსტეზე პასუხისმგებლობა ეკისრება:

Ლიდერი

ბ) Მთავარი ბუღალტერი

გ) ინვესტორი

დ) პირი, რომელმაც ხელი მოაწერა დოკუმენტს

10. დოკუმენტი, რომლის საფუძველზეც ხდება ინვენტარიზაცია:

ა) ბრძანება მენეჯერისგან

ბ) მთავარი ბუღალტერის ბრძანება

გ) ფინანსურად პასუხისმგებელი პირის სურვილი

დ) დოკუმენტების მოძრაობის განრიგი

11. ორგანიზაციის ბუღალტრული აღრიცხვის ფორმის დამდგენი დოკუმენტი:

ა) ბუღალტრული აღრიცხვის პოლიტიკა

დ) მთავარი ბუღალტერის ბრძანება

12. სააღრიცხვო პოლიტიკაორგანიზაცია აცხადებს:

ა) მფლობელი

ბ) ლიდერი

გ) მთავარი ბუღალტერი

გ) საგადასახადო ორგანო

13. ორგანიზაციის მთავარ ბუღალტერს ნიშნავს:

Ლიდერი

ბ) აქციონერთა კრება

გ) დამფუძნებელი

დ) სამინისტრო

14. ბუღალტრული აღრიცხვის მარეგულირებელი რეგულირების დონეების რაოდენობა:

ნაწილი 2. ფულადი აღრიცხვა

15. ორგანიზაციის სალაროში თანხების მიღების დამადასტურებელი დოკუმენტი:

ა) ინვოისი

ბ) მიღების მოწმობა

გ) ქვითრის შეკვეთა

დ) ფულადი ქვითრის ორდერი

16. დოკუმენტი, რომლის საფუძველზეც გაიცემა ნაღდი ფული ორგანიზაციის სალაროდან:

ა) შვებულების მოთხოვნა

ბ) გალავნის ფურცელი

ბ) ხარჯის ნაღდი ორდერი

დ) ინვოისი

17. დოკუმენტი, რომლის საფუძველზეც ხდება ორგანიზაციის სალაროდან ბანკში ნაღდი ფულის მიწოდება:

რეცეპტი

ბ) ხარჯის ნაღდი ბრძანება

ბ) ნაღდი ანგარიშსწორების რეკლამა

დ) ინვოისი

18. სავარაუდო ღირებულება, რომლითაც ფიქსირდება ფულადი საბუთები ანგარიშზე 50 „მოლარე“:

ა) ნომინალური

ბ) ბაზარი

ბ) შეძენის ღირებულება

დ) შესყიდვა

19. დოკუმენტი, რომლის საფუძველზეც ხდება თანხების ჩამოწერა ორგანიზაციის მიმდინარე ანგარიშიდან:

ა) ფულადი ქვითრის ორდერი

ბ) ნაღდი ანგარიშსწორების რეკლამა

ბ) გადახდის დავალება

დ) ხარჯის ნაღდი ბრძანება

20. სააღრიცხვო ჩანაწერი სალაროდან ანგარიშში თანხის გაშვების ამსახველი:

ა) Dt50Kt71

ბ) Dt71Kt50

გ) Dt51Kt71

დ) Dt70Kt71

21. საბუღალტრო ჩანაწერი, რომელიც ადასტურებს მიმწოდებლის წარდგენილ ინვოისებზე თანხების მიმდინარე ანგარიშიდან გადარიცხვას:

ა) Dt71Kt51

ბ) Dt76Kt51

ბ) Dt60Kt51

დ) Dt62Kt51

22. ანგარიში, რომელზეც ირიცხება საკურსო სხვაობები უცხოელი ინვესტორის დეპოზიტებზე დავალიანების დაფარვის შემთხვევაში. საწესდებო კაპიტალიორგანიზაციები:

ა) მოგება და ზარალი

ბ) საწესდებო კაპიტალი

გ) სარეზერვო კაპიტალი

დ) დამატებითი კაპიტალი

23. დოკუმენტი, რომლის საფუძველზეც კეთდება ჩანაწერი 57 „ტრანზიტში გადარიცხვები“ ანგარიშზე კრედიტზე:

ა) შემგროვებლის ქვითარი

ბ) ხარჯის ნაღდი ბრძანება

ბ) საბანკო ანგარიშის ამონაწერი

დ) მოლარის ოქმი

24. ანგარიში, რომელზედაც აღირიცხება ფულადი საბუთები:

25. ორგანიზაციის მიმდინარე ანგარიშის გახსნის პროცედურის მარეგულირებელი დოკუმენტი:

ა) მითითებები რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროდან

ბ) მითითებები რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკიდან

გ) ბრძანება მენეჯერისგან

დ) აქციონერთა კრების გადაწყვეტილება

სამეწარმეო საქმიანობის განხორციელების პროცესში მყოფ თითოეულ ორგანიზაციას აქვს სხვადასხვა სახის ვალდებულებები და შედეგად მიღებული დავალიანება. ეს არის ვალდებულებები მიმწოდებლების მიმართ მათგან მიღებული საინვენტარო ნივთების გადახდისთვის, მყიდველების მიმართ ვალდებულებები მათთვის პროდუქციის მიწოდებისთვის, ვალდებულებები ბიუჯეტისა და ექსტრაბიუჯეტის მიმართ გადასახადებისა და მოსაკრებლების მიმართ, ვალდებულებები ბანკებისა და სხვა ორგანიზაციების მიმართ კრედიტებისა და სესხების შესახებ. , დამფუძნებლების წინაშე დარიცხული შემოსავლის ვალდებულებები, ორგანიზაციის თანამშრომლების წინაშე შრომის ანაზღაურების ვალდებულებები, ანგარიშვალდებული პირების მიერ გაწეული ხარჯების ანაზღაურება და ა.შ.

ორგანიზაციის ვალდებულებები და მათი შესრულება იწვევს დებიტორული ან გადასახდელის ფორმირებას.

დებიტორული ანგარიშები– ეს არის ამ ორგანიზაციის სხვა ორგანიზაციებისა და პირების ვალი. იმისდა მიხედვით, თუ ვის აქვს დავალიანება მოცემულ ორგანიზაციასთან და რა მიზეზით, არსებობს სხვადასხვა სახის დავალიანება: შემდეგი ტიპებიდებიტორული ანგარიშები:

• მყიდველების ვალი მათთვის მიყიდული პროდუქტებისთვის, შესრულებული სამუშაოსთვის, გაწეული მომსახურებისთვის;
• მომწოდებლების დავალიანება მატერიალური აქტივების მოახლოებული მიწოდების გამო მათთვის გაცემულ ავანსებზე;
• საბიუჯეტო დავალიანება წინასწარ გადასახადებზე;
• ორგანიზაციის თანამშრომელთა დავალიანება მათზე გაცემულ ანგარიშვალდებულ თანხებზე;
• ორგანიზაციის თანამშრომელთა დავალიანება მატერიალური ზიანის ანაზღაურებაზე და სხვ.

გადასახდელი ანგარიშებიარის მოცემული ორგანიზაციის დავალიანება სხვა ორგანიზაციებისა და პირების წინაშე.

იმისდა მიხედვით, თუ ვის და რა მიზეზით აიღო ორგანიზაციამ დავალიანება, განასხვავებენ გადასახდელების შემდეგ ტიპებს:

• მიმწოდებლების მიმართ მათგან მიღებული მატერიალური აქტივების ვალი;
• კლიენტების მიმართ დავალიანება მათგან მიღებული ავანსებისთვის პროდუქციის (სამუშაოების, მომსახურების) მოახლოებული მიწოდების გამო;
• ბიუჯეტის დავალიანება დარიცხული გადასახადებისთვის;
• დავალიანება ორგანიზაციის თანამშრომელთა მიმართ დარიცხულ ხელფასზე და ა.შ.

დაფარვის ვადის მიხედვით გამოირჩევა მოკლევადიანი და გრძელვადიანი მოთხოვნები და გადასახდელი ანგარიშები. ვალი მოკლევადიანია, თუ მისი ვადა არის არაუმეტეს 12 თვისა საანგარიშგებო თარიღიდან, და გრძელვადიანი, თუ მისი დაფარვის ვადა 12 თვეზე მეტია საანგარიშგებო თარიღიდან.

პერიოდი, რომლის განმავლობაშიც დებიტორული და გადასახდელები აისახება ბუღალტრულ აღრიცხვაში და ანგარიშგებაში, განისაზღვრება შესაბამისი კანონით, სხვა სამართლებრივი აქტებით ან შეთანხმებით. ტერმინად ითვლება გარკვეული პერიოდი, რომელსაც სამოქალაქო სამართალი უკავშირებს გარკვეულ სამართლებრივ შედეგებს და მისი წარმოშობა ან გასვლა იწვევს მხარეთა უფლებებსა და მოვალეობებთან დაკავშირებული სამოქალაქო სამართლებრივი ურთიერთობის გაჩენას, შეცვლას ან შეწყვეტას.

ვალის დაფარვის დროულად (ვალდებულების შესრულების ვადა) განასხვავებენ გადაუდებელ და ვადაგადაცილებულ დებიტორულ და გადასახდელებს. გადაუდებელი არის ვალი, რომლის დაფარვის ვადა ჯერ არ გასულა, ვადაგადაცილებული კი არის ვალი, რომლის დაფარვის ვადა ამოიწურა.

ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 314, თუ ვალდებულება ითვალისწინებს ან საშუალებას აძლევს ადამიანს განსაზღვროს მისი შესრულების დღე ან ვადა, რომლის განმავლობაშიც ის უნდა შესრულდეს, ვალდებულება ექვემდებარება შესრულებას ამ დღეს ან, შესაბამისად, ნებისმიერ დროს ასეთ პერიოდში. იმ შემთხვევებში, როდესაც ვალდებულება არ ითვალისწინებს მისი შესრულების ვადას და არ შეიცავს ამ ვადის განსაზღვრის საშუალებას, იგი უნდა შესრულდეს ვალდებულების წარმოშობიდან გონივრულ ვადაში. ვალდებულება, რომელიც არ არის შესრულებული გონივრულ ვადაში, ისევე როგორც ვალდებულება, რომლის შესრულების ვადა განისაზღვრება მოთხოვნის მომენტით, მოვალე ვალდებულია შეასრულოს კრედიტორის მიერ მოთხოვნის შესრულების დღიდან შვიდი დღის განმავლობაში, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც განსხვავებულ ვადაში შესრულების ვალდებულება გამომდინარეობს კანონიდან, სხვა სამართლებრივი აქტებიდან, პირობების ვალდებულებებიდან, საქმიანობის წეს-ჩვეულებებიდან ან ვალდებულების არსებიდან.

ვადაგადაცილებული ვალის ამოღება შესაძლებელია მოვალისგან სასამართლო პროცედურა. ორგანიზაციას, რომლის უფლებებიც დაირღვა, უფლება აქვს სასამართლოში წარადგინოს მოთხოვნები (საჩივრები) მათი დაცვის შესახებ. თუმცა, დარღვეული უფლების დაცვის შესაძლებლობა შეზღუდულია გარკვეული ვადით – ხანდაზმულობის ვადით.

ამასთან დაკავშირებით, ვალი გამოიყოფა ვადაგასულიხანდაზმულობის ვადა.

ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 195, ხანდაზმულობის ვადა აღიარებულია, როგორც უფლების დაცვის პერიოდი იმ პირის სარჩელში, რომლის უფლებაც დაირღვა. ზოგადი ხანდაზმულობის ვადა ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 196 არის სამი წელი.

გარკვეული ტიპის მოთხოვნებისთვის შეიძლება დაწესდეს ხანდაზმულობის სპეციალური ვადები, უფრო მოკლე ან უფრო გრძელი ვიდრე ზოგადი პერიოდი.

კონკრეტული შესრულების ვადის მქონე ვალდებულებებზე ხანდაზმულობის ვადა იწყება შესრულების ვადის გასვლისთანავე. ანუ ხანდაზმულობის ვადა ითვლება არა ვალის წარმოშობის მომენტიდან, არამედ ვადაგადაცილების მომენტიდან, რაც განისაზღვრება ხელშეკრულების პირობებიდან გამომდინარე.

იმ ვალდებულებებზე, რომელთა შესრულების ვადა არ არის განსაზღვრული ან განსაზღვრულია მოთხოვნის მომენტით, ხანდაზმულობის ვადა იწყება იმ მომენტიდან, როდესაც კრედიტორს უფლება აქვს განაცხადოს ვალდებულების შესრულებაზე და თუ მოვალეს ეძლევა. საშეღავათო პერიოდი ასეთი მოთხოვნის შესასრულებლად, ხანდაზმულობის ვადის გამოთვლა იწყება მითითებული პერიოდის ბოლოს. ვალდებულებაში პირთა ცვლილება არ იწვევს ხანდაზმულობის ვადის ან მისი გამოთვლის წესის ცვლილებას.

ხანდაზმულობის ვადას სასამართლო იყენებს მხოლოდ სასამართლოს გადაწყვეტილების მიღებამდე დავის მხარის განცხადებით. სარჩელზე უარის თქმის საფუძველია მისი ვადის გასვლა სარჩელის წარდგენამდე ან გადაწყვეტილების მიღებამდე.

ხელოვნების მე-2 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 266, ვალები, რომლებისთვისაც დადგენილი ხანდაზმულობის ვადა ამოიწურა, აგრეთვე ის ვალები, რომლებისთვისაც, სამოქალაქო სამართლის შესაბამისად, ვალდებულება შეწყდა მისი შესრულების შეუძლებლობის გამო, აღიარებულია, როგორც. ცუდი ვალები.

მიმდინარე ბუღალტრულ აღრიცხვაში დებიტორული დავალიანება აისახება ანგარიშებზე 62 „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“, 71 „ანგარიშსწორება ანგარიშვალდებულ პირებთან“, 73 „ანგარიშსწორებები თანამშრომლებთან სხვა ოპერაციებისთვის“, 75 „ანგარიშსწორებები დამფუძნებლებთან“, 76 „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან“. და კრედიტორები ”, და გადასახდელები - ანგარიშებზე 60 ”ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან”, 70 ”ანგარიშსწორებები პერსონალთან ხელფასზე”, 75 ”ანგარიშსწორება დამფუძნებლებთან”, 76 ”ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან”, 79 ”ინტრაბიზნესში”. დასახლებები“.

ხანდაზმულობის ვადის გასვლის შემდეგ დებიტორული და დებიტორული დავალიანება ექვემდებარება ჩამოწერას.

დებიტორული დავალიანების თანხები, რომლებზეც ხანდაზმულობის ვადა გავიდა, ჩამოიწერება თითოეულ ვალდებულებაზე ინვენტარიზაციის მონაცემების, წერილობითი დასაბუთებისა და ორგანიზაციის ხელმძღვანელის ბრძანების საფუძველზე.

PBU 10/99 მე-12 მუხლის შესაბამისად, სააღრიცხვო მიზნებისთვის, ხანდაზმულობის ვადის გასვლის გამო ჩამოწერილი დებიტორული თანხები კლასიფიცირდება როგორც არასაოპერაციო ხარჯები.

PBU 10/99 14.3 პუნქტის შესაბამისად, მოთხოვნები, რომელთა ხანდაზმულობის ვადა გავიდა, შედის ორგანიზაციის ხარჯებში იმ ოდენობით, რომლითაც ეს დავალიანება აისახება ორგანიზაციის სააღრიცხვო ჩანაწერებში.

დებიტორული დავალიანების ჩამოწერა ვადაგასული ხანდაზმულობის ვადით აისახება სააღრიცხვო ჩანაწერებში შემდეგნაირად:

სადებეტო ანგარიში 91/2 „სხვა ხარჯები“

თუ ორგანიზაციამ, თავისი სააღრიცხვო პოლიტიკის შესაბამისად, შექმნა რეზერვი საეჭვო დავალიანებისთვის, მაშინ ვადაგადაცილებული დებიტორული დავალიანება ჩამოიწერება რეზერვის შესამცირებლად ჩანაწერით:

სადებეტო ანგარიში 63 „რეზერვები საეჭვო დავალიანებისთვის“

საკრედიტო ანგარიში 62 „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“

საკრედიტო ანგარიში 76 „სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან ანგარიშსწორება“ და ა.შ.

ჩამოწერილი მოთხოვნა არ ითვლება გაუქმებულად. ის უნდა აისახოს ბალანსის გარეშე ანგარიშზე 007 „გადახდისუუნარო მოვალეთა ზარალზე ჩამოწერილი დავალიანება“ ჩამოწერის დღიდან ხუთი წლის განმავლობაში, მოვალის ქონებრივი მდგომარეობის ცვლილების შემთხვევაში მისი ამოღების შესაძლებლობის მონიტორინგისთვის. .

როდესაც თანხები მიიღება ადრე ჩამოწერილი დებიტორული დავალიანებისთვის, მიღებული თანხა ჩაირიცხება ფინანსური შედეგის ზრდაში. ამავე დროს გააკეთეთ შენიშვნა:

ამასთან, აღნიშნულ თანხებზე ჩაირიცხება ბალანსის გარეშე ანგარიში 007 „გადახდისუუნარო მოვალეთა ზარალზე ჩამოწერილი დავალიანება“.

ანგარიშსწორების თანხები, რომლებზეც ხანდაზმულობის ვადა გავიდა, ჩამოიწერება თითოეულ ვალდებულებაზე ინვენტარიზაციის მონაცემების, წერილობითი დასაბუთებისა და ორგანიზაციის ხელმძღვანელის ბრძანების საფუძველზე.

PBU 9/99 მე-8 პუნქტის შესაბამისად, სააღრიცხვო მიზნებისთვის, ხანდაზმულობის ვადის გასვლის გამო ჩამოწერილი გადასახდელი ანგარიშების თანხები კლასიფიცირდება როგორც არასაოპერაციო შემოსავალი.

PBU 9/99 10.4 პუნქტის შესაბამისად, გადასახდელი ანგარიშები, რომლებზეც ხანდაზმულობის ვადა გავიდა, შედის ორგანიზაციის შემოსავალში იმ ოდენობით, რომლითაც ეს დავალიანება აისახება ორგანიზაციის სააღრიცხვო ჩანაწერებში.

ხანდაზმულობის ვადით გადასახდელების ჩამოწერა აისახება სააღრიცხვო ჩანაწერებში შემდეგნაირად:

სადებეტო ანგარიში 76 „დარიგებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“

საკრედიტო ანგარიში 91/1 „სხვა შემოსავალი“.

მიზნებისთვის საგადასახადო აღრიცხვახანდაზმულობის ვადის გასვლის გამო ჩამოწერილი მოთხოვნების თანხები კლასიფიცირდება არასაოპერაციო ხარჯებად, რაც ამცირებს საგადასახადო ბაზას საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას.

ასეთი დებიტორული დავალიანების ჩამოწერის აუცილებელი პირობაა, რომ დავალიანება იყოს ცუდი.

პუნქტების შესაბამისად. 2 გვ 2 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 265, არაოპერაციული ხარჯები შეიძლება შეიცავდეს უიმედო დავალიანების ოდენობას, ხოლო თუ ორგანიზაციამ გადაწყვიტა შექმნას რეზერვი საეჭვო დავალიანებისთვის, სარეზერვო ფონდებით არ არის დაფარული ცუდი ვალები.

ხელოვნების მე-2 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 266, უიმედო დავალიანება (ვალები, რომელთა შეგროვება შეუძლებელია) არის ის დავალიანება ორგანიზაციის მიმართ, რომლისთვისაც გავიდა დადგენილი ხანდაზმულობის ვადა, ასევე ის ვალები, რომლებისთვისაც, სამოქალაქო სამართლის შესაბამისად, ვალდებულება შეწყდა მისი შესრულების შეუძლებლობის გამო, სახელმწიფო ორგანოს აქტის ან ორგანიზაციის ლიკვიდაციის საფუძველზე.

ასეთად აღიარებული უიმედო ვალების ჩამოწერა ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 266, ხორციელდება საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდში, როდესაც ისინი აღიარებულნი იყვნენ უიმედოდ. კერძოდ, მათი ჩამოწერა შესაძლებელია მოვალის რეესტრიდან გარიცხვის დღეს იურიდიული პირებიხოლო მოთხოვნის დაფარვა სასამართლოს განჩინებით, რომელიც ძალაში შევიდა მოვალის გაკოტრების პროცედურებით გაკოტრების საქმის წარმოების დასრულებაზე.

ხელოვნების მე-18 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 250, ხანდაზმულობის ვადის გასვლის გამო ჩამოწერილი ორგანიზაციის გადასახდელი ანგარიშების თანხები კლასიფიცირდება როგორც არაოპერაციული შემოსავალი, რაც ზრდის საგადასახადო ბაზას საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას.

11.2. გადახდის სახეები და ფორმები

როგორც დებიტორული, ასევე დებიტორული დავალიანების დაფარვა ხდება ამ ორგანიზაციის მიერ სხვა ორგანიზაციებთან და პირებთან ანგარიშსწორებით.

ყველა გამოთვლა შეიძლება დაიყოს არარეზიდენტად და იმავე რეზიდენტად. არარეზიდენტი ანგარიშსწორება არის გადახდები ორგანიზაციებს შორის, რომლებსაც აქვთ ანგარიშები საბანკო დაწესებულებებში, რომლებიც მდებარეობს სხვადასხვა ადგილას. ერთქალაქის დასახლებები მოიცავს ანგარიშსწორებას ორგანიზაციებს შორის, რომელთა ანგარიშები განლაგებულია იმავე ან სხვადასხვა საბანკო დაწესებულებებში იმავე ადგილას.

ბანკის მეშვეობით ორგანიზაციების მიერ განხორციელებული ანგარიშსწორებები იყოფა ორ ჯგუფად: სასაქონლო და არასასაქონლო ტრანზაქციების ანგარიშსწორება. სასაქონლო ჯგუფში შედის გადახდები გაყიდული ინვენტარისთვის, გაწეული მომსახურებისა და შესრულებული სამუშაოსთვის, ხოლო არასასაქონლო ჯგუფი მოიცავს ტრანზაქციებს ფინანსურ ვალდებულებებზე, ანგარიშსწორებას კვლევით და საგანმანათლებლო დაწესებულებებთან, საბინაო და კომუნალურ ორგანიზაციებთან ქირავდება და ა.შ. ანგარიშსწორების მთლიანი რაოდენობა შედგება სასაქონლო ოპერაციების ანგარიშსწორებისგან.

გადახდა შეიძლება განხორციელდეს ფულადი ან არაფულადი ფორმით. ნაღდი ანგარიშსწორების განხორციელებისას ორგანიზაციები თავიანთ ხელმისაწვდომ სახსრებს თავიანთი ვალდებულებების შესასრულებლად იყენებენ. გადახდის სხვადასხვა უნაღდო ფორმების გამოყენება შესაძლებელია, თუ ორგანიზაციებს არ აქვთ საკმარისი სახსრები გადახდების განსახორციელებლად. ორგანიზაციების პრაქტიკულ საქმიანობაში ყველაზე გავრცელებულია უნაღდო ანგარიშსწორების ისეთი ფორმები, როგორიცაა ანგარიშსწორება, სავალო ვალდებულებების კომპენსაციის გზით შესრულება, პრეტენზიების გადაცემა და ბარტერული ოპერაციები.

ნაღდი ანგარიშსწორება შეიძლება განხორციელდეს ნაღდი ანგარიშსწორებით ან უნაღდო.

11.2.1. ნაღდი ანგარიშსწორება

ნაღდი ანგარიშსწორება რეგულირდება ფულადი ოპერაციების განხორციელების წესით რუსეთის ფედერაცია, დამტკიცდა დირექტორთა საბჭოს გადაწყვეტილებით Ცენტრალური ბანკი RF 1993 წლის 22 სექტემბრის No40; რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის 1998 წლის 5 იანვრის დებულება No14-P „რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე ფულადი სახსრების მიმოქცევის ორგანიზების წესების შესახებ“; რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის 2007 წლის 20 ივნისის დირექტივა No1843-U „რუსეთის ფედერაციაში ნაღდი ანგარიშსწორების მაქსიმალური ოდენობის განსაზღვრის შესახებ იურიდიულ პირებს შორის ერთ ტრანზაქციაზე“

ორგანიზაციიდან წარმოშობილი დებიტორული და დებიტორული დავალიანების დაფარვა შეიძლება განხორციელდეს როგორც უშუალოდ ორგანიზაციის სალაროდან ნაღდი ფულის მიღებითა და გაცემით, ასევე ანგარიშვალდებული პირების მეშვეობით.

იურიდიულ პირებს შორის ნაღდი ანგარიშსწორება შეიძლება განხორციელდეს მხოლოდ რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის მიერ დადგენილი ოდენობით. ამჟამად, რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის 2007 წლის 20 ივნისის No1843-U ინსტრუქციის მიხედვით, იურიდიულ პირებს შორის ფულადი ანგარიშსწორების მაქსიმალური ოდენობა ერთი ტრანზაქციისთვის განისაზღვრება 100 ათასი რუბლის ოდენობით.

2003 წლის 22 მაისის კანონის No54-FZ „სალარო აპარატის სისტემების გამოყენების შესახებ ნაღდი ანგარიშსწორებით და (ან) გადახდების ბარათების გამოყენებით“, ყველა ორგანიზაცია, რომელიც ახორციელებს ნაღდი ანგარიშსწორებას და (ან) გადახდებს გადახდის გამოყენებით. ბარათები რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე, სავალდებულოა სალარო აპარატის აღჭურვილობის გამოყენება.

ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეებიშეუძლია განახორციელოს ნაღდი ანგარიშსწორება ან (ან) გადახდები გადახდის ბარათების გამოყენებით სალარო აპარატის აღჭურვილობის გამოყენების გარეშე გარკვეული სახის საქმიანობის განხორციელებისას (იხ. თემა 10 „ნაღდი ფულის აღრიცხვა“).

როდესაც ორგანიზაცია იყენებს ნაღდი ანგარიშსწორებას, უნდა შეესაბამებოდეს ორგანიზაციის მიერ დაწესებულ სალაროში არსებულ ლიმიტს იმ ბანკის მიერ, რომელშიც მას აქვს მიმდინარე ანგარიში (იხ. თემა 10 „ნაღდი ფულის აღრიცხვა“).

11.2.2. უნაღდო გადახდები

უნაღდო ანგარიშსწორება არის ნაღდი ანგარიშსწორება, რომელიც ხორციელდება ანგარიშსწორების მონაწილეთა ანგარიშებზე ჩანაწერებით.

უნაღდო ანგარიშსწორება, როგორც წესი, უნდა განხორციელდეს ბანკის ან სხვა გზით საკრედიტო ორგანიზაციები, რომელშიც იხსნება ანგარიშსწორებებში მონაწილე ორგანიზაციებისა და მეწარმეების შესაბამისი ანგარიშები. გადახდის მონაწილეებს უფლება აქვთ განსაზღვრონ უნაღდო ანგარიშსწორების ფორმა. უნაღდო ანგარიშსწორების ფორმა ეხება მოვალის საბანკო ანგარიშზე არსებული სახსრების გამოყენებით ფულადი ვალდებულების შესრულების მეთოდებსა და პროცედურას.

რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი ითვალისწინებს და არეგულირებს უნაღდო ანგარიშსწორების ოთხ ფორმას:

• ანგარიშსწორებები გადახდის ორდერებით:
• ანგარიშსწორებები აკრედიტივით;
• საკოლექციო დასახლებები;
• გადახდები ჩეკებით.

უნაღდო ანგარიშსწორება გადახდის ორდერებით, აკრედიტივებით, ჩეკებით და ინკასოებით რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის 2002 წლის 3 ოქტომბრის No2-P რეგლამენტით „რუსეთის ფედერაციაში უნაღდო ანგარიშსწორების შესახებ. ”

ანგარიშსწორებები გადახდის ორდერებით.ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 863, გადახდის დავალებით გადახდისას, ბანკი იღებს ვალდებულებას, გადამხდელის სახელით, მის ანგარიშზე არსებული სახსრების ხარჯზე, გადარიცხოს გარკვეული თანხა მითითებული პირის ანგარიშზე. გადამხდელის მიერ ამა თუ სხვა ბანკში კანონით გათვალისწინებულ ან მის შესაბამისად დადგენილ ვადაში, თუ მეტი მოკლე ვადაარ არის გათვალისწინებული საბანკო ანგარიშის ხელშეკრულებით ან არ არის განსაზღვრული საბანკო პრაქტიკაში გამოყენებული საქმიანი წეს-ჩვეულებებით.

გადახდის ორდერებით გადახდები გადახდის ყველაზე ხშირად გამოყენებული ფორმაა. ზოგიერთ სამართლებრივ ურთიერთობაში გადახდის ამ ფორმის გამოყენებას პრიორიტეტული ხასიათი აქვს. ასე რომ, ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 516, საქონლის მიწოდებასთან დაკავშირებით, მყიდველი იხდის მიწოდებულ საქონელს მიწოდების ხელშეკრულებით გათვალისწინებული წესით და გადახდის ფორმით. თუ ანგარიშსწორების წესი და ფორმა არ არის განსაზღვრული მხარეთა შეთანხმებით, მაშინ ანგარიშსწორება ხორციელდება საგადახდო დავალებებით.

მხარეთა შეთანხმებით, ინსტრუქციებით გადახდა შეიძლება იყოს გადაუდებელი, ადრეული ან გადადებული. გადაუდებელი გადახდა ხდება შემდეგ ვარიანტებში:

• წინასწარ გადახდა, ანუ საქონლის გადაზიდვამდე;
• საქონლის გადაზიდვის შემდეგ;
• ნაწილობრივი გადახდები დიდი ტრანზაქციებისთვის.

ადრეული და გადავადებული გადახდა შეიძლება განხორციელდეს სახელშეკრულებო ურთიერთობების ფარგლებში, ზიანის მიყენების გარეშე ფინანსური სიტუაციამხარეები

საგადახდო დავალება ბანკში წარედგინება დადგენილი ფორმით (იხ. თემა 10 „ფინანსების აღრიცხვა“).

გადამხდელის საგადახდო დავალების შესრულება მდგომარეობს იმაში, რომ ბანკი, რომელმაც მიიღო იგი, ვალდებულია გადარიცხოს დავალებაში მითითებული თანხა ბანკს, რომელშიც გახსნილია მიმღების ანგარიში (ასევე მითითებულია გადახდის დავალება) მიმღების ანგარიშზე თანხების დარიცხვისთვის დადგენილ ვადაში (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 865-ე მუხლი).

ბანკმა დაუყოვნებლივ უნდა აცნობოს გადამხდელს მისი მოთხოვნით საგადახდო დავალების შესრულების შესახებ (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 865-ე მუხლის მე-3 პუნქტი).

კლიენტის დავალების შეუსრულებლობის ან არაჯეროვნად შესრულების შემთხვევაში ბანკი პასუხს აგებს თავით გათვალისწინებული საფუძვლებითა და ოდენობით. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 25 (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 866-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). ეს ნიშნავს, რომ კლიენტის საგადახდო დავალების შეუსრულებლობის ან არაჯეროვნად შესრულების შემთხვევაში, ბანკი, რომელიც მოქმედებს როგორც მოვალე ამ დავალების შესაბამისად, ვალდებულია აუნაზღაუროს კლიენტს (კრედიტორს) ამით გამოწვეული ყველა ზარალი. განისაზღვრება ხელოვნებაში გათვალისწინებული წესების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 15 (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 393-ე მუხლი).

ანგარიშსწორებები აკრედიტივით.აკრედიტივით გადახდების განხორციელებისას ბანკი, რომელიც მოქმედებს გადამხდელის სახელით აკრედიტივის გასახსნელად და მისი ინსტრუქციის შესაბამისად (ემიტენტი ბანკი), იღებს ვალდებულებას გადაიხადოს თანხის მიმღებთან ან გადაიხადოს, მიიღოს ან დააფასოს კუპიურა ან უფლება მისცეს სხვა ბანკს (შემსრულებელ ბანკს) გადაიხადოს თანხების მიმღები ან გადაიხადოს, მიიღოს ან დააკმაყოფილოს კუპიურა (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 857-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

ძირითადი განსხვავებები აკრედიტივის გადახდის ფორმასა და გადახდის დავალებით გადახდას შორის არის:

• აკრედიტივის გადახდის ფორმის გამოყენებისას, გადამხდელის (აკრედიტივის) ბრძანების არსი არის არა თანხების მიმღების ანგარიშზე გადარიცხვა, არამედ აკრედიტივის გახსნა, ანუ თანხების გამოყოფა, „რეზერვი“ ქ. რომლის ხარჯიც განხორციელდება მიმღებთან;
• ფულადი სახსრების მიღება აკრედიტივის გახსნისას გამოწვეულია მიმღების (ბენეფიციორის) მიერ აკრედიტივის პირობების დაცვის აუცილებლობის გამო, რომლებიც განისაზღვრება მისი გადამხდელთან შეთანხმებით და ასევე დუბლირებულია აკრედიტივში. ემიტენტის ბრძანება ბანკს აკრედიტივის გახსნის შესახებ. ბენეფიციარის მიერ აკრედიტივის ყველა პირობის დადასტურების პასუხისმგებლობა ეკისრება ნომინირებულ ბანკს.

რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი ითვალისწინებს საბანკო პრაქტიკაში გამოყენებული რამდენიმე ტიპის აკრედიტივის გამოყენების შესაძლებლობას:

• დაფარული (დეპონირებული) და დაუფარავი (გარანტირებული) აკრედიტივი;
• გაუქმებადი და შეუქცევადი აკრედიტივები;
• დადასტურებული აკრედიტივი.

დაფარული (დეპონირებული) აკრედიტივის გახსნა ნიშნავს, რომ ემიტენტმა ბანკმა უნდა გადარიცხოს აკრედიტივის (დაფარვის) თანხა გადამხდელის ხარჯზე ან მისთვის მიცემული სესხი შემსრულებელი ბანკის განკარგულებაში მთელი პერიოდის განმავლობაში. აკრედიტივის მოქმედების ვადა. ამ შემთხვევაში ბენეფიციართან ყველა ანგარიშსწორება ხორციელდება შემსრულებელი ბანკის მიერ სწორედ ემიტენტი ბანკის მიერ მასზე გადარიცხული სახსრების ხარჯზე.

დაუფარავი (გარანტირებული) აკრედიტივის გახსნა ნიშნავს იმას, რომ ემიტენტი ბანკი არ გადასცემს აკრედიტივის თანხას შემსრულებელ ბანკს, მაგრამ ეს უკანასკნელი იღებს უფლებას ჩამოწეროს ბენეფიციარისთვის მიწოდებული თანხები წერილის შესრულებისას. კრედიტი მის მიერ მოქმედი ემიტენტი ბანკის ანგარიშიდან. დაუფარავი (გარანტირებული) აკრედიტივი შეიძლება გამოყენებულ იქნას იმ შემთხვევებში, როდესაც ემიტენტ ბანკსა და წარდგენილ ბანკს აქვთ საკორესპონდენტო ურთიერთობა.

გაუქმებადი აკრედიტივის გახსნა იტოვებს ემიტენტი ბანკის უფლებას შეცვალოს ან გააუქმოს აკრედიტივი ბენეფიციარის წინასწარი შეტყობინების გარეშე. ვინაიდან აკრედიტივის სახეობა (მათ შორის გასაუქმებელი აკრედიტივი) განისაზღვრება ხელშეკრულებაში, რომლითაც ხდება გადახდები, აკრედიტივის გაუქმება არ წარმოშობს ემიტენტი ბანკის ვალდებულებებს ამ ხელშეკრულებით თანხების მიმღების მიმართ. ბენეფიციარი). ამავდროულად, სანამ ემიტენტი ბანკი არ მიიღებს შეტყობინებას აკრედიტივის ცვლილების ან გაუქმების შესახებ, შემსრულებელი ბანკი ვალდებულია განახორციელოს გადახდები ან სხვა ოპერაციები გასაუქმებელი აკრედიტივით.

ნებისმიერი აკრედიტივი ითვლება გასაუქმებად, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც მის ტექსტში პირდაპირ არის მითითებული, რომ იხსნება შეუქცევადი აკრედიტივი (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 868-ე მუხლი).

თუ იხსნება შეუქცევადი აკრედიტივი, რომელიც პირდაპირ უნდა იყოს მითითებული აკრედიტივის ტექსტში, ასეთი აკრედიტივი არ შეიძლება გაუქმდეს თანხის მიმღების თანხმობის გარეშე.

დადასტურებული აკრედიტივი არის შეუქცევადი აკრედიტივი, რომელსაც ემიტენტი ბანკის მოთხოვნით ადასტურებს წარდგენილი ბანკი. შემსრულებელი ბანკის მიერ აკრედიტივის დადასტურების ფაქტი ადასტურებს შემსრულებელი ბანკის დამატებითი (ემიტენტი ბანკის ვალდებულებასთან მიმართებაში) წარმოშობას, რომ ბენეფიციართან გადაიხადოს ანგარიშსწორება წერილის პირობების შესაბამისად. საკრედიტო. დადასტურებული აკრედიტივი არ შეიძლება შეიცვალოს ან გაუქმდეს არა მხოლოდ თანხის მიმღების თანხმობის გარეშე, არამედ შემსრულებელი ბანკის თანხმობის გარეშე (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 869-ე მუხლი). დადასტურებული აკრედიტივის გამოყენება ანგარიშსწორებაში, როდესაც მისი შესრულება გარანტირებულია როგორც ემიტენტი ბანკის, ისე შემსრულებლის მიერ, ყველაზე მეტად თანხის მიმღების (ბენეფიციარის) ინტერესებშია.

აკრედიტივით ანგარიშსწორების წესი რეგულირდება კანონით, ასევე მის შესაბამისად დადგენილი საბანკო წესით და საბანკო პრაქტიკაში გამოყენებული საქმიანი წეს-ჩვეულებებით. აკრედიტივის გასახსნელად გადამხდელმა უნდა წარადგინოს მომსახურე ბანკი(ემიტენტ ბანკს) განცხადება დადგენილ ფორმაზე.

აკრედიტივის შესრულებას ახორციელებს შემსრულებელი ბანკი, თუ სახსრების მიმღები წარადგენს საბუთებს, რომ მან შეასრულა აკრედიტივის ყველა პირობა. აკრედიტივის ერთ-ერთი პირობის მაინც დარღვევა უნდა იყოს საფუძველი, რომ შემსრულებელმა ბანკმა უარი თქვას აკრედიტივის შესრულებაზე (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 870-ე მუხლი).

აკრედიტივით თანხების მისაღებად, ბენეფიციარმა, რომელმაც საქონელი გაგზავნა, შეასრულა სამუშაო, გაუწია შესაბამისი მომსახურება, უნდა წარუდგინოს შემსრულებელ ბანკს ანგარიშების რეესტრი, მიწოდება და წერილის პირობებით გათვალისწინებული სხვა დოკუმენტები. კრედიტი აკრედიტივის ვადის გასვლამდე.

შემსრულებელი ბანკი ვალდებულია შეამოწმოს ბენეფიციარის მიერ აკრედიტივის ყველა პირობის შესაბამისობა, აგრეთვე ანგარიშების რეესტრის სისწორე, მასზე ხელმოწერებისა და ბენეფიციარის ბეჭდის შესაბამისობა დეკლარირებულ ნიმუშებთან.

შემსრულებელი ბანკის ყველა ხარჯი ბენეფიციართან ანგარიშსწორების ან აკრედიტივის პირობების შესაბამისად სხვა ოპერაციების განხორციელებისთვის ექვემდებარება ანაზღაურებას ემიტენტი ბანკის მიერ, რომელსაც, თავის მხრივ, უფლება აქვს მოითხოვოს ორივეს ანაზღაურება. ეს და სხვა ხარჯები, რომლებიც დაკავშირებულია აკრედიტივის შესრულებასთან, გადამხდელის ხარჯზე (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 870-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).

საბუთების მიღებაზე უარის თქმის შემთხვევაში, რომლებიც გარედან არ შეესაბამება აკრედიტივის პირობებს, შემსრულებელი ბანკი ვალდებულია დაუყოვნებლივ აცნობოს არა მხოლოდ სახსრების მიმღებს (ბენეფიციარს), არამედ ემიტენტ ბანკს (პუნქტი 1). რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 871-ე მუხლის).

ბანკის პასუხისმგებლობა აკრედიტივის პირობების დარღვევისთვის დადგენილია მუხ. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 872. ემიტენტი ბანკი პასუხისმგებელია გადამხდელის წინაშე, ხოლო შემსრულებელი ბანკი პასუხისმგებელია ემიტენტი ბანკის წინაშე.

აკრედიტივი იხურება შემსრულებელი ბანკის მიერ იმ საფუძვლით, რომლის ამომწურავი ჩამონათვალია გათვალისწინებული მუხ. 873 რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი. Ესენი მოიცავს:

• აკრედიტივის ვადის გასვლა;
• თანხის მიმღების განცხადება აკრედიტივის გამოყენებაზე უარის თქმის შესახებ, თუ ასეთი შესაძლებლობა გათვალისწინებულია აკრედიტივის პირობებით;
• სრულად ან ნაწილობრივ გაუქმება გადამხდელის მიერ გასაუქმებელი აკრედიტივის.

ნომინირებული ბანკის ვალდებულება დგინდება დაფარული აკრედიტივის დახურვის პარალელურად, დაუყონებლივ დაუბრუნოს გამოუყენებელი თანხა ემიტენტ ბანკს, რომელმაც უნდა ჩარიცხოს იგი გადამხდელის ანგარიშზე.

გადახდები შეგროვებისთვის.საინკასო გადახდების განხორციელებისას ემიტენტი ბანკი იღებს ვალდებულებას კლიენტის დავალებით მისი ხარჯებით განახორციელოს მოქმედებები გადამხდელისგან გადახდის ან გადახდის მიღების მიზნით. კლიენტის მითითებების შესასრულებლად, ემიტენტ ბანკს უფლება აქვს მოიზიდოს სხვა ბანკი (შემსრულებელი ბანკი) (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 874-ე მუხლის 1 და 2 პუნქტები).

საინკასო დავალების შესრულება მოიცავს იმ ფაქტს, რომ შემსრულებელმა ბანკმა გადამხდელს უნდა წარუდგინოს კოლექტორის დოკუმენტები იმ ფორმით, რომელშიც ისინი მიიღეს, გარდა ბანკების ნიშნებისა და წარწერებისა, რომლებიც აუცილებელია საინკასო ოპერაციის დასამუშავებლად. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 875-ე მუხლი).

კრედიტორის მიერ შესაგროვებლად წარდგენილი დოკუმენტები უნდა შეესაბამებოდეს საბანკო წესებით გათვალისწინებულ მოთხოვნებს მათი შინაარსისა და ფორმის შესახებ. მაგალითად, თუ ანგარიშსწორება ხორციელდება გადახდის მოთხოვნა-დავალებით, ასეთი მოთხოვნა-დავალებები გაიცემა მომწოდებლების მიერ სტანდარტული ფორმით და დოკუმენტებთან ერთად სამ ეგზემპლარად იგზავნება მყიდველის ბანკში, რომელიც გადასცემს მოთხოვნა-დავალებას გადამხდელს, და ტოვებს გადაზიდვის დოკუმენტებს გადამხდელის ანგარიშზე საქაღალდეში.

შემსრულებელი ბანკის მოვალეობაა დაუყოვნებლივ აცნობოს პირს, ვისგანაც მიღებულია საინკასო დავალება რაიმე დოკუმენტის არარსებობის ან წარდგენილი დოკუმენტების გარე ნიშნებით შეუსაბამობის შესახებ საინკასო დავალებასთან. თუ ეს ხარვეზები არ აღმოიფხვრება მოსარჩელის მიერ, შემსრულებელი ბანკი იღებს უფლებას დაუბრუნოს წარმოდგენილი დოკუმენტები აღსრულების გარეშე (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 875-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

დანახვისთანავე გადასახდელი დოკუმენტები საინკასო დავალების მიღებისთანავე გადასახდელად უნდა წარადგინოს შემსრულებელმა ბანკმა. თუ საბუთები ექვემდებარება გადახდას სხვა დროს, შემსრულებელმა ბანკმა გადამხდელის აქცეპტის მისაღებად დაუყოვნებლივ უნდა წარადგინოს საბუთები აქცეპტისთვის, ხოლო გადახდის მოთხოვნა უნდა განხორციელდეს არაუგვიანეს ქ. ხდება დოკუმენტი.

შემსრულებელი ბანკი ვალდებულია დაუყოვნებლივ გადარიცხოს მიღებული (შეგროვებული) თანხები ემიტენტ ბანკს, რომელმაც, თავის მხრივ, უნდა უზრუნველყოს ამ თანხების კლიენტის ანგარიშზე ჩარიცხვა.

შემსრულებელი ბანკი ასევე პასუხისმგებელია დაუყოვნებლივ აცნობოს ემიტენტ ბანკს გადაუხდელობის ან მიღებაზე უარის თქმის მიზეზების შესახებ: ეს ინფორმაცია დაუყოვნებლივ უნდა მიეწოდოს კლიენტს ემიტენტი ბანკის მიერ. კლიენტს ეძლევა შესაძლებლობა დამოუკიდებლად განსაზღვროს მისი შემდგომი ქმედებები გადახდის მიუღებლობასთან დაკავშირებით, მაგალითად:

• გააუქმოს დოკუმენტები და სხვაგვარად წარუდგინოს პრეტენზია გადამხდელს თანხის აკრეფის შესახებ;
• შესაბამისად გასცეს ინვოისის მოთხოვნა გადახდის შესახებ დადგენილი წესებიდა ასე შემდეგ.

საბანკო წესებით დადგენილ ვადაში შემდგომი ქმედებების შესახებ მითითებების მიუღებლობა და მისი არარსებობის შემთხვევაში, გონივრულ ვადაში, შემსრულებელ ბანკს აძლევს უფლებას, საბუთები შეუსრულებლად დაუბრუნოს ემიტენტ ბანკს.

ემიტენტი ბანკი პასუხისმგებელია კლიენტის წინაშე მისი მითითებების შესრულებაზე. საუბარია პასუხისმგებლობაზე თავში გათვალისწინებული ოდენობით და საფუძვლებით. 25 რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი. შემსრულებელი ბანკი შეიძლება დაეკისროს კლიენტის წინაშე პასუხისმგებლობას მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ კლიენტის მითითებების შეუსრულებლობა ან არასათანადო შესრულება მოხდა შემსრულებელი ბანკის მხრიდან ანგარიშსწორების ოპერაციების განხორციელების წესების დარღვევასთან დაკავშირებით (874-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი).

გადახდები ჩეკებით.ჩეკი არის ფასიანი ქაღალდი, რომელიც შეიცავს უპირობო ბრძანებას უჯრისგან ბანკისადმი, მასში მითითებული თანხის გადახდის შესახებ ჩეკის მფლობელს (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 877-ე მუხლი).

ჩეკებით ანგარიშსწორების ურთიერთობის მონაწილეები არიან გამყიდველი, ჩეკის მფლობელი და გადამხდელი. ჩეკის გამტანი არის ჩეკის გამცემი პირი; ჩეკის მფლობელი – პირი, რომელიც არის გაცემული ჩეკის მფლობელი; გადამხდელი - ბანკი, რომელიც ახორციელებს ანგარიშსწორებას წარდგენილ ჩეკზე. ჩეკებით ანგარიშსწორებასთან დაკავშირებული ურთიერთობები შეიძლება ასევე მოიცავდეს ინდოსამენტს - ჩეკის მფლობელს, რომელიც გადასცემს ჩეკს სხვა პირს ინდოსამენტის (ინდოსამენტის) საშუალებით და ავალისტი - პირი, რომელმაც გასცა ჩეკის გადახდის გარანტია, შედგენილი მასზე საგარანტიო წარწერა (ავალი). კანონი ჩეკზე გადამხდელად მოქმედების უნარს ანიჭებს მხოლოდ ბანკებს ან სხვა საკრედიტო ორგანიზაციებს, რომლებსაც აქვთ საბანკო საქმიანობის ლიცენზია. კონკრეტულ ჩეკთან დაკავშირებით გადამხდელი შეიძლება განისაზღვროს მხოლოდ, როგორც ბანკი, სადაც უჯრას აქვს სახსრები, რომელიც მას უფლება აქვს განკარგოს ჩეკების გაცემით.

ჩეკის გაცემა არ აქრობს იმ ფულად ვალდებულებას, რისთვისაც იგი გაიცა. ჩეკი მხოლოდ ცვლის, მაგრამ არ გამორიცხავს წინას თამასუქიუჯრა, რომელიც ძალაში რჩება გადამხდელის მიერ ჩეკის გადახდამდე. მხოლოდ ამ მომენტიდან ჩეკის მფლობელი კარგავს მოთხოვნის უფლებას უჯრის მიმართ. ჩეკის გაუქმება მისი წარდგენის ვადის გასვლამდე დაუშვებელია (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 877-ე მუხლის მე-3 პუნქტი).

ჩეკის ფორმისა და მისი შევსების წესის მოთხოვნები განისაზღვრება კანონით და მის შესაბამისად დადგენილი საბანკო წესით (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 878-ე მუხლი).

ჩეკის გადახდის წესი განისაზღვრება მუხ. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 879.

ჩეკი იხდის უჯრის ხარჯზე გადამხდელს, დადგენილ ვადაში გადასახდელად წარდგენის პირობით. გადამხდელი ვალდებულია მის ხელთ არსებული ყველა საშუალებით გადაამოწმოს ჩეკის ნამდვილობა, აგრეთვე, რომ ჩეკი იყო წარდგენილი გადასახდელად უფლებამოსილი პირის მიერ. თუ დამოწმებული ჩეკი წარმოდგენილია გადასახდელად, მიმღებმა უნდა შეამოწმოს ინდოსამენტის სისწორე.

საგადახდო ჩეკის წარდგენა ჩეკის მფლობელის მიერ ჩეკის მფლობელს მოსაკრებელ ბანკში წარდგენით ახორციელებს. ამ შემთხვევაში ჩეკის გადახდა ხდება ქ ზოგადი პროცედურაგათვალისწინებულია საინკასო დავალების შესრულება. თუ გადამხდელი უარს იტყვის გადასახდელად წარმოდგენილი ჩეკის გადახდაზე, ეს გარემოება უნდა დადასტურდეს რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსით გათვალისწინებული ერთ-ერთი გზით (მუხლი 883), კერძოდ:

• ნოტარიუსის პროტესტით ან მასთან გათანაბრებული აქტის შედგენით;
• გადამხდელის შენიშვნა ჩეკზე მის გადახდაზე უარის თქმის შესახებ, რომელშიც მითითებულია ჩეკის გადასახდელად წარდგენის თარიღი;
• ჩანაწერი შემგროვებელი ბანკიდან, სადაც მითითებულია თარიღი, რომ ჩეკი იყო დროულად გაცემული და გადახდილი.

ჩეკის მფლობელმა პროტესტის ან მასთან გათანაბრებული აქტის დღიდან ორი სამუშაო დღის ვადაში უნდა აცნობოს თავის ინდოსანტს და გამყიდველს ჩეკის გადაუხდელობის შესახებ.

თუ გადამხდელი უარს იტყვის ჩეკის გადახდაზე, ჩეკის მფლობელს აქვს რეგრესის უფლება, ანუ მას უფლება აქვს მოსთხოვოს ჩეკის გადახდა ჩეკით ვალდებული ყველა პირისგან: გამყიდველისაგან, ავალისტებისგან, ინდოსატორებისგან, რომლებიც ეკისრებათ ერთობლივ პასუხისმგებლობას ჩეკის წინაშე. ჩეკის მფლობელი (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 885-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). გადამხდელი არ არის დასახელებული, როგორც ჩეკით ვალდებული ჩეკის მფლობელის მიმართ. ჩეკის გადახდაზე დაუსაბუთებელი უარის შემთხვევაში გადამხდელი პასუხისმგებელია ჩეკის გამყიდველის წინაშე, მაგრამ არა ჩეკის მფლობელის წინაშე.

ჩეკის მფლობელის მიერ ჩეკით ვალდებული პირების მიმართ პრეტენზიებზე დაწესებულია შემცირებული ხანდაზმულობის ვადა (ექვსი თვე). განსაზღვრული ვადა აითვლება ჩეკის გადასახდელად წარდგენის ვადის გასვლის დღიდან (სამოქალაქო კოდექსის 885-ე მუხლის მე-3 პუნქტი).

უჯრისა და გადამხდელის პასუხისმგებლობა ყალბი, მოპარული ან დაკარგული ჩეკის გადახდის შემთხვევაში არის შედეგად მიღებული ზარალის ანაზღაურება. ისინი ენიჭება გადამხდელს ან ჩეკის მფლობელს, იმისდა მიხედვით, თუ ვისი ბრალია ისინი გამოწვეული (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 879-ე მუხლის მე-4 პუნქტი).

11.3. მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვა

მუშაობის პროცესში მყოფი ნებისმიერი საწარმო იყენებს მესამე მხარის მომწოდებლებისა და კონტრაქტორების მომსახურებებს. საწარმო იღებს საინვენტარო ნივთებს (ნედლეული, მასალა, სათადარიგო ნაწილები და ა.შ.) მომწოდებლებისგან. ხელშემკვრელი ორგანიზაციები ახორციელებენ სამშენებლო, კვლევით და სარემონტო სამუშაოებს და უწევენ მომსახურებას (სითბოს, წყლის, გაზის, ელექტროენერგიის მიწოდებას და ა.შ.) განსახორციელებლად საჭირო. საწარმოო საქმიანობაორგანიზაციები.

მიმწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან ანგარიშსწორების ვალდებულებები წარმოიქმნება ორგანიზაციებს შორის ყიდვისა და გაყიდვის ხელშეკრულებებით ფორმალიზებული გარიგებებით, რომლებიც მოიცავს მიწოდების ხელშეკრულებას. შინაარსის თვალსაზრისით, ეს ხელშეკრულებები უნდა შეესაბამებოდეს ხელოვნებაში ჩამოყალიბებულ მოთხოვნებს. 455, 506 და რუსეთის ფედერაციის სხვა სამოქალაქო კოდექსები. საბუღალტრო ინფორმაციის ფორმირებისთვის განსაკუთრებული მნიშვნელობა აქვს მიწოდების შესახებ ინფორმაციას: პროდუქტის დასახელებას, რაოდენობას, ფასს, გადახდის ფორმებს, მიწოდებისა და გადახდის პირობებს, ტრანსპორტირების პირობებს, შეძენილ საქონელზე, მასალებს საკუთრებაში გადაცემის მომენტს და. სხვა ქონება გამყიდველიდან მყიდველამდე.

ხელშეკრულების მხარეთა ვალდებულებების შესრულების ვადებში შეუსაბამობის გამო, ხელშეკრულების პირობებიდან გამომდინარე, ორგანიზაციას შეუძლია განავითაროს როგორც დებიტორული, ასევე დებიტორული დავალიანება მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან გადახდების განხორციელებისას.

მომწოდებლებისა და კონტრაქტორების წინაშე გადასახდელი ანგარიშები არის ორგანიზაციების მიერ ტრანზაქციის შედეგად სახელშეკრულებო ვალდებულებების შესრულების შედეგი, რომლის დასრულების შემდეგ გამყიდველი იღებს უფლებას მოითხოვოს გადახდა.

მომწოდებლებისა და კონტრაქტორებისგან დებიტორული ანგარიშები არის მყიდველისა და მომხმარებლების მიერ პროდუქტების (სამუშაოების, მომსახურების) გადახდის შედეგი, სანამ გამყიდველი შეასრულებს ხელშეკრულებით ნაკისრ ვალდებულებებს.

მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვისთვის გამოიყენება ანგარიში 60 „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“. ის აგროვებს ინფორმაციას გადახდების შესახებ:

• მიღებული საინვენტარო ნივთები;
• დასრულებული და მიღებული სამუშაო;
• მოხმარებული მომსახურება, მათ შორის ელექტროენერგიის, გაზის, ორთქლის, წყლის და ა.შ მიწოდება, აგრეთვე მატერიალური აქტივების მიწოდებისა და დამუშავების სერვისები, რომელთა გადახდის დოკუმენტები მიიღება და ექვემდებარება ანგარიშსწორებას ბანკის მეშვეობით;
• საინვენტარიზაციო ნივთები, სამუშაოები და მომსახურება, რომლებზედაც ანგარიშსწორება ხდება დაგეგმილი გადახდების შესაბამისად;
• საინვენტარიზაციო ნივთები, სამუშაოები და სერვისები, რომლებისთვისაც არ მიიღეს გადახდის დოკუმენტები მომწოდებლებისგან ან კონტრაქტორებისგან (ე.წ. არაინვოისირებული მიწოდებისთვის) და ა.შ.

ქვეანგარიშები შეიძლება გაიხსნას ანგარიშზე 60 „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“: „გაცემული ავანსების ანგარიშსწორება“, „გაცემული გადასახადების ანგარიშსწორება“ და ა.შ. ორგანიზაციამ დამოუკიდებლად უნდა განსაზღვროს ქვეანგარიშების რაოდენობა და მათი სახელები და გააერთიანოს ეს. სააღრიცხვო პოლიტიკაში.

60 ანგარიშის „ანგარიშსწორება მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“ ანალიტიკური აღრიცხვა ტარდება თითოეულ წარდგენილ ინვოისზე, ხოლო ანგარიშსწორების თვალსაზრისით დაგეგმილი გადახდების თანმიმდევრობით - თითოეული მიმწოდებლისა და კონტრაქტორისთვის. ამავდროულად, ანალიტიკური აღრიცხვის მშენებლობამ უნდა უზრუნველყოს მომწოდებლების შესახებ საჭირო მონაცემების მოპოვების შესაძლებლობა:

• მიღებულ და სხვა გადახდის დოკუმენტებზე, რომელთა გადახდის ვადა ჯერ არ დასრულებულა;
• დროულად გადახდილი საანგარიშსწორებო დოკუმენტებისთვის;
• ინვოისის გარეშე მიწოდებისთვის;
• გაცემულ ავანსებზე;
• გაცემულ გადასახადებზე, რომელთა გადახდის ვადა ჯერ არ დასრულებულა;
• ვადაგადაცილებულ ვალუტაზე;
• მიღებულ კომერციულ სესხებზე და სხვ.

ყველა ტრანზაქცია, რომელიც დაკავშირებულია შეძენილ მატერიალურ აქტივებთან, მიღებულ სამუშაოებთან ან მოხმარებულ სერვისებთან ანგარიშსწორებასთან, აისახება ანგარიშში 60 „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“, მიუხედავად მათი გადახდის დროისა.

მიწოდებული მატერიალური აქტივებისა და გაწეული მომსახურებისთვის მომწოდებლებისა და კონტრაქტორების მიმართ დავალიანების ფორმირება აისახება 60-ე ანგარიშში „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“ სესხისთვის; მიმწოდებლებისა და კონტრაქტორების წინაშე ვალდებულებების შესრულების ოდენობა - დებეტით.

60 ანგარიშზე „ანგარიშსწორება მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“ ოპერაციების აღრიცხვის საფუძველია სათანადოდ შესრულებული პირველადი წყაროს დოკუმენტები.

მომწოდებლების წინაშე გადასახდელი ანგარიშების აღრიცხვის საფუძველია ანგარიშსწორების დოკუმენტები (ინვოისები, ინვოისები) და ტრანზაქციის ფაქტის დამადასტურებელი დოკუმენტები (ანგარიშ-ფაქტურები, ქვითრის ორდერი, მიღების მოწმობები, სამუშაოს და მომსახურების შესრულების აქტები და ა.შ.).

60 ანგარიშზე „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“ კრედიტი მოიცავს ანგარიშსწორების დოკუმენტებში მითითებულ თანხას, გადასახდელად მიღებული (მიღებული) თანხების ფარგლებში.

მიმწოდებლის ანგარიშ-ფაქტურების ოდენობაზე წარმოდგენილი და გადახდისთვის მიღებული დღგ-ს ჩათვლით, აღირიცხება შემდეგი:

სადებეტო ანგარიში 10 "მასალები"

სადებეტო ანგარიში 15 „მატერიალური აქტივების შესყიდვა და შეძენა“

სადებეტო ანგარიში 26 „ზოგადი ბიზნეს ხარჯები“

სადებეტო ანგარიში 97 „მომავლის ხარჯები“ და ა.შ.

სადებეტო ანგარიში 19 „შეძენილ აქტივებზე დამატებული ღირებულების გადასახადი“

საკრედიტო ანგარიში 60 „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“.

თუ დეფიციტი გამოვლინდა შემოსულ სასაქონლო პროდუქტებში, ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ფასების შეუსაბამობა და არითმეტიკული შეცდომები, ანგარიშზე 60 „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“ ირიცხება შესაბამისი ანგარიშზე 76 „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“ კორესპონდენციით. ქვეანგარიში 2 „პრეტენზიების ანგარიშსწორება“.

მასალების (სამუშაო, მომსახურება) მიღებისა და რეგისტრაციის შემთხვევაში მიმწოდებლის მხრიდან თანმხლები დოკუმენტების არარსებობის შემთხვევაში (არაინვოისტური მიწოდება), მიმწოდებლის წინაშე დავალიანება განისაზღვრება ორგანიზაციის მიერ მიღებული სააღრიცხვო ფასის საფუძველზე. ანგარიშსწორების საბუთების მიღების შემდეგ ანგარიშსწორების გარეშე მიწოდებაზე მათი სააღრიცხვო ფასის კორექტირება ხდება მიღებულ ანგარიშსწორების დოკუმენტებში მითითებული მონაცემების გათვალისწინებით (იხ. თემა 6).

მიმწოდებლებისა და კონტრაქტორების წინაშე დავალიანების დასაფარად ორგანიზაციებს შეუძლიათ გამოიყენონ გადახდის ნაღდი და უნაღდო ფორმები, ასევე გადახდის არაფულადი ფორმები (სასაქონლო ან ფინანსური გადასახადები, გაცვლითი ხელშეკრულებით, ორმხრივი ანგარიშსწორებით, მოთხოვნების გადაცემის გზით). .

ორგანიზაციები დამოუკიდებლად ირჩევენ მიწოდებული მასალების, პროდუქტების (სამუშაო, სერვისების) გადახდის ფორმებს და უზრუნველყოფენ მათ მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან დადებულ კონტრაქტებში.

მასალების (პროდუქტები, სამუშაოები, მომსახურება) გადახდა ნაღდი ანგარიშსწორებით ხელშეკრულების პირობების შესაბამისად შეიძლება განხორციელდეს მასალების (სამუშაო, მომსახურება) მიღებისა და რეგისტრაციის შემდეგ - შემდგომი გადახდა, ან მასალების (სამუშაო, მომსახურება) მიღებამდე - წინასწარ გადახდა.

ნაღდი ანგარიშსწორებისას, მიმწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან ანგარიშსწორების დამადასტურებელი პირველადი დოკუმენტებია გადახდის დავალება, ფულადი ქვითრები და სადებეტო დავალება და ფულადი ქვითრები. მასალების (სამუშაო, მომსახურება) მიღებისა და მიღების შემდეგ მომწოდებლებისა და კონტრაქტორებისთვის გადასახდელი ანგარიშების დაფარვისას, გადახდის დოკუმენტებში მითითებული თანხები აისახება სააღრიცხვო ჩანაწერებში:

სადებეტო ანგარიში 60 „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“

საკრედიტო ანგარიში 50 "მოლარე"

საკრედიტო ანგარიში 55 „სპეციალური საბანკო ანგარიშები“.

მიმწოდებლებისთვის და კონტრაქტორებისთვის თანხების წინასწარ გადარიცხვისას მასალების (სამუშაო, მომსახურება) მომავალი მიწოდების გამო - წინასწარი გადახდის შემთხვევაში - წინასწარი გადახდების აღრიცხვა (მიმწოდებლებზე და კონტრაქტორებზე გაცემული ავანსები) ხორციელდება ანგარიშზე 60 "ანგარიშსწორება მომწოდებლებთან და კონტრაქტორები“ ცალკე ქვეანგარიშზე „გაცემული ავანსების ანგარიშსწორება“. გაცემული ავანსების აღრიცხვა ხდება ცალკე ცალკეულ ანალიტიკურ აღრიცხვის რეესტრებში, რათა მიიღონ ინფორმაცია კონკრეტულ მომწოდებლებთან ანგარიშსწორების შესახებ და მონიტორინგი გაუწიონ მათ მდგომარეობას. გაცემული ავანსების თანხები გადაირიცხება საგადახდო დავალების საფუძველზე მიმდინარე და სხვა საბანკო ანგარიშებიდან. ჩანაწერი კეთდება ავანსების (წინასწარ გადახდების) ოდენობაზე:

სადებეტო ანგარიში 60 „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“, ქვეანგარიში „გაცემული ავანსების ანგარიშსწორება“

საკრედიტო ანგარიში 51 "მიმდინარე ანგარიშები"

საკრედიტო ანგარიში 52 "სავალუტო ანგარიშები"

საკრედიტო ანგარიში 55 „სპეციალური საბანკო ანგარიშები“ და ა.შ.

მიმწოდებლებზე და კონტრაქტორებზე გადარიცხული ავანსების თანხები აღირიცხება 60-ე ანგარიშის დებეტში „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“, ქვეანგარიშში „გაცემული ანგარიშსწორებები“ მასალების მიწოდების სრულ და დოკუმენტირებამდე. ინვენტარებიან ხელშეკრულებით გათვალისწინებული სამუშაოს და მომსახურების სფერო. მიღებული საქონლისა და დოკუმენტებით დადასტურებული სამუშაოსთვის წარმოიქმნება დავალიანება მომწოდებლებისა და კონტრაქტორების მიმართ, რომელიც მცირდება ადრე გაცემული ავანსების ოდენობით, ანუ ანაზღაურდება ადრე გაცემული ავანსი. ამავე დროს გააკეთეთ შენიშვნა:

სადებეტო ანგარიში 60 „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“

თუ მიმწოდებელი არ ასრულებს თავის ვალდებულებებს წინასწარ გადახდილი მასალების (სამუშაოების, სერვისების) მიწოდებასთან დაკავშირებით, მიმწოდებლის მიერ წინასწარი თანხები უბრუნდება მყიდველის საბანკო ანგარიშზე. ასეთი ოპერაცია ფორმდება საგადახდო დავალებით, რომელშიც მითითებული უნდა იყოს საფუძველი (საგადახდო დავალების ნომერი და თარიღი, რომლის მიხედვითაც დაფიქსირდა ავანსის მიღება, ასევე ხელშეკრულების ნომერი და თარიღი). მიმწოდებლის მიერ გამოუყენებელი წინასწარი თანხების დაბრუნება აისახება სააღრიცხვო ჩანაწერებში შემდეგნაირად:

სადებეტო ანგარიში 51 "მიმდინარე ანგარიშები"

სადებეტო ანგარიში 52 "სავალუტო ანგარიშები"

სადებეტო ანგარიში 55 „სპეციალური საბანკო ანგარიშები“ და ა.შ.

საკრედიტო ანგარიში 60 „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“, ქვეანგარიში „გაცემული ავანსების ანგარიშსწორება“.

შეძენილი იმპორტირებული მასალებისთვის (სამუშაო, მომსახურება) უცხოელ მომწოდებლებთან ანგარიშსწორებისას, 60 „ანგარიშსწორება მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“ ანგარიშსწორების წარმოშობისა და დაფარვის მომენტებს შორის შეუსაბამობის შემთხვევაში, იქმნება გაცვლითი კურსის სხვაობა.

სადებეტო ანგარიში 60 „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“

საკრედიტო ანგარიში 91-1 „სხვა შემოსავალი - დადებითი გაცვლითი კურსის სხვაობის შემთხვევაში,

საკრედიტო ანგარიში 60 „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“ - თუ მოხდა უარყოფითი გაცვლითი კურსის სხვაობა.

11.4. მყიდველებთან და მომხმარებლებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვა

მყიდველებთან და მომხმარებლებთან ანგარიშსწორება განპირობებულია ორგანიზაციის ვალდებულებების შესრულებით, მიყიდოს მათ პროდუქცია (სამუშაო, მომსახურება) და სხვა ქონება. პროდუქციის (სამუშაოების, მომსახურების) და სხვა ქონების გაყიდვის ვალდებულებები წარმოიქმნება ორგანიზაციისთვის, როგორც წესი, მყიდველებთან და მომხმარებლებთან დადებულ კონტრაქტებთან დაკავშირებით. ხელშეკრულების მხარეთა ვალდებულებების შესრულების ვადებში შეუსაბამობის გამო, ხელშეკრულების პირობებიდან გამომდინარე, ორგანიზაციას შეუძლია წარმოქმნას როგორც დებიტორული, ასევე გადასახდელები მყიდველებისა და მომხმარებლების მიმართ გადახდების განხორციელებისას.

მყიდველებისა და მომხმარებლების დებიტორული ანგარიშები არის ორგანიზაციების მიერ ტრანზაქციის შედეგად სახელშეკრულებო ვალდებულებების შესრულების შედეგი, რომლის დასრულების შემდეგ გამყიდველი იღებს უფლებას მოითხოვოს გადახდა.

მყიდველებისა და მომხმარებლების წინაშე გადასახდელი ანგარიშები არის მყიდველებისა და მომხმარებლების მიერ პროდუქტების (სამუშაოების, მომსახურების) გადახდის შედეგი, სანამ გამყიდველი შეასრულებს ხელშეკრულებით ნაკისრ ვალდებულებებს.

მყიდველებთან და მომხმარებლებთან ანგარიშსწორების შესახებ ინფორმაციის შესაჯამებლად გამოიყენება ანგარიში 62 „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“.

ეს ანგარიში აგენერირებს ინფორმაციას მყიდველებისა და მომხმარებლების დავალიანების შესახებ გაყიდული (გაგზავნილი) საქონლის, სამუშაოს, მომსახურების, ძირითადი საშუალებების და სხვა ქონების შესახებ, რომელთა საკუთრება გადაეცა მყიდველებს ყიდვა-გაყიდვის ხელშეკრულებებით ან მიწოდების ხელშეკრულებებით. ეს ანგარიში ასევე ასახავს კონტრაგენტებისგან მიღებული ავანსების და წინასწარ გადახდების ოდენობას.

62 ანგარიშზე „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“ შეიძლება გაიხსნას ქვეანგარიშები „მიღებული ანგარიშსწორება“, „მიღებული ანგარიშსწორებები“ და ა.შ. ორგანიზაციამ დამოუკიდებლად უნდა განსაზღვროს სუბანგარიშების რაოდენობა და მათი სახელები და გააერთიანოს ეს. სააღრიცხვო პოლიტიკაში.

ანალიტიკური აღრიცხვა 62 ანგარიშისთვის „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“ ხორციელდება მყიდველებისთვის ან მომხმარებლებისთვის წარდგენილი თითოეული ინვოისისთვის, ხოლო დაგეგმილი გადახდების გამოყენებით ანგარიშსწორებისთვის - თითოეული მყიდველისა და მომხმარებლისთვის.

ამავდროულად, ანალიტიკური აღრიცხვის მშენებლობამ უნდა უზრუნველყოს ვალის შესახებ მონაცემების მოპოვების შესაძლებლობა:

• მყიდველებისა და მომხმარებლებისთვის გადახდის დოკუმენტებზე, რომელთა გადახდის ვადა ჯერ არ დასრულებულა;
• მყიდველებისთვის და მომხმარებლებისთვის გადახდის საბუთებზე, რომლებიც არ არის გადახდილი დროულად;
• მიღებულ ავანსებზე;
• კუპიურებზე, რომლებზეც თანხის მიღების ვადა არ დადგა;
• ბანკებში დისკონტირებული (დისკონტირებული) გადასახადებზე;
• გადასახადებზე, რომლებზეც თანხები დროულად არ მიიღეს.

გაყიდული პროდუქტების (სამუშაოების, მომსახურების) და სხვა ქონების ანგარიშსწორებასთან დაკავშირებული ყველა ტრანზაქცია აისახება ანგარიშში 62 „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“ გაყიდული ქონების გამყიდველიდან მყიდველზე საკუთრების გადაცემის დროს (იხ. თემა 9). . მყიდველებისა და მომხმარებლების ვალების ფორმირება პროდუქტებზე (სამუშაოებზე, მომსახურებაზე) და მათზე მიყიდულ სხვა ქონებაზე აისახება 62-ე ანგარიშში „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“, როგორც დებეტი, ხოლო მყიდველების მიერ ვალდებულებების შესრულების ოდენობა აისახება როგორც საკრედიტო.

62 ანგარიშზე „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“ ოპერაციების აღრიცხვის საფუძველია სწორად შესრულებული პირველადი წყარო დოკუმენტები.

მყიდველებისა და მომხმარებლებისგან დებიტორული დავალიანების აღრიცხვის საფუძველია ანგარიშსწორების დოკუმენტები და გარიგების ფაქტის დამადასტურებელი დოკუმენტები.

საქონლის, პროდუქტების გადაზიდვისას, სამუშაოს შესრულებისას, მყიდველებისა და მომხმარებლებისთვის მომსახურების მიწოდებისას, ორგანიზაცია გასცემს მათ ინვოისებს გადახდის თანხებზე და ინვოისებს მათში ხაზგასმით. ცალკე ხაზზემათგან მისაღები დღგ-ის ოდენობა. მყიდველებზე და მომხმარებლებზე გაცემული ინვოისები ქრონოლოგიური თანმიმდევრობით უნდა ჩაიწეროს გაყიდვების ჟურნალში. საგადასახადო პერიოდი, რომელშიც ორგანიზაციას აქვს დღგ-ის გადახდის ვალდებულება. მყიდველებზე და მომხმარებლებზე პროდუქციის (სამუშაოების, სერვისების) გადაცემის ფაქტი დოკუმენტირებულია საგზაო ბილეთებით, სამუშაოებისა და მომსახურების შესრულების აქტებით და ა.შ.

მყიდველებისა და მომხმარებლების დებიტორული დავალიანების ოდენობა განისაზღვრება ხელშეკრულებით დადგენილი ფასის მიხედვით. მყიდველებისა და მომხმარებლებისთვის წარდგენილი ინვოისების ოდენობაზე, დღგ-ს ჩათვლით, აღირიცხება შემდეგი:

საკრედიტო ანგარიში 90-1 "შემოსავლები"

მყიდველებისა და მომხმარებლების მიერ დავალიანების დაფარვა შეიძლება განხორციელდეს როგორც ნაღდი და უნაღდო, ასევე გადახდის არაფულადი ფორმების გამოყენებით (სასაქონლო ან ფინანსური გადასახადები, გაცვლითი ხელშეკრულებით, ორმხრივი ანგარიშსწორებით, პრეტენზიების მინიჭება). ანგარიშსწორების ფორმებს განსაზღვრავენ გარიგების მხარეები და რეგულირდება ხელშეკრულებით,

გაყიდული პროდუქტების (სამუშაო, მომსახურება) და სხვა ქონების გადახდა ნაღდი ანგარიშსწორებით, ხელშეკრულების პირობების შესაბამისად, მყიდველებმა და მომხმარებლებმა შეიძლება განხორციელდეს ან გადაგზავნილი პროდუქციის (სამუშაოს, მომსახურების) საკუთრებაში გადაცემის შემდეგ - შემდგომი გადახდა, ან საკუთრებაში გადაცემამდე - წინასწარ გადახდა .

ნაღდი ანგარიშსწორებისას, მყიდველებისა და მომხმარებლების მიერ განხორციელებული გადახდების დამადასტურებელი პირველადი დოკუმენტებია საგადახდო დავალება, შემომავალი და გამავალი ნაღდი ბრძანებები და ფულადი ქვითრები. მყიდველებისა და მომხმარებლებისგან დებიტორული დავალიანების დაფარვისას მათზე გადაგზავნილი პროდუქტების (სამუშაო, მომსახურება) საკუთრებაში გადაცემის შემდეგ, გადახდის დოკუმენტებში მითითებული თანხები აისახება სააღრიცხვო ჩანაწერებში:

სადებეტო ანგარიში 50 "მოლარე"

სადებეტო ანგარიში 51 "მიმდინარე ანგარიშები"

სადებეტო ანგარიში 52 "სავალუტო ანგარიშები"

სადებეტო ანგარიში 55 „სპეციალური საბანკო ანგარიშები“

მყიდველებისა და მომხმარებლებისგან თანხების წინასწარ მიღებისას, პროდუქციის (სამუშაო, მომსახურება) მოახლოებული მიწოდების გამო, წინასწარი გადახდის შემთხვევაში, წინასწარი გადახდების აღრიცხვა (მყიდველებისა და მომხმარებლებისგან მიღებული ავანსები) ხორციელდება ანგარიშზე 62 „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან. და კლიენტები“ ცალკე ქვეანგარიშში „მიღებული ავანსების გამოთვლები“. მიღებული ავანსების აღრიცხვა ხდება ცალკე ცალკეულ ანალიტიკურ აღრიცხვის რეესტრებში, რათა მიიღონ ინფორმაცია კონკრეტულ მყიდველებთან და მომხმარებლებთან ანგარიშსწორების შესახებ და მონიტორინგი გაუწიონ მათ მდგომარეობას. თითოეული კრედიტორისთვის ტარდება მიღებული ავანსების ანალიტიკური აღრიცხვა, სადაც მითითებულია ანგარიშსწორების თანხა, წარმოშობის დრო და გადასახდელი.

მიმდინარე და სხვა საბანკო ანგარიშებზე მიღებული ავანსების თანხები აისახება სააღრიცხვო ჩანაწერებში შემდეგნაირად:

სადებეტო ანგარიში 51 "მიმდინარე ანგარიშები"

სადებეტო ანგარიში 52 "სავალუტო ანგარიშები"

სადებეტო ანგარიში 55 „სპეციალური საბანკო ანგარიშები“

62-ე ანგარიშზე „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“, ქვეანგარიშზე „მიღებული ანგარიშსწორება“, მოქმედი კანონმდებლობის ნორმების მიხედვით, დაბეგვრას ექვემდებარება დღგ-ის გამოანგარიშებისას გადასახდელები.

მყიდველებისა და მომხმარებლებისგან მიღებული ავანსების ოდენობაზე ბიუჯეტში შენატანის სახით გადასახდელი დღგ-ს თანხა აისახება აღრიცხვაში ჩანაწერით:

მყიდველებისგან და მომხმარებლებისგან მიღებული წინასწარი გადახდები აღირიცხება ანგარიშზე 62 „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“, ქვეანგარიშში „განანაზღაურება მიღებული ავანსებისთვის“ პროდუქტების გაგზავნამდე ან სამუშაოსა და მომსახურების შესრულებამდე ხელშეკრულების შესაბამისად და ანგარიშსწორების დოკუმენტების წარდგენამდე. გადაზიდული პროდუქციის გადახდა, ასევე გარიგების ფაქტის დამადასტურებელი სხვა დოკუმენტები (სატრანსპორტო საბუთები). პროდუქციის გადაზიდვის ან დოკუმენტებით დადასტურებული სამუშაოებისა და მომსახურების შესრულების შემდეგ წარმოიქმნება მყიდველებისა და მომხმარებლებისგან დებიტორული დავალიანება, რომელიც მცირდება ადრე მიღებული ავანსების ოდენობით, ანუ ანაზღაურდება ადრე მიღებული ავანსები. ამავე დროს გააკეთეთ შენიშვნა:

სადებეტო ანგარიში 62 "ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან", ქვეანგარიში "ანგარიშსწორებები მიღებული ავანსებისთვის"

საკრედიტო ანგარიში 62 „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“.

მიღებული ავანსების კომპენსაციის პარალელურად აღდგება მყიდველებისა და მომხმარებლებისგან მიღებული ავანსების ოდენობაზე ადრე დარიცხული დღგ. ამავე დროს გააკეთეთ შენიშვნა:

საკრედიტო ანგარიში 62 „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“, ქვეანგარიში „ანგარიშსწორებები მიღებული ავანსებისთვის“.

უცხოელ მყიდველებთან და მომხმარებლებთან გაყიდულ პროდუქტებზე (სამუშაოები, მომსახურება) ანგარიშსწორებისას, 62 "ანგარიშსწორება მყიდველებთან და მომხმარებლებთან" დებიტორული დავალიანების წარმოშობისა და დაფარვის მომენტებს შორის შეუსაბამობის შემთხვევაში ყალიბდება სავალუტო სხვაობა.

სავალუტო განსხვავებები შედის სხვა შემოსავლებსა და ხარჯებში ჩანაწერების მიხედვით:

სადებეტო ანგარიში 62 „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“

საკრედიტო ანგარიში 91-1 „სხვა შემოსავალი“ - თუ მოხდა დადებითი გაცვლითი კურსის სხვაობა,

სადებეტო ანგარიში 91-2 "სხვა ხარჯები"

საკრედიტო ანგარიში 62 „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“ - თუ მოხდა უარყოფითი გაცვლითი კურსის სხვაობა.

11.5. ანგარიშსწორების აღრიცხვა კუპიურების გამოყენებით

გადახდის ერთ-ერთი არაფულადი ფორმაა ანგარიშსწორება კუპიურების გამოყენებით.

კანონპროექტის ურთიერთობები რუსეთის ფედერაციაში რეგულირდება სპეციალური კანონპროექტით და სამოქალაქო კანონმდებლობის ზოგადი ნორმებით.

რუსეთის ფედერაციაში კანონპროექტების ურთიერთობის მარეგულირებელი ძირითადი მარეგულირებელი აქტი არის 1997 წლის 11 მარტის №48-FZ ფედერალური კანონი „სავალუტო და თამასუქების შესახებ“. კუპიურა არის ფასიანი ქაღალდი (სავალო დოკუმენტი), რომელიც ადასტურებს გადასახადის მფლობელის უპირობო უფლებას, მოსთხოვოს უჯრიდან (თავისუფალი) ან ზედნადებში (ვალუტაში) მითითებულ სხვა გადამხდელს გათვალისწინებული თანხის გადახდა. კანონპროექტით გათვალისწინებული გადახდის ვადის დადგომა.

ამრიგად, კუპიურა არის სავალო ვალდებულების სახეობა, დოკუმენტი, რომელიც ადასტურებს კუპიურის მფლობელის ქონებრივი უფლების მიღებას მასში მითითებული თანხის ოდენობით. კუპიურა შედგენილი უნდა იყოს დადგენილი ფორმის დაცვით და შეიცავდეს კუპიურისათვის საჭირო დეტალებს.

ქონებრივი უფლების განხორციელება ზედნადებით, ისევე როგორც ნებისმიერი სხვა ფასიანი ქაღალდით, შესაძლებელია მხოლოდ მისი წარდგენით.

ვალუტის საგანი შეიძლება იყოს მხოლოდ ფული. დოკუმენტს, მართალია, ზედნადებს უწოდებენ, მაგრამ შეიცავს გადამხდელის ვალდებულებას, გადასცეს რაიმე მატერიალური აქტივი გადასახადის მფლობელს, არ აქვს ზედნადების ძალა.

კანონპროექტი ადასტურებს უპირობო ფულად ვალდებულებას. ეს ნიშნავს, რომ ანგარიშზე გადახდის ვალდებულება არ შეიძლება იყოს დამოკიდებული რაიმე პირობის დადგომაზე ან არდადგომაზე.

ბილინგის გადახდის ფორმით, შესაძლებელია მარტივი და გადასატანი, სასაქონლო და ფინანსური გადასახადების გამოყენება.

თამასუქი (სოლო) გაცემულია მოვალის მიერ და წარმოადგენს მის (უჯრის) წერილობით ფულად ვალდებულებას, გადაიხადოს გარკვეული თანხა დაფარვისას კრედიტორს (კოპინატის მფლობელს).

თამასუქში მითითებულია გაცემის ადგილი და თარიღი, ვალდებულების ოდენობა მთლიანად ან პროცენტის გადახდის ვალდებულების ხაზგასმით, გადახდის ვადა და ადგილი, მიმღების დასახელება და გამყიდველის ხელმოწერა.

ვალუტას (დრაფტს) გასცემს და ხელს აწერს კრედიტორი (დრეინი) და შეიცავს წერილობით ბრძანებას მოვალისადმი (დრეინი), რომ გადაიხადოს კუპიურაში მითითებული თანხა მესამე პირს (მიმღებს) ან გადამტანს მითითებულ ვადაში. . კუპიურა ხდება თამასუქის მიმღების მიერ მისი მიღებისთანავე. ინდოსამენტის (ინდოსამენტის) დახმარებით შესაძლებელია კუპიურას არაერთგზის გამოყენება, რითაც შეასრულებს უნივერსალური საკრედიტო და ანგარიშსწორების დოკუმენტის ფუნქციას. ბანკებში გადასახადების დისკონტირება (დისკონტირება) მნიშვნელოვნად აჩქარებს სახსრების ბრუნვას.

ამ შემთხვევაში, კუპიურის მფლობელი, ინდოსამენტის საშუალებით, ანგარიშს გადასცემს ბანკს ვადის გასვლამდე და იღებს ანგარიშსწორების თანხას ფასდაკლების პროცენტის გამოკლებით ბანკის სასარგებლოდ, რომელსაც ეწოდება დისკონტი.

სასაქონლო (საანგარიშსწორებო ან კომერციული) კუპიურები არის კუპიურები, რომლებიც გამოიყენება საწარმოებს შორის ანგარიშსწორებისთვის საქონლის მიწოდებასთან დაკავშირებულ ოპერაციებში (სამუშაოების შესრულება, მომსახურების გაწევა).

ფინანსური გადასახადები არის გადასახადები, რომლებიც ეფუძნება სასესხო-საკრედიტო ურთიერთობებს, ანუ ერთი პირის (კრედიტორის) მიერ მეორე პირს (მსესხებელს) მის ხელთ არსებული სახსრების ხარჯზე გაცემული სესხი. ასეთი კუპიურები შეძენილია საბაზრო ღირებულების გაზრდის ან პროცენტის მიღების მიზნით მოგების მიღების მიზნით.

მყიდველის მიერ საქონლის გამყიდველზე გაცემულია სასაქონლო კუპიურა კონკრეტული სასაქონლო ტრანზაქციის უზრუნველსაყოფად. გადავადებული გადახდისთვის, საქონლის ღირებულებაზე შეიძლება დაწესდეს გარკვეული პროცენტი.

ვალუტის გადახდის ვადა შეიძლება განისაზღვროს:

• წარდგენისას;
• პრეზენტაციიდან გარკვეული დროის შემდეგ;
• შედგენიდან გარკვეული დროის შემდეგ;
• გარკვეულ დღეს.

ვალუტაში მითითებული ვადის გასვლის შემდეგ იგი წარდგენილია კუპიურის მფლობელის (გამყიდველის) მიერ გადასახდელად, ხოლო გამყიდველი (მყიდველი) თანხებს გადარიცხავს გამყიდველის ანგარიშზე.

ორგანიზაციების მიერ მიწოდებული საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გადახდებში გამოყენებული კუპიურების აღრიცხვა რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 1994 წლის 31 ოქტომბრის №142 ბრძანებით „სააღრიცხვო და ანგარიშგების ოპერაციების ასახვის წესის შესახებ. საქონლის მიწოდების, შესრულებული სამუშაოს, გაწეული მომსახურებისათვის ორგანიზაციების მიერ გადახდებში გამოყენებული კუპიურებით“ (ცვლილებებისა და დამატებების ჩათვლით).

კანონპროექტით ანგარიშსწორებები წარმოიქმნება იმ მომენტიდან, როდესაც მყიდველი (უჯერი) გასცემს თამასუქს მიმწოდებლის (კანონმდებლობის მფლობელის) სახელით მისთვის მიწოდებული საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) დავალიანების უზრუნველსაყოფად. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, მიმწოდებელი მყიდველს აძლევს გადავადებულ გადახდას, ანუ კომერციულ სესხს.

საქმიანი ტრანზაქციების აღრიცხვის პროცედურა განსხვავებულია ამ ტრანზაქციებში მონაწილე თითოეული მხარისთვის.

კუპიურის გამცემი ორგანიზაცია (უჯრა) მასზე აფიქსირებს დავალიანებას 60 „ანგარიშსწორება მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“, ქვეანგარიშზე 60-3 „გაშვებული კუპიურები“.

მიმწოდებელი მიმწოდებლისადმი მიღებულ საქონელზე (სამუშაო, მომსახურებაზე) დავალიანების შესამცირებლად ანიჭებს კუპიურში მითითებულ თანხას და ამავდროულად ასახავს მას მიმწოდებლის წინაშე გაცემული ზედნადებით. ეს აფიქსირებს შემდეგს:

სადებეტო ანგარიში 60 "ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან", ქვეანგარიში 60-1 "ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან რუბლებში"

საკრედიტო ანგარიში 60 „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“, ქვეანგარიში 60-3 „გაცემული გადასახადები“.

სასაქონლო კუპიურების გაცემისას, რომლებიც ითვალისწინებენ გარკვეული პერიოდის განმავლობაში უსასყიდლოდ მიღებული მასალების (სამუშაო, მომსახურება) სარგებლობის პროცენტის გადახდას, უჯრიდან დავალიანება ნაჩვენებია გადახდისათვის გადასახდელი პროცენტის გათვალისწინებით. გამომდინარე იქიდან, რომ ორგანიზაციებს შორის ანგარიშსწორებისას ზედნადების გამოყენება არსებითად ნიშნავს დებულებას კომერციული სესხი, შემდეგ უჯრის აღრიცხვაში აისახება კუპიურაზე პროცენტის ოდენობა, აგრეთვე ანგარიშსწორების ნომინალურ ღირებულებასა და ფაქტობრივ დავალიანებას შორის შეძენილი მატერიალური აქტივების, შესრულებული სამუშაოს, გაწეული მომსახურების (ფასდაკლების) ოდენობა. აღრიცხვაში, როგორც მათი შეძენის ხარჯების ნაწილი. გამყიდველი აკეთებს სააღრიცხვო ჩანაწერს ქვითრის ან ფასდაკლების პროცენტის ოდენობისთვის:

სადებეტო ანგარიში 10 "მასალები"

სადებეტო ანგარიში 20 "მთავარი წარმოება"

კუპიურებზე, რომელთა დაფარვის ვადა ერთ თვეზე მეტია, კუპიურზე გადასახდელი პროცენტის თანხების ხარჯებში ერთგვაროვნად (თვიურად) ჩართვის მიზნით, გამყიდველს უფლება აქვს გაითვალისწინოს ისინი 97 „გადადებული ხარჯები“. ”წერით:

სადებეტო ანგარიში 97 „გადადებული ხარჯები“

საკრედიტო ანგარიში 60 „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“, ქვეანგარიში 60-3 „გაცემული გადასახადები“.

ამის შემდეგ, ყოველთვიურად, კუპიურზე გადახდის ვადამდე, 97 ანგარიშზე „გადადებული ხარჯები“ აღრიცხული პროცენტი ჩამოიწერება ჩანაწერით:

სადებეტო ანგარიში 10 "მასალები"

სადებეტო ანგარიში 20 "მთავარი წარმოება"

საკრედიტო ანგარიში 97 „გადადებული ხარჯები“.

60-ე ანგარიშზე „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“, 60-3 ქვეანგარიშზე „გაშვებული გადასახადები“ ჩამოთვლილია ქვითრით უზრუნველყოფილი დავალიანება მის დაფარვამდე.

უჯრის საგადასახადო აღრიცხვაში პუნქტების მიხედვით. 2 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 265, არასაოპერაციო ხარჯები, რომლებიც გათვალისწინებულია მოგების დაბეგვრისას, მოიცავს ხარჯებს პროცენტის სახით ნებისმიერი სახის სავალო ვალდებულებებზე, გადასახადის გადამხდელის მიერ გამოშვებულ ფასიან ქაღალდებზე დარიცხული პროცენტების ჩათვლით.

როგორც გადასახადებზე დავალიანება დაფარულია, ის აისახება უჯრის ანგარიშზე ჩანაწერით:

სადებეტო ანგარიში 60 „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“, ქვეანგარიში 60-3 „გაცემული გადასახადები“

საკრედიტო ანგარიში 50 "მოლარე"

საკრედიტო ანგარიში 51 „მიმდინარე ანგარიშები“

ვადაგადაცილებული კუპიურები ცალკე აისახება ანალიტიკურ აღრიცხვაში.

გაცემული კუპიურების გადახდა საშუალებას აძლევს უჯრას წარუდგინოს ბიუჯეტს დღგ-ის გამოქვითვა იმ სასაქონლო ობიექტებზე, რომლებზეც გაიცა კუპიურა.

ხელოვნების მე-2 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172-ე პუნქტი ადგენს, რომ როდესაც გადასახადის გადამხდელი იყენებს საკუთარ კუპიურს (ან მესამე მხარის კუპიურს, რომელიც მიღებულია საკუთარი კუპიურის სანაცვლოდ) საქონლის გადასახდელებში ( მის მიერ შეძენილი სამუშაო, მომსახურება, დამატებული ღირებულების გადასახადის ოდენობა გადასახადის გადამხდელმა გადასახადის გადამხდელმა ფაქტობრივად გადაიხადა მითითებული საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) შეძენისას, გამოითვლება მის მიერ რეალურად გადახდილი თანხების საფუძველზე.

შესაბამისად, დამატებული ღირებულების გადასახადის დაბრუნება კანონიერია მხოლოდ საკუთარი გადასახადის გადახდის დროს.

ორგანიზაცია, რომელმაც მიიღო სასაქონლო კუპიურა (გადასახადის მიმღები, ქვითრის მფლობელი) აწარმოებს მასზე უჯრის დავალიანების აღრიცხვას 62 „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“, ქვეანგარიშზე 62-3 „მიღებული გადასახადები“.

ანალიტიკური აღრიცხვა ანგარიშის 62 „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“, ქვეანგარიში 62-3 „მიღებული გადასახადები“ უნდა უზრუნველყოფდეს საჭირო მონაცემების მოპოვების შესაძლებლობას იმ გადასახადებზე, რომლებისთვისაც თანხების მიღების ვადა არ დასრულებულა; ბანკებში დისკონტირებული (დისკონტირებული) გადასახადები; გადასახადები, რომლებზეც თანხები დროულად არ იქნა მიღებული.

მიმღები (კანცელარიის მფლობელი) აწერს კუპიურში მითითებულ თანხას, რათა შეამციროს მყიდველის დავალიანება მისთვის გადაცემულ საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე) და ამავდროულად ასახავს მყიდველის დებიტორულ დავალიანებას მისგან მიღებულ ანგარიშზე. ეს აფიქსირებს შემდეგს:

საკრედიტო ანგარიში 62 "ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან", ქვეანგარიში 62-1 "ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან რუბლებში".

სასაქონლო კუპიურების მიღებისას, რომელიც ითვალისწინებს მყიდველს გარკვეული პერიოდის განმავლობაში გადაცემული საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) სარგებლობის პროცენტის გადახდას, გადაცემების ვალი მიმღებისაგან (მფლობელისაგან). კანონპროექტი) ნაჩვენებია გადასახდელი პროცენტის გათვალისწინებით.

მიმღები (კანცელარიის მფლობელი) ითვალისწინებს პროდუქციის (სამუშაოების, მომსახურების) და სხვა ქონების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლის ნაწილს გადასახდელ პროცენტს, ჩანაწერით:

სადებეტო ანგარიში 62 „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“, ქვეანგარიში 62-3 „მიღებული გადასახადები“.

საკრედიტო ანგარიში 90-1 "შემოსავლები"

საკრედიტო ანგარიში 91-1 „სხვა შემოსავალი“.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 162-ე მუხლი ადგენს, რომ საგადასახადო ბაზადღგ-სთვის იზრდება პროცენტის (ფასდაკლების) სახით მიღებული თანხები გადასახადებზე, პროცენტებზე სასაქონლო კრედიტინაწილობრივ აღემატება საპროცენტო განაკვეთს, რომელიც გამოითვლება რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის შესაბამისად. დაბეგვრა ხელოვნებით გათვალისწინებული საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გადახდასთან დაკავშირებული სახსრების მიღებისას. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 162, ხორციელდება გამოთვლილი გადასახადის განაკვეთი, განისაზღვრება ხელოვნების მე-4 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 164 პროცენტული თანაფარდობა 18-დან 118-მდე (10-დან 110-მდე). ბუღალტრულ აღრიცხვაში შემოსავალი მოიცავს მისაღები (დარიცხული) პროცენტს. შესაბამისად, კუპიურების მიმოქცევის პირველ ეტაპზე გამყიდველს არ გააჩნია ბიუჯეტში დღგ-ს საგადასახადო ვალდებულებები ზედნადების პროცენტის კუთხით.

62 ანგარიშზე „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“, 62-3 ქვეანგარიშზე „მიღებული გადასახადები“ ჩამოთვლილია ქვითრით უზრუნველყოფილი დავალიანება მის დაფარვამდე. მიღებულ კომერციულ ვალუტაზე დავალიანების დაფარვის გამო იგი აისახება სააღრიცხვო ჩანაწერებში შემდეგნაირად:

სადებეტო ანგარიში 50 "მოლარე"

სადებეტო ანგარიში 51 "მიმდინარე ანგარიშები"

სადებეტო ანგარიში 52 "სავალუტო ანგარიშები"

დროულად გადახდილი გადასახადები უარყოფითად ითვლება. ზედნადებზე გადახდის დროულად მიუღებლობის ოფიციალურად დასადასტურებლად, ზედნადები უნდა გაპროტესტდეს გადამხდელის ადგილზე მდებარე ნოტარიუსის ოფისში გადახდის ვადის გასვლის მომდევნო დღის 12 საათამდე.

კანონპროექტის პროტესტის შემდეგ სასამართლოში წარედგინება საჩივარი სავალო ვალდებულებების დაფარვის თაობაზე გამყიდველებისა და ინდოსატორების მიერ, რომლებიც სოლიდარულად აგებენ ვალდებულებებს.

უარყოფილი პროცენტის ნომინალური თანხა სააღრიცხვო ჩანაწერებში აისახება შემდეგნაირად:

სადებეტო ანგარიში 76 „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“, ქვეანგარიში 2 „მოთხოვნებთან ანგარიშსწორება“.

საკრედიტო ანგარიში 62 „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“, ქვეანგარიში 62-3 „მიღებული გადასახადები“.

გადასახადის გადახდის ვადის ამოწურვამდე, კანონპროექტის მფლობელ ორგანიზაციას შეუძლია ბანკიდან სესხის აღება კანონპროექტის საწინააღმდეგოდ. მიღებული სესხები აისახება სააღრიცხვო ჩანაწერებში:

სადებეტო ანგარიში 51 "მიმდინარე ანგარიშები"

სადებეტო ანგარიში 52 "სავალუტო ანგარიშები"

საკრედიტო ანგარიში 66 „გამოთვლები მიხედვით მოკლევადიანი სესხებიდა სესხები“ ან 67 „გათვლები გრძელვადიანი სესხებისა და სესხების შესახებ“.

ამავდროულად, მომხმარებლებთან ანგარიშსწორების დავალიანება, რომელიც უზრუნველყოფილია ვალუტაში, გრძელდება დებიტორულ ანგარიშებში (62 „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“ და სხვ.).

თუ მოვალეობების უჯრის ან სხვა გადამხდელის შეუსრულებლობა, ორგანიზაცია-გადასახადის მფლობელი ვალდებულია ბანკებს დაუბრუნოს გადასახადების დისკონტირების შედეგად მიღებული სახსრები. გადარიცხული სახსრები აისახება სააღრიცხვო ანგარიშებზე ჩანაწერით:

სადებეტო ანგარიში 66 „ანგარიშსწორებები მოკლევადიანი სესხებისა და სესხებისთვის“ ან 67 „ანგარიშსწორებები გრძელვადიანი სესხებისა და სესხებისთვის“

საკრედიტო ანგარიში 51 "მიმდინარე ანგარიშები"

საკრედიტო ანგარიში 52 „სავალუტო ანგარიშები“.

ვადაგადაცილებული ვალდებულებები ვალუტაზე რჩება დებიტორულ ანგარიშებზე.

სესხის უზრუნველსაყოფად ან საინკასო ბანკში გადაცემული კუპიურები კვლავ ირიცხება ორგანიზაციის - ზედნადების მფლობელის სააღრიცხვო ჩანაწერებში იმ ბანკის ანალიტიკურ აღრიცხვაში მითითებით, სადაც ისინი გადაცემული იყო გირაოს სახით ან საინკასო სახით.

მოქმედი სავალუტო კანონმდებლობა ითვალისწინებს კუპიურის ხელიდან ხელში გადატანის შესაძლებლობას ზედნადების უკანა მხარეს ან დამატებით ფურცელზე (ერთად) ინდოსამენტის (ინდოსამენტის) გამოყენებით. სავალუტო გადაცემა ინდოსამენტით ნიშნავს კუპიურთან ერთად სხვა პირზე გადაცემას და ამ კუპიურის მიხედვით გადახდის მიღების უფლებას.

ინდოსატორი (პირი, რომელმაც მიიღო ქვითარი) ბუღალტრულ ანგარიშებში იგივე ჩანაწერებს აკეთებს, როგორც პირველი ქვითრის მფლობელი. ინდოსირებული კუპიურების გასაკონტროლებლად მიმღები (კანონმდებლობის მფლობელი) იყენებს ბალანსის გარეშე ანგარიშს 008 „ფასიანი ქაღალდები ვალდებულებებისა და მიღებული გადასახდელებისთვის“.

ინდოსანტი (ანგარიშის გადამტანი) ბუღალტრულ ანგარიშებში აკეთებს შემდეგ ჩანაწერებს:

სადებეტო ანგარიში 60 „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“

საკრედიტო ანგარიში 62 „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“, ქვეანგარიში 62-3 „მიღებული გადასახადები“.

ემიტენტის მიერ საკუთარი დამოწმებული კომერციული გადაცვლების გასაკონტროლებლად, უჯერი იყენებს ბალანსის გარეშე ანგარიშს 009 „გაცემული ვალდებულებებისა და გადახდების ფასიანი ქაღალდები“.

008 „ფასიანი ვალდებულებები და მიღებული გადახდები“ და 009 „ფასიანი ვალდებულებები და გადასახდელები გამოშვებული“ ანგარიშებზე ინდოსირებული ანგარიშები აღირიცხება მათზე მოთხოვნის წარდგენის ვადის გასვლამდე, მათი გადახდის ან მოვალის მიერ გადახდის შეტყობინების მიღებამდე.

ორგანიზაცია, რომელმაც გასცა ავალი (ვალუტის გარანტია) ასახავს მას ბალანსის გარეშე ანგარიშზე 009 „გამოშვებული ვალდებულებებისა და გადახდების ფასიანი ქაღალდები“.

ფინანსური კუპიურები, ანუ ვალუტაკები, რომელთა მიმოქცევა არ არის დაკავშირებული საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გადახდასთან, ვალის ერთ-ერთი სახეობაა. ძვირფასი ქაღალდები, რომლებიც აისახება ბუღალტრულ აღრიცხვაში როგორც ფინანსური ინვესტიციები PBU 19/02-ით დადგენილი წესების მიხედვით (იხ. თემა 5 „ფინანსური ინვესტიციების აღრიცხვა“).

11.6. შუამავალი ოპერაციების ანგარიშსწორების აღრიცხვა

ზოგიერთ შემთხვევაში, ორგანიზაციები, რომლებიც ფლობენ პროდუქტებს (საქონელს), მათი გაყიდვის პროცესის დაჩქარების მიზნით, მიმართავენ შუამავლების მომსახურებას.

შუამავალი ოპერაციების ორი ტიპი არსებობს:

1. როდესაც შუამავალი მოქმედებს საკუთარი სახელით – საკომისიო ხელშეკრულება.
2. როდესაც შუამავალი მოქმედებს თავისი კონტრაგენტის სახელით მასზე გაცემული მინდობილობის საფუძველზე – უწყების ხელშეკრულება.

საკომისიო ხელშეკრულებით მხარეთა სამართლებრივ ურთიერთობებს აწესრიგებს ჩ. 51 რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი.

საკომისიო ხელშეკრულების მხარეები არიან პრინციპალი - ორგანიზაცია, რომელიც გადასცემს პროდუქტებს (საქონელს) სხვა ორგანიზაციას გასაყიდად, ხოლო საკომისიო აგენტი - ორგანიზაცია, რომელიც იღებს პროდუქტებს (საქონელს) მათი შემდგომი გაყიდვის მიზნით.

ხელოვნების 1-ლი პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 990, საკომისიო ხელშეკრულებით, ერთი მხარე (კომისიის აგენტი) იღებს ვალდებულებას მეორე მხარის (ძირითადი) სახელით, საფასურის სანაცვლოდ, განახორციელოს ერთი ან მეტი გარიგება საკუთარი სახელით. , მაგრამ პრინციპულის ხარჯზე.

შუამავალი ტრანზაქციის მონაწილეთა აღრიცხვის სწორად ორგანიზებისთვის რეკომენდებულია საკომისიოს ხელშეკრულებაში შემდეგი პირობების მითითება:

• პროდუქციის (საქონლის) გაყიდვასთან დაკავშირებული ხარჯების განაწილების პროცედურა პრინციპალსა და საკომისიო აგენტს შორის. პროდუქციის (საქონლის) რეალიზაციასთან დაკავშირებული ხარჯები - ტრანსპორტირება, დაზღვევა, გადაზიდვა, ტრანზიტში შენახვა, დატვირთვა, გადმოტვირთვა, გადაზიდვა და ა.შ., შეიძლება გადაიხადოს კომისიის აგენტმა და, შესაბამისად, საკომისიო ხელშეკრულებაში უნდა იყოს მითითებული, ვის ანგარიშზეა ეს ხარჯები. მიმართავს;
• კომისიის აგენტის დასკვნის წარდგენის პროცედურა. ამ შემთხვევაში, მიზანშეწონილია ხელშეკრულებაში გათვალისწინებული იყოს, რომ ანგარიში წარდგენილი იყოს საანგარიშო პერიოდის დასრულებამდე, რომელშიც მოხდა პროდუქციის (საქონლის) გაყიდვა. ეს გამოწვეულია იმით, რომ საანგარიშო პერიოდის ბოლოს ფინანსური შედეგის გამოსათვლელად ანგარიშის საფუძველზე დარიცხული კომერციული ხარჯები უნდა ჩამოიწეროს.

პრინციპალი ვალდებულია გადაუხადოს კომისიის აგენტს ანაზღაურება მისიის ხელშეკრულებით დადგენილი ოდენობითა და წესით. ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 1001, პრინციპალი ვალდებულია, საკომისიოს გადახდის გარდა, აუნაზღაუროს კომისიის აგენტს მის მიერ საკომისიო ბრძანების შესრულებაზე დახარჯული თანხები.

საკომისიო ხელშეკრულების მთავარი მახასიათებელია ის, რომ მუხ. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 996, კომისიის აგენტის მიერ დირექტორისგან მიღებული ან კომისიის აგენტის მიერ პრინციპალიტის ხარჯზე შეძენილი პროდუქტები (საქონელი) არის პრინციპალის საკუთრება, ანუ პროდუქციის (საქონლის) საკუთრება. ) არ გადადის დირექტორიდან საკომისიო აგენტზე.

კომისარი ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 999, ბრძანების შესრულების შემდეგ, იგი ვალდებულია წარუდგინოს მთავარს ანგარიში შეკვეთის შესრულების შესახებ და ხელშეკრულებით მიღებული ყველაფერი გადასცეს კომისიას. დირექტორი ამოწმებს დასკვნას და შეატყობინებს კომისიის აგენტს ანგარიშის მიღებიდან 30 დღის ვადაში, თუ მხარეთა შეთანხმებით სხვა ვადა არ არის დადგენილი. წინააღმდეგ შემთხვევაში, ანგარიში მიღებულად ითვლება.

შუამავლისთვის კომისიის აგენტის მიერ დამტკიცებული დასკვნა წარმოადგენს მომსახურების ფაქტობრივად გაწეულ დადასტურებას და ემსახურება შესრულებული სამუშაოს ცნობის ხელმოწერისა და ანაზღაურების დარიცხვის საფუძველს. ამასთან, დირექტორის მიერ ანგარიშის დამტკიცება ადასტურებს პროდუქციის (საქონლის) გაყიდვასთან დაკავშირებული ხარჯების პრინციპალისათვის მიკუთვნების კანონიერებას.

თავის მხრივ, დირექტორი წარმოქმნის გაყიდვების ხარჯებს ანგარიშის საფუძველზე. ამიტომ რეკომენდირებულია ანგარიშში მიეთითოს პირველადი დოკუმენტების ნომრები, რის საფუძველზეც შუამავალმა გაიღო ხარჯები.

დასკვნასთან ერთად კომისიის აგენტს შეუძლია ძირძველს ასევე მიაწოდოს გაწეული ხარჯების ოდენობის ანგარიშ-ფაქტურა და საბანკო ამონაწერების ასლები, რომლებშიც მითითებულია ძირძველის სახსრების ხარჯვა. მითითებული საბუთები აუცილებელია, რომ პრინციპალმა კანონიერად აანაზღაუროს კომისიის აგენტის მიერ მისთვის გადახდილი დღგ.

საკომისიო ხელშეკრულებით ანგარიშსწორების აღრიცხვა უნდა აწარმოოს როგორც პრინციპულმა, ასევე კომისიის აგენტმა.

11.6.1. ანგარიშსწორების აღრიცხვა პრინციპალთან საკომისიო ხელშეკრულებით

საკომისიო ხელშეკრულებით გასაყიდად განკუთვნილ პროდუქტს 43-ე ანგარიშზე „მზა პროდუქცია“ აღრიცხავს პრინციპი. ვინაიდან, როგორც აღინიშნა, კომისიისთვის გასაყიდად გადაცემული პროდუქტები რჩება კომიტეტის საკუთრებაში, იგი (კომიტენტი) აგრძელებს მათ გათვალისწინებას გადაზიდვის შემდეგ, როგორც საკუთარი სახსრების ნაწილი 45 „გაგზავნილი საქონელი“. მზა პროდუქციის გადატანა საწყობიდან საკომისიო აგენტამდე აისახება აღრიცხვაში ჩანაწერით:

სადებეტო ანგარიში 45 "გაგზავნილი საქონელი"

საკრედიტო ანგარიში 43 "მზა პროდუქტები".

საკომისიოს აგენტთან გაგზავნილი პროდუქტები 45 „გაგზავნილი საქონელი“ აღირიცხება იმავე შეფასებით, როგორც 43 „მზა პროდუქტები“ ანგარიშზე, ანუ სრული ან შემცირებული ფაქტობრივი ან სტანდარტული წარმოების ღირებულებით.

როგორც აღინიშნა, კომისიის აგენტის მიერ მიღებული პროდუქტები (საქონელი) არის პრინციპალის საკუთრება (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 996-ე მუხლი). ამრიგად, გაყიდული პროდუქციის (საქონლის) საკუთრება მყიდველზე გადადის უშუალოდ ძირითადისგან.

ამასთან დაკავშირებით კომისიის აგენტმა უნდა აცნობოს პრინციპალს საკუთრებაში გადაცემის თარიღის შესახებ. კომისიის აგენტის შეტყობინება მასზე გადაცემული პროდუქციის მყიდველისთვის მიყიდვის შესახებ ემსახურება საფუძველს, რომ პრინციპალი აღიაროს (ასახოს) პროდუქციის (საქონლის) გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლის აღრიცხვაში. შეტყობინების პარალელურად საკომისიო აგენტი ვალდებულია დირექტორს მიაწოდოს შესრულებული ოპერაციების ძირითადი სააღრიცხვო და ანგარიშსწორების ყველა დოკუმენტი. ამავე მონაცემებით განისაზღვრება პროდუქციის რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობა.

კომისიის აგენტისგან შეტყობინების მიღებისთანავე, გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობის ძირი აკეთებს ჩანაწერს:

სადებეტო ანგარიში 62 „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“

პროდუქციის რეალიზაციიდან მიღებული დღგ ერიცხება ბიუჯეტში ჩანაწერით:

საკრედიტო ანგარიში 68 „გათვლები გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ“.

კომისიის აგენტის შეტყობინების მიღების შემდეგ, დირექტორი ჩამოწერს გაყიდული პროდუქციის წარმოების ღირებულებას ჩაწერით:

საკრედიტო ანგარიში 45 "საქონელი გაიგზავნება."

ხელშეკრულებით გათვალისწინებული კომისიის აგენტისთვის საკომისიოს ანაზღაურება პრინციპალს ითვალისწინებს გაყიდვის ხარჯად. კომისიის აგენტის კუთვნილი ანაზღაურების გაანგარიშებისას კეთდება შემდეგი ჩანაწერები:

– საკომისიოს ანაზღაურების ოდენობით დღგ-ს გარეშე;

საკრედიტო ანგარიში 76 „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“, ქვეანგარიში „ანგარიშსწორებები საკომისიო აგენტთან“

– დღგ-ის ოდენობა საკომისიოს გადასახადებზე.

დირექტორთან ანგარიშში კომისიის აგენტი აწვდის მონაცემებს მის მიერ პროდუქციის რეალიზაციისას გაწეული ხარჯების შესახებ პრინციპალის ხარჯზე.

კომისიის აგენტის დასკვნის საფუძველზე, კომისიონი აფიქსირებს დავალიანებას კომისიის აგენტის მიმართ გაწეული ხარჯების ჩაწერით:

სადებეტო ანგარიში 44 "გაყიდვის ხარჯები"

საკრედიტო ანგარიში 76 „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“, ქვეანგარიში „ანგარიშსწორებები საკომისიო აგენტთან“

– კომისიის აგენტის ანგარიშში მითითებული ხარჯების ოდენობაზე დღგ-ს გარეშე;

სადებეტო ანგარიში 19 „დღგ შეძენილ აქტივებზე“

საკრედიტო ანგარიში 76 „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“, ქვეანგარიში „ანგარიშსწორებები საკომისიო აგენტთან“

– გაყიდვების ხარჯებზე დღგ-ის ოდენობა.

საკომისიოსა და გაყიდვის სხვა ხარჯებზე დღგ წარმოდგენილია ბიუჯეტში გამოქვითვისთვის წერილობით:

სადებეტო ანგარიში 68 „გათვლები გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ“

საკრედიტო ანგარიში 19 „დღგ შეძენილ აქტივებზე“.

საკომისიოს საფასურზე გადახდილი დღგ-ის კომპენსირების საფუძველია კომისიის აგენტის ანგარიში, მისი ანგარიშ-ფაქტურები და სამუშაოს მიღების მოწმობა.

გაყიდვების ხარჯების ჩამოწერისას, საკომისიოს ჩათვლით, გააკეთეთ ჩანაწერი:

სადებეტო ანგარიში 90 "გაყიდვები", ქვეანგარიში 90-2 "გაყიდვის ღირებულება"

საკრედიტო ანგარიში 44 „გაყიდვის ხარჯები“.

თუ ძირძველი იღებს ფულს გაყიდული პროდუქციისთვის (საქონელი) პირდაპირ მყიდველისგან, მაშინ ჩანაწერი ხდება მიმდინარე ანგარიშზე მიღებული თანხისთვის:

სადებეტო ანგარიში 51 "მიმდინარე ანგარიშები"

საკრედიტო ანგარიში 62 „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“.

ამ შემთხვევაში კომისიის აგენტის მიმართ დავალიანება საკომისიო და საკომისიოს აგენტის მიერ ძირძველის ხარჯზე გაწეული ხარჯების ანაზღაურება ხდება დირექტორის მიმდინარე ანგარიშიდან თანხების გადარიცხვით და აისახება სააღრიცხვო ჩანაწერებში შემდეგნაირად:

საკრედიტო ანგარიში 51 „მიმდინარე ანგარიშები“.

მაგალითი

არა.		ანგარიშის მიმოწერა		თანხა, რუბლს შეადგენს.
		Სადებეტო	კრედიტი
	(დღგ-ს გარეშე)
	მყიდველისგან შემოსავლის მიღება საბანკო ანგარიშზე
	საკომისიო აგენტი და მის მიერ გაწეული ხარჯების ოდენობა გადაეცემა საკომისიო აგენტს, ძირითადი თანხის ანაზღაურების პირობით.

თუ გაყიდული პროდუქციის (საქონლის) თანხები პირველად ჩაირიცხება კომისიის აგენტის საბანკო ანგარიშზე, მაშინ კომისიორი მათ გადასცემს პრინციპალს საკომისიოს ოდენობით და კომისიის აგენტის მიერ გაწეული ხარჯებით შემცირებული ოდენობით. მთავარი. კომისიტი აკეთებს შემდეგ შენიშვნებს:

სადებეტო ანგარიში 51 "მიმდინარე ანგარიშები"

საკრედიტო ანგარიში 62 „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“

– საკომისიო აგენტისგან მიღებული თანხისთვის;

სადებეტო ანგარიში 76 „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“, ქვეანგარიში „ანგარიშსწორებები საკომისიო აგენტთან“

საკრედიტო ანგარიში 62 „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“

– დაკრედიტებული საკომისიოს ოდენობით.

მაგალითი

საკომისიო ხელშეკრულების მიხედვით, პრინციპალი პროდუქტებს გადასცემს კომისიას გასაყიდად 590 000 რუბლის ღირებულებით, დღგ-ს ჩათვლით - 90 000 რუბლი. ამ პროდუქტის წარმოების რეალური ღირებულებაა 445,000 რუბლი. კომისიის აგენტის ანაზღაურება ხელშეკრულების მიხედვით შეადგენს 23600 რუბლს, დღგ-ს ჩათვლით – 3600 რუბლს.

შევადგინოთ ბუღალტრული ჩანაწერები:

არა.	ბიზნეს ტრანზაქციების შინაარსი	ანგარიშის მიმოწერა		თანხა, რუბლს შეადგენს.
		Სადებეტო	კრედიტი
	პროდუქცია გადაეცა საკომისიო აგენტს გასაყიდად
	პროდუქციის რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი აისახება კომისიის აგენტისგან შეტყობინების მიღების შემდეგ
	პროდუქციის რეალიზაციიდან შემოსულ შემოსავლებზე ბიუჯეტში დარიცხული დღგ
	ჩამოიწერა საკომისიოს ხელშეკრულებით გაგზავნილი პროდუქციის წარმოების რეალური ღირებულება
	საკომისიო დაერიცხა კომისიის აგენტს (დღგ-ს გარეშე)
	ასახულია დღგ-ის ოდენობა საკომისიოს მოსაკრებლებზე
	ასახავს საკომისიო აგენტის ვალს მის მიერ გაწეული გაყიდვების ხარჯებისთვის, ძირითადი თანხის ანაზღაურებით (დღგ-ს გარეშე)
	აისახება კომისიის აგენტისთვის ანაზღაურებას დაქვემდებარებულ ხარჯებზე დღგ-ის ოდენობა
	ჩამოიწერება გაყიდვების ხარჯები, საკომისიოს ჩათვლით დღგ-ს გარეშე
	აისახა ფინანსური შედეგები(მოგება) პროდუქციის გაყიდვიდან
	მყიდველზე პროდუქციის გაყიდვიდან მიღებული შემოსავალი საბანკო ანგარიშზე ირიცხებოდა საკომისიო აგენტისგან, საკომისიო გადასახადებისა და საკომისიო აგენტის მიერ ძირძველის ხარჯზე გაწეული ხარჯების გამოკლებით.
	კომისიის აგენტის მიმართ საკომისიოს დავალიანება და მის მიერ გაწეული ხარჯების ოდენობა, რომელიც ექვემდებარება ძირძველის მიერ ანაზღაურებას.
	ბიუჯეტში წარდგენილია საკომისიოსა და გაყიდვის ხარჯებზე დღგ-ის გამოქვითვა

საკომისიო ხელშეკრულებით პროდუქციის გადაცემისას დირექტორი არ გასცემს ანგარიშ-ფაქტურას მანამ, სანამ არ მიიღებს შეტყობინებას საკომისიო აგენტისგან მყიდველზე პროდუქტის მიყიდვის შესახებ.

საკომისიო აგენტების მიერ დირექტორზე გაცემული ანგარიშ-ფაქტურები საკომისიოს ოდენობაზე უნდა დაფიქსირდეს დირექტორის შესყიდვების წიგნში.

საკომისიოს აგენტისგან მიღებული ანგარიშ-ფაქტურები მის ანგარიშთან ერთად პროდუქციის (საქონლის) რეალიზაციისას გაწეული ხარჯების თაობაზე ძირძველის ხარჯზე რეგისტრირდება ინსპექტორის მიერ შესყიდვების წიგნში. მათზე დაყრდნობით, კომისიის აგენტისთვის ანაზღაურებულ გაყიდვების ხარჯებზე დღგ წარედგინება ბიუჯეტს კომპენსაციის მიზნით.

მოგების გადასახადის მიზნებისათვის საკომისიო ხელშეკრულებით პროდუქციის (საქონლის) რეალიზაციისას, ძირითადისთვის გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლის მიღების თარიღი არის მისი კუთვნილი ქონების გაყიდვის თარიღი, რომელიც მითითებულია კომისიის აგენტის რეალიზაციის შესახებ განცხადებაში ან/და. კომისიის აგენტის ანგარიშში. ამ შემთხვევაში, კომისიის აგენტი ვალდებულია, საანგარიშო პერიოდის დასრულებიდან სამი დღის ვადაში, რომელშიც მოხდა ასეთი გაყიდვა, აცნობოს კომპეტენტს მის კუთვნილი ქონების რეალიზაციის თარიღის შესახებ.

11.6.2. ანგარიშსწორების აღრიცხვა საკომისიო ხელშეკრულებით საკომისიო აგენტთან

როგორც აღინიშნა, საკომისიო აგენტის მიერ საკომისიო ხელშეკრულებით დირექტორისგან მიღებული პროდუქცია არის პრინციპალიტის საკუთრება. ვინაიდან საკომისიო ხელშეკრულების გაფორმების პროცესში ამ პროდუქციის საკუთრება პრინციპალიდან გადადის უშუალოდ მყიდველებზე, საკომისიო აგენტზე, მისი ვალდებულებების შესრულების დაწყებიდან ბოლომდე, მიღებული პროდუქციის მფლობელის გარეშე ( საქონელი), აწარმოებს მათ აღრიცხვას ბალანსის გარეშე ანგარიშზე 004 „საკომისიოდ მიღებული საქონელი“. 004 ანგარიშზე „საკომისიოდ მიღებული საქონელი“ აღრიცხვა წარმოებს საკომისიო ხელშეკრულების ორივე მხარის მიერ საკომისიო აგენტისთვის გადაცემის დროს შედგენილ მიღება-ჩაბარების დოკუმენტებში გათვალისწინებული ფასებით.

004 ანგარიშის „საკომისიოდ მიღებული საქონელი“ ანალიტიკური აღრიცხვა ტარდება პროდუქტის (საქონლის) ტიპისა და ტვირთგამგზავნის მიხედვით.

პროდუქტების (საქონლის) მოძრაობა აისახება ჩანაწერებით:

სადებეტო ანგარიში 004 „საკომისიოზე მიღებული საქონელი“ - ტვირთგამგზავნისგან პროდუქციის (საქონლის) მიღებისას;

საკრედიტო ანგარიში 004 „საქონელი მიღებული საკომისიო“ - მყიდველთან პროდუქციის (საქონლის) მიწოდებისას.

ძირითადთან ანგარიშსწორების აღრიცხვისთვის გამოიყენება ანგარიში 76 „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“, ქვეანგარიში „ანგარიშსწორება ძირთან“.

მყიდველთან პროდუქციის (საქონლის) მიწოდებისას საკომისიო აგენტი მყიდველის მისამართზე გასცემს მიტანის ქაღალდს და ანგარიშ-ფაქტურას მისი სახელით. მისიონერების მიერ კლიენტებზე გაცემული ინვოისები ტვირთგამგზავნისგან მიღებული პროდუქციის რეალიზაციისას აღირიცხება გაყიდვების წიგნში.

საკომისიო აგენტი ასახავს მყიდველის მიერ მისთვის გადაგზავნილ პროდუქტებზე (საქონელზე) გადასახდელ თანხას ბუღალტრულ აღრიცხვაში, ერთის მხრივ, როგორც მყიდველის დებიტორული დავალიანება, ხოლო მეორეს მხრივ, როგორც მისი საკუთარი ანგარიშები ძირის წინაშე. ამ შემთხვევაში, სააღრიცხვო ანგარიშებში კეთდება შემდეგი ჩანაწერი:

სადებეტო ანგარიში 62 „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“

საკომისიო ხელშეკრულების გაფორმებისას კომისიის აგენტი დირექტორს წარუდგენს ცნობას და ანგარიშს ხელშეკრულებით გათვალისწინებული დავალების შესრულების შესახებ. საკომისიო აგენტი პრინციპს უგზავნის ანგარიშ-ფაქტურას მის კუთვნილ საკომისიოს ოდენობაზე დღგ-ს მითითებით. საკომისიო აგენტებზე გაცემული ანგარიშ-ფაქტურები მათი ანაზღაურების ოდენობით საკომისიო ხელშეკრულებით გათვალისწინებულია საკომისიო აგენტების მიერ მათი გაყიდვების წიგნში.

საკომისიო აგენტისთვის გადასახდელი საკომისიო ხელშეკრულებით არის მისი შემოსავალი ჩვეულებრივი საქმიანობიდან და აისახება სააღრიცხვო ჩანაწერებში:

საკრედიტო ანგარიში 90 „გაყიდვები“, ქვეანგარიში 90-1 „შემოსავლები“.

მიღებული საკომისიოზე საკომისიო აგენტი ვალდებულია დააკისროს დღგ, რომელიც გადასახდელია ბიუჯეტში.

საკომისიოს გადასახადზე დღგ-ს ოდენობისთვის საკომისიო აგენტი აკეთებს ჩანაწერს:

სადებეტო ანგარიში 90 „გაყიდვები“, ქვეანგარიში 90-3 „დამატებული ღირებულების გადასახადი“

საკრედიტო ანგარიში 68 „გათვლები გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ“.

საკომისიო აგენტი აღრიცხავს საკუთარ ხარჯებს, რომლებიც დაკავშირებულია იმ საქმიანობების განხორციელებასთან, რომლებიც პირდაპირ არ არის დაკავშირებული საკომისიოს ხელშეკრულების შესრულებასთან (მისი თანამშრომლების ანაზღაურებაზე, ძირითადი საშუალებების, მასალების გამოყენებაზე და ა.შ.), როგორც გაყიდვების ხარჯები ანგარიშზე 44 “. გაყიდვების ხარჯები. ”

კომისიის აგენტის ყველა ხარჯი, რომელიც უშუალოდ არის დაკავშირებული საკომისიო ხელშეკრულებით ნაკისრი ვალდებულებების შესრულებასთან, არ შედის მის საკუთარ ხარჯებში და არ აისახება 44 „გაყიდვის ხარჯები“ ანგარიშზე. ამ ხარჯებს საკომისიო აგენტი ითვალისწინებს ანგარიშსწორების ანგარიშებში და ექვემდებარება ანაზღაურებას პრინციპის მიერ ხელშეკრულების პირობების შესაბამისად. პრინციპალის მიერ ანაზღაურებას დაქვემდებარებული ხარჯებისთვის პრინციპალის დებიტორული დავალიანების ოდენობაზე საკომისიო აგენტი აკეთებს ჩანაწერს:

სადებეტო ანგარიში 76 „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“, ქვეანგარიში „ანგარიშსწორებები ძირითადთან“

საკრედიტო ანგარიში 60 „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“ და ა.შ.

საკომისიოს აგენტს, ხელშეკრულების პირობების მიხედვით, შეუძლია მონაწილეობა მიიღოს ან არ მიიღოს ანგარიშსწორება პროდუქციის პრინციპსა და მყიდველს შორის.

გამოთვლებში საკომისიო აგენტის მონაწილეობით, პროდუქციის რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლები მიიღება მყიდველისგან ჯერ კომისიის აგენტის საბანკო ანგარიშზე, რაც აისახება მის აღრიცხვაში ჩანაწერით:

სადებეტო ანგარიში 51 „მიმდინარე ანგარიშები“

საკრედიტო ანგარიში 62 „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“.

შემდეგ საკომისიო აგენტი ახორციელებს ანგარიშსწორებას პრინციპალთან, გადასცემს მას მყიდველისგან მიღებულ შემოსავალს საკომისიოს გამოკლებით და პრინციპალის მიერ ასანაზღაურებელი ხარჯები. ეს აფიქსირებს შემდეგს:

საკრედიტო ანგარიში 51 "მიმდინარე ანგარიშები"

მაგალითი

საკომისიო ხელშეკრულების მიხედვით, პრინციპალი პროდუქტებს გადასცემს კომისიას გასაყიდად 590 000 რუბლის ღირებულებით, დღგ-ს ჩათვლით - 90 000 რუბლი. ამ პროდუქტის წარმოების რეალური ღირებულებაა 445,000 რუბლი. კომისიის აგენტის ანაზღაურება ხელშეკრულების მიხედვით შეადგენს 23600 რუბლს, დღგ-ს ჩათვლით – 3600 რუბლს.

კომისიის აგენტის დასკვნის მიხედვით, მან გადაიხადა მყიდველისთვის პროდუქციის მიწოდების ხარჯები, რომლებიც ექვემდებარება ანაზღაურებას ძირძველის მიერ 11 800 რუბლის ოდენობით. გაყიდული პროდუქციიდან შემოსული თანხა მყიდველისგან ირიცხებოდა დირექტორის საბანკო ანგარიშზე.

მოდით გავაკეთოთ საბუღალტრო ჩანაწერები:

არა.	ბიზნეს ტრანზაქციების შინაარსი	ანგარიშის მიმოწერა		თანხა, რუბლს შეადგენს.
		Სადებეტო	კრედიტი
	საკომისიო გადასახადები და საკომისიო აგენტის მიერ ძირძველის ხარჯზე გაწეული ხარჯები ანგარიშსწორების ანგარიშზე ირიცხებოდა პრინციპალისაგან.
	ასახულია მყიდველის დებიტორული დავალიანების დაფარვა მისთვის მიყიდულ პროდუქტებზე და ძირისადმი გადასახდელი ანგარიშების დაფარვა.

თუ საკომისიო აგენტი არ მონაწილეობს ანგარიშსწორებაში, მაშინ გაყიდული პროდუქციის შემოსავალი მყიდველისგან გადაირიცხება უშუალოდ ძირძველის ანგარიშსწორების ანგარიშზე. ამ შემთხვევაში, საკომისიო აგენტი პრინციპალისგან შეტყობინების მიღების დროს მყიდველთან ანგარიშსწორების შესახებ ასახავს ბუღალტრულ აღრიცხვაში, ერთი მხრივ, მყიდველის დებიტორული დავალიანების დაფარვას მისთვის მიყიდულ პროდუქტებზე და მეორეს მხრივ, მისი ძირითადი ანგარიშების დაფარვა. პრინციპალის მიერ მიღებული შემოსავლის ოდენობაზე, საკომისიო აგენტი აკეთებს ჩანაწერს:

სადებეტო ანგარიში 76 „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“, ქვეანგარიში „ანგარიშსწორებები ძირითადთან“.

საკრედიტო ანგარიში 62 „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“.

საკომისიო აგენტი ძირფესვიანი საკომისიოს თანხის მიღებას და მის მიერ ანაზღაურებულ ხარჯებს ასახავს სააღრიცხვო ჩანაწერებში ჩაწერით:

სადებეტო ანგარიში 51 "მიმდინარე ანგარიშები"

საკრედიტო ანგარიში 76 „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“, ქვეანგარიში „ანგარიშსწორებები ძირითადთან“.

მაგალითი

საკომისიო ხელშეკრულების მიხედვით, პრინციპალი პროდუქტებს გადასცემს კომისიას გასაყიდად 590 000 რუბლის ღირებულებით, დღგ-ს ჩათვლით - 90 000 რუბლი. ამ პროდუქტის წარმოების რეალური ღირებულებაა 445,000 რუბლი. კომისიის აგენტის ანაზღაურება ხელშეკრულების მიხედვით შეადგენს 23600 რუბლს, დღგ-ს ჩათვლით – 3600 რუბლს.

კომისიის აგენტის დასკვნის მიხედვით, მან გადაიხადა მყიდველისთვის პროდუქციის მიწოდების ხარჯები, რომლებიც ექვემდებარება ანაზღაურებას ძირძველის მიერ 11 800 რუბლის ოდენობით. გაყიდული პროდუქციიდან შემოსული თანხა მყიდველისგან გადაირიცხა კომისიის აგენტის საბანკო ანგარიშზე.

მოდით გავაკეთოთ საბუღალტრო ჩანაწერები:

არა.	ბიზნეს ტრანზაქციების შინაარსი	ანგარიშის მიმოწერა		თანხა, რუბლს შეადგენს.
		Სადებეტო	კრედიტი
	ინვოისის მიხედვით, ასახულია საკომისიო ხელშეკრულებით გასაყიდად ძირითადისგან მიღებული პროდუქციის ღირებულება (დღგ-ს ჩათვლით)
	ასახავს მყიდველის ვალს და გაყიდული პროდუქციის ძირითადი თანხის ვალს
	მყიდველისთვის მიწოდებული პროდუქციის ღირებულება ჩამოიწერება ბალანსის გარეშე ანგარიშიდან
	შემოსავალი აისახება საკომისიოს ოდენობით (დღგ-ს ჩათვლით)
	საკომისიოს თანხაზე ირიცხება დღგ
	ასახულია ძირის მიერ ანაზღაურებას დაქვემდებარებული გაყიდვების ხარჯების დავალიანება
	პროდუქციის რეალიზაციიდან შემოსული თანხა მყიდველისგან ირიცხებოდა საბანკო ანგარიშზე.
	მყიდველზე პროდუქციის რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი, საკომისიო გადასახადებისა და კომისიის აგენტის მიერ პრინციპალის ხარჯზე გაწეული ხარჯების გამოკლებით, ირიცხება პრინციპალის საბანკო ანგარიშზე.

საკომისიოს ხელშეკრულების გაფორმებისას საკომისიო აგენტი პრინციპისგან იღებს ანგარიშ-ფაქტურას საკომისიო ხელშეკრულებით გადარიცხული საკომისიოს და გაყიდული პროდუქციის შესახებ. ამასთან, საკომისიო აგენტის ნასყიდობის წიგნში არ არის რეგისტრირებული მის მიერ სარეალიზაციოდ გადატანილი პროდუქციის დირექტორისგან მიღებული ანგარიშ-ფაქტურები.

საკუთარი სახელით პროდუქციის გაყიდვისას, საკომისიო აგენტები ინახავენ ინსპექტორისგან მიღებული პროდუქციის ინვოისებს მიღებული ინვოისების ჟურნალში.

ბეჭდური ვერსია

მკითხველი

პრეზენტაციები

პრეზენტაციის სათაური	ანოტაცია

შრომისა და სოციალური ურთიერთობების აკადემია

კორესპონდენციის ფაკულტეტი

"ᲕᲐᲓᲐᲡᲢᲣᲠᲔᲑ":

განყოფილების უფროსი

დოქტორი, პროფესორი პახომოვი ა.ნ.

"___"____________ 20___

ანგარიში

წარმოების პრაქტიკის შესახებ

onსს "ნორსკის კერამიკული ქარხანა"

შემსრულებელი

საფინანსო-ეკონომიკური ფაკულტეტის სტუდენტი

მე-6 წლის ჯგუფი BUKH-61S

შაროვა ვიქტორია ლვოვნახელმოწერა

პრაქტიკის ხელმძღვანელი

ორგანიზაციიდან მ.პ.

კარტაშოვა თამარა კონსტანტინოვნახელმოწერა

პრაქტიკის ხელმძღვანელი

YaF ATiSO-სგან

ფილკინ ალექსეი ნიკოლაევიჩიხელმოწერა

დაცვის შეფასება _____________

იაროსლავლი 2010 წ

შესავალი
საწარმოს მახასიათებლები
	საწარმოში ბუღალტრული აღრიცხვის ორგანიზება.
		სს „ნორსკის კერამიკული ქარხნის“ სააღრიცხვო პოლიტიკა
		ბუღალტრული აღრიცხვის სტრუქტურა
	ფულადი აღრიცხვა.
	ძირითადი საშუალებების აღრიცხვა
	მიმდინარე ოპერაციებისა და ანგარიშსწორების აღრიცხვა
		ანგარიშვალდებულ პირებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვა
		მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვა
		მყიდველებთან და მომხმარებლებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვა
		გადასახადების და მოსაკრებლების გაანგარიშების აღრიცხვა
	შრომის აღრიცხვა და ანგარიშსწორება პერსონალთან
		საშუალო შემოსავლის გაანგარიშება
		დროებითი ინვალიდობის, ორსულობისა და მშობიარობისა და ბავშვის მოვლის შეღავათების გაანგარიშება.
	მარაგების აღრიცხვა
		საშუალო ღირებულებით ჩამოწერისას მასალების ღირებულების გაანგარიშების მაგალითი
	პროდუქციის (სამუშაო, მომსახურება) წარმოების ხარჯების აღრიცხვა.
	მზა პროდუქციის აღრიცხვა და მათი გაყიდვები
	ფინანსური შედეგების აღრიცხვა და მოგების გამოყენება
		საოპერაციო, არასაოპერაციო შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვა
		გაუნაწილებელი მოგების აღრიცხვა
	ფინანსური ანგარიშგება
დასკვნა
ბიბლიოგრაფია

შესავალი

CJSC Norsk Ceramic Plant აწარმოებს კერამიკული კედლის მასალებს. საწარმოს განვითარების ისტორია 30 წელს ითვლის. ამჟამად CJSC Norsk Ceramic Plant სპეციალიზირებულია კერამიკული აგურის და ქვების წარმოებაში. NKZ პროდუქტები კლასიფიცირდება როგორც სამრეწველო საქონელი, რადგან მოსახლეობის მიერ პროდუქციის მოხმარება არ აღემატება 10% -ს. ძირითადი მომხმარებლები სამშენებლო ორგანიზაციებია, რადგან აგური და კერამიკული ქვა სამშენებლო ინდუსტრიის მასალებია.

დღეს CJSC Norskiy Ceramic Plant არის კერამიკული აგურის ერთ-ერთი უმსხვილესი მწარმოებელი რუსეთში.

ქარხანა ამუშავებს სამ დამოუკიდებელ ტექნოლოგიურ ხაზს, რომლებიც განსხვავდება ტექნოლოგიური წარმოების სქემებით.

კომპანიის პროდუქციას იცნობენ და აფასებენ ადგილობრივი და უცხოელი მშენებლები. უპირველეს ყოვლისა, იმიტომ, რომ ნორსკის აგური უფრო ძლიერია ვიდრე ჩვეულებრივი აგური და შეუძლია გაუძლოს ბევრ დამატებით დატვირთვას, წარმატებით ანაცვლებს მზიდ კონსტრუქციებს მაღალსართულიანი შენობების მშენებლობის დროს.

აგური ნორსკის კერამიკული ქარხნიდან ერთ-ერთი პირველი იყო, რომელიც VDNKh-ში გამოიფინა. პირველად სამშენებლო მასალების ინდუსტრიაში, ნორსკის კერამიკული ქარხნის აგურებს მიენიჭა ხარისხის ნიშანი.

ქარხნის მიერ წარმოებული ყველა პროდუქტი სერტიფიცირებულია რუსეთის სახელმწიფო სტანდარტის GOST-R სისტემაში და Mosstroycertification. ISO 9001:2000 სტანდარტებზე დაფუძნებული ხარისხის მართვის სისტემა დანერგილია და წარმატებით ფუნქციონირებს.

ქარხნის გუნდი, გენერალური დირექტორის იუ.ი. მარჩენკო, წარმატებით მუშაობს საბაზრო ეკონომიკაში. მისი ხელმძღვანელობით, სააქციო საზოგადოებამ დაიკავა 37-ე ადგილი რუსეთის სამშენებლო ინდუსტრიის ყველა საწარმოს შორის და გახდა V რუსულ კონკურსის გამარჯვებული საუკეთესო სამშენებლო ორგანიზაციისთვის კატეგორიაში "მშენებლობაში მაღალი ეფექტურობისა და კონკურენტუნარიანობის მისაღწევად". სამშენებლო მასალების ინდუსტრია“.

სს "ნორსკის კერამიკული ქარხანა" არაერთხელ გახდა გამარჯვებული კონკურსის "იაროსლავის რეგიონის საუკეთესო საწარმოები" ნომინაციაში "ყველაზე დინამიური განვითარებისთვის". 2001 წელს ქარხანა იყო რუსეთის სამშენებლო კომპლექსის 100 საუკეთესო საწარმოს შორის.

წლის ბოლოს Norsky Ceramic Plant CJSC-ის გენერალურმა დირექტორმა იუ.ი. მარჩენკო კონკურსის გამარჯვებულად აღიარეს კატეგორიაში "ქალაქ იაროსლავის წლის ლიდერი".

ნორსკის კერამიკული ქარხანა აღნიშნავს თავის იუბილეს, როგორც ერთ-ერთი ლიდერი კერამიკული სამშენებლო მასალების რუსეთის ბაზარზე. მას აქვს მაღალი საკადრო, მატერიალური და ტექნიკური პოტენციალი, რომლის რეალიზებაც მას შეუძლია რუსეთში და მის ფარგლებს გარეთ საწარმოებთან, ორგანიზაციებთან და მეწარმეებთან ურთიერთსასარგებლო თანამშრომლობით.

საწარმოს მახასიათებლები

საწარმოს ზოგადი მახასიათებლები

ზოგადი პოზიცია

„ნორსკის კერამიკული ქარხანა“ არის დახურული სააქციო საზოგადოება. კომპანია არის იურიდიული პირი და მუშაობს რუსეთის ფედერაციის წესდებისა და კანონმდებლობის საფუძველზე.

კომპანიის სახელი და კომპანიის ადგილმდებარეობა

2.1. Კომპანიის სახელი

სრული: დახურული სააქციო საზოგადოება "ნორსკის კერამიკული ქარხანა"

შემოკლებული ფორმა: CJSC "NKZ"

2.2. კომპანიის ადგილმდებარეობა: რუსეთი, 150019, იაროსლავლი, კრასნოპერევალის შესახვევი, 1.

საზოგადოების საქმიანობის მიზანი და საგანი

3.1. საზოგადოების მიზანი არის მოგება.

3.2. საზოგადოებას აქვს სამოქალაქო უფლებები და ეკისრება სამოქალაქო პასუხისმგებლობა, რომელიც აუცილებელია ფედერალური კანონებით აკრძალული ნებისმიერი სახის საქმიანობის განსახორციელებლად.

3.3. კომპანია ახორციელებს შემდეგ ძირითად საქმიანობას:

სამშენებლო ტექნოლოგიების გაუმჯობესება;

სამოქალაქო და სამრეწველო მშენებლობა, შიდა და გარე დასრულების სამუშაოების ჩათვლით;

სამოქალაქო და სამრეწველო სამშენებლო პროექტების პროექტირება;

სამომხმარებლო საქონლის წარმოება და რეალიზაცია, სამრეწველო და ტექნიკური და სოციალურ-კულტურულიდანიშნულება, ხალხური რეწვა, სუვენირები და სხვა პროდუქტები;

ამწევი კონსტრუქციებისა და მექანიზმების ექსპლუატაცია;

სატრანსპორტო მომსახურება, მათ შორის საერთაშორისო ტრანსპორტი, ტრანსპორტის შეკეთება და ტექნიკური მომსახურება;

ტვირთის გადაზიდვისა და დატვირთვა-გადმოტვირთვის მომსახურება, მათ შორის საერთაშორისო.

ჩვეულებრივი წიაღისეულის საბადოების ღია კარის განვითარება.

1. საწარმოში ბუღალტრული აღრიცხვის ორგანიზება.

„ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ“ კანონის შესაბამისად, ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი მიზნებია:

ფინანსური ანგარიშგების შიდა მომხმარებლებისთვის - მენეჯერებისთვის, დამფუძნებლებისთვის, მონაწილეებისთვის და ორგანიზაციის ქონების მფლობელებისთვის, ასევე გარე მომხმარებლებისთვის - ინვესტორებისთვის, კრედიტორებისთვის და ფინანსური ანგარიშგების სხვა მომხმარებლებისთვის ორგანიზაციის საქმიანობისა და მისი ქონებრივი მდგომარეობის შესახებ სრული და სანდო ინფორმაციის გენერირება. ;

ფინანსური ანგარიშგების შიდა და გარე მომხმარებლებისთვის საჭირო ინფორმაციის მიწოდება რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობასთან შესაბამისობის მონიტორინგის დროს, როდესაც ორგანიზაცია ახორციელებს ბიზნეს ოპერაციებს და მათ მიზანშეწონილობას, ქონების და ვალდებულებების ხელმისაწვდომობას და მოძრაობას, მატერიალური, შრომითი და ფინანსური რესურსების გამოყენებას. დამტკიცებული ნორმების, სტანდარტებისა და შეფასებების შესაბამისად;

ორგანიზაციის ეკონომიკური საქმიანობის უარყოფითი შედეგების თავიდან აცილება და შიდა რეზერვების გამოვლენა მისი ფინანსური სტაბილურობის უზრუნველსაყოფად.

ბუღალტრული აღრიცხვის ორგანიზების პროცედურის განმსაზღვრელი ძირითადი დოკუმენტებია 1996 წლის 21 ნოემბრის №129 ფედერალური კანონი „ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ“, რუსეთის ფედერაციაში ბუღალტრული აღრიცხვისა და ფინანსური ანგარიშგების დებულება, დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს ბრძანებით. 1998 წლის 29 ივლისის No34n.

ბუღალტრული აღრიცხვის თითოეული განყოფილებისთვის გამოიყენება შესაბამისი სააღრიცხვო რეგულაციები (PBU). PBU-ში გათვალისწინებული ინდივიდუალური დებულებების დეტალებისთვის შემუშავებულია მეთოდოლოგიური რეკომენდაციები.

თითოეული საწარმო არსებული კანონმდებლობის საფუძველზე

შეიმუშავებს საკუთარ სააღრიცხვო პოლიტიკას, რომლის მიხედვითაც მიმდინარეობს ბუღალტრული აღრიცხვა.

ბუღალტრული აღრიცხვა ტარდება რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2003 წლის 7 მაისის №38n ბრძანებით შესწორებული ანგარიშთა გეგმის შესაბამისად, ანალიტიკური და სინთეზური ანგარიშებით.

ორგანიზაციაში აღრიცხვას ახორციელებს ბუღალტერია, რომელსაც ხელმძღვანელობს მთავარი ბუღალტერი, თითოეული ბუღალტერის სამუშაო ადგილზე დამონტაჟებულია თანამედროვე პერსონალური კომპიუტერი. ყველა კომპიუტერი დაკავშირებულია ქსელთან, რომელიც საშუალებას გაძლევთ შეიყვანოთ მონაცემები საერთო სააღრიცხვო მონაცემთა ბაზაში ნებისმიერი სამუშაო ადგილიდან. Norsk Ceramic Plant CJSC-ში გამოიყენება ჟურნალის შეკვეთის ფორმა კომპიუტერული პროგრამით SBISS++, კლიენტი-ბანკის სისტემა (გადახდის დოკუმენტების გადაცემა ინტერნეტით), სააღრიცხვო ანგარიშების წარდგენა ხდება ელექტრონული საკომუნიკაციო სისტემის მეშვეობით. გამოიყენება შემდეგი სააღრიცხვო მოდულები:

საქონელი და მასალები;

ანგარიშის შემოწმება;

სალარო აპარატი და ანგარიშგება;

ხელფასის მომზადება;

პერსონალის აღრიცხვა;

ფიქსირებული აქტივები;

ბალანსი და ანალიზი.

პირველადი დოკუმენტებიდან მიღებული მონაცემები კომპიუტერში შედის შესაბამის მოდულში და პროგრამაში გენერირდება სააღრიცხვო ჩანაწერები.

ბუღალტრული აღრიცხვის პროგრამა საშუალებას გაძლევთ შექმნათ პირველადი საბუღალტრო დოკუმენტები, შექმნათ შეკვეთების ჟურნალები ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიშებისთვის, ბალანსი და მოამზადოთ სააღრიცხვო და საგადასახადო ანგარიშგება.

1.1. საწარმო სსს "ნორსკის კერამიკული ქარხანა" სააღრიცხვო პოლიტიკა

სააღრიცხვო პოლიტიკა არის გარკვეული პრინციპები, საფუძვლები, წეს-ჩვეულებები, წესები და პრაქტიკა, რომლებიც მიღებულია საწარმოს მიერ ბუღალტრული აღრიცხვის ფორმირებისა და ფინანსური ანგარიშგების მომზადებისთვის.

2010 წლის 27 ივლისის ფედერალური კანონის N 209-FZ "ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ", რუსეთის ფედერაციაში ბუღალტრული აღრიცხვისა და ანგარიშგების დებულებაზე დაყრდნობით, დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2000 წლის 23 აგვისტოს N GKPI 00 ბრძანებით. -645, ბუღალტრული აღრიცხვის დებულება „ბუღალტრული აღრიცხვის ორგანიზაციის პოლიტიკა“ (No106n), დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2009 წლის 11 მარტის No22n ბრძანებით, გამოიცა 2008 წლის 30 დეკემბრის No477 ბრძანება. მთავარი ბუღალტრის მიერ ჩამოყალიბებული და ქარხნის გენერალური დირექტორის მიერ ხელმოწერილი „კომპანიის 2009 წლის სააღრიცხვო პოლიტიკის“ მიღების შესახებ.

განყოფილებაში "სააღრიცხვო პოლიტიკის ფორმირება" ასახავს ბუღალტრული აღრიცხვის ფორმირებისა და დამტკიცების პროცედურას:

ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი ამოცანები;

პასუხისმგებელი პირები;

ბუღალტრული აღრიცხვის სტრუქტურა;

აღრიცხვის სისტემა;

სამუშაო ანგარიშების გეგმის ხელმისაწვდომობა;

პირველადი სააღრიცხვო დოკუმენტაციის ფორმების გამოყენება;

დოკუმენტების ნაკადის შესახებ დებულებების ხელმისაწვდომობა.

განყოფილება "სააღრიცხვო პოლიტიკის გამჟღავნება" საშუალებას გაძლევთ გაარკვიოთ რა ადგილას

სააღრიცხვო პოლიტიკას იკავებს მეთოდოლოგიური, ორგანიზაციული და ტექნიკური პრობლემები.

მეთოდოლოგიური ასპექტები მოიცავს:

ძირითადი და არამატერიალური აქტივების ჩართვის პროცედურა;

სასაქონლო პროდუქციის აღრიცხვის პროცედურა;

წარმოების ხარჯების აღრიცხვის პროცედურა;

პროდუქციის (სამუშაოების, მომსახურების) გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლის განსაზღვრის პროცედურა.

ჯარიმების აღრიცხვის პროცედურა;

მიღებულ სესხებსა და სესხებზე დავალიანების აღრიცხვის პროცედურა.

ორგანიზაციული და ტექნიკური ასპექტები მოიცავს:

ქონების ინვენტარიზაცია და ფინანსური ვალდებულებები;

ანგარიშგების პროცედურა.

1.2. ბუღალტრული აღრიცხვის სტრუქტურა

სს ნორსკის კერამიკული ქარხნის აღრიცხვის განყოფილება არის 15 ადამიანი:

Მთავარი ბუღალტერი;

მთავარი ბუღალტერის მოადგილე – 2 ადამიანი;

აღრიცხვისა და წარმოების ხარჯების ბუღალტერი;

სახელფასო საანგარიშო ჯგუფი – 3 ადამიანი;

მზა პროდუქციის აღრიცხვის ჯგუფი და მომხმარებლებთან ანგარიშსწორება – 5 ადამიანი;

ჯგუფი მარაგების აღრიცხვისა და მომწოდებლებთან ანგარიშსწორებისთვის – 2 ადამიანი;

ცენტრალური სალარო აპარატის მოლარე.

საწარმოში, ჩემი აზრით, კარგად არის ჩამოყალიბებული ბუღალტერია, რის შესახებაც

მოწმობს.

პროგრამული უზრუნველყოფის ხელმისაწვდომობა

ინფორმაციის გადაცემის საკომუნიკაციო არხების ხელმისაწვდომობა, საგადასახადო, სტატ. ორგანოები

მთავარ ბუღალტერს მიენიჭა დიპლომი "რუსეთის საუკეთესო მთავარი ბუღალტერი 2004 წელს".

2. ფულადი აღრიცხვა.

ორგანიზაციის სახსრები წარმოადგენს თანხის მთლიანობას სალაროში, საბანკო საანგარიშსწორებო და სავალუტო ანგარიშებზე და ფულად დოკუმენტებში.

რუსეთის ფედერაციაში ფულადი ოპერაციების განხორციელების პროცედურა დამტკიცდა რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის დირექტორთა საბჭოს 1996 წლის 26 თებერვლის N 247 გადაწყვეტილებით, რომლის II ნაწილი არეგულირებს ფულადი სახსრების მიღებას, გაცემას და შესრულებას. ფულადი დოკუმენტები.

ნაღდი ფულის მისაღებად, შესანახად და გასახარჯად საწარმოს აქვს სალარო ოთახი, რომელსაც აქვს სალარო აპარატი და სეიფი. სალარო აპარატი აღჭურვილია სიგნალიზაციის სისტემით.

ნაღდი ანგარიშსწორებით ოპერაციებს ახორციელებს მოლარე. მოლარესთან გაფორმებულია პასუხისმგებლობის ხელშეკრულება.

ნაღდი ფული მიიღება სალაროში საბანკო ანგარიშიდან ინვენტარისა და მომსახურების, ხელფასების, საყოფაცხოვრებო საჭიროებების და ა.შ გადახდის შედეგად. საბანკო ანგარიშიდან თანხის მისაღებად ორგანიზაციას ეძლევა ჩეკის წიგნაკი. მიმდინარე ანგარიშიდან ნაღდი ფულის გამოსატანად ბუღალტერი ავსებს ფულადი ქვითარს, ხელს აწერს მენეჯერს და გადასცემს მოლარეს. ჩეკში მითითებულია მიღებული თანხის მიზანი. ამოღებული ნაწილი რჩება ბანკში, ხოლო ჩეკის კონტრფოლგა (თანხის მითითებით) ემსახურება როგორც დამხმარე დოკუმენტს ამ ტრანზაქციის ჩასაწერად ორგანიზაციის სააღრიცხვო რეესტრებში.

მოლარე აფორმებს სახსრების მიღებას ფულადი ქვითრის ორდერის გამოყენებით (ფორმა No. KO-1). ნაღდი ფულის მიღების ორდერს ხელს აწერს მთავარი ბუღალტერი ან მთავარი ბუღალტერის მოადგილე, ჩანაწერები კეთდება, დამოწმებულია ბეჭდით და რეგისტრირდება ფულადი სახსრების მიღებისა და ხარჯვის ორდერების ჟურნალში. შემდეგი, ნაღდი ქვითრის ორდერი გადაეცემა მოლარეს, რომელიც იღებს ნაღდ ფულს, ხელს აწერს შეკვეთას და ქვითარს. სალაროში ნაღდი ფულის მიღებისას, იმ პირს, ვინც ის ჩარიცხა, ეძლევა ქვითარი სალარო ქვითრის ორდერიდან, დამოწმებული მთავარი ბუღალტერისა და მოლარის ხელმოწერებით, ბეჭედი და სალარო აპარატის ქვითარი.

საწარმოში ავტომატიზირებულად ინახება შემომავალი და გამავალი ფულადი დოკუმენტები, შემოსული და გამავალი ფულადი შეკვეთების აღრიცხვის ჟურნალი და ფულადი წიგნაკი.

სს ნორსკის კერამიკულ ქარხანაში ფული მიიღება სალაროში შემდეგი ოპერაციებისთვის:

მიმდინარე ანგარიშიდან მიღებული ნაღდი ფულის ოდენობაზე ფული D-t 50 ნაკრები 51;

მყიდველისგან მიღებული თანხა მზა პროდუქციაზე D-t 50 K-t 62-GP;

დასრულებულისთვის მომსახურება D-t 50 Kt 62-USL;

გამოუყენებელი ანგარიშების დაბრუნება თანხები D-t 50 ნაკრები 71;

ორგანიზაციის თანამშრომლების მიერ დავალიანების დასაფარად შეტანილი თანხის მიღება სესხი D-t 50 Kt 73.

სალაროდან ნაღდი ფული გაიცემა ფულადი ქვითრების გამოყენებით (ფორმა

No KO-2) და გადახდის ფურცლები. გაცემის დოკუმენტებს ხელს აწერენ საწარმოს ხელმძღვანელი და მთავარი ბუღალტერი ან მათ მიერ უფლებამოსილი პირები.

ფულადი შეკვეთები მიიღება და გაიცემა მხოლოდ მათი გაცემის დღეს. ხელფასის გაცემისას სახელფასო ანგარიშები ემსახურება გადახდების საფუძველს. განცხადებების მიხედვით ფულის გაცემის ვადის გასვლის შემდეგ (სამი სამუშაო დღე), იმ პირთა სახელების წინააღმდეგ, რომლებსაც არ მიუღიათ თანხა, მოლარე წერს „დეპონირებული“ და ადგენს შეტანილი თანხების რეესტრს. განცხადების მიხედვით გაცემულ მთელ თანხაზე დგება ხარჯის ნაღდი ფულის ორდერი.

სალაროში ფულის მოძრაობის აღრიცხვას აწარმოებს სალაროს წიგნში. სამუშაო დღის ბოლოს მოლარე იყენებს SBISS++ პროგრამას სალარო აპარატის დღის ანგარიშის შესაქმნელად. თითოეული ფურცელი (დღე) ავტომატურად ინომრება, ნაჩვენებია ბალანსი (ბალანსი არ უნდა აღემატებოდეს ორგანიზაციის (SB) მიერ დადგენილ ზღვარს, ეს არის 150,000 რუბლი NKZ CJSC), ანგარიშს ხელს აწერენ მოლარე და მთავარი ბუღალტერი, ვინც სალარო აპარატს ამოწმებს. მასში ჩამოთვლილი ყველა შემომავალი და გამავალი შეკვეთა შეტანილია ანგარიშთან ერთად. ფულადი სახსრების ნაშთი სალაროში უნდა შეესაბამებოდეს სალარო აპარატში არსებულ ნაღდ ფულს.

თვის ბოლოს იბეჭდება შეკვეთის ჟურნალი „50“ ანგარიშისთვის. შეკვეთის ჟურნალში ნაშთი შეესაბამება ნაშთს სალაროში, ნაღდი ფულის სალაროში და ბალანსს მთავარ დავთარში.

თვის ბოლოს ხდება სალარო აპარატში ფულადი სახსრების ინვენტარიზაცია. ინვენტარიზაციის შედეგები დოკუმენტირებულია აქტში.

საბუთები ივსება თვის ბოლოს. საქაღალდეში ფურცლები თასმიანი და დანომრილია, შტამპი კი შტამპია.

სალაროს შეუძლია შეინახოს არა მხოლოდ ნაღდი ფული, არამედ ფასიანი ქაღალდები და ფულადი დოკუმენტები. მათ შორისაა სანატორიუმებისა და დასასვენებელი სახლების ფასიანი ვაუჩერები. ფულადი დოკუმენტები აღირიცხება ნომინალური ღირებულებით. ფასიანი ქაღალდების მიღება და გამოშვება ხორციელდება მიღებისა და სადებეტო ორდერების მიხედვით, მოლარის მიერ მათი გადაადგილების შესახებ ანგარიშის მომზადებით (დანართი 7).

ნაღდი ფულით გადახდილი სანატორიუმების დასასვენებელი პაკეტები აისახება შემდეგ ჩანაწერებში: - Dt 50 ქვე. ანგარიში 50-3 კ-ტ 50 ქვე.ანგარიში 50-1

პერსონალისთვის ვაუჩერების უსასყიდლოდ ან ნაწილობრივი გადახდით გაცემისას კეთდება ჩანაწერი: დ-ტ 50 ქვე. ინვოისი 50-1 - ნაწილობრივი გადახდის ოდენობით

დ-ტ 91 კ-ტ 50 ქვეანგარიში 50-3 - ორგანიზაციის მიერ გადახდილ თანხაზე.

ეკონომიკური საქმიანობის პროცესში ორგანიზაციებს შორის წარმოიქმნება სხვადასხვა საანგარიშსწორებო და ფულადი ურთიერთობები მასალების მიწოდებასთან და მომსახურების გადახდასთან, მზა პროდუქციის რეალიზაციასთან და სხვადასხვა ფინანსური ვალდებულებების შესრულებასთან (ბიუჯეტში გადახდები და გამოქვითვები ექსტრა საბიუჯეტო სახსრები, საბანკო სესხების დაფარვა და ა.შ.). ეს გამოთვლები ხორციელდება უნაღდო ანგარიშსწორებით, ე.ი. თანხის გადარიცხვები ბანკის ფილიალების მეშვეობით გადამხდელის მიმდინარე ანგარიშიდან მიმღების ანგარიშზე.

სს „ნორსკის კერამიკულ ქარხანას“ აქვს მიმდინარე ანგარიშები შემდეგ ბანკებში:

რუსეთის ფედერაციის SB ჩრდილოეთ ბანკი, დეპარტამენტი 6625, იაროსლავლი, OJSC Promsvyazbank-ის ფილიალში, Mosstroyekonombank-ის ვოლჟსკის ფილიალში.

თანხები ჩამოიწერება ორგანიზაციის მიმდინარე ანგარიშიდან ანგარიშსწორებისა და გადახდის დოკუმენტების მიღების კალენდარული წესით, მაგრამ პირველ რიგში, თანხები ჩამოიწერება აღმასრულებელი დოკუმენტების მიხედვით, შემდეგ გადახდის დოკუმენტები ჩამოიწერება ბიუჯეტში გადახდების გადარიცხვისთვის და სახელმწიფო გარე-საბიუჯეტო სახსრები, რის შემდეგაც ანგარიშსწორებისთვის თანხები ირიცხება ხელფასებზე.

მიმდინარე ანგარიშზე სახსრების მოძრაობა დოკუმენტირებულია საბანკო გადახდის დოკუმენტებით: ფულადი შენატანის განცხადება, გადახდის დავალება.

ფულადი შენატანის გამოცხადება აფორმებს ფულადი სახსრების მიტანას ბანკის სალაროში. ბანკი კლიენტს უგზავნის ქვითარს თანხის მიღების დასადასტურებლად. ორგანიზაცია იღებს ფულს და აკეთებს განთავსებას D-t 50 K-t 51.

უნაღდო ანგარიშსწორებისას ორგანიზაცია იყენებს საგადახდო დავალებას, რომელიც წარმოადგენს ორგანიზაციის დავალებას მომსახურე ბანკს თავისი მიმდინარე ანგარიშიდან თანხის მიმღების ანგარიშზე გარკვეული თანხის გადარიცხვის შესახებ. საგადახდო დავალება გამოიყენება მასალებისა და მომსახურების გადასახდელებისთვის D-t 60 K-t 51, ანგარიშსწორებები ბიუჯეტით D-t 68 K-t 51, ანგარიშსწორებები ექსტრასაბიუჯეტო სახსრებით D-t 69 K-t 51, ანგარიშსწორებები ჯარიმებისთვის და ხელფასზე დაკავებული ალიმენტისთვის. თანამშრომლები დ-თ 76 K-t 51 და სხვა.

გადახდები მიიღება ორგანიზაციის საბანკო ანგარიშზე: მყიდველებისა და მომხმარებლებისგან მზა პროდუქტებისა და მომსახურებისთვის D-t 51 K-t 62; მიზნობრივი დაფინანსება D-t 51 K-t 86; საწყისი სალარო D-t 51 ნაკრები 50; მოკლევადიან სესხებზე ანგარიშსწორებები და სესხები D-t 51 ნაკრები 66.

დილით, ყოველდღე, კლიენტ-ბანკის ელექტრონული სისტემის მეშვეობით, მთავარი ბუღალტერის მოადგილე იღებს ამონაწერს ბანკიდან წინა დღის მიმდინარე ანგარიშზე თანხების ნაკადის შესახებ. მთავარი ბუღალტერის მოადგილე ამუშავებს განცხადებას: აწესრიგებს ნაშთებს დღის დასაწყისში და ბოლოს, ბრუნვას, შეაქვს კორესპონდენციის ანგარიშები და შეაქვს ამონაწერი SBISS ++ პროგრამაში. დღის განმავლობაში მოლარეს მოაქვს საბანკო ამონაწერი ქაღალდზე, რომელიც შეესაბამება ელექტრონულ ამონაწერს.

თვის ბოლოს იბეჭდება ჟურნალი „51“ ანგარიშებისთვის. მიმდინარე ანგარიშში არსებული ნაშთი ამონაწერის მიხედვით შეესაბამება ბალანსს ჟურნალში და მთავარ ჟურნალში.

მიმდინარე საჭიროებისთვის ორგანიზაცია ბანკიდან იღებს სესხს. სესხის მისაღებად ორგანიზაცია აკეთებს განცხადებას (დანართი 12) და ბანკს აწვდის დოკუმენტებს სიის მიხედვით.

თანხა მიდის მიმდინარე ანგარიშზე D-t 51 K-t 66;

თვეში ერთხელ ორგანიზაცია იხდის სესხს D-t 66 K-t 51;

ინტერესი საკრედიტო D-t 91 (U) ნაკრები 51.

3. ძირითადი საშუალებების აღრიცხვა

ძირითადი საშუალებების აღრიცხვის მეთოდოლოგიური საფუძველია:

PBU 6/01 „ძირითადი საშუალებების აღრიცხვა“ (შესწორებულია რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2006 წლის 27 ნოემბრის N 156n ბრძანებით);

ძირითადი საშუალებების აღრიცხვის სახელმძღვანელო (შესწორებულია რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2006 წლის 27 ნოემბრის N 156n ბრძანებით)

აქტივები აღიარებულია ძირითად აქტივებად, თუ პირობები ერთდროულად დაკმაყოფილებულია იმ პირობით, რომ ობიექტი:

განკუთვნილია პროდუქციის წარმოებაში გამოსაყენებლად, სამუშაოს შესრულებაში, მომსახურების მიწოდებაში, მენეჯმენტის საჭიროებებისთვის, ან დროებითი ფლობისა და გამოყენების ან დროებითი გამოყენებისათვის საფასურის უზრუნველსაყოფად;

შექმნილია ხანგრძლივი გამოყენებისთვის, ე.ი. 12 თვეზე მეტი პერიოდის განმავლობაში ან ნორმალური საოპერაციო ციკლი, თუ 12 თვეზე მეტია;

არ უნდა იყოს განკუთვნილი გასაყიდად;

შეუძლია სამომავლოდ ორგანიზაციას მოუტანოს ეკონომიკური სარგებელი (შემოსავლები).

ძირითადი საშუალებები მოიცავს შენობებს, ნაგებობებს, მუშა ელექტრული მანქანებს, აღჭურვილობას, საზომ ინსტრუმენტებს, გადამცემ მოწყობილობებს, სატრანსპორტო საშუალებებს, აგრეთვე მუშა და პროდუქტიულ სანაშენე პირუტყვს. ამავდროულად, ძირითად საშუალებებში შედის აგრეთვე კაპიტალის ინვესტიციები იჯარით აღებულ ქონებაში, მიწის რადიკალური კეთილმოწყობა (მიწის მელიორაცია) და ა.შ.

ძირითადი საშუალებების აღრიცხვის ერთეული არის საინვენტარიზაციო ობიექტი, რომელიც მოიცავს ძირითად აქტივს თავისი ყველა აქსესუარით და აქსესუარით.

ძირითადი საშუალების საწყისი ღირებულება არის ორგანიზაციის ფაქტობრივი ხარჯების ჯამი ძირითადი საშუალებების შეძენისა და წარმოებისთვის.

ძირითადი საშუალებების მიღებისთვის (არ საჭიროებს ინსტალაციას), ასევე ძირითადი საშუალებების შემადგენლობაში ობიექტების ჩართვისა და ექსპლუატაციაში შესვლისთვის, მოცემულია სამი ერთიანი ფორმა:

ძირითადი საშუალებების მიღებისა და გადაცემის შესახებ აქტი (გარდა შენობებისა, ნაგებობებისა) (ფორმა N OS-1);

შენობის (სტრუქტურის) მიღება-ჩაბარების მოწმობა (ფორმა N OS-1a);

აქტი ძირითადი საშუალებების ჯგუფების მიღებისა და გადაცემის შესახებ (გარდა შენობებისა, ნაგებობებისა) (ფორმა N OS-1b)

მითითებული დოკუმენტები გამოიყენება ორგანიზაციაში ძირითადი საშუალებების მიღების ნებისმიერი ოპერაციის ფორმალიზებისთვის ყიდვა-გაყიდვის კონტრაქტების, ქონების გაცვლის, შემოწირულობის, ფინანსური იჯარის და ა.შ.

შესრულებული აქტების საფუძველზე ობიექტის ძირითად საშუალებებში შეტანის შესახებ მონაცემები შეიტანება საინვენტარო ბარათებში (წიგნში) N OS-6, OS-6a, OS-6b ფორმების მიხედვით.

აღჭურვილობის მიღებისას, რომელიც საჭიროებს ინსტალაციას, გამოიყენება ფორმა N OS-14.

ინსტალაციისთვის აღჭურვილობის გადაცემისას დგება ინსტალაციისთვის აღჭურვილობის მიღების და გადაცემის მოწმობა (ფორმა N OS-15).

რემონტის, მოდერნიზაციის ან რეკონსტრუქციის შემდეგ ძირითადი საშუალებების მიღებისთვის გამოიყენება ერთიანი ფორმა N OS-3 „შეკეთებული, რეკონსტრუქციული, მოდერნიზებული ძირითადი საშუალებების მიღებისა და მიწოდების აქტი“.

ძირითადი საშუალებების შიდა მოძრაობის შესახებ ინფორმაციის ასახვისთვის გამოიყენება ერთიანი ფორმა N OS-2 „ძირითადი საშუალებების შიდა გადაადგილების ინვოისი“.

ავტოსატრანსპორტო საშუალებების ჩამოწერა დოკუმენტირებულია ავტოსატრანსპორტო საშუალებების ჩამოწერის შესახებ აქტში (ფორმა N OS-4a). ყველა სხვა ძირითადი აქტივის ჩამოსაწერად გამოიყენება ორი ერთიანი ფორმა:

ფორმა N OS-4 - ერთი ობიექტის ჩამოწერისას;

ფორმა N OS-4b - რამდენიმე ობიექტის ერთდროული ჩამოწერისთვის.

ბუღალტრული აღრიცხვაში ძირითადი საშუალებების ამორტიზაციის გაანგარიშების პროცედურა რეგულირდება PBU 6/01-ით.

მოგების გადასახადის მიზნებისათვის ჩ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25 ადგენს ამორტიზაციის გამოთვლის საკუთარ პროცედურას, რაც გათვალისწინებულია ხელოვნებაში. Ხელოვნება. 256 - 259 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. PBU 6/01-ის შესაბამისად, ძირითადი საშუალებების ღირებულება ანაზღაურდება ამორტიზაციის გზით.

ამორტიზაცია არის ძირითადი საშუალებების ღირებულების ეტაპობრივი გადატანა მათი ექსპლუატაციის დროს მზა პროდუქციის, სამუშაოების და მომსახურების ღირებულებაზე. ამორტიზაციის ხარჯები არის ძირითადი საშუალებების ამორტიზაციის თანხის ფულადი გამოხატულება, რომელიც შედის პროდუქციის, სამუშაოების და მომსახურების ღირებულებაში. ამ გზით ორგანიზაცია ანაზღაურებს ძირითადი საშუალებების გამოყენების ხარჯებს.

ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკაში ნათქვამია, რომ: სააღრიცხვო მიზნებისთვის 01.01.02-მდე ექსპლუატაციაში შესული ძირითადი საშუალებების საწყისი ღირებულება ანაზღაურდება ხაზოვანი წესით რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს No1072 დადგენილებით, რომელიც ექსპლუატაციაში შევიდა 01.01.02 მთავრობის დადგენილების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის No1 01.01.02.

საგადასახადო აღრიცხვის მიზნითყველა ძირითადი საშუალების ღირებულება ანაზღაურდება ცვეთის გაანგარიშებით ხაზოვანი მეთოდით რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 01.01.02 No1 დადგენილების შესაბამისად.

ამორტიზაციის გამოთვლის წრფივი მეთოდით იგი განისაზღვრება ძირითადი საშუალების საწყისი ღირებულებისა და ამორტიზაციის განაკვეთის საფუძველზე, რომელიც გამოითვლება ობიექტის სასარგებლო ვადის მიხედვით.

მაგალითად: მექანიკური მოდული (საქონლის ნომერი 745741)

1350164-35 (საბალანსო ღირებულება) X 0.55% (ამორტიზაციის მაჩვენებელი, % = 100% / 181 (ოპერაციული სისტემა) = 7459-47 (ამორტიზაცია დარიცხულია თვეში.

ძირითადი საშუალებების ცვეთა აღირიცხება კუმულაციურად პასიურ ანგარიშზე 02 და აისახება შემდეგ ჩანაწერებში:

დებეტი 20 „მთავარი წარმოება“, 23, 26 „ზოგადი ბიზნეს ხარჯები“, 44 „გაყიდვის ხარჯები“ კრედიტი 02 - ასახავს დარიცხული ამორტიზაციის ოდენობას.

2006 წლის 1 იანვრიდან ქონება, რომლის ღირებულება არ აღემატება 10,000 რუბლს, კლასიფიცირდება როგორც ინვენტარი ბუღალტერიაში. ეს წესი დაადგინა რუსეთის ფინანსთა სამინისტრომ 2005 წლის 12 დეკემბრის No47n ბრძანებით, რომელმაც შეცვალა PBU 6/01.

ამრიგად, დაბალი ღირებულების ნივთები, რომლებიც ერთდროულად ჩამოიწერება ხარჯად, უნდა აისახოს ანგარიშზე 10 „მასალები“. და ამ ქონებასთან ტრანზაქციები უნდა იყოს ფორმალიზებული პირველადი დოკუმენტების გამოყენებით, რომლებიც გათვალისწინებულია არა ძირითადი საშუალებებისთვის, არამედ ინვენტარებისთვის (მიღების ორდერი და მოთხოვნის ინვოისი).

გარდა ამისა, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს №174n ბრძანების შესაბამისად, ორგანიზაციამ უნდა უზრუნველყოს დაბალი ღირებულების ქონებაზე კონტროლი მისი ხარჯებად ჩამოწერის შემდეგაც. ამისათვის თქვენ შეგიძლიათ გაითვალისწინოთ იგი ბალანსზე.

ამ ძირითადი საშუალებების შესანარჩუნებლად მათ აღრიცხვას უზრუნველყოფენ მატერიალურად პასუხისმგებელი პირები მათი საქმიანობის ადგილებში.

ბუღალტრული აღრიცხვაში ძირითადი საშუალებების მიღების აღრიცხვა ხორციელდება შემდეგი თანმიმდევრობით.

მიმწოდებლისგან გაიცემა ინვოისი აღჭურვილობის წინასწარ გადახდისთვის. გადახდა ხდება დებეტი 60 კრედიტი 51.

მომარაგების განყოფილებას მოაქვს მისთვის აღჭურვილობა და დოკუმენტები (ინვოისის დანართი 22) და მიწოდების ქაღალდი ქარხნის საწყობში.

საბუთების საფუძველზე აღჭურვილობა მიიღება საწყობში ქვითრის შეკვეთით (ფორმა No M-4).

ბუღალტერიაში ჩვენ ვაკეთებთ ჩანაწერებს დებეტი 08-4 კრედიტი 60, სადებეტო ანგარიში 19 საკრედიტო ანგარიში 60.

ფინანსურად პასუხისმგებელი პირი, რომლის მოთხოვნითაც შეიძინა აღჭურვილობა, გასცემს მოთხოვნას (ფორმა No M-11).

ბუღალტერია გასცემს მიღების აქტს ძირითადი საშუალებების გადაცემაზე (ფორმა OS-1) (დანართი 14). აქტს ხელს აწერენ კომისიის წევრები და ოპერაციული სისტემა ამოქმედდება. ბუღალტერი აკეთებს განცხადებას:

დებეტი 01 კრედიტი 08-4; დებეტი 68 კრედიტი 19.

ძირითადი აქტივის ნივთის ჩამოწერისას ბუღალტრულ აღრიცხვაში კეთდება შემდეგი ჩანაწერები:

01 ანგარიშის დებეტი „ძირითადი საშუალებების გასხვისება“ 01 ანგარიშის კრედიტი - ჩამოწერილი ძირითადი საშუალების საწყისი (შესაცვლელი) ღირებულება ჩამოიწერება;

02 ანგარიშის დებეტი 01 ანგარიშის კრედიტი „ძირითადი საშუალებების გასხვისება“ - ჩამოიწერება დარიცხული ამორტიზაციის თანხა;

ანგარიშის დებეტი 91 ანგარიშის კრედიტი 01 „ძირითადი საშუალებების გასხვისება“ - შედის არასაოპერაციო ხარჯებში. ნარჩენი ღირებულებაძირითადი საშუალებების ჩამოწერის ნივთი;

91 ანგარიშის დებეტი 23 ანგარიშის კრედიტი (69, 70, სხვა ანგარიშები) - ძირითადი საშუალებების ჩამოწერასთან დაკავშირებული ხარჯები აისახება სხვა არაოპერაციულ ხარჯებში;

ანგარიშის დებეტი 10 91 ანგარიშის კრედიტი - ძირითადი საშუალებების ჩამოწერის შედეგად დარჩენილი მატერიალური აქტივები მიიღება აღრიცხვაზე, შეფასებული საბაზრო ღირებულებით.

ძირითადი საშუალებების მოძრაობა ინახება ჟურნალში - ბრძანება No13 01, 02 ანგარიშზე.

ძირითადი საშუალებების ფაქტობრივი არსებობისა და ხარისხის მდგომარეობის დასადგენად და სააღრიცხვო მონაცემების გასარკვევად, ტარდება ინვენტარიზაცია.

ინვენტარიზაციას ახორციელებს ორგანიზაციის ხელმძღვანელის ბრძანებით დანიშნული კომისია. საინვენტარიზაციო კომისია ამოწმებს ობიექტებს და ინვენტარიზაციის სიაში შეაქვს მათი სრული სახელწოდება, დანიშნულება, საინვენტარო ნომრები და ძირითადი ტექნიკური თუ ოპერატიული მაჩვენებლები (ფორმა N INV-1).

არამატერიალური აქტივები არის ობიექტები, რომლებიც გამოიყენება ეკონომიკურ საქმიანობაში 12 თვეზე მეტი ვადით, აქვთ ფულადი ღირებულება და წარმოქმნიან შემოსავალს, მაგრამ არ არის მატერიალური აქტივები.

არამატერიალური აქტივების ანალიტიკური აღრიცხვის მთავარი დოკუმენტი არის არამატერიალური აქტივების აღრიცხვის ბარათი.

არამატერიალური აქტივების შეძენისას კეთდება შემდეგი ჩანაწერები:

დ-ტ 08 კ-ტ 60, 76 - არამატერიალური აქტივის შეძენა;

D-t 19 K-t 60.76 - დღგ შეძენილ ღირებულებებზე;

D-t 08 K-t 60, 76 - ხარჯები, რომლებიც დაკავშირებულია არამატერიალური აქტივების გამოსაყენებლად მზადყოფნამდე მიყვანასთან;

Dt 60, 76 - Kt 51.52 - გადარიცხვები შეძენილი არამატერიალური აქტივებისთვის;

D-t 04 K-t 08 - არამატერიალური აქტივების კაპიტალიზაცია

არამატერიალური აქტივების ამორტიზაცია ხორციელდება წრფივი მეთოდით 05 ანგარიშის გამოყენებით.

ამორტიზაციის გაანგარიშება არამატერიალური აქტივებიხორციელდება ორგანიზაციის მუშაობის მიუხედავად საანგარიშო წელი; ამორტიზაცია გამოითვლება თანაბრად (თვიურად) და შედის წარმოების ხარჯებში და გაყიდვის ხარჯებში.

4. მიმდინარე ოპერაციებისა და ანგარიშსწორების აღრიცხვა

4.1 ანგარიშვალდებულ პირებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვა

ანგარიშვალდებული პირები არიან თანამშრომლები, რომლებიც წინასწარ იღებენ ნაღდ ფულს ქარხნის სალაროში მაღაზიებში მატერიალური აქტივების შესაძენად, საოფისე და გართობის ხარჯები, მივლინების გადახდა და ა.შ. მივლინება არის თანამშრომლის მოგზაურობა ორგანიზაციის ხელმძღვანელის ბრძანებით გარკვეული ვადით, რათა შეასრულოს სამსახურებრივი დავალება მისი მუდმივი მუშაობის ადგილის გარეთ.

იმ პირთა სია, რომლებსაც შეუძლიათ თანხის ანგარიშზე მიღება, დგება ორგანიზაციის ხელმძღვანელის ბრძანებით. მივლინებებზე ბრძანებები გაიცემა ინდივიდუალურად. ბრძანების შესაბამისად, თანამშრომელი იღებს წინასწარ ანაზღაურებას კომპანიის სალაროდან. ახალი ავანსი გაიცემა ადრე მიღებული თანხების სრული აღრიცხვის პირობით. მოლარე გასცემს ფულს ფულადი ქვითრის საფუძველზე.

მივლინებიდან დაბრუნებისას დასაქმებულმა სამი დღის ვადაში ბუღალტერიას უნდა წარუდგინოს წინასწარი ანგარიში დახარჯული თანხების შესახებ. წინასწარ ანგარიშს თან ახლავს სამგზავრო მოწმობა მივლინებაში გამგზავრების თარიღის, დანიშნულების ადგილზე მისვლის, მისგან გამგზავრებისა და სამუშაო ადგილზე ჩასვლის შესახებ, საცხოვრებლისა და მგზავრობის ხარჯების გადახდის საბუთებით. რუსეთის ფედერაციის მთავრობის №93 დადგენილებით, 01.01.02-დან, დღიური შემწეობა იხდის 100 რუბლს ყოველ დღეზე; Nosky Ceramic Plant CJSC უხდის თავის თანამშრომლებს მოგებიდან კიდევ 100 რუბლს.

ადმინისტრაციული და სამეწარმეო ხარჯების წინასწარი ანგარიშები წარმოდგენილია გაწეული ხარჯების დამადასტურებელი დოკუმენტებით (გაყიდვის ქვითრები, ინვოისები და ა.შ.); ანგარიშვალდებული თანხების გამოუყენებელი ნაშთები უნდა დაბრუნდეს ორგანიზაციის სალაროში.

წინასწარი ანგარიშები დამტკიცებული უნდა იყოს ორგანიზაციის ხელმძღვანელის მიერ. ანგარიშვალდებულ პირებთან ანგარიშსწორების განხორციელებაზე პასუხისმგებელი ბუღალტერი ამოწმებს წინასწარ ანგარიშს და ადგენს ანგარიშების შესაბამისობას:

Dt 71 Kt 50 სალაროდან მიღებული ავანსის ოდენობით,

D-t 26 K-t 71 დღიური შემწეობის ოდენობის, მგზავრობის, საცხოვრებლის ანაზღაურებისთვის,

D-t 10 K-t 71 შეძენილი მატერიალური აქტივების ოდენობაზე,

დ-ტ 19 კ-ტ 71 შეძენილ მატერიალურ აქტივებზე დღგ-ს ოდენობაზე,

D-t 50 K-t 71 გაუხარჯავი სახსრების სალაროში დაბრუნების ოდენობისთვის,

დ-ტ 70 კ-ტ 71 ხელფასიდან გაუხარჯავი სახსრების დაბრუნების ოდენობით,

თვის ბოლოს იბეჭდება ჟურნალი, რომელშიც ყველა ანგარიშია

თვე თითოეული ანგარიშვალდებული პირისთვის. თვის ბოლოს ბრუნვისა და ბალანსის შედეგები ნაჩვენებია როგორც თითოეული ანგარიშვალდებული პირისთვის, ასევე მთელი ჟურნალისთვის. ნაშთი შეიძლება იყოს სადებეტო ან საკრედიტო.

4.2. მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვა

ანგარიშსწორება მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან შეძენილი ნედლეულის, მასალისა და სხვა საინვენტარო ნივთების, აგრეთვე მოხმარებული მომსახურების (ელექტროენერგია, წყალი, გაზი და ა.შ.) და სამუშაოს (მიმდინარე და ძირითადი რემონტი, მშენებლობა და ა.შ.) ანგარიშების აღრიცხვის სისტემაში იყენებენ დამოუკიდებელ სინთეტიკურ ანგარიშს 60 „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“.

ორგანიზაციები ერთმანეთს აფორმებენ ნედლეულის, მარაგისა და მომსახურების მიწოდების ხელშეკრულებებს, რომლებშიც გათვალისწინებულია ხელშეკრულების საგანი, მიწოდების ვადები და გადახდა. ხელშეკრულებებს ხელს აწერენ ორმხრივი ორგანიზაციების ხელმძღვანელები და ამოწმებენ ბეჭდით.

ქარხანაში მასალების ჩამოსვლისას, დოკუმენტების (ინვოისების და მიწოდების ანგარიშების) საფუძველზე, ისინი იგზავნება საწყობში და ბუღალტერი აკეთებს ჩანაწერებს D-t 10 K-t 60, D-t 19 K-t 60.

სამუშაოს შესრულებისას ორგანიზაცია ქარხანას წარუდგენს ანგარიშ-ფაქტურას და დასრულების ცნობას, ავტომობილის შეკეთებისთვის დეფექტის ფურცელს. პოსტები კეთდება:

D-t 20, 23, 25, 26, 44 K-t 60 შესრულებული სამუშაოსთვის.

გადახდა შეიძლება განხორციელდეს ნაღდი ანგარიშსწორებით მიმწოდებლის სალაროში მიმწოდებლის D-t 60 K-t 50 რწმუნებულის მიერ; მეშვეობით ანგარიშვალდებული პირი D-t 60 K-t71;

გადახდა გადახდით დ-თ ბრძანებით 60 ნაკრები 51; მასალების, მზა პროდუქციის ოფსეტური გადახდა (საფუძველს შორის არის შეთანხმება ორგანიზაციები D-t 60 კომპლექტი 62 GP, CONV., MATERIAL..

მოქმედი კანონმდებლობის თანახმად, შეძენილ ინვენტარსა და მომსახურებაზე დამატებული ღირებულების გადასახადი, რომლის ღირებულება ჩამოწერილია ორგანიზაციის წარმოების ხარჯების სახით, ამცირებს ორგანიზაციის ვალდებულებებს ბიუჯეტის წინაშე დღგ-ის გადახდის შესახებ. ეს აისახება ჩანაწერში D-t 68 K-t 19.

4.3. მყიდველებთან და მომხმარებლებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვა

მყიდველებთან და მომხმარებლებთან ანგარიშსწორება გაგზავნილი პროდუქტებისთვის (სამუშაო, მომსახურება) აისახება სინთეზურ ანგარიშში 62 „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“. ამ სინთეზური ანგარიშისთვის იხსნება რამდენიმე ქვეანგარიში გადახდის ტიპის მიხედვით. ანალიტიკური აღრიცხვა ტარდება ქრონოლოგიური თანმიმდევრობით თითოეული მყიდველისა და მომხმარებლისთვის.

მარკეტინგის დეპარტამენტი აფორმებს ხელშეკრულებებს ორგანიზაციებთან და ფიზიკურ პირებთან პროდუქციის მიწოდებაზე. ისინი აზუსტებენ პროდუქტის ტიპს, შესრულების ვადებს და გადახდის პირობებს.

მარკეტინგის დეპარტამენტი მჭიდროდ თანამშრომლობს წარმოებასთან (ითვლის და ბრძანებს, რა ტიპის და რა რაოდენობითაა საჭირო პროდუქტი და რა ვადებში).

წინასწარი გადახდისთვის გაიცემა ინვოისი.

ორგანიზაციის წარმომადგენელი მინდობილობის საფუძველზე აფორმებს მიღებულ პროდუქტებს. ნორსკის ქარხნის ბუღალტრული აღრიცხვის განყოფილება გასცემს მიწოდების ანგარიშს და ინვოისს.

სს ნორსკის კერამიკული ქარხანა, ხელშეკრულებების საფუძველზე, მომსახურებას უწევს მესამე მხარის ორგანიზაციებს ელექტროენერგიის, სითბოს ენერგიის, ქონების ქვეიჯარის, სატრანსპორტო მომსახურების და ა.შ.

მთავარი ენერგეტიკის განყოფილება ბუღალტერიას აწვდის გაწეული მომსახურების სერტიფიკატს.

ბუღალტერია ითვლის ამ სერტიფიკატს დამტკიცებული და მომწოდებლებთან შეთანხმებული ტარიფების მიხედვით. დგება სამუშაოს დასრულების აქტი და, ამის საფუძველზე, გაიცემა ინვოისი ორ ეგზემპლარად (ერთი გაიცემა მომსახურების მყიდველზე, მეორე მომსახურების მიღების ნიშნით რჩება ორგანიზაციაში).

პროდუქციის მიწოდებისა და მომსახურების მიწოდებისას, გადახდისათვის წარმოდგენილია ანგარიშსწორების დოკუმენტები, რომლებშიც აისახება მათი გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობა (დამატებული ღირებულების გადასახადით შეთანხმებული ფასით):

Dt 62 Kt 90 „გაყიდვები“, ქვეანგარიში 1 „შემოსავლები“.

მყიდველებისა და მომხმარებლების მიერ დავალიანების დაფარვა (ანგარიშსწორების და გადახდის საბუთების გადახდა) აისახება - დ-ტ 50, 51 კ-ტ 62.

ორგანიზაციას შეუძლია მიიღოს ავანსები (წინასწარი გადახდა) მატერიალური აქტივების მიწოდებისთვის ან სამუშაოს შესრულებისთვის ან მომხმარებლისთვის წარმოებული პროდუქტებისა და მომსახურების ნაწილობრივი გადახდისთვის. ეს აისახება ბუღალტრულ ანგარიშებზე ჩანაწერით: D-t 50, 51 K-t 62 ქვეანგარიში „მიღებული ავანსები“.

სრულად დასრულებული სამუშაოსა და გაყიდული პროდუქტების მყიდველებისთვის (მომხმარებლებისთვის) ინვოისების წარდგენისას ადრე მიღებული ავანსების თანხების კომპენსირებისას კეთდება შემდეგი ჩანაწერი: D-t 62 სუბანგარიში „მიღებული ავანსები“ K-t 62.

თუ ანგარიშსწორება ხდება სასაქონლო ბირჟის გარიგების დროს, მაშინ მხარეთა შეთანხმებით შეიძლება განხორციელდეს დავალიანების ურთიერთდაფარვა. ასეთი ოპერაცია შეიძლება აისახოს: D-t 60 K-t 62

4.4. გადასახადების და მოსაკრებლების გაანგარიშების აღრიცხვა

არასასაქონლო ტრანზაქციების ანგარიშსწორება მოიცავს ანგარიშსწორებას, რომელიც არ არის დაკავშირებული ინვენტარის, სამუშაოების და მომსახურების შეძენასთან ან გაყიდვასთან. ასეთი გამოთვლები მოიცავს, კერძოდ, ორგანიზაციის გამოთვლებს ბიუჯეტთან გადასახადებისა და საბიუჯეტო სახსრების გადახდებისთვის. ორგანიზაციები იხდიან საშემოსავლო გადასახადის ბიუჯეტს; ქონების გადასახადი: დამატებული ღირებულების გადასახადი; გადასახადების დაკავება პირები; ჯარიმები და ჯარიმები გადასახადების ასახვისა და დაანგარიშების დამახინჯებისთვის და ა.შ.

ბიუჯეტში გადარიცხვები და გარე-საბიუჯეტო სახსრები ფორმდება საგადახდო დავალებებით. ორგანიზაციის ბიუჯეტთან ურთიერთობის დასაფიქსირებლად, ისინი იყენებენ სინთეტიკურ ანგარიშს 68 „გათვლები გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ“. ამ ანგარიშზე იხსნება ქვეანგარიშები გადახდის ტიპის მიხედვით; ზოგიერთი გადახდისთვის ნაშთი შეიძლება იყოს დებეტი ან კრედიტი (დამოკიდებულია ვალის ან ზედმეტად გადახდის არსებობაზე). ამრიგად, ამ ანგარიშზე არსებული ნაშთი შეიძლება გაფართოვდეს.

ბუღალტერმა მნიშვნელოვანია ბუღალტრულად აჩვენოს არა მხოლოდ დარიცხული გადასახადების ოდენობა, არამედ მათი ანაზღაურების წყაროები, ე.ი. რომელიც არის გადასახადების, მოსაკრებლების, გადასახადების გადახდის წყარო.

გადასახადების და მოსაკრებლების დარიცხვა საგადასახადო ბაზის საფუძველზე

კანონით დადგენილი საპროცენტო განაკვეთები აისახება სააღრიცხვო ანგარიშების სისტემაში: დ-ტ 08, 20, 26, 44 და ა.შ.კ-ტ 68.

ამ გადახდების ბიუჯეტში ჩარიცხვა ნაჩვენებია: დ-ტ 68 კ-ტ 51.

ტრანსპორტის გადასახადი- რეგიონული ბიუჯეტის გადასახადი. სამართლებრივი საფუძველი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 28-ე თავი, ნაწილი 2.

გადასახადის გადამხდელები არიან პირები, რომლებზეც, რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად, რეგისტრირებულია მანქანები.

დაბეგვრის ობიექტებია მანქანები, ავტობუსები და სხვა თვითმავალი მანქანები და მექანიზმები პნევმატურ და მუხლუხო ლიანდაგზე.

საგადასახადო ბაზა - ძრავის სიმძლავრე მანქანაცხენის ძალაში. გადახდილი კვარტალურად წინასწარ.

მაგალითად, ნისანის მანქანა: 109 (საგადასახადო ბაზა) x 20 (საგადასახადო განაკვეთი): 4 = 545 (ავანსი გადახდის გამოთვლილი თანხა). D-t 91 K-t 68

ქონების გადასახადი– სამართლებრივი საფუძველი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 30-ე თავი. რეგიონალური გადასახადი. გადასახადის განაკვეთი 2.2%.

ობიექტი არის საწარმოს ბალანსზე ძირითადი საშუალებების სახით აღრიცხული მოძრავი და უძრავი ქონება.

ქონების გადასახადის გაანგარიშების მაგალითი 2007 წლის 1 კვარტალში:

147908761 (ქონების საშუალო წლიური ღირებულება) – 22813545 (დაბეგვრის ქონების საშუალო წლიური ღირებულება MiniCHP საგადასახადო პერიოდისთვის)

x 2.2% (გადასახადის განაკვეთი): 4 (კვარტალი) = 688023.69 (დანართი 43) D-t 91 K-t 68

დღგ -არაპირდაპირი ფედერალური გადასახადი. დღგ-ს გამოანგარიშებისა და გადახდის პროცედურა მოცემულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 21-ე თავში.

2006 წლიდან შეიცვალა საგადასახადო გამოქვითვის პროცედურაც. ხელოვნების ახალი ფორმულირების საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171, საქონლის შეძენისას გადასახადის გადამხდელს წარდგენილი დღგ-ის თანხები ექვემდებარება გამოქვითვას. საკმარისია მიღებული საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) კაპიტალიზაცია და მიმწოდებლებისგან შესაბამისი ანგარიშ-ფაქტურების მიღება.

გადასახადის გადამხდელებისთვის (საგადასახადო აგენტებისთვის) საგადასახადო პერიოდი დგინდება კალენდარული თვის სახით.

დაბეგვრა ხორციელდება გადასახადის განაკვეთით 18%.

დღგ-ის გადახდა ხდება შესაბამისი საგადასახადო პერიოდის დეკლარაციის საფუძველზე, რომელიც შედგენილია გაყიდვების წიგნის საფუძველზე (დღგ-ის საგადასახადო დეკლარაციის შევსების ინსტრუქციების მე-6 პუნქტი, დამტკიცებული რუსეთის გადასახადების სამინისტროს ბრძანებით თარიღით). 2005 წლის 3 მარტი N 31n) და ნასყიდობის წიგნი და საშუალებას გაძლევთ განსაზღვროთ გადასახადის გადამხდელის მიერ გამოქვითვაზე მოთხოვნილი გადასახადის ოდენობა.

შესყიდვების წიგნის ყოველი საგადასახადო პერიოდისთვის (თვე, კვარტალი) შედეგები ჯამდება იმ სვეტების მიხედვით, რომლებიც გამოიყენება საგადასახადო დეკლარაციის შედგენისას (მიღებების ჟურნალის შენახვის წესების No2 დანართის ბოლო პუნქტი). და გასცა ინვოისები, შესყიდვის წიგნები და გაყიდვების წიგნები დამატებითი ღირებულების გადასახადის გაანგარიშებისას, დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2000 წლის 2 დეკემბრის N 914 დადგენილებით (შესწორებული 2004 წლის 16 თებერვალს)).

ხელოვნების 1-ლი პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 174, გადასახადი რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე დაბეგვრის ობიექტად აღიარებულ ოპერაციებზე გადასახადის გადახდა ხდება თითოეული საგადასახადო პერიოდის შედეგების საფუძველზე, საქონლის ფაქტობრივი გაყიდვის (გადაცემის) საფუძველზე (შესრულების ჩათვლით. საკუთარი საჭიროებისთვის, სამუშაოსთვის, უზრუნველყოფისთვის, მათ შორის, საკუთარი საჭიროებისთვის, მომსახურებისთვის) ვადაგასული საგადასახადო პერიოდისთვის არა უგვიანეს ვადაგასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო თვის 20 დღისა.

გადახდა გარემოს დაბინძურებისთვის(შემდგომში დაბინძურების გადასახადი) გროვდება საწარმოებიდან, დაწესებულებებიდან, ორგანიზაციებიდან და სხვა იურიდიული პირებიდან, განურჩევლად მათი ორგანიზაციული და სამართლებრივი ფორმებისა და საკუთრების ფორმებისა, რომელზედაც ისინი დაფუძნებულია; მოქალაქეები, რომლებსაც მინიჭებული აქვთ საწარმოო და ეკონომიკური საქმიანობის უფლება. იაროსლავის რეგიონის ტერიტორიაზე (შემდგომში ბუნებრივი რესურსების მომხმარებლები) .

დაბინძურების საფასური ეკისრება ბუნებრივი რესურსების მომხმარებლებს, რომლებიც ახდენენ შემდეგი სახის ზემოქმედებას გარემოზე:

დამაბინძურებლების ემისია ატმოსფეროში სტაციონარული და მობილური წყაროებიდან;

დამაბინძურებლების ჩაშვება ზედაპირულ და მიწისქვეშა წყლის ობიექტებში, აგრეთვე დამაბინძურებლების ნებისმიერი მიწისქვეშა განთავსება;

Ნარჩენების გატანა. D-t 26 K-t 68.

Საშემოსავლო გადასახადი:პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელები (შემდგომში ამ თავში - გადასახადის გადამხდელები) არიან ფიზიკური პირები, რომლებიც არიან რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტები, აგრეთვე პირები, რომლებიც იღებენ შემოსავალს რუსეთის ფედერაციის წყაროებიდან, რომლებიც არ არიან რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტები.

(რედაქტირებულია) ფედერალური კანონები 2000 წლის 29 დეკემბრით N 166-FZ, 2006 წლის 27 ივლისით N 137-FZ)

საგადასახადო რეზიდენტები არიან ფიზიკური პირები, რომლებიც რეალურად იმყოფებიან რუსეთის ფედერაციაში მინიმუმ 183 კალენდარული დღის განმავლობაში მომდევნო 12 თვის განმავლობაში. (2006 წლის 27 ივლისის N 137-FZ ფედერალური კანონით შემოღებული პუნქტი 2)

საგადასახადო ბაზა ითვალისწინებს გადასახადის გადამხდელის მის მიერ მიღებულ მთელ შემოსავალს, როგორც ნაღდი ფულით, ასევე ნატურით, ან განკარგვის უფლებას, რომელიც მან შეიძინა, აგრეთვე შემოსავალი მატერიალური სარგებლის სახით, რომელიც განსაზღვრულია 212-ე მუხლის შესაბამისად. ეს კოდექსი.

საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება ცალ-ცალკე შემოსავლის თითოეული სახეობისთვის, რისთვისაც დგინდება სხვადასხვა საგადასახადო განაკვეთები. D-t 70.73 K-t 68.

Საშემოსავლო გადასახადი:კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელები არიან: რუსული ორგანიზაციები.

კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის დაბეგვრის ობიექტს წარმოადგენს გადასახადის გადამხდელის მიერ მიღებული მოგება.

საგადასახადო პერიოდი არის კალენდარული წელი.

გადასახადის გადამხდელთა საანგარიშო პერიოდებია კალენდარული წლის პირველი კვარტალი, ექვსი თვე და ცხრა თვე.

5. შრომის აღრიცხვა და ანგარიშსწორება პერსონალით

დამსაქმებელსა და დასაქმებულს შორის შრომითი ურთიერთობის განმსაზღვრელი მთავარი დოკუმენტი არის შრომის კოდექსი.

ქარხნის თითოეულ თანამშრომელთან გაფორმებულია შრომითი ხელშეკრულება, რომელშიც მითითებულია თანამშრომლისა და საწარმოს ყველა უფლება-მოვალეობა.

მუშაკთა ანაზღაურება, „სსს ნორსკის კერამიკული ქარხნის მუშაკთა ანაზღაურების დებულების“ მიხედვით, ხორციელდება უტარიფო სისტემის მიხედვით ქ. სრული დამოკიდებულებასახელოსნოს, განყოფილების, განყოფილების, სამსახურის შრომითი კოლექტივის მუშაობის საბოლოო შედეგებიდან, შემდგომში „ქარხნის სამმართველო“.

მენეჯერების, სპეციალისტების, თანამშრომელთა და დამხმარე მუშაკთა ანაზღაურება ხდება გენერალური დირექტორის მიერ ფაქტობრივად გაწეული დროისთვის დამტკიცებული ხელფასის მიხედვით.

ქარხნის თითოეული განყოფილების სახელფასო ფონდი იქმნება სტანდარტის საფუძველზე, რომელიც დაფუძნებულია OTC&L საწყობში მიღებული წარმოებული კომერციული პროდუქციის მოცულობის მიხედვით, გენერალური დირექტორის მიერ დამტკიცებული ხელფასის გამოთვლის ფასებზე და გაწეულ გარე მომსახურებაზე.

სახელფასო ფონდის (WF) განსაზღვრის სტანდარტები შეიმუშავებს ეკონომიკის დეპარტამენტს და დადგენილი წესით ამტკიცებს საწარმოს გენერალური დირექტორის მიერ გარკვეული კალენდარული პერიოდისთვის.

თითოეული თანამშრომლის ინდივიდუალური ხელფასი (WWi) არის მისი წილი ქარხნის FZP ქარხნის განყოფილების მთელი გუნდის ხელფასში და დამოკიდებულია პირადად მინიჭებულ კვალიფიკაციის დონის კოეფიციენტზე, შრომის წვლილის კოეფიციენტზე ამ თანამშრომლისთვის დადგენილ მიმდინარე შესრულების შედეგებში. იმ პერიოდისთვის (თვეისთვის), რომლისთვისაც ხორციელდება სამუშაო.ანაზღაურება და ამ თანამშრომლის მიერ გამოთვლილ პერიოდში (თვეში) დამუშავებული სამუშაო დროის ოდენობა.

კვალიფიკაციის დონე ფასდება სამუშაოზე აყვანისთანავე დავალებით ან სასერტიფიკაციო კომისიის მიერ იმ შემთხვევებში, როდესაც ხდება დასაქმებულის კვალიფიკაციის დონის გადახედვა.

შრომითი შენატანის შეფასება ხორციელდება ქარხნის დაყოფის შედეგებში დასაქმებულის შრომის წვლილის (CLC) მეშვეობით, ამ კოეფიციენტის საფუძველზე ხელახლა ფასდება თანამშრომლის შრომითი წვლილი განყოფილების საერთო შედეგებში. ამავდროულად, CTV-ის განსაზღვრისას გათვალისწინებული ინდიკატორები შეიძლება იმოქმედონ როგორც CTV-ის გაზრდის, ასევე CTV ინდიკატორების სიის მიხედვით მისი შემცირების მიმართულებით.

თანამშრომლის KTV არ შეიძლება შემცირდეს 0,5-ზე მეტით.

ხელფასების არასატარიფო ორგანიზაცია შრომის შენატანის შეფასებას ემყარება დასაქმებულის კვალიფიკაციის დონეს, რომელიც ხასიათდება თანამშრომლებსა და დამსაქმებელს შორის შეთანხმებული მახასიათებლების ძალიან სპეციფიკური ნაკრებით და მათ მიერ მიღებული ხელფასის გამოსათვლელად. ვარაუდობენ, რომ უნარების ეს პოტენციალი მუდმივად გამოიყენება და დიდად არ იცვლება, მიუხედავად კონკრეტული სამუშაო გარემოებებისა. დასაქმებულის საკვალიფიკაციო პოტენციალის გამოყენების საშუალო პირობებიდან წარმოქმნილი გადახრები, რომლებიც გავლენას ახდენენ შრომის საერთო შედეგზე ხელფასის ორგანიზების არასატარიფო ვარიანტში, უნდა შეფასდეს სპეციალური კორექტირების კოეფიციენტების გამოყენებით. ასეთი კოეფიციენტების შემოღებას ხშირად თან ახლავს შრომის ელემენტ-ელემენტური რაციონირების უარყოფა, შესრულებული სამუშაოსთვის სამუშაო ბრძანებების გაცემა და საწარმოს შრომის სპეციალისტების მიერ მუშაკთა შრომითი წვლილისთვის კონტროლის მრავალი სხვა ჩვეულებრივი ფორმა.

ქვაბის ოთახის ოპერატორის S.V. ანტონოვას მაგალითის გამოყენებით. გავაანალიზოთ ხელფასების გაანგარიშება და გამოქვითვა.

70365-32 (ხელფასის ფონდი): 6059.4 (ქულების საერთო რაოდენობა) = 11.61 (საშუალო ქულა) x 493.2 (ანტონოვას ქულების რაოდენობა (2.7 (კვალიფიკაციის დონე x 180 საათი)) = 5727-33 (ხელფასი);

დამატებითი ანაზღაურება Mini-CHP-ში მუშაობისთვის – 1740-00;

ბონუსი 20% 5727-33-დან (ხელფასი) + 1740-00 = 1493-47;

ღამის საათების გადასახადი (40% კოლექტიური ხელშეკრულების მიხედვით) 19.28 (საათობრივი ტარიფი) x 64 საათი. X 40% = 493-57;

დამატებითი გადასახადი 19.28 (საათობრივი ტარიფი) x 180 საათი. X 8% = 277-63.

აპრილის ყველა დარიცხული თანხის შეჯამება, ანტონოვა ს.ვ.-ს ხელფასი.

უდრის 9238-43 (D-t 23 K-t 70).

გამოვთვალოთ გამოქვითვები: იმიტომ ანტონოვა ს.ვ. პროფკავშირის წევრი აკავებს ხელფასის 1%-ს, ე.ი. 105 რუბლი. D-t 70 K-t 76;

წინასწარი გადახდა აპრილის 1 ნახევრისთვის - 2000 რუბლი. D-t 70 K-t 50,

პირადი საშემოსავლო გადასახადი 13% (ხელფასი 10500-12 იანვრისთვის – 400 რუბლი თითო თანამშრომელზე, -600 რუბლი ბავშვზე = 9500-12 x 13% = 1235 რუბლი;

ხელფასი თებერვლისთვის 7842-25 + ხელფასი იანვრის 10500-12 – 400 რუბლი. თანამშრომლის სარგებელი იანვრისთვის - 400 რუბლი. თანამშრომლის სარგებელი თებერვლისთვის - 600 რუბლი. ბავშვის შემწეობა იანვრისთვის - 600 რუბლი. ბავშვის სარგებელი თებერვლისთვის = 16342-37 x 13% = 2124-51-1235 რუბლი (პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი იანვრისთვის) = 890 რუბლი;

ხელფასი 9093-66 მარტისთვის + ხელფასი 7842-25 თებერვლისთვის + ხელფასი 10500-12 იანვრისთვის – 400 რუბლი. თანამშრომლის სარგებელი იანვრისთვის - 400 რუბლი. თებერვლისთვის დასაქმებულისთვის შეღავათები, მარტის თანამშრომლისთვის შეღავათები არ არის გადასახდელი, რადგან მისი ხელფასი 20000 რუბლს აჭარბებდა - 600 რუბლს. ბავშვის შემწეობა იანვრისთვის - 600 რუბლი. ბავშვის შემწეობა თებერვლისთვის - 600 რუბლი. ბავშვის სარგებელი მარტისთვის = 25646-03 x 13% = 3333-98 – 1235 რუბლი (პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი იანვრისთვის) – 890 რუბლი. (პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი თებერვლისთვის) = 1209 რუბლი. (მარტის პირადი საშემოსავლო გადასახადი);

ხელფასი აპრილის 9238-43 ხელფასი + 9093-66 მარტის ხელფასი + 7842-25 თებერვლის ხელფასი + 10500-12 იანვრის ხელფასი – 400 რუბლი. თანამშრომლის სარგებელი იანვრისთვის - 400 რუბლი. თანამშრომლის სარგებელი თებერვლისთვის - 600 რუბლი. ბავშვის შემწეობა იანვრისთვის - 600 რუბლი. ბავშვის შემწეობა თებერვლისთვის - 600 რუბლი. ბავშვის დახმარება მარტისთვის - 600 რუბლი. ბავშვის შემწეობა აპრილისთვის = 34284-46 x 13% = 4456-98 – 1235 რუბლი (პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი იანვრისთვის) – 890 რუბლი. (პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი თებერვლისთვის) - 1209 რუბლი. (პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი მარტისთვის) = 1123 რუბლი (პირადი საშემოსავლო გადასახადი აპრილისთვის)

დ-ტ 70 კ-ტ 68 პირადი საშემოსავლო გადასახადი.

აპრილისთვის გასაცემი თანხა იქნება: 5-83 (ბალანსი გასული თვის) +9238-43 (აპრილის ხელფასი) – 92-38 (პროფესიული შენატანები) – 2000 (ავანსი) –1123 (პირადი საშემოსავლო გადასახადი) – 8 - 88 (ბალანსი მიმდინარე თვისთვის) = 6020 რუბლი.

5.1. საშუალო შემოსავლის გაანგარიშება

შრომის კოდექსის 139-ე მუხლის თანახმად, სამუშაოს ნებისმიერ რეჟიმში, დასაქმებულის საშუალო ხელფასი გამოითვლება რეალურად დარიცხული ხელფასისა და ფაქტობრივად მუშაობის დროის მიხედვით 12 კალენდარული თვის განმავლობაში, რაც წინა პერიოდშია დასაქმებული. ინარჩუნებს საშუალო ხელფასს. ამ შემთხვევაში კალენდარულ თვედ ითვლება პერიოდი შესაბამისი თვის 1-დან 30 (31-ე) დღემდე (თებერვალში - 28 (29) დღის ჩათვლით).

ყველა შემთხვევაში, საშუალო დღიური შემოსავალი გამოიყენება საშუალო შემოსავლის დასადგენად.

შვებულების ანაზღაურების საშუალო დღიური შემოსავალი გამოითვლება ბოლო 12 კალენდარული თვის განმავლობაში დარიცხული ხელფასის ოდენობის გაყოფით 12-ზე და 29.4-ზე (კალენდარული დღეების საშუალო თვიური რაოდენობა).

რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2003 წლის 11 აპრილის N 213 დადგენილებით დამტკიცებული საშუალო ხელფასის გაანგარიშების პროცედურის სპეციფიკის შესახებ დებულების მე-4 პუნქტის შესაბამისად, საშუალო შემოსავლის გაანგარიშებისას დრო გამორიცხულია გაანგარიშების პერიოდიდან. ასევე ამ დროის განმავლობაში დარიცხული თანხები, თუ:

თანამშრომელმა შეინარჩუნა საშუალო შემოსავალი რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად;

თანამშრომელმა მიიღო დროებითი ინვალიდობის შემწეობა;

სხვა შემთხვევებში, თანამშრომელი გაათავისუფლეს სამუშაოდან ხელფასის სრული ან ნაწილობრივი შენარჩუნებით ან გადახდის გარეშე რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად.

იმ შემთხვევაში, თუ ბილინგის პერიოდის ერთი ან მეტი თვე სრულად არ არის დამუშავებული ან ზემოაღნიშნული პერიოდები გამორიცხულია მისგან, საშუალო დღიური შემოსავალი გამოითვლება ბილინგის პერიოდისთვის რეალურად დარიცხული ხელფასის ოდენობის გაყოფით იმ თანხაზე, რომელიც შედგება კალენდარული დღეების საშუალო თვიური რაოდენობა (29.6) გამრავლებული სრულად დამუშავებული თვეების რაოდენობაზე და კალენდარული დღეების რაოდენობა თვეებში, რომლებიც ბოლომდე არ მუშაობენ.

კალენდარული დღეების რაოდენობა თვეებში, რომლებიც ბოლომდე არ არის დამუშავებული, გამოითვლება სამუშაო დღეების გამრავლებით ხუთდღიანი სამუშაო კვირის კალენდარზე სამუშაო საათზე 1,4-ზე.

დასაქმებულის საშუალო შემოსავალი განისაზღვრება საშუალო დღიური შემოსავლის გამრავლებით ანაზღაურებას დაქვემდებარებული პერიოდის კალენდარული დღეების რაოდენობაზე.

შვებულების დარიცხვა იუ.ნ. გოდოვიკოვისთვის. შვებულების გაცემის 2007 წლის 12 აპრილის No213 ბრძანების საფუძველზე. ბოლო 12 თვის ხელფასს (183852-90) ვყოფთ რეალურად სამუშაო დღეების რაოდენობაზე (298.2), ვიღებთ საშუალო დღიურ ხელფასს 616-54 და ვამრავლებთ გადასახდელი კალენდარული დღეების რაოდენობაზე 32, ვიღებთ შვებულებას. გადაიხადე 19729-28 წწ.

5.2. დროებითი ინვალიდობის, ორსულობისა და მშობიარობისა და ბავშვის მოვლის შეღავათების გაანგარიშება.

ბევრმა თქვენგანმა უკვე მოახერხა გაეცნო და შეაფასოს უახლესი ცვლილებები დროებითი ინვალიდობის, სამშობიარო და ბავშვის მოვლის შეღავათების უზრუნველყოფის სფეროში. 2010 წლის ახალი წლის წინა დღეს, ჩვენ გირჩევთ, რომ ყურადღება მიაქციოთ უშუალოდ ამ შეღავათების გამოთვლის პროცედურას, რათა შეასრულოთ ძალაში შესული ცვლილებები, თუ არა სიხარულით, მაშინ მაინც სიმშვიდით და თქვენი ქმედებებისადმი ნდობით.
შეგახსენებთ, რომ კანონმდებლებმა ბევრი იმუშავეს ამ სფეროში ურთიერთობების მარეგულირებელ კანონებზე (2009 წლის 24 ივლისის ფედერალური კანონი No213-F3), ერთ-ერთს სახელიც კი შეუცვალეს: „დროებითი არსებობის შემთხვევაში სავალდებულო სოციალური დაზღვევის შესახებ. ინვალიდობა და სამშობიაროსთან დაკავშირებით“ საუბარია 2006 წლის 29 დეკემბრის ფედერალურ კანონზე No255-FZ (შემდგომში კანონი No255-FZ).
ამ მოვლენების გავლენით დამტკიცდა დებულება სავალდებულო სოციალურ დაზღვევაზე დაქვემდებარებული მოქალაქეების დროებითი ინვალიდობის და ორსულობისა და მშობიარობის შეღავათების გამოთვლის პროცედურის სპეციფიკის შესახებ. რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2007 წლის 15 ივნისის N 375 განკარგულება.

ასევე, 01.01.2010 წლიდან, რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2009 წლის 19 ოქტომბრის N 839 დადგენილების წყალობით, შემოდის მისი ახალი გამოცემა და სახელწოდება - დებულება დროებითი ინვალიდობის, ორსულობის შეღავათების გამოთვლის პროცედურის სპეციფიკის შესახებ. და მშობიარობის, ბავშვის მოვლის ყოველთვიური შეღავათები სავალდებულო სოციალურ დაზღვევას დაქვემდებარებული მოქალაქეებისთვის დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში და სამშობიაროსთან დაკავშირებით (შემდგომში რეგლამენტი).
როგორც სახელი გულისხმობს, ახლა როგორც კანონი N 255-FZ, ასევე წესები უნდა იქნას გამოყენებული ბავშვის მოვლის შეღავათების გაანგარიშებისას.
გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ მითითება 24-ე თავის შესახებ გაქრა რეგლამენტიდან Საგადასახადო კოდექსი RF, რომელიც ეძღვნება ერთიან სოციალურ გადასახადს, რომელიც 2010 წლიდან შეიცვალა შესაბამის ფონდებში შენატანებით. ამასთან დაკავშირებით მიღებულია 2009 წლის 24 ივლისის ფედერალური კანონი No212-FZ „დაზღვევის პრემიების შესახებ ქ. Საპენსიო ფონდირუსეთის ფედერაცია, რუსეთის ფედერაციის სოციალური დაზღვევის ფონდი, ფედერალური სავალდებულო ფონდი ჯანმრთელობის დაზღვევადა ტერიტორიული ფონდებისავალდებულო ჯანმრთელობის დაზღვევა“ (შემდგომში კანონი No212-FZ) ზოგიერთ ნაწილში ფაქტობრივად აკოპირებს 24-ე თავს, რაც ხელს არ უშლის მას შეიცავდეს რიგი სიახლეებს. იგი შეესაბამება ხელოვნებას. N 212-FZ კანონის 8 და რეგლამენტის მე-2 პუნქტი განსაზღვრავს თანხებს, რომელთა საფუძველზეც გამოითვლება სარგებლის გამოსათვლელად საჭირო საშუალო მოგება (რეგლამენტის მე-6 პუნქტი). ეს ახლა, კერძოდ, მოიცავს ყველა იმ გადასახადს და ჯილდოს (მათ შორის წმინდა მოგებიდან), რომლებიც ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიას და ერიცხება ფიზიკურ პირებს:
- შრომითი ხელშეკრულებით;
- სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებებით, რომელთა საგანია სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევა;
- საავტორო ხელშეკრულებებით;
- მეცნიერების, ლიტერატურისა და ხელოვნების ნაწარმოებებზე ექსკლუზიური უფლების გასხვისების შესახებ შეთანხმებებით;
- სალიცენზიო ხელშეკრულებების გამოქვეყნების, მეცნიერების, ლიტერატურისა და ხელოვნების ნაწარმოებების გამოყენების უფლების მინიჭების შესახებ სალიცენზიო ხელშეკრულებებით.
გამონაკლისი არის ხელოვნებაში მითითებული გადახდების საკმაოდ ვრცელი სია. No212-FZ კანონის 9. ამ მუხლის მე-3 ნაწილის მე-2 პუნქტში შეგიძლიათ იპოვოთ საკმაოდ ნაცნობი ნორმა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 238-ე მუხლის მე-3 პუნქტი), რომელიც საშუალებას გაძლევთ არ გადაიხადოთ შენატანები სოციალური დაზღვევის ფონდში სამოქალაქო ანაზღაურებიდან. იურიდიული კონტრაქტები.
ყველა სხვა თანხა ახლა გათვალისწინებულია გაანგარიშებისას საშუალო ხელფასი, მიუხედავად იმისა, არის თუ არა ისინი გათვალისწინებული დამსაქმებლის შიდა დოკუმენტებით. ეს დასკვნა შეიძლება გაკეთდეს, თუ ყურადღებით წაიკითხავთ დებულების მე-2 პუნქტს წინა და ახალ გამოცემაში.
თუ ადრე შედიოდა ანაზღაურების სისტემით გათვალისწინებული ყველა სახის გადახდა, რაც, მუხ. რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 143 უნდა დადგინდეს კოლექტიური ხელშეკრულებებით, ხელშეკრულებებით, ადგილობრივი რეგულაციებით, შემდეგ 2010 წლიდან, საშუალო ხელფასის გაანგარიშებისას, დამსაქმებლების მიერ დარიცხული ყველა სახის ანაზღაურება და სხვა ანაზღაურება შრომითი ხელშეკრულებით და სამოქალაქო პირების სასარგებლოდ. კანონის კონტრაქტები გათვალისწინებულია და, როგორც ვხედავთ, არ აქვს მნიშვნელობა ეს გადახდები გათვალისწინებულია თუ არა ანაზღაურების სისტემით.
გარდა ამისა, რეგლამენტის მე-11 პუნქტის ახალი მნიშვნელობა საშუალებას მისცემს დამსაქმებლებს გამოიყენონ წინა საშუალო შემოსავლის გამოსათვლელად იმ შემთხვევაში, თუ თანამშრომელი, მუშაობის დაწყებამდე, კვლავ ავად გახდა ან იღებდა მშობლის შვებულებას, ანუ რეალურად არ ჰქონდა. ხელფასი ამ მოვლენების დადგომამდე.საანგარიშო პერიოდი. გამოდის, რომ ზედიზედ მეორე შვებულება ან ავადმყოფი შვებულება გადაიხდება ისევე, როგორც პირველი.
მოდით შევხედოთ რიგრიგობით თითოეული ტიპის სარგებლის გამოთვლის პროცედურას.

დროებითი ინვალიდობის შემწეობა.

რეგლამენტის მე-15 პუნქტის მიხედვით, 12 თვის ხელფასის გაანგარიშებული ოდენობა უნდა დაიყოს 365 დღედ (რეგლამენტის მე-8 პუნქტით გათვალისწინებული თანხების და პერიოდების გამოკლებით) - ასე ყალიბდება გაანგარიშების პირველი აუცილებელი კომპონენტი. - საშუალო დღიური შემოსავალი.
თუმცა, წინა შეკვეთისგან განსხვავებით, რომელიც გთავაზობთ გაანგარიშებას ფორმულის გამოყენებით:
SrdZP * StrS * Xd ≥ Max => Max, სადაც
საშუალო დღიური ხელფასი - საშუალო დღიური შემოსავალი,
StrS - სარგებლის ოდენობა დაზღვევის პერიოდის მიხედვით,
Хд - გადასახდელი კალენდარული დღეების რაოდენობა,
მაქს – ფედერალური კანონით განსაზღვრული სარგებლის მაქსიმალური ოდენობა;
ახალი რეგულაციები გვთავაზობს შემდეგ თანმიმდევრობას:
SrdZP ≥ MaxD => MaxD * StrS * Xd, სადაც
MaxD არის საშუალო დღიური სარგებლის მაქსიმალური ოდენობა, რომელიც განისაზღვრება რეგლამენტის 19.1 პუნქტის მიხედვით, როგორც სადაზღვევო პრემიის გამოთვლის ბაზის მაქსიმალური ღირებულება, გაყოფილი 365 დღეზე.
ხელოვნების მე-4 ნაწილის შესაბამისად. N 212-FZ კანონის 8, 2010 წელს ლიმიტი არის 415 ათასი რუბლი, რაც ნიშნავს, რომ მაქსიმალური საშუალო ყოველდღიური შემოსავალი არის 1137 რუბლი. (415000: 365) (შემდგომში მოცემულია დამრგვალებული თანხები).
თუ საშუალო დღიური ხელფასი აღემატება მითითებულ თანხას, მაშინ ახალი ფორმულის გამოყენებით შეღავათების შემდგომი გაანგარიშებისთვის აუცილებელია ზუსტად გამოიყენოთ ეს, ანუ 1137 რუბლი.
გაითვალისწინეთ, რომ დროებითი ინვალიდობის შეღავათების ოდენობა დამოკიდებულია სადაზღვევო დაფარვის ხანგრძლივობაზე, განსაზღვრული ხელოვნება. N 255-FZ კანონის 7, არ შეცვლილა (თუმცა, დეკრეტული და ბავშვის მოვლის შემწეობის ოდენობა - 100% და 40%, შესაბამისად) და კვლავ უდრის:
- საშუალო შემოსავლის 100 პროცენტი - თან დაზღვევის გამოცდილება 8 წელი ან მეტი;
- საშუალო შემოსავლის 80 პროცენტი - სადაზღვევო ვადით 5-დან 8 წლამდე;
- საშუალო შემოსავლის 60 პროცენტი - 5-მდე სადაზღვევო ვადით.

მოდით გამოვთვალოთ დროებითი ინვალიდობის სარგებელი მაგალითის საფუძველზე:
თანამშრომელი ნიკიტინ კონსტანტინე ფედოროვიჩი ორგანიზაციაში 7 წელია მუშაობს. 2010 წლის 19 იანვარს ყინულის ხვრელში ბანაობის შემდეგ თავი ცუდად ვიგრძენი და 2010 წლის 20-დან 28 იანვრამდე იძულებული გავხდი ავადმყოფობის შვებულებაში დავრჩენილიყავი სახლში. თანამშრომლის ხელფასი 25000 რუბლია.

Გაანგარიშება:
ასე რომ, საშუალო ხელფასი = 25,000 * 12 / 365 = 822 რუბლი, რაც ნაკლებია მაქსიმალურ საშუალო დღიურ შემოსავალზე. სარგებელი იქნება 5260,8 რუბლი. = 822 * 80% * 8.
თუ ვივარაუდებთ, რომ ნიკიტინის ხელფასი (მაგალითად, ფინანსური კრიზისის არარსებობის შემთხვევაში) იქნებოდა 45,000 რუბლი, მაშინ მისი საშუალო დღიური შემოსავალი გადააჭარბებდა ზღვარს და იქნებოდა 1,479 რუბლის ტოლი. = 45000 * 12 / 365.
ვინაიდან ეს თანხა აღემატება მაქსიმუმ 1137 რუბლს, Nikitin-2-ის სარგებლის ოდენობა იქნება 7276,8 რუბლი. = 1137 * 80% * 8.
კიდევ ერთხელ შეგახსენებთ - 7276,8 რუბლი. ავადმყოფობის განსაზღვრული პერიოდისთვის - ეს არის სარგებლის მაქსიმალური შესაძლო ოდენობა, რომელიც დასაქმებულს შეუძლია მიიღოს 5-დან 8 წლამდე გამოცდილებით.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, ხელოვნების მე-2 ნაწილის მიხედვით. N 255-FZ კანონის 13 და რეგლამენტის მე-19 პუნქტი, თუ თანამშრომელს აქვს ფართო სამუშაო საქმიანობა, ანუ არის რამდენიმე სამუშაო ადგილი, მაშინ ”დროებითი ინვალიდობის შეღავათები, დეკრეტული შეღავათები მას ენიჭება და უხდის მას მზღვეველების მიერ. სამუშაოს ყველა ადგილი (მომსახურება, სხვა საქმიანობა) და ბავშვის მოვლის ყოველთვიური შემწეობა - დაზღვეულის მიერ სამუშაო ადგილისთვის (მომსახურება, სხვა საქმიანობა) დაზღვეულის არჩევით.“.

სამშობიარო დახმარება.

სანამ სამშობიარო შეღავათების პირდაპირ გაანგარიშებაზე გადავიდოდეთ, ერთ საინტერესო ფაქტზე უნდა შეჩერდეთ. ფაქტია, რომ განახლებული კანონი N 255-FZ არ შეიცავს ხელოვნების მე-2 ნაწილს. 11, რომელიც ითვალისწინებდა სამშობიარო შემწეობის მაქსიმალურ ოდენობას. შეგახსენებთ, რომ 2007 წელს საკონსტიტუციო სასამართლომ არაკონსტიტუციურად ცნო ნორმა დეკრეტული შემწეობის მაქსიმალური ოდენობის შესახებ (2007 წლის 22 მარტის დადგენილება No4-პ).
თუმცა, მიუხედავად იმისა, რომ, როგორც ხელოვნების 1 ნაწილი. №255-FZ კანონის 11: „მშობიარობის შემწეობა ეძლევა დაზღვეულ ქალს საშუალო შემოსავლის 100 პროცენტის ოდენობით“, კანონმდებელმა მაინც შემოიღო შეზღუდვა, „დამალა“ ის ოდნავ უფრო დაბალი - ხელოვნების 3.1 ნაწილში. 14, რასთან დაკავშირებითაც დეკრეტული შემწეობა გამოითვლება საშუალო დღიური შემოსავლის საფუძველზე, იმ პირობით, რომ იგი არ აღემატება მაქსიმალურ საშუალო დღიურ ხელფასს. ანუ, სამშობიარო შეღავათებისა და დროებითი ინვალიდობის შეღავათების ოდენობის დადგენისას აუცილებელია დაიცვან ზოგადი ზღვარი, როგორც ზემოთ აღინიშნა, 1137 რუბლი. დღეში (2010 წლისთვის).

მოდით შევხედოთ სამშობიარო შეღავათების გაანგარიშების მაგალითს:
ნადეჟდა პეტროვნა ერემეევას მიენიჭა ავადმყოფობის შვებულების მოწმობა ორსულობისა და მშობიარობისთვის, რომელიც ღიაა 140 დღის განმავლობაში 2010 წლის 11 იანვრიდან. საწარმოში სამუშაო გამოცდილება იყო 3 წელი 5 თვე, ხელფასი - 15000 რუბლი.
Გაანგარიშება:
დავიწყოთ საშუალო დღიური ხელფასის განსაზღვრით.
საშუალო ხელფასი = 15000 * 12 / 365 = 493 რუბლი. საშუალო დღიური მოგების ოდენობა მაქსიმალურ ოდენობაზე ნაკლებია, რაც იმას ნიშნავს, რომ იგი გამოიყენება.
შემდეგ ვიყენებთ ფორმულას:
SrdZP * StrS * Hd.
ვინაიდან ერემეევას სადაზღვევო გამოცდილება 6 თვეზე მეტია, მაშინ, ხელოვნების მიხედვით. N 255-FZ კანონის 11, სარგებელი გამოითვლება შემოსავლის 100%-ზე დაყრდნობით:
493 * 100% * 140 = 69020 რუბლი.
არასაკმარისი სტაჟის შემთხვევაში, ამ სარგებლის ოდენობა მთელი თვის განმავლობაში არ შეიძლება აღემატებოდეს ფედერალურ დონეზე დადგენილ მინიმალურ ხელფასს (რეგიონული კოეფიციენტების გამოყენების შესაძლებლობით) (4330 რუბლი 01/01/2009 - ფედერალური კანონი 06. /19/2000 N 82-FZ).

1,5 წლამდე ბავშვის მოვლის შემწეობა.

ამ სარგებლის გაანგარიშება გარკვეულწილად განსხვავდება ზემოთ განხილულისგან. ცხადია, რადგან შეღავათი ყოველთვიურია, არ არსებობს შეზღუდვა საშუალო დღიური შემოსავლის ოდენობაზე, მაგრამ ეს ეხება საშუალო თვიურ ხელფასს. სიცხადისთვის, მოდით კიდევ ერთხელ გადავხედოთ ფორმულას:
საშუალო ხელფასი * 30.4 * 40%,
სადაც 30.4 არის კანონით განსაზღვრული თვეში დღეების საშუალო რაოდენობა, 40% არის ხელოვნების მიერ დადგენილი საშუალო თვიური შემოსავლის პროცენტული კომპონენტი. No255-FZ კანონის 11.2.
სადაც:
საშუალო ხელფასი * 30.4 ≥ მაქსიმალური საშუალო ხელფასი => მაქსიმალური საშუალო ხელფასი * 40%,
სადაც MaxSrZP არის საშუალო თვიური შემოსავლის მაქსიმალური ოდენობა - 34,583 რუბლი. (415,000 რუბლი / 12 თვე).
ანუ, თუ საშუალო თვიური ხელფასის გაანგარიშებისას (საშუალო დღიური შემოსავლის 30.4-ზე გამრავლებით), მიღებული თანხა აღემატება 34,583 რუბლს, მაშინ სარგებელი გამოითვლება ამ თანხის საფუძველზე.
ამრიგად, 2010 წელს მაქსიმალური სარგებლის ოდენობა არ შეიძლება იყოს 13,833 რუბლზე მეტი. (415000 / 12 * 40%). შეგახსენებთ, რომ ადრე მოქმედი მაქსიმალური იყო 6000 რუბლი. ყოველთვიურად თითო ბავშვზე 2010 წლიდან ვრცელდება მხოლოდ გარკვეული კატეგორიის მოქალაქეებზე (სამხედრო სამსახურში გამავალი პირები; ორგანიზაციის ლიკვიდაციის გამო შვებულების პერიოდში დათხოვნილი პირები და ა.შ.).
მინიმალური სარგებლის ოდენობა, ხელოვნების მიხედვით. 1995 წლის 19 მაისის ფედერალური კანონის 15 N 81-FZ "ბავშვებთან ერთად მოქალაქეებისთვის სახელმწიფო შეღავათების შესახებ" იგივე დარჩა - 1500 რუბლი. პირველი შვილის მოვლისთვის და 3000 მანეთი. მეორე და შემდგომ შვილებზე ზრუნვისთვის.
თუ დასაქმებულს ჰყავს 1,5 წლამდე ასაკის რამდენიმე შვილი, მაშინ მითითებული სარგებელი, როგორც, ფაქტობრივად, ადრე იყო, ჯამდება, მაგრამ არ შეიძლება აღემატებოდეს შემოსავლის 100%-ს, მიუხედავად ბავშვების რაოდენობისა... (ნაწილი 2. N 255-ФЗ კანონის 11.2 მუხლის)

მოდით გამოვთვალოთ ბავშვის მოვლის სარგებელი 1,5 წლამდე ასაკის ბავშვებისთვის შემდეგი მაგალითის გამოყენებით:
კასატკინა ინნა გეორგიევნამ შვებულება აიღო ახალშობილ ტყუპებზე ზრუნვისთვის 2010 წლის 18 იანვრიდან. ინა გეორგიევნას ხელფასი 18500 რუბლია. თვეში, საწარმოში სამუშაო გამოცდილება - 16 თვე.
Გაანგარიშება:
პირველი, მოდით გამოვთვალოთ საშუალო დღიური შემოსავალი: 18,500 * 12 / 365 = 608 რუბლი.
შემდეგ ვიყენებთ ფორმულას:
საშუალო ხელფასი * 30.4 ≥ მაქსიმალური საშუალო ხელფასი => მაქსიმალური საშუალო ხელფასი * 40%
18483 რუბლი. (608 * 30.4) ≤ 34583 რუბ.
ვინაიდან ჩვენ მიერ განსაზღვრული კასატკინას საშუალო თვიური შემოსავალი მაქსიმუმზე ნაკლებია, ჩვენ ვახორციელებთ შეღავათების შემდგომ გამოთვლებს ამ მაქსიმუმის გათვალისწინების გარეშე: 18483 * 40% = 7393 რუბლი. თვეში ერთი ბავშვისთვის.
შეღავათების შეჯამებისას (რადგან ინა გეორგიევნას ჰყავს ტყუპები), ჩვენ ვიღებთ შემწეობას 1,5 წლამდე ორი ბავშვის მოვლისთვის, რაც უდრის 14,786 რუბლს. (7393 * 2).

ასე რომ, სარგებლის გაანგარიშების განხილული პროცედურა, ზოგადად, არც ისე რთულია. მისი მთავარი განსხვავება, გარდა საშუალო შემოსავლის დადგენის საფუძვლისა, არის საშუალო დღიური ხელფასის პრიორიტეტი და მისი მაქსიმალური ღირებულება. სწორედ აქ იწყება ყველა სარგებლის გაანგარიშება. სამწუხაროდ, კანონმდებლების პოზიცია სამშობიარო შეღავათების მაქსიმალურ ოდენობასთან დაკავშირებით არ შეცვლილა. კანონმდებლის მიერ დადგენილი საშუალო შემოსავლის 100 პროცენტი კი შემოიფარგლება საშუალო დღიური ხელფასის გამოთვლის ეტაპზე განსაზღვრული მაქსიმალურით. 8 წელზე მეტი დაზღვევის სტაჟის მქონე დასაქმებულს და მომავალ დედას აქვთ იგივე შეღავათების უფლება, მხოლოდ ერთი - დროებითი ინვალიდობისთვის, ხოლო მეორე - ორსულობისა და მშობიარობისთვის. მნიშვნელოვანი ცვლილებები მოხდა ბავშვის მოვლის შეღავათების გაანგარიშებაში 1,5 წლამდე, რაც გაიზარდა მისი მაქსიმალური ოდენობა 2010 წელს 13,833 რუბლამდე. თვეში. თუმცა, როგორც ადრე, ეს შეღავათი არ არის განკუთვნილი სამი ან მეტი ბავშვის მოვლის შემთხვევებისთვის, ვისთვისაც შემოსავლის მაქსიმალური შესაძლო 100 პროცენტი აშკარად არასაკმარისია.

ხელოვნების მე-2 ნაწილზე მინდა შევჩერდე. N 255-FZ კანონის 18, რომლის ნორმების ანალოგიით, მიგვაჩნია, რომ დროებითი ინვალიდობის შეღავათები და 2009 წლიდან 2010 წლამდე გადაცემული სამშობიარო შეღავათები გადახდილია იმავე ოდენობით (2009 წლის წესების მიხედვით) მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ისინი აღემატება სარგებელს. , გამოითვლება ახალი მეთოდით. წინააღმდეგ შემთხვევაში, 2009 წელს მომხდარი დაზღვეული მოვლენებისთვის 2010 წელს გადასახდელი სარგებელი ხელახლა უნდა გამოითვალოს. მცირე ნიუანსია ის, რომ მიუხედავად ახალი სახელისა კანონი No255-FZ, ნაწილი 2, ხელოვნება. 18არ შეცვლილა და კვლავ არ ვრცელდება ბავშვის მოვლის შეღავათებზე.

6. მარაგების აღრიცხვა

ორგანიზაციის მარაგების შესახებ ინფორმაციის აღრიცხვაში ფორმირების მეთოდოლოგიური საფუძველი დადგენილია ბუღალტრული აღრიცხვის დებულებით "მარაგების აღრიცხვა" (PBU 5/98).

მარაგების შემადგენლობაში შედის: მასალები, მზა პროდუქტები, საქონელი.

მასალები ნებისმიერი ორგანიზაციის წარმოების ციკლის ერთ-ერთი ყველაზე მნიშვნელოვანი ელემენტია; ისინი შრომის ობიექტებია, რომლებიც გამოიყენება პროდუქციის წარმოებისთვის, სამუშაოს შესასრულებლად ან მომსახურების გასაწევად. მათი თავისებურება ის არის, რომ წარმოების პროცესში მონაწილეობით, მასალები მთლიანად იხარჯება თითოეულ ციკლში და მთლიანად გადასცემს მათ ღირებულებას ახლად შექმნილ პროდუქტებზე (სამუშაოები, მომსახურება).

იმის მიხედვით, თუ რა როლს ასრულებენ მარაგები პროდუქციის წარმოების, სამუშაოს შესრულებისა და მომსახურების გაწევის პროცესში, ისინი იყოფა შემდეგ ჯგუფებად: ნედლეული, საწვავი, სათადარიგო ნაწილები და ა.შ.

მზა პროდუქცია არის გასაყიდად განკუთვნილი ინვენტარის ნაწილი, რომელიც წარმოადგენს გადამუშავებით დასრულებული წარმოების პროცესის საბოლოო შედეგს, რომლის ტექნიკური და ხარისხობრივი მახასიათებლები შეესაბამება ხელშეკრულების პირობებს ან კანონით დადგენილ შემთხვევებში დოკუმენტების მოთხოვნებს.

საქონელი არის ორგანიზაციის ინვენტარის ნაწილი, რომელიც შეძენილია ან მიიღება სხვა იურიდიული და ფიზიკური პირებისგან და განკუთვნილია გასაყიდად ან გასაყიდად დამატებითი დამუშავების გარეშე.

მარაგების აღრიცხვის დოკუმენტებია:

მინდობილობა (ფორმა No M-2 და No M-2a) – გამოიყენება თანამდებობის პირის უფლების ფორმირებისთვის, იმოქმედოს ორგანიზაციის უფლებამოსილი წარმომადგენლად მიმწოდებლისგან მატერიალური აქტივების მიღებისას. მინდობილობის მოქმედების ვადა არ შეიძლება აღემატებოდეს 15 დღეს; გამონაკლის შემთხვევებში ის შეიძლება გაიცეს კალენდარული თვის განმავლობაში.

ქვითრის ორდერი (ფორმა No M-4) – გამოიყენება მომწოდებლებისგან მიღებული მასალების აღრიცხვისთვის. ქვითრის ორდერი ფორმდება ერთ ეგზემპლარად მატერიალურად პასუხისმგებელი პირის მიერ ძვირფასი ნივთების საწყობში მისვლის დღეს. იგი გაიცემა რეალურად მიღებული ღირებულების ოდენობისთვის.

მოთხოვნა ვრცელდება ორგანიზაციის ფარგლებში მატერიალური აქტივების აღრიცხვაზე;

მესამე პირებისთვის მასალების გაცემის ინვოისი (ფორმა No M-15) გამოიყენება ხელშეკრულებების და სხვა დოკუმენტების საფუძველზე მესამე პირებისთვის მატერიალური აქტივების მიწოდების აღრიცხვისთვის. ინვოისი გაიცემა ორ ეგზემპლარად ძვირფასი ნივთების მიღების მინდობილობის მიმღების წარდგენით, დადგენილი წესით შევსებული. პირველი ეგზემპლარი გადადის საწყობში, როგორც მასალების გაშვების საფუძველი, მეორე - მიმღებს;

მასალების აღრიცხვის ბარათი (ფორმა ნომერი M-17) გამოიყენება საწყობში მასალების გადაადგილებისთვის. ფინანსურად პასუხისმგებელი პირი (მაღაზია, საწყობის მენეჯერი) ბარათებში ჩანაწერებს ახორციელებს ქვითრისა და ხარჯვის დოკუმენტების საფუძველზე ტრანზაქციის განხორციელების დღეს.

იმოქმედოს შენობებისა და ნაგებობების დემონტაჟისა და დემონტაჟის დროს მიღებული მატერიალური ფასეულობების აღრიცხვაზე ვ. No M-35) გამოიყენება ძირითადი საშუალებების ლიკვიდაციის პროცესში მიღებული მატერიალური აქტივების აღრიცხვისათვის, რომლებიც ვარგისია თავად ორგანიზაციაში სამუშაოს განსახორციელებლად გამოსაყენებლად. ასეთი ძვირფასი ნივთების ღირებულება ამცირებს ზარალს შესაბამისი ობიექტების ლიკვიდაციიდან.

მატერიალურ აქტივებს ორგანიზაციები მიმწოდებლებისგან იღებენ დადებული მიწოდების ხელშეკრულებების საფუძველზე. მატერიალური აქტივების მიმწოდებლები, პროდუქციის გადაზიდვის პარალელურად, მყიდველს უგზავნიან თანმხლებ დოკუმენტებს (ინვოისები, მიწოდების ანგარიშები და ა.შ.). მიღებული ფასეულობა საწყობში გადადის უფლებამოსილი პირის ან მიწოდების განყოფილების წარმომადგენლის მიერ თანდართულ დოკუმენტებზე ხელმოწერის საწინააღმდეგოდ. ფინანსური პასუხისმგებლობის შესახებ ხელშეკრულება უნდა დაიდოს საწყობის მენეჯერთან (მაღაზიასთან).

როდესაც მასალები მიიღება მომწოდებლებისგან, შემნახველი ამოწმებს, რომ ფაქტობრივი რაოდენობა ემთხვევა მიმწოდებლის თანმხლებ დოკუმენტებში მოცემულ მონაცემებს. თუ არ არის შეუსაბამობები, მაშინ საწყობის შემნახველი გასცემს ქვითრის ორდერებს (ფორმა No M-4) მატერიალური აქტივების მთელი ოდენობის ერთ ეგზემპლარად თითოეული ტიპის მასალისთვის მათი მიღების დღეს.

მასალები შეიძლება მივიდეს ორგანიზაციაში ანგარიშვალდებული პირებისგან. ამ შემთხვევაში, ანგარიშვალდებული პირი გადასცემს ნაღდი ფულით შეძენილ მატერიალურ აქტივებს მაღაზიებში, ბაზრებზე, საზოგადოებისგან და ა.შ., მაღაზიის მესაკუთრეს, რომელიც იღებს მათ, წერს ქვითრის ორდერებს ზოგადად დადგენილი წესით.

მატერიალური ფასეულობების შესაძენად დახარჯული თანხების შესახებ წინასწარი ანგარიშის შედგენისას აუცილებელია დაერთოს შესყიდვის დამადასტურებელი დამადასტურებელი დოკუმენტები: მაღაზიებიდან ინვოისები და ჩეკები, ფულადი ქვითრების ქვითრები, აქტები.

საწყობის მენეჯერი აწარმოებს აღრიცხვას საწყობში მასალების გადაადგილებისა და ნაშთების შესახებ სტანდარტული ფორმის საწყობის აღრიცხვის ბარათებში (ფორმა No M-17). იხსნება ცალკე ბარათი თითოეული საინვენტარო ნივთის ნომრისთვის.

ბარათებში ჩანაწერი ხდება საწყობის მენეჯერის მიერ პირველადი დოკუმენტაციის საფუძველზე ტრანზაქციის დღეს. ყოველი ჩანაწერის შემდეგ ნაჩვენებია თითოეული ნივთის ნომრის ბალანსი.

პერიოდულად (კვირაში ერთხელ მაინც), ბუღალტრული აღრიცხვის განყოფილების მატერიალური განყოფილების თანამშრომლები ამოწმებენ საწყობის აღრიცხვის ბარათებში ჩანაწერების სისწორეს, პარალელურად ამოწმებენ პირველადი დოკუმენტაციის შესრულებას. ბარათებზე გამოტანილი მასალების დარჩენილი ნაწილი დასტურდება ინსპექტორის ხელმოწერით.

ქარხნის სააღრიცხვო პოლიტიკის შესაბამისად, მასალების წარმოებაში გაშვებისას და სხვაგვარად განკარგვისას, ხდება მათი შეფასება საშუალო ღირებულებით.

მასალების საშუალო ღირებულებით ჩამოსაწერად, მასალების თითოეული ჯგუფისთვის (ტიპისთვის) თქვენ უნდა გამოთვალოთ მისი ღირებულება ფორმულის გამოყენებით:

CC = (Co + Sp) : (Ko + Kn),

Сс - მასალების საშუალო თვიური ღირებულება;

Co - მასალების ბალანსის ღირებულება თვის დასაწყისში;

Sp - მასალების ღირებულება კაპიტალიზირებული თვის განმავლობაში;

Ko - თვის დასაწყისში დარჩენილი მასალების რაოდენობა;

Kp - თვეში მიღებული მასალების რაოდენობა.

შემდეგ თითოეული ჯგუფის (ტიპის) საშუალო ღირებულება უნდა გამრავლდეს ჩამოწერილი მასალების რაოდენობაზე. მიღებული თანხა გათვალისწინებული იქნება თვითღირებულების ფასში.

6.1. საშუალო ღირებულებით ჩამოწერისას მასალების ღირებულების გაანგარიშების მაგალითი.

2007 წლის 1 მარტის მდგომარეობით, საწყობში იყო 20 ნაწილი მოწყობილობების ასაწყობად, საერთო ღირებულებით 600 რუბლი.

2007 წლის მარტში ქარხანამ იყიდა იგივე ნაწილების ორი ლოტი. პირველი პარტიის (100 ცალი) ფაქტობრივი ღირებულება იყო 2800 რუბლი. მეორე პარტია (50 ც.) აღრიცხვაზე მიიღეს საერთო ღირებულებით 1650 რუბლი. მარტში 130 ნაწილი ჩამოიწერა.

თითო ნაწილის საშუალო ღირებულება იქნება:

(600 რუბ. + 2800 რუბ. + 1650 რუბ.) : (20 ც. + 100 ც. + 50 ც.) = 29.71 რუბ./ც.

ღირებულება იქნება:

29,71 რუბლი / ცალი. x 130 ც. = 3862,30 რუბლი.

სს ნორსკის კერამიკული ქარხნის ბუღალტრული აღრიცხვის განყოფილება ამ თანხას მოიცავს მარტის ხარჯების სახით როგორც ბუღალტრულ, ასევე საგადასახადო აღრიცხვაში.

მასალის მოძრაობაქარხნის სააღრიცხვო ჩანაწერები აისახება შემდეგ ჩანაწერებში:

დებეტი 60-2 კრედიტი 51 - მიმწოდებელთან განხორციელდა მასალების წინასწარ გადახდა;

დებეტი 10 კრედიტი 60-1 - მასალები კაპიტალიზებულია დღგ-ს გარეშე;

დებეტი 60-1 კრედიტი 60-2 – ავანსი ჩარიცხული;

დებეტი 10 კრედიტი 60 - ტრანსპორტირების ხარჯები ასახულია;

დებეტი 20 კრედიტი 10 - წარმოებისთვის ჩამოწერილი მასალები.

დებეტი 20 კრედიტი 10 - TZR ჩამოწერილი.

ინვენტარიზაციის საგნების ფაქტობრივი არსებობისა და ხარისხის მდგომარეობის დასადგენად და სააღრიცხვო მონაცემების გასარკვევად, ტარდება ინვენტარიზაცია.

ინვენტარიზაციას ახორციელებს ორგანიზაციის ხელმძღვანელის ბრძანებით დანიშნული კომისია.

7. პროდუქციის (სამუშაოების, მომსახურების) წარმოების ხარჯების აღრიცხვა.

წარმოების პროცესი არის ბიზნეს ოპერაციების ერთობლიობა, რომელიც დაკავშირებულია მზა პროდუქციის შექმნასთან, სამუშაოს შესრულებასთან და მომსახურების მიწოდებასთან. პროდუქტის შექმნის პროცესში დგინდება ფაქტობრივი ღირებულება, მისი წარმოებისთვის დანახარჯების ოდენობის ჩათვლით. ღირებულება არის ორგანიზაციის მიმდინარე ხარჯები, რომლებიც გამოხატულია ფულადი თვალსაზრისით პროდუქციის (სამუშაოების, მომსახურების) წარმოებისა და რეალიზაციისთვის. წარმოების ერთეულზე დანახარჯების ოდენობის დადგენას ეწოდება ხარჯთაღრიცხვა, ხოლო დებულებას, რომელშიც დანახარჯები გამოითვლება – ხარჯთაღრიცხვა.

წარმოებული პროდუქციის ღირებულების გამოთვლა ერთ-ერთი მთავარი სააღრიცხვო საკითხია. ღირებულების სანდო და დეტალური გაანგარიშება აუცილებელია ბუღალტრული ინფორმაციის შიდა მომხმარებლებისთვის - ადმინისტრაცია, დამფუძნებლები, მფლობელები. ეს მონაცემები შესაძლებელს ხდის დადგინდეს, რამდენად მომგებიანია კონკრეტული ტიპის საქმიანობა გარკვეულ ეკონომიკურ პირობებში, ეფექტურია თუ არა წარმოების პროცესის ორგანიზების არსებული სისტემა, რა შეიძლება და უნდა შეიცვალოს, რა მიმართულებით განვითარდეს. ორგანიზაციის წარმოების ხარჯების შემადგენლობა ერთ-ერთი ყველაზე მნიშვნელოვანი მაჩვენებელია, რომელიც აუცილებელია სავალდებულო გადასახადების, პირველ რიგში, საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისა და გადახდისთვის. ხარჯების გამოთვლების შეცდომებმა შეიძლება გამოიწვიოს სერიოზული საგადასახადო შედეგები.

Norsk Ceramic Plant CJSC-ში ხარჯების აღრიცხვა, რომელიც დაკავშირებულია პროდუქციის წარმოებასთან, ხორციელდება PBU 10/99 „ორგანიზაციული ხარჯების“ შესაბამისად. ხარჯები გროვდება წარმოების ტიპის მიხედვით.

ძირითადი პროდუქციის წარმოებას ახორციელებს: კერამიკული მასალების საამქრო (მათ შორის სამი საწარმოო ხაზი „A“, „B“ და „C“) და წარმოება No2. No3 წარმოება აწარმოებს შეღებილ აგურს, ფორმის აგურს და კერამიკულ ნაწარმს.

წარმოების ხარჯების აღრიცხვის სქემა წარმოადგენს ბუღალტრული სამუშაოების გარკვეულ თანმიმდევრობას.

პირველ ეტაპზე, ერთი თვის განმავლობაში, ყველა ფაქტობრივი ხარჯი გროვდება მასალების მოხმარების, ხელფასების გაანგარიშებისა და განაწილების, ძირითადი და არამატერიალური აქტივების ამორტიზაციის შესახებ პირველადი დოკუმენტების საფუძველზე.

ქარხანას აქვს დამხმარე საწარმოო ობიექტები: ელექტროსადგური, გაზისა და ნავთობის ქარხანა, საქვაბე ოთახი, კომუნალური ქსელის განყოფილება, სარემონტო-სამშენებლო და მექანიკური შეკეთების განყოფილებები, ინსტრუმენტები, სატრანსპორტო მაღაზია, მთავარი მეტროლოგის განყოფილება და ჰიდრავლიკური აღჭურვილობის ტექნიკური განყოფილება. . ყველა ეს ტერიტორია შექმნილია ძირითადი წარმოების უწყვეტი მუშაობისა და მომსახურებისთვის.

შემდეგ ეტაპზე, 23 ანგარიშის დებეტში შეგროვებული ხარჯები ნაწილდება ცალ-ცალკე თითოეული დამხმარე პროდუქციისთვის, კრედიტზე 23-ზე დამხმარე წარმოების ანგარიშების მიხედვით, მომსახურების ფაქტობრივი შესრულებისთვის: 20, 23, 25, 26 ანგარიშების დებეტში. დეპარტამენტის მიხედვით.

შემდეგი ეტაპი არის ზოგადი წარმოების და ზოგადი ბიზნეს ხარჯების განაწილება. 25-ე ანგარიშში ადრე გათვალისწინებული „ზოგადი საწარმოო ხარჯები“ ნაწილდება ხელფასის პროპორციულად მე-20 ანგარიშის დებეტში ხაზებს შორის. ხოლო „ზოგადი ბიზნეს ხარჯები“ ანგარიშის 26 დებეტში შეგროვებული ხარჯები ნაწილდება, სააღრიცხვო პოლიტიკის მიხედვით, თვის სარეალიზაციო პროდუქციის მოცულობის პროპორციულად (დანართი 64) ხაზებისა და წარმოების 20 ანგარიშის დებეტზე და 90 „გაყიდვების“ დებეტი თერმული ენერგიის გაყიდვის ხარჯებისთვის.

შემდეგ ეტაპზე, თუ არსებობს საწარმოო ხარვეზი 28-ე ანგარიშში „დეფექტები წარმოებაში“, იდენტიფიცირებულია ხარვეზის შედეგად მიღებული საბოლოო ზარალი. 28-ე ანგარიშით განსაზღვრული ქორწინებიდან საბოლოო ზარალი ჩამოიწერება: D-t 20 K-t 28.

ამრიგად, სამი ეტაპის დასრულების შემდეგ, ანგარიში 20 „მთავარი წარმოება“ აგროვებს ყველა პირდაპირ და არაპირდაპირ ხარჯებს პროდუქციის (სამუშაოების, მომსახურების) წარმოებისთვის საანგარიშო თვისთვის.

შემდეგ ეტაპზე განისაზღვრება წარმოებული პროდუქციის ფაქტობრივი წარმოების ღირებულება, ე.ი. მიმდინარე სამუშაოების ბალანსები დგინდება და ფასდება თვის ბოლოს. მიმდინარე სამუშაოების ღირებულება რჩება ნაშთად თვის ბოლოს 20 „მთავარი წარმოება“ ანგარიშზე თითოეული ტიპის პროდუქტისთვის. შემდეგ, თვის განმავლობაში გაწეული ფაქტობრივი ხარჯების მონაცემებზე დაყრდნობით, რომლებიც ამცირებს ფაქტობრივ ხარჯებს, განისაზღვრება წარმოებიდან გამოთავისუფლებული მზა პროდუქციის ფაქტობრივი წარმოების ღირებულება. ეს თანხა ირიცხება ანგარიშიდან 20 „მთავარი წარმოება“ და აისახება სააღრიცხვო ჩანაწერში: დ-ტ 43 კ-ტ 20.

D-44 ანგარიშებზე "გაყიდვის ხარჯები" გროვდება და ნაწილდება D-t 90 "Sales"-ში გაყიდული პროდუქტების პროპორციულად გაყიდვების ტიპის მიხედვით.

8. მზა პროდუქციის აღრიცხვა და მათი გაყიდვები

მზა პროდუქტები არის ორგანიზაციის სარეალიზაციო მარაგების ნაწილი, წარმოების პროცესის საბოლოო შედეგი, რომელიც აკმაყოფილებს სტანდარტებს ან ტექნიკური მახასიათებლები, მიიღება საწყობში, ასევე შესრულებული სამუშაოები და მომსახურება. მზა პროდუქტები აისახება ბალანსზე ფაქტობრივი წარმოების ღირებულებით, მათ შორის ძირითადი საშუალებების, ნედლეულის, მასალების, საწვავის, ელექტროენერგიის, შრომის რესურსების და პროდუქციის წარმოების სხვა ხარჯები და გაყიდვასთან დაკავშირებული ხარჯები (გაყიდვა) ) პროდუქციის, სამუშაოს, მომსახურების ანაზღაურება შეთანხმებით (კონტრაქტის) ფასით.

ყველა პროდუქტი მიეწოდება საწყობს და ეცნობება მატერიალურად პასუხისმგებელ პირს.

მზა პროდუქციის აღრიცხვის პირველადი დოკუმენტები შედგენილია:

მიღება-ჩაბარების ბარათი მზა პროდუქციის საწყობში მიტანის შესახებ;

მზა პროდუქციის საწყობში მიტანის აქტი.

SBISS++ პროგრამაში პროდუქციის საწყობში ჩამოსვლა რეგისტრირდება ქვითრის ორდერით.

პირველადი დოკუმენტები მზა პროდუქციის გადაზიდვისთვის

შეკვეთა-ინვოისი (კომბინირებული დოკუმენტი, რომელიც აერთიანებს შეკვეთას საწყობში მზა პროდუქციის გამოშვებისთვის და ინვოისი, რომელიც წარმოადგენს გამოშვებული პროდუქციის რაოდენობის თანმხლებ დოკუმენტს);

ინვოისი;

საგზაო ბილეთი;

აქტიური ანგარიში შექმნილია მზა პროდუქტების ხელმისაწვდომობისა და მოძრაობის ჩასაწერად.

43 "მზა პროდუქტები". საწყობში მზა პროდუქციის მოძრაობა შეიძლება თვალყური ადევნოთ ბრუნვის ფურცლის შექმნით.

მზა პროდუქციის საწყობიდან რეალიზაციისას მყიდველი (ორგანიზაცია) ვალდებულია წარმოადგინოს მინდობილობა ტვირთის მიღების უფლებისთვის. გაგზავნილი პროდუქცია, რომლის გადახდის საბუთები წარედგინება მყიდველს შეძენის დროს, ჩამოიწერება საწყობიდან წარმოების ღირებულების ფასებში, რაც აისახება სააღრიცხვო ჩანაწერში:

Dt 90-2 "გაყიდვის ღირებულება" Kt 43 "მზა პროდუქტები".

ანგარიშსწორების საბუთების გადახდისას მიღებული გადახდები აისახება შემდეგნაირად:

დ-ტ 50 „ნაღდი ფული“ 51 „ნაღდი ფული“ 60 „ანგარიშსწორება მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“ დ-ტ 90 „გაყიდვები“, ქვეანგარიში „გაყიდვის ღირებულება“

ბუღალტრული აღრიცხვის მარეგულირებელი დოკუმენტების მიხედვით, პროდუქცია განიხილება გაყიდულად მომხმარებლებზე მიწოდების მომენტიდან და მათ წარედგინება გადახდის დოკუმენტები. საკუთრების გადაცემა ხდება მყიდველისთვის ან სატრანსპორტო ორგანიზაციისთვის პროდუქტის გადაცემის მომენტში.

გაყიდული პროდუქტების (სამუშაოების, სერვისების) აღრიცხვისთვის გამოიყენება აქტიურ-პასიური ანგარიში 90 „გაყიდვები“ და ქვეანგარიში „შემოსავლები“. ამ ანგარიშის დახმარებით ვლინდება ორგანიზაციის ეკონომიკური საქმიანობის შედეგი წარმოებული და გაყიდული პროდუქციის (სამუშაოების, მომსახურების) თვალსაზრისით.

თვის განმავლობაში, 90 „გაყიდვები“ ანგარიშზე, გაგზავნილი პროდუქციის ღირებულება (დღგ-ს ჩათვლით) აისახება ჩანაწერით:

Dt 62 „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“ Kt 90 „გაყიდვები“ ქვე. "შემოსავლების" ანგარიში.

ამავდროულად, გაგზავნილი პროდუქციის ღირებულება ჩამოწერილია:

Dt 90 "გაყიდვები", ქვეანგარიში "გაყიდვის ღირებულება" Kt 43 "მზა პროდუქტები".

Dt 90-3 "გაყიდვები", ქვეანგარიში "დღგ" Kt 68 "გათვლები გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ"

ბიუჯეტში დღგ-ს დავალიანების გადახდისას ვაკეთებთ შემდეგ ჩანაწერს:

Dt 68 "გათვლები გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ" Kt 51 "მიმდინარე ანგარიშები"

გაყიდული პროდუქტებისთვის მიღებული გადახდები აღირიცხება შემდეგნაირად:

Dt 51 „ანგარიშსწორების ანგარიშები“ Kt 62 „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“.

პროდუქციის გადაზიდვამდე წინასწარი გადახდის სახით მიღებული ნაღდი ანგარიშსწორება აისახება ბუღალტრულ აღრიცხვაში, როგორც გადასახდელები ანგარიშზე 62 „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“. ამავდროულად კეთდება ჩანაწერი: Dt 51 „ანგარიშსწორების ანგარიშები“ Kt 62 „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“ ქვეანგარიში „მიღებული ავანსები“

პროდუქციის გადაზიდვის შემდეგ (სამუშაოს შესრულება, მომსახურების მიწოდება):

Dt 62 „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“ ქვეანგარიში „მიღებული ავანსები“

ნაკრები 62 „დასახლებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“ და ამავე დროს:

Dt 62 "ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან"

ანგარიში 90 „გაყიდვები“, ქვეანგარიში „შემოსავლები“.

ყოველი თვის ბოლოს შეადარეთ 90-2, 90-3 სუბანგარიშების სადებეტო ბრუნვების ჯამი ქვეანგარიშების საკრედიტო ბრუნვის ჯამებთან.

თუ მოგება მიიღება D-t 90-9 „გაყიდვები“, ქვეანგარიში „მოგება/ზარალი გაყიდვიდან“

ნაკრები 99 "მოგება და ზარალი";

ზარალის მიღების შემთხვევაში: D-t 99 „მოგება და ზარალი“

Kt 90-9 „გაყიდვები“, ქვეანგარიში „მოგება/ზარალი გაყიდვიდან“.

ამრიგად, სინთეზურ ანგარიშს 90 „გაყიდვები“ ყოველი თვის ბოლოს არ აქვს ნაშთი.

9. ფინანსური შედეგების აღრიცხვა და მოგების გამოყენება

ორგანიზაციის ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის მთავარი მაჩვენებელია ფინანსური შედეგი, რომელიც წარმოადგენს ორგანიზაციის სააქციო კაპიტალის ღირებულების ზრდას. საანგარიშო პერიოდი.

ფინანსური შედეგი ყალიბდება აქტიურ-პასიურ ანგარიშზე 99 „მოგება და ზარალი“, რომელსაც აქვს ცალმხრივი ნაშთი. წლის განმავლობაში ზარალი და ზარალი აღირიცხება 99-ე ანგარიშის „მოგება და ზარალი“ სადებეტო მხარეს, ხოლო კრედიტის მხარეს – მოგება და შემოსავლები. სადებეტო და საკრედიტო ბრუნვის შედარებით დგინდება ორგანიზაციის საქმიანობის საბოლოო ფინანსური შედეგი საანგარიშო პერიოდისთვის. 99 ანგარიშის „მოგება და ზარალი“ საკრედიტო ნაშთი ნიშნავს მოგებას, სადებეტო ნაშთი ნიშნავს ზარალს.

საბოლოო ფინანსური შედეგი ყალიბდება წლის განმავლობაში 99 „მოგება და ზარალი“ ანგარიშზე:

მოგება ან ზარალი ჩვეულებრივი საქმიანობიდან;

სხვა შემოსავალი და ხარჯები;

ეკონომიკური საქმიანობის საგანგებო გარემოებების გამო ზარალი, ხარჯი და შემოსავალი;

საშემოსავლო გადასახადის დარიცხული გადასახადები და გადასახადები ამ გადასახადის ხელახალი გაანგარიშებისთვის ფაქტობრივი მოგების საფუძველზე, აგრეთვე გადასახადის გადასახადის ოდენობით.

სს ნორსკის კერამიკული ქარხნის მოგება-ზარალის ანგარიში 2008 წ

შემოსავალი საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) რეალიზაციიდან კოდი 010/010 - 364717

გაყიდული საქონლის, პროდუქციის, სამუშაოების, მომსახურების ღირებულება კოდი 020/020 - 296485

მთლიანი მოგება - ასახავს განსხვავებას 029/029 კოდიდან - 68232 შემოსავალს შორის

საქონლის გაყიდვები, პროდუქცია და გაყიდული საქონლის ღირებულება

საქონელი, პროდუქტები, სამუშაოები და მომსახურება (364717-296485)

კომერციული ხარჯები კოდი 030/030 - -

მართვის ხარჯები კოდი 040/040 - -

მოგება (ზარალი) გაყიდვიდან – ასახავს სხვაობას კოდ 050/050 - 68232 შორის.

შემოსავალი საქონლის, პროდუქტების რეალიზაციიდან და მათი ოდენობით

ღირებულება, კომერციული და ადმინისტრაციული ხარჯები

(364717-296485-0-0)

გადასახდელი პროცენტი კოდი 070/070 - 8268

სხვა საოპერაციო შემოსავალი კოდი 090/090 - 25466

სხვა საოპერაციო ხარჯები კოდი 100/100 - 25967

არაოპერაციული შემოსავალი კოდი 120/120 - 6143

არასაოპერაციო ხარჯები კოდი 130/130 - 23578

მოგება (ზარალი) გადასახადამდე ხასიათდება კოდი 140/140 - 42028

მოგება (ზარალი) გაყიდვებიდან პლუს/მინუს ოპერაციიდან

და პლუს/მინუს არაოპერაციული შემოსავალი (68232-8268+

25466-25967+6143-23578)

გადავადებული საგადასახადო აქტივები კოდი 150/141 - 5

გადავადებული საგადასახადო ვალდებულებები კოდი 160/142 - 1776 წ

მიმდინარე საშემოსავლო გადასახადი კოდი 170/150 - 11401

საანგარიშო პერიოდის წმინდა მოგება (ზარალი) - მოგება კოდი 190/190 - 28856

გადასახადამდე მინუს მოგება გადასახადამდე

გამრავლებული 24%-ის განაკვეთზე საგადასახადო ვალდებულების გამოკლებით

(42028- (42028x24%)-3085)

Ინფორმაციისთვის

მუდმივი საგადასახადო ვალდებულებები (აქტივები) კოდი 200/200 - 3085

ანგარიშის 90 "გაყიდვების" ჩაწერის პროცედურა

პროდუქციის, სამუშაოების, მომსახურების გაყიდვების შედეგები

განცხადების მიხედვით განვიხილავთ შედეგების ასახვას ანგარიშზე 90 „გაყიდვები“.

Dt 62 "ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან" Kt 90-1 "გაყიდვები" სუბანგარიში "შემოსავლები" - 130862454-59

გაგზავნილი პროდუქციის ღირებულება ჩამოწერილია:

დ-ტ 90-2 „გაყიდვები“, ქვეანგარიში „გაყიდვის ღირებულება“ კ-ტ 43 „მზა პროდუქტები“ - 70737276-84

შემოსავლის ნაწილად მიღებული დღგ-ის ოდენობაზე კეთდება შემდეგი ჩანაწერი:

დ-ტ 90-3 „გაყიდვები“, ქვეანგარიში „დღგ“ კ-ტ 68 „გათვლები გადასახადებზე და მოსაკრებლებზე“ - 19962066-79

ხარჯები ამისთვის იყიდება D-t 90-6 "გაყიდვები", ქვეანგარიში "გაყიდვის ხარჯები"

ყოველი თვის ბოლოს 90-2, 90-3, 90-6 სუბანგარიშების სადებეტო ბრუნვების ჯამი შედარებულია სუბანგარიშის საკრედიტო ბრუნვების ჯამთან.

90-1.მიღებული შედეგი იქნება თვის მოგება ან ზარალი გაყიდვებიდან. ეს თანხა ჩამოიწერება საბოლოო ბრუნვაში გამოქვეყნებით:

რადგან მიღებულია მოგება D-t 90-9 „გაყიდვები“, ქვეანგარიში „მოგება/ზარალი გაყიდვიდან“

ნაკრები 99 "მოგება და ზარალი" - 30851993-39.

9.1 საოპერაციო, არასაოპერაციო შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვა

საოპერაციო და არაოპერაციული შემოსავალი და ხარჯები აღირიცხება 91-ე ანგარიშზე „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“

91-1 „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“ და 91-2 „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“ ქვეანგარიშებში ჩანაწერები ხდება კუმულაციურად საანგარიშო წლის განმავლობაში. თვის ბოლოს, 91-2 „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“ სუბანგარიშის სადებეტო ბრუნვისა და 91-1 „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“ ქვეანგარიშის საკრედიტო ბრუნვის შედარებით, საანგარიშო თვის სხვა შემოსავლებისა და ხარჯების ნაშთი. განისაზღვრება. ეს ნაშთი ყოველთვიურად ჩამოიწერება 91-9 სუბანგარიშიდან „სხვა შემოსავლების ბალანსი“ 99 ანგარიშზე „მოგება და ზარალი“. ანგარიში 91-1 „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“ დახურულია და არ აქვს ნაშთი ანგარიშგების თარიღისთვის.

საანგარიშო წლის ბოლოს ყველა სუბანგარიში გახსნილია 91-1 ანგარიშზე „სხვა შემოსავალი და ხარჯი“, გარდა 91-9 სუბანგარიშისა „სხვა შემოსავლების ბალანსი“, იხურება შიდა ჩანაწერებით 91 სუბანგარიშზე. -9.

91-1 ანგარიშის „სხვა შემოსავლები და ხარჯები“ ანალიტიკური აღრიცხვა ტარდება საოპერაციო, არასაოპერაციო შემოსავლებისა და ხარჯების თითოეული სახეობისთვის.

საოპერაციო შემოსავლები და ხარჯები აღრიცხული 91-1 „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“ სააღრიცხვო დებულების „ორგანიზაციის შემოსავალი“ (PBU 9/99) და „ორგანიზაციის ხარჯები“ (PBU 10/99) შესაბამისად არის:

ძირითადი საშუალებების, მატერიალური აქტივების რეალიზაციიდან მიღებული შედეგები;

სხვა ორგანიზაციების საწესდებო კაპიტალში მონაწილეობასთან დაკავშირებული შემოსავალი;

შემოსავალი და ხარჯები ქონების გაქირავებიდან.

არაოპერაციული შემოსავალი და ხარჯები PBU 9/99 და PBU 10/99 შესაბამისად არის:

მიღებული (გადახდილი) საქმიანი ხელშეკრულებების პირობების დარღვევისთვის ჯარიმები, ჯარიმები, ჯარიმები;

საანგარიშო წელს გამოვლენილი წინა წლების მოგება (ზარალი);

გადასახდელი და დებიტორული ანგარიშების თანხები, რომელთა ხანდაზმულობის ვადა გასულია;

სხვა არასაოპერაციო შემოსავლები და ხარჯები (მატერიალური ფასეულობების ღირებულების ჩამოწერის ზარალი ქურდობის შედეგად, რომლის ჩამდენი პირები სასამართლოს გადაწყვეტილებით არ გამოვლენილა; ინვენტარიზაციისას გამოვლენილი მატერიალური აქტივების დეფიციტი (ჭარბი); იურიდიული ხარჯები და საარბიტრაჟო მოსაკრებლები).

თან ერთვის 2008 წლის სხვა საოპერაციო და არასაოპერაციო შემოსავლებისა და ხარჯების განხილვა.

9.2 გაუნაწილებელი მოგების აღრიცხვა

საანგარიშო წლის ბოლოს, დეკემბრის საბოლოო ჩანაწერებთან ერთად, წმინდა მოგების (ზარალის) ოდენობა, რომელიც გამოვლენილია 99-ე ანგარიშზე „მოგება და ზარალი“ სადებეტო ბრუნვისა და კრედიტის ბრუნვის შედარების შედეგად, გადაირიცხება ანგარიშზე 84 „განაწილებული მოგება“. (დაუფარავი ზარალი). ანგარიში 99 „მოგება და ზარალი“

საანგარიშო წლის წმინდა მოგების ოდენობა ჩამოიწერება:

D-t 99 „მოგება და ზარალი“ K-t 84 „გაუნაწილებელი მოგება (დაუფარავი ზარალი)

საანგარიშო წლის წმინდა ზარალის ოდენობა აისახება გამოქვეყნებით:

დ-ტ 84 „გაუნაწილებელი მოგება (დაუფარავი ზარალი) დ-ტ 99 „მოგება და ზარალი“.

საანგარიშო წლის მომდევნო წელს აქციონერთა (მონაწილეების) საერთო კრების გადაწყვეტილების საფუძველზე ნაწილდება წმინდა მოგება. წმინდა მოგება შეიძლება გამოყენებულ იქნას აქციონერებისა და დამფუძნებლების დივიდენდების გადასახდელად, წინა საანგარიშგებო პერიოდების ზარალის კომპენსაციისთვის, ორგანიზაციის სარეზერვო ფონდებში სახსრების გადარიცხვისთვის და სხვა მიზნებისთვის.

10. სააღრიცხვო ანგარიშგება.

ქარხანაში წლიური ფინანსური ანგარიშგების წარდგენა ხორციელდება შემდეგი მარეგულირებელი დოკუმენტების მოთხოვნების შესაბამისად:

1996 წლის 21 ნოემბრის ფედერალური კანონი N 129-FZ "ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ";

ბუღალტრული აღრიცხვის დებულებები "ორგანიზაციის სააღრიცხვო ანგარიშგება" PBU 4/99 (დამტკიცებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 1999 წლის 6 ივლისის N 43n ბრძანებით), აგრეთვე ბუღალტრული აღრიცხვის სხვა დებულებები;

რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2003 წლის 22 ივლისის N 67n ბრძანება "ორგანიზაციების ფინანსური ანგარიშგების ფორმების შესახებ" შესწორებული (შემდგომში N 67n ბრძანება).

ასევე რუსეთის სახელმწიფო სტატისტიკის კომიტეტისა და რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ერთობლივი ბრძანება 2003 წლის 14 ნოემბრის N 475/102n „ორგანიზაციების წლიური ფინანსური ანგარიშგების ინდიკატორების კოდების შესახებ, რომელთა მონაცემები ექვემდებარება სახელმწიფო სტატისტიკის ორგანოების მიერ დამუშავება“.

ზემოაღნიშნული დოკუმენტების შესაბამისად, წლიური ფინანსური ანგარიშგებასს ნორსკის კერამიკული ქარხანა მოიცავს შემდეგ ანგარიშებს.

ბალანსი (ფორმა No1);

მოგება-ზარალის ანგარიშგება (ფორმა No2);

განცხადება კაპიტალის ცვლილების შესახებ (ფორმა No3);

ფულადი სახსრების მოძრაობის ამონაწერი (ფორმა No4);

ბალანსის დანართები (ფორმა No5);

ახსნა-განმარტება;

Აუდიტის ანგარიში.

შუალედური ანგარიშგება წარმოდგენილია ყოველკვარტალურად, ეს არის შემდეგი ანგარიშები:

ბალანსი (ფორმა No1);

მოგება-ზარალის ანგარიშგება (ფორმა No2).

ორგანიზაციები ვალდებულნი არიან წარადგინონ წლიური ფინანსური ანგარიშგება წლის დასრულებიდან 90 დღის განმავლობაში, თუ სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით, ხოლო კვარტალური ფინანსური ანგარიშგება - რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით გათვალისწინებულ შემთხვევებში - 30 დღის ვადაში. კვარტალის ბოლოს.

ბალანსი ფინანსური ანგარიშგების ძირითადი ფორმაა. იგი ახასიათებს ორგანიზაციის ქონებრივ და ფინანსურ მდგომარეობას ანგარიშგების თარიღისთვის.

ბალანსი ასახავს ყველა სააღრიცხვო ანგარიშის ნაშთს საანგარიშგებო თარიღისთვის. ეს მაჩვენებლები წარმოდგენილია ბალანსში გარკვეულ ჯგუფში.

ბალანსი იყოფა ორ ნაწილად: აქტივები და ვალდებულებები. ბალანსზე არსებული აქტივების რაოდენობა ყოველთვის ტოლია ბალანსზე არსებული ვალდებულებების ოდენობის.

საბალანსო აქტივი მოიცავს ორ განყოფილებას: განყოფილებას. I „არამიმდინარე აქტივები“ და სექტ. II „მიმდინარე აქტივები“. ბალანსის ვალდებულებებში სამი განყოფილებაა: სექცია. III „კაპიტალი და რეზერვები“, განყოფილება. IV „გრძელვადიანი ვალდებულებები“ და განყოფილება. V „მოკლევადიანი ვალდებულებები“.

ბალანსის თითოეული განყოფილება შედგება ქვესექციებისაგან (პუნქტების ჯგუფები), რომლებიც ასახავს ორგანიზაციის აქტივებისა და ვალდებულებების ტიპებს. ქვეგანყოფილებები მოიცავს ცალკეულ სტატიებს - ხაზებს, რომლებიც შექმნილია ბალანსის ინდიკატორების გასაშიფრად.

მოგება-ზარალის ანგარიშგება ასახავს ორგანიზაციის ფინანსურ შედეგებს საანგარიშო პერიოდისა და წინა წლის იმავე პერიოდისთვის.

შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვა და ანგარიშგება რეგულირდება PBU 9/99 „ორგანიზაციის შემოსავალი“ და PBU 10/99 „ორგანიზაციის ხარჯები“.

შემოსავლების, ხარჯებისა და ფინანსური შედეგების თანხები ასახულია ფორმა No2-ში დარიცხვის საფუძველზე წლის დასაწყისიდან საანგარიშო პერიოდის ბოლომდე.

ორგანიზაციის ყველა ხარჯი, ისევე როგორც უარყოფითი მნიშვნელობების მქონე ინდიკატორები, ნაჩვენებია ანგარიშში ფრჩხილებში.

ანგარიში კაპიტალის ცვლილების შესახებ (ფორმა No3) აქვეყნებს ინფორმაციას საწესდებო კაპიტალის, სარეზერვო კაპიტალის, დამატებითი კაპიტალის მოძრაობის შესახებ, აგრეთვე ინფორმაციას ორგანიზაციის გაუნაწილებელი მოგების (დაუფარავი ზარალის) ოდენობის ცვლილების შესახებ. გარდა ამისა, ეს ფორმა მიუთითებს რეზერვების ოდენობებზე, რომლებიც ჩამოყალიბდა და (ან) გამოიყენა ორგანიზაციამ.

კაპიტალის ცვლილებების ანგარიშში ყველა მონაცემი, PBU 4/99 მე-10 პუნქტის შესაბამისად, მოცემულია ორი წლის განმავლობაში - ანგარიშგება და წინა.

ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების მონაცემები ახასიათებს ორგანიზაციის ფინანსურ მდგომარეობას მიმდინარე, საინვესტიციო და ფინანსური საქმიანობის კონტექსტში. წარმოდგენილია ინფორმაცია საანგარიშო პერიოდისა და წინა პერიოდისთვის.

ბალანსის დანართში (ფორმა No5) ასახულია ინფორმაცია ორგანიზაციის ქონების, ვალდებულებებისა და კაპიტალის შესახებ, რომლის ღირებულება აისახება ფორმაში.

დასკვნა

ორი კვირა საწარმოში ბუღალტერიას ვსწავლობდი. კერძოდ, ვისწავლე ბუღალტრული აღრიცხვის პროგრამები, ვიზუალურად გავეცანი ნაღდი ანგარიშსწორების გაცემას და გავეცანი შერიგებებისა და წინასწარი ანგარიშების წარმოების დოკუმენტურ ფორმას. ასევე ვნახე მასალების აღრიცხვის ორგანიზების პროცესი (მიღება, ხარჯი, მათი აღრიცხვა აღრიცხვაში), შევისწავლე ჩამოწერის დოკუმენტების მომზადება, ძირითადი საშუალებების შესყიდვა, საგადასახადო დეკლარაციის შევსება და შევისწავლე ფინანსური მდგომარეობის შეფასების პროცესი. საწარმოს.

ამ ტრენინგის დროს მე ძალიან მომეწონა სიტუაცია საწარმოში, პრაქტიკის მენეჯერმა აჩვენა საჭირო ტიპის დოკუმენტები და ამიხსნა, თუ როგორ ივსება ესა თუ ის დოკუმენტი, შევსების პროცედურა, სხვადასხვა ოპერაციების ასახვა დოკუმენტები, განმარტა, თუ რომელი დოკუმენტები ივსება და რატომ, და რა არის ანგარიში ერთი თანამშრომელი, ზუსტად რა უნდა გააკეთოს ბუღალტერმა საბუთების შემოწმების შემდეგ, რა უნდა შეავსოს და რომელ რეესტრებშია ასახული. სსს NKZ-ის ბუღალტერები ითვალისწინებენ, რომ მსმენელს ჯერ არ აქვს პრაქტიკული ცოდნა, მაგრამ ამაზე ფასდაკლებას არ აკეთებენ.

ზოგადად, შემიძლია ვთქვა, რომ საწარმოში პრაქტიკა იძლევა სრულიად განსხვავებულ წარმოდგენას საწარმოში ბუღალტრული აღრიცხვის, მისი მენეჯმენტის, მისი ავტომატიზაციის, თანამშრომლებს შორის პასუხისმგებლობების განაწილების შესახებ (თუ ორგანიზაცია დიდია). პრაქტიკა არის კავშირი თეორიულ ცოდნას შორის, რომელიც მოცემულია საგანმანათლებლო დაწესებულებებში და "რეალურ" სამუშაოს საწარმოში, რომელიც გარშემორტყმულია სპეციალისტებით.

პრაქტიკა, როგორც საგანმანათლებლო პროცესი, რა თქმა უნდა, აუცილებელია, რადგან ის გვაძლევს ცოდნას თავად სამუშაოს რეალური პროცესის შესახებ, იმის შესახებ, თუ რისი გაკეთება მოგიწევთ მომავალში და რაზე უნდა გაამახვილოთ ყურადღება ამ მომენტში.

ჩემი აზრით, პრაქტიკამდე სტუდენტს უნდა მიეწოდოს საწარმოში ბუღალტრული აღრიცხვის შესწავლის უფრო დეტალური გეგმა, რადგან შეიძლება წარმოიშვას გაუგებრობა მსმენელსა და მის მენტორს შორის და საბოლოოდ მსმენელი დაბნეული იქნება მისთვის მიცემულ ინფორმაციაში და არასწორად გაიგოს ყველაფერი, რაზეც მისი მასწავლებლები გამოიტანენ დასკვნებს საგანმანათლებლო დაწესებულებაში სტაჟირების დასრულების შემდეგ მისი დღიური ანგარიშის შესწავლის შემდეგ.

გამოყენებული ლიტერატურის სია

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, 1998 წლის 31 ივლისის პირველი ნაწილი. No146-FZ, 2000 წლის 5 აგვისტოს მეორე ნაწილი. No117-FZ შესწორებული. 2010 წლის 30 ივლისით // რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის კრებული

ფედერალური კანონი „ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ“ 1996 წლის 21 ნოემბრით. No129-FZ. // რუსული გაზეთი

2009 წლის 25 ნოემბრის ფედერალური კანონი No212-FZ „რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში, რუსეთის ფედერაციის სოციალური დაზღვევის ფონდში, სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფედერალურ ფონდში და ტერიტორიული სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდებში სადაზღვევო შენატანების შესახებ“ // კონსულტანტი პლუს

რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ბრძანება „ორგანიზაციების ფინანსური ანგარიშგების ფორმების შესახებ“ 2006 წლის 18 სექტემბრის No67n // Consultant Plus

რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2008 წლის 6 ოქტომბრის ბრძანება No106n „ორგანიზაციის „PBU 1/2008“ სააღრიცხვო პოლიტიკა შესწორებული. შეკვეთარუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრო 2009 წლის 11 მარტის N 22n // კონსულტანტი პლუს

რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 1999 წლის 6 ივლისის ბრძანება №43 ნ, „ორგანიზაციის ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიშები“ PBU 4/99“ ბუღალტრული აღრიცხვის დებულების დამტკიცების შესახებ. შეკვეთარუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრო 2009 წლის 23 აპრილის N 35n // კონსულტანტი პლუს

რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს ბრძანება 06/09/2001 No. 44n „სააღრიცხვო რეგულაციების „საღრიცხვის აღრიცხვა“ PBU 5/01“ შესწორებული დამტკიცების შესახებ. რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2006 წლის 27 ნოემბრის N 156n, 2007 წლის 26 მარტის N 26n ბრძანებები // Consultant Plus

რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2001 წლის 30 მარტის ბრძანება. No 26N „სააღრიცხვო დებულების „ძირითადი საშუალებების აღრიცხვა“ PBU 6/01“ დამტკიცების შესახებ შესწორებული. რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2002 წლის 18 მაისის N 45n 2005 წლის 12 დეკემბრის N 147n 2006 წლის 18 სექტემბრის N 116n 2006 წლის 27 ნოემბრის N 156n ბრძანებები // კონსულტანტი პლუს.

რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 1999 წლის 6 მაისის ბრძანება No32n „ორგანიზაციის შემოსავალი“ PBU 9/99 სააღრიცხვო დებულების დამტკიცების შესახებ“ შესწორებული. რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 1999 წლის 30 დეკემბრის N 107n, 2001 წლის 30 მარტის N 27n, 2006 წლის 18 სექტემბრის N 116n, 2006 წლის 27 ნოემბრის N 156n ბრძანებები // კონსულტანტი პლუს.

რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 1999 წლის 6 მაისის ბრძანება №33ნ „სააღრიცხვო დებულების „ორგანიზაციის ხარჯები“ PBU 10/99“ შესწორებული დამტკიცების შესახებ. რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 1999 წლის 30 დეკემბრის N 107n, 2001 წლის 30 მარტის N 27n, 2006 წლის 18 სექტემბრის N 116n, 2006 წლის 27 ნოემბრის N 156n // კონსულტანტი პლუს.

რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2002 წლის 19 ნოემბრის ბრძანება. No114N „ორგანიზაციის საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლების აღრიცხვის აღრიცხვის დებულების დამტკიცების შესახებ“ PBU 18/02“ შესწორებული. შეკვეთარუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრო 2008 წლის 11 თებერვლის N 23n // Consultant Plus

რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2000 წლის 31 ოქტომბრის ბრძანება N 94n "ორგანიზაციების ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის აღრიცხვის ანგარიშთა გეგმის დამტკიცების შესახებ და მისი გამოყენების ინსტრუქციები" // რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის კრებული.

ვოლკოვი N. G. ბუღალტრული აღრიცხვის პრაქტიკული სახელმძღვანელო: სახელმძღვანელო. სახელმძღვანელო – M.: INFRA-M, 2008. – 592გვ.

იურიდიული სისტემა "GARANT"

ფონური ინფორმაცია საიტიდან www.buhsoft.ru.

იურიდიული სისტემა "კონსულტანტი პლუსი"

ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის პროცესში ორგანიზაციებს აქვთ საანგარიშსწორებო ურთიერთობები, რომლებიც ასახავს ურთიერთვალდებულებებს, რომლებიც დაკავშირებულია მატერიალური აქტივების გაყიდვასთან, სამუშაოს შესრულებასთან ან ერთმანეთისთვის მომსახურების გაწევასთან. გარდა ამისა, ანგარიშსწორებები წარმოიქმნება გადასახადების ბიუჯეტთან, გარე-საბიუჯეტო სახსრებით, სოციალური დაცვისა და სადაზღვევო ორგანოებთან და სხვა იურიდიულ და ფიზიკურ პირებთან.

დებიტორული ანგარიშები.როდესაც ორგანიზაცია ყიდის პროდუქტებს, საქონელს, მომსახურებას ან სამუშაოს სხვა იურიდიულ და ფიზიკურ პირებზე და მათთან ანგარიშსწორებისას წარმოიქმნება მოკლევადიანი და გრძელვადიანი ვალდებულებები, რომლებიც არის დებიტორული დავალიანება. ორგანიზაციებს და პირებს, რომლებსაც აქვთ ამ ორგანიზაციის ვალი, უწოდებენ მოვალეებს. დებიტორული დავალიანების აღრიცხვისთვის სააღრიცხვო სისტემა აწვდის ანგარიშებს: „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“, „ანგარიშსწორება ანგარიშვალდებულ პირებთან“, „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“ და ა.შ.

გადასახდელი ანგარიშები.როდესაც ორგანიზაცია ყიდულობს საქონელს, სამუშაოს და მომსახურებას სხვა იურიდიული და ფიზიკური პირებისგან და ახორციელებს მათთან ანგარიშსწორებას, წარმოიქმნება ვალდებულებები, რომლებიც წარმოადგენს გადასახდელებს. ორგანიზაციებს და პირებს, რომლებსაც ეს ორგანიზაცია ევალება, ეწოდება კრედიტორები. კრედიტორებს, რომელთა დავალიანება წარმოიშვა მათგან მატერიალური აქტივების შესყიდვასთან დაკავშირებით, ეწოდებათ მომწოდებლები. მათი თანამშრომლების სახელფასო დავალიანება (დარიცხული, მაგრამ არ გადახდილი), ბიუჯეტის ვალი, საბიუჯეტო სახსრები და სხვა გამოქვითვები განაწილების ვალდებულებებს უწოდებენ. კრედიტორებს, რომელთა დავალიანება წარმოიშვა სხვა არასასაქონლო ოპერაციებიდან, სხვა კრედიტორებს უწოდებენ.

მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვა (ანგარიში 60).მომწოდებლებსა და კონტრაქტორებს მიეკუთვნება ორგანიზაციები, რომლებიც ამარაგებენ ნედლეულს და სხვა საინვენტარო ნივთებს, ასევე ახორციელებენ სხვადასხვა სახის მომსახურებას (ელექტროენერგიის, ორთქლის, წყლის, გაზის მიწოდება და ა.შ.) და ასრულებენ სხვადასხვა სამუშაოებს (ძირითადი საშუალებების ძირითადი და მიმდინარე შეკეთება და ა.შ. .) .

მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან ანგარიშსწორება ხდება საინვენტარო ნივთების გადაზიდვის, სამუშაოს შესრულების ან მომსახურების გაწევის შემდეგ, ან მათთან ერთად ორგანიზაციის თანხმობით ან მისი სახელით. გადახდის ფორმა დგინდება ხელშეკრულებაში (ხელშეკრულებაში).

ანგარიშსწორება ხორციელდება აქტიურ-პასიურ ანგარიშზე 60 „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“. მატერიალური აქტივების შესაძენად ანგარიშსწორების ყველა ოპერაცია ხორციელდება ამ ანგარიშზე, მიუხედავად წარმოდგენილი ინვოისის გადახდის დროისა.

მყიდველებთან და მომხმარებლებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვა (ანგარიში 62).პროდუქციის, სამუშაოების, მომსახურების, მატერიალური აქტივების, ძირითადი საშუალებების გაყიდვისას საწარმოები აფორმებენ ანგარიშსწორების ურთიერთობას მყიდველებთან და მომხმარებლებთან. მათთან ანგარიშსწორების შესახებ ინფორმაციის შეჯამებისთვის განკუთვნილია აქტიურ-პასიური ანგარიში 62 „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“, რომელიც დებეტირდება 90, 91 ანგარიშებთან შესაბამისობაში იმ თანხებისთვის, რომლებისთვისაც წარმოდგენილია ანგარიშსწორების დოკუმენტები. ანგარიში 62 „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“ ირიცხება ფულადი სახსრების აღრიცხვის ანგარიშებთან კორესპონდენციით, მიღებული გადახდების თანხების ანგარიშსწორებით (მიღებული ავანსების თანხების ჩათვლით) და ა.შ. ამ შემთხვევაში ცალ-ცალკე მხედველობაში მიიღება მიღებული ავანსების და წინასწარ გადახდის ოდენობები.

ანგარიშვალდებულ პირებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვა (ანგარიში 71).ანგარიშვალდებულ პირებს მიეკუთვნება საწარმოს თანამშრომლები, რომლებმაც მიიღეს თანხები (ავანსები) ან ჩეკის წიგნაკი მომავალი ხარჯებისთვის, ასევე თანამშრომლები, რომლებიც ვალდებულნი არიან აღრიცხონ ნაღდი ფულით მიღებული შემოსავლები - გამყიდველები, სასადილოების მენეჯერები, ბარმენები და ა.შ. საწარმოს უნდა ჰქონდეს ანგარიშვალდებულ პირთა დამტკიცებული სია.

ანგარიშვალდებულ პირებთან ანგარიშსწორება ხორციელდება აქტიურ-პასიურ ანგარიშზე 71 „ანგარიშსწორება ანგარიშვალდებულ პირებთან“. ამ ანგარიშის დებეტი ასახავს ანგარიშზე ავანსების გაცემას, ხოლო კრედიტში ასახულია ამ თანხების დახარჯვა და გამოუყენებელი ნაშთების შენახვა. ანგარიშს შეიძლება ჰქონდეს ორი ნაშთი. სადებეტო ნაშთი აჩვენებს გამოუყენებელი ავანსის ბალანსს, ხოლო საკრედიტო ნაშთი აჩვენებს მათ ზედმეტ ხარჯვას. ანალიტიკური აღრიცხვა ტარდება თითოეული ანგარიშვალდებული სუბიექტისთვის ცალ-ცალკე.

ბუღალტრული აღრიცხვის ყველაზე გავრცელებული ჩანაწერებია:

· თანხის გაცემა ანგარიშზე: Dt ანგარიში 71 და Kt ანგარიში 50;

· საანგარიშო თანხების ხარჯვა: დტ ანგარიში 10, 25, 26 და კტ ანგარიში 71;

· სალაროში თანხის დაბრუნება: Dt ანგარიში 50 და Kt ანგარიში 71;

· დასაქმებულის მიერ ანგარიშვალდებული თანხების დაუბრუნებლობა: Dt ანგარიში 94 და Kt ანგარიში 71 და შემდეგ Dt ანგარიში 70, ან Dt ანგარიში 73, ქვეანგარიში 73-2 „მატერიალური ზიანის ანაზღაურების გათვლები“ ​​და Kt ანგარიში 94.

სხვა ოპერაციებისთვის პერსონალთან ანგარიშსწორების აღრიცხვა (ანგარიში 73).სხვა საანგარიშსწორებო ოპერაციები საწარმოს პერსონალთან მოიცავს ანგარიშსწორებას კრედიტით გაყიდულ საქონელზე, ინდივიდუალურ საჭიროებებზე გაცემულ სესხებზე, მატერიალური ზიანის ანაზღაურებაზე, უნიფორმაზე, პირადი დაზღვევადა სხვები, ე.ი. ის ანგარიშსწორებები, რომლებიც არ არის დაკავშირებული ხელფასთან, ანგარიშვალდებულ პირებთან და მეანაბრეებთან.

ანგარიშსწორების შესახებ ინფორმაციის შესაჯამებლად გამოიყენება სინთეზური ანგარიში 73 „ანგარიშსწორებები პერსონალთან სხვა ოპერაციებისთვის“, რომელზედაც შეიძლება გაიხსნას შემდეგი ქვეანგარიშები: 73-1 „ანგარიშსწორებები გაცემული სესხებისთვის“; 73-2 „მატერიალური ზიანის ანაზღაურების გათვლები“ ​​და ა.შ.

როდესაც ორგანიზაცია გასცემს სესხს თავის თანამშრომელს საცხოვრებლის მშენებლობისთვის, იყიდე აგარაკის სახლები, შინამეურნეობის დაწყება და ა.შ. გაცემული სესხის ოდენობა აისახება ჩანაწერში: დტ ანგარიში 73-1 და კტ ანგარიში 50, 51. დასაქმებულის მიერ სესხის დაფარვა შეიძლება განხორციელდეს ან გამოქვითვით ხელფასიდან Dt ანგარიში 70. და Kt ანგარიში 73-1, ან სალაროში ან მიმდინარე ანგარიშის Dt ანგარიშზე 50, 51 და Kt ანგარიშზე 73-1.

სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვა (ანგარიში 76).მოვალეებთან და კრედიტორებთან ოპერაციების ანგარიშსწორების შესახებ ინფორმაციის შესაჯამებლად განკუთვნილია აქტიურ-პასიური ანგარიში 76 „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“, რომელიც ითვალისწინებს ანგარიშსწორებას ქონებისა და პირადი დაზღვევისთვის; პრეტენზიებზე; ორგანიზაციის თანამშრომლებთან ხელფასების, პრემიებისა და სხვა გადასახდელების დეპონირებასთან დაკავშირებით; აღმასრულებელი დოკუმენტებით ორგანიზაციებისა და ფიზიკური პირების სასარგებლოდ ხელფასიდან დაკავებულ თანხებზე და ა.შ.

76 ანგარიშის ანალიტიკური აღრიცხვა „სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან ანგარიშსწორება“ ტარდება თითოეული მოვალესა და კრედიტორზე. ამ ანგარიშის ნაშთი განისაზღვრება ბრუნვის ფურცელიანალიტიკური ანგარიშებისთვის ანგარიში 76 „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“. სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვა ურთიერთდაკავშირებულ ორგანიზაციების ჯგუფში, რომელთა საქმიანობა შედგენილია კონსოლიდირებულ ფინანსურ ანგარიშგებაში, ცალკე ინახება 76 ანგარიშზე „სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან ანგარიშსწორება“.

გადასახადებისა და მოსაკრებლების გამოთვლების აღრიცხვა (ანგარიში 68).გადასახადი გაგებულია, როგორც სავალდებულო, ინდივიდუალური, უსასყიდლო გადახდა, რომელიც იხდის ორგანიზაციებს და ფიზიკურ პირებს საკუთრების, ეკონომიკური მართვის ან ოპერატიული მართვის უფლებით მათ კუთვნილი სახსრების გასხვისების სახით. ფინანსური უსაფრთხოებასახელმწიფოს და (ან) მუნიციპალიტეტების საქმიანობას.

კოლექცია ნიშნავს სავალდებულო შენატანიეკისრება ორგანიზაციებს და ფიზიკურ პირებს, რომელთა გადახდა ერთ-ერთი პირობაა სახელმწიფო ორგანოს, ადგილობრივი თვითმმართველობის ორგანოების, სხვა უფლებამოსილი ორგანოებისა და თანამდებობის პირების მიერ საფასურის გადამხდელთა ინტერესების სამართლებრივად მნიშვნელოვანი ქმედებების განხორციელების, მათ შორის გარკვეული უფლებების მინიჭების ან ნებართვების (ლიცენზიების) გაცემა.

დარიცხული გადასახადები, მოსაკრებლები და გადასახადები აისახება პასიური ანგარიშის კრედიტში 68 „გათვლები გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ“ და სხვადასხვა ანგარიშის დებეტში გადასახადების, მოსაკრებლებისა და გადასახადების ანაზღაურების წყაროებიდან გამომდინარე. ანგარიშის კრედიტში აისახება ბიუჯეტის გამო გადახდების დარიცხვა, ხოლო დებეტი ვალის დაფარვას. თუ საწარმო ზედმეტად იხდის გადასახადებს, ნაშთი შეიძლება იყოს სადებეტო, ანუ აისახება საწარმოს მიმართ ბიუჯეტის დებიტორული დავალიანება.

სოციალური დაზღვევისა და უსაფრთხოების ორგანოებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვა (ანგარიში 69).რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მეორე ნაწილის შესაბამისად, 2001 წლის 1 იანვარს შემოიღეს ერთიანი სოციალური გადასახადი, რომელიც ჩარიცხულია სახელმწიფო ექსტრაბიუჯეტის ფონდებში - რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში, რუსეთის სოციალური დაზღვევის ფონდში. ფედერაცია და რუსეთის ფედერაციის სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდები და მიზნად ისახავს სახსრების მობილიზებას მოქალაქეთა სახელმწიფო პენსიისა და სოციალური უზრუნველყოფისა და სამედიცინო მომსახურების უფლების რეალიზაციისთვის.

Სოციალური დაზღვევადა უზრუნველყოფა არის მუშაკთა მატერიალური დახმარების სისტემა სიბერის, ინვალიდობის, დროებითი ინვალიდობის, მარჩენალის დაკარგვის შემთხვევაში, აგრეთვე ჯანმრთელობის გაუმჯობესების ღონისძიებების სისტემას (დისპანსერები, სანატორიუმები, დასასვენებელი სახლები, სამედიცინო კვება).

თვითტესტის კითხვები

1. ვის უწოდებენ მოვალეებს?

2. ვის უწოდებენ კრედიტორებს?

3. რომელი ანგარიში გამოიყენება მყიდველებთან და მომხმარებლებთან ანგარიშსწორების ჩასაწერად?

4. რომელი ანგარიშია გათვლილი მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან ანგარიშსწორებისთვის?

5. ჩამოთვალეთ ძირითადი ჩანაწერები 73 ანგარიშში „ანგარიშსწორებები პერსონალთან სხვა ოპერაციებისთვის“.

ტესტები თემაზე

1. სააღრიცხვო ჩანაწერი Dt ანგარიში 51 Kt ანგარიში 62 ნიშნავს:

ა) მყიდველისგან ავანსის მიღება;

ბ) მყიდველისგან თანხის მიღება საბოლოო გადახდისთვის;

გ) ანაზღაურება მიმწოდებლის მიერ მყიდველისგან ადრე მიღებული ავანსის.

2. ანგარიშვალდებულ პირზე გაიცემა ახალი ავანსი:

ა) თუ ორგანიზაციის სალაროში არის უფასო თანხა;

ბ) თუ გაქვთ სამგზავრო მოწმობა;

გ) წინა ავანსების სრულად გადახდისას.

3. ჯანმრთელობის სავალდებულო დაზღვევის ფონდიდან სახსრები იხარჯება:

ა) ხელფასებისამედიცინო მუშაკები;

ბ) სანატორიუმებსა და დისპანსერებში მკურნალობის ანაზღაურება;

V). სამედიცინო დაწესებულებების მიერ ორგანიზაციის თანამშრომლებისთვის გაწეული სამედიცინო მომსახურების გადახდა.

4. ანგარიში 73 „ანგარიშსწორებები პერსონალთან სხვა ოპერაციებისთვის“ გამოიყენება ასასახად:

ა) თანამშრომლებთან ანგარიშსწორება კრედიტით შეძენილ საქონელზე, გაცემულ სესხებზე, მატერიალური ზიანის ანაზღაურებაზე და ა.შ.;

ბ) პრემიები თანამშრომლებისთვის;

გ) გამოქვითვები ხელფასიდან.

5. მგზავრობის ხარჯების ანაზღაურების ნორმები დგინდება:

ა) რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტი;

ბ) რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრო,

გ) თავად ორგანიზაცია თავის სააღრიცხვო პოლიტიკაში.

ფინანსური შედეგების აღრიცხვა

საწარმოს საქმიანობა

ფინანსური შედეგების კონცეფცია.ფინანსური შედეგი არის ორგანიზაციის ეკონომიკური საქმიანობის საბოლოო ეკონომიკური შედეგი, რომელიც გამოიხატება მოგების (შემოსავლის) ან ზარალის სახით და განისაზღვრება, როგორც სხვაობა ორგანიზაციის შემოსავალსა და ხარჯებს შორის. ფინანსური შედეგი განისაზღვრება აქტიურ-პასიური ანგარიშით 99 „მოგება და ზარალი“, რომელსაც აქვს ცალმხრივი ნაშთი. ამ ანგარიშის კრედიტი ასახავს შემოსავალს და მოგებას, ხოლო დებეტი აჩვენებს ხარჯებსა და ზარალს.

ფინანსური შედეგების გენერირების პროცედურა (ანგარიში 90).საბოლოო ფინანსური შედეგი შედგენილია წლის განმავლობაში 99-ე ანგარიშზე „მოგება და ზარალი“: ჩვეულებრივი საქმიანობიდან მიღებული შედეგები (მოგება ან ზარალი) 90 ანგარიშის „გაყიდვები“ კორესპონდენციით; საანგარიშო პერიოდის სხვა შემოსავლებისა და ხარჯების ბალანსი 91 ანგარიშის „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“ კორესპონდენციით; ზარალი, დანახარჯები და შემოსავალი გადაუდებელი გარემოებების გამო მატერიალური აქტივების ანგარიშებთან, პერსონალთან ანგარიშსწორებასთან და ა.შ. საშემოსავლო გადასახადის დარიცხული გადასახადები და გადასახადები ფაქტობრივი მოგებიდან ამ გადასახადის გადაანგარიშებისთვის, აგრეთვე 68-ე ანგარიშის „გათვლები გადასახადებისა და მოსაკრებლების“ კორესპონდენციით გადასახდელი ჯარიმების ოდენობა. საანგარიშო წლის ბოლოს ანგარიში 99 „მოგება და ზარალი“ დახურულია და არ აქვს ნაშთი. დეკემბრის საბოლოო ჩანაწერით წმინდა მოგების ოდენობა ჩამოიწერება 99 ანგარიშის „მოგება და ზარალი“ დებეტიდან 84 ანგარიშის „გაუნაწილებელი მოგება (დაუფარავი ზარალი)“ კრედიტზე.

ჩვეულებრივი საქმიანობის ფინანსური შედეგების აღრიცხვა (ანგარიში 90).პროდუქციის, სამუშაოების, მომსახურებისა და საქონლის გაყიდვის შედეგი ვლინდება აქტიურ-პასიურ ანგარიშზე 90 „გაყიდვები“. მოგების მიღებისას ჩანაწერი კეთდება Dt ანგარიში 90 და Kt ანგარიში 99. შედეგად მიღებული ზარალი აისახება Dt ანგარიში 99 და Kt ანგარიში 90.

ფინანსური შედეგების აღრიცხვა სხვა შემოსავლებიდან და ხარჯებიდან (ანგარიში 91).საანგარიშო პერიოდის სხვა შემოსავლებისა და ხარჯების (სამოქმედო და არაოპერაციული) აღრიცხვა, გარდა საგანგებო შემოსავლებისა და ხარჯებისა, იწარმოება 91 „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“ ქვეანგარიშებში. წლის განმავლობაში 91-ე ანგარიშის „სხვა შემოსავალი და ხარჯი“ ქვეანგარიშებზე ჩანაწერები ინახება დარიცხვის პრინციპით. თვის ბოლოს, 91 „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“ ანგარიშზე (სუბანგარიშების დახურვის გარეშე) გაანგარიშებით, ფინანსური შედეგი განისაზღვრება 91-1 „სხვა შემოსავალი“ სუბანგარიშის საკრედიტო ბრუნვის 91 სუბანგარიშის სადებეტო ბრუნვის შედარებით. -2 „სხვა ხარჯები“.

საწარმოს გაუნაწილებელი მოგება (ანგარიში 84).ბალანსში საანგარიშო პერიოდის ფინანსური შედეგი აისახება გაუნაწილებელი მოგების სახით (დაუფარავი ზარალი), ე.ი. ოპერაციების დაწყებიდან მიღებული ორგანიზაციის წმინდა მოგების დაგროვილი თანხა გადახდილი დივიდენდების დაგროვილი ოდენობის გამოკლებით. გაუნაწილებელი მოგების (დაუფარავი ზარალი) აღრიცხვისათვის გამოიყენება ანგარიში 84 „გაუნაწილებელი მოგება (დაუფარავი ზარალი)“.

თვითტესტის კითხვები

1. როგორია საწარმოს ფინანსური შედეგი?

2. რა ანგარიშზე ყალიბდება ფინანსური შედეგი?

3. რისგან შედგება ფინანსური შედეგი?

4. რის საფუძველზე აღირიცხება საწარმოს გაუნაწილებელი მოგება?

5. ჩამოთვალეთ გაუნაწილებელი მოგების აღრიცხვის ძირითადი ჩანაწერები.

ტესტები თემაზე

1. ორგანიზაციის საქმიანობის ფინანსური შედეგი აისახება ანგარიშზე:

ა) 99 „მოგება და ზარალი“;

ბ) 91 „სხვა შემოსავალი და ხარჯი“;

გ) 98 No გადავადებული შემოსავალი No.

2. 99-ე ანგარიშის „მოგება და ზარალი“ დებეტში აისახება:

ა) შემოსავლები და მოგება.

ბ) შემოსავალი და ხარჯები.

გ) ხარჯები და ზარალი.

3. პროდუქციის (სამუშაოების, მომსახურების) რეალიზაციით მიღებული მოგება აისახება ჩანაწერით:

ა) Dt რაოდენობა.91 Kt რაოდენობა.99.

ბ) Dt რაოდენობა.99 Kt რაოდენობა.84.

გ) Dt რაოდენობა.90 Kt რაოდენობა.99.

4. საბოლოო ფინანსური შედეგი ყალიბდება წლის განმავლობაში 99 „მოგება და ზარალი“ ანგარიშზე:

ა) შედეგი ჩვეულებრივი საქმიანობიდან და სხვა შემოსავლებისა და ხარჯების ნაშთიდან;

ბ) ზარალი, დანახარჯები და შემოსავალი გადაუდებელი გარემოებებით და დარიცხული საშემოსავლო გადასახადით;

გ) ჩვეულებრივი საქმიანობიდან მიღებული შედეგები, სხვა შემოსავლებისა და ხარჯების ნაშთი, ზარალი, დანახარჯები და შემოსავლები საგანგებო გარემოებებიდან გამომდინარე, დარიცხული საშემოსავლო გადასახადი.

5. წმინდა მოგება ჩამოიწერება საანგარიშო წლის ბოლოს გამოქვეყნებით:

ა) Dt sch.84 Kt sch.82.

ბ) Dt რაოდენობა.84 Kt რაოდენობა.75.