შემოსავალი კომერციული ბანკი- ბანკის მოგების ფორმირების მთავარი ფაქტორი. ისინი განისაზღვრება როგორც საწარმოო (საბანკო) და არასაწარმოო (არასაბანკო) საქმიანობიდან მიღებული ფულადი სახსრების ჯამი.

შემოსავალი საწარმოო საქმიანობა(საოპერაციო შემოსავალი)მოიცავს: შემოსავალს საკრედიტო ოპერაციებიდან, დეპოზიტებიდან, ღია ანგარიშებიდან, ფასიანი ქაღალდებით ოპერაციებიდან და უცხოური ვალუტა, სხვა საბანკო ოპერაციები.

შემოსავალი არასაწარმოო საქმიანობიდან (არასაოპერაციო შემოსავალი)მოიცავს: საწესდებო კაპიტალში მონაწილეობით მიღებულ დივიდენდებს იურიდიული პირები; დადებითი განსხვავებები ბანკის ქონების გადაფასებიდან; შემოსავალი ქონების რეალიზაციიდან და იჯარით; ჯარიმები, ჯარიმები, მიღებული კონფისკაცია, სხვა არაოპერაციული შემოსავალი.

საოპერაციო შემოსავალი არის ბანკის მოგების ძირითადი წყარო, ხოლო არაოპერაციული შემოსავალი ასრულებს დამხმარე როლს.

ფორმის მიხედვით ბანკის შემოსავალი იყოფა საპროცენტო და უპროცენტო.

TO საპროცენტო შემოსავალიმოიცავს შემოსავლის შემდეგ ტიპებს:

• რუბლებში და უცხოურ ვალუტაში გაცემულ სესხებზე მიღებული პროცენტები;
• დეპოზიტებზე და სხვა განთავსებულ სახსრებზე მიღებული პროცენტები;
• ფასიანი ქაღალდებით ოპერაციებიდან მიღებული პროცენტები;
• სხვა საპროცენტო შემოსავალი.

TO უპროცენტო შემოსავალიეხება:

• შემოსავალი უცხოური ვალუტით ოპერაციებიდან;
• არასაპროცენტო შემოსავალი ფასიანი ქაღალდებით ოპერაციებიდან;
• გაწეული მომსახურებისთვის მიღებული საკომისიოები;
• მიღებული ჯარიმები, ჯარიმები, ჩამორთმევა;
• მიღებული შემოსავალი წილობრივი მონაწილეობაიურიდიული პირების საქმიანობაში;
• სხვა უპროცენტო შემოსავალი.

საპროცენტო შემოსავალი არის კომერციული ბანკების მოგების ძირითადი წყარო. როგორც წესი, ისინი ბანკის მთლიანი შემოსავლის დაახლოებით 80%-ს შეადგენს.

ბანკის მთელი შემოსავლის ჯამი საანგარიშო პერიოდიარის ბანკის მთლიანი შემოსავალი. იგი მოიცავს სხვადასხვა სახის შემოსავალს ბანკის საქმიანობის ძირითად მიმართულებებში, ესენია:

• 1. გაცემული სესხებისთვის მიღებული პროცენტები
• 1.1. გაცემულ სესხებზე მიღებული პროცენტი (ვადიანი)
• 1.2. დროულად გადაუხდელ სესხებზე მიღებული პროცენტი (ვადაგადაცილებისთვის)
• 1.3. მიღებულია ვადაგადაცილებული პროცენტი
• 1.4. სხვა განთავსებული ფონდებიდან მიღებული პროცენტები
• 1.5. ღია ანგარიშებზე მიღებული პროცენტი
• 1.6. დეპოზიტებზე და სხვა განთავსებულ სახსრებზე მიღებული პროცენტები
• 2. ფასიანი ქაღალდებით ოპერაციებიდან მიღებული შემოსავალი
• 2.1. საპროცენტო შემოსავალი სავალო ვალდებულებებში ინვესტიციებიდან
• 2.2. საპროცენტო შემოსავალი თამასუქებზე
• 2.3. ფასდაკლებით შემოსავალი თამასუქებზე
• 2.4. შემოსავალი ხელახალი გაყიდვიდან (გამოსყიდვა) ძვირფასი ქაღალდები
• 2.5. აქციებში ინვესტიციებიდან მიღებული დივიდენდები
• 2.6. ფასიანი ქაღალდებით ოპერაციებიდან მიღებული სხვა შემოსავალი (შემოსავლები ფასიანი ქაღალდების გადაფასებიდან, ფასიანი ქაღალდებით ოპერაციებიდან მიღებული საკომისიო, შემოსავალი რეპო ოპერაციებიდან და ა.შ.)
• 3. უცხოური ვალუტისა და სხვა ვალუტის ღირებულებით ოპერაციებიდან მიღებული შემოსავალი
• 3.1. უცხოური ვალუტით ოპერაციებიდან მიღებული შემოსავალი (უცხოური ვალუტით გაცვლითი ოპერაციებიდან, სავალუტო ბირჟებზე და სხვა ოპერაციებზე უცხოური ვალუტით)
• 3.2. შემოსავალი უცხოური ვალუტის ანგარიშების გადაფასებიდან
• 4. აქციების გარდა მიღებული დივიდენდები
• 4.1. შვილობილი და შვილობილი კომპანიების ეკონომიკურ საქმიანობაში მონაწილეობისთვის მიღებული დივიდენდები
• 4.2. სხვა ორგანიზაციების საწესდებო კაპიტალში მონაწილეობისთვის მიღებული დივიდენდები
• 5. შემოსავალი საბანკო ორგანიზაციების მიერ
• 6. ჯარიმები, ჯარიმები, ჩამორთმევა ქვეშ მიღებული
• 6.1. საკრედიტო ოპერაციები
• 6.2. ანგარიშსწორების ოპერაციები
• 6.3. სხვა ოპერაციები
• 7. სხვა შემოსავალი
• 7.1. თანხების ამოღება სახსრებისა და რეზერვების ანგარიშებიდან
• 7.2. მიღებული საკომისიო (ნაღდი, ანგარიშსწორება, გარანტია, საინკასო ოპერაციები და სხვა ოპერაციები)
• 7.3. მიღებული სხვა შემოსავალი

ბანკის მთლიანი შემოსავლის წარმოდგენილ ნუსხაზე დაყრდნობით შეიძლება აისახოს საოპერაციო შემოსავლების ჯამი, გვერდითი საქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი და ბანკის სხვა შემოსავლები.

საოპერაციო შემოსავალიბანკის შემოსავლის მთავარი წყაროა. Ისინი შეიცავენ:

1. საპროცენტო შემოსავალი,რომლის შემადგენლობაც ზემოთ არის განხილული. მათ შორის ყველაზე მნიშვნელოვანი წყაროა საბანკო სესხებიდან მიღებული შემოსავალი. როგორც წესი, ეს არის ბანკის მთელი საოპერაციო შემოსავლის 70%-ზე მეტი. სესხის საპროცენტო განაკვეთი განსხვავდება ფულის ბაზრის სხვა ვალდებულებების საპროცენტო განაკვეთებისგან ( კომერციული ქაღალდი, სახაზინო ვალდებულებები) რითაც განისაზღვრება სახელშეკრულებო პროცესში „ბანკი – მსესხებელი“, სესხის სპეციფიკის, ფულის ბაზარზე მოთხოვნისა და მიწოდების თანაფარდობის გათვალისწინებით. შესაბამისად, სხვადასხვა ბანკის სესხის პროცენტი, თუნდაც ერთგვაროვანი სესხებისთვის, განსხვავებულია. საპროცენტო განაკვეთები, ვადები, ვადა, პროცენტების დარიცხვისა და აკრეფის პროცედურა განისაზღვრება ბანკსა და კლიენტს შორის დადებულ ხელშეკრულებებში.

საპროცენტო შემოსავალი ასევე მოიცავს:

• ფიქსირებული შემოსავლის ფასიან ქაღალდებზე მიღებული პროცენტი არის ფიქსირებული შემოსავლის ფასიანი ქაღალდები. საპროცენტო განაკვეთი, იცვლება ხელშეკრულების პირობების შესაბამისად (ობლიგაციები და ა.შ.);
• შემოსავალი ბუღალტრული აღრიცხვის, ლიზინგის, ფაქტორინგისა და ფორფეტის ოპერაციებიდან.
• 2. საკომისიო და საკომისიო შემოსავალი -შემოსავალი საბანკო ოპერაციებისთვის მესამე პირებისაგან მიღებული საკომისიოს (ანაზღაურების) სახით, მათ შორის შემოსავლები სატრასტო და სააგენტოს ოპერაციებიდან. საბანკო მომსახურების საკომისიოს (ტარიფის) ოდენობა მოიცავს მათ ღირებულებას და საჭირო მოგებას, თუმცა, ეს პირველ რიგში დამოკიდებულია ამ ტიპის ბაზარზე მიწოდებასა და მოთხოვნაზე. საბანკო მომსახურება. ბანკის საკომისიო შემოსავალში შედის: ფასიანი ქაღალდებით ოპერაციებიდან მიღებული საკომისიო; მიღებული საკომისიო ნაღდი ანგარიშსწორებით, საინკასო ოპერაციებზე, საანგარიშსწორებო ოპერაციებზე, გაცემულ გარანტიებზე, თ კონვერტაციის ოპერაციებიდა სხვა ოპერაციებისთვის.
• 3. სხვა საოპერაციო შემოსავალი -ყველა უპროცენტო შემოსავალი, რომელიც მოიცავს, სხვა საკითხებთან ერთად, შემოსავალს სადილერო ოპერაციებიდან, ოპერაციებიდან ფასიანი ქაღალდებითა და უცხოური ვალუტით, შემოსავალი ძვირფასი ლითონებისა და ფასიანი ქაღალდების ყიდვა-გაყიდვის ოპერაციებიდან, ძვირფასი ლითონებისა და ფასიანი ქაღალდების გადაფასების დადებითი შედეგები. შემოსავალი სავაჭრო ოპერაციებიდან, მათ შორის ძვირფასი ლითონებისა და ფასიანი ქაღალდების რეალიზაციიდან, აგრეთვე ფასიანი ქაღალდების გადაფასებიდან.

ფასიანი ქაღალდებიდან მიღებული შემოსავალი არის ბანკის მთლიანი შემოსავლის სიდიდით მეორე წყარო ბანკის სესხებიდან მიღებული შემოსავლების შემდეგ. ამ შემოსავლის ოდენობა განისაზღვრება ფასიანი ქაღალდების პორტფელის ზომით და განსაკუთრებით სტრუქტურით და ამ ფასიანი ქაღალდების სხვადასხვა სახეობის მომგებიანობის დონით.

შემოსავალი უცხოური ვალუტისა და სხვა ვალუტის ღირებულებით ოპერაციებიდან, საკურსო სხვაობების ჩათვლით, შედგება უცხოური ვალუტის ყიდვა-გაყიდვისა და პოზიტიური რეალიზებული და არარეალიზებული საკურსო სხვაობებისაგან.

შემოსავალი ბანკის გვერდითი საქმიანობიდანროგორც წესი, წარმოადგენს ბანკის მთლიანი შემოსავლის მცირე წილს და მოიცავს შემოსავალს არასაბანკო ოპერაციებიდან, ესენია:

• 1. დივიდენდების სახით მიღებული შემოსავალი:აქციებში ინვესტიციებიდან მიღებული დივიდენდები ( საკრედიტო ორგანიზაციები, არარეზიდენტი ბანკების სხვა აქციები, არარეზიდენტების სხვა აქციები); მიღებული დივიდენდები, გარდა აქციებისა (შვილობილი და შვილობილი კომპანიების ეკონომიკურ საქმიანობაში მონაწილეობისთვის მიღებული დივიდენდები; სხვა ორგანიზაციების საწესდებო კაპიტალში მონაწილეობისთვის მიღებული დივიდენდები).
• 2. შემოსავალი საბანკო ორგანიზაციების მიერ:საბანკო საგანმანათლებლო დაწესებულებებისა და საკრედიტო დაწესებულების ორგანიზაციების საქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი.
• 3. არაჩვეულებრივი (გაუთვალისწინებელი) ხასიათის შემოსავალი,დაკავშირებულია საკრედიტო დაწესებულების ქონების რეალიზაციის (გასხვისების) ერთჯერადი ოპერაციებთან (შენობა, მანქანა-დანადგარები, აღჭურვილობა და ა.შ.), აგრეთვე ქონების იჯარით მიღებულ შემოსავალთან.

TO ბანკის სხვა შემოსავალიჩვეულებრივ, შემოსავლის შემდეგი ტიპები შედის:

• საკრედიტო, საანგარიშსწორებო და სხვა ოპერაციებზე მიღებული ჯარიმები, ჯარიმები, კონფისკაცია;
• რეზერვების აღდგენა ქვეშ შესაძლო დანაკარგებისესხებზე, ფასიანი ქაღალდების შესაძლო გაუფასურების წინააღმდეგ, სხვა ოპერაციებზე;
• ჩამოწერისგან გადასახდელი ანგარიშები;
• ჭარბი ნაღდი ფულის განთავსებიდან და სხვა მატერიალური აქტივები;
• შემოსავალი წინა წლების ოპერაციებიდან, გამოვლენილი ქ საანგარიშო წელიდა ა.შ.

ბანკის შემოსავლის წყაროები იყოფა სტაბილურიდა არასტაბილური.შემოსავლის შედარებით სტაბილური წყაროებია საპროცენტო და უპროცენტო შემოსავალი საბანკო მომსახურებიდან, არასტაბილური - შემოსავალი ფასიანი ქაღალდებით მეორად ბაზარზე, გაუთვალისწინებელი (არაჩვეულებრივი ტრანზაქციები). არაჩვეულებრივი (გაუთვალისწინებელი) ხასიათის შემოსავალი, როგორც წესი, დაკავშირებულია ბანკის ქონების გაყიდვის ერთჯერად ოპერაციებთან. სასურველია, რომ ბანკის შემოსავლების ზრდა განხორციელდეს სტაბილური წყაროების ხარჯზე, არასტაბილური წყაროების მნიშვნელოვანი ზემოქმედების არარსებობა ბანკის მოგების ზრდაზე.

ბანკის, როგორც კომერციული ორგანიზაციის მთავარი მიზანი არის მოგება. პრაქტიკული (საბუღალტრო) თვალსაზრისით, ორგანიზაციის მოგება არის დადებითი განსხვავება მის შემოსავალსა და ხარჯებს შორის. ბანკის შემოსავლის ძირითად წყაროდ უნდა ჩაითვალოს მოცემულ ქვეყანაში მოცემულ ქვეყანაში მიღებული ბანკების საქმიანობის ყველა მიმართულება (ბიზნესი), უფრო სწორედ მათ მიერ განხორციელებული ყველა აქტიური ოპერაცია, ასევე ნაწილობრივ პასიური ოპერაციები.

ბანკმა უნდა განიხილოს შემოსავლის ყველა წყარო მხოლოდ პოტენციურად (არარეალიზებული „თვითონ“, ანუ ავტომატურად, არა გარანტირებული).

ბანკის შემოსავალი შეიძლება დაიყოს შემდეგ ჯგუფებად.

I. შემოსავალი პასიური ოპერაციებიდან,რომელსაც ბანკი იღებს (შეიძლება მიიღოს) საკომისიოს (საკომისიოს) სახით, კერძოდ, ანგარიშის გასახსნელად, რომელზეც ახალი კლიენტი დებს დეპოზიტს; ანგარიშის წარმოება (ანგარიშზე ანგარიშსწორებისა და გადახდის ოპერაციების განხორციელება); კლიენტისთვის განცხადებების გაცემა მისი ანგარიშიდან; ფულადი სახსრების გაცემა; ანგარიშის დახურვა. ამ სახის საკომისიოს შემოსავალი შეიძლება ჩაითვალოს შემოსავალი ბანკის საოპერაციო (ძირითადი) საქმიანობიდან.

II. შემოსავალი აქტიური ოპერაციებიდანისინი, თავის მხრივ, შეიძლება დაიყოს საოპერაციო და სხვა (არაოპერაციულ) შემოსავლებად.

საოპერაციო შემოსავალი( შემოსავალი საოპერაციო საქმიანობა) მოიცავს:

1) საპროცენტო შემოსავალი- ბანკის მიერ მიღებული პროცენტები: გაცემული კრედიტებისა და სესხებისთვის (ბანკს შეუძლია ერთდროულად მიიღოს საკომისიოებიც); დეპოზიტებზე, რომლებიც მან განათავსა სხვა ბანკებში, მათ შორის ცენტრალურ ბანკში (მათ შორის, პროცენტები ბანკის სახსრებზე სხვა კომერციულ ბანკებში საკორესპონდენტო ანგარიშებზე); ბანკის მიერ შეძენილი სხვა ემიტენტების სავალო ფასიან ქაღალდებზე; სალიზინგო ოპერაციებზე (ბანკი ერთდროულად იღებს სალიზინგო გადასახადებს და საკომისიოს); სხვა აქტიური ოპერაციებისთვის;

2) უპროცენტო შემოსავალი- ბანკის მიერ ვალუტის გადამცვლელი ოპერაციებიდან მიღებული შემოსავალი; ნდობის მართვის ოპერაციები; სხვა იურიდიული პირების საქმიანობაში წილობრივი მონაწილეობა (ბანკის მიერ მიღებული დივიდენდები მის მფლობელობაში არსებული ასეთი სუბიექტების აქციებზე ან აქციებზე).

TO სხვა შემოსავალიშეიძლება მიეკუთვნოს:

1) ბანკის ინფორმაციის, ტრენინგის, საკონსულტაციო მომსახურებით მიღებული შემოსავალი;

2) გაუთვალისწინებელი, შემთხვევითი (არარეგულარული) ხასიათის შემოსავალი:

შემოსავალი ბანკის ქონების რეალიზაციიდან. შემოსავალი წარმოიქმნება, თუ ასეთი ქონების საბაზრო ფასი აღემატება მის საბალანსო ღირებულებას; წინააღმდეგ შემთხვევაში წარმოიქმნება ხარჯი, რაც ზარალს ნიშნავს;

შემოსავალი დადებითი საკურსო სხვაობების სახით ბანკის საკუთრებაში არსებული ფასიანი ქაღალდების, ვალუტის, ძვირფასი ლითონებისა და სხვა აქტივების გადაფასებიდან (იგივე განმარტებით, როგორც წინა პუნქტში);

ბანკისთვის ადრე მიყენებული ზარალის კომპენსაციის ოდენობა;

საანგარიშო წელს გამოვლენილი წინა წლების მოგება;

ბანკის მიერ სესხების უზრუნველსაყოფად დროულად მიღებული გირაოს რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი;

ბანკში დაბრუნებული თანხები (ადრე ჩამოწერილი ზარალის ოდენობა, ბანკისთვის დაუსაბუთებლად დაკავებული გადასახადები და ა.შ.);

ბანკის მიერ მიღებული ჯარიმები, ჯარიმები, კონფისკაცია.

შემოსავლების რეგულირებაბანკი გულისხმობს რეგულარულად შეფასდეს მთლიანი შემოსავლის ფაქტობრივი მოცულობის და სტრუქტურის დინამიკაში რამდენიმე წლის განმავლობაში, განსაზღვროს მათ სხვადასხვა ტიპებს შორის თანაფარდობა, თითოეული ტიპის შემოსავლის წილი. მთლიანი რაოდენობამთლიანი შემოსავალი და შესაბამის შემოსავლების ჯგუფში გაარკვიეთ ოპერაციები, რომლებიც აწვდის ბანკს სტაბილური წყაროებიდან მიღებული შემოსავლის ძირითად ნაწილს და ამ წყაროების გამოყენების შესაძლებლობას უახლოეს მომავალში. გარდა ამისა, ბანკის ხელმძღვანელობამ რეგულარულად უნდა განმარტოს მისი საქმიანობის რომელი სფეროები (ოპერაციები, პროდუქტები) ჩაითვლება ყველაზე მნიშვნელოვანად დაგეგმვის პერიოდში მაქსიმალური მომგებიანობის უზრუნველსაყოფად, ასევე რა ცვლილებებია საჭირო შემოსავლის მიღების მექანიზმებში. .

შემოსავლები არის ფულადი შემოსავალი სამრეწველო და არაპროდუქტიული საქმიანობიდან. ბანკის შემოსავლის წყაროა საბანკო ოპერაციები და კლიენტებისთვის საბანკო მომსახურების მიწოდება, ასევე ბანკის გვერდითი საქმიანობა. საანგარიშო პერიოდში ბანკის ყველა შემოსავლის ჯამს ეწოდება მთლიანი შემოსავალი.

ბანკის მთლიანი შემოსავალი ჩვეულებრივ იყოფა პროცენტებად და არაპროცენტებად:

საპროცენტო შემოსავალი - ბანკის მიერ მიღებული პროცენტები: გაცემულ კრედიტებსა და სესხებზე (ბანკს შეუძლია ერთდროულად მიიღოს საკომისიოებიც); დეპოზიტები, რომლებიც მან განათავსა სხვა ბანკებში, მათ შორის ცენტრალურ ბანკში; ბანკის მიერ შეძენილი სხვა ემიტენტების სავალო ფასიან ქაღალდებზე; სალიზინგო ოპერაციებზე (ბანკი ერთდროულად იღებს სალიზინგო გადასახადებს და საკომისიოს); სხვა აქტიური ოპერაციებისთვის.

საპროცენტო შემოსავალი მოიცავს:

• - სესხებზე დარიცხული და მიღებული პროცენტები რუბლის მიხედვით;
• - უცხოურ ვალუტაში სესხებზე დარიცხული და მიღებული პროცენტები.

ბანკის საპროცენტო შემოსავლის სტრუქტურა შეიძლება წარმოდგენილი იყოს შემდეგნაირად:

• - ბანკთაშორისი სესხებიდან მიღებული საპროცენტო შემოსავალი;
• - კომერციული სესხებიდან მიღებული საპროცენტო შემოსავალი.

უპროცენტო შემოსავალი - ბანკის მიერ ვალუტის გადამცვლელი ოპერაციებიდან მიღებული შემოსავალი; ნდობის მართვის ოპერაციები, კაპიტალის მონაწილეობა სხვა იურიდიული პირების საქმიანობაში (ბანკის მიერ მიღებული დივიდენდები მის საკუთრებაში არსებული ასეთი სუბიექტების აქციებზე ან აქციებზე).

უპროცენტო შემოსავალია:

• - შემოსავალი საინვესტიციო საქმიანობიდან (დივიდენდები ფასიან ქაღალდებზე, შემოსავალი საწარმოთა და ორგანიზაციების ერთობლივ საქმიანობაში მონაწილეობით და ა.შ.);
• - შემოსავალი სავალუტო ოპერაციები;
• - შემოსავალი საკომისიოებიდან და მიღებული ჯარიმებიდან;
• - Სხვა შემოსავალი.

სხვა შემოსავლები შემთხვევითი ხასიათისაა და უმნიშვნელო წილს იკავებს შემოსავლების სტრუქტურაში.

ბანკის სხვა შემოსავალი მოიცავს:

• - ბანკის ინფორმაციის, ტრენინგების, საკონსულტაციო მომსახურებით მიღებული შემოსავალი;
• - გაუთვალისწინებელი, შემთხვევითი (არარეგულარული) ხასიათის შემოსავალი:
  • 1. შემოსავალი ბანკის ქონების რეალიზაციიდან (იგი ყალიბდება, თუ ასეთი ქონების საბაზრო ფასი მის საბალანსო ღირებულებაზე მეტი აღმოჩნდება; წინააღმდეგ შემთხვევაში გაჩნდება ხარჯი, რომელიც ზარალს ნიშნავს);
  • 2. შემოსავალი სავალუტო შემოსავლების სახით ბანკის საკუთრებაში არსებული ფასიანი ქაღალდების, ვალუტის, ძვირფასი ლითონებისა და სხვა აქტივების გადაფასებიდან (წარმოიქმნება იმ შემთხვევაში, თუ ასეთი ქონების საბაზრო ფასი აღმოჩნდება მის საბალანსო ღირებულებაზე მეტი; წინააღმდეგ შემთხვევაში, გამოიწვევს ხარჯს, რომელიც ნიშნავს დანაკარგს);
  • 3. ბანკისთვის ადრე მიყენებული ზარალის ანაზღაურების ოდენობა;
  • 4. საანგარიშო წელს გამოვლენილი წინა წლების მოგება;
  • 5. შემოსავალი ბანკის მიერ სესხების უზრუნველსაყოფად დროულად მიღებული გირაოს რეალიზაციიდან;
  • 6. ბანკში დაბრუნებული თანხები (წინასწარ ჩამოწერილი ზარალისთვის, ბანკისთვის დაუსაბუთებლად დაკავებული გადასახადების თანხები);
  • 7. ბანკის მიერ მიღებული ჯარიმები, ჯარიმები, კონფისკაცია;
  • 8. შემოსავალი საშემოსავლო გადასახადის ზედმეტად გადახდისთვის ბიუჯეტიდან თანხების დაბრუნების სახით;
  • 9. ჭარბი სალაროების განთავსება;
  • 10. რეზერვების აღდგენა.

ბანკის ძირითად შემოსავალს წარმოადგენს საკრედიტო ოპერაციების საპროცენტო შემოსავალი, ასევე სხვადასხვა საკომისიო შემოსავალი კლიენტებისთვის ანგარიშსწორებისა და ფულადი მომსახურებისთვის.

გარდა ამისა, ბანკები შემოსავლის გასაკონტროლებლად აკეთებენ შემდეგს ფინანსური გეგმები: ფინანსური რესურსები, საოპერაციო შემოსავალი და ხარჯები, ბიზნესის ხარჯები, თანამშრომელთა ხარჯები, გაყიდვებისა და ადმინისტრაციული ხარჯები, კაპიტალური ინვესტიციები.

მოგება ოპერაციებიდან ფინანსური ბაზრები- სხვაობა ამ ოპერაციებიდან შემოსავალსა და ხარჯებს შორის.

მოგება გვერდითი საქმიანობიდან - შემოსავალი გვერდითი საქმიანობიდან გამოკლებული მისი განხორციელების ხარჯები.

სხვა შემოსავალი არის სხვაობა სხვა შემოსავალსა და სხვა ხარჯებს შორის.

მოგების შემადგენლობაში ყველაზე დიდი წილი საოპერაციო მოგებაა, ხოლო მასში - საპროცენტო შემოსავალი.

საბალანსო მოგება ასახავს მხოლოდ შუალედურს ფინანსური შედეგებიბანკის საქმიანობა საანგარიშო პერიოდში. საბოლოო ფინანსური შედეგი არის კომერციული ბანკის წმინდა მოგება, რომელიც წარმოადგენს ბანკის შემოსავლის ნაშთს ყველა ხარჯის დაფარვის შემდეგ, მათ შორის გაუთვალისწინებელი ხარჯების, რეზერვის ფორმირებისა და მოგებიდან გადასახადის გადახდის შემდეგ. მიმდინარე წესებიმითითება ბუღალტრული ანგარიშისაკრედიტო დაწესებულებები წმინდა მოგების გაანგარიშებისას ითვალისწინებენ შემდეგ პროცედურას.

1. წმინდა პროცენტი და მსგავსი შემოსავალი = მიღებული პროცენტი და მსგავსი შემოსავალი - გადახდილი პროცენტი და მსგავსი ხარჯები.

2. წმინდა საკომისიო შემოსავალი = საკომისიო და საკომისიო შემოსავალი - საკომისიო და საკომისიო ხარჯები.

3. მიმდინარე შემოსავალი = წმინდა პროცენტი და მსგავსი შემოსავალი + წმინდა საკომისიო და საკომისიო შემოსავალი + სხვა საოპერაციო შემოსავალი.

4. წმინდა მიმდინარე შემოსავალი რეზერვებამდე და გაუთვალისწინებელი შემთხვევების გამოკლებით = მიმდინარე შემოსავალი - სხვა საოპერაციო შემოსავალი.

5. წმინდა მიმდინარე შემოსავალი გაუთვალისწინებელი გარემოებების გამოკლებით = წმინდა მიმდინარე შემოსავალი რეზერვირებამდე და გაუთვალისწინებელი - რეზერვების ცვლილება.

6. წმინდა შემოსავალი საშემოსავლო გადასახადის გადახდამდე = წმინდა მიმდინარე შემოსავალი გაუთვალისწინებელი შემთხვევების გამოკლებით + გაუთვალისწინებელი - გაუთვალისწინებელი.

7. საანგარიშო წლის წმინდა მოგება = წმინდა შემოსავალი მოგების გადასახადამდე - საშემოსავლო გადასახადი - გადავადებული საშემოსავლო გადასახადი - გადასახადის შემდგომი გადასახადები.

ბანკის წმინდა მოგებას გამოკლებული ბანკის აქციონერებისთვის გადახდილი დივიდენდები ეწოდება კაპიტალიზებულ მოგებას.

გ. კომერციული ბანკების მოგება, მისი ფორმირებისა და გამოყენების თავისებურებები

კომერციული ბანკის მოგება არის ბანკის საქმიანობის ფინანსური შედეგი ხარჯებზე შემოსავლის გადაჭარბების სახით. თუ ეს შედეგი უარყოფითია, მას ზარალი ეწოდება. მიღებული მოგება არის ბანკის ძირითადი საშუალებების გაზრდისა და განახლების, საკუთარი კაპიტალის გაზრდის საფუძველი, რაც უზრუნველყოფს სტაბილურობას. ფინანსური პოზიციადა ბალანსის ლიკვიდურობა, დივიდენდების შესაბამისი დონის უზრუნველყოფა, საბანკო მომსახურების ხარისხის ამაღლების განვითარება.

მთლიანი შემოსავლის ოდენობასა და მოქმედი კანონმდებლობის შესაბამისად საბანკო ხარჯებზე მიკუთვნებულ დანახარჯებს შორის სხვაობას ბალანსი ან მთლიანი მოგება ეწოდება, თუ ამ განსხვავებას აქვს უარყოფითი მნიშვნელობა, მას ზარალი ეწოდება.

ბანკის მთლიანი მოგება იყოფა:

საოპერაციო შემოსავალი უდრის სხვაობას საოპერაციო შემოსავლებისა და ხარჯების ჯამს შორის.

საპროცენტო შემოსავალი არის ბანკის მიერ მიღებული საპროცენტო შემოსავლის გადაჭარბება საპროცენტო ხარჯებზე.

საკომისიო შემოსავალი არის გადასახადის შემოსავლის გადაჭარბება საფასურის ხარჯზე.

საკონტროლო სამუშაო დისციპლინაზე "საბანკო საქმე"

კომერციული ბანკის შემოსავალი

2.2 შემოსავალი ბუღალტრული აღრიცხვით

1. კომერციული ბანკების შემოსავლის წყაროები

შემოსავლები არის ფულადი შემოსავალი სამრეწველო და არაპროდუქტიული საქმიანობიდან. კომერციულ ბანკს, ისევე როგორც ნებისმიერ სხვა კომერციულ საწარმოს, შეუძლია მიიღოს შემოსავალი ძირითადი და გვერდითი საქმიანობიდან, აგრეთვე შემთხვევითი შემოსავალი, რომელიც დაკავშირებულია სხვათა კატეგორიასთან. შესაბამისად, ბანკის შემოსავლის წყარო მისი ძირითადი და გვერდითი საქმიანობაა. ბანკის ძირითადი საქმიანობაა საბანკო ოპერაციების შესრულება და კლიენტებისთვის საბანკო მომსახურების გაწევა. ბანკის ყველა სხვა შემოსავლის მომტანი საქმიანობა განიხილება შემთხვევითად.

კომერციული ბანკების შემოსავლის წყაროები განიხილება სახეობების მიხედვით საბანკო ბიზნესიდა ჯგუფდება მიღების ფორმის, სტაბილურობის ხარისხისა და შემოსავლების აღრიცხვის რიგის მიხედვით.

ბანკის მიერ მიღებული შემოსავალი უნდა ფარავდეს მის ხარჯებს და ქმნიდეს მოგებას. ბანკის შემოსავლის ნაწილი გამოიყენება პოტენციური რისკების დასაფარად რეზერვების შესაქმნელად. ბანკმა უნდა უზრუნველყოს არა მხოლოდ შემოსავლის საკმარისი დანახარჯები, არამედ მათი მიღების რიტმიც. ანუ შემოსავლების ნაკადი დროულად უნდა გადანაწილდეს ბანკის ხარჯების სიხშირის შესაბამისად.

2. ბანკის შემოსავლების კლასიფიკაცია სტაბილურობის ხარისხის მიხედვით

საბანკო შემოსავალი შეიძლება დაიყოს სტაბილურ და არასტაბილურ შემოსავალად.

სტაბილური შემოსავალი.

სტაბილური შემოსავლები არის ისეთი შემოსავლები, რომლებიც მუდმივია ბანკისთვის შედარებით ხანგრძლივი პერიოდის განმავლობაში (1-2 წელი) და, შესაბამისად, შეიძლება დაიგეგმოს მომავალში. ბანკის პრაქტიკაში სტაბილური შემოსავალი ჩვეულებრივ მოიცავს შემოსავალს ძირითადი საქმიანობიდან.

არასტაბილური შემოსავალი

არასტაბილური შემოსავალი მოიცავს შემოსავალს სავალუტო ოპერაციებიდან, ფინანსურ ბაზრებზე ფასიანი ქაღალდებით ოპერაციებიდან.

კომერციული ბანკების ფუნქციონირების პრაქტიკაში წინაპირობამათი წარმატებული მუშაობა არის სტაბილური წყაროებიდან შემოსავლის დომინანტური ზრდა არასტაბილური წყაროებიდან შემოსავლის მცირე წილით.

2.1 კომერციული ბანკის შემოსავალი ქვითრის სახით

კომერციული ბანკის შემოსავალი ქვითრის ფორმის მიხედვით იყოფა სამ ჯგუფად:

) საპროცენტო შემოსავალი;

) საკომისიოები;

) სხვა სახის შემოსავალი (ჯარიმები, ჯარიმები, ჩამორთმევა, შემოსავალი ბანკის ოპერაციებიდან ფასიანი ქაღალდების გაყიდვით, ფასდაკლებით შემოსავალი და ა.შ.).

Საპროცენტო შემოსავალი.

შემოსავალი ბანკის საკუთარი სახსრებისა და ნასესხები სახსრების გადახდილი განთავსებიდან.

ბანკი იღებს პროცენტს:

გაცემული სესხებისთვის;

სხვა ბანკებში, მათ შორის ცენტრალურ ბანკში განთავსებულ დეპოზიტებზე (მათ შორის, პროცენტები ბანკის სახსრებზე სხვა კომერციულ ბანკებში საკორესპონდენტო ანგარიშებზე);

სავალო ოპერაციებისთვის;

სხვა აქტიური ოპერაციებისთვის.

ყველა სახის საპროცენტო შემოსავალი წარმოიქმნება უზრუნველყოფით ფულიდროებითი სარგებლობისთვის და გამოხატულია პროცენტის სახით ინვესტიციურ თანხაზე. ბოლო რამდენიმე წლის განმავლობაში, შიდა ბანკების უმრავლესობას აქვს საპროცენტო შემოსავალი მთლიანი შემოსავლის დაახლოებით 80%.

სესხებზე საპროცენტო შემოსავალი მიეკუთვნება ბანკის შემოსავლის სტაბილურ წყაროთა ჯგუფს.

კომისიის ანაზღაურება.

საკომისიო და საკომისიო შემოსავალი მოიცავს შემოსავალს, რომელიც მიიღება კლიენტებისთვის არასაკრედიტო საბანკო მომსახურების მიწოდებით, რომელსაც ჩვეულებრივ უწოდებენ საბანკო გადასახადებს. ამ უკანასკნელის სტრუქტურა მოიცავს ისეთ სერვისებს, რომლებიც ხორციელდება კლიენტების სახელით, სახელით და ხარჯებით. ამ ტიპის მომსახურებაზე გადახდა ჩვეულებრივ ხდება საკომისიოს სახით, რომლის განაკვეთი განისაზღვრება ტრანზაქციის ან ტრანზაქციის ოდენობიდან გამომდინარე. სააღრიცხვო პრაქტიკაში საკომისიო და საკომისიო შემოსავალი ასევე მოიცავს შემოსავალს იმ სახის მომსახურებიდან, რომლის გადახდა დგინდება გარკვეული თანხის სახით, ზოგიერთ შემთხვევაში კი - ბანკის მიერ გაწეული ხარჯების ანაზღაურების თანხების სახით.

ძირითადი საბანკო სერვისები, რომლებიც ქმნიან საკომისიოს შემოსავალს, მოიცავს:

) ოპერაციები ანგარიშებთან:

ა. ანგარიშის გახსნა;

ბ. მისი მენეჯმენტი:

ვ. ფიქსირებული საკომისიო თითო პერიოდის განმავლობაში (ინ ფულადი ერთეულები);

დ) ბრუნვის საკომისიო (ბრუნვის %);

ე) ანგარიშის ამონაწერების მიწოდება;

ე. ანგარიშის დახურვა.

) უზრუნველყოფა საბანკო გარანტიები;

) საბანკო მომსახურებასავალუტო კონტრაქტის კლიენტები;

) საბროკერო და სადეპოზიტო მომსახურება;

) სალიზინგო ოპერაციები;

) ფარფაიტინგის ოპერაციები;

) ნდობის მართვის ოპერაციები (ტრასტი);

) ფაქტორინგული მომსახურება და ა.შ.

ზოგიერთ შემთხვევაში, ინდივიდუალური საკრედიტო ტრანზაქციებისთვის ბანკმა შეიძლება მიიღოს როგორც საპროცენტო შემოსავალი, ასევე საკომისიო.

ფასდაკლებით შემოსავალი.

ფასდაკლების შემოსავალი ეფუძნება გადაუხდელი გადასახადების, ჩეკების და მოთხოვნების საბანკო შესყიდვებს გარკვეული ფასდაკლებით - ფასდაკლებით. ასეთი შემოსავლების მრავალფეროვნებაა ბანკის ფაქტორინგული ოპერაციები. ეს უკანასკნელი შეიძლება იყოს ორგვარი: რეგრესის უფლებით (ბრუნვით) და რეგრესის უფლების გარეშე (ბრუნვის გარეშე). პირველ შემთხვევაში, ბანკს უფლება აქვს გადამხდელის მიერ დაუფარავი ვალდებულება აუნაზღაუროს სახსრების მიმღებს (მიმწოდებელს). მეორე შემთხვევაში, ბანკს არ აქვს ასეთი უფლება და ამიტომ უფრო რისკავს, უფრო სოლიდური ჯილდოს მოთხოვნით. ბანკის ანაზღაურება ფაქტორინგული ოპერაციისთვის ამცირებს მიმწოდებლის შემოსავალს გაყიდული პროდუქტებიდან და წარმოადგენს ფასდაკლებას მის ღირებულებაზე. ფაქტორინგის ოპერაციების ტექნოლოგია მდგომარეობს იმაში, რომ ბანკი იხდის შეძენილ გადაუხდელ პრეტენზიას საკორესპონდენტო ანგარიშიდან და გადარიცხავს გადახდის თანხას ანგარიშზე „საბანკო ანგარიშსწორებები ფაქტორინგული და ფორფეტინგ ოპერაციებისთვის“.

გადამხდელისგან ბანკის საკორესპონდენტო ანგარიშზე თანხის მიღებისას მოთხოვნის სრული ოდენობით, ეს თანხა ნაწილდება სამი მიმართულებით: დაფარვა. დებიტორული ანგარიშები(ფაქტორინგის ოპერაციების საანგარიშსწორებო ანგარიშის ნაშთი), დამატებული ღირებულების გადასახადის გადახდა და საბანკო შემოსავლის ფორმირება (ფასდაკლების ოდენობა დღგ-ს გამოკლებით).

შემოსავალი ფასიანი ქაღალდებით ოპერაციებიდან.

ფასიანი ქაღალდებით ოპერაციებიდან მიღებული შემოსავალი მოიცავს ისეთ შემადგენელ ელემენტებს, როგორიცაა ბანკის მიერ ფასიანი ქაღალდების გამოშვება და მათი გაყიდვა ბაზარზე, ფასიანი ქაღალდების განთავსება მისი სახელით, სხვა ელემენტების ფასიან ქაღალდებში ინვესტიციები მოპოვების მიზნით. მუდმივი შემოსავალიან გასაყიდად, საპრივატიზებო მომსახურების გაწევა. ბანკის შემოსავალი განსახილველი ვაჭრობის სახეობიდან შედგება ფასიანი ქაღალდების გაყიდვის, დივიდენდების, საპროცენტო შემოსავალის სავალო ვალდებულებებზე, ფასიანი ქაღალდების ხელახალი გაყიდვიდან (სპეკულაციური შემოსავალი), პრივატიზაციისთვის მიღებული საკომისიოსგან, განთავსებაზე. ფასიანი ქაღალდების და ა.შ. ფასიანი ქაღალდების პაკეტის რეგულარული გადაფასებისას ბანკის შემოსავალიც ამ გადაფასებაში დადებითი განსხვავებების გამო ყალიბდება.

მთლიანი შემოსავალი.

ყველა ბანკის შემოსავლის ჯამს ამ საანგარიშო პერიოდში ეწოდება მთლიანი შემოსავალი. მთლიანი შემოსავალი მოიცავს შემდეგ შემოსავლის ჯგუფებს:

) საოპერაციო შემოსავალი, მათ შორის პროცენტები, საკომისიოები, ფინანსურ ბაზრებზე ოპერაციებიდან და ა.შ.;

) შემოსავალი ბანკის გვერდითი საქმიანობიდან;

) Სხვა შემოსავალი.

საოპერაციო შემოსავალი.

კომერციული ბანკის შემოსავლების სტრუქტურაში ყველაზე დიდი წილი უკავია შემოსავალს ძირითადი საქმიანობიდან, ე.ი. საოპერაციო შემოსავალი, რომელიც მოიცავს საპროცენტო და არასაპროცენტო (საკომისიოს, ფინანსურ ბაზრებზე ოპერაციებიდან და ა.შ.) შემოსავალს.

შემოსავალი ბანკების გვერდითი საქმიანობიდან.

ბანკების გვერდითი საქმიანობიდან მიღებული შემოსავლები შედარებით მცირე წილს შეადგენს კომერციული ბანკის შემოსავლების სტრუქტურაში. ამ შემოსავლების ჯგუფში შედის შემოსავალი „არასაბანკო“ ხასიათის მომსახურების მიწოდებიდან: საბანკო შენობების, მანქანების, აღჭურვილობის, პროგრამული პროდუქტების იჯარით გაცემა და მათი შესაძლო გაყიდვა; ბანკის სხვადასხვა განყოფილებებიდან (ტრენინგები, მარკეტინგი, საკონსულტაციო და სხვა განყოფილებები) მიღებული საწარმოებისა და ორგანიზაციების საქმიანობაში მონაწილეობა. ეს უკანასკნელი მოიცავს შემოსავალს ინფორმაციის რეალიზაციიდან, რეკლამიდან, აუდიტის, იურიდიული, კომპიუტერული, ტელეკომუნიკაციების, მარკეტინგის, ტრანსპორტის, უსაფრთხოებისა და ბანკის კლიენტებისთვის მიწოდებული სხვა სერვისებიდან.

Სხვა შემოსავალი.

გარდა ძირითადი და მეორადი საქმიანობიდან მიღებული შემოსავლისა, ბანკები ასევე იღებენ სხვა შემოსავალს, რომელიც დაკავშირებულია სხვა შემოსავლების კატეგორიასთან:

წინა წლების ოპერაციებიდან მიღებული ან საანგარიშო წელს გამოვლენილი შემოსავალი;

შემოსავალი ბანკის ქონების რეალიზაციიდან (იგი ყალიბდება, თუ ასეთი ქონების საბაზრო ფასი აღმოჩნდება მის საბალანსო ღირებულებაზე მეტი; წინააღმდეგ შემთხვევაში გაჩნდება ხარჯი, რომელიც ზარალს ნიშნავს);

შემოსავალი სავალუტო შემოსავლების სახით ბანკის საკუთრებაში არსებული ფასიანი ქაღალდების, ვალუტის, ძვირფასი ლითონებისა და სხვა აქტივების გადაფასებიდან (იგივე განმარტებით, როგორც წინა პუნქტში).

მომხმარებლებისგან აკრეფილი ჯარიმები, ჯარიმები, ჩამორთმევა;

ჭარბი ნაღდი ფულის განთავსება;

შემოსავალი საშემოსავლო გადასახადის ზედმეტად გადახდისთვის ბიუჯეტიდან თანხების დაბრუნების სახით;

შენობის დაცვის, კომუნალური გადასახადების ანაზღაურება საიჯარო ორგანიზაციებისგან.

ეს შემოსავლები არსებითად გაუთვალისწინებელი შემოსავალია და, როგორც წესი, არ არის გათვალისწინებული ბანკის მომავალი პერიოდის შემოსავლების პროგნოზირებისას.

2.2 შემოსავალი ბუღალტრული აღრიცხვით

შემოსავლების კლასიფიკაცია შეიძლება ეფუძნებოდეს მიღებული აღრიცხვის სისტემას. 701-ე ანგარიშთა მიმდინარე გეგმის შესაბამისად ბალანსიპირველი რიგის მეორე რიგის შვიდი ანგარიშია გახსნილი. ამ ანგარიშების განაწილება ეფუძნება შემოსავლის ხასიათს, რომელიც განისაზღვრება ტრანზაქციის ბუნებით ან ფულის ბაზრის ინსტრუმენტის ტიპის მიხედვით. შემოსავლის აღრიცხვის ასეთი სისტემის შესაბამისად, შეიძლება განვასხვავოთ შემოსავლის შემდეგი ტიპები:

) გაცემული სესხებისთვის მიღებული პროცენტები;

) ფასიანი ქაღალდებით ოპერაციებიდან მიღებული შემოსავალი;

) უცხოური ვალუტის და სხვა სავალუტო ღირებულებით ოპერაციებიდან მიღებული შემოსავალი;

) მიღებული დივიდენდები;

) შემოსავალი საბანკო ორგანიზაციების მიერ;

) მიღებული ჯარიმები, ჯარიმები, ჩამორთმევა;

) სხვა შემოსავალი.

მეორე რიგის თითოეული საბალანსო ანგარიშისთვის იხსნება ანალიტიკური ანგარიშები, რომლებიც საშუალებას გაძლევთ გამოყოთ შემოსავალი კონტრაგენტების (გადამხდელების), ფორმის მიხედვით, სტაბილურობის ხარისხის მიხედვით. იმ პერიოდის მიხედვით, რომელსაც ეხება შემოსავლის მიღება, ისინი იყოფა მიმდინარე პერიოდის შემოსავლად და მომავალი პერიოდის შემოსავლებად. საერთაშორისო პრაქტიკაში და რუსული ბანკების ანგარიშგების ფორმებში, მთლიანი მოგება-ზარალის ანგარიშგება ითვალისწინებს ბანკის შემოსავლებისა და ხარჯების კლასიფიკაციას პროცენტებად, საკომისიოებად, სხვა ოპერაციულ და გაუთვალისწინებელ. ეს დაყოფა შესაძლებელს ხდის ანალიზის პროცესში გამოვლინდეს საკრედიტო დაწესებულებებისთვის შემოსავლის სტაბილური და არასტაბილური წყაროები. თუ ბანკის შემოსავალი წარმოიქმნება არასტაბილური წყაროებიდან (შემოსავლები გარიგებიდან სავალუტო ბაზარი, ფასიანი ქაღალდების ბაზარი, ბანკთაშორის ბაზარი) ბანკის რეიტინგი მომგებიანობის თვალსაზრისით უნდა შემცირდეს. ითვლება, რომ რაც უფრო მაღალია საოპერაციო შემოსავლის წილი ბანკის მთლიან შემოსავალში და რაც უფრო სტაბილურია მათი ზრდის ტემპი, მით უფრო მაღალია ბანკის აქტივობა ფულის ბაზარზე (თუმცა, ეს დასკვნა უნდა დარეგულირდეს ინდივიდუალური წყაროების ხარისხის გათვალისწინებით. მიღებული შემოსავალი).

საბანკო აღრიცხვის შემოსავლის კრედიტი

გამოყენებული წყაროებისა და ლიტერატურის სია

1. ბანკები და საბანკო საქმე / ედ. ბალაბანოვა ი.ტ. - სანკტ-პეტერბურგი: პეტრე, 2009. - 256 გვ.: ავად. - (სერია "მოკლე კურსი").

საბანკო საქმე: უნივერსიტეტის სტუდენტებისთვის 060400 „ფინანსები და კრედიტი“, 060500 „ბუღალტერია. ბუღალტერია, ანალიზი და აუდიტი“/ ე.პ. ჟარკოვსკაია. - მე-4 გამოცემა, რევ. და დამატებითი - M.: Omega-L, 2010. - 452გვ. - (უმაღლესი ფინანსური განათლება).

საბანკო საქმე. მენეჯმენტი და ტექნოლოგია: სახელმძღვანელო უნივერსიტეტის სტუდენტებისთვის, რომლებიც სწავლობენ ეკონომიკურ სპეციალობებში / რედ. პროფ. ᲕᲐᲠ. თავასიევი. - მე-2 გამოცემა, შესწორებული. და დამატებითი - M.: UNITI-DANA, 2010. - 671წ.

საბანკო საქმე: სახელმძღვანელო. - მე-2 გამოცემა, შესწორებული. და დამატებითი / ედ. ო.ი. ლავრუშინი. - მ.: ფინანსები და სტატისტიკა, 2009. - 672გვ.

საბანკო საქმე: სახელმძღვანელო / რედ. დოქტორი ეკონ. მეცნიერებათა პროფ. გ.გ. კორობოვა. - რედ. ერთად rev. - მ.: ეკონომისტი, 2011. - 766გვ.

საბანკო საქმე: სახელმძღვანელო უნივერსიტეტის სტუდენტებისთვის, რომლებიც სწავლობენ ეკონომიკურ სპეციალობებში და სპეციალობაში 060400 „ფინანსები და კრედიტი“ / Under. რედ. ე.ფ. ჟუკოვა, ნ.დ. ერიაშვილი. - M.: UNITI-DANA: Unity, 2009. - 575გვ.

რეპეტიტორობა

გჭირდებათ დახმარება თემის შესწავლაში?

ჩვენი ექსპერტები გაგიწევენ კონსულტაციას ან გაგიწევენ რეპეტიტორულ მომსახურებას თქვენთვის საინტერესო თემებზე.
განაცხადის გაგზავნათემის მითითება ახლავე, რათა გაიგოთ კონსულტაციის მიღების შესაძლებლობის შესახებ.