ამ სტატიაში ვისაუბრებთ იმაზე, თუ რა არის საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი. საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლის ფორმულა:

საშემოსავლო გადასახადი = საგადასახადო ბაზა * გადასახადის განაკვეთი / 100%,

როგორც უკვე დავწერე ზემოთ, საგადასახადო ბაზა- ეს არის მოგების = შემოსავალი - ხარჯების ფულადი გამოხატულება. დაბეგვრას დაქვემდებარებულებზე წინა სტატიაში ვისაუბრეთ. ახლა მოდით ვისაუბროთ საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლის ფორმულაში მეორე კომპონენტზე, ანუ გადავხედოთ გადასახადის განაკვეთებს. მაშ, როგორია საგადასახადო განაკვეთები საშემოსავლო გადასახადისთვის?

არსებობს რამდენიმე საგადასახადო განაკვეთი, ყველა მათგანი დეტალურად არის აღწერილი ხელოვნებაში. 284 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. აქ მოკლედ აღვწერ რა განაკვეთები ვრცელდება შემოსავლის თითოეულ ტიპზე.

ძირითადი ინფორმაცია საშემოსავლო გადასახადის შესახებ ინფოგრაფიკაში

ქვემოთ მოყვანილი ფიგურა აღწერს საშემოსავლო გადასახადის ძირითად ცნებებს: საპროცენტო განაკვეთები, გადამხდელები, საგადასახადო და საანგარიშო პერიოდი.

Საშემოსავლო გადასახადი. შეფასება 20%

გამოიყენება ზოგად შემთხვევაში, როდესაც არ გამოიყენება ქვემოთ მითითებული განაკვეთები (284-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი): 2% - ჩაირიცხება ფედერალურ ბიუჯეტში, 18% - ჩაირიცხება რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების ბიუჯეტში.

Საშემოსავლო გადასახადი. შეფასება 0%

• სამედიცინო და საგანმანათლებლო დაწესებულებებისთვის (284-ე მუხლის 1.1 პუნქტი);

• სოფლის მეურნეობისა და მეთევზეობის მწარმოებლებისთვის, თუ ისინი აკმაყოფილებენ ხელოვნებაში მითითებულ კრიტერიუმებს. 346.2 პუნქტი 2.;

• დივიდენდები, თუ დივიდენდების მიმღებ ორგანიზაციას აქვს წილი დივიდენდების გადამხდელი ორგანიზაციის საწესდებო კაპიტალში 50%-ზე მეტი (284-ე მუხლის 3.1 პუნქტი);

• 1997 წლამდე გამოშვებული ობლიგაციები (284-ე მუხლის 4.3 პუნქტი).

Საშემოსავლო გადასახადი. შეფასება 9%

• მიღებულ დივიდენდებზე, რომლებიც არ ექვემდებარება 0%-იან განაკვეთს (284-ე მუხლის 3.2 პუნქტი), 2015 წელს ეს განაკვეთი გაიზრდება 13%-მდე, წაიკითხეთ დივიდენდების დაბეგვრის შესახებ;

• 2007 წლამდე გამოშვებული მუნიციპალური ფასიანი ქაღალდები (284-ე მუხლის 4.2 პუნქტი).

Საშემოსავლო გადასახადი. შეფასება 15%

• დივიდენდები უცხოური ორგანიზაციები(284-ე მუხლის 3.3 პუნქტი);

• 2007 წლის შემდეგ გამოშვებული სახელმწიფო ფასიანი ქაღალდები (284-ე მუხლის 4.1 პუნქტი).

Საშემოსავლო გადასახადი. განაკვეთები 10% და 20%

• ვრცელდება უცხოურ კომპანიებზე (284-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).

ახლა, იმის ცოდნა, თუ როგორ უნდა განისაზღვროს საგადასახადო ბაზა და იცოდეთ საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთები, შეგიძლიათ გამოთვალოთ საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა და გადაიხადოთ იგი ბიუჯეტში.

როგორია საშემოსავლო გადასახადის ძირითადი განაკვეთი 2020 წელს?

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო განაკვეთებისთვის არის პირობითი დაყოფა ერთ ძირითადზე, რომელსაც იყენებენ უმეტესი იურიდიული პირები და რამდენიმე სპეციალური. ძირითადი განაკვეთი დადგენილია 20%-ით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 284-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). იგი ნაწილდება სხვადასხვა დონის ბიუჯეტებს შორის შემდეგნაირად:

• ფედერალური ბიუჯეტი 3%-ს შეადგენს;
• რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების ბიუჯეტები - 17%.

დისტრიბუცია მოქმედებს 2017 წლიდან 2024 წლამდე პერიოდში.

ვინ არის საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელი სხვა სტატიაში დეტალურად შეიტყობთ.

ადგილობრივი საკანონმდებლო ორგანოს გადაწყვეტილებით დასაშვებია ზოგიერთი გადასახადის გადამხდელისთვის რეგიონული კომპონენტის შემცირება. ეს ეხება სამართლებრივ ურთიერთობებს, რომლებიც წარმოიშვა 01/01/2019. ფედერალური წილი უნდა დარჩეს უცვლელი, თუ ორგანიზაცია არ სარგებლობს დადგენილი შეღავათებით Საგადასახადო კოდექსი, რომელსაც ქვემოთ განვიხილავთ.

გადასახადის გადამხდელთა რიცხვი, რომლებიც შეიძლება დაექვემდებარონ შემცირებულ განაკვეთს, მოიცავს სპეციალური ეკონომიკური ტერიტორიების მაცხოვრებლებს, თუ ისინი განასხვავებენ შეღავათიანი ზონის გარეთ და შიგნით წარმოქმნილ შემოსავლებსა და ხარჯებს შორის. ასეთი იურიდიული პირებისთვის კორპორაციული საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი იმ ნაწილში, რომელიც ექვემდებარება სუბიექტის ბიუჯეტში გადარიცხვას, არის არაუმეტეს 13,5%.

თუ რეგიონში საინვესტიციო პროგრამები ხორციელდება, მაშინ რუსეთის ფედერაციის შემადგენელ სუბიექტებს უფლება აქვთ უზრუნველყონ შემცირებული განაკვეთები მათში მონაწილე კომპანიებს, ხელოვნების მე-3 პუნქტით გათვალისწინებული ნორმების საფუძველზე. 284.3 ან ხელოვნების მე-3 პუნქტი. 284.3-1 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

ხელოვნების 1-ლი პუნქტის დებულებები. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 284 არ ვრცელდება იურიდიულ პირებზე, რომლებიც:

• ნახშირწყალბადების ამოღება ოფშორული საბადოებიდან, რომელთა განვითარება ახლახან დაიწყო;
• აკონტროლებენ უცხოურ კომპანიებს საგადასახადო ბაზის ზომის განსაზღვრისას.

რამდენი პროცენტია სპეციალური საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი?

ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 284 შეიცავს უამრავ შემთხვევას, როდესაც საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთები შეიძლება მნიშვნელოვნად მერყეობდეს ქვემოთ ან ზემოთ. ეს ეხება გადასახადის იმ ნაწილს, რომელიც ჩაირიცხება ფედერალურ ბიუჯეტში. სხვა ვითარებაა რეგიონულ ბიუჯეტთან დაკავშირებით. Მაგალითად:

• დივიდენდების გადახდა არ არის საჭირო რეგიონულ ბიუჯეტში;
• აქციების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი იბეგრება ორივე ბიუჯეტში 0%-იანი განაკვეთით;
• სპეციალური ეკონომიკური ზონების მაცხოვრებლებისთვის ფედერალური განაკვეთი ნულის ტოლია, ხოლო რეგიონალური განაკვეთი შემცირებულია.

მოდით შევაჯამოთ ინფორმაცია მცირე ცხრილში, რომელიც დაგეხმარებათ სიტუაციის გარკვევაში, რამდენად საპროცენტო იქნება კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი არასტანდარტულ პირობებში შემოსავლის მოპოვებისას. აღსანიშნავია, რომ საჭირო შეღავათების გამოყენების მიზნით, ორგანიზაციებმა უმეტეს შემთხვევაში უნდა წარმოადგინონ დამხმარე დოკუმენტების პაკეტი.

Გადასახადის განაკვეთი	მოგების ბუნება
	საგანმანათლებლოდან და სამედიცინო საქმიანობა. სოციალური სერვისებიდან მოსახლეობამდე. იურიდიული პირების მოგება, რომლებიც არიან სპეციალური ეკონომიკური ტერიტორიების მაცხოვრებლები, რომლებშიც გადასახადის გადამხდელები ეწევიან ტურისტულ საქმიანობას. მაგადანის რეგიონში ჩამოყალიბებულ სპეციალურ ეკონომიკურ ტერიტორიაზე მონაწილე კომპანიების მოგება; სასოფლო-სამეურნეო მწარმოებლების და თევზის მეურნეობის კომპანიების მოგება მიღებულია საკუთარი წარმოებით და მათი პროდუქციის რეალიზაციის შედეგად. რეგიონულ დონეზე საინვესტიციო პროგრამებში მონაწილე ორგანიზაციების მოგება. კომპანიების მოგება, რომლებიც არიან პრიორიტეტული განვითარების ზონების რეზიდენტები. მიღებულია მოქალაქეთა სოციალური სერვისებიდან. მუნიციპალური მყარი ნარჩენების მართვის რეგიონული ოპერატორის მოგება. მუზეუმების, თეატრების, ბიბლიოთეკების მოგება, რომელთა დამფუძნებლები არიან რუსეთის ფედერაციის ან მუნიციპალიტეტების შემადგენელი სუბიექტები. დივიდენდები იმ კომპანიისგან, რომელშიც რუსულ ორგანიზაციას აქვს წილი კაპიტალში მინიმუმ 50% ან აქვს სადეპოზიტო ქვითრები, რომლებიც საშუალებას აძლევს მას მიიღოს დივიდენდები ასეთი გადახდების სრული ოდენობის მინიმუმ 50%-ის ოდენობით. მთავრობების ან მუნიციპალიტეტების მიერ გამოშვებული გარკვეული ტიპის ობლიგაციებზე პროცენტის გადახდა. რუსული კომპანიების დამფუძნებელ ფონდში წილების გაყიდვიდან ან გამოსყიდვით. ინოვაციების შემომტანი კომპანიების ფასიანი ქაღალდების გაყიდვიდან. ძირითადი საქმიანობიდან მიღებული რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის შემოსავალი. Skolkovo-ს პროგრამის მონაწილეთა შემოსავალი, თუ გადასახადის გადამხდელები ჩართულნი არიან კვლევისა და განვითარების პროგრამის ფარგლებში.
	სპეციალური ეკონომიკური ზონის მაცხოვრებლების მოგება (გარდა ტურისტული და რეკრეაციული სპეციალური ზონებისა)
	უცხოელი პირების მიერ საერთაშორისო ჰოლდინგის კომპანიებიდან მიღებული დივიდენდები 01/01/2019 წლიდან
	როცენტები: 01/01/2007 წლამდე გამოშვებულ იპოთეკურ ობლიგაციებზე; მიერ ფასიანი ქაღალდებიმუნიციპალიტეტები, თუ ისინი გაიცა 01/01/2007 წლამდე 3 წელზე მეტი ვადით
	უცხოური კომპანიების მომსახურება განაცხადის, ტექნიკური მომსახურების ან უზრუნველყოფის მიზნით საერთაშორისო ტრანსპორტითვითმფრინავი ან წყლის ხომალდი, სხვა ტრანსპორტი ან კონტეინერები
	მიღებული დივიდენდები, გარდა დივიდენდების დაბეგვრისა 0 ან 15% განაკვეთით
	უცხოური კომპანიების მიერ რუსეთის ფედერაციის იურიდიული პირებისგან მიღებული დივიდენდები; პროცენტი: საკავშირო სახელმწიფოს წევრი ქვეყნების ფასიან ქაღალდებზე; რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტებისა და მუნიციპალიტეტების ფასიანი ქაღალდები; 01/01/2007 წლის შემდეგ გამოშვებული იპოთეკური ობლიგაციები; 01/01/2017 წლის შემდეგ გამოშვებული რუსული კომპანიების ობლიგაციები
	მოგება ნახშირწყალბადების წარმოებიდან ორგანიზაციების ახალ ოფშორულ სფეროში. კონტროლირებადი უცხოური კომპანიების მოგება. უცხოური ორგანიზაციების მოგება, რომელიც არ არის დაკავშირებული რუსეთის ფედერაციაში საქმიანობასთან წარმომადგენლობითი ოფისის მეშვეობით (გარდა მოგების დაბეგვრისა განაკვეთით 10%).
	შემოსავალი კომპანიის ფასიან ქაღალდებთან ოპერაციებიდან, თუ: ამ ფასიან ქაღალდებზე უფლებების ჩანაწერები ინახება უცხოური სუბიექტის ფასიანი ქაღალდების ანგარიშზე, რომელიც წარმოადგენს გადასახადის გადამხდელის ინტერესებს; საგადასახადო აგენტი არ იყო ინფორმირებული იმ პირების შესახებ, რომლებსაც აქვთ ფასიანი ქაღალდების ანგარიშები, სადაც ინახებოდა სადეპოზიტო პროგრამების ფარგლებში გადახდილი სახსრების ჩანაწერები.

ცალკე აღვნიშნოთ ცხრილში მითითებული 20%-იანი მაჩვენებელი. მიუხედავად იმისა, რომ ეს არის მთავარი, ჩვენ განხილულ შემთხვევაში, ეს ეხება სპეციალურ განაკვეთებს და გადასახადი სრულად ირიცხება ფედერალურ ბიუჯეტში.

არ იცით თქვენი უფლებები?

საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა განისაზღვრება გადასახადის განაკვეთის ნამრავლის სახით. რამდენი პროცენტია განაკვეთი და ზოგადად რა განაკვეთები გამოიყენება ამ გადასახადის გაანგარიშებისას?

ჩვენ მოგიყვებით 2019 წლის საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთების შესახებ ჩვენს მასალაში.

საშემოსავლო გადასახადის ძირითადი განაკვეთი - 20%

საშემოსავლო გადასახადის ძირითადი განაკვეთი არ შეცვლილა 2019 წლის 1 იანვრიდან და შეადგენს 20%-ს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 284-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). შეგახსენებთ, რომ მოგების განაწილება ფედერალურ და რეგიონულ ნაწილებს შორის 2017-2024 წლებში ასეთია:

• გადასახადის 3% ირიცხება ფედერალურ ბიუჯეტში;
• გადასახადის 17% ჩაირიცხება რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის ბიუჯეტში.

შეგახსენებთ, რომ 2017 წლის 1 იანვრამდე ბიუჯეტებს შორის განაწილება, შესაბამისად, 2% და 18% იყო.

გარკვეული კატეგორიის ორგანიზაციებისთვის, რეგიონულ ბიუჯეტში ჩარიცხული საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი შეიძლება შემცირდეს რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების კანონმდებლობით. მაგალითად, რეგიონული საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი 2018-2020 წლებში. მოსკოვში ორგანიზაციებისთვის, რომლებსაც აქვთ მანქანის მწარმოებლის სტატუსი სატრანსპორტო საშუალება, არის 12,5% (2018 წლის 17 მაისის No12 მოსკოვის კანონის 1-ლი მუხლის 1 პუნქტი).

საშემოსავლო გადასახადის სხვა განაკვეთები 2019 წელს

ფსონის თანხა	ვის მიერ გამოიყენება?
0%	ორგანიზაციები, რომლებიც ახორციელებენ საგანმანათლებლო და (ან) სამედიცინო საქმიანობას (გარდა შემოსავლისა დივიდენდებისა და ფასიანი ქაღალდების პროცენტის სახით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 284-ე მუხლის მე-3 და მე-4 პუნქტები, საგადასახადო კოდექსის 284.1 მუხლი. რუსეთის ფედერაცია (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 284-ე მუხლის 1.1) )
	სოციალური მომსახურების ორგანიზაციები (გარდა შემოსავლისა დივიდენდებისა და ფასიანი ქაღალდებზე პროცენტის სახით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 284-ე მუხლის მე-3 და მე-4 პუნქტები)) და ხელოვნებით დადგენილი მახასიათებლების გათვალისწინებით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 284.5 (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 284-ე მუხლის 1.9 პუნქტი)
	საწესდებო კაპიტალში აქციების რეალიზაციიდან ან სხვაგვარი განკარგვით მიღებული შემოსავლის ორგანიზაციები რუსული ორგანიზაციები, ისევე როგორც რუსული ორგანიზაციების წილები, ხელოვნების მიერ დადგენილი მახასიათებლების გათვალისწინებით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 284.2 (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 284-ე მუხლის 4.1 პუნქტი)
	ორგანიზაციები, რომლებიც იღებენ შემოსავლებს დივიდენდების სახით, თუ შენატანის (წილის) არანაკლებ 50% ეკუთვნის ორგანიზაციას, რომელიც იღებს დივიდენდებს უწყვეტად არანაკლებ 365 კალენდარული დღის განმავლობაში და გარკვეულ პირობებში (პუნქტი 1, პუნქტი 3, მუხლი 284. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი)
13%	რუსული ორგანიზაციები დივიდენდების სახით მიღებულ შემოსავალზე (გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც დივიდენდები იბეგრება 0%-იანი განაკვეთით), აგრეთვე აქციებზე მიღებული დივიდენდების სახით, რომელთა უფლებები დამოწმებულია დეპოზიტარის ქვითრებით.

საშემოსავლო გადასახადი გათვალისწინებულია ბიზნეს სტრუქტურებისთვის OSNO-ს გამოყენებით. ეს არის ერთ-ერთი ყველაზე დიდი გადასახადი რუსეთში. მისი გამოთვლის, გადახდისა და ანგარიშგების წესი დადგენილია საგადასახადო კოდექსით.

გადასახადის გამოსათვლელად მხედველობაში მიიღება კომპანიების არა მხოლოდ შემოსავალი, არამედ ხარჯებიც, ე.ი. წმინდა მოგება იბეგრება. თუმცა, საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას ყველა გაწეული ხარჯის გათვალისწინება არ შეიძლება. კანონი განსაზღვრავს მიღებულ და გაუთვალისწინებელ ხარჯების კონკრეტულ ჩამონათვალს. მათი შესაბამისობა სავალდებულოა.

არსებობს სხვადასხვა სახის საშემოსავლო გადასახადი საანგარიშო პერიოდები, გადახდის პირობები. ტარიფები ასევე განსხვავდება იმის მიხედვით, თუ რა სფეროს ეწევა ბიზნეს საქმიანობა, ეკონომიკური სუბიექტის სტატუსი და ეკონომიკური საქმიანობის სახეობა. კანონი ითვალისწინებს სხვადასხვა სახის საშემოსავლო გადასახადის ანგარიშგებას. ის შეიძლება წარმოდგენილი იყოს სრული ან გამარტივებული ფორმით.

კონცეფციის არსი

საშემოსავლო გადასახადი პირდაპირია. მისი ზომა პირდაპირ დამოკიდებულია ფინალზე ფინანსური შედეგიკომპანიის მუშაობა. იგი ერიცხება საწარმოს მიერ მიღებულ წმინდა მოგებას, ე.ი. განსხვავება მის რეალურ შემოსავალსა და გაწეულ ხარჯებს შორის. ორგანიზაციების მოგების დაბეგვრის წესები დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25-ე თავით.

ვინ არის გადამხდელი

მოგების გადასახადს იხდის რუსეთის ფედერაციაში მოქმედი ყველა კომპანია და ბიზნესმენი. არ არის გარკვეული მისი ღირებულება, რადგან ეს დამოკიდებულია სხვადასხვა ფაქტორებზე. სტანდარტული განაკვეთი ბიზნეს სუბიექტებისთვის, რომლებიც იყენებენ OSNO-ს, არის წმინდა მოგების 20%. ზოგ შემთხვევაში გადასახადის გადახდა ხდება 9, 15, 30 პროცენტით.

ფირმები, რომლებიც მუშაობენ სპეციალური საგადასახადო რეჟიმებით, მაგალითად, გამარტივებული საგადასახადო სისტემით ან UTII, თავისუფლდებიან ამ გადასახადისგან. მათთვის მოგების გადასახადი დღგ-სთან და ქონების გადასახადთან ერთად ერთიანი გადასახადით შეიცვალა.

საშემოსავლო გადასახადის სწორად გამოსათვლელად აუცილებელია გავითვალისწინოთ არა მხოლოდ შემოსავალი (შემოსავლები), არამედ ხარჯებიც. როგორც წესი, ის გამოითვლება კვარტალურად.

განსაკუთრებული ყურადღება უნდა მიექცეს მოგების დაბეგვრას ინდივიდუალური მეწარმეები. როგორც წესი, ამ სტატუსს ირჩევენ მოქალაქეები, რომლებსაც სურთ დამოუკიდებლად იმუშაონ საკუთარი თავისთვის, იურიდიული პირის ორგანიზების გარეშე. მითუმეტეს, თუ გეგმავთ შტატგარეშე რეჟიმში მუშაობას სახლში, თუნდაც ოფისის გახსნის გარეშე.

საქმიანობის უმეტესობა, რომელსაც ინდივიდუალური მეწარმეები ეწევიან, ექვემდებარება გამარტივებულ საგადასახადო რეჟიმს. შესაბამისად, მათ საშემოსავლო გადასახადის დაანგარიშების პრობლემა არ აქვთ. მიღებული შემოსავალი იბეგრება სხვა სისტემის მიხედვით.

ზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებაგადასახადის გადამხდელი ბიუჯეტში იხდის თავისი ფაქტობრივი შემოსავლის 6%-ს ან წმინდა მოგების 15%-ს. UTII-ში მომუშავე ბიზნესმენს სახელმწიფო აკისრებს გარკვეულ გადასახადს, რომელიც ბიუჯეტში შედის 15% განაკვეთით.

ერთი გადასახადის გამოსათვლელად გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ან UTII-ის მიხედვით, თქვენ არ გჭირდებათ რაიმე განსაკუთრებული ცოდნა. საკმარისია მათემატიკური გამოთვლების ზოგადი გაგება მარტივი ფორმულების გამოყენებით. ეს რეჟიმები დაინერგა სპეციალურად მცირე ბიზნესის დაბეგვრის გასამარტივებლად.

გარდა ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების მოგებისა, იბეგრება რიგითი მოქალაქეების შემოსავალი. მათთვის გათვალისწინებულია პირადი საშემოსავლო გადასახადი. ეს არ უნდა აგვერიოს საშემოსავლო გადასახადში. ეს ორი სხვადასხვა გადასახადები. მოქალაქეების შემოსავლების უმეტესი ნაწილისთვის ეს მაჩვენებელი 13%-ია.

ის ექვემდებარება:

• დამსაქმებლისგან მიღებული ხელფასი, პრემია და სხვა ანაზღაურება;
• ძვირადღირებული ქონების გაყიდვით მიღებული მოგება;
• შემოსავალი უძრავი ქონების გაქირავებიდან და ა.შ.

ზოგიერთ შემთხვევაში, ამისთვის პირებიმოქმედებს პირადი საშემოსავლო გადასახადის სხვა განაკვეთები. მაგალითად, მოგება იბეგრება 35 პროცენტით.

დაბეგვრის ობიექტი

დაბეგვრის ობიექტია კომპანიებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ სამეწარმეო საქმიანობის განხორციელების შედეგად მიღებული წმინდა მოგება. ფაქტობრივი შემოსავლისგან განსხვავებით, მოგება წარმოადგენს ფირმის შემოსავალს მინუს მის მისაღებად გაწეული ხარჯები.

მნიშვნელოვანია იცოდეთ, რომ საგადასახადო ბაზის განსაზღვრისას ყველა შემოსავალი და ხარჯი არ არის გათვალისწინებული. ასე, მაგალითად, შემოსავალი მხედველობაში მიიღება მხოლოდ ძირითადი და არაოპერაციული საქმიანობიდან.

პირველი მოიცავს შემოსავალს პროდუქციის რეალიზაციიდან, სამუშაოს შესრულების ან მომსახურების გაწევიდან და საკუთრების უფლების რეალიზაციიდან. მეორე მოიცავს შემოსავალს, რომელიც არ არის დაკავშირებული ძირითად სამუშაოსთან, მაგალითად, სხვა ბიზნეს სუბიექტებზე გაცემულ სესხებზე პროცენტები.

საწარმოს შემოსავალი და ხარჯები

საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას გათვალისწინებულია შემოსავალი აქციზის და დღგ-ს გარეშე. გაყიდვების შემოსავალი არის კომპანიის შემოსავალი, რომელიც მიღებულია დამოუკიდებლად წარმოებული პროდუქციის ან შეძენილი საქონლის რეალიზაციით, ქონებრივი უფლებებით. შემოსავლის დასადგენად, მხედველობაში მიიღება ნატურით გამოხატული ყველა ფულადი ქვითარი.

არაოპერაციული შემოსავალი არის შემოსავალი, რომელიც არ შედის ხელოვნებაში წარმოდგენილ ჩამონათვალში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 249. მაგალითად, საპროცენტო შემოსავალი გაცემული სესხებიდან, ქონების გაქირავებიდან, სხვა კომპანიებში მონაწილეობით.

შემოსავლის გაანგარიშება ხდება დოკუმენტაციის მიხედვით საგადასახადო აღრიცხვა, პირველადი და სხვა დოკუმენტები, რომლებიც ადასტურებენ, რომ კომპანიამ მიიღო მომგებიანობა.

გარკვეული შემოსავალი არ ექვემდებარება დაბეგვრას. მათი სია ჩამოყალიბებულია ხელოვნებაში. 251 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი: შენატანები საწესდებო კაპიტალი, დეპოზიტი ან გირავნობა და ა.შ.

გათვალისწინებულ ხარჯებს უნდა ჰქონდეს დოკუმენტური მტკიცებულება და ეკონომიკური დასაბუთება. ისინი იყოფა ორ ჯგუფად: პროდუქციის წარმოებასა და რეალიზაციასთან დაკავშირებული და არაგაყიდვა. არსებობს ხარჯების ჩამონათვალი, რომელთა გათვალისწინებაც შეუძლებელია. ეს მოიცავს, მაგალითად, სესხების დაფარვის ხარჯებს, დივიდენდებს და ა.შ.

პროდუქციის წარმოებისა და გაყიდვის ხარჯები იყოფა პირდაპირ და არაპირდაპირ.

პირველის ჩამონათვალს განსაზღვრავს ხელოვნება. 318 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი:

• მასალა;
• ხელფასისთვის;
• დარიცხული ცვეთა და ა.შ.

ყველა ხარჯი, რომელიც არ არის მითითებული ხელოვნებაში, განიხილება არაპირდაპირი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 318 და არ არის დაკავშირებული არაოპერატიულთან.

არასაოპერაციო ხარჯების ჩამონათვალი განისაზღვრება მუხ. 265 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი:

• ქონების შენახვაზე, რომელიც კომპანიას გადაეცემა სალიზინგო ხელშეკრულებით;
• გამოუშვას საკუთარი ფასიანი ქაღალდები;
• დეკომისიაციას დაქვემდებარებული ოპერაციული სისტემების ლიკვიდაციისათვის;
• უარყოფითი საკურსო სხვაობების სახით და ა.შ.

პირდაპირი ხარჯები ექვემდებარება ყოველთვიურ განაწილებას წარმოებული პროდუქციის ღირებულებაზე და არასერტიფიცირებული წარმოების ნაშთებზე. ისინი მხედველობაში მიიღება გადასახადის ოდენობის შესამცირებლად საქონლის გაყიდვის ან მომსახურების გაწევისას, რომლის ღირებულება გათვალისწინებულია ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 319.

საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელებს ეძლევათ უფლება დამოუკიდებლად განსაზღვრონ წარმოებასთან დაკავშირებული პირდაპირი ხარჯების ჩამონათვალი. ის ფიქსირდება სააღრიცხვო პოლიტიკაკომპანიები.

საანგარიშო პერიოდში გაწეული არაპირდაპირი ხარჯები სრულად მიეკუთვნება იმ დროს.

ხელოვნებაში მოცემული ხარჯები. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 270 არ ამცირებს საწარმოების შემოსავალს. მათი სია დახურულია და არ შეიძლება ფართო ინტერპრეტაცია.

საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთები და გაანგარიშების პროცედურები

ნორმალური მაჩვენებელია 25%. 2016 წელს ის განაწილდა ფედერალურ და რეგიონულ ხაზინას შორის 2% და 18% შესაბამისად. 2016 წლის ბოლოს ძალაში შევიდა ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ბრძანება No ММВ-7-3/572@, რომელმაც შეცვალა განაწილების ეს პროცედურა.

2017 წლიდან მოგების გადასახადის 3% იგზავნება ფედერალურ ბიუჯეტში, ხოლო 7% რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის ხაზინაში. განაკვეთი შეიძლება შემცირდეს მუნიციპალიტეტის დონეზე იმ ნაწილში, რომელიც უნდა შეიტანოს ადგილობრივ ბიუჯეტში - დამატებით არის 3%.

კანონი განსაზღვრავს სუბიექტების მიერ დადგენილ განაკვეთის მინიმალურ ზღვარს - 13,5%. შესაბამისად, ფედერალურ ხაზინაში გადახდებთან ერთად, ქვედა ზღვარი არის 16,5%, ე.ი. 13.5% + 3%.

რუსეთის დედაქალაქში გადახდები 13,5%-ის ოდენობით ხდება გადამხდელთა გარკვეული კატეგორიის მიერ:

• კომპანიები, რომლებიც თავიანთ საქმიანობაში ასაქმებენ შშმ პირებს;
• ავტომობილების მწარმოებელი კომპანიები;
• სუბიექტები, რომლებიც აწარმოებენ ბიზნესს SEZ-ში;
• სამრეწველო პარკებისა და ტექნოპოლისების მაცხოვრებლები.

პეტერბურგში ამ განაკვეთით იბეგრება მის ტერიტორიაზე მოქმედი SEZ-ის მაცხოვრებლების მოგება. ძირითადად რუსეთის ფედერაციის შემადგენელ სუბიექტებში გადასახადის განაკვეთიმიდის ქვემოთ ამისთვის ცალკეული სახეობებიბიზნესი.

სტანდარტული ტარიფის გარდა, მოქმედებს სპეციალური ტარიფები. მათი თქმით, გადასახადის მთელი თანხა ფედერალურ ხაზინაში გადადის.

ისინი შექმნილია გარკვეული სტატუსის მქონე ცალკეული კომპანიებისთვის და შემოსავლის სპეციალური ტიპებისთვის:

• უცხოური საწარმოები რუსეთის ფედერაციაში წარმომადგენლობითი ოფისის გარეშე, ნახშირწყალბადის ნედლეულის მომპოვებელი კომპანიები, უცხოური ორგანიზაციების კონტროლის ქვეშ მყოფი კომპანიები იხდიან გადასახადს 20% განაკვეთით;
• რუსული ორგანიზაციებისგან დივიდენდების მიმღები უცხოური საწარმოები იხდიან 15%-ს;
• ადგილობრივი ფირმები, რომლებიც იღებენ მოგებას დივიდენდებიდან ადგილობრივ და უცხოურ კომპანიებში, სადეპოზიტო ქვითრებზე არსებული აქციებიდან, იხდიან 13%-ს;
• უცხოური კომპანიები, რომლებსაც არ აქვთ წარმომადგენლობითი ოფისი რუსეთში, იხდიან შემოსავლის 10%-ს მანქანების გაქირავებისას და საერთაშორისო გადაზიდვების განხორციელებისას;
• შემოსავალი მუნიციპალური ფასიანი ქაღალდებიდან და პუნქტებით დადგენილი სხვა. 2 პუნქტი 4 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 284, იბეგრება 9% განაკვეთით;
• 0%-იანი განაკვეთი გათვალისწინებულია სამედიცინო და საგანმანათლებლო დაწესებულებებისთვის, SEZ-ების და სწრაფი სოციალურ-ეკონომიკური განვითარების ტერიტორიების მაცხოვრებლებისთვის, SEZ-ების მონაწილეებისთვის სევასტოპოლში, ყირიმში და რეგიონული პროექტებისთვის.

მოსახერხებელია განიხილოს საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების პროცედურა ნათელი მაგალითის გამოყენებით.

შპს სამოცვეტი მუშაობს OSNO-სთვის. გასული წლის განმავლობაში მისმა შემოსავალმა შეადგინა 5,6 მილიონი რუბლი. კომპანიამ გაიღო ხარჯები 3,9 მილიონი რუბლის ოდენობით.

შპს „სამოცვეტის“ წმინდა მოგება: 5,6 – 3,9 = 1,7 (მილიონი რუბლი).

გადასახადი უნდა გადაიხადოთ 1700 ათასი რუბლი. ბიზნესის კეთების რეგიონში მაჩვენებლით, რომელიც უდრის 18%-ს:

13,5%-იანი შემცირებული განაკვეთის გამოყენების შემთხვევაში გადასახადი იქნება:

როგორც ხედავთ, ფედერალურ ხაზინაში გადახდილი გადასახადის ოდენობა არ იცვლება.

საშემოსავლო გადასახადის გადახდა ხდება თვის, კვარტალში და წლის ჯამურად. კვარტალური პერიოდებისთვის ავანსები გამოითვლება კომპანიის მიერ რეალურად მიღებული მოგების საფუძველზე, ხოლო ყოველთვიურისთვის - სავარაუდო მოგების საფუძველზე, წინა კვარტლის თანხებიდან გამომდინარე.

გადახდის ვადები

საშემოსავლო გადასახადისთვის დადგენილია გადახდების შემდეგი სიხშირე:

მოხსენება

თუ კომპანიამ განახორციელა მინიმუმ ერთი შემომავალი ან გამავალი ტრანზაქცია ნაღდი ან უნაღდო ანგარიშსწორებით, მიუხედავად იმისა, აქვს თუ არა შემოსავალი, მან უნდა წარადგინოს დეკლარაცია ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში საანგარიშო და საგადასახადო პერიოდებისთვის. წლიური დეკლარაცია წარმოდგენილია სრული ფორმით.

გამარტივებული ანგარიშები წარმოდგენილია:

• ორგანიზაციები, რომლებსაც აქვთ კვარტლის, ნახევარი წლის და 9 თვის საანგარიშო პერიოდები;
• კომპანიები ყოველთვიური საანგარიშგებო პერიოდებით;
• არამომგებიანი კომპანიები, თუ მათ არ აქვთ საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვალდებულება.

საშემოსავლო გადასახადი არის OSNO-ს ერთ-ერთი სავალდებულო გადასახადი იურიდიული პირები(მათ შორის უცხოურიც). IPთავის მხრივ, გადაიხადეთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი (უფრო დეტალურად). საშემოსავლო გადასახადი არის ფედერალური გადასახადი, რომლის ოდენობა პირდაპირ დამოკიდებულია ფინანსური საქმიანობაორგანიზაცია (მისი მოგება).

ვინ თავისუფლდება საშემოსავლო გადასახადისგან

საშემოსავლო გადასახადისგან თავისუფლდება შემდეგი:

• ორგანიზაციები, რომლებიც იყენებენ სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმებს (STS, UTII, ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი), ასევე იხდიან გადასახადებს სათამაშო ბიზნესზე.
• Skolkovo Innovation Center-ის პროექტის მონაწილეები.
• რიგი უცხოური და საერთაშორისო ორგანიზაციები (ჩამოთვლილი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 246-ე მუხლის მე-4 პუნქტში).
• ორგანიზაციები, რომლებიც აკმაყოფილებენ გარკვეულ პირობებს, რომლებშიც მიღებულ შემოსავალს ექვემდებარება ნულოვანი განაკვეთი, მაგალითად, ახორციელებენ საგანმანათლებლო ან სამედიცინო საქმიანობას (შემოსავლების სია, რომლებზეც შეიძლება გამოყენებულ იქნას 0%-იანი განაკვეთი, დადგენილია 284, 284.1, 284.3 მუხლებით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).

კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის ობიექტი

დაბეგვრის ობიექტია ორგანიზაციის მოგება, რომელიც მიღებულია საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის ბოლოს.

შენიშვნა: მოგება არის სხვაობა მიღებულ შემოსავალსა და გაწეულ ხარჯებს შორის.

შემოსავალი საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისთვის

• შემოსავლები რეალიზაციიდან (შემოსავლები საქონლის, სამუშაოებისა და მომსახურების რეალიზაციიდან, ქონებრივი უფლებები).
• არაოპერაციული შემოსავალი (სხვა შემოსავალი, რომელიც არ არის დაკავშირებული გაყიდვების შემოსავალთან). არაოპერაციული შემოსავლების სრული სია მოცემულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 249.

შენიშვნა: შემოსავლის სია, რომელიც არ არის გათვალისწინებული გადასახადის გაანგარიშებისას, მოცემულია ხელოვნებაში. 251 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ეს სიადახურულია და თუ მასში გარკვეული შემოსავალი არ არის მითითებული, ისინი მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული გადასახადის გამოანგარიშებისას.

ხარჯები საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისთვის

• გაყიდვების ხარჯები.
• არაოპერაციული ხარჯები.

გაყიდვების ხარჯები, თავის მხრივ, იყოფა პირდაპირ და არაპირდაპირ.

პირდაპირი ხარჯებიმხედველობაში მიიღება საქონლის გაყიდვა, რომლის ღირებულებაშიც ისინი გათვალისწინებულია (ამორტიზებული ხარჯები, ხელფასი საქონლის წარმოებაში ჩართული თანამშრომლებისთვის, სამუშაოები და მომსახურება, მატერიალური ხარჯები).

არაპირდაპირი ხარჯებიმხედველობაში მიიღება მათი წარმოების პერიოდში. ეს მოიცავს ყველა სხვა ხარჯს, გარდა პირდაპირი და არასაოპერაციო ხარჯებისა.

შენიშვნა: გადასახადის გაანგარიშებისას გაუთვალისწინებელი ხარჯების ჩამონათვალი მოცემულია ხელოვნებაში. 270 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ეს სია დახურულია, მასში ჩამოთვლილი ხარჯები არავითარ შემთხვევაში ვერ შეამცირებს ორგანიზაციის შემოსავალს.

შენიშვნა, საშემოსავლო გადასახადის შემცირების ხარჯების მისაღებად, ისინი უნდა იყოს დოკუმენტირებული, დასაბუთებული და მიმართული შემოსავლის გამომუშავებაზე. თუ ერთ-ერთი პირობა მაინც არ დაკმაყოფილდება, ორგანიზაციას უარს ეუბნება ხარჯების აღიარებაზე.

შენიშვნა: ხშირად საგადასახადო ორგანოებიეჭვქვეშ აყენებს არაკეთილსინდისიერი კონტრაქტორების გამო დეკლარირებული ხარჯების მართებულობას. შეგიძლიათ დეტალურად წაიკითხოთ კონტრაგენტების შემოწმების შესახებ.

შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის მეთოდები

შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის პროცედურა კონკრეტულ პერიოდში განისაზღვრება ორი მეთოდით:

1. დარიცხვის მეთოდი. შემოსავალი და ხარჯები აღიარებულია იმ პერიოდში, რომელშიც ისინი წარმოიშვა, მიუხედავად თანხის გადახდისა და მიღების თარიღისა.
2. ნაღდი ფულის მეთოდი. შემოსავალი და ხარჯები აღიარებულია იმ პერიოდში, როდესაც მოხდა ხარჯების გადახდა ან მიღებული სახსრები (ქონება, ქონებრივი უფლებები). ორგანიზაციებს შეუძლიათ გამოიყენონ ეს მეთოდი იმ პირობით, რომ წინა ოთხი კვარტლისთვის შემოსავალი არ აღემატებოდა ერთ მილიონს ყოველ კვარტალში (4 მილიონი რუბლის ოდენობით 4 კვარტალში).

შენიშვნა: ორგანიზაციას შეუძლია გამოიყენოს მხოლოდ ერთი მითითებული მეთოდი; დაუშვებელია კომბინაცია (მაგალითად, ერთი მეთოდი შემოსავლისთვის და მეორე ხარჯებისთვის).

დამატებითი დეტალები საშემოსავლო გადასახადის შემოსავლისა და ხარჯების აღრიცხვის მეთოდების შესახებ შეგიძლიათ იხილოთ ხელოვნებაში. 271-273 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება

კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი გამოითვლება შემდეგი ფორმით:

ბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადი = საგადასახადო ბაზა x გადასახადის განაკვეთი – წინასწარი გადასახადები – სავაჭრო გადასახადი

საგადასახადო ბაზა

საშემოსავლო გადასახადის ბაზა განისაზღვრება, როგორც სხვაობა შემოსავალსა და ხარჯს შორის (მოგება). თუ ხარჯები აღემატება შემოსავალს, ბაზა აღიარებულია ნულამდე. და ბიუჯეტში გადასახადი არ ირიცხება.

შენიშვნა, მოგება განისაზღვრება კუმულაციური ჯამით წლის დასაწყისიდან.

შენიშვნა: თუ მოგება იბეგრება სხვადასხვა განაკვეთით, მაშინ საგადასახადო ბაზა გამოითვლება ცალ-ცალკე თითოეული განაკვეთისთვის.

თუ ორგანიზაციას აქვს ზარალი გადასატანი, ის ასევე ამცირებს საგადასახადო ბაზას.

Გადასახადის განაკვეთი

ძირითადი განაკვეთი - 20% . ამ განაკვეთით გადახდილი გადასახადი ბიუჯეტში ნაწილდება შემდეგი პროპორციებით:

• 3% - ფედერალურ ბიუჯეტში.
• 17% მიდის რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის ბიუჯეტში.

სპეციალური გადასახადის განაკვეთები

Გადასახადის განაკვეთი	შემოსავლის ტიპი
30%	საგადასახადო აგენტისთვის ინფორმაციის წარდგენის პროცედურის დარღვევის შემთხვევაში ფასიანი ქაღალდების ანგარიშებზე აღრიცხული ფასიანი ქაღალდების ბრუნვიდან (გარდა დივიდენდური შემოსავლისა) მიღებული შემოსავალი.
20%	უცხოური ორგანიზაციების შემოსავალი, რომელიც არ არის დაკავშირებული საქმიანობასთან მუდმივი წარმომადგენლობის მეშვეობით (გარდა შემოსავლისა, რომელიც მითითებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 284-ე მუხლის 2,3,4 პუნქტებში).
	შემოსავალი ნახშირწყალბადების მოპოვების საქმიანობიდან იმ ორგანიზაციებთან მიმართებაში, რომლებიც აკმაყოფილებენ ხელოვნების 1 პუნქტის მოთხოვნებს. 275.2 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი
15%	შემოსავალი პროცენტის სახით სახელმწიფო და მუნიციპალურ ფასიან ქაღალდებზე
	რუსული კომპანიებისგან დივიდენდების სახით მიღებული უცხოური ორგანიზაციების შემოსავალი
13%	რუსული ორგანიზაციების შემოსავალი დივიდენდების სახით რუსული და უცხოური კომპანიებიდან
	შემოსავალი აქციებზე მიღებული დივიდენდებიდან, რომელთა უფლებები დამოწმებულია დეპოზიტარის ქვითრებით
10%	უცხოური ორგანიზაციების შემოსავალი, რომელიც არ არის დაკავშირებული რუსეთის ფედერაციაში საქმიანობასთან მუდმივი დაწესებულების მეშვეობით, საერთაშორისო ტრანსპორტირებასთან დაკავშირებით მობილური მანქანების ან კონტეინერების გამოყენების, მოვლის ან დაქირავებიდან.
9%	შემოსავალი 2007 წლის 1 იანვრამდე მინიმუმ სამი წლის ვადით გამოშვებულ მუნიციპალურ ფასიან ქაღალდებზე პროცენტის სახით, აგრეთვე პუნქტებით განსაზღვრულ სხვა შემოსავალზე. 2 პუნქტი 4 ხელოვნება. 284 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი
0%	იმ ორგანიზაციების სია, რომლებსაც აქვთ ნულოვანი განაკვეთის გამოყენების უფლება, დასახელებულია ხელოვნებაში. 284 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების მაგალითი წლის ბოლოს

შპს „რომაშკას“ 2018 წლის დასაბეგრი შემოსავალი იყო 35 მილიონი რუბლი.

შემოსავლის შემცირებად მიღებულმა ხარჯებმა შეადგინა 15 მილიონი რუბლი.

საგადასახადო ბაზა იქნება 20 მილიონი რუბლი.(35 მილიონი რუბლი - 15 მილიონი რუბლი)

შეთავაზება - 20 % .

2018 წლის შედეგებით გამოთვლილი გადასახადი გაუტოლდება 4 მილიონი რუბლი.(20 მილიონი რუბლი x 20%).

წლის განმავლობაში გადახდილმა წინასწარმა გადასახდელებმა შეადგინა 3 მილიონი რუბლი

ბიუჯეტში გადასახდელი იქნება 1 მილიონი რუბლი.(4 მილიონი რუბლი – 3 მილიონი რუბლი), აქედან:

• 30000 რუბლი. ფედერალურ ბიუჯეტში.
• 170,000 რუბლი. რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის ბიუჯეტში.

გადასახდელი საშემოსავლო გადასახადი

საშემოსავლო გადასახადის საანგარიშო პერიოდია მეოთხედი, ნახევარი წელიდა 9 თვე.

შენიშვნა: ორგანიზაციებისთვის, რომლებმაც აირჩიეს ავანსების გადახდის მეთოდი ფაქტობრივი მოგების საფუძველზე (თვიური), საანგარიშო პერიოდი არის თვე, ორი თვე და ასე შემდეგ წლის ბოლომდე.

საგადასახადო პერიოდი საშემოსავლო გადასახადისთვის არის კალენდარული წელი.

ორგანიზაციებმა უნდა განახორციელონ წინასწარი გადახდა წლის განმავლობაში ყოველი საანგარიშო პერიოდის შედეგების მიხედვით (ავანსიების გადახდის მეთოდის მიხედვით).

შეიტყვეთ მეტი გაანგარიშების პროცედურის, წინასწარი გადახდის ვადებისა და მეთოდების შესახებ.

კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის ანგარიშგება

ყოველი საანგარიშო და საგადასახადო პერიოდის ბოლოს ორგანიზაციებმა უნდა წარმოადგინონ საგადასახადო დეკლარაცია.

შენიშვნა, რომ 2017 წლიდან გამოიყენება საშემოსავლო გადასახადის ახალი საგადასახადო დეკლარაციის ფორმა.

თუ ორგანიზაცია იხდის კვარტალურ ავანსებს, ის წარადგენს დეკლარაციას 4 ჯერ(წლის ყოველი კვარტლის შედეგების მიხედვით). ფაქტობრივ მოგებაზე ავანსების გადახდისას უნდა წარედგინოს დეკლარაცია წელიწადში 12-ჯერ(იანვრიდან ნოემბრამდე და წელიწადში).

საანგარიშო პერიოდის შედეგებზე დაფუძნებული დეკლარაციები წარედგინება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს არაუგვიანეს 28 დღესაანგარიშო პერიოდის ბოლოდან. დეკლარაცია წლის ბოლოს არა უგვიანეს 28 მარტიმომავალ წელს.

შენიშვნა: დეკლარაცია წარდგენილია ორგანიზაციისა და მისი ცალკეული განყოფილებების რეგისტრაციის ადგილზე. უმსხვილესი გადასახადის გადამხდელები აცხადებენ რეგისტრაციის ადგილზე.

საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელებს მოეთხოვებათ საგადასახადო და ანალიტიკური აღრიცხვის რეესტრის წარმოება.

თუ შიგნით საგადასახადო პერიოდიგადასახადის გადამხდელს არ ჰქონია საშემოსავლო გადასახადის ოპერაციები და გადაადგილება ფულიმიმდინარე ანგარიშებისა და სალარო აპარატისთვის მას შეუძლია წარადგინოს