საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გადახდისას ორგანიზაციამ გადახდის დავალებაში დღგ არ გამოყო. შესაძლებელია თუ არა ამ შემთხვევაში დღგ-ის დაკლება? და როგორ ავიცილოთ თავიდან კამათი მომავალში?

ა.ს. ელინ, აუდიტორი

ოფსეტური ოთხი წესი

საგადასახადო კოდექსი აყენებს ოთხ პირობას, რომელთა ერთდროული შესრულების პირობით შეიძლება გამოიქვითოს დღგ. გაიხსენეთ ისინი:

1) საქონელი (სამუშაო, მომსახურება) მიიღება გადასახადის გადამხდელის მიერ აღრიცხვისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი);

2) დღგ-ს ფაქტობრივად გადახდილი საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) მიმწოდებელზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი);

3) შეძენილი საქონელი (სამუშაო, მომსახურება) განკუთვნილია დღგ-ს დაქვემდებარებული ოპერაციების განსახორციელებლად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლის მე-2 პუნქტი);

4) არსებობს მიმწოდებლის სწორად შესრულებული ინვოისი, საგადასახადო თანხების ფაქტობრივი გადახდის დამადასტურებელი დოკუმენტები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლის 1 პუნქტი).

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 21-ე თავი არ შეიცავს სხვა პირობებს გამოქვითვების გამოყენებისათვის. მაგრამ ამავე დროს, თითოეულ ამ პირობას აქვს გარკვეული განხორციელების მექანიზმი. მაგალითად, საქონლის რეგისტრირებული ფაქტი ადასტურებს მათი ღირებულების ასახვას 41 „საქონელი“ ანგარიშის დებეტში და 60 ანგარიშის „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“ კრედიტში. ამ საქონელთან დაკავშირებული შეტანილი დღგ-ის ოდენობა უნდა ჩაიწეროს 19-ე ანგარიშზე „დღგ შეძენილ ფასეულობებზე“ დებეტში და 60-ე ანგარიშის კრედიტში.

და რა ადასტურებს, რომ დღგ-ს თანხა რეალურად არის გადახდილი მიმწოდებელზე? უპირველეს ყოვლისა, გადახდის დოკუმენტები, რომლებიც მიუთითებს შეძენილი საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) ვალების დაფარვის შესახებ. და როგორც პრაქტიკა გვიჩვენებს, განხორციელებისას საგადასახადო შემოწმებებიმარეგულირებელი ორგანოები ორგანიზაციებს სთხოვენ დღგ-ს გამოქვითვას ისე, რომ ანგარიშსწორებისა და გადახდის დოკუმენტებში დღგ-ს ოდენობა ცალკე ხაზით იყოს მონიშნული. რამდენად ლეგიტიმურია ეს პრეტენზია?

გამოყავით დღგ!

უმეტეს შემთხვევაში, მომწოდებლებთან ანგარიშსწორება ხდება უნაღდო ფორმით. უნაღდო ანგარიშსწორების წესებს არეგულირებს ცენტრალური ბანკი RF.

ასე რომ, საგადახდო დავალებაში ველის „გადახდის მიზანი“ შევსებისას საჭიროა ცალკე სტრიქონში მონიშვნა გადასახდელი გადასახადი (დღგ), წინააღმდეგ შემთხვევაში უნდა იყოს მითითება, რომ გადასახადი არ არის გადახდილი. ეს მოთხოვნა დადგენილია რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის დებულების 2.10 პუნქტის „თ“ ქვეპუნქტით, 03.10.02 No2-p „უნაღდო ანგარიშსწორების შესახებ“, შესწორებული 03.03.03. შეგახსენებთ, რომ რეგლამენტის ახალი რედაქცია ამოქმედდა 2003 წლის 1 ივნისს, მან შეინარჩუნა დღგ-ის თანხის ასახვის ვალდებულება „გადახდის დანიშნულება“ ველში.

მსგავსი მოთხოვნა დგინდება ფულადი საბუთების გაფორმებისთვის. რუსეთის სტატისტიკის სახელმწიფო კომიტეტის 18.08.98 No88 განკარგულების თანახმად, შემოსულ ნაღდი ფულის ბრძანებაში, სტრიქონში "მათ შორის" მითითებულია დღგ-ის ოდენობა, რომელიც აღირიცხება ციფრებში და თუ პროდუქტები (სამუშაოები, მომსახურება). ) არ იბეგრება, კეთდება ჩანაწერი „გადასახადის გარეშე“ (დღგ)“.

როგორც ხედავთ, მოთხოვნები საგადასახადო ორგანოებიარა უსაფუძვლო. ისინი იცავენ გადახდის დოკუმენტების შევსების წესებს.

მაგრამ რა მოხდება, თუ ბუღალტერმა ყოველდღიურ აურზაურში არ გამოყო დღგ-ს თანხა გადახდის დავალებაში? შესაძლებელია თუ არა გადასახადის კომპენსირება, რადგან რეალურად გადახდილი იყო მიმწოდებელზე?

სასამართლო და ბიზნესი

არც ისე დიდი ხნის წინ, ჩრდილო-დასავლეთის ოლქის ფედერალურმა საარბიტრაჟო სასამართლომ მიიღო გადაწყვეტილება გადასახადის გადამხდელის მიერ დღგ-ს გამოქვითვაზე მიღების კანონიერების შესახებ, რომლის გადახდის დოკუმენტები არ შეიცავს დღგ-ს ჩანაწერებს ან შეცდომით იყო მითითებული "დღგ-ს გარეშე" ან "დღგ არ ექვემდებარება". (ჩრდილო-დასავლეთის ოლქის ფედერალური საარბიტრაჟო სასამართლოს განჩინება 24.01.03 საქმეზე No A56-17326 / 02). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 21-ე თავის ნორმები არ შეიცავს მითითებას, რომ გადახდის დავალებებში დღგ-ის თანხის ცალკე ხაზის სახით გამოყოფა გადასახადის გადამხდელს ართმევს უფლებას გამოიყენოს საგადასახადო გამოქვითვა. სასამართლომ აღნიშნა, რომ გამოქვითვის გამოსაყენებლად საკმარისია ინვოისში დღგ-ის ოდენობის ხაზგასმა. ამრიგად, საგადასახადო დავალების შესრულებაში დაშვებული შეცდომა ვერ ართმევს გადასახადის გადამხდელს საგადასახადო გამოქვითვის გამოყენების უფლებას, თუ დადასტურდება მის მიერ საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გამყიდველებისთვის გადასახადის თანხების ფაქტობრივი გადახდა.

ჯობია გამოსწორება

მინდა დაუყოვნებლივ გავაფრთხილო ორგანიზაციები, რომ გაეცნონ ზემოთ განხილულ სასამართლო გადაწყვეტილებას, არ გამოყოფენ დღგ-ს გადახდებში. ჩვენი აზრით, ეს არ არის გზა!

ჯერ სასამართლომ განიხილა და მიიღო გადაწყვეტილება კონკრეტულ საქმეზე. და არ არის ფაქტი, რომ თუ თქვენ აღმოჩნდებით იმავე სიტუაციაში და მით უმეტეს სხვა რეგიონში, სასამართლო მსგავს გადაწყვეტილებას მიიღებს თქვენს სასარგებლოდ.

მეორეც, პირველადი დოკუმენტების დამუშავების პროცედურა რეგლამენტირებულია კანონქვემდებარე აქტების დონეზე და ორგანიზაციები ვალდებულნი არიან დაიცვან ინსტრუქციები ბიზნეს ტრანზაქციების დოკუმენტაციისთვის.

თუ შემთხვევით გამოტოვეთ გადახდა, რომელშიც დღგ არ არის გამოყოფილი, უმჯობესია ეს შეცდომა გამოასწოროთ საგადასახადო ინსპექტორთან შეხვედრის მოლოდინის გარეშე. ამისათვის საკმარისია მისწეროთ მომსახურე ბანკიწერილი გადახდის მიზნის შეცვლის შესახებ. სჯობს, წერილის მეორე ეგზემპლარი ბანკის ნიშნით მიამაგროთ საგადახდო დავალებაზე, რომელშიც შეცდომით არ იყო მითითებული დღგ-ის თანხა. და იმ მომენტიდან შეგიძლიათ ჩავთვალოთ, რომ თქვენი გადახდის დავალებაგაიცემა რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის მოთხოვნების შესაბამისად.

თუ შემომავალი ფულადი შეკვეთის ქვითარში არ არის გამოყოფილი დღგ და თქვენ აპირებთ დღგ-ს გამოქვითვას, თქვენ უნდა სთხოვოთ თქვენს კონტრაგენტს მისი შეცვლა. წინააღმდეგ შემთხვევაში, მოგიწევთ თქვენი პოზიციის დაცვა სასამართლოში.

ზოგად საგადასახადო სისტემაზე მომუშავე ბევრ მეწარმეს უწევს ფიქრი დამატებული ღირებულების გადასახადის გამოყოფაზე.

დღგ არის გარკვეული პროცენტი, რომელიც გამოითვლება როგორც სხვაობა წარმოების ხარჯებსა და საქონლის საბოლოო ღირებულებას შორის. ამავდროულად, იმ სახსრების ნაწილი, რომელიც გამოჩნდება წარმოების ნებისმიერ ეტაპზე, ჩაირთვება დღგ-ში, ანუ საქონლის საბოლოო ღირებულება გაიზრდება ამ გადასახადის ოდენობით, ვინაიდან ის სახელმწიფო ხაზინაში უნდა ჩაირიცხოს.

ძვირფასო მკითხველებო! სტატიაში საუბარია იურიდიული საკითხების გადაჭრის ტიპურ გზებზე, მაგრამ თითოეული შემთხვევა ინდივიდუალურია. თუ გინდა იცოდე როგორ ზუსტად მოაგვარეთ თქვენი პრობლემა- დაუკავშირდით კონსულტანტს:

განაცხადები და ზარები მიიღება 24/7 და კვირაში 7 დღე.

სწრაფია და ᲗᲐᲕᲘᲡᲣᲤᲐᲚᲘᲐ!

ამ შემთხვევაში კომპანიის ბუღალტერმა უნდა იცოდეს როგორ გამოყოს დღგ შემდგომი გამოთვლების სწორად წარმართვისთვის.

გადასახადის არსი

დამატებული ღირებულების გადასახადი წარმოადგენს სარეალიზაციო პროდუქციის ფასის გარკვეული ნაწილის სახელმწიფო ხაზინის სასარგებლოდ ამოღების ცალკე ფორმას. საბოლოო მომხმარებელი იხდის ამ გადასახადს გამყიდველის სასარგებლოდ, რადგან ამ უკანასკნელმა უნდა შეიტანოს იგი გაყიდული საქონლის ღირებულებაში, მაგრამ ამავდროულად, ზოგიერთ მწარმოებელს ასევე უწევს დღგ-ის გამოყოფა, რათა გამოირიცხოს გადასახადის აკრეფა იმავედან. თანხა რამდენჯერმე, ვინაიდან დღგ-ს ხაზინაში გადარიცხვა ხორციელდება ოდენობით უფრო ადრე, ვიდრე პროდუქტი შეიძინა საბოლოო მომხმარებელს.

დამატებული ღირებულების გადასახადი უნდა გადაიხადოთ წარმოების თითოეულ ეტაპზე, ანუ მასალების შეძენის პროცესში ან სამუშაოს შესრულებისას, რომელიც საჭიროა კონკრეტული პროდუქტის წარმოებისთვის ან მომსახურების გაწევისთვის.

ამ განაწილების გამო საგრძნობლად მცირდება გადასახადებისგან რაიმე სახით თავის არიდების შესაძლებლობა და გარდა ამისა, კომპანიები პროდუქციის ექსპორტის დროს თავისუფლდებიან გადასახადის გადახდისგან, რის წყალობითაც ეროვნული წარმოებაგაცილებით კონკურენტუნარიანი ხდება.

რატომ არის საჭირო

იმისათვის, რომ სწორად წარმართონ ფინანსური ანგარიშგება, მოგება და ხარჯები თავდაპირველად მითითებულია გადახდილი გადასახადების, დღგ-ს ჩათვლით. გაცემის შემთხვევაში ასევე უნდა გამოირიცხოს არაპირდაპირი გადასახადები საგადასახადო ანგარიშგებასაშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას.

მთლიანი თანხიდან ძვირფასი ნივთების მოპოვების პროცესში გადასახადთან ერთად უნდა გამოირიცხოს დღგ, რათა სწორად გამოითვალოს საშემოსავლო გადასახადი. ინფორმაცია ასეთი ქმედებების განსახორციელებლად უნდა იქნას მიღებული მომზადებული ინვოისიდან, რადგან უმეტეს შემთხვევაში იგი განსაზღვრავს არა მხოლოდ დღგ-ს ოდენობას, არამედ საქონლის ღირებულებას ამ გადასახადით და მის გარეშე.

საერთო საგადასახადო სისტემით მოქმედი სხვადასხვა ორგანიზაციებისთვის საბაზრო პროდუქციის გაყიდვის პროცესში გადასახადის განაწილება მოქმედი კანონმდებლობის სავალდებულო მოთხოვნაა და ეს ეხება იმ სიტუაციებსაც კი, როდესაც კონტრაგენტი თავისუფლდება ამ გადასახადის გადახდისგან. ამავდროულად, ასევე შესაძლებელია არასაჭირო დოკუმენტაციის თავიდან აცილება წინასწარი ხელშეკრულების გაფორმებით იმ კონტრაგენტებთან, რომლებიც თავისუფლდებიან ასეთი გადასახადისგან.

კლასიკური ფორმულა

დღგ-ს გამოთვლის პროცედურის უხეშად გასაგებად, ღირს მაგალითის გათვალისწინება მარტივი საწყისი ოდენობით 100,000 რუბლით და საპროცენტო განაკვეთით 18%.

დამატებული ღირებულების გადასახადის გარეშე თანხის დასადგენად, თქვენ უნდა განახორციელოთ შემდეგი ოპერაციები:

1. აიღეთ სტანდარტული კოეფიციენტი 1 + დღგ / 100, რომელიც საბოლოოდ გამოვა 1.18.
2. გამოთვალეთ პროდუქციის ღირებულება დღგ-ს გარეშე, ანუ გადაწყვიტეთ ფორმულა: 100000 / 1.18 = 84745.8.
3. დაადგინეთ სხვაობა სასტარტო და მიღებულ თანხას შორის, რომელიც ამ შემთხვევაში იქნება 15254,2.

მსგავსი სისტემის გამოყენებით, თქვენ ასევე შეგიძლიათ გამოთვალოთ დამატებული ღირებულების გადასახადის ზუსტი ოდენობა:

1. საფუძვლად ავიღოთ კოეფიციენტი, რომელიც იქნება 0,18.
2. გაამრავლეთ წარმოების მთლიანი ღირებულება დაბეგვრის პროცენტზე, ანუ: 100000 * 0.18 = 18000.
3. თანხა გადასახადით დასრულდება 100,000 + 18,000 = 118,000.

შემთხვევების აბსოლუტურ უმრავლესობაში, გადასახადის გადამხდელები ახერხებენ სწრაფად გაერკვნენ, თუ როგორ უნდა გამოთვალონ დღგ, და მათ თავად შეიძლება არც კი იცოდნენ, რომ აქვთ ეს ინფორმაცია. დანარჩენისთვის, ყოველთვის შეგიძლიათ მიმართოთ სპეციალიზებულ ონლაინ კალკულატორებს, რომლებიც დაგეხმარებათ დღგ-ს გამოყოფასა და გამოთვლაში, ასევე მნიშვნელოვნად გაამარტივებენ გაანგარიშების პროცედურას.

ამრიგად, გაანგარიშების ფორმულები არც ისე რთულია, მაგრამ იმისათვის, რომ არ შეცდეთ გამოთვლების გაკეთების პროცესში, აუცილებლად უნდა გესმოდეთ, შედის თუ არა ეს თანხა დამატებული ღირებულების გადასახადში. თუ ასეა, მაშინ ამ შემთხვევაში თანხა უნდა გაიყოს კოეფიციენტზე, რომელიც შეიძლება განისაზღვროს საპროცენტო განაკვეთის შესაბამისად და მომავალში სხვაობა გამოითვლება აქედან.

თუ თანხა არ შეიცავს დღგ-ს, მაშინ ამ შემთხვევაში თქვენ უბრალოდ უნდა გაამრავლოთ იგი კოეფიციენტზე, განაკვეთის ოდენობის შესაბამისად. ამავდროულად, ამ შემთხვევაში მთავარია, არ დაუშვათ შეცდომა გამოყენებული საპროცენტო განაკვეთთან დაკავშირებით, ვინაიდან დღეს გაანგარიშების პირობები პირდაპირ დამოკიდებულია მომსახურების ან სამუშაოს ტიპზე.

ინსტრუქციები და წესები დღგ-ის გამოყოფის შესახებ

დამატებული ღირებულების გადასახადის კომპეტენტური განაწილება გამყიდველებს საშუალებას აძლევს სწორად გამოთვალონ გაყიდვადი პროდუქციის ღირებულება, შეადგინონ სხვადასხვა გაყიდვების დოკუმენტები და ასევე შეინახონ საგადასახადო და სააღრიცხვო ჩანაწერები.

გარდა ამისა, ამ თანხის გამოყოფა სასარგებლო იქნება მყიდველებისთვის, რომლებიც შეძლებენ განსაზღვრონ წმინდა ღირებულებაშეძენილი პროდუქცია, მაგრამ ამის გასაგებად საკმარისია დღგ-ს ოდენობის სწორად გამოყოფა ჯამიდან და ეს ხდება შემდეგნაირად:

1. განისაზღვრება განაკვეთი, რომლითაც ეს პროდუქტი ექვემდებარება დამატებული ღირებულების გადასახადს. უმეტეს შემთხვევაში, თანამედროვე კომპანიები მუშაობენ 18%-ით, მაგრამ ზოგიერთ სიტუაციებში, რომლებიც გათვალისწინებულია მოქმედი კანონმდებლობით, შეიძლება გამოყენებულ იქნას შემცირებული 10%-იანი განაკვეთიც. თუ ვსაუბრობთ ბიზნესის კეთებაზე საცალო ვაჭრობის სექტორში, მაშინ ამ შემთხვევაში ეს ინფორმაციასავალდებულო იქნება ჩეკზე, ხოლო საბითუმო ვაჭრობაში შეძენილი საქონლის ან მომსახურების ღირებულება მითითებული იქნება ინვოისის შესაბამის ნაწილში ან შედგენილი ნასყიდობის ხელშეკრულების გარკვეულ პუნქტში.
2. შემდეგი, ხორციელდება საჭირო თანხის პირდაპირი გაანგარიშება. თუ გადასახადის განაკვეთი სტანდარტულია და აქვს 18% ღირებულება, მაშინ სრული ღირებულება უნდა გაიყოს 1.18-ზე, ხოლო უფრო დაბალი განაკვეთის შემთხვევაში თანხა გაიყოფა შესაბამისად 1.1-ზე.
3. თუ ფასის ეტიკეტზე ან უკვე გაცემულ გაყიდვების ქვითარზე დამატებული ღირებულების გადასახადის ოდენობა მითითებულია არა პროცენტულად, არამედ დაუყოვნებლივ ფულადი თვალსაზრისით, მაშინ საკმარისია უბრალოდ გამოვაკლოთ იგი გადახდილ მთლიან თანხას, რათა საბოლოოდ მიიღოთ წმინდა. ღირებულება გადასახადის გარეშე.

აღსანიშნავია ის ფაქტი, რომ ამ გადასახადის გამოყოფას ხშირად ითხოვენ სხვადასხვა კომერციული პროდუქტებისა თუ მომსახურების მიმწოდებლები საქონლის რეალიზაციისთვის დოკუმენტების დამუშავების პროცესში.

შემთხვევის აბსოლუტურ უმრავლესობაში შედგენილი ინვოისის ან ინვოისის შესაბამის განყოფილებებში თავდაპირველად მითითებულია თანხა დამატებული ღირებულების გადასახადის გარეშე და მხოლოდ ამის შემდეგ წერია რა განაკვეთია გათვალისწინებული ამ პროდუქტზე და რა დღგ არის მიღებული ფულადი თვალსაზრისით. , რის შემდეგაც მითითებულია სრული ღირებულება გადასახადის ჩათვლით.

თუ თავდაპირველად დასახლებებში ჩართულმა პირმა იცის საბაზრო პროდუქციის სრული ღირებულება, მაშინ ამ შემთხვევაში დღგ-ის გამოყოფა საკმაოდ მარტივია, რადგან სავსებით საკმარისი იქნება ზემოთ მოყვანილი ფორმულების გამოყენება, ანუ უბრალოდ საბოლოო თანხის გაყოფა 1.1-ზე. ან 1.18, იმის მიხედვით, თუ რომელი გადასახადით იყენებს კომპანია განაკვეთს და შემდეგ საწყის თანხას დაამატეთ უკვე მიღებული შედეგი.

ამრიგად, დამატებული ღირებულების გადასახადის გამოყოფის მოსახერხებელი მეთოდის გამოყენებით, გამყიდველები შეძლებენ განსაზღვრონ გარკვეული საქონლის ყველაზე ოპტიმალური ღირებულება, ხოლო მყიდველებს შეეძლებათ გაიგონ. რეალური ფასისხვადასხვა საქონელი.

მაგალითების დათვლა

კომპანია ყიდულობს გარკვეულ პროდუქტს და ერიცხება 10,000 რუბლი დამატებული ღირებულების გადასახადის 10%-ით. ორგანიზაციას სურს განსაზღვროს გადასახადის ოდენობა, რომელიც შედის ამ ანგარიშში და ეს უნდა გააკეთოს შემდეგნაირად: 10,000 * 10/110 = 909,091 რუბლი.

კიდევ ერთი ვარიანტია კომპანიის შეძენა Სამშენებლო მასალებიდა მიმწოდებელი გასცემს მას ინვოისს 20000 რუბლზე და ამ შემთხვევაში დამატებული ღირებულების გადასახადი უკვე 18% -ია. შეძენილი პროდუქტების საბოლოო ღირებულებიდან გადასახადის გამოსაყოფად, თქვენ უნდა გამოთვალოთ ყველაფერი სტანდარტული ფორმულის მიხედვით: 20000 * 18/118 = 3050, 84 რუბლი.

იმისათვის, რომ განვსაზღვროთ პროდუქტის „გაწმენდილი“ ან სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, საწყისი ღირებულება, რომელიც მწარმოებელმა დააწესა წარმოების პროცესში, საკმარისია გადასახადის დადგენილი თანხა უბრალოდ გამოვაკლოთ საბოლოო ღირებულებას.

ამრიგად, პირველ მაგალითში ეს თანხა იქნება: 10000 - 909.091 = 9090.909. მეორეში: 20000 - 3050.84 = 16949.16.

დღგ-ს გამოყოფა საკმაოდ მარტივი პროცედურაა, რომელსაც შეუძლია აითვისოს არა მხოლოდ ნებისმიერი ბუღალტერი, არამედ პრინციპში ყველა მეწარმე. როგორც ბოლო საშუალება, როგორც ზემოთ აღინიშნა, ყოველთვის შეგიძლიათ გამოიყენოთ სპეციალური სერვისები ან პროგრამები, რომლებიც მნიშვნელოვნად ამარტივებს ამ პროცედურას.

როგორ არ დაუშვათ შეცდომა

მოცემული მაგალითებიდან შეიძლება გვესმოდეს, რომ ამ გადასახადის გამოთვლის ფორმულები საკმაოდ მარტივია, მაგრამ ასეთი გამოთვლების განხორციელების პროცესში რაიმე შეცდომის აღმოსაფხვრელად, თქვენ ზუსტად უნდა იცოდეთ, შედის თუ არა დღგ მითითებულ თანხაში ან არა.

თუ გადასახადი უკვე შედის მითითებულ თანხაში, მაშინ ამ შემთხვევაში საკმარისი იქნება მისი გაყოფა კოეფიციენტზე საპროცენტო განაკვეთის შესაბამისად, შემდეგ კი სხვაობის გამოთვლა, მაგრამ თუ არა, მაშინ ამ შემთხვევაში ეს თანხა უნდა იყოს გამრავლებული საპროცენტო განაკვეთის კოეფიციენტზე.

შესაბამისად, ამ შემთხვევაში ასევე მნიშვნელოვანია, არ დაუშვათ შეცდომა, თუ რა კონკრეტულ საპროცენტო განაკვეთს იყენებს კომპანია მითითებულ პროდუქტებთან მიმართებაში, ვინაიდან მისი ოდენობა პირდაპირ იქნება დამოკიდებული იმაზე, თუ რომელ კატეგორიას მიეკუთვნება ოპერაცია ან სასაქონლო პროდუქტი.

როგორც ზემოთ აღვნიშნეთ, თითქმის ყველა საქონელზე ეს არის 18%, მაგრამ ზოგიერთი სახის პროდუქტი ექვემდებარება შემცირებულ გადასახადს და კერძოდ, მაგალითად, ეს ეხება წიგნებს, რომლებიც არ შეიცავს რაიმე კომერციულ ან სარეკლამო ინფორმაციას, ასევე სხვა პროდუქციის სახეები, რომლებზეც კანონმდებლობა ითვალისწინებს დაბეგვრას 10%-ის სახით.

სწორედ ამ მიზეზით მნიშვნელოვანია წინასწარ დაუკავშირდით საგადასახადო ორგანოებს და დააზუსტოთ პროდუქციის სრული სია, რომლებისთვისაც შემცირებულია საპროცენტო განაკვეთიგადასახადები.

გარდა ამისა, გამყიდველს თავად უნდა ეკისრება გადასახადის გადახდის ვალდებულება, თუ შეცდომაში შეჰყავდა კეთილსინდისიერი მყიდველი, მაგალითად, პრეფერენციის გამოყენების გამოცხადებით, რომლის გამოყენება უკანონოა, ან სურდა კონკურენტული უპირატესობის მოპოვება შემცირებით. ფასი (რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის დადგენილება 14.06.2011 N 16970 / 10 და აღმოსავლეთ ციმბირის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 08.20.2013 N A58-6415/2012). კანონმდებლობა ითვალისწინებს შემთხვევების დახურულ ჩამონათვალს, როდესაც გამოიყენება დღგ-ის სავარაუდო განაკვეთი 18/118 (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 164-ე მუხლის მე-3 და მე-4 პუნქტები და რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 168-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

ხელშეკრულებაში დღგ-ს მითითება

სარისკოა გამოქვითვის მოთხოვნა "გამარტივებულ" ინვოისზე. გამყიდველმა შეიძლება დააკისროს მყიდველს დღგ, რომელიც შეცდომით არ იყო გამოყოფილი. მყიდველი არ მიიღებს გამოქვითვას ინვოისზე დღგ-ს არასწორი განაკვეთით. ხდება ისე, რომ ხელშეკრულების დადებისას კომპანიებს ავიწყდებათ დღგ-ს ოდენობის მითითება, მისი არასწორი განაკვეთის მითითება, ან შეცდომით ასახავს ხელშეკრულებაში მყიდველს ამ გადასახადის ოდენობას (იხ. ქვემოთ ველი). მაგალითად, ისინი უსაფუძვლოდ მიმართავენ შემცირებულ განაკვეთს ან, პირიქით, ივიწყებენ სარგებელს.

განვიხილოთ, რა შემთხვევებში შეიძლება იყოს საგადასახადო თვალსაზრისით სარისკო ხელშეკრულებაში დღგ-ს მკაფიოდ მითითებული თანხის არარსებობა ან არასწორი განაკვეთის მითითება როგორც გამყიდველისთვის, ასევე მყიდველისთვის. კანონის წერილი.

ხელშეკრულება დღგ-ს გარეშე: შედეგები

ხელშეკრულებაში დღგ-ის ოდენობის შეცვლა შესაძლებელია მხოლოდ კონტრაქტის თანხმობით, არც ერთ მხარეს არ შეუძლია შეცვალოს ხელშეკრულების ოდენობა, გამორიცხოს მისგან დღგ ან დაამატოს გადასახადის ოდენობა ფასზე მეორე მხარის თანხმობის გარეშე. . ეს პირდაპირ მიუთითებს ხელოვნების 1 და 2 პუნქტების ნორმებით. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 450. დამოუკიდებელი (სასამართლოს ჩარევის გარეშე) ცვლილება (ფასთან მიმართებაში) და ხელშეკრულების შეწყვეტა შესაძლებელია მხოლოდ მხარეთა შეთანხმებით.

დღგ-ს არაგადამხდელმა გამოყო ამ გადასახადის თანხა ხელშეკრულებაში.კომპანიები, რომლებიც იყენებენ სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმს, თავისუფლდებიან დღგ-ს გადახდისგან (346.1 მუხლის მე-3 პუნქტი, 346.11 მუხლის მე-2 პუნქტი და რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 346.26 მუხლის მე-4 პუნქტი. ფედერაცია). თუ ხელშეკრულება მიმწოდებელთან, რომელიც არ არის დღგ-ს გადამხდელი, ამ გადასახადის თანხა ცალ-ცალკე გამოიყოფა, სავარაუდოა, რომ ბუღალტერი, ინვოისის გაცემისას, ამ გადასახადის თანხასაც გამოყოფს ცალკე ხაზად.

დღგ ხელშეკრულებაში

რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმის 2014 წლის 30 მაისის N 33 განკარგულება „არბიტრაჟის სასამართლოებიდან წარმოშობილი ზოგიერთი საკითხის შესახებ დამატებული ღირებულების გადასახადის შეგროვებასთან დაკავშირებული საქმეების განხილვისას“: „17. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 168-ე მუხლის 1-ლი და მე-4 პუნქტების დებულებების მნიშვნელობით, საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გაყიდვისას, საკუთრების უფლების გადაცემისას მყიდველის გადასახადის ოდენობა უნდა იყოს. მხედველობაში მიიღება ხელშეკრულებაში მითითებული და საანგარიშსწორებო და პირველადი აღრიცხვის დოკუმენტებში გამოყოფილი ფასის საბოლოო ოდენობის დადგენისას, ანგარიშ-ფაქტურები აფორმებს ცალკე ხაზზე. ამავდროულად, ამ მოთხოვნების შესრულების უზრუნველყოფის ტვირთი ეკისრება გამყიდველს, როგორც გადასახადის გადამხდელს, რომელიც ვალდებულია გაითვალისწინოს ასეთი გაყიდვის ოპერაცია საგადასახადო ბაზის ფორმირებისას და ბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადის გაანგარიშებისას შედეგების საფუძველზე. შესაბამისი საგადასახადო პერიოდი.

ხელშეკრულების ფასი: მზაკვრული დღგ

ვინ უნდა გადარიცხოს ამ შემთხვევაში გადასახადი ბიუჯეტში? რა განაკვეთით - 18 პროცენტი თუ 18/118 - უნდა გამოითვალოს? რა სამართლებრივი და საგადასახადო შედეგები აქვს საქონლის გამყიდველსა და მყიდველს? პირველადი დოკუმენტების ფორმების უმეტესობა შეიცავს დღგ-ს გამოყოფის სპეციალურ ხაზებს. თუმცა, გარდა ასეთი დოკუმენტებისა, არის სხვებიც, რომლებიც ითვალისწინებენ გარიგებებს, მაგრამ არ აქვთ ერთიანი ფორმა. ზოგჯერ მათი შესრულების მოთხოვნები პირობითია, მაგალითად, ხელშეკრულება.

არ არის აუცილებელი მასში დღგ-ის გამოყოფა საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) მიყიდვისას იმ ორგანიზაციებისთვის, რომლებიც იყენებენ სპეციალურ რეჟიმს, ან თუ კომპანია ყიდულობს (იმპორტს) საქონელს (სამუშაოებს, მომსახურებას), მათ შორის ძირითად აქტივებს და არამატერიალური აქტივებიგამოიყენება: - საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) წარმოებისა და გაყიდვის ოპერაციებისთვის, რომლებიც არ ექვემდებარება დაბეგვრას ან არ არის გათავისუფლებული დაბეგვრისგან (ქვეპუნქტი 1 პუნქტი 2 მუხ.

როგორ გამოვთვალოთ დღგ, თუ გადასახადის თანხა არ არის გამოყოფილი ხელშეკრულებაში?

მეორეს მხრივ, ერთადერთი კანონიერი შესაძლებლობა, რომ მყიდველმა თავიდან აიცილოს დღგ-ს ხელშეკრულების ფასზე მეტის გადახდა, არის მხოლოდ 3-წლიანი პერიოდის გასვლა. ხანდაზმულობის ვადაგამყიდველის მიერ შესაბამისი მოთხოვნების განცხადებისთვის. ამავდროულად, ხელშეკრულებაში დღგ-ს პუნქტის არარსებობა სავსეა ფინანსური ზარალით არა მხოლოდ მყიდველებისთვის, არამედ თავად გამყიდველებისთვისაც, რადგან, როგორც წესი, გამყიდველების პრეტენზიები მყიდველების მიმართ დღგ-ს აღდგენის შესახებ არ არის წარდგენილი. გამყიდველების მიერ დამატებითი ეკონომიკური სარგებლის მიღების მიზნით, მაგრამ არის საგადასახადო ორგანოების მიერ დღგ-ის თანხების დამატებითი შეფასების შედეგი საგადასახადო შემოწმების შედეგების საფუძველზე. ამის თვალსაჩინო მაგალითია რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის 2010 წლის 29 სექტემბრის N 7090/10 ზემოხსენებული დადგენილება N A05-18763/2009 საქმეზე.

აუცილებელია თუ არა ხელშეკრულებაში დღგ-ის დაზუსტება?

აქედან გამომდინარე, გამყიდველს უფლება აქვს მყიდველს გასცეს დამატებითი ინვოისი ხელშეკრულების ფასზე მეტი დარიცხული დღგ-ის ოდენობით, ხოლო თუ მყიდველი უარს იტყვის ამ თანხის გადახდაზე, შეაგროვოს იგი ქ. სასამართლო ბრძანება. ამას მოწმობს მრავალი სასამართლო აქტი: რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის 2000 წლის 24 იანვრის No51 საინფორმაციო წერილის მე-15 პუნქტი, ვოლგა-ვიატკას ოლქის საარბიტრაჟო სასამართლოს 14 ნოემბრის გადაწყვეტილება. , 2016 No F01-4724 / 2016 საქმე No A79-6711 / 2015 FAS მოსკოვის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახური No A40-68414/11-60-424 2012 წლის 23 ივლისი; ამასთან, მყიდველისგან დღგ-ს მოთხოვნისას მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული სამწლიანი ხანდაზმულობის ვადა (რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის 2010 წლის 29 სექტემბრის No. 7090/10, ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის გადაწყვეტილებები. 2011 წლის 10 აგვისტოს ჩრდილო-დასავლეთის ოლქი No A05-5565 / 2010).

ყურადღება

წყარო: ბიზნესის სტრუქტურისა და საგადასახადო უსაფრთხოების ცენტრი taxCOACH ტრანზაქციების დადებისას, ბევრი მეწარმე ყოველთვის არ აქცევს სათანადო ყურადღებას იმ საგადასახადო შედეგების ანალიზს, რომელიც წარმოიქმნება ხელშეკრულების გაფორმების შემდეგ. იმავდროულად, ხშირად, ამან შეიძლება გამოიწვიოს ბიზნესის დიდი ფინანსური ზარალი. ასე, მაგალითად, ხელშეკრულებაში არ დაკონკრეტება, თუ როგორ ყალიბდება მისი ფასი (დღგ-ს ჩათვლით და მის გარეშე) შეიძლება გამოიწვიოს ძალიან უსიამოვნო შედეგი როგორც გამყიდველისთვის, ასევე მყიდველისთვის.

რა რისკები არის სავსე დღგ-ს ხელშეკრულებაში მითითების არარსებობით, ასევე როგორ უნდა შემცირდეს ისინი, განხილული იქნება ამ სტატიაში.
პირველი პოზიციის მხარდამჭერებმა განაცხადეს, რომ დღგ უნდა გამოითვალოს და გადაიხადოს ხელშეკრულების ფასზე მეტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში ამის პირდაპირი მითითების გამო, ისევე როგორც ხელშეკრულების შესრულების პრინციპის დაცვის აუცილებლობის გამო. ხელშეკრულების პირობები მისი დადების მომენტისათვის მოქმედი კანონმდებლობის მოთხოვნებით. ეს პოზიცია ფართოდ არის ასახული სასამართლო და საარბიტრაჟო პრაქტიკაში (იხილეთ, მაგალითად, ჩრდილო-დასავლეთის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2010 წლის 27 სექტემბრის დადგენილება საქმეში No. A05-1517 / 2010, ფედერალური ანტიმონოპოლიის დადგენილება. ჩრდილოეთ კავკასიის ოლქის 2010 წლის 24 დეკემბრის სამსახური საქმეზე No A32- 2442/2010, ვოლგა-ვიატკის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2009 წლის 29 ივნისის გადაწყვეტილება საქმეზე No A17-3381/2008 წ. FAS ცენტრალური უბანიდათარიღებული 05/26/2008 N F10-1986 / 08 საქმეში N A54-3312 / 2007, მოსკოვის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის დადგენილება 09/04/2008 საქმეში No A40-67810 / 07-112-. და ა.შ.).

სავალდებულოა თუ არა ხელშეკრულებაში დღგ-ის განაკვეთის დაზუსტება?

თუმცა, ზოგიერთ სასამართლოს ამ საკითხზე განსხვავებული აზრი აქვს, მყიდველისგან მიღებული დღგ ექვემდებარება ბიუჯეტში გადარიცხვას, შესაბამისად, ეს არ წარმოადგენს ეკონომიკურ სარგებელს გამყიდველისთვის (რუსეთის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის დადგენილებები). ფედერაცია 01.09.2009 N 17472/08, FAS Povolzhsky დათარიღებული 14.03. -4554/2010 და ჩრდილოეთ კავკასია 14.08.2009 N A32-18246/2008-46/245 სარისკო უბნების შესაძენად. დღგ-ს გადამხდელისგან მიღებულ ინვოისზე გამოქვითვა. ეს გამოწვეულია იმით, რომ პრინციპში, დღგ-ს გადამხდელს არ მოეთხოვება ანგარიშ-ფაქტურების გაცემა (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილები 2011 წლის 16 მაისით N 03-07-11 / 126, 2010 წლის 29 ნოემბერს. N 03-07-11 / 456 და 04/01/2008 N 03-07-11 / 126, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური 05/06/2008 N 03-1-03 / 1925 წ. და ფედერალური საგადასახადო სამსახური რუსეთი მოსკოვისთვის 04/05/2010 N 16-15 / 035198) გაითვალისწინეთ, რომ მსგავს პრობლემას ხშირად აწყდებიან კომპანიები, რომლებიც ყიდულობენ პროდუქტს, სამუშაოს ან მომსახურებას ე.წ. შეღავათიანი ხელოვნების ქვეშ.

სავალდებულოა თუ არა ხელშეკრულებაში მითითება დღგ არ ექვემდებარება

ამრიგად, რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმმა მიუთითა, რომ გადასახადი გროვდება სამუშაოს ფასზე მეტი, თუ იგი არ შედის ამ ფასის გაანგარიშებაში და გადაიხდის მყიდველს, მიუხედავად არსებობისა. ხელშეკრულებაში შესაბამისი პირობის შესახებ რა უნდა გააკეთოს, თუ კონტრაგენტი უარს იტყვის საქონლის გაზრდილ ფასად მიღებაზე და გადახდაზე - ნოე დღგ-ს ოდენობით, რაც გულისხმობს იმას, რომ გამყიდველს არ აქვს უფლება ცალმხრივად შეცვალოს შეთანხმებული ფასი. ? ამ ვითარებაში ხელშეკრულება ძალადაკარგულად გამოცხადდება, მიმწოდებელმა შეიძლება არ მიაწოდოს საქონელი და მყიდველმა გადაიხადოს იგი, ფასი იცვლება ორივე მხარის თანხმობით საქონლის მიღებისა და გადაცემის დროს. შესაბამისად, მყიდველი ვალდებულია გადაუხადოს გამყიდველს საქონლის გადახდა, გადასახადის ჩათვლით. ამავდროულად, მას უფლება აქვს მიიღოს ამ ოდენობის დღგ-ის გამოქვითვა.

ამ სტატიაში განვიხილავთ, თუ როგორ უნდა გამოვყოთ დღგ. გავარკვევთ, როდის არის საჭირო დღგ-ს გამოყოფა და ვისაუბროთ დღგ-ის გამოყოფის თავისებურებებზე.

გადახდის დოკუმენტებში ძალიან ხშირად გვხვდება დღგ-ის ფორმულირება. Რას ნიშნავს ეს? როდის და რა შემთხვევაშია საჭირო დღგ-ის გამოყოფა? ეს სტატია მოგაწვდით დეტალურ პასუხებს ამ კითხვებზე.

რა არის დღგ დამატებული ღირებულების გადასახადი?

დამატებული ღირებულების გადასახადი (დღგ) არის არაპირდაპირი გადასახადი, რომელიც გამოითვლება გამყიდველის მიერ მყიდველზე საქონლის, მომსახურების, საკუთრების უფლების მიყიდვისას. დღგ თავისი არსით წარმოადგენს გარკვეულ საფასურს პროდუქტის საბოლოო ღირებულების ფორმირებისთვის და ყალიბდება წარმოების ყველა ეტაპზე. ლაპარაკი უბრალო ენა, მყიდველი უხდის სახელმწიფოს იმ შესაძლებლობისთვის, რომელიც საშუალებას აძლევს ბიზნესს გაყიდოს პროდუქტი ბიზნესისთვის მომგებიანი ღირებულებით. ეს გადასახადი ითვლება არაპირდაპირ, რადგან გამყიდველი იხდის დღგ-ს სახელმწიფოს, მაგრამ ის იღებს მყიდველისგან.

Მაგალითად:

ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 143, დღგ-ს გადამხდელები არიან:

• ორგანიზაციები;
• ინდივიდუალური მეწარმეები.

საგადასახადო კანონმდებლობა იძლევა დღგ-სგან გათავისუფლებას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 145-ე მუხლი) გადასახადის გადამხდელებს (ორგანიზაციებს და ინდივიდუალურ მეწარმეებს), რომელთა მთლიანი შემოსავალი საქონლის, სამუშაოს, საკუთრების უფლების გაყიდვიდან არ აღემატებოდა ორ მილიონ რუბლს წინა სამი თვის განმავლობაში. .

დღგ-ს გადამხდელები თავიანთ საქმიანობას ახორციელებენ საერთო საგადასახადო სისტემაზე. ამავდროულად, გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც ყიდიან აქციზურ საქონელს, არ თავისუფლდებიან დღგ-ს გადახდისგან, მაშინაც კი, თუ მათი შემოსავლები პროდუქციის გაყიდვიდან არ აღემატებოდა ორ მილიონ რუბლს წინა სამი თვის განმავლობაში.

კანონის თანახმად, მეწარმეები შეიძლება გათავისუფლდნენ დღგ-ს გადახდისგან მხოლოდ საკუთარი თანხმობით, საგადასახადო ორგანოებში წერილობითი განცხადების წარდგენით და მათი სურვილის დასაბუთებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 145-ე მუხლის 6) დამადასტურებელი დოკუმენტებით. წინა სამი თვის განმავლობაში შემოსავლის გადაჭარბების ორი მილიონი ბარიერის არარსებობა.

როდის არის საჭირო დღგ?

ადმინისტრირებისას აღრიცხვააუცილებელია განისაზღვროს როგორც საწარმოს შემოსავლები, ასევე ხარჯები. ამავდროულად, გადასახადი, დღგ-ს ჩათვლით, არ არის გათვალისწინებული (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 248-ე მუხლი, 270-ე მუხლი). საშემოსავლო გადასახადის ოდენობის დასადგენად მიღებული თანხიდან დღგ უნდა გამოირიცხოს. როგორც წესი, ეს მითითებულია გამყიდველისგან მიღებულ ინვოისში. AT ეს დოკუმენტიმითითებულია პროდუქციის თვითღირებულება როგორც დღგ-ით, ასევე მის გარეშე და, გარდა ამისა, მითითებულია გადასახადის ოდენობა.

როგორ გამოვყოთ დღგ თანხიდან?

არის შემთხვევები, როცა ხელშეკრულებაში ან გადახდის დოკუმენტებში მითითებულია თანხა დღგ-ს გარეშე. ეს შეიძლება იყოს, როდესაც:

• პროდუქციის მიწოდების ანგარიშზე მიმწოდებელთან წინასწარი გადახდა;
• გადასახადის გაანგარიშება საგადასახადო აგენტის მიერ;
• დღგ-ის გაანგარიშება, რომელიც არის პროდუქციის თვითღირებულებაში, მაგრამ რატომღაც არ არის გამოყოფილი ცალკე თანხად.

არავითარ შემთხვევაში არ შეიძლება დღგ-ს გამოანგარიშების გარეშე, რადგან. კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის სწორად გამოსათვლელად აუცილებელია გადასახადის ოდენობის გაგება. კანონის შესაბამისად, კერძოდ, ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 164, რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მოქმედებს დღგ-ს შემდეგი განაკვეთები:

არსებული თანხიდან დღგ-ს ამოსაღებად, რომელიც მოიცავს გადასახადს, გამოიყენება შემდეგი ფორმულა:

• დღგ-ის გამოყოფა 18%:

• დღგ-ის 0%-ის გამოყოფა არ ხდება.

მაგალითი #1:

მყიდველი სემიონოვი ს.ს. შეძენილი ინდივიდუალური მეწარმე Pilyulkin P.P. სამედიცინო აღჭურვილობა საერთო ღირებულებით 1570 რუბლი. დღგ-ის განაკვეთი არის 10%.

გამოყოფილი დღგ იქნება 1570 / 110 * 10 = 142,73 რუბლი.

მაგალითი #2:

ინდივიდუალური მეწარმე ოგოროდნიკოვი O.O. ქირავდება მუნიციპალური ქონების მუნიციპალიტეტის "ქალაქი ეკატერინბურგის" ადმინისტრაციისგან. ქირავნობის ფასი თვეში 56000 რუბლია. ამ შემთხვევაში, IP Ogorodnikov Oh.Oh. მოქმედებს როგორც საგადასახადო აგენტი. დღგ-ის განაკვეთი არის 18%. გამოყოფილი დღგ იქნება 56000 / 118 * 18 = 8542,37 რუბლი. არსებული თანხიდან დღგ-ს ამოსაღებად, რომელიც არ მოიცავს გადასახადს, გამოიყენება შემდეგი ფორმულა:

• დღგ-ის გამოყოფა 18%:

რა მახასიათებლები აქვს დღგ-ს გამოანგარიშებას?

დღგ-სთვის დამახასიათებელია ის ფაქტი, რომ დაბეგვრას ექვემდებარება მხოლოდ ის ბიზნეს ოპერაციები, რომლებიც განსაზღვრულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 164-ე მუხლით. კომპანიამ უნდა შეინახოს ჩანაწერები:

• გადახდილი გადასახადები;
• მიიღო გადასახადები.

საქმიანობის სახეობიდან გამომდინარე, დღგ-ის განაკვეთი მიიღებს გარკვეულ მნიშვნელობებს:

იმისათვის, რომ განისაზღვროს დღგ-ს 0%-იანი განაკვეთი, გადასახადის გადამხდელმა 180 დღის ვადაში საგადასახადო ორგანოებს უნდა წარუდგინოს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 165-ე მუხლით დამტკიცებული დოკუმენტები. საბუთების მიწოდების ვადა იწყება საბაჟო ზონაში პროდუქციის განთავსების მომენტიდან.

როდის ირიცხება დღგ?

დღგ სავალდებულოა დაბეგვრას დაქვემდებარებული ოპერაციების შესრულებისას:

• საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების რეალიზაცია;
• საკუთრების უფლების გადაცემა;
• საქონლის, სამუშაოების ან მომსახურების უფასოდ ან ურთიერთგაცვლის გზით გადაცემა;
• პირადი მოხმარებისთვის სამშენებლო-სამონტაჟო სამუშაოების განხორციელება;
• საქონლის იმპორტი.

დღგ-ს განსაზღვრის ალგორითმი

დღგ-ს გამოსათვლელად, თქვენ უნდა შეასრულოთ თანმიმდევრული ნაბიჯები:

ნაბიჯები	შინაარსი	კომენტარი
Ნაბიჯი 1.	განსაზღვრეთ საგადასახადო ბაზა გადაზიდვის ან გადახდის თარიღის მიხედვით	საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის მომენტი არის ყველაზე ადრეული შემდეგი თარიღებიდან: საქონლის გადაზიდვის დღე; სრული ან ნაწილობრივი გადახდის დღე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 167-ე მუხლი).
ნაბიჯი 2	განსაზღვრეთ შემოსავალი.	საქონლის, სამუშაოს ან მომსახურების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი არის ყველა შემოსავლის ჯამი, რომელიც დაკავშირებულია ანგარიშსწორებასთან საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების გადახდისთვის, მიღებული როგორც ნაღდი ფულით, ასევე ნატურით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 153-ე მუხლი).
ნაბიჯი 3	განსაზღვრეთ საგადასახადო ბაზა.	განიხილება დღგ-ს გაანგარიშების საგადასახადო ბაზა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 153-ე მუხლი): საქონლის, მომსახურების, სამუშაოების, ქონებრივი უფლებების რეალიზაციით მიღებული შემოსავლების რაოდენობა; მიღებული შემოსავლების ოდენობა სააგენტოს ხელშეკრულება; · მოცულობა ფულიმიღებული იმპორტირებული საქონლის რეალიზაციით და ა.შ.
ნაბიჯი 4	განსაზღვრეთ დღგ-ს განაკვეთი.	გადასახადის განაკვეთი განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 164-ე მუხლით და შეიძლება იყოს 0%, 10%, 18%.
ნაბიჯი 5	განსაზღვრეთ დღგ-ს ოდენობა.	დღგ-ს ოდენობის დასადგენად, თქვენ უნდა გამოიყენოთ ფორმულები, რომლებიც მითითებულია განყოფილებაში "როგორ განვასხვავოთ დღგ თანხისგან?" ეს არტიკლი.

საგადასახადო ბაზაგამოითვლება მკაცრად განსაზღვრულ საგადასახადო პერიოდში. დღგ-სთვის საგადასახადო პერიოდი არის მეოთხედი(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 163-ე მუხლი). იმ შემთხვევაში, თუ საქონლის გადაზიდვა მოხდა ერთ საგადასახადო პერიოდში, ხოლო გადახდა განხორციელდა შემდეგში- დღგ უნდა დაითვალოს ზუსტად იმ საგადასახადო პერიოდში, როცა პროდუქცია იგზავნება.

თუ გადახდა ხდება წინასწარ ერთ საგადასახადო პერიოდში (ადრე), ხოლო გადაზიდვა მეორეში- დღგ გამოითვლება საგადასახადო პერიოდში, როდესაც წინასწარ გადახდა, სავარაუდო განაკვეთით (დღგ = მთლიანი თანხა / 118(110) * 18(10)).

პროდუქტის ფასის გაანგარიშება

პროდუქტის ფასის დასადგენად მეწარმეს შეუძლია დაიცვას შემდეგი ფორმულა:

საერთო ხარჯებში შედის საწარმოს მიერ გაწეული საქონლის, სამუშაოს, მომსახურების, საკუთრების უფლების წარმოების ყველა ხარჯი.

Მაგალითად:

ინდივიდუალური მეწარმე ოგოროდნიკოვი O.O. გადაწყვიტა გაეყიდა ბაღის საკომისიო. მან ისინი მიმწოდებლისგან იყიდა 150 რუბლის ფასად, საიდანაც დღგ-ს 18% შეადგენდა 23 რუბლს. IP ოგოროდნიკოვი O.O. გადაწყვიტა ამ ხელსაწყოს გაყიდვა 1 ცალი 210 რუბლის ფასად. (გაკეთდა დამატებითი გადასახადი 40%). ამასთან, მას სასურველ ფასზე დღგ-ს 18%-იანი დამატება სჭირდება, რასაც საბოლოოდ მყიდველი გადაიხდის. ასე რომ, ბაღის საკომისიო საბოლოო ფასი იქნება 248 რუბლი. დღგ იქნება 38 რუბლი.

საერთო შეცდომები

დღგ-თან მუშაობისას, მეწარმეები ხშირად უშვებენ შეცდომებს გადასახადის გაანგარიშების ამა თუ იმ ეტაპზე:

შეცდომა	ახსნა
გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მომუშავე მეწარმეები, რომლებიც საგადასახადო აგენტები არიან, იგნორირებას უკეთებენ დღგ-ს დაანგარიშებას და გადახდას.	საგადასახადო კანონმდებლობა ნამდვილად ათავისუფლებს მეწარმეებს, რომლებიც თავიანთ საქმიანობაში იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, დღგ-ს გადახდისგან, მაგრამ ეს საერთოდ არ ეხება იმ შემთხვევებს, როდესაც მეწარმე საგადასახადო აგენტის როლშია. ამ შემთხვევაში აუცილებელია დღგ-ის გამოთვლა და გადახდა სახელმწიფო ბიუჯეტი.
გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მომუშავე მეწარმეები ანგარიშობენ და იხდიან დღგ-ს.	იმ შემთხვევაში, თუ ორგანიზაცია ნებაყოფლობით ითვლის და იხდის დღგ-ს სახელმწიფო ბიუჯეტში, თუმცა, კანონის თანახმად, ამას სრულიად უშედეგოდ აკეთებს, ბიუჯეტიდან დღგ-ის დაბრუნების შესახებ საუბარი არ შეიძლება.
დღგ-ის გამოქვითვა გაყიდვის ქვითრის საფუძველზე.	რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169-ე მუხლში ნათქვამია, რომ დღგ-ის გამოქვითვა შესაძლებელია მხოლოდ ინვოისის საფუძველზე.
დღგ-ს გადამხდელები არასწორად ადგენენ საგადასახადო ბაზის დადგენის მომენტს.	საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის მომენტი არის ამ ორიდან ყველაზე ადრეული თარიღი: გადაზიდვის თარიღი ან გადახდის თარიღი.

Კითხვები და პასუხები

Კითხვა 1. ვარ ინდივიდუალური მოვაჭრე. არის თუ არა რაიმე სპეციფიკა დღგ-ს გამოანგარიშებაში? ვგულისხმობ განსხვავებებს იურიდიული პირებისგან.

პასუხი: დღგ იანგარიშება ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ზუსტად ისე, როგორც იურიდიული პირებისთვის.

კითხვა #2. ჩვენმა ბუღალტერმა შეცდომით დააწესა დღგ გამყიდველზე გადახდისას გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით. რა უნდა გავაკეთოთ ახლა?

პასუხი: მეწარმეები და ორგანიზაციები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, მართლაც თავისუფლდებიან დღგ-ს გადახდისგან. ამ შემთხვევაში, თქვენმა ორგანიზაციამ უნდა დაწეროს წერილი შეცდომის შესახებ. ამ წერილით თქვენი მიმწოდებელი უკვე დამოუკიდებლად მოაგვარებს პრობლემებს საგადასახადო ორგანოებთან.

კითხვა #3. ჩვენმა კომპანიამ გააფორმა მომსახურების ხელშეკრულება USN-ზე მომუშავე ინდივიდუალურ მეწარმესთან. მივაწოდოთ მას ინვოისი და გამოვყოთ დღგ?

პასუხი: თქვენ არ უნდა ინერვიულოთ მის საგადასახადო სისტემაზე. თქვენი კომპანია არის დღგ-ს გადამხდელი და, შესაბამისად, თქვენ ვალდებული ხართ მიაწოდოთ კონტრაგენტს ყველა დოკუმენტი დღგ-ს ჩათვლით.

კითხვა #4. ჩვენმა კომპანიამ მიიღო ინვოისი არასწორად მითითებული დღგ-ით (18%-ის ნაცვლად 10%). ჩვენ გადავიხადეთ საბუთების შესაბამისად. რას გვემუქრება ეს?

პასუხი: ეს არ ემუქრება თქვენს კომპანიას. დღგ-ს განსაზღვრული თანხის შესაბამისად, თქვენ იხდით ბიუჯეტში იმ თანხის გადახდას, რომელიც დარიცხულია მიმწოდებლის მიერ. ამ შემთხვევაში, თქვენს კონტრაგენტს შეიძლება ჰქონდეს პრობლემები საგადასახადო ორგანოებთან. მაგრამ გთხოვთ ყურადღება მიაქციოთ - თუ მიმწოდებლისგან შეძენილი საქონელი განკუთვნილია ხელახალი გასაყიდად - არ დაგავიწყდეთ მიუთითოთ შესაბამისი დღგ. წინააღმდეგ შემთხვევაში, შეიძლება უკვე გქონდეთ პრობლემები საგადასახადო ორგანოებთან.

კითხვა #5. ჩვენი კომპანია მუშაობს დღგ-ს გარეშე, მაგრამ კონტრაგენტი, რომელიც ყიდულობს ჩვენს მომსახურებას, მაინც ხაზს უსვამს დღგ-ს გადახდის დოკუმენტებში. უნდა გადავიხადოთ ბიუჯეტში?

პასუხი: თქვენ არ ხართ დღგ-ს გადამხდელი, ამიტომ არ გჭირდებათ დღგ-ის გადახდა ბიუჯეტში. ამ შემთხვევაში, ჯობია, მოითხოვოთ წერილი კონტრაგენტისგან შეცდომის ახსნით. მაშინ საგადასახადო ორგანოებს არანაირი პრეტენზია არ ექნებათ თქვენ ან მის მიმართ.

კითხვა #6. საწარმოო აღჭურვილობის შესაძენად გამოვიყენეთ ბანკის ვალი. შესაძლებელია თუ არა ჩვენს შემთხვევაში დღგ-ის გამოქვითვა, რომელიც გადავიხადეთ გამყიდველთან?

პასუხი: კანონმდებლობა არ ზღუდავს პროდუქციის ნებისმიერი საშუალებით შეძენის შესაძლებლობას - თუ არა ნასესხები სახსრებიან საკუთარი. თქვენ უფლება გაქვთ მოითხოვოთ დღგ-ს გამოქვითვა მიმწოდებლის მიერ მოწოდებული ინვოისის საფუძველზე.

კითხვა #7. პროდუქტს ვუბრუნებთ მომწოდებელს. რა ვუყოთ ამ შემთხვევაში დღგ-ს?

პასუხი: ეს პროცედურა, კერძოდ საქონლის მიმწოდებელთან დაბრუნება, ითვლება გაყიდვად. ამ შემთხვევაში მიმწოდებელს გასცემთ რეგულარულ ანგარიშ-ფაქტურას და აღრიცხავთ მას გაყიდვების წიგნში.

დღგ (დამატებული ღირებულების გადასახადი) ყველაზე რთულად გასაგებად, გამოსათვლელად და გადასახადად გადასახადია, თუმცა თუ მის არსს ღრმად არ ჩაუღრმავდებით, ბიზნესმენს დიდად მძიმედ არ მოეჩვენება, რადგან. არის არაპირდაპირი გადასახადი. არაპირდაპირი გადასახადი, პირდაპირი გადასახადისგან განსხვავებით, გადაეცემა საბოლოო მომხმარებელს.

თითოეულ ჩვენგანს შეუძლია მაღაზიიდან ნახოს შესყიდვის მთლიანი თანხა და ჩეკზე დღგ-ის ოდენობა და სწორედ ჩვენ, როგორც მომხმარებლები, ვიხდით ამ გადასახადს საბოლოოდ. დღგ-ს გარდა, არაპირდაპირი გადასახადებია აქციზი და საბაჟო გადასახადები. მისი გადამხდელისთვის დღგ-ს ადმინისტრირების სირთულის გასაგებად, საჭირო იქნება ამ გადასახადის ძირითადი ელემენტების გაგება.

დღგ-ს ელემენტები

დღგ-ის დაბეგვრის ობიექტებიარიან:

• რუსეთის ტერიტორიაზე საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების გაყიდვა, საკუთრების უფლების გადაცემა (ვალების მოთხოვნის უფლება, ინტელექტუალური საკუთრების უფლებები, იჯარის უფლებები, მუდმივი გამოყენების უფლება. მიწის ნაკვეთიდა ა.შ.), აგრეთვე საქონლის საკუთრების უსასყიდლო გადაცემა, მუშაობის შედეგები და მომსახურების გაწევა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146-ე მუხლის მე-2 პუნქტში მითითებული რიგი ტრანზაქციები არ არის აღიარებული დღგ-ის დაბეგვრის ობიექტად;
• სამშენებლო-სამონტაჟო სამუშაოების შესრულება საკუთარი მოხმარებისთვის;
• გადარიცხვა საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების საკუთარი საჭიროებისთვის, რომელთა ხარჯები არ არის გათვალისწინებული საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას;
• საქონლის იმპორტი (იმპორტი) რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149-ე მუხლში ჩამოთვლილი საქონელი და მომსახურება არ ექვემდებარება დღგ-ს. მათ შორის არის სოციალურად მნიშვნელოვანი, როგორიცაა: გარკვეული სამედიცინო საქონლისა და მომსახურების გაყიდვა; საექთნო და ბავშვზე მოვლის მომსახურება; რელიგიური ნივთების რეალიზაცია; მგზავრთა გადაყვანის მომსახურება; საგანმანათლებლო მომსახურება და ა.შ. გარდა ამისა, ეს არის სერვისები ბაზარზე ძვირფასი ქაღალდები; ბანკის ოპერაციები; მზღვეველთა მომსახურება; იურიდიული მომსახურება; საცხოვრებელი კორპუსების და შენობების გაყიდვა; კომუნალური.

დღგ-ის გადასახადის განაკვეთიშეიძლება იყოს 0%, 10% და 18%. ასევე არსებობს ცნება „ანგარიშსწორების განაკვეთები“ ტოლია 10/110 ან 18/118. ისინი გამოიყენება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 164-ე მუხლის მე-4 პუნქტში მითითებულ ოპერაციებში, მაგალითად, საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების წინასწარი გადახდის მიღებისას. ყველა სიტუაცია, რომელშიც მოქმედებს გარკვეული საგადასახადო განაკვეთები, მოცემულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 164-ე მუხლში.

შეგახსენებთ: 2019 წლიდან დღგ-ის მაქსიმალური განაკვეთი 18%-ის ნაცვლად იქნება 20%. სავარაუდო მაჩვენებელი 18/118-ის ნაცვლად იქნება 20/120.

ნულით გადასახადის განაკვეთისაექსპორტო ოპერაციები იბეგრება; ნავთობისა და გაზის მილსადენის ტრანსპორტირება; ელექტროენერგიის გადაცემა; ტრანსპორტირება სარკინიგზო, საჰაერო და წყლის ტრანსპორტით. 10%-იანი განაკვეთით - ზოგიერთი საკვები პროდუქტი; ყველაზე მეტი საქონელი ბავშვებისთვის; მედიკამენტები და სამედიცინო პროდუქტები, რომლებიც არ შედის ყველაზე მნიშვნელოვანი და სასიცოცხლო სიაში; პირუტყვის მოშენება. ყველა სხვა საქონელზე, სამუშაოზე, მომსახურებაზე დღგ-ის განაკვეთი შეადგენს 18%-ს.

საგადასახადო ბაზა დღგ-სთვისზოგადად, ის უდრის გაყიდული საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების ღირებულებას აქციზის გადასახადის გათვალისწინებით. აქციზური საქონელი(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 154-ე მუხლი). ამავდროულად, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 155-დან 162.1-ე მუხლებში მოცემულია დეტალები საგადასახადო ბაზის ცალკე განსაზღვრისთვის სხვადასხვა შემთხვევისთვის:

• საკუთრების უფლების გადაცემა (მუხ. 155);
• შემოსავალი საკომისიოს, კომისიის ან სააგენტოს ხელშეკრულებით (მუხლი 156);
• სატრანსპორტო და საერთაშორისო საკომუნიკაციო მომსახურების მიწოდებაში (მუხლი 157);
• საწარმოს ქონებრივ კომპლექსად გაყიდვა (მუხლი 158);
• სამშენებლო-სამონტაჟო სამუშაოების შესრულება და საქონლის გადაცემა (სამუშაოების შესრულება, მომსახურების გაწევა) საკუთარი საჭიროებისთვის (მუხლი 159);
• რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლის იმპორტი (იმპორტი) (მუხლი 160);
• გადასახადის გადამხდელთა - უცხო პირების მიერ რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გაყიდვისას (მუხლი 161);
• საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების ანგარიშსწორებასთან დაკავშირებული თანხების გათვალისწინებით (მუხლი 162);
• ორგანიზაციების რეორგანიზაციისას (მუხლი 162.1).

საგადასახადო პერიოდი, ანუ დროის მონაკვეთი, რომლის ბოლოსაც დგინდება საგადასახადო ბაზა და გამოითვლება დღგ-ზე გადასახდელი გადასახადის ოდენობა არის მეოთხედი.

დღგ-ს გადამხდელებიაღიარებული რუსული ორგანიზაციებიდა ინდივიდუალურ მეწარმეებს, ასევე მათ, ვინც საქონლის გადატანას ახორციელებს საბაჟო საზღვარზე, ანუ იმპორტიორებსა და ექსპორტიორებზე. გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც მუშაობენ სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმებზე, არ იხდიან დღგ-ს:, (გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც ისინი საქონელს შემოაქვთ რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე) და სკოლკოვოს პროექტში მონაწილეები.

გარდა ამისა, გადასახადის გადამხდელებს, რომლებიც აკმაყოფილებენ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 145-ე მუხლის მოთხოვნებს, შეუძლიათ მიიღონ გათავისუფლება დღგ-სგან: წინა სამი თვის განმავლობაში საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობა, დღგ-ს გარეშე, არ აღემატებოდა. ორი მილიონი რუბლი. შეღავათი არ ვრცელდება ინდივიდუალურ მეწარმეებსა და ორგანიზაციებზე, რომლებიც ყიდიან აქციზურ საქონელს.

რა არის დღგ-ს გამოქვითვა?

ერთი შეხედვით, ვინაიდან დღგ უნდა დაირიცხოს საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების გაყიდვაზე, ის არაფრით განსხვავდება გაყიდვების გადასახადისგან (ბრუნვაზე). მაგრამ თუ დავუბრუნდებით მის სრულ სახელს - ”დამატებული ღირებულების გადასახადი”, მაშინ ცხადი ხდება, რომ ის არ უნდა დაიბეგროს გაყიდვების მთელ ოდენობაზე, მაგრამ მხოლოდ დამატებული ღირებულება. დამატებული ღირებულება არის განსხვავება გაყიდული საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების ღირებულებასა და მასალების, ნედლეულის, საქონლისა და მათზე დახარჯული სხვა რესურსების შესყიდვის ღირებულებას შორის.

ეს ცხადყოფს, რომ საჭიროა გადასახადის გამოქვითვადღგ-ით. გამოქვითვა ამცირებს გაყიდვისას დარიცხული დღგ-ის ოდენობას იმ დღგ-ის ოდენობით, რომელიც გადაიხადა მიმწოდებელს საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების შეძენისას. მოდით შევხედოთ მაგალითს.

ორგანიზაცია "A"-მ შეიძინა საქონელი ორგანიზაციისგან "B"-დან გადასაყიდად 7000 რუბლის ღირებულების ერთეულზე. დღგ-ს ოდენობამ შეადგინა 1,260 რუბლი (განაკვეთით 18%), მთლიანი შესყიდვის ფასია 8,260 რუბლი. გარდა ამისა, ორგანიზაცია "A" ყიდის საქონელს ორგანიზაცია "C"-ს ერთ ერთეულზე 10000 რუბლს. გაყიდვაში დღგ 1800 რუბლს შეადგენს, რომელიც ორგანიზაცია „ა“-მ უნდა გადარიცხოს ბიუჯეტში. 1,800 რუბლის ოდენობით, დღგ (1,260 რუბლი), რომელიც გადაიხადეს ორგანიზაცია "B"-დან შეძენისას უკვე "დამალულია".

სინამდვილეში, ორგანიზაციის "A"-ს ვალდებულება ბიუჯეტში დღგ-სთვის არის მხოლოდ 1,800 - 1,260 = 540 რუბლი, მაგრამ ეს იმ პირობით, რომ საგადასახადო ორგანოები გამოაკლებენ ამ შეტანილ დღგ-ს, ანუ ისინი უზრუნველყოფენ ორგანიზაციას საგადასახადო გამოქვითვას. ამ გამოქვითვის მიღებას თან ახლავს მრავალი პირობა, ქვემოთ მათ უფრო დეტალურად განვიხილავთ.

გარდა საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების შეძენისას მომწოდებლებისთვის გადახდილი დღგ-ის თანხების გამოკლების გარდა, გაყიდვაზე დღგ შეიძლება შემცირდეს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლით განსაზღვრული თანხებით. ეს არის დღგ გადახდილი საქონლის რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე შემოტანისას; საქონლის დაბრუნებისას ან სამუშაოს შესრულებაზე ან მომსახურების გაწევაზე უარის თქმისას; გაგზავნილი საქონლის ღირებულების შემცირებით (შესრულებული სამუშაო, გაწეული მომსახურება) და ა.შ.

შეტანილი დღგ-ის გამოქვითვის პირობები

მაშ, რა პირობები უნდა შეასრულოს გადასახადის გადამხდელმა, რათა შეამციროს გასაყიდი დღგ-ს ოდენობა იმ დღგ-ის ოდენობით, რომელიც გადაიხადა მიმწოდებლებზე ან როდესაც საქონელი შემოვიდა რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე?

1. უნდა იყოს დაკავშირებული დაბეგვრის ობიექტებთან(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლის მე-2 ნაწილი). არც ისე იშვიათია, როდესაც საგადასახადო ორგანოებს აინტერესებთ, რეალურად გამოყენებული იქნება თუ არა ეს შეძენილი საქონელი დღგ-ით დაქვემდებარებულ ოპერაციებში? კიდევ ერთი მსგავსი კითხვა - არის თუ არა რაიმე ეკონომიკური გამართლება (ფოკუსირება მოგებაზე) ამ საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების შეძენისას?
   ანუ, საგადასახადო ორგანო ცდილობს უარი თქვას დღგ-ის გადასახადის გამოქვითვაზე, გადასახადის გადამხდელის საქმიანობის მიზანშეწონილობის შეფასების საფუძველზე, თუმცა ეს არ ეხება შეტანილი დღგ-ის გამოქვითვის სავალდებულო პირობებს. შედეგად, დღგ-ს გადამხდელთა მიერ ამ კუთხით გამოქვითვების მიღებაზე არაგონივრული უარის თქმის გამო მრავალი სარჩელი აღიძრა.
2. შეძენილი საქონელი, სამუშაოები, მომსახურება მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლის პირველი ნაწილი).
3. მოქმედი ინვოისის არსებობა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169-ე მუხლი ითვალისწინებს მოთხოვნებს იმ ინფორმაციისთვის, რომელიც უნდა იყოს მითითებული ამ დოკუმენტში. იმპორტის დროს, ინვოისის ნაცვლად, დღგ-ის გადახდის ფაქტი დასტურდება საბაჟო სამსახურის მიერ გაცემული დოკუმენტებით.
4. 2006 წლამდე გამოქვითვის მისაღებად, გადახდის რეალური პირობადღგ-ს თანხები. ახლა, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლი ითვალისწინებს მხოლოდ სამ სიტუაციას, როდესაც გამოქვითვის უფლება წარმოიქმნება გადახდილ დღგ-სთან დაკავშირებით: საქონლის იმპორტის დროს; მგზავრობისა და სტუმართმოყვარეობის ხარჯები; გადახდილი მყიდველები-საგადასახადო აგენტები. სხვა სიტუაციებისთვის მოქმედებს ბრუნვა „გამყიდველების მიერ წარმოდგენილი გადასახადის ოდენობები“.
5. დისკრეცია და სიფრთხილე კონტრაგენტის არჩევისას.ამის შესახებ "" ჩვენ უკვე ვისაუბრეთ. დღგ-ის გადასახადის დაქვითვის მიღებაზე უარი შეიძლება ასევე გამოწვეული იყოს თქვენი კავშირით საეჭვო კონტრაგენტთან. თუ გსურთ შეამციროთ დღგ, რომელიც უნდა გადაიხადოთ ბიუჯეტში, გირჩევთ, ჩაატაროთ თქვენი ტრანზაქციის პარტნიორის წინასწარი შემოწმება.
6. დღგ-ს ცალკე ხაზის გამოყოფა.რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 168-ე მუხლის მე-4 ნაწილი მოითხოვს, რომ დღგ-ს ოდენობა ანგარიშსწორებისა და პირველადი აღრიცხვის დოკუმენტებში, ისევე როგორც ინვოისებში, ცალკე ხაზის სახით იყოს ხაზგასმული. მიუხედავად იმისა, რომ ეს პირობა არ არის სავალდებულო საგადასახადო გამოქვითვის მისაღებად, აუცილებელია თვალყური ადევნოთ მის არსებობას დოკუმენტებში, რათა არ მოხდეს საგადასახადო დავა.
7. მიმწოდებლის მიერ ინვოისების დროული გაცემა.რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 168-ე მუხლის მე-3 პუნქტის თანახმად, მყიდველზე ინვოისი უნდა გაიცეს არაუგვიანეს ხუთი კალენდარული დღისა, საქონლის გადაზიდვის, სამუშაოს შესრულების, მომსახურების მიწოდების დღიდან. გასაკვირია, რომ აქაც საგადასახადო ორგანოები ხედავენ მყიდველისთვის საგადასახადო გამოქვითვის მიღებაზე უარის თქმის მიზეზს, თუმცა ეს მოთხოვნა ვრცელდება მხოლოდ გამყიდველზე (მიმწოდებელზე). სასამართლოები ამ საკითხთან დაკავშირებით იკავებენ გადასახადის გადამხდელის პოზიციას და გონივრულად აღნიშნავენ, რომ ინვოისის გაცემის ხუთდღიანი ვადა არ არის წინაპირობაგამოქვითვისთვის.
8. გადასახადის გადამხდელის მთლიანობა.აქ უკვე საჭიროა იმის დამტკიცება, რომ თავად დღგ-ს გადამხდელი, რომელსაც სურს გამოქვითვის მიღება, არის კეთილსინდისიერი გადასახადის გადამხდელი. ამის მიზეზია უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმის 2006 წლის 12 ოქტომბრის N 53 იგივე დადგენილება, რომელიც განსაზღვრავს კონტრაგენტის „დეფექტებს“. ამ დოკუმენტის მე-5 და მე-6 პუნქტები შეიცავს იმ გარემოებების ჩამონათვალს, რომლებიც შეიძლება მიუთითებდეს საგადასახადო შეღავათის არაგონივრულობაზე (და შეტანილი დღგ-ის გამოქვითვა ასევე არის საგადასახადო შეღავათი).

   თქვენი აზრით, საეჭვოა:

• გადასახადის გადამხდელის მიერ ბიზნეს ოპერაციების რეალური განხორციელების შეუძლებლობა;
• შესაბამისი ეკონომიკური საქმიანობის შედეგების მიღწევის პირობების არარსებობა;
• ტრანზაქციები საქონელთან, რომელიც არ იყო წარმოებული ან ვერ იქნა წარმოებული მითითებულ მოცულობაში;
• საგადასახადო მიზნებისთვის აღრიცხვა მხოლოდ იმ ბიზნეს ოპერაციებს, რომლებიც დაკავშირებულია საგადასახადო შეღავათების მიღებასთან.

  ეს არის ისეთი, საკმაოდ უვნებელი, ერთი შეხედვით, პირობები, როგორიცაა: ორგანიზაციის შექმნა საქმიანი გარიგების დასრულებამდე ცოტა ხნით ადრე; ოპერაციის ერთჯერადი ხასიათი; შუამავლების გამოყენება გარიგებებში; ტრანზაქციის განხორციელება არა გადასახადის გადამხდელის ადგილზე.
  ამ გადაწყვეტილებიდან გამომდინარე, საგადასახადო ინსპექტორები ძალიან მარტივად მოიქცნენ - უარი თქვეს დღგ-ის დაქვითვაზე, უბრალოდ ჩამოთვალეს ეს პირობები. მისი თანამშრომლების გულმოდგინება თავად ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს უნდა შეეკავებინა, რადგან. საგადასახადო შეღავათების მიღების "უღირსთა" რიცხვმა ახლახან გადაინაცვლა. 2011 წლის 24 მაისის No SA-4-9/8250 წერილში ფედერალური საგადასახადო სამსახური აღნიშნავს, რომ „... საგადასახადო კონტროლის პრაქტიკაში არის შემთხვევები, როდესაც საგადასახადო ორგანო თავს არიდებს სიცხადეს გარემოებების კვალიფიკაციაში. გადასახადის გადამხდელის მიერ დაუსაბუთებელი საგადასახადო შეღავათების მიღების შესახებ, შემოიფარგლება მხოლოდ 1, 5, 6, 10 პუნქტების მითითებით, რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს 2006 წლის 12 ოქტომბრის No53 დადგენილება გამოაქვს დასკვნები ქვითრის შესახებ. არაგონივრული საგადასახადო შეღავათების გადასახადის გადამხდელის მიერ. ამასთან, მხედველობაში არ მიიღება სხვა გარემოებები, რომლებიც ნათლად მიუთითებს, რომ საქმიანი გარიგება დასრულებულია.

1. დამატებითი პირობებიდღგ-ზე გადასახადის გამოქვითვის მისაღებად, შეიძლება არსებობდეს საგადასახადო ორგანოების მთელი რიგი მოთხოვნები დოკუმენტების შესრულებაზე (ტიპიურია ბრალდებები არასრულყოფილების, არასანდოობის, მითითებული ინფორმაციის შეუსაბამობის შესახებ); დღგ-ის გადამხდელის მომგებიანობაზე; კონტრაქტების გადაკვალიფიცირების მცდელობა და ა.შ. თუ დარწმუნებული ხართ, რომ მართალი ხართ, ყველა ამ შემთხვევაში ღირს მაინც გაასაჩივროთ საგადასახადო ორგანოების გადაწყვეტილებები ზემდგომ საგადასახადო ორგანოში დღგ-ის გადასახადის გამოკლების მიღებაზე უარის თქმის შესახებ.

დღგ ექსპორტზე

როგორც უკვე ვთქვით, საქონლის ექსპორტის დროს მისი რეალიზაცია იბეგრება 0%-იანი განაკვეთით. კომპანიამ ასეთი განაკვეთის უფლება უნდა დაასაბუთოს ექსპორტის ფაქტის დოკუმენტირებით. ამისათვის, დღგ-ის დეკლარაციასთან ერთად, საგადასახადო სამსახურში უნდა წარედგინოს დოკუმენტების პაკეტი (ექსპორტის ხელშეკრულების ასლები, საბაჟო დეკლარაციები, სატრანსპორტო და გადაზიდვის დოკუმენტები საბაჟო ნიშნებით).

ამ დოკუმენტების წარსადგენად დღგ-ის გადამხდელს ეძლევა 180 დღე საქონლის ექსპორტის საბაჟო პროცედურებში მოქცევის დღიდან. თუ ამ პერიოდში საჭირო საბუთებიარ არის შეგროვებული, მაშინ დღგ-ს გადახდა მოუწევს 10% ან 18%.

დღგ იმპორტზე

რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლის შემოტანისას, იმპორტიორები იხდიან დღგ-ს საბაჟოზე, რომელიც გამოითვლება საბაჟო გადასახდელების სახით (რუსეთის ფედერაციის საბაჟო კოდექსის 318-ე მუხლი). გამონაკლისს წარმოადგენს საქონლის იმპორტი ბელორუსის რესპუბლიკიდან და ყაზახეთის რესპუბლიკიდან, ამ შემთხვევაში დღგ-ის გადახდა ხდება ქ. საგადასახადო ოფისირუსეთის ტერიტორიაზე.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ რუსეთის ტერიტორიაზე საქონლის შემოტანისას, ყველა იმპორტიორი იხდის დღგ-ს, მათ შორის, ვინც მუშაობს სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმებზე (USN, UTII, ESHN, PSN) და მათ, ვინც თავისუფლდება დღგ-სგან საგადასახადო კოდექსის 145-ე მუხლით. Რუსეთის ფედერაცია.

იმპორტის დღგ-ის განაკვეთი შეადგენს 10%-ს ან 18%-ს, საქონლის ტიპის მიხედვით. გამონაკლისს წარმოადგენს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 150-ე მუხლით განსაზღვრული საქონელი, რომლის შემოტანისას დღგ არ ირიცხება. საგადასახადო ბაზა, რომელზედაც დღგ დაირიცხება საქონლის იმპორტზე, გამოითვლება როგორც მთლიანი რაოდენობასაქონლის საბაჟო ღირებულება, საბაჟო გადასახადი და აქციზი (აქციზური საქონლისთვის).

დღგ USN-ის ქვეშ

მიუხედავად იმისა, რომ გამარტივებული ადამიანები არ არიან დღგ-ს გადამხდელები, ამ გადასახადთან დაკავშირებული საკითხები მაინც ჩნდება მათ საქმიანობაში.

უპირველეს ყოვლისა, რატომ არ სურთ OSNO-ზე გადამხდელებს მიმწოდებლებთან მუშაობა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე? პასუხი აქ არის ის, რომ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მიმწოდებელი ვერ გასცემს მყიდველს გამოყოფილი დღგ-ით ინვოისს, რის გამოც OSNO-ზე მყიდველი ვერ გამოიყენებს საგადასახადო გამოქვითვას შეტანილი დღგ-ს ოდენობაზე. გამოსავალი აქ შესაძლებელია გასაყიდი ფასის შემცირებაში, რადგან, მომწოდებლებისგან განსხვავებით, გამარტივებულმა ადამიანებმა არ უნდა დააკისრონ დღგ გაყიდვებზე.

ზოგჯერ გამარტივებული ადამიანები მყიდველს მაინც უწერენ ანგარიშ-ფაქტურას გამოყოფილი დღგ-ით, რაც მათ ავალდებულებს გადაიხადონ ეს დღგ და წარადგინონ დეკლარაცია. ასეთი ინვოისის ბედი შეიძლება სადავო იყოს. ინსპექტირება ხშირად უარს ამბობს მყიდველებზე საგადასახადო გამოქვითვის მიღებაზე, იმ მოტივით, რომ გამარტივებულები არ არიან დღგ-ს გადამხდელები (მაშინ, როდესაც ისინი რეალურად იხდიდნენ დღგ-ს). მართალია, ასეთ დავებში სასამართლოების უმეტესობა მხარს უჭერს მყიდველების უფლებას გამოქვითოს დღგ.

თუ პირიქით, გამარტივებული ადამიანი ყიდულობს საქონელს OSNO-ში მომუშავე მომწოდებლისგან, მაშინ ის იხდის დღგ-ს, რისთვისაც მას არ შეუძლია გამოქვითვა. მაგრამ, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის თანახმად, გამარტივებულ სისტემაზე გადასახადის გადამხდელს შეუძლია თავის ხარჯებში გაითვალისწინოს შეტანილი დღგ. ეს ეხება, თუმცა, მხოლოდ გადამხდელებს, ტკ. ზე USN შემოსავალიარანაირი ხარჯი არ არის გათვალისწინებული.

დღგ-ს დეკლარაცია და გადასახადის გადახდა

დღგ-ის დეკლარაცია წარდგენილი უნდა იქნეს ყოველი კვარტალის ბოლოს, არაუგვიანეს მომდევნო თვის 25-ისა, ანუ არაუგვიანეს 25 აპრილის, ივლისისა, ოქტომბრისა და იანვრისა შესაბამისად. ანგარიშგება მიიღება მხოლოდ ელექტრონული ფორმით, თუ იგი წარდგენილია ქაღალდზე, წარდგენილად არ ითვლება. 2017 წლის 1 კვარტლის ანგარიშიდან დაწყებული დღგ-ის დეკლარაცია წარდგენილია განახლებული ფორმის მიხედვით (შესწორებულია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 20 დეკემბრის N MMV-7-3 ბრძანებით / [ელფოსტა დაცულია]).

დღგ-ის გადახდის პროცედურა განსხვავდება სხვა გადასახადებისგან. საანგარიშო კვარტალში გამოთვლილი გადასახადის ოდენობა უნდა დაიყოს სამ თანაბარ ნაწილად, რომელთაგან თითოეული უნდა გადაიხადოთ არაუგვიანეს მომდევნო კვარტალის ყოველი სამი თვის 25-ე დღისა. მაგალითად, პირველი კვარტალის შედეგების მიხედვით, გადასახდელი დღგ-ის ოდენობამ შეადგინა 90 ათასი რუბლი. ჩვენ ვყოფთ გადასახადის თანხას სამ თანაბარ ნაწილად თითოეულში 30 ათასი რუბლი და ვიხდით შემდეგნაირად: არაუგვიანეს 25 აპრილი, მაისი, ივნისი, შესაბამისად.

ყველა შპს-ს ყურადღებას ვაქცევთ - ორგანიზაციებს გადასახადების გადახდა მხოლოდ საბანკო გადარიცხვით შეუძლიათ. ეს არის ხელოვნების მოთხოვნა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 45, რომლის თანახმად, ორგანიზაციის გადასახადის გადახდის ვალდებულება შესრულებულად ითვლება მხოლოდ ბანკში გადახდის დავალების წარდგენის შემდეგ. ფინანსთა სამინისტრო შპს-ს მიერ გადასახადების ნაღდი ფულით გადახდას კრძალავს.

თუ თქვენ ვერ მოახერხეთ გადასახადების ან შენატანების დროულად გადახდა, მაშინ გარდა თავად გადასახადისა, მოგიწევთ ჯარიმის გადახდა საჯარიმო მოსაკრებლის სახით, რომელიც შეიძლება გამოითვალოთ ჩვენი კალკულატორის გამოყენებით.