საგადასახადო კოდექსმა, როგორც არაკეთილსინდისიერ გადამხდელებზე ზემოქმედების ღონისძიების სახით, დააწესა ჯარიმა დეკლარაციის დაგვიანებით წარდგენისთვის. მას ემატება მატერიალური ჯარიმების სისტემა ფიქსირებული ოდენობითა და პროცენტებით სხვადასხვა სახის სხვა სამართალდარღვევებისთვის. ზოგიერთი გადაცდომა შეიძლება გადაკვალიფიცირდეს სისხლის სამართლის საქმეებად.

საანგარიშგებო სანქციების გამოყენების პრინციპები

იურიდიული პირები და ინდივიდუალური მეწარმეები, მათ მიერ გამოყენებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით, ვალდებულნი არიან რეგულარულად წარმოადგინონ და წარადგინონ ანგარიშები. ანგარიშგების ფორმები შეიძლება წარმოდგენილი იყოს საგადასახადო დეკლარაციებით, გამოთვლებით ან სერტიფიკატებით. მონაცემთა წარდგენის სიხშირე დამოკიდებულია საგადასახადო და საანგარიშგებო ინტერვალებზე, რომლებიც დადგენილ იქნა კონკრეტული გადასახადის ან შეგროვებისთვის. საგადასახადო დეკლარაციის დაგვიანებით წარდგენისთვის შეიძლება დაწესდეს ჯარიმა, თუ გაცდენილია საგადასახადო პერიოდის შედეგების შემდგომი საქმიანობის შედეგების შესახებ ფისკალური ორგანოებისთვის შეტყობინების ვადები.

თუ შეფერხება მოხდა წლის განმავლობაში საანგარიშო პერიოდის მონაცემების ჩვენებისას, მაშინ სასჯელი მატერიალური ჯარიმების სახით არ შეიძლება გამოყენებულ იქნას გადასახადის გადამხდელზე. ეს პოზიცია დააფიქსირა უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმმა 2013 წლის 30 ივლისის №57 დადგენილებაში. ასევე ნათქვამია, რომ დეკლარაციის შეუსრულებლობისთვის ჯარიმა შესაძლებელია მხოლოდ წლის ბოლოს (საგადასახადო ინტერვალით). საგადასახადო ორგანოების განმარტებებში 2014 წლის 22 აგვისტოს No SA -4-7/16692 წერილში. აზრის დასაბუთება - საგადასახადო წლის ბოლომდე ყველა გადახდა შეიძლება ჩაითვალოს ავანსად, და არა ვალდებულებების დაფარვად, ვინაიდან არ არსებობს ვალდებულებები, არ არსებობს დასჯის საფუძველი.

მაგალითად, ბიზნეს სუბიექტებმა საშემოსავლო გადასახადის შესახებ ანგარიში უნდა წარმოადგინონ ყოველწლიურად. გარდა ამისა, ისინი წარადგენენ დეკლარაციის ფორმებს ყოველი საანგარიშო პერიოდის შემდეგ - თვის ან კვარტალში. თუ წლიურ ანგარიშში დაგვიანება დაფიქსირდა, გადასახადის გადამხდელი დაჯარიმდება საგადასახადო დეკლარაციის წარუდგენლობის გამო. თუ ყოველთვიური ანგარიში დაგვიანებულია, ჯარიმა არ გამოიყენება.

მაგრამ ეს არ ნიშნავს იმას, რომ საგადასახადო ორგანოებს არ გააჩნიათ ბერკეტები გადასახადის გადამხდელებზე, რომლებიც წლის განმავლობაში ცდებიან დოკუმენტების მომზადების ვადებს. შუალედური ანგარიშების დაგვიანებით შემთხვევისთვის, ხელოვნების 1 პუნქტის ნორმა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 126. საგადასახადო ორგანოს მიერ მოთხოვნილი საბუთების წარუდგენლობის გამო დეკლარაციის შეუსრულებლობის ჯარიმა გადაკვალიფიცირდება ჯარიმად. მატერიალური ჯარიმის ოდენობაა 200 რუბლი.

ასევე წაიკითხეთ რუსეთის ფედერაციის მთავრობა გააუქმებს სახელმწიფო გადასახადს მცირე და საშუალო ბიზნესის ელექტრონული რეგისტრაციისთვის

გადასახადის გადამხდელის ვალდებულების დაკისრების საკითხის განხილვისას გათვალისწინებულია შემდეგი ფაქტორები:

• დაგვიანებული ანგარიშგების ფორმაში ასახული ვალდებულებების ოდენობა;
• საგადასახადო დეკლარაციის წარუდგენლობის დღეების რაოდენობა ანგარიშის წარდგენის ვადის გასვლის შემდეგ;
• მასალის აღდგენის მაჩვენებელი;
• წინა საგადასახადო პერიოდებში მსგავსი სამართალდარღვევების არსებობა ან არარსებობა.

ჯარიმების ზომები და ოდენობები

სანქციები დაწესებულია ყველა თვის დაგვიანებისთვის. თუ დეკლარაცია წარდგენილი იყო მომდევნო თვის ბოლომდე, ეს ინტერვალი ჩაითვლება მთელ თვედ დეკლარაციის შეუსრულებლობისთვის ჯარიმის გამოთვლისას. პირგასამტეხლოს ოდენობა შეადგენს ანგარიშში ნაჩვენები ვალდებულებების ოდენობის 5%-ს. ჯარიმის პროცენტი გამოითვლება ყოველ ვადაგადაცილებულ თვეზე, კანონი ითვალისწინებს მთელ რიგ შეზღუდვებს მატერიალური სასჯელის საერთო ოდენობაზე:

• მინიმალური ბარი არის 1000 რუბლი;
• მაქსიმალური ლიმიტი დაფიქსირებულია დავალიანების 30%-ზე.

თუ ანგარიშგება დაგვიანდა გადასახადის გადამხდელის მიერ, მაგრამ მისი მონაცემებით, არ არის გადაუხდელი საგადასახადო ვალდებულებები, საგადასახადო დეკლარაციის წარუმატებლობის ვალდებულება გამოისახება მინიმალური მატერიალური ჯარიმით - 1000 რუბლი. გადამხდელებზე ზემოქმედების მსგავსი წესები, რომლებიც გამოტოვებენ ანგარიშგების ვადებს, გათვალისწინებულია სადაზღვევო პრემიის გადახდაზე. რაც შეეხება საგადასახადო ორგანოების მიერ განხორციელებულ შენატანებს, პირგასამტეხლოს დაანგარიშების საფუძვლად მიიღება ბოლო კვარტალში გამოთვლილი ვალდებულებების ოდენობა.

ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 126-ე პუნქტი ადგენს, რომ დეკლარაციის დაგვიანებით წარდგენისთვის ჯარიმა გაიცემა მხოლოდ იმ ფორმებზე, რომლებსაც აქვთ დეკლარაციის სტატუსი ან სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშება. ნორმა არ ვრცელდება დაქირავებული პერსონალის შემოსავლის ამსახველ დოკუმენტებზე და მათზე დაკავებულ საშემოსავლო გადასახადზე. მაგალითად, 2-NDFL სერთიფიკატის დაგვიანებისთვის, მოგიწევთ 200 რუბლის გადახდა. თითოეული დოკუმენტისთვის. ამ შემთხვევაში არ აქვს მნიშვნელობა არც ფორმის წარდგენის დაყოვნების კუმულატიურ პერიოდს და არც ანგარიშის გვერდებზე ასახულ თანხებს.

არაკეთილსინდისიერ გადამხდელებზე ზემოქმედების დამატებით ზომას წარმოადგენს საბანკო ანგარიშების იძულებითი გაყინვა. უნაღდო ოპერაციებზე შეზღუდვა დროებითია.

საგადასახადო კანონმდებლობით გათვალისწინებული გადასახადის გადამხდელთა მიერ საგადასახადო ანგარიშსწორებისა და საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენის ვადების დაცვაზე კონტროლის დაწყების საფუძველს წარმოადგენს საგადასახადო ორგანოში შესაბამისი ანგარიშების წარდგენის კანონით დადგენილი ვადის დაწყება. .

აღსანიშნავია, რომ საგადასახადო ორგანოების მხრივ, ინსპექტორები ყოველდღიურად აჯერებენ იმ გადასახადის გადამხდელთა სიას, რომლებმაც არ წარმოადგინეს ამა თუ იმ საგადასახადო ანგარიშგება დღის რეალურად წარმოდგენილ ანგარიშგებასთან.

საგადასახადო დეკლარაცია (გაანგარიშება), ისევე როგორც დოკუმენტები, რომლებიც საგადასახადო კანონმდებლობის შესაბამისად, უნდა წარადგინონ საგადასახადო დეკლარაციასთან ერთად, გადასახადის გადამხდელებმა შეიძლება წარადგინონ საგადასახადო ორგანოებში:

ერთი). Ფურცელზე:

პირადად, ან უფლებამოსილი პირი (წარმომადგენელი);

ფოსტით, დანართის სავალდებულო აღწერით.

2). თუ დასაქმებულთა რაოდენობა 100 ადამიანზე მეტია, მაშინ გადასახადის გადამხდელები ვალდებულნი არიან საგადასახადო ორგანოს წარუდგინონ ანგარიშები TCS საკომუნიკაციო არხებით.

საგადასახადო ანგარიშების ელექტრონული ფორმით წარდგენის პროცედურის შეუსრულებლობა იწვევს ჯარიმას (200 რუბლის ოდენობით) რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 119.1 მუხლის შესაბამისად. ამავდროულად, საგადასახადო სამართალდარღვევის შემთხვევაში, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 119.1 მუხლით გათვალისწინებული სამართალწარმოება ტარდება ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 101.4.

საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენის თარიღის დადგენის პროცედურა შემდეგია:

• საგადასახადო გაანგარიშების (დეკლარაციის) ფოსტით გაგზავნისას მათი წარდგენის დღეა საფოსტო განყოფილების შტამპზე გაგზავნის თარიღი;
• ელექტრონული დოკუმენტის (საგადასახადო დეკლარაციის) საკომუნიკაციო არხებით გადაცემისას წარდგენის თარიღად ითვლება მათი გაგზავნის თარიღი.

საგადასახადო დეკლარაციის დაგვიანებით წარდგენა - ჯარიმები

საგადასახადო ორგანოებისთვის საგადასახადო ანგარიშების წარდგენის ვადების შეუსრულებლობა ან საერთოდ წარუდგენლობა ხშირად ნებადართულია გადასახადის გადამხდელთა მიერ. ვადის დარღვევის ერთ-ერთი მიზეზი არის საგადასახადო ანგარიშგების შაბლონის ცვლილება, ან მისი წარდგენის პროცედურის ცვლილება.

დეკლარაციის (გამოთვლების) წარდგენის ვადების დარღვევა იწვევს ამ საგადასახადო დოკუმენტის (დეკლარაციის) საფუძველზე გადასახდელი გადასახადის (დამატებითი გადახდის) გადაუხდელი თანხის 5%-ის ოდენობით ჯარიმების დაკისრებას, თითოეულ სრულ ან არასრულყოფილზე. თვეში მისი წარდგენის დღიდან, მაგრამ არაუმეტეს მითითებული თანხის 30% და არანაკლებ 1000 რუბლისა, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 119-ე მუხლის შესაბამისად.

გარდა საგადასახადო კოდექსით დადგენილი წარდგენის ვადების დარღვევისთვის, ჯარიმები გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციული კოდექსითაც, რომლებიც უნდა გადაიხადონ საგადასახადო ანგარიშგების დროულად წარდგენაზე პასუხისმგებელი თანამდებობის პირებმა (დეკლარაციები ) რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 15.5 მუხლი. ჯარიმები მერყეობს 300-დან 500 რუბლამდე, ან შეიძლება დაწესდეს ადმინისტრაციული ჯარიმა გაფრთხილების სახით.

ასევე, საგადასახადო ორგანოებს შეუძლიათ ბანკს გაუგზავნონ შეტყობინება საგადასახადო დეკლარაციის დაგვიანებით წარდგენისათვის მიმდინარე მიმდინარე ანგარიშის დაბლოკვის შესახებ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 76-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). ანგარიში იბლოკება, თუ საგადასახადო ანგარიშგება წარდგენილი არ არის მისთვის დაწესებული წარდგენის ვადის გასვლიდან 10 დღის ვადაში. საგადასახადო ორგანოები ბლოკავს ანგარიშების ანალიზის დროს გახსნილ ყველა ანგარიშს.

UTII-ზე დეკლარაციის წარდგენის ვადის დარღვევა

დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის გაანგარიშების შესახებ დეკლარაცია წარედგინება საგადასახადო ორგანოს საქმიანობის სახეობის განხორციელების ან იურიდიული პირის ან ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაციის ადგილზე (მაგალითად, სამგზავრო გადაზიდვისთვის, ტვირთისთვის. ტრანსპორტი, ტაქსი).

UTII დეკლარაციის საგადასახადო ორგანოებისთვის წარდგენის ვადები კანონით დგინდება საანგარიშო კვარტალის მომდევნო თვის 20-ე დღისა (პუნქტი 3). Ხელოვნება. 346.32რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).

UTII დეკლარაციის ფორმა ივსება

საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას, დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის (UTII) გადახდის სახით, შემოსავალი ამ შემთხვევაში განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.26 მუხლის შესაბამისად. დეკლარაციის ფორმა, დამტკიცებული რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2014 წლის 4 ივლისის No ММВ-7-3 ბრძანებით / [ელფოსტა დაცულია]

საგადასახადო დეკლარაციაში UTII on line_100 "საგადასახადო ბაზა" განყოფილება 2 "დარიცხული შემოსავალზე ერთი გადასახადის ოდენობის გაანგარიშება გარკვეული ტიპის საქმიანობაზე", ეს ითვლება დარიცხულ შემოსავალში, ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.29. თუ გადასახადის გადამხდელი იყენებს რამდენიმე სახის საქმიანობას, მაშინ თითოეული ტიპისთვის ივსება მე-2 ნაწილის ცალკე ფურცელი და, შესაბამისად, შემოსავალი გამოითვლება ერთობლივად და საანგარიშო საგადასახადო პერიოდის ოთხივე კვარტალში.

ერთიანი გადასახადის თანხა გამოითვლება შემდეგი ფორმულის მიხედვით:

ერთიანი გადასახადი = (N / ბაზა * 15% (ან შემცირებული განაკვეთი რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის მარეგულირებელი დოკუმენტების შესაბამისად) - სადაზღვევო პრემიები.

ერთიან გადასახადზე საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენის ვადების დარღვევა იწვევს ამ საგადასახადო დოკუმენტის (დეკლარაციის) საფუძველზე გადასახდელი გადასახადის (დამატებითი გადახდის) გადაუხდელი თანხის 5%-ის ჯარიმების დაკისრებას, ყოველი სრული ან. არასრული თვე მისი წარდგენის დღიდან, მაგრამ არაუმეტეს მითითებული თანხის 30%-ისა და არანაკლებ 1000 რუბლისა, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 119-ე მუხლის შესაბამისად.

აღსანიშნავია !!!, რომ არ არის „ინდულგენციები“ დროულად მოხსენების შემთხვევაში; მიდგომა ყველას ერთნაირია, მათ, ვინც ერთ დღეს გადააჭარბა და ვინც არ წარმოადგინა, ვთქვათ ერთი თვე.

მაგალითად, თუ გადასახადის გადამხდელმა არამარტო გადაიდო დეკლარაციის წარდგენის ვადა, არამედ არ გადაიხადა გადასახადი, მაშინ ჯარიმის ოდენობაც შესაბამისად უფრო დიდი იქნება.

საგადასახადო დეკლარაციის დაგვიანებით წარდგენა: ჯარიმები

თითოეულმა გადასახადის გადამხდელმა უნდა წარუდგინოს ანგარიშები საგადასახადო სამსახურს, მაგრამ არა ყველა და ყოველთვის არ აკეთებს ამას დროულად. განვიხილოთ რა პასუხისმგებლობა კანონით არის გათვალისწინებული დეკლარაციების დაგვიანებით წარდგენისთვის.

ორგანიზაციის იურიდიული პირებისა და თანამდებობის პირებისთვის ანგარიშების დაგვიანებით წარდგენაზე პასუხისმგებლობა გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსისა და რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის ნორმებით.

საგადასახადო ვალდებულება

ჯარიმებიდეკლარაციების დაგვიანებით წარდგენისთვის დადგენილია მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 119. დადგენილ ვადაში საგადასახადო ორგანოში დეკლარაციის წარუდგენლობა იწვევს დაჯარიმებას ამ დეკლარაციის საფუძველზე გადასახდელი გადასახადის (დამატებითი გადასახადის) თანხის 5%-ის ოდენობით, დადგენილი თარიღიდან ყოველი სრული ან არასრული თვის განმავლობაში. მისი წარდგენა, მაგრამ არაუმეტეს მითითებული თანხის 30% და არანაკლებ 100 რუბლი თუ გადასახადის გადამხდელი არ წარუდგენს საგადასახადო ორგანოს დეკლარაციას ვადის დასრულებიდან 180 დღეზე მეტი ხნის განმავლობაში, მას შეიძლება დაეკისროს ჯარიმა ამ დეკლარაციის საფუძველზე გადასახდელი გადასახადის ოდენობის 30%-ისა და 10%-ის ოდენობით. ამ დეკლარაციის საფუძველზე გადასახდელი გადასახადის ოდენობა 181-ე დღიდან დაწყებული ყოველი სრული ან ნაწილობრივი თვის განმავლობაში.
ანგარიშების წარდგენის დაგვიანება ითვლება სამუშაო დღეებში.
მნიშვნელოვანია ყურადღება მიაქციოთ იმას, რომ ჯარიმის სახით პასუხისმგებლობა წარმოიქმნება ვადის ერთი დღით დარღვევის შემთხვევაშიც. ამასთან დაკავშირებით, არ არის რეკომენდებული ანგარიშების წარდგენის ბოლო დღით გადადება, რადგან შესაძლო რიგების გამო არსებობს ვადების დარღვევის რისკი.
ამჟამად ბევრი გადასახადის გადამხდელი დეკლარაციას ელექტრონულად წარადგენს. თუ გადასახადის გადამხდელს არ აქვს ამის ტექნიკური შესაძლებლობა დადგენილ ვადაში, შეუძლია დადგენილ ვადაში ანგარიშები წარადგინოს ქაღალდის სახით, შემდეგ კი ელექტრონული ფორმით „შეავსოს“. ამ შემთხვევაში არ იქნება სანქციები ანგარიშების დაგვიანებით წარდგენისთვის, რადგან პასუხისმგებლობა დგინდება მხოლოდ ვადების დარღვევით დეკლარაციის წარდგენისთვის და არა დეკლარაციის დაუზუსტებელი ფორმით, მათ შორის არა ელექტრონული ფორმით (რეზოლუცია მოსკოვის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახური 09.02.2009 N KA- A40 / 163-09, 01.20.2009 N KA-A40 / 11260-08, ჩრდილო-დასავლეთის ოლქის FAS 02.16.2009 N 02.14.2009 საქმეში. / 2008).
განვიხილოთ სიტუაციები, როდესაც ხდება ანგარიშების დაგვიანებით წარდგენა და სანქციები დაწესებული გადასახადის გადამხდელებზე, რომლებმაც დაარღვიეს დეკლარაციის წარდგენის ვადები.

სიტუაცია 1: „ნული“ დეკლარაცია დროულად არ იყო წარდგენილი, მაგრამ დეკლარაციის შეტანის ვადიდან 180 დღე ჯერ არ გასულა.

ერთი შეხედვით, ასეთი დარღვევა სავსეა მინიმუმ 100 რუბლის ჯარიმით. 180 დღის ვადაში დეკლარაციის დაგვიანებით წარდგენისთვის. თუმცა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი არ აკონკრეტებს, შესაძლებელია თუ არა ამ ნორმის საფუძველზე ჯარიმის აღდგენა „ნულოვანი“ დეკლარაციის დაგვიანებით წარდგენისთვის.
ამ საკითხზე ორი საპირისპირო თვალსაზრისი არსებობს.
პირველი: „ნულოვანი“ დეკლარაციის დროულად წარდგენის შემთხვევაში ეკისრება ჯარიმა 100 რუბლის ოდენობით.

არის თუ არა 2016 წლის კვარტალში UTII დეკლარაციის დაგვიანებული წარდგენის ჯარიმა კანონიერი?

(რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2009 წლის 27 ოქტომბრის წერილები N 03-07-11 / 270, 2008 წლის 16 იანვრის N 03-02-07 / 1-14, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური მოსკოვისთვის 16 მარტი , 2009 N 20-14 / 4 / [ელფოსტა დაცულია]და ა.შ.). ამ თვალსაზრისს მხარს უჭერს ზოგიერთი საარბიტრაჟო ტრიბუნალიც. მაგალითად, შეგვიძლია მოვიყვანოთ 2009 წლის 25 თებერვლის ჩრდილო-დასავლეთის ოლქის FAS-ის დადგენილებები N A56-28215 / 2007 საქმეში, დასავლეთ ციმბირის ოლქის FAS 2008 წლის 17 დეკემბრის N F04-7250 / 2008 წ. (16478-A45-42), ურალის ოლქის FAS 12.05.2008 N F09-3291 / 08-C2.
ჯარიმის ამოღების აუცილებლობის დამადასტურებელი მთავარი არგუმენტია ის ფაქტი, რომ გადასახადის გადამხდელი ვალდებული იყო დეკლარაციის წარდგენა, მიუხედავად დაბეგვრის ობიექტის არარსებობისა. ხოლო ამ ვალდებულების შეუსრულებლობისთვის დაწესებულია სანქცია ჯარიმის სახით.
მეორე: „ნულოვანი“ დეკლარაციის დროულად წარდგენის შემთხვევაში ჯარიმა არ ირიცხება, ვინაიდან გადასახდელი გადასახადის ოდენობა ნულის ტოლია. კერძოდ, ბევრი საარბიტრაჟო სასამართლო მივიდა ამ დასკვნამდე (ჩრდილო-დასავლეთის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2009 წლის 30 ივნისის დადგენილებები საქმეზე N A26-7635 / 2008, აღმოსავლეთ ციმბირის ოლქის FAS 2008 წლის 24 სექტემბერი N. A19-697 / 08-32-Ф02- 4671/08, 16.09.2008 N A19-1984 / 08-15-Ф02-4503/08 და სხვ.).
თავიანთი პოზიციის დასაბუთებისას სასამართლოებმა მიუთითეს, რომ ხელოვნების თანახმად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 119, ჯარიმის ოდენობა განისაზღვრება გადასახადის ოდენობის საფუძველზე, რომელიც რეალურად გადასახდელია ბიუჯეტში. ამრიგად, თუ ეს თანხა ნულის ტოლია, მაშინ დეკლარაციის დაგვიანებით წარდგენის ჯარიმაც ნულის ტოლი უნდა იყოს. რუსეთის ფედერაციის უზენაესმა საარბიტრაჟო სასამართლომ 2009 წლის 29 ოქტომბრის No VAC-13444/09 განჩინებაში მხარი დაუჭირა ამ მოსაზრებას, რაც მიუთითებს იმაზე, რომ "ნულოვანი" დეკლარაციის დაგვიანებით წარდგენისათვის ჯარიმა არ არის დაწესებული არარსებობის გამო. მისი გაანგარიშების საფუძველი.

სიტუაცია 2: „ნული“ დეკლარაცია შევსებულია 180 დღის შემდეგ

გადასახადის გადამხდელს ეკისრება პასუხისმგებლობა დეკლარაციის წარუდგენლობისთვის მისი წარდგენის ვადის გასვლიდან 180 დღეზე მეტი ხნის განმავლობაში. ამავდროულად, ჯარიმის მინიმალური ოდენობა არ არის გათვალისწინებული (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 119-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).
ამ საკითხთან დაკავშირებით ასევე არსებობს ორი საპირისპირო თვალსაზრისი.
პირველი: „ნულოვანი“ დეკლარაციის წარდგენის ვადის დარღვევის შემთხვევაში 180 დღეზე მეტი ხნის განმავლობაში უნდა გადაიხადოთ ჯარიმა 100 მანეთი. (აღმოსავლეთ ციმბირის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის დადგენილებები, დათარიღებული 2007 წლის 21 მარტი N A78-4063 / 06-S2-8 / 216-F02-1433 / 07, დათარიღებული 2007 წლის 1 მარტი N A19-15990 / 06 F02-743 / 07). მეორე: „ნულოვანი“ დეკლარაციის წარდგენის ვადის დარღვევის შემთხვევაში 180 დღეზე მეტი ხნის განმავლობაში, ჯარიმა 100 მანეთი. არ არის საჭირო გადახდა. ამ მოსაზრებას მხარს უჭერს რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო 02.13.2007 N 03-02-07 / 1-63 წერილში, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური მოსკოვისთვის 03.16.2009 N 20-14 წერილში. / 4 / [ელფოსტა დაცულია]სწორედ ამ თვალსაზრისს უდევს საფუძველი საარბიტრაჟო სასამართლოების გადაწყვეტილებებს (აღმოსავლეთ ციმბირის ოლქის FAS 2008 წლის 11 იანვრის დადგენილებები N A19-18641 / 06-33-52-F02-9586 / 07, ურალის ოლქის FAS 2007 წლის 18 ივნისის N F09-4526 / 07-C2 და ა.შ.), ისევე როგორც რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმი (2006 წლის 10 ოქტომბრის დადგენილება N 6161/06 საქმეზე N A45-1098 / 05-45/40).
ამ პოზიციის მხარდასაჭერად ორი არგუმენტი არსებობს. პირველ რიგში, ხელოვნების მე-2 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 119, არ არსებობს კონკრეტული მითითება მინიმალური ჯარიმის შეგროვების შესახებ "ნულოვანი" დეკლარაციის დაგვიანებით წარდგენისთვის. მეორეც, ამ მუხლის მიხედვით, ჯარიმის ოდენობა განისაზღვრება ბიუჯეტში რეალურად გადასახდელი გადასახადის ოდენობიდან გამომდინარე. შესაბამისად, თუ ეს თანხა ნულის ტოლია, მაშინ დეკლარაციის წარუდგენლობის ჯარიმაც ნულის ტოლია.
ჩვენი აზრით, ვადის დარღვევით „ნულოვანი“ დეკლარაციის შეტანისას ჯარიმა შეიძლება არ გადაიხადოს დაყოვნების მიუხედავად (180 დღეზე მეტი ან ნაკლები).

სიტუაცია 3: გადასახადის გადახდის ვალდებულების შემცველი დეკლარაცია დაგვიანებით იქნა წარდგენილი, ხოლო გადასახადის გადამხდელმა გადაიხადა ეს გადასახადი.

ამ შემთხვევაში, ჯარიმების გარდაუვალობაზე საუბარი არ არის (რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის 2003 წლის 17 მარტის N 71 საინფორმაციო წერილის მე-13 პუნქტი). ზედმეტად გადახდის არსებობა არ ათავისუფლებს გადასახადის გადამხდელს პასუხისმგებლობისგან საგადასახადო დეკლარაციის წარუდგენლობის გამო (ვოლგის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის დადგენილება 09.10.2008 საქმეში N A57-1337 / 2008 წ.).
თუმცა, ჩნდება კითხვა, თუ როგორ გამოითვლება ჯარიმა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი არ შეიცავს აუცილებელ განმარტებებს, ამიტომ არსებობს ორი საპირისპირო პოზიცია.
პირველი: თუ გადასახადი გადაიხადეს დროულად, პასუხისმგებლობა ეკისრება საგადასახადო დეკლარაციის დაგვიანებით წარდგენას ხელოვნების 1-ლი პუნქტით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 119 შესაძლებელია მხოლოდ 100 რუბლის ჯარიმის სახით. (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2008 წლის 27 მარტის წერილი N 03-02-07 / 1-133, ურალის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2007 წლის 24 სექტემბრის დადგენილება N F09-7145 / 07-C3). საფუძველი არის დროულად გადახდილი გადასახადი.
მეორე: თუ გადასახადი გადაიხადეს დროულად, როდესაც პასუხისმგებელია საგადასახადო დეკლარაციის დაგვიანებით წარდგენისთვის ხელოვნების 1-ლი პუნქტით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 119, ჯარიმის ოდენობა განისაზღვრება არადროულად წარდგენილ დეკლარაციაში მითითებული გადასახადის ოდენობის საფუძველზე (აღმოსავლეთ ციმბირის ოლქის FAS დადგენილება 07.11. F02-8373/07, ფედერალური ანტიმონოპოლია. ურალის ოლქის სამსახური 2007 წლის 19 ივნისით N F09-4569/07-C3 და ა.შ.). ჯერ ერთი, დეკლარაციის დაგვიანებით წარდგენისას გადასახადის გადახდა არ მოქმედებს დეკლარაციის დაგვიანებით წარდგენის ვალდებულებაზე. მეორეც, ჯარიმის ოდენობა დგინდება დეკლარაციაში ასახული მონაცემების მიხედვით, მიუხედავად გადასახადის გადახდის ფაქტისა და (ან) ვადისა.
ჩვენი აზრით, განსახილველ სიტუაციაში მიზანშეწონილია გადასახადის გადამხდელმა გადაიხადოს ჯარიმა 100 რუბლის ოდენობით, რაც თავის პოზიციას ასაბუთებს რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2008 წლის 27 მარტის N 03 წერილის დებულებებით. -02-07 / 1-133.

სიტუაცია 4: დეკლარაცია დაგვიანებით იქნა წარდგენილი, ამ პერიოდისთვის კი გადასახადის ოდენობა, რომელიც განსხვავდება დეკლარაციაში მითითებულისგან.

ჯარიმის ოდენობა გამოითვლება გადასახდელი გადასახადის ოდენობის (დამატებითი გადასახადის) საფუძველზე ვადის დარღვევით წარდგენილი დეკლარაციის (არ წარდგენის) საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი არ განმარტავს, თუ როგორ გამოითვლება ჯარიმა, თუ მოცემულ პერიოდში რეალურად გადასახდელი გადასახადის ოდენობა განსხვავდება დეკლარაციაში მითითებულისგან.
პოზიცია გამოხატული რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილში 01.04.2009 N ShS-22-7 / [ელფოსტა დაცულია]: ჯარიმის ოდენობა გამოითვლება არა დეკლარაციაში მითითებული თანხის, არამედ გადასახადის გადამხდელის მიერ რეალურად გადასახდელი გადასახადის ოდენობის მიხედვით. ჯარიმის ოდენობა განისაზღვრება შესწორებულ დეკლარაციაში მითითებული მონაცემების საფუძველზე, ან შესწორებული საგადასახადო დეკლარაციის შიდა საგადასახადო შემოწმების შედეგად მიღებული მონაცემების საფუძველზე.

სიტუაცია 5: გადასახადების გადახდის ვალდებულების შემცველი „შუალედური“ დეკლარაციის დაგვიანებით წარდგენა

როგორც რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 05.05.2009 N 03-02-07 / 1-228 წერილიდან ირკვევა, რომ ორგანიზაციას არ აქვს სანქციები საშემოსავლო გადასახადის "შუალედური" წარდგენის ვადების დარღვევისთვის. ერთადერთი სანქცია, რომელიც ამ შემთხვევაში ემუქრება, არის ჯარიმა საგადასახადო კონტროლისთვის საჭირო ინფორმაციის მიწოდებისთვის, 50 რუბლის ტოლი. დაუბარებელი დოკუმენტისთვის, ე.ი. წინასწარი გადახდის დროულად წარდგენილი გაანგარიშებისთვის.
ჩრდილოეთ კავკასიის ოლქის ფედერალურმა ანტიმონოპოლიურმა სამსახურმა 2009 წლის 22 დეკემბრის განკარგულებაში N A32-19097 / 2009-51 / 248 საქმეზე მიუთითა, რომ ჯარიმის შეგროვება „შუალედური“ მოხსენების დაგვიანებით წარდგენისთვის უკანონოა, ვინაიდან პასუხისმგებლობა გამოთვლების დროულად წარუდგენლობაზე არ არის გათვალისწინებული.
დეკლარაცია არის გადასახადის გადამხდელის წერილობითი განცხადება შემოსავლების, ხარჯებისა და გადასახადის გამოთვლილი თანხის შესახებ. ვინაიდან ორგანიზაცია ითვლის საშემოსავლო გადასახადს საგადასახადო პერიოდის - კალენდარული წლის შედეგების საფუძველზე, მაშინ ამ გადასახადის "დეკლარაცია" საანგარიშო პერიოდისთვის (კალენდარული წლის I კვარტალი, ექვსი თვე და ცხრა თვე) სხვა არაფერია, თუ არა წინასწარი გადახდის გაანგარიშება და არა საგადასახადო დეკლარაცია. შესაბამისად, საშემოსავლო გადასახადის წინასწარი გადახდის გაანგარიშების დაგვიანებით წარდგენის ვალდებულება არ არსებობს.

ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობა

ორგანიზაციის პასუხისმგებლობა საგადასახადო სამართალდარღვევის ჩადენაზე არ ათავისუფლებს მის თანამდებობის პირებს, თუ არსებობს შესაბამისი საფუძველი, რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით გათვალისწინებული ადმინისტრაციული, სისხლის სამართლის ან სხვა პასუხისმგებლობისგან.
ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობა დადგენილია რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსით.
ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 15.5, რეგისტრაციის ადგილზე საგადასახადო ორგანოში დეკლარაციის წარდგენის დადგენილი ვადების დარღვევა იწვევს თანამდებობის პირებზე ადმინისტრაციული ჯარიმის დაკისრებას 300-დან 500 რუბლამდე.
თანამდებობის პირი შეიძლება დაისაჯოს ადმინისტრაციული სამართალდარღვევისთვის სამსახურებრივი მოვალეობის შეუსრულებლობის ან არაჯეროვნად შესრულების გამო. ორგანიზაციის ხელმძღვანელები და სხვა თანამშრომლები, რომლებმაც ჩაიდინეს ადმინისტრაციული სამართალდარღვევა ორგანიზაციული და ადმინისტრაციული ან ადმინისტრაციული და ეკონომიკური ფუნქციების შესრულებასთან დაკავშირებით, ეკისრებათ ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობა თანამდებობის პირებად, თუ კანონით სხვა რამ არ არის დადგენილი. ზემოაღნიშნული ნორმებიდან გამომდინარე, ქალაქ მოსკოვის რუსეთის ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა, 2008 წლის 29 აგვისტოს No. 09-14/081895 წერილში დაასკვნა, რომ კანონიერი იყო ორგანიზაციის ხელმძღვანელის ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობის წინაშე წარუმატებლობა. დეკლარაციის წარდგენა.

ასახვა სანქციების აღრიცხვაში დეკლარაციების დაგვიანებით წარდგენისას

საგადასახადო აღრიცხვა

საშემოსავლო გადასახადის ბაზის დადგენისას მხედველობაში არ მიიღება ხარჯები ჯარიმებისა და ბიუჯეტში გადარიცხული სხვა სანქციების სახით (სახელმწიფო საბიუჯეტო სახსრები).

Აღრიცხვა

გადახდისათვის გადასახდელი საგადასახადო სანქციების თანხები აისახება 99 „მოგება და ზარალი“ ანგარიშის დებეტზე ანგარიშებზე 68 „გათვლები გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ“ ანგარიშის კრედიტთან შესაბამისობაში. ჯარიმების ოდენობა არ მონაწილეობს სააღრიცხვო მოგების ინდიკატორის ფორმირებაში, რომლის საფუძველზეც გამოითვლება საშემოსავლო გადასახადის პირობითი ხარჯი (შესავალი). როდესაც ისინი დარიცხულია, ბუღალტრულ აღრიცხვაში მუდმივი განსხვავება არ არის.

მაგალითი. ორგანიზაციის საგადასახადო ორგანოს გადაწყვეტილებით, ფინანსური ანგარიშგების დაგვიანებით წარდგენისთვის დაეკისრა ჯარიმა 30 000 რუბლის ოდენობით. ბუღალტრულ აღრიცხვაში ხდება შემდეგი ჩანაწერები:
დოქტორი გ. 99 "მოგება და ზარალი"
კომპლექტი გ. 68 „ანგარიშსწორებები ბიუჯეტთან გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ“
30 000 რუბლი.
დააჯარიმეს;
დოქტორი გ. 68 „ანგარიშსწორებები ბიუჯეტთან გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ“
კომპლექტი გ. 51 "ანგარიშსწორების ანგარიშები"
30 000 რუბლი.
გადაიხადა ჯარიმა მიმდინარე ანგარიშიდან.

საგადასახადო დეკლარაცია, საგადასახადო ვალდებულება

როგორ შევამციროთ ჯარიმა დეკლარაციის დაგვიანებით წარდგენისთვის

ჯარიმები იხდის მხოლოდ დროულად წარუდგინებელ დეკლარაციას და სხვა დარღვევებს. დაგვიანებით გადახდაზე მოქმედებს ჯარიმები!

გადასახადებისა და შენატანების გადახდის ვადები
ფიქსირებული IP გადახდა (წელიწადში ერთხელ):	პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდა (13%) (წელიწადში ერთხელ):	საშემოსავლო გადასახადი (კვარტალში ერთხელ): მე კვ. – 28 აპრილამდე II კვარტალი. – 28 ივლისამდე III კვარტალი. – 28 ოქტომბრამდე IV კვარტალი. – 28 იანვრამდე
STS გადასახადის გადახდა (კვარტალში ერთხელ): მე კვ. – 25 აპრილამდე II კვარტალი. - 25 ივლისამდე III კვარტალი. – 25 ოქტომბრამდე IV კვარტალი. – 30 აპრილამდე (IP), 31 მარტამდე (ორგანიზაციები)	UTII გადასახადის გადახდა (კვარტალში ერთხელ): მე კვ. – 25 აპრილამდე II კვარტალი. - 25 ივლისამდე III კვარტალი. – 25 ოქტომბრამდე IV კვარტალი. – 25 იანვრამდე	დღგ გადასახადი (კვარტალში ერთხელ): მე კვ. - 20 აპრილამდე II კვარტალი. - 20 ივლისამდე III კვარტალი. – 20 ოქტომბრამდე IV კვარტალი. – 20 იანვრამდე

პასუხისმგებლობა დეკლარაციის წარდგენის ვადების დარღვევაზე

• მე კვ. - 15 მაისამდე
• II კვარტალი. - 15 აგვისტომდე
• III კვარტალი. – 15 ნოემბრამდე
• IV კვარტალი. – 15 თებერვლამდე

ამ ტიპის ანგარიშგება გაუქმდა 01.01.2010 წლიდან.

ჯარიმები

გადასახადების დაგვიანებით გადახდის ან FIU-ში გადახდებისთვის ირიცხება ჯარიმები ვალის თანხის 1/300-ის ოდენობით, გამრავლებული რეფინანსირების განაკვეთზე, დარიცხვები დღიურია. Ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 122 - გადასახადის (საფასურის) გადაუხდელობა ან არასრული გადახდა შეადგენს გადასახადის (საფასურის) გადაუხდელი თანხის პროცენტს. 3. ამ მუხლის პირველი პუნქტით გათვალისწინებული ქმედებები, განზრახ ჩადენილი, იწვევს ჯარიმის დაკისრებას გადასახადის (საფასურის) გადაუხდელი თანხის 40 პროცენტის ოდენობით. უფრო დიდი თანხები იწვევს სისხლის სამართლის პასუხისმგებლობას. დიდი თანხა აღიარებულია, როგორც გადასახადების და (ან) მოსაკრებლების ოდენობა, რომელიც შეადგენს 2 ​​000 000 რუბლს ზედიზედ სამი ფინანსური წლის განმავლობაში, იმ პირობით, რომ გადაუხდელი გადასახადების და (ან) მოსაკრებლების წილი აღემატება თანხის 10%-ს. გადასახდელი გადასახადები და (ან) გადასახადები ან 6 000 000 რუბლზე მეტი

ჯარიმები

ჯარიმა FIU-სთვის მოხსენებების წარუმატებლობისთვის

საპენსიო ფონდში ანგარიშების წარუდგენლობის ჯარიმა შეადგენს საანგარიშო (ანგარიშსწორების) პერიოდის ბოლო 3 თვის განმავლობაში დარიცხული გადასახდელი სადაზღვევო პრემიის თანხის 5%-ს. ყოველი სრული და არასრული თვე ითვლება ანგარიშის წარდგენის თარიღიდან. ჯარიმის ოდენობა არ შეიძლება აღემატებოდეს მითითებული თანხის 30%-ს, მაგრამ არანაკლებ 1000 რუბლს.

ჯარიმა დაგვიანებული საგადასახადო დეკლარაციისთვის:

1. ვადაგადაცილებული 180 დღეზე ნაკლები - ამ დეკლარაციის საფუძველზე გადახდილი გადასახადის (დამატებითი გადასახადის) თანხის 5% ყოველი თვისთვის (სრული ან არასრული) დეკლარაციის წარდგენის დღიდან, მაგრამ არა უმეტეს. მითითებული თანხის 30% და არანაკლებ 1000 რუბლი.
2. 180 დღეზე მეტი ვადაგადაცილება - თანხის 30% + 10% ყოველ სრულ და არასრულ თვეზე (27/07/2010 No. 229-FZ). იმათ. თუ გადაიხადეთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, მაგრამ არ შეიტანეთ დეკლარაცია, მაშინ გემუქრებათ ჯარიმა 1000 რუბლის ოდენობით. ჯარიმები და ჯარიმები დეკლარაციაში არ არის ასახული.

ჯარიმები თანამდებობის პირებისთვის

ჯარიმა ვადაგადაცილებული საგადასახადო დეკლარაციისთვის:

Ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 15.5: ”გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობით დადგენილი ვადების დარღვევა რეგისტრაციის ადგილზე საგადასახადო ორგანოში საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენისთვის - იწვევს გაფრთხილებას ან ადმინისტრაციული ჯარიმის დაკისრებას. თანამდებობის პირებზე 300-დან 500 რუბლამდე“.

ჯარიმა გადასახადის საშუალო ოდენობის ვადაგადაცილებული დეკლარაციისთვის

200 რუბლი (მნიშვნელოვანია! ეს არის სტატისტიკური მონაცემები და არა დეკლარაცია, ამიტომ ჯარიმა არის 200 და არა 1000 რუბლი.).

ჯარიმა ვადაგადაცილებული დეკლარაციისთვის 2-NDFL

200 რუბლი 2-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის თითოეულ სერტიფიკატზე (NC მუხლი 126, პუნქტი 1). დეკლარაციის დროულად შეუსრულებლობისთვის ჯარიმა გამოითვლება გადასახდელი თანხიდან. ფინანსთა სამინისტროში მიაჩნიათ, რომ თუ გადასახადი გადახდილია, მაშინ დაგვიანებული მოხსენებისთვის ჯარიმა არ უნდა დაწესდეს. მაგრამ ფედერალური საგადასახადო სამსახური და FAS თვლიან, რომ მაშინ აუცილებელია მინიმუმ 1000 რუბლის ჯარიმის შეგროვება.

თითოეული გადასახადის გადამხდელი, მიუხედავად იმისა, თუ რომელ რეჟიმს მიმართავს, ვალდებულია დეკლარაციის შეტანით წარუდგინოს საგადასახადო ორგანოს ანგარიში თავისი ფინანსური შედეგების შესახებ. გამონაკლისს წარმოადგენს კანონით გათვალისწინებული შემთხვევები, მაგალითად, მეწარმეები, რომლებიც მუშაობენ პატენტის პირობებზე. მაგრამ UTII-ზე ინდივიდუალური მეწარმეები და ორგანიზაციები არ განიხილება ასეთ გამონაკლისად, ამიტომ, თუ საგადასახადო ანგარიშგების წესები არ არის დაცული, 2017 წლის UTII დეკლარაციისთვის შეიძლება დაწესდეს ჯარიმა გადასახადის გადამხდელზე.

ყველა გადასახადის გადამხდელმა, ვინც ნებაყოფლობით აირჩია ეს დაბეგვრის რეჟიმი, ვალდებულია წარადგინოს UTII დეკლარაცია. დოკუმენტის არსი არის სახელმწიფო ბიუჯეტში გამოთვლილი და გადახდილი გადასახადის ოდენობის საიმედოდ ჩვენება, ხოლო შემოსავლებისა და ხარჯების მითითება არ არის საჭირო, რადგან გადასახადის გაანგარიშება დამოკიდებულია გადასახადის 346.29-ე მუხლში მითითებულ საბაზისო მომგებიანობაზე. რუსეთის ფედერაციის კოდექსი.

იგი ქირავდება ფისკალურ ორგანოზე ინდივიდუალური მეწარმის ან იურიდიული პირის რეგისტრაციის ადგილზე, ან მეწარმის საცხოვრებელ ადგილას.

დეკლარაციის მნიშვნელოვანი მახასიათებლები

თუ ერთიანი გადასახადის გადამხდელმა შეწყვიტა საქმიანობა, მაგრამ არ გაუქმდა რეგისტრაცია, მაშინ იგი არ თავისუფლდება დეკლარაციის წარდგენისაგან. ინდივიდუალური მეწარმეებისა და ორგანიზაციებისთვის UTII-ზე, რომლებიც რეგისტრირებულნი არიან სპეციალური რეჟიმის გადასახადის გადამხდელად, დაუშვებელია:

• დეკლარაციის ფორმის კვარტალურად ფისკალურ ორგანოში წარუდგენლობა;
• ნულოვანი მაჩვენებლების მქონე დოკუმენტის წარდგენა.

მეწარმე ან ორგანიზაცია რეგისტრაციიდან გაუქმებულად ითვლება მხოლოდ შესაბამისი განაცხადის წარდგენის შემდეგ:

• ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის - UTII-4 ფორმა;
• ორგანიზაციებისთვის - UTII-3 ფორმა.

თუ კომპანიამ მუშაობა შეწყვიტა საგადასახადო პერიოდის შუა პერიოდში, მაშინ გადასახადი გამოითვლება მთელი თვის ძირითადი მომგებიანობის გათვალისწინებით.

მნიშვნელოვანი მახასიათებელია, რომ დარიცხული გადასახადი გამოითვლება გარკვეული ტიპის საქმიანობიდან შესაძლო შემოსავლის გათვალისწინებით. ამ შემთხვევაში, ფაქტობრივი შემოსავალი არანაირ როლს არ თამაშობს, მაშინაც კი, თუ საწარმო ზარალზე მუშაობდა. გადასახადის გადამხდელებმა უნდა გადაიხადონ UTII ფიქსირებული თანხა და შეატყობინონ ამის შესახებ საგადასახადო ორგანოებს.

დაგვიანებული გადასახადი

UTII დეკლარაციის შეტანის შეფერხება თუნდაც 1 სამუშაო დღის განმავლობაში ემუქრება გადასახადის გადამხდელს ჯარიმით, მაგრამ მისი ზომა გამოწვეულია დაგვიანებით. მაგრამ საგადასახადო კანონმდებლობა ადგენს ჯარიმას ბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადის ოდენობის 5% დეკლარაციის შედეგების საფუძველზე, მაგრამ არანაკლებ 1000 რუბლი. არსებობს მაქსიმალური საჯარიმო ზღვარიც, ის უდრის დეკლარაციის შედეგების მიხედვით ბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადის თანხის 30%-ს.

ჯარიმის ოდენობა ეკისრება ინდივიდუალურ მეწარმეს ან მთლიანად საწარმოს, მაგრამ თანამდებობის პირი ასევე შეიძლება დაეკისროს პასუხისმგებლობას (ჯარიმა 300-დან 500 რუბლამდე ან გაფრთხილება).

ჯარიმების გარდა, 10 დღეზე მეტი ხნის დაგვიანებამ შეიძლება გამოიწვიოს კიდევ ერთი სასჯელი, ეს არის ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის ანგარიშსწორების ანგარიშების დაბლოკვა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 76-ე მუხლი). დასაშვებია მხოლოდ სახელმწიფო გადასახადები და გადასახადები. გაითვალისწინეთ, რომ ანგარიშების დაბლოკვის მოთხოვნა ვრცელდება ყველა საბანკო ორგანიზაციაზე. დეკლარაციის შევსების შემდეგ საგადასახადო ინსპექტორები ითხოვენ მოთხოვნას, მაგრამ ანგარიშები გარკვეული დროით (ჩვეულებრივ 10-დან 14 დღემდე) რჩება გაყინული.

UTII-ის გვიან გადაცემა

საგადასახადო გადასახადის დაგვიანებით გამოქვითვა ასევე იწვევს ჯარიმას, რომელიც შეადგენს ბიუჯეტში გადარიცხული გადასახადის თანხის 20%-ს. მაგრამ ზოგიერთ სიტუაციაში ის შეიძლება გაიზარდოს 40%-მდე, მაგალითად, როდესაც დადასტურდება ქმედების მიზანმიმართულობა.

დაგვიანების პირველივე დღიდან დავალიანების ოდენობის ჯარიმის გარდა, გარემოებების მიუხედავად, დარიცხულია ჯარიმა. დაგვიანების ყოველი დღისთვის ეს არის მიმდინარე ძირითადი განაკვეთის 1/300 (10.5%).

ასევე შეიძლება ითქვას, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 46-ე მუხლის შესაბამისად, ფისკალურ სამსახურს უფლება აქვს დააკავოს გადასახადის გადასახადები, აგრეთვე გადასახადის გადამხდელის მიმდინარე ანგარიშიდან ჯარიმებისა და ჯარიმების ოდენობა მისი ნებაყოფლობითი გარეშე. თანხმობა. ამისათვის ინსპექტორები მიმართავენ საბანკო ორგანიზაციას შესაბამისი განცხადებით ან იხდიან დავალიანებას არაკეთილსინდისიერი UTII გადამხდელის ელექტრონული საშუალებების ხარჯზე.

თითოეულ გადასახადზე თითოეულმა გადამხდელმა უნდა წარადგინოს დეკლარაცია საგადასახადო სამსახურში, გარდა კანონით გათვალისწინებული შემთხვევებისა. ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 80-ე მუხლის 1-ლი პუნქტიდან. თუ, მაგალითად, საპატენტო სისტემის სახით სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმთან (SNR) მიმართებით, დეკლარაციის წარდგენის ვალდებულება არ არის გათვალისწინებული, მაშინ დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის (UTII) გადამხდელებს მოეთხოვებათ დეკლარაციის წარდგენა. კვარტალური. ამ ვალდებულების შეუსრულებლობა გამოიწვევს შესაბამის პასუხისმგებლობას. 2017 წელს UTII დეკლარაციის წარდგენის პროცედურის დარღვევისთვის ჯარიმა გათვალისწინებულია როგორც რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით, ასევე რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსით.

UTII დეკლარაცია

გადამხდელები, რომლებიც იყენებენ CHP-ს UTII გადახდის სახით, იხდიან გადასახადს ბიუჯეტში და აცხადებენ რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის შესაბამის ინსპექციას კვარტალურად. UTII-ის გადამხდელმა, წლის განმავლობაში ყოველი კვარტლის შედეგების საფუძველზე, უნდა წარადგინოს საგადასახადო გამოანგარიშების დეკლარაცია საგადასახადო ოფისში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 80-ე მუხლის 346.32-ე მუხლი).

დეკლარაცია შემოწმებას წარედგინება ფორმისა და შევსების რეკომენდაციების შესაბამისად, დამტკიცებული რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 04.07.2014 N MMВ-7-3 ბრძანებით.

UTII დეკლარაციის წარდგენის ვადები 2017 წელს შემდეგია:

• 2016 წლის მე-4 კვარტალისათვის - არაუგვიანეს 2017 წლის 20 იანვარი;
• 2017 წლის I კვარტალისათვის – არაუგვიანეს 2017 წლის 20 აპრილისა;
• 2017 წლის მე-2 კვარტალისათვის - არაუგვიანეს 2017 წლის 20 ივლისისა;
• 2017 წლის მე-3 კვარტალისათვის – არაუგვიანეს 2017 წლის 20 ოქტომბრისა.

მნიშვნელოვანია გვესმოდეს, რომ ერთიანი გადასახადი გამოითვლება შესაძლო და არა რეალურად მიღებული შემოსავლის საფუძველზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.27 მუხლის 1-ლი პუნქტი). ამ მიზეზით, გადამხდელმა უნდა განაცხადოს არა ფაქტობრივი, არამედ დარიცხული შემოსავალი. UTII გადამხდელები იხდიან ფიქსირებულ გადასახადს და აცხადებენ საგადასახადო ოფისში, თუნდაც მინიმალური შემოსავლის გარეშე.

ინდივიდუალური მეწარმე ან ორგანიზაცია, რომელმაც შეწყვიტა შესაბამისი საქმიანობა, რომლისთვისაც იხდიან UTII, ამოღებულია საგადასახადო ჩანაწერებიდან.

ამისათვის ისინი წარუდგენენ რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის შესაბამის ინსპექციას, რომელშიც ისინი დარეგისტრირებულნი იყვნენ როგორც UTII გადამხდელი (დანართები 3, 4 რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 11 დეკემბრის N MMV- ბრძანების შესახებ. 7-6 /):

• ფორმა N UTII-3 - ორგანიზაციისთვის;
• ფორმა N UTII-4 - ინდივიდუალური მეწარმისთვის.

UTII გადამხდელებისთვის, რომლებიც არ არიან მოხსნილი, შემდეგი აკრძალულია:

• არ არსებობს კონკრეტული ვადები UTII-ის გამოცხადებისთვის, თუ UTII გადამხდელმა შეწყვიტა შესაბამისი საქმიანობა. რეგისტრაციიდან მოხსნის განხორციელება კანონიერია მხოლოდ შემოწმებაზე წარდგენილი განცხადების საფუძველზე (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 20 მარტის წერილი N GD-4-3 /);
• საგადასახადო პერიოდის შუა პერიოდში ერთ-ერთი ობიექტის საქმიანობის შეწყვეტის შემთხვევაში, UTII უნდა გამოითვალოს მთელი თვის განმავლობაში, როდესაც მითითებულმა ობიექტმა შეწყვიტა ფუნქციონირება.

საგადასახადო ვალდებულება

დეკლარაციის დაგვიანებით წარდგენა (მაგალითად, თუ UTII დეკლარაციის წარდგენის ვადა 2017 წლის 1-ლი კვარტლისთვის ირღვევა ორი თვით) შეიძლება გამოიწვიოს პასუხისმგებლობა: ჯარიმის სახით, გადასახადის თანხის 5%-ის სახით, რომელიც უნდა გამოითვალოს. და გადაიხადა ამ საგადასახადო პერიოდის დეკლარაციის მიხედვით, დაგვიანების ყოველი თვისთვის, მაგრამ არა უმეტეს ამ თანხის 30% და არანაკლებ ათასი რუბლის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 119-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობა

UTII-ის გამოცხადების ვადების დარღვევა იწვევს მეწარმის ან ორგანიზაციის პასუხისმგებელი თანამდებობის პირის ადმინისტრაციულ პასუხისმგებლობას გაფრთხილების ან ჯარიმის სახით (300 - 500 რუბლი) (რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 15.5 მუხლი).

მოკლე განახლებული ინფორმაცია UTII-ის გადახდის ვალდებულების, მისი გადახდის პროცედურის, ვადების და დეკლარაციის შესახებ ასევე შეიცავს რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ოფიციალურ ვებსაიტს ინტერნეტში.

ჯარიმა დღგ-ის დეკლარაციის დაგვიანებით წარდგენისთვის

ორგანიზაციებმა და ინდივიდუალურმა მეწარმეებმა, რომლებიც არიან UTII გადამხდელები, უნდა წარადგინონ დეკლარაცია ამ გადასახადისთვის. ამჟამად მოქმედებს რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2014 წლის 4 ივლისის No. ММВ-7-3 / 353 ბრძანებით დამტკიცებული ფორმა (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 22 დეკემბრის №2 ბრძანების მე-2 პუნქტი. ММВ-7-3 / 590).

UTII-სთვის საგადასახადო პერიოდი არის მეოთხედი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.30 მუხლი). დეკლარაცია უნდა წარედგინოს საგადასახადო ორგანოს არა უგვიანეს წინა კვარტალის მომდევნო თვის 20 დღისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.32 მუხლის 3 პუნქტი).

თუ კომპანიამ (IP) გადადო დეკლარაციის წარდგენა, მაშინ ეს შეიძლება გამოიწვიოს პასუხისმგებლობა. კერძოდ, UTII გადამხდელი შეიძლება დაჯარიმდეს. ჯარიმის ოდენობა იქნება დროულად გადაუხდელი გადასახადის 5%. დაყოვნების ყოველ თვეზე დაწესდება ჯარიმა, განურჩევლად იმისა, სავსეა თუ არა.

ამავდროულად, ჯარიმა არ შეიძლება იყოს დროულად გადახდილი გადასახადის ოდენობის 30%-ზე მეტი, მაგრამ არანაკლებ 1000 რუბლისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 119-ე მუხლი). ამასთან, თუ გადასახადის გადამხდელს აქვს შემამსუბუქებელი გარემოებები, მაშინ ჯარიმა შეიძლება შემცირდეს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1, მუხლი 112, მუხლი 3, მუხლი 114).

დეკლარაციის დაგვიანებით წარდგენისთვის დაჯარიმების გარდა, პასუხისმგებლობა შეიძლება დაეკისროს კომპანიის თანამდებობის პირს. ის შეიძლება გააფრთხილონ ან დაჯარიმდნენ. ჯარიმის ოდენობა იქნება 300-დან 500 რუბლამდე (რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 15.5-ე მუხლის მე-3 ნაწილი, მუხლი 23.1).

გარდა ამისა, საგადასახადო ინსპექციამ შეიძლება დაბლოკოს კომპანიის მიმდინარე ანგარიში, რომელმაც დროულად არ წარადგინა UTII დეკლარაცია. ეს შეიძლება მოხდეს, თუ დაგვიანების ვადა აღემატება 10 სამუშაო დღეს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 76-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).

გაგზავნეთ UTII მოხსენებები ჯარიმების გარეშე და პირველად Kontur.Extern-ის საშუალებით. სამი თვე - უფასო!

ჯარიმები ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის საფასურის გადაუხდელობისთვის, უკანონო რეკლამისთვის, სატვირთო მანქანის გადატვირთვისთვის და სხვა

სამეწარმეო საქმიანობა დაკავშირებულია სხვადასხვა სფეროს საკანონმდებლო ნორმებთან და აქტებთან შესაბამისობასთან. ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაციის პროცედურა ადასტურებს იმ ფაქტს, რომ მეწარმე ეთანხმება პასუხისმგებლობას ზოგადად დადგენილი ბიზნეს წესების დარღვევაზე. ამრიგად, ინდივიდუალურმა მეწარმემ მკაცრად უნდა დაიცვას საგადასახადო და ბუღალტრული აღრიცხვის წესები, დაიცვას ფულადი სახსრების აღრიცხვის წესები, მიიღოს საჭირო ნებართვები საქმიანობის რიგი სფეროებისთვის და წარმატებით გაიაროს მარეგულირებელი ორგანოების ინსპექტირება. რა ჯარიმებია გათვალისწინებული ინდმეწარმეებისთვის 2018 წელს კანონის მოთხოვნათა დარღვევისთვის და რისთვის არის გათვალისწინებული უკიდურესი ზომა – პატიმრობა.

ნებართვების ნაკლებობა

სამეწარმეო საქმიანობის დასაშვები დოკუმენტების არქონა ისჯება ადმინისტრაციული და სისხლის სამართლის პასუხისმგებლობის ზომებით. 2018 წელს ფიზიკური პირები, რომლებიც განახორციელებენ საქმიანობას ინდმეწარმედ რეგისტრაციის გარეშე, დაჯარიმდებიან 500-დან 2000 რუბლამდე თითოეული გამოვლენილი ფაქტისთვის.

ცალკე ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობა გათვალისწინებულია მეწარმეებისთვის, რომელთა ბიზნესი მიეკუთვნება ლიცენზირებულთა კატეგორიას:

• ბიზნესის კეთება ლიცენზიის გარეშე (თუ ასეთი ნებართვაა საჭირო) - 2000-2500 რუბლი;
• ლიცენზიით გათვალისწინებული პირობების დარღვევის შემთხვევაში - 1500-8000 რუბლი, ზოგიერთ შემთხვევაში - საქმიანობის შეჩერება კვარტალში.

გარდა ამისა, რუსეთის კანონმდებლობა ადგენს მოთხოვნას SES-ისგან ნებართვის მოპოვება ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, რომლებიც ეწევიან ბიზნესს მომსახურების სექტორში. ამასთან, მეწარმეები ხშირად ვერ აკმაყოფილებენ სანიტარულ-ჰიგიენური სამსახურის მოთხოვნებს. უმნიშვნელო დარღვევამ შეიძლება გამოიწვიოს გაფრთხილება.

SES-ის სანიტარიულ-ეპიდემიოლოგიური სამსახურის ჯარიმები ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის შემოიფარგლება 20-30 მინიმალური ხელფასის ფარგლებში დადგენილი სტანდარტების შეუსრულებლობის შემთხვევაში, 30-40 მინიმალური ხელფასის ფარგლებში პრევენციული ინსტრუქციების შეუსრულებლობის შემთხვევაში. თუ დარღვევამ გამოიწვია მასობრივი მოწამვლა ან დაავადება, მეწარმე დაეკისრება სისხლის სამართლის პასუხისმგებლობას. თუ დარღვევებს მოჰყვა მომხმარებლის სიკვდილი, პროკურატურას შეუძლია მოითხოვოს თავისუფლების აღკვეთა 5 წლამდე ვადით.

პირები, რომლებიც ეწევიან სამეწარმეო საქმიანობას რეგისტრაციის პროცედურის გარეშე, როგორც ინდივიდუალური მეწარმე, ან მეწარმეები, რომლებიც ეწევიან ლიცენზირებას ნებართვის გარეშე, რომელთა ბრუნვა აღემატება 2,25 მილიონ რუბლს, შეიძლება დაეკისროს სისხლის სამართლის პასუხისმგებლობა.

ანგარიშების დაგვიანება და გადასახადების გადახდა

მეწარმეები, არჩეული საგადასახადო რეჟიმებიდან გამომდინარე, ვალდებულნი არიან რეგულარულად მოახსენონ მარეგულირებელ ორგანოებს მკაცრად რეგულირებულ ვადებში, ასევე გადაიხადონ გადასახადები და სადაზღვევო პრემიები. გადასახადების გადახდის ვადების დარღვევის შემთხვევაში ინდივიდუალური მეწარმე ეკისრება ადმინისტრაციულ პასუხისმგებლობას, რაც ითვალისწინებს ჯარიმებს ჯარიმებისა და ჯარიმების სახით.

კარგი მიზეზის გამო ხანმოკლე დაგვიანების შემთხვევაში, მეწარმე შეიძლება გაფრთხილებით დატოვოს. და პირიქით, თუ ინდმეწარმე გადაიხადა დიდი ხნით ან საერთოდ არ გადაიხადა, ასევე საბუღალტრო დოკუმენტაციაში, საგადასახადო დეკლარაციაში სერიოზული დარღვევების შემთხვევაში, სერიოზული ზომები გატარდება, ქონების ჩამორთმევამდე.

ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გადასახადების გადახდის ვალდებულების დარღვევა შეიძლება დაისაჯოს მინიმალური ჯარიმით 200-დან 1000 რუბლამდე. ასეთი სასჯელის დაკისრების საფუძველია არასწორად შევსებული დოკუმენტები და მცირე დაგვიანება. საფინანსო-ეკონომიკური საქმიანობის განხორციელებისას მეწარმე ვალდებულია აწარმოოს შემოსავლებისა და ხარჯების, აგრეთვე აქტივების აღრიცხვა. ამ მონაცემების საფუძველზე გამოითვლება გადასახადის ოდენობა, რომელიც მითითებულია დეკლარაციის შევსებისას და გადასახდელია ბიუჯეტში.

ინდივიდუალური მეწარმეების კანონები ითვალისწინებს ჯარიმას ბუღალტრული აღრიცხვის წესების დარღვევისთვის, კერძოდ:

• შესრულებული ოპერაციების დამადასტურებელი პირველადი დოკუმენტაციის, აგრეთვე სააღრიცხვო რეესტრის არარსებობა;
• შესაბამის ანგარიშებზე ოპერაციების არარსებობა ან არასწორი ასახვა, სახსრების მოძრაობა, მატერიალური ფასეულობები და სხვა აქტივები.

დაბეგვრის თითოეული ფორმისთვის დადგენილია ბუღალტრული აღრიცხვისა და დოკუმენტების მართვის ცალკეული პროცედურები. მინიმალური აღრიცხვა გათვალისწინებულია UTII-სთვის: საჭიროა ჩანაწერების შენარჩუნება მხოლოდ ფიზიკური ინდიკატორის მიხედვით.

საგადასახადო ინსპექციის ორგანოებს შეუძლიათ მიმართონ მეწარმეებს, რომლებიც არღვევენ საგადასახადო პროცედურას:

• თუ ინდივიდუალურმა მეწარმემ არ შეაფასა დაბეგვრის ოდენობა, ჯარიმის ოდენობა იქნება 40,000 რუბლი;
• 2 ან მეტი საანგარიშო პერიოდისთვის გადახდის ვადის დარღვევის შემთხვევაში, ჯარიმის ოდენობამ შეიძლება მიაღწიოს 30000 რუბლს;
• თუ დარღვევა გამოვლინდა 1 საანგარიშო პერიოდში - 10,000 რუბლი;
• დაგვიანების შემთხვევაში ყოველდღიურად ირიცხება რეფინანსირების განაკვეთის 1/300;
• ყოველდღიურად, საგადასახადო ინსპექციის ორგანოები იხდიან გადაუხდელობის თანხის 20-40%-ს ან დაგვიანებით გადახდილ თანხას, მინიმუმ 40,000 რუბლს.

ამა თუ იმ სასჯელის გამოყენებამდე საგადასახადო სამსახური ყურადღებით შეისწავლის დარღვევის გარემოებებს, რის შემდეგაც გამოიტანს განაჩენს.

ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის შედეგებიდან ან ფიქსირებული გადასახადის მქონე ფორმის არჩევისას, ინდმეწარმემ რეგულარულად უნდა წარადგინოს საგადასახადო დეკლარაცია. წარდგენა ხდება დადგენილი ნიმუშის ფორმებზე თითოეული დაბეგვრის რეჟიმისთვის დადგენილ ვადებში. თუ ფორმის ფორმა არ შეესაბამება საანგარიშო პერიოდს, დეკლარაცია აღიარებულია, როგორც მიუწვდომელი.

სასჯელი IP დეკლარაციის წარუდგენლობის ან შეტანის ვადების დარღვევისთვის დადგენილია ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 119, ზომა არის:

• გადასახადის თანხის 5% გადასახდელი ყოველი სრული თვის განმავლობაში ან არასრული დეკლარაციის შევსების მომენტიდან, არანაკლებ 100 რუბლი, დეკლარაციის თანხის მაქსიმუმ 30%.
• დეკლარაციაზე გადასახდელი გადასახადის თანხის 30%, თუ გადახდა დაგვიანებულია 180 დღეზე მეტით, ხოლო დეკლარაციაზე გადასახადის 10% ყოველთვიურად (სრული და არასრული) 181 დღიდან.

საგადასახადო სამსახურის ორგანოების გარდა მაკონტროლებელ ფუნქციას ახორციელებენ საბიუჯეტო სახსრები.

სანქციები გამოიყენება ინდივიდუალური მეწარმის მიერ თავისთვის და მისი თანამშრომლებისთვის სადაზღვევო პრემიის გადაუხდელობის, ინფორმაციის დროულად წარდგენისა და სსს-ში მოხსენების შემთხვევაში:

• შენატანების გადახდის ვადების დარღვევის შემთხვევაში დარიცხულია ჯარიმები;
• მოთხოვნილი ფორმებისა და ინფორმაციის მიწოდებაზე უარი ექვემდებარება ჯარიმას 200 რუბლის ოდენობით. თითოეული დოკუმენტისთვის
• შენატანების გადაუხდელობა ბაზის არასაკმარისი შეფასებით ისჯება ჯარიმით გადაუხდელი თანხის 20%-ის ოდენობით;
• ანგარიშების დაგვიანებით წარდგენა - ჯარიმა გადაუხდელობის ოდენობის 5%-ის ოდენობით ყოველი დაგვიანებით თვეზე, მაქსიმუმ 30%.

დარღვევების უმეტესობა გამოვლენილია შემოწმების პროცესში. მარეგულირებელი ორგანოები აქტიურად იყენებენ პროგრამულ უზრუნველყოფას, რომელიც აკონტროლებს გადამხდელთა დარღვევებს, რის შემდეგაც ისინი ნიშნავენ აუდიტს (სამაგიდო თუ ადგილზე). მნიშვნელოვანია იცოდეთ, რომ სანქციების გამოყენება ნებადართულია დარღვევის პერიოდიდან მხოლოდ 3 წლის განმავლობაში.

საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენის ვადის დაგვიანების გაანგარიშება გამოითვლება სამუშაო დღეებში. პასუხისმგებლობა ჩნდება 1 დღის დაგვიანების შემთხვევაში.

ფულადი დისციპლინის დარღვევა

ფულადი დისციპლინის ფარგლებში კანონმდებლობის შეუსრულებლობისთვის ინდმეწარმეთათვის ჯარიმები დამოკიდებულია დარღვევის ტიპზე. პასუხისმგებლობის მაქსიმალური ვადა შეზღუდულია დარღვევის დღიდან 2 თვემდე. ეს ნიშნავს, რომ ერთჯერადი დარღვევის შემთხვევაში არსებობს ადმინისტრაციული სასჯელის თავიდან აცილების შანსი.

აუდიტის დროს შეიძლება გამოვლინდეს შემდეგი დარღვევები ჯარიმების შემდგომი გამოყენებისას:

• სალარო აპარატების გამოუყენებლობა - ჯარიმა იმ გამოთვლების ოდენობის 25-50%-ის ოდენობით, რომელიც გაკეთდა სალარო აპარატების გამოყენების გარეშე (მინიმუმ 10,000 რუბლი);
• თუ მეწარმე იყენებს სალარო აპარატს, რომელიც არ აკმაყოფილებს კანონით დადგენილ მოთხოვნებს, ჯარიმის ოდენობა შეადგენს 1,5-3,5 ათას რუბლს;
• ჯარიმა 1500-დან 3500 რუბლამდე ეკისრება ინდივიდუალურ მეწარმეს, რომელიც იყენებს KKM-ს დარღვევით, კერძოდ, არ შეესაბამება რეგისტრაციისა და ხელახალი რეგისტრაციის (მათ შორის ვადების და პირობების), ასევე განაცხადის პროცედურას. მსგავსი სანქციები დაწესებულია მარეგულირებელ ორგანოებს მოთხოვნისთანავე ფულადი დოკუმენტების ან რაიმე ინფორმაციის მიწოდებაზე უარის თქმის შემთხვევაში, ან დებულება არ არის დარეგულირებულ ვადაში;
• მყიდველისთვის მკაცრი მოხსენების ფორმის (შემოწმების) გაუქმება ან მოთხოვნის შემთხვევაში მითითებული დოკუმენტების ელექტრონული ფოსტით გაგზავნა, ემუქრება ჯარიმას 2 ათასი რუბლი.

უნდა აღინიშნოს, რომ მეორედ გამოვლენილი დარღვევები CCP-ის გამოუყენებლობის გამო, იმ შემთხვევებში, როდესაც CCP-ის გარეშე განხორციელებული ანგარიშსწორების რაოდენობამ გადააჭარბა მილიონ რუბლს, ისჯება საქმიანი საქმიანობის შეჩერებით 90 დღემდე.

ამასთან, სავაჭრო გადასახადის გადამხდელები არიან მეწარმეები, რომლებიც ახორციელებენ სავაჭრო საქმიანობას ვაჭრობის ობიექტის გამოყენებით. ამასთან დაკავშირებით, ინდივიდუალური მეწარმეები ვალდებულნი არიან დარეგისტრირდნენ სავაჭრო საფასურის გადამხდელად სავაჭრო საქმიანობის დაწყებიდან 5 სამუშაო დღის ვადაში. ამისათვის თქვენ უნდა აცნობოთ საგადასახადო ორგანოებს, განაცხადში მიუთითოთ ვაჭრობის სახეობა და სავაჭრო ობიექტის მახასიათებლები. გარდა ამისა, მარეგულირებელ ორგანოებს მოეთხოვებათ ეცნობოს საოპერაციო პირობებში ნებისმიერი ცვლილების შესახებ, რამაც შეიძლება გავლენა მოახდინოს საფასურის ოდენობაზე. ვადა იდენტურია - ცვლილებებიდან 5 დღის შემდეგ.

საგადასახადო და ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობა ეკისრებათ მეწარმეებს გაყიდვების გადასახადის გადაუხდელობისთვის, ასევე დროულად რეგისტრაციისთვის:

• შეტყობინების დროული წარდგენა - 10 ათასი რუბლი;
• რეგისტრაციიდან მოხსნის შეტყობინების შესახებ ვალდებულებების უგულებელყოფა - 200 რუბლი. თითოეული დოკუმენტისთვის
• საფასურის გადაუხდელობა (ნაწილობრივი ან სრული) - გადაუხდელობის თანხის 20%;
• საფასურის განზრახ გადაუხდელობა - თანხის 40%.

დეტალურ ახსნა-განმარტებას მოითხოვს ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ნაღდი ფულის ლიმიტის ვითარება. ინდივიდუალურ მეწარმეს უფლება აქვს არ დააწესოს შეზღუდვები ნაღდ ფულზე, თუ წლიური ბრუნვა არ აღემატება 800 ათას რუბლს, ხოლო დასაქმებულთა რაოდენობა არის 100 ადამიანი. ლიმიტი მტკიცდება შიდა ბრძანებით, რომლის არარსებობა ნიშნავს, რომ ცვლის ბოლოს სალაროში არ უნდა იყოს ნაღდი ფული. ფულადი ლიმიტის მოთხოვნების დაცვა ექვემდებარება სავალდებულო კონტროლს პასუხისმგებელი ორგანოების მიერ. ფულადი სახსრების აღრიცხვის მოთხოვნების დარღვევისთვის, მეწარმე ექვემდებარება ჯარიმას 4-5 ათასი რუბლის ოდენობით. პასუხისმგებლობის დაკისრების ხანდაზმულობის ვადა დარღვევის დღიდან 2 თვეა.

თუ ფულადი დისციპლინის დარღვევის დღიდან 2 თვის შემდეგ, პასუხისმგებლობა თავიდან აიცილეს, მაგრამ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექციის მიერ შემოწმების დროს ფაქტი დადგინდა, არ უნდა გაიხაროთ. დარღვევების იდენტიფიცირება გამოიწვევს მარეგულირებელი ორგანოების ყურადღების მიქცევას.

სხვა ჯარიმები

მეწარმეთა საქმიანობა კონტროლს ექვემდებარება სხვა სახელმწიფო ორგანოების მიერაც. საფინანსო-ეკონომიკური საქმიანობის განხორციელების სხვადასხვა ნორმების დარღვევა იწვევს ჯარიმებს. სამეწარმეო საქმიანობის ერთ-ერთი ყველაზე მნიშვნელოვანი ასპექტია მომხმარებლებთან (მომხმარებლებთან) ურთიერთობა. ურთიერთობებს არეგულირებს როსპოტრებნადზორი. სახელმწიფო ორგანო იცავს მომხმარებელთა უფლებებსა და ინტერესებს საკანონმდებლო ნორმებსა და სტანდარტებზე დაყრდნობით.

Rospotrebnadzor ასრულებს ბევრ ფუნქციას, აკონტროლებს:

1. მომხმარებელთა დაცვის კანონებთან შესაბამისობა.
2. სანიტარული და ეპიდემიოლოგიური მდგომარეობა.
3. კვების პროდუქტებთან მომუშავე პერსონალის სერტიფიცირება.
4. სოციალური და ჰიგიენური აუდიტი.
5. ენერგოდაზოგვისა და ენერგოეფექტურობის გაზრდის სფეროს კანონმდებლობის ნორმების დაცვა.

როსპოტრებნადზორის ყველაზე გავრცელებული ჯარიმები ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის 2018 წელს:

ადმინისტრაციულ პასუხისმგებლობაზე მიყენების შესახებ გადაწყვეტილების გასაჩივრება დასაშვებია 10 დღის ვადაში.

ბიზნეს საქმიანობის ერთ-ერთი ყველაზე პოპულარული მიმართულებაა ტვირთის გადაზიდვის მიმართულება. თუმცა, ასეთი ბიზნესის წარმართვა დადგენილ საკანონმდებლო ნორმებთან შეუსრულებლობის შემთხვევაში მრავალჯერადი ჯარიმებითაა სავსე. ტრანსპორტის სერვისის, მოძრაობის წესების, მძღოლების მუშაობისა და დასვენების წესების მოთხოვნების გარდა, მეწარმემ უნდა შეასრულოს ღერძზე მაქსიმალური დატვირთვის ნორმები, ასევე შეზღუდვები მთლიან წონაზე.

2018 წელს სატვირთო მანქანის გადატვირთვის ჯარიმა დამოკიდებულია ნებადართული სტანდარტების გადაჭარბების ხარისხზე:

• 2-10% - 150,000 რუბლი;
• 10-20% - 250,000 რუბლი;
• 20-50% - 400,000 რუბლი;
• 50% -ზე მეტი - 500000 რუბლამდე.

როგორც წესი, პასუხისმგებლობა ეკისრება გადამზიდველს, მაგრამ 2018 წლის სიახლეებში ნათქვამია, რომ ზოგიერთ შემთხვევაში პასუხისმგებლობა შესაძლოა ტვირთის გამგზავნმა გაიზიაროს. ამ უკანასკნელმა მძღოლს და ინდივიდუალურ მეწარმეს უნდა მიაწოდოს ტვირთის სწორი წონის ამსახველი დოკუმენტი, საჯარო მაგისტრალებზე გადაადგილების ნებართვა, თუ ტვირთი მოცულობითია ან აღემატება ნორმას. თუ მეწარმე ახერხებს საქონლის გამგზავნის ბრალის დამტკიცებას, მაშინ მას უფლება აქვს მოითხოვოს გაწეული ხარჯების ანაზღაურება.

კიდევ ერთი გავრცელებული დარღვევა მეწარმეებს შორის არის უკანონო რეკლამა. ბიზნესმენები იბრძვიან საკუთარი ბიზნესის აქტიური პოპულარიზაციისთვის, მოზიდვის სხვადასხვა მეთოდების გამოყენებით.

• მანქანაზე რეკლამა შეიძლება დაისაჯოს ჯარიმით 30 ათას რუბლამდე. ამასთან, ჯარიმების გამოყენებისთვის მანქანამ მთლიანად ან ნაწილობრივ უნდა დაკარგოს ფუნქციონალური დანიშნულება, ან მისი გარეგნობა უნდა დაექვემდებაროს მნიშვნელოვან ცვლილებებს. ასევე გულისხმობს ჯარიმის დაკისრებას მანქანის გამოსაცვლელად, რაც საფრთხეს უქმნის მოძრაობას. აკრძალულია ტრანსპორტის გამოყენება გაწეული მომსახურების ან გაყიდული საქონლის შესახებ მოქალაქეების ხმოვანი შეტყობინებისთვის;
• გარე რეკლამა ნებართვის გარეშე ისჯება რეგიონის მიხედვით (საშუალოდ 10-30 ათასი რუბლი);
• ბოძებზე, ასფალტზე, აბრებზე რეკლამა ასევე ისჯება ჯარიმით, მინიმუმ 10 ათასი რუბლით.

ხშირად მეწარმეები, რომლებიც ეძებენ მოგებას, ივიწყებენ კანონმდებლობის დადგენილ ნორმებს. უნდა გვახსოვდეს, რომ მხოლოდ კანონის ნორმების დაცვა გიხსნით დაუგეგმავი ხარჯებისგან და ჯარიმების დაფარვის ხარჯებისგან.

ფოსტაზე გაგზავნა

საგადასახადო სამსახურში ანგარიშგების წარუმატებლობისთვის ჯარიმები კოშმარია ნებისმიერი მთავარი ბუღალტრისთვის და თავის ტკივილი მენეჯერისთვის. როგორ ავიცილოთ თავიდან ინსპექტირების პრობლემები და ყოველთვის იყოთ პუნქტუალური გადასახადის გადამხდელი?

საგადასახადო დეკლარაციის დაგვიანებით წარდგენა

ინსპექციაში მოხსენებების წარდგენის ვადების დარღვევა (ან ანგარიშების საერთოდ წარუდგენლობა) საკმაოდ გავრცელებული მოვლენაა, მათი წარდგენის დროისა და პროცედურის მუდმივი ცვლილების გამო.

ᲛᲜᲘᲨᲕᲜᲔᲚᲝᲕᲐᲜᲘ! არ უნდა დაგვავიწყდეს, რომ თუ ანგარიშგების ბოლო დღე მოდის კვირას ან არასამუშაო ეროვნულ დღესასწაულზე, მაშინ იგი გადადის ამ შაბათ-კვირის ან არდადეგების შემდეგ მომდევნო სამუშაო დღეს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 7, მუხლი 6.1. ).

წაიკითხეთ მეტი მასალაში სხვადასხვა გადასახადების გადახდის ვადის განსაზღვრის წესების შესახებ. რა უნდა იცოდეთ გადასახადის გადახდის ვადების შესახებ .

ჯარიმები საგადასახადო დეკლარაციის წარუმატებლობისთვის

გვ. 1, ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 119-ე პუნქტში ნათქვამია, რომ საგადასახადო დეკლარაციის შეტანის ან სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშების დაგვიანება საფრთხეს უქმნის გადასახადის გადამხდელს ჯარიმით გადასახადის ან შენატანის ოდენობის 5%-ის ოდენობით, რომელიც დროულად არ იქნა გადახდილი, თითოეული სრული ან არასრული. დაგვიანების თვე. ამავდროულად, ჯარიმის მინიმალური ოდენობაა 1 ათასი რუბლი, ხოლო მაქსიმალური შემოიფარგლება გადაუხდელი გადასახადის 30%-ით ან ანგარიშის მონაცემებიდან აღებული შენატანით.

ᲛᲜᲘᲨᲕᲜᲔᲚᲝᲕᲐᲜᲘ! საგადასახადო აქტივობის არარსებობის შემთხვევაში, რომელიც არ გულისხმობს დაბეგვრის ობიექტის არარსებობის გამო არ ანგარიშგებას, წარდგენილი უნდა იყოს ნულოვანი საგადასახადო დეკლარაცია. ამის შეუსრულებლობა გამოიწვევს დაჯარიმებას 500 ლარის ოდენობით. (ფინანსთა სამინისტროს 07.10.2011წ. No03-02-08/108 წერილი).

და გჭირდებათ თუ არა ნულოვანი გაანგარიშება სადაზღვევო პრემიაზე, წაიკითხეთ აქ.

გარდა ამისა, ხელოვნების 1-ლი პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 126, ინსპექტორებს შეუძლიათ გადაიხადონ 200 რუბლი საგადასახადო კონტროლის ფუნქციების განხორციელებისთვის საჭირო ინფორმაციის წარუმატებლობისთვის (მაგალითად, სერთიფიკატები 2-NDFL). (თითოეული გამოუგზავნილი სერთიფიკატი). ხოლო 6-NDFL ფორმის დაგვიანებით წარდგენისთვის, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის იგივე მუხლი ითვალისწინებს ჯარიმას 1000 რუბლის ოდენობით. დაგვიანების ყოველი თვისთვის.

ᲛᲜᲘᲨᲕᲜᲔᲚᲝᲕᲐᲜᲘ! სხვა ანგარიშებისგან განსხვავებით, რომელთა წარდგენა შესაძლებელია ქაღალდზე ან სატელეკომუნიკაციო არხებით (TCS), დღგ-ის დეკლარაცია 2015 წლიდან მხოლოდ ელექტრონული ფორმით წარდგენილია. ახლა, ამ გადასახადის დროულად მომზადებული და წარდგენილი დეკლარაციაც კი ქაღალდის სახით ითვლება წარუმატებლად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 174-ე მუხლის მე-5 პუნქტი). სხვა ანგარიშგების ფორმებისთვის, მიწოდების მეთოდის დარღვევა (ქაღალდზე TKS-ის ნაცვლად) გამოიწვევს 200 რუბლის ჯარიმას. (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 119.1 მუხლი).

ზემოაღნიშნული სანქციები ეკისრება გადასახადის გადამხდელს. მაგრამ თანამდებობის პირი ასევე ემუქრება გაფრთხილების ან ჯარიმის მიღების რისკს - ის 300-დან 500 რუბლამდე მერყეობს. (რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 15.5, 15.6 მუხლები).

ყველაზე უსიამოვნო რამ, რაც შეიძლება გადაიზარდოს უდროო მოხსენებაში, არის მიმდინარე ანგარიშების დაბლოკვა. ეს შეიძლება მოხდეს იმ შემთხვევაში, თუ საგადასახადო დეკლარაცია არ იქნება წარდგენილი მისი დასრულებიდან 10 დღის განმავლობაში. ყველა ანგარიშსწორების ანგარიში დაბლოკილია, მათ შორის სავალუტო, თუნდაც ისინი სხვადასხვა ბანკში იყოს. შემოწმების ეს უფლება გათვალისწინებულია ხელოვნების მე-3 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 76.

ᲨᲔᲜᲘᲨᲕᲜᲐ! საგადასახადო ორგანოებს არ აქვთ უფლება დაბლოკონ გადასახადის გადამხდელის მიმდინარე ანგარიში საშემოსავლო გადასახადის წინასწარი გადახდების მიუწოდებელი გამოთვლებისთვის (რუსეთის ფედერაციის უზენაესი სასამართლოს 2017 წლის 27 მარტის განჩინება No305-KG16-16245).

საგადასახადო დეკლარაციის წარუდგენლობისთვის ჯარიმების ოდენობა მრავალფეროვნებით არ განსხვავდება. მათი დამახსოვრება ადვილია: თუ დეკლარაციას აგვიანებთ, მოემზადეთ თქვენი „ჯიბიდან“ მინიმუმ 1000 რუბლის ამოსაღებად. მინიმუმ 300 რუბლი. მენეჯერი დაჯარიმდება (თუ გაგიმართლათ, შეგიძლიათ გაფრთხილებით ჩამოხვიდეთ). ძალზე არასასურველია დეკლარაციის წარდგენა 10 დღეზე მეტით დაგვიანება, ვინაიდან ასეთი დაგვიანება საგადასახადო ორგანოებს საბანკო ანგარიშებზე ოპერაციების შეჩერების საფუძველს მისცემს.

წაიკითხეთ მეტი დაბლოკვის პროცედურის შესახებ აქ.

იყავი პირველი, ვინც შეიტყო მნიშვნელოვანი საგადასახადო ცვლილებების შესახებ

იქნება თუ არა ჯარიმა UTII დეკლარაციის დროულად შეუსრულებლობისთვის?

ფოსტაზე გაგზავნა

ჯარიმა UTII დეკლარაციის დროულად წარუმატებლობისთვის აუცილებლად იქნება 2017 წელს. რამდენია და რა სხვა ზომების მიღება შეიძლება UTII გადამხდელთან მიმართებაში, წაიკითხეთ ამ მასალაში.

რას ითვალისწინებს საგადასახადო კანონი დეკლარაციის ჩაბარებისთვის

სანქციები, რომლებიც საგადასახადო ორგანოს შეუძლია გამოიყენოს, თუ ის დროულად არ მიიღებს საჭირო ანგარიშს, გაწერილია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 119. ჯარიმის ზუსტი ოდენობა დაწესდება დამოკიდებულია არა მხოლოდ დეკლარაციის წარდგენაზე (გაანგარიშებაზე), არამედ ამ დეკლარაციაზე გადასახადის თანხის რეალურ გადახდაზე ბიუჯეტში:

• თუ პერიოდის გადასახადი სრულად გადაირიცხა ბიუჯეტში დასრულებულ თარიღამდე და მხოლოდ დეკლარაცია იყო „დაგვიანებული“, ჯარიმა იქნება მინიმუმ 1000 რუბლი. იგივე პასუხისმგებლობა წარმოიქმნება, თუ ნულოვანი დეკლარაცია დროულად არ არის წარდგენილი.
• თუ არც დეკლარაცია იყო წარდგენილი და არც გადასახადი გადაიხადეს, ჯარიმა დაერიცხება ბიუჯეტის მიერ მიუღებელ გადასახადის მთელ ოდენობას შემდეგი თანმიმდევრობით:
  • გადაუხდელი გადასახადის თანხის 5% ყოველი დაგვიანებით (სრული ან არასრული). ეს ნიშნავს, რომ დაგვიანებაც რომ იყოს რამდენიმე დღე, უკვე არის ერთი არასრული თვე.
  • ჯარიმის საერთო ოდენობა შეიძლება იყოს გადაუხდელი გადასახადის ოდენობის მაქსიმუმ 30%, მაგრამ არანაკლებ 1000 რუბლი. ანუ 5%-იანი ჯარიმა შეიძლება დაწესდეს დაგვიანებიდან ყოველი 6 თვის განმავლობაში. თუ გადასახადის გადამხდელმა მოახერხა არ გამოცხადდეს და არ გადაიხადოს მეტი ვადით, ჯარიმა საბოლოოდ მაინც იქნება 30%.
• თუ გადასახადის გადამხდელმა დააგვიანა დეკლარაცია და გადაიხადა გადასახადი ნაწილობრივ, საგადასახადო ორგანო მიიღებს სხვაობას გადასახადის მთლიან თანხასა და რეალურად გადახდილ ნაწილს შორის ჯარიმის გამოსათვლელად. ამ დელტაზე ჯარიმა გამოითვლება ისევე, როგორც აღწერილია წინა ქვეპუნქტში.

გარდა ამისა, ბიუჯეტში არასრულფასოვნად გადახდილ გადასახადს დაერიცხება ჯარიმები, თავისებურად, ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 75, მიუხედავად იმისა, იყო თუ არა სხვა სანქციები გამოყენებული გადასახადის გადამხდელზე.

რა სანქციებია რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის მიხედვით დასკვნის დროულად წარუდგენლობისთვის

საგადასახადო კანონმდებლობის დარღვევა იწვევს არა მხოლოდ საგადასახადო სანქციებს, არამედ ადმინისტრაციულ პასუხისმგებლობასაც. საგადასახადო დეკლარაციის წარუმატებლობის შემთხვევაში, ხელოვნების ნორმები. რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 15.5.

ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 15.5, თანამდებობის პირებს (რომლებიც პასუხისმგებელნი არიან მოხსენებების წარდგენასა და გადასახადების გადახდაზე) შეიძლება გაიცეს გაფრთხილება ან დაჯარიმება, რომელიც მერყეობს 300-დან 500 რუბლამდე თითოეული დარღვევისთვის.

ᲨᲔᲜᲘᲨᲕᲜᲐ! რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის თანახმად, ჯარიმა უნდა გადაიხადოს სამართალდარღვევის შესახებ გადაწყვეტილების დღიდან 60 დღის განმავლობაში. ასეთი ჯარიმები გადაუხდელობის შემთხვევაში შეიძლება შეგროვდეს სასამართლოს მეშვეობით. თუ განხილული ხელოვნებით ჯარიმის გადაუხდელობის შემთხვევა. რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 15.5-მა მიაღწია სასამართლოს, შემდეგ მოსამართლის გადაწყვეტილებით შეიძლება შეგროვდეს კიდევ ერთი ჯარიმა თავდაპირველი ოდენობის 2-ჯერ, მაგრამ არანაკლებ 1000 რუბლის ოდენობით. და ასევე შეიძლება დაინიშნოს:

• ადმინისტრაციული პატიმრობა 15 დღემდე;
• იძულებითი საზოგადოებრივი შრომა 50 საათამდე.

უნდა გვახსოვდეს, რომ ცალკეულ შემთხვევებში (რაც იწვევს ბიუჯეტში საგადასახადო შემოსავლების ნაკლებობას განსაკუთრებით დიდი ოდენობით), გარდა ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობისა, შესაძლოა გამოყენებული იქნას სისხლისსამართლებრივი პასუხისმგებლობაც.

თუ რა და როდის ეკისრება სისხლისსამართლებრივი პასუხისმგებლობა დაუდევრობით გადამხდელებს, დეტალურად შეგიძლიათ გაიგოთ ჩვენს განყოფილებაში.

რა დამატებითი ზომები შეიძლება იქნას გამოყენებული მათთვის, ვინც არ წარადგენს ანგარიშებს UTII-ზე

მათთვის, ვინც არ წარადგინა UTII მოხსენებები დროულად, შეიძლება გამოყენებულ იქნას დამატებითი ზემოქმედების ზოგადი ზომები. მათ შორის, პირველ რიგში, უნდა გვახსოვდეს არაკეთილსინდისიერი გადასახადის გადამხდელის საბანკო ანგარიშების დაბლოკვის შესახებ.

საგადასახადო ორგანოების საბანკო ანგარიშების დაბლოკვის შესაძლებლობა გათვალისწინებულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 76. თუ დეკლარაციის წარდგენა დაგვიანებულია კანონით დადგენილი წარდგენის თარიღიდან 10 სამუშაო დღეზე მეტით, საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს გადასახადის გადამხდელს ემსახურება გადასახადის გადამხდელს გადაუგზავნოს გადაწყვეტილება მის ანგარიშებზე ოპერაციების შეჩერების შესახებ.

ოპერაციები იბლოკება ხარჯის მხარეში (ანუ, თანხა ჩაირიცხება ანგარიშზე, მაგრამ გადასახადის გადამხდელი ვერ გამოიყენებს მას). დაბლოკვისას გათვალისწინებულია შემდეგი ნიუანსი:

• ანგარიში იბლოკება გადასახადის გადამხდელის წინასწარი შეტყობინების გარეშე. ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა არ დაუჭირა მხარი დაბლოკვის შესახებ გაფრთხილების იდეას (იხ. ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 28 ივლისის წერილი No. AS-3-15).
• დეკლარაციის წარუდგენლობის გამო დაბლოკვის შემთხვევაში, ანგარიში შეიძლება დაიბლოკოს დაბლოკილი თანხის ყოველგვარი შეზღუდვის გარეშე, ანუ ანგარიშზე არსებული ან ანგარიშზე შემოსული მთლიანი თანხით. ამ პოზიციას ერთხელ დაუჭირა მხარი ფინანსთა სამინისტრომ (იხ. მაგალითად, ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 15 აპრილის წერილი No03-02-07/1-167).
• დაბლოკილი ანგარიშიდან დებეტისთვის ხელმისაწვდომი გამონაკლისი არის გადახდები, რომლებიც გადასახადამდე უნდა გაიარონ:
  • 1 - გადასახადები სასამართლოს გადაწყვეტილებებზე სიცოცხლისა და ჯანმრთელობისთვის მიყენებული ზიანის ანაზღაურების მიზნით, აგრეთვე ალიმენტის ვალდებულებებზე გადახდები;
  • 2 - ანგარიშსწორება ანაზღაურებისა და აღმასრულებელი დოკუმენტებით გადახდილ ხელფასზე;
  • 3 - სახელფასო ანგარიშსწორება დასაქმებულებთან, რომლებთანაც დადებულია შრომითი ხელშეკრულებები, ასევე სავალდებულო სადაზღვევო შენატანები ამ ხელფასებიდან;
  • 4 - სხვა გადახდები აღმასრულებელი დოკუმენტებით (არ შედის 1 და 2 ჯგუფებში);
  • 5 - უკვე თავად გადასახადები და ყველაფერი დანარჩენი, რაც არ მოხვდა სიის წინა პუნქტებში; ამ დანარჩენის გადახდა დაბლოკილი ანგარიშიდან აღარ შეიძლება.

მეორეც, უნდა აღინიშნოს, რომ გადასახადის გადამხდელისგან დეკლარაციის მიუღებლობის შემთხვევაში, ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს შეუძლია დაიწყოს გადასახადის გამოანგარიშება მისი მონაცემების მიხედვით. კერძოდ - ჩაატაროს სამაგიდო აუდიტი დეკლარაციის გარეშე. უბრალოდ UTII-ზე აქტივობა ამ შემთხვევაში ძალიან შესაფერისი შემთხვევაა ასეთი შემოწმებისთვის, რადგან გადასახადი გამოითვლება გაანგარიშებაზე დარიცხული თანხებიდან და არა ფაქტობრივი შემოსავლიდან. ანუ UTII-ის გადამხდელს, რომელმაც არ წარმოადგინა გაანგარიშება, ბიუჯეტში გადასახდელად წარედგინება თანხა, რომელსაც თავად გადასახადი გამოთვლის. ამასთან, თუ გადამხდელი დეკლარაციაში არ წარადგენს თავის გაანგარიშების ვარიანტს, სამაგიდო აუდიტის შედეგი მისთვის სავალდებულო გახდება.

დამატებითი ინფორმაციისთვის იმის შესახებ, თუ რა არის კამერა დეკლარაციის გარეშე, წაიკითხეთ: „ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 88 (2016): კითხვები და პასუხები.

ნებისმიერი დეკლარაციის დროულად წარდგენის გამო, მათ შორის UTII დეკლარაცია, მოცემულია გადასახადის გადამხდელზე ზემოქმედების მთელი რიგი ზომები:

• საგადასახადო სანქციები;
• ადმინისტრაციული სანქციები;
• სისხლის სამართლის სანქციები ცალკეულ შემთხვევებში;
• ზემოქმედების სხვა ღონისძიებები, მაგალითად, საბანკო ანგარიშების დაბლოკვა ან სამაგიდო აუდიტის გადასახადის წარდგენა დეკლარაციის გარეშე.

ამიტომ, იმისათვის, რომ თავიდან იქნას აცილებული ზომების ამ ნაკრების ქვეშ მოხვედრა, რეკომენდებულია UTII დეკლარაციების დროულად მიწოდება.

შეიტყვეთ მეტი იმის შესახებ, თუ როგორ უნდა მოამზადოთ და როდის უნდა წარადგინოთ UTII დეკლარაცია და რა შეიძლება იყოს ბიუჯეტის გამოთვლის ნიუანსი ამ სპეციალურ რეჟიმში, შეიტყვეთ მეტი ჩვენი განყოფილებიდან .